建设工程法律法规复习在重点（精选6篇）
2Z201010建造师管理制度
2Z201011掌握注册管理
未取得注册证书和执业印章的，不得担任大中型建设工程项目的施工单位项目负责人，不得以注册建造师的名义从事相关活动。
重点解析：
此处注意掌握两个点：
（1）“大中型”
也就是说，对于小型建设工程项目，并没有这样的要求。即要求施工单位项目负责人必须是注册建造师。
（2）“施工单位”
对于大中型建设工程项目的勘查、设计、工程监理等单位的负责人不要求必须是建造师。尽管建造师也可以在这些单位执业。
2Z201012掌握执业管理
一、执业范围
建造师分为一级建造师（Constructor）和二级建造师（Associate Constructor）。按照建设部颁布的《建筑业企业资质等级标准》，一级建造师可以担任特级、一级建筑业企业资质的建设工程项目施工的项目经理；二级建造师可以担任二级及以下建筑业企业资质的建设工程项目施工的项目经理。
重点解析：
一级建造师、二级建造师可以担任项目经理的项目范围需要引起重视。不仅由于这是作为建造师执业的红线，这两个范围也很适合出题。在这里，对于二级建造师可以担任“二级及以下”建筑业企业资质的含义要有正确的理解，此“二级及以下”强调的并不是企业资质，而是项目的规模。也就是说，二级建造师也可以在一级建筑企业执业，但是，可供执业的项目却要在二级企业的资质范围之内。
2Z201013 掌握执业工程规模标准
2Z201014掌握监督管理
2Z201020法律体系和法的形式
2Z201021掌握法律体系
2Z201022熟悉法的形式
根据《中华人民共和国宪法》和《中华人民共和国立法法》（下称《立法法》）及有关规定，我国法的形式主要包括：
一、宪法
二、法律
三、行政法规
四、地方性法规
五、行政规章
重点解析：
注意法律、行政法规、规章的相对效力
2Z201030民法
2Z201031掌握民事法律关系
自然人作为民事主体的一种，能否通过自己的行为取得民事权利、承担民事义务，取决于其是否具有民事行为能力。所谓民事行为能力，是指民事主体通过自己的行为取得民事权利、承担民事义务的资格。民事行为能力分为完全民事行为能力、限制民事行为能力、无民事行
为能力三种：
（1）完全民事行为能力
《民法通则》第11条规定：“18周岁以上的公民是成年人，具有完全民事行为能力，可以独立进行民事活动，是完全民事行为能力人。16周岁以上不满18周岁的公民，以自己的劳动收入为主要生活来源的，视为完全民事行为能力人。”
重点解析：
1.这里出现的数据是必须掌握的。
2.对于后一种情形，即“16周岁以上不满18周岁的公民，以自己的劳动收入为主要生活来源的，视为完全民事行为能力人”需要更为重视一些。这不仅是由于这是完全民事行为能力人的一种特殊情形，易于命题，而且还在于这个知识点与后面的《劳动法》中的内容有关联。《劳动法》中规定，劳动者的法定最低就业年龄为16周岁。除法律另有规定以外（指文艺、体育和特种工艺单位招用未满16周岁的未成年人），任何单位不得与未满16周岁的未成年人发生劳动法律关系。
同时，《劳动法》也规定，用人单位应当对未成年工定期进行健康检查。这里的未成年工指的就是这种“16周岁以上不满18周岁的公民，以自己的劳动收入为主要生活来源的”人。
（2）限制民事行为能力
《民法通则》第12条第1款规定：“10周岁以上的未成年人是限制民事行为能力人，可以进行与他的年龄、智力相适应的民事活动。”
《民法通则》第13条第2款还规定：“不能完全辨认自己行为的精神病人是限制民事行为能力人，可以进行与他的精神健康状况相适应的民事活动；其他民事活动由他的法定代理人代理，或者征得他的法定代理人的同意。”
重点解析：
限制民事行为能力这个知识点历次考试都有所涉及，是必须要掌握的知识点。
1.这里出现的数据需要掌握。这里的“10周岁以上”的含义应该是包括“10周岁”的。因为，下文中的无民事行为能力人的年龄界定为“不满10周岁”。
2.限制民事行为能力人的知识点与后面的《合同法》中的可变更、可撤销合同紧密相连，因而更适于出题。学习此部分内容应该结合《合同法》中的可变更、可撤销合同来学习。
（3）无民事行为能力
《民法通则》第12条第2款规定：“不满10周岁的未成年人是无民事行为能力人，由他的法定代理人代理民事活动。”
《民法通则》第13条第1款规定：“不能辨认自己行为的精神病人是无民事行为能力人，由他的法定代理人代理民事活动。”
重点解析：
相对于限制民事行为能力人，无民事行为能力人这部分知识点较少出现在试题中。因为，很明显，这类人与工程建设并不密切相关。但是，从民法的角度看，这部分内容依然是基础的知识，我们也要很好理解。
2Z201032掌握民事法律行为的成立要件
二、要式法律行为和不要式法律行为
（一）要式法律行为
要式法律行为指法律规定应当采用特定形式的民事法律行为。《民法通则》第56条规定：“民事法律行为可以采取书面形式、口头形式或者其他形式。法律规定是特定形式的，应当依照法律规定。”例如，根据《合同法》第270条的规定，建设工程合同应当采用书面形式。因此，订立建设工程合同的行为，属于要式法律行为。
（二）不要式法律行为
不要式法律行为指法律没有规定特定形式，采用书面、口头或其他任何形式均可成立的民事法律行为。
《合同法》第197条规定：“借款合同采用书面形式，但自然人之间借款另有约定的除外。”这个条款规定了自然人之间的借款属于不要式法律行为，有没有书面形式的合同均可。而非自然人之间的借款则属于要式法律行为，必须采用书面形式。
重点解析：
区分要式法律行为和不要式法律行为是需要掌握的。这两种行为的区别就在于法律是否对该行为的形式有规定，有规定的就是要式行为，没有规定的就是不要式行为。区分的意义在于，对于要式行为，如果当事人没有按照法律规定的形式去做，则其行为不能认定为有效的行为。但是，我们也要看到，不认定为有效的行为并不意味着就认定是无效的行为。
例如，《合同法》第270条的规定，建设工程合同应当采用书面形式。可见，订立建设工程合同属于要式行为。但是，如果当事人订立的建设工程合同没有采用书面的形式，也不能认为就当然无效。《合同法》第三十六条规定：“法律、行政法规规定或者当事人约定采用书面形式订立合同，当事人未采用书面形式但一方已经履行主要义务，对方接受的，该合同成立。” 2Z201033掌握代理制度
三、代理人与被代理人的责任承担
（一）授权不明确的责任承担
《民法通则》第65条规定：“委托书授权不明的，被代理人应当向第三人承担民事责任，代理人负连带责任。”
（二）无权代理的责任承担
《民法通则》第66条规定：“没有代理权、超越代理权或者代理权终止后的行为，只有经过被代理人的追认，被代理人才承担民事责任。未经追认的行为，由行为人承担民事责任。本人知道他人以本人名义实施民事行为而不作否认表示的，视为同意。”
《民法通则》第66条同时规定：“第三人知道行为人没有代理权、超越代理权或者代理权已终止还与行为人实施民事行为给他人造成损害的，由第三人和行为人负连带责任。”
（三）代理人不履行职责的责任承担
《民法通则》第66条规定：“代理人不履行职责而给被代理人造成损害的，应当承担民事责任。代理人和第三人串通，损害被代理人的利益的，由代理人和第三人负连带责任。”
（四）代理事项违法的责任承担
《民法通则》第67条规定：“代理人知道被委托代理的事项违法仍然进行代理活动的，或者被代理人知道代理人的代理行为违法不表示反对的，由被代理人和代理人负连带责任。”
（五）转托他人代理的责任承担
《民法通则》第68条规定：“委托代理人为被代理人的利益需要转托他人代理的，应当事先取得被代理人的同意。事先没有取得被代理人同意的，应当在事后及时告诉被代理人，如果被代理人不同意，由代理人对自己所转托的人的行为负民事责任，但在紧急情况下，为了保护被代理人的利益而转托他人代理的除外。”
重点解析：
连带责任这个概念是一个非常重要的概念。历次考试中，这个概念都有涉及。后文有详细解释，这里暂不单独解释。但是，对于本书中需要承担连带责任的任何规定都不能忽视，此处也是这样。
这里连续出现了四次连带责任。是本书中连带责任这个词出现概率最多的章节。我们需要对各种需要承担连带责任的情形认真把握。
2Z201034掌握财产权基本制度
（二）债的发生根据
1.合同
2.侵权行为
3.不当得利
不当得利，是指没有法律或合同根据，有损于他人而取得的利益。它可能表现为得利人财产的增加，致使他人不应减少的财产减少了；也可能表现为得利人应支付的费用没有支付，致使他人应当增加的财产没有增加。不当得利一旦发生，不当得利人负有返还的义务。因而，这是一种债权债务关系。
重点解析：
1、不当得利，可能表现为得利人财产的增加，致使他人不应减少的财产减少了；也可能表现为得利人应支付的费用没有支付，致使他人应当增加的财产没有增加。通俗一点讲，就是“损人利己”。
2、不当得利一旦发生，不当得利人负有返还的义务。
3、例如某人在大街上拾到了100元钱，这就属于不当得利。因为，这笔钱的获得没有法律或合同的根据，同时获利是建立在失主失去100元钱的基础之上的。此时，如果失主找到了这个人，则这个人就有一个债，那就是要将这100元归还给失主。
不当得利的内容需要相对重点关注。
4.无因管理
无因管理，是指既未受人之托，也不负有法律规定的义务，而是自觉为他人管理事务的行为。无因管理行为一经发生，便会在管理人和其事务被管理人之间产生债权债务关系，其事务被管理者负有赔偿管理者在管理过程中所支付的合理的费用及直接损失的义务。
重点解析：
1、通俗一点讲，无因管理类似于“学雷锋”的行为。无因管理行为一经发生，便会在管理人和受益人之间产生债权债务关系，受益人负有赔偿管理者在管理过程中所支付的合理的费用及直接损失的义务。
2、例如，某农民捡到了一头牛，他就带回家饲养起来。这种行为就属于无因管理，因为这位农民既未受人之托，也不负有法律规定的义务来饲养牛。如果过了两个月，失主找来了，则他们双方就都有了一个债：农民的债是将牛归还给失主，这个债的产生是基于不当得利。牛的主人也有一个债，要支付给农民这两个月用于饲养牛的工钱、草料钱等，这个债的产生是基于无因管理。
无因管理的内容也要相对重点掌握。
2Z201035掌握诉讼时效制度
四、诉讼时效的中止和中断
（一）诉讼时效中止
《民法通则》第139条规定，在诉讼时效期间的最后六个月内，因不可抗力或者其他障碍不能行使请求权的，诉讼时效中止。从中止时效的原因消除之日起，诉讼时效期间继续计算。中止诉讼时效的法定事由必须是发生在诉讼时效期间的最后6个月才能导致诉讼时效中止，法定事由如果发生在诉讼时效期间的最后6个月之前，只有该事件持续到最后6个月内才产生中止时效的效果。
重点解析：
诉讼时效的中止有两个条件：一是该事由发生的时间处于诉讼时效期间的最后六个月，这个数据非常重要，是很适合命题的知识点。二是当事人客观上不能行使请求权。其后果是自诉讼时效的原因消除之日起诉讼时效期间继续计算。
（二）诉讼时效中断
《民法通则》第140条规定，诉讼时效因提起诉讼、当事人一方提出要求或者同意履行义务
而中断。从中断时起，诉讼时效期间重新计算。
重点解析：
1、诉讼时效的中断有三个条件：
（1）当事人提起诉讼；
（2）当事人一方提出要求；
（3）当事人同意履行义务。三个条件只要存在一个就可以导致诉讼时效的中断。
2、诉讼时效中止与诉讼时效中断的区别：
（1）引起诉讼时效的中止的事件发生的时间必须处于诉讼时效期间的最后六个月，而诉讼时效的中断则只要处于诉讼时效期间就可以。
（2）诉讼时效中止后，其前面经过的时间依然有效，计算后面的诉讼时效期间的时间要将前面的时间减去。诉讼时效中断后，其前面经过的时间统归无效，计算后面的诉讼时效期间的时间时起点从零开始。
2Z201040建筑法
2Z201041掌握施工许可制度
一、申请施工许可证的条件
依据《建筑法》第8条，申请施工许可证应当具备以下条件：
（一）已经办理该建筑工程用地批准手续
（二）在城市规划区的建筑工程，已经取得规划许可证
重点解析：
此处需要注意前提条件：“在城市规划区的建筑工程”。也就是说，对于非城市规划区的建筑工程，申请施工许可证时并没有这个要求。
（三）需要拆迁的，其拆迁进度符合施工要求
重点解析：
此处需要注意，需要拆迁的，只要求拆迁进度能够符合施工要求即可，并不要求拆迁完毕。
（四）已经确定建筑施工企业
（五）有满足施工需要的施工图纸及技术资料
（六）有保证工程质量和安全的具体措施
重点解析：
需要注意：《建筑工程施工许可管理办法》有其自己的适用范围，并不是适合所有专业的工程。此处之所以引入，目的在于提醒读者各个专业可能存在单独的规定。既然如此，《建筑工程施工许可管理办法》所规定的内容显然并不适合命题。因为，《法规》这门课是公共课，其命题范围应该是适用于各个专业的。所以，关于《建筑工程施工许可管理办法》的规定能做到了解即可。
（七）建设资金已经落实
（八）法律、行政法规规定的其他条件
2Z201042掌握企业资质等级许可制度
2Z201043掌握建筑业专业人员执业资格制度
2Z201044掌握工程发包制度
三、禁止将建设工程肢解发包和违法采购
（一）禁止发包单位将建设工程肢解发包
肢解发包指的是建设单位将应当由一个承包单位完成的建设工程分解成若干部分发包给不同的承包单位的行为。
由于肢解发包存在上面这些弊端，所以，《建筑法》第24条规定，“禁止将建筑工程肢解发包，不得将应当由一个承包单位完成的建筑工程肢解成若干部分发包给几个承包单位”。
重点解析：
此处要把握住“肢解发包”的本质，即“应当有一家单位完成的，包给了几家”。例如，对于房屋建筑工程，发包人将一楼的施工包给了一家施工单位，将二楼的施工包给了另一家施工单位，这就是肢解发包。
但是，我们也不能因此就认为一个工程只能发包给一家施工单位。例如，某高速公路施工项目分为几个标段，分别发包给了几家施工单位，这不能认为是肢解发包，而应当认为是平行承发包模式。
对于肢解发包的弊端，我们能够做到理解即可，不需要记忆。
2Z201045掌握工程承包制度
二、联合承包
有一些工程项目并不是一家承包商就能够完成的，这就需要两家或者两家以上的承包商合作完成，其主要的模式就是组成联合体共同承包。《建筑法》第27条规定：“大型建筑工程或者结构复杂的建筑工程，可以由两个以上的承包单位联合共同承包。”
（一）联合体中各成员单位的责任承担
1.内部责任
组成联合体的成员单位投标之前必须要签订共同投标协议，明确约定各方拟承担的工作和责任，并将共同投标协议连同投标文件一并提交招标人。依据《工程建设项目施工招标投标办法》，联合体投标未附联合体各方共同投标协议的，由评标委员会初审后按废标处理。
2.外部责任
《建筑法》第27条同时规定：“共同承包的各方对承包合同的履行承担连带责任。”
依据《民法通则》第87条的规定，负有连带义务的每个债务人，都负有清偿全部债务的义务，履行了义务的人，有权要求其他负有连带义务的人偿付他应当承担的份额。重点解析：
这里需要掌握以下几点：
1.“两个以上”的含义
尽管《建筑法》的原文并没有谈是否包含两个，但是其本意以及实践都证明是包含“两个”的。也即两个、三个乃至更多。
2.要深刻理解“连带责任”的含义
这个词是很重要的词，我们在前文都已经强调了，这里就不重复强调了。可以参见1Z301034 掌握债权制度。
3.注意这几个字：“对承包合同的履行”
跟踪审计与结算审计相比,二者在工作范围、工作重点、控制模式等方面都存在很多差异,主要表现在以下方面:
结算审计的工作范围主要集中在竣工验收阶段,其工作重点是对建设工程项目结算进行审计,造价控制也基本集中在这一阶段,属于典型的事后审计,是一种静态控制。
跟踪审计的工作范围则涵盖了建设工程的投资立项阶段、勘察设计阶段、施工准备阶段、施工阶段、竣工验收阶段,造价控制基本覆盖了建设工程项目的全过程,属于事前、事中审计与事后审计相结合的审计模式,是一种动态控制。
由于跟踪审计的工作范围涵盖了建设工程各阶段,而建设工程各阶段的工作重点又不相同,因此,跟踪审计在不同的阶段也有不同的审计重点。
笔者结合自身的工作实践,就跟踪审计在施工阶段的审计重点与采取的相应措施,谈一谈自己的看法。
1 审计重点
1.1 审查招标文件
建设工程项目通常都存在一定数量的暂估项目、暂定材料(设备),这些暂估项目、暂定材料(设备)不论是采用公开招标或邀请招标,不论是业主招标或总包单位招标,审计人员都应对招标文件进行事前审计。
审计人员应评价招标文件编制的合法性、合规性、完整性。审查招标文件内容是否清晰完整,防范因招标文件表述产生歧异可能带来的审计风险。
1.2 审查分包合同
对建设单位拟签的分包合同进行审查,检查工程内容、质量等级、工期要求、权利义务等条款的约定是否明确、合理;检查价款支付形式、报价明细要求、造价调整办法、双方风险分担比例是否合理;检查预付款及进度款、保修金等支付条款是否规范;协助双方规范签约程序,剔除不合理报价,减小争议风险,为合同正常履行提供服务。
1.3 审查大宗材料设备采购
参加建设单位组织的大宗材料设备采购的市场考察,了解市场真实销售状态,参与价格谈判工作,对同类材料的市场情况保持独立判断能力,对建设单位的采购方案、采购价格提供参考意见。在材料采购过程中,审计人员应审查采购程序合法性、合规性,并对采购材料价格的性价比进行分析,判断价格是否合理。若发现采购材料的价格出现异常情况,应及时向建设单位提示风险,并向上级主管部门报告。
1.4 审查设计变更及经济签证
1)对拟进行的设计变更进行计量与评估,分析设计变更对造价的影响,从多方案变更中优选出实际可行、经济合理的变更方案,并测算出设计变更可能造成的费用上的增减。具体步骤为:
(1)对设计变更进行经济分析,判断设计变更是否产生造价变动;
(2)分析设计变更引起的造价增减幅度是否在控制范围之内,若确需变更而又可能超出造价控制范围的,应提示建设单位;
(3)对超出标准图集做法的设计变更给予关注,向建设单位询问采用此类设计变更的原因,并向建设单位提示相关的造价控制要求。
2)与建设单位、监理单位密切合作,减少内耗形成合力,在工作中互通有无,加强沟通。要尽量减少设计变更的发生,对确需发生的变更,应尽量在施工之前变更,以避免索赔事件的发生。
3)对设计变更进行现场监督和重大事项记录,并简要载明变更产生的原因、背景、时间,当事人、工程部位、提出单位等,为竣工结算提供详实可靠的资料。
4)对设计变更实施过程进行跟踪审核,主要审核以下三点:
(1)设计变更是否已全部实施,若按施工图实施作业后才发生变更,则应计算按原图施工的费用;若未按施工图实施作业,则要扣除按原图施工的费用;
(2)对因设计变更发生的拆除工作,应提醒建设单位回收拆除的材料、设备;
(3)对于调减或取消项目要及时办理设计变更,以便在结算时扣除相应费用。
5)对设计变更进行分析,进行责任认定
(1)由于设计单位、监理单位原因造成的变更费用,审计人员应协助建设单位向设计、监理单位进行索赔;
(2)由于施工单位原因造成的设计变更,此费用不予认可,由施工单位自负;若对工期、质量、造价造成影响的,审计人员还应协助建设单位向施工单位进行索赔。
6)分析经济签证是否规范、合理
(1)对于应在合同中约定的经济事项,不能以签证形式出现。例如:工日单价、议价项目、材料价格等;对于合同中没约定但在施工过程中又大量出现的经济事项,审计人员应建议建设单位以补充协议的形式约定相关事宜;
(2)审计人员应对经济签证单备份,以避免施工单位添加涂改,经济签证单应按顺序编号,避免重复签证。
1.5 审查隐蔽工程
为保证隐蔽工程的及时签证、计量、确认,在施工过程中,审计人员必须及时深入工地,全面掌握建设工程实际情况,检查隐蔽验收记录,及时了解工程进展情况并进行必要的拍照、摄像,留取证据,确保计量、计价准确。
1.6 审查进度款支付
根据合同约定的工程款支付比例和方式,审计人员应对施工进度付款情况进行审查,对照工程形象进度审核工程量与价格,使进度款审定金额与形象进度相吻合;同时按照合同的相关约定,审查建设单位是否合理支付进度款,防止进度款超付;建设单位若支付了预付款或提供了甲供材料,审计人员还应审核建设单位是否按时抵扣了工程款;进度款的支付必须合法、合理、严格、规范,以保护双方的合法利益不受侵犯。
1.7 审查工程索赔
索赔审计的要点如下:
1)审查索赔的要求是否真实、合法、合理;
2)审查索赔的程序是否合规;
3)审查索赔的金额是否适当;
4)审查项目是否存在向设计、施工等单位进行反索赔的条件,若存在此条件,审计人员应协助建设方向相关单位进行反索赔。
2 相应措施
2.1 制定跟踪审计计划
首先,针对建设工程施工阶段特点,审计人员应制定符合现阶段特点的跟踪审计实施计划,在人力、时间、任务安排上作到科学严谨、切实可行。审计计划应涵盖施工阶段审计工作的所有重点,应全面、完整,审计计划编制的合理与否将直接影响审计实施的效果,因此,审计人员应当对此高度重视。
2.2 作好审计取证工作
审计人员应根据需要随时深入施工现场,参与相关会议、检验等工作,同时还应严格按照规定做好相关资料的收集取证工作,鉴证审计事项真实性、合规性,为深入开展审计工作奠定基础。
2.3 编制审计日志和审计工作底稿
审计人员必须坚持全程编写审计日志,记录相关问题,为审计工作保存第一手资料;为验证审计工作过程审计人员必须编制审计工作底稿,审计工作底稿必须反映审计事项的实质性结果和重要过程,并记载有关问题产生原因、解决方式等内容;重要的工程量计算必须有详细的计算底稿作为审计工作底稿的附件以备查询、审核。
2.4 编写阶段性工作总结
审计人员应编写阶段性总结材料,与各方进行沟通汇报,及时实施造价控制,为项目管理服务。审计人员应分阶段分析建设工程项目的计划投资费用与实际投资费用的差额,查找原因,采取纠偏措施,使跟踪审计过程中发现的问题及时得以纠正,保证项目建设的顺利进行。
2.5 搞好审计定位
开展建设工程项目跟踪审计时,审计人员切记“不缺位,不越位,只到位”。审计人员应作好与建设、监理、施工、设计等单位的沟通协调工作,不能替代建设单位履行项目管理职能。
在跟踪审计模式下,一方面,审计人员往往频繁介入建设过程,提出审计建议,促进相关单位纠正偏差、改进管理。另一方面,由于频繁的介入建设过程,容易使审计人员偏离正确的审计方向而介入项目管理,会与相关单位形成利益冲突,从而加大审计风险。因此,作好跟踪审计的定位工作也是影响审计效果的重要环节。
2.6 积极探索设立建设项目分阶段跟踪审计指标体系
为了提高建设项目管理审计工作质量,必须使跟踪审计工作规范化,设立建设工程项目分阶段跟踪审计的科学评价体系,审计人员在开展跟踪审计过程中应善于总结经验,寻找规律,大胆尝试,探索分阶段跟踪审计指标体系建设,为建设工程项目跟踪审计的科学化、规范化创造条件。
会计行政法规，国家统一的会计制度（会计部门规章和会计规范性文件）
会计法律
指由全国人民代表大会及其常委会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律，是调整我国经济生活中会计关系的法律总规范。
我国有2部会计法律 《中华人民共和国会计法》会计法和中华人民共和国注册会计师法》注册会计师法
1999年全国人大会常委会修订通过的会计法是会计法律制度中层次最高的法律规范，是制定其他会计法规，是知道会计工作的最高准则
会计法的立法宗旨是 规范会计行为，保证会计资料真实，完整
加强经济管理和财务管理，提高经济效益，维护社会主义市场经济秩序
1993年10月31日第八届全国人大会常委会第四次会议通过中国注册会计师法
会计行政法规 指国务院制定发布或国务院有关部门拟定，经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范，制定依据是会计法
行政法规如 《总会计师条例》和《企业财务会计报告条例》 总会计师条例规定了单位总会计师的职责，权限，任免，奖惩等
企业财务会计报告条例自2001年1月1日施行 对企业财务会计报告的构成，编制和对外提供的要求，法律责任等，是对会计法中有关财务会计报告的规定的细化，要求企业负责人对本企业的财务会计报告的真实性和完整性负责。
国家统一的会计制度
指国务院财政部门根据《会计法》制定的关于会计核算，会计监督，会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度 包括会计部门规章和会计规范性文件
会计规章是根据《立法法》规定的程序，由财政部制定，并由部门首长签署命令予以公布的制度办法 如《会计从业资格管理办法》《企业会计准则-基本准则》
会计规范性文件指国务院财政部门制定发布的制度办法。如《企业会计制度》《会计基础工作规范》《会计档案管理办法》
国务院有关部门有特殊要求 行业的规定报国务院财政部门审核批准 如中国人民解放军总后勤部
会计工作管理体系是划分会计管理工作职责权限关系的制度包括 会计工作的管理范围，职责权限及其相互关系等
会计工作管理体系包括 会计行政管理 自律管理 单位会计管理等
会计的行政管理 指 国务院财政部门主管全国的会计工作
县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作
财政部门的会计行政管理职能有 会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施 会计市场管理
包括会计市场的准入管理，过程的监管和会计市场退出管理
会计市场准入包括
会计从业资格，会计师事务所的设立，代理机构的设立等 3 会计专业人才的评价
会计专业人才评价机制包括 初级，中级，高级会计机制和会计行业领军人才的培养评价等
对初级，中级，高级会计人才评价通过会计专业技术考试进行 由财政部门 组织实施 人力资源和社会保障部门监督指导
财政部负责组织全国范围内的会计领军人才培养工作，地方财政部门和中央各单位负责本地区，本部门，本系统内的会计领军人才培养工作
对会计人员的表彰奖励也属于人才评价，可给予精神的或物质的奖励 会计监督检查
财政部门实施的会计监督检查主要是 会计信息质量检查和会计师事务所执业质量检查
县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门
财政部门是会计法的执行主体
会计工作的自律管理 中国注册会计师协会
依据《注册会计师法》和《社会团体登记条例》设立的社会团体法人 成立于1988年11月
中国注册会计师协会最高权力机构为全国会员代表大会，及选举产生理事会。2 中国会计学会
会计工作者自愿结成的会员制社会组织
单位会计工作管理 单位负责人要组织，管理好本单位的会计工作
单位负责人必须对本单位的一切经营管理和业务活动负有责任，对会计工作和会计资料的真实性，完整性负责。2 会计人员的选拔任用由所在单位具体负责
会计机构负责人除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格 或 从事会计工作3年以上经历
会计核算要求
会计核算必须以实际发生的经济业务事项为依据。
并非所有的实际发生的经济业务事项都需要进行会计记录和会计核算。如签订合同或协议的经济业务事项。
以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算，是一种严重的违法行为。《会计法》做出了禁止性规定即任何单位不得以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算。
会计资料要求
会计资料指会计凭证，会计账簿，财务会计报告等 是会计核算的重要成果。
会计资料真实性 指 会计资料所反映的内容和结果 要和单位实际发生的经济业务相一致
会计资料完整性 指构成会计资料的各项要求必须齐全。会计资料真实性和完整性是会计资料最基本的质量要求。
伪造会计资料 包括伪造会计凭证和会计账簿，以虚假的经济业务为前提
变造会计资料 包括变造会计凭证和会计账簿，用涂改，挖补等手段改变真实内容
会计凭证记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，是登记账簿的依据 是整个会计信息系统运行的第一环节
会计凭证按照填制程序和用途不同划分 原始凭证和记账凭证 按来源不同 分为自制原始凭证和外来原始凭证
按填制手续及内容不同 分为 一次凭证 累计凭证 和 汇总凭证 按格式不同 分为 通用凭证和专用凭证
原始凭证记录的是经济信息 是编制记账凭证的依据 是会计核算的基础 由经济交易与事项的经办人员填制或取得 用来编制会计分录的依据
记账凭证记录的是会计信息 是会计核算的起点 由企业会计人员根据原始凭证填制 用来登记账户
记账凭证讲原始凭证的一般数据转化为会计语言
是登记明细分类账户和总分类账户的依据
记账凭证是登记账簿的直接一句
按反映经济业务的内容不同 分为 收款凭证 付款凭证 转账凭证 按填列方式 分为 复式凭证和单式凭证 设置会计账簿的要求
会计账簿是由一定格式，相互联系的帐页组成 根据规定
各单位应设置的账簿包括 总账（总分类账）根据会计科目开设 提供总括核算的资料 总账一般有订本账和活页账 明细账（明细分类账）根据总账科目所属的明细科目设置 提供有关明细核算资料 明细账有 订本式 活页式 三栏式 多栏式 数量金额式 日记账
特殊的序时明细账
按照经济业务发生的时间先后顺序 逐日逐步地进行登记 包括现金日记账和银行存款日记账
采用订本式 其他辅助账簿（备查账簿）包括租借设备，物资辅助登记 有关应收应付款项的备查簿，担保抵押备查簿
登记会计账簿的要求 必须依据经过审核的会计凭证登记会计账簿 2登记会计账簿必须按照记账规则进行 记账规则
A 将会计凭证的日期 编号 业务内容 摘要 金额和其他有关资料逐项计入帐内 B 按页次顺序连续登记 不得跳行 隔页 C 需结出余额的账户，定期结出余额
D 会计账簿记录发生错误时，按照规定的更正方法进行更正 更正方法有 划线更正法 补充登记法 红字冲正法
E 及时对账 保障 帐证相符 帐帐相符 帐表相符 账实相符 F 定期结账
结出本期发生额合计和余额，将余额结转下期或转入新帐，结账分为 月结，季结，年结等
3施行会计电算化的单位，会计账簿的登记 更正应当符合国家统一的会计制度的规定 4 会计账簿的设置和登记 符合有关法律 行政法规和国家统一的会计制度规定 5 禁止帐外设帐
财务会计报告
单位对外提供的反映单位某一 特定日期 财务状况和某一会计期间 经营成果，现金流量的文件
包括财务报表及附注 1 财务报表
对企业财务状况，经营成果和现金流量的结构性表述。
完整的财务报表包括 资产负债表，利润表 现金流量表和所有者权益变动表及附注
财务报表使用者包括 投资者 债务人 政府及其有关部门和社会公众等
资产负债表 反映企业在某一特定日期所拥有的资产，需偿还的债务以及股东拥有的净资产情况
利润表反映企业在一定会计期间的经营成果 表明企业运用所拥有的资产的活力能力 现金流量表反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的情况 所有者权益表反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况
财务报表按编制期间 分为 中期财务报表和年度财务报表 按编报主体不同 分为个别财务报表和合并财务报表
会计档案包括会计凭证，会计账簿，财务会计报告及其他会计资料等会计喝酸奶的专业资料
会计档案应由单位 会计部门 按照归档要求负责整理立卷或装订。当年形成的会计档案在会计年度终了后，可暂由本会计部门保管一年，期满后移交档案部门。没有档案管理部门的单位，由会计机构继续保管，并指定专人负责，保管人员不得由单位出纳人员担任。
档案部门接收的会计档案不得随意拆封，个别需要拆封重新整理的，会同会计部门和原经办人员共同拆封整理。
会计档案原则上不得借出，遇有特殊需要，经本单位负责人批准，在不拆散原卷册的前提下，可以查阅或者复制件，必须办理登记手续。
会计档案保管分为永久和定期2类。保管期限从会计年度终了后的第一天算起 定期保管期限分为3年，5年，10年，15年，25年5类。《会计档案管理办法》规定的保管期限为最低保管期限。
会计档案的销毁 编造会计档案销毁清册 由档案管理部门会同会计机构提出销毁意见，编制销毁清册，报本单位负责人，单位负责人对要销毁的会计档案进行复核后在销毁清册上签署销毁意见 2专人负责监销
销毁前，监销人进行清点核对。
一般企业，事业单位和组织，由单位档案机构和会计机构共同派员监销。对国家机关，由同级财政部门，审计部门共同监销 对财政部门 由同级审计部门监销
销毁后，监销员签名盖章 并向单位负责人报告 3不得销毁的会计档案
对保管期满的会计档案，未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁。正在建设期间的建设单位会计档案，无论是否期满，不得销毁，等到项目办理决算后按规定的交接手续移交项目接收单位保管。
会计监督体系 单位内部的会计监督 政府监督 社会监督
单位内部会计监督主体是各单位的会计机构，会计人员 监督对象是本单位的经济活动
单位内部会计监督制度要求 记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员，经办人员，财务保管人员的职责权限应当明确，并相互分离，相互制约，这是机构控制和职务控制的基本要求 重大对外投资，资产处置，资金调度和其他重要经济事项的决策和执行的相互监督，相互制约程序应当明确 这是对业务处理程序控制的基本要求
3财产清查的范围，期限和组织程序应当明确
这是财产安全控制盒会计信息控制的基本要求
4对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确 这是内部审计控制的基本要求
会计机构和会计人员在内部监督的职责 会计机构和会计人员对违反《会计法》和国家统一的会计制度的会计事项，有权拒绝办理或按照职权予以纠正 对单位内部的会计资料和财产物资实施监督
发现会计账簿与实物，款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理，无权处理的 应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，做出处理
财产物资的监督包括
A 完善各种财产物资的定期或不定期的清查盘点制度，及时发现其短少或溢余情况
B根据清查盘点结果和批准处理意见，按规定及时进行相关账务处理，保证会计资料的真实性和完整性。
C任何单位和个人（包括会计机构和会计人员）有权检举违法违规行为
会计工作政府监督是外部监督 财政部门监督的内容 对单位依法设置账簿的检查 对单位会计资料真实性，完整性检查 3 对单位会计核算情况的检查 对单位会计人员从业资格和任职资格的检查
财政部门对各单位会计工作的监督 并不排除其他政府部门如审计，税务等在履行职责时对会计资料的检查 对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的检查
会计工作社会监督
指由注册会计师及其所在的会计师事务所对受托单位的经济活动进行审计，鉴证的一种监督制度。
会计师事务所业务范围 审查企业会计报表，出具审计报告 2 验证企业资本，出具验资报告 办理企业合并，分立，清算事宜中的审计业务，出具有关的报告 4法律，行政法规规定的其他审计业务
单位会计机构的设置 1 单独设置会计机构
2不单独设置会计机构的，在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员 3 不具备会计机构设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账
单位是否设置会计机构，取决因素
1单位规模的大小 2 经济业务和财务收支的繁简 2 经营管理的要求
单位会计机构负责人除取得会计从业资格证书外，应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。具备基本条件 坚持原则，廉洁奉公 2 具备会计专业技术资格 主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于2年
4熟悉国家财经法律，法规，规章和方针，政策，掌握本行业业务管理的有关知识 5 有较强的组织能力 6 身体状况能够适应本质工作的要求
会计工作回避制度
单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人，会计主管人员。会计机构负责人，主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构担任出纳工作。
代理记账的业务范围 根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一的会计制度进行会计核算 2 对外提供财务会计报告
经代理记账机构负责人和委托人签名并盖章后对外提供 3向税务机关提供税务资料
4委托人委托的其他会计业务
委托人的义务
1对本单位发生的经济业务事项，应当填制或者取得符合国家统一的会计制度规定的原始凭证
2应当配备专人负责日常货币资金收支和保管 及时向代理记账机构提供真实，完整的原始凭证和其他相关资料 对于代理记账机构退回的要求按照国家统一的会计制度规定进行更正，补充的原始凭证，应当及时予以更正，补充
代理记账的义务
1按照委托合同办理代理记账，遵守会计法律，法规和国家统一的会计制度的规定 2对在执行业务中知悉的商业秘密负有保密义务
3对委托人示意其作出不当的会计处理，提供不实的会计资料以及其他不符合法律，行政法规和国家统一的会计制度规定的要求，应当拒绝 4对委托人提出的有关会计处理原则问题予以解释
对未经批准从事代理记账业务的，由县级以上人民政府财政部门责令其更改并予以公告
会计从业资格证书适用范围
1会计机构负责人 主管人员2 出纳 3 稽核 4 资本，资金核算 5 收入，之初，债权债务核算 6 工资，成本费用，财务成果核算 7 财产物资的收发，增减核算 8 总账 9 财务会计报告编制 10 会计机构内会计档案管理
报名条件 遵守会计和财经法律，法规 2 具备良好的道德品质 3 具备会计专业基本知识和技能
对下列行为依法吊销会计从业资格证书，吊销之日五年内不得参加从业资格考试 1 不依法设置会计账簿 2 私设会计账簿 未按照规定填制，取得原始凭证或者填制，取得的原始凭证不符合规定 4 以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定 5 随意变更会计处理方法 向不同会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致 7 未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币
8未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损，灭失
9未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度或者拒绝依法实施的监督或者不如实提供有关会计资料及有关情况 任用会计人员不符合本法规定 伪造，变造会计凭证，会计账簿，编制虚假财务会计报告
12隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证，会计账簿，财务会计报告
管理机构准予颁发证书的决定，自决定10日内向申请人颁发证书。考试舞弊的 取消该科目成绩，情节严重 取消全部成绩 用假学历，假证书得以免试取得证书，撤销证书
免试条件 符合基本报名条件且具备国家教育行政主管部门认可的中专以上会计类专业学历，自毕业之日起2年内免试会计基础，初级会计电算化
会计类专业包括 会计学 会计电算化 注册会计师专门化 审计学 财务管理 理财学
证书全国范围内有效 管理 上岗注册登记
持证人员从事会计工作，自从事会计工作之日起90日内，填写注册登记表，并持证书和单位开具的证明向办法证书的管理机构办理注册登记 2 离岗备案
离开会计工作岗位超过6个月的，填写注册登记表，持证书向原注册登记的管理机构备案 3 调转登记
自离开原工作单位90日内，填写调转登记表，持证书和调入单位的证明办理调转登记。在不同管理机构调转，持证书向原管理机构调出，办理调出手续90日内，持证书，调转表和跳入单位证明办理调入手续
会计人员继续教育
对象
取得会计从业资格的人员从事会计工作和不在会计岗位的人员
内容 会计流量，财策法规，业务知识，技能训练和会计职业道德等 分为 高级，中级，初级
高级教育对象 已取得或受聘高级会计专业技术资格及具备相当水平的会计人员 中级教育对象 已取得或受聘中级会计专业技术资格及具备相当水平的会计人员
初级教育对象 已取得或受聘初级会计专业技术资格及具备相当水平的会计人员和已取得会计从业资格但未取得或受聘初级资格的会计人员
特点 针对性
适应性 灵活性
任务 提高法制意识 业务能力和职业道德水平
形式
以接受培训为主 每年接受培训的时间累积不得少于24小时
会计专业职务分为 高级会计师（高级职务）会计师（中级职务）助理会计师 会计员（初级职务）
会计员工作职责
负责具体审核和办理财务收支，编制记账凭证，登记会计账簿，编辑会计报表和办理其他会计事务等
任职条件 初步掌握财务会计知识和技能
2熟悉并能遵照执行有关会计法规和财务会计制度 3能担负一个岗位的财务会计工作
4大学专科或中等专业学校毕业，在财务会计工作岗位上见习一年期满
助理会计师工作职责
负责草拟一般的财务会计制度，规定，办法，解释，解答财务会计法规，制度中的一般规定，分析检查某一方面或某些项目的财务收支和预算额执行情况等
任职条件 掌握一般的财务会计基本知识和技能
2熟悉并能正确执行有关的财经方针，政策和财务会计法规，制度 3 能担负一个方面或某个重要岗位的财务会计工作
4取得硕士学位，或取得第二学士学位或研究生班结业证书，具备履行助理会计师职责的能力；大学本科毕业，在财务会计工作岗位上见习1年期满；大学专科毕业并担任会计员职务2年以上；中等专业学校毕业并担任会计员职务4年以上
会计师工作职责 负责草拟比较重要的财务会计制度，规定，办法；解释解答财务会计法规，制度中的重要问题；分析检查财务收支和预算的执行情况；培养初级会计人才等
任职条件 较系统地掌握财务会计基础理论和专业知识
2掌握并能正确贯彻执行有关的财经方针，政策和财务会计法规，制度
3具有一定的财务会计工作经验，能担负一个单位的财务会计工作或管理一个地区，一个部门，一个系统某个方面的财务会计工作 取得博士学位并具有履行会计师职责的能力；取得硕士学位并担任助理会计师职务2年左右；取得第二学士学位或研究生班结业证书并担任助理会计师职务2-3年；大学本科或大学专科毕业并担任助理会计师职务4年以上 5掌握一门外语
高级会计师工作职责
负责草拟和解释，解答一个地区，一个部门，一个系统或在全国实行的财务会计法规，制度，办法；组织和指导一个地区或一个部门，一个系统的经济核算和财务会计工作；培养中级以上会计人才等 教系统的掌握经济，财务会计理论和专业知识
2具有较高的政策水平和丰富的财务会计工作经验，能担负一个地区，一个部门或一个系统的财务会计管理工作
2取得博士学位并担任会计师职务2-3年；取得硕士学位，第二学士学位或研究生班结业证书或大学本科毕业并担任会计师职务5年以上 4较熟练地掌握一门外语
高级会计师实行考试和评审相结合的评价方法
考试科目为《高级会计实务》 采取开卷笔试形式
高级会计师证书在全国范围内3年有效
初级会计考试科目《初级会计实务》《经济法基础》 中级会计考试科目《中级会计实务》《财务管理》《经济法》 中级考试成绩以2年为一个周期，单科成绩采取滚动计算方法，初级考试未实行滚动，一年内通过全部科目。
参加专业技术资格考试报名条件 坚持原则，具备良好的职业道德品质
2认真执行《会计法》和国家统一的会计制度，以及有关财经法律，法规，规章制度，无严重违反财经法律的行为
3履行岗位职责，热爱本职共走 4具备会计从业资格，持有从业证书
报考初级资格 必须具备教育部门认可的高中以上学历 报考中级会计资格还需具备 大学专科学历 从事会计工作满5年 2取得大学本科学历 从事会计工作满4年 3取得双学士学位或研究生班毕业 从事工作满2年 4硕士学位 工作满一年 5 博士学位
通过资格考试者 由省级人事部门颁发由人事部，财政部统一印制的资格证书 在全国范围内有效
对于伪造学历，会计从业资格证书和资历证明 考试有违纪行为 吊销资格证书 2年内不得参加专业技术资格考试、取得中级会计资格 可聘任会计员
取得初级会计资格具备大专毕业担任会计师满2年或中专毕业担任会计员满4年 不具备学历担任会计员满5年 可聘任助理会计师
设置会计工作岗位的要求
1根据本单位会计业务的需要设置会计工作岗位
会计工作岗位可一人一岗，一人多岗或一岗多人 符合内部牵制制度的要求
出纳人员不得兼管审核，会计档案保管和收入，费用，债权债务账目的登记工作，遵循不相容职务相分离原则
3对会计人员的工作岗位要有计划地进行轮岗，以促进会计人员全面熟悉业务和不断提高业务素质 要建立岗位责任制
对会计档案管理岗位，在会计档案正是移交之前，属于会计岗位，正是移交档案管理部门之后，不再属于会计岗位。档案管理部门的人员管理会计档案，不属于会计岗位。
医院门诊收费员，住院处收费员，药房收费员，药品库房记账员，商场收款员 不属于会计岗位
单位内部审计，社会审计，政府审计工作也不属于会计岗位
总会计师是主管本单位财物会计工作的行政领导。协助单位主要行政领导人工作，直接对单位主要行政领导人负责。是一种行政职务。
总会计师设置范围： 国有大中型企业包括国有资产占控股地位的大中型企业必须设置总会计师
凡设置总会计师的单位，不再设置行政副职如副总会计师
总会计师的任职资格：
1坚持社会主义方向，积极为社会主义建设和改革开放服务 2坚持原则，廉洁奉公
3取得会计师任职资格，主管一个单位或单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于3年
4有较高的理论政策水平，熟悉国家财经法律，法规，方针，政策和制度，掌握现代化管理的有关知识 具备本行业的基本业务知识，熟悉行业情况，有较强的组织领导能力 5 身体健康，能胜任本职工作
总会计师职责：
1编制和执行预算，财务收支计划，信贷计划，拟定资金筹措和使用方案，开辟财源，有效地使用资金
2进行成本费用预测，计划，控制，核算，分析和考核，督促本单位有关部门降低消耗，节约费用，提高经济效益
3建立健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析
4负责本单位财务会计机构的设置和会计人员的配备，会计专业职务的设置和聘任提出方案，组织会计人员的业务培训和考核，支持会计人员依法行使职权 5协助单位主要行政领导人对企业的生产经营，行政事业单位的业务发展以及基本建设投资等问题做出决策，参与重大合同和经济协议的研究，审查
总会计师权限 对违反国家财经法律，法规，方针，政策，制度和有可能在经济上造成损失，浪费的行为有权制止或者纠正，制止或者纠正无效时，提请单位行政领导人处理 2 有权组织本单位各职能部门，直属基层组织的经济核算，财务会计和成本管理方面的工作 3主管审批财务收支工作
一般的财务收支可有总会计师授权的财会机构负责人或指定人员审批，重大的财务收支须经总会计师审批或报行政领导干部批准
4签署预算，财务收支计划，成本和费用计划，信贷计划，财务专题报告，会计决算报表，涉及财务收支的重大业务计划，合同，经济协议等 在单位内部须经总会计师会签 会计人员的任用，晋升，调动，奖惩应事先征求总会计师意见，财会机构负责人 主管人员由总会计师业务考核
大中型企业总会计师由本单位主要行政领导人提名，政府主管部门任命或者聘任 事业单位和业务主管部门
依照干部管理权限任命和聘任
一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人监交 会计机构负责人交接，由单位负责人监交
移交手续准备工作
1对已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕
2尚未登记的账目，应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人员印章 3整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面说明材料
4编制移交清查，列明移交凭证，账簿，会计报表，公章，现金，有价证券，支票簿，文件，其他会计资料和用品等内容，实行会计电算化的单位，从事该项工作的移交人员应在移交清册上列明会计软件和秘密，会计软件数据盘，磁带等内容
5会计机构负责人移交时，还应讲财务会计工作，重大财务收支问题和会计人员的情况等，向接替人员介绍清册
移交点收
1现金要根据会计账簿记录余额进行当面点交，不得短缺，接管人员发现不一致或者白条顶库现象，移交人员在规定期限内负责查清处理
2有价证券的数量要和会计账簿记录一直，有价证券面额与发行价不一致时，按照会计账簿余额交接
3会计凭证，会计账簿，会计报表和其他会计资料必须完整无缺，不得遗漏，如有短缺，必须查明原因，并在移交清查中注明，由移交人负责
4银行存款账户余额要与银行对账单核对一致，如有未达帐项，应编制银行存款余额调节表并调节相符，各种财产物资和债权债务的明细账户余额要与总账有关账户余额核对相符，对重要实物要实地盘点，对余额较大的往来账户要与往来单位，个人核对 5公章，收据，空白支票，发票，科目印章以及其他物品等必须交接清楚
6实行会计电算化的单位，交接双方应在电子计算机上对有关数据进行实际操作，确认有关数据正确无误后方可交接
交接后事宜
1交接完毕后，交接双方和监交人要在移交清册上签名盖章，并在移交清查上注明：单位名称，交接日期，交接双方和监交人的职务，姓名，移交清册椰树及需要说明的问题和意见等 2接管人员应继续使用移交前的账簿，不得擅自另立账簿，以保证会计记录前后衔接，内容完整
3移交清册一式三份，交接双方各持一份，存档一份
法律责任： 行政责任 刑事责任
法律责任包括： 责令限期改正，罚款，行政处分，吊销从业资格，追求刑事责任
行政责任：行政处罚 行政处分
刑事责任：犯罪 刑罚 刑罚分为： 主刑 附加刑
主刑只能独立适用，不能附加适用。对犯罪分子只能判一种主刑。主刑：管制，拘役，有期徒刑，无期徒刑和死刑 附加刑： 既可以独立适用又可以附加适用。对同一犯罪行为既可以在主刑之后判处一个或2个以上的附加刑，也可以独立判处一个或2个以上的附加刑。附加刑：罚金，剥夺政治权利，没收财产。对外国人，可以驱逐出境。
对下列行为处罚：由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位处3000元以上，5万元以下的罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处2000元以上2万元以下的罚款，属于国家工作人员的由所在单位或有关单位给予行政处分 1 不依法设置会计账簿的行为 2私设会计账簿的行为
3未按照规定填制，取得原始凭证或者填制，取得的原始凭证不符合规定的行为
发现原始凭证错误，由出具单位重开或更正，更正处加盖出具单位印章，金额有错误的，由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。原始凭证不能涂改，挖补。
4以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的行为 5随意变更会计处理方法的行为 向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的行为 7 未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的行为 业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编报的财务会计报告应当折算为人民币。
8未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损，灭失的行为 未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度或者拒绝依法实施的监督，或者不如实提供有关会计资料及有关情况的行为
10任用会计人员不符合会计法规定的行为
上列违法行为法律责任： 责令限期改正 2 罚款 3 给予行政处分 4 吊销会计从业证书 5 依法追求刑事责任
行为人偷逃税款，骗取出口退税，贪污挪用公款，造成严重后果，构成犯罪。
其他会计违法行为： 伪造，变造会计凭证，会计账簿，编制虚假财务会计报告，构成犯罪的，依法追求刑事责任，前款行为不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，对单位处5000元以上10万元以下罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处3000元以上5万元以下罚款，国家工作人员，由所在单位或有关单位依法给予撤职至开出的行政处分，其中的会计人员由财政部门吊销资格证书。
隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证，会计账簿，财务会计报告由县级以上人民政府财政部门予以通吧，对单位处5000元以上10万元以下罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处3000元以上5万元以下罚款，国家工作人员，由所在单位或有关单位依法给予撤职至开出的行政处分，其中的会计人员由财政部门吊销资格证书。
授意，指使，强令会计机构，会计人员及其他人员伪造，变造会计凭证，会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿，故意销毁会计资料，处5000元以上5万元以下罚款，国家工作人员，给予降级，撤职，开除的行政处分。
单位负责人实行打击报复，给予行政处分，受打击报复会计人员，恢复其名誉和原有职务，级别。情节恶劣的，处3年以下有期徒刑或者拘役。
支付结算： 票据，银行卡，汇兑，托收承付，委托收款，电子支付 支付结算法律特征 必须通过中国人民银行批准的金蓉机构进行 2是一种要式行为
必须使用按中国人民银行同意规定印制的票据凭证和统一规定的结算凭证，未使用的，票据无效，结算凭证不予受理 3 发生取决于委托人的意志
4实行统一管理和分级管理相结合的管理体制 5 必须依法进行
支付结算基本原则 恪守信用，履约付款 2 谁的钱进谁的帐，由谁支配 3 银行不垫款
支付结算基本要求 1 单位，个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定的印制的票据和结算凭证
2单位，个人和银行应当按照《人民币银行结算账户管理办法》的规定开立，使用账户 2票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造，变造 伪造：无权限人假冒他人或者虚构人名义签章的行为
变造： 无权更改票据内容的人对票据上签章以外的记载事项加以改变的行为 剪接，挖补，覆盖，涂改
票据和结算凭证的金额，出票或签发日期，收款人名称不得更改，更改的票据无效，更改的结算凭证，银行不予受理
对其他记载事项原记载人可以更改，更改处签章证明
4填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全，数字正确，字迹清晰，不错不漏，不潦草，防止涂改
金额以中文大写和阿拉伯数字同时记载，二者必须一致 5填写票据和结算凭证的基本要求
A 中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字，使用繁体字，也应受理
B中文大写金额数字到“元”为止的，在元之后，应写整“正”字，在角之后可以不写整，有分的，分后面不写整
C中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接人民币字样填写，不得留有空白，大写金额栏内不得预引仟佰等字样
D 阿拉伯小写金额数字中有0时，中文大写应按照汉语语言规律，金额数字构成和防止涂改的要求进行书写
a阿拉伯数字中间有0时，中文大写要写零字
B 阿拉伯数字中间有连续几个0时，中文大写中间可以只写一个零字
C 阿拉伯金额数字万位或元为是0，或者数字中间连续有几个0，万位，元位也是0，但千位，角位不是0时，中文大写金额可以只写一个零字，也可以不写零字
D 阿拉伯金额数字角位是0，而分位不是0时，中文大学金额元后面应写零字 E 阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号 F 票据的出票日期必须使用中文大写
写月，日时，月为1,2和10的，日为1-9和10,20,30的，应在前面加零 日为10-19的，应在前面加壹
G 票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理，大写日期未按要求规范填写的，银行可受理，但由此造成损失，由出票人自行承担
开户单位使用现金范围 1 职工工资，津贴 2个人劳务报酬
3根据国家规定颁发给个人的科学技术，文化艺术，体育等各种奖金 4各种劳保，福利费用以及国家规定的对个人的其他支出 5向个人收购农副产品和其他物资的价款 6出差人员必须随身携带的差旅费 7结算起点以下的零星支出
8中国人民银行确定需要支付现金的其他支出
上述结算起点为1000元 需要调整 须由中国人民银行总行确定报国务院备案
除5,6外，支付给个人的款项中，支付现金每人一次不得超过1000元，超过部门，根据提款人的要求在指定的银行转为储蓄存款或以支票，银行本票支付，须全额支付现金，由开户银行审查后支付
库存现金限额由开户单位提出计划，报开户银行审批，经核定的库存现金限额，开户单位必须严格遵守，超过部分于当日终了前存入银行
库存现金由于生产或业务变化，需要增加时，报开户银行批准。一般按照开户单位3-5天日常零星开支确定，边远地区和交通不发达地区，可按多于5天不超过15天日常零星开支确定
没有开户的附属单位也要核定限额，限额包括在开户单位的限额内。
商业和服务行业的找零备用金根据营业额核定，不包括在开户单位的限额内。
现金收支的基本要求： 开户单位现金收支应当于当日送存开户银行，当日送存困难的，由开户银行确定送存时间 2开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或从开户银行提取，不得从本单位现金收入中直接支付即不得坐支现金
3开户单位从开户银行提取现金时，应如实写明提取现金的用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户行审查批准支付
4因采购地点不确定，交通不便，抢险救灾及其他特殊情况，办理转账结算不方便，必须使用现金，向开户行书面申请，由财会部门负责人签字盖章，开户行批准支付
开户单位必须健全现金账目，逐笔记载现金支付，账目要日清月结，做到账款相符。不准用不符合国家制度的凭证顶替库存现金，不准单位互借现金，不准谎报用途套取现金等
现金内部控制要求
1现金收支与记账的岗位分离 2现金收支要有合理，合法的凭据 3 全部收入及时准确入账并且支出要有核准手续 4控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行5按月盘点现金，做到账实相符6加强对现金收支业务的内部审计
现金岗位分工及授权批准
1单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，办理货币资金业务的不相容岗位相互分离，制约和监督。出纳人员不得兼任稽核，会计档案保管和收入，支出，费用，债权债务账目的登记工作。不得由一人办理货币资金业务的全过程 2单位办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换 3对货币资金业务建立严格的授权批准制度
4审批人根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内审批
5按照规定办理货币资金支付业务程序
a 支付申请 2 支付审批 3 支付复核 4 办理支付 对于重要货币资金支付，实行集体决策和审批，建立责任追究制度 7严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金
银行结算账户特点 办理人民币业务 2 办理资金收付结算业务（储蓄账户功能存取本金和支付利息）3是活期存款账户
根据存款人不同分为 单位银行结算账户和个人银行结算账户
个人工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理
个人因投资，消费使用各种支付工具，包括借记卡，信用卡开立的账户，纳入个人银行结算账户
邮政储蓄机构办理银行卡业务的账户也纳入个人银行结算账户。
单位按照账户用途不同 分为 基本存款账户，一般存款账户，专用存款账户，临时存款账户和合格境外机构投资者在境内从事证券投资开立的人民币特殊账户和人民币结算资金账户（QFII专用存款账户）
单位开立基本存款账户，临时存款账户（注册验资和增资验资开立的除外）和QFII专用存款账户 经中国人民银行核准颁发开户许可证，开户许可证时该类账户合法性的有效证明
根据开户地的不同分为本地银行结算账户和异地银行结算账户。本地指在注册地或住所地
银行结算账户管理基本原则
1一个基本账户原则 2自主选择银行开立银行结算账户原则 3守法合规原则 4 存款信息保密原则
存款人的预留签章为单位公章或财务专用章加其法定代表人负责人或授权人的签名或盖章 账户名称，存款人名称与预留银行签章中的公章或财务专用章的名称的一致性 下列情形可以不一致
1因注册验资开立的临时存款账户 其账户名为工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书，其预留签章名称应是存款人与银行协议中约定的出资人名称 2预留签章名称依法可使用简称的 账户名称应与其保持一致
3没有字号的个体工商户，预留签章是个体户字样加经营者的签字或盖章
银行结算账户的存款人名称发生变更，但不改变开户银行及账号的，应于5个工作日内向开户银行提出变更申请，并出具有关部门证明文件
单位的法定代表人或主要负责人，住址及其他开户资料发生变更，于5个工作日书面通知开户银行并提供证明，接到申请后，在2个工作日内将变更银行结算账户申请书，开户许可证及证明文件报送中国人民银行当地支行，当地分支行核准后收回原开户许可证，颁发新的开户许可证
银行结算账户撤销事由 被撤并，解散，宣告破产或关闭 2 注销，被吊销营业执照 3 因迁址需要变更开户银行 4其他原因需要撤销的
存款人被撤并，解散，宣告破产或关闭，被注销 吊销营业执照，于5个工作日内向开户银行体粗撤销申请，开户银行自撤销账户2个工作日内书面通知其他银行结算账户开户银行 其他账户开户银行自收到通知2个工作日内通知存款人撤销，存款人自接到通知3个工作日办理撤销
撤销账户应当先撤销一般存款账户，专用存款账户，临时存款账户，将账户资金转入基本存款账户，方可办理基本存款账户撤销
因地址变更或其他原因需要变更开户银行，银行自收到申请2个工作日内办理，存款人需要重新开立账户的，自撤销原账户10日内重新申请，应出具 已开立银行结算账户清单
撤销手续注意事项 未获得工商行政管理部门核准登记的单位，在验资期满后，向银行申请撤销注册验资临时存款账户，账户资金应退还原汇款人账户，以现金方式存入提取现金，应出具缴存现金时的现金缴款原件及身份证件
2存款人尚未清偿开户银行债务的，不得申请撤销
3存款人撤销账户必须与开户银行核对银行结算账户存款余额交回各种重要空白票据及结算凭证和开户许可证，银行核对无误后办理销户
4银行撤销账户应在其基本存款账户开户许可证上注明销户日期并签章，自撤销2个工作日内向中国人民银行报告
5存款人应撤销而未办理销户的单位账户或银行对一年未发生首付活动且未欠债务的，应通知单位自发出通知之日起30日内办理销户，逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理
基本存款账户使用范围： 资金收付及工资，奖金和现金的支取
开户要求
1企业法人 2 非法人企业 3 机关，事业单位 4 团级以上军队，武警部队及分散执勤的支队5社会团体 6 民办非企业组织 7 异地常设机构 8 外国驻华机构 9 个体工商户 10 居民委员鬼，村民委员会，社区委员会 11 单位设立的独立核算的附属机构 11 其他组织
一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的账户，办理借款转存，借款归还和其他结算的资金收付，该账户可以办理现金缴存，不得办理现金支取
开立基本存款账户的存款人都可以开立一般存款账户，没有数量限制
一般存款账户证明文件 1 开立基本存款账户规定的证明文件 2 基本存款账户开户许可证 3 存款人因向银行借款需要，应出具借款合同 4 存款人因其他结算需要，应出具有关证明 于开户之日5个工作日内向人民银行当地分支行备案，3个工作日内书面通知基本存款账户开户银行，一般存款账户无需备案。
专用存款账户 对特定用途资金进行专项管理和使用
办理各项专用资金的收付 使用范围 单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入，不得办理现金收付业务 财政预算外资金，证券交易结算资金，期货交易保证金和信托基金专用存款账户，不得支取现金 基本建设资金，更新改造资金，政策性房地产开发资金，金蓉机构存放同业资金账户需支取现金，在开户时报中国人民银行分支行批准 粮棉油收购资金，社会保障基金，住房基金和党，团，工会经费等专业存款账户支取现金按照国家现金管理规定办理 收入汇缴账户除向基本存款账户或预算外资金财政专用存款户划缴款项外，只收不付，不得支取现金
属于预算单位专用存款账户的，应报送中国人民银行当地分支行审核。如不属于，开办理开户手续，于5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案，开立账户3个工作日内书面通知基本存款账户开户银行
临时存款账户使用 设立临时机构 2 异地临时经营活动 3 注册验资 4 境外（含港澳台地区）机构在境内从事经营活动
存款人为临时机构的，只能在驻在地开立一个临时存款账户，不得开立其他银行结算账户 建筑施工及安装单位在异地同时承建多个项目，可以根据合同开立不超过合同数目的临时存款账户
临时存款账户审核和基本存款账户相同，有效期最长不得超过2年
个人银行结算账户使用 工资，奖金收入 2 稿费，演出费等劳务收入 3 债券，期货，信托等投资的本金和收益 4 个人债权或产权转让收益 5 个人贷款转存 6 证券交易结算资金和期货交易保证金 7 继承，赠与款项 8 保险理赔，保费退还等款项 9 纳税退还 10 农副矿产品销售收入 11 其他合法款项
使用支票，银行卡，电子支付等信用支付工具的 办理汇兑，定期借记（代付水电话费），定期贷记（代发工资），借记卡等结算业务
开户5个工作日内向中国人民银行备案
注意问题 1单位从其银行结算账户支付给个人结算账户的款项，且每笔超过5万元的，应提供依据 2应纳税的，税收代扣单位付款时应向开户银行提供完税证明
3个人持出票人为单位的支票向开户银行委托收款，或申请人为单位的银行汇票和本票提示汇款，将款项转入个人结算账户，应提供证明
4单位支付个人，银行认真审查付款依据或收款依据的原件，留存复印件，按会计档案保管 6储蓄账户仅办理现金存取业务，不得办理转账结算
开立异地银行结算账户情形 营业执照注册地与经营地不在同一行政区域需要开立基本存款账户的 2 办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的 3 存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户 4 异地临时经营活动需要开立临时存款账户的 5 自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户
中国人民银行负责对银行结算账户的开立，使用，变更和撤销进行检查监督 管理内容 负责监督，检查银行结算账户的开立，使用，变更和撤销并实施监控和管理 2 负责基本存款账户，临时存款账户，预算单位专用存款账户开户许可证的管理 3对存款人，银行违反银行结算账户管理规定的行为，依法予以处分
银行结算账户管理档案的保管期限为账户撤销后10年
开立撤销账户下列行为处罚
非经营性的存款人，给予警告并处以1000元的罚款，对于经营性存款人，给予警告处以1万元以上3万元以下罚款，构成犯罪，移交司法机关追究刑事责任 1违反规定开立银行结算账户
2伪造变造证明文件欺骗银行开立账户 3违反规定不及时撤销账户
使用账户行为处罚 非经营性的存款人，给予警告并处以1000元的罚款，对于经营性存款人，给予警告处以5000元以上3万元以下罚款，构成犯罪，移交司法机关追究刑事责任 1 违反规定将单位款项转入个人账户 2违反规定支取现金
3利用开立账户逃废银行债务 4出租，出借银行账户
5从基本存款账户之外的银行结算账户转账存入，将销货收入存入或现金存入单位信用卡账户
存款人的法定代表人负责人，存款人地址及其他开户资料变更未在规定期限内通知银行，给予警告处以1000元罚款。
存款人违反规定，伪造，变造，私自印制开户许可证的，非经营性处1000元罚款，经营性的处1万元以上3万元以下罚款。银行开立账户的处罚
给予警告并处以5万元以上30万元以下罚款，对银行直接负责的高级管理人员，主管人员，责任人员给予纪律处分，情节严重，中国人民银行有权停止对其开立基本存款账户的核准，责令了银行停业整顿或吊销经营许可证 1违反规定为存款人多头开立账户
2明知或应知是单位资金，允许以自然人名称开立账户存储
银行使用处罚
给予警告并处以5000元以上，3万元以下罚款，对银行直接负责的高级管理人员，主管人员，责任人员给予纪律处分，情节严重，中国人民银行有权停止对其开立基本存款账户的核准，1提供虚假开户申请资料欺骗中国人民银行许可开立基本存款账户，临时存款账户，预算单位专用存款账户 开立或撤销单位账户，未按本办法规定在基本存款账户开户许可证上予以登记，签章或通知相关开户银行
3违反规定办理个人账户转账结算 4为储蓄账户办理转账结算
5违反规定为存款人支付现金或办理现金存入
6超过期限或未向中国人民银行报送账户开立，变更，撤销等资料
票据包括 汇票，本票 支票 特点
1票据是出票人依法签发的有价证券 2票据以支付一定金额为目的
3票据所表示的权利与票据不可分离
4所记载的金额由出票人自行支付或委托他人支付
出票人自行支付为本票，委托他人支付的是汇票和支票
5持票人制药向付款人提示票据，付款人即应无条件向持票人或收款人支付票据金额。是无因证券
6是一种可转让的甄权
凡记名票据，须经背书方能支付转让，无记名票，可直接交付转让 我国规定的票据均为记名票据，必须通过背书转让
票据当事人分为 基本当事人和非基本当事人
基本当事人 出票人，付款人，收款人
非基本当事人 承兑人，背书人，被背书人，保证人等
票据权利: 付款请求权和追索权
付款请求权是第一顺序权利 又称主要票据权利 追索权是第二顺序权利，又称偿还请求权利
行使追索权当事人 收款人，最后被背书人，保证人，背书人
票据权利时效
票据权利在下列期限内不行使而消失
持票人对票据的出票人和承兑人的权利，自票据到期日起2年 见票即付的汇票，本票，自出票日起2年
持票人对支票出票人的权利，自出票日起6个月
持票人对前手的追索权，自清偿或者被提起诉讼之日起3个月 丧失票据权利的仍享有民事权利
票据程序 包括 承兑，提示付款，行使追索权等
定日付款或出票后定期付款的汇款持票人要行使票据权利时，要在汇票到期日前向付款人提示承兑。见票后定期付款的汇票，持票人应当自出票日起1个月内向付款人提示承兑
提示付款： 支票自出票日起10日内向付款人提示付款 本票：自出票日起2个月内提示付款
银行汇票： 自出票日起1个月内提示汇款
定日付款，出票后定期付款或者检票后定期付款商业汇票，自到期日起10日内提示付款
承兑人或者付款人死亡，逃匿，依法宣告破产 违法被责令终止业务，也可行使追索权
票据权利的行使场所一般是银行营业点 时间银行营业时间 票据时效的最后期限以银行营业结束时间为限，不以当日24小时为限，无营业场所，在住所进行
票据责任 包括付款义务和偿还义务 1汇票承兑人因承兑而应承担付款义务 2 本票出票人因出票而承担自己付款义务
3支票付款人在与出票人有资金关系时承担付款义务
4汇票，本票，支票的背书人，汇票，支票的出票人，保证人在票据不获承兑或不获付款时的付款清偿义务
票据行为： 出票，背书，承兑，保证
背书分为 转让背书和非转让背书（委托收款背书和质押背书）
以背书转让的汇票，背书应当连续 保证人为2人以上的，承担连带责任
出票人在票据上的签章不符合法律规定的，签章无效。背书人签章不符合法律规定的，签章无效，但不影响其前手符合规定签章的效力
票据记账事项 ：绝对记账事项 相对记载事项 任意记载事项 绝对记载事项：如不记载，票据无效 票据丧失： 挂失止付 公示催告 普通诉讼
挂失止付不是票据丧失后采取的必经措施，只是一种暂时预防措施，最终要通过公示催告或提起普通诉讼
公示催告： 票据丧失后失票人向人民法院提出申请，以公告方式通知不确定的利害关系人限期申报权利，逾期未申报者，则权利失效 失票人应当在通知挂失止付3日内，也可以在票据丧失后，向人民法院申请公示催告或提起诉讼
申请公示催告的主体必须是可以背书转让的票据的最后持票人
支票时一种委付证券与汇票相同，与本票不同
特点 1 以银行或其他金融机构为付款人 2 见票即付
按照支付票款方式，分为 普通支票，现金支票，转账支票
普通支票未印有现金或转账字样，可以支取现金，也可以转账。用于转账时在支票左上角画2条平行线 叫划线支票，只能转账，不得支取现金
支票绝对记账事项 表明支票字样 2无条件支付的委托（一般是已印好 上列款项请从我账户内支付字样）3 确定的金额 4 付款人的名称 5出票日期 6 出票人签章
支票金额可以授权补记 可以授权收款人补记，补记之前不得背书转让
收款人名称授权补记
相对记载事项 1 付款地 2 出票地
支票出票法定条件 支票金额不得超过在付款人处实有的存款金额 不得签发与预留本名的签名式样或印鉴不符的支票
支票的出票日即为到期日，不得另行记载付款日期，另行记载的，记载无效
签发支票9不准
1不准更改签发日期 2 不准更改收款人名称 3 不准更改大小写金额 4 不准签发空头支票 5不准签发远期支票 6 不准签发空白支票 7不准签发有缺陷的支票（印鉴不符，印章不全，用印油而不用印泥，印章模糊不清，污损支票，账号，户名不符或户名简写，更改处未盖印鉴，付款单位清户，未填用途或用途不当，不按规定用墨汁或碳素墨水书写，购买未经批的专控商品支票，非本行支票）8不准签发弄虚作假的支票9不准将盖好印鉴的支票存放于他处让其代为签发
要素： 1 按顺序编号连续签发，不得跳号 2 日期中的年份要写完整，不得简写 3 收款人必须写全称，不得写简称，防止户名不符 4 签发人开户银行名称用刻好的银行小条章加盖清查，不得手写 5 签发人对本单位账号要写正确，最好也用小条章 6 注意日期，收款人，大小写金额的准确填写 7 其他更改的地方要加盖印鉴 8 金额大写文字要正确，小写数码规范9 印章要齐全，符合预留印鉴，使用印泥 10 由于现行支票上没有付款单位名称栏目，必须使用预留在银行的印鉴 11 不用蓝墨水填写
持票人可委托开户银行收款，但支取现金的支票不得委托收款
汇票分为 银行汇票和商业汇票
商业汇票按承兑人不同 可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票
商业汇票的收款人，付款人或承兑申请人一般指供货和购货单位 商业承兑汇票中，当事人是 1出票人是买方或卖方
2承兑人 若出票人是买方，承兑人为本人，为卖方，买方为承兑人 3付款人即卖方的开户银行 4收款人 卖方 银行承兑汇票，当事人 1 出票人是承兑申请人
2付款人和承兑人是承兑行 3 收款人是与出票人签订购销合同的卖方
商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月，提示付款期限，自汇票到期日起10日
出票人签发没有对价的汇票，出票人等债务人仍应按照汇票记载事项承担责任
汇票绝对记载事项 1 表明汇票字样 2 无条件支付的委托 3确定的金额 4付款人名称 5收款人名称
6出票日期 7出票人签章
相对记载事项 1 付款日期，未记载付款日期即见票即付2 付款地 3 出票地
承兑程序 1 提示承兑 2 承兑成立
定日付款或出票后定期付款的汇票，在汇票到期日前向付款人提示承兑 见票后定期付款汇票自粗票日起1个月内提示承兑 见票即付汇票无需提示承兑
付款人对其提示承兑的汇票，自收到提示承兑的汇票之日起3日内承兑或拒绝承兑，3日内不做承兑与否，表示拒绝承兑
承兑汇票，应在汇票正面记载承兑字样和承兑日期并签章，见票后定期付款的汇票，在承兑时记载付款日期（记载承兑文具，承兑日期，承兑人签章）票据法不允许不单纯承兑，附有条件的，视为拒绝承兑 部分承兑，变更票据记载事项承兑属于不单纯承兑
见票即付的汇票，自出票日起一个月内向付款人提示付款
定日付款，出票后定期付款或见票定期付款汇票，自到期日起10日内向承兑人提示付款
票据转让;背书交付和单纯交付
背书未记载日期的，视为在汇票到期日前背书，未签章的，背书无效，必须记载被背书人名称
粘单上的第一记载人，必须在汇票和粘单的粘接处签章
背书不得记载内容1 附有条件的背书 2 部分背书
如果背书在实质上不连续，如有伪造签章等，付款人仍应对持票人付款，如果付款人明知持票人不是真正票据权利人，不得向持票人付款，否则承担责任
委托收款背书，记载委托收款字样，也可记载 因收款，托收，代理
汇票被拒绝承兑，被拒绝付款或超过付款提示期限的，不得背书转让
保证人必须在汇票或粘单上记载 表明保证字样 2 保证人名称和住所 3 被保证人名称 4 保证日期 5 保证人签章
票据保证必须作于汇票或粘单之上。另行签订保证合同或保证条款，不属于票据保证，适用 担保法
保证绝对记载事项 1 保证文句 2 保证人签章
不记载被保证人名称的，已承兑汇票，承兑人为被保证人，未承兑汇票，出票人为被保证人 为出票人，承兑人保证，记载汇票正面，为背书人保证，记载汇票的背面或粘单上 保证不得附有条件，附有条件的不影响保证责任
信用卡按币种分为 人民币卡，外币卡 信息载体不同
磁条卡，芯片卡IC卡，使用对象不同 单位卡，个人卡 信誉等级不同 金卡，普通卡
向发卡银行交存备用金
贷记卡 准贷记卡（交存一定金额的备用金，备用金不足时刻透支一定额度）
凡申领单位卡的单位，必须在中国境内金融机构开立基本存款账户，凭开户许可证申领单位卡，交存一定金额的备用金，可申领若干张
个人卡的主卡持卡人可为其配偶及年满18周岁的亲属申领附属卡，附属卡不得超过2张，交存一定金额备用金
信用卡销户属单位卡的应将余额转入基本存款账户，不得提取现金 个人卡可以转账结清，也可提取现金 持卡人在还清透支本息后可销户 银行卡有效期满45天后，持卡人不更换新卡 2 银行卡挂失满45天后，没有附属卡又不更换新卡
3银行卡被列入止付名单，发卡银行已收回银行卡45天的 4持卡人死亡，发卡银行已收回银行卡45天
5持卡人要求销户或担保人撤销担保，已交回银行卡45天 6 银行卡账户2年以上未发生交易的
7持卡人违反其他规定，发卡银行取消资格
单位卡的资金一律从基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入款项存入 严禁将单位的款项存入个人卡
信用卡使用规定
1单位卡的持卡人不得用于10万元以上的商品交易，劳务供应款项的结算，并一律不得支取现金 个人卡仅限合法持卡人使用，不得转借，出租
3持卡人用信用卡提取现金，贷记卡每卡每日累计取现不得超过2000元人民币。持卡人在ATM机取款，每卡每日累计取款不超过5000元人民币
4发卡银行对准贷记卡存款，支付利息。贷记卡存款不计付利息
贷记卡非现金交易 享受 免息还款期待遇 免息还款期最长60天 最低还款额待遇 选择最低还款额待遇或超过批准信用额度用卡，不享受免息还款期待遇
发卡银行对贷记卡未偿还最低还款额和超信用额度用卡的行为，应当分别按最低还款额未还部分，超过信用额度部分的5%收取滞纳金和超限费。贷记卡透支按月计收复利，准贷记卡透支按月计收单利，透支利率为日利率0.05%
商户收取银行卡收单手续费 宾馆，餐饮，娱乐，旅游等行业不得低于交易金的2% 2 其他行业不得低于交易金额的1%
同一持卡人单笔透支发生额个人卡不得超过2万元，单位卡不得超过5万元。同一账户月透支余额个人卡不得超过5万元，单位卡不得超过单位综合授信额度的3%,无综合授信额度不得超过10万元。外币卡透支额度不得超过保证金的80%。180天以上的月均透支余额不得超过月均总透支余额的15%
准贷记卡的透支期限最长为60天
贷记卡首月最低还款额不得低于其当月透支余额的10%
汇兑： 信汇（邮寄方式），电汇（电报方式）
汇兑程序
1汇款人按要求签发汇兑凭证 2 汇出银行受理汇兑凭证，认真审查 3 汇入银行接收汇出银行的汇兑凭证后，审查汇兑凭证上联行专用章与联行保单印章是否一致
汇兑记载事项 表明信汇或电汇字样 2 无条件支付的委托 3 确定的金额 4 收款人名称 5 汇款人名称 6汇入地点，会入行名称 7汇出地点，汇出行名称 8 委托日期 9汇款人签章
汇款人申请撤销汇款必须是该款项尚未从汇出银行汇出 转汇银行不得受理汇款人或汇出银行的撤销 经过2个月无法交付的汇款，应主动办理退汇。
税收概念
1税收是国家取得财政收入的一种重要工具，征税主体是国家 2国家征税依据的是其政治权力 征税的基本目的是满足国家的财政需要，以实现其进行阶级统治和满足社会公共需要的只能
4税收具有强制性，无偿性，固定性的特征
税收作用 是国家组织财政收入的主要形式 2国家调控经济运行的重要手段 3 具有维护国家政权的作用
4是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证
按征收对象分类： 流转税类，所得税类，财产税类，资源税类，行为税类5种
流转税类： 商品流转额（商品交换的金额），非商品流转额（各种劳务收入或服务性业务收入）增值税，消费税，营业税，关税
特征： 间接税，对物税，计税依据是商品或劳务的流转额，比例税
所得税类： 企业所得税，个人所得税。受成本，费用，利润高低的影响较大
财产税类： 不动产和动产2大类。房产税，车船税
特点： 1为地方财政提供稳定的收入来源 2 防止财产过分集中于社会少数人，便于调节财富的分配 体现社会分配的公正性 3 当地政府易于了解，能够因地制宜地进行征收管理
资源税类： 资源税，土地增值税，城镇土地使用税
特点： 1只对特定资源征税 2 具有级差收入税的特点 3 实行从量定额征收 4 属于中央和地方共享税
行为税类： 印花税，城市维护建设税
特点： 特殊的目的性，较强的政策性，临时性和偶然性，税源的分散性
按征收管理的分工分类：工商税和关税（不包括由海关代征的进口环节增值税，消费税和船舶吨税）按征收权限和收入支配权限分类：中央税，地方税和中央地方共享税
地方税：个人所得税，屠宰税，筵席税
中央和地方共享税： 增值税，资源税
按计税标准不同分类： 从价税（增值税，营业税，关税，各种所得税），从量税（资源税，车船税，土地使用税），复合税
从价税：比例税率，累进税率 从量税：定额税率
复合税： 以从量税为主加征从价税，以从价税为主加征从量税
税法特点： 义务性法规，综合性法规
税收是经济活动 税法是法律制度
税法按功能作用不同： 税收实体法（税法的核心部分）和税收程序法（税法体系的基本组成部分）
税收程序法： 税收确定程序，税收征收程序，税收检查程序，税务争议解决程序
按主权国家管辖权不同分：国内税法，国际税法，外国税法 国际税法效力高于国内税法
按法律级次划分： 税收法律，税收行政法规，税收规章，税收规范性文件 征税主体：税务部门，财政部门，海关
税率： 比例税率，定额税率，累进税率
比例税率（单一比例税率，差别比例税率，幅度比例税率）： 增值税，营业税，城市维护建设税，企业所得税
差别比例税率： 产品差别比例税率（消费税，关税），行业差别比例税率（营业税），地区差别比例税率（城市维护建设税）
比例税率具有计算简单，税负透明度高，有利于保证财政收入，有利于纳税人公平竞争，不妨碍商品流转额或非商品营业额扩大等优点，符合税收效率原则。但不能针对不同收入水平实施不同的税收负担，在调节纳税人的收入水平方面难以体现公平原则
定额税率： 资源税，城镇土地使用税，车船税
累进税率：全额累进税率（已不采用），超额累进税率，超率累进税率（土地增值税）能够适应纳税人的负担能力，可以有效地调节纳税人的收入，正确处理税收负担的纵向公平问题。计算征收较为复杂
超额累进税率应纳税额：应税所得额*适用税率-速算扣除数
计税依据和征税对象多数是一致的:营业额
计税依据： 从价计征（企业所得税，消费税），从量计征（屠宰税，黄酒，啤酒，汽油，柴油），复合计征（卷烟，粮食白酒，薯类白酒）
纳税期限： 纳税义务发生时间，纳税期限，缴库期限
纳税地点：机构所在地，经济活动发生地，财产所在地，报关地
减免税
1减税对应征税款减少征收一部分，免税对按规定应征收的税款全部免除 2起征点 3免征额
税种
增值税特点;价外计税，多环节不重复征税
增值税分类 生产型增值税： 只允许从当期销项税额中扣除原材料等劳动对象的已纳税款，而不允许扣除固定资产所含税款的增值税
销售收入总额减去所购所购中间产品价值后的余额为税基
2收入型增值税： 除扣除中间产品已纳税款，还允许从当期销项税额中扣除折旧部分所含税金
销售收入总额减去所购中间产品价值与固定资产折旧额后的余额为税基 消费型增值税： 除扣除中间产品已纳税款，对纳税人购入固定资产的已纳税款，允许一次性地从当期销项税额中全部扣除，从而使纳税人用于生产应税产品的全部外购生产材料都不负担税款
销售收入总额减去所购中间产品价值与固定资产投资额后的余额为税基
我国原来开征的是生产性增值税，2009年1月1日起全面改正消费型增值税
增值税按纳税人规模大小和会计核算是否健全：一般纳税人，小规模纳税人
一般纳税人认定
1年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业和企业性单位：工业性及主营工业（工业销售额超50%）的企业，年应税销售额不低于50万元，商业性企业及主营商业的企业，不低于80万元 会计核算健全，年应税销售额不低于30万元的工业小规模企业 3总机构为一般纳税人的工业性分支机构 4新开业的符合一般纳税人条件的企业
5已开业的小规模纳税人满足一般纳税人标准后，于次年1月底前申请变为一般纳税人 6个体经营者符合条件的，可向省级国税局申请，经批准成为一般纳税人
不属于一般纳税人 年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业 2个人（除个体经营者的个人）3非企业性单位
4不经常发生增值税应税行为的企业
增值税税率
基本税率： 17% 低税率：1 粮食，食用植物油，鲜奶 2 自来水，暖气，冷气，热水，煤气，石油液化气，天然气，沼气，居民用煤炭制品 3 图书，报纸，杂志 4 饲料，化肥，农药，农机，农膜 5国务院及有关部门规定的其他货物
零税率： 出口货物。税率为零不能简单滴等同于免税
增值税应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
一般纳税人因销货退回或折让而退还给购买方的增值税税额，应从发生销货退回或折让当期的销项税额中冲减
销售额：纳税人向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括向购买方收取的销项税额。
价外费用不包括 1 向购买方收取的销项税额 2 受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税 3 同时符合以下条件的代垫运费 承运部门将运费发票开具给购货方的，纳税人将该项发票转交给购货方的
一般纳税人在对销售货物或应税劳务取得的含税小税额计算销项税额时，必须将其换算为不含税销售额
销售额=含税销售额/1+税率
纳税人价格明显偏低并无正当理由，或视同销售货物行为而无销售额的，由税务机关核定销售额
准予从销项税额中抵扣的进项税额 从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值社
2从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额
3购进农产品，除取得增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额
4购进或销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用（不包括，装卸费，保险费等其他杂费）的，按照运输费用结算单据（普通发票）上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额
纳税人因进货退回或折让而收回的增值税税额，应当从当期发生的进项税额中冲减
会计核算不健全：不能正确核算增值税的销项税额，进项税额和应纳税额 小规模纳税人认定
1从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应征增值税销售额在50万元（含50万）以下，2对上述规定以外，年应税销售额在80万元以下的 3年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人 4非企业型单位，不经常发生应税行为的企业
小规模纳税人增值税征收率3% 区别 小规模纳税人销售货物或提供应税劳务不得使用增值税专用发票 2 小规模纳税人购进货物或接受应税劳务不能使用增值税专用发票等扣税凭证抵扣税款，不享有税款抵扣权 3 应纳税额采用简易征收办法计算
纳税义务发生时间 一般 销售货物或应税劳务，收讫销售款项或取得销售款项凭据的当天，先开具发票的，为开具发票的当天
2进口货物，为报关进口的当天 扣缴义务发生时间为纳税义务发生的当天
具体规定 采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售科或取得索取销售科凭据的当天 采取托收承付和委托银行收款方式，为发出货物并办妥托收手续的当天 采取赊销和分期收款方式，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同或约定日期，为货物发出的当天
4采取预收货款方式，为货物发出当天。销售生产工期超过12个月的大型机械设备，船舶，飞机等货物，为收到预收款或书面合同约定收款日期的当天
5委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或收到全部或部分货款的当天。未收到代销清单或货款，为发出代销货物满180天的当天
6销售应税劳务，为提供劳务同时收完销售款或取得索取销售科凭据的当天 7纳税人发生税收法规中所列视同销售货物行为，为货物移动的当天
增值税的纳税期限：1,3,5,10,15日，1个月或一个季度
纳税人以1个月或一个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报
以1日，3日，5日，10日或15日为一个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月税款
进口货物，自海关填发税款缴纳书之日起15日内缴纳税款
纳税地点 固定业户向机构所在地主管税务机关申报纳税
总机构和分支机构不在统一县市的，可分别报税，经国务院财政，税务主管部门批准，可由总机构汇总向总机构所在地报税
2固定业户到外县市销售，向机构所在地申请外出经营证明，向机构所在地纳税，未开具证明，向销售地纳税。未向销售地纳税，由机构所在地补征
3非固定业户销售，向销售地纳税，未纳税，由机构所在地或居住地补征 4 进口货物，向报关地海关纳税
一般消费税和特别消费税 我国消费税属于特别消费税
消费税计税方法;从价定率，从量定额，从价定率和从量定额复合征收（只有烟和酒）
消费税对在中国境内征收，指起运地或所在地在境内
现行消费税有14个税目
消费税税率： 比例税率，定额税率
粮食白酒税率为20%+0.5元/500克 摩托车税率 3% 黄酒，啤酒，汽油，柴油按单位重量和单位体积
消费税销售额确认：向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括向购货方收取的增值税款 价外费用：手续费，违约金，包装费，包装物租金，储备费，运输装卸费
销售量的确认 销售应税消费品的，为销售数量 2自产自用应税消费品，移送使用数量 3委托加工，纳税人收回的应税消费品数量 4 进口的，海关核定的进口征税数量
只有卷烟，粮食白酒，薯类白酒采用复合计征
外购应税消费品已纳税款的扣除： 按当期生产领用数量计算准予扣除外购应税消费品已纳的消费税税款
委托加工收回的： 准予按照规定从连续生产的应税消费品应纳消费税税额中抵扣
生产应税消费品在销售时纳税，进口消费品在报关进口纳税，但金银首饰，钻石及钻石饰品在零售环节纳税
消费税纳税义务发生时间 纳税人采取赊销和分期收款结算，为销售合同规定的收款日期的当天 2预收货款方式结算，发出消费品的当天
3采取托收承付和委托银行收款，为发出消费品并办妥托收搜徐 4 其他方式，为收完销售科或取得索取销售科凭据的当天 5自产自用的，为移送使用的当天 6委托加工，纳税人提货的当天 7进口，报关进口的当天
消费税纳税地点 销售和自产自用，为核算地纳税
2委托个人加工，委托方向机构所在地或居住地纳税，还可由受托方向所在地代收代缴 3进口，向报关地纳税
因质量等原因退回，由税务机关批准后，可退换已正式的消费税，但不能自行直接抵减应纳税款
营业税：提供应税劳务，转让无形资产或销售不动产
应税劳务： 交通运输业，建筑业，金融保险业，邮电通信业，文化体育业，娱乐业，服务业
（加工和修理修配劳务属于增值税，单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，也不属于营业税）
营业税有9个税目 税率 交通运输业，建筑业，邮电通信业，文化体育业，税率3% 2 服务业，销售不动产，转让无形资产，5% 3金融保险业，% 4娱乐业5%-20%
营业额以人民币计算，以外币结算，应折合成人民币
营业税纳税义务时间 转让土地使用权或销售不动产，采取预收款方式，收到预收款的当天 2 提供建筑业或租赁业劳务，采取预收款，为收到预收款
3将不动产或土地使用权无偿赠送其他单位或个人，为不动产所有权，土地使用权转移的当天
4自建行为，为销售自建建筑物并收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项凭据的当天
5将自建建筑物对外赠与，为该建筑物产权转移的当天 营业税纳税期限 5,10,15日，1个月或1个季度
营业税纳税地点 提供应税劳务，向应税劳务发生地纳税。从事运输业务，向机构所在地那会随 2转让土地使用权，向土地所在地纳税。转让无形资产，向机构所在地纳税
3单位和个人出租土地使用权，不动产的，向土地，不动产所在地纳税。单位和个人出租物品，设备等动产，为出租单位机构所在地或个人居住地 4销售不动产，为不动产所在地纳税
企业所得税征税对象;生产经营所得，其他所得，清算所得
居民企业：来源于中国境内，境外所得
非居民企业：来源于中国境内所得及发生在境外但与境内所设机构场所有实际联系
企业所得税实行比例税率
基本税率 25% 适用于居民企业和在中国境内设有机构，场所且所得与机构，场所有关联的非居民企业
低税率 20% 适用于在中国境内未设立机构，场所的，或者虽设立机构，场所但取得的所得与其所设机构，场所没有实际联系的非居民企业
应纳税所得额=企业每一个纳税年度的收入总额，减除不征税收入，免税收入，各项扣除，以及允许弥补的以前年度亏损后的月
收入包括销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息，红利等权益性投资收益以及利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入，其他收入
不征税收入 财政拨款 2 依法收取并纳入财政管理的行政事业型收费，政府性基金 3国务院规定的其他不征税收入，规定专项用途的财政性资金
免税收入 国债利息收入 2 符合条件的居民企业之间的股息，红利等权益性收益（直接投资于其他居民企业的投资收益）3 在中国境内设立机构，场所的非居民企业从居民企业取得与该机构，场所有实际联系的股息，红利等权益性投资收益 4 符合条件的非营利组织的收入
准予扣除的项目： 成本，费用，税金，损失和其他支出 成本：销售成本，销货成本，业务支出及其他耗费
费用：销售费用，管理费用，财务费用，已计入成本的有关费用除外 税金：除企业所得税和允许抵扣的增值税以外企业缴纳的各项税金及附加
损失：企业发生的损失，减除责任人保险赔偿和保险赔款后的余额，可以扣除
不得扣除的项目 向投资者支付的股息，红利等权益性投资收益款项 2企业所得税税款 3税收滞纳金
4罚金，罚款和被没收财物的损失 5超过规定标准的捐赠支出
6赞助支出：与生产经营活动无关的各种非广告性质支出 7未经核定的准备金支出
8企业之间支付的管理费，企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息 9与取得收入无关的其他支出
亏损：企业每一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年
纳税地点
1居民企业以企业注册地为纳税地点，注册地在境外，实际管理机构所在地为地点
2非居民企业在中国境内设立机构，场所的，所得与机构有联系的，以机构所在地为地点。机构2个或2个以上，选择主要机构汇总缴纳
3非居民企业未设立机构，以扣缴义务人所在地为地点 4除国务院规定外，企业之间不得合并缴纳所得税
纳税期限： 企业所得税按年计征，分月或分季预缴，年终汇算清缴，多退少补 纳税年度自公历1月1日起止12月31日止
纳税申报，自月份或季度终了之日起15日内，预缴纳税申报表
个人所得税
居民纳税人： 指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，负无限纳税义务，就来源于中国境内，境外的全部所得交税 非居民纳税人：在中国境内无住所又不居住或无住所而在境内居住不满一年的个人，仅就来源于中国境内的所得交税
个人所得税11个项目 1工资，薪金所得
2个体工商户的生产，经营所得
3对企事业单位的承包经营，承租经营所得 4劳务报酬所得 5稿酬所得
6特许权使用费所得 7利息，股息，红利所得 8财产租赁所得 9财产转让所得 10偶然所得
税率：比例税率，超额累进税率 1 资金，薪金所得，使用超额累进税率，5%-45% 2个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营，承租经营，5%-35%的超额累进税率
3稿酬所得，比例税率 20%,并按应纳税额减征30%故实际税率为14% 4劳务报酬所得，比例税率，20%，对一次收入很高的，实行加成征收
5特许经营权所得，利息，股息，红利，财产租赁，转让，偶然所得，比例税率20%
工资薪金所得应纳税额=每月收入额-2000元或4800元 4800元指包含附加减除费用 在中国境内的外商投资企业和外国企业工作取得工资，薪金的外籍人员
2应聘在中国境内的企业，事业单位，社会团体，国家机关取得工资的外籍专家 3在中国境内有住所而在中国境外任职或受雇取得工资的个人
劳务报酬所得，每次收入不超过4000元的，减除800元，4000元以上的，减除20%的费用余额为纳税额
特许权使用费所得，财产租赁同上
财产转让： 收入额-财产原值和合理费用
稿酬所得：每次收入不超过4000元，减除800元，4000元以上的，减除20%的费用余额为纳税额
个人所得税征收： 自行申报纳税，代扣代缴 自行申报纳税 自20006年1月1日起，年所得12万元以上的 2在中国境内2处或2处以上取得工资，薪金所得 2从中国境外取得所得
4取得应税所得，没有扣缴义务人
对年收入12万元以上的纳税人，无论取得的各项所得是否已足额缴纳了个人所得税，均于纳税年度终了后3个月内办理纳税申报
税务登记：开业登记，变更登记，停业，复业登记，注销登记，外出经营报验登记
开业登记 领取营业执照从事生产，经营的纳税人
1企业 2 企业在外地设立的分支机构和从事生产，经营的场所 3 个体工商户 4 从事生产，经营的事业单位
开业登记时间： 自领取营业执照之日起30日内，申报税务登记
扣缴义务人自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地申报扣缴税款登记 跨地区的非独立核算分支机构自设立之日起30日内向所在地登记
到外县市临时从事生产，经营，持税务登记证副本和所在地管理证明，向营业地登记
在同一地经营累计超过180天的，应在营业地办理税务登记（在连续的12个月内累计超过180天），自期满之日申报税务登记证，合法临时税务登记证
税务机关对纳税人填报的《税务登记表》，提供的证件和资料，在收到之日起30日内审核完毕，不符合规定的在30日内答复
对审核无误的，在30日内发给税务登记证件
对没有税收纳税义务又不需领用收费票据的社会团体，可以只登记不发证
纳税人税务登记内容发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件申报办理变更税务登记
不需要到工商行政管理机关变更的，自发生变化之日起30日内，办理税务变更登记
注销： 在向工商行政管理机关办理注销登记之前，持有关证件向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记，不需要再工商行政管理注销的，在批准或宣告终止之日起15日内，办理注销税务登记
因变动涉及改变主管税务登记机关的，先向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在30日内向迁达地主管税务登记机关办理登记
被吊销营业执照的，自吊销之日起15日内，注销税务登记
纳税人持《注销税务登记申请审批表》，未经税务机关查验的发票和《发票领购簿》到发票管理环节申请办理发票缴销，清票后，在《审批表》上签署发票缴销情况。向征收环节清缴税款，并签署意见。拿审批表交登记管理环节，审核后发《税务文书领取通知书》，填制《税务文书传递单》，附《审批表》到稽查。在《税务文书传递单》注明稽查完毕，在审批表签署税款清算情况，返还税务登记
经营场所变化，应向迁达地递交《纳税人迁移通知书》并附《纳税人档案资料移交清单》
税务机关根据《纳税人税种登记表》，自受理之日3日内进行税种登记
发票是确定经营收支行为发生的法定凭证，是会计核算的原始依据，是税务稽查的重要证据
发票：存根联，发票联，记账联
增值税专用发票有抵扣联
税务机关是发票的主管机关，负责发票的印制，领购，开具，取得，保管，缴销的管理和监督
发票：增值税专用发票（增值税一般纳税人），普通发票（营业税纳税人和增值税小规模纳税人），专业发票
增值税一般纳税人在不能开具专用发票时也可使用普通发票 普通发票：行业发票，专用发票
专业发票: 国有金融，保险企业的存货，汇兑，转账凭证，保险凭证。国有邮政，电信企业的邮票，邮单，话务，电报收据。国有铁路，民用航空企业和交通部门，国有公路，水上运输企业的客票，货票等。可由政府和主管部门自行管理，不套印税务机关的统一发票监制章。
发票要求 单位和个人应在发生经营业务，确定营业收入时，才能开具发票 2开具发票时应按号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清查，全部联次一次性复写或打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或发票专用章 3填写发票应当使用中文，可以同时使用民族文字或外国文字 4使用电子计算机开具发票必须报主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机打发票 5开具发票时限，地点应符合规定
6任何单位和个人不得转借，转让，代开发票。未经税务机关批准，不得拆本使用发票，不得自行扩大专业发票的使用范围
开具发票的单位和个人建立发票使用登记制度，并定期向税务机关报告发票使用情况。已开具的发票存根联和发票登记簿保存5年。
纳税申报形式： 直接申报，邮寄申报，数据电文申报，建议申报，其他方式 直接申报：直接到办税服务厅申报，到巡回征收点申报，到代征点申报
邮寄申报： 使用统一规定的纳税申报特快专递专用信封，通过邮政部门办理交寄手续，并向邮政部门索取收据作为申报凭据，以寄出的邮戳日期为实际申报日期
数据电文申报：电话语音，电子数据交换，网络传输
申报日期以税务机关计算机网络系统收到该数据电文的时间
简易申报： 实行定期定额的纳税人，经税务机关批准，通过以缴纳税款凭证代替申报或兼并征期
途径 1 纳税人按期缴纳入库，以完税凭证代替纳税申报 2 纳税人按核定税款和纳税期或3个月，半年，1年申报纳税
税款征收方式 查账征收
财务会计制度较为健全，能够认真履行纳税义务的 2 查定征收 适用于账册不够健全，但是能够控制原材料或进销货的 3查验征收 经营品种比较单一，经营地点，时间和商品来源不固定 4定期定额征收 无完整考核依据的小型纳税单位 5 代扣代缴
有利于对零星分散的税源空管 6代收代缴
7委托征收 8 其他征收方式
税务代理特点： 中介性，法定性，自愿性，公正性
税务代理业务范围
1办理税务登记，变更税务登记和注销税务登记 2办理纳税，退税和减免税申报 3建帐建制，办理账务
4办理除增值税专用发票外的发票领购手续 5办理纳税申报或扣缴税款报告 6制作涉税文书
7开展税务咨询，税收筹划，涉税培训等涉税服务业务 8税务行政复议手续 9审查纳税情况
10办理增值税一般纳税人资格认定申请
11利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票
税收检查： 税收保全措施，税收强制执行
法律责任
税务行政处罚： 责令限期改正，罚款，没收财产（对相对人非法所得的财物没收，用于非法活动的财物没收），收缴未用发票和暂停供应发票，停止出口退税权
刑事处罚： 人身罚，财产罚，拘役，有期徒刑，死刑
行政复议： 当事人不服税务机关及工作人员的税务具体行政行为，依法向上一级税务机关提出申请
对各税务机关不服的，向其上一级税务机关行政复议。对省，自治区，直辖市地方税务局行政服务，可以向国家税务总局或省，自治区，直辖市人民政府申请
对国家税务总局不服的，向国家税务总局申请复议，不服的向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决，国务院裁决为终局裁决
国家预算原则： 公开性 可靠性 完整性 统一性 年度性 分配，调控，监督职能 预算作用
1财力保证作用 2 调节制约作用 3 反映监督作用
国家预算实行一级政府一级财政，每级财政都建立一级总预算 我国预算设立中央，省，市，县，乡五级预算
预算：国家预算（中央各部门预算，包括地方向中央上解的收入数额和中央对地方返还或给予不住的数额）和地方预算（）
各省，自治区，直辖市总预算组成，包括下级政府向上级政府上解的收入数额和上级政府对下级政府返还或给予补助的数额
总预算：由本级政府预算和汇总的下一级总预算组成
全国人民代表大会审查中央和地方预算草案及中央和地方预算执行情况的报告，批准中央预算和中央预算执行情况的报告，改变或撤销全国人民代表大会常务委员会关于预算，决算不适当的决议
全国人民代表大会常务委员会监督中央和地方预算的执行，审查和批准中央预算的调整方案，审查和批准中央决算，撤销国务院制定的同宪法，法律相抵触的关于预算，决算的行政法规，决定和命令，撤销省，自治区，直辖市人民代表大会及常务委员会制定的同宪法，法律和行政法规相抵触的关于预算，决算的地方性法规和决议 国务院负责编制中央预算，决算，向全国人民代表大会报告草案，将报送备案的预算汇总报常务委员会备案，组织中央和地方预算执行
国务院财政部门负责具体编制中央预算，决算草案，具体组织执行，提出方案，具体编制调整方案，定期向国务院报告执行情况
从来源看，预算收入： 税收收入，国有资产收益，专项收入，其他收入
从归属看你，预算收入：中央预算收入，地方预算收入，中央和地方预算共享收入
从内容上看，预算支出：经济建设之粗，事业发展支出，国家管理费用支出，国防支出，各项补贴支出，其他支出
从主体看，预算支出：中央预算支出，地方预算支出
国家预算年度自公历1月1日起-12月31日
预算编制依据：参考上一年预算执行情况和本年度收支预测
编制内容：按照复式预算编制：政府公共预算，国有资本经营预算，社会保障预算和其他预算
国务院于每年11月10日前向省，自治区，直辖市政府和中央各部门下达编制下一年度预算草案的指示，提出编制预算草案的原则和要求
省，自治区，直辖市政府财政部门汇总的本级总预算草案，应于下一年1月10日前报财政部。
中央各部门汇总编制本部门的预算草案，于每年12月10前报财政部审核。
财政部审核中央各部门的预算草案，编制中央预算草案，汇总地方预算草案，汇编中央和地方预算草案
各级政府预算应按照本级预算支出额的1%-3%设置预备费，用于自然灾害和其他难以预见的特殊开支
国务院财政部门在每年全国人民代表大会会议举行的一个月前，将中央预算草案的主要内容提交全国人民代表大会财政经济委员会进行初步审查。
财政部自全国人民代表大会批准中央预算之日起30日内，批复中央各部门预算。中央各部门自批复之日起15日内，批复各单位预算。
预算年度开始后，各级政府预算草案在本级人民代表大会批准前，可先按照上一年同期预算安排必需的支出数额。各级预算由本级政府组织执行，具体工作由本级政府财政部门负责。
未经财政部批准，不得将预算收入存入在国库外设立的过渡性账户。
预算拨款
1按照预算拨款 2 按照规定的预算级次和程序拨款，按期核拨，不得越级办理预算拨款 3按照进度拨款 国库：办理预算收入的收纳，划分，留解和库款支拨的专门机构，分中央国库和地方国库 县级以上各级预算必须设立国库
中央国库业务由中国人民银行经理，接受财政部的指导和监督，对中央财政负责。
各级国库库款的支配权属于本级政府财政部门。各级国库凭本级政府财政部门签发的拨款凭证于当日办理库款拨付，并将款项及时转入用款单位的存款账户，不得延解，占压应当缴入国库的预算收入和国库库款
办理预算收入退库，应当直接退给申请单位或申请个人。
政府财政部门每月向本级政府报告预算执行情况。省，自治区，直辖市政府财政部门报告执行情况 预算收支旬报，于每旬终了后3日内报送财政部 2 预算收支月报，每月终了后5日内报送 每月预算收支执行情况文字说明材料，每月终了后10日内，每季预算收支执行情况的全面分析材料于季度终了后15日内报送 4年度即年度决算的
各级政府预算预备费的动用方案，由本级财政部门提出，报本级政府决定
经本级政府审定后，提请本级人民代表大会常务委员会审查和批准，批准后报上一级政府备案
在预算执行中，由于上级政府返还或给予补助引起的预算收支变化，不属于预算调整
县级以上各级政府决算草案经本级人民代表大会常务委员会批准后，财政部门自批准之日起20日内向本级各部门批复决算。30日内将本级政府决算及下一集政府上报备案的决算汇总报上一级政府备案
各部门自财政部门批复之日起15日内向所属各单位批复
全国人民代表大会及常务委员会对中央和地方预算，决算监督
各级政府在每一预算年度内至少2次向本级人民代表大会或常务委员会作预算执行情况的报告
政府采购法律制度：政府采购法，政府采购部门规章，政府采购地方性法规和政府规章 《政府采购法》自2003年1月1日施行，共9章88条
政府采购：各级国家机关，事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内或采购限额标准以上的货物，工程和服务
特点：非盈利性，资金来源的财政性或公共性，管理上的规范性和公开性 主体：政府机关，事业单位，社会团体
资金来源：财政性资金，需要由财政偿还的公共借款
集中采购范围由省级以上人民政府公布的集中采购目录确定
政府采购原则：公开透明，公平竞争，公正，诚实信用
政府采购功能：1节约财政支出，提高采购资金的使用效益 2强化宏观调控 3 活跃市场经济 4 推进反腐倡廉 5 保护民族产业
采购模式： 集中采购和分散采购相结合
集中采购：采购集中采购目录以内的通用性项目，必须委托集中采购机构 分散采购：集中采购目录以外在采购限额标准以上的项目
集中采购具有采购成本低，操作相对规范和社会影响大的特点 分散采购可以借助单位的技术优势和社会中介代理机构的专业优势
政府采购当事人：采购人，供应商和采购代理机构
供应商条件
1具有独立承担民事责任的能力
2具有良好的商业信誉和健全的财务会计制度 3具有履行合同所必须的设备和专业技术能力 4依法缴纳税收和社会保障资金的良好记录
5参加政府采购活动前3年内，在经营活动中没有重大违法记录
集中采购机构是非营利事业法人
采购方式 公开招标，主要采购方式
2邀请招标，选定一定数目的法人或其他组织（不能少于3家），邀请他们参加投标 具有特殊性，只能从有限范围的供应商处采购，采用公开招标方式的费用占政府采购项目总价值的比例过大的
从符合相应条件的供应商中，随机选择3家以上，自招标文件开始发出之日起至投标人提交投标文件截止之日不得少于20日
招标废标情况 符合专业条件的供应商或对招标文件作实质响应的供应商不足3家，出现影响采购公正的违法，违规行为，投标人的报价均超出了采购预算，采购人不能支付的，因重大变故，采购任务取消的
3竞争性谈判 通过与多家供应商（3家以上）谈判，确定供应商 招标后没有供应商投标或没有合格标或重新招标未能成立，技术复杂或性质特殊，不能确定详细规格或具体要求的，采用招标所需时间不能满足用户紧急需要的，不能事先计算出价格总额
成立谈判小组，由采购人代表和有关专家共3人以上单数组成，专家人数不少于成员总数的2/3 制定谈判文件
确定邀请参加谈判的供应商名单，不少于3家 谈判
确定成交供应商，并通知其他未成交供应商
4单一来源：直接采购，所购商品的来源渠道单一，或属专利，首次制造，合同追加，原有才过项目的后续扩充和发生了不可预见的紧急情况不能从其他供应商采购 只能从唯一供应商处采购
发生了不可预见的紧急情况，不能从他处采购 必须保证原有采购项目的一致性或服务配套要求，且添购资金总额不超过原合同采购金额的10%
5询价 采购的货物规格，标准统一，现货货源充足且价格变化幅度小的 成立询价小组
确定被询价的供应商名单
询价
一次报出不得更改的价格 确定成交供应商
审计机关对政府采购进行审计监督，监察机关对人员实施监察
政府采购监督管理部门对政府采购活动及集中采购机构进行业务监督监察
政府采购监督管理部门不得设集中采购机构，不得参加政府采购项目的采购活动 采购代理机构与行政机关不得存在隶属关系或其他利益关系
经办采购的人员与负责采购合同审核，验收人员的职责权限应当明确，并相互分离
国库集中收入制度特征 财政部门在中央银行或商业银行开设国库单一账户，2财政资金收入收缴和支出方式运作规范
3财政设立专门的国库现金管理和支付执行机构 国库单一账户优点
1可以加快资金的运转速度，提高资金的使用效益
2可以对资金的支付实行有效控制，提高资金支付的透明度
3能够及时准确系统地提供预算执行信息，有利于国家对宏观经济进行正确决策
国库集中收付制度于2003年党的15届六中全会，9届人大4次会议确定 国库集中收付制度改革内容
1建立国库单一账户体系：国库单一账户，零余额账户，预算外资金账户，小额现金账户，特设专户
2规范收入收缴程序：直接缴库，集中汇缴
2规范支出拨付程序：财政直接拨付，财政授权支付
取得成效
1体现了科学理财和依法理财的观念 2增强了财政宏观调控能力
3加强了预算执行过程的监督控制 4提高了预算执行管理信息的透明度 5总预算会计管理基础得到加强
6国库现金管理有效降低了财政筹资成本
国库不单指国家金库，更重要的是指财政代表政府控制预算执行，保管政府资产和负债的一系列管理职能 衡量国库管理水平指标
1对国库现金和债务管理的效率
2能否及时准确地提供完整的预算执行报告，为财政管理和宏观调控提供依据
我国财政国库单一账户体系包括4类账户：国库单一账户，财政部门和预算单位的零余额账户，财政专户，特设专户
国库单一账户：用于记录，核算和反映纳入预算管理的财政收支活动。按收入和支出设分类账
收入帐按预算科目进行明细核算，支出帐按资金使用性质设立分账册
预算单位的零余额账户，在支出管理中，用于财政授权支付和与国库单一账户清算，在收入收缴管理中，财政汇缴专户作为零余额账户，用于非税收入收缴和资金清算
财政专户用于非税收入资金的字长收支清算
特设专户 用于记录，核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并与国库单一账户清算
收入收缴改革内容
1取消收入过渡性账户，由财政部门为执收单位开立财政汇缴专户 2规范收入收缴程序，取消按财务隶属关系层层上缴收入 3使用统一，规范化的执收票据
收缴方式： 直接缴库，集中汇缴
财政支出
按是否对资源和生产要素形成直接需要分类 购买性支出和转移性支出 按支付管理需要具体分为工资支出，购买支出，零星支出，转移支出
支付方式：财政直接支付，财政授权支付
职业道德一方面调节从业人员内容关系，一方面调节从业人员与其服务对象的关系
我国职业道德基本内容：
1爱岗敬业是职业道德的基础
2诚实守信是做人的基本准则，也是职业道德的精髓 3办事公道 4服务群众 5奉献社会
会计职业道德： 他律，自律
他律是以会计职业责任和义务为核心，侧重于防范会计人员的不正当的职业行为，通常采用政府或社会组织的限制性或禁止性条款
自律是以职业良心，职业精神为核心，侧重于倡导会计从业人员应自觉遵循的职业行为，采用描述形式提出会计从业人员应该做什么 会计职业道德是调整会计职业活动利益关系的手段，具有相对稳定性和广泛的社会性
会计职业道德功能: 指导，评价，教化等基本功能
会计职业道德与会计法律制度联系 1在根本目的上一致 2在作用上相互补充
3在内容上相互渗透，相互重叠 4在地位上相互转化，相互吸收 5在实施过程中相互作用，相互促进
性质不同：会计职业道德具有很强的自律性，法律具有很强的他律性。作用范围不同：法律侧重于调整会计人员的外在行为和结果的合法化，道德不仅调整会计人员的外在行为，还要求调整会计人员内在的精神世界。道德在时间和空间上对会计人员的影响比法律要广泛，深刻，持久的多。实现形式不同：法律是通过一定的程序由国家立法部门或行政管理部门制定的。道德依靠社会舆论，道德教育，传统习俗和道德评价来实现 实施保障机制不同
会计职业道德规范内容
爱岗敬业，诚实守信，廉洁自律，客观公正，坚持准则，提高技能，参与管理和强化服务
爱岗敬业是职业道德的基本要求 1热爱会计工作，敬重会计职业 2严肃认真，一丝不苟 3忠于职守，尽职尽责
诚实守信是职业道德的根本
1做老实人，说老实话，办老实事，不弄虚作假 2实事求是，如实反映
3保守秘密，不为利益所诱惑 保守企业自身秘密，不得已不道德手段去获取他人秘密 4职业谨慎，信誉至上
廉洁自律是职业道德规范重要内容之一 公私分明，不贪不占，遵纪守法，清正廉洁 1树立正确的人生观和价值观 2公私分明，不贪不占
客观公正是必须具备的行为品德，是会计职业道德规范的灵魂
1依法办事‘2实事求是，不偏不倚 3保持独立性 注册会计师在执行审计业务的过程中，与相关利益当事人保持独立一 应当回避可能影响独立性的审计事项，实现形式上的独立 二 恪守职业良心，保持实质上的独立
坚持准则 职业道德的重中之重 1熟悉准则 2 遵循准则 3坚持准则
提高技能
1要有不断提高会计专业技能的意识和愿望 2要有勤学苦练的精神和科学的学校方法
参与管理，不能消极被动地记账，算账和报账 努力钻研相关业务，熟悉财经法规和相关制度，提高业务技能，为参与管理打下基础 2熟悉服务对象的经营活动和业务流程，使参与管理的决策更具针对性和有效性
强化服务
1强化服务意识
谦虚谨慎，态度和蔼，语言文明，以诚相待，尊重事实，团结协作，以和为贵 2提高服务质量
会计职业道德教育：接受教育和自我教育
教育内容 职业道德观念教育 2 规范教育 3警示教育
教育途径： 岗前职业道德教育（主要由学历教育完成），岗位职业道德继续教育 岗前职业道德教育：会计学历教育中的会计职业道德教育（大专院校会计类专业），获取从业资格中的会计职业道德基因
学历教育目标
1使学生了解会计职业道德规范主要内容，树立职业道德观念
2使学生了解会计职业面临的道德风险，为今后从事会计工作，并在职业活动中保持恰当的价值观与行为模式奠定基础
3培养学生树立会计职业道德情感和观念，提高运用道德标准判断是非的能力
岗位继续教育培训类型：适应性学校，针对性学校，深入性学习，扩展性学习，系统性学习培训组织：培训班，研讨班，进修，自学
会计职业荣誉教育1一定阶段，一定社会用以评价各种职业价值的尺度 2职工对履行职业道德义务社会价值的自我意识
会计职业道德修养环节
1形成正确的会计职业道德认知 2培养高尚的会计职业道德情感 3树立坚定的会计职业道德信念 4养成良好的会计职业道德行为
会计职业道德修养方式 1 不断进行内省 2要提倡慎独精神 3虚心向先进人物学习
会计职业道德建设
1财政部门的组织推动 2 会计职业组织的行业自律 3社会各界齐抓共管
财政部门组织推动
1采用多种形式开展会计职业道德宣传教育
2会计职业道德建设与会计从业资格证书注册登记管理相结合 3会计职业道德建设与会计专业技术资格考评，聘用相结合 4会计职业道德建设与会计法执法检查相结合
5会计职业道德建设与会计人员表彰奖励制度相结合有关会计方面职称论文，发表论文请咨询 编辑张老师
联系电话：*** QQ：1016690332 282607484 邮箱：lunwentiandi100@163.com
2.建设单位质量控制的范畴：1)确定项目质量要求和标准(包括设计、施工、工艺、材料和设备等方面)；2)编制或组织编制设计竞赛文件，确定有关设计质量方面的评选原则；3)审核各设计阶段的设计文件(图纸与说明等)是否符合质量要求和标准；4)确定或审核招标文件和合同文件中的质量条款；5)审核或检测材料、成品、半成品和设备的质量；6)检查施工质量，组织或参与分部、分项工程和各隐蔽工程验收和竣工验收；7)审查或组织审查施工组织设计和施工安全措施；8)处理工程质量、安全事故的有关事宜；9)确认施工单位选择的分包单位，并审核施工单位的质量保证体系。
3.施工现场安全检查的形式包括：1)针对主要问题进行检查2)定期安全检查3)专业性安全检查4)经常性安全检查5)季节性及节假日前后安全检查
4.反映一个组织系统中各项工作之间的逻辑关系是工作流程图
5.影响建设项目质量的环境因素包括：1）工程技术环境，如工程地质、水文、气象等；2）建设项目管理环境，如质量保证体系、质量管理制度；3）劳动环境，如劳动组合，劳动工具，工作面。
7.施工准备阶段的工作质量控制：1）图纸学习与会审；2）编制施工组织设计；3)组织技术交底；4）控制物资采购；5）严格选择分包单位
8.对一个项目的结构逐层分解以反映该项目的所有工作任务是项目结构图
9.设计进度计划主要是各设计阶段的设计图纸的出图计划，它是设计方进度控制的依据，也 是业主方控制设计进度的依据。
11.建设项目的施工方案包括施工技术方案和施工组织方案。
12.建筑施工中伤亡事故的六种主要类别？① 高处坠落② 物体打击③ 触电事故④ 机械伤害⑤ 坍塌事故⑥ 火灾爆炸
13.项目实施组织策划主要内容包括？1）.组织结构策划、2）任务分工策3.）管理职能分工策划、4）工作流程策划
14.在项目实施工程中，设计方应注意设计工作的进度与施工招标、物资采购、工程施工等工作进度之间的的的相互关系和协调。
15.项目管理基本的组织工具包括？项目结构图，组织结构图，合同结构图。
16.反映一个组织系统中各项工作之间逻辑关系的是？工作流程图
17.国际上，设计、采购和施工任务综合承包被称为？EPC总承包
18.在在建设工程项目管理的任务中，最重要的是安全管理。
19.工程管理的核心任务是为工程建设增值？主要表现在哪两方面：为工程建设增值；为工程使用（运行）增值？
20.业主方项目管理最核心的问题是其组织结构，最重要的任务是安全管理？
21工程管理内涵涉及工程项目全过程的管理，包括哪三个阶段的管理：决策阶段、实施阶段，使用（运营）阶段。
22.投资控制的重点应放在设计阶段，特别是哪两阶段:方案设计和初步设计阶段？
23.项目管理方在设计阶段项目管理的核心是项目投资控制。
24.属于设计阶段设计协调会议包括：
(1).设计方与业主方设计协调会议
(2).设计方的现场协调会议
(3).设计方与材料设备供应方设计协调会议
25作为设计的基本依据包括：1城市规划2工程建设强制性标准
3业主的功能需求4国家规定的建设工程勘察、设计深度要求
26.工程项目管理的时间范畴是建设项目的哪阶段？项目决策阶段和项目实施阶段
27.建设项目投资控制最有效的手段是技术与经济相结合？
28.设计进度计划主要是设计阶段的设计图纸出图计划，它是设计方进度控制的依据，也 是业主方控制设计进度的依据。
29.反映一个组织系统中各子系统之间指令关系的是工作流程图。
30.施工总承包模式的优缺点？1.优点
(1)合同关系简单，组织协调工作量小。合同关系大大简化，监理工程师主要与项目总承包单位进行协调。许多协调工作量转移到项目总承包单位内部及其与分包单位之间，这使建设工程监理单位的协调量大为减少。
(2)缩短建设周期。由于设计和施工由一个单位统筹安排，使两个阶段能够有机地融合，一般都能做到设计阶段与施工阶段相互搭接，因此对进度目标控制有利。
(3)利于投资控制。通过设计与施工的统筹考虑可以提高项目的经济性，从价值工程或全寿命费用的角度可以取得明显的经济效果，但并不意味着项目总承包的价格低。
2.缺点
(1)招标发包工作难度大。合同条款不易准确确定，容易造成较多的合同争议。因此，虽然合同量最少，但是合同管理的难度一般较大。(2)业主择优选择承包方范围小。由于承包范围大、介入项目时间早、工程信息未知数多，因此承包方要承担较大的风险，而有此能力的承包单位数量相对较少，往往导致竞争性降低，合同价格较高。(3)质量控制难度大。其原因一是质量标准和功能要求不易做到全面、具体、准确，质量控制标准制约性受到影响;二是“他人控制”机制薄弱。
31.管理目标能否实现的决定性因素是项目管理的组织。
32.项目结构分解时，应结合项目的特点和以下为原则进行： 1）考虑项目进展的总体部署；
2）考虑项目的组成；3）有利于项目实施任务（设计、施工和物资采购）的发包和实施任务的进行;4）.结合项项目管理的组织结构
33.设计准备阶段投资控制工作内容？1）在可行性研究的基础上进行项目总投资目标的分析和论证；2）编制项目总投资切块和分解的初步规划；3）分析总投资目标实现的风险，编制投资风险管理的初步方案。
34.工程项目策划的目的是为项目建设的决策和实施增值。
35.工程项目实施阶段策划的主要任务是定义如何开发和组织建设。
36.对于一个建设工程项目来说，业主方的项目管理是管理的核心。
37.施工机械、设备、模具等施工手段的配置是由施工技术方案确定。
38.工程总承包是指从事工程总承包的企业按照合同约定对工程项目的勘察、设计、施工、试运行实行全过程或若干阶段的承包。
39.建设项目实施阶段业主方进度控制任务包括：控制设计准备阶段的工作进度、设计工作进度、施工进度、物资采购进度，以及项目动用前准备阶段的工作进度.。
40.设计方案与工程进度的关系分析与施工方案优化属于建设项目进度控制的技术措施。
42.业主方可以将设计任务委托： 1）．一个设计单位2）平行委托多个设计单位3）由多个设计单位组成的设计联合体4）．由多个设计单位组成的设计合作体
43.属于工程建设其他投资的内容包括哪些：1）土地使用费，包括土地征用费迁移补偿费和土地使用权出让金等；2）工程项目建设有关的费用，包括建设单位管理费、勘察设计费、研究试验费、临时设施费、工程监理费、工程保险费、配套工程费、引进技术与进口设备其他费等；3）与项目建成以后有关的费用，包括联合试运转费、生产准备费、办公和生活家具购置费等；4）预备费，包括基本预备费和造价调整预备费等；5）财务费用，包括建设期利息以及设计固定资产投资的其他税费等？
44.建设项目进度目标分析和论证的目的是论证进度目标是否合理，进度目标是否可能实
现？
46.设计协调的方法主要包括：1）设计协调会议制度2）项目管理函件3）设计报告制度？
47.工程项目策划的特点：1）.重视类同建设项目的经验和教训的分析2）坚持开放型的工作原则3）知识管理的过程4）创新求增值的过程5）策划是一个动态过程
49.建设项目投资规划的主要内容：1)投资目标的分析与论证；2)投资目标的分解；
3)投资控制的工作流程；4)投资目标的风险分析；5)投资控制工作制度等。
50.设计基本依据:1)项目批准文件2）城市规划3）工程建设强制标准4）国家规定的建设工程勘察、设计深度要求。
51.项目的实施阶段包括：1）设计前的准备阶段2）设计阶段3）施工阶段
52.项目采购中比较各种设计、施工发包模式的优缺点？P120
54.施工总承包模式与施工总承包管理模式各自的开展程序：P124图5-5
55.业主方工程项目管理的主要任务？
56.建设项目实施策划的主要内容：P81 图3-9 1）项目建设期的环境调查；2）项目目标的分析和再论证；3）项目实施的组织策划；4）项目实施的目标控制策划；5）项目实施的合同策划；6）项目实施的技术策划；7）风险分析等。
60.工程项目决策阶段策划的主要内容：P69图3-31)项目环境调查与分析；2)项目定义和项目目标论证；3）组织策划；4）管理策划；5）合同策划；6）经济策划；7）技术策划；
8）风险策划。
61.目标控制原理中的质量，进度，投资控制的技术、经济、组织、管理措施分别有哪些P96？
62.建设项目进度控制的技术措施有：设计理念、设计技术路线、设计方案、施工方案、施工技术、施工方法、施工机械的调整？
63.在一个建设项目实施过中，属于工作流程组织的范畴包括P35？
64.项目结构分解的原则：1）考虑项目进展的总体部署，2）考虑项目的组成，3）有利于项目实施任务（设计、施工和物资采购）的发包和有利于项目实施任务的进行，并结合合同结构，4）有利于项目目标的控制，5）结合项目目标的控制。？
66.工程项目管理的时间范畴是建设项目哪个阶段：实施期？
67.项目管理目标能否实现的决定性因素是什么：组织因素？
70.设计阶段的设计协调主要内容：1)中方设计单位与外方设计单位的协调；2)；设计内部各专业间的协调3)；主设计方与其它参与方的协调4)；设计方与施工方的协调；5)设计方与材料设备供应方的协调6）业主方与设计方的协调？
71.项目管理方在设计阶段项目管理的核心是什么？
72.反映一个组织系统中各子系统之间指令关系的是组织结构图？
73.为确保施工质量，使施工顺利进行，最关键应做好什么控制？
74.工程项目策划目的是为项目建设的决策和实施增值，其增值主要可以反映在哪些方面：人类生活和工作环境保护、建筑环境美化、项目的使用功能和建设质量提高、建设成本和经营成本降低、社会效益和经济效益提高、建设周期缩短、建设过程的组织和协调强化等方面
77.勘察方项目管理任务包括？
78.公开招标的采购方式包括：？
79.何谓项目代建制：指项目业主(使用单位)通过招标的方式，选择社会专业化的项目管理单位(代建单位)，负责项目的投资管理和建设组织实施工作，项目建成后交付使用单位的制度。？
81.EPC，D+B模式的特点与适用性分析P133？
论述
82.作为业主方项目管理人员，你认为应从哪些方面进行建设项目的投资控制？
83.作为业主方的项目管理人员，你认为应从哪些方面进行建设项目的设计质量控制？
84.作为业主方的项目管理人员，你认为应从哪些方面进行建设项目质量控制？
85.作为业主方的项目管理人员，你认为应从哪些方面进行建设的进度控制？
86.某企业筹划新厂区扩建，拟成立业主方项目部，负责项目实施阶段的规划报建手续，设计、施工招标阶段大宗材料设备采购，项目施工阶段的质量、进度与造价控制，以及项目建设档案管理
要求：根据各项工作开展所涉及的具体内容绘制项目组织机构图，并描述各职能部门的主要任务分工？
87.建设项目实施阶段业主方进度控制任务包括哪些？
88.建设项目进度控制的技术分析措施包括哪些？
国家环境保护总局负责组织对评价单位业务开展情况的考核。考核分定期考核和日常检查，定期考核每两年进行一次，日常检查不定期进行。考核结果分合格和不合格两种。
国家环境保护总局可以委托省级环境保护局对本行政区域内各级评价单位进行日常检查。接受委托的省级环保局应当将检查结果报国家环境保护总局。
评价单位每年必须按规定填写“环境影响评价单位工作业绩记录表”，报国家环境保护总局，同时抄报所在地省级环境保护局和本行业主管部门。评价单位在机构或人员发生调整或变化时，必须及时向国家环境保护总局报告。
国家环境保护总局根据考核结果，对甲级评价证书可以分别予以确认、限期整改、降级或吊销，对乙级评价证书可以分别予以确认、限期整改或吊销。
27、了解不同环境影响类型的建设项目应提交的验收材料。
对主要因排放污染物对环境产生污染和危害的建设项目，建设单位应提交环境保护验收监测报告(表)。
对主要对生态环境产生影响的建设项目，建设单位应提交环境保护验收调查报告(表)。
(五)环境影响评价工程师职业资格制度
28、了解环境影响评价工程师登记的有关规定。
第三章登记
第十二条环境影响评价工程师职业资格实行定期登记制度。登记有效期为3年，有效期满前，应按有关规定办理再次登记。
第十三条环保总局或其委托机构为环境影响评价工程师职业资格登记管理机构。人事部对环境影响评价工程师职业资格的登记和从事环境影响评价业务情况进行检查、监督。
第十四条办理登记的人员应具备下列条件：
(一)取得《中华人民共和国环境影响评价工程师职业资格证书》;
(二)职业行为良好，无犯罪记录;
(三)身体健康，能坚持在本专业岗位工作;
环境影响评价工程师培训：http://edu.21cn.com/kcnet2530/
(四)所在单位考核合格。
再次登记者，还应提供相应专业类别的继续教育或参加业务培训的证明。
第十五条环境影响评价工程师职业资格登记管理机构应定期向社会公布经登记人员的情况。
29、了解大气环境质量公报的有关规定。
大、中城市人民政府环境保护行政主管部门应当定期发布大气环境质量状况公报，并逐步开展大气环境质量预报工作。
大气环境质量状况公报应当包括城市大气环境污染特征、主要污染物的种类及污染危害程度等内容。
30、了解防治燃煤产生的大气污染的有关规定;(第三章)
防治燃煤产生的大气污染
第二十四条国家推行煤炭洗选加工，降低煤的硫份和灰份，限制高硫份、高灰份煤炭的开采。新建的所采煤炭属于高硫份、高灰份的煤矿，必须建设配套的煤炭洗选设施，使煤炭中的含硫份、含灰份达到规定的标准。
对已建成的所采煤炭属于高硫份、高灰份的煤矿，应当按照国务院批准的规划，限期建成配套的煤炭洗选设施。
禁止开采含放射性和砷等有毒有害物质超过规定标准的煤炭。
第二十五条国务院有关部门和地方各级人民政府应当采取措施，改进城市能源结构，推广清洁能源的生产和使用。
大气污染防治重点城市人民政府可以在本辖区内划定禁止销售、使用国务院环境保护行政主管部门规定的高污染燃料的区域。该区域内的单位和个人应当在当地人民政府规定的期限内停止燃用高污染燃料，改用天然气、液化石油气、电或者其他清洁能源。
第二十六条国家采取有利于煤炭清洁利用的经济、技术政策和措施，鼓励和支持使用低硫份、低灰份的优质煤炭，鼓励和支持洁净煤技术的开发和推广。
第二十七条国务院有关主管部门应当根据国家规定的锅炉大气污染物排放标准，在锅炉产品质量标准中规定相应的要求;达不到规定要求的锅炉，不得制造、销售或者进口。
第二十八条城市建设应当统筹规划，在燃煤供热地区，统一解决热源，发展集中供热。在集中供热管网覆盖的地区，不得新建燃煤供热锅炉。
第二十九条大、中城市人民政府应当制定规划，对饮食服务企业限期使用天然气、液化石油气、电或者其他清洁能源。
对未划定为禁止使用高污染燃料区域的大、中城市市区内的其他民用炉灶，限期改用固硫型煤或者使用其他清洁能源。
第三十条新建、扩建排放二氧化硫的火电厂和其他大中型企业，超过规定的污染物排放标准或者总量控制指标的，必须建设配套脱硫、除尘装置或者采取其他控制二氧化硫排放、除尘的措施。在酸雨控制区和二氧化硫污染控制区内，属于已建企业超过规定的污染物排放标准排放大气污染物的，依照本法第四十八条的规定限期治理。
国家鼓励企业采用先进的脱硫、除尘技术。
企业应当对燃料燃烧过程中产生的氮氧化物采取控制措施。
第三十一条在人口集中地区存放煤炭、煤矸石、煤渣、煤灰、砂石、灰土等物料，必须采取防燃、防尘措施，防止污染大气
信息化建设发展至今,单位越来越重视从顶层设计的高度,对信息化建设中的核心、重点工程综合考虑、统筹解决,全面实现重点工程信息化建设工作的“数据一体化、业务一体化、技术一体化” 工作目标。这些重点工程往往具有信息系统复杂繁多、工程建设参与方多、投资规模巨大的典型特征,设计过程中涉及多设备系统、多标准体系、多数据体系、多应用系统、多业务单位等协同作业。信息化工程可以促进国家信息化工作在更高层次更高水平上发展,为国家信息化建设发挥重要作用,正是符合以上重点工程特点的典型场景。
2重点工程总体管控思路
重点工程总体管控的核心工作思路,是依据重点工程总体建设的指导方向,从业务、系统、数据三个重点方面,依据信息系统一体化协同设计方法,通过总体设计管控工具集的支撑,实现论证报告模型化、模型一体化描述,自上而下支撑明确发展路径,同时在积累的各专项业务及系统模型基础之上,自下而上支撑重点工程建设。 推进信息化建设科学化、精细化管理。其工作定位在于为信息化重点工程总体建设提供“方案模型化、模型一体化”咨询服务。在不影响信息化产业链任何环节的前提下,作为第三方咨询商,支撑客户方提高信息化重点工程建设质量,降低风险。
2.1业务整理支撑方面
在业务层面上,重点工程总体管控工作主要是在重点工程进行各阶段论证的过程中,在进行业务基本情况调研的基础上,根据已确认的书面调研素材,针对相关业务进行梳理描述。
业务整理以业务流程为线索,精细化描述相关组织结构、职能职责、协作流程及相关信息控制与流转情况,形成协同一体化的现状业务模型,并可以针对一体化的现状业务模型进行完整性检查与逻辑诊断,分析给出问题结论,支撑最终设计形成协同一体化的未来业务架构。
该项工作的开展,有助于促进全面了解相关业务布局和信息化发展需求,建立形成统一的业务架构,从而提升全面和专项掌握相关业务运行状态,减少反复调研的时间和人员占用等问题,大幅提升重点工程论证工作进程。同时,通过业务整理与信息系统专业分析的深度融合分析,也有助于分析并减少、规避重大管理风险。
2.2信息系统专业分析支撑方面
在信息系统层面上,重点工程总体管控工作主要是在各阶段论证报告的编制过程中,对核心业务系统的各阶段技术文档相关内容进行梳理、验证和审核,实现“文档完整性、功能一致性、数据正确性”的目标。
该项工作的开展,有助于解决信息系统各阶段设计文档不符合业务实际需求、与实际系统严重脱节或“失真”等诸多问题。基于国家和国际标准,梳理系统,补充技术文档,完善系统业务流程,纠正数据错误,理清接口关系。
通过第三方咨询组织的信息系统专业分析工作,梳理业务流程、完善数据设计、确认功能和接口,也为具体对应系统的开发商及维护团队的介入提供了有效支撑。同时,也通过这项工作,为旧系统升级改造和新系统开发,减少对开发商的过度依赖。
面对不同时期和开发商,不同形式的技术文档,信息系统专业分析工作为信息化建设的技术文档分析提供基于《GB/T85672006》的分析规范和可执行的分析指标项,为今后统一的技术文档建设、审查以及验收提供重要依据,同时建立了整合后的一体化系统设计模型,形成统一的系统架构。
2.3数据规划与分析支撑方面
在数据层面上,重点工程总体管控工作主要是基于以上业务整理、信息系统专业分析工作,进一步支撑实现“统一业务、统一技术、 统一数据”,实现数据大集中和数据资源的共享。
遵循统一数据规范,结合相关业务体系和运行系统的特点,为建立统一的数据架构提供了有效支撑,同时提供了“保真、一体化” 的基础数据库,能够确保数据对应和提取,提升数据质量,进而加强重点工程论证报告依据,提升论证报告质量。通过该项工作,可以实践验证前期不断完善过程中的业务架构和系统架构,有效支撑数据架构的建立和使用。
3总体管控工作的意义
通过重点工程总体管控工作的实施,可以为信息化工程各阶段论证报告的形成提供有力支撑。
3.1提供论证报告文档模型化、详细颗粒度检查与完整性诊断,提升质量
重点工程总体管控工作可针对各阶段论证报告相关的业务、信息系统、数据等分别进行模型化描述工作。同时,可以对已建模型从功能、流程、信息方面进行适宜颗粒度的检查与完整性诊断,及时发现问题并提出,从而有效保障论证报告内容完整、翔实,提升论证报告质量。
3.2帮助客户提高系统集成设计质量
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