控制管理（共8篇）
在货币资金管理的控制流程中，主要应设置下列控制点及其控制措施：
1）审批。业务经办人员办理现金收支业务，须得到一般授权或特殊授权。经办人员须在反映经济业务的原始凭证上签章;经办部门负责人审核原始凭证，并签字盖章。审查原始凭证，可以保证现金收支业务按照授权进行，增强经办人员和负责人员的责任感，保证现金收付的真实性和合法性，避免乱收乱支、假收假支及现金舞弊等问题的发生。
2）审核。会计主管人员或其指定人员审查现金收支原始凭证。主要审核原始凭证反映的现金收支业务是否真实合法，原始凭证的填制是否符合规定要求；审核无误后，签章批准方可办理现金收付记账凭证。审核原始凭证，可以保证现金收支凭证真实合法，提供正确的现金支付和核算依据，保证出纳人员支付现金正确、合法。
3）收付。出纳员复核现金收支记账凭证及所附原始凭证；按照凭证所列数额，收付现金，并在凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记及私章；为了加强现金收付控制，必须建立严格的出纳责任制，对不相容职务进行分离，主要是：出纳员必须根据经过审签的记账凭证收支现金，而不能直接根据原始凭证办理现金结算；出纳员不能编制收付记账凭证，不能兼管收入、费用、债权、债务账簿的登记工作及稽核工作和会计档案保管工作；现金支票、印鉴不能全部由出纳人员保管；非出纳人员不能兼职现金管理工作等。加强现金收付控制，是保证现金实物安全完整的主要环节，对于明确现金收付责任，防止贪污、挪用、私存现金以及重付、漏收现金等都具有重要作用。
4）复核。稽核员审核现金收支记账凭证及所附原始凭证，并签字盖章。复核记账凭证，可以保证现金收支业务的正确性和会计核算的真实性，防止记账失实及及时纠正收付错误。
5）记账。出纳员根据现金收付记账凭证登记现金日记账；分管会计人员根据收付凭证登记现金对应科目相关明细账；总账会计登记总分类账。分工登记现金账簿，可以保证现金收支业务有据可查，并保证各账之间相互制约，及时提供准确的现金核算会计信息。
6）核对。稽核员或其他非记账人员核对现金日记账和有关明细账、总分类账；如有误差，报批准后，予以处理；稽核人员签宇盖章。核对现金记录，可以保证账账相符，现金核算信息正确和现金实物安全完整。
7）清点。出纳员每日清点库存现金，并与日记账余额进行核对，发现现金短缺或溢余，应及时查明原因，报经审批后予以处理。每天清点现金，能够防止现金丢失和收支、记账发生差错，经常保持账实相符。
8）清查。由财务部门主管、审计人员和稽核人员组成清查小组，定期或不定期清查库存现金，核对现金日记账。清查时，需有出纳人员在场，核对账实；根据清查结果编制现金盘点报告单，填制账存与实存的符合情况；如有误差须报批准后予以调整处理。通过清查，有利于加强对出纳工作的监督，防止贪污盗窃和挪用现金等非法问题的发生。
在货币资金管理内部控制系统各控制点中，“审批”、“核对”和“清查”最为重要。由业务部门进行的原始凭证审批，可以保证经济业务的真实性、合理性和合法性，这是控制的第一关卡；由财会部门进行的账账核对，可以保证现金收付和会计核算的正确性，这是及时发现金收付和现金账务记录错误的主要环节，对于保证会计、出纳人员工作质量具有重要作用；由清查小组进行的库存现金清查、银行存款对账单的核对，可以保护资金安全完整，这是保护资金实物安全的最后一环。因而，这些环节都是货币资金控制系统中的关键控制点。
现金业务控制系统流程图：
按照现金控制流程，以及该系统需要设置的控制点和控制措施，可将现金业务控制模式以流程图的形式，设计为“现金控制系统流程图”(图4)和“现金控制系统流程图说明”(表3)。
现金业务控制系统调查表：
针对现金控制系统中的控制点、关键控制点及控制措施，可将现金业务收支内部控制模式，以调查表(表 4)的形式反映如下：
银行存款控制系统
公司应该按照银行开户办法规定，申请开设银行账户，公司发生的各项结算款项，除允许用现金结算方式直接以现金收付外，其余款项必须通过银行划拨转账。为了加强银行存款内部控制，公司应该建立银行存款管理责任制，由会计部门出纳人员专门负责办理银行存款的收付业务。会计部门应该认真执行银行账户管理办法和结算制度，做好银行存款的核算工作，随时掌握银行存款的收支动态和余额，搞好公司货币资金的调度和收支平衡，保证公司生产经营的资金供应。审计部门应该通过对银行存款内部控制系统的评审，促进单位加强银行存款管理，防止违纪违规问题的发生。
一、控制目标
根据 《银行账户管理办法》及企业财务规定，控制银行存款收支业务应主要实现以下目标：
1、保证银行存款收付正确合法。公司应该严格按照银行管理条例办理银行存款收付业务，认真审核银行存款收入来源和支出用途，正确计算和准确收支银行存款金额。
2、保证银行存款结算适当及时。公司必须按照银行规定的结算方式办理各项收支款项，按不同结算方式的使用范围、条件和结算程序，及时、合理安排货款结算时间和办理结算手续，避免逾期托收、误期拒付、透支存款以及结算方式不当而影响资金使用效率和耽误购销业务。
3、保证银行存款安全完整。公司应该严格管理银行存款，认真核对存款记录，妥善保管结算票据、专用印鉴和支票，及时核对银行存款和办理支票挂失，严禁出租、出借银行账户和转让支票，确保银行存款安全完整。
4、保证银行存款记录真实可靠。公司应该按照财务制度规定，正确记录银行存款业务，如实核算收入支出活动，认真核对银行存款记录，保证银行存款记录真实可靠，随时提供准确的银行存款财务信息。
二、控制流程
由于银行存款结算方式不同，其收支流程和业务环节也有差别，下面我们择其主要业务环节组成控制流程。
1、授权经办业务。业务部门负责人根据单位规定和业务需要，授权业务人员办理涉及银行存款收支的经济业务或收付往来账款事项。
2、签订结算契约。经办人员办理经营业务，应同对方商定收付款结算方式和结算时间等，以合同或其它契约方式加以明确。
3、制取原始凭证。业务经办人员按照财务会计制度规定，填制或取得原始凭证，作为办理银行存款收付业务的书面凭证，如购货发票、销货发票等。
4、审签原始凭证。业务经办人员在原始凭证上填清业务内容并签字盖章；业务部门负责人或指定人员审核签字，批准办理托收或承付等结算手续。
5、审核原始凭证。会计主管或指定人员审核原始凭证及其反映的经济业务，批准办理银行存款收支结算，对于不合规定的凭证，应拒绝受理或责成经办人员补正手续。
6、制取结算凭证。出纳员根据已审签的原始凭证，按照会计规定手续和结算方式填制或取得银行存款结算凭证。如办理货款托收需填制托收承付结算凭证，办理货款承付需取得银行承付通知单等。
7、办理结算业务。出纳员送交或留存结算凭证及有关记录，向银行办理存款收付业务。
8、审核结算凭证。会计主管人员或指定人员审核结算凭证回联，并同原始凭证进行核对。
9、编制记账凭证。会计人员根据审签的结算凭证及原始凭证，编制银行存款收付记账凭证。
10、复核记账凭证。稽核员或指定人员复核记账凭证及所附结算凭证、原始凭证。
11、登记日记账。出纳员根据审签的记账凭证，逐笔登记银行存款日记账。
12、登记明细账。分管会计人员根据审签的记账凭证，登记相应的明细分类账。
13、登记总账。总账会计按照规定的核算形式登记总分类账。
14、核对账单。由非出纳人员逐笔核对银行存款日记账和银行对账单，查清末达账项。
15、编制调节表。由对账人员编制银行存款余额调节表，经审核后据以调账核对。
16、账账核对。由非记账人员核对银行存款日记账和有关明细账、总分类账。如发生误差报经批准后予以处理。
三、控制点及控制措施 在上述控制流程中，主要应确定如下控制环节和控制措施：
1、审批。业务部门批准的业务人员办理有关银行存款事项或经办有关业务，需核实原始凭证内容并签章，交业务部门负责人审核并签章;超出业务部门权限规定的银行存款收支业务，须报上级主管部门审批并签字盖章。审批银行存款收支业务，可以保证业务办理的正确性和合法性，加强经办人员的责任感，避免违纪违规情况发生。
2、审核。会计主管人员或指定人员审核原始凭证和结算凭证，签章同意 办理银行存款纬算。审核原始凭证，可以检查经济业务是否合理合法，保证银行存款结算正确有效;审核结算凭证，可检查银行存款结算是否正确，保证存款安全和核算正确。
3、结算。出纳人员根据审签的凭证，或按照授权办理银行存款收付业务；出纳员办理结算前，复核原始凭证及有关合同文本；按不同的结算方式填制结算凭证或取得结算凭证；结算凭证应加盖财务专用章和出纳员私章；财务专用章、签发支票印鉴和财务负责人印鉴应由主管会计和出纳人员分别保管；转账支票和结算凭证必须按编号顺序连续使用；作废的转账支票应加盖“作废”戳记；收付款项后应在凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记；非出纳人员不得经管银行存款业务。按此办理银行存款结算，能够有效监督银行存款收付工作，防止套取存款、出借账户和转让支票等弊端的发生。
4、复核。稽核员审核银行存款收付记账凭证是否附有原始凭证及结算凭证，结算金额是否一致，记账科目是否正确，有关人员是否签章等，审核无误后签字盖章。复核记账凭证，可以发现银行存款收付错误和记账凭证编制差错，保证银行存款核算正确。
5、记账。出纳员根据银行存款收付记账凭证登记银行存款日记账；会计人员根据收付凭证登记相关明细账；总账会计登记总分类账银行存款科目；各记账人员在记账凭证上签章。登记银行存款账，可以保证银行存款收支业务的可查性，防止或发现结算弊端，及时提供可靠的银行存款核算信息。
6、核对。稽核员或其他非记账人员核对银行存款日记账和有关明细账、总分类账;如有误差报经批准后予以处理；核对人员签字盖章。核对银行存款账簿，可以及时发现银行存款核算错误及记账失误，保证账账相符和记录正确。
一、对安庆东部新城项目质量管理现状的分析
本项工程质量确保一次验收合格, 同时本工程将质量目标定为确保“黄山杯”, 争创“鲁班奖”。为了保证工程的质量, 公司除了加强必要的管理, 还制定了专门的体系, 对施工过程中的每一个细节进行管理和监督, 严格按照工程的标准和要求进行建设, 从严要求, 精益求精, 对工程项目的质量进行完善。进行质量管理, 主要是加强对每个施工环节的监督, 通过前馈和反馈的方式控制工程质量, 保证每个施工环节、每个工程人员工作的质量, 进而保证工程操作的质量, 最终保证整个工程的质量。要强化过程监督, 若出现质量问题, 则及时改进, 避免类似问题的再发生, 从各个环节全面加强质量管理, 使整个工程得以保质保量地完成。
二、对过程控制中出现的部分问题进行的总结和分析
总体原因在于项目团队对质量管理的重要性缺乏清醒的认识, 执行力度没有达到要求, 以至于工程质量问题得不到有效的控制。具体分解为以下四点:
(一) 施工人员存在的问题
项目的管理人员中普遍存在的问题是学历没有达到相关的要求, 无法进行科学有效的管理, 对管理制度的执行力就大打折扣;另外, 项目施工人员也没有达到理想的标准, 施工人员中的技术水平普遍偏低, 操作负责人中的高级技术人员也非常罕见, 这就难以保证工程质量达到较高水平;再者, 新机械、新设备、新材料投入应用后, 由于施工人员文化程度偏低, 接受能力差, 造成新工艺的推广缓慢。
(二) 工程材料问题
施工材料是工程建设的基础, 施工材料的好坏直接影响到整个工程最后的质量。在对本项目采购的材料实际调查时发现, 部分施工材料的质量监察环节不科学严谨, 导致整个质量环节得不到有效的控制。
(三) 施工机械存在的问题
第一, 机械设备得不到合理应用, 使用状态安排不紧凑, 经常出现设备闲置。为处理因此而造成的生产率低下, 企业应该合理安排机械设备的使用, 根据施工的情况和各个机械设备的工作情况进行分工, 提高设备的利用率。设备空闲而工人劳动强度过大的现象也常在施工过程中出现。第二, 机械设备配置不平衡, 有些设备数量无法满足需求, 或者性能不够。现在施工过程中应用的设备有些是早就该被淘汰的设备, 陈旧的设备不能满足现阶段建筑行业的要求, 大大降低了工作效率, 严重影响了工程质量。第三, 有时候虽然引进了先进设备, 但是没有正确掌握机械的使用原理, 不能使器械的功能得到最大程度的发挥。另外, 施工人员很少对设备进行研究, 不能进行更有效的应用, 不能通过器械使工程的精度达到更高水平。
(四) 施工方法存在的问题
建筑公司要保证工程质量, 提高工作效率, 注重在工程技术方面的突破和创新是很有必要的。在对安庆东部新城项目的实际考察中发现, 工程质量问题的出现不仅仅是在对工程技术要求高的项目环节上, 在仅需普通技术的隐蔽工程项目中也存在很多质量问题。一般情况下, 工程负责人对技术要求较高的工程项目在技术、资金、机械设备、建筑用料、施工人员等方面都会给予积极的支持。但是对工程技术要求不高的和隐蔽的工程并没有投入足够的重视, 因此造成这些工程项目环节反而成为质量问题常发的环节。
三、关于项目质量管理与控制的办法和要点
基于项目管理中有关质量管理的相关理论并结合对安庆东部新城项目的实际管理经验的优缺点进行整理, 通过摸索和总结得出几点关于项目质量管理与控制的办法和要点:第一, 强化全体工程人员对工程质量的重视。第二, 根据工程建设的具体情况, 科学合理地利用机械设备, 包括提高设备操作人员的素质, 定期对设备进行保养和维护等。第三, 加强对工程项目的监督和管理。第四, 采取科学措施保证质量, 包括施工工艺保证、质量检查制度、合同保证措施、经济保证措施、劳务素质保证、施工人员培训等相关措施。第五, 强化对材料的质量监管。由相关部门专门负责对材料的统一管理和采购, 材料在用于工程建设之前要经过复试和检验, 科学合理地对材料进行保存, 保证材料的质量。第六, 采取有效措施预防出现常规工程质量问题。
【关键词】建筑工程；成本；质量；进度；施工企业
做好工程成本、进度和质量管理是提高建筑整体质量，施工企业效益的重要途径，也是保证社会经济持续、稳定、健康发展的关键。鉴于建筑工程本身是一次性特殊工程，因此在工程施工建设中必须要系统、全面、科学的选择管理方法，从而保证工程进度和质量，为我国建筑事业的发展做贡献。
1.建筑施工管理意义
随着我国社会经济发展速度的不断加快，国内各地建筑工程项目越来越越多，建筑市场的竞争也在不断加剧。施工企业为了能够更好的在激烈的市场竞争中谋得生存、取得发展，在工程施工建设中保证工程施工总体目标、施工质量的基础上不断缩减工程施工工期、降低工程造价。而要想达到这一目标，必须要在工程施工建设中做好有关管理工作，避免工程中顾此失彼问题的发生。
自改革开放以来，我国建筑行业呈现出高速发展的态势，整个行业始终保持着快速、持续、稳定扩张的态势，这种扩张态势不仅表现出建筑行业的营业额持续增长，也表现出在从事建筑工作的人员大幅度上升。目前，我国建筑业仍处在不断孕育和发展的势头，面对如此背景，建筑业如何抓住机遇来实现自身健康发展已成为业内工作重点。而管理作为一个企业发展的核心，它不仅是为完成建筑产品质量和施工任务制定的，更是从施工任务开始到结束整个过程采用的一种管理策略，整个管理工作都是围绕着工程施工对象、施工现场、施工设备和施工特点开展的。在工程施工管理中，由于工程施工对象、施工环境、施工设备等条件不同，具体的管理工作也不尽相同。同时工程管理作为工程建设中至关重要的内容，它的效果如何直接关系到我国工程建设的发展水平，也影响着人们现实生活。
2.建筑工程施工管理控制要点
近年来，我国人们生活水平不断提高的同时，对建筑物也提出了新要求。比如建筑物的安全、功能以及外形等，这也给工程施工企业和单位工作带来困扰和影响。面对日益激烈的建筑市场竞争，只有做好各方面控制和管理工作，才能更好的为企业发展做贡献。就建筑工程施工管理分析，其主要包含以下方面。
2.1工程施工成本管理
施工成本是建筑工程施工中最为关键的内容，它的控制通常都是有施工企业结合自身特征和实际情况在保证工程施工质量、施工进度以及满足合同要求的前提下，以施工之中材料、人力、设备的最少消费为目标设计开展的。成本管理贯穿于整个工程项目的每一个环节，从建筑结构设计、施工、维护等多个环节都有着密切关系。
2.1.1施工准备阶段的成本控制
在企业拿到表述之后通常都是依照项目总体进度设定科学的成本管理策略。在工程项目中，整个设计图纸和相关资料都需要根据实际现场情况认真对比和研究，并运用价值原理制定出先进、科学、合理的工程施工方案。然后根据工程施工成本要求，以工程量为基础编制出具体的施工陈本控制方案，为今后工程施工进度控制做好相关准备。
2.1.2施工阶段的成本控制
强化工程项目任务控制、优化成本管理是施工阶段成本控制的关键，它包含了人工费用、材料费用、设备费用等不同内容。为了更好、更真实的反应成本费用，在工程施工中通常都会采用任务单、限额领料单等结算方式。这种计算方法的应用在工程成本控制上效果明显，能够有效的纠正已经发生的成本费用。
2.1.3工程验收阶段的成本控制
重视验收是过去一再主张的内容，也是工程施工建设中备受关注的环节。但是也有不少施工企业和单位在工程收尾阶段将施工力量调到其他的建设工程，这就造成工程收尾阶段出现拖拉，使得工程前期所取得的经济效益逐漸流失。因此，为了更好的保证工程效益，在工程竣工阶段要严格控制人力分配，保证工程的迅速结尾和交付。
2.2工程质量控制
（1）在施工设计阶段控制质量在施工设计阶段控制质量就是在施工准备阶段对工程质量进行控制，指在各建筑工程施工开始前，设计好每一处的施工图纸和每一项任务的施工流程，做到对施工过程中可能影响工程施工质量的各因素进行全面控制管理，这是保障工程施工质量的先决条件。
（2）在施工过程中控制质量在施工过程进行控制是建筑工程施工质量管理最直接、最有效的途径。它是指对施工过程中实际的建筑材料质量和施工技术活动的实施状态以及工程的结果所进行的控制。为了确保对建筑工程施工质量的有效控制，施工单位在施工过程控制中必须考虑到工程实施的全过程的每一个环节当中，时刻监督管理建筑施工进程，确保施工过程万无一失，避免为日后造成麻烦。另外，现今社会，计算机技术十分发达，建筑施工单位应当与时俱进，学习并采用高效的建筑质量检测软件，对建筑工程质量进行科学快速的检测。
（3）在施工后期控制质量建筑施工的完成并不代表对建筑工程质量的控制结束。建筑工程完成后，施工单位必须准备适当的保护用品，采取恰当的措施进行成品保护，随后主动配合有关建筑工程质量监管部门，依据国家的相关法律法规，对建筑工程进行认真严肃、一丝不苟的检查、验收。只有经过验收合格的建筑工程，才能交付建设单位投入使用。此外，建筑施工单位对交付使用的建筑工程还要实行质量保修制度，对建筑日后的安全使用负有一定的责任。
2.3进度控制
（1）高度重视工程项目施工准备工程项目施工准备是施工生产的重要组成部分，是拟对工程目标、资源供应和施工方案的选择及其空间布置和时间等方面的统筹安排，是土建施工和设备安装得以顺利进行的根本保证。因此，认真好施工前的各种准备，对合理供应资源，加快施工速度，提高工程质量，确保施工安全，赢得社会信誉有重要作用。要加强工程项目进度控制，就必须高度重视工程项目准备，做好施工前准备。
（2）按照项目合同工期要求，编制施工进度计划按合同工期，完成施工任务，这既是合同要求也是实现企业经营目标的需要。在这一点上，建设单位（业主）同施工单位双方的利益是完全一致的。因此，加强施工进度控制，确保合同工期履约，是项目经理的基本职责和主要工作内容。
3.结语
综上所述，建筑工程施工技术管理是一项系统的活动。它需要所有涉及到建筑过程的相关人员进行积极配合做好施工中遇到的各项事务，还要求对施工过程的工程材料和施工质量问题等承担相应的责任并且保证工程能按质如期完成。它不但要求我们做好上述谈到的各项内容，还需要我们把这些因素协调一致，相辅相成，积极配合起来，把施工技术管理发挥到极致。 [科]
【参考文献】
[1]周兴民.新时期建筑工程施工的管理创新探讨[J].门窗，2012.
[2]陈金宝.探讨新时期建筑工程如何优化施工管理[J].中国建筑金属结构，2013.
一、前言
安全生产是建筑施工的生命线，加强建筑施工安全管理是杜绝施工安全事故发生，提高建筑工程质量的关键。近年来，党中央、国务院对安全生产工作高度重视，相继出台了《建筑法》、《安全生产法》、《建设工程安全生产管理条例》以及《安全生产许可证条例》等，对于促进建筑业施工安全管理工作起到了有力的推动作用，建筑施工安全生产基本走上了有法可依、有章可循的轨道，建筑施工安全管理水平有了大幅度提高，安全管理状况得到了很大程度的改善，大大减少了各类安全事故的发生。但是，建筑业属于事故发生率较高的行业，有着高处作业多、露天作业多、手工劳动及繁重体力劳动多、立体交叉作业多、临时员工多等施工特点。因此，建筑工程施工固有的这些特点决定了建筑工程的施工过程是个危险性大、突发性强、容易发生伤亡事故的生产过程。
二、当前高层建筑施工现场存在的安全弊病
高层建筑工程由于投资大、参与主体多、组织关系复杂，在项目实施的过程中不确定因素很多，所以施工过程中出现安全事故的几率很大。当前，高层建筑施工中的安全事故主要表现在触电事故、高处坠落事故、物体打击事故、坍塌事故、起重机械伤害事故等五个方面。根据高层建筑工程施工安全事故的特点和事故发生原因的数理统计分析，删除某些次要因素，确定主要的安全事故影响因素，包括安全管理、施工工艺、设备设施和施工环境。
（一）安全管理方面的弊病
1.新进场工人的三级安全培训教育没有真正落实，即使有这方面的书面记录也多是流于形式，工人的安全意识没有得到有效的提高。
2.项目部虽然制定了安全生产责任制，但是没有真正落实。
3.管理人员思想上不重视，存在侥幸心理。
4.工地上虽配备专职安全员，但是有的安全员责任心不强，没有履行职责，没有起到巡查纠错的作用。
5.承包单位不合理低价中标，必要的安全资金投入捉襟见肘，安全防护设施大打折扣，甚至不符合安全规范要求。
6.安全检查重形式，轻整改。
（二）施工工艺方面的弊病
1.新材料、新工艺施工时无指导方案，蛮干、瞎干导致安全事故发生。
2.垂直面交叉施工安排不合理，无隔离防护措施，物体打击事故时有发生。
3.国家明令淘汰的工艺，实际施工中仍然在采用。
（三）工人操作方面的弊病
1.特殊工种无证上岗现象严重。
2.面对新工艺按老方法做，存在安全隐患。
3.作业前无安全技术交底，工人蛮干现象严重。
（四）机械设备方面的弊病
1.塔式起重机安装、拆卸无专项方案，即使有方案但是没有按照方案实施。
2.塔式起重机超载现象严重，导致倾翻事故。
3.起重吊装无指挥或瞎指挥，物体打击事故时有发生。
4.物料井字架上料平台无防护，上料口成了“老虎口”。
5.对机械设备维修保养不重视，管理无序，重使用轻维修的思想普遍存在。
6.机械设备陈旧、老化加快，不少机械设备已到了甚至超过了报废年限，机械设备的事故隐患不断。
（五）现场作业环境方面的弊病
1.作业现场不具备施工条件，但承包单位为了赶工期强令工人冒险作业。
2.现场自然环境复杂，还未探明就开工，埋下安全隐患。
三、高层建筑安全防护措施
（一）触电安全防护措施
1.施工现场电工应严格按照《施工现场临时用电安全技术规范》（JGJ46-2005）执行。
2.实行TN-S用电线路和三级配电系统。施工现场配电箱及用电设施设备应可靠接零接地，加强配电箱责任管理。
3.实行一机一闸一箱一漏电，严禁一箱多机。
4.实行二级漏电保护系统。配电箱和开关箱漏电保护开关选型应与用电负荷相匹配，严禁使用铜丝代替。
5.电工每天认真记录《电工巡视记录》，不能记流水账。大型用电设备应不少于每一周一次保养检查，小型施工机具应不少于每一月一次保养检查。
6.高空作业前必须由电工先确定周围外电线路的安全距离及隔离防护设施的安全性。
（二）高空坠落安全防护措施
1.高空作业人员的身体健康，患有恐高症、心脏病、高血压的不得登高作业。
2.高空作业、悬空作业时必须系好安全带并正确使用。
3.高空作业、临边作业、悬空作业时施工现场应具备安全可靠的脚手架、操作平台等安全防护设施。
4.夜间高空作业时必须具备足够的照明措施，确保高空行走和作业安全。
5.遇到6级及以上大风或雷电暴雨等恶劣天气应禁止高空作业。
（三）物体打击安全防护措施
1.施工时所用的小型工具应随手携带或放在安全的地方，不得随意乱放，以防坠落伤人。
2.施工过程中所用工具、材料不得随意抛掷，应使用工具包传递。
3.外脚手架上不得堆放材料，并按时清理外脚手架上的杂物。
4.合理安排施工顺序，加强施工组织协调，减少垂直面交叉作业。
5.楼层模板拆除时，临边应有安全防护措施，以防模板、方木等坠落伤人。
（四）外脚手架安全防护措施
1.根据工程特点编制脚手架搭设、拆除方案，经审批后实施。
2.严禁使用弯曲变形、锈蚀严重的杆件、扣件。
3.立杆基础、扫地杆的设置，架体与建筑物的拉接的位置、数量、连接方式均应符合规范要求。
4.脚手板必须满铺，离墙面不大于20cm，不得有探头板。
5.卸料平台要经设计计算，科学搭设，并在醒目位置标明允许载重值。
6.脚手架搭设前要进行安全技术交底，搭设完毕后要进行量化验收，合格后方可使用。
（五）起重吊装安全防护措施
1.严格按审批后的施工方案施工。
2.特种作业人员需持证上岗、体检。
3.起重吊装前必须检查机械保险、限位装置是否有效，并做试吊。
4.严格遵守高空作业的有关规定。
5.根据工程特点对参加吊装的人员进行安全技术交底。
四、高层建筑安全管理经验总结
（一）在建设工程招投标中，落实建设工程意外伤害保险制度和安全生产专项经费
通过行政手段，单列工程项目的安全生产及文明施工专项经费，独立于招投标之外，设立独立资金账户，在报建时统一收取，并通过施工安全监督机构，视其安全评价的达标情况，分阶段拨付，确保专项费用的正常实施使用，避免违规挪用或不投入。实施建设工程意外伤害保险制度，将项目参加安全保险作为施工安全受监和工程开工的必备条件；并视项目的施工安全生产及文明施工达标度，给予灵活的上下浮动投保，充分调动项目经理抓好安全生产及文明施工的自觉性、主动性和积极性。
（二）在建筑工地实行“平安卡”管理制度
平安卡是一张内含芯片的卡片，形状和普通居民身份证差不多。芯片里面涵盖了施工人员的基本信息、安全教育培训内容，包括姓名、性别、出生年月、身份证号、籍贯、工种、所属单位、安全培训机构、安全培训时间等。凡在珠海市工地进行一线作业和现场管理的人员，包括建筑工人、施工现场管理人员、监理人员等，均应当经考核合格并取得“平安卡”，凭“平安卡”打卡进入建筑工地。未取得“平安卡”的，不得进入建筑工地。建筑业企业、监理企业不得在建筑工地雇用未取得“平安卡”的人员。“平安卡”制度实施以来，在很大程度上增强了施工作业人员的安全意识，做到了“不伤害别人，也不被别人伤害”，对减少安全事故的发生起到了一定作用。
（三）编制“重大危险源专项整治方案”
包括：施工用电、模板工程、脚手架工程、临边及洞口工程、起重吊装、施工井字架。明确各个项目的检查监督部门和责任人，制作“重大危险源公示牌”，牌上列明潜在危险因素、可能导致的事故、控制措施等内容，在每次安全检查过程中针对这些项目逐项检查。
（四）组织编制《建筑工人安全小手册》，定期出版安全知识黑板报
企业质量安全部编制一些《建筑工人安全小手册》发放到各个项目部，组织一些有关安全知识的VCD影碟安排晚间不加班的班组观看并做好签到表，保证进场工人都看过。同时在工人食堂不间断播放安全知识光碟。
项目部定期出版安全黑板报，讲解一些安全法律法规、安全常识、工地安全先进事迹、安全罚款单等，保证工作中不忘学习安全知识。
五、结语
第一章 总则
第一条：为了建立健全**投资管理有限公司(以下简称“公司”)风险控制体系，指导、规范风险控制活动，确保各项业务稳健发展、持续经营，实现公司的经营目标和经营战略，制定本制度。
第二条：本制度依据《证券公司直接投资业务试点指引》等法规政策，以及《**投资管理有限公司公司章程》、《**投资管理有限公司直接投资业务管理办法》等有关规定，结合国际通行的风险控制和风险管理理念，以及公司实际业务需要制定。
第三条：风险控制是指公司围绕经营目标和经营战略，确定风险控制制度、措施和执行流程，建立健全风险控制体系，培育良好的风险管理文化，从而实现公司风险控制总体目标的一系列行为。第四条：公司风险控制的总体目标：
(一)有效防范、控制、化解公司面临的各种风险，将风险程度和风险损失降低到公司可以承受的范围之内，为公司持续经营提供安全保障；
(二)逐步采用科学统一的风险量化方法，建立完整的风险控制体系和流程，实现对风险的科学管理；
(三)提高公司经营效率和效果，维护公司声誉和品牌。第五条：公司风险控制应遵循以下原则：
(一)全面性原则：风险控制应做到事前、事中、事后控制相统一，覆盖公司的所有业务、部门和人员，渗透到决策、执行、监督、反馈等各个流程和环节；公司所有部门、所有员工都是风险控制的责任主体，根据部门、岗位职责的要求承担相应的风险控制责任与义务；(二)持续性原则：风险控制不是静态的制度，而是一个由目标设定、风险识评、风险应对和监督反馈等流程组成的动态的、循环的管理过程。
(三)独立性原则：公司设立独立于其他职能部门的风险控制部，专职对各种风险履行日常检查、监控、评估等风险控制工作；
(四)有效性原则：公司风险控制应与公司经营规模、业务范围、风险状况及公司所处的环境相适应，追求效率与效果统一，利用最经济的成本实现公司风险控制总体目标；
(五)制衡性原则：公司合理设置内部组织结构，科学规划业务流程，实现决策部门、执行部门与监督检查部门以及各岗位的权责分明和相互牵制。
第二章 主要风险类别及定义
第六条：根据业务特点，公司面临的主要风险有投资风险、管理风险、市场风险、政策风险、道德风险、信誉风险等六大类风险。第七条：投资风险，是指公司实施股权投资的过程中，可能导致投资损失或无法达到预期回报率的各种风险。该风险存在于项目筛选、尽职调查、投资决策、组织实施、后续管理和退出安排等各个投资流程与环节中，具体包括目标企业风险、投资分析风险、投资决策风险、项目管理风险、项目退出风险等。
(一)目标企业风险：指中小企业成长和发展过程中本身具有的不确定性，包括技术风险、经营风险、财务风险等。
(二)投资分析风险：指项目筛选及尽职调查过程中，由于尽职调查不彻底、评估方法不合理等原因，不能全面识别、正确评估项目潜在问题的风险；
(三)投资决策风险：指项目投资决策过程中，由于决策流程不完善、投资决策者个人偏好、知识结构不全面等原因，造成决策失误的风险；(四)项目管理风险：指项目投资后，在组织实施及后续管理的过程中，由于跟踪管理不善，无法及时发现项目不良迹象并进行控制的风险；
(五)项目退出风险：指由于各种原因造成的项目无法退出或者亏损退出的风险。
第八条：管理风险，是指公司由于经营战略、治理结构、管理制度、组织架构设置等不完善、不科学，从而给公司经营管理、业务运作带来的风险。
第九条：市场风险，是指由于投资行业竞争加剧，或者宏观经济状况发生变化(如利率变化、经济周期变化等)导致公司发生损失或者投资回报率下降的风险。
第十条：政策风险，是指由于相关法律法规及监管政策发生变化，给公司经营带来的风险。
第十一条：道德风险，是指公司员工出于自身利益，或是自律性差、责任感不强等原因，利用信息不对称等优势，损害公司及客户利益的风险。第十二条：信誉风险，是指具有重大不利影响的突发事件对公司声誉造成损害，从而使公司面临客户流失、人才流失、业务开拓困难等不利状况的风险。
第三章 风险控制组织体系及职责
第十三条：公司风险控制的组织体系由董事会、监事、投资决策委员会、投资评审委员会、总经理和副总经理、风险控制部、业务部门以及其他职能部门组成。
第十四条：董事会是公司的常设权利机构，也是风险控制的最高决策机构，担负公司风险控制的最终责任。其在风险控制方面的主要职责包括：
(一)确定公司风险控制的总体目标、风险偏好、风险承受度；(二)决定公司风险控制制度，批准各项风险控制措施和办法；(三)了解和掌握公司面临的各项重大风险及其风险控制现状，对公司所有风险控制活动进行整体监督和全局指导；
(四)对《公司章程》中规定的重大经营管理事项进行风险审核及决策；(五)决定公司风险控制组织机构的设置及职责方案；(六)决定公司危机处理方案；(七)督导公司风险管理文化的培育；(八)决定公司风险控制其他重大事项。
第十五条：监事由股东委派，负责对公司的风险控制活动履行监督职能。
第十六条：投资决策委员会是公司的常设投资决策机构，负责在董事会授权范围内，监督、决定对投资风险的控制活动。
第十七条：总经理就公司风险控制活动的有效性向董事会负责。总经理和副总经理(以下简称“管理层”)在董事会的领导下，全面负责公司风险控制的日常工作。其在风险控制方面的主要职责包括：(一)制订公司风险控制制度、各项风险控制措施和办法，报董事会批准；
(二)向董事会汇报公司面临的各项重大风险、控制现状以及应对措施；
(三)推进风险控制制度和风险控制措施、办法在公司各岗位以及业务流程中的整合与落实，并全面监督其执行情况；(四)对投资项目进行风险审查；
(五)制订公司风险控制组织机构的设置及职责方案；(六)对公司员工在风险控制方面的表现进行考核与评价；(七)建立公司危机处理机制，制订危机处理方案，报董事会批准；(八)推动公司风险管理文化的培育；
(九)执行董事会授权的有关风险控制的其他事项。
第十八条：风险控制部是公司具体负责风险控制和管理的职能部门，对公司管理层负责，专职组织实施风险控制的具体工作，其主要职责包括：
(一)拟定公司的风险控制制度和各项风险控制措施、办法，报管理层审议；
(二)建立健全公司风险识别、风险评估和衡量、风险应对、风险监测、风险报告的循环处理及反馈流程，并协助管理层将其整合、落实到公司各岗位以及业务流程之中；
(三)组织业务部门定期识别、分析各个岗位和流程中的风险，进行评估并提出控制措施的建议；
(四)检查、评估公司业务流程及其他职能部门对于风险控制制度和风险控制措施、办法的执行情况，向管理层报告；
(五)组织业务部门和其他职能部门对风险控制的实施情况进行总结和反馈，提出完善建议并督促执行；
(六)对投资项目的投资风险进行独立核查，具体职责包括： 1.对尽职调查工作进行检查，可以实地走访拟投资公司、查阅工作底稿，掌握尽职调查工作开展情况；
2.参与项目立项会、投资决策会等重要会议，对拟投资项目进行风险协查，为相关决策提供风险评估意见；
3.对《股权投资协议》等重要法律文件进行风险评估； 4.对项目后续管理进行风险监控； 5.对项目退出方案进行风险评估。
(七)传播公司风险控制理念，培育风险管理文化；
(八)研究公司危机处理机制的建立，在出现危机事件时拟定处理建议、方案，报管理层审议；
(九)办理管理层授权的风险控制其他有关工作。
第十九条：业务部门是项目投资的具体负责部门，也是公司针对投资风险实施控制的第一道防线，其在投资风险控制方面的主要职责包括：
(一)在投资决策前负责行业研究、项目筛选、尽职调查，全面识别和评估投资项目的各种潜在风险，出具投资建议报告；
(二)在项目谈判、组织实施、后续管理以及退出阶段，勤勉尽责、密切跟踪、积极管理，及时发现投资风险并如实报告；
(三)协助、配合风险控制部对项目的投资风险履行核查、监控职责。第二十条：业务部门和其他职能部门是公司风险控制工作的最终落实部门，在风险控制方面的主要职责包括：
(一)执行公司风险控制制度和各项风险控制措施、办法；
(二)协助、配合风险控制部，定期进行本部门各岗位以及业务流程风险点的识别、分析以及评估；
(三)定期总结本部门风险控制措施的实施情况，向管理层和风险控制部提供反馈意见；
(四)协助风险控制部，在部门内倡导风险管理文化；(五)办理风险控制其他有关工作。
第四章 风险控制流程
第二十一条：公司的风险控制流程如下：
(一)目标设定及制度制定董事会负责设定公司风险控制的总体目标、风险偏好、风险承受度，据此决定公司基本的风险控制制度，并督促管理层及风险控制部制订、落实各项风险控制措施。
(二)风险识别、分析和评估其他职能部门应当在风险控制部的组织下，定期对部门内各个岗位以及业务流程中的风险点进行识别、分析和评估。
(三)制订并执行风险控制措施
在风险识别、分析和评估的基础上，风险控制部应制订相应的风险控制措施以及具体的实施办法，各个部门、岗位应当严格执行。（四)监督与检查风险控制的执行情况
风险控制部定期或不定期检查评估公司业务流程以及其他职能部门对于风险控制制度和风险控制措施、办法的执行情况，及时向管理层和董事会汇报检查评估结果。(五)反馈与完善风险控制体系
业务部门及其他职能部门及时总结风险控制措施的实施情况，向管理层和风险控制部提供反馈意见；风险控制部结合监督检查结果，提出完善建议并督促执行。
每年年初，风险控制部在业务部门及其他职能部门的配合下，对上一年风险控制工作的执行情况进行总结，并提出本风险控制的计划方案，向管理层提交风险控制工作报告。
图表 1 风险控制流程图
第五章 风险控制措施
第二十二条：公司应针对本制度第二章所列各类风险，结合业务实际情况，采用第四章所列风险控制流程，持续不懈地研究经济、有效的风险控制措施。
第二十三条：为控制投资风险，公司应采取如下具体措施：(一)确定科学的投资策略，明确开展投资业务的方向标；(二)建立健全公司治理结构，实现投资决策、项目执行、项目监督各岗位权责分明、相互制约；
(三)制定合理的投资流程和投资业务管理办法；(四)完善投资协议的交易设计，利用法律手段保护权益；(五)对己投资项目密切跟踪、积极管理；(六)加强研究支持，团队经验共享，提升公司整体投资水平； 第二十四条：为控制管理风险，公司应树立持续发展的经营战略，建立健全治理结构、激励机制、监督和约束机制，不断提升企业管理能力。
第二十五条：为控制市场风险，公司应通过建立优良的品牌应对行业竞争；公司应加强对宏观经济的跟踪研究，及时发现外部环境的变化趋势，为经营决策提供依据。
第二十六条：为控制政策风险，公司应随时跟踪、深入研究相关法律法规及监管政策，及时调整经营战略以适应政策变化。
第二十七条：为控制道德风险，公司应强化道德教育和员工自律管理，并提高道德违约成本。
第二十八条：为控制信誉风险，公司应通过专业的服务、良好的客户关系管理来取得客户信任，当发生风险事件时应做出积极和恰当的反应，以维持客户信任，降低信誉风险的损失。
第六章 危机处理
第二十九条：危机事件是指由于外部环境变化、内部风险控制工作疏漏、无效导致的，超出预期、并可能给公司造成严重危害的事件。第三十条：公司应逐步建立有效的危机处理机制，在危机事件发生时及时启动，以防止事态进一步扩大，使损失降到最低限度。
第七章 附则
第三十一条： 公司可根据本制度的规定和经营管理的需要，制定具体的实施办法或细则。第三十二条： 本制度属于公司基本制度，由董事会负责制定、解释及修改。
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1.0目的
确保本公司质量/环境管理体系持续有效地运行，并满足实现质量/环境方针和质量/环境目标及遵守相关质量/环境法规的需要。2.0范围
适用于最高管理者或其代表组织管理层对质量/环境管理的评审。3.0定义
管理评审：是由组织的最高管理者就质量/环境方针和目标对质量/环境管理体系的现状适应性进行的文件化的正式评价。4.0权责
4.1管理者代表负责编制评审计划，并负责组织管理评审。
4.2总经理负责主持管理评审会议，批准《管理评审实施计划》和《管理评审报告》。
4.3管理者代表负责审核《管理评审报告》，提供全面的质量/环境管理体系运行情况总结，批准整改措施计划。
4.4技术部文管中心负责管理评审过程的记录和保管。
4.5管理者代表授权的部门人员或个人负责评审后质量/环境改进计划的跟踪检查。
4.6各部门负责人提供与本部门工作有关评审所需资料，并负责落实评审提出 的指令或建议的实施工作。5.0工作程序
5.1评审时机
5.1.1定期评审：管理者代表在每年年初的管理体系工作计划中明确管理评审时间和次数。(每年至少进行一次管理评审)
5.1.2当发生下列情况之一时，总经理可适时提出追加管理评审要求。
5.1.2.1市场需求发生重大变化时；
5.1.2.2公司组织机构发生重大变化时；
5.1.2.3资源发生重大变化时；
5.1.2.4公司发生重大质量/环境事故，造成重大损失时；
5.1.2.5认证机构提出要求时；
5.1.2.6社会环境发生重大变化时；（如社会政治、经济方针政策有重大调整）
5.1.2.7公司规模、产品品种、生产工艺出现重大调整时；
5.1.2.8相关方出现重大投诉时；
5.1.2.9当适用的法律、法规、标准及其他要求发生变更时。
5.2评审计划
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5.2.1按年初制定的管理评审计划要求或总经理决定对质量/环境管理体系进行追加评审时，由管理者代表编制《管理评审实施计划》，经总经理审批后提前十五天下达到各部门。各部门接到通知后，收集整理相应的资料报告并做好必要的准备工作，在评审前七天提交到管理者代表处审查，经审查合格后提前三天分发至入会的评审人员。
5.2.2《管理评审实施计划》的主要内容
5.2.2.1评审目的5.2.2.2评审范围
5.2.2.3评审依据
5.2.2.4评审人员及组织人员
5.2.2.5评审时间及地点
5.2.2.6评审内容
5.3评审内容和资料准备
5.3.1质量/环境管理体系的充分性。
5.3.1.1内审结果（内审组长反馈）。
5.3.1.2质量/环境管理手册主要更改、补充和改进（管理者代表反馈）。
5.3.1.3纠正、预防措施的实施状况及未完成的工作。（内审小组和品管部反
馈）
5.3.1.4质量体系与ISO9001：2000标准的符合性；环境法律法规的符合性（管理者代表）；环境管理体系与ISO14001：1996标准的符合性（管理者代表）。
5.3.1.5上次质量策划的结果（内审组长反馈）
5.3.2质量/环境管理体系的有效性
5.3.2.1工序质量状况、产品质量状况有否改善（品管部反馈）;环境运行控制状况有否改善。
5.3.2.2质量/环境方针、目标的适宜性和有效性及顾客的需求与期望。（管理者代表反馈）。
5.3.2.3客户反馈的重大问题（客户服务部反馈）；相关方重大投诉及重要建议的处理情况；重大环境事故的处理情况（火灾，化学品泄漏）。
5.3.2.4组织机构、人员和资源的适宜性及质量/环境管理体系的有效性（管理者代表反馈）。
5.3.2.5设备技术状况（设备动力部反馈）。
5.3.2.6工装技术状况（设备动力部反馈）。
5.3.2.7生产制造工作报告（各制造部反馈）。
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5.3.3质量/环境管理体系的持续适应性
质量/环境管理体系是否适应新情况的变化（包括标准、技术手段、组织机构、市场环境、顾客要求的变化、法律法规变化等）。（管理者代表）
5.3.4其它事项的评审
5.3.4.1上次评审内容追踪（管理者代表反馈）。
5.3.4.2外审结论存在的问题（管理者代表反馈）。
5.3.4.3员工培训状况（人力资源部反馈）。
5.4评审方法和依据
5.4.1总经理通过会议形式开展管理评审。
5.4.2依据受益者的期望，其中最重要的是顾客的期望和社会要求（尤其体现为法律、法规的要求），并要考虑新技术的采用、质量/环境概念的发展、市场战略、社会需求和环境条件等的变化。
5.5评审实施
5.5.1评审会议由总经理主持。
5.5.2管理者代表作质量/环境管理体系运行报告。
5.5.3负有执行责任的相关人员报告相关评审的内容、范围、项目分析及评价。
5.5.4报告的所有内容公开讨论和评价。
5.5.4.1总经理统一认识作评价结论。
5.5.4.2相关人员做出相应的审查讨论，确定质量/环境管理体系改进对策及要求。
5.5.4.3相关人员提出修正、改善要求。
5.5.4.4提出纠正与验证方法和限期。
5.5.4.5由内审员或技术部文管中心或相关指定人员作好管理评审记录。
5.6评审报告
5.6.1总经理组织实施评审，文管中心做好记录，组织编写《管理评审报告》，经管理者代表审核，总经理审核批准后，由文管中心复制发至各参加评审部门，原件由文管中心文管员归档管理。
5.6.2《管理评审报告》主要内容
5.6.2.1评审目的5.6.2.2评审依据
5.6.2.3评审内容
5.6.2.4评审时间及地点
5.6.2.5评审人员及组织人员
5.6.2.6评审结果
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a)管理体系及其过程有效性的改进； b)与顾客要求有关的产品的改进； c)资源需求；
d)市场环境和社会环境状况。
5.7评审改进落实验证
5.7.1 《管理评审报告》下发两天内，由管理者代表授权的职能部门下发《不合格/纠正/预防措施报告》。
5.7.2 各责任部门收到《不合格/纠正/预防措施报告》七天内，提出整改措施，经管理者代表批准，授权的职能部门监督实施验证。并将验证结果报管理者代表。
6.0相关文件
6.1《纠正和预防措施控制程序》
6.2《文件控制程序》
6.3《记录控制程序》
6.4《管理职责及制度》 7.0记录
7.1《管理评审实施计划》
7.2《管理评审报告》
7.3《会议记录》
7.4《不合格/纠正/预防措施报告》
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在理财学中, 经常提到的财务目标包括利润最大化、每股收益最大化、股东财富最大化和企业价值最大化等。其实, 要研究企业财务目标, 首先应明确企业目标。企业目标从根本上必然与企业所有者目标相一致。在商品经济条件下, 企业所有者是资本所有者, 企业目标应与企业资本所有者目标相一致, 即资本增值。因此现代企业目标决定了现代企业发展的动力在于资本增值。也就是说, 人们在企业经营中越来越认识到价值和价值创造的重要性。然而, 价值创造并不是一个孤立的过程, 它与公司治理、管理控制和公司战略是密不可分的关系, 进而财务治理和财务管理分别可以认为是公司治理和公司管理的财务方面。图1反映了企业目标、财务目标、公司治理、财务治理、管理控制和财务管理的关系, 本文着重就其中管理控制与财务管理的关系进行探讨。
二、管理控制与财务管理的内涵
(一) 管理控制的内涵
从控制目标角度看, 管理控制是指内部控制者为保证经营活动有效性目标所进行的控制过程的总和。
从管理控制职能范围角度看管理控制有广义、中义和狭义三种解释。广义的管理控制是指发挥管理的职能, 特别是控制职能。因此, 广义的管理控制涉及管理的全部领域。这种管理控制的特点既包括定量控制又包括非定量控制, 或者说是定量控制与非定量控制并重。中义的管理控制是指由确定标准、评价业绩、纠正偏差构成的管理控制系统。因为管理控制强调的是战略执行的控制, 而战略执行过程控制是由确定标准、评价业绩、纠正偏差构成的管理控制系统。这种管理控制系统的特点是强调定量控制, 或者说是以定量为主的控制。狭义的管理控制是指管理会计中的责任会计。这种管理控制的特点是货币计量控制, 或者说是以货币计量为主的控制。
(二) 财务管理的内涵
财务管理是研究公司资源的取得与使用的一种管理活动。所谓资源的取得是指筹资活动 (financing activities) , 即以最低的成本筹集经营活动所需要的各种资本;所谓资源的使用是指投资活动 (investment activities) , 即将筹得的资本用于旨在提高公司价值的各种活动。从本质上说, 财务管理研究的核心问题是资产定价与资源配置效率。
对财务管理内涵的认识是一个不断演进的过程, 是随着企业经营方式的转变而不断深入的。我国的经济体制改革和企业改革, 使企业经营方式经历了由产品经营型向商品经营型、资产经营型再到资本经营型转变的过程。与此相适应, 企业财务管理的对象也经历了由产品经营方式下的成本管理到商品经营方式下的收入、利润、采购及一定程度的分配管理, 再到资产经营方式下的收入、成本、利润、分配、投资和资产管理等。此时, 资产重组、投资组合、资产结构优化都成为企业财务管理的重点与关键。在资本经营方式下, 企业财务管理的对象是资本经营以及由此引发的产品经营、商品经营和资产经营。财务管理目标更加清晰, 即资本增值。从而, 现代企业财务管理就是要通过管理控制手段对资本经营进行有效的控制, 以保证财务管理目标和企业目标——资本增值的实现, 加快企业健康发展。
三、财务管理在管理控制中的地位
要研究财务管理在管理控制中的地位, 首先要明确管理活动的种类。法约尔将组织活动分为6种:技术活动, 即生产和研发;商业活动, 即购买、销售和交换;财务活动, 即寻找资本、最适当地利用资本;安全活动, 即保护财产和人员;会计活动, 即盘存、资产负债表、成本和统计;管理活动, 即计划、组织、指挥、协调和控制。由于管理活动贯穿其他5种活动之中, 因此企业管理 (即广义的管理控制) 可以分为生产与研发管理、采购与销售管理、财务管理、资产与人力资源管理和会计5个方面的管理。与其他4种管理相比, 财务管理具有以下特点:
1.财务管理是一种价值管理。即对资金筹集和价值的形成、实现、分配进行管理。
2.财务管理既是组织企业一切经营活动的前提, 又反映企业全部经营活动的成果。企业进行生产经营活动, 必须筹集一定数量的资金;企业生产经营活动的成果则集中表现为企业利润, 并且通过利润分配实现经营成果的分配。
3.财务管理具有综合性的特点。资金、成本、收入和利润等财务指标, 以价值形式综合反映企业生产经营的物质条件、生产经营中的耗费和收回, 生产经营的成果及其分配等情况, 通过财务指标的综合反映, 可以及时掌握企业再生产活动的进展情况和资金利用情况, 经营管理中存在的问题, 以及生产经营的经济效果, 从而加强财务监督, 促进企业生产经营管理的改善。
4.现代企业财务管理的目标是资本增值, 因此, 现代企业财务管理的特点是围绕资本增值进行经营管理, 把资本收益作为管理的核心, 产品经营、商品经营和资产经营都服从于资本经营目标。
通过以上的分析并结合管理控制的内涵, 我们可以看出, 财务管理在管理控制中的地位如图2所示。
如图所示, 广义的管理控制涉及管理的全部领域, 包括财务管理和其他方面的管理。其中, 财务管理是一种价值管理、综合管理, 同时, 现代企业财务管理目标决定了现代企业发展的动力在于资本增值。因此, 从基于价值的角度看, 企业资本增值目标使围绕资本增值进行的财务管理成为企业管理 (即广义管理控制) 的核心。另一方面, 中义的管理控制强调的是战略执行的控制, 而战略执行过程控制是由确定标准、评价业绩、纠正偏差构成的管理控制系统。狭义的管理控制是指管理会计中的责任会计。即中、狭义的管理控制更侧重其作为控制手段的功能, 资本经营只有通过有效地进行此类管理控制, 才能实现资本增值。因此, 资本经营与中、狭义管理控制成为现代企业财务管理的主要内容和重要手段, 或者说是财务管理的两大支柱。
综上所述, 我们可以得出结论:广义管理控制的核心是财务管理, 而现代企业财务管理的主要内容是资本经营, 其重要手段是在资本经营中进行有效的中、狭义的管理控制。
四、管理控制与财务管理的关系
(一) 管理控制与财务管理的区别
1.实施主体不同。
管理控制从控制主体看, 是指管理者及组织中的其他成员对控制对象所进行的控制。管理者是管理控制的主力军这是毋庸置疑的, 但是, 管理控制中的管理者离不开组织中的其他成员而孤立地进行控制。管理控制的主体除管理者外, 对上包括代表股东利益的董事会, 对下包括代表职工利益的全体员工;而财务管理的主体是以财务经理为主的公司财务人员。
2.基本职能不同。
管理控制强调的是战略实施的控制, 从控制职能角度看, 管理控制是由确定标准、评价业绩、纠正偏差构成的管理控制系统;而财务管理的基本职能包括财务预测、财务决策、财务核算、财务控制和财务分析。
3.运作程序不同。
管理控制系统的程序主要包括5个基本步骤。即战略目标分解、控制标准制定、管理控制报告、经营业绩评价、管理者报酬 (如图3所示) 。其中要完成每一步骤又涉及许多环节, 从而形成了管理控制程序系统的矩阵结构图 (如图4所示) ;而财务管理的运作程序主要包括:制定财务决策, 制定预算和标准, 记录实际数据, 计算应达标准, 对比标准与实际, 差异分析与调查, 采取行动, 评价与考核, 激励和预测 (如图5所示) 。
4.实施手段不同。
管理控制除运用货币计量和报告手段外, 对组织活动还采用非货币手段确定标准、评价业绩与纠正偏差;而财务管理虽然是一种综合管理, 但主要采用的仍是定量的货币计量手段, 非货币手段运用得相对较少。
(二) 管理控制和财务管理的联系
1.目标相同。
管理控制的目标是经营活动的有效性, 现代企业财务管理的目标可以表述为:直接目标是会计利润, 核心目标是经济效益, 根本目标是资本增值。现代企业经营与发展的主导是经营活动中的资本经营, 因此管理控制的效率与效果目标往往与组织目标, 特别是与企业目标——资本增值相一致;而财务管理目标必须服从企业目标。可见, 管理控制目标与财务管理目标是协调统一的。
2.理论基础相同。
首先, 管理控制与财务管理都来源于经济学。对于财务管理, 从本质上说, 它研究的核心是资产定价与资源配置效率问题。因此, 经济学的基本理论科学地解析了资源投入与配置的效率与效果问题, 为管理控制和财务管理奠定了雄厚的理论基础。其次, 管理控制与财务管理也来源于管理学, 都属于管理学中的技术科学。管理学的理论与方法必然对管理控制和财务管理产生重要影响。
3.控制对象或内容相同。
管理控制从控制对象或内容看是非常广泛的, 企业等组织的各项活动都可以通过管理控制进行。在现代企业制度下资本经营是管理控制的核心内容和主要对象。管理控制只有抓住资本经营这一企业经营的核心, 才能保证企业目标的实现;而现代企业财务管理的对象就是资本经营以及由此引发的产品经营、商品经营和资产经营。由此可见, 管理控制与财务管理的控制内容是一致的。
五、管理控制与财务管理的互动作用
管理控制与财务管理在最终目标上的一致性使得两者在共同发展进程中紧密联系、互相推动。
(一) 围绕资本增值进行的财务管理离不开有效的管理控制
企业的资本增值目标决定了现代企业管理的中心是基于价值的财务管理, 而财务管理的主要内容在如今的资本经营方式下就是如何搞好资本经营。而管理控制强调的是通过对战略执行的控制达到保证企业经营活动, 尤其是资本经营活动有效性的目标。因此, 在现代企业制度下, 管理控制成为企业财务管理的重要手段。
(二) 管理控制也无法取代财务管理
从财务管理活动的内容来看, 它反映了企业资金运动的全过程, 包括: (1) 资金筹集和运用的管理, 主要是固定资产投资、证券投资, 以及流动资金的筹集和运用的管理; (2) 资金耗费的管理, 即产品成本形成过程的管理; (3) 资金收回的管理, 主要是商品销售收入的管理, 含产品价格的管理; (4) 资金分配的管理, 包括企业利润形成和收益分配的管理。
管理控制是由确定标准、评价业绩和纠正偏差构成的管理控制系统, 包括: (1) 通过规章、准则等形式控制组织中各级管理者与员工的行为, 即制度控制; (2) 通过预算计划的形式控制经济行为过程, 调整修正管理行为与目标的偏差, 即预算控制; (3) 通过评价的方式控制组织中各级管理者及员工的经济目标和经济行为, 即评价控制; (4) 通过激励的方式控制管理者的行为, 即激励控制。
由此可见, 财务管理的重心是管理, 而管理控制的重心是控制, 管理控制不像财务管理一样密切关注资金运动。因此, 管理控制无法取代财务管理。
(三) 管理控制与财务管理在共同发展中相互促进
西方财务管理产生于19世纪中叶, 大体经历了外部融资理财、内部控制理财、投资决策理财和当前的多元化、立体化理财4个发展阶段。而管理控制思想产生于早期的管理思想, 随后又经历了以管理的控制职能为基础的管理控制阶段、以控制手段为基础的管理控制阶段、以财务和会计等基本控制手段为基础的管理控制阶段以及以正规控制手段和非正规控制手段的平衡为基础的管理控制阶段。两者的发展历史表明, 管理控制与财务管理在共同的发展过程中相互促进, 相得益彰。
1.财务管理对管理控制理论发展的重要影响
回顾管理控制的发展历程, 我们可以看出其中留有财务管理的影子。美国哈佛大学教授罗伯特·N·安东尼 (Robert N.Anthony) 就是以财务和会计为管理控制手段观点的典型代表。他在1965年曾对管理控制作出如下定义:“管理控制是经理人员为实现组织目标而确保资源使用和分配有效果和有效率的过程。”由此可见, 财务管理对管理控制理论的形成与发展有重要影响。
2.管理控制对财务管理理论发展的重要影响
从财务管理的发展历程中, 我们同样可以看到其中包含内部控制理财这样一个理财阶段, 这一阶段财务管理的特点主要表现为: (1) 财务管理不仅要筹措资金, 还要进行有效的内部控制, 管好、用好资金; (2) 对资金的控制需借助各种定量方法, 各种定量模型应用于现金、存货、应收账款和固定资产的管理; (3) 财务计划、财务控制、财务分析的基本理论和方法逐步形成, 并在实践中得到应用; (4) 随着政府对证券市场监管力度的加强, 如何根据政府的法律法规来制定公司财务决策, 成为公司财务管理的重要方面。由此可以看出, 在财务管理中已经引入了管理控制的控制因素。
综上就目前占主流地位的管理控制观点而言, 是从会计和财务角度出发, 同时, 在现代组织环境日益复杂的条件下, 又融入了管理学、组织行为学、心理学等多学科的思维, 并逐渐将非财务标准等控制手段纳入其中。因此, 从管理控制理论的这种发展趋势来看, 作为现代企业财务管理主要手段的管理控制必将推动财务管理理论和实践的进一步发展与完善。
摘要：管理控制是管理者影响组织中其他成员以实现组织战略的过程, 财务管理是研究公司资源的取得与使用的一种管理活动, 两者之间的关系是值得关注的论题。本文从管理控制和财务管理的内涵入手, 对财务管理在管理控制中的地位进行了阐述, 并论述了两者之间的关系和互动作用。
关键词：管理,管理控制,财务管理
参考文献
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[4]罗伯特.安东尼, 维杰伊.戈文达拉扬, 赵玉涛等译.管理控制系统[M].机械工业出版社, 2004.
摘要：在市场经济条件下，企业的根本目的就是获取效益，而效益是由收入和成本决定的。而工程项目的管理效益很大一部分都体现在工程项目的成本上，工程项目的成本是指在这个项目施工的全过程中的全部生产费用的总和。提高工程项目的管理措施，才能控制工程的直接成本和隐性成本。
关键词：工程；成本控制；保障措施
引言
随着市场经济的不断发展，施工企业面临着空前的市场竞争，施工企业的利润空间越来越小，有时还要考虑社会效益，甚至到了亏损的程度，因此工程成本控制成了建设工程施工管理的核心内容。这就要求施工企业必须以成本控制为核心，加强工程成本控制，降低消耗、提高效率。
一、建筑工程成本控制的内容及其影响因素
1、建筑工程成本控制的内容
建筑工程成本包括很多内容，传统意义上主要包括建筑材料成本、人工成本、机械租赁消耗成本以及工程管理成本等，而建筑工程成本控制的内容其实也是针对这四部分来说的。在管理学上对于建筑成本控制的内容有很多种分类方法，但是最常用也是最合理的分类方法是根据建筑施工过程的顺序进行定义的。具体说来，建筑工程成本控制内容包括：工程投标分阶段的工程成本预测控制；施工准备阶段的成本计划编制；对成本进行事前控制；在施工阶段以施工预算和费用标准对实际发生的费用进行控制；在竣工移交及保修期阶段对验收过程发生的费用及保修费支出进行控制。通过对这些内容的控制，包括了建筑工程的所有内容，有效地保障了建筑工程施工的财政预算，以及工程的顺利进行。
2、建筑工程成本控制的影响因素
在实际的生产工作过程中，影响建筑工程成本的因素有很多，有些影响因素是可以预测并且进行调控的，但是有些却是非常突然的问题，这些因素严重影响着建筑工程成本的控制。
（1）管理制度不完善
管理制度是建筑工程成本控制工作顺利进行的有机保障，管理制度不完善造成建筑工程成本预算的不明确。管理制度不完善，会增加施工过程中突发事件的发生次数，导致工程成本的增加，打乱了工程成本的预算控制。管理制度不完善主要体现在两个方面的内容，一是对材料管理制度的不完善，二是人员管理制度不完善。材料管理制度不完善导致材料成本的增加，影响建筑工程成本控制预算；人员管理制度不完善，不仅影响工程进度，而且影响成本控制，还有的会损坏机械等，导致机械损耗成本的增加。
（2）设计变更和现场签证
设计变更和现场签证是建筑工程成本控制的非常重要的影响因素，也是增加建筑成本的主要原因。在实际的建筑工程中，由于工程的要求，需要对原有的设计进行变更，这在很大程度上会改变原来的成本预算，影响工程成本控制；现场变更是对现场多有问题的一种重要凭证记录，这些突发性事件会打乱已有的控制计划，增加了工程总体预算，影响了工程进度。
（3）监管力度不夠
工程的监管是保障工程质量、进度以及保障建筑工程成本控制的有效手段。但是，在很多建筑工程中，对于工程的监管力度并不够，很多责任领导不到位，工程责任模糊，导致工程成控制工作受到影响。
二、建筑工程成本控制措施
1、健全材料管理制度
材料成本的控制，是建筑工程控制工程成本的关键。有些施工企业材料核算粗放，重复运输、进料无验收、出料无限额的现象屡有发生。因此，施工企业要按计划定额采购材料，严禁超定额采购，材料采购数量原则上不得超过预算量。材料采购要尽量减少中间环节或直接从厂家进货，“货比三家”后在确保质量过关的前提下选择低价采购，尽量选择质优价廉、供货及时和信誉良好的材料生产厂家，避免在材料采购时就远不就近，就次不就好，就高不就低；要合理组织运输，采用最经济的运输方式，降低运输成本；要对材料资源进行详细地调查，根据施工计划，确保材料的均衡供应，尽可能降低材料储备。
2、优化施工方案
优化施工方案是成本控制的灵魂，采取合适的施工方案往往会事半功倍。这也是施工企业降低工程成本的重要措施。施工方案主要包括四方面内容：施工方法的确定、施工机的选择、施工顺序的安排和流水施工的组织。
3、加强预算管理
预算管理作为加强成本控制的一种有效方法，在许多施工企业得以推广。然而，目前仍有部分施工企业不做预算或者只是走走形式，在编制时只重视数字计划，没有充分认识到预算的管理职能，造成工程预算与计划投资脱节，有的甚至拖延了工期，不利于财务管理，也无法进行财务监督和控制。因此，施工单位应严格预算管理，加强企业预算管理的组织与协调工作，促进全员参与意识与长期的预算目标，避免盲目行为，激励职工完成企业的目标，减少资金浪费和损失，提高资金使用效益，努力减少资金的占用，提高资金周转率。
4、发挥项目经理在成本控制中的作用
施工企业项目经理在项目建设管理中起着核心的作用，因此，现代施工建设对项目经理的要求也越来越高。项目经理作为施工项目的负责人，在工程项目中占据重要位置，在建设施工中节省资金、降低损耗、节省劳动力保证项目质量目标，这就是对一个优秀的施工项目经理的要求，对施工现场的施工质量、成本、进度、安全等负全面的责任，这也是项目经理重要的责任。其能力和素质影响着施工企业的经营效果。作为施工企业要想有效的控制成本，必须有一个懂技术、懂管理、懂会计的高素质的项目经理。把成本控制放在首位，审核项目工作准备、组织和管理生产所发生的全部费用支出，严格审核各项成本费用，控制成本支出。
5、加强合同管理，做好索赔工作
索赔是一门科学，更是一门艺术，索赔是挽回经济损失的重要途径之一，是合同管理的重要环节。索赔管理贯穿于工程项目全过程、工程实施的各个环节和各个阶段。要组织好索赔，
（1）搜集索赔资料。当前有的施工企业索赔事件发生后，没有及时收集证据和在有效期内提出索赔报告，丧失了本应行使的索赔权利，造成了巨大的损失，因此施工企业要按施工合同文件有关规定，认真、如实、合理、正确地计算索赔的时间和费用，撰写索赔文件，及时提出高质量的索赔报告，为索赔成功和企业取得较好的经济效益打下坚实的基础。
（2）掌握索赔的技巧，友好协商的方式往往比尖锐对抗的形式更易解决争端，索赔是一项很复杂的工作，它涉及到多个门类，多个学科，与工程技术、财务管理等各个方面都有密切的联系。这就要求相关人员要提高个人素质和能力，要掌握一些工程技术、法律、FIDIC 的系统知识，并有一定的综合协调管理能力。
结语
总之，施工企业项目成本管理与控制在整个项目目标管理体系中处于十分重要的地位，项目成本控制管理是一个动态的、复杂的系统工程。实施成本控制，对降低工程成本，改善经营管理，提高职工的主人翁意识和劳动积极性有极其重要的作用。只有加强工程项目的管理，制定切实可行的制度，采取科学有效地的防范措施，才能保证项目成本控制管理的实现，使企业的工程成本管理跨上一个新的台阶。
参考文献：
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[2]刘晓坤.论建筑工程的预结算及其审核[J].魅力中国，2010，（13）
