2024年证券从业资格考试模拟题及答案一点通

2024年证券从业资格考试模拟题及答案一点通（精选5篇）

2024年证券从业资格考试模拟题及答案一点通 篇1

C．认真核对对账单与电脑上的时点、证券余额或资金余额是否一致 D．请客户出示委托书

2、证券公司只能接受其（）的期货公司的委托从事介绍业务。A．全资拥有 B．控股 C．其他

D．被同一机构控制

3、证券公司应当采取适当方式，向客户披露委托人提供的金融产品合同当事人情况介绍、金融产品说明书等材料，全面、公正、准确地介绍金融产品有关信息，充分说明金融产品的（）等主要风险特征，并披露其与金融合同当事人之间是否存在关联关系。A．信用风险 B．购买人风险 C．市场风险 D．流动性风险

4、下列属于证券市场法律制度的有（）。A．证券发行制度 B．上市公司收购制度 C．证券交易制度 D．证券机构监管制度

5、未经法定机关核准，擅自公开或者变相公开发行证券的，应给予的处罚有（）。A．责令停止发行

B．退还所募资金并加算银行同期存款利息 C．处以1万元以上30万元以下的罚款

D．对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告

6、证券公司应当以提供网上查询、书面查询或者在营业场所公示等方式，保证客户在证券公司营业时间内能够随时查询证券公司（）的姓名、执业证书、证券经纪人证书编号等信息。

A．全体员工

B．经纪业务经办人员 C．证券经纪人 D．实习或见习人员

7、根据我国证券业从业人员资格管理的有关规定，证券经营机构办理执业证书申请过程中发生（）行为的，由中国证券业协会责令改正。A．弄虚作假 B．徇私舞弊

C．故意刁难有关当事人 D．不按规定履行报告义务

8、证券公司代销金融产品，不得有下列（）行为。A．采取正常宣传方式引导客户购买金融产品

B．采取抽奖、回扣、赠送实物等方式诱导客户购买金融产品 C．与客户分享投资收益、分担投资损失 D．使用除证券公司客户交易结算资金专用存款账户外的其他账户，代委托人接收客户购买金融产品的资金

9、下列选项中，不得注册为投资主办人的情形有（）。A．不符合申请投资主办人注册规定的条件 B．被监管机构采取重大行政监管措施未满两年 C．未通过证券从业人员年检

D．尚处于法律法规规定或劳动合同约定的竞业禁止期内

10、根据《中华人民共和国公司法》的规定，下列叙述中正确的是（）。

A．公司发行新股的条件是公司要具备健全且运行良好的组织结构，具有持续盈利能力，财务状况良好，最近3年内财务会计文件无虚假记载，且在最近3年内无其他重大违法行为 B．公司上市条件是公司股本总额为人民币3000万元；向社会公开发行的股份达公司总股份数量25%以上，公司股本总额超过人民币4亿元的，其向社会公开发行的股份的比例为15%以上

C．股份有限公司申请其股票上市交易，向证券交易所报送有关文件 D．交易所有权决定暂停和终止股票上市

11、国务院证券监管机构对证券公司的业务活动、财务状况、经营管理情况进行检查时，有权采取的措施包括（）。

A．询问证券公司的董事、监事、工作人员，要求其对有关检查事项作出说明 B．进入证券公司的营业场所检查

C．查阅、复制与检查事项有关的文件、资料

D．检查证券公司的计算机信息管理系统，复制有关数据资料

12、下列属于非法集资类犯罪立案追诉标准的是（）。A．个人集资诈骗，数额在10万以上的 B．单位集资诈骗，数额在50万元以上的

C．与他人串通，以事先约定的时间、价格和方式相互进行证券或者期货合约交易

D．个人或者单位，当日连续申报买入或者卖出同一证券、期货合约并在成交前撤回申报

13、当证券账户注册资料中的自然人姓名或机构名称、有效身份证明文件号码或中国结算公司要求的（）情形发生变化时，账户持有人应及时办理注册资料变更手续。A．自然人申请变更 B．法人申请变更 C．合伙企业申请变更 D．创业投资企业申请变更

14、保荐人出具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的保荐书应给予的处罚有（）。A．责令改正 B．给予警告

C．没收业务收入，并处以业务收入1倍以上5倍以下的罚款 D．撤销任职资格或者证券从业资格

15、个人申请保荐代表人资格应具备的条件包括（）。A．具备3年以上保荐相关业务经历

B．最近3年内在境内证券发行项目中担任过项目协办人

C．参加中国证监会认可的保荐代表人胜任能力考试且成绩合格有效 D．未负有数额较大到期未清偿的债务

16、个人申请保荐代表人资格上交的保荐机构对申请文件真实性、准确性、完整性承担责任的承诺函应由其（）签字。A．董事长 B．总经理 C．经理 D．主任

17、下列属于证券业从业人员申请执业证书条件的有（）。A．已被机构聘用

B．最近3年未受过刑事处罚

C．未被中国证监会认定为证券市场禁入者，或者已过禁人期的 D．品行端正，具有良好的职业道德

18、证券公司可以委托（）代为推广集合资产管理计划。A．其他证券公司 B．商业银行 C．证券交易所 D．中国证券业协会

19、下列关于证券公司建立健全证券营业部管理制度的说法中，正确的有（）。A．证券营业部应当将证券经营机构营业许可证放置在营业场所显著位置，并在许可范围内从事经营活动

B．证券营业部负责人对证券营业部的业务规范、安全、稳定运营负直接责任。证券公司应当每年对证券营业部负责人进行考核，考核情况应当以书面方式记载、留存

C．证券营业部应当建立健全印章管理制度，对各类印章登记造册，建立各类印章的使用、保管、交接等内控流程

D．证券营业部负责人离任的，证券公司应当进行审计，离任审计结束前，被审计人员可以离职

20、证券公司章程中的重要条款包括（）。A．证券公司的名称、住所 B．证券公司的组织机构

C．证券公司对外投资、对外提供担保的类型 D．证券公司的解散事由与清算办法

21、证券、期货投资咨询人员申请取得证券、期货投资咨询从业资格，应当提交的文件有（）。A．身份证 B．学历证书

C．中国证监会同意印制的申请表

D．参加证券、期货从业人员资格考试的成绩单

22、证券公司、证券投资咨询机构及其人员从事证券投资顾问业务，违反法律和行政法规规定的，中国证券监督管理委员会及其派出机构可以采取（）的监管措施。A．出示警示函

B．责令清理违规业务 C．监督谈话 D．责令改正

23、期货交易所的会员管理包括（）。A．会员资格 B．会员的变更 C．会员登记 D．会员关系

24、根据法律规定，证券交易所的监管职能不包括（）。A．对合伙企业进行管理 B．对证券交易活动进行管理 C．对证券从业者进行行业限制 D．对会员进行管理

25、下列属于合格投资者的是（）。

A．个人或者家庭金融资产合计不低于100万元人民币 B．个人或者家庭净资产合计不低于100万元人民币 C．公司、企业等机构净资产不低于1000万元人民币 D．公司、企业等机构金融资产不低于1000万元人民币

26、有限责任公司董事会行使的职权包括（）。A．执行股东会的决议

B．制订公司的财务预算方案、决算方案 C．决定公司的经营计划和投资方案 D．修改公司章程

27、荐股软件是指具备下列（）一项或多项证券投资咨询服务功能的软件产品、软件工具或者终端设备。

A．提供具体证券投资品种选择建议

B．提供涉及具体证券投资品种的投资分析意见 C．提供具体证券投资品种的买卖时机建议 D．预测具体证券投资品种的价格走势

28、信息披露违法责任人员的责任大小，可以从（）考虑责任人员与案件中认定的信息披露违法的事实、性质、情节、社会危害后果的关系，综合分析认定。A．知情程度和态度

B．职务、具体职责及履行职责情况 C．专业背景

D．在信息披露违法行为发生过程中所起的作用

29、经国务院证券监督管理机构批准，证券公司可以经营（）。A．证券经纪业务 B．证券投资咨询业务 C．证券承销与保荐业务 D．证券资产管理业务

30、基金销售机构应通过网站或其他方式向社会公示本机构所属的取得基金销售从业资质的人员信息，公示的内容包括（）。A．姓名

B．从业资质证明 C．年龄

D．所在营业网点

31、开放式基金与封闭式基金的主要区别有（）。A．存续期限不同 B．规模可变性不同 C．可赎回性不同 D．市场主体不同

32、证券经营机构从事证券自营业务不得有（）行为。A．将自营业务与代理业务混合操作 B．以自营账户为他人买卖证券

C．委托其他证券经营机构代为买卖证券 D．以他人名义为自己买卖证券

33、在证券自营业务中，不得（）。

A．将自营业务与资产管理业务、经纪业务混合操作 B．以他人名义开立自营账户

C．使用非自营席位从事证券自营业务 D．超比例持仓或操纵市场

34、证卷研究报告主要包括涉及具体证券及证券相关产品的（）。A．上市公司价值分析报告 B．行业研究报告 C．投资策略报告 D．投资风险报告

35、一般而言，商品是否能进行期货交易取决于（）。A．价格是否波动频繁

B．商品的拥有者和需求者是否渴求避险保护 C．商品能否耐贮藏并运输

D．商品的等级、规格、质量等是否比较容易划分

36、从事转融通业务及相关活动，应当遵循的原则有（）。A．公正 B．平等 C．自愿 D．诚实信用

37、证券公司经营融资融券业务，应当以自己的名义，在（）分别开立账户。A．证券交易所 B．中国证监会 C．商业银行

D．证券登记结算机构

38、下列选项中，符合基金财产独立性要求的是（）。

A．基金财产独立于基金管理人、基金托管人的自有财产，不得归入基金管理人、基金托管人的自有财产

B．基金的债权与不属于基金的债务不得相互抵销，但不同基金的债权可以相互抵销 C．非因基金本身承担的债务，债权人不得对基金财产主张强制执行

D．基金托管人对其托管的基金应当独立设置账户，确保基金的完整与独立

39、证券公司向客户介绍投资收益预期，（）。A．必须恪守诚信原则 B．提供充分合理的依据 C．以书面方式特别声明 D．所述预期仅供客户参考，不构成证券公司保证客户资产本金不受损失或者取得最低投资收益的承诺

40、为了增强交易所抵御各种风险的能力，我国《期货交易管理暂行条例》规定，期货交易所应建立健全（）。A．保证金制度 B．每日结算制度 C．涨跌停板制度 D．风险准备金制度

41、下列选项中，属于非法集资类犯罪构成的有（）。A．犯罪主体是一般主体 B．犯罪主观方面是无意

C．犯罪客体是国家金融管理秩序 D．犯罪主观方面是故意

42、证券公司必须将证券自营业务与证券经纪业务、资产管理业务、承销保荐业务及其他业务分开操作，建立防火墙制度，确保自营业务与其他业务在（）方面严格分离。A．人员 B．账户 C．信息 D．资金

43、（）依照规定履行证券公司融资融券业务监管、自律或者监测分析职责，可以要求证券公司提供与融资融券业务有关的信息、资料。A．证监会及其派出机构 B．证券登记结算机构 C．证券交易所 D．中国证券业协会

44、下列关于诱骗投资者买卖证券、期货合约罪认定的说法中，正确的是（）。A．诱骗投资者买卖证券、期货合约罪属于结果犯 B．诱骗投资者买卖证券、期货合约罪属于原因犯

C．行为人所实施的行为必须造成了严重的后果才构成本罪 D．行为人所实施的行为造成了轻度的后果就构成本罪

45、证券公司的（）应当在融资融券业务资格申请书上签字，承诺申请材料的内容真实、准确、完整，并对申请材料中存在的虚假记载、误导性陈述和重大遗漏承担相应的法律责任。A．法定代表人

B．经营管理的主要负责人 C．全体员工 D．工会代表

46、根据《中国证券业协会诚信管理办法》的规定，处分处罚信息包括（）。A．受处罚处分机构或个人名称 B．受处罚处分机构责任人 C．处罚处分时间 D．处罚处分类比

47、股份有限公司的股东大会分为（）。A．年会 B．季度会 C．月会 D．临时会议

48、背信运用受托财产罪的犯罪主体包括（）。A．商业银行 B．国有企业 C．民营企业 D．证券交易所

49、规范证券公司发行与承销业务的主要法律法规包括（）。A．《中华人民共和国证券法》 B．《证券发行上市保荐业务管理办法》 C．《证券公司内部控制指引》 D．《证券投资顾问业务暂行规定》

50、证券公司从事客户资产管理业务，应当遵循的原则有（）。A．公平B．公开 C．公正 D．自愿

51、按证券发行、交易的程序和信息公开制度的阶段性要求，可以将虚假陈述的行为分为（）。

A．一级市场中的虚假陈述 B．二级市场中的虚假陈述 C．新三板市场中的虚假陈述 D．面向社会公众的虚假陈述

52、下列选项中，符合基金财产独立性要求的是（）。

A．基金财产独立于基金管理人、基金托管人的自有财产，不得归入基金管理人、基金托管人的自有财产

B．基金的债权与不属于基金的债务不得相互抵销，但不同基金的债权可以相互抵销 C．非因基金本身承担的债务，债权人不得对基金财产主张强制执行

D．基金托管人对其托管的基金应当独立设置账户，确保基金的完整与独立

53、投资主办人从事投资管理活动，应当遵循的原则包括（）。A．诚实守信 B．勤勉尽责 C．独立客观 D．专业审慎

54、证券经纪业务的禁止行为包括（）。

A．可以为客户股票申购和交易提供融资、融券，从事信用交易 B．不得侵占、损害客户的合法权益

C．不得以任何方式向客户保证交易收益或者承诺赔偿客户的投资损失 D．不得挪用客户的交易结算资金和证券，亦不得将客户的资金和证券借与他人或者作为担保物

55、违反《证券公司监督管理条例》的规定，责令改正，给予警告，没有违法所得或违法所得不足10万元的，处以10万元以上60万元以下的罚款的情形有（）。A．证券公司未按照规定编制并向客户送交对账单，或者未按照规定建立并有效执行信息查询制度

B．证券公司、资产托管机构、证券登记结算机构违反规定动用客户担保账户内的资金、证券 C．资产托管机构、证券登记结算机构对违反规定动用客户担保账户内的资金、证券的申请、指令予以同意、执行

D．资产托管机构、证券登记结算机构发现客户担保账户内的资金、证券被违法动用而未向国务院证券监督管理机构报告

56、违反《中华人民共和国证券法》的相关规定，法人以他人名义设立账户或者利用他人账户买卖证券的，应给予的处罚是（）。A．责令改正

B．没收违法所得，并处以违法所得1倍以上5倍以下的罚款

C．没有违法所得或者违法所得不足3万元的，处以3万元以上30万元以下的罚款

D．对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告，并处以3万元以上10万元以下的罚款

57、下列选项中，属于损害客户利益的欺诈行为的是（）。A．违背客户的委托为其买卖证券

B．不在规定时间内向客户提供交易的书面确认文件

C．未经客户的委托，擅自为客户买卖证券，或者假借客户的名义买卖证券 D．利用传播媒介或者通过其他方式提供、传播虚假或者误导投资者的信息

58、为了防范发布证券研究报告与证券承销保荐、财务顾问业务之间的利益冲突，中国证监会《发布证券研究报告暂行规定》作出的规定有（）。A．强调证券公司、证券投资咨询机构应当严格执行发布证券研究报告与其他证券业务之间的隔离墙制度，防止存在利益冲突的部门及人员利用发布证券研究报告谋取不当利益

B．明确证券公司、证券投资咨询机构采取有效措施，保证制作发布证券研究报告不受证券发行人、上市公司等利益相关者的干涉和影响

C．明确证券分析师因公司业务需要，阶段性参与公司证券承销保荐、财务顾问等业务项目时的跨越隔离墙管理要求，强调分析师不得利用公司证券承销保荐、财务顾问等业务项目的非公开信息发布研究报告

D．要求从事研究报告业务，同时从事证券承销与保荐、上市公司并购重组财务顾问业务的券商、证券投资咨询机构，按照独立、客观、公平的原则，建立健全发布证券研究报告静默期制度和实施机制

59、公司在经营活动中，应当体现的基本原则包括（）。A．合法经营原则 B．自主经营原则 C．自负盈亏原则

D．实现资产保值增值的原则

60、融资融券业务的特点包括（）。A．多层次证券市场的基础 B．发挥价格稳定器的作用 C．刺激A股市场活跃

D．融资融券业务给投资者带来机遇

61、下列关于证券、期货投资咨询业务界定的说法中，正确的是（）。A．举办有关证券、期货投资咨询的讲座、报告会、分析会等 B．接受投资人或者客户委托，提供证券、期货投资咨询职务

C．在报刊上发表证券、期货投资咨询的文章、评论、报告，以及通过电台、电视台等公众传播媒体提供证券、期货投资咨询服务 D．中国证券业协会认定的其他形式

62、下列关于诱骗投资者买卖证券、期货合约罪认定的说法中，正确的是（）。A．诱骗投资者买卖证券、期货合约罪属于结果犯 B．诱骗投资者买卖证券、期货合约罪属于原因犯

C．行为人所实施的行为必须造成了严重的后果才构成本罪 D．行为人所实施的行为造成了轻度的后果就构成本罪 63、单位有下列（）行为的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予纪律处分，并处1万元以上10万元以下的罚款。

A．以自己为交易对象，自买自卖，影响期货交易价格或者期货交易量的 B．为影响期货市场行情囤积实物的

C．有中国证监会规定的其他操纵期货交易价格行为的

2024年证券从业资格考试模拟题及答案一点通 篇2

一、单项选择题

(一)甲上市公司(本题下称“甲公司”)对存货按照单项计提存货跌价准备,20×8年年末关于计提存货跌价准备的资料如下:

库存丁材料20吨,每吨实际成本1600元。全部20吨丁材料用于生产A产品10件,A产品每件加工成本为2000元,每件一般售价为5000元,现有8件已签订销售合同,合同规定每件为4500元,假定销售税费均为销售价格的10%。丁材料未计提存货跌价准备。

库存乙商品,账面余额为500万元,未计提存货跌价准备。库存商品乙中,有40%已签订销售合同,合同价款为230万元;另60%未签订合同,按照一般市场价格预计销售价格为290万元。库存商品乙的预计销售费用和税金共25万元。

要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第1至3题。

1、下列有关确定存货可变现净值基础的表述,不正确的是()。A.无销售合同的库存商品以该库存商品的估计售价为基础

B.有销售合同的库存商品以该库存商品的合同价格为基础

C.用于出售的无销售合同的材料以该材料的市场价格为基础

D.用于生产有销售合同产品的材料以该材料的市场价格为基础

2、20×8年末甲公司库存丁材料应计提的存货跌价准备为()元。

3、20×8年末甲公司库存乙商品应计提存货跌价准备为()万元。

(二)甲上市公司(本题下称“甲公司”)20×7年至20×9年与债券投资相关的资料如下:

20×7年1月1日,甲公司支付价款3319.59万元,从证券市场上购入面值总额为3000万元的Y公司债券,上述价款中含已到期但尚未支付的利息150万元,相关税费为10万元。该债券系Y公司于20×5年1月1日发行,期限为5年,票面年利率5%,每年1月2日支付上年度利息,本金到期一次支付。债券发行协议同时约定,Y公司在发生规定情况时可以赎回该债券,且不需要为提前赎回支付额外款项。甲公司在购买时,预计Y公司不会提前赎回该债券。甲公司将购入的Y公司债券作为持有至到期投资核算,实际年利率为3%。

20×9年1月5日,甲公司出售面值总额为2000万元的Y公司债券,取得价款2100万元。尚未出售的Y公司债券重分类为可供出售金融资产,重分类日该债券公允价值为1050万元。

20×9年1月25日,甲公司出售面值总额为1000万元的Y公司债券,取得价款1040万元。除上述事项外,假定Y公司债券在甲公司持有期间未发生减值;甲公司按年计算利息收入。

要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第4至8题。

4、下列关于持有至到期投资的表述不正确的是()。

A.持有至到期投资的三大特征分别是到期日固定且回收金额固定或可确定、企业有明确意图持有至到期、企业有能力持有至到期

B.持有至到期投资在初始确认的时候按照公允价值计量,相关的交易费用计入当期损益

C.企业应该采用实际利率法,按摊余成本对持有至到期投资进行后续计量

D.处置持有至到期投资时,应将所取得价款与持有至到期投资账面价值之间的差额,计入当期损益

5、甲公司持有至到期投资的初始入账金额为()万元。

6、甲公司所持Y公司债券20×7年12月31日的账面价值是()万元。

7、企业将持有至到期投资部分出售,且出售部分的金额相对于该企

业没有出售之前全部持有至到期投资总额较大,应将该投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产,并将其账面价值与重分类日公允价值之间的差额,计入()。

A.公允价值变动损益B.资本公积

C.营业外收入D.投资收益

8、甲公司20×9年度出售Y公司债券发生的投资收益是()万元。

(三)乙上市公司(本题下称“乙公司”),主要从事生物产品的研发、制造和销售。

乙公司为增值税一般纳税人,所有材料、产品适用的增值税税率均为17%,适用所得税税率为25%。20×4年1月,乙公司开始A产品的研发工作。研发过程分为研究和开发两个阶段。研究阶段自1月起至5月底,共发生人工费用100万元、耗用库存材料50万元、其他耗费41.5万元(已用银行存款支付)。开发阶段自6月起至12月底,共发生人工费用200万元、耗用库存材料100万元、使用有关设备应计折旧100万元、其他耗费90万元(已用银行存款支付)。A产品于20×5年1月1日开发成功,并于1月30日经相关部门批准作为专利技术注册登记。在申请专利过程中以银行存款支付申请费、注册费等10万元。该专利技术法律保护期限为10年,公司预计其使用寿命为5年,预计净残值为零。

要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第9至11题。

9、下列关于企业研究开发支出的提法中,不正确的是()。

A.企业研究开发项目的研究阶段的支出,应在发生时计入当期损益

B.企业研究开发项目的研究阶段的支出,符合资本化条件的,应确认为无形资产

C.企业研究开发项目的开发阶段的支出,符合资本化条件的,应确认为无形资产

D.无法区分研究阶段和开发阶段的支出,应当在发生时全部计入当期损益。

1 0、乙公司A产品专利技术的初始成本是()万元。

1 1、下列关于专利技术摊销的叙述不正确的是()。A.专利技术的摊销价值应计入制造费用

B.专利技术摊销期自可供使用时起,至不再作为无形资产确认时止

C.专利技术的摊销方法应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式

D.专利技术应按法律保护期限10年摊销

(四)丙公司和丁公司均为增值税一般纳税人。

丙公司于20×7年6月30日向丁公司出售产品一批,产品销售价款1000000元,应收增值税额170000元;丁公司于同年6月30日开出期限为6个月的票面年利率为4%的商业承兑汇票,抵充购买该产品价款。在该票据到期日,丁公司未按期兑付该票据,丙公司将该应收票据按其到期价值转入应收账款,不再计算利息。至20×8年12月31日,丙公司对该应收账款提取的坏账准备为5000元。丁公司由于财务困难,短期内资金紧张,于20×8年12月31日经与丙公司协商,达成债务重组协议如下:

丁公司以产品一批偿还部分债务。该批产品的账面价值为20000元,公允价值为30000元,应交增值税额为5100元。丁公司开出增值税专用发票,丙公司将该产品作为商品验收入库。丙公司同意减免丁公司所负全部债务扣除实物抵债后剩余债务的40%债务,其余债务的偿还期延至20×9年12月31日。

要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第12至15题。

1 2、下列各项中属于债务重组准则核算范围的是()。A.债务人处于财务困难的前提条件下进行的债务重组

B.债务人处于清算或改组时的债务重组

C.虽修改了债务条件,但实质上债权人并未做出让步的债务重组事项

D.债务人发生财务困难时,债权人同意债务人用等值库存商品抵偿到期债务,但不调整偿还金额

1 3、丁公司债务重组后债务的公允价值是()元。

1 4、债务重组对丁公司损益的影响金额是()元。

1 5、丙公司应确认的债务重组损失是()元。

(五)戊公司2008年度、2009年度实现的利润总额均为8000万元,所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%。

戊公司2008年度、2009年度与所得税有关的经济业务如下:

(1)戊公司2008年发生广告费支出1000万元,发生时已作为销售费用计入当期损益。戊公司2008年实现销售收入5000万元。2009年发生广告费支出400万元,发生时已作为销售费用计入当期损益。戊公司2009年实现销售收入5000万元。税法规定,该类支出不超过当年销售收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

(2)戊公司对其所销售产品均承诺提供3年的保修服务。戊公司因产品保修承诺在2008年度利润表中确认了200万元的销售费用,同时确认为预计负债。2008年没有实际发生产品保修费用支出。2009年,戊公司实际发生产品保修费用支出100万元,因产品保修承诺在2009年度利润表中确认了250万元的销售费用,同时确认为预计负债。税法规定,产品保修费用在实际发生时才允许税前扣除。

(3)戊公司2007年12月12日购入一项管理用设备,取得成本为400万元,会计上采用年限平均法计提折旧,使用年限为10年,预计净残值为零,企业在计税时采用5年计提折旧,折旧方法及预计净残值与会计相同。2009年末,因该项设备出现减值迹象,对该项设备进行减值测试,发现该项设备的可收回金额为300万元,使用年限与预计净残值没有变更。

(4)2008年购入一项可供出售金融资产,取得成本500万元,2008年末该项可供出售金融资产公允价值为650万元,2009年末该项可供出售金融资产公允价值为570万元。

其他相关资料:假定预计未来期间戊公司适用的所得税税率不发生变化,并且戊公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。

要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第16至20题。

16、戊公司2008年的应交所得税是()万元。

17、下列有关2008年末资产和负债计税基础的判定中,不正确的是

A.2008年发生广告费支出的如果将其视为资产,其账面价值为0,其计税基础也为0万元。

B.企业因销售商品提供保修服务于2008年确认了预计负债,则该预计负债的账面价值为200万元,计税基础为0

C.2008年末管理用设备的账面价值为360万元,其计税基础为320万元

D.2008年末可供出售金融资产的账面价值为650万元,其计税基础为500万元

18、戊公司2008年递延所得税是()万元。

19、戊公司2008年所得税费用是()万元。

20、戊公司2009年递延所得税是()万元。

二、多项选择题

(一)A公司和B公司2007年和2008年有关投资业务资料如下:

(1)A公司于2007年1月1日取得B公司10%的股权,成本为650万元,取得投资时B公司可辨认净资产公允价值总额为6000万元(假定公允价值与账面价值相同)。因对被投资单位不具有重大影响且无法可靠确定该项投资的公允价值,A公司对其采用成本法核算。

(2)2008年1月1日,A公司以一批产品换入甲公司持有B公司20%的股权,换出产品的公允价值和计税价格为1100万元,成本为800万元,另支付补价113万元。当日B公司可辨认净资产公允价值总额为7200万元。取得该部分股权后,按B公司章程规定,A公司能够派人参与B公司的生产经营决策,对该项长期股权投资转为采用权益法核算。假定A公司在取得对B公司10%股权后至新增投资日,B公司通过生产经营活动实现的净利润为800万元,因自用房地产转换为投资性房地产使资本公积增加200万元,未派发现金股利或利润。2008年1月1日,B公司除一台设备的公允价值与账而价值不同外,其他资产的公允价值与账面价值相同。该设备的公允价值为1000万元,账面价值为800万元。假定B公司对该设备按年限平均法计提折旧,预计尚可使用年限为10年,无残值。

(3)2008年12月1日,B公司将一栋办公大楼对外出租,并采用公允价值模式进行后续计量。该办公大楼出租时的公允价值为3000万元,账面原价为2800万元,已提折旧800万元(与按税法规定计提折旧相同),未计提减值准备。2008年12月31日其公允价值为3200万元。

(4)2008年度B公司实现净利润1020万元。假定A公司和B公司适用的增值税税率均为17%;所得税均采用资产负债表债务法核算,2007年适用的所得税税率为33%,从2008年起,按新的所得税法的规定,两公司适用的所得税税率均为25%;两公司均按净利润的10%提取法定盈余公积。

要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第21至23题。

21、确定追加投资时应当确认的商誉和营业外收入分别为()万元。

22、2008年12月31日长期股权投资的账面余额和2008年投资收益分别为()万元。

23、B公司2008年12月1日自用房地产转换为投资性房地产后,期末确认递延所得税的会计分录借方为()。

A.借记所得税费用300B.借记所得税费用50

C.借记资本公积300D.借记资本公积250

(二)长江股份有限公司(以下简称“长江公司”)为了建造一栋厂房,于

2006年11月1日专门从某银行借入款项6000万元(假定长江公司向该银行的专门借款仅此一笔),借款期限为2年,年利率为6%,利息到期一次支付。

(1)2008年发生的与所建造厂房和债务重组有关的事项如下:11月1日,长江公司发生财务困难,无法按期偿还于2006年11月1日借入的到期借款本金和利息。按照借款合同,公司在借款逾期未还期间,仍然必须按照原利率支付利息,如果逾期期间超过2个月,银行还将加收1%的罚息。11月10日,银行将其对长江公司的债权全部划给资产管理公司。12月1日,长江公司与资产管理公司达成债务重组协议,债务重组日为12月1日,与债务重组有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。有关债务重组及相关资料如下:(1)资产管理公司首先豁免长江公司所有积欠利息。(2)长江公司用一辆小轿车和一栋别墅抵偿债务640万元。小轿车的原价为150万元,累计折旧为30万元,公允价值为90万元;该别墅原价为600万元,累计折旧为100万元,公允价值为550万元。两项资产均未计提减值准备。(3)资产管理公司对长江公司的剩余债权实施债转股,资产管理公司由此获得长江公司普通股1000万股,每股市价为5元。

(2)2009年发生的与资产置换有关的事项如下:5月31日,长江公司由于经营业绩滑坡,为了实现产业转型和产品结构调整,与资产管理公司控股的乙公司(该公司为房地产开发企业)达成资产置换协议。协议规定,长江公司将厂房、部分库存商品和一块土地的使用权与乙公司所开发的商品房和一栋办公楼进行置换。资产置换日为5月31日。与资产置换有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。

其他有关资料如下:(1)长江公司所换出库存商品和土地使用权的账面余额分别为800万元和400万元,公允价值分别为200万元和1800万元;长江公司已为库存商品计提了300万元的跌价准备,没有为土地使用权计提减值准备。长江公司所换出的厂房的原值为10462.5万元,累计折旧1000万元,公允价值为8000万元。(2)乙公司用于置换的商品房和办公楼的账面价值分别为7000万元和5000万元,公允价值分别为6000万元和4000万元。

假定:(1)不考虑与厂房建造、债务重组和资产置换相关的税费。(2)非货币资产交换具有商业实质。

要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第24至27题。

24、下列有关债务重组的说法中,不正确的是()。

A.在债务重组中,若涉及多项非现金资产,应以非现金资产的账面价值为基础进行分配

B.修改其他债务条件后,若债权人未来应收金额大于应收债权账面价值和应收债权的账面余额,则债权方不做任何处理

C.修改其他债务条件后,若债权人未来应收金额大于应收债权的账面价值,但小于应收债权账面余额的,应按未来应收金额大于应收债权账面价值的差额,冲减已计提的坏账准备和应收债权的账面余额

D.在混合重组方式下,债务人和债权人在进行账务处理时,一般先考虑以现金清偿,然后是以非现金资产或以债务转为资本方式清偿,最后才是修改其他债务条件

25、非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的,关于换出资产公允价值与其账面价值的差额处理正确的有()。

A.换出资产为存货的,应当作销售处理,根据《企业会计准则第14号——收入》按其公允价值确认商品销售收入,同时结转商品销售成本

B.换出资产为固定资产、无形资产的,换出资产公允价值和换出资产账面价值与有关税费之和的差额,计入营业外收入或营业外支出

C.换出资产为固定资产、无形资产的,换入资产公允价值和换出资产账面价值与有关税费之和的差额,计入或冲减资产减值损失

D.换出资产为长期股权投资、可供出售金融资产的,换入资产公允价值和换出资产账面价值与有关税费之和的差额,计入资本公积

E.换出资产为长期股权投资、可供出售金融资产的,换出资产公允价值和换出资产账面价值与有关税费之和的差额,计入投资收益

26、长江公司在2008年12月1日(债务重组日)债务重组收益和资产转让收益分别为()万元。

27、长江公司从乙公司换入的商品房和办公楼的入账价值分别为()。

(三)仁人股份有限公司(以下简称仁人公司)适用所得税税率为25%,

所得税采用资产负债表债务法核算,假定不考虑其他纳税调整事项,该公司按照净利润的10%提取法定盈余公积,按照净利润的10%提取任意盈余公积。仁人公司2008年度财务会计报告于2009年3月18日批准对外报出,所得税2009年2月8日汇算清缴。仁人公司发生有关事项如下:

(1)2008年12月1日,仁人公司因其产品质量问题对李某造成人身伤害,被李某提起诉讼,要求赔偿200万元,至12月31日,法院尚未作出判决。仁人公司预计该项诉讼很可能败诉,赔偿金额估计在100~150万元之间,并且还需要支付诉讼费用2万元。考虑到公司已就该产品质量向保险公司投保,公司基本确定可从保险公司获得赔偿金50万元,但尚未获得相关赔偿证明。

(2)2009年2月15日,法院判决仁人公司向李某赔偿115万元,并负担诉讼费用2万元,仁人公司和李某均不再上诉。

(3)2009年2月21日,仁人公司从保险公司获得产品质量赔偿款50万元,并于当日用银行存款支付了对李某的赔偿款和诉讼费用。

要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第28至30题。

28、下列有关或有事项披露内容的表述中,不正确的有()。

A.因或有事项而确认的负债应在资产负债表中单列项目反映

B.因或有事项很可能获得的补偿应在资产负债表中单列项目反映

C.已贴现商业承兑汇票形成的或有负债不论其金额大小均应披露

D.当未决诉讼的披露将对企业造成重大不利影响时,可以只披露该未决诉讼的性质,以及没有披露这些信息的事实和原因

E.待执行合同变成亏损合同时,企业拥有合同标的资产的,应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失,如预计亏损超过该减值损失,应将超过部分确认为预计负债

29、在估计因或有事项而确认的负债金额时,下列正确的说法有()。

A.根据谨慎性会计信息质量的要求,如果存在一个金额范围,合理估计数是该范围的上限

B.如果存在一个金额范围,且该范围内各种结果发生的可能性相同,合理估计数是该范围上、下限的平均数

C.如果不存在一个金额范围,涉及单个项目,按最可能发生的金额确定

D.如果不存在一个金额范围,涉及多个项目,按各种可能发生的金额及其发生的概率计算确定

E.如果不存在一个金额范围,涉及多个项目,按发生概率最高项目的可能金额确定

30、该公司2008年资产负债表中“预计负债”项目和利润表“营业外支出”项目填列金额分别为()万元。

三、计算及会计处理题

1、甲上市公司(本题下称“甲公司”)20×8年7月1日销售一批产品给乙公司,销售价款(含增值税)为6000万元,乙公司于20×8年7月1日开出六个月承兑的不带息商业汇票。甲、乙公司均为一般纳税企业,增值税税率为17%。乙公司到20×8年12月31日尚未支付货款。由于乙公司财务发生困难,短期内不能支付货款。经与甲公司协商,甲公司同意乙公司以其所拥有的一栋写字楼、所拥有的丁公司股票和一批产品偿还该项债务,有关资料如下:

(1)乙公司该写字楼的原值为5000万元,折旧为2000万元,公允价值为4000万元,转让固定资产应纳营业税税率为5%,计税价格与公允价值相等。甲公司取得后作为投资性房地产,采用成本模式进行后续计量,预计使用年限为20年,假设无净残值。

(2)乙公司所拥有的丁公司股票取得时成本为300万元,在上一资产负债表日时公允价值为350万元,抵债时公允价值为450万元,乙公司作为可供出售金融资产管理,甲公司取得后划分为交易性金融资产管理。

(3)乙公司用以抵债的产品的成本为1200万元,公允价值和计税价格均为1000万元,增值税税率为17%,甲公司取得后作为原材料管理。假定甲公司为该项应收债权提取了300万元坏账准备。乙公司已于20×8年12月31日办理了相关资产转让手续,并于当日办理了债务解除手续,写字楼等资产于20×8年12月31日交付甲公司,写字楼于当日出租;20×9年租金收入220万元,款项已收到存入开户银行。

由于城市重新规划的原因,写字楼出租困难,市价有逐步下跌趋势,20×9年12月31日写字楼的公允价值为3700万元,甲公司决定停止出租,将其与乙公司持有的交易目的的股票投资进行交换。乙公司持有的交易目的的股票投资账面价值为3000万元(其中:成本2900万元,公允价值变动100万元),在交换日的公允价值为3600万元,乙公司支付了100万元给甲公司。乙公司换入写字楼后用于办公,甲公司换入股票投资后也仍然用于交易目的。转让写字楼的营业税尚未支付,假定除营业税外,该项交易过程中不涉及其他相关税费。且该非货币性资产交换具有商业实质。

要求:(1)编制债务重组日甲公司和乙公司的会计分录;(2)编制出租写字楼的相关会计分录;(3)编制非货币资产交换时甲公司和乙公司的会计分录。

2、甲上市公司(本题下称“甲公司”)20×7年至20×9年与债券投资相关的资料如下:

(1)20×7年1月1日,甲公司支付价款3319.59万元,从证券市场上购入面值总额为3000万元的Y公司债券,上述价款中含已到期但尚未支付的利息150万元。该债券系Y公司于20×5年1月1日发行,期限为5年,票面年利率5%,每年1月2日支付上年度利息,本金到期一次支付。债券发行协议同时约定,Y公司在发生规定情况时可以赎回该债券,且不需要为提前赎回支付额外款项。甲公司在购买时,预计Y公司不会提前赎回该债券。甲公司将购入的Y公司债券作为持有至到期投资核算,实际年利率为3%。

(2)20×9年1月5日,甲公司出售面值总额为2000万元的Y公司债券,取得价款2100万元。尚未出售的Y公司债券重分类为可供出售金融资产,重分类日该债券公允价值为1050万元。

(3)20×9年1月25日,甲公司出售面值总额为1000万元的Y公司债券,取得价款1040万元。

除上述事项外,假定Y公司债券在甲公司持有期间未发生减值;甲公司按年计算利息收入。

要求:(1)编制甲公司20×7年1月1日购入Y公司债券的会计分录。(2)计算甲公司所持Y公司债券20×7年12月31日的账面价值并编制应计利息相关会计分录。(3)计算甲公司所持Y公司债券20×8年12月31日的账面价值并编制应计利息相关会计分录。(4)计算甲公司20×9年度出售Y公司债券发生的投资收益,并编制相关会计分录。

3、甲上市公司(本题下称“甲公司”),主要从事生物产品的研发、制造和销售。甲公司为增值税一般纳税人,所有材料、产品适用的增值税税率均为17%,适用所得税税率为25%。有关交易或事项如下:

(1)20×7年1月,甲公司开始A产品的研发工作。研发过程分为研究和开发两个阶段。研究阶段自1月起至5月底,共发生人工费用100万元、耗用库存材料50万元、其他耗费41.5万元(已用银行存款支付)。开发阶段自6月起至12月底,共发生人工费用200万元、耗用库存材料100万元、使用有关设备应计折旧100万元、其他耗费73万元(已用银行存款支付)。A产品于20×8年1月1日开发成功,并于1月30日经相关部门批准作为专利技术注册登记。在申请专利过程中以银行存款支付申请费、注册费等10万元。该专利技术法律保护期限为10年,公司预计其使用寿命为5年,预计净残值为零,采用直线法、按年摊销。

(2)20×7年12月31日,为了使A产品尽快投产,甲公司从乙公司购入一条生产线用于生产A产品。该生产线总价款为6950万元,购入时支付1950万元,余款5000万元在20×8年开始的五年内,分五次在每年年末支付1000万元。该生产线购入时,甲公司以银行存款支付发生的运输及装卸费50万元(假定不涉及相关税费)。20×7年12月31日,甲公司从银行借入1950万元,用于支付第一笔生产线价款,该借款年利率为6%。余款5000万元,在支付时分别从银行借入,以借入款项支付。假定预计各次借款年利率均保持在6%,但银行将来会随着基准利率和资产风险程度的变化对利率作出调整。该生产线于20×7年12月31日达到预定可使用状态。甲公司预计该生产线使用年限为5年,预计净残值为212.40万元,采用年限平均法计提折旧。该生产线于20×8年1月投入使用。

(3)20×9年12月31日,由于贷款基准利率上升和A产品的质量及销售不如预期,资产风险上升,银行调高甲公司与该生产线有关的增量借款利率至10%,从而导致公司资金成本上升,财务风险增加。为了降低风险,提高产品质量和销量,公司决定继续生产A产品,并拟于2×10年12月投入400万元对生产线进行改良,改良将使公司在2×11年和2×12年的现金流量分别增加600万元和200万元。

A产品专利技术和A产品生产线都无法单独创造现金流量,两者只有结合在一起才能共同创造现金流量,甲公司将两者作为整体资产管理。

甲公司财务部门于20×9年12月31日重新编制A产品专利技术和A产品生产线有关的财务预算,并经公司管理层批准。经批准的财务预算如下:

(1)预计2×10年净现金流量为500万元(包括相关所得税支出100万元和生产线改良支出400万元所导致的现金流出数);

(2)预计2×11年净现金流量为1000万元(包括相关所得税支出200万元所导致的现金流出数和改良后新增现金流量600万元所导致的现金流入增加数);

(3)预计2×12年净现金流量为200万元(包括相关所得税支出50万元所导致的现金流出数和改良后新增现金流量200万元所导致的现金流入增加数)。

20×9年12月31日,A产品生产线的公允价值预计为1000万元,预计处置费用为50万元,A产品专利技术无转让价值,其公允价值减去处置费用后的净额为零。A产品生产线和专利技术两项资产结合在一起的公允价值为1000万元,预计处置费用为50万元。

(4)其他相关资料:

(1)假定A产品专利技术和A产品生产线的初始确认金额、预计使用年限、预计净残值、摊销和折旧方法均符合税法规定。

(2)假定税法规定,企业计提的资产减值准备不允许税前扣除,只有在相应资产发生实质性损失时才允许税前扣除。假定甲公司在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。

(3)A产品生产线改良后,其预计使用年限和预计净残值保持不变。

(4)涉及未确认融资费用的,采用实际利率法摊销。

(5)年金现值系数(P/A,6%,5)=4.2124。

要求:(1)计算确定A产品专利技术的初始成本,并编制20×7年与A产品研究开发和20×8年A产品专利技术初始确认及摊销相关的会计分录。(2)计算确定A产品生产线的初始成本,并编制20×7年12月购置生产线时的会计分录和20×8年与该生产线相关的会计分录。(3)判断20×9年12月31日是否需要对A产品生产线和A产品专利技术进行减值测试,并说明理由。如果需要进行减值测试,计算确定A产品生产线和A产品专利技术的减值损失金额,编制相关会计分录(包括所得税影响相关的会计分录)。

4、(1)新兴公司为上市公司,主要从事纺织品生产和销售。新兴公司为增值税一般纳税人,增值税率为17%。新兴公司持有清江公司35%的股权,并且具有重大影响。清江公司系新兴公司2006年1月1日购入,购买清江公司时,清江公司的可辨认净资产账面价值为6500万元、公允价值7000万元,增值原因:固定资产公允价值比账面价值增加200万元、无形资产公允价值比账面价值增加120万元、存货的公允价值比账面价值增加180万元;购买时,固定资产尚可使用年限为5年,而无形资产为企业带来经济利益的期限目前尚无法可靠估计,存货于2006年末出售了40%,2007年末全部售完。新兴公司购买清江公司支付的价款为2400万元。清江公司2006年实现净利润为400万元、2007年实现净利润为650万元,除此之外,无其他所有者权益变动,也未进行利润分配。2007年末,清江公司另一股东出售部分股权,交易时清江公司可辨认净资产公允价值为8000万元。

新兴公司还持有:(1)海鸥公司70%股权,并拥有控制权。购买时,海鸥公司可辨认净资产的账面价值和公允价值一致,均为3600万元,新兴公司的购买成本为2600万元。2007年末,海鸥公司股本为2000万元、盈余公积为1200万元、未分配利润1000万元。(2)海化公司15%股权,无重大影响。海化公司为上市公司,新兴公司购买该公司股权前与其无任何关系。购买时,海化公司的股本为5000万元,可辨认净资产账面价值为28000万元,新兴公司的购买价值为每股10元,所持有的股权一年以后可上市流通。

新兴公司与红星公司同为W公司所控制。

(2)2007年1月,新兴公司又以600万元购买了其母公司另一子公司-山山公司10%的股权,购买时,山山公司的可辨认净资产账面价值为5000万元,公允价值为5500万元,原因系一块土地使用权增值,土地使用权尚可使用年限为40年,2007年末实现净利润200万元。山山公司为非上市公司。新兴公司对其无重大影响。

(3)新兴公司2007年发生如下经济业务:

(1)向海鸥公司销售羊绒面料1000匹,每匹销售价格2000元,成本1200元,海鸥公司将其制成大衣出售。2007年末,80%已经制成产品并出售,尚有20%面料未被领用,该羊绒面料仍拟制成800件大衣出售,估计加工成本每件为300元,每件税费150元。2007年末,该羊绒大衣的市场价格为每件900元。至2007年末,新兴公司只收到海鸥公司60%的价款,新兴公司计提了5%的坏账准备。

(2)4月1日向海鸥公司购买管理用设备一台,设备价格216万元,海鸥公司该设备的销售成本为180万元。该机器设备的预计使用寿命为5年,无残值,按年数总和法计提折旧。价款已经结算。

(3)向海鸥公司购买原材料一批,购买价格500万元,海鸥公司该原材料的成本为400万元,新兴公司2007年末已经全部出售完毕。

(4)向清江公司购买面料一批,购买价格120万元、面料成本为100万元,新兴公司全部留作库存。

除特别说明外,题内的销售价格均为不含增值税销售价格。

要求:(1)计算新兴公司“长期股权投资”科目中每一项投资的2007年年末余额。(2)编制新兴公司2007年末合并财务报表相关内部交易的抵销分录(不考虑递延所得税问题)。(3)指出新兴公司的2007年度会计报表附注中应披露的关联方关系以及性质。

5、科汇股份有限公司(以下称“科汇公司”)外币业务采用即期汇率的近似汇率进行折算,假定该公司以每月月初和月末的平均市场汇率作为当月交易发生日即期汇率的近似汇率,按季核算汇兑损益。

(1)科汇公司于20×8年7月1日正式动工兴建一条生产线,工期预计为1年零6个月,预计将于20×9年12月完工。

为建造该生产线于20×8年7月1日专门长期借款1000万美元,借款期限为2年,年利率为10%,按季计提利息,每年1月1日和7月1日支付半年的利息。除专门借款外,公司只有一笔其他借款1000万美元,于20×9年1月借入,借款期限3年,年利率12%,按季计提利息,每年7月1日支付一次利息。

截至20×9年3月31日,该生产线尚处于建设过程之中,累计已使用外币借款1650万美元。

(2)20×9年3月31日有关外币账户余额如表1:

(3)20×9年第2季度各月月初、月末市场汇率如表2:

(4)20×9年4月至6月,科汇公司发生如下外币业务:

(1)4月1日,为建造该生产线进口一套专用设备,并以外币银行存款70万美元支付设备购置价款。设备于当月投入安装。

(2)4月20日,将80万美元兑换为人民币,当日银行美元买入价为1美元=6.75人民币元,卖出价为1美元=6.88人民币元。兑换所得人民币已存入银行。

(3)5月1日,以外币银行存款向外国公司支付生产线安装人员工资和服务费等相关费用120万美元。

(4)5月15日,偿还第1季度发生的应付账款200万美元。

(5)6月30日,计提外币借款利息。

(6)6月30日,外币交易性金融资产的公允价值变为480万美元。

(7)6月30日,外币可供出售金融资产的公允价值变为960万美元。

假定不考虑增值税等相关税费。

要求:(1)编制20×9年第2季度外币业务的会计分录;(2)计算20×9年第2季度计入在建工程和当期损益的汇兑差额;(3)编制20×9年6月30日确定汇兑差额的会计分录。

四、综合题

春花股份有限公司(本题下称“春花公司”)系上市公司,主要从事电子产品的生产和销售,为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%;此外兼营房地产开发等业务。春花公司所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率2007年为33%,2008年为25%。春花公司2007年度所得税汇算清缴于2008年3月15日完成,在此之前发生的2007年度纳税调整事项,均可进行纳税调整。春花公司已于2007年12月31日对公司账目进行结账;2007年度财务报告于2008年3月31日经董事会批准报出。

2008年3月10日,春花公司内部审计部门对财务会计资料审查过程中发现了以下会计业务事项和相关的会计处理(单位:万元):

(1)春花公司于2007年1月1日支付1000万元购入C公司同日发行、同等面值的三年期债券(不考虑相关税费),作为持有至到期投资核算。该债券票面年利率6%,利息按年于次年5日内支付。2007年6月30日,春花公司因急需资金,将该债券的20%出售,收取价款220万元。出售债券时春花公司进行了如下账务处理:

借:银行存款220

贷:持有至到期投资(1000×20%)200投资收益20

2007年末,春花公司计算利息并进行了账务处理如下:

应收利息=800×6%×1=48(万元)

借:应收利息48

贷:投资收益48

内部审计人员注意到,该债券在2007年末市价为900万元。

(2)2007年12月31日,春花公司向甲公司销售商品一批,售价5000万元,双方约定8个月后收款。春花公司由于急需资金,于12月31日将该笔应收账款5850万元作价5450万元出售给工商银行。春花公司进行如下账务处理:

借:银行存款5450

营业外支出400

贷:应收账款5850

内部审计人员经审查出售债权协议发现,该笔债权出售后,银行如到期无法收回该笔债权,有权向春花公司追偿该笔债权5850万元。

(3)春花公司于2007年1月1日以支付600万元作为对价,取得乙公司10%的股权,取得投资时乙公司可辨认净资产公允价值总额为5600万元(假定公允价值与账面价值相同)。因对被投资单位不具有重大影响且无法可靠确定该项投资的公允价值,春花公司对其采用成本法核算。

2007年12月31日,春花公司又以4500万元的价格取得乙公司50%的股权,当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为8000万元。取得该部分股权后,按照乙公司章程规定,春花公司能够控制乙公司的生产经营决策。

2007年乙公司实现净利润1000万元,未派发现金股利。除所实现净利润外,未发生其他计入资本公积的交易或事项。春花公司对该笔投资的账务处理是:

2007年初投资时:

借:长期股权投资———乙公司600

贷:银行存款6002007年年末再投资时:

借:长期股权投资———乙公司4500

贷:银行存款45002007年年末确认投资收益:

借:长期股权投资———乙公司600

贷:投资收益(1000×60%)600

内部审计人员发现,春花公司与乙公司在投资前不存在关联关系;同时注意到,春花公司确认投资收益后,对由此产生的应纳税暂时性差异确认了递延所得税负债71.05万元(即投资企业的所得税税率33%,被投资单位所得税税率24%,将来分配现金股利时需补交所得税71.05万元)。

(4)2007年4月10日,春花公司与丙企业签订了租赁协议,将其开发的一栋写字楼出租给丙企业使用,租赁期开始日为2007年4月30日。2007年4月30日,该写字楼的账面价值为4000万元,公允价值为4200万元。2007年9月30日,该项投资性房地产的公允价值为4300万元。2007年12月31日租赁期届满,收到租金250万元;春花公司收回该项投资性房地产,并以4800万元出售,出售款项已收讫。春花公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。春花公司对该投资性房地产账务处理如下:

(1)2007年4月30日,存货转换为投资性房地产:

借:投资性房地产———成本4200

贷:开发产品4000

资本公积———其他资本公积200(2)2007年9月30日,公允价值变动:

借:投资性房地产———公允价值变动100

贷:公允价值变动损益100

(3)2007年12月31日,收到租金并出售投资性房地产:

借:银行存款250

贷:其他业务收入250借:银行存款4800

贷:投资性房地产———成本4200

———公允价值变动100

营业外收入500

(5)春花公司于2007年9月10日以其生产的成本为0.2万元的电子产品作为中秋节福利发放给公司每名职工。该型号电子产品的售价为每台0.25万元。发放福利时,春花公司有600名职工,其中540名为直接参加生产的职工,60名为总部管理人员。春花公司进行了如下账务处理:

借:生产成本(540×0.2)108

管理费用(60×0.2)12贷:库存商品(600×0.2)120

内部审计人员注意到,发放福利时生产的产品,在报告年度一直在生产中,未实现对外销售。

(6)春花公司与乙公司于2007年8月签订不可撤销合同,由春花公司向乙公司销售电子产品100台,合同价格每台100万元。该批设备在2008年2月10日交货。至2007年末春花公司已生产40台设备,由于原材料价格上涨,单位成本达到102万元,累计亏损80万元。春花公司对此计提了存货跌价准备,账务处理如下:

借:资产减值损失80

贷:存货跌价准备80

内部审计人员经询问材料采购和生产人员得知,预计其余未生产的60台设备的单位成本与已生产的设备的单位成本相同。

(7)春花公司2007年第一季度、第二季度、第三季度分别销售某型号电子设备400台、300台、100台,每台售价为8万元,第四季度由于该产品已永久停产,无产品可销。春花公司对其客户作出如下承诺:电子产品售出后2年内如出现非意外事件造成的故障和质量问题,春花公司免费负责保修(含零部件更换)。根据以往的经验,发生的保修费一般为销售额的1%至3%之间。春花公司2007年四个季度实际发生的维修费分别为25万元、22万元、24万元和17万元。已知2007年初“预计负债———产品质量保证”科目年末余额为20万元。春花公司对产品质量保证金进行了如下处理:

(1)第一季度发生产品质量保证费用(维修费):

借:预计负债———产品质量保证25

贷:银行存款25第一季度末确认的产品质量保证负债:借:销售费用(400×8×2%)64

贷:预计负债———产品质量保证64

(2)第二季度发生产品质量保证费用(维修费):

借:预计负债———产品质量保证22

贷:银行存款22第二季度末确认的产品质量保证负债:借:销售费用(300×8×2%)48

贷:预计负债———产品质量保证48

(3)第三季度发生产品质量保证费用(维修费):

借:预计负债———产品质量保证24

贷:银行存款24

第三季度末确认的产品质量保证负债:

借:销售费用(100×8×2%)16

贷:预计负债———产品质量保证16

(4)第四季度发生产品质量保证费用(维修费):

借:预计负债———产品质量保证17

贷:银行存款17

第四季度末尚有产品质量保证金余额60万元,春花公司认为该类产品已不再销售,将其全部转回:

借:预计负债———产品质量保证60

贷:销售费用60

按照税法规定,产品保修费在计提时,不得在税前抵扣,但可以在实际发生时抵扣。

(8)春花公司的记账本位币为人民币,2007年12月2日以每股4美元的价格购入丁公司B股10万股,占丁公司2%的股权比例,准备长期持有,当日即期汇率为1美元=7.5元人民币,款项已付。春花公司购入股票时的账务处理为:

借:长期股权投资300

贷:银行存款———美元(10×4×7.5)300

春花公司对该长期股权投资采用成本法核算,期末未进行账务处理。

内部审计人员了解到,2007年12月31日,由于市价变动,当月购入的丁公司B股的市价变为每股3.8美元,已损失2万美元市值,但尚在正常变动范围内。已知2007年12月31日即期汇率为1美元=7.4元人民币。假设按照税法规定,购入的股票以实际支付的价款和购入时的即期汇率所计算的成本可以在税前抵扣。

(9)春花公司因违约,于2007年12月被A公司告上法庭,要求春花公司赔偿500万元的经济损失。2007年12月31日法院尚未判决,春花公司法律顾问认为,本诉讼败诉的可能性不大,春花公司未确认预计负债。

2008年2月25日,法院一审判决春花公司败诉,应赔偿A公司400万元。春花公司不服,提出上诉,至财务报告批准报出日,该诉讼还在进行中,春花公司对此未决诉讼在附注中进行了披露,但未进行账务处理。

内部审计人员询问法律顾问后得知,目前春花公司证据尚有欠缺,该诉讼维持一审判决的可能性为90%。

(10)春花公司2007年12月5日销售一批商品给丙企业,取得收入1000万元。春花公司发出商品后,按照正常情况已确认收入,并结转成本700万元。在发出商品10天后已经全部收到此笔货款1170万元。2008年2月1日,由于产品质量问题,本批货物被退回。后经反复协商,丙公司在得到春花公司承诺保证产品质量的前提下,同意重新发货,不必退回货款。2008年2月25日,春花公司在重新生产出产品后,发出了该合同的货物,丙公司通过了该批货物的验收。

鉴于重新生产的产品成本比上批产品成本高30万元,春花公司账务处理如下:

借:主营业务成本30

贷:库存商品30

假定税法规定,销售退回后,不具有纳税义务。

其他有关资料如下:

(1)春花公司销售商品、提供劳务均为正常的生产经营活动,交易价格均为公允价格。

(2)商品销售价格均不含增值税。

(3)商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。

(4)所售商品均未计提存货跌价准备。

(5)采用账龄分析法计提坏账准备,账龄1年以内(含)的应收账款计提坏账准备的比例为10%,1年以上的应收账款计提坏账准备的比例为30%。

(6)不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。

(7)春花公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。

要求:(1)对内部审计人员发现的上述会计差错进行更正处理(暂不对所得税进行处理,将在差错更正后合并一笔处理)。(2)计算差错更正事项发生的应交所得税、递延所得税和所得税费用,并进行账务处理。(3)对差错更正引起净利润的变动计提(冲回)盈余公积。(4)填列上述会计差错更正对春花公司2007年度会计报表部分项目的调整金额(调增数以“+”表示,调减数以“-”表示,不调整以“0”表示),见表3(单位以万元表示,保留小数点后2位)。

《会计》参考答案及解析

一、单项选择题

1、D选项D用于生产有销售合同产品的材料不能以该材料的市场价格为基础,而是应先判断是否应计提减值;如需计提,应以该产品的预计售价为基础。其他选项说法正确。

2、A库存材料丁,因为是为生产而持有的,所以应先计算所生产的产品是否减值:有合同的A产品可变现净值=4500×(1-10%)×8=32400(元),无合同的A产品可变现净值=5000×(1-10%)×2=9000(元),有合同的A产品成本=1600×20×8/10+2000×8=41600(元),无合同的A产品成本=1600×20×2/10+2000×2=10400(元),由于有合同和无合同的A产品的可变现净值都低于成本,说明有合同和无合同的A产品耗用的丁材料期末均应按照成本与可变现净值孰低计量。

有合同的A产品耗用的丁材料的可变现净值=4500×(1-10%)×8-2000×8=16400(元),有合同的A产品耗用的丁材料的成本=20×1600×8/10=25600(元),有合同部分的丁材料需计提跌价准备=25600-16400=9200(元),无合同的A产品耗用的丁材料的可变现净值=5000×(1-10%)×2-2000×2=5000(元),无合同部分的丁材料成本=20×1600×2/10=6400(元),无合同部分的丁材料需计提跌价准备=6400-5000=1400(元);故丁材料需计提跌价准备共计10600元(9200+1400)。

3、B库存乙商品:有合同部分的可变现净值=230-25×40%=220(万元),有合同部分的成本=500×40%=200(万元),因为可变现净值高于成本,不计提存货跌价准备;无合同部分的可变现净值=290-25×60%=275(万元),无合同部分的成本=500×60%=300(万元),因可变现净值低于成本,需计提存货跌价准备25万元(300-275)。

4、B选项B,持有至到期投资在初始确认的时候,相关交易费用是计入初始确认金额的。

5、C企业取得的持有至到期投资,应按该债券的面值,借记“持有至到期投资-成本”科目,按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息,借记“应收利息”科目,按实际支付的金额,贷记“银行存款”科目,按其差额,借记或贷记“持有至到期投资-利息调整”科目。持有至到期投资的初始确认金额是“成本”和“利息调整”的合计。

6、D债券的账面价值=3000+169.59-(150-3169.59×3%)=3114.68万元。

7、B企业将持有至到期投资部分出售或重分类的金额较大且不属于例外情况,使该投资的剩余部分不再适合划分为持有至到期投资的,企业应将该投资的剩余部分重分类为可供出售金额资产,并以公允价值进行后续计量。重分类日,应按其公允价值计入可供出售金融资产,其公允价值与账面价值之间的差额记入“资本公积———其他资本公积”科目。

8、B 20×9年出售Y公司债券应确认的投资收益=61.25+(30.63-10)=81.88(万元)。

会计处理如下:

20×9年1月5日出售部分Y公司债券时:

借:银行存款2100

贷:持有至到期投资———本金2000

持有至到期投资——利息调整(58.12×2/3)38.75

投资收益61.25重分类时:

借:可供出售金融资产———成本1000

可供出售金融资产———利息调整50

贷:持有至到期投资———本金1000

持有至到期投资——利息调整19.37

资本公积———其他资本公积30.6320×9年1月25日出售可供出售金融资产时:

借:银行存款1040

投资收益10

贷:可供出售金融资产———成本1000

可供出售金融资产———利息调整50借:资本公积———其他资本公积30.63

贷:投资收益30.63

9、B企业研究开发项目的研究阶段的支出,应在发生时计入当期损益。

10、B A产品专利技术的初始成本=200+100+100+90+10=500万元。需要说明的是领用原材料进行研究开发,属于与纳税人生产、经营有关的费用,就像企业的办公费用一样,只要生产的产品为增值税应税产品,其进行税额当然可以抵扣,因此,不需要将进项税额转出。

11、D某些无形资产的取得源自于合同性权利或其他法定权利,其使用寿命不应超过合同性权利或其他法定权利的期限,但如果企业使用资产的预期的期限短于合同性权利或其他法定权利规定的期限,则应当按照企业预期使用的期限确定其使用寿命。

12、A债务重组概念中强调了债务人处于财务困难的前提条件,并突出了债权人做出让步的实质内容,从而排除了债务人不处于财务困难条件下的债务重组、处于清算或改组时的债务重组,以及虽修改了债务条件,但实质上债权人并未做出让步的债务重组事项,如在债务人发生财务困难时,债权人同意债务人用等值库存商品抵偿到期债务,但不调整偿还金额,实质上债权人并未做出让步,不属于债务重组准则规范的内容。

13、C(1)计算债务重组时应付账款的账面余额=(1000000+170000)×(1+4%÷2)=1193400(元);(2)计算债务重组后债务的公允价值=

14、B债务重组对丁公司损益的影响金额=债务重组利得+资产转让损益=(1193400-35100-694980)+(30000-20000)=473320(元)。

15、D债务重组损失=1193400-35100-694980-5000=458320(元)。会计分录:

借:库存商品30000

应收账款694980应交税费———应交增值税(进项税额)5100坏账准备5000营业外支出———债务重组损失458320

贷:应收账款1193400

16、D应纳税所得额=8000+(1000-5000×15%)+200-(400/5-400/10)=8410(万元);应交所得税=8410×25%=2102.5(万元)。

17、A该广告费用支出因按照会计准则规定在发生时已计入当期损益,不体现为资产负债表中的资产,如果将其视为资产,其账面价值为0。因按照税法规定,该类支出税前列支有一定标准限制,根据当期A公司销售收入15%计算,当期可于税前扣除750万元(5000×15%),当期未予税前扣除的250万元可以向以后纳税年度结转扣除,其计税基础为250万元。

18、D(1)产生的可抵扣暂时性差异=1000-5000×15%=250(万元),应确认的递延所得税资产=250×25%=62.5(万元);(2)预计负债的账面价值=200万元,计税基础=0,产生的可抵扣暂时性差异=200万元,应确认的递延所得税资产=200×25%=50(万元);(3)固定资产的账面价值=400-400/10=360(万元),计税基础=400-400/5=320(万元),产生的应纳税暂时性差异=360-320=40(万元),应确认的递延所得所得税负债=40×25%=10(万元);(4)可供出售金融资产的账面价值=650万元,计税基础=500万元,产生的应纳税暂时性差异=650-500=150(万元),应确认的递延所得所得税负债=150×25%=37.5(万元);因此,2008年递延所得税=-62.5-

50+10+37.5=-65(万元)。

19、A所得税费用=应交所得税+递延所得税=2102.5+(-62.5-50+10)=2000(万元),需要说明的是,与当期及以前期间直接计入所有者权益的交易或事项相关的当期所得税及递延所得税应当计入所有者权益。

相关的会计分录:

借:所得税费用2000

递延所得税资产112.5

贷:应交税费———应交所得税2102.5

递延所得税负债10借:资本公积———其他资本公积37.5

贷:递延所得税负债37.5

20、A(1)因2009年实际发生的广告费支出为400万元,而税前允许扣除限额为5000×15%=750(万元),差额为350万元,所以2008年发生的但当年尚未税前扣除的广告费支出250(1000-5000×15%)万元可以在2009年全部税前扣除。所以可抵扣暂时性差异余额=250-250=0,应转回的递延所得税资产=62.5-0=62.5(万元);(2)预计负债的账面价值=200-100+250=350(万元),计税基础=0,可抵扣暂时性差异余额=350万元;应确认的递延所得税资产=(350-200)×25%=37.5(万元);(3)计提减值准备前固定资产的账面价值=400-(400/10)×2=320(万元),所以应计提减值准备20万元,计提减值准备后固定资产的账面价值=300万元,计税基础=400-(400/5)×2=240(万元)

应纳税暂时性差异余额=300-240=60(万元),应确认的递延所得税负债=(60-40)×25%=5(万元);(4)可供出售金融资产的账面价值=570万元,计税基础=500万元

应纳税暂时性差异余额=570-500=70(万元),应转回的递延所得税负债=(150-70)×25%=20(万元);因此,2009年递延所得税=62.5-37.5+5-20=10(万元)。

二、多项选择题

(1)借:长期股权投资———B公司650

贷:银行存款650

(2)(1)对于原10%股权的成本650万元与原投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额600万元(6000×10%)之间的差额50万元,属于原投资时体现的商誉,该部分差额不调整长期股权投资的账面价值。

(2)对于被投资单位可辨认净资产在原投资时至新增投资交易日之间公允价值的变动相对于原持股比例的部分120万元[(7200-6000)×10%],其中属于投资后被投资单位实现净利润部分80万元(800×10%),应调整增加长期股权投资的账面余额,同时调整留存收益;除实现净损益外其他原因导致的可辨认净资产公允价值的变动40万元,应当调整增加长期股权投资的账面余额,同时计入资本公积(其他资本公积)。

针对该部分投资的账务处理为:

借:长期股权投资———B公司120

贷:资本公积———其他资本公积40

盈余公积8

利润分配———未分配利润72(3)追加投资部分,

借:长期股权投资———B公司1400

贷:主营业务收入1100

应交税费———应交增值税(销项税额)187

银行存款113借:主营业务成本800

贷:库存商品800借:长期股权投资———B公司(投资成本)2170

贷:长期股权投资———B公司2170

对于新取得的股权,其成本为1400万元,与取得该投资时按照持股比例计算确定应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额1440万元(7200×20%)之间的差额应确认营业外收入40万元,但原10%持股比例部分长期股权投资中含有商誉50万元,所以综合考虑应确认含在长期股权投资中的商誉10万元,追加投资部分不应确认营业外收入。

(3)借:投资性房地产———成本3000

累计折旧800

贷:固定资产2800

资本公积———其他资本公积1000

借:投资性房地产——公允价值变动200

贷:公允价值变动损益200借:资本公积———其他资本公积250

所得税费用50贷:递延所得税负债300

(4)借:长期股权投资———B公司(其他权益变动)(750×30%)225

贷:资本公积———其他资本公积225借:长期股权投资——B公司(损益调整)[(1020-20)×30%]300

贷:投资收益300(5)长期股权投资账面余额=2170+225+300=2695(万元)。

24、ABC选项A中,应以各非现金资产的公允价值为基础进行分配,而不是“账面价值”;选项B中,债权方应在备查簿中作记录。

25、ABE非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的,换出资产公允价值与其账面价值的差额,应当分别情况处理:(1)换出资产为存货的,应当作销售处理,根据《企业会计准则第14号———收入》按其公允价值确认商品销售收入,同时结转商品销售成本。(2)换出资产为固定资产、无形资产的,换出资产公允价值和换出资产账面价值与有关税费之和的差额,计入营业外收入或营业外支出。(3)换出资产为长期股权投资、可供出售金融资产的,换出资产公允价值和换出资产账面价值与有关税费之和的差额,计入投资收益。

(1)计算债务重组日积欠资产管理公司债务总额=6000+6000×6%×2+6000×6%×1÷12=6750(万元)。

(2)编制长江公司债务重组有关的会计分录:

借:固定资产清理——小轿车120

———别墅500

累计折旧130

贷:固定资产———小轿车150

———别墅600

借:长期借款6750

贷:固定资产清理———小轿车90

———别墅550

股本1000

资本公积———股本溢价4000

营业外收入———债务重组收益1110借:固定资产清理——别墅50

贷:固定资产清理———小轿车30

营业外收入———资产转让损益20

(3)(1)计算确定换入资产的入账价值。计算确定换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例:商品房公允价值占换入资产公允价值总额的比例=6000÷(6000+4000)=60%;办公楼公允价值占换入资产公允价值总额的比例=4000÷(6000+4000)=40%;长江公司换入资产总成本=200+1800+8000=10000(万元)。

计算确定各项换入资产的入账价值:商品房入账价值=10000×60%=6000(万元);办公楼入账价值=10000×40%=4000(万元)。

(2)账务处理:

借:固定资产清理——厂房9462.5

累计折旧1000

贷:固定资产———厂房10462.5借:库存商品———商品房6000

固定资产———办公楼4000营业外支出62.5

贷:固定资产清理9462.5

主营业务收入200

无形资产400借:主营业务成本800

贷:库存商品800借:存货跌价准备300

贷:主营业务成本300

28、BC选项B不正确,《企业会计准则第13号———或有事项》规定,与或有事项相关的义务确认为负债所需要支出的全部或部分款项由第三方或其他方法补偿,则补偿金额在基本确定收到时作为资产单独确认,即确认为其他应收款,记入“其他应收款”项目,并不是在资产负债表中单列项目反映。选项C不正确,对于或有负债的披露,还要考虑重要性要求,比如对于金额较小的或有负债,可以不予披露。

(1)2008年12月31日会计分录:

借:营业外支出———诉讼赔偿125

管理费用———诉讼费2

贷:预计负债———未决诉讼127借:其他应收款———保险公司50

贷:营业外支出———诉讼赔偿50借:递延所得税资产[(127-50)×25%]19.25

贷:所得税费用19.25(2)2009年2月15日会计分录

借:预计负债———未决诉讼127

贷:其他应付款———李某115

———法院2

以前年度损益调整10

借:以前年度损益调整2.5

贷:递延所得税资产2.5借:以前年度损益调整7.5

贷:利润分配———未分配利润7.5借:利润分配———未分配利润1.5

贷:盈余公积(7.5×20%)1.5(3)2009年2月21日会计分录

借:银行存款50

贷:其他应收款———保险公司50借:其他应付款———李某115

———法院2

贷:银行存款117借:以前年度损益调整16.75

贷:递延所得税资产(19.25-2.5)16.75借:递延所得税资产16.75

贷:以前年度损益调整———所得税费用[(117-50)×25%]

三、计算及会计处理题

1、(1)编制债务重组日甲公司和乙公司的会计分录

2007年12月31日债务重组时

(1)甲公司(债权人)的账务处理:

借:投资性房地产4000

交易性金融资产450原材料1000应交税费———应交增值税(进项税额)170坏账准备300营业外支出80

贷:应收票据6000(2)乙公司(债务人)的账务处理:

借:固定资产清理3000

累计折旧2000

贷:固定资产5000借:固定资产清理200

贷:应交税费———应交营业税200(4000×5%)借:应付票据6000

贷:固定资产清理3200

营业外收入———处置非流动资产利得800主营业务收入1000应交税费———应交增值税(销项税额)170可供出售金融资产———成本300可供出售金融资产———公允价值变动50投资收益(450-350)100

营业外收入———债务重组利得380借:主营业务成本1200

贷:库存商品1200借:资本公积———其他资本公积50

贷:投资收益50(2)编制出租写字楼的相关会计分录

借:银行存款220

贷:其他业务收入220借:其他业务成本200

贷:投资性房地产累计折旧200

(3)非货币资产交换时甲公司和乙公司的会计分录

(1)甲公司的账务处理如下:

借:交易性金融资产3600

银行存款100

贷:其他业务收入3700借:其他业务成本3800

投资性房地产累计折旧200

贷:投资性房地产4000借:营业税金及附加185

贷:应交税费———应交营业税185(2)乙公司的账务处理如下:

借:固定资产3700

贷:交易性金融资产———成本2900

———公允价值变动100

银行存款100投资收益600

借:公允价值变动损益100

贷:投资收益100

2、(1)编制甲公司20×7年1月1日购入Y公司债券的会计分录。

借:持有至到期投资———成本3000

持有至到期投资———利息调整169.59应收利息150

贷:银行存款3319.59

(2)计算甲公司所持Y公司债券20×7年12月31日的账面价值并编制应计利息相关会计分录。

债券的账面价值=3000+169.59-(150-3169.59×3%)=3114.68(万元)

会计分录:

借:应收利息150

贷:投资收益95.09

持有至到期投资———利息调整54.91

(3)计算甲公司所持Y公司债券20×8年12月31日的账面价值并编制应计利息相关会计分录。

债券的账面价值=3000+114.68-(150-3114.68×3%)=3058.12(万元)

会计分录:

借:应收利息150

贷:投资收益93.44

持有至到期投资———利息调整56.56

(4)计算甲公司20×9年度出售Y公司债券发生的投资收益,并编制相关会计分录

20×9年出售Y公司债券应确认的投资收益=61.25+(30.63-10)

20×9年1月5日出售部分Y公司债券时

借:银行存款2100

贷:持有至到期投资———成本2000

持有至到期投资———利息调整(58.12×2/3)38.75

投资收益61.25重分类时:

借:可供出售金融资产———成本1000

可供出售金融资产———利息调整50

贷:持有至到期投资———本金1000

持有至到期投资———利息调整19.37

资本公积———其他资本公积30.6320×9年1月25日出售可供出售金融资产时

借:银行存款1040

投资收益10

贷:可供出售金融资产———成本1000

可供出售金融资产———利息调整50借:资本公积———其他资本公积30.63

贷:投资收益30.63

3、(1)计算确定A产品专利技术的初始成本,并编制20×7年与A产品研究开发和20×8年A产品专利技术初始确认及摊销相关的会计分录。

A产品专利技术的初始成本=200+100+100×17%+100+73+10=500(万元)

20×7年会计分录:

(1)借:研发支出———费用化支出200

———资本化支出490

贷:应付职工薪酬300

原材料150应交税费——应交增值税(进项税额转出)25.50累计折旧100银行存款114.50

(2)借:管理费用200

贷:研发支出———费用化支出20020×8年会计分录:

(1)借:无形资产———专利技术500

贷:研发支出———资本化支出490

银行存款10

(2)借:制造费用100

贷:累计摊销100

(2)计算确定A产品生产线的初始成本,并编制20×7年12月购置生产线时的会计分录和20×8年与该生产线相关的会计分录。

A产品生产线的初始成本=1950+1000×(P/A,6%,5)+50

购置生产线时会计分录:

借:固定资产6212.40

未确认融资费用787.60

贷:银行存款2000

长期应付款500020×8年会计分录:

借:制造费用[(6212.40-212.40)/5]1200

贷:累计折旧1200借:财务费用252.74

贷:未确认融资费用252.74借:长期应付款1000

贷:银行存款1000

(3)判断20×9年12月31日是否需要对A产品生产线和A产品专利技术进行减值测试,并说明理由。如果需要进行减值测试,计算确定A产品生产线和A产品专利技术的减值损失金额,编制相关会计分录(包括所得税影响相关的会计分录)。

(1)20×9年12月31日,应对A产品生产线和A产品专利技术进行减值测试。理由:市场必要投资报酬率(利率)大幅提高,会导致资产可收回金额大幅度降低,出现资产可能发生减值的迹象,应进行减值测试。

(2)A产品生产线和A产品专利技术属于一个资产组,应当结合在一起进行减值测试。减值测试过程如下:

资产组账面价值=[6212.40-(6212.40-212.40)/5×2]+[500-500/5×2]=3812.40+300=4112.40(万元)

资产组公允价值减去处置费用后的金额=1000-50=950(万元)

资产组未来现金流量的现值=(500+100+400)/(1+10%)+(1000+200-

(万元)

资产组可收回金额=1442.53(万元)

资产组减值损失=4112.40-1442.53=2669.87(万元)

专利技术减值损失=2669.87×300/4112.40=194.77(万元)

生产线减值损失=2669.87×3812.40/4112.40=2475.10(万元)借:资产减值损失———专利技术减值损失194.77

———生产线减值损失2475.10

贷:无形资产减值准备194.77

固定资产减值准备2475.10

(3)在20×9年12月31日确认的A产品专利技术减值损失和生产线减值损失属于可抵扣暂时性差异,其所得税影响金额=2669.87×25%=667.47(万元)。

借:递延所得税资产667.47贷:所得税费用667.47

4、(1)对清江公司长期股权投资余额:

步骤a:[7000+(400+650-200/5×2-180)]×35%=2726.50(万元)

新兴公司投资额为2400万元,小于清江公司净资产公允价值,故初始投资成本应调整为与享有清江公司可辨认净资产公允价值中的份额一致;此外,对清江公司的投资收益应以清江公司实现的净利润扣除按公允价值计算的固定资产累计折旧增值额(2年)和存货的增值额计算(全部售完)。

步骤b:2726.5-7=2719.50(万元)

投资企业与联营企业之间发生的内部交易未实现损益按照持股比例计算归属于投资企业的部分,应当予以抵销。因此,新兴公司按权益法计算清江公司的投资收益时,还应扣除上述(4)中内部损益20万元×35%。

对海鸥公司长期股权投资余额:2600万元(成本法核算)

对山山公司长期股权投资余额:600万元(成本法核算)

(对海化公司的投资应列为可供出售金融资产)

(2)编制合并报表分录(分录单位:万元):

(1)借:营业收入(1000×2000元)200

贷:营业成本184

存货16

借:存货跌价准备4

贷:资产减值损失4

海鸥公司该存货的可变现净值为:800件×900元-800件×(300元+150元)=36(万元),该面料成本为40万元(200×20%),海鸥公司计提的存货跌价准备为4万元。

借:应付账款80

贷:应收账款80借:应收账款———坏账准备4

贷:资产减值损失4(2)借:营业收入216

贷:营业成本180

固定资产——原价36

借:固定资产———累计折旧8

贷:管理费用(36/15×5=12,12/12×8)8(3)借:营业收入500

贷:营业成本500

(4)抵销向清江公司购入的存货中的内部交易未实现损益

借:长期股权投资7

贷:存货7

(3)新兴公司2007年度会计报表附注中应披露的关联方关系:

w公司母公司

海鸥公司子公司

清江公司联营企业

5、(1)编制20×9年第2季度外币业务的会计分录:

(1)借:在建工程476.7

贷:银行存款———美元户(﹩70×6.81)476.7(2)借:银行存款———人民币户(﹩80×6.75)540

财务费用4.8

贷:银行存款———美元户(﹩80×6.81)544.8(3)借:在建工程808.8

贷:银行存款———美元户(﹩120×6.74)808.8(4)借:应付账款———美元户(﹩200×6.74)1348

贷:银行存款———美元户(﹩200×6.74)1348(5)计提专门借款利息

第2季度专门借款的利息=1000×10%×3/12×6.65=166.25(万元)

借:在建工程166.25

贷:应付利息———美元户(﹩25×6.65)166.25计提一般借款利息

第2季度一般借款利息=1000×12%×3/12×6.65=199.5(万元)

一般借款应计入在建工程利息=(650×3/3+70×3/3+120×2/3)×12%×3/12×6.65=159.6(万元)

借:财务费用39.9

在建工程159.6

贷:应付利息———美元户(﹩30×6.65)199.5

(6)确认交易性金融资产的公允价值变动和汇兑损益

借:公允价值变动损益(3420-480×6.60)252

贷:交易性金融资产———公允价值变动252

(7)确认可供出售金融资产的公允价值变动和汇兑损益借:资本公积(6840-960×6.60)504

贷:可供出售金融资产———公允价值变动504

说明:可供出售金融资产的公允价值变动(含汇率变动)属于货币性项目的,计入当期损益;属于非货币性项目的,计入资本公积。

(2)计算20×8年第2季度计入在建工程和当期损益的汇兑差额:计入在建工程的汇兑损益:

(1)专门借款本金部分:

1000×(6.60-6.84)=-240(万元)(借方)(2)专门借款利息部分:

25×(6.60-6.84)+25×(6.60-6.65)=-7.25(万元)(借方)计入财务费用的汇兑损益:

(1)银行存款:

=198-241.7=-43.7(万元)(贷方)

(2)应付账款:

(250-200)×6.6-(1710-1348)=-32(万元)(借方)(3)一般借款本金部分:

1000×(6.60-6.84)=-240(万元)(借方)(4)一般借款利息部分:

30×(6.60-6.84)+30×(6.60-6.65)=-8.7(万元)(贷方)(3)编制20×9年6月30日与汇兑差额相关的会计分录。借:长期借款480

应付利息15.95

应付账款32

贷:在建工程247.25

银行存款43.7

财务费用237

四、综合题

(1)对内部审计人员发现的上述会计差错进行更正处理

(1)2007年6月末,持有至到期投资出售20%后,剩余部分应重分类为可供出售金融资产。差错更正如下:

借:可供出售金融资产———成本[800×(220÷200)]880

贷:持有至到期投资(1000×80%)800

资本公积———其他资本公积80年末,该可供出售金融资产按照公允价值计量

借:可供出售金融资产———公允价值变动20

贷:资本公积———其他资本公积(900-880)20

说明:该资产账面价值为900万元,计税基础为800万元(1000×80%),产生应纳税暂时性差异100万元。

(2)附有追索权的应收债权出售,不满足金融资产终止确认的条件,应作为以应收账款作质押取得借款处理。差错更正如下:

借:应收账款5850

贷:短期借款5450

以前年度损益调整(调整营业外支出)400补提坏账准备:

借:以前年度损益调整(调整资产减值损失)585

贷:坏账准备(5850×10%)585

说明:该资产账面价值为5265万元(5850-585),计税基础为5850万元,产生可抵扣暂时性差异585万元(5265-5850)。

(3)春花公司对乙公司再投资后,乙公司成为春花公司的子公司,应采取成本法核算。差错更正如下:

借:以前年度损益调整(调整投资收益)600

贷:长期股权投资———乙公司600

说明:差错更正前由于确认投资收益产生应纳税暂时性差异600万元确认的递延所得税负债71.05万元,在差错更正后所得税处理时应冲回。

(4)出售投资性房地产,应该计入其他业务收入,同时转出资本公积等。差错更正如下:

借:以前年度损益调整(调整营业外收入)500

以前年度损益调整(调整其他业务成本)4300

贷:以前年度损益调整(调整其他业务收入)4800

同时,将投资性房地产累计公允价值变动损益转入其他业务收入:借:以前年度损益调整(调整公允价值变动损益)100

贷:以前年度损益调整(调整其他业务收入)100

同时,将转换时原计入资本公积的部分转入其他业务收入:借:资本公积———其他资本公积200

贷:以前年度损益调整(调整其他业务收入)200说明:差错更正后,会计处理与税法规定一致,不存在差异。(5)将自产产品发放员工应作为销售处理。差错更正如下:借:生产成本49.95

以前年度损益调整(管理费用)5.55

以前年度损益调整(调整主营业务成本)(600×0.2)120

贷:应付职工薪酬———非货币性福利(600×0.25×1.17)175.5借:应付职工薪酬——非货币性福利175.5

贷:以前年度损益调整(调整主营业务收入)(600×0.25)150

应交税费———应交增值税(销项税额)25.5

注:生产成本调增=175.5×540÷600-108=157.95-108=49.95(万元)管理费用调增=175.5×60÷600-12=17.55-12=5.55(万元)

说明:差错更正后,会计处理与税法规定一致,没有差异。

(6)对亏损合同在满足确认预计负债条件后应确认为预计负债。差错更正如下:

借:以前年度损益调整(调整营业外支出)120

贷:预计负债(60×2)120

说明:负债的账面价值为120万元,其计税基础为0(账面价值120-将来实际发生损失时可抵扣120),产生可抵扣暂时性差异120万元。

(7)电子产品的保修期未到期,不能转回预计负债。差错更正如下:借:以前年度损益调整(销售费用)60

贷:预计负债———产品质量保证60

说明:预计负债账面价值60万元,其计税基础为0(账面价值60-未来可抵扣60),产生可抵扣暂时性差异60万元。

(8)购入的股票准备长期持有,对发行股票的公司无重大影响,因其在活跃市场中有报价,公允价值能够可靠计量,应作为可供出售金融资产。差错更正如下:

借:可供出售金融资产———成本300

贷:长期股权投资(10×4×7.5)300借:资本公积———其他资本公积18.8

贷:可供出售金融资产———公允价值变动(300-10×3.8×7.4)18.8说明:资产账面价值为281.2万元,其计税基础为300万元,产生可抵扣

暂时性差异18.8万元。

(9)对未决诉讼应确认预计负债。差错更正如下:借:以前年度损益调整(调整营业外支出)400

贷:预计负债400

说明:预计负债账面价值400万元,其计税基础为0(账面价值400-将来可抵扣400),产生可抵扣暂时性差异400万元。

(10)日后期间的销售退回应作为调整事项处理,实际销售收入应确认在2008年2月份。差错更正如下:

借:以前年度损益调整(调整主营业务收入)1000

应交税费———应交增值税(销项税额)170

贷:预收账款1170借:库存商品700

贷:以前年度损益调整(调整主营业务成本)700借:预收账款1170

贷:主营业务收入1000

应交税费———应交增值税(销项税额)170借:主营业务成本700

贷:库存商品700

说明:销售退回的会计处理与税法规定一致,没有差异。

(2)计算差错更正发生的应交所得税、递延所得税和所得税费用,并进行账务处理

(1)计算应交所得税

差错更正调增的税前利润=400-585-600-500-4300+4800-100+100+200-5.55-120+150-120-60-400-1000+700=-1440.55(万元)

差错更正调增的应纳税所得额=税前利润+纳税调整额=税前利润(-1440.55)+计提坏账585+投资收益600+亏损合同120+计提产品质量保证金60+未决诉讼400=324.45(万元)

应交所得税=324.45×33%=107.07(万元)(2)计算递延所得税

应纳税暂时性差异影响额=可供出售金融资产100×适用所得税税率25%-转回长期股权投资产生的应纳税暂时性差异确认的递延所得税负债71.05=25-71.05=-46.05(万元)。

注:其中25万元应冲减资本公积。

可抵扣暂时性差异影响额=(计提坏账585+亏损合同120+计提产品保修费60+未决诉讼400+购入股票18.8)×适用所得税税率25%=1183.8×25%=295.95(万元)。

注:其中4.7万元(18.8*25%)应增加资本公积。

(3)所得税费用=应交所得税107.07+[递延所得税负债总额(-46.05)-应计入资本公积的部分(25-4.7)]-递延所得税资产295.95=-255.23(万元)

(4)账务处理如下:

借:递延所得税资产295.95

递延所得税负债46.05

资本公积———其他资本公积20.3

贷:应交税费———应交所得税107.07

以前年度损益调整(调整所得税费用)255.23

(3)对差错更正引起净利润的变动计提(冲回)盈余公积

差错更正调增的净利润=-1434.55+255.23=-1179.32(万元)借:利润分配———未分配利润1179.32

贷:以前年度损益调整1179.32借:盈余公积(1179.32×10%)117.93

贷:利润分配———未分配利润117.93

(4)填列上述会计差错更正对春花公司2007年度会计报表部分项目的调整金额,见表4。

(编辑熊年春)

《审计》模拟试题

一、单项选择题

1、在对有关审计的企业内部控制进行了解时,审计师应该获取下列哪方面的信息()。

A.内部控制的5个组成要素中与财务报告有关的内部控制设计B.运行中的内部控制的有效性

C.当前应用的内部控制的一贯性

D.与每个主要的交易类别和账户余额有关的控制

2、在实质性测试的基础上,审计师对实际存在错报的账户余额得出不存在实质性错报结论的风险是指()。

A.抽样风险B.检查风险C.非抽样风险D.固有风险

3、控制风险和检查风险之间的关系通常是()。

A.平行关系B.反向关系C.正向关系D.相等关系4、审计程序通常不能结束直到()。A.企业内部控制已被完全考虑

B.审计师和客户已经签订了审计业务约定书

C.审计师已经与董事会的审计委员会沟通了审计结果D.执行了查找未记录负债的程序,并做了相应的记录

5、下列哪个相对小的错误最有可能对企业的财务报表产生重大影响?()

A.未记录的向海外官员的非法支付B.一件尚在使用的过时的办公设备C.未经恰当授权的备用金支付

D.未注销的坏账

6、以下哪一项是运用分析性复核的基本前提()。A.财务比率分析是调查异常波动的一种可行选择

B.财务信息的统计检验能够发现财务报表中的实质错报

C.在没有反证的情况下,数据之间存在并且预计继续存在一定的关系D.这些程序不能替代余额测试和交易测试

7、审计师最可能采用以下哪个之间的比较来评估一个企业的成本和费用?()

A.应收账款本期数与上期数B.工资费用本期数与上期数C.销售额预算数与上期数

D.保修费用预算数与或有负债实际数

8、当评价非上市公司的财务报表时,审计师在判断资产负债表项目的关系时,最有可能采用哪一类型的分析性复核程序?()

A.趋势分析B.回归分析C.比率分析D.风险分析9、下列哪项不属于分析性复核程序?()

A.根据员工人数乘以平均小时工资率和总工时来估计工资费用B.比较统计样本结果与实际总体特征来估计差错率

C.根据赊销除以平均应收账款净额来计算应收账款周转率D.根据过去5年的销售趋势预计本年销售额

10、下列哪一项分析性复核程序用于实质性测试时最具有预测力?

A.资产负债表项目之间的关系B.交易中所涉及的管理判断力C.损益表项目之间的关系

D.前期审计所涉及的数据

11、实质性测试中交易类别详细测试的目的是()。A.与国际财务报告准则相一致

B.获得与财务报告相关的信息系统可靠性的保证C.在认定层检查实质性错误

D.评价管理层控制是否运行有效

12、审计师最可能询问有关产品以及销售人员相关的存货陈旧与滞销问题,来支持管理当局对财务报表的哪些认定()。

A.估价B.权利和义务C.存在D.完整性

13、在无形资产审计中,审计师最可能检查或重新计算其摊销以及确定摊销期限是否合理,这是为了支持管理层财务报表的哪些认定()。

A.估价B.存在C.截止D.分类

14、截止测试是设计来检查年度前的交易有否记入下一年度,这很可能是为管理层的哪项认定提供保证()。

A.估价B.发生C.完整性D.分类和可理解性

15、审计师尝试用分析性复核程序来鉴别存在的关系,下列哪些账户能提供交易关系的可预测证据()。

A.应收账款B.利息费用C.应付账款D.旅游和娱乐费用

16、当与薪酬有关的认定的控制风险被评估为低水平时,关于工资余额和实质性测试将限于分析性复核和()

A.观察工资的发放B.对工资册进行测试及穿行测试C.检查工资的纳税申报表D.重新计算工资的增长

17、下面哪个策略最有可能提高应收账款询证函的回收率()。A.列一张账户余额组成各部分的收据及账单

B.将函证的账户限制在那些相对金额较大的客户上

C.要求被询证客户将询证函通过传真或电子邮件的方式直接寄给审计师

D.通知被函证客户如果他们未及时复函的话将寄发第二份询证函

18、注册会计师了解到20×8年客户所处行业经济并不景气,整体呈下滑趋势,客户20×8年度利润总额却较前两年有较大幅度增长,实属管理层恶意夸大的结果。针对了解到的上述情况,注册会计师应当采取()。

A.控制测试B.总体应对措施C.综合性方案D.穿行测试

19、下列各项中,与企业财务报表层次重大错报风险评估最相关的是()。

A.企业存货周转率呈明显下降趋势

B.企业持有大量高价值且易被盗窃的资产C.企业的投资核算过程复杂

D.企业控制环境薄弱

20、由于内部控制存在固有局限性,无论()的评估结果如何,甲注册会计师均应当对所有重大的各类交易、账户余额、列报设计和实施实质性程序。

A.审计风险B.检查风险C.重大错报风险D.特别风险

二、多项选择题

1、为了确保销售收入截止的正确性,对被审单位无用的制度是()。A.建立严格的赊销审批制度

B.发运单连续编号并在发货当日签发C.经常与顾客对账核对

D.年初及年末停止销售业务

2、为了审查应收票据的贴现,有效的审计程序是()。A.向被审计单位的开户银行函证

B.审查被审单位的相关会议记录C.向被审计单位的债务单位函证D.询问被审计单位管理层

3、对L公司与固定资产相关的内部控制进行控制测试后,ACPA根据掌握的情况形成职业判断,其中正确的有()。

A.L公司建立了比较完善的固定资产处置制度,且2006年发生的处置业务没有对当期损益产生重大影响,ACPA决定不再对固定资产处置业务进行实质性程序

B.L公司的固定资产没有按类别、使用部门、使用状况等进行明细核算,ACPA决定减少相关的控制测试并加大实质性程序的样本量

C.L公司建立了比较完善的固定资产定期盘点制度,于2006年12月31日对固定资产进行了全面盘点,并根据盘点结果进行了相关会计处理,ACPA决定适当减少抽查L公司固定资产的样本量

D.L公司2006年度固定资产的实际增减变化与固定资产年度预算基本一致,ACPA决定减少对固定资产增减变化进行实质性程序的样本量

4、为证实Q公司应付账款的发生和偿还记录是否完整,应实施适当的审计程序,以查找未入账的应付账款。以下各项审计程序中,可以实现上述审计目标的有()。

A.结合存货监盘,检查Q公司在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的业务

B.抽查Q公司本期应付账款明细账贷方发生额,核对相应的购货发票和验收单据,确认其入账时间是否正确

C.检查Q公司资产负债表日后收到的购货发票,确认其入账时间是否正确

D.检查Q公司资产负债表日后应付账款明细账借方发生额的相应凭证,确认其入账时间是否正确

5、如果管理层选用了其他基础编制财务报表。在这种情况下,CPA实施补充的审计程序后,认为管理层选用的其他编制基础是适当的,且财务报表已作出充分披露,CPA应当出具保留意见的审计报告,并考虑在审计意见段之前增加说明事项段,提醒财务报表使用者关注管理层选用的其他编制基础。()

A.CPA的责任B.计划的审计范围和时间C.审计工作中发现的问题D.CPA的独立性

6、下列哪些文件通常应作为审计工作底稿保存()A.重大事项概要B.财务报表草表

C.有关重大事项的往来信件D.对被审计单位文件记录的复印件

7、在某些方面影响财务报表使用者的决策,但对财务报表整体仍然是公允的,CPA可以出具保留意见的审计报告。例如()

A.被审计单位在资产负债表日拥有的存货金额较大(超过重要性水平),已将其用作商业银行贷款抵押品,但没有在财务报表附注中进行披露

B.被审计单位在资产负债表日拥有的存货金额很大,远远超过重要性水平,存货出现错报

C.现金与应收账款的分类不当

D.被审计单位受到其他单位起诉,指控其侵犯专利权,要求其停止侵权行为并赔偿造成的损失,法院已经受理但尚未审理

8、CPA阅读审计报告日后获取的其他信息,确定需要修改其他信息并且被审计单位同意修改时,由于已审计财务报表无需修改,因此,CPA一般不需实施()程序。

A.复核B.控制测试C.风险评估D.重新执行

9、CPA在审计股份有限公司财务报表中的存货项目时,能够根据“估价或分摊”认定推论得出的审计目标有()。

A.存货账面数量与实物数量相符,金额的计算正确

B.当存货成本低于可变现净值时,已调整为可变现净值C.年末采购、销售截止是恰当的

D.存货项目余额与其各相关总账余额合计数一致10、构成现代审计的重要标志有()A.抽样审计方法得到普遍运用

B.制度基础审计

C.计算机信息系统审计

D.CPA业务扩大到代理纳税、会计服务、管理咨询等领域.

11、CPA除了承办历史财务信息的审计和审阅业务之外,还可承办()等其他鉴证业务。

A.预测性财务信息审核B.网誉认证C.执行商定程序D.系统鉴证

12、A事务所接受戌公司委托,审计其2003年度会计报表。B事务所审计了戌公司2002年度会计报表,出具了标准无保留意见的审计报告。在实施必要的审计程序后,A事务所发现戌公司2002年度会计报表可能存在重大错报。以下各项措施中,A事务所应当采取的有()

A.提请戌公司管理层告知B事务所

B.在戌公司管理层拒绝告知B事务所时,直接告知B事务所

C.在审计报告中指明,期初余额可能存在重大错报,由于不专门对期初余额发表意见,相关责任由B事务所负责

D.在戌公司管理层拒绝告知B事务所时,考虑对审计报告的影响或解除业务约定

13、如果在本期或以前业务执行过程中发现客户(),或者存在其他严重影响审计关系的情形等,事务所应当考虑其对保持客户关系可能造成的影响,必要时,可终止该客户关系。

A.总经理可能涉嫌洗钱

B.没有制定相关的内部控制制度C.对审计范围施加重大限制

D.产品市场占用率低

14、在对客户存货项目进行了解后获知,存在一批委托甲公司代为保管的材料,注册会计师在制定存货监盘计划时应当()。

A.将保管材料纳入存货的监盘范围

B.利用客户的账簿记录确认保管材料的账面价值C.向甲公司实施函证

D.如果保管材料的金额占流动资产的比例较大,注册会计师应当考虑实施存货监盘或是利用其他注册会计师的工作

15、除了对存货数量以及质量状况的检查,还应当对存货的计价进行测试,以下说法中正确的有()。

A.存货的成本包括直接材料、直接人工和制造费用

B.对于委托加工物资若收回后继续用于生产应税消费品,则消费税应记入存货成本

C.车间管理人员的工薪等职工薪酬应当通过制造费用进行核算

D.在对直接材料耗用数量的真实性进行检查时,要注意有无将非生产用材料计入直接材料费用

16、在制定存货监盘计划时,以下各项中属于注册会计师应了解和考虑的有()。

A.了解被审计单位存货的特点

B.了解存货相关的内部控制的有效性C.了解被审计单位存货的盘存制度D.评价被审计单位存货的盘点计划

17、当出具非无保留意见的审计报告时,注册会计师应当在注册会计师的责任段之后、审计意见段之前增加说明段,清楚地说明导致所发表保留意见、否定意见或无法表示意见的原因,下列关于说明段的说法中,不正确的有()。

A.说明对财务报表的影响程度B.指出应当出具何种意见

C.应当说明审计报告的适用范围

D.该段内容不影响审计报告的意见类型

18、下列有关比较数据的说法中正确的有()。

A.辛注册会计师应当获取充分、适当的审计证据,以确定比较数据的编制是否符合适用的会计准则和相关会计制度的规定

B.当F公司上期财务报表没有经过审计时,辛注册会计师应当在审计报告的说明段中提及比较数据

C.辛注册会计师针对比较数据实施的审计程序的范围与针对本期数据实施的审计程序的范围相同

D.如果未解决事项仅对比较数据产生重大影响,而对本期数据无重大影响,辛注册会计师仍应当对本期财务报表整体发表非无保留意见,但由于未解决事项并未对本期数据产生重大影响,因此,在说明段中仅需说明未解决事项对比较数据的重大影响

19、辛注册会计师在阅读客户其他信息时发现重大不一致,此时注册会计师应当确定已审计财务报表或其他信息是否需要修改;如果发现需要修改其他信息而客户拒绝修改,此时审计报告并没有提交,辛注册会计师应该采取的措施有()。

A.考虑在审计报告中增加强调事项段说明该重大不一致B.考虑不出具审计报告或解除业务约定

C.向治理层书面说明注册会计师的关注D.必要时应当征询法律意见

20、如果通过对内部控制的了解发现客户会计记录的状况和可靠性存在重大问题,不能获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见,或者对管理层的诚信存在严重疑虑等情况,并对财务报表局部或整体的可审计性产生疑问,辛注册会计师应当考虑()。

A.出具保留意见或无法表示意见的审计报告

B.出具带强调事项段的无保留意见审计报告

C.出具否定意见的审计报告

D.必要时,注册会计师应当考虑解除业务约定

三、简答题

(一)1、管理层通过凌驾于内部控制之上实施舞弊的主要手段有哪些?

管理层凌驾于内部控制之上的风险是什么风险?针对这类特别风险,CPA应当实施的审计程序有哪些?

(二)A和B两位注册会计师对XYZ股份有限公司2002年度的会计报表进行审计。

该公司2002年度未发生购并、分立和债务重组行为,供、产、销形势与上年相当。该公司提供的未经审计的2002年度合并会计报表附注的部分内容如表1(金额单位:人民币万元):

2002年年末余额13730

要求:假定上述附注内容中的年初数和上年比较数均已审定无误,你作为A和BCPA,在审计计划阶段,请运用专业判断,必要时运用分析性复核的方法,分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处,并简要说明理由。

(三)CPA从9张销售发票组成的总体中选择4张进行测试,已知9张发票总计金额为5000元,总体项目单位的累计金额表如表2:

要求:(1)采用系统选样法选择,假定要本例的抽样间隔是1250元。样本规模是多少?(2)在第一个间距内选择随机数500,则选出的4个样本数额分别为哪些?这4个数字分别包含在第几张销售发票的票据金额之内?(3)如果某逻辑单元的账面金额超过抽样间隔,它可能会被选中几次?

(四)ABC会计师事务所接受委托,审计W公司20×8年度的财务报表。

L注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制,并将重大错报风险评估为高水平。L注册会计师取得20×8年12月31日的应收账款明细表,并于20×9年1月10日采用积极式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。

L注册会计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总于表3:

要求:针对上述情况,L注册会计师应如何处理?

(五)注册会计师陈某在对G公司投资业务的内部控制进行研究评价

时,依据当年发生投资业务的具体情况,决定将与投资业务相关的职责分工控制作为研究评价的重点。请回答:(1)G公司在对其投资业务进行相关的职责分工时应考虑并针对投资业务的哪些主要职责?(2)具体说明G公司应对其投资业务的各个具体职责进行怎样的分工?(3)G公司为了实现“投资业务的增减变动及其收益或损失均应登记入账”和“投资在资产负债表上进行正确的表达或披露”两项重要的控制目标,应分别进行哪些相应职责的分工?(4)注册会计师陈某对G公司“投资业务的职责分工”应采用何种控制测试程序?(5)G公司应规定哪些措施,才能控制其筹资与投资有关业务的表达与披露处于良好的控制之下?

四、综合题

久其股份有限公司(以下简称久其公司)为上海证券交易所上市公司。久其公司日常交易采用自动化信息系统(以下简称系统)和手工控制相结合的方式进行。系统自20×7年以来没有发生变化。甲和乙注册会计师负责审计久其公司20×8年度财务报表,久其公司20×7年度财务报表也是由甲和乙注册会计师进行的审计。

资料一:甲和乙注册会计师在审计过程中注意到如下情况:

(1)注册会计师在审计过程中发现久其公司在20×8年将自己拥有的一宗土地使用权以40000万元转让给A公司;而该土地使用权的公允价格为30000万元。注册会计师检查了久其公司提供的关联方清单,A公司未在其中。

(2)久其公司所在行业20×7年度和20×8年度收入增长幅度分别为10%和12%,久其公司董事会确定的20×8年度销售收入增长目标为20%,久其公司2007年度收入的增长率为10.5%,20×8年度收入增长率为21%。

(3)久其公司生产的W产品为其主要产品,20×8年初原材料价格上涨了50%,久其公司考虑到市场竞争的加剧,没有提高W产品的售价,年末也未对库存的生产用材料计提存货跌价准备。

(4)久其公司由于产品质量问题,在20×8年11月被消费者起诉,原告要求赔偿损失费1000万元,久其公司认为根据以往经验可能赔偿100万元,故确认了预计负债100万元,并在附注中披露,但是在向其律师发函时,律师回函表明拒绝提供信息。

(5)久其公司20×8年度更换了销售总监,由于销售条件无法达成,公司65%的客户均转向久其公司竞争对手购货。

资料二:甲和乙注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关采购和付款循环的控制,部分内容摘录如下:

(1)收到采购发票后,应付账款记账员将发票所载信息和验收单、采购订单进行核对。如所有单据核对一致,应付账款记账员在发票上加盖“相符”印戳并将有关信息输入系统,此时系统自动生成记账凭证过至明细账和总账,采购订单的状态也由“待处理”自动改为“已处理”。

如果发现任何差异,应付账款记账员将立即通知发生费用支出部门的经理,以实施进一步调查。如果发生费用支出部门的经理认为该项差异可以合理解释,需在发票上签字并注明原因,特别批准授权应付账款记账员将该发票输入系统。

(2)每月末,应付账款记账员编制应付账款账龄分析报告,并同时负责应付账款总账与应付账款明细账的核对以及应付账款明细账与供应商对账单的核对。如有差异,应付账款记账员将立即进行调查,如调查结果表明需调整账簿记录,连同应付账款账龄分析报告一并交至会计主管复核,经财务经理批准后方可进行账簿调整。

要求:

(1)针对资料一,完成表4:

(2)针对资料二(1)至(2)项,完成表5:

(3)针对资料二(1)至(2)项,假定不考虑其他条件,完成表6。

(4)如果注册会计师对资料一和资料二所识别的认定层次风险(如果有),经评估后,均属于重大错报风险,请指出甲和乙对资料一中的(2)和资料二中的(2)应设计并实施哪些重要的实质性程序。(针对每个事项涉及的重大错报风险至少写出三项实质性程序)

《审计》参考答案及解析

一、单项选择题

1、A因为审计师应该获取对相关的内部控制设计及其5个组成要素的了解。

选项B和选项C不正确,因为审计师不需要为了确定内部控制运行的有效性和应用的一贯性而了解内部控制。选项D不正确,因为不是所有的交易类别和账户余额都有相关的控制,有些账户余额可能不重要。

2、B因为在审计师控制之下的这部分审计风险是检查风险——审计程序没有检查出错报的可能性。

选项A不正确,因为抽样风险是基于抽样的审计结论不同于对审计总体执行同样的审计程序得出的结论的可能性,选项C不正确,因为非抽样风险是由与抽样规模没有关系的原因使审计师得出错误结论的因素造成的。例如,多数审计证据是说服性的而非结论性的,审计师可能使用了不适当的审计程序,或审计师可能错误地解释了证据而没有发现错误。选项D不正确,因为固有风险是审计师不能控制的一些风险。

3、B因为控制风险增加,没有查出错报的风险就应该设为低水平。

4、A由于内部控制的原因,如果不首先确定什么时候信息可靠,什么信息不可靠,审计方案就不可能形成。

选项B不正确,因为审计业务约定书不是所有国家都要求的,即使要求,客户也不一定必须签字。选项C不正确,在撰写审计方案和执行审计之前,不可能报告审计结果。选项D不正确,查找未记录的负债是草拟审计方案之后审计工作的一部分。

5、A因为不合法支付,一旦被发现,可能损害公司的股票价格和经营。

由一件过时的办公设备(选项B)或备用金支付(选项C)引起的小额错报都是不重要的。如果坏账(选项D)是小金额,那么它也是不重要的。

6、C因为当使用分析性复核程序时,审计师必须假设期望值所依据的参考数据与账面数据之间存在一定的关系。

在没有反证的情况下,数据之间预计存在并且继续存在一定的关系。选项A不正确,因为财务比率分析识别出异常波动,这不是调查异常波动的一种方法。选项B不正确,因为分析性复核既可以是统计分析也可以是非统计分析。选项D不正确,因为分析性复核可能用作实质性测试,并且可能导致测试范围的修改。

7、B因为工资费用是损益表中的一个费用,它最可能与上期数有关。

选项A不正确,因为应收账款是一项资产,而不是成本或费用。C不正确,因为销售收入预算数与本年实际数之间的比较要比销售收入预算数与上年数之间的比较更有可能被执行。D不正确,因为审计师执行保修费本年预算数与保修费实际数之间的比较的可能性比执行保修费本年预算数与本年或有负债之间的比较的可能性要大。

8、C因为资产负债表项目可以通过一系列的比率进行分析(例如,流动比率)。

A不正确,因为尽管审计师可能对应收账款和存货之类的资产负债表项目进行趋势分析,但他们更可能使用比率进行分析,例如存货周转率或应收账款周转率,而趋势分析更可能用于损益表项目,B不正确,因为回归分析比较复杂性,其使用频率没有比率分析高。D不正确,因为风险分析不是分析性复核的类型。

9、B因为根据统计样本推断实际总体的错误率不是某一关系的比较。A、B和D都是不正确的,因为它们是对某一关系的分析。

1 0、C因为损益表项目之间的关系要比资产负债表项目之间的关系更具有可预测性。

例如,与资产负债表项目之间的比率,如债务权益比、流动负债占资产的百分比等比率相比,对销售成本、固定成本等项目进行比率分析将给出更具有可预测性的结果。A不如C更好些,因为损益表项目之间的关系更具有可预测性。B不正确,因为管理当局认定所形成的交易的可预测性较差,其主观判断占了主要成分。D不正确,因为上年的数据并不总能作为以后年度的可靠预测指标。

1 1、C因为实质性测试是为了检测认定层水平的错报,包括详细的交易测试、余额测试、披露以及实质的分析性复核程序。

选项A不正确,因为IFRS中没有关于交易的规定,IFRS所规定的是关于会计方法与披露的。选项B和选项D也不正确,获得与财务报告有关的信息系统可靠性以及管理当局运行有效性评价的保证涉及控制风险的认定,是控制测试的目标而不是实质性测试的目标。

1 2、A因为存货估价的审计目标是为了发现存货中滞销、过时、残缺和陈旧的存货是否被合理估价确认。

选项B不正确,权利与义务的认定是关于企业是否拥有存货等资产的所有和控制权以及负债是否是企业的义务。选项C不正确,有关存在的认定是指资产、负债以及所有者权益是否存在。选项D不正确,完整性认定是关于应该被记录的所有资产、负债以及所有者权益是否已被记录。

1 3、A因为估价的认定是指摊销包括在财务报告的恰当账户,且任何有关无形资产价格的调整都做了恰当的记录。

重新计算摊销期限能测试估价的认定。选项B不正确,存在的认定是关于资产、负债及所有者权益是否存在,并不是跟摊销直接相关。选项C不正确,截止认定是关于交易和事项是否被记录于正确的会计期间。选项D不正确,分类的认定是关于交易额事项是否被记录在恰当的账户。

1 4、C因为审计师利用截止测试来确定存货数量中包括了所有的产品、原材料以及公司所有的供应物,这为完整性认定提供了保证。

选项A不正确,因为估价的认定关于资产、负债及所有者权益是否以合适的金额在财务报告中列示,以及任何价格的调整都做了恰当的记录。选项B不正确,发生的认定是关于所记录的交易和事项是否已发生、是否已经属于企业。选项D不正确,因为分类及可理解性认定是关于财务信息是否恰当表达和陈述,以及披露是否清晰的。

1 5、B因为利息费用是由利率、负债总额或贷款合同分析推断得到的。

选项A不正确,因为信用和现金销售很少单独披露,且一个公司各期的回收经历是不同的。选项C不正确,相似的,应收账款余额各期也是不同的,且依赖于支付能力以及提供的折扣,而且别的环境因素也有可能不同。选项D不正确,旅游以及娱乐支出与预算、分配网络、产值增长以及管理判断有关,有可能导致支出的不可预测。

16、D因为当控制风险被评估为低水平时,只需要少量的实质性测试。如果控制风险是低水平的话,实质性测试一般只限于分析性复核和重新计算年增长。选项A不正确,因为观察工资的分配只有在控制风险被评估为高时才采用的。选项B不正确,虽然对工资册的检查和穿行测试是一个重要的实质性测试程序,但不是很有效。虽然控制风险被评价为低水平,需要采取更有效的实质性测试程序。选项C不正确,因为检查工资的纳税申报表只有控制风险被评价为高水平时才采用。

17、A因为大部分会计系统设置了单个交易而不是整体余额的询证函。在这种情况下,显示详细余额的账户的询证函对客户而言相对容易,也就更利于提高总体的回收率。选项B不正确,因为只选择余额较大的账户进行函证不利于提高回收率。选项C不正确,因为要求电子回复可能不会提高回收率,而且一些客户可能无法办到。选项D不正确,在不回复影响不大的情况下,为什么要求客户尽快回复?

18、B薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表整体产生广泛影响,难以限于某类交易、账户余额、列报,注册会计师应当采取总体应对措施。

19、D财务报表层次重大错报风险通常与控制环境有关,与财务报表整体存在广泛联系,内部控制的好坏是影响财务报表层次重大错报风险评估的直接因素,选项ABC都是相对具体的,影响财务报表认定层次的重大错报风险。

20、C注册会计师对重大错报风险评估是一种判断,被审计单位内部控制存在固有限制,无论评估的重大错报风险结果如何,注册会计师均应当针对重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序,不得将实质性程序仅集中在例外事项上。

二、多项选择题

1、ACD赊销审批制度属于内部控制措施,它最主要的控制功能是有效防止坏账的发生,其实质性作用体现在计价分摊认定方面;而截止的主要目的是入账的期间是否正确,两者并无实质关系,A无用。在发货当日签发发运凭证使得CPA容易抓住截止的要害,即发货的日期,以此为标准,若开票、入账的日期与之不在同一会计期间,则可断定被审单位截止不当,尤其是在连续编号的情况下,只要弄清当年最后一次发货的发运单编号,截止问题便简单得以解决,B有用。C仅仅有助于计价,D不现实。

2、ABD一般来说,债务单位并不一定了解应收票据的贴现,因此,C是无效的。这一交易往往是被审单位与开户银行两方决定的,因此,A、B及D都是有效的,其中最有效的是A,因为它是外部书面证据。

3、BCD A是不正确的,因为对于固定资产的处置是控制测试,但无论固定资产处置的内部控制多么健全,其实质性程序不能省略。

4、AC选项B应抽查Q公司资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额;选项D检查借方发生额达不到查找未入账的应付账款。选项A和C能够查找未入账的应付账款。

5、ABCD CPA应当直接与治理层沟通的事项包括:(1)CPA的责任;(2)计划的审计范围和时间;(3)审计工作中发现的问题;(4)CPA的独立性。

6、ACD财务报表草表不是审计工作底稿。

7、AC在某些方面影响财务报表使用者的决策,但对财务报表整体仍然是公允的,CPA可以出具保留意见的审计报告。例如,被审计单位在资产负债表日拥有的存货金额较大(超过重要性水平),已将其用作商业银行贷款抵押品,但没有在财务报表附注中进行披露。如果其他商业银行利用该财务报表进行贷款决策,因不了解存货已作抵押就会受到一定影响。但这一错报并不影响现金、应收账款和其他财务报表项目以及整个财务报表,因此,CPA可以考虑出具保留意见的审计报告。B是否定;D是强调事项。

8、BCD CPA阅读审计报告日后获取的其他信息,确定需要修改其他信息并且被审计单位同意修改时,由于已审计财务报表无需修改,即发现的事实与CPA所审计的具体对象无直接关系,因此,CPA一般只需实施复核程序,复核被审计单位是否确已修改了其他信息,所采取的纠正措施是否足以保证财务报表使用人等原其他信息的获得者能够及时、全面地了解修改情况。

9、ACD本题主要考核如何根据管理层对财务报表的认定来确定具体审计目标。A属于估价目标,C属于截止目标,D属机械准确性目标,而“估价”、“截止”、“机械准确性”均与“估价或分摊”认定相对应。B的提法违反了“历史成本”原则。因为B应是“当存货的可变现净值减少时,已冲减存货价值”才正确。事实上,当存货成本高于可变现净值时,被审计的单位应计提跌价损失准备,但当存货成本低于可变现净值时,由于历史成本原则所限,企业不可像B那样自行“涨价”。根据存货期末计价的成本与可变现净值孰低法,当存货成本低于可变现净值时,即存货的可变现净值高于存货成本时,不调整存货的账面价值,只有当存货的可变现净值降低到存货成本以下时,才调整为可变现净值。

11、ABD目前,在许多国家和地区,CPA除了承办历史财务信息的审计和审阅业务之外,还承办诸如预测性财务信息审核、网誉认证和系统鉴证等其他鉴证业务。执行商定程序是相关服务业务。

12、AD查阅前任CPA工作底稿获取的信息可能影响后任CPA实施审计程序的性质、时间和范围,但后任CPA应当对其实施的审计程序及得出的审计结论负责。因此选项C是不应采取的措施。如果发现前任CPA审计的会计报表可能存在重大错报,后任CPA应当提请被审计单位告知前任CPA。必要时,后任CPA可要求被审计单位安排三方会谈,以便采取措施进行妥善处理。因此,选项A是正确的。如果被审计单位拒绝告知前任CPA,或前任CPA拒绝参加三方会谈,或后任CPA对解决问题的方案不满意,后任CPA应当考虑对审计报告的影响或解除业务约定。因此,选项D是正确的。选项B中强调后任直接告知前任有关前任的重大错报是不妥的。

13、ABC如果在本期或以前业务执行过程中发现客户守法经营意识十分淡薄或内部控制环境相当恶劣,或者对审计范围施加重大限制,或者存在其他严重影响审计关系的情形等,事务所应当考虑其对保持客户关系可能造成的影响,必要时,可终止该客户关系。

14、ACD不应当仅仅利用被审计单位的账簿记录确认该材料的账面价值,应当实施函证、监盘或是利用其他注册会计师的工作,故选项B不正确。

15、ACD按照会计准则的规定,委托加工物资收回后若直接对外销售,则代扣代缴的消费税应记入存货成本;若收回后继续用于生产应税消费品,消费税应记入应交税费———应交消费税科目的借方。

16、ABCD注册会计师在制定存货监盘计划时,应了解被审计单位存货的特点、盘存制度和存货内部控制的有效性等情况,在评价被审计单位存货盘点计划的基础上,编制存货监盘计划。以上四个选项均是注册会计师应了解和考虑的。

17、BCD说明段的本质是说明对意见段的影响,意见段是对财务报表发表审计意见,因此应指出对财务报表的影响。

18、AD当存在上期财务报表未经审计时,注册会计师应当在审计报告的引言段中予以说明,故选项B错误;注册会计师针对比较数据实施的审计程序的范围明显小于针对本期数据实施的审计程序的范围,通常限于评价比较数据是否正确列报和适当分类,故选项C错误。

19、ABD选项C是注册会计师在确定其他信息中存在对事实的重大错报而管理层拒绝更正时应当采取的进一步措施。

20、AD审计范围受限制不能出具否定意见的审计报告。

三、简答题

(一)答案:对财务信息作出虚假报告的行为往往是受到被审计单位管理层的授意和掌控的,因此通常与管理层凌驾于控制之上有关。管理层通过凌驾于控制之上实施舞弊的主要手段有:(1)编制虚假的会计分录,特别是在临近会计期末时;(2)滥用或随意变更会计政策;(3)不恰当地调整会计估计所依据的假设及改变原先作出的判断;(4)故意漏记、提前确认或推迟确认报告期内发生的交易或事项;(5)隐瞒可能影响财务报表金额的事实;(6)构造复杂的交易以歪曲财务状况或经营成果;(7)篡改与重大或异常交易相关的会计记录和交易条款。虽然这些舞弊手段的实施时间不一定有固定规律,但CPA应当特别警惕会计期末,这时往往会集中发生突击实施各类财务信息虚假报告的行为。

管理层凌驾于内部控制之上的风险(以下简称“凌驾风险”)属于特别风险。针对这类特别风险,CPA应当实施的审计程序包括:(1)针对日常会计核算过程中存在的凌驾风险,CPA应当测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及为编制财务报表作出的调整分录是否适当;(2)针对会计估计存在的凌驾风险,CPA应复核会计估计是否有失公允;(3)对于注意到的、超出正常经营过程或基于对被审计单位及其环境的了解显得异常的重大交易,CPA应了解其商业理由的合理性。

(二)答案:上述附注内容中可能存在一个不合理之处:公司向B银行的第一营业部借入的长期借款11650万元的借款期限为“1999年9月~2003年8月”,按照《企业会计准则》的规定,在编制会计报表时,应对其进行会计报表重分类调整,并入“一年内到期的长期负债”项目。

(三)答案:(1)采用系统选样法选择:系统选样首先要将总体分为几个由同样的货币单位构成的组,并从每一组中选择一个逻辑单元(即实际单位),每组的货币单位数量就是抽样间隔,假定要本例的抽样间隔是1250元。

样本规模=5000÷1250=4

(2)在第一个间距内选择随机数500,则选出的4个样本数额为500,1750,3000,4250,这4个数字分别包含在第1,3,6,7张销售发票的票据金额之内,选择样本即为这4张发票。

(3)如果某逻辑单元的账面金额超过抽样间隔,它可能不止一次地被选中。

(四)答案:

针对第(1)种情况,L注册会计师应检查银行存款日记账、收款凭证及银行对账单,查明是否收到该笔金额以及如何进行会计处理等;

针对第(2)种情况,L注册会计师应检查销售合同及与销货退回相关的增值税发票、贷项通知单、入库单,查明退回货物是否已验收入库并进行正确的会计处理等;

针对第(3)种情况,L注册会计师应检查代销合同,查明是否存在编制虚假代销合同、虚增本期收入和应收账款的情况等;

针对第(4)种情况,L注册会计师应确定正确的地址,第二次寄发询证函。

(五)答案:

(1)对投资业务的分工,一般应考虑并针对投资业务的授权、投资业务的执行、投资业务的会计记录及投资资产的保管这些主要的职责。

(2)G公司投资业务的核准职责应由其董事会行使;投资业务的签批应由董事会负责人负责;股票或债券的具体买卖业务应由财务部门负责人办理;投资业务的记录和处理应由财会部门执行;投资资产的保管则应指定专人。

(3)具体而言,G公司通过确保投资业务的会计记录人员不从事投资业务的授权、执行、保管,有助于其对投资增减变动及其收益或损失的完整入账进行控制;通过对投资明细账与总账登记职责的进一步分离,有助于其对投资在资产负债表上正确表达或披露进行控制。

(4)对任何业务,包括投资业务的职责分离情况的控制测试程序都离不开对有关人员的业务活动进行观察及询问。

(5)XYZ公司应规定如下措施,方可使其筹资与投资业务表达与披露处于良好控制;筹资业务、投资业务明细账与总账的登记职务分开;按会计准则和会计制度要求进行披露。

四、综合题

答案:

(1)表4填写如下:

(2)表5填写如下:

(3)表6填写如下:

(4)针对评估的营业收入发生认定和应收账款存在认定的重大错报风险应实施的重要程序包括:(1)复核主营业务收入总账、明细账以及应收账款明细中的大额或异常项目;(2)追查主营业务收入明细账中的分录至销售单、销售发票副联及发运凭证;(3)检查营业收入的确认条件、方法是否符合企业会计准则,是否前后一致;(4)将主营业务收入明细账中的分录与销售单中的赊销审批和发运审批进行核对;(5)结合营业收入审计和应收账款审计,选择主要客户函证本期销售额和应收账款余额;(6)实施实质性分析程序,将本期与上期的主营业务收入进行比较,分析异常情况。

针对评估的应付账款完整性认定的重大错报风险应实施的重要程序包括:(1)检查债务形成的相关原始凭证,查找有无未及时入账的应付账款;(2)针对异常或大额交易及重大调整事项,检查相关原始凭证和会计记录,以分析交易的真实合理性;(3)获取久其公司与其供应商之间的对账单,并将对账单和久其公司账务记录之间的差异进行调节,查找有无未入账的应付账款;(4)复核截止审计现场工作日的全部处理的供应商发票,并询问是否存在其他未处理的供应商发票,确认所有的负债都记录在正确的会计期间。

(编辑熊年春)

《财务成本管理》模拟试题

一、单项选择题

1、下列关于租赁分析中损益平衡租金特点的表述中,不正确的有()。

A.损益平衡租金是指租赁损益为零的租金额

B.损益平衡租金是指税前租金额

C.损益平衡租金是承租人可接受的最高租金额

D.损益平衡租金是出租人可接受的最低租金额

2、某企业发行期限为五年的可转换债券,每张债券面值为10万元,发行价为10.5万元,共发行100张,年利率为10%,到期还本付息,两年后可转换为普通股,第三年末该债券一次全部转换为普通股200万股,其转换价格为()元。

3、已知风险组合的期望报酬率和标准差分别为15%和20%,无风险报酬率为8%,某投资者除自有资金外,还借入20%的资金,将所有的资金用于购买市场组合,则总期望报酬率和总标准差分别为()。

A.16.4%和24%B.13.6%和16%

C.16.4%和16%D.13.6%和24%

4、下列说法中正确的是()。

A.以实体现金流量法和股权现金流量法计算的净现值相同,两者无实质区别

B.实体现金流量包含财务风险,比股权的现金流量风险大C.如果市场是完善的,增加债务比重会降低平均资本成本D.股权现金流量法比实体现金流量法简洁

5、下列各项中,与再订货点无关的因素是()。

A.经济订货量B.日耗用量C.交货日数D.保险储备量

6、有两种欧式期权,它们的执行价格均为35元,6个月到期,6个月的无风险利率为8%,股票的现行价格为40元,看涨期权的价格为7.80元,则看跌期权的价格为:()。

7、某企业生产淡季时占用流动资金50万元,固定资产100万元,生产旺季还要增加40万元的临时性存货,若企业权益资本为80万元,长期负债50万元,其余则要靠借入短期负债解决资金来源,该企业实行的是()。

A.激进型筹资政策B.稳健型筹资政策C.配合型筹资政策D.长久型筹资政策

8、在变动成本法下,固定制造费用与非生产成本应()处理。A.作为产品成本B.作为期间成本

C.递延到下期D.按在产品与产成品分摊

9、有关应收账款周转天数计算和分析,表述不正确的有()。A.提取应收账款减值准备越多,应收账款周转天数越多

B.计算应收账款周转天数时应考虑由销售引起的应收票据C.应收账款周转天数与企业的信用政策有关

D.用于业绩评价时,应收账款的余额最好使用多个时点的平均数10、下列最适合用来评价部门经理业绩的指标是()。A.边际贡献B.可控边际贡献

C.部门边际贡献D.税前部门利润

11、某企业2007年年末营运资本的配置比率为0.5,则该企业年末的流动比率为()。

12、企业发行债券,在名义利率相同的情况下,下列各项中,对其最不利的复利计息期是()。

A.1年B.半年C.1季D.2个月

13、看跌期权出售者收取期权费5元,售出1股执行价格为100元,1年后到期的ABC公司股票的看跌期权,如果1年后该股票的市场价格为120元,则该期权的净损益为()元。

14、在使用存货模式进行最佳现金持有量的决策时,假设持有现金的机会成本率为5%,与最佳现金持有量对应的交易成本为4000元,则企业的最佳现金持有量为()元。

A.80000B.160000C.100000D.无法计算15、下列关于同质组和同质成本库的说法中,错误的是()。A.同质组和相应的成本库不宜设置过多

B.批次水准和产品水准类的作业,尽量采用业务动因作为作业成本的分配基础,而不宜更多地改用持续动因或强度动因

C.采用持续动因、强度动因,相对来说会使作业产出与作业成本的相关程度降低

D.选择作业动因应注意其在作业成本管理中的导向性

16、已知市场组合的期望报酬率和标准差分别为10%和20%,无风险报酬率为6%,某投资者除自有资金外,还借入占自有资金40%的资金,将所有的资金用于购买市场组合,则总期望报酬率和总标准差分别为

A.12.4%和24%B.11.6%和28%C.12.4%和16&D.11.6%和20%17、在实物期权中,放弃期权属于()。

A.看涨期权B.看跌期权C.平价期权D.虚值期权

18、下列变动成本差异中,无法从生产过程的分析中找出产生原因的是()。

A.变动制造费用效率差异B.变动制造费用耗费差异C.材料价格差异D.直接人工效率差异

19、下列表达式正确的是()。A.投资资本=净负债+股东权益

B.净经营长期负债=经营长期资产-经营长期负债C.经营营运资本=经营流动资产-经营流动负债D.净经营资产总计=经营营运资本+经营长期资产

20、完工产品与在产品的成本分配方法中“不计算在产品成本法”,适用于()的情况。

A.各月末在产品数量变化很小B.各月在产品数量很大

C.月初在产品数量等于月末在产品数量D.月末在产品数量很小

二、多项选择题

1、下列()情况时,该期权为虚值期权。

A.当看涨期权的执行价格低于当时的期货和约价格时B.当看涨期权的执行价格高于当时的期货和约价格时C.当看跌期权的执行价格高于当时的期货和约价格时D.当看跌期权的执行价格低于当时的期货和约价格时2、在存货模式中,最佳现金持有量是()。

A.机会成本和交易成本之和最小的现金持有量

B.机会成本线和管理成本线交点所对应的现金持有量C.管理成本线和短缺成本线交点所对应的现金持有量D.机会成本线和交易成本线交点所对应的现金持有量3、下列关于机会集曲线表述正确的有()。

A.揭示了风险分散化的内在效应

B.机会集曲线向左凸出的程度取决于相关系数的大小C.表示了投资的有效集合

D.完全负相关的投资组合,其机会集曲线是一条直线

4、以下认为存在最佳资本结构的资本结构理论的有()。A.净收入理论B.传统理论

C.净营运收入理论D.MM理论

5、企业价值评估与项目价值评估的区别在于()。A.投资项目的寿命是有限的,而企业的寿命是无限的

B.典型的项目投资有稳定的或下降的现金流,而企业通常将收益再投资并产生增长的现金流,它们的现金流分布有不同的特征

C.投资项目产生的现金流属于企业,而企业产生的现金流属于投资人

D.投资项目投资给企业带来现金流量,而企业给投资主体带来现金流量,现金流越大则经济价值越大

6、衡量系统风险的指标主要是β系数,一个股票的β值的大小取决于()。

A.该股票与整个股票市场的相关性B.该股票的标准差

C.整个市场的标准差D.该股票的预期收益率7、相对于投资报酬率而言,剩余收益的特点为()。A.有利于现金流量分析

B.它可使业绩评价与企业目标协调一致C.允许使用不同的风险调整资本成本D.不便于不同部门之间的比较

8、某工厂资金总额为300万元,负债比率为40%,负债利率为10%。该厂年销售额为450万元,息税前利润为120万元,固定成本为60万元,变动成本率为60%。下面计算结果正确的是()。

A.经营杠杆系数为1.6B.财务杠杆系数为1.1C.安全边际率为2/3D.边际贡献率为0.4

9、某会计师事务所拥有170万元的流动资产及90万元的流动负债,下列交易可以使该事务所流动比率下降的有()。

A.增发100万元的普通股,所得收入用于扩建几个分支机构B.借入30万元的短期借款支持同等数量的应收账款的增加C.提高应付账款的账面额来支付10万元的现金股利

D.用10万元的现金购买了一辆小轿车

10、列各项能够造成材料数量差异的是()。A.生产工人操作疏忽B.购入材料质量低劣

C.生产机器不适用D.未按经济采购批量进货11、公司进行股票侵害后会发生变化的有()。A.每股市价B.发行在外的股数

C.股东权益总额D.股东权益各项目的结构12、下列关于资产负债率的说法正确的有()。

A.该比率反映总资产中有多大比例是通过负债取得的B.该比率衡量企业的清算时保护债权人利益的程度C.资产负债率越低,企业偿债越有保证,贷款越安全

D.不同企业的资产负债率不同,与其持有的资产类别无关13、如果期权已经到期,则下列结论成立的有()。

A.时间溢价为0B.内在价值等于到期日价值C.期权价值大于内在价值D.期权价值等于时间溢价14、下列关于成本计算制度的表述中不正确的有()。

A.作业基础成本计算制度下,同一个间接成本集合被同一个成本动因所驱动,具有同质性

B.产量基础成本计算制度下,间接成本的分配基础只能是产品数量C.变动成本计算制度将变动成本计入产品成本

D.作业基础成本计算制度下,间接成本的分配基础是成本动因15、下列关于变动成本法的说法正确的有()。A.期末产品不负担固定成本

B.产品成本观念不符合会计准则

C.改用变动成本法时会影响有关方面及时获得收益D.提供的资料能充分满足决策的需要

16、以下关于成本动因的叙述,正确的有()。A.成本动因也称成本驱动因素

B.成本动因是指引起相关成本对象的单位成本发生变动的因素C.运用资源动因可以将作业成本分配到各产品

D.引起产品成本变动的因素,称为作业动因17、租赁存在的主要原因有()。

A.通过租赁可以减税

B.购买比租赁有着更高的交易成本

C.节税是短期租赁存在的主要原因,交易成本的差别是长期租赁存在的主要原因

D.租赁合同可以减少某些不确定性

18、在单一方案决策过程中,与净现值评价结论可能发生矛盾的评价指标有()。

A.现值指数B.会计收益率C.内含报酬率D.投资回收期

19、采用随机模式控制现金持有量,计算返回线的各项参数包括()。A.有价证券的日利息率B.现金存量的上限

C.每次有价证券的固定转换成本D.预期每日现金余额变化的标准差

20、如果可决系数和相关系数均比较低,则说明所选择的作业动因不是引起总成本变动的主动因素,应重新考虑使用其他作业动因作为分配成本的基础,为此,卡普兰教授对作业动因进行了分类,下列选项中属于其中的内容的有()。

A.强度动因B.业务动因C.持续动因D.资源动因

三、计算分析题

1、某企业2006年实现销售收入1000万元,2007年比上年收入增长20%;2006年该公司的资产总额为600万元,其中非流动资产350万元。预计在以后的4年里每年资产都增加60万元,流动资产和非流动资产以相同的速度增加。假设该公司无投资收益和营业外支出,所得税率保持不变。其他有关数据和财务比率如表1。要求:(1)分析该公司2007年与2006年相比,资产、负债变化的原因;(2)分析2007年该公司的影响流动比率的主要因素,并说明其变化的原因。

2、江东公司是一家上市公司,其未来连续三年预计的利润表和简化资产负债表如表2与表3所示:

单位:万元

单位:万元

该公司目前的加权平均资本成本为10%,三年以后资本成本降为9%;全部所得的所得税率30%,且将会保持不变。公司预计在其他条件不变的情况下,今后较长一段时间内会保持第三年的经济利润增长率不变.

要求:根据以上资料,运用经济利润法计算江东公司价值.

3、资料:某产品5月份的投产和库存情况如表4:

本产品需经两道工序加工,月初在产品和月末在产品中,两道工序的数量各占50%。两道工序的材料消耗定额和工时定额如表5所示:

要求:(1)本月在产品明细账如表6,试根据约当产量法将下表空白处填齐。

要求:(1)本月在产品明细账如下表,试根据约当产量法将下表空白处填齐;(2)根据标准成本法原理,分别计算材料和直接人工成本差异(材料的实际价格为每公斤8.5元,人工实际单位工时为4.5元)。

4、LZB陶瓷公司主要生产古典风格与现代风格两种风格花瓶,该公司最近决定将传统的成本计算制度改为作业成本制度。在实施全公司范围的改革之前,想事先评价一下该项方案对公司产品成本带来的影响。为评价该项改革方案的影响而、收集的数据如表7所示:

单位:万元

在目前的成本制度下,维修成本、材料转移成本以及生产准备成本均按机器小时分配到各花瓶。要求:(1)采用目前的传统成本计算制度,计算每种花瓶的单位成本;(2)采用作业成本计算制度,计算每种花瓶的单位成本。

四、综合题

LZB公司2007年实现销售收入3,600万元,税后利润149.6万元,实现经营现金净流量228万元,息税前利润300万,发生财务费用100万,到期的长期债务90万,支付的现金股利89.76万元,市场利率是12%。其他资料列示如表8与表9所示:

要求:假如你是该公司的财务顾问,请依次回答以下问题:(1)分析LZB公司的流动性(短期偿债能力);(2)分析LZB公司的财务风险性(长期偿债能力);(3)运用杜邦财务分析体系综合分析LZB公司盈利性(获利能力);(4)运用连环替代法依次分析销售净利率、总资产周转率以及权益乘数对LZB公司净资产收益率影响的主要因素;(5)计算LZB公司2007年的可持续增长率?如LZB公司以后不增发新股,继续维持目前的经营效率和财务政策,且产品不受市场限制,不变的销售净利率可以涵盖负债的利息,则2008年的预期销售增长率是多少;(6)假定LZB公司的资产、流动负债与销售收入同比例增长,根据历史经验,如果资本市场比较宽松,LZB公司的外部融资销售增长比为0.3;如果资本市场紧缩,LZB公司将不能到外部融资。若LZB公司的销售净利率为4%至6%之间,确定LZB公司销售增长率可能的范围;(7)如果LZB公司狠抓资产管理,预计2008年销售收入增长10%状况下,估计资产周转率比上年加速0.3次,其它条件不变,问LZB公司是否需要向外筹资;(8)如果LZB公司可以将其存货平均周转率提高至行业平均水平而不会影响其销售净利率及其他资产的周转率,假设LZB公司在未来两年内每年的销售增长仍为10%,则该公司在未来两年内每年需要向外界筹措多少资金?

单位:万元

《财务成本管理》参考答案及解析

一、单项选择题

1、A损益平衡租金指的是净现值为零的税前租金,所以,A不正确。

2、B转换比率=200/100=2万股/张,转换价格=10/2=5元/股。

3、A本题的考核点是资本市场线。由无风险资产和一种风险资产构成的投资组合的标准差=姨X风2σ风2+2 X风X无σ风无+X无2σ无2,由于无风险资产的标准差为0,所以,由无风险资产和一种风险资产构成的投资组合的标准差=X风σ风;由无风险资产和一种风险资产构成的投资组合的预期报酬率=X风K风+X无K无。以上公式中,X风和X无分别表示风险资产和无风险资产在构成的投资组合的比例,X风+X无=1;K风和K无分别表示风险资产和无风险资产的期望报酬率;σ风和σ无分别表示风险资产和无风险资产的标准差。由此得到教材P132的计算公式,只不过教材中的公式的符号Q和1-Q由这里的X风和K无分别表示而已。所以,总期望报酬率=120%×15%+(1-120%)8%=16.4%,总标准差=120%×20%

4、A以实体现金流量法和股权现金流量法计算的净现值是一样的,没有实质区别;实体现金流量不包含财务风险,比股权的现金流量风险小;如果市场是完善的,增加债务比重并不会降低平均资本成本;实体现金流量法比股权现金流量法简洁。

5、A由于再订货点=交货日数×日耗用量+保险储备量。所以,应选A。

=0.2(元)。

7、A激进型筹资政策的特点是:临时性负债不但融通临时性流动资产的资金需要,还解决部分永久性资产的资金需要。

8、B在变动成本法下,固定制造费用与非生产成本应作为期间成本处理。

9、A呈报财务报表的应收账款是已经提取减值准备后的净额,而销售收入并没有相应减少。其结果是,提取的减值准备越多,应收账款周转天数越少。

10、B可控边际贡献最适合用来评价部门经理个人的业绩。

11、B营运资本配置比率=营运资本/流动资产=(流动资产-流动负债)/流动资产=1-1/流动比率=0.5,解得:流动比率=2。

12、D本题是针对债券发行方而言的,债券发行方属于债务人,要支付利息,因此实际利率最高的方案对其最不利,实际利率最低的方案对其最有利。在名义利率相同的情况下,一年内复利次数越少,实际利率越小,对债券发行人越有利;一年内复利次数越多,实际利率越大,对债券发行人越不利,所以本题答案应该是选项D。

13、C由于1年后该股票的价格高于执行价格,看跌期权购买者会放弃行权,因此,看跌期权出售者的净损益就是他所收取的期权费5元。或者:空头看跌期权到期日价值=-Max(执行价格-股票市价,0)=0,空头看跌期权净损益=空头看跌期权到期日价值+期权价格=0+5=5(元)。

14、B在存货模式下最佳现金持有量是交易成本等于机会成本的现金持有量,所以以最佳现金持有量对应的机会成本也是4000元,机会成本=最佳现金持有量/2×机会成本率=最佳现金持有量/2×5%=4000,所以最佳现金持有量=160000(元)。

15、C采用持续动因、强度动因,相对来说会使作业产出与作业成本的相关程度提高,增加成本分配的准确性,但是,也会使作业成本法实施和维持成本增加。

16、B公式“总期望报酬率=Q×市场组合的期望报酬率+(1-Q)×无风险利率”中的Q的真实含义是投资总额中投资于风险组合M的资金占自有资金的比例。所以,本题中Q=1+40%=140%,总期望报酬=140%×10%+(1-140%)×6%=11.6%;总标准差=140%×20%=28%。

17、B在实物期权中,放弃期权是一种看跌期权。

18、C材料价格差异是在采购过程中形成的,应从采购过程中分析其产生的原因。

19、A经营营运资本=经营现金+经营流动资产-经营流动负债;经营长期资产-经营长期负债=净经营长期资产;净经营资产总计=经营营运资本+净经营长期资产。

20、D不计算在产品成本意味着成本为零,所以该方法适用于月末在产品数量很小的情况,此时是否计算在产品成本对完工产品成本影响不大。

二、多项选择题

1、BD对于看涨期权来说,标的资产的现行市价低于执行价格时,该期权处于虚值状态。对于看跌期权来说,资产的现行市价高于执行价格时,称期权处于“虚值状态”。

2、AD在存货模式中,最佳现金持有量是机会成本和交易成本之和最小的现金持有量,由于这两者呈反方向变化,所以,当机会成本与交易成本相等(即两成本线交点)的时候,机会成本和交易成本之和最小。

3、ABC机会集曲线揭示风险分散化的内在效应;机会集曲线向左弯曲的程度取决于相关系数的大小,表示了投资的有效集合。

4、ABD净收入理论认为负债程度越高,企业价值越大;传统理论认为加权资本成本的最低点是最佳资本结构;MM理论认为边际负债税额庇护利益恰好与边际破产成本相等时,企业价值最大,达到最佳结构;净营运收入理论认为企业加权平均成本与企业总价值都是固定不变的,认为不存在最佳资本结构。

5、AB无论是企业还是项目,都可以给投资主体带来现金流,现金流越大则经济价值越大,所以C不对;项目产生的现金流属于投资人,而企业产生的现金流仅在管理层决定分配它们时才流向所有者,如果管理层决定向较差的项目投资而不愿意支付股利,则少数股东除了将股票出售别无他法,所以D不对。

6、ABC股票β值的大小取决于:(1)该股票与整个股票市场的相关性;(2)它自身的标准差;(3)整个市场的标准差。

7、BCD剩余收益是一个绝对指标,可以克服由于使用比率来衡量部门业绩带来的次优化选择问题,而且允许使用不同的风险调整资本成本,但其不能进行投资规模不同的部门之间的比较,不能反映项目的现金流量。

8、BCD经营杠杆系数=[450-450×60%]/[450-450×60%-60]=1.5;财务杠杆系数=120/[120-300×40%×10%]=1.1;安全边际率=1/经营杠杆系数=1/15=2/3;边际贡献率=1-60%=40%。

9、BD目前流动比率=170/90=1.89,A:170/90=1.89,流动资产和流动负债都没有受到影响;B:200/120=1.67,流动资产和流动负债等量增加;C:160/180=2(160/80=2),流动资产和流动负债等量减少;D:160/90=1.78,流动资产减少,而流动负债却没有变化。

10、ABC未按经济采购批量进货会造成材料价格差异。

11、AB对于公司来讲,实行股票侵害的主要目的在于通过增加股票股数降低每股市价,从而吸引更多的投资者。由此可知,选项A、B是答案;股票侵害时,公司价值不变,股东权益总额、权益各项目的金额及其相互间的比例也不会改变。

12、ABC资产负债率=负债/资产×100%。(1)该比率反映总资产中有多大比例是通过负债取得的;(2)该比率衡量企业在清算时保护债权人利益的程序;(3)资产负债率越低,企业偿还越有保证,贷款越安全;(4)资产负债率越低,举债越容易;(5)不同企业的资产负债率不同,与其持有的资产类别有关。

13、AB期权的时间溢价是一种等待的价值,如果期权已经到期,因为不能再等待了,所以,时间溢价为0,选项A的结论正确;内在价值的大小,取决于期权标的资产的现行市价与期权执行价格的高低,期权的到期日价值取决于“到期日”标的股票市价与执行价格的高低,因此,如果期权已经到期,内在价值与到期日价值相同,选项B的结论正确;由于期权价值等于内在价值加时间溢价,所以到期时,期权价值等于内在价值,因此,选项C、D都不正确。

14、BC变动成本计算制度只将生产制造过程的变动成本计入产品成本;产量基础成本计算制度下,间接成本的分配基础是产品数量,或者与产量有密切关系的直接人工成本或直接材料成本等。

15、ABC采用变动成本法时,期末产成品不负担固定成本,本期发生的固定成本全部在本期转为费用;变动成本法的局限性主要表现在三个方面,选项B和C是其中的两个方面,另一个局限是变动成本法提供的资料不能充分满足决策的需要。

16、AD成本动因也称成本驱动因素,是指引起相关成本对象的总成本发生变动的因素。成本动因分为两种:(1)资源动因,即引起作业成本变动的因素;(2)作业动因,即引起产品成本变动的因素。运用资源动因可以将资源成本分配给各有关作业,运用作业动因可以将作业成本分配到各产品。

17、ABD租赁存在的主要原因有:租赁双方的实际税率不同,通过租赁可以减税;通过租赁可以降低交易成本;通过租赁合同可以减少不确定性。节税是长期租赁存在的主要原因,交易成本的差别是短期租赁存在的主要原因。

18、BD若净现值大于0,其现值指数一定大于1,内含报酬率一定大于资本成本,所以利用净现值、现值指数或内含报酬率对同一个项目进行可行性评价时,会得出完全相同的结论。面回收期或会计收益率的评价结论与净现值的评价结论有可能会发生矛盾。

定转换成本;i表示有价证券的日利息率;δ表示预期每日现金余额变化的标准差;L表示现金存量的下限。

20、ABC卡普兰教授将作业动因分为三类:即业务动因、持续动因和强度动因。

三、计算分析题

1、(1)公司两年主要财务数据如表1所示:

2006年:负债总额=资产总额×资产负债率=600×40%=240(万元),所有者权益=600-240=360(万元),非流动负债=所有者权益×非流动负债/所有者权益=360×0.4=144(万元),流动负债=负债总额-非流动负债=240-144=96(万元)。2007年:资产总额增长60万元,即10%,流动资产与非流动资产以相同的速度同时增加,则流动资产和非流动资产也以10%的速度增加。所以流动资产=250×(1+10%)=275(万元),非流动资产=660-275=385(万元),负债总额=资产总额×资产负债率=660×0.45=297(万元),所有者权益=660-297=363(万元),非流动负债=所有者权益×非流动负责/所有者权益=363×0.3=108.9(万元),流动负债=负债总额-非流动负债=297-108.9=188.1(万元)。2007年比2006年资产总额增加60万元,其中流动资产增加25万元,非流动资产增加35万元;负债总额增加57万元,其中流动负债增加92.1万元,而非流动负债减少35.1万元。

(2)流动比率分析:影响流动比率可信性的因素有应收账款和存货的变现程度,因此分析计算如表2所示:

从以上计算可以看出虽然存货周转率、应收账款周转率加快,变现能力增强,但由于流动负债的增加,反而短期偿债能力相应减弱。

2、本题的主要考点是利用经济利润法计算公司价值计算及数据来源说明如表3所示:

(1)期初投资资本=所有者权益+有息债务:第一年年初投资资本(即目前年末的投资资本)=720+60+200=980(万元),第二年年初投资资本(即第一年年末的投资资本)=840+80+220=1140(万元),第三年年初投资资本(即第二年年末的投资资本)=900+110+230=1240(万元);

(2)税后经营利润=(净利润+所得税+利息)×(1-所得税率),第一年税后经营利润=(315+135+10)×(1-30%)=322(万元),第二年税后经营利润=(343+147+15)×(1-30%)=353.5(万元),第三年税后经营利润=(371+159+18)×(1-30%)=383.6(万元);(3)第三年经济利润增长率=(259.6-239.5)/239.5=8.39%。第四年及以后年度经济利润的价值=2599.6(%-1 8+.38.939%%)=46127.9410(万元),第四年及以后年度经济利润的现值=46127.9410(P/S,10%,3)=34655.9221(万元);(5)企业价值=期初投资资本+经济利润的现值=期初投资资本+预测期经济利润的现值+后续期经济利润的现值=980+596.5987+34655.9221=36232.5208(万元)。

3、(1)按照约当产量法计算产品成本有关计算过程如表4所示:

第一道工序材料投入程度=90÷120=75%,第二道工序材料投入程度=(90+30)÷120=100%,期末在产品原材料分配时的约当产量=25×75%+25×100%=43.75,第一道工序工时投入程度=(70×50%)÷80=43.75%,第二道工序工时投入程度=(70+10×50%)÷80=93.75%。期末在产品人工费用分配时的约当产量=25×43.75%+25×93.75%=10.9375+23.4375=34.375,原材料分配率=(196000+500000)÷(650+43.75)=1003.24,人工费用分配率=(75000+180000)÷(650+34.375)=372.60,制造费用分配率=

(2)根据标准成本法原理,分别计算原材料和直接人工数量差异:材料消耗实际完成的约当产量=(25×75%+25×100%)+650-(100×75%+100×100%)=518.75,人工实际完成的约当产量=(25×43.75%+25×93.75%)+650-(100×43.75%+100×93.75%)=546.88,材料数量差异=(500000÷8.5-518.75×120)×8=-27411.76,材料价格差异=500000÷8.5×(8.5-8)=29411.76,人工效率差异=(180000÷4.5-546.88×80)×5=-18752,工资率差异=(4.5-5)×180000÷4.5=-20000。

4、(1)总制造费用为1000000元,企业分配率为每机器小时16元(1000000/62500)。制造费用分配过程如下:古典风格:16×50000=800000(元),现代风格:16×12500=200000(元),两种花瓶单位成本分别是:古典风格:(800000+700000)/200000=7.5(元),现代风格:(200000+150000)/50000=7(元);(2)在作业成本法下,3种制造费用作业有着不同的消耗比率,故形成3个制造费用成本库。各成本库的制造费用分配率如下计算:维修:250000/62500=4(元/小时),材料搬运:300000/800000=0.375(元/次),生产准备:450000/150=3000(元/次),制造费用的分配过程如表5、表6所示:

单位:元

四、综合题

(1)流动性分析:(1)流动比率=流动资产÷流动负债=840÷390=2.15(同行平均1.6),营运资本=流动资产-流动负债=840-390=450。结论1:流动比率较高,反映短期偿债能力是可以的,并有450万的偿债“缓冲区”;但还要进一步分析流动资产的变现性,需结合流动资产的营运能力,考察流动比率的质量。(2)应收账款周转率=销售额/平均应收账款=3600÷(260+520)÷2=9.23(平均9.6)。结论2:反映应收账款周转水平与同行相差无几,没有什么大问题;若周转慢的话,需进一步分析账龄、信用期与现金比率。(3)存货周转率=销售额/平均存货=3600÷(423.8+154.7)÷2=12.45(平均20)。结论3:存货周转速度太慢,说明存货相对于销量占用过多,使流动比率高于同行,虽高但流动性差,不能保证偿债,需进一步考察速动比率。(4)速动比率=(流动资产-存货)/流动负债=(840-154.7)÷390=1.76(平均1.30)。结论4:速动比率高于同行水平,反映短期债务能力有保证;但要注意:从应收账款周转速度与行业平均比较来看,说明应收账款占用是合理的,但速动比率明显较高。是否是现金过多,这将影响企业的盈利性,需进一步分析现金比率=(现金+交易性金融资产)/流动负债(缺乏行业平均数,分析无法继续)。(5)现金到期债务比=经营现金净流量÷本期到期债务=228÷90=2.53(平均2.5)。结论5:公司偿还到期债务能力是好的,该指标能更精确证明短期偿债能力。

(2)财务风险分析:(1)资产负债率=负债/总资产=1400÷2400=58.3%(平均60%),结论1:负债率低于行业平均,长期偿债能力是好的。(2)已获利息倍数=息税前利润/利息费用=300÷100=3(平均4)。结论2:虽然指标低于行业平均,但支付利息的能力还是足够的。(3)现金债务总额比=经营现金净流量/债务总额=228÷1,400=16.3%(市场利率12%)。结论3:该公司的最大付息能力16.3%,承担债务的能力较强。

(3)盈利性分析:(1)资产净利率=净利/平均资产=149.6÷[(2016+2400)÷2]=6.78%(平均10%)。结论1:资产净利率低于行业水平很多,资产获利能力很差。(2)资产净利率=销售净利率×总资产周转率。销售净利率=净利/销售额=149.6÷3600=4.16%(平均3.95%)。总资产周转率=销售额/平均资产=3600÷[(2016+2400)÷2]=1.63(平均2.53)。结论2:销售净利率高于行业平均,说明本企业成本有竞争力,问题关键出在资产周转上。(3)固定资产周转率=3600÷[(1284+1560)÷2]=2.53(平均3.85)。结论3:固定资产周转速度大大低于同行平均,每元固定资产创造销售收入能力很差,是影响总资产周转速度又一原因。(4)净资产收益率=净利/平均所有者权益=1496÷(1000+916)/2=15.62%(平均24.98%)。结论4:所有者的投资收益很低;因净资产收益率=资产净利率×权益乘数,而负债率与行业相差不大,则权益乘数也基本相等,该指标差的原因是资产净利率低,还是资产周转率问题。

(4)本公司的净资产收益率=销售净利率×总资产周转率×权益乘数=4.16%×1.63×2.304=15.62%(实际),行业净资产收益率=3.95%×2.53×2.5=24.98%(平均)。其中:销售净利率上升0.21%,对净资产收益率的影响=(4.16%-3.95%)×2.53×2.5=+1.33%,总资产周转率下降0.9,对净资产收益率的影响=4.16%×(1.63-2.53)×2.5=-9.36%,权益乘数下降0.196,对净资产收益率的影响=4.16%×1.63×(2.304-2.5)=-1.33%,总影响=+1.33%-9.36%-1.33%=-9.36%。

(5)采用期末指标计算:总资产周转率=3600/2400=1.5(次),权益乘数=2400/1000=2.4,股利支付率=89.76/149.6=60%,2007年的可持续增长率=4.16%×1.5×2.4×40%/(1-1.416%×1.5×2.4×40%)=6.37%,由于LZB公司以后保持稳定的状况,故2008年的预期增长率为6.37%。

(6)销售增长率的下限:销售净利率为4%的内含增长率g:LZB公司的资产/销售收入=1/总资产周转率=1/1.5=66.67%,LZB公司的流动负债/销售收入=390/3600=10.83%,66.67%-10.83%-4%(1+1/g)×(1-60%)=0,解得:g=2.95%,销售增长率的上限:销售净利率为6%的销售增长率g:66.67%-10.83%-6%(1+1/g)×(1-60%)=0.4,解得:g=10.24%,故:LZB公司销售增长率的范围2.95%~10.24%。

(7)08年LZB公司总资产周转率=1.5+0.3=1.8(次),08年LZB公司总资产=3600(1+10%)/1.8=2200(万元),08年LZB公司对外筹资额=

(1-60%)=-304.78(万元)。

(8)由于LZB公司期末存货周转率=销售收入/平均存货,所以LZB公司的平均存货周转率从12.45次上升到20次时,即平均存货/销售收入从1/12.45降至1/20时:08年LZB公司的资产/销售收入=66.67%-(1/12.45-1/20)=63.64%,08年LZB公司过量存货平均占用资金=3600/12.45-3600/20=109.16(万元),08年LZB公司对外筹资额=63.64%×3600×10%-10.83%×3600×10%-3600×(1+10%)×4.16%×(1-60%)-109.16=15.06(万元),09年LZB公司对外筹资额=63.64%×3960×10%-10.83%×3960×10%-3960(1+10%)×4.16%×(1-60%)=136.64(万元)。

(编辑代娟)

《公司战略与风险管理》模拟试题

一、单项选择题

1、进货后勤属于价值链分析中的()。

A.基本活动B.辅助活动C.次要活动D.首要活动

2、迈克尔·波特的五力模型主要是用于战略分析中的()。

A.行业环境分析B.市场环境分析

C.宏观环境分析D.一般环境分析

3、当现有公司享有经验曲线效应时,潜在新进入者的威胁()。

A.大B.小C.一般D.不确定

4、在微波炉行业,格兰仕占了一半以上的市场份额,财源滚滚而入。根据波士顿矩阵,微波炉是格兰仕的()。

A.问号类战略业务单位B.明星类战略业务单位

C.金牛类战略业务单位D.瘦狗类战略业务单位

5、某企业销售员由于疏忽,将一价值1000元的产品以100元的价格卖给了顾客,使企业遭受损失,这属于()。

A.政治风险B.项目风险C.操作风险D.倒闭风险

6、赋予持有人在特定日期按照特定价格买入一项资产的权利是()。

A.看涨期权B.看跌期权C.远期期权D.平仓期权

7、在财务概念中,不属于可用的评估风险技术是()。

A.敏感性分析和预期值B.风险价值

C.决策树和决策矩阵D.波士顿矩阵

8、在一家零售店旁边,两年内将要开一家类似的商店。从波特的五力模型分析,新店的开张对这家零售店的影响将是一种()。

A.买方议价能力的威胁B.供应商议价能力的威胁

C.新竞争对手的威胁D.环境的威胁

9、在运用Z分模型时,比较适合的企业是()。A.一汽大众B.广发证券C.喜来登D.全聚德

10、在国际贸易生命周期中,低成本国家与高收入国家同时竞争其高收入国家的国内业务属于第()阶段。

A.一B.二C.三D.四11、SWOT分析法是()。

A.宏观环境分析技术B.微观环境分析技术

C.内外部环境分析技术D.内部因素分析技术

12、如果某投资者以14元的价格购买了某种股票,同时拥有该股票的看跌期权合同,行使价为15元。如果该投资者行使期权时的股票市价为13元,则该投资者在行权时取得的每股收入为()元。

13、下列各项是用于确定战略目标的基本原则的是()。

14、在企业已经存在有形的可感觉到的危机,并且已经为过迟变革付出了一定的代价的情况下,企业进行的变革称为()。

A.提前性变革B.反应性变革

C.适应性变革D.危机性变革

15、下列()不属于汇率风险Va R计算模型。

A.预期理论B.历史模拟法

C.方差-协方差法D.蒙特卡罗模拟法

16、针对企业整体的、由最高管理层制定的、用于指导企业一切行为纲领的企业战略是()。

A.竞争战略B.公司战略

C.财务分析D.业务单位战略

17、环境分析技术主要有战略要素评估矩阵和()两种。

A.核心能力分析B.SWOT分析

C.财务分析D.生命周期分析法

18、将复杂的因素分解成多个相对简单的风险因素,从中识别可能造成严重损失的因素,这样的风险识别方法是()。

A.情景分析方法B.失误树分析方法C.分解分析方法D.情景分析法

19、在以下四种环境调查法中受调查人员技术水平影响较大的是()。

A.面谈调查法B.电话调查法C.观察法D.实验调查法

20、当购买商们具有较强的讨价还价能力时,从该行业购买的产品属于()。

A.差异产品B.无差别的产品

C.同质产品D.类似产品

21、巴赛尔委员会将商业银行的风险划分为信用风险、市场风险、流动性风险、国家风险、声誉风险、法律和战略风险的依据是()。

A.按风险事故B.按损失结果

C.按风险发生的范围D.按诱发风险的原因

22、()负责信息系统中各项业务账务处理的准确性和及时性、会计电算化制度的制定、财务计划的控制和下达、计划价格的确定和修改、财务损失规定等。

A.生产B.销售C.仓储D.财会部门

23、价值可以用企业的()来衡量。

A.总成本B.总收入C.总支出D.净利润

24、衍生工具普遍可以分为三种,下列不属于的是()。

A.近期合同B.期货合同C.远期合同D.期权

25、企业资源计划系统的发展有三个方向,()不能满足管理层的信息需求和决策需要。

A.面向供应商,满足供应链的需要

B.面向客户,具有客户关系管理功能

C.面向管理层,通过战略性企业管理系统

D.面向员工,提高他们的积极性。

26、客户通过身份和密码进行注册是常用的网络控制中的()。

A.防火墙B.数据加密C.授权D.病毒防护

二、多项选择题

1、工业细分时主要采用的变量有()。

A.消费者类型B.企业规模

C.贸易集团D.企业的地理位置

2、在以下财务风险与经营风险的搭配中,不能同时符合债权人和权益投资人要求的有()。

A.高经营风险与高财务风险搭配

B.高经营风险与低财务风险搭配

C.低经营风险与高财务风险搭配

D.低经营风险与低财务风险搭配

3、COSO内部控制框架所描述的风险评估程序包括()。

A.估计风险的重要性

B.考虑如何对风险进行管理,以及应采取的行动

C.落实风险管理的具体行为

D.评估风险发生的可能性

4、依据COSO对内部控制的表述,下列说法正确的有()。

A.内部控制是一个实现目标的程序及方法

B.内部控制本身就是企业应该实现的一个目标

C.内部控制为企业目标实现能提供绝对保证

D.内部控制要由企业中各级人员实施与配合

5、使用ROCE/ROI和剩余收益(RI)评估和控制企业部门存在的问题有()。

A.短视性B.阻碍资产投资

C.缺少战略控制D.不能对不同规模的部门加以比较

6、下列各项中属于明茨伯格企业结构构型元素的有()。

A.作业核心B.顶点C.技术结构D.支持性人员

7、信息安全应该具备的特征有()。

A.预测性B.预防性C.侦察性D.矫正性

8、属于事前风险控制手段的是()。

A.风险转移B.风险规避C.风险补偿D.风险分散

9、以下哪种风险不属于系统风险()。

A.政策风险B.周期波动风险

C.利率风险D.信用风险

10、信用风险的主要形式包括()。

A.结算风险B.流动性风险C.国家风险D.违约风险

11、垂直一体化战略是企业在两个可能的方向上扩展现有经营业务的一种发展战略,垂直一体化分为()几种战略。

A.后向一体化(向价值链的上游延伸)

B.前向一体化(向价值链的下游延伸)

C.混合型多元化(不相关多元化)

D.垂直一体化

12、企业选择战略联盟都受()宏观因素的影响。

A.世界经济一体化B.区域经济集团化

C.国际分工的深化D.科学技术的迅猛发展

13、一般来说,企业可以在()方面实行差异化战略。

A.产品设计B.商标形象

C.销售分配渠道D.顾客服务

14、将工厂开到其他国家所带来的位置优势包括()。

A.成本更低的劳动力B.容易获取一些资源

C.容易获得一些顾客D.能够实行差异化战略

15、企业倒闭的主要原因有()。

A.管理人员的态度和疏忽B.企业政策

C.企业总体环境D.国家的经济政策和调控

16、波士顿咨询公司主张,一个经营单位的相对竞争地位和()是决定整个经营组合中每一经营单位应当奉行什么样战略的基本参数。

A.市场占有率B.产业规模C.市场增长率

D.竞争程序E.行业占有率

三、简答题

1、A公司是一家设计、开发、销售运动鞋,包括健身鞋、跑步鞋、训练鞋、慢跑鞋和散步鞋的公司。在运动鞋高层,三个主要的公司统治着市场:耐克、锐步和吉尔。第二等级的竞争者包括阿迪达斯、艾韦尔、阿斯克斯和肯维斯。所有这些公司都比A公司资金雄厚,资源丰富。2002年,A公司的销售收入是1210万美元,而耐克是34亿美元,锐步是30亿美元,吉尔是4.3亿美元。运动鞋市场被认为是一个成熟的市场。然而,一部分细分市场却快速膨胀,除了整个行业增长的原因之外,还因为高度专业化、技术革新和迷人的形象和样式。

要求:根据上述资料,你认为A公司应当采取哪种竞争战略?

2、一家公司在经过环境扫描之后发现某项目非常具有市场前景,公司高层都为之兴奋不已。但是风险经理在经过严密分析后认为:该项目虽然市场前景广阔,但是公司目前还不具备这样的实力,且该项目风险极高。遂风险经理向公司建议取消该项目,转向其他项目。公司高层在认真研讨之后决定采纳风险经理的建议,取消了该项目。

要求:在以上资料中,该公司采取了何种风险应对策略,并分析该策略的优劣。

3、A联合汽车电子公司的原材料的80%左右来自欧洲,而产品却有80%在国内销售。公司的销售收入是人民币,支出的却是欧元,汇率变化对公司经营的影响不言而喻。2008年1月,公司与中行上海市分行做了一笔6个月的欧元远期售汇交易,当时远期售汇价为7.289,半年后欧元大幅上涨,对人民币即期汇率达8.226,此时公司却仍可以按7.289的价格购汇,大大降低了财务风险。

要求:在以上资料中,A联合电子公司所面临的主要风险是什么,公司是如何应对的?

4、资料一:升华公司是一家从事生物工程的高科技企业,自2000年成立以来,该公司通过加强内部管理,提高了该公司的综合竞争实力和市场占有份额,增强了其抵御风险的能力。升华公司2004年年末总资产8000万元,所有者权益为5000万元,2004年实现销售收入2亿元,净资产收益率为8%。结合公司目前所处的发展成长期,升华公司制定了未来战略经营目标,即争取形成公司的品牌优势,进一步稳定市场份额,提高综合竞争力,并适当通过新产品的研制开拓市场,使公司持续稳定发展,提高公司价值。

资料二:2004年2月,华为收购SUNDAY公司5.01%的股权,之前的2003年12月,华为已和SUNDAY签订了价值9亿港币的3G合同;5月31日,华为用1000万元收购宏智科技在湖北、青海的BOSS项目及湖北、青海、新疆的BI项目的已签合同和全部知识产权。

华为有关人士称,华为已建立投资控股、技术、移动通信、培训、应用集成芯片和软件等六个部门,最终将建立八个部门。

2004年11月12日,华为与汇丰等9家银行签署总值3.6亿美元的贷款协议,拟用这些资金加快开拓国际市场的步伐。

资料三:四方公司20世纪90年代初是一个多元化模式经营的公司,商贸、工业、房地产、文化传播是该公司的四大经营架构。在90年代初期,这样的经营架构对该公司的经济效益是有负面影响的。因此,该公司在90年代就开始着手由多元化向专业化,也就是一元化的调整。该公司在2000年前后的3年中,净资产收益率都是在10%以上,2000年配股以后,其仍然实现了每股收益0.477元的较好业绩,并且,该公司主营业务(房地产业务)达到了63.2%。此外,该公司在销售大量增加的情况下,应收账款的增长仅仅占到3.5%。同时,经营活动的经营现金流入是主营业务收入的1.5倍,达到43亿元左右。

该公司2000年配股资金到位后,资金的主要投向仍然是房地产。不仅如此,按照该公司的计划,在公司未来的经营过程中还是要将资金用来置地,也就是说在土地的储备方面做文章。

但是,该公司的权益资本融资受限,一方面,公司的大股东不可能对公司的财务提供更加雄厚的资金支持;另外,公司在1999年试图通过增发B股来扩充公司的权益资本融资,但是由于受到小股东的反对,增发B股的计划未能实现。而且,该公司的经营风险在未来是不确定的,主要表现在房地产行业本身由于竞争的加剧,市场的变化很大。

该公司尽管一直在进行由多元化向一元化的调整,但是,该公司在2000年仍然还有一家与房地产行业无关的企业———从事商品零售业的佳丽公司。佳丽公司的盈利能力是它每年可以向A公司提供8.5%的净利润。同时,四方公司仍然属于一个处于快速扩张的过程,每开一家新店大约需要追加3000万元~5000万元的资金。但是从另外一个角度看,佳丽公司股票在未来上市的可能性还是很大的。

四方公司经过充分的考虑,决定出售佳丽公司这个与房地产行业无关的商品零售企业,以最终完成公司由多元化向一元化的调整。

要求:分析判断上述资料中分别体现的是何种类型的财务战略?并请做简要简述。

四、综合题

随着某国出台4万亿的经济刺激计划,该国金融机构决定放开对中小企业的贷款限制,以进一步扶持中小企业的发展。E公司是一家生产甲产品的中小企业,成立的时间不长。在成立初期,为了在市场上取得较好的成绩,主要投资人以一个较高的起点设立了这家企业,花巨资购买了世界最先进的一条生产线,并通过给予优厚的待遇招聘到了一些资深的研发人员,为他们配备了很好的设备和环境,期望能够在最短的时间内研发出新产品。E公司的产品质量在市场上处于中上游水平,仅位于一家主要竞争对手之后。产品一经推出即得到市场的认同,销售增长速度很快。

由于公司在设备和人员等方面投入的资金巨大,使得公司的资金较为紧张,而且由于公司是一家新成立的企业,所以管理上还有很多不完善的地方,包括组织结构的设置、规章制度的制定等方面。同时,也未能在最短的时间内建立起自己比较完善的销售网络,销售商拖欠贷款现象比较突出,制约了进一步的发展。

统计数据表明,某行业内市场占有率前五名的企业为A、B、C、D、E,它们的市场占有率分别为28%、26%、22%、10%、和5%。而且其中的B、C、D三家公司已经建立了联盟关系,共同采购原材料。E公司为了制定自身的发展战略,采用五力模型对行业的竞争结构进行分析。部分因素分析如下:

1、本行业的新进入者来自国内、国外两个方面。本行业是资本和技术密集型的行业;对国外进入者,国家有一定限制以对本行业进行必要的保护。

2、本公司产品的主要原材料供应商十分集中,采购量在各供应商之间分布较均匀,主要原材料暂无替代品。

3、由于本行业中各企业提供的产品差异性越来越小,因此顾客选择机会较多。

4、由于科技进步加快,市场上已开始出现性能更高的同类产品,只是目前的价格还略高于传统产品。

问题:(1)上述四方面因素分别属于五因素模型中的哪个方面?

(2)说明每个因素对该行业竞争强度的影响。

(3)根据案例材料,画出SWOT分析表。

(4)根据案例材料,计算E公司产品的相对市场份额,(四舍五入,保留两位小数)并分析该企业产品属于波士顿矩阵中的什么类型产品?

(5)针对该企业产品的类型可采取的对策是什么?

《公司战略与风险管理》参考答案及解析

一、单项选择题

1、A进货后勤属于价值链分析中的基本活动。

2、A迈克尔·波特的五力模型主要是用于战略分析中的行业环境分析。

3、B当现有公司对市场非常了解、拥有主要客户的信任、在基础设施方面投入了大量资金并且拥有专利产品技术、独占最优惠的资源、占据市场有利位置、获得政府补贴和经验曲线效应时,新进入者无论具有什么的规模经济,都很难在市场中获得一席之地。

4、C根据题目描述可知,格兰仕占据了微波炉行业一半以上的市场份额,其市场份额高,同时财源滚滚而入,意味着给企业带来了大量的现金收入,因此属于金牛产品。

5、C操作风险是指企业在进行基本的操作时经受的风险。例如,人员、程序、技术及对外部的依赖而发生的损失的可能。换句话说,操作风险是指因不充分的或失灵的内部程序、人员和系统或者外部事件而发生损失的风险。

6、A看涨期权赋予持有人在特定日期按照特定价格买入一项资产的权利。

7、D在财务概念中,可用的评估风险技术包括敏感性分析和预期值、风险价值、决策树和决策矩阵、仿真模型、情景模拟和其它方法。

8、C根据五力模型,选项D不属于五力范围,首先排除。新开商店与原有商店属于竞争对手,所以既不属于买方,也不属于供应商,因此选项C为正确答案。

9、A Z分模型是根据生产性企业进行预测的。在对其他类型的公司运用该模型时,应特别注意。

10、D国际贸易生命周期的四个阶段分别为:阶段1-产品在高收入国家中被开发,因为这些国家具有最大的潜在需求,而且制造商能迅速对国内需求做出反应。阶段2-创始者的出口市场中的企业开始在本国以较低成本的劳动力和原材料生产出相同的产品。阶段3-在生产成本低的国家,企业开始在其它国家和高收入国家的市场与高收入国家竞争出口往其它国家的业务。阶段4-低成本国家与高收入国家同时竞争其高收入国家的国内业务。

11、C SWOT分析是将企业内部环境的优势与劣势、外部环境的机会与威胁同列在一张“十”字形图表中加以对照,主要针对的是内外部环境分析。

12、B只有行使价高于购买股票市价时,看跌期权拥有者才会行使期权,行权价格15元就是每股收入。

13、A COSO是内部控制框架;PEST是一般宏观环境分析的方法;SWOT是企业战略分析方法。

14、B在反应性变革的情况下,企业已经存在有形的可感觉到的危机,并且已经为过迟变革付出了一定的代价。

15、A预期理论是关于影响汇率的因素的一种理论。

16、B公司战略又称为企业整体战略,一般由最高管理层制定。公司战略是针对企业整体,用于明确企业目标,以及实现目标的计划和行动。公司战略规定了企业的使命和目标、企业宗旨以及发展计划、整体的产品或市场决策。

17、B SWOT分析是用于分析企业外部环境和内部条件的一种非常重要的分析方法。

18、C将复杂的因素分解成多个相对简单的风险因素,从中识别可能造成严重损失的因素,这样的风险识别方法是分解分析方法。

19、A面谈调查法要求调查人员具有较高的技术水平,该调查法受调查人员技术水平影响较大。

20、B当购买商们具有较强的讨价还价能力时,从该行业购买的产品属于无差别的产品。

21、D巴赛尔委员会根据诱发风险的原因将商业银行的风险划分为信用风险、市场风险、操作风险、流动性风险、国家风险、声誉风险、法律风险、战略风险。

22、D财会部门负责信息系统中各项业务账务处理的准确性和及时性、会计电算化制度的制定、财务计划的制定和下达、计划价格的确定和修改、财务操作规定。

23、B价值可以用企业的总收入来衡量,它也是企业销售其产品或服务的价格。

24、A衍生工具普遍可以分为几种,包括期货合同、远期合同和期权。

25、D企业资源计划系统的发展有三个方向,面向供应商,满足供应链的需求;面向客户,具有客户关系管理功能;面向管理层,通过战略性企业管理系统。

26、C授权是指客户通过身份和密码进行注册。

二、多项选择题

1、ABCD工业细分主要是按照消费者类型、企业规模、贸易集团以及企业的地理位置来进行的。

2、AD高经营风险与高财务风险搭配符合风险投资者的要求,不符合债权人的要求;高经营风险与低财务风险搭配和低经营风险与高财务风险搭配是可以同时符合股东和债权要求的现实搭配;低经营风险与低财务风险搭配不符合权益投资人的要求。

3、ABD COSO内部控制架构风险评估描述成一个可以分为三步的程序。第一步是估计风险的重要性;第二步是评估风险发生的可能性或频率;第三步是考虑如何对风险进行管理,以及应采取何种行动。

4、AD内部控制是一个实现目标的程序及方法,而其本身并非目标,所以选项B错误;内部控制只提供合理保证,而非绝对保证,所以选项C错误。

5、ABC在评估问题和控制企业部门方面,ROCE/ROI和剩余收益(RI)的问题如下:(1)短视性。以年度利润数据为基础,未考虑部门的未来收益。(2)阻碍资产投资。要提高ROI或RI,部门会优先利用账面价值较低的资产,而不是使用新的资产。这样会损害企业的声誉或者产生风险;还会导致部门进行不当外包,以此来避免将提供劳务所需的资产列示在部门的资产负债表上。(3)缺少战略控制。除非企业仅仅充当财务总监的角色,否则企业将希望通过协调和整合部门的运作来取得集团的协同效应;而这仅仅依靠财务控制方法并不能实现。ROCE/ROI能够对不同规模的部门加以比较,因此选项D不正确。

6、ABCD企业结构构型的五个元素是:作业核心、顶点、技术结构、中间层和支持性人员。

7、ABCD安全控制可以从以下四个方面进行界定:预测性、预防性、侦察性、矫正性。

8、ABD风险补偿属于事后的风险控制手段。

9、ABC市场风险即系统风险,指因股市价格、利率、汇率等的变动而导致价值未预料到的潜在损失的风险。因此,市场风险包括权益风险、汇率风险、利率风险以及商品风险。

10、AD信用风险(Credit Risk)是银行贷款或投资债券中发生的一种风险,也即为借款者违约的风险。信用风险的主要形式包括结算风险和违约风险。

11、AB垂直一体化战略是企业在两个可能的方向上扩展现有经营业务的一种发展战略,垂直一体化分为前向一体化和后向一体化几种战略。

12、ABCD ABCD均会对企业选择战略联盟产生影响。

14、ABC差异化战略是指企业针对大规模市场,通过提供与竞争者存在的差异的产品或服务来获取竞争优势的战略。这种差异主要来自设计、品牌形象、客户服务等,而非将工厂开到其他国家。

15、ABC除了选项ABC外还包括管理者及其管理风格的影响、企业所处的行业、企业本身的历史与规模、企业和企业利益相关者之间的互动。D不是企业倒闭的主要原因。

16、AC波士顿咨询公司主张,一个经营单位的相对竞争地位和市场占有率、市场增长率是决定整个经营组合中每一经营单位应当奉行什么样战略的基础参数。

三、简答题

1、答案:资料当中,三个主要的公司统治着运动鞋市场,A公司实力较弱,无法与三个领导公司对抗。运动鞋市场被认为是一个成熟的市场,然而一部分细分市场却快速膨胀。因此,A公司应选择与三个主要公司的直接竞争,选择自己的目标细分市场,实行集中差异化的竞争战略。

2、答案:该公司采取了风险回避策略。

回避风险是管理和控制风险的一种有效的、普遍应用的方法。经济单位通过回避风险,将从根本上排除风险来源和风险因素,从而避免可能产生的潜在损失和不确定性。直接回避某种风险是处置该风险的最简单易行的办法,也最具彻底性和经济性。这是回避风险技术优于其他各种风险控制技术的地方。

然而,回避风险也有消极的一面。首先,回避某种风险可能意味着同时放弃某种获利的机会。一种特定的经营活动,如生产某种产品、提供某种服务或进行某项投资,都有可能获得经济上的回报,而回报的期望值可能大大超过损失的成本。这一事实常常使回避成为一种不可接受的选择。其次,回避一种风险可能产生另一种风险,回避一处的风险可能使别处产生风险或加大某种已存在的风险。大多数企业面临的各种风险常常以某种方式联系着,回避一种风险,反过来将影响“风险组合”中的其他风险。最后,有些风险是无法或很难回避的,风险单位定义得越广越可能出现这种情况。

3、答案:在资料当中,公司的销售收入是人民币,支出的却是欧元,因此公司所面临的主要风险是来自汇率变化的汇率风险。为应对汇率风险,公司与中行上海市分行签订了远期售汇协议。公司通过与银行协商签订远期售汇合同,约定将来办理售汇的人民币兑欧元汇率以及交割期限。在交割日当天,公司可按照远期售汇合同所确定汇率向银行办理售汇,从而有效规避了汇率变化所带来的汇率风险。

4、答案:资料一中,升华公司体现的是稳健型财务战略。当企业采取稳健发展型战略时,是以实现企业财务绩效和资产规模的平稳增长为目的,为了防止过重的利息负担,这类企业对利用负债实现企业资产规模和经营规模扩张往往持十分谨慎的态度,通常将利润积累作为实现资产规模扩张的基本资金来源。因此应采取“低负债、高收益、中分配”的策略。

资料二中,华为公司体现的是扩张型财务战略。当企业采取快速扩张型战略时,财务战略通常需要将绝大部分乃至全部利润留存的同时,大量地进行外部筹资,更多地利用负债以使企业享受财务杠杆效应和防止净资产收益率和每股收益的稀释。因此在这一阶段,收益的增长相对于资产增长具有一定的滞后性,出现“高增长、低收益、少分配”的特征。

资料三中,四方体现的是收缩型的财务战略。当企业采取防御收缩型战略时,为了预防出现财务危机和求得生存及新的发展,一般将尽可能减少现金的流出和尽可能增加现金流入,采取削减分部和精简机构,盘活存量资产以增强企业主导业务的市场竞争力,这类企业多在以往的发展中曾实施过快速扩张战略并遭遇挫折,因此历史上所形成的负债包袱和当前经营上所面临的困难迫使其采取防御收缩战略。因此,“高负债(历史遗留)、低收益、少分配”是实施这种战略的主要特征。

四、综合题

(1)因素1属于新的进入者的威胁因素;因素2属于供应商讨价还价的能力因素;因素3属于客户讨价还价的能力因素;因素4属于替代品的威胁因素。

(2)对于该行业存在新进入者,这会对现有企业带来竞争压力。新进入者来自于国内和国外两个方面。由于本行业是资本和技术密集型的行业,因此具有一定的进入壁垒,在一定程度上限制了新进入者的威胁。同时,由于国家有一定限制以对本行业进行必要的保护,因此来自于国外的新进入者的威胁不大。

对于供应商的议价能力分析:由于产品的主要原材料供应商十分集中,采购量在各供应商之间分布较均匀,主要原材料暂无替代品,因此供应商的议价能力较强。

对于购买商的议价能力分析:由于不同企业产品的差异性越来越小,顾客的选择机会较多,转换成本相对较低,因此,购买商的议价能力较强。

对于替代品威胁分析:市场上已经出现了性能更高的同类产品,存在替代品威胁。但由于替代品目前的价格还略高于传统产品,因此短期内威

胁不明显。

(3)E公司SWOT分析

(4)E公司相对市场份额为该公司市场份额与最大竞争对手市场份额之比,即5%÷28%=0.18

根据案例材料可知,E公司产品销售增长速度很快,属于市场增长率较高,而相对市场份额较低,因此属于问号产品。

(5)问号产品是高增长市场的产物,但市场份额较低。要判断产品是否需要大量的资本投入,以增加其市场份额,或者它们是否应当安静地死亡?所用的战略是建设或收获。

(编辑熊年春)

《经济法》模拟试题

一、单项选择题

1、张某是某石油公司的业务员,一直代理公司与某农机站的石油供应业务。后张某被石油公司开除,但石油公司并未将此情况通知农机站,张某仍以石油公司的名义与农机站签定了合同,该行为属于()。

A.效力待定合同B.无效合同C.可撤销合同D.有效合同

2、占有人返还原物的请求权,自侵占发生之日起()内未行使的,该请求权消灭。

A.l年B.2年C.3年D.4年

3、某个人独资企业由王某以个人财产出资设立。该企业因经营不善被解散,其财产不足以清偿所欠债务,对尚未清偿的债务,下列处理方式中,符合《个人独资企业法》规定的是()。

A.以王某的其他财产予以清偿,仍不足清偿的,则不再清偿

B.以王某的其他家庭成员的财产予以清偿,仍不足清偿的,则不再清偿C.以王某的家庭共有财产予以清偿,仍不足清偿的,则不再清偿

D.债权人在企业解散后5年内未提出偿债请求的,王某不再承担清偿责任

4、根据合伙企业法律制度的规定,普通合伙协议未约定合伙人之间利润分配和亏损分担比例,又无法确定各合伙人的具体出资比例,且合伙人又协商不成的,其利润分配和亏损分担的原则,下列各项中正确的是()。

A.由各合伙人平均分配利润和分担亏损

B.按各合伙人实际出资比例分配利润和分担亏损

C.根据各合伙人对合伙企业的贡献大小分配利润和分担亏损D.申请人民法院裁定利润分配和亏损分担比例

5、新入伙的有限合伙人对入伙前有限合伙企业的债务承担责任的方式是()。

A.以个人财产对企业债务无限责任B.不承担任何责任

C.按照入伙时签订的合伙协议确定其责任份额D.以其认缴的出资额为限承担责任

6、甲公司为依《公司法》设立的有限责任公司,乙公司为依中外合资经营企业法设立的有限责任公司,两公司均从事商品零售业务。下列有关甲乙两公司区别的表述中,正确的是()。

A.甲公司的股东既可以按投资比例分配利润和分担亏损,也可以在公司章程中约定各股东分配利润和分担亏损的比例;而乙公司的股东只能按合同约定比例分配利润和分担亏损

B.甲公司的组织机构分为股东会、董事会、监事会;而乙公司的权力机构一般为董事会

C.甲公司的注册资本最低限额为人民币10万元,而乙公司的注册资本额可以低于人民币10万元

D.甲公司股东的分期缴付出资的,一般是在公司成立之日起2年内缴足;而乙公司股东的出资应当一次缴纳

7、A股份有限责任公司为上市公司,以下的人员中,可以担任A上市公司独立董事的有()

A.王某为A上市公司的下属B企业的总经理,王志为王某的儿子,在律师事务所从事律师行业六年,具有丰富的证券法律专业知识

B.张某原为A上市公司下属C企业的财务经理,至今已离职2年

C.李某为D公司的法律事务部经理,D公司持有A上市公司6%的股份

D.赵某是E咨询公司的董事长,E咨询公司为A上市公司提供咨询服务

8、中国东方企业与美国爱西企业拟在山东投资设立一中外合作经营企业,双方在起草的企业合作经营合同中,下列条款中不符合法律规定的是()。

A.合作企业双方按照中方60%,外方40%的比例分配收益分担风险B.合作企业选择合伙关系,组织形式为不具有法人资格的企业

C.合作企业的最高权力机构为董事会

D.合作企业的利润由外方先行回收投资,但企业经营期满全部固定资产无偿归中方所有

9、人民法院受理破产案件后,债权人应当在债权申报期限内向人民法院申报债权,逾期未申报债权的,表述正确的是()。

A.此前已进行的分配,不再对其补充分配B.无权参加破产程序

C.无权参加债权人会议D.视为自动放弃债权

10、某国营企业,因不能清偿到期债务被债权人申请而开始破产程序。与该企业有关的下列款项或费用中,属于破产费用的是()。

A.债权人乙公司因参加破产程序差旅费的5万元

B.破产程序开始时该国有企业欠丙公司2万元货款,离偿付日期还有一个月

C.该破产案件的管理人聘用工作人员支付的工资5万元D.债权人丁因申报债权而花费的1万元

11、根据《证券投资基金法》的规定,下列有关证券投资基金发行和交易的表述中,正确的是()。

A.封闭式基金的基金份额可以在证券交易所交易,但基金份额持有人不得申请赎回

B.开放式基金在发行人指定的场所销售或赎回,不上市交易C.申请上市基金的基金持有人不得少于500人

D.基金上市后发生基金合同期限届满的情形将暂停上市

12、根据证券法律制度的规定,为上市公司出具审计报告的注册会计师在法定期间内,不得买卖该上市公司的股票。该法定期间为()。

A.自接受上市公司委托之日起至审计报告公开后5日内B.上市公司股票承销期内和期满后6个月内

C.自接受上市公司委托之日起至上市公司股票承销期满后6个月内D.自接受上市公司委托之日起至出具审计报告后6个月内

13、对于境内机构的经常项目外汇收入,正确的做法有()。A.必须汇回国内,并按规定卖给外汇指定银行

B.可以存放在国外

C.汇回国内部分自行决定卖给外汇指定银行

D.汇回国内部分可以自行决定在外汇指定银行开立外汇账户

14、根据规定,境外投资项目用汇金额在100万美元以下的,审批机关是()。

A.国家外汇管理局B.外汇管理局省级分局

C.中国人民银行D.外汇管理局省级分局报国家外汇管理局审批

15、根据《支付结算办法》规定,下列各项中,属于托收承付的结算方式是()。

A.汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算

B.单位、个人直接或授权他人通过电子终端发出支付指令,实现货币支付与资金转移的结算

C.根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项,由付款人向银行承认付款的结算

D.收款人委托银行向付款人收取款项的结算

16、根据《票据法》的规定,背书人在汇票上记载“不得转让”字样,其后手再背书转让的,将产生的法律后果是()。

A.被背书人不享有票据权利B.属于禁止转让的票据

C.原背书人对后手的被背书人不承担保证责任D.原背书人对后手的被背书人承担保证责任

17、根据我国《票据法》的规定,下列付款方式中,适用于支票的付款方式是()。

A.见票即付B.见票后定期付款C.定日付款D.出票后定期付款

18、根据《专利法》及其实施细则的规定,属于发明专利的保护期限是()。

A.10年B.20年C.30年D.50年

19、根据《反不正当竞争法》的规定,下列各项中,属于欺骗性市场交易行为的是()。

A.擅自使用他人的企业名称或者姓名,引人误认为是他人的商品B.经营者采用财物或者其他手段进行贿赂,以销售或者购买商品C.投标者之间串通投标,抬高标价或者压低标价

D.利用有奖销售的手段推销质次价高的商品

20、根据我国《会计法》的规定,下列各项中,属于出纳人员可以兼任的工作是()。

A.原材料账目的登记B.会计档案保管

C.债权债务的登记工作D.收入、费用的登记工作

21、根据法律规定,下列()项不能成为破产管理人。A.曾被吊销相关专业执业证书

B.因故意或过失犯罪受过刑事处罚

C.距人民法院受理破产申请3年前,曾为债务人提供相对固定的中介服务

D.距人民法院受理破产申请3年前,曾经担任债务人、债权人的财务顾问

22、某股份有限公司成立于2003年7月,2007年7月,该公司打算首次发行股票并上市。关于该公司的下列情况中,会构成公司首次发行股票并上市的障碍的是()。

A.公司的总经理王某在控股股东甲公司控制的乙公司担任董事B.公司董事李某在2005年7月受到证券交易所公开谴责

C.公司最近一个会计年度的净利润主要来自合并财务报表范围以外的投资收益

D.公司最近3个会计年度经营活动产生的现金流量净额累计超过人民币5000万元

23、2007年2月15日,某上市公司召开董事会讨论配股方案。下列董事长提交会议讨论的配股方案中,违反法律的为:()。

A.公司最近三个会计年度连续盈利;最近三年以现金或股票方式累计分配的利润为最近三年实现的年均可分配利润的25%

B.公司高级管理人员和核心技术人员稳定,最近12个月内末发生重大不利变化

C.公司2005年5月曾经向社会公众发行过新股,2006年的营业利润比2005年下降55%

D.公司本次配股方案拟为每10股配4股

24、关于保证担保问题,下列()项论述是正确的。

A.国家机关、事业单位、企业法人的职能部门都不能作为保证人

B.两个以上保证人保证担保同一债权时,与债权人没有约定保证份额的,为连带责任的保证

C.保证期间,债权人依法将债权出让没有经过保证人书面同意的,除另有约定外,保证人应在原保证范围内承担保证责任

D.在一般保证关系中,债权人在保证期间不要求保证人履行保证义务的,保证人免除保证责任;在连带保证关系中,债权人在保证期间不向债务人提起诉讼或仲裁的,保证人也免除保证责任

25、贾某因装修房屋,把一批古书交朋友王某代为保管,王某将古书置于床下。一日,王某楼上住户家水管被冻裂,水流至王某家,致贾某的古书严重受损。对此,下列说法()是正确的。

A.王某具有过失,应负全部赔偿责任B.王某具有过失,应给予适当赔偿

C.此事对王某而言属不可抗力,王某不应赔偿D.王某系无偿保管且无重大过失,不应赔偿

26、关于委托、行纪、居间合同,下列()论述是正确的。

A.委托合同关系中,受托人以自己的名义,在委托人的授权范围内与第三人订立合同,该合同直接约束委托人和受托人

B.无偿的委托合同,因受托人的过错给委托人造成损失的,委托人可以要求赔偿损失

C.行纪合同是行纪人以委托人的名义为委托人从事贸易活动,委托人支付报酬的合同

D.居间合同的居间人不是合同代理人

27、根据电子支付法律制度的规定,下列选项中,不合法的论述为()。A.电子支付指令与纸质支付凭证可以相互转换,二者具有同等效力

B.电子支付指令确认的日志文件等记录,保存至交易后5年

C.单位客户从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项,其单笔金额不得超过3万元人民币

D.因第三方服务机构的原因造成客户损失的,银行应予赔偿,再根据与第三方服务机构的协议进行追偿;而不是由第三方服务机构直接向客户赔偿

28、关于票据行为和票据权利,下列()论述是错误的。

A.限制行为能力人在票据上签章的,只是签章行为无效,并非票据无效,票据上的有效签章人应承担票据责任

B.因欺诈、偷盗、胁迫和恶意而取得票据的,取得票据行为无效并非票据无效

C.票据的取得必须给付对价,否则该票据持有人不能享有票据权利

D.持票人对支票出票人的权利,自出票日起6个月内不行使而消灭

29、17岁的小李模仿其父亲老李的签章出了一张个人支票,到其父亲担任董事长的A百货公司买了一些消费品。该百货公司将这张支票背书转让给其供货商B文具厂。B文具厂向银行提示付款时,银行发现这张支票的签章与在银行预留的签章不符,遂拒绝付款。小李的出票行为属于

A.限制行为能力人出票,因为其只有17岁B.无权代理,因为老李并没有委托他

C.签章不符合要求,因为该签章与在银行预留的签章不符D.伪造票据,因为其冒充老李出票

30、关于国家出资企业的监管问题,下列()项论述是错误的。

A.履行出资人职责的机构负责向国有资本控股公司的股东会、股东大会提出董事、监事人选

B.履行出资人职责的机构负责任免国有独资企业的经理、副经理、财务会计负责人和其他高级管理人员

C.未经履行出资人职责的机构同意,国有独资公司的董事长不得兼任经理

D.履行出资人职责的机构对国有出资企业负责人经营业绩进行考核,一般以2年为考核期

31、根据国有资产评估备案有关法律的规定,属于国家授权投资机构的中央企业负责办理资产总额账面值()(不含)以下的资产评估项目的备案,()以上的资产评估项目由国务院国有资产监督管理机构办理备案。

A.2000万元2000万元B.2000万元5000万元C.5000万元5000万元D.5000万元2000万元

二、多项选择题

1、下列选项中关于判决和裁定表述正确的有()

A.判决解决案件的实体问题B.裁定解决诉讼中的程序事项

C.判决和裁定均可上诉D.判决和裁定均应采用书面形式

2、甲、乙、丙三人于2001年10月投资设立A普通合伙企业,11月4日甲在与B公司的借款合同中,以其在合伙企业中的财产份额出质,但甲未将此事通知合伙人乙和丙。根据我国《合伙企业法》的规定,下列各项中,正确的是()。

A.甲的出质行为有效B.甲的出质行为无效C.将甲作为退伙处理

D.如果甲的行为给乙、丙造成损失的,应当承担赔偿责任3、外商投资企业投资者股权变更的原因包括以下()A.外商投资企业投资者之间协议转让股权

B.外商投资企业投资者破产、解散、被撤销、被吊销或死亡,其继承人、债权人或其他受益人依法取得该投资者股权

C.外商投资企业投资者协议调整企业注册资本导致变更各方投资者股权

D.外商投资企业投资者经其他各方投资者同意向其关联企业或者其他受让人转让股权

4、根据《企业破产法》的规定,管理人的职责包括()A.调查债务人财产状况,制作财产状况报告

B.决定债务人的日常开支和其他必要开支

C.在第一次债权人会议召开之前,决定继续或者停止债务人的营业D.核查债权

5、国有独资公司监事会的职权包括()

A.对董事、高级管理人员执行公司职务的行为进行监督,对违反法律、行政法规、公司章程或者股东会决议的董事、高级管理人员提出罢免的建议

B.当董事、高级管理人员的行为损害公司的利益时,要求董事、高级管理人员予以纠正

C.向股东会会议提出提案

D.依法对董事、高级管理人员提起诉讼

6、根据企业破产法律制度的规定,在重整期间,有关当事人的下列行为中,不符合规定的是()

A.对债务人的机器设备享有抵押权的甲银行行使了抵押权

B.管理人为继续营业向乙银行借款100万元,并以厂房为该笔借款设定了抵押担保

C.债务人的出资人丙企业请求投资收益分配

D.债务人的董事丁未经人民法院的同意,将其持有的债务人的股权全部转让给第三人戊

7、某公司因不能清偿到期债务,由债权人向法院申请宣告破产,清算后,就该公司财产分配提出下列分配方案,该方案中符合法律规定的是()

A.首先用公司财产5万元支付破产清算费用

B.对公司欠职工工资和劳动保险费用40万元,从破产财产中优先支付C.公司欠缴国家和地方税款总计50万元,从剩余破产财产中缴纳

D.公司财产在支付清算费用、职工工资和劳动保险费用以及税款后节余80万元,由公司债权人按债权比例分配

8、下列选项中,属于《证券法》禁止的行为有()A.国有企业以自有资金100万元用于买卖证券

B.证券投资咨询机构的从业人员代理他人从事证券投资C.证券公司将自营帐户借给他人使用

D.证券公司为客户融资买入可转换公司债券

9、根据《证券法》规定,股份有限公司(除金融类企业外)首次公开发行股票并上市的,募集资金使用项目不得为()

A.持有交易性金融资产和可供出售的金融资产B.借予他人

C.委托理财D.直接或间接投资于以买卖有价证券为主要业务的公司

10、下列各项中,除双方当事人意思表示一致外,还须交付标的物才能成立的合同有()

A.普通货物买卖合同B.委托合同C.动产质押合同D.定金合同

11、下列款项可以转入个人银行结算账户()A.继承、赠与款项B.纳税退还

C.农产品销售收入D.个人贷款转存

12、行纪合同与委托合同的主要区别在于()

A.行纪合同仅适用于贸易活动,委托合同适用范围广泛

B.行纪人以自己名义与第三人订立合同,委托合同的受托人可以以委托人或自己的名义订立合同

C.行纪合同为有偿合同,委托合同可以有偿也可以无偿

D.行纪人处理委托事务的支出费用自行承担,委托合同的受托人的费用由委托人承担

13、关于最高额抵押,下列叙述正确的是()

A.约定的债权确定期间届满,抵押权人的债权确定

B.没有约定债权确定期间或者约定不明确,抵押权人或者抵押人自最高额抵押权设立之日起满二年后请求确定债权,抵押权人的债权确定

C.如果实际发生的债权余额高于最高限额,以最高限额为限

D.如果实际发生的债权余额低于最高限额的,以实际发生的债权余额为限

14、下列各项中,属于无效合同的有()

A.承包人未取得建筑施工企业资质或超越资质等级的

B.没有资质的实际施工人借用有资质的建筑施工企业名义的C.建设工程必须进行招标而未招标或中标无效的

D.将承包的建设工程非法转包、违法分包的

15、对下列资金的管理和使用,存款人可以申请开立专用存款帐户的有()。

A.财政预算外资金B.住房基金

C.社会保障基金D.政策性房地产开发资金16、下列著作权的保护期不受限制()

A.署名权B.修改权C.保护作品完整权D.发表权

17、中国的甲公司与新加坡的乙公司拟在中国组建一家中外合作经营企业,甲公司出资占70%,乙公司出资占30%,合作合同中约定的下列事项中,符合法律规定的是()

A.合作企业的董事长和副董事长由中方担任,总经理和副总经理由外方担任

B.外方出资中包括一套价值10万美元的设备,于合作企业取得营业执照后3个月运抵合作企业所在地

C.中方出资中的30万美元为现金,由中方向银行借贷,合作企业以设备提供担保

D.合作企业前5年的利润分配,中外双方各按50%的比例进行分配,在合作期满时企业固定资产归中方所有

18、经营者不得以排挤竞争对手为目的,以低于成本的价格销售商品,但下列情况不属于不正当竞争的有()。

A.销售鲜活商品B.处理有效期即将到期的商品

C.季节性降价D.因清偿债务、转产、歇业、降价销售商品

19、根据《首次公开发行股票并上市管理办法》的规定,构成首次发行股票并上市的实质障碍的是()

A.最近36个月内未经法定机关核准,擅自公开或者变相公开发行过证券

B.最近36个月内违反工商、税收、土地、环保、海关以及其他法律、行政法规,受到行政处罚,且情节严重

C.本次报送的发行申请文件有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏D.涉嫌犯罪被司法机关立案侦查,尚未有明确结论意见

20、根据《证券法》规定,上市公司应当在半年报中予以披露的事项包括()

A.涉及公司的重大诉讼事项

B.已发行的股票、公司债券变动情况C.提交董事会审议的重要事项

D.财务会计报告和经营情况

21、根据合同法律制度的规定,下列各项中,买卖合同的出卖人应承担标的物毁损、灭失的风险的有()。

A.合同约定卖方代办托运,出卖人已将标的物发运,即将到达约定的交付地点

B.买受人下落不明,出卖人已将标的物提存

C.标的物已运抵交付地点,买受人因标的物质量不合格而拒收货物

D.合同约定在标的物所在地交货,约定时间已过,买受人仍未前往提货

22、根据最高人民法院司法解释的规定,下列()事项构成诉讼时效中断。

A.为主张权利而申请义务人失踪或死亡B.在诉讼中主张抵销

C.当事人一方直接向对方当事人送交主张权利文书,对方当事人虽未在文书上签字、盖章但能够以其他方式证明改文书到达对方当事人的

D.义务人请求延期履行

23、根据支付结算法律制度的规定,下列关于托收承付的论述中,错误的有()。

A.托收承付结算方式既可以在异地使用,也可以在同城使用

B.托收承付结算每笔的金额起点为1万元,新华书店系统每笔的金额起点为1千元

C.代销,寄销、赊销商品的款项,不得办理托收承付结算

D.在托收承付过程中,对外贸部门托收进口商品的款项不能拒付

24、甲公司于2006年3月2日签发支票给乙公司,金额为10万元人民币,付款人为丁银行。次日,乙公司将支票背书转让给丙公司。2006年3月17日,丙公司请求丁银行付款时遭拒绝。丁银行拒绝付款的理由中,符合票据法律制度规定的有()。

A.丁银行不是该支票的债务人

B.甲公司在丁银行账户上的存款仅有2万元人民币

C.该支票的债务人应该是甲公司和乙公司

D.丙公司未按期提示付款

25、关于外商投资企业合并与分立的下列表述中,正确的是()。

A.拟合并的公司至少有一家为股份有限公司的,可以由商务部审批,也可以由地方审批机构审批

B.股份有限公司之间合并或公司合并后为有限责任公司的,合并后公司的注册资本为原公司注册资本额之和

C.采取吸收合并形式的,登记机关核准登记并签发营业执照的日期为新公司的成立日期

D.分立后的公司按照分立协议承继原公司的债权、债务

26、根据法律规定,关于外汇管理的下列论述中,()项是正确的。

A.境内机构的外汇收入必须调回境内;个人的外汇收入可以调回境内或者存放境外

B.外汇管理局不再对境内机构经常项目外汇账户的开立、变更、关闭进行事先核准

C.经常项目外汇支出按照规定持有效单证以自有外汇支付或者购汇支付,不需要审批

D.境外投资者进入A股市场购买股票、债券等,需要通过合格境外机构投资者进行

三、综合题

1、甲股份有限公司为上市公司。该公司董事会于2007年11月28日召开了董事会会议,该次会议召开的情况以及讨论的有关问题如下:(1)该公司董事会由9名董事组成。出席该次会议的董事6人。其中缺席的一名董事王某因出差在外不能出席会议,电话委托董事会秘书代为出席并表决。(2)经出席本次董事会会议的董事过半数同意通过了聘任张某为公司财务总监的决议。该项决议的表决由董事一人一票行使表决权。(3)该次董事会议上讨论并一致同意批准了公司财务部门提出的下一年度公司的财务预算方案;另外董事会会议还根据股东大会的决议讨论一致同意通过了成立公司审计专门委员会的决议。(4)独立董事K因家庭有病人需要照顾,任期未满,向董事会提出书面辞呈。(5)会议结束后对会议所议事项决定作成了会议记录,参加会议的董事、列席的监事和会议记录人员均签名。要求:根据上述事实及有关法律规定,回答下列问题:(1)出席该次董事会会议的董事人数是否符合规定?董事王某缺席董事会会议的委托是否有效?分别说明理由。(2)本题要点(2)中董事会通过决议以及表决方式是否符合有关规定?并说明理由。(3)根据本题要点(3)所提示的内容,董事会通过的两项决议是否属于董事会的职权?说明理由。其中专门委员会的设立,法律是如何规定的。(4)对独立董事K任期内提出辞职,相应的法律是如何规定的?(5)根据要点(5)所提示的内容,分析董事会会议记录的签名是否符合法律规定?说明理由。

2、2000年2月,乙公司为本公司的智能化大楼建设工程举行招投标。甲是一国有建筑企业,但不符合招标的资质要求,其借用他人的资质证书参与了招标活动。同时,为了顺利中标,甲公司在标书中将工程的预算压得很低。中标以后,甲公司与乙公司签定了实际建设施工合同,合同其他内容都与中标合同相同,但工程预算比备案的中标合同提高了30%。甲为了打消乙的疑虑,请丙为自己作保,约定在自己不能履行对乙的建设工程款时,由丙向乙承担连带还款责任,同时,甲将自己另一处厂房和兄弟企业B的厂房一并抵押给乙,但B的厂房办理了抵押登记手续,甲的厂房却未办理登记手续。随后,乙开始为承包该工程做准备,因为手头资金紧缺,向A公司贷款100万元,约定利息为5万元,A认为乙反正要支付利息,遂直接向乙交付95万元。乙在签定合同后不久又与他人签定了另一工程项目,因人手不够,遂与丁签定一合同,约定由丁具体承建甲的工程项目,乙从工程款项中收取5%作为中介费。工程竣工后,甲迟迟未向乙交付工程款。经甲多次催促,乙竟然向甲开具了一张空头支票。甲提示付款被拒后,一气之下,将该楼房扣下来并租给戊,约定租期一年,每月向戊收取租金5万元,双方未签定租赁合同。问:(1)乙借用他人资质中标,该中标合同是否有效?应该如何处理?(2)甲与乙订立的建设工程施工合同与经过备案的中标合同价格相差30%,应该如何处理?(3)甲将其厂房向乙作抵押,应办理何种手续?(4)若乙以甲不支付工程款为由向丙和B主张担保权是否成立?为什么?丙和B应当怎样承担担保责任?(5)乙与A的借款合同是否成立?为什么?如果成立,则该合同的标的是多少?(6)乙与丁约定由丁承建甲的工程的合同应如何认定?(7)甲开具空头支票应受何种处罚?(8)乙扣押该楼房的行为是否属于留置?为什么?(9)乙能否将该楼房出租出去?为什么?如果乙有权出租该楼房,那么出租后甲行使所有者权利,让戊搬离,戊能否以租期未到主张权利?为什么?(10)如果乙不能出租该楼房,又收不到工程款,有何解决办法?

《经济法》参考答案及解析

一、单项选择题

1、D根据规定,无权代理人所为的代理行为,善意相对人有理由相信其有代理权,在此情形下,被代理人应当承担代理的法律后果。学理界称此种情况为“表见代理”。本案中石油公司与张某的代理关系终止后未采取必要的措施而使第三人农机站仍然相信行为人有代理权,并与之进行法律行为,在此情形下,被代理人应当承担代理的法律后果。

2、A根据规定,占有人返还原物的请求权,自侵占发生之日起1年内未行使的,该请求权消灭。

3、D《个人独资企业法》规定,个人独资企业解散后,原投资人对个人独资企业存续期间的债务仍应承担偿还责任,但债权人在5年内未向债务人提出偿债请求的,该责任消灭。

4、A根据规定,合伙企业的利润分配、亏损分担按照合伙协议的约定办理;协议未约定或约定不明的,合伙人协商确定;协商不成的,由合伙人按照出资比例分配、分担;如果无法确定各合伙人实缴出资比例的,则由各合伙人平均分配利润和分担亏损。

5、D根据规定,新入伙的有限合伙人对入伙前有限合伙企业的债务,以其认缴的出资额为限承担责任。

6、B根据《公司法》的规定,有限责任公司的股东除按照投资比例分配利润和分担亏损外,公司章程或者股东会还可另行约定;依中外合资经营企业法设立的有限责任公司,按照规定,中外双方按照各自出资比例分配利润,分担风险。A选项错误;CD两个选项是关于有限责任公司注册资本和出资期限的内容,有限责任公司注册资本的最低限额为3万元人民币,注册资本超过3万元的,可以分期缴纳。只有B选项正确。

7、B根据规定,下列人员不得担任独立董事:(1)在上市公司或者附属企业任职的人员及其直系亲属、主要社会关系;(2)直接或间接持有上市公司已发行股份5%以上或者是上市公司前十名股东中的自然人股东及其直系亲属;(3)在直接或间接持有上市公司已发行股份5%以上的股东单位或者在上市公司前五名股东单位任职的人员及其直系亲属;(4)最近1年内曾经具有前三项所列情形人员;(5)为上市公司或者附属企业提供财务、法律、咨询等服务的人员;(6)公司章程规定的其他人员;(7)中国证监会认定的其他人员。ACD选项均属于法律禁止担任独立董事的情形;B选项正确。

8、C根据法律规定,合作企业属于契约式经营。合作各方不以投资数额、股权作为利润分配、风险分担的依据;合作企业可以在企业合同中约定利润分配、风险分担的比例;合作企业选择不具有法人资格,合作各方的关系是合伙关系;合作企业选择不具有法人资格,组织机构一般应设立联合管理委员会;合作企业在约定企业经营期满全部固定资产无偿归中方所有的前提下,允许外方先行回收投资。所以只有C选项错误。

9、A在人民法院确定的债权申报期限内,债权人未申报债权的,可以在破产财产最后分配前补充申报。此前己进行的分配,不再对其补充分配。

10、C根据规定,破产费用是在破产程序中为全体债权人共同利益而支付的各项费用才属于破产费用。ABD选项都属于个别债务人的支付,所以不属于破产费用。只有C选项属于破产费用。

11、A根据规定,开放式基金在销售机构的营业场所销售及赎回,投资人在交易工作日随时申购、随时赎回,所以不上市交易,B选项错误;申请上市基金的基金持有人不得少于100人,C选项错误;基金上市后发生基金合同期限届满的情形将终止上市,所以D选项错误。

12、A根据规定,为股票发行出具审计报告,和为上市公司出具审计报告的注册会计师买卖股票的限期规定不同。B选项属于对股票发行出具审计报告的要求,A选项属于对为上市公司出具审计报告的要求。

13、A我国对经常项目下的外汇收入实行银行结汇制。境内机构的经常项目外汇收入必须汇回国内,并按照国家关于结汇、售汇及付汇管理的规定卖给外汇指定银行,或者经批准在外汇指定银行开立外汇账户。有些符合国家规定的经常项目外汇收入,经过批准后,可存放在国外。

14、B根据规定,境外投资项目用汇金额在100万美元以下的,由外汇管理局省级分局审批;100万美元以上或累计超过100万美元的,由外汇管理局省级分局报国家外汇管理局审批。

15、C托收承付,亦称异地托收承付,是指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项,由付款人向银行承认付款的结算方式。

16、C背书人的禁止背书是背书行为的一项任意记载事项,如果背书人不愿意对其后手以后的当事人承担票据责任,即可在背书时记载禁止背书。《票据法》规定,背书人在汇票上记载“不得转让”字样,其后手再背书转让的,原背书人对后手的被背书人不承担保证责任。

17、A支票限于见票即付,不得另行记载付款日期。

18、B根据《专利法》的规定,发明专利权的期限为20年,实用新型专利权和外观设计专利权的期限为10年,均自申请日起计算。

19、A经营者采用财物或者其他手段进行贿赂以销售或者购买商品属于商业贿赂行为;投标者之间串通投标,抬高标价或者压低标价属于串通招标、投标行为;利用有奖销售的手段推销员次价高的商品属于采用强迫、欺骗等手段销售商品行为。A选项属于欺骗性市场交易行为。

20、A根据规定,出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。

21、A有下列情形之一的,不得担任管理人:(1)因故意犯罪受过刑事处罚;(2)曾被吊销相关专业执业证书;(3)与本案有利害关系;(4)人民法院认为不宜担任管理人的其他情形。可以认定为存在利害关系的包括:在人民法院受理破产申请前3年内,曾为债务人提供相对固定的中介服务;现在担任或者在人民法院受理破产申请前3年内曾经担任债务人、债权人的财务顾问、法律顾问。

22、C法律规定,发行人必须具有持续盈利能力,不得有下列影响持续盈利能力的情形,其中包括发行人最近一个会计年度的净利润主要来自合并财务报表范围以外的投资收益。

23、D该公司的盈利状况和股利分配状况符合配股条件。法律规定,欲向老股东配售股份的上市公司必须为最近三个会计年度连续盈利;最近三年以现金或股票方式累计分配的利润不少于最近三年实现的年均可分配利润的20%。该公司的人员状况符合配股条件。法律规定,欲向老股东配售股份的上市公司的高级管理人员和核心技术人员必须稳定,最近12个月内末发生重大不利变化。该公司2006年的营业利润状况符合配股条件。法律规定,欲向老股东配售股份的上市公司最近24个月内曾公开发行证券的,不存在发行当年营业利润比上年下降50%以上的情形。该公司以10股配4股的方案不符合法律规定。按规定,公司一次配股发行股份总数,不得超过该公司前一次发行并募足股份后其普通股股份总数的30%,本次拟配股总数超过了此前股本总数的30%。

24、C经国务院批准,为使用外国政府或者国际经济组织贷款进行转贷担保时,国家机关可以成为保证人;从事经营活动的事业单位、社会团体可以作为保证人,故A不对。债权人与债务人未经保证人书面同意对主合同内容作了变动,如果减轻债务人债务的,保证人仍应对变更后的合同承担保证责任;如果加重债务人债务的,保证人对加重的部分不承担保证责任,故B不对。债权人与债务人未经保证人书面同意对主合同履行期限作了变动的,保证期间为原合同约定的或者法律规定的期间,故C正确。在一般保证关系中,债权人在保证期间不向债务人提起诉讼或仲裁的,保证人免除保证责任;在连带保证关系中,债权人在保证期间不要求保证人履行保证义务的,保证人也免除保证责任,故D也不对。

25、D因保管不善导致保管物毁损灭失的,保管人应负损害赔偿责任,但无偿保管人负重大过失责任,有偿保管人负一般过失责任。即有偿保管的,保管人承担损害赔偿责任,不可抗力的除外。无偿保管,保管人证明自己没有重大过失的,不承担损害赔偿责任。

26、D第三人在订立合同时知道受托人与委托人之间的代理关系的,该合同直接约束委托人和第三人。第三人在订立合同时不知道受托人与委托人之间的代理关系的,受托人因第三人的原因对委托人不履行义务,受托人应向委托人披露第三人,委托人因此可以行使受托人对第三人的权利,故A错误。无偿的委托合同,因受托人的故意或重大过失给委托人造成损失的,委托人可以要求赔偿损失,故B错误。行纪合同是行纪人以自己的名义为委托人从事贸易活动,委托人支付报酬的合同,故C错误。

27、C银行为客户办理电子支付业务,单位客户从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项,其单笔金额不得超过5万元人民币,但银行与客户通过协议约定,能够事先提供有效付款依据的除外。

28、C一般情况下,票据的取得必须给付对价,但有下列情况例外:(1)凡是无对价或无相当对价取得票据的,如果属于善意取得,则持票人仍然享有票据权利,只是其必须承受其前手的权利瑕疵,其享有的票据权利不得优于其前手的权利。即如果前手的权利因违法或有瑕疵而受影响或丧失,该持票人的权利也因此受影响或丧失。(2)因税收、继承、赠与可以依法无偿取得票据的,不受给付对价的限制,但其享有的票据权利不得优于其前手的权利。故C不正确。

29、D限制行为能力人出票和签章不符合要求应该是本人签章。无权代理则代理人要在票据上签章并注明代理字样。小李没有用自己的名字签章,而是假冒老李的名字签章,所以属于伪造票据。

30、D法律规定,履行出资人职责的机构对国有出资企业负责人经营业绩进行考核,一般以3年为考核期。

31、C属于国家授权投资机构的中央企业负责办理资产总额账面值5000万元(不含)以下的资产评估项目的备案,5000万元以上的资产评估项目由国务院国有资产监督管理机构办理备案。

二、多项选择题

1、AB根据法律规定:除不予受理、对管辖权的异议、驳回起诉的裁定外,其它裁定一律不准上诉,一审判决可以上诉。裁定可以采取书面形式,也可以采用口头形式,判决则只能采用书面形式。

2、BD根据《合伙企业法》的规定,普通合伙人以其财产份额出质的,必须经其他合伙人的一致同意,否则其行为无效,由此给其他合伙人造成损失的,依法承担赔偿责任。

3、ABCD除了上述4种之外,还有以下情形:(1)外商投资企业投资者经其他各方投资者同意将其股权质押给债权人、质权人或受益人依照法律规定和合同约定取得该投资者的股权;(2)外商投资企业投资者合并或者分立,其合并或分立后的继承者依法承继原投资者股权;(3)外商投资企业投资者不履行企业合同、章程规定的出资义务,经原审批机关批准,更换投资者或者变更股权的。

4、ABC D选项为债权人委员会职权。

5、AB C、D两项的内容系有限责任公司监事会所享有,而国有独资公司监事会没有此权限。

6、ACD选项A:在重整期间,对债务人的特定财产享有担保权(如抵押权)暂停行使。选项B:在重整期间,债务人或者管理人为继续营业而借款的,可以为该借款设定担保。选项C:在重整期间,债务人的出资人不得请求收益分配。选项D:在重整期间,债务人不得向第三人转让其持有的债务人的股权。但是经人民法院同意的除外。

7、ABCD本题旨在考查有关破产财产分配顺序。《破产法》规定,应优先从破产财产中拨付破产费用,然后按以下顺序清偿:(1)所欠职工工资和劳动保险费(2)所欠税款(3)破产债权。故本题应选ABCD。

8、BCD本题旨在考查证券交易的一般规则;证券中介机构的禁止性规定。故本题应选BCD。

9、ABCD根据《证券法》规定,股份有限公司(除金融类企业外)首次公开发行股票并上市的,募集资金原则上应当用于主营业务。募集资金使用项目不得为持有交易性金融资产和可供出售的金融资产、借予他人、委托理财等财务性投资,不得直接或间接投资于以买卖有价证券为主要业务的公司。

10、CD抵押合同为诺成合同,动产质押合同为实践合同;定金合同为实践合同,自定金交付之日起生效。

11、ABCD下列款项可以转入个人银行结算账户:(1)继承、赠与款项;(2)纳税退还;(3)农产品销售收入;(4)个人贷款转存。

12、ABCD本题旨在考查委托合同与行纪合同的区别。《合同法》规定,行纪合同与委托合同的主要区别在于:(1)行纪合同仅适用于贸易活动,委托合同适用范围广泛(2)行纪人以自己名义与第三人订立合同,委托合同的受托人可以以委托人或自己的名义订立合同(3)行纪合同为有偿合同,委托合同可以有偿也可以无偿(4)行纪人处理委托事务的支出费用自行承担,委托合同的受托人的费用由委托人承担。故本题应选ABCD。

13、ABCD《担保法》规定:“本法所称最高额抵押,是指抵押人与抵押权人协议,在最高债权额限度内,以抵押物对一定期间内连续发生的债权作担保”。《物权法》规定:“有下列情形之一的,抵押权人的债权确定:(1)约定的债权确定期间届满;(2)没有约定债权确定期间或者约定不明确,抵押权人或者抵押人自最高额抵押权设立之日起满二年后请求确定债权;(3)新的债权不可能发生;(4)抵押财产被查封、扣押;(5)债务人、抵押人被宣告破产或者被撤销;(6)法律规定债权确定的其他情形”。因此ABCD均正确。

14、ABCD本题旨在考查无效的建设工程合同。

15、ABCD对下列资金的管理和使用,存款人可以申请开立专用存款帐户:(1)财政预算外资金;(2)住房基金;(3)社会保障基金;(2)政策性房地产开发资金。

16、ABC本题旨在考查著作权的保护期限。《著作权法》规定,作者的署名权、修改权、保护作品完整权的保护期不受限制。故本题应选ABC

17、BD选项A:中外合作者的一方担任董事长,由他方担任副董事长。选项C:任何一方不得以合作企业或者合作他方的财产和权益为其提供担保。选项D:中外合作经营企业的中外合作者如果在合作企业合同中约定合作期限届满时合作企业的全部固定资产无偿归中国合作者所有的,其外国合作者在合作期限内可以先行回收投资。

18、ABCD本题旨在考查不正当竞争行为的表现。《反不正当竞争法》规定,经营者有下列情形之一的,即使以低于成本的价格销售商品,也不属于不正当竞争行为:(1)销售鲜活商品;(2)处理有效期即将到期的商品;(3)季节性降价;(4)因清偿债务、转产、歇业、降价销售商品。故本题应选ABCD。

19、ABCD本题旨在考查首次发行股票并上市的法定障碍。

20、ABD本题旨在考查半年报应披露的事项。根据《证券法》规定,C选项的正确表述为:提交股东大会审议的重要事项。

21、AC在标的物交付之前由出卖人承担,交付之后由买受人承担。如果双方在合同中明确约定了交付地点,不管以什么方式运送货物,风险均自交付地点交付之后转移。因标的物质量不符合质量要求致使不能实现合同目的,买受人拒绝接受标的物或解除合同的,标的物毁损、灭失的风险由出卖人承担。因买受人违约未能交付标的物的,应由买受人承担风险。

22、ABCD同题目。

23、AD托收承付结算方式只能在异地使用,不能在同城使用。对外贸部门托收进口商品的款项,订货部门除因商品的质量问题不能拒付以外,其他符合条件的都可以拒付。

24、BD甲公司和乙公司是合同的债务人,不是支票的债务人;支票的付款人是票据的债务人。出票人不能签发空头支票;出票人签发空头支票的,不仅会被拒付,而且将受到罚款惩罚。支票的提示付款期限为自出票日起10日;超过提示付款期限的,付款人可以不予付款,但出票人仍应当对持票人承担票据责任。

25、BD法律规定,拟合并的公司至少有一家为股份有限公司,由商务部审批;采取吸收合并形式的,接纳方公司的成立日期为合并后公司的成立日期。

26、BCD境内机构和个人的外汇收入可以调回境内或者存放境外。

三、综合题

1、(1)首先,出席该次董事会会议的董事人数符合规定。根据《公司法》的规定,董事会会议应有过半数的董事出席方可举行。该公司董事会成员9人,出席该次董事会会议的董事人数6名,已过半数,符合规定。其次,董事王某不能到会,电话委托董事会秘书代为出席并表决不符合规定,根据《公司法》的规定,董事会会议,应由董事本人出席;董事因故不能出席,可以书面委托其他董事代为出席,委托书中应载明授权范围。

(2)(1)经出席本次董事会会议的董事过半数一致同意通过了聘任张某为公司财务总监的决议,不符合规定。《公司法》规定,董事会会议应有过半数的董事出席方可举行。董事会作出决议,必须经全体董事的过半数通过。(2)该项董事会决议的表决方式符合法律规定。根据规定,董事会决议的表决,实行一人一票。

(3)首先,本次董事会会议讨论批准了下一年度公司的财务预算方案的决议不符合法律规定。根据《公司法》的规定,审议批准公司的年度财务预算方案、决算方案是公司股东大会的职权范围,不属于董事会的议事范围。再有董事会会议根据股东大会的决议讨论通过了成立公司审计专门委员会的决议符合法律规定。根据规定,上市公司董事会可以按照股东大会的有关决议,设立战略、审计、提名、薪酬与考核等专门委员会。法律规定专门委员会成员全部由董事组成,其中审计委员会、提名委员会、薪酬与考核委员会中独立董事应占多数并担任召集人,审计委员会中至少应有一名独立董事是会计专业人士。

(4)根据《关于在上市公司建立独立董事制度的指导意见》的规定,独立董事在任期届满前可以提出辞职,辞职应向董事会提交书面辞职报告。如因独立董事辞职导致公司董事会中独立董事所占的比例低于规定的最低限额时,该独立董事的辞职报告应当在下一任独立董事填补其缺额后生效。

(5)董事会会议记录的签名不符合法律规定。根据规定,董事会应当对会议所议事项的决定作成会议记录,出席会议的董事应当在会议记录上签名,对列席的监事和会议记录员没有签字的要求。

2、(1)乙借用他人资质中标,该中标合同无效。(1)法律规定,建设工程施工合同具有下列情形之一的,认定无效:(A)承包人未取得建筑施工企业资质或者超越资质等级的;(B)没有资质的实际施工人借用有资质的建筑施工企业名义的;(C)建设工程必须进行招标而未招标或者中标无效的。承包人超越资质等级许可的业务范围签订建设工程施工合同,在建设工程竣工前取得相应资质等级,不按照无效合同处理。(2)法律还规定,建设工程施工合同无效,但建设工程经竣工验收合格,承包人可以请求参照合同约定支付工程价款。建设工程施工合同无效,且建设工程经竣工验收不合格的,按照以下情形分别处理:(A)修复后的建设工程经竣工验收合格,发包人可以请求承包人承担修复费用;(B)修复后的建设工程经竣工验收不合格,承包人无权请求支付工程价款。

(2)法律规定,当事人就同一建设工程合同另行订立的建设工程施工合同与经过备案的中标合同实质性内容不一致的,应当以备案的中标合同作为结算工程价款的依据。所以甲与乙订立的建设工程施工合同与经过备案的中标合同价格相差30%,应当以备案的中标合同作为结算工程价款的依据。

(3)法律规定,当事人以建筑物、建设用地使用权、土地承包经营权、正在建造的建筑物作抵押的,抵押合同登记生效。所以甲将其厂房向乙作抵押时,应办理抵押登记手续。

(4)(1)乙以甲不支付工程款为由向丙和B主张担保权成立。甲的抵押因为没有登记而无效,B的抵押登记生效了,而丙是承担连带责任的保证人,不享有先诉抗辩权,所以乙可以向丙和B主张担保权。(2)法律规定,同一债权上既有抵押又有保证的,根据当事人的约定确定承担责任的顺序;没有约定或约定不明的,先就债务人的物的担保求偿;没有约定或约定不明,又没有债务人的物担保的,第三人物保和保证担保同一顺序清偿;如果其中一人承担了担保责任,则只能向债务人追偿,不能向另一个担保人追偿。因此丙和B在同一顺序承担担保责任,他们中任何一方为甲承担债务责任后,只能向甲追偿,不能向另一方追偿。

(5)(1)乙与A的借款合同不成立,A不是金融机构,不能从事金融业务,所以乙与A公司之间属于违法借贷。(2)如果该合同成立,则标的为95万元。法律规定:借款利息不得预先从借款本金中扣除。利息预先在本金中扣除的,应当按照实际借款数额返还借款并计算利息。

(6)乙与丁约定由丁承建甲的工程的合同无效。法律规定,建设工程合同不允许肢解发包、转包、肢解分包、再分包和分包给不具相应资质的单位。违反以上规定的,该肢解发包、转包、肢解分包、再分包、分包协议无效。乙在承接工程后不实际履行,而将该工程径直交给丁,属于转包的行为。应认定该合同无效。

(7)甲开具空头支票应受罚款处罚。法律规定,签发空头支票,不以骗取财物为目的的,处以票面金额5%但不低于1000元的罚款。对逾期缴纳罚款的出票人,可按每日按罚款数额的3%加处罚款,或填写《中国人民银行强制执行中请书》,向人民法院申请强制执行。

(8)乙扣押该楼房的行为不属于留置,因为留置权的对象只能是动产。留置是指债权人按照合同约定占有债务人的动产,债务人不按照合同约定的期限履行债务的,债权人有权留置该财产,以该财产折价或以拍卖、变卖该财产的价款优先受偿。本题中,乙扣押的是甲请求其承建的楼房,属于不动产,不适用留置的规定。

(9)(1)乙不能将该楼房出租出去,因为乙不是所有权人。(2)如果乙有权出租该楼房,出租后甲行使所有者权利,让戊搬离,戊不能以租期未到主张权利。因为戊与乙虽然约定租期一年,但未签定合同,应视为不定期租赁。因此当出租人主张结束租赁关系的,承租人不能以租赁期不到拒绝。

(10)《合同法》规定:发包人未按照约定支付价款的,承包人可以催告发包人在合理期限内支付工程款,发包人逾期不支付的,承包人可与发包人协议将工程折价,也可以申请人民法院将该工程依法拍卖。建设工程的价款就该工程折价或拍卖的价款优先受偿。因此如果乙不能出租该楼房,又收不到工程款,可以催告甲在合理期限内支付工程款,甲逾期不支付的,乙可与甲协议将工程折价,也可以申请人民法院将该工程依法拍卖。建设工程的价款就该工程折价或拍卖的价款优先受偿。

(编辑代娟)

《税法》模拟试题

一、单项选择题

1、全国范围内开征的地方税的开征停征权属于()。

A.全国人大及其常委会B.国务院

C.财政部和国家税务总局D.地方人大及其常委会

2、印刷企业接受出版单位委托,自行购买纸张,印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志,按()征收增值税。

A.加工劳务B.代理服务C.货物销售D.委托加工

3、某家电修理中心为增值税小规模纳税人,2009年1月购进修理料件取得普通发票,共计支付金额10000元;经主管税务机关核准购进税控收款机一台取得普通发票,支付金额4095元;本月内修理家电取得修理费共计15900元。该企业10月份应缴纳的增值税为()。

A.16.54元B.595元C.-131.89元D.463.11元

4、某制药厂5月采购原材料发生进项税20万元,其中直接用于免税项目的进项税3万元,难以划分征免用途的进项税8万元。当月应税项目销售额40万元,免税项目销售额10万元,当月不得抵扣的进项税是():

A.3万元B.4.6万元C.8万元D.11万元

5、某外贸企业从摩托车厂购进摩托车100辆出口,每辆摩托车的进价为2000元(不含增值税价格),摩托车的成本价格为1500元/辆,进货运费10000元。已知摩托车的消费税税率为10%,成本利润率为6%。该外贸企业出口摩托车应退的消费税为()元。

6、下列应在我国缴纳营业税的项目有()

A.国内企业售给境外某公司一项专有技术

B.国内企业购入境外某企业一项专利权

C.国外保险公司为境外厂房做的保险

D.国内保险公司为出口货物做的保险

7、某事业单位招标请某建筑公司帮其建造住房销售给本单位职工,则对该事业单位()。

A.免征营业税

B.按照建筑业征收营业税

C.按照销售不动产征收营业税

D.按照建筑业和销售不动产征收两道营业税

8、内销进料加工进口料件,其完税价格估定按照()

A.料件原进口时的价格B.料件内销时的价格

C.免税,不必估价D.国内同类料件价格

9、甲省某油田的油井分别位于甲省和乙省,8月位于甲省的油井生产原油20万吨,位于乙省的油井生产原油5万吨,当月用于加热、修井的原油0.5万吨,按产量分摊。该企业将所产原油全部销售,该油田原油税额10元/吨。则在甲省应纳资源税是()。

A.250万元B.200万元C.196万元D.195万元

10、某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面积3000平方米,建筑物面积10000平方米(公司与机关的占用比例为4:1),该公司所在市城镇土地使用税单位税额每平方米5元。该公司每季度缴纳城镇土地使用税()。

A.0元B.3000元C.12000元D.12500元

11、融资租赁房屋,在租赁期内房产税的纳税人是()

A.租出方B.租入方

C.免税D.当地税务机关根据实际情况确定

12、车船税的纳税义务发生时间,为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的()。

A.当日B.当月C.次日D.次月

13、对将已贴用的印花税票揭下重用的纳税人,税务机关可处以罚款,罚款的方式包括()。

A.重用印花税票金额1倍至3倍

B.重用印花税票金额1倍至5倍

C.重用印花税票金额50%以上5倍以下

D.2000元以上10000元以下

14、对国有控股公司以部分资产投资组建新公司,且该国有控股公司占新公司股份()以上的,对新公司承受该国有控股公司土地、房屋权属免征契税。

15、转让已购商品房在转让前实际发生的装修费用,可在房屋原值()比例内扣除。

16、A公司2008年1月1日向B公司投资100万元,拥有B公司96%的股份,2009年5月10日A公司将股权转让,收到B公司转让支付额150万元,其中含累计未分配利润和累计盈余公积38万元。A公司适用企业所得税税率为25%,B公司适用企业所得税税率为15%,A公司收到的转让支付额应缴纳企业所得税为()。

A.8.46万元B.12.5万元C.3.96万元D.36.96万元

17、2006年1月小李成为某企业员工,月薪5000元,公司承诺小李在企业工作满三年则以每股1元的面值购买该企业股票20000股。小李得到期权后工作两年时将此项期权转让给小张,收取转让费用8000元,转让时该股票市价每股1.5元,小李当月应纳个人所得税为()。

A.385元B.1610元C.1905元D.2010元

18、2008年4月,某人由中方企业委派到合资企业工作,派遣单位和雇佣单位每月分别支付其工资1000元和8000元,按照协议,个人需向派遣单位缴款3000元。该个人每月应纳的个人所得税为()。

A.535元B.635元C.825元D.475元

19、属于听证范围的案件,税务机关应在当事人提出听证要求的()日之内举行听证,并在举行听证的()日前将《税务行政处罚听证通知书》送达当事人。

20、扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起()内,按照所代扣、代收的税种,分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。

A.7日B.10日C.15日D.30日

二、多项选择题

1、下列税种,全部属于中央政府固定收入的有()A.消费税B.增值税C.车辆购置税D.资源税2、关于账簿、凭证管理,下列表述正确的有()。

A.从事生产经营的纳税人和扣缴义务人应自领取营业执照或发生纳税义务之日起15日内设置账簿

B.生产经营规模小,确无建账能力,聘请专业机构或财会人员有实际困难的纳税人经县以上税务机关批准,可建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置

C.纳税人应自领取税务登记证起15日内,将财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案

D.对无固定经营场地或者财务制度不健全的纳税人,应要求其提供担保人,或者提供保证金,并限期缴销发票

3、税务行政诉讼适用的原则有()。

A.合法性审查原则B.起诉不停止执行原则C.调解原则D.税务机关负责赔偿原则

4、有关新办小型商贸企业的管理,说法不正确的有()。A.税务登记时销售额达到预定标准的,可认定为一般纳税人B.辅导期内,纳税人取得的专用发票不得抵扣

C.辅导期内,纳税人专用发票最高限额一般不超过1万元D.辅导期内的纳税人应按17%计算征收增值税

5、下列出口,增值税实行免税但不退税的有()A.外贸企业委托其他外贸企业代理出口的货物B.生产企业出口的视同自产的外购货物

C.来料加工复出口的货物

D.生产企业的小规模纳税人委托外贸企业代理出口的自产货物6、关于金银首饰的消费税政策,下列说法正确的有()。

A.既销售金银首饰,又销售非金银首饰的,在生产环节销售时未分别核算的,按金银首饰征税

B.金银首饰连同包装物销售的,包装物计入销售额,计征消费税C.带料加工的,按委托加工处理

D.以旧换新方式销售金银首饰,按实际收取的不含增值税的全部价款计征消费税。

7、纳税人销售应税消费品其纳税义务发生时间的确定在以下几种表述中正确的有()。

A.纳税人进口的应税消费品,为报关进口当天B.采取预收货款方式的为发出应税消费品当天C.纳税人赊销的为提货当天

D.纳税人委托银行收款的为提货当天

8、纳税人向其机构所在地申报缴纳营业税的有()

A.纳税人销售不动产B.纳税人出租设备取得的租金收入C.纳税人承包跨省工程D.纳税人跨省承包非跨省工程

9、下列符合城建税政策规定的有()。

A.国家行政机关和军队是城建税的纳税人,但外商投资企业和外国企业不缴纳城建税

B.城建税的计税依据是纳税人应缴纳的“三税”之和,不包括对纳税人的罚款和滞纳金

C.经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税应纳入城建税和教育费附加的计征范围

D.对增值税、消费税、营业税由于减免发生退税的,可同时退还已征收的教育费附加

10、下列说法错误的是()。

A.进料加工业务剩余料件经批准转内销时,价值在进口料件总值5%以内,且总价值5000元以下的,可予免税

B.边民通过互市贸易进口的商品,每人每日价值2000元以下的,免征进口关税和进口增值税

C.从保税区运往境外的货物,照章征收出口关税

D.科研机构和学校不以营利为目的,在合理数量范围内进口科研和教学用品,直接用于科研或教学的,免征进口关税和进口环节增值税和消费税

11、下列货物中,不征资源税的有()。A.开采原油过程中用于加热、修井的原油B.中外合作开采的石油、天然气C.进口铁矿石

D.外商投资企业开采的铁矿石

12、列项目中,属于纳税人应进行土地增值税清算的是()。A.取得销售(预售)许可证满3年仍未销售完毕的

B.直接转让土地使用权的

C.整体转让未竣工决算房地产开发项目的D.房地产开发项目全部竣工、完成销售的

13、由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免土地使用税的有()。A.对高校后勤实体的用地

B.对集体和个人办的学校、医院、托儿所、幼儿园的用地C.对个人所有的居住房屋及院落的用地

D.对民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福利工厂的用地14、关于房产税的计税依据,下列说法正确的有()。

A.居民区内业主共有的经营性房产,由代管人或使用人缴纳房产税

B.居民区内业主共有的经营性房产,如自营,按余值征收,如没有原值或该项房产与其它房产原值不能准确划分,由税务机关参照同类房产核定原值

C.投资联营的房产,投资者参与利润分配,共担风险的,应按房产余值征收房产税

D.凡以房屋为载体,不可随意移动的附属设备和配套设施,无论会计核算中是否单独作为固定资产核算,均应计入房产原值,征收房产税

15、关于车船税纳税申报,下列表述中正确的有()。

A.纳税人对扣缴义务人代收代缴税款有异议的,可向扣缴义务人主管税务机关提出

B.纳税人在购买机动车交强险时缴纳车船税的,不再向地方税务机关申报纳税

C.扣缴义务人应及时解缴税款,具体期限由省、自治区、直辖市地税机关确定

D.车船所有人或管理人未缴纳车船税的,使用人代为缴纳16、下列需要计算征收印花税的有()。

A.作为正本使用的合同副本B.农牧产品运输合同C.银行与企业之间签订的贴息贷款合同D.专利证

17、根据《契税暂行条例》及其补充规定,以下符合契税规定的有()。

A.有限责任公司整体改建为股份有限公司,对改建后的公司承受原企业土地、房屋权属的,免征契税

B.企业合并中,新设方或者存续方承受被解散方土地、房屋权属,不征契税

C.企业分立中,对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属的,不征契税

D.在股权转让中,单位、个人承受企业股权,企业的土地、房屋权属不发生转移,不征契税

18、根据企业所得税的相关规定,计算所得额时,下列支出不得扣除的有()。

A.被没收财物的损失B.企业之间支付的特许权使用费C.企业内部支付的管理费D.非银行营业机构之间支付的利息19、关于特别纳税调整,说法正确的有()。

A.企业可以向税务机关提出关联方业务往来的定价原则和检索方法,税务机关审核确认后,达成预约定价安排

B.企业与其关联方分摊成本时,应按成本与预期收益相配比的原则分摊,并在规定期限内,向税务机关报送相关资料

C.税务机关在进行关联业务调查时,企业、关联方以及与关联业务调查有关的其它企业,应按规定提供相关资料

D.企业从其关联方接受的债权性投资而发生的利息支出,不得在计算应纳税所得额时扣除

20、下列关于股票期权个人所得税处理表述不正确的有()。

A.员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时,一律作为工薪所得项目所得征税。

B.员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得,应按照“利息、股息、红利所得”适用的规定计算缴纳个人所得税。

C.员工取得可公开交易的股票期权后,转让该股票期权所取得的所得,属于工薪所得

D.员工取得可公开交易的股票期权后,实际行使该股票期权购买股票时,应按“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税

三、计算题

1、某县国有印刷厂(增值税一般纳税人)2008年6月发生如下业务:(1)购进纸张一批,取得防伪税控增值税专用发票上注明价款100000元。同时支付运输费用5000元,取得运费发票上注明运费4000元,建设基金500元,装卸费用500元。发票均已通过认证。(2)印刷经国家新闻出版总署批准的图书一批,销售给某书城5000册,合同约定:每册书不含税价格为50元,总金额为250000元,但给予6折优惠。书城分期付款,本月支付总金额的50%,下月再支付剩余的50%,印刷厂为核算方便,按照25万元全额开具了增值税专用发票,并将折扣额另外开具了红字专用发票,一并交给了书城。(3)委托另一书店代销上述图书3000册,合同约定:书店按照每册60元的价格对外销售,每销售一册,印刷厂给予5元的平销返利收入。当月收到该书店的代销清单上注明销售1000册,印刷厂随即按照60元每册的价格开具了增值税专用发票,并支付了书店5000元的平销返利收入。(4)受托印刷有国家统一刊号的报纸一批,印刷厂自行购买纸张。当月印刷厂将该批印刷好的报纸委托一运输企业运送至委托方处,取得的运费发票上注明运费金额1000元,建设基金300元,保险费200元,发票已通过认证。印刷厂向委托方开具了增值税专用发票上注明加工费5000元,另向委托方收取了运费2500元,开具了普通发票。要求:按以下顺序回答问题:(1)计算印刷厂2008年6月发生的销项税额;(2)计算印刷厂2008年6月发生的进项税额;(3)计算印刷厂2008年6月应缴增值税税额;(4)计算印刷厂2008年6月应缴纳的城市维护建设税;(5)计算印刷厂2008年6月应缴纳的教育费附加。

2、某外贸企业为增值税一般纳税人,2008年6月发生如下业务:(1)进口卷烟1000箱,海关审定的完税价格为4000万元(关税税率30%)。(2)收购烟叶价款200万元,委托某卷烟厂加工成烟丝100箱,支付加工费20万元。(3)将委托加工收回的50箱烟丝销售给国内某商场,另外50箱销售给某工业企业进行深加工,每箱不含税售价均为5万元。(4)购进烟丝出口,取得专用发票上注明价款150万元,出口离岸价为200万元。进口卷烟消费税定额税率为每标准条(200支)0.6元,卷烟定额税为每标准箱(50000支)150元,每标准条(200支)对外调拨价格在50元以上的(含50元,不含增值税)适用比例税率为45%,每标准条对外调拨价格在50元以下的适用比例税率30%。烟丝消费税税率为30%。要求:按以下顺序回答问题:(1)计算进口环节由海关代征的消费税;(2)计算收购烟叶支付的烟叶税;(3)计算委托加工环节应缴纳的消费税;(4)计算内销环节的应缴纳的消费税;(5)计算出口环节应缴或应退的消费税。

3、某保险公司2007年5月发生下列业务:(1)以储金方式开展家庭财产保险业务,本月月初储金余额400万元,月末储金余额800万元,当期一年期存款利息为2.4%;(2)开展意外人身伤害保险,本月确认保费收入100万元,支付无赔偿奖励支出10万元;(3)办理境内保险业务取得保费收入200万元,付给境内分保人保费收入50万元,付给境外分保人50万元;4)取得保险追偿款40万元;(5)开展5年期返还性人身保险业务,本月取得保费收入60万元,并收取摊回的分保费用10万元。要求:按以下顺序回答问题:(1)计算本月储金业务应缴纳的营业税;(2)计算本月意外人身伤害保险本月应缴纳的营业税;(3)计算本月初保险业务应缴纳和代扣代缴的营业税;(4)计算本月保险公司追偿款应缴纳的营业税;(5)计算本月返还性人身保险应缴纳的营业税。

4、某企业今年注册成立,注册资金500万元,当年发生经营活动如下:(1)领受工商营业执照、房屋产权证、税务登记证、验资报告各一份;(2)建账时共设10个账簿,其中资金账簿中记载实收资本500万元;(3)签订加工承揽合同一份,委托另一个公司加工产品,原材料由委托方提供,合同注明加工费2万元,原材料5万元;(4)签订运输合同一份,合同注明运输价值50万元的货物,运费1万元,,装卸费0.3万元,保险费0.2万元;(5)签订财产保险合同一份,一共投保300万元的原材料,保费是1万元;(6)签订技术服务合同1份,合同注明由该企业向某研究院提供20万元的研究费,如研制成功,该企业需要支付5万元作为该研究院的报酬;(7)签订租赁合同1份,记载支付租赁费50万元;(8)签订转让专有技术使用权合同1份,记载金额100万元。要求:按下列顺序回答问题,每问均为共计金额:(1)领受权利许可证照应缴纳印花税;(2)设置账簿应缴纳印花税;(3)签订加工承揽合同应缴纳印花税;(4)签订运输合同应缴纳印花税;(5)签订财产保险合同应缴纳印花税;(6)签订技术服务合同应缴纳印花税;(7)签订租赁合同应缴纳印花税;(8)签订专有技术使用权转让合同应缴纳印花税。

5、位于县城的民营企业红星工厂2009年发生如下业务:(1)从当地政府取得土地使用权一块20亩,价值1600万元,支付登记费和过户手续费2万元;(2)该企业将这20亩土地用于建造办公楼,支付开发成本800万元;房地产开发费用200万元(不含贷款利息支出);(3)该企业于本年1月1日向A银行贷款1000万元,贷款利率5%,这笔贷款都是用于新办公楼的建设;(4)该企业无法归还到期的另外一笔4000万的贷款,将办公楼顶账给银行;(5)该企业将旧仓库以1500万元的价值抵付建筑公司前欠款,该仓库建造时造价是600万元,支付土地使用权的价款是1000万元,现在是6成新,同时支付相关税费30万元;(国家规定的同期贷款利率是5%,同期建筑业的成本利润率是10%);(6)将外地价值300万的老办公楼通过希望工程基金会赠送给当地的某希望小学。要求:(1)计算红星工厂新办公楼土地增值税税前扣除的土地使用权支付金额;(2)计算红星工厂新办公楼土地增值税税前扣除的开发费用;(3)计算红星工厂新办公楼转让的有关税金;(4)计算红星工厂新办公楼土地增值税税前扣除的项目合计数;(5)计算红星工厂新办公楼的土地增值税税额;(6)计算红星工厂其他业务的土地增值税税额。

四、综合题

1、某汽车制造企业为增值税一般纳税人,2007年12月有关生产经营业务如下:(1)以缴款提货方式销售A型小汽车30辆给汽车销售公司,每辆不含税售价15万元,开具税控专用发票注明应收价款450万元,当月实际收回价款430万元,余款下月才能收回。(2)销售B型小汽车50辆给特约经销商,每辆不含税单价12万元,向特约经销商开具了税控增值税专用发票,注明价款600万元、增值税102万元,由于特约经销商当月支付了全部货款,汽车制造企业给予特约经销商原售价2%的销售折扣。(3)将新研制生产的C型小汽车5辆销售给本企业的中层干部,每辆按成本价10万元出售,共计取得收入50万元,C型小汽车尚无市场销售价格。(4)销售已使用半年的进口小汽车3辆,开具普通发票取得收入65.52万元,3辆进口小汽车固定自产的原值为62万元,销售时账面余值为58万元。(5)购进机械设备取得税控专用发票注明价款20万元、进项税额3.4万元,该设备当月投入适用。(6)当月购进原材料取得税控专用发票注明金额600万元、进项税额102万元,并经税务机关认证,支付购进原材料的运输费用20万元、保险费用5万元、装卸费用3万元。(7)从小规模纳税人处购进汽车零部件,取得由当地税务机关开具的增值税专用发票注明价款20万元、进项税额1.2万元,支付运输费用2万元并取得普通发票。(8)当月发生意外事故损失库存原材料金额35万元(其中含运输费用2.79万元),直接计入“营业外支出”帐户损失为35万元。2007年12月该企业自行计算、申报缴纳的增值税和消费税如下:(1)申报缴纳的增值税=[430+600×(1-2%)+50]×17%-[3.4+102+(20+5+3)×7%+1.2-35×17%]=181.56-102.61=78.95(万元),(2)申报缴纳的消费税=[430+600×(1-2%)+50]×8%=85.44(万元)。根据上述资料,按下列序号计算有关纳税事项或回答问题,计算事项需计算出合计数:(1)根据企业自行计算、申报缴纳增值税和消费税的处理情况,按资料顺序逐项指出企业的做法是否正确?简要说明理由。(2)2007年12月该企业应补缴的增值税。(3)2007年12月该企业应补缴的消费税。(4)假定企业少申报缴纳增值税和消费税属于故意行为,按照税收征收管理法的规定应如何处理?

2、甲制药公司为增值税一般纳税人(居民企业),2008年相关生产、经营资料如下:(1)公司坐落在某市区,全年实际占用土地面积共计140000平方米,其中:公司办的职工子弟学校占地10000平方米、幼儿园占地4000平方米、非独立核算的门市部占地6000平方米、职工宿舍占地40000平方米、生产经营场所占地80000平方米。(2)公司上年末结转到本年度的固定资产原值共计5200万元,其中:房产原值3200万元,机器设备原值2000万元。签订租赁合同1份,7月1日将房产原值200万元的仓库出租给某商场存放货物,出租期限2年,共计租金48万元。签订合同时预收半年租金12万元,其余的在租用期的当月收取。(3)年初向各医药销售公司签订销售合同20份,记载金额9000万元。年终实现不含税销售额9000万元,取得送货的运输费收入46.8万元;购进制药厂原材料,取得防伪税控系统开具的增值税专用发票并通过认证,注明购货金额2400万元、进项税额408万元;支付购货的运输费50万元,保险费和装卸费30万元,取得运输公司及其他单位开具的普通发票。(4)应扣除的销售产品成本6000万元;发生销售费用1200万元,其中:含广告费和业务宣传费800万元;发生财务费用320万元,其中:1月1日向其他企业签订借款合同、借款2000万元,借期1年,支付利息费用120万元,同期银行贷款的年利息率为5%;发生管理费用960万元(不包括有关税金),其中:含业务招待费40万元,新产品开发费用80万元。(5)8月发生意外事故,经税务机关核定库存原材料损失50万元,10月取得了保险公司赔款10万元;10月直接向某老年服务机构捐款5万元。(提示:城镇土地使用税每平方米单位税额6元;房产税计算余值时的扣除比例25%)。要求:根据所给资料,计算甲制药公司2008年应缴纳的各种税款及教育费附加。

《税法》参考答案及解析

一、单项选择题

1、A全国性地方税的立法、开征停征权属于全国人大及其常委会。

2、C印刷企业接受出版单位委托,自行购买纸张,印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志,按货物销售征收增值税。

3、C修理企业属于非商业小规模纳税人,适用3%的增值税征收率。小规模纳税人购置税控收款机,可以按照取得的普通发票上的金额进行价税分离换算,计算出税金抵减应纳增值税。计算过程为:15900÷(1+3%)×3%-4095÷(1+17%)×17%=463.11-595=-131.89(元)。

4、B不得抵扣的进项税额=8×[10÷(40+10)]+3=1.6+3=4.6(万元)。

6、A A所谓在中国境内转让无形资产是指,所转让的无形资产(不含土地使用权)的接受单位或者个人在境内。

7、C事业单位自建住房销售给本单位职工,属于销售不动产行为,应照章征收营业税。因其没有建筑资质,建筑工程由其他建筑公司完成,则建筑业营业税由建筑公司缴纳,不由该事业单位缴纳。

8、A内销进料加工进口料件,以料件进口时的价格估定。

9、C资源跨省开采的,对开采的矿产品按实际销量在开采地分别纳税。用于加热、修井的原油免税,按产量分摊后,位于甲省的油井生产销售原油20-20×0.5÷(20+5)=19.6(万吨);在甲省应纳资源税=19.6×10=196(万元)。

10、B该公司按实际占用土地面积计算城镇土地使用税。纳税单位与免税单位共同使用,共有土地使用权土地上的多层建筑,对纳税单位可按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征城镇土地使用税。这里还有一个考点就是城镇土地使用税按年计算、分期缴纳,该题目要求计算每季度应纳税额,不要忘记将年税额换算成季度税额。3000×4/(4+1)×5÷4个季度=3000(元)。

11、D融资租赁房屋,在租赁期内房产税的纳税人由当地税务机关根据实际情况确定。

12、B车船税的纳税义务发生时间,为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月。

13、C该考点主要考核对印花税特殊的违章处理规定:已贴用的印花税票揭下重用的,税务机关可处以重用印花税票金额50%以上5倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。

14、C对国有控股公司以部分资产投资组建新公司,且该国有控股公司占新公司股份85%以上的,对新公司承受该国有控股公司土地、房屋权属免征契税。

15、B转让已购商品房,住房装修费用的最高扣除限额为房屋原值的10%。

16、B计税所得=150-100=50(万元),应交企业所得税=50×25%=12.5(万元)。

17、C个人在股票认购权行使之前,将其股票认购权转让的所得,应并入当月工资收入,按照工资薪金所得缴纳个人所得税。小李当月应纳税:(5000+8000-1600)×20%-375=1905(元)。

19、C属于听证范围的案件,税务机关应在当事人提出听证要求的15日之内举行听证,并在举行听证的7日前将《税务行政处罚听证通知书》送达当事人。

20、B扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内,按照所代扣、代收的税种,分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。

二、多项选择题

1、AC BD均为中央与地方共享税。

2、BCD从事生产经营的纳税人应自领取营业执照或发生纳税义务之日起15日内设置账簿。扣缴义务人应自税收法律、法规规定的扣缴义务发生之日起10日内,按所代扣、代收的税种,分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。

3、ABD税务行政诉讼不适用调解原则。

4、ABD新办小型商贸企业自税务登记之日起一年内销售额达80万元,经申请、评估后进入纳税辅导期,辅导期内按一般纳税人管理,取得的专用发票允许抵扣,专用发票最高限额一般不超过1万元结束后为一般纳税人。

5、CD外贸企业委托其他外贸企业代理出口的货物和生产企业出口的视同自产的外购货物均为免税并退税的政策。

6、BCD既销售金银首饰,又销售非金银首饰的,在生产环节销售时未分别核算的,从高计税;零售环节销售的,按金银首饰征税。

7、AB纳税人赊销的为合同约定的付款时间;委托银行收款的为办妥托收手续的当天。

8、BC纳税人销售不动产应在不动产座落地申报缴纳营业税,纳税人跨省承包非跨省工程应在劳务发生地申报缴纳营业税。

9、ACD城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的“三税”之和,不包括对纳税人的罚款和滞纳金。

10、ABCD进料加工业务剩余料件经批准转内销时,价值在进口料件总值2%以内,且总价值5000元以下的,可予免税;边民通过互市贸易进口的商品,每人每日价值3000元以下的,免征进口关税和进口增值税;从保税区运往境外的货物,一律免征出口关税;科研机构和学校不以营利为目的,在合理数量范围内进口国内不能生产的科研和教学用品,直接用于科研或教学的,免征进口关税和进口环节增值税和消费税。

11、ABC资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。进口铁矿石不征资源税,中外合作开采的石油、天然气,按照现行规定只征收矿区使用费,暂不征收资源税。

12、BCD取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的,属于主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的情形。

13、BCD高校后勤实体自用的土地,属于法定免缴土地使用税的优惠。

14、ABCD均符合房产税相关规定。

15、BCD纳税人对扣缴义务人代收代缴税款有异议的,可向纳税所在地的主管税务机关提出。

16、ABD无息、贴息贷款合同免征印花税。

17、ABD企业分立中,企业分设为两个或两个以上投资主体相同的企业,对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属的,不征契税。

18、AD企业之间支付的特许权使用费和企业内部支付的管理费均为允许扣除项目。(注:请详细审核答案C)

19、BC企业可以向税务机关提出关联方业务往来的定价原则和检索方法,税务机关经协商、确认后,达成预约定价安排;企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出,不得在计算应纳税所得额时扣除。

20、ACD员工接受实施股票期权计划企业授予的可公开交易的股票期权时,作为工薪所得项目所得征税;员工取得可公开交易的股票期权后,转让该股票期权所取得的所得,属于财产转让所得项目;员工取得可公开交易的股票期权后,实际行使该股票期权购买股票时,不再计算缴纳个人所得税。

三、计算题

1、(1)销项税额=250000×13%+1000×60×13%+5000×13%+2500÷(1+13%)×13%=32500+7800+650+287.61=41237.61(元);(2)进项税额=100000×17%+(4000+500)×7%+(1000+300)×7%=17000+315+91=17406(元);(3)应缴增值税=41237.61-17406=23831.61(元);(4)应纳城市维护建设税=23831.61×5%=1191.58(元);(5)应纳教育费附加=23831.61×3%=714.95(元)。

2、(1)每标准条进口卷烟(200支)确定消费税适用比例税率的价格=(关税完税价格+关税+消费税定额税)÷(1-消费税税率)=[4000×10000×(1+30%)÷(1000×50000÷200)+0.6]÷(1-30%)=298>50,应适用45%比例税率。卷烟组成计税价格=[4000×(1+30%)+1000×0.015]÷(1-45%)=9481.8(万元);进口环节应纳消费税=9481.82×45%+1000×0.015=4266.82+15=4281.82(万元)。(2)烟叶收购金额=200×(1+10%)=220(万元),烟叶税应纳税额=220×20%=44(万元)。(3)委托加工环节应缴纳消费税=[(220+44)×(1-13%)+20]÷(1-30%)×30%=107.01(万元)。(4)委托加工收回后直接销售不缴纳消费税。(5)出口应退消费税=150×30%=45(万元)。

3、(1)储金业务应缴纳营业税=(400+800)×50%×2.4%÷12×5%=0.06(万元);(2)意外人身伤害保险应缴纳营业税=(100-10)×5%=4.5(万元);(3)初保险业务应缴纳营业税=(200-50)×5%=7.5(万元);应代扣代缴境外保险人营业税=50×5%=2.5(万元);(4)保险追偿款不征营业税。(5)1年期以上返还性人身保险免征营业税,保险公司收取的摊回分保费用免征营业税。

4、(1)领受权利许可证照应缴纳印花税=5×2=10(元),税务登记证不需要缴纳印花税;(2)设置账簿应缴纳印花税=9×5+5000000×0.5‰=45+2500=2545(元);(3)签订加工合同应缴纳印花税=50000×0.3‰+20000×0.5‰=15+10=25(元);加工承揽合同的计税依据是加工或承揽收入的金额,对于由受托方提供原材料的加工、定做合同,凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的,应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税,两项税额相加数,即为合同应贴印花;(4)签订运输合同应缴纳印花税=10000×0.05‰=5(元);(5)签订财产保险合同应缴纳印花税=10000×1‰=10(元);(6)签订技术服务合同应缴纳印花税=50000×0.3‰=15(元);(7)签订租赁合同应缴纳印花税=500000×1‰=500(元);(8)签订转让专有技术使用权合同应缴纳印花税=1000000×0.5‰=500(元)。

5、(1)土地增值税税前扣除的土地使用权支付金额=1600+2=1602(万元);(2)新办公楼可土地增值税税前扣除的开发费用=(1602+800)×5%+1000×5%=170.1(万元);(3)新办公楼转让的营业税=4000×5%=200(万元);新办公楼转让的建筑业营业税=(1602+800)×(1+10%)÷(1-3%)×3%=81.72(万元);应交城建税和教育费附加=(200+81.72)×(5%+3%)=22.54(万元);应交印花税=4000×0.5‰=2(万元),可扣除税金=200+81.72+22.54+2=306.26(万元)。解析:企业在县城,城建税税率就是5%;按教材规定非房地产企业的销售印花税按产权转移书据的税率教营业税,并可以在计算土地增值税时扣除;由于企业是自建顶债,所以要按建筑业和转让房地产交两道营业税,由于是自建所以要用组成计税价格计算营业税;(4)新办公楼可土地增值税税前扣除的项目合计数=1602+800+170.1+306.26=2878.36(万元);(5)新办公楼的土地增值额=4000-2878.36=1121.64(万元),新办公楼的土地增值税税额=1121.64×30%=336.49(万元);(6)转让旧仓库的评估价格=600×60%=360(万元),转让旧仓库的可扣除项目合计=1000+360+30=1390(万元),增值额=1500-1390=110(万元),应纳土地增值税=110×30%=33(万元),解析:通过国家机关和社会团体赠送房产的免土地增值税。

四、综合题

1、(1)增值税计算中的错误:销售额错误:(1)第一笔销售额430万元错误,应以专用发票开具的450万元为准;(2)第二笔销售额600×(1-2%)错误,应是600万元,销售折扣不得扣除折扣数,以原价为准;(3)第三笔销售额50万元错误,C型汽车无市场售价应组成计税价格计算销项税,不得以成本价50万元为准;进项税额的错误:(1)购进固定自产的进项税额3.4万元不应扣除;(2)允许计算扣除的运费,其基数不应包括保险费5万和装卸费3万,只能按运费作基数,而且没有说明已取得税务机关认定的运输发票,所以不能扣;(3)损失的原材料所做的进项转出计算错误,35万元中包含的运费应单独计算其进项税款,不能与原材料同用17%的税率。消费税计算中的错误:除适用8%的消费税率正确外,三笔销售额均错误,与增值税三笔销售额的错误相同。(2)12月应补缴的增值税:[450+600+50×(1+8%)÷(1-8%)]×17%-102-1.2+(35-2.79)×17%+2.79÷(1-7%)×7%=1108.7×17%-102-1.2+5.48+0.21=188.48-102-1.2+5.48+0.21=90.97(万元)。应补缴增值税:90.97-78.95=12.02(万元)。(3)应补缴的消费税:1108.7×8%-85.44=88.7-85.44=3.26(万元)。(4)企业少纳税:12.02+3.26=15.28(万元)。根据题中资料,企业少纳税款占应纳税款比例:15.28÷(90.97+88.7)×100%=15.28÷179.67×100%=8.5%,根据征管法规定,企业的行为为偷税行为,由税务机关追缴不缴少缴的税款和滞纳金,并处少缴税款15.28万元的50%以上,5倍以下的罚款;如构成犯罪的,依法追究刑事责任。

2024年证券从业资格考试模拟题及答案一点通 篇3

（三）2014年证券从业资格考试模拟试题 ——证券交易

（三）一、单项选择题

1．C

【解析】2010年3月31日，上海证券交易所和深圳证券交易所开始

2014年证券从业资格考试模拟试题答案及解析——证券交易

（三）2014年证券从业资格考试模拟试题 ——证券交易

（三）一、单项选择题

1．C

【解析】2010年3月31日，上海证券交易所和深圳证券交易所开始接受融资融券交易的申报。

2．A

【解析】金融期货交易是指以金融期货合约为对象进行的流通转让活动。

3．C

【解析】根据交易合约的签订与实际交割之间的关系，证券交易的方式有现货交易、远期交易和期货交易。

4．B

【解析】合格境外机构投资者可在经批准的投资额度内投资在交易所上市除B股以外的股票、国债、可转换债券、企业债券、封闭式基金、经中国证监会批准设立的开放式基金，还可参与股票增发、配股、新股发行和可转换债券发行的申购。

5．C

【解析】连续交易系统中，并非意味着交易一定是连续的，而是指在营业时间里订单匹配可以连续不断地进行。所以C说法有误。

6．B

【解析】会员取得席位后，每个席位每年自动享有交易类和非交易类申报各2万笔流量的使用权。

7．D

【解析】在证券市场上，委托指令根据委托时效限制划分，有当日委托、当周委托、无期限委托、开市委托和收市委托等。

【解析】根据中国证券登记结算有限责任公司《证券账户管理规则》规定，中国结算公司对证券账户实施统一管理。

9．C

【解析】深圳证券账户当日开立，当日即可用于交易。

10．B

【解析】市价委托是指客户向证券经纪商发出买卖某种证券的委托指令时，要求证券经纪商按证券交易所内当时的市场价格买进或卖出证券。

11．某债券面值为100元，票面利率为5%，起息日是8月5日，交易日是12月18日，则已计息天数是（）天，交易日挂牌显示的应计利息额是（）元。

A．136，1．86

B．134，1．86

C．135，1．84

D．136，1．84

12．上海证券交易所规定采用竞价交易方式的，开盘集合竞价时间为每个交易日的（）。A．9：20～9：30

B．9：25～9：35

C．9：15～9：25

D．9：10～9：20

13．中小企业板上市公司最近一个会计的审计结果显示公司对外担保余额（合并报表范围内的公司除外）超过（）且占净资产值（）以上（主营业务为担保的公司除外）的，深圳证券交易所对其股票交易实行退市风险警示。

A．2000万元，50%

B．1亿元，50%

C．2000万元，100%

D．1亿元，100%

14．在收购人披露上市公司要约收购情况报告至维持被收购公司上市地位的具体方案实施完毕之前，因要约收购导致被收购公司的股权分布不符合《公司法》规定的上市条件，且收购人持股比例未超过被收购公司总股本（）的，证券交易所对其股票交易实行退市风险警示。

A．50%

B．60%

C．75%

D．90%

15．深圳证券交易所证券的收盘价通过集合竞价的方式产生。收盘集合竞价不能产生收盘价的，以当日该证券最后一笔交易（）所有交易的成交量加权平均价（含最后一笔交易）为收盘价。

A．前1分钟

B．前5分钟

C．前10分钟

D．前15分钟

16．当（）以上的会员营业部因系统故障无法正常接人证券交易所交易系统时，为证券交易所无法正常开始交易的情形。

A．50%

B．30%

C．20%

D．10%

17．固定收益平台报价交易中，交易商的每笔买卖报价数量为（）手或其整数倍，报价按每（）手逐一进行成交。

A．100，100

B．500，500

C．1000，1000

D．5000，5000

18．对于（）达到l5%的前3只股票（基金），证券交易所分别公布相关证券当日买入、卖出金额最大的5家会员营业部（深圳证券交易所是营业部或席位）的名称及其买入、卖出金额。

A．日收盘价格涨跌幅偏离值

B．日换手率

C．日价格振幅

D．日成交金额

19．证券经纪商应发挥的作用是（）。

A．提供证券资产管理

B．提供信息服务

C．提高证券市场效益

D．防止股价波动

20．中国证券监督管理委员会明确要求证券公司在（）全面实施“客户交易结算资金第三金第三方存暂”。

A．2005年

B．2006年

C．2007年

D．2008年

．经纪关系的建立只是确立了客户与证券经纪商之间的（）关系。

A．代理

B．从属

C．委托

D．制约

22．证券账户注册资料的查询需填写（）。

A《自然人证券账户注册申请表》

B．《机构证券账户注册申请表》

C．《证券账户注册资料查询申请表》

D．《合伙企业等非法人组织证券账户注册申请表》

23．委托柜台应严格按照（）的原则，依次为客户办理委托业务，不得漏报或插报。

A客户优先

B．时间优先

C．机构优先

D．VIP优先

24．让营销人员深入渗透某个或某几个细分市场，把有限的资源进行集中利用，在这个有限市场中建立专业知名度的策略是（）。

A．差异性市场营销策略

B．无差异市场营销策略

C．集中性市场营销策略

D．分散性市场营销策略25．2009年6月，从深圳证券交易所、上海证券交易所和中国证券登记结算有限责任公司对《资金申购上网定价公开发行股票实施办法》和《沪市股票上网发行资金申购实施办法》进一步修订的内容看，主要是采用了（）。

A．网下配售股票

B．网上竞价发行

C新股资金申购网上发行

D．新股发行现金申购制度

26．上海、深圳证券交易所上市证券的分红派息，主要是通过（）进行的。

A．证券交易所的交易清算系统

B．中央银行的交易清算系统

C．中国证券登记结算有限责任公司的交易清算系统

D．商业银行的交易清算系统

27．股东应当以其所拥有的选举票数为限进行投票，选举票数超过（）票的，应通过现场进行表决。

A．5000万

B．1亿

C．3亿

D．5亿

28．上市开放式基金上市首日的开盘参考价为上市首日前一交易日的（）。

A．基金资产总值

B．基金份额净值

C．基金份额市值

D．基金份额累计净值

29．某投资者当日申报“债转股”500手，当次转股初始价格为每股20元，该投资者可转换成发行公司股票的数量为（）股。

A．20

B．100

C．2500

D．25000

30．权证行权时，标的股票过户费为股票过户面额的（）。

A．0．05%

B．0．03%

C．0．1%

D．0．3%

柜台自营买卖是指证券公司在（）以自己的名义与客户之间进行的证券自营买卖。A．证券交易系统

B．证券交易所

C．证券公司营业柜台

D．银行柜台

32．证券公司将自营业务与经纪业务混合操作所受到的最严厉的处罚是（）。

A．警告

B．撤销相关业务许可

C．罚款

D．没收非法所得

33．为了加强证券自营业务管理，（）明确规定了禁止的交易行为。

A．《证券法》

B．《证券公司监管条例》

C．《证券投资基金法》

D．《证券、期货投资咨询管理暂行办法》

34．根据证券法的规定，公司的董事、（）以上监事或者经理发生变动属于内幕信息。

A．2／3

B．1／2

C．1／3

D．1／4

35．下列关于证券公司办理资产管理业务的表述错误的是（）。

A．参与集合资产管理计划的客户不得转让其所拥有的份额

B．证券公司办理定向资产管理业务，接受单个客户的资产净值不得低于人民币100万元

C．证券公司可以自有资金参与本公司设立的集合资产管理计划

D．证券公司办理集合资产管理业务，可以接受证券形式的资产

36．证券公司设立集合资产管理计划的，应当自中国证券监督管理委员会出具无异议意见或者作出批准决定之日（）个月内启动推广工作，并在（）个工作日内，完成设立工作并开始投资运作。

A．1．15

B．3，30

C．6，60

D．6，90

37．根据《证券公司证券资产管理业务试行办法》的规定，在集合资产管理计划中，客户无权享有的权利有（）。

A．知情的权利

B．汇集他人资金参与集合资产管理计划的权利

C．根据集合资产管理合同的约定，参与和退出集合资产管理计划

D．除合同另有规定外，按投入资金占集合资产计划资产净值的比例分享投资收益

38．证券公司应当在每结束之日起（）内，完成资产管理业务合规检查报告、内部稽核报告和定向资产管理业务报告，并报注册地中国证券监督管理委员会派出机构备案。

A．15日

B．30日

C．60日

D．90日

39．客户通过专用证券账户持有上市公司股份，或者通过专用证券账户和其他证券账户合并持有上市公司股份，发生应当履行公告、报告、要约收购等法律、行政法规和中国证券监督管理委员会规定义务的情形时，应当由（）履行相应义务。

A．客户

B．证券公司

C．证券托管机构

D．证券登记结算机构

40．证券公司未经批准，用多个客户的资产进行集合投资，或者将客户资产专项投资于特定目标产品的，依照《证券法》的规定，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告，撤销任职资格或者证券从业资格，并处以（）的罚款。

A．1万元以上3万元以下

B．10万元以上30万元以下

C．3万元以上5万元以下

D．3万元以上l0万元以下

国证券监督管理委员会派出机构应当自收到融资融券申请材料之日起（）个工作日内，向中国证券监督管理委员会出具是否同意申请人开展融资融券业务试点的书面意见．。

A．5

B．10

C．12

D．30

42．客户融资买入证券时，融资保证金比例是指客户融资买入时交付的保证金与融资交易金额的比例，计算公式为（）。

A．融资保证金比例＝保证金／（融资买人证券数量×买人价格）× 100%

B．融资保证金比例＝保证金／（融资买人证券数量×收盘价）× 100%

C．融资保证金比例＝保证金／（融券卖出证券数量×证券市价）×100%

D．融资保证金比例＝保证金／（融券卖出证券数量×卖出价格）×100%

43．证券公司根据证券登记结算公司相关规定为客户开立的、用于记载客户委托证券公司持有的担保证券的明细数据的账户是（）。

A．客户信用交易担保证券账户

B．客户信用交易担保资金账户

C．客户信用证券账户

D．客户信用资金账户

44．客户的信用资金账户开立数量为（）。

A．1个

B．2个

C．3个

D．不限

45．客户通过其信用证券账户申报买券，结算时买入证券直接划转至证券公司融券专用证券账户的一种还券方式是（）。

A．现金抵券

B．直接还券

C．卖券还款

D．买券还券

46．可作为融资买入或融券卖出的标的股票，日均涨跌幅的平均值与基准指数涨跌幅的平均值的偏离值不超过（）个百分点，且波动幅度不超过基准指数波动幅度的（）以上。

A．2，300%

B．3，500%

C．4，500%

D．5，300%

47．证券公司在向客户融资融券前，应当与其签订由（）统一制定、保管的融资融券业务合同。

A．证券公司

B．证券交易所

C．中国证券业协会

D．中国证券监督管理委员会

48．证券公司客户信用交易担保资金账户的二级账户是（）。

A．客户信用证券账户

B．客户信用资金账户

C．客户信用交易担保证券账户

D．融资专用资金账户

49．全国银行间债券市场回购交易数额最小为债券面额（），交易单位为债券面额（）。

A．10元，1元

B．1万元，1万元

C．10万元，1万元

D．10万元，10万元

50．格式化询价是指参与者必须按照（）规定的格式内容填报自己的交易意向。

A．交易系统

B．证券公司

C．结算代理人

D．中国人民银行

参与全国银行问市场质押式回购交易的双方应在（）办理债券的质押登记。

A．证券交易所

B．证券登记结算公司

C．全国银行间同业拆借中心

D．中央国债登记结算有限责任公司

52．2009年1月，中国证券监督管理委员会与中国银行业监督管理委员会联合发布通知，开展（）在证券交易所参与债券交易试点。

A．政策性银行

B．地方性银行

C．上市商业银行

D．所有商业银行

53．对融资方违约的交易，融券方应付国债义务自动解除，中国证券登记结算有限责任公司上海分公司对原冻结的标的国债予以解冻，解冻国债在（）日可用。

A．R

B．R＋1

C．R＋2

D．R＋3

54．国债买断式回购交易按照（）原则结算。

A．一次成交、一次清算

B．一次成交、两次清算

C．两次成交、一次清算

D．两次成交、两次清算

55．投资者后续进行买卖、转让、质押等流转和处置行为的前提是（）。

A初始登记

B．退出登记

C．变更登记

D．债券登记

56．可以简化操作手续，减少资金在交收环节的占用的方式是（）。

A．一步清算

B．二步清算

C．全额清算

D．净额清算

57．对于我国证券交易所市场实行多边净额清算的证券交易，（）是承担相应交易交收责任的所有结算参与人的共同对手方。

A．证券公司

B．证券交易所

C．中央国债登记结算有限责任公司

D．中国证券登记结算有限责任公司

58．在每月前（）营业日内，中国证券登记结算有限责任公司对结算参与人的最低结算备付金限额进行重新核算、调整。

A．3个

B．5个

C．10个

D．15个

59．（）要求某一交易日成交的所有交易有计划地安排距成交日相同营业日天数的某一营业日进行交收。

A．定期交收

B．滚动交收

C．时点交收

D．会计日交收

60．根据财政部和中国证券监督管理委员会发布的《证券结算风险基金管理办法》，证券结算风险基金总额上限为（）。

A．10亿元

B．30亿元

C．50亿元

D．60亿元

选择题（本类题共40小题，每小题1分，共40分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分）

1．从交易价格的决定特点来看，证券交易机制可以分为（）。

A．定期交易系统

B．报价驱动系统

C．指令驱动系统

D．连续交易系统

2．下列属于基础性金融产品的是（）。

A．股票

B．权证

C．债券

D．可转换债券

3．在深圳证券交易所，证券交易所会员交易申报的途径有（）。

A．通过多个网关进行一个交易单元的交易申报

B．通过一个网关进行多个交易单元的交易申报

C．通过其他会员的网关进行多个交易单元的交易申报

D．通过其他会员的网关进行一个交易单元的交易申报

4．下列关于期货交易与远期交易的说法，正确的有（）。

A．现在定约成交，将来交割

B．远期交易是非标准化的，在场外市场进行

C．以通过交易获取标的物为目的

D．期货交易是标准化的，有规定格式的合约，一般在场内市场进行

5．我国证券交易所规定，首个交易日不实行价格涨跌幅限制的情形包括（）。

A．增发上市的股票

B．暂停上市后恢复上市的股票

C．首次公开上市发行的股票

D．连续竞价阶段交易的股票

6．非柜台委托主要有（）等形式。

A．人工电话委托

B．网上委托

C．传真委托

D．自助和电话自动委托

7．上海证券交易所可以接受的市价申报有（）。

A．本方最优价格申报

B．对手方最优价格申报

C．最优5档即时成交剩余撤销申报

D．最优5档即时成交剩余转限价申报

8．根据现行制度规定，连续竞价时，成交价格确定原则包括（）。

A．买人申报价格高于即时揭示的最低卖出申报价格时，以即时揭示的最低卖出申报价格为成交价

B．卖出申报价格低于即时揭示的最高买入申报价格时，以即时揭示的最高买入申报价格为成交价

C．卖出申报价格低于即时揭示的最高买人申报价格时，以中间价成交

D．最高买入申报与最低卖出申报价位相同，以该价格为成交价

9．上海证券交易所接受大宗交易的时间是每个交易日（）。

A．9：25～11：30

B．9：30～11：30

C．13：00～15：30

D．13： 00～15：27

10．每个交易日大宗交易结束后，属于股票和基金大宗交易的，交易所公告（）等信息。

A．证券名称

B．成交价

C．成交量

D．买卖双方所在会员营业部的名称

选择题（本类题共40小题，每小题1分，共40分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分）

1．从交易价格的决定特点来看，证券交易机制可以分为（）。

A．定期交易系统

B．报价驱动系统

C．指令驱动系统

D．连续交易系统

2．下列属于基础性金融产品的是（）。

A．股票

B．权证

C．债券

D．可转换债券

3．在深圳证券交易所，证券交易所会员交易申报的途径有（）。

A．通过多个网关进行一个交易单元的交易申报

B．通过一个网关进行多个交易单元的交易申报

C．通过其他会员的网关进行多个交易单元的交易申报

D．通过其他会员的网关进行一个交易单元的交易申报

4．下列关于期货交易与远期交易的说法，正确的有（）。

A．现在定约成交，将来交割

B．远期交易是非标准化的，在场外市场进行

C．以通过交易获取标的物为目的

D．期货交易是标准化的，有规定格式的合约，一般在场内市场进行

5．我国证券交易所规定，首个交易日不实行价格涨跌幅限制的情形包括（）。

A．增发上市的股票

B．暂停上市后恢复上市的股票

C．首次公开上市发行的股票

D．连续竞价阶段交易的股票

6．非柜台委托主要有（）等形式。

A．人工电话委托

B．网上委托

C．传真委托

D．自助和电话自动委托

7．上海证券交易所可以接受的市价申报有（）。

A．本方最优价格申报

B．对手方最优价格申报

C．最优5档即时成交剩余撤销申报

D．最优5档即时成交剩余转限价申报

8．根据现行制度规定，连续竞价时，成交价格确定原则包括（）。

A．买人申报价格高于即时揭示的最低卖出申报价格时，以即时揭示的最低卖出申报价格为成交价

B．卖出申报价格低于即时揭示的最高买入申报价格时，以即时揭示的最高买入申报价格为成交价

C．卖出申报价格低于即时揭示的最高买人申报价格时，以中间价成交

D．最高买入申报与最低卖出申报价位相同，以该价格为成交价

9．上海证券交易所接受大宗交易的时间是每个交易日（）。

A．9：25～11：30

B．9：30～11：30

C．13：00～15：30

D．13： 00～15：27

10．每个交易日大宗交易结束后，属于股票和基金大宗交易的，交易所公告（）等信息。

A．证券名称

B．成交价

C．成交量

D．买卖双方所在会员营业部的名称

营业务运作管理应明确自营部门在日常经营中的（）原则。

A．自营总规模的控制

B．资产配置比例控制

C．项目集中度控制

D．单个项目规模控制

22．在我国，根据证券自营业务内部控制的要求，自营业务必须与（）等业务在机构、人员、会计核算上严格分离。

A．经纪

B．资产管理

C．投资银行

D．物业管理

23．在证券自营业务监管中，禁止内幕交易的主要措施包括（）．

A．加强监管

B．严格把关

C．完善法制

D．加强自律管理

24．根据现行规定，证券公司应（）向中国证监会和交易所报送自营业务情况。

A．每周 B．每月

C．每半年

D．每年

25．证券公司设立集合资产管理计划，办理集合资产管理业务，应当符合的要求有（）。A．设立限定性集合资产管理计划的，净资本不低于人民币3亿元

B设立非限定性集合资产管理计划的，净资本不低于人民币5亿元

C．最近一年不存在挪用客户交易结算资金等客户资产的情形

D．具有健全的法人治理结构、完善的内部控制和风险管理制度，并得到有效执行

26．证券公司申请资产管理业务资格，应当向中国证券监督管理委员会提交的材料有（）。

A．申请书

B．负责资产管理业务的中级管理人员的情况登记表

C．申请人出具的资产管理业务人员无不良行为记录的证明

D．净资本计算表和经具有证券相关业务资格的会计师事务所审计的最近一期财务报表27．资产托管机构办理集合资产管理计划资产托管业务应当履行的职责有（）。

A．出具资产托管报告

B．安全保管集合资产管理计划资产

C．监督证券公司集合资产管理计划的经营运作

D．执行证券公司的投资或者清算指令，并负责办理集合资产管理计划资产运营中的资金往来

28．下列属于集合资产管理计划说明书的主要内容的是（）。

A．投资限制

B．投资理念与投资策略

C．投资规模与投资方

D．投资决策依据、投资程序与风险控制

29．可作为融资买入或融券卖出的标的证券，一般是在交易所上市交易并经交易所认可的（）。

A．股票

B．债券

C．证券投资基金

D．其他证券

30．客户及其一致行动人通过（）持有一家上市公司股票或其权益的数量，合计达到规定的比例时，应当依法履行相应的信息报告、披露或者要约收购义务。

A．普通证券账户

B．信用证券账户

C．信用交易证券交收账户

D．客户信用交易担保证券账户

息技术风险控制的措施包括（）。

A．融资融券交易存在异常交易行为的，交易所可以视情况采取限制相关账户交易等措施

B．建立完善的融资融券业务信息技术系统

C．制定并严格执行信息技术系统日常运行管理制度

D．定期或不定期组织融资融券业务管理部门和营业部对备份方案和应急预案进行演练32．证券公司经营融资融券业务，应当以自己的名义在证券登记结算机构分别开立（）。

A．融券专用证券账户

B．信用交易资金交收账户

C．信用交易证券交收账户

D．客户信用交易担保证券账户

33．深圳证券交易所实行标准券制度的质押式企业债回购有以下（）几个品种。

A．1天

B．2天

C． 3天

D．7天

34．《全国银行问债券市场交易管理办法》第34条规定，债券回购业务参与者有下列（）行为之一的，由中国人民银行给予警告，并可处3万元人民币以下的罚款，可暂停或取消其债券交易业务资格。

A．擅自交易未经批准上市债券

B．擅自从事借券、租券等融券业务

C．制造并提供虚假资料和交易信息

D．操纵债券交易价格，或制造债券虚假价格

35．买断式回购发生违约，对违约事实或违约责任存在争议的，交易双方可以协议申请仲裁或者向人民法院提起诉讼，并将最终仲裁或诉讼结果报告（）。

A．同业中心

B．中国人民银行

C．中央结算公司

D．中国证券业协会

36．中央国债登记结算有限责任公司为中国人民银行指定的办理债券的（）的机构。

A．托管

B．登记

C．交易

D．结算

37．申请送股（转增股）时，上市公司应确保权益登记日不得与（）等发行行为的权益登记日重合。

A．扩募

B．增发

C．配股

D．封转开

38．记账式国债在（）的，中国证券登记结算有限责任公司根据证券交易所确认的分销结果，办理记账式初始国债登记。

A．招投标

B．债券回购

C．场外合同分销

D．证券交易所挂牌分销

39．根据各结算参与人的风险程度，中国证券登记结算有限责任公司每月为各结算参与人确定最低结算备付金比例，并按照各结算参与人（），确定其最低结算备付金限额。

A．现金维护比例

B．最低结算备付金比例

C．上月证券日均买入金额

D．上月证券日均卖出金额

40．对资金交收违约，证券登记结算机构可以采取的措施有（）。

A．扣划自营证券

B．变卖自营证券

C．暂不交付相关证券

D．暂不向违约方划付相关资金

题（本类题共60小题，每小题0．5分，共30分。每小题答题正确的得0．5分，答题错误、不答题的不得分）

1．公开原则是指公正地对待证券交易的参与各方，公正地处理证券交易事务。（）

A．正确

B．错误

2．根据我国证券交易所现行制度的相关规定，证券交易所会员应当至少取得并持有一个席位。（）

A．正确

B．错误

3．股票可以表明投资者的股东身份和权益，股东可以据以获取股息和红利。（）

A．正确

B．错误

4．权证是基础证券发行人或其以外的第三人发行的，约定持有人在规定期间内或特定到期日，有权按市场价格向发行人购买或出售标的证券，或以现金结算方式收取结算差价的有价证券。（）

A．正确

B．错误

5．根据《证券公司融资融券业务试点管理办法》的规定，融资融券业务是指证券公司向客户出借资金供其买人上市证券或者出借上市证券供其卖出，并收取担保物的经营活动。（）

A．正确

B．错误

6．未经证券交易所同意，会员不得将席位出租、质押，或将席位所属权益以其他任何方式转给他人。（）

A．正确

B．错误

7．对客户撤销的委托，证券经纪商须及时将冻结的资金或证券解冻。（）

A．正确

B．错误

8．深圳证券交易所规定B股交易的申报价格最小变动单位为0．01港元。（）

A．正确

B．错误

9．涨跌幅价格的计算公式为：涨跌幅价格＝当日收盘价×（1土涨跌幅比例）。（）

A．正确

B．错误

10．根据现行制度规定，无论买入或卖出，ST股票价格涨跌幅度不得超过5%。（）

A．正确

B．错误

属于中国证券登记结算有限责任公司的收入，由证券公司在同投资者清算交收时代为扣收。（）

A．正确

B．错误

12．竟价的结果包括：全部成交、部分成交、不成交。（）

A．正确

B．错误

13．大宗交易纳入证券交易所即时行情和指数的计算，成交量在大宗交易结束后计人当日该证券成交总量。（）

A．正确

B．错误

14．仅在协议平台交易的债券大宗交易信息纳入交易所即时行情发布。（）

A．正确

B．错误

15．股票交易特别处理分为警示存在终止上市风险的特别处理和其他特别处理。（）

A．正确

B．错误

16．证券交易所证券交易的开盘价为当日该证券的第一笔成交价。（）

A．正确

B．错误

17．证券的开盘价通过集合竞价方式产生。不能产生开盘价的，以连续竞价方式产生。（）

A．正确

B．错误

18．根据规定，上海证券交易所和深圳证券交易所都不可以调整即时行情发布的方式和内 容。（）

A．正确

B．错误

19．在客户交易结算资金第三方存管制度下，客户交易结算资金的存取全部通过指定的存管银行办理。

A．正确

B．错误

20．以人口统计因素为依据细分市场，一般需要3个或3个以上的具体变量才能准确地描述每个子市场的特征。（）

A．正确

B．错误

人员的售后服务主要体现在客户办理开户手续或购买证券产品、签订投资协议过程中为客户提供的服务。（）

A正确

B．错误

22．证券公司及证券营业部应当建立客户投诉书面或者电子档案，保存时间不少于3年。（）

A．正确

B．错误

23．对证券公司从业人员在执业过程中的违法违规行为，按照有关法律法规和公司有关制度的规定，追究其责任，属于合规风险的防范措施。（）

A正确

B．错误

24．根据规定，证券公司应当自每一会计结束之日起1个月内，向证券监管机构报送报告。（）

A．正确

B．错误

25．证券公司只能接受其全资拥有或者控股的，或者被同一机构控制的期货公司的委托从事介绍业务，不能接受其他期货公司的委托从事介绍业务。（）

A．正确

B．错误

26．投资者通过深圳证券交易所交易系统认购上市开放式基金的，必须按照金额进行认购，即投资者的认购申报以元为单位。（）

A．正确

B．错误

27．中国证券登记结算有限责任公司TA系统依据基金管理人给定的申购费率，以申购当日的基金份额净值为基准，采用外扣法，计算投资者申购所得基金份额。（）

A．正确

B．错误

28．根据规定，单笔权证买卖申报数量不得超过100万份，申报价格最小变动单位为0．005元人民币。（）

A．正确

B．错误

29．非交易过户的可转债可以在过户当日进行转股申报。（）

A．正确

B．错误

30．代办转让的股份从基本特征看，可以在证券交易所挂牌，也可以通过证券公司进行交易。（）

A．正确

B．错误

券自营业务应建立证券池制度，自营业务部门只能在确定的自营规模和可承受风险限额内，从证券池内选择证券进行投资。（）

A．正确

B．错误

32．证券公司应加强自营业务资金的调度管理和自营业务的会计核算，由自营业务部门自己负责自营业务所需资金的调度和会计核算。（）

A．正确

B．错误

33．（）

A．正确

B．错误

34．证券公司加强自律管理的措施之一是使为上市公司提供服务的人员与自营业务决策的人员分离。（）

A．正确

B．错误

35．管理风险主要是指证券公司在自营业务中违反法律、行政法规和监管部门规章及规范性文件、行业规范和自律规则等行为，如从事内幕交易、操纵市场行为等，可能使证券公司受到法律制裁、被采取监管措施、遭受财产损失或声誉损失的风险。（）

A．正确

B．错误

36．证券公司为加强自律管理，应严格保密纪律，有机会获取内幕信息的从业人员不泄露、不利用内幕信息。（）

A．正确

B．错误

37．资产托管机构有权随时查询集合资产管理计划的经营运作情况，并应当不定期核对集合资产管理计划资产的情况，防止出现挪用或者遗失。（）

A．正确

B．错误

38．定向资产管理业务的投资范围包括资产支持证券、证券投资基金、集合资产管理计划、股票、金融衍生品以及中国证券监督管理委员会认可的其他投资品种。（）

A．正确

B．错误

39．证券公司开展定向资产管理业务，客户委托资产与证券公司自有资产可以混合存管，但财务必须相互独立。（）

A．正确

B．错误

40．深圳证券交易所规定，单个会员管理的由同一托管机构托管的所有集合资产管理计划应当使用同一个专用交易单元。（）

A．正确

B．错误

客户只能开立一个交易所专用证券账户。（）

A．正确

B．错误

42．证券公司应当按季编制资产管理业务的报告，报注册地中国证券监督管理委员会派出机构备案。（）

A．正确

B．错误

43．未经证监会批准，任何证券公司不得向客户融资、融券，也不得为客户与客户、客户与他人之间的融资融券活动提供任何便利和服务。（）

A．正确

B错误

44．当融资买人证券市值低于融资买入金额或融券卖出证券市值高于融券卖出金额时，折算率为100%。（）

A．正确

B．错误

45．？印刷错误（无题）

A．正确

B．错误

46．客户信用交易证券交收账户用于记录客户委托证券公司持有、担保证券公司因向客户融资融券所生债权的证券。（）

A正确

B．错误

47．证券交易所可以对每一证券的市场融资买入量和融券卖出量占其市场流通量的比例、融券卖出的价格作出限制性规定。（）

A．正确

B．错误

48．担保证券涉及收购情形时，客户可以通过信用证券账户申报预受要约。（）

A．正确

B．错误

49．上海证券交易所规定国债、企业债、公司债等可参与回购的债券均可折成标准券，并可合并计算，不再区分国债回购和企业债回购。（）

A．正确

B．错误

50．目前，具有结算代理人资格的金融机构主要有各全国性商业银行、烟台住房储蓄银行和部分符合条件的城市商业银行。（）

A．正确

B．错误

银行间市场质押式回购期间，逆回购方可以用质押的债券进行投资。（）

A．正确

B．错误

52．上海证券交易所所有会员均可参与国债买断式回购。（）

A．正确

B．错误

53．在回购交易存续期间，融资方需在质押库中存放足额的债券作为质押。（）

A．正确

B．错误

54．全国银行间债券市场回购期限是首次交收日至到期交收日的实际天数，以天为单位，不含首次交收日，含到期交收日。（）

A．正确

B．错误

55．电子化证券登记簿记系统的记录采取整数位，记录证券数量的最小单位为1股（份、元）。（）

A．正确

B．错误

56．公积金转增股本是指股份公司将其拟分配的红利转增为股本。（）

A．正确

B．错误

57．变更登记指由证券登记结算机构执行并确认记名证券过户的行为。（）

A．正确

B．错误

58．债券提前赎回或到期兑付的，其证券交易所市场登记服务业务自动终止，视同债券发行人交易所市场退出登记手续办理完毕。（）

A．正确

B．错误

59．各市场采用的滚动交收周期长短不一，美国证券市场采取T＋2，我国香港市场采取T＋3。（）

A．正确

B．错误

60．实行分级结算原则主要是出于防范市场风险的考虑。（）

A．正确

B．错误

2014年证券从业资格考试模拟试题答案及解析 ——证券交易

2024年证券从业资格考试模拟题及答案一点通 篇4

第一部分：单选题

请在下列题目中选择一个最适合的答案，每题0.5分。

1、封闭式基金期满终止，清产核资后的（b）按投资者的出资比例进行分配。A、基金总资产 B、基金净资产 C、可分配收益

D、基金资本

2、按是否在证券交易所挂牌交易，证券可分为（a）。A、上市证券和非上市证券 B、上市证券和挂牌证券 C、挂牌证券和公债证券

D、场内证券和场外证券

3、对从事证券法律业务的律师事务所实行监督管理的机关为（c）。A、财政部和中国证监会

B、国有资产管理局和证监会

C、司法部和证监会 D、人民银行和证监会

4、事业单位用于证券投资的资金，按国家规定必须是该单位有权自行支配的（d）A、借入资金 B、自有资金

C、预算内资金 D、预算外资金

5、股票未来收益的现值是股票的(d)A、票面价值 B、帐面价值 C、清算价值

D、内在价值

6。某债券为一年付一次利息的息票债券,票面值为1000元,息票利率为8%,期限为 10年,当市场利率为7%时,该债券的发行价格为().A、1060.24 B、1070.24 C、1080.24 D、1090.24 7。以下哪一个机构不是会员制证券交易所设立的机构?(b)A、会员大会 B、董事会 C、理事会

D、监察委员会

8、按是否在证券交易所挂牌交易，证券可分为()。A、上市证券和非上市证券 B、上市证券和挂牌证券 C、挂牌证券和公债证券 D、场内证券和场外证券

9、证券公司的自营业务必须使用（）A、自有资金和依法筹集的资金 B、借入资金和自有资金

C、借入资金和依法筹集的资金 D、融入资金和自有资金

10、我国《证券投资基金管理暂行办法》规定，基金管理公司的最低实收资本为 人民币（）万元。A、1000 B、2000 C、3000 D、5000

11、在实践中，某股东要有股份公司实际的最大决策权，则持有的股票数额必须 达到决策所需的（）。A、绝对多数 B、相对多数 C、有效多数

D、超过半数

12、按发行债券时规定的还本时间，在债券到期时一次全部偿还本金的偿债方式，被称为（）。A、展期偿还 B、满期偿还

C、全额偿还 D、部分偿还

13、证券投资基金的资金主要投向（）。A、实业 B、邮票

C、有价证券

D、珠宝

14、职业道德是人们在各种职业活动中应该遵守的（）。A、职业纪律 B、职业操守 C、职业规范

D、道德规范

15、职业态度是从业人员对本职工作的()认识、情感倾向和行为方式，也是一个 人对其职业地位、职业理想、职业责任主观认识的心理表现。A、性质 B、价值 C、责任 D、客观

16、为了有效实施投资计划并降低风险，《基金办法》规定，同一基金管理人管 理的全部基金持有1家公司发行的证券，不得超过该证券的（）。A、5％ B、10％ C、30％ D、40％

17。（）年，日本发布《证券交易法》规定银行和信托机构不准从事有价证券的 买卖和承销等业务，这类业务的经营及相关利润的收取应由证券公司从事，从而 确立了银行业与证券业的分离体制。A、1933 B、1940 C、1971 D、1948

18、对于暂时没有集资需要的ADR计划，合适的选择应是（）ADR。A、一级有担保 B、二级有担保 C、三级有担保

D、144A私募

19、开放式基金的交易价格取决于（）。A、基金总资产值

B、基金单位净资产值

C、供求关系

D、基金资产净值

20、为适应股份有限公司境外募集股份及境外上市的需要，1994年8月18日国务院 第160号令发布了()，它对于我国股份有限公司境外募集股份与境外上市具有重 要的指导意义。

A、《国务院关于股份有限公司境内上市外资股的规定》 B、《股份有限公司境内上市外资股规定的实施细则》 C、《国务院关于股份有限公司境外募集股份及上市的特别规定》 D、《关于进一步加强在境外发行股票和上市管理的通知》

21、投资者A以14元1股的价格买入X公司股票若干股,年终分得现金股息0.90元, 计算投资者A的股利收益率.A、5.96% B、6.43% C、8.98% D、5.08%

22、证券专营机构在美国称（）。A、投资银行 B、商人银行 C、证券公司 D、证券商

23、偿还期限在1年以上10年以下的国债被称为（）。A、短期国债 B、中期国债 C、长期国债 D、无期国债

24、率先推出外汇期货交易，标志着外汇期货的正式产生的交易所是()A、芝加哥商品交易所 B、芝加哥期货交易所 C、国际货币市场

D、美国堪萨斯农产品交易所

25、按照《基金管理暂行办法》的规定，基金管理人由（）机构担任。A、证券公司

B、基金管理公司 C、信托投资公司 D、保险公司

26、证券经营机构的主要业务有（）A、承销、经纪、自营 B、兼并收购、基金管理 C、承销、经纪、咨询服务

D、承销、经纪、自营、兼并收购、基金管理、咨询服务及其他业务 27。保险公司进行证券投资主要是考虑（）A、本金安全和收益率 B、流动性和分散风险 C、投资和融资

D、调剂资金余缺

28、世界上最早、最享盛誉和最有影响的股价指数是()A、道一琼斯股价指数 B、《金融时报》指数 C、日经225股价指数

D、恒生指数

29、证券必须同时具备的两个最基本特征是（）。A、法律特征与经济特征 B、法律特征与书面特征 C、经济特征与书面特征 D、经济特征与权益特征

30、我国对法人股在互相持股方面的一个规定是，一个公司拥有另一个企业占()以上的股份，则后者不能购买前者的股份。A、5％ B、10％ C、15％

D、20％

31、证券公司客户的交易结算资金必须全额存入指定的（），单独立户管理。A、商业银行 B、金融机构 C、证券公司

D、工商银行

32、影响期权价格的最主要原因是（）。A、期权的执行价格 B、标的物资产的现价

C、标的物资产价格的波动 D、合约的期限

33、在股票票面上标明的金额，是股票的()。A、票面价值

B、帐面价值 C、清算价值 D、内在价值

34、三个月期欧洲美元期货的报价指数是（）。

A、100与年收益率的差

B、100与合约最后交易日的3个月期伦敦银行同业拆放利率的差 C、100与年贴现率的差 D、100与年收益率的和

35、设基金A在2000年7月某估价日计算的基金资产总额为13532.3万元,负债总额 为35.4万元,保管费率为0.2%.计算该月应提取的基金保管费是()万元.A、2.2495 B、1.5368 C、0.8985 D、3.5486

36、深圳证券交易所编制并公布的以全部上市股票为样本股，以指数计算日股份 数为权数进行加权平均计算的股价指数是()A、上证综合指数 B、深证综合指数 C、上证30指数 D、深证成份股指数

37、在计算股价指数时，将样本股票基期价格和计算期价格分别加总，然后再求 出股价指数，这种方法是（）。A、相对法 B、综合法 C、基期加权法 D、计算期加权法

38、职业道德范畴是反映职业活动中从业人员与社会他人之间最本质、最重要、最普遍的道德关系的一些()。A、基本概念 B、基本准则 C、基本特征

D、基本关系

39、契约型基金反映的是（）关系。A、产权关系 B、所有权关系 C、债权债务关系

D、信托关系

40、政府为了实施某种特殊政策而发行的国债是（）。A、赤字国债 B、建设国债

C、战争国债 D、特种国债

41、债券分为实物债券、凭证式债券和记账式债券的依据是（）。A、券面形态

B、发行方式 C、流通方式 D、偿还方式

42、在下述四个结论中，正确的结论是（）A、职业道德具有职业上的普遍性 B、职业道德具有内容上的稳定性 C、职业道德具有形式上的同一性 D、结论A、B及C都不是正确的。

43、证券投资基金通过发行基金单位集中的资金，交由（）托管。A、基金托管人 B、基金承销公司 C、基金管理公司 D、基金投资顾问

44、一般不在场外交易市场交易的证券是（）。A、债券

B、新发行的各类证券

C、不符合证券交易所上市标准的证券 D、封闭式基金的受益凭证

45、除按规定分得本期固定股息外，无权再参与本期剩余盈利分配的优先股，称 为（）。A、非累积优先股 B、非参与优先股 C、可赎回优先股

D、股息率固定优先股 46、1982年2月率先开办堪萨斯价值线综合指数期货，标志着股价指数期货的正 式产生的交易所是（）。A、芝加哥商业交易所 B、芝加哥期货交易所 C、纽约证券交易所

D、美国堪萨斯农产品交易所

47、股票价格与经济周期变动的关系是()A、股票价格先于经济周期的变动而变动 B、股票价格与经济周期同步变动 C、股票价格落后于经济周期变动

D、股票价格变动与经济周期变动无关

48、优先股股息在当年未能足额分派时，能在以后补发的优先股，称为（）A、参与优先股 B、累积优先股

C、可赎回优先股

D、股息率可调整优先股

49、社会主义职业道德的基本原则的内容之一是()。A、物质利益原则 B、经济效益原则 C、社会效益原则

D、人民利益原则

50、设按2000年5月8日收盘价计算,基金B拥有的金融资产总值为22724.3万元,现 金为37.4万元,已售出1亿基金单位.试以已知价法计算基金B在2000年5月9日的基 金单位资产净值.A、2.276 B、2.586 C、4.323 D、3.789

51、金融期货证券是一种（）A、商品证券 B、资本证券 C、货币证券 D、凭证证券

52、在计算股价指数时，先计算各样本股的个别指数，再加总求算术平均数，是 股价指数计算方法中的（）。A、相对法 B、综合法

C、基期加权法

D、计算期加权法

53、我国发行国际债券始于20世纪（）初期。A、60年代 B、70年代 C、80年代 D、90年代

54、证券公司办理经纪业务，应当置备统一制定的（），供委托人使用。采取其 他方式的，必须作出委托记录。A、证券买卖委托书 B、买卖成交报告单 C、指定交易协议书

D、交割单

55、某公司发行优先认股权,该公司股票现在的市价是每股12.80元,新股的认购 价格是每股9.80元,买1股新股需要5个优先认股权.试计算附权优先股和除权优先 股权的价值.A、0.5 0.4 B、0.5 0.5 C、0.4 0.4 D、0.4 0.5

56、在公司章程中载明并获批准后，公司以一部分股本作为股息派发，称之为（）。

A、股票股息 B、财产股息 C、负债股息 D、建业股息

57、证券公司从业人员在证券交易活动中，按其所属的证券公司的指令或者利用 职务违反交易规则的，责任应由（）

A、所属证券公司不负责任，由其本人负责 B、所属证券公司承担全部责任 C、证券登记结算公司负连带责任 D、证券登记结算公司负全部责任

58、债券是由()出具的。A、投资者 B、债权人 C、债务人 D、代理发行者

59、根据《证券法》规定，设立证券登记结算机构，自有资金不少于人民币：（）A、5亿元 B、2亿元 C、5千万元 D、1亿元

60、封闭式基金的交易价格主要取决于（）。A、基金总资产 B、基金净资产 C、供求关系 D、其他

61、证券经营机构按业务范围划分，可分（）。A、证券承销商、证券经纪商和证券自营商等 B、证券专营机构与证券兼营机构

C、证券公司和可经营证券业务的信托投资公司

D、证券公司与证券商

62、某股价平均数,选择ABC三种股票为样本股,这三种股票的发行股数分别为 10000万股,8000万股和5000万股.某计算日,这三种样本股的收盘价分别为8.00元, 9.00元和7.60元,计算该日这三种股票的以发行量为权数的加权股价平均数.A、9.43 B、8.43 C、10.11 D、8.69 63、证券投资基金的资金主要投向（）A、实业 B、邮票 C、有价证券

D、珠宝

64、认股权证的认购期限一般为（）。A、2-10年 B、3-10年

C、两周到30天 D、两周到60天

65、在债券宽限期过后，分次在规定的日期，按一定的偿还率偿还本金。这种偿 还方式被称为（）。A、随时偿还 B、任意偿还 C、到期偿还 D、定期偿还

66、根据1997年12月10日国务院证券委员会发布的《证券交易所管理办法》规定，证券交易所接纳的会员应当是()A、有权部门批准设立并具有法人地位的境内证券经营机构 B、有权部门批准设立的金融机构

C、有权部门批准设立的境内证券经营机构

D、有权部门批准设立并具有法人地位的证券经营机构

67、被公认的职业道德事实上是一种代代相传的职业传统，已形成人们()的职 业心理和职业习惯，因而职业道德作为一种职业行为规范具有稳定性。A、普遍 B、规范

C、绝对稳定

D、比较稳定

68、为加强证券市场的规范和监管，保护投资者合法权益和社会公众利益，促进 证券市场健康发展，1997年3月3日中国证券监督管理委员会制定并颁布了()A、《禁止证券欺诈行为暂行办法》 B、《关于严禁国有企业和上市公司炒作股票的规定》 C、《证券业从业人员资格管理暂行规定》 D、《证券市场禁入暂行规定》 69、金融期货的交易对象是（）。A、金融商品 B、金融商品合约 C、金融期货合约

D、金融期权

70、证券公司自营业务必须使用（）。A、自有资金和依法筹集的资金 B、借入资金和自有资金

C、借入资金和依法筹集的资金 D、融入资金和自有资金

第二部分：多选题

请在下列题目中选择所有正确的答案，每题0.5分。

1、目前，我国证券公司的管理模式主要是（）。A、业务总部式 B、分公司式 C、单一式 D、结合式

2、流通国债是指可以在流通市场上交易的国债，它的特征是（）。A、自由转让

B、主要吸收储蓄资金 C、通常不记名

D、自由认购 E、无面值

3、债券宽限期以后，发行人可以自由决定偿还时间，任意偿还债券的一部分或全 部。这种方式可称为（）。A、定期偿还 B、任意偿还 C、定时偿还 D、随时偿还 E、按期偿还

4、我国证券交易所的理事会具有以下职权（）。A、制定和修改证券交易所章程 B、选举和罢免会员理事 C、执行会员大会的决议

D、制定、修改证券交易所的业务规则 E、审定对会员的接纳

5、衡量股票投资收益水平的指标主要有（）。A、股利收益率 B、持有期收益率 C、到期收益率

D、拆股后持有期收益率

E、直接收益率

6、本身不能使持券人或第三者取得一定收入的证券称为（）。A、商业汇票 B、凭证证券 C、无价证券 D、商品证券

E、资本证券

7、国债按资金用途可以分为（）。A、赤字国债 B、建设国债 C、永久国债 D、特种国债 E、战争国债

8、下列有关证券登记结算公司说法正确的有（）。A、法人

B、以营利为目的

C、是有限责任公司

D、为证券交易提供集中的登记，托管与结算服务

9、股价平均数的种类有（）。A、简单算术股价平均数 B、加权股价平均数 C、基期加权股价指数 D、计算期加权股价指数 E、修正股价平均数

10、证券市场监管的对象包括（）。A、证券发行人 B、证券投资者 C、上市公司

D、证券中介机构

11、普通股票股东享有的权利主要是（）。A、公司重大决策的参与权

B、公司盈余和剩余资产分配权 C、选择管理者 D、其他权利

12、证券投资基金与股票、债券的区别在于（）。A、所反映的关系不同 B、所筹资金的投向不同 C、收益水平不同 D、风险水平不同

13、备兑凭证的构成要素是（）。A、发行主体 B、标的物 C、发行规模 D、协议价格

E、认股比率

14、证券投资基金资金的主要投向是（）。A、房地产 B、股票 C、债券

D、金融期货

E、货币市场工具

15、金融期货与金融期权的区别主要表现在（）。A、履约保证不同

B、投资者权利与义务的对称性不同 C、现金流转不同 D、标的物不同

E、盈亏的特点不同

16、普通股股东的权利是（）。A、公司重大决策参与权 B、公司盈余和剩余资产分配权 C、选择管理者 D、其他权利

17、股票价格指数的计算方法可分为以下几种（）。A、相对法 B、综合法

C、计算期加权 D、基期加权 E、几何加权

18、债券票面金额定得较小，将会（）。A、有利于小额投资者购买 B、发行工作量大 C、持有者分布面广 D、印刷费用较高 E、适宜私募发行

19、契约型基金的当事人有（）。A、管理人 B、托管人 C、承销公司 D、投资者

20、影响认股权证价值的因素主要有（）。A、普通股的市价 B、认股数量

C、剩余有效期间

D、换股比率 E、认股价格

21、股票的收益率一般高于债券，这是因为股票面临的（）风险比债券大得多。A、周期波动 B、信用

C、经营 D、购买力 E、财务

22、证券投资基金的费用主要包括（）。A、管理费 B、托管费 C、运作费 D、宣传费用 E、清算费用

23、在我国《基金办法》中，（）是作为基金托管人所需具备的条件予以规定的。A、实收资本不少于1000万元 B、设有专门的基金管理部

C、有足够的熟悉托管业务的专职人员 D、具备安全保管基金全部资产的条件 E、具备安全、高效的清算、交割能力

24、基金管理人在遇到（）时，有权暂停估值。

A、基金投资所涉及的证券交易场所遇法定节假日或因故暂停营业时 B、出现巨额赎回的情形

C、基金投资所涉及的证券因故停牌

D、其他无法抗拒的原因致使管理人无法准确评估基金的资产净值

25、场外交易市场具有以下几个特征（）。A、是分散的无形市场 B、采取经纪商制 C、拥有众多的证券种类和证券经营机构 D、以竞价方式进行证券交易 E、管理比较宽松

26、无面额股票的特点是（）。

A、可以明确表示每股所代表的股权比例 B、发行或转让价格灵活

C、为股票发行价格提供依据

D、便于股票分割

27、影响期权价格的主要因素有（）。A、期权的执行价格 B、标的物资产的现价 C、标的物资产价格的波动 D、合约的期限 E、无风险利率

28、金融债券与银行存款比较，它的特征在于（）。A、优先性 B、流动性 C、集中性 D、高利性

E、专用性

29、公债与其他债券相比，有以下特点（）。A、票面额大 B、流通性强 C、收益稳定 D、免税待遇

E、安全性高

30、证券投资的系统风险包括（）。A、信用风险 B、政策风险 C、利率风险 D、周期波动风险 E、购买力风险

31、股息的具体形式有（）。A、现金股息 B、配股

C、财产股息 D、负债股息

E、建业股息

32、下列哪些机构属证券服务机构（）。A、证券公司 B、证券商

C、证券登记结算公司 D、证券投资咨询公司

33、普通股票的功能是（）。A、筹资功能

B、投资功能 C、投机功能 D、保值功能

34、金融期权的种类主要有（）。A、金融期货合约期权 B、外币期权 C、股票指数期权 D、利率期权 E、股票期权

35、证券发行市场的部分组成是（）。A、证券发行人 B、证券投资者 C、证券中介机构

D、证券管理机构

36、证券交易所对证券交易行为的管理主要包括以下内容（）。A、反欺诈 B、反垄断 C、反操纵 D、反内幕交易 E、反联手做庄

37、认股权证的三要素是（）。A、认股方式 B、认股期限 C、认股价格 D、认股时间 E、认股数量

38、普通股票的基本特征为，普通股票是（）。A、最基本、最重要的股票 B、标准的股票 C、收益最高的股票 D、风险最大的股票

39、债券票面的基本要素有（）。A、票面价值 B、偿还期限 C、利率 D、发行者名称

E、承销者名称

40、每股股票所代表的实际资产的价值，可称谓（）。A、内在价值 B、账面价值

C、股票净值 D、每股净资产

41、存托凭证的优点为（）。A、市场容量大、筹资能力强

B、发行一级ADR的手续简单、发行成本低 C、减轻公司的利息负担

D、避开直接发行股票与债券的法律要求 E、解决公司经营或财务上的困难

42、普通股票的功能是（）。A、筹资功能 B、投资功能 C、投机功能 D、保值功能

43、期货价格的特点是（）。A、预期性 B、隐密性 C、连续性

D、权威性

44、影响封闭式基金单位价格的直接因素有（）。A、资产净值 B、基金收益

C、市场供求状况

D、基金风险

45、根据投资标的划分，证券投资基金可分为（）。A、股票基金 B、国债基金

C、货币市场基金 D、平衡基金

E、黄金基金

46、国际债券的种类有（）。A、全球债券 B、本国债券 C、美国债券 D、外国债券 E、欧洲债券

47、（）是不能流通转让的。A、基本建设债券 B、财政债券 C、特种债券 D、保值债券

E、国库券 48、1981年以来，我国发行的国债品种有（）。A、国库券 B、财政债券

C、国家重点建设债券 D、国家经济建设公债 E、保值公债

49、债券基金收益与市场利率的关系具体表现为（）。A、市场利率下调，基金收益下降 B、市场利率上调，基金收益下降 C、市场利率上调，基金收益上升 D、市场利率下调，基金收益上升 50、债券是一种（）。A、真实资本 B、虚拟资本 C、有价证券 D、收益凭证

51、我国的《公司法》规定，股票发行价格可以和票面金额（）。A、相等

B、无关

C、超过票面金额

D、低于票面金额

52、债券发行人决定债券票面利率要考虑的主要因素有（）。A、投资者接受程度 B、债券信用级别

C、利息支付方式和计息方式 D、债券市场价格

E、证券主管部门的管理和指导

53、债券按照其券面形态划分，有（）。A、水印式债券 B、凸纸版债券 C、实物债券 D、凭证式债券 E、记账式债券

54、债券风险主要有（）。A、公司亏损风险

B、市场价格波动风险 C、信用风险 D、财务风险

55、金融期货的类型主要有（）。A、外汇期货 B、股票期货 C、股价期货 D、利率期货

E、股价指数期货

56、（）不属于担保证券。A、保证公司债 B、收益公司债 C、不动产抵押公司债 D、信用公司债 E、可转换公司债

57、证券信用评级的主要对象为（）。A、各类公司债券 B、地方债券 C、普通股股票

D、中央政府的债券

58、参加场外交易的证券商包括（）。A、证券经纪商 B、会员证券商 C、非会员证券商 D、证券承销商

E、专门买卖政府债券、地方政府债券及地方公共罢休债券的证券商

59、国债按偿还期限可以分为（）。A、限期国债 B、中期国债 C、短期国债 D、长期国债

E、展望国债

60、债券的性质可以概括为（）。A、属于有价证券 B、是一种真实资本 C、是债权的表现

D、是所有权凭证

E、是一种参与经营的资格

第三部分：是非题

请在下列题目中选择最适合的答案，每题0.5分。

1、国库券起源于英国，属于一种弥补国库长期收支差额的政府债券。2、1982年2月，美国堪萨斯农产品交易所开办堪萨斯价值线综合指数期货，这标 志着股价指数期货的正式产生。

3、股票的流动性是指股票可以自由地进行交易。

4、当可转换证券的转换价值低于其理论价值时，投资者可继续持有债券，一方面 可得到每年固定的债息，一方面可等待普通股价格的上涨。

5、ADR业务中，托管银行负责ADR的注册和过户，安排ADR在存券信托公司的保管 和清算。

6、证券公司在英国称商人银行。

7、债券的特征之一是参与性。

8、债券投资不能收回有两种情况：一是债务人不履行债务，二是流通市场风险。

9、我国《公司法》规定，股份有限公司对社会公众发行的股票，必须是记名股票。

10、基金的风险可能小于股票。

11、公司型基金不是法人

12、证券公司的功能作用主要体现在媒介资金供需、构造证券市场、优化资源配 置、促进产业集中等方面。

13、一般来说，当未来市场利率趋于下降时，应发行期限较长的债券，这样可以 有利于降低筹资者的利息负担。

14、货币基金的收益随市场利率的下跌而上升，随市场利率的上调而下降。

15、欧洲债券是指欧洲国家在其本国境内发行的，以欧洲货币单位为面值的债券。

16、基金对投资的最低限额要求不高，投资者可以根据自己的经济能力决定购买 数量。

17、综合类证券公司注册资本的最低限额为人民币5亿元。

18、在我国，证券经营机构包括证券商和证券公司。

19、债券利息对于债务人来说是筹资成本，对于债权人来说是投资收益。20、经纪类证券公司可经营证券经纪业务、证券自营义务、证券承销业务等。

21、封闭式基金的规模在发行后未经法定程序认可，不能再增加发行。

22、ADR业务中，托管银行是由存券银行在基础证券发行国安排的银行，它通常是存券银行在当地的分行、附属行或代理行。

23、债券不是债权债务关系的法律凭证。

24、开放式基金的买卖价格取决于基金单位净资产值。

25、债券基金的收益受市场利率的影响，当市场利率下调时，其收益会上升；反之，市场利率上调，其收益将下降。

26、认股权证的换股比率越高，认股权证的价值越小。

27、证券市场与中长期信贷市场共同构成资本市场的总体。

28、国有股权即国有股。

29、对从事证券法律业务的律师事务所实行监督管理的机关为司法部和证监会。30、期权出售者在交易中所取得的盈利是有限的，而他可能遭受的损失却是无限的。

31、国有法人股的股权性质属于国有股权。

32、清算费用按清算时实际支出从基金资产中提取。

33、有资格发行债券的经济主体种类与有资格发行股票的经济主体种类是一样的。

34、长期国债期货合约到期时，卖方可用以交割的并不仅限于标准化的债券，只 要是剩余期限不少于15年的美国长期公债券都可作为可交割债券。

35、契约型基金是通过基金契约来规范当事人行为的。

36、基金管理人应具有独立的法人地位。

37、证券专营机构在美国称商人银行。

38、债是当事人之间产生的一种特定的权利和义务关系。

39、申请从事证券法律业务的律师必须有3年以上从事经济、民事法律业务的经验，熟悉证券法律业务；或有两年以上从事证券法律业务、研究、教学工作经验；有良好的职业道德，在以往三年内没有受过纪律处分；经过司法部、证监会或司法部、证监会指定或委托的培训机构举办的专门业务培训并考核合格。

40、股票票面有一定的货币金额，属于货币证券。

41、无记名国债属于一种具有标准格式实物券面的债券。

42、期权的卖方在一定期限内必须无条件服从买方的选择并履行成交时的允诺。

43、开放式基金不必保有一定比例的现金资产。

44、永久性不是债券的特征。

45、货币基金的收益随市场利率的下跌而降低，随市场利率的上调而上升。

46、股票的现值就是股票当前收益的未来价值。

47、普通股票在权利义务上不附加任何条件。

48、所谓储备风险是指国家、银行、公司等持有的储备性外汇资产因汇率变动而使其实际价值减少的可能性。

49、可转换证券持有者的身份不随着证券的转换而相应转换。50、期权的买方以支付一定数量的期权费为代价而获得了买或卖的权利，但不承担必须买或卖的义务。

51、债券是有期投资，股票是无期投资。

52、基金管理费也可从基金资产中扣除。

53、证券公司在我国和日本称投资银行。

54、所谓金融期货合约，是指由交易双方订立的、约定在未来某日期以成交时所 约定的价格交割一定数量的某种金融商品的标准化契约。

55、封闭式基金管理人因故退任或被撤换，又无新的管理人承继，该基金可以提 前终止。

56、根据《证券法》，国家对证券公司实行分类管理，证券公司可分为专营证券公司和兼营证券公司两类。

57、公司债券都具有风险性的特征。

58、一般把证券经营机构媒介资金供需活动称间接融资方式，而把商业银行媒介资金供需活动称直接融资方式。

59、基金的运行过程中，因为某些特殊的情况可以提前终止。

60、从事证券相关业务的会计师事务所、审计师事务所必须具有10名以上取得证券、期货相关业务资格考试合格证书或者已经取得许可证的注册会计师(不含分支机构注册会计师)。61、1975年10月20日，芝加哥期货交易所开办中期及长期政府债券期货并取得成功，这标志着利率期货的正式产生。

62、根据我国《公司法》的规定，股份有限公司的董事长和副董事长由董事会以全体董事的三分之二票选举产生。

63、看跌期权的卖方具有在约定期限内按协议价买进一定数量金融资产的权利。

64、对于国库券期货，卖方可用以交割的既可以是新发行的3个月期的国库券，也可以是尚有90天剩余期限的原来发行的6个月期、9个月期或1年期的国库券。65、我国《公司法》规定，股份有限公司发行的股票，必须为记名股票。

66、为了保证股票发行及上市交易的公正性，对同一股票公开发行、上市交易的公司，其财务审计与资产评估工作不得由同一机构承担。股票公开发行与上市交易的公司，有权自行选择已取得 证券业务资产评估许可证的机构进行评估，任何部门不得进行干预。67、1975年10月20日，芝加哥期货交易所开办政府国民抵押协会的抵押债券期货并取得成功，这标志着利率期货的正式产生。

68、从事证券相关业务的会计师事务所、审计师事务所必须具有8名以上取得证券、期货相关业务资格考试合格证书或者已经取得许可证的注册会计师(不含分支机构注册会计师)；专职从业人员不少于40人(不含分支机构人员)，其中职龄人员不少于30人；注册资本、风险基金及事业发展基金总额在300万元以上。

69、中央证券登记结算公司为证券交易提供集中的登记、托管与结算服务，是以营利为目的的法人。

70、经纪类证券公司注册资本的最低限额为人民币5亿元。

参考答案

说明：我们所提供的答案仅供参考，并不保证其准确性。如有疑问，请以相关权 威资料为准。

答案部分：

第一部分：单选题

（1）B（2）A（3）C（4）D（5）D（6）B（7）B（8）A（9）A（10）A（11）C（12）B（13）C（14）D（15）B（16）B（17）D（18）A（19）B（20）C（21）B（22）A（23）B（24）C（25）B（26）D（27）A（28）A（29）B（30）B（31）A（32）C（33）A（34）A（35）A（36）B（37）B（38）A（39）D（40）D（41）A（42）B（43）A（44）D（45）B（46）D（47）A（48）B（49）D（50）A（51）B（52）A（53）C（54）A（55）B（56）D（57）B（58）C（59）B（60）C（61）A（62）B（63）C（64）B（65）D（66）A（67）D（68）D（69）C（70）A 第二部分：多选题

（1）ABD（2）ACD（3）BD（4）CDE（5）ABD（6）BC（7）ABDE（8）ACD（9）ABE（10）ABCD（11）ABCD（12）ABD（13）ABCDE（14）BCDE（15）ABCDE（16）ABCD（17）ABCDE（18）ABCD（19）ABD（20）ACDE（21）ACE（22）ABCDE（23）CDE（24）ABD（25）ACE（26）BD（27）ABCDE（28）BCDE（29）BCDE（30）BCDE（31）ACDE（32）CD（33）AB（34）ABCDE（35）ABC（36）ABD（37）BCE（38）ABD（39）ABCD（40）BCD（41）ABD（42）AB（43）ACD（44）AC（45）ABCE（46）DE（47）BC（48）ABCE（49）BD（50）BC（51）AC（52）ABCE（53）CDE（54）BC（55）ADE（56）BCDE（57）AB（58）BCDE（59）BCD（60）AC 第三部分：是非题

2024年证券从业资格考试模拟题及答案一点通 篇5

B．数额巨大或者有其他严重情节的，处5年以上10年以下有期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金或没收财产

C．数额特别巨大或者有其他严重情节的，处10年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金或没收财产

D．数额特别巨大并且给国家和人民利益造成重大损失的，处无期徒刑或者死刑，并没收财产

2、财务顾问服务对象有（）。A．企业 B．个人 C．政府 D．上市公司

3、《中华人民共和国证券法》对证券交易所的规定包括（）。A．证券交易中证券公司、证券交易所及证券登记结算机构的职责划分

B．证券交易所的功能、性质、办公人员数量，对收入支配的规定，证券交易所的组织架构及从业人员的规定

C．采取技术性停牌或者决定临时停市的条件和程序，对证券交易的实时监控，对上市公司及相关信息披露义务人披露信息的行为监督，设立风险基金的规定

D．证券交易所的负责人和其他从业人员的回避原则，交易结果不得改变的原则，违反证券交易所有关交易规则的处罚

4、董事和高级管理人员在任何情况下都不得有的行为包括（）。A．挪用公司资金

B．将公司资金以其他个人名义开立账户存储

C．将公司资金借贷给他人或者以公司资产为他人提供担保 D．与本公司订立合同或者进行交易

5、下列关于股份有限公司责任的说法中，正确的有（）。A．股东以自身财产对公司债务承担责任 B．公司以全部财产对公司债务承担责任 C．股东以认购股份对公司债务承担责任 D．公司以未分配利润对公司债务承担责任

6、证券公司从事介绍业务时，与期货公司签订的书面委托协议应当载明的事项包括（）。A．介绍业务的范围 B．介绍业务对接规则

C．执行期货保证金扣缴制度的措施 D．客户投诉的接待处理方式

7、公司的财产包括（）。A．动产 B．不动产

C．货币组成的有形财产 D．货币组成的无形财产

8、申请证券、期货投资咨询从业资格的机构，应当提交的文件包括（）。A．中国证监会统一印制的申请表 B．企业法人营业执照 C．公司章程 D．开展投资咨询业务的方式和内部管理规章制度

9、违反《中华人民共和国证券法》的相关规定，法人以他人名义设立账户或者利用他人账户买卖证券的，应给予的处罚是（）。A．责令改正

B．没收违法所得，并处以违法所得1倍以上5倍以下的罚款

C．没有违法所得或者违法所得不足3万元的，处以3万元以上30万元以下的罚款

D．对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告，并处以3万元以上10万元以下的罚款

10、证券公司经营融资融券业务，应当以自己的名义，在（）分别开立账户。A．证券交易所 B．中国证监会 C．商业银行

D．证券登记结算机构

11、商品期货中的主要品种可以分为（）。A．农产品期货 B．金属期货 C．能源期货 D．外汇期货

12、金融期货的主要品种可以分为（）。A．股指期货 B．金属期货 C．利率期货 D．外汇期货

13、证券投资咨询机构利用“荐股软件”从事证券投资咨询业务，必须遵守（）等法律法规和中国证监会的有关规定。A．《中华人民共和国证券法》 B．《证券、期货投资咨询管理暂行办法》 C．《中华人民共和国公司法》 D．《证券交易管理条例》

14、下列属于证券金融公司职责的有（）。A．对证券公司融资融券业务运行情况进行监控

B．为证券公司融资融券业务提供资金和证券的转融通服务

C．监测分析全市场融资融券交易情况，运用市场化手段防控风险 D．中国证券业协会确定的其他职责

15、下列属于客户征信调查内容的是（）。A．投资经验 B．诚信记录 C．还款能力 D．关联关系

16、证券公司融资融券业务的决策和主要管理职责应集中于证券公司总部，公司应建立完备的（）。

A．融资融券业务管理制度 B．决策与授权体系 C．操作流程和风险识别 D．评估与控制体系

17、（）及其直接负责的主管人员和其他直接责任人员有失诚信、违反法律、行政规或者《证券发行与承销管理办法》规定的，中国证券监督管理委员会可以视情节轻重采取责令改正、监管谈话、出具警示函、责令公开说明、认定为不适当人选等监管措施，并记入诚信档案。

A．发行人 B．证券公司 C．证券服务机构 D．投资者

18、经办人查验证券开户申请人所提供资料的（），在申请表单上签章后，将所有资料交复核员实时复核。A．真实性 B．有效性 C．完整性 D．一致性

19、下列关于诱骗投资者买卖证券、期货合约罪认定的说法中，正确的是（）。A．诱骗投资者买卖证券、期货合约罪属于结果犯 B．诱骗投资者买卖证券、期货合约罪属于原因犯

C．行为人所实施的行为必须造成了严重的后果才构成本罪 D．行为人所实施的行为造成了轻度的后果就构成本罪 20、商品期货中的主要品种可以分为（）。A．农产品期货 B．金属期货 C．能源期货 D．外汇期货

21、虚报注册资本、欺诈取得公司登记、虚假出资的法律责任包括（）。A．责令改正 B．罚款

C．撤销公司登记 D．吊销营业执照

22、证券公司的（）应当在任职前取得经国务院证券监督管理机构核准的任职资格。A．董事 B．监事

C．高级管理人员

D．境内分支机构负责人

23、证券公司承销或者代理买卖未经核准擅自公开发行的证券的，应给予的处罚有（）。A．责令停止承销或者代理买卖 B．没收违法所得

C．处以违法所得1倍以上5倍以下的罚款

D．没有违法所得或者违法所得不足30万元的，处以3万元以上30万元以下的罚款

24、下列关于证券经纪业务的说法中，正确的是（）。A．即证券公司代理客户买卖证券业务 B．证券公司向客户垫付资金 C．不承担客户的价格风险 D．分享客户买卖证券的差价

25、经纪业务的禁止行为包括（）。

A．不得为客户股票申购和交易提供融资、融券，从事信用交易 B．不得挪用客户的交易结算资金和证券，亦不得将客户的资金和证券借与他人或者作为担保物

C．不得侵占、损害客户的合法权益

D．不得违背客户的指令买卖证券或接受代为客户决定证券买卖方向、品种、数量和时间的全权委托

26、非法集资在形式上表现为一种资本的运作过程，即以发行（）或其他债权凭证的方式将不特定对象的资金集中起来，使他们成为形式上的投资者。A．股票 B．债券

C．投资基金证券 D．彩票

27、证券公司应当在其经营场所显著位置或者其网站公开的信息包括（）。A．从事介绍业务的管理人员和业务人员的名单和照片 B．受托从事的介绍业务范围

C．期货公司期货保证金账户信息、期货保证金扣缴方式 D．交易结算结果查询方式

28、证券经纪商是证券市场的中坚力量，其作用主要表现在（）。A．充当证券买卖的媒介 B．提供咨询服务 C．直接买卖证券

D．擅自改变委托人的意愿

29、客户申请开展融资融券业务要在证券公司开立（）。A．实名信用资金台账 B．信用证券账户 C．信用资金账户

D．客户信用交易担保资金账户

30、根据法律规定，证券交易所的监管职能不包括（）。A．对合伙企业进行管理 B．对证券交易活动进行管理 C．对证券从业者进行行业限制 D．对会员进行管理

31、违反《中华人民共和国证券法》的相关规定，法人以他人名义设立账户或者利用他人账户买卖证券的，应给予的处罚是（）。A．责令改正

B．没收违法所得，并处以违法所得1倍以上5倍以下的罚款

C．没有违法所得或者违法所得不足3万元的，处以3万元以上30万元以下的罚款