内部信息系统（共8篇）
内部控制关系到企业财产物资的安全完整、会计系统对企业经济活动反映的正确性和可靠性。企业为实现既定的管理目标，必需建立一整套内部控制制度，以保证企业有序、健康地发展。在实施会计电算化的过程中，重视内部控制就是重视会计信息的质量。本文首先对内部控制进行了详细的论述，让我们在了解内部控制的基础上明确内部控制的重要性。其次本文对手工环境下的内部控制和会计信息系统内部控制进行对比研究，在明确会计信息系统优点的基础上发现会计信息系统内部控制中存在的问题以及对此提出的对策。通过以上分析论述，最终得出会计信息系统内部控制尤为重要的结论。
关键词：内部控制，会计信息质量，会计信息系统
ABSTRACT
Internal control in relation to the safety of the enterprise assets are complete, accounting system of the enterprise economic activity reflects the accuracy and the reliability.Enterprise to realize the established management goal, necessary to build a set of internal control system, in order to ensure that the enterprise orderly and healthy development.In the process of implementation of accounting computerization, paying attention to control is to pay attention to the quality of accounting information.This paper first on internal control discussed in detail, let us in understanding of the internal control based on the importance of clear the internal control.Then this paper manual environment accounting information system and internal control internal control comparative study, in clear accounting information system based on the advantage of accounting information system that the internal control of existing problems and puts forward countermeasures.Through the above analysis, this paper eventually got the accounting information system of internal control is particularly important conclusion.KEY WORDS：internal control, Accounting Information Systems, the quality of accounting information
目 录
前 言...........................................................................1 第一章内部控制概述..............................................................2 1.1内部控制的定义及目标.........................................................2 1.1．1 内部控制的定义...........................................................................................................2 1.1.2 内部控制的目标..............................................................................................................2 1.2内部控制的要素及基本结构.....................................................................................................5 1.2.1内部控制的要素...............................................................................................................5 1.2.2内部控制的基本结构.......................................................................................................6 1.3内部控制的原则.........................................................................................................................7 1.4内部控制的作用.........................................................................................................................7 1.4.1提高会计信息资料的正确性和可靠性....................................................................8 1.4.2保证生产和经管活动顺利进行................................................................................8 1.4.3保护企业财产的安全完整.........................................................................................8 1.4.4保证企业既定方针的贯彻执行................................................................................8 1.4.5为审计工作提供良好的基础.....................................................................................8 第二章 传统手工会计内部控制与会计信息系统内部控制比较...........................9 2.1传统核算方法下的内部控制的特点.........................................................................................9 2.2会计信息系统内部控制的特点...............................................................................................10 2.3两种核算方法下内部控制的差异...........................................................................................10 第三章 会计信息系统内部控制面临的问题与对策....................................12 3.1 会计信息系统内部控制的目的..............................................................................................12 3.2会计信息系统内部控制面临的问题.......................................................................................13 3.2.1错误的系统性、反复性发生.......................................................................................13 3.2.2数据的安全性受到威胁...............................................................................................13 3.2.3程序不能满足实际需要或被非法篡改.......................................................................13 3.2.4 会计业务缺乏有效控制..............................................................................................14 3.2.5 网络环境下无形资产转移难以控制..........................................................................14 3.3完善会计信息系统内部控制的对策......................................................................................14 3.3.1 完善会计信息系统的操作控制..................................................................................14 3.3.2 设立审核岗位，监督系统的运行..............................................................................15 3.3.3 监控与操作进行分离从而强化系统内部的相互牵制................................................15 3.3.4采用加密的电子签名增强电子原始数据的防伪功能.................................................15 3.3.5 加强系统软件的安全控制和数据资源安全控制........................................................16 第四章 结 论...................................................................17 致 谢..........................................................................18 参考文献.......................................................................19 1 前 言
会计信息系统是一个对会计数据进行采集、存储、加工、传输并输出大量会计信息的系统。它是企业管理信息系统中的一个子系统，是组织处理会计业务，为企业提供财务会计信息并管理控制企业经济活动的系统。
会计信息系统是从20世纪80年代初开始在中国运用的。起初会计信息系统软件由企业自制，后来出现了用友、金碟等财务软件公司，财务软件的发展逐渐走向规范与成熟。从20世纪90年代末，传统的财务软件的缺陷渐渐显现出来，企业不再简单地要求软件系统进行记账与报表输出，还要求软件系统能够提供业务相关的成本、盈利以及绩效等方面的支持信息，这就促使财务软件逐渐向ERP等高度集成化的软件发展，国内各大财务软件厂商也纷纷从单独的财务软件设计转型为ERP厂商。ERP是基于企业价值链的现代管理系统，它集企业的物流、价值流和信息流于一体。会计信息系统是ERP的重要组成部分，是ERP中的重心，是整合企业各个部门各种资源的最佳手段，完全实现了管理会计与财务会计的一体化以及财务业务的一体化。ERP中会计信息系统与传统会计信息系统的差异。设计的着眼点不同传统会计信息系统在设计时，是站在会计部门会计的角度去设计，而不是站在企业的角度，这样设计的会计软件一般总是不能迈出会计部门的范围，所形成的会计信息系统，信息流只能在会计部门内部流动，形成了信息孤岛，而信息孤岛间的信息流动往往不能以原始的形式流动，而需要转换成纸制凭证。
根据信息技术(数据库、网络、通讯、人工智能、多媒体、感测和识别、光电子技术等)对会计信息系统的影响程度、以及本身是否克服了传统复式簿记的弊端将会计信息系统模式划分为四种：手工会计信息系统、电算化会计信息系统、准现代会计信息系统、现代会计信息系统。
随着信息技术(Information Technology)的诞生与飞速发展，我们的社会正在由工业社会步入信息社会，知识经济、信息技术时代已经来临，会计所面临的环境发生了巨大的变化。IT时代不仅为会计信息系统提供了信息技术这一先进的技术手段，而且IT时代会计信息的重要性也空前提高，社会的各个方面，无论是外部信息需求者还是内部信息使用者，都对会计信息的收集、加工、传送和披露内容有着更高的要求。会计信息系统的内部控制尤为重要，基于当前内部控制中存在的问题，本文对会计信息系统内部控制存在的问题及对策进行初步探讨。
第一章 内部控制概述
1.1内部控制的定义及目标
1.1．1 内部控制的定义
所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。
内部控制是为实现经营管理目标、组织内部经营活动而建立的各职能部门之间对业务活动进行组织、制约、考核和调节的方法、程序和措施。
我国中小企业发展迅速，但内控管理不容乐观。中小企业需要结合自身特点，优化控制环境，明确控制目标，改善控制技术，并不断完善内部控制系统，提高内部控制的效果。
审计准则方面的定义：内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。
内部控制是指一单位内部的管理控制系统,即为保证单位经济活动正常进行所采取的一系列必要的管理措施,不仅包括单位最高管理当局用来授权与指挥经济活动的各种方式方法,也包括核算,审核,分析各种信息资料及报告的程序和步骤,还包括对单位经济活动进行综合计划,控制和评价而制定的各项规章制度.内部控制的目标,尽管理论界有多种表述,但最根本的是保护单位财产,检查有关数据的正确性和可靠性,提高经营效率,贯彻既定的管理方针等四个方面． 1.1.2 内部控制的目标
1。传统内部控制目标
内部控制目标，是决定内部控制运行方式和方向的关键，也是认识内部控制基本理论的出发点。从内部控制理论的沿革过程来看，内部控制概念大体经过了内部会计控制、内部控制、内部控制结构和内部控制成分等几个主要阶段。纵览这些理论，可将内部控制目标的要义归纳如下：
（1）、经济、高效地实现组织的目标；
（2）、按管理当局一般的或特殊的授权进行业务活动；
（3）、保障资产的安全与信息的完整性；
（4）、防止和发现舞弊与错误；
（5）、保证财务报告的质量并及时提供可靠的财务信息。
尽管传统理论关于内部控制目标的这些认识几乎体现了内部控制的所有动机，但随着组织外部环境的不断变迁和组织管理水平的精益求精，人们对内部控制目标的已有认识显然存在着一定的不足和局限性。主要表现在：
(1)会计中关于资产的概念排斥了一些重要的经济资源，如人力资源及其信息。要达到组织的目标，必然要对这类资源加以保护，并进行合理的开发利用，否则，人的能力和知识也会被破坏或流失到其他组织中去。同时，信息也有可能被偷窃、滥用和收买，因此，只注重信息的完整性而忽视其安全性同样是片面的。
(2)传统理论强调会计信息的准确性和可靠性，但因为会计信息系统也应收集许多非财务信息，所以内部控制需要保证所有与决策相关的数据和信息都是准确和可靠的。
(3)传统理论只强调了经营效率，忽视了作为衡量一个组织业绩的经济性和有效性的重要性。效率是对投入与产出关系的计量（有效的经营在生产过程中以最低的消耗生产产品），经济性衡量投入的成本（经济的经营以低成本生产出质量合格的产品），有效性涉及到与目标相应的实际结果。
(4)传统理论隐含地强调了内部控制的消极作用，即只强调用以阻止和防范不必要行为的特定政策和程序，而忽视了内部控制既“防止”又“激励”的双重功能。“控制”并非简单而机械的“限制”，要确保内部控制的效果，内部控制一定是一个组织激励员工实现组织目标的有效机制。
上述这些认识的偏差和局限性，是导致内部控制在组织中实施效果不佳的重要原因。因此，进一步拓展内部控制的内涵，重新认识和界定内部控制目标就显得尤为重要。
2。内部控制目标的重新界定
从内部控制理论的发展过程来看，现代组织中的内部控制目标已不是传统意义上的查错和纠弊，而是涉及到组织管理的方方面面，呈现出多元化、纵深化的趋势。
（1）确保组织目标的有效实现。任何组织都有其特定的目标，要有效实现组织的目标，就必须及时对那些构成组织的资源（财产、人力、知识、信息等）进行合理的组织、整合与利用，这就意味着这些资源要处于控制之下或在一定的控制之中运营。如果一个组织未能实现其目标，那么该组织在从事自身活动时，一定是忽视了资源的整合作用，忽视了经济性和效率性的重要性。一家医院有优秀的医生、能干的工作人员和先进的设备，但如果这些条件没有充分用于医疗，这家医院是没有效率的。例如，如果病人因为医院不良的饮食而不能使患者痊愈，这家医院就没有实现其目标。因为内部控制系统的目标就是直接促进组织目标的实现。所以，所有的组织活动和控制行为必须以促进实现组织的最高目标为依据。
（2）服从政策、程序、规则和法律法规。为了协调组织的资源和行为以实现组织的目标，管理者将制定政策、计划和程序，并以此来监督运行并适时做出必要的调整。另一方面，组织还必须服从由社会通过政府制定的法律法规、职业道德规则以及利益集团之间的竞争因素等所施加的外部控制。内部控制如果不能充分考虑这些外部限制因素，就会威胁组织的生存。因此，内部控制系统必须保证遵循各项相关的法律法规和规则。
（3）经济且有效地利用组织资源。因为所有的组织都是在一个资源有限的环境中运作，一个组织实现其目标的能力取决于能否充分地利用现有的资源，制定和设计内部控制必须根据能否保证以最低廉的成本取得高质量的资源（经济性）和防止不必要的多余的工作和浪费（效率）。例如，一个组织能够经济地取得人力资源，但可能因缺乏必要的训练和不合适的生产计划而使得工作效率很低。管理者必须建立政策和程序来提高运作的经济性和效率，并建立运作标准来对行动进行监督。
（4）确保信息的质量。除了建立组织的目标并沟通政策、计划和方法外，管理者还需利用相关、可靠和及时的信息来控制组织的行为。事实上，控制和信息是密不可分的，决策导向的 信息受制于内部控制，没有完备的内部控制便不能保证信息的质量。也就是说，管理者需要利用信息来监督和控制组织行为，同时，决策信息系统特别是会计信息系统也依赖于内部控制系统来确保提供相关、可靠和及时的信息。否则，管理者的决策就有可能给组织造成不可弥补的损失。因此，内部控制系统必须与确保数据收集、处理和报告的正确性的控制相联系。
（5）有效保护组织的资源。资源的稀缺性客观上要求组织通过有效的内部控制系统确保其安全和完整。如果资源不可靠、损坏或丢失，组织实现其目标的能力就会受到影响。保护各种有形与无形的资源，一是确保这些资源不被损害和流失，二是要求确保对资产的合理使用和必要的维护。
1.2内部控制的要素及基本结构
1.2.1内部控制的要素
提出内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个相互联系的要素。
控制环境提供企业纪律与架构，塑造企业文化，并影响企业员工的控制意识，是所有其它内部控制组成要素的基础。控制环境的因素具体包括：诚信的原则和道德价值观、评定员工的能力、董事会和审计委员会、管理哲学和经营风格、组织结构、责任的分配与授权、人力资源政策及实务。
每个企业都面临来自内部和外部的不同风险，这些风险都必须加以评估。评估风险的先决条件，是制定目标。风险评估就是分析和辨认实现所定目标可能发生的风险。具体包括：目标、风险、环境变化后的管理等等。
企业管理阶层辩识风险，继之应针对这种风险发出必要的指令。控制活动，是确保管理阶层的指令得以执行的政策及程序，如核准、授权、验证、调节、复核营业绩效、保障资产安全及职务分工等。控制活动在企业内的各个阶层和职能之间都会出现，这主要包括：高层经理人员对企业绩效进行分析、直接部门管理、对信息处理的控制、实体控制、绩效指标的比较、分工。
企业在其经营过程中，需按某种形式辨识、取得确切的信息，并进行沟通，以使员工能够履行其责任。信息系统不仅处理企业内部所产生的信息，同时也处理与外部的事项、活动及环境等有关的信息。企业所有员工必须从最高管理阶层清楚地获取承担控制责任的 信息，而且必须有向上级部门沟通重要信息的方法，并对外界顾客、供应商、政府主管机关和股东等做有效的沟通。主要包括：信息系统、沟通内部控制系统需要被监控。
监控是由适当的人员，在适当及时的基础下，评估控制的设计和运作情况的过程。监控活动由持续监控、个别评估所组成，其可确保企业内部控制能持续有效的运作。具体包括：持续的监控活动、个别评估、报告缺陷 1.2.2内部控制的基本结构
内部控制的基本结构主要包括控制环境、会计系统和控制程序三个方面：
1。控制环境。控制环境指对建立或实施某项政策发生影响的各种因素，主要反映单位管理者和其他人员对控制的态度、认识和行动。具体包括：管理者思想和经营作风、单位组织结构、管理者的职能和对这些职能的制约、确定职权和责任的方法、管理者监控和检查工作时所采用的控制措施、人事工作方针及其实施、影响本单位业务的各种外部关系等。
2。会计系统。会计系统指单位建立的会计核算和会计监督的业务活动方法和程序。有效的会计系统应当做到：
（1）确认并记录所有真实的经济业务，及时并充分详细地描述经济业务，以便在财务会计报告中对经济业务作出适当的分类。
（2）计量经济业务的价值，以便在财务会计报告中记录其适当的货币价值。（3）确定经济业务发生的时间，以便将经济业务记录在适当的会计期间。（4）在财务会计报告中适当地表达经济业务和披露相关事项。
3。控制程序。控制程序指管理者所制定的方针和程序，用以保证达到一定的目的。具体包括：经济业务和经济活动批准权；明确有关人员的职责分工，并有效防止舞弊；凭证和账单的设置和使用，应保证业务和活动得到正确的记载；财产及其记录的接触使用要有保护措施；对已登记的业务及其计价要进行复核等。
1.3内部控制的原则
一般来说，企业在内部控制建设方面应遵循以下原则：
1。有效性原则。要使内部控制充分发挥控制作用，在各部门和各岗位得到贯彻实施，建立的内部控制必须具有有效性，即各种内部控制制度包括最高决策层所制定的业务规章 和发布的指令，必须符合国家和监管部门的规章．必须具有高度的权威性，必须真正落到实处，成为所有员工严格遵守的行动指南；执行内控制度不能存在任何例外，任何人（包括董事长、总经理）不得拥有超越制度或违反规章的权力。
2。审慎性原则。内部控制的核心是有效防范各种风险．为了使各种风险控制在许可的范围之内，建立内部控制必须以审慎经营为出发点，要充分考虑到业务过程中各个环节可能存在的风险，容易发生的问题．设立适当的操作程序和控制步骤来避免和减少风险，并且设定在风险发生时要采取哪些措施来进行补救。
3。全面性原则。内部控制必须渗透到金融机构的各项业务过程和各个操作环节，覆盖所有的部门和岗位，不能留有任何死角和空白，做到无所不控。
4。及时性原则。是指内部控制的建立和改善要跟上业务和形势发展的需要开设新的业务机构或开办新的业务种类，必须树立“内控先行”的思想．首先建章立制，采取有效的控制措施，即使在创新的领域，也不能因为法律没有规定或监管当局没有要求而不采取必要的控制措施。
5。独立性原则。内部控制的检查、评价部门必须独立于内部控制的建立和执行部门，直接的操作人员和直接的控制人员必须适当分开，并向不同的管理人员报告工作；在存在管理人员职责交叉的情况下，要为负责控制的人员提供可以直接向最高管理层报告的渠道。
1.4内部控制的作用
内部控制主要是指内部管理控制和内部会计控制，内部控制系统有助于企业达到自身规定的经营目标。随着社会主义市场经济体制的建立，内部控制的作用会不断扩展。目前，它在经济管理和监督中的主要作用有：提高会计信息资料的正确性和可靠性； 保证生产和经管活动顺利进行；保证企业财产安全完整；保证企业既定方针的贯彻执行；为审计工作提供良好的基础等。
1.4.1提高会计信息资料的正确性和可靠性
企业决策层要想在瞬息万变的市场竞争中有效地管理经营企业，就必须及时掌握各种信息，以确保决策的正确性，并可以通过控制手段尽量提高所获信息的准确性和真实性。因此，建立内部控制系统可以提高会计信息的正确性和可靠性。1.4.2保证生产和经管活动顺利进行
内部控制系统通过确定职责分工，严格各种手续、制度、工艺流程、审批程序、检查监督手段等．可以有效地控制本单位生产和经营活动顺利进行、防止出现偏差，纠正失误和弊端，保证实现单位的经营目标。1.4.3保护企业财产的安全完整
财产物资是企业从事生产经营活动的物质基础。内部控制可以通过适当的方法对货币资金的收入、支出、结余以及各项财产物资的采购、验收、保管、领用、销售等活动进行控制、防止贪污、盗窃、滥用、毁坏等不法行为，保证财产物资的安全完整。1.4.4保证企业既定方针的贯彻执行
企业决策层不但要制定管理经营方针、政策、制度，而且要狠抓贯沏执行。内部控制则可以通过袱定办法，审核批准，监督检查等手段促使全体职工贯彻和执行既定的方针、政策和制度，同时，可以促使企业领导和有关人员执行国家的方针、政策。在遵守国家法规纪律的前提下认真贯彻企业的既定方针。1.4.5为审计工作提供良好的基础
审计监督必须以真实可靠的会计信息为依据，检查错误，揭露弊端，评价经济责任和经济效益，而只有具备了完备的内部控制制度，才能保证信息的准确，资料的真实。并为审计工作提供良好的基础。总之，良好的内部控制系统可以有效地防止各项资源的浪费和错弊的发生，提高生产、经营和管理效率，降低企业成本费用，提高企业经济效益。第二章 传统手工会计内部控制与会计信息系统内部控制比较
2.1传统核算方法下的内部控制的特点
任何一种会计信息系统，其系统的问题风险主要产生于会计业务的执行主体上，因而系统内部控制措施的制订与实施，也应该围绕着一主体体现出来，手工条件下，人是所有会计业务组织和执行的主要因素，所以人为控制实施主体是分析理解手工会计信息系统内部控制特点的关键。
从会计工作的组织机制上来说，在手工条件下，会计工作的组织形式是以经济业务性质来划分不同的核算职能组。内部控制建立的基本原则是主权、不相容职务相分离的原则，在这一原则的基础之上，企业建立各种会计岗位与机构，制定各级财务制度与职责。不同的人员严格限制在各自特定的业务领域内，各级主管依制度实施严密监督。，通过核对记录可以追溯任何一个环节出现的问题。未经授权，任何人员都难以浏览全部的会计资料。由此形成了手工条件下会计系统组织制度上的内部控制。
从会计业务处理程序上来说，手工业务处理系统账、证、表的处理工作分属于不同的会计人员完成。为了正确处理每笔会计业务，人们在手工业务处理程序的各个关键环节设立了相应的稽核制度和审查制度，如账账核对、账实核对、账证核对，以及各级主管审查、签字、盖章等制度和措施。这些制度和措施的建立一定程度上保证了会计资料的正确性和一致性，也保证了各项经济业务的合理性和合法性，体现了在手工条件下业务处理程序内部控制的特点。
从以上分析可以看出，在手工状态下会计系统中数据的处理和储存都分散于各个不同的部门和人员。
2.2会计信息系统内部控制的特点
1。在这种核算方法下内部控制的重点转向系统职能部门。
计算机会计信息系统实现后，数据的处理、存储集中于系统职能部门，因此内部控制的重点必须随之转移。2。控制范围扩大
由于计算机会计信息系统的数据处理方式与手工处理方式相比有所不同，以及计算机系统 9 建立与运行的复杂性，要求内部控制的范围相应扩大，其中包括一些手工系统中没有的控制内容，如对系统开发过程的控制、对数据编码的制以及对调用和修改程序的控制等等。3。
控制方式和操作手段由人工控制转为人工控制和程序控制相结合
在手工系统中，所用的控制手段一般都是手工控制。在计算机系统中，原有的手工控制手段有些仍然保留，但需要增设一些存储与计算机中的程序化控制。当然随着计算机应用的程度不同，程序化控制的范围也会有所不同。一般来说，计算机应用的程度越高，采用的程序化控制也就越多。
2.3两种核算方法下内部控制的差异
1。内部控制的措施和方法发生了变化。主要体现在二个方面：一是原手工会计系统下的一些内部控制措施在实施信息化后没有必要存在。例如：制作科目汇总表、凭证汇总表，试算平衡的操作，以及总账、明细账核对等。由于计算机自动计算汇总一般不会出错，除非在计算机病毒的影响、非法操作和数据受损等情况下才会出现试算不平衡等现象，因此以上措施没有必要存在。二是原手工会计系统下的一些内部控制措施，在会计信息化后转移到了计算机内部。例如，记账凭证金额的借贷平衡、各账户发生额的平衡、账户的余额平衡检查等，由系统外的人工检查转移到计算机系统内由会计信息系统的程序语句控制，并且从原来的三种平衡检查变为只检查记账凭证金额的借贷平衡。因为由会计信息系统在进行初始余额的设置时已进行过期初余额平衡检查，而系统又自动汇总业务的发生额与自动计算余额，只要保证每一张记账凭证的借贷金额平衡，其发生额与余额是绝对平衡的，因此无须再对“各账户发生额的平衡”、“账户的余额平衡”进行检查。
2。内部控制制度有了新的内容。由于计算机技术、网络技术等现代信息技术的引入，一方面使一些会计工作的形式发生变化，另一方面也给会计工作增加了一些新的工作内容，扩大了内部控制的范围，包含了手工会计系统所没有的一些内部控制。因而在计算机环境下的会计信息系统的内部控制制度也必须要有新的内容。例如：计算机硬件及软件分析、程序设计、计算机维护人员及计算机操作人员的内部控制规章制度；计算机病毒防治、计算机系统内及磁盘内会计信息的安全保护、网络系统的安全控制规章；计算机操作管理员、系统管理员、系统维护员岗位责任制度；软件使用权限的控制、修改程序的控制、数据备份的控制、科目代码的控制、结账时间的控制和设备的接触控制；系统的权限控制制度等。
3。强调内部控制框架中的“软控制”与人的重要性。内部控制由人来进行并受人的因素影响。保证组织内所有成员具有一定水准的诚信、道德观和能力的人力资源方针与实践是内部控制有效的关键因素之一。实践表明，基于环境现状构建内部控制机制是一种被动性的做法，因此，需要将内控人员的道德规范、行为准则、能力素质的建设直接纳入到内部控制结构的内容，强调“软控制”的作用。在17I环境下，企业应该注重培养组织中人员的信息观念，理解企业信息化建设和管理改革及内部控制创新之间的关系，并重视和实现这个改革。
第三章 会计信息系统内部控制面临的问题与对策
3.1 会计信息系统内部控制的目的
会计信息系统内部控制的目的具体地说有以下几个方面：
1。维护资产和资源的安全和完整．防止资产流失。任何一个企业都有自己的资产．如果没有采取一定的措施加以保护．则会由于浪费、贪污盗窃、化公为私等行为．而使资产蒙受损失。建立一定的制度，采取必要的措施就是要防止违法行为的发生，避免部门或企业的资产或资源被浪费、贪污盗窃或无效使用。
2。保证会计信息的准确、完整和可靠。会计信息是反应企业经济活动状况的经过加工的数据资料，它包括各种会计记录、账册、会计报表等。会计信息必须准确可靠．这不仅为企业外部的有关部门所需要．如上级主管部门、国家税收部门、企业的投资单位等．而且也是企业内部改善经营管理的需要。建立适当的内部控制制度，可以保证会计信息的准确可靠，进而提高管理决策的正确性。
3。有效地考核、评价各部门的工作业绩。在一个企业内部制定必要的控制制度，明确职责分工，一方面有利于该部门或企业各项方针政策的贯彻执行，另一方面也为考核和评价各部门、甚至每个职工的工作业绩提供了依据。这不仅有利于进一步调动各方面的积极性，做到奖罚分明．而且也为主管人员及时调整和改进各项工作提供了依据。
4。促进经济效益的提高。根据企业总体目标建立的包括组织结构．方法程序和内部审计在内的内部控制，其最终的目的在于促进企业经营管理活动合理化，改善经营管理．提高经济效益。5。保证单位内财务活动的合法性。任何一个企业的财务活动都必须遵守国家的相关政策、法规的规定，建立适当的内部控制制度，可以保证企业财务活动的合法性．减少或杜绝企业内部各种有意无意的违法违规操作。
3.2会计信息系统内部控制面临的问题
会计信息系统内部控制面临的问题主要有错误会系统性、反复性发生；数据的安全性受到威胁；程序不能满足实际需要或被非法篡改；会计业务缺乏有效控制；网络环境下无形资产难以转移等。3.2.1错误的系统性、反复性发生
在手工系统中，发生差错往往是个别现象，且由于不相容职责的相互分离，数据处理缓解分散于多个部门，由多个人员完成，一个部门或人员的差错往往可以在下一个环节中发现和改正。所以一般而言，一定时间内数据中反复发生错误的可能性并不大。但计算机系统处理的集中化，加之计算机运算的高速性，使得其处理结果一旦发生错误，就往往在短时间内迅速蔓延，使得多种文件、账簿、以至整个系统失真。如果发生错误的原因在于系统程序和系统软件，则计算机就会重复执行同一错误操作。更为甚者的是由于会计人员对计算机专业知识所知甚少，很难及时发现这些漏洞，致使系统会多次重复同一错误，扩大损失。3.2.2数据的安全性受到威胁
1。数据大量集中存储于磁、光介质中，一旦发生火灾、水灾、被盗之类的事件，就可能是全部数据丢失或者毁损；同时磁、光介质对环境的要求较高，不仅要防水、防火，还要防尘、防磁，而且对温度还有一定的要求，从而增加了数据的脆弱性。
2。原始凭证数字化，易于伪造。计算机的存储方式是信息转化为数字形式存储在磁（光）介质上，因此极易被篡改甚至伪造而不留任何痕迹。
3。计算机系统的突出特点是其处理和存储的集中化，由此对数据安全带来一定的威胁。如未经授权的人员可以利用计算机轻而易举的浏览其他部门文件和数据，从而使得机密数据被泄漏。
4。网络环境具有开放性的特点，这给会计信息系统的内部控制带来了许多新问题。如在网络环境下，信息来源的多样性，有可能导致审计线索紊乱；大量会计信息通过网络通讯线路传播，有可能被非法拦截、窃取甚至篡改；网络会计信息系统遭受病毒入侵或黑客攻击的可能性更大等。总之，网络环境的开放性和动态性，加剧了网络会计信息失真的风险，加大了网络会计内部控制的难度。
3.2.3程序不能满足实际需要或被非法篡改
计算机完全依靠程序进行操作，如果程序设置失误或程序被篡改，即便是数据源真实、准确，最终产品—信息依然避免不了失真。因此对程序的控制，这一在手工系统中不曾有的控制手段在计算机系统中却至关重要。
1。计算机会计信息系统的建立是一个复杂的过程，不仅需要很多计算机和通讯技术知识，且需要能满足用户特殊需要的相关专业知识。而我国目前的现状是：计算机专业人员往往不懂会计与审计知识，而会计与审计人员又对计算机知识知之甚少。因此由于知识背景的差异，往 13 往造成理解上的障碍，使得程序设置失误，未能有效满足客户的特殊需要。
2。无论国外还是国内，操作人员利用工作之便篡改程序 以达到非法目的的事件一直屡见不鲜，因此如何对接近计算 机系统的人实施限制，以及如何防止程序被非法篡改是迫切 需要解决的问题。
3.2.4 会计业务缺乏有效控制
1。尽管计算机运行速度快、精度高，但以其代替人工操作的同时也使系统丧失了人类所具有的对不合逻辑、不合理以及例外事项的判断和处理能力，也即电脑不能代替人脑。由于人脑功能在一定程度上的缺位会导致会计业务缺乏有效控制。
2。随着电子商务的迅猛发展，网上交易愈加普遍，可以想象在不久后企业的全部原始凭证都将成为数字格式，从而可视审计线索减少。
3。由于计算机的自动高效，工作人员减少，各种手续都被合并到一起由计算机统一执行，从而不能像手工方式那样相互牵制，这给内部控制带来隐患。3.2.5 网络环境下无形资产转移难以控制
知识经济形成后，会计控制的客体发生了变化，由部分有形资产转移到了无形资产。无形资产是一种动态资产，在利益的驱使下在网上很容易转移。
总之，与信息技术相结合的会计信息系统中的风险有其特殊性，完善会计信息系统内部控制，比之手工系统更为迫切。
3.3完善会计信息系统内部控制的对策
为了完善会计信息系统的内部控制，应从完善会计信息系统的操作控制；设立审核岗位，监督系统运行；监控与操作进行分离从而强化系统内部的相互牵制；采用加密的电子签名增强电子原始数据的防伪功能；加强系统软件的安全控制和数据资源安全控制等方面着手。3.3.1 完善会计信息系统的操作控制
1。企业应该制定上机操作规程，主要包括软硬件操作规程、作业运行规程和用机时间记录规程等。
2。加强系统人员的操作管理
人作为系统主体是网络发展的基本动力和信息安全的最终防线，人员操作管理的重点是权限控制。系统管理员被赋予超级用户管理权限，主要负责系统硬、软件的管理维护和网络 资源分配。操作人员应按照被授予权限严格作业，不得越权接触系统，系统程序员不得进行业务操作，以避免人为因素或操作不当给操作系统带来不必要的损失和风险。
3。建立计算机资源访问授权和身份认证制度。明确每个用户的安全级别和身份标识，并分别定义具体的访问对象，使系统不被越权操作，从而保证系统的安全。
4。建立安全稽核机制。对系统操作的事件类型、用户身份、操作时间、系统参数和状态以及系统敏感资源进行实时监控和记录，进行必要的权限设置，以便能够对各种不同的权限进行用户识别和远程请求识别。
5。设置安全检测预警系统。实时寻找具有网络攻击特征和违反网络安全策略的数据流，实时响应和报警，阻断非法的网络连接，对事件涉及的主机实施进一步跟踪，创造一种漏洞检测与实时监控相结合的可持续改进的安全模式。3.3.2 设立审核岗位，监督系统的运行
审核岗位主要负责监督计算机及电算化系统的运行，防止利用计算机进行舞弊。具体包括：!审查机内数据与书面资料的一致性；“监督数据保存方式的安全性、合法性，防止发生非法修改历史数据的现象；#对系统运行各环节进行审查，防止存在漏洞等。3.3.3 监控与操作进行分离从而强化系统内部的相互牵制
电算化系统下的内部牵制没有手工系统完善。但是从另一个角度看，手工系统下的多方牵制也不是一个成熟的牵制方法，只是通过多人的重复劳动实现牵制，这种传统的牵制手段已不能满足电算化会计系统的要求。一个比较有效的办法是在电算化系统内分设操作与监控两个岗位，对每一笔业务同时进行多方备份。当会计人员进行账务处理时，其操作和数据也被同步记录在监控人员的机器上，由监控人员进行及时备份和即时或定期审查，一旦出现数据不一致便进行深入分析调查，辨明真伪。这样就强化了会计信息系统内部的相互牵制，有效的防止作弊。3.3.4采用加密的电子签名增强电子原始数据的防伪功能
在无纸化的会计信息系统环境中，如果应用软件正确无误，系统传输安全可靠，则会计信息系统中派生数据的正确性、真实性和完整性完全取决于电子原始数据。如果不精确、不完整、不合法的电子原始数据被记录和维护，将会影响以后所有的会计处理，导致一系列派生数据的失真。因此，电子原始数据的审核和确认就显得尤为重要。在手工会计系统中，原始凭证的审核是通过对纸质原始凭证上有关责任人签名的辨别和相关凭证内容的相互核对来完成的。电子原始数据的审核可采用类似的方法：一要注意相关业务不同数据记录之间的相互核对；二要注意经办人、批准人等相关人员的电子签名。电子签名不同于手工签章，会计如何确认电子签名 15 的有效性是一个不容忽视的问题。为了防止电子签名被模仿或伪造，宜采用加密码进行电子签名，增强电子原始数据的防伪功能。
3.3.5 加强系统软件的安全控制和数据资源安全控制
为此，企业要按操作权限严格控制系统软件的安装与修改，按操作规程定期对系统软件进行安全性检查。当系统被破坏时，要求系统软件具备紧急相应、强制备份、快速重构和快速修复等功能。数据库系统是整个会计系统安全控制的核心，对其采取的控制措施主要有：!合理定义、应用数据子模式。即根据不同类别的用户或应用项目分别定义不同的数据子集，针对特定类型的用户开放，以限制合法用户或非法访问者轻易获取全部会计数据资料；”建立数据备份和恢复制度。数据备份是数据恢复与重建的基础，是一种常见的数据控制手段，网络中利用两个服务器进行双机镜像影射备份是数据备份的先进形式。
第四章 结 论
计算机以其数据处理快速、准确、高效等特性在会计和经济管理各领域得到广泛的应用，把计算机技术应用到会计领域是会计技术、程序和方法的变革。电子计算机在会计工作中的应用．使原有会计信息系统的组织体制、内部结构、数据处理方式和内部控制措施等发生了新的变化．对会计信息系统产生了一系列深远的影响。电算化会计信息系统是采用手工控制与计算机程序控制相结合的方式．控制的范围更大，要求更加严密。会计实践的核心目标是提供高质量的会计信息，获得并有效使用高质量的会计信息。我国现行的《企业会计准则》全面、集中、系统地提出真实性、相关性、统一性、及时性、明晰性、重要性等1 2条会计核算的一般准则。这是评价会计信息质量的准绳，也是指导会计核算的行为规范。一个组织．要进行有效的经营和管理，保证会计一般原则的贯彻执行．无论其会计信息是手工处理还是计算机处理都必须建立一整套内部控制制度。换言之，先进的数据处理工具和适用的内部控制(程序、方法、制度、措施等)都是非常重要的。
从国内外会计电算化的实践来看，如果不加强电算化会计信息系统的内部控制制度，造成的危害比手工会计更大。随着财务电算化工作的普及和深入．我们经常可以在报刊、电台中看到或听到有关电脑系统故障或电脑舞弊案件的报道。这些案件所涉及的金额以及所造成的损失往往比手工系统大得多。特别是西方发达国家为此付出了昂贵的代价。我国电脑应用的范围和应用的水平发展很快．网络化的程度正在逐步提高．电脑方面的案件近几年也经常发生。这些要求我们必须适应电算化的特点，在电算化的环境下．建立强有力的内部控制，以保证系统的安全可靠。
内部控制关系到企业财产物资的安全完整、会计系统对企业经济活动反映的正确性和可靠性。企业为实现既定的管理目标，必需建立一整套内部控制制度，以保证企业有序、健康地发展。在实施会计电算化的过程中，重视内部控制就是重视会计信息的质量。因此，建立与计算机数据处理特点相适应的内部控制制度，是保证会计信息质量的重要前提。
致 谢
此篇论文得以完成,首先要感谢王先鹿老师的细心指导。每次我遇到难题，我最先做的就是向王老师求助，而王老师每次不管忙或是闲，总会抽空帮我，然后一起找出解决问题的方法。王老师平时工作繁忙，但我做毕业设计的每个阶段，从选题到查阅材料，论文提纲的确定，中期论文的修改，后期论文格式调整等各个环节都给予我悉心的指导。王老师宽厚待人的学者风范更是令我无比感动。
感谢各位老师在这几年一直在生活中、组织上给予我的教导和无私的帮助，让我在青岛理工大学这个大舞台上有锻炼的能力、自我完善的平台。
在论文即将完成之际，我的心情无法平静，从开始进入课题到论文的顺利完成，有多少可敬的师长、同学、朋友给了我无言的帮助，在这里请接受我诚挚谢意！最后再一次感谢所有在毕业设计中曾经帮助过我的良师益友和同学，以及在设计中被我引用或参考的论著的作者。
由于时间仓促、自身等原因，文章错误疏漏之处在所难免，恳请各位老师指正。
参考文献
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(一) 会计信息处理形式单一
我国现有的基层会计人员文化程度相对较低, 不能按照会计规则采用多种形式反映经济活动。会计业务很规范, 其各方面的程度高, 而现行各系统往往根据会计部门单一业务要求, 相对独立开发, 分别采用不同的数据库系统和操作系统.不但数据维护难度大, 也是有悖于数据处理系统开发的原则的。数据编码没有统一的基础规模也是使现有的各系统之间不能充分发挥整体效能的根本原因。而所有这些问题是我们会计决策部门在会计信息系统上的把握不是很完备而造成的, 科技人员往往也未能充分认识这些问题.致使会计信息系统大多数先天不足, 极易出错, 缺乏远见.整体优势不明显。
(二) 只重视简单模拟, 对监督和安全检查功能的开发相对较差
随着对企业违法犯罪安全防范工作的深入开展, 会计工作尤其要注意监督检查和安全制约, 而在这一方面, 现行的会计信息系统多数只注重于会计业务流程的简单模拟, 而忽略了电子数据、文档的安全问题。对于一些必要的安全监督和核对检查功能应当尽快开发和完善, 以防止企业违法犯罪。例如, 各系统之间的相关数据自动核查.各科目之间一些教据的勾对核查等功能, 以上这些, 现在使用的电算系统是完全可以做到完善和补充的。这样也就适应了会计主管和监督人员的业务要求, 为他们的工作带来极大的方便。计算机自动建立操作流水档案功能, 以便于追究考核。增加这些功能是完全必要的。完善这些功能后, 现行系统是会起到很好的防范作用。
(三) 加强会计信息系统制度建设
会计信息系统和手工记账相比有着根本的差别, 有些以往通过手工会计繁琐的工作要求往往不适应电算化的要求, 甚至成为多余的形式。至少不必费心准备胶水等一些手工记账的工具了。输入、复核、督导是要完善和加强的, 只要输入的数据是正确的, 电脑一定会比人脑更迅速更准确。在相信科学, 相信计算机这一现代电子工具的情况下, 认真钻研并掌握现代会计信息系统理论, 并结合本行业的会计特点和实际, 适当改进一些我们传统的手工会计规则, 加强新的电算会计规章制度的建设, 为你所在的行业的会计信息系统工作提供有力的保证。
二、解决会计信息系统实施过程中存在的问题
(一) 切实提高会计工作人员的素质
如果要全面驾驭现代会计信息处理系统就不能只满足对账、表的核对是否正确和相符上, 我们在本行业的会计人员不但要掌握各种会计知识, 更应该努力学习掌握现代会计信息系统理论.要明白计算机系统是如何分析设计的, 数据是如何组织存贮的, 这样既不同于科技人员.又高于传统会计。会计人员的素质提高了, 才能充分利用现有的电算条件.对会计信息的处理提出更高的要求, 才能切实保证现行系统的安全运行和效用的发挥。
(二) 尽快组织制定会计电算系统行业发展的规划和指导原则及操作规程
当前的会计工作要发展, 就不能一惯的守旧, 几十年一个样。同样是作为经济活动过程控制应该尽快制定全系统内的电算指导原则和发展规划。只有这样, 才能发挥会计信息系统的作用。就如同有了汉字编码的规则, 计算机才能共享统一的汉字标准。会计电算工作从某种意义上讲亦是如此。做好我们会计电算的基础规范工作, 并且要面向未来, 提出发展规划, 根据制定的规划多与科技部门加强合作, 积极完善系统的功能和效用, 积极推动会计人员素质的全面提高, 这才是我们当前会计电算工作具体的发展方向。但是, 即使再好的工作若没有具体的操作规程的约束也是不行的, 我们要全面依靠科技, 充分信赖科学, 把会计电算的组织工作做好。使用并驾驭计算机, 使之成为人脑的工具, 准确而迅速的转账、结账、制单、制表.一切都在键盘上完成, 为以往的手工记账作一个完善的补充。
(三) 改革会计手工制度, 以适应会计电算的要求
目前, 全国企业系统的会计已经基本实现电算化了, 但它之所以依然受手工传统的制约, 就是因为更多的会计规章制度依然没有完全转变。以前的会计业务是以手工操作为主的.现在则是以电子计算机的操作为主.从凭证的传递到报表数据的生成, 电子计算机完成了输入到输出的过程。以前是用人工的方法, 而现在由机器自动完成了, 显而易见, 我们当前的制度是真的需要改变一下了。更重要的是, 新的侧重点要强化安全检查。强化操作制约, 强化电子文档的保管, 强化系统的合理优化配置, 强化信息的利用程度等。
三、会计信息系统工作中的数据保护
(一) 会计信息系统工作数据保护的意义
会计信息系统工作实施后.意味着财务数据的存储介质完全由微机的软、硬件来控制.这些数据丢失、损失、被盗用将给财务工作带来不可弥补的损失.因而, 会计信息系统中的数据保护有着极为重要的意义。
(二) 数据保护的基本要领
数据保护的概念从狭义上讲:“计算机被用来存储和处理信息, 为了保密与安全起见.对访问或使用计算机系统中全部或部分资源采取的某些限制措施, 以保证信息不会被非法地泄漏和篡改”。
从广义上讲, 会计信息系统的数据保护还应包括数据备份.病毒防治两个方面。
(三) 会计信息系统中数据保护的方法
1、数据加密
数据加密主要有以下三种方法:
(1) 程序级加密
在会计信息系统软件设计编制时, 在程序内部加强数据的相互制约, 校验, 授权使用和完全保密等技术措施;单个或几个数据被非法修改能牵一发而动全身, 易于发现;另外.还应具有防破译, 防跟踪的能力;原程序编译加密, 使一般用户无法修改程序.改变数据;对备份出的数据也应通过软件加密保存, 防止数据被盗用。
(2) 级别管理
设置操作员的级别, 明确其职责, 禁止混岗, 不同级别只能进入相应权限的操作, 口令需加密保存, 一般6一l5个字符为宜.且要经常更换。
(3) 加强稽核工作
加强各项账务处理的稽核, 保证系统的正确性, 防止一人同时接触程序、数据和硬件。通过以上三种方法, 即是对账务数据层层设防。严密地保护起来.以保证会计信息系统工作的顺利进行。
2、数据备份
(1) 数据备份指的是将计算机系统中硬磁盘上的一部分数据通过适当的形式转录到可脱机保存的介质<如磁带、软磁盘、括动硬盘或光盘) 上, 以便需要时再输入计算机系统中使用。会计信息系统中的数据备份是指将硬盘 (或服务器) 上的账务数据拷贝到软盘, 建立软盘备份作为保存, 防止意外事故造成数据丢失。目前主要采用软、硬盘同时进行备份。
(2) 引起数据丢失的原因
(1) 由于计算机的硬件、软件故障造成数据丢失:
(2) 由于操作人员误操作造成数据丢失;
(3) 由于病毒侵害造成数据混乱或丢失;
(4) 由于天灾人祸造成计算机系统被破坏, 相关信息丢失。
由以上原因可以看出, 数据丢失也有一定的偶然性。数据备份可以说是数据保护的一种外部措施。它防患于未然.预先备份, 一旦发生事故.可及时调出备份, 尽快恢复计算机系统正常工作。
3、备份的介质与方式
备份的介质有软盘、磁带、光盘等。一般来说, 对于账务数据不是很大的单位和个人主要采用软盘备份。备份的方式主要有:
(1) 人工备份:将账务数据拷贝到软盘介质上。这种方法简单、易行, 但保密性较差。
(2) 自动备份:主要通过软件。对一些重要数据在其会被更新时即自备份, 具有及时性, 动态性, 具有很大的发展潜力。
4、数据备份在当前更具有重要意义
会计信息系统工作, 随着信息量几何级数的增长以及人们对信息的依赖程度的增强, 也必然对数据有更高层次的要求, 因而数据备份显得比以往任何时候更为重要。
(1) 防治计算机病毒
(1) 杜绝使用来历不明的系统盘, 防止非法拷贝, 以防使用各种软件造成病毒感染, 泛滥蔓延。
(2) 防止使用感染病毒的硬盘, 以防传染到干净的机器。
(3) 运用杀毒软件, 进行定期检测, 注意观察系统文件字节, 机器运行速度的变化, 做到早防治, 及早清除。另外, 还要注意一些病毒表现, 做到对症下药。
会计工作是各行业不可缺少的重要工作。针对当前正在迅速发展的电算化会计系统, 我们应该趋利避害, 逐步完善并掌握这一现代化的会计工作方法, 推动会计事业的发展。
参考文献
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[3]、邓春华, 财务会计风险防范[M].中国财政经济出版社, 2001
[4]、施元忠, 浅谈会计信息系统《网络与信息》2007年01期
【关键词】高校统计 统计信息系统 统计指标体系
一、建立高校内部统计信息系统的必要性
（一）目前我国高校内部统计工作现状及存在的问题
当前，高校的统计工作越来越受到学校各级领导的重视，然而统计工作的质量并没有因此得到本质上的改善和提升。高校的统计工作水平整体偏低，不能充分发挥其应有的职能。主要表现为统计工作手段落后、缺乏系统性、信息失真及信息交换困难、统计人员工作繁烦琐、工作效率低下、人员流动性大等。这些现象背后所反映的制约高校统计工作发展的主要问题有：第一，校内各职能部门之间相互独立，造成各部门统计数据各自为政、相互矛盾。第二，高校统计工作的信息化程度低下，数据的收集和整理工作基本上是以纯手工为主，对计算机和网络的应用水平都较低。第三，整个高校的统计工作缺乏完善的统计指标体系，各级报表的统计指标口径不一致，难以实现对接，统计工作难以对高校内部管理提供真正意义上的决策支持。
（二）构建和完善高校内部统计信息系统的重要意义
改善高校统计工作的现状，需要从根本上解决制约高校统计工作发展的问题，建立高校内部统计信息系统是解决高校统计工作现存问题的根本途径。
1.高校内部统计信息系统的建立可以实现各个部门的资源共享，实现信息的实时传递和交流，从而可以保证各部门获取到完全一致的信息，这样就可以有效避免数据“打架”的问题。
2.高校内部统计信息系统的建立，可以实现数据的采集、传递、加工整理及数据分析的一体化，提高统计工作的信息化程度，从根本上解决传统统计工作进行重复性劳动的难题，从而大大提高统计人员的工作效率。
3.高校内部统计信息系统的建立可以从根本上解决各级报表指标口径不一致的问题。通过建立标准化的统计指标体系，利用信息系统的非结构化查询功能，即可根据各级主管部门的需要实时生成满足条件的报表，使统计工作人员从“应付”统计报表的重复性的、繁重的工作中解脱出来，把更多的精力投入到统计分析工作当中，更好地实现高校统计工作的内部管理职能。
二、构建高校内部统计信息系统的重点与难点
（一）高校内部统计信息系统建设的重点
1.基础数据库的建立。基础数据库是整个高校内部统计信息系统的核心，是实现数据查询和生成统计报表的基础。结合高校自身的管理模式和特点，基础数据库可以分为学生信息库、教师信息库、科研信息库和办学条件信息库等等。基础数据库设立的目标最大限度地实现数据的采集与数据汇总的自动化，从而减少人工直接录入的工作量，提高工作效率。
2.数据查询信息系统的开发。数据信息查询功能的实现是整个统计信息系统真正发挥作用的关键，查询信息系统不应单纯提供结构化的查询，而要能够根据统计报表任务或者高校内部管理的实际需要，实现非结构化查询，根据查询目的生成跨指标体系、跨表式的以图形或者报表形式显示的查询结果。
（二）高校内部统计信息系统构建的难点
1.设计标准化的统计指标体系。高校统计指标体系的构建需要同时兼顾高校自身管理工作对统计信息的需求和上级主管部门统计报表工作的需要。参考教育部对高校办学条件的基本要求和评价方法，统计指标的设计可以分为统计数据信息指标和统计评价指标两大类。统计指标的适当选取是统计指标体系设计的关键问题，统计指标的含义、口径和计算方法必须要与国家教育部和统计局的官方标准相一致。标准化的统计指标体系的建立是统计信息系统实现信息非结构化查询功能的前提条件。
2.真正实现数据管理的网络化。高校的管理工作涉及多个部门、多个层面，需要对校、院、系、室等多个层次的多项工作进行管理与协调。统计信息系统的构建必须对此进行充分考虑。首先要构建统计工作组织架构，对各部门进行分层次分级别管理。同时，为了实现信息在各部门的流通、共享与实时查询，必须实现数据管理工作的网络化。高校的统计网络设计按级别可以分为三层，第一层是校办综合统计，第二层是行政部门及各学院统计，第三层是基层统计部门统计。数据的收集和整理工作主要由基层部门来完成。统计工作从上到下逐层进行布置，数据信息从下到上逐层进行汇总呈报，这样各层次的各部门都可以得到自己需要的数据，真正实现数据的采集、整理及呈报工作的网络化，实现数据的互通互联，从而大大提高高校统计工作的效率。
三、建立高校内部统计信息系统的几点建议
构建高校统计信息系统，是一项复杂的系统工程，涉及面广，事前需要制定一套完整的建设方案。在系统开发过程中，尤其有以下几个问题需要注意。
（一）对统计指标进行降维分解
在大数据时代，统计数据库更是具有其自身的特点，如数据类型的复杂多样性和数据的高维性等。大量的统计数据超越了传统的二维表模式，存储、读取和处理都将面临困难。这时我们需要借助于标准化的统计指标体系，并根据实际需要将统计指标进行科学合理的分解，对高维数据进行降维分解处理。统计数据降维的基本方法主要有主成分分析、因子分析和聚类分析等。这些方法各自有其优点和缺点，尤其聚类分析不适用于大样本条件。因此在实践当中要结合具体问题选择合适的降维方法，尽可能减少原始信息的损失量。
（二）实现统计信息系统与主管部门的数据对接
高校的统计工作既要满足本校日常管理及战略决策的需要，又要同时满足上级主管部门的统计报表需要，统计信息既为本单位提供决策支持，也要为上级主管部门制定宏观教育政策提供依据。统计信息系统设计时要充分考虑与教育部、统计局等上级主管部门之间的指标接轨问题，系统必须能够根据上级主管部门的报表要求进行非结构化查询，并建立相应的统计指标体系，生成指标口径一致、符合报表要求的数据信息，进而从根本上摆脱几近纯手工的统计报表方式。
（三）实现基础数据库的实时更新与维护
准确性、及时性和完整性是统计工作的基本要求，其中准确性是统计工作的生命线，而及时性又是准确性得以实现的重要条件之一。要想获得准确的信息，基础数据库的实时更新与维护至关重要。基础数据的更新和维护工作基本上是由基层部门来完成，由综合部门负责监督和指导。基础数据库的实时更新与维护离不开高校统计工作的网络化运行和管理，该项工作的顺利进行，需要制定严格的规章制度，一旦校内的人、财、物等任何数据信息发生变更时，基层部门必须第一时间进行核准、更新与维护，各级领导和部门必须对此项工作给予高度的重视和支持，将责任切实落实到人，确保基础数据库正常运行和实时更新。
四、结语
高校内部统计信息系统的建设需要全体教职员工的理解和参与，需要各级领导的高度重视和大力支持，系统的开发除要遵循一般信息系统开发的步骤和方法外，还必须结合统计实践活动本身的特点，结合高校教育发展的需要，注重系统的实用性，解决好系统建设中的重点和难点问题，使统计信息系统真正成为提高高校统计工作效率的重要平台。
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近期，经济运行部、信息中心组成调研组，通过听取汇报、登录系统、组织座谈等方式，分别对永煤、鹤煤、焦煤内部市场信息化建设情况进行调研。
这次调研的单位有永煤陈四楼矿、新桥矿、车集洗煤厂、焦煤鑫珠春公司、演马庄矿和鹤煤九矿、135电厂7个单位。
一、整体情况
永煤、焦煤和鹤煤所属单位在用的内部市场化信息系统主要由用友公司、中矿微星和中矿通软三家公司负责开发并实施。用友公司开发的是B/S结构系统，中矿微星和中矿通软开发的是C/S结构系统。三套系统分布情况是：用友公司开发的系统主要用在焦煤和永煤，其中：焦煤22个单位，永煤13个单位；中矿微星开发的系统主要用在永煤、焦煤和中原大化，其中：永煤19个单位，焦煤5个单位，中原大化1个单位；中矿通软开发的系统主要用在鹤煤的20个单位。
从整体上看，各单位对内部市场信息化建设工作非常重视，均能够把信息化作为内部市场化建设的主要工作来抓，有计划地组织实施了以物资管理模块、设备管理模块和市场结算模块为主要内容的信息系统，初步实现了市场化和信息化的有效融合。
二、存在的主要问题
通过调研发现内部市场信息化建设工作还存在一些技术方
面和管理方面的问题。现把共性的问题整理如下：
1、技术方面的问题
一是系统功能还不完善。主要是对照《河南煤业化工集团内部市场化信息系统建设合作框架协议》（以下简称《框架协议》），用友公司还未开发安全管理、科技管理这两个模块，中矿微星还未开发科技管理模块，中矿通软仅开发了设备管理、物资管理、内部结算三个模块，且这三个模块相互独立，后台为三个独立的数据库，虽然可以做到数据库互相读取，但无法实现及时同步。
二是用友公司在永煤实施的系统是在U8平台上开发的 C/S结构，在焦煤实施的系统是在NC平台上开发的B/S结构，属不同代产品，不便于信息整合。
三是同时实施用友公司系统和中矿微星系统的单位，两套系统数据不能相互读取，信息不能共享。
2、管理方面的问题
一是对信息化建设的认识还有待于进一步提高。主要表现在实施单位与研发单位缺乏沟通，对系统功能了解不全面，没有系统制定实施目标进度，没有把信息化建设工作提高到规范管理、提高效率、提升管理水平的高度来抓。
二是部分市场化管理员系统操作不熟练，培训工作滞后。三是个别单位对信息系统使用重视不够。主要表现在数据录入不及时，仍然存在系统和手工“双轨制”。
四是研发单位实施人员不足，对实施过程中出现的问题解决不及时，不能按时完成进度计划。
三、下一步工作要求
一是进一步提高对内部市场信息化建设的认识，加快建设步伐，提升建设质量。把内部市场信息化建设提高到规范管理、提高效率、提升水平的高度，切忌应付验收，走形式。
二是在《框架协议》和系统必须服务于管理的原则下，各单位要积极与研发单位沟通，制定系统功能完善计划，并以契约形式，明确双方责任和义务，限期完成。
三是各单位要制定系统实施计划，培训操作人员，及时、准确地录入数据。切切实实地用好系统，服务于我们的管理。
四是在《框架协议》下，各单位要把信息化功能实现进度作为对开发单位付款的依据。
五是今年集团公司将严格按照内部市场化项目建设标准对信息化建设工作进行验收或复验，没有按验收标准实现功能的单位，一律视为内部市场化项目建设不达标。
会计信息系统是基于计算机的、将会计数据转换为信息的系统。会计信息系统是利用信息技术对会计信息进行采集、存储和处理，完成会计核算任务，并能提供为进行会计管理、分析、决策用的辅助信息的系统。目前的会计信息系统大都属于会计EDP和MIS一类。由于技术水平的限制，会计DSS尚处于探索阶段。会计信息系统可以是一个独立的系统，也可以是企业MIS的一个子系统。
摘要：网络技术的发展为企业会计信息系统应用提供了一定的便利，但是也随之带来了一系列安全问题，影响会计信息系统的内部控制。本文则在对网络背景下企业会计信息系统内部控制中存在问题的分析基础上，探讨其防范对策。
关键词：网络背景;内部控制;企业会计信息系统
随着我国社会主义市场经济的快速发展、网络技术的不断成熟，我国的企业会计行业不断的革新，为了有效的提升企业会计信息系统内部控制效率，适应社会发展需求，我国的企业会计行业经历了远程报表、远程报账、远程审计，同时实现了网上销售、网上支付、网上报税、网上催账、网上银行等总额和服务性业务的拓展，给企业的可持续发展带来了生机，但与此同时，给企业会计信息系统内部控制带来了巨大的挑战[1]，基于此，本文立足于会计信息系统内部控制的途径，强化企业会计信息系统内部控制，期望本文的分析阐述能够起到一定的参考、指导作用。
一、网络背景下企业会计信息系统内部控制存在的问题
(1)授权方式的改变，容易滋生作弊剽窃现象
网络背景下，企业会计信息系统内部控制的授权方式改变为口令授权，即将授权注入到网络程序中，网络操作者只要通过口令触发程序，便可以轻松的获取授权，而且整个授权过程无内部监督，且不易被察觉安全漏洞，他一旦有人剽窃口令，便会造成严重的安全隐患[2]。举个例子，自来水企业实施网络授权，水质等不经过视频安全局检测签章等，便会有大量的不法分子，剽窃自来水销售的口令获取销售权，他们便可以在市场上出售自己的产品，在水质不确定，甚至有弄虚作假的成分时，会对我们的身心健康造成严重的威胁。因此，我们不能忽视授权方式的改变带来的危害，应该充分的认识到传统授权方式的优点，加强内部监督，从而全面有效的提升企业会计信息系统内部控制质量。
(2)原始凭证数字化，容易滋生伪造现象
传统的企业会计信息系统内部控制所使用的凭证是以纸张为载体，人工手写，即使有不法分子想要伪造凭证，也难以不留痕迹，而在网络背景下，企业会计信息系统内部控制所使用的凭证转变为数字化凭证，是以数字的形式储存在互联网介质上，在数据处理的过程中，容易将不合理的篡改或伪造痕迹消除，使得企业会计信息系统内部控制失去应有的社会应有价值，同时给内部控制工作施加诸多压力和困难，不利于企业会计信息系统内部控制的可持续发展，也大大的损伤企业的社会信誉[3]。因此，需要利用传统纸质凭证的优势，强化数字凭证的安全性，才能真正意义上保障人民群众的切身利益，维护企业的社会信誉，提高企业会计信息系统内部控制效率，促进企业的可持续发展。
(3)企业会计信息系统内部控制程序化，难以及时发现漏洞
网络背景下的企业会计信息系统内部控制在质量方面的要求，取决于会计信息系统应用程序的运行情况，但是由于大部分的企业会计对计算机技术的掌握程度不够，缺乏严密的知识体系，在操作的过程中，容易发生人为失误，且会计人员不是专业的计算机人员，难以及时的发现操作漏洞，及时找到了问题所在指出，也为时晚矣，不法分子便会钻漏洞，侵扰计算机，构成安全隐患，同时，容易发生重复性失误，从而增加损失，使得企业会计信息系统内部控制难以顺利实施。自来水企业的会计人员，一般具有较高的会计计算技能，但是，他们缺乏系统性的计算机知识，对计算机的操作运行一知半解，面对计算机运行错误，往往不知所措，甚至会妄加操作，造成更为严重的安全威胁，待计算机专业人士发现漏洞时，已经形成了无法挽回的安全隐患，从而可能造成企业信息泄露、计算机程序被盗、客户资料丢失等现象。因此，在网络背景下，企业会计信息系统内部控制要不断的强化会计工作人员的计算机技能，提高程序化管理质量，定期的维护计算机安全运行，加强信息保密，防患于未然，从而有效的提升网络背景下的企业会计信息系统内部控制效率及质量，及时的查漏补缺，避免损失。
二、网络背景下的会计信息系统内部控制防范对策
(1)完善授权方式，严惩剽窃行为
企业会计信息系统内部控制是一项复杂的系统工程，为了有效的保障控制质量，必须进一步完善授权方式，且目前出现的大量窃取授权的现象警示我们，授权不当，导致控制无效，因此，我们需要分化企业会计内部人员所掌握的授权控制力，在每个环节保障授权的安全性，并且建立相应的监督机制、预防机制等，与传统授权方式相结合，控制每个工作人员的操作规范，与此同时，可以邀请专业的计算机人士培训工作人员的网络工作质量严格把控，加强审计，定期检查维护计算机设备，与政府相关部门形成良好的互动关系，在国家相关法律条例的.约束下，企业会计信息系统内部将权力分等级划分，且任何两者之间均形成严密的监督体系，实行连带责任制、预警机制，一旦发生严重的授权盗窃，立即启动相应的法律法规维护企业的合法权益，在最快的时间内，减低损失[4]。近年来，自来水企业在会计信息系统内部控制上，加大了授权安全性保障，在与传统的签章授权方式的配合下，权力分化，将财务部门与授权部门分离开，并呈相互监督，且加入了社会公众的监督，制定了详细的内部奖惩制剂以及连带责任制，大大地提升了授权的安全性。总的来说，通过各种各样的方式完善企业会计信息系统内部授权方式，对于剽窃行为利用法律武器捍卫企业的合法权益，才能保障其内部控制的正常运行，最大限度的避免安全隐患。
(2)利用网络技术，实现原始交易凭证的第三监控
任何一个企业原始交易凭证，都关乎到企业的经济动向以及能否健康的发展，不法分子伪造企业的原始交易凭证，目的在于获取更大的私利，甚至能够导致企业经济运转崩溃，最终导致企业破产，因此，我们需要利用当下先进的网络技术强化原始交易凭证的安全，即在互联网认证机构申请企业签名盖章，一旦发生交易，交易双方便要上传相关单据或相关证明到互联网认证机构，待确认无误后，互联网认证机构便会进行数字签名盖章加密，加密完成之后，便会分别给交易双方上传一份加密的凭证，形成三方认证，在这样的交易过程中，其交易一方无法获取交易另一方的数字凭证，便降低了原始交易凭证伪造现象，实现原始交易凭证的第三方监控，从而有效的提高企业会计信息系统内部控质质量[5]。如：自来水企业在这方面的努力有目共睹，我们可以从日常饮用水的防伪标实看出这一点。总的来说，在网络背景下，可以充分的利用互联网技术的优势，加强原始交易凭证的监控，才能有效的避免伪造造成的危害，全面有效的改善企业会计信息系统内部控效率，促进企业的可持续发展。
(3)提高工作人员的综合素质，控制程序操作零失误
企业财会人员是控制且也经济运作的关键人物，在网络背景下，企业对财会人员的综合素质越来越高，不仅要求其具备扎实的财会理论知识，还要具备过硬的计算机操作、维护技术，因此，企业需要为财会人员多创设一些计算机技术培训平台，可以资助他们研修计算机专业，定期审核他们的计算机水平，还可以邀请计算机专业人士担任企业财会岗位，通过实训，锻炼他们的财会能力，同时，可以通过各种各样的教育活动，培育工作人员的安全意识，定期对工作人员进行会计职称考试、会计电算化等级考试，对其进行再继续教育，着重强化网络安全及会计电算化综合能力教育，全面有效的提高企业会计人员的综合素质，尽可能的实现操作零失误，保障各项数据信息的安全。如近年，自来水企业意识到会计人员综合素质的重要性，正在通过各种各样的努力，提升会计人员的综合素质，在操作的过程中，失误率越来越低，促进了自来水企业的健康发展。总的来说，只有不断的增强会计工作人员的综合素质，才能有效的避免失误带来的严重危害，保障各项数据信息的安全，实现企业会计信息系统内部控制的高效和高质量。
三、结束语
网络背景下企业会计信息系统内部控制会出现的新问题有：授权方式的改变，容易滋生作弊剽窃现象;原始凭证数字化，容易滋生伪造现象;企业会计信息系统内部控制程序化，难以及时发现漏洞;企业会计信息系统更具开放性，同时容易滋生非法拦截等，严重威胁着我国企业会计信息系统内部控制安全，会对企业的可持续发展带来不可估量的损害，因此，我们需要利用互联网技术的优势，与传统企业会计信息系统内部控制的优势相结合，完善授权方式，严惩剽窃行为;利用网络技术，实现原始交易凭证的第三监控;提高工作人员的综合素质，控制程序操作零失误;适当控制企业会计信息系统的开放性，避免非法拦截，全面有效的提升企业会计信息系统内部控制质量，保障数据信息安全，为国家建设贡献力量。
参考文献：
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[2]王鑫，李蕊，姚佳含.网络环境下完善会计信息系统内部控制的研究[J].情报科学，，06：107-110.
[3]吴力佳，朱阳生.基于ERP环境下的企业会计信息系统内部控制的应对策略[J].商业会计，，02：58-59.
[4]颜小琴.ERP环境下企业会计信息系统内部控制研究[J].当代经济，2012，06：72-73.
本卷共分为1大题50小题，作答时间为180分钟，总分100分，60分及格。
一、单项选择题（共50题，每题2分。每题的备选项中，只有一个最符合题意）1.某大型制造公司在进行生产作业时间安排时非常依赖先进的高端软件，在控制生产产品的机器时非常依赖自动化软件，在与客户沟通交流时非常依赖网络应用程序。那么，公司在将其计算机操作业务外包时可能面临的最大风险是什么？ A：硬件成本上升； B：返工成本增加； C：生产率下降； D：丧失灵活性。
2.一个设备制造商设有订货登记系统的拨号进入端口，以方便世界范围内的客户在需要的时候方便地进行订货。该制造商承诺在全世界范围内95%的零件订货可以在48小时之内送货。由于某些电子零件的成本和敏感性，供货商需要设立订货登记系统访问的安全措施。对访问的安全性进行监视的最好技术是 A：订货登记系统的集成检测设备。B：通过订货登记系统对业务进行追踪。C：订货登记业务的业务选择。
D：对不成功的访问企图进行日志登记。
3.某内部审计师运用通用审计软件从组织中一年的银行账户中挑选有代表性的统计样本。内部审计师证实了样本中的所有支付都经适当批准的支持文件，并且注意到所有支付都在期限内支付。根据这个信息，内部审计师可以推论 A：银行对账单与机构的账簿记录一致 B：全年支付的发票被适当地批准和归档 C：保证及时支付的控制按预期执行 D：b和c 4.在项目进度安排的关键时刻增加资源去缩短某些活动时间的过程是 A：应急
B：德尔菲技术
C：原材料需求计划编制 D：分支和范围的解决方法
5.某内部审计师正根据《专业实务框架》，评估机构风险管理程序的充分性。该内部审计师应该
A：寻求有关方面关于风险管理程序的关键目标正在得到实现的保证 B：承认所有机构为管理风险而应用的技术是大同小异的 C：确定并接受机构所面临的风险程序
D：在处理风险管理程序的评估工作时采用与计划审计业务时应用的风险分析完全相同的方式方法。
6.在通货膨胀时期，某国中央银行可以采取以下哪种方法来稳定经济形势? A：调低银行贴现率 B：鼓励收取更高的税率 C：出售政府证券
D：调低银行准备金要求 7.内部审计师对公司各项计算机应用程序的访问安全控制进行审查。他发现每项应用中都编制了访问控制程序，那么应向管理当局提出的最好的建议是 A：取消内设的访问控制 B：考虑使用访问控制软件 C：考虑使用实用软件
D：将内设访问控制的使用扩展到新的应用程序中
8.在证实应付账款项目清单时，以下哪项是对分析性测试的最佳描述？ A：比较应付账款项目清单的项目和应付账款分类账或未支付的凭证文件。B：比较应付账款项目清单的余额和以前年度的余额。
C：比较从所挑选的债权人处收到的函证回函和应付账款明细分类账。D：检查能够支持应付账款项目清单中所选项目的供货商发票。
9.分支机构经理认为内部审计为高级管理履行监督职能，内审人员应如何是他们改变这种认识并说明自身合作性的一面？ A：进一步强调控制职能。B：提高审计技术。
C：加强调查性项目的保密性，减少畏惧心理。D：更多提请被审计人的关注。
10.当雇员从公司指定的旅行社购买机票时，有关机票的信息，包括机仓等级、购买日期以及公司旅行政策中规定的最低可选择的票费标准都将报告给部门经理。这种报告提供的信息是
A：公司旅行政策的执行质量。
B：确认处理雇员差旅报告数据所必要的成本。C：部门的预算数与实际数的对比。D：支持雇主降低经营费用。
11.如果执行有效的话，以下控制程序中最有可能降低上述环境下舞弊发生可能的是 A：要求采购业务在不同供应商之间定期轮换。B：要求三个采购代理进行岗位轮换。
C：要求将验收报告直接传递给应付帐款部门。
D：要求由收货部门进行存货永续盘存的更新记录。12.有限合伙公司的形式一般用于控制 A：合伙公司的总体责任 B：一些合伙人的责任范围 C：合伙公司的持续时间 D：合伙人提取资金的情况
13.下列各项措施中有助于管理当局更好地加强对储存于外部仓库中存货实物控制的是 A：将入库单、出库单与存货记录相核对。B：增加投保范围。
C：将存货实存数与会计记录相核对。D：向仓库保管员定期核证存货数量。
14.利用下列资料回答问题3—5某审计人员正对某分部的经营业绩进行审计。该分部的销售、毛利(gross margin)和净利润均存在超常增长的情形。下列情形中最不可能表明该分部可能存在销售舞弊的是
A：分部经理补贴的很大一部分取决于报告的该部门利润； B：年终后存在大量的销售退回记录； C：审计人员对销售发票进行随机抽样，但无法找到与十一、十二月份的大量销售业务相应的运输凭单；
D：本年度中该部门的一大主要的竞争对手破产了。
15.某专做定货的厂家应用时间安排程序将起始时间发送至各个不同部门的服务器，该厂把编写所有的起始时间视为单一的一项交易，所有服务器在任何时候都获得完全一致的时间安排信息，这点至关重要，如果一个或多个服务器无法使用，那么，该交易应该 A：委托其他方面进行处理 B：被复制 C：分散进行 D：重新处理
16.为使组织稀缺资源得到最有效率的配置做了准备。II．属于检查型控制程序。III．不必要，因为是根据所产生的利润来对每名产品经理进行评价。A：只有I正确。B：I、Ⅲ正确。C：Ⅱ、Ⅲ正确。
D：I、Ⅱ和Ⅲ都正确。
17.以下哪项内部审计计划工具在性质上是通用的，并可用于确保各时期的恰当业务范围 A：长期计划； B：业务工作方案；
C：内部审计活动的预算； D：内部审计活动的章程。
18.以下哪项公司差旅政策最不可能产生成本效率？ A：与旅馆、航空公司和租车公司谈判签署企业间协议。B：针对已取消的机票预定情况追踪贷方金额。
C：选择最便宜的现有空中旅行方案，但不考虑出差总时间和总距离。D：在可能的情况下，在旅游淡季时前往位于旅游区的地方出差。
19.内部审计师已完成分部工作方案的审计，并决定对公司的配送程序进行修改。业务客户同意并实施了修正的程序。内部审计师应该
A：研究问题并在审计报告中建议应该采取的措施； B：联合开发并沟通恰当的建议；
C：沟通问题并保证管理层会采取恰当的措施；
D：在审计报告中指出客户决定并实施了纠正措施。
20.有些公司应用组织严密的“指挥+控制”管理方法，但这么做在哪方面的风险更大 A：由于无法在决策者之间达成一致意见，会延误应对问题的行动； B：低层员工不愿意应对上层犯下的错误，从而导致负面后果的产生； C：由于员工认为领导不力，员工士气会被销蚀；
D：管理层无视控制措施，从而导致公司资源被浪费和滥用。21.分析性程序的以下哪项结果表明存在过时的商品 A：存货周转率下降；
B：总收益与销售额的比率降低； C：存货与应付款的比率下降； D：存货与应收款的比率下降。
22.下列哪种变动会导致置信区间范围变窄 A：置信水平从95%增至99% B：置信水平从95%下降至90% C：误拒风险的可接受水平降低 D：精确度提高
23.一家大型国际咨询公司的地区办事处的经理可以从公司总部的数据库中访问到人力资源的信息。为了使这种访问的效果更好，提出了使用分布式数据库的建议，有关个人的数据可以存储在地区办事处的计算机中，但经理们可以在世界范围内对其进行访问。这项建议的风险是下列哪一项?I.在网络或计算机出现故障时数据库的完整性可能得不到维护。Ⅱ.同集中化的系统相比数据更加容易受到攻击。Ⅲ.不相容的职责分离在公司的总部可能得不到贯彻。Ⅳ.数据更新可能没有集中化的系统那样快。A：a.只有I、Ⅱ和Ⅲ B：b.I、Ⅱ、lIl和Ⅳ全有 C：c.只有I、Ⅱ和Ⅳ D：d.只有l和Ⅱ
24.内部审计师关心的是存货的整体计价。将下列有关存货计价认定的证据按照证明力由强到弱的顺序排列I、计算单个产品存货周转率。II、通过与市场部经理谈论产品的销售情况来评估周转率小于或等于2.0的所有存货项目的变现价值。III、计算所有存货产品的可实现净值(NRV)(使用审计软件按照以前的售价来计算NRV)并且比较NRV与成本。Ⅳ、对存货进行统计抽样，并审查最新的购货文件(发票和验收单)来计算存货成本。A：I，II，III，Ⅳ B：I，Ⅳ，II，III C：Ⅳ，I，III，II D：II，III，Ⅳ，I 25.某专做定货的厂家应用时间安排程序将起始时间发送至各个不同部门的服务器，该厂把编写所有的起始时间视为单一的一项交易，所有服务器在任何时候都获得完全一致的时间安排信息，这点至关重要，如果一个或多个服务器无法使用，那么，该交易应该 A：委托其他方面进行处理 B：被复制 C：分散进行 D：重新处理
26.内部审计部门使用整合测试法(ITF)对其薪金处理进行测试。内部审计部门确认了计算机程序中设置的关键控制与处理步骤，设定了测试数据来测试计算机程序，并提交了整年的测试交易。假定内部审计师在测试结果中未发现任何差异，他们可以得出以下哪项结论
A：该系统准确地计算了员工全年的工作时间，并且这些工作时间数已恰当地送交薪金部门并得到了准确的处理；
B：所有员工的全年工资都是准确支付的，并且这些支付是准确计算的；
C：计算机化的应用软件及其控制程序在过去的年份里对工资的处理是准确的； D：以上答案都正确。
27.以下哪一项表明在市场部门可能发生了舞弊? A：付给一个新供货商的大额费用没有证明性文件资料。B：控制环境能够被描述为“非常松散”，但是，本部门的管理层认为该看法是合理的，因为本部门需要创新。
C：某经理的生活方式似乎超出了一位市场经理的薪水所能提供的生活方式。D：以上都是。
28.业务范围的确定应足以实现业务的目标。在制定业务计划时，内部审计师应该考虑 A：重大的不合规性的可能性； B：包括在业务工作方案中的信息； C：业务程序的结果； D：所需资源。
29.当内部审计师开展能够带来增值并改善机构业务的咨询服务时 A：内部审计师不可能通过此种咨询业务提供保证服务。
B：如果内部审计师承接同一客户的保证服务，此种服务有损内部审计师的客观性。C：此种服务应该与内部审计部门章程中所反映的部门权限相一致。
D：除了咨询业务的客户，此种服务不要求审计师负责向任何其他方面传达信息。30.下列哪项是审计方案中的恰当步骤。A：声明这项审计。B：观察有关的程序。C：定义审计目标。
D：对审计报告进行规划。
31.首席审计执行官应该制定目标并将其作为内部审计活动计划过程的内容。以下哪项是内部审计目标的特征 A：可考评并能实现； B：有预算并经批准； C：已计划并能实现； D：被要求并经批准。
32.某合规性审计业务没有发现任何不合规问题，但确实发现被审计机构没有建立相关制度来确保对适用法律法规的遵守。审计师的责任是Ⅰ、在报告中反映没有发现任何严重不合规问题Ⅱ、在报告中反映被审计机构存在严重控制缺陷，因为管理层没有建立确保合规制度Ⅲ、与管理层会面，确定应采取何种纠正措施Ⅳ、开展监测，以确定是否已采取纠正措施 A：只有Ⅰ和Ⅲ是对的 B：只有Ⅰ是对的 C：只有Ⅱ和Ⅲ是对的 D：Ⅰ，Ⅱ，Ⅲ和Ⅳ都对
33.下列哪一程序可以取得有关应收账款坏账准备充足性的最相关证据? A：函证应收账款。
B：分析下月应收账款账户的回款情况。
C：检查有关应收账款核销的控制，以保证所有核销的坏账都经过管理层的批准。D：通过对应收账款账龄和当前相关经济数据进行分析来确定坏账准备的充足性。34.在一个大型组织里，信息中心咨询台没有配备足够人员的最大风险是 A：增加了对应用进行审计的难度。B：应用系统缺乏足够的文档支持。
C：增加了使用未经许可程序代码的可能性。D：用户操作系统室不断出现错误。35.为在组织内营造一种积极的景象，首席审计执行官计划实施那些强调潜在成本将被节约的保证业务，并在业务最终报告中删除消极的审计发现。以下首席审计执行官的做法中哪些违反了《标准》？I.在没有修订内部审计部门章程或咨询审计委员会前改变审计业务的重心。II.在业务最终报告中删除消极的审计发现。III.在业务最终报告中突出反映关于成本节约的审计建议。A：只有I。B：I和Ⅱ。C：I和Ⅲ。D：Ⅱ和III。
36.假设你所在的公司打算收购一家小型有毒废品处理公司，作为内部审计师，你是兼并过程中尽职调查小组的一员，你作为内部审计师的职责最不可能包括 A：审查被收购公司取得废品原料的程序，并与法律规定相比较 B：评估最近控告废品处理公司的诉讼影响 C：分析公司对贷款合同的合规性和披露情况 D：评估废品处理公司经营的效率性和获利能力
37.在应付账款工作的审计过程中，内部审计师计划与供应商联系以便核实账款余额。对这类与组织外部单位的联系是在何处进行授权的 A：内部审计活动的章程
B：内部审计实务专业实务标准 C：内部审计道德行为规范
D：内部审计活动的政策与程序
38.在六西格玛方法中，在以下哪一个阶段中使用了因果关系图? A：定义 B：分析 C：改进 D：控制
39.在对无法解释的存货减少进行测试过程中，某内部审计师对在永续盘存记录下的存货增加进行测试。由于内部控制测试的缺陷，记录在验收报告中的信息可能并不可靠。在这种情况下，下列文件中能提供关于存货增加的最佳证据的是 A：采购申请 B：采购订单 C：供应商发票 D：供应商对账单
40.在测试某公司是否遵守公司反优先雇佣法案的政策时，内部审计师发现(1)5%的雇员是少数民族(2)过去从未雇佣过少数民族审计师可以得到的最适当的结论是 A：关于遵守反优先雇佣法案的证据是不充足的。
B：由于有5%的雇员来自少数民族，分公司有效地遵守了公司政策。C：公司政策不能被审计，因此也不可能被执行 D：分公司违反了公司政策
41.观察法被认为是一项可靠的审计程序，但是它的用途有限。尽管如此，这种方法仍被用于许多不同的业务场合。对于观察法作为一种审计技术，以下表述正确的是 A：在填制内部控制调查问卷时，它是最有效的方法
B：除了存在性，它在证实其他任何审计认定时都是不充分的 C：在了解被审计期间交易是如何处理时，它是最有说服力的方法 D：在确认是否发生舞弊行为时，它是最有说服力的方法
42.编制与维修费有关的工作底稿时，以下哪项是不必要的特征
A：内部审计师在完工时已签名并在工作底稿中标注了完工日期，尽管工作底稿的编制提前了4个工作日；
B：显示开展业务之前的所有月份的全部修理费用；
C：首席审计执行官是工作底稿的最初审核人，尽管工作底稿是由其他人编制的； D：显示上个月的资产、厂房和设备的总购置成本。
43.审计政策要求没有管理部门的回应，最终审计报告不能发出。除了要求的管理部门回应外，一个发现了重大问题的审计事项是完整的。评估以下行动过程，选出最优的选项？ A：提出关于注意到的重要事项的中期报告。
B：修改审计政策，允许管理部门在一段特定的时间期限内作出反应。C：等待管理部门的回应，然后签发审计报告。D：与外部审计师讨论这种情形。44.衍生品交易的两大基石是什么？ A：股票和债券 B：股票和期权 C：期权与远期合约 D：债券与远期合约
45.在审计业务计划中，内部审计师应该检查所有相关的信息。下列哪一种信息来源最可能帮助识别那些怀疑违反环境法规的行为 A：与经营经理讨论； B：检查贸易订单；
C：与外部审计人员在业务合作过程中进行的讨论； D：检查机构报送政府机构的函件。
46.部门经理人员请外面专家来测试和安装应用软件的新版，但未记载其中的变动。下列哪一风险属于这一事件的风险 A：已加工数据的可靠性降低；
B：这一变更可能未经适当主管部门的适当授权； C：使用者可能不知程序已更动；
D：这一变更可能未经相关测试即告运行。
47.某新来的助理审计人员受命对他并不熟悉的某一领域进行审计。由于时间上的限制，没有配备相应的监督人员。该审计人员受领这一任务是出于增加经验的考虑，但明显地审计领远远超过他的胜任能力。不过该审计人员仍编制出全面的工作底稿并向管理当局报告了审计结果。在该情形下
A：审计部门使用不熟悉相关业务的审计人员，违反了准则的规定； B：审计部门未提供充分的监督工作，违反了准则的规定；
C：既然《道德标准》未涉及监督，内部审计主管未违反《道德标准》； D：审计部门遵循了准则及《道德标准》。
48.一个规模非常小的内部审计部门的首席审计执行官刚接到管理层请求，要对一个极端复杂而首席审计执行官和内部审计部门没有该方面专业技术的领域实施审计。该项审计业务属于内部审计部门的职责。管理层已表示，因为涉及高风险，希望近期尽快开展该项业务。首席审计执行官以下反映中哪项违反了《标准》？
A：与管理层讨论该项审计业务的时限，确定是否有充足的时间去增长适当的专业知识。B：与管理层讨论向外部采购该复杂领域审计服务的可能性。C：因为涉及高风险领域，接受该项审计业务并马上展开工作。D：为审计组增加一名外部顾问，协助实施审计业务。49.一个恰当记录的工作底稿应 A：简洁但完整；
B：遵守唯一的格式和安排；
C：含有业务客户使用的所有的格式和程序的例子； D：不包含业务客户记录的复印件。
50.在对一个防御工程承建商的建造部分进行审计的过程中，审计人员遇到了一个方案，该方案好像在一项成本加成(cost--pulls)政府合同中增加了不当成本。审计人员与高级管理者讨论该行为，管理者建议征求法律顾问的意见。审计人员这样做了。在审核了政府合同之后，法律顾问表示这种做法有问题，但他认为这种做法在技术上没有违反政府合同。根据法律问的意见，审计人员决定在正式呈交给管理当局和审计委员会的审计报告中不对的该行为加以讨论，但仍将法律顾问的道路网口头告知管理当局。审计人员这要做违反了IIA的道德准则吗？
A：没有违反。如果怀疑有舞弊行为，应该追查至行为发生的分部内部。
B：没有违反。审计人员与组织中的适当人员继续讨论此事并且得出了该行为不属于舞弊的结论。
C：违反。因为所有重要信息都应当向审计委员会报告。
随着科技的发展, 以及我国经济市场化的日益加剧, 企业财务信息处理方式也发生了很大的变化。会计工作从手工账处理变成了计算机电算化的处理。会计信息系统带来的不仅是原始数据的收集、处理一列的会计工作的工作方式发生的变化, 并且使得企业传统的内部控制制度也会发生一些变化。会计信息系统是一个针对会计信息进行采集、加工、使用的一个系统。会计信息系统使原本庞大的手工会计工作大大的简化, 因此制定完善的内部控制制度, 匹配电算化会计, 为企业的经营活动和决策提供帮助, 为跨级信息使用者提供真实有效的会计信息, 确保企业可以更加科学有效的组织和运用企业资金。
二、会计信息系统对企业内部控制的影响
(一) 会计信息系统使企业内部控制的内容发生了变化
随着计算机技术的发展, 电算化的引入导致会计工作内容更新, 这样, 也致使企业更新企业内部的控制措施。企业内部控制不再仅仅是针对手工账目的管理控制, 更需要进行计算机硬件和软件的分析。这样就增加了计算机维护人员和操作人员的管理控制的工作, 使得企业需要正价计算机系统管理员以及维护人员的岗位责任制度。另外, 企业需要针对计算机内的会计信息的保护, 还需要相应的增加计算机病毒防治、计算机密码管理。
(二) 提高了企业内部控制水平
会计信息系统的引入给企业内部控制带来了很多的便利。 (1) 会计信息系统是由计算机全权计算, 数据清晰准确, 这样给企业财务提供了更加准确的会计信息, 并且由于会计信息系统可以代替人工处理一些非常复杂的数据, 这样大大的降低了企业控制程序的人力成本, 使得企业能够更为合理的控制成本。 (2) 会计信息系统可以充分有效的获取和使用各种会计资源, 方便企业达到既定的管理目标。由于会计信息系统高效率, 会计电算化人员可以完全实时监控会计信息的整个过程, 整个业务处理在不同的会计人员共同协作互相监督下同时完成。这样可以避免发生舞弊事故, 提高内部控制水平。 (3) 会计信息系统的管理控制权是通过授权管理设置, 这样可以通过高层管理人员授权会计人员的权限, 使得高层管理人员可以对业务进行直接控制, 降低管理越权的可能。
三、基于会计信息系统下的内部控制体系改革建议
(一) 合理分配财务组织中的内部职权
会计信息系统是一个复杂而全面的系统, 因此, 会计信息系统条件下的内部控制体系必须有完善合理的职权划分。会计信息系统的职权合理划分需要做到会计信息系统内部职责合理划分以及企业内部相关职责的合理划分两点。因此明确会计电算化的职责和会计电算化对企业的意义非常的重要, 在划分企业内部职权时必须明确的分离职责, 会计业务的授权和执行以及会计信息的记录和资金的管理等职权都必须要严格划分开来。
(二) 完善会计信息系统信息安全管理
会计信息系统需要注意信息的安全管理, 要采用各种犯法确保会计数据的保密以及计算机程序的安全。防止数据泄密或者需要通过计算机安全控制、计算机系统程序安全控制以及计算机信息数据安全控制等等方面进行。建立独立的电算化控制机房, 给计算机设备提供安全的运行环境, 确保设备的安全。并且制定完善的机房管理制度, 对进入机房的人进行严格的审查和管理。电算化人员要负责会计信息数据的安全控制, 建立完善的会计信息档案, 所有的会计资料必须及时的存档, 并且完善会计信息程序标签, 确保信息数据的安全。现阶段, 网络病毒是破坏电算化会计信息的主要来源, 因此, 网络安全控制也是企业财务电算化控制的一个重点, 设置企业会计信息系统防火墙, 选用有效的杀毒软件, 严禁电算化人员用系统计算机随意进入非必要网站。
(三) 加强内部控制管理制度
在会计信息系统下的企业需要结合企业的实践情况, 根据财政部的有关规定建立企业内部会计信息管理制度, 确保会计信息系统的正常运作。完善的会计信息管理系统必须包含针对会计电算化人员资质要求以及工作规定的人员管理制度;规范会计信息系统操作、管理等具体操作制度;维护会计信息系统程序、计算机系统设备等系统维护制度;明确各个电算化人员的职责的岗位责任制度等。
四、结语
会计信息系统给企业内部控制带来了很多的变化, 是企业内部控制得到了一定的改善。企业内部控制成本降低, 安全性、可操作性都大大提高, 并且明确了企业的管理权限的层次性。但是, 新的会计处理方式的使用, 必须要结合新的内部控制方式。为了配合会计信息系统, 企业内部控制也需要相应的针对电算化方面进行加强。这样在会计信息系统和完善的内部控制体系的双重合作下, 企业财务工作才能顺利的进行, 并且提高企业的经营力度。
摘要：随着我国计算机技术的发展, 会计电算化成为了企业会计处理的新宠。会计电算化是运用计算机进行日常会计数据全权处理, 这不仅仅是改变了会计处理的方法, 在一定程度上也会改变企业的内部控制制度。为了确保企业资金的安全, 确保会计信息的准确性, 提高企业的经营水平, 都需要健全的企业内部控制制度。因此, 在电算化环境下建立适合企业的会计信息系统非常重要。
关键词：会计电算化,会计信息系统,内部控制
参考文献
[1]张金明.会计信息化环境下的企业内部控制行为研究──内部控制活动的数据信息风险[J].会计之友, 2013, (29) .
计算机网络技术、数据库技术、多媒体技术等IT技术现在、将来都在不断改变会计这一职业的传统，在重新赋予会计新的内涵的同时，各种新的管理思想也在改变着会计管理的内容和会计人员的工作。在这种背景下，会计人员需要不断更新自我的会计理论知识和会计技能。目前网络财务正处于研究和不断完善阶段。
一、 网络环境下会计信息系统的发展
伴随着计算机信息时代的到来，会计信心系统也在企业的财务管理中得到了普及和推广，因此为了让公司更好地发展和跟上时代的脚步，也为了企业在这个竞争巨大的市场下能把财务信息系统顺利的走上自动化，快速化，同时把大量的劳动力从繁重复杂的原始和传统的手工操作中解放出来，提高大家的工作效率，减小工作压力和工作强度，所以一定要通过计算机的手段和会计管理系统实现信息的现代化。
二、会计信息系统在企业管理信息系统中的作用和地位
会计信息系统是企业管理信息系统中处于非常重要的地位，他是企业管理系统中的重要的子系统。会计信息使得企业的生产、管理和决策中的信息，在现代企业的管理中起着非常重要的作用。会计信息系统是企业信息系统中占有重要地位的一个子系统。会计信息系统在企业管理信息中的重要地位，是由它本身的特点决定的。
网络环境下会计信息系统的内部控制的必要性
企业会计的核算和管理在网络的环境下都发生了巨大的变化，这个变化对企业内部的会计信息系统造成了巨大的冲击，原来的控制形式已经再也不能满足在网络环境下产生的需求了，而企业内部对财务的控制既关系到企业资产的安全和完整还关系到会计信息系统对企业经济活动反映的正确性、安全性、可靠性。
如果企业想要实现最初制定的目标就必须建立与网络环境相适应的会计信息控制系统提醒，只有这样才能充分保障企业的健康有序的发展。
第一，网络会计信息系统是企业的交易和相关的作用都必须要依赖计算机，因此会计信息系统的控制好坏必然将对企业的运营和发展造成重要的影响，因为会计信息被记录到了磁盘或者其他的介质中，就失去了原有的直观。在此同时，信息系统相对于人工来讲，透明度会大大提高，数据也变得更加的安全，因为保密对企业来说是非常之重要的。
第二，网络系统中的数据处理是在一个封闭的系统中进行，数据运行和处理完全都是取决于计算机的程序和硬件的。会计人员根本不会也不能参加到具体的运行控制当中。
第三，会计信息系统在网络环境下会变得非常的特殊，会计信息系统中设置了明确的权限分工，这样不但确保了系统运用提高财务信息的安全性，还可以对财务工作的各个环节做到最大化的控制，从而降低企业财务保密的风险程度，网络的应用会使得以前对内部控制依赖性大大的减弱，几乎失去了效用。所以要有效的利用网络系统来帮助企业的财务工作，就必须建立既适合企业也适合网络操作的会计信息系统，这样才能对企业的财务进行有效的控制，完善财务运作系统。
第四，随着会计电算化在实际工作中的广泛运用，企业的管理部门会对计算的依赖变得越来越大，企业的各种数据和制定的报表都要一开计算机来完成，所以，想要数据是正确的就必须控制这些会计信心的产生是正确的，只有保证了信息的正确和可靠才能减少或者是预防计算机出现的错误几率，但是目前而言我国国内对于内部控制的研究大多数还是处于传统的手工会计阶段。 因此，研究网络环境的会计信息系统内部控制的研究 具有一定的现实意义
基于网络环境下会计信息系统内部控制的加强与完善
基于网络环境下，会计信息系统不断提高财务会计的管理水平和工作效率。通过网络，金融活动越发的频繁，单位内部的财务活动和跟单位外部的财务活动高效化、实时化、并对单位的经济运作， 财务往来，要实现会计运算的准确和全面的控制，从而实现财务的动态管理，摒弃过去传统的静态管理才能最大限度的提高企业的整体效益。
（一）完善风险管理机制
建立一套完善的风险管理机制：第一，需要建立正确的网络信息制和相应的政策；第二，要定期对网络系统的安全制度和安全政策进行有效的评价；最后，要树立风险意识，建立健全预算及其责任控制。针对企业可能出现的风险，可以设立风险评估部门或者岗位，对风险进行规避和控制，以免造成不必要的浪费。
（二）完善监督管理机制
当前的法律法规呈现出一定的滞后性。因此，我们要完善法律法规。不仅对原有的法律法规进行补充和规范，再此基础之上，还应该加其配套的法律法规的建立，对计算机辅助审计技术和软件进行升级，加强企业审计算专业人才的培训。
（三）加强会计信息系统的安全控制
1、 系统硬件安全控制。
如果要保持网络会计系统的安全性，第一，要做好定期的对计算机网络设备进行检查和维护，并且要及时的排除计算机存在的各种风险隐患。第二，注意电子设备的更新换代，及时淘汰落后了的机器设备，从而保证会计信息的快速高效和准确性。
系统软件的安全控制。
要想做到会计信息的高正确率就必须对所运行的软件进行定期的检查和更新，同时保证各个运行模块的的及时升级。还要定期的做好数据备份和数据的管理以防止非法访问所造成的数据丢失或者系统错误。
网络病毒防护。
网络会计信息系统虽然高效，方便，实用但是他有一个弊端就是网络会有病毒侵袭的问题，所以必须注意防范，第一，在硬件方面要采用贩毒的芯片或者是卡。第二，要防止第三方访问带来的病毒，所以对外来的访问一定要经过严格仔细的审查，进行杀毒之后方可接受。
（四）建立良好的信息沟通系统
第一， 信息化战略性计划应当与公司的整体战略紧密相关。
第二，各个部门的工作人员要根据系统的要求严格审核使用者信息，还要收集工作人员的各种资料，并进行后续的加工处理，从而督促工作人员认真负责的履行自己的职责。
第三, 通过内部控制框架的构建, 完善公司的法人治理结构, 建立健全会计及相关信息的报告负责制度。
强调“软控制”与人的重要性。
第一，要想有效的利用网络会计信息系统，就必须建立一个良好的控制系统，在这个工作中，每一个工作人员都要明白自己在系统中的责任。只有清楚了自己的义务和权限才能更好地做好自己的本质工作，同时，要想利用会计信息系统来完成企业的内部财务工作，各个部门的工作人员都要相互理解和协调，然后团结在一起，共同的遵循系统的规则，相互探讨系统运用中德问题，不断的完善，最后使得企业能充分的利用会计信息系统，是企业的财务管理实现会计网络信息化的管理
第二，虽然系统是自动的，但还是由人来操控的，从这一点来说就必须要提高企业的工作人员对会计信息系统运行的内部控制风险意识，另外一方面要提高工作人员的素质，首先是要提高他们的道德意识，然后是要提高他们的会计职业道德，在学会会计信息系统的运用和知识不断的更新中，建立自己的保密意识，正确的利用自己在系统中的权限，明白自己工作的要求和所肩负的责任，同时在能适应新的网络快速更新的环境下严格的控制好系统运用，为企业的财务信息化做出应有的贡献。
五、总结
网络技术的不断发展改变了企业的管理环境和管理理念，这一切的改变必定影响企业内部控制要素的具体内容，导致企业会计信息系统内部控制的变化。其中涉及到相关理论，政策方正的改变，我们相信，只要我们共同努力，网络环境下会计信息系统的内容控制一定会更加完善。（浙江大经建设集团股份有限公司；浙江；临海 ；317000）
参考文献：
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