营改增对工程造价的主要作用与相关对策论文

营改增对工程造价的主要作用与相关对策论文（精选7篇）

营改增对工程造价的主要作用与相关对策论文 篇1

摘要

营改增对于工程造价的影响是牵一发而动全身的。从 年营改增试点实践证明，在工程造价领域营改增项目的预算造价会较之前产生一点的影响，但在实际各个地区的工程造价项目中预算的变化是不可控制的，其二营改增对于建筑施工项目中的材料、机械等因素的影响较大，导致其占工程造价的权重发生巨大的变化，影响工程造价的体系; 其三营改增对于建筑施工项目的成本控制的倚重越重; 最后是要求在实践中实现创新，构建适合营改增政策的工程经验。

1、营业税和增值税的差异

根据理论知识可知，营业税和增值税在本质上都属于流转税，主要是指纳税人商品在进行社会生产和流通的过程中按照流通速度、数量和所产生的营业额为对象所产生的一系列税收。但同时营业税和增值税其税收征收的方式不同，征收的数额不同，因而对社会产生的影响也不同。

1. 1、营业税

营业税主要缴纳的方式为，主要是营业额和税率的乘积，当前营业税税率大小为 3%。营业税的征收对象主要是在国境内提供劳务、转让无形资产或者销售不动产的纳税人。对于工程造价领域而言，营业税的统计和计算方式具有简洁性，同时不存在差异。

1. 2、增值税

增值税是由合同额同税率的乘积组成，但是增值税对于不同行业的税率大小的额度不同，对同一行业不同规模的纳税人所征收的`增值税税率也不同。另一方面，根据国家相关规定增值税的征收对象为销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。总之，营业税和增值税具有相同点也存在差异，随着 2012 年关于营改增改革的提出和试点的推行，当前，营改增对工程造价的发展具有深远的影响。

2、营改增对工程造价的影响的核心

随着营改增的改革进程的深入发展，部分城市部分行业实现了营改增，国家相关部门推进营改增相关验证方式，证明营改增适应新经济形式的发展。对于建筑行业中的工程造价领域而言，营改增的核心影响在于营改增本质上是要实现低链条打通，实现工程造价领域的环环相扣，税收的层层抵销，这是致使人力和机械在此环节的进项税不同，使工程预算有升有降的直接原因。另一方面，在工程造价领域中，营改增的计价规则同增值税计价方式大相径庭，主要是实现“价税分离”，因而新的计价体系的构建将会对工程造价的工程预算、成本控制造成较大的影响。因而工程造价同交通运输、服务业等领域性质的差距，致使营改增改革对其产生的影响各不相同。只有掌握营改增改革在工程造价方面的核心影响和影响的基础所在，才能进一步探究营改增对工程造价具体的影响体现。

3 、营改增对工程造价影响的表现

3. 1、营改增对造价预算升降的影响

根据营业税和增值税的本质差异可知，营业税主要是对工程造价过程中各个施工环节进行税额征收，是价内税，进行全额征收; 而增值税是价外税，进行差额征收，两种方式在理论上税额承担者不同，导致预算造价同传统方式产生一定的差距。因而对工程造价自身产生较大的影响，实际施工中的成本有升有降下，造价预算失去实际指导作用。

3. 2、营改增对建筑工程各因素造价权重的影响

在建筑工程施工过程中，工程造价对人力、机械、环境等五大因素的造价权重不同，而增值税在计算费用时，一般根据交易方的纳税规格和纳税类型，对其产品进行含税价格的换算，而对于工程造价中机械和人力两大因素而言，其合作方的纳税规格不同，致使在计算过程中，各大因素的造价权重也难以估算在一个相对稳定的数值中，实际机械、人力的造价权重同造价预算相差较大。因而营改增情况下导致实际施工成本升降不一致的主要原因在于人力和机械在项目中的造价权重的变化差异较大。

3. 3、营改增对实际建筑工程成本控制的影响

众所周知，建筑成本预测主要同建筑施工过程中的各个环节各个因素都相链接，因而营改增后的工程造价所需考虑的因素较多，导致建筑工程成本预测难度较大。例如建筑行业作为一个上游的建筑供应商，其在经营管理过程中，传统税收方式下所承担的税额为结算时产生的工程造价成本减去分包造价的百分之三，而增值税下的税额大小为不含税收入和进项税额之间的差同不喊税收入之间的比值，并且建筑工程的进项税率大于 8%时，其工程造价成本会降低。而实际上，在营改增改革下，如何把握进项税额率大于 8% 成为难点所在，因而需要加强对建筑成本的控制，减少差异，提高工程造价的实际作用。

3. 4、营改增对工程造价传统体系的影响

营改增改革后，传统的工程造价体系土崩瓦解，急需建立新的经验方式。主要表现在建筑业的预决算模式是根据工程量计价清单来规定建筑施工过程中产生的各个成本预算，建筑承包商通过分包的形式进行建筑施工和工程造价控制，并且人工费用的产生和设计、合同的签订等方面都会产生变化。例如，在营改增之后，大宗材料的供应问题上，建筑企业和承包商之间必须对进项税率这一块肥肉进行抢夺，而工程造价将被肢解得更为零散。另外在工程造价中，人工费是较大的预算领域，而营改增之后，人工费按照小规模纳税人进行抵扣，而实际上其占据造价中的销项税的大多数，因而导致企业的税负大大增加，传统的造价经验不再适应于当前形势发展，需要根据事实进行创新。

4、营改增对工程造价影响的相关对策

4. 1、立足实践，构建与时俱进的工程造价体系

针对营改增的制度，建筑企业在开展工程造价管理时，要求能够充分利用各大营改增试点的优秀经验，不断优化自身的造价体制。一方面可以提高造价员对于营改增的理解，对新的税收核算方式进行了解和学习，同时重点掌握进项税率的核算方式，构建全新的造价经验。另一方面是在施工过程中，把握成本控制和预算成本之间的契合性，并且利用现代化信息技术，保证财务变化同施工变化步调一致。尽可能减少营改增对工程造价体系的消极影响。

4. 2、创新优化建筑企业的发展模式

目前我国建筑企业的发展模式为劳动密集型企业，在营改增制度下，人工费、机械费等预算成为工程造价的一大难点。其成为影响工程造价预算成本准确性的重要因素，所以推动建筑企业的改革创新，降低建筑过程中劳动力成本对企业产生的大量的税负额，并且推动建筑企业结构的优化升级，从根本上提高其对营改增的把握，寻求相关政策的协助，提高自动化程度，降低税额。

5、结语

综上所述，营改增后对工程造价产生的几大变革是工程造价的机遇也是其发展过程中的挑战。只有充分把握营改增对工程造价的四大重要影响，才能对症下药，制定有效的对策和方针，稳定实际工程造价项目中的预算造价，重建工程造价体系，把握材料、机械、人力等因素在工程预算中的权重，同时越加重视成本控制在工程造价中的地位，建立新的经验。实现工程造价的可持续发展。

参考文献

[1]钱承浩. 建筑业“营改增”工程造价对策研究与影响分析[J]. 建筑经济，( 07) : 18 -21.

[2]王良，吴伟平.“营改增”对工程造价控制和工程承包模式的影响及应对策略[J]. 邮电设计技术，( 02) : 88 -92.

[3]周守渠，郭卫. 浅析建筑业“营改增”对石油建设工程投资造价的影响[J]. 石油规划设计，2015( 06) : 49 -52.

营改增对工程造价的主要作用与相关对策论文 篇2

关键词：营改增,税后利润,调整

营业税改征增值税后, 纳税人首先关心的问题, 可能就是自己的税负到底是加重了还是减轻了。纳税人关心税负变化的原因, 是关心税改对税后利润的影响, 毕竟投资是为了获利。如果税负加重、利润下降, 纳税人就可能进一步关心价格提高多少, 才能保证税后利润不因改革而降低。提高价格, 难免需要与劳务接受方讨价还价, 这就需要弄清楚税改对劳务接受方的影响。因此, 本文从劳务供需双方的角度, 分析营改增后纳税人税负及税后利润的变化情况, 并探讨如何调整价格才能使税后利润不因改革而减少。

营业税改征增值税的税后利润及税负变化分析, 分为两个方面:一是交通运输业, 二是其他服务业。之所以做这种区分, 是因为增值税纳税人支付的运费可以抵扣, 支付的其他服务费不能抵扣。这对服务提供方、接受方的影响是不同的。另外, 本文只是提供一个分析方法, 具体影响还需根据改革的实际措施和客户的具体情况进行分析。

一、营改增后纳税人税负变化的总体分析

分析营改增对税负的影响, 应综合考虑营业税、增值税及因税前扣除和营业收入变化对企业所得税的影响。

在改征增值税前, 营业税纳税人负担的流转税包括:因购进货物而承担的进项税额 (如交通运输企业购进运输工具、燃料而负担的增值税) , 直接缴纳的营业税, 此外还应考虑因进项税计入成本, 营业税在税前扣除而少缴的企业所得税。

改征增值税后, 纳税人负担的流转税只有增值税, 但是税改对税负的影响不能简单比较营业税税额和增值税税额的大小, 还应考虑进项税不再抵扣、营业税被取消等对企业所得税的影响。

劳务接受方负担的流转税, 如果支付的是运费, 则可以按照规定的比例计算允许扣除的进项税, 相当于支付了部分进项税。如果支付的是其他劳务费, 则含有提供方应缴纳的营业税。这部分营业税作为接受劳务支出的组成部分, 可以在税前扣除。税改后, 劳务接受方支付的运费需要重新计算进项税, 其他劳务费也可按照规定的税率计算可以抵扣的进项税, 可以税前扣除的金额相应减少, 税后利润会相应增加。

目前的营业税是价内税, 改征增值税后将变为价外税。为保持可比性, 假定在目前价内税不变的情况下, 分析改革对劳务供求双方税后利润及税负的影响, 并探讨含税价如何变化才能使税后利润保持不变。

二、营改增对交通运输业劳务提供方税后利润及税负的影响

假定改革前的情况如下:交通运输劳务提供方甲公司当月因购进燃料承担的进项税是10元, 当月提供运输劳务的营业收入是400元, 当月缴纳的营业税是12元, 其他可税前扣除的成本、费用是78元。交通运输劳务接受方乙公司是增值税一般纳税人, 当月支付的运费是400元, 抵扣进项税28元。假定改革后, 交通运输业适用11%的税率, 含税的运费仍是400元。

改革前, 甲公司的税后利润及税负情况:

因为进项税计入成本, 营业税在所得税前抵扣, 故可以少交所得税5.5元[ (10+12) ×25%], 承担的流转税及因流转税影响的所得税的总额为16.5元 (10+12-5.5) , 税负率为4.13% (16.5/400×100%) 。

改革后, 甲公司的税后利润及税负情况:

如果含税价仍是400元, 改革后适用11%的税率, 则甲公司税后利润的变化情况是:

税负的变化情况是:进项税10元不能计入成本, 多交所得税2.5元 (10×25%) , 因原缴纳的营业税12元不再扣除。多缴所得税3元 (12×25%) , 因营业收入减少39.64元 (400-360.36) , 少缴所得税9.91元 (39.64×25%) 。总税额为25.23元 (29.64+2.5+3-9.91) , 税负率为6.31% (25.23/400×100%) 。总税额增加8.73元 (25.23-16.5) , 税负率增加2.18个百分点, 税后利润下降13.23元。

所以, 如果交通运输劳务含营业税的价格不变, 改征增值税后, 劳务提供方的税负可能会加重, 税后利润可能下降。当然, 如果劳务提供方存在大量的进项税, 改征增值税后, 也许在一段时间内不用缴纳增值税, 税负可能暂时下降。

那么, 甲公司如何才能维持税后利润不变呢?

甲公司在成本不变的情况下, 为了抵消改革带来的不利影响, 可以通过涨价的方式保持税后利润不变。那么, 涨价多少, 才能保持税后利润不变呢?

假设应涨价X元, 即价格达到400+X元后, 税后利润保持不变。

也就是说, 甲公司将含税价格上涨到419.58元, 就可以保持与改革前相同的税后利润水平。那么, 劳务接受方能接受涨价吗?这就需要计算税改对劳务接收方的影响。

三、营改增对交通运输业劳务接受方税后利润及税负的影响

改革前, 乙公司的税后利润及税负情况:

乙公司支付400元运费, 可以抵扣进项税28元, 少缴增值税28元, 所得税税前扣除为372元。

改革后, 乙公司的税后利润及税负情况:

如果改征增值税, 则其进项税为39.64元[400/ (1+11%) ×11%], 在销项税不变的情况下, 可以少交增值税11.64元 (39.64-28) , 可以税前扣除的金额为360.36元, 与改革前比, 少扣除11.64元, 因此多缴所得税2.91元 (11.64×25%) , 税后利润也相应增加8.73元。

所以, 在含税价不变的情况下, 改征增值税后, 交通运输业劳务接受方的税后利润是增加的, 税负是下降的。

乙公司税后利润不变时, 可以接受的涨价程度是多少呢?

假定价格上涨X元, 乙公司的税后利润不变。在不考虑乙公司销售收入的情况下, 乙公司税后利润不变, 也就是说, 乙公司可以税前扣除的运费不变, 仍是372元。

即运费上涨到412.92元时, 乙公司的税后利润可以保持不变。

四、营改增对其他行业税后利润及税负的影响

假定劳务提供方甲公司当月劳务费收入是1 000元, 相应的进项税是5元, 当月缴纳的营业税是50元, 其他可以税前扣除的成本、费用是145元。劳务接受方乙公司劳务费支出是1 000元, 可以全部在所得税前扣除。改征增值税后, 甲公司适用的税率假定是6%。

改革前, 甲公司的税后利润及税负情况:

因为进项税和营业税可以在税前扣除, 可以少缴所得税13.75元[ (5+50) ×25%], 总税额为41.25元 (55-13.75) , 税负率为4.1% (41.25/1 000×100%) 。

改革后, 甲公司的税后利润及税负情况:

假定含税劳务费仍是1 000元, 则甲公司应纳增值税51.6元[1 000/ (1+6%) ×6%-5], 因进项税不得抵扣, 营业税不再缴纳, 故多缴所得税13.75元[ (5+50) ×25%], 因为营业收入下降, 少缴所得税14.15元{[1 000-1 000/ (1+6%) ]×25%}, 税负率为5.1%[ (51.6+13.75-14.15) /1 000×100%], 应纳税所得额为798.4元[1 000/ (1+6%) -145], 应纳所得税为199.6元 (798.4×25%) , 税后利润为598.8元 (798.4-199.6) 。

改革后, 甲公司的税后利润下降1.2元, 税负增加1个百分点。

那么, 甲公司如何维持税后利润不变呢?

在成本不变的情况下, 甲公司可以通过涨价的方式, 维持税后利润不变。假定应涨价X元。

也就是说, 甲公司涨价1.7元, 即可维持税后利润不变。乙公司的税后利润及税负变化:

乙公司的税后利润及税负变化:

改革前, 乙公司支付的1 000元劳务费可以在税前扣除。改革后, 乙公司支付的1 000元劳务费中包含进项税56.6元, 可以少缴增值税56.6元, 可以税前扣除的金额也减少56.6元, 应纳税所得相应增加56.6元, 税后利润增加42.75元。

那么, 乙公司承受涨价的程度是多大呢?也就是说, 运费涨价多少, 可以保持税后利润水平呢?接受涨价的程度是指可以税前扣除的运费不变, 即仍是1000元。

假定可以接受涨价X元:

劳务提供方可以基于接受方接受劳务涨价的程度确定上涨幅度, 以分享税改给劳务接受方带来的好处。

需要说明的是, 这个例子举的有点极端, 一般情况下, 如果适用税率是6%, 劳务提供方和劳务接受方的负担都可能下降, 税后利润都可能增加。

参考文献

[1].财政部, 国家税务总局.关于印发《营业税改征增值税试点方案》的通知.财税[2011]110号, 2011-11-16

[2].国务院.中华人民共和国营业税暂行条例.国务院令540号, 2008-11-10

营改增对工程造价的主要作用与相关对策论文 篇3

【关键词】营改增 设计行业 影响 问题 探讨

我国现行的税收制度与税种基本上是在上个世纪90年代设立与发展起来的，在设立初期对我国国民经济的发展起到了很好的推动作用，有力地促进了我国国民经济的改革与发展。但是，随着我国经济的快速发展，出现了产业结构不合理、产业发展不健全等的问题。要解决这些问题的一个途径就是改革我国的税收制度与税种。我国自进行“营改增”的试点，并逐步在全国各个地区与各个行业进行推广，从实施以后的效果来看，对国民经济的可持续发展和促进产业结构优化都起到关键的作用。在这种形式下设计行业要如何应对？营改增对设计行业的影响主要有哪些？就成为设计行业的要研究的一项重要课题。

一、营业税改增值税对设计行业税务管理的影响

实施营改增不仅是我国税收制度与税种设立上的一项重要变革，而且对我国国民经济的可持续发展与国民经济结构的优化有着重要的战略意义，同时也对各个行业带来了极大的挑战，设计行业作为我国国民经济的重要组成部分，在营业税改增值税的改革影响下，也面临着极大的挑战。

（一）发票的使用与管理

在营业税改增值税以后，因为增值税专用发票可以用于设计公司的进项抵扣，这就给了一些不法分子利用纳税进行一些非法活动提供了可乘之机，使其成为了经济犯罪的高发领域，所以在营改增以后，对增值税发票的管理应当比营业税发票的管理更加严格。与其他行业在营改增以后经常遇到的问题一样，设计行业的财务人员也面临着缺乏增值税专业发票使用与管理的经验，设计行业对增值税专业发票的使用与管理也面临着困难。另外，如增值税专用发票严禁由税务机构以外的单位进行代开，公司正常的税务管理工作必须要由自己进行，不得外包等规定。所以设计行业对增值税专用发票要进行严格的管理，建立严格的增值税专用发票管理制度以及增值税专用发票专人专柜管理制度等，以防在增值税专用发票管理中出现丢失或遗漏等的问题出现，以防因增值税专用发票管理不严格而对公司造成经济损失。

（二）对行业申报纳税的影响

营改增时，应税货物留抵的进项税额，只可以继续用于应税货物销项额的抵扣。设计公司在进行当期纳税申报时，不可将当期的应税货物与应税服务分别进行填写，而且，设计行业公司在进行当期纳税申报时，要将当期内的进项税额的总金额依据应税货物与应税服务各自所占的比例进行实际的分摊，以分别计算出在纳税当期应税货物与应税服务的应纳税额，以此为基础进行抵扣计算，如当期计算出的应税货物销项大于当期可抵扣的进项，则可以将期初留抵进项税进行抵扣，而当期计算出的应税服务的销项是不可以使用期初留抵的应税货物进项税进行抵扣。正因为存在着这样的差异，营改增后，如果是混业经营的设计行业进行当期纳税申报时，就会存在着当期应税计算繁琐的问题，这是要引起设计行业公司与相应财务管理人员注意的问题。

二、营业税改增值税对设计行业会计核算的影响

（一）对设计行业税款计算的影响

在进行营改增前，由于设计行业的项目收入一般都是按项目的进度情况来进行当期收入的确认，所以设计行业的收入就存在一个分期确认问题，当设计公司进行收入确认以后，不论设计公司是否已开具了发票或是收回了货款，则营业税计算的基数都是确认后的收入。在进行了营改增以后，设计公司则存在一个增值税确认时间点的问题，设计公司在开具增值税专用发票时，要严格以税务部门税控系统内所显示的增值税专用发票票面金额为基础计算销项税额。在这种规定之下，对设计行业来说就存在一个如何确定纳税时间与纳税具体金额的问题。

同时，在设计行业内还存在着已开具的营业税发票还没有收到款项的情况。由于营改增，有些客户会要求退回已经开具了的营业税发票，改开增值税专用发票。虽然国家政策允许在特殊情况可以退税，但在实际操作中，绝大多数的单位都会因此陷入两难的境地。一方面，在地税已交的营业税是没法退税的，因为营改增后，营业税发票已全部缴销，而且税种已归国税，地税对此毫无办法。另一方面，国税一般会同意重开增值税专用发票，但是没办法在国税红冲退回的营业税发票，更无法进行免税，这就意味着要再交一遍增值税。虽然说这种重开发票造成重复纳税的情况不多，但确实这种情况也会对设计行业当期税额的计算产生极大的影响，增加了企业税负，所以遇到此类情况，应积极与客户协商、避免重开票。

（二）对设计行业财务数据分析的影响

营业税与增值税一个最大的不同点就是：营业税金是价内税，即在设计行业的利润表中主营业务收入包含有营业税额的收入；而增值税是价外税，即设计行业的利润表中主营业务收入是不含增值税的。这就造成了设计行业利润表中的数据的计算口径的问题，对设计行业在营改增前后的财务数据的比对工作造成了一定的困难。

同时，在营业税改增值税以后，由于增值税不表现在资产损益表中，在财务记账方式上与以前的营业税也不同，这些都也会影响到设计行业财务报表的结构组成，从而在数据层面上影响了设计行业的财务分析数据方式与方法。

三、结语

在国民经济迅速发展的今天，国家对经济结构等进行了大调整，而原有税收制度与税种的设立已不能适应国民经济发展的需要，甚至对国民经济的发展已经起到了制约的作用。营改增以后，设计行业的财务管理、会计核算等都会受到很大的影响，这就对设计行业的财务从业人员提出了更高的要求，对这些影响的研究就成为了设计行业一个迫切的需求。本文就目前营业税改增值税对设计行业影响的相关问题进行了探讨，并提出了一些自己见解，希望对这方面的研究工作有所帮助。

参考文献

[1]杨素贞.“营改增”对企业财务管理的影响[J].中小企业管理与科技，2014，11：96.

[2]卢国麟.关于“营改增”问题的探究[J].山东工业技术，2014，8：175-176.

[3]陈红.服务业营改增的分析与思考[J].科技经济市场，2014，6：122-123.

营改增对工程造价的主要作用与相关对策论文 篇4

“营改增”对建筑专业分包的影响及对策

总承包企业与专业分包企业(分包方)通过签订专业分包合同确定双方的合作关系，施工过程中通过验工计价进行结算和支付，在营业税下专业分包企业一般均能提供建筑业统一发票。在“营改增”后，专业分包企业也能提供税率为11%的建筑业增值税专用发票，总承包企业可据此抵扣进项税。但是，基于专业分包内容及结算特点，“营改增”后对施工总承包企业仍存在影响。

影响：

一是分包结算滞后导致进项税抵扣不及时。总包方和分包方之间存在验工计价滞后或工程款拖欠等情况，导致分包方不能及时验工计价并拿到已完工程计价款，造成总包方不能及时取得分包方开具的增值税专用发票，从而不能及时抵扣进项税，总包方要垫付本该抵扣的增值税，造成前期资金压力较大。

二是分包成本中材料、设备部分的进项税抵扣不足。专业分包中包含大量的材料、设备，相关进项税由分包方抵扣，分包方一般可抵扣17%的进项税，而总包方取得其开具的建筑业增值税专用发票只能按11%的税率抵扣进项税，与直接采购相比，少抵扣6%的进项税。

对策：

一是加强分包结算管理，按合同约定及时办理验工计价手续，并取得分包方开具的增值税专用发票。一方面，总包方在与专业分包方签订的专业分包合同中，坚持先开票后付款的原则，明确分包方提供发票的类型、适用税率及提供时间等，并约定分包方必须在验工计价确认后一定时间内开具增值税专用发票，总包方在取得发票后，再向其拨付验工计价款。另更多财税信息请加：建筑业营改增中心：（微信号：474054943）

一方面，总包方要严格按合同约定及时对分包方现场已完工程进行验收、计价，杜绝验工计价滞后及价款拖欠现象，避免分包方因总包方原因造成发票开具不及时。

营改增对工程造价的主要作用与相关对策论文 篇5

某洪涝防护工程“营改增”前后工程造价的在增值税模式下，总造价增加了11. 71 万元，占原营业税模式下工程总造价的1. 1%，增加额主要集中在工程投资中。

3. 2 变化分析

通过对比该工程在不同计税方式下的工程造价，可看出在增值税模式下，工程造价主要有以下几点变化: ( 1) 该工程总造价增加，增幅约为0. 7%―1%; ( 2) 工程中的人工费基本保持不变; ( 3) 工程中的税金和间接费增加，其中，税金的增加主要是由于工程材料的增值税的收取。

4 结语

营改增对快递行业的影响分析 篇6

摘要：营改增税制全面范围内深化改革是我国“十二五”期间税制改革的重要任务，有利于促进相关行业的专业分化与互相协作的水准，给正处于快速发展的快递行业带来机遇与挑战。本文主要分析营改增改革对快递行业产生的有利于不利影响，接着说明营改增过程中快递行业应该关注的主要问题，最后就如何适应营改增税制改革提出应对策略。

信息网络化推动电子商务的发展，增强对快递服务行业的需求，有电子商务产生的快递服务需求量占总需求的50%以上，2013年，我国快递业累计业务量完成92亿件，同比增长61.7%，业务规模世界第二，累计业务收入达1441.7亿元，同比增长36%。近几年来，我国快递服务行业属于快速发展的阶段，营改增税制改革会对现代化快递行业产生重要影响。

一、营改增给快递行业带来的好消息

（一）有利于快递行业转型升级

快递行业属于现代服务业，营改增之后有关基本设施如生产设备和信息系统等购置所花费的成本可以按照增值税进项税进行扣除，如此可以加速企业大力投资、加速更先进设备改善工作效率，并且可以使快递行业发展更标准化、信息网络化和高度自动化。同时增值税按照各生产环节中创造的增加值进行税额的征收，可以避免重复征税现象有利于实现行业不同生产环节之间的分工协作。

除此之外，营改增可以充当连接快递行业与其上下游相关产业如交通运输、电子商务、制造业等之间的桥梁，通过进项税抵扣链条理顺相互之间的关系，推动上下游企业之间功能的整合优化以及服务链条的延伸，形成产业链、供应链和服务链的完美融合，促进快递物流业向综合性运营商转化，创造出整个 链条中新的增长点。实施营改增，货物出口快递服务免增值税，有利于国际运输服务的开展，加促国内快递行业“走出去”步伐，国内外网络整合可有效降低服务成本，提升我国快递行业的国际竞争力。

（二）营改增可有效逐渐降低快递行业的税负 国家营改增税制改革的推广范围逐渐扩大，不同行业之间形成的进项税抵扣链条不断延伸，从而保证快递行业更多的进项税可以进入抵扣范围使其所面临的税负逐渐降低。根据试点阶段的政策要求：快递行业销售额在500万元以下的被认定为小规模纳税人，年销售额在500万元以上的为一般纳税人，可以按照3%的税率征收增值税并且计税方式可以进行适当简化；营改增后将实现快递纳税方式从营业税的“道道征收、全额征税”向增值税的“环环抵扣、增值增税”转变，企业购买的物料、油料、车辆、机器设备等货物以及接受的加工修理修配、交通运输、代理报关等服务所含增值税将纳入抵扣范围，基本消除重复征税。因此，从快递行业的长远发展来看，其所承担的税负会逐渐降低的，尤其是在快递行业快速发展转型时期，需要进行车辆运输、外包服务以及机械设备等的购置，可以抵扣大量的增值税进项谁额额，为快递行业的负担减轻效果更为明显。

（三）营改增有利于快递行业财务管理制度的规范化

就目前快递行业的运营发展情况而言，快递物流服务属于“一票到底”的模式发展，信息系统内外之间有关财务的结算相对比较复杂繁琐，即使实施内部结算程序的众多企业也面临着发票管理不严谨而衍生的财务结算规范化程度不高的问题。快递行业营业税该增值税后，企业为了能够尽可能多地进行进项税的抵扣以减轻税务负担，就会选择具有健全规范化财务核算程序和正规性发票的供应商，双方通过公开化透明化的结算方式已索取可以进行进项税抵扣的合法凭证，有利于理顺合作企业之间的财务结算关系。另外，快递行业实施“分别预算，区别纳税”的制度，快递中的收件、分拣、派送服务按照“收派服务”适用6%税率，快递中的交通运输服务适用11%税率，对于核算不清或者未进行核算的业务收入要按照11%的税率进行增值税，如此情况下，快递企业就会选择规范化的财务核算机制，严格区别“交通运输服务”和“收派服务”。

二、营改增给快递带来的不利影响

对于快递行业而言，营改增虽说可以进行税额的抵扣，但是快递行业的财务核算工作并不规范，财务人员的整体素质不高，很难很好的惊醒有关抵扣的核算，况且快递服务一般是通过租用民房或者通过加盟商的方式开展业务，并不能取得可以进行抵扣的票据凭证，因此就会出现企业营业成本不能抵扣的现象。快递服务于属于大范围网络化布局，通过直营加盟的方式扩展企业营业网点，日常性的办公用品基本处于零散性开支不能进行集中报账也很难取得正规发票凭证，车辆运输过程中油料的添加也是不固定的，保障凭证无法取得进而需要缴纳更多的税额，给企业的运营带来很大的负担。

三、快递行业“营改增”试点中应注意的问题

（一）合理认定快递行业的性质，确定合适的应税税率

就目前情况而言，各地快递行业营业税的征收政策存在差异，邮政通讯业、交通运输业以及其他服务业三种管理模式均有存在，然而，营改增试点政策实施之后，快递业只是进行了两大不同的分类，况且每一种类使用不同的增值税税率。快递企业注册划分为交通运输业范围，其增值税税率为11%，若是注册为部分现代服务业，其税率为6%，快递行业的执行的不同设定需要实施的税率也不相同，这样容易造成同一行业内不同企业之间面临的税收负担不同，缺乏相互之间经营状况的可比性，不利于快递行业的发展。

（二）高度关注分地区试点对快递业整体健康发展的影响

目前，营改增税制改革仍处于试点阶段，况且各个试点区的政策存在一定程度的差异。快递行业的营改增试点地区的开展会对快递行业整体的发展产生不同程度的影响：一方面，快递行业营改增试点地区与非试点地区之间的竞争有失公平性，非试点地区仍执行征收营业税，相对而言承担的税收负担重，况且与客户之间也不能开具正规的增值税发票，使其不能与试点区的企业进行公平合理的竞争；另一方面，不同试点地区之间的政策也存在差异，不利于快递服务多环节、多企业的一体化整合，阻碍企业跨地区乃至跨境发展，不利于快递行业标准化服务体系的建立和规范化财务结算程序的形成，不利于快递企业做强做大和带动众多中小快递企业健康发展。

四、快递行业营改增应对策略分析

（一）将快递业按照“部分现代服务业”进行“营改增”试点

营改增试点方案的实施设定两种不同的税率，在保证不改变试点方案基本政策框架的前提下，可以结合快递企业物流的活动特点和现代服务业转型升级的要求，合理调整使快递企业注册纳入“部分现代化服务业”项下的“物流辅助服务业”，使其按照较低的税率标准进行增值税的缴纳并逐渐扩展全国范围的该工作，从而保证快递企业整体税收负担基本持平或者略有下降，从而提升运营的经济效益。

（二）制定和完善快递“营改增”试点相关政策

快递行业营改增税制神话改革取得良好效果的基本前提需要建立健全相关政策法规，以保证税制改革工作的顺利开展和全面推广。具体而言从以下四个方面进行：第一，强化快递行业固定资产的折旧抵扣程度，快递企业试点开始一年之内购置的固定资产设备，可以分期五年进行资产的折旧抵扣处理，以达到鼓励企业加快设备的更新目的，从而加速快递行业的转型升级；第二，规范扩充快递行业的增值税抵扣范围，有关油料耗费取得的普通发票一律按照17%的税率抵扣，考虑偏远地区油料增值税专用发票获取的难度相对加大，则采取直接扣减销售收入的方式进行变通，达到抵扣同等的其成本纳入所得税；第三，根据上海试点的做法制定过渡期的政策，由于税率变动给企业带来的增值税税负负担明显超过原来3%营业税的实施即征即退的措施：第四参考国际经验，对国际快递出口业务适用增值税零税率或免税，以促进我国快递业参与国际竞争。

（三）以快递业为突破口，加快推进“营改增”全行业试点

营改增对工程造价的主要作用与相关对策论文 篇7

一、营改增对企业的作用

(一)有利于实现企业价值最大化

企业发展的最大目标就是获得良好的经济效益。 营业税改成了增值税,也就是改变了企业的纳税方式。 以服务业行业为例,如果按照以前的税务制度对这类企业征税, 则是对其营业额以全额为标准进行营业税的征收,期间不存在对企业的成本进行抵扣的问题,因而存在着重复征税的现象,这样一来,就加大了企业的纳税负担,极大的阻碍了企业的长远发展。 反观,从现在的增值税制度来看,它完善了纳税制度,精减了纳税过程,彻底消除了企业重复纳税的现状,很大程度上减轻了企业的负担,使企业内部拥有较多的资金去支持其经济活动的展开,有利于实现企业价值最大化。

(二)有利于提高劳务、货物的竞争力

随着全球经济一体化的迅速发展, 企业在国际市场上的竞争愈发激烈,要想能够获得最终的胜利,企业必须拥有物美价廉的商品。 若是营业税征收制度,企业的产品在出口之后是不会退还先前已纳税款的, 这严重打击了我国企业产品输出的热情。 但是在实行了营增改之后,企业应缴税务金额相对减少,在一定程度上降低了企业产品造价,从而提高了劳务、货物在国际市场上的竞争力,有利于我国出口企业的发展。

二、营改增对企业财务管理的影响

(一)对企业发票管理的影响

任何企业的资金收入与支出都会有相应的票据, 它作为一种资金流通的单据,既是企业进行财务管理的有效依据,又是国家税务机关进行征税的凭证。因此,发票的管理尤为重要,其作用不容忽视。营改增之后,相关发票种类发生了变化,因而对企业发票的管理也提出了新的要求。 例如:以前服务类企业只需开具服务业的税务发票即可,但是由于增值税制度中存在消税项和进税项的区别,对发票的管理更为严格。 目前,增值税专用发票只能向税务局申请领购,不能由企业自行印制,营改增之后,增值税的用量势必大大增加,从而加大了企业及税局的增发票管理难度。

(二)对企业会计核算的影响

在营业税改成增值税之后, 要求所有企业能够将其所经营的各项业务区分开来, 否则, 税务机关就会按照最高业务税率对企业进行征税。 但是就目前的情况而言,我国某些企业还是复合型经营,因而同一个企业的不同业务的纳税标准是不一样的,因此,企业为了少缴纳税务资金,就必须得对各项业务进行区别核算,这样一来就加大了会计核算难度。 此外,由于目前的财务人员的应变能力不高,不能很快适应营增改,在一定程度上也使会计核算难度增加。

(三)对企业现金流出量的影响

企业的资产一般可以分为固定资产和流通资产, 而营改增的实行对其两方面都有一定的影响。 虽然如此,但是对流通资产的影响更大。 具体说来,体现在下列两个方面。 第一,影响投资活动。 营改增之后,对于固定资产购建,除了采购设备外,工程的设计勘察、招标代进、工程监理等其他工程支出也可以取得增值税专用发票进行抵扣, 从而减少了工程成本,降低固定资产总额,这就增加了企业的投资热情。 第二,影响经济活动。 由于营改增之后,减少了企业所纳税额,也就相当于降低了企业的成本开销,所以企业经济活动中的现金流出数量会增加。

三、结合营增改加强企业的财务管理的对策

(一)设计使用企业专用增值税发票

每一家企业都有它自己强烈的特点,就像物流企业一样。 它与传统的生产制造企业的业务模式和客户类型差异较大,具有开票金额小、频率高、数量大的特点。 于是,企业在发票的购买、开票和比对上的工作量非常大,不仅增加了人力资源的成本投资,也给国家税务部门的发票征管工作带来了极大的不便。 因此,企业可以与税务机关向协商,达成一致协议,设计使用企业专用增值税发票,这样做就统一了发票类型,既方便了企业对发票的管理又减轻了税务机关的工作量, 是一举两得的好事。

(二)加强财会队伍建设,提高财会人员的综合素质

加强财快队伍建设是企业做好财务工作的人力资源方面的根本保障。 为了能够加强企业的内部管理,全面提升企业的财务管理水平,那么,一支专业素质过硬的财会队伍是必不可少的,否则,企业将很难实现经营目标。 因此,企业应该通过网络、电视、招聘会等多种途径广泛招贤纳士,构建高素质财会队伍。 此外,还要对在职财会人员进行再培训, 提高他们的综合素质,让员工真正理解营改增的内容、方式与作用,让他们切实按照由营改增而产生的各种规章制度去履行好本职工作。 如此一来,就使得企业的财务管理工作能够井然有序的进行,它为企业经济活动的开展奠定了坚实的基础。

参考文献

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