浅析商业银行内控制度

浅析商业银行内控制度（精选8篇）

浅析商业银行内控制度 篇1

第一章

总 则

第一条 为规范我支行反洗钱和大额及可疑支付监督报告行为,维护金融安全,根据《金融机构反洗钱规定》,《人民币大额和可疑支付交易报告管理办法》，制定本规程。

第二条 除人民银行规定外,支行应严格按本规程开展反洗钱工作并及时向总行反洗钱部门报告大额和可疑支付交易。

第三条 开展反洗钱工作应遵循以下原则:

一、合法审慎原则

应当依法并且审慎地识别可疑交易,作到不枉不纵,不得从事不正当竞争妨碍反洗钱义务的履行。

二、保密原则

应当保守反洗钱工作秘密,不得违反规定将有关反洗钱工作信息泄露给客户和其它人员。

三、与司法及行政执法机关全面合作原则

应当依法协助、配合司法机关和行政执法机关打击洗钱活动,依照法律、行政法规等有关规定协助司法机关、海关、税务等部门查询、冻结、扣划客户存款。

第二章

设立反洗钱工作部门

第四条 支行计财部为专门反洗钱机构，负责全行反洗钱工作；指定支行各营业网点会计人员为反洗钱工作人员，负责本支行大额和可疑交易记录，分析和报告反洗钱工作。

第五条 反洗钱工作部门的工作职责

一、负责对支行反洗钱工作的指导培训工作。

二、负责支行各网点反洗钱工作的检查、监督。

三、负责支行各网点大额现金支付的审批报备工作。

四、负责支行各网点反洗钱工作文字数据的收集、分析、上报等。

五、负责制定并完善反洗钱内控制度。

六、负责配合司法机关及涉嫌洗钱犯罪信息的移送。

七、负责协助司法机关等执法部门对有关涉嫌洗钱的客户存款查询、冻结、扣划工作。第三章

确定客户身份

第六条 各营业网点在与客户建立业务关系或与其进行交易时,应当根据其法定的有效身份证件或其他可靠的身份识别资料确定和记录其身份,并充分掌握其经营,资金往来,账户余额变化等情况,做到了解客户。

第七条 各营业网点应严格按《人民币结算账户管理办法》的规定为客户开立实名账户并按规定手续开立、变更和撤销账户。不得开立匿名或假名账户,不得为身份不明的客户开立账户、提供存款和结算服务。

第八条 各营业网点应要求客户认真填写《开户申请书》,提供完整,清晰,准确的信息资料,必要时还应派人上门核实情况;会计人员必须准确,完整地将存款人信息按规定登记《开销户登记簿》建立完整的存款人信息库,包括单位存款人的名称,法定代表人或负责人姓名及其有效身份证件的名称和号码, 开户的证明文件,组织机构代码,住所,注册资金,经营范围,联系电话和个人存款人的姓名,代理人姓名,身份证件的名称和号码、住所、联系电话等信息。第四章

人民币业务的报告

第九条 人民币支付交易,是指单位,个人在社会经济活动中通过票据、银行卡、汇兑、托收承付、委托收款、网上支付和现金等方式进行的以人民币计价的货币给付及其资金清算的交易。

第十条 下列支付交易属于人民币大额支付交易：

（一）法人、其他组织和个人工商户（以下统称单位）之间金额100万元以上的单笔转账支付；

（二）金额20万元以上的单笔现金收付，包括现金缴存、现金支付和现金汇款、现金汇票解付；

（三）个人银行结算账户之间以及个人银行结算账户与单位银行结算账户之间金额20万元以上的款项划转。

第十一条 下列支付交易属于人民币可疑支付交易：

（一）短期内资金分散转入、集中转出或者集中转入、分散转出，与客户身份、财务状况、经营业务明显不符。

（二）短期内相同收付款人之间频繁发生资金收付，且交易金额接近大额交易标准。

（三）法人、其他组织和个体工商户短期内频繁收取与其经营业务明显无关的汇款，或者自然人客户短期内频繁收取法人、其他组织的汇款。

（四）长期闲置的账户原因不明地突然启用或者平常资金流量小的账户突然有异常资金流入，且短期内出现大量资金收付。

（五）与来自于贩毒、走私、恐怖活动、赌博严重地区或者避税型离岸金融中心的客户之间的资金往来活动在短期内明显增多，或者频繁发生大量资金收付。

（六）没有正常原因的多头开户、销户，且销户前发生大量资金收付。

（七）提前偿还贷款，与其财务状况明显不符。

（八）客户用于境外投资的购汇人民币资金大部分为现金或者从非同名银行账户转入。

（九）客户要求进行本外币间的掉期业务，而其资金的来源和用途可疑。

（十）客户经常存入境外开立的旅行支票或者外币汇票存款，与其经营状况不符。

（十一）外商投资企业以外币现金方式进行投资或者在收到投资款后，在短期内将资金迅速转到境外，与其生产经营支付需求不符。

（十二）外商投资企业外方投入资本金数额超过批准金额或者借入的直接外债，从无关联企业的第三国汇入。

（十三）证券经营机构指令银行划出与证券交易、清算无关的资金，与其实际经营情况不符。

（十四）证券经营机构通过银行频繁大量拆借外汇资金。

（十五）保险机构通过银行频繁大量对同一家投保人发生赔付或者办理退保。

（十六）自然人银行账户频繁进行现金收付且情形可疑，或者一次性大额存取现金且情形可疑。

（十七）居民自然人频繁收到境外汇入的外汇后，要求银行开具旅行支票、汇票或者非居民自然人频繁存入外币现钞并要求银行开具旅行支票、汇票带出或者频繁订购、兑现大量旅行支票、汇票。

（十八）多个境内居民接受一个离岸账户汇款，其资金的划转和结汇均由一人或者少数

人操作。

第十二条 各营业网点在办理人民币支付结算结算时，对可疑交易应当进行分析、识别，有合理理由认为该交易或者客户与洗钱、恐怖主义活动及其他违法犯罪活动有关的，应当同时报告中国人民银行当地分支机构，并配合中国人民银行的反洗钱行政调查工作。

第十三条 人民银行查询可疑支付交易时,支行应负责查明,及时回复,并记录存档。第五章

纪律和处罚

第十四条 除法律规定外,任何人不得向任何单位或个人泄露反洗钱工作信息。违反规定泄露反洗钱工作信息的,视情节轻重给予纪律处分;构成犯罪的,移交司法部门。

第十五条 有下列情形之一的,将给予警告并责令限期整改。逾期不改的,给予网点负责人、会计和经办人员纪律处分。

(一)未执行《人民币银行结算账户账户管理办法》的规定,致使单位或个人凭虚假资料开立账户的；

(二)未要求存款人按规定填写《开户申请书》,未按规定将存款人信息准确,完整地记录,致使存款人信息不全或不正确的；

(三)未按档案管理要求保管会计档案,致使客户资料和交易记录丢失或不全的；(四)未按本操作规程规定对大额或可疑支付交易进行审查和报告的。第六章

附则

第十六条 本操作规程下列用语的含义如下：(一)“以上”,“以下”均包括本数；

(二)“频繁”系指每天发生3次以上或每天发生持续5天以上；(三)“大量”指接近上述规定的大额报告标准限额的金额。

第十八条 本操作规程由遵义市商业银行遵义县支行负责解释、修改,自发文之日起实施。

浅析商业银行内控制度 篇2

一、企业会计内控制度的概述

企业会计内控制度从整体来讲,就是企业对会计所从事的业务活动进行科学的组织、监督和考核,同时,还对企业内部各个部门之间的权责划分进行了明确的规定。这一系列的措施都是为了企业内部各个部门能够紧密的联系,能够互相制约,从而实现企业制定的生产经营目标。企业会计内控制度可以分为两大类,即会计控制和管理控制,这两个方面具有不同的目的和作用,但企业内控制度的最终目的就是要保证企业资产安全、确保企业财务信息准确,促进企业经营管理目标的实现。

二、会计内部控制实施的重要性

会计内部控制在企业发展中占有重要作用。内部会计控制是企业会计活动的重要手段,是经济社会发展到一定阶段的产物,也是现代企业的重要管理方法之一,对防止会计人员舞弊,减少企业发展中因人员操作失误带来的损失等都有重要意义。具体重要性有如下方面。

(一)会计内部控制是企业内部控制的重要内容

会计的记录过程实则也是一种控制的过程,会计在对基本业务记录处理的过程中,对错误的经济因素进行排除,本身就具有控制意义,同时,会计活动能对企业的经济活动和经济信息进行反馈,包含了对企业整个经济过程的监督控制。企业内部控制是企业运行的重要部分,是企业管理工作的基础,离开了企业的会计内部控制,企业内部管理工作将无法正常进行。

(二)会计内部控制贯穿于企业整个经济活动

不管是对企业经济活动过程的控制,还是观念上的控制。企业会计工作在核算和控制企业经济活动中作用不容忽视。一定程度上来讲,企业会计内部控制工作与企业内部管理、控制工作是相互渗透影响并共同作用于企业经济活动的。会计内部控制包括事前、事中和事后控制。各种控制类型在企业经济活动的不同时间段都发挥了积极的效应。内部会计控制是一个动态发展的过程,有效、科学的会计内部控制程序,对企商业的经济发展带来积极作用。

三、烟草商业企业会计内部控制现状分析

随着经济社会的不断发展和现代企业制度的不断完善,我国烟草行业在发展中对企业制度的建立完善工作也在逐步推进。目前,烟草商企业的会计内部控制工作中,在政策制度的建立上形成了比较完整的内部会计控制制度,但是在政策的落实和实施中,还存在一些问题。如政策的制定与实际工作存在一定的出入、部分企业未能将制度落到实处、部分人员对会计内控制度实施的重要性认识不足等,这些都对我国烟草企业的发展带来不利影响,使得很多企业内部管理工作存在缺陷,影响企业的长远发展。

四、强化企业会计内控制度落实的路径

企业要想在激烈的竞争环境下脱颖而出,就必须要建立和完善企业会计内控制度,然而,企业会计内控制度的建立只是第一步,如何落实才是实施的关键所在。如何强化企业会计内控制度的实施,笔者认为主要应从以下几点出发:

(一)建立健全科学的员工考核体系

员工是企业生产经营的执行者,也是企业生存发展的生命力,因此,要想将企业会计内控制度进行切实的落实,对员工的绩效考核至关重要。在进行员工考核之前,要做好充足的宣传动员工作,最好能够成立独立的考核领导小组,将员工考核上升到新的高度。同时,要想建立健全科学的员工考核体系,就必须要先明确企业员工的职责,加强企业文化建设,增强企业员工的企业认同感和凝聚力,在增强员工职业技能培训的同时,注重对员工的职业道德和思想素养加以教育,以现代企业管理制度为指导,加强对企业人才的管理。当然,企业的员工考核体系并是不断发展变化的过程,应充分的了解员工的想法,根据企业的变化发展、社会的需求不断的进行改进。

(二)不断强化企业内部的审计工作

要想健全和完善企业会计内控制度,就必须要不断的强化企业内部审计工作。首先要保持审计部门和审计工作的独立性,只有这样才能确定审计部门的权威。在具体操作过程中,审计部门要对各个环节进行全面的审计,同时也可以对内控制度的实施进行专项审计,及时发现操作中出现的问题,并提出解决的方案措施,促进企业不断加强管理,从而将企业所面临的风险降至最低。

(三)建立健全企业会计内控制度的规章制度

要想将企业会计内控制度落实到位,除了有工作人员、审计作为保障,还需要建立健全各项规章制度,从而真正做到有法可依、有章可循。在企业规章制度的建立上,必须要以国家的法律法规为基础,考虑烟草行业自身发展规律,结合企业自身的实际,不断的进行改进完善。同时,要制定相应的激励机制,使各个部门在工作中能够各尽所能,共同推进企业经济发展。

(四)借助电子信息技术,加强网络控制和管理

烟草企业商业在内部管理工作中,要运用先进科技手段,借助现代电子信息技术,逐步实现内部控制的电子化,减少因人为因素干预引起的操作失误,转变管理模式,应用网络管控平台,转变传统的人工管理手段,用计算机、网络管理等强化对烟草业会计内部管理,并加强对整个电子信息系统的控制,建立整套电子信息系统控制的方案与对策,发挥现代企业技术在企业管理中的重要作用。

综上所述,烟草商业企业要抓住发展机遇,保持持续、健康、平稳发展,就必须将企业会计内控制度进行落实,真正发挥其积极作用,为企业的发展腾飞提供源源不断的动力。

参考文献

[1]李亚俊.浅谈房地产企业会计内控制度的建立与实施[J].现代经济信息,2012,(12)

[2]杨剑峰.探讨完善企业会计内控制度的方法[J].企业研究,2012,(07)

浅析商业银行内控制度 篇3

关键词：信贷风险；内部控制；完善

1我国商业银行信贷风险控制存在的问题分析

1．1对信贷风险内部控制的认识还存在偏差

商业银行信贷人员还未真正理解和掌握信贷风险内部控制的深刻内涵，对信贷风险内部控制的参与和重视不够，主要表现为主观上片面强调经营业绩目标，重业务拓展，轻内控管理，只是简单地把内部控制理解为“规章制度＋执行”，将其理解为国家法律法规和有关监管要求的具体化，甚至把内部控制与内部审计、内部检查等同起来，导致对信贷风险内部控制认识不充分，工作主动性不强，只能被动性采取一些措施，制定一些规程，而不能形成自觉行动。

1．2信贷风险内控制度的健全性和有效性仍然不足

尽管监管部门和商业银行制定了一系列有关信贷风险内部控制方面的制度，但在实际工作中，有章不循、执行不严的现象还比较严重，信贷风险的内控制度得不到有效执行，贷款过程中依然存在违反国家政策、金融法规和规章制度的行为。个别商业银行负责人不严格执行制度，按个人意志办事，信贷审批和授权随意性大，甚至滥用职权，造成重大信贷风险和损失；有的为虚造经营业绩和内控指标达标，直接篡改账目和报表，导致信贷资产质量严重失真。

1．3信贷业务部门之间的相互制约机制还需要加强

科学设置信贷机构是商业银行信贷业务高效、安全运营的基本保证，虽然商业银行实现了审贷部门分离制度，严格落实贷款“三查”制度，但从机构设置上看，商业银行还存在既按照客户类别设置信贷部门，又按照贷款种类设置部门的情况，这种设置方法与信贷资金经营的内在规律不相容，容易造成部门间推责揽权，实际运行中权责难以匹配和落实，导致信贷风险管理分散，不利于加强内部控制。

2完善信贷风险内部控制制度的对策分析

2．1进一步完善我国商业银行信贷风险的内部控制环境

不断推进商业银行的产权制度改革，通过股份制改造和公开发行股票并全流通上市，在产权清晰的基础上进行商业银行治理结构的改造，实行股东大会、董事会、监事会和管理层的银行治理模式。

在经营制度环境上，在条件合适的情况下，逐步实现商业银行的混业经营。混业经营有利于商业银行调整资产结构，通过资产组合来防范和降低风险。

2．2强化商业银行的一级法人治理体制

由于我国商业银行的产权结构不清晰，组织治理结构不科学，导致商业银行的一级法人经营管理体制不能很好地贯彻执行。各商业银行的管理层负责人受到党和政府的干预。如国有商业银行的总行领导受国务院甚至政治局的考察与任命，国有商业银行一级分行的领导要经过中央金融工委的考察同意，商业银行总行才能委任其代理人。地方性商业银行负责人的人事管理也概莫能外。

2．3进一步完善逐级授信授权制度

如何建立网上银行业务内控制度 篇4

控制度

自1996年世界上第一家网上银行棗美国安全第一网络银行诞生以来网上银行在世界范围内迅速发展近年来国内多家商业银行如招商银行、中国银行、中国工商银行、交通银行等也纷纷推出网上银行服务发展网上银行业务已成为当前商业银行竞争的新热点但是网上银行业务属于新生事物商业银行在网上银行风险管理方面尚缺乏必要的经验在运作过程中面临着多种风险一是法律规范问题；二是交易的安全问题；三是资金的安全问题因此建立、改进和完善网上银行业务的内部控制管理体系、防范网上银行潜在风险是商业银行的一个重要课题2001年中国人民银行下发了《网上银行业务管理暂行办法》对规范我国网上银行业务发展起到了指导作用据此国内各商业银行必须对网上银行业务采取一系列内控管理措施以防范网上银行业务经营风险根据内控管理有关全面性、谨慎性、有效性、独立性等原则商业银行对网上银行业务的管理应贯穿其业务全过程和各个操作环节覆盖所有使用网上银行的银行内、外部机构(单位)和个人因此网上银行的内部管理可分为三个层次第一层次是银行内部使用网上银行的管理;第二层次是银行对网上银行客户的管理;第三层次是

客户内部使用网上银行的管理

一、银行内部使用网上银行的管理银行内部使用网上银行的管理是指对银行内部操作网上银行系统、办理网上银行业务的机构和人员建立逐级管理和分级授权的制度主要有以下方面(一)建立开办网上银行业务的准入机制如同中央银行对商业银行开办网上银行业务必须进行审核一样商业银行总行或管辖分行对下属开办网上银行业务的营业机构也需具有相应的报批和验收手续进行业务、技术方面的可行性分析和安全评估只有满足规定技术条件和具有良好风险防范措施的营业机构才能取得受理客户使用网上银行申请、处理客户通过网上银行发起的各种交易的资格开办网上银行业务的营业机构一般应具有运行良好的计算机网络和电子化基础设施使用防火墙、电子认证等安全技术手段订立严密的规章制度配备合格的管理、技术和操作人员遵守支付结算和资金汇划纪律备有切实有效的应急措施(二)对管理网上银行客户的内部人员的管理在网上银行管理体系中网上银行客户信息和权限的维护、客户用于身份认证的数字证书的发放等一般由指定的银行内部操作人员进行操作因此对操作网上银行客户管理系统的内部人员也需建立横向制约和相互监督的管理机制比如客户信息管理人员与系统开发人员、后台业务人员不能相互兼任;建立多级的柜员管理体系总行实施对分行的监督分行实施对网点的监督；对于增加、修改、冻结、解冻网上银行客户以及重臵密码等重要操作必须

坚持换人授权制度；发放客户数字证书下载密码的人员必须与管理空白证书IC卡的人员实行分离；柜员的操作应由网上银行总中心进行监控并写入操作日志中进行事后检查(三)对处理网上银行业务的内部人员的管理虽然网上银行的各种交易由客户通过网络发起但进入银行内部网和业务主机系统后一般仍需由银行内部业务人员进行相关的后续处理如打印网上银行的交易凭证然后通过同城交换或电子联行等资金汇划渠道将付款人的指令发送收款人对于网上银行业务银行内部人员应做到及时、准确处理客户提交的交易严禁对网上交易指令进行抹账或篡改；定期与客户核对交易信息避免网上交易重复入账等问题

二、银行对网上银行客户的管理银行对网上银行客户的管理是指银行对哪些客户可以使用网上银行客户可以使用哪些网上银行服务以及客户操作网上银行的过程和结果进行管理对客户的管理是网上银行管理最为重要的环节主要包括以下方面(一)对申请使用网上银行的客户资格条件的审查鉴于网上银行业务的风险性商业银行应对申请使用网上银行的客户规定严格的申请和审批手续申请网上银行的客户分为单位和个人两大类单位客户又可分为一般客户和集团客户(如总公司或母公司)一般客户只能查询、划转本单位账户的信息或资金集团客户根据协议有权通过网上银行管理集团内部各单位的账户资金由于账户管理和结算制度方面的要求不同银行一般对单位的资格审查严于个人对集团客户严

于一般客户银行对申请网上银行客户的审查内容包括客户是否在本银行开立结算账户或信用卡账户是否一贯遵守支付结算纪律是否发生过恶意透支等不良信用记录等对于集团客户还需审查集团客户内部各单位之间是否订立授权书只有符合条件、信誉良好的客户银行才为其提供网上银行服务另外银行还需依据《合同法》等法规制定规范、严密的网上银行业务服务协议文本根据平等、自愿、公平的原则明确银行与客户在网上银行交易中的权利、义务和法律责任(二)对网上银行客户身份验证的管理办理网上银行业务客户与银行并非直接面对面进行交易因此银行如何鉴别客户的身份以及保证客户交易信息的可靠性、完整性、保密性是网上银行安全管理的重要环节目前商业银行一般采用以数字证书为基础的安全认证体系数字证书是一个记录用户身份和公开密钥的文件在网上银行业务中用于证实客户的身份和对网络资源访问的权限是网上银行身份认证、数据加密、数字签名的基础客户必须使用客户证书才能登录网上银行交易系统凡使用客户证书进行的操作均视做持有证书的客户所为为保证证书的可靠性、权威性、通用性国内商业银行一般采用中国金融认证中心签发的数字证书银行对客户数字证书的管理包括给客户发放唯一的证书文件提供统一的证书载体如IC卡受理客户证书冻结、挂失、注销申请等银行应告知客户妥善保管数字证书以免被他人盗用(三)对网上银行客户业务操作权限的管理不

同客户对网上银行服务有不同要求如有的客户只需进行信息查询有的客户需要进行集团资金管理也有的客户需要网上买卖外汇等同样银行对不同客户也需要区别对待提供个性化、差别化的服务因此银行需根据客户的需求结合内部管理的需要对网上银行客户业务操作权限进行管理银行对客户业务操作权限的管理大致可分为业务功能权限管理、账户操作权限管理和提交金额上限管理业务功能权限管理是指客户可以使用网上银行哪些服务如查询、支付、集团资金管理、代发工资、外汇买卖、银证转账、购买债券等账户操作权限管理是指客户在网上银行可以使用哪些账户以及对每个账户的操作权限是什么如结算存款账户可以转账支付但定期存款、贷款账户只能查询提交金额上限管理是指客户通过网上银行提交的交易每次或每日累计的金额最高额度是多少另外银行还需对单位客户分配具体使用网上银行的用户数量和用户级别(四)对网上银行客户交易过程的监督为了确保网上银行系统正常运行准确、及时接收和处理网上银行业务防范网上银行异常交易的发生银行应对客户在网上银行发起的各类交易进行实时、全过程的监控和管理多数商业银行的网上银行系统采用总行统一接入然后分发各分支行处理的模式客户从网上发出交易指令起一直到银行后台业务系统主机进行账务信息处理需经过外部网、内部网以及多个应用系统和网关因此银行需对总行网关、分(支)行网关、后台业务系统等多个环节

进行监控银行对客户网上银行交易监督的重点一是对原始交易信息完整性、真实性的登记银行系统应详细记录网上银行交易明细及日志包括交易数据、交易发起人、交易要素、交易结果、数字签名等以备核查；二是监控客户交易资金的流向以便及时调拨银行资金头寸以及发现和追踪网上异常的资金划转;三是发现和应对由于网络、系统引起的交易滞缓以及非法用户入侵等异常情况必要时启用应急措施；四是每日核对总行网关、分(支)行网关与后台业务系统网上银行交易数据避免发生信息丢失或不一致的问题

三、客户内部使用网上银行的管理客户内部使用网上银行的管理是指客户根据自身特点和要求通过建立特定的网上银行业务授权模式、分配用户操作级别和业务权限等方式使客户在网上银行的操作过程处于一个安全体系控制之下网上银行作为一种电子银行接入渠道为客户提供了自助服务的平台客户可以随时随地使用各种网上金融产品同时因为使用网上银行的是分散的每个操作人员网上银行也加大了客户特别是单位客户的操作风险传统手工条件下单位一般制定有凭证和印章分管、主管逐级审批等内控会计规范但在网上银行业务中就无法简单套用如果对客户端网上银行用户不作限制和分工就可能引起操作混乱造成资金损失或违反结算纪律等问题因此银行必须提供并帮助客户建立客户端相应的网上银行内控机制单位客户内部使用网上银行的管理可采用用户权限管理和业务授权模式管理相

结合的方式(一)网上银行客户端用户权限的管理网上银行客户端用户权限管理包括对用户操作级别和业务权限的管理根据授权分责的内部控制原则网上银行客户端的用户可分为特权用户、业务录入员、一级授权员、二级授权员、三级授权员等不同用户操作级别特权用户由银行管理其他用户由特权用户管理特权用户负责维护该单位网上银行业务授权模式和一般用户的操作级别和业务权限、监督和核对所有用户的操作日志但不能直接处理网上银行业务业务录入员负责录入网上银行交易数据然后由授权员根据相应的业务权限和授权模式负责复核确认并正式提交银行进行处理用户的业务权限的管理是指单位特权用户为每个一般用户分配可操作的业务可能、可操作的账户以及对账户提交金额上限等网上用户的操作级别和业务权限管理可与单位实际的岗位、职务设臵相结合如客户的会计记账员为网上银行录入员会计复核员为一级授权员会计主管为二级授权员总会计为三级授权员单位客户可以根据实际需要随时设臵或调整每个用户在网上银行的操作权限(二)网上银行客户端业务授权模式的管理网上银行业务授权模式管理是指对客户处理网上银行转账支付、集团资金管理等各类重要业务时在不同金额范围内设定不同的授权组合授权组合包括授权人数和授权级别设臵业务授权模式的目的是防止单个个人操作业务全过程以及对重要业务和一般业务、大额交易和小额交易区别管理实行不同级别的授权控

浅析商业银行内控制度 篇5

【摘要】会计集中核算系统、大额支付系统、小额支付系统上线运行后加强会计核算管理和完善内控制度是当前人民银行支付结算部门和会计核算部门工作中的重中之重基层会计核算工作在内部控制方面仍存在着诸多问题和不足如何通过内控制度有效防范会计核算风险成为一个课题本文针对此问题作了粗浅的探索并提出了一些建议

【关键词】中央银行；会计集中核算；内控制度；风险防范；建议

会计核算风险是人民银行内部风险中的第一风险特别是对外服务窗口的会计核算部门更是易发地会计集中核算系统、大额支付系统、小额支付系统上线运行后随着业务的变化加强会计核算管理和建立完善内控制度是当前人民银行支付结算部门和会计核算部门工作中的重中之重从对会计核算工作检查的整体情况看近年来会计核算工作从强化内部管

理入手在建立制度、强化内控、防范核算风险等方面做了大量的工作尤其是会计人员的内部控制和会计核算管理水平逐步得到改善和提高初步显示了会计核算内控机制的重要作用但是长期以来部分会计人员的惯性思维以及现实快速变化的各种新业务、新知识、新管理、新要求的不断出现使得会计核算工作在内部控制方面仍存在着诸多问题和不足如有些会计人员有章不循或执章不严等还有一些县支行的内控问题屡查屡犯始终得不到彻底整改从这些问题产生的导因来看有制度本身的客观因素但更多的是有人为的主观原因归结起来主要有以下几个方面

一是对内控建设的认识不够明确有一部分会计人员及少数部门负责人不能正确认识内控建设的真正意义也有一些会计人员认为内控建设就是日常各项工作制度和业务规程的简单汇总这些制度和规程集中到了一块内控建设就达到了要求这些观念没有从本质上认识到内部控制是一种机制、一种过程看不到内部控制是由人来实现的内部控制中出现的各类问题归根到底都源于人的因素只有通过加强对“人”的监督和制衡才能达到监督和制约“事”的目的由于认识上的偏差使得一部分人不会将内部控制建设作为一种贯穿于决策、执行和监督整个过程中的动态风险控制机制不会将内控制度作为有效的管理工具使用自然也就不能充分发挥其对业务工

作应有的促进作用从而使有些制度悬在墙上、停在嘴边不能落实到行动和工作中去

二是会计内控制度不完善这是产生会计核算风险的重要原因主要表现在会计内控未能有效发挥作用如有些会计核算业务缺乏必要的控制手段会计账务处理不规范会计岗位的人员违规操作等

三是权力制约失衡权力制约机制要求临柜人员、记账员、复核员、主管、事后监督、会计主管等完全分离以起到相互制约、相互牵制、查错防弊、堵塞漏洞和防范核算风险的作用但目前由于有些县支行会计核算部门的会计人员不足难以按岗位配置人员以达到有效制衡如有的会计人员既从事票据交换业务又从事记账、复核等会计业务；既掌握票据交换专用章又掌管业务公章、转讫章、联行章等重要印章会计人员的行为不能得到有效的牵制和制约这是会计核算中经常发生案件的重要原因

四是内部检查力度不够从本次检查的总体情况来看有些县支行由于会计部门的会计人员配备不足许多常规监督检查工作无法正常开展由于内部检查的频率和覆盖面均未达到一个合理的水平就无法及时发现会计工作中存在的问题突

出的表现是票据及结算凭证审查不严如金额错误或日期错误；现金支票印鉴没有折角验印或账号户名不符等也办理了结算手续上述这些违规操作行为得不到及时有效纠正加大了会计核算工作的潜在风险

五是内控防范不力少数会计人员“先天”风险防范意识淡薄缺乏工作责任心思想麻痹形成会计核算上的漏洞个别县支行的会计核算部门负责人自我监督意识不强对违规问题姑息迁就导致“一事失严百事效尤”；特别是对一些制度执行情况检查监督不力部分事后监督人员工作马虎未能及时发现存在的问题没有真正形成一道立体防线

针对以上问题基层支付结算（会计）部门和各级核算部门应当把加强内部控制作为内部管理工作的重中之重和第一要务来抓深抓实只有建立起科学的内控管理机制才能有效防范和化解会计核算风险做到防患于未然具体措施是

一、提高内控认识夯实内部控制的“人本”基础

从提高思想认识入手切实增强广大会计人员的内部控制与风险防范意识是会计核算内部控制建设的一项重要基础基层支付结算（会计）部门和各级核算部门应当把会计核算内部控制工作同思想政治工作一道成为会计核算工作的“生命线”支付结算（会计）部门要树立“内控优先”的思想做到认识上定向中心上定位操作上定规同时确立“以人为本”的内控模式强化对会计人员的思想教育不断向他们灌输内部控制和风险防范意识培育其内控和风险防范的自觉性和积极性对执行内控制度、落实内控建设中涌现出来的先进集体和个人要及时加以总结推广和大力宣传发挥其示范引导作用为推动会计核算内部控制建设营造良好氛围

二、整合内控管理体制精简内部控制环节

人民银行应当从实际出发大胆改革基层行的现行管理模式当前可以考虑撤拼一些业务量较小县支行的会计集中核算网点拼入邻近的县支行的会计集中核算网点进行会计核算业务撤拼后一是减少了管理主体缩短了管理半径减少了管理层次可以减少由于层层传递造成执行制度的时滞偏差促进业务规范保证制度的有效性和严肃性；二是有利于加快资金

清算速度加速社会资金周转提高资金的使用效益；三是有利于优化劳动组合彻底化解人员少与相互制约、相互分离等内控制度要求的矛盾

三、强化制度建设坚持内部控制长效管理

首先要结合本单位相应的《内控制度》和《实施办法》主要从组织控制、运行控制、监督控制、检查控制和报告制度等方面构筑核算风险防线减少人工处理业务的随意性使之能实现事前、事中、事后的全方位监控最终达到有效规避风险之目的其次按照全面性、有效性、审慎性、及时性的原则进一步明确各级组织、管理主体、各个工作岗位的职责、权限使每一个部门和岗位每一项业务和环节都有明确的制度约束都有规范的制约关系都有定期或不定期的检查规定都有明确和具体的责任领导和责任人最后要把内控制度建设作为一项长期工作装入心中摆上日程抓在手上对会计核算内控制度的建设要具有超前性做到无论是在管理上还是在履行岗位职责的具体工作中都有章可循、有规可依在加强动态管理中

形成一套系统的、科学的、权责分明、有效制衡和运作有序的内部控制机制

四、改进内控方法提高内部控制效能

一要关口前移抓防范明确以体制牵制、人员牵制为核心的岗位权限完善岗位责任分离和相互制约制度充分调动支付结算（会计）部门和核算部门开展内控制度建设的积极性各部门负责人应作为本部门各项风险点的第一责任人将各个风险点的防范措施逐一落实到责任人使本部门人人有责任个个有压力并定期开展风险排查工作将风险消灭在萌芽状态二要各负其责抓落实支付结算（会计）部门要切实担负起对相关业务的辅导督查职责各级核算部门要做好制度的贯彻落实事后监督部门要发挥好监督作用使其做到各司其职、各负其责、相互协调、相互制约、相互控制三要重点防范抓关键管理工作人员要多总结、多思考、多分析、多研究从更高角度审视全局各项工作达到服务、推动的根本目的检查辅导人员要积极主动发挥会计核算监督作用做到“紧贴中心主动融

浅析商业银行内控制度 篇6

支行各部门、网点：

为有效落实省分行“内控和案防执行年”活动的各项要求，提高支行的风险防范能力，支行根据《中国建设银行贵州省分行关于开展“内控和案防制度执行年活动实施方案》（建贵发〔ⅩⅩ〕270号）（以下称“方案”）要求特拟定本通知，请各部门网点结合本通知的要求，认真落实《方案》，具体如下：

一、高度重视，确保措施落实到位

“执行年”活动是今年下半年一次全面、深入、务实的案防及内控举措，以抓案件防范促业务发展和推动内部控制体系建设为核心目标，以学习执行银监会和总、分行制定的内控和案防核心制度和重要制度为基本手段，以“学制度、抓内控、防案件、促发展”为活动主题，重点加大对重要业务、重要岗位和以往基础管理相对薄弱环节的查纠力度。各部门、网点负责人要高度重视，严格按照本《方案》的要求，做好本次活动的组织推动、自查自纠工作。

二、加强组织推动，分解落实责任

为了顺利推动“执行年”活动，支行按照省分行的要求成立支行“执行年”活动领导实施小组，负责组织、推动、协调和指导本次“执行年”活动，保证“执行年”活动各项工作目标的实现。领导实施小组组长由肖侃行长担任，副组长由三位一体人员刘盛担任，成员为综合部、个金部、个贷中心，财会部、公司部、支行专柜、云岭支行、建国路储蓄所的负责人担任。

三、各部门职责要求

支行各部门网点负责按照省分行部门对应条线的要求及省分行部门梳理的核心制度和重要制度目录组织本条线和网点认真开展学习培训、岗位对照自查自纠、部门网点内部岗位间互查及相关问题的剖析讲解工作；各部门网点要按照《方案》要求，将本部门或网点开展“执行年”活动的综合信息，分别由条线汇总后，于每周三12：00前以电子邮件方式报报支行综合部及省分行对应部门，支行综合部汇总支行各部门信息后，于每周三18：00前以电子邮件方式报省分行领导小组办公室联系人邮箱。

综合信息包括：

（一）本周“执行年”活动最新进展情况

（二）下周“执行年”活动推进工作计划

（三）属地银监局最新工作动态和具体监管要求

（四）本单位“执行年”活动中创新举措、成功经验、典型案例和好的做法

（五）本单位职责权限范围研究解决的“执行年”重点

和难点问题

（六）值得全行借鉴的“执行年”活动专题介绍材料

（七）本单位涌现出的“执行年”活动先进基层机构（部门）和“执行年”活动优秀个人及其典型事例

（八）需要提请省分行领导小组研究解决的事宜

（九）需要提请省分行相关部门研究解决的事宜

（十）对省分行做好“执行年”活动的建议

（十一）其他需要报送的“执行年”活动情况

四、工作具体计划安排

（一）部署准备阶段（ⅩⅩ年8月2－3日）1.认真学习传达文件精神。支行各部门网点要利用晨会、部门学习例会认真学习、传达《中国建设银行贵州省分行关于开展“内控和案防制度执行年活动实施方案》（建贵发〔ⅩⅩ〕270号）要求，准确把握活动要求和方式方法。

2.组建“执行年”活动组织。由本次成立的支行“执行年”活动领导实施小组负责督促、指导、组织开展本次活动。活动办公室设在支行综合部，由综合部负责汇总支行情况及牵头督促各部门条线开展本次活动工作，对口省分行领导小组办公室。

3.制定支行具体的活动要求。结合《中国建设银行贵州省分行关于开展“内控和案防制度执行年活动实施方案》（建贵发〔ⅩⅩ〕270号）要求，对活动任务作具体安排，并转所属各部门网点知晓，同时由综合部报送省分行领导小组办

公室。

（二）学习培训阶段（8月2日－8月13日）1.开展各种行之有效的宣传活动，集中宣传、刊登各部门网点狠抓“执行年”活动中好的方法和经验以及员工的学习心得和体会，加强交流和沟通，促进“执行年”活动有效开展。支行综合部需在支行企业网设立“内控和案防制度执行年”活动专栏，同时在支行大楼内设立“内控与案防制度执行年”活动宣传栏；各网点可根据情况，在精神墙内开辟单独宣传栏。

2.学习内控与案防制度。各部门网点要组织员工，以《方案》提供的《岗位制度执行工作表》（以下简称《工作表》）（附件3）为学习模板，以岗位员工编制和运用《工作表》为主要自学形式，通过编制和运用工作表，强化各岗位制度执行力，培养学习能力，提高岗位操作技能（具体步骤见附件3）。各部门网点要每日检查督促所属员工开展该项自学工作，要求所有员工在学习过程中要通过《工作表》留下学习痕迹，要经得起检查。

3.开展多种形式的培训，增强学习效果。

（1）各部门网点要充分利用晨会、部门例会等开展学习培训，可以通过编制和运用《工作表》，选择典型案例，专人主讲，员工轮讲，讨论分析等形式学业务、学知识、学制度，力求每个在岗员工充分理解和熟练掌握业务操作规程

和各项制度要求，达到应知应会，增强执行规章制度的主动性和自觉性。

（2）各部门应组织内控方面的业务骨干，定期以制度为指引，以流程为载体，研究分析现行制度，归纳总结支行日常业务办理中存在的典型案例，有针对性的对所涉及的制度进行解读，培训，切实提高员工对制度的认知度，提高支行风险防范能力。

（3）各部门网点应充分利用部门、网点例会的机会，在部门网点内部针对员工自学情况及对照自检发现的问题，开展大讨论，找出日常工作中存在的风险点。讨论结束后，各部门网点应将讨论学习情况，存在的问题及对制度理解存在疑问上报支行综合部。

（三）自查自纠阶段（ⅩⅩ年8月9日－8月31日）1.自查和整改

（1）岗位自查。各部门网点员工自查应以本岗位为单元，从运用《工作表》、对照制度条款和操作要求、梳理业务操作流程步骤、识别关键环节控制点、规范各项业务操作、自查操作规范达标情况、降低和减少业务差错等方面进行。同时，每位员工都要根据对照自查情况写出学习体会和执行整改总结，作为下阶段支行和省分行检查、整改的记录。

（2）基层机构内部互查。以本部门或本网点为单位，部门负责人组织开展岗位与岗位之间的互查，重点是流程步

骤之间、上一工作环节与下一工作环节接口处的关键控制点等的识别、分析和排查。对发现管理和内控中的细节问题，要即时消除隐患。对发现由于认识和理解引起的操作失误和业务误差等问题，要即时组织学习讨论，统一认识，规范操作，立即整改。对查找出的制度缺陷和职责不清等问题，要分析、归纳和总结，提出整改建议，报告支行及省分行对口部门。自查与互查面均应达到100％，做好每个业务环节的排查，防范案件事故发生。

2.案例分析会

各部门要把案例分析会纳入部门网点例会的一个重要组成部门，作为举一反三消除隐患的重要举措。各部门应该对自查发现的重大、典型问题进行剖析，重点剖析事故案件发生的原因、业务部位、违规手法、可能的制度缺陷和业务风险，并做出业务风险提示，提出纠正和预防措施。

3.问责

各部门网点要结合今年开展的岁末年初案件防控工作、案件专项治理、旺季营销风险防控工作、日常检查或专项业务检查，对于自查发现并积极整改的不予积分处理，但对于自查未发现，被支行组织检查发现或分行检查发现的，支行将依据《轻微积分管理办法》和《违规失职处理办法》予以处理。

4.加强抽查和督导

一是各部门要对本部门或辖属网点和员工开展活动的各个阶段进行督导和抽查，对于本活动开展不力的部门或网点，支行将对部门负责人予以积分。

二是省分行各部门将在10月下旬统一组织对各行开展情况及制度履行情况的检查。

三是支行各部门要积极配合ⅩⅩ银监对支行开展的抽查工作，同时各部门要将有关情况及时报告支行综合部，由综合部及时报告省分行执行年活动领导小组。

5.撰写自查分析报告

自查自纠阶段结束后，各部门要求汇总检查结果，分析检查情况，写出自查分析报告，并向所属部门条线员工公布，接受评议，并于8月16日前报送支行综合部，最后由综合部于8月17日前将自查报告汇总上报省分行领导小组办公室。

（四）总结提高阶段（ⅩⅩ年9月－11月）1.持续开展“执行年”活动

各部门要继续利用“执行年”活动中开发出来的制度工具组织部门网点开展学习培训，员工自学、自查自纠，部门监督检查，开展案例讨论分析等方式持续加强支行的制度执行力，风险内控水平。

2.总结报告

各部门网点应就“执行年”活动的开展情况、取得的成效、存在的问题和下一步工作安排以及改进建议等写出总结报告于11月10日前报支行综合部，综合部汇总后于11月12日前报省分行领导小组办公室（含附件5），同时报送省分行相关部门。相关部门在11月16日前将总结报告审查分析汇总意见送省分行领导小组办公室。

企业内控制度浅析 篇7

关键词：内控制度,分类,必要性

“一个国家乃至一个民族, 其衰亡是从内部开始的, 外部力量不过是其衰亡前的最后一击。”在市场经济下, 企业面临着两个根本问题:一是怎样适应外部环境的变化;二是怎样协调内部资源的利用。由于企业对外部环境的适应是建立在内部协调的基础上, 因此, 加强企业内部控制, 也就成了企业最基础性的工作, 也是企业生存和发展的根本保证。

1 内部控制理论概述

内部控制是指企业为了提高经营管理效率, 保证信息质量的真实可靠, 保护资产的安全完整, 促进法律法规有效遵循和发展战略得以实现等, 而由企业管理层及其员工共同实施的一个责权明确、制衡有力、动态改进的管理过程。它是企业内部的一个管理控制系统, 它涵盖了企业内部的各项经济业务, 加强内部控制也就成了提高企业经营效率的关键。

2 企业内控制度的具体分类

2.1 授权控制

授权控制是指企业根据自身的具体情况, 把一些特定的权限下放到相关的人员, 从而使一些经济业务只有经过这些人员的授权批准后才能进行正常的处理, 未授予权限的业务, 无论如何这些人都不能办理。授权控制不仅仅是规定相关人员的业务范围、职责权限, 同时也要规定相应的责任, 从而使他们在处理业务的同时, 也要担当相应的责任。

2.2 分工控制

分工控制是指对于一个从前到后或者从上到下的整体业务分成若干个小部分, 每部分由固定的人员各自完成, 不能将一个整体业务交由一人来负责包办或兼任。这样的控制能够使一项经济业务的处理过程中, 相关的人员互相监督, 互相制约, 减少营私舞弊等不良行为的发生。

2.3 业务记录控制

业务记录控制是指在处理经济业务时, 要根据公司的相关制度、措施、规定等做好各项业务处理的详细记录。同时, 为了保证记录的真实、及时、有效, 公司在制定关于记录的规章制度时要考虑周全, 详尽细致。

2.4 财产安全控制制度

一个企业只注重创业, 而不注重守业是万万不行的, 也就是说企业除了要注重生产, 同时也要注重其他有助于生产的相关财产的安全、保养、维护。这就是建立财产安全控制制度的必要性。

2.5 书面文件控制

书面文件控制是指企业将经营管理过程中处理各项业务的具体要求、注意事项等, 以书面形式制成文件、规章制度、岗位标准、责任制等张贴、悬挂在工作场所的显著位置。

2.6 人员素质控制

人员素质控制是为了保证具体业务的工作效果、质量标准, 对于相应的岗位设置一定的基本要求, 从而使采用的人员具有与他们所负责的工作相适应的素质。

2.7 内部审计控制

内部审计控制是企业建立一审计部门, 对企业的经营管理等活动的各个环节进行监督控制, 这样有利于完善企业内部控制, 提高企业的竞争力, 增强企业抗风险的能力, 从而为企业的长久发展提供保障。

3 建立健全企业内控制度的必要性

3.1 建立健全内部控制制度能够使企业的管理合法合规。

守法和诚信是企业健康发展的根本, 任何违法行为都将付出沉重代价。内部控制要求企业必须在守法的前提下实现自身的发展。

3.2 建立健全内部控制制度能够维护企业的资产安全。

资产的安全是企业各方面相关者普遍关注的重大问题, 同时也是企业可持续发展的物质基础。

3.3 建立健全内部控制制度能够提高企业信息的报告质量。

完整、可靠的信息报告可以为企业各级管理层提供准确而真实的信息, 从而管理层根据所提供的信息做出适宜的决策;同时, 对外披露信息报告的真实、完整, 也有利于提升企业的诚信度, 增强企业的声誉。

3.4 建立健全内部控制制度能够促进企业提高经营效率和效果。

企业内部控制制度是企业结合自身实际情况量身定制的规章制度, 它的贯彻执行必定有自身的优越性, 同时因为良好的贯彻执行必定给企业的正常生产经营带来丰硕的成果, 从而通过有效的内部控制, 不断提高企业的盈利能力和管理效率。

3.5 建立健全内部控制制度能够促进企业实现发展的战略目标。

企业建立良好的内部控制制度可以将使企业按照符合公司战略要求的方向发展, 将企业的近、远期利益很好地结合起来, 从而提升可持续发展能力和创造长久价值的策略选择。

3.6 建立健全内部控制制度也是廉政建设的需要。

建立内部控制制度能够使企业各项营运均有章可循, 避免在重大决策中出现领导者独断专行或暗箱操作等行为的发生, 从而预防和减少违法犯罪现象的出现。

4 强化内控制度的对策

4.1 不相容职务分离, 形成有效制衡机制

在制定内部控制制度时, 首先应该确定的是哪些业务、岗位是不能兼容的, 必须分开设置的, 其次通过规定岗位责任制等方法使各个岗位的职权明晰, 从而使一些不相容的岗位和职务之间形成有效的制衡机制。

4.2 完善授权审批流程, 明晰权责

企业必须建立有效的授权审批流程, 明确规定相关人员授权审批的范围、权限、责任、程序等, 同时相关的审批人员, 不能超越权限, 必须在自己的权责范围内开展工作。对于特殊的重大事项, 应当采取多个管理者集体决策审批的方法进行审批, 任何个人没有权力单独决策或擅自改变集体决策的意图。

4.3 参照相关法规, 建立健全各项工作系统控制

企业要依据相关的专业行规和国家统一的法律制度, 制定适合本单位的各项规章制度, 明确各个业务岗位的工作流程, 建立岗位责任制, 充分发挥各个岗位的的监督牵制职能。

4.4 坚持以人为本, 作好绩效考评控制

在内部控制制度中, 控制业务执行运转的环境是最基本的构成要素, 而人无疑是这个环境中的最重要的因素之一。所以企业应注重内部控制环境的建设、营造, 从而加强对人力资源的管理和控制。

4.5 强化内部审计, 借助外部审计力量

对于一个相对完善的稍大型企业来说, 内部审计职能部门的建立是相当重要的, 并且这个部门的人员应该由企业最高层直接聘请, 他们直接对最高领导层负责, 以保持相对的独立性。部分企业可能出于成本考虑不能设立内部审计, 也可以借助外部审计机构, 切实发挥审计的功能。

在当今激烈的市场竞争环境下, 为提高企业经济效益, 增强企业核心竞争能力, 加强企业内控制度越来越显示出其不可替代的作用。因此, 做好内控制度的管理是企业可持续发展的永恒不变的有效途径, 加强企业内控制度对提高经营管理水平、风险行为防范能力、确保企业战略目标得以实现具有重大的意义。

参考文献

[1]轩诗成.探析如何完善企业内部控制制度[J].山东煤炭科技.2008 (02) .

[2]张英棉.2012年中国电子商务研究中心调查报告[Z].

[3]李一杰.建立健全企业内部控制制度[J].职业技术教育, 2012 (07) .

浅析商业银行内控制度 篇8

摘 要 现代企业实现经营管理目标较为有效的一种措施是内部控制，而作为我国最重要能源基础产业之一的煤炭企业，建立健全的内部监管制度具有重要的意义，是煤炭量供应充足、能源市场平等竞争的重要保证。但是，目前我国大多数煤炭企业具有内控制度不健全，即使部分企业健全也不与现代经济环境相适应等缺点，这对煤炭企业现代化发展较为不利。本文对煤炭企业内控制度的建设与改进的意义与现状进行阐述，对加强煤炭企业内控制度的建设与改进的措施包括加强内部财务收支审批控制、加强内部成本的控制等进行分析研究。

关键词 煤炭企业 内控制度 建设 改进

在我国煤炭企业高速发展的新形势下，加强内部控制建设是占据其中枢神经系统的重要位置。内控制度的概念自上世纪八十年代中期引入中国以来，得到不断的阐述与完善。内控制度是一个完整且严密的体系，是企业一系列内部管理和控制制度的总称，是对企业内部资源与运行管理进行规范的系统化制度，已经形成具有控制职能的措施、流程以及方法。煤炭企业内控制度的建设与改进是成本管理的重要环节，亦是其进行规避管理风险与资源整合重要的部分，对企业稳步、健康且快速的发展起重要作用。

一、煤炭企业内控制度的建设与改进的意义

煤炭企业是一种资源型的企业，丰富的煤炭资源赋存是其赖以生存和发展的基础。然而丰富的煤炭资源赋存不等于有好的效益与发展。对新的管理与内部控制机制进行探索，提升企业价值不仅是煤炭资源濒临枯竭、生产条件相对较差的煤炭企业的选择，而且是所有煤炭企業必须面临与研究的课题。当前煤炭形势处于较好时期，煤炭市场供不应求，但是这恰恰将许多深层次矛盾与制约发展问题掩盖[1]。因此，在这种对煤炭企业发展有利的外部环境下，企业还应该大力建设管理与内部控制制度。企业具有较好的内部控制机制可以使其发展壮大，而不求创新、落后的机制亦可使其垮掉。

煤炭企业属于资源型的企业，煤炭资源丰富、稳定、长期的供应是其赖以生存与长足发展的重要保证。而有煤炭资源充足的供给，还要整合控制各类资源，建立较为强劲的内部管理机制，方可提升企业的价值与效益。煤炭企业内控制度的建设不仅可以使煤炭企业汇总整合所有资源，依据企业发展目标与市场变化制定短期与长期的管理计划，而且确保企业资产的完整与会计信息公正合法，使企业的经济活动在法律允许下进行。

二、煤炭企业内控制度的建设与改进现状

当前，煤炭企业内控制度的建设与改进虽然取得一定成效，但是也存在内控观念较为薄弱、审计人员风险意识薄弱、负债经营导致财务风险高等不好的现状[2]。许多煤炭企业内控制度的建设与改进的意识较为薄弱，没有建立较为健全的内控制度，或者虽然建立内控制度但却不健令，延续传统经营管理的模式，注重对供应、生产以及销售环节进行控制，却忽视对内部结构进行整体的控制，导致企业的发展与其治理机制不协调。此外，一些企业内部控制的认识停留于较为原始阶段，将内部监督看为内部控制，把内部控制看作一堆堆手册、各种制度与文件，甚至将其视为内部资产安全控制。

煤炭企业的一些审计人员没有较为强烈的风险意识，也缺少风险处理的能力。还有一些虽然设立内部审计机构，但是没有建立较为健全内部审计制度以及缺少高素质专业人员，导致内部审计作用得不到发挥。此外，部分煤炭企业未建立规范的财务制度，导致账务管理较为混乱，经常出现会计账务造假以及无证上岗现象，为企业带来众多不可预见经济风险。事实上只要审计人员具有较高专业素质，有深刻法制与道德观，严格遵守规定与程序就可以避免审计风险。

三、加强煤炭企业内控制度的建设与改进的措施

1.加强内部财务收支审批控制

对健全的财务收支审批制度进行建立较为简单，其难点在于贯彻执行。企业内部的各项费用支出要进行集约化的管理，高度集中审批权限，避免产生审批漏洞。首先，对于财务收支审批范围与权限，承担的相应责任与执行的程序要明确。其次，要执行问责制，对违反规定的一些财务收支，其审批人、经办人等涉及人员对于经济责任都要共同承担。再次，要加强内部审计的控制，企业财务管理体系中内部审计是重要的一部分，也是企业内控制度强化的基本措施，是企业安全运营的重要保障。

2.加强内部成本的控制

加强煤炭企业内部成本的控制，首先要对目标成本进行控制，对目标成本进行细分，再层层的落实于个人身上。其次，进一步细分落实在每个环节中的控制目标，并且落实于行动上。企业生产经营的整个过程中，对实际成本进行严格计算与反复审查要依据目标成本，并且及时发现浪费现象与节约方法，利用有用因素，消除不良的影响，不断开发成本降低的潜力。其次，要以国家相关规定为依据进行内部成本的控制。保证产品质量的基础上对成本进行正确的计算，对各项费用支出要严格的控制。

对于煤炭企业而言，要加强其固定资产的控制。固定资产管理是技术性较强的一项工作，其管理如果失控，造成的损失将超过一般商品存货。虚列修理支出、虚增（减）折旧、固定资产闲置不处理、固定资产盘盈不入账、资本性支出挤占生产成本、盲目构建是固定资产管理较为常见的漏洞。因此，要加强固定资产相关业务的控制。企业对固定资产进行日常管理，首先要编号建立固定资产的卡片，对固定资产日常维修以及大修理计划要严格执行，定期保养固定资产，消除安全的隐患[3]。其次，加大技改的投入，促进固定资产的技术升级，淘汰落后的设备，保持企业发展的可持续性以及固定资产技术的先进性。再次，加强固定资产清查制度，对于损毁及盘亏的物资要对责任人的过失进行追究，使其依据损失赔偿。

3.加强职位控制

企业牵制性的职务控制的加强，应该从自身的实际情况出发，对内部存在关联的一些工作流程要进行详细的分析，对企业内部相互制约的职务控制范围要明确。要彻底分离相容的职务，比如物资清查与物资保管要分离；项目记录与执行要分离；审核稽查与执行要分离；经济项目的项目执行应该同授权批注相分离。这样可以使经济活动的所有环节之间相互牵制，有效避免一个部门管理多数职位的现象，将经济活动整个过程置于大众监督的氛围之内，有效降低舞弊与渎职现象的发生率。

4.加强内部会计信息控制

为了保证企业内部及外部信息的完整与真实，煤炭企业应该建立一个内部会计信息记录的体系，确保会计信息准确、及时、完整、真实。具体的控制措施为，首先，会计出具的所有原始凭证都应该通过相关部门的审核，所有记账凭证应该附有内容一致的相应的原始凭证。其次，凭证应该确保连续编号，不可篡序使用。再次，要定期复核凭证的填制、记账与编制报表等工作。最后，对账目进行设立要有细分与总分，对细分账与总分帐进行核对，相关业务的经办人处理完业务后要签名盖章，明确责任。还应该定期分析检查会计信息，发现错误要及时纠正。

总之，煤炭企业是资源型的企业，而丰富、稳定、长期的煤炭资源供应是其长足发展与赖以生存的重要保证。有充足煤炭资源的供应，还需要整合控制各类资源，建立强劲的内部管理机制，方可提升企业的价值与效益。而明确工作范围、内容以及责任是加强煤炭企业内控制度建设的有效途径，尤其对审计部门与财务部门进行管理，是煤炭企业持续稳定发展的重要保证，是提高其经济效益以及竞争力的有效手段。因此，煤炭企业对内部控制制度的管理以及实现要充分重视，并且要不断的地进行改革与完善，最终确立与企业实际相符合，适用于现代经济形势且行之有效的一套内控制度。

参考文献：

[1]郭忠刚.浅谈国有煤炭企业内控制度建设.中国外资.2011.34（23）：214-215.

[2]郭威.浅谈煤炭企业内控制度建设.煤矿开采.2010.15（1）：106-107.