会计做账#

会计做账#（精选7篇）

会计做账# 篇1

一、抄税

[1] 抄税就是把当月开出的发票的详细资料（包括：购货方全称、税号、发票的号码、编码、无税金额、税款、商品名称、数量等）全部记入税控IC卡，然后报税务部门读入他们的电脑以此做为你们单位计算税额的依据.抄过税后才能开具下个月发票的,就相当于是一个月的开出销项税结清一下。

抄税和报税是两个流程,统称为抄报税：报税的数字是汇总数字，抄税是明细数字，报税含着销项的汇总数字、进项的汇总数字、其他的表（固定资产进项汇总表、运输费用抵扣表、增值税补充报表等）也是汇总数字，而抄税只是反应销项的明细数字。你可以理解为：抄税是报税的明细补充。进项的明细数已经在进项认证时形成了明细，你认证完后是不是打印出了明细表？

IC卡是购发票、开发票和抄税用的。

1、购发票时，持IC卡和发票准购证去税务局办理，购买回来后，将IC卡插入读卡器中，读入到防伪税控开票软件中，用以开具发票时所用。

2、开发票时，首先将IC卡插入读卡器，然后进入开票系统中进行开具发票的操作（怎样开发票，你一定会吧？就不详细说明了），需要注意的是，电子版的发票与打印的发票用纸必须是同一张发票。

3、进项发票的认证，如果你单位购货时取得了增值税发票，月末前持发票的抵扣联去税务局进行认证。

4、抄税，月末终了，根据当地税务规定的抄税时限（一般是次月的1-15日法定节假日顺延），将本月已经开具使用的发票信息抄入到IC卡中，然后打印出纸质报表并加盖公章，持IC卡和报表去税务局大厅进行抄税。（根据税局要求，有的税局是一年要一次纸质报表）

5、报税，待财务决算做完后，进行纳税申报表的填写、审核、报税的操作（具体的操作你一定会吧，这里就不说了），报完税后，进行申报表的打印，包括主表和附表。此项的操作，都是在你的机器中“增值税一般纳税人纳税申报电子信息采集系统”软件中完成的，关于进销项发票的填写可以网上下载，既快又准确。季度末，将本季度的申报表主表报送到税务局

表格：财务表（资产负债表、利润表）国税地税都要。

地税：附加税费（城建税、教育附加、地方教育附加）申报表、印花税申报表、个人所得税申报表。

国税：增值税申报表、增值税销项汇总申报表（附表二）、增值税进项汇总申报表（附表三）、固定资产进项汇总表、运输费用抵扣表、增值税补充报表。

辅导期国税局将你的进项在系统比对，确认无误后才允许你划款申报，所以去的进项时，要严格审查，特别是密码区别出格，提前几天申报国税，先等国税完事后，再报地税。

工业会计分录流程

1、采购原材料

借：原材料

应交税金—应交增值税—进项税额

贷：银行存款

（应付帐款、票据）

3、分配工资

借：生产成本

制造费用

管理费用贷：应付职工薪酬-工资

2、生产领用材料借：生产成本制造费用管理费用贷：原材料

4、计提福利费借：生产成本制造费用管理费用

贷：应付职工薪酬-福利费

5、发工资

借：应付职工薪酬-工资贷：银行存款（库存现金）

6、平时车间费用借：制造费用贷：库存现金

7、月末结转借：生产成本贷：制造费用

8、结转完工产品借：库存商品贷：生产成本

9、销售商品

借：银行存款（应收帐款、应收票据）贷：主营业务收入

应交税金—应交增值税-销项税额

10、结转销售商品成本借：主营业务成本贷：库存商品

11、计交税金

借：营业税金及附加贷：应交税费—城建税—教育费附加

--地方教育费附加

12、结转厂部费用借：本年利润贷：管理费用

13、发生借款利息① 支出

借：财务费用

贷：银行存款（库存现金）② 收入

借：银行存款（库存现金）贷：财务费用

14、结转各项收入借：主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入贷：本年利润

15、结转各项费用借：本年利润贷：主营业务成本其他业务支出主营业务税金及附加管理费用营业费用财务费用营业外支

16、计交所得税借：所得税费用

贷：应交税费—应交所得税

17、结转所得税借：本年利润贷：所得税费用

18、结转净利润

① 盈利② 亏损借：本年利润借：利润分配贷：利润分配贷：本年利润

会计做账# 篇2

1. 会计凭证怎样装订。

装订就是将一扎一扎的会计凭证装订成册, 从而方便保管和利用。装订之前, 要设计一下, 看一个月的记账凭证究竟订成几册为好。每册的厚薄应基本保持一致, 不能把几张应属一份记账凭证附件的原始凭证拆开装订在两册之中。一本凭证, 厚度一般以1.5～2.0厘米为宜。过薄, 不利于戳立放置;过厚, 不便于翻阅核查。凭证装订的各册, 一般以月份为单位, 每月订成一册或若干册。凭证少的单位, 可以将若干个月份的凭证合并订成一册, 在封皮注明本册所含的凭证月份。由于原始凭证往往大于记账凭证, 从而需要折叠, 这样一本凭证就显得中间厚。装订线的位置薄, 订出的一本凭证像鱼一样。这时可以用一些纸折成许多三角形, 均匀地垫在装订线的位置。这样装订出来的凭证就显得整齐了。

装订前, 要以会计凭证的左上侧为准, 放齐, 准备好铁锥、装订机或小手电钻, 还有线绳、铁夹、胶水、凭证封皮、包角纸。会计凭证装订前的整理工作: (1) 分类整理, 按顺序排列, 检查日数、编号是否齐全。 (2) 按凭证汇总日期归集 (如按上、中、下旬汇总归集) 确定装订成册的本数。 (3) 摘除凭证内的金属物 (如订书钉、大头针) 。对大的张页或附件要折叠成同记账凭证大小, 且要避开装订线, 以便翻阅, 保持数字完整。 (4) 整理检查凭证顺序号, 如有颠倒要重新排列, 发现缺号要查明原因。再检查附件有无漏缺, 领料单、入库单、工资及奖金发放单是否随附齐全。 (5) 记账凭证上有关人员 (如财务主管、复核、记账、制单等) 的印章是否齐全。

会计凭证装订时的要求: (1) 用“三针引线法”装订。装订凭证应使用棉线, 在左上角部位打上三个针眼儿, 实行三眼一线打结, 结扣应是活的, 并放在凭证封皮的里面。装订时尽可能缩小所占部位, 使记账凭证及其附件保持尽可能大的显露面, 以便于事后查阅。 (2) 凭证外面要加封面, 封面纸用上好的牛皮纸印制, 封面规格略大于所附记账凭证。 (3) 装订凭证厚度一般为1.5厘米, 方可保证装订牢固、美观大方。

下面介绍一种角订法: (1) 将凭证封皮和封底裁开, 分别附在凭证前面和后面, 再拿一张质地相同的纸 (可以再找一张凭证封皮, 裁下一半用, 另一半为订下一本凭证备用) 放在封皮上角, 做护角线。 (2) 在凭证的左上角画一边长为5厘米的等腰三角形, 用夹子夹住, 用装订机在底线上分布均匀地打两个眼儿。 (3) 用大针引线绳穿过两个眼儿, 如果没有针, 可以将回形别针顺直, 然后两端折向同一个方向, 折向时将线绳夹紧, 即可把线引过来, 因为一般装订机打出的眼儿是可以穿过的。 (4) 在凭证的背面打结, 线绳最好把凭证两端也系上。 (5) 将护角向左上侧面折, 并将一侧剪开至凭证的左上角, 然后抹上胶水。 (6) 向上折叠, 将侧面和背面的线绳扣粘死, 以上过程参见下图。 (7) 待晾干后, 在凭证本的侧脊上面写上“某年某月第几册共几册”的字样。装订人在装订线封签处签名或者盖章。现金凭证、银行凭证和转账凭证最好依次顺序编号, 一个月从头编一次序号, 如果单位的凭证少, 可以全年顺序编号。

2. 怎样填写会计凭证封面。

根据《会计基础工作规范》第五十五条的规定, 会计凭证的封面在填写时应当包括以下内容:单位名称、所属的年度和月份、起讫日期、凭证种类、起讫号码等。

3. 会计凭证装订前怎样排序、粘贴和折叠。

装订前首先应将凭证进行整理。会计凭证的整理工作, 主要是对凭证进行排序、粘贴和折叠。 (1) 对于纸张面积大于记账凭证的原始凭证, 可按记账凭证的面积尺寸, 先自右向后, 再自下向后两次折叠。注意应把凭证的左上角或左侧面让出来, 以便装订后还可以展开查阅。 (2) 对于纸张面积过小的原始凭证, 一般不能直接装订, 可先按一定次序和类别排列, 再粘在一张同记账凭证大小相同的白纸上, 粘贴时以胶水为宜。小票应分张排列, 同类同金额的单据尽量粘在一起, 同时在一旁注明张数和合计金额。如果是板状票证 (如火车票) , 可以将票面票底轻轻撕开, 厚纸板弃之不用。 (3) 对于纸张面积略小于记账凭证的原始凭证, 可以用回形针或大头针别在记账凭证后面, 待装订凭证时, 抽去回形针或大头针。

有的原始凭证不仅面积大, 而且数量多, 故可以单独装订, 如工资单、耗料单等, 但在记账凭证上应注明保管地点。原始凭证附在记账凭证后的顺序应与记账凭证所记载的内容顺序一致, 不应按原始凭证的面积大小来排序。经过整理后的会计凭证, 为汇总装订打好了基础。所有汇总装订好的会计凭证都要加具封面。会计凭证装订前, 要先设计和选择会计凭证的封面。封面应用较为结实、耐磨、韧性较强的牛皮纸等。

4. 会计凭证装订时, 某些重要的原始凭证怎样处理。

根据《会计基础工作规范》第五十五条的规定, 会计凭证装订时, 对于那些重要的原始凭证, 比如各种经济合同、存出保证金收据、涉外文件、契约等, 为了便于日后查阅, 可以不附在记账凭证之后, 另编目录, 单独保管, 然后在相关的记账凭证和原始凭证上相互注明日期和编号, 以便日后核对。

5. 会计凭证装订时, 数量较多的原始凭证怎样处理。

根据《会计基础工作规范》第五十五条的规定, 会计凭证装订时, 对于那些较多的原始凭证, 例如发货票、收货单、领料单等, 也可以不附在记账凭证之后, 单独装订成册, 在封面上注明记账凭证的日期、编号、种类, 然后在记账凭证上注明“附件另订” (或“所附原始凭证另订”) 和原始凭证的名称、编号。

6. 已存档的会计凭证需调用时, 应办理哪些手续。

根据《会计基础工作规范》第五十五条的规定, 已经存档的会计凭证需要调用时, 必须经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准, 可以复印。如果是外单位调用提供复印件, 提供时应当在专设的登记簿中登记, 并由提供人员和接收人员共同签名或者盖章。

7. 会计凭证的保管期限为多久。

(1) 会计凭证类:原始凭证、记账凭证、汇总凭证的保管年限都是15年。 (2) 会计账簿类:总账、明细账、日记账 (除现金日记账和银行存款日记账) 、辅助账簿的保管年限是15年;现金日记账和银行存款日记账的保管年限是25年;固定资产卡片是在固定资产报废清理后保管5年。 (3) 财务报告类:月、季度财务报告 (包括文字分析) , 保管年限是3年;年度财务报告 (决算) (包括财务分析) 属于永久性保管。 (4) 其他类:会计移交清册的保管年限是15年;会计档案保管清册、会计档案销毁清册永久性保管;银行存款余额调节表、银行对账单的保管年限是5年。

8. 会计凭证销毁时应办理哪些手续。

(1) 由本单位档案机构会同会计机构提出销毁意见, 编制销毁清册, 列明所销毁的会计凭证的名称、卷号、册数、起止年度、档案编号、应保管期限、已保管期限和销毁的时间等等。 (2) 由单位负责人在销毁清册上签署意见。 (3) 销毁时, 应由档案机构和会计机构共同派员监督。 (4) 监销人员在会计凭证销毁前, 应当按照销毁清册所列的内容清点核对所要销毁的会计凭证;销毁后, 应当在销毁清册上签名盖章, 并将监销情况报告本单位负责人。

二、会计账簿

1. 怎样启用会计账簿。

(1) 会计账簿的启用。启用会计账簿时, 应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称, 并在账簿扉页上附启用表。启用订本式账簿应当从第一页到最后一页顺序编定页数, 不得跳页、缺号。使用活页式账页应当按账户顺序编号, 并须定期装订成册;装订后再按实际使用的账页顺序编定页码, 另加目录, 记明每个账户的名称和页次。

(2) 会计账簿的记账规则。 (1) 登记会计账簿时, 应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内, 做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。 (2) 登记完毕后, 要在记账凭证上签名或者盖章, 并注明已经登账的符号表示已经记账。 (3) 账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格, 不要写满格, 一般应占格距的1/2。 (4) 登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写, 不得使用圆珠笔 (银行的复写账簿除外) 或者铅笔书写。 (5) 下列情况可以用红色墨水记账:按照红字冲账的记账凭证, 冲销错误记录;在不设借贷等栏的多栏式账页中, 登记减少数;在三栏式账户的余额栏前, 如未印明余额方向, 在余额栏内登记负数余额;根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。 (6) 各种账簿应按页次顺序连续登记, 不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页, 应当将空行、空页划线注销, 或者注明“此行空白”、“此页空白”字样, 并由记账人员签名或者盖章。 (7) 凡需要结出余额的账户, 结出余额后, 应当在“借或贷”栏内写明“借”或者“贷”等字样。没有余额的账户, 应在“借或贷”栏内写“平”字, 并在“余额”栏用“0”表示。 (8) 每一账页登记完毕结转下页时, 应当结出本页合计数及余额, 写在本页最后一行和下页第一行有关栏内, 并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样;也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内, 并在摘要栏内注明“承前页”字样。

对需要结计本月发生额的账户, 结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本月末止的发生额合计数;对需要结计本年累计发生额的账户, 结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数;对既不需要结计本月发生额, 也不需要结计本年累计发生额的账户, 可以只将每页末的余额结转次页。

2. 登记账簿的基本要求有哪些。

(1) 内容准确、完整。登记会计账簿时, 应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内, 做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。对于每一项会计事项, 一方面要记入有关的总账, 另一方面要记入该总账所属的明细账。账簿记录中的日期, 应该填写记账凭证上的日期;以自制的原始凭证 (如收料单、领料单等) 作为记账依据的, 账簿记录中的日期应按有关自制凭证上的日期填列。

此外, 负责登记账簿的会计人员, 在登记账簿前应对已经专门复核人员审查过的记账凭证再复核一遍, 这是岗位责任制和内部牵制制度的要求。如果记账人员对记账凭证中的某些问题弄不明白, 可以向填制记账凭证的人员或其他人员请教;如果认为记账凭证的处理有错误, 可暂停登记, 及时向会计主管人员反映, 由其做出更改或照登的决定。在任何情况下, 凡不兼任填制记账凭证工作的记账人员都不得自行更改记账凭证。

(2) 登记账簿要及时。登记账簿的间隔时间应该多长, 没有统一的规定, 这要依单位所采用的具体会计核算形式而定。总体来说是越短越好。一般情况下, 总账可以3～5天登记一次;明细账的登记时间间隔要短于总账, 日记账和债权债务明细账一般一天就要登记一次。现金、银行存款日记账, 应根据收、付款记账凭证, 随时按照业务发生顺序逐笔登记, 每日终了应结出余额。经管现金和银行存款日记账的专门人员, 必须每日掌握银行存款和现金的实有数, 谨防开出空头支票和影响经营活动的正常用款。

(3) 注明记账符号。登记完毕后, 要在记账凭证上签名或者盖章, 并注明已经登账的符号, 表示已经记账。在记账凭证上设有专门的栏目注明记账的符号, 以免发生重记或漏记。

(4) 书写留空。账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格, 不要写满格, 一般应占格距的1/2。这样, 在一旦发生登记错误时, 能比较容易地进行更正, 同时也方便查账工作。

(5) 正常记账使用蓝黑墨水。登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写, 不得使用圆珠笔 (银行的复写账簿除外) 或者铅笔书写。在会计上, 数字的颜色是重要的语素之一, 它同数字和文字一起传达出会计信息, 书写墨水的颜色用错了, 其导致的概念混乱不亚于数字和文字的错误。

(6) 特殊记账使用红墨水。对在登记账簿中使用红色墨水的问题, 依据《会计基础工作规范》的规定, 下列情况可以用红色墨水记账: (1) 按照红字冲账的记账凭证, 冲销错误记录。 (2) 在不设借贷等栏的多栏式账页中, 登记减少数。 (3) 在三栏式账簿的余额栏前, 如未印明余额方向的, 在余额栏内登记负数余额。 (4) 根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。

(7) 顺序连续登记。各种账簿应按页次顺序连续登记, 不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页, 应当将空行、空页划线注销, 或者注明“此行空白”、“此页空白”字样, 并由记账人员签名或者盖章。这对避免在账簿登记中可能出现的漏洞, 是十分必要的防范措施。

(8) 结出余额。凡需要结出余额的账户, 结出余额后, 应当在“借或贷”栏内写明“借”或者“贷”等字样。没有余额的账户, 应当在“借或贷”栏内写“平”字, 并在余额栏内用“0”表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。一般说来, 对于没有余额的账户, 在余额栏内标注的“0”应当放在“元”位。

(9) 过次承前。每一账页登记完毕结转下页时, 应当结出本页合计数及余额, 写在本页最后一行和下页第一行有关栏内, 并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样;也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内, 并在摘要栏内注明“承前页”字样。“过次页”和“承前页”的方法有两种:一是在本页最后一行内结出发生额合计数及余额, 然后过次页并在次页第一行承前页;二是只在次页第一行承前页写出发生额合计数及余额, 不在上页最后一行结出发生额合计数及余额后过次页。

《会计基础工作规范》还对“过次页”的本页合计数的结计方法, 根据不同需要作了规定: (1) 对需要结计本月发生额的账户, 结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数。这样做便于根据“过次页”的合计数, 随时了解本月初到本页末止的发生额, 也便于月末结账时加计“本月合计”数。 (2) 对需要结计本年累计发生额的账户, 结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数, 这样做便于根据“过次页”的合计数, 随时了解本年初到本页末止的累计发生额, 也便于年终结账时加计“本年累计”数。 (3) 对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户, 可以只将每页末的余额结转次页, 如某些材料明细账户就没有必要将每页的发生额结转次页。

(10) 定期打印。对于实行会计电算化的单位, 《会计基础工作规范》还提出了打印上的要求:“实行会计电算化的单位, 总账和明细账应当定期打印”, “发生收款和付款业务的, 在输入收款凭证和付款凭证的当天必须打印出现金日记账和银行存款日记账, 并与库存现金核对无误”。之所以这样规定, 是因为在以机器或其他磁性介质储存的状态下, 各种资料或数据的直观性不强, 而且信息处理的过程不明, 不便于进行某些会计操作和进行内部或外部审计, 对会计信息的安全性和完整性也不利。

3. 账簿登记包括哪些内容。

账簿登记的内容包括:登记会计凭证的日期、编号、业务内容摘要、金额和其他相关资料。做到数字准确, 摘要清楚, 登记及时, 字迹工整。

4. 账簿登记完毕, 还要做什么工作。

账簿登记完毕, 要在记账凭证上由记账人员签名或者盖章, 并在凭证记账栏填写登记符号 (菁) 表示已经登账。

工程会计做账流程篇3

基本流程：

凭证制单——凭证审核——记账——对账——其他系统结账——总账系统结账 2

支付社会保险费：划出社保费用时

借：管理费用——员工保险（公司缴付部分）

其他应收款——员工保险（个人缴付部分）

内部往来——XX分公司（按全额）

贷：银行存款发放工资时

借：应付工资（按未扣除社保费金额）

贷：其他应收款——员工保险（个人部分）

银行存款或现金（按其差额）3

确认收入：

开具工程款发票时,公司会计处理借：应收账款——建设单位

预收账款（之前如有预收款项）

贷：工程结算收入——各项目

应交税费——应交增值税（销项11%的税率）购进工程材料时借：工程物资

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

缴纳税金时

借：应交税费-各种税金(销项减进项)

贷：银行存款

全面营改增后建筑业增值税税率为11%(征收率3%)4

固定资产：

收到购进单据——在固定资产系统“日常处理——资产增加——固定资产卡片”——在固定资产系统中生成凭证——月末计提折旧——与总账系统核对无误——对固定资产系统进行结账。5

低值易耗品-1：

对按相关规定应作为低值易耗品核算的，先计入低值易耗品科目——按九一摊销法摊销90%计入相关项目成本——另10%在该低值易耗品报废时予以核销，转入相关成本。购进时，借：低值易耗品——具体名称

贷：银行存款（或应付账款）领用时

借：工程施工——项目部——办公用品等科目

管理费用——低值易耗品摊销

贷：低值易耗品——具体名称

如有人为遗失或损坏，应追究相关人员责任的，按该低值易耗品的10%余额，借：待处理财产损失——待处理流动资产损失

贷：低值易耗品——具体名称经研究决定处理办法后，借：现金（或其他应收款——相关责任人）

营业外支出（余额大于赔偿的差额）

贷：低值易耗品——具体名称

营业外收入（赔偿大于余额的差额）自然报废时，按其10%余额，借：工程施工（或管理费用）

贷：低值易耗品——具体名称 6

库存材料：

项目部购进主要材料（钢筋、钢材、水泥）时，计入库存材料科目——月末项目部进行实地盘点，编制材料收发存月报表送交财务部——成本会计根据月末结存数算出各项目部主要材料实际使用量及金额，作为当月成本。7

临时设施：

对按相关规定应作为临时设施核算的，先计入临时设施科目——首次使用该临时设施的项目总价的60%计入该项目成本——第二次使用时，按总价的40%以及为拆卸、重新搭建该临时设施而发生的成本计入该项目成本。购进临时设施时：

借：临时设施——具体临时设施

贷：银行存款（或应付账款）进项目部成本时：

借：工程施工——项目部——临时设施摊销

贷：临时设施摊销 8

计提无形资产摊销：

根据自制的计算表，在规定的使用年限内对账面的无形资产平均进行摊销。即：

借：工程施工（或管理费用）

贷：无形资产 9

计提工资、福利费：根据每月末人力资源部和各项目部报来的考勤记录分部门分别计算出管理人员、点工的当月出勤总工日——按照规定的日工资率分部门分人员计算当月应计入成本、费用的工资和福利费金额——制作相关会计凭证。即：

借：管理费用——工资（或福利费）

工程施工——项目人员工资、点工工资、福利费

贷：应付工资——管理人员、点工工资

应付福利费 10

计提流转税金：

根据每月末经营部报来的产值确认单，按照各项应缴税费的比率，分项目计算出应交税金和其他应交款，即：借：主营业务税金及附加（各项目部）

贷：应交税金（各税种）

其他应交款（各费种）11

成本结转：

月末前，成本会计将当月应计入各项目部成本单据所载事项计入相关项目成本——总账会计按项目部将当月所有成本发生额结转至工程结算成本科目的对应项目。即：借：工程结算成本——各项目部

贷：工程施工——工程结转 12

结转损益：

按当月所有损益类科目的发生进行损益结转，自动生成的凭证为，借：本年利润

有贷方发生额的各明细科目

贷：有借方发生额的各明细科目

本年利润 13

凭证审核：

出纳、成本制作的凭证由总账会计审核，总账会计制作的凭证由财务部经理审核。14

会计手工模拟做账心得篇4

2010级会计3班李丹琳101061252

这学期开了财务会计实训教程这门课，一个学期的会计模拟做账结束了，总的感觉就是：当一个会计确实不简单，也不容易！以前，我总以为只要自己的会计理论知识扎实较强，掌握了规律，照葫芦画瓢准没错，经过这次模拟练习，才发现，会计其实更讲究的是它的实际操作和实践性。书本上似乎只是纸上谈兵。倘若这些理论性极强的东西应用到实际工作中，那我们也会是无从下手。

刚开始我还不知道从哪下手，总以为是从原始凭证开始，经过老师的一番讲解后我才弄清楚做账的一般程序，原来是设置账簿、账户和开账。我们是小组协作实行组内轮岗方案，每个小组4个人，首先是进行角色分配，分为出纳，会计1，会计2，会计3。先设置好日记账，总账，明细分类账。设置好账簿和账户接着就开账，把每个会计科目的期初余额填写到账簿上，这一步要仔细认真，因为如果写漏或写少一个会计科目，接下来的修改过程就比较麻烦了。开账后，每个人开始填制原始凭证，然后根据原始凭证填写记账凭证，根据角色4个人交换记账凭证，接着就是登帐了，必须根据每张凭证登记各种明细账和总账，相同的，也要交换账簿登记，刚一开始登帐时我们因为不熟悉，总是出现错误，还好用了错帐更正法改正过来了，慢慢的就得心应手了。接着要把所有的原始凭证黏贴在记账凭证后面，向左边对齐，在15号的时候进行了第一次科目汇总。所有的账记好之后，接下来就是结账，划红线，每一账页要结一次。且结算那些数字

是很容易出错的，必须反复地验证几次才能够确定正确性。在31号编制了第二次科目汇总表。做完一套简单的手工帐我深知做账切忌：粗心大意，马虎了事，心浮气躁。

经过这次手工模拟练习，我从中发现自已还存在很多不足：第一，书本上的知识掌握不够扎实熟练，以至于不能很好地运用到实践中。第二，没有足够的耐心，记账不够仔细，经常犯错，比如记错金额，方向，贴错原始凭证。

苏州相城会计做账经验总结篇5

会计经验：明细账的三个基本要素

明细分类账是总分类账的明细记录，它是按照总分类账的核算内容，更加详细的分类。明细账反映的是某一具体科目经济活动的财务状况，是总分类账起补充说明的作用，同时也是编制会计报表的重要依据，虽然明细账有不同的格式，但一般而言，明细账有其基本的格式要素，其基本要素包括：

总账科目名称

一般为会计法规定的一级科目，对于有些公司某一科目明细较多时，可在总账科目下再设置明细科目，以对其分别汇总。

业务发生日期，凭证编号

登记明细账时，一般是按照时间顺序依次登记，当然也可按业务发生的情况分别登记，凭证编号一般是指记账凭证的编号，设置凭证编号的意义在于，有利于对企业的查账和审核。

业务摘要及金额

一般而言，填写的摘要与记账凭证的摘要是一致的，但有时对于业务较多，较复杂的，也可再分别写出。但需要注意的是，摘要一定既是简明扼要，又能反映业务内容。填写的金额一定要保持与原始凭证，记账凭证的一致性。同时还要注意的是填写的金额一定要注意借贷的方向。

账簿是企业重要的会计档案，明细账簿是账簿中最基本也是最重要的会计档案，因此会计人员在填制账簿时必须严格按照等级账簿的要求认证填写每一笔经济业务，一般明细账的填制要求包括以下几个方面：

启用时的要求

启用新账时应将上一的余额转计到新张的第一页第一行，并在摘要栏内注明“上年结转”

使用工具的要求

记账时必须使用蓝、黑色的水笔或签字笔写；红色水笔只有在结转、改错、画线、冲销时使用；严禁使用圆珠笔和铅笔登记账簿！

书写规范的要求

登记明细账时，书写的文字及数字必须规整，书写数字时，数字议案不能只占到格高的三分之一至二分之一，以方便必要时更正。

登记账簿时的要求

帐页使用中不许跳行、跳页，如出现空行或空页应画对角线予以注销，并加盖“作废”截记；一般情况下帐页的第一行和最后一行一般不记录正式的经济业务内容，只记录“承前页”和“转次页”；不得随意撕毁或添加帐页。

结账时填制要求

对已登记完整的业务，应在会计记账凭证画“√”表示过账；明细账账簿上所有的内容必须填制完整；结账后如果某一账户没有余额，应在余额栏内写“平”或在“元”位上填写“0”。

会计经验：会计账本设置的三大技巧

（一）编写总账目录及总账内各科目页码时

1.根据企业的实际情况确定企业可能使用的会计科目，不要全部照搬，否则很多用不到的科目将造成空页码，有碍翻查。一般企业用到的会计科目大致只是企业会计准则中科目数量的2/3.但也应注意留有余地，做到有前瞻性，防止出现新业务新设科目造成顺序错乱。

2.在确定好会计科目后，要按企业会计准则编号顺序编写总账目录及总账内各科目页码。这样在每期期末编制财务报表时，就可按顺序进行，避免无规律编页造成的不必要的麻烦。这条看似简单，但现实中有很多人并没有做到。

（二）根据企业业务量设置账本

1.专用式账本必须要使用专用式的，这点不要简化。如：日记明细账、固定资产明细账、销售明细账、多栏式明细账（主要是成本费用类科目使用）、数量金额明细账（主要是存货类科目使用）、低值易耗品明细账、应交增值税明细账。

2.其他类别的可以根据需要合并。如应收应付、其他应收应付等一些只有金额的科目可以按大类设一个或几个账本。

（三）应有选择地贴口取纸

大多数会计都有在账本上贴口取纸的习惯，这样的确便于明细账的查找。但若不加选择地全部粘贴，不美观，也不再便于明细账的查找。比较实用的法是：对于明细科目较多的账本，可贴；明细科目较少的账本，则以使用账簿的目录为宜。当然各人习惯不同，也不强求。

会计经验：记账凭证所附的原始凭证加工技巧

实际工作中记账凭证所附的原始凭证种类繁多，为了便于日后的装订和保管，在填制记账凭证的时候应对附件进行必要的外形加工。

（1）过宽过长的附件，应进行纵向和横向的折叠。折叠后的附件外形尺寸，不应长于或宽于记账凭证，同时还要便于翻阅；附件本身不必保留的部分可以裁掉，但不得因此影响原始凭证内容的完整；

（2）过窄过短的附件，不能直接装订时，应进行必要的加工后再粘贴于特制的原始凭证粘贴纸上，然后再装订粘贴纸。

（3）原始凭证粘贴纸的外形尺寸应与记账凭证相同，纸上可先印一个合适的方框，各种不能直接装订的原始凭证，如汽车票、地铁车票、市内公共汽车票、火车票、出租车票等，都应按类别整齐地粘贴于粘贴纸的方框之内，不得超出。

（4）粘贴时应横向进行，从右至左，并应粘在原始凭证的左边，逐张左移，后一张右边压位前一张的左边，每张附件只粘左边的0.6—1厘米长，粘牢即可。

（5）粘好以后要捏住记账凭证的左上角向下抖几下，看是否有未粘住或未粘牢的。最后还要在粘贴单的空白处分别写出每一类原始凭证的张数、单价与总金额。

会计知识：会计原始凭证的基本要求

根据《会计基础工作规范》对原始凭证的书写、取得等方面提出了最基本的要求，具体内容如下：

（1）原始凭证的内容必须具备：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额。

（2）从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。

（3）凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证必须有收款单位和收款人的收款证明。

（4）一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续编号。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。

（5）发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明。退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。

（6）职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。

（7）经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。

企业会计做账心得体会范文篇6

财务会计实习心得体会1

随着会计制度的日臻完善，社会对会计人员的高度重视和严格要求，我们作为未来社会的会计专业人员，为了顺应社会的要求，加强社会竞争力，也应该严于自身的素质，培养较强的会计工作的操作能力。于是，本学期初，我们乐于参加了学校为我们提供的会计实习。

作为学习了差不多三年会计的我们，可以说对会计已经是耳目能熟了。所有的有关会计的专业基础知识、基本理论、基本方法和结构体系，我们都基本掌握。但这些似乎只是纸上谈兵。倘若将这些理论性极强的东西搬上实际上应用，那我们也会是无从下手，一窍不通。

下面是我通过这次会计实习中领悟到的很多书本上所不能学到的会计的特点和积累，以及题外的很多道理。

以前，我总以为自己的会计理论知识扎实较强，正如所有工作一样，掌握了规律，照芦葫画瓢准没错，那么，当一名出色的会计人员，应该没问题了。现在才发现，会计其实更讲究的是它的实际操作性和实践性。离开操作和实践，其它一切都为零!会计就是做账。

其次，就是会计的连通性、逻辑性和规范性。每一笔业务的发生，都要根据其原始凭证，一一登记入记账凭证、明细账、日记账、三栏式账、多栏式账、总账等等可能连通起来的账户。这为其一。会计的每一笔账务都有依有据，而且是逐一按时间顺序登记下来的，极具逻辑性，这为其二。在会计的实践中，漏账、错账的更正，都不允许随意添改，不容弄虚作假。每一个程序、步骤都得以会计制度为前提、为基础。体现了会计的规范性，这为其三。

登账的方法：首先要根据业务的发生，取得原始凭证，将其登记记帐凭证。然后，根据记帐凭证，登记其明细账。期末，填写科目汇总表以及试算平衡表，最后才把它登记入总账。结转其成本后，根据总账合计，填制资产负债表、利润表、损益表等等年度报表。这就是会计操作的一般顺序和基本流程。

会计本来就是烦琐的工作。在实习期间，我曾觉得整天要对着那枯燥无味的账目和数字而心生烦闷、厌倦，以致于登账登得错漏百出。愈错愈烦，愈烦愈错，这只会导致雪上加霜。反之，只要你用心地做，反而会左右逢源。越做越觉乐趣，越做越起劲。梁启超说过：凡职业都具有趣味的，只要你肯干下去，趣味自然会发生。因此，做账切忌：粗心大意，马虎了事，心浮气躁。做任何事都一样，需要有恒心、细心和毅力，那才会到达成功的彼岸!

在这次会计实习中，我可谓受益非浅。仅仅的一个月实习，我将受益终生。

财务学习心得体会2

在建省行财务会计部的精心组织和安排下，我有幸参加了在马坡岭培训中心举办的__年第一期财务管理培训班。为期一周的培训时间里，无论从课程设置，还是师资选配;无论是组织管理，还是生活细节安排，省行领导都给予了高度的重视，为我们取得最佳学习效果提供了保障。而培训过程中，各位专家老师的传经授道，省行领导的实践解惑，以及课间课后兄弟行之间的探讨交流，都令我受益匪浅，现将我参加培训的收获和体会汇报如下：

一、拓宽思维，开启思路

此次培训，感受之一就是课程的安排都是结合当前形势下转型创新的要求，以及当前工作热点、重点而量体裁衣专门设计的。有总行专家就经济形势分析、战略转型规划等内容做的专题解读;有毕马威专家讲解“营改增”后的税务管理要点;有省行相关部门负责人和骨干传授财务管理、经济资本管理、利率管理、贵金属业务等内容;还有外部专家讲授的传统文化与个人修养和互联网金融等内容，从宏观局势到具体体验，从思路引领到业务拓展，信息量大，观点新颖，涵盖范围广泛，对我们今后财会工作的开展具有很大的指导意义。

二、应对变化，与时俱进

本次培训课程，所授内容很多都是我们在日常工作中急需解决和比较困惑的地方。如当前形势下，如何解决业务发展和财务规范化管理之间的矛盾是每个财务人遇到的难题，彭总将财务制度出台背景、各项财务事项开支范围和标准、审核、管控、问责等内容由点及线成面，结合以日常实际案例，对我们把握政策加强理解帮助很大。如今年营改增税制改革，毕马威专家的对税收政策、具体流程、新老税制对比、发票管理环节的详细解读，令人印象深刻。在当前经济环境复杂，金融同业竞争激烈的情况下，转型发展是我行继续健康发展的关键所在，如何推进转型发展落地迫在眉睫。如何对基层网点有效传导EVA理念，怎样加强定价管理，纵深推进利率市场化改革?这都是我们需要在工作实践中不断摸索不断加强的。

三、应对竞争，做好支持保障

身处变革时代，内外部的竞争和挑战压力山大，我们面对的市场在变，客户需求在变，竞争对手在变;我们要应对的内外部监管要求、财务管理要求、税务制度也在变;我们员工的需求在变，领导者对员工的期望也在变，不仅建行业务亟待转型提升，员工个体更加要与时俱进转型创新。因此，要想求得发展和提高，作为一名财务人员势必要面对更高的要求，如何才能进一步提高财务管理水平，更好地适应变改和发展的需求，成为更好的自己，这是我们需要深入反思的。所以不仅要掌握自己饭碗内的业务和知识，更要多方位多角度提升素质、学习新形势下各类业务，各项资讯，加强应变能力，学会应付突发事件，并从全行的角度出发，进行规范的财务管理，规避财务风险，改进财务分析能力，才能当好领导的参谋，更好地点击财务资源的“鼠标”，激活对业务发展和转型创新的支持作用。

培训是短暂的，但培训引发的思考、学习能力的转化和提升是长期的。相信我们的财务人都将谨记尹行长的讲话精神，克服困难，锐意进取，认真做好下阶段的工作，都将像文总所寄语我们的，不忘初心、继续前进。

从事财务工作心得体会3

工作期间，接触了不少人和事，财务工作本身就是一项团队工作，作为其中的一分子，我踏踏实实做事，谦虚低调做人，努力学习行业新知识，向同事们学习经验技巧，在领导和同事们的帮助下，尽力与其一起努力保证日常财务工作的运行，保证月底结账的顺利进行，及时提供准确的数据和财务分析以供领导层决策;同时做到自己负责的各种报表按要求填报，不出任何差错，这是我职责之所在。

通过工作提高和自我剖析，认真完成单位领导交给的任务，在意识形态上能很好的适应新形势的要求、持之以恒地坚持理论学习，尤其在日常业务工作的时候，埋头于纷繁复杂的业务堆里。积极倡导坚持以科学发展观为指导，树立新观念，注意用新知识、新文化、从而不断提高个人政治修养，增强分析问题解决问题，提高明辨是非的能力。

工作上解除固有思维定势的束缚，突破盲从的.思维惰性，大胆负责，增强使命感和责任感。对于管理上存在的软肋，坚持在工作中敢于讲原则、坚持原则，努力在自身工作中谋求大胆管理创新发展。扎实做好财务基础工作。严格按照《会计法》进行记账、结账，切实做到手续完备、内容真实、数据准确、账目清晰。

认识到自己在思想观念上存在着差距，认识到要提高工作效率，还需要进一步增强事业心和责任感，我不断改进工作作风，坚持科学的态度和求实的精神，兢兢业业地做好各项工作，树立强烈的时间观念、今天能办的事不拖到明天。同时严格要求自己，始终保持与时俱进、开拓创新，以热忱饱满的精神状态、勤勤恳恳。

今后我将创新工作思路，创新工作方式方法，转变观念，克服片面不足，增强业务学习能力，更好的完成财务工作，推动财务事业又好又快发展。

从事财务工作心得体会4

今年，是本人在参加财务工作的第二年。按说，我们每个追求进步的人，免不了会在年终岁首对自己进行一番盘点。这也是对自己的一种鞭策吧。在一年的时间里，在领导及同事们的帮助指导下，通过自身的努力，无论是在敬业精神、思想境界，还是在业务素质、工作能力上都得到进一步提高，并取得了一定的工作成绩，本人能够遵纪守法、认真学习、努力钻研、扎实工作，以勤勤恳恳、兢兢业业的态度对待本职工作，在财务岗位上发挥了应有的作用。为了总结经验，发扬成绩，克服不足，现将__年的工作做如下简要回顾和总结。

今年的财务会计工作总结可以分以下三个方面

一、加强财务会计工作学习，注重提升个人修养。

一是通过杂志报刊、电脑网络和电视新闻等媒体，以邓小平理论和“三个代表”重要思想为行动指南，积极参加政治学习，遵守劳动纪律，团结同志，热爱集体，服从分配，对后勤工作认真负责，在工作中努力求真、求实、求新。以积极热情的心态去完成园里安排的各项工作。积极参加园内各项活动，做好各项工作，积极要求进步加强政治思想和品德修养。

二是认真学习财经、廉政方面的各项规定，自觉按照国家的财经政策和程序办事。

三是努力钻研业务知识，积极参加相关部门组织的各种业务技能的培训，严格按照胡_锦涛同志提出的“勤于学习、善于创造、乐于奉献”的要求，坚持“讲学习、讲政治、讲正气”，始终把耐得平淡、舍得付出、默默无闻作为自己的准则;始终把增强服务意识作为一切工作的基础;始终把工作放在严谨、细致、扎实、求实上，脚踏实地工作;四是不断改进学习方法，讲求学习效果，“在工作中学习，在学习中工作”，坚持学以致用，注重融会贯通，理论联系实际，用新的知识、新的思维和新的启示，巩固和丰富综合知识、让知识伴随年龄增长，使自身综合能力不断得到提高。

二、爱岗敬业、扎实财务会计工作、不怕困难、勇挑重担，热情服务，在本职岗位上发挥出应有的作用。

1、任劳任怨、乐于吃苦、甘于奉献。由于教育系统财务规范化整改工作，财务工作的力度和难度都有所加大。除了完成报账工作，本人还同时兼顾园里的后勤工作及其他业务。为了能按质按量完成各项任务，本人不计较个人得失，不讲报酬，牺牲个人利益，经常加班加点进行工作。在工作中发扬乐于吃苦、甘于奉献的精神，对待各项工作始终能够做到任劳任怨、尽职尽责。在完成报账任务的同时，兼顾后勤工作，出色地完成各项工作任务。

2、顾全大局、服从安排、团结协作。今年，根据园内的工作安排，本人从原来的记账岗位上调整到报账岗位上。在岗位变动的过程中，本人能顾全大局、服从安排，虚心向有经验的同志学习，认真探索，总结方法，增强业务知识，掌握业务技能，并能团结同志，加强协作，很快适应了新的工作岗位，熟悉了报账业务，与全员同志一起做好财务审核和监督工作。

3、坚持原则、客观公正、依法办事。一年以来，本人主要负责财务报账工作，在实际工作中，本着客观、严谨、细致的原则，在办理会计事务时做到实事求是、细心审核、加强监督，严格执行财务纪律，按照财务报账制度和会计基础工作规范化的要求进行财务报账工作。在审核原始凭证时，对不真实、不合规、不合法的原始凭证敢于指出，坚决不予报销;对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求经办人员更正、补充。通过认真的审核和监督，保证了会计凭证手续齐备、规范合法，确保了我园会计信息的真实、合法、准确、完整，切实发挥了财务核算和监督的作用。

4、爱岗敬业、提高效率、热情服务。在财务战线上，本人始终以敬业、热情、耐心的态度投入到本职工作中。在工作过程中，不刁难同志、不拖延报账时间：对真实、合法的凭证，及时给予报销;对不合规的凭证，指明原因，要求改正。努力提高工作效率和服务质量，以高效、优质的服务，获得了园内教职工的好评。

三、遵纪守法、廉洁自律，树立起财务会计工作者的良好形象。

本人作为教育系统的一名财务工作者，具有双重身份。因此，在平时的工作中，既以一名人民教师的标准来要求自己，学习和掌握与幼儿教育有关的教育教学知识，做到教学相长，为人师表。又以一名财会人员的标准要求自己，加强会计人员职业道德教育和建设，熟悉财经法律、法规、规章和国家统一会计制度，树立了幼教教育工作人民教师和财务工作者的良好形象。

四、努力学习，增强业务知识，提高财务会计工作能力。

为了能够适应建设现代化文明幼儿园和实现我园会计电算化的目标，__年，本人能够根据业务学习安排并充分利用业余时间，加强对财务业务知识的学习和培训。通过学习会计电算化知识和财务软件的运用，掌握了电算化技能，提高了实际动手操作能力;通过会计人员继续教育培训，学习了会计基础工作规范化要求，使自身的会计业务知识和水平得到了更新和提高，适应了现在的工作要求，并为将来的工作做好准备。

五、在财务会计工作总结之中也存在很多不足，主要表现在

1、服务上还达不到要求，有时态度生硬，不使用文明用语。

2、在本职工作上，由于经验和专业水平不足，有很多地方做的不到位，不够熟练。

会计做账# 篇7

通常企业在不同目的之下，为了满足不同要求对同一个会计主体编制了两套账，甚至多套账。但是正确的两套账应该怎么做，下面小K和大家探讨一下。

一、什么是两套账

1、通常企业在不同目的之下，为了满足不同要求对同一个会计主体编制了两套账，甚至多套账。这些目的通常有：(1)反映企业实际经营情况的账：内账(管理账)(2)为了应付税务机关的账：外账(税务账)(3)为了贷款需要的账：银行账(4)为了海关检查的账：海关账(5)为了申请高新资格的账：高新账

2、两套账或多套账的原理：对于同一会计主体，对于同一个会计期间，对发生的经济业务，每套账做不同取舍，使用不同的会计核算方法，导致每套账的会计报表结果不一样。

3、一般企业来说：大多数企业只是存在两个套账：内账和外账。

值得说明的是：这样的两个套账并不是违法行为，因为企业对外提供的会计成果仍然是由符合法律规定核算的外账产生，而内账只是企业作为内部管理使用的备查帐簿而已。

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虽说企业通常编制两个套账并不是违法行为，但是外账不符合相关法规要求，就变味成假账了，产生偷税漏税、误导会计信息使用者等后果就属于违法行为。

1、企业发展的现实需要，民营企业特别是中小企业的原始积累都是靠偷税漏税等手段来完成的。企业为了减少税负，外账采取少计收入，多记成本费用等的方法来进行会计核算的假账。

2、税收管理的环境恶劣，尤其是二三线地区的税务机关可以随意预征、多征、少征或者不征税款，企业完全规定编制套账照章纳税反而税负沉重，感觉象傻瓜一样吃亏了，就编制应付税务机关的外账。

3、企业管理的切实需要，企业管理者需要财务数据反映企业全面真实的情况，才能够利用财务数据对企业进行管理监督考核，又需要编制真实的内账。因此企业形成了滋生了需要编制不同目的、不同性质两套账的土壤。

三、两套账簿的正确做法

1、内账目标：内账的目标是反映企业实际收支的情况，是以收付实现制为主的流水账。因此核算的重点是实质不是形式。例如：业务员请人洗脚K歌，没有发票就写一张纸条经过审批就可以入账;例如送人红包就写一张纸条经过审批就可以入账等等。

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学会计到恒企——恒企：把经验分享给有梦想的人！详情：http://cs.hengqijy.com/、外账目标：外账的目标是反映企业经营成果的情况，是以权责发生制为主的核算账，核算的重点是形式不是实质，符合税法的要求，尤其是以合法有效发票为准。

3、两套账的程序：先从内账入手，将内账的凭证经过增减、变换后为外账凭证。

(1)复印：对于正常的业务，如收入、成本、费用是有发票的凭证进行复印，原件作为外账的记账凭证，复印件作为内账的记账凭证。

(2)减少：对不符合税法要求的凭证，如不开票收入，没有发票的成本费用，只在内账核算，不在外账核算。

(3)增加：为了多记成本费用，如多开的发票，并不是实际发生的，只在外账核算，不在内账核算。

(4)变换：如对一些费用，没有发票，以另一种名义开发票。例如，送人红包，内账凭一张纸条记到“业务招待费”、甚至记到明细科目“给某某人回扣”;然后以一张加油发票代替，外账记到“管理费用”只注明报销汽车费用。以此类推。

(5)经过复印、减少、增加、变换后，内外账分别有了自己的原始凭证，按照各自的原始凭证进行记账。

两套账或者多套账之间还是有着紧密的联系，多套账的，难度就会更大，账套太多也就混乱的情况越严重。不管企业到底有多少套账，内账始终是根本。

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两账合一针对的是资产负债表，因为资产负债表是连续的，有期初、期末，期初期末是连续的。加会计网微信号，利润表和现金流量表是期间报表。在某一个资产负债表日，经过调整之后，资产、负债、所有者权益都是公允的，简单来说，公允可以理解为正确或准确。在这一天，资产负债表的期末数据都是可以盘点的、可以查验的、可以询证的。

五、两账合一的方法

1、两账合一的时间选择

(1)选择在计划报告期的前一年，因为太早做会加重企业税务负担。(若不是因为要上市，企业就应该做两套账才是企业的现实选择)(2)选择在第三季度开始做。

(3)选择某一个月末为清产核资日，如6月30日，9月30日。(4)到年末，资产负债表日，调整完毕，两账合一完成。

(5)两账合一过程采取了一些非规范的方法，是不能经过IPO审计的，因此，两账合一的，通常不能作为报告期。

2、内外账差异的调整原则方法

以内账为起点，以外账为目标进行调整。也就是将以收付实现制为主的流水账调整变化成权责发生制为主的外账。内外账常见科目差异调整方法。

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对企业进行清产核资，查清楚企业的资产、负债、所有者权益的实际情况，和内账数据进行比较，有差异直接调整内账。按道理，内账是反映企业真实情况的，数据本身就可以来分析与外账的差异，但是由于多种原因，其实，企业的内账也是混乱的，也是有很多差错，因此通过清产核资，把账务调整正确。

(2)根据清产核资的结果，直接调整外账，差异倒挤到“未分配利润”。内账的调整没有忌讳，但是外账调整要求从数据逻辑、时间匹配、合法有效凭证上符合相关法律规定。

(3)清产核资日之后内外账应不再发生新的差异，有差异都是清产核资日之前的，若又出现新的差异，那么差异就会没玩没了永不了结，两账合一也就失去了意义，两账合一就宣告失败。