投资审计归纳

投资审计归纳（精选8篇）

投资审计归纳 篇1

4． 初步手机审计资料

5． 下达审计通知书（或签订审计委托书）

※ 建设项目投资决策审计的内容：

1． 审计前期决策程序的合规性（完整，前后呼应，符合建设要求，与建设程序一致）2． 审计可行性研究报告的编制与审批单位的资质和级别的合规性（审批合法营业执照和资格证书，甲级：全国范围内大中型，乙级：地方或行业范围内中小型）

3． 审计可行性研究报告内容的完整性和编制深度的到位程度（技术、经济、生产布局可行）4． 审计投资决策文件本身的科学性和合理性，财务评价是否可行（财务赢利能力，清偿能力，财务外汇平衡能力）

设计工作审计的内容：

1． 审计设计单位的资质和级别（甲：全国，大中小；乙：中小；丙：小）2． 审计设计依据 3． 审计设计方案 4． 审计审计图纸 5． 审计设计收费

6． 审计设计质量保证体系

建设项目招标投标程序： 1． 建设单位项目报建 2． 招标管理机构审查 3． 招标申请

4． 资格预审文件、招标文件的编制与送审 5． 编制标底

6． 发出招标邀请函 7． 资格审查

8． 发出或发售招标文件 9． 勘察现场

招投标审计的要点：

1． 审计招标投标条件是否具备

2． 审计招标文件内容是否完整，有关要求是否合理 3． 审计标底与投标报价是否真是、准确 4． 审计招投标程序是否合法合规

5． 审计招标投标的管理工作是否规范

※ 案例：平台国债项目审计（招投标），合同审计，建设项目（财务审计）合同 ※《招投标法》P359

10．投标预备会议

11．投标文件的编制与递交 12．工程标底价格的报审 13．开标 14．评标 15．中标

16．签订合同

基本程序

招标－投标－开标－评标－中标－合同 合同审计的内容：

1．审计合同是否合法有效 2．审计合同内容是否完整 3．审计合同条款是否矛盾

4．审计合同条款表达是否清楚 5．审计合同签定条件是否具备

※ 判断：独立法人单位的合同不需要审批

签订合同本身内容外，价格也要补充

语句禁止含糊不清（如：基本竣工，设计图纸之外的设计变更）

设计概算的费用构成： 1． 建筑工程费用

2． 设备安装工程费用

3． 设备购置费

4． 工器具及生产家具购置费用 5． 其他工程费用 6． 预备费

7． 建设期贷款利息

※ 计算：进口设备——货价，国际运费，国际运输保险费＝（货价＋国际运费）/（1－保险费费率）×保险费费率，银行财务费用=货价×银行财务费率(0.4％-0.5%)，外贸手续费＝（货价＋国际运费＋运输保险费）×外贸手续费率（1.5%），关税＝（货价＋国际运费＋运输保险费）×关税税率，增值税＝（货价＋国际运费＋运输保险费＋关税）×增值税税率，国内运杂费

※ 计算：预备费

基本预备费=（建筑工程费＋设备安装工程费＋设备购置费＋工器具购置费＋其他工程费）×固定费率

价差预备费＝PF=∑It【（1＋f）t－1】(t=0-n)

※ 计算：建设期贷款利息 Qt=(Pt-1+1/2At)i Q=∑(Pt-1+1/2At)i

竣工决算审计的程序与内容： 1． 审计施工合同 2． 审计单位造价

3． 审计工程量及各项费用的计算

4． 审计设计变更

5． 审计材料价差＝材料预算用量×（材料的实际价－材料的预算价）6． 审计独立费用

审计主要审计哪些资料：

施工合同，图纸，财务资料（计算凭证），签证有关资料，实体变更通知单等 资金运动流程：

货币资金－储备资金－结算资金－在建资金－建成资金－交付使用资产

财务核算规定

绩效审计重点、难点、发展：

1．绩效审计内容体系：财务效益，国民经济效益，环境效益和社会效益评审体系 2．围绕三要素：经济性、效率性、效果性（环境性、公平性）

经济性—适当考虑质量的前提下尽量减少获得或使用资源的成本（少支出）

效率性－一定的投人所能得到的最大产出或一定的产出所需的最少投入（支出合理）效益性－商品、服务或其结果在多大程度上达到政策目标、经营目标以及其他预期效果（支出得当、支出有价值，而且是高价值）

三者并没有明确的界限区分。因此，绩效审计的绩效检查，必须综合一起进行查察、考虑。3． 绩效审计理论依据：财务效果理论、外部效果理论、新公共管理理论、可持续发展理论、循环经济

4．美国“绩效审计”，加拿大“综合审计”，英国“物有所值审计”

5．我国发展晚，面临问题（审计观念比较落后，政府体制不够顺，公共财政不健全，审计范围较窄，审计标准缺乏，审计人员素质偏低），加强解决（加强审计宣传，树立绩效审计观念，深化我国政府体制改革，完善绩效审计的法律法规，处理好绩效审计与传统审计的关系，做好政府绩效审计的试点工作，优化审计人员结构，提高审计人员素质）

建设项目质量管理审计要点：

1． 审查施工单位工程活动是否严格执行基本建设程序，应坚持先勘察、后设计、再施工的原则

2． 审查施工单位是否将工程发包给具有相应资质等级的单位，是否将建设工程肢解发包 3． 审查施工单位是否依法对工程建设项目的勘察、设计、施工、监理以及与工程建设有关的重要设备、材料等的采购进行招标 4． 审查施工单位工程项目是否是按规定实行建立的建设工程，建设单位是否委托具有相应资质等级的工程监理单位进行监理

5． 审查施工单位在领取施工许可证或开工报告前，是否按照国家有关规定办理工程质量监督手续

6． 审查施工单位采购的建筑材料、建筑构配件和设备，是否符合合同约定，建设单位应当保证建筑材料、建筑构配件和设备符合设计文件和合同要求

7． 审查施工单位在涉及建筑主主体和承重结构变动的装修工程施工前，是否委托原设计单位或具有相应资质等级的设计单位提出设计方案；没有设计方案的，不得施工

8． 审查施工单位收到建设工程竣工报告后，是否组织设计、施工、工程监理等有关单位进行竣工验收

9． 审查施工单位是否依法取得相应等级的资质证书并在其资格等级许可的范围内承揽工程 10．审查施工单位是否严格按照工程设计图纸和施工技术标准施工，有无擅自修改工程设计，有无偷工减料 11．审查施工单位有无建立、健全施工质量的检验制度，严格工序管理

投资审计归纳 篇2

一、我国投资绩效审计的目标

政府投资绩效审计的目标是:通过审计, 对公共投资资金所达到的经济、效率和效果程度 (或利用资源的经济性、效率性和效果性) 进行审核评估, 确定其是否进行了有效管理 (经营) , 资金使用是否得当, 政府项目和政策是否达到目标, 是否满足了社会需求。具体来说就是要达到以下目标:

(一) 监管资金, 使政府投资合理、合法、有效

绩效审计通过对资金的监督和审查, 避免资金在拨付和使用管理过程中出现的问题, 纠正在资金使用、核算中出现的各种违纪现象, 敦促财政部门管好用好政府资金, 确保资金及时、足额拨付到位。在真实性、合规性审计的基础上, 绩效审计还应该对资金的使用是否达到预期的效益进行审计。资金的投入是为投资主体谋取利益, 政府投资也是如此。为了避免错误决策导致的资金使用上的极大浪费和对公众利益的损害, 对投入资金开展绩效审计, 可以检查有关政策的落实情况, 促进资金合理、有效的使用。

(二) 加强对权力的制约和监督

审计机关具有制约和监督政府权力的职能, 通过对政府投资项目建设过程及经营管理的审计或调查, 实现政府公共投资绩效审计。具体地说就是:审计机关运用人民赋予的合法权力对政府投资项目的决策权、审批权、监管权、工程发包权、建设资金支配权等等进行监督。揭露政府领导或政府部门因决策不科学、不民主、不合理造成的无效投资及损失浪费等问题;揭示项目概预算与实际严重脱节或弄虚作假的申报项目以骗取财政资金的情况;监督政府部门的项目审批工作有无失察、失职的问题;揭露建设领域因政府部门监管不力或监管滞后造成的损失或浪费问题, 监督政府部门的监管行为是否及时有效;揭发政府领导或有关部门领导利用权力干预投资建设活动, 监督政府领导和有关部门领导的权力运用效果;避免政府领导违反人大批准的财政预算安排, 动用建设资金搞“政绩工程”、“形象工程”等违规行为出现。

(三) 促进项目社会效益和经济效益的充分发挥

项目的投资效益, 就是经济效益、社会效益、环境效益等的总和, 是在项目建成后的投产运营过程中实现的。如果项目不能正常运行, 就会影响其生产能力和效益的发挥。因此, 项目建成后不能正常运行而造成的资产闲置, 甚至是报废毁损等也可以认为是一种绩效浪费。开展绩效审计, 调查已建成项目的运营状况, 分析不能达到预期效果的原因, 并从项目建设管理体制、投融资体制及运营机制等宏观制度方面提出审计建议, 能够促进项目的后续运营实现预期的绩效效果。

二、我国投资绩效审计存在的问题

(一) 监管部门多元化

在我国的政府投资建设中, 有发改委 (立项、审批、招投标) 、财政 (资金拨付与财务管理) 、审计 (资金运用) 、建委 (建设监理) 、国有资产管理部门 (使用) 、质量监督、监察、纪委等部门以及重大建设项目稽察特派员的监管。监管部门众多, 但监管效果并不明显, 还容易出现多头管理的现象。在监管过程中出现大家一起管, 大家都不管的局面, 使监管工作难以进行;另外, 各部门的监管方向都有各自依重的角度, 方法和标准的应用有其各自的独特性, 结果, 也就可能造成监管结论的不一致, 甚至是相互矛盾, 令项目负责人无所适从。

(二) 审计人员结构不合理

在具体的政府投资绩效审计中, 审计人员的结构以会计人员为主, 而其他方面的专家却十分缺少, 这样使审计工作只集中在资金收支是否符合政府规定, 项目负责人和相关管理人员是否有随意占用投资资金的行为等方面, 使审计范围相对缩小了许多;审计的内容还局限在原有的那些问题上。事实上, 投资绩效审计还应包括许多方面, 如工程项目的建造方式、预期建造年限、预期使用年限以及预期收益等, 而这些方面的内容超出了会计人员的知识范畴, 需要借助其他领域专家的帮助, 才能实现绩效审计的预期目标。

(三) 环境问题被忽视

环境的可持续发展是我国经济发展的瓶颈。上世纪英国、美国的崛起是以对世界的高污染和对世界资源肆无忌惮的消耗为代价的, 我国作为一个对世界负责任的大国, 不能走英美等发达国家的老路。我国虽然制定了多部有关环境保护的法律, 如《环境保护法》、《水污染法》、《大气污染防治法》等, 此外还有600多个地方性法规, 但环境污染的事件时有发生, 从另一个角度也说明了有一些项目负责人的环境意识十分淡薄, 而我国的投资绩效审计也忽略了环境问题, 搜寻整个绩效审计中难发现环境考评的部分。

(四) 对绩效审计认识不足

政府绩效审计从二十世纪四、五十年代登上历史舞台, 经过半个多世纪的发展, 已日趋成熟。今天的政府绩效审计师们, 广泛活跃在世界各国的政治、经济和社会生活中。在组织内部, 他们协助政府部门实现持续改进, 为管理层做好眼睛和耳朵。在组织外部, 他们站在维护公共价值的立场上选择审计项目, 综合评价政府部门、职能、项目和作业的绩效, 判断政府行为的合法性, 向立法机构和社会大众提供各种信息, 可谓各级委托方的左膀右臂。政府绩效审计还不断创造、传播有关公共组织和项目运作的新知识。可以说, 政府绩效审计在强化公共受托责任、改善公共资源配置和提升公共治理水平等诸方面发挥着不可或缺的作用。而我国对绩效审计的基本理论——受托责任理论研究, 特别是公共受托责任的研究明显滞后, 许多基本问题尚未得到系统论证, 理论研究滞后。

三、弥补我国投资绩效审计中的不足

(一) 监管部门具体化

应建立专业化的监管队伍, 加大投资管理体制改革, 真正建立长效且具有约束力的监督机制。在市级审计局成立直属市政府的政府投资项目专业监管单位, 独立负责政府投资项目全过程的跟踪执法审计, 统一对政府投资项目的施工预算、工程决算、招投标及项目竣工后国有资产的监督和管理。专业管理单位可作为副局级事业单位, 隶属审计局内设机构, 经费由财政单列。审计专业局人员通过向社会公开招聘, 选调专业性强且综合素质高的工作人员, 以加强政府投资项目的审计力量, 保障政府投资项目审计的工作质量和工作绩效。

(二) 人员结构合理化

绩效审计领域比财务审计领域更加广泛, 也比财务审计复杂。为了适应政府绩效审计的发展, 我国应形成多元化的审计人员结构, 以使审计人员能胜任绩效审计工作。根据美国会计总署统计, 其拥有的工作人员约有5 200位, 其中约有2 500位注册会计师, 1 500位经济师、律师、工程师、数学家、电子计算机专家等。多元化的审计人员结构是绩效审计得以顺利开展的根本前提之一。我国在吸纳审计人员时, 应考虑吸纳各种专业人才加入到绩效审计队伍, 使审计机关人员的素质结构更具有综合性。非财经类的人员被录用后, 审计机关负责对其进行财经审计知识的培训, 使其能胜任绩效审计的工作任务。

(三) 建立环境效益审计

环境效益审计是由独立的审计机构或审计人员, 对被审计单位或项目的环境管理活动进行综合的、系统的审查、分析, 并对照一定的标准评定环境管理的现状和潜力, 提出提高环境管理效益的建议, 促进其改善环境管理, 提高环境管理效益的一种审计活动。要建立环境效益审计, 应从以下方面进行:一是完善环境管理需要全社会都关心和重视环境问题, 需要采取社会的、经济的、行政的综合方法和措施, 这就要开展全面系统的环境管理, 而环境审计是环境管理的重要组成部分。环境管理的进一步完善, 必然要求开展环境效益审计研究, 以便充分发挥环境效益审计的作用。二是环境效益审计是提高环保工作效率的需要。面对我国严峻的环境形势, 增大环保投入只是一方面, 提高投入的使用效率和环境政策的适当性更是我们必须考虑的重要问题, 而环境效益审计则是解决这一问题的重要途径。三是环境效益审计顺应了社会公众的需求。20世纪50年代以来, 注重环境保护和改善生态环境的呼声日益高涨, 环境问题成为人类生存和发展的重大问题。政府作为社会公众的代理人必然要履行其相应的职责, 环境管理构成了政府公共受托责任的一个重要组成部分;而审计工作者理应把握机会, 顺应民意, 总结各国审计实践经验, 广泛开展环境审计 (包括环境效益审计) , 拓宽审计领域, 完善审计职能, 丰富审计手段, 促进现代审计向更广阔的领域和更高层次发展。

(四) 夯实基础, 强化绩效审计

应建立“以结果为导向的预算”和预算管理体制, 即以结果为导向, 把拨款和效益联系起来, 一个项目用多少钱, 办哪些事, 达到什么样的经济效益和社会效益, 都要在预算里反映出来。政府投资项目效益审计能否取得良好的预期效果依赖于行之有效的评价依据, 而以结果为导向的预算和预算管理制度的出现恰恰为审计机构实施政府效益审计提供了切实可行的评价依据和操作指南;推行彻底的零基预算, 就是将各类支出取消基数加增长的编制方法, 按照预算年度所有因素和事项的轻重缓急程度重新测算每一科目与款项的支出需求, 从而紧抓投资的绩效。

总之, 政府投资绩效审计代表了现代审计的未来发展方向, 推动了整个世界范围内政府审计的巨大变革。我国的政府投资绩效审计尚处于理论探讨和小范围试点阶段适合我国国情的政府投资绩效审计模式尚未形成。但随着政府投资绩效审计的不断开展, 政府投资绩效审计从各个方面都将得到丰富和提高, 我国一定会建立起适合自身特点的投资绩效审计方法体系, 为监督和规范政府投资行为, 提高财政资金的使用效率起到积极作用。

参考文献

[1]李晓霞、林婷.完善政府投资项目效益审计的思考[J].事业财会, 2007 (2) .

[2]余伦芳.对提高政府投资项目审计质量的几点建议[J].中国管理信息化, 2007 (1) .

[3]吴月鸿.政府投资项目管理存在的问题及对策[J].湖南交通科技, 2005 (12) .

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[6]黄婷.政府绩效审计研究[J].合作经济与科技, 2007 (2) .

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[8]张青柳、王新学、杨伟春.细化财政预算—预算管理改革的必然途径[J].河北审计, 2000 (4) .

投资审计归纳 篇3

一、固定资产投资审计面临的风险

1.政府投资审计任务重、审计人员少、知识面窄。

由于县级政府投资审计工作正处于刚刚起步的阶段，目前我县审计机关工作人员不到20人，而从事政府投资审计的人员仅有3人，与此同时县级政府投资工程项目每年至少有100多个项目。显然审计量与人力配备不成比例。为按时完成任务审计人员不得不背道而进、快马加鞭，而所谓欲速则不达，过于失调的人员配备比例将势必降低政府投资审计的质量。

另外，政府投资审计涉及的审计事项复杂，涉及面广、专业性强，从事政府投资审计工作需要很强的专业技能，需要像企、事业单位的技术人员一样有相应的执业资格水平，但是审计机关目前具备工程、计算机、法律知识的人员较少，甚至可谓大量缺乏此类具有专业素质的优秀人才。

2.缺乏对政府投资项目的全程审计跟踪。

目前我们的投资审计大多是事后审计，只在工程竣工后进行结算和财务收支事后监督，缺乏必要的事前预防和事中监控。建设方、施工方和设计方往往通过签证单、工程变更的形式，在基础超深、现场土石方、砼路面厚度的隐蔽工程方面增加大量的工程量，在使用建筑材料上提高标准，从而在政府投资工程上获取更多利润，仅仅只在竣工后进行政府投资审计结算和事后监督对投资立项决策、设计、施工过程难以施加影响，不能全面有效的起到监督作用，使审计的目标得不到落实。

3.送审的结算工程中，签证单盲目签证，事后补签，签证表述不清、准确度不够及时间性不强。

决算审核时工程量的计算依据主要是施工图和监理签证，而负责竣工决算审核的政府投资审计工作人员在工程施工时很少亲临现场，这就为隐蔽工程偷工减料提供了可能，行使了便利。

设计变更不规范，很多设计变更是事后签证。有的建设单位不重视设计变更，不办理审计变更的审批手续，没有正式的设计变更通知书，没有设计变更引起的工程量和投资增减的记录，这就为审计工作造成极大的不便，难以确定实际费用的支出。

4.工程量计算不按国家统一规定，结算单价随意高套。

送审的工程项目经常不按国家统一规定的计算规则和竣工图尺寸计算。工程量少扣重叠交叉多算的现象频繁出现，由此造成竣工结算工程量增加而达到某些人多报工程价款的目的。

审计过程发现，部分施工方故意不执行规定的或合同约定的单价，随意高套。取费计算多加少扣。间接费和利润的计算，经常出现规定应扣减的项目少扣或不扣，而规定不允许增加的项目又尽量增加。在有些工程中主材的型号、材质在设计中不明确，除去规定的材料价格外，还有大部分采用的市场价，市场价和信息价一般都有一定的浮动，比如在一月份的《江西省造价信息》中，南丰42.5#水泥价格是460元/吨，而实际市场价格为420元/吨。甚至有一些材料价格是本地信息价上找不到的，这也给工程结算的高套提供了可能。

二、规避政府投资审计风险的措施和方法

要做好政府投资审计工作，首先要引进政府投资审计所需的工程技术人才，尤其是既要有懂工程技术人才、水利电力方面技术人才，最好是工程复合型人才。其次在不断提高现有投资审计人员的专业素质的同时注重对其进行职业道德培养，使审计人员坚守政治信念，严格遵守审计人员“八不准”廉洁从审；要加强竣工结算的审核工作，规避政府投资审计风险应从以下几方面努力：

1.多到施工现场，对工程的施工进度进行跟踪，所有隐蔽工程均需政府投资审计的工作人员参与验收，两人以上签证，实行工程监理的项目应该经过监理工程师的签证确认。审核竣工结算时只有看到隐蔽工程施工记录和验收签证等手续完整、工程量与竣工图一致后方可列入结算。设计修改应由原设计单位出具设计变更通知书和修改图纸，设计、校审人员签字并加盖公章，经建设单位和监理工程师审查同意签证，重大设计变更应该经原审批部门审批，否则不列入结算。

2.竣工结算的工程量计算应依据竣工图、设计变更和现场签证等进行核算，并按国家统一规定的计算规则结算工程量。招标工程按工程量清单发包的，需一一核对实际完成的工程量，然后对工程量清单以外的部分按合同约定的结算办法和要求进行结算。

3.对于结算单价随意高套，在审核时要严格执行定额单价。除投资包干的部分外，结算单价应按合同约定或招投标规定的计价定额与计价原则执行，一般执行当地当时的建筑安装工程预算定额单价。定额单价没有的项目应按类似定额进行分析换算，不可高套、不得随意乱估或重复计算。

4.注意对各项费用的计取，建筑安装工程的取费标准应当按合同要求或项目建设期间与计价定额配套使用的建筑安装工程费用定额及有关规定执行，先审核各项费率、价格指数或换算系数是否准确，价差调整计算是否符合要求，后再核实特殊费用和计算程序。要注意各项费用的计取基数，如安装工程以人工费为基数，这个人工费是定额人工费与人工费调整部分之和。建筑工程按工程类别取费，计取基数不同的应分别计算。

5.材料价格的取定及材料价差的计算是否准确，对工程造价的影响是很大的，在工程结算的审核中占有重要的位置。审核的重点首先是核查工程材料的规格、型号和数量是否按设计施工图规定，建筑工程材料的数量是否按定额工料分析出来的材料数量计取；其次，材料的预算价格是否按合同规定的数量计取；再次材料市场价格的取定是否符合当时的市场行情，特别应该注意的是当地定额站公布的材料市场预算价格是否已包含安装费、管理费等费用，若已包括则不应计取任何其他费用：对于工程复杂，施工期长的工程，当材料的价格随着市场供求情况波动较大时，应考虑是否按材料的价格情况进行综合加权平均计算；而对于本地建材市场没有或在信息价上找不到价格的材料，也应多到材料的发货地调查后再做核定。

实践证明，在基层开展政府投资审计意义十分重大，不仅有利于有效地规范建筑市场的秩序、提高工程项目质量和资金使用效益，而且可以为政府节约投资、防止腐败现象的发生。因此，县级政府投资审计在做好工程竣工结算的同时，也应进一步加大政府投资项目的审计力度，对建设项目进行全程审计监督，确保政府投资项目监督到位，充分发挥政府投资审计在纠正损失浪费、节约建设资金、提高投资效益、防止腐败发生等方面的作用。

（作者单位：彭泽县审计局）

县审计局投资审计经验交流材料 篇4

投资审计经验交流材料

尊敬的各位领导，各位同仁：

近年来，按照投资审计“三个转变”的要求，***县审计局积极创新投资审计新理念、思路、方法和要求，现将投资审计做法交流如下：

一、主要做法及成效

（一）对单个政府投资项目进行全过程监督

将投资额度大、参建单位多、社会关注度高纳入审计计划的单个项目作为审计对象，通过开展竣工（结）决算审计及跟踪审计的方式，实现对政府投资项目立项审批、征地拆迁、环境保护、招标投标、物资采购、建设进度、投资控制、资金使用、运营绩效等全过程有关情况进行审计监督。

2021，我局将******建设项目等*个跟踪审计项目纳入审计计划。目前，项目有序推进。

（二）对政府投资项目分行业进行专项监督

将一个行业多个同类政府投资项目或不同行业各类政府投资项目的某相同阶段、某相同环节作为审计对象，开展专项审计调查，通过分层纵向对比、分类横向对比的方式，对审计结果进行综合分析，实现不同行业、不同领域政府投资项目的规范管理。

2020，我局开展的*****专项审计调查，全面梳理****个项目移送纪检部门依法处理。为建设单位在履职尽责、制度建设、依法依规、现场管理、资金管理等方面存在的问题，提出整改的措施和办法，促进政府投资建设项目管理能力和水平的普遍性提升。

二、工作亮点

（一）规范工作流程。

制定***县审计局关于印发《社会中介机构受托开展政府投资建设项目审计工作制度》的通知（西审发〔2021〕9），***县审计局关于印发《***县审计局受托中介机构参与政府投资建设项目审计考核制度（试行）》的通知（西审发〔2021〕10）明确审计职责、权限、内容、程序及责任追究，形成规范性操作办法。细化了政府投资审计内容，规范了聘请社会中介考核规程，突出了审计角色的定位和转变。局内部制定《***县政府投资项目竣工结（决）算审计操作流程》《***县重大公共投资项目跟踪审计操作规程（试行）》等简洁高效的审计规程及审计流程图，强化分管领导、业务股室负责人、法规审理部门对审计项目的规范化管理和全面把控。

（二）严把审计质量。

一是不论是单个政府投资项目还是分行业进行专项监督的项目，***县审计局始终坚持“三级复核”制。初审中介内部三级复核；初审结束后，安排局内专业造价工程师复核，完成后再由县审计局法规股复核的三级复核制度。审计局复核坚持配合人员、投资股长（中心主任）、分管领导三级复核制度。二是争议难点问题专家讨论制度。针对投资审计转型后，政府投资项目审计监督过程中遇到的争议难点问题进行专家审议研究。三是重大问题集体会商制度。项目在审计过程中，遇到的重大问题事项，要经过投资股（中心）讨论形成意见，再经审计业务会讨论。

四是向市审计局投资科及省审计厅投资处征求业务指导，对审计质量层层把关。

（三）突出成果运用。

以服务和保障高质量发展为导向，突出政府投资建设项目审计成果运用。提炼单个项目审计结论形成审计信息，总结重大项目推进情况相关数据、普遍性问题及突出问题等形成审计专报，不定期向区政府报告。兼顾微观和宏观层面提出审计建议，为党委政府投资提供决策参考。2021，形成审计专报得到县主要领导签批*条，审计信息*条。

（四）强化整改落实。

坚持“边审计、边整改、边规范、边提高”的原则，落实常态化审计监督要求，加强与被审计单位的沟通联系，提炼出对规范项目管理和治理投资领域有指导性和可操作性的审计建议，通过印发审计整改函，督促被审计单位立审立改、完善制度、强化自律。逐步建立健全党委总揽、人大监督、政府督办、职能部门分工协作、被审计单位具体执行的审计整改工作机制，提升审计整改“后半篇文章”质量，不断提高审计工作质效，维护审计权威性和公信力。

三、下一步打算

（一）拟对政府投资项目全域进行全覆盖常态化标准化监督。

拟尝试与县发改部门协作，通过现场稽查和大数据审计手段，定期采集政府投资重大项目在立项审批、招标投标、建设实施、竣工验收各阶段有关政策、决策、进度、资金、绩效、履职等内容数据，深入挖掘并进行关联分析，反映问题、预警风险，实现对政府投资重大项目的全域全覆盖常态化标准化监督。

（二）在打造优质审计项目上下狠功夫。

一是未雨绸缪谋划项目。凡事“预则立，不预则废”，在年初制定审计项目计划时，就应对所有项目进行全面分析，科学研判，锁定1至2个项目作为优秀项目目标。二是用评选标准贯穿项目。组织全体审计人员认真学习优秀审计项目评选办法，筑牢意识，把评选标准贯穿至每一个审计项目，从审计组长到审计人员，做到人人掌握，烂熟于心。正所谓掌握标准，有的放矢。项目实施过程中，严格对照标准，查漏补缺，优化完善，整体提升。三是用实施方案统领项目。充分进行审前调查研究，紧盯审计目标，找准审计重点，精准编制审计实施方案。坚决做到实施方案在项目中一以贯之。四是坚持“三级复核”控制项目质量。层层把关，及时发现问题，解决困难。四是用整改成果充实项目。项目审得优，被审单位整改得好，才算完美收官。因此，要在审计决定整改落实时限内及时跟踪督促被审计单位的落实情况。要加强协作配合，与纪检监察机关、组织部门、巡视机构、公安机关、政府督查部门建立协调配合机制，形成整改合力。要采取反复协调、定期审计回访等方式方法，以诚恳的态度推动整改，并及时收集审计整改的台账资料和问题线索的查处结果等。

交流汇报完毕，敬请各位领导、同仁指正。

***县审计局

投资审计归纳 篇5

2010年，我局在县委、政府和上级业务主管部门的正确领导下，依据《中华人民共和国审计法》、《安徽省审计监督条例》和《肥东县政府投资项目管理暂行办法》等有关法律、法规，结合工作实际，以完善投资项目管理，提高财政资金使用效益为目的，不断加大工作力度，提高工作水平，较好地完成了县委政府交办的各项投资审计工作任务，为政府节约了大量财政资金，取得了较好的经济和社会效益。

一、基本情况

一年来，我局共接受审计固定资产投资项目63个，送审总金额23317.8万元，审定金额18560.9万元，核减金额4756.9万元，平均核减率为20.4%,最高核减率60.7%。同期还组织力量对11个其他项目资金共320.6万元进行了核查审计。目前，还有15个项目正在审计中。

二、主要做法及成效

(一)加强制度建设，规范审计行为。

有章可循，制度健全是做好投资审计工作的前提和依据，因此在工程项目审计中，我们一直把制度建设作为首要工作来抓。四月份和八月份，针对我县工程项目设计变更及经济签证多和资金管理不规范的现象，基建科积极配合县政 府正式出台《关于进一步加强政府投资工程设计变更及经济签证管理的通知》东政[2010]20号文件和《肥东县政府投资项目资金管理办法》东政[2010]48号文件，从总源头上把好资金关，明确相关部门的职责及审计工作衔接与配合。

（二）加大审计监督范围、促进社会经济效益。基建科在继续贯彻“全面审计、突出重点”方针的同时，扩大审计覆盖面，进一步发挥审计工作的监督与服务功能。

（1）认真做好工程价款决（结）算审计工作。在审计中，审计人员严格执行政策规定，严防高估冒算。尤其是隐蔽工程、变更签证和材料价格。不仅了解书面材料和图纸，对每个项目都深入现场勘察、核实。经过审计的单位都认为审计机关确实认真负责、严格把关，为国家、单位节省了大量资金。

（2）积极开展跟踪审计，将监督关口前移。今年，基建科根据上级部门要求和县领导指示，积极协调人员对县校安工程和中医院医疗大楼进行跟踪审计。将传统的事后审计监督关口前移，即在项目建设管理中，积极参与审计监督，为工程质量、工程进度和工程价款把好关。

（3）积极参与大建设项目，严把设计、变更关。根据相关领导批示和文件精神，基建科积极协调人员参与全县大建设项目设计变更及大额经济签证审核监督，严把工程造价关，提高资金使用效益，服务大建设。

（三）认真负责、廉洁从审。基建科审计人员一直将“认真负责，廉洁从审”的宗旨牢记在心，对任何项目审计积极做到“审计八不准”，以端正的审计形象从事审计工作。例如：在对某工程进行竣工决算审计时，施工方报送的审计决算单存在多计工程量、高套定额和办理不合理签证的现象，审计人员本着认真负责的态度，多次到现场进行勘察、丈量，对取得的数据与项目整体资料进行反复对比，认真核实，最终审计认定送审金额86.4万元，核定金额为33.9万元，核减金额52.5万元，核减率达60.7%。工程虽小，但审计人员认真负责、谢绝建设单位及施工单位多次宴请的工作态度，既为大建设节约了资金，又得到了建设单位及相关领导的高度评价。

（四）节约建设资金，缓解了资金的供需矛盾 目前，固定资产投资审计项目中大多是我县大建设项目。我局本着为国家和集体利益负责的原则，在审计过程中认真实践“三个代表”重要思想，围绕县域经济建设的重点建设资金，加大审计力度。由于一些单位领导和财务人员不懂基建知识，管理力度不够，多方筹集的建设资金在使用过程中往往出现浪费的现象。针对这一状况，我局今年对在建项目积极进行“大额签证”跟踪审计。从工程投资入手，对基建投资项目实行跟踪，为建设单位严把投资关，受到好评。

（五）积极加强对外聘社会中介机构及人员的管理。社会中介机构参与投资审计是目前解决审计机关审计力量不足和专业人员不够的补充手段。为此，基建科积极配 合局机关完善中介机构与人员参与审计的各项制度。包括聘用委托办法、审计流程、费用支取等等。同时，加强对聘用中介机构或人员的管理，严格做到“只做事，不作主”，并执行统一的审计操作规范，统一的审计纪律，加强对其考核，发现问题及时按有关规定处理。

三、主要体会

（一）政府领导重视是做好投资项目审计的保证 为了更好的开展、实施投资工程决算审计，县政府在2003年出台了《肥东县建设项目竣工决算审计规定》，2005年又协调相关单位下发了关于《进一步做好我县固定资产投资审计工作》的通知，在2008年再次下发了《肥东县政府投资项目管理暂行办法》，首先在制度上完善；同时，县委、县政府主要领导明确要求每个审计项目结果进行文字汇报，并指示有关单位的重大项目必须审计，多次在相关会议上通报审计结果，肯定成绩。

（二）多方支持是做好投资项目审计前提

审计人员进行正常审计时，在被审单位积极宣传固定资产投资审计的重要性，发现线索及时通报，财政部门也拒绝未经审计的项目经费报账，大多数单位也明确要求下属主动送审，今年已审结的62个项目全部是主动要求审计的。

（三）廉洁从审是做好投资项目审计确保质量的关键 我局在积极组织力量开展审计的同时，还不忘经常组织审计人员和聘用人员学习法律法规和要求遵守职业道德。每 个项目开展前都明确提出要求和注意事项，做到不接受宴请、不接受礼品及有价证券，不单独与施工方接触，除了工作必须外不与施工方交往，有的项目在定案后也未与施工方负责人见过面。廉洁审计行为受到各界一致好评。

（五）积极宣传是做好投资项目审计的平台

我局在积极开展投资审计及宣传相关法律法规的同时，不忘撰写有针对性的通讯及宣传材料发表于报刊及相关网站，对老百姓关注的民生工程和相关重点工程及时在局网站上通报相关情况，积极听取和征求相关单位的意见或建议。

四、存在问题

1、设计深度不够，引起工程项目超概问题

通过审计，发现不少项目由于设计人员对工程考察不周详，深度不够，使得一些实际工程量没有列入初步设计概算，存在设计漏项和设计错误。造成设计变更频繁，概算难以控制。例如：龙泉路工程设计单位在设计时不够严谨，造成部分路段设计标高与实际标高落差三十多公分，造成工程造价相应提高。

2、工程存在回避招标和转包等现象

（1）审计发现少数项目存在回避招标的行为。以拖延时间，寻找各种理由等方法，把应招标的项目进行分解发包，例如：八斗路两侧土方平整工程未按规定应进行公开招标等。

（2）由于标后监管不到位存在转包现象。审计发现，不少中标单位，在收取一定费用后将工程转包给其他施工队，甚至转包 5 给没有资质的人，造成管理不善，质量低劣，由于收取了转包费，增加了费用，承包人只有采取偷工减料等办法来节减开支，使工程质量得不到保障，存在安全隐患等问题。

3、设计变更及经济签证大量签定

审计发现一些施工单位在中标后，以种种借口增加工程造价。在实际工作中，常用方式为进行设计变更和办理经济签证。由于设计变更及经济签证制度不健全，而有些单位现场管理人员，监理人员和设计人员又责任不到位，碍于情面，同意施工队提出设计变更要求，处于常态。这些隐蔽工程变更，势必给建设单位造成经济损失。

4、审计人才短缺，人员配置不够

随着我县经济的快速发展，政府投资项目逐年加大，审计工作量将会越来越大，我们虽然聘请社会中介组织参与协审，也取得一定的成绩，但项目是个系统工程，监督的程序涉及到各个环节，需要审计人员认真负责态度，不怕得罪人的精神，与被审单位无利益关系，这些往往社会中介组织难以做到。目前我局投资审计科仅有二名人员，明显感到力量不足，与先进地区在人员配置上相差较大。

五、审计建议

1、严格执行关于政府投资方面的文件，建立政府投资项目必审制，充分发挥县审计机关的主导作用。建立健全政府投资项 6 目审计监督制度，实行政府投资项目竣工决算必审制，政府投资重大项目必须安排跟踪审计，对工程造价的结算依据加以规定。

2、建立政府投资项目责任制，整合力量，形成监管合力。要建立政府投资项目责任制和责任追究制，明确管理部门职责，强化责任约束。加强审计、监察、财政、发改、建设等管理部门的联动，形成合力，强化监督。

3、强化项目管理，初审竣工决算。审计实践反映，项目管理的优劣直接影响工程造价的高低，因此，建设单位要强化项目管理，在工程竣工后，建设单位应在报审前组织建设、监理有关人员对项目竣工决算及报告等进行初审把关，防止高估冒算，并对所有项目资料归档管理，为开展工程造价审计工作奠定良好的资料基础。

4、加强机构建设，增强项目的管理能力。建立政府投资项目六分开管理体制，严格执行项目建设的各种制度。学习外地先进经验，成立政府投资评审中心，增强审计力量，扩大审计面，提高财政资金的使用效益。（省政府已批准审计厅成立投资审计中心）。

六、2011年计划安排及工作设想

计划安排：

1、继续加强对东部新市镇、循环经济园和新城经济开发管委会三家单位重点项目开展决（结）算审计；

2、继续加强民生工程（校安工程是重点）、老百姓关注工程、领导重视工程等项目的审计监督；

3、对于大建设项目继续 积极参与并加大跟踪审计的力度，做好项目事前、事中审计监督，从源头把好造价关。

工作设想：

1、加强投资审计机构建设，拟成立“肥东县政府投资审计中心”，扩大审计面，提高审计成果。

2、实行协审单位招投标制，规范审计行为，降低审计风险。

3、积极探索开展效益审计，建立并完善工程项目综合效益评价体系。

4、拟执行工程项目决（结）算审计复核制度，加强审计监督关。

总之，2010年我局固定资产投资审计虽然取得了一定的成绩，但随着经济社会的快速发展，我县基础设施、民生等公共领域的投资规模日益扩大，投资项目审计量的快速增长，我们也深深感到自身的不足，再加上一些单位在工程项目立项、招投标和建设等环节不及时向审计部门报告，工程竣工后不积极报审，导致审计监督受到一定的限制。

今后，我局将大力提升审计能力，不断开拓创新，加大审计力度，突出效益审计，为我县经济社会又好又快发展发挥重要作用。

政府投资审计努力实现信息 篇6

哈密市政府投资审计工作在市委、市政府和上级审计机关的正确领导下，取得了一定的成绩。但离各级领导的要求还存在一定的差距，在审计管理，特别是在跟踪审计管理上还比较粗放，审计的力度深度还需要进一步增强，计算机审计的力量还比较薄弱。审计局领导带着变化变革的理念着眼长远，及早谋划，力争在2012年实现“五个转变”，夯实基础，提升能力，扩大成效，实现政府投资审计新发展。

一是投资审计由事后审计向全过程跟踪审计转变；二是投资审计由以工程决算审计为主向工程财务审计、投资建设程序、制度、管理审计和工程结算、决算审计并重转变；三是投资审计对象以建设、施工单位为主，向既审计建设单位、施工单位又注意延伸到可研、设计、招投标、采购、监理等其他相关单位转变；四是投资审计由真实、合法审计向真实、合法、效益审计兼顾并突出效益审计转变；五是投资审计由查处违法问题为主向最大限度的规范建设项目各参建单位的建设行为转变。

哈密市审计局

国资公司对外投资效益审计思考 篇7

审计机关为了及时掌握国资公司经过企业改制、调整和重组, 尤其是在全球金融危机之后国有资产的安全性, 根据《审计法》规定对国资公司以及所属全资或控股子公司的对外投资规模、管理及效益情况进行审计评价。审计人员依法审计对外投资决策过程、合规性、日常管理等, 按照一定标准和规范评价对外投资的经济性、效率性、效果性, 以促使责任方改善管理、提高效益的一种经济监督活动。

对外投资效益审计应遵循内部控制导向原则和综合分析原则。审计人员首先评估对外投资决策、执行、处置等环节控制的健全性;根据健全性评估结果进行符合性测试, 并提出完善对外投资内部控制建议;根据符合性测试结果, 确定实质性测试的范围和重点。考虑到对外投资效益影响因素的复杂多样性, 审计人员应根据对外投资的具体内容和形式, 综合运用多种科学的审计方法, 从而使审计证据更有力, 效益评价结论更可靠。评价指标的选择应做到定性与定量相结合, 必要时依靠专家的经验与能力对问题和现象本质做出定性判断。定量分析指标体系必须合理, 并呈动态修正变化, 以适应对外投资效益审计的时效性要求。

国资公司对外投资效益审计能够加强对外投资内部控制, 规范对外投资行为, 防范对外投资风险, 保证投资安全, 提高投资效益, 确保国资公司资产安全、有效、保值增值。

二、国资公司对外投资效益审计发现的问题

近年来, 随着资本市场的日渐成熟, 国资公司股权性投资大幅度增长, 投资的行业分布较广, 其中对房地产业和餐饮业的投资剧增, 有明显向一般性竞争领域集中的趋势。

(一) 部分对外投资项目未经国资监管部门批准。

某市审计抽查发现有13个项目涉及金额2, 863.83万元对外投资项目未经国资监管部门批准。例如, 某公司2005年出资1, 884.49万元, 全资收购一家私人公司;某集团公司涉及10个项目, 投资增减额775.45万元, 投资项目是对以前改制退出企业的增资扩股。上述对外投资均未经国资监管部门批准。

(二) 个别国资公司主营业务与公司设立宗旨不尽相符, 主业作用发挥不够明显。

例如, 某公司是为完善农村金融服务体系、促进农业生产而设立的, 但据审计调查, 该公司2007~2008年非农企业投资项目担保金额占73%。

(三) 少数企业利润分配关系未理顺。

例如, 某公司原由某国资公司投资设立, 政企分开后已划归某集团管理, 但审计发现, 该公司2006~2008年实现利润仍分配给原投资单位作为部门经费来源, 不符合政企政资分开的原则, 不利于企业财务管理、不利于加强部门预算的管理。

(四) 部分国资公司对外投资收益核算不规范。

例如, 某市截至2008年末有3家公司未按权益法核算要求体现投资收益, 存在调节利润倾向, 容易造成会计信息失真。

(五) 部分投资资金被长期占用, 面临损失风险。

例如, 2003年以来某集团被下属公司占用的5, 000万元资金, 至2008年末尚有大部分资金未收回;某公司于2001年6月与其他公司合作投资本金2, 020.75万元至2008年末未收回, 同时在2003年4月购入国债1, 000万元被证券公司挪用, 目前该证券公司正处于破产清算过程中。

(六) 部分政府调拨资产尚未到位。

如, 按政府抄告单要求某公司应将其部分资产注入其他公司, 但至2008年末账面尚未调整到位。

三、国资公司对外投资效益审计内容与评价指标

审计机关依法审计对外投资决策过程、合规性、日常管理等基础上, 按照一定的评价指标对国资公司对外投资的经济性、效率性、效果性进行评价和监督。

(一) 对外投资经济性审计。

经济性审计主要审计对外投资项目的建设成本, 应重点审计对外投资项目 (预) 决算。审计对外投资项目的工程量及各项费用的计算过程是否符合要求, 数量是否正确;审计项目设计变更手续是否齐全、变更内容是否真实;对外投资项目最终决算与项目预算有无重大差异;审计建设单位有无及时办理工程决算等问题。经济性审计更注重对外投资项目全过程投资控制, 建议根据审计计划采用跟踪审计方式, 通过对项目的经济性审计可以防患于未然, 对于不当费用的发生以及不利因素, 能够及时纠正和剔除。对外投资项目经济性审计评价指标主要有:

1、实际投资变化率=[ (审定竣工决算-批复概算) /批复概算]×100%

数据采集:审定竣工决算来源于工程竣工决算审计报告, 批复概算来源于工程项目的概算批复文件中批复的概算数。

审计标准:实际投资变化率≤0为好, 说明决算没有超概算, 投资计划控制较好。

2、单位建筑面积造价=审定的单位工程竣工决算造价/建筑面积

数据采集:单位工程竣工决算造价包括简易的水电, 不包括设备投资和待摊投资。建筑面积从竣工验收报告中取得。

审计标准:单位建筑面积造价≤该地区同类工程单位建筑面积平均价, 如果偏高建议以后加强造价全过程控制与跟踪审计。

3、建设单位管理费用增减率=[ (审定建设单位管理费用-建设单位管理费用概算数) /建设单位管理费用概算数]×100%

数据采集:审定建设单位管理费用来源于审定的建设项目概况表, 建设单位管理费用概算数来源于概算批复文件。

审计标准:建设单位管理费用增减率≤0, 说明建设单位管理费用决算没有超概算, 建设单位管理费用计划控制较好。

4、单位工程建安造价变化率=[ (单位工程竣工结算-单位工程预算造价) /单位工程预算造价]×100%

数据采集:单位工程竣工结算是指审定后的单位工程竣工结算造价, 单位工程预算造价是指批复预算。单位工程竣工结算是单位工程实际发生的建筑和安装工程费。

审计标准:单位工程建安造价变化率≤0, 说明建安造价决算没有超预算, 建设单位管理费计划控制较好。

(二) 对外投资效率性审计。

效率性审计主要审计对外投资经营活动过程中投入资源与产出成果之间的对比关系, 并对对外投资经营活动的效率性进行审查与评价的活动。对外投资效率性审计应审查对外投资投入的资源和产出成果的真实性, 分析影响组织经营活动效率的主要因素, 提出有针对性的、切实可行的改进建议。效率性审计应该围绕资金运用展开, 注重对外投资项目资金支出过程的控制, 是一种动态审计。对外投资项目效率性审计评价指标主要有:

1、投资利润率= (年利润总额/总投资) ×100%

数据采集:计算投资利润率时, 年利润总额可选择评审年份的利润总额;总投资的数据来源于工程竣工决算报表。

审计标准:项目投资利润率≥行业平均投资利润率, 可行。

2、投资利税率= (年利税总额/总投资) ×100%

数据采集:计算投资利税率时, 年利税总额可选择评审年份的利润总额与销售税金之和, 即:年利税总额=年利润总额+主营业务税金及附加, 年利润总额、总投资的数据直接引用计算上一个指标时的数据。

审计标准:投资利税率≥行业平均投资利税率, 可行。

3、新增固定资产产值率= (本期新增总产值/本期新增固定资产) ×100%

数据采集:本期新增总产值即由新增的固定资产带来的营业收入, 可从新增了固定资产的营业网点的损益表中取得, 这是一个增量数据, 要用审计前一年和审计年度的营业收入的差额。本期新增固定资产这个数据可从工程竣工决算报表的工程概况表中取得。

审计标准:与同类项目比较, 大于同类项目新增固定资产产值率为良好。

4、静态投资回收期=累计净现金流量出现正值年份-1+|上年累计净现金流量|/当年净现金流量或建设项目的投资总额/ (建设项目年利税总额+折旧)

数据采集:总投资的数据来源于工程竣工决算报表, 现金流量有关数据从全部投资现金流量表中取得;年利税总额可直接引用投资利税率计算时的数据, 折旧=投资总额×行业固定资产折旧率。

审计标准:静态投资回收期<行业静态投资回收期 (年) , 可行。

(三) 对外投资效果性审计。

效果性审计主要审计对外投资经营活动实际取得成果与预期取得成果之间的对比关系。审计分析无法按原定对外投资计划开展相应项目、业务或者中途停止项目、业务的原因;是否建立对外投资管理控制系统并评价、报告和监督对外投资的效果性。效果性审计主要关注的是既定目标的实现程度及经营活动产生的影响, 既要审计评价对外投资的经济效益, 也要评价其产生的社会效益与环境影响。对外投资项目效果性审计评价指标主要有:

1、NPV=ξ (CI-CO) t× (1+i) -t

数据采集:CI和CO可从项目全部投资财务现金流量表中采集, ic为行业基准收益率或投资者要求的必要报酬率。

审计标准:NPV≥0, 说明项目IRR大于项目行业基准收益率, 可行。建议NPV用Excel求。

2、I RR, ξ (CI-CO) t× (1+I RR) -t=0

数据采集:CI, CO和t可从项目全部投资财务现金流量表中采集。

审计标准:IRR≥行业基准收益率, 效果好。

3、净现值率NPVR, NPVR= (NPV/PVI) ×100%

NPVR为项目财务净现值率;NPV为项目净现值;PVI为项目总投资现值。财务净现值率表示项目单位投资现值能够获得净收益现值的能力。

审计标准:净现值率大于零, 可行。

4、工程计划工期率=[竣工工程实际工期/竣工工程计划工期]×100%

数据采集:审定建设项目概况表。

审计标准:工程计划工期率≤1, 说明节省了工期, 工期控制效果良好。

四、改善和提高国资公司对外投资效益的审计建议

对外投资是国有企业进行资本运作的重要手段, 对外投资的安全性直接关系到国有资产的安全和完整, 国资公司对外投资效益有待进一步改善和提高。

(一) 进一步完善对外投资政策和管理制度。

一是国资公司要建立对外投资的制度约束机制并涵盖对外投资的投资方向、资金来源、效益评价以及相关的资金拆借、担保等各个方面, 并能做到有效执行;二是对已有的管理制度要进一步细化, 增强适用性和可操作性, 重点加强对股票、债券、理财产品等高风险的金融性投资行为及担保业务的范围、投向等方面的管理;三是进一步落实国有资产经营责任, 强化国有资产经营考核制度, 加大投资项目效益评估力度, 防范投资风险, 使国有资产得到最大限度的保值增值;四是建议创新对外投资管理模式, 建议国资管理部门对所属国资公司采用统一的网络版财务软件, 提高国资管理部门的财务监控能力, 同时统一组织对所属国资公司年报审计工作, 统一方案, 明确重点关注的内容, 准确全面掌握国企经营动态。

(二) 进一步加强国资公司对外投资清理工作。

一是对未经审批的对外投资项目进行清理, 完善审批手续;二是对对外投资项目的盈亏情况进行排查, 针对长期无收益或亏损的经营性投资项目要分析查找原因, 及时采取补救措施, 促进提高投资收益;三是要严格按照财务制度规定核算投资损益, 应收回的投资收益要及时督促收回, 未反映的投资损益要如实反映, 以全面、准确地反映对外投资损益情况以及国有资产营运状况;四是对某些投资公司托管未纳入考核范围的企业集团的债权债务情况应及时进行清理。

(三) 进一步完善国资公司对外投资发展规划。

根据科学发展观的要求, 结合经济和社会发展的战略目标, 尽快制定国资公司对外投资“十二五”规划, 使国有经济产业布局进一步优化和调整, 推动国资公司对外投资向优势行业、关键领域集中, 不断增强国有经济活力、控制力和影响力。

(四) 进一步理顺利润分配关系。

国资公司应按照公司法要求分配企业利润, 要改变目前将国资公司对外投资的利润作为部门经费来源的局面, 理顺部门利益与国资公司管理体制关系, 以建立更科学合理的财政预算体制。

(五) 进一步加强国有资产监督管理。

目前国有资产管理关系尚未理顺, 部分国有经营性资产仍分散在相关部门管理。审计认为, 对国有资产应实现全面统一归口管理, 将国有经营性资产授权国资委统一管理和考核, 非经营性资产纳入财政监管, 及早建立全覆盖的国有资产管理体系, 促进国资公司健康、可持续发展。

参考文献

[1]陆敏娟.中国对外直接投资阶段研究[J].合作经济与科技, 2009.7.

[2]胡兵.对事业单位对外投资管理有关问题的探讨[J].中国总会计师, 2010.6.

浅谈公共投资审计 篇8

一、公共投资审计面临的机遇与挑战

“十三五”规划建议中提出拓展区域发展空间等五大发展空间对公共投资审计的要求更加突出，工业化、城镇化、现代化建设规模巨大为公共投资审计提出更高要求，稳增长、调结构等投资政策的出台确定公共投资审计的方向，投资体制改革不断深化拓宽了公共投资审计的范围和需求。公共投资审计要从经济社会发展大局出发，紧紧围绕五大发展理念，重点关注重大案件线索及重大损失浪费、风险隐患、履职尽责不到位等问题的查处，反映突出问题和体制机制性障碍，并推动及时有效解决。同时，现行环境下公共投资审计也面临着各地投资审计发展不平衡、投资审计创新能力不强、投资审计方法手段传统，现代工程建设新技术与投资审计新实践结合不紧密、国家重点建设项目资料库的建设迟缓、投资审计业务的统筹指导不够等多个问题。面对上述困难，投资审计工作一是需重新审视在国家经济运行中的地位，加强公共投资审计的理念创新、理论创新、技术创新，积极有效地创新和优化重大投资项目审计方式和程序；二是加强资源整合，信息共享，要建立经常性投资审计交流机制，实现审计理念和审计经验的相互促进，提高审计成果利用水平；三是将投资审计的新实践与当前工程建设新技术等深度融合，增强投资审计的科技含量和技术支撑，提高审计的科学性和合规性；四是注重优化投资审计人才队伍结构，加大投资审计案例教学培训力度，培养复合型审计人才，提高投资审计的整体能力和水平。

二、公共投资审计的主要内容

（一）投资立项决策的审计与评价

评价项目决策的科学性。审查承担政府投资决策咨询业务、项目可行性研究业务、项目评估业务的各种中介机构是否具有独立性，项目建设背景是否真实，建设条件能否落实，对项目的论证是否充分，可行性研究是否确实可行等。审查在投资决策形成的各个环节上是否建立了完善的决策责任制，是否在决策过程中实行民主原则，是否使参与投资决策的每个主体都能承担起相应的责任和风险，行使项目最终决策权的有关部门、人员是否履行和尊重可行性研究和项目评估的科学结论。审查投资立项的决策程序是否规范、有效。重点审查项目建议书审批、可行性研究报告审批和初步设计审批是否严格遵守审批程序。

（二）对项目管理的审计与评价

重点关注公共投资项目及重大水利、交通、能源等基础设施项目，关注工程概决算、造价、质量、工期，以及政策目标实现等重大关键环节，重点检查项目建设过程中损失浪费、低效闲置问题，违反总体规划和环保政策等，重点关注工程建设重要环节，查处商业贿赂等重大违纪违法问题，加强对腐败案件发生规律的剖析。一是关注有无领导干部利用职权插手干预工程建设，索贿受贿，审查项目招投标有无通过虚假招标、指定分包方式搞违法分包、层层转包，是否存在中标单位资质不够，造成工程重大损失和质量隐患等问题。二是关注违法违规上马项目和审批规划，审批和出让土地，肽对项目审批、征地拆迁、工程结算和资金使用等重点环节的监督力度，突出查处和揭露重大违法违纪、重大失职渎职、重大损失浪费、重大工程质量隐患等问题。三是审查在项目的策划、资金筹措、建设实施、生产经营、偿还债务和资产的保值增值过程中是否实现了责权利的统一。四是审查是否按概算规定内容建设，有无随意改变建设内容、扩大建设规模、提高建设标准、概算外投资等问题；有无弄虚作假、虚列建设成本问题，重点检查项目建设过程中损失浪费、低效闲置、违反总体规划和环保政策等问题，尤其要关注违反中央“八项规定”精神建楼堂馆所和形象工程、政绩工程等问题。

（三）对资金使用的真实性、合法性进行审计和评价

关注政府与社会资本合作新形势下出现的新问题，严厉查处虚假公私合作，查处串通骗取公共资金、国有资产、国有资源等违法违纪问题，加大对公共投资领域重大违法违纪问题和体制机制问题的审计，重点对权力集中、资金密集、资源富集、资产聚集的重点部门及岗位、重点环节进行审计。一是审查投资建设资金是否按计划进行筹集，资金筹集方式是否合法，资金是否及时、足额拨付到位，是否存在被截留、转移、挪用、挤占等问题。二是政府各职能部门对投资建设资金的使用监管是否到位、有效，是否存在因拨款不及时影响项目建设进度及项目效益等问题。三是审查项目造价结算是否真实有效，有无因强行要求承包方垫资或压低标价影响工程进度和工程质量等现象，有无超设计需用量采购的现象等，项目设计、施工、监理的体制是否规范合理。

（四）对投资效益的审计与评价

1.建设效益可从资金使用及质量安全方面评价。资金使用效益针对建设单位是否建立健全严格的资金管理制度、资金有无被滞留、转移、挪用或者套取等方面给出直接评价，已完工项目还需考核是否存在超标准建设、面子工程、不合理的扩大概算增加投资等浪费国家资金的问题。除此之外，还需要关注建设过程中是否存在招投标流于形式、不合理超概、返工重复建设、利用不合理价格转移利润等问题。质量安全绩效评价采用对工程步骤进行绩效评价与外聘社会专家机构进行抽检相结合，将以往对质量结果进行评价改为对整个工程施工过程进行评价，审查材料采购、工程管理、资金结算三个环节的形式要件是否完备，制度是否完善。

2.环境资源效益评价已经成为目前我国政府绩效审计的重要内容，重点关注资源节约、循环利用和环境保护政策落实情况以及公共工程项目对环境的影响，审查工程施工过程中对附近水土产生的不良影响和对土地资源的不当使用，考核项目的建设中有无环保和节能的因素，审计中可借鉴行业内基建项目环境影响评价技术标准或规范选取重要的指标作为环境评价的主要依据；对于更改设计后多征土地、以临时征地政策换取永久征地这类对于土地资源的浪费，也应是资源效益评价的重要内容。