医院审计实例

医院审计实例（精选8篇）

医院审计实例 篇1

贵单位过剩的、残余的`和废旧的物资设备存放在三个地点的仓库中。经审查并与有关人员讨论发现，这些物资设备的帐面净值约$1MM，如此大量的剩余废旧物资设备是由于改变生产线产生的，其中厂房仅供新产品检测所用。有关这些项目在资产分类帐户的情况是：(1)资产的帐户余颇过大，(2)所提折旧费用过大，(3)非生产用资产占用的资金过大。

你们解释目前正在准备两份报告：一份是多余物资设备的报告；一份是残余废旧设备物资的报告。我们认为越早对它们进行技术鉴定并报告有关部门批准备案，就越有利于其妥善处理和回收。为此，我们建议；这两份报告应该在本月上旬编制完毕，并尽力将这类物资设备控制在适当的水平上，适当地调整资产分类帐，将多余、残余、废旧的物资设备从该类分类帐中分离出来，并编制明细清册。

请你们将处理结果和净值额较大的资产(例如，编号117设备)的处理计划通知我们．如果同意我们的意见。我们希望在4月5日之前收到您的答复。

审计员：×××

医院审计实例 篇2

一、内部审计在张裕公司营销管理中的作用

张裕公司的内部审计部门根据在审计中发现的问题和在不断完善公司管理制度规范的基础上建立了“三位一体”的监督管理体系,即纪委、审计和财务为一体的各司其职、分工协作的管理套路。即根据各部门的职责,明确各自的管理重点,保证了公司各项规章制度的落实及财务核算的真实性、合法合规性,提高了公司的管理效率。张裕公司内部审计在营销领域重点监督以下内容。

(一)应收账款。

内部审计部门主要在财务检查的基础上对部分公司进行抽查,重点检查各分公司对总公司有关规章制度的执行落实情况,对客户明细账上的应收账款余额联系客户公司进行对账,对余额不一致的情况需各分公司列明原因,对客户代垫的费用和报销费用一律不允许到对账中心记录;财务部门则负责日常应收账款的管理和检查工作,对公司销售往来账款进行对账,审查原始单据是否真实,坏账计提的金额和核销是否合规。

(二)广告费用。

内部审计部门重点检查各分公司、经销处是否按规定制定费用预算和实施方案,对广告费用投入的真实性进行审计,检查财务开支程序是否合规;财务部门每月对核销的单据进行审核,检查费用单据是否合法合规,有无假发票的现象;纪委负责监督广告费用使用情况的真实性,并对应查处的问题进行处罚。

(三)差旅费用。

内部审计部门重点对个人借款的费用额度是否合理、借款的清理是否及时等问题进行检查,并对发现的问题提出修改和完善的相关建议;财务部门主要审查费用核销额度、报销标准问题,以及检查虚报列支差旅费用、出具假发票等行为;纪委则对弄虚作假的责任人进行通报批评,责令其改正。

(四)异地仓库。

内部审计部门主要检查异地仓库是否签订仓储合同,费用开支的审批程序是否合理合规,以及异地仓库管理规章制度的落实情况,查实异地仓库库存产品的数量和金额,确定账实是否相符,对库存产品进行库龄分析,落实产品损失数及责任人,详查退回酒的去向和金额,异地仓库的资产使用情况和库存产品积压情况等;财务部门负责异地仓库日常的财务管理和检查工作;纪委对出现问题的相关责任人进行处罚。

二、对风险管理过程审计,控制和减少企业风险

张裕公司的内部审计部门通过对销售系统的风险管理过程进行审计,以风险管理评价作为审计工作的重点,检查、评价风险管理过程的充分性和有效性,发现并瓦解了很多的企业风险。审计部门的工作主要包括以下三个方面:评估风险识别的充分性、衡量已有风险的恰当性和评估风险防范措施的有效性并提出改进建议。具体的风险管理过程及审计步骤包括以下几点。

(一)应收账款。

1.识别风险。张裕公司的应收账款在1995年至1998年间净增2 000万元,总额达到1.4亿元。2.衡量已有风险。应收账款的清收考核制度缺失且漏洞很多,致使1995年至1998年间公司利润的增长率低于同行业的平均水平。3.评价风险防范措施并提出改进建议。修改公司的《应收账款考核和清收制度》,提出现款取货制度,加大清收责任追究。

(二)广告费用。

1.识别风险。张裕公司每年的广告费用超过一亿元,每年都超过年初的预算开支额。2.衡量已有风险。营销人员擅自违反公司规定私自从货款中垫支广告费用或在客户处借用资金,有的甚至超过广告费用规定额度的20%。3.评价风险防范措施并提出改进建议。对广告费用实行严格考核,制定了《广告费投入产出考核办法》,将广告费用的投入产出与个人收入挂钩,不准坐支广告费用。

(三)差旅费用。

1.识别风险。张裕公司每年的差旅费用在2 000万元左右,且起伏很大。2.衡量已有风险。差旅费用单据混乱,弄虚作假的虚列科目较多。3.评价风险防范措施并提出改进建议。对市场营销人员实行差旅费用包干,与资金回收指标挂钩,重新修订了《差旅费管理办法》。

(四)异地仓库。

1.识别风险。张裕公司全国54个城市异地仓库库存额达2亿元。2.衡量已有风险。3 000多万元资产积压,库存盘亏65万元,每年多付仓储费用500多万元。3.评价风险防范措施并提出改进建议。对异地仓库实行垂直管理,保管员由公司统一招聘和管理,并制定了《异地仓库管理办法》。

三、对直销公司进行重点管理审计,降低企业剩余风险

为顺应国际市场的发展趋势,张裕公司于1997年在全国14个省会城市成立了直销公司,主要为直供酒店和商场超市做终端服务。公司内部审计处2000年通过审计发现各直销公司的终端网络已经初具规模,形成了代理与终端服务并存的局面,原来的直销公司功能基本丧失;同时发现各直销公司经营和财务管理混乱,个人借款长期不清理,费用大幅增加,私自存取货款,借支各项费用,导致公司对费用的开支难以控制。据此,从优化管理以及降低管理成本和风险的角度出发,内部审计处提出了3年内逐步撤销直销公司的建议,2002年经过董事会研究,决定撤销直销公司。截至2004年,集团公司的直销公司已全部撤销完毕,给公司节约了大量管理费用,有效遏制了直销公司在经营管理中逐步失控而带来的企业风险。

四、以审计报告的形式提出可行的管理监督建议

在2000年至2007年间,内部审计处对销售系统进行了以经营效益审计为主的审计,根据审计发现的问题,在审计报告中提出了相应的管理监督建议。在应收账款方面提出了《应收账款考核和清收追究制度》,在广告费失控的情况下建议制定了《广告费投入产出考核办法》,对于差旅费居高不下的情况,通过内部审计调查,提出审计建议20多条,降低各项费用700余万元,重新修订了公司的《差旅费管理办法》等等。同时为激发各职能部门市场销售的热情,公司还根据审计建议出台了《职工部门经济责任追究办法》、《管理人员退岗管理办法》及《工作责任金管理办法》,这些办法的出台有效增强了职能部门的团结协作精神,也完善了公司的治理环境和制度建设。

五、后续审计发现业务招待费用问题

张裕公司销售系统作为公司对外业务的窗口,其业务招待费定额在整个公司的开支费用中占有最大的比重,理所当然地成为审计控制的重点。近几年来,审计部门每年至少一次对销售业务招待费进行审计。2005年,内部审计处通过审计发现各分公司单位账面和报表上各项合理的招待费基本上都不超支,有的甚至还略有节余,于是仅对一些公司的不合理开支给出了改进建议。然而在后续审计中,内部审计处却发现有的部门财务明细科目列支不真实,存在将业务招待费故意列入差旅费和广告费中,借以逃避公司审计和监管的现象。对此,审计人员顶住压力,履行职责,不厌其烦地从大量繁杂的原始发票中将虚假列支者一一列出,进行调账,并如实向领导做了汇报。两年来,全公司有3名市场主管领导和近20名经销处主任因业务招待费超支问题被扣罚奖金。

六、总结

从张裕公司的实例可以看出,虽然该公司内部审计在公司风险管理中发挥了举足轻重的作用,但仍然存在着诸多问题,譬如公司将内部审计更多的精力放在财务风险领域,多数审计工作都是属于财务审计的范畴,真正完全意义上的效益审计工作相对开展的较少,审计范围也相对较窄,对于营销领域中出现的问题来自于外部客户、消费者的反馈调查的较少,审计中使用的方法也相对比较单一。这些问题需要学术界和实践者今后共同努力来探索解决的途径。

医院审计实例 篇3

一、使用Excel的排序功能

该局在对某单位进行审计过程中，因被审单位账目不清，审计组需要根据其分别记录的两本账薄，重现其现金日记账。此时，审计组利用Excel将两本账的现金科目记录全部过到sheet1中，然后利用Excel的排序功能，对其记账日期进行升序排序，即可得合并后的现金日记账流水，再根据其现金的期初库存数，从而可以很容易地将每天的现金余额结算出来。

二、借助VBA实现两个表单的对比

在一次对医院库存药品的审计过程中，需要对两个各含相同字段的Excel电子表单进行逐格对比，找出不一致的地方。因为数据量大，审计组借助了宏来进行操作，编写了相应的VBA代码，通过运行VBA代码，两个Excel电子表单不一致的单元格会被显示为红色，这样审计人员在很短的时间内，就顺利完成了两张电子表格的对比工作，为审计实施节约了大量人力和时间。

三、Excel同SQL协同处理

在对某医院的库存药品进行审计时，需要对其提供的Excel表格中的某些数据按特定条件进行筛选出来，形成一张新表。审计组借助VBA直接在Excel中运行宏来实现SQL操作，采取的方法是先将Excel电子表单导入Access，然后利用Access的SQL查询功能完成相应的操作，再用Excel导入Access的mdb文件，将其恢复为Excel格式进行后续处理。这样做虽然没有直接在Excel中使用VBA来操作那样直接，但却减少了编写VBA代码的工作量，一定程度也降低了出现错误的可能。

四、条件处理函数大有可为

很多时候，我们对数据需要进行条件处理，如有条件的汇总，使用Excel的SUMIF函数即可轻易实现，比如在EXCEL中，A2：8为员工性别，B2：8为对应工资，如果需要汇总男员工的工资，使用公式SUMIF（A2：8，"男"，B2：8）即可。此外，Excel中的条件计数函数也很实用。如需要汇总单元格A1至A100范围内大于1000的数有几个可以使用countif（A1：A100，">1000"）来轻易实现。Excel的条件处理函数在数据分析及统计时，使用较为广泛，通过日常使用情况来看，审计人员有必要掌握Excel的条件查询函数用法。

五、灵活使用Excel筛选功能

使用Excel筛选功能，可以轻易查找符合一定条件的数据，更为强大的是，Excel的筛选功能多条件使用，结合其自定义筛选功能，可以实现复杂的数据处理过程。如某项目审计中，审计组需要在审计表中查出动工时间在2008年以前，投资在300万元以上的教育投资项目，这时正好使用数据筛选的功能，对动工时间、投资额、项目类别这三列进行选择，生成的表中就是符合条件的数据。此外，对于大量的数据，还可以使用“筛选编号”功能，找出前几位的记录。Excel筛选功能是审计时使用频率最高的功能之一，熟悉使用此功能，能显著提高Excel辅助审计水平。

六、扩展Excel功能

医院财务、审计制度 篇4

一、财务科工作制度

二、预算管理制度

三、收入管理制度

1、门诊收费工作制度

2、住院收费工作制度

四、退费管理制度

五、医疗服务价格管理制度

1、医疗服务价格公示制度

2、医疗服务价格查询制度

六、门诊及住院费用清单制度

七、医疗费用投诉制度

八、医院支出核算制度

九、预收医疗款管理制度

十、医院成本核算制度

十一、审计科工作制度

十二、严禁设置“小金库”的管理制度

十三、重大经济活动决策和责任追究制度

财务科工作制度

1、在院长的领导下，遵守和执行相关法律、法规，廉洁奉公，加强财务管理，搞好财务工作。

2、根据医院工作计划，编制医院预算，做好预算管理，定期检查、分析及预算执行情况。

3、依法组织收入，合理安排支出。医院各项收入要全部纳入医院财务部门统一管理，统一核算。医院的各项收入要执行规定的收费标准，按照费用开支范围、开支标准和审批制度办理各项支出，努力搞好增收节支工作。配备专职审核人员，负债对各项收入、支出的审核。

4、按照国家会计制度的规定，正确进行会计核算，做到手续完备，内容真是，数字准确，账目清楚，日清月结，编制报表，按时报账。

5、加强医院经济管理，搞好成本核算，做好奖金核算工作。定期进行经济活动、成本分析，按月向院领导提供业务收支信息。

6、实行会计监督，对不合法、不真实的原始凭证不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，要求更正、补充；发现账簿记录与实物、款项不符时，应按有关规定进行处理，对违反国家统一财政制度、财务制度的收支不予办理。

7、严格执行国务院发布的《现金管理暂行条例》，收入的现金必须在规定的时间全数运送银行。库存现金不得超过限额。同时设置现金日记账、银行存款日记账。对门、急诊与住院收费部门要做好管理和核算工作并定期和不定期进行检查和监督。

8、出差或因公借支，需经有关领导批准。一切经济业务均应取得合法的原始凭证，财产物资必须办理入库手续，经财务人员审核后，方可凭据报销。

9、会同有关部门，按期对医院固定资产和各项材料进行盘点、清查，做到账账相符，账实相符。

10、参与医院经济活动的调研、论证和经济合同的审核工作。参与政府采购预算执行工作。

11、做好物价管理工作。建立物价管理制度，按照价格管理要求及行风建设的要求做好价格公示、查询，患者费用清单打印、发放及解释工作。

12、做好基本建设会计核算和财务管理工作。

13、做好医疗保险的结算工作，依法申报纳税工作。

14、组织财会人员进行专业学习，培训进修以及业务考核。进一步推进会计电算化。

15、做好其他财务管理工作。

预算管理制度

医院财务预算是医院根据事业发展计划和任务编制的财务收支计划，是医院财务活动的基本依据。根据《医院财务制度》和《医院会计制度》制定本制度。

一、编制预算原则

编制财务收支坚持“收支统管”。编制预算时，必须将一切财务收支全部列入预算，不打埋伏和在预算之外另留收支项目。

编制财务收支坚持“统筹兼顾”。预算时对各类资金统筹调度，合理安排。优先保证人员经费支出，优先保证业务正常运转的经常性公用支出。本着先急后缓，先轻后重的原则，妥善安排其它支出项目。

编制财务收支坚持“积极稳妥”。预算时坚持以收定支，量入为出，收支平衡，略有结余，不能赤字预算。收入预算既要实事求是，又要留有余地，支出预算要打紧，坚持勤俭办事业的方针，反效益放在突出位置，对无收入保障的支出不安排预算。

编制财务收支坚持“以法理财”。编制预算必须认真贯彻落实和准确体现国家有关财经和医疗卫生方面的政策法规制度，特别是财政、财务、会计方面的规章制度。

编制预算方法

1、做好编制预算的基础工作,对上年预算执行情况进行全面分析研究。核实相关基本数字,正确测算各种因素对财务收支的影响。准确掌握财政部门和主管部门有关要求和政策。

2、采取零基预算法编制预算。

科学测算计划内各项工作对医院收支影响程度，确定每项工作可能给医院提供的收入或需要安排的支出数量。

(1)收入预算的编制

财政补助收入数：根据财政部门核定的定额补助和定项补助数编列。上级补助收入数：根据主管部门分配此项补助款项额的计划指标或以往取得此项补助的情况和数额，对计划的情况综合分析，合理填列。

医疗收入:门诊收入以计划门诊人次和计划平均收费水平计算。住院收入以计划病床占用数和计划平均收费水平计算。其它收入区分不同的项目，确定不同的定额，分别计算。

药品收入：以上每门诊人次和每床日药费的实际收入水平为基础，结合预算业务量预计变动数计算编列。

其它收入：根据不同收入项目的不同内容和相关业务计划分别采取不同的计算方法，逐项计算后汇总编制。

(2)支出预算的编制

支出预算的编制本着既要保证医疗业务正常运行，又要合理节约的精神，以计划事业发展计划，工作任务，人员编制，开动定额和标准，物价因素等为基本依据。

医疗支出：

人员经费支出：根据医疗业务科室计划平均职工人数，上年平均工资水平，国家有关调整工资、增加工资性补贴的政策规定、标准，职工福利费提取标准、提取额度，计划开支的按规定属于职工福利费范围的增支因素，离退休人员数和国家规定的离退休经费用于开支标准编列。

公用经费支出部分：公务费以人均实际支出水平为基础，按计划医疗业务科室平均职工人数、业务发展计划、经费开支定额计算。

业务费以上实际开支的基础上，根据计划工作量计划合理计算。设备购置费、修缮费根据修购基金提取数以及根据需要和财力可能安排的修购项目实事求是编列。

药品支出：编列方法与医疗支出基本相同。药品采购数可根据药品收入预算数结合药品加成率等进行计算。

管理费用：编列方法基本与医疗支出相同。注意结合各种开支定额。财政专项支出：按具体项目预算编列。

其它支出：参考上实际开支情况考虑计划内可能发生的相关因素，正确预计编列。

三、财务收支预算审批与执行程序

1、医院提出预算建议

2、财政部门下达预算控制数

3、医院编报正式预算

四、财务收支预算调整

经财政部门批准的医院预算一般不予调整。但由于国家重大政策调整和医院事业计划发生调整和收支标准调整或发生其它特殊情况，对医院原预算有较大影响时，可按规定程序进行调整，并报经主管部门或财政部门调整预算

收入管理制度

1、医院的全部收入要纳入财务部门统一核算和管理。其他部门和个人都不得私自收取任何费用。严禁私设“小金库”和账外账。

2、医院的各种收入要认真执行国家的物价政策，严格执行国家制度的收费标准。依法组织收入。

3、医院取得各项收入必须开具按规定统一购置的票据。

4、各项收入按财务规定及时入账。

5、每季度对收入进行分析。

门诊收费工作制度

1、门诊收费处应以病人为中心，努力提高服务质量。严格执行财经纪律和计算机出来程序，做好门诊普通病人、医保病人和体检病人的挂号收费工作。

2、收费员每次对收付现金要唱收唱付，钱票当面点清，熟练快速，尽量缩短病人等候时间。

3、收费员每天工作结束时进行日结，打印现金收入日报表，全额上交当日收费现金。及时盘点库存现金，做好盘点记录日清月结。

4、按规定做好病人纠错退款喝就诊卡挂失、补卡工作，并保管好退款单及挂失和补卡记录以备审核。

5、安排好班外、节假日门诊收费值班工作。

6、收费员应管好各类收据、保险柜钥匙、保险柜密码和电脑系统密码，并经常更换密码，离开岗位需退出当前操作系统，保持高度经济安全意识。

住院收费处工作制度

1.严格遵守医院各项规章制度，掌握各类医疗保险政策。

2.住院患者实行预交金制度，患者入院前根据入院通知书上诊断的病情，收取住院患者押金。对急、危、重患者坚持先收住院治疗，后及时催款的原则。

3.收取现金要开具预交金收据，收付现金要唱收唱付，当面点清，留有收据存根复查和备查。

4.患者办理出院手续必须交回所以预交金收据，若预交金收据丢失，必须凭患者有效身份证复印件方可办理。操作员核对预交款无误后，办理出院手续，开具住院发票。

5.根据医院纠纷、退款制度、做好医技、临床科室的退款确认工作，并保证退费凭证的完整、真实。

6.当日收入的现金全部交存银行，并确保表款相符。编制每日的现金日报表，预交金日报表等，做到表表相符。

7.认真保管和使用收费票据，已用完的票据存根及时装订并上交。8.做好在院病人欠费的催收工作。关注出院病人的结账和未结账情况，发现问题及时反馈并协助处理。

退费管理制度

1.患者在医院就诊，取得医院正式收据后，因故需退费，需提供正式收据、退费证明、检查或治疗申请单、药品处方等原始付费凭证，以上单据需经医师或药师、相关科室和财务部门负责人签字同意后退费。领取退费时领款人需在退款发票上签字。

2.收费员要严格遵守退费管理规定，严格审核退费手续，认真核查后予以办理退费。对违反规定私留患者收据、不符合退款手续和舞弊行为的，一经发现，应及时向上级主管人员报告。

3.收费员要将当天的退款单据与相对应的收据核对后妥善保管，随收费明细账上报，做到日清日结。

4.财务部门的稽核会计要逐日、逐笔审核退费。

5.相关检查、治疗科室要密切配合协作，对退费情况进行监督。6.财务部门定期对退费金额及项目进行统计，并报相关管理部门进行综合分析。异常情况应及时上报审计监察部门。

医疗服务价格管理制度

1.使用统一的医疗服务价格库，严格执行上级有关医疗服务价格管理的规定。

（1）组织职工认真学习价格管理文件，把握好医疗服务价格的相关政策。（2）使用全省统一的《福建省省级医疗机构医疗服务价格》库软件。信息系统必须适应统一价格库的要求，不得随意修改、变更价格库的格式和内容。

（3）各科室必须按价格库中规定的项目编码、名称、内涵、除外内容、计算单位和说明来提供医疗服务，同时收取相应费用。

（4）按上级规定，医院有权在政府制定的最高指导价范围内，根据市场供需自主制定本单位时间执行价，各科室要将需调整的项目、价格及时报送财务科，经审批后执行。

（5）严格按价格库规定的除外内容列出特殊消耗品的名称，及采购该类物品的规格、计量单位、进价和上级规定的加价率、收取特殊消耗品的费用。

（6）各科室因技术更新，业务拓展等需要增加医疗服务项目或申报特需医疗服务项目时，应按规定提供相关资料，由财务科按上级规定程序和要求逐级上报。

2.医疗服务价格公示制度和社会监督

（1）要按上级规定的要求实行价格公示。采用电子触摸屏、电子显示屏或公示栏、公示牌、价目表、价目本等公示医疗服务价格，自觉接受社会监督。

（2）免费向患者提供费用清单。门诊患者如有要求由清单打印处免费给予提供。住院患者的日清单由清单打印处负责打印。

（3）及时处理从社会各层面反映的问题，如问卷调查、社会监督员反映的问题或患者投诉等，定期通报收费自查中发现的问题。

3.医院内部价格监督机制

（1）成立医院价格管理委员会，配备相应的价格管理人员。

（2）定期或不定期组织收费自查，至少每季度集中组织自查一次。抽查病历不少于60份。对发现的问题及时反馈整改。

（3）对问卷调查中病人和家属反映的问题及时处理并留有书面记录。

医疗服务价格公示制度

1.门诊和病房大楼大厅采用电子显示屏公示医疗服务价格，药品价格若有变动，由药房负责及时调整。

2.各科室由护士长负责悬挂医疗服务价格本。3.医疗服务价格有变动要及时更正公示牌。

医疗服务价格查询制度

1.门诊大厅和病房大楼大厅设置专用查询电脑，提供病人自助刷卡查询已发生的医疗服务项目及价格。

2.门诊导诊台负责指导与协助病人查询医疗服务项目和价格，处理病人提出的相关问题，及时与相关医疗科室或财务部门联系。

3.门诊和住院收费处及诊疗科室的医务人员有责任协助病人查询当天的医药费用，解答质疑。

4.经查询发现收取医药费用有差错时，应按规定手续退款并向病人道歉。

门诊及住院费用清单制度

1.为保证住院患者享有充分的知情权、询问权，医院由清单打印处负责每天向住院患者提供日清单，病人当天的日清单于第二天下午送达病人手中，节假日顺延。

2.为保证住院患者费用结算的真实性，住院收费处必须在病人办理出院后，向出院患者提供费用汇总清单。

3.门诊病人若有需要，可以免费打印费用清单。

4.门诊和住院日清单，住院汇总清单的内容和格式要符合上级卫生主管和物价部门规定的内容和格式。

医疗费用投诉制度

一、医院在门诊和住院大厅等显著位置处设置医疗费用意见投诉箱，由专人负责定期开箱检查，对投诉的问题进行核查，并向有关领导反映。

二、医院设立费用监督投诉电话，并将电话号码标示在价格公示栏、投诉箱等醒目位置。电话由医院物价人员负责，并对电话中反映的内容认真登记，及时向上反映。医院物价管理部门应对所反映的问题认真进行核查并依照有关规定对违规现象进行处理

医院支出核算制度

医院的经费支出是指在医疗业务活动和经营管理过程中所发生的消耗，按照支出的业务内容，分为医疗支出、药品支出和其他支出等。医院的各项支出要根据国家有关方针、政策和财政的规章制度，本着少花钱，多办事，把事办好的原则，在院部领导下，由财务部门统一核算，统一安排支出，建立健全支出管理的内部控制制度和手续，讲求资金使用效益，促进卫生事业发展。

一．经费支出范围和标准

(一)医院的各项经费支出，要遵守财务制度，维护财经纪律，严格执行国家规定的开支范围和标准内安排支出。

(二)医院的各项经费支出，必须按照核定的预算数，由财会部门根据经费的用途和项目有计划地安排使用，务必讲求资金使用的效果。

(三)医院的各项经费支出，实行统一领导，分级归口的管理办法，各职能科室按照预算分配的计划数，分期分批安排使用，财会部门在核定的预算指

标范围内严格把关。涉及预算指标调整时，在计划范围内的调整，由财会部门审核。超出预算或计划外开支，由相关职能科室提出报告，送财会部门审核后，由院长批准执行。

(四)医院的各项经费支出，必须划清资金渠道和来源，分别列支和使用。对专项补助，专用基金，以及其他代管资金等要分清界限，专款专用，不得挪用侵占。

二．控制经费支出的措施

(一)加强审批管理。每次经济活动应按规定凭合法原始凭证按医院财务审批制度报领导审批，方可报销。

(二)医院各项经费支出的原始凭证必须注明用途，要由各相关职能科室签注意见，财会部门审核是否合法，用途是否合理，数字是否真实，审批手续是否完备等，才能办理支出手续。

(三)有下列情况的开支，财务部门不得报销付款：

1.不按预算未经批准的基建工程和修缮项目，不予报销付款。2.盲目采购材料物资造成铺张浪费的不予报销付款。

3.违反国家“政府采购法”，应招标未执行招标的项目、未经控办批准的项目和内容的开支不予报销付款。

4.未经批准的超预算、超标准、超计划的支出，不予报销付款。5.数量不足，质量不符的采购支出，不予报销付款。6.其他违反财经纪律的支出，不予报销付款。

7.建立预算经费管理手册，由财会与职能部门各执一册，逐日逐项办理预算经费使用登记手续，以便加强管理，控制支出。

8.经常检查医院支出情况，分析费用升降原因，提出改进意见，及时向有关领导反映情况。

（四）加强经费支出的内部审计工作

（五）根据院务公开等规定，定期进行经费支出情况公开

（六）加强科室成本核算工作

预收医疗款管理制度

1.按照相关规定制定预交金额度和收取预交金。

2.收取预收医疗款的必须开具《预交金收据》，并做好相关信息的记录与核对。

3.严格执行预交金收、退、作废的操作规程。

4.严禁挪用预收医疗款，当日预交金当日入账，不得坐支。

5.预收医疗款实现系统内双重核对，即收费系统内部至少提供两种以上不同方式提取的数据，实现收款人员与审核人员之间的核对，数据一致后审核人员及时确认预收医疗款收入。

6.预收医疗款实行三级审核控制，即收款员、收费结算部门审核责任人和财务部门审核责任人三个层次。

（1）收款人员负责准确收取预交金，并开具《预交金收据》。

（2）收费结算部门审核责任人负责审核当天预交金总额，送存银行并将日报表报送财务部门审核责任人审核。

（3）财务部门审核责任人每日核对预收医疗款报表与进账单是否一致。（4）收费结算部门和财务部门均应设置预收医疗款账目，每月双方进行核对。

（5）财务和审计部门要对预收医疗款进行不定期检查，发现挪用，依法追究当事人责任。

医院成本核算制度

医院实行成本核算，目的在于通过对医院和医疗服务成本的核算与管理，进一步提高医院经济管理观念，提高医院全体员工的成本意识，减少浪费，从而提高医院的社会效益和经济效益，增强医院在当前环境下的竞争能力。根据《医院财务制度》《医院会计制度》，制定本制度。

一、成本核算原则

1、按照权责发生制的原则正确计算成本。

2、正确划分各种费用的界限，要严格遵守国家规定的成本开支范围，不能乱挤成本，把不应计入成本的费用计入成本。

3、实际成本原则。

4、一致性原则。

5、分别核算原则。

二、成本核算对象

医院成本核算的对象是指医院成本归属的对象，或者说是费用归集的对象。确定成本核算对象是实行成本核算的基础。划分或确定成本核算对象，是解决计算什么成本的问题，或者是说确定成本费用由谁承担的问题。按核算层次分为三个层次的目标：

院级成本：包括医疗成本、药品成本和管理费用；

部门成本：包括临床部门、医技部门、药品部门、医疗辅助部门、行政后勤部门科室成本；

服务单元成本：包括项目成本、诊次成本、床日成本、病种成本。

三、成本核算内容

（一）医院级成本

院级成本核算方法具体按照《医院财务制度》和《医院会计制度》规定进行核算。

（二）部门级成本

1、核算内容 核算内容包括收入和支出。收入

（1）门诊收入

①挂号收入：以实际挂号人数计算。②诊察收入：以实际挂号人数计算。③检查收入：包括放射、B超、胃镜等检查收入。④手术收入。⑤化验收入。⑥其他收入。⑦药品收入。⑧治疗收入：包括输血、输氧等收入。（2）住院收入

①床位收入。②诊察收入。③检查收入：包括放射、B超、胃镜等检查收入。④手术收入。⑤化验收入。⑥护理收入。⑦药品收入。⑧其他收入。⑨治疗收入：包括输血、输氧等收入

（3）医技科室及其他医疗辅助科室的收入以收入全额作为科室的收入。（4）仅仅消耗材料而不产生利润的科室不计算收入。支出：

（1）人员支出：指直接或间接为医院医疗活动提供的各种劳务报酬，包括各种正式人员、合同工、临时工、返聘人员工资、津贴、补贴、职工福利及社会

保障费等用于个人部分的各项支出。

（2）公用支出：指开展医疗服务而发生的各项直接费用。①药品费②材料费③水电费④邮电费⑤交通费⑥差旅费⑦培训费和会议费⑧维修费⑨设备折旧⑩房屋折旧(11)后勤社会化费用。

（3）对个人和家庭的补助支出：①住房补贴，包括住房公积金、购房补贴②其他。

（4）其他支出：指除上述支出以外的其他支出。包括①财产物资损失：固定资产、财产物资、流动资产的非正常损失②医疗赔偿支出及医疗责任保险。

管理费用指行政后勤部门为管理和组织医院医疗服务等业务而发生的各项费用。管理费用按一定比例计算摊入各科成本。

医疗收益：科室收益是指科室收入扣除科室成本后的余额。即：医疗收益＝科室医疗收入－科室医疗成本

2、设立成本计算单位

医院所有科室按所具有权力和承担工作责任区分为利润中心和成本中心。成本中心：以消耗材料但不产生利润的科室，主要对成本控制情况负责。包括行政后勤科室及部分医技辅助科室，如医疗供应室。

利润中心：以临床科室为主体，其定位为既对成本负责，又对医院收益负责的内部责任单位，全面负责完成医院的收支利润。包括所有门诊、住院临床科室和医技检查科室。

四、核算方法

（一）做好成本核算的基础工作

1、清产核资。对医院资产进行全面清查，具体包括资产清查、产权登记、价值确认、资产核实等，建立健全资产管理明细账卡。

2、建立健全实物资产管理制度。建立健全实物资产的计量、计价、验收、领退、转移、报废、清查和盘点制度，是进行成本控制、正确计算成本的重要前提。

3、建立成本核算的原始记录和凭证传递流程。财产物资和工资的原始凭证可采用一式多联的形式，其他外来与成本核算有关的原始凭证应制定合理的传递流程。

4、制定费用的开支标准，明确费用的审批权限。费用发生之前和发生过程之中加强审核与控制，应事先制定费用的开支标准，明确费用的审批权限，做到

有章可循，便于有效控制成本。

5、制定先进可行的消耗定额。根据医院的实际条件和技术水平，充分考虑各种因素合理制定。

（二）成本费用归集

确定成本归集对象是为计算成本而确定的各类费用归集分配的范围。在医院的会计核算和管理实务中，成本计算的对象是根据医院管理需要确定的，可以分别是医院、部门、科室、单位，项目、病种等。它们分别归属于会计实务中的直接费用和间接费用。一般来说，院级成本对象的分类相对较粗，如医疗成本、药品成本等，并分别划分出人力成本、材料成本、管理成本等直接成本或间接成本。部门（科室或班组）级成本项目划分相对较细，根据医疗服务的内容和成本来源，分别划分为药品、血费、材料费、各种人力成本、各种直接管理成本和分摊管理成本等。

1、成本费用归集原则

成本费用归集按受益原则，将成本费用归集最小化。一是指成本费用的归集分类最小化，即尽可能地将成本费用按成本项目逐级从类目、亚目至细目进行明细分类归集，应尽可能归集到最低级的明细项目上；二是指对成本项目在归集明细分类的同时，还要尽可能地归集到最小部门，如科室、班组等最小单位。

2、成本费用归集方式及流程

利用医院计算机网络，对不同成本项目，分别采用手工归集汇总与计算机网络自动传输相结合的方式。计算机自动化和操作录入的规范化、分类的标准化，以及规章制度的健全和落实关系到成本数据的及时归集、准确测算、合理分配等。

3、成本计算期

一般以会计期间作为成本计算期。为便于成本管理，可按月、季为成本计算期。

根据医院具体情况，成本核算以月为单位，成本报告以季度为单位。

（三）成本费用分摊

对不能直接计入各科室的成本根据医院经济管理的需要，在不同成本核算对象、不同科室（单位）或不同服务项目之间进行分配，以便使成本核算准确合理。

1、成本分摊受益原则 即谁受益，谁负担，谁得到收益多，谁承担成本就多。分摊要合理，计算要准确，以便明确成本控制和成本管理的职责，使效益评价公平合理。

2、成本分摊配比原则 即指单位医疗收入和预期的医疗成本应相互配比。它不仅包含收入和成本在因果关系上的配比，也包含收入和成本在时间意义上的配比，即同一会计或统计期间收入和成本的配比。坚持配比原则，有利于正确计算和考核各部门的经济管理效益。

3、成本分摊的内容和结转方法

成本费用分摊的内容主要有三个方面：不同服务对象之间的成本分摊；科室单位间的分摊；床日、诊次和项目成本的分摊。

医院根据具体情况，针对不同的分摊内容，采取不同的分摊方法。如管理费用分摊结转：月末将管理费用按科室的人数分配到成本中心、利润中心。成本中心按受益原则和配比原则将其成本分摊到各受益科室。

已经制定内部结算价格的按工作量和内部结算价格进行计算。

（四）医院成本核算相关帐务体系

1、医院成本核算的费用要素和成本项目

费用要素：医疗服务活动过程中发生的各种费用按经济内容划分，主要有劳动对象方面费用和劳动手段方面费用，以及活劳动方面费用三大要素。具体包括以下15个费用要素：工资、补助工资、其他工资、职工福利费、社会保障费、公务费、药品费、卫生材料费、其他材料费、低值易耗品费、业务费、购置费、修缮费、租赁费、其他费用。

成本项目：根据医院业务特点和管理要求，医院成本核算设立以下七个成本项目：人员费用、药品费、材料物资消耗、折旧费、维修费、公务业务费、其他费用。

2、医院成本核算的账户体系

医院成本核算的主要账户有医疗成本、药品成本、辅助业务成本、管理费用、预提费用、待摊费用账户。辅助业务成本账户用以归集后勤保证和其他辅助部门所

发生的成本，根据服务对象将服务成本分摊记入医疗成本、药品成本、管理费用

等。管理费用采用一定的分配标准分别记入医疗成本、药品成本。辅助业务成本和管理费用账户是过渡账户，月末无余额。

3、医院成本核算账簿体系

为了反映成本费用发生情况，医院应设置成本核算总账和成本核算明细账。

医疗成本明细账。医疗成本账户是为了归集开展业务活动过程中发生的各种医疗服务成本而设立的，按最小单位（成本中心）进行明细核算。

药品成本明细账。药品成本账户是为了归集药品业务活动过程中发生的各种成本费用而设立的，应按门诊药房、住院药房进行明细核算。

五、成本管理

1、加强成本核算信息化建设，提高成本核算水平。

2、成本核算提供的资料，应该满足成本管理的需要。计算成本所采用的某些系数应当定期进行测定。发现系数与实际情况不符的，要及时修订与调整。

3、成本会计人员加强与有关部门的协作，制定或修订有关成本核算的各项制度，组织和检查各科室、班组成本核算工作。经常向职工群众进行厉行节约，增收节支的宣传教育，促使医院全员参与成本管理。

4、按时进行成本报告，定期进行成本分析，结合各科室实际情况计算分析成本差异，加强与科室的沟通，共同分析查找成本变化因素和制定成本控制方向。

绩效工资计算坚持以成本核算为基础，科室成本核算情况纳入科主任管理目标考核内容。

审计科工作制度

审计工作人员在院长领导下，依照国家法律、法规和政策的规定，对本单位的财务收支及经济效益等进行内部审计监督。

一、内部审计机构的主要任务：

1、对本单位及所属单位的下列事项进行审计监督：

（1）财务计划及预算的执行和决算；

（2）基本建设资金的收入和支出；

（3）外汇的收入和支出；

（4）其它资金的来源、上缴、使用及分配；

（5）国家和单位资产的管理情况；

（6）经营成果财务收支的真实性、合理性和合法性；

（7）内部控制制度的健全、严密、有效；

（8）重要经济合同、契约签定的可行性、合法性、效益性。

2、检查、评估本部门、本单位及下属单位的社会效益和经济效益情况。

3、对财务决算、报表、纳税申报、贷款申请、自筹基本建设资金来源等事项进行审签。

4、配合审计机关或上级审计机构进行必要的专题调查。

5、配合有关部门对贪污、盗窃以及由于工作失职或者失误给国家造成重大经济损失的行为进行专案审计。

6、宣传贯彻审计法规，指导本单位的审计工作，制定内部审计的实施细则。

7、组织本单位内部审计人员进行联合审计、专业培训学习，交流经验，统计有关资料。

8、办理审计机关、上级内部审计机构交办的审计事项和单位领导交办的工作。

二、内部审计机构的职权：

1、要求被审计单位和部门按时报送财务计划、预算、决算、会计报表、以及审计中所需要的有关文件、资料。

2、检查被审计单位和部门帐簿、凭证、报表、资金和财产，查阅有关文件、资料、收集有关经济信息等。

3、对审计过程中发现的问题进行调查，并向有关单位和个人索取证明材料。

4、提出改善管理、提高效益、纠正处理违反财经法纪行为和失实帐目的意见。

5、报经单位领导审批后，通报违反财经法纪的案件，表扬遵纪守法成绩显著的单位和个人。

6、可以直接向上级审计机构或者国家审计机关反映审计工作中的重大事项。

7、对阻挠破坏审计工作及拒绝提供帐表和有关资料的，必要时经领导批准可采取封存帐册、冻结资财等临时措施和追究有关人员的责任。

三、单位可以在管理权限范围内授予内部审计机构经济处理、处罚的权限。

四、有关部门应向内部审计机构及时提供财务收支计划、预算、决算、报表和有关文件、资料。

五、内部审计机构和审计工作人员应参与的工作：

1、财务收支计划、经费收支预算的拟订及分配。

2、基本建设投资计划的拟订和分配以及竣工项目的验收工作。

3、制定本单位有关经济方面的规章制度。

4、改革中有关经济事项的会议及重大经济事项决定前的可行性讨论研究。

5、会计人员申请专业技术职务的业务考核。

6、本部门、本单位领导指定参与的事项。

六、内部审计工作的程序：

1、根据上级的部署和本单位的具体情况拟订审计工作计划，报经本单位领导批准后实施。

2、对审计中发现的一般问题，可以随时向有关单位和有关人员提出改进意见。审计报告报送本单位领导。

3、对重大的审计事项提出的处理建议，报经本单位领导批准后，交被审计单位和有关部门执行。

严禁设置“小金库”的管理制度

1.凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入医院财务部门账内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金均属“小金库”。

2.个部门不得以任何理由将属于单位的各类收入采取侵占、截留等手段留在本部门内。如：

（1）各项收入。包括未经批准收取的收入、出租收入、处理报废固定资产变价收入和逾期押金收入等。

（2）各项服务和劳务收入。包括加工、维修、运输和代理业务收入，广告费收入、医疗手册及病历印刷工本费收入、病历复印费收入、技术转让费收入、技术咨询收入、技术服务收入和技术培训收入等。

（3）各项价外收入。包括投资收益、手续费、违约金、包装费、储备费和运输装卸费等。

（4）各种赞助。捐赠等收入。（5）各种形式的回扣和佣金。

（6）各类学会。协会的会务费收入等。

（7）其他应列入医院财务部门账内或应交存财政专户的各项收入。发生上述收入的一律交单位财务部门列入单位收入统一管理。

3.各部门主要责任人是禁止设立“小金库”的第一责任人。部门若存在设立“小金库”问题的，要追究主要负责人的责任，并依据党纪政纪有关规定严肃处理。构成违法的要移交司法机关处理。

4.医院要定期或不定期检查各项收入的收缴情况，对“小金库”进行自查，各部门负责人对自查结果负责并上报，审计监察部门和财务部门要对自查、整改情况和相应的制度建设进行督查。

重大经济活动决策和责任追究制度

为规范我院重大经济活动的决策，确保国有资产的安全和收益，各项重大经济活动决策按如下规定执行，并实行重大经济事项领导负责制和责任追究制。

一、重大经济活动范畴

1.大额资金开支。涉及资金额单项在万元以上、成批在十万元以上的设备、材料购置；涉及资金额单项在五万元以上的基建、修缮等项目；其它开支单笔涉及资金额在万元以上。

2.财务预决算。

3.对外投资、贷款、担保。

4.全院性工资待遇(含奖金、各项补贴)、医疗、住房等职工生活福利及社会保障方面的重要问题。

5.对财务状况及经营成果有重大影响的其他事项。

二、重大经济活动的决策程序

1、凡涉及以上范围的重大经济活动，由负责该项目的部门提交方案，交院领导班子会（必要时可扩大）研究决定。

2、院领导班子会必须有2/3班子成员参加方可召开，讨论时必须有参加会议的2/3班子成员同意方可通过。

3、会议形成的重大经济活动决策意见，由办公室书面通知财务科执行。

4、未经院领导班子研究通过的重大经济活动，财务科一律不得支付款项。

三、重大经济活动报批程序

1、医疗设备购置由器械科按我院规定的程序办理后，提交设备经济可行性分析报告等相关材料，并向班子会解释、说明。

2、除医疗设备外的其他固定资产购置、基建、修缮等由总务科按规定程序办理后提交方案，并向班子会解释、说明。

3、财务预决算、对外投资、贷款、担保等由财务科提交方案，并向班子会解释、说明。

4、其他事项由负责该事项的相关部门提交方案，并向班子会解释、说明。

四、重大经济活动的责任追究

重大经济活动未达到以下目的或发生如下情形时应追究相关人员责任：

1、遭遇经济合同诈骗，直接经济损失在万元以上时。

2、对外投资、贷款、担保造成重大风险和损失时。

3、该项目执行后给医院造成了重大损失和影响。重大经济活动按如下规定追究责任：

1、负责该项活动的部门对所提交的方案的真实性、准确性负责，因所提交方案未能客观、如实反映真实情况，导致班子会决策失误，追究提交方案部门领导及相关人员责任。

2、班子会成员对部门提交方案中所预测的风险，在决策时应充分听取各方意见，对所存在的风险，应合理的预计，未能充分合理的预测风险，给医院造成损失时，追究班子成员的责任。

3、相关人员为逃避责任，故意夸大风险，提供不实数据，导致决策失误，错失良机，追究相关人员责任。

4、为规避重大经济活动决策机制，故意压低报价或预算，而实际支付金额已达到重大济活动范畴规定的金额的，追究提交方案或预算的部门相关人员责任。

5、相关人员在办理重大经济活动中违反国家相关法律、法规及医院规章制度，给医院造成损失的按医院相关规定及干部管理权限追究经济及行政责任，构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。

医院内部审计职责 篇5

一、审计科在开展内部审计工作中应履行下列职责：

1、拟定本单位内部审计规章制度；

2、审计预算的执行和决算；

3、审计财务收支及有关经济活动；

4、审计基本建设投资、修缮工程项目；

5、审计各类专项经费的管理和使用；

6、开展固定资产购置和使用、药品和医用耗材购销、医疗服务价格执行情况、对投资、工资分配等审计监督；

7、审计经济管理和效益情况；

8、办理院领导和上级审计机构交办的其它审计事项。

二、审计科长职责

1、在院长直接领导下，负责科室全面工作，履行科室职责，实行目标管理和岗位责任制；

2、贯彻有关审计的法令、制度和指示，遵守国家法规，廉洁奉公；

3、根据上级的部署和本单位经济活动的具体情况拟订审计工作计划，报经本单位领导批准后，组织实施，依法审计，做好审计的督促、检查，总结和报告工作；

4、负责做好本科室人员的思想政治教育和抓好劳动纪律，考勤，定期组织政治学习和业务训练，提高干部职工的素质及工作效率，改进工作作风。

三、审计人员职责

1、熟悉内部审计制度和审计流程；

2、负责医疗收费价格的审核监督；

3、参与医院基建维修监督和验收工作；

4、负责做好审计底稿和查证等工作；

5、负责审计原始资料的积累、整理；

医院内部审计目录 篇6

第六节：财务与价格管理

6.6.6

浅析医院照明的节能设计实例 篇7

随着国家综合实力的不断提升，人们对医院软、硬件要求提高，医院建筑工程的重要性和特殊性不言而喻。医院电气设计不仅要保证医护人员的工作需要，还要考虑患者的生理、心理健康，舒适度等。照明用电约占总用电的1/5，是医院运行中耗能很大的一部分。因此，照明节能成为医院节能中的一个关键领域。

2 案例概况

某综合医院总建筑面积26580m[2]，地上九层,地下一层为设备用房及汽车库。地上一、二层设有医技用房，诊疗室、化验室、照相室、控制室、验血等；三～七层为病房区、重症监护区等，八～九层为手术区。

3 照明节能设计

3.1 选择适宜照度，满足照明功率密度值的节能要求

设计中既要保证医疗功能性用房照明的特殊要求，又要考虑病人的心理健康需要。选择适宜照度、照明功能密度值，按照现行国家标准《建筑照明设计标准》GB50034-2013执行。

照明光源：均采用节能型光源，光源显色指数Ra≥80，色温应在3300K～3500K之间。

候诊室、挂号厅照度为200Lx，大厅局部为采光顶棚，照明利用自然光与灯光结合的方式，考虑昼光平衡，屋顶设T8荧光灯自带电子镇流器。

诊室照度300Lx、医技科室照度300～500Lx，设T8荧光灯自带电子镇流器。

病房是病人治疗和康复的地方，顶灯设病床斜上方，T8荧光灯自带电子镇流器，避免对病人产生炫光。单侧排的病床，顶灯设置在护理通道上。病房设置地脚灯距地0.5m，供医护人员夜间查房和病员夜间使用，光源为LED型。每个床头设置局部照明灯，距地1.4m，床头综合板设有固定式灯具，与医疗设备组合，病人可根据需要选择照明方式。

重症监护室设置摇臂式或伸缩式壁灯-活动式灯具。

手术室照明：一般照明、观片灯照明、指示照明及紫外线消毒灯的设置等。手术室、手术部清洁走廊、传染科、污物、污洗等处设置紫外线灯。手术室、ICU等监护病房须采用高显色性的光源，其中手术室、重症监护室中光源的显色指数Ra应≥90。

走廊照明与相邻房照明相协调，避免产生大的照明差异，照度不低于病房照度70%，走廊夜间照明设夜间地脚灯采用LED光源，不能照射到病房内，布置两病室之间。

护理站是病人诊疗、治疗、处理日常事务、病人与护理人员联系的枢纽，吸顶设置T8荧光灯，光线好，明亮，护理台设置夜间工作灯。

特殊场所的照明：磁共振扫描室、理疗室、脑血流图室等需要电磁屏蔽的地方，灯具采用了直流电源；测听室的照明采用白炽灯；眼科暗室采用可调光的白炽灯。

疏散标志灯、应急照明灯等采用LED光源。

办公区一般采用嵌入式铝隔栅T8荧光灯自带电子镇流器。

室外庭院照明一部分为太阳能光源：太阳能庭院灯以太阳辐射能为能源，白天利用太阳能电池板给蓄电池充电，晚上蓄电池给庭院灯光源供电使用，可任意调整灯具的布局，安全节能无污染，充电及开/关过程采用智能控制，光控自动开关，无需人工操作，工作稳定可靠，节省电费，免维护。

医院标示、招牌、宣传栏、指示路牌等，使用了大量的装饰灯具和广告灯箱，光源为LED,耗电量低、寿命长，节能显著以达到节能的成效。

3.2 高效灯具

选用效率高的照明灯具，荧光灯灯具效率不应低于下列标准：开敞式：75%，透明保护罩（玻璃或塑料）：65%，磨砂、棱镜保护罩（玻璃或塑料）：55%，格栅：60%。荧光灯配电子镇流器或节能电感镇流器，高压钠灯、金属卤素灯应配节能电感镇流器。

3.3 照明节能控制方式

医院照明设计要布局合理，不同建筑不同功能不同区域来确定照明方案，根据视觉作业要求确定合理的照度标准，合理的控制，节约能耗。

分组、分区控制：门诊、医技、病房等处，面向患者的门厅、医疗主街、公共走廊、候诊处等公共场所的照明，在值班室、分诊台或护理台处集中控制，并根据室外自然采光和使用情况设分组、分区控制，病房、办公室等房间内控制。

时间控制：病房内夜间照明灯可由护士站集中控制，首层大厅照明可分成白天、夜晚控制模式。

智能控制：走廊公共照明及电梯前室照明采用i-BUS智能控制系统集中控制，并留有BA系统的接口，既可由护士站分层控制，又可由值班室进行统一控制，在夜间关闭一部分灯光或用调光控制来降低照度，以利于节能。

楼梯间应急照明平时采用就地控制（用于消防灯具控制的开关均带指示灯），疏散指示灯采用平时常亮式，火灾时由消防控制室自动控制点亮全部应急照明和疏散指示灯。

4 能效分析

选择照明光源是节能的首要素，满足照度及色温的要求，利用自然光和照明结合科学的管理才能节约能耗。

通过案例实际用电运行情况，分析现场反馈照明用电数据，约占总用电的1/5，除空调用电之外是医院运行中耗能很大的一部分。因此，照明节能成为医院节能中的一个关键领域。

5 结语

照明节能主要措施，采用高光效电源，节能灯具，满足照度、色温等要求，合理的照明设计，科学的管理控制方式，利用太阳能等光源，减少能耗，做到真正的节约能源，实现绿色经济，节能减排，任重而道远。

摘要：结合工程实例,阐述医院照明设计既要满足医护人员工作的需要,以及患者生理、心理健康恢复的要求,还要最大限度地节约用电,公共照明宜采用智能化的照明控制。

关键词：医院照明,照度,智能控制,太阳能庭院灯

参考文献

[1]中国建筑科学研究院.建筑照明设计标准GB50034-2013[S].北京:中国建筑工业出版社,2013.

[2]刘珠雄.办公建筑照明能耗分析及节能建议[J].福建建设科技,2012(5).

[3]中国建筑工业出版社.民用建筑电气照明设计规范JGJ16-2008[S].

浅析医院内部审计 篇8

关键词：内审制度；存在问题；改进方法

中图分类号：R91 文献标识码：A 文章编号：1674-7712（2012）20-0068-01

当前医疗卫生体制改革不仅对卫生系统管理提出了更高的要求，同时也给内部审计工作提出了新的挑战。在新的形势下，卫生系统内部审计贯彻落实内部审计新理念，构建内部审计新模式，推进卫生系统内部审计实现全面转型与发展。

卫生系统内部审计是指主要针对医疗卫生机构开展的以经济运行活动为主线的独立、客观的监督、评价和咨询活动，是卫生系统内部控制的重要组成部分。卫生系统内部审计通过系统化和规范化的方法，审查评价并改善医疗卫生机构经济运行、风险管理、内部控制和治理效果，从而促进医疗卫生机构更好地为广大人民服务。

内部审计工作包括的内容已经不是单纯的对财务收支的审计，新的审计制度将审计工作的内容延伸至管理的各个方面。内部审计首要的作用就是经济监督，对医院所有的经营活动进行有效的监督。发现问题提出解决问题的建议，保护医院的利益，从而保护国有资产的完整性。地铁收费员利用计算机漏洞，反复拔插电源接头贪污巨额票款，后经审计机关利用计算机技术和分析论证找出问题，堵塞了漏洞。三峡工程审计出工程公司多报巨额工程款，给国家挽回了损失。审计工作的成果可见一斑。医院经营发展的各个环节都有内控制度，但是有制度不代表任务结束，很多制度无人监督，还有些形同虚设。审计机构要对医院的运行全部过程的合法性、有效性进行监督，对各项制度定制的科学性、合理性进行监督，同时要对各项制度的执行进行监督。促使医院各个部门管理规范，提高效益，促使医院经营活动良性循环。

内部审计这些年不断地发展，深化。审计工作已经从事后审计走向了事前审计、事中审计。审计的目标已向管理目标、管理控制、风险控制、战略管理等高层次延伸。审计工作包括：财务收支审计、内部控制审计、预算执行和决算审计、经济责任审计、建设工程项目审计、经济合同审计、计算机辅助审计、等内容。

财务收支审计的对象包括会计的、资料及其所反映的财政、财务收支活动，也包括其他经济资料及其所反应的与财政、财务收支等有关的经济活动。目的是对其真实性、合法性和完整性进行审查、评价和监督。财务收支的内容包括资产类、负债类、净资产类、、收入类、支出费用类审计。内部控制审计是指为了实现医院的发展目标，保证医院资金、资产、和资源的完整、安全，并且得到合理有效的利用。保证会计信息的真实、准确，保证有关法律、法规、规章的贯彻实施而制定的一系列控制方法、保证措施和业务程序。医院内部控制措施主要包括预算控制、不相容岗位分离控制、内部授权审批控制、业务流程控制、资产保护控制、会计系统控制、信息技术控制等。内部控制要注意以下几点，医院要按照国家有关规定建立内部管理制度，并且督促工作人员认真执行。经济活动的决策、执行、监督要实行有效分离。从而保证内控制度不只是流于形式。

根据规定，年收入3000万以上或者拥有300张病床以上的医疗机构、年收入2000万以上或所属单位多的企业、事业单位，应当设置独立的内部审计机构，配备专职审计人员。单位应当支持内部审计工作，及时解决工作中存在的问题，保护内部审计人员依法履行职责，保证内部审计开展工作和培训所必需的经费。

内部审计人员实行岗位资格准入和后续教育制度，各单位应当予以支持和保障。内部审计人员应该不断接受后续教育，提高服务质量。随着科学技术的不断进步，内部审计的不断发展，对审计人员的要求也越来越高，内部审计人员要不断地学习，提高自己的业务水平，应当遵循职业道德规范，不得损害国家利益，合理使用职业判断，保持和提高专业能力。在审计报告中客观披露所了解的全部重要事项。必要时可以聘请有关专家协助，内部审计机构在审计工作中应加强与外部审计的沟通与合作。应当具备较强的人际交往技能，能恰当地与他人进行有效地沟通，处理好与组织内外相关机构和人士的关系。卫生系统内部审计队伍应由具备审计、会计、经济管理、建设工程、信息系统、法律等相关专业知识和业务能力。所以必须不断学习努力提高才能把审计工作做好。

为了内审人员工作的积极性对工作成效显著的内审人员和机构和履行职责、忠于职守、坚持原则、做出突出成绩的内部审计人员，所在单位应给予精神或者物质奖励；对不履行审计职责的内部审计人员给予批评。对于滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守、泄露秘密的内部审计人员，依照有关规定严肃处理。对拒绝或者不配合内部审计工作、拒绝提供或者提供虚假资料、拒不执行审计意见以及打击报复内部审计人员的单位和人员，各部门、各单位主要负责人应当及时做出严肃处理。

医疗机构的资产是医疗机构开展医疗服务的物质基础，在瞬息万变的社会经济环境下，堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现，纠正错误就舞弊行为，保护医疗机构国有资产的安全完整，是医疗机构实行财务会计内部控制的基本目标和职责所在。