出口退税简介

出口退税简介（精选6篇）

出口退税简介 篇1

必须是属于增值税、消费税征税范围的货物；

必须是报关离境的出口货物；

必须是财务上已作出销售处理的货物；

必须是出口收汇并已核销的货物。

出口货物只有在同时具备上述四个条件情况下，才能向税务部门申报办理退税。否则，不予办理退税。

（2）出口退税的企业范围

我国现行享受出口货物退（免）税的出口企业具有以下八类：

第一类是经国家对外贸易经济合作部及其授权单位批准的有进出口经营权的外贸企业，含外贸总公司和到异地设立的经国家对外贸易经济合作部批准的有进出口经营权的独立核算的分支机构。

第二类是经国家对外贸易经济合作部及其授权单位批准的有进出口经营权的自营生产企业和集团公司。

第三类是经国家对外贸易经济合作部批准的有自营进出口经营权的工贸企业、集生产与贸易为一体的集团贸易公司等。

第四类是外商投资企业。1994年1月1日后批准设立的新外商投资企业以及1993年12月31日以前设立的有新上项目的老外商投资企业。

第五类是委托外贸企业代理出口自产货物（含扩散产品、协作生产产品）的生产企业。委托外贸企业代理出口货物的有进出口经营权的外贸企业，亦可给予退税。

第六类是国家批准设立，享受进出口经营权的中外合资企业和合资连锁企业（简称“商业合资企业”），其收购自营出口业务准予退税的国产货物范围，按外经贸部规定的出口经营范围执行。

第七类是特准退还或免征增值税和消费税的企业；

第八类是指定退税的企业。为了严防假冒高税率货物和贵重货物出口，杜绝骗取出口退税行为的发生，对一些原高税率和贵重货物的出口，国家指定了一些企业经营。由这些企业出口的这类货物，可予以退税，不属于国家的指定企业，既是有进出口经营权，出口这类货物也不予退税。

以上所述企业均不含小规模纳税人。

（3）不可退税的货物范围

第一类是不予退税的免税出口货物。对一些企业，虽具有进出口经营权，但出口的货物如属税法规定免征增值税、消费税的，不予办理退税。这类不予退税的国内生产、流通环节免税的出口货物，主要包括以下几个方面：

来料加工复出口货物；

避孕药品和用具、古旧图书；

有出口卷烟经营权的企业出口国家出口卷烟计划内的卷烟，免征增值税、消费税；

军品以及军队系统企业出口军需部门调拨的货物；

国家规定的其它免税货物，它们包括：农业生产者销售的自产农业产品；饲料；农膜；化肥生产企业生产销售的碳酸氢铵、普通过磷酸钙、钙镁磷肥、复混肥、钾肥、重钙；原生产碳酸氢铵、普通过磷酸钙、钙镁磷肥产品的小化肥生产企业改产生产销售的尿素、磷铵和硫磷铵；农药生产企业销售的敌敌畏、氧乐果、辛硫磷等；批发和零售的种子、种苗、农药、农机；电影制片厂销售的电影拷贝。

出口享受免征增值税的货物，其耗用的原材料、零部件等支付的进项税额，包括准予抵扣的运输费用所含的进项税额，不能从内销货物的销项税额中抵扣，而应计入产品成本处理。

第二类是不予免征和退税的出口货物。对有进出口经营权的出口企业出口的一些特定货物，虽然已经征收了增值税、消费税，但现行出口货物退（免）税办法规定，除经国家批准属于进料加工复出口贸易外，不予退还或免征增值税、消费税。从1996年4月1日起，有进出口经营权的生产企业（包括外商投资新企业及老企业的新上项目）出口的非自产货物；非生产企业、非市县外贸企业、非农业产品收购单位、非基层供销社和非成套机电设备供应公司销售给出口企业出口的货物（非生产性出口企业购进原材料委托生产企业加工并回收出口的货物除外）。不予退税。

（4）出口货物增值税的退税率

出口货物的退税率，是出口货物的实际退税额与退税计税依据的比例，它是出口退税的中心环节。目前我国现行

出口货物增值税率共有17%、15%、13%、6%、5%五档。

机械设备、电器及电子产品、运输工具、仪器仪表等四大类机电产品（1999年1月1日后报关离境）、服装（1999年7月1日后报关离境）的出口货物退税率为17%；

服装以外的纺织原料及制品、四大类机电产品以外的其他机电产品及法定征税率为17%且1999年7月1日前退税率为13%或11%的货物出口退税率提高到15%；

法定征税率为17%且1999年7月1日前退税率为9%的其他货物，以及农产品以外的法定征税率为13%，1999年7月1日前退税率未达到13%的货物出口退税率提高到13%，1999年12月1日柴油的退税率为13%；

农产品的出口退税率为5%；

外贸企业从小规模纳税人购进的准予退税的货物，除农产品执行5%的退税率外，其他产品均按6%的退税率办理退税。

（5）出口退税的程序和手续

外贸企业首先将合法有效的退税凭证录入计算机，通过系统设定的基本申报资格检查（自身检查、逻辑性检查），按月自动生成预申报退税数据软盘，经过税务部门预审后，出口企业须将审核未通过的数据进行调整，然后形成正式申报。出口企业将正式申报资料和数据软盘经过外贸主管部门稽核后，报送税务部门，税务部门进行审核并将审核结果反馈给出口企业，出口企业依照税务部门的审核结果对已申报数据进行处理。

外贸企业申报出口退税需提供以下资料：

需报送的销项凭证主要有：出口货物报关单（出口退税联）、出口收汇核销单（出口退税专用）或远期收汇证明、出口货物外销发票和销售明细帐等，并按规定装订成册；

需报送的进货凭证主要有：增值税专用发票（抵扣联）、税收（出口货物专用）缴款书、完税分割单、海关完税凭证（属进料加工贸易时提供）、代理出口货物证明（属委托代理出口时提供）等，并按规定装订成册；

还需提供《出口货物退税进货凭证申报明细表》、《出口货物退税申报明细表》、《出口货物退税汇总申报表》，各一式四份。

采取分散录入方式的，出口企业须按照出口退税申报子系统的要求，将装订成册的单证的有关内容录入计算机，生成申报退税数据，报送软盘，同时打印出《进货申报表》、《出口申报表》，并填报《汇总表》。申报表、申报退税数据必须与原始单证的内容、顺序一致。

（6）进料加工业务的备案程序

出口企业进料加工复出口业务所需使用的进口料件，在向海关申请进口免税之前，必须持外经贸主管部门的“加工贸易业务批准证”和海关的“进料加工登记手册”，送所在地主管出口退税的税务机关审核盖章，并留一份“加工贸易业务批准证”备查。海关凭盖有主管出口退税的税务机关印章的“加工贸易业务批准证”方能办理进口料件的减免税手续。

（7）“来料加工”免税业务的办理

出口企业以来料加工贸易方式免税进口的原材料、零部件、元器件，凭海关签发的来料加工进口料件报关单、出口货物报关单和来料加工登记手册向主管出口退税的税务机关办理《来料加工贸易免税证明》。办理免税证明时企业应提供的资料有：来料加工登记手册；进口料件报关单；收汇凭证；出口货物报关单；加工企业开具的工缴费发票，持此证明向主管征税的税务机关申报办理免征其加工或委托加工货物工缴费的增值税、消费税。

（8）委托代理出口货物的涵义

出口退税简介 篇2

关键词：出口退税；中国出口；影响；实证分析

出口退税是指主要是一个国家或地区将出口货物出口前已缴纳的国内税款退还给出口企业的一项税收制度。它使出口商品以不含税的价格进入国际市场，并与国外产品在同等条件下竞争，从而增强竞争能力，促进出口国／地区的对外贸易。自1985年4月1日实行以来，中国的出口规模随出口退税政策的不断调整而变化。

一、出口退税与中国出口影响的相关分析

本文选取两个变量，1985～2010年的出口退税额与出口额。1985-2004年的数据来自王瑾的出口退税对我国出口增长影响的实证分析。本文从中国国家税务局网站和中国商务部网站公布的数据得到2005-2010年的出口退税额(用x表示)、累计出口退税额(用L表示)和出口额(用Y表示)，数据如表1所示。

根据表1中的数据，应用Eviews软件进行计算，测定了年出口退税额、累计出口退税额、滞后一年的年出口退税额(用X－1表示)，滞后二年的年出口退税额(用X－2表示)，滞后一年的累计出口退税额(用L－1表示)及滞后二年的累计出口退税额(用L－2表示)与出口额的相关系数(见表2)。从表2中可知，出口退税额与出口额之间存在明显的正相关关系，说明了出口退税与出口之间存在明显的正相关关系。同时，出口额与X，X₁，X₂的相关性均要高于L，L₁，L₂，这说明了出口退税额对出口额的影响比累计出口退税额对出口额的影响要大。

二、出口退税与中国出口影响的回归分析

本文还使用Eviews软件分别选取Y、X和Y、L建立线性回归方程，得到：

Y＝407.8286｜2.114882X

(2.612667)(37.79511)

R²＝0.983476，AD－R²＝0.982788，F＝1428.47

Y＝563.7583＋0.376432L

(2.258199)(23.04898)

R²＝0.956777，AD－R²＝0.954976，F＝531.2553

上列两个方程的拟合优度都很好，且通过了显著性检验。第一个方程表明：我国的出口退税额每增加1亿元，将使出口额增加2.114882美元。第二个方程表明：我国累计出口退税额每增加1亿元，将使出口额增加0.376432美元。

出口退(免)税申报问题简介 篇3

出口企业在办理出口退（免）税申报业务时，需注意以下问题：

1、生产企业“免抵退”税实行按月申报制度。生产企业在货物报关出口并在财务上作销售后，按月填报征免税、申报资料及相关电子数据，于次月规定日期前向主管征税的税务部门办理征免税申报手续。在收齐出口货物退(免)税单证(指出口货物报关单、出口收汇核销单和出口发票等)后，按月填报退免税申报资料及相关电子数据，于次月I5日前向退税部门办理退免税申报手续。

2、免税明细申报录入时，为主从表式，分为发票部分和报关单部分，即每份发票需录入对应报关单（有代理出口证明的，可不录入关单号），否则不能生成征免税申报信息。发票的对应出口报关单信息，财务人员可从企业报关人员或代理报关行处获取（需在出口报关时，而不是海关审核退还单证时），因此财务部门必须同业务或报关部门相互配合，以及时获取相关信息。（部分信息也可从“口岸电子执法系统”中获取）

3、常见的出口贸易方式主要有10.一般贸易、14.来料加工、15.进料加工、99.间接出口（进料加工国内深加工，也称国内结转），其中可以享受出口退税的贸易方式为10.一般贸易、15.进料加工，可以享受出口免税的贸易方式为14.tcwsjzd 第 2 页 4/21/2013 来料加工、99.间接出口；一般贸易的申报主要为出口退税申报；进料加工贸易方式的申报分为：进料手册登记申报、进口料件明细申报（如国内结转的进口料件为开具增值税发票的，则不需申报）、出口退税申报和进料手册核销申报；来料加工贸易方式的申报分为：来料手册登记申报、出口免税核销申报；间接出口贸易方式的申报分为：进料手册登记申报、进口料件明细申报、间接出口免税核销申报（如一本进料手册都为间接出口，前两项可不办理）；来料加工和间接出口在每月须将免税所涉及的进项税金转出，免税货物不得抵扣的进项税额＝当月全部进项税额×(当月免税货物销售额/当月全部销售额)并在年底进行清算。

4、为防止由于出口专用发票代码、字轨号不同而发票号相同，导致出现录入的发票号码重复问题，各出口企业在出口退（免）税申报系统录入出口商品专用发票号码时，对购买的“江苏省苏州市出口商品专用发票”，应填写：年份字轨号（2位）+发票号。例如：某企业购买的某出口商品专用发票号码为0068923（年份字轨号为2003），则录入申报系统时，应填写“030068923”；对企业自印的出口商品专用发票，暂按以下规则填写：“9”+年份字轨号（2位）+发票号，例如：某企业自印的某出口商品专用发票年份字轨号2003、号码0063251，则录入申报系统时，应tcwsjzd 第 3 页 4/21/2013 填写“9030063251”.注意年份字轨号为发票上“苏字”前括号内号码。

5、进口报关单号及出口报关单号的录入：在征免税申报和退免税申报时，需要录入报关单号，报关单号是由9位“海关编号”+0+2位项号组成；但目前有的进口和出口报关单的“海关编号”为18位，在录入报关单号时只需录入后9位“海关编号”+0+2位项号，否则审核时将不能通过。

6、“免、抵、退”税企业对运、保、佣等国外费用的退税申报问题。在针对解决该申报问题的新申报系统下发之前，运、保、佣等国外费用在录入申报系统时，暂按以下规则进行申报：对当期发生的运保佣等国外费用明细（即帐面上有一笔运保佣红冲销售就视为一条明细记录）,按对应出口货物适用不同征退税率以负数申报，冲减相应出口金额，在本月退免税申报时附送相关费用单据复印件。对划分不清的，一律按退税率从高申报。运保佣等国外费用在征免税申报时，对应的出口发票号一律填写 “YBY”＋记帐年（4位）＋月（2位）＋顺序号（2位）。

注意：04征免税申报时，主表中运保佣的贸易性质应为“98”，从表中相应的征、退税率不能录入，但企业应根据实际所涉及的征、退税率计算出不予抵扣税额并进行录入〔对当期发生的运保佣等国外费用明细（即帐面上有一笔运保佣红冲销售就视为一条明细记录）,按对应出口货物tcwsjzd 第 4 页 4/21/2013 适用不同征退税率以负数申报，冲减相应出口金额。对划分不清的，一律按退税率从高申报〕，在退免税申报申报录入时，不再录入运保佣，税务机关的退税审核系统将根据当月企业征免税申报的运保佣自动导入，但企业必须在本月的退免税申报时附送费用单据复印件。

5、可以记入运保佣费用的单证。（1）、运费发票：只允许发票票面上所列出的“运费”项目，包括“空运、海运、铁路运费”，且必须为出境地到国外目的地之间的运费(符合可记入运费，否则不允许扣减产品销售收入，其它费用如“报关费”、“船务费”、“验单费”等应记入销售费用处理)。A、以外币支付的运费发票；B、以人民币支付的发票，必须注明启运港和目的港； C、服务业发票，必须是“货代公司”所开，而且注明海运费、启运港 和目的港。（2）、佣金:A、必须提供合同复印件； B、必须提供以外币支付的佣金发票。（3）、保险费:A、必须提供保险费单据； B、必须提供相关的合同。

6、各出口企业应按照申报系统的有关要求，生成退税申报电子数据、打印相关申报表（不能进行人为改动），与退税凭证一起申报，并保证电子数据与申报表内容保持一致，否则退税部门不予受理。

7、据国家税务总局国税发〔2003〕15号文的精神，从2003年起，在全国正式启用“口岸电子执法系统”出口退税子系统，退税部门将直接从电子口岸执法系统中接受海tcwsjzd 第 5 页 4/21/2013 关报关单电子信息，并依据该系统报关单“证明联”电子数据申报办理出口货物的退（免）税。为了保证海关电子信息的完整性和准确性，请各出口企业在以往的基础上认真做好报关单电子数据的报送确认工作。对未报送或报送的数据与纸质报关单内容不一致的，将无法通过退税审核。请各出口企业统一认识，高度重视此项工作。

8、关于出口后90天内申报退税的期限问题：国税发[2004]64号文件规定，出口企业应在货物报关出口之日起90日内办理退税申报手续。目前暂按以下要求进行处理：（1）、生产企业退税申报时，根据企业免税申报的所属期与退税申报读入审核系统的月份进行比较，二者之差大于4个月，即为超过规定期限申报。例:6月出口在所属期6月免税申报,退税申报期限为10月15日,以此类推,每月仍申报一次；（2）、2004年5月31日前报关出口货物的申报日期,截止到2004年10月15日，必须三单齐全。

9、关于退税申报的凭证问题：（1）、国税发[2004]64号文件规定，出口企业退税申报时，对尚未到期结汇的可以不提供出口收汇核销单（退税专用联），但需在货物出口之日起180天提供。在实际申报时按以下方法办理：企业申报退税时,已收汇核销的部分需提供核销单，仍按照原办法三单装订成册；尚未收汇核销的部分可暂不提供核销单，按两单（即tcwsjzd 第 6 页 4/21/2013 发票、报关单）单独装订成册。在录入《退税明细申报表》时，将暂未提供核销单的记录在最后录入,申报序号从100001开始。但有下列情形之一的,在申报退税时必须提供出口收汇核销单：A、纳税信用等级评定为C级或D级；B、未在规定期限内办理出口退（免）税登记的；C、财务会计制度不健全，日常申报出口货物退（免）税时多次出现错误或不准确情况的；D、办理出口退（免）税登记不满一年的；E、有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开增值税专用发票等涉税违法行为记录的；F、有违反税收法律、法规及出口退（免）税管理规定其他行为的。注：国税发〔2004〕64号文件“办理出口退（免）税登记不满一年的”是指：2004年6月1日以后办理出口退（免）税登记的出口企业。

10、关于采取远期收汇出口货物的退税申报问题：出口企业出口货物采取远期收汇的（收汇期在180天以上），在退税申报时需提供《出口货物远期收汇申请报告》及能够证明远期收汇的资料，向主管退税部门备案。出口企业应在备案申请上约定的收汇期限内提供收汇核销单，未提供的扣回已退（免）税款。

11、关于延期退税申报问题：对国税发[2004]113号文件列举的特殊原因，在货物报关出口后不能在90天内进行退税申报的，由企业在规定的期限内提出申请，填写《出口货物退tcwsjzd 第 7 页 4/21/2013 税延期申报申请表》（附件一）一式三份，并提供相应证明文件，经主管退税部门审核通过后可延期申报。列举的特殊原因为：A、因不可抗力致使无法在规定的期限内取得有关出口退（免）税单证或申报退（免）税；B、因采用集中报关等特殊报关方式无法在规定的期限内取得有关出口退（免）税单证；C、其他因经营方式特殊无法在规定的期限内取得有关出口退（免）税单证。

义乌市高登进出口有限公司简介 篇4

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公司按照平等互利的原则，不断扩大各种贸易业务，以优质的产品、合理的价格、高速的效率、竭力满足客户的各种要求，尽心为多方朋友热情服务。真诚希望增进同世界各国、各地区贸易界朋友发展关系。

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我们始终如一的服务宗旨。公司服务项目：采购——专业采购人员代您采购或者陪同采购，为您节省时间及成本；定舱——公司与数家大船公司均签有协议，在保证服务质量的前提下，为您节省运输成本；仓储——提供良好的仓库服务，专人负责协助收货、看管；装柜、单证、报关——专业装柜人员为您装柜、制作货物清单发票和各种证书，并在货物将要到港之前通知您做好清关准备。

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出口退税简介 篇5

——外贸企业出口退税

★ 出口货物退(免)税认定管理

● 出口货物退(免)税认定

对外贸易经营者按《中华人民共和国对外贸易法》和《对外贸易经营者备案登记办法》的规定办理备案登记后，应在30日内持以下资料办理出口货物退（免）税认定手续：

1、加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》；

2、工商营业执照；

3、税务登记证；

4、银行基本帐户号码（开户许可证）；

5、海关进出口企业代码（进出口货物收发货人报关注册登记证书）；

6、增值税一般纳税人认定表；

7、其他税务机关要求提供的资料（如：股东会决议文件、组织机构代码证、法人身份证明、办税人员身份证明、迁移企业提供《出口企业跨区迁移情况表》一式二份等）；

8、填写的《出口货物退（免）税认定表》（一式三份）。

● 变更出口货物退（免）税认定

已办理出口货物退（免）税认定的出口商，其《出口货物退（免）税认定表》上填写的任何事项发生变化的，应自变化之日起30日内，填写《出口货物退（免）税认定变更表》（一式三份），持相关变更事项的证明文书到退税部门办理变更出口货物退（免）税认定手续。

● 注销出口货物退（免）税认定

出口商发生解散、破产、撤销以及其他依法应终止出口货物退（免）税事项的，在结清出口货物退（免）税款后，填写《出口货物退（免）税认定注销审批表》（一式三份），持相关的证明文书到退税部门办理注销出口货物退（免）税认定，并缴回原《出口货物退（免）税认定表》。

● 国税机关受理地点：大榭国税局二楼出口退税209室。（下同）

● 办理期限：手续齐全，资料完整、准确，当场办理完毕。（下面未注明的同）

● 告知事项：纳税人提供的资料及证件必须真实有效。（下同）

★ 外贸企业出口退税申请

● 纳税人应提供的资料：

1、《外贸企业出口退税汇总申报表》；

2、《外贸企业出口退税出口明细申报表》；

3、《外贸企业出口退税进货明细申报表》；

4、《退（抵）税申请审批表》；

5、增值税专用发票（抵扣联）；

6、出口发票；

7、出口报关单（出口退税专用联）；

8、属远期结汇，应附送外经贸主管部门的远期结汇证明；

9、代理出口货物，代理出口协议（合同）；

10、主管税务机关要求提交的其他资料。

● 办理期限：信息、资料完整、准确的，在15个工作日内送市局。

★ 外贸企业有关单证的办理应提供的资料

● 补办报关单申请：

1、《关于申请出具（补办出口报关单）证明的报告》；

2、出口货物报关单联次未全丢失的，应提供其他联次的出口货物报关单原件及复印件；

3、出口货物报关单联次全部丢失的，应提供海关结关证明界面打印稿；

4、主管税务机关要求提供的其他资料；

5、《关于申请出具（补办出口报关单）证明的报告》的电子数据。

● 办理退运申请：

1、《退运补税证明申请表》；

2、出口货物报关单（出口退税联）（原件和复印件各一份）；

3、增值税专用发票抵扣联（原件和复印件各一份）；

4、主管税务机关要求提供的其他资料；

5、载有《退运补税证明申请表》有关信息的电子数据。

● 办理来料加工免税证明申请：

1、《来料加工贸易免税证明申请表》；

2、来料加工的进口货物报关单（原件和复印件各一份）；

3、《来料加工登记手册》（原件和复印件各一份）或海关核发手册号的加工贸易电子手册（打印件）；

4、载有《来料加工贸易免税证明申请表》有关信息的电子数据。

注：货物出口后，外贸企业持以下资料向主管税务机关办理来料加工免税核销手续：

1、《出口企业来料加工税务核销申请表》电子数据

2、来料加工复出口货物报关单；

3、出口收汇核销单；

4、海关已核销《来料加工登记手册》或《加工贸易海关结案通知书》。

● 办理进料加工贸易免税证明申请：

1、《进料加工贸易免税证明申请表》；

2、销售进口料件的增值税专用发票抵扣联（原件和复印件各一份）；

3、《进料加工登记手册》或海关核发手册号的加工贸易电子手册（打印件）（原件和复印件各一份）；

4、进口料件的进口货物报关单（原件和复印件各一份）；

5、主管税务机关要求提供的其他资料；

6、载有《外贸企业进料加工贸易申请表》有关信息的电子数据。

● 办理代理出口货物证明申请：

1、《代理出口货物证明申请表》；

2、代理出口货物的出口货物报关单（出口退税专用联）（原件和复印件各一份）；

3、代理出口协议（合同）原件和复印；

4、载有《代理出口货物证明申请表》有关信息的电子数据。

● 办理代理出口未退税证明申请：

1、《代理出口未退税证明申请表》；

2、出口货物报关单（出口退税专用联）（原件和复印件各一份）；

3、出口收汇核销单电子信息；

4、主管税务机关要求提供的其他资料；

5、电子数据。

● 补办代理出口货物证明申请：

1、《补办代理出口货物证明申请表》；

2、受托方主管税务机关已加盖“已办理代理出口货物证明”戳记的出口货物报关单（出口退税专用联）；

3、代理出口协议（合同）副本及复印件；

4、《代理出口货物未退税证明》；

5、《补办代理出口货物证明申请表》的电子数据。

● 办理代理进口货物证明申请：

1、《代理进口货物证明申请表》；

2、委托进口合同原件及复印件；

3、代理进口料件的进口货物报关单（原件和复印件各一份）；

4、《代理进口货物证明申请表》电子数据。

● 办理出口含金产品免税证明申请：

1、《出口企业出口含金产品免税证明申报表》；

2、出口货物报关单（出口退税专用联）（原件和复印件各一份）；

3、委托方退税需提供《代理出口货物证明》；

4、购进货物增值税专用发票（抵扣联）；

5、《出口企业出口含金产品免税证明申报表》电子数据。

● 办理出口货物转内销证明申请：

1、《出口货物转内销证明申请表》；

2、购进货物增值税专用发票（抵扣联）及复印件和分批单；

3、销售货物增值税专用发票（抵扣联）及复印件；

4、如转内销的货物属出口退运货物还应提供《出口货物退运已补税证明》；

5、载有《出口货物转内销证明申请表》有关信息的电子数据。

★ 外贸企业退税现行政策

● 什么是出口货物退（免）税？

出口货物退（免）税是在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还或免征在国内各生产环节和流转环节按税法规定交纳的增值税和消费税。它是国际上通行的一种税收措施，其目的在于鼓励各国出口货物公平竞争。是一种国际惯例，而非优惠政策。遵循国际法和国内法。

● 出口货物退（免）税基本规定：

出口商自营或委托出口的货物，除另有规定者除外，可在货物报关出口并在财务上做销售核算后，凭有关凭证报送所在地国家税务局（以下简称税务机关）批准退还或免征其增值税、消费税。（国税发[2005]51号）

本办法所述出口商包括对外贸易经营者、没有出口经营资格委托出口的生产企业、特定退（免）税的企业和人员。

● 出口货物退（免）税的税种及方法：

1、增值税：

对没有生产能力的对外贸易经营者，按外贸企业办理退税；（国税函[2004]955号）小规模纳税人出口货物免征增值税、消费税。（国税函[2004]955号）

2、消费税：

对没有生产能力的对外贸易经营者，按外贸企业办理退还消费税； 小规模纳税人出口货物免征增值税、消费税。（国税函[2004]955号）

● 退（免）税的范围：

1、退税出口商范围：

①对外贸易经营者是指依法办理工商登记或者其他执业手续，经商务部及其授权单位赋予出口经营资格的从事对外贸易经营活动的法人、其他组织或者个人。其中，个人（包括外国人）是指注册登记为个体工商户、个人独资企业或合伙企业。（国税发[2005]51号）

②特定退（免）税的企业和人员是指按国家有关规定可以申请出口货物退（免）税的企业和人员。（国税发[2005]51号）

③没有进出口经营资格的委托出口的工业企业。（国税发[2005]51号）

2、退税出口货物范围：

①必须是属于增值税、消费税征税范围的货物。②必须是报关离境并且已收汇核销的货物。③必须是财务上已经作销售的货物。

3、特定退税的货物：（031号第二条）

①对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物；

②对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物；

③外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮而收取外汇的货物； ④利用国际金融组织或外国政府贷款采取国际招标方式由国内企业中标销售的机电产品；

⑤企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物； ⑥出口出口加工区的货物;⑦出口保税物流园区的货物;4 ⑧出口加工区水电气（汽）的退税。

4、出口免征增值税、消费税的货物 ①来料加工；（国税发[1994]31号第三条）②避孕药品和用具、古旧图书；（国税发[1994]31号第三条）

③卷烟：出口免税（国税发[1994]31号第三、二十二条，第（一）款）； ④军品以及军队系统企业出口军工厂生产或军需部门调拨的货物；（国税发[1994]31号第三条）

⑤出口含金成份（包括黄金和铂金）货物，从2005年5月1 日起免税。（国税发[2005] 125号）

⑥从2004年1月1日起，计算机软件出口不退税，免税。（财税[2003]238号）⑦对生产企业实行简易办法征收的货物，免征增值税。（国税发[2003]139号）⑧出口企业外购旧设备出口免税。（国税发[2008]16号第七条）⑨国务院规定的其他免税货物。

5、不予退（免）税货物：（国税发[2004]64号，财税[2004]116号、国税发[2004]113号、国税发[2005]199号、国税发[2006]102号）①国家明确规定不予退（免）增值税的货物；

②出口企业未在规定期限内申报退（免）税的货物；

③出口企业虽已申报退（免）税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物； ④出口企业未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的货物；

⑤生产企业出口的除视同自产产品以外的其他外购货物； ⑥出口企业以“四自三不见”方式成交的出口货物。“四自三不见”：“四自”为中间商自带客户、自带货源、自带汇票、自行报关。“三不见”为出口企业不见出口产品、不见供货货主、不见外商。

为维护我国正常外贸经营秩序，确保国家出口退税机制的平稳运行，避免国家财产损失，凡自营或委托出口业务具有以下情况之一者，出口企业不得将该业务向税务机关申报办理出口货物退（免）税（国税发[2006]24号）：

①出口企业将空白的出口货物报关单、出口收汇核销单等出口退（免）税单证交由除签有委托合同的货代公司、报关行，或由国外进口方指定的货代公司（提供合同约定或者其他相关证明）以外的其他单位或个人使用的；

②出口企业以自营名义出口，其出口业务实质上是由本企业及其投资的企业以外的其他经营者（或企业、个体经营者及其他个人）假借该出口企业名义操作完成的； ③出口企业以自营名义出口，其出口的同一批货物既签订购货合同，又签订代理出口合同（或协议）的；

④出口货物在海关验放后，出口企业自己或委托货代承运人对该笔货物的海运提单（其他运输方式的，以承运人交给发货人的运输单据为准，下同）上的品名、规格等进行修改，造成出口货物报关单与海运提单有关内容不符的；

⑤出口企业以自营名义出口，但不承担出口货物的质量、结汇或退税风险的，即出口货物发生质量问题不承担外方的索赔责任（合同中有约定质量责任承担者除外）；不承担未按期结汇导致不能核销的责任（合同中有约定结汇责任承担者除外）；不承担因申报出口退税的资料、单证等出现问题造成不退税责任的；

⑥出口企业未实质参与出口经营活动、接受并从事由中间人介绍的其他出口业务，但仍以自营名义出口的；

⑦其他违反国家有关出口退税法律法规的行为。

出口企业凡从事上述业务之一并申报退（免）税的，一经发现，该业务已退（免）税款予以追回，未退（免）税款不再办理。骗取出口退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取退税款一倍以上五倍以下罚款；并由省级以上（含省级）税务机关批准，停止其半年以上出口退税权。在停止出口退税权期间，对该企业自营、委托或代理出口的货物，一律不予办理出口退（免）税。涉嫌构成犯罪的，移送司法机关依法追究刑事责任。

6、出口国家规定不予退（免）税的货物，应按照出口货物所取得的销售收入征收增值税。（财税[2004]116号、国税发[2005]68号、国税发[2006]102号、甬国税函[2008]129号、国税函[2008]265号）

①一般纳税人以一般贸易方式出口该类货物：

应纳税额=出口货物销售收入×牌价÷（1+法定征税率）×法定征税率-进项税额 ②小规模纳税人出口该类货物：

应纳税额=出口货物销售收入×牌价÷（1+征收率）×征收率 ③一般纳税人以进料加工复出口方式出口该类货物：

应纳税额=出口货物销售收入×牌价÷（1+征收率）×征收率

④从事来料加工继续免税。

⑥出口企业出口的上述货物若为应税消费品，除另有规定者外，出口企业为生产企业的，须按现行有关税收政策规定计算缴纳消费税；出口企业为外贸企业的，不退还消费税。



7、相关帐务处理：对上述应计提销项税额的出口货物，生产企业如已按规定计算免抵退税不得免征和抵扣税额并已转入成本科目的，可从成本科目转入进项税额科目；外贸企业如已按规定计算征税率与退税率之差并已转入成本科目的，可将征税率与退税率之差及转入应收出口退税的金额转入进项税额科目。

对出口企业从事该类货物出口应按规定计算缴纳增值税、消费税的出口货物，不再办理退税。

外贸企业凡未在规定期限内申报退（免）税或虽已申报退（免）税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证，以及未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的，自规定期限截止之日的次日起30天内，由外贸企业根据应征税货物相应的未办理过退税或抵扣的进项增值税专用发票情况，填具《外贸企业出口视同内销货物进项税额增值税专用发票明细表》（以下简称《明细表》），向主管退税的税务机关申请开具《外贸企业出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明》（以下简称《证明》）。外贸企业取得《证明》后，应将《证明》允许抵扣的进项税额填写在《增值税纳税申报表》附表二第11栏“税额”中，并在取得《证明》的下一个征收期申报纳税时，向主管征税的税务机关申请抵扣相应的进项税额。超过申报时限的，不予抵扣。

外贸企业已按规定申报办理出口退税的货物，应视同内销货物征税的，按照规定填具《明细表》,向主管退税的税务机关申请开具《证明》。主管退税的税务机关应按照规定程序在出口企业最近一次退税申报中扣回已退税款后出具该《证明》。

● 出口货物退税率的相关规定：

1、增值税退税税率：

①从小规模纳税人收购的货物出口，按专用发票上列明的征收率办理退税。②国产设备、驻华使馆及外交代表购买中国产物品或劳务，利用国际金融组织贷款在国内中标企业的机电产品，生产企业向国内海上石油天然气开采企业销售的海洋工程结构物，6 继续按2003年退税率退税。

③海关商品代码需要添加扩展码问题：（甬国税发[2008]87号）

出口企业按照报关单上的商品代码申报退税时，出现 “不是基本商品”或“无此商品码”的错误，应在申报之前持以下资料到主管退税部门填报《出口货物商品代码退税扩展码认定表》：

第一《出口货物商品代码退税扩展码认定表》；

第二出口货物购进增值税专用发票； 第三出口货物报关单（出口退税专用）； 第四供货企业产品说明书；

主管退税部门对上述资料审核后，在《出口货物商品代码退税扩展码认定表》上签署意见，企业按照退税部门认定的扩展码申报。

④因退税系统升级出现的商品代码问题：（甬国税发[2003]96号）

因退税系统升级出现“不是基本商品”的错误，或出现“无此商品码”的错误时，县级税务机关应审核认定一个与该商品代码最接近的商品代码（认定的商品代码的征、退税率应与前一该商品的征、退税率一致），并对有关情况存档备查。出口企业按税务机关认定的商品代码进行申报。

2、消费税退税率：按照消费税征税率或单位税额退税。（国税发[1994]31号第十条第二款）

3、企业应将不同税率的货物分开核算和申报，凡划分不清适用税率的，一律从低适用税率计算。（国税发[1994]31号第十条第二款）

● 出口货物退税的计税依据：

1、应退增值税计税依据：

外贸企业：进项金额,按照出口数量和购进单价计算；（031号第七条第（一）款）

2、应退消费税计税依据： ①从价计征的比例税率：（031号第八条）进项金额 ②从量计征的定额税率：（031号第八条）出口数量

3、出口货物的销售金额，进项金额及税额明显偏高而无正当理由的，税务机关有权拒绝办理退税或免税。（031号第九条）

对出口退税审核系统审核中出现的有关换汇成本的疑点，要求企业只对其中“关联号换汇成本超过合理上限”的疑点进行举证。从2007年1月1日起，要求出口企业对该疑点举证的同时提供该笔出口货物的购货合同和外销合同。（甬国税函（2006）324号）

● 出口货物的退税期限：

1、申报期限：

出口商应在规定期限内，收齐出口货物退（免）税所需的有关单证，使用国家税务总局认可的出口货物退（免）税电子申报系统生成电子申报数据，如实填写出口货物退（免）税申报表，向税务机关申报办理出口货物退（免）税手续。逾期申报的，除另有规定者外，税务机关不再受理该笔出口货物的退（免）税申报，该补税的应按有关规定补征税款。(国税发[2005]51号第八条)7

2、单证申报期限：（甬国税发[2004]112号，国税发[2004]64号、国税发[2004]113号、国税发[2005]68号、116号、（国税发[2007]123号））：

（1）报关出口之日起90天内，申报办理出口退（免）税。①凡外贸企业购进的出口货物，外贸企业应在购进货物后按规定及时要求供货企业开具增值税专用发票；其购进货物开具的增值税专用发票属增值税防伪税控系统开具的，退税部门应要求外贸企业自开票之日起30日内办理认证手续。

外贸企业在2008年1月1日后申报出口退税的，申报出口退税的截止期限调整为，货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准）起90天后第一个增值税纳税申报期截止之日。（国税发[2008]1150号）

②小规模纳税人出口货物实行免税管理办法，小规模纳税人自营或委托出口货物后，须在次月向主管税务机关办理增值税纳税申报时，提供《小规模纳税人出口货物免税申报表》及电子申报数据。（国税发[2007]123号）

③出口企业须在货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准）起210天内，向所在地主管退税部门提供出口收汇核销单（远期收汇除外）信息。经退税部门审核，对审核有误和出口企业到期仍未核销的出口收汇核销单信息，出口货物已退（免）税款一律追回；未办理退（免）税的，不再办理退（免）税。

但对有下列情形之一的，除小规模纳税人外，自发生之日起两年内，出口企业申报出口货物退（免）税时，必须提供出口收汇核销信息并使用增值税专用发票稽核信息退税：

A、纳税信用等级评定为C级或D级；

B、未在规定期限内办理出口退（免）税登记的；

C、财务会计制度不健全，日常申报出口货物退（免）税时多次出现错误或不准确情况的；

D、办理出口退（免）税登记不满一年的；

E、有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开增值税专用发票等涉税违法行为记录的；

F、有违反税收法律、法规及出口退（免）税管理规定其他行为的。

（2）如果出口企业有特殊情况，不能在规定时限内申请办理退（免）税的，可以在规定期限内申请延期办理，有两种延期方式：

①申请按照规定期限延期：

A、延期3个月(国税发[2004]64号)：对出口企业出口货物纸质退税凭证丢失或内容填写有误，按有关规定可以补办或更改的，出口企业可在出口后90天的规定申报期限内，向退税部门提出延期办理出口货物退（免）税申报的申请，经批准后，可延期3个月申报。B、延期30天（国税发[2006]102号）：出口企业代理其他企业出口后，除另有规定者外，须在自货物报关出口之日起60天内凭出口货物报关单（出口退税专用）、代理出口协议，向主管税务机关申请开具《代理出口货物证明》，并及时转给委托出口企业。如因资料不齐等特殊原因，代理出口企业无法在60天内申请开具代理出口证明的，代理出口企业应在60天内提出书面合理理由，经地市及以上税务机关核准后，可延期30天申请开具代理出口证明。

因代理出口证明推迟开具，导致委托出口企业不能在规定的申报期限内正常申报出口退税而提出延期申报的，委托出口企业和主管税务机关退税部门应按照《国家税务总局关于出口企业未在规定期限内申报出口货物退（免）税有关问题的通知》（国税发[2005]68号）第四条规定办理。

②申请在核准期限内延期（国税发[2005]68号、国税发[2004]113号）：

出口企业有下列情形之一的，属于国税发[2004]64号文件第三条所称特殊原因： A、因不可抗力致使无法在规定的期限内取得有关出口退（免）税单证或申报退（免）税；

B、因采用集中报关等特殊报关方式无法在规定的期限内取得有关出口退（免）税单证； C、其他因经营方式特殊无法在规定的期限内取得有关出口退（免）税单证；

D、代理出口证明推迟开具，导致委托出口企业不能在规定的申报期限内正常申报出口退税而提出延期申报的。

出口企业有上述情形之一者，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申报申请，经地市级以上（含地市级）税务机关核准，在核准的期限内申报办理退（免）税。

E、对出口企业提出延期申报出口货物退（免）税的，提出书面合理理由的，可经地市以上（含地市）税务机关核准后，在核准的期限内申报办理退（免）税。

● 申报退(免)税应该备案的单证(国税发[2005]199号、国税发[2006]904号、国税函[2009]104号):

1、单证备案的内容：

①外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同，包括一笔购销合同下签定的补充合同等；

②出口货物明细单； ③出口货物装货单；

④出口货物运输单据（包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运收据、邮政收据等承运人出具的货物收据）。

2、单证备案的方式：

由出口企业按出口货物退（免）税申报顺序填写《出口货物备案单证目录》，不必将备案单证对应装订成册，但必须在《出口货物备案单证目录》“备案单证存放处”栏内注明备案单证存放地点，如企业内部单证管理部门、财务部门等。不得将备案单证交给企业业务员（或其他人员）个人保存，必须存放在企业。

3、单证备案的时间：

出口企业自营或委托出口属于退（免）增值税或消费税的货物，最迟应在申报出口货物退（免）税后15天内，将下列出口货物单证在企业财务部门备案，以备税务机关核查。

4、备案的要求：

备案单证应是原件，如无法备案原件，可备案有经办人签字声明与原件相符，并加盖企业公章的复印件。

对于上面所述购销合同，属于一笔购销合同项下多次出口的货物，可在第一次出口货物时予以备案，其余出口的可在《出口货物备案单证目录》“备案单证存放处”中注明第一次购销合同备案的地点。

除另有规定外，备案单证由出口企业存放和保管，不得擅自损毁。保存期5年。

5、未按规定备案的后果：

出口企业未按本要求进行装订、存放和保管备案单证的，税务机关应依照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条的规定处罚。

出口企业提供虚假备案单证、不如实反映情况，或者不能提供备案单证的，税务机关除按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条、第七十条的规定处罚外，应及时追回已退（免）税款，未办理退（免）税的，不再办理退（免）税，并视同内销货物征税。

● 出口货物退税地点：

1、自营出口：出口企业退税认定地办理退（免）税。

2、委托出口：委托方企业退税认定地办理退（免）税。（财税字[1995]92号第二条）

● 违章处理：（国税发[2005]51号）

1、出口商有下列行为之一的，税务机关应按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条规定予以处罚：

①未按规定办理出口货物退（免）税认定、变更或注销认定手续的； ②未按规定设置、使用和保管有关出口货物退（免）税帐簿、凭证、资料的。

2、出口商拒绝税务机关检查或拒绝提供有关出口货物退（免）税帐簿、凭证、资料的，税务机关应按照《中华人民共和国税收征收管理法》第七十条规定予以处罚。



3、出口商以假报出口或其他欺骗手段骗取国家出口退税款的，税务机关应当按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十六条规定处理。

对骗取国家出口退税款的出口商，经省级以上（含本级）国家税务局批准，可以停止其六个月以上的出口退税权。在出口退税权停止期间自营、委托和代理出口的货物，一律不予办理退（免）税。

4、出口商违反规定需采取税收保全措施和税收强制执行措施的，税务机关应按照《中华人民共和国税收征收管理法》及《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》的有关规定执行。

● 出口货物税收函调管理办法:

1、函调货物的范围：

退税机关在办理出口货物退（免）税过程中有下列情况之一的，应向出口货物供货企业所在地县级以上税务机关发函调查，并依据回函情况进行处理。未收到回函前，对于尚未办理的退（免）税款，暂不办理。

①出口退税审核、审批工作发现出口货物货源存在疑点的； ②经退税评估分析发现存在异常情况的； ③对供货企业生产、经营及纳税情况有疑问的； ④退税机关认为需要调查的其他情况。

发函调查的具体范围。除上述范围外，对属下列情况的，也应按规定进行发函调查。①出口企业从商业流通企业购进的直接用于出口的进项金额10万元（含）以上的货物； ②出口企业从总局下发的文件中点名的发生涉嫌开具骗退税增值税专用发票的地区购进的出口货物；

③出口企业出口在总局下发的文件中点名的涉嫌骗退税的出口货物种类；

④出口企业从总局要求本市稽查的大要案中涉及地区购进的出口货物。

2、对回函结果的处理：

退税机关在收到回函后，按照以下方式进行处理：

①回函确认供货企业存在下列情况之一的，不得办理出口退税，对已办理出口退税的，应将出口退税款追回。需要立案查处的，退税机关应及时按照有关规定，将有关资料移交稽查部门立案查处。

A、供货企业为无生产能力的（生产能力包括供货企业自身生产的能力以及委托加工产品和外购产品，下同）；

B、该批货物增值税专用发票为虚开发票；

C、该批货物中非自产货物的购进业务不真实。 ②对回函中的下列问题，应作为疑点进一步调查核实，在调查核实清楚以前暂不办理出口退税：

A、供货企业销售的全部货物与其生产能力明显不符的； B、供货企业在回函前有虚开发票行为，并正在查处的； C、供货企业增值税进项发票是虚假的，并正在查处的； D、供货企业欠缴增值税、消费税税款的； 

E、其他需要进一步核查的情况。 对于上述第A至第E项情况，回函单位应在查处完毕后或供货企业补缴所欠税款后将有关情况及时函告发函单位。

● 计算方法及实例：

外贸企业出口应退税额的计算方法：

1、外贸企业应退增值税的计算公式：

应退税额=出口货物数量×加权平均单价×出口货物退税率

2、外贸企业出口应退消费税的计算办法：

①从价定率征收方法：应退税额=出口货物数量×加权平均单价×出口货物消费税征税税率

②从量定额征收方法：应退税额=出口货物数量×出口货物消费税征税税额

● 实例：

某进出口公司2009年3月购入某商品1000件，商品当月全部出口，工厂开具的增值税专用发票所列计税金额100000元，税额17000元，FOB出口额换算人民币为120000元，该产品的出口退税率为11%，退税单据已收齐，有电子信息，且审核通过，收到退税款。

①采购出口商品时

借：商品采购——出口商品（某商品）100000 应交税金——应交增值税（进项税额）17000 贷：银行存款 1170000 ②商品验收入库时

借：库存商品——（某商品）100000 贷：商品采购——出口商品（某商品）100000 ③货物报关出口，以FOB价格确认收入

借：应收帐款——应收外汇帐款（客户）120000 贷：主营业务收入——出口收入（某商品）120000 ④结转出口商品成本

借：主营业务成本——出口商品（某商品）100000 11 贷：库存商品——出口商品（某商品）100000 ⑤计算应退税额

应退税额=出口货物数量×加权平均单价×出口货物退税率=100000×11%=11000（元）借：其他应收款——应收出口退税（增值税）11000 贷：应交税金——应交增值税（出口退税）11000 ⑥结转增值税征退税率差，转入主营成本

结转成本税额=购进货物计税价格×征退税率差=100000×（17%-11%）=6000（元）借：主营业务成本——出口商品（某商品）6000 贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）6000 ⑦收到退税款，根据银行单据 借：银行存款 11000 贷：其他应收款——应收出口退税（增值税）11000

宁波大榭开发区国家税务局编

出口退税新政影响长远 篇6

最受政策调整冲击的行业当属钢铁。有48种钢材产品出口退税被取消。国信证券分析师认为。此次取消部分钢材出口退税的力度超出预期，凸显国家淘汰落后、节能减排、推进经济结构调整的决心，为钢铁行业的长远健康发展打下基础。但是，短期内钢材市场需求疲软的势头尚未扭转，出口退税取消将加大钢铁行业的经营压力，对钢铁股造成不利影响，建议投资者谨慎为之。

华泰联合分析师也认为，本次出口退税调整并不局限于钢铁行业短期的盈利困境，而是着眼于行业长远的结构调整，与之前下发的加大节能减排力度、加快钢铁工业结构调整若干政策一脉相承。短期内利空钢铁行业，特别是热轧、型材占比较高的钢铁企业。

长江证券分析师表示，短期来看，将直接对出口收入占比较高的钢铁公司产生一定的负面影响，同时对国内钢价的负面影响会扩散至全行业。目前钢铁行业盈利预测所对应的估值水平并无优势，此举又将使各钢铁公司未来有可能面临进一步下调盈利预测的可能。

另外，59种有色金属产品的出口退税也被取消。宏源证券分析师认为，这对有色金属初级产品的出口形成一定的负面影响，短期对整个行业产生不利影响，但长期来看有利于有色金属行业结构调整的逐步深入。

除了“两高一资”产品的出口退税被取消，玉米淀粉的出口退税也被取消，对此，分析师普遍认为，这是为了抑制上涨过快的农产品价格，防止通货膨胀。

行业评判

中信证券保险股估值进入低位

保险A股估值目前已进入历史波动区间的下端，平均股价比H股折价20％，成为A、H股中折价率最高的板块。两地投资者将保险股分别理解为消费品和投资品，是产生这种估值差异的主要原因。事实上，保险股具有消费和投资的双重属性。低估值为保险股提供了安全边际和上行空间。

国泰君安温和通胀利好零售业

经济增长趋势向好，温和通胀趋势明确，对零售行业是利好。而城乡居民收入稳定增长、消费者信心指数回升明显等，都支持消费品市场较快增长。推荐未来两三年业绩增长值得期待的公司：重庆百货、鄂武商、新世界、南京中商、友好集团、武汉中百、小商品城、苏宁电器和老凤祥。

国信证券家电业估值有望反弹

上半年原材料成本上升、房屋销量下降等负面因素使家电业估值已低于历史均值，而家电以旧换新的扩大实施使行业未来存在估值反弹的空间。下半年将以公司产品结构优化潜力来判断业绩超预期程度。建议关注青岛海尔、小天鹅、美的电器、ST科龙、海信电器、三花股份和苏泊尔。

海通证券四季度再布局农业股

今年以来，农业板块明显跑赢大盘。建议投资者在三季度对农业股谨慎，四季度开始重新布局。选股思路：可能出现业绩拐点的公司，如绿大地和通威股份；业绩持续增长的公司，如登海种业和獐子岛等；紧密关注产品价格，把握趋势性机会，比如浓缩苹果汁、鸡苗的价格回升等。

兴业证券化工业低迷局面依旧

大宗化工品需求整体低迷的局面仍未得到改善，而人民币汇率调整的预期进一步引发了对行业出口形势的担忧，化工产品价格继续低位徘徊。部分靠近下游的精细化工子行业需求相对平稳，竞争格局较好，原料下跌时相对受益。可关注浙江龙盛、回天胶业、红宝丽和奥克股份等。

长江证券券商股具有阶段机会

预计上半年券商股净利润同比下降16％，但在市场投资风格转变、成交量恢复上升的6、7月份，将具有阶段性投资机会。根据最悲观情形进行预测，券商股股价高于最安全的估值区间约30％，所以不宜重仓；建议配置经纪业务价值系数较高的券商股。关注宏源证券和华泰证券等。

投资策略

申银万国下半年震荡向上

估值修复将推动A股下半年震荡向上，预计上证综指核心波动区间为2400～3000点。17-21倍的2009年PE、13.5-19倍的2010年PE，是可以接受的合理区间。目前处在合理估值区间的下限，估值因素支撑A股走强。下半年股市投资可把握城镇化加速这条主线，同时可关注收入分配结构改革、节能环保等主题投资。阶段性偏好中游投资品，行业首推水泥、钢铁、造纸。下半年推荐的十大金股为：冀东水泥、海螺水泥、宝钢股份、太阳纸业、晨鸣纸业、江淮汽车、青岛海尔、友阿股份、中国国航和中青旅。

中信证券逐步买入周期股

在海外市场逐步走稳、人民币汇改再启、保障房建设加速推进的情况下，建议投资者逐步买人那些估值合理、业绩稳定、调整充分、且未来预期可能好转的周期股，这是下半年市场产生反弹并反转至3000点以上的重要基础。建议关注两条主线：一是估值较低、行业不确定性因素逐步减少、盈利增长相对明朗的周期性行业，主要是房地产、股份制银行、保险和石化；二是受益于人民币升值的航空。以及受益于保障性住房建设的机械、家电。主要推荐：金融街、首开股份、中国平安、民生银行、中国国航、青岛海尔、中国石化、报喜鸟、海螺型材、丰乐种业、达意隆、苏宁电器和中材科技。

长江证券三季度或寻到底

今年将是调结构的元年，是经济从高速增长转向平稳增长的起点，未来经济周期将长期在复苏和滞胀中徘徊，繁荣和衰退的期限缩短，周期将从过去的高波动转向低波动。在经济增速放缓的背景下，三季度将是市场寻找到底部的相对较为合理的时间点，而市场机会主要在四季度，房地产、煤炭等强周期股有望成为趋势性反弹的主力。