太平天国失败原因

太平天国失败原因（精选9篇）

太平天国失败原因 篇1

主观原因： 一是由于农民阶级的局限性。虽然提出了《天朝田亩制度》，但在当时，是空想，根本不可能实现；太平天国运动轰轰烈烈，但中国依然是封建社会。

二是战略上的失误。例如，金田起义后，很长一段时间内徘徊在紫荆山周围，缺乏进取；起义之后，没有尽一切可能争取知识分子，不能把反孔和争取知识分子统一起来；定都天京后，孤军北伐。

客观原因：中外反动势力联合绞杀。这是中国历史上任何一次农民战争都不曾遇到过的新情况。1861年，慈禧太后授权曾国藩统辖苏，浙，皖，赣四省军务。这样，对付太平军的前线清军，全部归曾国藩统一指挥。曾国藩派曾国荃率领湘军主力，仅供天津；派李鸿章率领淮军伙同英国人戈登指挥的“常胜军”，进攻苏州，常州：派左宗棠率领湘军的一部，进攻浙江。英法侵略者均值中外混合的反动武装，协助左宗棠。

此外，天国法令相当森严，刑律残酷，凡犯天条者，一律处死刑，违背了当初革命救世和人道宗旨。

总之，太平天国运动是中国近代史上规模巨大，波澜壮阔的一次伟大的反封建反侵略的农民革命战争。但由于受阶级和时代的局限，农民阶级不能领导中国革命取得胜利。

太平天国反对中国传统儒家思想，因此得不到当时国内主流知识分子的普遍支持。

定都天京后，太平天国领导层日益腐化，他们贪图享乐，大兴土木建造宫室，并实行严格的等级制度（早年由南王冯云山制订），愈来愈脱离民众。加上太平天国强制推行一些违背民意的措施，例如在首都天京强制男女分开居住（1855年起放宽），凡此种种皆不得民心。

主要领导人争权夺利，尤其是天京事变，最后引致领导集团的分裂。洪秀全晚年用人唯亲，不太信任外人，政事混乱，人心更加涣散。后期不肯放弃天京，不肯转移至外国列强不能深入的内陆地区发展。

太平天国未能争取外国支持，后期清军却得到洋人支援，形势此消彼长。当时西方国家主流思想认为太平天国的拜上帝教如洪秀全为上帝儿子等思想违背教义，实为异端。太平天国又不承认清朝与外国订立的不平等条约，加上禁止鸦片入口，损害西方国家的利益，因此英、法两国跟清廷签订北京条约后即支援清军对付太平天国。

李秀成进攻上海不成功，导致战局更为不利。

太平天国失败原因 篇2

1. 太平天国的战略失误

1.1 经济战略的失误

太平天国的《天朝田亩制度》反映了历代农民追求平均和平等的思想, 它把农民的愿望具体化、制度化, 充分体现了农民反封建的斗争精神。制度的颁布主要是要达到建立“有田同耕, 有饭同食, 有衣同穿, 有钱同使, 无处不均匀, 无人不饱暖”理想社会的目的。平分地产的思想是正当的, 也是进步的, 但是单凭平分土地的措施并不能消灭封建剥削制度, 也无法实现制度中所勾画的理想社会。平分土地不但不能改变小农经济的社会结构, 反而会助长私有制的发展, 加剧社会的贫富分化。制度中的财产公有违背了广大农民的意愿, 最终也未能执行下去, 杨秀清、韦昌辉和石达开不得不联名上书, 要求废除此条令, 采用征收税赋的办法。《天朝田亩制度》中以上提到的主要措施一方面“企图把社会经济改造成齐一化的清一色的小农经济, 另一方面又企图在小农经济的上面强加一个原始的、落后的类似农民公社的组织, 这必然会产生原有的私有制和人为的公有制之间的矛盾” (何振东, 2008) 。均土地打击了封建地主, 公有化导致了“多劳少得, 少劳多得”的奇怪现象, 打击了农民的积极性。这些措施把社会各阶层都得罪了, 太平天国的日子自然不好过。

1.2 军事战略的失误

洪秀全及其属下缺乏把握全局的能力, 不能乘胜追击和集中优势兵力歼灭敌人, 给了敌人喘息修整和集中兵力各个击破的机会。金田起义后, 洪秀全不及时带兵北上, 反而在大黄口休整将近两个月, 给了清廷足够的时间去做战争准备。其后, 太平天国又在永安封王, 驻扎半年多, 使得清廷得以进一步喘息并调集军队。在取得了一系列的胜利之后, 太平军的指挥者开始骄傲起来, 错误地认为战争的胜利是天父庇佑的结果, 不管怎样, 在天父的庇佑之下, 战斗都会取得胜利。随后, 太平军置围困天京的江南大营和江北大营于不顾, 贸然分散兵力进行了西征和北伐, 最终被清廷各个击破。太平天国的兴亡和武装斗争的胜败分不开。如果太平军指挥正确, 仗打得好, 它就能逐步打败敌人, 取得全国政权。但是, 洪秀全并没有一个通盘的战略考虑。开始, 打南京这个战略目标是明确的。可是到南京后, 如何进一步打仗, 洪秀全并没有作出正确的决定。建都天京 (南京) 后, 大好的战略形势没有被有效地利用。一进入天京, 洪秀全就关起门来享皇帝的清福了。太平天国把自己的军事优势变成了军事劣势, 失败在所难免。

2. 太平天国的宗教问题

“宗教是被压迫生灵的叹息, 是无情世界的感情”。天王洪秀全一方面用“有田同耕, 有饭同食, 无处不均匀, 无处不饱暖”的人间天国理想来动员民众, 另一方面用“肯拜上帝者, 无灾无难;不拜上帝者, 蛇虎伤人”等避邪享乐的宗教理论来蛊惑民心。但洪秀全陷于宗教的泥潭中不能自拔。这种政教合一的组织系统与遍及各阶层的宗教教育, 将上帝教教条与政治法律和文化教育融为一体, 使整个太平军的思想完全被宗教迷信所禁锢, 每一名太平军士兵均是上帝教的忠实信徒。即便是在太平天国后期, 洪秀全仍反复强调君权神授, 并不断自我神化 (刘冠辉, 2008) 。太平天国以耶稣立教, 贬孔子、斥菩萨, 把中国人的一切旧信仰统统划入“邪魔妖鬼”, 把自己孤立于中华文化之外。由于太平天国没有高举“恢复中华”的民族主义旗帜, 反而强制推行一些与中土迥异的风俗、信仰, 不仅士大夫们不敢从其行, 就是一般的平民百姓也视之为数典忘祖的旁门左道。再加上基督教的传入有其特殊性, 这个时候的基督教已经不像明朝那样是和平传入, 而是靠着洋枪洋炮的威慑, 使国人自然而然地产生了拒绝心理。洪秀全颁布了“十款天条”, 把宗教当成文化专制的工具:凡不拜皇上帝者, 拜一切邪神者, 妄提皇上帝之名者都是犯天条。犯天条就是死罪。信拜上帝教与否竟成了法律上犯死罪与否的标准。诸子百家的书也遭了殃。当时有人记载天京的情况说:“读者斩, 收者斩, 买者卖者一同斩。”这样极端的文化专制主义, 在中国农民战争史上恐怕也是罕见的。当敌人大军逼境、天京朝不保夕的时刻, 惟一的出路是主动转移, 保存实力, 等待时机, 再图恢复。可是, 洪秀全却极力反对这一战略。他相信天父会保佑他。他说:“朕奉上帝圣旨, 天兄耶稣圣旨, 下凡作天下万国独一真主, 何惧之有?”又说:“朕之天兵过于水, 何惧曾妖者乎!”这种宗教愚昧在一定程度上导致了太平天国的失败。

3. 争权内耗是太平天国失败的重要原因

“天京事件”是太平天国运动的转折点, 太平天国元气大伤, 由此转向衰落, 由战略进攻转向了战略防守。“事件”的根本原因是洪杨之间的矛盾。金田起义之前, 杨秀清便成为“天父特差”。政治上的君臣关系和宗教上的父子矛盾使得“朝有二主”, 杨秀清也因其“特差”的地位野心勃勃, 最终威逼洪秀全封他为“万岁”, 悲剧由此产生。韦昌辉奉旨诛杀杨之后, 又逼走石达开, 随后韦也被诛杀。天平天国建国的关键人物和众多将士在内斗中丧生, 使得太平天国战时无人可用。事件的另外一个后果是, 洪秀全不再相信外人, 在此后的朝野中任人唯亲, 很多才能平庸的亲戚占据了重要岗位, 家庭政治成了滋生腐败、降低效率的温床。孙中山说:“太平天国失败的最大原因是他们那一班人到了南京之后, 就互争皇帝, 闭起城来自相残杀。第一是杨秀清和洪秀全争权, 洪秀全既做皇帝, 杨秀清也想做皇帝”, “韦昌辉把杨秀清杀了以后也专横起来, 又和洪秀全争权”, “太平天国势力便由此大衰”, 太平天国失败“完全由于大家想做皇帝”。这些评论是有道理的。

4. 太平天国对外政策的失误

内外勾结、联合绞杀是太平天国运动失败的重要原因。太平天国的统治者由于阶级的局限性, 没有认识到对外关系的重要性, 没能积极争取到外国势力的帮助, 反倒把“洋人”推到了清廷那边, 使太平天国受到双方夹击, 战略上极为被动。战争之初, 外国势力由于宗教信仰的原因, 对太平天国采取了默认支持的态度。英美等国判断太平天国比清廷有更大的开放的可能性, 一度宣称太平天国和清廷是“对等的交战团体”, 太平天国可以利用外国和清廷的矛盾来获得洋人的支持, 至少不让洋人支持清廷。太平天国定都天京之后, 英美等国都派使节访问过天京, 并要求太平天国承认这些国家与清政府所签订的一系列条约, 但被太平天国否决。后在战争中期, 洋人要求太平天国不要进攻洋人有利益的几个城市, 也被太平天国拒绝。洪秀全及其统治集团思想的狭隘和自奉天朝圣国的傲慢断送了与外国势力合作共同推翻清廷的机会。兵书上说“上兵伐谋”, 太平天国的将领没能看到这一点。

5. 腐败也是运动失败的重要原因

太平天国建国之初便腐败盛行。永安建制时, 洪秀全就封了三十三个娘娘, 建都天京后更是封了八十八个娘娘。就连幼王洪天贵也封了四个“幼娘娘”, 其他诸王莫不如此。此外, 太平天国还大兴土木。入城后不久, 洪秀全就下令建造天王府, 动用万余民工, 拆毁民房万余间, 宫中珍宝无数。东王府甚至比天王府还要豪华。大兴土木之风一直未歇, 即便到了太平天国后期, 受封各王依然在修造豪华的王府。“天京事件”后洪秀全重用洪氏亲戚, 几个王兄更是仗势卖官鬻爵, 随便滥封, 最后竟然封了2700多个王。这些王爷巧立名目, 横征暴敛, 诸如店捐、股捐、月捐、日捐、房捐、局捐、灶捐、礼拜捐、门牌税、人头税、犒师费等, 达二三十种。田赋则由天朝初时制定的每亩一斗七升五合, 两年中即增加到每亩七斗。被封的大大小小洪家王, 成为天京一霸。例如当了“京内又正总鉴”的信王洪仁发、“御林兵马哥”勇王洪仁达为首的洪氏家族诸王, 总揽朝政, 横行天京。他们借出售“洪氏票”掌管城门进出, 连忠王李秀成有一次出城调兵也得拿出10万两银子的买路钱才得出城。又如在天京尚未陷入最后一次重围前, 朝中有人建议提前购运粮食回京储备, 以备战时之需。但由于进出城门的“洪氏票”价格昂贵, 运粮回来后须缴纳重税, 运粮无利可图, 贩运粮食的人不肯再去购粮, 以致后来天京被围后果然出现粮荒。腐败的盛行使天平天国丧失了民心, 贻误了战机, 导致了不可避免的失败。

6. 结语

太平天国运动的失败是与其领导集团尤其是洪秀全思想的狭隘和专制分不开的。严重的封建专制主义, 小生产者的狭隘思想、短浅眼光, 以及宗教迷信, 三位一体地集中到农民起义领袖身上。洪秀全缺乏夺取全国政权的通盘战略计划, 迷信上帝会给他一切。这些缺点和上述分析的原因一起导致了这场声势浩大的农民起义的失败。

摘要：太平天国运动由于战略失误、宗教问题、争权内耗、外交失利和腐败, 最终被外国势力和清政府联合绞杀。本文对太平天国失败的原因逐一进行了分析, 认为太平天国运动的失败具有重要的借鉴意义。

关键词：太平天国,失败原因,探析

参考文献

[1]刘冠辉.劫余灰录.http://news.ifeng.com/history/1/midang/200807/0707_2664_638391_4.shtml, 2008.6-5.

太平天国失败原因 篇3

两幅插图分别是太平天国前期和后期的两份土地文件。前一幅《〈天朝田亩制度〉书影》中国号是“太平天国”，时间为“癸好三年”，即１８５３年；后一幅《农民的田凭》中时间是“壬戌拾贰年”，即１８６２年，而国号则改为“天父天兄天王太平天国”。政权名称的变化，反映了太平天国思想危机的日趋严重。这最终导致了它的失败。

太平天国的政治思想是用宗教语言表达的，拜上帝教理论是其基础。洪秀全生活在一百多年前的中国，由于没有先进思想可资利用，而且当时的农民群众处于分散状态，普遍没有文化，又受到封建迷信的严重影响，要使他们凝聚起来并形成威猛的群众运动，利用宗教作为思想武器是较易取得成效的。拜上帝教对革命对象“阎罗妖”、对革命理想“天下一家，共享太平”等的描述，农民容易明白，因此在起义初期，它确实起了“蓄万心为一心”的积极作用，是其“兴也勃”的思想根源。但它毕竟不是科学的理论，只不过是农民群众在当时历史条件下缺乏科学思想和力量软弱的一种表现，因而它对太平天国的精神麻痹作用也始终存在着，且随着形势的发展必定会急剧发挥出来，从而造成愈益严重的危害。

这在天京变乱中即已明显体现出来。定都天京后，上帝教便沦为诸王争权夺利的工具，最终上演了一幕“天父杀天兄”的血火悲剧。这从根本上动摇了广大群众对神天上帝的信仰，天国会众因此对上帝教由困惑而怀疑，由怀疑而离心，导致了包括思想危机在内的全面危机的出现，促使太平天国由盛转衰。

由此，上帝教已变成完全消极的思想，从发动革命的工具转化为破坏革命的毒素。但洪秀全不仅没有抛弃，反而对其更加沉溺和迷恋，以致逐渐变成上帝教的俘虏，终于断送了天国前程。面对日益严峻的军事形势，洪秀全不是正视现实，妥善处理军政事务，积极采取战略对策，而是动辄“拿天话责人”，甚至说“认实天情，自然升平”，“一味靠天”，“信天不信人”，完全把天国事业成功的希望寄托在神鬼的保护之上。这时，宗教迷信思想已完全主导了他的思维方式，洪秀全彻底变成了一个宗教迷信狂。正缘于此，他一度将“太平天国”的国号改为“上帝天国”，随后又改为“天父天兄天王太平天国”。这也导致朝政混乱，引起李秀成等主要将领的不服与不满，其和洪秀全的矛盾逐渐加深。更严重的是，在１８６３年１１月天京被围，外援断绝，面临城破国亡时，洪秀全仍沉醉于宗教迷信不能自拔，断然拒绝了李秀成提出的“让城别走”，以图另举的正确建议，幻想上帝与天国同在，声称必有多过于水的天兵天将来相助拒敌，从而使太平天国失去了重振的最后一线希望。１８６４年６月３日，洪秀全临死前，还要上天请上帝派兵来保卫天京。这真是痴人说梦，但亦可见其对宗教的沉迷达到了何等荒唐的地步。

宗教迷信思想的麻醉不仅使太平天国在战略、策略上发生了一系列重大失误，在很大程度上，也是其“领导者封建特权思想”之所以迅速膨胀的一个重要因素。作为发生在近代的农民起义，我们更应注重从现代化的角度去重新审视。从这个角度衡量，太平天国建立的政权，沿袭了封建的君主制、等级制，并借用了西方基督教的形式并将其中国化，是一个政教合一的专制政权。它反对清王朝，只不过是要用一个封建王朝去取代另一个封建王朝，这和以前的农民运动没有什么本质上的区别。这也决定其不可能真正造福于老百姓，因而也不可能提出“一个切合实际的革命纲领”。这场运动除了能改朝换代，带给老百姓战争的痛苦以外，还能给百姓带来什么？其作为违背了历史潮流，对中国探求现代化的进程是一次大的冲击，因此，其“亡也忽”也是必然的。个中原因，即在于没有强有力的科学的思想武器，此正所谓“没有革命的理论，就不会有革命的运动”。

值得一提的是，教材插图是记载和描述历史知识的一种重要载体，它把复杂的历史现象以形象、直观、生动的方式表现出来，其隐含的历史信息相当丰富，涉及政治、经济、文化艺术、民族、军事、地理等各个方面。在教学中恰当运用这些插图，不仅可以“以图吸人”，激发学生的学习兴趣和求知欲，加深对历史知识的理解，更能够引导学生挖掘教材隐性知识，进行知识迁移，培养其见微知著的能力，并增强人文素养。因此，教材插图是一种宝贵的历史教学素材，应予重视。

太平天国第二次西征失败原因新探 篇4

作者：周衍发 文章来源：中华文史网 点击数： 1251 更新时间：2007年11月06日

1860年太平天国西征，其目的在于攻武汉，解安庆之围，以保天京。这是太平天国后期一次重大的军事战略活动。它的失败，造成了安庆失陷，天京危急。史学界普遍认为西征是正确的，其失败原因主要是李秀成消极参战，贻误战机造成的。(简又文：《太平天国全史》下册；牟安世《太平天国》；王戎笙等：《太平天国运动史》。)有的则认为是英国的干涉造成的。(王戎笙等：《太平天国运动史》。)我认为上述二说不是第二次西征失败原因，其根本原因还在于整个战略决策的失误。现从以下几方面来谈我的看法。

对军事形势判断的错误

1860年，虽然太平军取得三河大捷，攻下杭州，以“围魏救赵”战略，再破江南、江北大营，缓解了天京危机。但是，太平军已经丧失了长江水上的控制权，而湘军越战越强，清方已控制长江上游重镇武汉，开始包围安庆，太平军在江南统治并不巩固，整个形势，从根本上说对太平天国并不有利。

但是洪秀全等太平天国领导人，则过高地估计自己。他们“所有各王对于天国之前途均抱乐观。„„他们说他们立志在本年夏间尽驱去长江一带诸妖。”(引自罗尔纲：《太平天国对外关系考》，《太平天国学刊》第4辑。)独李秀成清醒地认识到“今敌无可败之势”，湘军还是“很厉害的”，“如食果未及其时，其味为苦。”(《洪仁玕自述》，《太平天国》

（二）。)

第二次西征，是洪仁玕、陈玉成、李秀成在苏州召开的一次军事会议上决定的。会议具体内容，因资料缺乏而不可知。但我们从《洪仁玕自述》中可以看到，在西征问题上，洪仁玕、陈玉成同李秀成有过激烈的争论。洪仁玕说：“殊忠王既抚有苏杭两省，以为高枕无忧，不以北岸及京都为忧。故予行文晓之曰：‘自古取江山，屡先西北而后东南，盖由上而下，其势逆而难，况江北之北，河之南，自称为渔米之地，前数年京内所持以无恐者，实赖有此地屏藩资益也。今弃而不顾，徒以苏杭繁华之地，一经挫折，必不能久远，今殿下云有苏浙可以高枕无忧，此必有激之谈，谅殿下高才大志，必不出此也。夫长江者号为长蛇，湖北为头，安省为中，而江南为尾。今湖北未得，倘安徽有失，则蛇既中折，其尾虽生不久，而殿下之言，非吾所敢其闻也’。后忠王复议‘特识高见，读之心惊神恐，但今敌无可败之势，如食果未及其时，其味必苦，后当凛凛’云云。”(《洪仁玕自述》，《太平天国》

（二）。)

李秀成认为东南的新根据地尚未巩固，上海、湖州等尚在清方手中，全军西进，孤注一掷去救安庆是劳而无功，甚至是危险的。他主张首先经营苏浙两省，然后“即取百万买置火轮二十个，沿长江上取，另发兵一支南进江西，发兵一支进蕲黄，合取湖北，则长江两岸，俱为我有，则根本可久大矣。”(《洪仁玕自述》，《太平天国》

（二）。)

洪仁玕的看法，从理论上说是无可非议的，但在如何解决上游的危机问题上，应该说李秀成主张更为实际、合理，胜过洪仁玕、陈玉成一筹。

第二次西征的错误战略决策，却得到洪秀全的肯定。那时，江西德安县以及随州、义宁、武宁、大冶、兴国、通山、通城等地起义者纷纷差使至苏州，表示愿意投靠太平军。李秀成上书天王准备去招收数十万众，再行西征。继而又提出“买粮入京”，作好御敌准备。但是这些合理的意见，均被洪秀全否定，并且责备李秀成为“怕死”。李秀成说：“天王严诏颁到，命我赴上游，催我领军而去扫北，那时无良计”，只好“强行而止”。(《李自成自述》影印本。)

第二次西征攻武汉救安庆的“围魏救赵”战略，从实施来看，也是个冒险的计划。它同李秀成从苏南攻杭州救天京之围，有很大不同。从苏南攻杭州那时路途短、兵力强大、集中，行军迅速，相反清军在杭州力量较弱，又毫无准备，所以太平军进军迅厉，很快取得成功。而西征则不容易的。陈玉成要从浙江杭州前线回师；李秀成的军队也要从江南抽调。他们要经过浙江、江苏、安徽、江西、湖北等省的数千里长途跋涉，还要经过清军重重防守，在丧失了长江水师支援，信息联络十分困难的那个时代，还要兵分江南、江北二路，这就很难行动一致，协同作战了。

陈玉成、李秀成在行军途中，并不是直趋武汉的。陈玉成于1860年9月底自天京率部渡江北上，捻军这时正被清军民困于皖北定远。陈玉成率军解定远之围后，汇合捻军，力量大增。这时陈玉成却停止西进，反而南走庐州（今合肥市）、桐城，试图直接解安庆之围。11月下旬，陈玉成进屯桐城西南挂车河，连营40余座，强攻多隆阿、李续宜所部湘军。多、李知陈玉成部远道而来，利在速战，遂凭垒顽抗。太平军猛攻数日不下，反面损兵折将，捻军首领孙葵则战死。陈玉成这才引兵西征，但已误时多日。

李秀成南路西征军出发比陈玉成晚了一个多月。他率军经繁昌、南陵、石埭、太平等地。12月克黟县北境军事要地羊栈岭，距湘军祁门大营仅60里，这时大营空虚，曾国藩吓得准备再次自杀。李秀成却毫无所知，怕湘军出击，反而绕道徽州，入浙江常山。1861年2月由常山入江西，围攻建昌；经20多天的围攻仍不下乃撤兵。这时已是3月下旬，陈玉成兵已进抵湖北黄州。建昌与黄州相去千里，信息不通，无法相互策应协攻武汉。李秀成转战江西各地，直到6月，才攻克湖北武昌县（今鄂城），逼近武汉。

停攻武汉并不完全是英国的干涉

英国侵略者为其在华的利益，无疑是要阻挠陈玉成、李秀成进攻武汉。1861年3月22日，英国参赞巴夏礼乘舰东返，途经黄州，上岸会见陈玉成，无理阻挠进攻武汉。咸丰朝《筹办夷务始末》和革利果雷与克拉克合辑的《有关太平天国的西方通讯》载：陈玉成对巴夏礼说，他在进攻汉口的问题上有些犹豫，因为“他已听说英国人在汉口已经开辟通商”。巴夏礼说武昌、汉口、汉阳三镇联结，构成一个巨大的贸易市场，太平军夺取集中任何一个城市，都免不了要损坏由这三个城市组成的整个商港的贸易。所以，太平军必须远离武汉三镇。

值得注意的是：陈玉成攻打武汉是由陈玉成、李秀成、洪仁玕共同商讨并经洪秀全批准的重大战略决策。陈玉成不经天王批准以及同李秀成、洪仁玕商量，竟听从一个外国参赞的意见，擅自改变重大决定，这可能吗？他承担得起这么重大的责任吗？

那么陈玉成大军攻占黄州，兵锋逼近汉口时，为什么停止前进了？我认为，这是因为此时李秀成军仍在江西东部，陈玉成怕贸然进攻，会陷孤军深入的危险境地。再者，武汉是个水陆城市，太平军没有水师，作为军事家的陈玉成知道，在敌人水陆两军力量较强的情况下，无论进攻或者撤退都比较困难，不能冒然前进。况且，此时安庆已十分危急，陈玉成只好直接回援安庆。

南路西征军李秀成到达兴国时，英国驻汉口领事金执尔又跑来会见他说：太平军进攻武汉对商业不利，并吹嘘武汉驻有清军重兵，以阻止李秀成进攻武汉。李秀成一时失察，竟将联络军情的两封信托金执尔代投，结果被扣留，从而破坏了南北两岸太平军的联络。当李秀成看到了胡林翼、鲍超等部清军增援武汉，便于7月中南退江西瑞州，旋即渡赣江东走，9月下旬撤入浙江。南北二路西征武汉的计划遂半途而废。

清军早已知道太平军“围魏救赵”的计划

曾国藩、胡林翼等湘军头目早已知道太平军进攻武汉的企图，但却始终咬住安庆不放。曾国藩给皇帝的奏稿说：“逆党之救安庆，其取势乃在千里以外，皆所以掣官军之势，解安庆之围。论者多思撤皖之兵，回顾腹地之患，又有谓宜弃皖南祁、黟等县，敛兵退保江境者，鄙意皖围弛则江北之贼一意上犯鄂境，祁、黟退则江南之贼一意内犯抚建，故始终仍守原议”(《曾国藩全集》奏稿，卷8。)“自去年冬至今夏，几无日不战，无路不梗，幸坚持初议，不弛安庆之围。”(《曾国藩全集》书札，卷9。)曾国藩又说：太平军在江西、湖北攻城掠地，“皆所以分兵力，亟肆以疲我，多方以误我。贼之善于用兵，似较昔年更狡更悍、吾但求破安庆一关，此外皆不遽与之争得失，转旋之机只一二月可决耳”。(《曾国藩家训》咸丰十一年4月4日。)他下决心，“纵使江夏（即武昌）或有疏失，安庆围师仍不可退”。因为太平军“纵有破鄂之势，断无守鄂之力，江夏纵失尚可旋得，安庆一弛，不可复围”。(《曾国藩家书》咸丰十一年2月26日。)他还一再致函，反复叮嘱曾国荃：“无论武汉幸而保全，贼必以全刀围扑安庆围师，即不幸武汉疏失，贼亦必以小支牵缀武昌，而以大支回扑安庆，或竟弃鄂不顾。去年之弃浙江而解金陵之围，乃贼中得意之笔，今年抄写前文无疑也。无论武汉之或保或否”，总以陈玉成“回扑安庆时官军之能守不能守，以定乾坤能转不能转。安庆之壕墙能守，则武汉虽失，必复为希庵（指李续宜）所克，是乾坤有转机也。安庆之壕墙不能守，则武汉虽无恙，贼之气焰复振，是乾坤无转机也”，因此，安庆得失即“关系天下之安危”。(《曾国藩家书》咸丰十一年3月24日。)胡林翼则“以安庆未下，进驻太湖。知贼援皖不利，必窜湖北，冀解安庆之围，乃命曾公国荃日夜围攻，豫筹一军防贼上窜。于是陈玉成再窜湖北，再击破之”。(《中兴将帅别传》第20页。)所以，李秀成在回答曾国藩的机要幕僚赵烈文的提问时说：“先欲救皖，后皖难救，又闻鄂兵强，故退。”(《能静居士日记》，《太平天国丛编简辑》。)曾国藩、胡林翼是从实际力量对比上，看出太平军力量已有限，从而制定了比较实际对策，这是西征军失败的原因之一。

综上所述，第二次西征失败原因固多，英国的干涉，陈、李两军行动犹豫，步调不一，联络困难等。西征军即使打下武汉，如曾国藩所说，不能根本改变上游的整个战局，西征的目的亦达不到，也不能说成功。所以，上面的原因都不是主要的、根本的。西征失败的根本原因，在于整个西征战略决策是错误的。从陈玉成军初战李续宜受挫，李秀成大军围攻一个小小的建昌，竟然十数日不下，说明这时他们的军力已是强弩之末。在力量对比不利于太平军的情况下，贸然进行数千里的远征，其结果必然不妙。太平军当时应该采取集中优势兵力，短线进击，伺机消灭敌人有生力量，而不要去争一城一池的得失。

笑对失败：言谈失败的八种原因 篇5

古人说：“舌为利害本，口是祸福门。”“良言一句三冬暖，恶语伤人六月寒。”这几句话是说，言谈既能促进事业成功，生活如意，也能伤害别人，招来灾祸。造成言谈失败的原因有许多，这里列出其中的八种原因。

一、表情不清：

言谈失败者在表述自己的思想观点时，往往不惜字如金，而是喋喋不休，里嗦，废话连篇;不提纲挈领，而是语序混乱，节奏缓慢，想起一句说一句;主次不分明，应该说的不说，应该重点的不重点说;吐字不清晰，言辞含糊，不知所云;不明白易懂，而是言语抽象，滥用新词，生涩难懂。

二、未加糖衣俗话说：

“良药苦于口利于病，忠言逆耳利于行。”现实生活中，不少人懂得这个道理，但却不能正确面对它。比如说，批评一个青年人讲话不文明，你可这样说：“看你长得挺标致，为什么说话与之不相称呢?”这样批评，要比大声吼叫、直接指出好得多。许多言谈失败者，一片好心，却得不到好报，就是因为没有将说出的话加上“好吃的糖衣”而已。

三、戳人痛处：

俗语说：“语言切勿刺入骨髓，戏谑切勿中人心病。”“当着矮人，别说矮话。”就是讲，说话要有禁忌，切勿想怎么说就怎么说。言谈失败者往往反其道而行之，经意不经意地揭人隐私，伤人痛处。比如说，别人受过恋爱挫折，谈话失败者却偏偏和其大谈婚恋美好感受;别人受过纪律处分，谈话失败者却偏偏和其长侃纪律松驰现象;别人曾有工作失误，谈话失败者却偏偏在其面前经常提起此事。

四、露出轻浮

在谈话时，自然适度地引用一些如“学而时习之”、君子好逑“等具有文化教养色彩的词汇，确实可以起到改善自己形象的作用。但是，如果滥用这些语言，则会有损自己的形象，给人留下“浅薄轻浮”的感觉。

五、弄巧成拙

节目主持人如果想使观众倒胃口，不妨在节目演出前后告诉观众：“这是一个非常有趣可笑的节目……”这样的话，观众的`期望值就提高了，假若听到或看到的内容一般，远没有达到所期望的程度，观众就会引起强烈反感：“简直是乱七八糟，无聊之极。”可以说，主持人的开场白不但没有提高娱乐气氛，反而产生相反的效果。许多言谈失败者往往就是这样不仔细考虑听话一方的心理，一味地说动听的话，美妙的话，结果反而弄巧成拙。

六、时机不当

王某买了一台电视机，不到一个月就因自己使用不当毁坏了。气冲冲的王某来投诉，不管售货员小李怎么劝导解释，就是不肯罢休。这时商场的芮经理走过来说：“由于了解不够，改天再解决这个问题吧!”到了第二天，双方各自找出了自己的原因，一场争执就结束了。为什么小李处理投诉失败，而芮经理却圆满解决了呢?其原因在于小李劝导时机不当。对方在生气时，是非理性的，不可能以冷静的态度来听取你的意见。若想让对方心悦诚服，最好的办法是等待他的平静。

七、未分对象

人们的心理最是微妙不过，人与人之间的心理距离决定了说话的表达方式要有不同。比如说，向亲密的朋友、同事传递令人不快的消息，不妨直言相告;但向与你交往不深的人，则要注意你的表达方式。在需要表示谢意时，如果对方与你关系密切，则嘴上不必说“谢谢”;如果对方关系和你并不深厚，则应真诚道谢。言谈失败者往往不考虑与对方的关系密切程度，在和不同的人交往时，单纯地用一种语言表达方式，或者该种语言表达方式用错了对象，其结果只能是与别人的关系越来越疏远。

八、力度不够

由于别人的失误而使自己受到伤害，不论是谁，都想从失误者那里听到损失程度相当的道歉。然而，实际上这种期望值往往与“实际所得值”不十分吻合，后者或大于前者，或小于前者。面对这两种不同情形，受伤害者的反应是截然相反的。如果期待五分道歉，得到十分，受伤害者会在意外之余，化干戈为玉帛;如果期待五分道歉;而受伤害者只得到二分，那么，他就会认为对方诚意不够，心中有了新的不满和怨愤。言谈失败者往往是由于自己说的话力度不够，才没有达到应有的目的。

以上几条，对于提高言谈的质量、纠正说话的毛病是有好处的。

销售失败的原因 篇6

销售失败的原因：二缺乏自信不战而败：由于行业的竞争比较激烈推销员水平提高很快，不争的事实就是推销员熟悉推销的流程，熟悉当地市场的客户情况，其实推销员的专业水平并不高，很多推销员不知道“营销的流程”推销的名词解释与市场的概念，天天谈时时用却日用而不知非常可笑，厂家在招聘推销员的时候也是问应聘者，对哪个市场熟悉就分配到哪个市场，除非那个市场有人在做就分配到其他市场，对推销员专业水平的忽视导致客户选择不准确业绩上不来，推销员专业水平不高在客户心目中的影响力很小，虽然熟悉但是客户并不买账。专业水平差拜访优秀的客户就会心虚，无论是品牌还是业务本身都不能让客户满意，况且推销员可能不敢去拜访大客户，只选择那些劣质的客户凑业绩混日子。快乐推销是建立在高素质高水平的基础之上。加强推销员的专业素质培训是提高信心的保证。

销售失败的原因：三信息交流不对称：推销员是靠嘴吃饭的职业有一部分推销员口才很不错，打开话匣子以后口若悬河不停顿滔滔不绝如江水，根本不给客户喘息的机会更没有提问的机会绝没有插话的机会，自己讲完了如释重负感觉很好，客户说话了我很忙以后再说吧需要的时候给你联系，推销员还没有缓过神来客户走了。推销不是唱独角戏客户也不是听众，拜访客户要以客户为中心一切话题都围绕客户关心的问题，双向交流真诚沟通推销员要弄清楚客户的真实意图，最适合的方案组织最精炼语言解释客户的问题，有效的沟通必须形

成良好的互动，推销员不要忘记不是你说服客户，而是客户自己做出明智的选择，谁也不愿意败在别人手下成为别人的战利品，你愿意被别人说服吗？推销员提出有利与店铺的方案利用策略促使客户下决定。

销售失败的原因：四针对性不强：回答客户提出的问题针对性不强不能够紧扣主题，很多推销员回答客户的问题闪烁其词，顾左右而言他让客户觉得很不实在，总有让人不放心的感觉。回答问题不准确原因之一是推销员理解问题能力欠缺，之二是语言表达能力不强，之三是专业水平有待提高，之四就是自信心不强，综合原因是职业素养还不够，推销员必须总结梳理从事推销以来，所有成功的方案与话术及解决问题的最好方法，以便遇到相同类似的问题可以巧妙回答从容应对彰显实力。

销售失败的原因：五死缠滥打：客户没有明确表态是做还是不做，推销员为了尽快搞定客户开始强劲的攻势，早上客户上班他上班客户下班他也下班，天天去磨蹭日日去催促，一会用政策截止时间催一会用陪送赠品促，商人重利益没有错但是你不能给客户带来新思路新方法，客户接受你的品牌是客户拖着你走，是客户在帮助你帮助你的公司帮助你的品牌，不是你给客户带来新得利润增长点，你也不能帮助店铺快速发展。你的品牌是又给客户背上新得包袱。死缠滥打会导致应该合作的客户也会丧失合作的机会。

销售失败的原因：六形象不佳语言不美：每个行业要有每个行业特色每个职业也有每个职业的特点，推销员做为商务人士应该具备商务人士的形象，言谈举止要具备商务人士的职业素养，化妆品品行业的推销员基本不着职业装，穿着比较随便既影响公司形象又降低个人素质，给客户留下随便的印象降低可信度，影响双方之间的谈判与交流同时带来诸多不利的影响，商务人士有商务人士交流的话术，推销有推销员的语言规范，如果推销员话语太粗俗太江湖推销是不可能成功的，形象是通向合作的敲门砖，如乡随俗很应该语言文明要注意。

销售失败的原因：七思路模糊思维混乱：推销谈判需要策略巧妙思路清晰思维清醒进退自如，紧紧围绕客户关心的关键问题细致说明，在阐述问题的同时把客户带入设计好的思路之中，让客户跟随推销员的思路顺着有利于我们的方向前进。推销员之所以思路模糊关键是事先没有演练，没有做谈判前的准备工作，事先没有准备好谈判的思路与谈判的内容，没有准备到时候手忙脚乱疲于应付满头大汗乱了方寸，事前打腹稿准备回答问题的话术，解决

问题的方法应对问题的优化方案等等，尤其是关键问题必须优化到最适合最恰当的语言做出解释，设计谈判的程序和节点以便更好的掌控谈判的进度和节奏，不打无准备之仗不做无准备推销，有备而谈是推销成功的保证。

销售失败的原因：八不清楚推销的本质：一流的推销员推销理念，理念通则观点同观点同则利益一致，生意顺其自然不谈而成。二流的推销员推销概念，概念新则吸引人抓住客户心理巧妙成交，三流的推销员推销产品，强调产品的质量忽视营销的力量，其实没有不合格的产品只有不合格的推销员，没有做不好的市场只有做不好市场的人，推销员至高境界是推销自己，客户相信你你推销什么不重要，超级推销员要求做人的成功加做事的成功，以人为本功夫在诗外理念为先功夫靠苦练。如果推销员只给客户谈产品质量过硬，销售政策优厚、配送赠品多么丰富的话，这不是推销员而是一个传话筒，优秀的推销员善于创造理念强调概念，发现客户的优点真诚的赞美，善于发现客户的弱点为推销创造良好的条件。

销售失败的原因：九异议处理不恰当：沟通交流难免出现不同的观点与看法，因为双方的角度不同与利益不同属于正常现象，因为不同才需要沟通交流达成共识实现共赢，多数推销员听不进不同的观点与客户形成对立，听不得相反的意见与客户针锋相对，唇枪舌剑当仁不让与客户相争，最后赢得了胜利丧失了生意。客户提出不同的意见推销员应该首先积极肯定表示认同，然后再从自己的角度发表看法引导客户的思想，而非与客户争论甚至和客户争吵起来，生意求财推销求合的道理一定要牢记。

宠物犬免疫失败原因 篇7

1 母源抗体的影响

母源抗体对接种效果有一定影响, 尤其是宠物犬免疫弱毒苗时, 如果其体内存在较高水平的母源抗体, 会严重影响免疫效果。仔犬可通过初乳、胎盘获得免疫抗体, 这些抗体可使犬抵抗传染病侵袭, 其保护时间约10~16周。为确保免疫效果, 在母源抗体滴度低于免疫保护所需水平时 (一般为7周龄左右) 进行免疫接种较合适。

2 疫苗的影响

2.1 疫苗质量

疫苗质量是决定免疫成败的关键。弱毒苗在犬体内有一个繁殖过程, 因而接种的弱毒疫苗必须含有足量有活力的病原, 否则会影响免疫效果。一般来说, 弱毒疫苗的免疫效果比灭活苗强, 国内同源 (同株、同系) 疫苗应比国外异源 (异株、异系) 疫苗免疫效果好。

2.2 疫苗的保存与运输

保存与运输不当会影响疫苗质量甚至造成疫苗失效。弱毒疫苗需保存在-15℃或更低温度下。灭活疫苗需保存在2~8℃下, 并防止冻结, 避免高温、阳光直射。

2.3 疫苗的使用

疫苗要严格按要求稀释, 并在规定时间内接种完毕。疫苗的稀释方法、水质、接种途径、免疫程序都是影响免疫效果的因素, 所以各环节都应引起重视。

3 疫病的影响

犬在体液免疫和细胞免疫方面的缺陷, 或犬已感染病毒但尚未出现症状 (隐性感染) 时, 可导致注射疫苗后不能产生免疫力, 或免疫后出现并发症。在使用疫苗前, 应避免临床感染出现, 或在接种前15 d预先注射1~2支免疫球蛋白、血清或免疫增强二联王等。

4 体内外寄生虫的影响

体内外寄生虫是一种复杂的应激源, 近年来已证明某些寄生虫, 如犬蠕形螨可能是直接的免疫抑制物。

5 药物干扰

四环素类抗生素、糖皮质激素及性激素等对免疫器官和免疫细胞有不同程度的抑制效应, 可导致宠物犬机体免疫细胞减少, 影响淋巴因子和免疫抗体生成, 所以滥用药物会干扰免疫应答。

6 怀孕的母犬

母犬怀孕时, 体内抗体水平很高, 一般不会患传染病, 不需要注射疫苗。

疫苗病毒可能在动物体内产生毒力增强和病毒变异现象, 这会使被接种动物感染发病。给孕期母犬免疫, 可导致新生仔犬早期感染, 造成母犬流产、不孕等。

7 营养因素

一般认为蛋白质缺乏、严重营养不良、维生素E和硒缺乏会影响免疫抗体的生成速度或数量而导致免疫反应滞后或免疫应答力下降, 所以营养因素在犬的免疫方面有着重要作用。实践证明, 维生素E和硒缺乏引起的“棕色脂肪病”患犬, 在免疫后发生犬瘟热的较多。

8 遗传因素

宠物犬的免疫应答反应在一定程度上受遗传因素的控制, 因此, 不同品种、甚至同一品种不同个体的宠物犬对同一种抗原的免疫应答反应也有所不同。

绩效考核失败原因总结 篇8

1、作为人事决策的指标

任何与人事决策相关的管理人员，都必须知道如何合理而有效运用绩效考核的结果。就管理上的作用而言，绩效考核使得人才能适才适所。此外，人事决策如加薪、晋级等，也鼓励员工，激起他们力求表现的动机。

2、作为组织 政策与计划的评估

组织的政策与计划的评估也涉及员工的绩效考核。例如欲评估一项新的管理计划时，一定要参考执行之员工在工作改变前后之绩效，或将该部门的绩效与类似部门（未采用新计划者）的绩效作一比较等。所以，绩效考核对组织政策之拟订、修正是绝对必要的。

3、员工的回馈与发展（有助于更好地进行员工管理）

将精确的回馈告诉员工将是有用的。假如员工能够善用回馈的讯息，就能将能力发挥的更有效率；假如员工根本不懂得如何去运用讯息，那回馈根本就无用。因此，主管们应透过训练，教导协助员工明了回馈的意义，并进而发展自我。

绩效考核主要用于评价和帮助员工发展：

评价方面主要指绩效稀量、补偿、激励。

帮助员工发展主要指加强员工的自我管理、发掘员工的潜能、实现员工与上级更好的沟通、提高员工的工作绩效。

绩效考核的内容

1、业绩指员工的工作效率及效果。

2、能力指员工从事工作的能力。具体包括体能、知识和智能，技能等内容。

3、态度指员工对工作的投入感。

绩效考核标准定义的原则

绩效考核标准的确定应先于具体考核指标的选择，且应保持一定的稳定性，不可随意增删；

考核指标的构建应本着以下原则进行：

1、精而不多

2、明确不模糊

3、敏感不迟钝

4、关键不空泛

多样性考核指标是否整合需根据具体的需要而定；整合时要考虑考核指标本身的双重差异以及不同考核者由于对标准尺度掌握的松紧不一和评判角度所带来的对最终评价结果的影响。

绩效考核失败原因

1、组织方面

在考核过程中，难免造成情绪上主观的评价，主管常常避之唯恐不及。

组织常运用评估结果作多方面用途，如奖励或惩罚员工，主管基于这些顾虑，往往不愿确实考核。通常一项考核事件的曝光率愈高，主管所遭受的压力也愈大，困扰也愈多。

2、主管方面

大多数主管都不愿扮黑脸，作反面评量，因此只要有头痛人物，便设法延缓评估工作，幻想问题会自行消失。对员工而言，延缓评估似乎等于认可其偏差的表现，导致他因偏差行为而洋洋得意，更误导他人。主管还顾虑另一问题：被评为劣等表现会对员工造成负面回馈、打击工作信心和士气

3、员工方面

员工多数认为绩效考核过程不够周密，往往自己最好的一面难有机会以常态呈现给主管。

4、其他方面

评估标准的设定与如何评价不明确；评估的流程不当；评估的信度与效度不明显；绩效考核没有和员工的绩效改进相结合；缺乏对绩效考核系统的支持等问题。

由于在操作过程中走了样，从而绩效考核成了走过场、流于形式的管理手段。

其实一个好的HR负责人的终极目标是培养团队成员的“献身精神”；

核心任务是要把合适的人放在合适的位置上；

审计失败原因及其防范措施 篇9

一、审计失败的原因

(一) 专业能力及个人能力的缺失

一是注册会计师未能认清独立注册会计师在经济社会所扮演的角色;二是未能严格遵守外勤准则对于计划及督导、了解内部控制结构及证据搜集的基本要求;三是未能保持审计工作的机警性, 轻易接受客户所做的解释;四是违反某些特定审计准则的要求, 如接受新客户之前, 未能与前任会计联系以了解有无任何会计审计问题的争议存在;五是对于资料处理欠缺基础的了解, 尤其是以电脑代替人工所做的快速及大量的资料处理。

(二) 客户的业务经营缺乏了解

一是对客户的业务经营缺乏充分了解, 尤其是一些特殊产业, 如金融、保险或高科技的电子产业。美国许多储贷银行倒闭, 究其原因, 很多情况可归责于签字注册会计师对这些储贷银行的经营政策及程序、产业特性、放款损失评估及资产负债表外作业控制的了解不够深入;二是对于客户经营所处的环境未能掌握, 以致于对经济及产业情况认识不够, 以及对客户所面临的风险未能提高警觉;三是对于客户的高级管理阶层过去的背景了解不够;四是对客户的控制环境评估有瑕疵, 尤其是对最高管理阶层的思想及作风未予正视或评判错误;五是对于客户经营环境的了解不够, 对客户的产品、制造过程及设备不熟悉, 对管理阶层的陈述及声明给予过分的信赖;六是对客户其他人员、主管机关或供应商的某些报告未加以研究或重视, 如系统分析师的报告可能反映有问题存在, 以及对这些问题未能及时加以解决;主管机关的检查报告可能显示信用已经亮起红灯, 或投资组合的评价存在争议;七是对于客户内部审计部门成立的宗旨及绩效, 缺乏充分认识。

(三) 审计单一主体方面的违约、过失或舞弊

注册会计师没有遵循公认会计准则而造成审计失败, 一般表现为:注册会计师违约、过失和舞弊等行为。这些行为是注册会计师能够控制的行为, 是注册会计师自身原因造成的。注册会计师违约指由于注册会计师未能履行合约 (包括书面和口头) 上的某些具体条款而使他人蒙受损失。注册会计师过失是指在一定的条件下, 缺少应具有的合理的谨慎和应有的职业关注, 按其程度不同, 分为普通过失和重大过失。评价注册会计师的过失, 是以其他合格注册会计师相同条件下可以做到的谨慎为标准的。注册会计师舞弊又称注册会计师欺诈, 是以欺骗或坑害他人为目的的一种故意的错误行为。对于注册会计师而言, 欺诈就是为了达到注册会计师本身的利益目的而欺骗他人, 明知委托单位的会计报表有重大错误, 却加以虚假的陈述, 出具无保留意见的审计报告。注册会计师的过失与舞弊在主观上有本质的区别。注册会计师舞弊, 也称注册会计师欺诈, 是以欺骗或坑害他人为目的, 作案具有不良动机, 主观上的过错与故意, 决定着注册会计师应承担的法律责任的轻重程度。

(四) 审计群体主体的违约、过失和舞弊

审计群体主体出现违约、过失和舞弊的可能性比审计单一主体要低, 但由于会计师事务所内部制度存在缺陷以及内部审计质量评估制度不健全, 审计群体主体可能出现违约、过失和舞弊。我国审计群体主体出现舞弊的原因有:一是出资人、合伙人素质低下。现有事务所出资人、合伙人资格的取得主要是因为其拥有足够的资本和相关经历。有些合伙人既不懂专业, 又没有将精力放在事务所的工作上, 而热衷于拉关系、揽客户以及事务所内部的争权夺利, 从而导致一些事务所经营指导思想的错误及经营行为的短期化。二是现有审计市场的饱和状态及审计组织的经济压力, 使会计师事务所将揽到和保住客户列为头号任务, 采用如低价收费、拉关系、给回扣等手段, 导致审计时不可能达到应有的质量保证, 并采用减少审计时间、省略必要程序的方法, 以降低审计成本, 保持盈利。这必然导致审计报告可信赖程度的降低, 也败坏可行业声誉, 反过来影响到正常的审计收费, 形成恶性循环。

(五) 审计技术与制度层面的原因

独立审计模式经历了由账项基础审计、制度基础审计为标志, 以会计数据的真实性为目标, 虽然后来导入了审计抽样方法, 但采用更多的是判断抽样, 即主要源于注册会计师的主观判断, 在企业规模较大和经济业务较复杂的情况下, 很容易遗漏甚至无视交易或事项的重大错报。制度基础审计以内部控制为起点, 以了解、测试和评价内部控制的有效性为标志, 据以确定实质性测试的性质、时间与范围。但随着企业风险和不确定性的增加, 特别是审计证据的获取需要更多的来源, 因此, 制度基础审计仍可能发生较大的偏差。风险导向审计以风险的系统分析和评价为起点, 以审计证据的性质和类型满足可接受风险的需要为标志, 注册会计师围绕审计风险模型, 做出识别、计量、化解、规避风险或终止审计的决策, 以将剩余审计风险降低至可接受的水平。风险导向审计模式被认为是当前最科学的审计模式。但即使是现代审计比较发达的美国, 也没有确立完整的风险导向审计学科体系。这表明, 审计技术落后审计实际发展需要, 也是导致现代审计失败的原因之一。目前, 通行的审计制度存在如下缺陷, 这些缺陷也是导致审计失败的原因。巨大的商业利益使会计师事务所与被审计企业关系出现畸形, 注册会计师的审计应具有客观、独立、公正的特征, 会计师事务所与被审计企业的关系应该是完全独立的, 但在现行制度下很难做到这一点。国际上通行的做法是:承担审计职责的会计师事务所是由被审计企业自行聘用的, 被审计企业如果不满意会计师事务所的审计工作, 则该事务所就必然面临被炒鱿鱼的后果。这事实上形成了被审计企业与会计师事务所之间的雇佣关系, 被审计企业成了会计师事务所的衣食父母和上帝。巨大的商业利益必然会驱使会计师事务所去迎合其雇主的需要, 使审计背离独立、客观、公正的要求, 从而导致审计失败。在审计过程中, 注册会计师应时刻保持警惕, 以察觉企业的重大舞弊。在接受审计业务约定时, 注册会计师既要关注企业内部组织情况和行业领域情况, 也要关注最新的舞弊手段。在组织内部, 必须关注管理当局对内部控制的态度和能接触资产的员工的个人状况;在行业领域里, 要关注行业管理机构公布的一些与舞弊有关的资料以及该行业舞弊的案例, 以对该行业进行了解, 同时, 应注意最新的舞弊报道, 以了解最新的舞弊手段。

二、审计失败的防范措施

(一) 改善和加强道德建设

在市场经济中, 道德的地位是法律和规范无法替代的。法律和规范是正式的或有形的制度, 他们对注册会计师个人最大化行为的约束需要社会的强制;而道德是一种非正式的或无形的制度, 其特征在于得到绝大多数注册会计师的自觉遵守和维护。注册会计师执业质量的提高, 取决于他们以道德为基础的行为自律程度, 但频频曝光的额审计失败案件, 严重影响了国际和国内注册会计师行业的道德形象。

(二) 加强职业道德机制建设, 加强行业自律我国目前独立审

计准则对职业道德的规范只有《职业道德基本准则》, 并且只给出了一般原则, 对于执业行为中如何遵循职业道德没有一个较为详细的指南。应在相关部门的引导下, 构建一套自律、他律相结合的职业道德机制;建立职业道德管理的专门机构, 强化行业监管职能, 提高其权威性;进一步完善行业准入和禁入机制, 政府和行业自律组织要同时发挥作用;完善职业道德准则和规范, 尤其要在操作性上下功夫, 强化约束机制;建立与完善注册会计师行业的道德教育机制和职业道德评价机制;建立严肃的惩戒制度, 确保监督与制裁机制的良性运作。加强道德建设, 还必须完善相关法律规范, 建议修改相关法律, 在法律中明确被审计企业经营失败的责任不应归于注册会计师, 注册会计师承担责任的程度应有一定比例上限, 这样才能既保证社会的利益, 又合理保证注册会计师的利益。

(三) 建立以注册会计师“个人信用制度”为基础的规范的会计服务市场信用体系

会计服务市场规范的信用体系就是建立在制度的基础上, 即从制度上保证“诚信”的注册会计师能够得到应有的回报, “失信”的注册会计师必须承担其行为造成的成本, 不仅要受到舆论的谴责, 更要付出经济上的代价, 甚至要付出自由的代价, 这就为会计服务市场信用水平的提高提供了制度上的保障。为此, 当务之急是尽快建立注册会计师“个人信用制度”和会计师事务所信用体系。只有建立起完备的个人信用制度, 才能在次基础上完善会计师事务所市场信用体系, 以制度约束注册会计师的失信行为。西方发达国家早已形成了比较完善的信用体系, 我国可以借鉴他们的先进经验, 并克服其弊端, 以推动我国会计服务市场信用制度的早日建立和完善。

(四) 提高与创新审计技术

具体来说, 在我国要加强以下方面审计技术的探索:一是完善会计师事务所质量控制制度。建立客户风险等级评价和管理制度;建立充分了解和评价被审计企业制度;建立例外事项或重大事项的请示报告制度;建立质量考核评价与奖惩制度, 落实三级复核制度, 严格注册会计师签名制度;建立技术支持与咨询制度等等。二是采取风险基础审计方法。我国可以参考发达国家普遍采用的风险基础审计方法, 根据对风险的评估分配审计资源, 重点关注风险较大的领域和范围, 以保证审计的真实和完整。三是建立同业复核制度。借鉴美国的经验, 实施同业复核制度, 即由另一家事务所或职业团体指定的检查人员对一家会计师事务所质量控制系统的健全性和执行情况进行调查和评估。四是修正和完善审计制度。当前接连不断的审计失败案件曝光, 有力地推动注册会计师制度的改革, 由于审计失败暴露了当前审计制度存在的缺陷, 现代审计制度必须加以改革, 才能为审计工作提高保障, 减少审计失败。五是改革注册会计师行业的监管制度。在目前情况下, 可以采用如下措施加强监管:成立一个享有独立法人地位的行业监督管理委员会;组织必要的人力, 增加对上市公司和大公司财务报告和审计报告抽查数量, 并加大对违规行为的处罚力度, 扭转违规风险和收益极不对称的现状, 使法律和监管对试图违规者具有更大的威慑作用。六是建立风险约束和风险补偿机制。可借鉴期货行业和其他金融行业提取风险准备金制度, 会计师事务所从每笔审计业务中提取一项审计失败风险准备金, 以应对可能发生的审计失败。七是建立注册会计师责任保险制度。在西方国家, 投保充分的注册会计师责任险是会计师事务所的一项极为重要的保护措施。但在我国, 这一险种并没有得到会计师事务所很热烈的响应。

参考文献

[1]胡元春著:《风险基础审计》, 中国审计出版社2001年版。

[2]刘明辉:《独立审计准则研究》, 东北财经大学出版社1997年版。

[3]汤谷良:《财务控制新论》, 《会计研究》, 2000年第3期。