关于会计工作的法律责任

关于会计工作的法律责任（精选8篇）

关于会计工作的法律责任 篇1

摘要：所谓法律责任, 是指由于违法行为, 违约行为或者由于法律规定而应承受的法律后果, 也就是对违法者的制裁。它是一种通过对违法行为进行惩罚来实施法律规则的要求。会计中工作中的违法犯罪行为所应当承担的法律责任的相关规定,主要见于《会计法》和其他相关法律, 这些法律规定, 构成了我国会计工作的法律责任体系。本文分三部分来写。第一部分陈述法律责任的概念。第二部分主要写我国会计工作存在的问题。第三部分是结尾篇，关于我们会计法律问题的若干设想。

关键字: 法律责任;违法行为;行政责任;刑事责任

一、法律责任的概念

法律责任, 是指由于违法行为, 违约行为或者由于法律规定而应承受的法律后果, 也就是对违法者的制裁。

（一）、从承担责任的主体来看, 会计工作的法律责任可以分为个人责任和集体责任;从产生法律责任的行为的性质来看, 则会计工作的法律责任可分为行政责任和刑事责任两类。

1、行政责任

《会计法》的不少规定涉及对会计行为的行政管理，属于行政法律规范。《会计法》对违反这些行政法律规范的行为，规定了行政处罚和行政处分两种法律责任。

2、刑事责任

刑事责任包括两类问题：一是犯罪；二是刑罚

（二）、违法行为应承担的责任

1、违反会计制度应承担的法律责任，违反《会计法》第四十二条的规定，应当承担的法律责任：责令限期改正、罚款、给予行政处分、吊销会计从业资格证书，依法追究刑事责任。

2、伪造、变造会计资料应承担的法律责任。情节较轻，社会危害不大，根据《刑法》的有关规定，尚不构成犯罪的，应当按照《会计法》第四十三条第二款的规定予以处罚，具体包括：通报、罚款、行政处分、吊销会计从业资格证书。情节严重。依照我国《刑法》的有关规定给予处罚。

3、隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计资料应承担的法律责任

4、让他人编造假会计资料或隐匿、销毁会计资料的法律责任.情节较轻，社会

1危害不大，根据《刑法》的有关规定，尚不构成犯罪的应当按照《会计法》第四十五条第二款的规定予以处罚：罚款和行政处分。情节严重。依照我国《刑法》的有关规定给予处罚。

5、单位负责人对依法履行职责、抵制违反《会计法》规定行为的会计人员实行打击报复所应承担的法律责任。情节轻微，危害性不大，按照《刑法》的有关规定，不构成犯罪的，应当依照《会计法》第四十六条及有关法律、法规的规定，由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。行政处分主要有警告、记过、记大过、降级、降职、撤职、留用察看和开除等八种。情节严重处三年以下有期徒刑

6、财政部门及有关行政部门的工作人员虽有滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊以及泄露国家秘密、商业秘密的行为，但是情节显著轻微，危害性不大，按照《刑法》的有关规定，不构成犯罪的，应当依照《会计法》第四十七条的规定及有关法律、法规的规定，给予行政处分。情节严重构成犯罪，应当依照《刑法》的有关规定给予刑事处分

二、我国会计工作的现状

（一）、某县万民有限责任公司(国有企业)林某自1997年起任总经理。2003年12月，因公司业绩突出收到组织部门预备提拔考核，准备升任该县某局副局长。在考核中，组织部门接到举报，举报人说林某在任职期间有指使和放任财务人员做假账、打击压制坚持原则的会计人员等问题，随即，该县财政、审计、统计方面组成联合调查组对该公司近年特别是林某任总经理期间的账目进行了全面的检查，结果发现：

1、该公司设置大小两套账，大账对外，小账对内

2、不按规定进行会计资料保管，致使原始资料被毁灭、灭失严重。

3、3个月前，林某因不满会计郑某多次不听从做违法会计账的指令，尤其不满向上级主管部门反映真实情况，将其调回车间

4、任命没有会计从业资格证书的林某的儿子担任会计科科长

5、近3年的账面中的伪造、变造会计凭证虚增利润等违法问题系在林某的强令或授意下所为。

分析上述情况是否违法，以及违法行为的法律后果：

1、上述资料中的1、2、4条属于违反国家统一会计制度的行为。根据《会计法》规定，不依法设置账簿、私设会计账簿的行为;未按规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的行为;任用会计人员不符合规定的行为。均属于违反会计制度规定的行为要承担一定的法律责任。其责任后果是：责令限期改正、罚款、给予行政处分、吊销会计从业资格，依法追究刑事责任。

2、上述资料中的第3条属于单位负责人对依法履行职责、抵制违法行为的会

计人员实行打击报复的行为。要依法承担法律责任。如果构成打击报复会计人员罪，处3年以下有期徒刑或者拘役;不构成犯罪的，由其所在单位或有关单位依法给予行政处分。对受打击报复的会计人员采取恢复其名誉、恢复原有职位、级别的补救措施。

3、上述第4条还违背了回避制度，根据回避制度，国有企业单位负责人的直系亲属不得担任本单位会计机构负责人。

4、上述资料中的第5条属于授意、指使、强令会计机构和会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、账簿、编制虚假财务会计报告的行为，构成犯罪的，依法追究刑事责任;不构成犯罪的，可以处5000元以上5万元以下的罚款;属于国家工作人员还应当由所在单位或者有关单位给予降级、开除的行政处分。

（二）、2003年12月，某有限责任公司出纳员王某在审查原始凭证时，发现业务员李某提供的住宿费发票和张某提供的购货发票存在问题：李某的住宿费发票大小写金额不一致;张某提供的购买办公用品的发票经审查是伪造的发票，王某应如何处理?

1、根据《会计法》的规定，会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证，有权不予受理，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究有关当事人的责任。对于记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求经办人员按照国家统一会计制度的规定进行更正、补充。

2、本案中，王某发现李某提供的发票大小写金额不一致，应仔细研究分析发票金额大小写不一致的原因，若是认为的涂改所致，则属于不合法的原始凭证不予受理，同时向单位负责人报告;若是发票填写错误，则应退回，要求开票单位重开发票

对于张某所提供的伪造的购买办公用品的发票，王某有权不予受理，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究有关当事人的责任

（三）、万兴公司是一家国有大型企业。2002年12月，公司总经理针对公司效益下滑、面临亏损的情况，电话请示正在外地出差的董事长。董事长批示把财务会计报告做得漂亮一些，总经理把这项工作交给公司总会计师，要求按董事长意见办。总会计师授意会计科科长按照董事长的要求把财务会计报告做得漂亮，会计科长对当的财务会计报告进行了技术处理，虚拟了若干笔交易的销售收入，从而使公司报表由亏变盈。经诚信会计师事务所审计后，公司财务会计报告对外报出。

2003年4月，在《会计法》执行情况检查中，当地财政部门发现公司存在重大会计做假行为，根据规定给与如下处罚：

1、对于单位负责人。根据《会计法》以及相关法律规定让他人编造假会计资料或隐匿、销毁会计资料情节较轻，社会危害不大，根据《刑法》的有关规定，尚

不构成犯罪的应当按照《会计法》第四十五条第二款的规定予以处罚：罚款和行政处分。情节严重根据我国《刑法》的有关规定，授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的，应当作为伪造、变造会计凭证、会计账簿、编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的共同犯罪，定罪处罚。

2、对于会计人员。伪造、变造会计凭证、会计账簿或者编制虚假财务会计报告。情节较轻，社会危害不大，根据《刑法》的有关规定，尚不构成犯罪的，应当按照《会计法》第四十三条第二款的规定予以处罚，具体包括：通报、罚款、行政

三、解决我国会计法律问题的若干设想

(1)借鉴国际法务会计经验，开展我国会计法律问题的规范理论研究。针对普遍存在的法律问题，以会计与法律相结合的一门边缘学科应运而生，这就是被称为“法务会计”的新会计分支。作为一种学科，它主要处理财务事实与企业违法问题的关系，并运用于法律上的鉴定。欧美各国会计界已开始对法务会计开展了广泛研究，世界著名的“五大”会计事务所，不仅纷纷成立了科研小组，而且还专门设置了法务会计部门，以应付社会的需要。法务会计不仅在理论上得到总结，在实践中也被广泛运用。例如，法庭调查美国最大的舞弊丑闻案一一麦克威尔通讯公司舞弊案时，美国普华会计事务所的注册会计师就作为法务会计人作证。由此可见，研究与借鉴国际法务会计的基本会计法律问题的首要方法之一。

(2)通过现有的会计诉讼案例，加强对我国会计法律问题的实证研究。会计诉讼案例，历来是世界各国会计理论界最为重视的研究领域之一。每一个重大会计诉讼案例的发生，都对社会经济造成了一定冲击，而且每一个重大诉讼案例的背后，总是隐含着一些深层次的法律问题：要么是会计理论滞后于实务，使得会计法律的制定者无法预见可能发生的新情况，没有及时制定应有的新法规，导致了会计实务界的失误: 要么是会计实务界对现有的会计法规缺乏应有的理解，使会计实务发生偏离。认真研究这些重大的会计诉讼案例，寻求其产生根源及对策，已成为世界各国会计理论界对会计法律问题进行研究的最好方法。通过会计案例，加强会计法律问题的实证研究，是妥善解决我国会计法律问题的又一个重要途径。

(3)设立会计法律监督机构，强化对会计人员法律责任的监督，当前我国在设立会计监管部门时，主要强调的技术管理，其次强调的行政处罚。监管部门的大部分精力放在会计技术规范的制定与协调上，并对一些违规、违纪现象进行行政处罚。这些技术标准是判断会计行为是否合法的依据，对我国的会计改革是非常必要的。然而，随着市场经济的逐步完善，我国的会计监管要逐步转移到法律问题的协调上。处分、吊销会计从业资格证书。情节严重，依照《刑法》的有关规定给予刑事处罚

一旦遇到诸如会计信息理解方面的法律冲突时，作为会计监管部门，应站在独立客观的立场上，对这些会计信息予以鉴定，并作出相应的结论，以便给有关司法部门提供依据。在会计监管部门中设立法律监督分支机构，强化对会计人员的法律责任监督，将成为我国会计监管部门今后的重要任务之一

参考文献：

[1]《中华人民共和国会计法》，2000

[2]《中华人民共和国税收管理法》，200

1[3]《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》，200

2[4]《中华人民共和国刑法》，1997

[5]《会计基础工作规范》，1996

[6] 刘文华、荆新，《财务会计违法与法律责任认定实务全书》，中国物价出版社，[7] 陈冰，《会计法律及案例分析》，中华工商联合出版社，2001

[8] 于久洪，《现行财务会计法律法规全书》，吉林电子出版社，2003

[9] 张申秀，《新地税业务手册》，中国财政经济出版社，2002

关于会计工作的法律责任 篇2

一、会计工作的法律责任概述

(一) 会计工作的法律责任的含义

从内涵上来看, 会计工作的法律责任主要是指企业或者个人, 在进行会计工作的过程当中, 由于违反了相关法律的规定而要承担相应的责任。这种责任的承担是法律客观性的基本要求, 具有一定的强制性。任何企业组织或者个体一旦违反了相关的规定, 就必需付出相应的法律层面的代价。

(二) 会计工作的法律责任的分类

在司法领域, 关于会计工作的法律责任的分类也有着较为明确的说明。其中, 判定其责任主体的法律责任的一个基本出发点是由于会计工作的不当而造成的经济损失及对社会发展的不良影响。例如, 对于上市企业而言, 由于其通过捏造企业的运营收益数据的方式, 来骗取股东、商业银行及国家金融证券监管部门, 并使其损失了正当的利益及市场经济就金融管理秩序的行为都是一种会工作违规的重要参照指标。具体来讲, 会计工作的法律责任主要包括三个层面:

1.行政责任。在会计工作法律责任追究中, 目前适用范围及执行案例中, 比较常用的就是行政责任。例如, 上市公司在例行审计检查中, 发现上市公司或企业存在着一定程度的会计信息违规披露的问题, 会进行一定的行政处罚。例如, 罚款、计入证券期货行政记录等等。在前几年曝光的银广厦事件中, 涉事的会计事务所被吊销营业执照, 涉事的银广厦企业也被处以巨额的罚款。从其责任的追究就认定的情况来看, 行政责任占了处理中的很大一部分比重。

2.刑事责任。在会计工作法律责任追究中, 当前在司法领域对于企业涉嫌会计工作违规的刑事责任的追究的适用条款也比较突出。一般都是针对一些上市企业在日常的运营中出现的具有一定的市场危害性及较大的社会影响的行为进行追究。例如, 企业在会计信息的违规披露, 涉嫌犯罪的, 其中包括通过会计数据造假的方式, 来骗取国家金融监管机构及金融服务机构或者是投资人的大量的资金的, 会按照刑法中关于金融犯罪的有关要求来进行立案处理。

3.民事责任。当前, 我国在经济领域已经取得了非常大的进步, 作为企业日常运营的重要组成部分, 会计的角色正在发挥出更大的价值, 当然民事纠纷或者民事责任的承担也是其发展中的主要内容。按照法律要求, 会计工作违反法律法规的规定, 且给他人造成损失的, 公司依法应当承担民事赔偿责任且管理当局的责任人员应当承担连带赔偿责任。

(三) 会计工作的法律责任的重要性

从宏观的层面来看, 公司通过会计信息捏造的方式, 来实现其短暂的经济利益, 将会在整体上为我国金融市场的发展埋下隐患。由于上市公司对外公开的相关的财务数据其真实性已经大打折扣, 甚至在很大程度上与原有的真实数据大相径庭。这在很大程度上为国家经济主管部门进行相应的宏观调控制造了障碍, 也为集团企业在今后的战略发展与调整中设置了虚假的数据撑持, 其今后所面对的市场发展压力将会更加巨大。需要指出的是, 如果这种会计信息违规披露行为不是作为一个个别的案例来发生, 而是带有一定的行业的群体性质的, 其所产生的市场冲击与影响将是巨大的。历史上几次较大的金融海啸与金融危机发生的原因, 在本质上来看与这种人为的、会计信息违规披露有着很大的内在关联。

从微观观的层面来看, 公司在会计工作层面的违规行为, 一个直接的后果是企业要为此付出相应的法律代价, 一些企业的负责人还要因此受到行政、民事甚至刑法层面的责任。另一个间接的后果是企业在整个市场行业中的诚信水平将会大大降低。诚信是企业极为重要的资产与财富, 如果企业因为会计信息造假而导致自身的诚信指数下降, 其所面临的发展前途则是极为不妙的。所以, 无论是从宏观层面, 还是从微观层面, 会计工作在法律层面责任的践行是一个重要的外在保证。

二、会计工作的法律责任的主体架构及各主体的责任承担

(一) 单位负责人 (CEO) 的会计法律责任

在法律责任主体架构中, 单位负责人扮演着重要的角色。按照我国目前法律的要求, 一旦企业因为会计工作的违规或者违法而对社会经济的发展产生了重要的不良影响, 企业的单位负责人需要承担主要责任。从行政的角度来看, 市场监管部门会根据企业会计工作的违规性质及造成的损害, 对企业的负责人进行警告或者其它相应的行政处分。

(二) 会计机构负责人 (CFO) 的会计法律责任

作为企业会计机构的负责人, 当企业日常的会计工作出现违法问题时, 其作为部门的负责人所要承担的责任是不可推卸的。因为, 从企业行政设置的角度来看, 部门负责人要对其所管辖的会计工作人员的行为起到必要的监管义务。如果因为会计机构负责人监管职责履行的不到位。当出现了一些会计工作的违法行为时, 付出相应的法律代价也是其工作中不可回避的问题。

(三) 会计人员的会计法律责任

在强化会计工作的法律责任中, 一个重要的出发点是从源头上, 对相关的法律及法规进行完善。所以, 在诸多相关的法律体系中, 更多的落脚点放在了会计人员本身。因为作为责任的主体, 其在会计法律责任层面负有不可推卸的责任。在今后的市场发展中, 特别是越来越多的企业进入金融市场, 其在会计工作人员自身的法律责任的践行与承担意识已经成为影响整个市场发展的重要因子。

三、关于会计工作的法律责任的提升策略

(一) 实行有限责任合伙制

1.增强事务所实力。从会计职业风险的承担来看, 通过增强会计事务所的实力是提升其会计工作的主要路径。例如, 当前, 一些实力不强的会计事务所在人员的安排, 岗位的设置和职责的明确等层面都存在着需要改进的内容和方面。同时, 在审计体系发展的今天, 在整个业界还缺乏统一的工作流程与标准。不同的地区, 不同的部门, 不同的事务所在经手各自的审计任务时, 带有很强烈的当地及相关执行人的主观倾向。这种不完善的体系是今后需要极力改变和提升的重要方向。从这个角度来看, 只有不断做大、做强会计事务所, 其在今后的风险与责任的承担能力方面才会获得一个比较高的水平的发挥。

2.完善事务所职业自律体系。因为在会计从业者进入这一领域时, 需要一个较为系统与逐渐成熟的过程。在从业的初期, 由于职业规范及行为操守等方面还处在一个发展的初级阶段。基于此, 需要借助于会计工作者所在的单位及行业组织, 通过有计划的培训, 引导等方式, 建立一种基于内在从业需求的外在的工作行为约束机制。从这个层面上来看, 会计职业自律所面对的对象并不仅仅是围绕某一个体, 而是将整个行业的会计从业工作者纳入自律机制体系。与行业法规监管的强制性与行政性形成一定的区别的就是, 会计职业自律机制, 所扮演的主要作用和价值是提醒与劝诫。这一机制的实施效果在很大层面上还是取决于会计从业人员自身的从业水平和道德标准价值观的确立程度。但是, 从实施的效果上来看, 由于这种自律机制, 很好地尊重了个体的差异以及其在今后的职业生涯中的主观能动性, 因此具有的潜移默化与根源解决违反职业操守行为等方面, 具有着其它外在的监管及引导机制所不具有的模式优势

3.增加行业审计。立足于当前的会计审计体系和流程, 更大程度的借鉴现代管理方式和理念, 将更多的制度及体系层面的漏洞进行填补。其中, 从审计质量的角度来看, 要将审计质量的考核及检验标准进行全面的立体化和透明化。在保证其基本的行业保密的基本章程的基础上, 将体系及制度的考核更好的与国际标准进行对接。这种在体制层面的完善, 一方面是处于审计行业整体水平提升的要求。另一方面, 也是面临市场不断趋于国际化发展的一个必然。在体系的完善中, 要遵循基本的行业规律和守则, 避免过多的人为, 或者行政层面的无关因素来影响着体系的确立和执行。

(二) 建立会计法律责任风险防范机制

1.加强会计师内部治理。除了在政府行政机关层面的常规监管之外, 另一个重要会计法律责任风险防范机制是加强会计师内部治理。在当前的市场环境中, 加强会计师内部治理已经成为业界管理水平提升的重要推动力。一方面, 在行业组织的规制上要不断完善, 在相关的事务所及个人进行行业自律的同时, 行业组织也要从整体的发展出发, 经由论坛, 培训及组织活动等相关举措, 来提升整体的会计师内部治理的水平, 特别是在审计质量内部监控层面, 要时刻绷紧弦, 避免人为造成审计质量下降的问题。另一方面, 国家相关市场监管部门也应该为行业组织监管职能的实现提供必要的环境和平台支持, 引导其进入一个正向的发展环境之中。

2.购买职业责任保险。在会计工作中, 所接触到的人或物及周遭的环境构成了一个完整的环境体系。这个体系从宏观上来看, 就是一种客观因素的反映。具体来看, 在会计工作中, 所需要借助的法律体系及市场运营和监管的环境, 行业规范的氛围等等都是影响会计工作质量的重要的客观因素。在其中, 面对市场中存在的客观因素不可控的问题, 可以从商业保险的层面, 来减少市场的不可控因素所带来的冲击和影响。在商业保险的外在保障下, 当出现一定的责任追究, 特别是经济方面的责任追究时, 可以将这一方面的损失降低到最低的水平, 进而减少不必要的经济压力。

3.聘请熟悉注册会计师审计业务的法律顾问。在当前的注册会计师行业的人员组织结构来看, 其理论研究人员所占的比例还比较大。在面对行业中较为隐蔽的注册会计师的舞弊或者造假的行为时无法在第一时间进行响应和处理。因为, 从客观上来讲, 行业发展不仅仅是从业人员从自身做起, 主动按照行业的操守与准则来要求自己。另一方面, 还应该借助一整套的外部的监督和约束机制来引导注册会计师来进行行业自律的实施与强化。

所以, 在体系完善的基础上, 通过聘请熟悉注册会计师审计业务的法律顾问的方式可以为会计工作质量的提升提供更为可靠的保障。这种保障需要立足于现实市场的发展需要及相关的立法诉求的变化。结合在会计工作中出现的新问题及新的不足等方面来进行制度层面的补充和完善。随着相关法规的不断推行, 今后的会计工作质量问题将会得到更好的应对和解决。这种解决需要借助专业的熟悉会计师审计业务的法律顾问来进行实施。一方面, 从专业的角度来看, 通关这种内行法律顾问的聘请, 可以在会计日常工作的法律维权等方面, 具有更大的主动性。另一方面, 也是企业在面向市场的发展与进步过程中的一个必然的选择。

参考文献

[1]宁显清.论市场经济立法对会计法律规范体系的影响[J].知识经济.2013 (08)

[2]严希阔.浅谈中国会计法律的责任制度和完善措施[J].中小企业管理与科技 (下旬刊) .2012 (07)

关于会计工作法律责任的探讨 篇3

【关键词】会计工作；法律；责任；监督

一、会计工作法律责任概述

（1）会计法律责任的概念。会计法律责任是指会计法律关系中的主体因为没有履行会计法律的义务由此承担的强制性的会计法律后果。会计法律义务是会计法律责任的基础，当且仅当会计法律关系的主体不履行会计法律义务时才会产生相应的法律责任。（2）法律与会计工作的关系。市场经济体制良性发展，已经取代了计划经济体制，从经济参与主体规范的角度来说，就是用公平、公开、透明的市场规则替代传统的计划命令，所以法律法规构成了这种规范的基础，也构成了“市场经济是法制经济”的基本意义。在市场经济下，经济主体的行政手段己不再适用，法律成为了调节市场的主要手段。现在我国的经济体制由计划经济转变为市场经济，由于市场环境的变化，将对会计的认识产生深远影响。会计目标的改变，也使会计信息处理变得更加复杂。而权责双方关系的改变，会计信息的广泛使用，使得会计信息经济后果性日益凸显，当对会计信息的使用与理解发生得冲突日渐增多时，法律就成了唯一的调控手段。因此，当市场经济日趋成熟，会计立法日趋完善时，也是法律问题日趋增加时。（3）会计法律责任的分类。一是行政法律责任。行政法律责任是指行政法律主体，因为违反行政法律规定而依法必须承担的法律责任。具体分为行政处分和行政处罚。是对违反行政法律的强制性义务和扰乱行政管理秩序的人所实施的一种制裁措施。二是刑事法律责任。刑事法律责任是指犯罪主体由于实施刑事法律所禁止的行为必须承担的法律后果。刑事法律责任只由实施犯罪行为的人承担。刑事责任主要适用于单位负责人、会计人员毁损或者伪造会计资料用以进行偷逃税，贪污等给公司财产造成重大损失的情况。三是民事法律责任。民事法律责任是指民事主体因为不履行义务，按照民法规定应承担的责任。随着会计法律关系性质日益多元化，民事责任也逐步成为会计法律责任的重要形式。

二、会计工作法律责任存在的问题

（1）认识误区。这几年经济领域为了尽快与国际接轨，相关的财会政策法规和制度安排也不断朝着“自主”的方向变化和调整，导致一部分会计人员认为，在过渡时期不必严格要求，等到步入正轨后再认真对待。同时，随着多种所有制经济的发展，民营企业进程不断加快，尤其是中小企业产权制度变革的逐步深化，财会人员与企业之间的关系已由过去的半独立型转变为依附关系，以至于财会人员不得不为老板服务，导致偷漏税、造假账、提供虚假会计信息等已成为公开的秘密。（2）部分会计人员缺乏相应的法律观念。在社会环境的影响下，部分会计人员被金钱所诱惑，走入歧途。其原因主要是由于会计人员缺乏基本的职业道德和法制观念。这不仅在一定程度上促成了虚假会计信息的产生，也严重阻碍了会计队伍的发展，影响会计管理工作的顺利开展。虽然目前对会计从业人员的上岗资格取得和继续教育方面都包括财经法律法规的内容，但许多会计人员对法律本身并不了解，对法律责任方面的意识也非常淡薄，有些会计人员更是认为这些问题无关紧要。（3）体系不健全，监督机制不完。一是企业内部监督机制存在管理漏洞。许多企业的内部监督制度看似十分完善，但是在实际执行过程中并不严格，相应的工作人员没有完全履行其职责，导致内部监督作用弱化和缺失。二是国家和社会监管不到位。由于企业，社会，国家之间的目标，职责等均存在差异，各部门的监督也没有形成一个统一、有效、健全的制度，影响了各监督职能之间的相互配合，造成了会计监督目标的模糊定义。（4）相应的法律法规不完善。一是有关的会计法律对许多违法行为的定义并不十分明确，甚至还有些模糊。以至于一些违法行为无法可依。二是在《会计法》与《刑法》间没有紧密衔接。因为《刑法》中有关于会计违法行为的相关规定，所以在《会计法》中对违法行为的处罚一般是原则性的。又因为在《会计法》中也有相应规定，所以《刑法》中对违法行为的处罚力度较轻。三是关于会计责任承担问题不明确。现在对违反会计法律的行为大都只追究会计人员的责任，可是会计人员的违法行为很大程度上都是其单位负责人授意或指使的。

三、解决会计工作法律责任问题的建议

（1）继续加强关于会计相关法律法规的宣传教育。加强会计法律法规的教育有利于提高会计人员的法律意识。尤其应当重视基层会计人员和单位的主要负责人的教育。通过专门培训举办讲座，公司在休息时间播放宣传片等方式进行法律知识普及。提高会计工作人员的法律素养，促使其认识到会计工作的重要性。避免违反会计行为的现象发生。（2）实行单位主要负责人问责制。一般来说，会计违法行为都是在单位负责人的授意或默许下发生的，因此要求单位主要负责人对本单位会计工作的真实性，完整性负责，有利于从源头上解决会计违法行为，促进会计工作健康，良性的发展，更好的发挥会计在社会主义市场经济中的积极作用。（3）完善相应的法律法规。从现实情况上来看，由于相关法律法规在很多方面的模糊定义，致使相当多的一部分人钻法律漏洞，并且已经形成套路。因此完善相应的法律法规，细化各种违反行为以及相应的处罚措施，让违法行为有法可依已是重中之重。同时应加大对会计违法行为的处罚力度，依法惩治违法行为。这是确保会计法律运行的前提。（4）健全企业内部控制制度，防范违法行为的发生。会计信息失真不能只归咎于会计法律本身的不完善以及会计自身的职业素养，更深层的原因是由于单位内部监督管理机制存在漏洞。现今在我国许多公司中普遍存在着经营者与所有者的权力失衡现象，导致经营者往往夸大经营业绩或者向投资者隐瞒实际经营情况。同时，由于一些老板金钱至上的观念，偷逃税现象严重。不惜授意、指使、强令会计人员从事违法行为，提供和报送虚假会计资料。针对此种情况，各单位应当首先健全自身的内部管理制度，达到各部门，各领域间的相互制约。了解经营的真实状况。其次在追究法律责任时，应当按责任大小由上至下分别予以处罚，而不是只追究会计人员的责任。并且对坚持原则，尽职尽责的会计人员和相关工作人员给予奖励，提高工作人员的积极性。最后应实行内部岗位定期轮换制，避免某一部分人长期接触，防止串通作弊行为。而在会计交接的过程中，也可以发现许多新问题，这就迫使会计人员在日常工作中小心谨慎，保证会计信息的真实性。（5）相关政府部门加大监管力度。财政部门应专门设立机构并配备专业人员对会计工作进行监管。把我国的监管机构主要以对会计违法行为进行处罚为主的方式转变为事先的监管控制职能为主的方式。如对于各单位会计工作不规范的治理和完善，对于会计信息真实性的鉴定等。此外，监管部门在解决会计工作所涉及的法律冲突时应客观公正，独立严格，对会计信息做出相应的结论，为有关司法部门提供依据。

财会工作涉及到生活的方方面面。在市场经济下尤其重要。随着社会环境的日益复杂，各方对会计信息理解的冲突也不断增加。法律成为协调各方矛盾的准则。因此关于会计工作法律责任的探讨具有深远的现实意义。所以在各个方面进行研究并积极借鉴国外经验，不断进行深化和完善。营造良好的会计环境。

参考文献

[1]蒋梦婕.会计法律责任探析[J].现代商业.2011（8）

[2]万基洋.浅析关于会计工作的法律责任[J].中国外资.2012（18）

[3]陈冰.会计法律责任及案例分析[M].北京：中华工商联合出版社，2006

关于会计工作的法律责任 篇4

根据公司《关于开展法律工作检查的通知》（内电企管［2014］52号）文件要求，全面梳理供用电合同管理中可能存在的不规范行为，努力规避经营风险，******用电检查班近日组织营销供用电合同专业人员，在2014年9月22日-9月26日期间，对全局供用电合同签订情况、内容进行了全面检查。

这次检查重点是合同条款是否全面、描述是否准确、语言是否严密、基础信息是否和MIS系统内容是否一致等。本期检查2012年-2014年高压供用电合同共176份，低压供用电合同共446份，临时供用电合同36份，通过检查，发现高压供用电合同有45份，低压123份，临时合同8份存在问题，主要体现在一是文字表述不十分清晰准确，二是产权责任分界点有存在分歧的地方，三是有个别项填写不规范等内容，对检查出来的问题用电检查班要求各营业所按照文件要求及时对合同内容进行修订，并联系客户重新进行签订。同时针对合同管理中出现的问题进行了总结，对合同管理办法的内容进行了重新要求和总体完善：对新装用户签订供用电合同和做业务变更的合同事项业务变更确认书，必须由合同管理员对合同逐条进行审核，确保合同涵盖全面、表述清晰准确；针对过去合同归档是按照签订时间次序归档，检索不方便的问题，要求重新分类归档，方便调阅。******结合此次“关于开展法律事务工作自查”活动的深入开展，收到显著效果，供用电合同自查自纠是深入开展“依法治企年”活动进行的又一项重要工作。这一系统措施有效地规范了合同签订流程，为全面提升供用电合同管理质量起到了积极作用。

关于完善经济责任审计工作的思考 篇5

一、经济责任审计面临的困难和问题..............................................................2

（一）效益审计一直在探索中，但缺乏经验..........................2

（二）审计方式有待改进，审计人员素质有待提高....................2

（三）缺乏具体操作的相关规章制度和评价体系......................3

（四）经济责任的鉴定比较困难....................................3

二、进一步健全经济责任审计成果运用机制的几点思考...................................3

（一）经济责任审计工作要与干部选拔任用工作有机结合..............3

（二）经济责任审计工作要与干部日常教育工作有机结合..............4

（三）经济责任审计工作要与推进反腐倡廉工作有机结合..............4

三、对完善经济责任工作的几点建议...............................................................5

（一）进一步建立健全经济责任审计制度............................5

（二）进一步完善经济责任审计组织体系............................6

（三）进一步创新经济责任审计工作方式方法........................6

（四）进一步发挥经济责任审计结果作用............................6

四、经济责任审计的若干创新思路...................................................................7

（一）经济责任审计要突出重点....................................7

（二）要注意经济责任审计的界定和确认............................7

（三）要依法履行审计职责，切实处理好几个关系....................9

关于完善经济责任审计工作的思考

摘 要：经济责任是对国家审计的一种创新。经过二十多年的发展，经济责任审计在我国经济社会发展中发挥着越来越重要的作用。究其原因，是因为经济责任审计的产生和发展符合我国国情，是一项具有中国特色的审计制度。本文论述了经济责任审计的中国特色所在，阐述了经济责任审计在推动国家审计更好地服务于国家治理中发挥的作用。最后，针对经济责任审计需要完善的地方，从规章制度、工作体系、方式方法和结果运用四个方面提出了相关的建议。

关键词：经济责任审计；国家治理；完善

一、经济责任审计面临的困难和问题

经济责任审计目前仍处于不断探索与完善阶段，在审计实践中还存在着许多问题，这些问题严重影响着审计的质量，使经济责任审计往往达不到预期效果，存在的问题有：

（一）对效益性目标缺乏合理明确的规定

从审计目标看，经济责任审计通过证实被审计领导干部所在单位的财政财务收支及相关经济活动的真实性、合法性及有效性，来认定领导干部任职期间应负的经济责任，为组织人事部门、纪检监察部门及主管部门考察、评价与使用干部提供参考依据。真实性、合法性目标。

（二）效益审计一直在探索中，但缺乏经验

由于经济责任审计必须以效益审计为基础，如果普遍开展经济责任审计，则意味着必须首先开展经济效益审计，但这却面临许多困难。因为在审计过程中，微观经济效益容易确定，宏观经济效益难以把握；经济效益容易确定，社会效益难以判断；当前经济效益容易确定，长远经济效益难以预测。因此，对效益性目标缺乏合理明确的界定，是影响经济责任审计质量的一个关键因素。

（三）审计方式有待改进，审计人员素质有待提高

先离后审是目前比较普遍的现象，许多领导干部在离任或升迁后进行审计，因此评价结果往往与领导干部的任免脱节。这使审计人员认为审计工作无关紧要，只不过走过场而已，在这种心理前提下进行的审计只能是流于形式，难以发挥审计作用。同时，经济责任审计的

对象特殊，政策性较强，这就要求审计人员必须具备较高的业务素质，严格遵循职业道德标准。但实际工作中存在缺乏证据或标准就做出判断；缺乏相关的知识和经验做出判断；不充分考虑委托人的具体要求而形成意见；审计报告使用语言模糊不清；审计结论表达不够规范；定性不恰当等问题，这样做出的审计结论很难做到客观、公正，保证审计工作质量也就成为一句空话。

（四）缺乏具体操作的相关规章制度和评价体系

目前进行经济责任审计主要依据中央办公厅和国务院办公厅颁发的暂行规定。虽然这些规定使审计的程序、内容有了法规依据，但在实际工作中有关审计标准、审计评价、审计建议的具体执行等内容规定的比较笼统、抽象，这就使审计工作缺乏具体的指导，审计评价随意性较大。审计人员对领导干部任期内的经济责任评价是否客观、公正，直接关系到这些领导人员的升、降、去、留，在一定程度上决定着领导干部的命运，所以审计人员做出的评价至关重要。这就要求建立一个科学、健全的业绩评价体系，帮助审计人员客观地判断领导干部经济责任的履行情况，但目前尚未形成这样一套健全的评价体系。

（五）经济责任的鉴定比较困难

领导干部，特别是一个单位的主要领导干部，对于本单位的经济活动负有责任，当经济责任审计人员发现其职责履行不当，给国家和集体财产造成损失时，理应受到相应处理。但由于经济责任审计对象的特殊性（一般为党政机关和企事业单位的主要负责人）和审计内容的广泛性（任职期内的财务收支活动真实、合法、效益及资产的管理情况），决定了准确界定经济责任存在一定难度。

二、进一步健全经济责任审计成果运用机制的几点思考

提高经济责任审计质量，充分运用好经济责任审计成果，有利于加强对权力的制约和监督，有利于促进领导干部形成正确政绩观，强化责任意识和廉洁从政意识。进一步拓宽经济责任审计成果运用的关键是要健全机制，把审计监督与组织监督、纪检监督有机结合起来。

（一）经济责任审计工作要与干部选拔任用工作有机结合

把经济责任审计成果运用于干部的调整任免，是对领导干部实施有效监督和管理的重要手段。组织部门对于准备提拔任用的领导干部在考察过程中，把经济责任审计成果作为领导干部考察的重要参考依据，在很大程度上可以弥补传统干部考察方式的缺陷。

1.实行“考审同步”。将经济责任审计工作与干部考察工作结合起来，在考察成果中

直接体现、利用审计结果。根据发展现状，由组织部门制订中长期审计计划，深化审计对象分类管理办法，完善委托任期审计的办法，以领导干部一届任期为限，将审计计划逐年分解落实，以增强经济责任审计监督的主动性和针对性。

2.要推行“先审后任”。对拟提拔任用的领导干部，需在正式任职前进行经济责任审计。鉴于嵊州已经建立报告制以及联网审计平台的实际，应进一步加大审计成果应用力度，建议在组织部门指导下，探索干部选拔任用前的简易审计程序，明确关键指标，在较短时段内给领导干部画像，增强审计时效性，努力实现审计工作与干部选拔任用工作同步。

3.组织部门要把审计结果报告归入领导干部个人档案，作为领导干部提拔、交流、调整的重要依据。经审计，没有发现问题或存在一般性问题但不影响正式任职的，予以正式任职；问题较严重的，经查实后，取消任职决定，交由有关部门按相关规定进行处理。

（二）经济责任审计工作要与干部日常教育工作有机结合

1.把经济责任审计结果报告作为领导干部谈心、谈话及实行诫勉的重要内容。对于审计结果报告中反映的一般性问题，组织部门和纪检部门可以采取谈心、谈话的方式向被审计者甚至领导班子集体进行反馈，提出改进意见和要求，有针对性搞好对被审计单位的督促整改，让领导干部和领导班子从中吸取经验教训，起到提醒和警示作用，避免犯同样的错误。对于问题性质比较严重，但还够不上纪律处分的问题，组织部门应及时对被审计者进行诫勉，限期整改。

2.把经济责任审计成果作为加强对领导干部教育的重点内容。对经济责任审计成果的运用要有经常性、长远性的思想，不可采取实用主义的态度，就事论事，为“审”而“审”，重要的是要善于从中发现倾向性、苗头性问题，总结出带普遍性、规律性的东西，运用到干部教育管理中去，可以增强教育的针对性和实效性，有利于领导干部普遍树立财经法纪观念，增强领导干部的责任意识、廉洁从政意识和经济管理意识，提高领导干部的领导水平和经济决策水平。

（三）经济责任审计工作要与推进反腐倡廉工作有机结合

把审计监督机制引入到对领导干部的监督管理之中，是推进反腐倡廉工作的有效途径。

1.把经济责任审计制度与党风廉政建设责任制紧密结合起来。把审计发现的重大经济损失作为责任追究的内容之一，对通过审计查实，确属领导干部负有责任的，要坚决依据责任追究的规定处理。

2.经济责任审计要为从源头上预防和治理腐败提供依据。充分运用经济责任审计成

果，可以发现一些苗头性的问题，能够把一些消极腐败现象解决在萌芽状态，防止发展成为违法违纪案件，可以发现在体制、机制、政策、管理等方面存在的漏洞和薄弱环节，能够有针对性地采取对策，有效地从源头上预防和治理腐败。

三、对完善经济责任工作的几点建议

当前，我国发展正处于“十二五”关键时期，经济社会发展深度变革、民主法治进程不断加快，给经济责任审计提出了更高的要求。面对新的形势，经济责任审计工作要牢牢把握“全面推进、突出重点、健全制度、规范管理、提高质量、深化发展”的思路，从规章制度、工作体系、方式方法和结果运用等四个方面进行自我完善，更好地服务于党中央国务院加快转变经济发展方式、促进民主法治、建设和谐社会的要求。

（一）进一步建立健全经济责任审计制度

1999年，两办印发了《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》和《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》；2006年，经济责任审计写入修订后的审计法；2010年，两办印发了《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》（以下简称《规定》）。越来越完备的制度和越来越健全的法律法规为经济责任审计的发展提供了必要的保障和新的契机，现阶段，应深入贯彻两办《规定》精神，制定好与之配套的一系列政策和规定，为经济责任审计的发展奠定更为坚实的基础。一是尽快出台经济责任审计工作实施细则，对经济责任审计的计划、组织、目的、方法、评价、报告等内容做出更为细化的规定，使审计工作进行得更为有序、高效。二是要逐步完善经济责任审计问责及整改制度，审出问题不是目的，目的在于依法对违反国家法律法规的行为予以惩戒，维护党纪国法的威严，目的在于督促被审计单位进行整改，不断提高管理水平。三是要积极探索审计结果公告制度。经济责任审计有其性质的特殊性，但另一方面，审计结果公开也是推进民主法治、保障人民知情权的有效方式，是建设责任型政府、服务型政府、透明型政府的必然要求，对于经济责任审计结果公告我们要适时地进行探索和推进。

应建立以任中审计为主的经济责任审计模式。为了前移监督关口，防患于未然，充分发挥经济责任审计的预警和防范作用，有效解决 “ 审用 ” 脱节和 “ 先离后审 ” 的问题，使审计结果得到及时、有效地利用，应建立以任中审计为主的经济责任审计模式。坚持 “ 先审计、后离任 ” 的审计原则或者 “ 先离任，后审计，再任命 ” 的方式，对于任职满 3年及其以上的领导干部，纪委、组织部门应有计划、有步骤的安排任中审计，力争

做到任中审计不少于当年审计项目的50%以上

（二）进一步完善经济责任审计组织体系

要紧紧抓住两办《规定》出台的契机，完善经济责任审计组织体系，为更好地开展工作打下坚实的基础。在各个地方尽快建立经济责任审计联席会议办公室，办公室负责人及干部要尽快落实到位，加快相应的财力和物力配套进度，充分发挥联席会议办公室在经济责任审计工作中的作用。此外，在各个审计单位，要建立专门的经济责任审计业务部门，在人员分配上要适度倾斜，充实一些审计业务骨干力量。

纪检、组织、财政、审计机关和有关主管部门，对被审计单位和领导干部执行审计决定、落实审计意见以及整改情况进行检查，对决定执行不落实、整改不认真的，应责令立即纠正；拒不纠正的，给予通报批评或依据有关规定追究有关人员的责任。对全市经济责任审计工作开展情况，纪检、组织部门应多关心，多支持，特别是我市目前在经济责任审计机构建立和人员的配备上，与全省的要求不够同步，在一定程度上，影响了经济责任审计工作的开展。

（三）进一步创新经济责任审计工作方式方法

随着经济责任审计的不断发展，审计对象已经最开始的县乡级扩展到了省部级，从地方企业扩展到了规模庞大的央企，审计的层次在不断提高，审计的范围在不断扩大，审计的内容也在不断的丰富。为了更好地发挥经责审计的作用，我们应该加大对新的经责审计工作方式的探索和推进力度。探索任期内经济责任审计，有利于对领导干部在工作中出现的问题进行及时纠正，防止损害国家和人民利益的情况发生，能更好地发挥审计“免疫系统”的功能；探索对书记的经济责任审计，有利于我党更加全面地掌握干部守法、守纪、守规、尽责的情况，有利于干部管理体制的不断深化。此外，在实际工作中，还要加强经济责任审计信息化建设，构建与经济责任审计相关的财政、金融、企业数据平台，借鉴联网审计、跟踪审计的，发展经济责任计算机审计。

（四）进一步发挥经济责任审计结果作用

审计结果的运用是审计存在和发展的关键。一个审计项目开展的情况如何、效果如何，最终都要落到审计结果运用上来。对于经济责任审计，要在以下几个方面加大审计成果的运用。一是对于各级党委政府，在评价干部、选拔任用干部上可以充分利用经济责任审计的成果。二是对于纪检、监察、公安等部门，可以充分利用审计发现的线索，查处违法违规行为和大案要案。三是对于被审计对象，可以利用审计的契机树立依法行政、效率行政的意识和提高自己的决策管理能力。

搞好 “ 五个结合 ”.一是把经济责任审计工作与领导干部廉洁自律、反对奢侈浪费的工作紧密结合起来；二是把经济责任审计工作与查处案件紧密结合起来；三是把经济责任审计工作与贯彻落实党风廉政建设责任制特别是责任追究紧密结合起来；四是把经济责任审计工作与推进企业党风廉政紧密结合起来；五是把经济责任审计工作与推行政务公开、厂务公开工作紧密结合起来，使经济责任审计工作在反腐败抓源头工作中真正发挥作用。

四、经济责任审计的若干创新思路

（一）经济责任审计要突出重点

目前，不少企业会计报表没有真实反映企业财务状况和经营成果，一些企业在改制过程中资产评估处置极不规范。要结合整顿和规范市场经济秩序工作，加大对问题多、反映比较大的单位的领导人经济责任审计的力度，加大对国有控股企业、国有资产占主导地位的企业，特别是由行政机关转制为集团公司的企业领导人的经济责任审计力度，加大对掌握资金调拨权等综合经济管理部门领导干部的经济责任审计力度。根据两个《暂行规定》，任期内经济责任审计的内容，应以领导干部所在部门、单位的财政财务收支的真实性、合法性和效益性以及有关的经济活动为基础，通过对其任期内经济的指标完成情况、做出重大经营决策情况、执行国家财经法纪情况以及个人遵守廉政纪律情况等方面进行审查考核，分清本人应负的主管责任和直接责任。经济责任审计的重点，要紧紧围绕被审计人所负经济责任展开审计，而不能将审计范围扩大到所有责任。

明确审计对象，突出“三个重点”。坚持以区委、政府重大项目建设和干部调整任用的大局为导向，有重点的确定本审计对象，增强工作的针对性。

1.突出资金量大、预算外收入和国有资产多、专项资金集中、有行政性收费和罚没收入的单位，先后组织审计了水务局、交通局等部门的专项资金使用情况，进一步规范了资金用途。

2.突出社会影响较大、经济问题比较突出的单位和部门，重点对丝路春酒业集团公司、甘州宾馆等单位进行了审计，查处违纪违规资金67万元。

3.突出群众意见大、反映问题集中的单位和个人，结合离任审计，对区法院等群众反映较大的单位进行了任期经济责任审计，还了干部清白，给了群众明白。

（二）要注意经济责任审计的界定和确认

一般来说，企业领导人员的经济责任相对比较好界定，党政领导干部的经济责任界定就

比较难。党政领导干部的级别越高，经济责任界定越难。特别是党政领导干部中的党委书记经济责任的界定就更难。经济责任，特别是党政领导干部的经济责任，理应包括宏观、中观经济责任及微观经济责任。宏观或中观经济责任主要考核国内生产总值和人均国内生产总值、人均收入、财政收入、投资决策管理、国有资产管理和保值增值情况、物价与消费指数、社会商品零售额、劳动就业等经济指标；微观经济责任则指对本地、本部门或本单位能通过会计核算反映的全部国有资产及其经济活动所应承担的经济责任。在目前的审计队伍中，能够站在宏观经济的高度认识问题的人才很少，从整体结构看，审计人员多为会计、审计专业人员，懂计算机、懂金融、懂综合经济和其他高新专业知识的人员不多，再加上外部经济环境的复杂性、多变性，在界定领导干部宏观或中观经济责任的责任上，尚有一定的难度。有的经济责任属于集体行为，具体到由某个领导承担，就很难划分。这是因为审计查出的许多违规行为都是所谓“集体讨论研究决定”的，难以分清是直接个人责任不是集体责任，也就无法确认承担者。

在这个问题上，许多审计工作者认为，经济责任的界定是在审计的基础上，通过对审计结果的进一步分析，从而确认责任者应负的经济责任。确认责任时，要注意“可控性”、“不可控性”和会计信息的局限性对经济责任确认的影响。所谓“可控性”是指特定的责任主体有能力且必须独立承担的责任；所谓“不可控性”，是指特定的责任主体无能力且无须独立承担的责任。具体讲，要注意区分集体责任和个人责任、主观责任和客观责任、现任责任和前任责任、领导责任和直接责任。在界定审计责任时，可以“顺藤摸瓜”向责任关联方延伸，同时确定关联方在重大或主要问题上的责任，这样会使被审计人的责任更加客观公正。如在界定和确认国有企业领导人的经济责任时，注意区别董事长作为法人代表和总经理作为法人代表的责任；区别法人违纪和法人代表本人违纪的责任；区别主观原因和客观原因；区别董事长和总经理的直接责任和间接责任，不能不分情况都罗列在企业法人代表一个人身上。

适应审计工作不断发展的新形势，在坚持依法审计的前提下，创新审计工作的理念、手段和方法。在审计方式上，由传统审计向效益审计转变，提高了财政资金管理水平和使用效益。在审计方法上，把离任审计与任中审计相结合、经济责任审计与专项资金审计相结合、审计监督与帮促整改相结合，强化了对审计对象的监督管理。在审计内容上，坚持以科学发展观和正确政绩观为指导，以领导干部执政能力、廉洁从政、促进发展的事实为依据，重点关注专项资金、基础设施建设、惠农政策落实、公共服务项目等方面的资金运行情况，体现了审计监督的针对性和实效性。

（三）要依法履行审计职责，切实处理好几个关系

在经济责任审计实施过程中，要围绕审计的内容和重点，依法审计，认真履行审计的披露、监督、鉴证、服务职能。同时还要注重处理好以下几个关系：

1.审计和被审计的关系。审计部门在对国有企业领导干部经济责任进行审计时，应主动讲明审计是为了监督和维护国有资产所有者的权益，审计部门有依法实施审计的权力；国有企业是国有资产的经营者和管理者，有依法接受监督的义务。同时应指明审计人员会严格执行审计纪律“八不准”，企业领导和职工也有权监督审计部门的工作。还要指出实施审计和经营管理都是对国有资产所有者负责，双方最终的目的是一致的，以此取得被审计单位的理解和配合，顺利开展审计工作。

2.自身审计力量与其他监督力量的关系。对国有企业领导干部经济责任审计往往涉及的年限长，延伸审计任务重，审计部门自身的力量明显不足，这就要求处理好与其他监督力量的关系，工作中注重发挥企业监事会、内部审计、社会审计等部门的作用，利用其监督成果。

3.财务收支审计与任期经济责任审计的关系。在审计实施中，要将财务收支审计与经济责任审计紧密结合，并将财务收支审计的结果人格化。不仅要查出会计信息不实和单位或个人违纪、违规问题，还要关注企业的重大决策、资产质量，搜集有关问题发生的背景、决策程序等审计证据，以落实和界定相关的经济责任。

4.把提高审计质量、减少和化解审计风险作为工作的重要目标。抓好三个环节，切实提高审计质量。一是审前研讨会。在实施审计前召开审前研讨会，确定参审人员，严格工作纪律、廉政纪律和保密纪律，明确审计目的任务、方法步骤和审计重点，确保审计人员客观公正地搞好审计。二是审中碰头会。分管领导定期不定期地检查审计工作进展情况，广泛听取各方面的意见和反映，及时召开审中碰头会解决各种问题，确保审计的公正性。三是审后总结会。建立审计工作三级复核制度，严格把好违纪违规问题的定性处理关，所有审计报告均由审委会研究通过，确保审计结果事实清楚、定性准确、处理合法。

参考文献：

[1] 胡梦月：对经济责任审计中几个关键问题的思考。中国审计，2003（8);[2] 陈波：2005，“经济责任审计的若干基本理论问题”，《审计研究》第5期;[3] 蔡 春、陈晓媛：2007，“关于经济责任审计的定位、作用及未来发展之研究”，《审

关于会计工作的法律责任 篇6

苏教督〔2008〕8号

各市教育局、政府教育督导室：

为建立健全教育督导制度，进一步推进教育督导制度的改革和创新，发挥教育督导功能，加快建立全面实施素质教育的监督保障长效机制，经研究决定建立省督学责任区制度。现将有关事项通知如下：

一、要充分认识建立省督学责任区的意义。教育督导要为教育科学发展、全面推进素质教育、提高教育教学质量提供切实有效的服务，并作为根本任务。要坚持改革创新，积极开展工作，奋发有为，为全省教育事业发展发挥更大的作用。建立省督学责任区制度，就是要充分实践科学发展观、发挥省督学在督政、督教、督学中的作用，及时对教育发展中的问题进行监督、检查、评估和指导，使教育督导工作常态化、制度化。

二、省督学责任区的划分。根据一定的行政区划设立省督学责任区，具体设定和督学责任区的组成人员另行通知。

三、省督学为督学责任区的责任督学，每个督学责任区设组长和副组长。负责组织督学责任区的省督学开展督导和调研活动。组长和副组长的任期与省督学任期同步，必要时可提前和延迟。

省政府教育督导团办公室为每一个省督学责任区确定联络员，负责省人民政府教育督导团与督学责任区之间的联络与协调工作。

四、责任督学受省政府教育督导团的委托，持省《督学证》依法行使督政、督教、督学的权力，并履行以下职责：

1.对督学责任区范围内县级政府、各级教育行政部门、各中等及中等以下各类学校贯彻执行教育法律、法规、规章的情况进行调查了解和随机督查；

2.对督学责任区范围内的教育经费投入和使用效果进行检查、督导。

3.对督学责任区范围内义务教育均衡发展情况、中等及中等以下教育协调发展情况进行督查和指导。

4.对督学责任区范围内国家教育方针和素质教育等贯彻实施情况进行督导。

5．对督学责任区范围内的学校办学标准的执行、学校教学和生活设施、设备配备和使用情况进行督导检查。

6.对督学责任区范围内校长、教师队伍建设和条件保障情况进行调研和督查。

7.对督学责任区范围内危及学校安全、师生合法权益和教育教学秩序的违法违规行为及时进行督查制止，或者责成有关部门坚决制止，并上报处理结果。

8.对省政府教育督导团组织督查后的整改情况进行回访督查。

9.完成省人民政府教育督导团交办的其他任务。

五、督学责任区要在省政府教育督导团的领导下开展各项工作，按照省政府教育督导团工作要点制定工作计划；并定期向省政府教育督导团办公室提交责任区督导工作报告，及时通报工作情况。责任区督学每年要开展调查研究和集体督查活动，并向省政府教育督导团办公室

递交调研和督查报告。省政府教育督导团每年对督学责任区工作进行考核，考核奖励办法另行制定。

六、建立督学责任区督学学习制度。督学责任区每年至少召开一次省督学的学习或联席会议，交流工作经验，促进省督学提高政策水平和督导能力。责任督学要深入基层，实事求是，注重实效，严明公正，对督导结果负责。

七、督学责任区开展教育督导和调研活动，所需经费由省政府教育督导团予以补助。省督学在当地进行的督导活动所需费用，由当地教育行政部门承担。

八、各地人民政府及其教育行政部门要支持省督学的工作，为督学在责任区开展活动提供必要的工作条件。省督学所在地政府教育督导机构对省督学履行职责的活动要予以积极协助和配合。

九、从2008年起，各市、县（市、区）也应根据本地的实际情况，建立督学责任区制度。市、县（市、区）教育行政部门要高度重视督学责任区工作，为责任区督学工作创造必要的物质条件和经费保障。要及时了解责任区督学的工作情况，认真分析和研究督学反映的情况、问题和总结的经验，并作为对学校考核的依据。省教育厅和省政府教育督导团将对各地督学责任区的建立和落实情况进行专项检查。

江 苏 省 教 育 厅

江苏省人民政府教育督导团

二 ○ ○ 八 年 九 月 二 十 六 日

江苏省教育厅 江苏省人民政府教育督导团

关于加强督学责任区建设工作的意见

苏教督团〔2010〕13号

自2008年省教育厅、省政府教育督导团《关于建立省督学责任区制度的通知》（苏教督〔2008〕8号）印发以来，全省各地按照要求陆续建立了一批市、县级督学责任区，并充分发挥其作用，有效地推动了各项督导工作的落实。为进一步加强全省的督学责任区建设，完善督学责任区工作制度，落实责任区工作责任，提升责任区工作的层次和水平，现提出以下意见。

一、完善督学责任区网络体系

1.科学设置责任区。各地要根据本地实际设立督学责任区。已经建立督学责任区的，要完善区域划分，明确任务要求，健全责任体系。还没有建立督学责任区的，要科学布设保证督导工作全覆盖的督学责任区。县级责任区要涵盖本地所有乡镇、中等及以下学校。

2.形成网络体系。全省设置省、市、县（市、区）三级督学责任区。全省督学责任区，在纵向上由省、市、县级三级责任区构成，横向上覆盖到所有市、县（市、区）、中等及以下学校，形成纵向衔接、横向沟通的责任区网络体系。

3.充分发挥作用。督学责任区不同于现有的督导机构，有其特殊的功能和作用，各地要充分发挥督学责任区的功能作用，提高督导效益

和水平。要利用督学责任区跨行政区划、督学力量强的特点，组织跨行政区划的区内督导活动，组织跨行政区划的工作研讨、人员培训、信息交流。

二、落实责任区主要责任要求

4.落实主要责任。省级督学责任区接受省教育督导机构委托，或自行组织省督学在责任区内开展督教、督学工作。市级督学责任区主要负责对市直属学校的督学、对县级区域的督教和督学。县级督学责任区按乡镇或学校划分，接受县级教育督导机构委托督查学校，做到学校、乡镇全覆盖。市、县级督学责任区要优选形式，向社会公布负责具体学校督导的督学联系方式等信息，方便群众反映情况和督学的即时督导。

5.做好计划总结。各级督学责任区要制定本责任区的工作计划、安排督学每月活动。计划和月活动安排，要在具体实施前报本级督导机构，并分发给本级责任区督学。责任区督学要根据计划和月活动安排，提前安排好时间，保证参加责任区组织的各项活动。各级督学责任区，要总结阶段性和工作，并报本级督导机构。阶段性工作完成后10个工作日内报送总结，工作总结每年12月20日前报送。

6.加强学习研讨。各级督学责任区每年至少组织一次培训和一次学习、研讨活动。要组织督学学习有关法律法规、方针政策等，交流信息，研讨问题。遵循针对性、实效性原则，组织各种形式的督学培训，丰富知识，拓宽视野，提高素质。责任区之间要加强交流，互相学习，相互借力，共同提高。

7.建立报告制度。各级责任区组织的督导活动均要有记录，每两个月要有活动书面报告。每次报告在两个月的督导活动结束后一周内报本级督导机构。报告文字要简练，督导时间、参加人员、督导对象、主要成绩、存在问题及整改要求等要准确、清晰、明了。对有整改任务的单位，要出具书面整改通知书，明确整改要求和时限，并将有整改任务的单位列为下一次督导的对象。学校的整改通知书要抄送当地教育行政部门，并会同当地教育行政部门督促和指导学校整改。

8.突出督导重点。各级督学责任区要组织或支持区内督学，对本地教育改革和发展的热点难点重点、新矛盾新问题及时开展督导。要及时发现、总结、宣传责任区内政府、教育行政部门、各级各类学校推进改革和发展的新实践、新经验。当前和今后一个时期，要把教育经费政策执行、教育优质均衡发展、规范办学行为实施素质教育长效机制建立等作为重点组织开展督导工作。

三、明确责任区督学工作任务

9.明确工作任务。省督学每年参加省级督导机构组织的活动不少于2次；参加所在省级责任区组织的活动不少于2次；督学独自或小组督导活动（含省督导室委托的）不少于2次，并覆盖所在责任区内的所有省辖市、所在行政区内的所有县（市、区），督导的学校不少于12所。市、县级督学的督导活动要求由各地督导机构根据当地的具体情况规定。

10.完成具体要求。各级督学要积极参加督导机构和督学责任区组织的各项活动。各级督学按照任务要求独自或小组开展督导活动，要在

每次活动结束后五个工作日内，向本级责任区递交督导报告。市级督学要包干市直属学校，分片负责责任区内的县（市、区），完成市督导机构、本级责任区安排的其他督导任务。县级督学要分片包干责任乡镇或学校，即时、随机督导责任乡镇或学校，完成县级督导机构、本级责任区安排的其他督导任务。各级责任区每年要对督学的工作进行考核。

四、保障督学责任区工作条件

11.提供工作条件。各级政府和教育行政部门要根据本地教育督导部门的设置情况，设立教育督导工作专项经费，专款专用，保证督导机构和督学责任区的正常运转。各级督学责任区的日常活动，督学参加非本责任区内的督导活动或完成规定督导任务，由活动发生地、督学所在地教育行政部门提供必要的条件。各级教育行政部门要协调、保证督学参加责任区活动的时间，支持责任区组织的有关活动。省教育厅、省政府教育督导团每年根据需要和工作情况，给予各省级督学责任区一定的活动经费补助。

12.保障基本权益。各级教育行政部门和督导机构要加强责任区督学队伍建设，组织督学参加学习、培训、交流活动；对督学参加督导机构或责任区组织的、独自或小组开展的督导活动，除应提供相应条件外，还要关心督学身心健康，帮助解决影响督学开展督导活动的具体困难，维护督学的合法权益。督学参加督导活动，要根据任务情况给予合理的劳务报酬。

五、深化责任区督导工作实践

13.建立工作机制。督学责任区作为督导工作的新平台，要进一步

优化组织形式，加强规范建设，加快信息沟通，创新工作方式，提高责任区督导工作的效率、质量和效益。要提升督学的专业水平，调动督学工作的积极性，增强督学工作的主动性。为此，各级督学责任区要积极探索建立新机制，促使督学责任区和督学工作不断创新，促进督导工作层次和水平不断提升。

14.拓展工作领域。国家和省的中长期教育发展规划纲要都明确了今后一个时期教育改革和发展的新目标新任务新要求。各级督学责任区要据此设计督导新项目，拓展督导新领域。要针对整个教育发展中处于薄弱地位的学前教育、职业教育，针对政府教育职责履行中的薄弱环节，针对基础教育发展中的热点难点问题，针对教育行政部门和学校依法按规治教施教，针对中小学规范办学行为实施素质教育等，组织实施新的督导工作。

15.丰富工作形式。各级督学责任区要集中督学们的智慧，整合、完善和充分利用现有督导工作的各种形式，根据新形势不断创造新的督导形式，努力提高督导效益。要在规范督学的督导行为、赋予督学督导任务的同时，鼓励督学在督导实践中大胆创新，探索督导工作的新形式、新方法、新手段，实现督导工作效益的最大化、最优化。

各地在今年11月底前，要完成本级督学责任区的设置和完善工作，并逐级上报督学责任区布设的具体情况。

关于会计工作的法律责任 篇7

一、社会责任会计的起源

(一) 企业的社会责任与社会责任会计的提出

1924年, 美国的谢尔顿提出了“公司的社会责任”的概念。世界银行把企业的社会责任 (CSR) 定义为:企业与关键利益相关者的关系、价值观、遵纪守法以及尊重人、社区和环境有关的政策和实践的集合。它是企业为改善利益相关者的生活质量而贡献于可持续发展的一种承诺。企业在最大限度地追求利润的同时, 还应承担相应的社会责任, 顾及其他社会利益, 一般而言, 这些社会利益包括:环境利益、职工利益、消费者利益、债权人利益、当地社区利益、中小竞争者利益、社会弱者利益和整个社会利益等内容。

(二) 社会责任会计产生的现实渊源

田昆儒指出, 社会责任会计产生的现实依据主要体现在环境与资源问题、社会与公众问题、经济运行问题和相关法规问题。

环境与资源问题方面, 随着科技进步、社会生产力的提高和物质产品的极大丰富, 一些诸如生态平衡、环境污染、城市建设、能源危机、文化教育等社会问题接踵而至。其中, 环境问题是引发社会责任会计的直接原因。

另外, 可持续发展观念的提出也呼唤社会责任会计的产生。目前, 企业自身虽然取得了发展, 但这种发展却带来了非常严重的社会问题, 如生态资源遭到严重破坏、环境遭到严重污染、员工的权益得不到保护、消费者的权益受到严重侵害等。这显然与可持续发展战略背道而驰, 且制约我国经济的发展。可持续发展模式下, 企业必须在追求利润最大化的同时, 履行保护环境、消除污染等社会责任, 将企业的经营目标与社会目标统一起来。这样.作为核算企业生产经营活动对社会的损害、贡献和从中得到的收益等情况的社会责任会计应运而生。社会责任会计能较好地调节微观与宏观、长期与短期利益之间的关系, 且突破了传统会计在面临可持续发展时的诸多实务障碍。

因此, 社会责任会计的产生主要是由于人们对日益遭到污染和破坏的环境的重视以及可持续发展观念的建立。并在此基础之上, 逐渐扩展到了对社会诚信、企业道德、劳动者权益保护方面的企业社会责任的关注。经济运行过程中, 协调企业与社会的关系和相关法律法规的要求更是促进了社会责任会计的产生。

(三) 社会责任会计产生的理论渊源

会计是受产权主体之托而存在和发展的, 受托责任的涵义包括资源受托和社会受托。由于受托责任的不同, 现代会计的职能也向着不同的类型和方向发展。产权主体的多元化、复杂化决定了现代会计的多样性、复杂性。企业经营离不开社会资源与自然资源的支持。权利和义务既是双向的, 又是对等的。社会为企业发展创造了条件, 企业也应对社会和自然给予回报。这种责任委托虽然没有以契约的形式出现, 然而它的严肃性却不容忽视。社会责任实质上也是一种产权责任, 也需要计量和确认。这种受托责任的扩展就是社会责任会计产生的会计学基础。

根据上述分析, 现行社会责任会计所核算的内容应该进一步拓展, 除核算收益方面的责任、人力资源方面的责任、对所在地区的责任、改善生态环境的责任、提高产品和服务质量的责任、对政府的责任外, 还要核算企业创造的社会福利分配中的公正程度。另外, 目前的社会责任会计还只研究了社会的经济效益 (基本属于物质层面) , 而没有考虑对社会中个人的精神层面的影响。虽然企业对社会影响的精神层面要比经济 (物质) 层面的影响更难计量, 但社会责任会计绝不能因此而忽视这一方面影响的计量与核算, 应该在这一方面提供技术上的支持。

二、对社会责任会计计量方法的研究

(一) 计量方法的研究

建立社会责任会计的目的就是要让企业重视其应该承担的社会责任, 将社会责任、对社会责任的投入与支出纳入核算体系, 而其中一个难点就是社会责任的计量。正确的计量不仅能够让企业自身明确社会责任, 而且有利于社会责任会计信息的披露, 让企业受政府、公众及社会各界的监督。

由于社会责任会计计量对象的特殊性, 常常无法货币化和数字化, 所以就与传统会计相比有了较大的创新, 需要采用货币计量和其他计量方法相结合、定量和定性的方法相结合。

(二) 计量方法的评价

对于上述方法, 罗金名认为, 社会责任会计中, 劳动量和实物量有时比货币计量能更准确、可靠地传递信息。对定量计量和报告方法, 可借鉴国际惯例, 结合我国的实际情况, 采用六种基本的计量方法, 即调查分析法、替代品评价法、历史成本法、复原或避免成本法、影子价格法和法院裁决法。

在这些计量方法中, 笔者认为, 由于目前我国在社会责任会计的计量上还没有一个完善的体系, 应该在此方面加以完善, 更有利于社会责任会计在实务中的实施。而由于货币计量、定量计量的可靠性, 所以应该尽可能实行定量计量, 而在确实无法定量计量的情况下, 才采用其他方法和文字描述的定性计量。

三、我国建立社会责任会计的必要性与可行性研究

(一) 我国建立社会责任会计的必要性

首先, 建立社会责任会计是国家宏观管理的需要, 能够实现可持续发展战略, 保障职工利益, 利于国家管理和考核企业在劳保等方面的管理情况, 同时也能够保护消费者的利益。

其次, 建立社会责任会计是企业自身发展的需要, 是建立企业自身形象、信誉的需要, 是提高企业经济效益的需要。

第三, 有利于国家进行宏观经济调控。国家通过社会责任会计提供的资料, 可以掌握我国有关环境保护、人力资源、社会公益事业等信息, 以作出正确的决策, 更好地制定、实施国家经济、社会政策。实现宏观控制与管理, 促进我国经济、社会与自然和谐地发展。

第四, 推行社会责任会计是参与国际竞争的需要, 在经济全球化的今天, 我国企业应重视承担社会责任的工作, 按国际规则办事, 自觉履行社会责任, 积极披露履行社会责任的情况, 这样才能在激烈的国际竞争中立于不败之地。

(二) 我国建立社会责任会计存在的问题

目前, 我国社会责任意识淡薄, 社会责任会计理论体系不完善, 社会责任收益和成本较难准确计量, 社会责任会计信息的披露存在诸多问题, 披露内容不全面, 已披露的会计信息以文字性的叙述和说明为主, 以货币计量的财务数据较少;企业提供社会责任会计信息的成本过高, 大大影响了企业建立社会责任会计的积极性。同时, 现代企业制度不完善, 许多企业在计划经济条件下形成的弊端尚未根本消除, 严重困扰着社会责任会计的应用。

(三) 建立社会责任会计的可行性

胡承德、刘正军认为, 首先, 经济学、社会学、会计学为建立我国社会责任会计提供了理论基础;其次, 建立我国社会责任会计的宏观经济环境和法律环境已经具备。改革开放以来, 我国经济迅速发展, 综合国力不断增强, 但也面临着越来越严重的资源、就业、环境、产品质量、社会分配不公等问题。凡此种种, 都给今后的经济发展带来了巨大的压力。社会责任问题越来越引起我国政府的重视。就法律环境而言, 20世纪80年代以来, 随着社会主义市场经济的发展, 我国已建立了比较完善的社会保障体系, 而这一社会保障体系迫切需要一个为其提供相关信息的会计核算体系。

李超认为, 实施社会责任会计受多种因素影响, 而这些影响因素又可被归集到两个关键因素上, 一是我国社会公众的社会责任意识逐年提高, 推行社会责任会计的市场环境越来越好;二是企业能够真实披露其承担的社会责任状况, 它主要受到社会责任会计理论完善性和可操作性、企业态度与执行状况、会计人员素质与技术手段和会计监管力度等因素影响。而要想在我国现阶段实施社会责任会计, 必须营造一个良好的环境。

四、西方社会责任会计的借鉴

由于西方提出和实施社会责任会计较早, 已经初步从理论走向了现实, 在企业中有了一定程度的运用, 为我国建立社会责任会计提供了借鉴。

法国是世界上最重视披露社会责任会计信息的国家。在法国, 政府对企业社会责任会计信息披露建立了法律保障。1977年, 法国政府正式颁布法律, 要求雇员超过750人的组织 (1982年扩大到300人) 必须编报年度社会资产负债表, 用货币金额解释企业履行社会责任的情况, 揭示的信息主要包括:雇员人数、工资、健康和安全保护、其他工作条件、职员培训、行业关系、雇员及其家庭的生活条件等内容, 从1984年起, 该表必须列示三年的数据, 并按整个公司和所属行业分别编制, 以上各项内容还进一步分解为具体的报表指标。

美国是企业社会责任会计的发源地。美国注册会计师协会 (Al CPA) 下的“社会计量委员会”于1977年发表了“企业社会业绩计量”研究报告, 该报告说明企业应该对一些重大的社会业绩 (如环境、人力资源、商品的质量和消费等) 提供报告, 并说明每一领域应提供何种信息以及信息的作用、来源渠道和报告形式。一些政府机构也要求企业提供社会责任报告。就目前看, 美国企业的报表数据仍然是不完整的, 其中大多数是有关治理环境污染的, 仅有一小部分企业公布了有关增加对少数民族的雇佣、改善职工生活福利, 以及对社区的捐献等数据。

英国公司普遍对社会受托责任比较关注, 从20世纪70年代开始, 英国大型公司的年报中就出现了自愿披露的有关社会和环境方面的信息。大型企业编制了增值表, 其目的在于改进公司的态度、精神和行为。近年来在英国, 具有特定规模的公司被强迫报告有关他们的慈善捐赠情况等具有社会责任性质的信息, 并提供有关职员条件和就业实践的可靠信息。英国财务报告准则建议企业除了编制传统的财务报表外, 还应当编制增值表、雇员报告、企业与政府之间货币往来报表、外币交易报表、未来前景报表、公司目标报表等一系列社会报告, 以满足企业外部投资者、债权人、职工、政府等不同利益集团的信息需要。

西方国家社会责任会计的发展道路, 昭示着我国社会责任会计在发展中应该注意: (1) 从法律的高度对企业进行强制性的约束; (2) 强调企业与多方关系的协调; (3) 社会责任会计是在统一协调思想基础上对企业的社会责任提出要求; (4) 研究社会责任会计是为了企业的可持续发展, 也是为了社会经济的可持续发展。

五、解决措施

结合我国目前的发展现状及西方国家的经验, 我国社会责任会计研究的先驱者们提出了如下措施:

首先, 鼓励和引导企业实施社会责任会计, 在和谐理论的指导下, 企业追求利润最大化产生的经济效益和承担社会责任产生的社会效益并不矛盾。政府可以利用财政、税收、金融和产业等方面的政策, 有意识地引导和鼓励企业实施社会责任会计。同时也要引导企业辩证地看待社会责任会计成本与收益的关系。

李丹进一步提出: (1) 使用税收和津贴调节手段。在社会责任会计中应当单独反映这一部分税收, 以向外部会计信息需求者提供企业履行社会责任的信息。对造成“外部不经济”的企业, 国家应该征收特别税收, 使其数额等于该企业给社会其他成员造成的损失, 从而使该企业的私人成本恰好等于社会成本;反之, 对造成“外部经济”的企业, 国家则可以采取津贴的方法, 使得企业的私人利益与社会利益相等。 (2) 利用柯斯定理, 使用规定财产权的方法, 社会责任会计应当披露财产权交易双方相关的会计信息, 将双方在交易中的收益和承担的成本加以量化, 提供给双方企业内部决策人和企业外部的利益相关者.这样可以做到全面准确地衡量企业与社会责任相关的支出和收益。

其次, 要制定相关的法律法规, 制定有关的会计法规、准则和指南, 对社会责任会计信息披露的内容、模式等予以明确界定, 并将社会责任会计信息披露提升到法律的高度。依法强制要求企业必须提供社会责任方面的信息, 并对企业损害社会利益的行为进行处罚, 促使企业变被动地履行社会责任为主动承担社会责任, 使企业行为得到调整, 促使企业的经营理念发生根本性的转变。

第三, 要构建和完善社会责任会计理论体系, 明确社会责任会计核算主体, 核算范围及其计量方法和信息披露机制。同时将社会责任会计的理论结合我国的国情, 在实务上更具有可操作性。

第四, 要为社会责任会计的建立和推行营造一个良好的环境, 包括经济环境、政治环境、社会环境和文化环境。

第五, 要实施社会责任会计的审计制度, 这样才能使企业社会责任意识的树立和社会责任的履行有严格的约束机制, 保证企业对外披露社会责任信息的真实性与公允性。

第六, 要加强培训, 提高会计人员的技术水平。只有企业的会计人员具备社会责任会计相关理论和实务技能, 才能恰当披露社会责任信息。

六、总结与启示

在对上述研究进行总结后, 笔者认为目前对于社会责任的研究存在以下的不足与空白点。

首先, 目前对于社会责任会计的研究主要集中在理论方面的研究, 包括社会责任会计的内涵、概念框架、计量方法和信息披露的模式, 而对于在实务中的应用研究较少。对于社会责任会计的研究, 其最终目的是能够推动社会责任会计体制的建立, 使企业能够在追逐利益的同时, 更加关注自己所承担的社会责任, 披露社会责任信息, 从而达到社会效益与经济效益的统一。所以应该将理论的研究与实务的应用相结合, 重点考量社会责任会计在不同行业、不同企业中的具体实务操作情况以及存在的问题, 使社会责任会计更具有实操性, 推动社会责任会计在实务领域的广泛应用。

其次, 从目前已有的研究来看, 主要集中在规范性的研究, 而对于实证性的研究较少。目前的研究主要集中在从社会价值判断标准出发, 对目前的社会责任会计及企业社会责任履行情况进行评估, 并进一步说明应当怎样加快推进社会责任会计体系的建设, 提出政策性的建议。而利用现有数据, 对实施社会责任会计、企业披露社会责任信息能够给企业、个人和社会带来多大效益的实证研究几乎没有。通过这方面的实证研究, 不仅能够准确地反映社会责任会计实施给企业、个人和社会带来的效益, 使企业能自觉披露相关的信息, 更能为进一步的规范研究提供基础。

第三, 社会责任会计由于难以用货币计量, 使其在计量上存在着一定的难度。虽然目前有许多关于社会责任会计计量的研究, 但是提出的方法还是以在传统企业会计基础上的改良为主。而笔者认为可以将社会责任会计的特点结合统计学、计量经济学的相关理论, 建立数学模型, 推导出更为精确的计量方式, 能够为精确计量和反映社会责任信息提供基础。

第四, 目前在我国推行社会责任会计, 最重要的难点是要解决如何使企业自愿来披露社会责任信息。在已有的研究之中, 都只是泛泛地谈到一些政策与措施。笔者认为, 可以从博弈论的角度将企业与政府、企业与社会的相互博弈进行分析, 从而为政府、社会提供一个切实可行的解决措施。

最后, 在对社会责任会计的研究中, 应该更多地结合我国目前的实际情况、现阶段经济发展的特点和企业特殊性, 从而使社会责任会计的研究能更好地为我国的社会经济发展服务, 实现绿色发展、和谐发展、可持续发展。

关于高校会计工作的思考 篇8

【关键词】高校会计环境；会计理念；会计服务

一、高校会计工作面临的会计环境

为适应市场经济深入发展的需要，我国陆续采取了一系列财政政策的改革措施，高校的财政资金将逐步完善为资金缴拔以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度。同时，高校的各级财政拔款严格按照专款专用的规定，不得挪做他用，极大地搞高了高校资金的使用效果。高等学校的资金来源也逐渐由单一的财政拔款，转变为包括“财、税、费、科、息”等多渠道筹资办学格局。因此，为了自身的生存和发展，高等学校纷纷进行了后勤、机构、人事制度、分配制度的改革，以此来理顺内部关系，减轻学校负担，稳定队伍，吸引人才。

二、高校会计工作中存在的问题及解决方法

随着高校规模的日益扩大，高校会计基础薄弱环节逐步暴露出来，如会计工作目标不明确、预算执行不严格、内部控制不完善、缺乏风险监控机制、资产管理观念淡漠、资产配置不合理、教育资源浪费现象突出、会计人员素质偏低，重核算、轻管理，忽略了对全校会计活动进行预测、控制和分析工作，使会计工作不能发挥对全校会计活动的指导作用等等。这些问题直接影响了高校会计工作的质量。笔者从事高校会计工作多年，觉得可以从以下几个方面进行改善。

一、树立正确的会计工作理念

（一）提高会计信息质量。提高会计信息质量要求相关会计部门确保所提供的会计信息具有真实性、完整性、及时性和相关性。会计信息真实性是一个基本的要求，即帐务真实不虚假；完整性要求提供的信息是完整的、不是残缺破损的。及时性要求提供的信息必须及时可靠，否则就会贻误战机，给高校带来损失。

（二）筹资理念。随着国家高校扩招政策的出台，我国的高等教育事业得到了迅猛发展，但同时，由于国家对教育的投入不能满足高校扩招的要求，大部分高校出现了经费短缺、办学条件不足的现象。美国教育行政专家罗森庭说学校经费“如同教育活动的脊椎”，足见经费在高校发展中的重要作用。高校会计人员要在国家拨款的基础上，以市场为导向，根据国家对教育发展的要求和学校的发展规划，尝试多渠道筹资，如通过银行贷款融资、加快应收款项和推迟应付款项管理进行短期融资等等。同时还应建立高校财务风险预警系统，按照学校的还贷能力，科学、合理地确定贷款规模，并选择科学的融资组合，以节约利息支出，提高资金的使用效益。

二、养成良好的会计工作态度，优化日常工作

（一）强化服务意识，提高服务质量

会计人员要树立良好的服务意识，做到文明服务、态度温和、语言文明、团结协作。会计工作需要与各方面打交道，是高校对外的一个服务窗口，会计人员的态度从小来说代表了财务部门的形象，从大来说代表的是学校在社会的形象，所以会计人员要特别注意加强服务，除了从制度上规范财务工作，会计人员更应学会沟通，提高服务技能和交往技巧。

（二）针对具体实务，优化会计工作

1、整合会计资源，增加报销窗口，减少师生的等待时间，加快报销进度。高校财务一般分为几大块，会计人员各司其职。虽然业务细化在一定程度上提高了工作的熟练度与准确性，但也导致报销窗口业务处理在不同时段冷热不均，某个时间段某块业务窗口可能人山人海，其他窗口却门可罗雀。所以，可以整合报销会计资源，实行合并办公。这对柜台会计人员提出了更高的要求，其必须加强业务学习，熟悉两块业务，掌握两套软件。所以，我们可以对各部门的会计人员实行轮岗制，让每位会计人员都充分熟悉各部门的会计工作，随时可以在其他窗口忙碌时帮忙分摊业务，以便更好地为广大师生提供方便快捷的服务。

2、完善财务查询系统，加强部门间数据的有效衔接，做到资源共享，数据沟通无障碍。在授权情况下，各院系可自行查询项目明细及余额，数据真实、方便、快捷。职工可以根据帐号查询自己的工资福利及医药费，查询系统更应及时更新，做到一目了然。学生根据学号密码可以查询到自己的缴费情况、生源地贷款到账情况及进行自助缴费。同时，我们也可以借助现在流行的通讯媒介，构建一个广大师生员工和谐交流的财务平台，及时快捷地回复大家提出的问题，解决工作中的不足，改进会计工作，加快财务信息化的进程。

三、加强业务知识的学习，提高业务能力

自主学习是指学习者自己确定学习目标，自己选择学习材料、学习方法、学习环境，自己控制学习过程，并对学习结果进行我评价和反馈的一种学习方式和学习能力。高校会计人员，不能仅满足于记帐、报帐，而应将视觉扩展到管理活动的广阔领域，使自己成为管理的主人。因此要自主地学习新鲜东西，加强业务知识的学习，拓展自己的专业视野。自高校扩招以来，我国高等教育已从“精英教育”过渡到“大众教育”，高校发展战略已从规模扩张为主的外延式发展转变为优化结构、提高质量、提升层次为重点的内涵式发展，高等教育改革和发展实现了历史性突破。随之，高校财务管理的环境、工作内容、手段和方式方法等也在悄然发生变化，对高校财务人员的从业素质提出了更高、更新的要求。高校会计人员不仅要丰富自己的专业知识，熟悉新的会计法规法律、熟悉高校内部运行机制、熟悉校内各级领导人的经济责任、掌握高校内部预算和会计科目的设置等等，以适应高校会计发展和高等教育事业的需要，而且还应当了解相关法律、税收、金融、审计、财政、管理以及电脑网络等现代管理科学和社会科学方面的知识。通过学习进一步加深对本专业知识的认识和理解，使自己的知识结构更趋合理，从而提高自己的综合素质和业务能力，成为全方位的复合型人才，最终提升财务人员的整体水平，更好地为全院师生服务和社会大众服务。

总之，自觉遵守会计职业道德规范，做好会计工作是会计人员的天职。如何打造学习型会计管理团队，如何推动高校会计工作科学、快速地发展，如何加快高校发展，提高高校抗风险能力，迎接教育国际化挑战的需要。这些都是每个财务人员都要思考研究的问题。

参考文献：

[1]郭红荣.高校财务工作探讨[J].四川大学学报，2004，（增刊）.

[2]崔越峰，胡海春.高校会计工作“转轨变型”问题研究[J].高等教育财会.2013（4）

[3]吴子景、朱伟、王雪峰：强化高职院校财务分析的思考[J].企业家天地，2007（11）

[4]江莹.高校财务管理存在的问题和对策[J].事业财会，2007（1）