商业银行预算管理办法

商业银行预算管理办法（通用8篇）

商业银行预算管理办法篇1

1、目前我国商业银行预算管理存在的问题

1.1商业银行预算管理面临资本运作浪潮的挑战

当今社会，市场竞争日益严重，国际国内的金融产业均不断发展自身的融资模式，提升竞争力。在国际经济一体化的背景下，我国银行业受到挑战，面对国内非商业银行的竞争;国外融资结构的改变等，很多商业银行缺乏对业务重点以及自身业务结构的科学规划，导致商业银行忽视了对日常业务中具有发展潜力的探索，严重影响了商业银行战略目标的长远发展。银行企业在发展自身的同时也重视通过资本充足率的满足控制，以此降低银行经营风险，规范盈利额度，创新业务发展加速，发展投行业务、资金交易业务、金融衍生业务、结算、代理等中间业务，而且这些业务的占比正在逐步加大，实现扩张的同时控制财务管理的同步发展。

1.2商业银行预算制度落实欠缺

商业银行预算管理制度的内容主要依据《中华人民共和国商业银行法》，在法律的引领下，商业银行管理制度的建立还可以解决国家银行和国外银行的优势化制度模式，可以说如今我国商业银行的制度建设是相对来讲比较完备的，但是在具体的落实过程中却存在很多问题：第一，缺乏文化规范，商业银行对预算的具体项目和相关制度等都有明确的规定，但是奖惩管理的主要的控制要点，缺乏对商业银行内部公平公正、公开透明管理的控制。第二，缺乏调整性。商业银行的管理也要能够随时进行制度调整。目前，有些商业银行会由于改组前后的战略管理文化的差异而造成员工不适应,工作的积极性不高，有的甚至会出现管理者有一套体制,具体实施者却是另外一套体制,从而造成整体预算管理的不协调。

1.3商业银行的风险预算有待加强

商业银行的预算行为就是为了更好的发挥财务管理的功能，让商业银行在金融竞争之中能够更好滴规避风险，立于不败之地。但是，目前我国商业银行在自身的.发展过程中忽视了风险预算的控制，因为缺乏有效的风险偏好框架，未能有效识别其面临的所有风险，并根据其风险承受能力设置风险容忍度描述其风险轮廓。商业银行的综合客户核算也尚未起步，没有根据不同的公司客户、按收入水平划分的零售客户群进行成本核算，导致商业银行成本核算不能真正反映实际情况，财务管理工作缺乏事前的分析与规划，没有充分发挥商业银行内部审计和管理会计的职能。

2、完善商业银行预算管理的有效措施

2.1应对竞争局势的变化

商业银行的预算管理要积极应对竞争局势的变化，首先，要完善自身的发展，要在预算过程中考虑到商业银行自身的发展空间，对发展状况作出明确的预算，制定有关预算管理的政策、规定、制度等相关文件;组织企业有关部门或聘请有关专家对目标利润的确定进行预测;审议、确定目标利润，提出预算编制的方针和程序。其次，要应对竞争局势，对网络内容的经营进行全面预算。分流销售渠道，加速银行业的金融脱媒，对零售银行的业务冲击非常明显。目前第三方支付公司全面介入互联网支付、移动支付领域，在移动支付市场表现尤为抢眼。商业银行也要考虑到这些经营项目的预算，特别在预算过程中要考虑到这些新兴业务流动性强、安全性高但盈利能力弱，预算工作必须从现实出发，统一协调寻求最佳的均衡点，实行自主经营、自担风险、自负盈亏、自我约束。

2.2落实预算管理制度

对预算管理制度的落实要推行责任制，首先要明确商业银行各个部门的预算要求，以商业银行作为集团发展的核心与基础，各个业务网络内都要制定预算指标，例如：银行的利息成本和贷款成本等都要做出明确的预算;各类金融产品也要进行预算控制;投行、基金、保险、投资、租赁等业务预算更要明确。然后，要从注重规模增长向强化利润导向、提升银行价值与股东回报转变，这样整体的预算落实工作才能够与商业银行内部的所有团体、组织和个人结合起来，这样就能够更好地适应商业银行的管理变化，通过预算的应对措施发挥多元化平台的协同效应，为客户提供全面优质的金融服务，提升商业银行的盈利效益。

2.3注重风险预算的完善

商业银行预算管理办法篇2

一、商业银行预算管理的含义及一般原理

商业银行预算管理是指在商业银行战略目标的指导下, 为银行各项业务以及执行各项业务的责任主体确定明确的目标, 以此作为其工作开展和业绩评价的财务参照标准, 最终实现银行战略、经营计划和日常业务紧密结合的有效管理工具。这里各项业务包括存款业务、贷款业务、不良贷款控制、中间业务等;责任主体相对于商业银行总行层面指全国范围内的分行, 相对于分行层面指各基层经营单位, 即支行。商业银行预算管理的一般原理:

(一) 预算管理是对决策权进行划分并对相关行为进行控制的过程。

商业银行的战略目标或经营计划被细化成各级预算指标, 这些指标向各级责任主体分解传递的过程, 也是决策权被划分下放的过程, 同时也是管理部门对其相关行为进行控制的过程。例如, 分行层面给予各支行一定的营销费用额度, 与此同时也授予支行在额度内使用该笔费用进行业务拓展的权利, 即支行有权决定怎么花这笔钱, 可以把它用在公司业务上, 也可以把它用在个人业务上, 他人无权干涉, 但这项预算指标只能用于营销拓展业务而非其他。分行可以对营销费用使用的合理性进行检查, 对超预算的支行行使一票否决的管理职能。

(二) 预算管理要建立在各种预期值基础上, 管理人员需要运用一些关键性的假设对预算进行编制。

预算是对企业未来一段时间的经营成果及现金流量所做出的预计, 它表明了如果经营按照计划进行, 在预算期末企业将获得何种财务报表。例如, 分行预期实现税前利润1亿元, 要实现利润目标, 既定成本的新增存款要达到20亿元, 而且按60%存贷比计算, 贷款将达到12亿元。没有预期值和关键性假设预算编制就无法进行下去, 因为预算过程不包括那些可能发生的但超过管理人员控制能力的因素。

(三) 预算管理为各级管理人员和业务人员提供行为导向, 具有帮助决策的功能。

在实施预算管理的企业中, 预算实际影响着组织中参与预算管理的每一个人, 它作为管理会计应用的起点, 将决策权进行划分并为人们提供行为导向;预算控制和差异分析作为管理决策在日常运营过程中的延续, 可以帮助决策层面发现问题并提供解决问题的思路;业绩评价的结果作为分配资源的依据, 可以起到奖勤罚懒、提高生产效率的功效。

二、商业银行预算管理的主要内容

从预算管理所涵盖的时间范围来看, 主要分为长期预算管理和短期预算管理。长期预算管理是指超过一年的预算管理活动, 是制定银行战略性计划中的一个关键内容, 例如一些商业银行在战略转型中制定的3年目标规划。短期预算管理主要指年度预算管理, 是本文主要研究的对象。目前, 商业银行短期预算管理主要包括业务预算管理、财务预算管理、责任预算管理和措施预算管理。

(一) 业务预算管理。

它是整个预算管理体系的基础, 是管理人员对企业在预算期间内各项业务开展情况的预计, 预计结果以货币形式表示并被作为各项业务执行标准的过程。一般工业企业的业务预算涵盖了产供销各个层面, 商业银行的业务预算管理内容一般可分为存款业务预算管理、贷款业务预算管理、中间业务预算管理以及不良贷款控制等内容;按币种可分为人民币业务预算管理和外汇业务预算管理;存款业务预算管理中还可分为公司业务预算管理和个人业务预算管理。目前, 商业银行总行层面一般都对各分行下达刚性的存款增量预算指标, 通过资产负债比例管理对贷款增量进行控制, 不直接下达贷款指标。近些年, 由于中间业务对商业银行特别是上市商业银行愈来愈重要, 中间业务也被纳入到预算管理当中。目前, 各商业银行对业务预算管理的部门主要是综合计划部或计划财务部或预算财务部。业务预算属单一指标, 总行层面一般结合全行的战略规划, 并根据各分行上一年度的实际完成情况下达, 分行一般结合本层面的经营目标经适当加压后分解下达到各个支行。管理部门分阶段 (如月末、季度末及年末) 对业务预算的执行情况进行考核并做出差异分析, 考核和分析结果传递给决策层面后, 又形成新的指示反馈给各责任主体, 指导他们的行为。

(二) 财务预算管理。

财务预算管理又称为收支预算管理, 它是对预算期内财务收支情况进行规划并在业务开展过程中进行控制的过程。各项业务的发展势必导致现金的流动, 收入的形成促进现金流入, 支出的形成促进现金流出。对于一般工业企业来说, 预测现金流量, 计算资金缺口, 制定融资计划是财务预算的重要内容之一。由于商业银行是经营货币的单位, 因此现金流量问题并不突出。目前, 银行的财务预算主要包括利润预算、固定资产预算、营业费用预算、权益性投资预算 (包括债权投资和股权投资预算) 等内容, 营业费用预算又包括工资总额预算、业务宣传费预算和福利费预算, 等等。商业银行总行层面一般采用基数调整法编制利润预算, 采用与资产总额、盈利资产总额、经营成果挂钩的方式编制固定资产和营业费用预算, 通过预测资金缺口编制权益性投资预算。财务预算管理是整个预算管理体系的核心, 管理部门分阶段对财务情况做出分析和预测, 即时监控营业费用、固定资产等财务指标的变化情况。

(三) 责任预算管理。

责任预算管理是将业务预算、财务预算落实给特定的责任主体的过程, 是对业务预算和财务预算的分解。业绩评价理论认为:用部门可控边际贡献作为对部门经理考核的依据是最佳的。管理人员在向责任主体分解预算指标的过程中也应注意不要脱离这一理论。以分行层面为例, 员工的工资水平通常是由企业集体决定的, 对于支行行长来说是不可控成本;营业用房的租赁费通常是由行政部门通过与租赁方协商决定的, 对于支行行长来说也是不可控成本。因此, 员工工资、租赁费都不宜分解下达给支行;水电费、邮电费、公杂费、低值易耗品、办公用品等支行行长可以通过加强管理达到节约费用增加利润的目的。因此, 应将水电费、邮电费等分解下达给各支行, 并规定超支限额, 节约可以增加利润, 超支自动抵减利润。这样支行行长可以集中精力增加收入并降低可控制成本, 而不必在分析那些分配来但不可控制的费用上花费脑筋。在实务中, 比较难办的是固定资产折旧是否需要分摊给各支行的问题。如果要达到抑制固定资产的过度需求, 提高已经配置的固定资产的使用效率, 应将部分固定资产折旧分解给各支行。例如, 对于一个已经能够正常开门营业的网点, 业务必须用的固定资产 (如点钞机等) , 分行可以承担折旧的90%, 支行承担10%, 其他如电脑、复印机、空调等分行承担60%, 支行承担40%, 这样可以促进支行爱惜已经配置的固定资产, 并进一步加强管理。非经营部门购置固定资产必须给出充分理由并由决策层面讨论通过后按预算结果严格执行, 原则上不支持预算外的购置行为。利润指标的分解下达可以采用零基预算法, 也可以采用基数调整法。零基预算法是按照损益表的顺序一步步算出责任主体的利润指标, 比较麻烦;基数调整法是以上一年的财务数据为基数, 在此基础上对差异进行调整, 从而算出责任主体的利润指标。

(四) 措施预算管理。

措施预算管理是责任主体顺利完成业务预算、财务预算的保障, 因此又称为保障预算管理。古语云:兵马未动, 粮草先行。措施预算对企业战略目标的实施具有重要作用。仍以分行层面为例:分行为了促进存款业务的稳定发展, 给各支行一定的存款维护费用额度;为了完成全行的利润指标, 又拿出一部分费用额度与增量利润挂钩;为了压缩不良资产以及增加清收欠息收入, 还要拿出一部分费用用于该项业务的顺利开展, 这些都是措施预算的范畴。古时行军打仗, 如果能切断对方粮道, 烧毁对方粮仓, 仗就打胜了一半。一个企业, 措施预算制定的是否科学合理, 关系着预算管理的成败。措施预算的编制应建立在对业务准确把握的基础之上, 同时积极听取责任主体的反馈意见, 不断的修正改进。措施预算的执行过程也是财务资源的分配过程, 其核心就是奖励各层希望的行为, 在此过程中要注意奖励兑现的及时性。

三、商业银行预算管理中的常见问题

(一) 预算指标与实际经营结果之间出现较大差异。

预算指标一经确定, 就成为执行责任主体的控制目标, 预算发挥着控制的作用。每经过一段时间管理人员就会将预算指标与实际执行情况进行比较考评, 并做出差异分析, 从而进一步为责任主体明确方向。指标与实际执行结果存在差异是一种正常现象, 但如果差异较大, 超出了一定的范围, 这里面就可能存在问题。预算管理人员可以试着从以下两方面去寻找原因:一是预算编制的关键性假设是否成立。例如, 某商业银行分行某年税前利润预算为1亿元, 全行员工经过一年的努力, 实际完成1, 000万元, 差异率为90%。为什么会出现如此巨大的差异呢?原来该行上一年发生了重大的经济事件, 造成两个会计年度之间发展链条断裂, 利润预算编制的关键性假设之一———“可持续经营”不成立, 所以会出现上述现象;二是预算执行期间是否有重大的偶然因素发生。管理人员在编制预算过程中是不考虑偶然因素的, 一旦预算期间有重大偶然因素发生, 管理人员应认真研究分析偶然因素对预算指标的影响, 并在一定程度上做出修订。

(二) 责任主体的行为与商业银行整体战略目标出现偏差。

预算作为对责任主体进行业绩评价的标准, 对责任主体具有行为导向作用, 不同的预算机制会引致不同的结果。因此, 在一些时候, 责任主体的行为与银行整体战略目标并不一致。例如, 分行的基层责任主体有的是存差行, 有的是贷差行, 那么就需要在不同的责任主体之间通过确定内部资金转移价格建立联系。假如内部转移价格确定为年利率3.8%, 那么当贷差行面对一项年利率在3.8%左右的贷款项目时, 它一定会放弃, 因为没有利润可赚。尽管这一贷款项目对银行实现整体目标是有利的, 因为银行整体的资金成本小于2%。再如, 目前许多预算的编制都采取了基数调整法, 因为这种方法简单且可操作性强, 但是它有“鞭打快牛”的弊端, 一些责任主体因此不愿意超额完成预算指标。为避免责任主体出现行为偏差, 预算管理人员应从不同角度认真研究偏差产生的原因, 尽可能地采取最合适的预算机制, 尽量克服预算机制上的弊端。例如, 在采用基数调整法对利润指标进行分解过程中, 可以考虑将责任主体上一年超额完成部分确定一定比例, 从预算年度的数值中扣除或给予超额完成部分更多的奖励, 从而鼓励责任主体尽心尽力地超额完成任务, 为实现企业整体战略目标多做贡献。

(三) 虚报预算、讨价还价和信息封锁普遍存在。

在银行内部, 如果信息是完全的, 责任主体预算申报的合理性就很容易被洞察, 预算调整的真实原因也很容易被掌握。但上述情况是一种理想的状态, 实际上信息在银行内部是不均匀分布的, 因此虚报预算、讨价还价以及信息封锁普遍存在于预算管理过程中。例如, 分行层面预算编制人员要求各责任主体上报本部门的固定资产预算, 由于管理人员并不了解各责任主体对所报固定资产的需求程度, 是否到了非买不可的地步, 因此各责任主体很可能从自身利益出发把一些不十分需要购买的固定资产也报上来。又如, 在预算结果即将下达的时候, 预算编制部门常常会“宾客迎门”, 这些宾客大多数是来讨价还价的, 他们往往提出自身的种种理由要求放宽预算标准, 而对自身的优势闭口不提。再如, 当一名低层管理者发现自己做出错误决策时, 一般会拒绝做出修正, 因为要修正的话他所犯的错误就会作为一项负面的评价在企业内部传播;相反, 不对错误进行修正这一错误可能不被人知。由于信息传导链条被掐断, 有时高层管理者很难弄清楚一个偏离预算的结果是源于低层管理者的信息封锁还是源于偶然发生因素的影响, 由此可能引发新的决策失误。只要银行内部存在着信息不对称, 这三种现象就不能完全避免。预算管理人员要在实践中不断完善预算的编制考核机制, 及时地为决策层面提供优质的信息, 尽可能削弱实施预算管理的负面作用。

参考文献

[1]张鸣等主编.高级财务管理.上海:上海财经大学出版社, 2006.

银行预算财务管理工作实务探析篇3

【关键词】银行；预算管理；财务管理；实务；协调

银行预算财务管理是一项重要的工作，很多认为预算财务管理仅仅是记账的过程，但是却忽视了预算财务管理人员职能的发挥。预算财务包括两方面内容，一方面是预算管理工作，另一方面是财务管理方面。其中财务管理又包括财务核算、应税管理、财务分析等职能，在银行的日常工作中，将预算管理作为管理的核心，而在管理时必须按照一定流程以及规章制度，这对管理人员提出了更高的要求，其必须了解预算与财务职能的关系，保证二者相辅相成，从而提高银行预算财务管理的水平。

一、加强银行监管机构、税务部门以及其他内部部门之间的沟通

1.监管机构

银行监管结构对银行各项工作以及资金流向有着监督与管理的作用，银监会对银行分支行或者自助银行工作流程以及风险控制等工作有着管控的作用，可以避免银行出现洗钱等违法行为，还对银行内部员工有着监督的作用，可以防止工作人员出现监守自盗等违规行为。为了保证监管的高效性，相关部门必须配合监管机构，做好部门之间的沟通与交流工作，还要做好内部协调工作。

2.税务部门

税务部门在日常工作时涉及多项内容，其需要整理企业各项所得税，还要掌握营业税，做好汇算清缴工作。为了保证税务管理工作的质量，必须加强对税务管理人员的管理，还要成立二级管理部门，对银行预算财务管理情况进行掌握。税务部门还要配置税务管理人员，并负责专项工作，要集中处理银行涉及的各项税务工作。税务部门的工作人员需要了解财经、税务法规，还要与银行其他部门做好沟通与联系工作，掌握最新的财税信息，还要定期对工作人员进行培训，培训的方式可以采用多种类型，有简报学习、视频培训、审计方式培训等等，通过这些培训方式可以提高税务管理人员的素质以及工作水平，可以降低税务管理过程中出现风险的概率。

3.其他内部部门

银行内部有多个部门，这些部门之间必须做好沟通与管理工作，其有着不同的业务范围以及工作职务，在思考问题时都是站在本部门的立场上，而且各项工作的最终目的是提高银行的盈利水平。业务部门的工作人员需要不断的提高业绩，在拉回较多业绩后，其他部门还要做好交接工作，所以，只有做好部门之间的沟通与管理工作，才能创造出更加的经济效益。预算财务管理是银行一项重要的工作，管理人员一定要做好业务分配工作，使不同部门的工作人员做好协调与配合工作，要做到坚持原则，但是也要以大局为重，在不断开发业务的同时，需要做好维护工作，这样才能保证银行预算财务管理人员工作的高效性。

二、银行预算财务管理工作实务

1.预算管理

为了提高预算管理的水平，必须保证管理人员充分发挥职能，预算管理人员必须掌握先进的预算技术，做好预算控制工作，还要做好资源配置管理工作，保证银行的收益，降低银行管理过程中的风险。预算管理需要综合考虑经营计划，还要对经营的效果进行评价，还要制定绩效考核制度，通过激励约束的方式对工作人员进行管理，银行中的多项业务都需要不同部门配合完成，所以，在制定预算管理制度时，一定要围绕统一的战略目标，这样才能保证银行稳健的经营。

预算管理是一项系统的工作，在管理的过程中，首先要结合银行外部环境，还要结合银行经营现状制定财务管理目标以及计划。预算编制一定要坚持公平、公正的原则，要按照统一的参数制定经营业务范围。另外，在执行预算指标时，还要做好监督与控制工作。在制定指标时一定以增加银行效益为原则，突出重点工作，做好资源优化配置工作，激发管理人员工作的热情以及积极性，实现资源利用的最大化。

2.财务管理的具体实施

从财务管理职能来看，其内容涵盖广泛，与预算管理相比，财务管理工作相对繁琐，但是财务管理，尤其是财务合规管理是一家银行赖以生存的基础，要想做到可持续地发展，必须坚持制度立行，以制度建设为抓手，夯实财务基础管理。在银行筹建期间，可考虑制订适用于银行的《内部财务核算手册》等各类标准化手册，通过制订各类标准化手册，使每个新入行员工能通过对手册的学习，尽快熟悉掌握财务规章制度和业务操作流程，实现在业务上的顺利衔接。在银行发展期间，可考虑结合实际完善与财务管理制度相配套的一系列综合性操作管理细则，如办公用品领用标准、员工差旅费标准、各类公务接待标准以及实物用品管理等各项操作管理实施细则，通过建立一系列完善、有效的费用支出约束机制，达到堵塞漏洞、降本增效，精细化管理的目的。对于检查发现的问题，要及时以财务风险提示单形式进行通报，并建立财务监督问效机制，将整改情况纳入分行年度财务管理评级和财务负责人考核中，形成事前参与预警、事中跟踪防范、事后审核问效的财务监督问效机制。

三、结语

预算财务管理工作是银行一项基础的工作，为了提高工作的效率，必须加强对预算财务管理团队的建设，还要提高管理人员的素质与技能水平，预算财务管理人员不但要掌握专业的知识，还要具有较强的责任感。另外，银行内部各个部门一定要做好配合、协调工作，这样才能保证管理工作的有效性。

参考文献：

[1] 鲍芳芳.浅谈商业银行预算管理[J]. 合作经济与科技，2009（03）

[2] 张德银.国内商业银行分支机构全面预算管理研究[J]. 金融论坛，2008（05）

商业银行预算管理办法篇4

晋财库〔2009〕12号

省级各预算单位、各市财政局、人民银行各市中心支行、各有关银行业金融机构：

为进一步加强省级预算单位资金管理，严格控制并规范省级预算单位开立、变更和撤销银行账户，完善国库单一账户体系，深化财政国库改革，从根本上遏制“多头开户”和“小金库”现象，参照《中央预算单位银行账户管理暂行办法》（财库[2002]48号）及其补充通知（财库[2004]1号），结合我省清理整顿预算单位银行账户工作，制定了《省级预算单位银行账户管理暂行办法》，现予印发,请遵照执行。

山西省财政厅

中国人民银行太原中心支行

山西省监察厅山西省审计厅

二〇〇九年四月三十日

省级预算单位银行账户管理暂行办法

第一章总则

第一条为进一步规范省级预算单位银行账户管理，促进财政国库管理制度改革的顺利实施，严格控制并规范省级预算单位开立、变更和撤销银行账户，从源头上预防和治理腐败，根据有关法律、行政法规，制定本办法。第二条本办法适用于省级各部门及所属行政事业单位（含全额、差额、自收自支事业单位）及与其存在代管或挂靠关系的学会、协会、研究会、基金会等社团组织（以下统称“省级预算单位”）银行账户的管理。

第三条省级预算单位开立、变更和撤销银行账户，实行财政部门审批、备案制度。

第四条省级预算单位办理银行账户的开立、变更、撤销手续，必须由法定代表人或经法定代表人书面授权的本单位财务机构人员统一办理。内设机构原则上不得开立银行账户，财务机构负责本单位银行账户的使用和管理。

第五条省级预算单位法定代表人对本单位银行账户申请开立及使用的真实性、合规性、安全性负责。

第六条为确保财政资金运行的安全，省级预算单位应当在银监部门批准的银行业金融机构开立银行账户。

第二章银行账户的设置

第七条省级预算单位按照工作职能可开立如下银行账户：

（一）零余额账户。实行财政国库集中支付改革的省级预算单位，可开立零余额账户，用于办理财政授权支付额度内的转账、提取现金等结算业务。

（二）基本存款账户。没有实行财政国库集中支付改革的省级预算单位可开立一个基本存款账户，用于办理本单位日常转账结算和现金收付。已经实行财政国库集中支付改革的省级预算单位，原基本存款账户可暂时保留，根据财政国库集中支付改革进展情况，按照财政部门有关规定进行清理、归并、撤销。

（三）专用存款账户

1、财政汇缴专户。省级预算单位按有关规定收取的非税收入，不能直接缴入国库和财政专户的，可开立财政汇缴专户，用于非税收入的收缴。该账户的资金只能按规定上缴国库和省级财政专户，不得用于本单位的支出；预收资金需要退付的，可按规定办理。

2、基本建设资金账户。省级预算单位经国家或省发改委批准的基本建设项目，可开立基本建设资金账户。

3、公积金账户。用于办理省级预算单位职工个人住房公积金的缴存、提取和使用。

4、外汇人民币限额账户。可根据外汇管理机构和财政部门的有关规定办理。

5、党费、工会会费专用存款账户。省级预算单位可开设党费、工会会费专用存款账户，用于核算党费、工会经费的收集和上缴。

6、其他专用存款账户。

（四）一般存款账户。事业单位从其基本存款账户、基本建设资金账户以外的银行取得的贷款，可在该贷款银行开立一般存款账户。

（五）临时存款账户。省委、省政府批准的临时办事机构，经挂靠单位审核同意，可开立临时存款账户。

第八条省级预算单位在上述资金来源之外取得的其他资金，除有特殊情况外，应根据其资金性质，在上述账户内予以核算，不得再开立其他账户。

第三章银行账户的开立

第九条省级预算单位开立银行账户时，应向财政厅报送“开立银行账户申请报告”，同时填写财政厅统一印制的《省级预算单位开立（变更、撤销）银行账户申请表》（附件1），并提供相关证明材料。

“开立银行账户申请报告”应详细说明本单位的基本情况和申请开户的理由，包括所开账户名称、性质、用途和使用范围，开户依据或开户理由，相关证明材料清单及其他需要证明的情况等。

省级预算单位开立银行账户提供的证明材料包括：

（一）法定代表人证明材料或法定代表人授权证明；

（二）开立零余额账户、基本存款账户的，应提供省政府机构编制、民政等部门批准单位成立的文件、登记证书和质量技术监督部门核发的组织机构代码证的原件、复印件。

（三）开立其他账户的，应提供下列证明材料之一：

1、基本建设项目的立项批准文件；

2、按照国务院或省政府规定收取的政府性基金、行政事业性收费、罚没收入及其他预算内、预算外收费的文件；

3、贷款协议等证明材料；

4、拥有、使用外汇的相关证明材料；

5、其他相应证明材料。第十条一级预算单位（含本级，下同）的“开立银行账户申请报告”、《省级预算单位开立（变更、撤销）银行账户申请表》及相关证明材料，由其财务机构报财政厅审批。

第十一条基层预算单位的“开立银行账户申请报告”、《省级预算单位开立（变更、撤销）银行账户申请表》及相关证明材料，应经上一级主管单位审核签署意见后，报财政厅审批。

第十二条财政厅应及时对省级预算单位报送的开户申请进行合规性审查，对同意开设的银行账户签发《省级预算单位开立银行账户批复书》（附件2）。

第十三条对同意开设的有明确执行期限或合同约定期限的账户，财政厅应在《省级预算单位开立银行账户批复书》中注明该账户的使用期限。

第十四条省级预算单位持财政厅签发的《省级预算单位开立银行账户批复书》，按照中国人民银行账户管理的有关规定，到银行业金融机构办理开户手续。开立银行账户后7个工作日内，将开户情况报财政厅备案。

第十五条银行业金融机构应对省级预算单位开立银行账户的相关资料进行初审，初审合格后，将开立单位银行结算账户申请书（银行业金融机构统一印制）及相关材料报中国人民银行当地分支机构核准。经财政厅批准同意开立的一般存款账户，银行业金融机构应通过人民币银行结算账户系统向中国人民银行当地分支机构备案。

第四章银行账户的变更

第十六条省级预算单位开立的银行账户应保持稳定，因下列情况发生的变更事项，按本办法规定填写《省级预算单位开立（变更、撤销）银行账户申请表》，并提交相关证明材料报财政厅审批。

（一）省级预算单位变更名称，但不改变开户银行及账号的；

（二）因开户银行原因变更银行账号，但不改变开户名称和开户银行的；

（三）省级预算单位因搬迁地址变动需要变更开户银行和账号的；

（四）省级预算单位因特殊情况需延长账户使用期限的；

（五）其他的变更事项。

第十七条财政厅对省级预算单位报送的变更申请进行合规性审查，对同意变更的银行账户签发《省级预算单位变更银行账户批复书》（附件3）。第十八条省级预算单位持财政厅签发的《省级预算单位变更银行账户批复书》，按照中国人民银行账户管理的有关规定，到银行业金融机构办理变更手续。变更银行账户后7个工作日内，将变更情况报财政厅备案。

第五章银行账户的撤销

第十九条省级预算单位因下列原因需撤销银行账户的，按本办法规定填写《省级预算单位开立（变更、撤销）银行账户申请表》，并提交相关证明材料报财政厅审批。

（一）省级预算单位被合并，其原有账户应全部撤销，资金余额转入合并单位的同类账户；

（二）省级预算单位合并组建一个新的预算单位，各单位原账户应全部撤销，按本办法规定重新开立银行账户；

（三）银行账户使用期满的；

（四）开立的银行账户一年内没有发生资金往来业务的；

（五）基本建设项目已经完工的；

（六）其他原因需要撤销的银行账户。

第二十条财政厅对省级预算单位报送的撤销申请进行合规性审查，对批准撤销的银行账户签发《省级预算单位撤销银行账户批复书》（附件4）。

第二十一条省级预算单位持财政厅签发的《省级预算单位撤销银行账户批复书》，按照中国人民银行账户管理的有关规定，到银行业金融机构办理撤户手续。撤销银行账户后7个工作日内，将撤户情况报财政厅备案。

第二十二条省级预算单位的银行账户办理撤户手续后，财政汇缴专户的资金余额按规定缴入国库或财政专户，其他账户资金余额转入本单位基本存款账户，撤销账户后的未了事项纳入基本存款账户核算。

第二十三条省级预算单位撤销银行账户，必须与银行业金融机构核对银行结算账户存款余额，交回各种重要空白票据及结算凭证和开户登记证，银行核对无误后方可办理撤户手续。省级预算单位未按规定交回各种重要空白票据及结算凭证的，造成损失的由其自行承担。

第六章银行账户的年检第二十四条为了加强对省级预算单位银行账户的日常管理，及时发现和纠正银行账户使用中存在的问题，建立省级预算单位银行账户年检制度。

第二十五条银行账户年检的时间为每年 3月 1日至4 月30日。第二十六条银行账户年检的内容：

（一）未经财政厅批准擅自开立和使用的银行账户；

（二）银行账户的相关内容已发生变更或已办理撤销账户手续，未到财政厅办理备案的；

（三）逾期继续使用的银行账户；

（四）基本建设项目完工未办理撤销账户手续的；

（五）贷款合同履行完毕未办理撤销账户手续的；

（六）改变用途的银行账户；

（七）业务变化不需要继续保留的银行账户；

（八）其他需要年检的银行账户。

第二十七条银行账户年检的程序

（一）财政厅根据本办法规定的年检内容，确定年检所涉及的省级预算单位及账户类型，并向省级预算单位下发银行账户年检通知。

（二）省级预算单位在通知规定期限内对本单位开立的银行账户进行自检，对不符合本办法规定开立的银行账户进行纠正或撤销。

（三）省级预算单位根据自检情况，向财政厅提交自检报告并填写《省级预算单位银行账户年检申请表》（附件5），对存在上述情形的银行账户应在报送账户年检资料时一并提供书面说明及相关证明材料。

（四）基层预算单位的账户年检资料由一级预算单位审核汇总后报财政厅。

（五）财政厅对省级预算单位报送的账户年检资料进行审查，对审核通过的银行账户下发年检批复。对审核中依然存在问题的银行账户，责成单位限期整改。对整改达不到要求的单位，予以通报批评。逾期未履行银行账户年检的单位，暂停对其拨付资金，并会同中国人民银行当地分支机构责成有关银行业金融机构，停止该单位未进行年检银行账户的使用，直到整改完毕。

第二十八条年检报告应真实有据可依，不得漏报、虚报、瞒报，一经发现，视情节严重性，根据本办法规定追究相关单位（银行业金融机构）和当事人责任。

第七章管理与监督

第二十九条财政厅、中国人民银行太原中心支行、监察厅、审计厅（以下统称监督检查机构）在各自职责范围内对省级预算单位银行账户实施管理，并加强对省级预算单位银行账户的日常监督检查。

第三十条监督检查机构在对省级预算单位银行账户实施监督检查时，省级预算单位及银行业金融机构应如实提供有关银行账户的开立、资金收付和管理等情况。

第三十一条监督检查机构在对省级预算单位银行账户实施监督管理中，认为应追究省级预算单位有关人员责任的，应按照《关于严肃追究扰乱财经秩序违法违纪人员责任的通知》（财监字[1998]4号）、《违反行政事业性收费和罚没收入收支两条线管理规定行政处分暂行规定》（国务院令第281号）的规定，移交监察厅处理；涉嫌犯罪的，依照《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定》（国务院令第310号）移交司法机关处理。

第三十二条财政厅对省级预算单位开立的银行账户进行审批管理。其他省直部门不得要求各级预算单位开立银行账户，确需开立的应按规定报财政厅审批。未经审批，银行业金融机构不得为省级预算单位办理银行账户开立手续。

第三十三条省级预算单位要严格按照规定的用途使用银行账户，不得将预算收入、财政汇缴专户资金和财政拨款转为定期存款（国家另有规定的除外），不得以个人名义存放单位资金，不得出租、转让银行账户，不得为个人或其他单位提供信用担保。

第三十四条财政厅在日常管理和监督检查中，发现省级预算单位有违反本办法规定行为的，应按规定进行处理；发现银行业金融机构违反本办法规定行为的，应移交中国人民银行太原中心支行或国家外汇管理局山西省分局进行处理。

第三十五条中国人民银行太原中心支行应监督银行业金融机构按本办法规定为省级预算单位开立银行账户，查处银行业金融机构违反本办法规定的行为。发现违反本办法规定，按照《中华人民共和国商业银行法》、《金融违法行为处罚办法》（国务院令第260号）、《人民币银行结算账户管理办法》（中国人民银行令[2003]第5号）等法律法规规章进行处罚，并函告财政厅。涉嫌犯罪的，依法移交司法机关处理。国家外汇管理局山西省分局应按本办法和国家外汇管理规定，监督省级预算单位开立和使用外汇账户，查处银行业金融机构违反本办法规定的行为。

第三十六条审计厅应按本办法规定对省级预算单位的账户实施监督检查，查处违反本办法规定的行为；发现银行业金融机构违反本办法规定的，应移交中国人民银行太原中心支行或国家外汇管理局山西省分局进行处理。

第三十七条财政厅应建立省级预算单位银行账户信息管理系统和银行账户管理档案，对省级预算单位开立的银行账户实施动态监控，跟踪监督其银行账户的开立、变更、撤销等情况。

第八章附则

第三十八条各市可参照本办法执行。

第三十九条本办法由山西省财政厅、中国人民银行太原中心支行、山西省监察厅、山西省审计厅负责解释。

第四十条本办法自发布之日起施行。本办法发布前的有关省级预算单位银行账户管理的其他规定与本办法不一致的，按本办法执行。

附件：

1、省级预算单位开立（变更、撤销）银行账户申请表（略）

2、省级预算单位开立银行账户批复书（略）

3、省级预算单位变更银行账户批复书（略）

4、省级预算单位撤销银行账户批复书（略）

商业银行预算管理办法篇5

中国人民银行成都分行关于印发《四川省

省级预算单位银行账户管理暂行办法》的通知

（川财库[2006]39号）

省级各主管部门、各国有、国家控股银行：

为进一步做好省级预算单位银行账户管理工作，促进我省财政国库管理制度改革不断深化，根据《财政部、中国人民银行、监察部、审计署关于印发〈中央预算单位银行账户管理暂行办法〉的通知》（财库[2002]48号）、《财政部、中国人民银行关于执行〈中央预算单位银行账户管理暂行办法〉的补充通知》（财库[2004]1号）、《财政部关于做好中央预算单位银行账户年检工作的通知》（财库[2004]162号）等文件精神，结合近年来我省省级预算单位银行账户管理中反映的实际情况，经商四川省监察厅、四川省审计厅同意，我们对原印发的《四川省省级预算单位银行结算账户管理暂行办法》（川财库[2003]23号）进行了修订和补充，现印发给你们，请认真贯彻执行。

省级预算单位根据原《四川省省级预算单位银行结算账户管理暂行办法》开设的往来资金账户，在2007年1底前一律撤销，其资金余额并入单位零余额账户或基本存款账户。请各单位及时办理销户手续，并于10日内报省财政厅备案。

二00六年十二月三十日四川省省级预算单位银行账户管理暂行办法

第一章

总

则

第一条

为规范省级预算单位银行账户管理，根据有关法律、法规和规章，制定本办法。

第二条

本办法所称省级预算单位，是指纳入省级预算管理的有独立法人资格的省级各部门及所属行政事业单位，以及需要核算财政拨款的省属按事业单位管理的企业集团总公司及所属事业单位。

第三条

本办法所称银行账户，是指预算单位在银行开立的办理资金收付结算的活期存款账户，包括人民币账户和外汇账户。

第四条

省级预算单位银行账户的开立、变更、撤销，实行财政审批、备案和年检制度。

第五条

省级预算单位财务部门统一管理本单位的银行账户，具体办理银行账户的开立、变更、撤销手续，并负责银行账户的使用和核算。

第六条

省级预算单位负责人对本单位银行账户申请开立及使用的合法性、合规性、安全性负责。

第七条

省级预算单位应在国有、国家控股银行或经批准允许为其开户的商业银行(以下简称银行)开立银行账户。

第二章

开立银行账户的范围第八条

省级预算单位银行账户的设置坚持“规范、高效、精简”的原则，严格控制，规范管理。

第九条

省级预算单位经省财政厅批准，可以开设下列银行账户：基本存款账户（单位零余额账户）、专用存款账户、外汇及外汇人民币限额账户、一般存款账户、临时账户。

第十条

纳入财政国库管理制度改革的省级预算单位开设的单位零余额账户属于基本存款账户，用于核算和反映省级预算单位的上级补助收入、原有账户转入资金、往来资金和经营性资金的转账结算和现金收付，以及办理财政授权支付业务。单位零余额账户应在省财政选定的代理银行范围内选择开立。

未纳入财政国库管理制度改革的省级预算单位开设的基本存款账户，用于核算和反映上级补助收入、财政资金拨款、往来资金和经营性资金的转账结算和现金收付等业务。

第十一条

根据国务院、财政部、省政府和省财政厅的有关规定须进行专项、特殊管理的资金，省级预算单位可以开设特别专用存款账户，用于核算和反映特殊专项收支和有特定用途的专项资金的收支活动。

第十二条

按照政府非税收入管理的有关规定，有收入汇缴职能的省级预算单位，可以开设收入汇缴专用存款账户。该账户用于核算收入汇缴款项或按比例集中下级的收入，多收、错收资金的退付等业务。

第十三条

省级预算单位因单独核算需要，可以开设党、团、工会经费专用存款账户，用于核算党、团、工会经费。

第十四条

省级预算单位所属异地办公的非法人独立核算机构，人员较多、业务规模较大、日常资金流量较大的，可以省级预算单位名义开设业务支出专用存款账户。

第十五条

需开设外汇账户、外汇人民币限额账户的省级预算单位，可根据国家外汇管理局和财政部的有关规定，按程序办理。

第十六条

省级预算单位因基本建设项目等需要须向银行贷款的，可以开设贷款账户。该账户属一般存款账户，只能用于归集、划拨银行贷款资金，贷款还清后应予撤销。

第十七条

新成立的省级预算单位在申请注册验资时，可以开设临时存款账户，注册验资完毕后应予撤销。

第三章开立银行账户的申请和批准

第十八条

省级预算单位按本办法规定需开立银行账户时，应以正式文件向省财政厅提出申请，填写省财政厅统一制定的《四川省省级预算单位开立银行账户申请表》（附件一），并提供相关证明材料。申请应详细说明开户的理由，包括账户的用途、使用范围、开户依据或开户理由，相关证明材料及其他需要说明的情况等。

省级预算单位提供的证明材料包括：

（一）开立基本存款账户或单位零余额账户的，应提供：法人证、机构代码证和人事、民政、编制等部门批准成立机构文件的复印件。

（二）开立其他账户的，应提供相关证明材料。如：基本建设的立项批准文件、贷款合同等其他相关证明材料。

第十九条

省级预算单位填报的《四川省省级预算单位开立银行账户申请表》及所附相关证明材料，由其省级主管部门签署意见后报省财政厅审批。

第二十条

省财政厅按账户设置原则在30个工作日内对省级主管部门报送的《四川省省级预算单位开立银行账户申请表》进行合规性审核，对同意开设的银行账户在10个工作日内签发《四川省省级预算单位开立银行账户批复书》（附件二）。

第二十一条

省财政厅对同意开设的有明确政策执行期限的账户，在《四川省省级预算单位开立银行账户批复书》中注明该账户的使用期。

第二十二条

省级预算单位持省财政厅签发的《四川省省级预算单位开立银行账户批复书》，按照《人民币银行结算账户管理办法》的有关规定向银行申请开立银行账户。申请开立的银行账户的名称应与其提供的申请开户的证明文件的单位名称全称相一致。

第二十三条

银行依据有关法规和省财政厅签发的《四川省省级预算单位开立银行账户批复书》，办理开户手续。需经人民银行核准的，由开户银行向人民银行报审，经核准后，开立银行账户。

第二十四条

省级预算单位应在省财政厅签发《四川省省级预算单位开立银行账户批复书》1个月内，开立相应账户，并在开户后5个工作日内填写《四川省省级预算单位银行账户备案表》（附件三）报省财政厅和主管部门备案。第二十五条

凡不具备独立核算条件的省级预算单位，实行报账制管理，不应单设银行账户。

第四章

银行账户的变更与撤销

第二十六条

省级预算单位因工作需要变更开户银行和账号的，应比照开立银行账户程序，重新办理开户手续。

第二十七条

省级预算单位按规定发生下列变更事项的，应在变更后5个工作日内填写《四川省省级预算单位银行账户备案表》，并附相关证明材料，报省财政厅备案。

（一）因开户银行内部机构整合、系统升级等原因变更开户银行或账号的；

（二）省级预算单位变更名称，但不改变开户银行和账号的。第二十八条

省级预算单位变更开户银行原则上应在每年的1月份办理。

第二十九条

省级预算单位银行账户使用期满时必须销户。销户时预算收入汇缴专用存款账户的资金余额按规定缴入省金库或财政专户，其他账户资金余额转入本单位的零余额账户或基本存款账户。并应在销户后5个工作日内填写《四川省省级预算单位银行账户备案表》，报省财政厅备案。

第三十条

省级预算单位确需延长账户使用期限的，应在账户使用期满前3个月内提出申请并按本办法规定程序报省财政厅审批。报批期间，按原账户使用期执行。第三十一条

省级预算单位按规定开设的银行账户，在开立后一年内没有发生资金往来业务的，应作撤销处理，并按本办法规定办理备案手续。

第三十二条

省级预算单位被撤销或并入其他单位的，其账户应予撤销，并按相应政策处理资金余额。销户情况由省级主管部门按本办法规定办理备案手续。

第三十三条

省级预算单位办理银行账户开立、变更备案手续时，应在规定时间内办妥网上银行查询的相关手续。

第五章

银行账户的年检

第三十四条

省级预算单位于每年2月底前，对截止上年12月31日本单位开设的所有银行账户填写《四川省省级预算单位银行账户情况表》（附件四），并对银行账户使用及管理情况和存在的问题做出书面说明，由其省级主管部门汇总并签署意见后统一报送省财政厅。

第三十五条

省财政厅于每年6月底前，完成对账户年检资料的审核工作，并根据审核情况做出回复，对发现的违规行为做出处理决定。

第六章

银行账户的监督管理

第三十六条

省财政厅、中国人民银行成都分行、国家外汇管理局四川省分局、省监察厅、省审计厅（以下统称监督检查机构）和省级主管部门在各自职责范围内对省级预算单位银行账户实施监督管理。

第三十七条

省财政厅负责建立省级预算单位银行账户信息管理系统，结合省级财政国库管理制度的实施，对省级预算单位银行账户实施动态管理，跟踪监督账户的开立、变更、撤销等情况，建立省级预算单位账户管理基础档案。

第三十八条

中国人民银行成都分行及其所属机构负责对开户银行办理省级预算单位银行账户开立、变更和撤销等情况的监督检查，查处开户银行违反本办法规定的行为。

国家外汇管理局四川省分局及其所属各中心支局按国家外汇管理规定和本办法，监督省级预算单位开立和使用外汇账户，查处开户银行违反本办法规定的行为。

第三十九条

省审计厅按本办法规定对省级预算单位银行账户实施监督检查，查处违反本办法规定的行为；发现开户银行违反本办法规定的，移交中国人民银行成都分行处理。

第四十条

省级主管部门负责对所属预算单位银行账户实施监督管理，建立所属预算单位银行账户监管机制，定期对所属预算单位银行账户进行监督检查。发现所属单位不按规定开立、使用、变更及撤销银行账户的，应及时督促纠正；纠正无效的，应提请省财政厅等职能部门按规定进行处罚。

第四十一条

省级预算单位应按照法律法规和省财政厅的相关规定使用银行账户。单位零余额账户和特别专用存款账户之间不得相互划转资金，也不得违规向本单位其他账户划转资金。省级预算单位不得使用个人账户办理收支业务，不得为个人或其他单位提供信用。

第四十二条

监督检查机构在对省级预算单位银行账户实施监督检查时，受查单位和开户银行应如实提供有关银行账户的开立、使用及资金收付等情况，不得隐瞒，不得以任何理由拖延、拒绝、阻挠。

第四十三条

监督检查机构发现省级预算单位有下列情形之一的，应予严肃处理：

（一）未按规定程序履行银行账户备案手续的，或已备案但发生变更未重新备案的；

（二）逾期未履行银行账户年检的；

（三）逾期继续使用银行账户的；

（四）使用收入汇缴账户核算单位支出的；

（五）擅自改变银行账户用途，或出租、出借银行账户的；

（六）开立或变更开户银行和账号，未按规定报经省财政厅审批的；

（七）漏报、瞒报银行账户的；

（八）其他违规行为。

第四十四条

监督检查机构发现省级预算单位存在本办法第四十三条规定情形的，应视情节轻重，采取以下方式处理。

（一）责令说明原因，补办手续；

（二）责令限期纠正；

（三）责令撤销银行账户；

（四）通报批评；

（五）追究有关人员责任；

（六）由省财政厅决定暂停或停止对其拨付财政性资金（或停止下达授权支付额度）：

（七）涉嫌犯罪的，依法移交司法机关处理。

第四十五条

相关监督检查机构发现省级预算单位在银行账户管理中的违规行为及做出的处罚决定，应及时通报省财政厅。

第四十六条

监督检查机构发现开户银行违反规定，有下列情形之一的，应提交相关部门按照有关法律法规进行处罚；省财政厅根据相关监督检查机构通报的信息，做出是否取消该金融机构为省级预算单位开户资格的决定；涉嫌犯罪的，依法移交司法机关处理：

（一）违反本办法规定，为省级预算单位开立银行账户的；

（二）违反规定为存款人支付现金的；

（三）已知是省级预算单位的资金而同意以自然人名义开户存放的；

（四）明知是预算收入汇缴资金、财政拨款而为省级预算单位转为定期存款的；

（五）其他违反法律法规及本办法规定的。

第七章

附

则

第四十七条

省级各部门不得单方要求下级政府有关部门开设银行账户，确需开设的应商省财政厅同意。第四十八条

本办法由省财政厅负责解释。

第四十九条

本办法自2007年2月1日起执行。川财库[2003]23号文印发的《四川省省级预算单位银行结算账户管理暂行办法》同时废止。

商业银行预算管理办法篇6

一、基本建设

1－1 基本建设的概念

基本建设指人们使用各种施工机具对各种建筑材料、机械设备等进行建造和安装，使之成为固定资产的过程

包括：生产性和非生产性固定资产的恢复、改建、扩建、新建、还包括与此相关的工地征用、房屋拆迁、勘察设计，筹建机构、培训生产职工等

1－2 基本建设内容

1、建筑工程

1）各种厂房、仓库、住宅、宾馆、医院等建筑物

2）矿井、铁路、公路、码头等构筑物的建筑工程

3）各种管道、电力和电信导线的敷设工程

4）设备基础、各种工业炉砌筑、金属结构等工程

5）水利工程等特殊工程

2、设备安装工程

包括生产、动力、起重、运输、传动、医疗、实验等设备的安装，装配工程，与设备相连的绝缘、和油漆的施工，安装设备的调试和各种试车等

3、设备、工具、器具的购置

4、其他基本建设工作

凡不属于以上各类的基本建设工作都属于其他基本建设工作，如：土地征用，建设场地原有建筑物的折迁赔偿、青苗补偿、建设单位的日常管理，生产职工的培训等

1－3 基本建设的程序

建设程序是指建设项目从设想、选择、这评估、决策、设计、施工到竣工验收，投入生整个建设过程中，各项工作必须遵循的先后次序的法则

目前我国建设程序主要有五个阶段

1、项目建议书阶段

2、可行性研究报告阶段

3、设计文件阶段

4、建设准备阶段

项目在开工建设之前要切实做好各项准备工作，主要内容有：征地、拆迁和场地平整；完成施工用水、电、路，组织设备、材料订货；准备必要的施工图纸，组织施工招标，择优选定施工单位。项目在报批开工前应该由审计机关对有关内容进行审计说明，审计机关主要是对项目资金来源是否正当、落实，项目开工前的各项支出是否符合国家的有关规定，资金是否存入规定的专业银行进行审计。

5、建设实施阶段和竣工验收

项目建议书和可行性研究阶段

初步设计阶段

技术设计阶段

施工图设计阶段

招投标阶段

合同实施阶段

竣工验收阶段

投资估算

概算造价

修正概算造价

预算造价

合同价

结算价

实际造价

1－4

1）一个具体的基本建设工程，通常就是一个建设项目

一般指在一个场地或几个场地，按照一个总的设计意图，由一个或几个单体工程所组成，经济上实行统一核算，行政上实行统一管理的建设单位，一般以一个企业，事业单位或独立的工程作为一个建设项目

2）单体工程（单项工程）

指具有独立的设计文件，可以独立施工，建成后能够独立发挥生产能力或效益的工程，是具有独立存在单说意义的一个完整工程

3）单位工程

单位工程竣工后一般不能独立发挥生产能力或效益，但具有独立设计，可以独立组织施工的工程，它是单体工程的组成部分

4）分部工程

是单位工程的组成部分

根据结构部位不同将单位工程分解成若干个分部工程

5）分项工程

按照不同的截面形式，不同的材料，不同的施工方法，可将一个分部分解为若干个分项工程

分项工程是计算人工、材料、机械消耗的最基本的计算要素

二、概预算

2－1 建设工程的造价

1、工程造价的基本概念：

含义：

工程的建造价格是指完成一项工程预期开支或实际开支的全部费用，即从筹建到竣工验收交付使用全过程的费用

商业银行预算管理办法篇7

( 一) 费用预算的战略相关性不足

制定费用预算和进行预算控制中,多数商业银行都将费用划分为变动费用和固定费用两个部分,对变动费用实行按收入费用率进行控制,对固定费用采取总额控制。虽引入专项费用概念,对战略重点业务进行专项配置,但在总费用中的比重较小,且缺乏必要的跟踪控制机制,实效性不强。在固定费用核定过程中由于信息不对称导致主观性较强,变动费用挂钩比率难以做到真正差异化,尚未形成与战略目标密切相关的、体现区域差异、分支机构差异和战略重点的费用配置体系。

( 二) 费用预算未充分体现价值最大化目标

预算管理作为企业经营管理的重要内容,其目标应与企业价值最大化目标高度一致。商业银行必须以价值增值为目标,实施价值管理,只有为股东创造时机的经济价值才能生存。银行价值最大化目标要求费用预算过程中应充分考虑风险与报酬的关系,在保证商业银行长期稳定发展基础上使银行的总价值达到最大。银行价值最大化是强调将商业银行的长期稳定高质量发展摆在首位,更加注重银行整体价值的提升。目前银行费用资源配置与营业收入和业务规模挂钩的做法较普遍,并没有引入EVA等价值管理指标,在费用激励上采用“当期兑现”。然而,被考核者经营活动的影响可能要延续好几年才能充分体现,这种责权利的严重不对等往往诱使分支机构为完成短期业绩而不顾长期经营风险。

( 三) 费用预算与“ 矩阵式”管理模式匹配度不高

随着商业银行改革的深化,如扁平化管理、财务集中管理以及业务板块管理、条线管理等有关管理架构的调整,其相关的管理机制、资源配置要求都发生了变化,但在实际操作中,费用资源的配置方式和预算控制与评价制度出现了一些衔接不够的情况。目前,商业银行大多采用分支行利润中心模式配置费用,业务条线费用使用自主性较弱。由于分支机构业务决策范围有限( 如产品研发等整体行为) 、对业务特点和发展需求不完全掌握等因素,完全按照分行利润中心模式配置费用资源,可能会与业务发展需求产生一定的偏离。

( 四) 费用预算编制精细化水平有待提高

商业银行分支机构根据上一层级机构确定的费用资源配置方案确定可获得费用资源。确定可获得费用资源后,考虑内外部检查等因素,大部分精力投入在了报表揭示的信息,把费用关注的重点放在各费用科目的均衡及同比变化情况,对各项费用的分配上大多采用简单的增量预算,费用管理较粗放。

长期以来,商业银行普遍存在着“速度情节”和“规模冲动”,导致业务规模盲目扩大,在财务管理目标的定位上更多地关注当期利润。另一方面,银行资本约束更多地来自外部监管压力,内部资本约束机制全面推行较晚,加之经济资本计量的复杂性等因素,银行分支机构对EVA等价值指标的重视程度远不及利润指标,而当期利润指标又可以通过计提资产减值损失等方式进行调节,因此,对于通过提高费用资源使用效率来实现盈利目标的动力不足,各级管理人员通常仅将费用预算的精细化看作是管理技术和方法的提高,而并非从财务管理目标———价值最大化的角度进行定位。

二、商业银行费用预算管理的改进思路

针对商业银行费用预算管理中的存在的上述问题,本文认为从以下几个方面进行改进。首先,商业银行预算管理应与全行战略规划和经营导向高度契合,与全行战略发展重点和中长期规划相适宜,促进经营战略的成功实施。其次,应以经济价值增加值( EVA) 理念为核心。通过与经济增加值等核心价值量指标激励挂钩,发挥费用配置的激励杠杆作用,将稀缺资源配置给EVA指标较高的地区、条线、产品和经营活动,积极引导费用结构优化、费用配置效率提高。再次,应引入合理的内部转移价格机制,以完善的责任中心核算为基础,通过与条线综合效益、核心业务挂钩方式适度提高业务条线的费用支配权。最后,费用预算的编制方法应引入成本动因理论、零基预算、作业基础预算等先进理念,提高费用预算的精细化水平。

三、战略导向型商业银行费用预算体系的构建

( 一) 商业银行战略导向型费用预算编制流程

1.明确战略目标。商业银行战略是对商业银行发展中整体性、长期性、基本性问题的计谋。任何情况下,商业银行都必须经过对内外部环境、自身优势劣势的分析确定和调整经营的指导思想、市场定位和发展目标等。因此,确定战略目标是整个预算管理工作的起点。战略目标确定后,需将战略目标细化为多维度的年度预算目标( 包括核心业务的增长目标、不同分支机构的增长目标、不同产品线的增长目标等) 及战略目标实现途径,为实施具有高度战略相关性的费用预算提供方向和依据。

2.划分EVA中心,确定各责任中心战略定位。使用EVA预算指标的前提是EVA中心的划分,划分EVA中心应确保其业务的完整性、独立性,即EVA中心应全面包含与之相关的产品或者服务,此外,EVA中心的划分应简单明了,具有可实施性。目前,我国商业银行采用的是总分行制度,总行为一级法人,下设一级分行、二级分行、县支行等三级纵向的分支机构,由于这三级分支机构有清晰的财务报表,因此可以形成纵向的三级EVA中心。而每一级银行内部经济增加值一般也有不同产品、不同部门或业务单位、不同客户所贡献,因此每一个分支行可以按照横向的产品或部门划分EVA中心。EVA计算公式为:

( 1) 纵向EVA:某一级银行EVA= 某一级银行报表利润- 经济资本占用×资本回报率。

( 2) 横向EVA:产品线EVA= 贷款外部利息收入 - 贷款内部利息支出 - 存款内部利息收入 - 存款内部利息支出 +中间业务净收入 - 业务及管理费 - 营业税及附加 - 资产减值损失 - 所得税 - 经济资本占用×资本回报率。

横向EVA计算中的几个关键环节就是:正确界定各产品线业务;确定合理的内部转移价格;产品线资产减值损失分解及资本占用分解。

确定EVA中心后,根据EVA指标和战略核心业务指标贡献度确定不同责任中心的战略定位。如根据不同时期战略重点,按照资产规模、存款、中间业务、EVA等核心指标的贡献度( 或者多项指标赋予不同权重,计算加权平均贡献度) 划分不同责任中心的战略定位。

3.明确费用资源配置标准。通常,同责任中心的费用配置划分为基本运营保障费用、挂钩费用和专项激励费用三项。其中挂钩费用和专项激励费用的配置标准及权重体现了不同阶段的战略重点。市场拓展、扩规模阶段以核心业务规模为主,价值指标为辅;在核心业务市场领先、调整业务结构阶段以价值指标为主,核心业务规模为辅。专项激励费用根据战略重点确定分配的核心业务种类及分配比率。

4.制定统一化和差异化结合的费用配置方法。在根据战略目标导向配置费用资源过程中,根据责任中心的不同战略定位,设置差异化的配置方法。从纵向EVA中心的费用配置看,对于地区经济发展快,具有较好的经营环境,各项业务贡献度高的重点战略区域,以价值指标为主,以业务发展指标为辅;对于规模相对较大,各项业务呈现较快的发展速度并有较大潜力的成长潜力区域,价值指标和业务发展指标并重;对于特色经营区域以业务指标为主,以价值指标为辅;对于规模较小的培育型区域以存款、中间业务指标为主,价值指标为辅。对于横向EVA中心主要根据不同时期战略重点制定挂钩指标及权重,并辅以专项激励费用。

( 二) 商业银行战略导向型费用预算编制方法选择

预算编制方法的选择是整个预算管理体系能否有效发挥作用的关键。预算的编制方法,根据预算编制所赖以依据的业务量是否可变,有固定预算和弹性预算;根据预算编制的时期有定期预算和滚动预算;根据预算编制的基础有增量预算和零基预算。零基预算与传统的增量预算相对应,其基本原理是对于任何一个预算期,任何一项费用的开支,都不是从原有的基数出发,而是一切都以零为基础,从零开始考虑各项费用开支的必要性及其规模,克服了增量预算将过去的低效率带入预算期的缺陷。滚动预算与定期预算相对应,是指将预算期始终保持一个固定期间、连续进行预算编制的方法。滚动预算通常以一年为固定长度,每过去一个月或一个季度,根据预算执行情况及新的内外部经营环境,补充下一个月或一个季度 ,形成新的一年期预算 ,保证了预算的连续性和完整性,使预算能适时反映实际经营状况,增强了预算的指导作用。此外,近期逐渐兴起的作业基础预算( activity- based budgeting,ABB) ,由于其在资源配置方面的独特功能,正在引起理论界与实务界的普遍关注。作业基础预算以作业分析为基础,依照“产品消耗作业、作业消耗资源”的原则,将有效的资源配制到效率高的增值作业上。作业基础预算不仅仅是一种预算编制技术,更重要的是,它是一种价值管理方法和理念。滚动预算、零基预算和作业基础预算明显优于传统预算管理方法,但它们都会加大预算管理工作强度,并且全面推行的难度较大。但是,商业银行将这些方法作为一种理念来推广或者局部应用都具有较强的现实意义。

摘要：目前国内各大商业银行大多已经引入全面预算管理作为战略落实和资源配置的重要工具,但费用预算的战略相关性和精细化水平不足。因此,探讨建立商业银行具有高度战略相关性的费用预算体系,并引入零基预算、成本动因理论、经济增加值等先进方法和理念,对于有效发挥全面预算管理职能具有重要意义。

我国商业银行预算软约束的研究篇8

【关键词】商业银行; 预算软约束;再贷款

中图分类号:F812.3文献标识码:A 文章编号:1009-8283(2010)07-0093-01

1 预算软约束形成的原因

预算软约束是指当企业资不抵债时,外部组织通过非市场化手段给以流动性支持,从而避免破产清算的经济现象。它是由科而奈1980年在分析社会主义经济时所提出的一个概念,曾被描述为社会主义计划经济的普遍现象,即大型国有企业发生亏损或破产时,政府都会出手援助,解救企业,形成了所谓“大而不倒”的现象。对于我国国企形成预算软约束的原因,理论界与实务界都比较接受的共识是:国有企业经营目标不能完全市场化(即以自身利润最大化为目标),承担了过多政府赋予的产业任务和社会任务。政府为了让这些承担着政策性负担的国有企业继续生存, 就必然对国有企业进行保护或者补贴。但是由于信息不对称 ,政府无法确知政策性负担给企业带来的亏损是多少,也很难分清楚一个企业的亏损是政策性负担造成的还是由于企业自身管理不当或是企业经理人员的道德风险造成的。在激励不相容的情况下,企业经理人员会将各种亏损包括政策性负担形成的亏损和道德风险、管理不当等造成的亏损都归咎于政策性负担,在政府无法分清楚这两种亏损的差别,而又不能推托对政策性负担所造成的亏损的责任时就只好把企业的所有亏损的责任都负担起来,在企业亏损形成后又给予事后的补贴,因此形成了企业的预算软约束。

商业银行软预算约束的形成既有一般的原因,也有在不同经济体制下的特殊原因。银行的一些基本业务(如吸收存款,提供清算服务、支付中介)具有准公共产品的性质,政府应该提供并支持。另外,单个商业银行的规模越大,它破产导致的负外部性越强,有可能引致金融系统风险,因此需要政府对问题银行进行救助,形成商业银行预算软约束。中国商业银行预算软约束也有着特殊的原因。政府出于战略的需要对国有企业形成了预算软约束,转轨之前国家财政是国有企业预算软约束支持体,但转轨后分权化改革导致国家财政收入不断下降,财政无力承担国有企业预算软约束,政府试图用银行贷款来代替财政,商业银行成为国有企业预算软约束的支持体。正是商业银行承担了为国有企业融资的金融义务,商业银行出了问题不仅仅是商业银行自身的问题,更多的是由于承担了政府规定的金融义务。况且政府也很难区分出问题的商业银行是由于银行自身的原因还是由于承担的政策性金融义务。当商业银行出现问题时政府都会救助,导致政府对商业银行的预算软约束。

2 一个关于“再贷款”的三期模型分析

(1)假设银行对企业项目进行贷款。一期时银行贷款L1,此时银行由于信息不对称无法预知企业项目的收益。

(2)二期时如果项目成功,企业盈利,设其概率为P,银行可得收益B1;如果项目失败,企业亏损,概率为1-P,银行收益为0。

(3)假设企业在二期失败后要求向银行再贷款L2继续开展项目,且项目在三期成功时可使银行收益B2,设其可能性为Pe。由于银行与企业已有过两期接触,银行对企业项目掌握了完全信息,即银行掌握了Pe的分布,并且可通过自身行动来改变Pe。再假设Pe是再贷款L2的函数即Pe=P(L2),且P>0,表示银行对企业的再贷款越大,实现B2的概率越大。但银行认为再贷款额不能超过一期的贷款L1,为简化分析,我们假定Pe=L2/L1。当银行不对企业进行再贷款时(L2=0),企业项目在三期一定失败(Pe=0);银行对企业的在贷款额为L1时,企业项目在三期一定成功(Pe=1)。

(4)我们还假设银行在對企业再贷款后,为确保贷款安全,须对其进行监督。设监督的成本为C,是再贷款额的函数,设为C=mLa2,m和α表示银行监督的投入程度,α>1。设π为银行的净利润,则π=B2L2/L1- mLa2。

对π求关于L2的一阶导数得:π'=B2/L1-αmLa-12,得L2=(B2/L1am)1/(α-1)

对π求关于L2的二阶导数得:π"=-αm(α-1)Lα-22<0,所以当L2=L1时,银行实现净利润最大化。同时,经济总体期望的信贷总量为PL1+(1-P)(L2+L1)=L1+(1-P)L2。

在上述模型的分析中可知:当银行在二期不进行再贷款时,会造成L1的亏损;当银行进行等额的再贷款时,可实现利润最大化。最优的再贷款额L2取决于L1、m、α。L1越大,项目所需资金越大,银行再贷款的动力就越小;m和α越大,银行对企业项目监管的投入就需要更大,银行再贷款的动力也越小。

当政府出手干预市场,介入金融资源的配置,为商业银行提供隐形担保时,“理性”的银行应该减少对贷款项目的监督力度,即模型中监督成本的函数C=mLa2中m、α会减小,那么最优的L2会变大。在预算软约束的情况下,银行对企业的再贷款会增大,原因在于国家担保“挤出”了银行自身的监督,银行存在信贷冲动。软约束使得商业银行投入大量的资金在亏损企业上,形成大量的沉没成本,对银行而言再贷款是比清算更优的选择。另外,政府的介入会使银行预期企业项目成功的概率P增大,则经济总体的贷款量L1+(1-P)L2会增大,金融系统的信贷投放规模会膨胀,金融市场的资源配置不是市场主导的,存在极大的系统风险

3 总结

由于国有商业银行的垄断地位、政府的隐性担保强化了其预算软约束的特征,造成了风险积聚和规模非理性扩张的现象。只有大力推进商业银行市场化、公司化,成为真正的自主经营、自担风险、自负盈亏、自我约束现代商业银行,才能解决上述怪象,金融资源流向效率最高的地方。

げ慰嘉南:

[1] 林毅夫,李志赟.政策性负担、道德风险与预算软约束[J].经济研究,2004,(2):18-21.

[2] 施华强.商业银行软预算约束与中国银行业改革[J].金融研究,2003,(10):10.

[3] 施华强.中国国有商业银行不良贷款内生性:一个基于双重预算软约束的分析框架[J].金融研究,2004,(6):8.

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