行政单位内部控制报告（推荐8篇）
为进一步加强单位内部控制建设工作，按照省财政厅《关于开展行政事业单位2016内部控制报告监督检查工作的通知》（川财会[2017]27号）的要求,我单位已在9月份组织开展内控制度建设的自查工作,现将自查情况汇报如下:
一、内控制度建设情况: 自2014年1月1日《行政事业单位内部控制规范（试行）》实施以来，我单位积极组织开展了贯彻实施《行政事业单位内控规范》的工作，在坚持内控制度要全面性、重要性、制衡性、适应性等原则的基础上进一步完善了本单位的内部控制制度，使之成为符合实际、行之有效的一套内控制度，提高了单位的管理水平，规范了内部控制，加强了廉政风险防控机制建设。主要有以下几点：
（一）对不相容岗位相互分离，由单位支部副书记（主持工作）胡绍友主持制定《内部控制工作方案》，成立内部控制领导小组、内控办设在财务办公室、内控监督检查由行办室负责，明确了领导小组、内控办、财务室、行办室等组成成员的职责及分工，形成相互制约、相互监督的工作机制。
（二）内部授权审批控制，对所长、副所长、水利办公室、水政办公室、财务办公室、行政办公室等分别授权签定目标责任书，进一步明确各岗位工作职责、处理事项的权限范围、审批程序等，建立重大事项集体决策和会签制度。各办公室工作人员在授权范围内行使职权、办理业务。
（三）根据单位情况实行归口管理，成立联合工作小组由财务室牵头，行办公室监督，对单位相关经济事项进行统一管理。
（四）在业务层面的内部控制方面，完善了单位的预算管理办法、收支管理办法等，明确收支管理领域内部控制的决策、管理、执行等职责，严格按照审批、审核、支付、核算的相关规定执行。建立健全票据管理制度，对财政票据的申领、启用、核销、销毁等进一步规范化，并建立票据台账由出纳负责管理。
（五）在资产管理方面，完善了资产管理办法，建立资产台账，尤其在2016年对行政事业单位资产进行全面清查核实，进一步完善了资产信息系统，实现了对资产的动态管理。
（六）在会计控制方面，完善了单位的会计管理办法，强化会计人员管理制度，加强会计档案管理，明确会计凭证、会计账簿等处理程序。
二、强化内控监督：
为保证资产安全和有效使用，财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。我单位对决策、执行、监督等进行分离，建立了岗位责任制、内部监督等机制。在此基础上，还坚持内控与外审相结合，每年县财政局都会对单位账务进行相应的检查或审计。
三、内部控制建设的不足
（一）进一步加强预算管理，增强预算的计划性、科学性，使预算管理的约束控制力得到充分发挥；
（二）在内部控制文化建设方面还需要积极培育符合际情况的内部控制文化，使内控意识和内控文化渗透到每一位员工思想深处，使内控成为每位员工的自觉行为。
1 行政事业单位的内部控制在执行中遇到的问题
1.1 人们普遍对内部控制认识不足, 加大了执行难度
许多单位的负责人普遍存在对内部控制认识不足, 没有风险防范意识, 对内部控制不重视, 认为内部控制可有可无, 甚至个别领导还有排斥意识存在, 狭隘的认为内部控制会限制自己工作的开展。员工们也存在对内部控制不了解, 认为那是控制财务部门和领导的与他们无关。这些认识的错误和不足, 使《行政事业单位内部控制规范》的执行增加了难度。
1.2 如何将内部控制制度合理地嵌入行政事业单位管理制度中
在制度管理范围看, 一般单位可分为综合管理制度、部门管理制度、业务管理制度、财务管理制度。如何将内部控制制度合理嵌入到各项制度中是摆在许多行政事业单位面前的难题。
1.3 在内部控制具体执行中, 如何做到使内部控制有效执行但又不影响各部门之间的正常业务活动
在实际工作中, 各单位既要保证内部控制有效执行又不影响及干涉各部门的正常业务活动。这两者怎样的有效结合才能使行政事业单位高效服务大众, 这也是对各行政事业单位领导综合执政能力的考验。
1.4 内部控制自我评价的开展缺少强制性
行政事业单位内部控制的自我评价开展缺少强制性, 在实际工作中, 由于单位人员有限, 又缺少具有独立性、业务胜任能力的评价人员, 许多单位就借故不进行内部控制自我评价工作, 内部控制缺少了自我检查机制, 直接导致内部控制实际运行中的缺陷无法被发现及调整, 使整个内部控制质量大大降低, 甚至造成内部控制的完全失效。
2 行政事业单位解决困惑的对策
笔者多年在企业从事财务管理工作, 对企业的内部控制从制度建设到具体的执行也积累了许多经验, 现结合行政事业单位的特殊性, 针对以上困惑提出对策。
2.1 全员应加强对《行政事业单位内部控制规范》的学习, 提高干部的综合执政能力
行政事业单位内部控制是一种强调以预防为主的管理控制机制, 目的在于通过建立完善的制度来防止错误和舞弊的发生, 行政事业单位作为行政管理和公共服务的提供者, 具有使用和管理公共资源的权力, 其在履行职责的过程中也必然要进行各种经济活动, 缺乏内部控制就会导致监督不力, 容易发生各种违法违规的行为, 加大执政风险, 甚至导致数额巨大的国有资产和财政资金的流失。
在内部控制中, 人是决定和执行内部控制管理活动的主体, 再好的制度缺少了“人”在执行中的主动性和积极性, 都会使制度形同虚设。由此可见加强学习, 加强认识的重要性。
首先各单位负责人应明确“单位负责人对本单位的内部控制的建立健全和有效实施负责”所以各单位负责人必须对本单位内部控制建设与有效运行采取积极的态度, 带头学习内控知识, 带头遵守各项规章制度, 带头参与到内部控制建设与运行中, 做好表率模范作用, 并认真组织全体员工学习, 通过学习使单位全员都认识到行政事业单位内部控制的必要性和重要性。有了正确的认识, 再加上群策群力, 《行政事业单位内部控制规范》会得到正确贯彻。
2.2 在组织构架上明确内部控制机构的职责, 赋予内部控制机构权利, 将综合科室改造为内部控制的具体执行部门
各单位必须设立内部控制领导小组, 单位负责人兼任领导小组组长, 成员为各科室负责人及重要岗位科员。领导小组是单位内部控制体系的最高权力机构, 全面负责单位内部控制规范体系建设工作的设计与实施, 审批内部控制自我评价报告和整改报告, 领导小组要建立健全议事决策制度, 单位重大经济活动的决策要坚持集体决策, 防止“一言堂”。
各单位应设立内部控制自我评价机构, 每年最少开展一次内部控制自我评价工作, 并形成书面报告, 要求整改的应形成整改报告并报上级主管部门及财政部门备案。具体日常内部控制业务由综合科室牵头进行。
一般行政事业单位人员编制受限, 只能在现有人员的基础上进行内部控制, 各单位也不可能设立专职的内部控制部门, 各单位应根据本单位的实际情况建立符合自身的内部控制制度, 并将内部控制制度嵌入到综合管理制度中, 这样就实现了内控和综合管理的融合, 内控的全面性、重要性、制衡性也得以贯彻, 也将综合科室成功改造为内部控制的具体执行部门。
2.3 通过综合管理制度将内部控制具体职责分解到员工岗位职责中
通过综合管理制度将内部控制职责分解到各责任科室和每个员工的岗位职责中, 就将内部控制与日常工作自然结合, 内部控制就是日常工作的一部分, 内部控制工作就会常态化, 就不会感觉为了内控而内控。使各科室、每个员工也有了明确的工作职责, 在实际工作中就不会发生互相推诿、责任不明的现象。这样就会大大提高内部控制效率, 同时在合理的内部控制制度下业务工作效率也得以提高。
2.4 主管部门将内部控制自我评价纳入对各行政事业单位的目标考核中
主管部门将是否内部控制自我评价纳入对各行政事业单位的目标考核中, 强制要求各单位必须进行内部控制自我评价, 并在年底考评时进行检查。内部控制自我评价是对内部控制制度的自我检测, 发现缺陷及时调整, 及时改进, 只有定期开展内部控制自我评价才能使内部控制制度完整贯彻, 才能合理保证单位经济活动合法合规, 国有资产安全有效, 财务信息真实完整。
3 结语
为了建设具有中国特色的社会主义国家, 实现习主席提出的“伟大中国复兴梦”的战略部署, 我们应加快落实《行政事业单位内部控制规范》, 实现用制度管理、用制度管人, 按制度办事的执政规矩, 从而大大提高各级政府部门内部管理水平, 使综合执政能力得以提高, 使各级行政事业单位更好地服务于大众, 把我们的国家建设的更美好而努力奋斗。
参考文献
[1]行政事业单位内部控制规范[S].
[2]高嵩, 王静.行政事业单位内部控制体系建设探索[J].财务与会计, 2015 (11) .
[3]唐大鹏, 李鑫瑶, 刘永泽, 等.国家审计推动完善行政事业单位内部控制的路径[J].审计研究, 2015 (03) .
【关键词】行政单位；内部控制；研究
行政单位的职能发挥在于社会公共的各项服务，为更好的服务于社会民众提高服务效率提升社会满意程度，加大行政单位内部控制达成更好的服务目标是大势所趋，但行政单位内部控制手段和应用相对落后，科学的管理和有效的控制手段比较薄弱，因此对于其研究具备重要意义。
一、行政单位的内部控制目标定位分析
对行政单位的内部控制目标首先要确保所行使的经济活动的合法性，按照法律法规和规章制度从事内部控制是其必备的前提，只有保证经济活动的合法性才能使保证行政单位的职能机制。保证资产的安全和稳定性，无论从资产的购入、使用、支出等环节均要保证资产的安全存在性，使国家和人民利益不受损害，提高资产管理水平规范管理制度使资产安全得到有效保证。内部控制的目标还要定位于财务信息的真实准确。真实有效的会计记录信息是执行决策的理论依据，从预算管理和财务分析来讲，数据的真实可靠性决定了行政单位的职能完成情况和对公众实际服务结果。其结果有力的提供了管理上的依据督促了行政单位的职能发挥保证工作目标的达成。此外可提升公共服务效率和控制预防腐败，内部控制良好的完善相关职能制服，控制了经济行为的流程，监督和预防腐败现象的出现。行政单位的内部控制可使工作更好的达成为社会公共服务的目标，使社会服务效率最大化，通过预算管理，实际财务划分将公共资源合理分配发挥工作职能。
二、行政单位的内部控制的相关理论基础
1.根据国家治理理论来进行内部控制应用的研究
国家的治理理论明确了行政单位的职能机制，治理要求是各个事业单位和政府机构在大管理的环境下相关制约和监督，便体现了行政单位的内部控制理论。纪委、审计等相关监督体系保证了内部控制的实施，确保行政单位的合法规范性，保证职能的履行和社会服务的目标。内部控制的建设和实施在国际治理理论的基础下，进行行政单位的绩效考核和监督，提升资产安全和管理效率，确保战略目标的实现和职能的发挥。
2.社会委托是推进行政单位内部控制的基础
社会全体人民群众委托了国家的管理机构，行政单位便是在党和人民群众的委托下服务于社会和人民的管理机构。良好的完成委托任务，发挥管理和服务功能进行内部控制督促实现目标的完成。内部控制确保了按照法律法律行动，不损坏委托人的利益，严格规范管理行为提升公共效率降低服务成本和风险发生，从根本源头控制行政单位的良好运转和公正性。
3.结构机制行为绩效分析对内部控制影响
结构组织机制导致人员行为的不同，行为的不同影响着绩效结果此理论对行政单位内部控制具备一定的意义。行政单位的组织划分需要明确，岗位职责分配保证管理绩效的达成。内部控制对于各级行政单位的职位分配和监督具有一定的影响，规范人员的行为活动，达成良好的绩效成绩完成社会服务的目标。
三、完善行政单位内部控制的措施建议
1.完善法律法规建设，为内部控制提供可靠的依据
根据现有的法律法规和各个行政单位的实际情况和问题发生，进行分析和研究完善目前的规章制度，让工作人员可以依法办事，依章办事加强内控的实施和推行。通过全面的内部控制的法律体系形成完善有依据的内部控制的整体来保证行政单位的财产安全、资金安全和使用效率。财务和审计等相关部门给与更多的政策上的支持，推进内控的制度建设和具体实施，建立完善科学的内部控制。增加公开财务透明度制度，使财务预算和决策的结果公开审核，社会监督。
2.增加风险防范意识，控制风险发生
政府职能进行了相关调整导致风险发生可能性增加，行政单位需增加防范意识开展思想教育，分析风险问题预防发生，端正办公态度严格按照规章依据工作规避因自身问题发生的风险问题。财务问题方面需要正确合理预算履行管理制度合理减少非必要支出，把控好财务安全预警财务风险出现。在民生和公共投入上进行预算和实际投入严禁贪污浪费，保证财政资源的合理利用和明确资金流向按照职能履行管控好财政资金。
3.加强监督机制管理，严肃追究责任
监督管理需要从内部和外部统一管理和监督，内部需要加强审计工作，专人部门进行财务审计监察。对行政单位内部控制中的过程进行监督，及时发现问题，分析原因递交报告内部领导指示和研究进行改善。规范财务工作的行为，提高审计的手段和方法，积极创新提高审计地位。外部监督避免内部一体化，利用外部的公正审查性开展有效的监督手段。明确责任追究制度，出现问题必须严肃处理交给相关法律部门，杜绝贪污和管理严重失责现象。
四、结论
提升行政单位公正地位和发展速度需严格进行内部控制应用，健全完善管理制度使其发挥重要的作用达成行政单位的服务目标。
参考文献：
[1] 李永杰，王璐.论行政事业单位财务内部控制的必要性[J].中国乡镇企业会计，2013，08 .
[2] 王瑞雪.浅谈行政事业单位内部控制建设[J].财政金融，2013，08.
作者简介：
一是高度重视，专题部署。根据省市要求，及时印发文件，制订工作方案，要求各行政事业单位切实加强对本部门、单位内部控制基础性评价工作的组织领导，成立领导小组，制定实施方案。做好前期部署、部门协调、进度跟踪、指导督促、宣传报道、信息报送等工作，确保各行政事业单位全面高效完成内部控制基础性评价，通过“以评促建”方式推动各单位内部控制水平的整体提升。
二是强化组织，建立制度。建立内部控制组织管理机构，下发了《泰和县财政局关于转发财政部关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的通知》(泰财会[]7号)和《泰和县财政局关于成立行政事业单位内部控制基础性评价工作领导小组的通知》(泰财会[2016]8号)文件，要求各部门、各单位成立了行政事业单位内部控制基础性评价工作领导小组，制定实施方案，进行宣传、部署，并切实落实好内部控制基础性评价工作目标。
三是加强监督检查。要求各单位、部门按照文件规定的格式和要求，开展内部控制基础性评价工作，确保评价结果真实有效，评价工作结束后将总结报告及基础性评价报告报送到县财政局会计科。县财政局根据单位内部控制基础性评价工作进展情况和评价结果进行监督检查，对工作进度迟缓、改进措施不到位的，督促其调整改进;对在评价过程中弄虚作假、评价结果不真实的，一经查实，严肃追究相关单位和人员的责任;对评价工作中遇到的问题和困难，及时协调解决。
一年来，在单位领导的亲切关怀和指导下，我在审计科主任的岗位上，带领审计科的全体同仁严格按照审计计划，紧紧围绕单位提出的“加大核查、审核、监管力度，确保各项制度深入落实”这一工作目标，积极主动地在单位内部开展了审计工作。
经过全体同志们的共同努力，取得了一定成绩，主要表现在:1、从单位内审工作的开展上实现了由原来的浅层次、窄领域的简单审计向多方位、宽领域的综合审计的转变，实现了从创建到各项工作得以健康发展的良性过渡。
2、从个人的工作能力发面，实现了从最初的不了解、不熟悉，工作过分谨慎小心，甚至有些领域不敢介入，到现在能大胆的、全面的开展工作的转变。
可以说经过大半年的努力，我现在已经全部融入到了这个充满活力、朝气的大家庭中，但这与领导对我的期望和要求还存有较大的差距。
不过我相信有单位领导的信任，有在座的各位部门领导的大力支持，再加上我们全体审计人员的勤奋工作，单位的内审工作一定能一年比一年有起色。
同时也会得到单位领导和同志们的认可及欢迎。
下面我从三个方面汇报工作:
一、20xx年的主要工作
1、严格审计的纪律和制度
审计部是一个比较新的部室，领导寄予我们厚望，同志们也关注着我们的发展，我深知责任重大。
为了使内部审计工作在单位管理中得以顺利开展，自从我调到审计科后的第一次全体会议上，就根据制定的年度工作计划，并结合内部人员的具体业务能力，本着既要明确各自岗位职责，还要坚持分工不分家的原则，进行了内部分工。
并从工作纪律、工作作风、工作态度、工作形象和工作结果等五个方面提出了具体的要求。
这些基础工作的进行，为我们工作的顺利展开打下了扎实的基础。
2、积极开展对分单位财务管理的监督和评价
xx科技园是我单位在xx设立的生产明胶的企业，由于种种原因，该单位一直没有建立起完整、严密的内部核算管理制度，从而使会计信息的反映带有很大的不真实性，也给总单位的财务管理带来了一定的风险性。
根据单位领导的要求，我们在8月份对其帐目及库存进行检查审核的同时，先后分两个阶段对该单位的财务管理进行规范、核查。
第一阶段是参照总单位的相关制度，帮助该单位制定其内部的财务管理制度，建立健全仓库管理的工作流程，健全会计核算的账簿体系，规范会计核算程序，建立严格的、定期的会计报告制度。
第二阶段，对规范后的会计核算制度，实施正常的审计检查，通过这一系列工作，规范了该单位核算制度的同时，也教育了会计人员，增强了他们做好工作的责任心，起到了很好的效果。
3、严格费用报销规定，严格费用审核
审计是执行各种规章制度的前沿，审计人员就是把这个关口的，将不符合规定的支出堵在这个关口之外，是我们审计人员的责任。
我们从一开始的单纯的业务费用审核逐步扩大到后勤的费用审核、生产车间工资的审核、发货费的审核、车间修理费的审核等，基本上包括了所有的支出。
为了保证这一工作的质量，我们利用可利用的一切时间，组织学习单位出台发布的新规定，新同志为了尽快提高自己的技能，主动请教老同志，并对要点及时做好笔记，所作的这一切都为做好这项工作打下了良好的基础。
一年以来，尽管我们对费用的审核量上不断增大，但基本上没有出现有问题的审核，从而有效的配合了单位的财务管理工作。
4、如期实施内部核算制度，加强了员工的节能降耗、挖潜增效的责任心。
首先组织核算人员到车间进行摸底，测算出第一手的基本数据，协助生产实行定产、定员、定岗，重新修订和健全了工资定额，而后又制定出相应的节能降耗的奖惩制度，如网胶使用率由20%提高到40%。
在组织摸底的过程中，我发现单位的废胶皮、网胶都做垃圾处理，经过审计科的不断咨询调查，发现市场上对该类废品有很大的需求，目前这些废品每月可以为单位增收近万元。
5、为供应部门提供市场信息 ，降低采购成本
针对部门反映出的问题，进行了核查，并结合核查进行了市场调研，这也是审计部20xx年工作计划的一项基本内容。
核查中，为了把问题核查清楚，把市场调研准确，积极地与客户沟通，多方收集市场信息资料，这一切都为我们后期的采购积累了丰富的第一手资料。
例如,采购的钛由原来的每公斤xx元降到xx元，棕榈油由原来的每公斤xx元降到xx元，胶囊壳由原来的每万粒xxx元降到xxx元，等等，大大降低了采购成本，为单位获取了更多的利润。
6、加强企业内部审计
在本部门全体人员的通力配合下，对单位内部比较重要的工作岗位的工作情况进行了审计，并发现了一系列问题。
比如对财务及外协出纳的审计过程中发现的帐目混乱及现金短缺的等问题。
目录…………………………………………………………………………………1 1.单位财务管理制度…………………………………………………………… 2-5 2.现金、银行存款和印章管理制度………………………………………………6-7 3.预借款管理制度…………………………………………………………………8 4.报销票据的管理制度……………………………………………………………9 5.会议培训费的管理制度 ……………………………………………………10-11 6.差旅费管理制度 ……………………………………………………………12-13 7.财务收支审批制度 …………………………………………………………14-15 8.财务分析制度 …………………………………………………………………16 9.固定资产管理制度 …………………………………………………………17-19 10.政府非税收入及票据管理制度……………………………………………20-21 11.财务人员岗位责任制度……………………………………………………22-23 ********************财务管理制度
为进一步加强财务管理，规范财务行为，提高资金使用效益，确保机关正常运转，根据有关规定和本局实际，制定本制度。
一、财务审核审批
1．分管财务工作领导具体负责财务工作。实行正职审核，分管副职审批的管理办法。局财务设置会计1人，出纳1人，具体承办财务工作。
2．坚持事前汇报，资金运用1000元以下（含1000元）要事先征得主要领导同意，并由主要领导告知财务分管领导；资金运用1000元以上（不含1000元）经局务会议讨论通过。费用发生未进行事前汇报或会议通过的，一律不予报销。
3．经济业务发生后报账流程为，会计审查票据加注意见——经办人及分管领导注明事由签字——主要领导审核签字——财务分管领导审签——交出纳报账。
4．实行财务收支集体负责，大额开支须经局务会议讨论通过，因工作情况不能按时开会的由主要领导酌情安排，并在之后召开的会议上通报情况。坚持每月召开一次局务会议通报财务运行情况，由财务分管领导通报本月财务收支情况，财务人员做好通报审核会议记录，与会所有领导签字。
5．严格报销时限，一切支出发票须在五日内（遇节假日顺延）按程序审核签字报销，原则上对无特殊理由而超出 时限要求的，一律不予报销。
6．各种报销凭证必须填写规范、完整、准确，真实合理，用途清楚，发票无法注清者应附清单。经办人员特别要注意报销凭证上的出票人、出票日期、金额大小写要填写完整。
7.任何部门和个人原则上都不得借支公款，如因出差学习需要借支公款的，由主要领导审核同意，财务分管领导签字准借；出差回来5日内（遇节假日顺延），出差人据实填写《差旅费报销单》，并附相关税务发票(住宿发票、车票等)，按程序签字报销。差旅费标准按上级有关规定执行。
8、推行转账支付，局库存现金额为3—5天日常零星开支所需（不超过1000元）;超过结算起点1000元（含1000元）以上的支出必须银行转账支付到收款方银行账号。
9、财务人员要严格遵守财经纪律，严禁公款私存、白条抵库、坐收坐支。严禁编造用途套取现金，对不符合规定的提现或支付业务，局财务一律不得办理。
二、票据管理
所有收入票据均由专人领取，及时做好登记、发放和缴销工作，实行票款分离制度。任何队（室）和个人不得在市场购买收据；对于已使用的票据，要及时与财务收入账核对，并做好入账登记审核手续。票据管理人员每半年应与领用单位和个人核对一次，确保不遗失和收入全额入账，遗失者，由责任人个人予以赔偿，自费公告并追究责任。
三、财产物资管理
因业务需要购置的仪器设备等固定资产凭发票及财产清单交财产管理人员登记后，建立固定资产明细账卡，财产由领用单位（个人）妥善保管，确保国有资产不流失。
四、财务收支统一管理
局所有收支均由办公室、财务室统一核算和管理，如实反映各项财务收支。财务人员内部实行帐款分离、财务公章和支票分离，相互监督和制约，确保账据、账款相符。
五、支出管理
所有支出应及时报销，最迟不得超过10天，否则自理。
1、会议费管理：办公室负责、主办队（室）配合，本着少开会，开短会的原则，实事求是地编制会议经费预算。
2、差旅费管理：以节约为原则，工作人员出差须经主要领导同意。①交通费：车船费以当地站点定价的车船费全额凭票据报销。②住宿费：原则上在规定的限额标准内凭据报销（会议统一安排的除外）。③出差生活补助费：出差按《古浪县党政机关差旅费管理办法》执行。
3、招待费管理：按《公务招待制度》执行。
4、办公费管理：办公用稿纸、便笺、白纸、文件头由办公室根据需要购置；日常用品由队（室）报计划，办公室统一购置，凭发票分发单报销。传真机、电脑、打印机、复印机等办公用具由有关队（室）指定专人保管，不得用于娱乐 4 活动。零星维修由所在队（室）报告，经主要领导批准后由办公室办理。
5、固定资产购置管理：固定资产购置由所需队（室）提出书面报告，经分管领导审查同意后，报主要领导审核，财务分管领导审批，1000元以上的支出，提交局务会议讨论决定。
6、国家及省、市下拨的专款支出：对指定专款专用的资金，由承担该项业务的队（室）根据工程建设任务提出经费支出计划，经财务审核后提交局务会议研究决定。
六、财务监督管理
按《会计法》规定，单位领导应对本单位财务收支工作负领导责任；对自己主管或经办的经济业务，必须严格按规定执行；要支持和配合财务人员行使职责。财务人员严格执行《会计法》和相关财务管理规定，依法办理会计事务，对本单位经济活动进行认真核算和实施有效的财务监督；对不真实、不合法的原始凭证，不予受理；对违法和不合规的收支应予制止和纠正；对单位财产物资，应建立帐簿、款项和实物清查制度，定期实地盘点、清查、核对，以确保帐实相符和会计资料的真实性。
本制度未涉及或未尽的事项，按国家有关规定执行。本制度自下发之日起执行。
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2015年4月20日
******************** 现金、银行存款和印章管理制度
为了加强我局资金的内部控制，保证资金的安全，提高资金的使用效益，根据国家有关法律法规和《********************内部控制基本规范》，制定本制度。本制度所称资金，是指单位所拥有或控制的现金、银行存款和其他资金。
一、现金、银行存款管理制度
1.我局加强现金库存限额的管理，根据单位所在办公地址与银行开户地址的实际情况，除日常周转需用外，拟定库存现金限额为一千元，超过库存限额的现金应当及时存入开户银行。
2.根据《现金管理暂行条例》的规定，结合单位的实际情况，确定现金开支范围和现金支付限额。
(一)、出差人员必须随身携带的差旅费；(二)、结算起点500元以下的零星支出；(三)、确实需要现金支付的其他支出。
不属于现金开支范围或超过现金开支限额的业务应当通过银行办理转账结算。因采购地点不确定、交通不便以及其他特殊情况，办理转账结算不够方便，必须使用现金的经济业务，要向局办公室提出书面申请，由主管领导、财务分 管领导签字盖章，经审查批准后，予以支付现金。
3.现金收入应当及时存入银行，不得坐支现金。借出款项必须执行严格的审核批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。
4.单位取得的货币资金收入必须及时入账，不得账外设账，严禁收款不入账。不得将非税收入列作账外处理或私自设置小金库，严格执行收支两条线和集中收付制度，加强对货币资金的集中统一管理。
5.严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强对银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。银行账户的开立应当符合相关规定，不得随意开立银行账户。
6.加强对银行对账单的稽核和管理，会计人员定期核对银行账户，每月至少核对一次，确定银行存款账面余额与银行对账单余额相符。
7.出纳人员向银行提取现金，应当写明用途和金额，由财务分管领导批准后提取。
二、印章管理制度
加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应当由出纳专人保管，个人名章由财务相关人员个人保管，不得由出纳个人保管支付款项所需的全部印章。
本制度未涉及或未尽的事项，按国家有关规定执行。本制度自下发之日起执行。********************
2015年4月20日
********************预借款管理制度
为了加强我局资金的内部控制，保证资金的安全，提高资金的使用效益，制定本制度。
任何部门和个人原则上都不得借支公款，如单位职工因公出差或其他经济业务需要借用现金时，需填写《借款单》，注明借用资金的用途，由主要领导审核同意，财务分管领导签字批准后方可支取；出差回来5日内（遇节假日顺延），出差人据实填写《差旅费报销单》，并附相关税务发票(住宿发票、车票等)，按程序签字报销。各业务经办人员应及时清理借款，会计人员应当根据“借款单”登记“其他应收款明细账”，发挥账簿控制的作用。待借款人出差归来或完成业务后，根据实际用款数长退短补。
本制度未涉及或未尽的事项，按国家有关规定执行。本制度自下发之日起执行。
******************** 2015年4月20日
******************** 报销票据的管理制度
为了加强我局资金的内部控制，保证资金的安全，提高资金的使用效益，制定本制度。
办理现金报销业务，经办人要详细记录每笔业务开支的实际情况，填写费用报销审批单，注明用途及金额，经分管领导、主要领导批准后，送财务人员。
严格报销时限，一切支出发票须在五日内（遇节假日顺延）按程序审核签字报销，原则上对无特殊理由而超出时限要求的，一律不予报销。各种报销凭证必须填写规范、完整、准确，真实合理，用途清楚，发票无法注清者应附清单。经办人员特别要注意报销凭证上的出票人、出票日期、金额大小写要填写完整。
推行转账支付，局库存现金额为3—5天日常零星开支所需（不超过1000元）;超过结算起点1000元（含1000元）以上的支出必须银行转账支付到收款方银行账号。
本制度未涉及或未尽的事项，按国家有关规定执行。本制度自下发之日起执行。
******************** 9
2015年4月20日
******************** 会议培训费的管理制度
为规范会议培训工作，提高会议培训效率和质量，加强费用管理，节约培训费开支，根据《财政部办公厅关于加强党政机关培训费管理的通知》文件精神，结合本单位实际，制定本规定。
一、本规定适用于本单位使用财政资金举办的为履行职责所需的更新知识、提升工作能力的各类培训以及相关会议。
二、本单位举办会议、培训应增强针对性和实用性，保证质量，节约资源，对会议、培训实行内部统一管理。
三、会务费、培训费是指召开会议、开展培训直接发生的各项费用支出，包括住宿费、伙食费、培训场地费、讲课费、培训资料费、交通费、其他费用。
四、会务费、培训费实行综合定额标准，分项核定、总额控制。
五、组织会议、培训的工作人员控制在参训人员数量的5%以内，最多不超过10人。
六、严格按开支标准、培训人数、天数、工作人员比例等编制培训经费，纳入年初部门预算。
七、严禁借会议、培训名义安排公款旅游；严禁借会议、培训名义组织会餐或安排宴请；严禁组织高消费娱乐、健身活动；严禁使用会务费、培训费购置电脑、复印机、打印机、传真机等固定资产以及开支与培训无关的其他费用。
会议、培训住宿以标准间为主，不得发放洗漱用品；用餐不得上高档菜肴，不得提供烟酒。
本制度未涉及或未尽的事项，按国家有关规定执行。本制度自下发之日起执行。
******************** 2015年4月20日
********************差旅费管理制度
为了保证出差人员工作与生活的需要，规范差旅费管理，结合本单位实际，特制定本规定。
本规定适用于单位全体员工。
一、差旅费开支范围主要包括交通费、住宿费、伙食补助费及津贴等。
二、交通费、住宿费凭据报销。伙食补助费、津贴实行定额包干。
三、出差前应填写出差审批单，并依照程序核实。职工因公出差，应事先填写《出差审批单》，经科室负责人、分管领导和主管领导批准。如因事情紧急而未能及时填表，须事先向分管领导或主管领导口头报告，等返回单位后，立即补办手续，出差人返回后五日内应按《报销规定》办理报销手续，并注明实际出差日期、起讫地点、工作内容、报销项目、金额等。
四、严格按审批程序办理。按财务规范粘贴“差旅费报销单”→科室主管和办公室审核签字→主要领导审核→财务分管领导审签→交出纳领款报销。
五、出差人员按照标准乘坐交通工具，凭据报销交通费。
六、自带汽车出差不享受相应的市内交通费。
七、住宿费标准按照《古浪县差旅费管理办法》相关标准执行。
八、外出参加会议或学习培训期间的食宿费用由会议主办方支付的，不报销伙食补助，只报在路途期间的伙食补助费。
九、职工出差期间，非工作需要的开支的一切费用，由个人自理。
本制度未涉及或未尽的事项，按国家有关规定执行。本制度自下发之日起执行。
******************** 2015年10月20日
********************财务收支审批制度
为进一步加强财务管理，规范财务行为，提高资金使用效益，确保机关正常运转，根据有关规定和本局实际，制定本制度。
一、分管财务工作领导具体负责财务工作。实行正职审核，分管副职审批的管理办法。局财务设置会计1人，出纳1人，具体承办财务工作。
二、出纳负责接收各项银行到款进账凭证，并传递到会计做帐，会计按照银行制度的规定，加强现金管理核对，做好资金收支核对工作。
三、坚持事前汇报，资金运用1000元以下（含1000元）要事先征得主要领导同意，并由主要领导告知财务分管领导；资金运用1000元以上（不含1000元）经局务会议讨论通过。费用发生未进行事前汇报或会议通过的，一律不予报销。
四、经济业务发生后报账流程为，会计审查票据加注意见——经办人及分管领导注明事由签字——主要领导审核签字——财务分管领导审签——交出纳报账。
五、实行财务收支集体负责，大额开支须经局务会议讨论通过，因工作情况不能按时开会的由主要领导酌情安排，并在之后召开的会议上通报情况。坚持每月召开一次局务会议通报财务运行情况，由财务分管领导通报本月财务收支情况，财务人员做好通报审核会议记录，与会所有领导签字。
六、手续备齐的原始凭证由报销人本人于出纳处办理报销结算，其他人不得代理。
七、严格报销时限，一切支出发票须在五日内（遇节假日顺延）按程序审核签字报销，原则上对无特殊理由而超出时限要求的，一律不予报销。
本制度未涉及或未尽的事项，按国家有关规定执行。本制度自下发之日起执行。
******************** 2015年4月20日
********************财务分析制度
为了加强财务分析工作，改进财务管理，特制定财务分析制度。
一、财务分析应当按照国家有关规定和要求，结合单位实际情况，通过财务分析进一步加强经费控制，提高单位财务管理，最大限度地发挥资金的使用效果。
二、财务分析的内容包括资金分析、预算执行情况分析等几个方面。
三、财务分析的组织程序
1、掌握内容真实，数字正确的会计资料及其他有关资料。
2、对掌握的资料进行加工整理，全面分析。
3、抓住重点，归纳总结，做出综合分析的评价，提出建议。
四、财务分析方法可根据分析的重点选择对比分析法、因素分析法、完成比率分析法、动态分析法、综合分析法等。
五、分析报告的编写要求
1、根据财务管理工作的需要确定重点。
2、对分析指标要正确理解，如实准确填写指标，掌握指标口径的可比性。
******************** 2015年10月20日
********************固定资产管理制度
为加强局机关国有资产管理，提高资产使用效益，依据《行政事业单位国有资产管理办法》，特制定本办法。
一、固定资产管理部门
1、办公室为局机关固定资产实物管理部门；
2、办公室的工作职责：负责制订局机关各部门固定资产的配备及使用标准；负责固定资产采购、验收、保管、维修保养工作；负责固定资产实物登记统计工作;负责对固定资产进行定期盘点、清理核对工作；负责对固定资产调拨、报废、残值处理等有关管理工作。
二、固定资产核算部门
1、财务分管领导为局机关固定资产的核算负责人，会计未具体核算人；
2、会计的工作职责：负责固定资产经费计划的安排；负责向县财政政府采购中心办理固定资产采购结算工作；负责对固定资产增减变动及时进行账务处理;负责对固定资产总帐及明细分类帐核算；协助办公室进行固定资产盘点工作，做到帐实相符。
三、固定资产的购置
1、每年按照财政预算经费安排设备购置计划，由办公 室根据当年办公设备购置需要，与资金计划衔接，制订固定资产购置计划，经局领导审定批准后实施。
2、属政府采购范围内的固定资产，不得自行采购。先由办公室填报设备政府采购申请表，再向财政政府采购部门办理购置、结算手续。
3、不属于政府采购范围的固定资产，应在进行广泛的市场询价基础上择优购置。
四、固定资产的验收、保管、使用（包括借用、调拨）、报废
1、新购入的固定资产，应先做好验收工作。由使用科室及使用人验收，验收人员要严格把关，对所验固定资产的数量、质量、附件、资料等都要认真检查。经办公室签署意见登记备案后，连同发票交于会计结算。
2、各科室使用的固定资产，领用及保管要落实使用责任人。贵重财产除安排专人保管外，还要落实安全保管措施。各科室主任是固定资产管理的第一责任人。固定资产外借必须经主管领导批准，未经批准不得随意转借。
3、固定资产变更使用管理部门科室，必须经办公室同意并办理相关手续。
4、固定资产的减少变动（调出、变卖、盘亏、报废、丢失、损坏）都必须按规定履行报批手续，残值回收资金一律交财务部门入帐。
五、固定资产的清查 要坚持固定资产定期清理、清查制度。各科室使用的固定资产应每年自查一次，每二年全面清查一次，做到账物相符。
六、固定资产的赔偿
各科室的固定资产都应保证安全、完整。由于管理使用不妥，造成损失或者遗失（包括失窃）的，都要按情节轻重给予一定的经济赔偿，情节严重的，给予必要的通报批评。
本制度未涉及或未尽的事项，按国家有关规定执行。本制度自下发之日起执行。
******************** 2015年4月20日
******************** 政府非税收入及票据管理制度
为加强政府非税收入管理，规范收入征缴和支出行为，根据有关法律、法规规定，结合我局实际，特制定本办法。
一、政府非税收入的范围
政府非税收入是指除税收以外，国家机关、事业单位、具有行政管理职能的社会团体和其他组织，依法或者凭借国有资产（资源）、政府投入、国家赋予的垄断职能、政府信誉，收取、提取、筹集（以下统称征收）的财政性资金。政府非税收入是指除税收以外的下列财政性资金收入，我局非税收入的主要项目有：
（一）行政事业性收费；
（二）罚没收入；
二、政府非税收入及票据的管理
1.所有收入票据均由专人领取，及时做好登记、发放和缴销工作，实行票款分离制度。任何队（室）和个人不得在市场购买收据；对于已使用的票据，要及时与财务收入账核对，并做好入账登记审核手续。票据管理人员每半年应与领用单位和个人核对一次，确保不遗失和收入全额入账，遗失 20 者，由责任人个人予以赔偿，自费公告并追究责任。
2.政府非税收入应当直接全额上缴国库或者财政专户，全面实行“收支两条线”管理，具体征收必须按照规定的项目、范围和标准征收政府非税收入，努力做到应收尽收。
3.各执行、执罚科室不得越权或者擅自设立收费罚款项目、提高征收标准、扩大征收范围。
本制度未涉及或未尽的事项，按国家有关规定执行。本制度自下发之日起执行。
******************** 2015年4月20日
******************** 财务人员岗位责任制度
为了对财务工作进行合理的分工，做到财务工作事事有人管，人人有专责，局财务设置会计1人，出纳1人，具体职责如下：
一、会计岗位职责
1.按照财务制度规定，认真编制并严格执行财务预算，遵守各项收入制度、费用开支范围和开支标准，分清资金渠道，合理使用资金。
2.按照会计制度规定，记账、算帐、报账，做到手续完备，内容真实，数字准确，账目清楚，日清月结，按期报帐。
3.按照银行制度规定，加强现金管理核对，做好结算核对工作。
4.按照经济核算原则，定期检查分析预算执行情况，及时向领导提出建议，并认证做好年终决算工作及预算决算公开工作。
5.按照会计制度的规定，妥善保管会计凭证、账簿、报表等档案资料。
6.在办理会计事务中，必须坚持原则，对票据的真实性、合法性和合规性如票据的真伪、抬头、金额、印章等进行认证核对，对不合理、不合规、不合法的报销凭证及不按财务要求粘贴的票据，一律拒绝审验，对记载不准确、不完善的原始凭证予以退回，要求更正补充，并报告领导。
7.完成领导交办的其他任务，协调好与编办、人事、财政、税务等各单位的工作。
二、出纳岗位职责
1.负责现金日记账，办理现金收支业务，及时核对库存现金余额，保证库存现金的账面余额与实际库存现金核对相符。
2.要严格按相关规定程序审核应报销的原始凭证，根据有关审批权限进行审核无误后，办理报销手续。办理完毕现金收付款业务后，应及时在单据上加盖“现金收讫”、“现金付讫”戳记及出纳员签章。凡当天收到的现金款项，应及时送交开户银行，不得用于其他款项支出。
3.库存现金不得超过我局核定的限额，超过部分要及时存入银行，不得以白条充抵库存现金，不准挪用现金，严禁签发“空白”现金支票。严禁签发“空白”转账支票，对填写错误的支票必须加盖“作废”戳记，与存根一并保存。
4.保管好库存现金、印章和空白支票，严格按规定用途使用印章。签发支票所使用的财务专用章和私人印章要分开保管，不得全交一人兼管。
5．完成领导交办的其它工作，协调好银行的相关工作。
一、现阶段我国行政事业单位内部控制的现状
第一, 领导内控意识不足, 主要表现在许多行政事业单位领导根本不了解内部控制知识, 在思想上对建立健全内部控制的重要性和现实必要性的认识不到位, 抱着无所谓的态度。有的单位领导错误地将财政的部门预算控制等同于内部控制, 认为有了部门预算就没必要建立内部控制体系了。在实际工作中, 更有许多单位的负责人把财会部门当成“钱袋子”, 仅仅让财会人员扮演“付款员”的角色, 无权参与单位的决策和管理活动。
第二, 内部控制制度不健全, 我国有许多行政事业单位内控制度并没有覆盖到单位的所有人员和业务环节。有些根本没有内部控制制度, 这也导致一些单位内部贪污苛扣款项事件屡有发生。
第三, 监督考核机制不到位。无论什么事, 单位一把手说了算。有些单位内部虽然也设了内部审计机构, 但职员都是由一把手指定, 要服从一把手的领导, 因此导致内审机构形同虚设, 权威性和独立性不够, 在内容上对单位内各组织机构执行指定职能的效率评价涉及不多, 无法起到监督资金的使用和管理情况。更有些单位, 根本没有内审机构, 更谈不上内部审计业务。同时, 财政部门、审计部门、纪检部门等外部审计机构, 往往只注重收费情况、资金使用情况等的监督, 忽视了单位的财务管理、内部控制等方面的监督。
第四, 预算控制相对薄弱, 主要表现在:一是预算编制比较粗糙。部门预算的编制一般仍根据当年财政状况、上年收支等业务进行核定, 大部分还没有细化到具体项目, 预算支出达不到逐笔进行核定的要求。二是预算刚性不足。预算的计划性、科学性不强, 资金使用不按预算执行, 调整追加预算频繁, 资金使用缺乏预见性, 削弱了预算的约束控制力。
第五, 会计人员素质较低, 参差不齐。从事会计工作的人员, 必须取得会计从业资格证书, 担任单位会计机构负责人的, 除取得会计从业资格证书外, 还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。可是, 某些行政事业单位的会计人员或其会计主管人员连会计从业资格证书都没有取得, 没有经过专业教育和培训。由于会计人员业务素质较低, 在实际工作当中, 很容易造成不应有的损失。
二、加强行政事业单位内部控制的措施
第一, 增强内部控制意识。首先, 领导要从思想上重视单位内部控制, 充分认识到内控的重要性、必要性。单位一把手是单位财务与会计的第一责任人, 对本单位财务会计报告的真实性、完整性以及内控制度的合理性、有效性负主要责任。单位领导在加强自身在内控方面学习的同时, 也要组织单位其他人员进行有关方面的培训, 在单位内部创造一个良好的内部控制环境。
第二, 要建立健全内部控制制度, 目前, 虽然我们国家还没有独立成文的关于行政单位的内部会计控制制度, 但我们基层财政部门应设立相应的机构具体负责该项工作的组织落实。根据当地具体情况, 以行政单位会计管理制度为载体, 统一制定《行政事业单位内部控制制度》, 使各单位在内控方式、手段等方面有章可依, 形成内部会计机构和岗位设置合理、职责权限划分明确、不相容职务相互分离、各岗位之间相互制约、相互监督的完善的内部会计控制制度。
第三, 要建立健全监督考核机制。行政事业单位要提高内部审计机构层次, 强化其权威性和独立性。并对单位内部各项业务进行定期审计, 发现问题及时纠正, 真正起到内部监督的作用, 服务于单位。另外, 单位内部审计还要和财政部门、纪检部门等社会监督相结合, 把单位的内控工作做的更完善, 并把各部门内控工作执行结果与员工绩效考评相结合。
第四, 要加强预算管理。部门预算必须形成一套严格的程序和系统。不能把上一年决算数稍加变动就当下一年预算数。要做到零基预算, 预算编制要细化, 具体到每一个部门、每一个项目, 核定具体支出额度, 明确各项支出的方向和用途。另外, 要坚决执行经过科学合理编制的预算, 不要随意追加调整预算数。
随着我国经济体制改革的不断深入，各企事业单位的会计工作方式、方法也在不断进步。经济越发达，会计越重要，随着经济、社会的不断发展，会计工作在全社会发展、进步中的重要性越来越强，而社会对会计工作的规范性要求也越来越严格。企业作为社会发展中的重要动力，其会计工作的规范性固然非常重要。而行政事业单位的主要作用是管理、协调社会公共事务，增进社会福利，满足社会文化、教育、科学、卫生等方面需要，提供各种社会服务，因此在经济、社会发展中也扮演着非常重要的角色。所以，为了进一步提高整个社会的效益，我们应该也对行政事业单位的财务管理工作进行研究、改进、完善，使行政事业单位的会计工作严格遵守《事业单位会计准则》和《事业单位会计制度》，会计组织核算程序规范而又高效，并能合理安排各项事业支出，提高资金使用效益。而财务管理工作又是内部控制制度中非常重要的一部分，因此，我们有必要研究行政事业单位的内部控制现状，分析其中存在的问题，并提出优化方案。
行政事业单位在许多方面与企业有所不同，例如在收入来源方面，企业的收入大部分来源于其销售产品或提供劳务，而很多事业单位的收入主要来源于财政部门按照财政预算的拨款；在会计核算方面，大部分企业采用权责发生制，并遵循《企业会计准则》，而目前大部分事业单位采用收付实现制，并遵循《事业单位会计准则》；企业的经营目标主要是获得税后利润，而行政事业单位的主要职能是为整个社会提供服务，具有公益性质。因此，行政事业单位内部控制与企业相比，既有共同点，也有不同点，事业单位内部控制的建设坚决不能生搬硬套企业内控的建设。而内部控制的建设也不能仅仅停留在加强规范层面，更应注重效率和人性化。
财政部于2012年11月颁布了《行政事业单位内部控制规范(试行)》，自2014年1月1日起施行。规范的出台为我国各行政事业单位内部控制制度的建设提供了依据，明确了方向。建立高效的内部控制制度可以改善一个单位的内部管理效率，避免贪污腐败现象的发生，使财政资金的分配更加合理。
目前，许多事业单位内部控制制度的制定、实施主要集中在财务部、审计部等部门，其执行有一定的效果：大部分单位内部各部门职能分工明确，并在一定程度上能达到相互牵制的状态；预算指标能充分下达到基层组织；采用国库集中支付系统可以实现重要支出事项的事前审批，避免无预算和超预算开支；大部分事业单位的会计核算都实现了电算化，从而提高了会计工作的效率；各单位也都制定了相应地财务会计制度以保证会计工作的规范性和资金支出的合理性。但是，目前我国事业单位内部控制还存在许多不完善的地方，导致其未能发挥理想的作用。总体来说，我国行政事业单位内部控制制度的建设正在摸索中前进。
由于行政事业单位的内部控制的研究和相关规范在国内出现的较晚，实践经验不足，因此尚处于探索性阶段，难免会出现一些不足之处，其问题主要体现在以下几方面：
2.1 相关的控制活动未形成统一的内控体系
我国许多行政事业单位内部控制的控制活动内容比较多，主要体现在各部门制定的《财务管理办法》、《预算管理办法》、《采购货物和服务招投标管理办法》等文件中，但较为零碎，并未形成一个统一的内控体系，导致难以进行集中管理。由于没有内控这一整体的概念，导致单位内部缺乏内部控制环境，许多单位内部的管理层、治理层和员工对内部控制不了解，甚至闻所未闻，谈何通过内部控制改善单位整体状况？
2.2 会计核算存在不规范的地方
由于内控意识薄弱，许多单位的财务部门的日常会计核算工作不够规范，主要体现在：对原始凭证的管理过于随意，有些票据的审核、报销是先做账、后补签字；支付货币资金时未提供授权付款凭据；记账凭证和会计账簿中，也只是记录了金额的发生额，而对金额发生的原因只是在业务摘要中一笔带过等，这些问题会导致一些单位的资金管理产生漏洞，也可能导致所提供的会计信息失真。
2.3 有些单位没有严格执行不相容职务的分离制度
财务部门的不相容职务的分离制度是一个单位财务管理的基础要求，如记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。然而，有些单位为了日常工作中的方便，不能严格执行岗位分离制度，这会导致单位内部的权利过于集中于某些岗位，不仅不利于明确岗位责任，而且容易出现挪用公款、贪污腐败等现象，从而对单位的日常办公和社会形象产生非常不利的影响。
2.4 预算管理制度不完善
预算管理是事业单位进行资产和资金管理的重要手段，是事业单位财物管理工作的起点，其重要性不言而喻。目前，虽然很多单位都制定了《预算管理办法》，但在实际编制预算时，却存在一些问题。很多事业单位仍然根据上一年的收支情况，再结合当年的财政状况来编制部门预算，然后根据本单位自身的业务特点进行调整。实际上，许多预算之外的追加调整项目是存在的，导致事业单位不能顺利执行预算的内容。
2.5 控制活动中缺乏相应的行政办公成本控制措施
行政事业单位虽然不像制造业企业一样需要进行成本核算，但其在日常行政办公中也需要消耗资源，例如纸张、电力、设备等。这些资源的过度消耗都会增加事业单位的支出，并且对整个社会的经济发展非常不利！因此事业单位应通过制度来引导领导和员工在日常工作中养成节约资源的习惯。但是目前大多数事业单位的引导措施只有宣传、教育等，没有通过相应的制度、规范来解决根本问题。此外，行政事业单位的采购中缺少检查库存环节，容易造成盲目采购和浪费。
2.6 内部控制重规范，轻方法，不够人性化
一谈到内部控制的建设，大多数人总会想到制定一系列的办法、规定、制度等。于是，单位内部的限制越来越多，办事的流程越来越冗繁，导致效率低下，且不够人性化。经常看到某些单位的管理者为制定一些制度而感到众口难调，疲惫不堪，而员工总感觉各种制度有许多不合理、不公平的地方，导致执行起来有困难。而有时规定的流程过于繁琐，使得效率下降。比如在某些市局的小额出差费用的报销，经办人需要填一个出差报销单，再将所有发票和出差通知粘贴其后，然后不仅需要经办人签字，还需要部门领导，甚至是副局级领导签字后，才能交给财务部报销，然后层层上报，往往需要等很长时间才能拿到报销款。类似这种复杂的流程非常耽误时间，使得效率低下，而且也对员工的心态产生不良影响。目前许多单位的办法、规定、制度都比较多，而且灵活度不够，严重影响员工的日常办公效率。
3.1 建立完整的内控体系，并保证其得到有效实施
为了保证各种控制活动的实施得到保障，各行政事业单位应建立一个完善的内部控制体系，将《财务管理办法》、《预算管理办法》等各种办法、规章、制度整理、归纳其中，并由单位的管理层、治理层负责，由财务部落实，审计部监督，以保障内部控制制度在各单位日常工作中发挥作用。
3.2 健全会计核算体系
为提高行政事业单位的会计信息质量，必须健全单位的会计核算体系。各单位应完善《财务管理办法》，并从各种原始凭证的取得、签字，到记账凭证的填制、复核，再到会计电算化软件中账簿的登记和报表的生成这一整个流程制定严格的规范，并由单位内部审计部门进行定期或不定期抽查，从而保证实施。
3.3 坚决执行不相容岗位的分离制度
各行政事业单位应根据自身的情况，科学、合理地设置职能部门、工作岗位，使财务部、采购部等各部门达到不相容岗位相互分离，相互牵制的状态，宁可多设岗位、多招人，也要坚持不相容岗位分离。只有这样，才能避免权力过于集中于某些岗位，避免“一支笔”审批现象的出现，达到内部控制应有的效果。
3.4 提高预算管理水平
继续完善预算管理相关的制度、办法，使得各单位在编制预算时，首先根据本单位的实际财务状况，在预算编制的方法、程序方面入手，而不是过多地参照上一年的收支情况。各单位应即能够实施综合财政预算，又能努力地细化部门预算，尽量减少误差。尤其是在编制支出预算时，应根据实际情况，核定各项具体支出的额度，同时明确各项支出的用途，以保证支出的合理性。同时，各单位应研究本单位预算编制的方法、程序并作出改进，以合理减轻预算编制的工作量，提高预算编制工作的效率。
此外，在预算执行前，应由单位的管理层对预算进行反复审核，保证预算内容的合理性，确保预算资金用于合理用途，从而提高单位资金的使用效益。各单位应根据自身状况建立预算监督预警机制，以及时了解预算执行情况，预防擅自调整或追加预算、超预算或扩大预算范围等违规情况的出现，保证预算方案实施的合法性、合理性。
3.5 制定相应地制度进行行政办公成本控制
为了引导单位内所有人在日常办公中养成节约资源的习惯，各单位应制定相应地制度、办法，并纳入单位内部控制体系中确保其实施。例如规定一些文件能不打印尽量不打印，必须要打印的应双面打印；外出办事应关闭电脑、照明等用电设备；夏季尽量用电风扇代替空调等。制度制定后，由财务部、审计部负责监督、实施，将各部门领用打印纸、写字笔，是否及时关闭用电设备等情况纳入绩效考核范围。通过制度来控制办公成本，可以减少单位的支出，也对社会的经济发展大有裨益，因此应作为一项控制活动长久实施。
对于政府采购，建议可以通过增加“检查库存”的环节避免盲目采购。每次采购申请批准前，相关审批部门可以通过查阅账簿和实地盘点检查是否有库存或库存量，以判断是否需要进行采购，采购的数量是否合理，从而在一定程度上达到节约的目的。
3.6 建立人性化的内部控制
对行政事业单位来说，各种制度是有作用的，但过多的、过于死板的制度反而会降低日常办公效率。因此，各单位在内部控制建设、完善过程中，不应只着手于制定各种办法、规定、制度，更要使这些办法、规定、制度合理化、人性化，在不影响规范性的基础上适当简化一些流程，以提高效率。例如，前文所述的报销流程，有些单位可以设定一些限额，所报销金额在限额以下的，只需经办人和部门领导签字即可，超过限额才需要找上级领导签字；还可以在其他方面做出改进，例如发票张数不超过多少张可以不用填报销单等。还有许多流程、规定可以做出人性化修改。任何单位，若想提高员工工作效率，为社会创造更多的价值，就必须使其内部控制更加人性化，对企业来说也是如此。
总而言之，内部控制对各企业、各行政事业单位的内部管理效率的改善都有非常重要的作用，因此应引起广泛重视。对一个行政事业单位来说，完善的内部控制制度即反腐败的重要手段，又是稳定发展的前提。只有完善控制环境，使内部控制的意识深入各单位从管理层到员工每一个人的人心，并改善各控制活动，才能最大限度地改善各单位的内部管理，实现资金、资源的效益最大化，提高员工办公效率，从而更好地为社会提供服务。
[1] 李华.完善我国事业单位内部控制的若干建议[J].财税纵横，2009，(3).
[2] 杨晓华.关于加强行政事业单位内部控制的思考[J].财会通讯，2010，(26).
[3] 蔡洪清.浅谈如何建立健全事业单位的内部会计控制制度[J].财务与会计，2004，(7).
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