学校财务部管理制度

学校财务部管理制度（精选8篇）

学校财务部管理制度 篇1

度

为了加强义务教育经费财务管理，确保义务教育经费保障机制改革顺利进行，提高资金的使用效率，确保教育教学工作的顺利进行，根据总校下发的《财务管理制度》，在保运转的前提下，结合我校经济状况，特制订本制度。

一、加强预算管理，坚持审批制度

1、学校年初要遵循“量入为出，统筹兼顾，保证重点，收支平衡”的原则做好预算。每月要编制月份计划，报总校审批，方可实施。

2、学校根据总校安排报账时间，及时报账。报账同时，报下月支出计划，经总校批准后方可实施。

3、固定资产购建和日常修理，单价在3000元以上或总造价在1万元以上的支出，在年初预算时要负有专项说明，执行前必须事前提出书面申请

二、加强学校收费管理

1、严禁设立“小金库”，不得将收入作为往来款项进行核算。学校财务管理制度

2、对不符合规定的票据，学校财产机构不得使用。

3、严禁违反规定，巧设项目向学生收取费用。如统一发动、购买练习册，按人头收取班级活动费，强制保险等。

4、不扣留、挪用各种收费，足额、及时上缴总校。

三、支出管理

1、学校的财务收支实行“一支笔”审批制度。学校的一切重大开支和重要的经济事项的决策，应经学校领导班子集体研究决定，并做好会议记录备查。

2、财务机构内部分工做到帐、物

分开，报账员不兼任档案管理、财务保管工作。

3、禁止在支出过程中变通、变造现象，保持原始凭证的真实、合法、有效。

4、因总校取消了小学招待费，需要烟、饮料、水果等招待物品时，及时到总校联系购买，总校不予购买或不批准购买，则任何人来校不特殊招待。否则谁擅自购买谁付账。

5、培训费报销程序及标准：

教育局文件——填培训卡——学区校长签字——会计处核销。

县内培训，车费10元，住宿费20元以下；市内70元以下车费，30元以下住宿费。没有统一伙食安排的，市内每天补助5元，市外每天补助8元。学校财务管理制度

培训回来及时到总校核销培训费，过月单据不予核销。

6、为保证学校正常运转，学校领导积极向总校反映，申请小额备用金，以保证学校急需的临时性支出需要。

四、财产管理

1、低值易耗品学校建立明细帐，由学校保管员及时记录、存档。

2、固定资产管理责任到人，发生人员变更时做好交接手续，详细盘点。物品非正常损坏或丢失，责任人照价赔偿。

3、学校物品一律不许外借，外借不能收回时，保管员、外借人平均折款赔偿。

五、档案管理

1、报账员对文件、制度、报表、预算决算及重要合同，定期归档、审查、整理立卷。

2、档案要有目录，并装订成册，防止丢失或毁坏。

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学校财务部管理制度 篇2

高等学校作为一个事业单位, 其新修订的财务制度和会计制度与已实施的《事业单位财务规则》和《事业单位会计制度》存在许多相似的地方,应该说,高校新修订的2个制度的基础来源于此。 为保证新旧制度顺利过渡,财政部于2014年1月23日做出了《新旧高等学校会计制度有关衔接问题的处理规定》,详细说明了衔接中的总体要求、科目余额如何转入新账、基建账数据并入新账以及财务报表新旧衔接等问题。

二、提高高等学校精细化管理水平

新的《高校财务制度》对各类资产负债,收支和结转项目有了更加明晰的划分,对财务工作提出更高的要求,因此高校财务工作需要更加精细化。 在高校财务管理中,容易存在权责不分,概念模糊,管理过于粗犷,注重报账业务,忽视管理环节等问题,这导致财务人员工作量大,工作疲惫,不利于提高管理水平。 因此,在提高高校财务管理精细化中,首先需要制度先行,充分利用2个新制度颁布的契机,重新梳理原有各项财务管理制度,通过全员参与,对原有制度进行修订,对原有流程进行重塑,使之更为合理化、规范化。 其次,在提高高校精细化管理水平上, 还需要积极运用现代化管理手段。 现代社会是一个信息量爆炸的年代, 网络信息发展为我们提供很多的便利,在管理上,也要充分利用信息化技术。

三、固定资产及折旧管理问题

根据新修订《高等学校会计制度》和《高等学校会计制度》,固定资产的标准有原来的500元(专用设备800元)提高至1000元(专用设备1500元),这要求高校需要对原有固定资产进行一次全面的清理,对按新标准不符合的固定资产的需转入低值易耗品或者存货,同时,也要转销相应固定基金金额。 在高校,固定资产所占比重大,涉及部门很多,固定资产的盘存是一件工程较为好大的事情,所以,各高校要根据本校的实际情况,做出资产盘点的年度计划,对资产的类别和价值进行重新梳理和处理。

另外,根据新制度,需要对高等学校的固定资产提取折旧,对原来的已经购置的固定资产根据其已使用年限补提折旧, 对新购置资产按新制度按月计提折旧。 高校固定资产一般由资产管理部门负责登记、调配、报废和使用。 新制度提出固定资产计提折旧问题,无疑给高校的资产管理提出新的挑战, 高等学校需要进一步界定或创新资产的管理模式,使得固定资产折旧的计提能够顺利进行。

四、成本核算与预算编制相结合问题

新《高等学校财务制度》指出“高等学校应当根据事业发展需要,实行内部成本费用管理”,并规定费用可划分为教育、科研、管理、离退休等,而在《高等学校会计制度》中,进一步将支出划分为教育、科研、行政、后勤保障、离退休等事业支出,但是高等学习成本核算的具体细则还没有出来。 实际工作中,高等学校需要对外报送各种数据,其中教学总成本和生均成本一直比较难计算,只要是因为高校属于事业单位,其核算模式和企业不一样, 企业的成本核算模式已经有一套比较成熟的计算方法,而高校成本还没有明确的核算模式,造成许多高校的计算方法不一样,计算的结果出入很大,数据没有可比性。 而在一般高校中,都实行年度预算管理制度, 笔者认为, 在高校成本核算细则没有出来之前,高校成本核算可以跟预算项目的安排结合起来,在预算安排时候, 根据各个部门业务性质,合理划分各种预算项目,把教学成本和行政成本等各类成本合理划分出来。

五、内部控制管理问题

内部控制在企业作为重要的事情来抓,并在2008年就颁布《企业内部控制基本规范》规范企业的各项行为。 2013年财政部颁布了《行政事业单位内部控制规范(试行)》,并于2014年1月1日实行。 在新《高等学校会计制度》中也指出,高等学校的内部控制执行《行政事业单位内部控制规范(试行)》规定。 参考企业做法,内部控制是一个全员参与实施的旨在实现控制目标的过程。

高等学校内部控制的实施,首先需要管理层的支持和重视,在充分理解内部控制的目标基础上,根据各高校的事情情况,制定内部控制的具体目标,并通过各种评估,识别不同的风险,从而制定相应的内部控制措施。 在具体实施中,各高校根据自身情况,可以通过自身评估也可以聘请第三方进行独立评估,从上至下全员参与,逐步建立健全内部控制制度。

六、人员培训问题

人力资源作为第一生产力,但是在高校里面,普遍存在财务人员素质不是很高的情况,基础的记账财务人员多,财务管理人员少,这跟学校重视科学研究,忽视行政管理有一定关系,也与财务人员往往专注于手头工作,没有定期进行系统学习有关。 这2个新财务制度的颁布,把高校财务人员的培训工作提上日程,因为相对1998年颁布的旧的《高等学校会计制度》,这次重新学习新制度已经是15年后了。 首先,需要做好培训计划,定期分批的集中或者分散学习,作为财务管理者,更加需要学习,其次,需要选择合适的培训师,对需要其他部门共同参与学习的部分,要提前做好计划,最后,要把学习作为一种常态来看待,不是参加一次培训班或者集中学习一次就完成了,新制度在实施过程中,需要财务人员不断的加深认识学习,从实践中更好地理解新制度。

学校财务部管理制度 篇3

关键词：预算管理 学校 财务管理

随着市场经济体制改革的逐步深化，学校财务管理工作的要求越来越高，必须对旧的财务管理体制进行改革与完善。一直以来，学校、机关这些事业单位的财务管理工作因为相对简单，而没有受到应有的重视。随着教育体制改革的逐渐深入和政府管理权力的下放，学校成为了自我约束、自我发展的独立法人，学校依法多渠道筹集经费的格局已经形成，学校的财务管理较以前有了很大的自由空间。同时，学校的发展和管理决策也越来越倚重财务分析指标，财务管理在学校管理中的地位日显重要。而预算是整个学校财务工作的核心，是财务管理工作的重中之重，是学校经济活动的前提和依据。预算管理的好坏直接影响到学校的财务状况和持续发展的能力。

一、预算管理的职能

预算管理，不同于传统的财务计划，它考虑的动态因素多，具有高度的总括性，涵盖了学校经济活动的各个环节。预算管理有两项职能，即管理决策和管理控制。学校财务预算是由财务部门筹划后，经由教代会讨论通过的，未来一定期间资金目标规划的财务数据说明和责任约束说明。实行财务预算管理，其主要特点是一切经济活动都围绕财务目标的实现而开展。在财务预算执行过程中落实财务决策，强化财务控制，借以加强财务管理在管理中的中心地位，带动和推动各项工作上水平。预算管理是一种战略管理，通过预算管理使学校的发展规划得以真正贯彻落实，使长期规划和短期规划紧密衔接。利用动态预算，使学校规划置于现实中，是落实学校发展规划的有效手段。预算的编制应以学校长期发展目标为基础，使日常的预算管理成为实现长期发展目标的基石。

二、强化学校预算管理的措施

1.重视预算管理，提高业务水平

财务部门是全面负责学校的财务管理和会计核算的职能机构，是学校预算工作的主导部门。校财务部门必须责无旁贷地把全校的会计工作抓好，杜绝学校收入流失、支出失控现象的发生，使学校的资源配置合理，充分发挥资金的使用效益。财务部门编制预算时既要实事求是，又要有超前意识。一方面要贯彻积极稳健的原则，另一方面应坚持资金来源的多样化。此外，学校领导尤其是财务主要领导要充分认识预算管理的重要性，对预算的编制、执行、调整、考核等每个环节都要给予充分的重视，充分认识预算管理在学校发展中的特殊作用，切实做好预算工作，以预算管理促进学校各项工作的开展。

财会人员应恪守职业道德，本着对国家、社会、单位和个人负责的态度，在工作上实事求是，在工作方法上注意调整工作思路，提高工作效率及财务预算管理水平。随着体制改革的不断深化，中学财务工作在性质、目标、服务领域等方面发生了新的变化，预算管理也变得越来越重要，对财务人员提出了更高的要求，为了适应这一变化，中学财务人员应当不断提高个人的业务知识水平。在提高自己职业道德水平的同时，通过在职培训等方式不断地更新知识、拓宽知识和深化知识，提高业务水平。

2.预算编制科学化、规范化

在编制预算时，应从学校的全局出发，既要考虑到学校事业发展和建设的需要，又要考虑到学校财力的实际情况。把学校全部可动用的资金进行综合平衡，编制收支计划，全面反映学校整体的财务收支情况和规模，在保证人员经费的前提下，对能够提高教育水平、改善办学条件的必要设施给予优先，在公用经费上要向教学一线倾斜。在这个原则下，一方面应当让学校各部门都参与到预算的制定中来，促进信息最大范围的流动，使预算编制的沟通更为细致，增加预算的科学性和可操作性；另一方面，过去只是由财务部门完成预算并实施，降低了预算的权威性、合理性，容易造成学校预算软约束。解决这一问题则需让学校主要领导参与制定预算并拥有最后决策权，唯此才能从整个学校的大局出发，制定出切实可行的预算方案。要在预算基数的基础上，保持每年有一定的增长，以提高师资建设。学校财务部门在预算编制过程中要负责预算的宣传和有关指标的解释，要积极加强与各职能部门的沟通协调。只要大家足够重视，共同努力，就一定能编制出科学的预算，促进学校财务目标的快速实现。

3.加强预算执行力度，发挥控制作用

学校应成立预算管理委员会，并结合自身特点制定好《预算管理办法》《实施细则》等内部规章制度，严格预算的约束机制，规范完善学校预算管理工作。由预算管理委员会定期召开各项预算执行分析考核会议，将预算管理与激励机制相结合，对完成指标的给予奖励，没有完成指标的给予惩罚。针对预算执行偏差，各预算执行部门应实事求是，认真分析其原因，向预算管理委员会提出解决方法或建议，保证学校预算目标得以实现，促进学校不断发展。

财务预算一经确定，相关的各项活动就要受财务预算的控制和约束，做到财务预算渗透到哪里，财务管理就涉及哪里，以形成在学校内全员和全方位置于财务管理之下的局面，建立并完善学校内部财务管理制度，使财务预算实施有章可循、有法可依。财务预算是经学校最高权力机构讨论研究后决定实施的，学校各部门应无条件地认真执行。因此，要建立并完善学校内部的财务管理制度，财务部门要强化财务监督力度，使各部门在实施财务预算过程当中，严格按照学校财务管理制度的各项规定办事。总之，学校的一切经济活动必须在财务管理制度许可范围内进行，以保证财务预算顺利地实施。

4.规范预算调整程序

预算执行过程中由于主、客观方面的发展变化，尤其是当外部环境发生重大变化时，或是学校战略决策发生重大调整时，预算调整就成为一个必不可少的环节。为了保证预算的严肃性，且能使学校在预算的执行过程中适应外部环境的变化，预算调整重点应当放在预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面。有的学校在出现经费超支情况时，一般只要向分管校领导报送预算调整申请，经分管财务的副校长审批就可以获得追加经费。如此一来预算执行控制就会由于预算调整程序不规范，每年预算调整过于频繁，而使财务处忙于追加、调整、汇总，没有真正起到预算管理的作用。因此，应完善预算的调整程序，该程序应包括预算调整申请、预算调整审议、预算调整批准三个环节。先由预算执行部门提出书面报告，内容包括预算执行的具体情况、客观因素的变化情况和客观因素的变化对预算执行造成的影响程度以及预算调整的幅度；再将预算调整申请报送分管校领导，经分管校领导同意后报预算管理委员会；预算管理委员会批准后由预算管理委员会办公室（财务处）下达预算调整通告进行调整。

三、小结

在新形势下，财务管理工作对我国中学教育事业的发展产生越来越重要的影响。学校要与时俱进，积极探索学校财务工作的新方法，解决学校财务工作面临的新问题，通过各种措施努力提高教育投资的社会效益和经济效益。

学校财务管理制度 篇4

第一章 总则

第一条 为适应学校发展的需要，使学校资金做到合理分配及有效运用，规范学校财务行为、加强学校财务管理和经济核算，以不断提高经济效益，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《企业财务通则》相关规定，按照学校管理制度、发展目标和管理要求，结合学校具体情况制定。

第二章 财务组织体系

第二条 机构设置

一、学校法定代表人对学校会计核算及财务管理的建立健全、有效实施以及经济业务的真实性、合法性负责。学校财务工作在董事会领导下由总经理组织实施，学校财务总监对董事会和总经理负责。

二、财务部门工作分为会计核算、财务管理两类，会计核算负责会计政策、核算方法、凭证、报表等核算内容准确、及时、完整；财务管理负责销售、成本、预算等分析、反馈、控制等管理工作，为经营管理提供财务支持。

三、学校设立财务部，负责和组织学校会计核算和财务管理工作，财务会计岗位根据业务需要设置，可以一人一岗、一人多岗或一岗多人，并实行定期轮岗。各岗位应按照《岗位职责》要求聘用及考核，会计岗位的任用采用回避制度，不得聘任与控股股东、董事、监事、高级管理人员等利益关联方的亲属。

四、学校对子学校财务会计工作实行统一管理，根据子学校情况予以委派财务总监，并依照规定程序聘任和解聘。第三条 财务部职责

一、贯彻执行国家财政、税务、金融、外汇、财务会计的法律、法规、方针、政策，负责依照有关规定制订全集团财务、会计、资产管理工作的规章制度，并组织实施、监督、检查执行情况。

二、负责组织实施全面财务决算工作。

三、负责组织财务管理及会计核算工作，组织拟定财务管理方面的规章制度及各项考核办法并进行监督、检查；指导所属学校会计基础工作、会计信息化工作，并对执行情况进行监督、检查。

四、负责组织实施全财务预算工作，编制学校本级财务预算并报预算管理委员会审核；对所属学校的预算进行审核、汇总并上报学校预算管理委员会审核；对审批的预算执行情况进行监督、检查。

五、参与核定下达所属学校年度生产经营经济责任目标工作；按期检查、考核各项经济效益指标的完成情况，督促所属学校按期完成生产经营计划，从财务管理角度，搞好生产经营预测与决策，为企业生产经营决策提供可靠信息。

六、负责全学校银行账户监管和资金监管工作，指导所属学校的资金管理工作，拟定资金管理制度；负责学校本部及所属学校上缴税、费的协调工作，监督所属学校及时上缴税费。

七、会同资产管理部负责组织实施全学校的资产清查工作，办理资产报损的申报和审批手续；负责学校费用的开支、审核、报销、纳税、职工工资和福利费发放工作。

八、负责管理和编报全学校各类财务报表；督促所属学校按时上报各类财务报表，准确编制学校本部财务报表，准确编制全学校的合并财务报表。

九、负责组织全学校财会人员的培训（包括后续教育）、会计从业资格证的审核与发放，对所属学校财务负责人的推荐、任免提出建议。

十、统一协调学校本部及所属学校筹资与融资、集中组织安排建设资金。

十一、配合有关部门搞好工资管理、资产管理等工作；协助有关部门对违法、违章、违纪问题进行查处。

第四条 会计人员职业道德

一、树立良好的职业品质和严谨的工作作风，严守工作纪律，努力提高工作效率和工作质量。

二、敬业爱岗，努力钻研业务，使自己的知识和技能适应所从事工作的要求。

三、实事求是，客观公正地办理会计事务，坚持原则，廉洁奉公。

四、熟练运用国家会计法规，保证所提供的会计核算信息合法、真实、准确、及时、完整。

五、熟悉学校的生产经营和业务管理情况，运用掌握的会计信息和财务管理方法，改善单位内部管理，提高经济效益服务。

六、保守学校财务及商业秘密，除学校授权外，不能私自向外界提供或者泄露会计信息。

七、自觉接受审计部门对会计人员职业道德情况的检查、监督、指导。

第五条 财务会计人员因徇私舞弊、重大失职、泄露机密等对学校造成经济损失或重大影响，应按照相关法律法规、处罚制度等对其追究刑事、民事责任。

第三章 会计核算基础规范

第六条 按照国家统一执行的企业会计准则，结合学校实际情况设置会计科目和制定会计政策，进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。

第七条 学校发生的下列事项，必须及时办理会计手续，进行会计核算：

一、款项的收付。

二、财物的收支、增减和使用。

三、债权债务的发生和结算。

四、资本的增减。

五、收入、支出、费用、成本的计算。

六、财务成果的计算和处理。

七、其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项。

第八条 原始凭证是学校各项生产经营活动的最初记载和客观反映，每一项经济业务都必须按照有关规定填制、取得、审核、签署原始凭证，会计人员必须严格审核原始凭证，对记载不正确、不完整、不符合规定的凭证必须退回补填或更正；对伪造、涂改或经济业务不合法的凭证，必须拒绝受理，并及时报领导处理。

第九条 原始凭证需按照学校授权规定经业务经办人、部门主管复核后，由财务负责人根据预算限额审核，领导审批后，出纳方能付款。

第十条 会计人员根据审核无误的原始凭证在信息系统软件中生成或填制记账凭证，记账凭证所附的原始凭证单据齐全，如原始单据数量过大不利于装订时采用另行存放。

一、采购付款业务记账凭证后通常附有的原始凭证包括：请购单、采购合同、入库通知单、入库单、卖方发票、付款申请单等。

二、销售收款业务记账凭证后通常附有的原始凭证包括：销售订单、销售出库单、发运单、销售合同、销售发票等。

三、费用报销业务记账凭证后通常附有的原始凭证包括：费用报销单、合同、发票等。

四、非经营性资金往来事项记账凭证后通常附有的原始凭证包括：与资金往来相关的合同或协议、付款申请单等。

五、自制原始凭证主要包括：收款收据、请购单、手工入库单、出库单等，均应连续编号。第十一条 记账凭证由记账会计、复核、主管人员签字盖章，会计主管制作的记账凭证由会计机构负责人复核签字盖章。会计凭证一个月装订一次，由专人保管，存放在财务档案室。会计档案在财务部存放满一年后，移交学校档案室保管。第十二条 出纳人员应每日及时记录银行日记帐和现金日记帐，所有的经济业务发生后应及时入账，会计凭证的摘要内容应清楚反映经济业务事项，对于经沟通的外部审计机构中国注册会计师的审计调整事项应及时调账。

第十三条 会计人员每月在软件系统中根据审核无误的记账凭证过账、结账，生成会计账簿和财务报表，会计人员必须定期对会计账簿记录的有关数据与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或个人往来等进行相互核对，保证账证相符、账账相符、账实相符。

一、财务部门与仓储部门定期进行账实核对，包括月度抽查、半年末及年末盘点，核对物料收发记录、仓库实物、系统账存数量，并由仓管员、部门主管、会计人员及财务经理在抽查表和盘点表上签字确认。

二、财务部门与销售部门、客户定期进行账务核对，每月由会计人员制作对账单和账龄分析表，通过传真或邮件提交客户及业务员确认，对未签章确认对账单的客户，根据情况停货催款或现款现货。

三、财务部门与采购部门、供应商定期进行账务核对，每月由采购人员制作对账单、经会计人员审核，通过传真或邮件提交供应商确认，按结算期付款。对未确认对账单的供应商，暂停付款。

四、财务部门与资金往来个人定期进行账务核对，每月由会计人员出具对账单通知借款人，敦促及时报销或还款，对于应销账而未销账的个人，停止借款并在工资发放中扣除借款。第十四条 年度终了通过软件系统打印的会计账簿必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由会计人员和会计机构负责人、会计工作负责人签字并归档。第十五条 财务报表

一、财务部门按照《企业会计准则》的相关规定定期编制财务报表，财务报表应包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注。

二、财务报表必须做到数字真实、准确、内容完整、说明清楚、按时报送。会计人员不得延后或提前结账，不得任意估计数字，更不得篡改或授意、指使、强令他人篡改数字。

三、财务报表应依次编写页码，加具封面，装订成册，加盖学校章，并由单位负责人、主管会计工作负责人及编报人签名。财务报表均应及时留档，未经审批及公开披露,不得泄露给任何机关团体或个人。

第十六条 会计档案的内容包括会计凭证、会计账簿、财务报表及其他财务会计档案，财务部门应设立专柜，并指定专人按照相关法规要求负责会计档案的归档和保管工作。

第四章 会计政策管理

第十八条 学校会计政策是根据《企业会计准则》的相关规定，制定在会计确认、计量、报告中所采取的原则、基础和处理方法；会计估计是对结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作的判断。

第十九条 会计政策、会计估计均应经学校董事会批准后执行，如需变更，应履行变更申请、董事会批准、对外披露等程序。

第二十条 子学校应执行与学校统一的会计政策及会计估计，对同一经济事项在会计核算原则、基础和方法上与学校保持一致。

第五章 会计档案管理

第二十一条 会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务报告等会计核算专业材料，是记录和反映单位经济业务的重

要史料和凭据。具体包括：

一、会计凭证类:原始凭证、记账凭证、其他会计凭证。

二、会计账簿类：总账、明细账、日记账、固定资产卡 片、辅助帐簿、其他会计账簿。

三、财务报告类：月度、季度、年度财务报告，包括会计报表、附表、附注及财务分析，其他财务报告。

四、其他类：纳税申报表、银行存款余额调节表、银行对账单及其他应保存的会计核算专业资料、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册。第二十二条 会计档案由财务部按照要求，负责整理立卷、装订成册、编制会计档案保管清册。当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由财务部保管一年，期满后，移交学校档案室统一保管。

第二十三条 会计档案不得外借，如有特殊需要，经财务负责人批准，可以提供查阅或复印，并办理登记手续。

第二十四条 会计档案存档手续：打印输出的凭证、账册、报表，必须有相关人员签章后才能存档保管。

第二十五条 会计档案保管期限：根据其特点，分为永久和定期二类。

一、永久类包括：会计档案保管清册，会计档案销毁清册、年度财务报告及其他主要会计文件。

二、定期类分为：

（一）五年期：纳税申报表、银行存款余额调节表、银行对账单及固定资产报废清理表。

（二）十五年期：原始凭证、记帐凭证、汇总凭证、日记账、明细账、总账、辅助账簿、会计移交清册。

（三）廿五年期：现金和银行存款日记账。

第二十六条 会计档案保管期满，编造会计档案销毁清册，报经学校领导审批后，按照规定程序销毁。对于其中未了结的债权债务的原始凭证，应单独抽出，另行立卷，由档案保管人员保管到债权债务了结为止。

第六章 会计工作交接

第二十七条 会计人员工作调动或因故离职，必须与接替人员办理工作移交手续，没有办理交接手续的，不得离开原工作岗位。

第二十八条 会计人员办理移交手续，需要整理移交资料，编制移交清册，移交过程必须有监交人员监交。

第二十九条 交接完毕，交接双方和监交人需在移交清册上签字或盖章，移交清册应注明：学校名称、交接日期、交接双方及监交人的职务、姓名、移交清册页数等，移交清册一式三份，交接双方各持一份，学校存档一份。

第七章 附 则

第三十条 本制度经董事会批准后，即日起实行。

学校财务管理制度 篇5

第一条《西安体育学院大学生社团联合会财务管理制度表》(下称“本制度”)，是根据《西安体育学院大学生社团联合会学生社团管理章程》及院学生社团联合会(下称“社联”)、院学生社团(下称“社团”)的实际情况而制定的。

第二条本制度是规范社联下属各部门及社团的财务管理工作的管理制度，社联及社团以此制度作为财务管理准则。

第三条本制度本着公开、明晰、客观、有效的原则，确保我院各社团的正常运转，规范社团活动，切实保障社团的正当权益。

第二章经费的使用

第四条经费使用坚持先审批后使用的原则，购买日用品、举办社团活动至少提前两周将《学生社团活动经费策划与预算》(物品名称、所需金额均需列出)，提交给社联财务部审核同意后，经主席团审核，经团委分管学生社团的副书记审核，最终提交团委书记审批同意后执行。

第五条社团活动严格按照预算执行，如果超出预算金额，超出部分由社团自行承担。

第三章经费报销规定

第六条活动策划书应附有活动的经费预算，活动策划书的经费预算应与活动申报表中的预算内容完全一致。

第七条活动结束后的一周内要把所有单据准备好交由社联财务部及主席团初审，团委办公室负责财务的老师预审，团委副书记审核，经团委书记审批后方可报销。

第八条实行严格的票据管理制度，只能报销正规发票。且发票应注明日期，购买物品的型号，数量和金额，在发票右上角填写发票序号，并附经手人签名。发票具体要求如下：

(1)发票的客户付款只能填写“西安体育学院”字样，多写、错写或不写均不予以报销。

(2)物品栏商品名称须详实写明，商品过多可另附清单，贴于发票背面。

(3)发票及清单上需要加盖收款单位财务专用章。

(4)餐饮、娱乐等不符合财务规定的发票均不予报销。

学校财务管理制度 篇6

第五条 学校财务工作实行校长负责制，分管财务的副校级领导协助校长管理学校财务工作、承担相应的领导和管理责任。

校长对财务工作的领导职责：领导本校的会计机构、会计人员和其他人员执行《会计法》，保证会计资料合法、真实、准确和完整，保障会计人员的职权不受侵犯。

第六条 学校单独设立计划财务处。计划财务处是学校唯一的一级财务机构，在校长和分管财务副校级领导的领导下，履行学校财务管理职责。

计划财务处的工作职责：合理编制学校预算，如实反映财务状况；依法组织收入，努力节约支出；建立健全内部财务管理制度，加强经济核算，提高资金使用效益；加强国有资产管理，防止国有资产流失；对学校经济活动进行财务控制和监督。

计划财务处与其他职能部门的关系：计划财务处是学校管理职能部门之一，财务工作是一项综合性的管理工作，与各个职能部门有着密切的联系。各个职能部门所发生的与价值有关的经济业务需要通过会计核算来反映和监督，会计核算上的部份原始资料要通过各个职能部门提供，而且计划财务处和各个职能部门均肩负着互相及时反馈信息的职责，因此计划财务处与学校其他职能部门之间相互影响、相互制约、相互促进。

会计核算的组织形式：学校的会计工作集中在计划财务处。学校内部各部门对所发生的经济业务，只负责取得或填制原始凭证，并对原始凭证根据需要作必要的汇总，定期将原始凭证和原始凭证汇总表送交学校财会部门，由财务部门进行审核，并据以编制记帐凭证，然后根据原始凭证和记帐凭证登记总帐和明细帐，再定期编制会计报表。

第七条 学校计划财务处应当配备会计机构负责人和专职财会人员并在专职会计人员中指定会计主管人员。

会计机构负责人、会计主管人员的任免，应当符合《中华人民共和国会计法》和有关法律的规定。财会人员应当具备与其工作岗位相适应的资格和能力。财会人员的调入、调出、专业技术职务评聘、任免或者撤换，应当由学校计划财务处会同有关部门办理。

第八条 学校直属二级独立核算单位必须执行《中华人民共和国会计法》和所属行业的会计制度、规则准则，参照国家、省市、行业和学校相关规定和相应办法建立健全本单位的财务管理实施细则和有关规章制度。

学校其他非独立法人单位或部门不得设置二级财务机构。财务确需开展单独核算的，由计划财务处委派会计人员。委派人员的编制、考核归计划财务处统一管理，委派人员的工资、绩效和福利由学校承担，委派人员的相关经费在受派单位的成本费用、收益分配中考核并体现。

第三章 预算管理

第九条 学校预算是指学校根据事业发展目标和计划编制的年度财务收支计划，是学校年度内所要完成的事业计划和工作任务的货币表现，是学校日常组织收入和控制支出的依据。

学校预算由收入预算和支出预算组成。

第十条 学校实行“统一领导、综合平衡、分级编制、责权结合”的预算管理体制，执行核定收支、定额或者定项补助、超支不补、结转和结余按规定使用的预算管理办法。

第十一条 学校预算编制应当遵循“量入为出、收支平衡”的原则，不得编制赤字预算。收入预算编制坚持积极稳妥，支出预算编制坚持统筹兼顾、保证重点、勤俭节约。

第十二条 学校计划财务处提出预算建议方案，经学校审议通过后报财政部门，根据财政部门下达的预算控制数编制预算方案再报财政部门，经法定程序审核批复后执行。

第十三条 学校应当严格执行经批准的预算。预算执行中，国家对财政补助收入和财政专户核拨资金的预算一般不予调整；上级下达的事业计划有较大调整，或者根据国家有关政策增加或者减少支出，对预算执行影响较大时，高等学校应当报主管部门审核后报财政部门调整预算。财政补助收入和财政专户核拨资金以外部分的预算需要调增或者调减的，由学校自行调整并报主管部门和财政部门备案。

收入预算调整后，应相应调整支出预算。

第十四条 决算是指学校根据预算执行结果编制的年度报告。

第十五条 学校应当按照规定准确、及时地编制年度决算，报财政部门审批。

第十六条 学校应当规范决算管理工作、加强决算审核和分析，保证决算数据的真实、准确。

第四章 收入管理

第十七条 学校收入是指学校开展教学、科研及其他活动依法取得的非偿还性资金，包括：

(一)财政补助收入，即学校从同级财政部门取得的各类财政拨款。包括：

1.财政教育拨款，即学校从同级财政部门取得的各类财政教育拨款。

2.财政科研拨款，即学校从同级财政部门取得的各类财政科研拨款。

3.财政其他拨款，即学校从同级财政部门取得的本条上述拨款范围以外的财政拨款。

(二)事业收入，即学校开展教学、科研及其辅助活动取得的收入。包括：

1.教育事业收入，指学校开展教学及其辅助活动所取得的收入，包括：通过学历和非学历教育向学生个人或者单位收取的学费、住宿费、委托培养费、考试考务费、培训费和其他教育事业收入。

按照国家有关规定应当上缴国库或者财政专户的资金，不计入教育事业收入；从财政专户核拨给学校的资金和经核准不上缴国库或财政专户的资金，计入教育事业收入。

2.科研事业收入，指学校开展科研及其辅助活动所取得的收入，包括：通过承接科研项目、开展科研协作、转化科技成果、进行科技咨询等取得的收入。科研事业收入不包括按照部门预算隶属关系从同级财政部门取得的财政拨款。

(三)上级补助收入，即学校从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。

(四)附属单位上缴收入，即学校附属独立核算单位按照有关规定上缴的收入。

(五)经营收入，即学校在教学、科研及其辅助活动之外，开展非独立核算经营活动取得的收入。

(六)其他收入，即本条上述规定范围以外的各项收入，包括投资收益、利息收入、捐赠收入等。

第十八条 学校必须严格按照国家有关政策规定依法组织收入；各项收费必须严格执行国家规定的收费范围和标准，并使用符合国家规定的合法票据；各项收入必须全部纳入学校预算，统一管理，统一核算。

第十九条 学校对按照规定上缴国库或财政专户的资金，应当按照国库集中收缴的有关规定及时足额上缴，不得隐瞒、滞留、截留、挪用和坐支。

第五章 支出管理

第二十条 学校支出是指学校开展教学、科研及其他活动发生的各项资金耗费和损失，包括：

(一)事业支出，即学校开展专业业务活动及其辅助活动发生的基本支出和项目支出。基本支出是指学校为了保障其正常运转、完成日常工作任务而发生的人员支出和公用支出。项目支出是指学校为了完成特定工作任务和事业发展目标，在基本支出之外所发生的支出。

(二)经营支出，即学校在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出。

学校在开展非独立核算经营活动中，应当正确归集实际发生的各项费用数；不能归集的，应当按照规定的比例合理分摊。各项经营支出应当与其经营收入相配比。

(三)对附属单位补助支出，即学校用财政补助收入之外的收入对附属单位补助发生的支出。

(四)上缴上级支出，即学校按照财政部门和主管部门的规定上缴上级单位的支出。

(五)其他支出，即本条上述规定范围以外的各项支出，包括利息支出、捐赠支出等。

第二十一条 学校应当将各项支出全部纳入学校预算，建立健全支出管理制度。

第二十二条 学校支出应当严格执行国家有关财务规章制度规定的开支范围及开支标准；国家有关财务规章制度没有统一规定的，由学校结合实际情况规定、报主管部门和财政部门备案。

第二十三条 学校从财政部门和主管部门取得的有指定项目和用途的专项资金，应当专款专用、单独核算，并按照规定向财政部门或者主管部门报送专项资金使用情况；项目完成后，应当报送专项资金支出决算和使用效果的书面报告，接受财政部门或者主管部门的检查、验收。

第二十四条 学校应当严格执行国库集中支付制度和政府采购制度等有关规定。

第二十五条 学校应当加强支出的绩效管理，提高资金使用的有效性。

第二十六条 学校应当依法加强各类票据管理，确保票据来源合法、内容真实、使用正确，不得使用虚假票据。

第六章 结转和结余管理

第二十七条 结转和结余是指学校年度收入与支出相抵后的余额。

结转资金是指当年预算已执行但未完成，或者因故未执行，下一年度需要按照原用途继续使用的资金。

结余资金是指当年预算工作目标已完成，或者因故终止，当年剩余的资金。

学校收支结转和结余应当单独反映。

第二十八条 学校财政拨款结转和结余的管理，应当按照同级财政部门的规定执行。

第二十九条 学校非财政拨款结转按照规定结转下一年度继续使用。非财政拨款结余可以按照国家有关规定提取职工福利基金，剩余部分作为事业基金用于弥补学校以后年度收支差额；国家另有规定的，从其规定。

第三十条 学校应当加强事业基金的管理，遵循收支平衡的原则，统筹安排、合理使用，支出不得超出基金规模。

第七章 专用基金管理

第三十一条 专用基金是指学校按照规定提取或者设置的有专门用途的资金。专用基金管理应当遵循先提后用、收支平衡、专款专用的原则，支出不得超出基金规模。

第三十二条 专用基金包括：

(一)职工福利基金，即按照非财政拨款结余的一定比例提取以及按照其他规定提取转入，用于学校职工的集体福利设施、集体福利待遇等的资金。

(二)学生奖助基金，即按照国家有关规定，按照事业收入的一定比例提取，在事业支出的相关科目中列支，用于学生学费减免、勤工助学、校内无息借款、校内奖助学金和特殊困难补助等的资金。

(三)其他基金，即按照其他有关规定提取或者设置的其他专用资金。

第三十三条 各项基金的提取比例和管理办法，国家有统一规定的，按照统一规定执行；没有统一规定的，由学校主管部门会同同级财政部门确定。

第八章 资产管理

第三十四条 资产是指学校占有或者使用的能以货币计量的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利。

第三十五条 学校的资产包括流动资产、固定资产、在建工程、无形资产和对外投资等。

第三十六条 流动资产是指可以在一年以内变现或者耗用的资产，包括现金、各种存款、零余额账户用款额度、应收及预付款项、存货等。

前款所称存货是指学校在开展教学、科研及其他活动中为耗用而储存的资产，包括各类材料、燃料、低值易耗品等。

学校应当建立健全现金及各种存款的内部管理制度。对应收及预付款项应当及时清理结算，不得长期挂账；对无法收回的应收及预付款项，要查明原因，分清责任，按照规定程序批准后核销。对存货应当进行定期或者不定期清查盘点，保证账实相符。对存货盘盈、盘亏应当及时处理。

第三十七条 固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在1000元以上(其中：专用设备单位价值在1500元以上)，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但是耐用时间在一年以上的大批同类物资，作为固定资产管理。

学校的固定资产一般分为六类：房屋及构筑物；专用设备；通用设备；文物和陈列品；图书、档案；家具、用具、装具及动植物。

第三十八条 学校对固定资产采用年限平均法计提折旧。计提固定资产折旧不考虑残值。已提足折旧的固定资产，可以继续使用的,应当继续使用，规范管理。

文物和陈列品、图书、档案、动植物等，不计提折旧。

固定资产折旧不计入学校支出。

第三十九条 学校应当对固定资产定期或者不定期地进行清查盘点。年度终了前，应当进行一次全面清查盘点，保证账、卡、物相符。对固定资产的盘盈、盘亏应当按照规定处理。

学校应当根据国家有关规定,结合本校实际情况，制定学校固定资产管理办法。

第四十条 在建工程是指已经发生必要支出，但尚未达到交付使用状态的建设工程。

在建工程达到交付使用状态时，应当按照有关规定办理工程竣工验收、资产交付使用和财务决算。

第四十一条 无形资产是指不具有实物形态而能为使用者提供某种权利的资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术以及其他财产权利。

学校通过外购、自行开发以及其他方式取得的无形资产应当合理计价，及时入账。学校转让无形资产，应当按照规定进行资产评估，取得的收入按照国家有关规定处理。学校取得无形资产而发生的支出，计入事业支出。

第四十二条 学校应当对无形资产在其使用期限内采用年限平均法进行摊销。对于使用期限不确定的无形资产，摊销办法执行国家有关规定。

无形资产摊销不计入学校支出。

第四十三条 对外投资是指学校依法利用货币资金、实物、无形资产等方式向其他单位进行的投资。

学校应当严格控制对外投资。在保证学校正常运转和事业发展的前提下，按照国家有关规定可以对外投资的，应当履行有关审批程序。

学校不得使用财政拨款及其结余进行对外投资，不得从事股票、期货、基金、企业债券等投资。国家另有规定的除外。

学校以实物、无形资产等非货币性资产对外投资的，应当按照国家有关规定进行资产评估，合理确定资产价值。

第四十四条 学校资产处置应当遵循公开、公平、公正和竞争、择优的原则，严格履行相关审批程序。

学校出租、出借资产，应当按照国家有关规定经主管部门审核同意后报同级财政部门审批。

第四十五条 学校对外投资收益以及利用国有资产出租、出借取得的收入，应当纳入学校预算，统一核算、统一管理。

学校资产处置收入应当按照国家有关规定实行收支两条线管理。

第四十六条 学校应当按照国家有关规定，建立健全资产管理制度，加强资产管理，按照科学规范、从严控制、保障事业发展需要的原则合理配置资产，建立资产共享、共用制度，提高资产使用效率。

第九章 负债管理

第四十七条 负债是指学校所承担的能以货币计量，需要以资产或劳务偿还的债务。

第四十八条 学校的负债包括借入款项、应付及预收款项、应缴款项、代管款项等。

借入款项是指学校向银行等金融机构借入的各类款项。

应付及预收款项包括学校应付职工薪酬、应付票据、应付账款、预收账款和其他应付款等款项。

应缴款项包括学校收取的应当上缴国库或者财政专户的资金、应缴税费，以及其他按照国家有关规定应当上缴的款项。

代管款项是指学校接受委托代为管理的各类款项。

第四十九条 学校应当对不同性质的负债分类管理，及时清理并按照规定办理结算，保证各项负债在规定期限内归还。

第五十条 学校应当建立健全财务风险控制机制，规范和加强借入款项管理，严格执行审批程序，不得违反规定举借债务和提供担保。具体审批办法由学校主管部门会同同级财政部门制定。

第十章 成本费用管理

第五十一条 学校应当根据事业发展需要，实行内部成本费用管理。

第五十二条 成本核算是指按照相关核算对象和核算方法，对学校业务活动中发生的各种费用进行归集、分配和计算。

第五十三条 费用是学校为完成教学、科研、管理等活动而发生的当期资产耗费和损失。

第五十四条 学校应当在支出管理基础上，将效益与本会计年度相关的支出计入当期费用；将效益与两个或者两个以上会计年度相关的支出，按照有关规定，以固定资产折旧、无形资产摊销等形式分期计入费用。

第五十五条 费用按照其用途归集，主要包括：教育费用、科研费用、管理费用、离退休费用和其他费用。

教育费用是指学校在教学、教辅、学生事务和其他教育活动中发生的各项费用。

科研费用是指学校为完成所承担的科研任务而发生的各项费用。

管理费用是指学校为完成行政管理任务而发生的各项费用。主要包括：校级行政管理部门发生的各项费用，学校统一负担的工会经费、诉讼费、中介费、印花税、房产税和车船使用税等。

离退休费用是指学校负担的离退休人员社会保障和福利待遇方面的各项费用。

其他费用是指学校无法归属到本条上述费用中的其他各项费用。主要包括：对附属单位的补助、上缴上级支出、财务费用、捐赠支出等。

第五十六条 学校应当正确归集实际发生的各项费用；不能直接归集的，应当按照一定原则和标准合理分摊。

第五十七条 学校应当根据实际需要，逐步细化成本核算，开展学校、院系和专业的教育总成本和生均成本等核算工作。科研活动成本的核算应当细化到科研项目。

学校实行内部成本费用管理后，应当建立成本费用与相关支出的核对机制，以及成本费用分析报告制度。

第十一章 财务清算

第五十八条 经国家有关部门批准，学校发生划转、撤销、合并、分立时，应当进行财务清算。

第五十九条 学校财务清算，应当在主管部门和财政部门的监督指导下，对学校的财产、债权、债务等进行全面清理，编制财产目录和债权、债务清单，提出财产作价依据和债权、债务处理办法，做好国有资产的移交、接收、划转和管理工作，并妥善处理各项遗留问题。

第六十条 学校清算结束后，经主管部门审核并报财政部门批准，其资产分别按照下列办法处理：

(一)学校因隶属关系改变，成建制划转的，全部资产无偿移交，并相应划转经费指标。

(二)学校撤销的，全部资产由主管部门和财政部门核准处理。

(三)学校合并的，全部资产移交接收单位或者新组建单位，合并后多余的国有资产由主管部门和财政部门核准处理。

(四)学校分立的`，资产按照有关规定移交分立后的学校，并相应划转经费指标。

第十二章 财务报告和财务分析

第六十一条 财务报告是反映学校一定时期财务状况和事业成果的总结性书面文件。学校应当定期向各有关主管部门和财政部门以及其他有关的报表使用者提供财务报告。

第六十二条 学校报送的年度财务报告包括资产负债表、收入支出表、财政拨款收入支出表、固定资产投资决算报表等主表，有关附表以及财务情况说明书等。

第六十三条 财务情况说明书，主要说明学校收入及其支出、结转、结余及其分配、资产负债变动、对外投资、资产出租出借、资产处置、固定资产投资、绩效评价的情况，对本期或者下期财务状况发生重大影响的事项，以及需要说明的其他事项。

第六十四条 财务分析是财务管理工作的重要组成部分。学校应当按照主管部门的规定，根据学校财务管理的需要，科学设置财务分析指标，开展财务分析工作。

财务分析指标主要包括反映学校预算管理、财务风险管理、支出结构、财务发展能力等方面的指标(财务分析指标见附表)。

第十三章 财务监督

第六十五条 学校财务监督的主要内容包括：

(一)预算编制、财务报告的科学性、真实性、完整性；预算执行的有效性、均衡性；

(二)各项收入和支出的合法性、合规性；

(三)结转和结余的管理情况；

(四)资产管理的规范性、有效性；

(五)负债的合规性和风险程度；

(六)对违反财务规章制度的问题进行检查纠正。

第六十六条 学校财务监督应当实行事前监督、事中监督、事后监督相结合，日常监督与专项检查相结合。

第六十七条 学校应当建立健全内部控制制度、经济责任制度、财务信息披露制度等监督制度，依法公开财务信息。

第六十八条 学校依法接受主管部门和财政、审计部门的监督。

第十四章 附则

第六十九条 学校基本建设财务管理，应当执行本制度。国家另有规定的，从其规定。

第七十条 学校应当根据本制度，结合学校实际情况，制定相应财务管理办法和实施细则，报主管部门和同级财政部门备案。

新旧《高等学校财务制度》比较 篇7

一、新《制度》修订的背景

(一) 公共财政改革的必然产物

2000年开始, 公共财政预算体制进行了改革与创新, 推行了一系列重大措施, 以部门预算、国库集中支付、政府采购、非税收入管理、政府收支分类、国有资产管理等为主要内容的财政体制改革陆续实施。公共财政拨款是高校教育经费的主要来源, 政府作为高等教育的办学主体, 从发展教育的角度, 对高校的财政拨款不断增加, 生均拨款水平也在持续提升。公共财政改革是一个系统工程, 随着部门预算、国库集中支付、政府采购制度的全面推行, 对高校财务管理工作提出了新的要求。新《制度》的修订与出台, 是公共财政改革的必然产物。

(二) 事业单位改革和《事业单位财务规则》的推动

2012年2月7日, 财政部颁发了《事业单位财务规则》 (以下简称《规则》) , 已于2012年4月1日正式施行。同年3月23日, 国务院发布《关于分类推进事业单位改革的指导意见》, 构建了事业单位改革的整体框架, 提出改革的基本原则和总体目标。事业单位是提供公益服务的主要载体, 推进事业单位改革, 是提高事业单位公益服务水平的客观需要。高校作为公益性事业单位, 不以营利为目的, 是政府公共服务领域的组成部分, 主要承担人才培养、科学研究和社会服务三大职能。《规则》是事业单位财务制度体系的最高层次, 在新《制度》的修订过程中, 遵循了《规则》的基本框架和规定, 并结合了高校自身财务工作的特点。新《制度》基本原则、基本要求、基本内容和基本体例与《事业单位规则》保持一致, 并维持现行事业单位财务管理体制和财务制度框架体系不变。

(三) 满足《国家中长期教育改革与发展规划纲要 (2010-2020年) 》的需要

2010年, 教育部制订了《国家中长期教育改革与发展规划纲要 (2010-2020年) 》 (以下简称《纲要》) 。《纲要》从“加大教育投入、完善投入机制、加强经费管理”三个方面, 对如何保障教育经费投入提出了具体要求。例如, 建立预算管理机制、加强财务会计制度建设、试行设立总会计师职务、建立绩效评价制度等。显然, 《纲要》结合新形势, 要求学校强化教育经费管理, 确保经费使用规范、有效。高校财务管理的规范, 应从体制、机构、人员、预算、收入、支出、资产、负债等基础性工作方面, 抓细抓实, 因此迫切需要对原《制度》进行修订和完善。

(四) 高等学校财务管理环境的变化

随着高等教育体制改革的不断深化, 高校的内外部环境发生了深刻变化, 呈现出经费来源多元化、经济业务多样化的局面, 财务管理工作遇到了一些新情况、新问题。 (1) 经费来源多元化。高等教育逐步确立了政府和受教育者共同分担教育成本的原则, 实行以举办者投入为主、受教育者合理分担培养成本、学校设立基金接受社会捐赠等多渠道筹措经费的投入机制。然而, 因政府财政拨款和事业收入有限, 教育资源紧张的矛盾日益呈现出来。为了解决资金的供求矛盾, 高校纷纷向银行贷款, 走上负债办学的道路, 促进了高校办学条件的改善。此外, 科研收入、捐赠收入和其他收入, 也是高校教育经费的重要组成部分。高等教育资金来源多元化的格局逐步形成, 高校的利益相关者也随之更加多元化, 不同的利益相关者, 对财务信息的需求质量和数量存在明显区别。一方面, 高校要接受主管部门、财政、审计等部门的监督;另一方面也需要向其他相关利益主体提供财务信息, 如缴纳学费的学生、贷款银行、提供科研经费的企业等。 (2) 经济业务多样化。高等教育承担着培养高级专门人才、发展科学技术文化、促进现代化建设的重大任务。然而, 随着高等教育规模迅速扩张, 高校不再仅仅局限于教学、科研活动, 经济业务越来越复杂多样。高校经济业务的多样化, 要求财务管理更加科学化、精细化, 而原有的《高等学校财务制度》 (试行) 并不能满足财务管理的需要, 新《制度》的出台与实施势在必行。

二、新《制度》的主要变化

(一) 调整《制度》的适用范围

根据《制度》规定, 由各级人民政府举办的全日制普通高等学校、成人高等学校, 都必须执行新《制度》。普通中等专业学校、技工学校、成人中等专业学校, 与高等学校在办学方式、办学理念、办学规模等方面存在明显差异, 不再作为适用主体, 改为执行《中小学财务制度》。

(二) 明确总会计师的权责

总会计师制度是重要的经济管理制度, 总会计师负责组织领导本单位的财务管理、成本管理、预算管理、会计核算和会计监督等方面的工作, 参与重要经济问题的分析和决策。《制度》确定了高等学校“校长负责、总会计师协助”的财务领导体制, 确立了总会计师为学校副校级行政领导成员的地位。同时, 《制度》还明确要求高校应当设置总会计师这一专业岗位, 并规定了总会计师的权利和责任。

(三) 确定预算管理办法

预算管理在高校财务管理工作中处于主导地位, 是高校内部管理体系的重要组成部分。预算管理办法是开展预算工作的基础和依据, 具有指导性作用。《制度》第六条规定:“国家对高等学校实行核定收支、定额或者定项补助、超支不补、结转和结余按规定使用的预算管理办法”。预算管理办法的确定, 适应了预算管理体制改革和事业单位改革的需要, 与《规则》的要求完全一致。

(四) 强调预算编制、审批和调整程序

开展预算管理工作, 首先需要明确预算编制的原则、程序、方法, 规范预算的调整程序, 使各个环节都有法可依、有章可循。《制度》强调了预算编制、审批和调整的程序, 例如:预算建议方案要经学校领导班子集体审议通过后才能上报, 经法定程序审核批复后才能执行;上级下达的事业计划有较大调整, 或根据国家有关政策增加或者减少支出, 对预算执行影响较大时, 应报主管部门审核后报财政部门调整预算。

(五) 增加决算管理的内容

决算是预算执行结果的年度报告, 是预算管理的重要组成部分。决算既是财政部门考核高校、制定政策的基础, 又是高校做出各项决策的重要依据。《制度》增加了决算管理的内容, 分别对“决算是什么、如何编制决算、如何加强决算管理”作出了明确规定, 要求高校按照规定编制年度决算, 加强决算审核和分析, 保证决算数据的真实、准确。此外, 为便于开展决算分析工作, 《制度》还完善了财务分析指标, 主要包括反映高校预算管理、财务风险管理、支出结构、财务发展能力等方面的指标。

(六) 调整收入分类与口径

高校收入主要包括财政补助收入、上级补助收入、教育事业收入、科研事业收入、经营收入、投资收益、利息收入、捐赠收入等。《制度》结合高校实际情况, 调整收入分类与口径。主要表现为: (1) 界定财政补助收入的“同级”口径, 从非同级财政部门取得的拨款归入“科研事业收入”或“其他收入”范畴; (2) 将事业收入划分为教育事业收入和科研事业收入, 将原“科研事业收入”的口径做了扩大, 并且强调科研事业收入是“高等学校开展科研及其辅助活动而取得的”这一特性。

(七) 增加财政性资金上缴管理

国库集中收付制度是公共财政管理的一个显著特征。根据国库集中收付制度的规定, 所有财政性收入直接缴入国库, 主要财政支出由财政部门直接支付给商品或劳务供应者, 从而切实增强了资金运行透明度。《制度》要求高校对按照规定上缴国库或财政专户的资金, 按照国库集中收缴的有关规定及时足额上缴, 不得隐瞒、滞留、截留、挪用和坐支, 充分体现了国库集中收付制度的要求。

(八) 简化支出分类, 注重效益评价

随着公共财政管理体制改革的不断深入, 财政管理的重心已由收入管理转向支出管理, 合理、合法和有效使用资金是支出管理的重点, 支出管理正由“注重合法、合规, 向注重效益评价”转变。《制度》结合政府收支分类改革的要求, 将事业支出分为基本支出和项目支出, 并规定了各自的开支范围。同时, 《制度》还明确要求高校将各项支出全部纳入学校预算, 并建立健全支出管理制度, 加强支出管理, 进行支出绩效评价, 提高资金使用效益。

(九) 执行国库支付制度和政府采购制度

国库集中支付和政府采购制度是财政体制改革的重要内容, 是国家公共财政管理体系的重要组成部分。《制度》要求高校按照相关规定, 认真贯彻、落实国库集中支付制度与政府采购制度的各项规定, 规范采购行为, 构建高效、合理、规范化的管理机制, 提高财政资金使用效率。

(十) 增加票据管理要求

票据是指经济业务中所使用的单据、凭证, 是记录经济活动的载体。虚假票据主要表现为两种形式:一是, 票据本身不符合规定;二是, 票据是真实票据, 但记载的经济业务是虚构的。虚假票据违反了会计核算的真实性原则, 造成财务数据不实, 会计信息失真, 给高校带来严重的负面影响。因此, 《制度》增加票据管理的要求, 高校必须依法加强各类票据管理, 确保所有票据来源合法, 列示的内容真实, 坚决杜绝使用虚假票据。

(十一) 完善结转和结余管理制度

结转和结余是指高等学校年度收入与支出相抵后的余额。由于财政拨款和非财政拨款两类资金的性质、来源不同, 对结转和结余资金的管理要求不同, 《制度》在“结转和结余”方面作了较大的修改。主要表现为: (1) 界定“结转”和“结余”。结转资金是指当年预算未完成或未执行, 下一年度继续按原用途使用的资金;结余资金是指当年预算目标已完成或终止, 剩余的预算资金。 (2) 区分财政拨款结转和结余资金、非财政拨款结转和结余资金, 并采用不同的管理方式。第一, 明确财政拨款结转和结余的管理, 应当按照同级财政部门的规定执行。财政拨款结余不能提取职工福利基金, 也不能转入事业基金。第二, 非财政拨款结转按照原用途结转下一年度继续使用;非财政拨款结余按照国家有关规定提取职工福利基金, 剩余部分作为事业基金用于弥补以后年度收支差额。

(十二) 简化专用基金分类

专用基金来源具有特定性, 应当做到专款专用, 不得挤占和挪用。《制度》将学生奖贷基金和勤工助学基金合并为学生奖助基金, 不再列修购基金。主要原因是: (1) 在编制部门预算时, 高校已经安排了购置费和维修费, 而且目前高校很少提取修购基金, 没有必要保留修购基金; (2) 我国学生奖助政策体系日益完善, 助学贷款由银行向困难学生提供, 即学生向银行申请贷款, 承诺毕业后按期还款, 并承担相关法律责任。此外, 高校奖助力度不断加大, 不仅财政安排专项奖助学资金, 高校也按事业收入的一定比例用于学生奖励和资助。因此, 高校不再设立贷款基金, 将学生奖贷基金和勤工助学基金合并为学生奖助基金。

(十三) 新增“在建工程”科目

近年来, 高校不断扩大办学规模, 投入大量资金用于修建图书馆、体育场、教学楼、宿舍楼等基础设施。高校基本建设的特点是校区规模大、投入资金多、时间跨度长, 因此需要单独体现未竣工决算的项目, 以便反映资金投入总额, 使资产管理更加完整、准确。《制度》新增“在建工程”科目, 明确规定:在建工程是指已经发生必要支出, 但尚未达到交付使用状态的建设工程。与此同时, 在支出管理中取消了原《制度》中的自筹基本建设支出的内容。

(十四) 提高固定资产单位价值标准, 进行分类调整

随着高校规模不断扩大, 资产管理任务越来越重。《制度》与《规则》保持一致, 将固定资产的单位价值标准提高, 即:通用设备单位价值标准由原来的500元提高到1000元, 专用设备单位价值标准由原来的800元提高到1500元。此外, 固定资产分类进行了适当调整, 主要表现为: (1) 将“房屋和建筑物”修改为“房屋及构筑物”; (2) 将“一般设备”修改为“通用设备”; (3) 将“图书”修改为“图书、档案”; (4) 将“其他固定资产”修改为“家具、用具、装具及动植物”。

(十五) 增加固定资产折旧、无形资产摊销

针对高校成本核算和绩效管理的需要, 《制度》引入了修正的权责发生制, 要求高校对固定资产采用年限平均法和工作量法计提折旧, 对无形资产采用年限平均法进行摊销, 使得资产的账面价值能够反映其实际价值。由于固定资产、无形资产在取得时, 已经作为当期支出, 因此固定资产折旧、无形资产摊销不能计入当期支出, 而是计入当期费用。

(十六) 健全资产管理制度

高校购置资产的资金主要来源于财政拨款, 管好、用好资产是一项重要工作, 但目前重复购置、闲置、处置不合规等问题普遍存在。《制度》要求高校建立健全资产管理制度, 合理配置资产, 建立资产共享、共用制度, 提高资产使用效率。资产处置应当遵循公开、公平、公正和竞争、择优的原则, 严格履行相关审批程序。

(十七) 严格控制对外投资

高校应当突出教学、科研、服务社会三大功能, 强调公益性特征, 在确保公益目标的前提下, 可以对外投资。但由于对外投资风险较大, 必须履行相关审批程序。《制度》严格规范对外投资的资金来源和投资方向, 主要表现为: (1) 财政拨款不得进行对外投资; (2) 不得从事风险性投资项目, 如购买股票、期货、基金、企业债券等; (3) 以实物、无形资产等对外投资的, 应当执行对外投资评估制度, 合理确定资产价值。

(十八) 加强财务风险控制

高校负债办学带来了极大的财务风险, 如果负债规模较大、长期负债比例过高, 就会产生巨大的财务压力。针对高校债务负担加重、财务风险加剧的现状, 《制度》明确要求高校应当建立健全财务风险控制机制, 加强风险管理, 主要包括: (1) 建立风险控制机制。高校应强化风险防范意识, 逐步完善内部控制体系, 建立有效机制控制财务风险。 (2) 规范和加强借入款项的管理。高校要对贷款项目进行可行性研究, 控制贷款规模, 优化资金结构, 落实还款渠道和计划, 严格执行相关审批程序。 (3) 不得违规提供担保。担保需要承担较高的风险, 高校作为以公益性事业单位, 原则上不允许对外提供担保。

(十九) 实行内部成本费用的管理

随着高等教育体制改革的持续深入, 成本费用的核算和管理越来越重要。但限于原《制度》实行“收付实现制”原则, 不能准确核算教育成本, 无法将高校的真实财务状况反映出来。新《制度》引入修正的权责发生制, 提出高校实行内部成本费用管理的要求, 明晰费用归集分配及成本核算方法, 有助于合理分摊教育经费, 准确核算教育成本。

(二十) 完善财务监督制度

目前, 高校尚未形成一套完整的财务监督机制, 财务监督的地位和作用得不到应有的发挥。强化财务监督, 有利于提高资金使用效益, 规范预算管理和绩效管理。《制度》完善了财务监督制度, 主要表现为: (1) 细化监督内容, 要求对财务运行的全过程实施监督, 包括对预算管理、收入管理、支出管理、结转和结余管理、专用基金管理、资产管理、负债管理等的监督。 (2) 多种监督方式相结合, 即事前监督、事中监督、事后监督相结合, 日常监督与专项监督相结合, 内部监督和外部监督相结合。

参考文献

[1]财政部、教育部:《高等学校财务制度》 (财教[2012]488号) 。

[2]财政部:《事业单位财务规则》 (财政部令第68号) 。

[3]康显荣:《高校财务制度创新与全面预算管理及支出绩效评价工作指导手册》, 高等教育出版社2013年版。

学校财务部管理制度 篇8

关键词：高校；预算管理；问题及对策

中图分类号：C939 文献标志码：A 文章编号：1000-8772（2012）19-0074-02

一、预算管理在高校财务管理中的重要性

预算管理是高校财务管理的重要环节，在高校的发展中起着重要的作用，预算管理作为现代经济管理的重要手段，它贯穿高校预算编制、执行、调整的全过程。健全完整的预算管理是高校保持良好财务状况、实现稳定持续发展的关键。一是有助于高校资源的集中管理、降低运营成本，实现资金的优化配置。二是提升高校运营管理的科学化、增加开展办学活动及提供社会服务的能力。三是有助于加强高校各部门工作的协调性。四是明确高校教职工的工作目标，激发工作的积极性，有助于考核各部门的工作业绩，建立完善的业绩考核体系。

随着我国高等教育改革的不断深化，高等院校在校生规模迅速扩大，高校财务资金收入得到了很大的改善，如何管理使用好资金成为高校财务管理的首要问题。目前，许多高校已经认识到预算管理在财务管理中的重要性，但有些高校仍然存在许多认识和实务上的盲区，在预算编制和执行过程中存在一些缺陷和不足，使得预算管理流于形式。

二、高校预算管理中存在的问题

1.预算编制方法不科学，编制内容不完整

充足的编制时间和科学的论证是保证预算编制质量的重要条件。近几年，财政部不断推行部门预算改革，高校编报预算质量不断提高，但是，仍然有一些高校在预算编制中，采用“基数加增长“的方法及编制人员经验加估计的方法。由于高校的收入来源多样化、分散化，客观上影响了收入预测的准确性和全面性；支出预算过分依赖上年的基数，预算分配的量化标准不科学。因此，在预算编制过程中，收入支出的预算编制方法简单，预算内容不完整，又有编制人员经验估计成分，其准确性和真实性缺乏充分的分析和科学论证。另外，目前有些高校部门预算、校内预算编制均由学校财务部门完成，预算编制信息不全面，加上时间短、任务重，缺乏民主程序，造成了部门预算不能客观反映学校财务收支全貌和体现学校的工作重点和发展方向。

2.预算管理意识淡薄，预算管理制度不健全

预算管理是一种综合性的工作，预算中的数据都是各部门汇总而来，所以需要高校各部门的紧密配合和相互协调。由于长期以来，有的高校预算管理意识淡薄，对预算的重要性认识不足，对本单位年度工作预见不够，缺乏预算全局观念，校内财务预算管理制度不健全，缺乏自主理财意识。编制人员单一，缺乏全员参与意识。许多高校都认为，预算管理只是财务人员的事情，高校的教学、科研及其他管理部门没有积极参与预算编制，只是被动地接受财务部门下达的指标，因此难以发挥财务预算的控制作用。

3.预算执行管理与监督不力

预算编制关系到高校的发展，预算一经批准，就应该严格执行，各部门应主动接受监督，但有些高校存在着预算随意调整的现象，造成实际执行与预算严重脱节。由于一些高校尚未建立健全预算管理制度，有的虽然编制了预算，但预算经费下达到各部门后，使用权在各部门负责人手中，在经费支出上财务部门难以掌控，执行过程得不到有效监督，使得预算编制与执行脱节，破坏了预算的严肃性和有效性。另外，高校预算工作存在重编制、轻执行评价的问题，由此导致大多数的高校未设置监督部门，在内部监督上，大多数只停留在书面上，不严格按照相关的法定程序进行监督检查，未在内部形成一种常规的制度贯彻执行。

4.预算缺乏完善的考核评价体系

建立完善的预算考核评价体系，才能提高资金使用效率。有的高校未建立规范的预算评价考核制度，以及考核后缺乏配套的奖惩措施，使考核流于形式，起不到有效的激励作用。许多高校在预算资金内部分配上，只考虑教师和学生的规模，以及上年经费使用情况，预算期内常出现调整追加指标现象。另外，由于缺乏有效的预算管理奖惩机制，导致学校各部门形成争夺资金情况，而对资金使用效益缺乏有效的考核。

三、高校预算管理中应采取的对策

1.预算编制要精细化、科学化

细化预算指标，高校应将预算各项数字细化到每个院系、部门，将预算管理的责任层层落实到位。各收支项目必须有合理的编制依据，要有详细甚至统一的定额标准，逐渐做到人员经费按人数，公用经费按定额，专项经费按项目来确定。在总预算的基础上，要将预算细化到季度或月度，不断检查预算执行情况，对一些经常性支出，要细化到院系、部门。编制（下转76页）（上接74页）收入预算时，由各部门根据上年财政收入情况，按照学校发展战略要求、结合学校规模、办学水平，合理进行收入预算编制，编制支出预算时，以零为基数，从实际出发，在保证学校正常运行基础上，使成本效益最大化。

2.要重视预算管理，健全财务预算管理制度

高校应加大预算管理的宣传力度，加强组织领导及各部门的预算管理意识。高校预算管理要树立以人为本，广泛参与的意识，要认识到预算管理不仅是财务部门的职能，更需要各院系、部门之间相互配合、及时沟通，这样既调动了各部门的积极性，又能促进预算编制的细致合理。因此，高校内部的预算编制加入了专业人员的集体智慧和努力，预算指标就能更为客观、合理、准确和科学，避免了预算编制的随意性。另外，高校应当建立健全财务预算管理制度，可以成立预算管理委员会，由财务部门负责，而预算的内容包括学校的教学、科研、行政、后勤等部门，涉及人员经费、公用经费等学校所有事项。因此，要建立由校长领导，各部门参加的预算管理委员会，以院系、各部门为预算单位，实行部门预算管理。这样，在编制预算时，有利于财务部门与各院系、部门之间进行讨论、相互沟通。

3.强化预算约束力，加强预算执行力度

高校预算在执行方面，要严格执行预算，定期分析预算执行情况，加强预算执行过程的管理。在预算执行过程中，各级管理部门必须层层把关，严格按照预算方案执行，依照预算审批程序，对日常预算支出活动进行管理，对超预算、无预算的支出应拒绝审批。同时，还需要对预算落实情况进行追踪、分析，处理预算执行过程中的各种问题，实时监督、控制。此外，高校应严格执行《高等学校财务制度》的有关规定，避免预算的随意追加、調整。学校各部门经费的审批必须在年度财务预算或财务收支计划数额以内使用，特殊情况超出计划数所需经费应按照规定先申请调整预算，经批准后按规定执行。

4.加强预算的绩效评价考核

建立财政支出预算绩效考评制度，是加强预算管理、提高财政资金使用效益的重要制度保障，高校要在财政部门的统一组织下，结合本单位的实际将绩效考评结果作为预算安排的依据，要不断完善绩效考评办法，提高财政资金使用的规范性、安全性和有效性。同时，要建立一套完整的预算执行考核制度，明确考核内容、指标，将各部门预算执行结果与单位年度考核挂钩。对于经费预算执行较好的部门，其正常经费结余按一定比例给予奖励；对执行比较差的部门负责人将给予批评或作相应处罚。通过考核与奖惩结合，充分调动学校各部门参与预算管理的积极性，逐渐建立起管理规范、约束力强，适应学校发展的预算管理机制。

总之，预算管理是财务管理工作的核心，其管理好坏直接影响到学校的财务状况。必须加强预算管理意识，细化预算的编制，采用科学的预算编制方法，加强预算执行的绩效监督考核，建立健全严格、有效的预算管理机制，形成一整套科学、合理的预算管理体系，才能改善高校资源配置的合理性与资源使用的有效性，才能保证高校事业全面、协调、可持续发展。

参考文献：

[1]　戚奇.高校预算管理浅析[J].福建论坛：社科教育版，2011，（6）.

[2]　高丽红.高校财务预算管理问题探讨[J].财会通讯，2007，（5）.