关于基建审计存在问题的思考

关于基建审计存在问题的思考（共11篇）

关于基建审计存在问题的思考 篇1

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| 打印 发布: 2007-2-25 16:45

作者: 刘丽霞

来源: 中油审计服务中心

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近年来，基建投资审计已成为建设单位审计部门的重头戏。但目前各建设单位审计部门在开展基建审计工作中尚存在着一些问题，建设单位的基建审计工作具有重要意义。

一、目前存在的主要问题

1.事后审计多，事前、事中审计少。目前，各二级审计部门开展的基建审计，大多是工程结(决)算审计，属于事后审计。查出的结算问题还可以补救，但若是存在设计、物资采购或是工程质量方面的问题，事后审计弥补的可能性就很小，且损失很大。为避免类似问题的发生，就需要加强基建工程的事前和事中审计。

2.微观审计多，宏观审计少。基建审计的目的在于加强投资管理，合理使用建设资金，提高投资效益。但是，工程结(决)算审计只是审核在施工过程中人、机、料的真实发生额，能够较为真实、客观地反映工程造价的实际情况，但对于基建投资的资金来源是否合理、投资规模是否得当、投资结构是否合理、除工程费用之外的其他费用是否合规、投产后的项目评估如何等问题，都不能得到反映。而这些问题，恰恰是宏观反映基建项目是否合理可行，并在运行投产后取得经济效益和社会效益的根本所在。也就是说目前开展的工程结算审计，只是解决了微观的部分问题，没有对宏观调控发生影响。

3.监督好、服务差。对基建结(决)算的审计，重点审查的是投资项目结(决)算的真实性和建设资金的到位使用情况，以及有无挤占、挪用、损失浪费等问题，而对投资效益差而导致经济整体素质不高和产业结构不合理等问题所造成的危害则揭示不够。也就是说，审计监督的职能执行得较好，但为决策层和管理层服务的职能做得不太好。

二、产生问题的原因

1.人员配备不足。由于多种因素的制约，建设单位审计科通常只有一名基建审计人员，有些甚至是兼职的，这给基建审计工作带来很大困难。一是一名审计人员根本无法完成较大的基建审计工作量，例如，某建设单位每年都有重点建设任务，投资上亿元，光是结算书就厚达几尺，一个人完成这么大的工作量是不可能的；二是一名审计人员无法具备审计中涉及的全部业务知识，仅工程类别就分为土建、装饰、电气、水暖、工艺安装等多种专业，涉及预算定额几十册，一名审计人员无法对所有种类的项目都熟悉，因而难以达到预期工作效果。

2.业务能力不够全面。基本建设项目审计对审计人员来说，不象以往的财务审计那样轻车熟路，得心应手。它作为一个系统工程，种类多、规模大、涉及面广、专业性强，既要查对帐目，又需审核工程图纸、设计资料，还要深入工地现场勘察，是技术与经济的结合。基建审计人员应具备基建投资学、技术经济学、项目管理学、建筑经济学、财政学、会计学、计算机理论等多方面知识。而现有的基建审计人员知识面比较窄，不具备多种专业知识，工作中有一定困难。

3.缺乏现代化审计手段。作为一个监督部门，审计手段、审计方式必须与审计对象的管理手段、核算水平和现实情况相适应，才能履行好审计职能。目前，大多数建设单位和施工单位的基建财务和工程结算都实现了电算化，而我们的审计手段却跟不上被审单位的发展，大多数审计部门没有配备基建审计软件。面对大量的结算资料，审计人员不得不把大量的时间和精力花费在单调琐碎的手工核算上，使工作效率无法提高。

4.对基建审计工作认识高度不够。由于基建审计工作在审计领域发展较晚，加之多年来基建审计的重点都是放在节约工程造价、控制投资上，而对于从客观角度控制规模、调整结构考虑得不多，立足微观着眼全局的观念不强，造成了目前基建审计种类单一，宏观控制不够的问题。

三、改进和深化基建审计工作的方法

1.加强基建审计工作的基础建设。搞好基建审计工作，首先必须要有好的审计模式、高素质的审计人员和先进的审计手段，这是发展基建审计事业的基础。

(1)改变现有的审计模式。目前的基建审计方式，大多是建设单位的基建审计人员单兵作战，力度不大；有的即使与基建部门实行联审，解决了人员不足的问题，但由于被审单位也是基建部门，因此有些问题不能完全揭示，审计的权威性不够。建议把有关联或职能相似单位的基建审计人员组织到一起共同审计，既能提高工作质量，又能在工作中提高业务水平。

(2)提高审计人员素质。提高审计人员素质分三个方面，一是要加强政治理论学习，努力提高审计队伍的政治素质；二是要提高审计人员的业务素质；三是要加强廉政建设和职业道德建设。其中，提高业务素质是最为关键的。培养具备多种专业知识能力的审计通才，培养擅长从客观上观察和分析问题的审计专家，这是审计事业的发展之本。提高审计人员业务素质，除了加大对基建审计人员的业务培训力度外，更重要的是审计人员要有危机感和紧迫感，在干中学、学中干，通过“以审代帮、以老带新”等方法不断实践，努力提高自己的业务水平。

(3)审计手段电算化。采用计算机软件进行工程结算审计与传统的手工审计相比，有两大优势：一是计算快捷，可以节省大量时间；二是计算准确，排除了不必要的分歧。今后应加快基建审计电算化的进程，注意开发基建审计中其他方面的软件，使计算机这一现代化工具更好地为基建审计工作服务。

2.积极开展开工前审计。开工前审计的目的是控制投资规模，维护投资领域的经济秩序。它不仅仅是资金来源的审计，还应包括以下几个方面：

(1)对基建程序的审核。主要审核在项目建设前期是否按照基建程序办事，重点审查建设单位是否超越审批权限擅自上项目，施工时是否有使用“白图”的情况，以及施工前是否编制了控制投资的概(预)算等。

(2)对投资决策的审核。主要审核在投资前期决策时是否进行了可行性研究论证，决策阶段所确定的建设标准、建设地点以及生产规模和工艺方法是否适合我国国情，投资结构是否合理等。

(3)对项目设计质量的审计。设计费一般只相当于建设工程全部费用的1％以下，但是这少于1％的费用对工程造价的影响度却占75％以上。由此可见，设计质量对工程建设的效益是至关重要的。审核工程结算，算细帐，尽管也有效，但毕竟是“亡羊补牢”，事倍功半。在设计阶段进行主动控制，则会对控制投资取得更好的效果。3.加强对建设项目的效益评审。在合法性、真实性审计的基础上，大力加强建设资金使用效益的审计，是基建审计工作的发展方向。对建设项目效益进行评审，是一项复杂的系统工程，需要各方面的专家配合和审计人员的大量工作。一般而言，建设项目效益评审的内容包括经济效益评审、社会效益评审和环境评审三部分，而对项目经济效益的分析和评价则是今后工作的侧重点。

4.走基建审计与预算执行审计相结合的道路。1997年，国家审计署办公厅颁布了《关于加强重点建设项目投资审计与预算执行情况审计有机结合的通知》。将基建审计与预算执行审计结合起来，不仅有助于提高审计效率，而且能够深化基建审计内容，强化对投资预算的约束。因此，要把探索和规范两项审计的结合方式、重点和内容，作为深化基建投资审计的一项重要工作来抓。

5.注重审计对基建项目管理部门和决策部门的服务职能。要加强建设项目审计结果的综合分析，督促项目管理部门依法、依规开展投资活动，使审计工作不仅仅是对某个项目的审核，而是审核了项目管理工作，从而使管理部门能够完善内控制度，强化投资管理。同时，应本着“宏观着眼，微观入手”的精神，通过审计，向决策部门反映情况，为有效地监督和调控重点项目、重点投资方向、投资规模，提供可靠信息，达到优化资源配置、提高投资效益，促进社会进步和经济发展的目的。

关于基建审计存在问题的思考 篇2

随着国家教育事业的快速发展和高校的不断扩招, 高等学校基础设施建设呈现出了前所未有的发展局面。建设资金的急剧增长, 一方面有效地改善了办学条件并增强了办学实力;另一方面由于学校缺乏相应的经验, 在基建工程管理的质量、工期和工程决算审核方面力量不足, 造成工程决算滞后, 并出现了一系列审计的问题。目前, 我国高校基建经费大多来源于国家财政拨款, 经费十分紧张, 而且基建工程管理并不是高校管理的强项, 为了保证学校工程质量、控制工程造价、节约资金以及学校对工程的特殊要求, 加强高校基建工程项目审计就显得极为重要。同时, 由于高校基建工程审计工作起步晚, 相应的制度建设、人才建设、业务素养建设严重滞后, 审计工作质量不够理想, 基建工程内部审计工作中还存在着一些需要解决的问题。因此, 如何充分发挥高校内部审计的特殊职能, 做好高校工程建设的审计监督工作, 促进高校有效控制工程造价和有效改善建设工程管理, 维护高校的经济利益, 使高校有效的资金得到更好地发挥变得越来越重要。

二、高校基建工程审计现状

经过对高校基建审计分析的基础上发现, 高校基建审计具有以下特点:一方面高校基建审计涉及的方面比较多, 包括学校、施工方、学校内部审计等;另一方面外部审计机构、基建处以及监理机构也是参与基建审计的单位。从实际的情况来看, 高校的基建审计的主体是内部审计和外部审计。在经过对我国几所高校的基建审计资料进行研究查阅发现, 发现高校基建审计机构主要有两种形式:一种是独立的, 另一种是合署办公的。在被调查的几所高校中, 其审计工作的内容主要集中在基建财务收支以及经济责任审计上, 在学校招标审计、科研经费审计、预算执行审计以及物资采购等方面的审计工作进行较少。从这里可以看出, 高校审计的基础是集中于财务方面的, 重点集中在经济责任和基本建设上。

三、高校基建工程审计的内容

高校基建工程审计的内容十分繁杂, 审计重点是工程竣工决算编制依据、项目建设及概预算执行情况、建设成本、投资包干结余、交付使用财产、投资效益评价以及其他需要审计的内容。目前的高校基建工程审计突破了传统的审签、工程决算的设计, 已经发展到对工程全过程的跟踪审计监督, 即从工程项目投资经济活动开始至项目竣工验收结束, 对工程项目建设全过程所有的有关财务收支的真实性、合法性、效益性进行监督审计。由于对审计质量和效率提高的迫切需要, 格外要求加强高校工程项目审计内容的建设, 明确学校审计人员的审查范围。

四、高校基建工程审计中存在的问题

(一) 高校领导对基建工程内部审计重视度不够。

目前, 高校中普遍存在内审机构不健全、人员缺少的现象, 审计部门甚至被边缘化。在高校机构设置上, 部分高校将纪检、监察、审计合署办公, 由几名工作人员负责审计工作;有的高校虽设有专门内审机构, 但只象征性配置了两三个人, 缺少专业工程审计人员;有的高校甚至既没有设置专门的审计机构, 也没有配备从事审计工作的专职内审人员, 工程审计人员相对不足与工程审计任务繁重的矛盾日益突出。得不到学校领导的重视和支持, 内部审计工作缺乏应有的地位和威信, 审计处无法保证基建工程的审计质量。

(二) 高校基建工程专业内部审计人员力量薄弱, 专业素质参差不齐。

基建工程审计资金额度较大、中间环节多、程序复杂、专业性强, 是一项融经济、技术、管理、市场等多方面为一体的工作, 因此基建工程审计人员除了必须具有较渊博的工程专业技术知识以外, 还必须具备审计专业知识的储备和相当丰富的实践经验。但是, 有的高校在配置审计工作人员时, 没有进行严格把关, 把一些不具备任职资格的人员安排进来;有的甚至把审计部门作为安置闲人的地方;还有一些高校基建工程审计人员或来源于工程领域, 不具备审计专业或经济管理专业的知识, 不懂审计固有的程序或规律, 有的精通审计的专业人员却对基建工程基本知识不甚了解, 导致审计风险加大。

(三) 审计监督不到位, 工作滞后。

当前, 高校内审工作的主要内容往往局限于对项目完工后进行的决算审计。而事后的决算审计无法对基建工程进行全过程的监督, 导致工程在建设过程中存在的问题无法及时发现, 等到发现问题时, 由于时间太长, 现场早已不复存在, 也无法再进行核实和审计。工程前期的监督缺失, 造成工程的概预算失真, 导致投资失控, 容易发生工程预付款超支而无法追回的事件。由于缺乏必要的事前预防及事中控制, 使得高校基建审计工作处于被动局面, 也给学校造成无法挽回的经济损失。

(四) 审计手段与方法落后, 应变能力不强。

当前, 很多高校还是使用过去传统的审计方法, 靠审计人员手工计算核对数据的对错, 这种传统的审计方法不仅劳动强度大, 而且时间长、效率低、易出错, 已经不适应高校快速发展的形势需要。另外, 随着新材料、新工艺的不断出现和使用, 建筑市场变化迅速, 虽然造价管理部门定期发布相应信息, 但是工程审计人员仍普遍感到很难及时收集到最新的市场价格信息, 很难真正做到与市场接轨。

(五) 基建工程设计阶段缺少审计纠正。

目前, 高校对新校区基建工程设计准确性、经济性的审计没有得到有效的开展, 主要表现在以下几个方面:1、由于设计单位设计勘察质量低劣导致的设计差错或遗漏, 以及对设计调研的深度不够, 其设计文件与施工现场的条件相互矛盾, 造成了高校在施工阶段造价管理的不利局面, 在新校区基建施工过程中产生大量的设计变更, 形成较多的工程变更索赔;2、在设计环节中, 由于缺少必要的审计纠正, 某些设计单位在工程结构设计上过于保守, 其工程项目的设计已超过了工程本身的需要, 没有达到节约投资的目的;3、某些设计单位在基建工程的建筑设计上为了达到理想的装饰效果, 往往一味强调在工程中使用品牌材料、造价昂贵的材料, 从而提高了工程造价, 没能在控制工程造价和建筑装饰效果之间找到一个好的平衡点, 其设计上的不经济最终会影响项目整体投资的经济性。

(六) 高校基建工程内部审计与高校基建管理部门责任划分不清。

有些高校在工程建设过程中审计部门和基建管理部门对各自的部分工作职能区别不开, 在工作过程中遇到有些问题时就互相推脱。基建管理部门在工程建设管理工作过程中, 有时把施工方提出的工程材料变更、工程施工变更中凡与造价有关的事情就推脱掉, 说是审计部门算价款跟他们没关系。实际上, 基建管理部门和内部审计部门之间工作是相互配合, 密不可分。基建部门是在内审部门的监督、帮助下认真履行工程建设的管理工作。内审部门是对基建部门在工程建设中所有的工作进行审计监督, 是督促和指导其管理逐步走向规范化, 而不是超越审计部门的职责范围替他们办事, 所以说两者之间是相互合作, 相互监督的关系。

五、高校基建工程审计的对策

(一) 领导重视和支持是做好基建工程审计的源泉和动力。

高校基建工程审计, 领导的重视与支持是非常重要的。领导应把基建工程审计作为学校管理的一个重要环节, 在人员配置、业务经费及办公设备配备等方面优先考虑;制定和完善切实可行的基建工程审计规章制度和审计程序, 保证审计的独立性和权威性, 使审计人员做到有法可依, 有章可循, 从而有效保障审计原则的落实。

(二) 健全内审机构, 加强审计人员队伍建设, 提高审计人员素质。

高校内审部门既要保证工程审计人员的数量, 又要注重其知识结构和自身素质。只有配备科学合理的人员结构、专业结构和高素质的审计队伍, 才能提高审计质量, 切实履行好审计职责。1、配备一定数量的工程专业审计人员;2、加强对现有审计人员进行针对性的业务培训, 不断拓宽其视野, 提高其业务素质和技能;3、定期组织开展基建、修缮工程审计专题研讨活动, 加强高校之间工程审计活动的交流与研讨;4、审计人员自身也应积极更新知识, 熟练掌握工程审计技能。

审计人员不但要业务精通, 还要加强自身修养提高自身品质:1、要有良好的政治素质;2、要有敬业奉献精神;3、要有强烈的职业责任感;4、要有过硬的工作作风, 要公平、公正、依法依规审计。

针对目前高校审计人员少、任务重的现状, 可以借助社会审计力量, 采取以自审为主, 社会审计为辅的方式, 选用社会信誉高、力量强的工程造价咨询机构和人员参与高校基建工程项目审计。这样既可以解决专业人员不足的问题, 缓解大批工程积压待审的现状, 又可以引入多方面的力量, 发挥各自优势, 从而提高了审计质量和审计效率。

(三) 创新审计方法和手段, 确保审计质量。

为适应新形势、新任务的需要, 高校审计部门应不断更新审计方法和手段, 改变过去工程竣工结算审计的模式, 在做好基建工程全过程跟踪审计的同时, 开展工程量清单招标控制审计, 降低工程建设成本。另外, 充分利用计算机技术、网络技术和审计软件等手段, 积极开展计算机辅助审计, 进而提高基建工程审计效率和审计质量。

(四) 拓宽审计范围, 开展基建工程全过程跟踪审计, 防范审计风险。

当前, 高校开展的基建工程审计往往仅停留于竣工结算审计, 对建设过程中造价管理的控制存在种种漏洞。为突破事后审计的局限性, 高校应改变以往的做法, 做到关口前移, 对学校建设投资项目实施全过程跟踪审计, 即开展以项目决策、设计、招投标、合同管理为基础的事前审计;以项目实施为主要内容的事中审计;以项目决算、产出效益为核心的事后审计。内审部门应根据有关规定并结合相关单位的职能, 制定一套完善的跟踪审计实施办法。为跟踪审计人员与其他各方管理人员提供具体指导, 使各单位各司其职, 工作到位而不越位, 相互配合、协调运转。

同时, 内部审计人员为做好全过程跟踪审计工作, 应协调好以下关系:1、正确处理监督与服务的关系。做到既要参与监督又不能越位, 通过全程监控, 发现问题, 及时提出整改建议和意见, 由各相关业务部门实施整改, 从而达到服务的目的;2、协调与基建管理部门的关系。内部审计部门在按规定程序深入基建现场审查施工情况的同时, 还要监督基建管理部门履行其职责的情况, 但不能越位行使基建管理部门的职责;3、协调与监理部门的关系。要加强对监理部门的督查, 强化监理部门对工程造价审核的意识, 促使其更好地履行监理职责, 从而将事前、事中、事后监督有机结合起来, 充分发挥内部审计的职能, 促进各方加强管理, 堵塞漏洞, 防范风险, 提高投资效益和审计质量。

(五) 实行公示制度, 加强群众监督。

让高校的教工代表参与到工程材料考察、定价以及验收等工作中去, 实现基建审计结果的公开性和透明性, 接受教工的监督。如此一来, 就会使得审计监督的权威得到提高, 审计的风险也就能够因此而降低。对于在审计工作中发现的各种不良行为就可以提前不批准使其进入学校的建筑市场, 以保障学校的合法权益。

六、结语

总之, 针对高校基建审计中存在的问题应及时地加以解决。高校基建工程审计是集经济、技术和管理多方面为一体的工作, 具有独特性、复杂性和多样性的特点, 其专业性很强, 而且审计的资金也比较大。因此, 为了提高高校基建工程审计的质量, 高校审计部门应该在校领导和各职能部门重视和支持的基础上, 健全内审机构, 加强内审队伍建设, 提高审计人员素质, 拓宽审计范围, 创新审计方法和手段, 充分发挥内审部门的监督和服务职能, 从而提高基建工程审计质量。

摘要：随着国家高等教育事业的飞速发展, 高校办学规模在不断扩大, 高校基建工程的投资不断增加, 基建工程审计工作量和难度也越来越大, 基建工程审计存在的问题也越来越突出。本文在分析高校基建工程审计现状基础上, 总结审计工作中存在的主要问题, 并给出相应的对策和建议。

关键词：高校,基建工程,审计,问题,对策

参考文献

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[6]高博.高校工程审计需全过程跟踪[J].教育审计, 2004.2.

关于基建审计存在问题的思考 篇3

随着我国经济快速发展和综合国力不断增强，国家通过财政拨款对科研院所基础建设投入逐步加大，尤其是涉及国家安全和国防需要的重点科研单位，新建、扩（改）建工程愈来愈多。如何使用好国家财政资金，确保如期完成建设目标和建设内容，提高建设资金的使用效率，保护财政资金安全，维护国家利益，是审计工作者面临的重要课题。

在近几年对国拨资金基建工程项目竣工决算审计实践中，我们针对科研院所基建工程项目管理中发现的一些问题，归纳为五个方面，并对存在的问题作了进一步的分析，提出了相应管理建议和改进措施，与大家一起探讨。

一、工程项目管理与财务管理相脱节

目前，科研院所基建工程项目有几个特点：复杂程度高、保密性强、建设周期较长。工程项目从立项、可行性研究、初步设计、施工图设计、施工建设以及竣工验收，整个过程所形成的文件及资料大都由工程管理人员控制，而工程管理人员大部分是由科研人员组成，缺乏对工程财务管理知识的了解和认识，工程管理部门与财务管理部门缺乏必要的沟通，使得工程会计核算人员很难取得与工程有关的资料和信息，会计科目设置难以严格按照《国有基本建设单位会计制度》的规定进行；在编制财务决算报表时，经常出现大量调帐现象，使财务核算工作很被动，增加了不必要的工作量，也难以保证会计信息的真实性，影响了工程经费核算的准确性和有效性，对工程费用的管理和控制产生不利的影响。

如何管理好基建工程项目，提高建设资金使用效率呢？关键是工程资金的管理和财务管理。工程管理各部门要充分认识资金和财务在项目实施和管理过程中的重要作用，下大力气认真做好建设项目的财务管理和会计核算工作。不仅要充分注重财务管理事前预测、事中控制和事后决策和评价的作用，更应为财务人员提供详细全面的工程设计及概算等资料，主动让财务人员参加工程的过程管理。

在工程核算中，应注意把握以下几点：

1.会计科目设置是关键。既要符合国家有关财务制度规定和批复的概算，又要结合单位自身特点，这样才能为项目竣工财务决算打下良好的基础。

2.核算要细化，做到能准确划分清楚:(1)投资到各个项目单位、单项工程、子项目上的建筑安装工程投资具体是多少;(2)投资到各个项目单位、各种型号规格的设备仪器上的设备投资具体是多少;(3)摊销到各个项目单位、单项工程、子项目、设备仪器上的待摊投资具体是多少;(4)交付使用的各项资产的价值具体是多少。

只有达到这一核算要求，才能为工程项目竣工决算创造必要的前提条件。

二、设计深度不够，引起工程项目超概

概算是指初步设计阶段由设计单位编制的、经过有关部门批准的确定建设项目从筹建时起至竣工结束时止所发生的全部建设费用文件，是建设项目预决算体系的重要组成部分之一。设计概算是控制投资规模和工程造价的主要依据，也是拨款的依据，工程项目概算审查不仅能使概算投资总额更加完整、合理和接近实际，还可以对不经济、不合理的因素进行调整。

从审计情况看，大部分工程都不同程度地存在工程项目超概问题。对于建设项目超概算的通病究其原因，除了一般性的建筑材料及人工工时费涨价因素外，我们认为更重要的原因是设计环节经济控制深度不够。设计阶段是控制工程造价的龙头，资料表明，设计是有效控制工程造价的关键，设计阶段节约投资的可能性为80%，而施工开始后节约投资仅为20%。科研院所工程项目的概算都是请有设计资质的设计单位来设计的，由于设计人员对工程考察不周详，深度不够，使得一些实际工程量没有列入初步设计概算，存在设计漏项和设计错误。造成设计变更频繁，概算难以控制。

建议在设计概算审批前，科研院所聘请有关专家和工程造价评估人员组成前期评审组，参与工程初步设计和概算估价的审查工作，对设计方案进行充分地分析与预测，以便取得主动权和发言权，做到事前控制，保证资金的合理需要，又不留投资缺口，使工程建设能正常进行。

三、承包工程合同签定不规范，工程结算计价难以确定

在审计过程中发现，建设单位对合同管理的重要性认识不够，建设、施工双方承包工程合同签订不规范、不严谨。施工合同相关条款定义不明晰，往往出现缺少条款、缺少签定时间和执行时间等问题。另外，预算编制不全面，给工程计价取费留下活口，为竣工后高报工程结算价格打下伏笔。例如我们在审核某工程项目，该工程初步设计于2003年8月完成，2004年9月召开了初步设计评审会，专家对初步设计提出了建议。施工单位在2004年11月签订承包合同，但承包合同预算编制中未将专家提出的建议予以体现，而是在工程结算中以设计变更形式体现。使得原本十分严肃的合同失去约束作用，建设单位失去了对施工单位工程报价的有效监督，造成决算价格与合同价格差距很大，工程决算计价难以确定。同时，给工程结算造价审核带来难度和风险。

施工合同直接制约着建设工程质量、进度和投资效益，因此加强合同管理，完善合同的法律性、完整性，严把合同履行关尤为重要。在签订合同时，尽可能的做到详细、明确，技术上要求切实可行。在专用条款中对双方权利和义务、合同价款及调整、工程预付款、工程量的确认、工程进度款支付、承包人的违约责任、材料设备供应作出明确规定。同时，要注意加强合同文本的严谨性、严肃性，发挥科研院所自身的专业特长，保证工程造价的有效控制。

四、工程项目工期延长，影响了工程形象

工期如期完成是对工程建设项目的最基本要求。在工程施工过程中，常常会发生一些未能预见的干扰事件，使预定的工程计划受到干扰，造成工期延长。有的延长一年，有的延长一年以上，有的甚至延长五年以上，影响了工程的形象。项目工期的实现涉及多方面的因素，在建设过程重视影响工期的因素并做出合理对策是工程顺利完成的关键，主要包括以下几方面：

1.建设单位充分重视工程从立项至竣工期间的各项招投标工作，做到“货比三家，择优选取”。

2.严格合同签订程序和内容，特别是对影响工程质量和进度的环节比如重要仪器设备的采购、土建和安装的进度节点等要严格把关，明确合同到期日双方应履行完毕的权责关系和范围。

3.充分预测工程施工过程中可能出现延误工期的特殊情况并制定应急措施，以尽可能减少不确定性因素对工程建设造成的影响。

4.通过制定完整的内控制度进行集约化管理，尽可能节省经费开支，减少浪费和不必要的支出，同时要加大工程建设期间的不定期审查，规避风险，避免工程经费支出超出概算，导致申请“调概”的情况出现，间接影响工程建设工期。

5.对工程设计和概算评估要做出充分规划和预计，尽可能将有关费用纳入概算批复范围，避免工程后期经费使用出现纰漏，影响竣工财务决算及其他工作。

6.工程项目自立项至竣工验收，各部门、各环节工作进度经常出现因各种主观原因导致的拖拉现象，从而导致相关工作进度滞后，延误工程整体进度。建议制定工程建设进度节点制度以及严格的奖惩制度，对因主观原因造成的工作延误，进行相应处罚，调动各部门工作积极性，从而保证工程建设的进度和质量。

五、工程投资经费不能专款专用，加大了风险

经费控制属于工程建设的三大控制点之一，科研院所基本建设工程以及重点工程大都属于国家拨款投资建设，要求工程经费必须明确支出范围，专款专用，范围明细到工程各子项的分项。国家和上级有关部门从工程立项至竣工验收都非常注重经费使用的规范性和合理性，并加大了对此的审查力度。这无疑提醒我们：必须严格控制经费，做到专款专用，既要保证工程经费使用的规范性和合理性，又要注重资金使用的效率，使之能更好地为科研院所服务。

在基建工程项目竣工决算审计实践中，我们发现一些工程不同程度地存在着经费支出不合理现象，如违反专款专用的基本规定，经费管理比较混乱，有的工程经费支出甚至存在明显的违规违纪现象，给工程建设带来了风险。

加强工程经费控制，严格经费支出范围、内容、程序，建立健全经费支出的控制、审批制度，将是必不可少的方法和手段。对于金额较大，延续时间较长的经费支出更应严格审批，由主管领导（两人以上）、工程项目负责人、项目工程组长、财务部门负责人、具体办事人员等五方予以确认，方可进行；对金额较少，延续时间较短的经费支出，可适当予以简化，但仍需三人以上予以确认。

基建工程的经费支出主要由四部分组成：建筑工程投资费用、安装工程投资费用、设备投资费用以及工程其他费用。对于前三部分费用，严格按照概算批复内容，通过加强招投标工作、严格合同管理、加强工程结算审核、充分发挥监理机构作用等方法给予有效地控制；对于工程其他费用，尤其是建设单位管理费、设计费等，则应加大管理力度，重点把握各项费用的开支范围是否合理，是否符合工程概算批复的建设内容，同时要将一些模棱两可的、概算批复中没有纳入甚至规章制度中没有明确规定的费用采取谨慎态度，妥善处理。

此外,加强工程建设期间的审查工作，科研院所还应不定

关于基建审计存在问题的思考 篇4

三、碰到的主要艰难和问题

4.上层干部法定期限经济责任审计整改力量表面化加大。县委、县政府、县纪委、县团体部等部门高度看得起上层干部法定期限经济责任审计办公。原则上规定凡上层干部拔擢重用、调任务必通过审计。近些年来，上层干部法定期限经济责任审计过程中发觉的问题，县直部门和乡镇都已采取整改处理办法，县审计局增强了和纪律检查、监察等扳机的结合，各单位的财政财务收入支出：活动逐层走向规范，违纪违规问题逐层减损，收到达较好的效果。

3.固定资产投资资金管理获得增强。为理解决重点工程建设资金管理中存在的问题，县政府和财政、审计等相关部门增强了对政府投资建设项目标审计监督，县政府还专门颁布了《修水县专项资金管理实行方法》、《修水县以工代赈项目和资金管理实行方法》等一系列文件，要求全县范围内全部国度投资建设的项目，超过五万元以上的项目务必通过审计部门的专门审计能力结算。经过管用的考求，切合实际增强了对工程建设资金的审计监督，增长了资金的运用效益。

2.专项资金运用权方面的问题获得规范。审计查出的“三农”资金停留不动问题，各相关单位进一步规范了管理，并将停留不动的资金拨付到位；财政部门增强了对“三农”资金的全过程管理，保证农业资金专款专用，增长资金运用效益。这个之外，针对环保资金、以工代赈资金、移民扶贫资金、社会形态保证资金、农家医疗等资金管理和运用过程中存在的问题，各相关部门和单位都采取整改处理办法，严肃对待解决实际问题。县人民代表大会、县政府还就近几年来审计部门提交处理的移民扶贫、以工代赈专项资金审计报告陈述，专门下发文件，要求各相关部门和单位对照审计报告陈述所检查清楚的问题，严肃对待施行整改。

1.预算管理方面的问题获得较好匡正。县人民代表大会每年专门召开会展，聆取县审计局《关于年份预算执行和其它财政财务收入支出：审计事情状况的报告陈述》，对审计报告陈述给与高度名声，要求各相关部门和单位严肃对待施行整改。县政府及相关部门高度看得起这几年来预算执行审计查出问题的整改办公，专门召开会展要求严肃对待对照查缉，切合实际搞好整改。在预算收益方面：停留不动税费、截留收益等问题基本获得匡正，混级混库的问题已经过体制结算施行调试，况且针对征税收入征管的脆弱环节，加大了征管力量；在预算支出方面：针对预算资金拨付进程度翘棱衡的问题，财政部门尽力尽量做到严明依照年份预算和用款规划趁早拨付资金，力避财政资金年根集中拨，影响财政资金运用效益问题；转移付出资金、政府采集购买方面的问题都已采取了相应处理办法，使问题获得较好匡正。各部门预算管理办公获得增强。针对部门预算得试验的地方单位，明确项目支出、资金运用的相关规定，并报县人民代表大会审查讨论准许，答复到有关部门，保护预算执行的庄严性。

修水县审计整改办公自2003年着手正式列入商讨公事每日安排，这些个年来审计查出问题整改办公总体事情状况较好。县政府高度看得起审计整改办公，为把审计整改办公落实，县上层多次聆取审计办公汇报，并作出书面意见：“要求各相关部门和单位务必高度看得起审计表决和审计提议的落到实处，对审计查出的问题限期予以匡正或处置，并注意标本兼治，从建章建制着手，制定和完备增强财政财务管理的制度和方法，进一步强化审计整改成果。”

二、各单位开展审计查出问题整改办公的主要事情状况

关于基建审计存在问题的思考 篇5

林甸县工商局 杨家振

2010年12月2日

近三年来，我们林甸县工商局按照省、市局的工作要求和部署，结合本地实际情况，深入开展“12315”消费者申诉举报网络进商场、进市场、进学校、进社区、进村屯、进旅游景区的“六进”活动，全力构建“12315”消费维权网络。截至到目前，我局已在全县范围内建立“12315”消费者申诉举报联络站137处，确定联络员137人。基本建立起覆盖全县城乡的“12315” 消费维权网络体系，并充分依托“12315”消费维权网络，进一步加大了市场监管和消费维权的力度，提高了消费维权的行政执法能力。2008年消费维权网络体系刚行成时，各联络站基本能够履行起职责，及时对消费者来访来信分别建立受理登记台帐，对一些简单的咨询，能够解答的当场给予解答，对一些涉及侵害消费者权益的申诉举报案件，立即转由基层工商所和消保股直接受理，我局执法人员根据消费者的申诉举报，总是以最快速度，赶到现场，迅速调查处理，确保申诉举报案件，事事有落实，件件有回音。据统计，我局在2008年就处理申诉举报案件8件，成功调解各类纠纷16起，申诉争议涉及金额6万余元，为消费者挽回经济损失2万余元。其中，查处了5起短斤少两、以次充好、欺诈消费者案件，查处了8起经销过期变质食品案件和一起不按照国务院特别规定经营食品案件，收缴罚没款13000元。成功处理的两起农药商店错误指导农民喷洒除草剂，导致近百亩田苗部分枯死案，都在当地引起了较为强烈的反响，当事农民都得到了相应的赔偿，避免了损失，也使我们工商部门在群众中的威信进一步增强。

然而，在近几年来12315的实际运行中，我们也发现影响12315工作效能的许多问题。如何解决这些问题，进一步提升12315品牌张力，真正把12315打造成工商部门与广大消费者和人民群众信息互动的平台、畅通民意的平台、接受社会监督和听取群众意见的平台、解决人民群众最关心、最直接、最现实利益问题的平台，现结合工作实际，谈谈自己的看法。

一、12315知名度仍有提升空间

近年来，各级工商部门时刻未忘对12315进行宣传。但仍有少数消费者在自身权益受到侵害时，并不知道拨打12315投诉，有的则因未保存相关证据，结果丧失了维权的权利。这与工商部门宣传形式单一，总挥舞着挂横幅、刊登便民热线、印发宣传单等“三板斧”有关，使得12315难以入脑、入耳、入心。要改变这种状况，有必要对12315进行深度宣传和有效推介，使12315永远浸润于群众日常生活。一是墙体广告法。于城市乡村交通要道的建筑物墙壁，设立内容统一、规格统一、形式统一的12315墙体广告牌，标示“12315”醒目宣传语，提高12315的回头率和认知度。

二是漫画展览法。漫画是一门特别贴近社会、贴近生活、贴近群众的独特艺术，深受广大群众的喜爱。我们在下基层检查工作时发现，税务、公安部门在这方面的宣传就很到位。我们也可用生动活泼的漫画、通俗易懂的文字，创作标有12315的消费维权漫画，张贴在城市乡村人员密集的公共场所，做到喜闻乐见、寓教于乐、融法于画。

三是集团彩铃法。借助移动通信平台，将集团彩铃开通到工商移动用户、办公电话中，在令人心旷神怡的音乐背景下，温馨提示12315维权服务，让每名工商人接受来电即成为12315“宣传大使”。

四是电视飞播法。利用电视媒体覆盖率高的优势，在当地收视率较高的“黄金剧场”时段，对12315的温馨提示进行循环字幕飞播，使广大观众既享受电视大餐，又加深对12315品牌的记忆。

当然，除了多样化的宣传外，工商部门更要发挥12315申诉举报中心的作用，及时受理、依法办理，维护消费和谐，以“一传十、十传百”的维权效能，不断增大12315作为，拓展12315的影响力。

二、12315维权联络站莫成摆设

近年来，我们将12315维权网络向农村、城区大型超市（商场）、社区、学校、旅游景点延伸，在各联络站点聘请义务维权员，赋予其调处小额消费纠纷的权利，这对于畅通维权渠道、缩短维权周期、提高维权效率具有积极的促进作用。尽管全县有12315维权联络站137处，但仍处于襁褓阶段，很难称之为强大。一些维权联络站点刚开始势头很旺，但时间稍长，竟成强驽之末，维权、举报均少得可怜，一个个维权投诉电话几成“聋子的耳朵——摆设”，维权最前沿的“触角”明显失灵，义务维权联络员的“协管”作用发挥不够。

究其原因，与工商部门“三个不够”有关：一是认识不够。对维权联络站重外在形象的“硬件”建设，轻管理机制的“软件”装备，导致其外强中干，花拳绣腿好看不中用；二是精力不够。因时间原因，对义务维权员重理论培训，轻现场帮教，导致其实践经验少，难以胜任维权任务，关键时刻还得依靠12315专职工商干部；三是经费不够。义务维权联络员一般身兼两职、肩挑两头，做好本职工作就很不易。可义务维权根本无工资，有的站点因维权发生的电话费还得单位或自己掏，这样就不能够激发他们主动工作的热情。

三、加强12315维权联络站的几点建议

为了发挥好12315维权联络站的作用，建议做到“四个不可少”：

一是经费保障不可少。一方面，积极向当地政府汇报，争取在预算中挤出一点，设立专项资金，加大对维权联络站点建设的投入。另一方面，要借助消协力量，通过企业赞助、会员单位捐资筹集一点，切实解决经费不足的问题，保障各维权联络站点的正常运转。同时，考虑义务维权联络员的维权成本，对其在时间、精力上的投入和用于维权发生的交通、通讯费用给予适当补助，以体现维权“义务性”和“福利性”的完美结合。

二是沟通协调不可少。主动加强与各维权联络站点所在单位相关负责人的协调沟通，争取他们的支持，为义务维权联络员营造良好的工作环境。同时，积极搞好与质监、药监、农业、公安等职能部门的联系，建立信息互通、资源共享、案件移交等制度，形成执法合力，使维权联络站点的消费维权工作具有更广泛和坚实的社会基础，保障义务维权联络员顺利开展维权工作。

三是办班培训不可少。坚持“纸上谈兵”与实践应用相结合，既对义务维权联络员讲解《消法》等法律法规知识和申投诉调处技能，增强感性认识；更要在其实地调处消费纠纷时，进行现场帮学，加强精确指导，增强理性认识，促使义务维权联络员理论联系实际，在实际应用中提高消费维权能力。

四是激励手段不可少。对提供线索查处违法案件的，可以从办案经费中给予适当奖励，特别是对长期义务奉献在维权一线站点的消费维权联络员，要给予一定的荣誉表彰。此外，每年年终可以开展十佳消费维权联络站、十佳消费维权联络员的评选表彰活动，不断激发消费维权联络员的工作积极性，充分激活维权联络站点的生机和活力。

关于基建审计存在问题的思考 篇6

【摘要】本文详细分析了会计工作交接中存在的主要问题以及这些问题给企业带来的种种、负面影响。并针对性地提出保证交接工作质量的措施和建议。

【关键词】会计交接工作；责任明确；有章可循

会计交接工作是企业会计工作的一个组成部分。随着市场经济的日益发展，企业间财会人才的流动已成了经常可能出现的情况，这给财会人员施展才华营造了广大的空间，但也由此出现会计人员调离时会计工作交接不清，责任不明，从而造成企业财务管理混乱，帐薄前后衔接不上，会计信息失真等问题，严重者会影响到企业的发展。因此，如何解决这一矛盾，怎样具体操作，才能使会计人员交的清楚，接的明白，责任明确，使会计工作连续有序地运转，是众多企业财务管理急需解决的问题之一。笔者就会计人员在交接工作中出现的若干具体问题及其对策，提出如下意见，与业内人士商讨。

一、会计交接中存在的主要问题

1、交接内容无统一标准，所列项目不完整许多企业没有制定规范的会计工作交接制度及与之相配套的细则，致使会计人员在交接过程中无严格操作规程，凭主观臆断行事。有的按总帐科目顺序列表交接，未列所属明细帐；有的虽列明细帐，但不列辅助备查帐；有的所列明细不具体、内容不完整，给企业造成了不应有的损失。如应收帐款只列出欠款单位和金额，未列形成时间和责任人，时间一长，使本可能收回的款项变成呆死帐。

2、交表不交帐，以表建新帐

许多企业没有健全的会计工作交接约束机制，就使有的会计人员在移交时，擅自不交其经管的帐簿和凭证，只对目前经管帐户余额编制成移交表移交，一走了之。接管人员以移交表重新建帐，人为地改变了会计期间，给日后企业查帐、对帐带来障碍，破坏了会计帐薄的连续性，违反了会计法的有关规定。

3、偏重帐薄移交，忽略其它报表和资料的移交。

有些会计人员在移交工作时，比较重视会计帐簿、凭证的移交，能将其整理成册，列入移交表中。而对会计报表、税务局的各类月报表和其它会计资料却不整理、不重视、不列表移交。如报送税务机关的各类月报，如出现缺份缺月，会给日后税务机关查帐、查税带来很多麻烦，也会给企业带来了一定的责任损失。再如，已实行会计电算化的企业，进行移交时，未交保管的会计软件及磁盘，一旦电脑出现意外，又无拷贝的磁盘，使会计资料丢失。

4、会计处理方法未注明，导致会计信息失真

会计准则第十三条规定：“会计处理的方法前后各期应当一致，不得随意变更，如确有必要变更，应将变更的情况、变更的原因及其对企业财务状况和经营成果的影响，在财务报告中说明。”有些会计在交接中，未注明当年的会计处理方法，如折旧的计提，待摊费用的分摊，存货的计价和成本的结算等，使前后任会计在进行核算时可能使用不同的方法，使计算出现偏差，导致会计信息的失真，违背了会计核算的一贯性原则。

5、帐帐、帐表、帐实、表表不符的问题无统一处理的方法

会计工作移交核对的表、帐、单、数据多，工作量大，出现数字不一的现象时有发生。对此，会计制度也没有统一的会计处理方法，如税务局的各月报与财务报表的勾稽关系不符；应交税金———应交增值税的留抵扣额与一般纳税人申请表的留抵扣额不一致；往来帐的明细与总帐不符等等。这些问题如不在移交日处理完毕，势必给接替人员日后的工作和企业管理带来困难。

二、会计工作移交的具体办法及建议

1、建立健全会计工作交接制度，详细制定交接范围细则

中华人民共和国会计法第四十条规定：“会计人员调动工作或者离职必须与接管人员办清交接手续。”企业应以会计法为指导，制定会计工作交接标准，规范会计工作管理方法，并在交接工作中层层细化，相互约束。在交接中，会计人员应将本人所经管的会计工作按内容、分明细、逐项列清单全面移交；会计负责人还应当将重大财务收支和会计人员的情况向接替人员详细介绍，对需要移交的遗留问题写出书面材料。移交人员没有办清交接手续的，单位要按相互制约的规定坚决不予办理调离手续。

2、做好移交前的准备工作，为顺利移交打好基础

会计人员在办理移交前，应将自行经管的帐簿、凭证全部登记入帐，帐帐相符后，在最后一笔余额后加盖印章；编制好“资产负债移交表”及应附的明细帐户余额；提前整理帐、证、表、文件、票据、印章、其他实物和资料等，并逐项列入移交清册中；从事会计电算化的还应在移交清册中列明会计软件及密码，会计数据磁盘及有关资料；要提前查阅债权债务的形成时间和责任人，编制债权、债务明细清册表；未了事项要另附说明，如商业企业已购进货物未付款的增值税专用发票抵扣联等。认真负责站好本企业的最后一班岗。

3、接替人员要认真核实，逐项点收，保证表实相符

会计接替人员要按移交清册逐项反复核实，如发现帐帐、帐表、帐实、表表不相符或短缺的，有权要求予与更正或补充，并要重新编制移交清册表。对移交

清册中有关会计处理方法、未了事项，其他需要说明的事项等，检查前任会计是否陈述的清楚明白。如果不清楚，接替人员有权要求其另纸说明。

4、有关移交中帐帐、帐表、表表不符的会计处理建议

在移交中经反复核对，确有帐帐、帐表、表表不一的情况。笔者建议：请移交人写出书面材料，经领导批示同意后，借(或贷)“待处理财产损溢——会计移交遗留问题”，贷(或借)相应科目(不记明细帐)，然后再从“待处理财产损溢——会计移交遗留问题”科目转出，调增或调减损益。这样，既保证接管后的帐帐、帐表、表表一致，又能分清责任。

5、依法监交，各负其责

会计工作交接要依法有人监交，移交人员对其移交的帐、证表及其他资料的合法性、真实性承担法律责任；接替人员要继续使用移交的会计帐簿，不得自行另立新帐，保持会计记录的连续性；监交人对交接工作负全面责任，监交人确认移交工作符合会计法和会计工作交接制度后，三方签字盖章生效。

关于基建审计存在问题的思考 篇7

通过审计,可对建设项目管理进行评价,提出审计建议,促进高校加强管理,保证建设项目的质量,并对严肃高校财经法规起着重要的作用。

1 高校基建工程审计中存在的问题

1.1 高校内审内部控制制度不够完善,导致监督职能弱化

目前,高校内部控制制度普遍存在制度不够全面,没有覆盖所有的经济活动,甚至有些制度的制定存在滞后的现象,加之制度的修订更新不及时,直接导致监督职能弱化。

1.2 当前高校普遍存在审计力量不足现象

随着教育事业的发展,很多高校的基建投资越来越大,而从事工程审计的人员数量少,与工程审计任务繁重的矛盾日益突出。加之基建项目涉及建筑、装饰、市政、安装、园林绿化等多种类型,专业性、技术性强,要求审计人员具备广泛的专业素质,既要具有工程技术、法律方面的知识,又要熟知工程造价的构成、计价依据及审计知识。但高校的内审人员,大多是财务审计人员经过短期的基建工程审计培训后上岗,基建工程相关专业知识有限。有的学校虽然配备了工程专业的内审人员,也往往专业单一,在处理实际问题时困难重重。

1.3 侧重竣工决算审计,事前、事中监督缺位

从目前看,许多高等院校仅注重事后审计,还未完全开展事前事中审计,但建设项目的前期和中期管理环节较多,若把关不严,造成的经济损失是严重的。对于在工程实施中的变更、签证,其数量及费用应由承发包双方在规定的时间内签认。因此,在竣工决算阶段,工程量、综合单价与取费都难以更改,隐藏在资料中的问题也将更难发现。通过审计,找出高校基建工程管理上的薄弱环节,提出改进工作的建议和措施,促进高校主管部门强化管理。

2 解决存在问题的对策

2.1 建立完善内部控制制度,强化内部审计的监督职能

从制度入手,建立健全内部各部门工作流程制度,排除在实际工作过程中易产生疏漏的环节。内审机构要根据实际情况对原有的规章制度进行修改与完善,制定切实的、操作性强的审计办法及实施细则,如《建设工程及施工竣工验收审计办法及实施细则》等,使审计工作有章可循、有据可依,保证了审计执法的严肃性。

2.2 加强高校内部审计队伍建设,强化工程审计人员专业知识

尽快改变以往内审机构人员缺编,办公资源配备陈旧落后的现状。在新形势下,对审计人员要进行经常性的职业道德教育和业务培训,使业务学习实现从阶段性学习到终身性学习的转变,并以此作为继续教育的考核内容,从而不断提高内审人员的业务素质,提高法律意识和责任意识,增强处理与解决问题的能力。

2.3 开展建设项目全过程跟踪审计

开展全过程跟踪审计是高校形势发展的需要,必须改变原来的仅注重竣工结算的方式,将审计关口前移,变被动审计为主动审计,实行事前计划、事中控制、事后监督的全过程造价控制,才有可能做到及时堵住漏洞,减少损失,降低审计风险,提高审计质量和成效。

2.3.1 事前审计阶段

第一,加强对高校工程项目可行性研究的审计,重点审查技术经济方案分析的可行性,并对多个设计方案进行比较,作出评价,选择拟建项目最优设计方案。第二,对招标文件进行审查,合同约定是按招标文件执行,而招标文件若出现招标文件内容不合理或招标范围不明确的现象,使造价审计工作十分被动,增加审计工作难度的同时又不能很好地控制工程造价。所以,对招标文件进行审核是必要的。第三,审查工程项目的预算编制与控制价编制的合法、合规情况,内容是否完整;是否与设计图纸要求相一致,工程费用的计算是否合理、真实;工程量的计算是否按图纸要求和国家定额套用等。第四,在签订合同时,审计工作应及早介入。对建筑工程施工合同,无论工程大小,均应采用中华人民共和国建设部统一制定的正规合同文本,以保证合同条款的完备性、严密性。审查合同是否遵守”先签合同,后施工“的原则,防止未签合同就施工的现象发生。对影响工程造价的各项条款把关,特别注意材料价格、取费依据、计价方式、索赔处理等,均应作明确规定,为结算审计工作掌握主动打下基础。

2.3.2 事中审计阶段

在施工过程中,审计人员应经常深入施工现场,对关键部位要做好记录,尤其对隐蔽工程要进行测量并做好工程记录,必要时可用数码照相机进行拍照,作为原始资料保存在电脑中,使这部分资料反映在工程结算中;坚持参加工程例会,了解工程进展情况;了解施工过程中设计变更、签证内容,监理的职责履行情况;检查施工材料是否正规、是否符合设计要求,防止偷工减料现象的发生;审查施工内容是否符合设计要求;参加工程验收,对投资效果和工程质量进行跟踪审计。

2.3.3 事后审计阶段

在这个阶段中,首要的是审查竣工结算资料是否完整、真实、合法。再根据完整的竣工资料对以下内容审核:一是核对合同条款。首先应核对工程内容是否符合合同条件要求,是否通过竣工验收。其次核对结算方式是否按合同规定,定额套用、取费标准、人工调整及主要材料价差调整是否符合合同约定。二是审核设计变更手续是否完整,是否有“三方”签字盖章。三是审查隐蔽工程和有关签证是否符合有关规定要求,是否有“三方”签字盖章,是否与工程施工过程中所做记录一致,若不一致可咨询业主和监理,必要时可到现场进行核对。四是按竣工图核定工程量。五是审核各项费用计算是否正确。主要从费率、计算基础、材料差价调整、取费程序等方面进行审计,看其是否符合规定。对实行工程量清单的项目,看其是否符合招标文件及投标文件的要求。

3 结束语

基建工程审计中常见的问题及对策 篇8

关键词：基建工程；审计；问题；对策

中图分类号： G46 文献标识码： A 文章编号： 1673-1069（2016）23-196-2

0 引言

随着我国教育事业的不断发展，高校的不断扩招，使得高校基础设施建设项目越来越多。在建设资金不断增加的形势下，不仅可以改善高校办学条件，增强高校办学实力，还会因为经验不足，导致工程质量、工程决算、工程工期等审核不达标，出现了很多审计问题[1]。现今，我国高校基建工程经费多由国家财政拨付，非常紧张，加之基建工程管理并不是高校管理的强项，所以，为此确保工程质量、节省建设资金、控制工程造价，必须强化高校基建工程审计。

1 高校基建工程审计中常见的问题

1.1 高校领导未重视基建工程内部审计

现今，在高校部门设置中，内审部门不完善、人员缺失等现象非常普遍，甚至存在审计部门边缘化的现象。与此同时，一些高校把审计、监察、纪检部门进行了合署办公，安排几名工作人员从事审计工作；一些高校尽管设有专门的内审部门，但只是以一种形式存在，安排2-3人办公，根本未配备专业的工程审计人员；一些高校甚至既没有配备专业的工程审计人员，也没有设置专门的审计部门，导致审计工作繁重，进而对工作效率造成了很大的影响。由此可以看出，因为内部审计未得到高校领导的重视与支持，导致工作威信与地位不足，进而对基建工程审计质量产生了很大的影响。

1.2 内部审计人员力量薄弱，专业素质有待提高

基建工程审计资金额度比较大、程序比较复杂、中间环节比较多、专业性较强，是一种融合了市场、管理、经济、技术等方面的综合性工作，所以，基建工程审计人员除了要具有扎实的专业技术知识之外，还要具有丰富的工作经验与相关专业知识[2]。然而，一些高校在配备审计人员的时候，未对工作人员进行严格把关，导致一些不具备职业资格的人员混入工作队伍，影响了工作效率；一些高校甚至将审计部门当成是安置闲人的地方；一些高校基建工程审计人员不是来自工程领域，缺乏对审计专业或者经济管理专业知识的了解，就是精通审计专业知识的人员，但缺乏对基建工程知识的了解，进而导致基建工程审计工作无法全面落实，并且增大了审计风险。

1.3 审计方法与手段落后，应变能力差

现今，在开展基建工程审计工作的时候，高校依然采用传统审计方法，依靠审计人员手工计算核对相关数据，此种传统审计方法不仅会加大劳动强度，还会增加工作时间，降低工作效率，并且出错率相对较高，已经无法满足高校快速发展的需求[3]。除此之外，随着新工艺、新材料的不断产生与运用，建筑市场变化越来越快速，尽管造价管理部门会定期发布有关信息，但是在最新市场价格信息收集方面，审计人员依然感觉难度很大，无法真正和市场接轨，进而导致审计工作无法全面贯彻实施，也就达不到预期的工作效果。

1.4 审计监督不当，工作滞后

现阶段，高校基建工程的内部审计工作主要局限于项目完工后的决算审计[4]。然而完工后的决算审计不能对基建工程全程予以监督，致使在工程建设过程中，无法及时发现其中存在的问题，等发现问题之后，因为出现时间过长，导致问题现场早就不存在，进而也就不能对其进行再次审计与核实。当工程前期监督不到位的时候，就会导致工程概预算失真，进而出现投资失控的现象，非常容易产生工程预付款超支而无力追回的情况。因为事前预防与事中控制未得到落实，导致高校基建工程审计工作经常处在被动状态，使得高校出现了很多无法挽回的经济损失。

2 高校基建工程审计的改进对策

2.1 加强高校领导的重视与支持

在高校基建工程审计工作中，领导的重视与支持是十分重要的。在高校管理中，应将基建工程审计纳入其中，并且当成是一个非常重要的环节，在人员配备、办公设备配置、业务经费拨付等方面，也要进行适当的优先考虑。除此之外，加强对基建工程审计规章制度与审计程序予以制定、完善，以此提高其可行性，同时确保审计工作的权威性与独立性，保证审计人员可以有章可循、有法可依，最大限度的确保审计工作得以全面落实，达到预期的工作目标[5]。

2.2 完善内部审计部门，提高审计人员的专业素质

针对高校基建工程内部审计部门来说，不仅要确保审计人员数量足够，还要保证审计人员的知识结构与自身素质达标。只有保证人员结构、专业结构科学、合理，才可以确保审计队伍素质符合实际工作的需要，进而提高审计工作质量，全面落实审计工作职责[6]。为此，要想实现以上目标，就要做好以下几点：一是，保证工程专业审计人员数量足够；二是，强化对现有审计人员的培训与教育，有效提高审计人员的专业水平，拓展审计人员的视野，为审计工作的全面落实提供可靠保障；三是，定期召开基建、修缮工程的审计专题研讨会，增加各高校间的交流与互动，促进彼此的共同发展与进步；四是，审计人员要积极参与相关教育培训，不断更新自身知识体系，从而熟练掌握最新的工程审计技能。

与此同时，审计人员不仅要精通业务，还要具有良好的修养与品质，主要包括以下几点：一是，要具备良好的政治素质；二是，要具有强烈的职业责任感；三是，要具有一定的敬业奉献精神；四是，要具有良好的工作作风，做到依法依规、公正、公平的审计。

除此之外，对于高校审计人员数量少、任务重的矛盾，可适当借助社会审计力量，采用以自审为主、社会审计为辅的审计方式展开工作，即选择专业水平高、社会信誉好的人员及机构参与基建工程审计工作。通过这样的方式，不仅可以解决审计人员数量少的问题，缓解工作压力，还可以集合多方面的力量，充分发挥各自优势，有效提高审计质量与效率。

2.3 改进审计手段与方法，保证审计质量

为了适应新任务与新形势的需要，高校基建工程审计部门必须不断改进审计手段与方法，转变以往完工后结算审计的形式，做好基建工程的全程跟踪审计工作，同时做好工程量清单招标控制审计，以此合理控制工程造价[7]。除此之外，加强对各种审计软件、网络技术及计算机技术的运用，通过计算机辅助审计，有效提高审计工作效率与质量，以此达到预期的工作目标。

2.4 强调公示制度，重视群众监督

在开展工程材料考察、定价、验收等工作的时候，应加强高校教职工代表的参与，充分提高基建工程审计工作的透明性与公开性，接受教职工的监督。这样一来，就可以有效提高审计监督的权威性，减少审计风险[8]。针对审计工作中发现的不良行为，应事先不予批准其进入建筑市场，从而确保高校的合法权益。

3 结束语

综上所述，高校基建工程审计是一项融合了管理、技术、经济等多方面的系统性工作，具有一定的多样性、复杂性与独特性，并且专业性较强，审计资金额度较大。所以，为了有效提高审计工作质量，一定要得到高校领导的重视与支持，在此基础上，完善内部审计部门，提高审计人员专业素质，改进审计手段与方法，强调公示制度，重视群众监督，以此保证审计质量与效率，实现预期的工作目标。

参 考 文 献

[1] 胡晓娜.高校基建工程结算审计的问题与对策探讨[J].建材技术与应用，2015（02）：40-41，42.

[2] 孙武峰.高校基建工程审计存在的问题与对策[J].合作经济与科技，2015（02）：148-149.

[3] 司文进.浅谈医院基建工程内部审计存在问题及对策[J].会计师，2014（22）：64-65.

[4] 谢钦文.建筑工程审计中的问题分析及对策[J].大科技，2014（18）：312-312，313.

[5] 侯晶.高校基建工程审计中的问题和对策[J].佳木斯职业学院学报，2015（08）：426-427.

[6] 贾博，王世娟，王楚琛等.高校基建工程审计现状及对策分析[J].科技致富向导，2014（23）：161-162.

[7] 王省平.浅谈风险导向下铁路基建项目跟踪审计的难点和对策[J].中国总会计师，2012（04）：104-105.

关于基建审计存在问题的思考 篇9

时下，我最感困惑的是这样几个问题：

1、在绿树课堂的理念中，孩子们的备学完成的不错，有些课程通过备学基本就解决问题了。课堂(来源：

务员在线">公务员在线 http://）上，通过小组合作进行适当的拓展，孩子们的思维比较活跃，但是有时，思维缺乏理性的深度，该动时动，该静时静，适当的时候动静结合，节奏的把握不够准确。

2、孩子们在非常激动的情绪之下，对于问题的质疑、补充，有时的语言略显稚嫩，课堂会时不时的产生一种无序，变无序为有序，需要一段时间，在情境之中，又不能伤害孩子的积极性，课堂的极度调控有一定的难度。

3、孩子们之间的互网相点评，有时已经比较到位了，小组中的“协同共进”进行的不错了，难免在组与组之间的得分拉开一定的差距，有些小组成员对于现实的“分数”难以接受，形成了局部的一些无效活动。

关于基建审计存在问题的思考 篇10

一、公司基本情况

主要包括单位名称、住址、法定代表人、注册资金、注册号、截止审计日资产负债情况、经营范围等。

二、关于审计范围

三、审计情况：

（一）有无隐逸收入、转移资金方式设立小金库的情况

1、是否发现主营业务收入不入账或不完整入账的情况

2、是否发现资产处置、出租、使用收入不入账或不完整入账的情况

3、是否发现其他收入为入账或不完整入账的情况

（二）有无序列支出，套取资金设立小金库的情况

1、是否发现序列产成品成本、采购成本和劳务成本的情况

2、是否发现序列工程成本、订立虚假工程合同、虚报工程量、虚构工程开支等方式套取资金的情况

3、是否发现序列业务招待费、会议费、修理费、租赁费、车辆交通费、销售手续费、销售服务费等期间费用的情况

4、是否发现虚开人工成本如职工工资、福利费用、社会保险费、工会经费、职工教育经费等转移资金的情况

（三）有无转移资产设立小金库的情况

1、有无虚假会计核算转移原材料、产成品等资产

2、有无虚假股权投资转移资产

3、有无发现虚假应收款项坏账核销等方式转移资产的情况

4、有无发现虚假资产亏损、毁损、报废方式转移资金的情况

5、有无发现其他方式转移资产的情况

（四）其他审计设立小金库的情况

对医院基建工程内部审计的思考 篇11

关键词：医院,基建工程,内部审计,思考

随着医院基本建设规模的不断扩大, 医院基建、维修工程预决算审计中暴露出来的问题日益突出。由于基建工程造价的高低直接关系到医院的经济效益, 因此, 加强基建工程审计, 提高医院资金使用效果, 减少资金占用与浪费就显得十分重要。如何充分发挥基建审计的功能, 提高资金投资效益和医院的经济效益, 已成为医院审计部门义不容辞的责任。

一、医院基建工程内部审计的重点

一是工程量的审计。工程量计算是审计工作量最大的一项。有些施工企业在结算中故意增加工程量, 重复计算工程量, 或该增加的项目不增加, 该扣减的项目不扣减。审计人员必须熟悉图纸, 了解设计要求, 深入现场, 认真计算, 准确合理地确定工程量。如发现预算与实际不符的工程量, 则应坚决予以核减, 避免高估冒算。

二是现场签证的核实。现场工程签证是设计变更的一种表现形式, 施工单位将通过现场工程签证获取索赔。现场签证的审计是对审计人员的一种考验, 特别是隐蔽工程的签证, 要求审计人员必须有高度的责任心和丰富的专业知识。

三是定额的套用。定额套用是影响工程造价的一个重要因素。施工单位普遍存在高套定额、错套定额的现象。审计人员开展审计工作时, 只有熟悉设计图纸、定额, 并结合实际情况, 才能确定定额项目是否合理。要注意定额的适用范围、项目工程内容是否与定额一致、定额换算是否合理等。

四是材料价格的审计。材料价格的审计重点是进行市场调查。目前, 装饰工程新工艺、新材料不断涌现, 而同样材料, 国产的与进口的相差很大, 这就要求审核人员对目前市场上的建筑材料要充分了解, 避免结算过程中材料定价的盲目性。

五是费用标准的确定。不同地区、不同工程的费用标准不同, 对项目费率的审计主要是检查是否符合规定, 没有发生的费用项目是否剔除, 取费基数是否正确, 计算程序是否符合规定等。

二、医院基建工程内部审计的完善

(一) 领导的重视和支持至关重要

工程审计和其他审计工作一样, 领导的重视和支持是至关重要的, 领导重视就是要协调关系, 解决问题, 把工程审计作为医院管理的一个重要环节。医院领导应保证审计的独立性和权威性, 从多方面支持内部审计工作。通过多种渠道加大宣传力度, 提高各部门对内审工作的认识, 使他们了解审计的职责。只有认识提高了, 得到各部门单位之间的配合, 工作才有动力, 才能更好地调动审计的积极性, 为医院的基本建设服务。

(二) 建立健全内部审计规章制度, 依法开展基建工程审计

建立和完善内部审计规章制度, 并按照内部审计规章制度依法开展审计工作, 是提高内部审计工作水平的重要保证。以延安大学附属医院为例, 为了进一步规范内部审计工作, 医院结合实际先后制定了《延安大学附属医院内部审计工作条例》、《延安大学附属医院基建维修工程项目审计实施办法》和《延安大学附属医院委托社会中介机构审计管理办法》等规章制度。这些制度的建立和完善, 为审计工作的顺利开展提供了保障, 克服了工作的随意性和盲目性, 切实维护了内部审计工作的严肃性, 使医院的内部审计工作走向制度化、规范化管理, 同时也对职能科室和施工单位起到了积极有效的制约作用。

(三) 加强内部审计队伍建设, 提高内审人员素质

要搞好医院基建工程审计工作, 必须充实专业的审计队伍, 努力提高内审人员素质, 以适应医院内审工作的需要。

一是内审人员应有良好的政治素质。内审人员必须坚持正确的政治立场、方向和原则, 能正确贯彻党的路线、方针、政策。工作中始终贯彻“实事求是、依法从审”的原则, 努力保持和维护审计的良好形象。

二是内审人员要不断加强学习, 提高执业能力。审计是一项专业性非常强的工作, 在当今高速发展的信息时代, 知识的更新越来越快, 为此, 内审人员应刻苦钻研业务, 并积极参加各种业务培训, 不断更新知识, 提高应变能力和执业能力, 从而高标准、高质量地完成审计任务。

三是要热爱审计事业, 有强烈的事业心和责任感。审计人员要树立正确的审计理念, 有敬业奉献精神和强烈的职业责任感, 能够全身心投入工作, 每一个数据、每一项费用都要经得起推敲, 不断提高审计质量和效率。

四是要有过硬的工作作风。内审人员必须加强自身修养, 提高自身品质, 要有过硬的思想认识、业务技能、工作作风, 在工作中要敢于坚持真理, 处理各种问题要公平、公正、合法, 这才是做好内审工作的保证。

(四) 深入施工现场, 做好工程全过程跟踪审计

长期以来, 人们对于基建工程的审计往往是工程竣工结算审计, 忽略了工程事前、事中的审计监督。因此, 应转变审计方法, 做好工程全过程跟踪审计

一是事前审计。是对工程招投标阶段进行的审计。要对基建项目实行有效的监督, 医院内部审计部门必须提前介入参与工程项目的招投标全过程, 依法参与事前审计监督。主要审查招投标程序是否合规, 手续是否完备、合法, 所订立合同或协议条款是否全面、合规, 工程量计算标底的编制等。

二是事中审计。是对工程施工过程中的审计监督。在施工过程中, 审计人员应经常深入施工现场进行实地查看, 重点对材料价格、设计变更、现场签证及隐蔽工程等展开审计。对关键部位要做好记录, 尤其对隐蔽工程要进行测量, 了解工程进展情况, 了解施工过程中设计变更、签证内容, 检查施工材料是否正规、是否符合设计要求, 防止偷工减料现象的发生, 审查施工内容是否符合设计要求;参加工程验收, 对投资效果和工程质量进行跟踪审计。

三是事后审计。主要是对工程竣工结算的审查。审核内容主要包括以下方面:1、核对合同条款。首先应核对工程内容是否符合合同条件要求, 是否通过竣工验收。其次核对结算方式是否按合同规定, 定额套用、取费标准、人工调整及主要材料价差调整是否符合合同约定。2、审核设计变更手续是否完整, 是否有“三方”签字盖章。3、审查隐蔽工程和有关签证是否符合有关规定要求, 是否有“三方”签字盖章, 是否与工程施工过程中所做记录一致, 必要时可到现场进行核对。4、按竣工图核定工程量。竣工结算的工程量应根据竣工图、设计变更单和现场签证并按规定的计算规则进行计算。5、审核各项费用计算是否正确。主要从费率、计算基础、材料差价调整、取费程序等方面进行审计, 看其是否符合规定。

(五) 加强工程委托审计的管理, 提高基建工程审计质量

基建工程审计普遍存在工作量大、时间紧、审计力量不足的现象, 并且由于基建工程审计的专业性较强, 要求审计人员了解工程的施工特点、施工工艺和审计方法, 因而医院内审部门要做好基建工程审计工作, 必须冒着很大的风险, 而社会中介机构有各种各样的专业技术人员, 所以委托审计可以降低内部审计的风险。目前对工程委托审计时社会中介机构的确定一般采取两种方式:一是通过公开招标的方式确定社会中介机构。本着“公开、公平、公正、诚实信用”的原则, 选用社会信誉高、力量强的工程造价咨询机构和人员参与基建工程项目审计, ;二是通过考察的方式确定社会中介机构。根据造价咨询机构的资质、业绩、造价工程师的综合素质和社会信誉确定。

在造价咨询机构确定后, 委托审计前双方要签订委托合同, 明确双方的责任和义务;在工程项目审计过程中, 内部审计人员要参与审计过程, 陪同造价工程师到施工现场进行测量核实, 一是为了组织协调, 二是为了加强审计监督;对审计过程中造价工程师提出的问题, 要进行集中, 最后会同基建部门、监理部门对这些问题落实情况, 确保工程审计质量;造价咨询机构出具审计报告后, 内审人员应进行认真复核;在造价咨询机构完成工程结算审计后, 内审人员要对审计质量进行抽查, 也可指定另外一家社会中介机构按一定的比例进行抽查。对抽查结果超出国家规定幅度的, 内审机关有权单方面解除合同, 并不再委托以后的工程项目审计。