预算编制工作实施方案

预算编制工作实施方案（通用8篇）

预算编制工作实施方案 篇1

2011年市级部门预算编制工作方案

根据中央、省预算编制改革精神，为规范我市预算编制工作，推动2011年市级部门预算工作顺利开展，特制定本工作方案。

一、2011年部门预算编制要求

（一）实行综合预算。部门预算要如实反映部门的所有收支情况。2011年，除教育收费之外，各项非税收入都按要求纳入财政预算管理。各预算单位在编制部门预算时，要把单位的各项收入包括一般预算经费拨款、纳入预算管理的政府性基金拨款和其他非税收入拨款（含行政事业性收费、罚没收入等）、纳入财政专户管理的非税收入拨款，以及单位的事业收入、经营收入、其他收入等如实编列在内。

（二）细化预算项目，增加透明度。

1、预算编制细化到二级单位，凡管辖有二级单位的部门，在编制部门预算时必须把一级、二级单位的预算收支汇总，统一编制部门预算；

2、收入预算按财政部门规定的项目填列，支出预算项目要同时细化到项级功能分类科目和款级经济分类科目。

二、2011年部门预算编制口径

（一）收入预算的编制。收入预算包括：财政预算拨款、财政专户管理资金拨款、事业收入（未纳入财政专户管理）、事业单 1

位经营收入、主管部门集中收入、其他收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、用事业基金弥补收支差额、上年结转等项目。

（二）支出预算的编制。支出预算按支出性质划分为：基本支出、项目支出、事业单位经营支出、对附属单位补助支出、上缴上级支出等项目类型。

1、基本支出是行政事业单位为维持机构正常运转和完成日常工作任务的支出。主要分为工资福利性支出、商品和服务支出、其他资本性支出和对个人和家庭的补助等经济类别，各类支出细化到经济分类科目款级。

2、项目支出是行政事业单位为完成其特定的行政工作任务或事业发展目标，在基本支出之外的支出。每个项目要细化到经济分类科目款级。其中属基本建设支出的项目，必须是经市人民政府审批确认或市委、市政府决定建设的项目，并按具体项目填列。以上有关支出项目，属财政一般预算经费拨款的，按如下标准填报预算：

1、人员工资，按2010年的实际执行标准填报。

2、2011年部门预算的津贴补贴，对纳入规范津贴补贴发放范围的人员，按2010年执行的规范津贴补贴标准填报；对未纳入规范津贴补贴发放范围的人员，按2010年渠道和发放标准填报，其中由财政预算安排的部分，按2010年的范围和标准填列。

3、公务费，按在职人数计算，公检法司部门按2010年财政预算安排的范围和标准填列；市府大院单位2011年按人均3000元/年的标准填列；其他财政核拨经费的行政事业单位按人均2500元/年的标准填

列。

4、医疗费等支出，按2010年财政预算安排的范围和标准填列。

（三）编制政府采购预算。凡使用财政性资金在预算年度内采购省级集中采购目录以内（集中采购）或者采购限额标准以上（分散采购）的货物、服务、工程等项目，都应编制政府采购预算。

（四）编报单位基本情况。反映本部门（含所属预算单位）人员、房屋、车辆、设备等基本情况，基本情况编报要真实准确。

二、2011年部门预算编制时间

2011年部门预算编制时间安排，计划从2009年10月中旬开始，至2011年1月上旬结束。具体安排：2010年10月中旬，由财政局制定具体实施的方法、措施、步骤，以及布置有关预算单位编制部门预算；10月下旬为各有关预算单位编制部门预算阶段；11—12月为财政局审核、汇总编制部门预算阶段；2010年12月下旬至2011年1月上旬为市政府审批财政局上报的部门预算，并提请人大审议通过阶段。

三、各有关部门职责

市级部门预算编制工作由财政预算及各业务部门和有关预算单位按各自职责范围组织实施。

市财政局预算科负责草拟预算编制的指导性意见，制定预算编制表格，审核、编制、汇总上报市级政府预算草案；负责汇总预算批复表格和批复说明，统一批复部门预算；监督、掌握预算

执行情况，办理市级预算调整和变更的各项手续。

市财政局有关业务科室负责对口单位具体的部门预算编制工作，初审并汇总预算单位预算建议草案。其中：非税收入的审核由综合规划科负责，其他各项收入由各业务科按职能分工分别审核；行政事业单位离退休经费、社会保障经费和医疗费由社保科负责；其他有关行政事业经费、生产建设性支出、政府性基金收支等的审核以及监督部门预算执行、编写部门预算批复说明等工作由各业务科按职能分工分别负责。

有关预算单位（指一级预算单位）负责向财政业务主管部门编报本单位或本系统预算建议草案及相关资料，组织本单位或本系统预算执行。

四、部门预算编制程序

为保证部门预算能充分反映各方面意见，增强预算编制的科学性和可行性，部门预算应实行“两上两下”的编制程序。2011年部门预算编制具体程序如下：

（一）布置预算编制工作

10月19 日，由市财政局将2011年部门预算的编制工作事项布置到各有关预算单位。

（二）编制并上报部门预算建议草案

各有关预算单位根据财政部门要求和预计今年预算收支完成情况以及预计2011年预算收支的变动情况编制部门预算。部门预算从基层会计核算单位编起，逐级汇总形成本部门预算建议草案，于11月1日前按统一规定的表格样式并附文字说明报送市财政局，即“一上”。

（三）预算建议草案的审核

市财政局收到部门预算建议草案后，按职能分工由对口业务科按有关规定和标准及时对部门预算上报数进行审核，测算2011年度市本级一般预算收入和结合各单位的基金及其他非税收入计划，确定综合财政预算收支总盘子，提出部门预算控制数并上报市政府批准，于11月10日前将经过市政府批准的部门预算控制数下达到各有关预算单位，即“一下”。

（四）有关部门调整预算建议草案

各有关预算单位在接到预算控制数后，要及时对部门预算进行调整，于11月15日前将部门预算数上报市财政局，即“二上”。

（五）审核、汇总并上报部门预算草案

根据有关预算单位上报的预算数，市财政局对部门预算数进一步审核，形成部门预算草案，于2010年12月20日至2011年1月10日上报市政府审定。经市政府审议通过后，由市财政局正式提交市人大审批。

（六）批复部门预算

2011年部门预算市人大审批通过后，由市财政局按《预算法》要求，于一个月内将部门预算批复到各有关预算单位，即“二下”。

五、对部门预算单位的要求

1、各有关预算单位必须根据2011年本单位预算收支预计情

况和预算收支变动情况，依照部门预算表格要求，认真如实详细填列收支预算，并在规定时间内上报市财政局。对人员经费必须提供编制依据以及工资情况表（提供人员工资名册一式两份，其中一份交对口主管业务科，一份交社保科，工资名册要注明已纳入规范津贴补贴的人员），对各项业务费、专款必须附表上报安排依据及说明。

2、由于部门预算的编制是通过电脑操作的，各有关预算单位必须安排熟悉电脑操作的财会人员参与部门预算编制工作。

预算编制工作实施方案 篇2

关键词：高校,滚动预算,探讨

国家于1999年启动部门预算改革以来, 陆续出台了相应的管理政策和法规, 使我国的预算管理制度不断完善, 为编制部门滚动预算提供了制度基础和实现条件。2014年, 财政部下发启动全面编制三年期滚动预算的通知, 对于重大项目和改革, 要充分研究20152017年三年期的政策变动和运行机制。江苏省教育厅倪道潜副厅长在2014年高校财务管理工作会议上指出:必须进一步加强预算管理, 进一步提升科学财务管理水平, 为滚动预算的编制做好准备工作。各高校要强化滚动预算的编制意识, 做好启动十三五规划前期准备工作, 探索编制20152017年滚动预算。高校滚动预算编制的改革势在必行。

一、滚动预算及相关概念

滚动预算又称滚动式中期财政计划或跨年度预算、永续预算, 它与传统预算以一年为预算编制期不同, 是随着预算的执行, 不断向后补充与滚动, 使预算期始终保持为一个固定期间的预算编制方法。大多数滚动预算的编制期限为35年。其编制内容为各年度正常的年度预算, 并随着政策与发展形势的变化逐期补充与修正。

从表面上来看, 部门滚动预算只是在时间上有所延长, 但实质上则体现出与时俱进的预算新理念以及预算管理水平的提高。因此, 各高校应将部门滚动预算作为深化预算改革的重点方向。

二、实施滚动预算的原因及意义

1. 实施滚动预算的原因

首先, 高校目前的预算管理普遍使用的是零基预算法, 虽然较之前的基数预算法进行了很大的改进, 也有较多的优点, 但其全面归零的编制方法和只适应短期计划的安排上, 仍然无法满足高校不断发展与改革的步伐。

其次, 高校的经营活动是一个以学年为周期的周而复始的过程, 对学校的长期发展规划和学校资金供给间的协调关系考虑较少, 这样并不利于高校长期规划的实现。

最后, 高校大部分的收入来源于财政拨款以及少量的专项资金和自主经营收入, 比较简单。但支出方面就复杂多了, 除了维持高校正常运转的日常经费开支, 还有名目众多的专项支出, 比如基建专项、科研设备购置专项等。为此, 在编制高校预算时, 应做到长计划、短安排, 防止由于人为因素的影响而产生的预算盲目性。

2. 实施滚动预算的意义

(1) 滚动预算是高校长期战略目标的必要补充。在编制预算数据前, 如果能够充分了解并分析学校的发展规划与战略目标, 则有助于财务管理人员在一开始就将预算编制理念与高校发展战略紧密结合, 从而制定出更具有针对性的预算实施方案。实施滚动预算的目的, 就是要打破传统预算年度在时间上的限制, 形成持续发展的工作理念, 使高校领导层能够用发展的眼光看待问题, 不仅关注今年的发展计划, 更要考虑未来的战略目标。这种长期发展的观念, 使得高校领导层必须随时关注所制定的计划是否推动学校发展达到了预期的目标, 一旦偏离预定目标, 可以提前调整, 防患于未然。

(2) 有助于推动业绩考核目标的实现。高校一般会以年度预算的完成情况作为年终业绩考核的一个方面, 滚动预算不仅包含了年度预算, 还包含了对未来几个年度的指导性预算, 并结合了高校的发展规划, 同样可以作为考核的依据, 而且符合年度预算的发展目标。滚动预算的实施过程, 也是对全年预算进行比较分析和趋势分析。同时, 滚动预算强调控制作用的运用和注重项目的重要性, 从而推动年度业绩考核目标的实现。

(3) 有利于合理配置资源。滚动预算不仅加强了预算的弹性, 还赋予了预算灵活的发展空间。一方面, 由于滚动期限的不断延伸, 可以合理、有效地配置资源, 确保高校重点项目优先发展与执行;另一方面, 实施滚动预算, 使学校不再局限于短期项目的发展, 而将眼光放得更远, 将长期发展项目 (比如重点实验室的建设) 按照近细远粗观念编制实施方案, 有助于重点项目、目标的实现。

(4) 有利于加强风险控制职能。由于滚动预算的编制结合的是高校的长远发展目标, 不会因为人为因素的干扰而阻碍计划的实施, 因此, 更能体现学校的真实水平。同时, 财务人员也能根据滚动预算的编制计划严格的监督其执行情况, 有效杜绝年底由于预算资金剩余而突击花钱的现象, 节约成本, 降低财务风险的发生几率。

综上所述, 滚动预算法体现了预算编制方法动态与静态的结合。所谓动态, 是指其编制期限的延续性, 我们可以用其动态性来弥补零基预算法在制定中长期发展计划上的不足;所谓静态, 是指年度预算的固定性, 我们可以采用零基预算法编制年度预算, 制定本年度的详细发展规划。通过动静结合的编制方式, 实现高校更好的发展。

三、试编滚动预算的原则

滚动预算中长期的编制计划一般为35年, 每年更新一次, 更新的重点在于就经济和政策的变化做出及时的调整。经济合作与发展组织认为目前转轨国家在转型过程中不确定因素较多, 因此实行中期滚动预算, 进行预算管理改革特别容易遇到麻烦。主要表现为以下两个方面:一是面对未来获得资源的不确定性, 政府往往容易高估其价值, 乐观地预测未来的收入, 不注重开源节流, 加大现在的开支;二是缺乏对滚动预算的了解, 政府的支出部门将滚动预算编制中的预测数据看作是未来自己将会得到的拨款数, 这使得一些部门跑部钱进, 诱发寻租行为。这两方面的因素会导致中期滚动预算与年度预算的脱节, 影响其作用的发挥。高校也是如此, 国家自从1999年施行扩招政策以来, 高等教育不论是在规模还是在教学质量上都得到了快速发展, 实现了从精英教育向大众化教育的转变。高校对每年新招学生的预估值逐年递增, 希望从财政获得的生均拨款也逐年上升, 再加上财政对于专任教师中院士、长江学者等人才的补贴力度加大, 使得领导层对未来的收入盲目乐观, 但是随着教育部、财政部近几年推行的高校内涵建设不断加深, 更注重教学质量、师资队伍、教学科研平台等的建设, 各项支出不断加大。因此, 为了避免以上不确定因素的发生, 建议按照如下原则编制滚动预算。

(1) 稳定增长原则。即高校编制财政收支预算应该结合未来的发展规划与战略目标, 并经过充分的论证与分析, 具有相应的可信性与稳定性。收入预算应充分考虑到经济和政策形势的变化, 准确预测, 保持合理的负债水平;支出预算应保持平稳发展的趋势, 合理控制赤字。

(2) 谨慎原则。首先, 由于滚动预算编制时间上的延续性, 因此在编制之初就要考虑到以后年度的预算调整问题, 留有必要的空间。比如法国的政府中期预算, 针对经济运行前景按照乐观和谨慎两种级别分别做比较详细的论证分析。其次, 要谨慎的对待财务风险, 加强高校债务管理 (如高校扩建向银行进行的大规模贷款) , 合理控制赤字水平, 以降低国家教育政策的改变对高校财务状况的影响。比如澳大利亚要求高等院校的显性和或有债务保持在一个合理的范围内。

(3) 科学透明原则。滚动预算编制本身就是一个预测、计划并不断调整的过程, 为了使滚动预算数据更加可靠, 就必须使用科学的方法搜集和处理数据。其数据不仅是高校发展规划的数字化体现, 也是满足广大师生员工对财务透明的要求。因此滚动预算应将透明度贯彻到其编制的各个环节。

四、推进我国高校部门滚动预算编制工作的基本思路

就目前我国高校实行预算管理的情况来看, 大部分高校采用零基预算法来编制预算, 因此推进部门滚动预算编制工作的实施, 应该循序渐进。首先, 在没有实行滚动预算的高校, 可以采用小范围的试行方法。比如, 高校的重要专项支出 (中央支持地方财政专项、优势学科等) , 可以先编制3年期的滚动预算。大型专项往往在高校的战略规划之中, 是学校重点发展的项目, 需要财政连续多年拨款才能完成, 因此在申请专项资金之初, 就应对多年的实施情况做全面考虑。而且专项资金专款专用, 财政下拨的款项金额确定, 因此更容易看到滚动预算实施的效果。在编制项目滚动预算相对成熟之后, 再慢慢过渡到整个高校的滚动预算编制, 将年度预算纳入其中。

五、编制滚动预算的主要内容及方法

1. 确定滚动预算编制周期

我国高校虽然是独立发展的经济主体, 但是由于尚处在滚动预算编制的初期阶段, 再加上国家教育政策及经济形势的变化, 不确定因素较多, 因此, 高校滚动预算编制周期一般以3年为宜。即每年编制预算时不仅要制定当年的年度预算, 还要编制明年和后年的指导性预算。在预算调整时, 也要考虑到后两年的预测和更新。例如, 今年的预算执行方案应该是3年前就已经制定的, 即第一年概算, 第二年编制初步预算方案, 第三年编制详细的执行预算。这样不仅可以保证高校长远规划实现的连续性和有效性, 而且可以统筹安排资金, 合理分配资源。把各院系、各部门的工作计划与目标统一纳入到学校的总体发展规划中, 使学校各方面的计划与目标有效地结合, 发挥最大效用。学校财务部门则通过对预算收入、支出的执行与管理达到综合平衡。因此, 滚动预算相比传统预算, 更能够发挥预算的控制作用, 更能够体现其动态指导性。 (见图1)

2. 建立滚动预算项目库

编制滚动预算的核心是编制项目支出, 这就要求高校必须加强项目库的建设与完善。高校作为特殊的非营利组织, 其重要的使命是教书育人, 为社会培育人才, 因此, 项目库的建立必须符合高校的特征, 不以营利为目的。各高校的项目库包含的项目应该是统一的, 涵盖未来几个年度内的所有支出项目。支出项目必须首先进入支出项目库里才能作为备选, 然后根据支出的优先顺序和轻重缓急情况, 结合国家、地区、部门的中期教育政策发展规划以及项目支出与本年度财政收入匹配情况, 经过严格审查遴选出来。

3. 编制收入滚动预算和支出滚动预算

就财政收入滚动预算而言, 高校财政收入主要来源有两部分:一是财政拨款, 主要是下拨的生均学生拨款、教职工的工资福利支出、以及各种专项资金 (学生奖助学金、青蓝工程专项) 等;二是学校的经营收入, 主要有校办企业收入、科研转化收入、附属单位 (比如医院) 上缴的管理费等。首先, 学校要充分考虑经济发展形势与财政收入之间的关系, 建立财政收入测算模型;其次, 要预估下年度的财政收入总量, 预估收入准确与否关系到学校未来几年的发展, 要结合社会、人为、制度方面的因素, 进行科学的数据分析和论证, 得到修正后的预测值;最后, 再将财政收入总量预测值带入修正模型得到再下年度的财政收入总量预测值。

财政支出滚动预算, 就高校来说最主要的支出包括人员经费 (工资福利支出等) 、日常运行经费、化债资金及其有关高校发展的各个专项支出。在支出总量方面, 首先要保证重点发展项目的支出, 其次要建立独立的财政支出预算限额, 设定相对于上年度各项支出的变动幅度上下限。在支出结构方面, 要根据高校的中长期的发展战略, 按照所发展重点项目的轻重缓急进行排序, 确定资金的支出结构, 并协调各院系之间资金供给方面的矛盾。

参考文献

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[6] .王桂娟.推动部门滚动预算改革的思路和要点.中国财政, 2012 (14) .

浅谈如何做好高校的预算编制工作 篇3

摘要 高校的预算编制是学校强化预算管理的基础，预算编制的科学化、精细化程度直接影响预算管理的水平。加强预算编制工作，加强绩效、决算与预算相结合的管理机制，对于保障学校事业发展发挥着举足轻重的作用。本文从自身理解预算编制的前提，预算编制的准备工作，掌握预算编制的原则，预算编制的方法等方面出发，阐述了如何做好高校的预算编制工作。

关键词 高校 预算编制

高校的预算是对下一年度学校发展战略的一个总体规划，是学校教学、科研持续发展的总体部署，囊括了全校下一年度的所有收支內容，贯穿经济活动的始终。本人就近几年来在预算编制工作方面浅谈自已的一点体会。

一、预算编制的前提——领导层的重视，职能部门的合力，全校教职员工的共同参与

高校的预算编制工作绝非财务一个部门能完成的，是一项复杂的系统工程，需要学校领导层高度重视，各职能部门倾力配合，全校教职员工的积极参与。

1、领导层的重视是成功开展预算编制工作的组织保障。领导层高度重视，统一思想，组织到位，成立专门的预算管理小组，分管领导担任组长，财务部门负责牵头，各相关职能部门负责人任成员，为高校预算工作顺利开展提供强有力的保障。

2、职能部门间的配合是成功开展预算编制工作的资源保障。预算编制不是一项能由某一个部门独立完成的工作，在编制预算中，应打破传统编制模式，防止资金在各部门间的固化分配格局，只有职能部门间相互沟通、相互理解、相互配合，紧紧围绕学校中心工作来制定预算，才能增强预算编制的科学性和准确性，为预算工作顺利开展提供良好的基础。

3、全校教职工的共同参与是成功开展预算编制工作的环境保障。全校教职员工是否能自愿、主动的参与预算工作，对于预算的编制及后期的执行都是至关重要的，只有全校教职员工树立积极参与预算管理的思维，关注预算，关注学校的发展，才能使预算工作真正的落到实处。

二、预算编制的基础—— 一系列前期准备工作

1、掌握政策规定，领悟核心精神。高校预算编制人员应熟悉预算编制规程，熟悉政府收支分类科目，明确预算编制方法、定额标准，仔细阅读每年预算报表数据的填报说明，理解相关政策文件，了解预算改革的主要措施，掌握预算编制的总体要求，领悟其核心精神，才能更好的指导高校预算的编制。

2、收集基础数据，核定基本数据。由财务部门牵头，相关各部门配合，收集、汇总来自各部门的基础性数据，如教务处的学生情况；招办的招生情况；人事部门的人员情况；资产办的办公设备情况等等。将收集到的基础数据经过整理、审核，核定基本数据，基本数据反映高校的基本情况和规模，是高校预算编制最基本的依据。

3、统计上年度预算执行情况，分析影响收支变化的因素。通过统计分析上年度的预算情况，上年度的预算执行情况，执行部门反馈的意见，掌握整个学校的收支规律性，通过分析寻找预算与执行中存在差异的原因及改进措施，掌握预算编制年度政策及学校战略等方面将对各项收支增减的影响，通盘考虑预算编制的方方面面，使高校的预算更具科学性和前瞻性。

三、预算编制的根本——明确预算编制的总体要求，理解掌握预算编制的原则

国家对高校实行“量入为出、收支平衡、积极稳妥、统筹兼顾、保证重点、效益优先”的预算管理办法，在理解该办法的基础上应重点掌握以下预算编制的原则。

1、以收定支，收支平衡。高校在编制预算时，应根据上年度收入数、预算年度政策变化及其他收入增减因素，如实测算各项收入，以保证收入的完整性、准确性。依据收入安排对应的支出，将所有的收支全部纳入预算，做到收支平衡，以促进高校可持续发展的顺利进行。

2、量入为出，量力而行，集中财力办大事。高校的预算编制应保持与本校的事业发展计划相一致，根据上年度执行情况、充分考虑预算年度可变因素，厉行节约，严控行政开支，加强“三公”经费及会议费的预算管理，合理安排各类资金，特别是项目资金，在预算上要量力而行，视轻重缓急进行安排，将有限的资金用于最需要的地方。

3、科学、精细，规范、透明。高校在预算编制的过程中，应深入贯彻落实科学发展观，逐步完善高校预算的编制，提升编制的科学化精细化，加强预算的严肃性，科学预测每一项收入、支出，细化绩效目标，规范制度建设，积极稳妥地推进预算公开，为推动物质精神文明建设而努力。

四、预算编制的内容——收入预算、基本支出预算、项目支出预算

1、收入预算的编制。收入预算的编制包括上年结转、公共财政预算拨款、政府性基金预算拨款、专户资金、事业收入（不含专户资金）、事业单位经营收入、其他收入、上级补助收入、附属单位上缴收入等。其中，上年结转：“一上”是编报上年可结转本年使用的资金预计数，“二下”前与部门的上年实际结转数调整一致。财政拨款中的正常经费：是根据考虑了学生层次、专业后的折算学生数与生均定额的乘积加上离退休人数与离退休人员定额测算填列的。专户资金：包括高校的教育收入、事业单位国有资产出租收入、对外投资收益。高校的教育收入根据本校的学费、住宿费、报名费的标准与测算的学生人数计算填列；事业单位国有资产出租收入根据已签订的合同金额，预算年度租户的增减计算填列。对外投资收益根据签订的合同中规定的以现金、实物、无形资产等方式，向被投资单位进行投资所取得的净收益测算填列。其他收入：涉及项目较多，如：利息收入、捐赠收入等，可先采用不同的方法分别计算各类项目收入，然后汇总，同时可参照以前年度该项目的收入情况，充分考虑增减因素后填列。

2、支出预算的编制。高校支出预算的编制包括人员支出、日常公用支出、项目支出、上缴上级支出、事业单位经营支出、对附属单位补助支出等。其中人员支出：又分为工资福利支出和对个人和家庭的补助支出，在编制这部分预算时根据人事部门提供的在职与离退休人数情况，结合国家规定的开支标准计算填列，长期编外人员的各类劳动报酬可根据实际发生额视增减情况计算填列。日常公用支出：主要反映单位为维持日常运作所需开支的商品和服务支出，可在上年度实际支出数的基础上视预算年度业务的需要增减后填列。日常公用支出在编制预算时应做到既保证高校各项教学科研事业的需要，又杜绝铺张浪费现象的出现，严控“三公”经费的开支总额；对差旅费、培训费、会议费的开支标准与额度严格按照相关通知上的规定执行；福利费的提取标准、工会经费的提取标准也应按相关文件的规定提取，不得擅自扩大或提高标准。项目支出：在预算安排上视财力可能和轻重缓急对项目支出进行排序，坚持量力而行的基本原则，压缩项目个数，严控新增项目，加强对专项结转和结余的管理。项目支出分为专项公用类和发展建设类，专项公用类项目一般列支商品和服务支出的经济类科目，发展建设类项目一般列支工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭补助支出以外的经济类科目。项目支出预算在申报时需按要求填写项目申报书、项目可行性论证报告及相关材料，力求做到立项时依据充分、计算科学，注重绩效评价。

3、应注意的方面。预算编制时，应充分考虑各种来源的收入，关注被投资企业的利润分配上缴，资产经营公司、二级单位的上缴款，学校内部各类资源性创收收入。充分考虑各类资金流向，严控“三公”经费及会议费的开支，关注财政拨款结转和结余资金的管理。加强预算编制与绩效考评相结合，推进预算执行进度；加强预算编制与政府采购和国库集中支付相配合，进一步完善预算管理，并积极主动配合做好预算公开的准备。

综上所述，高校预算编制工作的好坏，决定着预算管理的质量，体现着高校财务管理的水平。因此预算编制人员应深入研究，充分收集资料，了解学校各方面情况，正确应用现行的规定，科学求实的做好预算编制工作，为预算编制向着科学化精细化方向迈进而不断努力。

参考文献

单位预算编制工作总结 篇4

部门预算借鉴了市场经济国家的普遍做法,使我国的财政预算管理向科学化、法制化、规范化迈进了一大步,是对传统预算方式的一项重大改革,是对沿用多年的传统预算编制方法从观念到内容的根本变革。近年来,部门预算改革取得了一定的成效,建立了部门预算的基本框架,细化了预算,规范了财政资金的使用,但受我国的经济发展水平及现行管理体制的制约,部门预算编制中还存在许多问题亟待完善。笔者通过对事业单位在预算编制及实施过程中常见问题的分析,初步探讨如何做好事业单位的部门预算工作并提出建议。

一、部门预算的定义、原则和目的

部门预算是市场经济国家实行财政预算管理的基本组织形式。一是部门作为预算编制的基础单元,财政预算从部门编起,从基层预算单位编起。二是财政预算要落实到每一个基层预算单位,预算管理以部门为依托,改变财政资金按性质归口管理的做法,将各类不同性质的财政性资金,统一编制到使用这些资金的单位。三是部门本身要有严格的资质要求,限定直接与财政发生经费领拨关系的一级预算会计单位为预算部门。因此部门预算,可以说是一个综合预算,既包括行政单位预算,又包括其下属的事业单位预算;既包括正常经费预算,又包括专项支出预算;既包括预算内收支计划,又包括部门其他收支计划。

预算就是用数字编制未来某一个时期实现目标的安排和行动计划,也就是用财务数字来表明预期的结果。部门预算就是一个部门一本预算。它是依据国家有关政策规定及其行使职能的需要,由基层预算单位编制,逐级上报、审核、汇总,经财政部门审核后提交立法机关依法批准的涵盖部门各项收支的综合财政计划。主要包括收入、基本支出和项目预算等内容,部门预算应该是反映一个部门全部收支状况的预算:收入包括财政拨款、事业收入、事业单位经营收入及其他收入;一般预算支出主要是指部门及所属行政事业单位的基本支出,包括人员支出和日常公用支部分,项目支出和基本建设支出等。

部门经费的安排,一定要坚持“先有预算,后有支出,严格按预算支出”的原则,以及“细化预算和提前编制预算”的原则。预算应该是部门各方面的人员根据深入细致的调研得到的可行的方案。财务预算可以使一个部门对未来的工作进行全面考虑,捋顺思路,确定工作内容和目标,优化资源配置,减少资源浪费。为控制部门的费用支出和评价部门绩效提供依据。

二、事业单位在部门预算编制中存在的主要问题

近几年,经过财政等政府有关部门的共同努力,部门预算编制工作虽然日趋完善,但是,实际操作中仍然存在以下的问题。

1.预算单位对部门预算的认知不足,不重视基础资料搜集和整理,影响了部门预算的编制质量。有些基层事业单位的领导认为搞部门预算只是做做样子,走走形式;有些领导则认为编制预算是财务部门的事情,应由财务部门负责预算的制定和控制。实际上部门预算是集业务、资金、费用等预算于一体的综合性预算体系,尽管预算最终表现为财务预算,但部门预算的基础牵扯到业务、项目、财务、管理、人力资源等各方面,应该集全单位之力做好预算。

部门预算的编制需要大量的基础数据,负责预算编制工作的财务人员首先要学好《预算法》和有关文件,然后按部门预算要求编制单位基本情况和相关数据表格,发放到各有关职能部门,向其讲解工作方法和工作要求,实事求是地填报各种数据。要科学地编制预算,必须做到全面了解单位的基本情况和掌握第一手材料。情况清,心里明,编制的预算有根有据,这样才能保证预算编制的合理性、专业性和权威性,才能提高财政资金效率和实现财务资源的合理配置。财务部门应根据核实无误的基础数据,填制单位基础信息表,科学确定本单位部门预算的编制基数。单位建立了规范的预算制度,结合现有的情况和规定的程序编制,保证部门预算的完整性、综合性和准确性。但在实际工作中很多单位不重视基础数据的搜集,基础资料薄弱,这就造成了编制的部门预算质量不高。

预算编制工作实施方案 篇5

为进一步深化财政部门预算改革，有力保障全区各项事业发展，近日，区财政局召开了我区2012年预算编制工作会议，按照科学精细管理要求，2012年部门预算编制工作呈现四大亮点。

一是以科技手段为“切入点”，推进财政信息一体化进程。在“金财工程”应用支撑平台中开发启用部门预算模块，将1000余项项目支出分成20大类进行细化管理，实现预算编制与执行的有机衔接，有效提升预算编制精细化水平。

二是以综合预算为“根本点”，确保重点支出资金需求。将非税收入等各项预算外收入纳入预算管理，统筹调度收入“大盘子”，优化调整支出结构，始终把保障和改善民生放在财政支出的首要位置，加大对整村改造、政府实事等民生工程的保障力度，加快推进“民生财政”建设。

三是以厉行节约为“落脚点”，提高资金使用效益。细化、修订了基本支出定额标准，对全区行政事业单位的培训支出进行压缩整合、出台了《崂山区临时出国人员费用开支标准》，前期的充分准备为预算编制提供了详实依据和严格的审核标准，有利于行政运行成本的降低。

机构编制核查工作实施方案 篇6

据中央编办《关于开展机构编制核查工作的通知》（中央编办发〔2011〕52号）文件精神，为进一步规范和完善机构编制管理，决定开展全省机构编制核查工作。现制定实施方案如下。

一、开展机构编制核查工作的重要性

近年来，我省各级机构编制部门认真贯彻中央和省委、省政府及省编委关于严格控制机构编制、加强和规范机构编制管理的指示精神，围绕中心，服务大局，认真开展以机构编制管理证制度为基石的机构编制实名制管理工作，建立了各级党政群机关、事业单位机构编制管理证台账和数据库系统，为规范机构编制管理奠定了坚实的基础。但仍有一些地方的机构编制实名制管理存在不到位的现象，还不同程度地存在底数不准、不清，手续不完善、数据不完备、台账更新不及时等问题，在一定程度上制约了机构编制工作的创新发展，也影响了机构编制部门职能作用的发挥，必须采取有效措施加以解决。

开展机构编制核查工作是中央编办为加强机构编制管理提出的新要求，是提升机构编制管理水平的基础性工作，是深化改革、加快法制化建设的必然要求，也是加强机构编制部门自身建设的良好契机。各级各部门一定要把开展机构编制核查工作作为当前一项重点工作，切实抓紧抓好。我们要充分认识开展机构编制核查工作的重要性，着眼于机构编制工作的长远建设，将核查工作与规范管理、完善制度相结合，建立健全机构编制管理的长效机制，进一步完善和规范机构编制管理，努力为全省转型跨越发展提供体制机制保障。

二、目标要求

通过认真细致的核查工作，对各级党政群机关、事业单位机构编制和实有人员进行彻底的核实清查，摸清、摸准底数，2012年实现机构编制管理证系统对行政事业人员管理的全覆盖，建立高效快捷、动态管理的机构编制实名制管理平台，为下一步构建全省机构编制政务工作信息系统奠定基础。借此契机，进一步推进机构编制实名制管理，深化细化机构编制管理证制度和控编审核制度，完善规章制度，强化监督检查，大力推进机构编制管理的科学化、规范化和法制化建设。

三、核查范围和内容

（一）核查范围

省、市、县（市、区）、乡党政群机关和事业单位（不含政法各系统）。县（市、区）、乡是本次核查工作的重点。

（二）核查内容

1、党政群机关机构编制及实有人员情况。主要核查省、市、县（市、区）各级各部门及乡镇机构数量、规格、行政编制及实有人员情况，机关工勤人员编制及实有人员情况。

2、事业单位机构编制及实有人员情况。在事业单位清理规范工作的基础上，主要核查省、市、县（市、区）各级各部门及乡镇所属事业单位的数量、规格、事业编制及实有人员情况。

3、领导职数配备情况。省、市、县（市、区）各级党政群机关和事业单位及其内设机构的领导职数核定和实际配备情况，乡镇领导职数核定和实际配备情况。

4、编外用人情况。各级党政群机关、事业单位在核定的编制外聘用人员的情况，包括批准单位、经费来源、聘用方式、聘用时间、人员结构等情况。编外用人指不使用本单位编制，但与本单位签订劳动合同（含聘用合同）且聘用期在两年（含）以上的人员。

四、工作步骤及方法

市、县（市、区）的核查工作要与完善实名制管理和机构编制管理证系统建设紧密结合，省直的核查工作结合《机构编制管理证》年检工作进行。各级编办要充分利用现有的机构编制管理证和实名制数据库管理平台，对本地党政群机关及事业单位的机构编制和实有人员情况进行一次认真彻底的核实清查。

（一）准备工作

各级编办首先要做好对中央编办开展核查工作通知精神的学习宣传，组织本系统和相关部门领会吃透文件精神，及时向党委、政府及编委主要领导汇报。按照中央编办的要求，此次核查工作的重点是县、乡两级。为加强对核查工作的组织领导，各县（市、区）要成立以编委主要领导为组长，纪检、组织、编办、人社、财政等部门主要负责同志为成员的核查工作领导组，具体工作由县（市、区）编办牵头负责。各部门要明确分工，责任到人，因地制宜拟定核查工作实施方案，做好相关准备，确保按期开展工作。

（二）试点先行

在具体的核查工作中，各地可因地制宜开展试点工作。可选择机构编制规模较大、人员结构复杂的单位作为工作试点先期开展工作。通过试点，分析问题，总结经验，为进一步做好核查工作奠定基础。

（三）组织实施

具体工作按以下五个步骤开展：

1、单位自查。各单位按照核查要求的信息模板和表格如实规范填写机构编制信息、实有人员信息、编外人员信息（见附表一至表十），各项数据统计的截至日期为2011年12月31日。其中机构编制信息、实有人员信息要与《机构编制管理证》已有的指标口径一致。实行控编审核制度后的新增人员必须具备控编审核手续方能上账入编；编外人员按表格要求（见附表四、八）如实填写。在此基础上形成单位自查报告。自查报告包括：自查工作综合情况，单位机构编制、实有人员、编外用人信息表格等内容。自查报告由单位主要负责人签字确认后，报主管部门审核。经审核后，除有保密要求的以外，各单位应将在职在编实有人员信息在本单位内部公示一周，接受群众监督。

2、部门审核。各主管部门负责本系统自查报告的审核工作，要认真审核、甄别相关材料和数据。审核确认后，汇总形成本部门的自查报告，由主要负责人签字后报同级编办复核审查。

3、复核审查。各级编办依托现有的机构编制管理证系统，结合具体的实名制管理工作，对各部门上报的自查报告进行复

核审查。复核审查的重点是：一是检查机构编制审批的执行情况。核对机构编制审批文件是否规范完备，检查是否存在变相增设机构，擅自设立机构或者变更机构名称、规格、性质、职责、权限，超职数配备领导干部的情况；二是认真逐一核对实有人员情况，查对控编审核手续。可采取调阅工资发放表，查阅个人档案，与财政部门核对财政供养人员情况等多种方式，重点甄别上报的实有人员是否具有合法的在编人员身份，对不符合规定要另行记录。三是摸清超编单位情况。要认真核对超编单位实有人员信息。

各级编办要对各部门的自查报告及填报信息的准确性、真实性和完整性作出评价和判断，分析被核查单位存在的问题，对需要整改的内容和信息提出处理意见。

4、整改完善。被核查单位应根据同级编办审查结果和处理意见认真整改，及时到编办办理相关整改事宜，修正机构编制管理证系统数据，相应变更《机构编制管理证》。

5、总结上报。各市、县（市、区）编办要形成本级的核查工作报告，主要内容包括：本地开展机构编制核查工作的基本情况，本级党政群机关及事业单位机构编制、实有人员、编外用人情况的纸质信息汇总表（见附表十一至表十八）。各市、县（市、区）的核查工作报告报同级编委同意后报上一级编办。

核查信息表格请从省编办网站http://

各级编办要把核查工作纳入重要议事日程,加强组织领导，严格工作纪律，统筹安排，精心组织，加强督导，落实责任，确保这项工作扎实推进。特别是个别机构编制实名制管理工作基础比较薄弱的县（市、区），要通过这次核查工作，彻底摸清和掌握机构编制、实有人员底数，健全规章制度，消灭管理死角，真正落实机构编制管理证制度和控编审核制度，扎实推进机构编制实名制管理。实名制管理基础较好的地方，要在现有基础上继续完善，因地制宜地确定加强机构编制管理的有效方法。

各级编办作为核查工作的具体负责部门，要边核查、边清理、边整改，确保整个核查结果真实准确。对敷衍塞责贻误工作、弄虚作假掩盖问题的行为要及时发现并纠正。对瞒报虚报人员信息或工作不认真造成的数据不准、信息失真的，要追究相关人员责任。

预算编制工作实施方案 篇7

一、国有企业现状及国有资本经营预算开展情况

(一) 国有企业现有存量资本与收益情况

据不完全统计, 2011年纳入Z市国有企业财务会计决算报表汇编的国有企业及国有控股企业共有253家, 资产总额合计293亿元, 净资产总额合计125亿元, 累计实现营业收入81亿元, 实现利润总额7.4亿元, 净利润6.6亿元。从总体上来看, Z市国有资本收益仍处在中低水平, 净资产收益率为5.28%。从特点上看, Z市国有资本和收益集中在少数几家大型国有企业中, 三家国有上市公司的资产总额合计180亿, 净利润合计6.9亿元, 合计上缴收益4700万元。国有资本存量总量小、资产收益分布集中、大多数企业规模小、效益低是Z市存量国有资本的基本特征。

(二) 国有资本经营预算建设历程

自1994年开始实行分税制后, Z市国有企业不再实行分红政策, 企业利润不再上缴财政, 政府作为国有资产所有者未享受应有的收益权。2007年9月, 国务院发布了《国务院关于试行国有资本经营预算的意见》, 真正的国有资本预算管理改革开始, 标志着国有企业13年“不向政府分红”的历史结束。随着文件的出台, Z市逐步探索国有资本经营收益征收与管理模式, 率先在几家国有大型企业征收国有资本经营收益, 上缴的收益统筹在公共财政中使用, 部分用于国有企业改制及职工安置。但这种模式仍然没有单列预算和进行分类管理, 而是与经常性预算收支混合在一起, 无法体现政府作为社会管理者和国有资产所有者两种职能及两类收支活动的运行特征。

二、实施国有资本经营预算的理论依据及重要意义

实行国有资本经营预算的理论依据是社会主义国家政府的两种身份、两种职能, 以及所带来的两种分配关系而形成的社会主义国家财政特有的公共财政和国有资本财政的“二重性”。政府既是社会管理者, 又是国有资产所有者;既拥有税收权, 又拥有国有资产收益权。国有资本经营预算应作为政府复式预算的重要组成部分, 政府以所有者身份将其所拥有或支配的经济资源用于资本性投入的收支计划, 也是实现政府经济管理职能和保证国有资本有效运营的重要手段。

就Z市来说, 改革开放以来国有经济的比重持续下降, 但就2011年纳入财政年底财务会计报表统计来看, 国有经济对GDP的贡献率达10%以上。可以预见, 随着国有企业改革的逐步深入, 我市国有经济的比重虽呈现下降趋势, 但在较长的时间内, 国有企业在整个经济中仍将保持较大的比重, 并在重要领域发挥主导作用。政府强化所有者职能, 实现“有所为有所不为”, 客观上要求通过实施国有资本经营预算调整存量、调整结构和调整增量。同时, 实行国有资本经营预算也有利于强化财政部门对国有资产的规范化管理, 对国有资本经营活动进行统筹规划, 对国有企业经营者的业绩进行考核和评价, 从而最大限度地减少风险, 确保国有资本保值增值。另外, 实行国有资本经营预算也有利于完善我市财政复式预算制度。财政预算必须建立起包括公共预算、国有资本经营预算和社会保障预算在内的复式预算制度, 以利进一步转变和拓宽预算职能, 增强预算宏观调控能力, 强化预算约束。因此, 建立国有资本经营预算是深化财政体制改革, 促进财政复式预算制度不断完善、发展的需要。

三、Z市国有资本经营预算的实践情况

Z市财政局从2012年开始着手开展国有资本经营预算的相关工作。在对全市国有企业的财务结构、经营状况、历年国有资本收益情况做了全面摸底和调查的基础上, 并征集有关部门、有关企业意见和建议后, 最终形成了《Z市市级国有资本经营预算试行办法》、《Z市级国有资本收益收缴管理办法》。国有资本经营预算管理办法明确了国有资本经营预算收入及支出内容, 职责分工, 编制、审批和执行程序, 组织实施及监督等, 进一步合理分配和使用国有资本收益及促进国有资本的合理配置。

随着办法的颁布及实施, Z市国有资本经营预算已取得较显著的成效。国有资本经营预算制度框架基本建立, 2013年与一般公共预算编制同步进行, 2014年进一步完善。国有资本经营收益逐步提高, 从2011年的4995万元逐步上涨到2014年的47246.66万元, 上涨了9倍。预算调控作用初步显现, 2012—2014年累计安排国有资本经营预算支出103392.5万元, 主要用于国有经济和产业结构调整、国有企业改革成本支出、公益性建设投资补助、国有企业重大科技创新支出等。三年来, 国有资本经营预算在加快经济发展方式转变、提升国有企业自主创新能力, 实施“走出去”战略等方面发挥了重要作用, 国有企业效益显著提高。也有力地推动了国有经济的产业结构的战略调整, 增强了政府的宏观调控能力。目前Z市国有企业整合基本完成, 形成以四大集团为主的产业布局。

四、目前国有资本经营预算存在的问题

(一) 国有资本收益上缴困难, 预算收入来源有限

市场经济改革以来, 国有企业整体经济效益较低, 部分企业亏损严重, 整体运营质量不高, 收益主要来源于少数几家大型国有企业的股利分红, 缺少长期稳定的收入来源。

(二) 国有资本运营体系尚未建立, 预算执行主体缺位

国有资本营运体系的建立是以新旧经济体制并存为基础的。虽然已成立国资委并由市政府授权行使国有资产管理职能, 但真正划归国资委管理的国有企业仅为少数, 大多数国有企业仍由所属部门用行政手段管理。预算执行主体由各行政管理部门担当, 国有资本预算逐步铺开有较大难度, 没有真正以产权关系为纽带进行资本运营、促进国有资本向高效率转移。没有完善的国有资本运营体系作保证, 建立国有资本预算的作用也无从体现。

(三) 部门利益掣肘, 专用基金难以纳入预算统一管理

建立国有资本经营预算的一个重要内容是要将各种属于政府收支行为的专用基金纳入预算, 统一规划, 统一使用, 全面反映国有资本的收支状况, 为政府宏观决策提供依据。但受部门既得利益的影响, 各部门不愿将原本由本单位支配、使用的专用基金移交财政管理, 由于部门之间难以协调一致, 在一定程度上也影响了国有资本经营预算的进一步开展。

(四) 预算科目划分及预算具体编制等技术问题有待完善

按照建立国有资本经营预算的设想, 现行的《国家预算收支科目》需要进一步完善设计, 预算编制的程序、方法, 预算的执行、调整和决算以及《财政总预算会计制度》等都需要进一步做出相应的规定。另外, 还存在着政府预算会计与企业财务会计衔接的问题等。上述技术问题的解决是国有资本经营预算进一步有序开展的基础条件之一。

五、进一步开展国有资本经营预算的建议

根据目前国有资本经营预算的编制和执行中存在的一些问题, 我认为, 进一步开展国有资本经营预算需要做好以下几点:

(一) 要进一步规范国有资本收益收缴管理。明确和落实国有资产收益权, 完善和规范收益分配的管理程序, 强化国有收益收缴力度, 使国有资本经营预算建立在稳定、可靠的基础上。一是尽快制定收益收缴管理相关细则, 合理确定收缴比例。二是加大国有资产收益管理力度, 明确资金使用方向, 加强收支监管, 通过强化预算执行, 实现对预算收入的适时掌握和跟踪监控。三是认真研究预算收益指标的落实, 设置资产回报率等指标, 将预算收益指标依托资产和股权纽带关系落实到所属企业, 并建立相应的激励约束机制。

(二) 进一步推进国有资本经营预算编制工作。目前国有资本经营预算还仅在市级国资委监管企业执行。下一步要按照“以点带面, 逐步推开”的原则, 一方面由市级向县级延伸, 在全市范围内实施国有资本经营预算工作, 另一方面扩大范围, 逐步由国资委监管企业向各行政部门所属企业扩展, 最终将所有企业纳入编制范围。凡是盈利性的国有资产投资都必须向国家上缴利润。最后是健全国有资本投资利润的分配和使用制度。该利润除用于国有资本经营所需的各项费用, 应根据国家产业政策和发挥国有经济控制力的需要进行再投资。

(三) 将国有资本经营预算与加快国有经济结构的战略性调整相结合。对现有国有经济按照产业结构高度化和企业规模经济化的要求, 进行统筹规划, 保证重点。通过制定切实可行的国有资本经营预算, 确保新增国有资产的投资方向符合“有所为有所不为”的原则, 增强对支柱产业和高新技术产业中重要骨干企业的投入;同时要按照“有进有退”的原则, 对现有国有资产存量进行结构调整, 引导一般竞争性国有企业通过售股变现、收购兼并、债务重组、破产清算等方式退出市场。通过国有资本经营预算, 有效控制和引导国有资本存量变现和增量的分配与使用, 引导国有资本投资方向和领域, 促进国有资本合理流动与优化组合, 促进经济结构的合理调整和优化升级, 提高国有资本的集中度和竞争力, 提高国有资本的营运效率, 充分发挥国有经济在“工业强市”中的引领和主力军作用。

参考文献

企业预算编制体系设计 篇8

的编制预算。

预算管理在现代企业管理中并不陌生。19世纪20年代，预算管理在美国得到了广泛的运用和推广，后来成为企业的一项整体战略，一种行之有效的企业管理模式。预算管理，简单地说，就是以预算为标准，为方法来管理企业的经济活动。预算管理的内涵包括以下几个方面：首先，预算管理是一种综合性管理工具，涉及企业营运活动的全过程；其次，预算管理是企业“经营”责任的体现，是下级部门对上级部门的业务“合同”，是完成业绩的承诺；预算管理也是企业内部的一项“管理机制”。

实践证明预算管理是实现企业治理和整合的有效方法，是管理、运营现代企业必备的基本制度和工具。预算管理作为一种管理技术和方法，有它独特的流程和体系，从预算编制到预算执行与控制再到预算分析与考评，这三个环节之间互相关联，互相影响，互相衔接，周而复始的循环，实现对企业经济活动的科学管理和有效控制。可以看出在这三个环节当中，预算编制是基础，是关键，要有效运行预算管理，首先需要正确编制预算，正确编制预算除了选择合适的预算编制方法以外还需要有一套合理可行的预算编制体系。

对于预算编制体系的设计，有很多种观点和模式，每个企业的具体业务不同，预算编制体系也会不同，要灵活设计。一般来说，可以遵循以下几个原则：

1.找到关键因素

编制预算的关键因素，是指和行业或企业经营特点密切相关的，直接影响企业财务状况和经营成果的关键因素或指标。

设计企业预算编制体系，首先要找准影响企业经济活动的关键因素，并将这些关键因素转化成指标或其他的量化方式，以制度或规则的形式落实到企业的实际业务活动中，作为设计预算编制体系的依据，也是企业重要的预算指标。

预算关键因素，因行业和企业而异，关键因素的确定要灵活、合理，充分考虑企业的经营环境、该文原载于中国社会科学院文献信息中心主办的《环球市场信息导报》杂志http：//www.ems86.com总第528期2013年第47期-----转载须注名来源业务性质、组织结构等因素。比如，航空业的预算编制关键因素可以是客座率、飞行小时、每小时油耗等；而制造企业关键因素通常可选择销售量、贡献毛益、息税前利润等因素。

2.多维度细化预算的编制

预算的编制要从多维度进行。预算管理维度，是指和企业业务特点紧密联系的，用以细化企业预算编制的多个角度，也是预算执行、监督考评的切入点，有助于企业管理层从多角度了解企业的资源配置和营运情况，也有利于管理层从多个角度了解企业预算执行过程和结果，提高预算管理对企业决策的影响度。

比如，欲通过销售预算体现销售部门未来的销售计划和实现销售目标的策略，只从产品角度是不够的，还应该从时间、客户、区域、销售员等多角度去考察预算分解和实现的过程，这样更有助于管理层深入地了解预算细化的过程和实现预算的相关措施。

3.建立由业务预算、投资预算驱动财务预算的完整模型

企业全部的预算是由一系列的小的专门预算按照经济业务发生的顺序排列组成的有机整体。其中，由企业各部门广泛参与的业务预算和投资预算是编制财务预算的基础，只有业务预算和投资预算正确了，才能保证财务预算编制的准确合理，最终保证全部预算完整无误。

从事生产经营活动是企业的主要任务，因此，业务预算是企业全部预算的主体，也是预算编制的基础和起点。按照“以销定产”的原则，销售预算是企业业务预算编制的起点。这样销售预算就是整个预算编制体系的源头，必须保证销售预算正确无误。这就要求企业销售部门做好科学先进的销售预测，所以企业的销售预测也是预算编制体系的一个重要环节。以销售预算为起点，再顺序编制下一阶段的各个预算。

投资预算是对企业投资活动的计划，主要包括对内的固定资产投资和对外的有价证券投资预算，要在可行性研究基础上编制。因此，可行性研究也是预算编制的一个环节。

财务预算是对企业财务活动结果实现情况的预计，主要是内容是现金预算和预计财务报表的粗略匡算。财务预算不仅数据来自于业务预算和投资预算，很多指标也是业务预算和投资预算数据的计算结果，是一种总预算。需要在业务预算和投资预算的数据基础上，进行汇总、分析、计算编制现金预算，最后编制综合性的财务预算。

4.考虑现有的会计核算基础

预算管理的一部分数据来自于会计核算资料，所以设计预算编制体系流程需要结合企业现有的会计核算基础，尽可能使二者紧密关联，口径一致。需要做到以下几点：

预算编制体系中的部分预算科目可以较会计核算科目口径宽泛，但应该是多个会计核算科目对应一个预算科目。

如果企业预算核算体系和科目与会计科目口径不一致，即对于同一个科目，会计核算的内容可能和预算科目的内容不一致，那么在设计预算编制体系和科目时，要进行调整，必须保持二者一致。

在预算执行中后期，为了对预算执行结果进行监督考核，预算角度和会计核算科目的明细程度应尽可能保持一致，但是在设计预算编制体系时，预算明细程度可以比会计核算科目适当超前，并以此推动预算管理核算的不断精细化。

5.对费用预算进行细分类管理

费用预算是企业预算管理体系中的需要特别重点控制的内容，为了有效的对各类费用进行监控，需要对费用在传统分类的基础上进行重分类，以便根据各类费用的不同特点灵活采用相应的管理措施。在预算编制体系中，通常对费用按照以下两种角度进行分类。

按照管理会计的分类方法，可将费用分为固定费用和变动费用。比如企业车间的固定资产折旧费就是固定费用。通这类费用常可以参照历史数据增减后进行总额控制；比如单位产品的材料费就是变动费用。对于这类费用需要对业务量和单位业务量分摊的变动费用进行管理。

按照费用的主导因素不同将费用分为与人员相关的人员费用、与业务相关的业务费用、与设备相关的设备费用等，这种分类有利于直接找到费用的发生主导因素，便于合理的控制费用额。

6.坚持责权利清晰的原则

在预算编制体系当中，要权责清晰、权责相当。权责清晰是要根据预算编制体系中每个人的具体业务或工作，明确规定其应承担的编制责任，同时赋予其履行职务所必须的权力。

预算编制必须坚持责权利清晰的原则，这是保障预算能够正确编制和顺利执行的前提，避免在预算执行过程中出现“踢皮球，互相推诿”的现象。

比如，企业在预算编制体系中，可以按照责权利清晰原则将部门间的费用预算划分为直接可控费用、间接可控费用、分摊可控费用和不可控费用。具体来说，直接可控费用由各业务部门直接计算编制填列；间接可控费用由责任归口部门按需汇总并分摊至所属部门；分摊可控费用由归口管理部门负责分摊编制；不可控费用由财务部门负责汇总编制。

预算编制体系的合理设计还要结合企业的实际经营活动考虑很多细节因素。在设计好预算编制体系以后，企业还需要选用合适的预算编制方法，这样才能保证正确编制企业的预算，为预算管理的有效实施提供坚实的基础和保障。