企业上市工作准备（精选9篇）
企业能否成功上市很大程度上取决于上市前的准备工作是否有效地进行，那么有哪些是比较重要的准备工作，是企业在上市之前至少要做到的呢？首先是上市决定。在任何上市准备工作之前，企业的主要管理层必须坚定上市的决心，这是上市工作得以顺利进行的根本保证；相反，如果企业在未明确上市目标之前就盲目地开始准备工作，将会产生以下的反
效果，如经济上蒙受重大损失、浪费管理层的宝贵时间、或多或少
地影响了企业的声誉等等。其次是组织上市项目小组。由于上市的准备工作极为繁复，企业必须尽快建立一个上市项目小组，负责统筹整个上市方案，具体工作包括：按时向管理层汇报上市工作的进度，提出问题及建议解决方法；领导会计部门整理账目，以便会计师查账以及编制上市所需要的分析数据；协调企业内各部门之间的工作，以配合上市计划；与其他专业人士保持联系，如会计师、律师及保荐人等；监管及协调各专业人才之间的工作及进度，确保工作顺利完成及合理收费；在适当的时候，协助企业主要管理层对外发言。为了完成以上任务，企业应尽快聘请一家顾问公司或一全职的专业人士，负责全面的统筹工作。第三是上市架构重组。有些公司成立时是以私人公司或以合伙形式创立的，如果要上市，就必须转为有限公司的形式，需要指出的是公司以往的滚存盈利，将不可计入新公司的未来可分配利润之内。第四是账目整理。一般说来，整理账目及会计师查账是上市各项工作中耗时较长的一个环节。因此，会计部门应直属于上市项目小组，以便工作顺利进行。具体如何整理账目，则需要在充分了解企业的现存账目的情况下，根据会计师可能会提出的要求及税务安排的配合等，再由上市小组订立具体账目整理方案。最后是税务安排。如果企业计划上市，一切上市前的税务必须正常化，例如所有的税务漏报、漏缴，都属于上市前清理工作的范围。如果与税务局有税务上的诉讼或纠纷，则要在上市时公开披露，在账目中先行作出合理的分配。背景顾问公司及专业人士，应具备以下条件：1.对内地、台湾、香港及国际会计制度及标准有深入的认识；2.对香港上市条例及公司法等有一定的了解；3.对上市程序有一定的经验；4.能有效地应付国际会计师的审计要求；
关键词：新会计准则；资产减值；企业利润；趋同；不得转回
中图分类号：F275.4 文献标识码：A文章编号：1006-4117（2011）06-0044-02
一、研究背景
由于我國现行会计准则和制度未明确资产减值的确认标准，导致在会计实务中可操作性较差。2006年新发布的《企业会计准则第8号——资产减值》,对资产减值又进行了一些新的修订。2000年《企业会计制度》规定：“企业应当定期或者至少于每年年底终了对各项资产进行全面检查，并根据谨慎性原则的要求，合理地预计各项资产可能发生的损失，对可能发生的各项资产损失计提资产减值准备。”没有对资产减值的认定标准做出具体规定。2002年《企业会计准则——固定资产》也未明确资产减值的确认标准”“国际准则对企业计提的固定资产、无形资产等非流动资产减值准备允许转回,计入当期损益。”
新准则自2007年1月1日在上市公司执行,其中规定长期资产减值准备一经计提不得转回的规定。财政部设置此项条款的初衷是压缩上市公司人为调节利润的空间，那么准则的制定者是否达到了预期的目的？
二、文献回顾
戴德明等以2001-2003 年亏损的上市公司为研究样本，对影响上市公司资产减值准备计提行为的两大因素——经济因素与盈余管理因素进行了研究。他们发现亏损上市公司资产减值准备的计提在一定程度上反映了公司所在行业和公司自身经营环境的不利变化。在控制经济因素的影响后，盈余管理因素对亏损公司资产减值准备的计提仍具有显著影响。
谢臻璞，以04、05连续两年亏损06 年扭亏与05、06连续两年亏损07年扭亏的制造业上市公司为样本，分析它们的资产减值计提情况。研究显示，虽然现行准则体系有助于压缩上市公司利用资产减值进行盈余管理，但是《资产减值》准则并没有完全堵死企业利用长期资产减值进行盈余管理的通道，“前期计提，后期转销”是“前期计提，后期转回”的替代手段。
张卓选取制造业上市公司为研究对象,对其2004~2009年度所计提的长期资产减值准备进行了分析。从新准则实施后的效果可以看出,新准则确实在一定程度上制约了上市公司利用资产减值准备进行盈余管理的行为。但是在利用资产减值进行盈余管理的企业当中，主要依赖长期资产减值的两组样本分布不存在显著差异。
这表明虽然《资产减值》准则关于“长期资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回，除非处置该项资产”的规定并没有完全堵死企业利用长期资产减值进行盈余管理的通道，“前期超额计提，后期转销”是先前手段的替代。
艾健明等文以2006年前上市的130家制造业上市公司为研究对象，考察了2007~2009年新准则实施后宏观经济因素对于这些公司资产减值损失转回的影响，以及资产减值的计提与操纵性应计利润的关系。研究结果显示，宏观经济状况对资产减值损失的转回存在正相关关系，短期资产减值准备的计提与操纵性应计利润呈负相关关系。禁止长期资产减值损失转回在金融危机背景下没有反映资产价值的双向变化，企业仍可利用短期资产减值的计提和转回进行盈余管理，长期资产减值损失在符合转回条件的基础上应当予以转回。
三、数据分析与结果
（一）样本数据及来源
本文的样本选自2010年上海证券交易所公布的《上海证券交易所市场资料》中的11家取消特别处理的公司为样本。当上市公司最近两年连续亏损，其公司股票将被特别处理，被冠以“ST”；当上市公司最近三年连续亏损时，且在期限内未能消除，不再具备上市条件的，将由国务管证券管理部门决定终止其股票上市。
新准则从2007年1月1日至2009年12月31日，实施已有3年。通过分析新准则实施后的资产减值变动情况，我们可以对准则实施的效果有一个认识。
本文从RESSET金融研究数据库中选取上述公司自新准则实施后，上述公司年报资产负债表附注中资产减值准备相关数据及财务指标中的净利润项目为观测数据。
表－2观测数据单位（元）
（二）统计结果
以减值变动序列数值和净利润的一次迟滞序列为自变量，以净利润为因变量，进行最小二乘法分析。
最小二乘法（又称最小平方法）是一种数学优化技术。它通过最小化误差的平方和寻找数据的最佳函数匹配。利用最小二乘法可以简便地求得未知的数据，并使得这些求得的数据与实际数据之间误差的平方和为最小。最小二乘法还可用于曲线拟合。其他一些优化问题也可通过最小化能量或最大化熵用最小二乘法来表达。
从上述分析结果可以看出，对净利润起较大影响的是上期企业的利润数。由资产减值的相关系数为负，可知计提减值准备会减少企业的利润数。由资产减值的收尾概率大于显著检验水平，可判断检验末通过。资产减值准备的计提对企业的净利润不具备明显的影响。
四、结论与启示
通过本文的研究结果，可以看出，随着新会计准则的实施，上市公司的会计业务处理日益规范。通过资产减值达到调节利润的效果受到很大限制，准则制定者的目的得到了实现。
新准则的实施有效的规范了少数企业调节利润的手段，净化了资本市场的风气。
会计的目的是帮助实现企业的经营管理目标，是为企业的管理活动服务的。现行准则对于长期资产减值不予回转的规定不利于企业真实、完整的反映资产价值的变动情况，有碍于企业经济管理目标的实现。
目前，资产减值准则是中国会计准则与国际财务报告准则尚存的极少差异之一。在今后时间成熟的时候实现长期资产减值准备的合理回转，这同样也是我国会计准则与国际趋同的必然要求。
作者单位：广西工商职业技术学院
作者简介：黄雪雁（1974— ），女，广西桂平人，广西工商职业技术学院，讲师，研究方向：会计及会计专业教学改革。
参考文献：
[1]刘玉廷.中国企业会计准则体系:架构、与等效[J].安徽水利会计.2007,2.
[2]戴德明，毛新述，邓璠．中国亏损上市公司资产减值准备计提行为研究[J]．财经研究.2005,7:71-82.
[3]谢臻璞.《资产减值》准则实施效果研究─来自中国证券市场的经验证据[J].中南财经政法大学研究生学报.2010,1:65-71.
[4]张卓.新会计准则对企业资产减值计提行为的影响[J].中南财经政法大学学报.2010,6:85-90.
[5]艾健明，王孜.论允许长期资产减值损失转回的可行性—基于新准则实施后的实证检验[J].财会月刊.2010,11:27－30.
一、确定竞聘的岗位
必须根据企业的战略目标，结合企业未来的组织结构和企业文化氛围，对公开竞聘进行系统准备并建立一套完整的竞争聘用体系，在合适的时机，选择合适的岗位进行公开竞聘。在选择公开竞聘的岗位的时，应该考虑三个重要方面：一，是否符合企业岗位需要，是否符合企业的战略发展、企业未来的组织结构变化及人力资源发展规划；二，空缺或需调整岗位是否适合做公开竞聘，一般说来，中高层岗位才适合用来做公开竞聘；三，是否符合企业文化习惯和要求，必须考虑拿出来做公开竞聘的岗位、相应的人力资源配套政策是员工可以接受的。
企业内部应该已经形成了能上能下、不会为竞聘失败而对落选员工另眼相看的文化。外资企业的内部竞聘因何比较成功，就在于其企业文化鼓励员工参与竞聘，即使参与竞拼失败了，部门内的员工仍然持欢迎的态度，而不会像一些民营企业，认为参与其他部门的竞聘，是对部门主管个人或同事的不尊重与离弃。同时要注意，竞聘成功后，人力资源部是否有相应的政策对成功竞聘员工原部门提供支持？如果出现新的岗位空缺，原主管不放人等，都会导致竞聘的失败。
二、制定并公布竞聘方案
公布竞聘方案的办法很多：张贴布告、电子邮件、网上公布、下发通知等等。如何在众多的办法中选择其中最适合自己的，首先必须对每种竞聘办法有一个比较细致的了解，了解它能够检验出参与竞聘者的哪些素质以及它的优缺点等。同时必须对企业自身的情况进行分析，企业内部特别是普通员工对竞聘的认识程度和期待程度、竞聘岗位的层次及所需文化水平、参与竞聘人员范围、评审者对参与竞聘人员的熟悉程度、可以用于内部竞聘的时间和精力、打算在竞聘工作中投入的财力、企业希望通过公开竞聘所要达到的最重要的目标是什么等等。
无论采取哪种方式，最关键的是应该通过公布竞聘方案的形式，向所有可能参与竞聘的人员及所有员工传递一个这样的信息：企业强调的是能力至上，鼓励员工实现自身价值，为企业创造价值。公布方案的方式必须是最大限度地扩大受众，语气最好极具煽动性和鼓舞性。企业有必要召开竞聘动员会，由评审者、组织者与广大员工面对面地正式交流，鼓励员工积极参与，并答疑员工的一些疑虑，这可有效推动竞聘的开展。
三、建立竞聘组织机构
上市前的概念定位及营销战略定位
新营销时代下，运做产品越来越讲究概念营销，不同的概念定位创造的市场价值可相差十万八千里。在没有国氏减肥产品和排毒养颜胶囊时，大黄等主泻类中药一直恪守着几千年以来清热、败火、利泻的职责默默地营销，可减肥与排毒的概念却让以这类成分为主而组合的产品创造了几十、几百个亿的减肥、排毒市场。谁都知道双歧杆菌只不过是一种对人体有益的菌群，但也并没有神奇到可以包治百病，可是当这类成分的产品被冠以三株这个神奇的名字后，并在几个营销高手的摆弄下，就创造出了保健品界的三株神话。就如同史玉柱把脑白金塑造成让大部分中国人逢年过节就想到的送礼佳品一样，消费者的消费行为是被引导、创造的，营销高手的概念营销则是引导消费行为的那只无形之手。
一般而言，产品大致可分为两类：一类是创造概念的产品，另一类是跟概念的产品。
创造了一个新概念的产品，面临着整个市场都需要其引导培育的重任。这类产品首先要看自己所引导的概念在市场中有多大的需求，其次要看这种概念引导和培育期有多久。因为这两项对产品的市场定位与营销战略定位起着决定的作用。
以维生素市场而言，西方发达国家把这类产品当作一种必须补充的功能性食品，普遍认同维生素对人体的重要性，所以维生素产品在西方国家的超市中随处可见，而且销售额巨大，
但中国市场则不同，一方面由于几千年来的饮食习惯，中国人习惯于食补，认为从各类天然食品中一样可以补充各种维生素，不需要专门补充某类维生素。另一方面，大多数中国人一直把保健品当成药品消费，认为有病才需要吃药或保健品。保健意识普遍不强。维生素虽然被普遍认同但并不认为是必须或立即要补充的东西。所以维生素产品一直在江浙等相对经济发达保健意识强的地区销售良好，而其他地区则业绩平平。这注定了中国的维生素市场需要长时间的培育而建立品牌而不是短线炒作。也因此，无论是国外的品牌如金施尔康还是国内的养生堂的成长快乐都采取低调进入，一方面在培育市场，另一方面也在培育品牌。黄金搭档的进入市场采取了和脑白金相似的高举高打的营销策略，但两年的运做下来并没有象脑白金那样运做成功、销售火爆。铺天盖地的广告只是为别人做了嫁衣――大部分维生素产品都开始销售，而并不是黄金搭档一家独秀。
跟概念的产品面临的市场是成熟的市场，但市场份额的格局也基本确定。如何打破这种市场格局，分得一块蛋糕是这类产品定位的关键。在这种情势下，应当找出产品的与众不同的特点，避开大家都有的共性，在细分市场上下工夫。
(1)人员方面，建立计算机会计信息系统，首先要考虑人员的组织。会计电算化的组织成员，主要由本企业的计算机专业人员和会计人员共同组成。建立电算化会计信息系统，常采用几种方式：
第一，定点开发;
第二，选择通用商品会计软件;
第三，通用和定点开发相结合。
一般企业，以外购通用会计软件为主。应选择对计算机有兴趣的会计人员作为骨干，配备计算机专业人员。财务主管在这一过程中，主要职责是确认电算化信息的需求，监督会计软件和计算机硬件的选配是否满足会计业务要求，并确定会计人员在会计电算化工作中的岗位分工。
(2)硬件方面。硬件方面应考虑工作方式和硬件配制。
工作方式包括单机式、多机式和网络式。单机式是指每一时刻计算机只能接受一个人的指令，即只能供一个人使用，每次只能完成一项任务的工作方式。单机式主要配制一台主机、键盘、显示器等外部设备。多机式是指在一台主机上通过特定硬件，连接若干台终端设备，支持多个用户同时使用的多用户多任务的工作方式。网络式是按一定方式，通过通讯设备，将不同区域的不同计算机联结起来的一种工作方式。网络式最显著的特点是会计信息资料共享，即将一个计算机系统的信息通过网络联结提供给同一网络的不同计算机用户。
硬件配制主要是指主机，主机决定了机器的性能，即决定了机器的运行速度和处理能力。由于会计软件复杂，处理的信息量大，企业通常应选择586以上机型,才能满足需要。购买计算机，应关注以下指标：
①内存，
内存一般以 kb、mb为单位。一般 pc档次的机器，其内存大多为640k。内存的大小决定存储数据的能力。存储容量越大，运算速度越快;运算速度越快，处理数据的范围也越大。
②硬盘。硬盘固定在主机箱上，以提供大容量的存储能力。 pc机中每一扇区的容量一般为512个宇节。
③软盘驱动器。软盘驱动器是对软盘上存放的信息进行读写操作的机械装置。
④显示器。显示器是计算机的输出设备，用来显示程序的执行过程和结果。显示器分单显和彩显两大类，彩显又按其适配器不同分为 cga、ega和vga等不同类型，大部分会计软件是在 vga显示器上开发的，用户最好选择这样的显示器。
⑤打印机。打印机是计算机的输出设备之一。由于打印机的输出规格不同，在选择时要考虑是否能满足需要。
(3)软件方面。在选择通用会计软件时，应考虑本单位的行业核算特点和业务规模。由于各企业所处的行业不同(例如：工业与商业，运输业与旅游业)，尽管会计核算的基本理论是一致的，但是各行业的会计核算对象和方法有较大的区别，即使同一行业的不同企业之间也会有许多差异，例如：流通企业中的批发与零售，施工企业中的工程施工与工程总承包。不同的企业，业务规模也有很大的区别，例如：大、中、小型企业，单一生产和兼营，一步骤生产和多步骤生产，产品流水和人员流水等。
中国互联网诞生以来一共有三轮海外上市热潮，第一波是新浪、搜狐，门户网站时代；第二波，2005年，百度上市；第三波就是2010年下半年这波。
第一波，我全程参与了搜狐美国上市；第二波的时候，我离开搜狐开始创业；第三波，我又赶上了。
对我来讲，两次去美国资本市场感觉非常不同。2000年做路演的时候，大部分国外投资者对中国还不是太了解，我们需要花很多时间给他们解释中国的情况；但是去年年底见投资人，他们会告诉我来过中国很多次，有一个伦敦的投资人告诉我他最近在湖南待了一周，实际上连我都没有在湖南待过一周。
投资人对中国的了解已经很深入了，所以你看到十年前中国互联网股票要升一起升、要跌一起跌，但是2010年40多家公司在美国上市，表现不一，国外投资者已经可以区分好与不好的东西了。
讲清生意的本质，而非简单模式对标
因为国外投资人已经很了解中国了，所以不能再像以前那样只用简单的语言和他们交流，你可以讲得更深入一点。
更深入意味着需要探讨问题的本质，而不是简单地把自己的商业模式和美国的成功公司对标。很多人把我们上市的成功归结为优酷(NYSE：YOKU)提出的“Hulu+Netflix”商业模式。我觉得这是误导，我们是说了这句话，但更重要的原因是把行业的本质跟投资人说得很明白。
媒体对中国视频网站有误解，认为视频分享是主流，其实从来没主流过，从流量规模的角度可以看到，我们更接近Hulu模式。我们主要还是卖贴片广告，这跟Hulu完全一样的，但是其实我们做电视台合作比HuIu还要早啊，Hulu还没创办我们就已经在做了，所以究竟是谁原创的值得探讨。我最近提了一个观点，“超过美国模式就是中国模式”，就是这个道理。
尽管如此，我们仍需要告诉美国投资人我们是中国的“Hulu+Netflix”，毕竟这会给他提供一个参照，但我们马上会告诉他们中国的媒体环境跟美国完全不一样，中国仍是发展中国家，是打品牌的时代，所以视频广告更重要，这才是中国视频网站生意的本质啊。以前的互联网做不到这点的，一个文字链，能做什么品牌塑造啊?但现在中国有优酷，我们可以做电视的贴片广告，所有大广告主都意识到我们的性价比，这样我们就是个很有扩展性的模式，这样一下就听清楚了，这跟HuIu、Youtube的模式一点关系都没有。
很多人都在疑惑，为什么优酷这样一个从未实现赢利、单季度亏损超过4000万元人民币的公司，能拿到2个多亿美元的融资。其实，解释起来非常简单。
当你收入增长的速度快于投入增长的速度时，赢利很快就到来了，而且是大规模的赢利。优酷2010年头9个月的收入增长速度比2009年同期增长了135％，投入增长要小很多，亏损额在逐渐缩窄。我们就是跟投资人讲这个道理。重要的不是今天亏损多少钱，而是未来能赚多少钱。我们的投入不是流动成本，是固定成本，我们现在的投入将在未来几年体现收益。
另外，我们会告诉投资人，投入是有期限的，因为视频在互联网的渗透率已经达到75.2％了，跟我们四五年前刚刚起步的时候是截然不同的，那时候是投入每年都涨好多倍，以后不可能了。
三要素判断上市窗口
很多中国创始人去华尔街路演，往往是他们第一次见国外投资人，我们不一样。
2010年6月份，我们考虑到公司的收入规模和发展速度就开始思考上市这件事了。当时，我去美国见了一些投资人，谈完之后我觉得可以准备了。但没有准确的时间表，因为中间可能会出现各种各样的情况和问题。国庆前后，我们真正下决心加速。就像一个高中生要考大学了，觉得可以参加高考没问题了。剩下的问题就是考试时间。
高考时间其实就是上市的时间窗口。首先是沟通，我们和股东、投资银行、投资人沟通，听他们的意见，这是第一个参数；第二个是看已经上市的中国互联网公司的股价表现，当时百度、新浪都表现不错；第三是新的互联网公司在上市过程中的情况，那个时候上了搜房、蓝汛这样的公司。这三点都很靠谱，那就加速吧。
对于优酷来说，接下来的事情非常顺利，因为我们之前有经验，更重要的是，从创业第一天开始，我们就在为上市做准备。我们所有的账全是上市公司标准，律师事务所进场、审计事务所进场，都会很惊讶。如果你没有准备好，要按美国会计准则改，要改法律架构，那就累死了。
很多创始人不像我们这样有资本运作的经验，那我建议你一定要在团队中配一个非常牛的财务总监，他会帮你搞定所有问题。这个很重要。
至少一半股票分给长期投资者
很快我们就全球路演见投资人了，12个工作日，跑了11个城市，见了300来个投资者，十年前搜狐上市的时候我去了三个多星期，这次相对轻松了很多。
路演其实是有学问的，最好之前做一些功课以便锁定目标投资方。我要求投资银行提供投资人的历史行为，哪个人买了，哪个人卖了，什么时候买?有的人是拿了两年才卖的，有的人老是交易来交易去的。
分析完我就知道哪些人是我想见的，一定要安排时间。投行有投行的客户，他提供给你有他的理由，但从公司角度，你最懂公司业务，你研究完了就知道哪些是长期投资者，哪些和你公司最匹配。
12月8日在美国上市，当时要定发行价，我们有几个考虑。第一，上市前有两个股东T，Rowe Price New Horizons Fund和摩根士丹利进来，因为进入时间太短，我们不想把发行价定得那么高，所以只是定9块到11块，其实我们也知道投资人很有兴趣，也知道一定会涨，很多人也劝我们把价格提高。从惯例角度来讲，我们本来定在9块到11块，还可以在无需申报的前提下再上升20％也就是13块2，如果申报的话还可以定得更高。
我还是比较喜欢让别人赚钱的。我说我们就定12.8元，因为12月8日嘛，投行说真的是12.8元?我说真的是。
其实，有的投行希望你定低一点。想去美国上市的创始人一定要注意，投行有两类客户，一是想上市的公司、一是投资公司，投资公司是他们的长期客户，我们是他们的短期客户。如果价格定高了其实是把钱从他们那挪到我们这儿，定低了是把钱挪到他们那。
优酷的定价权在我们自己手里，但是投资银行未必都会把定价权给公司，给我们是因为他知道我们团队有经验嘛。对于创始人来说，首先要选个有诚信的投行，然后培养信任度，最后共同决策。这个真的是艺术啊，我在十年前对这方面的理解没现在这么深。
刚开始选投资银行的时候，你要问他们上市过程的时间表、团队经验、对估价的建议。但很多创业者太看重估价，投资银行知道创业者对这方面敏感嘛，往往会选给他估价最高的一家，往往他估那么高是为了吸引你，半年后会调的，何必呢?还是要找能力最强的，找估价最高的并不一定对，很多创业者不知道这招儿。
给我们做的团队，基本上是百度跟阿里巴巴的原班人马。我向准备去美国上市的互联网公司创始人推荐这个团队，他们是最顶尖的。
高盛还是非常好的，他定价钱好几天前就跟我们讲你们是完全可以提价的，但我们自己决定只提到12块8。
除了定价，另一件事也很重要，那就是分股票。会有很多人给你打电话，大家都想要股票。
投资银行的一些分析员听到我们的做法听傻了，2／3的投资人是我跟CFO自己挑的，1／3让投行来搞。后来，投资银行跟我们说你们眼光真的太刁钻了，上市第一天第二天不是涨得很厉害吗?基本上没人卖，好像我们挑的那2／3投资人里面只有10万股出来。
这个很有讲究。投资人有三种，开盘就跑的、来回交易的、长期投资的。开盘就跑的这种投资人我觉得还是要少接触，因为投资银行会帮你分这块，这对他来讲是有佣金的嘛，这个其实对公司也很好，提供了交易量和活跃度。
我个人觉得一半股票要分给长期投资者，这会有效保证公司估值。这样，交易量跟估值之间就有平衡，有价又有市。
实际上，从创业第一天开始我们和投资者的关系就是双向的，他们挑我我也在挑他们。我们创业过程中接受的基金没有任何创投，有两家常青资金，常青基金都是长期投资，他们还要好几年才会解禁，这在国内是很难得的。
优酷上市，上市首日大涨，大家都很高兴，当当也在那天上市。收盘的时候，当当敲钟。大家都说12月8日是“优酷响当当”。
国资评价 [2005]67 号
关于印发《中央企业资产减值准备财务核销工作规则》的通知 各中央企业：
为加强中央企业财务监督，规范企业资产减值准备财务核销行为，促进企业建立和完善内部控制制度，根据《中央企业财务决算报告管理办法》（国资委令第 5 号）和国家有关财务会计制度，我们制定了《中央企业资产减值准备财务核销工作规则》，现印发给你们。请结合企业实际，认真执行，并及时反映工作中有关情况和问题。
附件： 1.《中央企业资产减值准备财务核销工作规则》
．企业资产减值准备财务核销备案表（略）国务院国有资产监督管理委员会 二○○五年三月二十五日 附件：
中央企业资产减值准备财务核销工作规则
第一章 总则
第一条
为加强国务院国有资产监督管理委员会（以下简称国资委）所出资企业（以下简称企业）财务监督，规范企业资产减值准备财务核销行为，促进企业建立和完善内部控制制度，依据《中央企业财务决算报告管理办法》（国资委令第 5 号）和国家有关财务会计制度规定，制定本规则。
第二条
企业按照国家有关财务会计制度规定计提的各项资产减值准备财务核销工作，适用本规则。
第三条
本规则所称资产减值准备财务核销是指企业按照国家有关财务会计制度和国资委有关财务监督规定，对预计可能发生损失的资产，经取得合法、有效证据证明确实发生事实损失，对该项资产进行处置，并对其账面余额和相应的资产减值准备进行财务核销的工作。
资产减值准备具体包括企业按照国家有关财务会计制度规定计提的短期投资跌价准备、委托贷款减值准备、存货跌价准备、坏账准备、长期投资减值准备、在建工程减值准备、固定资产减值准备和无形资产减值准备等。
第四条
本规则所称事实损失是指企业已计提资产减值准备的资产，有确凿和合法证据表明该项资产的使用价值和转让价值发生了实质性且不可恢复的灭失，已不能给企业带来未来经济利益流入。
第五条
国资委依法对企业资产减值准备财务核销工作进行监督。
第二章 资产减值准备财务核销原则
第六条
企业执行《企业会计制度》，应当按照国家有关财务会计制度规定，定期对各项资产进行全面清理核实，遵循谨慎性原则，规范建立资产减值准备计提制度，如实预计潜在损失和合理计提相应的资产减值准备，并做好资产减值准备的转回和核销工作。
第七条
企业对按照国家有关财务会计制度规定计提了减值准备的各项资产进行认真甄别分类，对不良资产应当建立专项管理制度，组织力量进行认真清理和追索，清理和追索收回的资金或残值应当及时入账，对形成事实损失的资产按规定要求和工作程序进行财务核销。
第八条
企业资产减值准备财务核销应当遵循客观性原则。当已计提资产减值准备的资产成为事实损失时，不论该项资产是否提足了资产减值准备，企业都应当按照规定对该项资产账面余额与已计提的资产减值准备进行财务核销。
第九条
企业资产减值准备财务核销应当依据国家财务会计制度和国资委有关规定，对已计提资产减值准备资产发生损失的事实进行认真确认，取得确凿证据，履行规定的财务核销程序。
第十条
企业资产减值准备财务核销应当认真执行资产损失责任追究相关规定，在查明资产损失事实和原因基础上，分清责任，提出整改措施，并对相关责任人进行责任追究。
第三章资产减值准备财务核销依据
第十一条
企业进行资产减值准备财务核销，应当在对资产损失组织认真清理调查的基础上，取得合法证据，具体包括：具有法律效力的相关证据，社会中介机构的法律鉴证或公证证明以及特定事项的企业内部证据等。
第十二条
短期投资跌价准备和长期投资跌价准备依据下列证据进行财务核销：
（一）上市流通的短期投资和长期债权投资发生事实损失的，应当取得企业内部业务授权投资和处置的相关文件，以及有关证券交易结算机构出具的合法交易资金结算单据；
（二）被投资单位被宣告破产的，应当取得法院破产清算的清偿文件及执行完毕证明；
（三）被投资单位被注销、吊销工商登记或被有关机构责令关闭的，应当取得当地工商部门注销、吊销公告，或有关机构的决议或行政决定文件，以及被投资单位清算报告及清算完毕证明；
（四）涉及诉讼的，应当取得司法机关的判决或裁定及执行完毕的证据；无法执行或被法院终止执行的，应当取得法院终止裁定等法律文件；
（五）涉及仲裁的，应当取得相应仲裁机构出具的仲裁裁决书，以及仲裁裁决执行完毕的相关证明；
（六）其他足以证明该短期投资或长期投资发生事实损失的合法、有效证据。
第十三条
坏账准备依据下列证据进行财务核销：
（一）债务单位被宣告破产的，应当取得法院破产清算的清偿文件及执行完毕证明；
（二）债务单位被注销、吊销工商登记或被有关机构责令关闭的，应当取得当地工商部门注销、吊销公告、有关机构的决议或行政决定文件，以及被投资单位清算报告及清算完毕证明；
（三）债务人失踪、死亡（或被宣告失踪、死亡）的，应当取得有关方面出具的债务人已失踪、死亡的证明及其遗产（或代管财产）已经清偿完毕或确实无财产可以清偿，或没有承债人可以清偿的证明；
（四）涉及诉讼的，应当取得司法机关的判决或裁定及执行完毕的证据；无法执行或被法院终止执行的，应当取得法院终止裁定等法律文件；
（五）涉及仲裁的，应当取得相应仲裁机构出具的仲裁裁决书，以及仲裁裁决执行完毕的相关证明；
（六）与债务单位（人）进行债务重组的，应当取得债务重组协议及执行完毕证明；
（七）债权超过诉讼时效的，应当取得债权超过诉讼时效的法律文件；
（八）清欠收入不足以弥补清欠成本的，应当取得清欠部门的情况说明以及企业董事会或经理（厂长）办公会议批准的会议纪要；
（九）其他足以证明应收款项确实发生损失的合法、有效证据。
第十四条
委托贷款减值准备财务核销，根据委托贷款的性质，比照短期投资和长期投资减值准备的核销依据进行。
第十五条
存货跌价准备、固定资产减值准备和在建工程减值准备依据下列证据进行财务核销：
（一）发生盘亏的，应当取得完整、有效的资产清查盘点表和有关责任部门审核决定；
（二）报废、毁损的，应当取得相关专业质量检测或技术部门出具的鉴定报告，以及清理完毕的证明；有残值的应当取得残值入账证明。
（三）因故停建或被强令拆除的，应当取得国家明令停建或政府市政规划等有关部门的拆除通知文件，以及拆除清理完毕证明；
（四）对外折价销售的，应当取得合法的折价销售合同和收回资金的证明；
（五）涉及诉讼的，应当取得司法机关的判决或裁定及执行完毕的证据；无法执行或被法院终止执行的，应当取得法院终止裁定等法律文件；
（六）应由责任人或保险公司赔偿的，应当取得责任人缴纳赔偿的收据或保险公司的理赔计算单及银行进账单；
（七）抵押资产发生事实损失的，应当取得抵押资产被拍卖或变卖证明；
（八）其他足以证明存货、固定资产和在建工程确实发生损失的合法、有效证据。
第十六条
无形资产减值准备依据下列证据进行财务核销：
（一）已被其他新技术所替代，且已无使用价值和转让价值的，应当取得相关技术、管理部门专业人员提供的鉴定报告 ；
（二）已超过法律保护期限，且已不能给企业带来未来经济利益的，应当取得已超过法律保护的合法、有效证明；
（三）其他足以证明无形资产确实发生损失的合法、有效证据。
第四章 资产减值准备财务核销程序
第十七条
企业应当对资产减值准备财务核销建立完善的内控制度。规范资产减值准备财务核销管理工作，明确审批工作程序，并依据企业实际划定内部核准权限。
第十八条
企业应当加强对计提减值准备资产的管理工作，组织力量采取有效措施积极进行清理和追索，定期或至少每年进行一次全面复查，按照国家有关财务会计制度和企业相关内控制度规定的工作程序，认真组织做好企业及所属子企业的资产减值准备财务核销管理、备案及核准工作。
第十九条
企业资产减值准备财务核销，应当遵循以下基本工作程序：
（一）企业内部相关部门提出核销报告，说明资产损失原因和清理、追索及责任追究等工作情况，并逐笔逐项提供符合规定的证据；
（二）企业内部审计、监察、法律或其他相关部门对该项资产损失发生原因及处理情况进行审核，提出审核意见；
（三）企业财务部门对核销报告和核销证据材料进行复核，并提出复核意见；
（四）设立董事会的企业由董事会核准同意；未设立董事会的企业由经理（厂长）办公会议核准同意，并形成会议纪要；
（五）按照企业内部核准权限，需报上级企业（单位）核准确认的，应当报上级企业（单位）核准确认；
（六）根据企业会议纪要、上级企业（单位）批复及相关证据，由企业负责人、总会计师（或主管财务负责人）签字确认后，进行相关资产的账务处理和资产减值准备财务核销。
第二十条
企业按照内部核准程序进行资产减值准备财务核销后，应当在财务决算中由会计师事务所对资产减值准备财务核销情况进行重点审计，形成资产减值准备财务核销专项报告，随财务决算一并向国资委报备，并在财务决算情况说明书中单独披露。
第二十一条
企业每年随财务决算向国资委报备相关资产减值准备财务核销情况时，应提供如下报备材料：
（一）企业资产减值准备财务核销情况报告，包括：核销资产减值准备的类别、核销资产的清理与追索情况、核销金额与原因、企业内部核销审批程序等；
（二）属于较大资产损失的财务核销，企业应当逐笔逐项附报资产确认为事实损失的相关合法证据、企业董事会或经理（厂长）办公会会议纪要、上级企业（单位）批复文件以及有关资产损失的责任认定和责任追究情况；
（三）会计师事务所出具的企业资产减值准备财务核销审核说明（涉及国家安全的企业，由企业内审机构出具）；
（四）企业资产减值准备财务核销备案表及其他相关材料。
第二十二条
国资委对企业资产减值准备财务核销管理建立备案和抽查制度，对企业较大资产损失的财务核销建立合规性核准制度，并作为企业财务决算审核工作内容之一，以加强对企业资产减值准备财务核销工作的监督。
第五章 资产减值准备财务核销的审计与信息披露
第二十三条
会计师事务所及企业内审机构在财务决算审计中应当对企业资产减值准备财务核销的情况进行审计（对较大资产损失的财务核销，应当逐笔逐项进行审计），出具资产减值准备财务核销审核说明，并作为财务决算审计报告的附件进行单独披露。
第二十四条
主审会计师事务所应当对参审会计师事务所审计的相关子企业资产减值准备财务核销情况进行复核确认，并发表审计意见。
第二十五条
会计师事务所在财务决算审计报告及附件中披露的企业资产减值准备财务核销信息基本内容包括：
（一）企业资产减值准备财务核销证据的充分性与确凿性；
（二）企业资产减值准备财务核销工作程序的合规性；
（三）企业资产减值准备财务核销账务处理的正确性；
（四）企业资产减值准备财务核销决算信息披露的真实性与完整性等。
第二十六条
主审会计师事务所对参审会计师事务所审计的企业资产减值准备财务核销情况发表的审计意见披露如下：
（一）参审会计师事务所是否对参审企业的资产减值准备财务核销进行重点审计，特别是对较大资产损失的财务核销是否进行了逐笔逐项审计；
（二）参审会计师事务所对参审企业的资产减值准备财务核销审计意见及信息披露情况；
（三）参审会计师事务所对参审企业的资产减值准备财务核销审计确认结果的合规性；
（四）主审会计师事务所与参审会计师事务所对参审企业的资产减值准备财务核销审计确认结果存在的差异及原因等；
（五）其他需披露的信息。第六章 工作责任与监督
第二十七条
企业主要负责人、总会计师（主管财务负责人）应当对企业资产减值准备财务核销负领导责任，企业财务部门应当对企业资产减值准备财务核销工作负具体管理责任，企业审计、监察、法律等部门应当对企业资产减值准备财务核销工作负审核与监督责任，企业内部相关部门应负责提供审核与监督工作所需的相关材料；企业集团总部对所属子企业资产减值准备财务核销工作负组织和监督责任。
第二十八条
企业应当对向会计师事务所和国资委提供的资产减值准备财务核销相关资料的真实性、合法性和完整性承担责任。会计师事务所对企业资产减值准备财务核销审核说明的真实性、可靠性承担相应责任。
第二十九条
企业在资产减值准备财务核销过程中，未履行相关内部审批程序和未取得有效、合法证据，弄虚作假，擅自处置的，国资委责令予以纠正，并对企业给予通报批评；违反国家有关法律法规，情节严重，造成国有资产流失的，追究企业负责人及相关责任人的责任；有犯罪嫌疑的，依法移交司法机关处理。
第三十条
会计师事务所及注册会计师在承办企业资产减值准备财务核销审计业务过程中，违反国家有关法律法规规定，弄虚作假，提供虚假财务信息，情节较轻的，国资委依法予以警示谈话并记录在案；情节严重的，将会同有关部门依法进行处罚。
第三十一条
国资委有关工作人员在企业资产减值准备财务核销抽查和监督及对企业重大资产损失财务核销审核过程中循私舞弊，造成重大工作失误的，依法追究工作责任；有犯罪嫌疑的，移交司法机关处理。第七章 附则
第三十二条
企业应当依据本规则规定制定本企业的资产减值准备财务核销管理工作制度。
第三十三条
企业未提取减值准备的资产发生事实损失的财务核销工作，参照本规则执行。
第三十四条
总部设在港澳地区的企业和企业所属境外子企业的相关资产拨备核销工作，原则参照本规则执行。
第三十五条 各省、自治区、直辖市国有资产监督管理机构可参照本规则规定制定本地区管理工作规则。
一是初步制定了加快企业股票发行上市的工作意见。为了全面贯彻落实（上级市）市委、市政府关于企业股票发行和上市工作会议精神，进一步做好企业股票发行和上市工作，推进更多企业到国内外资本市场融资，尽快把企业做大做强，制定了企业股票发行和上市的工作意见。意见共分五大部分：１、进一步提高认识，加强对企业股票发行和上市工作的组织领导。２、制定规划，明确企业股票发行上市工作的任务目标。３、突出工作重点，坚持分类指导。４、实施鼓励企业上市的优惠政策，为企业上市创造良好环境。５、密切配合，齐抓共管，为企业股票发行上市工作提供优质服务。本意见将以龙州市委、市政府的文件联合下发。
二是从实际出发，重新修定了五年上市规划。企业股票发行和上市工作的任务目标是，从现在起到２００７年，全市上市公司确保达到５家以上，力争达到８家，五年内从证券市场融资确保１０亿元，力争达到1５亿元。按照“上市一批、储备一批、培植一批”的工作思路，在全市培植起得利斯、外贸、新郎、泸河、三工、四达、紧固件、兰凤等８家上市资源企业。其中今明两年，新发起设立股份有限公司确保３家，力争达到５家，境内上市进入辅导期和境外上市进入程序的达到３家以上，首发上市确保1家，力争达到2家。
三是制定优惠扶持政策，鼓励企业上市。
为鼓励更多企业改制上市，降低上市成本，对以上市为目的改制企业和拟上市公司、上市公司，实行政策上的优惠和扶持。
（一）用地政策。改制为拟上市股份有限公司的企业，以土地出让方式取得土地使用权时，按国家最低标准收取土地出让金，属地方征收的，按法定程序减免。对拟上市公司、上市公司投资1000万元以上的新建项目用地，享受特别优惠，给予土地出让金补贴，直至政府代其交纳土地出让金、无偿提供给土地。
（二）税收政策。上市或拟上市公司，新上项目享受招商引资优惠政策，新办投资５０万元以上的工业企业项目，自盈利之日起，前３年按上缴所得税地方留成部分的全额奖励；后２年按５０％为奖励。被认定为省级以上高新技术项目的，５年内全额奖励。企业在改制为拟上市股份有限公司过程中一次性发生的土地、房产过户需缴纳的交易契税予以减免；其他过户费用按国家规定标准减半收取。
（三）收费政策。企业自改制为拟上市股份有限公司之日起，五年内免缴城市建设配套费、开发管理费、建筑管理费、水增容费、污水处理基金、消防设备费和地质地震勘测费等地方性收费，给予减免照顾，减免期限为三年。企业改制、申报上市过程中涉及的中介费、发行费等费用可按发生额的1/3，从企业融资后，新办项目上缴税金的地方留成部分给予扶持。
（四）上市专项经费。为了推进全市企业上市工作的进一步开展，市里设立上市工作专项经费。按照每上市一家公司10万元专项经费的标准，由市财政每年拨付给市体改办。
四是加强体改办力量，强化体改工作职能。
关键词：企业；上市；利益
当今社会中，上市是许多企业的目标之一，也是企业做大做强的主要标志之一。在激烈的市场竞争环境中，企业上市具有一定的风险，以往曾出现企业未做好上市准备工作而贸然上市导致经营惨淡的事件。所以，拟上市企业应当制定完善的上市计划，做好各类必要的准备工作，考虑到上市后可能出现的风险，如此方能最大程度地确保上市对企业的经营作出积极贡献。
1 具备必胜的信念
企业上市工作说难也难，说易也易，对于在上市前做好充分准备的企业而言，上市大有裨益。在上市前，企业应当具备必胜的信心与坚定的信念。通常情况下，企业在上市前需要主动研究当前资本市场的环境，从而选择一个合适的时机上市，然而市场经济的运行并不是非常稳定的，总体上具有一定的波动性，当企业预感到市场经济环境对自身发展不利时，应当认真分析经济市场变化的原因，寻求帮助、克服困难，在此过程中企业必须要保持信心。
企业在上市前准备工作中遇到困难时，可以设法寻求政府部门的帮助。企业领导人员可以征询经济学者的意见与建议，不断积累经验，逐渐从困境中走出来。上市前，舆论对企业可能造成巨大的压力，遇到公众对自身上市计划不看好的情况时，企业需要冷静分析自身发展特点，提高经营能力，用实力打破公众的质疑[1]。
2 提升职员的薪酬
企业在上市前需要做大量准备工作，其中包括经济走向分析、企业人事调动、财务风险预测等。在短时间内完成上述任务并非易事，由此可见在企业上市意愿出现后，公司职员的工作强度与工作压力将大幅上升，长此以往职员们可能对上市计划产生抵触情绪。员工长期在高压环境中工作，其身体健康也得不到有效的保障。因此，企业在上市前应当多关心公司职员尤其是基层职员，为了实现提升职员工作积极性，改善企业经营业绩的目的，应当在上市前适当提升职员的薪酬。除此之外，企业还可以设立薪资分层制度，对职员的综合能力，在上市前作出的贡献等进行分析评价，着重表彰工作努力、能力突出的职员，从而为其他员工树立榜样，促进企业整体经济效益的提升。
在上市前，企业领导人员应当多走访基层，了解基层工作人员对公司上市计划的看法，询问企业运转中出现的问题。企业领导
人员需要主动放下架子，与职员们打成一片，向职员们描述公司
的发展蓝图，阐述上市对企业发展的所产生的深刻影响与积极作用，如此能够改变职员对企业上市的看法，打消顾虑，更加努力地工作。
3 选择可靠的中介机构
上市工作需要依靠多方力量方能顺利完成，一般来讲，企业在上市前必须要选择具备较强能力的中介机构，做好律师事务所、资产评估事务所等机构的甄选工作。企业需要重视上市保荐人的遴选工作，不聘用与其他中介机构间有不良合作记录的保荐人。应当注意保荐人是否熟悉相关的上市企业法规，是否熟悉上市企业所从事的行业领域。
企业在选择中介机构时，应当考察各中介机构的社会信誉与社会道德，避免选择信誉差的中介机构。中介机构工作人员的素质高低直接决定了上市计划能否顺利实施，为此必须要考察中介机构工作人员是否具备优秀的专业能力与高尚的道德修养，是否存有不良交易记录。一家优秀的中介机构必须要拥有较为丰富的工作经验，经常与各种企业打交道，所以要注意中介机构的业务是否广泛，挂牌时间是否较长等。与此同时，还应当将经营规模纳入对中介机构的考核体系当中，通常情况下，一家经营规模较大的中介机构往往拥有更多的高素质人才，同时工作经验也会比较丰富[2]。
4 重组与改制
当前，部分企业以非公司的形式存在，这种企业的法人治理结构并不规范，其是阻碍企业成功上市的重要因素之一，所以法人治理结构不合理的企业在上市前需要进行股份制改造工作，通过资产重组工作形成股份有限公司，从而为企业上市奠定良好的基础。企业资产重组是上市的要求，同时也能在一定程度上突出企业的主经营业务，使得公司的日常管理与经营更加规范，进而提升企业经济效益，增强企业的资本实力。
5 做好拟上市公司治理结构的规划工作
企业在上市后，治理结构会发生相应的改变，为此拟上市企业需要在创业板上市相关条例框架内对公司治理架构进行审视，及时调整不符合要求的治理结构。为了做好法人治理结构的完善工作，有上市意愿的企业要充分发挥公司中各类人才的作用，在人力资源紧缺时，应当聘请专业的团队来负责治理结构以及发展架构的调整工作。上文提及到，可以通过实行薪酬分层制度与提高职员基础工资待遇的形式来激发员工的工作积极性，该种方法的效果是非常明显，除此之外，拟上市企业也可以采用股权激励的方式来吸引人才，促进公司发展。
在实行股权激励制度后，拥有股权的人才必然会更加努力地为公司的上市计划服务，这是因为员工在分配到股权后，企业上市后的经营状况会直接影响自身的薪资报酬，企业发展良好，拥有股权的职员便可以得到丰厚的回报。能力突出，对公司发展作出积极贡献。具备较大的个人潜力的职员都可以成为股权激励制度的作用对象，股权比例不能太多，也不宜过少，需要结合公司实际发展状况与相关法律法规来决定职员的股权比例。
6 结语
近年来，许多企业通过上市获得了更大的成功，有效地扩大了经营规模并吸引了更多的消费者。上市工作具有一定的难度与风险，拟上市企业必须要做好充分的准备工作，有效规范公司的经营行为与治理结构，遇到困难时多寻求帮助，保持必胜的信念，如此方能品尝到成功的硕果。
参考文献：
[1]李敏才，刘峰.社会资本、产权性质与上市资格——来自中小板IPO的实证证据[J].管理世界，2012（11）.
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