企业会计财务管理及内部控制论文

企业会计财务管理及内部控制论文

企业会计财务管理及内部控制论文 篇1

2企业会计的财务管理及内部控制存在的问题

做好企业的财务管理与内部控制能够使企业的运行效率得到有效的提升，并且能够确保企业的持续稳定发展，但是目前，我国大多数的企业会计财务管理与内部控制都未能起到实际的效果，在一定程度上影响了我国企业的发展。分析发现，我国企业会计的财务管理以及内部控制主要存在以下问题：

2.1认知上存在一定的偏差性

目前我国很多企业对于会计的财务管理以及内部控制的认识还不完善，存在着较大的偏差。在很多的企业内，企业管理人员不重视企业的财务管理与内部控制，认为这些都是没有意义的，导致了企业的财务管理混乱，企业内部运行得不到有效的管理控制，严重的影响了企业的发展与进步。之所以会出现这样的情况，很大一部分的原因是因为企业的财务管理与内部控制需要耗费较大的财力与物理，并且在投资进行企业的财务管理与内部控制以后，企业的变化情况的并不会在短期内体现出来，其需要景观较长的一段时间才能够体现出对企业的影响。部分管理人员在短期内发现财务管理与内部控制没有取得其所认为的效果，变觉得财务管理与内部控制是没有人员的意义的。再加上因为大量资金的投入在一定程度上也影响了企业的短期效益，更会让一些管理人员认为企业的财务管理与内部控制对于企业的发展没有任何的帮助。

2.2缺乏实际性

一些企业在发展过程中尽管也认识到了企业的财务管理和内部控制的重要性，但是在制定相关的管理控制措施时没有从实际出发，在进行财务管理计划以及内部控制计划的制定时没有根据企业的发展情况来进行制定，制定的计划过于空洞，不能够与实际相结合，在很大程度上影响了财务管理与内部控制的效果。因为财务管理与内部控制缺乏实际性，导致了其对于企业财务的实际管理效果极低，很难取得明显的成果，这样就无法及时的掌握企业财务基金的变动，无法及时的了解企业内潜在的财务风险与问题。

2.3缺乏专业的人才

目前，在企业财务管理与内部控制中人才的缺乏是一个较为严重的问题。无论任何行业，人才都是发展的重要基础，财务管理与内部控制也不例外。在进行企业财务管理与内部控制的过程中，很多的企业在招收相关的工作人员时设立的人才门槛较低，造成了大量的非专业人员进入了这一岗位。再加上一些管理人员进入对于财务管理与内部控制的认识不足，开出的岗位薪酬也较低，就造成了大量的人才流失，企业无法获得专业的人才。

3强化企业财务管理及内部控制的措施

3.1持续完善财务制度，培养风险管理意识

通过推进公司财务制度体系的建立和完善，实现财务各领域制度的全覆盖，并提升其执行力度和检查力度，同时强化内控和风险管理，通过逐步建立全员、全业务、全流程的风险管理体系，持续开展业务制度的对标，贴近业务设计内控要求，并逐步将内控要求嵌入业务管理系统，同时集中推动问题整改，使公司的内控风险管理要求融入到业务的发展和生产经营中去。

3.2提升财管人员素质

在企业开展财务管理与内部控制的过程中，财务管理人员的素质直接影响着财务管理与内部控制的开展效果，因此一定要加强对企业财务管理人员个人素质的提升。在企业运行的过程中，通过讲座、培训来提升财务管理人员的专业能力，并且还应当制定完善的企业选拔制度，在企业发展的过程中选拔出能力出众的财务管理人员，通过这样的制度来提升企业财务管理人员的积极性与上进心。在企业运行的过程中，对于财务人员的选拔不能够只看重财务管理能力，还应当考虑财务人员的职业素养以及道德素质，确保财务管理人员的德才兼备。

3.3完善财务管理制度

在企业财务管理的过程中，一个完善的财务管理制度能够有效的提升企业财务管理的效果，使企业的财务管理更加的全面完善。一旦具备了完善的财务管理制度，就能够为企业的内部控制提供有力的保障，确保企业管理的顺利进行。在进行财务管理制度的制定时，一定要确保制度的科学与完善，只有这样才能够让管理人员以及普通员工接受，并且自觉的去执行。

3.4建立联动检查常态机制，提升相应执行和问责机制

对于检查中发现的各种问题可在内控制度的设计与执行中不断予以完善，同时也须进一步修订相应的制度和办法，以此促进公司管理的自我完善和自我修复。在进行企业会计的财务管理及内部控制时，必须要确保管理与控制能够得到充分的落实。

4结语

在企业发展的过程中，加强对企业的会计财务管理和内部控制能够有效的促进企业的内部稳定，实现企业的持续稳定发展。随着市场竞争的不断加剧，企业在发展过程中一方面要控制好产品服务的质量，另一方面也应当加强内部的管理，全面提升企业的市场竞争能力，只有这样才能够确保企业在竞争激烈的市场中稳稳的占据一席之地。

参考文献:

企业会计财务管理及内部控制论文 篇2

1 企业会计的财务管理及内部控制概述

企业会计财务管理及内部控制即是企业内部财务人员、监督人员采用控制基本理论和方法来科学、规范地评价与约束企业的日常财务活动和经营活动, 确保企业各项生产活动和经营活动的正常、稳定开展, 有效避免企业内部出现财务问题, 为企业带来更大经济效益。在开展企业会计财务管理及内部控制相关工作时, 应当在完善企业的财务管理制度的同时, 加强内部控制平台建设, 并不断完善相关企业会计财务管理及内部控制制度, 确保企业各项生产经营活动的正常开展。开展企业会计财务管理及内部控制工作能够有效提高企业的资金水平, 降低企业在经营管理方面的成本, 提高企业资金使用效率, 为企业带来更大经济效益。同时, 开展企业会计财务管理及内部控制工作能够有效保证企业会计信息的准确性和真实性。企业准确、真实的会计信息能够对企业的实际经营情况、资金流和企业的盈利能力进行客观、真实的反映, 能够为企业发展战略的制定提供可靠依据。然而, 在企业的实际财务管理中, 客观因素和人为因素均能够导致企业会计信息失真, 企业开展会计财务管理及内部控制能够有效解决在企业财务管理中人为因素导致的会计信息失真现象, 提高企业会计信息的真实性和正确性。

2 企业会计的财务管理及内部控制存在的问题

近年来, 随着我国市场经济制度的不断完善, 现代化管理模式不断应用在企业的经营管理, 促进了企业会计财务管理及内部控制的不断发展, 然而, 目前企业会计的财务管理及内部控制仍然存在一些问题, 需要对其不断进行改进和优化。目前, 企业会计的财务管理及内部控制存在的问题主要体现在以下方面: 第一, 对会计财务管理及内部控制缺乏足够重视。很多企业在实际生产经营中, 对会计财务管理及内部控制重视不够, 使得企业在会计财务管理及内部控制制度方面意识相对薄弱。由于缺乏对会计财务管理及内部控制重要性的认识, 一些企业认为内部控制的作用完全可以用完善的财务制度所代替, 使得企业在经营管理方面缺乏健全的财务管理及内部控制制度。同时, 一些企业尽管设置了内控制度, 然而在企业的日常生产经营中并未严格执行内控制度, 使得企业制定的内控制度形同虚设, 无法发挥其应有作用。此外, 一些企业对财务管理及内部控制的核心理念存在认识偏差, 注重对控制结果的处理, 缺乏事前防范和预测工作。第二, 企业会计财务管理及内部控制处理方式落后。目前, 企业会计财务管理及内部控制工作模式相对落后, 很多企业都存在着信息化程度低、会计核算和财务管理过多依靠人工手动操作等落后现象, 信息化水平有待进一步提升, 使得在企业财务管理方面存在着严重的会计信息失真现象, 直接影响着企业会计财务管理及内部控制工作的顺利开展。

3 企业会计的财务管理及内部控制强化途径

3. 1 提高企业会计财务管理及内部控制意识

很多企业在实际生产经营中, 对会计财务管理及内部控制重视不够, 使得企业在会计财务管理及内部控制制度方面意识相对薄弱。因此, 应当提高企业会计财务管理及内部控制意识, 确保企业会计财务管理及内部控制工作的顺利开展。企业财务管理人员及高层管理人员应当树立正确的财务管理及内部控制理念, 同时制定完善的财务管理及内部控制处理措施和流程。企业应当定期组织财务管理及内部控制人员开展相关培训活动、财务管理及内部控制宣传教育以及财务管理及内部控制专题讲座, 不断提升企业财务管理及内部控制人员的财务管理及内部控制工作意识, 确保企业财务管理及内部控制工作的顺利开展, 为企业提供准确、重要的会计信息, 从而为企业带来更大经济效益。

3. 2 注重企业内部财务稽核和审计

企业财务部门应当不断加强对内部财务的稽核工作, 以便及时发现企业已发生但未对企业财务造成重大损失的财务错误行为和财务舞弊行为, 最大限度发挥企业会计控制制度的预警作用。同时, 企业也应当加强财务内部审计工作, 并确保内部审计人员与企业财务人员的有效分离, 企业内部审计人员对企业董事会负责, 确保企业内部审计工作的顺利开展。

3. 3 落实内部预算和审批制度

企业的日常生产经营与企业的财务预算有着密切联系, 因此, 企业在开展财务管理及内部控制工作时, 应当落实企业财务预算。企业在开展财务预算时, 应当明确财务预算目的, 并从现金预算、现金流量预算以及利润预算方面加强财务预算, 同时注重财务预算范围, 确保企业财务预算的可行性和准确性, 提高企业财务管理及内部控制工作质量。同时, 企业在财务管理及内部控制工作时, 也应当严格落实审批制度, 确保企业资金的有效利用, 为企业带来更大经济效益。

3. 4 落实不相容职务的有效分离

企业在开展财务管理过程中, 应当遵循不相容职务分离原则, 对会计和财务相关工作岗位进行科学设置, 同时明确各个岗位的职责和权限, 使企业财务管理形成权力制约机制。企业应当确保授权批准职务与执行职务相分离和执行业务与监督审核职务相分离, 利用不相容职务间实行分离来实现企业财务管理的内部牵制, 提升企业财务管理效率。

3. 5 注重电子信息处理技术的使用

近年来, 信息技术得到了飞速发展, 企业为了适应市场经济的快速发展, 在开展会计财务管理及内部控制工作时, 应当注重电子信息处理技术的使用, 不断创新电子信息技术控制要求, 构建完善的企业信息化平台和数字化共享平台管理体系, 实现企业各部门财务活动的有机结合, 对企业资金的分配和使用过程进行有效监督和控制, 及时发现企业财务管理和内部控制工作中存在的问题, 为企业提供最新的、准确的财务信息, 及时纠正财务会计数据偏差, 提升企业财务管理和内部控制效率。

4 结 论

在企业日常的经营管理中, 企业会计财务管理内部控制的实施能够确保企业运行的规范性。科学构建财务管理与内部控制系统, 能够有效地预防以及发现企业在经营管理活动中的各类风险, 并及时采取相应的解决与改进措施, 降低企业的经营管理成本, 同时提高企业的经济效益水平, 促进企业的不断发展。

参考文献

[1]吴群英.浅谈企业会计财务管理中存在的问题及对策[J].中国乡镇企业会计, 2013 (10) :73-74.

[2]张建红.浅议企业会计内部控制存在的风险及对策[J].金融经济 (下半月) , 2012 (9) :214-215.

[3]李胜.浅析企业会计内部控制存在的风险及对策[J].经济视野, 2014 (13) :190.

[4]张弘.浅谈新形势下中国企业会计内部控制的完善[J].经济研究导刊, 2010 (13) :79-80.

[5]许宇朕.基于预算管理的企业会计内部控制对策分析[J].财经界, 2013 (9) :197.

企业会计财务管理及内部控制研究 篇3

关键词：会计财务管理；内部控制

改革开放以来，特别是最近几年，伴随着国民经济的发展，和企业组织结构的日益完善，越来越多的中小企业涌现出来，中小企业在市场中相比于大企业几乎没有优势，在强烈的市场竞争中如果想立于不败之地并且得到发展，就必须在会计财务管理的工作上下足功夫。如果想提高企业会计财务管理水平，首先要做到的就是要强化会计财务管理的内部控制，使之运作得规范正确，接下来，笔者将结合实际情况来谈谈企业会计财务管理本身及其内部控制中出现的问题及解决方案，希望通过学习这些知识，使我国企业的发展得到更多的帮助。

一、企业会计财务管理及内部控制的阐述

企业会计财务管理及内部控制作为企业内部的一项重要的管理活动，它是根据控制原理、方法和专业的会计财务管理人员来完成的，主要目的就是管理和审核企业的财务工作。对一个企业而言，财务会计管理工作是内部控制重点，财务会计管理应当既符合企业的实际发展情况，又满足企业在生产服务上的基本条件，对一个发展的企业而言，这是十分重要的内容。从上面的观点我们可以知道，企业发展的好坏与企业会计财务管理及其内部控制有很大的关系，并且对企业以后的道路产生深远的影响，可以说是企业生存和发展的重要措施和前提条件。就目前我国的发展情况来看，随着企业的发展及改革开放历程的延伸，企业会计财务管理工作正在不断向前迈进，在这样的发展趋势下，企业也必须根据实践反馈，不断调整会计财务管理及其内部控制的策略，使其尽可能发挥出最大的作用。

二、企业会计财务管理及其内部控制存在的问题

（一）重视程度不够。现在我国有很多企业，尤其是大多数中小企业，对会计财务管理及其内部控制重视程度不够，这些中小型企业的内部控制存在缺陷，而且经营管理者也不能明确的清楚会计财务管理及内部控制的重要性。这必将导致企业的财务会计管理控制效率偏低，工作出现各种纰漏，进而影响企业的整体效益和以后的生存发展。

（二）方法落后。企业会计财务管理及内部控制具有流动性，是时刻变化的，需要根据不同的情况进行调整。因在实际操作过程中，很少有会计财务管理人员能把这点做好，这和企业没有为这方面提供良好的条件也有很大关系。因为经济社会的快速发展，当前的企业会计财务管理及内部控制方法存在越来越多的不足之处，已经无法适用于现在的企业。

（三）人员素质较低。影响企业管理效率的因素之一是人员素质，员工的素质直接影响到企业的工作效率，进而影响企业的整体发展，所以人员素质越来越受到企业的重视。但是就目前情况而言，我国很多中小型企业的会计财务管理人员存在素质不高、经验不足、工作积极性不高等诸多问题，大大降低了企业工作效率，严重影响企业会计财务管理及内部控制发挥作用。

三、企业会计财务管理及其内部控制措施

（一）提高重视度。合格的企业经营者和会计财务管理人员必须清楚的知道企业的发展离不开会计财务管理及内部控制，只有明确这一点，并且加强对会计财务管理及其内部控制工作的重视，才能展开工作。企业只有加强重视之后，才能进一步的对会计财务管理及内部控制方法进行完善，健全企业的管理制度和规则，这样有利于会计财务管理及内部控制发挥应有的效力，增加企业经济效益，使企业更快的发展。

（二）改进方法。企业会计财务管理及内部控制，并不像人们想象中那么简单，它的工作展开其实非常复杂，它包含了企业会计财务管理的各个方面，与企业的发展有着紧密的联系。当今社会，科技和经济都迅速发展，企业会计财务管理及内部控制越来越受到各种企业的重视，不仅如此，企业会计财务管理及内部控制还对企业的经济利益起到决定性作用。企业会计财务管理及内部控制方法需要完善以便适应迅速发展的经济社会。

（三）提高人员素质。首先，企业应该从源头开始改变，在招聘会计财务管理人员时要提高标准，严格筛选应聘人员，做到高要求、高质量；其次，企业要加强对现有员工的考核，适当的安排员工参加培训，提高员工工作能力，增加员工专业知识；最后，会计财务管理人员自身要有积极的工作态度，有不断进取的意识，努力工作，用于创新。

结语：根据上面的叙述，企业会计财务管理及内部控制直接影响企业的经济效益，这项工作工作十分复杂，要想做好，还需要继续研究，进行更深入的了解，让企业发展更快速。

参考文献：

企业会计财务管理及内部控制论文 篇4

一、我国烟草企业内部控制发展现状.............................................1 二、内部会计控制的概念................................................................1

（一）内部控制的组成要素...............................................................1

（二）内部会计控制及其原则............................................................1

三、我国烟草企业内部会计控制问题分析........................................3

（一）我国烟草企业内控制度不全.....................................................3

（二）财务人员的综合素质不高.........................................................3

（三）责任不明确，管理层的内部控制意识淡薄..................................3

四、云南红塔集团内部会计控制问题分析........................................4

（一）云南红塔集团简介..................................................................4

（二）云南红塔集团内部会计控制问题分析........................................4

五、完善红塔集团内部会计控制的对策...........................................6

（一）建立完善的内部会计控制制度和监控制度..................................6

（二）明确职责，建立相互制约机制..................................................8

（三）加强会计队伍建设，全面提升人员素质.....................................8

（四）建立有效的信息沟通...............................................................9

参考文献..........................................................................................10 谢

辞..............................................................................................11

浅析我国烟草企业内部会计控制问题及改进措施

一、我国烟草企业内部控制发展现状

随着社会主义市场经济的不断发展，内部控制在整个企业经济管理中占据着越来越重要的地位，可以说控制是整个烟草企业管理的有机组成部分，没有足够完善的控制就不能对整个烟草企业进行科学的管理。通过这几十年行业内部和外部采取一系列的治理规范工作，烟草行业在内部控制方面也积累了一定的内部管理经验，所存在的突出问题得到较为彻底的整改，一些管理上的漏洞得到有效弥补，重点薄弱环节得到了切实加强，会计信息真实性进一步提高，生产经营秩序明显好转，这在很大程度上促进了烟草行业对社会、对国家负责任的良好形象逐步树立，且烟草行业的基本业务管理大都可以遵循企业内部控制制度。

烟草行业的内部控制制度虽得到了很大的发展，但是行业内部分单位内部控制制度的基础仍较薄弱。目前，在一些烟草企业单位负责人内控意识淡薄，不懂相关会计法律法规和财会知识，无视会计控制机构。而很多会计人员也没有参与管理的意识，没有经过系统的专业学习，只是消极被动的记账、算账和报表，应付平时简单的会计记账，对因市场变化、会计政策、制度变化而变复杂的会计业务很难较好地处理，导致会计基础工作薄弱。所以，内部控制制度对于我国烟草行业监督工作非常重要。我们要搞好内控制度建设，加强内控工作的落实，建立、健全及实施内部控制，这必将成为企业生产经营是否安全和成败乃至效益好坏的至关重要的因素。

二、内部会计控制的概念

（一）内部控制的组成要素

内部控制是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的旨在为了实现其发展战略，提高经营活动的效率，确保信息的正确可靠，保护财产的安全完整，遵循相关的法律法规，利用单位内部因分工而产生的相互制约、相互联系的关系而采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。内部控制的组成要素包括：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。

（二）内部会计控制及其原则

浅析我国烟草企业内部会计控制问题及改进措施

1.内部会计控制的定义

内部控制分为内部会计控制和内部管理控制两类，内部会计控制系统是以保护财产物资和确保会计数据可靠性为目的，用于会计业务和与之相关的其它业务管理方面的方法、措施和程序。如现金、银行存款内部控制系统；成本、费用管理内部控制系统；资产管理内部控制系统；利润及其分配管理内部控制系统；记账程序内部控制系统；会计凭证保管、整理、归档内部控制系统；会计电算化内部控制系统，等等。

2.内部会计控制的原则

内部会计控制作为一种有效的现代管理技术在企业得到了迅速发展和广泛应用，内部会计控制制度实施标准建立，对帮助企业建立和完善其内部会计控制制度、提高企业会计信息质量、保护投资人利益、提高企业整体的效率和效果有重要意义。

①有效性原则。内部会计控制制度必须以“有效”为前提，才要约束企业内部涉及会计工作的所有人员，任何个人都不得超越内部会计控制的权利。

②全面性原则。内部会计控制应当涵盖企业内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、回馈等环节，并严格贯彻账、钱、物分管。

③相互牵制原则。指要办理一项完整的经济业务活动，必须由两个或两个以上具有互相制约关系的的人才能完成。

④成本效益原则。在建立内部控制的过程中，企业要针对自己所面临的风险，根据成本效益原则的要求，选择能够实现“控制过度”与“控制不足”的总成本最小化的控制水平。

⑤科学管理的原则。内部会计控制作为一种有效的管理工具应运而生，它能够帮助企业管理当局对其实现目标的各种活动进行有效的组织、制约、考核和调节，为各种信息的准确性和可靠性以及各类活动达到预期的目标提供合理的保证。

⑥遵循法律法规的原则。内部会计控制制度设计要以遵循国家法律法规的规定为前提，在考虑企业自身情况下，制定具有较强的可操作性、利于企业发展的相关内部会计控制制度。

浅析我国烟草企业内部会计控制问题及改进措施

三、我国烟草企业内部会计控制问题分析

（一）我国烟草企业内控制度不全

我国烟草企业的内控制度还不够完善，从一些违规违法违纪的事件总是层出不穷就可以看得出来。这主要从两个方面来看，一方面有的企业虽建立了相关的内控制度，但不管是管理者还是员工，共同视这些制度为虚设，不按规定章程办事，以灵活办事为由相当随意性地执行内控制度，利用相互的关系一起徇私舞弊、贪赃妄法，这使得内控制度失去其原有的作用。另一方面企业已建立了相关的内控制度，并得到了相应的实施，但因不够完善的缘故，企业的员工为了私人的利益，利用企业内控制度中的漏洞弄虚作假，以权谋私。

（二）财务人员的综合素质不高

作为一个财务人员，在为企业作账时，首先要以诚信为本，遵循会计准则，遵守法律法规，不做假账，必须保证会计信息的真实、可靠，因此，财务人员的综合素质和职业道德观念在会计内部控制中有非常重要的作用。随着我国的改革开放步伐的加快，我国会计人员的业务知识、学历水平、财务管理能力偏低，尤其是对经济事项的辨别缺乏敏感和分析能力远远跟不上市场的变化，在一定程度上滞约了我国烟草行业的的发展。其次我国财会人员的内部控制意识不强，法制观念淡薄，对自身职业风险意识不强，自我约束能力差的会计人员易受权钱影响而违反会计职业道德对会计信息进行造假，将自身的会计监督职权置若罔闻，使内部会计控制制度产生漏洞，而主管财务的领导、业务经办人员便利用这些漏洞，非法占用企业公共财产；有的财务人员还一起参与这些违法违纪活动，收受赃款、挪用公共财产，甚至为企业领导者、业务经办人员的违法违纪活动出谋划策。

（三）内部分工不明确，管理层的内控意识淡薄

随着企业组织规模不断扩大，经营业务日益复杂化、多样化，企业所面临的管理任务更加艰巨，使得企业权责分工方面很不明确，导致内部管理权限失控，不相容职务没有有效分离，职责不清，这不仅容易滋生违法违纪的行为，而且易造成企业管理的混乱，不利于企业的长期发展。此外，一些企业的管理者内部控制意识淡薄，无视会计控制机构，因单位内部没有建立完整的决算、浅析我国烟草企业内部会计控制问题及改进措施

执行、监督三权分立、互相制约的机制，从而使得会计工作秩序不规范、核算不真实，完全受制于管理当局，使得企业的资产大量流失，给企业、国家、社会造成不可弥补的损失。

四、云南红塔集团内部会计控制问题分析

（一）云南红塔集团简介

1956年，云南一个小规模的烟叶复烤厂建立，1959年扩建并改名为玉溪卷烟厂，1995年，改名为玉溪红塔烟草（集团）有限责任公司，2005年12月，玉溪红塔烟草(集团)有限责任公司更名为红塔烟草(集团)有限责任公司。目前，红塔集团通过联营重组，其旗下有更多的成员企业，下属企业包括玉溪卷烟厂、楚雄卷烟厂、大理卷烟厂、长春卷烟厂、红塔辽宁烟草有限责任公司、海南红塔卷烟有限责任公司、云南红塔集团有限公司、云南红塔进出口有限公司、红塔物资有限责任公司、红塔烟叶有限公司、上海红塔瑞吉酒店、昆明红塔木业有限公司，此外，在国际海外市场，红塔还有一些公司。经过几十年的努力，云南红塔集团从默默无闻的小厂逐渐发展成位于世界前列的现代化的跨地区、跨行业、跨所有制经营的国际化集团公司。

（二）云南红塔集团内部会计控制问题分析

1.对内部会计控制的认识和理解有所偏差

云南红塔集团作为国有垄断企业的烟草企业，由于政企不分、权责不清以及对企业经营者行为缺乏有效的监督约束机制，也使得内控制度执行不到位。有些人认为内控仅仅就是内部成本控制、内部资产安全控制，甚至认为内控只是一个部门或几个人的事情，与自己无关，正是这种认识导致内部会计制度漏洞百出。

2.内部会计控制制度不够健全

内部会计控制制度是企业财务管理的重要环节，是烟草企业维持生产经营、实现预期效益的有力保障。现阶段，云南红塔集团已建立了相关的内部会计控制制度，但在实施内部控制过程中，仍存在很多不合理之处，结果造成企业在经营活动中缺乏明确的方向指导，各项业务活动无章可循，贯彻执行力度较低，主观随意性较大，导致出现实际效果与预期计划相差甚远。比如在成本费用控

浅析我国烟草企业内部会计控制问题及改进措施

制方面，仍有些失控，上报预算流于形式，执行比率高低无据，无监督机制，造成公司浪费严重，费用长期居高不下。另外，控制方式也比较单一。现有的控制大多以事后控制为主，而很少在事前控制和事中控制方面采取相关措施。

3.缺乏有效的监控机制

通过有效的监督可以实现对整个内部会计控制系统的再控制。目前，大多数烟草企业尚未建立完善有效的监督机制，导致企业的内部会计控制缺乏有力的监控机制，内部会计控制流于形式，而红塔集团同样也面对这样的问题。首先是内部会计控制的监督体系不够健全，红塔集团虽已建立内部审计机构的企业却没有很好的贯彻落实监督机制，监督作用没有得到充分发挥，内部审计形同虚设。其内部审计人员往往只是一个空职，在需要的时候才从其它部门抽调过来，未经过专门培训，缺乏审计专业知识，因此内部审计发挥不了其应有的作用。此外，公司的监控工作主要由常设的管理者代表承担，但由于其还兼任其它职务，常常怠忽其职，很少能够发挥其监督的职能，因此该公司的监管部门等同于虚设。由此，无论是在人员工资发放、销售人员差旅费报销、存货盘点、现金管理方面都存在着疏漏，成为公司财产损失的重要根源。其次是公司外部监督的不足。完善的外部监督包括财政、审计、税务、证券监督等部门的政府监督与注册会计师事务所等形式的社会监督。由于各部门之间的监督功能出现重复，缺乏统一标准，以及分散管理，导致横向信息沟通不畅，因此没有形成有效的监督合力。

4.信息与沟通系统控制薄弱

有效的信息沟通包括企业本身采取相关措施或方法获得外部信息，还包括将相关的信息与企业外部相关者的有效沟通和交换，如客户、供货商、上级主管部门和当地政府职能部门等。红塔集团目前的信息沟通虽处于畅通状态，但是随着烟草企业规模的不断扩大，组织结构也越来越复杂，管理层次逐渐增多，对企业信息沟通系统的要求也越来越高。虽在一定程度上运用先进的信息传播手段如计算机网络来提高信息传播的效果和效率。如采取网上订烟、运用财务软件会计作账等，使得企业内部上下级和平级之间、以及对外的沟通管道，已有的信息沟通管道较为畅通，但在实际工作中这些内部的沟通管道尚未完全发挥各自的作用。

浅析我国烟草企业内部会计控制问题及改进措施

5.会计人员的综合素质不高

目前云南红塔集团的会计人员，虽有一定的会计基础，但在应对目前市场风险变化和企业财务管理方面仍存在很大的不足，再者，若会计人员的自我控制意识不强、法制观念淡薄的话，很难禁受住飞扑而来的各种诱惑，很容易1听从权钱的安排，不但使得会计信息失真，给企业或社会造成极大不好的影响，同时也使自己前途尽毁。此外，烟草企业对外招聘长期以来实行计划分配和社会招聘相结合的员工引进制度。招进来的正式员工大都是公司老员工的子女、亲戚或凭关系进来的，其知识、学历和业务水平不能适合企业的全方面的发展，而社会招聘进来的只局限于一线员工，这不公平的招聘制度也使得正式员工和非正式员工之间的矛盾加大，不利于企业的发展，使人为因素在内控制度上的失误加大。

五、完善红塔集团内部会计控制的对策

（一）建立完善的内部会计控制制度和监控制度

1.提高内部控制制度的执行力

随着内部管理工作的进一步加强，云南红塔集团虽建立了较为全面的内部管理制度，但企业的内控制度还需要健全和完善，且在贯彻执行方面仍存在不甚理想的情况。因此，我们必须强化制度的严肃性，切实提高执行力。

2.加强两烟生产经营的内部控制

在卷烟和烟草的生产经营过程中，要严格按照职责分工的原则，在科学、精简、高效的要求下，明确各个部门、岗位的所负责的业务及事项的权限范围、工作程序和相应的任务等内容。企业内部各级人员必须在权责范围内行使自身的职权和承担相应的责任，而财会人员也要职责分散，要实事求是，不得根据真实的业务进行会计作账。

3.加强费用开支的内部控制

目前，烟草企业的费用增长较快。要降低费用开支，关键要加强内部管理，尽力降低可控费用。应通过加强调研，科学预测，加以横向和纵向比较，合理制定内部各部门和单位的费用预算指针。着重从业务招待费、差旅费、会议费、运输费、修理费等方面入手，加强内部控制，严格费用支出的预算管理。

浅析我国烟草企业内部会计控制问题及改进措施

4.加强大宗物资采购的内部控制

要通过询价比价、公开招标等透明的方式，并由财务、审计、监督等部门全程参与监督，全面加强对大宗物资采购的内部控制，杜绝采购过程中可能出现的质次价高和吃回扣现象。

5.加强货币资金的内部控制

在企业的日常经营中，货币资金扮演着非常重要的角色，但货币资金是企业流动性最强、控制风险最高的资产，而这很容易造成一系列的违法行为。因此，货币资金的合理运用是能够确保企业经营活动的正常运行。货币资金应严格实行岗位分工制度，确保办理货币资金业务的不相容岗位分离、想到制约和监督，如经管现金和银行存款的出纳，与负责总账登记的会计，要分设两人，要严格控制和分离。其次，严格控制任何资金的支出和流入，确保要有相应的、合法的凭证，始终做到账实相符。最后要加强企业备用金的监管，要有一套严密的备用金申请、审核、审批和领用制度。

6.加强实物资产的内部控制

实物资产包括存货和固定资产，首先要加强实物资产的数量控制，定期进行实物盘点并将盘点结果与会计记录核对，确保账实相符。无论是存货还是固定资产，都要注意职责分工与授权批准，取得与验收控制，使用与维护控制，处置控制。而对存货特别要注意的是对存货流动性的控制。而对固定资产要进行可行性研究与分析，注意固定资产的维护，并进行风险效益和折旧的计算，确保固定资产的投资价值。

7.加强预算的内部控制

要制定适当的预算管理办法，就要选择适当的预算编制程序，科学编制预算，通过严格的执行与监督，实现控制的有效性，从而全面评估执行情况，及时回馈相关信息并进行调整。

8.充分发挥内外部的监督作用

内部审计机构应直接受董事会或者主要负责人领导，负责审计本企业的财务收支及其经济效益，要始终保持其独立性和权威性。内部审计工作的职责包括审计本企业的财政收支、有关的经济活动、预算内外资金管理和使用、单位

浅析我国烟草企业内部会计控制问题及改进措施

领导人员的任期经济责任、内部控制系统的健全性和有效性以及风险管理、经济管理和效益情况等等。

完善的外部监督包括财政、审计、税务、证券监督等部门的政府监督与注册会计师事务所等形式的社会监督。政府监督在一定程度上可以对企业的内控制度起到监督作用，同时会计师事务所在审计中，依据独立审计准则，通过评价单位内部会计控制制度，对企业内控体系的健全性和有效性进行及时发现和控制审计风险，帮助企业加以纠正。

（二）明确职责，建立相互制约机制

任何内部控制制度的成败均取决于其设计水平和高素质人员的贯彻执行。在内部控制实施过程中，不能有图省事，怕麻烦的思想，要按照内控制度的要求，各部门、各岗位按照职责分工，各负其责，既不推诿扯皮，也不越俎代庖。我们要把事、权进行合理划分，对下级授权、分权，规定各级人员处理某些事务的权力。要做到事事有人管，人人有专责，办事有标准，工作有检查，从而对各项经济进行控制。同时，要加强监督考核，奖罚到位，以此来提高内部控制的执行力度，保证制度的有效性。此外，要坚决执行不相容职务控制，如授权和执行经济业务处理的分工，资产记录与保管的分工，各职能部门要具有相对独立性等。

（三）加强会计队伍建设，全面提升人员素质

红塔集团要严格加强对人力资源的管理与控制，严把用人关，尽量克服任人唯亲，要采取一定的措施和方法进行人员的选择、使用、和培训。对于重要岗位的人员配备和管理人员的选拔，要全面考查其思想品德和职业道德，要具备较高的业务素质和专业技能，较广博的知识水平，而且还包括接受职业继续教育和培训。

除上述一点外，还要对人员的职务进行定期轮换，一方面增加其对整体业务流程的了解，提高自身的业务技能，一方面增加对某项职务的全面复核，从而达到控制的目的。这不仅能使该项业务的负责人员减少错弊的发生概率，即使发生错弊也能在短时间内发现并予以纠正，而且还可以让工作人员更加勤恳、认真工作，以便能完整换岗并经得起别人的检查，从而增强内部控制。

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（四）建立有效的信息沟通

1、信息

相关信息包括从外部获取的公司、经济和监管信息以及内部产生的信息。公司有关业务部门如营销中心、企管科负责收集外部信息，包括对卷烟品牌市场占有率、卷烟需求结构、烟草零售商对公司满意度等方面开展的市场调查，对这些收集来的外部信息进行汇总分析调研上报，在特殊情况下，公司也可以出钱聘请外面的专业服务机构来给予调查。公司还可以通过各种方式和管道将所获得的信息及时告诉公司的员工，而员工也可以将自己所得到的信息回馈给公司，使信息双面化，从而更能高效高质地完成公司的任务，促进公司的发展。

2、沟通

红塔集团可能因组织内部由于信息不对称而发生的各种矛盾和争端，例如工资公平性问题的争端、责任归属方面的争端、工作指示传达不准确带来的经营损失等等。因此在内部信息沟通上，红塔应该提高重视程度，建立其更多更方便的沟通管道，加强上下级、部门和员工之间的信息共享。

随着我国改革开放的深入和市场经济的环境的逐渐复杂化，烟草行业面临市场竞争日益激烈，挑战也日益严峻。通过建立健全内部会计控制制度，完善信息管理系统，提高财会人员的综合素质，强化会计控制，规范会计行为，促使企业形成有效完整的内部控制管理体系，从而提高烟草企业的内部管理水平，确保烟草企业有效、健康、稳定发展。本文在分析我国烟草企业内部控制发展现状后，取云南红塔集团为案例分析的对象，通过对其内部会计控制进行分析，发现了一些问题，并针对这些问题提出了相关的措施。对于我国改革开放的深入和市场经济复杂化，这对烟草行业来说，既是机遇也是挑战，我们要充分利用国内这个全球最庞大的卷烟消费市场，不断加强和完善内部控制制度的建设，提高经营管理水平，增强风险应对能力，积极主动参与国际市场竞争，逐步扩大我国烟草企业对国际市场的影响力。

浅析我国烟草企业内部会计控制问题及改进措施

参考文献

[1]．财政部会计司．企业内部控制规范讲解[M].北京：经济科学出版社，2010.[2]．高智纬，李可.内部控制概念的发展历程及我国企业的内部控制问题[J].中国会计视野，2006，（7）.[3]．冯海燕．浅析烟草商业企业内部财务控制．现代商业．2008(15)[4]．樊 荣．企业内部控制存在的问题及对策［J］．.经济导刊,2009(7)． [5]．李 凤．加强烟草企业内部会计控制的思考．会计师．2010(6)[6]．林 森．.企业内部会计控制现状及改进措施[M].财会研究，2007，33.[7]．卢春朱，秦荣生.审计学（第七版）学习指导书.中国人民大学出版社.2011.04 [8].孙慧捷．浅谈企业内部会计控制［J］．价值工程,2010,29(13)． [9]．王红军．烟草企业管理中的内部控制探讨．现代商业．2011(33)[10]．吴文辉．浅谈烟草企业内部控制难点及对策．商业文化(上半月)． 2011年12期

浅析我国烟草企业内部会计控制问题及改进措施

谢

辞

一转眼四年的大学生活就结束了。在这四年的大学生涯中，我很庆幸认识了很多的老师和同学，并得到他们的关心和帮助，在此我深表感谢。

从开始写论文到现在，经过四个多月的努力，我在导师刘玲老师的悉心指导、帮助下，顺利完成了此次毕业论文设计。在这次毕业论文设计过程中，老师知识渊博，视野开阔，态度严谨，在她百忙之中，仍经常督促我设计的进度，指出我论文中具体出现的问题并给予耐心指导，使我能在规定的时间内完成了我的论文。通过这次论文，我从老师的身上学到了很多，并认识到自己的很多不足，在以后的工作和生活中，一定要保持谦虚、谨慎、认真、仔细的态度。在此，我向我的指导老师刘玲及其家人表示真心的感谢！

论企业会计信息的管理与控制 篇5

一、会计信息管理的内涵

会计信息是指会计作为一个经济系统，向组织的内部人员(经理等)和外部人员提供有助于他们进行财务决策的经济信息，旨在向企业或主体外部提供以财务信息为主的一个经济信息系统。这个系统把已发生或已完成的交易与事项中的财务数据(能用货币表现)作为输入，按照公认会计原则或企业会计准则的规范要求，运用若干普遍的惯例，通过确认、计量、记录和报告等程序进行加工，把数据转换为有助于决策和合乎其他目标的有用信息。[1]这种有用信息的产生、处理、储存、传播和使用，极大地依赖于高新技术和受过良好教育的专业人员及各种载体(如语言、文字、符号、图象、凭证、帐簿、报表和存储上述载体的磁带、纸张、胶片、计算机存储器等)。

现代管理理论，是以解决企业经营战略决策为中心的，而决策是否准确又取决于已掌握的信息。会计信息作为信息的重要组成部分，其管理的目的就是提供符合会计信息质量特征的会计信息，实现会计信息及有关资源的合理配置，从而有效地满足使用者对会计信息的需求，帮助企业作出更准确的决策。而会计信息有用性主要是由可靠性(如实反映意欲反映的情况;可验证性和不偏不倚性)与相关性(具有反馈价值、预测价值和及时性)所构成。同时，它还要受一些约束条件(如重要性、效益与成本对比等)的限制。因此，在经济有效的前提下，保证生产会计信息的可靠性和传递会计信息的相关性，是会计信息管理与控制的直接目的。

二、会计信息管理与控制的内容分析

会计信息本身是看不见的，它只能附着在载体上，与载体分离的会计信息是不存在的。所以，会计信息管理不单纯是对会计信息的管理，而且还要对涉及会计信息活动的各种要素(会计程序、会计人员、设备信息载体等)进行合理的组织和控制，以实现会计信息及有关资源的合理配置，从而有效地满足对会计信息的需求，其管理与控制内容主要可概括为四个方面。

1.对会计程序管理与控制

会计信息通过确认、计量、记录和报告等四个主要加工程序而生成。依据会计信息资源管理目的要求，加工生成的会计信息必须符合会计信息质量特征，那么，会计程序的管理是必要的。一般而言，会计程序的管理都是通过会计法规进行管理。目前，我们的财务会计在确认方面，一般业务事项以权责发生制为基础;而对收入的确认，坚持实现原则。会计计量以历史成本为主要计量属性，以“名义货币”为主要计量单位。会计记录以借贷为记帐符号的复式簿记系统，会计报告由会计报表(主要包括资产负债表、损益表、财务状况变动表或现金流量表)和其他会计报告组成。但随着决策者们对会计信息质量要求的提高，上述会计程序管理模式应有所变动，以适应会计信息质量的要求，并提供对决策有用的信息。

2.对会计机构人员管理与控制

会计机构人员是支撑会计程序运行，生产会计信息的“骨骼”系统。没有健全的会计机构和称职的会计人员，一切会计信息就无法正常、有效地产生。可见，会计机构人员管理是会计信息资源管理的一个重点。

3.对会计信息本身的管理与控制

如果说会计程序管理和会计机构、人员管理是生产会计信息过程的管理，那么，这里探讨的则是对生产出的`“完工产品”的管理。随着市场经济的不断发展，决策者们依赖的会计信息越来越多，既包括企业内部的，也包括企业外部的。如何组织、控制、加工、规划已有的会计信息，形成对决策者有用的会计信息，就是会计信息管理的主要内容。随着科学技术的发展，可采用现代计算技术和通讯技术，使用高质量的、多功能的应用软件，制定科学合理的数据存储结构，建立会计信息中心，对会计信息进行综合和开发，统一进行会计信息的搜集、处理、分析研究和提供咨询，供决策使用者根据需要来选择有用的会计信息。

4.对会计信息载体的管理与控制

会计信息本身是看不见的，它只能附着在某种载体上，与载体分离的会计信息是不存在的。会计信息载体作为会计信息资源的一个部分，必须加强其管理，充分发挥其在会计信息中的传递作用。

三、企业会计信息管理中存在的问题

市场经济的发展对会计信息质量的要求越来越高，但我国会计信息管理方面还存在着很多问题，其具体表现在：

1.会计信息失真现象严重

会计信息是人们在经济活动中运用会计理论和方法，对各种原始资料和数据进行加工处理，其结果是企业投资者、经营者改善经营管理、作出投资决策的重要依据，因此，会计信息必须真实可靠。但当前会计信息管理中存在严重失真失实现象。

(1)原始凭证失真。主要表现在：无中生有编制发票和收据;单据上纪录的金额与实际金额不符;私人用品用作公家用品;“白条”充抵原始单据;出票人或制单人粗心大意，错写了原始凭证等等。

企业会计管理的风险控制策略论文 篇6

2.1管理好控制环境

企业管理的环境主要包含两大方面：一方面是内部环境的管理，另一方面是外部的环境管理。内部环境是与企业的内部控制相互适应的，也是企业管理中最重要的成分。在内部环境中采取有效的方法可以加强企业管理人员的控制能力，也可以提高企业人员的风险意识。内部环境对于企业的人员是有积极作用的，好的内部环境会激发人员的工作热情，让企业相关人员都有风险控制的意识。此外，企业还应该对员工定期进行培训，让企业人员意识到风险控制的重要性，管理好企业的会计管理风险控制环境。

2.2明确会计管理目标

会计管理首先要明确管理的目标，想要对会计的风险进行管理，就要清楚的知道风险是什么，找出风险的所在，制定详细的目标，根据所制定的目标进行管理与控制。这样才能尽快实现企业的目标，也能够保证企业不受到风险的影响，将企业风险控制到最低，保证企业的正常发展。

2.3完善监督制度

企业都会制定相关的企业管理制度，制度可以对工作人员进行规范，还可以起到监督的作用。制度应将内部环境与外部环境相结合，将管理与监督相结合。尤其是针对会计管理更应该制定完善的会计管理制度，并且要结合企业自身的发展与其特点，分析与企业目标之间的差距所在，建立完善的会计管理制度。此外，还要在制度中明确会计人员的岗位责任，对企业的员工进行身份的识别并确定安全的等级，将数据的处理人员与业务的操作人员分离开来，完善员工的岗位责任。在方法的选择上也要选择合适方法对权限进行强化。在竞争如此激烈的市场中，要想让企业能够稳定长久的发展下去，就需要加强对企业会计风险的控制，实现企业经济效益与社会效益共同发展的目标。在当代企业管理中，企业不仅要提高风险控制的意识，提升会计人员的专业素养，发挥会计管理真正的作用，制定完善的监督制度，还要对企业的内外部环境进行控制，明确管理的目标，将企业面临的风险控制到最低，从而最终实现企业的高效发展。

参考文献

［1］张翠娟.刍议企业会计管理中的风险控制策略［J］.魅力中国,(17).

企业会计财务管理及内部控制论文 篇7

一、企业财务会计内部控制的现状

(一) 预算弱化

企业财务预算并没有与企业战略目标紧密联系起来, 短期财务预算与长期财务预算之间甚至出现背离, 不同期的财务预算也并不能有效的衔接。而且在预算的制定和执行过程中, 由于财务部门与其他部门之间的功能和责任不一致, 信息不对称, 导致其他部门为了使自己能够使用更多的资金, 而往往制定更高的标准, 编制更高额度的财务预算。此外, 在财务预算的执行过程中, 有许多部门领导都片面地认为, 财务预算是财务部门的事, 因此对于财务预算并不配合, 而财务部门对于其他部门的具体情况并不了解, 对于各部门的了解仅限于一堆数字, 并不能分析其中的原因, 因此不能制定出合理的财务预算。

而财务预算的不科学, 使得企业各部门在执行财务预算时并不是很严格, 财务预算在执行过程中缺乏有力的监督, 对于预算中需要处理的支出, 也往往是企业领导说了算, 而并不是科学的财务预算占主导作用。从根本上来说, 在执行过程中缺乏监督, 在事中控制相当薄弱, 而这些都导致了许多科学的财务预算都流于形式, 没有在企业发展过程中发挥应有的效用。

(二) 资金控制弱化

企业管理者对于资金的控制缺乏足够的认识, 不能够认识到资金管理关系到企业发展的大局, 对建立内部资金控制制度不积极, 内部资金控制制度不健全, 不能很好的控制企业内部资金的使用情况, 对于资金的使用, 往往不是制度说了算, 而是领导说了算。而财务人员在对资金的管理中, 也并没有树立起严格的风险价值和时间价值等理念, 也并不能严格的执行自己的职责, 对于领导特批的资金使用, 往往“睁一只眼闭一只眼”, 从而导致企业资金的流失。

此外, 企业在对于资金的管理方面还存在其他问题, 有许多企业持有过多的现金等资产, 现金是流动性较强的资产, 能够方便企业进行运作, 但是现金也往往是获利能力最低的资产, 持有过多的现金, 其实并不利于企业的利润最大化。而这方面其实也反映了企业对于资金如何使用存在混乱, 资金使用方式和使用效率低下, 而这方面的情况也并没有得到严格的控制。

(三) 监督弱化

虽然我国目前已经有社会监督和政府监督等, 但这些都属于外部监督, 而且对于企业而言, 由于信息披露有限, 所以外部监督很少影响到企业的财务行为, 这些外部监督机制发挥的效果也并不能让人满意。标准不一、信息沟通不畅等都会导致外部监督不能发挥作用, 而社会对于注册会计师的监督也并不够, 注册会计师的执业环境也不够规范, 都让外部监督对于企业财务行为的监督很少发挥作用。而在企业内部, 大多数企业都尚未设立企业内部的审计部门, 就算有的企业设立了内部审计部门, 但是在实际工作中, 内部审计部门也并没有发挥应有的作用, 而是沦为摆设, 这样也就导致了企业内部监督对企业财务行为的监督不力。外部监督和内部监督都没有完全建立起来, 企业的财务行为也就无法得以监督, 企业的财务信息也就无从知晓。而企业内部财务监督的弱化, 往往会使得企业的会计资料真实性无法得到保证, 滋生出会计资料造假的现象。

(四) 成本控制弱化

企业的管理者并没有充分重视成本管理对于企业经营的重要性, 其成本管理只是一味地强调降低企业总成本, 以成本最低化为目标, 而没有考虑到企业产品的竞争能力, 同时也没有对企业发生的相关成本进行成本效益, 没有将企业成本管理的目标与企业战略紧紧结合起来, 也没有将企业成本管理提升到成本管理的高度。企业片面地强调降低企业成本, 在短期内确实会给企业节省很大一部分的费用, 也能够增加企业在这段时期内的成本优势, 但是从企业的战略角度来看, 短期的成本优势并不是企业成本管理应该追逐的目标, 企业成本管理应该服务于企业战略。但是遗憾的是, 企业的管理者因为对成本管理的重视不够, 不能形成短、中、长期成本管理发展方向, 没有结合企业的日常经营、战略发展以及外部环境制定真正对企业战略有意义的成本管理目标, 也没有落实成本管理的具体措施, 安排具体的负责人员。成本管理不能与企业战略相结合, 导致企业没有一个明确有效的成本管理目标来指导日常的成本管理, 企业当前的成本管理工作也是盲目的、毫无意义的。

二、完善企业财务会计内部控制制度的对策

(一) 健全企业财务会计内部控制制度

企业在进行财务管理时, 务必《会计法》为基础, 制定本企业的相关规定, 进一步完善财务机制, 加大对财务管理的控制力度。同时企业还需要建立财务控制责任制, 企业各职能部门、每个岗位都进行明确的分工, 将企业经营目标进行分解, 分解到每个部门和每个员工头上, 让企业各部门和员工能够相互协作, 对于财务控制不力的部门进行相应的惩处, 而对财务控制领先的部门要进行奖励。此外, 还需要在企业内部进行全面控制, 对企业生产经营活动中需要使用的人、物、财等资源进行合理的分配, 严格的控制, 让企业能够在规范的制度下有序的经营。

(二) 加强财务预算管理

预算是成本管理的基础, 是企业在预测和决策的基础上, 以数量和金额的形式反映企业未来一定时期内经营、投资等活动的具体计划, 是为实现企业目标而对各种资源和企业活动的详细安排。美国著名管理学家戴维·奥利指出:全面预算管理是为数不多的几个能把组织的所有问题都融合于一个体系中的管理控制方法之一。因此做好财务预算工作是加强企业管理和内部控制的重中之重。首先应该明确财务部门的相应职责;其次, 应该选择适合企业发展的预算管理模式;最后, 还需要完善预算管理的基础工作, 对财务管理收支体系进行优化, 进一步细化会计科目, 使每一笔收支都能够有理有据地归纳到会计科目中, 争取通过财务预算全面地反映企业的各项经济活动, 让企业的财务管理更加科学, 更加规范。同时在进行财务预算管理时, 需要让企业所有部门, 所有员工都树立起相应的责任意识, 能够团结一致, 共同为企业财务预算目标而努力。

(三) 加强资金管理

企业应该根据本企业的实际情况, 制定适合本企业的资金使用制度, 合理分配企业的资金, 最大化资金使用效率, 在对企业资金的使用上, 任何人, 都不得以任何借口, 随意支取企业资金, 防止资金流失。在资金支出时, 应该有相应的责任人签字, 大额支出, 需要部门负责人的签字, 将资金使用责任明确到个人, 一旦发现资金被滥用, 能够及时地追回。同时, 还应该根据企业在未来的实际发展情况, 选择增加资产, 或增加融资, 避免盲目的选择, 造成资金使用成本的增加。

(四) 加强企业内部审计

企业要在事实上建立起企业内部的监督机构、审计体系, 强化内部会计监督, 保证企业会计信息的真实性, 同时还要对企业内部控制的一系列措施的执行情况进行检查。不管哪类企业, 在发展过程中都应该充分重视企业内部的审计工作, 因为这项工作能够发现企业财务管理中存在的问题, 并及时纠正, 能够了解企业会计信息。其次企业要加强对企业财务的全面审计, 只要是有费用产生的地方, 需要入账的地方, 都需要进行审计, 找出财务管理的漏洞;最后, 企业的审计既要着眼于事后控制, 也要立足于事前控制和事后控制, 纠正所有的不合规定的财务行为。同时企业还需要加强对企业内部审计人员的培养, 保证保证企业内部监督人员是集财会、法律、审计等知识的综合人才, 使企业的每个内部审计人员都有较高的职业素养, 能够坚持自己的职业原则, 不为权威所动。

三、结语

完善企业财务会计内部控制制度, 能够有效避免企业资金被滥用, 防止企业会计资料造假, 保证企业顺利发展, 而这就需要企业加强财务预算管理, 加强资金管理, 加强企业内部审计, 让企业内的一切行为都在监督下进行, 在规则下行事。

摘要：完善企业财务会计内部控制制度, 就需要在企业内部的职责分工、财会制度等方面都体现出内部控制的要求。文章就企业财务会计内部控制中的问题, 提出完善企业财务会计内部控制制度的建议。

关键词：财务会计,内部控制,监督

参考文献

企业会计财务管理及内部控制论文 篇8

【关键词】内部会计控制；存在问题；对策措施

1.现代企业内部会计控制存在的问题

1.1缺乏有效的公司法人治理结构

我国大部分企业虽然实行了公司制改造，但真正的公司法人治理结构并未建立，很多公司尤其是上市公司虽然建立了股东大会、董事会、经理层、监事会。但在实际工作中，“内部人控制”现象普遍，董事会独立性受到干扰，监事会成员主要由公司职工和股东代表组成，在行政关系上受制于董事会，监督作用难以发挥。股份公司的一些机构设置没有起到应有的作用，甚至根本就没有设置。股份公司仅仅具有了现代企业的外壳，而没有从根本上形成真正的法人治理结构，没有明确界定董事会、经理层、监事会的权限和责任。同时公司也没有形成合理的人力资源管理机制，企业管理者的产生依然具有很强的政府色彩，这样产生的管理者习惯于用行政命令的方式治理企业而不是管理企业。大多数管理者还不习惯应用现代管理的控制方法，对下属人员的工作不能实施科学有效的监督，导致公司内部中下层机构之间、不同岗位之间以及不同人员之间无法形成有效的牵制，不少公司存在着不相容职务兼任、岗位责任制形同虚设的现象。

1.2对内部会计控制不重视，内控执行不力

我国企业内部会计控制的基础比较薄弱，一些企业的管理者对内部控制特别是内部会计控制缺乏足够的认识，对建立内部控制制度不够重视，内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理。有些企业领导对内部会计控制还有许多误解，认为加强内部会计控制，办事手续繁琐，束缚了手脚，影响了办事效率，甚至认为建立内部会计控制制度，是人为制造矛盾。大多数企业订立的内部会计控制制度形同虚设，对领导基本上不起约束作用。更多的是有章不循，遇到具体问题强调灵活性，使内部控制制度流于形式，内部控制失控现象严重。

1.3内部会计控制体系不健全

目前，我国企业虽然建立了内部会计控制，但总体上缺乏科学性、系统性。（1）内部会计控制制度在内容上片面、零散，不具有科学性和系统性，个别单位受利益驱动，重经营轻管理，控制的组织网络不健全，甚至既定的内部会计控制失控。（2）偏重事后控制，通常是违规违纪行为发生后才设法堵塞或惩处，失去了应有的效力。

2.加强现代企业内部会计控制的对策措施

2.1完善公司法人治理结构

建立完善的公司法人治理结构，是有效实施现代企业内部会计控制的基础。针对股东大会、董事会、独力董事、监事会、经理层和审计委员会等不同的权力主体确立控制权，使各权力主体之间形成不同的权力边界相互制衡，防止内部人控制。首先，要完善董事会的功能和设置，增加董事会中外部董事的比重，减少内部人控制和大股东控制。董事长与总经理要分设，以增强其独立性。其次，要强化监事会对财务的监督，要建立审计委员会，审计委员会应该主要由公司的非执行董事和监事组成，负责对公司活动进行监督，并拥有聘用注册会计师的决定权等。

2.2建立健全内部会计控制体系

现代企业应该结合自身情况，建立健全内部会计控制体系。按照不相容职务相分离的原则，科学划分企业内部各部门的职责权限，形成相互制衡机制。明确各职能部门授权批准范围、权限、程序、责任等，保证企业权责分明，管理科学。设立授权批准、业务主办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务，确保资产保管与会计核算相分离、经营责权与会计责任相分离、授权与执行、保管、审查、记录等相分离。制定各种作业程序、管理办法和工作目标，并订立明确的控制标准，定期进行考核，以便员工按照规定的标准正确处理各项业务，实现预定目标。要以营业收入、成本费用、现金流量为重点，推行全面预算管理，并对预算结果及时进行分析，对预算差异进行控制。要树立风险意识，建立有效的风险管理系统，通过风险的预警、识别、评估、分析、报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。做好会计基础工作，完善会计信息系统，利用计算机信息技术手段，建立内部会计控制系统，减少和消除人为控制因素，确保内部会计控制的有效实施。

2.3提高会计人员素质

会计人员素质是加强内部会计控制的关键，企业要通过科学合理的聘用、培训、轮岗、考核、奖励、晋升、淘汰等办法，提高财会人员整体素质。

在聘用会计人员上，要制定严格的招聘程序，不仅要选择业务能力强的人，更要注意选择那些具有良好的道德观、价值观的人才。

在培养人才上，不仅要定期进行业务培训，不断提升业务水平，更要注意其职业道德及法制观念的培养。在会计人员安排上，要实行工作岗位轮换制，通过轮换及时发现存在的问题，抑制部分人员的不良动机。要建立考核、奖励、晋升、淘汰机制，定期对会计人员进行业绩、道德品质、思想操守等综合考核，奖优罚劣，充分激发会计人员的积极性和责任感。

2.4高度重视，以人为本

企业领导对内部会计控制制度的建立健全以及运行起关键作用，因此必须提高现代企业领导对内部会计控制的重视程度。要强化企业领导的会计法规意识，管理者不仅负责建立制度，而且负责监督自身认真执行，带头遵守制度规定，将内部会计控制管理工作落到实处。同时，现代企业要强化以人为本的理念，做到制度面前人人平等，在执行和落实内部会计控制制度过程中，消除某些人在制度面前的种种特权，对违反制度的人员，不分职位高低，按有关规定严肃处理。

2.5加强内部审计，强化外部监督

内部审计是内部会计控制体系的一个重要方面，现代企业必须重视和强化内部审计工作，要配备专职内部审计人员，定期或不定期对单位的经济活动进行审计，对审计程序、审计方法、审计范围、审计人员职责等要有明确的规定。内部审计机构应直接受董事会或者总经理领导，独立地行使审计监督权，充分发挥内部审计部门在内控中的监督作用。

在加强内部审计的同时，必须强化外部监督与约束机制。在管理者内部会计控制观念普遍淡薄的情况下，要充分发挥政府在企业内部会计控制方面的作用，依靠政府的权威性，按照有关法律法规来规范企业建立健全内部会计控制制度，并使之有效实施。要加大执行力度，对不能加强企业自身内部会计控制、违反法律法规，导致企业目标没有实现的，应依法追究管理者的责任。

3.结束语

建立有效的内部会计控制制度不仅能使企业的资源合理配置，提高劳动生产率，而且更能防范和发现企业内部和外部的欺诈行为。现代企业必须完善公司法人治理结构，建立健全内部会计控制体系，强化考评和监督机制，以期实现企业内部会计控制的有效实施，发挥其应有的效果和作用。

【参考文献】

[1]翟利艳.谈企业内部会计控制制度建设.会计之友，2008，（4）.

[2]魏秀萍.企业内部会计控制的建立和完善.现代审计与经济，2009，（5）.

企业会计财务管理及内部控制论文 篇9

1.把全系统水利专业人才集合在一起，学会活动要定期开展，对专业工作经验的总结，探讨工作过程中的技术难题，提出对水利事业发展的意见或建议，积极参加省市级水利学会学术交流，引导专业技术人员向行业杂志和有关单位投稿，激发人才潜力，促进人才作用发挥。

2.对于科技人才的选拔和任用要加大力度。优先选拔任用德才兼备的专业人才，对于特别优秀的要推选进入后备干部储蓄库，这是在任用干部方面的条件。

3.培养引导优秀人才进入党组织。注重优秀人才党性教育，为专业人才提供政治舞台，提升他们的自身价值和社会价值，为党组织输送优秀人才。

三、推广和普及会计电算化，提高会计人员素质

1.会计电算化是加强会计核算，提高管理水平和工作效率的现代化管理手段，各级领导要充分重视，切实抓紧抓好会计电算化的普及和应用工作。已使用或部分使用会计电算化的企业要进一步完善会计电算化制度，尚未使用会计电算化的企业，要积极创造条件，尽快开发引进和使用会计核算软件。

2.在推进会计电算化工作的同时，要进一步加强会计基础工作。要把会计电算化工作作为促进和加强会计基础工作的重要环节。对用计算机代替手工记账的单位，要从严审批，与会计基础工作有关的内容要进行重点审核，不符合条件的，不能同意甩掉手工记账。未经审批的单位，不允许随意甩掉手工记账。

3.注重后续教育工作，不断提高财务人员的业务水平。及时针对国家新的财经法规、纪律，结合水利系统财务的特点，对财务人员进行指导和培训。当前要加强新《会计法》、《事业单位会计准则》、《事业单位会计制度》和《事业单位财务管理规则》的贯彻落实工作，弥补以前工作的不足，多搞相关主题的报告会。注意会计电算化、word等计算机知识的培训，提高财务人员的计算机操作能力。积极推行竞争上岗制度，让有能力的财务人员冲在工作第一线，实现财务人员的优胜劣汰。

四、加强水利事业单位的监督检查工作

加强水利工程建设资金财务检查和水利工程专项审计工作，同时日常加强对项目资金管理使用的监督检查，特别要强化对合同执行、变更、资金拨付和地方配套资金到位情况的监督检查，严格执行对竣工决算的审计程序，确保地方配套水利工程建设资金按时、足额到位，确保资金合理有效使用，防止滞留、挤占、截留和挪用水利项目建设资金。加化对建设项目设计变更和概算调整的审计监督和财务检查。通过对于会计基础工作，内部审计及日常监督检查的加强，来防范风险，提高财务管理水平。

总之，在新形势下，必须高度重视单位内部会计管理问题，强化单位内部会计管理工作的各项经济业务及相关岗位的控制，严格约束单位内部所有人员，保证单位内部涉及会计机构的岗位合理设置及其职责权限的合理划分，真正做到不相容职务相互分离，相互制约，相互监督，从源头和制度上保证经济活动的有效进行和资产的安全完整，防止、发现、纠正错误，保证会计资料的真实、合法、完整，提高会计信息质量。

参考文献：

1.林钟高.财务治理结构、机制与行为研究[M].经济管理出版社,

企业会计财务管理及内部控制论文 篇10

一、单选题

1、风险分担是指（）。

A.单位对超出风险承受度的风险，通过放弃或者停止与该风险相关的业务活动以避免和减轻损失的策略

B.单位在权衡成本效益之后，准备采取适当的控制措施降低风险或者减轻损失，将风险控制在风险承受度之内的策略

C.单位准备借助他人力量，采取业务分包、购买保险等方式和适当的控制措施，将风险控制在风险承受度之内的策略

D.单位对风险承受度之内的风险，在权衡成本效益之后，不准备采取控制措施降低风险或者减轻损失的策略。风险应对策略往往是结合运用的

A B C

D

2、风险承受是指（）。

A.单位对超出风险承受度的风险，通过放弃或者停止与该风险相关的业务活动以避免和减轻损失的策略

B.单位在权衡成本效益之后，准备采取适当的控制措施降低风险或者减轻损失，将风险控制在风险承受度之内的策略

C.单位准备借助他人力量，采取业务分包、购买保险等方式和适当的控制措施，将风险控制在风险承受度之内的策略

D.单位对风险承受度之内的风险，在权衡成本效益之后，不准备采取控制措施降低风险或者减轻损失的策略。风险应对策略往往是结合运用的

A B C

D

3、（）不是财务报告至少应当的内容。A.资产负债表 B.利润表 C.现金流量表

D.所有者（股东）权益变动表

A B C

D

4、计算机信息系统岗位中系统分析岗位的职能是（）。A.编写计算机程序来执行系统分析岗位的设计或修改方案 B.负责保障并监控应用程序正常运行

C.设计测试方案，对计算机程序是否满足设计或修改方案进行测试，通过反馈给编程岗位以修改程序并最终满足方案

D.分析用户的信息需求，并据此制定设计或修改程序的方案 A B C D

5、下列的说法中，属于内部报告的文本格式的特点是（）。A.具有强烈的视觉效果，但制作难度大

B.以图表的方式，通过书面、多媒体显示等方式传递信息

C.以文字叙述的方式来传递信息，常用于说明一些不能量化信息的特点及相互间关系 D.以数字的形式来描述一些量化的信息，它反映的信息较多，生成简便，且易被接受

A B C

D

6、以下不属于内部环境包括的内容是（）。A.单位的治理结构 B.授权审批控制 C.内部审计机制 D.单位的人力资源政策

A B C

D

7、下列关于资金营运的说法不正确的是（）。

A.企业应当严禁资金的体外循环，切实防范资金营运中的风险 B.企业办理资金收付业务，可由一人办理货币资金全过程业务

C.企业在生产经营及其他业务活动中取得的资金收入应当及时入账，不得账外设账，严禁收款不入账、设立“小金库”

D.企业办理资金支付业务，应当明确支出款项的用途、金额、预算、限额、支付方式等内容，并附原始单据或相关证明，履行严格的授权审批程序后，方可安排资金支出

A B C

D

8、企业战略规划应当经过多种方案的对比分析和择优考虑，企业的发展战略方案经董事会审议通过后，报经（）批准实施。A.股东（大）会 B.监事会 C.审计委员会 D.战略委员会

A B C

D

9、内部控制为财务报告的编制（）。A.提供合理保证 B.提供绝对保证 C.提供有限保证 D.不提供任何保证 A B C D

10、内部报告控制中方法要求（）。A.表格化、数据化、条理化、规范化 B.简明扼要、通俗易懂、统筹规划、避免重复 C.及时、按时、主动、积极

D.提问题、讲办法、讲时间、讲思路

A

二、多选题

1、企业对担保申请人出现以下（）情形的，不得提供担保。A.担保项目不符合国家法律法规和本企业担保政策的 B.已进入重组、托管、兼并或破产清算程序的

C.财务状况恶化、资不抵债、管理混乱、经营风险较大的

D.与其他企业存在较大经济纠纷，面临法律诉讼且可能承担较大赔偿责任的

A B C

D B C

D

2、竣工决算由（）部分组成。A.竣工财务决算情况说明书 B.年度财务报表 C.审计报告 D.竣工决算报表

A B C

D

3、可行性研究是项目投资前期的一个决定性阶段，是投资前期工作的核心内容。可行性研究考虑的因素一般有以下（）方面。A.市场分析 B.技术分析 C.财务经济分析 D.风险分析

A B C

D

4、筹资业务的不相容岗位包括（）。A.筹资方案的拟订与决策 B.筹资业务的执行与相关会计记录 C.筹资合同或协议的审批与订立

D.与筹资有关的各种款项偿付的审批与执行

A B C

D

5、经济环境涉及很多因素，与企业内部控制工作相关的内容主要包括（）。A.经济体制 B.现代企业制度 C.法律法规及规范 D.市场环境

A B C

D

6、企业实施发展战略，需要从（）软硬件方面进行配套建设。A.企业文化 B.人力资源管理制度 C.信息系统 D.组织架构

A B C

D

7、固定资产业务不相容岗位包括（）。A.固定资产取得与处置业务的执行 B.固定资产投资预算的审批与执行 C.固定资产处置的审批与执行 D.固定资产投资预算的编制与审批

A B C

D

8、控制活动包括（）。A.不相容职务分离控制 B.财产保护控制 C.单位文化 D.预算控制

A B C

D

9、内部监督包括（）。A.日常监督 B.独立复核 C.特殊授权 D.专项监督

A B C

D

10、企业应当指定专门机构归口管理工程项目，根据发展战略和年度投资计划，提出项目建议书，开展可行性研究，编制可行性研究报告。可行性研究报告的内容主要包括（）。A.建设地点 B.项目概况 C.项目建设的必要性

D.项目建设选址及建设条件论证

A

三、判断题

1、战略分析评估是在战略执行的过程中对战略实施的结果从财务指标、非财务指标进行全面的衡量。（）

对 错 B C

D

2、对于小额零星物资或服务，可安排同一机构办理采购业务全过程。（）

对 错

3、投资项目的可行性研究与评估应该进行岗位分离。（）

对 错

4、大宗采购等应当采用招投标方式确定采购价格，其他商品或劳务的采购，应当根据市场行情制定最高采购限价，并对最高采购限价适时调整。（）

对 错

5、折旧方法一经选定，应一贯沿用，折旧方法不得改变。（）

对 错

6、企业文化，是指企业在生产经营实践中逐步形成的、为整体团队所认同并遵守的价值观、经营理念和企业精神，以及在此基础上形成的行为规范的总称。（）

对 错

7、基本规范提出，建立与实施内部控制应当遵循5项原则，即全面性、重要性、制衡性、公允性和成本效益原则。（）

对 错

8、企业应当加强竣工决算审计，先办理竣工验收手续，然后实施竣工决算审计。（）

对 错

9、筹资风险是指企业因筹资活动而引起的收益不确定性以及到期不能偿付债务本息和投资人报酬的风险。（）

对 错

10、重大缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，其严重程度和经济后果低于重大缺陷，但仍有可能导致企业偏离控制目标。（）