金融风险管理审计

金融风险管理审计（精选8篇）

金融风险管理审计 篇1

[摘要] 2008年的美国由于房地产市场泡沫引发的全球性的金融危机，令世界谈“金融色变”，金融危机的发展演变为经济危机，甚至波及到部分国家的政府更迭。危机的变化之快、波及之广、危害之烈出人意料，令人深思。与此同时，市场经济的內在要求、金融审计的基本工作方式和程序等因素，就决定了金融审计在防范金融风险中必然发挥其不可或缺的作用，即金融审计责任越来越大，金融审计风险也日益加大。因此，为了降低审计风险，金融审计需要重点从审计人员、审计方法、审计內容等三方面进行改善和提高，强化金融审计，以提高金融审计质量，防范金融风险。

关键词：金融风险 金融审计 防范措施

金融业作为国民经济的枢纽，反映宏观经济发展的状况。特别是2008年金融危机以来，金融业也面临前所未有的风险和隐患。规范金融秩序，防范金融风险，推动金融改革，维护金融安全，不仅是金融行业企业面临的重要任务，也是发挥金融审计监管，服务经济社会发展大局的重要领域。

一、金融风险概述

金融单位的固有风险体现在金融风险的客观存在上。金融风险是经济风险的一种，是金融机构在经营过程中，由于决策失误、客观情况变化或其他原因使资金、财产、信誉有遭受损失的可能性。

(一)金融风险的分类

1．市场风险(Market risk)。它是由于市场因素(如利率，汇率，股价以及商品价格等)的波动而导致的金融参与者的资产价值变化的风险。这些市场因素对金融参与者造成的影响可能是直接的，也可能是通过对其竞争者、供应商或者消费者所造成的间接影响。

2．信用风险(Credit risk)。它是由于借款人或市场交易对手的违约(无法偿付或者无法按期偿付)而导致损失的可能性。几乎所有的金融交易都涉及信用风险问题。

3．流动性风险(Liquidity risk)。它是金融参与者由于资产流动性降低而导致的可能损失的风险。当金融参与者无法通过变现资产，或者无法减轻资产作为现金等价物来偿付债务时，流动性风险就会发生。

4．操作风险(Operational risk)。它是由于金融机构的交易系统不完善，管理失误或其他一些人为错误而导致金融参与者潜在损失的可能性。

(二)金融风险的危害

金融是现代经济的核心，金融风险往往会给社会经济秩序带来难以弥补的损害。一家金融机构发生的风险所带来的后果，往往超过对其自身的影响。金融机构在具体的金

融交易活动中出现的风险，有可能对该金融机构的生存构成威胁；具体的一家金融机构因经营不善而出现危机，有可能对整个金融体系的稳健运行构成威胁；一旦发生系统风险，金融体系运转失灵，必然会导致全社会经济秩序的混乱，甚至引发严重的政治危机。

二、金融审计防范金融风险的途径

（一）强化内控检查监督，预防金融违规行为。

金融审计发展经历了财务收支审计、资产负债损益审计、效益和风险审计三个阶段。通过对大量违规案例的查证以及对内部控制制度的测试、评价，一方面可以及时发现制度设计不健全的问题，督促金融机构改进完善；另一方面则是通过检查内控制度的执行效果，并指出存在的风险环节，提出整改建议，促进金融机构贯彻落实。以规范制度的形式堵死可能导致违规经营的漏洞，防患于未然。

（二）实时监控金融运行，主动识别潜在风险。

金融审计组织方式由“事后审计”、“一审管几年”的模式发展到跟踪审计（调查）模式，强调持续跟踪、主动预警。例如当前正在开展中的商业银行新增贷款投向结构专项跟踪审计调查，通过对多家银行业务经营数据的连续监控，采取上下联动、总体分析、分散核查的方式，实时掌握新增贷款投向特点，对不符合国家调控政策和违规发放的问题贷款迅速核实，及时纠正，起到了辅助经济决策和防范金融风险的作用。

（三）揭露重大违法违规行为，保持惩戒威慑力度。

金融审计的一个重大成果就是对重大违法违规问题的查处，揭露隐藏我国金融体系中的一个个“地雷”。对于在审计中发现的重大问题线索，必须坚持一查到底，及时移送有权处理部门并对后续处理处罚加以跟踪落实。揭露金融领域的重大违法违规问题不仅是为了惩戒违法犯罪分子，也是体现国家审计权威，保持审计监督影响，震慑潜在违法违规行为，促进金融机构平稳健康发展，维护国家金融安全的有力措施。

（四）落实审计建议整改，发挥审计建设作用。

审计整改和落实建议是体现金融审计维护金融安全作用的又一重要方面。为避免落入“审完就走，再审仍犯”的误区，金融审计采取了多种方式加强审计后续工作。除对国家审计有权处理的违规事项直接进行处理处罚，对超出权限的移送有权机构处理外，更重要的是通过审后的总结归纳提炼出违规问题背后的体制机制性缺陷，并以上报相关经济决策机构或通报给金融机构本身的方式，促使其完善机制、改进管理，以此发挥金融审计的建设性作用。

三、金融审计防范金融风险的优势

（一）金融审计的独立性更强。

相对来说，金融监管部门的职能除了对金融业实施监督，还承担着行业发展和管理的责任，不可避免地存在一定的内在性冲突。而审计机关则是完全独立的，其形成的审计

结论和给出的意见更为客观公正，有利于解决监督和管理的内在矛盾。

（二）金融审计具有明显的综合性。

从审计任务和审计建议来看，金融审计具有高层次性。在揭露违法违规问题的基础上，着眼于宏观进行综合分析，提出标本兼治的措施建议。从审计对象和审计内容来看，金融审计具有广泛性。既对金融机构进行审计，又对金融监管机构进行审查；既对资产负债损益进行审计，又对业务合规性进行检查。

（三）金融审计具有灵活性。

较为灵活的组织模式和独有的技术方法能够适应金融创新变化，既能对单个金融机构开展审计，也能就交叉性金融业务等事项实施专项调查，及时应对金融市场风险。

四、如何发挥金融审计在防范金融风险方面的功能

（一）强化金融审计，必须要培养高素质的人才队伍。

金融业是一个知识密集型行业，金融审计人员必须是知识广、能力强的“四手人才”。一是加强宏观分析能力培养。金融审计必须要宏观着眼，及时反映宏观经济政策的运行效果。二是将强数据挖掘能力培养。金融业的业务数据标准，为数据分析和挖掘创造了先天条件。有意识地将科学的数据分析运用到审计工作中，锻炼队伍，提高审计效率。三是加快金融业务知识更新。金融创新一日千里，审计人员更应该做到“魔高一尺，道高一丈”。

（二）金融审计工作要贯彻全面审计、突出重点的原则。

实施风险导向审计，重点关注重大和异常的金融业务。金融风险形式多样，种类纷繁，不断翻新，防不胜防。所以，在实质性测试的过程中，将审计资源向重点风险领域倾斜，分轻重缓急，重点防范。一是防范跨国金融机构的热钱投机所带来的金融风险。应当建立必要的预警、阻截、化解，使其不能到我国兴风作浪；而是防范地下金融活动给金融企业带来的各种风险，如地下钱庄、民间借贷、企业之间的违法金融活动所带来的各种风险等；三是关注金融创新所带来的风险。特别专注以创新为幌子，钻国家法律的漏洞，给国家和人民财产造成重大损失的行为。四是紧紧围绕国家宏观经济政策，检查宏观政策执行效果，重点揭示抵消宏观经济效果的行为。

（三）科学构建国家金融审计组织模式。

传统的金融审计组织模式都是“事后审计”，只能是就问题谈建议，不能提前及时发现事物发展的“苗头”，发挥的是“亡羊补牢”作用。要发挥审计的“免疫系统”功能，必须创新组织模式，在金融审计中将审计关口前移，不是单纯的事后监督，而是事前介入、事中督查，注重“防患于未然”，实施跟踪审计。对于审计中发现的问题，可以凭借跟踪优势，提前给予建议，防范问题的发生。对重大金融事项实施跟踪审计，是维护金融安全的必要手段。

（四）国家金融审计要有中央和地方全局观念。

由于历史和国情原因，中国的金融机构按层级划分为全国性金融机构和地方金融机构，特别是银行业金融机构更为明显。全国性金融机构无论是经营理念还是抗风险能力都远远高于地方金融机构。目前金融审计的重点还是放在全国性商业银行机构，而地方性银行交给地方审计机关。审计署在组织金融审计项目时，基本上各业务司局和特派办一起开展总分支机构的审计，而相应地区的地方审计机关并没有协同的开展该地区的地方商业银行的审计，结果是审计报告只能反映单一机构的风险状况，而不能反映整个地区的整体金融风险状况。中央和地方审计机关协同作战、共同推进更好的发挥金融审计的监管功能。

参考文献

金融风险管理审计 篇2

一、金融风险防范的对策研究

金融风险防范对整个金融市场的稳定及安全具有重要的作用。首先金融机构必须遵守国家制定的各项有关风险管理等方面的规定, 不断完善法人治理结构, 建立健全内部风险防范机制。笔者简要从下述几点论述如何防范金融风险:

1、努力营造良好的宏观经济环境。

金融活动是整个经济活动的重要组成部分, 金融风险是各项经济活动风险的集中表现, 金融问题起源于经济本身。因此, 保持经济的健康运行和可持续增长, 是防范金融风险的有效措施。在经济发展过程中, 政府应根据社会及市场的需求, 及时有效的进行经济体制改革, 不断建立和完善现代企业制度, 有机整合各项宏观调控政策, 努力改善经济运行的市场环境, 从而保证宏观经济稳定增长, 为金融业的稳定和发展提供良好的外部环境, 减少金融业活动的不确定性和各种外部金融风险。与此同时, 政府应减少对金融活动的行政干预, 使金融活动市场化, 从而有效避免因行政干预不当而引发的金融风险。

2、健全社会信用体系建设。

经济与金融有序运行和健康发展的基本前提是良好的信用环境, 健全社会主义信用体系, 可以有效防范和化解各种金融风险, 从而促进金融市场的稳定发展, 维护正常的社会经济秩序。一是要建立和完善企业和个人的信用档案, 及时记录企业和个人的信用缺失行为, 在一定程度上限制其资金获取的渠道, 不断约束企业和个人的信用;二是不断加强立法, 在实际金融活动中严格执行各项金融法规, 用法律的手段保护债权人的合法权益, 加大对违反信用的企业和个人的惩罚力度, 从而促使人们在从事金融等社会经济活动中讲求诚信, 为金融业的健康运行创造一个稳定良好的信用环境。

3、不断完善金融监管体系。

众所周知, 市场不是万能的, 其具有滞后性, 要求必须借助金融监管手段。金融在现代经济中占据核心地位, 对金融业的监管是一个国家经济稳定发展的必然要求。加强金融监管, 能够有效的贯彻执行国家的有关法律法规, 促进金融机构依法经营, 从而保护社会公众和金融机构的合法权益, 促使金融机构认真制定和执行各项内部控制制度, 不断自身应对金融风险的能力。加强金融监管不仅着眼于国内, 同时还应不断加强金融监管的国际合作, 防范金融风险从国外向国内转移, 根本上保证我国金融体系的安全与稳定, 从而推动国民经济健康有序的发展。

二、概述政府金融审计与防范金融风险的联系性

金融风险的防范, 不仅需要有良好的经济运行环境和完善的宏观经济政策, 同时也需要金融机构通过各项措施不断完善法人结构、健全内部控制制度。在防范金融风险过程中, 各防范主体具有自己独有的特点, 发挥各自不同的作用。政府金融审计因其独有的特性, 在防范金融风险方面具有自己独特的优势。具体表现如下:

1、政府金融审计具有权威性。

与其他的防范主体相比, 政府金融审计具有权威性。金融风险的产生一方面来自金融企业自身的内部经营管理、所面临的金融市场环境, 也可能是由于金融监管制度的监管力度不当, 从而引发风险。金融监管机构作为政策的制定者和执行者, 对金融监管问题的处理存在一定的障碍, 对提出触及自身利益的改革建议有一定的顾虑。相对而言, 审计机关则独立于金融系统外部, 能够客观、公正地行使审计监督职权, 从内部深入研究和揭露金融风险问题, 从而可以提出客观的金融改革建议。因此, 对防范金融风险发挥着不可替代的作用。

2、政府金融审计具有综合性。

当前分业经营、分业监管是我国金融业普遍采用和实行的模式。人民银行、银监会、保监会、证监会严格根据法律规定, 具有自己独特的功能定位。与之相比, 政府金融审计则有机的整合了各项职能, 对金融系统进行全面的专门监督, 整体上监督、发现和预警风险。因此, 可以提出更具有针对性、周密性和有效性的防范金融风险的意见对策。从审计的范围和审计对象上, 我们可以看出政府金融审计具有其自身的综合性, 同时根据的内容, 即政府金融审计在审计一家金融机构时, 不仅仅关注金融业务的合规性、风险性, 同时也要关注其执行国家相关的财税、劳动用工政策等情况, 这些问题处理的好坏会在一定程度上影响金融机构的内部发展。

三、结论

综上所述, 研究我国金融风险防范和政府金融审计具有十分重要的现实意义, 具体体现在下述三点:

(1) 研究我国金融风险防范和政府金融审计, 可以让金融机构、政府机构及相应的社会各界人士认识到金融风险防范的重要作用; (2) 对我国金融风险防范和政府金融审计研究, 可以让金融机构更好的做好金融风险防范的对策, 提高运用政府审计应对金融风险的能力; (3) 研究我国金融风险防范和政府金融审计, 是我国金融市场及是会注意市场经济发展的内在需求, 符合社会和经济发展的趋势。

参考文献

[1]、顾春雷.发挥金融免疫功能的优势和途径分析[J].福建金融, 2008 (8) .

[2]、李彬彬.金融风险的特征及其防范对策[J].黑龙江对外经贸, 2007 (1) .

金融风险管理审计 篇3

关键词：金融审计；表现形式；审计控制

一、 金融审计风险的主要的表现形式

导致金融风险产生的原因是各种各样的。参加金融审计项目人员的专业素养、职业道德及个人素质会影响到金融审计风险的产生；在金融审计过程中当时客观存在的金融审计监督的计算方法、审核管理手段、质量管理标准也会影响到金融风险；最后被金融审计监督企业配合状况、诚实坦诚提供企业实际情况及当时金融市场的发展阶段也是影响金融审计风险的重要因素。下面我们就根据以上影响金融风险诞生的原因来分析一下其主要的表现形式。

（一）金融审计人员专业、职业道德及个人素质导致的风险。

我们知道金融审计是一项十分严密，对专业知识水平和技术要求十分高的工作。一般来说，一个合格的金融审计人员必须有着专门的金融专业知识，拥有丰富的金融审计工作经历，能够及时学习适应国际金融事业发展带给金融审计工作的困扰和冲击。但在现如今，由于我国金融事业的飞速发展，我国金融审计专业人员的培养速度已经远远不能达到其理想要求。无论是专业知识的储备还是专业技能的培养都不是短期内能够形成的，这也就导致了现如今我国金融审计队伍中出现了半年轻化甚至全年轻化的趋势。这些年轻人往往受到过系统的教育，具有完整的知识体系，但是却缺乏审计手段和方法的实际运用，在金融审计实践中不能及时的发现问题，分析问题，经验的匮乏使其不能做出完全正确的综合性判断，也就意味着其实际工作中的建议与应对政策可能有着一定漏洞，进而产生不必要的审计风险。对于经验丰富的老一辈审计工作人员也可能出现不能及时适应时代要求，对宏观经济发展不能有专业性的感知预测等等而导致建议与时代脱节，解决措施滞后的风险。除了审计人员的专业素养外，其职业道德及个人素养的高低也是金融审计风险的表现形式之一。我们知道伴随着金融资本市场的不断发展，金融审计人员在其过程中不仅面临着工作量巨大、工作环境复杂、监督程序要求质量高、时间紧迫等问题，而且还被许多现实利益所诱惑着。一旦金融审计人员自身因为这样或那样的原因出现工作问题，如消极怠工，在实际操作中违反相应的程序要求，不遵守实际的工作准则，因为个人利益或人际其他关系的影响对金融审计结论进行违规违法修改，这都无法保证审计项目的工作质量。审计风险得不到有效的控制，必然会引起金融市場或企业的现实危害或潜在危险。

（二）金融审计的当中的一些客观风险

在金融审计过程中当时客观存在的金融审计监督的计算方法、审核管理手段、质量管理标准可能导致的风险。我们要清楚的是，现如今所有的金融审计方法或手段，都是对以往成功或失败经验的总结以及根据金融市场发展趋势预测的推理。也就是说这些金融审计的计算方法、审计流程、审计规章制度等等并不是完全的绝对的正确没有漏洞的。抛开金融审计过程中关于审计队伍人员的因素，我们来谈谈金融审计过程中出现的风险。首先，现如今许多金融审计监督部门为了追赶国际金融审计的发展要求，在不考虑我国实际的情况下，制订了许多不合理的管理工作计划。我们知道一个合理的工作管理计划是必须与现有的工作实践力相对应的，没有一个好的现代化金融审计手段，却制定一个不合实际的计划要求，单纯想与国际接轨忽略实际情况，如审计时间安排过于仓促与固定等等，都是不能保证审计结果的广度与深度的，因此产生许多不必要的审计风险。其次，随着国际金融市场电子化网络化趋势的加强，新型的电子网络金融审计方法也随之诞生，并取得了较为瞩目的成绩。但是在我国极大多数金融审计部门依旧采取的是传统的金融审计方式，甚至有一些只是单纯的引进了先进的电子金融审计处理系统，标榜自己金融审计进入现代化，而实际上还是没有脱离传统审计的影响。比如说存在着单一的审计监督作业方式，金融数据交接手段人工化等等，都导致同一审计工作的审计时间长，工作效率低，审计成本大大增加等问题。最后，我国金融审计工作缺乏一个合理有效的质量标准。我国现代化金融事业起步较晚，尽管国家积极建立了专门的金融审计体系制订了一系列金融审计法律条文、工作准则、操作规章，但关于金融审计工作质量标准的规定却以定性为主，定量为辅，也就是说在质量认证体系中，只知道是什么，而不知道怎么办，缺乏必要的责任追究标准等等。

（三）被金融审计监督企业的风险

被金融审计监督企业配合状况、诚实坦诚提供企业实际情况等可能导致的风险。金融审计工作的开展是建立在被审查企业的实际上的，也就是说，金融审计工作的顺利开展与被审计监督企业的配合程度密切相关。因为主观客观的原因，金融审计人员得到的被审计对象的经济相关的财务报表、会计账目及其他纸质或电子数据或多或少都是不完整、不全面的。换句话说，被金融审计监督对象经济活动资料在一定程度上被粉饰或修改过，不具有完全的实效性和真实性。这不仅加大了工作人员判断分析解读的难度，也增加了审计结果、审计质量的客观公正。这也就是审计中信息不对称可能产生的风险。

二、金融审计的控制手段

首先，加强对金融审计工作人员培养的投入，提高审计人员的工作专业化水平，思想职业道德及个人素质素质，有效规避审计风险。制定切实有效的金融审计人才培养体系，积极引进高素质人才，为其提供合理的实践培训。针对不同层次、不同工作级别的审计人员，制定各异的组织、分析、判断及写作能力的培养计划。提高其审计风险意识，建立审计人员风险保障体系。

其次，改进金融审计的审计方式与手段，积极落实现在电子网络信息审计方式。金融审计各部门要在倡导现代化非到场审计方式，开发引进现代化金融审计系统软件，全面掌握信息资源的同时，做到现代化办公的实际落实。利用信息审计信息共享系统，在其辖区内迅速确定金融审计目标，将隐患和漏洞及时找出，增加审计效率，减少不必要的审计时间，达到理想的审计效果。

最后，健全有效的质量监督控制体系，规范审计监督程序。我们建立必要的金融审计质量控制体系，可以强化全社会的金融审计风险意识。同时，审计工作人员可以根据质量监督控制体系中的相关规定，及时预测审计风险，在有限的时间内分析选择出最有效的就控制解决办法。针对容易引发风险的环节和因素，确定审计重点，主要包括以下几个方面：第一是国家宏观调控政策的贯彻落实情况，第二是金融资产的运营状况，例如贷款发放、企业对外投资的情况、资产运营效益等等，第三是企业的或有负债有无造成损失或者潜在的风险，第四是企业资产负债比例管理监控指标的执行情况，第五是企业内部控制状况，包括内部控制制度是否健全，是否存在薄弱环节，控制系统是否有效等等，第六十企业会计资料的真实性。

参考文献：

[1]陈诚，邓茜.浅谈审计风险的成因及规避措施J].商场现代化，2008（2）.

[2]泉生.浅谈金融风险的表现形式及防范对策J].中国审计，2005（1）

[3]成焕玲.审计风险的形成原因及其对策分析J].新西部，2010（6）

金融审计论文 篇4

【摘要】随着社会经济的发展，我国商业银行内部审计虽然得到不断发展，但仍然存在很多不足，这些都在一定程度制约着商业银行的发展。商业银行对内部审计机构改善经营管理提高经营效益。

【关键词】商业银行；内部审计；现状；对策

国际金融市场的迅速发展以及世界经济的增长，在为商业银行带来了史无前例的机遇的同时也使其面临严峻的考验，这时商业银行内部审计的建立和完善就显得很重要，内部审计通过运用科学系统的方法进行评价，发现企业管理中的问题，及时有效制定相应对策来改善管理水平和经营业绩。目前商业银行审计需要不断改善内部审计环境，提高内部审计质量和水平，为商业银行发展提供更好地平台。

一、我国商业银行内部审计存在的主要问题

虽然我国商业银行的内部审计已初步建立并得到不断发展，但仍然有很多不足和缺陷，以下几方面是我国商业银行内部审计普遍存在的问题：

（一）内部机构设置不合理，内部审计工作缺乏独立性和权威性

国外商业银行大多成立独立的内部审计机构，一些商行设董事会为最高权力机构，其下设审计委员会来进行内部审计工作并直接对董事会负责，以此来保证商业银行内部监管机构的独立性和权威性，也有一些国外商行让各地的分行的内部稽核不再受分行管辖，以此来加强内部监管机构的独立性和权威性。而我国商业银行及其各分支机构在内部设置了与其他业务部门平行的内部审计机构，直接归领导分管和负责，内审部门由总行和各级支行行长管理，内部审计部门不是直接向董事会负责，内部审计人员与被审计部门的各种利益有着密切的关系，这就直接影响了内部审计机构及其审计人员的工作开展，使内部审计工作在客观上、公正等方面都受到制约，这样的内部审计机构设置缺乏应有的独立性和权威性。

（二）审计方法落后，审计手段单一

目前，国际上先进的商业银行实行的是风险基础为导向的审计而我国的商业银行内部审计基本是以账目为基础的审计，通过详细审计、抽样审计或者通过主观的经验判断等方法来进行审计工作。这些落后陈旧的审计方法不仅成本高而且审计效率低下，审计结果缺乏科学性客观性。此外，随着电子信息技术的不断进步以及商业银行业务的不断复杂，计算机技术的运用更加普遍，几乎所有业务都需通过计算机完成。然而我国商业银行的计算机审计并未发挥其应有的作用，大多依赖手工操作，这使得内部审计工作的开展存在很大难度，严重制约着内部审计职能的发挥。

（三）内部审计人员专业水平较低，能力不足

内部审计人员的整体素质决定着内部审计机构工作的质量，我国商业银行内部审计机构普遍存在内审人员数量不足、综合素质差，业务能力较低等现象。银行业务的日益复杂化对是内部审计人员的专业技术水平提出来更高的要求，内部审计是一项综合性强、涉及面广的工作，不仅要求审计人员具备专业知识还需掌握必须的法律知识、计算机等相关知识。由于审计人员缺乏必要的专业培训，综合素质整体较低商行审计业务开展起来就困难重重，极大影响了审计结果的准确性，成为制约商业银行内部审计发展的一大难题。此外，我国商业银行没有对审计人员的进行经常性的考核，在西方的国家商业银行这是一项重要的程序，他们对会对审计人员进行考核，对违反职业道德的行为做出相应的处罚，这有利于内部审计工作质量的保证。

（四）内审工作范围过窄，内部审计的内容不全面

我国商业银行的内部审计工作主要是单纯的检查会计凭证、报表等资料的真实性、完整性，以及业务操作的合规合法等，查处一些具体违法违规问题，审计报告的出具也仅仅是单纯发表意见而没有为被审计部门提出相应的解决意见和方案，对其他方面的审计不够，比如经济效益、风险责任、信贷资产质量等。内部审计范围不能随着商行业务发展而不断扩大，跟不能及时顺应发展的需要。内部审计要通过系统化、规范化的方法来评价和改善风险管理、内部控制的效率，帮助实现组织目标，扩大内部审计范围，提升内部审计在商业银行治理中的地位。

二、对我国商业银行内部审计的对策和建议

（一）改善内部机构的设置，使内部审计的具有独立性和权威性。对于这方面我们可以借鉴国外先进的商业银行内部机构设置经验，让审计机构独立于其他部门并赋予其较高地位，商业银行可以实行审计委员会直接领导的垂直组织管理机制，对人员编制、工资费用、人事考核任免等实行垂直管理，审计部门人员不会在很大程度上受制于其他因素，这样也有利于审计机构独立性的加强，也会大大增强审计结果的公正性客观性。

（二）改革审计方法，创新审计手段

首先内部审计应当信息化，运用计算机技术作为审计工具，突破传统的审计方法，开发高技术含量的审计软件，将实际应用的专业技术和审计经验转化为数据分析模型录入到计算机系统中。然后，对会计凭证到报表逐项检查、复核，同时对银行各项业务实行不定期经常性的监测。最后，运用数学模型对被审计对象进行数据分析，得出风险评估报告。内部审计的重点也应由合规性审计向风险性审计转变，对合规性审计发现的问题要站在防范风险的高度，全面客观地分析、评价被审计单位的风险状况。其次，坚持科技先行原则，提高审计效率。在当今银行业金融工具、手段、品种快速更新和飞速发展情况下，内部审计也要充分运用科技信息设备和技术，以便使内部审计与银行业务经营电子化、网络化水平相适应。最后，扩大审计范围，切实保证审计效果。要借鉴国际先进银行的最新发展，拓展内部审计的范围，在全事后检查的基础之上加强风险的事前分析和事中监控，并充分履行好内部审计的咨询和服务功能

（三）注重内部审计人员培训，提高综合素质

商业银行内部审计工作人员综合素质较低，一些工作人员缺乏必要的计算机技术，专业知识匮乏，不能适应内部审计工作的需要。首先商业银行应当加强内部审计工作人员的业务学习和培训，积极调动审计人员学习的积极性，加强对计算机技术知识和专业知识的培训，优化工作人员的知识结构，全面提高内部审计人员的综合素质，培养综合型人才。与此同时，也需要加强审计人员的职业道德建设和责任观念，提高审计人员职业操守，来营造诚信健康的工作环境。此外，商业银行还需要设立激励机制，吸引优秀人员加入内部审计队伍，妥善解决好审计人员的工资福利待遇等问题，提高审计人员工作积极性，这样会更有利于审计人员充分发挥自己的专业技能；还需调整配备好领导班子，将专业水平高、业务工作能力强的复合型人才配备到审计队伍中去。

（四）扩大审计范围，充实审计内容

商业银行要加强对创新业务的审计，在对创新业务审计中应明确防范金融风险依然是当前内部审计监督的基本目标，要通过审计寻求防范金融风险和促进金融创新的平衡点；加强商业银行的混业经营业务的审计，商业银行混业发展要求内部审计对象范围的扩大；商业银行要注重将业务经营检查与财务收支审计相结合，内部审计范围从财务报表扩展到整个业务流程，从过去的仅对财务数字准确性、日常经营合法合规性扩展至具备咨询功能，审计报告也从单纯的发表意见到提出管理意见，为管理层提供相关业务培训，为业务部门提供改进内部控制和咨询。参考文献：

1、孙壮《国有商业银行内部审计问题及对策》[J]吉林广播电视大学学报；2010年12期

2、黄海《风险导向内部审计框架构建及应用研究》[D]西南财经大学；2009年

金融风险管理审计 篇5

多年来，该同志认真学习和实践科学发展观，牢固树立争创一流的工作目标，自觉坚持审计工作方针，切实把握审计工作重点，以创新的精神，过硬的业务能力，务实的作风，扎实的工作，在全局审计工作和党建精神文明建设中取得了骄人的成绩，在全局各科长年终考核中名列前茅，赢得了大家的一致好评。

一、勤奋学习是他最大的爱好

他深知，业务学习是基础，其学习的好与差关系到平时工作质量的高与低，关系到工作能否与时俱进，经得起各方面的考验，因而，他始终坚持边工作、边学习、边提高的理念，把学习当作自身工作的一个重要组成部分。在XX市审计系统他第一个参加国家审计署计算机中级培训，该培训审计系统号称“魔鬼训练营”，这对于财务专业出生的他来讲，无疑是一个巨大的挑战，三个月学习期间平均每天睡眠时间不超过6小时，凭着惊人的毅力，坚持到最后，并通过考试，在XX市范围内第一个获得国家审计署计算机中级职称；此外，在工作之余无论是审计师职称考试还是硕士研究生学历、学位提升，他都一以贯之的追求。

二、争创一流是他不懈的追求

（一）以项目为主抓手，以“同级审”为主平台，不折不扣完成各项审计工作，不断开拓审计工作新局面。多年来，陈礼怀先后从事了财政、地税、开发区、乡镇财政决算、经济责任、部门预算执行、专项资金等多个项目类型的审计和审计调查，特别近几年，年年担任“同级审”的主审，由于“同级审”内容丰富，涉及面广，受到区人大、政府的高度关注，再加上时间紧，人手少，作为主审，为保证审计工作按时保质的完成，他主动加班加点，往往是连续几个月不休息，从一本本凭证的审阅到财务电子数据的分析核对，从审计报告到结果报告再到工作报告的撰写都能一丝不苟、严谨细致的完成。为使每年的审计工作都能做到常审常新，年年有新思路、年年有新成果，他提出了把握必审内容，实现“三个转变”的思路，即本级预算执行审计要按照人大监督法规定的内容进行重点审计，在此基础上实现“三个转变”：一是审计方式的转变，即借助计算机审计手段，以“预算指标”为预算执行审计的主抓手，深入到预算管理的业务流程中去，充分反映财政预算资金的来源、支出依据、支出内容、支出金额、资金流向等情况，分析评价预算执行结果；二是实现绩效审计理念的转变，在绩效审计逐渐成为审计主流的形势下，他积极调整思路，根据形势发展要求，在审计理念上，实现了由传统的财政财务收支真实、合法性审计，向在真实合法性审计基础上加强财政支出的绩效审计转变，对政府关注，涉及群众切身利益的重点领域、重点部门和重点资金加大绩效审计力度，在去年的同级财政审计中，在完成了常规的审计报告、结果报告、审计工作报告的基础上，他又有创造性的提交了《XX区财政专项转移移支付资金管理、使用情况的绩效审计分析报告》；三是在财政审计大格局的视野下，实现审计内容由面面俱到到“必审内容+审计专题”的转变，在各个的审计中，他有意识的在必审内容的基础上有所侧重的选几个主题，在精细上下功夫，从多角度进行挖掘创新，紧扣预算执行这个主题揭示一些体制、机制上深层次的问题，扫除一些审计盲点，几年来先后突出了国库集中收付系统、政府采购、部门预算、政府债务情况等专题审计。特别是在去年的同级财政审计中，他超前的围绕财政审计大格局，把全部政府性资金纳入审计监督视野，统筹安排部门预算、专项资金等各项审计，形成目标统一、内容衔接、层次清晰的工作体系，出具的工作报告和结果报告，涵盖了本级预算执行、税收征管、地方政府债务、绩效工资、重大工程投资管理、转移支付绩效等方面的内容，受到了政府的高度重视和人大代表的广泛热议，部分与会代表甚至情不自禁的连称“精彩”、“精彩”。几年来“同级审”共查出财政体制、机制不完善方面的问题12个，管理不规范方面的问题29个，一般业务性方面的问题14个，督促财政上缴应上交国库金额1.8亿元，提出审计建议12条，促使区财政等主管部门制定了诸如《XX区部门预算管理暂行办法》、《关于推进财政预算规范化、科学化、精细化管理的意见》、《XX区财政专项资（基）金管理（暂行）办法》和《XX市XX区区直行政事业单位财务公开暂行办法》等相关制度7个，受到积极的审计效果，为局“同级审”品牌的创建作出了重要的贡献。

（二）不断创新审计手段，推动局审计方式的变革。在平时工作中，他不断创新，积极探索应用计算机审计，从财政、地税审计到社保基金审计再到医院的医疗收费审计，审计过程中，都能够应用计算机突破被审计单位后台数据库，找到审计所需的电子数据，通过对电子数据的分析，实现在传统手工审计无法获得的审计效果。在日常审计工作之余，他积极撰写计算机审计案例和专家经验、审计方法，将自己在计算机审计方面的经验总结出来与其他同事分享，至2011年底,共完成计算机审计案例12篇，专家经验6篇，1篇案例获得审计署优秀奖、5篇获得国家审计署应用奖和入选审计署专家经验库、被江苏省审计厅采用10篇。审计方式的转变大大提高了我局审计人员的工作效率，过去同级财政审计是全局“一盘棋”，所有业务人员都要上，现在只有两三个人就能实现财政数据的整体分析和检查。

审计工作应对金融危机之管见 篇6

一是增强忧患意识，不断提高审计干部综合素质。当前，要认真学习中央经济工作会议精神，学习胡锦涛、温家宝有关部门经济工作会议的讲话，在思想上做好应对经济危机的准备。认真学习中央出台的扩大内需、促进经济增长的十条措施和温家宝总理部署落实中央“加大投资力度和优化投资结构、着力扩大消费需求、促进房地产市场平稳健康发展、努力保持出口稳定增长、着力提高企业素质和市场竞争力、认真做好金融财政工作、积极推进关键环节和重点领域改革”等七项政策措施的工作要求。用科学发展观武装头脑，充分认识我国经济呈现增长较快、价格回稳、结构优化、民生改善的良好局面的形势的同时存在的经济生活深层次和企业经营困难、农民持续增收难度加大和潜在的金融风险等因素，不断增强审计干部的忧患意识。从思想上筑起应对国际金融危机的“防电墙”。

二是增强责任意识，不断提高依法行政能力。有效履行经济责任审计职责，做促进经济健康发展的“经济卫士”。在经济责任审计中，要把国家宏观调控政策贯彻落实情况，党政部门领导干部执行国家经济政策，包括金融政策、产业政策、财经政策、投资政策、土地政策等涉及民生、基础设施、生态环境建设、抗震救灾等事项作为开展审计监督的重要内容，揭示和反映存在的问题；积极探索政府部门、区域领导干部履行经济责任绩效审计、政府性投资或民生等专项资金投资和使用效益审计，防止重点项目资金（或政府投资基金）的铺张浪费或损失浪费，促进政府财政切实管好用好政府资金，提高使用效率；加大对领导干部重大违法违规案件的查处力度，并依法严肃处理或移送相关部门。同时要及时跟踪审计重大生态环境建设、灾后恢复建设等项目实现的经济效益和社会效益；做好事前监督、事中防范、事后整改规范工作。及时发现和防范、抵御上述国家资金和项目出现的问题和风险，保障国家重点经济建设项目顺利进行，防止发生漏洞和偏差，切实维护国家和人民群众的利益，当好“经济卫士”。

试论衍生金融工具审计风险 篇7

关键词：衍生金融工具,审计风险,对策

我国2006年财政部颁布的新会计准则体系中, 其中《金融工具确认和计量》、《套期保值》和《金融工具列报》等准则均直接涉及到规范衍生金融工具会计的内容。随着我国资本市场越来越发达, 企业所从事衍生金融工具投资与会计业务日益增多, 核算内容日趋复杂化, 同时也带来了其审计难度与风险。衍生金融工具审计是指由审计部门对其交易的审计监督、检查和评价。本文拟就衍生金融工具的确认、计量的审计风险进行探讨, 并提出相应的对策和建议。

一、衍生金融工具交易特点简析

在衍生金融工具是从现金、票据、证券等基础金融工具中派生出来的新型金融产品。其实质是规定交易双方在未来某一时日或时期对某项金融商品所拥有权利和所承担义务的合同。它是20世纪70年代在美国产生, 目前, 在全球50多个大规模证券交易所都在存在衍生金融工具交易, 而场外交易 (OTC) 的地点更是不计其数。据统计, 20世纪90年代以来, 每天发生的衍生金融工具交易量大约为150多亿美元, 且年增长率为211.5%。1992年, 我国推出了国债期货交易, 融入了衍生金融工具交易国家的行列。现在我国最常见的交易品种有可转换债券、股票权证等, 股票指数期货也即将成为重要的衍生金融工具交易产品。

为了深入探讨衍生金融工具交易的审计问题, 我们应该对衍生金融工具交易的特点有较全面的认识。现在世界上衍生金融工具种类非常繁多, 而且其发展迅速, 通过对当今资本市场交易的1000多种衍生金融工具进行总体分析, 我们可以将其交易特点归纳如下:

1.交易的高风险性。规避风险是投资者从事衍生金融工具交易的直接动因, 同时它的盈利性和风险性又是共存的。企业参与衍生金融工具交易如果能操作得当, 可以最大限度地降低企业在基础金融工具上的风险, 给企业带来丰厚的投机利润, 如金融期权;反之, 企业若操作不当或失误, 也会最大程度地释放它的风险, 给企业带来巨额亏损, 如美国“安然”公司、雷曼投资银行进行衍生金融工具交易造成巨额亏损, 最终导致破产。

2.价格的波动性。衍生金融工具的价值由标的、名义金额和支付条款共同确定, 它随标的的变化而变化, 在交易中其价值表现为价格。由于标的是一个变量, 它处于不断地变化中。比如, 上市公司股票价格, 它受多种市场因素与自身财务状况的影响, 有时涨跌幅度很大, 而股票期权或股指期货的价值决定于股票价格, 这样, 股票期权股或股指期货的市场价格就会发生很大的波动。所以, 基础金融工具标的变化直接导致衍生金融工具的价格具有很大的波动性。

3.价值的虚拟性。在资本市场中, 由于各种有价证券本身并没有价值, 它们只是代表获得收入权利的一种所有权凭证, 而衍生金融工具是从有价证券衍生出来的, 是按利息资本化的原则来计算其价值, 所以, 其价值表现出虚拟性特征。

4.盈利方式的特殊性。衍生金融工具投资“不需要初始净投资或所需初始净投资相对较少。”企业进行投资时只需要交付少量的保证金或权利金就能签订大额的金融期货等衍生金融工具合同, 具有“以小博大”的杠杆效应。在进行市场交易操作中, 企业如果将持有一项金融资产或承担一项金融负债在适当的时点进行交易操作, 即可获得数倍于原初始净投资额的利润。当然, 企业在套期保值活动中, 其最好结果只能损益相抵, 使公司的风险得到控制, 但不能获得额外利润。

二、衍生金融工具的审计风险探讨

1.审计风险简析。目前, 国内外审计职业界与学界对审计风险涵义有多种不同形式的表述。其中最有代表性有两种, 第一种, 国际审计准则将审计风险定义为:“审计风险是指审计人员对实质上误报的财务资料可能提供不适当意见的风险。”第二种, 《柯勒会计辞典》对审计风险的解释为: (1) 是已鉴证的财务报表, 实际上未能按公认会计原则公允地反映被审单位财务状况和经营成果的可能性; (2) 是在被审单位或审计范围中存在一个重要错误, 而未被审计人员觉察的可能性。对这两种定义分析可得出的结论是, 虽然二者界定的范围有所不同, 但是对审计风险基本涵义的表述是一致的, 即审计风险指企业财务报表没有公允地揭示财务状况, 但审计人员却认为已公允地揭示, 从而出具了不适当审计报告的风险。

审计风险一般分为固有风险、控制风险和检查风险。这三种风险的基本关系是:审计风险=固有风险×控制风险×检查风险, 衍生金融工具的审计风险也满足这一等式, 审计人员可从审计业务的需要, 根据此模型确定其审计风险水平。

2.对衍生金融工具交易审计风险探讨。

(1) 确认审计风险。关于衍生金融工具交易的确认问题, 会计理论与实务界存在很多争议。主要表现为, 衍生金融工具何时确认?确认标准是什么?依据什么标准将其确认为何种要素 (资产、负债或股东权益) ?是否在财务报表内予以确认等方面都存在很大分歧。传统会计理论中收入、费用及损益的确认标准是权责发生制, 是基于过去发生的交易或事项, 而衍生金融工具交易则是企业未来发生的一系列重要财务活动。因此, 按照现行会计准则的规定, 财务会计仍难以全面揭示衍生金融工具可能给企业带来的损益和风险。投资者如果未能获取全面的信息条件下, 就进行大规模衍生金融工具投资, 则极有可能给企业带来巨大损失。

现行财务会计主要以权责发生制为确认原则, 即以权益和经济责任的发生来决定收入和费用归属期, 也即凡是权益和责任已经发生, 不论款项是否实际收付, 都应记入本期内;反之, 则不计入本期内。这是强调过去发生的交易或事项, 并以交易发生的时间为确认标准, 即在交易发生时进行一次性确认。而衍生金融工具从合约签订到最终履行完成需要经历一定时间过程, 且衍生金融工具本身价值存在很大的波动性, 这就使得它所引起的未来期间的经济利益或资金的流入和流出, 在时间和金额上具有很大的不确定性。对衍生金融工具会计确认问题进行分析可知, 企业内部会计控制对衍生金融工具交易不可能象对一般业务控制那样严密, 这就必然存在较大的控制风险;另外, 在其交易确认时, 除了合同缔结时需要确认以外, 还需要再确认或终止确认。这样就会计制度或准则而言, 客观上增加了衍生金融工具会计业务的控制风险, 相应就增加了检查风险, 其结果使得衍生金融工具的审计风险必然大于常规业务的审计风险。

(2) 计量审计风险。在现行会计模式中, 会计计量普遍建立在历史成本基础之上, 成本一旦确认和计量, 一般不会进行再次确认和计量。传统会计主要以历史成本为计量原则, 其理论依据主要是因为该模式具有客观性、可验证性, 且历史成本易于取得等优点。而进行衍生金融工具交易时, 它只是一种合约, 在交易发生时只表现为一项未来交易承诺的达成, 即代表一定债权或债务关系合同的签定, 它只产生相应的权利或义务, 而交易或事项尚未发生, 也有可能不会发生, 自然也就没有历史成本可循, 同时它还存在终止确认和后续计量问题。因此, 只采用历史成本原则对其进行计量是不恰当的。

由于衍生金融工具交易要经过一个较长或较短的时间过程, 而不是经历一个时点即可完成。它的市场价格在交易过程中不断变化, 对交易者而言可能盈利也可能亏损。如果以历史成本计量, 很容易造成会计信息的滞后, 从而丧失了相关性, 也就无法为投资者提供对决策有用的信息。现在, 新会计准则规定衍生金融工具在初始计量与后续计量中都采取公允价值计量, 但是, 公允价值一般很难获得, 有时甚至无法取得。人们在实务中往往采用市场价格代替公允价值计量, 而市场价格受各种复杂因素的影响, 具有很大的不确定性, 使得衍生金融工具的会计计量信息存在内生的不可靠性, 必然损害其相关性。因此, 对衍生金融工具进行审计时, 客观上也必然加大了衍生金融工具审计业务的控制风险和检查风险, 最终放大审计风险。

从上述笔者认为, 衍生金融工具对现代金融业审计提出了严峻的挑战, 亟待会计界突破传统, 建立更完善的确认、计量体系, 以确保审计工作恰当实施, 出具客观的审计报告。虽然我国目前衍生金融工具的交易品种不多, 有关会计准则已经出台, 但随着我国经济已逐渐融于全球经济, 衍生金融工具也必将得到飞跃发展。因此, 必须尽快加强对衍生金融工具的研究, 特别是相关会计和审计研究, 才能有效防范和化解它们所带来的各种金融风险, 兴利除弊, 保证我国金融、会计和审计业的快速稳健发展。

三、对衍生金融工具审计风险的对策和建议

随着我国金融市场已逐步对外开放, 衍生金融工具交易品种逐渐增多, 如何对衍生金融工具运作实施有效的审计监督, 是现代审计的重大理论和实践问题。通过前文分析, 笔者提出以下的对策和建议。

1.积极开展研究并完善衍生金融工具独立审计准则。虽然现阶段我国已颁布中国注册会计师“衍生金融工具的审计”指南, 但其应用范围主要是基于我国现行的衍生金融工具交易品种加以规范。目前我国衍生金融工具交易品种还较少, 随着资本市场对外开放, 可以预期在不远的将来有越来越多的企业将会以衍生金融工具作为重要投资工具, 这就必然要求企业向利益相关者披露衍生金融工具详细的会计信息。为了确保这些会计信息的可靠性和相关性, 就必须对企业的衍生金融工具交易活动进行审计, 这将成为我国审计领域一项重要工作。而我国现在已制定的审计准则十分简单, 前瞻性低, 这就需要我国审计准则制定机构、审计理论界和实务界共同努力, 深入开展对衍生金融工具审计问题研究, 争取尽快完善我国的衍生金融工具独立审计审计准则, 以满足未来衍生金融工具发展的需要。

2.注重国情, 大胆借鉴。西方国家开展衍生金融工具交易已有30多年, 其市场管理和审计已经形成较成熟的体系。我国现行制定衍生金融工具独立会计准则和审计准则, 就其内容与方法起点低, 仍属于初级阶段水平。在理论研究与实际实务工作中, 应大胆借鉴国际会计与审计准则, 特别是美国的衍生金融工具会计、审计准则, 充分吸收其科学的东西, 使审计人员在执行衍生金融工具审计业务时有准则可循, 出具高质量的审计报告。

3.改革审计模式方法。衍生金融工具的出现, 给审计工作带来了一系列难题。传统的审计方式与方法, 往往无能为力, 必须对现行审计模式进行改革, 对衍生金融工具审计采用新的审计模式和方法, 如深入开展EDP审计、风险模拟测试模式、风险导向审计等。

4.不断提高审计人员的业务素质。由于衍生金融工具业务的复杂性和全球性, 从而使其审计工作难度远大于普通审计业务。我国审计部门要对审计事业发展具有全球性战略眼光, 与时俱进, 抓紧时机培养一批拥有很高的思想素质, 又具有较深厚的审计理论和扎实的审计技能, 深谙世界主要证券交易所的交易规程和惯例及准则的专业审计人才。这样, 才能满足对我国衍生金融工具审计业务快速发展的迫切需要。

参考文献

[1].王世定、李海军主译.美国财务会计准则 (第1-137号) 下册[M].经济科学出版社, 2002

[2].财政部会计司编写组.企业会计准则讲解2008[M].人民出版社, 2008

[3].朱海林.金融工具会计论[M].中国财政经济出版社, 2000

金融风险管理审计 篇8

摘 要 2013年6月爆发的“钱荒”即银行间流动性紧张，一定程度上折射出我国银行业金融衍生产品乱象。那么，事情发展到今天这一地步到底是“晴天霹雳”还是“早有征兆”？

关键词 中国式钱荒 金融衍生工具 审计风险

一、何谓“钱荒”

2008年开始的金融海啸无疑致使全球经济震动，余波至今未平。那么时隔5年，中国式“钱荒”是否会引发新一轮经济危机暂且不论，从审计角度看，这一事件与当年次贷危机如出一辙。中国的理财产品本来是基于利率管制下的创新，但这个披着国家信誉外衣的新贵真的看起来那般美么？银行与投资者签订协议，通过组合设置产品，为一些高风险高收益项目融资，然后层层转移，最后在普罗大众眼中，理财产品变得似乎只有了高收益而全无高风险。但对于银行，关起们来当真不知道其中猫腻和风险吗？当然知道，但是不幸的是他只知“严重”却不知“多少”，因为这些玩意儿都是“表外业务”，统计不出来。所以此时“煮青蛙理论”就再一次粉墨登场，直到危机真正爆发。

二、对金融衍生产品审计风险

1、计量方式上的风险

众所周知，金融衍生产品的计量方式主要采用公允价值，同时我国还采用再次确认的会计方法，以期提高计量的准确性和可靠性。但是，由于金融衍生产品不存在类似于股票期货那样的公开市场，加上缺少权威统一的第三方评估体系，因此在具体操作中我们发现金融衍生产品很难可靠计量。

2、信息披露风险

对于可以置于表内的金融衍生产品，其负债部分由于采用成本或摊余成本进行计量，使得其利润和综合收益表的相关项目难以分类，套期会计复杂。而对于很多理财产品，由于属表外业务，也就是这部分业务的经营状况是不反映在资产负债表中的，因此作为审计人员很难对这部分做出可靠地风险评价，然而这部分表外业务却份额巨大且越来越深刻的影响影响银行当期损益。

3、内部控制风险

我们知道金融业从来走的都是“精英路线”，毕竟金融产品的投研是一个高智商活动。因此每款金融衍生产品的背后都是一个复杂的组合模型，涉及金融、数学等诸多领域，同时其另一显著特点是产品更新速度快。因此给我们内控系统带来很大压力，经常是内控系统的完善速度赶不上金融产品的研发速度，产生了一个所谓的“期限错配”，进而让一些金融衍生产品“不自觉”地钻了空子。

4、检查风险

虽然对于金融衍生产品的审计是以风险为导向的，而且近年来也一直强调注册会计师要不断学习相关金融知识，加强自身专业判断力。但是正如笔者在前文中所说，金融衍生产品的设计极其复杂，而中国有句古话叫做“隔行如隔山”，对于外部审计人员来说，真正搞明白每款产品是怎么一回事进而进行有效的风险评估是有难度的。

三、风险防范的对策

1、加强金融衍生产品的计量

将金融衍生产品分门别类纳入银行“表内”，将其盈亏、规模、坏账详细列入相应报表。另外引入第三方会计事务所对这部分业务进行审计以提高准确性。同时，相关监管部门完善审计监督机制，时时对于全行业理财产品的规模、风险状况摸底把控，以此提高违规成本，降低资金运行风险。

2、强化信息披露程序和相关法规

对于银行，在销售时对购买者进行充分说明。这里建议在销售理财产品时全程录音，形成一个固定制度以保证购买者真正从销售人员那里了解了其背后的收益组合和风险组合。同时，对于销售后的报表计量结果要主动上报相关部门备案，以便监管部门把握全行业信息，及时做好预防风险的措施。对于独立审计人员，要重视审计对象在金融衍生产品这一方面的信息披露情况，将之纳入银行整体的风险考量当中，避免银行将坏账转移表外理财产品这一招的再次上演。对于监管机构，制定相关强制性信息披露法规，保证银行提交的信息的真实可信，避免流于形式上的信息公布。

3、加强内部风险控制

制度是解决问题的根本，要想真正把控金融衍生工具的风险，需要银行首先在内部制度上把好设计关。首先，理财产品的投研、销售、收益兑现要实行“三权分立”，避免少部分内部人员从中渔利。而且在这一过程中要设立内部“第四方”独立部门对整个流程进行全局把控，保证银行和投资者的风险稳定在可控范围内。其次，受托经济责任纽带下审计责任和会计责任独立，但在实践中，两者由于界定不清而易被混淆。为了降低内部审计风险，相关人员必须对内部审计责任和会计责任明确界定，从而避免“踢皮球式”风险。 最后，如笔者前文举例（销售过程中进行录音），银行需要在一些关键节点上设计特别程序，尽量规避“道德风险”。

4、提高金融业审计人员的执业素质

对于内部审计人员，要严格执行岗位准入制度，选拔具有多样化知识结构和层次的人才，打造一支业务过硬、作风严谨的审计队伍。对于第三方审计，在加强财务、审计等专业知识的同时要注重金融知识的涉猎，行会或者所在單位要对审计人员进行有针对的再培训，使之熟悉金融衍生品领域常见操纵手法。

四、结语

无论是内部审计人员还是第三方审计人员，想要真正降低金融衍生产品审计风险，非一己之力可为。只有监管机构、金融机构、审计机构共同努力才有可能把控其中风险。笔者题目中提到“钱荒”，这既是全篇行文线索亦是银行业把控风险的线索。在这里衷心希望金融衍生产品可以健康发展，使之成为“藏富于民”的可靠渠道。

参考文献：

[1]蒋建华.商业银行内部审计风险的防范.中国审计.2003（16）.

[2]张秀霞.我国国有商业银行内部控制存在的问题及对策研究.郑州大学.2007.

[3]徐松林.境外第三方理财机构法律监管经验及其对我国的启示.现代营销.2012（2）.