工程审计招投标

工程审计招投标（共8篇）

工程审计招投标 篇1

我国经济体制并与国际接轨起到了积极的推动作用。但在执行过程中仍然存在不容忽视的问题。如招投标活动的监督管理就存在职责不清和权责不一致问题；法规之间规定存在不一致问题；仍然存在串标、陪标、围标等问题等。这些问题有的是由于法律法规体系不完善产生的，有的是由于监管体制不／顷产生的，有的是由于监督管理不到位产生的，有的是由于对法律法规认识存在偏差产生的。这些问题不解决，长远来说，将制约建筑市场的发展。本文就目前对执行现行建设工程招标投标制度在建筑市场中所发挥的作用，如何解决存在的问题和完善工程招投标监管体系进行论述。本文所指建设工程为房屋建筑工程和市政基础设施工程。

一、建设工程招标投标制度对规范建设工程承发包活动，建立公开、公平、公正、竞争有序、诚实守

信的建筑市场秩序起到了重要作用。

(一)建设工程招投标法律法规体系和监督管理体系。

我国《招标投标法》颁布后，国家建设部依法制定了《房屋建筑和市政基础设施施工招标投标管理

办法》，与国家计委、监察部等有关部门制定了《评标委员会和评标办法暂行规定》、《评标专家和评标

专家库管理办法》，国家计委制定了《工程建设项目招标范围和规模标准规定》、《招标公告发布暂行办

法》，各省、自治区、直辖市结合本地实际制定了相应的管理规定和办法，规定了建设工程招标投标的条件、范围和规模标准以及招投标程序，形成了建设工程招标投标的法律法规体系，也就是建设工程

招投标制度。建设工程招标投标的监督管理就是依据法律法规规定，对依法招标的建设工程招标投

标的条件、招投标程序进行审查备案，使招投标活动依法组织实施，形成了建设工程招标投标监督管

理体制。在建设工程招标投标活动中，主要从六方面监督管理建设工程招投标制度的执行：一是招标

前期的监督与管理。包括建设项目登记，审查建设项目是否具备招标条件；招标人自行办理施工招标

事宜的招标资格审查备案；委托建设工程招标代理机构组织招标事宜的招标资格审查备案；建设工程

项目招标方式审查备案；招标信息审查备案；预审结果事后审查备案；招标文件事前备案；投标控制价

备案；评标专家抽取和通知过程的监督备案。二是开标、评标、定标过程的监督与管理，包括标前会

议、开标过程、评标过程和定标过程的监督与管理。三是招投标后的跟踪监督管理，包括中标通知书

备案；招标工程的合同备案；检查中标单位实施项目的基本情况。四是招标代理机构的监督与管理。

五是评标专家审查与管理。六是招投标投诉案件的受理和违法违规行为的查处。从这六个建设工程

招标投标监督管理环节，基本监督管理了建设工程招标投标活动整个过程。

(二)严格规范建设工程招标投标活动，体现了公开、公平、公正原则，净化了建筑市场。

实践告诉我们，在招投标制度实施以前，建设工程的交易活动基本处于混乱状态，私自发包、随意

转包、违法分包等现象屡见不鲜，腐败行为猖獗，工程质量事故层出不穷，交易双方权益得不到保障，国有资金得不到优化使用。正是在这样的背景下，从二十世纪八十年代中期，我国开始推行建设工程

招标投标制度，逐步探索出了一条规范建设工程交易活动，从源头遏制腐败行为滋生和蔓延，维护工

程交易双方权益，优化工程投资，保护国家利益的有效途径。建立了以《招标投标法》为上位法的法律

法规体系和依法监督管理体制。通过近十年的招投标监督管理，建设工程交易行为得到有效规范，在基础设施工程，而发改委对项目立项进行审批，建设资金活动进行控制，又对其招投标活动进行监唱

管理，在建筑市场中既当裁判员又当运动员，而建设主管部门对重点工程的质量活动、安全活动负萤

任，这就导致在重点工程监督管理上的权力和职责不对等和权责不清问题。对建筑市场监督管理匈

乏力度。

(三)建设工程招投标监督管理没有完全不到位。《招标投标法》第三条：“在中华人民共和国境萨

进行下列工程建设项目包括项目的勘察、设计、施工、监理以及工程建设有关的重要设备、材料的并

购，必须进行招标”，而目前在招标投标的实际工作中主要是进行项目的施工招标，部分项目的监理羽

极个别的设计进行了招标，而大多数限额以上项目的勘察、设计、监理、设备材料等是不招标的。建话

工程的勘察、设计、监理活动和设备材料活动中不规范行为大量存在，得不到有效控制。招投标监售

管理工作存在缺位问题。

(四)对法律法规认识上不一致。一些人认为，只要对建设工程招投标活动的监督管理到位了，踅

筑市场就管好了，随意扩大招标范围和标准，这种认识是不全面的，做法是违法的。建筑市场包括砂

有建设工程前期准备活动、招标投标活动、质量管理活动、安全管理活动、建设资金控制活动以及建券

业企业和中介机构自身管理活动等内容。建筑市场监管包括规划、勘察、设计、质量、安全以及建管，招投标等相关监督部门的监督与管理。建设工程招标投标活动是建筑市场的一个组成部分，是工秸

承发包的交易活动，不是建筑市场的全部。建设工程招标投标的监督管理是监管招标投标活动，是宴

现建设工程招投标监管目的的执行人，是监管建筑市场的一种手段，不是监管建筑市场的万能钥匙。

三、解决上述问题构思。·

一是通过实践，完善招标投标法律法规。各管理部门之间要相互沟通，制定的规定、办法之间不

矛盾，相互统一，指导建设工程招标投标监督管理工作。在制定法律法规规定时既要考虑建设单位萨

利益，同时要考虑投标单位利益，把投标单位的基本利润从法的角度规定为中标价内容，要把招投枋

活动中资格预审过程纳入法定的监督范畴，从根本遏制明招暗定、串标、陪标、围标、甚至行贿、受贿、索贿等违法违纪行为。

二是要理顺建设工程招标投标监督管理体制。进一步明确综合管理部门与专业管理部门在招扫

标活动中的监督管理职责。作为综合部门的职责是制定宏观调控政策，督察各专业部门监督管理工

作，把具体的招投标监督管理工作，交给各行业主管部门，解决政出多门，多头管理的问题。

三是进一步完善建设工程招标投标监督管理制度。要把建设工程的勘察、设计、监理活动和设备

材料活动纳入招投标监督管理的范畴，完善建设工程招标投标监督管体制，规范勘察、设计、监理活动

和设备材料采购活动。

四是建立新型的建筑市场闭合型监管体系。我们知道，现在的建筑市场监管是“铁路工人，各管

一段”，相互之间没有联系或联系较少，没有真正形成合力综合监管建筑市场。目前，建管工作思路是

从管行业向管市场转变，这无疑是正确的，要管好建筑市场，就要建立新型的监管体制。建设工程招

标投标活动是建筑市场的重要组成部分，其结果是在双方互利的基础上依法对建设工程的勘察质量、设计质量、施工工期、资金支付、工程质量安全标准、违约责任等内容形成约定，签订合同。因此，建设

工程招投标监管是监管建筑市场的龙头。要实现合同约定内容，完成建设工程建造活动，就要加强建

设工程招投标后期的监督管理。监察、审计、劳动、勘察、设计、造价、质量、安全等有关监督管理部门

要联动监管建筑市场，形成对建筑市场的监管合力，对存在违法违规行为的建筑市场主体，利用诚信

体系奖惩手段来约束招标人、投标人的招标投标行为，形成招投标监管一各有关部门监管一诚信公示

一招投标监管的职责明确、分工合作、责任落实、制约有效的建筑市场闭合型监督管理体制。在这个

体制中，要实现建筑市场监管部门决策、执行、监督三种职能的分离；建立监管人员岗位制度和考核制

度，明确监管人员的权利、义务、岗位责任。要完善信用档案体制。采取常规监管和非常规监管方式

监管建筑市场。真正形成监管建筑市场合力，监管好建筑市场。

工程审计招投标 篇2

1 政府投资工程招投标中存在的主要问题

(1) 招标代理机构的选定程序不够规范, 其编制的招标文件不够规范。审计中发现一些建设单位经常指定某一家招标代理机构作为长期的招标人, 如果选定的招标代理机构人员知识机构不够全面, 专业水平达不到要求, 编制的招标文件质量就容易出现一些不应有的错误, 如果选定不应该中标的单位中标, 就会造成不良的社会影响和财政资金得损失。

(2) 建设单位肢解工程, 化整为零, 规避招标。某些建设单位为了达到指定施工单位施工的目的, 将本应该依法必须招标的工程项目分解为若干小项目或若干阶段, 使之达不到法定的招标工程规模标准, 从而规避招标。如修建道路工程, 为了规避招标, 建设单位违规将整条路分解为若干小路段, 直接发包给施工单位。或者只对该项目的路基路面工程进行招标, 苗木绿化、配电路灯、围栏标示等附属工程则直接发包。

(3) 招标人与投标人相互串通, 招投标信息泄露。在实际工程招标投标过程中, 由于管理监督不严, 体制机制不健全, 某些环节存在漏洞, 导致有意或者无意造成招标投标保密信息泄露, 或者招标人故意违法向投标人泄露标底等信息, 明示或者暗示投标人压低或者抬高投标报价, 甚至根据临时情况随机应变地授意投标人撤换、修改投标文件, 导致整个工程项目招投标会议被他们非法的操纵。这种恶劣地行为在采购工程重要设备上表现较多。

(4) 评标人员在评标过程中履职不够认真、监督人员不够专业, 评标过程流于形式化。很多大型项目投标单位多, 招标和投标文件复杂, 但招标方安排的评标时间很短, 一些项目的评标时间仅1-3个小时, 大部分专家在没有认真审查投标文件 (尤其是技术标) 的情况下就匆匆打分, 或者被一些人为因素干扰, 不认真履行评标职责, 打分高度一致, 使评标过程流于形式。监督委员会中也有少部分主管部门人员不懂工程知识和造价编制, 只是关心投标报价, 使工作处于被动状态中。

(5) 投标人陪标串标现象较为严重。投标企业之间本应该是在市场中不断发展、相互竞争、合法谋利的发展模式, 可是投标人出现相互串通, 彼此达成协议, 出现陪标、串标、大家轮流“轮流坐庄中标”的现象。主要表现有:a.投标人私下通气内定中标单位。在正常情况下, 只有实力强、报价低的投标人才能中标, 但是有些参加的投标单位事先通好气, 相互透露调整自己的投标报价, 暗示中标者, 给予其他陪标者一定的好处费, 达到“轮流坐庄”的利益联盟。b.投标人借机哄抬投标价格。如一项政府工程正常预算的招标控制价为1100万元, 数家施工单位前来投标报价均高于1100万元, 第一次招标流标以后, 数家投标人纷纷发来质疑函, 表示1100万根本不够成本, 要求提高控制价。如果招标代理机构不理会, 进行二次招标, 由于人为的干预, 竟然无人投标或者不足三家投标。为了不耽误项目建设最后不得不提高工程造价进行招标或者按程序进行高价议标。c.本地投标人暗自排挤外地投标人。地方保护主义排斥外地投标人的行为是法律明确规定的非法行为, 一些投标人为达到自己中标的目的, 不择手段地联合其他投标人、招标人一致排外, 有的在招投标会议前找招标人口头上渲染工程施工难度大、付款不及时。招投标中百般阻拦、诋毁。施工中使用设障、打砸等劣质手段, 千方百计地挤走外地投标人以达到自己施工的目的。d.投标人通过不报或者少报业绩扮演陪标角色。投标人在投标报价相差不多的情况下, 为了能够取得中标候选人的资格, 私下串通协商, 让其他陪标的投标人不报或者少报企业业绩、项目经理业绩的方式, 形成分数差距。虽然在“陪标人”的投标文件中, 没有提报企业业绩或者项目经理业绩, 但是在其公司的财务账目中, 却是大款项资金来往频繁。当审计人员质问其为什么不报业绩时, 对方以没有业绩或是忘记提报等理由推脱。

(6) 评标记录不全, 审计监管和追责难度大。评标报告内容过于简单, 对评标过程中的一些重要事项记录模糊。比如一些投标人对开标唱标时的质疑;评标委员会对部分投标文件的质疑和投标人答疑等等均没有在评标报告中反映, 一些评标报告甚至没有对废标情况作出书面说明。一旦工程招标出现问题或者纠纷时, 监管单位无法从评标报告和评标记录中获取证据, 更无从追责。

(7) 工程违规转包、分包问题仍然存在。有的企业中标后, 将工程分包、转包, 从中收取管理费利润或者差价, 几经易手, 招标单位对真正施工单位的资信和能力已失去有效的监控, 加上工程造价降低, 工程项目的质量就难以保证。

2 政府工程招投标审计应关注的重点环节

(1) 审计工作提前介入, 加强对开标前活动的审查。开标以前, 审查工程项目规模及是否具备招标条件, 必要时要进行现场踏勘、招标答疑、标前会议等活动。细致审查招标答疑文件和标前会议记录等, 分析是否存在保密信息被泄露的可能, 虽然不能直接定性为违规问题, 但这往往是发现问题的线索。

(2) 严格审计招标控制价, 降低工程预算支出。节省国家财政资金支出, 做到既能减少工程造价, 又不影响工程质量是审计工作的根本目的。招标代理机构预算员编制的控制价有可能出现失误或者不到位的地方, 如果主管部门和评委专家对控制价里的问题疏忽或者故意视而不见, 很容易出现人为调整招标控制价的违规情况而没有被发现的现象, 所以审计部门必须加强关注对招标控制价编制情况的前期审查和工程造价核算核对工作。

(3) 重点打击串标陪标等违法违规现象。投标人在建设工程招标投标工作中的陪标、串标行为, 是我们重点打击的行为。审计时要重点分析这些单位的投标文件, 审查其商务报价的单价分析表和技术标是否大部分雷同, 如果投标保证金来源相同, 投标文件又高度雷同, 则陪标串标问题基本上成立。

(4) 坚决杜绝出现转包、分包工程的现象。审计查处违法转包、分包的行为应主要从财务账面入手, 看工程收入的实际流向, 中标单位是否经常有大笔支出转入其他单位等。

3 政府工程招投标审计工作应注意的几个问题

(1) 熟知与招投标工作相关的法律法规。熟悉和掌握《招标投标法》、《政府采购法》、《工程建设项目招标范围和规模标准规定》、《评标委员会和评标方法暂行规定》、《建筑工程量清单计价规范》等法律法规与规范。

(2) 掌握招标控制价和投标报价的编制方法。工程造价编制应该是政府投资工程审计人员必须掌握的基本技能, 招投标审计中要把工程量的计算、设备安装的选定、材料价格的评定、税金费用的计取等每一步造价编制工作进行严谨、合理、全面的审查和核算核对。

(3) 加强工程与财务相关专业知识的学习。政府工程招投标审计所审的工程专业种类多而杂, 包括房屋建筑、道路桥梁、水利水电、设备安装、电气智能化等等, 我们只有尽可能多的学习好这些工程专业知识和财务知识, 才能限度地减少工作中的失误和风险。

(4) 不断提高审计人员职业道德素质。作为独立经济监督的审计人员, 必须具备适应发展要求的应有素质。依法审计、严格执法、勇于揭露和制止招投标中违法乱纪的经济犯罪现象, 树立强烈的程序意识, 对于任何有嫌疑的审计对象, 都要查清查透。

摘要：在当今经济转轨关键时期, 国家大力促发展、保增长的前提下, 在政府投资工程招投标中, 因有些机制法制尚不完善和健全, 存在招标单位委托中介机构不够规范、肢解发包工程、泄露招标信息, 投标人之间串标、陪标、哄抬标价等违规现象, 为及时发现和纠正存在的问题, 根据审计实践, 提出招投标审计中应关注的重点环节和应注意的几个问题。

工程审计招投标 篇3

关键词：火力发电厂；工程量清单；招投标

中图分类号：F285 文献标识码：A 文章编号：1006-8937（2012）26-0072-02

现行《电力建设工程量清单计价规范》火力发电厂工程是由中华人民共和国发展和改革委员会发布的电力行业标准，于2007年7月20日发布，2007年12月1日实施。是编制招标工程标底、投标报价、签订合同价、支付工程进度款、调整工程量和合同价、办理竣工结算以及工程索赔的依据之一。从《电力建设工程量清单计价规范》火力发电厂工程实施后，火力发电厂工程招投标方式发生了很大的变化，由以往经常采用的总价包死承包方式变为可调价款承包方式。

1 火力发电厂工程工程量清单招投标的优点

①充分体现了市场经济条件下的竞争机制。实现了清单“量价分离、风险分担”的特点。

②所有投标人以统一工程量为基础，充分考虑各种市场风险因素，公平竞争，优胜劣汰，避免投标报价的盲目性，能够较好地反映企业自身实力和工程成本。

③有利于规范招标程序，净化建筑市场环境和廉政建设，从而减少腐败现象的滋生。

④通过合理有序的竞争，降低造价，有利于建设方节约工程投资，强化工程预期投资额。特别是经评审低价中标的项目，使建设单位得到最大的实惠，以最少的投资达到最大的收益。

⑤有利于促进施工企业强化内部管理，加强内部成本核算和成本控制，不断提升自身综合实力，从而提升市场竞争力。同时也为工程造价管理部门编制工程造价信息、分析市场变化趋势提供可靠依据。

⑥工程量清单为招标单位提供，投标单位可以专注于施工方案的编写和报价研究，避免了各投标单位工程量估算和报价产生较大差异，有利于评标与定标，减少结算时因工程量估算差异带来的诸多障碍。

2 火力发电厂工程工程量清单招投标中存在的问

题

火力发电厂工程招投标一般都是在施工图纸未出版，仅具备初设资料，有些甚至是重大方案还未最终确定时即进行，招标时招标文件所提供的工程量清单中各工程量是初设概算时的工程量，与实际施工工程量和施工标准有时偏差较大，但这一偏差又无特定规律可循，给各投标方报价带来很大困扰。如在招投标文件中往往规定“钢筋砼中的钢筋铁件无论实际含量与报价含量有多大量差均不进行调整”，钢筋砼中的钢筋铁件含量一般在施工图阶段才会有具体的设计，招标文件无法提供相对准确的含量，投标方也无法预见相对准确的用量，若实际施工含量与投标报价中含量差异较大，承包商则承担了较大的风险。

发电厂建设周期较长，一般为两至三年，目前建筑市场人工单价、材机价格都剧烈波动。有些建设单位为了规避自身风险，在招标文件中不同程度地制订一些苛刻条件，如“投标人的报价在合同实施期间不因政策及市场因素变动而变动。投标人报价将被视为按招标工程量根据企业经验和市场情况涵盖了施工图纸的工程范围的全部内容，同时被视为达到了本工程施工所需的当期的价格水平，投标人在计算报价时应充分考虑政策及市场因素变化（除不可抵抗力以外）等风险。……风险费无论在报价表中有无体现，均认为包含在报价中。风险费本身不作调整……”此种情况下招标人有意识地加大了承包商的风险，有失工程量清单招投标的公平、公正原则。由于在招标文件中即附有合同条件，使得未来合同双方从招标期初即处于不平等地位。

火力发电厂工程工程量清单招投标中，一般招标文件都设置有结算时合同价款变更条件。但由于设置条件不一，如工程量差可调范围的设置，有的招标文件为±3%,有的为±5%,有的为±10%，有的为±50万元以内（含50万元）时，不予调整……不同的价款调整条件，投标方考虑风险承受能力必然影响投标报价。当工程量差可调范围超过一定限度的时候，工程量清单中的子目量差一般很难达到所设限度，量差调整几乎变为不可能，投标报价即演变为工程最终结算价格，但并非是工程实际价格，不能如实地反映工程个别成本。

火力发电厂工程工程量清单招投标中，有一些招标文件明确表示该标段设有拦标价或标底价，将在开标前的某一时间告知各投标人。在实际招投标中，拦标价与标底价的设置与市场行情有脱节现象。按照以往招投标定价惯例---概算费用让利**点做为拦标价或标底价的方式与实际市场行情已远远偏离，不能满足实际施工费用所需，给工程顺利施工、工程质量保证、工程竣工结算带来诸多隐患。

火力发电厂工程工程量清单招投标中，有些招标文件对甲供材料范围的描述不甚清楚，这将影响到投标单位的报价和招标单位拦标价或标底价的确定。

火力发电厂工程工程量清单招投标中，有些招标文件中并未明确某些工程装修标准，有时即使有所描述，也很模糊。在工程施工阶段，有些工程装修标准提高，业主甚至指定材料厂家，使得实际施工费用远远超出当初投标报价。

现行《电力建设工程量清单计价规范》火力发电厂工程其清单项目系统与主项目划分与《火力发电工程建设预算编制与计算标准》一致，具体条目与《电力建设概算定额》第一册建筑工程（2006年版）所设置子目一致。但在《电力建设工程量清单计价规范》火力发电厂工程中坑槽土石方施工工程量计算规则与概算定额（2006年版）并不一致，但在各招标文件所提供的清单工程量仍然是按概算定额(2006年版)坑槽土石方施工工程量计算规则所计算出的工程量。并未真正严格按《规范》执行。

现行《电力建设工程量清单计价规范》火力发电厂工程中，对于规费计取的说明未做明确的规定。如《电力建设工程量清单计价规范》GB50500-2008中“4.1.8规费和税金应按国家或省级、行业主管部门的规定计算，不得作为竞争性费用。”在实际的招投标工作中，投标单位有时为了把价格降低至所设定的拦标价内，放弃正常取费,仅留税金，甚至工程直接费都要让利，给日后工程正常施工埋下不确定因素。

3 对电力工程量清单招投标的几点建议

有关部门应牵头制订行业工程量清单招投标文件范本，细化招投标文件条款，用以约束、规范招投标双方行为。

行业主管部门要建立约束机制，规范电力建设市场行为，确保并创造公开、有序的市场竞争环境，避免表面招投标程序规范而实际内定中标陪标的现象。

行业主管部门应加大监管力度，增强中介机构专业人员的责任心。

招标单位在制定招标文件时，应体现公平原则，客观考虑工程的特殊性、近期招投标环境等，制订合理可行的招标条款，尽可能合理控制和分配招投标双方的风险。不应为了转嫁风险，将应由招标人承担的量、漏项、提高装修标准等导致增加费用的风险转嫁给投标人。

招标单位在确订拦标价或标底价时，要客观考虑工程实际情况，并结合招标期建筑市场行情等制定合理的价格，不应一味地追求低价中标，给工程正常施工、工程质量保证、工程竣工结算带来不必要的障碍。

施工企业要加强内部管理和成本控制。针对市场的变化制定企业内部定额，并不断调整优化内部结构，适应市场，发展自己。加快科技创新，重视施工方案的优化，积极引进和使用先进的施工技术和设备，形成具有自己特色的清单报价和看家技能，在激烈的市场竞争中赢得主动，取得成功。

电力造价主管部门要主动为企业提供服务，及时测算、发布权威性的人工、材料、机械、设备等信息，建立健全相关的配套体系，积极引导招投标双方确定合理的拦标价、标底价、投标报价，防止恶性竞争。

电力造价主管部门要注重加强培训宣贯，以期提高造价人员的整体素质。对造价人员开展各种形式的业务培训和典型工程的考察学习，以提高造价人员编制工程量清单和开展工程量清单计价的能力。同时。笔者提出建议：

①加强《电力建设工程量清单计价规范》火力发电厂工程内容的培训，重点是附录中工程量计算规则的学习。

②加强施工技术、经营管理、相关法律法规的培训学习。

③提高计算机操作能力的培训，各种图形算量，套价软件的熟练掌握与应用，将极大地提高工作效率与准确率。

④开展具体工程实践能力的培训。通过几个典型工程的实际操作，使造价人员熟悉程序，学会编制工程量清单并开展工程量清单计价招投标。

建议进一步完善《电力建设工程量清单计价规范》，细化条目，做出具体的规定，如对工程量差的调整范围（规范中为“工程量清单的工程量与施工图工程量有差异或设计变更引起工程量增减，亦在合同中约定一工程量增减幅度……”），承包不可竞争费用的界定、缺漏项子目的处理等做一详细说明与规定，用以约束招投标双方的行为，更加显示工程量清单招投标的优势与公平、公正。

4 结 语

火力发电厂工程采用工程量清单招投标，较之以往招投标有了很大的进步，首先表现在为各投标单位在同一工程量的基础上进行投标报价，相对降低了各承包商所承担的风险。但由于《电力建设工程量清单计价规范》火力发电厂工程各项规定相对笼统，各招标单位在运用时约束力不足，或多或少采取一些方式规避自己应该承担的风险，加大承包商的运营风险，使承包商仍处于被动、弱势的地位，有悖于工程量清单招投标的本意，也不利于电力建设市场的良性循环。期望《电力建设工程量清单计价规范》火力发电厂工程在下一步的修订中能更进一步完善，以便更好地指导火力发电厂招投标的规范进行，更好地服务于电力建设市场。

参考文献:

工程招投标案例 篇4

开标会由市招投标办的工作人员主持，市公证处有关人员到会，各投标单位代表均到场。开标前，市公证处人员对各投标单位的资质进行审查，并对所有投标文件进行审查，确认所有投标文件均有效后正式开标，宣读投标单位名称、投标价格、投标工期和有关投标文件的重要说明。

问题：从所介绍的背景资料来看，在该项目招标程序中存在哪些问题? 



 分析：该项目招标程序中存在以下问题：

(1)招标单位的有关工作人员不应拒收承包商的补充文件，因为承包商在投标截止时间之前所递交的任何正式书面文件都是有效文件，都是投标文件的有效组成部分，也就是说，补充文件与原投标文件共同构成一份投标文件，而不是两份相互独立的投标文件。(2)根据中华人民共和国招标投标法，开标会应由招标人(招标单位)主持，而不应由市招投标办工作人员主持。

(3)资格审查应在投标之前进行(背景资料说明了承包商已通过资格预审)，公证处人员无权对承包商资格进行审查，其到场的作用在于确认开标的公正性和合法性(包括投标文件的合法性)。(4)公证处人员宣布所有投标文件均为有效标书是错误的，因为该承包商的投标文件仅有单位公章和项目经理的签字，而无法定代表人或其代理人的印鉴，应作为废标处理。即使该承包商的法定代表人赋予该项目经理有合同签字权，若没有正式的委托书，该投标文件仍应作废标处理。

 案例2：

 某医院大楼设计建筑面积为19945m2,预计造价7400万元，其中土建



工程造价约为3402万元，配套设备暂定造价为3998万元。2001年初，该工程项目进入某建设工程交易中心以总承包方式向社会公开招标。

包工头郑某得知该项目的情况后，立即分别到该省4家建筑公司活动，要求挂靠这4家公司参与投标。这四家公司在未对郑某的公司资质和业绩进行审查的情况下就同意其挂靠，并分别商定了“合作”条件：一是投标保证金由郑某支付；二是一家建筑公司代郑某编制标书，由郑某支付“劳务费”，其余三家公司的经济标书由郑某编制；三是项目中标后全部或部分工程由郑某组织施工，挂靠单位收取工程造价3%-5%的管理费。

2001年1月郑某给4家公司各汇去30万元投标保证金，并支付给甲建筑公司1.5万元编制标书的“劳务费”。

为承揽到该项目，郑某还拉拢某建设工程交易中心评标处处长张某，办公室主任李某。郑某以咨询业务为名，经常请二人吃喝玩乐，并送给二人现金和其他贵重物品。张某和李某积极为郑某提供“咨询”服务，不断泄漏招投标中的有关保密事项。

 问题：

（1）郑某和允许其挂靠的4家公司违反了《招标投标法》的哪些规定？

（2）建设工程交易中心违法了哪些法律规定？ 分析：



1、郑某和允许其挂靠的4家公司违反了以下法律规定：

 《招标投标法》第三十二条第一款规定：“投标人不得相互串通投标报价，不得排挤其他投标人的公平竞争，损害招标人或者其他投标人的合法权益。”

 《建筑法》第二十六条规定，禁止建筑施工企业以任何形式允许其他单位或者个人使用本企业的资质证书、营业执照，以本企业的名义承揽工程。



2、本案中某建设工程交易中心的工作人员张某和李某收受贿赂、徇私舞弊，依法应当受到惩处。本法第六十三条规定：“对招标投标活动依法负有行政监督职责的国家机关工作人员徇私舞弊、滥用职权或者玩忽职守，构成犯罪的，依法追究刑事责任；不构成犯罪的，依法给予行政处分。”

 案例3：

 某造价不到300万元的公路项目，招标文件售卖费800元。近60家施工队伍报名，收取售卖费近5万元归招标代理机构所有，有关部门认定这家招标代理机构存在通过售卖招标文件牟利的行为，应做出相应的处罚。该招标代理机构辩解，招标文件由招标代理机构编制，为此付出了大量艰辛的复杂劳动，以一定价格出售招标文件是国际惯例，800元并不算高，其做法并无不当之处。

 问题：招标代理机构的做法对吗？

 分析：

 招标文件售价800元，并无不当之处，但招标文件的售卖费应归招标人所有，而不是招标代理机构。因为招标代理费已经包含了编制招标文件的费用。招标人应当将此收入归入项目建设资金，以弥补招标费用的支出。

 案例4：

 2005年5月某工商银行大楼实施施工招标，要求投标人施工资质不得低于二级。在评标结束、定标前，业主想让一家与其有关系、施工资质只有三级的甲企业也参加承包工程。业主便要求列为中标人候选人的乙投标企业与甲企业联合承包工程，将部分工程分给乙企业承包，否则将授标给他人，乙企业只好同意这一要求。随后乙企业与工商银行签订了施工合同，甲与乙之间也签订了联合承包工程的协议。在工程施工过程中，工商银行的工程款首先拨付给甲，然后由甲根据乙的施工进度和工程量拨付给乙。由于甲乙双方在工程中矛盾不断，特别是甲自持与工商银行有关系而对乙的管理置若罔闻，致使甲与乙关系破裂。由此原先招标投标中的违法事情也被暴露。

问题：此案例中招标方违反了哪些法律规定？ 

 案例分析：

 招标人的行为性质实际上是非法要求投标人分包工程。即构成串通招投标行为。违法分包行为表现在三个方面：

（1）非法为招标人指定分包人；

（2）指定的分包人不符合招标文件对施工资格的要求； （3）分包的工程不是非主体、非关键性工程。

 案例5：

 建设单位将一钢筋混凝土结构45层商贸大厦工程建设项目的施工招标和施工阶段监理任务委托给某一建设监理公司。并签订了工程建设委托监理合同。该监理单位建议业主采取公开招标方式，并在招标公告中要求投标者应具有一级资质等级的施工单位参加投标。参加投标的施工单位与施工联合体共有8家。在开标会上，与会人员除参与投标的施工单位与施工联合体的有关人员外，还有市招标办公室、市公证处法律顾问以及建设单位的招标委员会全体成员和监理单位的有关人员。开标前，公证处倾向要提出对各投标单位的资质进行审查。在开标中，对参与投标的金盾建筑公司的资质提出了质疑，虽然该公司资质材料齐全，并盖有公章和项目负责人的签字，但法律顾问认定该公司不符合投标资格要求，取消了该标书。另一投标的三星建筑施工联合体是由三家建筑公司联合组成的施工联合体，其中甲建筑公司为一级施工企业，乙、丙建筑公司为三级施工企业。该施工联合体也被认定为不符合投标资格要求、撤销了其标书。

 问题：

1．开标会上能否列入“审查投标单位资质”这一程序？为什么? 2．为什么金盾建筑公司被认定不符合投标资格? 3．为什么三星建筑施工联合体也被认定不符合投标资格? 分析：

（2）因为金盾建筑公司的资质资料没有法人签字，所以该文件不具有法律效力。（3）根据《建筑法》第二十七条第二款，“两个以上不同资质等级的单位实行联合共同承包的，应按照资质等级低的单位的业务许可范围承揽工程”，即对该联合体应视为相当于三级施工企业，不符合招标要求一级企业投标的资质规定。

 案例6：串通中标

工程审计招投标 篇5

产生的风险和自身环节产生的风险予以消除，预见性地解决项目实施过程中的风险，将对项目管理实践产生重大的指导意义。

1、工程项目招投标机制

1.1工程项目招投标的基本内容

工程项目的招投标管理从根本上讲是项目管理的一部分。工程项目招投标的意义是引入竞争机制以求达成交易协议和订立合同，兼有经济活动和民事法律行为两种性质。招投标的过程管理实际是在工程建设中引进公平、公开的竞争机制，优选设计、施工、材料、设备及总承包单位，以达到缩短工期、提高工程质量和节约投资的项目管理过程。招投标的基本内容主要由以下几个方面组成。

招标：工程项目招标是招标人根据自己的目的，制定并发布招标文件，招揽投标人并从中择优选定工程项目承包人的一种经济行为。通过招标可使投标人之间产生竞争，实现货比多家，优中选优的目的，从而获得最优的投资效益。

投标：工程项目投标是投标人在响应招标文件的前提下，结合企业自身的实力，提出的具体应对方案及报价等。

开标：工程项目开标是指招标人或其代理人当众开启投标书，宣布其中的主要内容。

评标：工程项目评标是招标人组成的评标小组或由行政主管部门当天随机抽取的评标专家，根据招标文件要求，对有效的投标书进行商务和技术方面的审查分析和比较评价，最后根据打分的结果排出优劣次序。

中标：中标是指招标人根据评标报告，选定中标人，并发出中标通知。签订合同签订合同是指招标人和中标人根据相关法律和招标文件订立合同，确立发包关系。

1.2招投标存在的问题

由于我国工程建设市场还不是很成熟，各项规章制度还不是十分健全，招、评标体系不规范，行政干预较多，受这些主客观因素的影响，我国招投标主要存在以下问题：

（1）投标方片面追求利润最大化，在投标时挂靠资质更高的企业参加资格预审，临时组建项目管理班子并招募劳动力素质底下的劳务队伍，采用低价中标或故意抬高部分单价的办法竞标，一旦中标后，很快出现管理混乱，采用索赔和洽商变更赚取利润等等。

（2）国有投资项目，由于其招标人不是工程项目的既得利益者，往往更容易发生道德风险。

（3）忽视项目前期工作的重要性，方案设计不精准，市场调研不全面，可行性研究不深入，直接导致招标文件不够严谨，在开工后出现大量的洽商变更，使工程在进度和造价等方面严重超出预期。

（4）在工程项目招标评标中片面强调工程投标报价，造成了评标仅仅是投标人投标报价的比较，定标也仅仅由经济标锁定，而忽略了直接影响工程建设质量、工期、企业信誉、施工组织设计等诸多重要因素。

（5）在工程投标中不注重招标管理团队的组织和全过程管理，缺乏技术性的专家和人才，忽视资质预审的重要性，增大了投标单位“围标”的可能性。

2、工程项目招投标风险的特点

工程项目招投标都是基于对不确定因素预测之上，而在实施过程中，这些因素可能随时发生变化，因此把这些事先不能确定的内部和外部的干扰因素，称为工程项日招投标风险。它具有以下特点：（1）多样性。工程项目招投标过程中有多种性质的风险并存，他们之间还存在着复杂的内在联系，既可以相互叠加，又可以相互影响。

（2）整体性。风险的存在和发生不是局部或某一阶段，而是存在招投标全过程及项目的全过程，任何一个环节的风险都有可能导致工期的延长，费用的增加以及质量的低劣。

（3）规律性。虽然没有完全一样的项目，但是工程项目招投标风险的发生和影响都是有一定的规律性，是可以根据经验加以总结和预防的，重要的是要有风险的意识，重视风险，并对其进行全面的控制。

（4）危害性。绝大多数的风险都具有危害性，招投标本身产生的风险可以在施工环节得到进一步的放大，因此需要对危害性做出充分的估计，对于不能转移的风险要提前做好应对方案。

3、工程项目招投标风险应对的措施

3.1招标准备阶段的风险应对措施。招标准备阶段与风险管理有关的主要有深化设计、选择招标方式两个方面。

（1）深化设计的风险应对措施。对深化设计产生的风险，其主要措施是：

a.加强对设计单位的筛选和考察，签订设计合同前，要对设计单位的资质，以往业绩，各专业的实力配备，主管设计师的经验和综合能力加以全面的考察评比。

b.尽可能的在招标人（或业主）和设计单位间建立激励机制，对于在设计中提出优化和降低成本方案的，给予奖励。

c.杜绝“轻设计，重施工”的观念，加强对设计工作的重视程度，组建有经验的专家对设计方案进行反复论证，尽量规避设计风险。

d.，加强工程项目可行性研究，提高决策水平，能够在深化设计前确定的方

案，要及早提供给设计单位明确的意见，对于确实不能进行深化设计的分项子项工作，要参考市场行情对暂估价做较大预留。

e.采取限额设计，对总体工程造价和分部工程造价设定限额目标，可以使招标人在一开始就进入成本管理角色。

（2）招标方式风险应对措施。

a.对于非政府投资的，又对造价风险不敏感的项目应该采取邀请招标加无标底成本评标的招标方式，这样既规避或减弱了工程质量风险，又缓解了道德风险，还使得结算价格在合理的范围之内。

b.对于非政府投资的，有对造价风险敏感的项目应该采用邀请招标加无标底最低合理报价的招标方式，这样既规避或减弱了工程质量风险，又使中标价格最接近工程项目的成本，还使得道德风险降为最低。

c.对于国有投资项目，由于行业主管部门的规定，对造价超过规定范围的，必须采用公开招标，所以其招标形式基本为公开招标，但可以采取改进形式，就是对行业排名前几位的实施单位发出招标公告，消除其对招标人是否有倾向性选择的顾虑，我们称这种招标方式为改进型公开招标。

3.2工程项目招标实施阶段的风险应对措施

资格预审是招投标实施过程中的重要步骤，通过资格预审招标人可以筛除那些信誉度不高、承担项目能力不强的潜在投标人，在一定程度上净化了竞标环境，从而为实现降低中标价格和提高建设质量奠定基础，在很大程度上降低了招投标产生的风险。然而，对于国有投资项目，由于其招标人不是工程项目的既得利益者，往往更容易发生道德风险。资格预审道德风险的应对方法主要采取风险规避，其主要措施有：

（1）资格预审的条件要具有公平性、公正性，避免设置特殊性的条款，对其他投标人进行不合理限制。

（2）改进招投标方式，将公开招标和邀请招标方式相结合，将行业排名前几位的潜在投标人，发出邀请性的公告，这样的作用主要是设立投标榜样，打破可能存在的围标格局。

（3）对所有投标人单位进行隶属关系、合作关系调查，排除其连带关系和隐形合作关系，对处于同一系统范畴的投标单位数量进行限制，最大限度的降低围标的可能性。

（4）尽量将竞争激烈的投标人同时选入最后竞标名单中，竞争激烈的投标人之间很难进行战略联合，利用其充分竞争的特点，降低围标的可能性。

（5）对于国有投资的工程项目，招标人应避免参加资格预审，采用专家评议的方式。

3.3评标签约阶段的风险应对措施

（1）对项目复杂程度不高和深化设计完善的项目，尽量采用固定总价合同，对项目复杂程度高和深化设计不完善的项目，可以采取固定单价合同，并尽量避免采用可调价款合同。

（2）对非通用条款的设计，应当进行充分的论证，确保合同条款的设置系统完整、明了、准确，确保其特定条款能够起到风险转移和缓解的作用。

（3）加强合同的激励机制，对充分履行合同的承包人提出明确的奖励办法，加大对不履约承包人的惩罚力度。

浅谈招投标审计 篇6

摘要：本文通过介绍审计与招投标的关系，来告诉我们对于招投标来说审计的必要性，还简单的介绍了目前施工招投标工作存在的问题。从审计内容.审计目标.审计方法以及对招投标全程审计，简单的介绍招投标审计。

关键词:关系 内容 问题 审计目标 审计方法 全程审计

引言:随着经济的高速发展和工程建设投资力度的加大，工程招投标在市场经济中得到广泛的应用，它有利于净化市场环境，建立有序竞争，公平高效的市场经济秩序。为了真正体现招投标公开、公正、公平和择优的原则，从源头上遏制不正之风和腐败行为。工程的招标工作作为工程建设过程的重要环节，在很大程度上决定着工程的质量、造价、进度。一．招投标与审计的关系

招投标审计是一种进行择优竞争采购的商品交易方式，最大的特点是竞争性，能为采购者节约资金，提供有质量的工程.商品或服务。从招标主体的性质上讲，包括政府机构、国有企事业单位、集体企业、私人企业、外商投资企业以及其他非法人组织；从项目资金来源上说，包括利用国有资金，国际组织或外国政府贷款及援助资金、企业自有资金、商业贷款资金。审计作为行政监督部门，本身具有经济监督职能。它通过对招投标活动全过程进行监督，明确招投标活动中主客体的权利、义务及责任、及时纠正招投标活动中所产生的违法违规行为，最大可能的提高资金的使用效益，确保招投标活动在遵循公开、公正、公平和城市信用的原则的前提下有序竞争，对依法定程序开展招投标活动有着非常重要的意义，具有其他监督部门所不能代替的作用。[1] 二.目前工程建设项目施工招投标工作存在的问题

《招投标法》对规范建筑市场行为，强化招投标管理起到积极的作用。[5]但是，从审计的角度看，在目前情况下，贯彻《招投标法》的力度不够。管理不够规范，还存在不少问题。[2]

1.招投标流于形式，存在不正当交易和腐败现象。如招标人搞假招标，“明招暗定”。有些招标人应公开招标发布信息而不公开，直接选定几家施工单位入围投标。

2.程序不规范，参与招投标的各类人员缺乏责任意识。出于各自的利益的不同，参与招投标的各个单位或部门往往采用不同的方法或手段实现自己的目的。在招投标过程中常常规避运作规程，进行暗箱操作。如投标人相互串通搞“陪标”或者与招标人串通投标人之间“陪标。

3.投标单位恶性竞争。投标人有意压低标价。为了承揽工程，不惜血本压价，搞恶性竞争。导致两个结果，一方面，偷工减料；另一方面，以各种理由要求建设单位追加资金，最后工程结算价值严重超过中标价值，失去了招投标本身所具有的约束作用。三.对招投标实施审计的内容

1.开展项目招投标的经济腐败审计。

项目招投标的经济腐败审计是以防止招投标过程中经济腐败为目标，强调查除与防范相结合，并以防范为主，采用腐败风险导向审计模式，即以具有审计价值（发生贪污腐败可能性比较高）的疑点为起点，确立审计重点，安排特种审计查证，实施以审计机关为主，纪检监察、检查等其他监督部门全程紧密配合协作的审计查处，并适时进行内部控制分析评价，提出完善内控机构建议。[3]

2.开展项目投标的经济责任审计。

项目招标经济责任审计包括：招标方应负责的经济责任和法律责任；投标方应负责的经济责任和法律责任；招标代理机构应负责的经济责任和法律责任；评标委员应负的经济责任和法律责任。根据《招投标法》规定，审计机关可以采取相应的处理和处罚措施。

开展项目招投标的效益审计。

招投标是由供求关系、价格体系、竞争机制等综合因素所决定的交易方式，它具有一般商品交换的基本特征，但也具有不同于一般商品交易的特点，即招投标是一种较为成熟的、高级的、规范化的和综合性的交易方式。投资标的最终目标是追求项目投资综合效益的最大化，追求项目投资多目标条件下的综合效益最大化，即不仅需要审计招投标过程的合法性、合规性，也要审计招投标结果的效益性。四．招投标审计的目标

招投标审计的目标主要包括：审查和评价招投标环节的内部控制及风险管理的适当性、合法性和有效性；招投标资料依据的充分性和可靠性；招投标程序及其结果的真实性、合法性和公正性，以及工程发包的合法性和有效性。[4]

五．招投标审计的方法

根据《内部审计事务指南第1号-建设项目内部审计》的要求，审计人员在工程招标投标审计工作时可采用观察法、询问法、分析性复核法、文字描述法`现场核查法等方法，来获取充分`相关`可靠的审计证据，以支持其审计理论和建议。[9]现场核查法是审计实践中较为常用的一种审计方法，通过对被审计对象的现场观察手段来核实资料记录的真实性

和准确性，在招标投标审计中可用于对工程项目工程量的核查。分析性复核法是获取审计证据的一种基本方法，在招标投标阶段采用此法主要用于对工程标底或招标控制价、投标人的投标报价等工程造价文件中的重要数据比率进行分析，确定是否存在可能影响工程造价准确性的异常情况，以确定重点审计领域。询问法，是审计人员通过面对面的方式询问调查有关的情况，采用询问的方式进行调查取证时审计执法中常用的方法。在实践中，应结合实际情况，注意询问技巧。有针对的选用询问方法，另外还需判断被调查人员回答的是否正确等。观察法是审计人员亲临审计现场对被审计单位的招标投标的管理工作及招标投标活动进行实地观察，已获得的一手资料的方法。六．对招投标实施全程审计

(一)事前监督[10] 在进行项目招投标前，审计人员应对招投标准备情况进行详细调查，认真听取招标单位对招标范围、方式和发包方式的解释，审核招标文件与招标通知书的一致性以及标底的编制过程、编制质量，对投标人进行资格审查等。

1.招标条件的合法性、合规性审计。

招标条件的合法性、合规性审计包括：(1)审查项目是否经有关部门批准和列入国家投资计划，是否经过可行性研究;(2)是否具备完整的设计文件和工程概算，投资概算是否准确、有无缺口，设计标准有无超过规定;(3)审查项目总投资是否落实，项目资金来源是否正当，项目资金是否按投资计划及时拨付到位;(4)审查工程项目招标前施工场地的征用、拆迁、“三通一平”、现场交通、供水、供电等准备工作的完成情况;(5)审查项目招标工作机构设置是否完备，内控制度是否严密，组织形式是否合规。

2.招标方式的合法性审计。

若属必须公开招标，招标人要在指定的报刊、电子网络或其他媒体上发布招标公告。需要审查招标公告内容是否规范，比如：应当载明招标人的名称、地址、招标项目的性质、数量、实施地点、时间和获得招标文件的办法，以及要求潜在投标人提供有关资质证明文件和业绩情况等内容;是否按规定时限要求及时对投标单位递交的投标文件进行登记。若属邀请招标，则应同时向三个以上具备承担招标项目能力、资质、信誉好的特定法人(或其他组织)发出招标邀请书。

3.招标程序的合规性、有效性审计。

招标程序的合规性审计包括：一是审查招标单位编制好的招标文件是否已经批准，是

否按规定发布招标公告或发出招标邀请书，其内容是否合规，是否与招标方式的相应规定一致;二是审查招标单位出售、分发的招标文件是否符合规定要求，是否组织投标单位勘察工程现场，解答疑难问题。招标程序的有效性审计包括：一是审查项目招标工作人员是否做到谈判、评标、决策分开;是否坚持谈判者不决策，决策者不谈判的分工原则;参与标底的编制和审定人员、评标小组成员及相关当事人要接受统一安排，防止串通弄虚作假;不能事先组建评标小组，应该在评标前采取随机抽签方法临时组建，防止投标人员贿赂评委操纵评标;对选聘的评委要进行资格审核;评委平时不得对外公开自己的身份。

4.标底和投标报价的合规性、真实性审计。

由于《招投标法》没有强制要求编标底，故可选择有标底或无标底招标。有标底的优点是能把握各家报价的真实性和准确性，但招标成本增大，也容易泄露标底。而无标底招标更容易各投标方价格竞争，但易形成两个极端：要么严重杀价甚至低于成本价、要么串标抬标。因此，我们的做法是要求各投标单位在投标时阳投标计算底稿，对异常标进行审查。

5.对投标单位合规性、真实性审计。[7]

对投标单位资格的合规性审计重点是审查投标单位是否具备投标资格、是否达到工程建设所要求的资质等级、是否具有良好的社会信誉，施工质量是否拥有雄厚的技术力量和机械设备而且具备优良的施工和安全生产记录，同时查看质量监督部门出具的近几年其承建工程项目的工程评定等级证明，防止企业靠不正当关系取得资质而入围，防止借用高资质企业名义投标现象的发生。

另外，注意进行投标资格的预审。选择施工队伍关键看两方面：施工企业整体实力和拟派项目班子实力。既要对企业社会信誉、履约能力进行考察，也要对此项目部人员的组成进行考察，两者同等重要。

(二)事中监督

事中监督主要是加强招标投标现场程序上的监督，监督其程序上的合理性和合法性。包括开标、评标、定标的审计。[6]

1.开标审计。

开标审计重点要对投标人的资质进行符合性审查和开标程序的规范性的审查。审查标书的密封完好性、有效性，标书的填写格式、标书的递交时间。注意招标单位是否邀请所有投标人代表参加，是否当众检查投标文件的密封情况，或由招标人委托的公证机构检查

并公证，有无违反规定搞暗箱操作问题。经确认无误后，由工作人员当场拆封，宣读投标人名称、投标价格以及投标文件的其他主要内容。同时，开标过程应当做好记录，并存档备查。如果开标时发现投标文件有破损的情况，或授权委托书不是原件又无投标单位法人签章，应当众宣布为废标。

2.评标审计。

评标由招标人依法组建的评标委员会(或评审小组)对投标文件进行评审和比较，评标委员会由招标人的代表和有关技术、经济等方面的专家共同组成。根据什么样的标准和方法进行评审是关键问题，也是评标的原则问题。评标的审计，是招投标审计的重中之重，这一过程应根据招标项目的不同类型，重点审计评标内容、评标依据、评标方法和评标过程。

3.定标审计。

定标是招投标双方进行相互选择的最终结果。中标结果是以签订合同来约束双方的行为，合同双方通过严格的履行合约完成标的。定标审计主要是对评审小组按照法律程序和评标条件与标准，了解定标的依据和标准，判定其理由的充足性以及可能存在的舞弊行为，研究确定的中标单位与招标人履行承包合同订立之前的手续办理过程的审查。审查定标程序、方法的合规性，包括：是否切实做到优价中标：定标价格是否既符合市场行情，又符合企业设备采购的效益目标;投标单位是否持中标通知书到招标管理部门办理审查复核及有关手续;中标单位是否在规定时间(一般为30日之内)同招标单位订立书面合同并向招标人提交履约保证金。

(三)事后监督

1.合同签定和内容的审计。

对中标合同的签订和履行的合法性审计，并逐项对照签订合同与招标通知书与中标通知书的一致性，并注意审核;签订合同的时间、合同的标物与中标通知书规定的一致性;中标合同金额和日期与合同规定的一致性;投标单位的承诺在台同中体现的充分性，如质量保证，工期保证，人员、机械和材料的保证等。重点查处中标单位是否有违法转包或违规分包中标项目的问题，是否存在围转包或分包造成工程质量隐患或影响工期的问题。

2.往来款项的审计。

招投标往来款项审计包括对建设项目有关资金的划拨和使用情况进行审计。[8]首先，审查项目招标单位收取的标书费用和投标保证金的使用情况，有无将收取的资金私分、不

入帐或形成“小金库”的行为发生;是否按规定对未中标单位退回招标过程中收取的费用。其次，审查项目法人单位或建设单位是否存在将资金拨付未中标的其它参建单位，结算情况和有关往来款项，分析工程项目资金拨付有关参建单位分布情况，通过审查结算资金的分布情况，揭露未中标的参建单位参建的原因，查找是否存在规避招标、回扣和行贿受贿等违法违纪问题。

总之，招投标审计已经成为工程建设项目审计工作中的重中之重。只要审计人员按照指定的规章程序进行审计，在审计中遵循审计目标，选择相适应的审计方法，并且保持公平和公正的态度，这样在招投标过程中就会规避很多对承包商或发包商不利的因素。我们相信，随着审计工作人员和招投标工作人员对招投标审计的理论和实践的不断探索，将会大大促进招投标审计更好地发展，更有效地发挥审计的经济监督职责。

参考文献

[1]国家纪委政策法规司·国务院法制办财政金融法制司编著·中华人民共和国投资标法释义【M】北京：中国计划出版社，2002

[2]朱恒金·工程项目投资标舞弊的审计【J】·中国审计信息与方法，2003，（2）

工程审计招投标 篇7

工程招投标需要承受各种各样的审计风险, 是一项细节取胜的项目, 这是因为每一个小细节的疏忽都会导致严重的后果, 甚至危及人的生命, 因此, 在工程的"第一枪"必须做好每个细节的安全有效, 才能有效的规避各种审计风险, 提高胜算率[1], 同时为企业赢得社会信誉, 促进企业的可持续发展。

1 工程招投标审计风险

工程招投标审计风险分两个阶段的风险, 即施工阶段的审计风险以及竣工结算阶段的审计风险[2]。 (1) 施工阶段的审计风险: 不在施工合同的规定支付条款范围内进行科学的进度款审计, 套用的计价项目缺乏准确性, 常常会导致施工进度与工程量的核定出现严重的偏差, 且由于工程变更以及现场签证缺少足够的参考依据, 使得施工全面进入困境, 部分招投标公司在施工工程量以及外界影响严重的工程进度上的综合考量缺乏实地考察, 审计数据偏离实际情况, 从而导致上述问题, 在招投标策划案的制作商, 要实地考察, 进行真实数据的摸查与统计。 (2) 竣工结算阶段的审计风险。 竣工结算条款设置的不合理, 存在严重的拖欠工资等问题。 而且我国的工程招投标体系缺乏科学合理向性, 而合理低价中标法的应用, 能够有效的减少审计风险。

2 有效规避工程招投标审计风险的措施

(1) 工程造价要全面实现市场化

在严格的遵循国家工程造价的基本原则的基础上, 以市场竞争价格为基准, 形成统一的、系统性 (企业内部) 市场工程造价定额体系, 在国家、政府等工程造价定额相关法定条例对招投标投资的有效预算及控制条件下, 利用市场竞争价格定额, 进一步确保招投标报价的真正落实实处, 并且将两者有机的融合贯通, 能够促使企业具备独立的市场估价能力, 为正确的招投标报价做出更加准确的、高效的判断, 有效的预防判断失误造成的巨大经济损失。

(2) 完善法规, 培育企业的社会信誉

社会信誉是一大考核项目, 关键到是否中标。 因此, 企业要不断的完善相关的法律法规, 约束自身的不合理招投标行为, 形成规范的招投标法律意识, 增强社会信任, 同时要注重培养自身的社会信誉, 在发展的过程中, 以社会信誉作为企业发展的标杆[3], 制定完整的 (企业内部) 社会信誉体系, 并且受到社会的认同和接受, 创设一种违法者亡、贪污者诛的法律氛围, 督促企业社会信誉的培育落实情况, 在此基础上, 制定相应的工程担保法, 以及工程留置法, 有效、快速的解决长期存在的"三角债"社会问题, 从而树立强大的社会信誉, 增强企业的核心竞争力。

(3) 完善风险转移体系

合理低价中标法在工程招投标中的应用, 使得企业获取的工程利润减少, 在很大程度上, 投标者的抵抗风险的能力会严重受挫, 甚至战斗力会大大的降低, 从而增加工程建设的失败率, 因此, 为了有效的规避失败, 在招投标设计、施工各个环节可以参照国外先进的抗风险经验及优秀的方法, 设立法律保障针对所有的投标人, 为所有的投标人提供意外保险, 并且, 要设立招标、投标双向付款保函以及履约保函, 进一步降低工程建设风险, 提高底坑风险的能力, 从而促进企业获取利益保障。

(4) 提升工程担保的严肃性

面对日益激烈的市场竞争, 目前, 我国的工程投资主体依旧是政府或国有企业, 不利于工程审计风险的有效规避, 因此, 投资担保者应该是产权多元化的金融实体, 而且应该由保险公司、 专业的担保公司以及公开上市的银行来联合承担审计风险, 在社会化监督下, 降低风险, 提高工程担保的而严肃性, 避免建设失误, 提高建设质量和建设效益, 促使工程项目建设风险担保更加规范化。

(5) 改变企业等级划分方式

合理低价中标法在工程招投标中的应用, 能够将传统的企业定型化等级划分逐渐的转化为定额化、 定量化等级划分, 因此, 客观真实的数据的反映企业的实力, 担保保函中的金额大小应该作为衡量工程企业实力的评判标准。这样能够避免职能混淆, 带来不必要的审计风险。

(6) 支持中介机构发展

中介机构:工程顾问、工程担保、监理、造价咨询、建筑法律事务所等能够有效的推动政府职能的改变, 并且建立健全信用管理以及建筑住处管理系统, 能够有效的将企业活动的各种信息形成一种方便人们查阅和索取的平台, 以便招投标者能够真实的掌握真实的投标信息, 全面的掌握投标者的履约能力以及资质信誉等, 从而减少各种招投标信息严重不对称的问题, 并且在社会舆论监督下, 提高施工价值以及违约成本, 真正体现投标企业的真实实力, 提高中标的质量和效益。

3 结语

有效规避工程招投标审计风险, 旨在:在相关法律条规、行业原则的约束下, 讲究实事求是、科学合理的采取正确的招投标方式, 实现利益最大化, 推进工程顺利竣工。有效规避工程招投标审计风险的措施主要体现在几个方面, 即:工程造价要全面实现市场化;完善法规, 培育企业的社会信誉;完善风险转移体系;提升工程担保的严肃性;改变企业等级划分方式;支持中介机构发展等。 期望本文能够起到一定的积极指导价值。

摘要：本文简单阐述了有效规避工程招投标审计风险的几点措施, 旨在为企业招投标工作提供一定的参考。

关键词：工程,招投标,审计,风险,措施

参考文献

[1]王惠.风险导向跟踪审计在建筑工程招标中的应用研究[D].上海财经大学, 2010 (12) :154-156.

[2]王钰梅.建设工程招投标中合理低价中标法的分析[J].工程建设与设计, 2005, (12) :83-85.

工程审计招投标 篇8

【关键词】招投标代理；代理机构；重要性；发展现状；存在问题；发挥作用

近年来，随着我国建筑行业的飞速发展，与之相匹配的相关建筑工程管理制度也开始得到重视与完善，尤其是涉及建筑企业利益的内容被纳入规范化管理之中，其中就以招投标行业的准入制度最为明显，规定更加明确。与此相对应的是，越来越多的招投标代理机构犹如雨后春笋一般从建筑工程招投标市场中涌现出来，成为了当今招投标工作中不可或缺的重要组成部分。所谓招投标代理，是建筑领域新兴的产物，代表着我国建筑行业招投标市场的整体进步，并为招投标领域的改革与创新带来了深远的影响。

一、招投标代理的重要性及其作用

自从我国在建筑工程领域开始正式实施招投标管理制度以来，招投标代理产业开始逐渐兴起发达起来，至今已经发展形成了一定规模。顾名思义，招投标代理指的是在建筑工程施工项目中，专门负责项目招投标整个过程的机构组织。这些机构按照招标单位的具体要求，严格按照我国相关招投标法律法规的规定，为招标单位进行招投标事宜的办理及服务，其主要作用是帮助招标单位代劳一些工作并提供招投标的场所，使招投标过程更加趋向于规范化的同时，帮助招投标双方减轻一些琐事负担。招投标代理机构的出现，有效促进了我国建筑工程项目招标管理向专业化及规范化领域发展，为净化我国招投标市场空气，推进招投标市场规范有序竞争，杜绝暗箱操作等行为夯实了基础，进一步促使我国整个建筑行业招投标市场向平稳健康方向发展，使整个市场环境焕然一新，增强了建筑工程招投标环节的透明度，使招投标工作更加公平、公正、公开。

二、目前我国招投标代理的发展现状及存在问题

如前所述，我国的建筑工程领域发展随着城市化进程发生了翻天覆地的变化，其行业竞争越来越激烈。而招投标工作作为建筑工程项目初期的重要环节，是建筑行业夺得市场先机的重要一环，我国的招投标代理是随着房地产及建筑行业开始兴起的，并经历了从无到有的过程，逐步走向了今天的健康规范。如今，随着我国对建筑行业的重视，各类相关制度也在逐步完善，其中就包括招投标管理制度，有规范的制度可依据，招投标代理市场整体进入到高速发展时期。但凡事有利有弊，在招投标市场飞速发展的同时，也必然存在着一定的问题亟待解决，主要表现在以下几个方面：

（一）部分招投标代理机构仍旧不规范

目前，我国的招投标代理机构越来越多，很多不具备相关素质的中小型代理机构为了从中谋取利益也应运而生，呈逐渐增多的趋势，但在实际操作中，很多中小型代理机构的代理工作存在很多值得商榷之处。为了能够从招投标代理过程中留住客户，赢得客户的青睐，这类代理机构往往盲目服从招标单位要求，置国家的法律法规于不顾，暗箱操作现象严重，采取不正当竞争手段进行招投标代理工作。

（二）缺乏对招投标代理机构的监督与审核

目前，在我国招投标代理市场中，有部分代理机构存在超出自身资质范围进行服务及挂靠其他机构的现象。部分代理机构为提升自身资质水平，与具备招投标资质的代理机构签订私有协议，随意挂靠，还有一些代理机构明明是乙级资质，非法冒充甲级资质承接业务，这些非法行为严重影响了整个市场的健康发展。而目前我国对招投标代理机构的审核与监督力度也有待进一步提升。

（三）招投标代理机构收费标准存在问题

与建筑领域同理，招投标代理市场的兴旺也必然引起激烈的市场竞争，从而导致行业内的恶性竞争频繁出现。部分招投标代理机构为了能够拓展业务数量，自觉压低代理服务费，甚至取消了自身的服务费，导致整个行业的收费标准偏低。这样一来，一方面，代理机构的服务质量很难得到应有保障，给招标单位带来困扰，另一方面，不良恶性竞争也给整个招投标代理市场发展环境带来了“阴霾”。

三、如何发挥招投标代理机构的作用

（一）进一步加强对招投标代理机构的审核与监督力度

为了保证招投标代理市场能够健康、快速、稳定发展，我国需进一步完善相应的监督审核管理机制，深入调研分析我国招投标代理市场存在的问题，并对症下药，制定并完善相应的资质审核与监督制度、招投标市场准入与否决制度，并配合加大对市场违法行为的监管，通过动态管理方式，彻底净化当前招投标代理市场的空气，发挥招投标代理的真正有效作用。

（二）想方设法提升招投标代理机构内部从业人员素质

招投标代理机构内部从业人员是整个机构发挥作用的基础核心，必须不断提升他们的业务技能与素质水平。尤其是国家人力资源等相关部门，必须加大对代理机构内部从业人员队伍的管理力度，设立等级考试与资质认证制度，从而促进和引导招投标代理机构关注对内部人员的培训与认证，加强人员素质建设，并尽最大努力提升招投标代理机构内部从业人员的能力。同时，要高度关注招投标代理机构内部从业人员的道德修养与爱岗敬业精神，培养引导他们树立正确的世界观、人生观、价值观和义利观，培养引导他们自觉树立依法代理的意识，从源头上杜绝暗箱操作、受贿回扣等现象的发生，为我国招投标代理市场创造公平、公开、公正、透明的良好环境。

（三）加大招投标代理机构自身的管理力度与成长建设

招投标代理机构要想实现自身长远发展，也必须加大内部管理力度，建立切实可行的内部规章管理机制，要有对重要文件加大审核力度的意识，防止招投标单位利用代理机构漏洞的违法乱纪行为。同时，在合同签署过程中，要严格按照国家要求及标准，依法合法开展招投标代理工作。

（四）要做好代理机构与招投标双方的相互协调沟通

招投标代理机构作为一个中介机构，在整个招投标过程中，始終扮演着连接招标单位与投标单位关系的重要角色，如何协调好代理机构与双方关系，是发挥代理机构关键作用的职责所在，更是关乎整个招投标工作能否成功的重要环节。因此，在协调处理招标单位关系方面，招投标代理机构要在接受招标单位委托并签订代理合同后，方能为其代理相关事宜。在协调处理投标单位关系方面，要加强对从业人员的职业道德培养，杜绝泄密、串标事件等违法事件发生，并建立严格的监查管理制度，真正做到公平、公正、公开。

结束语

总之，招投标代理机构是一个中介机构，更是联系招投标双方单位的桥梁与纽带。目前，我国的招投标代理机构仍旧处于初级发展阶段，在整个体制及机制中存在着一些尚待完善的问题，要想真正发挥招投标代理机构的作用，必须从根本上也就是完善体制机制方面下大力气和大工夫，加强内部从业人员的业务技能和素质水平，加大审核和监督力度，唯有此，才能为建筑工程招投标市场创造更好的发展空间，才能推动我国建筑行业进入健康发展的“快车道”。

【参考文献】

[1]赵立华，董重成，贾春霞.招投标代理机构的研究和探讨[J].哈尔滨建筑大学

学报，2011（3）

[2]王洪民，张怀承.招投标代理作用的分析[M].建筑工程出版社， 2009