信用社实习会计工作心得体会（精选9篇）
通过这一个月的实践，让我知道了要当好一个信用社会计确实不易，且不说会计理论的深奥与驳杂，光日常小事就足以让人每每烦心。在信用社工作，日常的业务都与会计相关，况且我们松溪信用社人员少，工作多，作为会计就更要负担起更多的责任，甚至全面负责起机构的正常运转和制度执行。在这一个月的时间里，我主要学习了如何整理档案、装订传票、查账、整理报表，对账等，干的事不多，很多也由于思考的不够全面、不够细心、没有经验干得不是很好，离一个合格的会计还差得很远，但我自认为我是认真的在对待，努力地在做，也体会了过程中的累和烦。
与之前的出纳工作相比，我体会最深的就是要干好会计就必须经历三个方面的转变：
一、影响会计工作质量的因素
1. 会计人员的素质
会计人员必须有扎实的理论知识功底和丰富的实践经验, 提高会计工作质量。但是, 我国农村信用社会计人员的素质偏低, 许多人在做财务报表时一味依赖对数据的感性认识, 分析得不深入、不彻底、不系统。首先, 部分会计人员的专业知识水平低。其次, 部分会计人员对农村信用社的各项指标的前瞻性和深层次分析不够。再次, 信用社没有用人自主权, 严重缺乏高素质人才, 会计工作质量也难以得到较大幅度的提高。
2. 内控体系不健全
第一, 内控制约机制基础薄弱, 农村信用社存在产权不清晰、机制不顺、人员配备不合理、基层网点开设不恰当、费用核算不深刻等问题。
第二, 内控体系建设的连续性差。内部控制是一种新兴的管理理念和方法, 在控制成本、提高经济效益、凝聚组织力量方面具有重要作用。虽然说农村信用社的经营者和管理者认识到内控体系建设的重要性, 但是却将其认为是财务部门的工作, 且没有下大工夫去进行体系、制度建设, 内控体系不健全。
第三, 会计人员的内控意识不强。农村信用社的会计人员的素质偏偏低, 计算机应用能力差, 内控意识不强。
第四, 内部稽核监督不到位。县级稽监人员的素质不高, 对农村信用社的资产风险、业务核算等方面情况掌握不够, 稽核监督只停留在表面层次。
3. 财务管理松散
近年来, 各地农村信用社的业务都在持续增长中, 这促进了农村信用社的健康发展。但是, 也存在某些严重的问题, 例如借贷人或担保人由于无法在规定期限内偿还贷款, 只能以资产来抵债, 信用社的抵贷资产越来越多。而会计人员在处理抵贷资产时, 往往是将本金计入到“待处理抵贷资产”项目中, 却没有将不足以抵偿本金部分冲减贷款呆账准备金以及所欠的利息部分冲减坏账准备金, 这样就造成了信用社会计信息的不完整和错误, 不利于会计工作质量的提高。这说明, 信用社必须基于现实条件努力加强财务管理, 在财务部门中制定一套严谨系统的工作制度, 并在实际工作中逐步完善和健全。
4. 管理体制不当
农村信用社采用的是民主化管理, 是一种合作制管理体制。但是, 在实际工作中, 农村信用社并没有实现真正意义上的合作制管理, 没有充分发挥自身优势, 而是原封不动的照搬商业银行的经验, 这就导致了管理方式、模式与管理体制的不适应, 进而导致会计工作质量的下降, 引发财务风险。虽然说农村信用社一直在努力改革, 力求使管理体制与市场经济发展相适应, 而每一次管理体制的改革都不彻底, 造成财务风险的累积, 会计工作质量逐年下降, 进而使其发展举步维艰。
5. 会计工作与市场脱节
农村信用社已经步入市场化道路, 而这要求会计工作也必须紧密联系市场, 在市场中进行理念、方式、模式、工具等的创新, 从而实现会计工作的动态管理, 提高会计工作质量。但是, 农村信用社的业务结构比较单一, 主要是存贷款、财务收支和利润, 会计工作重心在事后统计, 事前预测和事中控制少, 尤其缺少真正意义上的会计核算, 会计工作质量低。
二、加强会计工作质量管理的对策
1. 健全会计工作制度, 加强财务内部管理
在财务部门中成立内控机构, 并制定内控会计工作制度, 构建相互制约、相互分离的财务部门工作岗位制, 避免社会计人员与信用社会计人员之间的相互勾结做假账或挪用现金。健全会计工作制度, 做好事前预测、事中控制的工作制度, 会计人员要全面掌握信用社每一笔费用的使用情况, 防止各种欺诈现象的出现。在固定资产清算上, 会计人员要负责其验收、登记、保管、调配、维修和报废的全过程管理, 必须保证固定资产的完整, 所有工作都必须按照一定的工作流程进行。进行限额管理, 将费用控制在一定范围内, 减少成本, 提高经济效益。
2. 执行信息披露制度, 提高会计信息真实性
在信用社内部严格执行财务报表信息披露制度, 一旦发现有虚假账目信息, 就根据相关工作制度给予严厉惩罚。执行信息披露制度可以有效提高会计信息的真实性和完整性, 使所有会计人员都能在自己的工作岗位上认真谨慎工作, 提高会计工作质量。另外, 信用社内部还应不定期检查财务报表, 发现其中存在的问题和隐患, 逐步提高会计工作质量。
3. 提高会计人员的专业素质
第一, 以企业文化、激励机制、灵活的薪酬制度吸引高素质、复合型会计人才。
第二, 加强绩效考核, 激励会计人员的工作斗志。
第三, 定期进行会计人员业务培训, 并完善干部培训机制, 努力提高所有会计人员的业务素质和职业道德修养, 将短训、轮训、函授和自学等有机结合起来, 逐步提高会计人员的业务素质, 提高会计工作质量。
4. 为农村信用社创造良好的市场发展环境
在市场经济条件下, 市场经济体制越健全, 企事业单位就越重视市场经济规律的引导约束作用。随着农村信用社体制改革的逐渐深入, 政府应积极完善金融市场的法律体系建设, 加强诚信建设, 使不守信用、欠债不还的人再无市场。当然, 农村信用社也要在法律体系的要求下诚信经营, 注重自身信誉形象建设, 在市场经济条件下提高竞争力, 实现诚信经营。而国家和政府则应在完善市场法律体系建设的同时通过一些优惠政策向农村信用社倾斜, 支持其发展, 推动农村经济发展。
5. 加大内外监督
政府相关行政部门, 如:银监会, 应针对农村信用社的特点为其建立一套预警机制, 监管其资本充足率、会计工作质量等方面的内容, 有效防范财务风险。而农村信用社本身则要抓住市场机遇, 在市场中寻求发展机会。做好电子化、信息化建设工作, 提高结算能力, 提高服务水平。通过一系列措施提高会计人员的职业道德修养和业务素质, 提高会计信息的真实性、可比性。
6. 转变会计工作职能
目前, 大部分农村信用社会计人员都是“记账型会计”, 应逐步走向“管理型会计”, 实现会计工作职能的转变。首先, 制定财务管理目标, 编制高质量的财务预算。其次, 制定目标实现的工作制度, 既充分放权给会计人员, 同时又加强对会计人员的约束和制约, 使其在一定的规章制度下认真工作, 避免违法、违规情况的出现。再次, 年度总结分析。在年终时, 会计人员要就这一年的财务管理目标完成情况和预算进行全面分析总结, 并找出其中存在的问题, 为以后的工作提供一定的经验和指导, 逐步提高会计工作质量, 提高信用社的经济效益和社会效益。
7. 完善内控体系
第一, 内控制度建设。遵循规范化、监督制约、账务核对的原则, 实现会计记账、账务处理和经营成果的完全分离, 在信用社内部建立并落实内控制度。
第二, 严格控制费用开支, 减少成本, 提高经济效益。
第三, 加强会计信息监督管理, 确保会计信息的真实性和可比性。固定资产的购置必须按照一定的会计工作流程去报批审核。当发现存在虚假账目或是挪用信用社资产情况时, 则应追求相关责任人的法律责任, 严肃处理。
三、结束语
加强会计工作质量是农村信用社抵御财务风险、提高市场竞争力的主要方法, 是其管理的重点内容。随着金融体制改革和农村信用社改革的深入, 信用社领导必须看到自身会计工作中存在的问题, 并积极完善内控体系、提高会计人员素质、转变会计工作职能, 逐步提高会计工作质量, 进而促进信用社经济效益和社会效益的提高, 促进其在市场中健康发展, 促进我国农村经济发展。
摘要：农村信用社是农村的重要金融机构, 在服务三农上有突出贡献。随着经济全球化和金融市场的快速发展, 农村信用社正面临着严峻的市场挑战, 财务风险、会计核算风险、出纳风险等问题严重影响到其健康发展。随着金融体制改革的深入, 农村信用社必须加强会计工作质量管理, 抵御财务风险, 提高市场竞争力。笔者就当前我国农村信用社加强会计工作质量管理方面的有关问题进行详细探讨和论述。
关键词：农村信用社,会计工作质量,财务风险,对策
参考文献
[1]王彩云.加强农村信用社财务管理的必要性[J].当代经济, 2009, (12) :28.
办公室给我的第一感觉就是“空密交错”。“空”指的是偌大的办公室却没几个办公人员;“密”指的是一排排的办公桌上摆满了层层叠叠的纸张。简单的景象却深刻的反映出了审计工作的最本质的特点：忙。办公室里工作的职员少是因为大部分的员工都出外勤了，而办公桌上堆满的是审计报告的工作底稿。审计工作的大部分就是由外勤和出具审计报告构成的。找到了自己的位置后我的上司给我的第一个任务就是看底稿。我才发现审计工作也分很多种，最普遍的当然是年度审计啦，除此之外还有劳保金的审计，离任审计等专项审计。而目前等待整理的底稿中最多的就是年审了，我就先看年审的底稿。其实底稿的格式都一样，首先是封面，接着是索引，然后是总体的审计计划，最后是具体业务的审计。
由于前三项的内容都相似，所以对我来说价值最大的就是具体业务审计的部分了。这部分是审计工作的精髓，凝聚了审计工作的过程。审定了的科目都汇集与此，每个科目都由具体审计计划，审定表，抽查表组成。后来我从上司口中得知并不是每一个会计科目都有审定的必要，只有被审计单位年度财务报表上出现了的科目才需要审定。而审定表上需要填写的内容有年初审定数，就是财务报表上的年初数;未审定数，就是我们核对了被审计单位的明细账与总账相符后，总账上填写的科目的本年发生额;已审定数，就是把年初数和发生额相加后的本年余额。一般来说，已审定数是和被审计单位提供给我们的财务报表上的数字相同的，如果出现不符就是被审计单位的财务工作出现问题了。除了核对明细账和总账外，审计人员还需要从被审计单位的账簿中抽出一定数量的业务，再检查这些登记入账的业务的记账凭证是否填写正确，记帐凭证后附有的原始凭证是否齐全。而这项工作的过程就记录在抽查表上。如果财务报表上的存在本年没有发生额的科目，那么这个科目就没有抽查的必要了。
大概看懂了一点审计工作底稿后，我就开始整理工作底稿的工作了。其实这是一个重复性很强的工作，但由于每间公司的业务不同，底稿的内容也各不相同，我就趁着这个机会努力吸取知识，找出不懂的地方抓紧时间请教上司，却也感到其乐无穷。毕竟理论与实践是有着差别的，有时候甚至存在鸿沟。而实习的一个重要目的是感受这些鸿沟并对此作出应有的思考。
在这个家庭里没有所谓的父母儿女，但却有兄弟姐妹。同事之间就像兄弟姐妹一样互相关爱，互相支持。当你开心时，有人和你共同分享;当你伤心时，有人会给予你温暖的问候;当你犯错时，有人会及时帮你纠正;当你疲惫时，有人会给予你支持。信合的兄弟姐妹们就这样和谐的生活在一起。记得有一次，一位同事因为业务不够熟练，在下班旁点时才发现账目少了300元，心急如焚，大家一起安慰她，并帮她一起勾对流水，最后通过调阅当天监控录像，发现了账目出错的地方，原来是有笔业务给客户多存了300元，幸好当时同事中有人认识该客户，于是大家一起和那个同事到该客户的家中去，跟客户说明具体情况，请她主动还钱，最后终于拿回了300元。事后，大家一起总结经验教训。
当然这和谐并不意味着没有矛盾。就像一个平常百姓家，免不了会产生夫妻拌嘴，婆媳意见不合等冲突。信合这个家庭也如此，同事间免不了会因为工作上的事而闹一点小小的不愉快，会因为习惯上的不同而产生分歧，但这并不意味着不和谐。例如，信用社一般实行积休制，日常工作中，当一个员工想休息时，也许顶岗的另一位同事刚好有事也要请假，这时因为各自的立场难免会有一些争执，但最终都会和平解决，两个人都会互相谦让，让更需要请假的那位同事先请假，而另一位继续坚持工作。像这种小冲突在这个家庭里时常发生，但是并不代表这个家庭不和谐。和谐是一个大的概念，这些小矛盾只是一个小小的荆棘，并不妨碍大家在以后的生活里友好相处，这就宛如一个平静的水面，被一阵清风吹过，在水面上掠起了阵阵波纹，而后又复归为平静。从哲学的角度来说，矛盾是旧事物灭亡，新事物产生的必要条件。有时候同事们的一点点矛盾反而会促进两者之间关系的发展，进一步加深彼此的感情。俗话说不打不相识，夫妻床头吵架床尾合也就是这道理。
2010年以来，在联社党委的正确领导下，在联社部室的支持、指导下，拓山信用社的内部管理工作紧紧围绕联社年初制定的工作意见，以争创一流金融机构为目标，以夯实会计基础、规范业务操作、防范操作风险、提高服务水平为目的，以强化业务技能提高工作效率为手段，以优质服务为依托，逐步树立了以客户为中心的服务理念，展示了良好的信合形象。截止12月末各项存款余额25671万元，较年初增加187万元；其中代办存款926万元，门市存款1767万元；各项贷款余额31789万元，较年初增加3692万元；实现各项收入1723万元，其中利息收入218万元，手续费收入12万元，代理各种中间业务收入42万元。半年来累计办理业务5万余笔，主管授权4584笔，现金收入2亿6799 万元，现金付出2亿6831万元，其中上解现金45次3989万元，其中残破币255把49万元，下解现金7次464万元；代理发放教师、党政工资及各类农民补贴等22次5770户；信贷专柜累计发放贷款1493笔1亿1133万元，收回贷款1708 笔8010万元；累计办理大、小额支付业务78笔984万元；存款账户达到50594户，较年初增加5170户，其中发放信通卡238张；装订传票745本；装订入档各类档案942本。各项业务快速发展，门市业务显著增加，会出工作达到了“六无六相符”，内部管理水平显著提高，服务质量明显提高，基本实现了内控严谨，规范高效，合规经营，稳步发展的目标。在工作中我们主要做了以下一些工作：
一、夯实会计基础，防范操作风险
我社高度重视联社开展的“会计工作规范操作百日竞赛”活动，成立了由主任任组长的领导小组，制定了一、三、五学习日制度，积极组织全体内勤人员对活动实施方案进行了反复学习，要求每个内勤人员都必须熟练掌握本岗位的操作流程，基本掌握内勤各岗位的操作流程，对照方案对日常操作查漏补缺，统一操作流程，使临柜操作有章可循，杜绝有章不循、违规操作等内部管理的薄弱环节，从源头上杜绝违规操作，防范各类风险的发生。进一步强化内控机制，将隐患、漏洞彻底清除，将防范关口前移、下移，预防各类经济案件的发生。在联社部室的指导下，我社内部管理水平得到了明显提高，在本次活动中取得了第五名的成绩。
二、加强学习技能训练，提高内勤人员综合水平
随着业务的快速发展，我社业务量急剧增加，临柜人员业务水平的高低，成为影响门市服务水平的主要因素。
我社自年初即制定了全年学习、练兵计划。学习主要以《会计出纳工作规范》、《信息科技工作规范》等书籍为主，练兵主要以联社制定的新进员工达标标准为依据。做到定期学习，定期测试。不定期检查学习笔记，并将学习、测试结果作为内勤人员考核的一部分，纳入绩效工资考核。
我社员工还分批参加了联社组织的新一代银行核心业务系统的培训。我社是第二批新一代银行核心业务系统模拟演练单位。我们充分发挥员工大多住在单位的优势，坚持内勤人员全部在岗参加模拟演练。熟悉新一代系统的操作程序，为新一代系统的上线提供保障。篇二：基层信用社会计主管工作总结 魏邱信用社会计主管工作总结
一年来，在联社党委的正确领导下，在联社部室的支持、指导下，魏邱信用社的内部管理工作紧紧围绕联社年初制定的工作意见，以争创一流金融机构为目标，以夯实会计基础、规范业务操作、防范操作风险、提高服务水平为目的，以强化业务技能提高工作效率为手段，以优质服务为依托，逐步树立了以客户为中心的服务理念，展示了良好的信合形象。各项业务快速发展，门市业务显著增加，会计工作达到了“六无六相符”，内部管理水平显著提高，服务质量明显提高，基本实现了内控严谨，规范高效，合规经营，稳步发展的目标。在工作中我们主要做了以下一些工作：
一、夯实会计基础，防范操作风险 我社制定了一、三、五学习日制度，积极组织全体内勤人员对岗位操作流程进行了反复学习，要求每个内勤人员都必须熟练掌握本岗位的操作流程，基本掌握内勤各岗位的操作流程，对照方案对日常操作查漏补缺，统一操作流程，使临柜操作有章可循，杜绝有章不循、违规操作等内部管理的薄弱环节，从源头上杜绝违规操作，防范各类风险的发生。进一步强化内控机制，将隐患、漏洞彻底清除，将防范关口前移、下移，预防各类经济案件的发生。在联社部室的指导下，我社内部管理水平得到了明显提高。
二、加强学习技能训练，提高内勤人员综合水平
随着业务的快速发展，我社业务量急剧增加，临柜人员业务水平的高低，成为影响门市服务水平的主要因素。我社自年初即制定了全年学习、练兵计划。学习主要以《会计出纳工作规范》、《信息科技工作规范》等书籍为主，练兵主要以联社制定的新进员工达标标准为依据。做到定期学习，定期测试。不定期检查学习笔记，并将学习、测试结果作为内勤人员考核的一部分，纳入绩效工资考核。
三、开好班前会，凝聚力量，提高制度执行力 为更好的执行班前会制度，我们坚持每日提前15分钟到岗召开班前会。在班前会上我们坚持做到每日通报上日事后监督情况，及时指出各柜员日常操作中存在的问题，表扬工作中好的做法，传达联社文件精神等。同时创新班前会模式，每周五由大学生员工轮流主持，谈各自对工作的认识心得等。通过召开班前会，增强了员工的主人翁意识，凝聚了人心，统一了认识，提高了制度执行力。
四、积极配合开展员工思想教育活动，提高服务质量。
加强员工素质建设，树立良好社会形象。认真做好员工的思想政治工作，树立风险意识。进一步做好耐心细致的思想工作，防止简单粗暴，激化矛盾，优化服务手段，提高服务质量，把强化柜台服务作为重点，不断强化全员的服务意识，提升服务理念，以全新的精神面貌，良好的行业形象，优雅、干净的环境迎接每一位客户。
五、定期开展安全教育，做好“五防一保”工作
每月组织职工定期进行安全保卫知识学习，加大对案件的分析预警，并定期坚持进行安全保卫检查，对安防设施进行定期检查，发现问题及时上报及处理。健全内部监督机制，掌握职工思想动态，发现违章、违纪、违法苗头采取有效措施妥善解决。组织开展了消防演练等活动，丰富职工的安全知识。
在日常工作中我们认真执行安全值班员制度。安全值班员做到挂牌上岗，认真检查相关安全项目并据实记录，监督箱包交接，及时登记相关登记簿。安全值班员制度的推行让内勤人员感到了更多的责任和压力，真正做到了安全保卫人人有责！一年来，在联社的正确领导下，在全体职工的共同努力下，我社各项工作都取得了较大发展，但不可否认工作中仍然存在一些问题和困难。
一是由于当地经济主要以农业为主，客户对短信通业务的需求很少，我社短信通等业务的发展情况不够理想。
二是个别员工业务水平不高，基础知识掌握不牢，遇事有畏难发愁情况，一定程度上影响了办事效率。
结合我社工作的特点及存在的问题，在2012年的工作中我们将做好以下工作：
一、始终将学习和技能训练作为一项重要工作来抓好、抓实。将学习、技能测试的成绩与绩效考核工资挂钩，进一步激发员工学习、练技能的积极性。重点做好新进员工的业务训练，提高业务技能水平。
二、加大宣传力度，进一步提高信用社的社会影响力，开展规范化文明服务，提高窗口服务的质量，健全对外服务的功能，严格一切结算业务的程序、时间和办事规程，努力提高办事时速和办事效率。
三、加大对新业务的宣传力度，促进新业务的新发展。
四、扎实执行班前会制度，创新班前会模式，不断提高内部管理水平。
五、扎实执行“安全值班员”制度，充分发挥安全值班员的作用，定期开展安全教育，牢固树立“安全是天”的理念，为信用社的稳健经营、稳步发展提供坚实保障！
魏邱信用社
2012年1月1日篇三：信用社会计主管工作述职报告 信用社会计工作述职报告
在联社的正确领导下，按照会计主管委派制管理暂行办法的要求，认真学习政治业务知识和金融法律法规，严格履行岗位职责和行使管理与监督职能，以贯彻落实联社的各项工作为目标，强化管理，抓落实，规范财务核算，完善费用管理，努力现实全社财务状况的根本好转，同时并积极做好了当前农信社改革有关测算资料的上报等工作，较好地完成了各项工作任务。现就本主要工作述下：
一、强内控，抓管理
根据年初工作意见，本社进行强内控，抓管理，首先制定了内部管理规范实施方案及相关内部管理考核办法，安排具体工作，岗位职责及工作规范以及安全保卫制度规定，对内部管理制定了详细的制度规定，为管理水平的提高打下了良好的基础；为提高营业环境及安全保卫设施方面的管理规范情况，其次、搞好内部检查，一是本社在前期股金规范中出现的错账组织有关人员进行内查外核，二是与保卫部配合搞好检查，采取抽查、夜间查的方法，重点对本社的库款、凭证及安全方面进行一次检查。
1、开展达标规范活动。为了提高柜台帐款核算质量，提高营业人员的业务
素质，开展优质文明服务，加强日常管理和安全保卫，制定出台了湟中联社会计出纳、安全保卫达标规范实施方案”，组织开展达标规范活动。本次活动计划从3月21日起至10月30日止，活动范围共分会计基本规定、现金管理、文明优质服务、安全保卫四个部分，保障各项业务在一个稳健安全的环境中健康发展。
2、加强会计检查辅导工作。一是强化了会计检查辅导工作，搞好了对全社
内勤人员的管理与考核。本对全辖营业网点进行了库款等专项会计检查辅导，检查情况看，各社基本能按照会出基本制度的要求办理各项业务，库款核对相符，无重大责任事故，但也存在不少问题，对存在问题按照内部管理考核办法进行了严格处罚，做到了检查辅导、查纠并重的效果。二是搞好了会出检查辅导及现金考核。搞好对各社营业机构网点今年的会出工作质量和各营业网点的库存限额考核工作。本次辅导检查根据青海省会出辅导检查实施方案的有关内容进行，通过检查情况看各营业网点仍不同程度的存在着这样那样的违规违纪和超库存限额问题，针对辅导检查存在的问题对各社进行了不同程度的处罚。
3、强化对会计主管的管理和监督。为加强对会计工作的规范化管理，使之有章可循，有规可依，根据联社会计主管委派制管理办法要求，对各项会计法规及管理制度、办法进行了检查。如：财务管理实施、会计工作质量、有价单证及重要空白凭证管理办法、结算管理办法、会计挡案管理办法等，联社成立了会计工作检查监督小组。每月对委派会计的各项工作进行一次监督检查，发现问题予以纠正或者通报批评，促进各项基本制度、岗位责任制和各项会计财务法规制度的落实。由于狠抓了委派会计工作的管理，受派会计的责任心增强，会计职能作用发挥明显，对在开展内部管理综合检查时，信用社会计工作质量较以前得以明显提高。
4、组织开展对人民币的宣传工作。一是按人行安排，7月份进行人民币的宣传，各营业网点全部发放宣传资料、悬挂横幅，达到预期目的。二是按央行反洗钱局安排，对2011年至今的现金及转帐的大额资金进行了检查。
二、加强学习，提高质量
为了在竞争中求得生存，平时加强了对会计知识的学习，不断提高自已思想道德水准、专业水平和业务技能素质，以最佳业务水平为分支机构提高会计服务。同时，分支机构对联社委派主管会计的素质要求也提高，这就要求对具备会计专业资格、会计专业知识和实际工作经验、责任心强的一大批专业人员更新知识，全面提升自身综合素质，进而有效地推进高素质的会计队伍建设，提高农村信用社会计管理水平。一是实行会计例会制度。于每月、季组织召开会议，主要一是对上级行社转发的文件及制度规定了学习，是对今年联社制定出台的有关管理办法进行了专题学习和讨论，二是对委派会计工作进行专题汇报，三是会议布置近期工作，进一步明了思想，统一认识，为做好各项制度的落实，打下了良好的基础。
二是搞好知识宣讲工作。根据联社知识讲座安排，搞好了对各社、知识宣讲，本学习了农村信用社会计结算、储蓄、计算机管理与操作等专业理论知识，进一步提高了全体员工的业务素质和增强制度力度的自觉性和责任感。
三、加强经营核算，提高经营效益
1、搞好财务指标的测算工作。椐据2012年财务指标计划，本度度对经营状况进行了详细测算，并拟定了2012经营目标责任制考核办法及2012各项经营目标计划。为实现我社今年盈余打下了良好基础。
2、加强财务核算，规范财务收支。根椐财务管理办法的配比核算原则，在本制定了计算贷款应收利息实施，实行由原年末结息改按季结息的办法。学习领会，布置计算今年1-11月份各项贷款计算应收利息，并纳入当期损益核算。
四、加强财纪纪律，规范财务管理
会计委派制实施以后，会计的监督管理职能充发发挥，从源头上控制了违规开支行为。同时联社制定的营业费用管理办法，加强了费用管理，严格把关，从严控制费用支出，从而有效杜绝了费用超支和花钱大手大脚的现象。加强了费用管理严格把关，无不合规定列支费用单据，费用开支符合规定要求，保证了业务正常费用的开支，公用费用支出也有了有效控制，营业费用的管理运行良好。1-11月份信用社均能够严格以收定支比例管理费用，无一超列费用，为全社扭亏为盈奠定了良好的基础。到11月费用总量控制在计划以内。
五、各项业务经营稳健发展
为一面提速2012年全社经营目标，进一步提高经营机制，努力提高经营效益。一是从年初开始对今年的财务指标进行详细测算，为今年全社各项经营目标计划准备。二是按月、季搞好了财务收支活动分析。三是加强对非盈利性资金管理。按照联社制定非盈利性资金考核办法，对营业机构网点的库存、备用金进行考核，以进一步加强现金管理，努力压缩不生息资金占用，提高资金收益率。从而使经营状况大有好转。出现了“两确保”、“两转变”的喜人局面。“两确保”即安全经营无事故，全社无违规违纪发生。“两转变”即会计类型实现了由核算型会计向管理型会计转变，经营效益实现了由全社整体亏损向整体盈余转变。
综观本工作，按照联社会计委派工作的要求，较好地履行了岗位职责，有效地解决了会出人员的岗位职责，强化了内部管理规范工作，使全辖的会出工作得到了进一步加强，会出工作质量得到了有效提高。但也存在不少问题。主要表现在：一是岗位职责发挥的不好，以身作则，率先垂范的意识还不强，存有办事效果不高、工作措施不到位等。二是在落实制度上不认真，监督管理跟不上，存在抓制度落实的力度不到位。三是会出人员的整体业务素质未能从根本得到提高，学业务、练技术积极性未能真正发挥起来。针对以上问题，本人在下步工作中加以改进，按照联社要求及委派会计主管的职权范围，严格履行岗位职责，扎实工作，努力完成联社交办的各项工作任务。以上个人工作述职，如有不妥当之处，恳请办联社领导给予批评，并加以监督。
会计实习心得：
会计实习心得体会
毕业实践环节是大学生在完成全部课程之后、走向社会之前最真实的一个模拟实验，对于我们财会专业的学生，平时注重理论学习，缺乏实践锻炼，因此实习显得尤为重要。此次会计实务实习目的主要是为了透过写会计分录，填制各种凭证到记账、报表等一系列实务实训，提高我们的实际应用水平，使得我们能够真正系统的练习财务会计核算的基本程序和具体方法，进而加强对我们以前所学专业理论知识的理解，提高我们实际操作的动手潜力，提高运用会
计基本技能的水平。
在本次实习过程中，我系统掌握了填制和审核原始凭证与记账凭证、登记账簿、以及编制报表的会计工作技能和方法，而且对所学理论有一个较系统、完整的认识，透过此次实习，我们将会计理论和会计实践相结合，并有以下深刻体会。
一、扎实的理论知识是前提
在实习以前，我总以为透过学习，自身所学的会计理论知识已经扎实，主观认为所有的工作都一样，只要掌握了规律就没什么问题。但是实际过程中我才发现，我们平时所学的远远不够，在细节方面更是错误百出，比如我们书写的技能，如金额的大小写、日期书写的规范性等等。此外，我们根据相关的实习数据资料，在填写原始凭证、记账、编制各种账表时屡屡受阻，回想原因，大多都因为平时理论知识不够扎实，经不住实战的考验，这也是我在本次实习过程中得到的一个重要教训。
二、理论联系实际是关键
透过此次的实习过程我还发现，仅仅有熟练的理论知识对于我们会计人员来说是远远不够的，我们已经学习了这么长时间的会计，能够说基本上对会计已经耳目能熟了，有关会计的专业基础知识、基本理论、基本方法和结构体系，我们都基本掌握。但是在这次实习过程中仍然很吃力，这使我认识到会计理论如果离开实践过程皆为零，实际操作对于会计人员来说至关重要，离开实践环节的会计理论只是纸上谈兵，在财会人员的工作中行不通。
三、足够的耐心、细心是保障
会计工作本来就是繁琐的工作，在这次实习的过程中我们深刻体会到了一点。在开始的实习过程中，整天要对着那枯燥无味的账目和数字而心生烦闷、厌倦，以致于简单的填写凭证、记账都会错漏百出，试算不平。出错越多，越是心浮气躁，越是心浮气躁，出错就越多，构成恶性循环。到之后，我认识到
了这一不足之处之后，就静下心来，仔细研究分析，不但速度加快了，效率也提高了，起到了事半功倍的效果。因此，在财会工作中切忌粗心大意，马虎了事，心浮气躁。其实做任何事都一样，都需要有一颗平常心。
会计实习心得：
光阴似箭，将近一年的实习生活即将接近尾声，实习期间我收获了很多，不但巩固了自我的理论知识，也提高了自我的实践经验。作为一名刚走出校门的大学生，我充分的意识到了实习的重要性，也很珍惜这次实习的机会，因为透过实践能够提升自我的潜力，也为以后的发展建立良好的基石。
其实我明白要想熟悉和掌握公司会计的基本操作流程和财务核算过程是不容易的。我主要采用了”多看、多问、多学、多悟”四种的方式，基本了解了公司基本状况和财务状况。
我于2016年8月25日至今在深圳市万顺兴纸制品有限公司实习，这个公
司的主营业务为：纸制品(精美礼盒、酒盒等)的生产和销售，制品的销售，我在那里担任财务，该公司实行代理记账，我的工作范围是对公司所有业务进行账务处理，和编制对内报表。初来公司，我感到有点失望，因为我一向期望自我能加入一个大团队学里更多的知识。而不是在一个小工厂一个人做会计，但我渐渐发现，原先环境不大，人员不多的公司，要做的事却不少，能学到的知识也很多。
此次实习，主要分为两个阶段：
一、跟着以前的胡会计学习，了解并熟悉公司业务处理的阶段，主要是”多看、多问”;
二、胡会计离职后，我对公司会计工作的流程还不是很了解，靠自我边了解边摸索边学习，直至熟悉了公司的状况熟练的处理公司的业务，主要是”多学、多悟”。
胡会计先带我去熟悉公司的环境，会计事务所(我们外账是委托事务所做的)、银行、国税局等地方。对此，我有
各农村银行、农村信用联社：
为做好农村合作金融系统会计决算工作，全面、真实、准确、完整地反映我省农村合作金融系统的经营成果和财务状况，根据有关规定，现提出 以下指导意见：
一、会计决算工作的指导思想
会计决算工作的指导思想是：认真贯彻落实《中国银监会办公厅关于 信用社（银行）进一步做实利润有关问题的通知》（银监办发〔〕213号）文件精神，继续加大呆账准备金提取力度，提高拨备水平；加快消化历史包袱的进 度，夯实经营基础；做实利润，进一步增强风险抵补能力，努力实现可持续发展的 目标。
深化农村信用改革以来，全省信用社（银行）经营状况持续向好，盈利能 力不断增强，但还存在不良贷款余额大，不良率高，拨备缺口很大，呆账准备金提 取力度不强，呆账贷款核销进度缓慢，历年亏损挂账集中在北少数联社等突出问 题。因此，各行、社要高度重视、统一思想，努力完成或超额完成省联社一届五次 社员代表大会通过的理事会工作报告提出的全省信用社（银行）经营和 发展的主要目标；加大呆账准备金的提取力度，努力完成当年的拨备提取计划，有 条件的行、社要根据其他风险资产情况和风险程度计提相关资产减值准备，包括坏 账准备、长期投资减值准备以及其他非信贷资产减值准备；加快消化历史财务风险 的进度；认真做好呆账核销工作；加强财务管理，坚决制止不合理、不合规的开 支；全面真实地反映全年的财务状况，切实做实利润，解决好突出问题。
二、认真做好核对账务、清理资金、清理财产、清理投资和同业债权等项工作
（一）核对账务。各行、社在年终决算前要全面核对账务，包括库存现金、内、外账务，其中各类往来账的核对面要求达到100％，发现问题，查明原因，及 时纠正，并将账务核对的情况在决算说明书文字部分中加以说明。同时，原则要求 信用社、统一法人社、农村银行的行（社）内往来科目借贷方余额相等；如不等，必须在决算说明书中重点说明，并按要求进行自查。账务核对资料（包括对账 单、账务核对报告和明细表以及处理意见），要经核对人（二人以上）、会计主管
（内勤主任）或委派会计签章确认，重大账务核对需要经分管的高管人员签章后，装订成册，纳入会计五年期档案管理，并作为会计基础工作规范等级管理的考核内 容。
（二）清理资金。各行、社要在年终决算前要全面清理资金，重点清理业务周 转金、应收、应付款项、应收未收利息等过渡性资金的清理工作，力争在决算前做 到应收尽收，未能按期收回的必须查明原因，制定措施，限期收回。
（三）清理财产。对固定资产、在建工程、低值易耗品、递延资产、无形资 产、固定资产清理和待处理财产损溢，应根据分户账、登记簿、管理卡进行清理，如有损失和损坏的要查明原因，按照财产管理规定进行处理，做到账账、账簿、账 实相符。对固定资产的清理，重点是当年购建的固定资产的合规性以及固定资本比 例的控制范围；对在建工程的清理，重点清理已经竣工并交付使用的工程项目，是 否按规定及时办理入账手续，并按规定提取折旧；对递延资产、无形资产、固定资 产清理和待处理财产损溢的清理，重点清理挂账是否合理，是否按规定及时摊入成 本。努力降低非生息资产占用比例，提高非信贷资产质量；对未按规定提取折旧和 未及时摊销成本的递延资产、无形资产、固定资产清理、待处理财产损溢，在计算 效益工资的综合利润中予以扣除。
（四）清理投资。对短期投资、长期投资进行清理，应根据 分户账进行清理，重点清理投资类不良资产，对形成不良的投资要制定消化计
划，逐年消化，并按规定提取减值准备。
（五）清理同业债权。对拆放同业款项、存放同业款项进行清理，重点清理到 期未能按期收回的款项及同业债权利率明显低于市场同类资金利率的款项。
三、有关会计核算、财务事项
（一）关于《金融企业财务规则》执行问题。财政部于年12月7日，颁发 了《金融企业财务规则》，为了尽快在农村合作金融系统实施新的《金融企业财务 规则》，省联社经与有关部门协商后，按照“积极准备、稳步推行”的原则，力争 在明年前做好全面实施的准备工作。农村商业银行从年起，在执行国家对农村 合作金融企业税收政策的同时，研究实施《金融企业财务规则》。今年各行、社的 各项财务处理规定，仍然按原办法执行。
（二）关于公益金余额的处理。
根据《中华人民共和国公司法》的规定，进行利润分配不再提取公益金。公 益金有结余的，转作法定盈余公积金管理使用；公益金赤字，依次以任意盈余公积 金、法定盈余公积金、资本公积金、以前未分配利润弥补，仍有赤字的，结转
未分配利润账户，用以后实现的税后利润弥补。按照国家统一规定实行住房分配货币化改革后，不得再为职工购建住房，盈余 公积金不得列支相关支出。原属于公益金使用范围的内设职工食堂、医务室等集体福利机构所需固定资产
购建支出，应当严格履行内部财务管理制度规定的程序和权限进行审批，并按照金 融企业经营资产的相关管理制度执行。
（三）关于职工教育经费。
1．提取比例。如果是提而未用的，按照职工工资总额的1.5％的比例足额提取 教育培训经费。如果实际使用的，可按照职工工资总额2.5％的比例列入成本。
2．开支范围。经费专项用于职工，特别是一线职工的教育和培训，严禁挪作 他用。职工教育培训经费列支范。围包括：（1）上岗和转岗培训；（2）各类岗位适应性培训；
（3）培训岗位、职业技术等级培训、高技能人才培训；（4）专业技术人员继续教育；（5）特种作业人员培训；
（6）企业组织的职工外送培训的经费支出；
（7）职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出；（8）购置教学设备与设施；（9）职工岗位自学成才奖励费用；
（10）职工教育培训管理费用及有关职工教育的其他开支。职工教育培训经费必须专款专用，面向全体职工开展教育培训，特别是要加强
各类高技能人才的培养。按照省联社规定，职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在
职教育，在职工教育经费账户列支的费用要进行纳税调整。
（四）关于呆账准备金提取。
根据中国银行业监督管理委员会 国家税务总局《关于信用社（银行）会 计决算工作指导意见》（银监发〔〕81号）和《中国银行业监督管理委员会安 徽监管局关于进一步加强信用社（银行）信用风险监管的通知》（银监发〔
〕24号）要求，提取呆账准备，凡未按照规定提足当年拨备的县（市、区）联 社、农村银行，将严格限制其现金分红和发放绩效工资。1．呆账准备提取范围。信用社（银行）应对承担风险和损失的债权和股权 资产计提呆账准备，具体会计科目为：各项贷款、银行承兑汇票垫款、信用卡透 支、贴现、进出口押汇、待处理抵债资产、调出调剂资金、拆放银行业、拆放金融
性公司、应收利息（不合各项贷款、银行承兑汇票垫款、信用卡透支、贴现、调出 调剂资金、拆放银行业、拆放金融性公司等科目的应收利息）、其他应收款、短期 投资（不含采用成本与市价孰低法或公允价值法确定期末价值的证券投资和购买的 国债本息部分的投资）、长期投资（不合采用成本与市价孰低法或公允价值法确定 期末价值的证券投资和购买的国债本息部分的投资）、入股联社资金、存放其他同 业款项、存放境外同业款项、买入外币票据、买入返售债券和存出保证金。
2．相关资产减值准备提取比例。
（1）按贷款五级分类的标准提取贷款损失准备，即关注类贷款2％、次级类贷 款25％、可疑类贷款50％、损失类贷款100％的比例提取贷款损失准备。
（2）农村银行除按规定提足信贷资产风险准备外，还应按照非信贷资产五级 分类标准提取坏账准备，当年难以提足的可以制定分计划，逐年达到标准。
（3）对贷款损失准备已提足的农村信用联社，应根据以往的经验、债务单位 的实际财务状况和现金流量等相关信息，对贷款以外资产的风险予以合理估计并提 取资产减值准备。（4）当年经营发生亏损的信用社（银行），其资产减值准备年末余额不得 低于风险资产年末余额的1％。
（5）在税收上，计提的需要纳税调整的资产减值准备要依法进行纳税调整。
（五）关于股金分红。
根据《中国银行业监督管理委员会办公厅关于信用社（银行）做实利润有 关问题的通知》（银监办发〔〕288号）文件精神，股金按照以下规定进行分 红。
1．当年盈余，没有历年挂账亏损，又全部提足各项风险资产呆账准备（包括 一般准备）的信用社（银行），可以适当提高股金红利分配比例，其利润分配方 案经社员代表大会（或股东大会）审议通过后即可执行；其他信用社（银行）利 润分配中，要严格限制分红比例。2．当年亏损的信用社（银行），除政府给予的分红资金补贴可以用于分红 外，一律不得进行其他股金分红。
3．当年盈余，但有历年亏损挂账亏损的信用社（银行），允许在弥补历年 亏损挂账前，按照不超过当年利润总额的50％，且不超过两年期储蓄存款利率的标 准，分配股金红利。分红后的账面利润经纳税调整后，再按税收规定弥补历年亏损 挂账。
4．当年盈余，没有历年挂账亏损，但未提足呆账准备的信用社（银行），股金红利分配额不得超过股金金额的10％，其中，现金分红比例不高于5％。
（六）关于利润分配。
各行、社实现的净利润，按照下列顺序和比例进行分配： 1．未分配前的股金红利； 2．弥补以前亏损；
3．提取盈余公积。法定盈余公积按不低于税后利润10％的比例提取，法定盈 余公积累计达到注册资本的50％时，可不再提职
4．提取一般准备。具体提取比例由各行、社董事会（理事会）确定，但一般 准备余额不得低于风险资产期末余额的1％； 5．按不高于5％的比例提取劳动分红；
6．按规定向社员（股东）分配利润。根据《中国银行业监督管理委员会安徽监管局关于进一步加强农村合作金融机
构信用风险监管的通知》（银监发〔〕24号）文件规定：各县（市）联社、农村银行每个会计的利润分配方案，要报当地银监分局和联社备案。
（七）关于管理费提取。
管理费仍按照《中国银行业监督管理委员会国家税务总局关于农村 信用社会计决算工作指导意见》（银监发〔〕81号）以及经国务院批 准、《人民政府关于报送深化信用社（银行）改革试点实施方案的请示》（政
〔〕85号）继续按总收入2.5％的。比例提取，其中2％由县级联社统筹使 用，省联社按0.5％统筹使用。农村银行、统一法人社不再提取2％管理费，只提取 上划省联社0.5％的部分。省联社统筹使用的管理费，由各行、社于次年2月底之前，直接上划省联社。收款单位：信用社（银行）联合社，开户行：信用社（银行）联合社资金清算 中心，账号：***8000011306，联系人：陈凤英，联系电话：0551— 5620831。
（八）关于效益工资计算方法。经省联社研究决定，对计算效益工资的“综合 利润”公式修改为“A=全辖未提取效益工资前的账面利润总额±按下达计划计提拨 备多提（少提）金额±应收利息比上年减少（增加）金额±按下达计划消化历史财 务风险增加（减少）金额”。其他事项仍按照《关于完善效益工资计算方法和加强 考核分配管理的意见》（农信联发〔〕398号）和《关于修改计提效益工资 涉及“综合利润”计算公式的通知》（农信联发〔〕7号）文件规定执行。当年提取的效益工资占当年同口径计算的综合利润比例不得高于上年应提效益工资 占上年同口径计算的综合利润比例。
农村银行同时满足以下条件的，可以按照公司法人治理的规定，制定自身的效 益工资方案。
1．营业网点安全防卫设施改造达到省联社三年规划且完成今年计划要求的，并取得公安部门合格证书： 2．所有的历史包袱全部消化完成；
3．按非信贷资产五级分类标准，没有不良非信贷资产；
4、按贷款五级分类标准，农村商业银行不良率不高于5％，农村合作银行不高 于8％；
5．拨备充足率达100％，包括一般准备，贷款损失准备（含特种准备、一般准 备、专项准备）、短期投资跌价准备、长期投资减值准备、坏账准备、抵债资产减 值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、无形资产减值准备。
6．按银监部门监管标准，提取效益工资后所有监管指标都符合监管要求的标 准。
（九）调整人均利润率计算公式。经省联社研究决定，对《县（市、区）信用社（银行）等级管理暂行办法》中人均利润指标进行修改。将人均利润 率计算公式中的“综合利润”修改为：综合利润=账面利润总额±按下达计划计提 拨备多提（少提）金额±应收利息比上年减少（增加）金额±按下达计划消化历史 财务风险增加（减少）金额，其它指标和规定不变。
（十）切实建立科学的效益工资考核分配机制。对效益工资的分配要严格按照 工作业绩、经营成果和对信用社（银行）的贡献大小进行考核，坚决摒弃平均主 义和简单的按岗位工资系数平均分配的方法。各行、社要每年制定科学的员工考核 计划和考核办法，切实做到将考核结果与效益工资分配挂钩。将每年的效益工资分 配方案要事先报省联社人力资源部备案，效益工资分配方案要能够体现多劳多得、奖罚分明，干好干坏不一样等考核激励措施的效果。
四、会计报表的种类及编制要求
（一）会计决算报表种类。1．业务状况表； 2．表外科目表； 3．资产负债表；
4．损益表(盈余、亏损及合并表)； 5．利润分配表(盈余、亏损及合并表)； 6．决算附表；（1）固定资产状况表；（2）成本核算表；（3）决算说明书；
（4）（县级）统筹资金收支明细表；（5）（省级）统筹资金收支明细表；
（6）县级联社损益表（不包括年底前已开业及进行账务合并的统一法 人、农村银行不上报此表）；（7）新科目余额表；（8）表外新科目余额表。
（二）统计附表和文字材料。
（1）实际消化历史财务风险统计表；（2）“决算情况说明书”中应反映的内容； 1．经营基本情况； 2．利润实现和利润分配情况； 3．增资扩股情况；
4．减免的所得税、收到的营业税补助和保值储蓄补贴情况； 5．实际核销呆账情况； 6．本年税前弥补亏损情况； 7．历史财务风险消化情况。
（三）会计决算报表的编制与上报。各行、社要严格按照会计、财务制度的规定编制会计决算报表，并对所报
会计决算报表真实性、准确性和完整性负责。各办事处要认真对信用社的会计决算 报表进行严格审查，确保表内数字完整、项目平衡关系准确，各表之间对应关系正 确，并在此基础上按时保质做好逐级汇总和上报工作。
各办事处应于年1月10日前将辖内信用社汇总的会计决算报表，通过 省联社OA网传至财务会计部苏小刚信箱，同时将打印的纸质报表和决算情况说明书
（文字报告）准备好，参加决算报表会审汇编工作会议，会议时间另行通知。
五、认真做好决算前的准备工作
（一）要结合会计决算工作，采取以会代训的方式加强对会计人员业务技 能的培训，特别是对综合业务系统上线后的新业务、新流程、新的制度规定，要作 为当前培训的重点内容，努力提高管理水平和会计核算质量。
（二）对会计力量薄弱、历年会计决算问题较多的行、社分支机构，要组织力 量帮助其做好决算前的各项准备工作，并对存在的问题及时处理，对那些长期不能 胜任会计工作的人员，要及时进行调整，要在新招收的员工中培养一批坚持原则、高素质的会计人员。
·
一、合理制定经营目标，确保全年各项指标的完成· 年初，本着“效益优先”的原则，根据省联社给我社制定的各项经营目标任务，结合我社上经营目标完成情况的基础上，科学、合理制定了各网点组织资金目标和任务，并于元月一日召开首季组织资金工作动员大会，进一步提高全员的思想认识，明确组织资金工作的目标和任务。二月份对各营业网点反复进行算帐，合理设定各项财务指标，与各网点主任签订经营目标责任制，修改和完善了经营管理综合考核办法，为各网点明确了经营方向和责任目标。十一月份，根据各网点经营目标实际完成情况，结合本地市场经济变化特点，及时调整各网点经营目标，为今年利润计划的顺利实现进一步奠定基础。截止11月末，各项存款余额为*******万元，比年初增加******万元；各项贷款余额为******万元（含贴现****万元），比年初增加****万元；不良贷款余额为****万元（不含抵债资产），比本资料权属文秘资源网严禁复制剽窃年初下降****万元，不良贷款占各项贷款的比例为*%（含贴现），比年初的*％下降了*个百分点；全辖盈亏轧差合计账面盈余****万元，比去年同期增盈****万元。预计至12月末，各项存款余额达到******万元，比年初增加******万元；各项贷款余额为*****万元，比年初增加*****万元；不良贷款余额为****万元，比年初下降****万元，不良贷款占比为*，比年初下降*%；全辖实现各项收入为****元，各项支出****万元，账面盈余****万元。
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二、加强财务管理，规范财务行为，努力增收节支
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1、根据上年财务管理经验，结合今年改革实际情况，以“总量控制，效益优先，以收定支，超额审批，超限停支，财务公开，民主理财”为原则，控制水电费、公杂费、邮电费等费用全年限额，业务招待费严格按照利息收入的5‰序时列支，其他费用开支必须报经联社审批，并下批复作为年终考核认账因素。同时综合考虑各方面情况，又给每个网点额外增加了****元费用，从而保证了各网点经营和管理所需各项费用的开支。
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2、规范财务行为，合理控制财务开支。继续执行《**市农村信用合作社财务管理办法》和《费用结报制度》，在联社费用管理委员会管理下，详细规范了财务开支的范围、标准、审批权限、程序等，不断完善了费管会的管理制度，对于核定费用以外的费用开支，一律提前上报费管费研究、审批，个人总结《信用社财务会计部度工作总结》。截止11月末，经费管会研究审批通过的各项费用为******元，其中：各项垫支费用*****，购买的低值易耗品费用为*****元，各种修理费用为******元，营业外支出为****元，其他各项费用为*****元。
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3、减少非生息资金的占比，加强应收利息的管理。截止11月末，我社应收利息帐面余额为***万元，已超过银监部门的风险控制警戒线，我部根据实际情况，在主任室的要求下，坚持“谁分片地区，谁负责清理”的原则，对各网点进行跟踪督促，限期清理。截止11月末，应收利息余额为***万元，预计年末将全面完成应收利息的清理工作。
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三、及时清收违规投资，规范投资行为
· 根据银监部门和省联社清理违规投资的要求，加大了对违规债券和保险投资的清收力度，通过采取上门催收洽谈、电话追问和网上查询、委托出售等方式，及时清收了申银万国****万元国债和保险投资****万元。目前仍有保险投资**万元未收回，正继续与太平洋保险公司洽谈给付；密切关注南方证券托管工作，债权一经确定，及时清收南方证券****万元国债投资。为规范投资行为，确保资金安全、高效运营，我部于今年十月制定了《**市农村信用合作联社投资业务管理办法》，规定了在银行间债券市场进行资金拆借、债券买卖、债券回购等投资业务行为。十月份以来，委托省联社在银行间债券市场购买债券*****万元，同时与省联社进行短期资金拆放业务，提高了资金使用效益。
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四、申请发行专项中央银行票据**万元
· 为进一步深化农村信用社改革，切实用好国家资金支持政策，根据国库院《农村信用社改革试点方案的通知》（国发[以来，为加强我社账户管理和现金管理，配合银监部门和人民银行业务监管的需要，分别进行了账户管理检查、大额现金检查。检查分为三个阶段进行：第一阶段，对照《人民币银行结算账户管理办法》和《现金管理办法》等相关规定，各基层网点首先展开自查，形成自查报告上报我部；第二阶段，我部对各网点自查报告进行汇总分析，形成报告报银监部门和人民银行；第三阶段，配合银监部门和人民银行对各网点进行抽查。对检查所发现的问题如违规支取现金、违规开设基本账户等进行通报，结合处罚办法对相关人员进行处罚，并要求限期本资料权属文秘资源网严禁复制剽窃整改。检查通过现场指导、问题讨论等方式，促进了基层网点内勤员工相关业务理论水平和操作能力，规范了我社账户开立、变更、撤销和人民币现金存、取等业务操作行为，进一步确保了我社依法合规经营。7月份，结合全市开展“反假宣传周”活动，积极开展了反假币宣传活动，在真州农贸市场、新城镇街道等地进行宣传，反假活动的开展不仅增强了内勤员工防假、反假的能力，而且也提高市民防假意识和对假币的识别能力，有效地预防了金融犯罪，防范了金融风险。
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八、加强培训，强化辅导，提高会计工作水平
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1、利用会计例会之机，组织各网点主办会计学习了《代收行政罚没款操作说明》、《**市农村信用合作联社银行承兑汇票业务管理办法》、《**市农村信用合作联社银行承兑汇票业务操作规程》等文件。在综合业务上线后，对全辖各网点主办会计、记账员、储蓄员分别进行了操作业务培训，并进行理论和操作实践考试，对考试合格者方允许上岗。今年以来，我部下发了三期会计业务培训资料，分别是《出纳业务培训资料》、《会计凭证编制及装订规范标准》和《**市农村信用社报表填制说明及相关要求》，并根据《出纳业务培训资料》的内容，单独对出纳员进行了一期培训。通过多次学习和培训，不断提高了内勤人员的理论知识水平和实际操作能力，确保了内勤人员适应上线后新的业务系统操作要求。
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2、会计检查与辅导。每个季度对全辖各营业网点的会计出纳基本制度的落实、工作质量、财务制度执行情况及重要空白凭证管理等进行了现场检查，对检查中存在的问题，及时进行了现场纠正，并针对存在的违规违纪行为对有关责任人进行罚款和通报，促进各网点认真落实各项规章制度。
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九、下一工作目标
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1、加强柜面人员业务培训与考核，组织技术练兵、技能评级等，努力提高业务人员素质。
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2、开展柜员制调研，争取尽早实行柜员制。
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3、健全内部管理制度，做到依法核算、合规经营。
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总 则
第一条 为规范内蒙古自治区农村信用合作社(以下简称农信社)的会计工作，完善内控机制，促进信用社健康发展，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《金融企业会计制度》、《农村信用合作社会计基本制度》等法规，结合实际，制定本制度。
第二条 本基本制度适用于内蒙古自治区范围内的农村信用社(含农村合作银行）。第三条 信用社会计工作的主要任务:
（一）组织会计核算。合法、真实、准确、及时、完整地记载、计算和反映业务、财务活动，为经营决策和管理提供正确可靠的数据。
（二）做好服务监督。为客户提供高效、优质、文明服务，加强会计监督，抵制违反财经纪律和经济违法行为。
（三）参与经营管理。运用会计信息资料和会计分析方法，对财务活动进行分析、预测，促进企业内部管理，提高经济效益。第二章 基本规定
第四条 信用社会计核算单位，分为独立会计核算单位和附属会计核算单位。农村合作银行、统一法人联社为独立会计核算单位，统一法人信用社、信用分社、储蓄所等为附属会计核算单位。附属会计核算单位的业务和财务收支，由管辖社采用并表或并账的方式汇总反映。第五条 会计核算应遵循的一般原则
会计核算的一般原则是进行会计核算的指导思想和衡量会计工作成败的标准，具体包括衡量会计信息质量的一般原则、确认和计量的一般原则、起修正作用的一般原则三个方面。
一、衡量会计信息质量的一般原则
（一）客观性原则。信用社会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。
（二）可比性原则。信用社的会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致，相互可比。
（三）一贯性原则。信用社的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。如财务政策改变，需要变更会计核算办法的，应将变更的内容、变更原因及对信用社财务状况和经营成果的影响在会计报告中予以说明。
（四）相关性原则。信用社提供的会计信息应当能够反映其财务状况、经营成果，以满足会计信息使用者的需要。
（五）及时性原则。信用社的会计核算应当及时、序时进行，不得提前或延后。
（六）明晰性原则。信用社的会计核算和编制的财务会计报表应当清晰明了，便于理解和使用，满足信用社决策需求。
二、确认和计量的一般原则
（一）权责发生制原则。是指信用社的会计核算应当以权责发生制为基础。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。
（二）配比原则。是指信用社在进行会计核算时，收入与成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。
（三）历史成本原则。是指信用社的各项财产在取得时应当按照实际成本计价。
（四）划分收益性支出与资本性支出原则。是指企业的会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限。凡支出的效益仅受益于本会计期间（或一个营业周期）的，应当作为收益性支出；凡支出的效益受益于几个会计期间（或几个营业周期）的，应当作为资本性支出。
三、起修正作用的一般原则
（一）谨慎性原则。是指信用社在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则的要求，不得多计资产或收益、少计负债或费用，不得设置秘密准备。
（二）重要性原则。是指信用社在会计核算过程中应根据会计事项的重要程度，采用不同的核算方式。对重要的会计事项，必须按照规定的会计方法和程序进行处理，并在财务报表及财务情况说明书中予以说明；对于次要的会计事项，在不影响会计信息真实性和不至于误导财务会计报表使用者作出正确判断的前提下，可适当简化处理。
（三）实质重于形式原则。是指企业在进行会计核算时应当按照会计事项的经济实质进行会计处理，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。
第六条 会计记账方法按复式记账原理，采用借贷记账法。表外科目采用单式借贷记账法，并要与有关实物、单证、账簿相符一致。
第七条 会计自每年公历1月1日起至12月31日止。终了，于12月31日办理决算，如遇12月31日为例假日，仍以该日为决算日。
第八条 人民币业务的会计核算以“元”为记账单位，元以下计至分，分以下四舍五入，元以上计数逗点采用三分位制。第九条
会计核算必须坚持双人临柜、钱账分管；凭证合法，传递及时；科目账户，使用正确；当时记账，账折见面；现金收入，先收款后记账；现金付出，先记账后付款；转账业务，先借后贷；他行(社)票据，收妥抵用；有账有据，账据相符；账表凭证，换人复核；当日结账，总分核对；内外账务，定期核对；印、押、证，分管分用；重要单证，严格管理；会计档案，完整无损；人员变动，交接清楚等十六项基本规定。
第十条 会计核算必须做到账务无积压、结算无事故、计息无差错、记账无串户、存款无透支、账表无虚假，达到账账、账款、账据、账实、账表、内外账务全部相符。
第十一条 会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的内容和要求必须符合国家统一会计制度的规定，不得伪造、变造会计凭证和会计账簿，不得设置账外账，不得报送虚假会计报表。第三章 会计基本核算方法
第十二条 会计基本核算方法,包括会计科目、会计凭证、账簿及账务组织，记账方法、账务核对、会计报表等内容。第一节 会计科目
第十三条 会计科目是对信用社会计核算对象按照其经济内容进行科学的分类,是会计核算的基础,也是综合考核和分析信用社业务、财务活动的重要工具。会计科目按照资金性质、业务特点、经营管理和核算要求设置。
一、会计科目划分为表内科目和表外科目。表内科目分为资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类、或有资产负债类和损益类，各科目按分类编制科目代号；表外科目用于业务确已发生而尚未涉及资金增减变化以及有价单证、重要空白凭证和实物管理等业务事项的核算。
二、会计科目的基本规定。
（一）会计科目由上级主管部门统一规定，自治区联社根据实际业务需要，可增设辖内科目，各农村合作银行、统一法人联社及信用社不得任意增设、删除或更改会计科目及其核算内容。
（二）会计科目代号由上级主管部门统一规定，自治区联社增设的辖内专用会计科目，应以统一会计科目代号为基础进行编列。
1、存贷款账户的编号，必须把科目代号编列在前，账户号编列在后，以便从凭证的科目代号上识别单位的经济性质及其资金的性质。
2、其他科目账户的编号，也应将科目代号编列在前，账户顺序号编列在后。
（三）会计科目的调整。在中间，一律填制凭证通过分录结转；终了，应采用结转对照表方式办理新旧科目结转，保证上下新旧科目余额的衔接。
（四）表外科目采用单式借贷记账法核算，发生业务记借方，销减记贷方，余额应与有关实物、单证、资金账簿相一致。凡属于有价单证、或有资产、或有负债，按单证面额或实际金额进行核算；对重要空白凭证，按每本(每份)假定一元进行核算。第二节 会计凭证
第十四条 会计凭证是各项业务活动和财务收支的原始记录，是办理业务和记账的根据。第十五条 会计凭证的分类。会计凭证包括原始凭证和记账凭证。
原始凭证是各项业务活动和财务收支的原始记录，是办理各项业务、明确经济责任的书面证明；记账凭证通称传票，根据有关原始凭证另行编制，也可用经过填制后的原始凭证代替，是办理收付款项和记载账簿的依据。记账凭证采用单式凭证，按其格式和用途分为基本凭证和特定凭证。基本凭证和特定凭证不得混用、代用。
一、基本凭证。是信用社根据有关原始单证或业务事项自行编制凭以记账的凭证。按其性质分为：
(1)现金收入凭证；
(2)现金付出凭证；
(3)转账借方凭证；
(4)转账贷方凭证；
(5)特种转账借方凭证；
(6)特种转账贷方凭证；(7)表外科目借方凭证；
(8)表外科目贷方凭证。
二、特定凭证。是根据某项业务的特殊需要而制定的具有专门用途的凭证，信用社经过编制后作为记账凭证凭以记账。主要有以下几种：
（一）对公存款业务类
1、现金缴款单
2、进账单
3、现金支票
4、转账支票
5、活期存款存款凭条
6、活期存款取款凭条
（二）储蓄业务类
1、活期储蓄存款凭条
2、活期储蓄取款凭条
3、整存整取定期储蓄存款凭证
4、定活两便储蓄存款凭证
5、零存整取定期储蓄存款凭条
6、零存整取定期储蓄取款凭条
（三）贷款业务类
1、贷款借据
2、贷款收回凭证
（四）计息业务类
1、储蓄利息清单
2、贷款按期计息清单
（五）结算业务
1、按银行结算制度规定使用的凭证
2、特约汇兑业务使用的凭证
3、大额(小额)支付业务使用的凭证
（六）有价单证、重要空白凭证类：
1、有价单证、重要空白凭证领用（交回）单
（七）收费业务类
1、手续费、结算费等收费凭证
2、凭证工本费收费凭证
第十六条 会计凭证必须具备的基本要素包括：
（一）年、月、日（以特定凭证代替记账凭证时，必须注明记账日期）；
（二）收、付款单位（人）的户名和账号；
（三）收、付款单位（人）开户社(行)的名称和社(行)号；
（四）人民币符号和大小写金额；
（五）款项来源、用途、摘要和附件张数；
（六）会计分录和凭证编号；
（七）客户签章（按规定预留的客户印鉴或支付密码）；
（八）信用社及有关人员印章。
第十七条 填制凭证，必须要素齐全、内容真实、数字正确、字迹清楚、反映真实、字迹规范、符合规定。
一、现金支票、转账支票应用碳素墨水或支票打印机填写。单联式凭证应用蓝黑墨水钢笔书写；多联式套写凭证可用圆珠笔、双面复写纸（含压感纸）套写，不得分张单写。
二、销账冲正凭证数字应分别用红、蓝墨水填写；只有一笔金额的传票，如金额下有空格栏，应从右上空格分位起到左下空格最大位数上，用斜线划销；两笔以上金额的传票，需加合计数；凭证数字、文字写错应重新填制。
三、票据的金额及汇票、本票、支票的日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效，对票据上的其它记载事项，原记载人可以更改，更改时应由原记载人签章证明；票据的出票日期必须使用中文大写，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖日、壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹”。
四、转账业务，应编制转账借方和贷方凭证，以借方科目和贷方科目对转，借、贷金额必须相等。但对三个以上科目对转的一套凭证，只能采取一借多贷或一贷多借的方法对转，不得采用多借多贷的对转方法。
五、凭证、单据、账折的各种代用符号为：“第号”为“＃”；“每个”为“＠”；人民币元符号为“￥”；年、月、日简写顺序应自左而右“年/月/日”；年利率简写为“年％”；月利率简写为“月‟”；日利率简写为“日／‟0”。
六、阿拉伯数字应一个一个的写，不得连笔。凡阿拉伯数字前写有人民币符号“￥”的，数字后面不再写货币单位，币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。所有以元为单位的阿拉伯数字，一律填写到角分；无角分的，应以“0”补足，不得用“-”代替。
七、汉字大写数字金额，如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等，一律用正楷或者行书体书写，不得用另（或0）、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等简化字代替，不得用“毛”代替“角”，不得任意自造简化字。大写金额数字到元或者角为止的，在“元”或者“角”字之后应当写“整”字或者“正”字；大写金额数字有分的，分字后面不写“整”或者“正”字。
八、阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字；阿拉伯数字金额中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字；阿拉伯金额数字元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”、元位也是“0”但角位不是“0”时，汉字大写金额可以只写一个“零”字，也可以不写“零”字。大写金额不足二十元的，应在十元前加“壹”字。
九、凡规定由客户填写的凭证，信用社人员一律不得代填。若遇特殊情况，要加盖客户印章。第十八条 在受理凭证时，必须根据有关业务的具体要求，认真审查，并注意以下几点：
一、是否为本社受理的凭证；
二、使用的凭证种类是否正确，凭证基本内容、联数与附件是否完整齐全，是否超过有效期限；
三、账号与户名是否相符；
四、大小写金额是否一致，字迹有无涂改；
五、密押、签章和支付密码是否真实齐全；
六、业务事实是否符合信贷、结算管理原则；
七、是否超过存款余额；
八、计息、收费、罚金等计算方法与数字是否正确；
九、内部科目与账户名称使用是否正确；
凡是已经办理的凭证，必须加盖有关人员名章，并分别加盖现金收讫、现金付讫或转讫章，凭证上的记账日期与各种业务印章上的日期必须一致。传票附件要加盖“附件”戳记。
第十九条 凭证的传递必须做到准确及时、手续严密、办妥交接、先外后内、先急后缓。既方便客户，又要遵守记账规则。除另有规定外，各种凭证一律由信用社内部人员传递。第二十条 凭证的装订与保管。
一、会计凭证处理完毕后，应按照分类和编号顺序保管，不得散乱丢失。
二、凭证必须按日或定期装订。装订的顺序，先表内科目，后表外科目，以统一会计科目排列顺序为准。表内科目按现收、现付、转借、转贷顺序排列，表外科目按借方、贷方顺序排列；科目日结单装订在各科目凭证的前面，销号单附凭证最后。装订时要将传票、附件整理整齐，另加传票封面、封底，墩齐（左齐、下齐），用线绳装订牢固，在绳结处用纸条加封，由装订人和会计主管在加封处盖章。传票过多可分若干册装订；传票过少的可将若干日的传票合并装订，但最长不得超过五日，除须按日加封面封底并按日期顺序排列外，还要加汇总封面，填写“×月×日－－×月×日”字样。
三、已装订的传票，应编列传票总号（传票总数不包括附件张数），并与科目日结单的传票总张数或销号单、现金日记簿记录的传票总张数核对一致。
四、已装订成册的凭证，封面要注明单位名称、起讫日期、起讫号码；一日多册的，只编一个顺序号，分别注明共几册第几册；合并装订的，应在每日凭证封面上分别编顺序号，加盖装订人名章和会计主管名章，在每册传票上加编保管编号，登记会计档案登记簿后入库保管。
五、计算机打印输出的有关凭证、科目日结单等属于有效的会计资料，必须打印操作人员的姓名、代号及打印日期，加盖有关人员名章后，按规定进行整理装订和保管。第三节
账簿结转与装订
第二十一条 总账结转。使用每月更换新账页的，应将旧账“上年底余额”．、“自年初累计发生额”、“月末余额”分别过入新账的有关栏内。年初建立新账时，只过上年底余额。使用连续记载的总账，每年应更换新账页，每月月底应结计“当月发生额”、“自年初累计发生额”，年初建立新账时，只过上年底余额。计算 机记账，按月打印总账结转。
第二十二条 分户账结转。终了，各科目分户账除农贷、股本金、储蓄账可在最后一笔余额下划一通栏红线，以区分继续使用（必须将继续使用账页各户的年终余额抄制余额表，附订在各该科目销户的分户账页内），其余分户账均应更换新账页。甲、乙格式的分户账，在旧账页的最后一行余额下加盖“结转下年”戳记，将最后余额过入新账页。新账页日期应填写新1月1日，摘要栏加盖“上年结转”戳记（对于余额已经结清的账户账页余额栏内加盖“结清”戳记）。乙种账还应将未计息的天数和积数过入新账页第一行的“日数”和“积数”栏内。丙种账应在旧账页未销各笔的销账日期栏加盖“结转下年”戳记，将未销各笔逐笔过入新账页发生额栏，新账页的记账日期填写新1月1日，并按旧账页的摘要过入新账页摘要栏，加注旧账发生的年、月、日，在最后一笔下面划一通栏红线，在红线下摘要栏用红字注明“上年余额结转”字样，在余额栏填记结转余额总数。卡片账未销账卡，次年可继续沿用。
结转完毕，应将新、旧账页逐户勾对，换人复核，保证户名、余额结转无误，还应将各科目分户账新账页的余额加总与各该科目总账新账页余额认真核对，以保证衔接无误。第二十三条 账簿装订
各种账簿在更换新账页后，其旧账页应按下列规定分别装订：
一、总账。使用每月更换新账页的，每月装订一次；使用连续记载的，每年装订一次。
二、各种活页分户账、登记簿应分科目按年装订，账页过多的可分若干本装订。各种销讫卡片账，按销账日期排列，按月或按季装订。
三、在中间更换旧账页或清户账页，应按科目、账号顺序排列，按账户编号妥善保管，待终了全部账页更换完毕，再按整理装订。
四、准备装订的账页，要填写“账首”和“账页目录”，另加封面、封底用线绳装订牢固，在绳结处加封，由装订人员和会计主管人员在加封处盖章，然后分别编列账页总号，账簿编号和保管号码，登记“会计档案登记簿”入库保管。第四节 账务组织和账务处理
第二十四条 账务组织包括明细核算和综合核算。明细核算是由各种分户账、登记簿(卡)、余额表组成；综合核算是由科目日结单、总账、日计表组成。前者按账户核算，后者按科目核算，二者应相互核对，数字相符。
第二十五条 账务处理是指从受理凭证或编制凭证开始，经过审查凭证、编制分录，账务记载和账务核对，直到轧平账务，编制日计表为止的全部核算过程。第二十六条 明细核算
一、分户账是明细核算的主要形式，是各科目的明细记录，必须按户立账，连续记载，不得以凭证代替分户账。
（一）分户账的格式有以下四种：
1、甲种账。设有借、贷方发生额和余额三栏，适用于不计息科目的账户或用余额表计息科目的账户及信用社内部科目的账户。
2、乙种账。设有借、贷方发生额和余额、积数四栏，适用于在账页上计算利息积数的账户。
3、丙种账。设有借、贷方发生额和借、贷方余额四栏，适用于借贷双方反映余额的账户。
4、丁种账。设有借、贷方发生额、余额和销账四栏，适用于逐笔记账、逐笔销账的一次性账务，并兼有分户核算的作用。
（二）分户账的设置
1、存款类分户账
（1）活期存款类分户账。按存款单位（户）及存款种类设置明细账。
（2）储蓄类分户账。活期储蓄存款按存款户设立分户账；整存整取定期储蓄存款在科目下按储蓄种类、利率档次设二级分户账，以手工套写（或计算机套打）的存单（卡片账）代替分户账；零存整取定期储蓄存款按户设立分户账。
2、贷款类分户账
（1）依据合法的“贷款借据”建立贷款分户账。
（2）根据贷款性质编列账号。按科目代号、村（自设固定代号）、借款单位（人）代号（按科目及借款户借款的先后顺序排列）编列，并编制“贷款户名与代号对照表”备查。
（3）贷款借据按未销和已销分别以科目按村名专夹保管，对未销贷款使用“贷款分户余额管理卡”进行管理。
3、其他资产负债类分户账的设置。
存放其他同业款项、调出调剂资金、拆放银行业、拆放金融性公司、同业存放款项、调入调剂资金、银行业拆入、金融性公司拆入，均按往来单位设置分户账；业务周转金按领用单位（网点及部门）或领用人设分户账；贴现、承兑汇票垫款应按贷款类别和借款单位设置分户账；待处理抵债资产按取得抵债资产单位（个人）设置分户账；应收利息按应收利息单位（个人）设立分户账；其他应收款、其他应付款按款项类别和应收应付单位（个人）设置分户账；委托及代理资产业务应按委托代理单位及贷款户设立分户账；短期投资应按短期投资种类设置分户账；长期投资应设置债券投资（投资成本）、应计利息两个二级账户，在二级账户下按债券种类设立分户账；固定资产应按财产种类设置“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”分户账；固定资产清理应按清理的固定资产种类设立分户账；无形资产应按无形资产类别设立分户账；递延资产按费用种类设分户账；待处理财产损溢应设立待处理固定资产损溢和待处理流动资产损溢二级账户；借入银行款应按借款行设立分户账；应解汇款应按收款单位或个人设分户账；汇出汇款应按汇款单位或个人设分户账；保证金按客户设分户账；应付利息应按利率档次及存款种类设分户账；委托及代理负债业务应按委托单位和委托种类设分户账；应付工资按职工类别、工资总额的组成内容设分户账；应付福利费应按福利种类设分户账；应交税金应按税金种类设分户账；预提费用按费用种类设分户账；长期借款应按借款种类和单位设分户账；发行债券按债券种类设立二级分户账，并在二级账户下设立债券面值、债券溢价、债券折价、应计利息四个明细账户；长期应付款按长期应付款的种类设分户账；社内往来应按并表制信用网点设分户账；其余均应按会计科目或核算需要设立分户账。
4、联行往来业务按联行往来制度规定设立分户账。
5、所有者权益类分户账的设置：实收资本（股本）按资格股和投资股设置二级科目，在资格股和投资股下按入股单位或个人设分立户账；资本公积应按形成的类别设立分户账；盈余公积下设盈余公积和公益金2个账户；一般准备按提取的风险资产准备项目设置分户账；利润分配应设置盈余公积补亏、其他来源补亏、提取盈余公积、应付利润、未分配利润等分户账。
6、损益类分户账的设置，应按《农村信用社财务管理实施办法》规定的财务收支项目设立分户账。
（三）分户账的记载方法
1、分户账应依据记账凭证按发生业务时间顺序逐笔登记，余额不得出现红字，单方反映余额的不准出现反方余额。一般应遵循以下规定：
（1）账页上首规定填记的注意事项（如账号、户名、利率、领用重要空白凭证起讫号码、页数等）均应逐项填写。存折户，应在户名右边注明存折号码，以便鉴别存折的真伪。
（2）记账前，必须认真核对户名、账号、印鉴（支付密码）、凭证号码（存折户核对存折号码）、余额等，防止存款透支，记账串户、盗窃冒领、伪造诈骗等事故的发生。
（3）记账时要记载记账日期、对方科目，摘要栏必须根据凭证简要填写款项来源或用途，其中存、贷款分户账应分别情况记载“现收”、“现付”、“转借”、“转贷”、“汇出”、“汇入”、“托收”、“承付”、“委收”、“委付”等简明事由；有号码的凭证应填列凭证号码后四位数。
（4）损益类各账户具体记载发生收支的事由。采用汇总传票记账，收付利息要填写户数和计息期等，费用开支要填明主要用途及原始凭证张数或号码；采用逐笔填制传票的，收付利息要写明科目、账号、起止息日期、利率、积数或本金。费用开支要写明用途和购买物品名称、数量、单价等。
（5）分户账更换新账页时，应将前页的最后余额，计息累计天数和积数，过入新账页第一格“余额”、“日数”和“积数”栏内，并在摘要栏填写“承前页”字样。
（6）采用复写账页的分户账，平时记满一页后，即将对账联撕下，及时交开户单位对账。每月和终了，不论账页是否记满，都要将对账联复印或撕下，交给开户单位对账。运用电子计算机记账的，每满一页后，即应打印一份交客户对账，月（年）末不论账页是否记满，均要打印交给客户对账。
2、登记簿是用以登记有价单证、重要空白凭证和实物的重要账簿，也是统驭卡片账的辅助账簿。现金日记簿是记载和控制现金收、付数字的逐笔、序时账簿，也是现金收、付的明细记录。
3、余额表是核对总账、分户账余额和计算利息的重要工具，每日营业终了根据分户账的最后余额逐户填列。余额表分为计息余额表和一般余额表两种。
（1）计息余额表。适用于计息科目，每日营业终了，根据分户账各户的最后余额填列，当日未发生业务的账户（节假日同）应根据上一日的最后余额填列。
（2）一般余额表。适用于抄制各科目及户名余额时使用。第二十七条 综合核算
一、科目日结单。每日或结账期营业终了，根据同一科目的传票，分别现金、转账、借方、贷方，各自相加填入有关栏，并填列传票和附件张数，作为登记该科目总账的依据。现金科目日结单，根据各科目日结单的现金借、贷方数额各自相加，反方填写，不填传票张数。科目日结单全部相加的借方、贷方合计数，必须相等。
二、总账。总账按科目设置，格式分甲、乙两种，甲式总账设有借方、贷方发生额和借方、贷方余额四栏，适用于每日结账的信用社，账页每月更换装订一次，根据该科目日结单的借、贷方发生额合计数记载，结出本日余额，当日未发生业务的科目，应根据上一日的余额填入当日余额栏内；乙式总账适用于业务量较少，经批准采取定期结账的信用社、分社、储蓄所，其账页的栏次和记账方法与甲式总账相同，可以连续记载，账页记满后更换新账页，不必每月更换。
三、日计表。日计表各科目的发生额和余额，根据总账各科目结账日（期）的发生额和余额填记，借方、贷方发生额和借方、贷方余额合计数，必须各自平衡。第五节 账务核对
第二十八条 账务核对分为每日核对和定期核对。
一、每日核对
（一）总账各科目发生额、余额与该科目下各分户账发生额、余额合计数核对。
（二）总账各科目发生额、余额与日计表各科目的发生额、余额进行核对。
（三）余额表上各户余额加计总数应与该科目总账余额核对相符。
（四）现金收入、付出登记簿的合计数，必须与现金科目日结单、“现金”科目总账借方、贷方发生额核对相符；现金库存簿的库存数，应与实际库存现金和“现金”科目总账的余额核对相符。
（五）表外科目总账余额应与表外各科目分户账（登记簿）余额合计核对相符，属于出纳保管的有价单证、代保管及抵押有价物品等，会计、出纳还必须核对当天发生额、余额及库存实物数。
（六）使用计算机处理业务，根据凭证输入后，自动生成分户账、科目日结单、总账、日计表的借贷方发生额和余额，由于数据共享，为保证账务准确，应由手工核打凭证与科目日结单借贷方发生额核对相符。配备事后监督机构，只清点凭证张数与科目日结单核对相符。
（七）储蓄、贷款账户较多，实行“分本管理卡”控制各账户余额的办法，每日与总账核对。
二、定期核对
（一）使用丁种账页记载的账户，应按旬加计未销账的各笔金额总数，与该科目总账的余额核对相符。
（二）储蓄科目在用“分本管理卡”逐日与总账核对的基础上，必须每月手工通打一次（或计算机打印）全部分户账（卡）余额，与各该科目“分本管理卡”和总账余额核对相符。
（三）贷款类各科目在用分本管理卡每日与总账核对的基础上，每月必须通打一次（或计算机打印）全部分户账余额，与各该科目分本管理卡和总账余额核对相符，并与借据逐笔勾对相符。
（四）余额表上的计息积数，应按旬、按月、按结息期与同科目总账上的累计积数核对相符。对应加、应减积数，应审查发生原因和数字是否合理、正确。
（五）各种卡片账每月与各该科目总账或有关登记簿核对相符。
（六）各种有价单证、重要空白凭证等，每月要账实核对相符。
（七）固定资产、低值易耗品在年终决算前账实和固定资产卡片账原值、折旧金额核对相符。
（八）中央银行和其他银行及非银行金融机构送来的对账单，应即时换人进行未达账项核对。
（九）对外账务核对。存折户应坚持在办理业务时，进行账折核对。单位存贷款账户，应按月或按季填发“余额对账单”与单位对账，记满页对账单即时发给开户单位对账，在半月内由开户单位核对相符，填列未达账项，盖章退回。各开户单位退回的对账回单，会计主管人员勾对未达账项无误后，应按科目、账号顺序排列，登记入库保管，以备查考。
（十）联行间的账务核对，按联行核对未达办法定期对账。
（十一）联社、社内和同业往来均应使用复写账页，平时记满一页后，即将对账联撕下，及时交对方对账；每月(年)终了，不论账页是否记满，都要将对账联复印或撕下，交对方对账，发现不符，应及时查明更正。第六节 记账规则 第二十九条 手工记账规则
一、账簿的各项内容，必须根据合法有效的凭证记载，发现凭证内容不全或有错误时，应交由制票人更正、补充或更换后，再行记账。基本凭证内容填写错误应更换凭证，单位提交的凭证金额、日期、收款单位（人）更改应退回重制，支付款项不得超过存款余额。
二、记账应用蓝黑墨水钢笔书写，套写账页用双面复写纸（含压感账页）、蓝黑色圆珠笔书写；红色墨水和红色复写纸，红笔只用于划线和错账冲正及规定红字批注的文字说明，科目余额与科目属性不一致时，总账余额应同方向红字反映或同方向以“-”表示。
三、账簿上所写文字及金额，一般应占全格的二分之一，摘要栏文字如一格写不完时，可在下格连续填写，但其金额应填在末一行文字的金额栏内。余额结清时，应在元位划“-0-”表示结平。
四、账簿上的一切记载，不许涂改、挖补、刀刮、皮擦和用药水销蚀。
五、因漏记使账页发生空格时，应在空格摘要栏内用红字注明“空格”字样；因误记使账页发生空页时，应在空页内划交叉红线注销，由记账员、会计主管共同盖章，以明确责任。第三十条 电子计算机记账规则
一、数据输入，必须由指定的操作员办理，非操作员不得输入任何数据。
二、数据输入必须依据合法有效凭证；调整账户信息必须根据会计主管人员签发的书面通知书输入；支付款项不得超过客户存款余额。
三、操作员不得自制非法凭证上机处理，更不准无凭证进行数据输入。
四、各项业务应序时处理。
五、由电子计算机自动生成的凭证（利息凭证），其转账数据必须指定人员复核，并核对份数、金额及平衡关系是否正确。
六、对红字凭证，输入时按同方向负数处理，用“-”表示，并在摘要栏输入冲账代码。第三十一条 结账的要求和方法是：
一、信用社应每日营业终了结账。日均业务在30笔以上的，每日轧账；30笔以下的，定期轧账，但最长不超过五天。
二、结账方法：一是按照规定的方法编制科目日结单；二是根据科目日结单借贷方发生额编制汇总科目日结单平衡当日（期）借贷方发生额；三是凭科目日结单借贷方发生额分别登记总账，并结出余额；四是根据总账，编制当日（期）日计表。无论甲式总账、乙式总账，月末均要结计各科目当月借贷方发生额及自年初累计发生额合计数，填入总账该科目有关栏内。第七节 错账冲正
第三十二条 错账处理。发生差错应按下列办法改正和冲正调账：
一、当日发生的差错，用划线更正法进行改正。
（一）日期和金额写错时，应以一道红线把全行数字划销，将正确数字写在划销错误数字的上边，并由记账员在红线左端盖章证明。如划错红线，可在红线两端用红色墨水划“×”销去，并由记账员在右端盖章证明。文字写错，只须将错字用一道红线划销，将正确的文字写在划销文字的上边，并由记账员盖章证明。
（二）凭证填错科目或账户，账簿随之记错时，应先改正凭证，再参照第（一）项办法更正账簿。计算机输入差错按逻辑删除办法处理，重新输入正确数据。
（三）账页记载错误无法更改时，不得撕毁，经会计主管同意，可换新账页记载，但必须经过复核，并在原账页上划交叉红线注销，由记账员及会计主管同时盖章证明。注销的账页另行保管，待装订账页时，附在后面备查。
二、次日及以后在本年内发现的差错。
（一）记账串户，应填制同一方向红蓝字冲正凭证办理冲正。用红字凭证记入原错误的账户，在摘要栏内注明“冲销×年×月×日错账”字样，用蓝字凭证记入正确的账户，在摘要栏内注明“补记冲正×年×月×日账”字样，并在原凭证上及原错账摘要栏内批注“×年×月×日冲正”字样。
（二）传票金额或科目、账户填错，账簿随之记错，应重新填制借贷方红字传票，将原金额全数冲销，再按正确金额填制借贷方蓝字传票补记入账，并在摘要栏内注明情况，同时在原错误传票上批注“已于X年X月X日冲正”字样。
（三）传票正确，而科目日结单结错使总账记错，应填制红蓝字科目日结单进行冲正，用红笔注明“冲正X年X月X日错账”字样，同时在原错误的科目日结单上批注于“X年X月X日冲正”字样。冲正错账的科目日结单，结账时视同错账冲正传票，一并结入当日的科目日结单内。
计算机输入差错，凭会计主管人员书面通知及冲正凭证进行更正。
三、本发现上错账，用蓝字冲正法调账（损益类视同当年错账处理）。
本发现上错账，应填制蓝字反方向传票冲正，如因冲正金额大而发生反方余额时，账户余额应用蓝字反方反映，科目余额轧差反映，不得更改上决算报表。
四、系统内同城或异地划款差错，要凭划出社电报或查询查复书调账，按大额支付、联行、县辖往来规定办理，划入社无权自行调账。
五、凡冲正错账影响利息计算时，应计算应加、应减积数。
六、错账冲正传票应编制正副本各一份，经会计主管人员审查盖章后才能办理冲账，并将错账的日期、情况、金额以及冲正的日期在会计核算差错登记簿上进行登记，错账冲正传票正本凭以冲账，副本粘贴在当日工作日志上，以备查考。
第八节 会计报表
第三十三条 信用社必须按时编报会计报表，认真复核，做到内容完整、数字真实、计算正确、字迹清晰、签章齐全、报送及时。
一、对外报送会计报表包括：
（一）业务状况月（季、年）报表、信贷统计月（季、年）报表；
（二）资产负债月（季、年）报表；
（三）损益表月（季、年）报表；
（三）人民银行、监管部门要求报送的其它报表。
二、内部管理会计报表包括：
（一）业务状况日（旬）计表。每日（旬）根据总账各科目发生额和余额填制。
（二）业务状况月（季）计表。每月（季）末根据总账各科目的上月末余额，当月发生额和月末余额填制。
（三）资产负债表。每月或季末根据总账各科目及有关账户的期初余额和期末余额计算分析填制。
（四）损益表。每月或季末根据损益科目分户账余额填制，旗县联社及其以上机构汇总损益表时，应按合并、盈余、亏损表分别填报。
（五）信贷统计报表
（六）其它附表。根据工作需要另行规定的信用社其它报表，其格式和上报时间另行规定。
（七）决算报表。由信用社在年终决算时编制并逐级汇总上报。
三、报表的装订与保管。业务状况表日（旬）计表按月装订，月计表、季报表、决算报表按年装订。装订时应加封面、封底，在绳结处用纸条加封，由装订人和会计主管人员在加封处盖章。已装订成册的报表，封面应填明报表名称、、号数、编号并及时登记“会计档案登记簿”，入库保管。第九节 复核工作
第三十四条 传票、账簿（卡）、报表和所附单证都必须认真审查，逐笔复核。复核过的账表凭证，复核人员应盖章证明。未经复核员签章，会计员不准对外签发单证，不准结账；出纳员不准付款；利息收支不准入账；联行、结算信件不准录入或寄发；报表资料不准上报。
一、凡实行专柜形式的，必须当时复核；三人柜组应配专职复核员，两人柜组相互交叉复核。
二、对凭证的复核除按规定审查凭证的格式合法合规外，还应注意凭证印章的真伪，注意挂失止付的存单、存折和其它挂失凭证的真伪，防止诈骗冒领事故的发生。
三、对账簿的复核除按记账要求和记账规则进行核对外，着重复核账号、户名、金额，防止透支和串户，要坚持按照账务核对的要求进行复核，保证账务正确无误。
四、对计息复核，定期结息的存贷款账户，除复核计息积数外，结息时还要逐户审查利率使用，复核利息金额；对逐笔计息的账户，必须认真复核天数、利息金额和利率执行是否正确。
五、对结算业务的复核，凡对外开出的各种结算凭证和其它一切业务单证、联行报单等，要注意审查社名、社号、户名、账号、金额、印章、密押等是否正确，经复核无误后再对外签发（寄出）。
六、对各项支出和费用的提取和使用，应按照规定的列支范围，列支标准，严格审查，复核无误后才能处理账务。
七、信用社对信用网点及外勤流动服务人员所办的各项业务交账时，必须坚持人到账到、款到、重要空白凭证到，坚持逐笔复核手续，严格执行备用金交清重领的规定。
八、对办理的现金收、付业务，必须认真复核无误后才能进行账务处理。第十节 决算
第三十五条 信用社决算就是应用会计核算资料，通过报表数字、书面说明对一年来的各项业务活动、财务收支和经营成果进行的总结、分析和考核。信用社应在理事长（主任）领导下，以会计部门为主，有关部门参加，按照决算工作的要求，全面完成决算工作任务。
一、决算前的准备工作
（一）清理资金
1、对到期贷款，应按期收回。对逾期贷款和历年沉淀贷款应积极清理收回。
2、各类存款中(储蓄存款除外)，长期没有发生往来的不动户，要主动联系督促办理并户或销户手续。如确实无法联系的，可转入“不动户”处理。
3、对结算中资金和应解汇款、汇出汇款等应进行全面清理。如有超过凭证传递期、付款期以及不合理延付、拒付的，要抓紧查询；对长期未解付的汇入款，应积极联系解付，对查无着落，又超过规定期限的，应及时办理退汇。
4、对应收、应付款项等过渡性资金，要全面、逐笔进行清理，根据情况能收回的尽量收回。对职工借款等个人借款应在年末前全部收回，对业务周转金要全面清查核对，决算日一律如数收回。
5、对委托及代理业务，应按照规定或协议进行清理。
6、对投资性债券和抵押品应清理盘点，确保账实相符。
7、按照有关规定，认真清理其他资金。
（二）核对账务
1、检查全部账户的会计科目归属，如发现有运用不当的，应按规定调整。核对总、分余额。
2、全面核对内外账务。对各单位的存贷款账户，以十一月底余额为准，抄制对账单，全面与客户进行对账。对内部账务，总账、分户账（簿、卡），要全部通打核对。贷款账户还要与借据核对相符。
3、检查特约汇兑往来、大额支付往来、社内往来、同业往来账务，轧准账卡余额，做好查询查复工作，及时进行对账，为决算和次年查清未达账项打好基础。
4、编制决算平衡试算表。根据十一月底各科目总账的累计发生额和余额编制试算表，其发生额应逐科目与十一个月的月计表科目合计数核对相符，如不符，必须在决算前查明更正。
（三）盘点财产、1、对固定资产和低值易耗品，应根据有关登记簿、卡进行全面清点，发生财产盘盈盘亏，应查明原因，按规定及时处理。
2、对当年已竣工并验收交付使用的基建项目，按规定及时办理固定资产账务处理，并建立相应的登记薄、卡进行管理。
3、对现金、有价单证和重要空白凭证等，必须清点核对，做到账账、账实相符。
4、对其它资产进行清查。
（四）核实损益
1、对跨的各项贷款应按规定的结息期和利率，计算并收回当年的应收利息。
2、按照权责发生制规定，准确计算各项应收利息、应付利息、固定资产折旧和代理业务手续费等。
3、对营业收入、营业支出各科目、账户应全部进行检查，重点放在收付利息方面，如有少收多付或多收少付的，应立即补收或补付。
4、对营业费用科目各账户，应全面进行检查。凡属当年应开支的款项，应在当年报销，不得转移下报销或挤占各项支出，也不得将不属于本的开支列入本，如发现以上问题和其它不符合规定的费用开支应立即纠正。
5、对各项营业税、其它税及附加，要进行逐项复查，做到计税基数准确、税率准确、税额准确。
6、对其它营业收支、营业外收支科目各账户，要逐户逐笔清查，做到开支合理、收支清楚，符合规定。
7、实行并表制的营业网点，决算前应将损益类各科目余额，全数上划管辖信用社列入当年损益。对交通、通讯不便或离信用社较远的营业网点，可由联社决定，将损益提前上划，上划后至决算日发生的损益，先以其他应收，其他应付科目列账，待次年营业开始后，再转入损益类科目的有关账户。
二、决算日工作
（一）处理账务
1、决算日收到的各项业务凭证，必须当日列账，不得积压。
2、凡实行并账、交账制的信用网点，必须于决算日到信用社报账，并结清业务周转金。
3、决算日中央银行、同业、联社、社内各往来科目余额，必须与对方账务核对一致。
4、决算日营业终了，要按照账务核对的有关规定，彻底进行一次总分账务的核对，保证总、分账完全相符。
5、决算日营业终了，应由主任会同会计、出纳主管人员对现金、有价证券共同进行盘点核对。账账、账证完全相符后，填写查库登记簿，并由参加人员签章证明。
（二）结转损益 在损益账务处理完毕，账务核对相符后，应将各损益科目账户余额转入本年利润科目，同时按税法规定计算本年应纳所得税额，转入本年利润科目，结出的本年净利润或亏损转入利润分配科目，结转后“本年利润”科目应无余额。
（三）按照正常的月末日，办理当日和当月结账。
（四）编制决算报表及编写决算说明书
决算终了，应按照会计报表的有关规定，编制各种月报、季报和决算报表，并按规定的时间、份数上报。为了补充报表数字所不能表达的实际内容，各级决算汇总单位应就决算数字形成情况或变化原因及对收支的影响进行分析，认真编写决算说明书以及需要说明的其它事项，与决算报表一同上报。
（五）结转新旧科目及新旧账簿
三、决算后的工作
1、盈亏处理。按照《农村信用合作社财务管理实施办法》及有关规定，信用社提出利润分配或亏损处理意见，经民 主管理组织审议通过并报县(市)联社核定后，进行盈亏处理。
2、审核汇总决算报表。各级管理部门收到所辖信用社上报的决算报表时，应贯彻先审核后汇总的原则。在审核时，要注意上下以及各报表之间有关数据是否衔接一致，科目和账户使用是否正确，各项提留和损益的核算有无错漏，利润分配或处理亏损是否符合规定。
3、整理装订旧账表。按照账簿和报表整理、装订、保管的有关规定，编号登记，入库保管。第四章 会计电算化管理
第三十六条 信用社会计电算化，是指信用社应用电子计算机替代手工进行会计核算业务，含对公业务、中间业务、电子汇兑、储蓄业务及联网通存通兑等。
第三十七条
会计软件的开发、应用必须符合农村信用社会计基本制度。要具有防弊防错和实时监督的功能，同时要有不同级别的保密装置。
第三十八条 应用电子计算机记账的信用社，由会计部门或会计主管负责组织电子计算机处理会计业务的各项工作。凡要求输入计算机开销账户、冲账、删账、调整计息积数、调整利率、启动计息、修改客户密码、取消挂失、冻结、解冻等，均须根据会计主管批准的书面通知办理(储蓄业务根据储蓄合法凭证按权限输入开销账户)。
第三十九条 应用电子计算机记账的信用社，应根据电子计算机处理业务的特点，合理调整劳动组织，明确岗位职责和业务处理权限。
第四十条 操作人员的权限。计算机操作人员分为：系统管理人员、一般操作人员和复核人员。
一、系统管理人员，有权对系统运行进行控制并操作，有权检查各业务柜组或柜员操作终端机的情况及终端机的状况，但不得处理具体业务，也不得装入与本社业务无关的程序和数据。二、一般操作人员在规定业务范围内负责录入账务数据及进行账务查询。操作人员必须保持相对稳定，做到人定岗，岗定责，岗定机。
三、复核人员，按照合法有效凭证进行复核业务操作并进行查询，负责本柜组的账务核对。
第四十一条 会计业务的操作人员必须经过上岗前的业务、技术培训。要严格按照规定的权限进行操作，操作员与复核员必须交叉，不得越权处理会计业务。
第四十二条
操作人员使用的个人密码，要严格保密并定期更换，防止。第四十三条 计算机打印输出数据信息文件如下：
一、每日打印输出：流水账、科目日结单、运行日志(或存储软盘)、日计表、各科目及分户账余额表、冲账、删账、调整积数清单等资料。
二、每月打印输出：总账(逐日存储)、分户账、月计表。
三、每季打印输出：储蓄（对公）结息报告表、业务状况表、资产负债表、损益表。
四、年终打印输出：业务状况报告表、资产负债表、损益表。半年报和试算表分别于7月和12月初打印输出。
第四十四条 所有文件均应备份，由专人管理，移地妥善保管。第五章 利息计算
第四十五条 信用社必须按照有关制度规定的计算范围、利率和结算时间、方法，正确计算利息。
一、利息计算的规定
（一）各种存贷款的结息日期，除应按照各种存贷款的有关规定和双方的协定办理外，一般有下列几种：
1、定期结息。根据各种不同的存、贷款情况分别采用按月、按季和按年等固定的结息日期。按月结息为每月20日；按季结息为每季末月的20日；按年结息为每年的12月20日。结算出的利息，必须于各该结息日的次日入账。
2、约期结息。按约定的到期日。结算一次利息，但对于跨年未到约定归还期限的贷款、存放中央银行和农业银行的定期存款，拆出资金和调剂（调入、调出）资金，如未按季、年结息的，应结计收回至本12月20日的应收利息。
3、随时结息。对存款户中途结清账户、借款户提前或逾期归还贷款时应随时结算利息。
（二）存、贷款计息天数，应“算头不算尾”，定期结息的，计算利息时应包括结息日。
（三）计息本金和计息积数合计，起点为元，元以下不计息，利息金额计至角分，分以下四舍五入。分段计息的，其各段计至厘，汇总各段时计至分。
（四）利息收付，除对个人的存贷款利息可以收付现金外，其它存贷款利息，一律转账处理。各种利息的收付，必须对外签发利息收付通知单，以备查考。
（五）储蓄存款、联行往来利息计算，按国务院发布的《储蓄管理条例》和联行往来制度的相关规定办理。
（六）定期存款、一年以上定期储蓄存款、长期投资、发行债券，按季计算并预提应收、应付利息。
（七）其它计息有特殊规定的，按特殊规定办理。
二、利息计算方法
计算利息的基本公式：利息=本金×时间×利率 利率分为年利率、月利率、日利率三种。利率的换算：
月利率=年利率÷12(月)日利率=月利率÷30(天)或=年利率÷360(天)具体计算方法为：
（一）用余额表计息。每日营业终了，将各账户余额抄列计息余额表，如一个科目中有不计息户的，可将不计息户余额加计总数填入不计息户，每旬（月）末应结出累计计息积数，与总账科目累计计息积数进行核对，无误后根据执行利率计算利息。
（二）在账页上计算积数计息。在账户余额变动的当天计算积数，结息时，先将各户计息总天数与日历天数核对一致，然后加计累计积数，经复核后根据执行利率计息。
用余额表计息与在账页上计算积数的计息天数计算，均按日历天数计算。一个科目只能采用其中一种，不能两种同时采用。两种计息方法的公式为： 利息=累计计息积数×日利率
错账冲正涉及到利息的，应根据该笔错账发生额天数算出应加、应减积数，过入余额表（或账页积数栏），于下次计息日一并计算。
（三）逐笔对年对月计息。对于单位定期存款、逐笔核贷及小额农户贷款，于存贷款到期时（贷款期限跨的，应在十二月二十日结息）采用对年对月的方法计息。对年一律按360天，对月一律按30天计算，不满月的零头天数按实际（日历天数）计算。计算公式为： 以整年整月计算的：
利息=本金×时间(年或月)×(年或月)利率 全部以天数计算的： 利息=本金×天数×日利率
（四）零存整取定期储蓄存款的计息，根据存入方式的不同，分别适用以下两种方法计息。
1、按平均存期计息，即：每月按规定的金额存入，没有漏存补存现象，到期支取利息的公式为：
存期（月数）+1 利息=月存额×存入次数×
×利率
2、用月积数计息，是指未提前支取发生漏存次数款超过规定次数的，即：在存期内发生漏存、补存的，应根据账面“余额累计”（漏存月份余额为上月余额）乘以规定的月利率，即为应付利息。
（六）本利和计息。对于贷款单位（人）提前归还部分贷款或信用社按规定从借款单位（人）账户扣收部分贷款本息时，可采用本利和计息的方法计息。计算公式为： 全是整月的：利息=本利和-[本利和÷（1+月利率×月数）] 全部化为天数的：利息=本利和-[本利和÷（1+日利率×总天数）]
（七）电子计算器计息。
三、其它计息的规定
（一）贷款展期应按展期期限加上原贷款期限的累计贷款期限达到的利率档次，从贷款展期之日起，按新的期限档次利率计息。
（二）贷款逾期，以贷款合同规定期限为依据，从到期日的次日起，按逾期贷款利率计算利息。
（三）贷款到期日为例假日，提前归还，应扣除相应提前天数的利息；例假日后次日归还按相应后移的天数计收利息，不按逾期利率计算。
（四）定期储蓄存款到期日为例假日，可在例假日前一天支取，按到期支取计息，但应扣除相应提前天数的利息；例假日后支取，按过期支取办法处理。
（五）使用计算机计息的，结息前须由操作员打印出计息表，由内勤主任或会计主管人员对有关事项进行审核，无误后通知操作员进行计息处理，利息支出（收入）汇总凭证经复核人员签章之后交会计人员，按正常业务审查处理。第六章 结算业务
第四十六条 信用社要按照《中华人民共和国票据法》和《银行支付结算办法》合理组织结算，为开户单位（人）办理汇票、本票、支票、汇兑、委托收款、托收承付等结算业务。第四十七条 办理结算业务，必须遵循下列原则：
一、恪守信用，履约付款；
二、谁的钱进谁的账，由谁支配；
三、银行不垫款。
第四十八条 资金收付双方发生的经济纠纷，应由其自行处理，或向仲裁机关、人民法院申请调解或裁决。
第四十九条 依法为客户的存款保密，维护其资金的自主支配权。除国家法律、国务院授权和中央银行规定外，其他部门和地方委托监督的事项，以及查询、冻结、扣划存款事项，均不得受理。不得停止对客户存款的正常支付。第五十条 办理结算，必须严格执行下列规定：
一、按照规定的时间及时办理结算业务。
二、严格执行结算纪律。不准以任何理由压票，随意退票，截留挪用客户和他行资金，受理无理拒付、自行拒付退票，不扣或少扣滞纳金，不准在结算制度之外另行规定附加条件，影响汇路畅通；不准违反规定开立和使用账户，不准向外签发未办汇款的汇款回单；不准签发未收款项的银行汇票、本票；不准拒绝受理客户和他行、社的正常结算业务。第五十一条 信用社结算业务通过内蒙古自治区农村信用社接入现代化支付系统办理。信用社内部票据交换应遵循以下规定：
一、指定专人负责票据交换工作，严格遵守票据交换规则，不准兼管中央银行备付金账户，不准兼管同业存放往来账户，不准兼管内部往来。
二、票据交换业务要经认真复核，对所辖网点的提出凭证加盖专用公章。
三、提出提入贷方凭证指定专人对凭证与清单进行勾对，发现内容不符或涂改立即查询。
四、对支付系统或特约汇兑的往来账业务，要及时分发到网点，加速客户和信用社的资金周转。
第五十二条 为单位（个人）办理结算业务，应根据承担的责任和业务成本以及应付给有关部门的费用，按支付结算业务规定收取手续费和凭证工本费。
第五十三条 办理结算发生责任事故按下列规定处理：
一、除自然灾害外，因计算机故障、工作差错发生延误，影响客户和他行（社）资金使用的。应按同期存（贷）款利率计付赔偿金；因违反《银行支付结算办法》发生延压、挪用、截留结算资金，影响客户和他行（社）资金使用的，应按结算赔付率计付赔偿金；因错付或资金被冒领的，应及时查处，属信用社责任造成客户资金损失的要负责资金赔偿。
二、客户办理结算，由于客户填写凭证有误，影响资金使用，以及票据和印章丢失等造成资金损失的，由其自行负责。第五十四条
经确认的结算损失扣除应由个人或有关部门的责任赔偿后，计入当期损益。数额较大的结算损失可分期摊销。
第七章 信用社网点会计工作
第五十五条 信用网点（农村合作银行各网点、统一法人信用社、分社、储蓄所、信用站）是信用社附属会计核算单位。其核算管理采取并表、并账和交账三种形式。第五十六条 并表式网点会计核算基本要求：
一、并表单位人员配备必须达到钱账分管和印证分管等基本制度的要求。在日常营业中，至少有专职会计、出纳和复核员各一人临柜办理业务，由网点负责人或复核员负责会计、出纳工作，并登记会计、出纳工作日志。
二、并表单位应按照会计基本制度的规定，建立完整的账务组织，使用统一的会计科目,设置现金库存,每日结账(储蓄所要编制营业报表,一式两份,一份连同各种凭证、科目日结单送交储蓄事后监督)。每日核对库存，定期查库，于每旬、月末前一日根据总账科目余额，当旬、月发生额填制旬报、月报报管辖信用社。管辖社接到后凭以记载汇总总账或汇总月计表。但年终决算日必须于12月31日进行，不得提前。
三、并表制信用网点与管辖社（行）之间的资金往来，使用“社内往来”科目核算。信用网点与其它金融机构之间，网点与网点之间的资金往来，应通过管辖社（行）划转，原则上不设置存放银行款科目，存款准备金由管辖社统一办理。
四、社内往来分户账，管辖社（行）、分支机构（分社、储蓄所）均应使用复写账页，每记满一页后要互送对账单，随时对账，如遇未达或错账，要及时查明更正，季末、年末双方余额必须一致。
五、并表制信用网点的费用由其管辖社（行）统一列支。各项营业收入和支出，日常按规定账户列账，年终决算前将各账户余额填制明细表，采用红字冲转的办法，将损益类各收支科目通过社内往来结平划转管辖社。冲转后，分支机构业务状况报告表损益类会计科目既无余额，又无发生额。
六、并表制信用网点的重要空白凭证向管辖社领取，按规定健全保管、使用、销号和复核监控制度。已使用的账表、凭证等会计档案，应按规定装订，抄列清单，次年上交管辖社统一存档保管。第五十七条 并账式网点会计核算的基本要求：
一、并账单位根据保证资金安全，及时结报清楚的原则，一般应每天编制并账表向管辖社办理并账，路途较远，留人值宿，安全条件较好的，也可隔日并账，但最长不得超过三天。
二、并账单位对外办理业务，必须固定会计、出纳至少各一人，实行双人临柜，钱账分管，账款逐笔互相复核，每日结账、核对库存，会计、出纳因故缺勤要有人顶班，不准一人对外营业。
三、并账制信用网点的现金业务应通过“业务周转金”科目反映，现金业务的登记核算，按出纳制度规定办理。
四、并账制网点按照经办业务需要，使用有关存、贷款科目，利息收、支科目和业务周转金科目，并设立相应科目的副本总账，副本存、贷明细分户账和副本现金收付登记簿（日常复写一式两份，一份报账时送管辖社备查），还要设置开销户登记簿、挂失登记簿、重要空白凭证登记簿等各种必要的登记簿，不设业务周转金和各项利息收支明细账。
五、并账制网点向管辖社领回业务周转金时，应记“业务周转金”科目的贷方，“现金收付登记簿”记领入数（不编制凭证），在报账期间，发生业务周转金不足或过多时，应提前报账。管辖社在各有关科目下，按并账网点设统驭账户，进行控制监督，并视同自身账务进行核算。
六、并账制信用网点办理存贷业务时，一律通过现金收付处理，坚持发生业务当时记账，逐笔核对传票、账、簿和现金收付四相符。
（一）全部现金收入传票合计金额，在等于当日现金收付登记簿的收入合计数（剔除当日领用的周转金数额），全部现金付出传票合计金额，应等于现金收付登记簿的付出合计数。
（二）现金收付登记簿本日最后余额，应与实际结存现金核对相符。
（三）根据当日各存、贷款科目借、贷方传票，与有关存、贷款分户账逐笔勾对相符。
七、并账制信用网点必须按规定的时间，向管辖社报账。
（一）在报账时，业务周转金实行“全额交回，重新领取”的办法，报账期现金收付登记簿的最后余额，即为应交回管辖社的现金总额，上交现金后，在现金收付登记簿上登记一笔上交现金的付出记录（不编制传票），结平现金收付登记簿。
（二）报账表编制完毕，还应进行自我核对和试算平衡。
1、报账表的借贷方发生额合计数，应与现金收付登记簿和汇总传票（现金）收、付合计数（不包括领取、交回的备用金）各自相符。
2、报账表上的“交回现金”数，必须与实存现金核对一致。
3、报账表各存、贷款科目本期余额，应与各该科目副本分户账余额相加之和核对一致。
4、报账表上各种重要空白凭证的结存份数应与各种类重要空白凭证实存份数分别核对相符。
八、并账制信用网点要加强对重要空白凭证的管理，其管理方法与信用社相同，存单、存折及其它重要空白凭证，应随用随加盖业务公章及经办人名章，不得在重要空白凭证上事先盖章。并账制信用网点对结清的副本账、表等，要隔年上交管辖社统一保管，不得任意散失。第五十八条 交账式信用网点会计核算基本要求
一、交账网点只办理储蓄和贷款业务，不保管账卡，不办理存折结算业务。
二、交账网点办理业务时，按序号序时登记“现金日记簿”一式二联，现金日记簿留底联代“储蓄存款开销户登记簿”。
三、交账网点定期向管辖社交账，业务员一般为每天交账，最长不超过三天。平时收入现金较多时，就及时编制交账表交账。
四、信用社对周转金按站设立分户账，周转金必须交清重领。交账时必须坚持“四到”，即人到（亲自交账，不得委托他人代交）、账到（现金日记簿、交账表、传票汇总单及所附单证）、款到（结存现金全额交清）、重要空白凭证到（结存和作废的重要空白凭证及重要单证领用单）。第八章 劳动组织
第五十九条 劳动组织形式要根据业务需要，核算特点和人员情况确定。一般有以下几种形式： 一、三人专柜形式，即设两名记账员和一名专职复核员，由复核员负责专柜工作。二、二人专柜形式，即设二名记账员，各分工一部分账务，相互制约、相互为对方复核。
三、柜员制形式，即实行单人临柜，自我复核，严密监控，自担风险的形式。这种形式必须配备较完备的电算化设备、完善的监控设施及严密的事后监督。
四、柜组设置。业务量大，需设多个柜组的，要均衡柜组间的业务量；便于柜、组间的凭证传递、工作配合，便于客户办理业务。
实行轮休的网点，必须配备专职代班人员。第九章 会计工作交接
第六十条 信用社机构裁撤，转移隶属关系以及各级营业机构会计人员调动或离职，均应办理交接手续。轮休代班，短期离岗亦应向接替人员交接清楚。任何会计人员在没有办妥工作移交前不得离岗。
第六十一条 会计及会计人员的交接，必须在监交人员监督下进行。监交人员对交接工作负全面责任，如事后发现交接不清的，除追究原任人员责任外，监交人员应负连带责任。机构变动会计工作的交接，由上级管理部门监交。农村合作银行、统一法人社、旗（县、区）联社的会计部门主管人员交接，由本联社主任或自治区联社指派代表负责监交；基层信用社内勤负责人或会计主管人员的交接，由管辖联社会计主管人员或指定人员监交；网点会计员的交接，由内勤负责人或会计主管人员监交。第六十二条 会计主管人员的交接
一、会计主管人员工作调动或离职应编制移交清单，向接任人员办理全部会计工作交接手续。移交清单包括：
（一）交接日总账各科目余额表（用日计表代替，只填余额）；
（二）会计档案移交表；
（三）移交清单，详细列出会计部门保管的印章（并加盖印模附于清单后），密押（机），规章制度，档案文件，资料及应交的其他物件等；
（四）交接工作书面说明。对账务差错，悬案及账务以外的未了事项，会计工作情况和存在的问题应写出书面材料，移交接任会计主管人员继续处理。
移交清单一式二份，交接双方根据移交清单逐项清点核对相符，会同监交人员共同盖章后一份列入当地信用社档案存查，一份上报上级主管部门。第六十三条 会计人员的交接
一、编制移交余额表将经管的账簿各账户余额和贷款借据等逐户移交接任人员凭以核打分户账余额和借据，进行账据、账账核对无误后，由移交人员在余额左侧盖章证明，为防止差错，储蓄分户账和贷款借据应逐笔抄列清单，以便备查。
二、编制移交清单，将经管的凭证、报表、有关单证，公章，密押（机）以及文件资料等点交接任人员。
三、对正在办理的未了事项，如银行承兑汇票，应承付的（包括延付）定期代收款项、委托收款、已挂失止付等事项应写成书面材料向接任人员交待清楚。
以上移交余额表，清单和书面材料，均填写一份，交接双方和监交人签章后，由当地会计部门归档存查。第六十四条 短期离岗的交接
会计人员、内勤负责人或会计主管人员短期离岗，必须由称职的人员代理其工作。要建立“会计人员短期代理交接登记簿”登记备查。交接时双方除认真核对有关账项并盖章证明外，对待办事项，遗留问题均应交待清楚。每年年终，应将“会计人员短期代理交接登记簿”列入会计档案保管，以备查考。第六十五条 机构裁撤合并的交接
一、撤销机构的交接处理
（一）撤销机构在办理交接手续前，应全面核对账务，处理账务悬案，清点财产，整顿会计档案，达到账账、账款、账据、账实、账表、内外账务全部相符。
（二）编制移交清单和移交日计表一式二份，经交接双方和上级主管部门监交人员盖章后，双方各执一份入档保管。
（三）将全部账务按科目和账户编制余额划转清单（用一般余额表代替），一式二份，一份留存，一份交接收机构。划转后各科目均无余额。
（四）在账务划转后，应编制移交日止的当月月计表和业务状况报告表（各科目余额为“0”）各三份，交接双方各一份，报上级主管部门一份。
二、接收机构的交接处理
（一）根据移交清单和余额划转清单，认真核对无误后，通过会计分录并入自身有关科目账户中。
（二）对撤销机构撤销后的联行账务，应按照联行制度有关规定办理。
三、原管辖部门的交接处理
接到撤销机构上报的月计表和业务状况报告表，经审核无误后，分别汇入当月和当年的报表内。第六十六条 机构转移隶属关系的交接
转移隶属关系的机构，不办理账务交接手续。交接事项由双方上级管辖部门办理，原管辖部门应将移出机构的各科目上年末余额，编制转移余额明细表（用月计表代替）一式二份，一份留存，一份寄新管辖部门，以便新管辖部门核对决算表的上年余额。此项上年末余额的移出移入数，双方管辖机构均应在决算说明书中说明。第十章 会计检查分析与事后监督
第六十七条 会计检查内容主要包括账务检查、业务检查和财务检查等。
一、账务检查，主要是检查凭证、账、表及其会计核算是否严格按照财务会计制度，做到合法、真实、准确、及时、完整地记载和反映各项业务活动，达到账账、账款、账据、账实、账表、内外账务全部相符。
二、业务检查，主要是检查各项业务（存贷业务、联行结算业务、往来业务、现金出纳业务、代理业务等）是否按照有关政策法规、制度办理，手续是否完备，会计内部控制制度是否严密，有无管理上的漏洞，有无违规违纪行为。
三、财务检查，主要是检查财务管理制度执行情况和财务收支计划完成情况。
第六十八条 会计检查方式。根据会计检查的目的和要求，各信用社可按检查的程序、范围和时间等采取不同的检查方法。一般分为全面检查和专题检查，定期检查和不定期检查，现场检查和非现场检查等方法。
第六十九条 信用社会计检查辅导员的配备与管理。旗县区联社应按五至七个营业机构配备一名专职会计检查辅导员，基层信用社由内勤负责人或会计主管兼任会计检查辅导工作。
第七十条 信用社应在日常核算或决算的基础上，根据会计账表所反映的资产、负债、所有者权益、收入、成本和利润等数据，运用一定的分析方法，进行归类、汇总和分析，总结和揭示一定时期业务经营、财务收支的成绩和存在的问题，提出改进措施并建立分析报告制度。
第七十一条 信用社会计部门对会计数据及有关调查统计资料应及时加工整理，系统积累，逐步建立会计数据库。第七十二条 会计分析的主要内容
资金分析：资金可用量、资金流量状况及增减变化分析；内部资金、联行在途资金和票据清算情况分析等； 结算分析：结算资金结构及清算情况分析等；
财务分析：资本金和负债分析、资产分析、成本分析、盈亏分析、所有者权益分析等； 工作效率分析：业务量增减变化及人均业务量分析等； 工作质量分析：会计、出纳、结算、联行等核算质量分析等。
第七十三条 会计分析方法主要有比较分析法、因素分析法、结构分析法等。会计分析按要求和目的不同分为全面分析、专题分析等。按时间不同，分为定期分析和不定期分析。会计分析必须坚持实事求是的原则，运用分析的数据口径必须一致。
第七十四条 事后监督可采取本级监督和集中监督两种形式。信用社视业务量配备一定数量的专职事后监督员，坚持序时监督，凡经事后监督审查的凭证、账表等均由事后监督员签章确认。
事后监督采取重新记账的方式，监督的重点有：审查凭证账务，监督明细核算，核对总分账务，复查利息计算等。凡实行柜员制形式的必须采取事后监督方法，以严密制约，减少差错，堵塞漏洞。
储蓄专柜、储蓄所的储蓄业务，必须实行事后监督。信用社储蓄所事后监督，按照储蓄所的会计科目及账簿的设置，按柜、所设立全套副本账目，通过对储蓄业务的二次核算进行事后监督，并视同本身账务进行核算。第十一章 印章密押（机）管理 第七十五条 印章种类和使用范围。
一、社名业务公章：用于对外签发的重要单证，如存单、存折、收据等。
二、现金收讫章：用于现金收入凭证及现金进账回单。
三、现金付讫章：用于各种现金付出凭证。
四、转讫章：用于一切转账凭证、回单、收付账通知等。
五、结算专用章：用于签发结算凭证以及有关结算款项的查询、查复等。
六、联行专用章：用于签发联行业务往来凭证、往来报告表、信汇凭证、联行业务的查询查复等。
七、汇票专用章(钢印)：用于信用社对外签发或代理签发的银行汇票。
八、特约汇兑专用章：用于参加特约汇兑业务的信用社签发特约汇兑往来凭证、对账清单以及汇兑查询、查复书等。
九、个人名章：用于已经办理和记载的各种单证、凭证、账簿和报表等。第七十六条 签章规则
一、各种单证，除按规定加盖业务印章外，存单、存折、收据、现金和转账凭证等要加盖记账、复核人员名章；收账通知、支款通知，要由复核员加盖名章确认；错账冲正传票、其他应收、应付款项、列账传票、费用等还要由内勤主任审查并加盖名章。
二、各种账簿应在余额后加盖复核人员名章，账页记载满页由更换账页的记账员在账页下端签章。
三、各种报表应加盖制表、复核及有关人员名章，对外和向上级主管部门报送的报表，还要加盖信用社、联社、农村商业（合作）银行行政公章。
四、组织人员对账务进行检查核对，应由检查核对人在有关账表单证上签章，以示负责，具体签章方法是：
（一）经过审查的业务凭证，在传票封面右下端空白处，注明检查日期、内容，加盖个人名章。
（二）明细核算各分户余额与总账余额核对无误后，在总账余额前盖章。
（三）账实、账据、账卡及重要空白凭证核对相符后，均在有关分户账簿的余额前签章。
五、已用账簿和传票装订后，除由有关人员在账首、账簿及传票封面上加盖名章外，还要由装订人员、内勤坐班主任（或会计主管人员）在加封处盖章。第七十七条
业务印章的刻制与管理
一、业务印章的刻制。各种业务印章的式样由自治区联社统一制定，授权各旗县区联社、农村合作银行刻制颁发，信用社及信用网点不得自行刻制。其中：社名业务公章、现金收讫、现金付讫、转讫和结算专用章必须有年、月、日；结算专用章必须有社号；因业务量大，需刻制多枚的，应分别加刻（1）、（2）„„序号予以区分，业务印章不得使用篆体字。
二、业务印章的使用
（一）各种业务印章在使用前，应在“业务印章使用保管登记簿”上预留印模，注明启用日期，并由领用人签章；换人使用，要办理交接手续。对使用年久字迹不清的印章，应及时申请更换，更换停用的印章，经审查后上缴旗县联社、农村商业（合作）银行统一销毁，并在登记簿上注明停用、注销日期。
（二）业务印章除现金付讫章用蓝色印油（泥）签章外，其他均使用红色印油（泥）签章。
（三）会计人员办理业务事项时，应一律加盖备案（必须与身份证姓名相同）的名章。个人名章不得授予他人代盖，否则由授受人承担一切责任。
第七十八条 联行密押必须经旗县联社、农村商业（合作）银行审查并明文确定编押人员；变动密押经管人员必须经审定机构核准，并按规定办理交接手续。编押机按密押保管使用规定管理。
寄送密押代号表，必须加封，以绝密件通过机要部门或派专人直接寄送。联行密押代号表在未启用或停用待销毁期间，必须加封，由各级管理部门的主要负责人指定专人妥善保管。过期密押代号表销毁时，要按有关规定办理。
第七十九条 联社营业部和业务量较大的信用社必须做到印章、密押（编押机）和重要空白凭证三人分别保管，分别使用。联行专用章应指定第一、第二管印人，密押应指定第一、第二管押人，二者不得相互混淆；业务量较少的信用社必须坚持印、押分管，印、证分管。
第八十条 业务印章和密押（机）的管理。业务印章和密押（机）在营业中应妥善保管，人离必须锁入抽屉。非营业时间，应入库保管。
各类会计专用业务印章和密押（机）在未启用或停用待销毁期间，必须加封并由主任或指定专人妥善保管。第十二章 有价单证和重要空白凭证管理
第八十一条 有价单证是指具有价值的特殊凭证，如各类债券、股票、定额银行本票、定额支票、定额存单等，应视同现金管理。其特征为: 有固定面额；有特定用途；凭证连续编号。第八十二条 有价单证的管理要求：
一、有价单证，由国家有关部门及自治区联社统一印制管理，未经批准不得自行印制。
二、有价单证的调出、调入、保管和运送，均比照现金办理。
三、有价单证要贯彻“账证分管”的原则，由会计部门管账，由出纳部门管证，相互制约，相互核对。
四、信用社购买的国库券、金融债券，必须通过表内科目核算，除按照专用表外科目核算的有价单证，其他有价单证也一律纳入“有价单证”表外科目核算，并按单证种类、分户记载“有价单证登记簿”，真实、准确反映有价单证的库存和使用情况。
五、有价单证应建立严格的领用、交接、核算和核对手续。有价单证作废，除特殊规定，均应在单证上加盖“作废”戳记，单独编制有关表外科目付出传票，将作废单证作附件。作废单证的号码也应登记“有价单证登记簿”备查。
六、已经兑付收回的有价单证，应当时加盖“兑付”戳记(以现金兑付的加盖现金付讫章)、剪角，销记表外科目，并与“有价单证登记簿”及相关科目或资金往来进行核对，并及时组织解送和按规定权限办理销毁。
七、内勤主任或会计主管每月至少检查一次有价单证库存，账实核对相符后，将库存数量、金额与日计表金额核对相符，填写查库记录，以备查考。
第八十三条 重要空白凭证是指由信用社或单位填写金额并经签章后即具有支取款项效力的空白凭证，如支票、汇票、存单、存折、贷款收回凭证、报单等，是信用社凭以办理收付款项的重要书面依据。第八十四条 重要空白凭证管理的要求：
一、重要空白凭证由国家有关部门及自治区联社统一印制管理，未经批准不得自行印制。
二、重要空白凭证的印制、包装、调运、领拨必须加强管理，明确责任，确保安全，严防散失。各类重要空白凭证一律加印号码，由自治区联社统一组织印制。
三、重要空白凭证一律纳入表外科目核算，设立“重要空白凭证登记簿”，按凭证种类立户，以假定价格(每本或每份一元)记账，并登记凭证起讫号码。
四、信用社领回待用的重要空白凭证应存放于专用库室；营业网点备用的重要空白凭证须设置专柜加锁保管或设立专用库室保管；非营业时间应将重要空白凭证放入会计专用保险柜保管；经管人员外出或离开座位时应入屉加锁保管。
五、重要空白凭证要实行专人管理，贯彻“证印分管、证押分管”的原则。
六、各业务专柜或经办员领用重要空白凭证时，应填制“重要空白凭证领用单”，将领发的数量、起讫号码等逐项登记“重要空白凭证登记簿”。柜面使用应当时逐份销号。
七、出票人（开户单位或个人）领购空白支票时，应填写支票领用单，加盖开户单位（个人）财务预留印鉴，专柜经办人员要认真核对，防止冒领。出 首时原则上每次一本，在发给出票人前，必须将出票人的账号和付款人全称在空白支票上加盖齐全，不得交由出票人自填。出票人销户时，必须将剩余空白支票缴回注销，不得短缺，并在其账户的领用凭证记录处注明缴回空白支票张数和起讫号码备查，对缴回的空白支票立即截右上角作废或加盖“作废”戳记，作当日凭证的附件。
八、重要空白凭证填错作废，应加盖“作废”戳记，作当日或交账日有关科目传票的附件。
九、信用社至少每月应对重要空白凭证的领用、使用、结存数量进行一次全面盘点核对，并在登记簿上签章和记录备查。旗县联社、农村商业（合作）银行会计部门应经常组织人员对所辖信用社重要空白凭证的使用、保管、库存等情况进行检查。
十、重要空白凭证的调剂与交接。重要空白凭证暂时不足，盟市内县与县之间需进行调剂时，应视同出入库办理有关手续，由盟市所在地办事处组织进行。信用社之间的调剂，通过联社办理。专柜、网点和营业人员之间的调剂，必须通过信用社办理，不准自行互相调剂。
重要空白凭证经管人员变动，应按规定办理交接手续，并由监交人监交。
十一、加强重要空白凭证管理，严禁用重要空白凭证作教学和练习使用。如因业务技术比赛需要，应由主办部门提出所需要的重要空白凭证种类、数量清单，经信用社领导批准后方可领用。发出时，应先截角或加盖“作废”戳记，用后由会计部门会同稽核部门组织销毁。第十三章
会计档案管理
第八十五条 会计档案是重要的历史资料，是信用社历年各项业务和财务活动的记录，是会计检查和事后查考的重要依据，必须认真做好会计档案的管理工作，建立健全会计档案的保管、调阅和销毁制度。会计档案分纸质档案和电子档案两种。
第八十六条 会计档案的保管期限。会计档案保管期限分为永久保管和定期保管两种。会计档案保管期限的计算自档案所属终了后的次年1月1日起算。
一、永久保管的档案
（一）信用社会计决算报表及汇总决算报表和会计分析报告；
（二）信用社实收资本（股本）及股权明细账；
（三）客户挂失登记及补发凭单收据等账簿、凭证；
（四）会计档案保管及销毁手册（登记簿）；
（五）存贷款开销户登记簿；
（六）机构变动（撤销、合并、分立等）交接清册；
（七）有权机关（公、检、法等部门）查询、冻结及扣划书；
（八）账销案存记录（登记簿、清单等）；
（九）需要永久保管的其它会计档案和有关资料。
二、保管十五年的会计档案
（一）会计凭证及附件；
（二）综合核算和明细核算的账、簿、卡；
（三）信用社月（季）报表及全辖汇总月（季）报表、中期（半年）财务会计报表及分析报告；
（四）重要单证和重要印章的领发、保管和缴销记录；
（五）会计人员及会计档案移交清册；
（六）需要保管15年的其它会计资料。
三、保管5年的会计档案
（一）下级单位上报的会计报表（包括月报、季报、半年报、决算报表及会计分析报告）；
（二）联行往来（社内往来、行社往来、同业往来、支付系统及特约汇兑往来）账、簿、凭证等会计资料；
（三）密押、代号使用和保管登记簿；
（四）信用社与客户的对账回单；
（五）已处置固定资产卡片账；
（六）计息科目余额表；
（七）需要保管5年的其它会计资料。
四、保管3年的会计档案
（一）信用社日（旬）报表；
（二）计算机应用系统运行日志；
（三）计算机应用系统流水账；
（四）各种不定期报表；
（五）需要保管3年的其它会计资料。第八十七条 会计档案的管理。
一、会计档案应指定专人管理，设置专用保管库，设立“会计档案保管登记簿”，逐项编号、登记、入库管理。人员调动要认真办理交接手续。
二、严格执行安全和保密制度，做到妥善保管，存放有序，查找方便，切实防止火烧、虫蛀、鼠咬、霉烂等，保证其完整无缺。
电子档案每年翻录一次，实行双备份，并做好防磁、防火、防潮和防尘工作。保管年限按照上述规定办理，电子档案应打印出书面档案，装订保管。
三、会计档案一律不准外借，防止丢失和泄密。
四、建立“会计档案调(查)阅登记簿”，并按规定内容做好详细记录，由会计主管和经办人员共同签章，以备查考。内部调阅会计档案，应由调阅人出具申请，并经会计主管批准方可调阅，调阅的档案不得涂改、圈划、拆散原卷册，用后必须及时归还；公、检、法和有关单位处理案件或特殊需要查阅会计档案时，必须持有县以上主管部门正式公函，经社主任批准方可查阅；查阅时，信用社应有专人在场陪同，查阅，不准将会计档案交给查阅人放任不管，查阅人对处理案件时所需的证据和有关资料，可以抄录、复制或照相，但不得将原件抽出借走。
五、调(查)阅会计档案的申请及公函（介绍信），应由经办人员和会计主管共同签章，并专夹保管，以备查考。第八十八条 会计档案的移交与销毁。
对于永久保管的会计档案的移交和对于已满保管期，应销毁的会计档案，按下列规定办理：
一、会计档案中除定期保管的会计档案不作移交外，对于永久保管的会计档案，在保管期满后，是否移交给当地档案馆保管，应根据当地档案部门的规定，由旗县联社和当地档案馆协商决定。
二、移交永久保管的会计档案时，必须认真检查是否齐全、完整，并按规定造具清册连同案卷目录逐项清点核对，一并向当地档案馆移交。交接完毕，信用社应留存一份移交清册，永久保管。
三、已满保管期需要销毁的会计档案，应由旗县联社负责销毁。销毁前必须以联社为单位造具“销毁会计档案清册”。销毁时应由联社主任或指定专人负责监销，并注意保密和安全，严防散失或发生流弊。销毁后，由销毁人员、监销人员在销毁清册上签章并报上级主管部门备案。
如有未了账项待查，可对必须保留部分的会计档案延期销毁。
第八十九条 会计档案的检查。信用社应至少每年对会计档案的管理情况进行一次全面检查。重点检查会计档案的保管、调阅手续是否齐备，档案保管是否完整，账实是否相符，是否符合保管要求等内容。第十四章 会计人员的职责、权限、任免与奖惩 第九十条 会计人员的职责和权限。
(一)职责
1、遵守国家法律，贯彻、执行会计法规；
2、依据本制度认真组织会计核算，努力完成本职工作；
3、遵循经济核算原则，加强财务管理，努力增收节支，提高经济效益；
4、坚持原则，维护国家财经纪律，同违纪行为、经济违法犯罪活动作斗争；
5、保守会计秘密，妥善保管各种会计档案，不得私自向外界提供或者泄露本单位的会计信息。
6、努力学习业务知识，不断提高业务技能，廉洁奉公，高效、优质、文明服务。
(一)权限
1、有权要求开户单位的财会部门和本社其他业务部门（人员）认真执行财经政策和有关规章制度、办法，如有违反，会计人员有权制止、纠正并拒绝处理。制止和纠正无效的，可向单位领导提出书面意见，请求处理。对违规的业务事项，单位领导人坚持办理，会计人员可以执行，但同时必须向上级主管部门报告。
2、有权监督检查本社各岗位和所属单位的财务收支、财产保管、资金使用等情况，发现违反国家政策、财经纪律、弄虚作假等违法乱纪行为，会计人员有权拒绝执行，并向本社主任或上级管理部门报告。
3、有权参与本社的经营决策和经营管理。第九十一条 会计人员的任免、奖惩。
一、各信用社、营业网点的会计人员均由其上级主管部门选任。
二、信用社应建立对会计人员的定期考核制度，对工作认真负责、坚持原则、钻研业务、廉洁奉公、长期保持账务正确、维护国家、集体资金财产安全，在工作中有显著成绩、在技术上有发明创造的会计人员，要给予表扬和奖励。
三、信用社会计人员因工作失职，违反政策、纪律，有章不循，对工作不负责任，造成账务差错或经济损失的，应分别情况给予批评教育、纪律处分并追究经济责任；情况特别严重的，要依法处理。对弄虚作假、营私舞弊、贪污盗窃等违法乱纪行为，情节轻微的，要按《内蒙古自治区农村信用社稽核处罚办法》给予相应处罚；情节严重触犯刑律的，由司法机关依法追究刑事责任。对内部管理混乱，严重违反规章制度，账务差错及案件严重的有关社，要追究会计主管及有关领导的责任。第十五章 附 则
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