风险管理部风险管理工作分析（精选8篇）
为建立风险管理长效机制，促进西宁农商银行稳健经营和健康发展，依据《农村中小金融机构风险管理机制建设指引》及《农村中小金融机构风险管理机制建设指引实施方案》，根据上级部门及农商行工作计划，全力做好风险管理工作，现将具体工作分析如下：
一、基本情况
截止2012年7月末，本行资产总额65.16亿元，其中：各项贷款余额24.84亿元，较年初增加0.55亿元；负债总额57.81亿元，其中：各项存款余额为50.53亿元，较年初增加9.59亿元；不良贷款余额为8856万元，较年初下降687.33万元，不良率3.56%，较年初下降0.37个百分点。股本金余额52024万元，核心资本充足率为22.06%,资本充足率21.74%，较年初上升0.59个百分点；拨备覆盖率189.26%。从以上数据显示，本行资产规模逐步增加，不良资产逐步下降，资本充足率远远高于监管指标最低达到8%的要求，整体抗风险能力不断增强。但风险管理方面仍存在薄弱环节，面对复杂的经济形势，利率市场化的深入，银行的利率风险必然加剧。随着业务不断发展，IT系统不完善，操作风险潜伏在各个业务环节。同时，本行缺乏全面风险管理的思想观念，实行的是部门分散管理的风险管理方式。各个部门制定了不少的规章制度，但这些制度很多变成书本上写着的制度，而不是实际运行中的制度，要克服目前的这种现状，将
风险管理变成系统管理。
二、风险管理工作开展情况
㈠明晰部门及岗位职责，加强部门人员培训及学习
1、进一步完善风险管理部的职能，强化风险部门对事前风险防范工作，制定了《西宁农商银行风险管理部门及岗位职责》，明确了风险管理部具体工作事项，逐步解决与其他部门职责重叠的相关事宜。
2、部门人员参与培训达到2次，增强了部门人员事前防范风险的能力，同时了解新产品业务的流程及风险点，为及时解决各部门及基层行风险管理问题，打下了良好的基础。
㈡加强风险管理，努力提高事前风险防范能力 一是修改和完善了《非信贷资产风险分类实施细则》《信贷资产风险分类实施细则》，细化了风险识别标准，使风险识别更具操作性，减少了风险分类的人为误差。二是加强风险预警工作。转发了《关于进一步强化农村合作金融机构贷款集中度风险监管的通知》《关于谨防钢材贸易企业套骗取银行贷款投向高风险行业的通知》《关于转发金融业信息安全风险提示》《关于加强农村中小金融机构信用风险和流动性风险监管工作的通知》等风险提示通知。通过下发风险提示，有力的配合业务的发展，防范了授信风险，提高了员工对事前防范风险的能力。三是健全机制，充分发挥职能部门作用。为完善公司治理结构，健全风险管理委员会职能，确
保对本行经营活动相关联的各种风险实施有效的管理，制定了《西宁农商银行风险管理委员会议事规则》，严格按照制度要求履行职责，不走过场，召开风险管理委员会3次，形成会议纪要7份，同时对基层网点的风险管理工作进行指导和检查，切实把风险管理工作落到了实处。四是积极参与各项新业务品种探讨会议，事前提出相关业务产品风险点，确保新业务产品顺利上线。
㈢建立法律顾问制度，防范法律风险
为了进一步规范和解决有关法律相关事宜，提高依法合规开展业务经营的能力，西宁农商银行与青海同一律师事务所签订了《法律顾问服务合同》，同时，风险管理部完善了《法律事务集中管理办法》，规范了西宁农商银行各项法律文书的修改、审核以及各项业务法律方面的咨询服务，制定了法律文书审核及有关法律咨询工作流程，明确了法律事务审核程序及内容，规定了每星期一、二上午聘请律师坐班。1-7月份，聘请律师按规定提供了日常法律咨询服务，审查各部门提交的对外签订的合同 23份，法律顾问还参与了疑难问题的处置分析和新业务产品的审查及合同的起草等工作，较好的解决了一些复杂的风险化解难题，为总行业务发展提供法律支持。
㈣循序渐进，建立风险管理体系
为了按照“梳理-规划-建设-提高”的路径，构建由风险决策、管理、执行操作、监督等不同层次职能组成的风险管理
体系。一是加强领导，认真部署。根据省联社《青海省农村信用社2012-2014年风险管理机制建设规划》及《青海省农村信用社风险管控体系建设方案》要求，西宁农商银行及时成立了以行长为组长，监事长为副组长，各副行长及各部门经理为成员的领导小组，并结合实际制定了《西宁农商银行2012-2014年风险管理机制建设规划》《西宁农商银行2012。年-2015年风险管控体系建设方案》明确了风险控体系建设的指导思想、工作目标以及所作的重点工作、具体要求和实施步骤。二是制订目标，突出重点。为稳步推进风险管控体系建设，本行确定了风控体系建设的目标，第一阶段目标:初步建立风险管理组织体系，确立风险管理战略和政策，搭建风险管理制度体系，完成风险管理运行机制建设。第二阶段目标:完善各业务条线流程和风险管理运行机制的前提下，重点识别、评估、计量与管理水平。第三阶段目标：基本完善风险管理组织架构和风险管理策略体系，优化风险管理模型工作，建立于本行业务相适应的市场风险管理体系，健康良好的风险管理文化的到切实执行。重点建立良好的风险治理机制和清晰的全面风险管理组织体系，强化风险管理有效性；建立覆盖各类风险管理全流程的差异化风险管理政策与制度体系，增强风险管理规范性和可操作性，提高风险管理制度执行力；建立风险量化管理体系，是风险量化结果贯穿于经营决策、资本配置、产品定价、绩效考核等经营管理全过程；建立全员参与、涵盖所有风险并具有自身特色的风险
文化。三是划分阶段，逐步实施。按照省联社要求，本行将风险管控体系划分为三个阶段进行：第一阶段为初步建立风险管理组织体系（2012—2013年）。构建或完善有风险决策、管理、执行、操作、监督等不同层次职能组成的风险管理组织框架体系；明确风险管理职责，完善风险管控制度、业务流程及管理流程体系；建设风险管理队伍。第二阶段为完善操作风险管理机制2013年-2014年）。建立风险管理系统，提升硬件控制能力；建立完善风险防控监督体系；完善风险管理激励约束机制和问责制。第三阶段为建立与本行业务相适应的市场风险管理体系，健康良好的风险管理文化得到切实执行（2014-2015年）。建立涵盖全部风险的政策与流程体系；建立经济资本计量、配置、监控、考核和应用体系；逐步培育并形成有特色的风险管理文化。四是稳步推进，确保成效。为了确保第一阶段目标顺利实现，聘请外部公司参与调研项目并制定了西宁农商银行内控体系建设项目前期调研方案，调研方案主要以全面风险管理体系为总目标，根据本行长期战略目标和短、中期经营目标要求，充分结合实际条件与基础，采取分阶段、分步骤、有计划、有重点、逐步推进的方式开展调研项目。利用22个工作日，准确了解本行战略目标、经营目标及内控建设目标以及业务与产品，各职能部门职责权限、工作过程、上下管理关系、相互协调支持关系、内部控制体系现状，确定了本行现有内控体系与监管要求之间的主要差距，完成了西宁农商银行内控现
状诊断报告及内控体系建设框架建议。五是完善方案，逐步实施。根据调研阶段的诊断报告及框架建议，进一步完善本行《西宁农商银行的风险管控体系建设的方案》，细化第一阶段的工作任务及措施，从建立健全风险管理组织架构、确定风险管理目标体系、制定风险管理政策着手，构建初步风险管理体系。
二、风险管理工作中的薄弱环节
㈠风险管理文化基础薄弱，风险管理意识比较淡薄。部分员工认为，风险管理只是管理层和风险控制部门职责，业务部门只管操作业务，出了问题是风险部门控制不力；还有的员工认为，风险管理只是信贷部门关心的问题，与柜台业务无关；也有的员工甚至把风险管理与业务发展对立起来等。
㈡风险管理还不够全面，风险管理手段和方法比较简单。本行风险管理还停留在简单的信用风险、操作风险管理层面，对市场、流动性等风险管理较弱，而且信用风险、操作风险和市场风险的相关管理职能分散在不同部门，缺乏全面风险管理的规划，整体协调性不够。在信用风险管理方面，信用评级系统不完善，不能准确判断和把握信用风险。市场风险主要包括流动性风险、利率风险等，但是农村商业银行资产规模较小，可运用的资金管理手段相对单一，应对市场波动风险的能力不足。在操作风险上，对原有的业务操作手册没有全面更新，对一些制度缺乏系统的梳理和优化。
㈢风险计量技术达不到要求，风险管理工具的开发相对滞后。本行离新资本协议规定的内部评级法最低标准在以下方面存在差距。首先，缺乏成熟的风险计量模型，信用评价系统不完善，客户风险评价不够准确。其次，数据历史沉淀期较短，数据系统不能达到风险计量的5—7 年数据观察期的要求。内部评级尚未全面应用于信贷决策、资本配置、贷款定价、经营绩效考核等方面。
㈣风险管理人才匮乏。由于农村商业银行风险管理的综合性和专业性，要求从事风险管理的人员必须具备很高的专业素质，否则将很难理解业务和产品的风险性质，不能及时采取适当的风险防范措施。同时，全面风险管理要求风险管理人员对全行各个业务条线的风险管理情况全面了解和把握，这样，才能保证对风险的快速识别和有效计量，但农村商业银行从事风险管理人员的数量和质量还远远不能满足进行全面风险管理的需要。
㈤风险预警信号滞后，缺乏先进的预警技术。风险的隐蔽性和损失形成的滞后性决定了风险预警的重要作用，只有及时准确地根据风险预警体系提供的风险预警信号，采取有效的风险预防控制措施，风险管理才能达到未雨绸缪的理想效果。但目前农村商业银行没有有效建立与此相适应的风险预警体系和预警机制，在一定程度上增加了农村商业银行风险的不可预见性，造成了银行经营过程中存在着若干隐性风险。
三、下一步工作重点及措施
为促进风险管理部工作高效、合规开展，进一步防范和化解经营风险、增强抵御风险能力，促进农商银行稳健经营和健康发展，更好的为农商行的健康发展保驾护航。风险管理部按照农商银行相关要求,下一步工作重点具体如下：
㈠加强风险管理队伍。风险管理是对整个机构内各个层次的业务环节风险的全面、全过程管理。它要求将信用风险、市场风险和操作风险以及包含这些风险的各种金融资产与组合、承担这些风险的各个业务单元纳入到统一的体系中，对各类风险依据统一的标准进行测量并加总，依据全部业务的相关性对风险进行控制和管理。建立一支适用于全面风险分析的专业化人才团队，使各个岗位人员在整个风险管理系统内默契合作、形成合力。同时，随着风险分析方法和管理技术以及业务的发展，要对员工进行持续有效培训，使整个风险管理体系保持先进性和实用性。
㈡构建初步风险管理体系
一是完善风险管理组织体系。按照《农村中小金融机构风险管理机制建设指引》要求，完善由风险决策、管理执行操作、监督等不同层次职能组成的风险管理组织架构体系，即完善董事会、风险管理委员会及其他专业委员会构成的风险管理决策体系；完善经营管理层、风险管理部门和相关职能部门构成的风险管理执行体系；完善监事会和审计部门构成的风险管理监督体系，形成集中统一管理、分级授权实施 的风险管理架构。二是建立切合实际风险管理战略目标体系。根据目前业务发展状况和未来几年的发展愿景，确立农村商业银行总体风险管理战略和分阶段风险管理目标。风险管理战略应与本行的发展规划、资本实力、经营目标和风险管理能力相适应，符合法律法规和监管要求。主要包括四个方面内容：拟进入或限制进入的风险领域；可承担的风险水平；获得的风险调整后的收益；合适的资本充足率水平。三是进一步优化风险信息系统。加强数据的来源、流程和时校的管理，提高数据采集精确性与及时性，对数据处理、信息传递、分析评估及系统安全管理进行优化预提高。加强风险监测和预警指标体系建设。细化信贷风险监控预警指标体系，完善风险监测和预警体系，实时对行业、地区、客户等关键风险事项进行事前监测和预警。完善信用风险数据管理体系。完善各类风险数据的采集工作；加强数据质量管理；完善违约与损失数据的积累工作。
㈢逐步引入信用风险内部评级初级法和经济资本管理，全面提升授信业务风险的管控能力。
以提高风险识别计量水平为突破口，建立、完善以内部评级量化结果为支撑的涵盖信贷准入、贷款定价、信贷审批、风险监控等信用风险政策体系。一是在规范内部评级基础上，实现严格的贷款五级分类和拨备的计提；二是完善中小企业、农户的信用评级制度和资产风险分类制度，积累完整、真实、有效的信用风险数据；三是运用信用风险管理系统，逐步实现对客户基础信息、信贷作业流程、额度控制、客户评级与信用评分、贷款评价、风险预警、五级分类、不良贷款处置、经济资本核算、压力测试以及信用风险信息运用等方面的信息化、标准化管理，全面提高风险决策的科学性、准确性与效率。
风险管理部
0一二年八月二十日
(1) 以风险成本最小化实现项目业主利益的最大化; (2) 为水电项目实施创造安全良好的环境; (3) 降低工程费用或使工程投资不突破限额; (4) 减少外部环境和内部因素对工程的干扰, 保证工程按进度计划执行, 使项目实施时始终处于良好的受控状态; (5) 保证水电工程项目质量, 满足业主各项质量指标要求; (6) 使整个工程能按时竣工, 并通过验收, 交付业主投产使用, 达到预期的效益。总而言之, 业主风险管理是一种主动控制的手段, 它的最重要的目标是使业主能较好地控制项目的三大目标一投资、质量、工期。这种主动控制与传统的偏差一纠偏一再偏差一再纠偏的被动控制方式不同。风险管理对项目目标的主动控制一方面体现在通过主动识别工程项目风险并予以分析, 事先采取风险处理措施进行项目的主动控制, 另一方面风险管理强调对有利机会的把握, 化被动为主动。这种主动控制对于工程项目中遭遇到的风险可以做到防患于未然, 以避免和减少项目损失。
2 项目实施战略及其选择风险分析
业主的项目实施战略包括如何实施该项目, 业主如何管理该项目, 控制到什么程度, 哪些工作由企业组织内部完成, 哪些工作由承包商或管理公司完成。业主的项目实施战略由业主管理水平, 具有的管理力量, 管理风格等决定的。一般来说有三种战略: (1) 业主全权管理。业主成立项目经理部以业主的身份进行项目的整个管理工作, 业主直接管理承包商、供应商和设计单位; (2) 混合管理。业主委派业主代表同承包商或设计单位或风险CM经理共同工作; (3) 全权委托管理。业主将管理工作全部委托给管理承包单位或CM经理或监理单位或项目经理由他们直接管理工程并与承包商接触, 业主主要负责项目宏观控制和高层决策。
3 项目管理中的风险评估
水电工程业主风险评估是指应用各种风险评估技术和方法, 对在水电工程建设实施过程中业主可能遭遇到的风险及其影响进行估计和评价的过程。风险评估是制定风险应对措施的依据, 是风险管理决策的基础, 是风险管理的关键环节。
水电工程业主风险评估的主要任务:
(1) 对业主风险清单中的风险发生时间、发生概率及风险造成的后果进行估计。 (2) 根据各类风险对业主的影响程度来确定风险优先次序清单, 为下一步风险应对措施的制定提供依据。 (3) 分析各风险事件有无内在联系, 找出共同的风险因素, 为风险应对措施制定提供依据。 (4) 确定出业主的总体风险水平。
4 结语
合理选择工程项目的管理模式, 业主方在确定工程项目的管理模式时应考虑的主要因素包括以下六个方面。 (1) 法律, 行政法规、部门法规以及项目所在地的法规与规章和当地政府的要求。 (2) 资金来源。融资有关各方对项目的特殊要求。 (3) 项目管理经验。业主方以及聘用的咨询 (监理) 单位或管理单位对某种模式的管理经验是否适合该项目, 有无标准的合同范本。 (4) 项目的复杂性和对项目的进度、质量等方而的要求。如工期延误可能造成的后果。 (5) 项目的风险分担。即项目各方承担风险的能力和管理风险的水平 (6) 建设市场情况。在市场上能否找到合格的实施单位 (承包商、管理分包商等) 。总的来说就是要根据拟建工程项目的具体情况, 通过风险分析, 然后选择适合的项目管理模式。
表1业主项目实施战略及其风险分析
表2项目管理模式下业主方的风险因素一览表
摘要：水电工程是改变大自然并利用水资源产生效益的工程。由于受自然环境、社会环境和人为因素的影响, 在开发利用水资源过程中, 存在着许多不确定因素——风险。项目业主作为水利水电工程项目建设的实施主体, 处于整个工程建设管理的核心和主导地位, 因而业主应加强风险管理意识, 并通过采用不同的项目管理模式来实施项目的建设, 来规避、控制、转移和利用工程建设过程中的风险。
关键词：水电工程,项目管理,业主风险,风险分析
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[关键词] 护理风险；临床工作；对策
[中图分类号] R47 [文献标识码] C [文章编号] 2095-0616（2012）01-153-02
护理风险管理是指医院有组织、有系统地对患者、护理人员等可能产生伤害的潜在风险进行识别、评估，并采取正确行动的过程[1]。随着社会经济的发展，患者维权意识不断增强，新版《医疗事故处理条例》及《护士条例》的颁布实施，护理人员在工作中面临的风险亦逐渐增多[2]。为了杜绝事故、减少差错、确保患者安全，必须对护理服务过程中的风险隐患进行评估，制订防范措施，实施有效的护理风险管理，将风险系数降到最低。结合笔者所在医院实际，就临床工作中的护理风险管理作简要分析。
1 护理风险产生的相关因素
1.1 信任危机
现代医学对某些特殊的疾病，无法做出准确的预测及明确的诊断，且疾病的过程复杂、多变，患者的个体差异较大，而家属或患者根本不了解其特殊性，对医生、护士技术要求和服务要求的期望值过高，认为进医院就有保障，疾病只能朝好的方向发展。所以，当疾病出现不良预后时，往往认为不是疾病所致，而是医务人员的医疗水平太差或不负责任、护士的护理技术操作与行为造成的，从而容易引发纠纷。近年来，由于社会舆论与部分媒体对医疗机构服务的特殊性宣传，使得医疗行业中发生的个别不良事件影响了部分人的心理，使其在治疗护理过程中持有怀疑的态度，不信任医务人员，个别人甚至故意制造纠纷，索取巨额赔偿金等。这些因素进一步降低患者对医务人员的信任度。
1.2 职业性损害
随着各种传染病的增多，护理人员需要面对急重症患者其潜在传染病的不确定性，如AIDS（艾滋病）、RPR（梅毒）、肝炎等，救护过程中接触患者具有传染性血液、分泌物、排泄物时，个人防护稍有不慎，不仅造成自身感染，还会成为传播媒介。
1.3 操作技术风险
护理学是一门应用学科，实践性强，具有科学性、技术性，护理操作的对象是患者，在护理的过程中遇不可抗力如采取紧急医学措施、患者体质特殊无法预料等情况，当护士业务不熟悉，专业知识缺乏，技术操作不熟练，动作粗暴或违反操作规程，均会产生技术风险。
1.4 护理文件书写不规范
由于部分护理人员责任心不强、综合素质相对较低，不掌握护理记录书写规范，记录不客观、不及时、时有涂改、缺乏连续性、医护不符等，容易引发纠纷。
1.5 法律意识淡薄，告知义务未履行
疾病本身具有突发性、艰巨性和不可预见性等特点，使得医疗技术专业性与患者认知水平的矛盾和患者家属就医的高期待值与医疗发展阶段性的矛盾日益尖锐。在患者就医的过程中，部分护理人员法制观念淡漠，自我保护意识差。未及时将进院、出院注意事项及有关疾病相关知识、医疗费用等方面的内容向患者及其家属讲解和说明，一旦疾病出现不良预后时，患者及其家属常把怒气迁怒于护理人员而引发护理纠纷。
2 护理风险的管理与防范
2.1 建立风险管理组织
笔者所在医院护理部结合医院实际情况成立护理风险管理小组、抢救小组、差错事故鉴定小组、二级质控小组等，制定风险管理制度，有系统地收集各种风险信息，对护理现状及存在问题定期进行分析讨论，不断查找安全隐患，对共性问题提出针对性防范措施，不定期检查落实情况，并将检查情况纳入护士长管理工作绩效考核内容。
2.2 严抓制度落实，强化“慎独”精神，增强团队意识
许多护理医疗纠纷和事故，都是因为不认真执行操作规程及护理工作制度造成的[3]。因此，笔者所在医院严格执行各项护理工作制度，参照医管年活动的标准要求，科室重新修订各班工作职责和工作流程，完善各专科急救护理流程；加强急救物品管理、保证急救物品器材齐全完好。若上班有遗漏的内容，及时弥补，增强团队协作精神。遇有特殊患者、大批外伤、车祸、特大交通事故及涉及法律问题或发生重大医患纠纷的患者，加强请示汇报。在职业暴露防范方面，严格执行无菌操作原则，加强护理人员自我保护，在处理患者体液接触的物品时应尽量避免直接接触，把HIV/AIDS等职业暴露的危险降到最低。
2.3 加强培训，提高护理人员专业技术水平和风险防范能力
2.3.1 避免与控制护理风险 在健全护理管理制度的同时，组织全院护理人员学习新版《医疗事故处理条例》及《护士条例》等相关法律法规，并聘请医疗律师到笔者所在医院进行专题讲座，让每个护士树立积极正确地护理风险意识，发挥主观能动性，做到最大限度地避免与控制护理风险。
2.3.2 规范护理文件书写 护理记录是具有法律意义的原始文件依据，特别是涉及医疗纠纷案件时，它是支持医院、医生、护士公正地评价事实最关键的证据[4]。因此，笔者所在医院护理部定期组织在岗护理人员学习护理文件书写规范，要求记录内容客观、真实、准确、及时、规范，并不定期进行抽查。
2.3.3 加强理论学习与技能培训，提高综合素质 因为护士的素质和能力与护理差错的发生往往有直接联系，直接关系到患者的生命安全和健康，工作中出现任何的过失都会侵害他人的合法权益，同时使自己承担相应的法律责任[5]。因此，笔者所在医院除常规业务学习、技术培训外，派出护士长和护理骨干到柳工、柳中医进行短期轮训；每季度进行护理大查房1次，使各科护理人员掌握各科业务知识，提高应急能力和思考能力，最大限度地降低护理风险，确保患者安全。
2.3.4 加强高危环节的安全管理 高危环节是指有可能影响全局或最容易出问题的环节。护理部对这些关键点进行重点监督，制订出防范措施，定期或不定期督查。高危环节包括高危人员、高危时段、高危患者等。高危人员是指新调入护士以及综合素质较差、责任心不强的护士，对她们做到重点交代、重点跟班。高危时段是指节假日、双休日、患者多、易疲劳时间、夜间、交接班时间、参加自学考试、职称考试时等，加强监督和管理，及时进行护理人员调配，使有限的护理人力资源发挥最大的效益。高危患者是指新入院患者、危重患者、大手术患者及有潜在医疗纠纷的患者，在保证其治疗、护理的同时，更要尊重他们、多关心他们。
2.3.5 加强护患沟通，提高服务质量 随着社会的发展和人们健康观念的转变以及法律意识的觉醒，患者在接受医疗护理服务的过程中，不但对技术活动的结果有较高的期望值，对服务也有较高的要求，一旦他们认为损害了其自身的权益，就会产生不满，甚至引起纠纷[6]。因此，在护理服务活动中，要时刻进行换位思考，认真履行护理告知义务，加强沟通，建立和谐护患关系。在为患者进行治疗、护理时，选择适当的时机、方式，将操作目的、注意事项、风险因素告知患者和家属。一旦发生患者投诉，管理者应积极找当事人调查清楚事情真相，分析引起投诉的主、客观原因，并以实例对全体护士进行教育，举一反三，吸取教训，防止再发生类似投诉。对患者的不满或投诉应迅速做出反应并及时协调，常可收到事半功倍的效果[7]。
3 小结
护理风险是院内患者护理过程中有可能发生的一切不安全事件，它贯穿于护理工作的全过程[8]。它既可以对患者造成伤害，也可以使医院为之付出赔偿的代价，甚至可以使医院丢失市场。笔者所在医院通过有效的护理风险管理，最大程度保证患者的护理安全，不仅降低了差错、事故、纠纷发生率，而且明显提高了安全系数，收到了满意效果。
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（收稿日期：2011-10-20）
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发现并利用自己的内在资源，进而提升个人素质和生活品质，获得最大的生活满意度和幸福感。
积极心理学倡导人类要用一种积极的心态来对人的许多心理现象和心理问题作出新的解读，并以此来激发每个人自身固有的某些实际的或潜在的积极品种和积极力量[1]。积极心理学没有发明积极的情绪或是幸福感，将积极心理学运用于护理管理，可以调动自身内在的积极性，在对“幸福”追寻过程中，如何做好护理工作，在做好护理工作中如何追寻人生的幸福。
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税收风险管理主要是针对纳税人少缴税款,虚开发票等税收违法行为进行的管理，其主要管理手段是通过税收风险指标对税收管理中存在的风险进行识别，然后采取纳税辅导、风险提醒、管理员核查、纳税评估、税务稽查、专项整治等应对措施消除风险，以达到提高征管质量的目的。
风险指标设计主要遵循三项原则。
一是企业财务报表反映的相关数据违背经营常规的要求。如往来金额过大，库存过大，成本费用过大等。
二是申报税款低于当期各项税收平均指标或最低指标。如企业存在理论少缴税款，增值税低税负，所得税低贡献率，长期有收入无税款等。
三是风险指标数据的取得要有征管信息系统的支持，即能通过征管信息系统提取到该数据。根据上述原则选取的风险指标按照企业经营过程和申报结果可分为：资金往来异常，货物异常，收入异常，成本费用异常，税负异常，抵扣异常等六大类，三十五个指标，基本涵盖了企业生产经营的全过程。以后，随着对各种风险指标的研究，成熟一个添加一个，以满足风险监控的需要。
现将六大类三十五项指标详细分述如下：
一、A级风险指标也称特级风险指标（6个）
A级风险指标主要是对可能存在虚假交易和虚开虚抵隐患的行为进行监控的指标，这些指标出现异常是最高级别的税收风险。
A1、应收账款大于销售收入：虚假交易，虚开隐患。
应收账款是核算企业销售后未收回的货款，出现应收账款大于销售收入，说明除本期销售没收回货款外，上期销售也有大量没收回的货款，这就是只销售货物不收回货款（或基本不收回货款）的情况。一个没有经营性现金流的交易行为我们有理由怀疑其交易的真实性。如果其交易存在虚假或部分虚假，则虚开的风险是巨大的。
另外，应收账款大于销售收入现象也可能是企业乱记账，乱对应科目造成。例如，企业销售的未开票货物（以后还要开票），正确的应记应收账款和主营业务收入的增加，而企业错误地记为应收账款的增加和库存商品（产成品、在途商品）的减少等。A2、应付帐款大于销售收入：虚假交易，虚开隐患。
应付账款是核算企业购进货物应付未付的货款。应付账款大于销售收入说明企业销售的货物购进时都没有（或绝大部分没有）付款，购货长期不用付款使交易的虚假成分增大，虚开的风险也很大。A3、新认定一般纳税人3个月销售收入超过1个亿或6个月超过3个亿：虚开隐患。
按正常规律，新认定一般纳税人经营初期由于资金、市场营销经验、客户忠诚度等原因短期内销售收入一般不会很大。对在短期内销售暴增的新开业户应注意其经营业务的真实性，防止虚开和突然注销。
A4、期间费用总额大于销售收入的30%：虚抵，虚开隐患。
企业毛利率一般不会超过30%（个别企业除外），如果期间费用大于销售收入的30%，则企业经营根本无利可图，是不能正常运转的。企业期间费用大于30%一般是由于非正常费用挤入造成的，最常见的一是多列运费，二是多列成品油，三是多列过桥过路费，四是虚构工资津补贴等，五是多列其他各项杂费等。其中许多项目既多抵进项税又多列支费用。A5、增值税超高税负企业:所得税隐患，虚开隐患。
商贸企业税负超过2%（即企业有11.76%的毛利），从增值税负的角度反算，企业的毛利均超过了正常水平，但在实际经营中，这些企业税负高并不是因为毛利高造成，而是由于不能取得合法有效的进项发票所致。即这部分企业入账的成本费用中有很多发票的取得是与实际经营不符的，即有的是找来的假票，有的是与经营无关的其他发票,有的是代开的其他发票，还有一些是白条入账，这些不合理、不规范的进货发票和费用发票在计算所得税时是不能列支的，那么企业在所得税方面就存在很大的隐
患。由于这些企业进项发票无法正常取得，使我们对其业务的真实性很难判断。因此这些企业中极易存在虚开增值税专用发票的隐患。
A6、存货与留抵税金不匹配：虚开隐患，虚抵隐患。
企业留抵税金是反映存货中所含的税金，其最大数额不应大于存货×17%。造成留抵税金大于存货×17%的原因一是企业销售价格低于进货成本，即成本大于收入。二是有非成本因素的税金抵扣过大，如固定资产、运费、成品油、农产品等。三是进项票取得不及时，即估价入库的货物已销售，但进项发票滞后取得。以上无论哪种情况，税收上都存在明显疑点
二、B级风险指标也称高级风险指标（10个）
B级风险指标主要是针对企业可能存在十分明显的偷税行为，而且数额可能较大的行为进行监控的指标。这些指标出现异常是高级别税收风险，绝大部分存在明显的偷税疑点。B1、存在“理论少缴税款”现象：偷税风险。
所谓“存在理论少缴税款”就是根据我国增值税的设计原理和计算方法，用一个相对准确的公式计算出每个企业理论上应纳的增值税额，用这个理论应纳税额减去实际缴纳的税额就是存在的理论少缴税额。
根据增值税设计原理，企业应纳增值税=企业毛利额（增值额）×17%，但中国的增值税实行扣税法计算，一些费用项目固定资产的进项是可以抵扣的，主要包括运费、汽油费、固定资产、等。同时，我国增值税是按月计算的，所以还应考虑到期初期末留抵税金的影响，其中工业企业生产成本中还包括一些活劳动（非抵扣项目），经测算，一般工业成本中的非抵扣项目占5%以上。综合考虑以上因素，我们得出商业企业和工业企业理论少缴税款的公式：
商业企业理论少缴税款=（销售收入-销售成本）×17%-申报应纳税额-运费抵扣-固定资产抵扣-|（期初留抵-期末留抵）| 工业企业理论少缴税款=（销售收入-销售成本×95%）×17%-申报应纳税额-运费抵扣-固定资产抵扣-|（期初留抵-期末留抵）| 对每户企业理论少缴税款的计算解决了用行业平均税负进行监控导致的疑点不准确和操作性不强的问题，例如某企业毛利率是20%，税负应达到3.4%（20%×17%），但该企业通过各种作弊手段使自己的税负始终在2.1%左右，而税务机关对该企业所在行业的平均税负监控值为1.8%，虽然该企业实际税负较低，但税务机关始终监控不到，实际上该企业的偷税率仍在38.24%（（3.4-2.1）÷3.4×100%），对这类企业，通过理
论少缴税额的计算就使其暴露在税务监管之下。
对存在理论少缴税款的企业，虽然指明了其存在的问题，但存在问题的具体环节和科目还需要进一步检查评估才能找到，但至少给我们提供了其纳税额与所挣毛利额差距很大的线索，这类企业容易存在虚抵、延压收入等税收问题。
B2、存货为负数：多转成本等偷税风险。
存货是不应该为负数的，存货负数反映为企业多结转了成本，造成这种的原因一是人为抬高结转成本价格，二是人为多转数量，三是销售产品与实际结转产品的品种不对，如销售了5个水杯，结转了5个轮胎等，税收疑点相当明显。
B3、既有预收账款又有存货：隐瞒收入，偷税风险。
预收账款是核算企业销售货物时先收货款但没有发货的款项。预收账款一般是在企业销售的货物比较紧俏的情况下发生的，即购货需要先付款预定，否则买不到货。因此，有预收账款的货物凭其紧俏程度一般不应有大额存货。如果企业既有预收账款又有存货则可能存在货物已经发出但没有记销售的情况。
B4、存货大于销售收入的30%：隐瞒收入，偷税风险。
商业企业存货是库存商品，工业企业存货是原材料、在产品、产成品等。按照存货周转率的要求，企业的存货一年至少要周转5圈以上，即存货为销售成本的20%。在企业存货周转率考核中，低于3（圈）的为不达标，即存货为销售成本的33%以上为不达标，反映为存货太大。
存货周转率=当期累计销售成本/平均存货平均存货=当期累计销售成本/存货周转率
假定当期累计销售成本为100，若周转率最低为3，则平均存货=100/3=33.33。
假定企业销售毛利为10%，则存货最高（剔除个别特殊企业）应占销售收入的30%，超过30%则为异常状况。
另外，从实际经营情况看，存货达到销售收入30%，则意味着存货够3.6个月销售，已经超出企业一般备货2-3个月储量的要求。
企业超大库存往往是货物已经销售，但不记销售、不转成本、不申报纳税而长期趴在库存中隐藏，使账面库存与实际库存不符，形成库存虚数。有的企业库存商品明细账记载某商品进货后几年都不动，实际早已无货，且数额巨大，动辄几百万、几千万，甚至上亿元库存，税收疑点十分明显。B5、销售成本大于销售收入：虚转成本，价格倒挂，偷税风险。
销售成本大于销售收入就是低于成本价销售的行为。由于市场行情原因，有时企业可能短期或个别交易存在低于成本价销售的情况，但如果某企业长期存在低于成本价销售则存在较大异常。造成这种情况的原因一是企业售价没问题，是人为多转成本造成了成本大于收入。二是企业成本没问题，是人为压低开票价格，使开票价低于实际交易价格，从而逃避纳税。三是企业低价销售是为了促进销售数量吃厂家的返利，这部分返利最少应能抵消企业低价销售部分的损失，但这部分返利企业往往不记账。B6、全年有销售收入无增值税企业：虚抵，隐瞒收入，偷税风险。
对有销售收入但没实现增值税的企业，这显然是异常状况，但出现这种状况的企业往往用以下理由应对税务机关：一是开业初期进货量大，所以一直没抵扣完，或是为了完成销售任务进货多，全年也没抵扣完，一直有留抵。这种情况多存在于各种地区代理商、总经销等企业，但实际上企业存在着定期返利或实际销售后人为不记账仍在库存商品账户中趴着等状况。二是长年低于进价销售导致不实现税款，主要是经营公用事业产品的企业，如水、电、热力、煤气、天然气、汽柴油等国家控制价格的单位，但实际上国家对这些单位都留有一定的利润空间，或给予一定的补贴。三是对区域总代理企业低价销售产品造成长期不实现税款，主要是区域总代理和生产厂家之间存在关联交易，实际购买价与开票价格不符，厂家通过对总代理考
核，在月底或季度末对代理商价格进行调整或让利。四是其他人为压低产品售价，造成购销倒挂或人为虚抵进项等也是造成长年不实现税款的原因。因此无论什么情况，全年不实现税款都存在着较大的隐患，应彻底查清。
B7、应收账款为负数：隐瞒收入，偷税风险。
应收账款为负数就是实际收回的货款多于应收的货款，即多收回了货款。正常情况下是不应出现的，这种情况一般是企业将收回的货款记在应收货款的反方以隐瞒收入造成。另外，导致应收账款为负数的还可能是企业乱用错用科目，隐瞒其他事项造成。B8、应付账款为负数：隐瞒收入，偷税风险。
应付账款负数反映的是没有应付的货款，而有收回的货款。这种情况可能存在企业将收回的货款隐瞒在该科目逃避纳税的行为。
B9、预付账款为负数：隐瞒收入，偷税风险。
预付账款负数反映的是没有预付的货款而有收回的货款，这种情况可能存在企业将收回的货款隐瞒在该科目逃避纳税的行为。
B10、商业零售企业无票收入低于总收入30%：隐瞒收入，偷税风险。
对商业零售企业特别是经营终端消费品的烟酒、食品、手机、家电、服装、汽车修理等企业一般应该有无票收入，因为这些企业100%地开票纳税是很难做到的，根据过去已发案件统计和省局纳税服
务处对个体零售纳税人调查及国有商业零售企业无票收入占总销售收入比例绝大部分高于30%的事实等，其无票收入一般在总收入的30%--70%之间。
三、C级风险指标也称中级风险指标（10个）
C级风险指标是对不直接涉税项目异常进行的监控，这些项目虽然异常但是不能直接确定其是否存在偷税，还需要结合账簿和企业经营情况检查后确定。这些指标异常，涉及偷税风险较大，但须进一步核实，是中级风险。
C1、其他应收款大于收入：可能存在隐瞒收入、虚假交易、偷税的风险。
其他应收款、其他应付款是核算不涉及货物交易的应收应付款项。按正常说其应是不涉税科目，但有的企业就是钻这样的空子，将有货物交易的本应计入应收账款和应付账款的款项专门混入其他应收、其他应付科目，这样就要求将其他应收款、其他应付款比照应收账款和应付账款的要求进行异常监控，当然，也可能是股权交易、资金拆借、分红分息、返利等形成的。
C2、其他应付款大于销售收入：可能存在隐瞒收入、虚假交易、偷税的风险。
参照“应付账款大于销售收入”的说明。
C3、流转税申报收入与所得税申报收入及损益表收入不一致:可能存在隐瞒收入、偷税的风险。
流转税申报收入与所得税申报收入及损益表收入不一致一般是由以下情况造成。一是企业是兼营单位，有营业税项目，如交通运输、建筑安装收入等，这样导致申报收入不一致。出现这种情况要注意企业财务核算上是否将增值税项目和非增值税项目的核算严格分开，是否存在两个项目在一个帐内核算，营业税业务的抵扣税金在增值税项目抵扣；所得税方面，两项业务的成本计算和结转截然不同，有无乱转、多转成本费用现象。二是税务机关评估、稽查中查出的少计收入部分只补充申报了流转税，没有补充申报所得税，或只补充申报了所得税没有补充申报流转税，或者只调整了损益表的收入没进行纳税申报表调整，导致三者收入不一致和少缴税款。三是人为故意或计算错误造成。有的企业将销售材料收入、下脚料收入、废品收入等故意不申报增值税，只申报所得税等，造成三者不一致和少缴税款。C4、增值税超低税负企业：可能存在虚抵、隐瞒收入、偷税的风险。
我们对工业、商业零售、商业批发三大类上市公司的公开财务数据进行统计得出，95%的工业和商业零售企业的毛利率在7%以上，95%的商业批发企业毛利率在0.8%以上。因此，正常经营的工业和商业零售企业的税负应在1.19%以上（毛利率7%×税率17%），商业批发企业税负应在0.136%以上（毛利率0.8%×税率17%），当然对非正常经营和亏损企业则另当别论。
对低税负企业应加强日常监控管理，了解企业生产经营的真实情况，掌握单个商品的销售毛利率，测算其合理税负应该是多少；对超低税负企业，要通过评估和稽查手段进行检查剖析，每查一户要彻底解决一户存在的问题。
要注意超低税负企业和低于行业平均税负企业的区别，超低税负企业存在税收问题的概率很高，而低于行业平均税负企业存在税收问题的概率相对较低。
C5、所得税超低贡献率企业：可能存在多列支出、少列收入、偷税的风险。
工业和商业零售企业最低毛利率为7%，商业批发最低毛利率为0.8%，企业费用率占毛利率的比例一般为30%-40%之间，我们按高费用率40%计算，毛利中最低应有60%是纯利，即工业的纯利率为4.2%（7%×60%），商业的纯利率0.48%（0.8%×60%），那么，工业和商业零售企业的所得税贡献率最低应为1.05%（4.2%×25%），商业批发企业的所得税贡献率最低应为0.12%（0.48%×25%），对毛利率数值的采用只是按一般正常情况下大多数企业的取值，个别特例企业不足以影响指标的实用性。
对低贡献率企业检查和低税负企业的检查基本相同，一要靠日常对企业毛利和纯利情况的掌握和监控，二要靠账实结合的评估检查。
C6、运费抵扣异常：可能存在虚抵运费、偷税的风险。
运费抵扣税额占到总进项税额1%以上的视为异常，应予以检查，主要是防止虚抵运费，既影响增值税又影响所得税。
C7、有在建工程又有留抵税金：可能存在多抵进项、偷税的风险。
凡有在建工程的，其工程材料往往与生产经营的原材料、商品货物等容易混淆，在建工程进项税予以抵扣，部分生产材料被在建工程领用但仍摊入生产成本，还有基建运费、利息等混转现象。因此，凡有在建工程的单位均应对其详细检查。
C8、固定资产大额抵扣，导致当期不实现增值税：可能存在超范围抵扣、偷税的风险。
要查看固定资产是否本单位应抵扣的项目，有无将土建部分抵扣，或将关联单位的固定资产抵扣等。查看大的项目中固定资产的抵扣范围是否正确等。防止多抵和虚抵固定资产。
C9、农产品抵扣异常：农产品收购企业的农产品抵扣超过总进项的98%，其他企业农产品抵扣超过总进项的10%，可能存在虚抵农产品、偷税的风险。
对使用农产品收购发票的农产品初加工企业和经销企业，主要包括棉花、花生、粮食、油菜籽等，如果农产品抵扣税额超过98%或经营额过大，要结合实际分析其购销存数量的真实性，以防止虚开收购发票多抵进项和向下游虚开增值税专用发票。
对使用农产品作为原辅材料的企业，如酿酒、食品加工等，农产品抵扣比例超过全部进项税额的10%（不含面粉加工）的要进行详细检查，看是否真实需要那么多的农产品，有无从农产品收购企业接受虚开的现象。
C10、待处理流动资产损失金额达到销售收入的1%或绝对额超过50万元以上：可能存在真销售、虚假损失、不转进项税等偷税风险。
待处理流动资产损失是核算流动资产盘亏、报废、损毁但还未经批准转销处理的损失。该项损失中既涉及已抵扣税金的进项转出，又涉及批准核销后减少应税所得，因此该项损失应查清具体形成原因和处理是否正确。
该项损失在税收上容易出现的问题主要是企业将已销售的货物不记销售，长期在库存中趴着，库存较大无法掩盖时，通过盘亏、报废、损毁等各种理由计入待处理流动资产损失，并分期或一次转入损失处理，冲减利润，但对其所涉及的进项税金往往不予进项转出，能蒙混过去就蒙过去。
四、D类风险指标也称一般风险指标（9个）
D类风险指标是指对间接涉税的科目、项目出现数据异常可能导致税收问题进行监控的指标，该类指标异常一般可能出现少缴税款的问题，但不是恶性行为，是一般性税收风险。
D1、营业外收入超过销售收入的1%或绝对额超过50万元：可能存在隐瞒应税收入、偷税的风险。
营业外收入是核算与企业生产经营无直接关系的收入。企业营业外收入数额较大时，就需要弄清该部分收入到底是什么收入，是否应该纳税，防止有的企业将应税收入故意计入营业外收入以逃避纳税。如有的企业将下脚料收入和销售废品收入，违约金收入等计入营业外收入。
D2、补贴收入超过销售收入的1%或绝对额超过50万元：可能存在隐瞒应税收入、偷税的风险。
补贴收入主要核算税费返还和财政补贴款，这部分收入中财政补贴是免税的，但返还的税费是要合并缴纳所得税的，如福利企业退还的增值税及有的企业把上级部门各种费用性返还等都计入补贴收入，这都是要合并纳税的。因此应查清补贴收入的具体项目和内容。
D3、预提费用超过销售收入的1%或绝对额在50万元以上：可能存在多列费用、偷税的风险。
预提费用主要核算预提的租金、保险费、利息、修理费等。但有的企业为了扩大当期费用或对不同属期的费用进行人为调节，故意多提预提费用；还有的企业将不属于预提范围的事项进行预提，如预提运费，预提工资等造成核算期预提费用较大。因此，如果预提费用超过销售收入的1%，则仅预提费用就消耗1%的利润，应详细查清预提的费用是否合理，是否影响当期所得税。
D4、待摊费用超过销售收入的1%或绝对额在50万元以上：可能存在多列费用、偷税的风险。
待摊费用主要核算各种预先支付但不能一次摊入成本费用的支出。主要包括开办费、预付的租金、保险费、修理费等。如果待摊费用金额过大，则很可能企业将不属于待摊费用的项目混入了待摊费用。如将基建支出、与生产经营无关的摊派、集资款、捐献，以及运费、上级管理费、统筹费、违约金等各种杂费列入待摊项目。因此，待摊费用较大时就有扩大成本费用挤占利润之嫌。应查明每笔待摊费用的真实性质。
D5、营业外支出超过销售收入的1%或绝对额超过50万元：可能存在多列费用、偷税的风险。
营业外支出金额较大时主要是查企业是否将应由税后列支的与生产经营无关的各种罚款、滞纳金、违约金、赞助、捐赠等列入营业外支出；同时对应列入营业外支出的固定资产、流动资产净损失、各种减值准备等要查看其计算是否正确，是否存在多列支出的现象。
D6、有长期投资或短期投资但无投资收益：可能存在帐外经营或隐瞒分红、分息，偷税的风险。
对有长期投资或短期投资但没有投资收益的要查看其投资项目的性质、座落地点、机构级次、股份比例、及分配方案、纳税方式等;看是否有应分配所得、是否按规定纳税，有无帐外经营等。D7、其他应收款为负数：可能存在隐瞒应税收入、偷税的风险。
参照“应收账款为负数”的说明。
D8、其他应付款为负数：可能存在隐瞒应税收入、偷税的风险。
参照“应付账款为负数”的说明。
D9、海关进口专用缴款书抵扣超过总进项40%：可能存在虚抵进项，偷税的风险。
海关进口专用缴款书抵扣额超过总进项40%说明该企业经营的商品或消耗的原料从国外进口占比较大，要结合企业生产经营情况，看其从国外进口的货物是否企业必须的，查看其生产经营现场是否真正有国外进口货物及消耗比例是否正常，查看其进口完税凭证手续是否齐全，交易是否真实。
关于税收风险提醒有关指标解释
一、税收指标
二、财务指标
三、配比指标
一、税收指标
（一）本期增值税税负=应纳税额/应税销售收入
（二）增值税税负变动率=(本期增值税税负-同期增值税税负)/同期增值税税负
（三）增值税修正税负=(应纳税额+NVL(本期免抵税额，0)+固定资产进项税额)/(应税销售收入+货物销售额（免抵调）)免抵退税额=离岸价格*汇率*出口货物退税率-免抵退税额抵减额 免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格*出口货物退税率
（1）当月留抵税额≤免抵退税额 退税额=当月留抵税额 免抵税额=免抵退税额-留抵税额（2）当月留抵税额>免抵退税额 退税额=免抵退税额 免抵税额=0
（四）进项税额控制额差异率=(进项税额控制额-本期进项税额)/本期进项税额
进项税额控制额=（期末存货较期初增加额+本期销售成本）×主要外购货物的增值税税率（农产品13%、海关完税凭证13%或17%、废旧物资10%）+本期运费支出数×7%。
（五）本期农产品进项税额抵扣率=农产品收购发票抵扣税额/进项税额
（六）本期运费占应税收入比=抵扣运费金额/应税销售收入
（七）本期进项税额转出比=进项税转出额/进项税额
（八）本期应纳税额占进项税额比（国际处专用）=应纳税额/进项税额
（九）息税前利润率（国际处）=(主营业务利润+其他业务利润)/((资产期初数+资产总额期末数)/2)备注：企业可能存在隐瞒应税收入或收入体外循环等方面的风险
（十）本期材料投入百分比=(防伪税控开具金额-固定资产进项金额)/(应税销售收入+货物销售额（简易征收）+货物销售额（免抵调）+货物销售额（免税））？
（十一）原材料占成本的比例=((进项税额-申报抵扣运费税额-固定资产进项税额)/0.17+存货期初数-存货期末数+NVL(本期生产企业进料加工进口料件中的组成计税价格，0))/主营业务成本
（十二）本期销售收入结构异常=(本期主营业务收入-本期应税销售收入)/本期应税销售收入
（十三）主营业务成本差异额风险识别（大企业处_通用）=(进项税额-固定资产进项税额)/0.17+(累计折旧期末数-同期累计折旧期末数)+本期工资薪金支出-(存货期末数-存货期初数)/2-主营业务成本
（十四）本期预收账款余额与全部销售收入比=预收帐款月末数/(应税销售收入+货物销售额（简易征收）+货物销售额（免抵调）+货物销售额（免税）)
（十五）本期生产型出口企业还原增值税税负=((销项税额+货物销售额（免抵调）*0.17-(进项税额-进项税转出额+期初留抵税额-期末留抵税额+评估期免抵退办法出口货物不得抵扣进项税额)))/(应税销售收入+货物销售额（免抵调）)注：不包括出口销售额，即扣除出口因素影响。
二、财务指标
（一）销售毛利率=（销售收入-销售成本）/销售收入
（二）销售毛利变动率=(本期销售毛利率-同期毛利率)/同期毛利率
（三）销售费用率=(营业费用+管理费用+财务费用)/主营业务收入
（四）存货变动率=绝对值(存货期末数-存货期初数)/存货期初数
（五）存货周转率=本期主营业务成本/((存货期初数+存货期末数)/2)
（六）存货周转变动率=(本期存货周转率-同期存货周转率)/同期存货周转率
（七）销售收入电费比=抵扣电费金额/主营业务收入
（八）产值耗电变动率=((本期购进电费/本期近似产值)-(同期购进电费/同期近似产值))/(同期购进电费/同期近似产值)
（九）本期万元产值电力耗用比=抵扣电费金额/((应税销售收入+货物销售额（免抵调）)/10000)
（十）本期投入产出率=本期近似原材料/本期近似产值
（十一）投入产出变动率=((本期近似原材料/本期近似产值)-(同期近似原材料/同期近似产值))/(同期近似原材料/同期近似产值)
（十二）销售额变动率=绝对值(主营业务收入-同期主营业务收入)/同期主营业务收入
三、配比指标
（一）主营业务成本与全部销售收入弹性系数=ABS(主营业务成本变动率-全部销售收入变动率)（1）主营业务成本变动率=（本期主营业务成本-上期主要业务成本）/上期主要业务成本（2）全部销售收入变动率=（本期销售收入-上期销售收入）/上期销售收入
二）主营业务收入成本变动率弹性系数=主营业务收入变动率/主营业务成本变动率
（1）主营业务成本变动率=（本期主营业务成本-上期主要业务成本）/上期主要业务成本（2）主营业务收入变动率=（本期主营业务收入-上期主营业务收入）/上期主营业务收入
（三）主营业务成本差异额风险识别（大企业处_通用）=(进项税额-固定资产进项税额)/0.17+(累计折旧期末数-同期累计折旧期末数)+本期工资薪金支出-(存货期末数-存货期初数)/2-主营业务成本
一、传统信用卡信用风险管理模型信用评分模型一直在我国商业银行度量信用卡透支信用风险管理中处于垄断地位。该方法是指将影响顾客信用品质的项目细分，依其重要程度分别给予不同加权值，评估完成后将每个项目的得分加总，求得代表该客户信用总分，依临界点决定是否核准申请。信用评分的设计，即评分项目的选取除依靠经验外，可利用统计方法就历史资料中按优劣等随机抽取样本，分别分析其属性，从而选取其中有显著效果的若干项。但随着《新巴塞尔资本协议》的签订，一方面更加强调风险控制机制，资本金的需求与信用卡的信贷资产质量紧密挂钩；另一方面，监管机构也将加大对发卡行风险管理制度的检查和监督力度，以确保发卡行稳健经营。这使得信用评分方法不能够满足新巴塞尔协议的时代要求，传统的信用风险度量模型严重滞后于信用卡业务发展的矛盾更加突出。因此我们需要对国外信用风险管理中的新模型进行深入研究，以求找到适用我国信用卡信用风险管理的更好方法。
二、国外信用风险度量新模型1.KMV模型。该模型是KMV公司于1993年开发的CreditMonitor Mode（l违约预测模型）。该模型的理论基础是默顿将期权定价理论运用于有风险的贷款和债券估值中的工作，债券的估价可以看作是基于公司资产价值的看涨期权，当公司的市场价值下降至一定水平以下，公司就会对其债务违约。KMV模型通过计算一个公司的预期违约率来判断他的违约情况。2.Credit Metrics模型。J.P.摩根公司和一些合作机构于1997年推出Credit Metrics方法（信用度量术）。该模型是通过度量信用资产组合价值大小进而确定信用风险大小的模型，给出了一个测量信用资产价值大小的具体方法，并由此判定一个机构承担风险的能力。该模型以信用评级为基础，计算某项贷款或某组合贷款违约的概率，然后计算该贷款同时转变为坏账的概率。该模型通过计算风险价值数值，以求反映出银行某个或整个信贷组合一旦面临信用级别变化或违约风险时所应准备的资本金数值。该模型的核心思想是组合价值的变化不仅要受到资产违约的影响，而且资产等级的变化也对其价值产生影响。3.CPV模型。该模型是麦肯锡公司在1998年开发的CreditPortfolio View（信贷组合审查系统）。该方法是分析贷款组合风险和收益的多因素模型，它运用计量经济学和蒙特·卡罗模拟来实现，最大的特点是考虑了当期的宏观经济环境，比如GDP增长率、失业率、汇率、长期利率、政府支出和储蓄等宏观经济因素。模型认为信用质量的变化是宏观经济因素变化的结果。CPV模型将宏观经济因素与违约和转移概率相联系，进而计算出风险价值。4.Credit Risk＋模型。CSFP(瑞士信贷银行金融产品部)开发的Credit Risk＋（信用风险附加）模型，应用了保险业中的精算方法来得出债券或贷款组合的损失分布。该模型是一种违约模型，只考虑债券或贷款是否违约，并假定这种违约遵从泊松过程，与公司的资本结构无关。实质是将信用风险的不确定性分解为违约率的不确定性、违约损失率的不确定性及违约波动率的不确定性。
风险贯穿于农村信用社经营的全过程，及时发现风险隐患并消除风险是信用社管理中的重中之重。农村信用社改革试点工作虽然取得
了一定成绩，但还存在着很多风险，如信用风险、操作风险等还需要进一步研究，找出科学的管理防范方法。从风险管理的趋势看，操作风险导致的损失已经明显大于市场风险和信用风险，操作风险控制已成为信用社关注的重点之一，有效防范信用社操作风险自然
成为经营管理中的重要课题。
一、操作风险成为信用社主要风险
纵观信用社系统内发生的各类经济案件，有其偶然的一面，但更多的是操作风险所导致的必然性，内控管理松懈，制度观念淡薄，工作随意性大。据了解，信用社80％以上案件都是由于操作风险引发的。通过对信用社不良资产累计过程分析可以发现：大量信贷
损失不单是由信用风险造成的，而是由于信贷流程关键环节人员不尽职、欺诈、人情贷款、违规操作、内部控制制度不严密等造成的。据统计，操作风险事件50％左右发生在信贷岗位，操作风险很大程度上引发和放大了信用风险，大量操作风险直接导致信用社不良
贷款居高不下。相对于其他商业银行来说，农村信用社面临着更加复杂的经营环境，产权结构不明晰，法人治理结构不完善，尚未建
立有效的激励约束机制，起诉难、判决难、执行难、抵押品处置难，再加上社会保障体系不健全等，极易引发操作风险。
二、对操作风险的三个认识误区
（一）是将操作风险等同于操作性风险。信用社绝大部分职工，甚至部分高管人员对操作风险的认识，都认为操作风险就是由于
操作性失误带来的风险。实际上，属于操作风险的仅包括两方面：一方面是人员因素引起的操作风险中的操作失误、违法行为、越权
行为；二是流程因素引起的操作风险中的流程执行不严格。但是操作风险并不等同于操作风险，其可能是由于人员因素、流程因素、系统因素、外部事件等方面引起。
（二）是缺乏事前防范和事中控制措施。信用社对风险管理大多是以事后补救为主的方式，缺乏有效的事前防范和事中控制，对
易发生操作风险的环节岗位缺乏有效的防范措施。在发生操作风险事件后，只是突击检查，查找漏洞，进行整改，对责任人的处理也
只是轻描淡写。很少对风险操作环节进行分析、找出操作薄弱环节和风险点，有针对性的制定防范措施。
（三）是片面强调基层操作人员管理，忽略高级人员管理。从各类案件看，由于高级管理人员权限高、权力大，一旦出现操作风
险，一般都会给信用社带来损失，且损失金额远远大于基层操作人员所带来的损失。
三、四种原因导致操作风险频发
（一）内控制度不完善。现阶段信用社系统普遍存在着制度更新迟缓的问题，不少明显陈旧的规章制度或操作程序未能与业务发
展、技术进步和产品创新保持同步，而且有些制度不够细化，不易于操作，对某些关键控制点、风险点的规定存在遗漏，制度之间也
没有进行应有的整合，有的规定甚至相互矛盾。此外，也没有建立内控制度的后续评价机制，对在执行中的实际状况和效果没有进行
跟踪和评价。
（二）普遍缺乏风险意识。信用社一些职工缺乏遵守制度观念和风险防范意识，往往有章不循、麻痹大意，不按规定查库，重要
空白凭证管理不严，计算机操作密码、代号、业务印章、联行密码、金库钥匙管理不善，一人多岗，一手清现象屡见不鲜，部分高级
管理人员将自己凌驾于制度之上，无视法律法规、规章制度，这些都加大了农村信用社的操作风险。
（三）责任追究不彻底。从信用社已发案件和违规处理的情况看，绝大多数进行了责任认定和责任追究，但普遍存在惩罚措施较
轻的问题，责任追究时，对操作人员的处理普遍于管理人员，管理人员承担责任不明确，惩戒机制的缺乏导致操作风险失控。
（四）经营行为短期化倾向严重。目前，省联社按年度下达绩效考核指标，包括存贷款规模、不良贷款绝对下降、当期利润等，信用社管理者在经营指标的指导下，经营行为出现政绩化、短期化倾向，过度追求规模扩张和当期利润，忽略了业务风险的控制，甚
至不惜冒着违规操作的风险以实现短期业绩。
四、建立防范操作风险长效机制乃大势所趋
（一）应逐步构筑操作风险管理机构，应尽快建立统一的操作风险管理组织体系，明确各部门、各岗位职责，形成一个良好的、定期监测和控制制度。不同职位人员为操作风险的直接责任人，是控制操作风险的最基本点，各业务部门负责人为操作风险管理的主
要负责人，负责降低风险的各项具体工作。
（二）进一步强化内部控制建设，整合、梳理现有内部管理制度，统一业务标准和操作要求，务求涉及各项业务流程和各个操作
环节，覆盖所有的部门和岗位，包括决策、监督全过程。及时修正内部控制制度，对制度和流程中存在的问题不断加以补充、修订和
完善。完善层级授权体制，通过授权，明确各部门、各基层、各岗位的职责权限，对不同重要程度的业务进行不同层次的授权，并将
这种授权以书面的形式固定下来。加强岗位之间的制衡，强化相互制约的经营管理及决策机制，规范决策程序，杜绝任何部门或个人
独立完成某项业务而不受监督和制约的情况发生。坚持和完善强制休假和岗位轮换制度，定期或不定期进行轮岗和岗位交流，做到问
题早发现、风险早预防。
（三）加强稽核检查力度，以严厉的惩戒机制强化风险防范意识，建立直接隶属于理事会的稽核监督部门，强化稽核监督部门在组织体系中相对超脱地位，树独立性和权威性，以保证监督的有效性。进一步提高稽核检查的广度、深度和频度，建立覆盖所有部门、各项业务、各个岗位和操作环节的常规稽核制度，切实解决责任追究处理失之于偏、失之于宽、失之于软的问题。严格按照有关规
定对违法违规行为进行处罚，通过“惩戒人”达到“规范事”的目的，对守法意识淡薄、业务操作违规的行为起到警示作用。
（四）增强员工风险意识，定期组织对员工进行法律法规、规章制度等方面的培训，增强员工依法办事、合规操作意识，逐步探
索高级管理人员市场化约束手段，加大违法违规成本，进一步强化风险意识。
（五）健全业务电算化安全控制体系，注重技术创新，积极推进操作风险管理工具的开发和运用，建立操作风险损失数据，逐步
一、互联网金融风险
互联网金融是信息技术高速发展的产物, 是在传统金融机构上的一种重大创新, 它结合了互联网技术, 通过互联网来开展金融业务。在互联网金融模式下, 我国金融行业迎来了巨大的转变, 有助于金融机构的改革。但是, 在互联网金融环境下, 机遇与风险是并存的, 风险的存在将成为制约互联网金融健康发展的一道门槛, 如果互联网金融不能做好互联网金融风险管理工作, 不仅会威胁到互联网金融的健康发展, 同时也会给社会经济造成影响, 故此, 必须对互联网金融风险进行全面的认识。
(一) 网络安全风险
在网络环境下, 网络信息技术的快速发展使得互联网金融将面临着网络安全风险。在互联网金融业务过程中, 很容易受到不法分子利用网络技术来窃取互联网金融业务过程中产生的重要信息, 如用户密码等, 一旦密码泄露, 就容易造成利益损失, 不利于互联网金融的发展。
(二) 资金风险
在现代社会里, 依托网络进行经济活动的行为越来越频繁, 而网络具有虚拟性的特点, 在依托网络进行金融业务的时候, 网络上的信息都可能是虚假的, 使得互联网金融将面临着较大的信誉风险。如某企业在向银行申请贷款时, 企业可以利用网络来制造一些虚假的信息, 如果银行不能做好相关工作, 一旦企业破产, 就难以偿还贷款, 从而造成银行资金损失。
(三) 信誉风险
信誉风险就是金融交易双方不按照规定的时间来履行金融业务要求的一种风险。互联网金融的发展虽然活跃了金融市场, 同时也带来互联网金融信誉风险。例如, 企业为了自身发展需求, 向银行申请贷款, 并签订在规定期限规范的合同, 然而作为市场主体之一, 其经济活动在市场环境下容易受到市场波动的影响, 使得企业蒙受损失, 如果企业亏损, 企业就难以在规定时间内偿还贷款, 从而造成信誉风险。
(四) 竞争风险
互联网金融的发展带来的竞争性会越来越激烈, 互联网有着不可比拟的优越性, 越来越多的金融机构纷纷开展互联网金融业务来获得客源, 获得效益, 从而加剧了互联网金融竞争。另外, 在互联网金融环境下, 互联网的出现也会恶化金融市场环境, 一些不法分子会利用互联网来扰乱金融市场, 从而不利于互联网金融竞争, 带来竞争风险。
二、互联网金融风险管理的重要性
对于互联网金融而言, 它融合了互联网技术, 而网络的开放性、虚拟性使得互联网金融面临的金融风险也不断增加。对于互联网金融而言, 风险的发生不仅会威胁到互联网金融的健康发展, 同时也会给我国社会经济造成影响。当下, 互联网金融取得了快速发展, 依托互联网开展金融业务的行为也越来越多, 而对于互联网金融业务客户而言, 一旦他们的利益受到损害, 就会对互联网金融业务进行抵触, 从而使得互联网金融失去市场、失去客源。互联网风险是制约互联网金融持续发展的一个重要问题, 要想推动互联网金融的更好发展, 就必须对互联网金融引起高度重视, 要加强互联网金融风险管理, 只有加强互联网风险管理, 才能更好地规避互联网金融风险, 从而促进互联网金融的可持续发展。
三、互联网金融风险管理措施
(一) 提高对互联网金融的认识
互联网金融已成为社会发展的一种新趋势, 越来越多的人投入到互联网金融中来, 活跃了我国金融市场, 然而互联网金融的载体就是互联网, 要想保证自己的利益不受侵害, 人们就必须对互联网金融有着全面的认识。互联网金融用户要加强互联网金融的学习, 提高对互联网金融的认识, 掌握一些基本的互联网金融风险防范措施, 自觉的规避风险。作为金融机构, 要加大互联网金融风险的宣传, 提高广大客户对互联网金融风险的认识, 要做好风险防范工作。
(二) 加强网络安全技术的运用
在互联网金融模式下, 网络安全风险的发生会给互联网金融的发展造成极大影响。而网络安全风险的发生就在于网络系统安全性较差, 而网络安全技术是针对网络安全问题的一种有效解决途径, 常见的网络安全技术有杀毒软件、身份认证技术、加密技术、防跟踪技术等, 这些网络安全技术为互联网金融提供了技术保障。在发展互联网金融的过程中, 加大网络安全技术的运用可以有效地提高网络系统的安全性, 避免互联网金融造成恶意的攻击, 从而促进互联网金融的健康发展。
(三) 健全风险管理体系
互联网金融模式下, 金融风险的发生率也在增加, 对于互联网金融而言, 风险管理是其健康发展的保障, 为了在这个快速发展的社会里稳步发展, 针对互联网金融风险问题, 就必须建立健全的风险管理体系, 首先, 将风险管理工作纳入到日常管理工作中来, 建立风险管理体制;其次, 要全面了解市场、了解互联网金融环境, 做好风险评估工作, 建立有效的风险评估机制, 减少互联网金融资金风险。另外, 要运用现代化的管理手段, 做好互联网金融管理工作, 减少互联网金融风险的发生。
(四) 健全信用评价体系
互联网金融的发展活跃了融资行为, 在互联网金融模式下, 市场主体融资更加便捷, 然而互联网金融风险也会随之出现。社会信用评价体系作为考核社会个体信誉的重要途径, 加快社会信用评价体系建设可以有效的规避互联网金融信誉风险的发生。一方面要加快信用体系建设, 对完善市场主体信用评估体系, 同时实现网络实名制;另一方面要善于利用互联网来对市场主体的信誉进行考核和评价, 全面了解其信誉度, 从而降低信誉风险的发生。
(五) 完善互联网金融相关法律法规建设
就目前来看, 我国互联网金融相关法律法规建设还不够完善, 以至于一些不法分子利用网络诈骗、窃取他人信息的行为越来越猖獗, 严重影响到了互联网金融的发展。而健全、完善的法律可以为互联网金融的发展提供依据和保障。相关部门就应当加快互联网金融法律法规建设, 完善互联网金融法律法规, 以法律为依据, 为互联网金融的发展营造良好的环境。另外, 互联网金融机构还必须强化金融监管, 完善相关管理体制, 为互联网金融营造一个健康的发展环境, 引导互联网金融进入一个科学轨道。
(六) 加强互联网金融专业人才的培养
在互联网金融模式下, 要想有效的避免互联网金融风险的发生, 加强互联网金融专业人才的培养十分重要。就目前来看, 互联网金融专业人才还比较匮乏, 难以满足互联网金融发展的需要。而人才作为现代社会中各大市场主体致胜的关键所在, 加大人才的培养有着重大作用。为推动互联网金融的健康发展, 就必须重视互联网金融专业人才的培养。金融机构要注重工作人员互联网金融专业知识的教育, 提高工作人员对互联网金融的认识, 强化互联网金融专业能力的培训, 同时也要加强素质教育, 提高他们的职业素养和服务意识。另外, 还必须加强互联网金融工作人员风险教育, 提高他们的风险意识, 强化他们风险处理能力, 从而更好地开展互联网金融工作, 将互联网金融引入到一个健康的发展环境中去。
四、结语
在互联网金融快速发展的当先, 对互联网金融风险管理工作要求也越来越高, 风险管理是互联网金融管理的核心工作, 加强风险管理为互联网金融的发展营造健康的发展环境。随着互联网金融的发展, 风险问题也不断突出, 而互联网金融要想快速、稳定、持续、健康的发展, 就必须做好风险管理工作, 采取有效的风险管理策略, 从而降低互联网金融风险的发生。
摘要：互联网金融作为现代社会快速发展的一种新的金融业务模式, 风险是不可避免的一个问题, 加强互联网金融风险管理对互联网金融而言至关重要, 必须高度重视。文章先分析了互联网金融存在的风险, 然后介绍了风险管理的重要性, 最后提出了一些风险管理的策略。
关键词：互联网金融,风险,风险管理
参考文献
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[关键词]管理风险特性
一、管理风险的可识性
与任何风险一样，管理风险也是可以认识和识别的。这是因为：
首先，绝大多数管理者或管理群体都已经清醒的意识到了在任何管理实践活动中都会蕴含着风险。在这种理念的指引下管理者或管理群体就会在管理实践活动中主动地、自觉地寻找、洞察、分析、识别各种风险。而且随着人们科技知识和人文知识的不断积累，人们的认识水平和认识能力都有了相应的增长，探寻风险的洞察力、意识风险的敏感性、把握风险的准确度都有了极大的提高。因而绝大多数管理风险都是可以识别的，无论这种风险看上去是多么的细微，隐藏的有多深。
其次，任何管理风险都是以某些特征和类别表现出来，都是由于某些原因，在某些适当的环境和条件下发生的，而这些特征、类别、原因、环境和条件是可以认识的。管理者或管理群体恰恰可以在识别各种风险的特征、类别，认清诱发管理风险产生的原因、环境和条件的基础上对管理风险进行定性和定量的分析和研究，进而对管理风险有一个更加清醒的认识和识别。
第三，人们在管理实践活动中创造了大量的认识和识别各种管理风险的方法和技巧。它们包括德尔非法、关联树法、风险分析调查法、风险列举法、统计预测法和头脑风暴法等等。这些方法借助于图表、数字、模型；借助于测验与反馈，启发与联想；借助于流程分析；借助于统计学中的概率理论、数字特征(均值、方差)等对管理风险进行认识和识别。
第四，如今各种管理风险之所以能够被及时地予以认识和识别，还因为人们已经具备了一个更为重要的条件。这就是，人们可以运用先进的高科技手段全面、准确地识别管理活动可能面临的各种风险，科学地分析管理风险产生的原因，把握管理风险的性质和状态。比如利用电子计算机快速准确地收集、处理、储存、传递与管理风险相关的各种信息，还可以利用电子计算机计算和显示可能引起风险的关键因素和影响程度；利用先进的通讯设备及时准确地沟通情况，及时准确地报告管理风险萌芽、生长、蔓延、防范、化解等等一系列过程；利用高等数学的理论对管理风险发生的概率和频率进行定性和定量诊断和预测等等。
二、管理风险的可防性
管理风险不仅是可以认识和识别的，而且也是可以预防的。这是因为：
首先，可以通过召开各种会议，组织各个方商的相关人员进行管理风险研讨，目的是借助广泛的研讨，及早发现哪些管理实践活动、哪些决策、哪些决策的实施过程将会遇到风险，风险损失的程度会有多大；同时通过研讨确定应当采取什么样的预防措施，方可防患于未然；还可以通过研讨确定预防风险的主要人员的职责、候补人员的培训方式和方法，建立风险防范的机制和制度系统。
其次，可以对管理风险进行科学的、客观的评估。管理风险评估，是在检测出可能引起管理风险的各种诱因之后，进一步了解风险对管理实践活动将会发生何种影响，了解风险对管理实践活动预期目标实现的影响程度，并预测最终结果与该管理实践活动的实际状况的差异。这种对管理风险的评估过程离不开两种最为基本的科学方法：一是运用概率分布理论对未来管理风险发生的可能性及可能造成损失的程度做出估测；二是依据数理统计方法通过对一组较小值的观察推断出总体管理风险的未来趋势。显然，所有这些过程都可能要借助先进的高科技手段，特别是运用电子计算机来完成。而一旦发现管理风险过高，无法为本团体的全体人员所接受时，就可以放弃这项管理实践活动，以避免可能带来的巨大损失。
第三，可以对管理环境进行较为透彻的分析和研究。我们可以借助专家、学者等外脑对管理环境进行全面地、深刻地分析和研究。这里的管理环境既包括管理者及管理群体所处的外部环境，比如自然环境，社会环境。又包括管理者及管理群体所处的内部环境，即被管理者的素质、组织结构、人员组合情况、内部运作机制等。在对管理环境进行分析和研究的基础上还可以编制出简明的统计图表，写出分析报告，预测出管理环境变化的动向、趋势和后果，制定出预防风险的方针、计划及措施，安排和培训防险、抗险及化险的各类人员，以尽可能减少或避免风险的发生或在风险发生时有秩序、有步骤地进行抗险和抢险。
三、管理风险的可控性
管理风险是可以控制的。当我们已经预感到某一管理实践活动可能遭遇风险或风险较大时，或由于某些因素的诱发，使管理风险不期而遇时，管理者或管理群体首先应当意识到的就是采取必要的措施，最大限度地降低风险事故发生的概率和减少风险带来的损失的程度。这便是管理风险的控制。伴随着科学技术的飞速发展，人们控制风险经验的不断积累和驾驭风险能力的迅速提高，越来越多的管理风险都已经被囊括在人们可以控制的范围了。这是因为：
第一，在我们常见的管理风险中，致险的因素基本上有两类，一类是由人(管理者、管理群体、被管理者及其他参与管理活动的人)的因素造成的，那么，人的素质、人的过失、人的行为等等都可能是引起管理风险的直接诱因。对于这类诱因，我们通过对人的培养和教育，不断地提高人的素质；通过严格的安全管理，防范人的行为过失，是可以加以消除，来避免和控制管理风险的发生和蔓延的。另一类是由物的因素引起的，各种物质条件的不具备或者不够完善，外部各种不利环境的干扰和破坏，物质本身存在的各种安全隐患，各种关系的不协调等等都可能成为引发管理风险的直接原因，而对这些原因我们大多是能够加以认识和控制的。
第二，在管理的实践活动中，管理风险是否发生以及可能危害到什么程度，往往取决于各种防险、抗险的机制与规章制度是否健全并能否正确地运行；取决于控制风险的技术手段是否先进和适用；取决于各种法规，各种安全检查措施是否能够得以贯彻和实施。而这些机制、制度、法规、措施以及各种控制风险的技术都是人们在管理实践活动中通过不断地改革与创新，逐步地建立和完善起来的。在管理实践活动中，人们也越来越能够自觉地、主动地运用这些机制，遵循这些制度或法规行事。特别是在如今全球一体化这种大的背景下，人们也越来越极为自觉地、主动地按照一些国际准则和法规从事各种管理实践活动，以此来避免和控制各类管理风险的发生和蔓延。
第三，在现代管理风险的控制过程中，离不开各种先进的、科学的控制技术手段。在驾驭管理风险的实践中，人们不仅已经能够运用先进的技术(尤其是计算机)手段来预测、评估各种管理风险，而且当风险来临时，也能够用最先进的技术设备、先进的控制管理技术来规避、抑制、分散、转移，以至用最短的时间化解和消除风险。更何况在控制风险的过程中，人们操作技能的娴熟程度，技巧的灵活程度较之以往也有了相当程度的提高。当然控制风险要受到各种条件的制约，人类的控制风险的知识和技能虽然得到了相应的提高，但是在控制管理风险的过程中，仍有许多困难是一时无法克服的，人类的认识水平也是有限的，所以人们不可能控制住所有的管理风险，进而达到遏制风险，减少损失的目的。
四、管理风险的可变性
任何管理风险都不是一成不变的，在一定条件下是可以转化的。这种转化包括：
第一，管理风险的性质可能发生变化，可能由投机性的风险转变为灾难性的风险，或者相反。
第二，管理风险可能发生量的变化，这里主要是说管理风险发生的概率和频率的变化，还包括风险造成的损失程度的变化，而变化程度当然取决于管理者对各种风险监控的力度和方式。
第三，某些管理风险在一定的空间和时间范围内被消除，或者其造成的损失被减少到最小的限度，影响趋于弱化。
