公司销售办事处财务管理制度

公司销售办事处财务管理制度（共12篇）

公司销售办事处财务管理制度 篇1

为了加强公司的实物资产管理，加强应收帐款的回笼，提高资金使用效率，确保公司资产的安全完整，根据销售办事处目前的销售框架，特制定本规定。销售办事处的性质

2.1 销售办事处为非独立、无销售行为的办事机构。

2.2 销售办事处存放产品属于总公司中转库性质，从属于威孚公司销售部的产成品库，仅是存放地点不同，办事处所有的实物，产权均属于威孚公司。

2.3 销售办事处客户的应收帐款明细帐在总公司反映。仓库管理规定

3.1 销售办事处凭“无锡威孚公司移库单”（以下简称“移库单”）的内容，办理入库手续，同时登记“办事处数量帐”的收入数。

3.1.1 当销售办事处收到的产品实际数量、型号与“移库单”的帐面数量、型号不符合时，办事处仍按“移库单”的帐面数量、型号登记“办事处数量帐”。同时，应在收到产品的24小时之内，将不符合之处以书面形式及时报销售部门分管领导，销售部门分管领导应在5天之内，及时处理。

3.1.2 销售办事处实收产品的数量、型号与“移库单”的数量、型号不符时，如果是由于运输途中造成实物短少及毁损，则损失应由外部运输部门承担，由销售部门负责向运输部门办理索赔手续，收到运输部门的索赔款后，再由销售部门补给中转库的短少数量，使办事处实收数量与“移库单”帐面应收数量一致。

3.1.3 销售办事处对每次发生的实物、型号与帐面数量、型号之差的产生原因、报告过程、赔偿与否都要另行建立备查帐逐笔登记。做到帐目清楚，手续完备。

3.1.4 公司商品库凭“移库单”做移库的帐务处理，即减少产成品总库的数量、型号，增加“某某中转库”的数量、型号，并且应逐笔登记。

3.2 当销售办事处产品发生销售行为时，办事处凭“销货清单”的内容，办理产品出库手续，同时登记“办事处数量帐”的发出数。

3.2.1 销售办事处应将“销货清单” 即时报销售部门，据此销售部门开具正式销售发票给客户（每月截止25号、12月份截止31号）。

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3.2.2 公司商品库凭正式销售发票作减少“xx办事处”的数量、型号的帐务处理。

3.3 当销售客户发生三包业务，急需更换零件时，销售办事处在得到销售部门技术服务科授权后，凭“三包零件借用单”办理产品借用手续，办事处不需作任何帐务处理。但是，有责任及时督促销售部门技术服务科办理核销手续，以保证办事处帐物相符。

3.3.1 公司销售部门技术服务科应在三包零件借用业务发生后的5天内，依据“三包零件借用单”，由销售部门业务科开具红字“移库单”，中转库凭此“移库单”作核减办事处收入数的帐务处理；公司商品库凭此“移库单”作减少“xx办事处”的数量、型号；同时销售部门技术服务科凭“三包零件借用单”作为原始依据，再开“三包零件领用单”。

3.4 销售办事处凭“移库单”、“销货清单”、“三包零件借用单”一一对应办理办事处产品出、入库手续，其他票据一律不作为产品的出、入库凭据。

3.5 每月截至25日（12月份截止31日），销售办事处应将“办事处数量帐”的当月各型号产品的收入数量合计、发出数量合计、当月结存数量分别计算出来，以此编制办事处各产品的库存数量“收、发、存”月报表，报销售部门分管领导、销售部门业务科、公司产成品仓库。

3.5.1 销售部门产成品库应将中转库报出的库存数量“收、发、存”月报表同公司仓库台帐核对，发现不符之处，应及时查清原因，及时处理。

3.6 销售办事处负责人应于每月25日（12月份31日）前对办事处的实物进行盘点，保证“帐、物、”相符，另外，办事处负责人还应每月与公司商品库对帐，保证“帐、帐”相符。

3.7 销售部门每年应不少于一次对中转库的库存数量进行实地抽盘，以保证公司资产的安全完整。

3.8 当办事处实物与帐不符合或办事处与公司帐不符合时，责任人应立即查明原因，及时处理。责任人为：办事处仓库经办人、办事处负责人、销售业务科长、公司产成品仓库经办人、仓库记帐员，总责任人为销售部门第一负责人。

3.9 各类票据应按要求填制，不得缺项，票据上的办事处负责人、业务员、记帐、发货都应签名，一般不得盖章替代。

3.10 本规定各类票据、帐册、备查帐均为公司产成品收、发的原始依据，必须建立档案妥善保管，保存期为五年，保存期满后由“某某办事处”提出核销申请，经销售部门财务科、公司财务部门审核批准后给予销毁。

3.11 办事处负责人在工作移交时，对所保管的票据、帐册、备查帐应同时作移交。资产管理规定

4.1 销售办事处购置固定资产（指单位价值2000元以上，使用年限在2年以上）需事前以书面形式报告销售部门，经销售部门研究，报分管领导批准后，销售办事处方能购置，固定资产同时作为总公司的固定资产由技改部门登记在案，因此，购置固定资产所发生的费用在财务部门报帐。销售办事处对固定资产和低值易耗品均应建帐，专人保管，定期盘点。销售部门财务科应同时建立销售办事处资产管理帐户，定期与办事处核对。办事处负责人的工作调动时，所属资产应移交清楚，并由销售部门指定专人见证。

4.2 添置低值易耗品由销售部门批准，添置大额的低值易耗品或创办期间一次性购买的低值易耗品由销售部门报总公司分管领导批准后方可购买。现金管理规定

5.1 销售办事处人员收到的货款严格按照“收、支两条线”进行处理，货款一律不得截留及挪用。

5.2 销售办事处业务员从客户收取的现金货款，必须在24小时之内解入办事处所在地中国农业银行所在地支行的“销售收入专户”（节假日顺延）。

5.3 销售办事处的现金货款的收款及解款要及时登记“现金日记帐”，销售办事处的现金解款及银行汇款要及时登记“银行日记帐”现金日记帐和银行日记帐由公司财务部统一发放。

5.4 “现金日记帐”现金收款应登记如下要素：收款日期、客户名称、收款金额、业务员签字，现金解款应登记如下要素：解款时间、解款金额、经办人签字。“银行日记帐”银行收款应登记如下要素：收款日期、收款金额、经办人签字，银行付款应登记如下要素：汇款时间、汇款金额。

5.5 销售办事处现金银行日记帐及银行日记帐要有专人登记、专人保管。

5.6 销售办事处要及时查询“销售收入专户”余额并督促中国农业银行所在地支行按双方签订的协议及时汇款。（每周四上午及每月24日上午，每月24日至31日按销售办事处要求汇款）

5.7 销售办事处要及时收齐各类银行回单及银行对帐单，每月要同银行进行对帐，未达帐要每月作银行调节表。

5.8 销售办事处现金日记帐、银行日记帐、银行对帐单、银行回单、银行调节表等资料作为重要的财务凭据要有专人保管，每年移送公司财务部门进行归档，年初重新开设帐户。

5.9 销售办事处会计应对每笔收入、支出的原始依据进行审核，同时要逐日序时登记现金日记帐、银行日记帐，银行日记帐必须按月与银行帐单核对，差额必须按月编制银行调节表。费用管理规定

6.1 销售办事处所发生的一切费用，通过从公司借支的备用金进行支付，凭原始发票到公司报销。

公司销售办事处财务管理制度 篇2

关键词：汽车,销售,财务管理

一、我国汽车销售公司财务管理发展状况

我国汽车销售企业发展还正处在初级阶段, 汽车是一种高档消费品, 对于一个汽车销售企业来说, 在起步阶段是最难的, 因为他们面临着庞大的建设与运作资金, 而且刚刚起步阶段的资金获取的利润是很低的, 所以财务管理相对复杂性和风险性是汽车销售公司刚刚开始阶段必需面对的一个难题。在这样一个汽车销售服务的快速发展时期, 汽车的售后服务同样也得到了快速的发展, 汽车销售企业虽然很大一部分利润来于此业务, 但同时也会增加汽车销售财务管理的复杂性, 整个的财务管理模式会变得越来越复杂。企业要想在市场中赢的优势, 提高经营管理效益, 降低财务风险, 争取实现企业价值和效益的最大化, 就必需采取更加高效的财务管理策略, 对财务管理内容进行有效核算和估算。这几年, 我国汽车销售行业高速发展的同时, 汽车销售公司也在摸索企业财务管理新模式, 随着现在信息技术的发展, 企业财务管理也在原来的基础上, 充分利用信息技术发展所带来的便利, 和其他科学技术融合在一起实现财务管理的高效化。

但是, 新型的财务管理方式要想有效的开展实践还有一定的难度, 需要我们与时俱进, 全了解汽车销售与售后服务的财务管理新模式。

二、汽车销售与售后服务的财务管理

汽车销售行业的财务管理, 我们主要是对汽车销售、售后服务、其他支出三方面的进行有效管理。整车销售及三方协议贷款资金、进货两方面是汽车销售财务管理的主要内容;售后维修、更换配件、汽车装饰等业务是汽车销售售后服务的主要内容。

1.销售财务核算与管理。整车交易过程中采购会产生自备资金与三方协议贷款资金的流动, 所以在财务管理中这两个方面的资金是主要控制对象。资金的周转率及其流动时间是财务管理中要严密关注的内容, 汽车采购时应以公司融资能力作为主要考虑因素, 订购的车辆时要以自己的融资能力与厂家车辆类型及型号相适应。在日常财务管理过程中, 最难控制和管理的是由厂家、银行及经销商三方签订的三方协议贷款。这一财务管理过程中要严格管理银行、厂家和经营商三方共同确定的车质合格证, 必需要让这三方的动态信息是一致的, 而且要及时跟进统计台账, 否则财务管理在这一块是失败的。在整车销售后, 车质合格证的换回要根据客户预订和流动资金核算情况予以进行。在日常销售过程中, 补充新的车辆, 要根据财务工作人员统计出来的汽车销售情况 (以财务管理中的车辆类别和型号库存为依据) 来确定, 如果需要, 采购人员及时按照所需车辆类型补上。为了提高销售的效率, 还要根据订单量及时到银行换取车质合格证。为了保证销售流程顺利进行, 汽车销售公司要保证有较充裕的流转资金和存货的周转率以及销售规范花, 还要及时做好销售核算与库存台账登记并核对工作。

2.售后服务财务核算与管理。汽车修企业盈利的重心如今已经转移到了汽车售后服务, 虽然涉及到的范围比较广, 但是对其财务管理相对比较简单。这一部分的财务管理过程中主要是核算配件款和人工费, 而这两部分费用的核算依据就是维修时由销售公司开具的维修结算清单。财务工作人员要及时对维修结算清单进行当然售后财务管理范畴也包括了售后服务业务提成, 而且这一块在售后的财务管理中比重是比较大的, 提成主要是在汽车售后维修时维修费用、更换的汽车配件销售费用及给汽车配置相应保险时投保金中占有相应比例。在财务管理中, 与销售返利是一样的, 需要记录每项业务的成本。一般情况下, 销售配件费用中会包含有保险业务这一块, 产生了保险费用当然保险公司会返一部分给销售企业, 或者以所谓的代收手续费的形式返给销售企业, 这一块的返利对汽车销售公司来说是很可观的。当然这与整车的销售和售后维修有着密切的关系。我们在进行保险返利核算时, 通常做法是以单独的方式将这些返利列到账户里, 作为企业利润的一部分。汽车销售公司经过一段经营时间之后, 随着销售的增加, 售后维修业务自然会产生并得到发展, 该业务也是公司的获取盈利很大一部分, 其财务管理主要以核赔定损清单为依据, 与普通的维修同等核算。

3.其他收支管理。汽车销售公司的财务管理对税务及工资的管理也是很重要的两个方面, 税务管理包括收银员开出各种发票、信息员开具的销售结算单以及财务人员的报税等等。工资关系到员工的生机问题, 会直接影响到企业的发展, 这项支出对汽车销售公司非常重要。工资中有一部分来源于对员工的激励, 所谓的奖金, 这个很大程度上会影响到对公司预算编制有, 会增加相应财务管理的难度。随着电子商务的普及, 汽车销售公司的业务管理也引入了信息化, 特别是在电子商务和网络营销推广方面起到了非常重要的作用, 其在消费者中的普及程度发展迅速, 由传统的门店交易模式已经发展到了线上与线下相结合的交易模式, 财务管理范围也随之扩大, 趋向多元化, 以适应时代的发展需要。

三、汽车销售公司财务管理发展方向与前景

汽车销售公司发展到一定阶段的时候, 经营状况趋于稳定, 企业运营管理得到规范, 财务管理模式系统化, 企业的发展稳步向前。随着拥有汽车的客户越来越多, 售后维修业务也会随之越来越多, 财务管理内容也会随着企业利润和的现金流量稳步增加而增长。这样汽车销售公司开始走向债务融资、公开市场发行股票的道路, 大量的资金流需要企业进行系统化的财务管理, 这样财务管理的信息化、集成化必然成为汽车销售公司未来发展的道路。信息化的高速发展, 传统的财务管理方式将逐步被更先进、更科学的财务管理系统所取代。

四、结语

现在很多汽车销售企业都是以高效、低成本、程序流畅、数据反映及时为财务管理的基本要求。财务管理对他们企业的发展会起到非常重要的作用。

参考文献

[1]玉朋.有效财务战略提升企业价值[J].新理财.2011 (1) .

[2]叶文锋.新形势下汽车4S店财务管理的重点[J].现代商业.2011 (6) .

湾流设立北京销售办事处 篇3

湾流远东和亚洲地区区域销售副总裁蔡海文（Herman Chai）将负责北京销售办事处。通用动力公司亚太地区高级副总裁Leda M.L. Chong的办公室也将设在这里。蔡海文（Herman Chai）负责中国大陆、日本和韩国的销售。Chong则主要调和推动通用动力航空航天集团下属包括湾流航空航天公司和Jet Aviation在内的公司之间的活动，发现与中国企业合作的机会，并与中国民航局协调，以期扩展公司在亚太地区的产品线。

“中国已经成为我们最重要的全球市场之一，客户群正在迅速增长。”蔡海文说，“我们深知贴近客户，经常与客户进行通畅的沟通交流是多么重要。北京办事处的设立正响应了这些需求。”湾流飞机在该地区所有商务喷气机中占了将近四分之一。湾流目前在亚太地区大型机舱市场中处于领先地位，在过去的5年中，湾流的销售额增长了将近200%。

蔡海文于1988年加入湾流位于加州长滩的飞机完工中心。2003年，他被调至湾流萨凡纳总部，并于2005年晋升为完工设计总监，负责监督5个湾流飞机完工中心的所有湾流飞机内饰设计工作。他是洛杉矶诺斯罗普大学航空航天工程学学士，持有固定和旋转翼飞机以及多发动机和仪表等级的商业飞行员执照。 除英语外，他还能说流利的普通话、粤语和客家话。

Chong为香港人，讲一口流利的中文。她曾在美国就读中学和大学，并在那里获得学士和硕士学位。她曾在美国海军服役20年，2007年1月退休前为海军中校。在华盛顿特区的海军国会与预算联络处，她担任了在美国海军中的最后两个职务。2007年2月，她加入了通用动力公司，担任政府关系总监。

销售分公司财务管理制度 篇4

2009-12-04 00:00:00 作者：admin 来源： 浏览次数：74 网友评论 0 条

1、现金管理

1.1、现金科目设两个子目---货款户和费用户，具体核算见第二章。

1.2、出纳应保证库存现金的日清日结，月末应编制银行存款余额调整表，以保证银行日记账账实相符。货款现金必须送存银行，不准坐支。

1.3、库存现金定额核定为5000元，如有多余费用现金应该及时送存银行，保证现金安全。

1.4、会计应定期、不定期对库存现金进行监盘，每月至少监盘三次，编制“库存现金盘点表”；审核出纳编制的“银行余额调整表”，对未达事项进行落实。

2、银行存款管理

2.1、销售分公司资金实行收支两条线的原则。各销售分公司必须开设收支两个银行账户，即货款户和费用户；账户资料交股份公司财务部备案。货款账户只收不支，所有货款回笼到该账户；费用账户用于销售分公司的各项费用、税金等支出结算。

2.2、新开账户。销售分公司不得随意开设银行账户，若因业务需要而必须开设新的银行账户，需报告股份公司财务部同意。银行账户要及时进行清理，对于用途不大的银行账户要及时消户，并报股份公司财务部备案。

2.3、回款。对于销售回款要及时汇入总部银行账户，销售分公司的货款账户余额达到2万元时，或货款停留达一周以上，必须即时汇入股份公司总部指定账户，每月25号前必须把所有货款账户的余额汇入总部账户。

2.4、费用账户。销售分公司的费用开支等所需资金由股份公司财务部根据月度预算下拨至各分公司的支出账户，具体办法详见《费用管理制度》。

2.5、支票管理。凡不能用现金收付款的各项业务，一律应通过银行转帐进行结算。

（1）公司支票的购买由出纳员负责，并填写支票备查簿，支票备查簿由销售公司财务经理保管。

（2）空白支票由出纳员负责保管，签发支票所需的财务章由财务经理保管，人名章由出纳保管。

（3）现金支票只能由出纳员从银行提取现金时使用，公司与其他单位之间金额在结算起点以上的经济业务往来，一律使用转帐支票。

（4）各部门或个人因工作需要领用支票时，应填制规定的借款单，由部门经理和财务部门经理审核签字，并报分公司总经理批准后，由出纳人员签发。借款人应在支票领用之日起，十日内到财务部办理报销手续，其程序与现金支出报销程序一样。支票领用人应妥善保管已签发的支票，如有丢失应立即通知财务部门并对造成的后果承担责任。

（5）出纳员不得签发不确定的日期的支票，不得签发任何种类的空白支票，当付款金额无法确定时，可签发限额转帐支票，并写明用途和收款单位。

（6）财务人员不得在支票签发前预先加盖签发支票的印章，签发支票时必须按编号序顺使用，对签错的支票或退票必须加盖“作废”戳记并与存根一起保管。

（7）应及时登记支票登记簿，与银行及时核对存款余额。

3、银行承兑汇票的管理规定

3.1分公司收取银行承兑汇票必须经股份公司财务部（书面报告）才能收取，严禁收取省辖的银行承兑汇票及注有“不得转让”字样的银行承兑汇票。

3.2银行承兑汇票的票面要素必须齐全：日期大写；金额大、小写要一至；并必须有银行的“汇票专用章”的钢印或红印（目前只有农行为钢印，其他银行均为红印）。银行承兑汇票下面左边“承兑申请人盖章”处必须由承兑汇票申请单位（即出票单位）盖上预留银行印签，出票人的全称与出票人签章的财务专用章必须完全一致，一字不漏，收款人的全称、账号、开户行必须核对无误。

3.3银行承汇票的出票人必须具备下列条件：A、在承兑银行开立存款账户的法人以及其他组织；B、与承兑银行具有真实的委托付款关系；C、资信状况良好，具有支付汇票金额的可靠资金来源。

3.4银行承兑汇票期限最长不得超过六个月，即其出票日期与到期日不得超过六个月（含六个月，但不能多出一天）。转账背书回股份公司的银行承兑汇票，必须取得连续背书，第一背书人必须同票面收款人全称完全一致，一字不漏；第二背书人同第一背书人相同，依次前后衔接，最后一次背书转让的被背书人是票据的最后持票人。

3.5信用社无开具银行承兑汇票的资格，因此信用社出具的银行承兑汇票为无效银行承兑汇票。各分公司收取的银行承兑汇票必须在当地向开票银行查询确认其为有效的银行承兑汇票，并确信开票银行到期有能力付款（支行级的银行），才能发货。

3.6分公司收取的银行承兑汇票除了通过分公司开户行向开票银行查询外，还必须带银行承兑汇票到分公司开户行找银行票据的专业人士辨别银行承兑汇票的真实性及有效性。如收到的银行承兑汇票是同城银行开出的，要求财务经理亲自到出票行落实该票据的真实性和有效性。

4、借支制度。公司人员借支应该根据需要核定额度，填写借支单，由财务经理和销售分公司经理审批。上一笔借支未清账，不得再次借支。公司员工出差借时需附经审批后的《出差申报单》。

5、关于严禁非授权人员向经销商（客户）收（借）取“钱、物”的规定

为防范风险，防止经济纠纷，现就关于禁止分公司员工到经销商（客户）处借款、借货事宜规定如下：

1、股份公司严厉禁止销售分公司任何人员到公司的任何经销商（客户）处借款、借货；禁止业务人员为任何经销商（客户）带款、带货。

2、销售分公司财务经理要负责给与分公司有往来关系的每一个经销商法人发一份书面函件（一式二份并盖公司财务章，由分公司总经理签发，经销商法人签章确认后，分公司财务部回收一份存档备查，经销商自留一份），明确股份公司严禁业务员到经销商（客户）处借款、借货及其他任何经手钱、物的事情。

1、应收账款的管理

为了进一步规范销售，减少经营风险，保证公司的财产安全，最大限度在减少呆账、坏账，对销售分公司应收账款的管理作出如下的规定：

1.1公司的产品销售规定是：“现款现货、款到发货”的原则，所以原则上销售分公司月末不允许有应收货款余额。

1.2各销售分公司原则上不允许赊销，对确需赊销的，应先向股份公司财务部提出书面报告，报告中必须要说明出现应收账款单位的资信状况（包括其经营资格、资信状况及经营能力等）并有分公司总经理、财务经理签署意见，报告经股份公司财务部、销售总监、总经理审批，且该应收账款的期限不能超过一个月。对应收账款超过一个月的单位，分公司必须及时书面报告股份公司财务部并采取措施，并指定专人负责解决。

1.3有应收账款的分公司财务经理每月应编报“应收账款账龄分析明细表”对分公司的对外应收账款作详细的分析，不得只报余额不作账龄分析。每月末都必须与经销商对账，并获得经销假商签字、盖章的确认书。

1.4销售分公司不得以“应收账款”来调节销售额，任何虚增虚减“应收账款”发生额、人为提高或降低销售业绩的做法，均属做假账的违规行为，一经查出将按违反财经纪律从严处理分公司总经理和财务经理，分公司必须要加强对应收账款的管理，坚决杜绝呆、坏账的发生，特别是分公司财务经理，绝不能做假账，否则，股份公司将追究当事人的经济责任，直至免职。

2、内部往来管理

2.1、本科目按单位设置明细科目:

2.1.1 当收到大连分公司开具的税票时,按税票上的价款借记“库存商品”，按税票上的税额借记“应交税金--应交增值税（进项税额）”，按税票总额贷记“内部往来”。当分公司把货款划回股份公司总部时，借记“内部往来”，贷记“银行存款-货款户”。

2.1.2 股份公司拨付给各销售分公司费用时，分公司借记“银行存款-费用户”，贷记本科目。

公司销售办事处财务管理制度 篇5

第一章 总 则

第一条 为了加强财政制度建设，严肃财经纪律，充分发挥财政监督职能，促进廉政建设，促进经济建设有序发展，遵照“统一领导，分级管理”的原则，根据国家和上级财政部门的有关财政、财务管理法规，结合本镇实际，特制定本规定。

第二章 财政收支管理

第二条 镇财政预算内资金收入管理，按乐清市现行财政管理体制规定执行。

第三条 镇财政按照党和国家有关方针、政策及国民经济发展计划，结合本镇具体情况，编制财政收支预（决）算。

第四条 政府性基金收入实行“量入为出，专款专用，收支平衡”原则。收支根据上级财政部门的有关规定执行。

第五条 银行帐户统一由财政办负责开设与管理，各项政府性基金收入全部纳入镇财政实行“收支两条线”管理。

第六条 镇各社区、办公室各项非税收入，统一使用《浙江省政府非税收入统一票据》收据，统一由镇财政办负责收取并上缴国库，任何部门或个人不得使用其他票据收费。

第七条 财政收费员必须严格按照有关收费标准和审批程序收费；严格执行“现金管理条例”规定，按日解报入库，月末汇总结报，不得坐支、挪用和“白条”抵库。

第八条 财政收费员在月末25日前将非税收入向镇财政总会计结报，并填报《非税收入结报表》和《票据结报表》，财政总会计复核后及时入帐。

第九条 票证管理按市财政局有关规定执行。第十条 上级部门拔入的各项财政资金，入帐时应附拔款通知书或有关文件资料。

第十一条 镇财政资金支出，遵循“量入为出、统筹安排、保证重点、讲求效益、自求平衡”的原则。严格按预算计划项目拔款，并追求资金使用效益。

第十二条 严格遵守定员定额和费用开支标准，不得任意扩大开支范围或提高开支标准。

第十三条 镇财政根据上级有关规定，使用本级预算的预备费及上年转入的机动财力，在确保完成上级核定的收支计划和保持本级财政预算收支总平衡的前提下，除上级指定特定用途的专款外，可对支出预算项目以内的科目之间的经费进行必要的调剂留用。

第十四条 财政资金调拔，须由财政总会计核实，经镇办事处主任批准后予以拔付。

第三章 镇机关财务管理

公司销售办事处财务管理制度 篇6

某油品销售公司以销售润滑油产品为主业, 根据润滑油行业规则, 为支持销售代理商增加销售量, 一般采用多种销售优惠方式以支持代理商扩大销售业务。由于销售优惠业务发生时间一般比较集中 (集中于年末) , 费用发生极不均衡, 造成利润波动幅度较大。

为了解决销售优惠业务不均衡问题, 优化企业财务核算方式, 精确的核算销售折让业务, 根据《企业会计准则》关于“积分回馈”的处理方式, 探索优化的财务核算方案, 以期达到收益、成本合理配比的目的。

二、销售折让方式的类型

该公司现有的销售优惠方式分为销售折让和打折促销两种。

所谓销售折让表现为先履行协议约定, 约定条款完成后进行折价支持, 此类型折价类似于市场上流行的“积分回馈”活动。所谓打折促销为正常市场活动的回馈, 直接对销售产品进行折价。

打折促销的折扣直接体现在活动当期, 而销售折让为或有约定型折价方式, 其活动支持往往会集中在年底1-2个月内, 造成当期收入和成本不匹配。

三、优化财务核算方案

针对销售折让方式造成财务核算不匹配的问题, 结合企业会计准则规定, 以该油品销售公司实际销售业务为例, 探索以下优化的财务核算方式:

(一) 优化依据

《会计准则讲解 (2010) 》的收入准则中对于奖励积分规定:“在销售产品或提供劳务的同时, 应当将销售取得的货款或应收货款在本次商品销售或劳务提供产生的收入与奖励积分的公允价值之间进行分配, 将取得的货款或应收货款扣除奖励积分公允价值的部分确认为收入、奖励积分的公允价值确认为递延收益”。

支持性折价按会计准则规定的稳健性原则和配比原则进行核算。经销售按照经销协议销售润滑油产品将引起公司未来经济利益流出时确认负债, 同时冲减收入;经销售完成经销协议条款, 兑现折价支持, 确认收入同时减少相应负债。

(二) 会计科目

按照企业会计准则科目表, 使用“递延收益—奖励积分”科目核算积分销售相关业务, 启用此科目作为兑现相关过渡科目, 采用物料、客户进行明细核算。

(三) 具体操作流程和财务核算方法

1. 兑现金额计算, 财务系统挂账

根据每个经销商协议的合同约定和该经销商的每一笔销售订单计算出未来要兑现的金额, 在本期产品销售收入和需要承担的未来负债之间进行分摊。

如甲经销商经销协议中规定按照A产品销售量 (吨) 计算完成率、按桶返款, 每半年完成50吨, 每桶返款100元。本次, 甲经销商下达0.5吨采购订单, 0.5吨A产品售价8000元 (成本6000元) , 按照协议应返款1000元, 经过销售人员计算、处理, 集成到财务形成财务凭证:

递延收益—奖励积分1000元 (A产品, 甲单位)

应交税金—应交增值税 (销项税额) 1360元

(8000*0.17)

结转销售成本:

销售发票按照A产品的实际售价开具, 并计算销项税额。

期末, “递延收益—奖励积分”科目余额即为以后期间需要支付的兑现金额。

2. 兑现履行, 以折价等方式进行销售折让

按照经销协议, 一定期限内完成协议约定条款, 对经销商进行协议兑现, 以折价或者赠油方式实现。根据客户需求, 销售业务人员计算出客户当期采购产品可以折价或赠送的金额, 并将前期已经确认的负债转入当期产品收入中。

半年到期, 经销商甲完成50吨销售计划, 按照经销协议可以兑现返还款10万元。

(1) 如兑现采用销售折价方式:

(1) 兑现同一种产品—A产品。当期客户采购A产品20万元 (按销售价计算的收入, 成本为17万元) , 按照销售业务人员计算出折价金额, A产品折价10万元, 经过销售人员计算、处理, 财务人员按照相关数据编制以下凭证:

应交税金—应交增值税 (销项税额) 1.7万元

[ (20-10) *0.17]

结转销售成本:

(2) 兑现不同产品—B产品、C产品。当期客户采购B产品20万元、C产品10万元 (按销售价计算的收入, B产品成本为16万元, C产品成本为8万元) , 按照销售人员计算出折价金额, B产品折价7万元, C产品折价3万元, 经过销售业务人员计算、处理, 财务人员编制以下凭证:

主营业务收入—C产品10万元 (注:发票收入7万元+递延收入3万元)

应交税金—应交增值税 (销项税额) 3.4万元

结转销售成本:

库存商品—C产品8万元

销售发票按照A产品折价后的的实际价格开具, 并计算销售税额。

当期A产品的销售价格并不会因为折价影响而大幅降低, 当期大幅兑现也不会引起当期利润的大幅波动。

(2) 如兑现采用赠送油品方式

当期兑现10万元, 客户要求赠送D产品9吨, 含税价值10万元 (按销售价计算的收入, D产品成本为8万元, ) , 经过销售业务人员计算、处理, 财务人员编制以下凭证:

应交税金—应交增值税 (销项税额) 1.45万元

(10/1.17*0.17) 赠送油品税金

结转销售成本:

此笔赠送油品业务不开具增值税专用发票, 但是要计提销项税金, 并且需要将赠送油品全额确认为当期收入计算企业所得税, 所得税需要将此增值税纳税调整。

3. 年终整体计算调整

年终, 根据经销协议进行整体计算。

如果前期已计入的协议兑现金额大于当期实际兑现金额, 应将其差额部分转入前期已计提产品的收入;如果前期已计入的协议兑现金额小于当期实际兑现金额, 将前期已计入的协议兑现金额全部转入当期折价、赠送油品收入中。

年终, 根据经销协议, 剔除无关因素, 甲经销商本年应兑现金额为18万元, 已经按照经销协议为甲单位计提20万元协议兑现, 超过了甲经销商实际兑现总额, 差额部分2万元应转入协议中A产品收入。经过销售业务人员计算、处理, 财务人员编制以下凭证:

由于前期已经按照A产品的实际售价计算销项税额, 因此本期转入收入时, 已经不必再重复计算税金。

年末, “递延收益—奖励积分”科目应为零。

四、方案可行性研究

(一) 实施难点

销售人员需要提供强有力的系统数据支持, 实施单位需要建立一个强有力的销售业务系统, 具备单笔销售业务计算的功能和强有力的订单跟踪和分析能力。

(二) 实施风险

1. 市场的风险。

经销商的协议完成情况受市场影响很大, 市场低迷时, 尽管有支持性政策支撑, 但如果有大量的经销商未能完成协议, 按照预期协议提取兑现金额的话, 会产生较大金额的预期负债。

2. 税收风险。

尽管以上方案与现行做法比较更接近于税务政策, 但税法中对“积分回馈”表述不明, 折价兑现在账务上反映更加明显, 税务风险目前仍然存在。

(三) 实施后的预期效果

1.当期收入和成本基本配比, 将未来的预计负债合理分担到当期, 符合“权责发生制原则”。由原有年末集中处理核算变更为随时发生, 随时计提, 随时处理的方式, 既满足了业务均衡发展的需要, 费用均衡发生的原则, 也更加符合企业会计准则的要求。

2.收入合理分担, 年末损益不会因大量兑现而大起大落, 达到月度均衡平稳运行的效果。对采用该种核算方法的公司而言, 不会因费用的集中发生, 而影响公司利润的波动, 特别是对上市公司来说, 利润的大幅波动对投资者心理影响很大, 进而影响股价的大幅波动。

3.财务预算测算更加准确、合理的反映营销活动支出。由于费用发生的均衡性和可预知性, 对财务预算的效果产生了积极的影响, 实施单位可以利用现有系统销售数据和财务数据, 对经营情况进行预测, 进而更加准确、合理的反映公司经营状况。

4.采用买赠的处理方式, 理论上来说, 在兑现额一定的情况下, 更有利于销售企业。赠送油品属于视同销售的行为, 需要进行合理纳税, 从税务角度来讲, 企业付出的费用是含税金额, 由此带来实际付出费用的减少, 更有利于企业经营效益的增加。

5.从所得税角度看, 这种核算方式更符合税法要求, 相比以前的核算方式涉税风险更小。由于计税依据更加明了, 有利于税务人员清查各项计税依据, 企业也更加清晰的计提税款, 减少了企业涉税风险。

通过对该案例的分析研究, 结合方案实施后预期的效果, 从有利于企业发展的角度出发, 该某油品销售公司应该采用优化后的销售折价核算方案。通过该方案的实施, 有利的解决了企业财务核算中存在的历史问题, 更加符合监管层和投资者对企业业绩要求, 有利于企业未来的长久发展。

摘要：以某油品销售公司的实际业务销售需求为出发点, 根据企业会计准则相关规定, 优化该公司销售折让的财务核算方式, 设计优化后的方案流程和步骤, 分析探索方案的可行性, 以期达到财务核算的收益、成本合理配比, 企业经营业绩合理反映的目标。

关键词：销售折让,财务核算方式,优化,案例研究

参考文献

[1]徐燕.我国保理业务发展研究[J].金融研究, 2013 (2) :49-62.

[2]张云起.营销风险预警与防范[M].北京:商务印书馆, 2001.

公司办事处管理办法 篇7

一、为贯彻本公司的营销计划，进一步开拓市场，加大市场占有率，公司经研究后决定建立办事处制度，以使办事处的各项管理规范化和合理化，保证公司各项业务规范而有序地进行，特制定本办法。

二、办事处的工作职能

1、负责当地市场的开拓、客户资源的开发和管理；

2、承担公司下达的销售任务；

3、代表公司与当地客户进行业务上的联络与协调；

4、负责收集、整理、反馈当地市场信息及同类竞争产品的动态；

5、确定区域的销售目标及销售策略，并报营销部批准后实施；

6、在营销部的指导下，制定具体的实施计划，并报营销部批准后实施；

7、负责本区域的营销管理工作；

9、负责本区域项目信息的收集、整理、分析和公关工作；

9、负责本区域内代理商的维护；

10、公司临时指派的任务。

11、根据公司的有关规定，执行和负责应收货款的催收和费用结算工作，防止客户拖欠货款，每月按时完成与客户合作的往来帐目核对工作；

12、严格执行公司有关财务制度，如实填写各项报表，严禁弄虚作假，严禁做有损公司利益的事。

13、积极与公司沟通汇报，提出有利于开拓市场的建议和意见；

14、合理计划、开支办事处的各项费用；

15、负责办事处各项财产的管理和保护，确保公司财产安全。

三、办事处与公司间的协调

1、办事处人员要与公司各部门密切配合，确保工作的顺利开展。

2、办事处协助公司对货物的移送进行监督和保管。

四、办事处的业务管理及产品价格规定

1、办事处对外的产品价格及相关价格政策应参照公司相关规定执行。

2、产品以低于公司规定最低价格出售的，由办事处提出申请，报公司审批，未经审批程序，不得以任何形式变相降低产品价格。

五、客户管理

1、客户选择：办事处应选择资信状况优良的客户。

2、资信调查：

（1）办事处对于新客户，在供货或签订合同前，应进行必要时的资信调查，审查的内容主要包括：公司名称、注册地点、注册资本、经营范围、法人代表、经营责任人、经营历史和现状。

3、实地调查：

对新客户的注册地点（办公或经营场所）进行实地调查，确保客户提供的资信真实可靠。

4、建立客户档案：

（1）当新客户资信经审查合格并计划建立业务关系，业务员按公司要求建立客户档案，办事处、公司各留一份备案。公司指定专人管理客户档案。

（2）客户档案要根据客户情况变化和公司业务人员变化进行更新。

六、应收帐款处理程序

1、月底对帐：每月底，办事处与客户进行对帐，并将相关数据限期交回公司财务部，确保公司的应收帐款与相应客户的帐面记录一致。

2、回收帐款：所有客户的付款，统一通过银行结算，由客户直接汇到公司。

3、应收帐款的责任

（1）办事处业务人员对所在区域内全部应收帐款负责。（2）公司业务部和财务部负责监督管理货款的收回。

七、办事处人员管理规定

1、驻办事处业务人员必须应本着“团结协作、实事求是”的态度，积极拓展业务，努力进取。

2、自觉遵守公司的各项规章制度，维护公司利益和形象，规范操作，不得有违法乱纪的行为。

3、按要求建立客户档案，保持良好的客情关系。定期检查和整理文件和资料，确保公司资料、文件的完整和有序性，保证资料查询的快捷、方便、及时和准确，并对文件资料进行分类管理。

4、驻外办事处的财产列入《办事处财产登记表》，传真至公司存档。办事处人员对公司财产负有保管和爱护的义务。

5、驻外办事处的业务人员应保持良好的精神状态、得体的言谈举止。办公人员在上班时间内，要衣冠整齐、仪表端庄，不能穿拖鞋、睡衣或接待与工作无关的人等。

6、办事处办公区域要突出，要有明显的办公气氛，工作场所应保持整洁。

7、驻外办事处人员手机号码或驻外机构电话号码更换时必须提前向企业本部申请，未获得批准而更改电话号码导致公司无法联系者，要予以重罚。驻外办事处更换地址必须事先得到公司相关部门审核，未获批准不准私自搬迁等。

8、办事处人员所负责的业务，在管理期间内出现呆帐、坏帐的，办事处业务人员有责任和义务进行清理，或由公司协调解决。业务人员不能正确陈述理由的，界定责任后，按实际情况由责任人承担相应责任。

9、严禁驻办事处人员私自直接向客户结款或借支现金。

八、办事处会议制度：

1、办事处及其下各地业务人员每月底开区域销售会议；

2、办事处所在区域的业务人员应于每周五下午召开周会；

3、临时会议由通知确定；

4、会议内容：总结工作，交流经验，研究问题，制订计划，落实任务。

5、会议总结应及时传至公司。

6、办事处应按要求及时向公司报送如下资料：

1)周报表：下周工作计划表、本周工作总结表、客户资料卡、销售周报表、本周总结；

2)月报表：下月工作计划表、本月工作总结表、月度广告计划申报表及月度销售促进工作表、销售月报表，月度财务报表；

3)年报表：销售统计表、本工作总结、下工作目标与计划，财务报表。

九、办事处人员工资及其奖励、补助标准，按公司现有制度。

十、相关费用的报结制度

中国东方资产管理公司成都办事处 篇8

1、经破产清算程序，耀华食品厂清算组已清偿我办债权共计3,847,851.46 元。根据成都中院（2001）成经破字第13－9号《民事裁定书》裁定，耀华食品厂尚对华德公司原股东嘉隆利公司享有附条件债权9,103,377.77元，如华德公司不为上述耀华食品厂三笔借款承担担保责任或虽承担担保责任后但有余额，该9,103,377.77元或其余额部分亦将列入破产财产进行分配。

2、华德公司作为上述借款的连带责任保证人，未按法定程序清算注销，我办于2008年10月以剩余财产承接者嘉隆利公司、清算组成员王工

一、蔡燕、朱苏林为被告诉至成都中院，要求其承担相应责任，现案件正在审理中。

中国东方资产管理公司成都办事处

公司销售办事处财务管理制度 篇9

中国华融资产管理公司太原办事处是中国华融资产管理公司驻山西的分支机构, 成立于2000年4月29日。中国华融资产管理公司是经国务院批准设立的国有独资金融企业, 总部设在北京。经过十多年的成功运作和发展, 公司全面完成了政策性资产处置目标任务, 目前正在有关部门的支持和指导下积极稳健推进商业化转型, 旗下已拥有华融湘江银行、华融租赁、华融证券、华融信托、融德资产等9家平台公司和32家分布在全国各省区市的分支机构, 形成了以资产经营管理为主业, 银行、证券、金融租赁、信托、投资、基金、期货等业务为依托的综合金融服务体系。

十余年里, 中国华融资产管理公司太原办事处共接收处置金融机构政策性不良资产98.78亿元、损失类资产75.44亿元, 实现回现14.33亿元, 债转股12.67亿元, 为有效化解金融风险, 盘活不良资产, 促进国有企业改革脱困做出了突出贡献。2006年, 办事处开始推进商业化转型, 通过租赁、信托、投资等平台已累计向33户国有及民营企业提供了融资服务, 投放金额250.82亿元, 有力支持了山西经济发展, 被山西省政府评为“2010年度信贷政策导向效果评估非银行业优胜单位”。

公司销售办事处财务管理制度 篇10

甲方：

乙方：------身份证号码：------甲方为拓展自主产品在------省------市的销售渠道与销售规模，特组建驻该地区的销售办事处，乙方为拟成立办事处的负责人，经甲乙双方平等协商，签订本管理协议。

第一部分 总则

第一条：办事处作为甲方营销中心的驻外代理机构，负责营销中心在办事处所在地的二甲以上医院及专科医院销售的开展与延续，受公司营销中心直接管辖。第二条：机构全称：公司驻------办事处。第三条：办事处设置要求：

1、办事处人员组成：办事处主任一名，由甲方委派，办事处销售人员及内勤人员，由乙方委派，名额由乙方根据市场需求自主决定。

2、成立初期由乙方自主决定是否设立固定办公点，当办事处所在地点月销售回款达到

---万元人民币/月，要求乙方必须租用办公地点并由乙方购置相应办公设备。

3、办事处财务管理：办事处不专设财务人员，由办事处主任或内勤人员暂代；为方便办事处在当地开展业务，可在办事处所在地银行设置专用账户；办事处应设置日常费用流水账，由负责人员根据日常资金流量进行记录，同时保存有效票据并且每日向公司财务报告。

4、办事处货物管理：原则上办事处不储存货物（首笔进货除外），仅留存部分样品以备工作之需，特殊情况特殊申请。

5、办事处费用管理：办事处费用应从年度销售回款总额中进行计提，各品种提成比例每年由甲乙双方共同确定；办事处成立及前期业务开展所需费用由乙方垫付，产生销售回款后由甲方承担总额的 %；

第二部分：甲方、乙方的权利与义务

第四条：乙方享有其合理市场收入所取得的成果的权利。甲方鼓励和支持乙方长期经营终端，办事处成立时甲方应将已掌握的办事处所在地的相关资源整体移交至乙方。第五条：乙方享有甲方按照公司统一的收益政策和本期回款量计算乙方收益的权利，甲方不得克扣、拖欠乙方的收益。乙方有及时下拨下属员工收益的义务，不得拖欠、克扣其下属员工的收益，办事处人员薪酬标准与费用标准由办事处主任根据所在地市场情况自行决定。第六条：乙方享有稳定工作岗位的权利。乙方遵守公司规定，完成各项工作要求，甲方不得随意变动其岗位。乙方有守法经营，维护企业形象和企业利益，遵守公司的各项规章制度和工作要求的义务。如有违反，甲方有权解除本协议。

第七条：甲方有为乙方办理工作证件及相关经营手续的义务（见《授权委托书》），乙方有配合义务。

第八条：乙方享有正常经营秩序的权利。甲方有按照其规定、制度打击各种类型的串货行为的义务，甲方全力保护乙方的合法权益。乙方不得跨区域或违反公司政策销售公司产品，如有违反，应按公司《串货管理制度》的规定，接受处罚。第九条：乙方有及时回收公司货款的义务。乙方应按公司规定每月回款时限、回款政策回款。不得未经允许,以市场开发、购车等任何理由拖欠、挪用、侵占公司货款。乙方应在签订本协议后的---个工作日内完成首笔进货并支付货款。

第十条：乙方有合理经营及妥善保管产品的义务。医院换货应由甲方负责，医院退货应由乙方自行承担。第十一条：乙方有按照公司规定比例承担各类终端宣传用品费用的义务。乙方不得将自己应承担的费用转嫁给其下属员工。

第十二条：乙方有守法经营的义务。在乙方承包区域内，因违法或违规经营造成的损失，全部由乙方自行承担。

第十三条：乙方有按照进度完成销售任务及工作要求的义务。乙方连续---个季度完不成公司规定销售任务的，甲方有权解除本协议。不承担乙方任何经济损失。第十四条：乙方有长期经营和管理终端的义务，乙方在签订本协议时应提供---年销售规划。乙方有每月向甲方提供产品流向及医院销售统计等报表的义务。

第十五条：乙方有管理、控制下属销售人员在途（资信）的义务。对下属销售人员拖欠、挪用、侵占公司货款的损失承担连带保证责任。第十六条：乙方有忠诚于公司的义务。不得兼营未经公司允许或与公司品种明显存在竞争的产品，如有违反，甲方有权解除本协议。乙方经营甲方产品和终端所获的收益包含了甲方为乙方支付的竞业限制补偿费。

第十七条：乙方有保守甲方商业机密的义务，并且主动遵守各项规定。

第十八条： 学术活动支持：由甲方负责办事处所在区域的学术推广与支持活动，总体费用比例不超过办事处年度销售回款总额的 %。根据产品特点，乙方可向甲方申请每家医院不超过---个样品的赠样。费用由办事处费用中扣除。

第三部分：其他

第十九条：甲乙双方确认，已经仔细审阅过本协议，并完全了解协议各条款的法律含义。第二十条：本协议书自甲乙双方签字后生效，有效期为一年。甲方签字盖章，乙方需要签字同时提供身份证复印件作为附件，本协议约定履行地为------。如有纠纷，可在协议履行地人民法院提起诉讼。

第二十一条：本协议一式三份，协议书到期后，同等条件下，乙方享有优先续约权。

甲方： 乙方：

委托签约人： 委托签约人：

公司销售办事处财务管理制度 篇11

负责人：谷云凯，该办事处总经理。

委托代理人：黄淑明，北京市明度律师事务所律师。

被上诉人(原审被告)：李丽波，女，1965年8月9日出生，住所地：辽宁省营口市西市区胜利里121—09号。委托代理人：张勇，辽宁长弓律师事务所律师。

被上诉人(原审被告)：营口市食品公司，住所地：辽宁省营口市西市区建新里。

法定代表人：{尹0X}，该公司经理。

委托代理人：{关1X}，营口市商业局办公室主任。

委托代理人：{曲2X}，辽宁睿智律师事务所律师。

一、辽宁省高级人民法院一审查明的案件事实

辽宁省高级人民法院经审理查明：1991年3月30日，营口市食品公司(以下简称食品公司)与中国工商银行营口市支行(以下简称工行营口支行)签订第0106号流动资金借款合同。合同约定：借款金额为800万元；借款期限自1991年3月30日至1991年6月25日止；借款利率为月息9．36‰+50％；同时约定了违约条款等。

1991年8月5日，食品公司向工行营口支行新华办事处申请贷款，借款金额为270万元；借款期限自1991年8月5日至1991年10月5日止；借款利率为月息10．125‰。

1991年12月12日，食品公司与工行营口支行签订第0489号流动资金借款合同。合同约定：借款金额为30万元；借款期限自1991年12月12日至1992年2月25日止；借款利率为月息6．75‰；同时约定了违约条款等。

1991年12月27日，食品公司与工行营口支行签订3份流动资金借款合同，借款金额共计255万元，借款利率为月息6．75‰，同时还约定了违约条款等。

1992年1月3日，食品公司与工行营口支行签订第0001号流动资金借款合同。合同约定：借款金额为36万元；借款期限自1992年1月3日至1992年3月10日止；借款利率为月息6．75‰；同时约定了违约条款等。

1992年2月24日，食品公司与工行营口支行签订第0034号流动资金贷款合同。合同约定：借款金额为29万元；借款期限自1992年2月24日至1992年4月25日止；借款利率为月息6．75‰；同时约定了违约条款等。

1992年3月31日，食品公司与工行营口支行签订第0088号流动资金借款合同。合同约定：借款金额为10万元；借款期限自1992年3月31日至1992年6月25日止；借款利率为月息6．75‰；同时约定了违约条款等。

1992年4月11日，食品公司与工行营口支行签订第0099号流动资金借款合同。合同约定：借款金额为10万元；借款期限自1992年4月11日至1992年7月20日止；借款利率为月息6．75‰；同时约定了违约条款等。

1992年4月18日，食品公司与工行营口支行签订第0108号流动资金借款合同。合同约定：借款金额为10万元；借款期限自1992年4月18日至1992年7月25日止；借款利率为月息6．75‰；同时约定了违约条款等。

1992年4月23日，食品公司与工行营口支行签订第0113号流动资金借款合同。合同约定：借款金额为20万元；借款期限自1992年4月23日至1992年5月25日止；借款利率为月息6．75‰；同时约定了违约条款等。

1992年5月11日，食品公司与工行营口支行签订第0133号流动资金借款合同。合同约定：借款金额为10万元；借款期限自1992年5月11日至1992年8月10日止；借款利率为月息6．75‰；同时约定了违约条款等。

1992年5月19日，食品公司与工行营口支行签订第0153号流动资金借款合同。合同约定：借款金额为10万元；借款期限

自1992年5月19日至1992年6月20日止；借款利率为月息6．75‰；同时约定了违约条款等。

1992年5月27日，食品公司与工行营口支行签订第0172号流动资金借款合同；合同约定：借款金额为10万元；借款期限自1992年5月27日至1992年8月25日止；借款利率为月息6．75‰；同时约定了违约条款等。

1992年6月8日，食品公司与工行营口支行签订第0188号流动资金借款合同；合同约定：借款金额为250万元；借款期限自1992年6月8日至1992年12月25日止；借款利率为月息7．2‰；同时约定了违约条款等。

1992年7月1日，食品公司与工行营口支行新华办事处签订第0230号流动资金借款合同。合同约定：借款金额为10万元；借款期限自1992年7月1日至1992年8月11日止；借款利率为月息6．75‰；同时约定了违约条款等。

1992年8月11日，食品公司与工行营口支行新华办事处签订第0288号流动资金借款合同。合同约定：借款金额为10万元；借款期限自1992年8月11日至1992年9月15日止；借款利率为月息6．75％0；同时约定了违约条款等。

1992年11月6日，食品公司与工行营口支行新华办事处签订第0418号流动资金借款合同。合同约定：借款金额为10万元；借款期限自1992年11月6日至1992年12月25日止；借款利率为月息6．75‰；同时约定了违约条款等。

1992年12月1日，食品公司与工行营口支行新华办事处签订第0449号流动资金借款合同。合同约定：借款金额为20万元；借款期限自1992年12月1日至1993年1月20日止；借款利率为月息6．75‰；同时约定了违约条款等。

1992年12月21日，食品公司与工行营口支行新华办事处签订第482号流动资金借款合同。合同约定：借款金额为6万元；借款期限自1992年12月21日至1993年1月20日止；借款利率为月息7．56‰；同时约定了违约条款等。

1993年4月5日，食品公司与工行营口支行新华办事处签订第0119号流动资金借款合同。合同约定：借款金额为6万元；借款期限自1993年4月5日至1993年5月5日止；借款利率为月息7．56‰；同时约定了违约条款等。

1993年5月10日，食品公司与工行营口支行新华办事处签订第0167号流动资金借款合同。合同约定：借款金额为6万元；借款期限自1993年5月10日至1993年6月10日止；借款利率为月息7．56‰；同时约定了违约条款等。

1993年5月15日，食品公司与工行营口支行新华办事处签订第0174号流动资金借款合同。合同约定：借款金额为6万元；借款期限自1993年5月15日至1993年6月15日止；借款利率为月息7．56‰；同时约定了违约条款等。

1993年6月15日，食品公司与工行营口支行新华办事处签订第222号流动资金借款合同。合同约定：借款金额为12万元；借款期限自1993年6月15日至1993年7月10日止；借款利率为月息7．35‰；同时约定了违约条款等。

1993年10月28日，食品公司与工行营口支行新华办事处签订第0364号流动资金借款合同。合同约定：借款金额为6万元；借款期限自1993年10月28日至1994年10月29日止；借款利率为月息9．15‰；同时约定了违约条款等。

1993年11月30日，食品公司与工行营口支行新华办事处签订第0419号流动资金借款合同。合同约定：借款金额为80万元；借款期限自1993年11月30日至1994年2月15日止；借款利率为月息18‰；同时约定了违约条款等。

2005年7月15日，中国工商银行辽宁省分行与中国长城资产管理公司大连办事处(以下简称长城公司大连办事处)签订编号为辽营市0534号债权转让协议，中国工商银行辽宁省分行将其对食品公司的债权，转让给长城公司大连办事处。协议载明：债务人为食品公司，截至2005年4月30日，该协议项下的债权的账目价值为本金15，568，000元及相应利息，但不包括中国工商银行辽宁省分行已转给华融资产管理公司的表内应收利息。2005年12月13日，双方共同在《辽宁日报》刊登债权转让通知暨债务催收联合公告。

后经本案双方当事人{确3X}，食品公司尚欠借款本金为1556．79万元及部分利息。

另查明，2004年9月28日，营口市商业局与李丽波签订一份企业出售协议。协议内容为：经营口市人民政府批准，营口市商业局将其所有的食品公司整体资产委托营口市产权交易中心竞标出售。出售资产为：房屋、土地使用权、债权、债务、无形

资产等，并进行了评估。协议签订后，李丽波接管了食品公司的资产。

二、当事人一审起诉、答辩情况

2006年11月9日，长城公司大连办事处起诉至一审法院称：1991年3月20日至1993年11月30日，食品公司从工行营口支行共计借款1936万元。截至2005年5月20日，累计拖欠借款本金1556.8万元及利息无力偿还。2004年9月22日，营口市委、市政府召开办公会议，研究工业、商业企业资产出售有关问题。其中确定了食品公司资产出售的有关事宜。工行营口支行负责人为了落实上述债务，列席会议并主张了债权。2004年9月28日，李丽波在仔细阅读了食品公司的《资产评估报告》，实地考察之后，经过竞拍与营口市商业局签订了《企业出售协议》。营口市商业局出售资产为：食品公司所有的房屋、土地使用权、债权、债务、无形资产(详见《评估报告》)，竞拍价为2730万元；李丽波交付800万元后取得公司的经营权；全部款项交齐后办理产权移交。合同签订后，李丽波随即缴纳了约定的800万元，接收了食品公司评估报告所列的全部资产，并取得了公司的经营权。

2005年7月15日，中国工商银行辽宁省分行与长城公司大连办事处在沈阳市签署了一份《债权转让协议》，转给长城公司大连办事处的债权为债务人食品公司所欠工行营口支行1556.8万元借款本金及利息33，038，369元。双方于2005年12月12日在《辽宁日报》上刊登了有关债权转让通知暨债务催收联合公告。至此，长城公司大连办事处依法取得了对食品公司所欠工行营口支行1556.8万元借款本金及利息33，038，369元的债权。李丽波接收了食品公司的1556.8万元债务，应当向长城公司大连办事处如数清偿，而利息34，539，600元应当由食品公司偿付。故请求判令李丽波返还借款1556.8万元；判令食品公司偿付借款利息34，539，600元；诉讼费由李丽波与食品公司依比例承担。

李丽波辩称：1．长城公司大连办事处将其列为偿还借款主体错误。李丽波虽然与营口市商业局签订了购买食品公司整体资产的《企业出售协议》，但因在履行《企业出售协议》过程中与商业局发生纠纷，现只取得了食品公司资产的经营权，而没有取得资产的所有权。根据2001年11月26日最高人民法院办公厅下发的第29号《最高法院情况通报》精神，“如果企业出售后，该企业还作为一个独立法人存在，且受让方未转移该企业资产的，应由该企业承担其遗留债务，而不应将受让方作为共同被告。”据此，因李丽波没有取得食品公司资产的所有权，故食品公司应该以自己所有的资产对长城公司大连办事处承担债务；食品公司在李丽波与营口市商业局签订《企业出售协议》后，至今没有向营口市工商局办理企业注销登记，故食品公司仍作为一个独立的企业法人而存在，食品公司才是偿还长城公司大连办事处全部债务的唯一主体。2．长城公司大连办事处在诉状中称“2004年9月22日，营口市委、市政府召开办公会议，研究工业、商业企业资产出售有关问题，其中确定了食品公司资产出售的有关事宜。工商银行营口支行负责人为落实上述债务，列席会议并主张了债权。”该节陈述不是事实。2004年9月22日的市委、市政府办公会议纪要中没有工行营口支行负责人列席会议并主张债权的记载。长城公司大连办事处诉状称：2004年9月28日，李丽波在仔细阅读了食品公司的《资产评估报告》后，与营口市商业局签订了《企业出售协议》。该节陈述也缺乏事实依据，因为在签订《企业出售协议》前，李丽波根本就没有见过食品公司的《资产评估报告》，该报告是其在接收企业经营权时，为接收的需要而向营口市商业局多次索取后才见到的。3．食品公司欠原债权银行的债权在长城公司大连办事处受让之前，就已超过了法律所规定的诉讼时效，不再受到法律的保护。虽然长城公司大连办事处于2005年12月12日在《辽宁日报》上刊登了有关债权转让通知暨债权催收公告，但根据最高人民法院对《关于贯彻执行最高人民法院“十二条”司法解释有关问题的函》的答复，该公告引起诉讼时效中断的效力，也仅可以溯及至金融资产管理公司受让原债权银行债权之日。综上，长城公司大连办事处诉李丽波偿还食品公司拖欠的借款无理，应依法驳回其诉讼请求。

食品公司辩称：根据营口市委、市政府现场办公会议纪要(共两期)精神，食品公司资产于2004年9月28日，通过公开拍卖的方式，承债式出售给李丽波。拍卖底价是市产改领导小组依据食品公司整体拍卖评估报告书中关于该企业全部资产的评估值

是4674.8万元，全部负债的评估价值是3219.4万元，净资产评估值是1455.4万元的结论，确定拍卖底价为1500万元，最后李丽波以2730万元中标。商业局作为食品公司的主管部门与李丽波签订了出售协议，李丽波在实际交付800万元后，获得经营权，现李丽波已实际经营两年之久。因此，食品公司资产及债务出售合法有效。食品公司至今没有办理注销登记，其法人资格仍然存在。在资产整体出售时，因没有将利息一并出售，故食品公司应承担这部分债务。现食品公司资产整体出售后，其资金全部用于职工安置，且目前尚有缺口，因此食品公司已无任何财产支付拖欠的利息。食品公司所借贷款最终还款的时间应为1997年6月，根据法律规定，工行营口支行应在1997年6月主张债权，但工行营口支行并未在法定的诉讼时效届满前主张权利，故其对该笔借款已经丧失胜诉权。

三、辽宁省高级人民法院一审认定与处理

一审法院认为，食品公司与工行营口支行签订的借款合同，是双方当事人在平等自愿的基础上签订的，意思表示真实，且不违反有关法律、法规的规定，合法有效。长城公司大连办事处与中国工商银行辽宁省分行签订的编号为辽营市0534号债权转让协议，亦是双方当事人真实意思表示，不违反有关法律、法规的规定，合法有效。案件受理后，李丽波、食品公司提出抗辩认为，本案债权人没有在法律规定的期限内向债务人催要欠款，已超过法定的诉讼时效，丧失胜诉权，法院应驳回其诉讼请求。而长城公司大连办事处在审理过程中，不能提供有效证据证明其在法律规定的诉讼时效期间内向食品公司、李丽波主张过权利及提供有关诉讼时效中断的证据，仅以李丽波参加竞买食品公司企业资产时看到的评估报告中有涉诉的这笔债务，就应视为是对这笔债务的重新{确3X}，诉讼时效应从企业出售协议签订时起算为理由，请求法院保护其民事权利。但其请求因缺乏事实和法律依据，不予支持。李丽波、食品公司关于长城公司大连办事处的诉讼请求已超过法律规定的诉讼时效，应予驳回的抗辩理由成立，应当予以支持。依照《民法通则》第135条之规定，判决如下：驳回长城公司大连办事处对李丽波、食品公司的诉讼请求。

根据最高人民法院《关于国有金融资产管理公司处置国有商业银行不良资产案件交纳诉讼费用的通知》第1条的规定，本案案件受理费按减半标准收取。本案案件受理费、保全申请费合计225，803元由长城公司大连办事处负担。

四、当事人上诉及答辩情况

长城公司大连办事处对一审判决不服提起上诉称，第一，本案1556.79万元借款没有超过法律规定的诉讼时效。食品公司在2004年9月制作的《资产评估报告》中，已经把欠工行营口支行的1556.79万元借款列入有效债务中。在公开拍卖时，其主管部门也是依据上述《资产评估报告》，与李丽波进行了承债式交接。尽管长城公司大连办事处无法提供1995年以来的有效催收回执，但食品公司委托资产评估机构出具的《资产评估报告》，是其认可欠工行营口支行1556.79万元借款的重要书证。由于该《资产评估报告》已经提交拍卖会，无异于向全社会公示，包括债权人。依据我国民法理论，食品公司此时已经重新{确3X}了欠工行营口支行的1556.79万元借款；而李丽波公开竞买食品公司的资产(债权债务)后，就等于向社会包括向债权人{确3X}欠工行营口支行1556.79万元的债务。由于长城公司大连办事处接收工行营口支行的上述债权后，于2005年12月12日在《辽宁日报》上刊登了债权转让暨债务催收公告，故诉讼请求并没有超过法律规定的诉讼时效。第二，一审法院不去认真领会本案诉讼时效已经重新{确3X}这一事实，教条地寻找诉讼时效中断的所谓证据，导致一审判决驳回长城公司大连办事处诉讼请求，其结果就是免除了李丽波的偿还责任，这无异于慷国家之慨。李丽波在竞买时由于承继这笔巨额债务，已经向国家少交了1556.79万元。一审判决如果发生法律效力，那么国有资产将白白流失1556.79万元。再说，食品公司在承债式出售时对拖欠工行营口支行1556.79万元是认账的，李丽波接收了食品公司的1556.79万元债务，就有义务进行偿还。第三，由于1556.79万元借款本金被重新{确3X}，利息也应得到相应{确3X}。故食品公司拖欠利息理应偿还。因此，请求二审法院依据上述事实和以往关于诉讼时效的系列司法解释精神，撤销原判，改判李丽波返还1556.79万元借款；改判食品公司支付利息,34，539，600元。

李丽波答辩称，本案中，长城公司大连办事处1556.79万元债权已经超出法律规定的诉讼时效，不应再受到法律的保护，原债权银行已经丧失了胜诉权；虽然长城公司大连办事处于2005年12月12日在《辽宁日报》上刊登了有关债权转让通知暨债务催收公告，但该公告引起诉讼时效中断的效力，也仅可以溯及至《债权转让协议》签订时的2005年7月15日；李丽波在购买食品公司资产时，虽然《资产评估报告》中有关于食品公司欠工行营口支行1556.79万元的内容，但只能证明李丽波认可接收该笔债务，并不等于李丽波认可偿还该笔债务。原审判决认定事实清楚，适用法律正确，请求二审法院予以维持。

食品公司答辩称，长城公司大连办事处在一审庭审中已经明确表示放弃对食品公司主张利息的请求，其二审中再次主张，不应得到支持；借款到期后银行没有催要，食品公司也没有对银行作出任何还款的承诺。长城公司大连办事处认为在评估食品公司资产时列明有银行的借款就是对还款的承诺，这种看法没有法律依据，且与法律规定相矛盾。这种评估并不是食品公司对银行作出的还款承诺，也不构成对债务的重新{确3X}。故请求驳回上诉，维持原判。

五、最高人民法院二审查明的案件事实

最高人民法院二审查明的事实与一审法院查明的事实相同。

六、最高人民法院二审认定与处理

最高人民法院二审认为，本案的焦点问题就是长城公司大连办事处请求李丽波返还借款及食品公司偿付借款利息是否超过了法律规定的诉讼时效。

第一，从本案的实际情况来看，食品公司累计拖欠工行营口支行借款本金1556.79万元，其中最后一笔贷款的时间是1993年11月30日，约定的借款期限自1993年11月30日至1994年2月15日止。根据《民法通则》第135条的规定：“向人民法院请求保护民事权利的诉讼时效期间为二年，法律另有规定的除外。”长城公司大连办事处未能提供证据证明在诉讼时效届满前，曾向食品公司主张过权利，也没有证据证明食品公司以行为或者意思表示承诺愿意偿还借款。因此，本案的诉讼时效没有发生中止或中断的情形。

浅议石油销售企业财务人员管理 篇12

关键词：石油销售,企业,财务人员,特点,职能

财务工作在任何时候、任何环境下都要围绕企业的经营中心和战略大局, 有生产经营业务做支撑, 财务工作才有其存在的意义。同时, 企业要健康、可持续地向前发展, 也离不开规范的财务管理和财务工作体系, 因为财务管理各项工作的真实性、合法性、及时性、有效性直接关系着企业的生存发展, 二者相辅相成, 不可分割。所以, 成品油销售企业的财务工作应围绕公司的生产经营总体布局, 服务支持公司的生产经营, 在公司健康、可持续发展的过程中发挥“保驾护航”的重要作用。

一、石油销售企业财会工作的特点

石油销售企业属商品流通企业, 属于销售终端。财务作为其中的一部分, 担负着会计核算、财务管理、风险控制等多项职能, 由于石油销售企业点多面广, 随着扁平化管理的推行, 非完整的机构下大部分经营单元不再是一个独立的利润中心, 财会人员不再配备到每一个经营单元。随着机构的调整, 财会人员的管理有了一定的特殊性。

(一) 石油销售企业的特点

1、线条长。石油销售企业下辖油库、加油站, 分布在不同地区, 点多面广。

2、专业化。石油销售企业以成品油销售为主, 实行专业化经营、专业化管理, 具有较强的独立性。

3、集权化。石油销售企业的管理链条虽长, 但实行的是高度集权的管理模式, 实现了资源统购分销、配送统一调度、资金统一收支、财务统一管理、会计一级核算。

4、信息化。随着信息化建设的不断推进, 石油销售企业实现了以ERP为核心的信息化管理, 经营、财务等数据实现了实时共享, 会计的核心职能由核算型向服务管理型转变。

(二) 石油销售企业财会工作的特点

1、专业性强。

财会人员作为专业人员, 除了要熟练掌握财务会计专业知识外, 还要掌握丰富的管理会计知识, 能够熟练使用计算机、互联网和财务管理信息系统。而财会专业知识需要系统学习, 需要时间锤炼。

2、相对稳定。

财会人员所从事的工作具有连贯性, 财会人员必须较为稳定, 以保持各项工作前后的一致。

3、原则性强。

《会计法》等各项规章制度, 对会计人员提出了明确的要求。所有的业务必须以“制度”为法典。而财会人员则承担着直接履行和监督履行的责任。

4、集中管理。

随着ERP的推行, 在大型省市企业集团, 实现了“会计一级核算、财务统一管理”的集权型管理模式。

5、参与管理。

“以核算为主, 管理为辅”的财务会计职能逐渐转变为“数据集成, 突出管理”。

二、成品油销售企业的财务职能

(一) 强化预算和分析, 为企业的运行决策提供支持。

根据企业自身运营实际情况, 建立预算管理的长效机制, 使预算指标贴近实际。加强财务预算与业务运行的结合, 切实提高预算指标对资源优化配置和调度运行的指导作用, 形成重视管理、精打细算的企业氛围。在做好预算的同时, 还要加强财务分析, 为企业经营提供决策支持。

(二) 实行精细化管理。

精细化管理是一种理念、一种文化, 它是社会分工精细化和服务质量精细化对现代管理的必然要求, 是建立在常规管理基础上并将常规管理引向深入的基本思想和管理模式, 是一种以最大限度地减少管理所占用的资源和降低管理成本为主要目标的管理方式。成品油销售企业应把精细化管理放置于财务管理工作中去, 梳理规范制度、加强内部控制, 实现全流程的成业化处理。

(三) 充分利用现有的信息系统。

信息技术在当代企业管理中扮演着非常重要的角色。成品油销售企业的财务管理工作应具备统一的信息工具、统一的工作平台, 减少人为的信息干预。从数据录入到报表生成, 实现全过程的信息化操作, 从而增强企业对市场变化的识别, 提高企业的快速反应能力。

三、石油销售财会人员管理模式的构建及保障措施

为保证政策的统一, 各项工作的上下联动, 会计信息的真实准确, 以及构建较为和谐的工作环境, 充分发挥广大财会人员的工作热情, 或可尝试“扩大委派制”的财会人员管理模式。首先, 委派人员包括总会计师、财务管理部门的正、副职。其中总会计师作为分、子公司班子成员, 享受相应待遇。委派人员中的总会计师、财务部门正、副职均上移至省公司统一管理。其次, 委派人员的职责应包括经营管理的参与、财务活动的决定、重大事项的报告、经营活动的监督, 以及利用专业知识和财务资源服务经营。最后, 对委派人员的考核实行双重考核。考核既与所在单位的经营和管理情况挂钩, 又接受上级部门的垂直考核。考核结果直接影响工资。委派制的实施可通过以下几个方面来进行保障:

(一) 理顺责、权、利关系。

包括与部门之间、条块之间的责权利关系。委派人员带领财务部门履行核算、监督、服务等职能, 同时作为所属分公司的一个部门, 接受所属公司、上级财务部门双重领导。对职责交叉的部分, 需要用制度予以明确。

(二) 处理监督与服务的关系。

既不能过分强调监督, 工作态度强硬, 又不能过分强调服务, 睁一只眼闭一支眼。要以大财务观念, 立足企业长远思考问题, 经营财务, 调整财务“供”与经营管理“需”的关系, 在政策允许的范围内, 及时调整财务政策、资金政策、费用政策, 以提高整体效率。

(三) 建立异地交流机制。

异地交流机制可以使委派人员降低“属地感”, 在从事会计核算和财务管理工作时能不受所在单位制约, 确保了财务部门按照财务会计制度的规定和上级管理部门的要求开展财务工作, 有利于保障会计信息真实准确, 有利于及时发现和纠正经营管理中的违规行为;可以促进先进的管理理念、先进的工作方法和先进的管理手段在各地市公司间的交流传播, 有利于会计核算和财务管理整体水平的提高。

四、新环境下如何进行财务队伍建设

(一) 有计划地进行岗位交流。

企业规模越大, 财务分工就越细。在小型企业, 一个会计可以处理全部账务, 大型企业特别是集团公司, 财务岗位可能细分为十几个或几十个, 比如往来岗有4-5人, 每人负责一部分往来客户的管理。分工的明确、细化, 一方面工作会形成流程化、程序化, 提高了工作效率, 而另一方面会计人员日常核算的工作会单一, 可能变成某一环节、步骤的熟练工, 缺少全面思考问题的眼界, 很难发挥财务的统筹规划作用。岗位交流能较好地解决财会人员知识面逐渐单一的问题, 较好地提高财会人员的综合业务水平。同时, 通过有计划的岗位交流及轮换, 可以发现财务处理的各个流程或环节中存在的问题。通过发现问题解决问题, 提高财务管理工作的质量和效率。辅助岗位制度建立是对岗位交流的有益探索和补充。即每个岗位有一个辅助岗位, 在主岗位缺席时, 由辅助岗位处理相关业务。

(二) 建设先进的企业文化, 提高战斗力。

重视团队精神, 培养财务人员的创新精神和实践能力。企业文化建设在统一思想、凝聚力量、提高战斗力等方面发挥着重要作用。先进的企业文化能够创造价值, 提升队伍的战斗力。先进的企业文化是发展的文化, 先进的企业文化需要靠扎实的作风来养成。随着企业的发展与壮大, 企业内外部环境的变化, 企业的战略定位必然会发生改变, 财会队伍必须要顺应企业发展的节奏, 及时调整队伍建设的重点, 丰富团队文化的内涵, 赋予团队文化新的时代特征, 服务于企业发展大局。

(三) 加强保密意识, 确保财务数据的安全。

信息化给企业带来方便、快捷的同时, 给财务数据的安全也带来考验。构建财务管理信息化系统, 必须充分考虑到系统数据的安全性。财务队伍建设过程中, 要加强保密意识, 减少人为、无意识传播财务信息的行为, 不同阶段要遵循不同的安全管理目标, 以确保财务管理业务不间断和数据的高度安全。在财务队伍信息化建设过程中, 必须建立健全安全管理责任制, 制定信息安全保密策略, 使用安全方式连接客户端与应用服务器, 划分管理权限, 实行身份认证, 完善信息安全保障体系。

(四) 建立科学的人才培养机制。

对于大型企业来说, 信息化建设是一个充满挑战的系统工程, 人才队伍建设, 是抓好财会工作, 加强企业管理, 提高企业效益的根本, 而人才培养又是人才队伍建设的基础环节, 企业应当健全用人机制, 重视财会人才培养。创造平等竞争、脱颖而出、健康成长的工作氛围, 正确处理好现有人才的培养与引进人才的关系, 建立以人才评价、培养、激励、流动为主要内容的用人机制, 做到因事择人, 任人唯贤, 用人所长, 对优秀人才提供发展和晋升机会, 注重发现具有能力的、品质优秀的青年人才, 为他们提供舞台。建立科学的财会人才培养机制, 形成一支有战斗力的、财务能力和计算机应用能力兼备的财会队伍。

(五) 开展有针对性的培训。

结合企业经营管理的需要, 结合人才培养的需要, 开展有针对性、有计划的培训。培训财会人员使用财务操作软件的能力, 提高会计人员的计算机知识, 以适应企业会计处理高度信息化的形势需要;培养财务人员精细管理的意识和创新思维, 以适应企业信息化的要求。同时, 培训之后组织测试, 进行经验交流, 是巩固培训效果的必要手段。

参考文献