企业制度论（通用8篇）
摘要：现代企业制度是指以市场经济为基础，以完善的企业法人制度为主体，以有限公司制度核心，以公司企业为主要形式，以产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学为条件的新型企业制度，企业文化是现代企业制度中一个重要的组成部分，企业文化是企业长期生产、经营、建设、发展过程中所形成的管理思想、管理方式、管理理论、群体意识以及与之相适应的思维方式和行为规范的总和。当今的企业制度需要建设企业文化也呼吁着企业文化建设。关键字：现代企业制度 企业文化
正文：
企业文化——或称公司文化，一般指企业中长期形成的共同理想、基本价值观、作风、生活习惯和行为规范的总称，是企业在经营管理过程中创造的具有本企业特色的精神财富的总和，对企业成员有感召力和凝聚力，能把众多人的兴趣、目的、需要以及由此产生的行为统一起来，是企业长期文化建设的反映。它以全体员工为工作对象，通过宣传、教育、培训和文化娱乐、交心联谊等方式，以最大限度地统一员工意志，规范员工行为，凝聚员工力量，为企业总目标服务。企业文化对形成企业内部凝聚力和外部竞争力所起到的积极作用，越来越受到人们的重视。企业竞争，实质是企业文化的竞争。企业文化将是企业的核心竞争力所在，是企业管理最重要的内容。企业拥有了自己的文化，才能使企业具有生命的活力，具有真正意义上人格的象征，才能具有获得生存、发展和壮大，为全社会服务的基础。企业文化有着非常丰富的内容，通常来说企业文化是由企业的精神文化、企业的制度文化、企业的行为文化和企业的物质文化等四个层次构成的。
一、企业精神文化
企业的精神文化是用以指导企业开展生产经营活动的各种行为规范、群体意识和价值观念，是以企业精神为核心的价值体系。企业精神是企业价值观的核心。企业精神是企业广大员工在长期的生产经营活动中逐步形成的，并经过企业家有意识的概括、总结、提炼而得到确立的思想成果和精神力量，它是企业优良传统的结晶，是维系企业生存发展的精神支柱。它是由企业的传统、经历、文化和企业领导人的管理哲学共同孕育的，集中体现了一个企业独特的、鲜明的经营思想和个性风格，反映着企业的信念和追求，也是企业群体意识的集中体现。企业精神具有号召力、凝聚力和向心力，是一个企业最宝贵的经营优势和精神财富，它不是可有可无，而是必不可少。
二、企业制度文化
企业的制度文化是由企业的法律形态、组织形态和管理形态构成的外显文化，它是企业文化的中坚和桥梁，把企业文化中的物质文化和精神文化有机地结合成一个整体。企业的制度文化一般包括企业法规、企业的经营制度和企业的管理制度。
1、企业法规。企业法规是调整国家与企业，以及企业在生产经营或服务性活动中所发生的经济关系的法律规范的总称。不同国家的企业法规，都是以国家的性质、社会制度和文化传统为基础制定的，对本国的企业文化建设有着巨大的影响和制约作用。
2、企业的经营制度。企业的经营制度是指通过划分生产权和经营权，在不改变所有权的情况下，强化企业的经营责任，促进竞争，提高企业经济效益的一种经营责任制度，是企业制度文化的组织形态。
3、企业的管理制度和经营观念。没有规矩，无以成方圆。一般来说，企业法规
和企业经营制度影响和制约着企业文化发展的总趋势，同时也促使不同企业的企
业文化朝着个性化的方向发展。但真正制约和影响企业文化个性的原因，是企业
内部的管理制度和经营观念。
三、企业行为文化
企业行为文化是指企业员工在生产经营、学习娱乐中产生的活动文化。它包括企
业经营、教育宣传、人际关系活动、文娱体育活动中产生的文化现象。它是企业
经营作风、精神面貌、人际关系的动态体现，也是企业精神、企业价值观的折射。
四、企业物质文化
企业文化作为社会文化的一个子系统，其显著的特点是以物质为载体，物质
文化是它的外部表现形式。优秀的企业文化是通过重视产品的开发、服务的质量、产品的信誉和企业生产环境、生活环境、文化设施等物质现象来体现的。企业文
化不仅体现在产品服务以及技术进步这些物质载体上，还通过厂区建设，包括生
产环境的改造，生活设施、文化设施等诸多方面来体现企业的物质文化。企业文
化的内涵涉及到企业物质、精神和制度等方面，这也是企业文化建设的重要方面，它的重要性也恰恰体现了它在企业发展中的作用。
企业文化建设是一项系统工程，是现代企业发展必不可少的竞争法宝。
一个没有企业文化的企业是没有前途的企业，一个没有信念的企业是没有
希望的企业。企业文化建设既是企业在市场经济条件下生存发展的内在需
要，又是实现管理现代化的重要方面。为此，应从建立现代企业发展的实
际出发，树立科学发展观，讲究经营之道，培养企业精神，塑造企业形象，优化企业内外环境，全力打造具有自身特制的企业文化，为企业快速发展
提供动力和保证。而且面临全球经济一体化的新挑战和新机遇，企业应该
不失时机地搞好企业文化建设，从实际出发，在企业精神文化和制度文化、行为文化、物质文化等方面制定相应的行动规划和实施步骤，虚心学习优
秀企业文化的经验，努力开拓创新
建立现代企业制度与企业文化同步构建发展现代企业制度是现代市场经济
发展的产物，而企业文化正是现代企业实现资源优化配置，创造高效率、高效益
这一企业目标的强大动力，在现代市场经济条件下，企业发展的内涵不仅是一种
经济现象，更是一种文化现象。因此，建立现代企业制度就要发展企业文化，二
者相辅相成，应当同步构建前行。
企业文化建设越来越重要,它的作用主要有以下几点：
1.企业文化是建立现代企业制度的催化剂。建立现代企业制度，是一项艰巨
复杂的系统工程，它要求并意味着人们思想观念、思维方式的变化，企业生产经
营、管理方式的变化，企业领导体制、企业生存方式的变化，无疑，这一切都需
要通过企亚文化建设来串联，来维系，以此为现代企业制度的建立营造一个改革、发展、稳定的良好环境，引导人们从文化建设的深层来推动和促进企业管理组织的现代化。因此，可以说企业文化是建立现代企业制度的催化剂。
2.企业文化是建立现代企业制度的支撑点。现代企业制度的有效运行有赖于
企业文化的支撑，正象一位现代管理学专家所言:在现代市场经济条件下，在以
人才和科技力标志的市场竞争中，企业要取得成功，居第一位的不是严格的管理
制度、先进的管理手段，而是企业文化。现在各个企业都在建设自己的文化而不
是仅仅对公司进行管理。
3.企业文化要在建立现代企业制度过程中建设。企业文化本身就是伴随现代
市场经济发展进行企业现代化管理的产物，建立具有中国特色的社会主义条件下的现代企业制度，给企业文化建设提供了有利的条件和发展机遇。同时，企业文
化建设也必然推动现代企业制度的建立，从实践中保证现代企业制度的顺利运
作。建立现代企业制度是一项艰巨复杂的任务。毫无疑问，企业文化将在整个现
代企业制度的建立过程中以其独特的导向功能、凝聚功能、激励功能、自控功能
和协调功能，通过树立企业形象，培育企业精神，讲求经营之道，规范人们行为，以使企业和广大职工更加适应市场经济要求。企业文化重在建设。现代企业制度
不仅仅是一种制度建设，而且是一项文化建设。企业管理的中公是人不是物，企
业文化对于现代企业的生存与发展，竞争与成功有着举足轻重的作用。因此，企
业领导当认真地从企业实际出发，结合企业特点，积极地探索企业文化设途径，运用企业文化建设主动而不是被动地，有效地而不是形式地靠教育净化心灵，靠
道德陶冶操，靠榜样塑造人格，靠自觉完善自我，帮助广大职工群众树立正确的价值观和适应市场经济发展要求的新观念，以使企业尽快步入现代业制度轨道。
在建立现代企业制度的实践中建设企业文化1.企业文化建设的重点是以为本的管理和以人为目标的教。企业文化的核心是“人”，而“人”则是现代企业中具
有无限潜能待开发的重要资源，调动人的积极性，激发人的创造性，是企业的成功之道。所以，只有通过企业丈化的建设，才能真正全面提高劳动者素质。
2.企业文化的任务是进行人生观，价值观，道德观的再教育。企业文化建设
给企业思想政治工作提供了载体，它以培养“四有”新人为目标，以教育、诱导、启迪、吸引、激励和陶冶的方法帮助人们树立正确的人生观，价值观，道德观，帮助人们树立与社会主义市场经济相适应观念，增强企业的竞争力和凝聚。
3.企业文化建设要着力于尊重人、理解人、关心人、爱护人。我国建立有中国特
色的社会主义现代企业制度，职工群众仍然是企业的主人翁，企业文化建设就要
以此为己任，注意感情投入，注意动之以情、晓之以理，创造一个民主和谐，能
扬己之长，施展才能的良好环境，使职工感到有干头，有奔头。
4.企业文化建设的形式在于寓教于乐，多层次、多视角。在企业文化建设中
要根据不同层次人们的文化底蕴及由此形成的，公理状态，有针村性地开展寓教
于乐的丰富多采活动，激励干部职工的爱国之情，爱厂之情。
那么我们该如何建设现代企业制度下的企业文化呢?
企业文化的建设是一个漫长的过程.并不是一嗽而就的。我国的企业文化建
设应该从中国的实际和企业的实际出发，适应我国现代企业制度发展的需要。加
强企业文化建设必须把握好以下几个问题：
第一，关于继承与创新。企业文化是一个文化继承和不断创新的过程。继承
是创新的基础，创新是辩证地扬弃。只有创新的文化，才是反映时代精神的文化，才是体现时代发展方向的文化，才是有生机活力的文化。本企业在发展企业文化
时要继承自己发展的经验,在此基础上不断地创新,建立自己企业的特色文化。
第二，关于企业文化与生产管理。企业的兴衰在于管理，管理的活力来自于
企业文化。企业文化是在企业管理不断创新的过程中概括、总结、提炼而成的产
物，是为企业管理服务的；企业管理是企业文化的一种强有力的措施和手段。当
今时代，企业管理模式从经验型的管理向文化力层面飞跃，从过去的生产现场组
织到以人为本、以文化力推动生产力水平的提高并最终推动企业的发展，这已成为现代企业管理的潮流。因此，要强化企业文化力在企业经营管理中的地位和作
用，发挥企业文化的渗透作用，促进企业文化与企业发展战略、市场营销战略与
专业管理有机结合，实现制度与文化理念的对接，使员工既有价值观的导向，又
有制度化的规范，形成内化与固化结合，文化与管理一体，隐性与显性相融，刚性约束与柔性导向优势互补，推动企业管理水平的不断提升。
第三，关于企业领导倡导和员工积极参与。建设先进的企业文化是一个由企业的核心层精心设计、管理层积极推进、企业内部全体员工在管理实践中视其为准则而共同遵守贯彻执行的过程，是一个循序渐进的养成和实践的过程，最终体现在员工的自觉行为。企业领导者在推进企业文化建设的过程中起主要作用，应当是企业文化的积极倡导者。员工是企业文化建设的主体，是企业文化建设的实践者和建设者。一方面企业领导者要充分发挥高度的文化自觉，当好企业文化建设的决策者，着眼于企业长远发展进行战略思考，出思路、出理念，形成科学的经营哲学、价值观念和行为规范，并以身作则，身体力行，进行相应的体制创新、制度创新和管理创新；另一方面，构建企业文化体系需要集中员工的智慧，培育企业精神、树立企业形象、打造企业品牌需要员工的创造，开展各种活动需要员工的参与，企业文化的深层次渗透如果没有员工的参与是不可能实现的。
第四，关于博采众长与以我为主,企业要加强与其他企业的交流和合作,积极吸收优秀企业在建设企业文化的经验,但并不是仅仅去吸收,而是结合本企业建设企业文化的需要,要符合实际。这样才能建设具有本企业特色的文化,更好的发挥企业文化带来的竞争优势。具体地说.应该从两个方面做起:
(一)搞好企业文化建设，必须尊重广大职工的主人翁地位。
树立具有自身特色的优秀的企业精神和经营观念，以不断鼓舞职工的士气，激发职工的创造力，充分发挥其聪明才智，使其在企业发展中实现自我价值。另一方面要着力建设良好的企业文化环境，建立良好的劳动条件、劳动保护、娱乐休息环境以及文化设施，活跃职工业余文化生活，建树良好的厂容厂貌，大力培养职工树立正确的职业道德意识、价值观念、服务意识、劳动态度、法制观念等，在企业内部建立和健全各种管理制度、规章，以提高职工的思想、道德、文化和业务素质，促进职工身心健康，增强企业凝聚力和向心力，推动企业健康发展。
(二)搞好企业文化建设，必须认真做好思想政治工作。第一，企业思想政治工作以马克思主义为指导思想，为党的路线服务。企业文化也要体现马列主义、毛泽东思想和党的基本路线，第二，思想政治工作有强大的组织优势.在企业普遍建立的党组织中拥有一支强大的思想政治工作队伍，这支队伍可以和正在为企业文化建设做出自己的贡献。第三，思想政治工作有密切联系群众的优良传统。企业文化建设应当发扬这个传统.以平等的态度去关心群众、宣传群众、组织群众，把企业文化建设扎根于班组，落实到职工群众之中。第四，吃苦在前，严于律己是思想政治工作人员的优良品质和作风。在企业文化建设中，要发扬这种
精神，提倡这种作风.特别是企业领导者必须身体力行.率先垂范、这样.企业文化建设的种种设想和要求才有可能逐步变成全体职工的意识和行动。
（三）以提高企业经济效益为中心，实践“代表先进社会生产力的发展要求”着力把企业引向市场，促进企业更新观念，建立现代企业经营管理机制，引导企业面向市场，以追求价值为导向的属性，积极引导职工树立正确的世界观、人生观和价值观，充分调动和发挥职工的潜能，提高劳动生产率，使企业的产品或服务符合社会需求。
（五）制定切实可行的企业发展目标，包括企业文化建设目标，实践“代表最广大人民群众的根本利益”。作为国民经济中的各行各业，在市场经济大潮中会时时受到各种冲击，经受各种考验，面对加人WTO后的机遇和挑战，必须认真研究，制定切实可行的、职工认可的中长远规划和发展目标，并积极引导职工为实
一、企业制度的内涵及组成部分
1. 企业制度的内涵
首先,企业制度是市场经济体制中的组成部分,其不仅能够解决企业内部的问题,而且是建立市场经济体制的基础。企业、消费者和政府是市场经济体制的三个成分,处理好这三者之间的关系是建立企业制度的关键,因此需要充分明确消费者、企业与政府之间的定位,正确处理这三个成分之间的关系;其次,企业制度主要是以公司制度为主,公司制度是企业制度的具体表现。目前,部分企业公司制在改造中取得了一定的成绩,但还是存在着一定的问题,其中最大的问题便是没有合理选择好公司制的改造形式。
2. 企业制度的组成部分
企业制度主要是由现代企业组织制度、现代企业产权制度以及现代企业管理制度这三者组成。其中现代企业组织制度主要是指根据公司组织制度的内容,解决权责不明问题。现代企业产权制度主要指根据公司产权制度的内容,解决产权不清问题。现代企业管理制度主要是指根据公司管理内容,解决管理落后问题。企业制度这三个组成部分之间的关系是:组织是保证、产权是前提、管理是基础。除此之外,还需要做到权责明确、产权清晰、政企分开以及科学管理。
二、企业制度的建立问题
1. 建立产权制度需要解决的问题
首先,股权的多元化问题。股权不仅包括有国有股权,而且包括有新的股权。新的股权形态主要分为以下几种:第一,以自然人为主体的股权形态,自然人可以是公司外部的,也可是公司内部的;第二,以法人为主体的股权形态,例如风险投资基金、产业投资基金、证券投资仅仅、风险投资基金、机构投资者基金、创业投资基金等形态;第三,外资的股权形态。其次,股权分散化问题。上市公司不仅需要注意股权多元化,而且还需要注意股权分散化,股权分散化可以避免垄断现象的出现,建立良好的机制,同时还可以有效的避免政企不分的现象;再次,国有股股东的明确。股东不明确是国有股比较突出的问题。政府机构甚至社会机构都能够代表国有股。最后,所有权与经营权的分离制度问题。所有者与经营者的分离主要表现在产权上的分离。股东拥有的所有权以及公司拥有法人财产经营权,是公司产权制度的基本内容。
2. 公司法人治理结构需要解决的问题
在我国,建立法人治理结构的内容包括:平等对待所有股东、维护股东权益、维护公司信息的透明度、处理好同公司厉害相关者之间的利益、发挥经理机构的作用,发挥董事会的作用,只有将上述部分进行相互制衡,才能建立一个合理的法人治理机构。
三、制度管理的内涵及其职能
首先,企业管理制度是一种比较规范的管理制度,是企业所有管理者和员工在企业生产和经营活动中必须遵守的相关规定和标准。企业管理制度的组成部分主要包括有职能部门、企业组织机构设计、岗位工作说明、职能分工、职能部分划分、工作或流程、专业管理制度、管理表单等制度类文件。根据企业的生存与发展需求,制定这些具有专业性和系统性的标准和规则,其主要目的在于能够规范员工在企业管理、生产、经营活动中的行为。
其次,一个专业性、具体性的企业管理制度在一般情况下,都是由一些规范性的程序、控制、检查等因素构成。在很多环境中,从企业管理制度表现形式的角度来说,企业管理制度主要由企业管理制度的制定目的、适用范围、制定依据、实施程序、编制形式、管理制度与其他制度的关系等构成。其中属于规范性的因素有编制目的、编制依据、管理制度构成以及适用范围。属于规则性的因素有实施环节、执行程序、实现目标的手段、形成过程中、完善管理制度过程、生效时间、与其他管理制度之间的关系等。
最后,想要将企业管理制度充分落实于实际工作之中,就需要一个规范性的条件和环境。首先,规范性的编制制度,符合企业管理的原理及行为所涉及到的事物发展规则和规律;其次,规范的实施过程,同时企业员工的工作行为和工作程序是规范的。唯有如此,企业管理制度的运行才具备规范性,否则将会导致管理制度的实施结果出现不规范的现象。
四、制度管理的创新
创新是一个企业发展的根本动力,每一个企业在发展到一定时间后,都会对市场出现不适应的情况,出现一些问题。对此,企业只有不断的进行创新,改进管理,才能增加企业的竞争力。而管理创新的关键在于制度创新。因此,必须深入研究管理问题、制度问题,制定合理的制度,才能起到事半功倍的效果。所谓的管理创新就是需要根据现代企业制度的要求,对管理模式、管理手段、管理方法进行创新,采用新方法、新思维、新手段。优化组合企业员工等生产要素以及生产组织和圣餐条件,以此促进企业的整体效能。
第一,需要建立一个讲效率、办实事、懂管理的领导管理层,从而形成一个合理的、科学的、高效的决策指挥中心。任何一个企业想要提高自身的经济效益,实现利润最大化目标,从实质上来说,管理者管理素质水平的高低直接影响企业发展效益。国家经贸委领导曾所过:在实际生活中,大量的事实证明,一个企业的经营管理者只要具备较高的管理素质,即使没有好的产品,但是可以研发出一个好的产品,即使没有一个市场,也可以开拓出一个新的市场。而针对于企业亏损,管理混乱的情况,也可以在管理者的合理领导下,经过所有员工的共同努力而改变。相反,如果一个管理经验不足或者是具有野心或私心的管理者,可以整垮和掏空一个好的企业。因此,选择培养一个优秀的企业家,是每一个企业的重要基础工程。
第二,努力打造现代化企业精神,这是提高企业整体素质,树立企业良好现象,促进企业健康发展的重要手段。从许多优秀企业中可以看到,优秀的企业具有优秀的企业精神,如韩国的大宇精神,上海的宝钢精神等。一个组织想要长久的生存和良好的发展,就需要坚强的信念,以及这种信念对于企业员工的感召力。这种精神逐渐在企业的生产、经营和管理过程中形成行为准则、道德规范以及价值观。其主要包括有集体主义精神、爱国精神、风险精神、主人翁精神、艰苦创业精神等内容。在当下市场经济注意条件下,每一个企业的终极目标便是追求利润最大化,提高自身的经济效益和社会效益,但需要依靠公平正经、信誉、质量等手段而得到,而不是依赖于假冒伪劣、非法经营、欺行霸市等错误行为。
第三,充分落实企业内部的经营管理,提高企业的整体素质。以前,有很多比较有效的管理制度,企业应该继续贯彻和落实。在现代企业制度的建设过程中,应该着重抓好成本、质量、资金以及营销这四个方面的管理。俗话说得好,质量是企业的生存之本,企业应该坚持质量管理。大部分企业面临最大的问题便是资金紧张,以此企业需要一方面提高自己的利用率,将每一份资金都花在刀刃上,同时还需要勤俭节约、勤政廉清办企业,成本管理是企业管理的重要组成部分,由于当前成本高,资源浪费大,直接对企业的经济效益造成了严重的影响,所以企业应该以节能减耗为主要内容制定成本管理责任制度,科学实施营销管理。
第四,现代管理制度内容的的优化及再创新,企业管理中绝大多数制度内容过于繁琐、文字罗列复杂,对管理制度进行必要性的“瘦身”,切实可行的管理经验及适用的管理流程,才可以不断的提升企业的核心竞争力,才能够有效的保障企业战略目标的实现。企业要进行管理体制的创新,要根据市场竞争的环境及时的调整企业自身的组织结构来适应市场的变化、需求。同时,树立以人文本、科学管理的理念,加强员工的素质考核,不断优化各种监督考评机制,提高企业领导者居安思危的意识,给企业管理制度创造良好的环境基础。
五、结束语
通过上文的分析,在当今市场经济体制下,企业已经成为了市场的主体。对此企业想要在市场中求得生存,并占有一席之地,就需要建立完善的企业制度,做好制度管理,对企业制度进行创新,以此促进企业的长期发展。
参考文献
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关键词:企业内部控制制度;目标;要素;问题;建议
企业内部控制是指一个单位为了实现其经营目标,保护资产的安全完整,保证会计信息资料的正确可靠,确保经营方针的贯彻执行,保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。从上述定义可知,内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。
一、企业内部控制目标
内部控制的目标在于改善经营管理、提高经济效益。它是因加强经济管理的需要而产生的,是随着经济的发展而发展完善的。最早的控制主要着眼于保护财产的安全完整,会计信息资料的正确可靠,侧重于从钱物分管、严格手续、加强复核方面进行控制。随着商品经济的发展和生产规模的扩大,经济活动日趋复杂化,才逐步发展成现代的内部控制系统。
二、企业内部控制制度基本要素
建立内部控制,应主要考虑以下要素:第一,内部环境,指影响公司内控制度制定、运行及效果的各种综合因素,包括公司组织结构、企业文化、风险理念、经营风格、人事管理政策等;第二,目标设定,公司根据风险偏好设定公司战略目标,并在公司内层层分解和落实;第三,事项识别,公司对影响公司目标实现的内外事件进行识别,分清风险和机会;第四,风险评估,公司对影响其目标实现的各种内、外风险进行分析,考虑其可能性和影响程度,制定必要的对策;第五,风险对策,公司按照风险偏好和风险承受能力,采取规避、降低、分担或接受的风险应对方式,制定相应的风险控制措施;第六,控制活动,公司为确保风险对策有效执行和落实所采取的措施和程序包括批准、授权、验证、协调、复核、定期盘点、记录核对、财产的保护、职责的分离、绩效考核等内;第七,信息与沟通,指识别、采集来自于公司内部和外部的相关信息,并及时向相关人员有效传递;第八,检查监督,指对公司内控的效果进行监督、评价的过程,通过持续性监督活动、专项监督评价或者两者的结合进行。
三、企业内部控制存在问题
良好的内部控制虽然能够达到上述目标,但无论内部控制的设计和运行多么完善,它都无法消除其本身所固有的局限,这种局限性也必需明了并加以预防。主要表现为:受成本效益原则的局限。如果负有不同责任的职员忽视控制程序、错误判断、甚至相互勾结、内外串通舞弊等,往往导致内部控制失灵;管理人员为了达到内部控制的目的,应预先确立衡量实际绩效的标准;正确记录经济业务执行情况,并将工作实绩与标准目标进行比较,借以发现差异分析造成差异的原因以及各种因素对差异的影响程度;针对偏离目标和标准的现象,提出纠正的措施予以补救。还应注意一些特定控制程序的执行,如核对会计记录数字的准确性,保持调节表、日常编报资料、统制帐户和试算表,核准与控制各种凭证,同外部资料较,将现金、有价证券和记录核对预算与执行结果比较等。滥用职权,逾越控制,对设置或实施的内部控制不予理睬,也会使建立的内部控制形同虚设。
目前我国内部控制制度较为薄弱,负责人违法干预会计工作,会计人员假账真做,账外隐匿资产,私设小金库,造成会计信息失真现象较为严重;财产物资内控管理薄弱,物资购销制度松驰,造成企业资产的大量流失;企业人员利用内控不严的漏洞,贪污、挪用公款,盗窃资金,收受回扣等违法现象时有发生。严重违反了会计法,危害了市场经济秩序。
四、加强企业内部控制的建议
内部控制的主要内容包括对货币资金、筹资、采购与付款、实物资产、成本费用、销售与收款、工程项目、对外投资、担保等经济业务活动的控制。
(一)货币资金的内部控制
货币资金是指企业拥有和控制的现金、银行存款和其他货币资金。企业在建立与实施货币资金内部控制中,至少应当强化对下列关键方面或关键环节的控制。
1.建立严格的职责分工和审批授权制度岗位分工控制,主要包括出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作;配备合格人员进行岗位轮换;建立回避制度,单位负责人的直系亲属不得担任本单位会计机构负责人,会计机构负责人的直系亲属不得担任本单位出纳人员。
2.建立货币资金的记录制度,现金收入及时入账,严格控制坐支现金。严禁擅自挪用、借出货币资金。不得账外设账,严禁收款不入账,定期盘点现金,做到账实相符,如发现账实不符,要及时查明原因,作出处理。
3.严格银行存款票据和印章的管理。银行存款要定期对账,每月至少核对一次,编制银行存款调节表。如调节不符应当查明原因,及时处理。财务专用章应当有专人保管,个人名章应当由本人或其授权人保管,不得有一人保管支付款项所需全部印章。企业要建立现金支票、转账支票等各种结算收支凭证的保管、使用、签发、复核、登记和废除等管理制度。
(二)采购与付款的内部控制
采购工作是生产经营的开始,它的工作质量直接影响企业的产品质量、成本以及企业的经济效益,同时又容易产生漏洞和舞弊,滋生腐败,从而侵害企业的整体利益,浪费企业资源。对采购与付款业务有明确的规定:应当合理规划采购和付款业务机构和岗位,建立和完善采购与付款的控制程序,强化对请购、审批、采购、验收、付款等环节的控制,做到比质比价采购、 采购决策透明,堵塞采购环节的漏洞。
财务部门在加强企业采购业务监控中应把好以下几关:一是把好合同签订关,对所签订采购合同进行全面认真的审查,把好采购业务的合同价格关,出最高限价的合同必须履行暨定的审批程序;二是把好采购合同的付款关,对不符合合同规定的价格与费用,予以拒付,杜绝不合理负担,维护企业利益;三是把好预付款的支出关,过多的预付款不利于企业流动资金的周转,且易发生呆账死账,财务部门必须将预付款的使用与清理置于严密控制之下,减少财务费用支出,加快资金周转。
(三)销售与收款的内部控制
主要是指企业销售商品并取得货款的行为。首先,建立销售和收款业务的岗位制,明确相关部门和岗位的职责和权限,确保销售和收款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督,将办理销售、发货、收款三项业务的部门分别设立,明确各自的职责和权限,不得有同一部门或个人办理销售和收款业务的全过程。销售收入及时入账,不得设账外账,不得擅自做坐支现金。销售与收款职能应当分开,销售人员应当避免接触现金;其次,建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度。销售部门应当负责应收账款的催收,催收记录要妥善保管,财务部门应当督促销售部门加紧催收。定期与望来客户通过函证等方式,核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项。如有不符,查明原因,及时处理;最后,建立销货退回制度,销货退回必须经主管部门审批。销售退货的货物应当由质检部门检验和仓库部门清点后方可入库。
(四)实物资产的内部控制
设置专门的仓库,专人负责仓库业务和记录,也就是货物进入或运出仓库都要有正式手续、记录和负责人。各项资产的增减变动、保管、维护和记录,都要进行严格的控制,限制非授权人员触动和处置,防止发生盗窃、损失和伪造、篡改记录的行为。永续盘存制度对于实地实物数量控制是一个较好的手段,是用作防止偷盗贪污和浪费、损失的有效办法。实行永续盘存制度,可以由会计部门设控制账户,仓库部门设分类明细账的方法进行内部控制,在货物收、发、存业务中,所有有关收发业务的手续凭证都应有一联送交会计部门进行记录,从而形成一个完整的仓库内部控制。在实际工作中,对某些长期未用或不用的实物资产,因其账面长时间没有变化,容易引起会计人员麻痹,疏于对账及实物的盘点,为仓管人员贪污、挪用企业资产造成可乘之机。对于这部分资产,会计人员更应加强实物的核查工作。
(五)对其他重大财务事项的内部控制
企业融资方案、对外投资以及对外担保等重大财务事项也应加强内部控制。对外投资业务必须合理分工,一项投资业务可分为授权、执行、记录和保管等,应由不同部门的人员执行,这种合理的职责分工所形成的相互机制,有利于避免或减少投资业务中发生错误的可能性;融资决策内部控制的目的在于选择合理的筹资渠道和筹资方式,在筹资决策时必须考虑筹资成本、筹资风险、资本结构、筹资时机、筹资的社会效应以及对控制权的影响;对外担保内部控制其目的在于减少或避免企业产生债务连带责任,所以在对外提供担保时,必须严格信用评估,充分了解被担保单位的债务清偿能力和财务适应性,以避免担保风险。
(六)会计电算化的内部控制
对会计电算化进行内部控制,主要是对存取权限进行控制。操作权限的分配,应由财务负责人统一专管,以达到相互控制的目的,明确各自的责任。
五、结束语
毕业论文(设计)调查报告
(专科)
题目名称:论中小企业会计制度企业财务机制的构建
系部:继续教育学院
专业:会计
班级:2 0 1 0 级
学号: 20101030828
姓名:黄彩
指导老师:屈宁萍
论文完成时间2012年2月10日
目录
一、目前财务机制中存在的问题
1.原有的产权理论及制度加剧了股东、经营者和员工之间的利益冲突
2.现有的财务机制已不适应知识经济时代的投资决策需要
3.现有的财务机构设置与财务人员素质严重妨碍着信息化、知识化理财
二、如何构建完善的财务机制
1.建立健全内部组织结构
2.构建完善的财务会计制度
三、要设立符合自身需要的财务机制
四、要增强自身筹集资金的能力
1.政府支持,增强企业外部融资能力
2.中小企业自身应力求克服筹资能力不强的弱点
五、要加强财务预算功能,规范资金的使用,充分发挥财务管理预算和控制监督的职能
六、要加强财务方面的分析和控制
1.要加强财务分析,建立有效的财务监督体系
2.要强化外部监督职能
七、结 语
参考文献………………………………………………………………………
4论中小企业会计制度企业财务机制的构建
[摘 要] 随着社会的发展,中小企业在我国经济发展中发挥着越来越重要的作用。但是由于中小企业的产出规模小、资本和技术构成较低、受传统体制和外部宏观经济影响大等因素,使得中小型企业在发展过程中形成了重市场、重技术、轻财务的思想。这种思想直接造成我国中小企业财务管理的现状:财务机制不完善,结构不合理,会计制度也不够健全。本文针对中小企业会计制度和在财务机制构建中遇到的问题,提出了中小企业在财务机制构建中应树立全新的财务管理观念,建立有效的财务管理机制、资金管理机制和产权激励机制,以提高中小企业财务管理水平。
[关键词] 中小企业;会计制度;构建;财务机制
中小企业对市场需求的变动反应及时,能够合理地调动配置资金和劳动力资源。改革开放以来中小企业灵活的经营机制使其得到了长足发展,已经成为我国国民经济的重要组成部分。中小企业的快速发展促进了社会主义市场经济体制的建立与完善,对经济发展和社会稳定起着举足轻重的作用。随着我国国内市场的开放程度日益提高,中小企业的发展空间逐渐缩小,面对激烈的市场竞争,构建完善的财务机制,提高财务管理质量,对于中小企业的发展而言有着重大的理论和实践意义。目前财务机制中存在的问题
1.1 原有的产权理论及制度加剧了股东、经营者和员工之间的利益冲突
知识经济是建立在知识和信息的生产、分配和使用上的经济,它使传统的以厂房、机器、资本为主要内容的资源配置结构变为以知识资本为主的资源配置结构。传统工业经济时代的产权理论及制度只注重有形资产和投入资本的配置,忽视知识资本的有效配置,只注重出资者享有企业的剩余索取权,排斥智力劳动及其他相关利益者对企业的剩余分配权,从而加剧所有者(股东)、经营者和员工等利益相关者之间的冲突与矛盾。在这种情况下,财务人员有必要进一步明确应该以谁的利益最大化为企业的理财目标。1.2风险理财已是财务管理中的重要问题
随着知识经济的到来,企业会面临更多的风险。如:由于经济活动的网络化、虚拟化,信息的传播、处理和反馈速度将会大大加快,倘若企业当局不能及时有效地选择利用内部和外部信息,会加大企业的决策风险。由于知识积累和革新的速度加快,倘若企业不能及时作出反应,就不能适应环境的发展变化,会进一步加大企业的风险。高新技术的发展,使产品寿命周期不断缩短,加大了产品设计、开发风险。因此,如何有效防范、抵御各种风险及危机,使企业更好地追求创新与发展已是财务机制构建研究和解决的一个重要问题。
1.2现有的财务机制已不适应知识经济时代的投资决策需要
传统工业经济时代,经济增长主要依赖厂房、机器、资金等有形资产;而在知识经济时代,企业资产结构中以知识为基础的专利权、商标权、计算机软件、人才素质、产品创新等无形资产所占比重将大大提高。无形资产将成为企业最主要、最重要的投资对象。但现今财务
管理的理论与内容对无形资产涉及较少,在现实财务管理活动中,许多企业往往低估无形资产价值,不善于利用无形资产进行资本运营。
1.3现有的财务机构设置与财务人员素质严重妨碍着信息化、知识化理财
随着知识经济的到来,一切经济活动都必须以快、准、全的信息为导向。企业财务机构的设置应是管理层次及中间管理人员少,并具有灵敏、高效、快速的特征。我国现有企业财务机构的设置大多数是金字塔型,中间层次多、效率低,缺乏创新和灵活性;财务管理人员的理财观念滞后、理财知识欠缺、理财方法落后,缺乏掌握知识的主动性,缺乏创新精神和创新能力。这一切与知识经济时代的要求相去甚远,严重妨碍了信息化、知识化理财的进程。
2如何构建完善的财务机制
良好的财务管理制度是完善中小型企业财务管理的制度保障。中小型企业只有健全内部组织结构,建立一套适合自己的财务管理机制,才能真正为企业财务管理提供制度保障。
2.1建立健全内部组织结构
明确划分组织机构内部各岗位或工作人员的职权,建立相应的岗位责任制,使授权者与执行者分工明确,执行者与审核人员分工明确。
2.2构建完善的财务会计制度
聘请高质量的会计人员,会计、出纳必须严格分人管理,以避免资金流失。加强中小企业财务管理是一个系统工程,必须结合中小企业实际建立有效的财务管理体系,确定适合于企业的财务管理目标,一方面加强企业筹集资金的能力,另一方面完善内部财务管理制度。加强财务预算、控制,规范资金使用,提高资金使用效率。中小企业要发展壮大,财务上的管理必不可少。相信中小企业中在财务管理制度上能得到完善。要设立符合自身需要的财务机制
中小企业所有权和控制权的一致,使财务机制的构建不需要像大企业一样花费许多监督和激励的成本,但财务机制实现股东财富的最大化或企业价值最大化的目标没有改变。企业所有者要充分认识到财务管理机制是企业管理的核心内容,进行必要的投资,企业的财务机制的构建可以作为一种经营管理手段,保证企业价值最大化目标的实现。要增强自身筹集资金的能力
资金不足是制约中小企业生存和发展的关键性问题,也是近期国家管理层一直关注并着力改善的问题。要解决这一问题需要政府的支持和企业自己的努力。
4.1政府支持,增强企业外部融资能力
中小企业管理者可选择适合我国国情的方式,如鼓励中小企业向朋友和亲戚借款、继续加快
建立以中小企业特别是科技型中小企业为主要对象的信用担保体系、鼓励国有商业银行增加对中小企业的贷款、建立政策性的金融机构、设立专门的中小企业基金、加快二板市场的建立,完善资本市场,使效益好的中小企业能够发行企业债券,为中小企业创造融资条件。同时国家应加强外部管理,增强政策扶持,促进中小企业规范发展,对中小企业实行统一领导,分级管理,进一步完善中小企业的政策法规。
4.2中小企业自身应力求克服筹资能力不强的弱点
通过提高商业信用、规范财务报表的使用等手段来提高自己的融资能力,在遇到资金困难时,还应充分发掘自身的能力,如采用职工内部筹资的方法,一方面解决了资金困难,为资金来源提供了有力的保障;另一方面可以激励企业内部职工的工作热情,促进企业长期发展。要加强财务预算功能,规范资金的使用,充分发挥财务管理预算和控制监督的职能
财务管理人员应努力提高自身素质,可以积极参与公司战略计划的制订,当然这需要所有者对财务的支持。采取能不断调整的滚动式预算或全面动态预算制度,为管理者提供详尽的资料,使预算能更多地服务于公司战略管理的需要,使预算更接近于连续进行的计划过程。企业的管理人员应该能根据财务信息做出相应的决策。要加强财务方面的分析和控制
6.1要加强财务分析,建立有效的财务监督体系
保证企业已经制定的政策得到有效执行,加强对公司债务、资产、投资回收、现金回流和资产增值等方面的财务管理与监督。加强财务控制,提高资金利用水平。企业在利润分配时应优先考虑积累,充实资本,保持良好的资本结构,努力提高资产的运用效率,形成合理的资本结构,保持适当的流动能力,使资金运用产生最佳效果,合理分配资金。
6.2 要强化外部监督职能
充分发挥会计师事务所、审计师事务所等机构的作用,加强服务和核查,从而提高中小企业的财务管理水平。结 语
中小企业作为一个整体,在各国的经济发展中都作出了突出贡献。我国中小企业提升国际竞争力已刻不容缓,“逆水行舟,不进则退”,机遇与挑战并存,随着我国政治、经济、法律等环境不断进步,相信我国中小企业将会在激烈竞争的国际市场中发展壮大。因此,风险防范既是企业管理的必要部分,也是内部会计控制机制建立的内在动力。内部会计控制的建立是与风险管理的要求并存的。正是因为存在各种各样的风险,企业才应该建立良好的内部会计控制系统,配合风险管理,实现企业目标。中小企业应构建完善的财务机制,制定健全的会计制度以提高财务管理水平,增强企业的竞争力。
主要参考文献
青海电力公司培训中心马海福
制度化管理是以制度规范为手段协调组织集体协作行为的管理方式。制度化管理通常称作“官僚制”、“科层制”或“理想的行政组织体系”，是由德国著名思想家马克斯.韦伯提出，并为现代大型企业组织广泛采用的一种管理方式。制度化管理的实质在于以科学确定制度规范为协作行为的基本约束机制，主要依靠外在于个人的、科学合理的理性权威实行管理。
制度化管理的优越性：
1、人与权利相分离。在制度化管理中，职务就是职业，不在是个人身份，所有管理行为都来自规章、制度的规定，管理权威集中于规章和制度，而不是控制在某些人手中．在规章制度面前每个人都享有同等的地位，从而排除了个人偏好或专断的影响，确保个人与权利的分离．制度化管理摆脱了传统管理的随机、易变、主观、偏见的影响，具有比传统管理优越得多的精确性、连续性、可靠性和稳定性。
2、是理性精神和合理化精神的体现。这是制度化管理的主要指 导思想。制度化管理以经过理性分析研究制定的管理规章和制度为基础，是一种不询人情的管理体系。在典型的制度化管理中，存在着一套有连续性的规章制度网，涉及管理过程的各个方面，它规定 1
了各种活动应怎样进行，特殊情况应怎样处理；并给每项工作确定了清楚的、全面的、明确的职权和责任，从而使企业组织运转和个人行为尽可能少地依赖于个人。
3、适合企业现代组织的需要。早期传统的管理由于过分依赖个 人和裙带关系、人身依附关系，采用任意的、主观的、多变的管理方式，不适合现代大型企业组织管理的要求。现代企业组织一般规模大、内部分工细、层次多，更需要有高度的统一，需要有准确、连续、稳定的秩序来保证各管理部门之间的协调一致，从不同的侧面保证组织目的的实现。
由上述分析可以看出，制度化管理倾向于把管理过程和组织设计为一架精确、完美无缺的机器。它只讲规律，只讲科学，只讲理性，而不考虑人性。
企业组织是由人组成的集团，人不是机器，不可能像机器一样准确、稳定、节律有制，人有感情，有追求，有本能。在此意义上，完美的制度化管理只是一种抽象。再者，企业组织也不能变成一台设计完美的机器，它是环境中生存和发展的生物机体，随环境的变化调节自身是基本生存方式之一。这种调节的机制要求企业组织有生长发育的机制，要求组织有活力。这种生长发育的机制和活力之所以能形成和发挥作用，根本基础在于构成组织基础的个人行为。所以，从组织生存发展考虑，也不能变成机器。
因此，极端的制度化管理既不可能，也不理想。制度化管理强调的，也不是极端的制度化，而是以制度化管理体系为基本，谋求制度化与人性、制度化与活力的平衡。在此意义上，在制度化管理的同时，要处理好下述两组矛盾平衡关系。
(1)“经”与“权”的关系。“经”与“权”是中国的传统说法。“经”是指规范、原则、制度；“权”是指权宜、权变，即衡量是非轻重，因时、因地、因事制宜。“经”与“权”，即所谓原则性与灵活性，坚持按制度办事与适当变通之意。在管理中，“经”就是坚持管理的基本原则、基本制度，坚持原则性；“权”就是从实际出发，根据情况的变化采取适当措施，必要时采取变通办法。
显然，“经”与“权”是一对矛盾。管理中需要按规章制度办事，坚持原则性，这是制度化管理的基本要求；同时，管理过程中也不能没有灵活性，如何处理好“经”与“权”之间的矛盾，是摆在管理者面前的一个难题。如何认识“经”与“权”之间的关系，也是被管理者认真对待的一个问题。
(2)他律和自律的关系。借助于约束、强制手段规范行为叫做他律；依靠个人自我控制、自我管理来约束个体行为叫做自律。他律和自律是涉及个人行为的管理时，究竟应该更多借助于教育、惩罚、强制、约束等外部规范方式，还是更多地依靠个人的觉悟、自觉性、自我约束来达到目的的问题。管理学的经验表明：一是个体
自觉性、自我约束程度有限，许多组织活动仅靠个体自觉性无法按部就班、协调一致地进行，所以必须充分依靠他律，发挥制度规范的作用。二是在保证组织活动正常进行的范围内，应尽可能发挥自律的作用，缩小他律的范围。自律应用得当，可培养个体自觉性、责任感，更好地发挥个人的聪明才智和创造性。
如何正确对待制度化管理：
1、制度化管理在实施当中，要针对不同的群体应区别对待。制
度化管理本身既讲原则性，也讲灵活性，但原则性和灵活性在力度上如何掌握，要取决于被管理者的成熟度以及自律性如何。同时，不同性质的工作，原则性和灵活性的实施上也应该有所区别。
2、作为被管理者应充分认识到制度化管理的优越性，这是人的本能的要求。任何人都希望少一点约束，多一点自由。如果被管理者只强调制度化管理灵活性的一面，而管理者只强调原则性的一面，则不容易达到组织目标实现的要求，甚至会出现制度化管理的失败。
3、作为管理者应认识到按规章制度加强管理，是职责的要求，是职务要求按规章制度办事，也是正确行使职务所赋予的权力的要求。要认识到管理工作不是个人行为，而是职务或职业行为。
4、在制度化管理的实施当中，在规章和制度已明确的范围内，管理者用不着事事请示和汇报，有利于提高工作效率。组织中的每个成员按规章制度办事，相互协调，领导可以有更多的时间和精力投入于提高效能方面的事。
5、作为一个企业组织，没有规章制度不行，否则，无法保证组
一、现代企业内部财务管理制度建设的紧迫性
企业内部财务管理制度，是企业同各方面经济关系的基本规范、是企业生产经营活动和财务管理活动的行为准则。现代企业内部财务管理制度的建设、有着非常重要的现实意义。
1、企业面临的新的经济形势要求企业必须建设企业内部财务管理制度。
2、目前许多企业的内部财务管理制度，仍停留于传统的计划经济模式。尽管现代企业制度的建设已有多年，但我国大多企业的财务管理，依旧是会计和财务不分、财务仅是作为会计的附庸而存在，其对象仅限于“企业再生产过程中的资金运动”，其内容充其量也只是成本费用的控制而已，而对如何按公司制度的要求筹集资金、用好资金、合理分配利润等，则研究不够。
二、现代企业内部财务管理制度建设的科学依据
现代企业内部财务管理制度的建设，其科学依据主要有以下两个方面：
1、企业的生产经营特点，管理要求，是企业内部财务管理制度建设的前提和基础。不同企业、生产规模、经营方式、组织形式不同，其财务管理的方式也不完全一致。只有在充分考虑其生产经营特点和管理的要求基础上进行内部财务管理制度建设、才具有可操作性。
2、企业财务管理的目标，企业内部财务管理制度建设的出发点和归宿点。企业内部财务管理制度建设的目的，是为了顺利进行财务工作、实现财务目标，进而实现企业目标。公司共同的理财目标，一般可理解为股东财富的最大化、无论各利益主体之间发生何种利益冲突，其他利益主体（包括经营者、债权人、劳动者等）的利益最终要服从于出资者的利益。因此，出资者需要，服从出资者利益，实现出资者（股东）财富最大化、就成为制定内部财务管理制度的出发点和归宿点。
三、现代企业内部财务管理制度的制定
（一）企业财务分层管理框架
企业财务活动及其管理是基于一定的企业制度而建立的。在公司制下的法人治理结构中，作为股东的出资者，具有终极财产所有权；作为代表股东利益的公司董事会，其有完整意义上的法人产权；公司的总经理，具有公司的经营权；公司的财务经理，则具有公司决策的执行权和公司资金的日常管理权。在公司制模式下，股东作为出资者，为保证资本的保值和增值，一般通过间接控制，来行使其监督权，在财务上形成以出资者的管理主体的出资者财务行为；在公司内部董事会和总经理通过行使法人产权和直接经营权，全面而直接地参与对公司重大财务事项的决策和管理，在财务上形成的经营者为财务管理主体的经营者财务管理层次；公司的财务经理，行使财务决策事项的执行权与日常管理权，在财务上形成以财务经理为管理主体的财务经理财务管理层次。
监督权、决策权、执行权三权的分离、有利于明确权责、有利于公司财务内部纺束机制的形成。
（二）企业内部财务管理制度的规范体系
1、出资者财务规范体系，主要是指股东在何时何种状态下对何种财务事项进行何种决策。一般而言，由于对剩余收益权的关注、有关公司分红及配股方案的决策，是出资者财务的主要内容之一。
2、经营者财务的规范体系。
有关董事会的财务规范。董事会的财务规范范，主要涉及两个问题：一是董事会的财务权限；二是董事会对经费管理者财务的约束和激励机制。
有关公司经营者财务的规范。公司经营者受董事会委托负责日常经营决策与管理，它是公司重大决策事项的执行主体、同时又是日常非重大经营的管理事项的决策主体。应明确公司经营者在财务审批、签订合同、提供对外担保等日常经营管理活动的具体财务权限和为履行出资人受托责任所应承担的财务责任。
3、财务经理财务的规范体系。财务经理受公司经营者委托对公司的日常财务运作进行管理协调，主要有以下内容：
选择适宜企业特点的公司财务管理模式。
明确公司内部各有关利益主体在财务管理方面的权限和职责，建立财务管理的岗位责任制。做好内部财务管理的各项基础工作。
建立内部财务管理的分项管理制度，包括筹资管理制度、各项资产管理制度、对外投资管理制度、成本费用管理制度、收益和利润分配制度、财务分析和财务评价制度。
四、实施企业内部财务管理制度应注意的几个问题
1、内部财务管理制度必须由集团公司董事会确定、由总经理负责实施。一方面是由于内部财务管理制度的全面性，涉及生产经营方方面面，一方面是为了内部财务管理制度的权威性，内部财务管理制度必须由集团公司董事会确定，由总经理负责实施。
2、实施内部财务管理制度，需健全财务管理机构和配备高质量的财务管理人才。实施内部财务管理制度，在单独设置财务管理机构基础上，应建立财务总监督制度，主持和监督内部财务管理制度的实施。
一、构建企业的内部控制制度的重要作用
(一) 企业内部控制有利于建立企业的现代化制度
企业的内部控制作为企业在进行生产经营活动中的主要的自我调剂和自我约束的一种内在机制, 是企业进行现代化管理的不可或缺的重要组成部分。在企业内部建立一套行之有效、科学合理的内部控制系统, 对于保证企业的各项日常工作的正常运行、提高其经营和管理的效率等方面有非常重要的作用。
(二) 有利于保证企业的财会信息质量, 提高财务报告的有效性
对于处在激烈竞争中的现代企业来说, 准确可靠地财务会计信息有利于企业正确、客观的对企业的过去、现在以及将来进行评价, 是企业生存的重要的内部条件。企业的内部控制制度对企业的业务流程进行合理、科学的职能划分, 并在不同的流程间制定相互协调和约束的机制, 从而保证了财务会计资料准确性和有效性, 防止了不必要的错误的发生。此外, 健全的内部控制制度, 可以保证企业的财会信息能够客观、真实的反应企业的实际生产经营情况, 从而对相关的投资者的权益进行保护。
(三) 企业内部制度的建立, 有助于提高企业的经营效率
一个科学、合理的企业内部控制制度, 能够对企业的各个部门及其员工进行合理的分工与协调, 从而可以保证企业的各个部门能够明确自己的任务职责, 使企业的各项生产经营活动能够高效、有序的进行。企业的所有者和其经营者间的利益关系也可以通过内部控制制度来进行协调, 从而在双方之间建立起彼此相互信任的关系, 保证企业的正常运行。
(四) 有利于保护企业的资源的完整及有效使用
对于企业来说, 资产是保证其正常运转的最为重要的物质条件。企业的内部控制制度的建立有助于加强企业对其资产的各项控制, 加强企业的自我控制, 防止或者减少企业内的不法行为以及浪费行为的发生, 较少企业的资产的流失, 避免企业的重大损失, 从而能够使企业资源得到有效地利用。
二、企业内部控制存在的问题
虽然企业的内部控制对企业发展有着十分重要的作用, 但是由于企业的内部控制在我国起步相对发达国家较晚, 缺乏相关方面的经验, 在实施的过程中仍然存在着一些问题, 主要有以下几个方面:
(一) 企业的内部管理控制意识欠缺
由于在我国的, 大多数的企业受长期的计划经济的影响, 很多的企业的管理者的管理与经营的方式仍然没有得到根本上的改变, 停留在过去行政领导的角色上, 仍然将企业当作是自负盈亏、自主经营的一个经营个体。当然也有许多的管理者认识到了企业内部控制的重要作用, 但是却没有能够将内部控制确实的进行实施。
(二) 企业的内部控制制度的执行力度不坚决
虽然有很多的企业管理者在企业的内部制定了比较完善的企业内部控制制度, 但在实施的过程中, 没有能够很好的贯彻落实, 以至于企业内部控制制度不能充分的发挥其作用。例如, 在企业中其内部控制不切实执行, 将会导致企业有制度不依, 有章程不遵循, 处罚不严的现象发生, 弱化企业的内部控制, 使其丧失了其权威性, 以至于不能够充分发挥其控制与协调的作用, 不能够保证企业目标的实现。
(三) 企业内部不能够进行独立的审计
在企业中, 审计工作主要是对企业的内部控制的运行及管理控制进行的评价。由于在企业内部进行审计本身就是企业的内部控制的组成部分, 所以审计也可以称为是对企业内部控制的再控制。但是在我国的许多的公司中, 由于其进行内审的部门隶属其相关的管理部门, 不具有独立性, 以至于其进行审计时难以做到应有的公平与公正, 不能够正确的反映出企业的现实状况, 使得企业的内部控制作用不能很好的发挥。
(四) 企业的信息不畅通, 职责分工不清
对于进行企业的内部控制来说, 良好的信息的传递以及沟通是十分重要的。企业只有通过建立相对完善的管理信息系统, 才能够及时的对企业的运营状况以及各种突发事件进行了解, 并确保企业内的相关人员之间明确各自的职责, 避免在工作中出现工作相互推诿, 当出现工作问题时相互指责, 推卸责任的现象发生, 确保企业活动能够正常进行。但是在我国目前的许多企业中, 由于其信息系统的不完善, 使得企业内的信息不能很好的传达, 导致工作中权利职责不清的现象经常出现, 严重影响了企业的发展。
三、完善企业内部控制的几点建议
针对目前我国企业在建立各自内部控制制度过程中存在的问题, 文章认为, 要完善企业内部的控制制度应该在以下几个方面做改进:
(一) 严格规范企业的各项内部控制制度
要规范企业的内部控制制度, 首先要明确的规定企业中的各项经济业务的职责分工, 从而能够确保每一项任务落实到位, 并对其进行监督, 以便能够对工作进行控制。第二, 要对资产的记录与保管进行明确的分工, 从而能够使员工之间的相互制约, 减少不必要的损失。第三, 要明确规定资产的盘点与使用制度, 对用过的盘点资料要进行回收保管, 以便在出现问题时能够及时进行处理;明确资产的使用可以保证企业资产的合理使用, 防止企业资料泄露等。
(二) 保证企业内部审计的独立性
由于在企业内部进行审计是一个对组织的内部控制的各项活动的一个相对独立的评价, 只有在保证审计的充分独立性的前提下才能使审计的结果客观公正。使公司的审计独立, 独立于公司的高级管理层, 这样就可以避免在审计过程中, 审计部门人员受高级管理人员的影响, 从而可以得到可供公正的结果, 真正的发挥审计在企业内部控制的核心作用。此外, 审计工作不应仅局限在财务方面, 也应该扩展到离任、绩效等方面。
(三) 完善企业的内部控制信息系统
企业的内部控制效率的提高在基于一个良好的管理信息系统的帮助之下的。通过公司的信息系统, 企业的领导和员工能够更好的得到相互的了解, 明确各自的职责所在, 从而使企业员工清楚地知道自己所承担的相关任务, 明确责任归属, 保证企业目标的顺利实现。此外, 通过信息系统的完善, 也有助于企业间各部门、员工能够纵向、横向的沟通与了解, 从而是各个部门之间相互的监督, 相互制约。
(四) 加强企业内部控制中人的因素的培训
事实上, 在进行企业的内部控制制度建设中, 最基本的控制要素是对环境的控制, 而影响环境控制的重要因素是人, 人既是制度的制定者, 也是其执行者和被约束者。只有加强对企业中人的管理, 才能保证内部制度的切实落实。通过对员工的选用、教育等各方面进行相关的培训, 从而提高企业员工的素质, 使其能够爱岗敬岗, 这样组织的内部控制的作用就更容易发挥。
四、结束语
企业的内部控制制度是现代企业进行管理, 提高企业自身竞争力的重要方面。通过加强对企业内部控制制度的建设, 有利于改善企业的内部控制现状, 是企业能够更合理的运转, 对于保护投资者的利益以及资本市场的有效运行意义十分重大。
参考文献
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关键词：企业文化;管理制度
随着我国改革开放的不断深入，要实现企业管理的有效进行，保持企业可持续发展，就必须实现企业管理制度和企业文化之间的有效融合，达到共生与双向互动。我国大部分企业管理者，对企业管理制度和企业文化之间的关系缺乏深入的了解，不能正确处理两者之间的关系。因此，目前企业管理制度与企业文化之间的关系就成为当今人们研究的热点。
一、企业管理制度与企业文化概述
企业管理是通过计划、组织、控制、激励和领导等环节来协调人力、物力和财力资源,以期更好地达成组织目标的过程。笔者认为要实现对企业的管理，应该重点从企业管理制度和企业文化两个方面着手，首先应对这两个方面有个整体的了解。
1.企业管理制度。企业管理制度是对企业管理活动的制度安排，包括企业的人事制度、生产管理制度、民主管理制度等一切规章制度。它以制度的形式来实现对企业中人的约束进而实现对企业的管理，是一种不以人的意志而改变的硬性约束，是企业和劳动者共同遵守的准则与约束，它作为员工行为规范的模式，能使员工个人的活动得以合理进行，同时又成为维护员工共同利益的一种强制手段。
2.企业文化。企业文化是指企业全体员工在长期的发展过程中所培育形成的并被全体员工共同遵守的最高目标、价值体系、基本信念及行为规范的总和。企业文化依附于企业，随企业产生，随企业消亡而消亡。即使没有总结或提出外在表现形式，企业文化依然是存在的。也就是说，企业文化是一种软性约束，不具有强制性。企业的兴衰在管理，管理的活力来自于企业文化。企业文化的本质和核心是以人为本。就是在企业文化建设的过程中充分挖掘、发挥、调动人的积极因素。使人成为企业管理的主体并发挥主导作用，促进人在组织管理中实现人生价值，并得到全面发展。
二、企业文化与企业管理制度之间的关系
企业文化与企业管理制度并存，共同作用于企业中的人，它们互相影响，互相作用。两者之间有着辩证统一的关系，企业管理制度促进企业文化的发展，企业文化又反过来影响和丰富企业管理制度。二者内部和二者之间的协调，决定了企业的兴衰与存亡。
1.企业文化和企业管理制度是相互包涵、相互联系的。两者“你中有我，我中有你”，首先，企业管理制度是企业文化的构成部分。企业文化涵盖了企业的物质文化、行为文化、制度文化和精神文化，不管是企业的外在表现，还是内在精神，都是企业文化的构成部分。企业管理制度不仅是企业文化的一种外在表现形式，而且体现着企业的内在精神。其次，企业管理制度本身能体现出企业文化。由于企业管理制度中规定了企业整体以及员工个体遵循的行为规范，从中我们不仅能看出企业信奉的价值理念，而且可以看出这个企业的做事方式与风格，所以企业管理制度本身能体现企业文化。
2.企业文化和企业管理制度之间是相互促进的。首先，企业管理制度化过程是推动企业文化发展的重要手段。如何让员工认同公司的文化，并转化为自己的工作行为，是企业文化建设中的关键。体现企业核心理念的企业制度可以强化企业文化，经过长期反复的实践与完善，最终使企业文化扎根于企业，成为员工共同认可的思想。其次，企业文化促进企业制度的有效实施和不断创新。企业文化形成之前，制度的执行只能靠外在的监督进行约束，一旦监督不力员工就极有可能不按要求去做，管理成本很高；企业文化一旦形成，员工的行动就会变成一种自愿的行为，无须加强监管。可见，企业文化可以激发员工的“自律意识”，从而降低管理成本。
三、实现企业文化和企业管理制度融合的建议
通过深入探讨企业管理制度与企业文化理念之间的相互关系，可以制定相应的企业管理体系，从而更好地促进企业文化和企业管理制度的有效融合。
1.创造企业文化和企业管理制度良好的共生环境。在企业中，企业文化和企业管理制度的存在有以下几种情况：企业文化与企业管理制度不一致，即是二者方向不一致，相互冲突，根本没有处于共生的状态；企业文化与企业管理制度一致，即处于共生状态，但也有高度一致和低度一致的区别。当企业文化和企业管理制度较为一致时，二者处于共生的状态，企业文化和企业管理制度良好的共生是企业所追求和应该实现的，不良的企业文化和制度则诱使企业不当行为，最终导致企业的衰败乃至破产。所以，必须为两者创造良好的共生环境。
2.在企业管理的实践活动中培育企业文化、丰富企业管理体制的内涵。企业文化只有建立在企业管理制度的基础上，与企业实践活动相结合才能真正发挥其作用。企业管理制度是企业制定的，带有强制性的行为规范。一个企业把自己倡导的理念在长期的实践活动中持之以恒，积淀成一种特定的文化。但要使这种文化成为企业所需要的企业文化，还必须把它制度化,使企业的企业精神、管理理念及员工的价值观等都充分地体现在企业的各项活动中。
四、结束语
