商业银行内部控制评价（精选8篇）
1．切实加强稽核建设 单选：
在加强商业银行的稽核建设中，（）和稽核部门应对业务单位，特别是基层业务单位组织实施独立的、交叉的突击检查。B A．会计部门 B．业务主管部门 C．监管部门 D．业务部门 多选：
下列关于加强稽核建设的说法，正确的有（）。ABCD A．要不断完善稽核体制，充实稽核力量 B．加强对稽核队伍的培训，提高政治业务素质
C．总行及相关上级行要对跟踪检查制度的执行情况进行监督和评价 D．要建立对疑点和薄弱环节的持续跟踪检查制度 判断：
总行及相关下级行要对跟踪检查制度的执行情况进行监督和评价，要强调有效性、严肃性和独立性。错误
2．加强对基层行合规性监督的措施 单选：
对权力过大而监督管理又不到位的基层行，要重点加强监督，促其及时整改，这个监督措施属于对基层监管的（）措施。C A．防范操作风险的规章制度建设 B．切实加强稽核建设 C．加强对基层行的合规性监督
D．建立和实施基层主管轮岗轮调和强制性休假制度 多选：
下列选项中，属于加强对基层行合规性监督的措施有（）。ABC A．对权力过大而监督管理又不到位的基层行，要重点加强监督，促其及时整改 B．要加强对权力的监管和监控 C．防止权力滥用和监督缺位
D．要建立对疑点和薄弱环节的持续跟踪检查制度 3．行务管理公开制度 多选：
下列关于商业银行坚持相关行务管理公开制度的说法，正确的有（）。ABC A．对薄弱环节要定期自我评估，并请外审机构进行独立评估 B．要进一步扩大社会和新闻舆论对银行的监督 C．通过公众监督，防止银行懈怠操作风险管理
D．通过监管机构监督，防止管理人员玩忽职守和滥用权力 4．订立职责制，明确总行及各级分支机构责任 多选：
关于订立职责制，明确总行及各级分支机构责任的措施中，说法正确的有（）。ABCD A．各级管理人员特别是各行主要负责人和分管的高管人员，要认真履责，敢抓敢管，以身作则
B．对出现大案、要案，或措施不得力的，要从严追究高管人员和直接责任人责任 C．订立职责制，形成明确的制度保障
D．反复发生大案要案，问题长期得不到有效解决的单位，要从严追究有关高管人员和管理人员的法律责任 判断：
对出现大案、要案，或措施不得力的，要从严追究高管人员和直接责任人责任，并相应追究稽核部门及人员的责任。正确
反复发生大案要案，问题长期得不到有效解决的单位，要从严追究有关高管人员和管理人员的法律责任。正确
5．严格规范重要岗位和敏感环节工作人员八小时内外的行为 单选：
为严格规范重要岗位和敏感环节工作人员八小时内外的行为，（）应就这些岗位、环节工作人员的买卖股票行为建立内部报告制度。D A．审计部门 B．业务部门 C．会计部门 D．稽核部门 多选：
下列关于严格规范重要岗位和敏感环节工作人员八小时内外行为的说法，正确的有（）。ACD A．建立相应的行为失范监察制度
B．会计部门应就这些岗位、环节工作人员的买卖股票行为建立内部报告制度 C．发现有涉黄、涉赌、涉毒、以及未报告的股票买卖和经商办企业等行为的，要即行调离原岗位，并对其进行审计
D．要及时、深入了解情况，对行为失范的员工要及时进行教育，情节严重的，要依法依规严肃处理 判断：
发现有涉黄、涉赌、涉毒以及未报告的股票买卖和经商办企业等行为的，要即行调离原岗位，并对其进行审计。正确 6．银行与客户、银行与银行、银行内部的对账制度 多选：
商业银行应加强和完善（）之间的适时对账制度，对对账频率、对账对象、可参与对账人员等做出明确规定。BCD A．客户与客户 B．银行与银行 C．银行内部业务台账与会计账 D．银行与客户 7．新客户大额存款和开设账户遵循的原则 单选：
商业银行对（），要严格遵循“了解你的客户”和“了解你的客户业务”的原则，洞察和了解该客户的一切主要情况，了解其业务及财务管理的基本状况和变化。B A．大额出账和走账 B．新客户大额存款和开设账户 C．所有客户出账业务的用途 D．客户对账 判断：
对新客户大额存款和开设账户，要严格遵循公开、公正的原则，洞察和了解该客户的一切主要情况，了解其业务及财务管理的基本状况和变化。错误
（七）商业银行操作风险管理指引
1．总则
（1）操作风险的含义 单选：
（）是指由不完善或有问题的内部程序、员工和信息科技系统，以及外部事件所造成商业银行损失的风险。A A．操作风险 B．市场风险 C．法律风险 D．信用风险 2．操作风险管理
（1）操作风险管理体系包括的基本要素 多选：
操作风险管理体系的具体形式不要求统一，但至少应包括的要素有（）。ABCD A．董事会的监督控制 B．高级管理层的职责
C．适当的组织架构 D．操作风险管理政策、方法和程序 判断：
操作风险管理体系的具体形式要求统一。错误（2）商业银行董事会、高级管理层对操作风险的主要职责 单选：
商业银行的（）应将操作风险作为商业银行面对的一项主要风险，并承担监控操作风险管理有效性的最终责任。B A．高级管理层 B．董事会 C．股东 D．业务主管 多选：
商业银行董事会在操作风险管理方面的职责主要包括（）。ABC A．制定与本行战略目标相一致且适用于全行的操作风险管理战略和总体政策 B．定期审阅高级管理层提交的操作风险报告，充分了解本行操作风险管理的总体情况、高级管理层处理重大操作风险事件的有效性以及监控和评价日常操作风险管理的有效性
C．制定适当的奖惩制度，在全行范围有效地推动操作风险管理体系的建设 D．确保本行操作风险管理体系接受业务部门的监督检查
商业银行高级管理层在操作风险管理方面的职责主要包括（）。ACD A．在操作风险的日常管理方面，对董事会负最终责任
B．建立并组织实施操作风险识别、评估、缓释（包括内部控制措施）和监测方法以及全行的操作风险报告程序
C．及时对操作风险管理体系进行检查和修订,定期向董事会提交操作风险总体情况的报告
D．为操作风险管理配备适当的资源
（3）操作风险管理部门、相关部门、内审部门对操作风险管理的主要职责 多选：
商业银行操作风险管理部门的职责主要包括（）。ABC A．拟定本行操作风险管理政策、程序和具体的操作规程，提交高级管理层和董事会审批
B．协助其他部门识别、评估、监测、控制及缓释操作风险
C．建立并组织实施操作风险识别、评估、缓释和监测方法以及全行的操作风险报告程序
D．监测关键风险指标，定期通报本部门操作风险管理的总体状况，并及时通报重大操作风险事件
商业银行相关部门对操作风险的管理情况负直接责任，主要职责包括（）。ABD A．指定专人负责操作风险管理，其中包括遵守操作风险管理的政策、程序和具体的操作规程
B．根据本行统一的操作风险管理评估方法，识别、评估本部门的操作风险，并建立持续、有效的操作风险监测、控制/缓释及报告程序
C．建立适用全行的操作风险基本控制标准 D．监测关键风险指标，定期向负责操作风险管理的部门或牵头部门通报本部门操作风险管理的总体状况，并及时通报重大操作风险事件 判断：
商业银行的内审部门直接负责或参与其他部门的操作风险管理。错误（4）操作风险管理政策与方法 多选：
商业银行操作风险管理政策的主要内容包括（）。ABCD A．操作风险的定义
B．适当的操作风险管理组织架构、权限和责任 C．操作风险的识别、评估、监测和控制/缓释程序 D．操作风险报告程序
商业银行制定的操作风险管理政策应当与银行业务的（）相适应。ABCD A．性质 B．规模 C．复杂程度 D．风险特征
商业银行对操作风险进行管理的具体方法主要包括（）。ABCD A．评估操作风险和内部控制
B．损失事件的报告和数据收集 C．关键风险指标的监测 D．内部控制的测试和审查 判断：
商业银行制定的操作风险管理政策只需与银行的业务性质和风险特征相适应。错误（5）商业银行操作风险管理的有效手段及措施 单选：
商业银行应当将加强（）作为操作风险管理的有效手段。B A．外部控制 B．内部控制 C．文件控制 D．记录控制 多选：
商业银行应当将加强内部控制作为操作风险管理的有效手段，与此相关的内部措施至少应当包括（）。ABCD A．密切监测遵守指定风险限额或权限的情况 B．对接触和使用银行资产的记录进行安全监控
C．员工具有与其从事业务相适应的业务能力并接受相关培训 D．识别与合理预期收益不符及存在隐患的业务或产品 判断：
商业银行应当将加强内部控制作为操作风险管理的有效手段。正确（6）制定与外包业务有关的风险管理政策的注意事项 多选：
下列关于商业银行制定与外包业务有关风险管理政策的说法，正确的有（）。ABC A．确保业务外包有严谨的合同 B．确保业务外包有严谨的服务协议 C．各方的责任义务规定明确
D．为操作风险提取充足的资本 判断：
商业银行应当制定与外包业务有关的风险管理政策，确保业务外包有严谨的合同和服务协议、各方的责任义务规定明确。正确 3．操作风险监管
（1）商业银行及时向银监会或其派出机构报告的重大操作风险事件 单选：
对于抢劫商业银行或运钞车（）万元以上的案件，商业银行应及时向银监会或其派出机构报告。C A．100 B．50 C．30 D．10 多选：
商业银行应及时向银监会或其派出机构报告的重大操作风险事件有（）。BC A．抢劫商业银行或运钞车、盗窃银行业金融机构现金20万元以上的案件 B．盗窃、出卖、泄漏或丢失涉密资料，可能影响金融稳定，造成经济秩序混乱的事件
C．高管人员严重违规
D．发生不可抗力导致严重损失，造成直接经济损失500万元以上的事故、自然灾害
（2）银监会对商业银行有关操作风险管理的检查的主要内容 单选：
银监会对商业银行有关操作风险管理程序的（）进行定期的检查评估。B A．充分性 B．有效性 C．全面性 D．统一性 多选：
银监会对商业银行有关操作风险管理的政策、程序和做法进行定期的检查评估，其内容主要包括（）。ABCD A．商业银行操作风险管理程序的有效性
B．商业银行及时有效处理操作风险事件和薄弱环节的措施 C．商业银行灾难恢复和业务连续方案的质量和全面性 D．计提的抵御操作风险所需资本的充足水平判断： 银监会应对商业银行有关操作风险管理的政策、程序和做法进行定期的检查评估。正确 4．附则-附录
（1）操作风险事件的含义 单选：
商业银行的（）是指由不完善或有问题的内部程序、员工和信息科技系统，以及外部因素所造成财务损失或影响银行声誉、客户和员工的事件。B A．信用风险事件 B．操作风险事件 C．法律风险事件 D．声誉风险事件 多选：
商业银行操作风险的具体事件包括（）。ABCD A．内部欺诈 B．就业制度和工作场所安全 C．客户、产品和业务活动 D．实物资产的损坏 判断：
操作风险事件不包括由于外部因素所造成财务损失或影响银行声誉、客户和员工的事件。错误
（2）商业银行用于识别、评估操作风险的常用工具 单选：
商业银行用于识别、评估操作风险的常用工具中，（）是代表某一风险领域变化情况并可定期监控的统计指标。B A．操作风险事件 B．关键风险指标
C．自我风险评估 D．操作风险所需资本充足水平多选：
商业银行用于识别、评估操作风险的常用工具主要有（）。BC A．操作风险事件 B．关键风险指标
C．自我风险评估 D．操作风险所需资本充足水平判断：
关键风险指标可用于监测可能造成损失事件的各项风险及控制措施，并作为反映风险变化情况的早期预警指标。正确（3）法律风险包括的内容 单选：
商业银行的（）包括但不限于下列风险：商业银行签订合同因违反法律或行政法规可能被依法撤销或者确认无效的；商业银行因违约、侵权或者其他事由被提起诉讼或者申请仲裁，依法可能承担赔偿责任的等。C A．信用风险 B．市场风险 C．法律风险 D．操作风险 多选：
下列选项中，属于商业银行法律风险的有（）。ACD A．商业银行签订的合同因违反法律法规可能被依法撤销或者确认无效的 B．商业银行因不完善或有问题的内部程序所财务损失的
C．商业银行因违约、侵权被提起诉讼或者申请仲裁，依法可能承担赔偿责任的 D．商业银行的业务活动违反法律或行政法规，依法可能承担行政责任或刑事责任的
（八）商业银行合规风险管理指引
1．总则
（1）合规、合规风险、合规管理部门的含义 单选：
（）是指商业银行因没有遵循法律、规则和准则可能遭受法律制裁、监管处罚、重大财务损失和声誉损失的风险。B A．信用风险 B．合规风险 C．市场风险 D．操作风险 多选：
《商业银行合规风险管理指引》所称的合规，是指使商业银行的经营活动应与（）相一致。ABD A．法律 B．规则 C．计划 D．准则
《商业银行合规风险管理指引》所称的法律、规则和准则，应主要包括适用于银行业经营活动的（）。ABCD A．法律、行政法规、部门规章 B．自律性组织的行业准则 C．经营规则 D．行为守则和职业操守 判断：
风险管理部门，是指商业银行内部设立的专门负责合规管理职能的部门、团队或岗位。错误
合规管理部门，是指商业银行内部设立的专门负责合规管理职能的部门、团队或岗位。正确
（2）合规管理的内容 多选：
商业银行在合规管理中，应综合考虑合规风险与（）的关联性，确保各项风险管理政策和程序的一致性。ABCD A．信用风险 B．市场风险 C．操作风险 D．其他风险 下列关于商业银行合规管理的说法，正确的有（）。ABCD A．合规管理是商业银行一项核心的风险管理活动
B．商业银行应综合考虑合规风险与信用风险、市场风险的关联性 C．商业银行应综合考虑合规风险与操作风险的关联性 D．确保各项风险管理政策和程序的一致性（3）合规风险管理的目标 多选：
商业银行合规风险管理的目标主要包括（）。ABCD A．建立健全合规风险管理框架 B．实现对合规风险的有效识别和管理 C．促进全面风险管理体系建设 D．确保依法合规经营 判断：
商业银行法律风险管理的目标是通过建立健全合规风险管理框架，实现对风险的有效识别和管理，促进全面风险管理体系建设，确保依法合规经营。错误（4）合规文化建设 单选：
商业银行应加强合规文化建设，并将合规文化建设融入（）的全过程。A A．企业文化建设 B．操作风险管理 C．合规风险管理 D．法律风险管理 多选：
下列关于商业银行合规建设的说法，正确的有（）。ACD A．董事会和高级管理层应确定合规的基调 B．合规主要是商业银行董事会和高级管理层的责任 C．在全行推行诚信与正直的职业操守和价值观念 D．提高全体员工的合规意识
2．董事会、监事会和高级管理层的合规管理职责（1）合规风险管理体系的基本要素 多选：
下列选项中，属于商业银行合规风险管理体系基本要素的有（）。ACD A．合规政策 B．审计部门的组织结构和资源 C．合规风险管理计划 D．合规风险识别和管理流程 判断：
合规风险管理体系应包括合规政策、风险管理部门的组织结构和资源、合规培训与教育制度等基本要素。错误（2）合规政策的内容 多选：
商业银行的合规政策应明确（）需要遵守的基本原则，以及识别和管理合规风险的主要程序。BD A．风险管理部门 B．所有员工 C．董事会和高级管理层 D．业务条线
下列选项中，属于商业银行合规政策内容的有（）。ABCD A．合规管理部门的功能、职责与权限
B．合规管理部门与风险管理部门、内部审计部门等其他部门之间的协作关系 C．设立业务条线和分支机构合规管理部门的原则
D．确保合规负责人和合规管理人员的合规管理职责与其承担的任何其他职责之间不产生利益冲突 判断：
商业银行的合规政策包括合规管理部门与风险管理部门、内部审计部门等其他部门之间的协作关系。正确
（3）董事会、高级管理层的合规管理职责 单选：
（）负责识别商业银行所面临的主要合规风险，审核批准合规风险管理计划，确保合规管理部门与风险管理部门、内部审计部门以及其他相关部门之间的工作协调。C A．董事会 B．监事会 C．高级管理层 D．合规负责人 多选：
高级管理层应履行的合规管理职责主要包括（）。AB A．贯彻执行合规政策，确保发现违规事件时及时采取适当的纠正措施，并追究违规责任人的相应责任
B．任命合规负责人，并确保合规负责人的独立性 C．对商业银行管理合规风险的有效性作出评价
D．授权审计委员会对商业银行合规风险管理进行日常监督
董事会对商业银行经营活动的合规性负最终责任，应履行的合规管理职责主要包括（）。AC A．审议批准商业银行的合规政策，并监督合规政策的实施
B．明确合规管理部门及其组织结构，为其履行职责配备充分和适当的合规管理人员
C．商业银行章程规定的其他合规管理职责 D．及时向监事会报告任何重大违规事件 判断：
监事会负责制定书面的合规政策，并根据合规风险管理状况以及法律、规则和准则的变化情况适时修订合规政策，报经董事会审议批准后传达给全体员工。错误（4）合规风险评估报告包括的内容 单选：
（）包括报告期合规风险状况的变化情况、已识别的违规事件和合规缺陷、已采取的或建议采取的纠正措施等。B A．合规风险管理体系 B．合规风险评估报告 C．合规风险反馈报告 D．合规风险管理计划 多选：
商业银行合规风险评估报告应包括的内容主要有（）。ABCD A．报告期合规风险状况的变化情况 B．已识别的违规事件 C．已识别的合规缺陷 D．已采取的或建议采取的纠正措施 判断：
合规风险评估报告包括但不限于以下内容：报告期合规风险状况的变化情况、已识别的违规事件和合规缺陷、已采取的或建议采取的纠正措施。正确
合规负责人不得分管业务条线。正确（5）商业银行的绩效考核体现的内容 单选：
商业银行的（）应体现倡导合规和惩处违规的价值观念。A A．合规绩效考核 B．合规风险管理 C．合规风险评估 D．合规风险识别 多选：
商业银行合规绩效考核制度应体现（）的价值观念。BC A．公平竞争 B．倡导合规 C．惩处违规 D．诚实守信 3．合规管理部门职责（1）合规管理部门的基本职责 单选：
（）应持续关注法律、规则和准则的最新发展，正确理解法律、规则和准则的规定及其精神，准确把握法律、规则和准则对商业银行经营的影响，及时为高级管理层提供建议。D A．风险管理部门 B．审计管理部门 C．会计部门 D．合规管理部门 多选：
商业银行合规管理部门应履行的基本职责有（）。ABCD A．制定并执行风险为本的合规管理计划 B．协助相关培训和教育部门对员工进行合规培训
C．积极主动地识别和评估与商业银行经营活动相关的合规风险 D．收集、筛选可能预示潜在合规问题的数据
商业银行合规管理部门制定并执行风险为本的合规管理计划，其内容主要包括（）。ABCD A．特定政策和程序的实施与评价 B．合规风险评估 C．合规性测试 D．合规培训与教育 判断：
合规管理部门应在高级管理层的管理下协助合规负责人有效识别和管理商业银行所面临的合规风险。错误
商业银行各业务条线和分支机构的负责人应对本条线和本机构经营活动的合规性负首要责任。正确
（2）合规管理方面的协作机制 判断：
商业银行应建立合规管理部门与风险管理部门在合规管理方面的协作机制。正确（3）合规管理职能与内部审计职能分离机制 单选：
商业银行合规管理职能的履行情况应受到（）定期的独立评价。A A．内部审计部门 B．风险管理部门 C．法律部门 D．会计部门 判断：
商业银行合规管理职能应与风险管理部门职能分离，合规管理职能的履行情况应受到风险管理部门定期的独立评价。错误
商业银行合规管理职能应与内部审计职能分离，合规管理职能的履行情况应受到内部审计部门定期的独立评价。正确（4）内部审计方案的内容 单选：
商业银行应明确合规管理部门与内部审计部门在合规风险评估和合规性测试方面的职责。内部审计部门应随时将合规性审计结果告知（）。B A．监事会 B．合规负责人 C．董事会 D．高级管理层 多选：
商业银行的内部审计方案应包括合规管理职能的（）的审计评价。BC A．全面性 B．适当性 C．有效性 D．充分性 判断：
风险管理部门应负责商业银行各项经营活动的合规性审计。错误（5）董事会和高级管理层应对合规管理部门工作的外包遵循的要求 多选：
（）应对合规管理部门工作的外包遵循法律、规则和准则负责。AD A．董事会 B．监事会 C．风险管理部门 D．高级管理层 判断：
商业银行应确保任何合规管理部门工作的外包安排都受到合规负责人的适当监督，不妨碍银监会的有效监管。正确 4．合规风险监管
（1）商业银行风险相关情况的报告制度 单选：
商业银行在合规负责人离任后的（）个工作日内，应向银监会报告离任原因等有关情况。C A．三 B．五 C．十 D．十五 多选：
下列关于商业银行合规风险监管的说法，正确的有（）。BCD A．商业银行应及时将合规政策、合规管理程序和合规指南等内部制度向银监会报批
B．商业银行应及时向银监会报送合规风险管理计划和合规风险评估报告 C．商业银行发现重大违规事件应按照重大事项报告制度的规定向银监会报告 D．商业银行任命合规负责人，应按有关规定报告银监会 判断：
商业银行任命合规负责人，不需报告银监会。错误（2）银监会对商业银行合规风险管理的分类监管的重要依据 单选：
银监会应定期对商业银行合规风险管理的（）进行评价，评价报告作为分类监管的重要依据。B A．全面性 B．有效性 C．充分性 D．审慎性 判断：
银监会应定期对商业银行合规风险管理的有效性进行评价，评价方法作为分类监管的重要依据。错误
（3）确定合规风险现场检查的频率、范围和深度的依据及检查的内容 多选： 银监会应根据商业银行的合规记录及合规风险管理评价报告，确定合规风险现场检查的（）。ABD A．频率 B．范围 C．地点 D．深度
银监会应根据商业银行的合规记录及合规风险管理评价报告，确定合规风险现场检查的频率、范围和深度，检查的主要内容包括（）。ABCD A．商业银行合规风险管理体系的适当性和有效性
B．商业银行董事会和高级管理层在合规风险管理中的作用
C．商业银行绩效考核制度、问责制度和诚信举报制度的适当性和有效性 D．商业银行合规管理职能的适当性和有效性 判断：
银监会应根据商业银行的合规记录及合规风险管理评价报告，确定合规风险现场检查的地点、范围和深度，检查商业银行合规管理职能的充分性和风险性。错误
（九）商业银行授权、授信管理暂行办法
1．总则
（1）商业银行的法人授权管理制度 单选：
商业银行必须建立法人授权管理制度，实行（）法人体制。D A．四级 B．三级 C．二级 D．一级 多选：
商业银行必须建立法人授权管理制度，应在法定经营范围内对有关的（）进行授权。BCD A．控股公司 B．业务职能部门 C．分支机构 D．关键业务岗位 判断：
目前，我国商业银行实行二级法人体制。错误（2）授权与授信的含义 单选：
（）是指商业银行对其所属业务职能部门、分支机构和关键业务岗位开展业务权限的具体规定。B A．授信 B．授权 C．额度 D．担保 多选：
商业银行授信的具体范围包括（）。ABCD A．贷款 B．贴现 C．承兑 D．担保 判断： 受权，是指商业银行对其所属业务职能部门、分支机构和关键业务岗位开展业务权限的具体规定。错误（3）授权人与受权人 单选：
在商业银行授权、授信活动中，（）为商业银行的业务职能部门和分支机构。B A．受权人或受信人 B．受权人 C．受信人 D．授权人 多选：
下列关于商业银行授权、授信的说法，正确的有（）。ABC A．授权人为商业银行总行
B．授信人为商业银行业务职能部门和分支机构 C．受权人为商业银行业务职能部门和分支机构 D．受信人为商业银行总行 判断：
在商业银行授权、授信活动中，授权人为商业银行业务职能部门和商业银行分支机构。错误
（4）商业银行对其业务职能部门和分支机构授权遵循的原则 多选：
商业银行对其业务职能部门和分支机构授权应遵循的原则有（）。BCD A．应在法定经营范围内，对其业务职能部门和分支机构实行总行授权
B．应根据各业务职能部门和分支机构的经营管理水平、风险控制能力、主要负责人业绩等，实行区别授权
C．应根据各业务职能部门和分支机构的经营管理业绩、风险状况、授权制度执行情况及主要负责人任职情况，及时调整授权
D．业务职能部门和分支机构超越授权，应视越权行为性质和所造成的经济损失，追究主要负责人及直接责任人相应的责任
商业银行应根据各业务职能部门和分支机构的（）等情况，及时调整授权。ABD A．经营管理业绩 B．风险状况
C．授信制度执行情况 D．主要负责人任职情况 判断：
商业银行业务职能部门和分支机构超越授权，应视越权行为性质和所造成的经济损失，追究主要负责人及直接责任人相应的责任。主要负责人离开现职时，必须要有本级部门做出的离任审计报告。错误（5）商业银行对其业务职能部门和分支机构所辖服务区及其客户授信遵循的原则 多选：
商业银行对其业务职能部门和分支机构所辖服务区及客户授信应遵循的原则有（）。ABD A．根据不同地区的经济发展水平、经济和金融管理能力、信贷资金占用和使用情况、金融风险状况等因素，实行区别授信
B．根据不同客户的经营管理水平、资产负债比例情况、贷款偿还能力等因素，确定不同的授信额度
C．各地区和客户的授信额度可以长期不调整
D．在确定的授信额度内，根据当地及客户的实际资产需要、还款能力、信贷政策和银行提供贷款的能力，具体确定每笔贷款的额度和实际贷款总额 判断：
授信额度不是计划贷款额度，而是分配的贷款规模。错误 2．授权、授信的方式
（1）商业银行授权、授信的两种方式 单选：
（）是指商业银行对法定经营范围内的特殊业务，如创新业务、特殊融资项目所规定的权限。B A．基本授权 B．特别授权 C．基本授信 D．特别授信
（）是指商业银行对法定经营范围内的常规业务经营所规定的权限。A A．基本授权 B．特别授权 C．基本授信 D．特别授信 多选：
商业银行授权、授信可分为（）两种方式。AB A．基本授权、授信 B．特别授权、授信 C．全部授权、授信 D．部分授权、授信 判断：
基本授信是指商业银行根据国家政策、市场情况变化及客户特殊需要，对特殊融资项目及超过基本授信额度所给予的授信。错误（2）商业银行授权的两个层次 多选：
商业银行的授权可分为（）两个层次。AB A．直接授权 B．转授权 C．一般授权 D．特殊授权 判断：
转授权是指商业银行总行对总行有关业务职能部门和管辖分行的授权。错误（3）商业银行转授权与原授权的关系 多选：
下列关于商业银行转授权与原授权关系的说法，正确的有（）。AD A．商业银行的授权不得超过银监会核准的业务经营范围 B．商业银行的转授权不得小于原授权
C．商业银行的授权可以超过银监会核准的业务经营范围 D．商业银行的转授权不得大于原授权 判断：
商业银行的授权不得超过银监会核准的业务经营范围。正确（4）授权书、授信书的内容 多选：
商业银行授信书应包括的内容主要有（）。AB A．授信人全称 B．受信人全称 C．授权范围 D．授权限期 判断：
授权书应包括授权人全称和法定代表人姓名、受权人全称和主要负责人姓名等。正确
3．授权、授信的范围
（1）基本授权、特别授权的范围 单选：
商业银行（）的范围包括营运资金的经营权限、单笔贷款（贴现）及贷款总额审批权限、证券买卖权限、利率浮动权限等。A 多选：
下列选项中，属于商业银行基本授权范围的有（）。ABC A．营运资金的经营权限
B．单笔贷款（贴现）及贷款总额审批权限 C．单笔承兑和承兑总额审批权限 D．业务创新权限 判断：
商业银行基本授权的范围包括辖区内资金调度权限、利率浮动权限、经济纠纷处理权限和业务创新权限。错误（2）基本授信、特别授信的范围 单选：
商业银行（）的范围应包括全行对各个地区的最高授信额度、全行对单个客户的最高授信额度及单个分支机构对所辖服务区的最高授信额度。C A．基本授权 B．特别授权 C．基本授信 D．特别授信
商业银行（）范围包括因地区、客户情况的变化需要增加的授信、因国家货物信贷政策和市场的变化及特殊项目融资的临时授信等。D A．基本授权 B．特别授权 C．基本授信 D．特别授信 多选：
下列选项中，属于商业银行基本授信范围的有（）。BCD A．特殊项目融资的临时授信 B．全行对各个地区的最高授信额度 C．全行对单个客户的最高授信额度
D．单个分支机构对所辖服务区的最高授信额度 判断：
特别授信范围包括因地区、客户情况的变化需要增加的授信，因国家货物信贷政策和市场的变化，超过基本授信所追加的授信及单个分支机构对所辖服务区的最高授信额度。错误
（3）对客户授信的报告、统计、监督制度 单选：
各行不同业务部门和分支机构同一地区及同一客户的授信额度之和，（）全行对该地区及客户的最高授信额度。A A．不得超过 B．不得小于 C．大于 D．等于 多选：
下列关于商业银行授信的说法，正确的有（）。ABC A．各商业银行应建立对客户授信的报告、统计、监督制度
B．各行不同业务部门和分支机构同一地区及同一客户的授信额度之和不得超过全行对该地区及客户的最高授信额度
C．各行不同业务部门和分支机构同一地区及同一客户的授信额度之和可以小于全行对该地区及客户的最高授信额度
D．各行不同业务部门和分支机构同一地区及同一客户的授信额度之和可以超过全行对该地区及客户的最高授信额度 判断：
各行不同业务部门和分支机构同一地区及同一客户的授信额度之和可以超过全行对该地区及客户的最高授信额度。错误 4．授权、授信的期限、调整与终止（1）商业银行授权和授信的有效期 单选： 商业银行授权和授信的有效期均为（）。B A．半年 B．1年 C．2年 D．3年（2）授权人应调整以至撤销授权的情况 多选：
商业银行授权、授信活动中，授权人应调整以至撤销授权的情形主要有（）。ABC A．受权人发生重大越权行为 B．受权人失职造成重大经营风险 C．经营环境发生重大变化 D．受权人发生分立、合并（3）原授权应终止的情况 多选：
商业银行授权、授信活动中，原授权应终止的情形主要有（）。BCD A．受权人发生重大越权行为 B．受权权限被撤销 C．受权人发生分立、合并或被撤销 D．授权期限已满 判断：
商业银行授权、授信活动中，如果授权期限已满，则原授权应终止。正确（4）商业银行应调整直至取消授信额度的情况 多选：
商业银行授权、授信活动中，商业银行应调整直至取消授信额度的情形主要有（）。ABCD A．受信地区发生或潜伏重大金融风险 B．受信企业发生重大经营困难和风险 C．市场发生重大变化 D．货币政策发生重大调整 判断：
当出现企业机制发生重大变化（包括分立、合并、终止等）、企业还款信用下降等情况时，原授权应终止。错误
（5）商业银行对授权、授信进行调整或授权、授信终止的报备 5．授权、授信的监督管理
（1）对其内部授权执行情况进行全面检查的频率（2）稽核监察部门对授权、授信的职责
（3）向人行报送授权、授信实施及风险情况的报告（4）商业银行制定授权、授信制度的要求 多选：
商业银行制定授权、授信制度应与其他内部管理制度相协调，形成（）的内部控制制度。BCD A．公开透明 B．权责一致 C．相互制约 D．相互补充 6．罚则
（1）商业银行对受权人超越授权范围等行为给予的处分
（十）商业银行实施统一授信制度指引 1．统一授信、最高综合授信额度的含义 单选：
商业银行对单一法人客户提供的各类信用余额之和（）该客户的最高综合授信额度。C A．可以超过 B．等于 C．不得超过 D．不得小于 多选：
下列关于统一授信、最高综合授信额度的说法，正确的有（）。AC A．统一授信是指商业银行对单一法人客户或地区统一确定最高综合授信额度，并加以集中统一控制的信用风险管理制度
B．统一授信包括贷款、贸易融资、贴现、承兑、信用证、保函、担保等表内外信用发放形式的本币综合授信
C．最高综合授信额度是指商业银行在对单一法人客户的风险和财务状况进行综合评估的基础上，确定的能够和愿意承担的风险总量
D．银行对单一法人客户提供的各类信用余额之和可以超过该客户的最高综合授信额度
2．实施统一授信制度要求的四个统一 多选：
下列选项中，属于商业银行统一授信要做到的“四个统一”的有（）。BCD A．授信客体的统一 B．授信形式的统一 C．授信对象的统一 D．不同币种授信的统一 判断：
不同币种授信的统一，要做到本外币授信的统一，将对本币业务的授信和外币业务的授信置于不同授信额度之下。错误
3．确定对法人客户的最高授信额度时考虑的担保因素 判断：
商业银行对每一个法人客户都应确定一个最高授信额度。商业银行在确定对法人客户的最高授信额度的同时，应根据风险程度获得相应的抵押。错误 4．集团各个法人设定的最高授信额度与总体最高授信额度的关系 多选：
下列关于集团各个法人设定的最高授信额度与总体最高授信额度的说法，正确的有（）。AD A．对由多个法人组成的集团公司客户，商业银行应确定一个对该集团客户的总体最高授信额度
B．对跨国集团公司客户，商业银行应确定一个对该集团客户的总体最低授信额度 C．商业银行对该集团各个法人设定的最高授信额度之和不得小于总体最高授信额度
D．商业银行对该集团各个法人设定的最高授信额度之和不得超过总体最高授信额度 判断：
商业银行对集团各个法人设定的最高授信额度之和不得小于总体最高授信额度。错误
5．风险分析、评估模型的定性标准的内容 多选：
商业银行风险分析、评估模型的定性标准应包括的内容主要有（）。ABCD
A．客户的风险状况 B．银行的风险状况
C．外部经济、金融环境 D．自然因素 判断：
商业银行的风险分析、评估模型的定性标准中，客户的风险状况是指包括客户行业的发展现状和前景、市场所占份额、国家风险等。错误 6．授信管理组织机构的设置原则 单选：
商业银行授信管理组织机构设置的原则是（）。B A．规范透明 B．审贷分离 C．公开公正 D．诚实守信 多选：
下列关于商业银行授信管理的说法，正确的有（）。ABD A．应根据统一授信管理制度的要求设置相应的组织机构和职能部门 B．组织机构的设置应体现审贷分离原则 C．授信额度审批部门与执行部门相互兼容 D．形成健全的内部制约机制
7．统一授信审核、批准部门与执行部门的协调运作 单选： 下列选项中，属于由信贷管理部门负责的是（）。A A．各种具体授信形式的发放审批 B．授信形式发放的业务操作 C．相应的风险防范 D．相应的风险处置 8．统一授信的审批程序的流程 多选：
商业银行应确定统一授信的审批程序，审批程序应包括（）的全过程。ABCD A．信息收集 B．信息核实 C．授信审核 D．授信审批 判断：
商业银行应确定统一授信的审批程序，包括信息收集、核实，授信审核、审批的全过程。正确
9．人行对商业银行统一授信管理方式的监督时重点审查的内容 10．人行对没有实行统一授信管理方式的商业银行的处理措施
（十一）商业银行授信工作尽职指引 1．总则
（1）授信的含义与分类 多选：
授信按照期限可以划分为（）。BC A．表内授信 B．短期授信 C．中长期授信 D．表外授信 下列选项中，属于表内授信的主要有（）。ABC A．贷款 B．项目融资 C．透支 D．贷款承诺 判断：
《商业银行授信工作尽职指引》规定，授信包括对自然人客户和对非自然人客户的表内外授信。错误
短期授信是指一年以内（含一年）的授信，中长期授信指一年以上的授信。正确 2．客户调查和业务受理尽职要求 单选：
下列关于商业银行授信客户调查和业务受理尽职要求的说法，错误的是（）。C A．应根据本行确定的业务发展规划及风险战略，拟定明确的目标客户 B．应根据授信种类搜集客户基本资料，建立客户档案
C．不得向社会中介机构索取相关资料，来验证客户提供材料的真实性 D．对从其他商业银行获得的授信信息，应注意保密，不得用于不正当业务竞争 多选：
商业银行在对授信客户的调查中，应对客户提供的身份证明、授信主体资格、财务状况等资料的（）进行认真核实，并将核实过程和结果以书面形式记载。ABD A．合法性 B．真实性 C．完整性 D．有效性 3．分析与评价尽职要求（1）分析评价尽职要求 单选：
下列关于商业银行对授信客户进行分析评价的说法，错误的是（）。C A．根据不同授信品种特点，对授信业务进行分析评价，重点关注影响授信安全的因素
B．认真评估客户财务报表，对影响客户财务状况的各项因素进行分析评价
C．对客户的非财务因素进行分析评价，以预测客户未来的财务和经营管理情况 D．应对客户的信用等级进行评定 多选：
下列关于商业银行对授信客户分析评价报告的说法，正确的有（）。ABD A．应详细注明客户的经营、管理、财务、行业和环境等状况 B．分析评价报告内容应真实、简洁、明晰 C．分析评价报告报出后不得更改
D．分析评价报告报出后，不得在原稿上作原则性更改
商业银行应对授信客户的第二还款来源进行分析评价，以确认（）。ABCD A．保证人享有保证主体资格 B．保证人具有代为清偿债务能力
C．抵押具有合法性、充分性和可实现性 D．质押具有合法性、充分性和可实现性 判断：
商业银行应对授信客户的第一还款来源进行分析评价，以确认保证人的保证主体资格和代偿能力，以及抵押、质押的合法性、充分性和可实现性。错误（2）商业银行应重新进行授信分析评价的重大事项 多选：
在客户信用等级和客户评价报告有效期内，对发生（）等重大事项的，商业银行应重新进行授信分析评价。ABCD A．客户在其他银行交叉违约的历史记录 B．客户组织结构或主要领导人发生变动 C．客户的担保超过所设定的担保警戒线 D．客户涉及重大诉讼 判断：
在客户信用等级和客户评价报告有效期内，客户财务收支能力发生重大变化的，商业银行应重新对该客户进行授信分析评价。正确 4．授信决策与实施尽职要求
（1）商业银行不得进行授信的业务范围 多选：
商业银行不得对以下（）等用途的业务进行授信。BCD A．房地产开发 B．股本权益性投资
C．股票、期货、金融衍生产品等投资 D．国家明令禁止的产品或项目 判断：
商业银行授信决策应在书面授权范围内进行，特殊情况下可以超越权限进行授信。错误
（2）商业银行不得提供授信的情形 多选：
客户未按国家规定取得以下（）等文件之一的，商业银行不得提供授信。ABC A．项目批准文件 B．环保批准文件 C．土地批准文件 D．自有资金到位文件（3）商业银行实施有条件授信应遵循的原则 多选：
被授权签署借款合同的授信工作人员在签字前必须对（）等内容进行确认，以确保借款合同的合法性。ABCD A．客户确切的法律名称 B．被授权代表客户签名者的授权证明文件 C．签名者身份证明 D．签署的授信法律文件合法性 判断：
商业银行实施有条件授信时，授信条件未落实或条件发生变更未重新决策的，不得实施授信。正确
5．授信后管理和问题授信处理尽职要求（1）商业银行授信实施后的重点监测内容 多选： 商业银行授信实施后，应重点监测的内容主要包括（）。ABCD A．客户是否按约定用途使用授信 B．授信项目是否正常进行
C．客户的法律地位是否发生变化 D．客户的财务状况是否发生变化 判断：
商业银行应严格按照谨慎性原则，对已实施授信进行分类。错误 商业银行授信实施后，应对所有可能影响还款的因素进行持续监测。正确（2）预警信号风险提示 单选：
商业银行授信过程中，与客户品质有关的预警信号是（）。A A．客户不愿意提供与信用审核有关的文件 B．客户在银行的头寸不断减少 C．管理层行为异常 D．付息或还本拖延
商业银行授信过程中，与业务运营环境变化有关的预警信号是（）。C A．业务领域收缩 B．市场份额下降
C．库存水平的异常变化 D．资产或抵押品高估 多选: 商业银行授信过程中，反映客户在银行账户变化的预警信号主要包括（）。BCD A．有些债务未在资产负债表上反映或列示 B．对授信的长期占用 C．缺乏财务计划 D．经常接到供货商查询核实头寸情况的电话
商业银行授信过程中，反映客户管理层变化的预警信号主要包括（）。BCD A．客户频繁更换会计人员或主要管理人员 B．对竞争变化或其他外部条件变化缺少对策
C．缺乏技术工人或有劳资争议 D．与以往合作的伙伴不再进行合作（3）商业银行对问题授信可以采取的措施 多选：
商业银行可根据偿还能力和现金流量，对客户授信进行的调整措施主要包括（）。ABC A．展期 B．增加或缩减授信
C．要求借款人提前还款 D．要求增加保证人或追加抵、质押品 商业银行对问题授信可以采取的措施主要包括（）。ABC A．确认实际授信余额 B．重新审核所有授信文件
C．对于没有实施的授信额度，依照约定条件和规定予以终止 D．电话通知所有可能受到影响的分支机构并要求采取必要的措施 6．授信工作尽职调查要求
（1）商业银行需对授信工作人员依法、依规追究责任的各种情节 多选：
商业银行进行授信工作尽职调查的方式主要包括（）。ABCD A．现场调查 B．非现场调查
C．聘请外部专家进行调查 D．委托专业机构开展调查工作
商业银行应根据授信工作尽职调查人员的调查结果，对具有（）等情节的授信工作人员依法、依规追究责任。ABC A．进行虚假记载、误导性陈述或有重大疏漏 B．授信决策过程中超越权限、违反程序审批 C．不配合授信尽职调查人员工作或提供虚假信息
D．根据预警信号虽及时采取必要保全措施但仍造成一定损失 判断：
商业银行应设立独立的授信工作尽职调查岗位。正确
商业银行授信工作尽职调查岗位可以由人力资源部门人员兼任。错误 从事授信尽职调查的人员应具备较完备的授信、法律、财务等知识。正确 从事授信尽职调查的人员应依照独立和公平原则开展工作。错误 7．附录
（1）主要授信种类的风险 多选：
下列关于主要授信种类风险提示的说法，正确的有（）。ABCD A．票据承兑是否对真实贸易背景进行核实 B．公司贷款是否严格审查客户的资产负债状况 C．贴现票据是否符合票据法规定的形式和实质要件
D．担保授信是否对保证人的偿还能力，违反国家规定担当保证人，抵押物、质押物的权属和价值以及实现抵押权、质押权的可行性进行严格审查（2）客户基本信息 多选：
下列选项中，属于客户基本信息的有（）。ABCD A．营业执照(副本及影印件)和年检证明 B．法定代表人身份证明及其必要的个人信息
C．近三年经审计的资产负债表、损益表、业主权益变动表以及销量情况 D．董事会成员和主要负责人、财务负责人名单和签字样本等（3）主要授信品种风险 多选：
商业银行对流动性短期资金需求应关注的风险点主要包括（）。BCD A．市场变化 B．融资需求的时间性
C．存货的周期 D．应收账款的质量与坏账准备情况
商业银行对中长期授信需求应关注的风险点主要有（）。ACD A．利率风险 B．项目可行性
C．法规和政策变动可能给客户带来的影响 D．客户的投资或负债率过大，影响其还款能力
商业银行对贸易融资需求应关注的风险点主要有（）。ABC A．汇率风险 B．国家风险 C．法律风险 D．还款方式（4）非财务因素分析 多选：
下列选项中，属于客户非财务因素分析风险提示内容的主要有（A．成本和费用失控 B．客户的产品风险 C．客户生产过程的风险 D．客户的行业风险
在对客户非财务因素进行分析时，对客户的管理者风险应重点关注（ACD A．历史经营记录及其经验 B．价格控制与工资调整
C．领导后备力量和中层主管人员的素质 D．经营者相对于所有者的独立性
在对客户非财务因素进行分析时，识别客户的产品风险应重点关注（ACD A．产品定位、分散度与集中度 B．生产是劳动密集型还是资本密集型 C．产品研发 D．产品实际销售（5）客户履约能力风险 多选：
。BCD）。）。）下列选项中，属于反映客户履约能力的风险因素主要有（）。ABCD A．客户现金流出现问题 B．欺诈
内部控制作为企业日常经营管理活动的重要组成部分, 对于保证企业的健康发展起着至关重要的作用。内部控制评价是内部控制中的重要一环, 是对内部控制的再控制。有效的内部控制评价系统不仅可以帮助企业管理者及时发现内部控制中存在的问题和缺陷, 还可以满足企业利益相关者进行决策和监管的需要。
美国在“安然”事件后颁布了Sarbanes-Oxley Act (简称SOX法案) , 该法案中的103、302、404条款是针对于上市公司的内部控制评价, 它要求公司管理层及注册会计师定期对企业财务报告内部控制进行评价, 并将评价结果对外披露。我国在该法案实施的背景下, 颁布了《企业内部控制评价指引》, 该指引对内部控制评价的内容、程序、缺陷认定、评价报告等进行了规范, 而未涉及内部控制评价的指标体系和评价模型, 这也就导致了不同企业的内部控制水平不具有可比性, 直接影响了我国内部控制评审质量和内部控制规范的实施效果。商业银行作为金融业的重要活动体, 对内部控制质量的要求要高于其他任何企业。本文将从风险管理框架的角度出发, 对商业银行内部控制评价体系进行研究。
二、商业银行内部控制评价相关研究
有关内部控制评价理论一直是学术界研究的重点, 近年来针对商业银行的研究成果也逐渐增多, 主要体现在以下方面:
(一) 商业银行内部控制评价标准。
商业银行内部控制的评价标准分为两种, 分别是定性评价标准和定量评价标准。定性评价标准又分为一般标准和具体标准, 内部控制评价的一般标准是可以应用于评价各个方面的标准, 是整体内部控制系统应要达到的目标;内部控制评价具体标准是应用于具体方面的, 相对于一般标准而言, 是具体的内部控制系统要达到的目标。定量标准是对评价对象做出定量结果的价值判断标准, 定量评价不存在一个统一的标准, 一般采用等级制的形式。
(二) 商业银行内部控制评价模型。
商业银行内部控制评价模型主要是由评价指标和指标权重两部分组成。关于评价指标的确定, 大部分的研究是基于《内部控制———整合框架》 (COSO, 1992) 中的内部控制五要素来建立的, 还有相关研究是基于内部控制目标或者公司治理的视角来构建评价指标, 以风险管理为框架建立评价指标的研究相对比较少。在评价指标权重的确定方面, 分为主观赋值和客观赋值两种, 主观赋值法包括层次分析法 (AHP) 、模糊综合评价法 (FCE) 、德尔菲法 (DT) ;客观赋值法包括变异系数法 (CAM) 和主成分分析法 (PCA) 。其中, 以层次分析法和模糊综合评价法进行结合的研究居多, 通过这种方法所得到的结果不管是作为同一对象的时间序列数据, 还是作为不同对象间的截面数据都具有较高的保存和应用价值, 但其权重集和评价矩阵均是人为打分的结果, 其结果的客观性较差。
(三) 商业银行内部控制评价信息披露。
商业银行是具有特殊监管要求的行业, 因此对于内部控制评价的要求也较为严格。自从财政部联合五部委颁布了《企业内部控制基本规范》和相关内部控制配套指引之后, 我国商业银行内部控制评价信息的披露已从自愿披露阶段变成强制披露阶段。在此之后, 商业银行内部控制自我评价报告在披露数量和质量上都有所改善, 但是报告中仍然存在很多问题, 具体包括粗泛的内部控制评价标准, 内控虚假信息惩戒措施的缺失, 风险管理意识的薄弱。
三、基于风险管理框架的商业银行内部控制评价理论基础
(一) 风险管理与内部控制的关系。
《企业风险管理———整合框架》中将风险管理定义为由企业的董事会、管理层和其他员工共同参与的, 并且是用于战略制定和企业各个层次和部门的, 目的是为了识别可能对企业造成潜在影响的事项并在其风险偏好范围内管理风险, 为企业目标的实现提供合理保证的过程。COSO报告认为, 内部控制是一个过程, 一个董事会、经理层、员工为实现组织目标 (包括财务信息可靠性目标、相关法律遵循性目标以及经营的效果、效率目标) 提供合理保证的过程。
从以上定义中可以看出, 风险管理和内部控制都是通过一系列管理活动以合理保证实现企业目标的过程, 两者主体相同、对象相同、功能相同, 所以我们认为内部控制等同于风险管理, 风险管理 (ERM) 框架和内部控制 (IC) 框架只是人们在理论发展过程中对内部控制的不同认识, 内部控制和风险管理之间是协调共存、密不可分的, 这已经成为共识。并且, 风险管理和内部控制评价本质上都是一种信息披露形式, 都不直接作用于经营活动, 仅仅是为利益相关者提供决策支持。
(二) 风险管理框架下内部控制评价必要性和可行性。
内部控制的实施前提是假定企业所面临的风险是基本确定的, 以此将内部控制的重点放在具体的程序和流程上, 但事实情况是企业是处于不断变化的市场环境中, 因此在其发展过程中所面临的风险往往是不能确定的, 所能确定的风险通过内部控制的不断完善可以得到适当处理。风险的不可确定性和不可避免性也就成为内部控制评价的首要障碍。尤其是在新的市场条件下, 只有健全的内部控制评价体制才能使企业具有持久的竞争力。
2004年9月COSO发布了《企业风险管理———整合框架》, 为企业提供了将内部控制评价与风险管理进行有机融合的框架。与之前的《内部控制———整合框架》相比, 《企业风险管理———整合框架》所涵盖的内容更加广泛, 引入了风险管理理念, 拓展并细化了内部控制概念, 是一个更为关注风险的框架。2006年6月, 中国证监会领导下的上海证券交易所颁布了《上市公司内部控制指引》, 该指引将内部控制要素分为内部环境、目标设定、风险确认、风险评估、风险管理策略选择、控制活动、信息沟通、检查监督, 这八个要素的划分与ERM框架下的要素分类基本一致。同年, 国资委颁发了全面风险管理指引, 该指引也是借鉴风险管理框架组成了全面风险管理体系, 两者的关键点基本类似。2007年, 深圳证券交易所颁布的内部控制指引中将内控要素指定为内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险对策、控制活动、信息与沟通、检查监督, 这样的划分同样与ERM框架基本相同。因此, 基于风险管理框架下的内部控制评价不仅实现了风险管理与内部控制规范的相互融合, 而且是内部控制评价的未来发展趋势。
四、结语
本文从风险管理的角度对商业银行内部控制评价进行了研究, 旨在为商业银行的内部控制评价提供新的思路。本文在研究的过程中难免存在不足, 在以下几个问题上还有待于进一步的拓展:第一, 评价指标的构建。尽管本文在评价指标的选择上尽量做到全面、有效、客观, 但由于风险管理框架下的二级指标涉及范围广泛, 在指标选取方面具有很大的难度, 因此本文指标体系的健全性还有待扩展;第二, 评价体系的实用性。本文只是在理论的基础上阐述了基于风险管理框架的内部控制评价的必要性和可行性, 但对于评价指标、指标权重的确定和评价方法的应用等方面没有涉及, 后期应对以上方面进行详细的研究, 以期能够及时发现商业银行在内部控制中存在的问题, 完善内部控制制度。
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关键词：商业银行 内部审计 绩效评价 展望
一、引言
近年来，随着我国商业银行的陆续上市，银行间竞争日益激烈。商业银行内部审计在促进公司治理结构的完善，防范和化解金融风险以及提升银行的经营管理水平上发挥着越来越重要的作用。然而，从我国商业银行内部审计实践来看，内部审计人员考核评价机制不合理严重影响着内部审计作用的发挥。因此，打造一支高绩效内部审计团队，实现内部审计人员职业发展和商业银行价值最大化急需建立科学的内部审计人员考核评价机制。
二、商业银行内部审计人员绩效评价机制建设的目的
1、有利于提高审计效率，降低审计成本
建立科学的商业银行内部审计人员绩效考核机制，有利于引导审计人员积极探索风险导向审计理论与实践，实现内部审计的价值增值功能。同时，有利于激励内部审计人员不断创新审计工具，探索新的审计方法、流程。通过上述途径，整合商业银行内部审计资源，在降低金融风险，提高审计效率和效果的基础上，不断降低审计成本。
2、有利于培养一支高素质的审计人才队伍
商业银行内部审计人员的考核评价机制，有利于促进银行建立一支精通银行业务，熟悉金融监管政策，掌握现代审计技能，善于沟通合作的高绩效审计团队。科学的绩效考核机制能培养良好的职业操守，引导内部审计人员忠于商业银行内部审计事业。通过合理的考核机制，使我国商业银行逐步培养一支审计理念先进，审计技能高超的高素质的审计人才队伍。
3、有利于实现商业银行价值最大化
根据国际内部审计师协会（IIA）的定义，内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营并帮助组织实现其目标。因此，商业银行内部审计人员的考核评价机制，有利于通过专业化的审计监督、评价和咨询，合理保证银行资产安全，运营高效，从而实现被审计对象价值最大化和商业银行价值最大化。
三、商业银行内部审计人员绩效评价机制的主要内容
1、审计工作量化考核评价指标体系
通过国内外商业银行内部审计实践来看，审计工作量化考核评价指标主要包括审计发现、风险评估分析以及审计成果等方面。具体来说，商业银行内部审计部门要对审计过程中发现问题的数量和风险度进行量化；风险评估分析预警是指商业银行内部审计人员根据审计发现进行风险计量并分析评估，判断审计对象存在重大风险的方面以及环节；审计成果指标是指内部审计人员通过全面审计以及综合分析，对被审计对象的风险状况进行评估，对其改善经营管理，提高经营效率，要按质量和效果的不同给予量化考核评价。
2、审计质量效果综合评价体系
商业银行内部审计综合评价体系的项目应当三个方面的内容，即工作要素、工作能力以及工作态度。其中工作要素包括审计充分性、审计质量、工作效率、审计深度；工作能力包括银行业务知识、文字表达能力、沟通协调能力、审计专业技能、发展潜力；而工作态度应包括责任心、合作意识、品德、执行力。综合评价体系涉及的项目众多，在做整个考核评价中一般占50%的比重。审计人员综合评价表如表所示。
3、审计激励约束体系
根据前面所述，每到年终，商业银行根据审计量化考核指标体系和审计质量效果综合评价体系建立内部审计人员年度绩效考核评价表，并根据评价结果，公正、公平地对审计人员进行薪酬激励，同时依据商业银行内部审计职位管理办法，每年度终了对审计人员职位进行调整和晋升，当然对于不称职审计人员也要进行适当的处理。年度绩效考核表如下表所示。
表2 XXXX银行审计部员工（200X）年度绩效考核评价表
四、商业银行内部审计绩效评价机制展望
鉴于平衡计分卡工具已经广泛应用到国内外大型商业银行的绩效考核中，可以设想逐步将平衡计分卡引入到内部审计部门的绩效考核中，即分别从价值指标、被审计对象满意度、内部审计流程和学习与成长四个方面考核内部审计人员的绩效，从而真正引导商业银行建立一支审计理念方法先进、积极性高、凝聚力强的内部审计队伍，实现商业银行价值最大化。
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摘 要：2006年中国金融市场全面开放以来，国内商业银行风险管理环境日益复杂。为系统反映2006年以来我国商业银行风险管理路径的变化，以进一步提高我国商业银行的风险管理能力，以2006～2014年年报数据为基础，通过定量数据分析与定性描述分析相结合的方式，对我国16家上市商业银行的风险管理能力进行了综合研究。研究结果表明，我国银行业风险管理水平整体不断提升，但在风险文化培育、风险预警机制健全及信息披露制度规范等方面仍需加强。
关 键 词：商业银行；风险管理；财务数据
中图分类号：F832.33 文献标识码：A 文章编号：1006-3544（2016）02-0033-11
The Comprehensive Evaluation of Risk Management Ability of 16 Listed Chinese Commercial Banks
――Based on the Empirical Study of Data from 2006～2014
Qin Hongjun
（1.Tianjin Foreign Studies University，Tianjin 300270；
2.Tianjin Institute of International Development Studies，Tianjin 300204）
Abstract： Since the overall opening up of China’s financial market in 2006，the environment for domestic commercial banks’ risk management is becoming increasingly complex.In order to reflect the changes in China’s commercial banks’ risk management strategies and improve China’s commercial banks’ risk management capacity，the paper made comprehensive analysis on the risk management capacity of 16 listed commercial banks by using the combination of quantitative data analysis and qualitative description and based on the study on the data from 2006 to 2014.The result shows that although commercial banks’ risk management capacity is improving constantly，there are still a lot need to be done in the cultivation of risk culture，mechanism for risk alarming and information disclosure.Key words： commercial banks； risk management； financial data
金融风险管理是商业银行的核心职能。[1] 如何提高自身的风险管理水平是每个商业银行关注的焦点，也是政府和金融监管部门管理的重要环节。2006年入世保护期结束以后，国内商业银行直面全球市场，经营管理的风险程度日益加大。因此，无论是出于提升自身管理水平的需要，还是出于满足不断降低系统性金融风险的要求，各商业银行都必须不断提升全面风险管理的能力，以实现可持续经营。
一、商业银行风险管理综合评价指标体系的建立
就商业银行风险管理综合评价指标体系而言，国际上比较通用的两大体系包括美国“CAMELS”体系和英国“ARROW”体系。美国的“CAMELS”体系，又称为“骆驼”评价体系，它是目前美国金融管理当局对商业银行及其他金融机构的业务经营、信用状况等进行的一整套规范化、制度化和指标化的综合等级评定制度，重点关注资本充足性、资产质量、管理水平、盈利状况、流动性等指标。“骆驼”评价体系的特点是单项评分与整体评分相结合、定性分析与定量分析相结合，以评价风险管理能力为导向，充分考虑到银行的规模、复杂程度和风险层次，是分析银行运作是否健康的最有效的基础分析模型。[2] 英国的“ARROW”体系，又称为风险资源操作框架，是以风险为基础的监管体系。[3] 该体系具体的评价指标主要包括战略、信用及操作风险、财务稳定性、产品/服务的性质、组织、内控体系、董事会管理层及员工、合规性要求及客户服务等方面。[4]
就国内而言，商业银行风险管理综合评价体系主要指“腕骨”体系。“腕骨”体系是结合了巴塞尔Ⅲ的先进监管理念以及中国银行业应对金融危机的表现等因素，由中国银行业监督管理委员会于2010年初创立的全新监管体系。该体系由七大类共计13个指标组成，其中七大类指标资本充足性、资产质量、大额风险集中度、拨备覆盖、附属机构、流动性及案件防控的首字母组合正好是“CARPALS”，故称之为“腕骨”体系。[5] 此体系更加科学合理地对大型银行进行监管评价，全面提升了资本充足率、杠杆率、流动性等监管标准，对国内银行影响深远。[6]
鉴于数据的可得性，本文在充分比较美国的“CAMELS”体系、英国的“ARROW”体系及我国的“CARPALS”体系的基础上，以中国最具代表性的16家上市商业银行2006～2014年的年报数据为依据，选取反映市场风险、操作风险、信用风险、流动性风险及风险抵御能力的五大类共计12个指标，组成商业银行综合风险管理评价体系，具体指标体系如表1所示。
通过表7可以发现，国有银行中的农业银行非信用贷款比一直最高，意味着农业银行对贷款的抵押物要求较高；在股份制银行里，华夏银行非信用贷款比大，其信用风险管理能力较强；3家城市商业银行中，除了宁波银行外，另外两家银行的非信用贷款比都呈现出上升的趋势，风险有所下降。
3.最大10家客户贷款比比较分析
“最大10家客户贷款比例”是最大10个客户贷款额占该银行总贷款比例。若比率越高，则银行贷款集中度越高。因此，最大10家贷款比越小意味着信用风险管理水平越好。2006～2014年，16家上市银行的最大10家贷款比如表8所示。
通过表8可以发现，16家上市商业银行的最大10家客户贷款比总体均处于下降趋势，表明贷款集中度进一步下降。国有商业银行中，下降幅度最大的为农业银行，从2007年的33.52%降到了2014年的14.43%；股份制商业银行中，平安银行的下降幅度最大，兴业银行的下降幅度最小；城市商业银行中，北京银行的最大10家客户贷款比远高于其余两家，并且处于16家银行中的最高值，贷款风险突出。
（四）商业银行流动性风险指标比较分析
流动性风险是指商业银行不能随时满足客户取款或贷款需求，从而使银行蒙受损失的可能性。[10]流动性风险作为商业银行正常交易的产物，产生于商业银行资产负债期限的不匹配。因此，本文选取现金资产比和人民币存贷比两个指标来反映商业银行的流动性风险。
1.现金资产比比较分析
现金资产比即银行所持有的现金与自身总资产比率。现金资产比正向描述了银行资产流动性及相应风险管理能力水平，该指标越高则商业银行发生流动性风险的可能性越低。2006～2014年，16家上市商业银行的现金资产比如表9所示。
就现金资产比而言，通过表9可以发现，16家上市商业银行的现金资产比相对平稳。国有商业银行中，农业银行与工商银行两行现金资产比普遍高于其他银行，其中农业银行现金资产比在2014年为17.17%，为16家银行中的最高值；而股份制商业银行中，华夏银行现金资产比的平均水平最高，2014年达到15.78%；城市商业银行中宁波银行变化明显，2007年现金资产比达到最高16.39%，而后逐渐与其他两家城市商业银行持平。
2.人民币存贷比比较分析
人民币存贷比即商业银行人民币贷款余额与存款余额比率。若存贷比过高，银行客户现金支取与结算要求无法被完全满足，会导致银行流动性风险发生几率增加。换言之银行存贷比逆向描述银行自身流动风险管理水平。2006～2014年，16家上市商业银行的人民币存贷比如表10所示。
就人民币存贷比而言，在国有商业银行中，除农业银行外其余四行的存贷比都有所上升，其中工商银行上升幅度最剧烈，从2006年51.40%到2014年68.40%，上升了17%；股份制商业银行中，中信银行人民币存贷比平均水平最高，2014年更是达到74.44%；城市商业银行存贷款比例整体较低，南京银行2014年存贷比仅为47.91%，为16家银行中的最低值。
（五）商业银行风险抵御能力指标比较分析
根据风险是否可预期，商业银行所面临的风险主要包括可预期风险和不可预期风险。其中可预期风险的防范，主要依靠各种准备金的提取；而不可预期风险的防范，主要是通过自有资本的化解。因此，本文选取资本充足率、核心资本充足率及拨备覆盖率三个指标来反映商业银行抵御风险的能力。
1.资本充足率比较分析
资本充足率是银行资本总额与其加权风险资产比率，该指标一般作为银行风险抵补能力的评判依据。16家上市商业银行2006～2014年资本充足率如表11所示。
通过表11可以发现，我国上市商业银行的资本充足率普遍高于8%的监管要求。在国有控股商业银行中，建设银行从2010年开始，其资本充足率一直处于最高位，抵御风险能力最强；在股份制商业银行中，招商银行风险抵补能力一直处于同行优秀水平。光大银行资本充足率上涨幅度最大，从2006年负值上涨到2014年的11.21%； 就三家城市商业银行而言，2006～2014年间，宁波银行的资本充足率相对较高。
2.核心资本充足率比较分析
核心资本充足率为银行核心资本与风险加权资产总额之比。按照中国《商业银行资本管理办法》的规定，我国商业银行核心资本充足率从2013年开始不得低于6%。2006～2014年，16家上市商业银行的核心资本充足率如表12所示。
总体上，近年来所有国内上市商业银行均满足6%以上的核心资本充足率要求。在国有银行中，农业银行核心资本充足率较低，2014年其核心资本充足率为9.09%； 全国性股份制商业银行核心资本充足率普遍比国有银行低，均面临着资本补充压力，其中兴业银行2014年核心资本充足率为8.45%，为16家银行中最低；而三家城市商业银行中，宁波银行核心资本充足率水平最高，2014年达到10.07%。
3.拨备覆盖率比较分析
拨备覆盖率为面对可能发生的坏账或呆账银行计提的准备金比重。因此拨备覆盖率反映了银行抵御可预见损失的能力，一般应不少于100%。2006～2014年，16家上市商业银行的拨备覆盖率如表13所示。
就拨备覆盖率而言，通过表13可以看出，16家上市商业银行拨备覆盖率整体呈现上升趋势。国有银行中农业银行拨备覆盖率增加明显； 股份制银行拨备覆盖率在2011年前普遍呈上升趋势，然而2011年以后开始下降； 对于城市商业银行，北京银行从2008年开始，其拨备覆盖率一直处于较好水平，2013年北京银行拨备覆盖率为385.91%，为16家银行之首。
在邮储银行我的工作是普柜。因为是服务窗口，我的一言一行都代表着本行的形象。我的工作中不能有一丝的马虎和放松。众所周知，储蓄是最忙的，因此这样的工作环境就迫使我自己不断的提醒自己要在工作中认真认真再认真，严格按照行里的制定的各项规章制度来进行实际操作。
在正式学习银行业务前,我在实习指导老师的指导下首先学习学习储蓄业务，这似乎给了我一个下马威,本来自以为银行业务相当的简单,因为以前都看过，却没发现我原来离银行的要求还差远着呢！
经过一个星期的“跟班”,我虽然还不能及的上师傅他们,但比刚进来好多了，手法也比以前快了,后来实习指导老师便让我上柜.该支行处的储蓄业务实行的是柜员负责制,就是每个柜员都可以办理所有的储蓄业务,即开户,存取现金,挂失,解挂,大小钞兑换,受理中间业务等.对于每一笔业务,我都学习了其邮储银行系统的交易代码和操作流程,业务主要可分为同版系统，保险字系统，外汇系统，中间系统，汇兑系统五两类.此外我还学习了营业终了时需要进行的系统轧账和中间业务轧账,学习如何整理凭单,写交接，重要空白凭证明细核对表，金额是否准确,凭证要素是否齐全等.在银行实习,学习柜员间每天交接工作时的对账是必不可少的,对账时除了要核对现金账实是否相符外,还要查看重要空白凭证是否缺失等等.而柜员间对账也是很有程序的,一般先清点现金,然后再是清点重要空白凭证如存折,银行卡,存单等.我所工作的支行位于东庄，银行的周围有很多村落。由于出外谋生的年轻人较多，所
以我们服务的对象以老年人居多。我时刻提醒自己要从细节做起。把行里下发的各种精神与要求落实到实际工作中，细微化，平民化，生活化。让客户在这里感受到进步与您同步。实习的收获和体会
在这2个月里，领导和同事给予了我许多学习和锻练的机会。
（一）、强化业务学习，提高自身综合素质，适应新形势的需要。我从事储蓄工作以来，十分注重个人业务能力的培养学习。为储户提供规范优质服务的同时，刻苦钻研业务技能，在熟练掌握了原业务流程的基础上，积极认真地学习新业务、新知识，遇到不懂的地方虚心向领导及专业科请教学习。随着银行改革的需要，我的工作能力和综合素质得到了较大程度的提高，业务水平和专业技能也随着工行各阶段的改革得到了更新和进步。
（二）我觉得在学校和单位的很大一个不同就是进入社会以后必须要有很强的责任心.（三）我觉得工作后每个人都必须要坚守自己的职业道德和努力提高自己的职业素养,正所谓做一行就要懂一行的行规.在这一点上我从实习单位同事那里深有体会.比如,有的业务办理需要身份证件,虽然客户可能是自己认识的人,他们也会要求对方出示证件,而当对方有所微词时,他们也总是耐心的解释为什么必须得这么做.现在银行已经类似于服务行业,所以职员的工作态度问题尤为重要,这点我有亲身感受.在我实习快要结束时,基本业务流程我也算是掌握的差不多了,也上岗操作一个月多了.没想到,看似简单的业务处理,当真正上岗时却有这么多的细节需要注意。
（四）我觉得到了实际工作中以后,学历并不显得最重要,主要看的是个人的业务能力和交际能力.任何工作,做得时间久了是谁都会做的,在实际工作中动手能力更重要.因此,我体会到,如果将我们在大学里所学的知识与更多的实践结合在一起,用实践来检验真理,使一个本科生具备较强的处理基本实务的能力与比较系统的专业知识,这才是我们实习的真正目的.在将来的日子里我为自己制定了新的目标，那就是要加紧学习，更好的充实自己，以
饱满的精神状态来迎接新时期的挑战。明年会有更多的机会和竞争在等着我，我心里在暗暗的为自己鼓劲。要在竞争中站稳脚步。踏踏实实，目光不能只限于自身周围的小圈子，要着眼于大局，着眼于今后的发展。我也会向其他同志学习，取长补短，相互交流好的工和经验，共同进步。征取更好的工作成绩。
银行员工自我评价1
当日历一页页撕落得只剩下最终一页，一年就这样不知不觉，悄无声息地度过。这一年里，我们用计算机键盘绘出了满天霞光，用算盘珠拔落了万颗星辰;我们守着一份愉悦，一份执着，一份收获。每一天记账，结账，做传票，写账簿，编报表;虽然没有赫赫显目的业绩和惊天动地的事业，但我们尽心尽力，忠于职守。
一年来我们用这平平淡淡的生活，平平淡淡的工作勾画出生活的轨迹，收获着丰收的喜悦。一年来又是有许多许多的工作值得评价：
一、思想政治方面
一年来，我坚持学习各种金融法律、法规，经过不断学习，使自身的思想理论素养得到了进一步的完善，思想上牢固树立了全心全意为人民服务的人生观、价值观。勤勉的精神和爱岗敬业的职业道德素质是每一项工作顺利开展并最终取得成功的保障。
一年以来，我在行动上自觉实践农行为“三农”服务的宗旨，用满腔热情进取、认真、细致地完成好每一项任务，严格遵守各项金融法律、法规以及单位的各项规章制度，认真履行“三铁三化”职责，自觉按规章制度操作，平时生活中团结同志、作风正派，自觉抵制各种不良风气的侵蚀。
二、主要工作方面
20__年自我的工作岗位主要是综合柜员。首先业务知识和工作本事方面，能够不断的去学习，积累经验，经过自我的努力，具备了较强的工作本事，能够从容的接待储户的咨询。
在业务技能、组织管理、综合分析本事、协调办事本事、文字语言表达本事等方面，都有了很大的提高，在工作中，按照业务的操作规程，把最方便最可行的方法运用在业务操作上，以客户需要为主。
其次在工作态度和勤奋敬业方面。热爱自我的本职工作，能够正确，认真的去对待每一项工作任务，把党和国家的金融政策及精神灵活的体此刻工作中，在工作中够采取进取主动，能够进取参加单位组织的各项业务培训，认真遵守区行的规章制度，保证出勤，有效的利用工作时间，我以严格的规章制度来约束自我，促进自我。
经过学习内控制度，进一步的完善了业务各方面的管理。随着_行内部分工的越来越细化，我们临柜人员的分工也越来越细。在今年的工作里，我得到了实质性的学习和提高，在业务操作上更加严密。
建立客户信息;开立个人结算账户;大额现金支取，我都严格按照上级及人民银行的要求，请客户供给相关手续和收集所需要的资料;在结算上我严格遵守结算制度做到“谁的钱入谁的帐，由谁支配，银行不垫款”;在账务上我坚持做到“五无，六相符”的会计制度，认真履行好记账员的职责。
再次就是在工作的数量、质量、效益和贡献方面，能够及时完成制定的工作任务，到达了预期的效果，在日常工作中，都能保质、保量的完成行里交给的各项工作任务，对营业部分配的各项任务都能保质保量完成。同时在工作中学习了许多的知识，也锻炼了自我，经过一年的不懈努力，使工作水平有了长足的提高，为陕县支行营业部的发展做出了应有的贡献。
三、存在不足及今后打算
一年的工作里，虽然有了必须的提高和成绩，但在一些方面也存在着不足。如：有创造性的工作思路还不是很多，个别工作还不是做的很完善，需要继续学习更多的业务知识和生活常识，扩大自我的知识面。
这有待于在今后的工作中加以改善，因为此刻我调换了工作岗位，应对一个新的工作岗位，和日益更新的业务仅有不断的学习与提高才能跟上农行发展的形式。
辞旧迎新，抚往思今。过去的一年各项工作开展得扎实有效，为我今后的工作打下了坚实的基础，在新的一年里，我将抢抓机遇，乘胜前进，努力开创一个充满活力，具有时代气息的景象，推动我的各项工作向更高的层次迈进。
银行员工自我评价2
20__年至20__年是_行发展比较快的几年，这几年对我来说也是辛勤耕耘的三年，是适应变革的三年，是开拓创新的三年，也是理清思路、加快发展的三年。在这三年里，随着_行的发展，我完成了自我与工作的融合，并且在这三年里，组织和领导给予了我许多学习和锻练的机会。
一、强化业务学习，提高自身综合素质，适应新形势的需要。
我从事储蓄工作以来，十分注重个人业务本事的培养学习。为储户供给规范优质服务的同时，刻苦钻研业务技能，在熟练掌握了原业务流程的基础上，进取认真地学习新业务、新知识，遇到不懂的地方虚心向领导及专业科请教学习。随着银行改革的需要，我的工作本事和综合素质得到了较大程度的提高，业务水平和专业技能也随着_行各阶段的改革得到了更新和提高。
二、以高度的职责心，用户至上的服务理念，将优质工作落到实处。
我始终坚持“客户第一”的思想，把客户的事情当成自我的事来办，换位思考问题，急客户之所急，想客户之所想，大胆开拓思想，征对不一样客户采取不一样的工作方式，努力为客户供给最优质服务，以赢得客户对我行业务的支持。多次受到不一样类型客户的赞扬，从未接到过一齐客户投诉。
时代在变、环境在变，银行的工作也时时变化着，每一天都有新的东西出现、新的情景发生，这都需要我跟着形势而改变。学习新的知识，掌握新的技巧，适应周围环境的变化，提高自我的履岗本事，把自我培养成为一个业务全面的中行员工，更好地规划自我的职业生涯是我所努力的目标。
当然，在一些细节的处理和操作上我还存在必须的欠缺，今后我将一如既往地做好本职工作，时刻以“服务无止境，服务要创新，服务要持久“的服务理念鞭策和完善自我，在领导和同事们的关心、指导和帮忙中提高自我、更加严格要求自我，为_行的改革发展进程添砖加瓦，将优质服务工作落到实处!
三、工作展望
本人期望继续在此刻的储蓄岗位上工作，安分守己，兢兢业业，所以对于目前的工作岗位竟聘，我也选择综合柜员这一岗位，我以往在20__，20__两年的技能测试里拿到过一级手的成绩，唯一的遗憾是没有冲到过5星级柜员，所以我今后的目标是争取拿到过5星级柜员，不管能不能行，以此为奋斗目标。
银行员工自我评价3
时光荏苒，一年的时间转瞬即逝。回顾即将过去的，我在邮政储蓄银行领导的关心和同事的帮忙下，经过自我不断努力，迎难而上，较好地完成了各项工作任务。现将我一年来的工作情景及下步打算汇报如下：
一、工作评价
一年来，我始终坚持“工作第一”的原则，认真执行所里的各项规章制度，工作上兢兢业业、任劳任怨，以用户满意为宗旨，想客户之所想，急客户之所急，努力为储户供给规范化和优质的服务，取得好的成绩。
(一)我在不耻下问中收获了成长。我作为邮政储蓄银行的老员工，有着牛犊不畏虎的精神，和对未来职业的茫然与憧憬。为胜任本职工作，我不耻下问，不断向单位同事虚心请教学习，努力让自我迅速融入主角，尽早成为轮台县邮政储蓄银行的优秀员工。一年来，在单位领导的关怀指导和单位同事的关心帮忙下，经过自我的不懈努力学习和刻苦钻研，已经熟练撑握了各项业务技能、办理程序。功夫不负有心人，经过自我不断向书本学习、向实践学习、向同事学习，使我最终成长为一名轻车熟路、应对自如的熟手，真正成长为一名能胜任本职工作的邮政储蓄银行职员。
(二)我在辛劳付出中得到了回报。我是进入银行至今获得了领导、同事们的认可和信任，这是我莫大的荣誉。我常常以此为动力，不断鞭策自我。要在工作中肯于吃苦，甘当老黄牛，我是这样想的，也是这样做的。当前，应对银行市场竞争日趋激烈的新形势，如何在激烈的市场竞争中赢得一席之地，是摆在我们银行业面前一道难题。为完成工作目标任务，我毅然弃“小”家而顾“大”家，将小孩交由自我父母带养，全身投入到工作当中，利用自我是本地人的人际社会优势，牺牲个人休息时间，夜间深入乡镇村民家中，主动向客户营销我行产品，耐心解释分析邮政储蓄银行为他们服务中带来的利弊以及他们所关心的利益问题，赢得了他们的理解与支持，圆满完成了工作任务。虽然无暇顾家，也搭进了休息时间，但经过自我的艰辛付出却得到了回报。
(三)我在竭诚服务中赢得了笑容。优质的银行源于优质的服务。礼貌规范服务是社会发展对服务行业提出的要求，也是邮政储蓄银行自身生存和发展的需要。我心中始终奉行“心想客户，心系客户，想客户所想”的服务理念，认真遵守《员工行为守则》，做到行为规范、语言规范、操作规范，努力为客户供给实实在在的方便。服务无止境，仅有不断超越自我、挑战自我才能给客户供给更加满意的服务。经过自我的努力，不断提升服务水平，促进了业务发展。我始终把邮储银行当成自我的家，把客户当成自我亲人，凭着自我满腔的工作热情和脚踏实地的工作作风，把一颗真诚的心传递给客户，赢得客户的信赖与笑容。在我看来，客户满意就是我的幸福和欢乐。
(四)我从敬业守道中感受了欢乐。我坚信仅有与自我的职业紧密结合，立足本职，脚踏实地，才能实现自我的人生价值与目标。我热爱这份工作，总是以务实求真、一丝不苟的态度处理每一笔业务;总是以自然豁达、亲切真诚的心境接待每一位客户;总是以全身投入，尽心而为的工作作风完成交办的每一项任务。在工作中，我常常不断提醒自我要善待别人，在遇到不讲理的客户时，总是试着去包容和理解他人，在得到客户的理解和尊重时，我总是满脸的幸福和欢乐。
二、存在的不足及今后努力方向。
回顾这一年，我自身也存在一些问题：一是业务学习不够到位，缺乏学习的紧迫感和自觉性;二是在工作较累的时候，有过松弛思想，这是自我约束本事较差的表现，针对以上问题，我今后将加强理论学习，进一步提高自身素质，转变工作作风，努力克服自我的消极情绪，提高工作质量和效率，进取配合领导和同事们把工作做得更好。
三、20__年工作计划
在即将到来的一年里，我将坚持不懈，努力做得更好。紧紧围绕“以客户为中心、以账户为基础，抓大不放小”的目标，采取“确保稳住大客户，努力争取小客户，进取拓展新客户”策略，为邮政储蓄银行做出新的贡献，我着力做好以下“四个服务”。
(一)做好诚信服务吸引客户。在激烈市场竞争中，树立邮政储蓄银行诚信品牌形象。首先，从我做起，做到诚信服务，诚信待客，诚信纳储。经过诚信服务来提高我行的信誉和声誉，以吸纳更多的储蓄户，尤其要争取个体经营户、机关事业单位成为我行的重要客户。
(二)做好精细服务留住客户。用心服务，客户至上，注重细节，追求完美，一向是我追求的目标。我要经过细致化、个性化、专业化服务，帮忙储户理财，想储户所想，急储户所急，让储户真正感受到我们服务的无微不至，让客户自觉留在我行，并且争取新的储户转入我行。
(三)做好真诚服务打动客户。我要紧紧抓住轮台县大开发、大发展的历史机遇和我行所处的地缘优势，针对特殊群体、特定人群制定点对点的服务策略，用真心、用真情、用真意去服务客户、感化客户。让客户真切地感到我们的服务是实实在在的、是设身处地为他着想的，让客户真正被我们的服务所打动而留在我行。
(四)做好创新服务招纳客户。我深知，惟有服务创新才能在激烈的市场竞争中立于不败之地，作为邮政储蓄银行员工，要做到心系银行发展，更要做到心系客户利益。要在服务过程中不断评价创新、不断探索求变，经过各种不一样方式和手段，不断推陈出新，来满足不一样群体、不一样客户理财需求。要自觉将自我的创新服务理念融为邮政储蓄银行的一种企业文化和品牌，经过创新服务和品牌化影响，更多地招纳客户。
银行员工自我评价4
时间飞逝，光阴如梭。在忙碌而充实的工作中我们度过了意义非凡的20__年。回顾一年的所有工作令人欣喜。在支行各级领导的带领和分理处主任的指导及同事间共同努力下，我们进取学习业务知识，增加各项业务技能水平，认真履行工作职责，时刻谨记内控制度，完成了全年各项工作指标，在思想觉悟、业务素质、操作技能、优质服务等方面都有了较好提高。现将一年的工作情景评价如下：
一、主要工作资料及职责
本人于20__年_月入职，从事综合柜员一职。平日工作主要有柜应对私业务、对公业务、代发工资、反洗钱信息补录等。看似简单的操作，却需要平日多积累多学习操作流程，日益更新，专注、仔细、耐心对待每一笔业务的发生与审核，尤其是对公业务。一个月的支票处理量相对较大，为了减少退票率，也为了提高自我处理对公业务水平，我坚持对每一张票据各个要素进行认真审核，高标准严格要求自我及客户填写规范。伴随着每笔业务发生的同时，也将内部控制制度铭记于心，七步服务流程做到大方得体，将各项政策落到实处。
二、我的收获与成长
我很庆幸自我能够加入__行，成为其中的一员，工作近一年的时间里，我的价值观和人生观都有个较大的改变，她让我相信人生一切皆有可能，只要自我肯努力创造。当然也仅有能为企业做出奉献，才能实现自我的价值。首先，在一个工作团体里，大家要团结一致，互助进取，因为团结是取得互利共赢的前提;其次，做好自我的本职工作是基本要求，作为一个柜员应当懂得自我该做什么，什么不能做，有主见有胆识;另外，客户是我们发展的主体，服务好客户是我们的职责，研究客户，经过对客户的研究从而到达了解客户的业务需求，力争使每一位客户满意，经过自身的努力来维护好每一位客户;当然，经过对业务的熟悉和对企业内部控制的了解之后，能为企业的一些潜在的漏洞或发展提出建设性的意见是我们份内之事，也是为企业能做的较好的贡献。
在市场竞争日趋激烈的今日，在具有热情的服务态度，娴熟的业务本事的同时，还必须要不断的学习，提高自我各方面的本事水平，才能向客户供给更高效率、更优质的服务。我行举办的各类培训和技能考核为我尽快提高业务技能供给了有力的保障。我始终进取参加各类培训，坚持认真听课，结合平时学习的规章制度和法律法规，努力提高着自我的业务本事水平。经过一段时间的工作，我深刻体会到银行是一个高风险的行业，办理每一笔业务都要注意到每一个小细节和要素，它能够是一个复核、一个签章、一个客签名、一个手印、一个登记、一个交易码。一笔业务可能涉及到很多个细节问题，如果因为粗心大意，不用心想，漏掉一个没有做到，都有可能存在风险，就比如放贷款。细节不是儿戏，需要我们严肃对待。严格把守每一个关口，是对我行风险的控制，更是对自我的负责。
三、存在的不足和努力方向
回顾20__年的工作，虽然各项工作都能比较顺利的开展，但深知自身依然存在不足，需要进一步改善。其一，学习力度不够。以信息技术为基础的新经济时代，新情景新问题层出不穷，新知识新科学不断问世，应对严峻的挑战，加快学习的步伐迫在眉睫，不容迟缓。我始终相信机会是留给有准备的人，所以，在工作之余，我还在为考取基金销售资格、中级会计职称等证书做准备。其二，个人情绪控制不佳。针对以上问题，今后的努力方向是：其一，加强理论学习，进一步提高自身素质;其二，转变工作作风，努力克服自我的消极情绪，用饱满的工作状态，提高工作质量和效率，进取配合领导和同事们把工作做得更好。
四、新一年的展望
屈原有句名言：“路漫漫其修远兮，吾将上下而求索”。在金融业的道路还很漫长，我坚信源于我对金融事业的热爱和所学的专业知识，将个人梦想与企业的发展紧密结合，充分发挥自我的工作进取性、创造性和主动性，我终会实现自我的人身价值，与我们___行共同走向更好的明天。
银行员工自我评价5
时间飞逝，转眼我已经与__银行共同走过了_个春秋。当我还是一个初入社会的新人的时候，我怀着满腔的热情和完美的憧憬走进__银行的情形油然在目。入行以来，我一向在一线柜面工作，在__银行的以“激人奋进，逼人奋进管理理念的氛围中，在领导和同事的帮忙下，我始终严格要求自我努力学习专业知识，提高专业技能，完善业务素质，在不一样的工作岗位上兢兢业业，经验日益丰富，越来越自信的为客户供给满意的服务，逐渐成长为新区支行的业务骨干。_年来，在__银行的大家庭里，我已经从懵懂走向成熟，走在自我选择的__之路上，勤奋自律，爱岗如家，步伐将更加坚定，更加充满信心。
一、勤学苦练，爱岗敬业。
进入__银行伊始，我被安排在储蓄出纳岗位。常常听别人说：“储蓄出纳是一个烦琐枯燥的岗位，有着忙不完的事。
刚刚接触，我被吓到过，可是不服输的性格决定了我不会认输，并且在这个岗位上一干就是五年。当时的我，能够说是从零开始，业务不熟、技能薄弱，在处理业务时时常遇到困难，强烈的挫折感让我在心里默默地跟自我“较劲，要做就要做得最好。”平日进取认真地学习新业务、新知识，遇到不懂的地方虚心向领导及同事请教。我明白为客户供给优质的服务必须拥有一身过硬的金融专业知识与操作基本功。俗话说“业精于勤，荒于嬉。为此，我为自我规定了“四个一点，即：早起一点，晚睡一点，中午少休息一点，平时少玩一点。班前班后，工作之余我都与传票、键盘、点钞纸相伴。每一天像海绵吸水那样分秒必争地学习业务和练习基本功。相对其它技能，点钞是我的弱项，为了尽快提高点钞的速度和准确率，我虚心向行里点钞能手请教点钞的技巧和经验，改正自已的不规范动作。一遍遍地练习，虽然一天工作下来已经很累了，但凭着对__银行工作的热爱和永不服输的拼劲，常常练习到深夜。离乡背井的我在接到母亲电话的时候，总是说我过的很好让她自我保重，其实有多少心酸仅有自我明白。为了尽快适应工作岗位的要求，一年中只是回家一次与家人团聚，其他时间用来不断的学习工作，功夫不负有心人，经过长期刻苦地练习，我的整体技
能得到了较大的提高。
我在日常的一线服务中始终坚持着饱满的工作热情和良好的工作态度。__银行是一家年轻的银行，每一位客户都是员工辛辛苦苦开拓来的。这不仅仅要求我们具有熟练的业务技能，更要求我们能针对每一位客户的不一样心理和需求，为他们供给快捷优质的服务。
在日常工作中，我都以“点点滴滴打造品牌的服务理念来鞭策自我，从每件小事做起。记得有一次我正准备下班时，一位客户一脸焦急地冲进来，说自我的卡和身份证被偷了，要求挂失。按照规定挂失要供给有效证件的，可是应对焦急的客户，我一面安抚这位客户，让他不要着急;一面重新开机，按照客户供给的身份证号码进行查询，查出他的卡号，协助客户经过我们客服电话进行口挂，避免可能发生的损失。这样的小事在我们身边时常发生，虽然是点点滴滴的小事，这些小事，却折射出员工的素质、企业的文化。我的岗位是一个小小的窗口，它是银行和客户的纽带，我的一言一行都代表了__银行的形象，为此我常常提醒自我要坚持做好“三声服务、“站立服务和“微笑服务，耐心细致的解答客户的问题，应对个别客户的无礼，巧妙应对，不伤和气;而对客户的称赞，则谦虚谨慎，戒骄戒躁。从不对客户轻易言“不，在不违反原则的情景下尽量满足他们的业务需要。我始终坚持“客户第一的思想，把客户的事情当成自我的事来办，换位思考问题，急客户之所急，想客户之所想。针对不一样客经过不断的努力学习，在实际工作中的持续磨练，此刻已经熟练掌握了相关业务以及规章制度，逐渐成长为一名业务熟手，这时我渐渐明白无论是做储蓄还是当
会计都是具有挑战的工作，重要的是如何将它做的好，做的更好。
二、团结协作，共同提高。
银行工作需要的是团体的团结协作，一个人的力量总是有限的。作为一名老员工，我不仅仅满足于把自我手中的工作干好，还注意做好传、帮、带的作用，主动、热情、耐心地帮忙新来的同事适应新环境，适应新岗位，适应新工作，使他们更快地熟悉相关业务，较好地掌握业务技能。结合我自我做新人时的经验，我注意引导他们从账理出发，而不是教他们如何进行简单的菜单操作。在平时的工作中，我还将自我的工作学习经验毫无保留地告诉他们。我想，这样的教法不必须是最好的，但必须会让他们学到业务知识点的本质，学会融会贯通，举一反三。
新区支行去年相继有四名新同事加入，他们虽有必须的金融专业知识，但对于临柜操作技能来说，尚有欠缺。为了能使他们尽快上岗，我对跟班实习的新同事耐心进行操作章程的培训，异常是要严格按照规章制度、业务流程办事，人走章收、抽屉锁好、电脑退出画面等等，养成良好的工作习惯。对于他们的薄弱环节—技能，也将自我平常练习的心得告诉他们，供他们参考。经过一段时间的双向努力，他们已能熟练进行单人上岗操作了。为新区支行更好的开展工作打下扎实的基础。仅有整体的素质提高了，支行的会计业务水平才能上一个台阶。大家共同努力，在新区温暖的大家庭里欢乐的工作着。
三、业务全面进取向上。
在市场竞争日趋激烈的今日，在具有热情的服务态度，娴熟的业务本事的同时，必须要不断的提高自我，才能更好的向客户供给高效、快捷的服务。分行举办的各类培训和技能考核为我尽快提高业务技能供给了有力的保障。我始终进取参加各类培训，坚持认真听课，结合平时学习的规章制度和法律、法规，努力提高着自我的业务理论水平。在一二季度的会计人员考核定级中，综合成绩始终坚持在一二名。
进入___年来，繁华的苏州城也变得的不再陌生，每当从银行晚归，带着行里的温馨，一路也不觉得那么孤单。在那里我全心追寻我的梦想，我用心学习每一点知识，用心理解我的每一样工作，用诚心和热情去对待我的工作。在__银行的大家庭里，我取得今日的成绩与团体是息息相关的，我很庆幸自我能够进入这样一个团结协作的团体中工作，是这样的一个团体给了我学习提高的机会，我也珍惜这样的机会。在今后的工作中，我将以更加周到热情的服务去嬴得客户、留住客户，牢固树立“服务是立行之本，创新是发展之路的思想。以“敬业、爱岗、务实、奉献的精神为动力，不断进取，扎实工作，同__银行共同成长，去创造一个更加完美的明天。
商业银行内部控制评价体系建设始于2004年12月中国银行业监督管理委员会颁布《商业银行内部控制评价试行办法》。该办法旨在通过建立一套对商业银行内部控制评价的框架和方法, 规范和加强对商业银行内部控制的评价, 督促其进一步建立内部控制体系, 健全内部控制机制, 形成风险管理的长效机制。
商业银行内部控制评价体系是中国内部控制评价中最早、最全面、最系统的评价体系, 为内部控制理论和实务发展奠定了良好基础。会计学的发展日益重视内部控制的作用, 这种为实现企业经营目标, 通过制定和实施一系列制度、程序和方法, 对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制, 丰富了会计学的内涵和外延。
传统的会计学、审计学主要侧重会计账簿和账务处理的过程和风险防范, 通常将内部控制单一视为一种监控手段和风险评估基础。然而, 内部控制由于侧重预防, 已经受到美国等会计领先实体的高度重视。因此, 未来在会计概念框架中同样能够占据重要位置。
财务会计概念框架 (CF) , 全称是“财务会计与报告的概念框架” (Conceptual Framework of Financial Accounting and Reporting) 。财务会计概念框架能评估并据以修订既有的会计准则;指导会计准则制定机构发展新的会计准则;在缺乏会计准则的领域内起到基本的规范作用。
我国于2006年颁布了《企业会计准则》, 其中包括l项基本准则和38项具体准则。然而, 该准则并非财务会计概念框架, 同时, 也没有体现内部控制体系和评价体系在会计系统中的作用。那么, 中国未来会计概念框架应该包含哪些内容?发展方向如何?商业银行内部控制评价体系在其中又占有何种地位呢?
2 文献综述
赵勇、邹积亮 (2008) [1]以COSO内部控制最新发展ERM (Enterprise Risk Management-Integrated Framework) 为基础, 介绍ERM框架的构成要素及各个要素整合而成的现代企业内部控制体系, 分析我国目前商业银行内部控制存在的问题, 提出依据ERM框架构建我国商业银行的内部控制体系的构想与措施。他们认为ERM框架的构成要素中, 内部环境 (Internal Environment) 、风险评估 (Risk Assessment) 、控制活动 (Control Activities) 、信息与沟通 (Information and Communication) 和监控 (Monitoring) 对构建商业银行内部控制体系有重要借鉴意义。刘俊 (2009) [2]根据COSO报告关于内部控制的5个组成要素分别对人民银行内部控制环境、风险评估、内部控制活动、信息与沟通、监督, 以及内部控制评价等相关问题进行了分析研究, 提出了中央银行内部控制整合框架。其中, 对于我国中央银行内部控制风险评估, 内部控制涉及的法律风险、声誉风险、资产风险、信息技术风险、效率风险、操作风险进行分析, 提出政策决策体系完善、整合内部控制机构、风险识别和风险评估、完善突发事件应急管理等优化重点。对于我国中央银行内部控制评价, 在分析内部控制评价现状及问题的基础上, 提出内部控制评价指标体系, 对综合评价模型、离差最大化模型、模糊综合评价模型、多因素分析模型进行比较。
葛家澍 (2005) [3]提出分两步走制定中国的财务会计概念框架:第一步先修改、充实现行基本准则;第二步, 等到将来时机成熟, 基本准则可以转化为更符合国际惯例的CF。葛家澍、张金若 (2007) [4]、葛家澍 (2009) [5]分别通过对FASB与IASB联合发布的《财务报告概念框架:财务报告目标与决策有用的财务报告信息的质量特征》 (初步意见) 和IASB与FASB联合概念框架项目若干改进分析后认为, IASB/FASB的联合概念框架项目在稳步推进之中, 取了初步的进展, 但成果有限, 仍存在巨大的变数。
财政部等五部委《关于印发企业内部控制配套指引的通知》 (财会[2010]11号) 、《企业内部控制基本规范》 (财会[2008]7号) 和《企业内部控制配套指引》 (财会[2010]11号) 以及《关于2012年主板上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的通知》 (财办会[2012]30号) 都强调了内部控制在会计系统中的重要作用。内部控制是21世纪会计系统新的发展方向。
3 联合趋同框架、内部控制整合框架和中国机遇
我国《企业会计准则———基本准则》在立足于我国具体国情的基础之上, 已经与国际会计准则委员会 (IASB) 现行的Framework和美国财务会计准则委员会 (FASB) 现行的概念公告趋同。IASB与FASB将来出台的联合趋同概念框架既是IASB的概念框架, 也是FASB的概念框架。高质量的联合趋同概念框架, 将使IASB和FASB受益, 也使其他有意与国际会计准则趋同的国家和组织受益, 并将最终有利于全球会计准则的趋同。
内部控制及其体系在全球的应用如火如荼。2002年美国SOX法案和2004年《企业风险管理———整合框架》的出台, 使内部控制拓展到可以用更广义的风险管理来表达。其中内部控制包括八大要素:内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控。这不但促使内部控制形成了整合框架, 同时丰富了会计学科的内涵和外延。2010年, 我国出台的《内部控制配套指引》是根据这一框架制定的具体措施, 因此, 内部控制整合框架也应该适时出台, 以指导内控实务发展。
在FASB与IASB联合趋同框架的发展中, 作为发展中国家的领导者和全球经济业务的热点地区, 中国对全球会计领域和联合趋同框架的形成都会产生越来越深远的影响。与此同时, FASB与IASB基于中国全球经济业务蔓延的深度和广度、发展中国家的代表性以及中国《基本准则》的特殊性, 需要在后续的联合趋同概念框架的讨论中听取更多不同的声音。中国也是受2008年经济危机冲击最小的国家之一, 经济发展一直保持高速增长, 这足以说明我国内部控制完善性相对突出, 增强了我国的话语权。
4 商业银行内部控制评价体系在中国会计概念框架中的地位和作用
商业银行内部控制评价体系是中国内部控制评价中最全面、系统的评价体系, 其完善性超越了普通的企业财务内部控制。首先, 2004年12月中国银行业监督管理委员会颁布了《商业银行内部控制评价试行办法》, 2007年7月中国银行业监督管理委员会修订颁布了《商业银行内部控制指引》, 这都早于2010年的《内部控制配套指引》。其次, 中国银行的风险控制水平在全球银行系统中也是领先的。我国的银行内部控制评价是对银行内部控制体系建设、实施和运行结果独立开展的调查、测试、分析和评估等系统性活动。其过程评价和结果评价具备完备性:过程评价对内部控制环境、风险识别与评估、内部控制措施、监督评价与纠正、信息交流与反馈等体系要素评价;结果评价对内部控制主要目标实现程度评价。并且, 我国商业银行内部控制评价更重视对内部控制过程的充分性、合规性、有效性、适宜性的评价。领先、全面、完备、系统, 这对于中国内部控制整合框架的形成具有重要意义。
全球联合趋同框架的成熟和颁布要经过很多波折, 目前的进展也不能改变IASB现行的Framework和FASB现行的概念公告, 更不可能改变我国《企业会计准则———基本准则》;但是, 全球会计准则趋同的趋势要求我们关注并重视这一国际会计领域的新动向和未来内部控制整合框架可能的发展趋势。
基于我国《企业会计准则———基本准则》还有待完善, 基于FASB与IASB联合趋同框架的进展具备充分包容性, 基于内部控制整合框架在中国未来财务会计概念框架中将占有一席之地, 还基于商业银行内部控制评价体系在企业内部控制中的领先地位, 因此, 以商业银行内部控制评价体系为突破口, 既可以增加中国会计概念框架的内涵, 又可以适应商业银行内部控制评价的应用要求。
5 结论
商业银行内部控制及评价体系是最领先、全面、完备、系统的企业内部控制体系, 对内部控制理论与框架构建具有重要作用。本文提出构建中国未来会计概念框架, 这一框架不仅应包含财务会计概念框架 (CF) , 更应该体现内部控制在会计系统中的重要性。
笔者认为, 我们应抓住全球会计准则趋同的趋势和有利时机, 更多介入联合趋同框架的制定中, 增强在IASB的话语权, 将我国《基本准则》中独特的定义和内容介绍给联合趋同框架。同时, 通过同IASB的合作, 以及《基本准则》的自身完善, 能够在FASB与IASB联合趋同框架出台的同时, 实现“基本准则”同“具体准则”的剥离, 实现“内部控制整合框架”同“财务会计概念框架”的整合。
通过将商业银行内部控制及评价体系融入内部控制整合框架, 构建中国未来整体会计概念框架, 能够以高质量的准则理论体系和服务功能, 更好地指导具体准则, 服务当今中国的全球业务。
参考文献
[1]赵勇, 邹积亮.基于COSO报告构建商业银行内部控制体系[J].生产力研究, 2008 (9) .
[2]刘俊.我国中央银行内部控制研究[D].成都:西南财经大学, 2009.
[3]葛家澍.实质重于形式欲速则不达——分两步走制定中国的财务会计概念框架[J].会计研究, 2005 (6) .
[4]葛家澍, 张金若.FASB与IASB联合趋同框架 (初步意见) 的评介[J].会计研究, 2007 (2) .
[5]葛家澍.试评IASB/FASB联合概念框架的某些改进——截至2008年10月16日的进展[J].会计研究, 2009 (4) .
本文中信贷风险管控效能评价包括四个内容，分别为支行评价、任期内行长评价、管户客户经理评价和营业网点评价。信贷风险管控效能评价要坚持授信尽职为主旨、指标体系为框架、信贷资产质量为内容、处理措施为保证等四个基本原则，评测结果可以将应用于信贷人员的行政奖励和处分、经济奖励和处分以及单位业务的停牌和扩大授权等。
一、支行经营效能评价
对支行经营效能评价分八个模块，分别为贷款质量状况、新发放贷款质量状况、贷款分类偏离度、贷款分类迁徙率、到期贷款现金收回率、贷款综合利息收回率、贷款收益率、低效客户退出。
贷款质量状况从四级分类和五级分类两个方面设不良贷款压降计划完成率、不良贷款占比、不良贷款余额下降率三个指标。
新发放质量状况设2000年以来不良率（五级分类）、2005年以来不良率（五级分类）、当年新发放贷款不良率（四级和五级分类）三个指标。
贷款分类偏离度（五级分类）设立相对偏离度和绝对偏离度两个指标。
贷款分类迁徙率（五级分类）设正常、关注贷款迁徙率和不良贷款内部下迁徙两个指标。
到期贷款现金收回率设当前值和进步值两个指标。
贷款综合利息收回率设当前值和进步值两个指标。
贷款收益率设存量2003年以来收益率和进步值两个指标。
低效客户退出设退出计划完成率和退出贡献度两个指标。
二、任期内行长评价
为体现对高管人员履职行为状况的评价。设立过程评价和效果评价两个内容。其中效果评价包括任期内贷款质量状况、承兑兑付率、任期内新增贷款质量状况、年均贷款综合利息收回率、优良客户结构占比优化状况、信贷担保结构改善状况等指标。
行长必须切实根据国家产业政策、货币政策和我行信贷政策审批授信业务，充分考虑业务风险的可控性，是否对每笔信贷业务的风险分类进行认定和审批。有权审批人必须在在书面授权范围内按程序进行授信业务决策，要能根据贷审会审议意见形成并签署具体、明确意见。
信贷审批中不允许出现下述状况：未经授权擅自审批授信业务；采取特殊方式越权、变相越权审批授信业务；违反程序、减少程序或逆程序进行授信决策：放宽审查人员及贷审会设定的限制性条款审批授信业务。授信中不得出现下述现象：授信国家明令禁止的产品或项目：违反国家有关规定从事股本权益性投资，以贷款作为注册资本金、注册验资和增资扩股的授信业务；违反国家有关规定从事股票、期货、金融衍生产品等投资的授信业务；其他违反国家法律法规和政策的业务：向关系人发放信用贷款或发放担保贷款的条件优于其他借款人同类贷款条件：违规审批同意发放异地贷款；以贷收息或违反规定进行以贷收贷。不得审批客户未按国家规定取得项目、环保、土地或其他按照国家规定需必须具备的批准文件。
三、客户经理管贷质量评价
客户经理管贷质量评价是反映客户经理在业务调查、贷后经营管理等环节中尽职行为的评价。是客户经理管贷能力的综合评价。客户经理管贷质量综合评价包括管户存量贷款不良率、调查投放贷款不良率、调查新增贷款不良率、管户不良贷款降低率、管户贷款收息率、贷款本息收回计划完成率、不良贷款清收计划完成率、到期贷款现金收回率、到期贷款逾期率等指标。
管户存量贷款不良率指客户经理现管理的全部存量贷款中不良贷款占比。
调查投放贷款不良率指其所有经办调查发放的贷款中目前不良占比。
调查新增贷款不良率是其经办调查发放的贷款自某年份时段以来良余额占比。
管户不良贷款降低率指年末年初及离职与任职以来管辖客户不良贷款占比下降百分比。
管户贷款收息率指特定时段内实收利息与期末表内应收息与表外应收息和之比。
贷款本息收回计划完成率指金额特定时段内贷款本息收回金额与收回计划比值。
不良贷款清收计划完成率指特定时段内不良贷款清收金额与不良贷款清收计划之比值。
到期贷款现金收回率指特定时段内到期贷款现金收回（含收回再贷）金额与到期贷款总额比值
到期贷款逾期率指特定时段内逾贷款金额与到期贷款总额比值。
四、营业网点信贷管理评价
对营业网点的信贷资产质量评价。是为进一步提高单产效益，对营业网点的辖内贷款资产质量进行整体评价的一种方式。对营业网点的信贷资产质量评价包括不良贷款率、不良贷款下降率、单项信贷产品不良贷款率、单项信贷产品不良贷款下降率、新发放贷款质量、贷款分类偏离度、到期贷款现金收回率、优良客户占比、抵质押贷款占比等指标。
五、评价事后处理
对支行进行经营效能评价，一是作为等级行参考数据体系，二是作为信贷转授权的重要依据，在此基础上进一步对各支行进行转授权额度与授权业务品种的划分。
行长任期评价是对高管人员信贷履职行为的综合判断，根据行长评价结果的不同，分别采取问责、经济激励、行政激励等措施。
客户经理管贷能力评价是对调查和经营管理环节上当事人行为的评价。根据评价结果不同，分别采取经济激励、行政激励等措施。
