增值税专用发票遗失证明

增值税专用发票遗失证明（推荐11篇）

增值税专用发票遗失证明 篇1

X X X X 公司：

于2014年X月X日xｘxxxxxxw公司给我司开具壹张宁波增值税专用发票，发票详情如下：

购货单位：XXXXXXX有限公司

纳税人识别号：3304115XXXXX

发票张数：壹张

发票代码：33021311XX0

发票号码：0000000

发票总额：20000元

由于管理人员保管不慎，不小心将发票遗失，增值税专用发票尚未认证和尚未抵扣，望贵公司提供专用发票记账联复印件及税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，便于我公司进行增值税进项税抵扣。

XXXXXXX有限公司

增值税专用发票遗失证明 篇2

增值税是对单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。增值税实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。

增值税专用发票(增值税专用发票以外的纳税人使用的其他发票叫普通发票)是由国家税务总局监制设计印制的，只限于增值税一般纳税人领购使用的，既作为纳税人反映经济活动中的重要会计凭证又是兼记销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明;是增值税计算和管理中重要的决定性的合法的专用发票。国家税务局为了更好的管理增值税链条中每个环节开具的增值税专用发票都能按时认证抵扣，国税函[2009]617号规定增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。

由于实行凭发票购进税款扣税，购货方要向销货方支付增值税，因此增值税专用发票既是商事凭证，又是完税凭证。增值税具有普遍征收和公平税负的特征。

在生产经营过程中每个环节都是凭票抵扣税款，所以每个环节取得的专票都应该在规定期限进行认证抵扣。但是在实际工作中，经常遇到取得的专票在规定期限没有及时认证抵扣，所以给企业带来不同程度的损失。

以下笔者就从按照增值税专用发票管理的要求进行了相应处理和未按照增值税专用发票管理要求逾期未认证抵扣两种情况进行简单分析企业的涉税问题。

1 以增值税专用发票管理要求认证抵扣涉税账务处理

销货方销售货物后，根据发票管理规定据实开具了增值税专用发票，并及时移交给了购货方，购货方在发票认证期限进行了发票认证及进项税抵扣等申报工作。在这种情况下，举例说明购销双方的账务处理如下:

例1:建材甲公司2012年从生产原料的乙公司购进一批原材料，价税合计为1 170.00万元，销货方当月全额开具了增值税专用发票并移交给了购货方，购货方收到发票及原材料检验合格验收入库后，支付了全部价款。甲公司将收到的专票在当期进行了认证并申报抵扣。现将甲乙双方涉税账务处理列示如下:

以上是正常情况下购销双方涉税问题的账务处理，购货方的认证抵扣的进项税正是销货方销货方缴纳的销项税，体现了增值税逐环节征税，逐环节扣税的特征;同时能够平衡税负，促进公平竞争，在税收征管上可以互相制约，交叉审计，避免发生偷税。

2 购货方超过认证期限未进行认证抵扣涉税问题

不管购货方是否进行了认证，是否申报抵扣，对于销货方来说，实现销售就要缴纳销项税。对于购货方来说，在认证期限进行了认证并在当期申报抵扣了的，作为公司的进项税处理，进行纳税抵扣;超过认证期限未进行认证的，不能申报抵扣，也不能作为公司的进项税处理，原则上不能进行纳税抵扣。针对这种情况，在与税务局协商一致的情况下开具红字发票;与税务局协商无果的情况下，进项税进入成本。

2.1 开具红字发票

购货方可以跟销货方和当地税务局进行协商，办理账上的退货手续，到当地税务局开具红字发票通知单，销货方收到购货方税务局出具的红字发票通知单，开具红字销售发票，当期重新开具蓝字发票。在这种情况下购货方要先将未认证的发票进行认证，后将收到的红字发票的税金进行进项税转出，同时将收到的重新开具的蓝字发票进行正常的认证和申报抵扣。销货方收到购货方当地税务局出具的红字发票通知单，开具红字专用发票，同时为购货方开具金额一致的蓝字发票。现举例说明在这种情况下购销双方涉税的账务处理。

例2:建材甲公司2012年从乙公司购进一批原材料，价税合计为1 170.00万元，销货方当月全额开具了增值税专用发票并移交给了购货方，货款尚未结算。购货方收到发票后未在认证期限内认证和申报抵扣，后经与销货方及当地税务局协商后，税务局同意购货方按退货情况处理，在当地税务局开具了红字通知单，销货方配合完成了开具红字发票，并同时开具了金额一致的蓝字发票。现将甲乙双方涉税账务处理列示如下:

由此可见，购货方的进项税进行了正常认证和申报抵扣，销货方也没有因此多缴增值税，购销双方的涉税账务处理并不复杂。在实际工作中与税务局协商开具红字发票通知单的程序比较复杂。

2.2 进项税计入成本

经与税务局协商开具红字发票通知单未被认可或者购货方直接将过期未认证的专票当作普票计入材料成本或计入固定资产、无形资产成本。现将在这种情况下购销双方的涉税问题。销货方依然按照正常情况进行纳税申报，缴纳增值税，购货方根据公司是否盈利承担了不同的税金损失。如果购货方当年亏损，那购货方将承担全部进项税额应抵扣而未抵扣的损失。如果购货方当年盈利，且利润额大于未抵扣的增值税，购货方将承担进项税额应抵扣而未抵扣税额的75%(假设购货方企业所得税税率为25%)。现举例说明在这种情况下，购货方涉税处理。

例3:建材甲公司2012年从乙公司购进一批原材料，价税合计为1 170.00万元，销货方当月全额开具了增值税专用发票并移交给了购货方，货款尚未结算。购货方收到发票后未在认证期限内认证和申报抵扣，将专票当作普票将进项税计入了材料成本，当年将该批材料领用并将生产出的产品实现了对外销售，结转了该批产品的成本，乙公司当年实现利润3 000万元。现将甲公司涉税账务处理列示如下:

从以上账务处理可以看出，由于进项税170万元，未在认证期限认证，所以无法作为公司的进项税进项纳税抵扣，所以直接计入了材料成本。由于材料成本增加了170万元，所以利润也相应的减少了170万元。

在这种情况下，建材甲公司会造成涉税损失。建材甲公司增值税进项税应该认证抵扣而未抵扣导致多缴纳增值税170万元，但进项税计入了成本，减少了利润170万元，在企业整体盈利的情况下，减少了企业所得税42.50(170×25%)万元。按照以上方式处理，最终造成建材甲公司多缴纳税金127.50(170-42.50)万元。

从以上应抵扣进项税额而未抵扣这个事项来看，会导致建材甲公司应交增值税、成本增加，利润总额、应交所得税净利润减少。所以在实际工作中，对收到的增值税专用发票应慎重，定期对公司收到的增值税发票进行清理，确保每张发票都能在认证期限内完成认证抵扣工作。

经过比较以上两种超过认证期限而未认证抵扣对公司的影响，不管是否是盈利企业，都应首先选择第一种方案，即购货方可以跟销货方和当地税务局进行协商，办理账上的退货手续，到当地税务局开具红字发票通知单;销货方收到购货方税务局出具的红字发票通知单，开具红字销售发票，当期重新开具蓝字发票。虽然这种方式处理的程序相对比较复杂，但是对公司上缴税费和利润都没有不利的影响。在第一种方案无法实现时，企业选择第二种方案，虽然不能全额弥补应认证而未认证抵扣的增值税，但可以减少企业所得税。

3 结语

综上所述，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税，它体现的是按增值因素计税原则。而增值税专用发票则作为一般纳税人增值税计算和记录销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明，对纳税活动起着重要作用。在正常情况下购销双方涉税问题的账务处理上，销货方做销项税，购货方做进项税进行抵扣。在超过认证期限未进行认证情况下，购销双方涉税问题可以分两种情况进行处理，二者各有优点与弊端，公司应根据自身情况权衡考虑，选择适合企业自身的涉税处理方法。

参考文献

[1]中华人民共和国财政部.中华人民共和国增值税暂行条例实施细则[R].

[2]中国注册会计师协会.2012年度注册会计师全国统一考试辅导教材《税法》[M].

增值税专用发票管理经验浅谈 篇3

一、专业管理方法

通过对公司发票的管理，将增值税专用发票的管理分为内部和外部，内部即自有发票对外开具（销项）的管理，外部即取得其他单位发票（进项）的管理。下面我就该内外部管理的具体操作分别阐述。

1.内部专用发票管理流程图

（1）领票：公司的增值税专用发票由服务中心统一向税务部门领购，然后分配给各分公司。各分公司财务部根据所需数量，提前两天提出领购发票申请，由发票专责人员或授权人员（需提供经办人身份证明）携带分税卡到服务中心领取，审核无误后，分发相关发票，专责人员领取发票时，必须对所领用的发票进行检查，如发现有缺联少页、重号少号、字迹模糊不清、错装混钉等印刷质量问题，应及时进行调换。

（2）分票：发票专责人员将发票领回后，需要及时下发各营销大厅开票点，营销部门的专责人员也需要根据日常一段期间内开票的数量进行发票申请，获批取得发票后应妥善保管，同时也需填报发票领购薄，具体格式如上：

（3）开票：增值税专用发票有专门的适用范围，对需开具增值税专票的客户，必须对其“一般纳税人资格”进行审核。增值税专用发票不得向非增值税一般纳税人开具。各营销开票点严格按照总公司统一轧帐日期划分收入开票时限，凡轧帐日期以后取得的销售收入，一律开具次月日期。

在开票过程中，往往会遇到发票作废及冲红的问题，这也是公司注意控制的一个考核点，开具增值税专用发票后，需开红字发票時，财务人员应收回原发票并注明“作废”字样。未收到退回的发票联不得作废抵减销售额。开具增值税专用发票退回的，必须取得对方单位税务部门出具的《开具红字增值税专用发票申请单》。

（4）保管：专用发票的保管分为时间及空间要求。时间上来说，公司要求应当至少保管5年。空间上来说，分为空白发票、已使用发票及相关证明单的保管。未使用的空白发票 需要单独保管;开具后的发票存根联单独保管，未成本装订的应当按照顺序号装订成册，每

25张装订一册，单独保管;发票专用章与发票分别存放;已开具的发票存根联不得擅自损毁，年度终了后按照公司档案管理要求，登记造册移交档案管理部门保管。

（5）缴销：专用发票缴销是由于无法掌控的客观原因造成的，比如我们发票系统升级，旧发票不能继续使用，但是公司还有剩余发票，就要把这部分进行缴销。当遇到此类情况时，财务部牵头负责，约定发票回收日期，将营销网点剩余的发票统一收回。在发票收回时，财务部发票专责人员需要将系统开票信息与营销大厅的发票领购薄进行比对，保证发票没有遗漏，然后上交供电服务中心，并填报发票使用情况表进行确认。

2.外部专用发票管理流程图

（6）收票：公司各个部门在业务处理过程中都会取得外部发票，这些发票如何才算合格，财务部门需给各部门专门进行培训，并结合营改增后能够开具专用发票的行业制作提示单，供各部门参照使用。发票内容填写必须准确完整，不能漏项，双方的名称、地址、电话、开户行、账号必须填写完整，发票开具事项真实有效，符合国税业务范围。

（7）防伪：目前专用发票的管理较为严格，但仍然会有假票的出现，为防止这一状况，公司财务部要求实行双重防伪，首先是业务前端部门在取得发票时，须在税务网站上进行发票查询，确定发票是否有问题，如果信息查询不到，交由财务部门进行处理，联系主管税务机关进行发票查询，确保公司取得的每一张专用发票的真实性。

（8）认证：为防止专用发票超过180天认证期，公司要求专用发票取得后当月须100%认证。税务专责人员在认证发票时，可以网上认证也可以去税务局现场认证，认证完发票后，必须打印认证结果通知书，与本月认证的发票数量及税额进行比对，确认无误后方可结束。

（9）抵扣：公司要求对于取得的专用发票需要全部抵扣，但由于税法有特殊规定，对于不得抵扣的事项财务专责人员需要实时监控。不得抵扣的类别主要为：用于简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务;非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务或者交通运输业服务;非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务或者交通运输业服务;接受的旅客运输服务。若公司接收上述业务的专用发票，不得抵扣进项税。

（10）存档：外部收取的专用发票分为发票联和认证联，发票联需要随凭证作为附件，而认证联在认证后需要按月装订存档，年度终了后按照公司档案管理要求，登记造册移交档案管理部门保管，留待发票检查或者发票联丢失作为入账凭据，其保管时间也至少5年。

二、专业管理职责

为保证专用发票的精细化管理，公司在各部门分别设置了主管领导及专责人员，涉及专用发票的管理需要主管领导审批，另外对专责人员制定专门的岗位要求，财务部有税务专责人员、发票专责人员、营销部有各网点营销专责人员，其岗位规范要求如下：

（1）发票专责：负责发票的领用及分发;准确记录每月发票开具信息;红字发票、作废发票、相关证明单据单独保存管理;负责发票的回收及缴销;及时对每月开票数据进行抄报税处理;负责按季度对发票使用情况进行自查并提交自查改进报告。

（2）营销专责：审核开票信息，即客户名称、税务登记号、地址、电话、开户行及账号等，必须与有效证件保持一致;审核业务的真实性;对于预收性质的电费，不得提前开具专用发票;不得向任何个人及非一般纳税人开具专用发票。如果因特殊情形需要作废或冲红，需要进行联合审批，营销专责人提交说明及申请书，财务部发票专责人员进行记录并复核，报财务部税务专责人批准后方可执行。

（3）税务专责：负责辨别发票的真伪;按时认证取得的专用发票;对于不得抵扣的进项税及时做进项税转出处理;配合发票专责及营销专责处理一些发票涉税问题;积极配合税务机关的发票检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒，检查结束后，及时将检查结果反馈公司财务部。

三、专业管理控制

1.定期自查体制：公司制定季度自查流程，发票及营销专责人员，对于专用发票的各类情况进行自查，包括是否单联填开或上下联金额、增值税销项税额等内容不一致;是否填写项目不齐全;是否开具作废发票;是否开具作废发票份数超规定;是否未按规定报告发票使用情况;是否未按规定设置发票登记簿;是否取得不符合规定的发票;是否取得发票时，要求开票方或自行变更品名、金额或增值税税额;是否丢失或擅自销毁发票存根联以及发票登记簿;是否未按规定缴销发票;是否未按规定建立发票保管制度;其他未按规定管理发票的行为。并出具自查报告，交各部门领导处理。

2.不定期抽查体制：由公司财务部及营销部负责人牵头，组织专门检查人员，对专用发票的管理进行不定期抽查，包括并不限于检查领购、开具、取得和保管发票的情况，例如应开具而未开具发票;涂改发票;转借、转让、代开发票;虚构经营业务活动，虚开发票;扩大专业发票开具范围;开具票物不符发票;调出查验发票;不得抵扣的进项税未做转出;向使用和保管单位当事各方询问与发票有关的问题和情况;对收取发票源头进行询问、调查等。并出具专门的检查结论，对各部门进行公示。

3.处罚体制：公司增值税专用发票管理的直接责任人为公司发票专责及营销专责，部门领导承担连带管理责任。一是通过内部公司自查发现的问题，要求限期改正;二是通过抽查发现的仍为改正的问题，按照《公司经济安全反事故规定》有关内容执行，有两种或者两种以上行为的，可以分别处罚;三是对于税务机关已就发票违法行为进行处罚的，除按照税务机关处罚决定进行处罚外，按照《经济安全反事故规定》有关内容一并处罚。

开具增值税专用发票证明单 篇4

购货单位（人）名称

购货时间：年月日

备注：到达地点由购货方填写，提货地点由售油方根据实际发货地补充填写

开具增值税专用发票证明单

购货单位（人）名称

购货时间：年月日

备注：到达地点由购货方填写，提货地点由售油方根据实际发货地补充填写

开具增值税专用发票证明单

购货单位（人）名称

购货时间：年月日

备注：到达地点由购货方填写，提货地点由售油方根据实际发货地补充填写

开具增值税专用发票证明单

中石化河南石油分公司：

兹有我单位同志（身份证号：）前往你单位办理购油业务，货款拟用（现金、支票、银行卡）方式支付，并开具增值税专用发票。我单位全称、纳税人识别号及本次业务内容如下：

我单位确认以上所填内容真实准确，如有违规，违法之处，一切后果均由我单位承担。

（公章）

增值税专用发票遗失证明 篇5

关键词：成品油,增值税,发票,风险,防范

伴随着社会商品经济的发展, 成品油市场需求量逐步增长, 一些不法犯罪分子通过多种渠道, 将黑手伸向了成品油增值税专用发票。近几年侦破的虚开增值税专用发票案件, 其发票都是通过正规的成品油销售企业开出, 但其交易却是虚假的。为了加强成品油增值税专用发票管理, 本文结合实际, 对成品油增值税专用发票涉税主要案件进行分析, 总结案件的主要作案手段, 分析其管理中存在的缺陷, 提出一些粗浅的防范措施及管理建议。

一、成品油增值税专用发票的管理现状

成品油批发及零售客户群体遍及社会上每一个企事业单位、拥有车辆或船只的个体户和家庭, 因此成品油发票涉及面广泛;从目前的消费结算方式看, 约占一半的消费者使用现金加油, 使用转账结算方式的比重非常小;从消费者索要发票情况看, 增值税专用发票约占销售比四分之一, 普通发票占销售比不足一半, 不索要发票约占销售比三分之一。正是基于成品油销售行业中存在的服务对象广泛性、结算方式现金化、未索取发票占比高等特性, 近年来, 部分企业利用非法获取的成品油发票偷逃税收的违法行为较为猖獗, 大案要案屡屡发生。

2011年12月山东省东营市警方侦破, 犯罪嫌疑人虚拟了一个租赁运输车队的假合同, 利用部分客户不要发票的机会, 取得成品油增值税专用发票, 将成品油增值税专用发票作为成本, 然后再开以“铁粉”为名称的增值税专用发票给炼钢厂。此案受票企业涉及全国14个省、市、自治区590多家企业, 警方共摧毁12个犯罪团伙, 抓获60余名犯罪嫌疑人, 虚开增值税专用发票金额高达200亿元。类似的案件还有许多, 如何改变目前的成品油发票管理现状, 是摆在税务机关和成品油销售企业面前急需解决的一道课题。

二、成品油增值税专用发票案件的主要作案手段

研究近期的成品油增值税发票案件, 其作案手段主要包括以下五种, 有的案件还综合使用了其中的多种手段。

(一) 双方默契, 似是而非

运输企业或个体户给其他企业承运货物时, 需要给其他企业提供运输类发票结算运输费, 但有的运输方使用成品油增值税专用发票结算运输费。在实际操作中, 运输方从委托方取得一般纳税人的相关资料, 证明运输方车辆或船只为委托方所有或租赁, 为其提供生产经营服务, 运输方在成品油销售企业加油时, 直接将发票开具给货物运输委托方。这样一方面运输方可以逃避开具运输费发票而偷税, 委托方可以取得比运输费发票更高的进项税抵扣额而少交税, 双方默契配合, 共同骗税。

(二) 委托消费, 套取发票

有的单位到成品油销售企业办理加油单位卡主卡, 设置开票方式为消费后开具增值税专用发票, 利用他人的销售交易, 开具增值税专用发票。其作案手段主要有:一是将单位卡交他人充值并消费, 消费后自己再统一开具增值税专用发票;二是为非本单位人员办理司机卡 (单位卡子卡) , 子卡加油消费额纳入主卡统一开具增值税专用发票, 而实际消费人可以搭车获得单位客户的优惠折扣;三是将办理的司机卡折扣出售给他人, 他人消费后纳入主卡统一开具增值税专用发票, 实质上是以自己承担的折扣价换取增值税专用发票。

(三) 诱惑难挡, 铤而走险

不法分子利用加油站员工的薪酬收入低, 承诺按虚开发票金额一定比率给予回扣的方式, 诱惑加油站员工, 串通登记虚假消费记录后开具增值税专用发票, 或者是办理加油单位卡后, 交给加油站员工, 当其他客户使用现金结算且不要发票时, 员工将现金充入此单位加油卡中, 帮其虚假刷卡, 形成虚假的消费记录, 再统一开具增值税专用发票。

(四) 货票分离, 张冠李戴

有的单位或个人购买成品油时不需要发票, 不法分子 (多为成品油中介人, 俗称油贩子) 与购货方和需要发票企业相互勾结, 购货方事先将购油款存入需要购买发票企业的银行账户, 然后由受票企业汇款给成品油销售企业, 造成货物、货款和发票相符的假象。购买油品时, 不法分子提供受票企业的开票资料, 取得发票后, 再出售给受票企业, 购货方支付货款低于成品油销售企业挂牌价, 获得不当利益。

(五) 篡改信息, 以假乱真

犯罪分子伪造开票资料, 取得发票后经过“洗票”, 再将发票出售给受票企业。不法分子伪造一份开票资料给成品油销售企业, 开票资料中除了购买方纳税人识别号是真实信息外, 其余全部都是虚假信息。不法分子取得成品油增值税专用发票后, 除购销双方的纳税人识别号外, 通过修改购销双方名称、货物品名等信息, 将发票“洗”成受票企业需要的信息。此类方式主要是通过虚假的开票资料, 蒙骗成品油销售企业。

三、成品油增值税专用发票的管理缺陷

成品油增值税专用发票管理缺陷主要体现在成品油行业存在的不足、销售企业的管理弱点和税务主管机构监管欠缺三个方面。

(一) 成品油销售行业存在的不足

存在销售不需要发票的客户群体。目前存在一些用油个体户、采取核定征收税款的成品油个体经营户等非一般纳税人在批发环节购买油品时不需要发票, 另外私家车在加油站加油多数不需要发票, 从而为张冠李戴套取发票提供了滋生犯罪的土壤。

单位间转账结算方式没有得到落实。多数虚开的成品油增值税专用发票利用现金或刷银联卡结算货款, 并向售油企业提供开票所需信息, 成品油销售企业无法鉴别其实际购货人与受票企业是否一致, 为不法分子虚开成品油增值税专用发票提供了可乘之机。

(二) 成品油销售企业的管理弱点

购买方的开票信息审核不严格。成品油销售企业在开具增值税专用发票时, 没有对购货人相关信息的有效性、真实性进行审核, 过度信任付款方提供的税务登记证、授权委托书等证件, 没有及时发现不法分子提供的虚假开票资料。

单位卡发卡手续审核不严。成品油销售企业为购油单位办理加油卡时, 对司机卡没有执行“一车一卡”的审核制度, 而是根据客户的需要发司机卡, 给不法分子提供了代刷卡、出售卡而套取消费记录的机会。

成品油销售企业加油员群体流动性强。加油员的薪酬收入相对较低, 对岗位忠诚度普遍不高, 对发票违法违纪概念认识不清, 少数员工经不起社会上一些不法分子的教唆和诱惑, 配合其伪造虚假消费记录, 获取非法利益。

(三) 税务主管机构监管欠缺

增值税专用发票防伪性能不高。现行的增值税专用发票认证采取的是对票面密码区进行还原信息, 通过比对来确定发票的真伪, 但票面上的文字信息并不被纳入比对范围, 给不法分子篡改票面上的购销双方名称、货物名称等文字信息提供了机会。

税务机关对辖区内纳税人用油信息缺乏监管。税务主管局没有建立纳税户耗用成品油备案制度, 也没有应对成品油发票异常动态的预警制度, 给不法分子以取得虚假发票而不被及时发现的机会。

税务机关对受票单位开票资料没有明确要求。成品油销售企业在开票前, 要求取得购货人的营业执照、税务登记证副本、经办人和法定代表人身份证的复印件外, 还要求购货人提供车船行驶证或车船租赁合同的复印件, 证明加油车船为受票单位提供应税劳务。但在实际操作中无相关法规可依, 购货人不配合执行。

税务机关对企业的进销货物品名是否匹配缺乏监管制度。部分企业在接收成品油销售企业开具的增值税专用发票后, 对外开具发票的货物品名为非油品类, 而税务机关不能及时发现销售货物和购进货物存在的不匹配现象, 而这些企业多是“皮包”公司, 在短时间内即注销或走逃。

四、成品油增值税专用发票管理措施及建议

为了有效地降低虚开增值税发票的风险, 现就管理缺陷提出下列措施及建议予以防范。

(一) 提高技防能力, 减少人为差错及舞弊

建议推广使用增值税防伪税控系统汉字防伪项目。国税发2011年44号推广汉字防伪项目试运行, 增值税专用发票将同时存在二维码、84位字符和108位字符三种密文形式, 此项目可以解决增值税专用发票的汉字比对和汇总开具问题, 建议税务机关尽快将此项目全面推广, 防范不法分子篡改增值税专用发票的票面信息。

建议成品油销售企业实行系统联机自动打印发票。目前国有大型的成品油销售企业均实现了ERP系统和零售管理系统的系统化建设, 已经具备了与系统联机自动打印增值税专用发票的环境基础, 这样不仅能有效地防范不法分子收集其他单位的销售订单 (或提货单) 合并开票风险, 而且能防范销售企业内部员工虚增交易开票风险, 开具发票依据的真实性将得到系统控制。

(二) 加强税法宣传, 完善发票管理内控体系

加强发票税法宣传工作。成品油销售企业要加强对员工的职业道德教育和税法、刑法宣传, 并通过对增值税违法犯罪案例分析, 让员工增强执行法律意识, 树立正确的人生观和价值观, 抵制社会上一些不法分子的腐蚀。

严格审查受票方开票资料。成品油销售企业应当及时审查受票方是否为一般纳税人、税务登记证是否在有效期内、纳税人认别号前6位行政区划码信息与名称是否匹配、车船是否为受票方生产经营提供服务、单位卡用户是否执行“一车一卡”、再流通成品油经营商是否具备成品油经营资质等相关信息。

建立有效的发票稽查制度。成品油销售企业要建立一套行之有效的增值税专用发票稽查管理办法, 形成开票、复核、稽查的职责分工和制衡机制, 发现违规现象要及时、严格处理, 达到刑法立案标准的要移送司法机关。

(三) 强化监管能力, 开展成品油专项控制

建议建立成品油消费备案登记工作。税务机关建立成品油使用信息备查库, 便于分析各企业用油动态, 分析其成品油发票的合理性, 能有效地打消不法分子铤而走险的想法。比如税务机关与车船管理部门建立数据共享, 明确其车船产权与纳税人关系;纳税人租赁非本企业所有的车船用于生产经营的, 采取租赁合同向税务机关备案;非车船类的企业生产用油由税管员审核后备案等。

建议加强对成品油异地交易及大额交易审核。成品油属于易燃易爆危险品, 长距离的异地交易将增加运输成本, 因此建议税务机关对长距离异地交易以及大额的成品油增值税专用发票, 由税收管理员预先审核, 才可以进行计算机的比对认证, 从源头上控制对成品油增值税专用发票的需求。

(四) 完善规章制度, 解决成品油销售企业的管理难题

建议修订现金管理制度。推进银行转账结算, 实现“票、货、款”统一是预防不法分子虚开成品油增值税专用发票的有力手段。《现金管理暂行条例》第五条规定:单位之间转账结算起点定为1000元, 现实中这一规定形同虚设, 《单用途商业预付卡管理办法 (试行) 》第十七条规定:单位一次性购买单用途卡金额达5000元 (含) 以上应通过银行转账, 不得使用现金, 这一规定就超出了《现金管理暂行条例》的现金结算起点范围。可见现金管理条例急需修订。

制定成品油增值税专用发票的税收法规。目前成品油销售企业要求增值税专用发票必须转账结算无法规可依, 建议税务机关研究下发部门文件, 明确金额达到5000元以上的成品油增值税专用发票必须通过“公对公”银行转账结算, 否则受票方认证进项税无效, 这样将会有力取缔虚开增值税专用发票市场。同时建议税务机关规范成品油增值税专用发票开具时必须提供的详细资料, 便于成品油销售企业合理监管受票方, 防范虚开。

(五) 严惩违法形为, 杜绝买卖发票之风

建议执法机关要严厉打击成品油增值税专用发票违法形为。根据刑法第二百零五条规定:虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的, 处三年以下有期徒刑或者拘役, 并处二万元以上二十万元以下罚金。根据司法解释:虚开税款数额1万元以上的或者虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取5千元以上的, 应当依法定罪处罚。执法机关不仅要打击虚开发票的大案要案, 而且也要严厉惩治在网络、车站、广场等场所买卖发票形为的小案件, 并利用新闻媒体宣传报导, 达到警示教育作用, 杜绝成品油增值税专用发票不法分子的侥幸心理。

参考文献

[1]国务院.中华人民共和国增值税暂行条例[EB/OL].http://www.gov.cn/zwgk/2008-11/14/content_1149516.htm, 2008-11-10.

[2]商务部.单用途商业预付卡管理办法 (试行) [EB/OL].http://www.mofcom.gov.cn/aarticle/b/c/201209/20120908362416.html, 2012-09-27.

增值税专用发票遗失证明 篇6

关键词：形式上的虚开行为 真实货物交易 抵扣税款目的

虚开增值税专用发票罪是危害税收征管罪中的一个重罪，《刑法修正案（八）》生效以前，该罪的最高法定刑为死刑，《刑法修正案（八）》生效以后，该罪的最高法定刑为十年以上有期徒刑或者无期徒刑。鉴于此，理论界基于刑法谦抑性和罪责刑相一致的理念，认为应该将该罪作限缩解释，构成该罪必须有抵扣税款的目的；司法实践中也出现了众多的虚开行为未纳入该罪的打击范围的实践标准。本文通过对该罪进行立法、司法和理论三个层面的梳理和思考，提出有助于司法实践中正确掌握该罪的适用标准，实现罪责刑相统一。

一、虚开增值税专用发票的行为

虚开增值税专用发票，是指个人或者单位故意虚开增值税专用发票的行为。[1]其客观方面是虚开增值税专用发票行为。如何准确界定“虚开增值税专用发票”行为，是认定某种行为是否构成该罪的关键。

（一）虚开行为的法定类型

虚开增值税专用发票罪在79刑法中并没有规定，为打击该类犯罪，保证国家税收，1995年全国人大常委会制定了单行刑法《关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的规定》（以下简称《规定》），规定“虚开增值税专用发票是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。”1996年最高人民法院出台的《关于适用<全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定>的若干问题的解释》（以下简称《解释》）在对虚开增值税专用发票作进一步解释的同时又增加了一种虚开行为“进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票。”[2]理论界将这种行为简称“如实代开”。97刑法沿袭《规定》的内容进入刑法典，规定虚开增值税专用发票只有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开四种行为，并不包括“如实代开”，该行为还能否认定为虚开行为存在争议。

（二）虚开行为的特殊类型

随着社会经济水平的不断发展，新型虚开行为的类型不断涌现，出现了诸如：（1）为虚增营业额、扩大销售收入或者制造虚假繁荣，相互对开或环开增值税专用发票的行为；（2）在货物销售过程中，一般纳税人为夸大销售业绩，虚增货物的销售环节，虚开进项增值税专用发票和销项增值税专用发票，但依法缴纳增值税并未造成国家税款损失的行为；（3）为夸大企业经济实力，通过虚开进项增值税专用发票虚增企业的固定资产、但并未利用增值税专用发票抵扣税款，国家税款亦未受到损失的行为；（4）抵扣税款的行为人（受票方）与他人之间有真实货物交易，且票与货的价格和金额相符，但受票方与开票方之间无对应关系，也就是说，张三供货、李四开票的行为（包括如实代开）等。

二、实践中“虚开”行为定罪处罚的困境

虚开行为特殊类型中的前三种行为总结起来可以归类为没有真实货物交易对应但并未给国家税款造成损失的行为，也可称为“无真实货物交易的虚开行为”，或者“形式上的虚开行为”；第四种行为的情况比较特殊，可总结“有真实货物交易的虚开行为”。

（一）对“形式上的虚开行为”的刑法适用仍然不统一

对于形式上的虚开行为，司法实践中已经基本上有了定论。如2000年12月28日上海高级人民法院组织的司法审判会议并印发的《关于审理经济犯罪案件具体应用法律若干问题的意见》（以下简称《意见》）中指出，认定虚开增值税专用发票罪，“还必须查明或证实虚开行为在实质上具有偷逃国家税款的实际危害性或者造成该种危害的现实可能性……，如果缺少这一实质特征（即虚开以后如实申报缴税），则意味着行为人在主观上并没有通过虚开增值税专用发票的手段达到偷逃国家税款的非法目的，客观上也没有实际侵害国家税收管理制度。因为主观和客观要件均有欠缺，故单纯具有形式上的虚开行为，不能认定虚开增值税专用发票罪。”

最高人民法院于2004年11月24日至27日，在苏州召开了全国部分法院经济犯罪案件审判工作座谈会，会议形成了《全国部分法院“经济犯罪案件审判工作座谈会”综述》，明确“（1）为虚增营业额、扩大销售收入或者制造虚假繁荣，相互对开或环开增值税专用发票的行为；（2）在货物销售过程中，一般纳税人为夸大销售业绩，虚增货物的销售环节，虚开进项增值税专用发票和销项增值税专用发票，但依法缴纳增值税并未造成国家税款损失的行为；（3）为夸大企业经济实力，通过虚开进项增值税专用发票虚增企业的固定资产、但并未利用增值税专用发票抵扣税款，国家税款亦未受到损失的行为。”三种行为不是《刑法》中的虚开行为，不以犯罪来处理。

在部分省市的司法机关对“形式上的虚开行为”进行无罪化处理的同时，其他有些地方仍然坚定地执行《刑法》的规定，将只要具备虚开行为形式要件的虚开行为作为犯罪来重点打击，如刘汉案。这也造成了该罪在司法实践中的适用不统一。

（二）对“货物交易的真实性”的理解争议较大

一种观点认为“货物交易的真实性”仅指交易事实本身的客观存在性，只有发票项下所列的货物交易价格和金额具有虚假性才属于票与货不符，并进而导致骗取税款的后果，而开票人的主体身份与骗税的后果并无必然联系。如在杭州富兴服饰有限公司、章某某虚开增值税专用发票案中（以下简称“杭州富兴案”），杭州富兴服饰有限公司及章某某（该公司经理）委托个体加工户魏某某承担加工服装绣花业务。在结算加工费过程中，章某某为了本公司能够抵扣进项税款，在公司与杭州晨展化纤纺织有限公司没有真实货物交易的情况下，仍接受魏某某从杭州晨展化纤纺织有限公司虚开的服装面料销售增值税专用发票4份，价税合计116518.20元，税额16930.00元，并将上述虚开的增值税专用发票入账申报抵扣进项税金，造成国家税款被骗16930.00元。检察机关经审查后认为：本案存在真实的交易活动，杭州富兴服饰有限公司接受他人虚开的增值税专用发票用于抵扣税款的行为并不完全符合《刑法》第205条所规定的虚开增值税专用发票罪的构成要件，应否定罪存在很大争议。在最高司法机关对此作出权威解释之前，司法实践中应本着法律效果、政治效果、社会效果有机统一的任务要求，从贯彻宽严相济刑事政策的角度处理这类问题。鉴于杭州富兴服饰有限公司没有涉税违法前科，且用虚开的发票抵扣税款数额较小，案发后已经补交抵扣税款和滞纳金，并已被税务机关行政处罚，作微罪不诉处理。

另一种观点认为“货物交易的真实性”仅指受票人与开票人之间而言，不考虑第三方的存在，即不考虑货物交易事实的客观真实性，而只注重受票方和开票方之间的货物交易的对应性。只要无此对应性存在，即视为无真实货物交易，进而视为“虚开”。如在重庆市嘉润润滑油有限公司、柳某某（该公司法定代表人）虚开增值税专用发票一案中（以下简称“嘉润案”），重庆市嘉润润滑油有限公司在向他人购进原材料废油用来生产销售润滑油的过程中，因废油的销售者无法开具增值税专用发票，导致嘉润公司没有用来抵扣销售润滑油而产生的增值税销项税的增值税进项专用发票，柳某某为达到少缴税款、降低成本的目的，遂找到从中石化长江燃料有限公司重庆分公司等石油公司购进柴油并倒卖柴油的犯罪嫌疑人樊某等人，通过让嘉润公司出具主要内容为“嘉润公司委托赵某某等人为公司购买柴油并开具增值税专用发票”的虚假介绍信的方式，骗取上述石油公司的信任，将增值税专用发票的购货方开为嘉润公司，嘉润公司将取得上述增值税专用发票后，以将柴油虚列为嘉润公司成本的方式在税务机关认证抵扣，共抵扣税额为8835980.11元。法院经审判后认为：重庆市嘉润润滑油有限公司违反国家税收征管和发票管理规定，在没有真实货物交易的情况下，让他人为自己虚开增值税专用发票，数额巨大，柳某某作为单位直接负责的主管人员，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪，判处被告人柳某某有期徒刑十年六个月。

对比上述两个案例发现，司法机关对于什么是“真实货物交易”存在不同的理解，导致两个案件在处理结果上大相径庭。如果第一种观点是正确的，那么，杭州富兴服饰有限公司、章某某虚开增值税专用发票案的认定无疑也是准确的，而重庆市嘉润润滑油有限公司、柳某某（该公司法定代表人）虚开增值税专用发票一案的处理结果便是错误的；如果第二种观点是正确的，又会得出相反的结论。其实，司法实践中之所以将形式上的虚开行为排除在在虚开增值税专用发票罪的打击范围之外，是因为这种行为并不会给国家税收造成危害，而在有真实货物交易的虚开行为中出现定罪争议的原因是对“有无真实货物交易”的理解不同，两者一个从行为的实质违法性出发进行了判断，即有无给国家税收造成危害；一个从行为的形式违法性出发进行了判断，即“有无真实的货物交易”。归根结底还是对虚开增值税专用发票罪的基本特征没有研究清楚。

（三）定罪处罚时罪责刑难以相适应

在《刑法修正案（八）》出台以前，本罪原有四个刑罚幅度，即三年以下；十年以下；无期徒刑；死刑。属于可判死刑的最严重的犯罪之一。修改后最高刑改为无期徒刑，并且增加205条之一“虚开发票罪”打击虚开增值税专用发票以外的其他发票的行为。从现有刑法体系出发，导致在立法上出现两个不协调。

一是虚开增值税专用发票罪的处罚力度大于偷税罪。刑法第201条规定逃税罪的处罚只有二个刑罚幅度，最高刑期为七年有期徒刑。在不会造成税收损失而只扰乱了发票监管秩序的虚开行为中，如果虚开的税款数额巨大将会被判处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，而在以给国家造成税收损失的逃税行为顶格判刑只能判处七年有期徒刑，罪责刑明显不符。

二是虚开发票罪的处罚力度明显轻于虚开增值税专用发票罪。鉴于增值税专用发票具有抵扣税款的功能，我国对该发票的管理严于其他发票，但是鉴于增值税是流转税，在存在真实交易双方中的卖方（开票人）将增值税专用发票开给不是买方的受票人（三者均具有一般纳税人资质）的情况下，并不会造成税款损失，这种行为跟虚开其他发票的行为并无本质的区别，均只是扰乱了国家发票秩序，并未危害到国家税收，同样情节的犯罪行为适用两种不同程度的刑罚，罪责刑也明显不符。

立法上的不协调使部分司法人员对该罪的刑罚出现了“排斥”现象，能够从轻或减轻处罚就从轻或减轻处罚，甚至还出现了将“介绍他人虚开行为”的行为人作为从犯处理的判例，这不失为对立法的严重错误解读。

三、虚开增值税专用发票罪的立法完善

上述问题的出现，体现了司法人员对该罪本质的不断思考，如果认为该罪的客体只是国家对增值税专用发票和可用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的监督管理制度。[3]那么行为人只要有虚开行为，国家对增值税专用发票和可用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的监督管理制度就受到了侵犯，因而也就构成了本罪。但是，这种只是侵犯了发票管理秩序未对国家税收造成损失的行为在一般大众看来又是一种社会危害性比较轻的行为，不至于科处无期徒刑如此重的刑罚。

但也有人认为，虚开发票罪的客体是复杂客体，即国家的发票管理制度和税收征管制度。还有人认为，虚开发票罪的客体是我国的税收征收管理制度，具体是指发票管理制度尤其是增值税专用发票管理制度。从广义上说，发票管理制度实际上是税收征收管理制度的重要内容。虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票行为正是通过对发票管理制度的违反，进而破坏我国增值税和其他有关税款的征收管理制度。[4]因此，需要对该罪进行实质性的解释，立法者之所以将虚开行为规定为犯罪，主要是因为这种行为侵犯了税收征管制度，《刑法》第205条第2款将骗取税款的行为包含在本罪中也说明了这一点。因此，如果行为人主观上没有抵扣税款的目的，只是一般的虚开，它不会侵犯税收征管制度，是一般的违反发票管理的行为，不能构成本罪。当然，从完善立法的角度来说，主张将这种一般的违反发票管理的行为予以犯罪化。[5]笔者亦赞同这种观点，同时，这种犯罪化毫无疑问应当体现在虚开发票罪中。

但是在实践中，还有另外一个问题需要解决，即抵税的目的如何证明和认定的问题，鉴于主观目的必须通过客观情况来反映或者证实，避免执法的恣意，在具体的办案活动中，还应当明确要求行为人的虚开行为在在实质上具有偷逃国家税款的实际危害性或者造成该种危害的现实可能性。由于增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。因此，只有在发生“真实货物或者劳务交易”、存在商品流转的情况下，行为人才有缴纳增值税的义务，否则就没有偷逃国家税款的可能性。在前文提及的富兴案和嘉润案中，杭州富兴服饰有限公司和重庆嘉润润滑油有限公司均有委托加工和购进废油的真实货物（劳务）交易，按照增值税的相关规定，其有获取增值税专用发票并抵扣税款的权利，但是鉴于卖油者和加工者均无开具增值税专用发票的资格才选择了让他人代开，从这一点出发，应当说其行为不具有威胁国家税款的实质危害性。但是这种行为同样扰乱了国家发票监管秩序，应当将其作为犯罪处理，但是适用虚开增值税专用发票来打击有违该法的立法本意。

从立法模式来看，立法者的意图似乎是虚开增值税专用发票罪既处罚虚开增值税专用发票的行为，又处罚威胁国家税收损失的行为。因为虚开发票罪是《刑法》第205之一，作为虚开增值税专用发票罪的并列罪名，而该罪只处罚虚开发票的行为，加上司法实践中出现了“形式上的虚开行为”，为了保证刑法的谦抑性和实现罪责刑相一致的理念，有必要适当修改虚开增值税专用发票罪的法条表述。可以采取以下模式：

虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票骗取税款的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；骗取（原为“虚开的”）税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；骗取（原为“虚开的”）税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。

单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；骗取（原为“虚开的”）税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；骗取（原为“虚开的”）税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。

注释：

[1]张明楷：《刑法学》，法律出版社2011年版，第725页。

[2]《最高人民法院关于适用（全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定）的若干问题的解释》第一条：“根据《决定》第一条规定，虚开增值税专用发票的，构成虚开增值税专用发票罪。具有下列行为之一的，属于“虚开增值税专用发票”：（1）没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票；（2）有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票；（3）进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票。”

[3]邹志刚：《从两案例看虚开用于抵扣税款发票罪之犯罪构成》，载《浙江检察》2003年第11期。

[4]高铭暄：《新型经济犯罪研究》，中国方正出版社2000年版，第171、153、444页。

发票遗失证明 篇7

遗失声明： 北京XXXX公司(注册号：110XXXXX)不慎将营业执照(正、副本)遗失。特此声明作废

■税务登记证丢失登报范本：

遗失声明 北京XXXX公司不慎税务登记证(正、副本)遗失，京税证字：XXXXXXXXXX号。特此声明作废

■外商投资企业批准证书登报

北京XXXX有限公司不慎将中华人民共和国外商投资企业批准证书正本、副本

1、副本2遗失，批准号：外经贸京字[XXXXXXXX号。特此声明。■银行开户许可证声明登报范本： 遗失声明：北京xx-xxx-x发展有限公司不慎将北京农村商业银行东北旺支行上地分理处银行开户许可证丢失，账号：0407040xx-xxx-xxx-xxx-x，核准号j1000xx-xxx-xxx-xx，特此声明作废

------------------------■海运提单声明登报范本: 遗失声明：xx公司不慎将正本海运提单遗失(提单号是：x x x x，船名：x x x x x，航次：x x x x，卸货港，x x x x)，特此声明该票正本作废

------------------------■组织机构代码证声明登报范本： 遗失声明 ：北京某某有限(责任)公司于xx年xx月xx日办理的组织机构代码证正本丢失，(代码号：xx-xxx-xxx-xxx-x)声明作废。

------------------------■注销公告登报材料：(1)上级单位的批准文件;(2)公司营业执照副本复印件加盖公章，法人在国内的，法人亲自签字;(3)法人身份证复印件;(4)有限公司的，需要在公告上加盖公章，法人签字;(5)股份公司的，公告上加盖公章，法人签字，还需要董事会决议;(6)经办人身份证复印件。

■(登报范本)注销公告：北京xx公司(注册号：11024252667xx-xx)经股东会决议，拟向公司 登记机关申请注销登记，清算组由xx-x组成，请债权人与见报之日起45日 内向本公司清算组申报债权。特此公告

------------------------■减资公告登报所准备材料：(1)需刊登方营业执照(复印件)并提供原注册资本和减至注册资本的数据;(2)法人身份证复印件;(3)经办人身份证复印件。(登报范本)减资公告：北京xx公司(注册号：11024252667xx-xx)经股东会决议，拟向公司 登记机关申请减少注册资金，由500万人民币减少为200万人民币，请债权人与见报之日起45日内向本公司提出xx-xxx-xxx或提供相应的担保请求。特此公告

------------------------■清算公告登报材料：(1)若经法院判决的，裁决书复印件;(2)公司营业执照副本复印件加盖公章，法人在国内的，法人亲自签字;(3)法人身份证复印件;(4)有限公司的，需要在公告上加盖公章，法人签字;(5)股份公司的，公告上加公章，法人签字，还需要董事会决议;(6)经办人身份证复印件。

■(登报范本)清算公告：北京xx公司(注册号：11024252667xx-xx)经股东会决议，终止营业注销，现已成立清算组进行清算，清算组有张xx、刘xx、李xx、组成，由张xx任组长，请债权人见报之日起45日内向本公司清算组申报债权债务。联系人：张xx 电话：xx-xxx-xx 特此公告

------------------------■拍卖公告登报材料：(1)公司营业执照副本复印件加盖公章，法人在国内的，法人亲自签字;(2)法人身份证复印件;(3)委托书复印件或相关文件(4)拍卖公告加盖公章，法人签字。■(登报范本)拍卖公告：上海xx公司将于2010年x月x日在上海市新民路xx号对一下xx-xx进行公 司拍卖： 1：xx-xxx-xxx-xx 2：xx-xxx-xxx-x 办理竞买手续时间：2010年x月x日 电话：021-xx-xxx-xx------------------------■变更公告登报所准备材料：(1)需刊登方提供营业执照复印件;(2)相关变更内容;(3)法人身份证复印件;(4)经办人身份证复印件。

■(登报范本)变更公告：北京xx有限公司(法人：李xx，注册号：110xx-xxx-xxx-x以变更为xx(北京)有限公司，法人：张xx，注册号：110xx-xxx-xxx-x)，请债权人于2010年x月x日之前向北京xx-x有限公司申报债权债务。特此公告!------------------------■寻人启事登报材料：(1)报案证明;(2)相关特征;(3)身份证复印件;(4)经办人身份证复印件。

增值税专用发票遗失证明 篇8

一、外贸企业可使用经税务机关审核允许纳税人抵扣其进项税额的增值税专用发票做为出口退税申报凭证向主管税务机关申报出口退税。

二、外贸企业办理出口退税提供经税务机关审核允许纳税人抵扣其进项税额的增值税专用发票,分别按以下对应要求申报并提供相应资料:

(一)《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》(国税发[2006]156号)第二十八条规定的允许抵扣的丢失抵扣联的已开具增值税专用发票

1.外贸企业丢失已开具增值税专用发票发票联和抵扣联的,在增值税专用发票认证相符后,可凭增值税专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》,经购买方主管税务机关审核同意后,向主管出口退税的税务机关申报出口退税。

2.外贸企业丢失已开具增值税专用发票抵扣联的,在增值税专用发票认证相符后,可凭增值税专用发票发票联复印件向主管出口退税的税务机关申报出口退税。

(二)《国家税务总局关于失控增值税专用发票处理的批复》(国税函[2008]607号)规定的允许抵扣的按非正常户登记失控增值税专用发票(以下简称失控增值税专用发票)

外贸企业取得的失控增值税专用发票,销售方已申报并缴纳税款的,可由销售方主管税务机关出具书面证明,并通过协查系统回复购买方主管税务机关。外贸企业可凭增值税专用发票向主管出口退税的税务机关申报出口退税。

(三)《国家税务总局关于印发<增值税专用发票审核检查操作规程(试行)>的通知》(国税发[2008]33号)第十八条第一款规定的允许抵扣的稽核比对结果属于异常的增值税专用发票

外贸企业可凭增值税专用发票向主管出口退税的税务机关申报出口退税。

(四)《国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》(2011年第50号)规定的允许抵扣的增值税专用发票

外贸企业可凭增值税专用发票(原件丢失的,可凭增值税专用发票复印件)向主管出口退税的税务机关申报出口退税。

三、对外贸企业在申报出口退税时提供上述经税务机关审核允许纳税人抵扣其进项税额的增值税专用发票的,各地税务机关审核时要认真审核增值税专用发票并核对税务机关内部允许抵扣资料,在出口退税审核系统中比对增值税专用发票稽核比对信息、审核检查信息和协查信息,在增值税专用发票信息比对无误的情况下,按现行出口退税规定办理出口退税。

四、本公告自2012年6月1日起施行。本公告施行前外贸企业取得的经税务机关审核允许纳税人抵扣其进项税额的增值税专用发票申报办理出口退税的,按照本公告规定和现行出口退税规定办理出口退税事宜。

增值税专用发票开具 篇9

后退出(在开票之前确认好客户名称，纳税识别码，地址如有变更，需要购货商的税务登6、7、8、9、记证，方可开票)新购发票读入 点击“发票管理”进入增值税专用发票开具，开具发票 购货单位：系统里选择(“„”)，核对相关资料信息，有错误的话要在系统维护里更改，不能在开票时更改 货物名称：系统里选择(“„”)“规格、单位、数量、单价”可输入(发票的最大值为XXXX元;当金额超出时要分开2次

或以上开发票—数量减少即可);在单价处的上方可以选择含税或不含税.“备注”处填写生产单号或合同号(都无则不填)（如供应商的资料填错，忘记在之前的客户编制上输入相关的信息，没按打印之前可以退出开发票系统，可在客户资料上修改）货物信息最多可写8行，超过8行的要写清单。增加行要用下箭头。10、11、发票收款人选“XXX”，复核人选“XXX”（打印之前放入发票纸张，在进纸状态后，若出现两红灯亮着，按3秒那个键之后，方可打印发票）检查所取出的发票号码与系统里的发票号码是否一致，如一致，将发票纸张放入打印机里，点击打印，打印发票。(打印之前查看一下打印机的3秒键有没亮，如果亮了，把灯按掉再按打印)

备份流程:系统维护→数据备份→选择→退出

退出开票系统，取出税控卡和备份U盘。

发票读入：发票管理→发票读入→确定12、13、14、附:每月初税务处理及相关资料打印

1．抄税：开票系统→报税处理→抄税处理-本期资料-抄税成功确定

2．资料备份：开票系统→系统维护→备份目录→编辑→新建“+” →自动备份改为“T”-刷新

3．销项数据的导出：

（1）、开票系统→发票管理→发票查询→查出某月（上月）的发票信息,并持续该界面.（2）、开始→程序→网络报税企业版销项导入接口→网络报税企业版销项导入接口→提

取→放在指定路径

进项数据导出：

网上认证→专用发票管理→数据导出→选择日期“介于2010年9月1日到2010年9

增值税专用发票使用规定 篇10

国税发〔2006〕156号

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

为适应增值税专用发票管理需要，规范增值税专用发票使用，进一步加强增值税征收管理，在广泛征求意见的基础上，国家税务总局对现行的《增值税专用发票使用规定》进行了修订。现将修订后的《增值税专用发票使用规定》印发给你们，自2007年1月1日起施行。

各级税务机关应做好宣传工作，加强对税务人员和纳税人的培训，确保新规定贯彻执行到位。执行中如有问题，请及时报告总局（流转税管理司）。

二○○六年十月十七日

增值税专用发票使用规定

第一条 为加强增值税征收管理，规范增值税专用发票（以下简称专用发票）使用行为，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则和《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则，制定本规定。

第二条 专用发票，是增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）销售货物或者提供应税劳务开具的发票，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。

第三条 一般纳税人应通过增值税防伪税控系统（以下简称防伪税控系统）使用专用发票。使用，包括领购、开具、缴销、认证纸质专用发票及其相应的数据电文。

本规定所称防伪税控系统，是指经国务院同意推行的，使用专用设备和通用设备、运用数字密码和电子存储技术管理专用发票的计算机管理系统。

本规定所称专用设备，是指金税卡、IC卡、读卡器和其他设备。

本规定所称通用设备，是指计算机、打印机、扫描器具和其他设备。

第四条 专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联。发票联，作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证；抵扣联，作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证；记账联，作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。其他联次用途，由一般纳税人自行确定。

第五条 专用发票实行最高开票限额管理。最高开票限额，是指单份专用发票开具的销售额合计数不得达到的上限额度。

最高开票限额由一般纳税人申请，税务机关依法审批。最高开票限额为十万元及以下的，由区县级税务机关审批；最高开票限额为一百万元的，由地市级税务机关审批；最高开票限额为一千万元及以上的，由省级税务机关审批。防伪税控系统的具体发行工作由区县级税务机关负责。

税务机关审批最高开票限额应进行实地核查。批准使用最高开票限额为十万元及以下的，由区县级税务机关派人实地核查；批准使用最高开票限额为一百万元的，由地市级税务机关派人实地核查；批准使用最高开票限额为一千万元及以上的，由地市级税务机关派人实地核查后将核查资料报省级税务机关审核。

一般纳税人申请最高开票限额时，需填报《最高开票限额申请表》。

第六条 一般纳税人领购专用设备后，凭《最高开票限额申请表》、《发票领购簿》到主管税务机关办理初始发行。本规定所称初始发行，是指主管税务机关将一般纳税人的下列信息载入空白金税卡和IC卡的行为。

（一）企业名称；

（二）税务登记代码；

（三）开票限额；

（四）购票限量；

（五）购票人员姓名、密码；

（六）开票机数量；

（七）国家税务总局规定的其他信息。一般纳税人发生上列第一、三、四、五、六、七项信息变化，应向主管税务机关申请变更发行；发生第二项信息变化，应向主管税务机关申请注销发行。

第七条 一般纳税人凭《发票领购簿》、IC卡和经办人身份证明领购专用发票。

第八条 一般纳税人有下列情形之一的，不得领购开具专用发票：

（一）会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。

上列其他有关增值税税务资料的内容，由省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局确定。

（二）有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。

（三）有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的：

1、虚开增值税专用发票；

2、私自印制专用发票；

3、向税务机关以外的单位和个人买取专用发票；

4、借用他人专用发票；

5、未按本规定第十一条开具专用发票；

6、未按规定保管专用发票和专用设备；

7、未按规定申请办理防伪税控系统变更发行；

8、未按规定接受税务机关检查。有上列情形的，如已领购专用发票，主管税务机关应暂扣其结存的专用发票和IC卡。

第九条 有下列情形之一的，为本规定第八条所称未按规定保管专用发票和专用设备：

（一）未设专人保管专用发票和专用设备；

（二）未按税务机关要求存放专用发票和专用设备；

（三）未将认证相符的专用发票抵扣联、《认证结果通知书》和《认证结果清单》装订成册；

（四）未经税务机关查验，擅自销毁专用发票基本联次。

第十条 一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具专用发票。

商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。

增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开。

销售免税货物不得开具专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。

第十一条 专用发票应按下列要求开具：

（一）项目齐全，与实际交易相符；

（二）字迹清楚，不得压线、错格；

（三）发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章；

（四）按照增值税纳税义务的发生时间开具。对不符合上列要求的专用发票，购买方有权拒收。

第十二条 一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖财务专用章或者发票专用章。

第十三条 一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。

作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废”处理，在纸质专用发票（含未打印的专用发票）各联次上注明“作废”字样，全联次留存。

第十四条 一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》（以下简称《申请单》）。

《申请单》所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证。

经认证结果为“认证相符”并且已经抵扣增值税进项税额的，一般纳税人在填报《申请单》时不填写相对应的蓝字专用发票信息。

经认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”的，一般纳税人在填报《申请单》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

第十五条 《申请单》一式两联：第一联由购买方留存；第二联由购买方主管税务机关留存。

《申请单》应加盖一般纳税人财务专用章。

第十六条 主管税务机关对一般纳税人填报的《申请单》进行审核后，出具《开具红字增值税专用发票通知单》（以下简称《通知单》）。《通知单》应与《申请单》一一对应。

第十七条 《通知单》一式三联：第一联由购买方主管税务机关留存；第二联由购买方送交销售方留存；第三联由购买方留存。

《通知单》应加盖主管税务机关印章。

《通知单》应按月依次装订成册，并比照专用发票保管规定管理。

第十八条 购买方必须暂依《通知单》所列增值税税额从当期进项税额中转出，未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，待取得销售方开具的红字专用发票后，与留存的《通知单》一并作为记账凭证。属于本规定第十四条第四款所列情形的，不作进项税额转出。

第十九条 销售方凭购买方提供的《通知单》开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具。红字专用发票应与《通知单》一一对应。第二十条 同时具有下列情形的，为本规定所称作废条件：

（一）收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；

（二）销售方未抄税并且未记账；

（三）购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。

本规定所称抄税，是报税前用IC卡或者IC卡和软盘抄取开票数据电文。

第二十一条 一般纳税人开具专用发票应在增值税纳税申报期内向主管税务机关报税，在申报所属月份内可分次向主管税务机关报税。

本规定所称报税，是纳税人持IC卡或者IC卡和软盘向税务机关报送开票数据电文。

第二十二条 因IC卡、软盘质量等问题无法报税的，应更换IC卡、软盘。

因硬盘损坏、更换金税卡等原因不能正常报税的，应提供已开具未向税务机关报税的专用发票记账联原件或者复印件，由主管税务机关补采开票数据。

第二十三条 一般纳税人注销税务登记或者转为小规模纳税人，应将专用设备和结存未用的纸质专用发票送交主管税务机关。

主管税务机关应缴销其专用发票，并按有关安全管理的要求处理专用设备。

第二十四条 本规定第二十三条所称专用发票的缴销，是指主管税务机关在纸质专用发票监制章处按“V”字剪角作废，同时作废相应的专用发票数据电文。

被缴销的纸质专用发票应退还纳税人。

第二十五条 用于抵扣增值税进项税额的专用发票应经税务机关认证相符（国家税务总局另有规定的除外）。认证相符的专用发票应作为购买方的记账凭证，不得退还销售方。

本规定所称认证，是税务机关通过防伪税控系统对专用发票所列数据的识别、确认。

本规定所称认证相符，是指纳税人识别号无误，专用发票所列密文解译后与明文一致。

第二十六条 经认证，有下列情形之一的，不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，税务机关退还原件，购买方可要求销售方重新开具专用发票。

（一）无法认证。

本规定所称无法认证，是指专用发票所列密文或者明文不能辨认，无法产生认证结果。

（二）纳税人识别号认证不符。

本规定所称纳税人识别号认证不符，是指专用发票所列购买方纳税人识别号有误。

（三）专用发票代码、号码认证不符。

本规定所称专用发票代码、号码认证不符，是指专用发票所列密文解译后与明文的代码或者号码不一致。

第二十七条 经认证，有下列情形之一的，暂不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，税务机关扣留原件，查明原因，分别情况进行处理。

（一）重复认证。

本规定所称重复认证，是指已经认证相符的同一张专用发票再次认证。

（二）密文有误。

本规定所称密文有误，是指专用发票所列密文无法解译。

（三）认证不符。

本规定所称认证不符，是指纳税人识别号有误，或者专用发票所列密文解译后与明文不一致。

本项所称认证不符不含第二十六条第二项、第三项所列情形。

（四）列为失控专用发票。

本规定所称列为失控专用发票，是指认证时的专用发票已被登记为失控专用发票。

第二十八条 一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证；如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。

一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查；如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查。

一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。

增值税专用发票遗失证明 篇11

(一)向消费者销售应税项目；

(二)销售免税项目；

(三)销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务；

(四)将货物用于非应税项目；

(五)将货物用于集体福利或个人消费；

(六)将货物无偿赠送他人；

(七)提供非应税劳务(应当征收增值税的除外)、转让无形资产或销售不动产。向小规模纳税人销售应税项目，可以不开具专用发票。

增值税应税项目是指符合增值税应税范围：销售或进口的货物及加工修理修配劳务，当然也包括一些特殊项目：如货物期货、银行金条等，另外还有视同销售：

1.将货物交由他人代销

2.代他人销售货物

3.将货物从一地移送至另一地（同一县市除外）

4.将自产或委托加工的货物用于非应税项目

5.将自产、委托加工或购买的货物作为对其他单位的投资

6.将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者

7.将自产、委托加工的货物用于职工福利或个人消费

8.将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人

非增值税应税项目：是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。

其中：

1、非增值税应税劳务：是指纳税人从事的属于应缴营业税的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业以及服务业劳务；

2、转让无形资产：是指转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等无形资产形成的收入；

3、不动产：是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。