物业管理实务答案（精选8篇）
一、（1）楼内100平方米属于住宅小区共用部分，归全体业主所有。本案中，物业服务企业未取得业主同意，擅自将该部分出租给谈人设摊经营，是一种侵犯业主物权的行为。住宅小区业主所言有道理。，由县级以上地方人民政府房地产行政主管部门责令限期改正，（2）根据物业管理调理66条的规定，物业服务企业擅自利用物业共用部位、共用设施设备进行经营的，由县级以上房地产行政主管部门责令限期改正，给予警告，并处5万元以上20万元以下罚款，罚款；所得收益，应当用于物业管理区域内物业共用部位、共用设施设备的维修、养护，剩余部分按照业主大会的决定使用。
二、（1）专项维修资金是指住宅小区内业主交纳的，在物业保修期满后用于共用部分共用设施设备中修以上修缮时所使用的资金。
（2）专项资金只能是在保修期满后、物业共用部分共用设施设备需要中修以上修缮时才可以使用。根据《物权法》76条，《物业管理条例》11条、12条的规定，专项维修资金的使用，应当经专有部分占建筑物总面积过半数的业主且占总人数过半数的业主同意，才能使用。
（3）本案中，物业服务企业对小区交通车辆的管理、绿化补种、有线改造、避雷装置检修等并不构成中修以上的修缮，所以物业服务企业无权扣除20万元。
三、(1)业主建筑物区分所有权是指数人区分一建筑物而各专有其一部，就专有部分有单独所有权，对专有部分以外的共有部分享有共有和共同管理的权利。业主可以将对共有部分共同管理的权利委托物业服务企业行使，也可以委托其他管理人行使。如果物业服务企业接受业主的委托对物业区域进行管理，其管理的范围为物业区域的共有部分和共有设施设备。
（2）本案中，业主要求物业公司维修天花板，物业服务企业能否拒绝根据物业公司和业主之间是否有约定而定。如果物业服务企业与业主之间并无任何约定。物业服务企业可以拒绝。因为天花板属于毗连共有部分（小共有）部分，并不属于物业服务企业维修养护范围。
（3）物业服务企业维修天花板的费用应该由楼上业主王某承担，或者由楼下业主承担，或者由楼下业主和王某共同承担。具体得根据天花板渗漏的原因而定。
四、（1）本案发生在2005年，适用修改前的《物业管理条例》。
（2）物业管理条例12条第1款的规定，业主大会的召开，应当有物业管理区域持有1/2以上投票权的业主参加。本案业主大会的召开有1/2以上投票权的业主参加，所以本案业主大会的召开合法。
（3）根据物业管理条例第12条第3款的规定，业主委员会的产生并不属于特殊重大事项，只要有1/2以上投票权的业主参加，且经与会业主所持投票权1/2以上通过就具有合法性。所以本案业主委员会的产生合法。
（4）根据物业管理条例第12条第3款的规定，选聘解聘物业服务企业应由业主大会作出决定，且必须经物业管理区域全体业主所持投票权2/3以上通过。本案业主委员会解聘物业服务企业并不合法。
五、（1）需要资金投入的项目有：第l、6、7、8、9项。其中第l、6、9项应在物业服务费中列支；第7、8项从住宅专项维修资金中列支，或由全体业主分摊。
（2）第4项和第12、13项。物业管理企业应向业主作出解释，第4项和第13项不属于物业管理企业直接管理职责范围，无权直接处理；物业管理企业应向有关部门(城管、交通等)反映，积极协调，争取解决，可积极联系家政，按业主要求提供服务；并跟踪事态，及时向业主通报。
（3）可能原因有：环境脏乱。其中积水较多是滋生蚊蝇的主要原因；有食源是老鼠较多的原因。应采取措施：加强环境治理，包括：及时清运垃圾，积水处理，加强药物灭杀蚊蝇，利用鼠夹、毒饵等物理、化学、生物等方法灭鼠；同时加强宣传教育，取得业主配合。
（4）第11项)，因为物业管理服务是公共性服务，所有业主均有按同等标准交纳物业服务费用的义务。
（5）加强基础管理，包括日常检查和员下培训；调整优化管理服务下作流程；加强安全管理，公共秩序管理；加强小区公用设施设备的更新改造千作；加强小区卫生管理工作；加强沟通和宣传工作。
六、(1)上述20户业主要求修复的请求是合理的，因房屋未超过保修期限；但上述住户要求乙物业管理公司无偿修复是不合理的，因房屋在保修期内的维修责任应由建设单位负责。
（2）乙物业管理公司的做法不妥当；该公司应勘查现场，统计业主损失情况，积极向业主做好解释工作，告知业主在保修期内，房屋应由建设单位无偿保修；同时应将有关情况及时告知建设单位(或建议业主及时告知建设单位)，积极与建设单位联系修缮，随时向业主通报进展情况。
（3）答“2005年7月31日(24时)”或“2005年8月1日(零时)”均可。
（4）拒绝移交的理由不成立；理由是业主欠缴物业服务费用，应通过业主委员会督促，物业管理企业诉讼等其他途径解决。(答因合同已终止，依法不能以任何理由拒绝移交相关物业管理资料，也可)。
2007年1月,甲公司与乙公司就推广一项新技术达成如下初步合作意向:甲、乙双方共同投资成立A公司,注册资本1 000万元,其中甲公司以其专有技术出资,出资额经双方协商确定为750万元,乙公司以货币出资250万元。经咨询律师后,甲、乙公司对合作意向进行了调整,形成最终合作方案。
3月,A公司注册成立后,总经理王某向董事会提议由其大学同学张某担任公司财务总监兼公司监事。经研究,董事会决定按照王某的提议执行。
8月,A公司召开董事会,讨论在各地设立营销机构有关事宜。经讨论,初步形成了两种方案:①在各地设立具有法人资格的营销子公司;②在各地设立不具有法人资格的营销分公司。董事长提出,各地营销机构设立之初很难实现盈利,应在现有政策环境下寻求对公司最有利的方案,采用哪种方案待进一步论证后再行决定。
12月,A公司总经理王某授权财务总监张某负责聘请会计师事务所进行年报审计。后经王某同意,A公司与某会计师事务所正式签约。该会计师事务所经审计发现,2007年4月,A公司为某企业提供了借款担保,后因该企业经营失败,导致A公司发生担保损失180万元,已在所得税前扣除。
2008年3月,A公司收到当地政府50万元补贴作为A公司在当地投资的奖励。总经理王某就该补贴的使用方案向董事长建议:将50万元补贴作为技术研发专项经费,既可增强公司竞争力,又可获得税收优惠。董事长表示该方案比较可行,但这种政府补贴收入是否还要缴税,尚需落实。王某认为,财政拨款不用缴纳企业所得税,随即决定将50万元补贴全额用于研发专项。
要求:
1.根据公司法律制度有关规定,指出甲、乙公司初步合作意向的不合法之处,简要说明理由。
2.根据《公司法》及税收法律制度有关规定,指出A公司行为的不合法之处,分别简要说明理由。
3.从税收成本角度,分析、判断A公司设立营销机构的两种方案中哪种更优,简要说明理由。
4.根据《企业所得税法》有关规定,指出总经理王某所说的“获得税收优惠”是指何种优惠。
[答案]
1.甲、乙公司初步合作意向不合法之处:甲、乙公司出资比例不符合规定。理由:根据公司法律制度规定,全体股东的货币出资额不得低于有限责任公司注册资本的30%。
2.A公司行为不合法之处:
(1)张某任公司财务总监兼公司监事不符合规定。理由:根据公司法律制度规定,公司董事、高级管理人员不得兼任公司监事。
(2)公司监事的产生程序不符合规定。理由:根据公司法律制度规定,公司监事应由公司股东会决定,不应由董事会决定。
(3)公司聘请会计师事务所的程序不符合规定。理由:根据公司法律制度规定,公司聘用承办公司审计业务的会计师事务所,依照公司章程的规定,由股东会或董事会决定。
(4)公司将担保损失在所得税前扣除不符合规定。理由:根据税收法律制度规定,企业发生的与取得收入无关的支出不得在所得税前扣除。提供借款担保而发生的担保损失与取得收入无关,因此不得税前扣除。
(5)公司取得的50万元补贴不作为应税收入缴纳企业所得税不符合规定。理由:根据税收法律制度规定,企业取得的各类财政补贴收入,除国务院、财政部明确规定予以免税的外,均应作为应税收入,缴纳企业所得税。
3.从税收成本角度考虑,将营销机构设为分公司的方案更优。理由:根据《企业所得税法》的规定,居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的,应当汇总(合并)计算并缴纳企业所得税。子公司作为独立法人,应各自计算缴纳企业所得税。因此,设立分公司有助于总分公司的盈亏相抵,降低应纳税所得额,减少应缴纳的企业所得税税额。
4.王某所说“获得税收优惠”是指企业的技术研发费可以在所得税前加计扣除,即按照实际发生额的150%扣除。
案例分析题二
2008年5月22日,财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布《企业内部控制基本规范》(以下简称基本规范),自2009年7月1日起在上市公司范围内施行。2008年6月,A公司(上市公司)召开董事会,研究贯彻执行基本规范事宜。会议责成A公司经理层根据基本规范中关于建立与实施内部控制的五项原则,抓紧拟订本公司实施基本规范的工作方案,报董事会批准后执行。2008年8月,A公司经理层提交了基本规范实施方案,其要点如下:
(1)明确控制目标,本公司实施内部控制的目标,是保证经营管理合法合规、资产安全完整、财务报告真实可靠,确保聘请会计师事务所进行内部控制审计后获得标准无保留意见的审计报告。
(2)优化内部环境,严格按照《公司法》建立规范的公司治理结构,明确董事会、经理层、监事会在决策、执行、监督等方面的职责权限。为此,建议在董事会下增设审计委员会,由总会计师兼任委员会主任;同时,成立本公司内部控制领导小组,由总会计师兼任组长,全权负责本公司内部控制的建立健全和有效实施;在完善公司人力资源政策方面,以业务能力作为选人、用人的决定性标准,培养一支能力过硬的职工队伍。
(3)开展风险评估。紧密围绕设定的控制目标,全面、系统、持续地收集相关信息,结合本公司实际情况,及时进行风险评估。考虑到外部风险的复杂性和多变性,加之本公司风险分析力量不足,拟对外部风险忽略不计,重点识别和分析内部风险,根据定性分析结果,主要采取风险规避策略应对风险。
(4)严格规范控制活动,综合运用手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法,采用相应的控制措施,将风险控制在可承受范围之内。同时,强化绩效考评控制,将全体员工实施内部控制的情况作为绩效考评的参考指标。
(5)加强信息沟通,建立信息与沟通制度。明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序,确保信息及时沟通。充分发挥信息技术在信息与沟通中的作用。只要将单一的会计电算化系统向全面的ERP管理系统转化,将控制流程“固化”在信息系统之中,就能杜绝错误和舞弊现象发生。
(6)强化内部监督。研究制定内部控制监督制度,规范内部监督的程序、方法和要求,突出内部监督重点。主要将与财务会计工作密切相关的业务环节和控制流程纳入监督范围。增强监督检查的针对性,把开展专项监督摆在首要位置。重点监督内部控制的运行缺陷,提高内部控制的执行力。为了协调好内部监督与外部审计的关系,建议聘请与本公司合作关系较好的某会计师事务所为建立健全内部控制提供智力支持和咨询服务,并聘请该会计师事务所开展内部控制审计。
要求:从内部控制理论和方法角度,指出A公司经理层提交的基本规范实施方案各要点中的不当之处,并简要说明理由。
[答案]
1.实施方案要点(1)中:
A公司实施内部控制的目标定位不当。理由:建立健全内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略。
2.实施方案要点(2)中:
(1)由总会计师兼任审计委员会主任不当。理由:审计委员会负责人应具备相应的独立性。
(2)由总会计师兼任内部控制领导小组组长,全权负责本公司内部控制的建立健全和有效实施不当。理由:应由董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。
(3)将业务能力作为选人、用人的决定性标准不当。理由:企业选拔、任用员工,既应当看重业务能力,也应当重视职业道德修养。
3.实施方案要点(3)中:
(1)对外部风险忽略不计、重点识别和分析内部风险不当。理由:企业在开展风险评估时,应准确识别与实现控制目标相关的内部风险和外部风险。
(2)单纯采用定性分析方法不当。理由:进行风险分析时,应采用定性分析与定量分析相结合的分析方法。
(3)主要采取风险规避策略应对风险不当。理由:企业采用何种风险应对策略,应当根据风险评估结果、风险承受度,结合成本效益原则合理确定。
4.实施方案要点(4)中:
将员工实施内部控制的情况仅作为绩效考评的参考指标不当。理由:企业应将员工实施内部控制的情况纳入绩效考评体系,作为绩效考评的考核指标。
5.实施方案要点(5)中:
认为只要运用信息技术、实现自动控制就能杜绝错误和舞弊的观点不当。理由:内部控制只能为实现控制目标提供合理保证,信息系统本身也存在风险,需要加强控制。
6.实施方案要点(6)中:
(1)主要将与财务会计工作密切相关的业务环节和控制流程纳入监督范围不当。理由:内部监督应当将企业所有重要业务事项和高风险领域纳入监督范围。
(2)把开展专项监督摆在首要位置不当。理由:内部监督包括日常监督和专项监督,二者应统筹兼顾、综合应用。
(3)聘请为企业提供内部控制咨询服务的会计师事务所开展内部控制审计不当。理由:为企业提供内部控制咨询服务的会计师事务所,不得同时为同一企业提供内部控制审计服务。
案例分析题三
甲局是某市的行政单位,执行《行政单位会计制度》。乙服务中心是甲局的下属事业单位(以下简称乙单位),执行《事业单位会计制度》。张某是甲局新任命的总会计师,上任伊始,对甲局和所属乙单位2007年资产管理情况进行了全面检查,就下列事项的处理提出质疑:
(1)2007年1月,甲局通过局长办公会形成决议,以本局接受无偿划拨的一栋房屋作为抵押物,为乙单位的银行借款提供担保。
(2)2007年3月,乙单位报经甲局批准,以账面价值200万元的办公楼与A公司共同出资,设立B公司。
(3)2007年6月,甲局经市财政局批准对外出租一栋闲置办公楼,取得租金收入20万元,直接支付办公楼维修费用。
(4)2007年9月,乙单位经甲局审核,报该市财政局审批,用账面价值15万元的一辆小轿车与C公司的一辆商务车进行置换。乙单位聘请专业资产评估公司对其轿车价值进行重新估价,评估金额为10万元。
(5)2007年11月,乙单位报经甲局审批,报市财政局备案,用自筹资金购置了900万元的大型办公自动化设备。
(6)2007年12月,乙单位在财产清查过程中,盘亏车辆一台,账面价值为25万元。乙单位已将财产清查的结果向甲局与市财政局报告。截至2007年12月31日,甲局已审核同意,但尚未收到市财政局批复。为保证2007年财务报表及时报出,乙单位暂时先对盘亏的车辆进行销账处理。
要求:
请根据行政事业单位国有资产管理的有关规定,判断上述各项的处理是否正确,如不正确,请说明理由。
[答案]
1.事项(1)中甲局的做法不正确。理由:行政单位不得用国有资产对外担保。
2.事项(2)中乙单位的做法不正确。理由:乙单位的对外投资行为应报甲局审核,并由市财政局审批。
3.事项(3)中甲局的做法不正确。理由:行政单位将国有资产对外出租所取得的租金收入应按照政府非税收入管理的规定,实行“收支两条线”管理。
4.事项(4)中乙单位的做法正确。
5.事项(5)中乙单位的做法正确。
6.事项(6)中乙单位的做法不正确。理由:在财政部门批复、备案前,行政事业单位对资产损失不得自行进行账务处理。
案例分析题四
某企业集团是一家大型国有控股企业,持有甲上市公司65%的股权和乙上市公司2 000万股无限售条件流通股。集团董事长在2008年的工作会议上提出:“要通过并购重组、技术改造、基地建设等举措,用5年左右的时间使集团规模翻一番,努力跻身世界先进企业行列”。根据集团发展需要,经研究决定,拟建设一个总投资额为8亿元的项目,该项目已经国家有关部门核准,预计两年建成。企业现有自有资金2亿元,尚有6亿元的资金缺口。企业资产负债率要求保持在恰当水平。集团财务部提出以下方案解决资金缺口:方案一:向银行借款6亿元,期限2年,年利率7.5%,按年付息;方案二:直接在二级市场上出售乙公司股票,该股票的每股初始成本为18元,现行市价为30元,预计未来成长潜力不大;方案三:由集团按银行同期借款利率向甲公司借入其尚未使用的募股资金6亿元。
要求:
假定你是集团总会计师,请在比较三种方案后选择较优方案,并说明理由。
[答案]
应当选择方案二。理由:
(1)如果选择方案一:①企业资产负债率将上升;②还本付息压力大,2年共需支付利息9 000万元,同时6亿元本金需要归还。
(2)如果选择方案二:①集团在二级市场上出售乙上市公司的股权,变现速度快;②无还本付息压力;③实施方案二可提升集团当年利润。
(3)如果选择方案三:根据国家有关上市规则规定,上市公司应按照招股说明书规定的用途使用募股资金,控股股东不能违规占用上市公司资金。
案例分析题五
ABC公司为一家家电上市企业,为了拓展市场,公司近年来主要采用赊销方式销售产品,其2005年、2006年、2007年有关报表数据如下:
单位:万元
2007年有关财务指标的行业平均值为:应收账款周转率为6次,存货周转率为12次,流动资产周转率为2次,流动比率为2,速动比率为1,现金流动负债比率为0.5。假定2006年上述有关指标的行业平均值与2007年相同。
要求:
(1)请从公司营运能力的角度,分析公司营运资金管理存在的问题。
(2)请从公司短期偿债能力的角度,分析公司短期偿债能力存在的问题。
[答案]
1.公司营运能力存在的问题:①从公司应收账款管理角度看,公司2007年应收账款周转率为1次;2006年应收账款周转率为1.2次,均远低于行业平均值。说明该公司应收账款周转速度慢,发生坏账损失的可能性大,而且有逐年恶化趋势。②从公司存货管理角度看,公司2007年存货周转率为1次;2006年存货周转率为1.2次,均远低于行业平均值。说明该公司存货周转速度慢,存货管理效率较低,而且有逐年恶化的趋势。③从公司流动资产整体管理角度,公司2007年流动资产周转率为0.38次;2006年流动资产周转率为0.327次,均远低于行业平均值。说明该公司流动资产利用效果较差。
2.公司短期偿债能力存在的问题:①从流动比率分析看,公司2007年流动比率为0.91,不到行业平均值的一半,而且比上年明显下降。说明公司短期偿债能力较差,且越来越差。②从速动比率分析看,公司2007年速动比率仅为0.64,远低于行业平均值,而且比上年明显下降。说明公司短期偿债能力较差,且越来越差。
3.从现金流动负债比率分析看,公司2007年的经营活动现金流量为-40 000万元,现金流动负债比率为-0.18,不仅远低于行业平均值,而且出现了负数,比上年也有大幅度下降。说明公司在短期内不仅没有足够的经营活动现金流量偿还流动负债,而且经营活动本身的资金相当紧张,短期偿债能力较差。
案例分析题六
甲公司是一家能源化工股份有限公司,已在上海证券交易所上市。该公司2007年与资产减值有关的事项如下:
(1)2007年1月1日进行新旧会计准则转换时,将2007年1月1日前已计提的在建炼油装置减值准备1 000万元转回。调增了年初在建工程和留存收益1 000万元。该装置于2007年5月达到预定可使用状态。
(2)甲公司2007年6月计划将某炼化分公司进行整合。根据整合计划需要核实资产价值,为此计提了固定资产减值准备8 000万元,并在经审计的2007年半年报中予以披露。由于某些特殊原因,该公司2007年10月取消了该项整合计划。在编制2007年年报时,公司认为该项整合计划已经取消,原来导致该固定资产减值的迹象已经消除,且计提固定资产减值准备发生在同一个会计年度内,遂将2007年6月计提的固定资产减值准备8 000万元予以转回。
(3)2007年11月,甲公司根据环保部门的要求对位于长江边的一套化肥生产装置进行了报废处理,该生产装置原价13 000万元,已计提累计折旧10 000万元,已计提减值准备2 000万元(系2006年度内计提)。该公司按其账面价值1 000万元转入固定资产清理。至2007年12月31日仍处于清理之中。
(4)甲公司受行业经营周期的影响,2007年度亏损8 000万元,预计未来5年还会连续亏损,经过努力扭亏的可能性不大。2007年12月31日,该公司确认了递延所得税资产8 000万元。
除资料(1)至(4)所述的甲公司有关情况之外,不考虑其他因素。
要求:
根据上述资料,分别分析、判断甲公司的会计处理是否正确,并简要说明理由。
[答案]
1.甲公司的会计处理不正确。理由:2007年1月1日前已计提的在建工程减值准备在新旧会计准则转换时不得转回。
2.甲公司的会计处理不正确。理由:固定资产减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回。
3.甲公司的会计处理正确。理由:固定资产转入清理时,应按账面价值进行结转。
4.甲公司的会计处理不正确。理由:甲公司在2007年以后5年无法获得足够的应纳税所得额,不应确认递延所得税资产。
案例分析题七
甲公司为上市公司,主要从事开发、生产、安装各种大型水电设备和提供技术服务,适用的增值税税率为17%。2007年,该公司签订了以下销售和劳务合同,并据此进行了收入的确认和计量:
(1)1月1日,与乙公司签订了一份期限为18个月、不可撤销、固定价格的销售合同。合同约定:自2007年1月1日起18个月内,甲公司负责向乙公司提供A设备1套,并负责安装调试和培训设备操作人员,合同总价款12 000万元;乙公司对A设备分别交付阶段和安装调试阶段进行验收。各阶段一经乙公司验收,与所有权相关的风险和报酬正式由甲公司转移给乙公司:2007年12月31日前,甲公司应向乙公司交付A设备,A设备价款为10 500万元(不含增值税);2008年4月30日前,甲公司应负责完成对A设备的安装调试,安装调试费1 000万元;2008年6月30日前,甲公司应负责完成对乙公司A设备操作人员的培训,培训费500万元。
合同执行后,截止2007年12月31日,甲公司已将A设备交付乙公司并经乙公司验收合格,A设备生产成本为9 000万元,尚未开始安装调试。
甲公司考虑到A设备安装调试没有完成,在2007年财务报表中没有对销售A设备确认营业收入。
(2)7月1日,与丙公司签订了一份销售合同,约定甲公司采用分期收款方式向丙公司销售B设备1套,价款为6 000万元(不含增值税),分6次于3年内等额收取(每半年末收款一次)。
B设备生产成本为5 400万元,在现销方式下,该设备的销售价格为5 800万元(不含增值税)。2007年12月31日,甲公司将B设备运抵丙公司且经丙公司验收合格,同时开出增值税专用发票(注明增值税170万元)。
甲公司在2007年财务报表中就B设备销售确认了营业收入1 000万元,同时结转营业成本900万元。
(3)8月1日,与丁公司签订了一份销售合同,约定向丁公司销售C设备1台,销售价格为9 000万元(不含增值税)。
9月30日,甲公司将C设备运抵丁公司并办妥托收承付手续。C设备生产成本为7 000万元。11月6日,甲公司收到丁公司书面函件,称其对C设备试运行后,发现1项技术指标没有完全达到合同规定的标准,影响了设备质量,要求退货。甲公司认为,该设备本身不存在质量问题,相关指标未达到合同规定标准不影响设备使用。至甲公司对外披露2007年年报时,双方仍有争议,拟请相关专家进行质量鉴定。
甲公司认为C设备已发出,办妥托收承付手续,且不存在质量问题。在2007年财务报表中就C设备销售确认了营业收入9 000万元,同时结转营业成本7 000万元。
(4)9月1日,与戊公司签订了一份安装工程劳务合同,约定负责为戊公司安装D设备1套,合同金额为1 000万元,合同期限为12个月。
截止2007年12月31日,甲公司实际发生安装工程成本400万元,但对该项安装工程的完工进度无法做出可靠估计。甲公司仍按合同规定履行自己的义务,戊公司也承诺继续按合同规定履行其义务。
甲公司在2007年财务报表中将发生的安装工程成本400万元全部计入了当期损失,未确认营业收入。
要求:
根据上述资料,分别分析、判断甲公司的会计处理是否正确,并简要说明理由;如不正确,说明正确的会计处理原则。
[答案]
1.甲公司的会计处理不正确。理由:①甲公司与乙公司签订的合同包括销售商品和提供劳务,销售商品部分和提供劳务部分能够区分且能够单独计量,应当将销售商品的部分作为销售商品处理,将提供劳务的部分作为提供劳务处理。②A设备所有权上的主要风险和报酬已由甲公司转移给了乙公司,应当确认A设备销售收入。正确处理:甲公司应在2007年确认销售A设备营业收入10 500万元,同时结转营业成本9 000万元。
2.甲公司的会计处理不正确。理由:甲公司采用分期收款方式进行的B设备销售,其延期收取的价款具有融资性质,应按应收合同或协议价款的公允价值确认销售收入。正确处理:甲公司在2007年应就B设备销售确认营业收入5 800万元,同时结转营业成本5 400万元。
3.甲公司的会计处理不正确。理由:甲公司尚未将C设备所有权上的主要风险和报酬转移给丁公司,不应确认相关销售收入。正确处理:甲公司不应对C设备销售确认营业收入和结转营业成本。
4.甲公司的会计处理不正确。理由:甲公司当年发生的安装工程成本预计能够收回,应按预计能够收回的安装工程成本金额确认营业收入和结转营业成本。正确处理:甲公司应在2007年就该项安装工程确认营业收入400万元,同时结转营业成本400万元。
案例分析题八
甲公司是长期由S公司控股的大型机械设备制造股份有限公司,在深圳证券交易所上市。
(1)2007年6月30日,甲公司与下列公司的关系及有关情况如下:
(①A公司,甲公司拥有A公司30%的有表决权股份,S公司拥有A公司10%的有表决权股份。A公司董事会由7名成员组成,其中2名由甲公司委派,1名由S公司委派,其他4名由其他股东委派。按照A公司章程,该公司财务和生产经营的重大决策应由董事会成员5人以上(含5人)同意方可实施。S公司与除甲公司外的A公司其他股东之间不存在关联方关系。甲公司对A公司的该项股权系2007年1月1日支付价款11 000万元取得,取得投资时A公司净资产账面价值为35 000万元,A公司发行的股份存在活跃的市场报价。
(②B公司。甲公司拥有B公司8%的有表决权股份,A公司拥有B公司25%的有表决权股份。甲公司对B公司的该项股权系2007年3月取得。B公司发行的股份不存在活跃的市场报价,公允价值不能可靠确定。
③C公司。甲公司拥有C公司60%的有表决权股份,甲公司该项股权系2003年取得,C公司发行的股份存在活跃的市场报价。
④D公司。甲公司拥有D公司40%的有表决权股份,C公司拥有D公司30%的有表决权股份。甲公司的该项股权系2004年取得,D公司发行的股份存在活跃的市场报价。
⑤E公司。甲公司拥有E公司5%的有表决权股份,甲公司该项股权系2007年2月取得。E公司发行的股份存在活跃的市场报价。
⑥F公司。甲公司接受委托对乙公司的全资子公司F公司进行经营管理。托管期自2007年6月30日开始,为期2年。托管期内,甲公司全面负责F公司的生产经营管理并向乙公司收取托管费。F公司的经营利润或亏损由乙公司享有或承担。乙公司保留随时单方面终止该委托经营协议的权利。甲、乙公司之间不存在关联方关系。
(2)2007年下半年,甲公司为进一步健全产业链,优化产业结构,全面提升公司竞争优势和综合实力,进行了如下资本运作:
①2007年8月,甲公司以18 000万元从A公司的其他股东(不包括S公司)处购买了A公司40%的有表决权股份,相关的股权转让手续于2007年8月31日办理完毕。2007年8月31日,A公司净资产账面价值为40 000万元,该项交易发生后,A公司董事会成员(仍为7名)结构变为:甲公司派出5名,S公司派出1名,其他股东派出1名。
②2007年9月,甲公司支付49 500万元向丙公司收购其全资子公司G公司的全部股权,发生审计、法律服务、咨询等费用共计200万元。相关的股权转让手续于2007年9月30日办理完毕。该日,G公司净资产账面价值为45 000万元。S公司从2006年6月开始拥有丙公司80%的有表决权股份。
③2007年11月,甲公司支付15 000万元从G公司的其他股东处进一步购买了G公司40%的股权。
除资料(2)所述之外,甲公司与其他公司的关系及有关情况在2007年下半年未发生其他变动;不考虑其他因素。
要求:
1.根据资料(1),分析、判断2007年6月30日甲公司持有的对A、B、C、D、E公司的投资中,哪些应采用成本法核算,哪些应采用权益法核算,哪些应采用公允价值进行后续计量?
2.根据资料(1)、(2),分析、判断2007年下半年甲公司购买A公司股权属于同一控制下的企业合并还是非同一控制下的企业合并?并简要说明理由。
3.根据资料(2),分析、判断2007年下半年甲公司收购G公司股权属于同一控制下的企业合并还是非同一控制下的企业合并?并简要说明理由。
4.根据资料(1)、(2),分析、判断2007年下半年甲公司购买G公司股权是否构成企业合并?并简要说明理由。
5.根据资料(1)、(2),分析、判断甲公司在编制2007年度合并财务报表时应当将A、B、C、D、E、F、G公司中的哪些公司纳入合并范围?
[答案]
1.甲公司对B、C、D公司的投资应采用成本法核算。甲公司对A公司的投资应采用权益法核算。甲公司对E公司的投资应采用公允价值进行后续计量。
2.甲公司购买A公司股权属于非同一控制下的企业合并。理由:甲公司和A公司在合并前不受同一方或相同的多方最终控制。
3.甲公司收购G公司股权属于同一控制下的企业合并。理由:甲公司与G公司在合并前后同受S公司控制。
4.甲公司购买G公司股权不构成企业合并。理由:不符合企业合并的定义。
5.应纳入甲公司2007年度合并财务报表合并范围的公司为A、C、D、G公司。
案例分析题九
为加强甲事业单位(以下简称甲单位,该单位尚未实行国库集中支付)的会计基础工作,提高管理水平,2007年12月1日上级主管部门向甲单位委派了一名总会计师。为了尽快熟悉情况,做好2007年的年度决算编报工作,该总会计师重点对甲单位当年的预算执行和财务收支情况进行了全面检查。检查结束后,总会计师向财务处提出了需要整改的事项。财务处经认真研究,向总会计师提交了整改方案。
1.需要整改的事项如下:
(1)甲单位所属技术鉴定中心未经财政和物价部门批准,自立项目收费,当年其收取注册登记费35万元。
(2)将以前年度收取的技术服务费和咨询费107万元,长期在“其他应付款”科目挂账。
(3)以“会议费”的名义虚开发票,在事业支出中列支37万元,并向财政申请取得财政拨款37万元。
(4)以支付专家咨询费的名义,编制虚假的专家领款表,在专项支出中列支86万元,并从专户中提取现金86万元账外存放,准备用于发放职工奖金。
(5)动用财政拨款的专项科研课题经费69万元,全部用于本单位职工的工资性支出,并在专项支出中列支。
(6)在职工福利基金尚有5 000万元结余的情况下,在事业支出中列支补充医疗保险80万元。
(7)将独立核算的基建项目中的基建支出150万元,以项目经费的名义在事业支出中列支,并将取得的财政拨款150万元划转到基建存款户。
(8)将“国际研讨会”项目结余资金8万元转入“其他应付款”科目核算。
(9)将以前年度实现的、挂在往来账中的“数据库”转让收入300万元划出,委托某证券公司进行投资理财。鉴于该投资是以支付往来款项的名义划出的,甲单位未作为投资进行确认。
(10)将一直未登记入账的一栋闲置办公楼以3 500万元的协议价置换为一栋住宅楼后用于出租,取得租金收入50万元。甲单位置换办公楼形成的资产及出租收入未纳入统一的账目进行核算和管理。
2.提交的整改方案如下:
(1)未经批准自立项目收费问题,立即停止收费。
(2)对以前年度收取的技术服务费和咨询费107万元,调整有关账目,从其他应付款转入当期收入。
(3)对虚列的事业支出37万元进行调账,与财政补助收入进行对冲。
(4)对虚列的专项支出86万元进行冲销,将账外存放资金收回存入银行存款专户。
(5)调整账目,将专项支出69万元调整到事业支出。
(6)将在事业支出中列支的补充医疗保险80万元与职工福利基金对冲。
(7)将挪用的150万元从基建存款户追回。
(8)将项目结余资金8万元调整账目,从其他应付款转入当期事业基金。
(9)补办投资审批手续,并确认投资300万元,减少银行存款300万元。
(10)将账外资产登记入账。会计处理为:借:固定资产——住宅楼3 500万元;贷:固定资产——办公楼3 500万元。借:银行存款50万元;贷:其他收入50万元。
要求:
假如你是甲单位的总会计师。请分析、判断财务处提交的整改方案中的各项整改措施是否正确或完整;对于不正确或不完整的,请提出正确或完整的整改措施。
[答案]
1.整改方案(1)不完整。完整的整改措施为:立即停止收费,同时将已收取的注册登记费35万元上交财政。
2.整改方案(2)不正确。正确的整改措施为:将以前年度收取的技术服务费和咨询费107万元,从其他应付款转入事业基金。
3.整改方案(3)不完整。完整的整改措施为:对虚列的事业支出37万元进行调账,与财政补助收入进行对冲,同时对套取的财政资金原渠道退还。
4.整改方案(4)正确。
5.整改方案(5)不完整。完整的整改措施为:将专项支出69万元调整到事业支出,同时从银行存款户划转69万元到专项存款户。
6.整改方案(6)正确。
7.整改方案(7)不完整。完整的整改措施为:将挪用的150万元从基建存款户追回,同时冲减事业支出150万元。
8.整改方案(8)不正确。正确的整改措施为:项目结余资金按规定应上交的,应当从其他应付款转入应交预算款;按规定留归单位使用的,从其他应付款转入当期事业结余。
9.整改方案(9)不完整。完整的整改措施为:①按规定补办投资审批手续。②将挂在往来账中的“数据库”转让收入转入事业基金(一般基金),增加事业基金(一般基金),减少其他应付款。③确认原来挂在往来账中的投资,减少其他应收款。同时,相应减少事业基金(一般基金),增加事业基金(投资基金)。
国务院于2008年6月5日正式发布的《国家知识产权策略纲要》（以下简称《纲要》），展现与说明维护知识产权的努力。《纲要》就如何完善知识产权制度、促进知识产权创造和运用、加强知识产权保护、防止知识产权滥用、培育知识产权文化等策略重点作出了规定，并明确了提出要强化知识产权的执法及管理体制。
《纲要》第26点提出充分发挥版权集体管理组织、行业协会、代理机构等中介组织在版权市场化中的作用。为全面落实《国家知识产权战略纲要》部署，有效推动2011年知识产权保护工作的全面开展，国家知识产权战略实施工作部际联席会议办公室分别出台了《2011年国家知识产权战略实施推进计划》、《2011年中国保护知识产权行动计划》，指出：1、充分发挥集体管理组织、行业协会和版权中介机构的作用，进一步规范其市场行为，支持其依法开展业务活动，为其发展创造条件；2、推动建立版权争议调解机制，基本形成司法和行政有机衔接的版权争议民事调解机制。
笔者将就著作权集体管理中的实务关注议题进行概述，亦对国外著作权集体管理制度运作模式酌予说明。
（一）缘起
于2003年下半年起，国际唱片业协会（IFPI）开始向国内多家卡拉OK歌厅发函索取MTV放映费。同时华纳唱片公司率先向北京市第二中级人民法院提起诉讼，要求北京唐人街餐饮娱乐公司停止放映其MTV作品，并赔偿30万元人民币。经北京二中院审理此案后，判决被告未经原告许可不得放映原告的MTV作品，并应赔偿原告两万三千元人民币以补偿原告所受经济损失。
以此判决为引，从2004年3月开始，包括华纳、环球、索尼在内的近50家唱片公司及其代理公司向国内近两万家KTV业者提起诉讼，要求业者停止使用未经授权歌曲的侵权行为，并支付唱片公司赔偿金。直至2005年下半年，众多KTV业者陆续被判赔偿唱片公司数万元人民币不等的费用。2006年7月19日，中国音乐著作权协会与中国音像著作权集体管理协会（当时尚在筹备中）联合向国家版权局上报《卡拉OK经营行业版权使用费标准》（以下简称《标准》）。国家版权局受理后于2006年8月21日至9月20日经由官方网站向社会各界征求意见，并于2006年9月21日召开由权利人、卡拉OK业者、娱乐业协会等相关具有代表性人员参加的征求意见座谈会。经汇整各方意见后，国家版权局于2006年11月9日正式发布公告，公告卡拉OK经营行业以经营场所的包房为单位，支付音乐作品、音乐电视作品版权使用费，基本标准为12元/包房/天（含音乐和音乐电视两类作品的使用费）。根据全国不同区域以及同一地域卡拉OK经营规模和水平的不同，可以按照上述标准在一定范围内适当下调。《标准》还决定由中国音像著作权集体管理协会行使收费权，并在北京、上海、广州等大城市进行试点工作。
《标准》正式公告后，卡拉OK经营行业反应强烈，全国不少城市的娱乐业协会表示反对该收费标准。围绕上述事件背景，各界开展关于卡拉OK著作权集体管理的相关问题探讨。
（二）收费标准的制定过程凸显问题
1、制定标准的主体、程序不合法。
《著作权法》第二十八条规定，使用作品的付酬标准可以由当事人约定，也可以按照国务院著作权行政管理部门会同有关部门制定的付酬标准来支付报酬。当事人约定不明确的，按照国务院著作权行政管理部门会同有关部门制定的付酬标准来支付报酬。《著作权集体管理条例》第十三条规定，使用费收取标准由著作权集体管理组织制定，但使用费收取标准本质上应属当事人双方平等协商而成立的合意，亦即属民事私权行为，由著作权集体管理组织单方制定，除显失公平外，亦有违民法的基本原则和精神。另外《著作权集体管理条例》第十七条规定由著作权集体管理组织的会员大会制定和修改使用费收取标准，而这次《标准》的制定却是由国家版权局通过向社会各界征求意见并召开座谈会的方式来制定，显然违反《著作权集体管理条例》的明文规定。
2、收费主体欠缺收费资格
当时处在筹备阶段的中国音像著作权集体管理协会，虽已获得国家版权局批准，但尚未获得民政部门的审批，按照《著作权集体管理条例》规定，在未完成社团登记的情况下，中国音像著作权集体管理协会尚不具备著作权集体管理组织的法律主体资格。因此《标准》公告由中国音像著作权集体管理协会行使收费权于法不符。
3、收费标准解释含意过于笼统
根据《著作权集体管理条例》第十三条：“著作权集体管理组织应当根据下列因素制定使用费收取标准：（1）使用作品、录音录像制品等的时间、方式和地域范围；（2）权利的种类；（3）订立许可使用合同和收取使用费工作的繁简程度。《标准》公告12元/包房/天的收费标准无解释标准或理由何在，其中虽有按区域或地域因素可适当下调的规定，但仍笼统不够具体明确。
（三）使用费争议解决的建议
1、修法明文纳入协商约定的规定
在上述卡拉OK使用费争议事件中，代表卡拉OK业者之一的广州文化娱乐协会拒绝缴费，主要理由是中国音像著作权集体管理协会在制订使用费标准时，未先听取卡拉OK业者意见，单方制订标准后即上报国家版权局。为杜绝此类争议再次发生，应按照《著作权集体管理条例》中明文规定，著作权集体管理组织在制订使用费标准时，需与利用人协商约定，以落实著作权为私权的本质。
2、著作权集体管理组织加强与行业协会的合作
由于行业协会具有该行业的代表性权威地位，能明确反映该行业所面对的具体问题。故著作权集体管理组织加强与行业协会的合作，是解决争议、达到双蠃的良好途径。例如中国音乐著作权协会深圳办事处与罗湖区歌舞娱乐协会在2004年就卡拉OK歌舞厅所播放的MTV是否侵权、如何付费等问题进行协商，并签订了双方合作协议。
3、制定使用费收取标准时应考虑的因素
鉴于《著作权集体管理条例》第十三条规定似嫌笼统，于是有论者指出著作权集体管理组织制定使用费收取标准时所应确实考虑如下因素：
（1）对作品的依赖程度
需求愈大、价值愈高；需求愈小，价值愈低。因此按照需求决定价值的原则，对作品需求程度的不同，著作权集体管理组织制定使用费收取标准也应作区别。
（2）行业规模与营利情况
著作权集体管理组织因为作品的使用而向用户收取使用费，与用户是否将作品用于营利没有关连，也与使用者盈亏与否没有关系。然而著作权集体管理组织若在制定收费标准时未考虑作品用户所属行业的发展状况，将收费标准规定过高，超出行业的承受度，则会影响作品的利用程度；若将收费标准规定过低，则不能反映出作品的价值甚至降低作者的创作热情。因此著作权集体管理组织在制定收费标准时，应适度考虑用户所属行业规模与营利情况，制定行业所能承受的收费标准。
（3）收取使用费工作的繁简程度
以背景音乐的收费标准而言，系采用一篮子收费方式，不以音乐作品的实际使用情形来收费，而是依据可推算的标准统一收费，例如超市、商场、餐厅等依据营业面积来收费。虽然音乐作品使用按次付费的方式较为合理，但背景音乐的使用特性在于随机性，若要对其使用进行精确统计势必所费不赀。所以采取简单、易操作的收费标准与程序，有利于降低著作权集体管理组织的管理成本和减轻使用者的负担，亦是著作权集体管理组织在制定收费标准时应考虑之因素。
（4）市场环境与消费指数
自改革开放以来，市场经济不断发展。若集体管理组织的收费标准没有按照市场环境变化而调整，对著作权人的利益亦会造成损害。因此集体管理组织在制定收费标准时应采取调节手段，例如将消费者物价指数也列入考虑。
（5）借鉴国际惯例
主要考虑国外情形如何与国内情形接轨，即收费标准的制定要符合国情。和国外发达国家相比，我国的人均收入为外国的几分之一或十几分之一。收费标准金额的多寡，应借鉴国外经验来比照适用，比照可以两国间的整体经济水平差距，来作为主要依据。
4、设使用费标准争议解决机制
参照外国立法例，使用费争议解决机制通常有3种模式：
（1）由普通民事法庭（ordinary civil courts）处理争议
此种模式以美国为代表，依据美国司法部与美国词曲作者与出版人协会（ASCAP）所达成的合意判决（Consent Decree）的规定，ASCAP与使用人间对使用费收费标准无法达成协议时，双方都可请求纽约南区地方法院认定合理的费率。诉讼程序原则上由ASCAP负举证责任，证明其所要求的费用具合理性。如果ASCAP不能证明其收费标准具合理性，则法院可据此认定ASCAP的定价行为违法，并酌量所有相关证据后判决决定最终的合理收费标准。
（2）由专门设立的特殊法庭或仲裁机构（special tribunals or other arbitration bodies）处理争议
根据德国《著作权暨邻接权受托管理法》的规定，涉及使用费标准适当与否的争议，必须先经过德国专利商标局下设的仲裁处（Schiedsstelle）的调解程序后，方能以诉讼方式主张权利。仲裁处依法独立进行调解，不受行政机关的指挥和命令。仲裁处应向当事人提出并送达和解建议书，当事人在和解建议书送达后1个月内，未以书面形式向仲裁处提出异议，视为接受和解建议书并依和解建议书的内容达成合解。
（3）由行政主管机关裁定使用费标准
以日本为例，根据《著作权等管理事业法》规定，对于指定的著作权集体管理组织（即由文化厅所指定具有高度市场影响力的集体管理组织），使用人代表可以就指定的著作权集体管理组织向文化厅申报的使用费标准，请求与指定的著作权集体管理组织进行协议。指定的著作权集体管理组织必须响应该协议请求，若不回应该协议请求，或双方协议不成立时，使用人代表可以申请文化厅责令指定的著作权集体管理组织开始协议或重开协议，以通过协议达成双方都可接受的使用费标准。若仍无法达成协议，则双方当事人皆可申请文化厅长官裁定使用费标准。日本的制度上还规定使用费标准的“实施禁止期间”，原则上于文化厅受理著作权集体管理团体申报日起30日内，不得实施其所申报的使用费标准。但另一方面，为兼顾利用人的利益，如其标准有碍于著作物利用或有利用人代表欲进行协议时，则延后其实施日期，延后的期限最长可以延长为6个月。
上述3种模式各有利弊，各国实践亦考虑其特殊政治、经济、社会、文化、历史等背景条件，亦有论者认为应尽量降低行政机关在使用费标准制订过程中的影响力，因此提倡仿效上述（2）德国模式，专设仲裁机构以处理使用费标准相关争议。
号：学答_得____不___
_内____线
____订：业装专..年级......_._.._._._._.._._._.._._._._.._._._.._._....心：..中...习..学.杭州电子科技大学继续教育学院
学期：2012-2013第2学期课程：材料员管理实务A出卷人：蒋晓波总分：100分考试时间：90分钟（闭卷）
请保持卷面整洁，答题字迹工整。
一、选择题（每空2分，共30分）
1、一般建筑材料的品种有（D）个。A200B300C400D600
2、施工企业材料管理的方针是（B）。
A 发展经济，保障供给B 从施工生产出发，为施工生产服务
C 加强计划管理，励行节约D 加强核算，按质论价
3、施工企业投标报价时，使用的材料消耗定额应该是（B）。A 材料消耗概算定额B 材料消耗预算定额C 材料消耗施工额定D 材料消耗万元定额
4、在材料消耗过程的管理中，应按建筑产品（D）合理组织材料消耗，使企业获得低于社会必要劳动量的超额利润。
A 材料消耗预算定额B 材料消耗施工定额C 材料消耗概算定额D 必要的材料消耗量
5、编制材料供应计划的基础工作是（D）。
A 核实和汇总材料申请计划B 分析上期材料供应计划的执行情况C 落实货源和资金D 明确工程任务和施工生产进度
6、计划实施中，（C）是检查企业计划完成情况的有力工具。A 组织B 计划C 统计D 核算
7、直达运输和直达供应都可以减少不必要的（A），从而降低材料采购成本。
A 材料周转B 中转环节C 库存储备D 采购批量
8、材料运输按合同约定的履行，如果委托供方代运发生材料错运时，因纠正而多付的运杂费由（A）承担。
A 供方B 需方C 运输公司D 合同当事人双方
9、建筑企业的材料供应管理，应以企业的（B）。A 施工生产需要为前提，以降低成本为目的B 施工生产需要为前提，以满足施工生产需要为目的C 材料资源为前提，以降低材料采购成本为目的D 材料管理方针为前提，以增产节约为目的10、某施工企业计划期（360天）需用水泥216000吨，期初库存17500吨，水泥平均供应间隔为30天，平均误期天数为5天，则该企业计划期的水泥供应量应为（D）吨。A 216000B 233500C 212500D219500
11、材料采购中的“三比一算”，具体指的是（B）。A 比质量、比价格、比及时交货、算运费B 比质量、比单价、比运距、算采购成本C 比质量、比单价、比运费、算总价D 比质量、比品种规格、比运距、算采购成本
12、材料员应掌握下列材料信息：(B)等。
A 资源、市场、价格、定额B 资源、供应、价格、市场C 计划、资源、价格、新产品D 合同、市场、定额、国家政策
13、材料采购，由材料计划部门以施工生产的需要为基础，根据(B)，进行比较分析，综合决策，会同采购人员制定采购计划，及时开展采购工作。A 材料需用计划B 材料库存情况C 市场信息反馈D 材料资金数量
14、采购简单商品、半成品、原材料、以及其他性能质量相同或容易进行比较的货物时，评标方法采用(A)。
A 低投标价法B 综合评标法C 评标价法D 打分法
15、旅工生产所需的主要材料必须保证供应，其仓库储备量不能低于(B)。A 经常储备定额B 保险储备定额C 季节储备定额D 类别储备定额
_______________.......二、多项选择题（共24分）
1、建筑企业材料管理体制一般应包括和明确以下内容：(ACE)A 企业各层次在材料管理上的分工B 建立和健全材料管理岗位
C 企业所用材料的计划、采购、储备、调拨及使用等的主要管理办法 A 我国的《合同法》等涉外法律法规B 联合国国际货物销售合同公约C 国际货物销售合同法律适用性公约D 国际贸易中的统一规定E 国际贸易惯例
8、关于不可抗力，国际货物采购合同中的相关条款有(ABCD)。A 不可抗力事故范围B 不可抗力事故通知和证明
..名：..姓....._.._._._.._._._._.._.___题
号：学答_得____不
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____线____订：业装专
..年级......_._.._._._._.._._._.._._._._.._._._.._._....心：..中...习..学.D 全面规划企业的材料管理工作E 建立各层次的材料管理机构
2、材料消耗定额的管理工作主要有(ACDE)。A 贯彻执行各类定额，并负责定额的解释和业务指导B 配备材料定额人员
C 对定额的使用情况进行检查，发现问题，及时纠正D 做好定额的考核工作
E 收集积累有关定额的资料，拟订补充定额，定期组织修改定额
3、制定材料消耗定额的原则是(CD)。
A 保证重点、兼顾一般的原则B 综合平衡、实事求是的原则C 合理控制消耗水平的原则D 遵循综合经济效益的原则E 严肃性与灵活性统一的原则
4、编制材料计划，应遵循下列原则：(ABCD)
A 综合平衡、实事求是的原则B 保证重点、兼顾一般的原则C 留有余地、不留缺口的原则D 严肃性与灵活性统一的原则E 加强核算、不断调整的原则
5、材料配套供应的方式主要有(BCDE)。
A 计划平衡配套B 合议平衡配套C 重点工程平衡配套D 开工、竣工配套E 巡回平衡配套
6、组织材料的方式有(ABCD)。
A 采购方式和加工订货方式B 与建设单位协作采购和补偿贸易 D 调剂与协作E 物资公司组织货源保证供应
7、调整国际货物采购合同关系的法律和惯例主要有(ABCE)。
联合开发方式 C 免责规定D 受不可抗力影响的当事人延迟履行合同的最长期限E 不可抗力财产损失的分担
9、下列属于《中华人民共和国建筑法》禁止的有(ABCD)。A 将建筑工程肢解发包B 禁止将全部建筑工程转包给他人 C 分包单位将其承包的工程再分包D 工程监理单位禁止转让监理业务 E 专业承包的单位将其劳务部分再分包
10、下列关于合同无效的表述中，正确的是(BCD)。A 一方以欺诈、胁迫的手段订立的合同 B 恶意串通，损害国家、集体或者第三人利益 C 以合法形式掩盖非法目的D 损害社会公共利益 E 违反法律、地方性法规的强制性规定
11、施工定额从物质内容或生产要素来看，由(ACE)构成。A 劳动定额B 时间定额C 材料消耗定额 D 产量定额E 机械台班使用定额
12、工程造价的特点有(ABE)。
A 个别性B 动态性C 科学性D 系统性E 层次性
三、名词解释（每小题4分，共16分）
1．人工定额
答：人工定额又称劳动定额，是指正常施工条件下生产一定计量单位质量合格的建筑产品所需的劳动消耗量标准。2．材料计划管理
答：材料计划管理就是运用计划来组织、指导、监督、调节材料的采购、供应、运输、储备、使用等各项经济活动的管理制度。3．要约
答：合同一方（要约方）当事人向对方（受要约方）明确提出签订材料采购合同的主要条款，以
C
._._.._._._._.._._._.._._._._.._._....名：..姓....._.._._._.._._._._.._.___题
号：学答_得____不
___
_内____线____订：业装
专
..年级......_._.._._._._.._._._.._._._._.._._._.._._....心：..中...习..学.供对方考虑，要约通常用书面或口头形式。2）、由于仅存在每次采购费，所以在采购总数量一致的情况下，分同样多次采购时平原公司的总4．直达供应方式
价一样比其他三家公司价格低。
答：直达供应指由材料生产企业直接供给需用单位材料，而不经过第三者。
3）、结论：
四、简答题（共20分）
（1)、项目经理认为山川公司单价最低，应从山川公司采购水泥。这种采购不合理。1．定额的作用有哪些？
（2）、从上述的计算和分析来看，从平原公司采购总价格最低，更为合理。
答：1）节约社会劳动和提高生产率2）有利于建筑市场公平竞争
3）即是投资决策的依据又是价格决策的依据4）有利于完善市场的信息系统2．影响材料计划的实现，一般有几种因素？
答：（1）施工任务的改变。（2）计划变更。（3）到货合同或生产厂的生产情况发生了变化，因而影响材料的及时供应。（4）施工进度计划的提前或推迟，也会影响到材料计划的正确执行。3．材料采购及加工订货程序有哪些？
答：（1）材料采购及加工订货的准备（2）材料采购和加工订货业务的谈判（3）材料呆购和加工
订货的成交（4）材料采购和加工订货的执行（5）材料采购和加工订货的结算 4．影响供应方式选择的因素有哪些？
答：1.需用单位的生产规模 2.需用单位生产特点 3.材料的特性 4.运输条件 5.供销机构的情况 6.材料生产企业的订货限额和发货限额
四、案例分析题（共10分）
1、泰山建筑工程公司三亚项目部需采购P.O42.5水泥200吨现有四个供应商在数量、质量和供应时间
上都能满足要求，但各种费用存在差异。具体费用情况分别为：川中公司的单价420元/吨，运费20元/吨，每次订购费210元；川西公司的单价430元/吨，运费15元/吨，每次订购费230元；平原公司的单价410元、吨，运费25元/吨，每次订购费200元；山川公司的单价405元、吨，运费35元/吨，每次订购费240元。项目经理认为山川公司单价最低，应从山川公司采购水泥。你认为可以吗？请做出分析结论。
解：1）、计算各公司一次性采购总价：
一、单项选择题(共10题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意)
1．在包干制下，物业管理的会计主体是()。
A．物业管理项目
B．物业服务企业
C．业主委员会
D．业主大会
2．物业装饰装修管理流程一般包括的内容有：①申报登记；②备齐资料；③办理开工手续；④签订管理服务协议；⑤施工；⑥验收。上述内容正确的流程应是()。
A．④→①→②→③→⑤→⑥
B．①→④→②→③→⑤→⑥
C．②→①→④→③→⑤→⑥
D．②→④→①→③→⑤→⑥
3．关于房屋共用设施设备管理工作内容的说法，错误的是()。
A．定期清洗供水水箱和水池，防止二次污染
B．建立消防设备巡视、检查、测试制度
C．电梯每隔两年要由政府技术监督部门进行检查
D．建立空调系统技术档案
4．某物业服务企业向全体员工公布评选出的“2010十佳员工”，应使用的行政公文文种是()
A．计划
B．通知
C．通报
D．意见
5．物业服务企业薪酬体系设计的步骤主要包括：①职位分析；②职位评价；③薪酬体系的实施和修正；④薪酬结构设计；⑤薪酬定位；⑥薪酬调查。上述步骤正确的顺序是
()。
A．①→②→⑥→⑤→④→③
B．⑤→④→③→①→②→⑥
C．④→③→①→⑤→②→⑥
D．③→①→⑤→④→⑥→②
6．下列收入中，应当计征物业服务企业营业税的是()。
A．代收的水费和电费
B．代收的专项维修资金
C．代收的房租收入
D．从事代理业务取得的手续费收入
7．房屋共用部分和共用设施的检测、检修与运行记录档案的保存期限应不低于设备使用年限的()倍。
A．2．0
B．2．
5C．3．0
D．3．5
8．关于物业服务的基本内容和质量要求，应当包含在()文件中。
A．大厦管理规约
B．住宅使用说明书
C．员工行为管理规定
D．物业服务合同
9．某住宅小区业主李某向物业项目管理机构投诉，物业管理人员应采取的处理措施包括：①记录投诉内容；②提出解决投诉的方案；③调查分析投诉原因；④确定处理投诉责任
人；⑤答复业主及回访。上述处理措施的正确顺序应是()。
A．①→④→③→②→⑤
B．①→③→②→④→⑤
C．①→③→④→②→⑤
D．①→④→②→③→⑤
10．物业销售阶段，建设单位在与购房人签订物业买卖合同时，应当将()向物业买受人明示并予以说明，物业买受人应予以书面承诺。
A．物业服务合同
B．管理规约
C．服务标准
D．临时管理规约
二、多项选择题(共5题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少
有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0．5分)
11．在物业建设阶段，物业服务企业早期介入的主要工作内容包括()。
A．确定物业服务收费标准
B．就物业环境的适应性提出建议
C．配合施工单位安装物业设备
D．记录物业项目的隐蔽工程
E．熟悉物业项目供水管线铺设情况
12．下列物业管理档案资料中，属于永久保存的有()。
A．物业及重要的附属设施设备的基础性文件资料
B．有关物业更新、改造的会议决议文件
C．物业管理工作中产生的重要决议、决定
D．业主及业主大会的基础资料
E．业主报修和投诉记录
13．当发生高空坠物时，属于正确的处理措施有()。
A．发生高空坠物后，有关人员要立即赶到现场，确定坠物造成的危害情况
B．尽快确定坠物来源
C．关闭出入口，劝阻住户及访客暂停出入，防止造成高空坠物事故者乘机逃跑
D．立即清理现场，恢复秩序
E．事后应检查，并通过多种宣传方式，使业主自觉遵守社会公德
14．物业服务企业利润总额包括()。
A．企业所属项目上交的酬金
B．营业利润
C．投资净收益
D．营业外收支净额
E．补贴收入
15．物业服务企业公共秩序管理服务的内容包括()。
A．出入管理
B．安防系统的维护和管理
C．施工现场管理
D．负责治安管理
E．停车管理
三、案例分析题(共10题，第16题至25题，共80分)
案例一
某大型住宅小区2005年建成交付使用。由于尚未成立业主大会，物业管理公司聘请了30位业主作为物业服务义务监督员，并定期召开会议征求意见，通报情况。2010年，在义务监督员会议上，义务监督员提出如下建议。
(1)本小区中心花园铁艺围栏锈蚀毁损严重，应予更换。
(2)由物业管理公司同义务监督员共同组成筹备组，组织召开首次业主代表大会，选举产生业主委员会。同时物业管理公司提出，基于物价上涨，物业管理成本提高，要求提高物业服务费收费标准。
问题：
16．经物业管理公司测算，全部更换铁艺围栏约需费用13万元。请问更换铁艺围栏事项应由谁决定?如何决定?费用如何解决?
17．义务监督员提出的建议(2)是否可行?请说明理由。
18．物业管理公司要求提高物业服务费收费标准是否合理?请说明理由，并说出应该采取什么样的合理步骤和方法。
案例二
某住宅小区有4栋30层住宅楼，即将投入使用。建设单位在前期物业管理服务招标书中有关公共秩序维护的具体要求包括：小区一个门岗和一个监控岗24小时值班；小区楼宇内走廊、楼梯间等公共部位昼夜巡视，巡视频率为每小时一次。另外，本项目招标书已明确，建设单位为该小区无偿提供价值20万元的固定资产，作为该项目管理服务开办之用。
问题：
19．若该小区每栋每层正常巡视时间为1分钟，投标物业管理公司每班至少需安排多少个巡视员方能满足招标书中对楼宇公共部位巡视方面的要求?(层与层之间巡视时间忽略不计，要列出计算过程)
20．统一设每月工作天数为30天，如按劳动法规规定，职工平均每月的工作天数为20．83天，每月加班最多不得超过36小时，问每名员工每月最长工作时间是多少小时?小区门岗至少需要安排多少名员工?(要列出计算过程，计算结果取整数)
21．假设监控岗由8名员工运转，而每名员工月基本工资为1500元，投标企业实行综合计算工时制。如不考虑国家法定节日加班费，统一设每月工作天数为30天，按劳动法规规定计算职工基本小时工资的月平均工作天数为21．75天，实行综合计算工时制的超时加班费为职工基本小时工资的1．5倍，那么每名员工每小时超时加班工资是多少?每名员工每月超时加班工作时间是多少?每名员工月实际应得工资额是多少?(要列出计算过程，计算结果保留小数点后两位)
22．若该项目前期物业服务合同期限为3年，物业服务收费中已将建设单位无偿提供的开办固定资产折旧(固定资产折旧年限为5年)计入成本，则每年固定资产折旧为多少?如前期物业管理公司合同到期后未被该小区成立的业主大会续聘，前期物业管理公司如何处理建设单位为开办无偿提供的固定资产及其折旧?
三、案例三
某高层综合物业项目地处城市中心区，总建筑面积10万m2，地下2层，部分为配套停车库，部分为机电设备层。整个大厦由一台中央空调集中供冷。绿化面积为项目占地面积5%，且以本地树种和灌木为主。1至4层为商业裙楼，5层以上为散租写字楼。裙楼出租给不同的企业用作百货商场经营。物业管理服务由业主聘请的一家物业管理公司承担，出租经营内部区域，由各承租单位自行管理。
问题：
23．节能减排的措施一般可分为技术节能(如投入资金进行设备改造)和管理节能(在管理手段方法等方面上下工夫)。请就本项目建筑和设备设施管理分别提出技术节能和管理节能措施各2项以上(含2项)。
24．该项目物业服务包括房屋维修管理服务、设备设施管理服务、保洁服务、公共秩序管理服务、消防管理服务、绿化管理服务、社区文化等内容。相对而言，哪些是管理服务的重点工作?请简要说明理由。
25．在物业服务过程中，相关各方先后提出了以下观点。
(1)物业服务的消防安全管理不涉及裙楼各出租经营场所。
(2)各承租单位应分别和物业管理公司签订物业服务合同以方便管理服务。
(3)百货商场内夜间值班巡视不属于物业管理公司的职责。
(4)写字楼公共卫生间清洁工作应由物业管理公司承担。
(5)大厦屋顶设立商业用途广告牌，由物业管理公司经营，收益应交到业主委员会主任指定账户，由业主委员会管理、支配和使用。请分别指出上述观点正确与否，并对不当或错误的观点说明理由。
四、参考答案及解析
一、单项选择题
1、A2、C3、C4、C5、A6、D7、A8、D9、C10、D
二、多项选择题
11、CDE12、ACD13、ABE14、BCDE15、ABCE
三、案例分析题
案例一
16．更换铁艺围栏事项应由全体业主决定。经全体业主2/3以上通过后实施。费用由业主自筹或从住宅专项维修资金中列支。
17．义务监督员提出的建议(2)不可行。
理由：业主代表大会筹备组应由业主代表、建设单位(包括公有住房出售单位)组成，义务监督员是由物业公司聘请，不能代表全体业主行使权利。
18．物业管理公司要求提高物业服务费收费标准合理。
理由：物业服务费收费标准既不能低于正常的管理服务成本的标价，也不能脱离实际市场情况，提出不切实际的管理服务要求。
应该采取的合理步骤和方法：由业主与物业服务企业根据规定的基准价和价格浮动幅度，结合本物业项目的服务等级标准和调整因素而调整。
案例二
19．投标物业管理公司每班至少需安排巡视员人数=4×30/60=2(人)。
20．每名员工每月最长工作时间=20．83×8+36=202．64(小时)。
小区门岗至少需要安排的员工人数=24×30/202．64=3．55=4(人)。
21．每名员工每小时超时加班工资=1500/(21．75×8)×1．5=12．93(元)。每名员工每月超时加班工作时间=(30—21．75)×8=66(小时)。
每名员工月实际应得工资额=1500+12．93×66=2353．38(元)。
22．每年固定资产折旧=20/5=4(万元)。
前期物业管理公司应向建设单位移交固定资产。
案例三
23．技术节能措施有：对耗能较大设备的更换，提高设备技术水平或工艺水平。管理节能措施如下。
(1)落实组织和管理体系。
(2)加强节能宣传和培训，树立节能意识。
(3)建立能源消耗的计划和考核制度。
(4)在运行管理上，尽量安排设备能够连续、满载开动使用。
(5)调整设备运行时间，实行节能运行程序，特别注意控制空调、室外照明和霓虹灯等的开关时间。
(6)合理设定运行参数(如空调温控点)，既保证正常使用功能，又节省能源。
24．房屋维修管理服务、设备设施管理服务和消防管理服务是管理服务的重点工作。理由：房屋及设施设备管理涉及面广，技术含量高，关系到物业的正常运行和安全使用，是物业管理的重要内容之一，消防管理服务直接涉及业主的生命财产安全。
25．观点正确与否的判断如下。
(1)不正确。理由：物业服务的消防安全管理涉及整个物业项目。
(2)不正确。理由：物业服务合同是由业主和物业管理公司签订的。
(3)正确。
(4)正确。
3．目标客户：是指经过企业挑选后确定的力图开发为现实客户的人群。
5．客户关系管理：是通过采用信息技术，使企业市场营销、销售管理、客户服务和支持等经营流程信息化，实现客户资源有效利用的一套应用软件系统，其核心思想是以“客户为中心”，提高客户满意度，改善客户关系，从而提高企业的竞争力。
第2章
1．客户让渡价值：是指整体客户价值与整体客户成本之间的差额部分。
2．客户终身价值：是指企业与客户在整个交易关系维持的生命周期里，减除吸引客户、销售以及服务成本并考虑资金的时间价值，企业能从客户那里获得的所有收益之和。
3．客户资产：是指企业当前客户与潜在客户的货币价值潜力，即在某一计划期内，企业现有的与潜在的客户在忠诚企业的时间里，所产生盈利的折现价值之和。
4．客户细分：是指将一个大的客户群体划分成一个个细分群(客户区隔)的动作，同属于一个客户区隔的客户彼此相似，而隶属于不同客户区隔的客户具有差异性。
第3章
1．客户识别: 企业从追求自身最大利润的角度考虑，主动识别适合自己 “最优客户”的过程。
3．富兰克林式说服方式: 就是销售人员向客户说明，如果买了我们的产品，能够得到的第一个好处是什么，第二个好处是什么，第三个好处是什么，第四个好处是什么；同时也向客户说明不买我们的产品，蒙受的第一个损失是什么，第二个损失是什么，第三个损失是什么，第四个损失是什么。这样，客户权衡利弊得失后，就会做出选择。
5．客户金字塔模型: 为了进行客户分级，企业可据客户给企业创造的利润和价值的大小按由小到大的顺序排列，将给企业创造利润最大的客户位于顶部，给企业创造利润最小的客户位于客户底部，从而得到客户金字塔模型
第4章
1．客户满意：是客户的一种心理感受，具体说就是客户的需求被满足后形成的一种愉悦感或状态。
3．客户忠诚：是指客户对某企业产品或服务一种长久的忠心，并且一再指向性地重复购买该企业的产品或服务。
4．客户忠诚度：是指客户对某企业(品牌)产品或服务的忠诚度。
第5章
1．客户保持：是指企业维持已建立的客户关系，使客户不断重复购买产品或服务的过程。
4．客户保持价值模型：用来描述客户保持的决定因素(客户满意、客户认知价值、转移成本)与客户保持绩效的度量维度(重复购买的意向)之间关系的一种模型。
5．客户流失：是指本企业的客户由于种种原因，而转向购买其他企业的产品或服务的现象。
第6章
1．客户互动：是指客户与企业双方之间的各种接触活动，包括产品或服务的信息咨询与介绍、客户关怀管理、客户投诉处理、客户抱怨及其挽救、客户异议及其处理等。
2．客户互动管理：指的是当企业与客户接触时(可以通过面对面、电话、网络、E-mail或传真等不同接触方式)，如何向客户提供最佳、最适合的服务或支援(如投诉问题的及时处理、快速为客户进行信息介绍服务、后勤支援业务、客户关怀问候、客户异议处理等)，并将接触过程中的互动信息记录下来(例如联系记录交办事项，与相关部门和人员进行及时联系，布置后续作业等)。
5．客户投诉：客户因为对产品或者服务不满意而提出投诉或对产品或服务进行抱怨的各种相关活动。
第8章
1．客户服务中心：企业利用现代通信手段集中处理与客户的交互过程的机构。
1.【答案】A
【解析】收回后用于继续加工应税消费品的委托加工物资, 消费税应在“应交税费一应交消费税”科目中单独核算, 收回的委托加工物资的实际成本=6200+1000=7200 (万元) 。
2.【答案】B
【解析】2011年12月31日无形资产账面净值=6000-6000÷10×2=4800 (万元) , 可收回金额为4000万元, 应计提减值金额=4800— 4000=800 (万元) , 减值后的账面价值为4000 万元;2012年12月31日计提减值准备前的账面价值=4000—4000÷8=3500 (万元) , 可收回金额为3556万元, 因无形资产的减值准备不能转回, 所以账面价值为3500万元;2013年应摊销金额=3500÷7=500 (万元) 。
3.【答案】D
【解析】甲公司2013年1月1日该项可供出售金融资产的入账价值=1300+23=1323 (万元) 。
4.【答案】B
【解析】经调整后, 乙公司2013年度的净利润=600- (500-300) + (500-300) /10×6/12=410 (万元) ;甲公司对乙公司的长期股权投资按权益法调整后 (抵销前) 的金额=1000+410×100%=1410 (万元) 。
5.【答案】B
【解析】甲公司2013年取得的租金收入200万元记入“其他业务收入”科目;发生的日常维护支出10万元记入“其他业务成本”科目;因投资性房地产采用公允价值模式计量, 不计提折旧, 期末应确认“公允价值变动损益”150万元, 所以影响当期损益的金额为340万元 (200-10+150) 。
6.【答案】D
【解析】甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益=现金流入量一现金流出量= (10×100+10×100×7%×4) - (1060+8) =212 (万元) 。
7.【答案】A
【解析】甲社会团体收到款项时编制的分录为:
8.【答案】A
【解析】固定资产的人账价值是租赁开始日固定资产的公允价值和最低租赁付款额现值二者中的较低者, 如果在租赁中发生的相关初始直接费用也应当计入到资产入账价值中, 所以该固定资产的入账价值=6500+35=6535 (万元) 。将最低租赁付款额作为长期应付款的入 账价值, 则借贷方的差额作为未确认融资费用, 即7000+35-6535=500 (万元) 。
会计分录为:
9.【答案】B
【解析】甲公司的诉讼赔款满足预计负债的三个确认条件, 即:①现时义务;②很可能发生经济利益的流出;③金额能可靠计量。预计负债金额= (800+1200) /2+15=1015 (万元) 。预计负债不仅要进行账务处理, 还应在报表附注中披露。
10.【答案】A
【解析】该项内部交易产生的未实现内部交易损益=450-380=70 (万元) , 运输费、保险费和安装支出不属于未实现内部交易损益。
11.【答案】C
【解析】乙公司换入机器设备的入账价值=换出无形资产的公允价值+支付的补价一可以抵扣的进项税额=410+58-400×17%=400 (万元) , 选项C正确。
12.【答案】C
【解析】对于权益结算的股份支付, 结算发生在等待期内的, 企业应当将结算作为加速可行权处理, 结算支付的款项高于该权益工具在回购日内在价值的部分, 计入管理费用。
13.【答案】A
【解析】资产账面价值大于计税基础, 产生应纳税暂时性差异。该可供出售金融资产账面价值4000万元大于计税基础3500万元, 产生应纳税暂时性差异500万元。
14.【答案】B
【解析】购买日, 合并财务报表中商誉的账面价值=1600-1500×80%=400 (万元) , 2013年年末合并财务报表中包含完全商誉的乙公司的可辨认净资产的账面价值=1350+400/80%=1850 (万元) , 可收回金额为1550万元, 该资产组发生减值300万元, 因完全商誉的价值=400/80%=500 (万元) 。因此减值损失只冲减商誉300万元, 但合并财务报表中反映的是归属于母公司的商誉, 因此合并财务报表中商誉减值金额=300×80%=240 (万元) , 合并财务报表中列示的商誉的账面价值=400-240=160 (万元) 。
15.【答案】D
【解析】固定资产处置收益=2400- (3600-3600÷5×2) -30=210 (万元) , 将递延收益余额转入营业外收入=2160-2160÷5×2=1296 (万元) , 2015年甲公司因处置该环保设备影响营业外收入的金额=210+1296=1506 (万元) 。
二、多项选择题
16.【答案】ABC
【解析】与收益相关的政府补助, 用于补偿企业已发生的相关费用或损失的, 取得时直接计入当期营业外收入。
17.【答案】BC
【解析】选项B, 应记入“资本公积一其他资本公积”科目;选项C, 应记入“投资收益”等科目。
18.【答案】CD
【解析】选项A, 根据准则规定, 如果某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益, 由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化亦应计入所有者权益, 不构成利润表中的所得税费用。期末按公允价值调增可供出售金融资产产生的暂时性差异, 应调增资本公积;选项B, 非同一控制下的合并中, 被投资企业可辨认资产、负债公允价值与账面价值不同所产生的暂时性差异应该调整商誉, 不调整所得税费用。
19.【答案】AC
【解析】同一控制下的企业合并, 合并方以转让非现金资产作为合并对价的, 应当在合并日按照取得被投资单位所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本, 选项A错误;初始投资成本与转让的非现金资产的账面价值之间的差额, 应当调整资本公积 (资本溢价或股本溢价) , 选项C错误。
20.【答案】ABD
【解析】选项C, 子公司的少数股东依法抽回的权益性投资, 在合并现金流量表中应当在“筹资活动产生的现金流量”之下的“支付其他与筹资活动有关的现金”项目反映。
21.【答案】ABCD
22.【答案】ABC
【解析】无形资产的摊销方法与无形资产相关的经济利益的预期实现方式有关, 不一定都采用直线法进行摊销, 选项A不正确;无形资产的残值一般为0, 但下列情况除外: (1) 有第三方承诺在无形资产使用寿命结束时购买该无形资产; (2) 可以根据活跃市场得到预计残值信息, 并且该市场在无形资产使用寿命结束时很可能存在, 故选项B错误;使用寿命有限的无形资产不必每年年末进行减值测试, 只有出现减值迹象时才进行相应的减值测试, 选项C错误。
23.【答案】ABC
【解析】库存现金是货币性资产。
24.【答案】BCD
【解析】选项A错误, 专门借款利息资本化金额与资产支出不挂钩。
25.【答案】AC
【解析】丁公司应确认的债务重组损失=400—350=50 (万元) , 选项A错误, 选项B正确;丙公司的投资性房地产处置时, 确认其他业务收入结转其他业务成本, 最终影响的营业利润, 与营业外收入无关, 选项C错误;投资性房地产处置时发生的营业税计入当期损益 (营业税金及附加) 。
三、判断题
26.【答案】×
【解析】按照谨慎性要求企业对可能发生的各项资产损失计提资产减值准备, 但并不意味着企业可以随意提取资产减值准备, 否则就属于滥用谨慎性要求。
27.【答案】×
【解析】转换当日的公允价值小于原账面价值的, 其差额计入当期损益 (公允价值变动损益) ;转换当日的公允价值大于原账面价值的, 其差额作为资本公积 (其他资本公积) , 计入所有者权益。
28.【答案】×
【解析】企业发行可转换公司债券发生的发行费用, 应在权益成份和负债成份之间进行分摊, 负债成份分摊的部分, 冲减负债成份的公允价值。
29.【答案】√
30.【答案】×
【解析】以旧换新销售商品的, 销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入, 回收的旧商品作为购进商品处理。
31.【答案】×
【解析】附有销售退回条件的商品销售, 如果根据以往经验能够合理估计退货可能性的, 应在发出商品时确认收入, 不能合理估计退货可能性的, 应在售出商品退货期满时确认收入。
32.【答案】×
【解析】企业出租无形资产的收入应计入其他业务收入, 处置无形资产取得的净收益计入营业外收入。
33.【答案】×
【解析】有关的可抵扣暂时性差异产生于直接计入所有者权益的交易或事项, 应确认递延所得税资产。
34.【答案】√
35.【答案】√
四、计算分析题
1.【答案】
(1) 事项 (1) 会计处理不正确, 属于影响已经消除, 不用进行更正。
(2) 事项 (2) 会计处理不正确, 属于前期重要会计差错, 应进行更正。
更正处理为:
(3) 事项 (3) 会计处理不正确, 属于前期不重要会计差错, 应作为2013年会计处理更正。
更正处理为:
(4) 事项 (4) 会计处理不正确, 对于前期重要会计差错, 应进行更正。
更正处理为:
(5) 事项 (5) 会计处理不正确, 属于2013年当期会计处理, 应更正2013年会计处理。
(6) 合并结转利润分配的会计分录
注:2013年当年所得税于当年年末进行相关处理。
2.【答案】
(1) 2013年6月30日
(2) 该投资性房地产采用公允价值模式计量, 所以2013年12月31日该项投资性房地产的账面价值为1100万元
其计税基础=1000-300-1000/10×6/12=650万元
形成应纳税暂时性差异=1100-650=450 (万元) , 递延所得税负债期末余额=450×25%=112.5 (万元) , 递延所得税负债期初余额为O, 本期应确认递延所得税负债=112.5-0=112.5 (万元) , 其中75万元 (300×25%) 为转换日账面价值大于计税基础产生的, 对应资本公积。
(3) 2013年12月31日
五、综合题
1.【答案】
(1)
(2)
2010年12月31日
2011年4月15日
2011年5月5日
2011年6月30日
2011年12月31日
2012年6月30日
2012年12月31日
2013年6月30日
2013年7月15日
2.【答案】
(1)
甲公司对乙公司长期股权投资后续计量采用权益法核算。
理由:甲公司能够参与乙公司的财务和生产经营决策, 说明甲公司对乙公司具有重大影响, 应采用权益法核算该项长期股权投资。
(2)
(1) 2013年1月1日对乙公司投资
初始投资成本2500万元小于应享有被投资单位可辨认净资产份额2700万元 (9000×30%) , 调整长期股权投资初始投资成本。
(2) 调整后乙公司净利润=900- (1600/8-1000/10) - (300-300/10×1/12) =900-100-297.5=502.5 (万元)
(3) 2013年年末对乙公司的长期股权投资账面价值=2500+200+150.75=2850.75 (万元) 。
(3)
(1) 因甲公司与丁公司在合并前不存在任何关联方关系, 取得丙公司的股权后将决定丙公司的生产经营决策, 所以属于非同一控制下企业合并。
(2) 编制2013年7月1日投资时的会计分录
(3) 2013年7月1日合并商誉=6000-[6000+ (700-600) ]×80%=1120 (万元) 。
(4)
(5)
(6) 丙公司调整后的净利润=1000-300+2.5-5=697.5 (万元)
甲公司合并报表中应确认投资收益= (697.5-600) ×80%=78 (万元)
调整后的长期股权投资=6000+78=6078 (万元) 。
(7)
自购买日公允价值持续计量下的丙公司可辨认净资产账面价值
=6000+ (700-600) +697.5-600=6197.5 (万元) 。
(8)
(9)
注释
12013年当年所得税于当年年末进行相关处理。
22. 【答案】
关键词：运输管理；课程改革；课程实施；就业岗位；教学方法
一、课程教学现状分析
目前高职院校“运输管理实务”的教学中，通常还是一块黑板、一支粉笔，单一、传统的教学方式来传授知识，这种以强调理论和概念等教学为主的教学模式，不仅不能引起学生的兴趣，还使学生在课堂中逐渐丧失了学习的积极性和主动性。满堂灌输的教学方法所学到的知识是死的，不能用于实践，更不能举一反三，将知识有效结合。
二、课程改革思路
（一）就业目标岗位分析
根据专业人才市场调研分析及本学院国企办学的特点，将运输管理实务对应的岗位群设定为：初始就业岗位运输调度员、货代员、货物跟踪员、货物分流中转员、货物受理员、货物理赔员等；二次升迁目标运输主管；未来发展岗位物流部门主管。
通过企业实地调研、专家座谈、教学团队的反复研讨，确定了运输管理岗位群的主要工作职责及能力要求：1.能够熟练描述出运输系统的构成要素，掌握各种运输方式的技术经济特征；2.能根据货物特点、客户需求和交通运输条件正确选择运输方式，并做好货运组织工作；3.能够计算各类运输费用，填制各类运输单证；4.掌握货物运输的相关法律法规，熟悉运输合同的内容、修改和订立；5.能会进行运输安全管理，规避运输风险与保险；6.能进行运输成本预算和控制，运输线路的选择和优化。
（二）课程目标
本课程开设的总体目标是既让学生掌握物流运输的基本理论和实际业务流程，能有效地制定物流运输策略并加以实施，以达到最优的物流运输效果，同时培养学生诚实、守信、合作、敬业等良好品质，提高学生综合运用专业知识技能的素质。
（三）教学内容设计
通过对就业岗位的主要职责和能力要求的分析，以知识够用为原则，按照“理实一体化、教学做合一”理念，結合课程目标，将原有的以理论为主的传统学科模式的课程内容进行解构，通过重构确定新的教学内容。
课程内容总体分为三大部分：运输的认知；运输业务；运输决策。如表1所示。
三、课程实施
（一）教学方法
本课程是一门理实一体化的课程，在教学过程中要以任务驱动为导向，以职业情境的过程为学习过程，培养学生解决问题的能力，同时要引入多元化的教学方法。例如在认识物流运输市场时采用课外实践法让学生亲自到市场中做调查研究，通过自己的亲身实践来了解相应知识；在讲授运输业务流程时采用情景教学教师给出一票货物的运输作为具体任务，按角色模拟将学生分配到不同的岗位进行运输业务的处理，通过模拟单证的流转，体验真实的运输流程；整个教学过程都有案例与之配套，不管是知识的引入还是知识的巩固，都可以采用案例教学法让学生对知识有更深的理解；对于有些无法直观讲解的教学内容，还可以可以借用视频、动画等多媒体手段来展示。
（二）师资队伍
师资队伍是人才培养的源泉，是保证课程实施、实现教学效果和人才培养目标的保障。本专业的主讲教师多直接毕业于各高校物流管理专业，实践教学经验和动手能力相对较弱，因此师资队伍建设重在提高教师的专业实践能力，提高“双师型”教师的比例，优化教师队伍结构。同时至少按1：1的比例引进企业专家作为兼职教师，建立校企合作机制，真正引导企业兼职教师真正参与课程建设和教学。
（三）实践条件
实践条件是实现理实一体化课程的重要支撑。本课程在实施中既需要有校内实训中心又需要有校外实训基地。校内实训条件在设备采购、工位设置上要能满足系统的专业能力训练，要尽可能按照职业情境或者以模拟仿真的方式建设实训室，满足生产线实训条件；校外实习基地要能满足学生参观、调查及顶岗实习的需求。
（四）考核方式
本课程是物流专业的核心课程，同时也是理实一体化的课程。因此考核方式采用过程考核与期末考核相结合的方式。过程考核占40%，主要从听课态度、课堂讨论、回答问题、作业、出勤情况等方面进行考查；期末考核占60%，主要采取闭卷考试，试卷力争做到题型多样、覆盖面广、难易适度、注重应用。
四、结语
目前我国的物流行业发展迅速，职业院校的人才培养就应该要能适应行业、企业的变化，以企业需求为导向不断调整，因此课程改革应该是一项持续不断的系统工程，不仅要随时修改教学内容，还应注重教学方法和教学条件的一致性，与时俱进，以培养出既有专业理论知识又有业务实操能力，既能交流合作又有创新精神的高素质人才。
参考文献：
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作者简介：陈柳（1986—），女，汉族，重庆人，重庆公共运输职业学院运输贸易系专任教师，硕士研究生，讲师，单位：重庆公共运输职业学院，研究方向：交通运输管理。
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