契税免税的规定

契税免税的规定（精选4篇）

契税免税的规定 篇1

2012年出台的《关于企业事业单位改制重组契税政策的通知》（财税 [2012]4 号）和《关于企业以售后回租方式进行融资等有关契税政策的通知》（财税 [2012]82 号），规定了诸多免征契税的情况，值得纳税人关注。免征契税的重要规定包括 ：

1.按照 《公司法》，非公司制企业改为有限责任公司或股份有限公司，有限责任公司 改为股份有限公司，股份有限公司改为有限责任公司，如原投资主体不变，并继承原企业 权力、义务，改建后的公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税。

2.国有独资企业与他人组建新公司且持股超过 50%，新公司承受国有独资企业土地、房产免征契税。

3.国有控股公司与他人组建新公司且持股比例超过 85%，新公司承受国有控股土地、房屋权属，免征契税。

4.公司合并且原投资主体存续的，合并后的公司承受原合并各方的土地、房屋权属，免征契税。

5.公司分立成两个或两个以上与原公司投资主体相同的公司，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属，免征契税。

6.国有、集体企业整体出售，被出售企业法人予以注销，并且买受人与原企业全部职工签订不少于三年劳动用工合同的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，免征契税； 与原企业超过 30% 的职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，减半征收契税。

7.企业实施破产，债权人承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，免征契税 ；对非债权人承受破产企业土地、房屋权属，免征契税或减半征收契税。

8.经国务院批准实施债权转股权的企业，对债权转股权后新设立的公司承受原企业 的土地、房屋权属，免征契税。

9.同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转，包括母公司与其全资子 公司之间，同一公司所属全资子公司之间，同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限 公司之间土地、房屋权属的划转，免征契税。

10.房屋、土地权属，在个体工商户的经营者和个体工商户之间划转，在合伙企业的 合伙人与合伙企业之间划转，免征契税。

11.事业单位改制为企业，投资主体没有发生变化的，对改制后的企业承受原事业单位土地、房屋权属，免征契税。投资主体发生变化的，免征或减半征收契税。

12.对金融租赁公司开展售后回租业务，承受承租人房屋、土地权属的，照章征税。对售后回租合同期满，承租人回购原房屋、土地权属的，免征契税。

13.居民因个人房屋被政府征收，选择货币补偿重新购置房屋，如购房成交价格不超 过货币补偿额，免征契税 ；购房成交价格超过货币补偿的，对差价部分按规定征收契税。选择房屋产权调换，并且不缴纳房屋产权调换差价的，对新换房屋免征契税 ；缴纳房屋产权调换差价的，对差价部分征收契税。

契税免税的规定 篇2

一、非营利组织的下列收入为免税收入:

(一) 接受其他单位或者个人捐赠的收入;

(二) 除《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定

的财政拨款以外的其他政府补助收入, 但不包括因政府购买服务取得的收入;

(三) 按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费;

(四) 不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入;

(五) 财政部、国家税务总局规定的其他收入。

二、本规定从2008年1月1日起执行。

在港购物免税规定 篇3

海关总署就发布54号公告规定，居民携带20种不予免税商品或者单品价值超过5000元人民币的其他商品均需纳税。

20种不予免税的商品包括：电视机、摄像机、录像机、放像机、音响设备、空调器、电冰箱(电冰柜)、洗衣机、照相机、复印机、程控电话交换机、微型计算机及外设、电话机、无线寻呼系统、传真机、电子计算器、打字机及文字处理机、家具、灯具、餐料。

海关人士解释说，虽然iPad目前市场售价约4000元，并未超过5000元限额，但由于iPad被归为电脑，属必须征税的20种商品之一，纳税额为1000元/台。

海关总署办公厅负责人早前强调，新规并非针对港澳地区,内地居民从国外携带物品归国超过规定金额也一样要征税。

对于该规定，有网友想出了应对方法，就是入境时拆开包装避税。海关人士指出，这种方法照样要征税。“只要出境时没有申报，一律被认定为出境后购买的，因此都会按规定征税。”海关人士提醒出境旅客，携带应申报物品出境时应重视离境申报，切不可嫌麻烦而不申报。

相关规定

据《中华人民共和国海关总署2010年第54号公告》规定：

在“自用、合理数量”范围内，对进境居民旅客携带的在境外获取总值超过5000元人民币的个人自用物品，和对进境非居民旅客携带拟留在中国境内总值超出2000元人民币的个人自用物品，海关仅对超出部分征税;

对不可分割的单件物品，如名贵手表、名牌手提包等，则要全额征税。

契税免税的规定 篇4

一、外商投资企业进口减免税设备

（一）范围：

1、按照合同规定作为外方出资的机器设备。

2、以投资总额内的资金进口的机器设备。

3、以增加资本进口的国内不能保证生产供应的机器设备。上述设备均包括其零部件和其他物料（建厂以及安装、加固机器所需材料）。

（二）申请办法：企业应于货物进口前持凭经外经贸部门批准的合同设备清单等单证向主管海关办理征免税审批手续,海关核准后出具《征免税证明》，有效期为三个月，经主管海关核准，最多可延长三个月。

（三）有关规定：

1、2002年10月1日以后新批准的“产品全部直接出口的允许类外商投资项目”（含增资）项下进口设备一律照章征税。自项目投产之日起，经核查产品出口情况属实，每年返还已纳税额的20％，5年内全部返还；如情况不实；当年税款不再返还，同时追缴该项目已返还的税款，并依法予以处罚。

2、自2002年10月1日起，1996年4月1日以前批准的有关投资项目在剩余额度内进口的设备，除《外商投资项目不予免税的进口商品目录》所列商品外，免税进口。单独进口设备零配件则需照章征税。

3、新成立注册的外商投资企业应在外经贸部门项目可行性报告批复中规定的期限内缴齐注册资本，并在验资后的一个月内向海关减免税审批部门递交验资报告。未如期缴资的外商投资企业不能享受减免税的优惠。

4、企业如需申请变更项目有关事项，经外经贸部门批复后，应及时到海关办理项目变更备案手续，避免出现在办理《征免税证明》时，企业的实际情况与海关备案不一致的情况。对未录入海关减免税操作系统的外商投资企业，应提前到海关办理有关录入手续，方可办理变更。

5、对于海关已出具的《征免税证明》，企业未能及时或无法正常进口的，应及时到海关减免税审批部门办理变更或作废手续。

6、外商投资企业在合同执行期间，因生产经营需要，将已进口设备转让给另一个享有同等减免税优惠待遇的企业，经海关批准可以办理结转手续。设备转出企业，减免税额度不予恢复；转入企业，按设备在转出企业的使用时间折旧后的价格，扣减减免税额度。结转设备的监管期限以原进口放行之日起连续计算。

二、加工贸易进口不作价设备

（一）范围：加工贸易外商提供的不作价进口设备是指与加工贸易经营单位开展加工贸易（包括来料加工、进料加工及外商投资企业从事的加工贸易，下同）的外商，以免费即不需经营单位付汇进口、也不需用加工费或差价偿还方式，向经营单位提供的加工生产所需设备。

免税进口不作价设备不包括《外商投资项目不予免税的进口商品目录》所列商品，且企业进口时须在加工贸易合同中列明进口不作价设备的条款（即列明外商以免费方式提供，不需加工贸易经营单位付汇进口、也不需用加工费或差价偿还设备款）。

（二）不作价设备免税进口，必须符合下列条件之一：

1、设有独立专门从事加工贸易（即不从事内销产品加工生产）的工厂或车间，并且不作价设备仅限在该工厂或车间使用。

2、对未设有独立专门从事加工贸易的工厂或车间、以现有加工生产能力为基础开展加工贸易的项目，使用不作价设备的加工生产企业，在加工贸易合同（协议）期限内，其每年加工产品必须是70％以上属出口产品。

3、不作价设备的海关监管期限为五年。加工贸易经营单位应在每年的一月份分别向外经贸主管部门和主管海关以表格形式书面报备免税不作价设备使用情况。填报时如实认真填写设备名称、规格、数量、计量单位、进口日期、使用情况。海关定期检查企业使用情况。

三、设备解除监管

（一）海关对进口设备的监管年限及其计算方法：

1、船舶、飞机及建筑材料（包括钢材、木材、胶合板、玻璃等）为八年；

2、机动车辆和家用电器为六年；

3、机器设备和其他设备、材料为五年。

原则上以该项进口设备实际使用年限计算。如果企业实际使用时间已超过监管期的一半，后因特殊原因不能投入使用，向主管海关报告后其未使用的时间可计入监管年限。

（二）减免税设备解除监管：设备已满海关监管期限，经广东省中山市对外贸易经济合作局审批后，向海关递交设备手册、进口物资审批表正本、进口报关单正本、经外经委审批的申请报告连所需解除监管的设备清单，向海关申请办理相关设备解除监管手续。若监管期未满，企业将设备转让、出售给国内单位（不包括享受同等优惠待遇的外商投资企业），应经海关批准，按照其进口后使用时间折旧估价后补缴有关税款。企业也可将设备退运出境。

1、企业办理设备解除监管，需提交以下单证：

（1）设备解除监管报告（经外经委加注意见）（2）设备手册；（3）进口报关单；（4）来料加工企业附外商自愿放弃设备产权的报告。

2、企业办理车辆解除监管，须交验下列资料：

（1）企业申请解除监管报告（外经部门盖章）；

（2）填写《申请表》；

（3）年审卡（正本）；

（4）进口审批表（正本）；（5）进口报关单（正本）；（6）货物进口证明书（复印件）2份；

（7）行驶证（复印件）2份；（8）车辆附加费缴费凭证（复印件）；（9）车架及发动机号码拓印件2份；（10）如车辆以个人名义进口委托他人办理时，须交验车主签名的委托书和被委托人身

份证复印件及车主身份证复印件。非个人名义进口须交验盖有单位印章的委托书及被委托人身份证复印件。

（三）不作价设备解除监管：加工贸易合同执行完毕或监管期满，不作价设备应退运出境；如不退运出境，又不留用，可向海关申请放弃，海关将按有关规定对放弃的不作价设备进行处理。

若企业因生产加工或自身发展等需要留用不作价设备的，可向海关申请解除对不作价设备的监管，海关按如下规定办理：

1、监管期限未满的，企业须补缴关税、进口环节增值税，海关凭相关进口许可证件及其他单证办理解除监管手续。

2、监管期限已满，企业需提出申请，由机电办审批（1998年1月1日前进口的可免审批），海关凭批件为其办理解除监管手续，并免缴进口关税和进出环节增值税。

3、要求提前解除监管的或1998年1月1日后进口、监管年限已满要求留在境内继续使用的，需经检验检疫机构对其检验检疫合格并签发“检验检疫证书”后，才能办理解除监管手续，继续使用。

四、企业记帐规范

（一）企业减免税进口的设备，应当列入“固定资产”账户或者“在建工程”账户进行核算，并编制成固定资产台账或卡片。对于经营性租赁设备等企业无所有权但有使用权的设备和不作价减免税进口设备，也应建立相应台账或者卡片进行登记。在取得减免税设备时，应当按取得时的实际成本入账，在相关明细账或者卡片账中记录金额和数量。

（二）对减免税设备的转让、出售、出租、内部转移、抵押、对外投资、盘盈、盘亏、报废、毁损、丢失等情形，均应在有关账簿中如实反映。

（三）企业减免税进口货物后，应当自办结海关手续之日起三年内保管报送单、合同、发票、保险单据、运输单据、许可证手册复印件等与进出口业务直接有关的单证资料。

五、相关法律责任