第2章 注册会计师管理（共10篇）
一、单项选择题
1.注册会计师对依据特殊编制基础编制的会计报表进行审计并出具了相应的审计报告，从业务范围的角度上看，这属于以下各项审计业务中的()。
A．审查会计报表，出具审计报告
B．验证企业资本，出具验资报告
C．办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告
D．办理法律、行政法规规定的其他审计业务，出具相应的审计报告
2.注册会计师所从事的会计咨询和会计服务业务的范围，不包括()。
A．担任某企业的常年会计顾问
B．对企业注册资本的实收情况进行审验
C．对企业会计政策的选择和运用提供建议
D．代企业编制会计报表
3.下列对普通合伙制会计师事务所的描述中，不正确的是()。
A．合伙人以各自财产对事务所债务承担无限连带责任
B．由两位或两位以上注册会计师合伙组成C．合伙制促使事务所强化专业发展，扩大规模，提高规避风险的能力
D．有利于建立规模型大所，承办大型业务
4.不以财务报表为直接审计对象的审计业务是（）。
A.办理企业合并事宜中的审计业务
B.验证企业注册资本
C.审查企业财务报表
D.办理清算事宜中的审计业务
5.在我国，注册会计师以个人名义承办审计业务（）。
A.必须取得所在会计师事务所的授权
B.必须与所在会计师事务所签订委托合同，并接受会计师事务所的业务监督
C.必须注册一家独资会计师事务所
D.任何情况下都不允许
二、多项选择题
1.按规定，目前我国会计师事务所的组织形式包括以下所列的()。
A．合伙制会计师事务所
B．独资会计师事务所
C．有限责任公司制会计师事务所
D．有限责任合伙制会计师事务所
2、在以下所列的各种业务中，属于注册会计师的“其他鉴证业务”的是()。
A、基建工程决算的审核B、内部控制审核
C、注册资本实收情况的审验D、预测性财务信息审核
3、注册会计师审计是一种委托审计，中天恒信会计师事务所接到如下业务委托意向，如果未超出其专业胜任能力，该所可以接受的审计委托为()。
A、北京市朝阳区法院拟对A案件进行司法鉴定审计
B、亚足联拟对四国女足邀请赛经费使用进行审计
C、审计署在对教育经费使用中拟聘请中天恒信事务所进行审计
D、W公司的小股东代理律师拟聘请事务所对W公司经其他事务所审计的报表再次进行审计
三、判断题
1.针对上市公司而言，会计师事务所可以同时为客户办理审计业务和会计咨询与会计服务业务。()
2.会计师事务所对其债务所承担的责任因其组织形式的不同而不同。有限责任会计师事务所的出资人对事务所的债务所承担的责任以其出资额为限，而合伙会计师事务所的合伙人则应按出资比例或协议约定以各自的财产承担责任。
一、单项选择题
1.注册会计师的审计意见应合理保证会计报表使用人确定已审计会计报表的可靠程度。这意味着（）。
A．不应由注册会计师保证已审计会计报表的可靠程度
B．会计报表使用人应合理保证已审计会计报表的可靠程度
C．注册会计师应合理保证巳审计会计报表的可靠程度
D．注册会计师的审计意见应合理保证已审计会计报表的可靠程度
2.下列提法中，表述正确的是（）。
A．政府审计是独立性最强的一种审计
B．报表的合法性是报表使用者最为关心的C．注册会计师应保证会计报表的可靠程度
D．内部审计在审计内容、审计方法等方面与注册会计师审计具有一致性
3.按照（）的不同，审计可以分为财务报表审计、经营审计和合规性审计。
A.审计的主体
B.审计的目标和内容
C.审计的依据
D.与被审计单位的关系
4.注册会计师与政府审计部门如对同一审计事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异。导致差异的下列各项原因中最主要的是（）。
A．审计的方式不同B．审计的性质不同
C．审计的独立性不同D．审计的依据不同
5.以下关于政府审计、内部审计和注册会计师审计的论述，正确的是（）。
A．注册会计师审计和政府审计都是随着商品经济的发展而产生和发展的B．注册会计师审计和内部审计尽管存在很大的差别，但注册会计师审计作为一种外部审计，在工作中要利用内部审计的工作成果，因此，内部审计是注册会计师审计的基础
C．从独立性和权威性上讲，由议会领导的政府审计最为适宜
D．相对于审计客体而言，政府审计和注册会计师审计均为外部审计，都具有较强的独立性，二者仅在审计方式上存在较大区别
二、多项选择题
1.审计报告的使用人包括（）。
A．委托人
B．债权人
C．潜在投资者
D．证券交易机构、税务、金融机构
2.注册会计师进行会计报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为（）。
A．内部审计是注册会计师审计的基础
B．内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分
C．内部审计和注册会计师审计在工作上具有一定程度的一致性
D．利用内部审计工作成果可以提高注册会计师的工作效率
三、判断题
1.审计风险模型的出现，从理论上解决了注册会计师以制度为基础采用抽样审计的随意性，又解决了审计资源的分配问题，要求注册会计师将审计资源配置到最容易导致财务报表出现重大错报的领域。（）
2014注册会计师考试审计第十五章必备知识点
2014注册会计师考试审计第十五章主要讲解了利用其他注册会计师的工作、利用内部审计工作以及利用专家的工作。就其所讲解的内容来看，难度不高，但是知识点较多。对此，东奥小编为大家整理了2014注册会计师考试审计第十五章必备知识点。
2014注会考试审计第十五章必备知识点：
1、在确定内部审计人员的工作是否可能足以实现审计目的时，注册会计师应当评价：
(1)内部审计的客观性;
(2)内部审计人员的专业胜任能力;
(3)内部审计人员在执行工作时是否可能保持应有的职业关注;
(4)内部审计人员和注册会计师之间是否可能进行有效的沟通。
2、注册会计师针对内部审计人员的特定工作实施审计程序时，进一步审计程序的性质、时间安排和范围取决于注册会计师对下列因素的判断：
(1)对相关领域的重大错报风险的评估;
(2)对内部审计的评估;
(3)对内部审计人员特定工作的评价。
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3、注册会计师在执行下列工作时可能需要利用专家的工作：
(1)了解被审计单位及其环境;
(2)识别和评估重大错报风险;
(3)针对评估的财务报表层次风险，确定并实施总体应对措施;
(4)针对评估的认定层次风险，设计和实施进一步审计程序，包括控制测试和实质性程序;
(5)在对财务报表形成审计意见时，评价已获取的审计证据的充分性和适当性。
4、在利用专家工作时，注册会计师为确定审计程序的性质、时间安排和范围应考虑的事项包括：
(1)与专家工作相关的事项的性质;
(2)与专家工作相关的事项的重大错报风险;
(3)专家的工作在审计中的重要程度;
(4)注册会计师对专家以前工作的了解和与之接触的经验;
(5)专家是否需要遵守会计师事务所的质量控制政策和程序。
5、注册会计师与专家就各自角色和责任达成一致意见可能包括下列内容：
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(1)由注册会计师还是专家对原始数据实施细节测试;
(2)同意注册会计师与被审计单位或其他人员讨论专家的工作结果或结论，必要时，包括同意注册会计师将专家的工作结果或结论的细节作为注册会计师在审计报告中发表非无保留意见的基础;
(3)将注册会计师对专家工作形成的结论告知专家;
(4)就各自的工作底稿的使用和保管达成一致意见。当专家是项目组成员时，专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分。除非协议另作安排，外部专家的工作底稿属于外部专家，不是审计工作底稿的一部分。
6、如专家的工作不足以实现审计目的，应采取下列措施之一：
(1)就专家拟执行的进一步工作的性质和范围达成一致意见;
(2)根据具体情况，实施追加的审计程序。
(3)如实施追加的审计程序，或者通过雇用、聘请其他专家仍不能解决问题，则意味着没有获取充分、适当的审计证据，有必要按照规定发表非无保留意见。
《测绘作业人员安全规范》
知识点1 测绘外业生产安全管理（重点掌握）
出测、收测前的准备；
行车；
饮食；
住宿；
外业作业环境（重点了解）。
知识点2 测绘内业生产安全管理
作业场所要求；
作业人员安全操作。
知识点3 测绘生产突发事故应急处理与责任
事故报告；
预案启动；
事故救援；
事故善后。
例题（单选）
野外测绘人员沿铁路、公路区域作业，尤其是在电气化铁路附近作业时，下列设备中，禁止使用的是（）。a.安全警示牌 b.铝合金标尺、镜杆
c.导航定位设备 d.带有安全警示反光的马夹
【答案】b
根据《测绘作业人员安全规范》，测绘人员在人、车流量大的城镇地区街道上作业时。下列做法中，正确的是（）。
a.与当地交管部门协商，停止该街道车辆通行 b.现场作业人员配戴安全防护带和防护帽
c.穿着色彩醒目的带有安全警示反光的马夹，并设置安全警示标志牌（墩）d.保证作业区域50米内无人员走动
【答案】c 例题（多选）
根据《测绘作业人员安全规范》，测绘人员应当事先征得有关部门同意，了解当地民情和社会治安等情况后，方可进入作业的地区有（）。
a.军事要地 b.边境、少数民族地区 c.城市建成区 d.林区、自然保护区 e.基本农田保护区 【答案】abd
13.2 测绘生产仪器设备安全管理 知识点1 仪器设备的管理制度
根据单位仪器设备情况，专设仪器管理员（或组），负责仪器设备的保管、维护、检校和一般鉴定、修理；仪器设备必须建立技术档案；仪器设备的借用、转借、调拨、大修、报废等应有一定的审批手续；外业队使用的仪器设备，必须由专人管理、使用；仪器出入库必须有严格的检查和登记制度。
知识点2 仪器设备的保管 对仪器库房的基本要求；
测绘仪器的三防措施（防霉、防雾、防锈）。
知识点3 仪器的安全运送与仪器在作业过程中的使用维护
仪器的安全运送；
仪器在作业过程中的使用维护。
13.3 地理信息数据安全管理
知识点1 影响地理信息数据安全的因素
安全意识淡薄； 测绘技术上的落后（不得与国外合作）； 硬盘驱动器损坏；人为错误；黑客入侵；病毒；信息窃取；自然灾害；电源故障；磁干扰。
知识点2 地理信息数据安全管理措施
1）基础地理信息数据管理与保护
归档与移交
归档内容：基础地理信息数据成果；文档材料；相关软件。
归档要求： ①档案形成单位应在项目完成后两个月内完成归档；②基础测绘数据成果应与文档材料一同归档；③归档的基础地理信息数据应为最终版本；
④归档后，如果档案形成单位又对基础地理信息数据成果进行了更新（即补充或完善），应将更新后的数据成果及时归档，以替换原归档的数据成果；⑤文档材料归档一份，数据成果复制品归档两份；
⑥归档的数据成果和相关软件，一般不压缩、不加密。如进行了压缩和加密，应将解压缩软
件和密钥、加密和解密软件同时归档。
归档与移交 档案形成单位和接收单位须对归档材料进行检验，并填写《基础地理信息数据建（归）档检验登记表》，一式两份，双方各持一份。
移交手续：归档材料移交，需办理相关手续。档案形成单位须填写《基础地理信息数据档案移交文据》，经交接单位双方签字盖章后，一式两份，双方各持一份。
保管与维护
工作环境；储存环境；异地储存；介质维护；数据维护。
销毁
数据档案在销毁之前应进行鉴定。经鉴定需销毁的数据档案，应按有关规定发行销毁手续。
经数据迁移后废弃的原介质，除数据转存新格式情况外，原数据档案的介质不需鉴定，经审批后直接销毁。
销毁数据档案时，应对包括异地储存在内的两份数据档案同时销毁。
当销毁磁带上的数据档案时，如果磁带还有再利用价值，可对磁带进行消磁（如果磁带技术允许）或全容量写操作，不得只进行初始化。如果磁带载体没有利用价值，则应对磁带载体
进行物理销毁。
当销毁光盘上的数据档案时，须连同光盘一起销毁。
数据档案逻辑或物理销毁后，应从计算机系统中将其彻底清除。
无论是逻辑销毁还是物理销毁，数据档案销毁时应有数据档案管理单位派员监销，防止泄密。
2）测绘成果保密措施
建立健全保密管理制度；强化安全保密措施；
规范成果提供使用行为；依法对外提供测绘成果；
切实加强统一监督管理；
第一章 总 论
第一节 会 计 要 素
一、反映财务状况的会计要素
1.资产
是指由于过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。
资产具有以下特征：
第一，资产是为企业所拥有的，或者即使不为企业所拥有，也是企业所控制的；
第二，资产预期能够直接或间接地给企业带来经济利益；
第三，资产是由过去的交易或事项形成的。
【例题】下列各项中，不符合资产会计要素定义的是（ ）。（单选题）
A、委托代销商品 B、委托加工物资
C、待处理财产损失 D、尚待加工的半成品
【例题】下列经济业务事项会计处理的方法，依据“资产”定义进行会计处理的有( )（多选题)。
A．期末对外提供报告前，将待处理财产损失予以转销
B．计提各项资产减值准备
C．已霉烂变质的存货，将其账面价值一次转入管理费用
D．将预期不能给企业带来经济利益的无形资产全部转入当期损益
2.负债
是指由于过去的交易、事项形成的企业的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。
负债具有以下特征：
第一，负债是企业承担的现实义务；
第二，负债的清偿预期会导致经济利益流出企业；
第三，负债是由过去的交易或事项形成的。
3.所有者权益
是指所有者在企业资产中所享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。
所有者权益具有以下特征：
第一，除非发生减资、清算或分派现金股利，企业不需要偿还所有者权益；
第二，企业清算时，只有在清偿所有的负债后，所有者权益才返还给所有者；
第三，所有者凭借所有者权益能够参与利润的分配。
负债与所有者权益的区别：
区别 负债（债权人权益） 所有者权益（投资人权益）
1.是否需要偿还 负债是企业承担的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。 在一般情况下企业不需要归还其投资人。
2.是否支付费用 使用负债所形成的资金通常需要企业支付费用，如支付借款利息等。 使用所有者权益所形成的资金不需要支付费用。
3.是否优先清偿 在企业清算时，债权人有优先清偿的权利。 清偿债权人的负债后剩余的部分再分配给投资人。
4.是否参与分配 债权人一般不能参与企业的利润分配。 投资人可以参与企业的利润分配。
【例题】下列各项中，能够引起负债和所有者权益同时发生变动的是( )。(单选题)
A.支付广告费 B.股东会批准现金股利分配方案?
C.计提长期债券投资利息? D.盈余公积弥补亏损?
二、反映经营成果的会计要素
1.收入
是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的.总流入。
收入包括主营业务收入和其他业务收入，但不包括营业外收入和补贴收入。
【例题】企业取得的下列款项中，符合“收入”会计要素含义的有（ ）（多选题）
A、出租固定资产收取的租金 B、出售固定资产收取的价款
C、出售原材料收取的价款 D、出售自制半成品收取的价款
【例题】下列各项中，符合收入会计要素定义，可以确认为收入的是（ ）。（单选题）
A.出售无形资产收取的价款 B.出售固定资产收取的价款
C.出售原材料收取的价款 D.出售长期股权收取的价款
2.费用
是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动中所发生的经济利益的流出。
3.利润
是指企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。
第二节 会计核算的一般原则
（一）客观性原则
是指会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业财务状况、经营成果和现金流量。
（二）实质重于形式原则
是指企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不能仅仅以其法律形式作为会计核算的依据。例如：
1.融资租入固定资产
2.在建工程的暂估结转
3.销售商品的售后回购
【例题】企业将融资租入固定资产视同自有固定资产核算，所体现的会计核算的一般原则是( )。(单选题)
A.客观性原则 B.一贯性原则? C.配比性原则 D.实质重于形式原则
（三）相关性原则
（四）一贯性原则
是指会计处理方法前后各期应当一致，不得随意变更。如有必要变更，应当将变更的内容和理由、变更的累积影响数，以及累积影响数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以说明。
（五）可比性原则
是指会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致，相互可比。
两原则比较如下：
两者关系 空间范围 时间范围 比较方向
一贯性原则 同一企业 不同会计期间 纵向比较
可比性原则 不同企业 同一会计期间 横向比较
【例题】某股份有限公司的下列做法中，不违背会计核算一贯性原则的有（ ）。（多选题）
A.因专利申请成功，将已计入前期损益的研究与开发费用转为无形资产成本
B.因预计发生年度亏损，将以前年度计提的在建工程减值准备全部予以转回
C.因客户的财务状况好转，将坏账准备的计提比例由应收账款余额的30％降为15％
D.因减持股份而对被投资单位不再具有重大影响，将长期股权投资由权益法改为成本法核算
【例题】企业采用的会计政策前后各期应保持一致，一经选定则不得变更。（ ）（20判断题）
（六）及时性原则
（七）明晰性原则
（八）权责发生制原则
是指会计核算应当以权责发生制为基础。凡属于本期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，均应作为当期的收入与费用；凡不属于本期的收入和费用，即使款项已经收付，也不应作为当期的收入与费用。
（九）配比原则
是指企业在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入与该收入相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。
1. 因果配比
2. 时间配比
（十）历史成本原则
1. 是指各项财产在取得时应当按实际成本计量。
2. 其后，如发生减值，应当按规定计提相应的减值准备。
3. 除法律、行政法规和国家统一的会计制度另有规定者外，企业一律不得自行调整其账面价值。
（十一）划分收益性支出与资本性支出原则
是指凡支出的效益仅及于本会计年度（或一个营业周期）的，应当作为收益性支出；凡支出的效益及于几个会计年度（或几个营业周期）的，应当作为资本性支出。
【例题】在下列各项支出中，属于资本性支出的有（ ）（多选题）
A、生产经营期间生产工人工资支出 B、在建工程人员工资支出
C、融资租入固定资产改良支出 D、购买专利权支出
【例题】企业管理部门使用的固定资产发生的下列支出中，不属于收益性支出的有（ ）（多选题）
A、购入时发生的保险费 B、购入时发生的运杂费
C、购入后发生的日常修理费用 D、购入时发生的安装费
【例题】下列各项中，属于企业生产经营期间资本性支出的是（ ）。（20单选题）
A、聘请中介机构费 B、生产工人劳动保险费
C、矿产资源补偿费 D、在建工程人员福利费
（十二）谨慎性原则
是指在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则的要求，不得多计资产或收益、少计负债或费用，也不得计提秘密准备。
【例题】下列各种会计处理方法中，体现谨慎原则的有（ ）（20多选题）
A、固定资产采用双倍余额递减法计提折旧
B、低值易耗品价值摊销采用分期摊销法
C、存货期末采用成本与可变现净值孰低计价
D、长期债券投资期末采用成本计价
【例题】下列各项中，体现会计核算的谨慎性原则的有（ ）。（年多选题）
A. 将融资租入固定资产视作自有资产核算
B. 采用双倍余额递减法对固定资产计提折旧
C. 对固定资产计提减值准备
D. 将长期借款利息予以资本化
【例题】下列各项中，体现谨慎性会计核算原则的有（ ）。（年多选题）
A、采用年数总和法计提固定资产折旧
B、到期不能收回的应收票据转入应收账款
C、融资租入固定资产作为自有固定资产核算
D、采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价
（十三）重要性原则
是指在进行会计核算时，应当区别交易或事项的重要程度采用不同的核算方式。
1.对资产、负债、损益等有较大影响，进而影响财务会计报告使用者据以作出合理判断的重要的交易或事项，必须按规定的会计方法和程序进行处理，并在财务会计报告中予以充分、准确地披露；
2.对于次要的交易或事项，在不影响会计信息真实性和不至于误导财务会计报告使用者的前提下，可适当简化处理。
【例题】下列各项中，不属于会计核算一般原则的是（ ）。（2004年单选题）
A、会计核算方法一经确定不得变更
B、会计核算应当注重交易或事项的实质
C、会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据
D、会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限
第三节 会计确认和计量
一、会计确认
会计确认指将某一项目作为资产、负债、收入、费用等正式地记录并列入会计主体资产负债表或利润表的过程。
一个符合要素定义的项目，如果符合下列标准，就应当加以确认：
1.与该项目有关的未来经济利益将很可能流入或流出企业；
2.对该项目的成本或价值能够可靠地加以计量。
【例题】在确认资产、负债、收入、费用等要素时，应满足的条件有（ ）。（多选题）
A．符合会计要素定义
B．经济利益很可能流入或流出企业
C．成本或价值能够可靠的计量
D．符合历史成本原则
【例题】一个符合要素定义的项目加以确认需要符合下列条件：与该项目有关的未来经济利益将很可能流入或流出企业；对该项目的成本或价值能够可靠地加以计量。( )（判断题）
二、会计计量
会计计量是指根据一定的计量标准和计量方法，记录并在会计主体资产负债表和利润表中确认和列示会计要素而确定其金额的过程。
会计计量基础主要有：
1. 历史成本
2. 现行市价
3. 重置成本
4. 可变现净值
5. 未来现金流量现值等。
第四节 财务会计报告
一、财务会计报告的概念及组成
财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。
财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。其中，会计报表由资产负债表、利润表和现金流量表三张主表和若干张附表组成（如资产减值准备明细表、利润分配表等）。
二、财务会计报告的分类
按编报期间不同，财务会计报告可分为年报、半年报、季报和月报。半年报、季报和月报统称为中期报告（即短于1年的财务会计报告）。
【例题】下列财务会计报告中，属于中期财务报告的有（ ）。（多选题）
流程化 为企业管理提供规范化的工作程序与量化标准
工具化 为企业管理者提供拿来即用的模板和样表范本
实务化 为企业管理者提供加强执行能力和效率的方案
2.1 进料检验工作流程与工作标准
1. 进料检验工作流程图
单位名称 质量管理部 流程名称 进料检验工作流程
层 次 3 任务概要 进料检验及检验结果的分类处理
单位 生产部 采购部 仓储部 质量管理部经理 质检专员
节点 A B C D E
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企业名称 密 级 共 页 第 页
编制单位 签发人 签发日期
2. 进料检验工作标准
任务 节点 任务程序、重点及标准 时限 相关资料
名称
程序
☆ 采购部将供应商的发料时间、物料数量等情
况通知仓储部
☆ 仓储部在接到《进料通知》后，及时开具由
质量管理部接收的《进料检验通知单》
进料 B2 ☆ 质量管理部经理在收到《进料检验通知单》
检验 C2 后，根据进料先后顺序和生产需求情况安排 随时 《进料检验通
工作 D2 质检专员检验 知单》
安排 重点
☆ 进料检验工作的安排
标准
☆ 一般按照进料到达时间的先后顺序进行检验
工作安排，但对于生产急需的物料应在第一
时间进行检验
程序
☆ 质量管理部经理提前做好相关准备工作，包
括查找进料的样件及其质量检验报告，确定 1个工作日
进料检验标准、检验指导书、《进料抽样检验 一、《质量管理
规定》，制定该批进料的检验方案 制度》
☆ 检验专员根据质量管理部经理的安排，按《进 二、《进料检验
按进 料抽样检验规定》和检验方案，到仓储部的 根据实际 管理制度》
料检 待检区执行进料检验工作 三、《样件质量
验方 D3 ☆ 检验专员将检验结果填入《进料检验记录表》， 检验报告》
案进 E3 合格的物料填“合格”，不合格的物料应开具 四、进料检验
行检 E4 《不合格品通知单》 标准及检
验 重点 验指导书
☆ 进料检验方案的制定 五、《进料抽样
☆ 进料的检验 检验规定》
标准 六、《进料检验
☆ 进料检验方案符合《质量管理制度》、《进料 记录表》
检验管理制度》、《进料抽样检验规定》
☆ 进料检验工作细致、科学，严格按进料检验
方案执行
(续表)
任务 节点 任务程序、重点及标准 时限 相关资料
名称
程序
☆ 对于合格的物料，质检专员应贴上绿色的
“允收”标记，交给仓储部相关人员办理入 根据实际
库手续
☆ 对于不合格的物料，将开具的《不合格品通 一、《质量管理
处理 E5 知单》和《进料检验记录表》交给质量管理 制度》
合格 D5 部经理审核 二、《进料检验
及允 D6 ☆ 质量管理部经理审核《不合格品通知单》和 管理制度》
收物 E6 《进料检验记录表》，根据企业规定的质量允 1个工作日 三、《进料检验
料 C10 收水平，做出允收决定 记录表》
☆ 若允收，质检专员应给物料贴上绿色的“允 四、《不合格品
收”标记 通知单》
重点
☆ 合格、允收物料的标识处理
标准
☆ 标识清楚
程序
☆ 对于不可允收的物料，质量管理部经理填写
《进料检验质量异常表》，并与生产部门召开 1个工作日
进料需求决议会议
☆ 若非紧急需求物料，由采购部做出拒收处理 一、《质量管理
☆ 若为紧急需求物料，则由采购部提出特采申 制度》
办理 D7 请，并填写《特采申请书》 二、《进料检验
物料 A7 ☆ 质量管理部经理组织相关人员(质量工程师、 管理制度》
拒收 B8 工艺工程师等)根据物料的不合格程度和质 三、《进料检验
及特 D8 量要求，审定能否特采使用，且对于能特采 1个工作日 记录表》
采手 E8 使用的物料，确定特采方式(全检、加工、四、《进料检验
续 C10 试产) 质量异常
B9 ☆ 根据审定结果，对于不可特采使用的物料， 表》
质检专员应及时通知采购部，做拒收处理 五、《特采申请
☆ 根据审定结果，对于特采使用的物料，质检 书》
专员要按特采方式的不同，分别处理：给需
要全检、加工的物料贴上黄色的标记，注明
是“全检”或“加工”;给需要试产的物料
贴上蓝色的“试产”标记
(续表)
任务 节点 任务程序、重点及标准 时限 相关资料
名称
☆ 物料若需“全检”，则所有物料在经全检、确
办理 认不存在质量问题后，由仓储部办理正常入
物料 库手续;物料若需“加工”或“试产”，则由
拒收 仓储部办理临时入库手续，并存放于临时仓
及特 库中，以便与质量无问题的物料相区分
采手 重点
续 ☆ 特采物料的标识处理
标准
☆ 标识清楚
程序 一、《企业档案
☆ 质检专员将检验结果录入本企业的电脑质量 管理制度》
保存 管理系统，以便进行供应质量的考核和管理; 1个工作日 二、《进料检验
进料 E10 将进料检验记录及相关文件分类存档 记录表》
检验 重点 三、《进料检验
结果 ☆ 进料检验文件的分类存档 质量异常
标准 表》
☆ 文件齐备、无缺失
2.2 进料检验状态标识流程与工作标准
1. 进料检验状态标识工作流程图
单位名称 质量管理部 流程名称 进料检验状态标识工作流程
层 次 3 任务概要 根据进料检验结果分类按颜色标识进料
单位 仓储部 生产部 质量管理部经理 质检专员
节点 A B C D
------------------------------------------------------------
企业名称 密 级 共 页 第 页
编制单位 签发人 签发日期
2. 进料检验状态标识工作标准
任务 节点 任务程序、重点及标准 时限 相关资料
名称
程序
☆ 质量管理部接到仓储部发来的进料检验通知， 一、《质量管理
质检专员进行检验前准备工作，除了准备进 随时 制度》
料检验报告表外，还应准备好用来标识进料 二、《进料检验
A2 状态的不同颜色的标签 管理制度》
进料 C2 ☆ 进料检验专员按照企业《进料检验管理制度》、三、进料检验
检验 D2 进料检验标准和规范、进料检验方案，对进 根据实际 标准和规
D3 料进行抽样，并进行仔细的检验和检测 范
重点 四、进料检验
☆ 进料检验 方案
标准
☆ 严格、细致
程序
☆ 得出检验结果后，填写《进料检验报告表》，
经质量管理部经理确认后，给合格的产品贴
上绿色的标签，以示可以入库或投入生产
D4 ☆ 给不合格的产品贴上“待定”标签;经采购
分类 C4 部、质量管理部工程师及相关部门协商后， 一、《进料检验
标识 B4 对于决定特采使用的不合格品，进料检验专 管理制度》
检验 D5 员应贴上黄色标签 二、《进料检验
状态 D6 ☆ 对于决定不特采使用的不合格品，进料检验 报告表》
D7 专员则应贴上红色标签，以便退货时快速识别
重点
☆ 检验结果的分类标识
标准
☆ 标识分类、清楚
2.3 零部件样件检验工作流程与工作标准
1. 零部件样件检验工作流程图
单位名称 质量管理部 流程名称 零部件样件检验工作流程
层 次 3 任务概要 零部件样件质量检验及相关问题处理
单位 仓储部 质量管理部经理 质检专员 相关单位
节点 A B C D
-----------------------------------------------------------
企业名称 密 级 共 页 第 页
编制单位 签发人 签发日期
2. 零部件样件检验工作标准
任务 节点 任务程序、重点及标准 时限 相关资料
名称
程序
☆ 对相关工厂或供应商提供的零部件的样件，
质量管理部经理按企业《零部件质量检验制 1个工作日
度》和《零部件样件质量检验及评定办法》 一、《零部件质
等相关规定，制定相关零部件样件检验方案 量检验制
☆ 质检专员根据质量管理部经理的工作安排， 度》
D2 按零部件样件检验方案对送来的零部件样件 根据实际 二、《零部件样
送样 B2 进行内在质量、外观质量及尺寸精度检验 件质量检
检验 C3 ☆ 质检专员对检验的数据按《零部件样件质量 验及评定
C4 检验及评定办法》的要求进行记录和统计 办法》
重点 三、零部件样
☆ 零部件样件检验方案的制定 件检验方
☆ 零部件样件的检验 案
标准
☆ 方案严谨、可行
☆ 检验工作细致，检验记录清晰、完整
程序
☆ 质检专员按《零部件样件质量检验及评定办 一、《零部件样
法》对零部件进行初步评定，出具《零部件 1个工作日 件质量检
评定 C5 样件检验评定报告》 验及评定
检验 B5 ☆ 《零部件样件检验评定报告》交质量管理部 办法》
结果 B6 经理审核 二、《零部件样
重点 件检验评
☆ 《零部件样件检验评定报告》的拟订 定报告》
标准
☆ 客观、符合实际
程序
☆ 对于合格的零部件，按企业相关规定，办理 一、《零部件样
样件入库手续 件检验评
制定 B7 ☆ 对于不合格的零部件，质量管理部经理组织 定报告》
纠正 C7 质检专员拟订《零部件质量问题纠正预防措 二、《质量信息
预防 D7 施》，并按企业的《质量信息管理规定》向相 2个工作日 管理规定》
措施 D8 关工厂或供应商开出《零部件质量问题纠正 三、《零部件样
预防通知单》 件质量问
☆ 相关工厂或供应商根据质量部反馈的质量问 题纠正预
题或开具的《零部件质量问题纠正预防通知 防措施》
单》，制定整改计划并组织实施
(续表)
任务 节点 任务程序、重点及标准 时限 相关资料
名称
制定 重点 四、《零部件样
纠正 ☆ 纠正预防措施的拟订 件质量问
预防 标准 题纠正预
措施 ☆ 合理、可行，符合企业质量要求 防通知单》
程序
☆ 相关质检专员对相关工厂或供应商整改措施
的实施情况进行跟踪，并验证其实施效果， 根据实际
直至达到企业的相关要求
重点
☆ 整改效果的验证
标准
☆ 严谨、细致
程序
☆ 质检专员为检验用的样件办理入库手续，由 根据实际 一、零部件样
相关部门根据规定办理回用、退回等手续 件检验相
C10 ☆ 质检专员对零部件的检验评定数据进行汇总、 关文件
样件 A10 保存，作为对相关工厂或供应商的质量考核 1个工作日 二、零部件样
处理 C11 依据 件质量检
重点 验记录、
☆ 零部件检验评定数据的保存 统计数据
标准
☆ 数据完整、无缺失
2.4 零部件理化检验工作流程与工作标准
1. 零部件理化检验工作流程图
单位名称 质量管理部 流程名称 零部件理化检验工作流程
层 次 3 任务概要 零部件理化检验
单位 技术副总 质量管理部经理 理化检验专员 送检单位
节点 A B C D
------------------------------------------------------------
企业名称 密 级 共 页 第 页
编制单位 签发人 签发日期
2. 零部件理化检验工作标准
任务 节点 任务程序、重点及标准 时限 相关资料
名称
程序
☆ 待理化检验零部件由相关部门(包括采购部、
协同厂家、技术中心、各生产车间)依据 一、《零部件产
《零部件产品质量抽样及等级评定标准》和 随时 品质量抽
《零部件理化检验规定》进行抽样并送质量 样及等级
管理部 评定标准》
进行 D2 ☆ 理化检验专员依据《理化检验工作管理规定》 即时 二、《零部件理
理化 C2 进行收样登记 化检验规
检验 C3 ☆ 理化检验专员依据《理化检验工作管理规定》、 定》
《零部件理化检验规定》以及相关的理化检 根据实际 三、《理化检验
验规范对零部件进行理化检验 工作管理
重点 规定》
☆ 零部件的理化检验
标准
☆ 按企业的相关规定执行
程序
☆ 理化检验专员及时记录检验数据，并进行相
关分析;对于失效零部件要进行失效分析和 2个工作日 一、《零部件理
失效原因分析 化检验记
数据 ☆ 对于失效的零部件，质量管理部应根据检验 录表》
分析 C4 数据和结果进行综合分析，找出零部件失效 二、零部件理
的原因 化数据分
重点 析相关规
☆ 检验数据的分析 定
标准
☆ 合理科学
C5 程序 一、《质量档案
出具 B5 ☆ 理化检验专员依据检验结果和零部件的技术 管理制度》
检验 A5 标准对所检的零部件是否合格进行鉴定，并 1个工作日 二、《理化检验
报告 C6 出具《理化检验报告》或《失效分析报告》 报告》或
D6 ☆ 《理化检验报告》或《失效分析报告》提交 1个工作日 《失效分析
C7 质量管理部进行审核后，交技术副总进行审批 报告》
(续表)
任务 节点 任务程序、重点及标准 时限 相关资料
名称
☆ 技术副总确认理化检验的过程及结果不存在
问题后，由理化检验专员发出《理化检验报
告》或《失效分析报告》，将送检的零部件交
还给相关送检部门进行处置，包括回用、退
货、反馈、整改等
出具 ☆ 理化检验专员将零部件理化检验的数据记录、
检验 数据分析资料、《理化检验报告》(《失效分析 1个工作日
报告 报告》)等相关文件资料进行归档保存，以便
以后查找和调用
重点
☆ 出具检验报告
标准
☆ 及时、合理、科学
2.5 供应商产品批准工作流程与工作标准
1. 供应商产品批准工作流程图
单位名称 质量管理部 流程名称 供应商产品批准工作流程
层 次 3 任务概要 对供应商的产品进行验证和认可
单位 技术副总 质量管理部 技术开发部 采购部 供应商
节点 A B C D E
---------------------------------------------------------
企业名称 密 级 共 页 第 页
编制单位 签发人 签发日期
2. 供应商产品批准工作标准
任务 节点 任务程序、重点及标准 时限 相关资料
名称
程序
☆ 采购部对供应商进行筛选后，根据采购需求 1个工作日
和其他相关条件确定试制供应商
☆ 质量管理部根据企业质量管理制度、产品质
量要求，协助采购部拟订试制协议中与质量 2个工作日
D2 有关的条款，技术开发部则协助拟订与产品
拟订 A3 技术工艺有关的条款
试制 B3 ☆ 采购部代表企业与供应商签订试制开发协议 《产品试制协
协议 C3 重点 议》
D3 ☆ 试制协议的拟订
E3 标准
☆ 协议明确试制产品的规格、样式、质量、技
术工艺以及交货期限、样件提交数量等具体
要求
☆ 签订协议前保证双方的充分沟通，使要求得
到明确
程序
☆ 质量管理部经理、技术开发部经理向供应商
提供与产品质量、技术工艺有关的文件，并 根据实际
向供应商具体介绍产品试制的工艺、质量等
方面的要求
准备 ☆ 供应商根据本企业的相关要求进行产品的试 根据实际
样件 制开发 一、《质量管理
研发 B4 ☆ 供应商研发成功后向质量管理部提交产品样 制度》
质量 C4 件，在提交样件时必须同时提交以下证明资 二、《供应商产
要求 E4 料：《合格零部件检验记录》、《产品合格证》、根据实际 品批准程
文件 该产品所用原材料的合格质量证明，其中 序》
《合格零部件检验记录》一般应包括零部件
的材质、几何尺寸、外观、性能等相关内容
重点
☆ 供应商试制样件所需文件资料的准备
标准
☆ 齐全、到位
(续表)
任务 节点 任务程序、重点及标准 时限 相关资料
名称
程序
☆ 质量管理部质检人员对供应商提交的样件进
行检验，核实提交的样件证明资料，按检验
卡片、图纸、零部件样件检验规程实施验证， 根据实际
对所需要的金相、物理分析等项目实施(或
委托)试验
☆ 质检人员按要求填写《检验记录单》，对于不
合格的样件，将其《检验记录单》提交给技 1个工作日
术副总进行审核;对于首次检验即合格的样
件，拟订《样件检验报告》
重点
☆ 样本质量检验
标准
☆ 严格按产品的工艺规程和质量要求进行检验
程序
☆ 对于首次检验存在问题的样件，技术副总审
核《检验记录单》，并召集相关人员制定整改 2个工作日
措施，质检人员据此拟订《样件改进通知》，
并交由采购部发给供应商
☆ 供应商接到《样件改进通知》后，拟订整改
计划，并按要求和计划实施样件的改进工作， 根据实际
及时提交改进后的样件
☆ 对于供应商二次提交的样件，质检人员进行
再次检验，对于上次出现的问题，要严格进 1个工作日
行把关
☆ 对于样件仍不合格的供应商，不列入合格供
应商之列，不发给产品配套批准证书
重点
☆ 《样件改进通知》的拟订
标准
☆ 改进要求明确，有条理
(续表)
任务 节点 任务程序、重点及标准 时限 相关资料
名称
程序
☆ 检验工作结束后，质检人员应按规定及时拟 1个工作日
拟订 订《样件检验报告》
《 样 ☆ 《样件检验报告》经质量管理部经理审核后， 一、《样件检验
件检 B10 及时提交技术副总审核 报告》
验报 A10 ☆ 质检人员应做好相关文件的存档和分发工作 二、《质量档案
告 》 重点 管理制度》
☆ 《样件检验报告》的拟订
标准
☆ 及时、真实地反映试制样件的质量检验过程
程序
☆ 《样件检验报告》经技术副总审核，确认不
存在任何质量问题后，连同无质量问题的样
件、供应商提交的产品过程资料发给技术开 一、《样件检验
发部 报告》
产品 ☆ 技术开发部对供应商提交的产品过程资料进 二、《产品技术
验证 B11 行验证、批准，并编制《产品技术问题通知 根据实际 问题通知
与批 C11 单》下发生产部安排试装 单》
准 C12 ☆ 生产部按零部件试装管理标准组织对样件进 三、《供应商产
行试装，技术开发部根据试装结果，对供应 根据实际 品批准程
商的样件实施批准 序》
重点
☆ 产品的验证与批准
标准
☆ 严格按《供应商产品批准程序》执行
2.6 供应商评价工作流程与工作标准
1. 供应商评价工作流程图
单位名称 质量管理部 流程名称 供应商评价工作流程
层 次 3 任务概要 供应商质量评价
单位 技术副总 质量管理部 采购部 相关供应商
节点 A B C D
------------------------------------------------------------
企业名称 密 级 共 页 第 页
编制单位 签发人 签发日期
2. 供应商评价工作标准
任务 节点 任务程序、重点及标准 时限 相关资料
名称
程序
☆ 质量管理部收集相关供应商的资料，包括供
应商、采购部提供的资料;也可通过发放供
收集 B2 应商调查表，进行供应商调查;供应商需要 随时 一、《供应商评
供应 C2 在质量体系、信誉、价格等方面满足一系列 价程序》
商的 D2 的条件 二、《供应商调
资料 重点 查表》
☆ 供应商信息的收集
标准
☆ 全面、及时、准确、有效
程序
☆ 质量管理部经理组织相关人员汇总收集到的 1个工作日
资料，并进行整理分析 一、《供应商评
☆ 质量管理部相关人员在部门经理的指导下， 价程序》
初步 对供应商的质量体系、信誉、价格、服务等 1个工作日 二、《供应商调
评价 B3 各方面做出初步评价 查表》
☆ 放弃初步评价不合格的供应商 三、供应商相
重点 关资料
☆ 供应商的初步评价
标准
☆ 公正、客观
程序
☆ 质量管理部对初步评价合格的供应商进行现
B4 场评审
C4 ☆ 采购部协助质量管理部通知供应商准备现场 一、《供应商现
现场 D4 审核所需的文件、ISO质量体系文件(质量手 场评审相
审核 D5 册、程序文件、作业指导书及相关质量记录 关规定》
B5 文件) 二、《供应商审
B6 ☆ 质量管理部组织产品开发部、技术部等专业 1个工作日 核评价表》
A6 人员成立现场评审小组，并确定现场评审方案
☆ 现场评审小组完成供应商的现场考察和审核 根据实际
工作
(续表)
任务 节点 任务程序、重点及标准 时限 相关资料
名称
☆ 现场审核工作完成后，现场审核小组应在规
定时间内形成现场审核报告，并将报告提交 根据实际
现场 技术副总进行审核
审核 重点
☆ 供应商的现场审核
标准
☆ 现场审核严谨、细致、全面、科学
程序
☆ 对于现场评审不合格的供应商，通知供应商 1个工作日
限期整改
整改 A7 ☆ 对限期整改的供应商进行跟踪并验证 根据实际
跟踪 D7 ☆ 未通过整改验证的供应商不再继续列为合格 《供应商现场
验证 B8 供应商 评审报告》
B9 重点
☆ 供应商整改项目的跟踪与验证
标准
☆ 跟踪及时，验证客观、公正
☆ 将现场评审合格和经整改验证合格的供应商 根据实际
列入《合格供应商名录》
☆ 对《合格供应商名录》中的供应商，质量管
理部根据本企业的实际需要，组织实施样件 根据实际
验证工作，并出具《供应商样件检验报告》 一、《合格供应
☆ 将通过样件验证的供应商最终确定为企业的 2个工作日 商名录》
样件 B10 合格供应商，并颁发《产品配套证书》 二、《供应商样
验证 B11 重点 件检验报
☆ 样件的验证 告》
标准
☆ 严格按产品的工艺规程检验供应商提供的
样件
☆ 将现场评审合格和经整改验证合格的供应商 根据实际
列入《合格供应商名录》
★ 产品质量承诺书模板
★ 产品质量计划
★ 产品质量证明文件
★ 产品质量承诺书 简短
★ 中国饲料行业产品质量现状及其管理调研报告提纲
★ 铝材产品质量证明书参考
★ 产品质量整改报告模板
★ 质量管理竞聘稿
★ 质量管理培训范文
一、单项选择题
1.下列关于注册会计师审计的起源和发展的说法中，不正确的是()。
A.注册会计师审计的起源与企业的所有权和经营权的分离，是市场经济发展到一定阶段产物
B.18世纪，英国出现了第一批以查账为职业的独立会计师，审计的重点是查错防弊，检查结果向企业主报告
C.注册会计师审计起源于市场经济，是资本主义的产物
D.16世纪的注册会计师审计的审计目标是熟悉会计专业的第三方，对合伙企业经济活动进行鉴证，保护企业资产的安全和完整
2.下列关于英国式注册会计师的的说法中，错误的是()。
A.注册会计师审计的法律地位得到法律确认
B.审计的目的是查错防弊，保护资产的安全和完整
C.审计的重点是检查企业的资产负债表和利润表
D.审计报告的使用人主要是企业股东
3.注册会计师职业诞生的标志是()。
A.英国《公司法》的颁布
B.爱丁堡会计师协会的成立
C.美国公共会计师协会的成立
D.美国《证券法》的颁布
4.注册会计师审计从起源发展到现在，在不同的时期，审计目的也不断调整。下列有关审计目的的说法中，不恰当的是()。
A.英国式注册会计师审计的目的是查错防弊
B.美国式注册会计师审计的目的是判断企业的信用状况
C.1929—1933年经济危机过后审计的主要目的是对财务报表发表审计意见
D.现代注册会计师审计的目的是审查某类交易、账户余额或披露是否不存在重大舞弊
5.以下关于注册会计师审计的说法中，不正确的是()。
A.注册会计师审计是提高财务信息的可信度、降低财务信息风险的一种保证服务
B.经过审计的财务报表可以通过降低不准确信息的流传时间或阻止其传播，保证市场的效率
C.审计人员在审计的过程中要保持独立性
D.通过注册会计师审计可以消除财务信息的所有重大错报
6.以下关于注册会计师审计方法的理解不恰当的是()。
A.在账项基础审计方法阶段，审计方式是围绕会计凭证、会计账簿和财务报表的编制过程来进行的B.账项基础审计方法采用了审计抽样技术，但以判断抽样为主
C.在制度基础审计方法阶段将内部控制和抽样审计结合起来
D.风险导向审计解决了审计资源的分配问题，要求注册会计师将审计资源配置到最容易导致财务报表出现控制风险的领域
7.按照目前中国注册会计师执业准则的要求，注册会计师财务报表审计方法是()。
A.账项基础审计方法
B.制度基础审计方法
C.财务基础审计方法
D.风险导向审计方法
二、多项选择题
1.以下关于注册会计师审计业务的说法中，正确的有()。
A.注册会计师的业务范围包括审计、审阅、其他鉴证业务和相关服务，其中审计业务是注册会计师的核心业务
B.注册会计师提供的审计服务可以分为财务报表审计、经营审计和合规性审计
C.经营审计是注册会计师的目的是评价被审计单位经营活动的效率和效果
D.经营审计的对象仅限于会计信息
2.下列关于各阶段注册会计师审计的目标和方法的说法中，正确的有()。
A.1844到20世纪初英式审计的审计目标是查错防弊，保护企业资产的安全和完整代表CPA审计形成，审计方法是对会计账目进行详细审计
B.20世纪初的美式审计中，注册会计师审计的审计目标是帮助债权人了解企业信用为目的的资产负债表审计
C.1929～1933年的美式注册会计师的审计目标是保护投资者，开始采用抽样方法
D.二战后到现在，注册会计师审计的审计目标是对财务报表发表审计意见，审计方法经历了从制度基础审计到风险导向审计的转变
3.注册会计师审计的种类，按照审计内容划分有()。
A.财务报表审计B.经营审计
C.合规性审计D.合理保证审计
4.以下关于风险导向审计的说法中，正确的有()。
A.从理论上解决了审计抽样的随意性和审计资源的分配问题
B.不再依赖控制测试，而是主要以实质性程序获取审计证据
C.风险导向审计扩大了考虑审计的风险所涉及的范围，有利于降低审计风险
D.风险导向审计方法以审计风险模型分析为基础
5.以下关于不同阶段的审计方法的说法中，正确的有()。
A.账项基础审计方法旨在防止错误和消除舞弊
B.制度基础审计的重点由检查资产的有效使用转向检查企业的资产负债表和利润表
C.风险导向审计是以审计风险模型为基础进行的审计
D.在风险导向审计中如果测试内部控制运行有效，注册会计师可以减少实质性程序
6.下面关于风险导向审计的说法中，正确的有()。
A.审计风险是指当财务报表存在重大错报时注册会计师发表不恰当审计意见的可能性
B.审计风险模型的出现，从理论上解决了采用抽样审计的随意性
C.检查风险是指某类交易、账户余额或披露的某一认定发生重大错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，但没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性
D.最初开发的审计风险模型是审计风险(AR)=固有风险(IR)×控制风险(CR)×检查风险(DR)
一、单项选择题
1.【答案】C
【解析】注册会计师审计的起源与企业的所有权和经营权的分离，是市场经济发展到一定阶段产物，选项C错误，选项A正确。
2.【答案】C
【解析】选项C英国式注册会计师审计对企业的会计账目进行逐笔检查，重点是在查错防弊，保护企业资产的安全和完整。
3.【答案】B
【解析】爱丁堡会计师协会的成立标志着注册会计师职业的诞生。
4.【答案】D
【解析】选项D错误，现代注册会计师审计的主要目的是按照审计准则的要求开展审计工作，收集充分适当的审计证据，发表审计意见，出具审计报告，从而提高财务报表的可信性。虽然注册会计师在审计过程中需要审查某类交易、账户余额或披露是否不存在重大错报包含舞弊，但这不是注册会计师审计的主要目的。
5.【答案】D
【解析】选项D不正确，注册会计师审计会降低财务信息的风险，但受各种因素的限制，注册会计师审计不可能消除所有重大错报。
6.【答案】D
【解析】选项D不恰当，风险导向审计要求注册会计师将审计资源配置到最容易导致财务报表出现重大错报的领域，不仅仅是在控制风险的领域。
7.【答案】D
【解析】中国注册会计师执业准则要求注册会计师对财务报表进行审计时，以财务报表重大错报风险的识别、评估与应对为审计工作的主线，审计方法是风险导向审计方法。
二、多选选择题
1.【答案】ABC
【解析】选项D经营审计的对象不限于会计，还有组织机构、计算机信息系统、生产方法等注册会计师能胜任的其他领域，在某种意义上，经营审计更像是管理咨询。2.【答案】ABCD
【解析】以上答案均正确。
3.【答案】ABC
【解析】选项D合理保证审计是按照鉴证对象的保证程度的分类。
4.【答案】ACD
【解析】选项B不正确，风险导向审计方法在预期内部控制运行有效时以及通过实施实质性程序无法获取充分适当的审计证据时，必须对内部控制的测试结果进行了解、评价和测试。
5.【答案】BCD
【解析】选项A账项基础审计方法旨在发现和防止错误与舞弊，注册会计师审计在发展的任何阶段都很难消除舞弊。
6.【答案】ABD
9.3外存储器
一、教学目标：
1.了解软盘存储器的特点 2.了解软盘驱动器的特点 3.了解硬盘存储器的特点 4.了解光盘存储器的特点 5.了解移动存储器的特点 6.了解调制解调器的特点
二、教学重点、难点
计算机外存储器, 调制解调器
三、教学方法
教师讲解，学生思考、记忆；教与学对应的全链式教学法
四、教具使用
计算机一台、多媒体幻灯片演示
五、教学内容与过程
导入：提问：请说出你所知道的几种存储器。引导学生思考、回答并相互补充。
教师总结归纳计算机外围设备，进入教学课题。讲授新课：（多媒体幻灯片演示和板书）9.3 计算机外存储器 1.软盘存储器 教师讲解：
软盘即软磁盘，是一种两面涂有磁性物质的柔性塑料盘片。目前，常面和1面，每面划分为若干个同心圆，称为磁道。各磁道的编号从0开始，最外面是0道。每个磁道又被划分成若干段。每段称为一个扇区，扇区(sector)是软盘存放信息的最小编址单位。软盘上每扇区可存放512个字节的数据。
提问：软磁盘的规格参数？磁盘的存储容量计算方式？ 学生思考、看书、回答； 教师总结：
随着多媒体电脑应用范围的普及和应用领域的广泛，软盘产生的品种也越来越少，现在的软盘对人的影响力也越来越小。2.软盘驱动器 教师讲解：
大容量软盘驱动器：容量小、速度慢、寿命短是传统软驱的缺点，为了弥补这些，目前市场上出现了介于软驱和硬盘之间的存储设备。一种是ZIPl00，一种是LSl20，在外型上都与传统软驱相近，盘片皆可取出携带。前看容量为100MB，与老式硬盘速度相近，盘片使用寿命也较长，但不兼容1.44软盘；后者为12OMB容量，速度慢些，但可兼容l.44MB软盘。这两种大容量软驱在国外有一定的普及。
提问：软盘驱动器的结构？软盘驱动器的性能指标？什么是磁头、磁道、FAT、磁道密度、扇区、软盘转速？
学生思考、看书、回答；
教师总结：
软盘驱动器是驱动软盘旋转并同时向软盘写入数据或从软盘读出数据的设备，是当今各种微型计算机不可缺少的输入输出设备，它由机械结构和控制电路两部分组成。当初微机上比较流行的有5英寸1.2M和3英寸1.44M的软盘驱动器。3.硬盘存储器
教师讲解：
硬盘的容量大，可达几十GB甚至上百GB，存取信息的速度也快得多，是计算机上主要使用的存储器。
硬盘是由若干硬盘片组成的盘片组，每一个硬盘片是在铝合金圆盘表面涂上磁性物质制成。组成硬盘组的每个盘面都可以存储信息。与软盘一样，盘面又分为若干个磁道，磁道又分为若干个扇区。硬盘存储信息的格式是按照柱面号、盘面号和扇区号来存储的。柱面是指所有盘面的同一个磁道纵向形成的同心圆柱，盘面是从0到2n-1，其中n指盘片个数；扇区号的概念与软盘的扇区号概念类似。提问：硬盘存储容量？ 学生思考、看书、回答； 教师总结：
与软盘不同，硬盘片和磁头、传动装置等被完全封闭在一个超净的盒子中，安装在微型机的主机箱内，不便于随意拆除和随身携带。4．光盘存储器
教师讲解：
光盘即光盘存储器，是一种利用激光束在盘片上记录高密度信息的外存储器。光盘记录密度高，存储容量大，一张12CM直径的光盘可存储650MB的数据，相当于1.2MB软盘的600倍左右。光盘保存信息的寿命长，对环境要求较低，常用于存储各种程序、数据及音频、视频等信息。
提问：光盘驱动器的主要技术指标？工作原理？目前流行的光盘驱动器？ 学生思考、看书、回答； 教师总结：
光盘可分为只读型光盘CD-ROM、一次写入型光盘WORM和可擦写光盘三种。CD-ROM是只能从中读出数据，不能往上写数据的光盘，盘上的存储内容是在制作光盘时写上的，这种光盘价格低，目前多用于销售软件。WORM是只能写一次的光盘，一次写入信息以后只能读出不能再更改信息。这种光盘可用于保存重要的文档和信息。可擦写光盘的存储特点类似于软盘，使用方便，但是目前价格昂贵，使用的还比较少。
光盘读写工作要在光盘驱动器上进行，CD-ROM驱动器有单速(即普通CD唱机的读出速度，150KB/S)，2速(即2×150KB/S，简写为2X，以下类推)——50速(40X)等。5．移动存储器 教师讲解：
随着网络技术的飞速发展、各种多媒体信息越来越广泛地传播、CPU的集成度加速提高，应用软件的体积日趋庞大、图像的分辨率越来越精细，可移动存储器、越来越多的用户渴望能够拥有一个比以往更大、更方便的存放空间，使得移动存储设备逐渐成长为电脑存储设备中的骨干力量，在容量、速度、便携性、安全性、易操作性及性价上都具备一定的优势。提问：移动存储设备的主要技术指标？工作原理？目前流行的移动存储设备？
学生思考、看书、回答； 教师总结：
移动存储器最大的优势就在于，不论是磁介质还是光介质，从易保存性的角度分析，所 2 有的移动存储介质由于技术方面的原因，受外界影响都比普通的磁盘要小得多，“防水、防霉、防静电”等问题也基本形成了一套整的解决方案。特别是光介质，只要不受物理性的损伤，保存数据理论上可以达到百年以上；从经济适用性的角度分析，由于移动存储器的磁介质具有较大的存储容量，按成本计，可以大大降低标准存储的单位费用，而光介质又具备低成本的优势；从易用性角度来分析，所有的移动存储设备都具有安装简单、方便携带、存储量大的特点，用户所要做的只是在原有的设备基础和软件环境方面再添加一个驱动程序，有的甚至连驱动程序都可以省去，比安装任何的PC附件都要简单。9.4 调制解调器简介 教师讲解：
调制解调器（以下称MODEM）是使计算机通过电话线与其它计算机连接的设备。由于普通的电话线不能传输计算机的数字信号，所以Ｍodem承担了信号转换的任务，即调制、解调。这就是Ｍodem的基本功能。
提问：调制解调器的技术指标？调制解调器的工作原理？
学生思考、看书、回答；
教师总结：
一旦安装了Ｍodem，计算机就具有了利用电话线进行远程通信的能力。通过拨号入网，还可以进入Internet五彩斑斓的网上世界，足不出户就可以了解全世界各方面的最新动态和信息。
小结：
1.软盘存储器 2.软盘驱动器 3.硬盘存储器 4.光盘存储器 5.移动存储器 6.调制解调器
作业：
1.复习本次课内容 2.预习下次课内容
3.做本章的随堂练习
【例题1·单选题】注册会计师执行的下列业务中，属于非鉴证业务的是（）。
A．验资B．财务报表审阅
C．对财务信息执行商定程序D．企业内部控制审计
【例题2·单选题】下列各项业务中，属于其他鉴证业务的有（）。
A．预测性财务信息审核B．集团财务报表审计
C．企业内部控制审计D．对财务信息执行商定程序
【例题3·多选题】注册会计师执行的下列业务中，属于相关服务的有（）。
A．企业内部控制审计B．集团财务报表审计
C．代编财务信息D．对财务信息执行商定程序
【例题4·多选题】注册会计师执行的下列业务中，属于鉴证业务的有()。
A.审计集团财务报表B.验证注册资本并出具验资报告
C.企业内部控制审计D.对财务信息执行商定程序
【例题5·多选题】下列有关不同类型会计师事务所的陈述中，不恰当的有（）。
A.普通合伙会计师事务所的债务以其全部资产为限，不足部分由有过失的合伙人承担无限责任
B.有限责任合伙制会计师事务所最明显特征是所有合伙人只需承担有限责任
C.有限责任会计师事务所以其全部资产对债务承担有限责任
D.有限责任合伙会计师事务所是注册会计师职业界组织发展的趋势
【例题6·单选题】以下有关会计师事务所的陈述中，不恰当的是（）。
A.有限责任会计师事务所以其全部资产对其债务承担责任
B.普通合伙会计师事务所的合伙人对会计师事务所的债务承担无限连带带责任
C.普通合伙会计师事务所出资人承担的责任应按照协议的约定分配
D.普通合伙会计师事务所合伙人对其所在会计师事务所的债务以其出资额为限
【例题7·多选题】以下关于不同组织形式会计师事务所的陈述中，恰当的有（）。
A.个人独资会计师事务所由注册会计师个人承担无限责任
B.有限责任会计师事务所以其全部资产承担无限责任
C.普通合伙会计师事务所的合伙人以各自的财产对事务所的债务承担无限连带责任
那是1月15日早上9点，贝茜下楼用早餐，简。爱叠好睡衣后，走向窗台，打开窗户，就掰了早饭剩下的一点面包去喂窗外的一只小知更鸟，贝茜上楼来说，简小姐，你在干什么，你起床后洗脸了吗?“没有呢?贝茜，我才收拾好屋子。”“你这个小鬼，这么冷的天你开窗干什么?”贝茜一把将她拖到洗脸架前，飞快的替她洗了脸，把她带下楼，说是有人找我。“谁会找我呢?”把门打开，看见一个又高又瘦的男人站在屋里，一脸的严肃。
里德太太坐在位子上，示意我走近她，我早着她的话做了。她对那个陌生人说，这就是那个女孩子。那人问我，“几岁了?”“10岁。”“你叫什么名字?”“简。爱”“你是谁个好孩子吗?”里德太太摇了摇头。那我必须和你谈谈了……
最后，那个男人给了她一本《儿童指导》，然后就马上上车了。
她回到房间，突然听到一个清晰的嗓音在喊我，“简小姐，你在哪?该吃午饭了!”贝茜在叫我。“你这个捣蛋鬼，叫你为什么不答应?”“得了，贝茜，别骂我。”“你要去上学了，是不是?”我点了点头。“离开我你不难过吗?”“你不常常骂我吗?”“好了，我告诉你个好消息。”“太太，和孩子们都出去了，你可以和我一起吃饭，我帮你收拾行李。太太说你快离开了。”“好的。”
1月19日早晨，我早就起来了，借着月光，洗了脸，穿好了衣服。贝茜帮我做早饭，可我什么也吃不下去。月亮以下沉，天空很黑，贝茜打着灯，冻得人直哆嗦。不一会就传来了车声。
那一路走的很长，吃不下东西，最后，到站了。学校里走出了两个人，接她进来。把她带入宿舍。第二天，只听见铃声喧嚷，姑娘们已起身穿衣，她和五个姑娘同用一个脸盆洗脸，跟随着大家走下楼梯，走进冰冷的教室。首先由米勒小姐读了祷告，随后同三位老师分别讲述《圣经》，过后，我们又排着队走进另一个房间吃饭。桌上有两盆东西，散发难闻的气味。原来是粥糊了，开始了进餐。吃完饭后，开始授课，12点后，老师说“你们一定饿坏了，给大家准备了面包和奶酪当点心。”在学校里，她遇到了一个人，那人叫彭斯，有一次，彭斯被老师打了，依然很坚强。简。爱很不理解。就问她“你难道不生气吗?”彭斯说“必须坚强!”又说“你还小，不懂，等你长大了，会改变这种想法。”“那怎么样才对?”“《新约全书》上说，要爱你们的仇敌。”彭斯讲完这些话后，低下头，从她的神态上知道它不想谈下去，宁愿自己沉思默想。()
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