采购管理内部控制

采购管理内部控制

采购管理内部控制 篇1

摘要:内部控制管理作为企业自律和自我约束的一种管理手段和技术,已在企业管理工作中得到了广泛的应用,并且发挥着越来越重要的作用。本文从认识、制度、程序、执行四个层面,对如何通过建立和加强企业内部控制管理工作,来提高物资采购工作的管理水平进行了论述,并着重对采购工作的内部控制管理程序进行了说明,以供大家研讨。

关键词:物资采购;管理;控制

内部控制是现代企业管理的一项重点工作任务,是企业为了提高经营管理效率、保证信息质量真实可靠、保护资产安全完整、促进法律法规有效遵循、规避生产经营风险,由企业管理层及其员工共同实施的一个管理过程。而物资采购环节又是企业实施内部控制管理工作的重点,因为采购直接关系到生产的质量,关系到企业的成本和利润,是企业实现低成本,高效益的重要环节。那么,如何才能通过加强内部控制管理工作的有效实施,来提高采购工作的管理水平呢?

笔者认为,要通过加强内部控制管理工作的有效实施,来提高采购工作的管理水平要遵循四个方面的具体要求,即:正确认识是前提、制度保障是基础、程序合理是重点、执行有效是关键。只有做到这些,并结合各自企业实际,予以适当的完善和补充,才能真正达到通过加强内部控制管理来提高企业采购管理水平的目的`。

一、正确认识,是加强内部控制管理,提高采购管理水平的前提。

从企业管理层到具体的采购业务部门每一名工作人员对采购内部控制管理工作的重要性有个正确的认识,是保证内部控制管理工作顺利开展和取得成效的前提。管理层要着眼于企业的科学发展,善于从宏观层面审视采购内部控制管理工作,并纳入重要的企业议事日程。采购业务部门的工作人员要以高度的责任感,认真履行岗位职责,服从服务于采购工作的内部控制管理要求。也就是说,企业的一切管理工作,应遵循内部控制管理要求;企业的一切决策,应统驭在完善的内部控制体系之下;企业的一切活动,都不能游离于内部控制管理之外。这既是完善现代企业管理的要求,更是全面提升企业经营管理水平的需要。

二、制度保障,是加强内部控制管理,提高采购管理水平的基础。

建立完善的物资采购内部控制管理制度,既是满足提高采购管理水平的需要,也是完善现代企业制度的需要,同时更是全面提升企业经营管理水平的需要;建立完善的内部控制制度体系,通过内部控制管理制度来规范和管理采购程序和标准,并开展定期的评价和维护,必将为采购管理水平的提高、确保资金的安全完整、有效抵御和控制经营风险、实现经营管理目标等几个方面提供有力的保障。强化内部控制管理制度的建立是进一步强化公司内部经营管理、全面提升管理水平的客观要求;建立完善的内部控制制度,能够使企业的经营活动全过程均处于受控状态,确保采购业务工作有章可循,有法可依,促进采购工作的规范运转。

三、程序合理,是加强内部控制管理,提高采购管理水平的重点。

内部控制管理工作其实质是强化企业的过程管理和流程管理,因此制定严密合理的采购业务管控程序就是提高采购管理水平的重点。包括采购计划方案的编制审定、供应商的选择与价格确定、合同签订与管理、物资验收入库、采购付款与往来核对、采购业务的分析与考核等管控节点。

(一)采购计划、方案的编制与审定环节。这一环节可以使企业最大限度地控制采购预算,其一般管理控制程序为采购部门根据企业生产经营需要,提出物资采购的申请,仓储或有关部门平衡库存后由物资管理部门编制采购计划,经财务管理部门审核后报采购主管领导审定。采购部门根据采购计划编制采购方案,采购方案应明确采购的原则、采购的渠道、供应商的选择方式和范围等内容。这一环节的管理控制重点是检查采购方案是否经采购部门负责人审核,是否明确采购物资的具体数量、质量要求、交货期、采购方式等,相关审定是否符合权限。

采购管理内部控制 篇2

内部控制,是企业为了实现其经营目标,保护资产完整安全,保障会计信息资料正确可靠,确保经营方针贯彻执行,保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。内部控制是提高企业核心竞争力的必然要求,是实现企业可持续发展的现实要求,也是提高企业经济效益的有效手段。

首先,企业的领导层应深刻认识到建立和实施一套统一的、系统的企业内部控制规范体系,有助于提高企业的管理水平和风险防范能力,促进企业竞争力。企业的所有决策,应统驭在内部控制体系之下;企业的所有活动,都应在内部控制管理之内;企业经营管理的全过程,应遵循内部控制管理要求。这既是全面提高企业经营管理水平的需要,也是实现企业可持续发展的现实要求。采购业务作为企业活动的首要环节,是企业活动中的一项重要经济行为,应是企业内部控制的关键控制点之一。加强采购环节的内部控制管理,不仅可以帮助企业降低经营成本、提高经济效益,也可以增强企业的核心竞争力。其次,采购部门的工作人员作为采购业务的直接执行人,应加强自身素质及对业务的学习,以高度的责任感认真履行本岗位职责,服从采购工作的内部控制管理要求,通过对采购过程的风险控制,使采购工作流程化、规范化、秩序化,切实实现提高采购管理水平及管理效率的目的。

二、正确评估采购的风险

企业内部控制的核心是控制活动,而控制活动是企业根据风险评估的结果,施行相应的风险应对策略,以确保内部控制目标得以实现的方法和手段。因此采购的风险评估是采购业务内部控制中非常重要的一部分。风险评估主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。

采购业务的目标应根据企业目标与实际经营情况设定,采购业务目标的设定应考虑全面,如按质按量按时完成采购任务,经济高效地满足企业运营发展的需求;追求采购性价比最优和采购总成本最低;以招标采购为主,灵活采用多种采购形式,提高采购效率;争取有利的付款条件与付款方式,按照合同结算条款履行资金支付职责;采购过程合规合法、公平公开、规范有序;采购合同或协议符合国家法律法规、外贸政策、行业规定和企业内部管理制度等。

风险识别要充分考虑企业内部和外界所有可能发生的风险、每一个可能对企业产生影响的潜在事项。一般来说在采购环节中可能存在以下风险:采购行为违反国家法律法规,可能遭受外部处罚、经济和信誉等损失;采购管理制度不健全、存在漏洞,或制度执行不到位、监督考核不力,导致违纪违规问题的发生;使用部门请购依据不合理、不充分,相关审批程序不规范、不正确,可能导致企业资产损失、资源浪费或舞弊现象;采购验收程序不规范,可能造成资产损失或账实不符;采购合同或协议条款不符合国家相关规定或贸易政策,权责不清,审批程序不当,导致经济纠纷和经济损失等。在采购过程中应密切关注这些风险,随着市场大环境的改变,风险识别也是一个不断修正和变化的过程。企业应根据自身发展和外界环境的变化,对风险识别进行调整。

风险分析是在风险识别的基础上对风险发生的可能性和影响程度进行分析和排序,确定关键风险点及应优先控制的风险,它是风险应对的直接依据。

根据风险分析结果,企业应考虑自身风险承受能力和成本效益问题,及在技术和资源上的可行性,合理选择风险应对策略。企业应通过建立科学的风险应对机制,争取做出最大的风险应对方案。

三、合理设计采购流程

根据分析的风险应对策略,采用相应的控制措施,设计合理的采购流程,尤其是采购关键环节的流程,是采购业务内部控制管理的重点。采购关键环节应包括请购、供应商准入与采购定价机制、采购合同签订、验收入库、付款与往来核对。

(一)请购。

首先企业应建立采购请购制度,明确各部门或人员的职责及相应的审批权限,严格按照预算执行的进度办理请购手续。这一环节的重点是请购事项是否经过具有审批权限的人员进行审批,以及请购内容是否与原预算相一致,这需要通过预算管理和授权审批来控制。

预算是对采购执行的制衡保障,企业应根据制定的战略发展目标以及市场调研情况,做好采购预算工作,在保障生产需求的同时避免资源浪费。各生产部门应加强预算上报的准确性、及时性,所请购物资应在预算范围内。采购部门应根据各部门的采购预算结合库存实际编制全企业的采购预算,执行预算委员会审核的采购计划,对超预算和预算范围外的采购,应在经过特别审批程序后再执行。

请购过程要明确审批的职责和权限,各部门要遵循采购请购业务制度,明确不同类型、不同级别的请购业务审批流程,确保采购请购业务按规定的审批程序执行,严禁未经审批而办理采购业务。

(二)供应商准入与采购定价机制。

为减少库存的物资积压、降低采购物资的成本、节省物资供应费用,需加强对供应商和采购定价机制的管理。企业应建立供应商名录,及时、准确掌握各供应商的信誉、资金等方面信息,完善供应商档案。选择供应商的过程应公开、公平、公正,形成一套科学合理的供应商准入、选择、评价等方面的机制。了解供应商的资金状况、信誉程度及生产能力等情况,可以确保采购活动的顺利进行,同时也避免了询价人员的舞弊行为。

为提高采购效率,降低采购成本,采购部门应制定适合的采购定价机制,首先要了解研究市场价格变动趋势,确定采购执行价格或参考价格的公平合理性,避免由于信息不准确而造成的采购成本增加。其次要选择合适的采购方式,如公开招标、竞争性谈判和比质比价等,做好询价比价记录,采购过程公开透明,由监督部门对采购过程实施监督,对采购过程中出现的问题,提出整改或处置意见。

(三)采购合同签订。

采购合同签订是采购过程中的一个重要环节,它是前期采购市场调研、对比同类产品、编制招标文件、组织招(议)标等一系列繁琐工作的成果体现,也是处理后期采购付款、验收等具体交易及可能出现的纠纷的主要依据。内容明确、合法有效的合同可以有效地防范和控制采购合同的法律风险,并且为企业争取最大的利益。企业可以按照采购的性质不同,建立不同的、适合的合同范本。合同范本由专业人员审查,确保合同的合法性、可行性,以保障企业的最大利益。通过合同范本管理,使企业在签订合同过程中更具主动性,不仅可以提高合同管理工作的规范化,使采购工作严谨而不失灵活,而且可以降低合同签订风险,保障企业的自身合法权益。

(四)验收入库。

采购物资到货后,物资管理部门应组织采购、质检、仓储等部门对到货物资进行验收,保证到货物资符合前期采购要求。企业应建立物资验收的流程、方法和标准,明确相关验收人员的权限和责任。质检部门负责物资的质量检验,检验合格后出具报告。仓储部门依据检验报告办理物资入库手续,编制入库单,登记库存明细账。这一环节的管理控制重点是物资合格标准的界定,物资验收资料是否齐全,验收入库人员是否符合不相容要求,库存明细账登记是否及时。

(五)付款与往来核对。

采购部门应依据采购合同及到货情况提出申请,附齐采购合同、发票、入库单等相关资料,经过相应的审批后,提交财务部门。财务部门经过审核后进行账务处理及付款事项。企业应建立采购业务付款制度,明确相关人员的权限和职责及付款流程。这一环节的重点是付款审核是否严格,付款方式是否恰当。财务部门应当对发票等相关收据的真实性、合法性进行审核,采购部门应当严格按照合同规定办理款项支付手续。财务部门、采购部门、供应商之间应当定期核对付款余额,确保付款正确。

最后,采购部门应将采购的过程资料保存好,做好相关记录,实行全过程的登记制度或信息化管理,确保采购过程可追溯。

四、采购内控制度的有效执行

企业在建立完善的内部控制管理制度和合理的采购流程的基础上,能否有效执行是提高采购管理水平的关键。为督促采购内部控制制度的有效执行,首先,企业应当建立相应的监督和评审制度。在日常运作中对采购内控系统的关键环节进行监督,及时发现问题及时解决。独立的审计部门对内控制度的执行进行督察,对采购环节内控制度的执行进行再检查,对采购控制体系的有效性和持续性进行监督和评审,不仅可以督促和提高采购部门的工作质量,同时也促进了内部控制管理的有效运行,使内部控制体系不断得到完善。其次,建立内部控制管理考核制度及责任追究制度来强化执行力度。明确相关部门及人员在采购内部控制管理工作中的职责,加大对人员执行情况的考核,对工作责任心不强、敷衍了事,造成一定损失的人员进行责任追究,予以通报、警告处分或一定的经济处罚。通过加强对各级管理人员内部控制管理责任的追究,提高管理人员对采购内部控制管理制度的履行意识和业务水平,促进采购工作的规范运转。

完善的内部控制体系是保证企业高效运行的重要手段,因此建立内部控制管理制度是企业全面提升管理水平、强化内部经营管理的客观要求。采购内部控制制度的建设,能够使企业的采购活动全程处于受控状态,确保采购业务工作有法可依、有章可循,在满足企业正常经营的同时也可以防范采购业务带来的风险。运用内部控制管理制度,可以提高采购管理水平,同时全面提升了企业的经营管理水平。企业应在工作实践中科学运用内部控制手段,不断完善内部控制管理制度,最终达到促进企业可持续发展和提高企业综合竞争实力的目的。

参考文献

采购管理内部控制 篇3

【摘 要】随着我国市场竞争力越来越大，企业要面临市场带来的风险也日益严峻，对于企业经营的效率及质量也有越来越高的要求。在现阶段的管理体系下，企业要如何进行优化及升级，从而显著提高经营的效率及质量，已经成为企业发展过程中面临的巨大的问题，必须尽快解决。对企业内部控制管理与风险管理整合进行有效的开展，不仅能够对企业内部资源配置进行优化，而且还能够有效地提高企业内部经营管理水平。本文首先对企业内部控制管理与风险管理的相关性进行讨论，其次对企业内部控制与风险控制管理的必要性进行详细的分析，最后提出了整合的具体策略，能够给相关企业内部控制与风险管理的整合提供参考。

【关键词】企业内部；控制管理；风险管理；整合策略

在现阶段，我国经济市场快速的发展，国内的企业数量在不断地增加，导致企业行业间的竞争压力越来越大。企业要在这样的市场经济环境下进行生存，并且持续发展下去，那么就需要企业自身不断地提高竞争能力，从而来提高企业内部控制管理和风险管理的实际水平。同时，在新的经济市场时代，企业的管理理念在不断地进行升级，有一部分企业都建立了企业内部控制制度和风险管理体系。将企业控制管理和风险管理进行有效的整合，才能够协调统一而对企业内部进行经营管理，大大地降低企业经营成本，有效地对企业经营风险进行防范。

一、企业内部控制管理与风险管理的相关性

在对企业进行经营管理的过程中，内部控制管理与风险管理有着一定的相关性，从而在两者进行整合时具有很好的契合度。对内部控制管理与风险管理的相关性可以从多方面进行体现，主要体现在对其进行管理时的过程、手段、目的及影响因素等。

首先，对管理过程来说，内部控制管理过程就是指对企业内部经营管理进行升级与优化，从而有效地提高企业的经济效益，其管理过程存在于企业内部的每个部门及每个项目活动中。内部控制管理先要对企业经营过程中的风险进行精确的评估，然后有效地对企业内部的环境管理进行控制，从而对企业内部进行有效的监督，便于企业内部的信息进行传递。风险管理指的是企业全面地对经营过程中存在的风险进行监管，并且控制在一定合理范围的过程。风险管理的目的主要是在保证企业资产安全的情况下确保企业实际经营的目标。

其次，企业内部控制管理和风险管理都是对企业风险进行评估的一种手段。内部控制管理是对企业经营风险进行识别及分析，进而对风险采取相应的措施。风险管理则先是对企业目标进行确定，从而对企业经营过程中潜在的风险进行评估，进而对风险采取相应的防范和控制措施。

二、企业内部控制管理与风险管理整合实施的必要性

1.对企业管理机构进行精简，从而提高企业经营质量与效率

对企业进行经营管理时，充分有效地对管理机构进行整合，将不相同的管理机构中相似功能进行融合，可以大大地减少企业内部管理中不同机构的磨合，提高了机构与部门之间进行沟通的效率，能提高企业经营质量与经营效率。企业内部控制管理和风险管理有着一定的相关性，相关的工作可以进行有效的融合和沟通，将企业内部控制管理与风险管理进行整合，对两者相关联的工作进行总结与提炼，并且制定相关的制度，派遣专业人员对企业经营管理进行维护。企业对管理机构进行精简，大大地提高了企业经营效率，相应的降低了企业经营管理的成本，所以，对企业长期发展的实力基础提供了重要的保障。

2.充分发挥风险管理的作用，从而引导企业内部控制

风险管理是指对企业经营时存在的潜在风险进行有效防范和控制，有较强的针对性，并融合在整个企业的经营管理中，是企业管理运营机制。将内部控制管理与风险管理进行有效的整合，从而能够对企业风险管理的作用进行充分的发挥，在管理经营时为内部控制提供有效的导向作用。

3.对企业风险进行防范，保证企业长期稳定的发展

内部控制管理和风险管理两者共同的目的都是对企业经营风险管理进行控制，最大限度地减少企业的利益损失，并且能够正确确定企业经营的方向，从而能够实现企业经营目标，达到企业利益的最大化。将企业内部控制管理和风险管理进行整合，可是使得两者工作互补及共同发展，充分有效地发挥其作用。内部控制管理可以有效地对风险事件进行预防，风险管理则可以有效地对其风险因素进行遏制，两者之间能够互补和彼此支持，大大地降低了企业的风险，有效提高了经营管理的稳定性，从而使得企业能够长期稳定地发展。

三、企业内部控制管理与风险管理整合的策略

1.对企业内部控制管理与风险管理的架构进行有效的整合

在对企业内部控制管理与风险管理进行整合时，企业应该先对两者的管理架构进行有效的整合，从而使得两者的管理机构统一。在对两者管理架构整合后，企业内部控制管理和风险管理整合工作才具有相同的指挥机构，才能够制定统一的管理制度。首先，可以优化和升级企业信息进行传递的途径，有效提高企业信息的沟通效率，从而提高整合的有效性。其次，将内部控制管理和风险管理架构整合，进而建立统一健全的管理工作体系，从而对其管理架构进行统一分配，并且明确其职责，实现管理架构工作的细化。最后，根据企业实际经营管理情况，对企业外部环境和战略等因素进行具体分析，从而明确企业的工作的重点，进而开展相关的工作。

2对企业动态业务建立健全的管理规范制度

对企业内部控制管理和风险管理有效地进行整合，其主要的目的是将两者进行统一，从而提高企业经营的效率，但这并不代表两者的工作重点均完全统一融合，其工作内容不能再细化。为了使得内部控制管理和风险管理能够各自发挥其优势，应该对企业动态业务建立健全的管理制度，从而在企业经营管理过程中，不仅可以明确企业内部控制管理和风险管理的融合点，而且还可以明确其工作的方向及重点。

3.对企业内部控制和风险管理流程进行细化

在企业内部控制管理和风险管理整合完成后，必须要细化工作内容，并要明确工作的具体流程，这样才能够有效提高管理工作的效率。建立企业内部控制管理和风险管理的体系，应该遵循其原则，使得其体系具有合法性、有效性及可操作性，从而使得两者能够有效地进行协调配合的工作，且对企业风险进行有效的防范。在细化其工作流程时，应该对风险管理体系进行强化，并且对企业信息系统进行优化和升级，从而保障企业各部门工作顺利的进行。此外，在企业经营管理业务过程中，其发展阶段不同，企业的工作内容也不同，相应的管理和控制的需求也各不相同。所以，应该针对企业管理经营不同阶段制定相应的管理措施和制度，使得其整个过程都有相应的管理模式，这样处理大大减少企业的管理成本，而且还能够提高企业管理效率，有效地对经营风险进行控制。

4.加强对企业内部控制管理的监督和管理

加强对企业内部控制管理的监督和管理，才能有效地促进企业内部控制管理的效率，提高内部控制管理的质量，从而为内部控制与风险管理整合后的体系发挥其作用提供了重要的保证。与此同时，企业还应该对内部控制管理建立健全的监督机制，对其不定期地进行检查，全面地对企业内部控制管理进行分析，然后对其进行总结，发现其工作时的不足，从而可以对其进行改进和完善。在对企业内部控制管理监督工作进行落实时，企业应该由内部的审计部门担任主要的负责人，对企业的财务状况及业务问题全面地进行检查。在检查完毕后，审计部门应该向企业管理者提交审计报告，企业管理者可以根据报告发现的问题进行具体分析和处理，使得企业内部控制管理工作不断地进行优化和升级。

四、结束语

企业有效地将内部控制管理与风险管理进行整合，是企业长期稳定发展的必然条件，也是我国现阶段经济市场环境下的必经之路。因此，企业应该意识到内部控制管理与风险管理进行整合的必要性及重要性，然后对整合工作的策略与措施进行科学合理的设计。根据企业的具体情况，从小的细节开始，对企业管理机构进行合理的精简，从而提高企业经营质量与效率，对企业动态业务建立健全的管理规范制度，并且对内部控制和风险管理流程进行细化，加强企业内部监督工作，才能对企业经营风险进行有效防范，充分发挥企业内部控制和风险管理的作用，使企业稳定发展。

参考文献：

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[3]郑金生，陈蕾，许战坡.内部控制在供电企业扩报装业务流程中的应用研究——基于风险管理的视角[J].会计之友，2013，09：41-43.

[4]郭艳萍，齐乐，付学超.内部控制与企业风险管理整合框架探究[J].前沿，2014，08：142-145.

内部控制管理办法 篇4

第一章 总则

第一条 目的

为了加强和规范集团内部控制规范建设，提高集团经营管理水平和风险防范能力，促进集团可持续发展，同时规范内部控制评价程序，依据国家有关法律法规、《企业内部控制基本规范》及其配套指引和集团《内部审计管理办法》等相关制度要求制定本办法。

第二条 适应范围

本办法适应于奥凯煤业集团及纳入合并报表范围内的子公司。第三条 术语

本管理办法所称内部控制，是由集团及其各单位、董事会、监事会、管理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。

第四条 基本原则

内部控制建设应当围绕内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等五个要素进行。并且遵循全面性、重要性、原则制、制衡性、适应性及成本效益原则进行具体实施。

第二章 实施步骤

第五条 集团应当根据国家有关法律法规和公司章程，建立规范的公司治理结构和议事规则，明确决策、执行、监督等方面的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制。

第六条 集团须建立内部控制组织架构并明确汇报机制；根据集团发展战略规划，按照战略目标确定集团内部控制规范建设整体目标。

第七条 集团经营管理中心下属审计组织负责内部控制规范建设推进工作，并按规定向董事长及相关领导汇报建设进度。内部控制规范建设包括设计、运行和评价，经营管理中心负责《内部控制管理手册》和《内部控制评价手册》的编制，且协助各职能中心、分公司负责《内部控制制度手册》的编制。

第八条 董事会（董事长）负责决策公司内部控制管理工作的重大方针和政策，保证内部控制的建立健全和有效实施，在出现重大内部控制缺陷时，及时决策内部控制缺陷解决方案。具体包括：

1、批准内部控制建设与实施的工作计划；

2、批准内部控制自我评价的工作方案；

3、批准集团内部控制的重大决策、重大风险、重大事件和重要业务流程的判断标准或判断机制；

4、审阅和批准集团内部控制自我评价报告；

5、批准内部控制重要、重大缺陷认定报告（含缺陷整改方案）；

6、批准内部控制与风险管理的重要文档及重大、重要报告；

7、批准内部控制组织架构设计及职责方案；

8、督导集团内部控制与风险管理文化的培育；

9、批准按照公司章程规定由董事会（董事长）批准的内部控制管理相关制度以及其他事项。

第九条 集团经营管理中心审计组织对董事会（董事长）负责，是其内部控制规范建设的常设机构，负责集团内部控制建设日常管理和监督工作，并组织实施集团各单位的内部控制自我检查与整个集团的内部控制自我评价工作。其主要职责包括：

1、组织审议内部控制建设工作计划；

2、组织实施集团内部控制体系的建立、实施与完善；

3、组织内部控制手册的编写工作；

4、对内部控制建设工作中出现的重要问题提出解决方案并汇报；

5、组织编制并审核内部控制自我评价的工作方案；

6、组织实施内部控制自我评价工作，并对过程中违规违纪事件进行调查和处理；

7、组织审核内部控制自我评价报告；

8、审核其他需要提交董事会（董事长）解决的相关内部控制重要事项及文档。第十条 各职能中心、分公司按分级管理的原则对所辖业务涉及的内部控制建设（设计、运行和自我检查）管理工作的有效性负责，负责主持内部控制管理的日常工作，集团各职能中心、分公司为内部控制管理执行机构，主要履行以下职责：

1、负责组织制定本组织的内部控制制度及流程；

2、负责执行本组织的内部控制制度及流程，并根据本业务及管理变化情况，开展风险评估，对照风险点，制定或完善相应的内部控制措施，及时更新内部控制流程文档，确保内部控制有效；

3、根据公司内部控制工作整体部署，负责组织落实本内部控制相关工作；

4、负责向集团经营管理中心提供本业务内部控制相关信息，主要包括内部控制设计、运行情况和对内部控制自我检查情况，如遇内部控制重大变化应及时沟通；

5、按照集团内部控制评价方案，执行内部控制自我检查工作，完成内部控制自我检查底稿；并按照集团《内部控制评价手册》提出所辖业务内部控制缺陷的初步认定（含内部控制缺陷整改方案），报经集团内控管理部门及决策机构批准后进行内部控制的整改；

6、负责培育员工良好的内部控制管理素质。

第十一条 集团各职能中心、分公司在实施内部控制时应按规定记录相关内部控制文档，文档的编制方法应符合《内部控制评价手册》所附要求。主要包括：

1、集团及各职能中心、分公司的各项规章制度；

2、各项业务生成的各种原始资料；

3、与内部控制相关的各项记录及会议资料；

4、内部控制自我检查及评价过程中的资料。

第十二条 集团各职能中心、分公司内部控制建设岗位的所有人员应具备相应的职业道德和任职能力，拥有完整专业的知识和对应的业务熟悉程度。

第三章 奖惩

第十三条 对于违反内部控制相关规范的行为导致内部控制发生重要或重大缺陷时，包括设计和运行活动中的相关人员或单位，按规定给予惩罚。

第十四条 在内部控制建设中有突出贡献的，应给予表扬或奖励。

第十五条 未经授权批准或许可，任何个人或权属单位不得对外公布涉及内部控制过程的保密文件，凡擅自泄露的，应追究有关人员的责任。

第四章 附则

第十六条 本办法未尽事宜按照公司章程、《企业内部控制基本规范》及其配套指引的相关规定执行。

浅析企业内部控制管理 篇5

【摘 要】6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》。本文第一部分从内部控制的定义出发，阐述了内部控制的内涵和外延，揭示出内部控制是企业全员参与的一个动态的管理过程，它是对企业生产经营全过程的控制。第二部分阐明了我国企业内部控制存在的问题，并对其形成原因进行了剖析。第三部分则是在第二部分的基础上介绍了企业加强内部控制应采取的措施。

【关键词】内部控制 制度 管理措施

1.企业内部控制定义

我国206月28日发布的《企业内部控制基本规范》对内部控制的定义是：本规范所称内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。

从上述定义可知，内部控制是一个动态的过程，而不是一个静态的方法；内部控制的主体是董事会、监事会、经理层和全体员工。这就将内部控制的主体界定在了企业的全部人员范围上，而不再是传统意义上的某一个部门或者某一部分人。

2.企业实施内部控制存在的问题及其形成原因

2.1企业实施内部控制普遍存在的问题

（1）管理层内控意识淡薄

目前部分企业对内部控制的认识还停留在原始的内部牵制阶段或者认为内部控制就是内部监督。有些企业的管理层还没有意识到内部控制的真正内涵，没有建立相应的内部控制制度，或者虽然制定了内部控制制度，但只把企业的内部控制制度看作是一堆手册、各种文件和制度，并没有付诸实施。

（2）内部控制制度设计不完善

企业内部控制制度应当贯穿企业经营管理的全过程，必须建立一个从计划、执行到控制、监督的整体框架。实际上，很多企业对内部控制的建设缺少整体性和系统性的控制，不能做到各个业务流程和管理流程的相互监督制约。主要表现在以下三方面：

①在经营管理方式上，有些企业仍然习惯于甚至满足于传统的经营管理方式，没有建立自我防范与约束机制，偏重事后改进而往往忽略事前预防控制。

②在资产控制上，只注重钱财物等有形资产的管理控制，而忽视了对人员素质、信息等无形资产的控制，从而使会计控制不能全方位地发挥控制作用。

③在检查、考核和奖惩力度上，没有设立相应的检查、考核内部会计控制制度实施情况的得力机构，从而削弱了员工执行内部会计控制制度的自觉性和警觉性。

（3）内部控制实施缺乏有效性

从目前内部控制的制定与执行效果来看，大多数企业都会按照本单位的具体情况制定相应的内部控制制度，但对内部控制是否有效的执行却存在明显的漏洞，如无人监督和难以落到实处，造成有章不循、有制度不依、处罚不严的局面，使单位内控制度被明显弱化，内部控制形同虚设。这势必导致公司管理无序和运行低效，难以确保内部控制质量。

（4）内部控制管理效率低

①企业缺乏科学的管理制度，凭经验办事。

部分企业没有建立完整系统的管理制度来指导员工如何行动，往往依靠经验办事。部分企业虽存在内部控制，但内部控制制度不够全面，没有覆盖全部部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和操作环节。

②管理者科学管理水平较低。

由于部分企业的经理和员工对内控制度认识上存在偏差，认识不到内控制度的重要作用，造成企业的管理混乱。有的企业管理层在制定企业目标时，忽略了以客户需要为核心、企业才能持续生存的规律，把赚钱获利当作企业的根本和全部目的。

2.2企业内部控制问题的形成原因

（1）公司治理不完善

目前有的企业仍没有形成“产权明晰，政企分开，责权明确，管理科学”的现代企业制度。虽然很多公司设立了董事会和监事会，但在实际管理中，董事会和监事会的作用严重弱化，没有从根本上建立适合内部控制的公司治理结构。

（2）没有形成实施内部控制的良好环境

内部环境方面，部分企业组织机构设置不合理，机构重叠，职责不明确，纵、横向的信息沟通不畅；要么没有内部审计部门，要么内部审计部门缺乏相对独立性。外部环境方面，虽然有政府和社会双重监督机制，但由于各种监督的功能交叉、标准不一、管理分散、缺乏信息沟通，没有形成有效的监督合力。

（3）管理层不够重视和员工意识淡薄

很多企业家依靠自己对市场的判断能力和个人的冒险精神完成了资本的原始积累，他们大多只重视市场，对内部控制不熟悉也不重视。近几年，较多企业领导者开始逐步认识到内部控制的重要性，但受多种因素的影响，对内部控制的了解和熟悉程度仍然有限。从企业员工的角度，有人认为实行内部控制是对企业员工的不信任，容易制造内部矛盾，更有人认为没有完整的内部控制更便于营私舞弊。这些都是员工对内部控制的.重要性认识不足造成的。

3.企业加强内部控制的措施

3.1抓好企业内部控制的人文环境建设和组织保障

一是要领导重视。一个企业的内部控制是否有效，最重要的在于领导层的态度。因此，企业领导人应当亲自组织内部控制建设，并坚持按章办事、以身作则，企业其他人员才会在领导的影响下自觉按照内部控制的要求执行。这样，内部控制才不会流于形式，才能真正产生作用。

二是要提高员工内部控制方面的意识和素质。员工是企业内部控制的实施主体，企业要通过组织企业员工培训学习、研讨交流等方式，切实提升员工的职业化水平。并使员工充分认识到内部控制不是文件、手册、制度的简单组合，而是要落实到企业各项工作的每一个环节，内部控制不仅是管理、财务和审计人员的责任，更是全体经营业务人员的共同责任。

三是要优化组织机构及职责。企业首先要按照职责明确、程序定位、相互牵制、相互监督的原则以及企业内控制度的要求，合理设置组织结构，界定各部门职责和授权管理权限，再将各职能部门业务分为若干具体的工作岗位，然后按岗位确定每个人的具体任务，从而明确企业所有员工的责任与权限。 3.2加强风险甄别，抓好制度建设

一是要做好风险评估，加强风险控制。企业运行始终伴随来自于行业、市场、筹资、投资等各种经营风险，企业应该充分认识到面临的这些风险，在正视风险的基础上通过有效的风险管理，寻求对风险的最佳控制。利用各种科学的风险分析技术，对其进行识别和分析，然后采取积极有效的风险应对措施和方案，对风险加以控制，降低其带给企业的不良后果。

二是要抓好制度建设。企业内部控制的主要形式就是制度控制。企业应当根据《企业内部控制基本规范》和对企业运行过程中的风险识别，全面做好制度设计，确保控制制度覆盖企业生产经营全过程和人财物各方面，并根据人员的经营管理水平、风险控制能力实行区别授权，并加强授权执行情况的日常监督和信息反馈，根据经营管理业绩、风险状况和授权制度执行情况及时调整授权，以保证运营活动的正常开展。

3.3抓好信息管理建设，为企业内部控制提供技术支持

企业应建立集团化、一体化、网络化的信息管理系统。信息管理系统应与企业的经营全过程相契合，同时将内部控制的理念、流程与信息管理统一起来，通过信息的传递、处置，使内部控制扩展到对企业经济业务的预测、管理、监控、考核、分析等多方面，实现控制活动、信息管理和业务处理的一体化，实现最高效的内部控制信息收集和传递、最及时的信息反馈和控制修正。

3.4加强企业内外部监督，定期做好内部控制运行评价

有了良好的制度设计，还需要定期组织开展内控运行情况的检查和评价，及时发现问题并进行纠偏，保证企业生产经营受控运行。

内部控制体系要充分发挥其职能作用，应在企业内部建立三级监督机制。第一级是各级管理人员的监督，第二级是财务部门的监督，第三级是设立地位独立、具有监管权威的内部审计部门。内部控制的有效实施同时需要注意加强对内部控制的再控制，加强外部环境监督，以监督和检查内部控制的实施，评估内部控制的实施效果，针对所发现的控制盲点、弱点以及由于运营环境、经营战略等因素发生变化而导致原有内部控制失效的情况，及时提出改进意见，确保内部控制目标的顺利实现。

参考文献：

[1]中华人民共和国会计法.中国财政经济出版社.

[2]企业内部控制基本规范.财政部.7月1日实施

[3]梁悠.浅析中小企业内部控制问题及对策.大众商务.第109期

[4]顾艳.对加强企业内部控制的几点思考.审计与研究.（6）

内部控制与风险管理 篇6

摘要：企业的内部控制制度是企业管理现代化的必然产物，加强内部控制制度建设是建立现代企业制度的内在要求。有效的内部控制不仅能使企业的资源合理配置，提高劳动生产率，而且更能防范和发现企业内部和外部的欺诈行为。但是目前有相当一部分企业对建立内部会计控制制度不够重视，导致会计信息失真，会计秩序混乱，违法违纪现象时常发生，以致管理失控，资产流失、经营失败。因此，建立和完善企业内部会计控制策略是当前企业管理面临的一个重要问题。内部控制的目标就是防范和控制风险，促进企业实现发展战略，风险管理的目标也是促进企业实现发展战略，风险管理的目标也是促进企业实现发展战略，二者都要求将风险控制在可承受的范围之内。因此，内部控制与风险管理二者不是对立的二者是协调统一的。而实际工作中，一些企业的内部控制和风险管理工作有不同机构负责。对此企业可以对有关机构和业务进行整合，从工作内容、目标、要求以及具体工作执行的方法、程序等方面，将内部控制建设和风险管理工作有机结合起来，避免职能交叉、资源浪费、重复劳动，降低企业管理成本，提高工作效率和效果。

关键词：企业内部控制 风险管理

一、企业内部控制内涵概述所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。那准确的说什么是企业的内部控制呢？ 内部控制作为企业管理活动中的一种自我调整和制约的手段，从其形成至完善，大体经历了内部牵制的采用—制约机制的建立—控制体系的形成三个阶段。企业内部会计控制是企业为保证经营业务活动的有序进行而制定和实施的会计政策和程序，它的主要作用是确保资产的安全完整和会计信息的真实准确，以及确保国家有关法律法规和企业内部各项规章制度的贯彻执行，约束企业内部涉及会计工作的各项经济业务活动及相关岗位，它由于管理目的与企业价值最大化目标保持高度一致而成为企业内控体系的核心组成部分。

二、如何理解企业的风险管理 企业风险管理是对企业内可能产生的各种风险进行识别、衡量、分析、评价，并适时采取及时有效的方法进行防范和控制，用最经济合理的方法来综合处理风险，以实现最大安全保障的一种科学管理方法。企业风险是指由于企业内外环境的不确定性、生产经营活动的复杂性和企业能力的有限性而导致企业的实际收益达不到预期收益，甚至导致企业生产经营活动失败的可能性。有效地对各种风险进行管理有利于企业作出正确的决策、有利于保护企业资产的安全和完整、有利于实现企业的经营活动目标，对企业来说具有重要的意义。

三、关系概述：

1、内部控制包含风险管理

企业内部控制是以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个相互联系的要素。

风险管理又名危机管理，是指生产过程中，风险管理部门对可能遇到的各种风险因素进行识别、分析、评估，以最低成本实现最大的安全保障的过程(风险管理是一个过程，由风险的识别、量化、评价、控制、监督等过程组成)。

内部控制主要是在企业内部实施的一种管理，风险管理有些可以通过内部控制来规避，有些则是客观不可控的。目前在我国，风险管理还是一个很宽泛的概念，内部控制则是从外部控制的角度去考虑的，相比风险管理更加精确。如果企业在不考虑内部控制的情况下谈论

风险管理，那么风险管理就失去了意义，也很难找到有效避免风 险的着力点和切入点。因此，在内部控制的框架下去谈风险管理、进而增强企业识别、防范风险的能力，能促使企业更好地发挥风险管理的能动性。

2、内部控制是实施风险管理的基础

企业内部控制实际上就是实施风险管理前的环境净化器。实施内部控制时，一定要将“控”做到极致，左右摇摆，兼顾太多的内部控制很难达到环境净化器的作用。从某种意义上，内部控制建设就像是企业实施风险管理的一座桥梁，如果没有这座桥，盲目开展风险管理，会使企业慢慢迷失前进的方向。

目前，内部控制在中国实施的时间还不长，很多企业都是“依葫芦画瓢”，还没有真正领悟到内部控制和风险管理的真谛。如果企业在内部控制上认识不深的话，对实施风险管理将造成一定的阻碍。

无论是内部控制还是风险管理都需要历史的积淀，需要时间的累积，需要形成一种传统。或许这个过程将是纠结和痛苦的，但却是必不可缺的。企业在经历了这样的累积，再感受内部控制和风险管理就将不一样了。

3、技术及市场条件的新进展，推动了内部控制走向风险管理。在先进的信息技术条件下，会计记录实现了电子控制、实时更新，使传统的查错与防弊的会计控制显得过时。然而，风险往往是由交易或组织创新造成的，这些创新来源于新兴的市场实践，如安然公司将能源交易大量发展成类似金融衍生品的交易。另一方面，环境保护及消费者权益保护的加强，都强化了企业的社会责任，若一有不慎，企业就可能遭受来自商品市场或资本市场的惩罚，表现为企业的品牌价值或资本市场上的市值贬损。因此，企业需要一种日常运行的功能与结构来防范风险，包括遵守法律与法规，确保投资者对财务信息的信任以及保证经营效率等。因此，从维护与促进价值创造这一根本功能来看，风险管理与企业内部控制的目标是一致的，只是在新的技术与市场条件下，为了更有效地保护投资者利益，需要在内部控制的基础上发展更主动、更全面的风险管理。

四、主要区别

第一，它们都是由“企业董事会、管理层以及其他人员共同实施的”，强调了全员参与的观

点，指出各方在内部控制或风险管理中都有相应的角色与职责。

第二，它们都明确是一个“过程”，不能当作某种静态的东西，如制度文件、技术模型等，也不是单独或额外的活动，如检查评估等，最好是内置于企业日常管理过程中，作为一种常规运行的机制来建设。

第三，它们都是为企业目标的实现提供合理的保证。风险管理的目标有四类，其中三类与

内部控制相重合，即报告类目标、经营类目标和遵循类目标。但报告类目标有所扩展，它不仅包括财务报告的准确性，还要求所有对内对外发布的非财务类报告准确可靠。另外，风险管理增加了战略目标，即与企业的远景或使命相关的高层次目标。这意味着风险管理不仅仅是确保经营的效率与效果，而且介入了企业战略（包括经营目标）制定过程。

第四，风险管理与内部控制的组成要素有五个方面是重合的，即（控制或内部）环境、风

险评估、控制活动、信息与沟通、监督。这些重合是由它们目标的多数重合及实现机制相似决定的。风险管理增加了目标设定、事件识别和风险对策三个要素。重合的要素中，内涵也有所扩展，例如，内部控制环境包括诚实正直品格及道德价值观、员工素质与能力、董事会与审计委员会、管理哲学与经营风格、组织结构、权力与责任的分配、人力资源政策和实践等七个方面。风险管理的“内部环境”除包括上述七个方面外，还包括风险管理哲学、风险偏好（risk appetite）和风险文化三个新内容。在风险评估要素中，风险管理要求考虑内在风险与剩余风险，以期望值、最坏

情形值或概率分布度量风险，考虑时间偏好以及风险之间的关联作用。在信息与沟通方面，风险管理强调了过去、现在以及关于未来的相关数据的获取与分析处理，规定了信息的深度与及时性等。

第五，风险管理提出了风险组合与整体风险管理（integrated risk management）的新观念。

《企业风险管理框架》借用现代金融理论中的资产组合理论，提出了风险组合与整体管理的观念，要求从企业层面上总体把握分散于企业各层次及各部门的风险暴露，以统筹考虑风险对策，防止分部门分散考虑与应对风险，如将风险割裂在技术、财务、信息科技、环境、安全、质量、审计等部门，并考虑到风险事件之间的交互影响，防止两种倾向：一是部门的风险处于风险偏好可承受能力之内，但总体效果可能超出企业的承受限度，因为个别风险的影响并不总是相加的，有可能是相乘的；二是个别部门的风险暴露超过其限度，但总体风险水平还没超出企业的承受范围，因为事件的影响有时有抵消的效果。此时，还有进一步承受风险，争取更高回报与成长的空间。按照风险组合与整体管理的观点，需要统一考虑风险事件之间以及风险对策之间的交互影响，统筹制定风险管理方案。

五、如何正确处理企业内部控制与风险管理之间的关系

尽管风险管理与内部控制有内在的联系，但现实中的或代表目前应用水平的内部控制与风险管理还有不少的差距。典型的风险管理关注特定业务中与战略选择或经营决策相关的风险与收益比较，例如，银行业的授信管理或市场（价格）风险管理如汇率、利率风险等。典型的内部控制是指会计控制、审计活动等，一般局限于财务相关部门。它们的共同点都是低水平、小范围，只局限于少数职能部门，并没有渗透或应用于企业管理过程和整个经营系统，因此，有时看上去风险管理与内部控制还是相互独立的两件事。随着内部控制或风险管理的不断完善和变得更加全面，它们之间必然相互交叉、融合，直至统一。

总之，企业单位制定内部控制制度的目的，在于保证组织机构经济活动的正常运转，保护企业资产的安全、完整与有效运用，提高经济核算的正确性与可靠性，推动与考核企业单位各项方针、政策的贯彻执行，评价企业的经济效益，提高企业经营管理水平。企业的内部控制制度是企业管理现代化的必然产物，加强内部控制制度建设是建立现代企业制度的内在要求。有效的内部控制不仅能使企业的资源合理配置，提高劳动生产率，而且更能防范和发现企业内部和外部的欺诈行为。但是目前有相当一部分企业对建立内部会计控制制度不够重视，导致会计信息失真，会计秩序混乱，违法违纪现象时常发生，以致管理失控，资产流失、经营失败。因此。建立和完善企业内部会计控制策略是当前企业管理面临的一个重要问题。

加强实施内部控制能够规范社会主义市场经济秩序，确保国民经济稳定、持续、健康地向前发展。有活力的内部控制制度应该是推动企业创新的制度，只有企业全体职工齐心协力，相互支持，相互激励，企业内部会计控制才能发挥应有的作用。只有这样，保护企业资产的安全、完整与有效运用，提高经济核算的正确性与可靠性，推动与考核企业单位各项方针、政策的贯彻执行，增加企业的经济效益，提高企业经营管理水平，降低投资风险。

参考文献：胡杰武，万里霜《企业风险管理》

采购管理内部控制 篇7

1 内部控制管理的重要性

作为事业单位管理的重要环节及经营运作的主要手段, 内部控制管理在事业单位发展中具有至关重要的作用。为提高人力资源管理水平, 必须完善其内部控制, 并确保其规范化, 只有这样才能对市场主体行为进行有效约束, 避免扰乱市场秩序等情况的出现, 实现社会和谐、经济持续发展。作为实现事业单位战略规划的决定性环节, 人力资源管理在其管理及发展中占有的位置越来越重要, 加大内部控制的管理力度, 是实现事业单位正常运营及战略目标的重要保障。基于此, 必须跟随时代发展的步伐, 做好人力资源管理工作, 建立健全的内部控制管理体系, 更好地推动事业单位的快速发展。从《会计法》规定的单位内部会计监督制度的内容看, 其本质是一种内部控制制度, 或者说是吸收和借鉴了内部控制制度的基本精神和内容。自我国2001年加入世贸组织后, 经济全球化规模不断扩大, 人力资源内部控制管理制度也越来越完善, 其整体构成成分主要包括:控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通及监控。在应用内部控制管理的同时, 还必须与单位自身的实际情况 (经营规模、管理特点、管理水平) 相结合, 制定出符合自身发展的内部控制制度。现阶段我国部分单位人力资源管理中, 对内部控制的重视程度较低, 致使其经营方式的滞后, 进而严重影响到单位的社会效益和经济效益。为此, 必须将内部控制管理贯穿于单位管理的各个阶段, 将内部控制管理的作用充分发挥出来。

2 人力资源管理的主要风险

随着经济全球化发展速度的不断加快, 在事业单位经营中人力资源管理占据的位置越来越重要, 已经由最初的职能地位转变为战略地位的高度。内部控制管理一直以来都是人力资源管理的核心内容, 也是管理的重要研究对象。长期以来, 国内事业单位都无法将内控管理充分融入到人力资源管理中。基于此, 必须遵循优化人力资源的需求, 进行人力资源内部控制管理。目前人力资源管理中主要具有三方面的风险。

(1) 人力资源配置不合理, 内部控制管理机制不健全, 以致无法实现单位发展战略。这一风险主要偏重于高层管理人员。在制定及实施发展战略时, 必须对单位决策层及领导人的工作能力及效率进行有效验证。如发生极大风险, 对单位发展造成极大影响, 必须对领导者的专业素质进行及时评价。在评估考核领导人员能力中, 当出现岗位不能胜任时, 必须对人事进行及时调整, 防止单位决策中出现重大失误。这种风险也不仅仅局限于领导阶层, 还存在于人力资源结构不合理、人员过剩等问题, 只有避免这类情况的出现, 才能实现单位的发展战略。

(2) 不健全的人力资源激励、约束机制, 将造成人才流失、经济效益降低等问题。这类人力资源风险主要存在于单位技术人员, 尤其是对单位核心技术人员。为防止这类人才的大量流失, 单位必须为员工创建良好的工作环境及文化氛围, 领导必须具有识才、用才、爱才的方式方法, 知道知人善任。尤其是科学技术的不断进步, 必须对技术人员的知识结构进行不断更新, 并与单位发展及运行状况紧密结合, 进行各种不同业务类型培训的开展, 以此提高核心员工的专业知识及技能。这种情况下, 还必须进行人才激励约束机制的建立, 确保人力资源管理水平的提升。对于掌握单位机密的工作人员, 必须遵循相关国家法律法规的规定及单位发展的要求, 对其建立相应的规章制度, 避免单位机密的外泄, 给事业单位的发展带来严重损害。

(3) 人力资源退出机制不健全, 将严重影响到单位声誉, 甚至出现法律纠纷。这类人力资源风险主要存在于员工辞退、员工劳动合同解除等方面。单位必须严格遵循其发展战略要求, 在按照国家相关法律法规的基础上, 尽可能将这类风险进行有效规避, 必须完善人力资源退出机制, 并与劳动部门进行主动沟通, 在退出机制运作中, 尽可能将单位人力资源管理的人性化、柔性化充分展示出来, 只有这样才能做好企业人力资源管理工作。

3 人力资源管理中内部控制管理的作用

在事业单位发展全部资源中人力资源最为重要, 是单位生存、发展的重要动力, 是单位的核心竞争力。在开发及管理人力资源中其管理效果如何主要由制定与实施的人力资源制度是否符合单位发展需要来决定。内部控制管理作为单位人力资源管理的重要内容, 通过内部控制设计、执行、评价, 对单位制定的人力资源计划执行状况进行定期评估, 才能从中找到人力资源管理中存在的问题及不足, 才能对人力资源政策进行及时改善, 才能推动单位的快速发展。

(1) 人工成本预警作用

在内部控制系统中可以将信息化人力资源管理的所有内容及业务程序表现出来, 进而通常人力资源管理, 对各部门的业务程序进行有效优化及规范, 尤其是投入使用SAP-HP人力资源管理信息系统, 并接轨ERP系统后, 利用这些系统主管领导、财务部门及人事部门可以有效管理单位的工资报表及工资总额。定期利用内部控制管理整理及核对工资报表及工资总额, 对人工成本的增长情况进行有效控制并对出现的错误进行分析及处理。

(2) 人才培训规划作用

在人力资源内部控制管理中, 其主要内容为员工培训。基于此, 必须加大人力资源管理员工培训力度, 对员工的发展加以重视, 制定每一个员工的工作发展计划, 利用人才培训, 对员工工作生涯起到良好的规划作用。在提升员工自身专业能力的同时, 还可以为员工发展提供更多的机会, 这样可以确保单位与员工的共同发展。

(3) 绩效考核监督作用

在人力资源管理中, 绩效考核作用最为显著。利用绩效考核, 可以进行公平合理的绩效考核机制的建立, 这样可以为员工的晋升与奖金的发放提供可靠地依据。绩效管理的最终目的是为了利用绩效考核, 帮助员工及时了解其实际绩效与目标绩效之间的差别, 随后利用绩效辅导, 促使员工向绩效目标靠近, 进而达到绩效目标, 从而提升单位的发展水平。通过公平合理的绩效考核制度的建立, 在企业内部竞争中可以形成公平的竞争环境, 进而提升员工的工作热情, 进而提高工作效率。完成一个考勤周期后, 遵循各部门实际情况、周期状况等单位要妥善保管好考勤资料, 并将其作为员工绩效考核的依据, 为员工薪酬的增长及职位的晋升提供可靠保障。通过内部控制管理单位应对人力资源执行情况进行定期评估, 并对其存在的问题进行分析, 选择与之相适应的措施进行有效解决, 保证单位经营中充满活力。

4 结束语

综上所述, 作为事业单位人力资源管理的重要组成部分, 内部控制管理机制的建立及完善, 不仅可以对人力资源管理水平进行有效提升, 还可以为企业的快速发展提供强有力的保障。在提高事业单位人力资源管理水平的基础上, 对其内控管理进行全面、多角度的分析及控制, 必须对管理中各个环节及各个部门进行全方位地管控, 确保管理的科学性、有效性, 并严格遵循单位发展实际情况制定合理有效地内部控制计划, 只有这样才能有效提升事业单位的整体经济效益和社会效益。

参考文献

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[3]张培德.劳动合同法实施背景下人力资源柔性管理[A].中国人力资源开发研究会第十次会员代表大会暨学术研讨会论文汇编[C].2008.

[4]余根亚, 杨彦琼.加强企业内部控制, 提高科学管理水平--浅析云南省国有施工企业的内部控制[J].云南财经大学学报, 2007 (S1) .

企业盈余管理与内部控制 篇8

我国自1978年经济体制改革以来，经过30多年的发展，已经建立起比较完善的社会主义市场经济体制，经济发展也不断取得新进程。随着社会主义市场经济发展和现代企业制度的发展，会计工作对企业的发展产生越来越重要的影响。对于在企业中加强盈余管理与内部控制，已经成为企业发展的重中之重。

在我国经济发展的进程中，盈余管理是不可或缺的。近年来，我国大中小企业的发展都或多或少的遭遇到难题。比如，大企业面临做作体制改革难题，中小企业则是遇到融资困难问题。所以盈余管理在当代企业的发展中的作用越来越重要。所谓盈余管理是指企业的管理当局为误导其他会计使用者，对本企业经营业绩的理解或者是为了影响基于会计契约的结果，在编写财务报告和规划交易事项作出判断和会计选择的过程。盈余管理具有三大目的。筹资，契约和管制目的。通过盈余管理可以揭露可靠稳定的每股盈利的金额，以此来刺吸引投资者对股票投资的需求，从而达到其提高股票价格的目的。这可以使企业在急需筹措资金的时候为其创造一个利于发行的机会。贷款契约和投资报酬契约使企业的管理当局产生盈余管理的动机。管制目的理论必须基于政治成本假设。所得税是企业所承担的政治要素之一，为了避免高额所得税，管理当局有进行盈余管理降低本期盈利的动机。盈余管理三大目的达成的背后，是为了更深层次的挖掘盈余管理的重大意义。麻省理工学院的财务报表分析专家威尔逊指出：“利润平稳化也许是有道理的，因为它对未来和长远趋势做出了最好的说明。”良好的盈余管理，有利于助使企业吸引投资者，渡过资金困难，使企业发展更为长久。

比盈余管理对企业发展更为重要的是内部控制。2008年6月，在借鉴美国萨班斯-奥克斯法案的基础上，我国财政部、证监会、审计署、银监会和保监会五部委联合发布《企业内部控制基本规范》，确立了我国企业建立和实施内部控制的基本框架。2010 年 4 月，上述五部委又联合发布《企业内部控制配套指引》。该配套指引由21 项《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》组成，决定自2011年起逐步在上市公司中开展内部控制审计，自此内部控制审计成为我国注册会计师的一项重要的独立鉴证业务。这个是一种“应用+评价+审计”三者密切联系的内部控制制度模式，内部控制的目标有：确保企业经营活动的效率性和效果性、企业资产的安全性、企业经营信息和财务报告的可靠性。内部控制与盈余管理二者之间是需要抑制的。内部控制的基本目标之一是合理保证财务报告质量。实践中，衡量内部控制好坏的载体企业内部控制自我评价报告，其是公司管理层针对内部控制的完整性、合理性、有效性进行的书面评价。通常，如果公司管理层自愿披露了内部控制自我评价报告，并且获得了独立董事或监事会的肯定，或者取得了外部审计师或保荐人的“无保留”审核意见，那么一般认为该公司的内部控制在实现内部控制目标方面的保证程度就更高，这也就意味着该企业具备更高的财务报告质量或更低的盈余管理现状。有效的内部控制具有限制公司管理层操纵会计盈余的能力。内部控制有可能限制程序上的错误、估计中的误差以及盈余管理。良好的内部控制被认为是实现高质量财务报告的重要因素之一，内部控制能否对过度盈余管理进行有效抑制还需要具有实操性强的检验方法。人们对诸如美国安然等公司财务报告舞弊的批评多是源于其内部控制的失败。高质量的内部控制能够限制对外报告信息的故意操纵、降低会计处理和财务报告中无意的程序和估计差错风险，减轻可能影响财务报告信息质量的企业经营和战略的内在风险。内部控制效率这一抽象指标要依靠信号显示机制来体现。根据信号传递理论，信息披露是重要的信号显示机制。例如，企业管理层往往通过一些信号向外部传递其真实信息，这是目前显示内部控制效率的主要方式之一。进一步来说，内部控制信息披露程度反映了内部控制的总体水平，高质量公司的管理层有动机将公司高品质的信号（如较好的业绩、较好的内控及风险防范信息）及时传递给投资者，高质量的内部控制信息披露能够显示出该公司具有良好的内部控制系统与较高的内部控制效率。为使得从内部控制效率评估盈余管理抑制效应更具可操作性，这里从以下三个方面进行操作：a.采用规则式的内控缺陷认定规范，对内控缺陷的概念、种类以及具体认定办法予以明确。 b.盈余管理抑制效应主要通过会计层面内控缺陷来体现。将会计层面内控缺陷定义为“可以直接导致财务错报的内控缺陷，包括从原始凭证、明细账、总分类账到财务报表以及合并财务报表编制和披露所有过程或环节中的内控缺陷”。具体分为五类，即账户核算类缺陷、账户核对类缺陷、原始凭证类缺陷、期末报告类缺陷和会计政策遵从类缺陷。这类缺陷容易为审计师所审计，且和会计人员息息相关。c.通过定量或定性化标准对一般、重要和重大控制缺陷进行区分。

我们要认识到：

内部控制不是简单地牵制，也不是单一的会计控制，它是需要和企业管理结合在一起的。

内部控制的参加者不仅是企业的决策者，也需要企业的监管者和企业的各级员工都参与进来，这样才能发挥各级员工的积极性，使企业发展取得长足进步。

内部控制是一种合理的保证，但是它存在局限，在一个企业里的不同岗位之间需要有内部控制措施，内部控制是一种管理制度，需要一套完整的措施来保证其实施3）无论大企业或小企业在进行内部控制的过程中都可能出现资源受到限制的问题。

内部控制对现代企业运营，具有重要意义：

加强内部控制是现代企业制度的客观要求，在当今的市场经济条件下，现代企业制度要实现自我发展，，必须建立严格的内部控制机制。2.

加强内部控制也是企业正确决策的重要保障，企业的任何一项决策的对与否，都是关乎企业发展存亡的。要使决策的正确性得以保障，就要在内部控制的过程对，对决策的方式，步骤等进行明确的规定。在内部控制的机制下把责任划分的细致清楚，这样会使企业运行更加的高效便捷，规避很多的投资决策风险。

加强内部控制是遵守政策法规的强有力保证。在当今的经济发展中，经济全球化和社会主义市场经济的发展，国家出台了很多的经济法规，还有很多的法律。内部控制的有力实施会使企业更好地去响应法律政策的号召。

内部控制是企业的会计信息的真实性得到保证的基石。会计信息的真实性得到保障，企业的财务分析才能真实有效。企业的管理才能更好的进行。

良好的内部控制可以激励员工不断地积极进取，提升员工的创新能力。好的内部控制机制，可以对员工的工作绩效进行真实准确的评估，可以体现员工在工作中所创造的个人价值，这会极大地激发员工的创新热情，让员工更好的为企业服务，进而提高企业的整体发展水平。

企业的发展离不开盈余管理和内部控制。。通过内部控制对企业盈余管理起到一个适度控制作用。从而达到使盈余管理更好的为企业发展做出贡献。投资者能够根据公司内部控制信息披露行为，对上市公司的内部控制水平和质量进行识别和定价，将有利于上市公司财务信息质量保护和对受托责任的履行。