银行会计实务题

银行会计实务题

银行会计实务题 篇1

3.1.根据以下业务编制会计分录。(1)银行收到开户单位提交的现金支票，1万元，查无误后转账同时支付现金。(2)银行收到开户单位提交的单位定期存款缴款凭证、现金350000元，点收无误后转账。(3)10万元定期存款到期，收到开户单位提交的加盖预留印鉴的定期存单，存款利息已预提，利率1‰，存期为3年。

3.1.答：(1)借：活期存款10000。贷：现金10000。(2)借：现金350000。贷：定期存款350000。(3)应付利息=100000X1‰×12X3=3600(元)。借：定期存款100000。应付利息3609。贷：活期存款103600。

5.1.根据以下业务做出会计分录。(1)2003年7月1日M公司向银行申请1年期贷款2000000元，年利率5％，经审查同意发放。(2)2003年7月3日，N公司贷款4000000元已经到期，但仍未归还。(3)7日因D公司宣告破产，所贷3000000元的呆账贷款予以核销，所计利息20000元作为坏账损失。(4)10日B公司申请抵押贷款500000元，并要求办理结算，经审查无误后，办理转账。(5)11日A公司的抵押贷款600000元到期，仍未归还，银行将抵押品拍卖，以所得收入800000元抵补抵押贷款及利息(抵押贷款利息为10000元)。

5.1.答：(1)借：××贷款——M公司贷款户2000000。贷：××存款——M公司存款户2000000。(2)借：逾期贷款——N公司逾期贷款户4000000。贷：××贷款——N公司贷款户4000000。(3)借：贷款呆账准备3000000。贷：逾期贷款——D公司催收贷款户3000000。借：坏账准备20000。贷：应收利息——应收D公司贷款利息户20000。(4)借：抵押贷款——B公司户500000。贷：××存款——B公司存款户500000。(5)借：现金800000。贷：逾期贷款——A公司户600000。应收利息——应收A公司抵押贷款利息户10000。利息收入——抵押贷款利息收入户190000。

7.1算处理中，求：(1)出贷方票据清单”规定的退票时间已过，7.2．同城票据交换的退票处理中，求：(1)(2)退回贷方票据的会计处理。(3)(原提出行)对退回的7.3

(1)借：活期存款——各付款人户。据款项。(2)借：其他应付款——提出交换专户。贷：活期存款——各收款人户。

7.2．答：(1)借：待清算票据款项。贷：其他应收款——退票专户。(2)借：其他应付款——退票专户。贷：待清算票据款项。(3)借：其他应付款——退票专户。贷：待清算票据款项。

7.3．答：借：清算资金往来——××清算中心(组)户。贷：活期存款——收款人户。或。贷：应解汇款——XX户。

8.1.根据以下业务计算并编制分录。假定某日某商业银行柜面有客户拿来3件金首饰。原重量140克，经鉴定成色为96％，本日收兑牌价黄金为130元，计算并列出会计分录。8.1.答：金价款=140×96％×130=17472(元)。借：贵金属——收兑金银户17472。贷：现金17472。

9.1．A合资企业在接到国外同业开出的汇票5000万美元后，存人银行，银行认为这是可以自由兑换的外汇，即作为甲种外汇存款。做出会计分录。

9.2．B合资企业以4000美元存人银行，当日银行买入价：1美元=8.08人民币，买出价：1美元=8.28人民币。做出会计分录。

9.3．c企业以3000美元汇往美国分公司，银行收取汇费100美元。做出会计分录。9.4．D企业申请外汇贷款5000美元，经银行审批同意开立外汇贷款账户。做出会计分录。9.5．E企业向美国F公司汇出1000美元，当H汇率1美元=8.08元。做出会计分录。9.6．G企业收到美国H公司汇人2000美元，当日汇买价808.00。做出会计分录。

9.7．I公司向香港英达公司进口设备一套，计24000美元。做出会计分录。

9.8．银行确认I公司付款，对国外发出付款通知，对1公司办理结汇转账手续，当日卖出价(100：828)。做出会计分录。

9.1．答：借：存放国外同业——XX万美元(或$5000万)—A合资企业户$5000万。9.2．答：借：现金$4000。贷：$4000。借：外汇买卖(买入价￥32320.O0。贷：外汇买卖￥借：外汇买卖(卖出价$1903.38。

9.3$3100。贷：汇出国外汇款。营业收入——汇费$100。9.4．答：D企业户$5000。$5000。

8161.40。贷：外汇买卖。营业收入——汇费收入￥80.80。外汇买卖$1000。贷：汇出国外汇款$1000。9.6．答：借：存放国外同业$2000。贷：国外汇入汇款$2000。解付汇款时，借：国外汇入汇款$2000。贷：外汇买卖$2000。借：外汇买卖￥16160。贷：活期外汇存款￥16160。9.7．答：借：应收进口保证款项$24000。贷：应付进口保证款项$24000。

9.8．答：借：企业活期存款——I公司￥198720.O0。贷：外汇买卖(外币卖出价)￥198720.O0。借：外汇买卖$24000.00。贷：存放国外同业——××银行$24000.O0。借：应付进口保证款项$24000.O0。贷：应收进口保证款项$24000.O0。

10.1.根据发生业务编制会计分录。某银行一设备原价200000元，已提折旧50000元，由于意外事故报废。收到过失人赔偿款70000元，残料变卖收入8000元。10.1.答：(1)报废时转入清理的会计分录。借：固定资产清理150000。累计折旧50000。贷：固定资产200000。(2)收到赔偿款和残料变卖收入的分录。借：银行存款78000。贷：固定资产清理78000。(3)结转固定资产净损益。借：营业外支出——非常损失72000。贷：固定资产清理72000。11.1．某银行在筹建期内，支付筹建人员工资、印刷费、广告费等开办费共计156800元。筹

建完毕开始营业，经批准开办费分5年摊销。

作出会计分录。11.2．某银行接受投资取得非专利技术账面价80000元，评估价70000元，编会计分录。11.1．答：(1)支付开办费时。借：递延资产——开办费156800。贷：存放中央银行款项(或其他科目)156800。(2)摊销开办费。年摊销额=156800／5=31360(元)。月摊销额为2613.33元。借：营业费用2613.33。贷：递延资产——开办费2613.33。11.2．答：借：无形资产——非专利技术。贷：实收资本70000无形资产，计价入账。

12.11台，原价9000070000元，12.250万元，做出12.3．90000元，估计七成新，累计27000，收到计算机设备时作分录。．答：借：固定资产——××设备90000。贷：实收资本——个人投资70000。累计折旧20000。

12.2．答：借：无形资产——土地使用权500000。贷：实收资本——××单位投资500000。

12.3．答：借：固定资产——×X户90000。贷：资本公积——接受捐赠63000。累计折旧27000。

13.1.做银行发生汇兑收益、有关金融企业往来支出、季度末预提营业税金及利息收入、手续费收入、汇兑损失、投资收益期末结转利润的分录。

银行会计实务题 篇2

一、客户信息保护工作已有进展

(一) 信息安全管理已引起高管层普遍关注

从对5家法人银行经营管理层所发放的105份调查问卷来看, 有95.24%的被调查者认为客户信息安全问题对银行金融服务的影响“非常大”, 87.62%的被调查者认为“有必要”进一步强化客户信息安全管理。在对4家银行的高管层进行访谈显示, 辖内法人银行高管人员普遍认为本行客户风险保护工作尚处于起步或初级阶段, 并对本行信息安全普遍存有较大忧虑。

(二) 核心业务制度新加载信息安全内容

为强化客户信息保护工作, 辖内银行业金融机构特意将信息安全管理的内容嵌入核心业务管理制度当中。如湖州银行在负债、信贷、电子银行等核心业务领域共制定了9项制度, 专门对客户信息保护工作进行规定;浙商银行针对信息系统数据使用制定专门管理办法, 严格规定数据使用的范围、流程等方面内容。

(三) 科技与法律手段并举, 内部泄密风险有所降低

调查发现, 部分小法人银行对客户信息保护措施日趋先进, 手段逐步丰富, 如在信息科技领域, 浙商银行、台州银行部署了运维审计系统, 系统维护和操作人员在信息系统中的任何操作均将被记录并可查询和追溯, 能够有效降低内部人员泄密风险;在法律领域, 为加强对涉及客户信息的重要工作岗位的管理, 11家法人银行均与相关岗位工作人员签订了保密协议。

二、客户信息保护工作待解四大难题

(一) 客户数据未脱敏处理, 信息驻留易外泄

1. IT系统软件开发。

在与软件公司开展系统开发外包合作时, 对于合作开发外包方“防火墙”隔离制度落实不严, 未能有效保护客户信息。综合对11家法人银行现场检查的情况, 均不同程度的在系统UAT测试、压力测试中使用未经脱敏处理的客户数据、对外包开发人员访问银行前置业务系统未做严格限制、对提供给外包商的工作设备未进行彻底的数据清洗等情况。

2. 自助设备维护。

如现场检查发现, 浙商银行一家基层经营网点的ATM终端安全设置不审慎, 外包人员在维护时可通过FTP登陆到银行卡信息系统中获取客户交易日志和银行卡磁道信息, 用于复制和伪造银行卡。

3. 银行卡业务。

部分银行的银行卡第三方支付在开通环节存在银行卡敏感信息驻留现象, 未经银行安全认证即可执行资金交易, 而且第三方支付机构系统安全保护不足, 存在银行卡客户信息泄露和资金安全风险。此外, 部分外包服务商不具有足够的守法意识与内控能力, 在为银行提供服务时可能发生客户信息泄密, 使银行面临严重的信誉风险和法律风险。

(二) 数据存储管理松懈, 重要系统加密措施落后

1. 数据存储安全管理不严。

部分银行对于办公计算机USB接口的使用未做控制, 在连接互联网计算机存放客户信息相关的密钥、文件、数据以明文的形式保存, 导致客户信息可通过光盘、U盘、互联网等途径外泄, 并被不法人员轻易利用。

2. 信息系统维护不审慎。

如现场检查发现, 民泰商业银行信息科技部门没有严格落实重要系统维护“双人操作”的内控要求, 在数据库操作、数据备份、系统变更等关系到数据信息安全的重要环节, 均存在单人操作的情况, 对于维护人员泄露客户信息的道德风险缺乏制约和监督。

3. 重要系统加密程序存在漏洞。

部分银行的网上银行系统使用软加密算法对客户的账户密码加密, 密钥明文固化于加密程序中, 外部不法分子可轻易获取密钥、算法进而破解客户账户口令。

4. 用户权限管理混乱。

监管发现湖州银行等多家银行对于系统重要用户的管理存在授权过大、未定期要求修改登陆口令、用户权限未随岗位调整而变更、未及时删除离职员工用户等情况。

(三) 自助终端缺乏风险提示, 重要岗位缺乏培训

一方面是对金融消费者的引导和教育力度不足。如在自助设备、电子银行等需客户自主操作的业务平台上, 部分银行没有显示任何的风险提示信息, 致使部分客户在自助终端办理业务后, 随意丢弃凭条, 为不法分子获取私人信息提供了可乘之机;在业务办理环节, 多家城商行工作人员没有就客户信息的保密注意事项进行过风险提示, 没有主动提醒客户阅读银行相关书面说明。另一方面是对重要岗位内部员工的培训滞后。如浙商银行没有就客户信息保护工作开展过全行性培训, 没有对涉及客户信息安全的系统维护、软件开发、数据统计、信息管理等重要岗位进行专门培训, 仅在新员工入职培训中涉及到相关内容。

(四) 部门职责割裂掣肘, 内部违规成本低廉

一是认知存在偏差。各银行普遍将客户信息保护视作保密管理、信息安全管理或是征信管理的一部分, 没有明确定义客户信息保护的范畴, 系统性管理的理念尚未形成。二是工作职责割裂。监管发现, 多数银行将客户信息保护工作职责割裂在各相关业务部门 (信贷管理、信息科技、办公室等部门) , 在实际工作中不仅未能形成合力, 甚至存在相互掣肘的情况。三是内部问责机制缺失。多数小法人银行在客户信息保护方面的相关规章制度普遍侧重规定员工的保密义务, 对于客户信息保护不力导致损失的问责等并未做出明确规定, 有8家银行未建立客户信息保护的专项检查机制, 低廉的违规成本使内部工作人员客户信息保护意识普遍不高。

三、监管建议

(一) 完善客户信息保护的管理机制

一是健全组织。银行应将客户信息保护的职责落实到专门部门牵头管理, 建立由各涉及客户信息部门参与的全行性、专业化的管理体系, 覆盖客户信息采集、处理、传输、使用、维护的全流程。二是完善制度。应建立全面的管理制度, 对客户信息建立分类、分级保护策略和制度规范, 对涉及客户信息安全的各个领域和各类业务操作进行严密管理、严格约束。三是强化问责。应定期组织对客户信息保护的情况进行专门检查或审计, 对发现的问题严格问责, 提升违规成本, 增强震慑力。

(二) 提升外包服务的管理水平

银行应全面落实《商业银行外包风险管理指引》和《银行业金融机构信息科技外包风险管理指引》的要求, 对外包公司的规模、技术水平、业务保障能力、保密等情况进行全面评估, 对外包服务进行持续的监控, 并定期开展安全检查。应高度关注和重点防范外包公司员工道德风险, 采取合同管理、流程控制、审计监督、风险排查、教育培训等综合性措施, 落实外包业务客户信息保护的措施和监督要求, 切实控制外包业务中可能产生客户信息泄密的安全隐患。

(三) 加强计算机信息安全管理

一是加强桌面计算机和服务器的管理, 实现生产系统与测试系统的有效分离, 严格控制计算机USB接口的使用, 关闭FTP, Telnet等多余接口。二是完善关键岗位和系统用户的管控措施, 遵循“必须知道”和“最小授权”原则, 重要信息系统维护必须落实“双人四眼”, 定期开展安全排查和专项审计。三是提升信息系统安全功能, 从系统控制层面增强口令管理、重要信息屏蔽、信息输出控制等功能, 提升密钥验证和数据传输的可靠性。四是加大信息前沿技术的关注度, 对网上黑客论坛进行监测, 定期用恶意软件对系统进行测试, 及时发现问题, 及时维护。

(四) 推进客户信息安全宣传教育

银行转型的“旧题新解” 篇3

银行转型是个老生常谈的话题，如果翻一下国内主要银行历年的报表或者内部文件，就可以发现，至少从本世纪初开始，加快业务经营转型就成为整个银行业每年必谈的重要命题。

不可否认，这些年的银行转型取得了很大成效。其中，两个数据最能说明问题：一是中间业务收入占比。十年前，国内银行中间业务收入占比没有超过10%的，年报数据显示，2003年中间业务收入占比最高的中国银行也只有7.9%，而到2011年已经有至少两家银行的中间业务收入占比超过20%，每年提高大概1个百分点。二是贷款资产占比。十年前，贷款是各银行资产负债表上的绝对主力，但目前不少银行的贷款资产占比已经低于50%，相应的是债券投资等资产占比大幅度提升。一升一降这两个数据，反映的其实正好是过去这些年，银行孜孜以求的降低对存贷利差收入依赖的转型路径。

当然，与国际银行相比，银行转型还有很长的路要走。以上述两个指标中的中间业务收入占比为例，欧美主流银行的中间业务收入占比一般在40%以上，按照过去这些年的转型速度，估计还得十年以上的时间才能达到他们的水平。如果与严峻外部环境的要求相比，过去这些年银行转型的步伐就更显缓慢。

当前迫使银行转型的利率市场化、金融脱媒等外部环境因素，也终将成为推动银行快速转型的重要动力。

目前，利率市场化步伐加快和金融脱媒加速，但这并不是银行实现成功转型的充分条件，还需要银行自身发生三个方面的“转变”。首先，思想认识要从原来的求快求大向求稳求好转变。态度决定行为，一家银行要想成功转型，首先要使全行上下从思想深处真正认识到，银行已经到了不得不变的危急时刻，原来靠扩规模、吃利差的经营模式已经难以为继。这其中，最主要的是要改变各级行之前的急功近利思想：重视批发业务，轻视零售业务；喜欢大型客户，嫌弃小微客户；倚重存款贷款，疏于改善服务。

如果说过去十年银行是以规模论英雄、以速度论高下的话，那么今后就要以风控论英雄、以服务论高下，因为银行业跑马圈地时代已经结束，精耕细作才能生存，只有经受住经济周期考验的银行才是真正的胜者。不过，思想认识源于长期的养成和积累，除非有突发性的重大变故发生，单靠开会、培训、讲道理是不管用的。短期来看，应该发挥考核这个指挥棒的作用，用机制来迫使经营行进行转型；长期来看，应该以事实和效果说话，用转型的成果来改变各级经营者的认识。

同时，业务部门要从原来的做加法向加减法并重转变。如果说思想是行动的先导，组织机构则是行动的固化。过去十年中国商业银行快速扩张，不仅体现在业务规模上，也体现在组织机构上，总的趋势是机构部门数量越来越多，业务条线越来越杂，是一个只有加法没有减法的过程。

但真正的转型，应该是一个加减法并用的过程：不仅要敢于为新业务、新市场增加新的部门、新的机构，更要能有壮士断腕的魄力，将竞争实力不强、发展前景不好的业务部门和业务条线关停并转甚至直接卖掉。中国的银行业肯定还有很多新的市场机会，但大而全的银行已经够多了，今后需要更多的专业化定位的特色银行，这也应该是很多银行实现成功转型的必由之路。

法兴银行面试题 篇4

2、请谈谈你的工作经验，好吗?

可能和大部分应届毕业的大学生一样，我没有什么工作经验。但是根据在学校时所学的知识和培养出的能力，以及我在假期的比较多的社会实践中的体验，我自信通过学习有能力做好这项工作

3、你为什么要应聘这份工作?

第一：我非常喜欢这份工作，我觉得有了对一份工作的热情和喜爱，就能投入全部的心思去做好这份工作。第二呢：由于我做事情比较严谨、有责任心，非常积极进取，我觉得我很适合综合柜员这个职位。第三呢：这份工作给了我一个很好的发挥平台，我相信我一定能够利用好自己的能力和各方面资源为咱们行尽出微薄之力。

4、你喜欢你们学校吗?你的老师怎么样?

喜欢。我们学校就像一个公园，在我们学校里生活和学习是一件非常幸福的事情。我的老师们教会了我专业技能，我还能从他们身上学习到做人的准则和生存的能力。我非常感谢他们。

5、你在学校学了哪些课程?这些课程对所应聘的工作有些什么帮助？比如计算机基础，它让我掌握了office办公软件，因为我是计算机专业的，能够对这些软件熟练应用。还有思修马基这些课程，教会了我基本做人的道理和服务社会的理念，这对工作和生活都大有益处

6、你为什么选读此专业?当初我觉得对理工科女孩子来说，计算机就业面相对比较广，加上我比较崇拜的李开复，马云他们都是相关行业的。

7、你有什么特长和爱好课余比较喜欢看一些文科类的书籍，喜欢演讲朗诵，游泳，旅游，做菜，和同学朋友唱唱歌吃个饭旅个游什么的8、请你介绍一下自己的优点和不足优点：做事严谨、有责任心，有较好的语言表达能力和文字功底，性格随和善良，可以和大多数人打成一片。最大的不足是：编程能力不强

9、你曾犯过的最大错误是什么最大的错误，是当初高考估分的时候比较草率，比实际成绩少估了40分，导致我填报大学时失误了。

10、你择业考虑的主要问题是什么第一：我对这份工作的喜爱程度，如果非常热爱了，工作的时候就会不由自主地投入百分之百的热情。它要是我的志向所在。第二：离家稍微近一点，这样方便在父母身体不适或者需要的时候给予照顾

11、你谈恋爱了吗?你如何看待大学生谈恋爱?没有。我觉得一份天时地利人和的爱情对当事人双方都是有好处的，可以促使两人都更加优秀，使两人一起学习一起成长一起成熟。

12、这份工作压力很大，你能承受得了吗?没有压力和竞争就没有进步和能力的提升，压力是个人和社会发展和进步所必须的，我能承受。

13、你最喜欢什么样的领导，什么样的工作? 我喜欢我碰到过的每一位领导和每一项工作，因为他们给我提供了发展和进步的平台，给了我实现自己人生价值和目标的机会，给了我服务社会的平台。

14、你觉得自己有足够的资格干这项工作吗?你觉得自己干这项工作是大材小用还是小材大用?我相信我的能力和工作态度以及责任心，我能干好这项工作。我觉得自己既不是大材小用也不是小材大用，它正好适合我干。也请你们相信我。

15、你能为我们作些什么贡献呢?第一：我有对工作的认真和负责的态度、吃苦钻研的能力、对事业热情和积极进取的精神。我觉得我有信心出色地完成领导交给我的任务。第二：我有非常和谐的人际关系，温馨的家庭，很多真心的朋友，他们会帮助我的工作和生活，让我没有后顾之忧，全心投入工作。

16、你觉得你愿意进我们公司吗?为什么非常愿意。我喜欢这份工作，由于热爱，我相信我会投入全部的热情去认真做好每一件事情。

1． 你能用简短的话介绍自己吗？

2． 如果你进入兴业银行工作，你对薪酬有什么要求？有什么憧憬？工资，底薪三到四千吧，我会通过完成业务量提高我的提成的。我希望几年后兴业银行能在大家的共同努力下成为全国最好的商业银行。

3． 如果和你一起进入公司的同事与你做的是一样的工作，挣的却比你多，你怎么办？即使工作一样，也有做的好坏之分，他挣得比我多，肯定是由于他工作能力或者别的方面比我强。我会找出自己不如别人的地方，向优秀的同事学习，努力提高自己，做出更好的业绩。

4． 我们的工作很有压力，如果你与同事发生矛盾，你该怎么办？首先先从自身找原因，是自己错了就主动向同事道歉，主动进行和解。人和人之间，只要善意和真诚的交流沟通，就能成为朋友。

5． 你对商业银行的认识？

6． 你对未来工作的憧憬？

7． 你觉得你更适合办公室的工作还是外面跑的工作？

8． 你为什么要加入中国共产党？

9． 请谈谈你的实践活动？

10． 你们学校的奖学金评定等级是如何划分的？

11． 会不会有弄虚作假拿到奖学金的？

商业银行计算题 篇5

6000/（5000×0%+20000×0% +5000×20% +5000×50%+65000×100% +10000×100%×10% +20000×50%×100%=7.55% 2已知贴现率为7.82%，面值为10万元，有效偿还期为180天的国库券应以什么价格购买？

PFV1dr(n)36010万96237(万元)18010.07823603、假设某银行准备以大额可转让定期存单形式新增筹资1000万元，预计新增利息支出为50 万元，新增其他开支为5万元；(1)求这笔新增资金的边际成本；(2)若新增资金中有20％用于非盈利资产，求这笔新增可用资金的边际成本。

新增资金的边际成本=(新增利息支出+新增其他开支)/ 新增资金=(50+5)/ 1000=5.50%新增可用资金的边际成本=(新增利息支出+新增其他开支)/(新增资金-非盈利资产)=(50+5)/(1000-1000×20％)=6.88%

4、已知A银行资产收益率为1%，杠杆比率为12.5，求A银行的资本收益率。

资产收益率=净利润÷总资产×100%=1%

杠杆比率=总资产÷总资本=12.5

资本收益率=净利润÷资本总额×100%=资产收益率×杠杆比率×100%=1%×12.5×100%=12.5%

5、某银行的大客户A公司申请1500万美元的流动资金贷款为应收款和存货融资，银行的报价为浮动利率LIBOR+1/8%的利率，浮动利率值为30天欧洲货币存款的LIBOR（目前为9.25%）的90天浮动利率贷款。但是A公司希望利率为1.014乘以LIBOR。如果银行同意客户要求，当天制定的贷款利率为多少？与银行希望的报价相比如何？客户的申请表明客户对未来90天利率的变动预期如何？

银行的报价为浮动利率LIBOR+1/8%=9.25 %+1/8%=9.375% 银行同意客户要求，当天制定的贷款利率为1.014×9.25 % =9.380% 与银行希望的报价相比较高 ；预期利率下降

6、某客户向银行申请500万元的信用额度，贷款利率为15%，客户实际使用资金额度为500万元。当银行决定将贷款额度的20%作为补偿余额存入该银行，并对补偿余额收取1%的承担费，则该银行贷款的税前收益率为多少？

贷款收入=500×15%+100×1%=76 借款人实际使用资金额=500-（500×20%）=400 银行贷款的税前收益率=76÷400=19%

7、已知某商业银行未来一个月将要到期的资产为3169万元，将要到期的负债为3701.3万元，试求利率敏感性缺口和利率敏感性比率。

利率敏感性缺口=RSA-RSL=3169-3701.3=-532.3万元利率敏感性比率=RSA/RSL=3169/3701.3=0.86

8已知某商业银行风险贷款4000万元，风险资产总额78000万元，资产总额90350万元，所有者权益8400万元，计算其信用风险比例和资本风险比例。

信用风险比例=风险贷款÷资产总额×100%=4000÷90350×100%=4.43%（3分）资本风险比例=所有者权益÷风险资产×100%=8400÷78000×100%=11%（2分）

9、假设某银行的资产总额为100亿元，资产收益率为1.5%，资本总额为10亿元。试计算该行的财务杠杆比率和资本收益率。

杠杆比率=总资产÷总资本=100÷10=10

资产收益率=净利润÷总资产×100%=1.5%

净利润=100×1.5%=1.5

资本收益率=净利润÷资本总额×100%=1.5÷10×100%=15% 某商业银行拥有总资产10亿元，其中现金5000万元，政府证券3000万元，同业拆出9000万元，同业拆入4000万元，计算其流动资产比率。

流动资产比率=(现金+政府证券+同业拆出-同业拆入)/ 总资产=(5000+3000+9000-4000)/100000=13%

10、某银行的大客户A公司申请1500万美元的流动资金贷款为应收款和存货融资，银行的报价为浮动利率LIBOR+1/8%的利率，浮动利率值为30天欧洲货币存款的LIBOR（目前为9.25%）的90天浮动利率贷款。但是A公司希望利率为1.014乘以LIBOR。如果银行同意客户要求，当天制定的贷款利率为多少？与银行希望的报价相比如何？客户的申请表明客户对未来90天利率的变动预期如何？

银行的报价为浮动利率LIBOR+1/8%=9.25 %+1/8%=9.375%

银行同意客户要求，当天制定的贷款利率为1.014×9.25 % =9.380%

与银行希望的报价相比较高；预期利率下降

11、甲企业将一张金额为1000，还有36天才到期的银行承兑汇票向一家商业银行申请贴现，假设银行当时的贴现率为5%，甲企业得到的贴现额是多少? 1000（1-5%×36/360）=995

12、某银行银行每份面值为10万元、实际期限为182天的零息票国库券合约共10份，实际支付958660元，银行该项证券投资的收益率为多少？

drFVP3601000000958660360()8.53% Pn95866018213、某客户向银行申请500万元的信用额度，贷款利率为15%，客户实际使用资金额度为500万元。当银行决定将贷款额度的20%作为补偿余额存入该银行，并对补偿余额收取1%的承担费，则该银行贷款的税前收益率为多少？

贷款收入=500×15%+100×1%=76

借款人实际使用资金额=500-（500×20%）=400 银行贷款的税前收益率=76÷400=19%

14、假设若对存款人提供7%的利率，则银行可吸收2500万美元新存款，如果提供7.5%的利率，则可筹集5000万美元资金，计算其边际成本。银行从7%提高到7.5%，则总成本变动额=5000万 7.5%-2500万 7%=200万

边际成本=200万 /（5000-2500）=8%

15、某银行游动性货币负债、脆弱性货币负债和稳定性货币负债分别为1500万元、1100万元、2000万元，银行应保持的流动性准备分别为90%、25%和10%，法定存款准备金比率为6%，该行新增贷款预计为1000万元，流动性准备为100%，试求该行的总流动性需求。总流动性需要量=0.90×(游动性货币负债-法定存款准备金)+0.25×(脆弱性货币负债-法定存款准备金)+0.10×(稳定性货币负债-法定存款准备金)+1.00×新增贷款额=0.90×[1500×(1-6%)]+0.25×[1100×(1-6%)]+0.10×[2000×(1-6%)]+1.00×1000=2715.5

16、假设某银行准备以大额可转让定期存单形式新增筹资1000万元，预计新增利息支出为50 万元，新增其他开支为5万元；(1)求这笔新增资金的边际成本；(2)若新增资金中有20％用于非盈利资产，求这笔新增可用资金的边际成本。

新增资金的边际成本=(新增利息支出+新增其他开支)/ 新增资金=(50+5)/ 1000=5.50% 新增可用资金的边际成本=(新增利息支出+新增其他开支)/(新增资金-非盈利资产)=(50+5)/(1000-1000×20％)=6.88%

17、已知A银行1个月内的利率敏感性资产为45000万元，1个月内的利率敏感性负债为60000万元；B银行1个月内的利率敏感性资产为50000万元，1个月内的利率敏感性负债为55000万元。试计算A、B两家银行1个月内的利率敏感比率和利率敏感性缺口。A银行

利率敏感比率=RSA/RSL=45000/60000=0.75 利率敏感性缺口=RSA-RSL=45000-60000=-15000万元

B银行

利率敏感性比率=RSA/RSL=50000/55000=0.91 利率敏感性缺口=RSA-RSL=50000-55000=-5000万元

18、某银行以920元的价格购入票面价值为1000元的证券，票面收益率为15%，偿还期为4年，银行持有该证券直到偿还期满，求银行的到期收益率。到期收益率=[100015%(1000920)4]100%17.71%

920100092010002219、一家银行资产收益率为1%，杠杆比率为4，求这家银行的资本收益率。

资本收益率=资产收益率×杠杆比率×100%=1%×4×100%=4%

20、某银行的大客户A公司申请1500万美元的流动资金贷款为应收款和存货融资，银行的报价为浮动利率LIBOR+1/8%的利率，浮动利率值为30天欧洲货币存款的LIBOR（目前为9.25%）的90天浮动利率贷款。但是A公司希望利率为1.014乘以LIBOR。如果银行同意客户要求，当天制定的贷款利率为多少？与银行希望的报价相比如何？客户的申请表明客户对未来90天利率的变动预期如何？

银行的报价为浮动利率LIBOR+1/8%=9.25 %+1/8%=9.375%

银行同意客户要求，当天制定的贷款利率为1.014×9.25 % =9.380% 与银行希望的报价相比较高 ； 预期利率下降。

21、假设某商业银行2002年度末总资产为40亿元，其中，非盈利资产4亿元，该年利息收入2.5亿元，利息支出1.3亿元，试计算该行财务比率指标中的银行利差率。

工商银行笔试试题介绍 篇6

50道综合测试（和公务员的一样）

5分的时事政治（工商银行的两大股东，还有一些最近的时事）

英语阅读两篇，一篇完型，关于银行的，比较简单。

专业试题20分，有财务管理，国贸的信用证，税法（增殖税和委托加工等）经济学和金融比较简单

英语专业的有中译英，英译中。

最后还有一篇800字的中文作文，就是高考很八股的那种。

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一、单项或多项选择

1、现金出纳员从银行提取现金之后，应做什么记账凭证

A、现金收款凭证

B、现金付款凭证

C、银行存款收款凭证

D、银行存款付款凭证

2、我国确定人民币储蓄利率的机构是：

当然是中国人民银行，其他选项我忘记了

3、IP电话是通过什么传输的A、INTERNET

B、TCP/IP网络

C、普通电话线

4、下列机构哪个没有行政处罚权

A、国家税务总局

B、太原市公安局

C、国务院办公厅

D、中国人民银行

5、商业银行实行基金托管后，那种投资方式带来的机遇最大

A、养老基金

B、产业投资基金

C、封闭性投资基金

D、开放性投资基金

6、巴塞尔协议规定的资本充足率

8%，其他的不写了

7、为了保证存款人的利益，规定（）都不允许单位和个人进行查询、汇

划，除了特殊规

定的之外

A、个人存款

B、单位存款

C、任何存款

D、合法存款

8、公民的权利和义务具有哪些主要特点

A、权利和义务的广泛性

B、权利和义务的现实性

C、权利和义务的平等性

D、？

二、英译汉

大概意思是：高层主管的决策往往不是按照CLASSICAL模式进行的，例如

TARGETASSESSI

NG PROBLEMDECISION等等，而是通过一种VAGUED“INSTITUTION”进行的许多的WRITERS ON MANAGEMENT认识到了经理人往往通过直觉进行决

策，但是对直觉的定义却不是一致的某些人认为直觉和RATIONALITY是对立的，而另外一些人认为直觉就是做

出CAPRICIOUS的选择

三、汉译英

上海是世界上最大的海港城市之一，在过去她就是远东地区的经济、金

融、贸易中心。

随着颇具规模、现代化的浦东新城在浦江对岸兴起，上海成为推动中国经

济增长的重要

力量，并且带动了中国沿海地区的发展。

世界关注中国，世界关注上海

四、作文

郭沫若先生应约为某个杂志写了一首纪念十月革命35周年的诗歌，诗歌的立意很好，但

是在文笔和其他方面就不尽人意了，年轻的编辑非常为难，在请示了领导

之后，她去郭

沫若那里，郭沫若非常热情的接待了她，并且说“这是我的败笔之作，应

该修改“

根据上述材料，自拟题目，撰写1000字以上的议论文

回答者： stoneyiyi

中国工商银行招聘考试全新试题一（精华版）

双击自动滚屏 文章来源：互联网发布者：yyh1981发布时间：2009-09-03 11:08:54阅读：24088次

一、单项选择题。（共60题，每题1分，共60分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）

1.中央银行增加黄金、外汇储备，货币供应量（）。

A.不变

B.减少

C.增加

D.上下波动

2.我国央行首要调控的货币是（）。

A.M-1——、M2和 M3

B.M1和M2

C.M0和M1

D.M

33.马克思揭示的货币必要量规律的理论基础是（）。

A.货币数量论

B.劳动价值论

C.剩余价值论

D.货币金属论

4.弗里德曼的货币需求函数中的y表示（）。

A.国民收入

B.工资收入

C.名义收入

D.恒久性入

5.其他情况不变，中央银行提高商业银行的再贴现率，货币供应量将（）。

A.增加

B.减少

C.不变

D.不定

6.通货膨胀首先是一种（）。

A.制度现象

B.经济现象

C.心理现象

D.社会现象

7.投资和信贷相结合的租赁形式是（）。

A.杠杆租赁

B.金融租赁

C.经营租赁

D.财务租赁

8.某客户购买贴现国债，票面金额为100元，价格为91元，期限为1年，其收益率为（）。

A.9%

B.7.43%

C.10.8%

D.9.89%

9.假定某储户2004年8月1日存入定活两便储蓄存款5000元，于2004年10月1日支取，如果支取日整存整取定期储蓄存款一年期利率为2.25%，活期储蓄利率为1.85%，银行应付利息为（）。

A.225元

B.135元

C.22.50元

D.18.50元

10.借款人支付给贷款人的使用贷款的代价是（）。

A.资本

B.利息

C.工资

D.利润

11.名义利率扣除通货膨胀因素以后的利率是（）。

A.市场利率

B.优惠利率

C.固定利率

D.实际利率

12.某银行2004年5月20日向某公司发放贷款100万，贷款期限为一年，假定利率为

4.5%.该公司在2005年5月20日还贷款时应付利息为（）。

A.54000元

B.4500元

C.375

D.6000元

13.从事汽车消费信贷业务并提供相关金融服务的专业机构是（）。

A.汽车金融公司

B.汽车集团公司

C.汽车股份公司

D.金融投资公司

14.投资基金是由若干法人发起设立，以（）的方式募集资金

A.发行受益凭证

B.发行金融债券

C.组织存款

D.发行股票

15.中央银行发行货币、集中存款准备金属于其（）。

A.资产业务

B.负债业务

C.表外业务

D.特别业务

16.根据我国法律规定，我国的证券交易所是（）。

A.以盈利为目的的法人

B.不以盈利为目的的法人

C.公益性机构

D.政府机构

17.改革开放以来，为适应我国市场经济建设的需要，深圳证券交易所于（）正式开业。

A.1991年7月3日

B.1990年11月26日

C.1992年11月19日

D.1989年10月20日

18.一般而言，金融机构主要分为（）两大类。

A.银行与非银行金融机构

B.银行与证券机构

C.银行与保险机构

D.政策性银行与商业银行

19.按照我国的规定，要求金融机构的注册资本应当是（）。

A.实收资本

B.附属资本

C.债务资本

D.国有资本

20.某商业银行的核心资本为300亿元，附属资本为40亿，拥有三类资产分别为6000亿元、5000亿元、2000亿元，与其对应的资产风险权数分别为10%、20%、100%，其资本

充足率为（）。

A.8.5%

B.9.4%

C.10.5%

D.7.4%

21.无论是国家资本、法人资本、个人资本或外资资本，凡投入金融机构永久使用和支配的，都形成其（）。

A.资本公积

B.资本盈余

C.实收资本

D.应收资本

22.在我国，财政性存款、特种存款、准备金存款都属于（）管理的存款。

A.中央银行

B.商业银行

C.合作银行

D.政策性银行

23.我国的法定存款准备金率由（）规定并组织执行。

A.国务院

B.金融工委

C.中央财经工作领导小组

D.中国人民银行

24.按照银行监会规定，我国商业银行资本充足率的最后达标期限为（）。

A.2004年3月1日

B.2005年3月1日

C.2006年1月1日

汇票核算财务会计与银行会计比较 篇7

一、商业汇票业务的会计核算比较

商业汇票是指由付款人或存款人 (或承兑申请人) 签发, 由承兑人承兑, 并于到期日向收款人或被背书人支付款项的一种票据。商业汇票按其承兑人的不同, 可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。商业承兑汇票是指由存款人签发, 经付款人承兑, 或者由付款人签发并承兑的汇票;银行承兑汇票是指由付款人或承兑申请人签发, 并由承兑申请人向开户银行申请, 经银行审查同意承兑的汇票。商业汇票按照承兑人不同, 可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。

(一) 商业承兑汇票的会计核算比较

在财务会计中, 收款单位使用“应收票据”账户, 付款单位使用“应付票据”账户。而银行会计中商业承兑汇票和银行承兑汇票的核算有所区别。商业承兑汇票使用“吸收存款”账户, 银行承兑汇票中使用“应解汇款”账户。

财务会计的会计核算: (1) 付款人。付款人向收款人开出商业承兑汇票时, 借记“原材料”“应交税费—应交增值税 (进项税额) ”“应付账款”账户等, 贷记“应付票据”账户。票据到期时, 借记“应付票据”账户, 贷记“银行存款”账户;如果票据到期付款人无款支付, 则借记“应付票据”账户, 贷记“应付账款”账户。 (2) 收款人。收款人收到商业承兑汇票, 借记“应收票据”账户, 贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“应收账款”等账户。票据到期时, 借记“应收账款”或“银行存款”账户, 贷记“应收票据”账户。如果票据到期付款人无款支付, 则借记“应收账款”账户, 贷记“应收票据”账户。

银行会计的会计核算: (1) 付款人开户行。借记“吸收存款—付款人户”账户, 贷记“清算资金往来”或“存放中央银行款项”等账户。无款支付或拒绝付款则要出具未付款项通知书或拒绝付款证明。 (2) 收款人开户行。借记“清算资金往来”或“存放中央银行款项”账户, 贷记“吸收存款—收款人户”账户。

[例1]甲公司2011年3月1日销售A商品一批, 开具增值税专用发票注明价款50, 000元, 增值税款8, 500元, 共计58, 500元。对方开出为期3个月的商业承兑汇票一张抵付货款。2011年6月1日甲公司向自己的开户银行提交本日到期的商业承兑汇票及委托收款凭证, 委托银行向异地乙公司开户银行收取汇票款。异地乙公司开户银行收到甲公司开户行寄来的委托收款凭证及商业承兑汇票。通知乙公司付款, 乙公司同意, 当日将款划出。甲公司开户行收到异地乙公司开户行划回的邮划贷方报单及商业承兑汇票, 经审核无误予以收账, 并通知甲公司。其中甲公司开户行和乙公司开户行属于系统内联行。

财务会计:

乙公司的会计核算如下:

2011年3月1日:

承例1, 如果到期时乙公司拒绝付款或无款支付, 则乙公司开户行将付款人未付款通知书或拒绝付款理由书寄给甲公司开户行, 甲公司开户行再将付款人未付款通知书或拒绝付款理由书退给收款人。此时, 银行会计里的付款人开户银行和收款人开户银行则不做会计核算。

而收款人做如下处理:

(二) 银行承兑汇票的会计核算比较

银行承兑汇票和商业承兑汇票的区别在于:承兑银行要办理汇票承兑, 要向出票人收取手续费, 并在汇票到期前向出票人收取票款。对于收款人来说, 到期时一定能够收回票款。

财务会计会计核算: (1) 付款人。付款人向开户银行申请开出银行承兑汇票时支付承兑手续费时, 借记“财务费用”账户, 贷记“银行存款”账户。将银行承兑汇票交付收款人时, 借记“原材料”、“应交税费—应交增值税 (进项税额) 、”“应付账款”账户等, 贷记“应付票据”账户。票据到期时, 借记“应付票据”账户, 贷记“银行存款”账户无款支付。票据到期时无款支付, 借记“应付票据”账户, 贷记“短期借款”账户。 (2) 收款人。收款人收到银行承兑汇票, 借记“应收票据”账户, 贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“应收账款”等账户。票据到期时, 借记“银行存款”账户, 贷记“应收票据”账户。

银行会计会计核算: (1) 付款人开户行。收取承兑手续费, 借记“吸收存款—付款人户”账户, 贷记“手续费及佣金收入”账户。票据到期前向付款人收取票款, 借记“吸收存款”或“贷款”账户, 贷记“应解汇款”账户。到期支付票款时, 借记“应解汇款”账户, 贷记“清算资金往来”或“存放中央银行款项”等账户。 (2) 收款人开户行。借记“清算资金往来”或“存放中央银行款项”账户, 贷记“吸收存款—收款人户”账户。

[例2]甲公司2011年3月1日销售A商品一批, 开具增值税专用发票注明价款50, 000元, 增值税款8, 500元, 共计58, 500元。对方乙公司开出为期3个月的银行承兑汇票一张抵付货款。乙公司向自己的开户银行支付票面金额万分之五的手续费。2011年5月28日乙公司开户行向乙公司收取票款。2011年6月1日甲公司向自己的开户银行提交本日到期的银行承兑汇票及委托收款凭证, 委托银行向异地乙公司开户银行收取汇票款。异地乙公司开户银行收到甲公司开户行寄来的委托收款凭证及银行承兑汇票, 当日将款划出。甲公司开户行收到异地乙公司开户行划回的邮划贷方报单及银行承兑汇票, 经审核无误予以收账, 并通知甲公司。

财务会计:

乙公司的会计核算如下:

2011年5月28日乙公司开户行向乙公司收取票款。乙公司账户余额不足, 则视同银行借款给乙公司。乙公司的会计核算如下:

二、银行汇票业务的会计核算比较

财务会计会计核算: (1) 付款人。付款人填写“银行汇票申请书”将款项交存银行, 借记“其他货币资金—银行汇票存款”账户, 贷记“银行存款”账户。持银行汇票异地购货收到有关发票账单时, 借记“材料采购 (原材料、库存商品等) ”、“应交税费—应交增值税 (进项税额) ”账户, 贷记“其他货币资金—银行汇票存款”账户。采购完毕收回剩余款项时, 借记“银行存款”账户, 贷记“其他货币资金—银行汇票存款”账户。 (2) 收款人。收款人收到银行汇票, 根据进账单及销货发票等, 借记“银行存款”账户, 贷记“主营业务收入”、“应交税费―应交增值税 (销项税额) ”账户。

银行会计会计核算: (1) 付款人开户行。受理申请人提交申请书时, 转账交付的, 借记“吸收存款—申请人户”, 贷记“汇出汇款”账户。现金交付的, 借记“库存现金”、贷记“汇出汇款”账户。结清票款时, 借记“汇出汇款”账户, 贷记“清算资金往来”账户或“存放中央银行款项”账户。有多余款退回的贷记“吸收存款”等账户。其中出票行和代理付款行如果是系统内电子汇划业务则使用“清算资金往来”账户, 如果是非系统行同城票据交换则使用“存放中央银行款项”账户。 (2) 代理付款行的处理。收款人在代理付款行开户, 借记“清算资金往来”或“存放中央银行款项”账户, 贷记“吸收存款”账户。如果收款人未在代理付款行开户, 借记“清算资金往来”或“存放中央银行款项”账户, 贷记“应解汇款”账户。

[例3]甲企业为增值税一般纳税人, 向开户银行甲银行申请办理银行汇票用以购买原材料, 填写一式四联的银行汇票申请书, 将款项250000元交存A银行作银行汇票存款。甲企业向乙企业购入原材料一批, 取得的增值税专用发票上的原材料价款为200000元, 增值税税额为34000元, 已用银行汇票办理结算。乙企业持银行汇票要求自己的开户银行B银行解付。B银行将汇票解迄通知寄给A银行。A银行多余款项退回开户银行, 企业已收到开户银行转来的银行汇票第四联 (多余款项收账通知) 。根据上述资料编制相关会计分录:

财务会计:

甲企业的会计核算如下:

通过上述例解, 汇票业务结算方式在财务会计和银行会计核算中使用的账户比较如表1所示:

参考文献

[1]温红梅:《银行会计》, 东北财经大学出版社2010年版。

银行会计实务题 篇8

入世后，我国银行业伴随着改革的步伐在防范经营风险上取得了显著成绩，但也存在着不少的问题，几大国有商行都发生过大案要案。分析这些案件大多与执行会计制度不严、会计监督乏力有着密切关系。因此，要防范银行经营风险必须先防范会计风险。而银行会计风险的形成除了支付过程中的风险、银行内控机制方面的漏洞，还有一个重要因素就是会计信息失真。本文着重就银行会计风险防范和确保会计信息真实谈点粗浅看法。

一、银行会计风险防范的几点对策

分析银行会计风险，其产生主要有三大原因：一是时下不少金融诈骗犯罪通过伪造各类证许和票据骗取银行资金，而银行工作人员不按操作规程办事，让犯罪分子钻了空子；二是银行会计人员业务素质低，相当部分人员没有经过系统的学习和培训，对会计制度缺乏深刻了解，不自觉地违纪违规操作，导致差错发生；三是不少银行会计内部控制系统建设滞后，往往成为风险的直接原因。针对上述分析，笔者认为， 要防范银行会计风险须从这样儿个方面入手：

(一)要防范支付结算过程中的会计风险。近年来，银行支付结算風险大量上升，有这样几种表现：利用联行套取银行资金；利用票据进行诈骗；签发不合乎规定的票据骗取银行信用；伪造假凭证套取银行资金。等等。针对上述作案表现，我们也要对症下药采取相应的措施予以杜绝。一是加快配套制度建设，制定支付结算操作规程，规范支付结算业务操作，减少漏洞。二是严格操作规程，不得随意简化账务流转程序。三是银行会计临柜人员必须熟悉每一种支付结算方式和各项支付结算法规，把握各项法规之间的关系，正确地开展支付结算业务。四是银行临柜人员必须掌握辨别真假票据和结算凭证的本领，以适应柜台监督的需要。五是银行会计人员要能够把握支付结算风险点并对风险点进行严格的控制，对容易出风险的票据和结算方式给予重点关注，在支付结算业务处理的各个环节，严把票据的审查关、签发关、承兑关、付款关、挂失关等，杜绝重大差错、事故和案件的发生。六是严防银行内部人员作案，对一些关键岗位进行定期或不定期的轮换。七是加快我国支付系统现代化进程，从支付结算手段的改革上，遏制支付结算风险的发生，同时，对实行会计电算化的行要做好计算机系统的安全工作，严格操作权限，防范计算机犯罪。八是严格支付结算纪律，严惩支付结算业务中的犯罪行为。九是加强支付结算业务宣传，让客户理解掌握各钟支付结算方式的处理环节及其要点所在，杜绝由于客户原因形成的银行支付风险。

(二)要加强银行会计内控制度建设，堵塞风险漏洞。加强内部控制是防范银行会计风险的有力措施之一。虽然，内部控制必须结合单位的具体情况和具体目标而定，不可统一规定，但在银行会计手工处理与电算化处理并存的情况下，应分别从手工和电算化处理两个方面加强内控制度建设。

手工操作内部控制制度，应结合各行劳务组合情况，规范会计凭证的传递及帐务处理程序，规定每个工作点应完成的任务，在帐务处理程序中选择关键控制点，通过帐帐、帐实、帐证各自是否相符，以保证数据的正确性，堵塞漏洞。

电算化内部控制制度，应结合电算化会计系统的特点建立内控制度。采用电算化会计处理以后，银行各个管理部门越来越依赖会计电算化信息系统所产生的会计记录和会计报表，而这些记录和报表的准确性及可靠性取决于内控机能的强弱。银行会计电算化信息系统潜在的控制问题比手工会计信息系统更多，更为复杂，其技术性也要求更高。于是，不可避免地会带来一些新风险，如系统文件被破坏等。所以，要提高银行会计电算化系统的可靠性，必须针对银行会计电算化的特点，从电算化系统的研制开发与维护、职责分离、系统鉴定、应用环境、操作、数据输入、输出、系统安全、硬件与软件控制等多方面研究银行会计电算化系统内部控制措施。

(三)不断提高会计人员的素质，从根本上化解和防范风险。会计人员是一切制度的制定者和执行者，所以提高其素质是重中之重。要提高会计人员的素质，关键一环是提高会计人员的法制意识，熟悉法律知识，以确保国家有关财经法律制度在银行会计管理中的具体落实。各行应将散布于各法律文件中的有关规定进行分类整理，使之转化成银行会计业务操作和管理规程，使法律更具可操作性，缩短国家法律与银行会计工作的距离。《会计法》是银行会计

工作的基本法律，银行会计管理一定要认真落实，严格执行。同时还要制定出与之相适应的实施细则，以便更好地依法搞好银行会计管理。

二、会计信息失真的治理措施

何谓信息，按照信息论的解释，即用符号传送的报道，且报道的内容是接收符号者预先不知道的；会计信息则是关于一个企业经济运行情况的、具有会计专业技术特色的个体信息。银行作为经营钞票的特殊企业，跟所有的企业一样，其会计信息所反映的财务状况和经营成果对银行起着举足轻重的影响。如果会计信息失真必将使银行经营产生极大的风险。

会计信息失真主要反映在这样几个方面：一是帐目管理混乱。会计核算缺乏系统性，帐帐、帐证、帐表、帐实不符。二是随意调节资产负债、收入成本费用，造成国有资产流失。三是随意变更会计处理方法，不遵循一贯性原则。四是会计报表编制失真，擅自改编各种财会报表，以假乱真。之所以发生会计信息失真的情况，主要是内部防控存在漏洞；外部监督很不完善；会计人员本身素质不高；防控网络不周密等。

针对会计信息失真的各种表现及其根源，笔者认为要防范会计信息失真必须采取如下措施：

首先，要进一步健全制度。即：内部财务监察稽核制度，落实岗位责任制，对会计执行情况定期盘点，帐实核对，发现错位，及时纠正；全面预算制度，科学规范预算的编制、审定、下达、执行程序，及时反馈分析结果，对预算差异及时调控；

内部审计制度，及时对本单位及下属部门财务收支、经济活动进行再监督；总会计师制度，为正确反映会计信息在组织上创造有力条件。

其次，要完善监督机制，加大对违法性失真行为的查处力度。要进一步加快发展注册会计师事业，明确注册会计师对会计信息审查鉴证的法律责任，通过其独立、客观、公正的鉴证作用，对企业所存在的问题及时纠止，提高信息质量；要改革政府审计，逐步将其包揽的应由社会承担的审计业务交还给社会审计；要完善财政、税务、物价监督，及时对企业会计工作进行检查，特别是对企业会计的真实性进行检查，发现有不实信息及时处罚，并对相关责任人予以追究。

其三，建立会计信息网，通过网络实现会计监督的群众性与广泛性，通过网络接受信息使用者的随时监督，使财务信息始终处于广大群众的监督之下，从而增强财务的透明度，保证财务信息的真实性。与此同时，还要设立会计诚信档案，列出虚假会计信息黑名单，对制造假信息的有关部门和人员予以曝光，通过社会舆论让企业、经营者、会计人员时刻记住自己的责任，牢牢把住会计信息真实性大关。

其四，积极推行会计委派制，改变现有管理体制中经营者轻易操纵会计帐务的问题。要逐步实现会计人员与所在单位脱离依附关系，使之能不受外界力量的左右，客观公正地处理会计事物，独立行使《会计法》所赋予的职责和权力，为社会提供全面、连续、系统、完整、真实的财务信息。

其五，要加大会计检查和执法力度，不断净化理财环境。对发现的会计信息不真实的问题，在分清责任和原因后，要严肃处理，决不姑息，从而有效地遏制会计造假。

其六，动员全社会共同参与，形成分工负责、齐抓共管、多元防控的网络。以银行会计为例：一是要建立以中央银行为中心、商业银行为主体的分析网络。商业银行的会计分析在上报其上级行的同时，必须报至同级人民银行，由人民银行汇总逐级拟写高水平的会计分析，使中央银行在宏观上掌握会计信息动态。二是各级人民银行基层行要在主管行长领导下，建立由会计、货币信贷、调查统计等有关部门组成的会计分析小组，并定期召开有商业银行参加的会计分析联席会议，研究会计分析情况及存在的问题。三是建立健全会计分析岗位和岗位目标责任制，把会计分析工作的责任、权利细化，实行定岗位、定人员、定责任的三定制度。四是建立健全科学的会计分析指标体系。首先是建立健全定期的月、季、年度的全面会计分析指标体系；其次是建立健全各项专题会计分析指标体系，如信贷资金分析指标体系、结算资金分析指标体系、货币资金投放与回流状况指标体系；再次是建立健全科学的会计分析指标数学模型，使会计分析不断向科学化、数学化方向发展。五是建立健全会计分析档案和数学库：1.提高会计分析质量，让会计分析人员掌握大量的会计分析资料，其中包括会计资料、信贷统计资料和相关经济资料，并使这些资料保持时间的延续性，当会计分析人员需要时可供随时寻找。2.建立数据库，使会计分析所运用的计算公式和数学模型所形成的各种数据具有一定的延续性。六是实现会计分析工具的现代化。要建立健全会计分析软件系统，设计出会计分析计算公式和数学模型软件，多方面提高会计分析质量。