应收账款核算与管理

应收账款核算与管理（共8篇）

应收账款核算与管理 篇1

所谓风险，从概率的角度来说就是一个事件产生的结果的不确定性。应收账款风险是指由于市场因素的不稳定性和债权、债务关系在清偿时具有不确定性，从而导致赊销企业的应收账款在回收时间和回收数额上具有不确定性。简而言之，应收账款风险就是企业持有的应收账款在未来能够回收的额度和回收时间的不确定性。也就是因赊销而形成的商业债权没收回来变成逾期账款、问题账款和坏账的风险。货款到期不能收回就会形成逾期账款，增加企业成本；出现问题时间更长而难以收回，就会形成问题账款，企业对账、追讨等费用就会增大；问题账款一旦形成坏账，则企业以往一切的工作不仅变成了无用功，而且，会给企业带来无法弥补的损失。

因此，加强应收账款的风险管理非常有必要，也是营销工作的重要工作之一。

二、企业应收账款管理存在的问题及成因

（一）企业应收账款管理存在的问题

1.对应收账款不按时进行对账清理

有些企业不能定期与相关单位核对账目，给催款、清理带来了困难。有些名存实亡的往来账款长期挂账，不及时处理等，致使往来账款账目混乱，特别是对已销账的往来款管理不善。

例如：广州市的兴盛公司对于规模大的修理厂和4S店，汽车零配件经营企业多采用批次押货销售，即第一批产品给客户赊销使用，在客户购进下一批产品后，结清上一批货款，且下一批次进货量大于上一次进货量。换言之，这些客户进货频率不高，但每次的进货量多，一次会进几个月的货。循环进货客户的应收账款数额大，导致回款速度慢，公司资金周转困难。应收账款数额增加，说明被客户占的资金在增加，机会成本增加，收账费用增多，若减少收账费用，则坏账损失增加，销售企业为此承担着巨大的应收账款管理成本。

2.失职渎职造成大量”呆死账“

有些企业在销售商品、产品、材料、提供劳务等业务中，对对方既不做资信调查，也不做可行性研究，给一些不法商人欺诈行骗造成可乘之机，形成大量的呆坏账。

例如：上海的一家小型农业机械公司，他们的许多小客户每月的应收账款在200-5000之间不等且不均衡，销售人员认为是一个小数目，不值得去催收。当业务员觉得款项够多去催收的时候，客户已养成了几个月结一次款的习惯，就一拖再拖了。因而让公司形成了大量的呆坏账。

3.借重组改制之机，甩”包袱“造成大量账款无人看管。有的企业借深化改革、改制和资产重组之机，把下属企业的大量应收账款或”呆死账“集中收上来束之高阁，美其名曰：”不良资产包袱我背着“、”对改制企业进行扶持“、”对企业资产进行优化，使其轻装前进“等，结果使上下级单位之间对应收账款没人管、没人问。

4.为”小团体“的利益，任意核销”呆死账“.有的企业和单位，对于长期形成的不良账款，不是积极想办法采取有力措施催收，而是千方百计想办法动脑筋，找上级领导核销。有的甚至借此机会，多冲销几笔，算单位的盈利发奖金，造成大量资金违规流失。

5.债权、债务双方串通一气，谋求私利。有些单位领导或管理层干部以及业务员、推销员为给自己谋私利，与购货单位或接受劳务单位串通一气，达到个人从中谋私的目的。有单位的领导为了达到其”曲线“购买小车的目的，故意说账收不回，把买回的小车说成是抵账的。

（二）造成企业应收账款管理问题的原因

1.管理体制上弱化

虽然近年来企业进行了大幅度的改革，转换了经营机制，扩大了自主权，但在经营、企业管理、财务制度等方面没有建立一套健全的制度，对业务人员和业务活动缺少必要的监督和制约。因此，既不能及时发现问题，又不能妥善解决问题，一些单位管理水平低和业务人员素质差也是造成让他人钻空子的直接原因。近年来，过分强调市场开拓，忽略了市场的复杂性和对风险的防范；过分强调和追求产值和账面利润，放松了对应收账款的管理；对购货单位，或接受劳务单位进行资信调查在某些企业没有制度化，业务过程中随意性大等，都是造成大量应收账款损失的一个重要原因。

例如：汽车零配件销售企业为扩大销售范围，增加市场占有份额，一味地扩张销售，出现这一现象的根本原因在于信用政策制定不合理，表现在信用标准、信用条件及收账政策等的制定过于宽松，导致公司的大量资金被应收账款占用，资金因不能及时回笼而运转困难。如一些汽车零配件销售应收账款最高限额都为3000元，没有严格的信用期限。没有根据不同的销售合作对象制定不同的信用政策。

2.企业专职监督流于形式，审计监督制度不健全。对企业的厂长、经理未坚持审计和离任审计制度，未能客观公正地反映企业国有资产经营效益。国有资产经营管理者的升迁未与其管理效益相挂钩，因而他们对账款的流失，抱着都与己有关的态度，无承担风险之忧，任其资产流失，甚至参与瓜分，这样就必然导致企业大量债权和权益的失去。职工群众监督渠道不畅。

例如：某公司专职监督流于形式，审计监督制度不健全，销售大多根据销售经验和以往的回款率为标准决策销售行为，而对客户的销售情况、资金运转情况、人事变动、经营策略等影响因素的变动分析不足，加之缺乏合理的考核标准。总认为对方具有较高的知名度，于是降低赊销门槛，盲目扩大了应收账款规模。正是这一乐观思想，致使公司产生大量应收账款。

三、企业应收账款的管理策略

（一）建立一个合理的应收账款流程

1.交易合约管理

当销售部门收到经信用部门和事业群授权代表审核签字后的赊销申报单后，根据审批意见并与客户意见达成一致的情况下签订销售合同。论文格式销售合同的要素必须齐全而且符合国家法律规定，特别是付款形式、账期和延期付款的具体违约责任都应清楚、准确，然后将合同影印几份，经核对无误后分别交信用管理部门、财务部门，以利于其对销售合同的执行、跟踪、检查起监督和预警作用。

2.出货/退货管理

子单位合理安排出货并核对海外仓库进货纪录，适时掌握出货状况，并确保按合约规定期限出货，定期与客户收货单位核对出货数量，发现差异实时处理。对客户退回的货物进行检查，查明退货原因，明确退货责任，并将收到退货的明细数据提供给销售单位、财务部门备查。

3.销货管理

子单位销售部门根据出货纪录开立销货单，稽核销货单开立是否及时完整，确保销货金额不超过信用额度。

4.开票及立账管理

销售单位按照和客户达成的协议，根据销货单上的数量和客户订单标示的金额定期（按日期批次/订单等）开立销货发票，并及时发送给客户核对立账。同时将发票副本送财务部立账，财务部稽核发票的开立日期、金额和科目是否正确，确认无误后入账，应收账款和销货收入同时确立。

5.发票传送及确认管理

根据目前作业状况，客户发票传送主要通过邮寄、电邮、电子媒介传送（如EDI传送）等方式，确保客户能够及时、完整收到销货发票对于客户能否按时入账付款至关重要，财务部门应协助销售单位建立标准发票传送流程，制定发票传送及日常处理机制，实时处理客户反馈的问题。

6.对账管理

要制订一套规范的、定期的对账制度，避免双方财务上的差距像滚雪球一样越滚越大，而造成呆账和坏账现象，同时对账之后要形成具有法律效应的文书，而不是口头承诺。建立定期对账制度，要对重要客户每月发出对账函，由业务人员到对方财务部门取得签章认可，以确保货款数额无差错。根据客户反馈，及时处理差异，并改善出现问题的交易环节。

7.目标及回收账款管理

销售单位的业务人员要在账款到期前取得客户的付款计划，实时发现账款问题，并与客户进行有效沟通，积极协助客户采购部门处理有问题的款项，财务单位应主动配合业务单位与客户付款部门联络，让客户意识到我方高度重视并有决心收回欠款，这样在一定程度上提高客户的配合度。同时，在集团内部设立专项应收账款管理指标，作为销售单位和财务部门应收账款管理工作的绩效评估参考。

8.逾期催收管理

对于确实无法按时收回的欠款，要查明产生逾期的真正原因，按照账款交易的流程找出问题环节，对于发生逾期账款的每一个客户、每笔货款的具体情况，制定不同的处理方案，并上报财务、销售部门相关领导，加大回款力度，定期检讨催收进度，直到款项收回为止。

9.坏账管理

按现行会计制度规定，年底应按账面应收账款总额的一定比例计提坏账准备金，以备发生坏账时进行抵销，不致于使当年利润产生大的波动，使经营风险降至最小。由于发生的坏账与提供给客户的信用条件、信用期限、客户的信用品质等有密切关系，因此不同公司提取的坏账准备金的比例是有区别的，但是比例一经确定，就不能随意更改。建立坏账准备制度首先要制定坏账提列标准，然后根据标准计提坏账准备金，为坏账损失的确认和处理提供稳定的来源，在客户破产或突发重大经营状况时，可能造成账款长期无法收回，应查明坏账发生原因，并出具专项报告，报管理层审批后方可进行核销。

（二）具体实施方案

1.应收账款管理政策

（1）目标管理指标考核办法。为了衡量各单位应收账款管理水平高低，还制定了一系列的管理指标作为考核参照，各单位可以将其作为衡量应收账款状况好坏的管理指标，也可以依照各项指标改进应收账款管理中存在的问题。

（2）电子发票系统管理办法。

重点策略客户多数使用电子发票进行交易，每月的发票数量多达上千张，目前时常在我方电子发票传送或对方接收时出现问题，为确保发票可以及时准确地送至客户接收系统，必须要建立起一套严谨的发票传送稽核系统，藉助集团信息部门提供技术支持，与子单位各职责部门一同严格执行。

2.建立内部审计机制，发挥内部审计的监督作用内部审计在应收账款管理中的监督作用主要体现在两个方面，一是不断完善监控体系，改善内控制度，二是检查内控制度的执行情况，检查有无异常应收账款现象，有无重大差错、玩忽职守、内部舞弊、故意不收回账款等情况，确保应收账款的回收。在我国内部审计大部分还停留在经营效益审计等方面，而对于企业内控制度设计、遵守，揭示企业员工舞弊、贪污等工作进行得远远不够。内部审计对应收账款审计主要应在销货和收款流程，在销货流程应核查销售业务适当的职责分离、正确的授权审批、充分的凭证和记录、凭证的预先编号、按月寄出对账单等方面。在收款流程主要应检查收款记录的合理性、核对应收账款、分析账款账龄、向债务人函证等方面。

3.规范销售人员的销售行为

必须建立严格的销售人员管理制度，规范销售人员的销售行为，确定销售人员价格自由度的合理性，做到销售人员拥有一定的自主权，同时还要控制在一定的范围之内，将销售人员的销售业务回款率与薪酬挂钩，调动销售人员的积极性，提高应收账款的优质率，减少不良应收账款的发生。

4.设置应收账款明细分类账

为加强应收账款的管理，企业会计工作在总分类账的基础上，应按信用客户的名称设置明细分类账，详细地、序时地记载各信用客户的往来情况，并设专职人员负责核算工作，随时反映每个客户的赊欠情况；另外，应收账款明细分类账与总分类账还要定期核对，保证记录的准确性。

5.合理地使用销售折扣，规范坏账核销

汽车零配件销售行业使用商业信用产生了大量的应收账款，而应收账款是一种要经过一定期间才能收回的债权。因此，有效使用销售折扣，鼓励客户及时付款或尽可能早地付款，以缩短企业应收账款的回收期，减少坏账的发生。

中发生的坏账应按会计法的规定进行核销，不得根据自己的意愿随意核销，以达到调理利润的目的。

6.科学使用法律武器 的经济活动受到法律的保护和约束，作为企业销售人员和财务人员要掌握本行业相关法律规范，维护应收账款债权的完整。如销售合同的制定要明确各方的责任和义务，尤其是违约条款、担保条款的相关规定等，以避免日后纠纷。定期对账催账后要取得具有法律效力的书面文件，避免口头承诺。对于陷入债务危机的客户，应及时启动债权人申请破产程序或债务重组，以减少企业损失。

可见，应收账款的管理是中小企业重要的资产组成部分，管理的好坏直接影响企业的生存和发展。

四、案例-风险与化解

（一）案例背景

金成兴龙公司始建于2003年5月，法人代表张某，注册资本3000万元，主要经营钢材、木材、建筑材料等的批发零售。企业财务报表显示，截至2009年11月，公司资产总额3.7亿元，其中流动资产2.79亿元，固定资产0.56亿元，负债总额1.12亿元，净资产2.58亿元，资产负债率30.26%.近两年来，金成兴龙公司大量进行固定资产投资，但其所投资兴建的固定资产项目因土地手续不全及其他原因没有投产运营，资金占用较大。自2009年以来，借款人经营出现问题，还款能力下降，加上自身融资额及对外担保额较大，对经营失去信心，想借机逃废银行债务，大量转移资产，企业绝大部分资产均已不在法定代表人名下。

与金成兴龙公司有应收账款关系的企业A、B、C三家公司的情况如下：A公司，成立于2002年，注册资金250万元，主营钢材等的批发零售；2005年被信用评级公司评为A级；银行未结清贷款1490万元；在银行无不良信用记录。B公司，成立于2003年，主营钢材、生铁等的批发零售，注册资本50万元，总资产3000万元；银行未结清信贷业务余额为0;在银行无不良信用记录。C公司，成立于2006年，注册资金500万元，主营钢材生铁、汽车配件、橡塑制品、工程机械、金银制品等的批发零售；银行未结清贷款100万元；在银行发生过欠息记录。

三家公司与金成兴龙公司属于正常业务往来关系，金成兴龙公司规模相对较大，从大型钢铁企业以优惠的价格批发到钢材后，加价分售给包括这三家公司在内的一些小公司。

（二）业务办理及风险形成

2009年9月17日，金成兴龙公司因为流动资金紧张，向莱芜市H银行申请办理保理业务726万元，由应收A公司637.2万元、B公司348.4万元、C公司369万元账款做抵押。保理业务是H银行近年来主推的一项业务品种，由于有真实贸易和物流做基础，风险相对不大，H银行近年来已做了2亿多元的保理，从未发生过不良。与以往的保理业务一样，H银行对金成兴龙与三家公司的贸易往来情况进行了考察，确认属于真实贸易往来。同时这三家公司经营状况良好，有足够经济实力支付应收账款，三家公司对该应收款项做了确认，承诺2010年3月20日将有关款项付至H银行指定账户，并追加A公司承担连带责任保证。

H银行经办人员在该笔业务审批后，与借款人、担保人、债务人签订了相关合同，并在人行应收账款质押登记公示系统中进行了查询，发现以上三笔应收账款均未被质押、转让。H银行经办人员随后按相关要求在该系统中登记了这三笔业务的信息，包括质权人、出质人的基本信息，应收账款的描述，登记期限等，并及时下载、打印了登记证明。随后，H银行向金成兴龙公司发放贷款726万元，期限7个月，用途购材料。

2010年，金成兴龙公司为其他公司提供的担保被追索代偿200万元，随后又被起诉和资产保全，承担2050万元担保责任，导致金成兴龙公司资金链断裂，各家银行的信贷业务形成不良，该笔保理业务到期未能收回。经了解，金成兴龙公司法人代表张某在该应收账款质押业务到期前，向A、B、C三家公司单独要回了应收账款，并未将资金支付到H银行应收账款指定账户用于偿还贷款，造成还款来源丧失，保理形成不良。H银行已经向当地法院起诉了金成兴龙公司，并连带起诉了A、B、C三家公司。

（三）风险化解

法院收到H银行的起诉书后，认为H银行提供的应收账款质押初始登记和查询报告没有人民银行盖章确认，证据不充分，要求人民银行开具证明，确认该三笔应收账款确实在人民银行应收账款质押登记公示系统登记。人民银行征信工作人员查询系统后确认，H银行确实登记了这三笔应收账款，遂开具了查询属实的证明。法院对该应收账款质押登记予以认可，H银行726万元的信贷资产得以保全。

我国应收账款质押融资业务兴起时间不长，应收账款质押案件为数不多，金成兴龙案件虽然涉案金额不大，但比较典型，可从中研究发现应收账款质押存在的风险及化解方法。

1.信息不对称是风险产生的重要原因。从应收账款质押的主体看，金成兴龙公司作为一家以钢材贸易为主营业务的中小企业，在2008年以前，由于国内钢材市场销售形势较好，企业规模不断扩大，但从2009年开始，由于市场萎缩加上企业投资经营不善，资金开始紧张，其间向H银行申请办理应收账款质押融资业务。对这些情况，H银行在进行贷前考察和审批时是了解的。但办理质押融资业务以后，企业发生了很多变化，如经营周转困难加剧、转移资产、担保代偿等情况，H银行并不了解。直到企业资金链断裂，被其他多家银行起诉，H银行才发现信贷资金出现了风险。

从应收账款质押的客体看，金成兴龙在申请办理质押融资时，H银行对应收账款的真实性、有效性是考察清楚的，并签订了三方协议。但办理完质押融资业务以后，债权人和债务人如何私下协商，划走应收账款款项，H银行并不知情。可见，信息对称性在其中的重要地位。应收账款质押融资业务发生风险，一个重要的原因是商业银行对债权人、债务人以及应收账款本身的有关信息不能及时、全面了解。

2.风险得以化解，表明应收账款质押风险可控

法院在受理应收账款质押融资案件后，对案件各有关要素进行了全面审查，认为借款合同、应收账款质押合同等真实有效，符合《物权法》、《担保法》的要求，唯一的问题是商业银行提供的人民银行应收账款质押登记公示系统查询报告和初始登记证据不充分。原因是查询报告和初始登记为普通A4纸打印的格式文本，无人民银行或人民银行征信中心公章，无法作为证据使用。这一问题在经当地人民银行查询确认加盖公章后得以解决，银行资产得以保全。

在本起案件中，应收账款质押展现出了比其他信贷业务更具优势的方面。由于金成兴龙公司资产大部分已转移，已失去还款能力，同时由于应收账款的债务人A、B、C公司违反了”2010年3月20日将有关款项付至H银行指定账户“的承诺，因此应由三家公司承担连带赔偿责任。三家公司目前经营正常，有实际还款能力，有利于商业银行信贷资产的保全。从这个意义上讲，债务人通过对应收账款的还款承诺，实现了对出质人的质押担保，通过隐性担保降低了应收账款质押融资的风险。

金成兴龙应收账款质押案件表明，只要严格对债权人、债务人、应收账款的审查，签订严密的三方合同，严格质押登记公示操作规程，应收账款质押融资业务的风险是可控的，权益是能够得到法律保障的，应收账款质押是安全的中小企业融资产品。同时也表明，在当前条件下，应收账款质押融资的资金安全必须要满足上述条件。

3.应收账款质押的风险控制途径

应收账款质权的实现关键在应收账款资金的按时、足额划转，核心在第三方即债务人的履约。一方面应收账款质押风险控制的关键点在于应收账款对应的资金流的控制，因此在办理时一般会针对应收账款账户制定相应的配套监督管理措施，而其他权利质押则不需要此种辅助性控制手段；另一方面，应收账款质押是以一种请求权担保另一种请求权，因此尽管应收账款债务人不属于质押法律关系法定主体之一，但不可或缺，必须将其加入到应收账款质押制度中，方能真正实现应收账款质押的担保功能。

（1）加强对应收账款债务人的审查。由于应收账款。就根本性质来说是债权，只是一种请求权，以此为标的设立的质权在最终实现时也只能是一种请求权，即只能通过请求应收账款的债务人支付一定款项来实现自己的权利，不能构成对某种特定物的直接控制和处分。应收账款质权最终在多大程度上能够实现，主要依赖于应收账款债务人的偿付能力。在应收账款基础关系双方基于各种动机和途径损害质权担保利益的情况下，质权人只能通过要求损害赔偿来实现救济。

（2）严密应收账款质押业务的操作流程。应收账款质押融资业务是一项比较新的业务品种，尤其是将应收账款作为第一还款来源的资产支持贷款，使商业银行摆脱了对企业规模大小和发展阶段的过度关注，是商业银行授信业务的全新领域。因此商业银行必须创新思维模式，谨慎设计流程，将风险控制在一定范围内。一是要通过实地调查、同业咨询、信用记录搜索等方式控制购货方的履约风险，尽量以三方协议或承诺书的方式得到购货方对应收账款的确认及承诺信息，从而实现对应收账款质押的担保功能；二是要对单笔应收账款、单个应收账款债务人在应收账款池中的份额、应收账款质押率进行限制以防止集中度风险；三是要尽可能掌握足够的书面证明材料，如购销合同、发货凭证、销售发票等，并及时进行质押登记，防范法律风险。

（3）质权设立后的跟踪管理至关重要。质权设立后，贷款银行应当对产生应收账款的基础合同的履行情况进行跟踪监控，及时全面地搜集出质人已经适当全面履行基础合同义务的有关证据，督促出质人及时请求付款，防止超过诉讼时效。要密切监测质押应收账款的回流情况，关注借款企业其他现金流的回流情况，及时补充或追加相应担保，以确保还款来源。特别要关注是否存在出质人与该债务人恶意串通损害质权人利益的情形，以避免最终质权无法实现。

结言

应收账款问题出现是由于我国企业信用风险管理意识淡漠，信用风险管理手段缺乏而造成的。许多企业内部要么根本没有建立应收账款管理政策，要么应收账款管理政策沦为空文而没有落实，更有一些企业担心追账影响客户关系。凡此种种，都导致我国企业应收账款及其坏账率居高不下。

应收账款核算与管理 篇2

社会主义经济的繁荣与发展的同时, 也给现代经济市场下的公司带来了巨大的竞争压力。很多企业为了在这场竞争大赛中取得胜利, 无所不用其极。大多数的企业会乐意向客户赊销商品以及劳务, 因此, 应收账款在企业中大量出现。这一举措可以帮助企业完成大额的收入, 但是也因向客户“信用”贷款, 而加剧了企业的风险。基于这样的背景下, 企业对应收账款管理与核算的研究越发重要, 本文通过这一角度结合四川长虹这一案例来展开探讨。

二、企业中应收账款管理与核算中存在的问题

(一) 企业内部控制建设不够完善, 缺乏对应收账款的管理与核算

内部控制能够有效发挥公司治理效应, 严密的内控制度是当代企业不可或缺的一项规章制度。企业对于有关于应收账款内部控制的建设宗旨的以较小的成本来实现应收账款管理与核算的最大效用, 贯穿于应收账款发生的事前、事中和事后全过程。然而当前许多企业要不缺乏系统完善的内部控制建设体系, 要不就是虽然建立但是未得到有效实施, 往往被管理者架空。这使得企业应收账款管理与核算机制混乱不堪, 漏洞百出。

(二) 应收账款管理意识薄弱, 不健全

当前很多企业从管理层到记账人员缺乏意识, 这是非常普遍的现象。为了获取得更大的销售利益, 突出功绩, 忽视客户的信用等级。一些经常不能兑现还款, 资产负债率高的企业也往往被批准赊销。另一方面, 会计记账人员缺乏对应收账款的各项具体方面详细地记录, 形成一个完善的档案, 方便日后追债使用。信用意识的嫉妒缺乏导致企业坏账丛生, 为这些低信用的公司买单, 造成企业的财务危机。

(三) 会计舞弊手段, 利用应收账款虚增企业收入

首先, 一方面, 企业通过赊销手段, 扩大销售收入;另一方面, 管理者可能追求自身利益最大化, 损害了企业利益, 通过会计舞步手段, 利用关联方应收账款, 虚增销售收入, 这在很多上市公司控股股东侵占公司和中小股东利益的案例中时常可见。

其次, 很多上市公司为使得企业财务报表好看, 维持盈利, 少计或不计提应收账款坏账准备, 是其常用的一种手段。例如四川长虹公司, 1988年6月有国有长虹机器厂独家发起并控股成立的股份制试点企业, 同年7月在四川绵阳市向社会公众发行普通股。至1997年, 迅速发展, “长虹”成为全国驰名商标。然而, 1998年开始国内彩电行业价格战愈演愈烈, 四川长虹公司面临着一个重大的危机, 为了遏制销售业绩的下滑, 拯救长虹股价, 四川长虹公司与美国Apex Digital Inc公司进行了商谈, 采用赊销的方式。四川长虹公司自2001年7月开始将彩电向海外发售, 由Apex Digital Inc公司在美国直接提货, 按出口合同规定, Apex Digital Inc公司在接货后90天内向四川长虹公司完成付款。但是事实并非如此, 在应收账款信用到期后Apex Digital Inc公司迟迟未向四川长虹公司支付账款。同时因为四川长虹公司管理层只是追求销售收入最大化, 缺乏信用危机意识。在催债未果下, 依然不断向Apex Digital Inc公司赊销彩电, 使得应收账款坏账积累更加严重, 严重损害了四川长虹公司。

上述案例, 首先阐明了四川长虹公司内部控制建设严重不完善, 任由管理人员架空, 追求个人利益损害企业整体利益。其次, 管理层人员信用意识薄弱, 认为只要拯救企业的销售收益便可扭转企业经营危机, 只注重收入而忽视了现金流的重要作用。最后, 四川长虹公司内部控制制度不够完善, 对客户追踪、监督从而确保客户正常支付贷款, 降低逾期应收账款的发生率, 在实际工作中并未得到体现, 四川长虹公司仅仅是建立了一个与美国Apex Digital Inc公司的联络点, 只是负责接待, 却并未建立相应机构对Apex Digital Inc公司进行适当监管。

三、加强应收账款管理与核算研究

(一) 树立应收账款计提坏账准备意识, 完善应收账款坏账准备制度

根据最新《企业会计准则》的规定, 对于应收账款的期末核算, 企业应当分析应收账款明细账收回的可能, 预计发生的坏债损失, 计提坏账准备。同时基于会计谨慎性原则的要求, 也应当在期末对应收账款计提坏账准备。

2003年, Apex Digital Inc公司拖欠贷款的问题就已经暴露了, 然而四川长虹公司却未能及时计提相应的坏账准备, 没有及时反应财务风险, 导致企业面临巨大亏损。

2004年, 四川长虹股东大会审议通过对Apex Digital Inc公司贷款余额4.6亿美元采用个别认定法, 计提了坏账准备计3.14亿美元;2005年, Apex Digital Inc公司向四川长虹公司提供了包括不动产、Apex Digital Inc公司以及中华数据广播控股有限公司和Apex Digital Inc商标等三部分资产抵押, 作为其他部分欠款的担保;2006年, 四川长虹公司与Apex Digital Inc公司达成《和解框架协议》并与四川长虹公司电子集团有限公司实施了资产置换。

(二) 强化应收账款事前、事中和事后管理

在赊销合同达成之前, 企业应当了解客户以前的还贷情况, 合同遵守情况, 合理评定客户信用等级, 最初正确的信用贷款决策。应收账款事中的管理, 企业通过对应收账款明细分类, 追踪客户财务状况, 合理预计未来坏账损失, 计提相应坏账准备。不断跟踪监督, 提高应收账款回收率。应收账款事后管理, 在客户破产或者违反合同的情形下, 企业如何进行正当防卫的措施, 尽量追回账款, 减少企业损失。

2011年, 四川长虹公司采用了一些措施以降低长久以来Apex Digital Inc公司欠款对企业的影响。四川长虹公司将美国Apex Digital Inc公司的剩余债权, 包括应收账款净额 (不包含已计提的坏账准备部分) 、尚未确定抵债金额的Apex Digital Inc商标权、其他抵债资产和权利全部转让给四川长虹电子集团有限公司。通过此次交易, 四川长虹公司可以彻底解放Apex Digital Inc公司应收债权等相关遗留问题, 并可获取4亿多美元的现金流, 改善四川长虹公司的资产结构, 优化财务指标, 降低财务风险。

(三) 建立完善的内部控制体系

首先, 关于企业应收账款事前内部控制建设。第一, 对企业应收账款制定规范的授权机制;由企业拥有适当授权人员对企业销售业务进行审批、控制和监督。第二, 根据销售赊销额度的大小制定相应制定;不同赊销额体现了不同客户信用等级的不同, 企业应该区分对待不同信用等级的客户, 合理审批赊销额。控制赊销额也是加强应收账款管理和核算的重要手段。完善的内部控制体系应当有相应的信用审批部门, 专门审核客户信用情况。第三, 企业应制定有效和合理的信用销售政策。信用政策一般包含信用条件、信用标准和收款政策这三个方面。

其次, 关于企业应收账款事中内部控制建设。第一, 完善商品的发放和销售合同的订立、签订以及遵守情况。大多时候, 客户并不遵守销售合同信用政策, 给企业应收账款回收带来了困难。完善商品的发放和销售合同的订立、签订以及遵守情况, 有利于保障合同执行的一致性以及有效避免日后纠纷。第二, 应当加强企业内部财务对应收账款的核算, 明细分类, 追踪调整。遵循会计一致性原则, 对于应收账款的确认、计量等程序, 保存期初期末的一致性。

最后, 关于企业应收账款事后内部控制建设。第一, 建立应收账款账龄分析体系, 区别对待不同账龄应收账款, 对账龄进行记录并分析。对未收回余额占用应收账款总额的比重进行分析, 可以预期未来发生坏债的可能, 有效制定追债政策。第二, 建立应收账款追债体系, 对于到期未收回的应收账款, 要及时汇报上级及管理层, 制定追债计划, 以降低损失。

摘要：我国经济不断发展, 企业间竞争也随之加剧, 各企业为争夺市场不断利用赊销方式, 致使产生应收账款。如何合理利用应收账款扩大经营销售, 同时避免因大额应收账款导致的财务风险是目前企业需要研究的问题。

关键词：企业,应收账款,赊销,财务风险

参考文献

应收账款核算与管理 篇3

摘 要 应收账款管理是企业财务管理的重要内容，直接关系到企业财务状况的好坏。本文从企业应收账款现状出发，分析应收账款管理中存在的问题，并提出解决对策。

关键词 应收账款管理 坏账损失 问题 对策

应收账款指该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权。因此，应收账款的确认与收入的确认密切相关。通常在确认收入的同时，确认应收账款。该账户按不同的购货或接受劳务的单位设置明细账户进行明细核算。应收账款是有特定的范围的。应收账款是指因销售活动或提供劳务而形成的债权，不包括应收职工欠款、应收债务人的利息等其他应收款；应收账款是指流动资产性质债权，不包括长期的债权，如购买长期债券等；应收账款是指本公司应收客户的款项，不包括本公司付出的各类存出保证金，如投标保证金和租入包装物等保证金等。

一、企业应收账款存在的问题

1．有些企业对应收账款的治理缺乏规章制度，或有章不循，形同虚设。财务部门不及时与业务部门核对，销售与核算脱节，问题不能及时暴露，一些企业应收账款居高不下，催收、清理不及时，账龄老化，却任其发展，存在应收账款长期挂账现象。

2．企业内部激励机制不健全。在某些企业中，为调动销售人员的积极性，往往实行职工工资总额与经济效益挂钩。销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，采取赊销、回扣等手段强销商品，使应收账款大幅度上升，而对这部分应收账款，企业未采取有效措施要求相关部门和经销人员全权负责追款，导致应收账款大量沉积下来，给企业经营背上了沉重的包袱。

3．占用企业生产经营资金，降低企业资金周转速度。应收账款代表企业的债权，未实现现金的流入，属于应收而未收的资产，应收账款的不断增加，使企业资金的周转速度减慢，使大量的流动资金沉淀在非生产环节，致使企业的生产经营资金短缺，影响了企业正常的生产经营。

4．增加企业的现金流出。应收账款的发生意味着企业销售收入的成立。流转税是以销售收入为计算依据，按期以现金方式缴纳。应收账款使企业利润增加，企业盈利后需缴纳企业所得税。应收账款的管理成本（即信用调查费用、信用收集费用、账簿记录费用、收账费用等）会增加企业的现金流出。

5．形成坏账损失，影响企业经营业绩。坏账是企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款。由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。企业对发生的坏账依法处理后，作为企业的一项经营发生的管理费用会冲减企业利润。

二、加强企业应收账款管理的对策建议

1．划分赊销制度，审批权限，分别确定责任人的权限范围。赊销业务经有关领导严格审查和同意，根据赊销业务量，确定不同的审批权限，在严格赊销审批基础上，加强赊销的管理以便于及时了解、掌握和控制应收账款。

2．实行专门负责制。可以成立专门财务管理或指定专人负责对应收账款的核算和监督，并及时准确地反馈给企业负责人，便于企业领导人掌握情况，适当适时地采取对应措施。

3．建立健全赊销申报制度。企业要对应收账款加强管理，不能只从销售人员口中了解情况，应当建立健全的赊销申报制度，严格控制应收账款的发生。可以设计预 先统一编号的“四联赊销单”，载明欠款单位名称、法人代表、开户银行及账号、经手人、地址、电话、发货日期、货名、规格、数量、金额、本单位经办人和责任人，还有赊销金额、赊销期限、有无担保等内容，分别由客户、责任人、经办人和资信管理部门留存，资信管理部门定期检查其使用情况，防止挪用和截留货款，杜绝资金的体外循环。

4．确定适当的信用标准。信用标准是客户获得企业商业信用所具備的最低条件，通常以预期的坏账损失率表示。如果企业把信用标准定的过高，将使许多客户因信用品质达不到信用标准而被企业拒之门外，其结果尽管有利于降低违约风险及收账费用，但是不利于企业市场 的竞争能力的提高和销售收入的扩大。相反，企业接受较低的信用标准，则导致了坏账损失风险加大和收账费用增加。因此，企业应在成本与收益比较原则的基础 上，确定适宜的信用标准。确定适当的信用标准首先设定信用等级的评价标准，即对客户信用资料调查分析，确定评价信用优劣的数量标准，以一组 最具有代表力、能够说明付款能力和财务状况的若干比率作为信用风险指标，根据数年内最坏年景的情况，分别找出信用好和信用差两类顾客的比率平均值，依次作为比较其他顾客的信用标准。

5．建立专门信用管理部门，统一管理。由于应收账款的复杂性，很多时候需要设置专门的管理组织，专职的人员来处理相关的事宜。对于一些应收账款长期拖下去，难以收回，企业为了能解决这一问题，应该成立一个由市场部门、销售部门、财务部门、公司办、党委组成的清欠领导小组，对陈年老账进行统计、分析、整理，安排专职清欠人员逐项进行清理。企业需要对坏账产生的原因进行分析，并追求责任。坏账的产生主要是因为应收账款管理的效率较低。应收账款的管理好坏主要取决于与应收账款相关的部门和人员。如果说做的好与坏都是一个样，那么应收账款信用管理部门的制度设计的再好，也只能是一种摆设。故企业对信用管理部门建立一定考核机制，对应收账款工作进行评价，对象人员进行奖惩，从而发挥主动能动性。

参考文献：

[1]隋玉明.浅析中小企业应收帐款的管理.现代审计与会计.2006(9).

应收账款与商账管理规定 篇4

第一章 总则

第一条、为保证公司能最大可能的利用客户信用拓展市场，以利于销售公司的产品，同时又要以最小的坏帐损失代价来保证公司资金安全，防范经营风险；并尽可能的缩短应收帐款占用资金的时间，加快企业资金周转，提高企业资金的使用效率，特制定本制度。

第二条、本制度所称应收帐款，包括发出产品赊销所产生的应收帐款 和公司经营中发生的各类债权。具体有应收销货款、预付帐款、其他应收款三个方面的内容。

第三条、应收帐款的管理部门为公司的财务部和经营部，财务部负责数据传递、应收款回款监督和信息反馈，经营部负责客户的联系和款项催收，资信管理工作小组负责客户信用额度的确定。

第二章 应收账款的管理

第四条、在市场开拓和产品销售中，凡利用信用额度赊销的，必须由经办 业务员先填写赊销《请批单》，由经营部经理严格按照预先每个客户评定的信用限额内签批后，仓库、信管、财务部方可凭单办理发货手续；

第五条、财务部每十天对照《信用额度期限表》核对一次债权性应收帐款的回款和结算情况，严格监督每笔帐款的回收和结算。及时把应收回来的账款和开出发票的录入系统。经营部要随时检查信用的底数，便于及时和业务员沟通，预防因为其他原因导致正常业务开展不顺。第六条、凡前次赊销未在约定时间结算的，除特殊情况下客户能提供可靠的资金担保外，一律不再发货和赊销。

第七条、业务员在签定合同和组织发货时，都必须参考信用等级和授信额度来决定销售方式，所有签发赊销的销售合同都必须信用工作小组签字方可盖章发出。

第八条：对信用额度在50万元以上，信用期限在1个月以上的客户，经营部经理每年应不少于走访一次；信用额度在100万以上的信用期限在1个月以上的，除经营部经理走访外，经营副总经理（在有可能的情况下总经理）每年必须走访一次以上。在客户走访中，应重新评估客户信用等级的合理性和结合客户的经营状况、交易状况及时调整信用等级，并根据认证管理要求填写“客户满意度调查表”。

第九条、财务部门应于月后5日前提供一份当月尚未收款的《应收账款帐龄明细表》，提交给经营部、经营副总经理、总经理。

第十条、经营部应严格对照《信用额度表》和财务部们报来的《帐龄明细表》，及时核对、跟踪赊销客户的回款情况，对未按期结算回款的客户及时联络和反馈信息给经营副总经理。第十一条、项目经理在与客户签定合同协议书时，应按照《信用额度表》中对应客户的信用额度和期限约定单次销售金额和结算期限，并在期限内负责经手相关账款的催收和联络。

第十二条、业务员在外出收帐前要仔细核对客户欠款的正确性，不可到客户处才发现数据差错，有损公司形象。外出前需预先安排好路线经业务经理同意后才可出去收款；款项收回时业务 2 员需整理已收的帐款，并填写应收帐款回款明细表，第十三条、清收帐款由业务部门统一安排路线和客户，并确定返回时间，业务员在外清收帐款，每到一客户，无论是否清结完毕，均需随时向业务经理电话汇报工作进度和行程。

第十四条、业务员收帐时应收取现金或票据，若收取银行票据时应注意开票日期、票据抬头及其金额是否正确无误，如不符时应及时联系退票并重新办理。若收汇票时需客户背面签名，并查询银行确认汇票的真伪性；如为汇票背书时要注意背书是否清楚，注意一次背书时背书印章是否与汇票抬头一致，背书印章是否为发票印章。

第十五条：收取的汇票金额大于应收帐款时非经业务经理同意，现场不得以现金找还客户，而应作为暂收款收回，并抵扣下次帐款；

第十六条、收款时客户现场反映价格、交货期限、质量、运输问题，在业务权限内时可立即同意，若在权限外时需立即汇报经营部经理，并在不超过3个工作日内给客户以答复。如属价格调整，回公司应立即填写价格调整表告知相关部门并在相关资料中做好记录；

第十七条、项目经理在销售产品和清收帐款时不得有下列行为，一经发现，分别给于罚款或者予以开除，并限期补正或赔偿，严重者移交司法部门。

1、收款不报或积压收款；

2、退货不报或积压退货；

3、转售不依规定或转售图利；

4、代销其他厂家产品的；

5、截留，挪用，坐支货款不及时上缴的；

6、收取现金改换承兑汇票的；

第三章 商账

第十八条、对拖欠账款的追收，要采用多种方法清讨，催收账款责任到位。对已发生的应收账款，可按其账龄和收取难易程度，逐一分类排序，找出拖欠原因，明确落实催讨责任。对于确实由于资金周转困难的企业，应采取订立还款计划，限期清欠，采取债务重整策略。应收账款的最后期限，不能超过回款期限的1/3（如期限是60天，最后收款期限不能超过80天）；如超过，即马上采取行动追讨。

第十九条、财务部门负责应收账款的计划、控制和考核。项目经理是应收账款的直接责任人，公司对项目经理考核的最终焦点是收现指标。货款回收期限前一周，电话通知或拜访负责人，预知其结款日期，并在结款日按时前往拜访。

第二十条、追款三步骤：

①、电话联系沟通 并进行债务分析

项目经理要适时与客户保持电话联系，随时了解客户的经营状况、财务状况、个人背景等信息并分析客户拖款征兆。

②、信函： 期限、实地考察、保持压力、确定追付方式 项目经理要对客户进行全程跟进，尽早与客户接触，与客户开诚布公的沟通，并且给予客户一个必须按时支付货款的正确观念。

③、走访：资信调查、合适的催讨方式

项目经理要定期探访客户，客户到期付款，应按时上门收款，或电话催收。即使是过期一天，也应马上追收，不应有等待的心理。遇到客户风险时，采取风险预警和时时、层层上报制，在某个责任人充分了解、调查、详细记录客户信用的情况下，由经营部经理、经营副总经理等参与分析，及时对下属申报的问题给予指导和协助。

第二十一条、对已拖欠款项的处理事项 ： ①、文件：检查被拖欠款项的销售文件是否齐备； ②、收集资料：要求客户提供拖欠款项的事由，并收集资料以证明其正确性；

③、追讨文件：建立账款催收预案。根据情况不同，建立三种不同程度的追讨文件―——预告、警告、律师函，视情况及时发出；

④、最后期限：要求客户了解最后的期限以及其后果，让客户明确最后期限的含义；

⑤、要求协助：使用法律手段维护自己的利益，进行仲裁或诉讼。

第二十二条、预警管理

1、每一客户会计终结，必须取得欠款人对所欠款的书面确认。

2、任何应收款应在发货之日起，逾期一年，一律报告公司总经理，并通知公司法律顾问启动催讨程序。

第四章 坏账管理

第二十三条、项目经理全权负责对自己经手赊销业务的账款 5 回收，为此，应定期或不定期地对客户进行访问（电话或上门访问，每季度不得少于两次），访问客户时，如发现客户有异常现象，应自发现问题之日起1日内填写“问题客户报告单”，并建议应采取的措施，或视情况填写“坏帐申请书”呈请批准，由经营部经理审查后提出处理意见，凡确定为坏帐的须报经营副总经理和总经理批准后按相关财务规定处理。

第二十四条、项目经理因疏于访问，未能及时掌握客户的情况变化和通知公司，致公司蒙受损失时，项目经理应负责赔偿该项损失10%。第二十五条、业务部门应全盘掌握公司全体客户的信用状况及来往情况，项目经理对于所有的逾期应收帐款，应由各个经办人将未收款的理由，详细陈述于帐龄分析表的备注栏上，以供公司参考，对大额的逾期应收帐款应特别书面说明，并提出清收建议，否则此类帐款将来因故无法收回形成呆帐时，项目经理应负责赔偿10％以上的金额。

第二十六条、业务员发现发生坏帐的可能性时应争取时效速报经营部经理，及时采取补救措施，如客户有其他财产可供作抵价时，征得客户同意立即协商抵价物价值，妥为处理避免更大损失发生。但不得在没有担保的情况下，再次向该客户发货。否则相关损失由业务员负责全额赔偿。

第二十七条、“坏帐申请书”填写一式三份，有关客户的名称、号码、负责人姓名、营业地址、电话号码等，均应一一填写清楚，并将申请理由的事实，不能收回的原因等，做简明扼要的叙述，经业务部门及经理批准后，连同帐单或差额票据转交清欠办处理。

第二十八条、凡发生坏帐的，应查明原因，如属项目经理责任心不强造成，于当月份计算项目经理销售成绩时，应按坏账金额的10%先予扣减业务员的业务提成。

第五章 应收账款交接制度

第二十九条、项目经理岗位调换、离职，必须对经手的应收帐款进行交接，凡项目经理调岗，必须先办理包括应收帐款、库存产品等在内的工作交接，交接未完的，不得离岗，交接不清的，责任由交者负责，交接清楚后，责任由接替者负责；凡离职的，应在30日内向公司提出申请，批准后办理交接手续，未办理交接手续而自行离开者其薪资和离职补贴不予发放，由此给公司造成损失的，将依法追究法律责任。离职交接依最后在交接单上批示的生效日期为准，在生效日期前要交接完成，若交接不清又离职时，仍将依照法律程序追究当事人的责任； 第三十条、业务员提出离职后须把经手的应收帐款全部收回或取得客户付款的承诺担保，若在一个月内未能收回或取得客户付款承诺担保的就不予办理离职；

第三十一条、离职业务员经手的坏帐理赔事宜如已取得客户的书面确认，则不影响离职手续的办理，其追诉工作由接替人员接办。理赔不因经手人的离职而无效。

第三十二条、“离职移交清单”至少一式三份，由移交、接交人核对内容无误后双方签字，并监交人签字后，保存在移交人一份，接交人一份，公司档案存留一份；

第三十三条、项目经理接交时，应与客户核对帐单，遇有疑 7 问或帐目不清时应立即向经营部经理反映，未立即呈报，有意代为隐瞒者应与离职人员同负全部责任；

第三十四条、公司各级人员移交时，应与完成移交手续并经经营部经理认可后，方可办理相关的离职手续；

应收账款核算与管理 篇5

提要 应收账款的存在是一把“双刃剑”，寻求扩大销售与风险规避的平衡点对企业的生存与发展起重要作用。本文针对应收账款现状与我国信用管理现状，介绍一种适宜我国企业的信用管理模式。通过科学的信用管理模式,加强对企业应收账款的控制与管理。细化了信用管理部门设置的情况，比较了双链条全过程模式与“3+1”信用管理模式。

关键词：应收账款；信用；信用管理

中图分类号：F23 文献标识码：A

一、我国应收账款成因及现存问题

（一）企业应收账款形成原因。在我国经济转轨时期，应收账款的形成有其社会历史原因：由于计划经济模式下工厂制使众多企业不具备真正企业性质，企业的一切活动直接掌控于政府，于是企业之间的拖欠现象便频繁发生。随着我国改革开放和社会主义市场经济体制的确立，国民经济的市场化程度日益提高，应收账款的发生主要原因有两种：一是销售和收款的时间差距；二是商业竞争。由商业竞争引起的应收账款本质上是一种商业信用。然而，我国企业应收账款管理面临着社会信用不佳的环境，因此加强应收账款的管理对企业发展有着举足轻重的作用。

（二）应收账款的现实问题

1、企业应收账款金额庞大。近年来，上市公司应收账款在数额上呈现波浪式变化格局，截止到2007年3月14日，两市共287家公司披露了2006年年报。据统计，应收账款出现下降的公司有133家，出现增加的有154家，增长幅度在50%以上的有33家。2004年末上市公司应收账款总额为595.15亿元，2005年末为653.25亿元，2006年末为615.75亿元。如此庞大的金额使得应收账款管理日益成为企业流动资产管理的重要部分。

2、赊销率低，坏账率高。据统计，欧美市场80%～90%的交易是采用信用方式进行的，我国企业目前使用赊销方式的比例仅有20%。但就是这20%的赊销业务，却创造出了高出欧美数十倍的坏账率。

3、漠视风险，盲目竞争。造成应收账款金额庞大的原因一部分来源于主营业务收入的增长，然而一些企业为扩大销售，增强市场竞争力，在事先未对客户资信程度作深入调查、对应收账款的风险未进行正确评估的情况下，盲目地采取赊销策略去争夺市场，只重视账面高利润而忽略了被客户拖欠所占用的大量流动资金难以收回会给企业带来风险的问题。例如，四川长虹2003年中期虽然主营收入同比下降16%，但应收账款却增加3%。

二、建立企业“3+1”科学信用管理

（一）科学信用管理制度的含义。“3+1”企业信用管理模式是由我国原外经贸部研究院信用管理专家韩家平和蒲小雷经过多年研究和实践而提出的适合中国企业情况的信用管理模式。科学信用管理制度是指通过制定独立的信用管理政策，指导和协调内部各部门的业务活动，对从客户的资信调查与评估、信用额度的授予、账期的确定、债权保障措施的选择一直到应收账款管理和追收的全过程进行管理，在保持应收账款最合理持有量的同时，保障应收账款安全和及时的回收，以达到赊销利润最大化的管理目的。

（二）模式的内容组成。“3”是指在企业信用管理过程中应建立三个不可分割的信用管理机制，分别是交易前期信用管理阶段的资信调查与评估机制、中期的债权保障机制和后期的应收账款管理和追收机制。其中，资信调查和评估从交易前期的客户中筛选，评价和控制的角度避免信用风险；债权保障机制在交易中期转嫁和规避信用风险；应收账款管理和追收机制则在交易的后期密切监控账款回收，最大限度地减少信用风险。“1”代表一个独立的信用管理机构，全面管理企业信用赊销的各个环节。

（三）信用管理各阶段的工作内容

1、前期资信调查与评估。资信调查和评估机制从交易前期的客户筛选、评价和控制的角度避免信用风险，在交易前调查和评估客户的信用状况，作出科学的信用决策。

（1）资信的调查。资信的信息搜集既可以通过自行收集又可以通过委托专业机构收集。自行收集的方式一般有：①通过与客户的交易接触；②通过对客户进行实地走访；③通过与同行业和相关行业的信息交换；④通过公共信息渠道。委托专业机构收集客户信息的方法有：①选择适当的信用调查机构；②购买标准的资信报告；③委托专业信用评价机构对特定客户实施信用评估；④分析取得的资信报告。

（2）信用的评估。对资信状况进行定性分析的方式一般有SWOT模型以及最常用到的“5C”分析法。对资信状况进行定量分析的方法中可运用特征分析模型对客户资信状况进行定量分析。此种模型是采用根据我国企业特点选择出的特征予以打分评价客户资信状况，比较全面。其优势在于反映了客户全面综合信息，不利之处在于很多的信息不宜量化，或信用信息量化的标准容易出现偏差，企业应视情况进行取舍。

对客户的信用进行评估分析时，应对不同信用等级客户给予不同的销售政策；对资信差的客户一律采用现款交易；对资信一般或资信较好但尚未进一步证实的客户采用承兑汇票结算方式；对资信好、实力强的客户可采用分期付款和赊销方式。

2、中期债权保障与风险转移机制。债权保障机制在交易中期转嫁和规避信用风险，主要是指在签约时保障或转嫁信用风险。债权保障和风险转移的手段分为两个方面：一是内部的债权保障手段；二是外部的债权保障手段。内部债权保障手段包括：客户提供质押、固定资产的抵押、第三方保证、企业股东、负责人担保等方式。外部的债权保障手段包括：银行承兑汇票、保险公司所开展的信用保险业务，有关保理公司或银行开展的保理业务，应收账款管理公司所开展的应收账款管理与商账追收业务，以及必要时进行诉讼和仲裁，这些都是企业可以考虑的保障债权的措施。

3、后期追收机制。应收账款管理和追收机制在交易后期密切监控账款回收。企业界在这方面应该制度化：应收账款总量控制制度、销售分类账管理制度、账龄监控与账款回收管理制度和债权管理制度。除此之外，还应建立内、外部惩罚制度。

（四）信用管理部门的设置。在“3+1”信用管理模型中，“1”代表一个独立的信用管理机构，认为企业应建立一个在总经理或董事会直接领导下的独立信用管理部门，从而有效地协调企业的销售目标和财务目标，同时在企业内部形成一个科学的风险制约机制，将信用管理的各项职责在各业务部门之间重新进行合理分工，信用销售、财务、采购等业务部门各自承担明确的信用风险管理职责，防止盲目决策产生的信用风险。之所以使信用管理部门独立是因为：（1）由财务部门从事信用管理，企业往往处于信用紧缩的状态，不能适应企业发展需要；（2）信用管理是一个综合性的学科，既包括财务知识，又包括贸易、法律、经济等知识，这些都不是财务部门人员可以胜任的；（3）由销售部门负责信用管理工作，往往对客户的风险估计不足，控制不够，会造成企业整体的盲目信用投放，会出现一些腐败现象；（4）建立独立的信用管理部门既可以控制销售部门的盲目激进又可以推动财务部门的资金运转，达到一种销售和管理的平衡。

而在国内外企业信用管理部门大概可分四种模式：销售部门主导型、财务部门主导型、信用部门独立型、风险委员会制。公司怎样设置信用管理部门应取决于公司的特征：对大公司和成长较快的公司，信用管理部门的人员要求具有较高的素质，需要具备财务和金融方面的知识背景，具有信用管理方面的经验。而规模较小的公司对信用部门的管理者要求不及大公司高。在我国，中小企业约占所有企业的99%，研究中小企业信用部门的设置具有积极意义。新成立的小规模公司，企业家既是企业管理者同时又是信用部门管理者，因为新建企业实力有限，无力聘请职业的信用管理专家，但随着企业逐渐发展到一定程度时，由于财务部门人员对企业整体情况了解相对较多，因此信用管理部门也可挂靠在财务部门之下或从财务部门中另任命一两个信用管理专员并加以培训，以此降低成本和取得相对较好的效果。对不同的企业类型，信用管理部门人员设置也应采用不同的方法。针对客户群的特点是单个的规模小、分散、但总体数量较大的企业，同时市场上的竞争较为激烈而且单件商品的销售价格高，这些中小客户难以以现款方式一次付清时，企业将会遇到两难的困境：既想售出货物又不愿过多增加公司的信用风险。解决这个问题的基本思路就是与其他机构共同分担这部分客户的信用风险。此时，此类型企业信用部门人员设置应重点放在有专员对客户进行信用审查，初步确定该客户是否可以按揭购买，并向银行推荐审查，以转移风险。针对客户重要性层次明显而又拥有有限资金和人员的企业可以采取对重要客户采用借助第三方（即外包企业信用管理）方式，对另外的次重要客户采用本公司“小信用管理部门方式”，如财务部门、销售部门中抽取人员就信用政策、流程以及技能等方面给予必要的培训。并且，三部门应时常进行交流和沟通，注重信用和销售部门之间共享客户信息。这个过程是一个价值增值的过程，同时也强化了信用部门和销售部门之间的关系。

三、“3+1”科学信用管理与传统管理模式的比较

“3+1”全程信用管理模式把企业信用管理分为三个阶段，分别为签约前的客户资信信息收集和客户筛选、签约时信用分析评估和决策以及签约后应收账款管理与追收，它强调的是全过程管理；同时也提出企业应建立信用管理部门负责此项工作。传统双链条全过程控制方案以企业信用销售流程为一条主线，分企业内外两条控制链（客户风险控制链和内部风险控制链），三个过程控制制度（事前预防、事中监控和事后处理），四大技术支持（数据库和信用管理软件、信用分析模型、监控指标系统和债务分析模型），并通过信息化和组织设计整合的整体解决方案，同时该方案也提出企业应建立信用管理部门负责此项工作。

“3+1”科学信用管理模式与双链条全过程管理模式的主要区别：

（一）在信用管理阶段划分方面。双链条全过程模式将企业信用管理划分为签约前、签约和签约后，“3+1”科学信用管理模式将其划分为签约前、从签约到发货（提供服务）和发货（提供服务）后，这是一种全过程管理。西方管理学界认为，前期信用管理是企业三个管理机制中最重要、最核心的内容。这种管理思路针对我国企业忽视前期和中期管理，注重后期管理尤其是账款逾期后的追收具有现实意义。

应收账款的管理-预收账款借方 篇6

预付账款转其他应收款问题

账龄要根据预付款项的性质划分，一年以上的预付款项也可以划分为相应区间段。

由于老准则中“预付账款”不提坏账准备，而且账龄长的预付账款大都失去了预付的性质，故一般账龄三年以上的预付账款要转入其他应收款计提坏账准备。

现在新准则“预付款项”也可以提坏账准备，如果不转其他应收款，也可以对其进行减值测试提取坏账准备，账龄一年以上的预付款项必须核实其性质，如果对方已经破产或者因其他原因无法交货，这笔款项应该根据款项性质

调入“其他应收款”核算。预付款账龄长是不正常的，不仅仅是审计检查的重点，更是企业自身流动资产管理需要尽量避免的应收账款管理方案

应收账款管理工作做的好，首先应建立完善的应收账款管理制度。信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分，包括信用标准、信用条件和收账政策三个方面。信用标准是企业同意向用户提供商业信用而提出的基本要求。通常以预期的坏账损失率作为判别标准。如果企业的信用标准较严，只对信誉很好、坏账损失率很低的用户给与赊销，则会减少坏账损失，减少应收账款的机会成本，但这可能不利于扩大销售量，甚至是销售量减少；反之，如果信用标准交款，虽然会增加销售，但会相应的增加坏账损失和应收账款的机会成本。信用条件是指企业要求用户支付赊销款项的条件，包括信用期限、折扣期限和现金折扣。信用期限是企业为用户规定的最长付款时间，折扣期限是为用户规

定的可享受现金折扣的付款时间，现金折扣是在用户提前固款是给与的优惠。提供比较优惠的信用条件能增加销售量，但也会带来应收账款机会成本、坏账成本、现金折扣成本等额外的负担。收账政策是指信用条件被违反时，企业采取的收账策略。企业如果采用较积极的收账政策，可能会减少应收账款成本，减少坏账损失，但要增加收账成本。如果采用较消极的收账政策，则可能会增加应收账款成本，增加坏账损失，但会减少收账费用。在制定收账政策时，应权衡增加收账费用与减少应收账款机会成本和坏账损失之间的得失。合理的信用政策应把信用标准、信用条件、收账政策结合起来，考虑三者的综合变化对销售额、应收账款机会成本、坏账成本和收账成本的影响。

根据应收账款管理制度，针对在企业应收账款分析中发现的问题采取相应的办法，解决公司在应收账款回收中出现的问题，加快公司的资金循环，提高

资金利用效率，实现企业的效益目标。

1、加强应收账款的日常管理工作

公司在应收账款的日常管理工作中，有些方面做得不够细，比如说，对用户信用状况的分析，账龄分析表的编制等。具体来讲，可以从以下几方面做好应收账款的日常管理工作：

(1)做好基础记录，了解用户付款的及时程度，基础记录工作包括企业对用户提供的信用条件，建立信用关系的日期，用户付款的时间，目前尚欠款数额以及用户信用等级变化等，企业只有掌握这些信息，才能及时采取相应的对策。(2)检查用户是否突破信用额度。企业对用户提供的每一笔赊销业务，都要检查是否有超过信用期限的记录，并注意检验用户所欠债务总额是否突破了信用额度。掌握用户已过信用期限的债务，密切监控用户已到期债务的增减动态，以便及时采取措施与用户联系提醒其尽快付款。(4)分析应收账款周转率和平均收账期，看流动资金是否处于正常水平，企业可通过该项指标，与以前实际、现在计划及同行业相比，借以评价应收账款管理中的成绩与不足，并修正信用条件。

(5)考察拒付状况，考察应收账款被拒付的百分比，即坏帐损失率，以决定企业信用政策是否应改变，如实际坏账损失率大于或低于预计坏帐损失率，企业必须看信用标准是否过于严格或太松，从而修正信用标准。(6)编制账龄分析表，检查应收账款的实际占用天数，企业对其收回的监督，可通过编制账龄分析表进行，据此了解，有多少欠款尚在信用期内，应及时监督，有多少欠款已超过信用期，计算出超时长短的款项各占多少百分比，估计有多少欠款会造成坏账，如有大部分超期，企业应检查其信用政策。

2、加强应收账款的事后管理

收账管理包括如下两部分工作：(1)确定合理的收账程序，催收账款的程序一般为：信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律，在采取法律行动前应考虑成本效益原则，遇以下几种情况则不必起诉：诉讼费用超过债务求偿额；客户抵押品折现可冲销债务；客户的债款额不大，起诉可能使企业运行受到损害；起诉后收回账款的可能性有限。(2)确定合理的讨债方法。若客户确实遇到暂时的困难，经努力可东山再起，企业帮助其渡过难关，以便收回账款，一般做法为进行应收账款债权重整：接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿；改变债务形式为

债计划；修改债务条件，延长付款期，甚至减少本金，激励其还款；在共同经济利益驱动下，将债权转变为对用户的

3、应收账款核算办法和管理制度

应收账款账户中子公司欠款额占总额的%，加强公司内部的财务管理和监控，改善应收账款核算办法和管理制度，解决好公司与子公司间的账款回收问题，下面从几个方面给出一些建议：

(1)加强管理与监控职能部门，按财务管理内部牵制原则。该公司在财务部下设立财务监察小组，由财务总监领导配置专职会计人员，负责对营销往来的核算和监控，对每一笔应收账款都进行分析和核算，保证应收账款账账相符，同时规范各经营环节要求和操作程序，使经营活动系统化规范化。(2)改进内部核算办法。分别针对不同的销售业务，如公司与购货经销商直接的销售业务，办事处及销售网点的销售业务，公司供应部门和贸易公司与欠公司货款往来单位发生的兑销业务，产品退货等，分别采用不同的核算方法与程序以示区别，并采取相应的管理对策。(3)对应收账款实行终身负责制和第一责任人制。谁经手的业务发生坏帐，无论责任人是否调离该公司，都要追究有关责任。同时对相关人员的责任进行了明确界定，并作为业绩总结考评依据。(4)定期或不定期对营销网点进行巡视监察和内部审计。防范因管理不严而出现的挪用、贪污及资金

体外循环等问题降低风险。(5)建立健全公司机构内部监控制度。针对应收账款在赊销业务中的每一环节，健全应收账款的内部控制制度。努力形成一整套规范化的对应收账款的事前控制、事中控制、事后控制程序。

鹰联资产管家

2016/11/12应收账款管理应急预案

关于应收帐款管理应急预案

一、目的

1、风险点：形成呆死帐。

2、为加强应收帐款管理，减少坏账损失，提高应对坏帐的能力。确保在出现呆、死坏帐时，能够有效进行正确的处理，保证集团公司现金正常周转，最大限度的降低集团公司的风险和损失，特制定本预案。

二、工作原则

以缩短应收帐款占用资金时间，加快企业资金周转，提高企业资金的使用效率为原则，有效的开展工作，尽量减少呆死帐造成的损失。

三、适用范围

凡是由于产品赊销所产生的应收帐款和公司经营中发生的各类债权业务均适用本预案。

四、应急组织领导及机构

集团公司呆死帐应急处置工作小组，实行公司领导负责制和分级负责制。

组

长：集团财务总监

副组长：财务管理部经理

组

员：业务部经理、业务员、财务人员。

五、职责

1、财务部管理部和相关的业务部门同为呆死帐管理部门；

2、财务部门负责数据传递和信息反馈；

3、业务部门负责客户的联系和款项催收；

4、财务部门和业务部门共同负责客户信用额度的确定。

六、应急措施

1、财务管理部要组织相关责任人、经手人、经办人召开会议，具体的研究欠款对象的各方面情，通过分析成因，研究细节问题，责任到具体人头；

2、依法负责清欠。充分运用法律手段清理欠款，以维护企业合法权益。对于逾期的货款，凡债务人没有明确还款计划或有效承诺的，诉诸法律进行清缴；

3、呆坏帐责任人负责。在生产经营等各项活动中，哪个部门或个人出现的呆帐，哪个部门经理或个人，就是第一责任人，必须对企业应收帐款负全责进行催缴催收；

4、对可能破产、关闭的客户，积极采取保全债权措施，财务经理负责，安排专人死看死守；

5、已经破产的，财务管理部经理负责，及时取得各种法律文书，履行正常的核销程序，进行核销；

6、对长期挂帐、事实上已难以收回的逾期货款或对因其他原因虚列的应收帐款要明确责任，报经董事长审批后，予以核销、纠正，不长期挂帐；

7、经财务管理部经理提出，财务总监确认，经主管副总和董事长审批，对企业核销的债务可计入企业当期损益，年度考核时可予以扣除；

应收账款核算与管理 篇7

一、目前中小企业应收账账款核算与管理工作存在的弊端

经过多年的发展,虽然我国中小企业已经得到了一定的发展,但仍存在诸多问题,具体表现为以下几点:

(一)发展前景不容乐观

据相关资料调查显示,我国中小企业应收账款已经占企业流动资金的一半以上,甚至高达60%以上。中小企业拖欠货款,不仅影响企业自身的发展,制约了企业发展规模,还从一定程度上影响国民经济的发展总水平。很多中小企业的应收账账款难以收回,还有一部分已经无法收回,由于中小企业自身抗风险能力较低,因此负面影响十分突出。

(二)误导企业相关的决策

由于诸多外部因素,企业客户总是拖欠或者赊账,这导致中小企业应收账款难以收回,企业资金流动困难,严重会出现欠款成为死账的情况。因此有些中小企业的财政账本上表面是盈利的,而且发展前景较好,但实际上由于很多应收账款没有收回,实际是亏损的,这种假象就会误导企业决策失误。

(三)制约企业资金的周转

应收账款属于企业的表面资产或是虚拟资产,因为实际无法由企业控制,如果中小企业长期不能收回应收账账款,不能变为现实的资金,这会导致中小企业长期处于一种不良的运行状态,制约企业的资金周转,严重可能会导致资金链断裂。

(四)企业管理人员素质不高

应收账款属于企业财务管理的重要组成部分,但是很多中小企业管理人员自身素质不高,企业责任感和主人翁意识不强,造成企业应收账款难以收回。应收账款是活跃企业内部资金的关键环节,但由于其不能带来直接的经济效益,因此企业管理人员也常常忽视。

二、诱发中小企业应收账账款核算与管理问题的主要原因

(一)经济发展速度迟缓,信誉体系不完善

一方面,我国中小企业应收账账款数量逐年增多,与我国经济发展速度迟缓,信誉体系不完善有直接关系。美国的次贷危机逐渐转变为金融危机,这对中小企业而言是很大的挑战,由于中小企业自身抗风险能力较差,因此中小企业的融资问题难以解决。另一方面,与西方国家相比,我国信誉体制虽然已经初具规模,但仍然不健全,很多中小企业自身也没有形成信誉意识,不注重自身的社会信誉积累,从而为企业应收账账款埋下了财务隐患。

(二)社会信用制度存在缺陷

虽然我国社会主义市场经济体制不断完善,但社会信用制度仍然存在很大缺陷,这导致很多中小企业缺乏诚信理念,很多企业营销者利用市场漏洞进行低价倾销,甚至恶意拖欠应收账款。

(三)企业内部管理系统不健全

很多中小企业内部管理系统不健全,没有建立专门的应收账款核算管理,缺乏“专人专管”意识,这导致中小企业管理水平低下和效率不高。企业内部也没有对企业坏账承担责任的人员,因此难以追责。

三、优化中小企业应收账款核算与管理的有效策略

(一)企业给与高度重视

企业管理者首先要明确应收账款核算与管理对整个企业发展的重要性,确立相应的管理目标,合理运营资金。在对企业员工的实际能力考核中,增加对员工应收账账款核算能力的考核,记录员工收回应收账款的具体情况,从而实现企业发展的经济效益和社会效益的最大化。

(二)各部门明确自身职责

与企业应收账款核算直接挂钩的是企业财务部门,因此企业财务部门管理人员应该明确自身职责和主人翁地位。具体操作如下:第一,将企业的客户按照地域、信贷情况、资金情况以及行业部门情况建立与之相对应的应收账账款核算明细,这样不仅能够集中管理,还可以统一回收欠款。第二,对每年的应收账款做好统计报表,一旦发现死账、坏账的情况要及时反映给企业相关责任部门,并且作为企业评估企业客户信用等级的准则。

(三)建立健全企业应收账款核算与管理制度

很多中小企业应收账账款数额较大,而且拖欠时间长,这导致回收工作的难度极大。因此企业可以成立专门的回收账款小组,整理出拖欠的应收账款,进行分析和归类。对于坏账的情况,寻找根源并追究与之相应的人的责任,出台相应的奖惩制度。

四、结束语

综上所述,应收账款属于企业资金的主要组成部分之一,其核算与管理能力的高低直接影响了企业发展的好坏。但由于目前中小企业应收账款存在数目大、变现能力低、坏账情况多、周转速度慢等问题,这不仅限制了中小企业自身的发展,还影响了社会主义市场经济的发展,因此加强企业应收账款核算与管理工作,提高企业应收账账款核算与管理质量水平刻不容缓。总之,优化中小企业应收账账款核算与管理工作,需要企业管理者、企业员工、以及党和国家的共同努力!

参考文献

[1]周光琪.刍议中小企业利用应收账款质押解决融资问题[J].商场现代化,2013(21):176-177

[2]高珊等.应收账款核算与管理研究[J].经济研究导刊,2013(15):157-158

[3]李丽.企业应收账款管理存在的问题及对策[J].中国经贸,2013(8):245

[4]李敏.H公司应收账款管理诊断研究[D].中国海洋大学,2012

浅析企业应收账款控制与管理 篇8

企业只要有赊销，就会有应收账款，就会有应收账款的损失和风险。应收账款的发生同企业的营销策略有密切关系，在市场竞争中，经营者在制定营销方针时，若赊销额过小，信用期过短，不足以吸引客户，若赊销期过长，赊销额过大，企业的资金周转速度减慢，坏账风险增加，针对这对矛盾，企业对应收账款应采取事前、事中、事后控制，全面控制交易过程的每个环节，具体应做好如下控制。

一.重视正式签订合同之前对客户的资信调查，即“事前控制”减少应收账款的风险

随着市场经济的发展，企业对客户资信状况的了解显得日益重要，它是企业防止不合理拖欠的一个重要措施，客户的资信状况包括客户的背景资料，如营业执照，注册资本额，法人代表，通讯地址，电话及其它方面的记载等，还有近年来的经营情况，产值及往来情况和资信评价等，根据客户的资信状况，确定信用程度，划分信用等级，确定赊销额度，其评价标准为：(1)品质：客户的商业信誉是否按协议归还欠款。(2)能力：客户是否有偿还债务的能力。(3)资本：客户的资金财力是否雄厚。(4)担保或抵押：客户的担保抵押是否可靠可信。(5)条件：客户所处的经济环境及所属行业的前景，通过分析，评判确定哪些客户风险大，应加以控制，哪些客户风险小或无风险，可以长期合作。

二、合理确定赊销额度、交易条件，赊销期限及结帐方式，“事中控制”确保应收账款的安全

(一)建立赊销管理权限，企业内部应规定业务员，业务主管人员可以批准赊销的限额，在限额以上的赊销由总经理审批。根据不同产品的市场需求情况，采取不同的赊销策略。对供不应求的热销产品(商品)采取现金销售，以便及时回收资金，投入再生产，对供大于求或长期滞销的产品(商品)，可适当采取优惠的信用条件。

(二)明确交易条件，在业务人员与客户交易过程中，业务人员应向客户告知交易条件(主要包括商品规格及价格，运送条件，收付款最长时间及折让办法)，只有在获得客户确认后，才能进行交易，明确的交易条件使交易双方关系明确，减少了交易中的不合规行为，可以使应收账款问题在交易时得到有效保障。

(三)采取销售折扣：包括商品折扣和现金折扣方式，刺激客户多购买商品或早日付款，比如企业可以规定买10 15吨产品单价为每吨1000元，买15 20吨(含15吨)产品单价为每吨900元，依此类推。又如，企业可以规定10天之内付款可享受2％的折扣，10 30天之内不付款，不给折扣或再划分折扣比例档次，目的是通过一部分毛利的让度，减少坏账风险损失，但由于提前20天收回贷款，需要承担2％的资金成本，折合成年息，远远高于银行利息，经营者需比较如速收款所得，能否弥补折扣损失决定取舍。

(四)赊销期限较长的应收账款，合同或协议条款要严密。赊销期长的应收账款，发生坏账风险比一般赊销业务要大的多。因此，企业与客户签订合同或协议时，要求客户按合同分期付款，同时在条件中写明只有在全部款项结清后，客户才能取得商品的所有权，如客户不能偿还欠款时，企业有权收回商品，弥补部分损失。另外，企业也可在合同中规定客户预交定金做为第一批货款，但支付的定金必须与实际销售量保持合理比例。赊销期中提供担保，应尽可能取得明显的素质凭证，以减少风险。

三.制定完善的应收账款监控制度，即“事后控制”，确保应收账款的回笼

(一)对于结算手续未能及时办妥或经办人员催收不力，形成积欠。有时本来货款已收回的经济业务，但有关人员长期不报账或财务人员销帐不及时，形成积欠。企业有大量的应收账款对不上，收不回，一个主要原因是没有明确由哪个部门来管理应收账款，没有建立起相应的管理办法缺少必要的内部控制，导致对损失的应收账款无法追究责任。对于没有建立应收账款台帐管理制度没有对应收账款进行辅助管理或者仅按账龄进行辅助管理。许多企业仅仅是在其资产负债表的补充资料中按账龄对应收账款的数额进行简单的分类，平时则没有对应收账款进行辅助管理。在企业回款好的情况下，基本能满足需要，但在企业回款不畅的情况下就不能满足管理的需要。没有建立应收账款定期清查制度，长期不对账。由于交易过程中货物与资金流动在时间和空间上的差异以及票据传递、记录等都有发生误差的可能，所以债权债务的双方就经济往来中的未了事项进行定期对账，可以明晰双方的权利和义务。而现实中的企业长期不对账，有的即便是对了账，但并没有形成合法有效的对账依据，只是口头上的承诺，起不到应有的作用。对于未建立坏账核销管理制度。有些企业对没有收回的应收账款长期挂账，账龄甚至多达10余年，而这部分资产其实早已经收不回了。为了解决这些问题，企业应正确运用赊销，加强应收账款的管理显得非常重要。应收账款管理应从应收账款防范机制的建立和销售全过程的管理监控、逾期债权的处理三方面着手。企业应设立专门的信用管理部门，并于销售、财务部门对应收账款进行发生监控、跟踪服务和反馈分析，并由内部审计部门进行监督管理。对于存在的逾期应收账款，企业应成立专门机构进行催讨，并积极寻找债务重组、出售债权的可能，争取及时收回债权。财务部门对应收账款、帐簿应实行专人管理，并及时对账，应收账款账户的对账包括平时内部明细账与总账和报表之间的核对，还包括与购货单位之间进行核对两部分，对于企业与客户之间往来有疑问或账款不符的情况，应派人核对及时调整。每个期末给欠款单位发函，寄发对账单，告诉对方欠款额，要求客户确认欠款，使应收账款准确无误。

(二)制定严格的逾期账款催收制度和奖惩办法，财务部门应定期编制应收账款期末余额明细表，提出报告，报有关领导和销售部门，销售部门应实行销售一体化，把参与该笔销售的业务人员作为应收账款的第一责任人并要求其负责到底。在对业务人员分解销售指标的同时，也核定应收账款的回收率，完成和超额完成指标给予奖励，完不成任务扣发奖金或工资，对讨回陈账，按回收金额的一定比例给予奖励，保证资金及时回笼。

(三)根据账龄对应收账款进行分析。进行账龄分析时常用的方法是编制账龄分析表，也就是把债权确定之日起逾期的应收账款编入表中，同时应根据企业预期得资金周转率按月来确定账龄计算单位，在确定逾期金额时，如果是独立业务，逐笔确定比较容易，若是一个长期客户，业务里始终保持一定的欠款时，就只有在客户最后一笔交易期时，才能将所有发生的欠款转入到逾期应收账款里进行管理，通过账龄分析，把企业逾期欠款按风险程度划分为三类：即把属于客户恶意欠款的定为一类；把因客户经营不善或资金被挪做它用等临时性资金困难而不能及时偿还的定为二类；把因自然灾害或国家政策调整等不可抗因素引起经营困难，且扭转无望的划分为三类；根据不同的分类采取不同的清欠策略，对一类欠款要采取法律强制手段催收。同时考虑成本效率的原则，即当客户抵押品变现可冲销债务额的没有必要起诉。当债务额不大，客户拥有广泛的社会地位，起诉对债权方的运行受影响，没有必要起诉。对二类欠款可做一定程度的让步，重新签订还款协议，分期归还本息，以保证债权的诉讼时效，同时不断催收，另外也可将一定数额的债权转为股本，作为对客户的一项长期投资，协助客户扭转局面。对三类拖欠，应当报告管理部门，由其进行审查，确定是否确认为坏账，并在履行规定的审批程序后，再做出会计处理。单位注销的坏账应当记录于备查登记簿，做到账销案存，以注销的坏账又收回时要及时人账，严禁形成账外账。

(四)进行积极的收款政策和风险转移机制

一是可以采取资产流动性上的转移；二是不能及时回收账款时，可以考虑将其转化为应收票据；三是对象上的转移，以其应收款的部分或全部为担保品在定期限内向金融机构借款；也可以将应收款全部出售给金融机构，这样企业就将应收款中存在的风险部分或全部转嫁给了金融机构；四是实行方向上的转移。当发现应收账款很难收回时企业可以灵活处理，从客户手中购回自己需要的资产实现了应收款项方向上的转移。