鄞州区政府投资项目跟踪审计暂行办法（共9篇）
区审计局《鄞州区政府投资项目跟踪审计暂行办法》已经区政府同意，现转发给你们，请认真贯彻执行。
二○○七年四月三十日
鄞州区政府投资项目跟踪审计暂行办法 第一章 总则
第一条 为加强对政府投资项目的审计监督，提高投资效益，根据《中华人民共和国审计法》、《审计机关国家建设项目审计准则》等规定，结合本区实际，制定本办法。
第二条 实施政府投资项目跟踪审计,要紧紧围绕鄞州区城镇建设,坚持“依法审计、服务大局、突出重点、求真务实”的原则,充分发挥国家审计、社会审计和内部审计合力,确保建设资金合理、合法和高效使用,促进我区政府投资项目的顺利实施。
第三条 本办法适用于全区政府投资的建设项目。建设、勘察、设计、施工、监理、咨询、供应等单位与政府投资建设项目有关的财务收支,应当接受审计机关的审计调查。第四条 区审计局（区政府投资项目审计中心）负责统一组织全区政府投资项目的跟踪审计工作。政府投资项目跟踪审计，是指审计部门组织对建设项目实施过程的合法性、真实性、规范性进行审计监督的活动，分为政府投资项目前期准备阶段审计、政府投资项目实施阶段审计、政府投资项目竣工阶段审计。
第五条 跟踪审计工作按照“统一组织、分工负责”的原则,充分发挥有关部门的职能作用,共同做好政府投资项目审计工作。
区审计局负责跟踪项目审计计划的编制;区政府投资项目审计中心（以下简称区审计中心）负责政府投资项目跟踪审计的具体实施,派出审计组或组织中介机构及内审机构实施审计,依法提出审计报告或出具复核意见。
建设单位负责编制工程项目目录,提供建设项目的基本情况,及时提供审计资料,并对提供资料的真实性、完整性、合法性负责,配合解决审计中遇到的问题。实施跟踪审计的项目建设单位须根据《鄞州区国家建设项目网上申报系统操作管理办法》规定，将该项目的相关信息及时在网上进行申报。
区发改、财政、建设、国土资源、水利、规划、交通、监察等部门应在各自职责范围内履行监督管理职能,并配合审计机关对政府投资项目实施跟踪审计监督。在跟踪审计过程中，审计人员不参与项目的决策与管理，在跟踪审计中发现的问题，通过审计整改意见书等形式建议建设各方在项目建设过程中予以整改。
第六条 为加强跟踪审计工作力量,区审计局（审计中心）可聘请外部审计人员或组织中介机构进行审计,并对外聘审计人员和中介机构进行管理和监督。聘请外部审计人员和中介机构应当遵循公平、公正、公开的原则,一般通过公开招标在资格入围的中介机构中选聘。第二章 政府投资项目前期准备阶段审计
第七条 政府投资项目前期准备阶段审计是指对项目程序的合法性、投资概（预）算的真实合理性进行的审计。
第八条 政府投资项目前期准备阶段跟踪审计主要内容包括：
（一）招标文件审计。对勘察设计、施工、重要设备材料采购以及监理、招标代理、拆迁评估、造价咨询、项目管理等中介机构招标文件进行事前审计。
（二）合同草案审计。对勘察设计、施工、材料供应和中介机构等重要合同草案进行审查,及时提出修改建议。
（三）拆迁方案审计。重点审查拆迁立项文件是否齐全有效,拆迁公告和办理许可证是否依法实施,建设单位对中介机构的委托是否合法,对被拆迁人适用的补偿安置方式是否准确,拆迁补偿标准是否符合有关规定等。
（四）概（预）算审计。主要审查概（预）算编制依据是否充分、准确。
第九条 建设单位自行组织招标、经有关部门同意进行议标的工程和零星小型工程在签订施工合同前，建设单位应将标底预算、施工单位编制的工程预算和施工组织方案，送审计部门审计。
第三章 政府投资项目实施阶段审计
第十条 政府投资项目实施阶段审计是指审计部门在工程施工期间对工程管理、施工进度、工程材料、变更洽商等事项进行审计监督。
第十一条 政府投资项目实施阶段跟踪审计主要内容包括：
（一）项目法人责任制、招投标制、工程监理制、合同管理制、工程造价审计制和政府采购制等制度的建立和落实情况,建设单位是否建立健全各项内控制度,执行是否到位。
（二）概（预）算执行及调整的真实性、合法（规）性,有无超出批准概算范围投资、挤占或者虚列工程成本等问题。
（三）审查国家、省、市有关征地拆迁政策执行情况,补偿资金是否及时到位,有无侵占、挪用和延迟拨付现象;拆迁补偿费是否符合有关规定和标准,有无擅自扩大拆迁范围,损害国家和被征地拆迁人利益的问题。
（四）对设计变更、现场签证进行适时监督,审查其是否真实、合理、合法。重大的隐蔽工程、工程量现场签证、设计变更等事项必须经过现场跟踪审计人员签字。
涉及工程变更的，建设单位应按照《鄞州区政府投资项目工程变更审计监督实施办法（试行）》的规定予以办理。
（五）监督建设资金筹集、支付、使用情况。根据建设项目规模对建设资金财务收支每季度或半年审计1次,主要审查财务收支的合法性、结算手续的合规性、经济活动的合理性、会计资料的完整性和会计处理的恰当性。
第十二条 审计部门要参加与审计事项有关的各项会议，并及时深入工地现场了解情况。第四章 政府投资项目竣工决算阶段审计
第十三条 政府投资项目竣工决算阶段审计包括工程价款结算和竣工财务决算审计，其主要内容有：
（一）工程结算审计。主要审查工程量计算、套用定额或采用的清单综合单价是否准确,设计变更、工程签证和索赔等重大事项是否真实,材料差价核定是否合理,工程费用计取是否合规等。
建设单位在项目竣工后3个月内向区审计局（审计中心）提交经初审后的工程结算资料。收到结算资料后,区审计局按照审计程序组织人员实施审计,对审计过程进行质量控制,复核审计结果,提出审计报告。
工程结算审结前,工程进度款拨付一般不得超过80%;未经工程结算审计,建设单位不得办理工程价款最终结算。
（二）竣工决算审计。主要审查待摊投资的真实性、合法性,核实工程建设配套设施费支出、贷款利息和资金占用费支出是否真实,其分摊是否合理,有无挤占工程投资支出;审查核销各种非正常损失费用的真实性,有无经过相关部门审核批准;竣工决算报表中相关数据是否配比;建安工程投资真实性、合法性;审查竣工图纸及相关资料的真实性,竣工资料与实物是否一致;建设单位管理费的计取范围和标准是否符合有关规定,有无超出概算控制金额。第十四条 开展绩效审计评价。依据有关经济、技术、社会和环境等指标,对建设项目投资管理、资金使用和投资效果等事项进行审计评价,为政府决策和管理提供参考依据。第十五条 对审计发现的问题,区审计局（审计中心）要及时督促有关单位纠正,相关单位应认真制定整改措施,并切实抓好落实,向区审计局（审计中心）反馈整改结果。
第十六条 审计结束后,区审计局（审计中心）及时向建设单位反馈审计结果。审计报告为项目工程结算、竣工决算和国有资产移交的依据。
第十七条 对审计人员玩忽职守、滥用职权的,依法追究其行政、法律责任;区审计（审计中心）聘请的外部审计人员和组织的中介机构在实施审计中因弄虚作假、徇私舞弊或滥用职权造成审计结果失实以及发生其他重大过失、违约等情况的,应停止其承担的工作,追究违约责任,移送有关部门处理,并在全区范围内给予通报,涉嫌犯罪的,移送司法机关追究刑事责任。第五章 附则
审计机关要本着公开、公平、公正、诚实信用的原则, 采取公开招标的方式, 选用信誉高、力量强的造价咨询机构和人员参与政府投资项目审计, 这点已在暂行办法中明确了。但是有几点还需要加强。
一是应实行主动回避制度中没有涉到协审人员, 这是个很大漏洞, 由于现在造价人员流动性比较大, 常常是会出现人在某单位上班, 而资格证书在另一家单位, 这样就巧妙地规避了我们暂行办法中的回避制度只针对协审单位, 所以必须协审人在回避制度补充进去。当协审人与被审项目预决算书为同一个人时, 协审人应当主动回避, 不能接收该项目的审计。若违反了该规定, 取消协审人员资格, 并列入黑名单。进一步完善中介机构协审人员统计, 提供协审人员养老保险单证明, 动态控制协审人员流动性。
二是聘请专家, 建立专家库。审计机关由于行政编制的限制, 不可能拥有各行各业的专家。聘请专家, 建立专家库, 遇到问题能方便咨询, 同时, 能加强与社会和行业管理部门尤其是业内有影响人士的沟通, 发挥他们优势, 为审计工作提供服务。
2 积极参于组织审计现场, 这是一把利剑组织审计风险是与审
计质量紧密相关的, 如何控制参与组织审计的中介机构人员的行为, 保证组织审计的查证质量, 这是组织审计必须面对和解决的课题。要解决这一问题, 就必须加强现场管理, 强化过程监控, 具体要做到“五参与”。
一是参与审前收集有关资料, 以便掌握项目的第一手资料, 并审核资料的完整性;
二是参与审计组与建设单位和施工单位的沟通协调工作、核对、签证, 掌握整个审计全过程的情况和问题, 及时调整方向和目标;
三是参与现场踏勘, 核对联系变更单的真实情况;四是参与疑难问题解决, 负责召集重大审计事项的研究;五是参与协审单位意见反馈会, 对审计组起草的审计报告, 在送被审计单位征求意见前进行初审, 以确保审计查证质量。这几点在组织审计协审项目实行审计组长负责制的主要职责已得到体现。
3 强化组织审计复核检查, 这是控制组织审计质量最重要的关口
审计复核检查是审计部门有效防范组织审计风险的重要手段, 是审计质量控制体系的重要组成部分, 也是审计部门内部规范和约束审计人员审计行为、控制审计质量的重要保障。
完善审计结果复核制度。审计业务执行中, 主审人员要对协审人员的审计结果进行检查, 重点检查工程量和计算口径两方面内容, 如在工程量计算上是否符合计算规则, 工程量是否到现场进行核对, 招标文件精神、合同口径及与工程造价结算书的计算口径是否一致等, 及时对审计评价和审计报告要由主审、复审、审计业务会议充分研究讨论、审定, 做到审计评价和审计意见具有足够的审计依据。
4 协调工程造价审计, 沟通必不可少
为了协调内、外部关系, 审计机关必须建立工程造价审计协调体系, 着重开好“三个会”。
4.1 审计业务会议
审计组长应及时向分管局长和审计业务会议汇报疑难问题或已查明的问题, 加以会诊, 剖析问题形成的原因, 明确责任, 分析施工单位的心理需求等。使审计组上下形成统一口径, 审计机关始终掌控主动权。
4.2 建设单位协调会
审计组与建设单位初步交流工程审计中发现的问题, 掌握建设单位的看法和态度。同时, 了解、掌握建设单位具体人员与施工单位的关系和相关情况, 为开好施工单位协调会作好充分准备。
4.3 施工单位协调会
通过组织上面三个协调会, 明确目标、了解掌握有关情况。在协调会上, 让施工企业充分表述自己的想法和理由, 注意发挥建设单位的积极作用, 进而达成协调会议纪要, 以防事后反复, 并做好相应后续工作。
5 健全组织审计质量考核机制, 对违法行法加以严惩
在政府投资项目组织审计管理暂行办法中关于组织审计质量考核细则方面没有涉及, 所以必须制定完善质量考核的评价和处理办法。
考核采用百分制。
质量考核细则如下:
工程量计算考核:工程量计算一般错误扣2分/处, 单位换算错误5分/处。价格取定考核:价格取定一般错误扣2分/处, 主要材料错误5分/处。
定额单价考核:定额单价一般错误扣2分/处, 单价偏差10%以上扣5分/扣。2分/处,
取费考核:取费一般错误扣
6 新形势下新情况不断出现
社会中介机构中有的不仅是协审人角色, 而且还是施工单位的角色。就可能会出现自己做决算, 自己审计, 自己施工这情况。这种可怕的现象往往又很隐蔽, 难以发现的, 现在协审人做施工不是自己出面的, 而是挂靠在某一个单位, 然而真正的施工方就是协审人, 在表面的资料是做天衣无缝的, 根本找不到任何问题。这种现象如何来避免, 如何解决?除了用回避制度来制约外, 能否有更好的办法呢?值得我们探索和思考。
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一、政府投资项目开工前跟踪绩效审计的重点
1、政府投资项目审批环节的审查。着重检查项目建议书、可行性研究报告、环境影响评估报告、概算批复、建设用地批复、建设规划及施工许可、环保及消防批准、项目设计及设计图审核等文件是否齐全。可防止前期准备不足临时动议、项目仓促上马,减少损失浪费和工程成本,确保项目决策、立项的科学、有效,有效防范决策过程中出现的“献礼工程”等问题,以切实提高工程质量和效率,从根本上防止投资项目失败。
2、项目可行性研究报告审计。审查政府投资项目是否进行了充分必要的可行性研究,前提是否具备,是否编制并上报需要进行可行性研究的项目建议书,审核批准是否符合基本建设程序。可行性研究内容是否齐全,资源、水文、地质等配套条件是否具备,建设地点的选择是否经过综合研究、是否进行综合经济技术比较,投资估算是否科学、准确,资金筹措计划是否符合规定,社会、经济及环境效果的预测评价是否客观。通过审计,有助于促进提高投资项目经济上的合理性和技术的可行性,防止立项失误。
3、设计及概算审计。着眼满足功能要求、审美要求、质量要求和投资效益要求,必须从更高层次上对项目设计的科学性、合理性进行审计。同时应对工程设计概预算的全面、准确性进行审查,力求不漏项,不留缺口,并要考虑到足够的不可预见的因素。通过审计,控制工程造价及总投资、建设工程效果标准和考核评价,有助于提高项目质量和资金使用效率。
4、工程招投标审计。主要检查招标文件是否完整严密、评标办法是否科学合理、招标程序是否合法合规、招标过程是否公正公平,是否存在规避招标或假招标行为等。通过审计规范政府投资项目发包和造价控制,有助于选择真正条件优越的竞争者中标工程,切实提高项目质量,防止出现“豆腐渣”工程。
5、工程量清单编制及套用定额审计。审计定额的选用是否正确、合理;定额的使用过程是否严谨,有无错套、高套定额现象。工程决算中选用的定额编号所对应的工程内容是否与施工图纸表现的工程部位完全一致,定额基价所包含的项目内容是否重计算,定额基价的换算过程是否完整正确等。该项审计关系工程造价的确定,有助于防止工程量清单出现错项、漏项,避免工程争议,减少投资损失。
二、政府投资项目施工阶段跟踪绩效审计的重点
1、拆迁审计。重点检查征地或拆迁补偿费是否符合有关规定,有关评估、计价是否合规、合理;有无擅自扩大拆迁范围、提高标准或者降低标准等问题,拆迁所付资金是否真正付到拆迁户手中。该项审计直接影响工程的拆迁成本,并可从跟踪建设资金流向发现是否有违法规行为。
2、前期财务审计。检查账簿的设立是否符合《企业会计制度》的规定,特别是工程成本的核算是否符合会计制度的要求,是否有利于政府投资项目的管理及竣工决算的需要;政府投资项目的账户设立是否符合有关规定,资金来源是否合法、到位,是否专户存储,建设资金能否满足项目建设应完成工作量的需要。
3、内部控制制度审计。一是审查内控制度的建立情况,二是审查内控制度执行情况。主要检查工程签证、验收制度;设备及材料采购、价格控制、验收、领用、清点制度;费用支出报销等制度的建立及执行情况。尤其对建设单位关联企业所供设备、材料的价格要进行检查,防止从中加价。对已购设备、材料因故不能使用的,要查明原因,分清责任,并督促建设单位及时处理,避免造成更大的损失。通过审计有利于促进设计、建设、施工、监理等单位通过完善制度加强质量控制、成本控制、防止损失浪费,提高效率,保证建设资金合法有效使用。
4、工程量清单执行情况审计。结合已编制的工程量清单。对多计工程和重复计算工程量以及只增项不减项,或多增项少减项等较为突出问题,通过账表核对,账实核对,审查有无多列、少列或错列现象。该项审计有利于促进提高工程质量,有助于严格执行工程量清单的规定,促进控制工程成本,也有助于通过工程量清单索赔事项的审计,促进提高工程效率。
5、项目变更审计。政府投资项目的变更必然涉及工程价款的变动。目前国内建筑市场竞争激烈,施工单位常常采用低价策略谋求中标。中标后又通过大量的变更来提高工程造价,从中获利。在竣工决算时,又使决算价格严重突破预算,形成了名副其实的“钓鱼”工程。鉴此,必须对变更事项进行严格审查。重点审查项目变更理由是否充分、合理,变更论证是否科学严密,审批手续是否完备,资料是否齐全、设计变更费用的计算是否符合要求,从而合理控制工程造价。
6、待摊投资审计。检查待摊投资有无超支,明确超支幅度和原因,检查费用支出是否符合“必须、节约”的原则,有无超出概算控制金额,费用支出的范围和标准是否合规,有助于直接控制投资成本。
7、监理履职情况审计。审查监理单位的选择方式和资质,检查施工单位质量保证体系和监督检查制度的建立及是否有效运行。重点检查监理单位对隐蔽工程及其他检查内容是否进行了监理并办理了有关签证手续,有助于通过监督监理职责的行使来控制工程成本,控制工程质量并控制投资支出。
8、建设工程(分期)投资支出审计。检查建设资金是否专款专用,是否按照合同规定的工程进度付款,有无挤占、挪用政府投资项目资金等问题。对往来资金数额较大且长期不结转的预付工程款、预付备料款要查明原因,防止出现超付工程款现象,以直接控制投资支出。
三、政府投资项目竣工决算阶段跟踪绩效审计重点
1、建设工程总投资审计。主要是指工程竣工结算审计,对工程竣工结算、工程财务决算、生产准备及联合试运行和交付使用财产进行审计监督,重点是施工单位工程结算和建设单位财务决算的审计,控制建设工程总投资及总造价。
2、进行综合性绩效评价。政府重大投资项目应兼顾项目的经济效益、社会效益、环境效益。政府投资项目的审计对象主要是社会公共工程项目,社会公共工程项目应审查的不仅是项目本身的投入产出效益,更重要的是要审查项目建成后对社会的影响程度,检查是否满足国民经济持续发展的要求。在社会效益评价中既要考虑效益原则,同时也要兼顾公平原则,项目收益是否得到公平分配。此外,公共工程的环境效益也越来越得到重视,需要审查项目建成后对社会环境和社会资源的影响,是否对自然环境造成损害,是否对自然资源进行了合理、节约的利用,包括对土地、能源等各种资源的利用情况。
面对国际金融危机对我国经济社会的危害和冲击，中央和地方政府投入巨大财力，启动数万个亿的政府投资建设项目，意在拉动内需，促进国民经济又好又快的发展。面对庞大的政府投资建设项目，如何按照审计署要求，做好跟踪审计工作，发挥好国家审计“免疫系统”功能，是国家审计机关面临审计创新的重大课题。本人就此谈谈个人的观点。
一、建设项目跟踪审计的特征及优缺点
（一）跟踪审计的含义
建设项目跟踪审计，指审计机关依据有关法律、法规、规章，按照规定程序，对建设项目从立项至项目竣工验收全过程实施的审计监督与服务，包括项目可行性研究、投资估算、项目决策阶段，设计阶段，招投标阶段，施工阶段与竣工结算阶段。通过对建设项目实施的事前、事中、事后全过程跟踪审计，及时发现和纠正建设项目的问题，促进建设项目规范、有序、有效运行。
（二）跟踪审计的特征
一是跟踪审计具有提前（事前）介入和适时（事中）审计的特征。
二是跟踪审计具有防控（预防）特征。跟踪审计是前移建设项目审计关口，侧重点对建设项目进行防控，预防投资失误。
三是跟踪审计具有服务特征。跟踪审计能及时发现问题，更有利于做好审计服务，达到审计监督与审计服务的有机统一。
（三）跟踪审计的优缺点
跟踪审计的优点。一是有利提高审计服务质量。跟踪审计突破了传统审计的模式，从招投标、施工、监理、竣工、决算等环节加强审计监管，有利于防患于未然。二是有利发挥审计“免疫系统”的建设性作用。跟踪审计将事前介入、事中审计，事后监督有机结合起来，有利于减少失误，及时发现和纠正问题，提高投资建设项目效益。
跟踪审计的缺点。一是不利于划分审计监督与建设单位管理的责任关系。跟踪审计是审计介入项目各个环节，导致责任不清，增加了以后审计查出问题的处理难度。二是审计风险较大。由于审计机关缺乏投资审计专业人才，以及跟踪审计工作量大，无疑会增加审计风险。
二、跟踪审计的重点内容
（一）项目前期阶段跟踪审计。
一是项目决策的科学性和可行性。重点是立项、可行性研究评估、初步设计概算等，把好项目决关策，确保项目的合法、合规、科学。二是项目招投标。重点是招投标程序，对项目招标文件、招标控制价、工程量清单等进行复核，促进工程招投标工作的公开、公平、公正。三是项目合同。重点审查合同与招投标文件、补充条款和注意事项等，防止因合同内容有误或遗漏而造成建设资金的损失浪费。四是征地拆迁补偿。重点审计征地动迁补偿是否符合有关规定和标准，确保国家和被拆迁人的利益。五是建设项目资金的来源和到位情况。重点审计建设资金是否落实到位。
(二)项目实施阶段跟踪审计。
一是项目建设合同履行情况审计。重点审计合同是否认真履行，确保合同的真实性、合法性、合理性，以及合同的有效履行。二是工程造价审计。重点审计施工方案的变更、调整，把好工程施工的工艺、进程、质量、工程投资。三是现场签证的审计。重点审计工程量的签证，防止虚假签证。四是施工现场审计。重点防止施工单位偷工减料、以次充好等问题，促进业主加强工程管理，提高项目施工质量。五是过程造价审计。重点审计工程价款结算、工程量计算、综合单价执行、合同外新增项目综合单价测算及其定额套用、费用计取、材料价格等。六是工程监理审计。重点检查监理单位是否履行监理职责，促使监理单位加强项目质量和计量的监理。七是工程管理审计。重点对项目建设计划、组织、管理等进行必要的抽查、考核。八是内部控制制度审计。重点审计参建各方的内部管理制度，检查存在的漏洞，促进相关单位健全规章制度。九是工程财务收支审计。以建设资金为主线,检查项目资金支出是否合规、合法、有效。
（三）项目竣工决算阶段跟踪审计。
一是竣工验收。把握好分项验收、阶段验收和竣工验收，及时办理资料的交接手续，对工程投资的节约和超支情况，以及剩余资产要妥善处理。二是项目投资效益。根据可行性研究报告及概算、有关的经济、技术、社会和环境等指标，对项目建设以及建成后的效果进行对比分析，找出项目建设管理过程中存在的问题，对项目投资决策的合规性、经济性、效率性、效果性以及环境因素等进行综合评价，提出前瞻性的审计意见和建议。三是处理和落实。整个项目审计结束后，尽快形成审计报告并及时与有关方面沟通，及时提出对存在问题的处理和落实。
四、推进建设项目跟踪审计的思路
（一）创新跟踪审计理念。
一是树立跟踪审计“免疫系统”理念。以科学发展观作为统领，努力做好“两个转变”，即：实现传统的查错纠弊决算审计到跟踪审计的转变，从揭示和查处违法违纪问题到实现预防为主的免疫系统转变。二是坚持服务与监督并举。从投资管理体制、机制、制度、效益着眼，从各个细微环节着手，实现真实性、合法性审计与经济性、效益性以及效果性审的有机结合。三是建立事前预防、事中控制、事后监督的“三统一”跟踪审计监督体系。前移审计“关口”，加强项目的前期
准备、实施过程、预算执行和决算等重要环节的审计，及时发现和纠正问题，发挥审计监督的“预警”作用。
（二）创新跟踪审计重点内容。
一是紧紧围绕提高决策科学性。跟踪审计就是要特别注重项目决策的科学可行性审计，减少决策失误。二是加强对项目“标的”的审核。审计关口前移到招投标控制价的审计，防止招投标价高估冒算。三是工程造价审计。以提高投资效益为主线，防止弄虚作假，减少损失浪费。四是注重效益审计。积极探索建设项目效益审计的新路子和新方法，重点揭露管理不善和决策失误造成的严重损失浪费、效益低下等问题，客观公正评价项目的经济效益、社会效益和环境效益。
（三）创新跟踪审计方式方法。
一是坚持全面跟踪。以建设单位为主体实施审计，把审计视野扩展到建设项目涉及的各个环节，采取阶段审计、不定期审计等方式，对建设资金的筹集、管理、使用情况及有关事项进行跟踪审计，做到资金运行到哪里，审计就跟踪到哪里。二是突出审计重点。重点审计隐蔽工程、重大设计变更、大宗材料设备采购、工程造价结算等重点控制环节。三是延伸审计不放松。依法对与项目有关的勘察、设计、施工、监理、采购、供货等单位进行延伸审计监督，及时发现各个环节存在的漏洞和不合规的问题。四是利用先进仪器设备。发挥好照相、录像、GPS等技术装备的作用，做好对项目原始地理地貌的测量取证，对隐蔽工程及其它重要环节等进行现场取证，为竣工结算提供可靠依据。五是利用计算机辅助审计。科学采集数据，利用好工程造价审计软件，提高审计效率和质量。
（四）量力而行实施建设项目跟踪审计。
一是从实际出发，跟踪审计要有所为、有所不为，要考虑重要性和效益性原则，重点放在涉及国计民生、影响大的重点项目上。对资金量小、周期长、次要环节、审计力量和能力不及、以及审计风险大的建设项目不应采取跟踪审计。二是聘请具有能力中介机构参与。审计机关可根据工作需要，聘请具有良好信誉的社会中介机构参与跟踪审计，同时，审计机关要加强对委托中介机构的监管，控制和降低审计风险，提高审计项目质量。
（五）抓好跟踪审计队伍建设。
《德州市市级政府投资工程项目政府采购管理暂行办法》已经市政府同意，现印发给你们，请认真遵照执行。德州市政府办公室 二○○八年十二月三十一日
德州市市级政府投资工程项目政府采购管理暂行办法 第一章 总则
第一条 为规范市本级政府投资工程项目政府采购行为，加强工程项目财政性资金管理，提高资金使用效益，根据《中华人民共和国政府采购法》、《中华人民共和国招标投标法》以及有关法律、法规的规定，结合我市实际，制订本办法。
第二条 凡市级国家机关、事业单位和团体组织（以下统称建设单位），使用财政性资金投资工程建设项目进行的政府采购，均适用本办法。
第三条 本办法所称政府投资工程项目，是指列入当年《德州市市级政府采购集中采购目录》的各类建筑物、构筑物及其附属设施的新建、改建、扩建、大修、装修、装饰等工程，包括建筑工程、市政建设工程，环保，园林绿化工程，水利、防洪工程，交通运输工程等。
第四条 本办法所称财政性资金，包括财政预算资金，预算外资金，政府性基金，国债、政府融资资金，城市资产经营收入资金，其他财政性资金。
第五条 本办法所称政府采购，是指工程建设项目的勘察、设计、施工、监理以及与工程建设相关的重要设备、材料的采购。
第六条 财政部门是政府采购的监督管理部门，具体负责政府投资工程项目政府采购计划的审批和下达，工程采购全过程监管，资金的支付，信息公告，采购合同的监督管理等事项。
第七条 市政府有关行政主管部门依法履行政府采购工程项目的行政监督职责。
第八条 政府投资工程项目，采取由建设单位委托采购代理机构按照法定程序和方式进行采购。
第九条 从事政府采购工程项目的代理机构必须是同时具备工程招标代理业务资格和省级以上财政部门确认的政府采购代理资格的社会中介机构。第二章 采购程序
第十条 建设单位根据市政府和有关行政主管部门批准的项目计划和投资计划编制建设工程概算（预算），财政部门及其委托的财政投资评审机构对工程概算进行审核并落实资金。
第十一条 建设单位向市财政部门提出采购申请，填制《德州市市级政府采购项目申报表》，并附工程建设项目设计图纸、工程预算或概算、施工说明、技术要求、工程期限等能够满足采购活动所必需的资料。
第十二条 市财政部门对建设单位提交的政府采购项目计划进行审核，按照合法、高效的原则确定采购方式。
第十三条 政府投资工程项目以公开招标作为主要采购方式，公开招标方式不能满足建设需求的，可以采用邀请招标、竞争性谈判、单一来源、询价等其他政府采购方式。
第十四条 建设单位选择确定采购代理机构后，签订委托代理协议，依法确定委托代理事项，约定双方的权利和义务。
第十五条 采购代理机构接受委托后，应根据建设单位报送的政府采购计划及相关资料编制采购方案、采购文件，经建设单位审核后报市财政部门、有关行政主管部门审查备案。采购方案应包括采购活动时间安排、组织实施程序、现场踏勘、文件答疑等。采购文件应确保技术要求清晰、评审办法合法合理，主要条款完整，廉政责任明确，不得含有倾向性的条款。
第十六条 采购代理机构负责在财政部门指定媒体上发布有关招标投标信息。
第十七条 采购代理机构依法组织成立评标委员会，评标委员会由建设单位的代表和技术、经济等方面的专家5人以上单数组成，其中专家人数不少于成员人数的三分之二。评标专家应于开标前在政府采购评审专家库中随机抽取。有关行政主管部门的专家库并入政府采购专家库管理。
第十八条 评标委员会根据招标文件规定的评标标准、方法和中标条件确定中标人。中标人确定后由采购代理机构向中标人发出中标通知书，同时将中标结果通知所有未中标的投标人，并在指定的媒体上公告。开标、评标过程，由市财政部门、有关行政主管部门、监察部门和公证处进行现场监督。
第十九条 采购代理机构应当组织建设单位与中标供应商，自中标通知书发出30日内签订政府采购合同。政府采购合同自签订之日起7个工作日内，采购代理机构将合同副本连同采购活动的采购文件报送市财政部门、有关行政主管部门备案。
第二十条 政府投资工程项目政府采购合同执行国家有关规定和工程项目建设文本格式。第三章 资金拨付
第二十一条 财政部门受市政府委托对政府投资工程项目资金的使用和财务活动实施全过程管理和监督。
第二十二条 政府采购工程项目财政性资金拨款一般执行下列程序：
（一）建设单位向市财政部门提出拨款申请；
（二）项目监理单位提供相关依据；
（三）财政投资评审机构审核签字；
（四）财政部门根据政府采购合同规定、拨款申请和其他拨款依据进行审核拨款。
第二十三条 政府投资工程项目政府采购合同在履行过程中，需要变更设计的，建设单位应当组织设计单位、监理单位、市财政投资评审机构研究确定，形成工程变更意见并附相关资料，报财政部门审核后按政府采购合同变更的相关规定执行变更。单项工程50万元以上的设计变更，须报原批准机关批准。第四章 相关责任
第二十四条 市财政部门应当按照投资计划切实加强工程资金的管理，对规避政府采购和违反政府采购招投标有关规定的，督促其按照有关规定纠正和整改，对情节严重的缓拨或停拨工程建设资金。
第二十五条 建设单位要及时向市财政部门提供采购活动所必需的资料，严格按政府采购合同的规定组织施工、验收，提出拨款意见，确保工程质量和进度。因监督管理和组织协调不到位，出现质量和工期延误问题的，依法追究建设单位的责任。
第二十六条 监理企业全权负责对施工企业履行政府采购合同情况的监督。因监督不到位，不能及时向建设单位或财政部门提出合理化建议造成质量问题和工期延误的，依法追究监理企业的责任。
第二十七条 市监察部门应当按照有关要求加强对市级政府投资工程项目政府采购活动的全过程监督，通过日常监督和专项监察，及时掌握政府采购情况，发现政府采购中存在的问题，提出改进措施，纠正和查处违法违规行为。
第二十八条 市审计部门应当依法对市级政府投资工程项目进行审计监督，严肃处理逃避政府采购监督、违反政府采购法律、法规的行为。
第二十九条 采购代理机构依法接受市财政部门的监督管理，并按照《德州市政府采购代理机构管理暂行办法》的规定为建设单位组织采购。第五章 附则
第三十条 市级政府投资工程项目的财务决算和质量验收按有关规定执行。
第三十一条 以上未涉及的事项按现行政府采购有关的法律、法规执行。
第一章
总
则
第一条
为进一步加快我县城市基础设施建设，深化投融资体制改革，鼓励社会各种投资主体对我县城区基础设施项目进行投资，根据《国务院关于投资体制改革的决定》（国发〔2004〕20号）、《##市城区政府投资城市基础设施项目BT模式融资建设管理暂行办法》（#政办发〔2010〕23号）及相关法律法规，参照外地成功经验，结合本地实际情况，制定本暂行办法。
第二条
本办法所称Build-Transfer模式（以下简称“BT模式”）是政府利用非政府性资金进行基础设施项目建设的一种融资模式，以融资-建设-移交为基本特征。
第三条
实行BT模式融资建设管理的县城镇投资城市基础设施项目（以下简称“BT项目”）必须符合以下条件：
（一）总投资要达到一定规模（3000万元以上）；
（二）经县政府批准的县城区政府投资城市基础设施建设项目或其他重大建设项目。
第四条
项目实行BT模式融资建设管理，必须通过论 证和审批。项目业主在项目可行性研究报告中应当专章或单独编制《BT融资建设方案》，由县财政部门提出审查意见后，报县政府审批。《BT融资建设方案》应当包括以下内容：BT融资建设的内容、范围、数量；项目投融资人应当具备的条件和资质；合同双方的权利和义务；项目资金、质量、进度的监控措施；回购条件与程序；项目建设成本分析（含BT融资成本分析）；回购资金的来源、依据及对政府建设资金动态平衡计划的影响。
第二章
项目投融资人选择
第五条
BT项目应严格按照国家有关规定实行招标投标制度，依法接受招投标监管部门的监管。项目业主应通过招标选择具有相应资质且有经济实力的建设企业作为项目投融资人；确需实行邀请招标或按照国家有关规定实施的，应在《BT融资建设方案》中说明理由，提供相应依据。招标方式应在项目可研批复中一并明确。招标选择项目投融资人的工作应在项目初步设计和投资概算批准后进行。项目投资预算经县财政部门评审后方可作为招标文件发布。
第六条
BT项目的评标应采用综合评标法，对投标单位的投融资能力、建设施工能力、履约信用、回购费用及2 让利、投资回购期等内容进行综合评审。项目投融资人确定后，由项目投融资人依法对项目建设工程进行发包。
第七条
项目投融资人必须同时具备以下条件：
（一）注册资本金在3000万元人民币以上（含3000万元），经营状况良好，具有一定的投融资能力，项目投融资人自有资金能够满足项目建设需要；
（二）具有BT项目施工必备的资质、类似工程的施工经验、相应的机械设备和工程技术人员、相应的管理能力；
（三）诚实守信，财务报表等真实可靠，无工程施工劣迹，三年内无国家、省、市建筑市场不良行为记录；
（四）按招标文件要求向县财政国有资产经营管理中心指定专户足额存入履约保证金（一般为项目预算投资额的3%-5%）。
第八条
具备相应资质且有经济实力的建设企业不同独立法人，可组成联合体在**县依法组建具有法人资格的项目公司进行投资建设。联合体各方应签订联合投资协议，明确牵头单位、各方承担的工作内容、权利义务及利润分配方案。联合投资协议的合理性和可行性，应作为招标过程中资格审查的重要内容。联合投资协议签订后应报项目业主、审批部门、行业行政主管部门备案。 第九条
BT项目业主的职责为：
（一）按照规定办理项目涉及的相关审批手续，委托有资质的中介机构编制满足施工需要的设计文件及其他技术资料；
（二）负责完成项目涉及的征地、拆迁、补偿、安置等工作；
（三）依法组织对项目的勘察、设计和监理进行招标，并接受相关监督部门监督；
（四）监督项目投融资人的资金及时足额到位，督促建设进度；
（五）做好项目施工外部环境协调工作，督促项目投融资人抓好现场安全文明施工管理；
（六）其他相关职责。
第十条
BT项目投融资人的职责为：
（一）组建与项目建设管理相适应的机构，由该机构具体实施项目建设。对投资额较大、工期较长的项目应成立项目公司，项目公司的成立不改变项目投融资人对项目承担的权利和义务；
（二）及时足额筹集到位自有资金、银行贷款和其他来源的资金，专户储存、专账管理、专款专用；
（三）依法组织对项目限额以下重要设备材料采购进行招标（项目业主必须参加，并接受有关监督部门监督）；
（四）按设计文件组织工程建设，实施项目管理；负责组织工程竣工验收、资料归档并移交；负责质量缺陷责任期内施工、设备材料供应商保修工作管理；投保建设工程所涉及的全部保险险种以及完成合同约定的其他事项；
（五）切实搞好工程质量自检，严把质量关，杜绝不合格工程。自觉接受政府有关部门对工程质量的强制性监督，并对主体工程质量实行终身负责制；
（六）严格执行政府投资项目的有关规定，完成合同约定的建设内容。凡涉及项目规模、功能、标准的设计变更，必须按程序报经原审批部门同意。不得将合同约定的工程内容进行转包，未经项目业主同意不得分包，不得让设备材料供应商垫资建设；
（七）其他相关职责。
第十一条
BT项目实行合同管理。项目投融资人确定后，项目业主应与项目投融资人签订合同，明确建设内容、建设工期、工程质量要求、回购方案、违约处罚等相关事宜。合同签订前应报县政府法制办进行合法性审查，合同签订后应报县审计、财政部门（国有资产经营管理中心）备查。签订的合同存在重大缺陷的，有关部门应依法责令改正。项目在移交前和移交后的产权，均属于项目业主。在投融资和建设过程中，项目投融资人只代理行使项目业主职权。
第三章
项目成本管理
第十二条
规划部门应尽量优化建设规划设计方案，降低建设投资。建设部门应严格审查初步设计，严格控制“三超”现象（超建设规模、超投资规模、超建设标准）。初步设计审查意见须报县政府批准后方可批复。
第十三条
BT项目总价由建筑安装工程费、投融资人融资财务费、进入总价由项目业主使用发生的资金额等三部分构成。其中：建筑安装工程费依合同按相关办法确定；投融资人融资财务费实行费率上限，由投标人报价，不得超过同期年财务费率；进入总价由项目业主使用发生的资金额，一般包括实际发生的测绘、勘察、设计、监理、概算、决算、审计等相关前期技术性服务费用和征地拆迁安置等相关费用及项目管理费用。项目管理费用按2%提取，项目业主只能用于与项目管理有关方面的支出，不得转作单位经费支出。
第十四条
BT项目因设计变更造成工程量增减和计6 价变化的，应及时报建设、审计、财政等部门审查。建设项目的设计变更、现场签证事项应坚持“先审批，后实施”制度。（1）凡涉及造价超过原合同金额5％或超过50万元(含50万元)分项工程的设计变更、现场签证，建设单位应当在设计变更或签证工程验收前通知审计组派员参与或见证，填写《项目设计变更、现场签证备案单》，总价在50万元以下及时报负责该项目的县领导审批；总价在50万元以上(含50万元)500万元以下同时报常务副县长最终审批。（2）对涉及造价小于50万元或未超过原合同金额5％的设计变更、现场签证，在同一单项（位）工程累计超过50万元或原合同金额5％后，总价在50万元以下建设单位及时报负责该项目的县领导审批；总价在50万元以上(含50万元)500万元以下同时报常务副县长最终审批。（3）总价在500万元以上(含500万元)，报县政府主要领导最终审批；（4）数额特别大的，由县政府常务会议或县委常委会议研究确定。BT项目完成的实物工程量和投资额实行月报表制度，由项目投融资人逐月编制，于次月1日前报送，项目业主、监理单位、施工单位应于次月10日前现场核定，并报县审计、财政部门备案。
第十五条
项目业主工作人员施工现场加班补助40元 /天，每月不超过300元，按加班天数据实核报；临时聘请工作人员工资每月不超过1000元。项目奖金按县政府有关规定执行。项目重要设备材料等物资采购和合同估算价在50万元人民币以上的单项合同，由项目业主依法进行招标采购，并接受有关监督部门监督。
第十六条
对总投资额在1亿元人民币以上（含1亿元）的BT项目，审计机关实施全程跟踪审计。BT项目跟踪审计主要包括以下内容：
（一）概算编制和基本建设程序执行情况；
（二）资金来源及使用情况；
（三）项目建设实施情况；
（四）设备、材料和其他物资采购情况；
（五）建设项目竣工交付情况。审计机关应将项目审批、合同签订、征地拆迁、设备（材料）采购、隐蔽工程验收、设计变更、现场签证、工程结算和竣工决算、财务收支等环节作为跟踪审计重点，建立BT项目财务跟踪监督制度，全程跟踪审核资金到位和使用情况，适时评估项目建设成本和财务风险。项目业主、项目投融资人要按照法律法规规定接受并积极配合审计机关及其派出的审计组、审计人员依法履行审计职责。第四章
项目进度控制
第十七条
项目投融资人必须严格按照项目实施进度计划编制项目施工进度计划，报项目业主和项目监理审核，确定项目建设工期及施工各阶段进度目标。项目施工进度应严格按照有关法律法规规定和BT项目合同文本执行。项目施工进度情况实行月报表制度，由项目投融资人逐月据实编制，于当月28日前报送县国有资产经营管理中心和项目业主。
第十八条
项目业主应对项目施工进度实施有效控制，每月定期检查工程建设实际进度，并与计划进度目标进行比较找出进度偏差，分析进度偏差产生的主要原因及对工期目标的影响程度，督促项目投融资人在确保质量安全和不增加投资的前提下采取有力措施，加紧施工，促使施工进度赶上计划进度，确保项目按期优质完工。
第五章
项目回购
第十九条
项目业主要在充分考虑项目投融资人合理利润的基础上，根据政府建设资金平衡状况确定项目回购条件、回购款支付方式和回购期，预留不低于建安工程费5%的质量保证金。
第二十条
原则上BT项目回购期为3年，但不得在工 程质量保修期内结束。
第二十一条
原则上BT项目回购款支付方式为：回购期第一年内支付总回购款的40%，第二年内支付总回购款的30%，第三年内支付总回购款的30%。回购款原则上采用中标价，以县审计机关审计结论为准。工程设计变更报原审批部门同意后，设计变更所产生费用经财政投资评审机构评估，可计入回购费用。
第二十二条
项目竣工验收时，由县建设行政主管部门会同县发改、财政、审计等部门和项目业主、项目投融资人按照合同约定方式对回购条件逐项核查认定。核查通过并报经县政府同意后，项目进入回购期。项目未达到回购条件的，项目业主不得对项目进行回购，项目投融资人应认真组织整改，直至符合回购条件。项目未在合同约定的工期内完工的，项目投融资人应承担相应的法律责任，将按照合同约定扣减回购费用或依法予以处罚，同时依法依规追究项目业主的责任。
第二十三条
项目业主应维护项目投融资人的合法利益，不得随意变更回购条件、违约扣减或截留应付回购款。
第六章
项目资金管理
第二十四条
项目建设资金应设立专账核算，坚决做10 到专款专用。专账统一由县财政局国有资产经营管理中心设立与管理，各项目业主单位要确定一名专人负责报账工作，县财政局对每个项目安排专人进行跟踪管理。
第二十五条
为保证资金安全和提高资金使用效益，完善项目资金支付程序，项目费用报账的审核支付需以下四个环节：
（一）项目业主单位业务经办部门提出用款申请并提交有关的资料，各相关责任人审核会签后由专人提交财政部门审核；
（二）县国有资产经营管理中心对项目业主单位提交的资料进行初步审核，审核后按照审批程序报相关领导（财政局分管领导、财政局局长、根据授权审批权限确定的最终审批人）审批；
（三）相关领导审批资金支付审批表；
（四）财政部门按照领导审批意见执行资金支付。第二十六条
为简化审批流程，提高办事效率，对于最终审批人的确定按审批金额的大小进行授权，其中：审批金额10万元以下（含10万元），由负责该项目的县领导最终审批；10万元以上500万元以下（含500万元）由常务副县长最终审批；500万元以上，报县政府主要领导最终 审批；数额特别大的，由县政府常务会议或县委常委会议研究确定。
第二十七条
设立备用金制度，由项目业主单位指派一人专门负责报账事宜，财政部门根据项目的大小核定支付最高额度为10万元的备用金，由该人进行专门管理，每月在固定时间报销一次（具体时间由县国有资产经营管理中心确定），大额资金报账可结合具体情况单独报账。
第七章
监督检查和法律责任
第二十八条
BT项目建设应严格遵守国家、省、市相关法律、法规规定。BT项目质量安全管理按照相关法律、法规和《##市市政基础设施工程质量安全管理规定》执行。
第二十九条
县政府有关部门、项目业主不得为项目投融资人提供融资担保。项目投融资人不得利用BT项目作为担保物为项目投融资人的其他项目投资行为提供担保。
第三十条
县发改、财政、建设、规划、国土资源、环保、审计、工商等部门要按照各自职责加强监督、指导、协调、服务。
第三十一条
BT项目实施过程中，除不可抗力外，项目投融资人在建设内容、建设规模、建设标准、建设工期、资金到位和使用、转包分包、质量安全等方面存在重大违12 约行为的，项目业主有权终止合同，收回项目投融资建设权，并由项目投融资人承担违约责任。
第三十二条
BT项目实施过程中，严禁项目业主、相关部门徇私舞弊、滥用职权、“暗箱操作”、贪污受贿等，严禁项目投融资人依靠行贿等手段谋求不正当利益，否则，依法依规追究其法律责任。
第三十三条
BT项目招投标过程中，投标人相互串通投标或恶意低价骗取中标的，中标无效并由有关部门公示其不良行为；情节严重构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第八章
附
则
第三十四条
本办法自公布之日起施行。法律、法规、规章另有规定的，从其规定。
主题词：金融管理
BT模式△
办法
通知
中共**县委办公室
2011年10月27日印发
由于政府投资项目规模大, 关注度高, 跟踪审计工作常常受到各种人力物力的干扰, 因此只有围绕关键环节和审计重点, 才能发挥出政府投资项目跟踪审计的最大效用。
1.招投标与合同制定
作为投资项目开展与进行必不可少的前提基础, 招投标与合同制定对跟踪审计的结果有着重要的作用。很多投资项目在进行实践时, 往往是招投标与合同制定环节最先出现问题, 如标底模糊、暂定价与预留金设置不规范、没有合同结算依据等, 甚至有些项目条款的订立与相关政策或文件不一致, 给投资项目的造价控制和资金核算带来相当大的难题。因此必须要确保投资项目招投标的合法操作性, 依法订立合同、条款, 要对投资标底和结算依据有客观清晰的了解, 防止违法投资或无效投资。
2.设计变更与签证
设计变更是指建设单位、施工单位、设计单位等对投资项目建设提出的设计修改, 有利于避免并纠正项目设计失误, 完善项目的设计, 有效提高施工和设计质量。项目签证是指除了设计图纸所确立的投资项目之外的所有现场发生的, 并由监理单位根据相关合同条款进行确认、办理的实际工作。设计变更与签证可以有效控制项目投资, 因此跟踪审计人员必须要加强对设计变更与签证的审计力度, 及时对该项目的设计变更与签证的真实性进行认定审核。
3.审核暂定材料价格
对即将在投资项目中使用的材料价格进行预估并写入投标清单, 对政府投资招标有十分显著的意义。但是如果价格估计过高或不符合实际, 会对工程造价产生重大影响, 不利于政府投资项目的开展。因此, 在进行跟踪审计工作时要先做好对暂定材料的价格咨询工作, 避免使用价格偏高的材料;其次, 必须制定相关的暂定材料的定价标准与定价程序, 并对其进行严格监督管理;同时, 要加强跟踪审计人员工作的自觉性和独立性, 保证审计工作的灵活度。
4.审核预付款
预付款是指根据项目完成进度或完成量对施工单位进行的资金预付, 目前, 我国存在大量的施工单位谎报预付款的不良行为, 为了多拿上报之外的预付款, 通常在预付款的上报时谎报或多报项目施工量或施工投资额, 以节约投资成本。缺少对预付款上报的严格控制, 不仅会增加建设期间的财务支出费用, 还会加大施工单位卷款潜逃的风险隐患, 不利于财务资金的管理和项目施工的进行。因此, 跟踪审计部门必须要加强对预付款上报与核算的审计力度, 提高对财务资金进行严格监督管理, 有效降低投资项目的投资风险, 提高资金的使用效率。
二、跟踪审计的方式
1.全过程派人进驻现场
全过程派人进驻现场的跟踪审计方式适用于那些资金投入多、项目规模大或者观众关注度高的项目, 在进行审计工作是应派遣多位审计人员前往, 并进驻项目施工现场, 展开从项目招投标到项目资金核算的跟踪审计工作, 以保证投资审计工作的全面性与合法性。
2.定期定点派人进驻现场
不同于全过程派人进驻现场跟踪审计方式, 定期定点派人进驻现场是指在关键时期或每隔固定一段时间, 派遣跟踪审计人员进入项目施工对关键环节或施工重点进行审计工作, 对项目施工提出建议或意见, 及时解决施工过程中出现的问题。这种跟踪审计方式适用于建设周期较长、投资规模较大的项目, 可以节约大量的人力物力, 避免不必要的资源浪费。
3.送达与抽查
送达与抽查方式是指对建设单位、设计单位等定期送达的资料进行跟踪审计, 这些送达的资料包括招投标文件、相关合同条款、设计变更与签证、项目资金核算等。该方式适用于投资规模较小的项目, 通过这种方式, 跟踪审计部门可以及时或定期复查审理相关资料, 及时派人到现场对项目变更进行实地探查, 并提出改正建议。
三、加强投资跟踪审计应采取的措施
1.制定相关审计制度, 完善相关跟踪审计程序
首先必须要建立健全相关跟踪审计制度, 为跟踪审计工作提供必要的政策法律支持, 保证各项跟踪审计工作的范围;其次, 应设置专门的跟踪审计部门或机构, 明确各部门的审计职责, 加强跟踪审计人员的专业审计知识和审计技能培训, 依据相关政策法规和规章制度规定, 进一步完善跟踪审计程序, 制定合理严密的跟踪审计方案, 对审计人员、审计时间与地点、审计方式、审计依据等进行合理的规划, 同时, 在实施跟踪审计前, 要依法收集大量充分的审计证据, 避免可能出现的资金投资风险与跟踪审计风险, 这样才能从根本上保证跟踪审计长期有效地开展。
2.加强审计风险控制
一方面, 政府投资项目必然会带有一定的风险, 因为跟踪审计也不能避免审计风险。必须要加强政府审计工作人员的责任意识和职业技术, 树立他们的风险意识, 培养他们的审计嗅觉, 对不合格或违法的项目要敢于拒绝签字并提交上级处理, 跟踪审计人员也不能参与投资项目的管理工作和项目决策, 以保证审计的独立性, 做好跟踪审计与项目服务工作。并且要制定一套统一的跟踪审计标准, 遏制模糊、虚假投资现象, 从而有效规避审计风险。另一方面, 审计部门要建立良好的跟踪审计环境, 跟踪审计人员应及时回避投资项目的管理工作, 以避免不必要的麻烦, 要鼓励跟踪审计人员, 激发他们的工作热情, 减少跟踪审计过程中可能出现的人为审计误差, 提高建设单位、施工单位等所有工作人员的跟踪审计重视程度, 有效规避审计风险, 提高项目投资效益。
3.加大绩效审计力度
必须要大力提高政府投资项目的绩效审计质量, 建立健全投资效益评价机制, 加强对投资项目和运营工程的监督管理, 提高投资资金的使用效率, 并且完善领导责任制, 扩大经济责任审计范围, 加大责任追究力度, 切实落实每位跟踪审计人员的审计范围和审计责任, 确保项目投资质量和投资效益。在开展跟踪审计过程中, 应该注重经济效益与社会效益有机统一, 即在项目能够进行正常施工的情况下, 尽量考虑投资的经济效益, 控制投资规模与数量;另外, 在技术与资金允许的情况下, 重视项目的合理性与合法性, 减少不必要的设计变更和投资增加;在经济条件不允许的情况下, 重视发挥项目的社会效益性, 以求实现投资项目经济效益和社会效益的统一。
综上所述, 本文笔者认为, 相关审计机关必须要建立健全政府投资项目跟踪审计工作制度与相关流程, 进一步提高跟踪审计风险控制与规避能力, 完善跟踪审计绩效评价机制, 加强绩效审计力度, 及时控制项目投资成本, 提高资金利用率, 保证跟踪审计工作的有效性和准确性, 为政府投资提供便利的条件与环境。
参考文献
[1].王菁.政府投资项目全过程跟踪审计的问题及对策.煤炭经济研究, 2015 (11) .
[2].谢金苹.政府投资项目跟踪审计的风险与防范.商业文化, 2015 (15) .
昆政规〔2010〕19号
市政府关于印发昆山市政府投资项目 建设工程标后管理暂行办法的通知
昆山开发区、花桥经济开发区、昆山高新区、旅游度假区管委会，各镇人民政府，市各委办局，各直属单位：
《昆山市政府投资项目建设工程标后管理暂行办法》业经市政府第31次常务会议审议通过，现印发给你们，请认真贯彻执行。
二○一○年十一月五日
昆山市政府投资项目建设工程标后管理暂行办法
第一条
为维护建设市场秩序，确保政府投资项目的顺利实施，有效制止转包、违法分包等违法行为，根据《中华人民共和国招标投标法》、《建设工程质量管理条例》等有关法律法规，结合我市实际情况，制定本办法。
第二条
本市行政区域内应当公开招标的政府投资项目，其施工图设计、施工、监理等中标后的监督管理适用本办法。
第三条
本办法所称标后管理是指建设单位和发改委、监察局、财政局、住建局、交通局、水利局、审计局等政府相关职能部门根据各自职责对中标后的政府投资工程进行监督管理的活动。
第四条
建设工程标后管理的重点内容是合同订立和履行、工程施工和监理、资金使用和管理等。具体包括：
（一）合同订立的监管。建设单位应当自中标通知书发出之日起30日内与中标单位签订建设工程施工合同，合同应采用行业规定的示范文本，合同的主要条款应与招标文件、中标单位的投标文件相一致。建设单位和中标单位应自签订合同后7个工作日内将签订的合同报招投标监督机构备案，备案的合同上需加盖合同备案专用章。项目在决算审计时采用的合同必须以招投标监督机构备案的合同文本为准。
（二）施工分包的监管。建设工程施工分包应符合国家法律、法规及招标文件规定，施工总承包单位将所承包工程中的专业工程进行分包，应当在总承包合同中约定，没有约定的，必须经建设单位认可。列入总承包范围内、以暂定价或预留金等形式未经竞争报价的专业工程，应由总承包单位采用二次招标或二次竞价方式确定分包单位。分包单位应具有相应专业承包资质并依法签订分包合同，分包合同须自签订后7个工作日内报建设行政主管部门备案。建设单位不得直接指定分包单位。
（三）项目负责人（总监理工程师）的监管。实行项目负责人押证制度，中标项目负责人的执业资格证书原件在办理施工许可证时交行政主管部门留存。中标单位在中标后或施工期间，不得擅自变更项目负责人（总监理工程师）及相关技术人员。
（四）施工现场的监管。施工、监理等单位应严格履行招标文件、合同等规定的相关条款，加强对施工现场的管理，不得转包和违法分包。中标单位应积极配合建设单位、行政主管部门开展标后监督管理有关工作，及时整改检查发现的问题。
（五）工程变更的监管。在施工过程中发生工程变更的，必须按照《昆山市严格控制政府投资项目变更管理暂行办法》（昆政发〔2005〕75号）、《关于明确政府投资项目建设程序和建设单位职责的意见》（昆政发〔2007〕8号）办理相关手续，未按规定办理备案和变更报批手续的工程变更，财政部门不予支付工程余款，工程结（决）算不予评审。
（六）资金使用和竣工结算的监管。建设单位应按规定对建设资金进行专户管理，工程竣工后应及时办理竣工结算，并按《关于进一步明确政府投资项目决算评审工作的意见》（昆政办发〔2010〕39号）及时报送评审。
第五条
建设单位应对工程建设的全过程实施管理，负责建设工程标后对施工、监理等单位履行合同等情况的日常管理：
（一）检查施工（监理）单位的项目负责人（总监理工程师）是否与投标时承诺的人员一致，监理单位派驻现场的监理工程师的专业和数量是否与中标通知书上载明的一致；督促施工管理人员、监理人员认真履行职责，对中标企业项目负责人（总监理工程师）实际履约情况进行考核，并将中标企业在工地现场实际履约信息情况及时反馈至建设行政主管部门。
（二）检查施工单位主要施工机械设备是否按投标文件、合同规定及工程进度需要及时到位，是否制定科学、合理的月、周工程进度计划并予以落实。
（三）督促监理单位对关键工序、关键部位、隐蔽工程和薄弱环节进行重点监控，对进入现场的材料、构配件和设备进行核查验收，对施工单位报送的工程进度计划和完成工程量进行认真仔细审核。
（四）检查监理日记、监理例会记录、监理月报及其它监理材料的完整性，以及其它工程施工、监理合同条款的履行情况。
（五）对施工、监理单位人员违规更换、脱离岗位或不认真履行职责等行为，按照招投标文件、合同有关条款及时提出整改意见，并将发现的情况及时以书面形式报告行政主管部门。
第六条
市住房和城乡建设局、交通运输局、水利局等行政主管部门应当切实加强工程项目标后的监督检查，检查主要内容包括：
（一）施工（监理）单位的项目部人员到岗及履职情况 1．项目经理（总监理工程师）和施工（监理）单位的项目部人员是否到位，是否与《中标通知书》一致；
2．项目经理（总监理工程师）和施工（监理）单位项目部人员是否按其职务履行相应职责。
（二）工程分包及主要施工机械设备到位情况
1．建设工程分包是否符合法律法规有关规定，施工、监理是否存在转包、违法分包等行为；
2．建设工程分包后，分包合同是否及时备案；
3．投标文件注明的大型或主要施工机械设备是否按时到位。
（三）工程质量、安全情况
1．施工单位是否按照工程施工合同及施工进度计划进行施工；
2．监理单位对施工单位的工程施工月报表是否签署意见； 3．建设工程参与各方履行质量、安全职责情况和工程实物质量、安全情况。
（四）农民工工资发放、农民工业余学校建立等情况 1.建设单位是否按合同约定按月支付工程进度款，是否存在拖欠工程款现象；
2．施工单位是否优先安排落实年终分配以及支付农民工工资所需资金，是否按规定发放农民工工资，是否存在恶意拖欠农民工工资行为；
3．施工单位是否按规定建立农民工业余学校，已建立的农民工业余学校是否正常运行。
第七条 市发展和改革委员会负责对建设工程的建设规模、建设内容、投资总额等是否与立项批复相符进行监管。
第八条
市财政局负责对建设资金使用情况、工程变更追加资金等情况进行监管。
第九条
市监察局负责对建设单位、各职能部门在标后管理监管中的履职情况进行监督检查。
第十条
政府相关职能部门在标后监督管理中发现施工、监理单位有下列行为之一的，除依照有关法律、法规规定进行处罚外，将其不良行为记入企业信用档案，并视情节作出相应的惩戒措施：
（一）施工单位有转包、违法分包行为的；
（二）现场施工管理人员、监理人员与中标承诺不一致的；
（三）投标文件承诺的大型机械设备没有进入施工现场的；
（四）施工、监理单位串通，签认虚假工程量或工程造价的；
（五）现场管理混乱，不配合检查，不能及时出示相关现场管理资料的；
（六）其它违反法律、法规及规定的。
第十一条
建设单位、政府各相关职能部门在建设工程项目实施监督管理过程中有下列行为之一的，视情节轻重，依法依纪追究有关单位及责任人的责任：
（一）建设单位违反规定不进行工程变更备案或者工程变更追加资金未按规定进行报批的；
（二）建设单位违反规定直接指定分包工程承包人的；
（三）工程款支付违反有关规定的；
（四）发现问题隐瞒不报或徇私舞弊的。
第十二条
本办法由市住房和城乡建设局负责解释。本办法自2011年1月1日起实施。
主题词：城乡建设 工程 招标
办法 通知
抄送：市委，市人大常委会，市政协，市委各部门，市法院，市检察院，市各民主党派，各群众团体。
昆山市人民政府办公室
（征求意见稿）
第一章 总 则
第一条 为加强和改进钦州市政府投资项目管理，建立和完善政府投资项目后评价制度，规范项目后评价工作，提高政府投资决策水平和投资效益，根据《国务院关于投资体制改革的决定》（国发［2004］20号）、《中央政府投资项目后评价管理办法（试行）》（发改投资[2008]2959号）、《广西壮族自治区政府投资项目后评价管理暂行办法》（桂发改投资［2011］27号）等相关规定，制定本办法。
第二条 本办法所称政府投资项目后评价（以下简称项目后评价），是指对政府投资项目在竣工验收、投入使用一年后，运用科学、系统的分析评价方法，所进行的综合评价。
项目后评价工作是服务于投资决策，是政府对投资活动进行监督的重要手段。通过对项目的前期决策、实施过程、运营情况以及效益和影响等方面情况进行全面总结，并与决策时确定的目标及各项指标进行对比，找出差距、分析原因、总结经验教训，提出对策建议，从而进一步建立健全投资决策和管理、以达到提高投资效益的目的。根据需要，可对项目建设过程中某一阶段或某一技术实施情况进行专题后评价。
第三条 由政府投资主管部门审批使用财政性资金的政府投资项目后评价工作，适用本办法。
财政性资金是指市本级财政预算内、外安排建设资金、各类财政专项基金、政府授权举借或担保融资资金、地方政府债务、国债转贷安排的项目建设资金、其他财政性资金、政府配置的土地储备或特许经营等，投资建设方式包括直接投资（含补助资金、贴息资金）或资本金注入。
第四条 政府投资项目后评价工作应当遵循独立、公正、客观、科学的原则。
第五条 项目后评价工作在市政府的领导下，由市发改委、监察局、审计局、财政局、住建委、国土资源局、环保局等部门共同组成项目后评价工作小组（以下简称后评价工作小组），后评价项目行业主管部门参与后评价工作小组对该项目后评价的组织工作。市发改委为后评价工作的牵头单位，并依托钦州市政府投资项目后评价中心负责政府投资项目后评价日常工作。
第六条 成立“钦州市政府投资项目后评价中心”（以下简称“后评价中心”）专职负责项目后评价工作组织管理工作。后评价中心为常设机构，由市发改委管理。其主要职责是：
（一）研究制定后评价工作中长期规划及计划；
（二）选择后评价项目，组织或选聘具有相应资质的工程咨询机构开展后评价业务，监督和指导其开展项目后评价工作;
（三）通过后评价工作，提出分析报告、总结经验教训，为项目管理、投资决策、规划和政策的制定或调整提供依据；
（四）建立健全后评价相关制度，完善后评价信息管理系统；建立后评价信息反馈和发布制度，及时向社会公布后评价结果，对问题严重的项目，提出责任追究建议；
（五）跟踪监测后评价项目存在问题的整改落实情况；
（六）承办市政府交办的项目后评价等有关工作。
县级发改部门负责同级政府投资项目后评价工作的组织管理工作。
第二章 项目后评价对象和内容
第七条 我市项目后评价应注重分析、评价项目投资对改革和完善投资决策，提高投资效益，促进港口、产业、城市互动发展和统筹协调社会民生发展的作用和影响。
符合下列情况之
一、应当作为后评价的备选项目：
（一）投资规模1000万元及以上且以直接投资方式使用有财政资金的项目；
（二）投资规模3000万元及以上且以资本金注入方式使用有财政性资金的项目；
（三）对地区经济社会发展有重大影响，或对行业发展、产业结构调整有重大指导意义的项目；
（四）对今后政府投资决策及项目管理有重要借鉴意义的项目；
（五）对节约资源、节能减排、保护生态环境、促进社会发展、维护国家安全有重大影响的项目；
（六）采用新技术、新工艺、新设备、新材料、新型投融资和运营模式，以及其他具有特殊示范意义的项目；
（七）跨县区、跨流域、工期长、投资大、建设条件复杂，以及项目建设过程中发生重大方案调整的项目；
（八）征地拆迁、移民安置规模较大，对贫困地区、贫困人口及其他弱势群体影响较大的项目；
（九）使用中央补助投资和市级财政性资金投资数额较大且比例较高的项目；
（十）实际决算金额超过项目概算或初步设计批复30%的项目；
（十一）人民群众利益密切相关、社会关注度高及舆论反响强烈的项目；
（十二）上级发展改革部门委托或市政府决定进行后评价的项目。
第八条 项目后评价的主要内容：
（一）项目审批管理：项目立项决策、可行性研究、用地、规划、环评等前期准备。
（二）实施过程：
1、准备阶段：主要包括勘测设计、投融资方案、招投标工作、开工准备等；
2、实施阶段：主要包括项目的合同执行情况、工程实施及管理、竣工验收评价等。
（三）功能技术：主要包括技术方案、工艺流程、设备选型、运营情况、组织管理等。
（四）资金管理：主要包括资金来源、安排及管理使用情况等。
（五）经济效益：主要包括财务分析、国民经济评价、环境保护等。
（六）公共效益：主要包括社会效益、影响评价和项目与社会相适应分析等。
（七）主要经验、教训、措施和建议等；
（八）委托人委托的其他需要评价的事项。
第三章 后评价方法和程序
第九条 项目后评价主要采用逻辑框架和对比分析等办法进行评价。
（一）项目后评价采用逻辑框架法进行综合评价。即通过对项目投入、产出、直接目的、宏观影响等进行分析和总结的综合评价方法。
（二）项目后评价采用对比法进行分析评价。即对照项目可研时所确定的宏观目标和直接目标，以及工程技术、财务和经济、环境和社会影响、管理效能等指标，找出偏差和变化，分析原因，得出结论和经验教训。项目后评价的对比法包括前后对比、有无对比和横向对比。
1.前后对比。通过项目实施前后相关指标的对比，用以直接估量项目实施的相对成效。
2.有无对比。通过在项目周期内“有项目”（实施项目）与“无项目”（不实施项目）相关指标的预测值对比，用以度量项目真实的效益、作用及影响。
3.横向对比。通过同一行业内类似项目相关指标的对比，用以评价项目的绩效或竞争力。
（三）项目后评价应遵循工程咨询的方法与原则。第十条 后评价工作小组每年10月份，研究提出下项目后评价计划，报市人民政府批准后组织实施，并印送有关项目主管部门和项目单位。
第十一条 列入后评价计划的项目单位，应当在市人民政府下达项目后评价计划后2个月内，将《钦州市政府投资项目后评价自评报告》（见附件1）和《钦州市政府投资项目后评价一般性评分参考标准》（见附件2）按程序报送市后评价中心。
第十二条 在项目单位完成自评报告后，市后评价中心根据计划，委托具备相应评估资质的工程咨询机构（资质不低于 可研编制机构资质等级）开展后评价工作。
市后评价中心不得委托参加过同一项目前期工作和建设实施工作的工程咨询机构承担该项目的后评价任务。
第十三条 受委托的工程咨询机构应根据本办法和后评价项目的特点，制定具体的工作方案、组建满足专业评价要求的工作组，认真组织实施。
第十四条 受委托的工程咨询机构要按委托要求，根据业内应遵循的评价原则、工作流程、质量保证要求和执业行为规范，按照拟定的后评价工作方案，独立开展项目后评价工作。
第十五条 工程咨询机构在开展项目后评价的过程中，应重视公众参与，广泛听取各方面意见，并在后评价报告中予以客观反映。
第十六条 对在后评价过程中发现的重大问题，后评价机构应当及时向发改部门报告。发改部门应当及时提出处理意见或采取相应措施，必要时向市人民政府报告。
第十七条 项目后评价工作完成后，具体实施的中介机构应在15个工作日内完成《钦州市政府投资项目后评价报告》（见附件3），《政府投资项目后评价成功度综合评定表》（见附件4）对政府投资项目成功度进行评分，并将项目后评价报告和成功度评分结果于7个工作日内按程序提交，由市发改委组织验收。
市后评价中心应及时将验收后的评价报告报市后评价工作小组成员单位及项目行业主管部门备案。
第三章 后评价工作管理和监督
第十八条 市发改委、后评价中心负责建立项目后评价信息库，对备选项目、后评价项目、后评价结论、项目整改进展等进行系统管理。制定后评价工作信息反馈机制，每月编制信息专报，及时反映后评价工作进展。
第十九条 工程咨询机构应对项目后评价报告质量及相关结论负责，并承担对国家秘密、商业秘密等的保密责任。工程咨询机构在开展项目后评价工作中，如有弄虚作假行为或评价结论严重失实等情形的，根据情节和后果，依法追究相关单位和人员的行政和法律责任。
第二十条 列入项目后评价计划的项目单位，应当根据项目后评价需要，认真编写项目自评报告，积极配合承担项目后评价任务的工程咨询机构开展调查工作，准确完整地提供项目前期及实施阶段的各项正式文件、技术经济资料和数据。如有虚报瞒报有关情况和数据资料等弄虚作假行为，根据情节和后果，依法追究相关单位和人员的行政和法律责任。
第二十一条 项目后评价经费由同级政府财政预算安排。
市发改委根据委托开展项目后评价合同向承担项目后评价工作的工程咨询机构支付评审经费。取费标准按照国家有关规定执行（在后评价收费标准颁布前参照项目评估收费标准执行）。承担后评价工作的工程咨询机构和人员不得向被评价单位收取其他任何费用。
第四章 后评价成果应用
第二十二条 市发改委将后评价成果，通过后评价信息系统及时呈报政府，并提供给相关部门和机构参考。要切实加强信息引导，确保信息反馈的畅通和快捷。
第二十三条 后评价中心通过项目后评价工作，认真总结分析项目建设的成功经验、教训及原因，将成果及时提供给相关部门和机构参考，不断完善政府投资项目的管理。
项目后评价成果（经验、教训和政策建议）应成为编制规划和投资决策，以及项目审批、项目管理的参考和依据。《项目后评价报告》应作为行政问责的重要依据。
第二十四条 各部门、企业在新投资项目策划时，应参考过去同类项目的后评价结论和主要经验教训（相关文字材料应附在立项报告之后，一并报送政府投资主管部门）。在新项目立项后，应尽可能参考项目后评价指标体系，建立项目管理信息系统，随 9 项目进程开展监测分析，改善项目日常管理，并为项目后评价积累资料。
第二十五条 项目业主单位应根据项目后评价报告指出的存在问题和整改意见，及时进行整改。
第二十六条 市发改委、监察局、财政局、住建委、国土局、环保局、审计局及行业主管部门，按各自的职能和程序对项目后评价整改工作进行监督检查，协调、督促项目业主单位对存在问题进行整改。对未按要求实施整改的，依照有关规定，追究相关人员的责任。
第二十七条
对项目后评价中发现违反政府投资管理有关规定的，相关职能部门应按有关规定和程序予以处理，视情追究单位负责人和相关人员的责任；构成犯罪的，移送司法机关依法追究刑事责任。
第五章 附 则
第二十八条 各区县政府可参照本办法，制定后评价实施办法和细则。
第二十九条 本办法由市发展和改革委会员负责解释。
第三十条 本办法自2011年 月 日起施行。附件：1.《钦州市政府投资项目后评价自评报告》编制大纲
2.《钦州市政府投资建设项目后评价一般性指标评分标准》
3.《钦州市政府投资项目后评价报告》编制大纲
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