商业银行会计核算方法（精选7篇）
一、会计科目
根据商业银行自身的业务特点，银行会计科目主要有两种分类方法。一是按经济业务的内容，分为资产类、负债类、所有者权益类、损益类及资产负债共同类。资产类会计科目反映银行的资产和债权。负债类会计科目反映银行债权人的权益。所有者权益类科目反映银行投资人对银行净资产的所有权。损益类会计科目反映银行的财务收支及经营成果，包括银行的各项收入类科目和各项成本费用类的科目。资产负债共同类会计科目是银行会计所特有的会计科目，它反映银行的债权和债务，主要适用核算联行往来、辖内往来、同城票据清算等业务。二是按照与资产负债表的关系，分为表内科目和表外科目。表内科目是用以反映银行资金实际增减变动的会计科目，这类会计科目的余额反映在资产负债表内，并要求平衡。表外科目是用以反映不涉及银行资金运动但重要业务事项的会计科目，这类会计科目的余额不反映在资产负债表内，不要求平衡。比如银行的重要空白凭证，它是一种无面额的、经银行或单位填写金额并签章后即具有支付效力的空白凭证，包括支票、本票、汇票等。当发生重要空白凭证业务时，虽然不能引起银行资金的增减变动，但银行对外已经承担了经济责任，需要设置“重要空白凭证”科目进行登记和反映。
二、记账方法
记账方法是按照一定的规则，使用一定的符号在账户中登记各项经济业务的技术方法。会计上的记账方法有单式记账方法和复式记账方法。我国银行业采用复式借贷记账法对银行表内业务所涉及的经济事项进行会计核算。在核算表外科目所涉及的经济事项时，一般采用单式记账方法，如银行对业务上使用的重要空白凭证、未发行的国家债券、待结算凭证、待保管有价值品等应设置表外科目登记，并视情况进行单式记账。这种记账方法以“收入”、“付出”为记账符号，当表外科目所涉及的业务发生时，记“收入”;注销和冲减时，记“付出”;余额表示尚未结清的业务事项。
三、会计凭证的设置和使用
会计凭证是记录经济业务、明确经济责任和据以登记账簿的书面证明。商业银行的会计凭证按照不同的分类标准，主要有如下几种类型。一是会计凭证按其填制程序和用途分为原始凭证和记账凭证。银行的记账凭证，需要在银行内部组织传递，因此记账凭证又称为“传票”。二是记账凭证按其填列的会计科目的数目不同，分为单式凭证和复式凭证。除此之外，银行针对自身业务的特点，将记账凭证按其使用范围分为基本凭证和特定凭证。
1.基本凭证。基本凭证是银行根据有关原始凭证及业务事实自行编制的凭证，包括现金收入传票、现金付出传票、转账借方传票、转账贷方传票、特种转账借方传票、特种转账贷方传票、外汇买卖借方传票、外汇买卖贷方传票八种表内凭证和表外科目收入传票、表外科目付出传票两种表外凭证。现金收入、付出传票、转账借方、贷方传票是银行的内部凭证，只限银行内部使用;当银行发生转账业务，涉及外单位资金收付又是银行主动代为收款或扣款时使用特种转账借方传票和特种转账贷方传票;当涉及外汇业务和表外业务时使用外汇买卖借方传票、贷方传票以及表外科目借方传票、贷方传票。
2.特定凭证。特定凭证是银行根据各项业务的特殊需要而设置的各种专用凭证。这种凭证一般由银行印制，客户填写后交银行办理业务或银行填制凭以办理业务，银行用以代替传票并凭以记账，如支票、现金缴款单、定期储蓄存单等都属于特定凭证。商业银行的会计凭证有其自身的特点。一是由于银行业务量大、岗位分工细，故银行大量采用单式凭证以方便会计凭证的传递和按科目轧账，提高工作效率。二是银行大量以客户提交的原始凭证代替记账凭证。三是银行会计凭证联数多。
四、账务组织
商业银行会计的账务组织是指账簿的设置、记账程序和账务核对方法等相互配合的账务体系，它包括明细核算和综合核算两个系统。
(一)明细核算系统
明细核算是按账户进行的核算，它在每个会计科目下设置明细账户，以具体反映各账户资金增减变化及其结果。明细核算系统由分户账、登记簿、余额表以及现金收入和现金付出日记簿组成。
1.分户账。分户账是明细核算的主要账簿，包括甲、乙、丙、丁四种账。甲种账，账簿设有借、贷、余三栏，适用于不计息科目的账户或使用余额表计息的科目以及银行内部科目的账户。乙种账，账簿设借、贷、余和积数四栏，适用于在账页上加计积数并计算利息的`账户。丙种账，账簿设有借方、贷方发生额和借方、贷方余额四栏，一般适用于借、贷双方反映余额的账户。丁种账，账簿设有借方、贷方发生额、余额、销账四栏，一般适用于逐笔反映、逐笔销账的一次性账户。
2.登记簿。登记簿是一种辅助性的账簿，凡是分户账上未能记载而又需要查实的业务事项，都可以设置登记簿进行登记。也可以用于统驭卡片账或控制重要的空白凭证、有价单证、实物及某些重要的事项等。
3.余额表和现金收入、付出日记簿。余额表是核对总账与分户账余额和计算利息的重要工具。而现金收入、付出日记簿是记载现金收入、付出笔数和金额的账簿，是一种序时和分类相结合的账簿。明细核算的记账程序如下，首先，要根据传票记载分户账，如为现金收入和付出业务，则还要分别登记现金收入日记簿和现金付出日记簿。其次，对不能入账而又需要记载的重要业务事项，则在登记簿中进行记载。最后，银行每日营业终了时需要按分户账各账户的当日最后余额编制余额表。
(二)综合核算系统
一、会计科目
1. 企业会计科目的特点。
企业根据自身的业务特点设置会计科目, 一般按照经济业务的内容, 分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类五大类来设置会计科目。资产类会计科目主要反映企业的资产和债权;负债类会计科目主要反映企业的各种负债;所有者权益类会计科目主要反映企业的投资人对企业净资产的所有权;成本类会计科目主要反映企业在生产过程中所发生的各种直接和间接的制造费用;损益类会计科目主要反映企业的财务收支和经营成果。
2. 银行会计科目的特点。
银行根据自身的业务特点, 采取两种分类方法来设置会计科目。首先, 按经济业务的内容, 分为资产类、负债类、所有者权益类、损益类及资产负债共同类。资产类会计科目反映银行的资产和债权;负债类会计科目主要反映银行债权人的权益;所有者权益类会计科目主要反映银行投资人对银行净资产的所有权;损益类会计科目主要反映银行的财务收支及经营成果, 银行损益类会计科目还包括各项收入类科目和各项成本费用类科目;资产负债共同类会计科目是银行会计所特有的会计科目, 它主要反映银行的债权和债务, 适用核算联行往来、辖内往来、同城票据清算等业务。其次, 按照与资产负债表的关系, 银行会计科目的设置又分为表内科目和表外科目。表内科目用以反映银行资金实际增减变动, 这类会计科目的余额反映在资产负债表内, 并要求平衡;表外科目用以反映不涉及银行资金运动但属重要的业务事项, 这类会计科目的余额不反映在资产负债表内, 不要求平衡。比如, 银行的重要空白凭证, 它是一种无面额的、经银行或单位填写金额并签章后即具有支付效力的空白凭证, 包括支票、本票、汇票等, 当发生重要空白凭证业务时, 虽然不能引起银行资金的增减变动, 但银行对外已经承担了经济责任, 需要设置“重要空白凭证”科目来进行登记和反映。
二、记账方法
1. 企业的记账方法。
记账方法是按照一定的规则, 使用一定的符号在账户中登记各项经济业务的技术方法。企业会计的记账方法有单式记账方法和复式记账方法。单式记账法是指对每项经济业务只通过一个会计科目、一个账户进行登记, 是一种比较简单的不完整的记账方法;复式记账法, 是指对发生的每项经济业务都要按照相等的金额在两个或两个以上的有关账户中相互联系地登记的一种记账方法。相对于单式记账法而言, 复式记账法能够反映经济业务的来龙去脉, 能够检查账户记录的正确性, 因此我国于1993年实施的基本会计准则明确规定, 境内所有的企业在进行会计核算时, 都必须统一采用复式借贷记账方法。
2. 银行的记账方法。
由于银行业自身业务的特点, 银行会计既采用复式记账方法又采用单式记账方法。目前, 我国银行业采用复式借贷记账法对银行表内业务所涉及的经济事项进行会计核算。而我国银行业所采用的单式记账方法, 一般用于核算表外科目所涉及的经济事项。根据银行会计制度的规定, 银行对业务上使用的重要空白凭证、未发行的国家债券、待结算凭证、待保管有价值品等应设置表外科目登记, 并视情况进行单式记账。这种记账方法以“收入”、“付出”为记账符号, 当表外科目所涉及的业务发生时, 记“收入”;注销和冲减时, 记“付出”;余额表示尚未结清的业务事项。
例:大华公司以自己所有的房屋一栋向建设银行某支行申请抵押贷款60万元, 经评估房屋价值100万元, 约定贷款的期限为1年, 年利率为4.5%, 到期一次还本付息。
当银行发放贷款时:
借:抵押贷款———大华公司600 000
贷:活期存款———大华公司600 000
同时对抵押物进行登记, 列入表外科目核算:
收入:待处理抵押品———大华公司1 000 000
当银行收回贷款时:
借:活期存款———大华公司627 000
贷:抵押贷款———大华公司600 000
利息收入——抵押贷款利息收入27 000同时退还抵押品, 列入表外科目核算:
付出:待处理抵押品———大华公司1 000 000
三、会计凭证的设计和使用
1. 会计凭证是记录经济业务、明确经济责任和据以登记账簿的书面证明。
企业会计凭证按照不同的分类标准, 主要有如下几种类型:
(1) 会计凭证按其填制程序和用途, 分为原始凭证和记账凭证。原始凭证是在经济业务发生时取得或填制, 载明经济业务具体内容和完成情况的书面证明。记账凭证是根据原始凭证归类、整理编制的会计分录凭证。
(2) 记账凭证按其填列的会计科目的数目不同, 分为单式记账凭证和复式记账凭证。单式记账凭证是在一张凭证上只填列每笔会计分录中的一方科目的记账凭证, 所以一笔业务的借方和贷方科目要分别编制两张或两张以上的凭证。这种凭证的优点在于手工记账时便于分工记账、传递和按科目汇总发生额。但是, 由于使用时凭证张数多、不易保管且填制的工作量大, 故使用的单位较少。复式记账凭证是指一笔业务的借方和贷方科目都填列在一张凭证上, 并凭以记入两个或两个以上账户的凭证。这种凭证的优点在于在一张凭证上就能完整地反映一笔经济业务的全貌, 而且填写方便、附件集中、便于查对, 故多数企业使用复式记账凭证。
2. 银行会计凭证按照不同的分类标准, 主要有如下几种类型。
首先, 会计凭证按其填制程序和用途也分为原始凭证和记账凭证。银行的记账凭证需要在银行内部组织传递, 因此记账凭证又称为“传票”。其次, 记账凭证按其填列的会计科目的数目不同, 也分为单式凭证和复式凭证。除此之外, 银行针对自身业务的特点, 又将记账凭证按其使用范围不同分为基本凭证和特定凭证。
(1) 基本凭证。基本凭证是银行根据有关原始凭证及业务事项自行编制凭以记账的凭证。其包括现金收入传票、现金付出传票、转账借方传票、转账贷方传票、特种转账借方传票、特种转账贷方传票、外汇买卖借方传票、外汇买卖贷方传票八种表内凭证和表外科目收入传票、表外科目付出传票两种表外凭证。现金收入、付出传票、转账借方、贷方传票是银行的内部凭证, 只限银行内部使用。当银行发生转账业务, 涉及外单位资金收付且是银行主动代为收款或扣款时使用特种转账借方传票和特种转账贷方传票;当涉及外汇业务和表外业务时使用外汇买卖借方传票、外汇买卖贷方传票以及表外科目借方传票、表外科目贷方传票。
(2) 特定凭证。特定凭证是银行根据各项业务的特殊需要而设计的各种专用凭证。这种凭证一般由银行印制, 客户填写后交银行办理业务, 或银行填制凭以办理业务, 银行用特定凭证代替传票并凭以记账。比如, 支票、现金缴款单、定期储蓄存单等都属于特定凭证。
相对于企业会计凭证而言, 银行会计凭证有其自身的特点。首先, 由于银行业务量大、岗位分工细, 故银行大量采用单式凭证, 以方便会计凭证的传递和按科目轧账, 提高工作效率。其次, 银行大量以客户提交的原始凭证代替记账凭证。最后, 银行会计凭证的联数多。
四、错账更正方法
1. 企业会计的错账更正方法主要有以下三种:
(1) 划线更正法, 适用于结账前或结账时发现账簿记录中文字或金额有错误而记账凭证没有错误, 即纯属文字或数字过账时的笔误及账簿数字计算错误等情况。
(2) 红字更正法, 适用于记账凭证填错并已登记入账而形成的错账。更正时, 先用红字填制一张与原错误凭证完全相同的凭证, 再用蓝字填一张正确的凭证, 并在摘要栏内说明出错情况、更正原因。
(3) 补充登记法, 适用于记账后发现记账凭证所填的金额小于正确金额的情况。更正时, 将少计的金额用蓝字填一张凭证, 然后凭以记账。
2. 银行会计的错账更正方法也主要有以下三种:
(1) 红线更正法, 适用于银行当日发生差错如日期、金额写错或传票填错科目或账号, 其更正错账的方法如同企业会计划线更正法。
(2) 红蓝字冲正法, 适用于次日或以后发现的本年度内的差错, 具体有以下两种情况:传票正确, 记账串户。更正时, 应填制同方向的“红字传票”, 记入原错误账户, 冲掉错账, 同时填制同方向蓝字传票, 记入正确账户, 并在摘要栏中说明出错情况。例如:2010年9月13日应记入永兴百货商店的一笔存款5 000元, 误记入华联商厦存款户。此串户错账于2010年9月17日发现并冲正, 其会计分录为:
借:活期存款———华联商厦5 000 (红字)
贷:活期存款———永兴百货商店5 000 (蓝字) 传票填错金额、账户或科目, 账簿随之记错, 更正时, 应填
制红字传票, 将错账全部冲销, 再按正确内容填制借方、贷方蓝字传票补记入账, 并在摘要栏内说明情况。例如:2010年12月20日计算机床厂贷款利息5 943元, 误将传票金额填为5 493元, 此错账于2010年12月27日发现, 办理冲正。其会计分录为:
借:活期存款———机床厂5 493 (红字)
贷:利息收入———短期贷款利息收入5 493 (红字) 借:活期存款———机床厂5 943
贷:利息收入———短期贷款利息收入5 943
(3) 蓝字反方向冲正法, 适用于本年度发现上年度错账。更正时, 可在本年度账户上将原记的借改为贷 (编蓝字传票) , 贷改为借 (编蓝字传票) , 并在摘要栏中说明情况, 但不得更改上年度的决算报表。
参考文献
【关键词】商业银行；会计业务；会计核算
一、前言
商业银行经营内容是资金周转和运作，这是其与普通企业最大区别之处。由于商业银行是社会资金周转重要参与者和组织者，因此其在国民经济中的地位远远高于普通企业，同时其面临着的经营风险也更加多样化和严重化。
二、商业银行会计业务开展
1.资金业务开展
商业银行主营业务是资金业务，这也是其主要收入来源。当前，商业银行资金业务主要面临着资金风险和安全管理。要有效控制资金业务风险，必须要提高资金管理集中化水平，实现传统分散化资金管理模式向集中化管理制度发展。要通过有效控制资金业务经营风险，不断提高综合经营效益。要从总行层面加强分散式向集中式资金管理模式转变管理和引导，将总行业务决策和管理制度落实到基层部门。分行根据总行计划开展业务活动，有效防范业务风险。这样可以提高资金管理透明度，夯实总行战略目标实现基础。因此，分散式转化为集中式管理有利于总行战略目标的实现，是增强商业银行综合盈利能力的重要途径。
2.非资金业务开展
非资金业务是指商业银行依托自身经营资源和优势，例如信用、网点、人力资源、业务资质等为客户提供专属金融服务，提高客户资金盈利水平，满足社会多样化金融服务需求。商业银行非资金业务风险相对较低，它不需要直接参与市场竞争和运作，这是为市场主体提供中介业务服务。这种非资金业务不仅拓宽了商业银行收入渠道，同时也有利于金融市场发育成长。
3.会计核算与业务处理紧密相联
普通经济组织会计核算主要发挥了事后监督和反馈作用，而商业银行则有所不同，其会计核算与业务活动是同步开展的，商业银行金融业务时效性要求较高，它对业务信息管理系统提出了较高的要求，能够同时支持不同业务受理和处理工作，同时可以保证各业务相互不受影响。该业务要求使得业务流程设计必须要体现商业银行经营活动的特殊性。在流程设计中要处理好以下问题：一是要保证处理效率。二是要有效规避业务风险，例如现金支付业务必须要具备纠错机制，商业票据业务要针对虚假票据、凭证建立风险审查机制。目前，商业银行必须要将核心账务系统与产品应用有效分裂开来，这是防范业务风险的有效对策。随着商业银行各项业务不断发展，提升核心银行系统稳定性变得十分重要起来。如何有效规避商业银行业务风险，关键是要将会计核算系统与业务系统有机分离开来。但是从当前商业银行业务处理系统都没有达到这个要求，因此在对新增业务进行分离处理外，还要逐步将传统业务与核算系统剥离开来。
4.改进商业银行会计核算方法的对策和建议
（1）完善电算化管理制度，建立统一的电算化标准体系
目前，会计电算化正在广泛应用和普及，商业银行要在传统会计核算基础上，建立一套电算化会计核算管理体系。国家要针对会计电算化建立相关法律制度，要借鉴和学习欧美等国家先进经验和做法。另外，商业银行要做好内部会计核算人员业务培训，不断提高其操作规范化和标准化水平，有效降低内部操作风险。随着会计电算化不断普及和推广，商业银行管理体制也在不断调整和变化，在这个过程中要加强事前控制机制建设，强化风险预警能力。
（2）加强计算机及互联网络安全机制建设，建立信息化风险预警体系
在进行会计电算化过程中，涉及大量核心数据和信息的交互传播，这就对计算机网络安全提出了较高的要求，必须要做好计算机网络安全风险预测和分析，有效规避各类业务风险。要通过采取各种安全措施，有效规避外部风险。要定期对工作电脑进行病毒扫描和风险排查，保证其处于正常工作状态。要做好会计软件程序漏洞检测和分析，避免出现程序运行错误。对于计算机网络安全风险，要采用先进防火墙技术、杀毒工具应对。同时还要建立计算机安全工作问责制，强化工作人员安全防范意识，降低信息泄露风险。
（3）加快银行会计核算理论研究
金融产品及其衍生产品是未来金融市场主要经营品种。因此，要对新型金融产品和业务加强理论研究，为发展新业务提供理论指导和支持。要最大程度降低金融产品会计核算风险，完善金融资产价值核算流程和制度，做好金融风险识别和分析，指导业务部门做好风险预防。
（4）加强业务人员培训
首先，要为会计核算人员提供系统的业务培训，不断提高其计算机操作技能和电算化水平，同时利用地方高校、社会培训机构等教育资源，不断补充和提升业务人员金融知识和风险管理技能。其次，要做好金融复合型人才培养，在传统金融教育基础上，增加计算机、互联网等技术教育内容，切实提高商业银行会计核算人员复合知识。
三、结语
会计业务是商业银行核心业务，直接关系到其内部经营管理效益和综合竞争力。可以说，会计业务是实现商业银行稳步发展、健康发展的重要基础。会计业务作为商业银行重要经营活动，其风险管理水平直接关系到会计业务健康发展，这是当前商业银行都需要认真面对的问题。
参考文献：
[1]焦枰.浅析商业银行会计风险及防范措施[J].商场现代化.2014（31）：12-14.
[2]干海微.关于商业银行会计核算的若干改进研究[J].现代经济信息.2013（24）：33-36.
一、中央银行会计集中核算系统的新特点
中央银行会计核算系统(ABS)是现代化支付系统运行的重要基础。中央银行会计集中核算系统改变了原有会计核算的管理体制和运转模式，在核算方式、账务管理、业务操作流程等方面都发生了很大的变化。为有效支持支付系统的建设和运行，并有利于加强会计管理，提高会计核算质量和效率，中央银行会计核算集中到地市中心支行，并由地市中心支行的会计集中核算系统与支付系统城市处理中心(CCPC)远程连接。中央银行会计集中核算系统的特点。一是中央银行会计活动和支付清算服务，是通过网点柜、联行柜的录入、复核、传输等环节，将会计核算信息转换为电子信息进行传输。二是中央银行会计集中核算系统设置了双层处理结构，实现了前后台的分离。集中核算系统营业网点直接面对商业银行等开户单位，录入所有账务信息，传送到核算中心，核算中心进行后台处理。三是清算账户的集中管理，改变了核算和运行管理方式。中央银行会计集中核算系统对清算账户的设置采取“物理上集中摆放，逻辑上分散管理”的模式，即各金融机构在当地人民银行开设的所有清算账户物理上在国家处理中心存储，由中央银行分支机构的ABS进行处理，涉及清算账户的业务日终接收国家处理中心(简称NPC)有关账务数据后，进行所有账务的核算平衡。清算账户的设置，改变了中央银行各核算主体对所辖账户的控制管理，一方面，人民银行可以处理清算账户的借贷业务;另一方面，支付系统各参与者也可以通过前置机系统处理借贷业务，实现对账户的访问。
二、中央银行会计集中核算系统运行的风险分析
(一)道德风险
有些会计人员法律意识淡薄，抛弃职业道德，风险防范及自我保护的意识缺乏，违规操作行为时有发生，对制度执行情况不到位，工作人员没有认真履行职责，审核不严、操作失误。
(二)信用风险
济南市同城票据交换使用票据清分机方式，将票据在各家银行之间交换后，资金清算差额凭证传递到营业室在ABS系统中进行录入清算，如各开户银行在人民银行头寸不足影响资金的清算。
(三)制度性风险
ABS系统和支付系统运行以来，运行管理方式和具体操作内容都必须依靠制度的约束来完成，约束不力就容易造成管理和操作的随意性，从而引发风险。一是支付运行的管理模式不明确，影响支付系统的运行效率，如营业室会计核算业务具体应有哪个部门管理;二是制度的执行流于形式，没有认真按章办事，或者制度的监督执行不到位，如对联行查询查复对其他参与行的时限没有具体要求等。
(四)系统性风险
一是对大额往账没有提供会计主管的认证功能;二是系统中有些重要事项可以由业务主管独立完成，不符合风险控制的`原则，例如系统中对于查询查复的处理和计息账户参数的设定和修改等;三是对支付来账的修改事项不能实施有效的监控，操作人员可以对收款单位账号、户名进行手工干预，而会计主管无法进行事前监督，易造成操作的随意性，从而产生风险。
(五)运行风险
中央银行会计集中核算系统每天通过NPC和CCPC处理大量的业务数据和支付信息，保障网络畅通是系统正常运行的关键，一旦系统或网络发生故障，又不能及时发现，极易造成账务积压，不能进行资金的实时发送，从而造成较大的运行风险。
三、风险控制的对策
(一)明晰风险控制目标，建立风险管理机制
中央银行会计集中核算系统的风险控制目标就是促进会计集中核算和支付清算安全、持续、高效进行，为制定货币政策提供真实完整的会计信息，为银行业提供优质、迅捷的服务，防范资金风险，保障资金安全。同时要确保有效使用资源，最大限度地降低成本。风险管理就是围绕这个目标，针对存在的各种风险，确定防范重点，监督控制过程，做到每一个环节紧密相连，并对控制的过程、结果进行评价、分析，及时调整、解决风险管理中存在的问题，实现发现风险、采取措施、产生进一步管理决策的控制效果，确保系统风险的最小化。
(二)增强风险管理意识，培育内部控制文化
风险控制决不单单是管理者的事情，每一个岗位、每一个人处理每一笔业务时都要考虑风险因素，应通过一定的方法使员工充分认识到风险管理和内控的内涵。一是对员工从严管理，制定完备的行为操守准则;二是增强他们的法制观念及风险防范意识，及时掌握各类风险特征和动态，提高风险的识别能力，同时对会计人员思想教育与业务工作有机结合起来，培育员工良好的职业道德，使遵纪守法、严格执行各项内控制度成为员工的自觉行动;三是通过分配机制和激励机制把人才留在重要岗位、关键岗位;四是通过业务操练和学习，提高会计人员的综合业务素质，使员工树立正确的风险观和风险控制意识，有效地防范道德风险。
(三)健全风险管理制度，整合优化业务流程
制度建设是完善内控和风险管理的基础，健全完善内控制度必须以防范支付清算风险为出发点，将各项内控制度的建设与新系统运行状态下的新增风险点相结合，与系统功能设置相结合。由总行对各核算中心制定的业务制度和操作流程进行整合、完善，解决规章制度缺乏相互制约的问题，加强对重要环节和重要岗位的控制，并随着工作内容的变化，不断地修改、完善、更新，实现风险管理的标准化和规范化，使员工对自己的工作流程与职责有明确认识，将防范风险落实到每一个环节。第一，对现有的管理和内控制度进行修订完善：一是建立健全运行管理制度和内控机制;二是对各参与行的查询查复情况由各城市处理中心ccpc进行监测，并形成制度，增强参与者的自律意识，监督资金及时入账;四是进一步完善数据备份，形成异地备份双保险。第二，明确界定重大事项的内容，严格审批程序，规范对处理结果的检查制度。第三，建立有效落实制度的长效机制，强化管理责任，制度分解到岗，责任到人，建立风险控制的奖惩制度，赏罚分明。
(四)扩大中央银行信用管理范围，加强对参与者的监督和制约
中央银行应在对资信情况进行认真审核的基础上，扩大清算账户的开设范围，充分发挥支付系统容量大、速度快的优势，随时监督各金融机构的资金流量和账户余额，中央银行应充分发挥最后贷款人的作用，通过提供日拆性贷款和高额罚息贷款解决金融机构流动性不足问题，以确保ABS的正常运作和资金汇路的畅通无阻，合理地规避信用风险。
(五)完善权限设置管理，细化系统相互牵制功能
在ABS系统中增设以下功能：一是增设大额往账业务主管认证功能，明确联行柜对大金额业务的审核要素，做到监督严密，职责明确。二是在综合柜计息管理操作中增加复核菜单，由四级权限操作员对计息账户参数设定和修改等业务进行复核，以减少差错，防范风险;合理设定权限，对联行柜三级别操作员独立完成的查询查复等事项增设复核功能，杜绝一手清的行为。三是优化行名行号查询系统，以提高工作效率，减少联行差错，加速资金周转，降低银行风险。四是加强支付信息统计和监测功能，以便做好业务数据的统计分析，为制定和实施货币政策及时提供基础信息。
(六)强化网络维护和灾难备份管理，防范控制运行风险
应制定完善ABS应急处理方案，对可能发生的各种紧急异常情况制定出明确具体、便于操作的解决方案。完善ABS灾难备份方案，建立省份灾难备份中心，通过定期测试，增强应对突发事件的能力，最大限度发挥抗灾防险作用，保障系统的不间断性、业务的连续性和数据的完整性。同时建立统一高效的支付系统运行维护体系，使设备和网络的日常技术维护和技术检查规范化和制度化，从而减少系统发生故障的几率。增改系统部分功能，使系统能够及时检测到网络连接故障，并发出报警提示，以便系统管理人员即时检查排除故障，有效地防范系统性的支付风险。
(七)构建业务监督和制度执行检查相结合的风险监督体系
一、教学内容
本章包括单位存款和储蓄存款业务的会计处理。单位存款的存入和支取有转账存取和以现金存取是伴随着结算业务而完成的，因而本章只介绍以现金存入与支取存款的处理。
1、存款业务概述。
2、单位存款业务核算。
3、储蓄存款业务核算。
4、存款利息的计算
二、教学要求
1、全面理解存款业务的意义与存款种类。
2、掌握存款业务存入、支取及利息计算的规定与核算手续。
第一节 概 述
一、存款的开户与账户管理
（一）存款账户的分类
单位、个体工商户和自然人在银行开立银行存款账户，称为银行存款人。
按照银行存款账户的用途，可以将其分为银行结算账户和银行储蓄账户。其中，银行储蓄账户只能办理现金存取，不能办理转账。
银行为存款人开立的办理资金收付结算的活期存款账户称为银行结算账户。
银行结算账户按存款人分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。存款人以单位名称开立的银行结算账户为单位银行结算账户（个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理）。存款人凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户为个人银行结算账户。单位银行结算账户按用途又分为：
基本存款账户，一般存款账户，专用存款账户，临时存款账户四类。1.基本存款账户
基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。基本存款账户是存款人的主办账户。存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过该账户办理。一般来说，存款人可自由选择银行开立基本存款账户，但一个存款人只能在银行开立一个基本存款账户。2.一般存款账户
一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。3.专用存款账户
专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。专用存款账户用于办理各项专用资金的收付，具有专款专用、专项管理的特点。如基本建设资金专户、保证金专户、偿债基金专户等。该账户对于资金的合理使用具有较好的监督作用。4.临时存款账户
临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。有下列情况的，存款人可以申请开立临时存款账户：
（1）设立临时机构。
（2）异地临时经营活动。
（3）注册验资。
临时活动结束时注销该账户，其有效期最长不得超过2年。
（二）开基本结算户手续
客户填制开户申请书，企业法人，应出具企业法人营业执照正本。非法人企业，应出具企业营业执照正本或其他规定的材料，送交盖有存款人印章的印鉴卡片，银行审核同意后开立活期存款账户。开立基本存款账户的，银行审核同意后，客户还应向中国人民银行当地分支机构申请核发开户许可证。
开户画面： 递交的凭证：
（三）存款账户的管理
银行账户只供开户的存款人收付资金使用，账户不准出租、出借、转让。存款人在银行的结算账户内必须保证有足够的资金，不准利用账户套取银行信用和从事非法活动。同时，银行还应经常检查账户的使用情况，及时与存款人进行对账，在“先存后用，存大于支”的原则下为存款人提供安全、快捷的金融服务。
二、存款的种类
1．按资金来源性质分类
银行存款按资金来源性质可分为单位存款、个人存款、财政性存款。
(1)单位存款是指存款人以机关、团体、部队、企业、事业单位或其他组织的名义在银行开立存款户而存入的款项。
(2)个人存款是存款人以自然人名义在银行存入的款项；
(3)财政性存款主要是各行经办的财政预算内资金存款及集中待交财政的各种款项形成的存款。2.按存款期限分类
按存款期限长短可分为活期存款、定期存款、定活两便存款（含通知存款）。活期存款是存入时不确定存期，可以随时存取的存款，如企事业单位活期存款、个人结算存款、财政性存款等；
定期存款是存入时规定存期，到期支取的存款，如整存整取、零存整取、整存零取、存本取息等；
定活两便存款是存入时不规定存期，存款人可随时支取，支取时按同档次定期存款利率的一定比率确定存款利息的一种存款，如定活两便存款、通知存款等。3.按计息与否分类
存款按是否计息可分为计息存款和不计息存款。
计息存款是指银行吸收的按规定支付利息给存款人的存款，也称为一般性存款。不计息存款是银行吸收的按规定不支付计息的存款，主要指财政性存款和一些临时性结算存款。
4.按存取款方式分类
存款按存取款方式可分为存折存款、存单存款、转账存款。
存折存款是以存折作为存、取款和计息工具的存款，如个人结算存款、零存整取存款；
存单存款是以存单作为存、取款工具的存款，如整存整取存款、定活两便存款、通知存款等；
转账存款是以支票、银行汇票等结算工具为凭证进行转账存取的存款，也称为支票户存款，如企事业单位的活期存款和个人结算存款等。5.按存款货币的记账单位分类
存款按其记账单位分类可分为本币存款和外币（原币）存款。
我国商业银行目前开设了港币、美元、欧元、日元、英镑、加拿大元、瑞士法郎、澳大利亚元等外币存款业务。如以其他可自由兑换的外币存人，应按存人日的牌价套算成上述货币存人。按规定，存入什么货币就支取什么货币，计付原币利息。
三、会计科目的设置及基本运用 1.会计科目
银行为了核算吸收的各种存款，设置以下会计科目：
（1）活期存款。用于核算各类经济组织、单位、企业在银行的活期存款。（2）定期存款。用于核算各类经济组织、单位、企业在银行的定期存款。（3）活期储蓄存款。用于核算自然人在银行存入的活期储蓄存款。（4）定期储蓄存款。用于核算自然人在银行存入的定期储蓄存款。
（5）银行卡存款。用于核算银行办理银行卡业务时持卡人存入银行的备用金存款。（6）基金存款。用于核算银行作为基金托管人，基金公司存入的托管资金存款。（7）财政性存款。用于核算银行吸收的各种财政性存款。2.存款类科目的基本运用
银行存款类科目均属负债类科目，它们的共同特点是：业务发生时均按实际发生额入账，客户存入款项记入相关存款科目的贷方，支取时记入相关存款科目的借方，余额在贷方，表示存款结存的数额。按存款单位和个人名称设置明细账户。在实际运用中，银行可根据需要增设若干二级科目，如工业企业存款、商业企业存款等，在二级科目下按存款单位和个人名称设置明细账户。
第二节 单位存款业务的核算
一．单位账户管理基本介绍(一)基本概念
单位存款是指机关、团体、企业、事业单位、个体工商户、院校、部队、外国驻华机构等在金融机构的存款，包括活期存款、定期存款、通知存款、协定存款以及经中华人民银行批准的其他存款。(二)业务规定
1)在中华人民共和国境内办理人民币单位存款业务的金融机构和参加人民币存款业务的单位，必须遵守中国人民银行下发的《中央预算单位银行账户管理暂行办法》、《行政事业单位预算外资金银行账户管理规定》以及《人民币单位银行结算账户管理实施细则》等文件规定。
2)单位银行结算账户的开立和使用应当遵守法律、行政法规和反洗钱等相关制度规定。3)对单位银行结算账户的存款和有关资料，除国家法律、行政法规另有规定外，开户行有权拒绝任何单位或个人查询。开户行应依法为单位客户的银行结算账户进行信息保密。4)任何单位和个人不得将公款以个人名义转为储蓄存款。任何个人不得将私款以单位名义存入金融机构。任何单位不得将个人或其他单位的款项以本单位名义存入金融机构。5)单位活期存款利息按结息日或支取日当日银行挂牌利率计付利息，遇利率调整不分段计息。
6)人民币单位定期存款利息按存入时银行挂牌利率计算，存期内遇利率调整不分段计息；提前或逾期支取的部分，按支取日银行挂牌活期存款利率计付利息。
二、现行帐户类型 单位活期基本结算账户 单位活期一般结算账户 单位定期存款账户 单位通知存款账户 单位协定存款账户
三、单位活期存款的核算
单位活期存款的存取方式主要有两种，即存取现金和转账存取，这里只叙述存取现金的处理方法，转账存取在支付结算业务中介绍。
（一）、单位活期存款的现金缴款： 1.基本规定
柜员进行单位活期存入操作时，发现客户提交的现金缴款单与输入金额不符，需要进行冲账。2.操作流程：
1)柜员受理客户提交现金交款单和现金。
2)柜员清点现金并与现金缴款单金额核对，审核凭证。
3)审核无误后，进行单位活期存入操作，柜员录入相关要素。4)进行现金出纳主交易。
5)柜员复核，进行打印现金回单操作，打印现金汇单。
6)经复核无误后，在现金缴款单记账凭证反面打印对公存款认证，在打印的现金缴款单回单上加盖现金讫章及经办人名章。7)将回单递交给客户。
3.账务核算 借：现金
贷：活期存款--XX存款人户
（二）、单位活期存款的现金支票支取 1.基本规定
1、现金支取必须按照“先记账，后付款”的操作流程进行处理，即必须待复核柜员对单位活期支取操作复核成功后，录入柜员才可向客户支付现金。
2、收款人为个人的，若款项为小额劳务报酬或其他合法收入的，需提供合法证明，如完税证明等。属提取大额现金的，需填制“大额现金支取登记审批表”，并根据金额大小由相关人员审核签字。
2.操作流程
1)客户提交现金支票或其他支款凭证。
2)柜员审核凭证，是否本行开立，签章、记载事项等。
3)柜员审核并验印无误后，进行单位活期存款支取操作，录入金额及相关信息。
4)复核柜员审核、验印无误后，进行单位活期存款支取操作，录入相关信息，复核提交后，加盖个人名章，在现金支票上打印出交易流水号，将现金支票交录入柜员。5)柜员按支票金额进行配款。6)进行现金出纳主交易操作，核点现金无误后，将现金交客户当面点清，现金支票加盖“现金讫章”后专夹保管。7)将现金交收款人。
3.账务核算
借：活期存款--XX出票人户
贷：现金
四、单位定期存款的核算
（一）概念：
单位人民币定期存款是一种事先约定支取日的存款，即银行与存款人双方在存款时事先约定期限、利率，到期后支取本息的存款。单位定期存款（不含大额可转让定期存款）实行账户管理。
(二)相关业务规定
1)单位定期存款采用单位定期一本通账户管理。
2)单位定期存款、单位通知存款采用一本通方式不使用存折，仍按原规定每笔开具“存款开户证实书”。
3)单位定期存款期限分三个月、半年、一年、二年、三年、五年六档，起存金额为1万元，多存不限。拨款、预算内资金及银行贷款不得作为单位定期存款存入金融机构。
4)单位定期存款在存期内按存入日挂牌公告的定期存款利率计息，遇利率调整不分段计息。5)单位存入定期存款时，须预留银行印鉴，开户银行出具“存款开户证实书”，证实书仅对存款单位开户证实，不得作为质押的权利凭证，单位如需办理质押贷款，可向开户银行申请开具单位定期存单。
6)单位支取定期存款只能以转账方式将存款转入其基本存款账户，不得用于结算或从定期存款账户中提取现金。
7)单位定期存款支取时，需填制支款单（加盖单位预留印鉴）、出具证实书，经办行审核无误后办理支取手续。一本通账户在办理最后一笔存款支取销户时需交回印鉴卡。
8)存款单位因机构合并或分立，其定期存款需要过户或分户，必须持原单位公函、工商部门的变更、注销或设立登记证明及新印鉴（分户时还须提供双方同意的存款分户协定）等有关证明向开户行办理过户或分户手续。(三)相关注意事项
1)单位定期存款可约定多次自动转存
A.办理人民币单位定期存款自动转存，必须与客户事先签订“人民币单位定期存款自动转存协议书”，协议书正本专夹保管，副本由业务部门留存。B.人民币单位定期存款自动转存分为本金转存或本金与利息之和一并转存。办理本金转存的客户需在经办行开立活期存款账户。转存时利率执行转存日挂牌公告利率，转存后的定期存款沿用原账号和原预留印鉴。2)单位定期存款可以全部或部分提前支取，部分提前支取仅限于一次。提前支取的由存款人提交单位公函，提前支取的部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计息。
3)单位定期存款账户采用“利随本清”的方式，即利息随着本金的支取而结计、支取。
（四）开户基本流程
a.客户携开户申请书、经过年检的营业执照正本（或副本）、加盖单位公章、财务专用章、个人名章(法定代表人或财务负责人)的预留印鉴、法定代表人授权书等材料，并持支票、银行汇票至银行结算柜台申请办理单位定期人民币存款业务。b.银行根据客户的申请为单位开立定期存款账户。c.银行将支票、银行汇票资金存入定期存款账户中。d.银行向客户出具“单位定期存款开户证实书”。
(五)开户的财务核算
借：活期存款--XX存款人户
贷：单位定期存款--XX存款人户
付出：重要空白凭证--存款开户证实书在用户 付出：重要空白凭证--印鉴卡在用户(六)销户的操作流程
1)客户提交印鉴卡片、销户申请书等。
2)审核销户申请书，签章、签字是否齐全完整，该定期账户中是否全部结清。3)进行单位定期账户销户操作，打印销户认证。4)进行定期存款账户明细账操作，打印销户账页。5)进行印鉴维护操作，注销印鉴卡。
6)将利息和结算凭证回单交销户单位收执。
（七）销户的账务核算： A.到期支取
借：定期存款--XX存款人户
利息支出--单位定期存款利息支出户
贷：活期存款--XX存款人户 B.提前部分支取
借：定期存款--XX存款人户（全部金额）
利息支出--单位定期存款利息支出户（部分支取活期利息）
贷：活期存款--XX存款人户
借：活期存款--XX存款人户（剩余存款）
贷：单位定期存款--XX存款人户（剩余存款）付出：重要空白凭证--存款开户证实书在用户
五、单位其他存款
单位存款还包括通知存款和协定存款。以下介绍其基本规定和做法：
（一）单位通知存款
单位通知存款是存款人在存入款项时不约定存期，需要支取存款时提前通知银行，按照通知约定的取款日期和金额支取款项的一种存款方式。
1．单位通知存款起存金额50万元，一次存入，一次或分次支取，支取金额最低10万元。2．单位通知存款分为一天和七天两个档次，一天通知存款即提前一天通知银行约定取款，七天通知存款即提前七天通知银行约定取款，由存款人在存人时选择存款档次。
3．单位存入通知存款时，从活期存款账户转入，由银行开具“单位通知存款证实书”（以单位定期存款证实书代替），分别作为记账凭证、存单和分户账，证实书为记名式并注明“通知存款”字样。4．单位支取通知存款时，应按照存入时确定的通知存款种类提前一天或七天书面通知银行，取款通知书应注明“取款日期”并于确定的取款日办理取款手续。
（二）协定存款
协定存款是存款人与开户银行签订协定存款合同，约定结算账户的留存额度，超过约定留存额度部分的存款转为协定存款，单独计算计息积数并按协定存款利率计算利息的一种存款方式。
1．协定存款必须由存款人与开户银行签订合同，由银行按照协定存款的规定主动办理并在结算账户中进行核算。
2．协定存款只对结算账户流水50万元以上的存款单位办理，结算账户转协－定存款后的留存额度最低为人民币10万元。
3．单位存款资金往来全部通过结算账户往来，由银行根据结算账户存款变化情况以及约定留存额度自动在活期存款与协定存款之间进行调整，调整的金额起点为1万元。4.结算账户存款余额超过约定留存额度的，将超过部分自动计入协定存款积数中；存款余额低于约定留存额度或通过结算账户支付款项超过留存额度，由会计核算系统自动从协定存款转入活期存款。结算账户中的活期存款与协定存款分别计算计息积数，结息日根据活期存款与协定存款计息积数分别按照活期利率和协定存款利率计算利息。
第三节 储蓄存款业务的核算
一、活期储蓄存款的核算
（一）概念：
活期储蓄指不规定存期，储户随时可以存取款、存取金额不限的一种储蓄方式。其特点是：灵活方便，存取频繁，适应性强。这种储蓄适合于个人生活待用款和暂时不用的存储。活期储蓄的存取方式为1元起存，多存不限，由银行发给存折，凭折支取，存折记名，可以挂失；利息每季结算一次，并入本金起息。
（二）活期储蓄的相关规定
活期储蓄存款人民币、港币、美元、加币、欧元均按原币种1元起存，英镑5镑、澳元5元、日元1000元起存，多存不限，无固定存期，开户后可随时存、取。
使用多币种储蓄存折，存折记名，可以挂失，可申领储蓄卡（无外币储蓄卡）。
利息每季结息一次，并入本金起息。
储蓄卡和已留密码的活期存折可通存通兑，代缴各项费用，代发工资。
外币活期分现钞户和现汇户，不能混用。
（三）活期储蓄的种类
1、活期一折通
该种产品与普通活期储蓄的区别在于可以零金额开户，账户可以在不保留金额的情况下保存账号，另外还可以办理多币种的其他外币活期存款，非常适用于目前的炒汇族使用。
2、储蓄卡（借记卡）
该种产品依然以普通活期存折为依存，只是多了一种表现方式---储蓄卡，由于该卡的取款、消费金额只限定于存折之余额，无法透支，所以也称为借记卡。该产品的优点在于可以在柜台之外的ATM自动取款机或商户POS终端进行消费，非常之便捷。
3、一卡通
该种产品的功能与活期一折通相同，但其却不以存折为依存，只保留一张卡，但是该卡与储蓄卡一样，依然是借记卡。
以上三种为目前最多见的活期储蓄的衍生产品，随着科技的发展，一些银行也推出了有自身特色的新产品，但如果这些产品的账务核算方法与普通活期储蓄相同，我们依然把之放在活期储蓄范畴之内。
（四）活期储蓄业务核算
1、开户：
现金存入“先收款后记帐”原则（1）具体步骤：
A、接受客户需求，审核凭证 B、点钞 C、记帐
D、打印存折，盖章 E、递交凭证，结束业务
（2）账务核算： 表内帐：
借：现金
贷：活期储蓄存款――ＸＸ客户 表外帐：
支出：普通存折
2、续存
现金存入“先收款，后记帐”原则(1)具体步骤： A、审核凭证 B、点钞 C、记帐
D、打印存折，盖章 E、递交凭证，结束业务
（2）账务核算：
表内帐：A、现金续存
借：现金
贷：活期储蓄存款――ＸＸ客户 B、转帐续存：
借：活期储蓄存款---XX客户帐户（转出）
贷：活期储蓄存款---XX客户帐户（转入）
3、支取：
现金支取“先记帐，后付款”原则（1）具体步骤：
A、接受客户需求，审核凭证 B、记帐 C、点钞
D、递交客户，结束业务
（2）账务核算：
表内帐：A、现金支取：
借：活期储蓄存款――ＸＸ客户账户 贷：现金 B、转帐支取：
借：活期储蓄存款---XX客户账户（转出）贷：活期储蓄存款---XX客户账户（转入）
4、销户
活期储蓄销户是指将存折中某一币种的金额进行全额支取，系统同时结付利息。（1）具体步骤：
A、接受客户需求，审核凭证 B、记帐 C、点钞
D、递交客户，结束业务
（2）账务核算：
表内帐：
借：活期储蓄存款――ＸＸ客户
利息支出----活期储蓄利息支出户 贷：现金
表外帐：
收入：结清存折
二、定期储蓄存款的核算
（一）整存整取储蓄的核算
1、概念：整存整取是一种由储户选择存款期限，整笔存入，到期提取本息的一种定期储蓄。其特点是：有较高的稳定收入，起存金额低，存期选择多样。这种储蓄适合个人生活暂时不用的存储。
整存整取储蓄存款一次存入，人民币最低起存金额50元，人民币存期分为3个月、6个月、一年、二年、三年、五年；使用定期存单或“一折通”定期存单，存单（折）记名，可以挂失。已留密码的定期存单（折）可通存通兑。
存款到期后可以自动转存，若存款尚未到期储户急需用款，可以办理提前支取或部分提前支取。提前支取时，需 出示储户本人身份证件，代办取款时需出示储户本人及代办取款人身份证件，部分提前支取以一次为限。
2、整存整取储蓄的特点(一)开户手续简便。
(二)有利于培养计划开支、节约储蓄的习惯。(三)既可保障款项安全，又可得到利息收入。
(四)较高的稳定收入，利率较高，利率大小与期限长短成正比。(五)省心方便，具备整存整取到期后自动转存功能。(六)存期选择多。
3、整存整取储蓄的种类(一)定期一折通
该种产品与普通定期储蓄的区别在于可以多币种，多种期限，多笔数进行储蓄。对多帐户存款情况一目了然，避免多张存单不便保管的麻烦。(二)定期存单
一笔储蓄一张存单清晰明了，可以预约到期转存，也可以提前支取，方便灵活。(三)储蓄卡(借记卡)该种产品的功能与定期一折通相同，但其却不以存折为依存，只保留一张卡，该卡的取款只限定于余额，无法透支。
以上三种为目前最多见的定期储蓄的衍生产品，随着科技的发展，一些银行也推出了有自身特色的新产品，但如果这些产品的账务核算方法与普通整存整取储蓄相同，我们依然把之放在整存整取储蓄范畴之内。
4、整存整取业务的核算（1）开户：
① 具体步骤：
a.接受客户需求，审核凭证 b.点钞 c.记帐
d.打印存单，盖章 e.递交凭证，结束业务
（2）账务核算：
表内帐：
借：现金
贷：定期储蓄存款--整存整取ＸＸ户 表外帐：
支出：普通存单
（3）整存整取储蓄部分支取业务(一)基本规定
1)通兑账户的取款交易(包括部分提前支取交易)可在任一联网营业机构办理，部分提前支取剩余部分的存款仍归原存单开户机构。
2)支取金额为大额存款的，必须回该笔存款的原存入营业机构办理。具体金额视各银行的相关规定，现一般支取单笔金额在 10 万元(含)以上的存款视为大额存款。① 具体步骤：
a.接受客户需求，审核凭证 b.记帐 c.点钞
d.打印新存单，盖章 e.递交凭证，结束业务（2）账务核算：
表内帐：
借：定期储蓄存款--整存整取ＸＸ户 利息支出—整存整取利息支出户 贷：现金
借：现金
贷：定期储蓄存款--整存整取ＸＸ户 表外帐：
支出：普通存单
（二）、零存整取储蓄的核算
1、概念：
零存整取定期储蓄是为了适应群众将零星小额节余款积零成整的需要而设置的。零存整取定期储蓄的优点主要表现在：一是可以聚零钱为整钱，积小钱办大事，改善生活，解决特定用途的需要。二是零存整取需要月月存储，具有一定的约束性，有利于培养参加储蓄的习惯；三是零存整取具有积零成整的功能，能起到将零星款过渡到参加整存整取定期储蓄的桥梁作用，这是扩大储源的一个非常重要的途径。
此种存款为每月固定存款，一般五元起存，存期分一年、三年、五年，存款金额由储户自定，每月存入一次，中途如有漏存，应在次月补齐，未补存者，到期支取时按实存金额和实际存期计算利息。
2、零存整取储蓄的相关规定
(1)到期支取：凡按约定存期连续存满的零存整取存款，按积数和法计息。中途如有漏存，应在次月补齐，未补存者，视同违约，对违约后存入的部分，支取时按活期利率计息。(2)逾期支取：逾期部分均以支取日活期利率计息。
(3)提前支取：零存整取储蓄存款提前支取，按支取日公告的活期利率计息。
三、定活两便储蓄的核算：
1、定活两便储蓄顾名思义就是定期、活期两方便。它是储户在存款时出于各种原因不能确定具体存期，但一时又用不着，要购物时可随时提取，而利率又可以随存期的长短而变动的一种储蓄，即可以在存期较长的情况下按规定获得较高的利息，又可享受活期储蓄随时支取之便。储户在存款时，不必约定存期，银行根据储户存款的实际存期按规定计息。从50元起存，多存不限，但采取记名式，可以挂失。定活两便的利息按实际存期同档次定期利率打六折计算，打六折以后低于活期存款利率时，按活期存款利率计息，超存期无论多长，一律按一年期定期利息打六折计息。
2、定活两便储蓄的相关规定
(1)到期支取：如果存期在三个月以内，就按活期计算；三个月以上一年以内的存款，就按同档次定期存款利率打六折计算；存期超过一年的，无论多长，一律按一年期定期利息打六折计息。如果，打折后利率低于活期利率，则按活期利率计息。(2)定活两便存款任何时候支取均不需要凭身份证件，随到随取。
3、开户的账务核算 表内帐：
借：现金
贷：定活两便储蓄存款――XX户
表外帐：
支出：普通存单
4、销户的账务核算
表内帐
借：定活两便储蓄存款——XX户 利息支出 贷：现金
四、个人通知存款的核算：
1、概念：个人通知存款是经中国人民银行批准的个人存款业务,是一种不约定存期，支取时需提前通知银行，约定支取日期和金额方能支取的一种大额存款方式。个人通知存款不论实际存期多长，按存款人提前通知的期限长短划分为一天通知存款和七天通知存款两个品种。一天通知存款必须提前一天通知约定支取存款，七天通知存款则必须提前七天通知约定支取存款。通知存款的币种为人民币。
2、个人通知储蓄的相关规定
(1)个人通知存款储蓄的币种为人民币。
(2)个人通知存款业务起存金额为5万元，须一次性存入。(3)个人通知存款可部分支取，每次支取金额不得少于5万元，剩余部分不得小于5万元，剩余部分按原存入日期计息。
(4)通知存款不论实际存期多长，按存款人提前通知的期限长短划分为一天通知存款和七天通知存款两个品种，金融机构按支取日相应利率水平和实际存期计息，利随本清。若未提前通知则按活期利率计息。
(5)凭密码支取的通知存款，客户可在银行同城任一网点办理取款业务，但通知和取款手续必须在同一网点办理。
3、开户的账务核算
表内帐：
借：现金
贷：个人通知存款――（X）天通知存款XX户 表外帐：
支出：普通存单
4、支取的账务核算
表内帐：
A．支取销户
借：个人通知存款――通知存款XX户 利息支出――个人通知存款利息
贷：现金
第四节 存款利息的计算
一、计息基本规定
（一）计算范围
存款计息范围是由国家统一规定的，体现一定时期国家的方针、政策。存款计息范围如下：
(1)独立核算的企业单位的流动资金存款以及个人存款均应计付利息。
(2)实行独立核算、有业务收人的预算单位的附属机构，如食堂、托儿所、招待所等，其存款应计付利息。
(3)各单位存入的党费、团费、工会经费可按现行企业存款利率计付利息。(4)人民银行与商业银行之间以及商业银行之间的往来存款均应计算利息。
(5)银行经办的财政预算内资金存款及集中待交财政的各种款项形成的存款等财政性存款不计付利息。
（二）活期存款计息的基本规定
个人活期存款在存入期间遇有利息调整，按结息日挂牌公告的活期存款利率计付利息，如全部支取活期存款，按清户日挂牌公告的活期存款利率计付利息。
（三）定期存款利息的规定
定期存款不论利率是否调整，均按存单开户日挂牌公告的相应利率计付利息。定期存款全部提前支取的，按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息，其余部分（换发新存单）按原存单开户日挂牌公告的原存期限定期存款利率计付利息。定期存款逾期不办理转存手续，其超过原定期存期的部分，按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息。
二、主要计息周期与结息日
计息周期是指每次结计利息的时间间隔。结息日是利息的结算日。一般言之，单位活期存款按季结算利息，规定计算周期是从上季度末月21日至本季度末月20日。
个人活期存款2005年9月调整为按季结息。每季结息一次，规定计算周期是从上季度末月21日至本季度末月20日。每季末月的20日为结息日，21日为实际计付利息日。
单位和个人活期存款如果在结息前销户，则于销户日计付利息。
单位和个人的定期存款利息在存款到期日利随本清。
结计利息时，结息日当天应计算在本周期内，次日办理转账。
三、计息方法
（一）计息基本方法
%表示年利率，‰表示月利率，‰0表示日利率
年利率÷12=月利率
月利率÷ 30=日利率
年利率÷ 360=日利率
四、单位活期存款利息的计算
（一）单位活期存款按季结息，每季末月20日计算利息，21日转入单位活期存款账户。一年四个结息日，3月20日，6月20日，9月20日和12月20日。利息计算的基本公式：
利息=本金×存期×利率
利息=计息积数×（月利率÷30）
（二）单位活期存款计息方式有余额表计息和分户账页计息两种。前者适合于余额经常变动的单位，后者适合于余额不经常变动的单位。
五、单位定期存款利息的计算
采取利随本清的办法，存期按对年、对月、对日计算，满年的按360天计算，满月的按30天计算，零头天数按实际天数计算。存期内如遇利率调整按原定利率计算利息。逾期支取的，应分段计算利息，原定期限内按约定利率计算，逾期部分按支取日挂牌公布的活期存款利率计算。利息只能转账，不能支取现金。
例:某单位存入定期存款35万元,定期一年,月利率1.875‰,5月12日到期,该单位于6月8日来行支取,支取日活期存款利率为0.6‰,其利息计算为: 到期利息=350000×12×1.875‰=7875(元)逾期利息=（350000+7875）×27×(0.6‰÷30)=193.25(元)该笔存款利息为8068.25元
六、个人活期储蓄利息的计算
从2005年9月1日起，人民币个人活期存款（包括个人活期储蓄存款和个人银行结算存款）采用积数计算法计算利息，按实际天数累计计息积数，以每季度末的20号为结息日，按结息日挂牌公告活期存款利率计算，利息入帐日为每季度末月的21号，结息后的利息并入本金起息，元以下尾数不计息。
计算公式为：利息=累计计算积数×日利率 利息=本金×存期×利率
人民币个人活期和定期整存整取超出约定存期的计息天数由会计天数变为实际天数，使计息积数不同程度得到增加。所以，在利率和金额相同的情况下，利息收入也会相应增加，客户得到的实惠则更多。下面举例说明：
例
1、假如某客户在2008年12月21日到无锡市工行某网点存入10000元本金，2009年12月10日办理销户，计算客户实际可获多少利息？（保留至分位，不考虑利息税问题，结息后的利息并入本金起息，元以下尾数不计息，年利率为0.72%）计算： ①2009年3月20日结息
利息=10000元×90天×0.72%/360天=18（元）2009.03.20-2008.12.21=11+31+28+20=90 ②2009年6月20日结息
利息=（10000元+18元）×92天×0.72%/360天=18.43（元）2009.06.20-2009.03.21=11+30+31+20=92天 ③2009年9月20日结息
利息=（10000元+18元+18元）×92天×0.72%/360天=18.47（元）2009.09.20-2009.06.21=10+31+31+20=92天 ④2009年12月10日销户
利息=（10000元+18元+18元+18元）×80天×0.72%/360天=16.09（元）2009.12.10-2009.09.21=10+31+30+9=80天
⑤利息合计=①+②+③+④=18元+18.43元+18.47元+16.09元=70.99（元）
例
2、储户李军2006年2月13日存入活期存款500元，2006年9月25日支取。支取日活期储蓄存款利率0.72% 解：①2006.3.20结息
500×0.72%÷360×36=0.36（元）
②2006.6.20结息
500× 0.72%÷360×92=0.92（元）
③2006.9.20结息
500× 0.72%÷360×92=0.92（元）
④2006.9.25利息
500 × 0.72%÷360×4=0.04（元）
⑤利息合计=0.36+0.92+0.92+0.04=2.24（元）
七、个人定期储蓄利息的计算
个人定期储蓄采取利随本清的办法，存期按对年、对月、对日计算，满年的按360天计算，满月的按30天计算，零头天数按实际天数计算。存期内如遇利率调整按原定利率计算利息。逾期支取的，应分段计算利息，原定期限内按约定利率计算，逾期部分按支取日挂牌公布的活期存款利率计算。提前支取的按活期利率计息。
例
1、储户王红于2010年5月20日到本行存入单位定期存款60000元，存期为一年，存入时该档期利率为3.06％。假设王红于2011年6月3日到本行办理逾期支取款项60000元。支取时挂牌公告的活期存款利率为0.72％。计算利息。①2011年5月20日到期利息为： 60000×1×3.06%=1836（元）②2011年6月3日逾期利息为：
（60000+1836）×13×0.72%÷360天=16.08（元）③利息合计=1836+16.08=1852.08（元）
例
2、储户吴丽娜2011年9月28日存入一年期定期储蓄存款10000元，2011年12月15日提前支取全部款项，存入日一年期定期储蓄存款利率为3.5%，支取时挂牌公告的活期存款利率为0.5％，计算利息。
①2011年12月15日支取利息为：
关键词：高校贷款,会计核算,会计分录
随着改革的深入, 国家已将科教兴国作为一项基本国策进行实施, 高校的会计环境发生了巨大变化。目前学校发展所需资金主要来自3个方面, 一是财政预算投入、二是预算外学费收入、三是银行贷款。完全依靠国家财政拨款并不现实, 因为国家财力毕竟有限, 依靠学费收入, 由受国家宏观政策制约, 不可能大幅提高学费标准, 在这种情况下, 银行贷款成了高校普遍采用的筹资手段, 而且还有增长的势头。但高校银行贷款的会计核算在现行的会计制度中没有明确规定, 因此高校贷款的会计处理至今没有一套统一的办法。
1 目前银行贷款的几种核算方法
虽然现行《高等学校会计制度》中有关高校从银行取得借款时, 通过“借入款项”进行核算。但是, 对贷款资金如何进行核算并没有具体的制度规定, 也没有设置相应科目用于归集和核算贷款利息费用。因此各高校在对银行贷款进行核算时没有统一的核算方法, 不同的高校就有不同的处理方法。取得贷款时处理都是一致的, 即,
借:银行存款
贷:借入款项-××银行
对高校贷款资金使用的核算通常有以下几种做法:
1) 用于购买仪器设备时的核算, 会计分录如下:
①设备付款验收后
借:教育事业支出-设备购置费
贷:银行存款
借:固定资产
贷:固定基金
②支付利息后
借:教育事业支出-贷款利息
贷:银行存款
③预算安排资金归还贷款时
借:借入银行-××银行
贷:银行存款
④年终结转
借:事业结余
贷:教育事业支出
借:事业基金
贷:事业结余
2) 贷款资金用于基本建设时
①拨款到基建账户时
借:结转自筹基建
贷:银行存款
②支付利息时
借:教育事业支出-贷款利息
贷:银行存款
③年终结转时
借:事业结余
贷:结转自筹基建
借:事业基金
贷:事业结余
例如, 假设某高校当年使用贷款资金2 000万元, 其中1 200万用于基本建设, 800万元教学设备购置, 则账务处理应为:
借:教育事业支出 800万
结转自筹基建 1 200万
贷:银行存款 2 000万
同时,
借:固定资产 800万
贷:固定基金 800万
在不考虑其他因素的情况下, 年终结转时为:
借:事业结余 2 000万
贷:教育事业支出 800万
结转自筹基建 1 200万
借:事业基金 2 000万
贷:事业结余 2 000万
依上述作法, 年终结转事业基金时, 会使事业基金净值减少2 000万。事业基金是指高等学校拥有的非指定用途的净资产, 主要包括历年滚存结余资金及当年收支结余资金, 主要用于弥补以后年度的预算收支差额。通过上述方法对高等学校贷款的核算, 在高等学校未还清银行贷款之前, “资产负债表”中的事业基金可能会出现“负数”, 甚至是巨额亏损, 从事业基金的负数上体现负债程度。一般来说, 只有高等学校支出大于收入和历年滚存结余时, 才会出现事业基金的赤字, 这实际上是一种不正常的情况, 因为《高等学校财务制度》明确规定, “高等学校编制预算必须坚持‘量入为出、收支平衡’的总原则。”这一规定就是说高等学校只能在有收入的时候才能安排支出, 不能赤字预算。事业基金为负数, 是高等学校日常核算过程中支出控制不严、管理不善的结果。显然, 事业基金出现负数, 是有违于现行的《高等学校财务制度》的。
2 对高等学校银行贷款核算的建议
在新的高校会计制度未出台之前, 寻找更为合法、合理, 更能完整、准确、及时、清晰地反映高校发生贷款业务的会计核算方法, 是会计人员的当务之急。在执行目前的《高等学校会计制度》的情况下, 采用应收款进行高校银行贷款的核算, 有利于对贷款规模进行控制, 有效防范财务风险。具体会计分录如下:
1) 取得银行贷款时
借:银行贷款
贷:借入款项-××银行
2) 支付贷款时 (购仪器设备、拨付基本建设款)
借:应收及暂付款
贷:银行存款
借:固定资产
贷:固定基金
3) 支付贷款利息时
借:教育事业支出-贷款利息
贷:银行存款
4) 预算安排资金归还银行贷款时
①归还贷款本金给银行时
借:借入款项-××银行
贷:银行存款
②年底根据本年度还贷款金额做如下分录
借:教育事业支出
贷:应收及暂付款 (购仪器设备款项)
借:结转自筹基建
贷:应收及暂付款 (拨付基本建设款项)
仍以上例说明, 使用银行贷款时做如下分录
借:应收及暂付款 1 200万
应收及暂付款 800万
贷:银行存款 2 000万
同时:固定资产 800万
贷:固定基金 800万
若当年还款500万, 做分录
借:借入款项 500万
贷:银行存款500万
年底做如下分录
借:教育事业支出 500万
贷:应收及暂付款 500万
或做如下分录:
借:结转自筹基建 500万
贷:应收及暂付款 500万
这种对银行贷款的账务处理, 是在延续财政部、教育部1998年1月1日起执行的《高等学校会计制度 (试行) 》的核算体系下进行的, 是维系现行的高校会计核算制度, 但有一点需要说明的是按《高等学校会计制度》规定, 高等学校的往来款项, 年终结账前应尽量清理完毕, 确实清理不完的, 应分析未能清理完毕的情况和原因。若将大量贷款资金的使用都列作往来款项, 会使财务报表反映出的往来款项金额巨大, 因此, 需要在报表说明中予以披露。
总之, 现行的《高等学校会计制度》尽管引入了“负债”的概念, 但是, 对于高校如何使用负债资金, 如何核算, 在哪个科目中反映, 都没有做出明确的规定。因此, 目前的《高等学校会计制度》已不能适应高校快速发展的需要, 为使各高校能依据法规制度统一核算口径, 规范核算体系, 完善不同资金的核算方法, 希望国家能尽快修订现行的《高等学校会计制度 (试行) 》, 以使高校的会计核算跟上形势, 更规范, 更合理。
参考文献
关键词：会计核算；数据集中
本文就当前全国各大银行普遍使用的会计核算数据集中系统（以下简称“集中核算系统”）出现的一些问题，对建设中的银行会计核算数据集中系统（以下简称“数据集中系统”）提出些许建议，望能有所帮助。
一、银行会计核算中存在的问题
随着我国金融市场体制改革的不断深化，银行会计工作面临的风险日趋多样化、扩大化。结合我国最近几年出现的金融案件、金融纠纷暴露出的问题来看，很多都是跟会计制度制定不合理、会计监管力度不严厉有非常大的关系。在银行的会计核算中，有些会计在核算的时候会有报假账、牟一些蝇头小利的违法行为；更甚者会联合银行外部人员私吞公款，损害银行储蓄客户的权益。这些问题都是对我国人民利益的损害，必须尽早进行解决，让人们在金钱方面的权利与义务得到保障。
（一）对核算数据集中系统的诠释
银行会计核算数据集中系统的英文简称为ACS，它的本质是会计业务电子核算的系统，它的直接目的是为了提高系统的工作能力和实现业务数据的统一，在全范围内实现数据的集中核算，使数据能够统一到一起，不出现交叉混乱的现象；还有就是对各大会计业务系统进行有条理的整合，使得各系统相互依托，是计算机电子设备、传输技术手段、软件运行平台、数据输入存储的有机结合体。
（二）运用数据集中系统的优势
运用数据集中系统可以对银行的会计工作进行查漏补缺，能够及时发现银行在信息统计、数据核算等工作方面出现的各种问题，然后针对问题的核心提出切实可行解决方案；数据集中系统可以实现业务的自动处理化和信息传送网络化，能够解决人为处理数据出现的数据统计错误的情况；数据集中系统最大的优点是可以将原来分散的、管理粗放不到位的单一业务系统逐渐转换为集中的、信息可以共同分享的综合业务。
二、对数据集中系统建设提出的建议
数据集中系统是我国人民银行为了适应人民银行业务整体发展以及组织机构发展而提出的建设方案，为了更好地建设数据集中系统，文章专门针对银行业务核算方面提出建设性的建议。
（一）改善对清算账户的管理，增强其灵活性
在原来对清算账户的管理上，银行采用的是国家处理中心集中支付的系统，这样将会导致清算账户的灵活性不够。因此要充分的整合数据集中系统和支付系统之间的联系，增加清算账户的灵活性。其中要做好的是银行客户账户会计主体要一致，让会计主体拥有对账户管理足够的自主权，以便与在对数据进行核算的时候能够随时进行金钱的借贷事项；还要做好增加清算账户的寸头弥补方式工作，在以往的银行工作中，清算账户的寸头出现不足时，都会出现别的支付商家系统发起大额支付的行为和对账户拥有透支的权利，导致清算时会出现无法记账的现象；所以要做好对清算账户的管理，对清算账户进行改革。
（二）增加外币核算模块，实现本外币核算的统一
随着经济的快速发展和经济国际化统一，外币在国内市场的出现越来越频繁，银行对于外币的核算和清算需求也越来越多，但是银行对于外币的核算工作做得还有些不到位；比如外币的核算模块不够多，外币的结算服务业也做得不够好等，所以增加外币核算模块，实现本外币核算的统一非常有必要。并且在相关账户存储足够的外汇也是很有必要，以备不时之需；在国际化的今天，多种货币已经陆续流入我国，因此要增加多种外币自动核算的模块，以此减少银行会计人员的工作量，有利于提高工作人员的工作效率，避免出错。
（三）完善报表输出功能，整合会计信息资源
集中核算系统在对报表输出的作用还不是很明显，它只是针对会计部门整合出来的业务数据进行输出和打印，对于其他的相关职能部门却是起不到什么实质性的作用，因为它不能满足别的部门对数据打印输出的需要，所以，数据集中系统应当整合各个部门的会计信息资源后集中管理，对来自各部门的信息进行统一处理，保证信息的及时性和准确性；要增加会计信息的输入渠道，多方面的会计信息进行吸取整合，还要将各级各类会计财务报表的查询打印功能进行集中了解提取其中的相关信息。
三、结语
银行会计核算数据集中系统的建设是对银行会计工作的一大改革，能够改善和解决过去遗留在会计核算内部的棘手问题，是银行会计部门重获“新生”的机会，希望以上有关银行会计核算数据系统建设的建议能够对建设者有些许的启发与帮助。
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