企业年度财务审计报告

企业年度财务审计报告

企业年度财务审计报告 篇1

我们接受山东浪潮齐鲁软件产业股份有限公司(以下简称“浪潮软件”)委托，根据中国注册会计师执业准则审计了财务报表，包括20xx年12月31日的合并及母公司资产负债表，20xx年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司所有者权益变动表，以及财务报表附注，并于20xx年3月14日出具了标准无保留意见审计报告(大信审字【20xx】第3-00044号)。

按照企业会计准则、中国证券监督管理委员会和上海证券交易所的相关规定对财务信息更正进行确认、计量和相关信息的披露是贵公司管理层的责任。

按照上海证券交易所《关于做好上市公司20xx年年度报告工作的通知》的要求，我们出具了本专项审计报告。除了对浪潮软件实施20xx年度财务报表审计中所执行的对财务信息更正有关的审计程序外，我们未对本专项审计报告所述内容执行额外的审计程序。为了更好的理解浪潮软件20xx年度财务信息更正的情况，本专项审计报告所述内容应当与已审财务报表一并阅读。

浪潮软件20xx年度发生的财务信息更正事项说明如下：

一、财务信息更正事项描述

浪潮软件已于20xx年2月8日公告了子公司山东浪潮通信系统有限公司(以下简称“浪潮通信”)持有30%股权的联营企业浪潮乐金数字移动通信有限公司(以下简称“乐金公司”)在20xx年2月初收到山东省烟台市国家税务局下发的《特别纳税调查调整通知书》(烟国税调【20xx】001号)。根据通知书相关内容，乐金公司在-纳税年度违反《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则关于关联企业业务往来、特别纳税调整的有关规定，乐

金公司被要求补缴2007-2010纳税年度的所得税合计208,331,333.38元。按照浪潮软件对乐金公司的持股比例，上述事项影响浪潮软件享有的乐金公司权益减少62,499,400.01元。

乐金公司将上述特别纳税调整事项调整了20xx年期初会计报表，浪潮软件据此对20xx年期初会计报表进行了追溯调整，调减了20xx年期初长期股投资和期初未分配利润62,499,400.01元，并据此编制了财务报表。

二、财务信息更正方法

20xx年年度报告披露后，相关部门对浪潮软件20xx年年报中涉及的上述问题进行了分析研究，认为根据《企业会计准则第28 号——会计政策、会计估计变更和差错更正》相关规定，只有存在确凿证据表明由于重大人为过失或舞弊等原因，浪潮软件未能合理使用编制前期报表时明显能够取得的可靠信息，导致前期会计估计结果明显未恰当反映当时情况，才能认定为会计差错。在以前年度编制财务报表时，没有证据表明浪潮软件能合理确定参股公司涉及的特别纳税调整事项对当时财务报表的影响，故上述特别纳税调整事项不属于前期差错，不能采用追溯调整法调整前期报表。鉴于乐金公司于20xx年2月初收到《特别纳税调查调整通知书》，且乐金公司已于20xx年4月初缴纳了税款，故应将其补交税款事项对浪潮软件财务状况的影响计入20xx年度。据此，浪潮软件对上述事项进行了会计差错更正，调整了20xx年度财务报表相关数据。

本次财务数据调整，对浪潮软件报告期经营成果无影响。

更正事项影响的相关财务报表附注

更正事项影响的相关财务报表附注项目注释

1. 长期股权投资 长期股权投资情况

注1：本期对浪潮乐金数字移动通信有限公司长期投资金额增加21,196,001.53元系：(1)按照权益法核算的投资收益增加长期股权投资31,886,678.75元;(2)本期收到浪潮乐金数字移动通信有限公司现金分红减少长期股权投资10,690,677.22元。

注2：本期对山东金质信息技术有限公司长期股权投资余额增加1,915,542.97元系按照权益法核算的投资收益。

注3：本期对山东浪潮云海云计算产业投资有限公司长期股权投资减少192,468.26元系(1)按权益法核算的投资收益减少长期股权投资22,008.64元;(2)按权益法核算的其他权益变动减少长期股权投资170,459.62元。

- 10 -

2. 对合营投资和联营企业投资 联营企业基本情况

3. 未分配利润

注1：经度公司股东大会决议通过，20xx年5月，公司以月31日总股本185,831,520股为基数，向全体股东每10股派发现金红利0.50元(含税)，共计分配现金股利9,291,576.00元，以未分配利润向全体股东每 10股送红股2股，合计送红股37,166,304股。

注2：由于同一控制导致的合并范围变更，影响年初未分配利润2,992,419.22元。

4. 资产负债表日后事项

原审计报告第68页增加下列事项段：

(2)联营企业所得税补缴事项

公司子公司山东浪潮通信系统有限公司(以下简称“浪潮通信”)持有30%股权的联营企业浪潮乐金数字移动通信有限公司(以下简称“乐金公司”)在20xx年2月初收到山东省烟台市国家税务局下发的《特别纳税调查调整通知书》(烟国税调【20xx】001号)。根据通知书相关内容，乐金公司在2007-2010纳税年度违反《中华人民共和国外商投资企业和外国企业

所得税法》、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则关于关联企业业务往来、特别纳税调整的有关规定，乐金公司被要求补缴2007-2010纳税年度的所得税合计208,331,333.38元。按照持股比例，上述事项影响公司20xx年度净利润金额为-62,499,400.01元。

公司正配合有关部门积极与韩方进行交流并及时就该事项的最新进展情况履行信息披露义务。

5. 其他重要事项

原审计报告第68页相关内容删除，修改为下列内容：

截止财务报告批准报出日，公司无需要披露的或有事项。

山东浪潮齐鲁软件产业股份有限公司

企业年度财务审计报告 篇2

一、我国政府会计环境现状

(一) 国内环境

在政府会计领域, 政治因素是会计改革发展的决定性因素, 政治管理体制和政治态度往往决定了政府会计改革发展的目标和方向。集权制国家政治管理体制下, 政府对经济活动干预较多, 会计往往作为国家经济管理工具, 会计职能导向为满足国家宏观经济管理需要;而非集权制国家, 国家对经济干预较少, 会计职业化较发达, 较多体现为独立性和市场化。我国是社会主义国家, 经历了从计划经济向市场经济的转变, 政治体制也在经历从高度集权向社会主义民主的转变。法律因素很大程度上影响着政府会计的存在。法律是统治阶级意志的体现, 整个会计活动过程都要受到会计法律的规范和制约。在成文法系国家, 会计规范往往是法律或法规的一部分。比如, 法国、德国的法律体系属于以成文法为特征的欧洲大陆法系, 其政府会计原则受法律的影响既广且深, 关于政府会计和报告的规定, 在法律中制定有详细的规则。与成文法系国家不同的是, 习惯法的国家 (比如英国和美国) 一般不通过立法对政府会计原则做具体规定, 即使某些法律涉及到对政府会计的要求, 也只是原则性的规定。政府会计原则一般由会计职业团体或各有关方面联合组成的专门机构主持制定。我国《预算法》仅对政府预算作了相关规定, 《会计法》则对会计核算、监督、机构设置、法律责任等方面进行了总体性的原则规定, 而且主要是针对企、事业单位。除此之外, 没有任何针对政府会计的法律规定。经济因素是影响政府会计发展的核心因素, 包括一个国家所有制结构、经济管理体制、经济发展水平等。改革开放后, 我国从公有制经济发展成为以公有制为主体多种经济成分并存, 经济水平已突飞猛进, 文化、教育、科技等因素也在一定程度上影响政府会计改革进程。

(二) 国际环境

截至目前, 已有超过半数的经济合作与发展组织 (OECD) 成员国在其政府会计中不同程度地引入了应计制会计核算基础。新西兰、澳大利亚等国已经实施了完全应计制的政府会计和预算, 美、英等国建立了一套以修正的应计制为基础的政府会计规范体系。而且, 许多发展中国家也正在改革自身的政府会计, 准备向应计制政府会计过渡。这些政府机构旨在通过实施改革, 建立符合新公共管理要求的新型政府会计模式, 为提高政府财务信息质量、增强财政透明度, 最终提升政府的工作效率和社会公信度创造有利条件。针对政府财务报告制度的改革, 国外无一例外地将公众作为主要的信息使用者, 认为政府财务报告主要是为了报告和解除政府对公众的受托责任。

二、政府会计环境与政府年度财务报告制度关系辨析

(一) 政治管理体制改革是政府年度财务报告制度建立的前提

新中国成立后, 我国一直实行高度集权的政治管理体制, 立法机关、管理部门是会计信息的主要使用者, 政府会计的主要目的是向立法机关 (人大) 和政府提供财政预决算信息。改革开放以来, 发展社会主义民主政治, 积极稳妥推进政治体制改革, 成为我国社会主义现代化建设事业的指导方略。政治体制改革的不断推进, 激发了全党全国各族人民的创造性、积极性和主动性, 有力地促进了经济、政治、文化、社会的全面协调发展。一方面, 为服务经济和社会的发展, 政府主动退出“不该管”的领域, 实行政企分开, 推动政府信息公开, 建立公务员制度, 服务型政府建设日趋完善, 同时积极介入公共事务, 加大对教育、医疗、社会保障等民生领域的投入, 政府权责更加明确;另一方面, 稳步扩大人民民主, 不断加强党的自身建设, 反腐力度不断加大, 官员问责机制、监督机制日益常态化, 这些举措实实在在地保障并增进了人们的政治权利。扩大公民的有序政治参与、人人参政议政, 是政治管理体制改革的方向, 也为我国政府年度财务报告制度的出台提供了充分的前提条件, 社会公众参政议政, 不仅需要了解政府预算执行情况, 更需要理解政府整体的综合财务状况。

(二) 法律规范是政府年度财务报告制度建立的保障

法律环境是保证改革顺利进行的保障, 美国政府为实施政府会计改革颁布了一系列的法律法规, 并且有独立的政府会计准则作为依据;我国政府会计改革在立法方面所做的准备还远远不够, 改革得不到保障, 具体政策措施实施过程中会遇到不少阻力。《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》等对企业财务报告从构成、编制、对外提供、法律责任方面都作出了原则性规定, 因此企业财务报告制度在有法可依的前提下得以完善。我国政府会计改革未来方向是向企业会计靠拢, 适应公共财政、新公共管理需要, 将工商管理的一套技术方法引入政府财务管理。那么, 立法授权规范政府会计改革、建立政府年度财务报告制度就显得尤为重要, 以便相关机构制定规则时有法可依, 具体实施时能“掷地有声”, 从而对之后的理论研究、实务工作也能形成导向。

(三) 经济增长是政府年度财务报告制度建立的动力

改革开放以来, 中国逐步从计划经济转变为市场经济, 经济增长速度不断加快, 尤其是近十年来, 国民经济增长更是突飞猛进。根据各年政府预算执行情况报告, 仅2001年至2010年, 全国财政收支就翻了近10倍, 见表1。我国国民经济的快速增长, 不仅对政府提出了加强宏观管理、迅速提高服务水平的要求, 同时反映出纳税人、利益相关者等广大公民了解国民财产状态、资源配置使用效益的诉求。政府向立法机关和社会公众报告受托责任的要求进一步增强, 客观上要求政府会计提供更富有信息含量、更透明的财务报告。因此, 建立政府年度财务报告制度正是适应我国社会经济增长的需求, 同时, 经济增长则对建立政府年度财务报告制度形成了强大的推动力。

数据来源:根据各年政府预算执行情况报告整理

(四) 文化教育、科技进步是政府年度财务报告制度建立的平台

中国千年文化传统使得中国人民习惯于“墨守陈规”, 普遍缺乏创新和适应新生事物的能力和动力。现行教育体系下也难以彻底改变人们多年来形成的传统。我国政府会计人员一直以来习惯于按现金收付制记账, 普遍缺乏对企业会计的了解, 与企业会计人员相比, 接受的会计专业培训较少, 专业素质相对不高。而高校政府会计教育, 虽然也从本科教育发展为本科、硕士、博士教育, 但相对于政府会计改革需求而言则显得“供不应求”。信息化、网络化技术是当今会计界讨论较多的话题, 特别是在实务界。企业会计信息化进行得如火如荼, 在日常会计处理和结果报告方面均取得了明显的成果。而近来国际可扩展商业报告语言 (XBRL) 技术更是吸引了诸多眼球。早在2000年初, 财政部就注意到XBRL对财务报告编报的革命性影响, 并于2010年10月19日发布了XBRL通用分类标准。XBRL有效增强了信息的准确性和及时性, 有利于从不同角度和不同层次对信息进行深加工和精细化处理, 大幅提高了信息利用的广度、深度和精度, 不仅在财会领域单一应用, 更可以不断拓展到财政管理、税务管理、金融监管、国有资产管理、企业风险管理与内部控制的众多方面。因此, 建立政府年度财务报告制度, 推进政府会计改革, 需要人们改变传统观念, 在保证专业会计知识应用的同时, 辅以电子信息化工具的运用和支撑。

(五) 国际改革成果与趋势是政府年度财务报告制度建立的导向

20世纪80年代以来, 在席卷全球的新公共管理变革的浪潮中, 许多西方国家在改进政府财务报告方面进行了有益的尝试, 并且多数已建立了统一规范的政府财务报告制度, 积累了一些经验可供我国借鉴。美国的政府财务报告制度的建立经历了较大的改革, 其最大特点是将外部信息使用者的需求放到首位, 充分显示政府公共受托责任, 美国政府会计准则委员会 (GASB) 发布第3号公告, 要求建立全新的报告模式, 从高往低囊括了总缩总括的财务报表、通用财务报表、按基金类型编制的联合财务报表、以及单个基金及账户组报表。相对于美国而言, 英国政府财务报告制度改革可能更“激进”, 政府的所有活动均采用了权责发生制, 形成了应计制会计与预算体系。新西兰是首个采用政府合并财务报告的国家, 其1989年的公共财政法案要求政府编制合并报表。澳大利亚第31号会计准则规定, 联邦政府、州政府和地方政府需要编制应计制基础的政府合并财务报告。加拿大、西班牙等国家也都进行了不同程度的政府财务报告制度改革。从西方各国改革经验看, 主要体现了三大特点:一是不同程度地引入权责发生制;二是强调信息的充分性, 政府财务报告的方式和其中所包含的信息日益增多;三是日益注重公共受托责任履行的效率性, 要求政府财务报告提供更多的关于政府成本和效率的信息。毫无疑问, 西方各国在政府财务报告制度建立方面进行的探索与积累的经验, 为我国政府会计改革和政府年度财务报告制度构建提供了很好的借鉴和导向作用。

三、基于我国政府会计环境构建政府年度财务报告制度

(一) 政府会计环境改变促进政府年度财务报告制度出台

目前, 我国各级政府还没有编制过真正的政府财务报告。现行的做法是各级政府官员、主管财政和计划的官员于每年召开人大、政协会议期间, 分别作政府工作报告、预算执行情况报告和国民经济与社会发展计划执行情况报告。其中, 仅在预算执行情况报告中涉及财务信息, 即有关的预算执行情况及结果。总体上很少提供财务信息, 外界很难了解政府的财务状况。政府会计环境的改变, 使得政府财务信息使用者范围急剧扩大, 不仅立法机关和政府宏观经济管理部门, 还有社会公众 (纳税人、选举人等) 、政府债权人、政府企业投资者、国际机构以及其他资源提供者、财务分析师等, 均有知晓政府预算执行和政府财务状况的需求。政府要像企业一样, 在满足宏观经济管理需求的同时, 向纳税人、债权人等政府以外的信息使用者提供政府财务报告, 全面披露政府的综合财务状况, 满足各类利益相关者的信息需求, 最终解除政府的财务受托责任。因此, 适应当前形势, 构建政府年度财务报告制度无疑显得十分必要和紧迫。

(二) 构建政府年度财务报告制度应当重点关注的问题

结合政府会计环境, 构建适合我国国情的政府年度财务报告制度应当重点关注以下方面问题:一是立法保障问题。建立制度, 立法先行。寻求立法授权支持, 可以说是建立报告制度首先应当考虑的关键点。企业财务报告制度之所以日渐完善、与国际趋同, 就是因为法律规范方面很健全, 有法可依。建立政府年度财务报告制度, 同样也需要法律法规对各方面做出原则性的规定。二是技术支持问题。信息化是当今时代不可逆转的发展潮流, 建立制度不仅需要专业知识, 借用先进的工具也非常重要。可以借鉴企业会计的信息化技术应用经验, 比如将XBRL技术选择性地引入报告制度构建。“公欲善其事, 必先利其器”, 有先进的技术工具支持, 必将达到事半功倍的效果。三是制度本身问题。报告制度本身涉及很多问题, 即搞清楚向谁报告?报告什么?如何报告?回答这些问题需要明确政府年度财务报告的目标、主体、编制基础、内容构成以及报告应当采用的形式等。当然, 报告的鉴证也必不可少, “一家之言”显然缺乏公信力。这些方面当前已有部分研究成果, 但尚未达成共识, 是以后进一步的研究方向。

参考文献

[1]李建发:《论改进我国政府会计与财务报告》, 《会计研究》2001年第6期。[1]李建发:《论改进我国政府会计与财务报告》, 《会计研究》2001年第6期。

[2]邵翠丽:《新公共管理体制下政府财务报告的改进》, 《财会通讯》 (综合·上) 2010年第5期。[2]邵翠丽:《新公共管理体制下政府财务报告的改进》, 《财会通讯》 (综合·上) 2010年第5期。

[3]李一硕:《中国会计报》, 2010年8月27日。[3]李一硕:《中国会计报》, 2010年8月27日。

[4]李建发等:《政府财务报告研究》, 厦门大学出版社2006年版。[4]李建发等:《政府财务报告研究》, 厦门大学出版社2006年版。

企业年度财务报表分析研究 篇3

关键词：企业 财务报表 分析 局限性 建议

一、企业年度财务报表分析概述

在每个会计年度末，每个企业都会对财务状况做出表格，这就是企业综合年度财务报表，在表里对企业上一年度的经营成果和现金流量以财务报表的方式进行反映，并通过使用一系列的分析指标和分析方法，分析企业在财务报表中提供的数据，做出科学的财务状况和发展趋势的比较和评价，为企业进行商业决策提供依据。

盈利能力强的企业，自然会受到投资者的青睐；公司的偿付能力突出的，就会很容易在债权人手中获得企业发展的资金；通过财务报表，企业的经营者对企业未来的业务发展方向会有一个正确的预见性。专业人员需要提供准确的、科学的数据，通过分析方法和控制指标，最后将报表报给投资者、债权人和企业管理者，通过报表中显示的信息，可以帮助报表使用者作出正确估计和判断，也有利于企业提高自己的业务水平和管理水平，提高企业的综合能力。

二、财务报表分析的相关指标

（一）反映企业偿债能力的指标

对债权人来说，首先会去关注该公司的短期偿债能力，假如企业短期偿债能力都比较差，那这个企业的长期偿债能力根本无从保证，就会使债权人放弃给企业提供资金。资产负债率是衡量企业长期偿债能力的重要指标。正常情况下，资产负债率为零点六这时候说明企业的资产负债率是很理想的，假如比率超过这个数值，就说明企业财务风险较大，有较重的债务负担；假如比率低于这个数值，则说明企业的债务融资意识不强，不能充分发挥财务杠杆对企业的作用。

（二）反映企业营运能力的指标

这个交易指标主要反映企业的经济资源周转情况，同样的资源也会对企业偿债能力和盈利能力具有影响。分析企业营运能力，不仅要了解企业的经营和管理，同时也反映企业的盈利能力的实力。

（三）反映企业盈利能力的指标

盈利能力的核心是财务信息使用者最关心的问题。只有稳定了企业的利润，保护公司投资者的利益，才能使债权人、企业管理者对企业继续前进的动力充满信心。报表里主要是业务指标的测量，包括营业利润率、资产经营利润率和盈利能力。对于企业来说，领导更关注报表里面盈利能力和企业经营利润率，因为这些数据就可以全面的反映出企业目前的状态。

（四）反映企业发展能力的指标

所谓的企业发展能力，也就是企业的商业开发能力，企业具备的发展潜力。企业通过他们的经营和发展，利用资本投资和累计利润的不断积累形成企业的潜力，企业通过自己的销售收入提高自己的市场竞争力。从企业发展的长远未来可以预见，股东和业主希望维护自己的企业做大做强，通过企业发展能力分析指标可以提供更科学的参考依据，使他们对企业信心更足。

三、财务报表分析的局限性

（一）财务报表造成的局限性

在现代会计模型的基础上建立的企业的财务报表。根据历史成本计量属性以及以权责发生制的基础上发展的现代企业会计制度，使用的是复式簿记的方式对企业的经济行为进行记录和分析。因此，所有的经济现象只有在满足上面三个前提条件下，通过汇总和处理，就可以在财务报表中反映。

（二）财务基础造成的局限性

1、企业一般都是以权责发生制为基础，以确定真正的经济往来情况，这就会产生应收账款、预付款项和其他财务科目的行为，这就给不负责任的财务人员利用管理的漏洞进行违法行为提供了便利条件，比如有的企业财务人员就存在做假账等行为，对于一些缺乏专业精神的企业会计工作人员，他们不去认真对企业的财务状况去进行分析，只是进行成本的微调和资产时间点的确认，就能调整会计数据，会计报表看起来很完美，是满意的结果。然而，这种报表分析，对企业需要了解的真实财务信息根本就没有任何意义。

2、企业会计漏洞和缺陷，以历史成本计量。一些大型企业的固定资产通常都会使用很多年，但是随着时间的发展，资产的价值情况可能会发生很大的变化，这与该资产的使用寿命有直接关系，在购买时使用，历史成本计量的是资产的市场价格，但是一直沿用这个金额，就会使其账面金额产生较大偏差。

3、复式记账单式是由单式记账单演变而来的，在更新过程中改善了很多原来存在的缺陷，但是依旧是不完美的，它也有很多不可逾越的问题。如不能准确对无形的资产进行财务价值衡量等。

（三）传统财务报表分析方法的局限性

比率分析不强调财务信息的可比性，这使得数据的实际意义不强。还有比率分析这种分析方法是一个静态的分析方法，它反映了当前的形势，但不能令人信服的对未来进行准确的预测，而对未来的准确预测才是更重要的，它是公司未来的发展趋势。针对不同行业的不同，不同生命周期的企业经营效果也不一样，很多情况比率分析都很难考虑到这些因素，也不能将其反映在其财务报表中，这将不可避免地导致一定的偏差。

（四）人为因素造成的局限性

企业财务人员在财务报表中对项目理解存在一定的差异，每个会计专业能力和个人素质的差异性也会造成制出来的财务报表会有所不同。分析财务报表的指标，每个人对报表的了解和掌握的情况是不同的，这就会造成最终使财务报表数据分析与实际情况存在偏差。

四、关于企业年度财务报表分析的几点建议

（一）注意会计报表间的内在联系

企业经济行为的各个方面都存在着必然的联系，对企业经济的分析，必须要认真分析彼此的各种经济现象，对它们相互影响要有一个清醒的认识，从而在进行业务流程分析时，把经济作为一个整体，作为一个有机的整体。这就要求我们把重点放在内部财务数据的同时，越来越多的关注到企业外业务的资产负债情况。有很多事件是不能被财务报表数据显示出来的，这里面可能就会有一些非财务信息，对企业有十分重要的作用。如果没有协调的分析是难以对企业的所有经济情况显示出来的。必须将工作与经济和商业信息的收集、准备以及整个企业的经济状况进行有机的结合，将其连接的所有事件形成一个动态的过程。

（二）修正会计报表中的数据偏差

公司财务会计报表在进行数据分析时，可以尝试使用一个第三方单位的财务进行分析，这样可以确保财务信息的客观性和公正性。这种分析是必要的，可以有效提高会计质量，对报表中存在的问题也可以及时进行纠正，还可以收集更多的对企业财务有帮助的信息。

（三）要做到具体情况具体分析

企业在发展的不同阶段，企业经营的方式都会不同，企业经营的重点也会不同，对财务报表的要求也不一样，企业资金的流向以及固定资产等数据也会不同。在发展期，企业会更重视企业的价值；在企业成熟阶段，企业更加注重利润；当企业进入衰退阶段，财务部门要做好企业的清算准备，维护自己的利益等。每个时期，反映在财务报表中很自然的事情，但是这些数据都使用一个统一的分析指标来衡量就会造成很多分析的困难，难以满足分析的需求。此外，不同的公司，在行业的特点、企业文化、领导者的经营理念上都是不同的，这都会对财务数据分析产生较大的影响，必须考虑的经济环境中对企业进行综合分析。

（四）增加企业风险和创新能力分析

在企业经营过程中，必须面对各种各样的经营风险，尽可能在年度财务报表分析的时候，对面临的财务风险进行分析，要充分考虑风险因素。只有这样，得出的结论才具有更全面、更重要的参考价值，为公司领导做出正确的商业决策起着重要的作用。此外，公司有足够的产品创新能力，对企业未来的发展具有十分重要的意义。因此必须要考虑到企业的具体发展前景和企业的发展水平并进行综合评价。

参考文献：

[1]李颖.企业年度财务报表分析功能与合理利用[J].技术与市场，2013，（01）

[2]邓虎.企业年度财务报表分析研究[J].中国外资，2012，（19）

[3]王丹.财务报表分析与企业价值相关性研究[J].行政事业资产与财务，2011，（24）

[4]唐文君.财务报表分析与企业价值研究[J].财会研究，2007，（08）

[5]李亚敏.财务报表分析与企业价值研究[J].当代经济（下半月），2010，（08）

企业上半年度财务分析报告 篇4

2、下面通过与去年同期数据相比对主要费用项目进行简易分析：

⑴低值易耗品摊销比去年同比增长实现1.4448万元，同比增长率达394%;物料消耗比去年同比增长实现0.563万元，同比增长率达154%，主要原因：①小区停电时，需耗用柴油发电;今年水管爆裂几次，物料消耗较多。

⑵公司员工工资比去年同比负增长实现0.7629万元，同比负增长率3.81%，主要原因：①去年员工工资含保洁员、保安工资，由于今年1-10月份不含保洁员、保安人员工资，虽然人数减少了，但公司提高其他在岗员工的工资基数，所以仅内部员工工资就已经达到19.2349万元，从另一个角度而言是“不减反增”。

上年度财务审计报告 篇5

第二十六次会议材料

关于20xx年下半年至20xx年上半年

审计工作情况的报告

县审计局局长 成赴朝

(20xx年7月30日)

主任、各位副主任、各位委员：

受县政府委托，下面我将一年来审计工作情况作以汇报，请审议。

一年来，在县委、县政府的正确领导下，在县人大的监督指导下，紧紧围绕全县工作大局，认真落实科学发展观，严格执行《中华人民共和国审计法》，依法履行审计监督职能，充分发挥审计的“免疫系统”功能，为全县经济社会稳定发展作出了应有的贡献。

一、20xx年度我县预算执行和其他财政收支审计情况

(一)县本级预算执行审计情况

1.年初预算安排

20xx年财政预算安排地方财政收入xx,240万元，上级补助收入xx6,177万元(一般性转移支付83,245万元，专项转移支付62,932万元)，上解支出417万元，安排地方财政支出161,000万元，其中：人员工资支出67,xx8万元，必需支出的项目30,960万元，专项转移支付支出62,932万元，收支相抵后收支平衡。

2.预算执行

20xx年我县财政收入实际完成xx,274万元，完成年度预算数的xx0.2%;上级补助收入xx6,862万元(返还性收入1,078万元，一般性转移支付86,203万元，专项转移支付69,581万元)，完成年度预算数的1xx.62%;债券转贷收入2,000万元。

地方财政实际支出完成172,433万元，完成年度预算数的xx7.1%，完成调整预算数的99%，较上年增长4.2%;上解支出8xx万元，债券还本支出766万元，收支相抵后，当年结余xx6万元。

3.其他财政收支情况。

一是20xx年度县财政集中统管的预算外资金上年结余转入196.98万元，本年收入1,269.54万元，本年支出1,317.25万元(含上缴国库630万元)，转入农行集散户57.60万元，年终结余91.67万元。

二是20xx年度县财政局收费处非税收入汇缴专户集中统管的资金上年结余433.xx万元，本年收入5,361.09万元，本年支出4,708.03万元，年终非税收入汇缴专户尚余1,086.19万元。

为了扩大县级预算执行审计的覆盖面，20xx年上半年，除安排财政同级审计外，我们还安排了5个县级部门(单位)预算执行及其他财政收支审计,组织对县本级5个部门(单位)预算执行开展内部审计自查工作。

审计结果表明，我县20xx年预算执行情况总体良好。

县财政积极采取措施，加强预算执行和财政收支管理，较好地完成了县人大批复的预算，保持了财政收支的快速增长，保证了全县经济和社会各项事业的发展。

20xx年度，全县地方财政收入虽然保持了增长，但是，受基础薄弱、资源匮乏、重点企业少等因素影响，全县财政自给能力依然严重不足，对上级转移支付的依赖性依然很大，财政困难的状况在短期内很难扭转，收支矛盾十分尖锐。

4.预算执行和其他财政收支中存在的主要问题

一是虚增一般预算收入630万元。

20xx年度将普集高中学费收入350万，绿野高中学费收入200万，薛固高中学费收入xx万，职业中学学费收入70万，以行政事业性收入缴库，形成虚增财政收入630万元。

二是混淆预算科目虚增一般预算收入xx9.92万元。

20xx年将司法局和公安局上缴的城市配套费xx9.92万元，以其他行政事业性收费收入缴库。

三是部分收入未及时上解国库。

20xx年县财政局非税收入汇缴专户年末罚没收入266.82万元，政法财务户规费收入20.87万元，未及时上解国库，这部分资金已于20xx年一季度解缴国库。

针对上述问题，我局在审计报告中提出了合理的解决意见和建议，县财政正在逐项研究，积极整改当中。

(二)县地税局税收征管审计情况

20xx年，县地税局以组织收入为中心，创新征收手段，优化纳税服务，加强税费征管，强化税务稽查，保证了税收收入和社保费等基金收入的稳步增长。

20xx年度市地税局下达税收任务8，500万元，县政府下达税收任务9，000万元。

20xx年度县地方税务局组织税收收入xx，063.32 万元，其中：中央972.61万元，省级1，869.07万元，县级9，221.64万元，完成市计划的xx0.19%。

完成县政府下达计划数的xx0.40%。

税收征管方面存在的主要问题：

1.部分税款未征缴到位。

会计报表反映20xx年度我县增值税、营业税收入共计8，264.81万元，经计算，应缴纳城建税4xx.24万元，教育费附加247.94万元，地方教育费附加4xx.24万元;县地方税务局20xx年度实际入库城建税351.02万元，教育费附加2xx.22万元，地方教育费附加xx2.92万元。

由于体制原因，致使增值税附加税费xx7.32万元,未追缴到位，其中：城建税62.22万元，地方教育费附加22.38万元，教育费附加32.72万元。

2.20xx年度养老保险金未完成任务。

20xx年县地方税务局养老保险费任务数6，000万元，实际征收4,4xx.81万元，完成任务数的73.53%。

我局已建议县地方税务局同社保等相关部门协调衔接，严格养老保险金的征收和清欠。

对上述问题，县地方税务局正在按照审计意见逐项研究，认真加以整改。

二、经济责任审计及部门(单位)财务收支审计情况

20xx年下半年到20xx年上半年,我们对全县xx个部门(单位)、镇(中心)xx名领导干部任期经济责任履行情况进行了审计，其中：党委工作部门1人，政府工作部门xx人，事业单位1人。

审计查出主要问题金额1,888万元，其中：违规金额299万元，管理不规范金额1,588万元，提交审计报告30篇，提出审计建议43条。

同时20xx年下半年至20xx年上半年共对全县各部门下属50余个二级单位进行了财务收支审计，通过审计各单位基本地都能按照依法理财的`要求，不断完善财务管理制度，预算执行和财务管理水平也在逐步提高。

但依然存在一些问题：一是违规使用不合规票据入账(招商局4.39万元、县中医院3.63万元);二是现金库存超限额(县考核办);三是未足额缴纳非税收入(安监局0.23万元);四是个别单位扩大开支范围、提高开支标准或招待费超支(畜牧局超支1.16万元、道路运输管理站超支4.56万元、卫生局超支8.01万元);五是个别部门未办理政府采购手续，违规采购，并或未及时登记固定资产账目(档案局未经政府采购0.6万元、县国土局未经政府采购4.72万元、农林局未经政府采购且未登记固定资产账0.41万元)。

六是超额提取工程管理费(交通局34.42万元)。

审计指出上述问题后，相关部门和单位积极采取措施进行整改。

三、乡镇财政审计情况

20xx下半年年对游凤镇、苏坊镇、武功镇20xx年度财政决算进行了审计，审计共查出问题金额94.xx万元，发现的主要问题是：未设置固定资产账(游风镇、武功镇);招待费超标准支出28.86万元(游风镇17.18万元、苏坊镇xx.68万元);不合规票据进账xx.31万元(游风镇2.47万元、苏坊镇xx.68万元、武功镇2.16万元);违规改变资金用途31万元(游风镇xx万元，苏坊镇21万元)。

四、政府投资项目审计情况

(一)工程竣工决算审计情况。

20xx年下半年至20xx年6月底，县审计局对普集镇北营初级中学维修改造工程、县逸夫初级中学教学楼采暖工程、普集高中餐厅项目及室外工程、武功镇徐扬村崩塌应急治理工程等19个政府投资项目竣工决算进行了审计，审计中发现建设项目多计工程造价、部分项目超概算未按规定报批等问题，通过审计共核减工程造价306万元，大量的节约了公共财政资金。

(二)政府投资工程(项目)预算审计情况。

20xx年下半年至20xx年上半年共对武功镇经游凤镇至苏坊镇公路改建工程、县现代农业示范园区棚架改造工程、武功镇积山村垃圾填埋场工程、县多功能中心钢构屋面项目工程、县信息化工作办公室观光电梯工程、县党校干部培训大楼装修工程等35个工程(项目)预算进行了审计，审计工程资金总额18,627.05万元, 核减工程造价预算1,086.24万元。

五、政策措施贯彻落实跟踪审计情况

按照国务院和审计署部署，从20xx年8月起，各级审计机关对稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险政策措施贯彻落实情况进行跟踪审计，要求对20xx年以来出台的21个方面68项涉及行政审批、基础设施建设、金融、农业、就业、养老等综合政策的落实情况进行审计，从今年一季度审计情况看，还存在部分责任主体单位项目推进不及时、执行不到位等问题。

1.武功县水利局农村饮水安全项目存在的问题

(1)工程建设未按时完成

20xx年度农村饮水安全项目工程共计34处，管网工程xx处全部完工，水厂建设项目工程22处均未完工;20xx年度农村饮水安全项目工程3处均未开工。

(2)项目资金未到位

一是项目省级及地方配套资金未到位。

20xx年度计划投资2,903.5万元，其中：中央资金1,993万元、省级资金297万元、市县配套资金6xx.5万元，实际到位资金2,080万元，其中中央资金1,993万元、省级资金38万元、市级资金49万元(拨付中央预算内支出结余转预算资金，本次视同市级资金)，合计823.5万元未到位，其中省级资金259万元、地方配套资金564.5万元。

20xx年度计划投资526.7万元，其中：中央资金343万元、地方配套资金183.7万元，实际到位资金269万元，合计257.7万元未到位，其中地方配套资金183.7万元。

二是项目中省资金部分沉淀，未拨付到位。

20xx年度中、省级资金2,290万元中，实际到县财政资金2,031万元，其中省级资金297万元中到位38万元，沉淀资金259万元，县财政到位资金2031万元中，拨付县水利局中央资金xx87万元(扣除xx%质保金176万元)，沉淀资金268万元。

20xx年度中央资金343万元中，实际到县财政中央资金269万元，沉淀资金74万元。

县财政到位资金269万元中，沉淀资金269万元。

(3)项目进展缓慢。

20xx年度农村饮水安全项目工程的22处电力设施配套工程直止20xx年2月底全部未完工。

2.武功县棚户区改造保障性安居工程建设中存在的问题

(1)县住建局将棚户区改造资金xx1.xx万元用于其他保障性安居工程项目建设。

(2)武功县林业棚户区改造任务未完成，中央预算内补贴资金2xx万元已到位未使用，县政府将整合资金继续用于保障房建设。

3.城市基础设施建设工程中存在的问题

(1)污水管网项目未完成任务。

其中：5702厂区排水管网项目正在建设当中，完成70%工程量，县城贞观大道排水管网项目正在建设当中，已铺设管道350米，完成50%工程量。

(2)县生态园林基础设施建设资金未到位6，7xx.88万元，工程建设资金缺口大，其中：迎宾广场1,249.45万元，园林公园工程1，859.26万元，多功能中心工程3，605.18万元。

六、重点民生项目资金和其他审计情况

一是20xx年下半年对武功县教育局初级中学义务教育经费进行了审计，涉及全县初级中学，查出问题资金269.77万元，其中：违规金额196.22万元、管理不规范金额73.55万元。

主要问题是：超限额使用现金;不合规票据进账;购置固定资产未经政府采购;漏缴税金。

二是对全县20xx年度财政预算执行和其他财政收支情况审计报告反映问题整改情况进行了审计调查，具体结果已经报告县人大常委会(武审字〖20xx〗59号)。

三是按照国家审计署统一部署，对20xx年度我县城镇保障性安居工程进行了跟踪审计，涉及廉租房、公租房、经适房、限价房和棚户区改造工程五大类保障性安居工程的审计，审计资金总额3,521.52万元，20xx年下达我县城镇保障性安居工程基本建成任务1700套(户)，实际完成xx80套(户)，切实缓解了中低收入家庭的住房困难，在促进经济增长和社会和谐等方面取得了明显效果。

但是通过审计发现：保障性安居工程资金使用和筹集管理不严格，存在资金滞拨、管理不到位、项目建设管理不规范等问题。

四是渭河流域治理武功段专项审计。

对我县20xx年至20xx年渭河流域综合治理情况进行了专项审计，分别从污水处理厂及专项资金、县污水截污管网工程项目及专项资金、垃圾填埋场建设项目及专项资金、县渭河流域水污染补偿项目及专项资金、县渭河流域综合整治项目及专项资金几个方面进行审计，从审计结果看，项目建设总体进展顺利，渭河流域治理效果明显，但仍然存在渭河流域综合整治项目设计批复、招标价和工程实际完工价差距较大，地方资金配套不到位，支出不合规，个别项目无招投标资料，工程款长期挂账等问题。

五是实施了全县“三公”经费及会议费专项审计调查。

选取了xx个预算执行单位，从结果来看，还存在部分单位预算不细化，实际支出超决算，执行政策不到位、违规、超范围、超标准支出等问题。

七、存在问题

(一)审计力量严重不足，审计干部业务素质不能完全适应新时期审计工作需要。

一方面是数量上人力不足。

县局的实际业务人员也就十多个，面对审计任务重和审计力量不足的矛盾依然突出，尤其是在投资审计、经济责任审计和计算机审计等方面。

二是审计干部的业务素质还不能完全适应新时期审计工作的需要，亟待通过职业化建设等手段予以提高。

三是审计干部年龄老化，上升通道狭窄，出口不畅，队伍更新换代缓慢等，严重制约我县审计监督全覆盖的质量水平和作用发挥。

(二)经责审计时效性差。

“先审计、后离任”是经济责任审计工作的一个重要原则。

但是，目前多数 “先任后审”的逆程序作法，给审计人员核实问题,搜集证据、征求意见、处理问题、落实结论等带来诸多不便，审计报告作为干部任用的依据作用也无从发挥。

特别是对发现的违纪违法问题，给追究责任带来了困难。

同时，由于目前人事制度改革步伐加快，人事变动频繁，经济责任审计的对象不断增多，而审计部门力量有限，经济责任审计工作难以及时执行到位。

八、加强财政管理的意见和建议

针对20xx年全县预算执行和其他财政收支审计发现的问题，为进一步提高预算管理水平，提高财政资金使用效益，促进我县经济社会平稳较快发展，提出如下建议。

(一)进一步重视预算编制，提高预算的准确性、科学性和透明度。

全县各级都要认真执行《中华人民共和国预算法》，坚持公共财政、为民理财;着力优化支出结构，从严从紧编制各项支出预算，建立厉行节约的长效机制，控制和降低行政运行成本;努力实现预算编制的科学、规范和透明，不断提高财政预算管理科学化、精细化水平;积极推进预算公开，逐步建立财政预算公开制度。

(二)加强预算执行管理，统筹考虑财政资金使用。

在科学编制预算的基础上，严格按进度执行预算，及时拨付资金，增强预算执行的均衡性，降低财政支出的波动幅度，减少国库资金大量沉淀。

(三)进一步规范经济行为,强化非税收入管理。

切实强化基础设施配套费、土地出让金等非税收入的管理水平，尽快建立强化全县非税收入管理办法，建立健全监督、监察、问责机制，规范规费征收行为，及时足额入库各项财政收入。

(四)强化监督职能，建立和推行责任追究制度。

进一步强化财政监督职能，积极拓展财政监督领域，建立覆盖所有政府性资金和财政资金运行全过程的监督机制，努力构建“大监督”格局，完善动态监督和日常监督体系，建立防治“小金库”的长效机制，落实责任追究制度，预防经济领域和犯罪，提高财政资金使用的安全性、规范性和有效性。

(五)进一步加强专项资金监督与管理。

各部门、各单位要加强对各类专项资金的管理和监督，加强项目库管理，及时下达和拨付专项资金。

改进专项资金配套办法，合理确定配套要求，定期组织检查落实专项资金使用情况，杜绝损失浪费、挤占挪用等违规问题，确保资金安全完整、专款专用，使专项资金切实发挥经济效益和社会效益。

(六)坚持预算约束，提高政府采购的效率与质量。

按照《政府采购法》的规定和财政预算管理的要求，将政府采购项目全部编入部门预算，做好政府采购预算和采购计划的相互衔接工作，确保采购计划严格按照政府采购预算的项目和数额执行。

同时加强监管部门、采购单位和采购代理机构间的相互衔接，通过改进管理水平和操作执行质量，不断提高采购效率。

主任、各位副主任、各位委员，20xx年全县财政预算执行审计工作，在县委、县政府的正确领导下、县人大的依法监督和大力支持下，在维护《预算法》和《审计法》的严肃性、推进深化财政预算管理改革等方面取得了一定成效。

企业年度财务审计报告 篇6

被调查企业具有一定代表性。在收回的有效问卷中, 按照企业所有制性质分, 国有及国有控股企业占43.9%;民营企业占34.1%;外资和中外合资企业占15.9%;集体企业占1.2%。按照企业类型分, 运输型物流企业占30.1%;仓储型企业占14.5%;综合型物流企业占55.4%。按照物流企业综合评估等级分, 5A级企业占46.3%;4A级企业占25.9%;3A级企业占22.2%;2A级企业占5.6%。

调查显示, 我国物流行业统一开放、竞争有序的市场体系尚未形成, 物流企业在税收、交通、用地、行政审批、融资、用工等方面负担较重, 直接影响到企业健康发展和产业转型升级。

一、物流企业总体负担依然较重

2013年, 调查企业主营业务收入同比增长6.2%, 不仅低于企业成本的增长, 也低于同期G DP增长速度。

总体来看, 物流企业整体负担较重, 成本增长快于收入增长, 经营效益大幅下滑。

造成这种状况的政策环境和管理体制方面的表现主要有:

(一) 税收负担增加较多

调查显示, 调查企业税收支出平均增加37.3%, 远高于主营业务收入6.2%的增长水平。物流业税收支出增长快于营业收入和利润增长, 这也是导致企业净利润普遍出现下滑的重要原因。

1.运输型企业税负大幅增加

调查显示, 2013年, 受物流业全行业纳入营业税改征增值税试点影响, 90%的调查企业缴纳增值税与营业税体制下缴纳营业税相比有所增长, 平均增长52.9%。分类型看, 运输型企业增值税增长116.2%;仓储型企业增值税增长10.8%;综合型企业增值税增长51.8%。对于税负增长的原因, 24.8%的调查企业认为“营改增”税率设置过高;28.0%的企业认为抵扣进项税额少;29.2%的企业认为抵扣发票难以取得;12.4%的企业认为财政补贴政策难以落实。

调查显示, 运输型企业税负增加明显, 主要原因是“营改增”税率设置过高。在营业税体制下, 交通运输业执行3%的税率, 且长期实现差额纳税政策, 据测算实际税负率在1.88%左右。“营改增”以后, 需按照“货物运输服务”税目执行11%的税率, 实际税负率在4.2%左右。企业普遍反映可抵扣进项税额偏少, 工资、房屋租金、过路过桥费等都主要费用都不在抵扣范围, 存量固定资产也不能进行抵扣。此外, 实际进入进项税额抵扣的比例更低。由于物流行业较为分散, 企业议价能力低, 增加的税负难以通过提价转嫁给客户, 这对于本就微利的物流行业难以承受。

2.国际货代业免税政策尚未落实

财政部和国家税务总局于2013年12月出台的财税〔2013〕106号文, 规定国际货物运输代理服务免征增值税。财政部税政司于2014年1月22日以官方解读的方式对国际货代免税政策进行了进一步明确, 强调只要试点纳税人提供的是国际货代服务, 无论是否与国际运输企业发生业务往来, 均可以适用增值税免税政策。然而, 企业反映各地税务机关在实际操作中, 认为财政部税政司的政策解读并非以正式文件的形式发布, 因此不能作为政策执行依据。受此影响, 行业已经陷入严重混乱状态。企业积压了大量的发票无法及时开具, 也无法向客户收款。更为严重的是, 正在出现大规模迁往境外注册公司的风潮, 贸易结算地和运费结算地加快转向境外, 税源随之流失, 对国家的经济安全也会产生不利影响。

3.快递业税务处理成难题

根据财税〔2013〕106号文规定, 快递业务根据服务环节的不同, 被拆分为收派服务、交通运输服务两个部分, 适用不同税率。快递企业普遍反映, 快递业务难以根据服务环节拆分, 税务风险加大。快递企业为客户提供的是“门到门”全程服务, 开具的是覆盖全程费用的发票, 很难将整个业务链条中的两个或多个环节拆分, 分别开具不同发票。对一体化的快递业务进行拆分并分别纳税, 在国际税收体系中也没有公认的执行标准, 这不仅给企业造成较大的税务风险, 给客户带来较大的困惑和不便, 也增加了税务机关的征管难度, 更不利于培育国际化的大型快递企业。

4.跨境快递业务免税政策不明确

跨境快递业务是跨境电子商务的主要物流渠道。跨境快递企业反映, 由于国际航空运输业务按照国际双边协议免缴增值税, 从事跨境快递业务的企业无法取得国际运输段的进项税抵扣发票, 却要按照包含国际运输费用在内的全额收入向客户开具增值税发票, 极大地加重了跨境快递企业的税收负担。财税〔2013〕106号文对国际货代免税政策作了规定, 但是较为宽泛, 没有明确跨境快递业务是否可以享受免税政策。

5.跨区域统一纳税难实现

2013年物流业全面纳入“营改增”后, 集团型企业又面临不能合并缴纳增值税的问题。由于集团内部集中采购和分支机构专业化运作, 极易形成同一企业集团内不同纳税主体间进销项费用严重不匹配。企业为了均衡税负, 不得不在内部不同机构之间开票结算, 大大增加了税务成本。“营改增”试点办法中对总机构汇总纳税作了规定。目前, 财政部、国家税务总局允许中国东方航空及其分子公司合并缴纳增值税, 但是多数集团型企业享受不到这一政策。

6.土地使用税减免政策亟待接续

调查显示, 物流企业土地使用税减半征收政策执行尚有差距。调查企业土地使用税平均减少31.4%。20.7%的调查企业认为物流企业认定范围过小;31.0%的企业认为政策执行还有差距;24.1%的企业认为土地级别进行调整导致减税效应不足;13.8%的企业反映部分地区专业建造并出租仓储设施的企业不予认定为物流企业。

7.个体运输车辆开票难

企业普遍反映, 个体运输司机无法提供增值税发票, 这不仅使物流企业抵扣项不足, 还导致正常的运输费用无法得以税前列支, 增加了企业税收负担。由于个体运输司机往往没有工商登记执照, 无法办理税务登记证, 许多地方税务部门以此为由不为其代开增值税发票, 整个增值税链条出现断裂, 导致物流企业无法取得足额发票进行抵扣, 加重了企业税收负担。此外, 由于运输车辆24小时在全国范围运营, 很难在法定工作时间到指定税务部门开具发票。

(二) 车辆通行障碍依旧

1.过路过桥费依然较高

调查显示, 企业过路过桥费占运输成本的9.1%。其中, 运输型企业过路过桥费支出占运输成本的20.5%。30.6%的企业反映公路收费标准较高, 18.0%的企业反映收费标准不统一, 28.8%的企业反映超限收费标准不合理, 28.8%的企业反映超期收费、延期收费情况依然存在。

运送国家重大工程设施的大件物流企业跨区域通行困难重重, 国家规定的大件运输许可“起运地负责”和“跨省互认”无从实现。跨省跨区公路仍然以分段收费为主, 增加了车辆拥堵和能耗, 不停车收费系统在货运车辆中没有推开。还有企业反映公路收费误差较大, 排队时间过长, 加重了司机与收费站点的矛盾。

2.货车进城限行日趋严重

调查显示, 我国三线以上城市基本上采取了“一刀切”的限制货运车辆进城的交通管制措施。企业普遍反映, 一些城市中心城区部分路段甚至全天“禁货”, 严重影响了城市供应的正常满足。一些城市货车通行时间设置不合理, 导致货物配送效率大幅降低, 加剧了交通拥堵。由于管制路线设计不合理, 一些区域出现“上路即闯禁行”的现象。还有一些企业所在地随着城市扩张已经成为货车“禁区”。部分电商、快递等城市配送企业根据市场需要采用电动助力车、电动三轮车进行“最后一公里”配送, 许多城市对此进行罚款或没收, 在部分城市还出现禁止上路问题。

调查显示, 各地城市普遍采取发放通行证的办法限制货运车辆进城。北京、上海等一线城市通行证满足率在30%以下, 二三线城市通行证满足率较高, 平均在75%左右, 但也有逐步收紧的趋势。25.3%的调查企业反映通行证数量不足;33.3%的企业反映通行证申请困难;11.5%的企业反映通行证管理混乱;25.3%的企业反映通行证区域设限, 城区与郊区通行证不能通用。

3.公路“乱罚款”屡禁难止

调查显示, 运输型企业公路罚款占运输成本的5%~8%, 部分大件运输、汽车运输等超限运输企业公路罚款占运输成本的15%~20%。27.1%的调查企业反映公路执法政出多门、标准不一。28.0%的企业反映自由裁量权过大, 随意性强。22.4%的企业反映公路执法监督管理不严, 缺乏问责和处罚机制。22.4%的企业反映存在“只罚不纠”现象。汇总显示, 公路罚款理由主要有一是闯禁行和禁区、二是客货混装、三是非法改装。一旦运输车辆发生交通事故, 一些地方执法部门指定拖车公司和修车公司。这些公司漫天要价, 物流企业无从选择。

企业普遍反映, 公路执法部门主要有交警、路政、运管、城管等部门, 此外还有高速公路、环保、工商、卫生、动物检疫等部门和单位, 执法部门过多, 企业无所适从。对同一项违法事实处罚标准不统一。

(三) 开办和运营审批负担较重

1.设立非法人分支机构存在困难

物流企业普遍反映, 许多地区不允许物流企业设立非法人分支机构 (非独立核算的分公司、经营网点等) 。工商行政管理部门以各种理由不予办理营业执照, 或者设置较高门槛作为前置审批条件。对于一些专业性、限制性业务, 非法人分支机构很难获得批准。其主要原因是非法人分支机构不需就地分摊缴纳企业所得税, 影响了当地税收。企业不得不在每个经营网点都设立独立核算的法人分支机构, 需要配备相应的财务人员和账务系统。

2.快递业分支机构备案制无法实现

调查了解, 《邮政法》规定, 快递企业设立分支机构应当向邮政管理部门备案, 而《快递市场管理办法》要求快递企业在设立分支机构时必须提前向国家邮政局提交申请, 在完成邮政管理部门审批后才能办理工商登记。这种做法将形式上的备案制变为事实上新的许可审批, 也不符合国家先照后证的工商登记管理制度改革要求。快递企业反映, 在每个经营城市和网点都要申请许可, 且审批时间过长, 一般在3~6个月, 且手续繁琐不一。企业审批期间无法经营, 前期投入加大, 造成闲置浪费, 限制了快递企业的快速网络拓展。

3.行政审批问题依然较多

调查显示, 涉及物流业的行政审批问题较多。一是各类审批和许可项目较多。二是存在重复审批、多次审批问题。三是行政审批效率低、层级多、透明度不高。企业普遍反映, 对于相同审批事项各地审批程序不统一, 管理不规范, 所需的材料和文件不相同, 企业往往需要多次报送材料才能通过, 审批周期大大延长, 也增加了“寻租”空间。

4.行政事业性收费难取消

调查企业反映, 也有一些地区没有切实取消相关收费, 将明收改为暗收, 如将收费改为罚款;或者转变收费名义, 将有关收费转到下属或关联单位收取。如, 运营车辆二级维护检测收费, 部分地区二维费已更名为检测费或维修费, 收费主体由检测站变为指定关联修理厂, 收费标准不变或有所增加。还有一些收费项目部分地区取消, 而其他地区仍在收取, 如, 超限运输车辆行驶公路赔 (补) 偿费, 全国许多地区仍未取消, 或转为关联单位收费, 对物流企业特别是大件运输企业造成较大负担。还有的部门和单位通过行政命令或垄断地位指定第三方供应商和服务商为物流企业提供公共服务, 企业购买商品和服务的自主权受到限制。例如, 海关、商检指定唯一的第三方E DI传输系统服务提供商, 为企业提供E DI电子数据传输服务并收取相关费用。物流企业为了完成国家规定的报关报检流程不得不接受其服务, 对不合理的定价无从选择。还有港口、机场、铁路等传统垄断性单位, 涉企收费项目繁多, 企业负担依然较重。

(万元/亩)

(元/平方米·天)

(四) 物流用地矛盾凸显

统计显示, 2013年, 全年全国国有建设用地供应总量73万公顷, 比上年增长5.8%。其中, 工矿仓储用地21万公顷, 增长3.2%, 低于国有建设用地供应增长幅度。

(五) 融资难、负担重

调查显示, 企业财务成本占企业主营业务成本3.3%, 平均增加10个百分点左右。反映比较集中的问题是客户结算周期拉长, 占压资金变大, 资金周转减缓, 利息支出增多。

调查显示, 60.8%的调查企业融资渠道为银行贷款, 这仍然是企业融资的主渠道。企业债券、上市融资分别占2.7%和6.8%, 直接融资比重依然较大。民间借贷占9.5%, 特别是民营企业很大一部分采取民间借贷方式缓解资金压力, 融资风险较大。

对于银行贷款, 28.2%的企业反映存在存贷挂钩问题, 15.4%的企业反映银行使用承兑汇票, 15.4%的企业反映存在多重担保问题, 2.6%的企业反映联合担保问题, 29.5%的企业认为实际利率高, 9.0%的企业反映续贷时间间隔长。

对于上市融资, 55.8%的企业反映门槛高, 23.3%的企业反映发行成本高, 9.3%的企业反映税收制度不完善。

(六) 招工难、成本涨

调查显示, 企业人力成本占企业主营业务成本15.1%, 近年来增长速度保持在10%~15%左右, 高于企业主营业务成本增长速度。

二、减轻物流企业负担的政策建议

(一) 切实减轻物流业税收负担

希望按照最初上海试点方案提出的“改革试点行业总体税负不增加或略有下降”的指导思想, 结合物流业一体化运作、网络化经营的基本特征, 尽快解决物流业“营改增”后税负大增问题。

建议对物流业降低税负、统一税率。将“货物运输服务”和“物流辅助服务”合并, 设置统一的“综合物流服务”税目, 执行6%的统一税率。以适应物流业一体化运作的需要, 切实减轻物流企业税收负担。

建议不再按照快递服务的环节进行拆分, 对全部快递服务收入适用单一稅率。考虑到快递企业的人工成本远远高于运输型企业, 对快递服务收入适用6%的税率。建议对于跨境快递业务, 无论是入境业务还是出境业务, 都适用免税政策。

建议国家财政税务部门针对国际货代业的免税政策, 尽快出台正式文件。明确非一级国际货代适用增值税免税处理, 调整国际货代业资质认定和备案材料。建议可考虑按照营业执照中经营范围列示的“国际货运代理、国际船舶代理”对企业进行认定。可要求企业保持运输单据以及相关结算单据作为备案材料。

建议允许集团型物流企业实行企业所得税总分机构统一申报缴纳。尽快放开营业税改征增值税的物流企业集团总机构纳税人实行增值税合并纳税, 以适应物流业网络化经营的要求。

建议对物流企业土地使用税减半征收政策延期到2020年。进一步明确物流企业认定范围, 凡是专业化、社会化的仓储设施用地均可享受该项政策。明确将专业建造并出租仓储设施的企业视同专业物流企业。明确物流基础设施平台建设类单位 (物流园区、物流中心、货运场站) 享受该项政策。

建议出台个体运输业户代开增值税发票的补充规定, 税率参照小规模纳税人。同时规定税收管辖权为车辆登记地、合同签订地、货物始发地、货物目的地中的任一地点, 以方便个体运输业户取得发票。税务部门可根据车号汇总后检查有无虚开发票。

建议国家财税部门在出台相关财税政策时, 同步出台配套的政策解释和实施细则, 统一和规范地方税务机关税务处理标准和程序, 减少自由裁量权。建立政策执行反馈机制, 及时对出现的普遍性问题加以研究解决。

(二) 真正创造便捷交通环境

建议降低和统一收费公路收费标准, 公开收费使用情况。合理规定大件运输等超限运输管理办法, 降低过高收费标准。严格禁止超期收费和二级公路延期收费。逐步撤并收费站点, 控制收费公路规模。政府出资陆续回购收费公路经营权, 回归公路的公益性质。改进公路计重收费设施设备, 减少排队时间, 提高通行效率。尽快在公路货运市场推行不停车收费系统, 实现跨省跨区联网收费。

建议改变“一刀切”的“限货”交通管制方式, 保障城市配送车辆通行便利, 对城市配送车辆和普通货运车辆进行分类管理, 对符合城市配送标准环保车型的配送车辆按照公共交通管理, 给予道路通行权。最大限度地减少限行时间和路段, 合理规划车辆通行路线, 科学设置装卸搬运地点, 保障城市供应的需要。确需开展通行证管理的城市, 也要明确管理部门, 改进方法, 公开条件、办法和程序, 引入行业和社会监督。选择部分城市开展取消通行证试点, 加强城市配送体系建设和管理。采取必要的支持措施和组织方式, 鼓励夜间配送和共同配送。

建议整合公路执法主体, 实行公路执法“互认”机制, 明确对统一违法事实不得“重复罚款”, 避免“多头执法”。清理各地各部门执法标准, 设立全国统一的执法规定, 减少自由裁量权, 加强公路罚款制度约束。严格执行违法车辆在纠正违法行为后才能上路通行的规定, 从起运地杜绝“只罚不纠”现象。规范文明执法行为, 加强社会监督, 实行地方领导问责制。此外, 从根本上解决公路“乱罚款”问题, 要完善公路执法部门财政供养机制, 收费及罚款收入与管理部门脱钩, 切断地方、部门与公路管理的利益链条。

(三) 大力推进行政审批改革

建议工商行政管理部门明确允许物流企业设立非法人分支机构, 不得以各种理由不予办理, 不得设置前置审批条件。企业总部统一申请获得的资质, 企业各类分支机构均可备案获得, 并在合理时限内达到相关要求, 由相关部门加强事中和事后监管, 逐步扩大营运证件跨区域使用范围。必须的资质许可, 允许企业分支机构在全国通用。推广“一照多址”模式, 在总部或独立法人分支机构具备相关资质条件下, 营业所、服务网点等免予办理营业执照。

建议清理物流领域各类行政审批和许可项目, 精简相关资质许可。在物流行业, 试点负面清单管理, “法无禁止即可为”。落实工商登记制度改革, 全面推广先证后照, 将前置性审批一律改为备案制, 加强事中事后监管。对于同一经营事项实行一次审批。合并行驶证和营运证, 驾驶证和上岗证, 实行一次年检。通用型、基础性的审批事项可并入营业执照审批, 取消相关资质审批。道路货运作为一般竞争性行业, 取消普通货物道路运输许可证管理。专业性、特殊型的审批事项逐步转由专业协会管理。下放审批权限, 减少审批层级, 简化审批程序, 提高审批效率。统一公布的审批流程、条件和进度, 规定审批时限, 建立事中事后监管机制。简化资质许可变更事项的核准程序, 改为完成工商登记变更后在有关部门进行备案, 由有关部门进行事中事后监管, 尊重企业的市场主体地位。

建议进一步清理行政事业性收费, 坚决执行取消行政事业性收的有关规定, 进一步取消和制止不合理收费项目, 未经国家批准的行政事业性收费项目、行政部门和有关单位授权或指定的收费项目一律不得收费;坚决制止垄断部门乱收费、乱摊派现象, 维护企业合法权益。

(四) 高度重视物流用地保障

建议各地政府加强对物流用地的统一规划和科学布局, 保证物流用地指标的稳定供应, 加强与港口、码头、机场、车站等交通枢纽的衔接, 取消对物流用地投资强度、税收贡献等方面的附加要求, 充分考虑物流用地的后期拓展性。科学设置物流用地置换标准, 保证企业搬迁后正常经营。对物流园区、配送中心等仓储类物流设施用地应硬性规定和立法保护, 不得随意变更用地性质和规模。推行租地建库方式, 从源头上堵住借物流名义圈占土地的问题, 保证物流用地用于物流。

(五) 继续深化投融资体制改革

建议简化贷款程序、明确担保条件, 限制承兑汇票的使用, 取消存贷挂钩、搭售理财产品等附加条件, 制止收取除贷款利息以外的任何费用。扩大直接融资比重, 降低企业准入门槛和股票发行成本, 允许有发展潜力的物流企业发行长期债券, 鼓励其推进股票上市。发展新型融资方式。推进现代物流产业基金试点, 通过兼并、收购、参股、控股等多种方式, 提高物流行业的集中度。支持物流行业诚信体系和担保机制建设。

(六) 全面强化政策协调功能

企业年度财务审计报告 篇7

【关键词】年度财务预算；企业运营管理；应用

年度财务预算管理是企业财务管理的重要组成部分，是企业进行经营活动、经营目标以及管理工作重要依据，直接关系着企业经济效益的好坏。企业财务工作一般是按照一定的时间顺序进行确定，而且财务工作的开展比较细腻，包含月度预算季度预算和年度预算。更远算方式所担任的责任均不相同。所以在财务管理过程中必须科学、合理的开展年度财务预算管理工作，做好企业年度预算工作，更好的发挥年度预算在企业运行管理中的作用。

一、企业进行年度财务预算的必要性分析

企业在运营管理中实施年度财务预算管理工作能够有效提高企业管理效率和经济效益，激励企业员工更加卖力的工作，同时明确各个部门生产经营目标，减少企业日常管理经营费用，最大程度减少企业运营成本，提高企业市场运行效益。另外年度财务管理预算还能够为企业管理者提供科学的财务管理和经营管理决策，从而更好的促进企业健康发展。

财务管理在企业经营运行中的主要作用是通过财务预算将企业现有目标与企业长远发展目标进行有效整合，从而根据整合的资源使企业在预算管理中对各类资源进行重新分类和整理，以便向管理者传递企业决策信息，提高管理者决策的科学性。所以说财务预算管理作为企业日常管理的重要组成部分，能够有效提高企业经营水平和效益，促进企业可持续发展，提升企业在市场上的竞争力。

二、企业年度财务管理中存在的问题

1.年度预算与企业整体发展规划不协调

在企业经营管理中，年度财务预算管理方案的编制能够保证企业财务预算的目标与企业长期发展战略相一致。但是，很多企业在实际发展中财务预算管理均没有明确的整体战略目标，这样就可能导致企业预算管理与企业长期发展目标不协调，致使企业财务预算管理缺乏长效性，最终会影响企业相关政策的决策，不利于企业健康、稳定运行。

2.企业预算反馈滞后

在市场经济不断完善发展的环境下，企业经济环境发生了很大的改变，同时企业所面临的经营风险也越来越多。这种情况下，如果企业财算管理编制工作不能及时、准确的预测出市场变动，市场一旦发生变化，财务预算就会出现错误，难易对企业资源进行跟进和管理，导致财务预算与实际企业经营相背离，这样就会失去企业预算管理的控制作用，长此以往，不利于企业经营健康长久发展。

3.财务预算监控机制不完善

企业在经营运行中，年度财务预算管理工作的实施需要有健全的监督管理控制体系做保障，只有这样才能保障企业财务预算管理工作在实际工作中得到贯彻和落实。如果企业在进行财务管理的过程中监督机制不健全，可能会导致企业出现资源分配偏差，致使企业在运行过程中资源配置出现扭曲，使企业资源向预算比较宽裕的部门流动，而预算宽余会影响企业的业绩评价，导致企业在经营过程中出现不合理的预算指标，失去预算管理的公正性和客观性。

三、年度财务预算在企业运营管理中的应用措施

1.完善年度财务预算报告

企业在运行管理中要发挥年度财务报告的作用，要制定完善的年度财务预算报告，企业在制定年度财务预算报告的过程中要立足自身发展情况，而后再制定每个阶段的经营目标。首先完善财务预算指标体系，在指标设计的过程中要充分考虑企业成本、资产、利润、费用以及资金等方面的实际情况，另外还要注意各项指标的衔接工作；其次在经营管理过程中要保障年度财务预算报告的覆盖性，以便能够将企业经营活动中的各个环节都纳入年度预算报告之中，保证企业正常运行；再次，企业在进行投资的过程中要做好风险评估工作，以便能够保证企业正常运行，减少不必要的资源浪费；另外还要控制好企业运行过程中的年度预算收支情况，合理把控企業投资。在控制企业年度财务预算报告的过程中要注意企业各级部门之间协调发展，以便提高企业经营运行效率。

2.合理调整企业年度财务预算方案

企业在发展过程中，预算方案实施后是不允许调整和改动的，但是在不断变化的市场经济环境中国家政策及法律法规的变化都是或多或少影响企业的预算情况，导致企业预算情况与实际经营情况相背离。这种情况下企业在预算方案调整的的过程中如果现实条件发生改变，必然会对企业财务预算方案进行改变，只有根据企业实际情况对预算方案实施合适的调整，才能保证企业稳定运行。另外，在企业财务预算调整过程中需要有严格的程序做基础，预算调整不能随意性，首先要在相关部门和书面性报告的情况下进行调整；另外要要根据企业客观条件进行调整和变化，同时能够对企业运行有一个大的规划，然后方案要在财务部门审核后才能进行实质性的调整和变化。

3.合理控制企业财务预算

企业制定科学、合理的财务预算方案以后，并不代表预算工作的完成，还需要对预算方案进行有效的控制和执行。企业确定财务预算报告以后会将方案下发到各个管理部门，这时各个管理部门要认真落实方案工作内容，将财务预算指标在实际工作中进行很好的贯彻和执行，每一个工作人员都要严格按照预算指标进行工作。在明确各个部门的职责前提下，调动每位员工工作的积极性。企业各个部门在执行年度计划方案的过程中要按照时间顺序严格把控，按月、按季度分别对企业财务预算工作进行实时汇报和管理，以便能够及时发现企业运行问题，解决企业在运行过程中出现的各种问题，使企业始终处在一种健康发展的状态上。

比如，企业某部门在发展过程中预算2014年年销售总额为400万元，那么分摊到每个月的月完成额为33.33万元，分摊到每个季度的季销售额为100万元；按照这个数字目标合理安排本部门人员的工作，再将任务细分到部门中每一个员工的身上，然后严格执行预算任务，这样才能够保障企业年底能够准确的达成所需任务。

4.完善企业财务预算考评体系

企业经营过程中管理部门要在财务预算期末对各个部门进行考核分析，并根据考核结果进行奖惩制度的实施。同时在考核的过程中尽量避免不公平现象，要做好预算和实际效益之间差异情况的分析，结合各个部门实际工作情况确定奖惩方案和具体奖惩系数。同时要把控好预算编制的先进性，在财务预算编制过程中存在编制难度较大的业务部门，在设定奖惩系数的时候可以适当进行提高，以便提高奖惩的公平性；而对于预算编制难度比较小的企业部门在设定奖惩系数时可以适当缩小，以便能够促进企业各个业务部门之间都能够科学、准确的编制财务预算，促进财务预算的合理性。

四、结语

企业在经营管理过程中，科学合理的经营决策对其发展起着重要的促进作用，而科学合理经营决策的制定需要财务预算工作的支持，所以说年度财务预算管理工作关系着整个企业经济运行效益的提高。企业财务预算要内容繁多，涉及的部门比较多，要想从繁杂的财务数据中获取有价值的信息，为企业经营运行提供科学的参考依据，必须使各个部门联合起来，协助财务部门做好财务预算管理工作，科学制定预算报告，合理调整预算管理，认真执行预算方案，确保年度财务预算工作顺利完成。

参考文献：

[1]罗照华，黄少琴.企业制定目标责任书中绩效工具的综合运用——以中发实业（集团）有限公司为例[J].中国渔业经济，2012，30（2）：79-82.

[2]张国雄.2003年度"达能营养中心膳食营养研究与宣教基金"评审资助情况分析[J].卫生研究，2004，33（1）：1-4.

[3]姚娟.探讨年度财务预算对企业运营管理的影响[J].中国电子商务，2013，（24）：216-217.

[4]牛臣英.年度财务预算对企业运营管理的影响分析[J].时代金融（中旬），2015，（4）：121，123.

[5]金国彬.年度财务预算对企业运营管理的干预作用解析[J].经贸实践，2015，（9）：250-251.