中小企业货币资金管理存在的问题及对策(doc 4)

中小企业货币资金管理存在的问题及对策(doc 4)（通用10篇）

中小企业货币资金管理存在的问题及对策(doc 4) 篇1

［关键词］有货币资金管理未达帐项往来帐户票据

一、货币资金管理中存在的主要问题

根据国家企业财务管理规定，企业只允许在银行开设一个基本帐户（专项基金帐户另设），每日库存现金不得超过规定限额。这样可使企业帐务清楚，一目了然，并且资金集中，便于资金快速周转，更可以防止资金乱存放，使某些内外部渠道不畅通而造成损失。但是，许多企业由于管理不善、监督不力，甚至出于某种私利，在资金管理方面存在种种问题。

1．企业多头开户损失

据国家有关资料统计，有41家国有企业与14家集体企业，在银行开立基本存款帐户与一般存款帐户多达669户，平均每家企业在银行开户12.2户，有9家开户在20户以上。其中，有个工厂在银行开户48户，一个公司在银行开户51户。数额之大让人吃惊。这些企业多头开户，给财务核算、资金管理等诸多方面带来不利影响。2．企业内部通过各种渠道私设小金库，账务不实，资金混乱

小金库的显著特点是化大公为小公，化公为私，给本单位和地方带来实惠。有些领导为了个人和小集体的利益，私设小金库。私自挪用库存现金，长期不加归还，等待时机再作处理。还有些企业财务人员明知“小金库”对企业和国家的危害，怕得罪领导，不敢给予抵制，听之任之，有的甚至为了自己的利益，帮助领导共同做违法违纪的事，使资金帐务多年处于混乱状态而无人管理。具体表现：

3．企业多用各种单据、白条和借据抵顶库存现金，现金余额长期保留较大数额不加清理

由于法制不健全，单位和部门自查都流于形式，对问题往往是少报或漏报，企图隐瞒事实真相。检查机关检查时，各个部门互相不加以配合，人为地设置障碍，千方百计掩盖违纪事实。问题一旦被发现，总有领导出面讲情，更有甚者用“官大一级压死人”的办法来强制检查机关改变处罚决定。使企业认为无人能管，更加无法无天。用票据抵顶库存现金称“地下经济”，往往被少数人操纵，为少数人服务，做法也很隐蔽，一般很难被查出。加之存在看重经济处罚，轻责任人员处理的现象，对查出的问题也仅是本单位帐后照章纳税，性质严重的也仅是收缴，对本单位进行罚款，很少追究直接责任人员与单位领导的责任，久而久之形成“查出上交，查不出受益”的观念，客观上助长了资金管理的混乱，具体是：

这些做法造成企业财务帐务混乱，货币资金清理不清，给货币资金的管理造成了很大的漏洞和障碍。

二、针对上述问题，提出以下对策

1．提高各及领导和有关人员的政治思想素质

在政治思想素质方面，企业领导应以国家集体利益为重，从讲政治的高度自觉遵守国家有关财经法规，端正经营意识，同时应建立良好的用人机制和考核机制，选拔考察企业领导干部要把能否遵守国家财经法规作为主要内容之一。财会人员要严格照章办事，坚决抵制各种违纪、违规现象，确实起到核实把关作用。同时，银行作为与企业有直接业务往来的监控部门，对企业的控制最为直接，应对企业的违规行为进行严格把关，遵照国家规定的“存款人不得违反规定在多家银行机构开立基本存款帐户”、“存款人只能在银行开立一个基本存款帐户”等具体条款。这样每个地区的人民银行在各专业银行的配合下严把“一企一户”关，便可从根本上杜绝企业多头开户。一旦检查部门发现企业多头开户，不仅没收其非法帐户及其全部资金，而且除企业受到处罚外，相对专业银行也应受到相应处罚，并追究具体给企业办多头户人员的责任。同时，要加强法制教育，增强财会人员遵纪守法的自觉性。2．提高财会人员的业务素质，健全考核机制

在业务素质方面，各财政部门和监督部门应经常性地组织财务人员和管理人员进行财务知识培训和考核，使其熟知会计法以及各种财务、财政法规，并且认识到财务在企业管理中的重大作用，尤其是资金管理的“活血”作用。在货币资金管理中，单位内部人员首先应该自觉遵守国家财经法规：“存款人只能在银行开立一个基本存款帐户”，有法必依，并且指派专人收集、整理和核对帐单，清理各种未达帐项，避免造成呆坏帐，以便及时掌握自己的资金状况，避免出现差错、遗漏等问题，并可及时筹集资金归还国家借款，减少企业负担，使企业资金得到及时使用，创出更大的效益。

3．应用现代手段增强监督力度

要逐步推广并实现企业与银行以及金融执法部门之间的微机联网，以便企业自己随时掌握资金的流向和充足程度，也便于监督部门随时查看企业资金的应用情况，核对企业回收与付出的资金是否与银行账户中的资金数额一一对应，未达帐项是否真实。这样，既可以控制企业的多头开户，又可以防止企业利用未达帐项来调节利润。4．改革财会人员管理体制，强化银行监督力度

中小企业货币资金管理存在的问题及对策(doc 4) 篇2

1 中小企业的界定及特点

1.1 中小企业的界定

中小企业是与所处行业的大企业相比在人员规模、资产规模与经营规模上都比较小的经济单位。不同国家、不同经济发展的阶段、不同行业对其界定的标准不尽相同,且随着经济的发展而动态变化。各国一般从质和量两个方面对中小企业进行定义,质的指标主要包括企业的组织形式、融资方式及所处行业地位等,量的指标则主要包括雇员人数、实收资本、资产总值等。量的指标较质的指标更为直观,数据选取容易,大多数国家都以量的标准进行划分。

我国工业和信息化部、国家统计局、发展改革委、财政部研究制定的《中小企业划型标准规定》(工信部联企业〔2011〕300号文)将中小企业划分为中型、小型、微型三种类型,具体标准根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标,结合行业特点制定。

(1)工业企业:从业人员1000人以下或营业收入40000万元以下的为中小微型企业。其中:从业人员300人及以上,且营业收入2000万元及以上的为中型企业;

从业人员20人及以上,且营业收入300万元及以上的为小型企业;

从业人员20人以下或营业收入300万元以下的为微型企业。

(2)房地产开发经营企业:营业收入200000万元以下或资产总额10000万元以下的为中小微型企业。其中:

营业收入1000万元及以上,且资产总额5000万元及以上的为中型企业;

营业收入100万元及以上,且资产总额2000万元及以上的为小型企业;

营业收入100万元以下或资产总额2000万元以下的为微型企业。

1.2 中小企业的特点

中小企业由于自身规模小,人、财、物等资源相对有限,既无力经营多种产品以分散风险,也无法在某一产品的大规模生产上与大企业竞争,所以往往将有限的人力、财力和物力投向那些被大企业所忽略的细小市场,专注于从某一细小产品的经营上不断改进产品质量,提高生产效率,以求在市场竞争中站稳脚跟,进而获得更大的发展。故中小企业经营管理决策权高度集中,组织结构简单,对市场变化反应灵敏,经营范围广泛,行业齐全,点多面广;产品的小型化、分散化生产为其发展提供了有利条件,但同时成本较高,提高经济效益的任务艰巨,管理水平低,抵御经营风险的能力差;资金薄弱,筹资能力差。

2 货币资金的定义及特点

货币资金是指在企业生产经营过程中处于货币形态的那部分资金,是可以立即投入流通,用以购买商品或劳务,或用以偿还债务的交换媒介。按其形态和用途不同可分为库存现金、银行存款和其他货币资金。

货币资金是企业中最活跃的资金,流动性强,是企业重要的支付手段和流通手段,企业在经营过程中,大量的经济活动都是通过货币资金的收支来进行的,企业所拥有的货币资金量是分析判断企业偿债能力与支付能力的重要指标。货币资金在企业的各项活动中起着举足轻重的作用,有人形象地将货币资金称为企业经营的血液,是企业生存与发展的基础。

3 中小企业货币资金管理中存在的问题及原因

货币资金是企业流动性最强、控制风险最高的资产,在企业不断发展过程中处于非常重要的地位,是最易出现问题的资源,但部分企业在对货币资金的管理的方面仍存在各种各样的问题。大多数贪污、诈骗、侵占挪用公款等违法乱纪的行为都与货币资金有关。

3.1 许多中小型企业是家族企业,内部管理极不规范

我国中小企业的最大特点就是家族式的经营方式。一方面,在创建的初期,这类企业往往都是依靠家庭或家族成员或亲朋好友共同经营打天下的,所以其所有权和经营权大都控制在其家庭或家族成员的手中。另一方面,这类企业的所有者都会选择自己人来管理一些重要部门,尤其是掌握企业整个货币资金的重要岗位—出纳,大部分经营者会选用自己的家人或亲友担任。但这种安排很大程度上导致企业所有者或主要经营者凌驾于企业管理制度之上,报销审批混乱,支出随意,企业内部控制失效,形同虚设,有些企业股东或合伙人之间因为资金问题反目成仇,甚至引起诉讼、对簿公堂,严重影响了企业的健康发展,甚至使企业经营处于停顿状态。

例:某煤炭销售公司的5个股东是朋友关系(其中两人是夫妻),因其中一股东与一大客户有关系,就全权委托其处理与该客户的销售及收款事项,其他股东不再过问。在一年的时间内该股东利用本公司的300万元启动资金,购进煤炭并销售收回货款,但未将款项交回公司,而是重新进货销售,如此反复,形成体外循环,并且自己另外注册成立了公司。其他股东曾多次催促其结清货款,但该股东均以各种理由推脱。直到公司资金周转困难,派人与客户对账,才发现累计销售额达2500余万元,客户早已将货款支付给该股东。其他股东只好到公安部门报案,但因该股东另外涉嫌合同诈骗,被外省公安机关关押,其造成的损失暂时无法追回。

3.2 企业经营者管理意识不强,管理水平较低

在实际工作中,很多经营者把大部分精力放在企业发展上,研究怎样开发市场、扩大经营、维护客户等方面,对企业财务管理不重视,认为财务人员所进行的会计核算只是为了应付税务等部门的检查,对账目做成什么样并不关心,企业真正的出纳岗位由经营者自己或其信得过的家人、亲戚担任,但其根本不具备专业能力,有些老板根本就看不懂财务报表,对货币资金的收支只是进行流水式的记录,并划上一些“隐秘”的符号做标记,做出来的“账目”没人能看懂,时间长了连自己也说不清楚当时的记号是什么意思。当货币资金出现差错时无法说清原因。有些老板认为自己的企业规模不大,且管理者都是自己人,一切尽在掌握之中,殊不知没有制度的约束控制,一些别有用心的人会利用各种手段贪污侵占公司资产,造成企业损失。

3.3 企业财务人员素质不高,专业能力缺乏,法律意识淡薄

部分中小企业的所有者或经营者出于降低成本考虑,聘用兼职会计对企业的经济事项进行账务处理,这样的会计人员只是对企业提供出来的财务单据进行简单的汇总处理,不去主动了解或无法了解企业的整体情况,做出来的账目不能反映企业真实的经济情况。另有一些企业任用的财务人员专业素质不足,半路出家,不具备相应的管理知识和能力以及较高的思想道德品质,法律意识淡薄,很多企业的出纳人员违反规定,将单位资金存入老板或其个人名下的银行卡里,但卡里的资金并未全部用于企业经营,有时个人消费也从卡里支付,造成企业货币资金公私不分;另外从卡里存取款项时相关的单据没有完整保留,同时未及时进行账务处理,规定的现金日清、日结变成一纸空文;更有一些财务人员利用职务便利,采用收入不入账、涂改票据、重复报销等手段,侵占贪污企业资金,导致企业资产受损。

例:某房地产开发公司的会计人员只有一人,且是半路出家,连会计证都没有,老板将其从售楼部调到财务部门,全权办理公司的所有财务事项。在公司资金紧张的阶段,甚至让其代表公司从外部高息借款。受自身专业能力的限制,该会计任职期间账目混乱,将公司本身及所属三个不同法人单位发生的事项混在一起进行账务处理,原始单据缺失、账账不符、账证不符、账实不符,同时利用老板的信任及公司管理制度存在的漏洞,做出一系列侵占公司资金的行为,如低息借款、高息入账,自己吃利差;重复归还借款,与原借款人分成;串通售楼部人员对楼层好的商品房加价销售后私分差价;对已归还的借款没有及时收回原写的欠条或没让对方出具收款单据,等等。老板自身管理水平也不高,对企业有多少可动用的资金心中无数,全凭会计说了算,直到多个借款人陆续对其提起诉讼,用于开发的土地因原告向法院申请资产保全而被查封,企业经营陷入困境,才想起要对公司账目进行审计,初步审计就发现该会计侵占公司资金已达数百万元,老板大吃一惊,后悔不已。

3.4 企业内部控制制度缺失或形同虚设,事后监督流于形式

许多企业财会专业人员匮乏,导致会计出纳岗位由一人担任,身兼数职,职责范围不清。有的公司财务人员既担任现金收付、银行存款的存取等出纳的本职工作,同时还兼任编制会计凭证、登记账簿及保管会计印章等工作,一个人办理货币资金业务的全过程。这在无形之中给了部分人员公款私用,甚至是侵吞公款以可乘之机。

从另一个角度看,导致贪污、侵吞公款等舞弊行为能够得逞的原因,是这些企业的内部稽核、监督制度流于形式。账账核对、账实核对是防范及发现货币资金舞弊的重要控制手段,企业应由负责账物保管和记录以外的人员进行定期和不定期的检查、核对。但企业的检查人员往往忽略了这些行之有效的核查方法,或是走马观花,草草了事,待企业资金出现损失时才追悔莫及。

例:某公司投资设立了一个商贸部(属微型企业),注册资金100万元。该商贸部会计财会知识不足,专业能力不高,在任职的一年多时间里,将部分公款存入其个人名下的银行卡里进行收支存取,另外对单位发生的部分资金往来不进行账务处理,或将现金收支记录成银行存款收支,或将银行存款收支记录成现金收支,或自己编造银行单据入账,对个人卡里的公款余额编造虚假手机信息应付总公司的例行检查。直到总公司内审人员坚持让其一起去银行查询其个人卡内的余额时,才发现卡内资金已寥寥无几。经审计,在短短一年多的时间里,该会计人员经管的现金就短款80万元。

综合以上几个方面,可以看出,企业货币资金管理出现问题主要是人的方面———包括企业经营者、管理者及相关财务人员管理意识和水平、专业能力及道德水平、法律意识的欠缺;另外是企业缺乏完善的货币资金内部控制制度及行之有效的内部或外部监督机制,给部分人造成了侵占企业资金的可乘之机。

4 加强货币资金管理的方法及措施

针对企业经营过程中货币资金管理出现的各种问题,必须采取有效措施,防患于未然。

4.1 企业管理者应首先从思想上真正认识到管理的重要性,进而提高自身管理能力和管理水平

作为企业各项规章制度的制定者和决策者,企业管理层必须认识到严格执行规章制度是保证企业健康有序发展的保证,管理层如果将法律法规和规章制度视为对其束缚,妨碍了自由,认为可有可无,或完全不必要,忽视财务制度、财经纪律的严肃性和强制性,那么企业制定数量再多、再完备的制度也是流于形式;或者虽然有制度,也会因为管理层的不重视、不遵守而成为一纸空文,使企业的控制环境薄弱,员工漠视规定,个别人员更会钻管理的空子,给企业造成损失。

在提高思想认识的基础上,管理者要不断学习先进的管理经验,提升自身的管理能力和管理水平,或聘请专业的管理人士参与企业管理,让专业的人员做专业的事,任用政治思想好、业务能力强、职业道德好、具备良好素质且具备从业资格和任职资格的财会人员,加强经营管理和财务管理,尤其是对企业有重要意义的货币资金,更是要加强管理,有效防止舞弊。

4.2 加强财会队伍建设,提高财务人员法律观念和业务素质,增强胜任能力

要教育财务人员增强对法律的敬畏心,对自己本职工作中经管的货币资金严格按相关规定执行,不要心存侥幸钻制度的漏洞,不去做触犯法律法规的事情,也不要让其他居心不良的人有可乘之机。

现阶段,国家各项财经法规不断发展完善,不断颁布新的企业财务制度、会计准则,财务人员要想做好本职工作,就必须不断加强有关财经法规培训和业务学习,掌握新知识,提高自身素质,增强业务胜任能力。

4.3 完善企业货币资金内部控制制度

不相容职务相分离原则是一项严密的内部牵制制度。所谓不相容职务,是指那些如果由一个人担任,既可能发生错误和舞弊行为,又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务。不相容职务分离的核心是“内部牵制”,将涉及货币资金不相容的职责分由不同的人员担任,以减少和降低货币资金管理上舞弊的可能性。企业应按照不相容职务分离的原则,合理设计会计及相关工作岗位,明确规定各个机构和岗位的职责权限,使不相容职务之间能够相互监督和制约,形成有效的制衡机制。

以货币资金支付会计控制环节为例,货币资金支付的授权批准、实际办理、会计记录、稽核检查及与该项货币资金支付直接有关的业务经办等岗位必须相互分离、相互制约,不能一人多岗,身兼数职。即任何单位不能由一个人办理货币资金业务的全过程。

货币资金内控制度不仅仅限于不相容职务相分离,还包括预算控制、授权审批控制等,只有完善并严格执行这一系列制度,才能提高货币资金的使用效率,保证货币资金的安全。

4.4 定期或不定期进行外部和内部审计,完善监督机制

企业应当委托专业审计机构对本单位财务管理进行审计,及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节,协助管理当局监督控制措施和程序的有效性。同时加强企业内部审计,内部审计力度的强弱同样影响货币资金内部控制的效果。企业应严格遵守有关法律法规相关的现金、银行管理制度,建立健全对货币资金的监督检查制度并认真执行,充分发挥内部监督效力,不能流于形式。只有这样,才能及时发现问题,堵住漏洞,防患于未然。

5 结论

总之,随着企业不断发展,货币资金管理成为企业经营过程的重要组成部分,因各种内部或外部原因存在着各种问题,在不同程度上影响着企业的健康发展。本文通过对日常工作中发现的问题、原因及改进措施进行探讨,希望能够引起经营者足够的重视,不断加强企业资金管理,保证企业在经济大潮中快速健康发展。

摘要：随着经济的发展,一些中小企业特别是民营企业成长迅速,在国民经济中占据越来越重要的地位,为我国经济发展做出了巨大的贡献。但这些企业在发展过程中,因经营规模限制、处于起步阶段等不利因素在市场上融资处于不利地位,所以加强自身货币资金管理显得尤为重要。文章结合实际工作中的案例,分析部分中小企业在货币资金管理中存在的问题及形成原因,并提出改进建议和对策,以不断完善企业的货币资金内部控制制度,强化货币资金的保管和控制,防范资金风险。

关键词：货币资金,中小企业,内控管理

参考文献

[1]魏勇.浅谈如何加强企业货币资金管理[J].现代经济信息,2015(2).

[2]李芸达,马蓓丽,刘君.浅谈民营企业货币资金管理存在的问题及对策[J].财务与会计:理财版,2014(12).

[3]罗梓怡.中小企业货币资金管理研究[J].财经界:学术版,2015(2).

中小企业货币资金管理存在的问题及对策(doc 4) 篇3

关键词：企业资金管理存在问题对策

1、企业现行资金管理存在的问题

1.1、资金管理的水平低

尽管每个企业都可能制订了资金使用计划和各项费用开支计划，但多数企业不能做到按计划控制，导致计划的可操作性差，有的甚至将计划束之高阁，计划与实际严重脱节，使企业的资金管理变得盲目，影响企业资金的正常周转。主要表现在：（1）银行账户多，资金分散。（2）资金占用方面管理不善。也就是说，由于企业存款账户管理的松散，使企业为此付出了巨大的资金成本。有可能造成某一时段收现多，某一时段付现多。如果没有办法付现，举债经营，若举债利率大于每股收益率，那企业的负重可就加大了。久而久之，企业就会被拖垮。

1.2、重利润指标的考核，轻现金流的控制

现金流是企业生存和发展的基础，经营性现金流能更好地反映公司创造价值的能力，现金流净额是经营活动产生的现金净流量、投资活动产生的现金净流量、筹资活动产生的现金净流量三者总和。如果经营现金净流量为负，说明企业经营资金周转不灵，可能存在存货积压、赊账过多等不利因素。但总的净流量仍为正，说明企业是通过投资收益、出售资产、大量举债、吸收股东投资（可能有欺骗因素）等因素来维持周转的。经营性现金流下降，而总的现金流净额为正的上市公司需要警惕。投资者如结合经营性现金流的变化情况来分析上市公司的业绩，可以更好地判断公司业绩的可持续性。所属单位完成利润指标得到嘉奖的同时，集团公司不但浪费了大量现金，而且因为没有对现金流的运行情况进行分析控制，导致决策的失误。

1.3、资金流转的内控制度不够深入

随着我国市场经济的发展，越来越多的企业管理者和决策者希望能及时追踪和分析企业的支出、成本、收益的来源。从财务角度看，成本、费用是资金的耗费，收入、利润是资金的来源。资金的管理应实现事前计划、事中控制、事后核算流转过程的全面控制。一些企业在重大投资等问题上还没有形成或已经形成但并不执行有效的决策约束机制，资金的流向与控制脱节。不少母公司难以及时掌握子公司的财务资金变动情况，虽然实施了资金统一管理模式，强化了预算和计划，但针对子公司资金投放使用过程控制管理的措施却较少，加大了财务风险。

2、现行资金管理问题解决方法

2.1、加强企业资金管理

2.1.1、加强资金集中管控

优化资金在当前形势下，实施企业资金的集中管理，对于企业的生存与发展具有非常重要的作用。认真分析生产经营状况，合理确定营运资金的需要数量。集中管理可以使分散的资金快速回拢，一方面保证了资金安全，另一方面增大了沉淀规模，从而加快资金周转，节约使用资金，提高资金使用效率。在具体操作上，总部资金管理中心承担资金筹措、使用、调度和管理的职能，实施收支两条线，专款专户，专款专用。合理安排流动资产与非流动负债的比例关系，保证企业有足够的短期偿债能力。它有助于企业完善整体资金链，实现企业整体利益的最大化，有利于企业集中进行战略方向的调整，有效地降低企业控制成本，提高企业整体信用等级，降低企业财务成本，优化企业资金管理体系，提高企业资金的使用效率。目前，一旦企业进行资金集中管理，企业可以按照自身需求对各个子账户的资金进行相应地归集，加强内部资金的整合和统筹管理，实现内部资金的相互平衡，提高资金的使用效益。

2.1.2、执行全面预算

全面预算是关于企业在一定的时期内（一般为一年或一个既定期间内）各项业务活动、财务表现等方面的总体预测。全面预算是对企业各类经济计划的数字化表述，是企业控制经济活动的依据和考核所属部门、下属单位经营业绩的重要标准，是现代企业管理中的重要组成部分，它是企业实施战略目标管理的重要手段。全面预算治理的目标必须符合企业内部生产经营的客观实际，与企业的生产能力、技术水平和员工素质等客观因素相适应，不能过高或过低。

一是预算编制，以预算目标为依据，对预算总目标进行细致分解、具体量化，并下达给预算执行者的过程，是预算管理的起点，基础性、关键性环节；二是预算执行，在全面预算的执行过程中，不仅要充分调动的各种财力、物力资源，更要充分调动人力资源，调动各级预算责任人积极性、创造性，强化责任意识，并调动各项经济资源通过人的主动性努力完成预算目标，是预算的具体实施，是预算控制核心环节；三是预算调控，企业的预算调控过程一般有两种情况，即预算协调和预算调整。在企业内外环境未发生重大变化，为了保证预算的顺利执行，仍需要不断地对人力、物力、财力、时间等各种资源在各个预算责任单位之间进行的协调。这是一种“微调”，主要作用是维持全面平衡。是预算执行过程中的日常控制职能，主要包括：销售预算、存货预算、进货预算、费用预算、利润预算。

2.1.3、加强结算的控制

加强资金管理是财务管理的中心环节。强化企业集团资本经营意识，调剂资金余缺，减少贷款规模，降低财务费用，有效调节资金流向，宏观控制资金的合理使用，盘活企业集团沉淀资金，把握资金投向，挖掘资金使用潜力，加速资金周转，为企业集团扩大规模、调整产业结构、增加投资决策提供依据，提高企业核心竞争力。

结算中心不能仅仅满足于完成结算、信贷、出纳等工作，还应充分利用结算中心的信息资源，及时向企业领导提供资金信息。结算中心人员应提高自身业务素质，深入各内部单位调查研究，了解其经营状况，及时向领导汇报有关的资金信息。建立结算中心使各内部企业的资金收付都通过结算中心办理，通过核算的集中、数据的集中、信息的集中达到管理的集中，通过动态会计平台实现财务、业务一体化及财务核算自动化，保证了企业集团生产经营活动的正常进行。

统筹资金，按照集团的发展需求合理调节资金，集中企业集团财力，减少内部的资金积压加快周转，盘活沉淀资金，减低银行贷款和贷款利息，节约资金成本，减少资金的体外循环，加快资金的周转，提高资金的使用效率。

2.2、推行内部审计制度，强化财务的监督

企业的内部审计是严格监督、考核企业财务资金管理的重要环节，是强化监督约束机制，使预算取得实效，资金流信息真实的保障。公司应建立内部预算审计监督机构，配备专门人员，确立其地位，明确其职能，并健全内部审计监督考核制度，保证企业财务信息的真实可靠。监控的重点包括：资金收入方面应收款项是否应收未收或缓收，处置资产的审批及款项收回等，当期的实际资金收入与预算收入差异及原因；资金支付方面应付款项是否存在支付风险，大额资金的立项、审批、支付是否合规，当期的实际资金支出与预算是否存在差异。

2.3、以电子结算系统为平台，应用计算机信息技术

电子结算系统通过整合结算业务开展过程中的资金流、信息流，出具现金流信息的日报、月报，对预算资金和实际现金流量情况进行分析，及时掌握系统内资金的流入、流出、流向、存量、流量分布，为公司资金集中管理、融资、资金配置、资金运用等方面的管理决策提供支持，促进了成本的降低、合理调剂了资金余缺，实现了资金的高效运用。通过实施资金集中管理电子结算系统，提高了资金的使用效率，增强了公司资金资源配置效率和财务监控能力，提升公司财务管理水平。

专项资金管理存在的问题及对策篇4

深化支出管理改革是当前财政体制改革的一个重要环节,而在整个财政支出中,专项资金支出的管理尤为重要.加强专项资金管理,就是加强专项资金的筹集、存储、记账、分配、使用等全过程的考核与评价,适时采用必要的管理措施,使有限的资金发挥较大的经济和社会效益.

作者：张敏作者单位：济宁市任城区财政局,山东,济宁,272017 刊名：经济研究导刊英文刊名：ECONOMIC RESEARCH GUIDE 年，卷(期)：20xx “”(29) 分类号：F235.99 关键词：专项资金管理会计审计

货币资金内部控制问题及对策篇5

摘要：货币资金循环贯穿于企业经营活动全过程，作为企业的“血液”，合理的货币资金内部控制制度是企业正常运转的基本条件，同时也是企业生存与发展的基础。对于工程项目建设来说，货币资金流动性强、风险高，加上监控的难度高，很容易造成挪用、浪费、流失，致使企业损失，不利于企业目标的实现。因此，构建完善的工程建设货币资金内部控制体系显得至关重要。基于此，本文在借鉴与吸收已有货币资金控制研究成果的基础上，运用货币资金内部控制相关理论，以大通公路工程公司为案例，重点分析了该公司货币资金内部控制问题，并结合该公司的资产规模和经营模式，提出了货币资金内部控制优化体系，同时也为同行业提供一定的参考价值。

关键词：货币资金预算控制风险控制内部监督

币资金是企业赖以生存的命脉，企业对货币资金运动控制贯穿了企业所有运营活动，一旦货币资金内部控制出现问题，企业的活动将无法正常有序展开。因此，如何有效地分配有限的货币资金，最大化其利用效率，带动企业运营效率的提高并为企业带来更多效益，是企业多年来一直研究的课题。

大通公路工程公司是济南市公路管理局下属的国有企业，作为公路工程施工企业，由于企业大部分运营活动都是围绕公路工程展开的，工程耗资巨大，而且资金链一旦中断便会导致项目工程中断或者是质量无法得到保证，后果严重，因此对于货币资金内部控制的关注度要比其他企业更高一些。公路施工企业货币资金内部控制具有工程建设资金风险大、工程资金支出项目繁多、监督检查需要主动性等特点。然而，大通公路工程公司在货币资金的内部控制中存在着预算控制不够完善、风险控制力度不足、货币资金使用和控制不够规范、内部监督制度形同虚设等问题，加强其货币资金内部控制，在一定程度上保证资金的安全稳定，有利于保证公路建设工程的完成，有利于推动全面建设小康社会。

一、大通公路工程货币资金内部控制的问题分析

（一）货币资金预算控制不够完善

资金预算制度是企业经营活动顺利开展、提高资金利用效率的重要保证，是控制、审计、监督、考核的基本依据。大通公路工程公司近些年开始实施预算控制，但因执行的时间并不长且对如何进行预算管理了解不足，因而在预算编制、执行以及监督方面存在一些问题。首先，预算编制方法不够科学，内容不够具体。大通公路工程公司资金预算编制方法采用增量预算法，即依据公司原有已竣工类似项目预算执行情况和道路里程的不同调整原有预算，编制新的工程项目资金预算，但是由于两工程相隔时间比较长，公司内外部环境相差较大，造成新的预算不能与工程实际相匹配。此外，公司工程部门在编制预算时没有将范围扩展至施工各环节，工程立项书的金额也过于概算，不便审查和考核。其次，预算执行不力。虽然大通公路工程公司已编制资金来源预算、费用预算等，但对工程资金支出并未足够重视。企业预算批准下达后，作为预算执行部门的工程部并未认真组织实施，未将预算指标分解落实到各部门、各环节。而且由于公司未建立预算执行责任制度，未对相关部门及人员责任指标完成情况进行检查和考评。

（二）货币资金风险控制力度不足

大通公路工程公司管理层重视生产管理，忽视风险控制，企业员工风险意识淡薄，公司也没有设立相应的风险管理机构，在实际工作中风险识别和应对的能力较低。在公司日常经营管理中以增立项目、承揽工程为中心，往往几个项目同时展开，企业不得不为了巨大的资金需求而采取各种筹资手段。因此易陷入融资结构不合理、贷款比例高、还款压力大的困境，导致财务风险过大，为工程项目的后期建设和运行留下巨大隐患。

（三）货币资金使用管理不够规范

大通公路工程公司工程资金支出具有分布广泛、流向复杂的特点，因此在资金使用程中问题凸显。首先，现金坐支现象时有发生。大通公路工程公司有时会有大笔现金收入，出纳人员没有及时送存银行，导致大量现金滞留公司。而库存现金往往不能满足公司每日极大的现金需求，因此就会出现将公司现金收入直接用作库存现金支付相关费用的现象。违规坐支行为不但会给相关人员贪污腐败创造条件，更会造成公司货币资金收支混乱。其次，银行存款小金库问题突出。由于大通公路工程公司工程项目较多，每日入账金额巨大，这样就使得少数金额较小的收入没有计入公司的银行账户而不易被发现。当前公路施工行业的竞争激烈，各家企业为在投标、立项、施工的各个环节争取优势地位，有时可能会给予相关客户回扣或好处，而这些花费不能在本公司账目中反映，所以会设立“小金库”满足这部分支出。这些私设的“小金库”助长了公司在行业内不正当竞争，会影响公司在行业中的信誉，甚至会触犯国家法律。

（四）内部监督制度形同虚设

公司的内部监督制度是确保公司有序经营的重要保证，一旦公司内部监督制度出现问题，将对公司货币资金安全产生重大影响。首先，内部审计机构的独立性不强。从管理体制上说，内部审计部门在公司经理的领导下开展工作，审计工作受到经理的制约；从机构设置上说，内部审计机构隶属财务部门，并接受财务部总负责人的领导，导致其受财务部利益的牵制，对资金监督控制的独立性弱，内部监督无法有效发挥作用。其次，监督工作考核力度不够。大通公路工程公司对监督人员执行固定薪资制，且未对监督工作的考核指标做出明确详细的规定，因而监督人员工作积极性不高，对货币资金内部控制存在的缺陷未及时提出有效的改善措施。

二、加强大通公路工程公司货币资金内部控制的对策

（一）优化货币资金内部控制环境

深入分析大通公路工程公司工程活动货币资金内部控制，问题根源在于货币资金内部控制目标定位短视性、公司治理结构不够完善等控制环境方面的缺陷。内控环境是实施内部控制的基础，缺乏有效的控制环境，工程建设货币资金内部控制体系执行便无法得到保障。大通公路工程公司应抛弃狭隘的利润最大化短视思想，本着长远可持续发展的原则，利用折现方法评价绩效和股权激励方法进行奖惩。完善治理结构，加大改革力度，实现西方治理结构与我国企业组织形式的融合。只有进行目标定位和治理结构的战略调整，才能保证工程建设货币资金内部控制体系的有效实施。

（二）优化货币资金预算控制

1.实行零基预算和全面预算并行的预算编制制度。大通公路工程公司在预算编制时，总是将以前类似已竣工工程的预算执行情况作为参考标准，然而由于环境的变化、技术的进步和材料及人工成本的波动，使得两次的预算并不能完全配比。因此大通公路工程公司在编制资金预算时，应该实行零基预算，并将外部经济形势、公路施工行业局势对项目材料、人工成本的影响、技术的进步纳入考虑范围，完善预算编制的参考依据。同时实行工程建设部对项目资金预算编制负责制和财务部门及专业独立的第三方审核制，从而提高预算的编制准确性和合理性。

2.在预算管理模式方面，推行全面预算。大通公路工程公司项目工程部门在编制资金预算时仅从大的方面对项目资金进行概算，但并未细化到工程建设施工的具体环节。因此，建议公司工程施工部门推行全面预算，将预算编制的任务依据各部门职责细化到各部门，这样不仅能够保证预算的全面准确，改善原来预算编制内容不够具体的问题，而且将庞大的预算编制任务划分到各职能部门克服上述零基预算工作量大的弊端，提高预算编制的效率。

3.加大预算执行力度。针对预算执行不力的问题，大通公路工程公司应该建立预算责任制，保证预算的严格执行。大通公路工程公司应将预算作为协调预算期内各项管理活动和经营活动的依据，把预算划分为季度、月度的时间区间，通过实行分期预算控制，达成目标，并将预算指标进一步分解落实到各个部门、各个环节和各个岗位，形成全方位、全过程、多层次的预算执行责任体系。此外，为了提高资金预算控制的有效性，公司应当每年对预算执行情况进行检查并进行差异分析，发现超过支付范围、标准及自行变更资金用途的，应当及时整改。对重大预算项目，财务部应当密切跟踪其实施进度，实行严格监控。另外，应建立完善的考核激励机制，对预算项目进行绩效评价，将其与薪资奖励挂钩，明确各部门责任，提高编制合理预算的积极性，确保资金预算控制目标的实现。

（三）加强风险评估和预警机制

1.设置货币资金风险管理机构。为了有效保证企业货币资金的安全，降低财务风险，大通公路工程公司应在财务部下设置 2―3 人组成的货币资金风险监测小组，其工作内容是对货币资金运行实施全程分析与监测，包括各项制度是否配套健全并执行到位，业务流程是否完整连续等，对财务风险的关键指标进行实时监控，适时发出风险预警信息。

2.明确关键控制点，加强员工风险意识。要提升企业货币资金风险管理整体水平，必须加强企业员工的风险意识，保证全员参与到企业货币资金风险管理中。大通公路工程公司要在货币资金管理内部控制手册上明确标明本公司货币资金循环过程中资金风险控制的关键节点。对涉及各关键控制点的各部门、各岗位人员的工作权限及职责做出明确规定，对违反规定的部门和人员要追责，从而加强企业员工风险意识，促使员工参与到货币资金风险管理中，进而提升公司对货币资金风险的控制能力。

（四）规范货币资金的使用管理

1.加强对坐支的整改。大通公路工程公司的坐支现象，不仅会使公司收入不能及时入账，造成收支混乱导致会计记录差错，更会成为舞弊的滋生地。大通公路工程公司应该对库存现金进行限额管理，对于超过限额的库存现金必须及时送存银行，不得用于直接支付企业自身的支出，对于超出库存现金开支限额的业务都必须进行转账结算。此外，必须确保公司资金实施收支两条线。即要求公司各分支机构在当地银行设立收入和支出两个账户，并规定所有收入的现金都必须进入收入户，所有的货币性支出都必须从支出户里支付，支出户里的资金只能根据一定的程序由收入户划拨来，严禁坐支现金。货币资金收支两条线，不仅可以清晰地反映货币资金收支情况，还可防止舞弊发生，强化货币资金管理控制。

2.治理银行存款“小金库’问题。针对大通公路工程公司银行存款出现“小金库”问题，提出以下解决方案。首先，强化公司监督职能。公司财务部门与监察审计等部门密切配合，开展定期或不定期的清理“小金库”专项督察活动，形成多渠道的监督网络，建立完备的监督制约体系。其次，提高管理者思想认识，加强职业道德教育。要想清除“小金库”就要从源头做起。公司应该组织员工加强财经法规学习，提高法律素养。再次，完善货币资金管理制度建设。加强货币资金管理制度建设，是预防和治理“小金库”的根本。大通公路工程公司要不断完善货币资金管理制度，特别是加强货币资金管理的内部审计控制力度。最后，加大惩治力度。对查出的“小金库”问题，要坚决按相关法规处理，对部门责任人严重处罚，对利益参与者追究相关责任，构成犯罪的，及时移交司法机关处理。

（五）优化货币资金内部监督

1.确保内部审计主体的独立性。审计主体的独立性是监督活动顺利开展的最基本保证，必须保持内部审计部门与工程部、财务部相关活动的分离，保障监督报告的公平、客观。大通公路工程公司应该建立董事长领导下的内部审计机构，该机构必须独立于公司其他部门，具体工作直接向董事长汇报。同时内部审计人员不得参与内部控制制度的建立、修改以及公司的财务工作。

企业货币资金的管理及其内部控制篇6

企业货币资金的管理及其内部控制

作者:郑倩颜

中图分类号：F832 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2013）10-000-02

摘要货币资金是企业生产经营活动得以顺利开展下去的基础，贯穿于生产经营活动始终。货币资金流动性强，在流动中实现企业经济效益的提高和货币的增值。而随着市场经济体制的逐渐成熟和经济全球化的发展，企业面临的市场形势更加严峻了。货币资金作为生产经营活动的基础，必须加强管理和内控，合理使用资金，提高资金的使用率，促进企业经营效益的提高。本文就企业货币资金的管理和内部控制上存在的问题以及完善的对策进行分析。

关键词货币资金管理内部控制问题对策

货币资金是指在企业生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，按其形态和用途不同可分为包括库存现金、银行存款和其他货币资金，凡是不能立即支付使用的（如银行冻结存款等），均不能视为货币资金。它是企业中最活跃的资金，流动性强，是企业的重要支付手段和流通手段，因而是流动资产的审查重点。做好企业货币资金管理是企业生产经营活动顺利开展的基础，能有效保证企业资金的合理、合法使用以及资金回收的安全性。做好货币资金管理可以有效避免贪污腐败现象的产生，保证企业资产安全，提高会计信息的可比性和可靠性。

一、企业货币资金管理的问题

（一）现金收支业务的管理漏洞

现金收支业务管理上的漏洞主要表现在四个方面：

第一，任意更改凭证金额，虚构内容。在凭证的经办过程中，财务人员或其他经手人员根据凭证上的漏洞或工作的便利任意更改金额，从而将企业资产变为个人所有，这样就导致了企业资产的流失。

第二，有的款项无证无账或是与票据不一致。当财务人员经手现金收入时，没有给予对方相应的收据或发票，将现金据为己有，这样就产生了无证无账现象。票据不一致是指出票时发票联与记账联数额不一致，相关人员将差额部分据为己有。

第三，撕毁票据、盗用凭证。企业财务人员将现金流入的票据撕毁，然后将现金据为已有。

第四，少列或多列总额。在进行现金收入和支出的合计中，财务人员将收入少记、支出多记，然后将多余的库存现金占为己有。

现金收支业务管理上的漏洞充分说明了企业要有严谨的内部控制，要严格规范工作流程，提高财务人员的职业道德素养，使得每一个人都能在规定要求内按章办事，有效保证企业货币资金的合理、合法使用。

（二）银行存款收支业务的管理漏洞

第一，财务人员私自提取现金。财务人员私自签发支票，提取现金，获得不合理收入。

第二，涂改银行对账单。财务人员私自提取现金会在银行对账单中显示出来，财务人员就私自涂改银行对账单，将个人私自提取的部分抹杀掉，隐瞒银行存款减少的事实。

第三，私自出借、转让支票。财务人员将本企业的支票私自转让或借给其他企业或个人，允许他人使用本企业开设的银行账户来办理业务，从中获取私利。

第四，多头开户、套取利息。财务人员利用企业印章在其他银行开设户头，将企业收进的款项存入私自开设的户头，等到期末查账时再将企业资金存入企业银行账号中，将私存期间产生的利息占为己有。

转自论文部落论文范文发表论文发表

二、企业货币资金管理漏洞的原因分析

企业货币资金管理关系到企业经济效益的提高，而产生现金收支业务和银行存款业务上的管理漏洞主要原因在于内控体系不健全。

（一）内控体系不完善

内部控制是新兴管理理念，是伴随着现代化企业发展而产生的。健全的内控体系可以促进企业生产经营活动的顺利开展，促进员工积极性的提高，促进员工之间的相互监督。许多企业并没有建立起健全的内控体系，内控体系无法与企业的组织结构相适应。

（二）忽视货币资金管理关键点

货币资金管理中并不是每种类型的货币资金都会产生严重的管理漏洞，企业在管理时要抓住关键点。而货币资金管理的关键点就在于现金收支业务和银行存款业务，这两项货币资金管理业务比较灵活，有很大的利润操作空间，相关经手人员思想不正，做一些违法事情就会带来企业资金的流失，不利于企业经济效益的提高。

三、完善企业货币资金管理及其内部控制的对策

从前文的企业货币资金管理漏洞和漏洞出现的原因分析中可以看出，企业要想做好货币资金管理，那么必须建立完善内部控制制度，提高财务人员的职业道德素养，促进企业资金的合理、合法使用，实现货币资金的增值和企业经济效益的提高。

（一）完善货币资金管理的内部控制制度

第一，明确岗位职责，建立严格的授权批准制度。岗位设置上遵循相互牵制、相互影响的原则，这样可以实现企业员工之间的相互监督。在涉及款项的收支、结算和登记工作时至少要有两人同行，分工办理业务。明确每个岗位的职责和权限，办理业务时经办人必须有授权才能办理，严格按照规章制度进行。授权批准制度可以分为一般授权和特殊授权，一般授权是针对企业日常生产经营活动的，特殊授权则是针对一些紧急情况、突发状况的应急授权。特殊授权具有较大的财务风险，因此要严格规定特殊授权的工作流程，以严谨认真的态度来逐项审查特殊业务，避免出现不合法情况。

第二，建立有效的财务稽核对证制度。形成科学的财务稽核对证工作流程，每个工作人员都在自己的岗位上做好份内工作，审查账单是否是连号使用、金额是否正确、是否有漏登等，保证账证相符、账物相符、账实相符，避免贪污舞弊现象的产生。

第三，实行岗位轮换制。在人力资源管理上，进行岗位轮换可以挖掘员工潜能，提高员工的综合素质，同时还可以避免员工出现一直在一个岗位上而带来的职业麻痹现象，促进员工积极性的提高。

第四，加强会计电算化操作控制。随着科学技术的发展，财务会计工作有了越来越多的办公软件，促进了工作效率的提高。电算化技术的利用可以有效提高工作效率和正确率。但是，在这一过程中，计算机原始数据录入就显得尤为重要了，一旦录入差错，那么就会带来计算机处理数据结果错误。因此在进行数据录入时要认真仔细，有疑问时不得擅自修改，请教其他员工再进行正确的数据录入。企业要不断提高员工的电算化操作水平，形成科学的电算化操作工作流程，加强电算化操作控制。

（二）促进财务人员业务素质及职业道德素养的提高

第一，加强业务素质教育。随着社会经济的发展，企业财务工作将会越来越复杂，财务工作中需要掌握的技术也越来越多，这就要求财务人员不断提高业务素质，提高工作效率。企业可以通过上岗培训、在岗人员继续教育、竞争上岗等形式来促进员工业务素质的提高。还可以充分利用企业文化软实力的作用，促进企业形成学习型组织，促进财务人员自主学习先进财务理论知识和财务技术知识，从而在工作时得心应手，有效提高工作效率。财务人员的业务素质提高了，在进行会计信息处理时也能看得更加深远，提高财务信息的可比性和可靠性，以高质量的财务信息来促进企业制定科学的发展战略，促进企业可持续发展。

转自论文部落论文范文发表论文发表

第二，提高财务人员的职业道德素养。从前文的企业货币资金管理漏洞中可以看出，财务管理人员的职业道德素养对货币资金管理水平的提高起到非常重要的作用。高素质的财务人员能够抵制诱惑、不做违法事情，促进自我监督力的增强。因此，企业要注重员工职业道德素养的提高，加大职业道德素养教育，促进员工以高度责任感和使命感来面对每一天的工作，在兢兢业业的工作中实现自我价值。职业道德素养应与思想政治工作结合起来，谨防说教式教育，要以人为本，展现人文关怀，促进员工思想政治水平和职业道德素养的提高，从而使得每一个财务人员都能在企业规章制度下认真工作，做到遵纪守法、廉洁自律、诚实守信。

结束语：企业货币资金是流动性很强的可立即使用的资金，它直接关系到企业的生产经营活动的顺利开展。企业领导者要看到货币资金管理的缺失，通过完善的内控制度和高素质的财务人员来加强货币资金管理，促进企业的健康可持续发展。

参考文献：

中小企业货币资金管理存在的问题及对策(doc 4) 篇7

一、企业货币资金内部控制中存在的问题

1. 管理层缺乏先进安全性管理意识与风险控制意识

按照相关法律规定, 企业的现金收入应该及时存入到银行中, 加强对库存限额的管理, 一旦有超过限额的部分应该及时将其存入到银行中。但是很多企业的所有者认为只要是公司的钱就是他们自己的, 怎么管理都与法律与他人无关, 在这种思想的影响下, 一些公司的管理人员为了能够将押钞费用省下来, 就安排公司中的财务人员每天将现金余额放在保险柜中过夜, 尤其是一些企业中经营产品决定了企业应该远离市区, 远离人群聚集区, 因为企业的保卫防护力量始终与押运公司和银行的安全防护力量存在一定的距离, 这样公司每个月要抽出几千元的支出放在保证资金安全上, 由此可见这些企业管理层对资金安全性等问题的考虑是欠缺的。

2. 会计人员的职业道德水平与业务水平有待提高

会计法规定, 单位中发生的一切款项支付都要办理相应的会计手续, 并进行会计核算, 企业中的会计人员还要遵守相应的法律法规和职业道德。但是一些企业中的财务人员在实际工作中置公司的管理制度于不顾, 置国家的法律法规于不顾, 置企业的经济利益于不顾, 将目光放在维护自己的个人利益上。企业中的出纳人员应在日常经济业务支出中执行公司的付款审批程序, 但是很多企业中存在一些大股东提走现金时并未办理审批手续的现象, 这样企业中的付款审批制度就形同虚设了。可见一些企业中的会计人员并没有做到会计核算的基本要求。

3. 忽视货币资金内部控制的关键所在

货币资金的发生主要存在于日常现金报销以及银行开支等环节中, 因此, 企业要想将企业中的货币资金管理好, 就要从这两方面入手。但是从现阶段银行存款和现金的内部控制来看, 很多企业并没有意识到员工岗位分工建立的重要性, 这就导致了企业中银行存款、现金漏洞的出现。

二、企业货币资金内部控制的完善对策

1. 强化人员管理

在任何情况下, 企业对人的管理都应该是第一位的, 所以人员管理的强化对于企业来说非常重要。首先, 企业应该将那些高素质、高业务水平的员工选拔到货币资金管理关键岗位上, 这样可以对货币资金管理与控制形成一定的保障。其次, 在企业中建立起合理的激励机制, 并在此基础上健全严格的考核制度, 企业中有效的考核制度和激励制度可以为财务人员带来一定的压力, 这样挪用公款等现象就可以得到有效避免。最后, 加强人员培训, 现阶段是知识不断更新的年代, 财务知识的变化也很大, 所以只有不断加强对企业中财务人员的培训才可以使他们的业务水平和综合素质得到不断提升。

2. 建立并实施货币资金内部控制制度

企业会计控制制度的建立、执行与企业的发展直接相关, 如果企业中建立起完善的内部控制制度, 并贯彻执行, 企业必然会变得分工明确。所以, 企业应该与自身情况相结合制定出完善的会计控制制度。这样就可以保证岗位与岗位之间的制约与监督, 避免舞弊等现象的发生, 减少差错的出现。另外, 还应该在企业中建立货币资金预算控制制度, 这样企业中领导层就可以对资金流向进行及时掌握, 从而更好的对资金运作进行统筹安排, 便于企业经济业务的展开。

3. 对现代技术进行有效利用

现在计算机技术已经发展的非常成熟, 各种相关的财务软件也不断兴起与发展, 例如管家婆、金蝶等, 各企业已经相继脱离原始的手工帐而开始采用现代化的财务软件, 现代化的媒体技术使人工操作引起的舞弊行为、计算差错等现象得到了消除, 更多企业通过对现代化技术手段的利用对货币资金的内部控制进行优化, 有效避免了违法乱纪现象的发生。

4. 优化内部控制环境

内部控制的有效实施于控制环境的好坏直接相关, 对货币资金内部控制环境产生影响的原因主要有以下几点:1) 管理决策者, 内部控制制度并不是针对员工制定的, 对管理者同样存在约束力, 公司的最高领导者也同样如此;2) 企业中的组织结构, 组织结构如果合理、有效, 就可以有效改善货币资金的内部控制环境, 这样相关制度也会得到有效落实;3) 内部审计, 在内部审计的过程中可以及时发现其中存在的问题, 在第一时间对不合适的内部控制制度进行改善;4) 执行人员, 内部控制体系得到建立以后, 需要企业中所有人员都要参与其中, 尤其是财务人员, 要将该体系与现实工作结合起来, 这样才能发现内部控制制度中存在的不足, 并及时进行改善。

三、结语

综上所述, 在企业内部控制制度中, 货币资金的内部控制制度是最重要的一个环节, 货币资金内部控制制度的建立与完善对于避免舞弊行为的避免、货币资金安全完整的保护以及货币资金使用率的提高都具有至关重要的意义。

参考文献

[1]朱爱红, 任帅英.企业货币资金内部控制存在的问题及其对策[J].经济研究导刊, 2014, (10) :164-165.

[2]吕建蓉, 王军龙.浅谈企业货币资金内部控制中存在的问题及其对策[J].财经界, 2011, (16) :124-125.

中小企业货币资金管理存在的问题及对策(doc 4) 篇8

【关键词】企业集团；资金集中管理

一、企业集团资金集中管理的内涵和意义

我国企业集团的发展开始于20世纪80年代，随着全球经济一体化的影响以及企业扩张行为的实现，我国已经涌现出众多企业集团。随着企业集团的规模不断大型化，组成企业集团的成员个数不断增多，分布的地域也不断扩大，跨行业、跨地区甚至跨国企业集团大量出现。

1.企业集团资金集中管理内涵

企业集团最大的优势体现为资源整合和管理协同的整体竞争优势，为了更好地发挥这种优势，企业集团都会将能够掌控的资金进行集中管理。资金集中管理是指将整个集团的资金归集到集团总部，设立专职部门代表企业集团实施对资金的统一调度、管理、运用和监控，实现集团范围内资金的整合与调控，充分盘活资金存量，有效提高资金使用效率，降低财务成本和资金风险。

2.企业集团资金集中管理的意义

（1）有助于优化企业集团资金配置

企业集团成员企业由于所处市场条件和地域不同，发展不平衡，企业集团通过集中资金，提高资金的使用效率，盘活闲置资金，降低财务费用，优化企业集团资金结构，积聚闲散资金。

（2）有助于实现企业集团整体利益最大化

由于企业集团成员主体的多元化，各成员企业存在谋求自身利益最大化的倾向，这种倾向有时会导致成员企业个体与企业集团整体利益之间的矛盾。在集团内部，通过资金的集中管理，统一筹集、合理分配，最终在确保企业集团整体利益最大化的前提下，实现成员企业个体利益的最大化，促进各级财务目标之间的统一。

（3）有助于加强企业集团内部资金监控，防范资金运作风险

实现企业集团资金集中管理，使各成员企业的资金状况完全置于监管之下，企业集团对资金流向的合理性和合法性进行监督，纠正资金使用过程中的盲目性，使其符合企业集团整体发展战略，有效防范资金运作风险。

（4）有助于成员企业降低融资成本及财务风险

在资金集中管理模式下，成员企业在集团内部融资，可以降低财务费用，减少财务风险，可以利用企业集团的整体信用等级，迅速筹集到发展所需资金。

二、企业集团资金集中管理现状和存在的问题

1.我国企业集团资金集中管理现状

我国企业集团大多采用多级法人形式，地域广、层次复杂，没能够形成高度集中的资金管理体系，缺乏统一规范的财务资金调控制度，企业决策者难以及时掌握相关信息，不能实施有效的管理、监督和控制。

2.我国企业集团资金管理存在的主要问题

（1）多数企业集团未建立合适的资金集中管理模式

多数企业集团建立的资金集中管理模式，未能充分考虑自身的特点，部分企业集团过于分权，对各成员企业的资金无法实施有效的管理、监督和控制；部分企业集团建立的模式过于集权，未充分考虑成员企业的诉求，损害了成员企业与当地银行的银企关系，一旦集团总部的资金供应不足，将严重影响成员企业的发展。

（2）监控不力，缺乏严格的监督

企业集团管理层次多，管理活动复杂，不能从整体发展的战略高度统一安排投融资活动，企业集团无法对自身及各级成员企业的资金使用特别是带有全局性、方向性的资金使用从战略角度实施控制和监督。

（3）资金管理制度不统一，功能发挥不足

企业集团大多拥有众多的成员企业，发展状况参差不齐，各成员企业在资金管理上往往各成体系，企业集团无法对其实施统一管理，因而形成了内部“存贷并举”现象，从而导致融资渠道不畅，财务成本高，现金资源配置低效。

（4）资金集中管理的技术手段和方式落后，不能满足实际需要

不少企业集团资金多头开户、无法形成资金的规模优势，缺乏有效的管理手段保障制度的执行，满足不了企业集团企业迅速发展、对资金精细化管理的要求，致使管理水平长期难以提高。

三、企业集团资金管理的对策思考

1.建立企业集团适合自身的资金集中管理模式

企业集团要充分考虑自身特点，建立企业集团资金集中管理与成员企业自主管理相结合的资金集中管理体系，明确企业集团资金管理权限，在集分权有机结合的原则下，实行资金集中管理。

2.强化监督与控制

为使资金在企业集团内部正常流转并得到有效使用，企业集团从战略角度实施控制和监督自身及各级成员企业的资金使用，通过董事会和监事会控制、委派财务主管实现对资金的监控；健全内部审计制度，对成员企业的投融资，资金流向等情况实施全过程的跟踪和监控。

3.建立统一的资金集中管理体系

企业集团必须建立统一的资金集中管理体系，从制度设计上强化整个企业集团的资金集中管理工作。制度是纲，只有建立了完善的管理制度和管理体系，才能保证资金的决策安全、合理规划、高效使用。

4.利用企业集团信息系统建设，实现资金的集成管理

要利用现代信息技术对资金实行实时控制，对流程中的资金开展全方位、全过程监控管理，信息技术系统是先进管理思想、管理模式和管理方法的有效载体，也是实施资金集中管理和实现有效监督控制的必然选择。

参考文献：

[1]杨圣军.企业集团财务公司管理与实务.中国金融出版社，2012（2）.

[2]王斌.企业集团财务管理.中国广播电视大学出版社，2010（7）.

[3]黄秀珠.浅析集团资金管理的问题和对策.引进与咨询，2005（4）.

中小企业货币资金管理存在的问题及对策(doc 4) 篇9

近年来，随着国家财政管理体制改革的逐步深化，财政部、审计署对国家重点项目资金的监督检查也日益关注。2006年8月，财政部会同科技部印发了《国家重点基础研究发展计划专项经费管理办法》（财教［2006］159号），各地方、各部门也相继出台了一系列办法规范和加强对科技专项资金的使用管理。作者针对近年来审计署审计结果公报和对科研单位专项审计中发现的一些问题，分析了科技专项资金使用和管理中存在的问题及其原因，并提出了相应对策。

一、项目经费管理中存在的主要问题

1、经费预算的完整性、真实性、科学性存在较大不足。一些项目的可行性论证不充分，临时上项目的情形时有发生；一些项目对外协单位的工作内容、工作量、预算标准在项目任务设计书中不能确定，执行效果好坏无据可查；一些项目审查论证的独立性不够，一些专家承担着“既当运动员又当裁判员”的尴尬角色，项目审查流于形式。一些项目通过虚计工作量、增加项目人数等方式套取项目经费；一些项目计提管理费后仍申报属于单位基本支出的内容，对预算执行的效果带来直接影响。

2、项目预算执行缓慢，项目资金沉淀、资金相互拆借问题较为普遍。表现在结余资金较大，资金使用效率低。从近几年来的审计结果看，一些项目的预算执行和工作任务完成进度截至年末执行不到30％，一些项目是当年用上年预算结余的额度，当年的资金额度结转次年，致使这种状况恶性循环。另一方面，资金垫付情况严重。多数项目是跨项目，受地理气候的原因，项目人员必须在每年的3、4月份出野外或开始工作，如无结余经费，不得不在预算不到位的情况下先做工作，造成了事业经费的大量垫支，对项目单位的预算执行和正常运转都带来不利影响。

3、人员经费挤占项目经费。近年来，一些单位为缩小与行业、地区间的工资水平差距，吸引高科技人才，相继实行了内部工资制度改革，如绩效工资、岗位工资、野外津贴补助、项目奖励等，这些改革政策致使单位的工资总额远远超过了国家核定科研单位的工资水平，项目单位不得不挤占项目经费以缓解人员经费缺口。

4、单位日常公用支出、横向课题内容挤占专项经费。首先，不按费用开支的因果关系确定项目实际成本。如列支与项目无关的会议费、交通费、物业管理费、职工福利费、工会经费、社保支出、水电费、取暖费、房屋租赁费、外事费用、个人专著印刷及出版费用，甚至分摊离退休费用等。其次，一些项目负责人往往承担着几个、甚至十几个科研项目和横向课题，报销经费时不是按照项目预算规定的用途，而是先列支国家专项，人为形成横向课题结余后再分配和提取项目结余奖励。第三，项目资金层层分解，或层层转拨，或与关系单位互相做外协经费，将财政专项资金转为预算外经费使用，为违规使用财政资金创造条件。

5、设备购置等资本性支出内容挤占项目经费。一是不按照项目预算随意安排和购置应由基本支出或其他项目支出承担的办公家具、计算机、投影仪、数码产品、各类软件费、打印机等一般设备；二是列支基本建设、装修工程等资本性支出内容；三是所购设备用途与任务设计书中项目工作内容不符。根据项目立项规定，项目支出中一般不得安排一般设备（如属特殊情况，应有充足的理由和依据），只安排与开展项目有关的专用设备，而专用设备也应本着经济性的原则根据项目预算的可行程度在短期租赁或购置二者之间权衡。

6、会计核算不合规，会计信息不准确。

（1）原始凭证不规范。白条收据、非正式发票、连号发票核销项目经费；地税代开发票频繁，内容不清，开具理由不充分等。

（2）项目支出总预算相对结余。有些项目的任务基本或全部完成，但项目经费支出存在较大程度结余；有些项目工作虽未完，但与经费预算明显不同步；有的已完项目经费预算长期不结算等，反映出项目管理、预算编制和财务控制上存在问题。

（3）会计信息反映不真实。差旅费核算内容覆盖办公费、招待费、材料费、劳务费、野外津贴等诸多内容；会议费中重复列支劳务费、差旅费、办公费等；劳务费中核算人员支出内容；材料费核算设备购置、办公费等等。此外，虚列项目经费支出挂账的问题伴随国库集中支付已有好转，但仍然不同程度存在。

二、科技专项经费使用不好的主要原因

1、财政专项资金预算下达晚，资金拨付环节多、时间长，直接影响了项目按期提交成果。一般财政下达的科技专项预算在第三季度才批复，实际资金拨付基本都在年末才完成。其次，拨付资金链条长，影响当年资金及时拨付到项目使用，致使很多项目当年不能实施。

2、基本经费预算中人员支出预算、公用经费预算和离退休经费预算不足，使得项目经费必须承担一定程度的单位基本支出。其次，随着地区性的公车改革、通讯费改革，后勤改革，差旅费改革，相应的支出额度缺乏配套的资金来源，而单位基本经费更是捉襟见肘，难以满足单位机构运转所需的正常支出，不得通过项目经费分担的方式进行。

3、课题负责人管理项目资金的权限过大，影响了专项资金使用的合规性。一些项目人员随意使用项目资金，存在着“一人申请项目，全家使用经费”的奇怪现象，前述原始凭证不合规、开支依据不充分的情形均在此列。

4、设备购置支出挤占项目经费。一是目前国家基本上不单独安排单位购置设备支出预算，而现行事业单位会计政策下的固定基金随着旧资产的核销同时核销，是个虚的资金概念，大多数单位缺乏相关的资金来源，一些事业单位虽有修购基金，但结余已经随着国库集中支付改革而逐步耗尽。二是办公环境的改善和自动化管理促进了设备购置和更新规模，加大了单位基本经费不足的状况。三是设备更新过快，追求高规格和高标准，与合理、节约使用项目资金的管理要求并不相符。

5、项目管理、预算管理和财务监督管理不协调。

（1）单位内部的项目预算编制部门、预算执行部门和预算管理部门之间缺乏有效衔接和沟通，预算编制、预算执行和单位财务管理脱节。各单位对项目资金多采用项目负责人分块管理制，项目组人员立足于工作任务完成的同时，把项目经费花完，不考虑预算管理的控制和约束，财务部门对经费预算支出的监督管理滞后，项目预算执行失去预算管理的有效监督。

（2）项目管理内部控制不到位。一些项目负责人同时兼任单位行政领导，致使单位内部控制无法履行；课题负责人多为科研领域的专家，但对国家财经纪律、税收政策、以及集中支付制度认识不够，使用经费过程中缺乏必要的规范和监督。

（3）合同管理流于形式。多数单位对协作经费采取合同管理制和拨付核销制，经费拨出后，与协作单位的关系仅体现在成果提交环节上。经费拨入单位对合同款的财务控制并不到位，有的项目经费甚至层层转拨，专项资金的安全使用将存在较大的风险。

三、规范科技专项经费管理的对策

1、加强单位各级领导的预算管理观念，适应现行预算管理方式的变革。提高经费预算的科学性、真实性、可预见性、可执行性，才能保证项目预算执行合规、合理，才能有效地管好、用好财政专项资金，更好地为“科技兴国”的战略服务。

2、尽快出台对科研单位改革的各项配套政策,促进单位各项事业走向规范化发展轨道。如提高基本经费标准，给足补足包括单位人员经费和公用经费，缩小中央所属科研单位和同行业、同地区间的收入差异，给科研单位一个公平竞争、健康发展的空间。

3、科研单位在实施内部管理改革过程中应考虑与预算法、事业单位工资制度、专项经费使用管理规定等保持一致。在当前事业单位改革的配套政策尚未出台，相关改革经费未到位的情况下，单位内部的收入分配制度等改革应建立在自身有合法的资金来源、或足够积累、或工资总额、基本经费等总量不突破的前提进行，不可以将专项经费作为内部管理改革的资金渠道。

4、强化科研单位资产配置，通过评估或者主管部门调剂等方式优化国家专项和事业单位所需资产的配置。《事业单位国有资产管理办法》（财政部令第36号）已于2006年出台，要求科研单位应该建立起经济、有效、适度的国有资产整合、共享、共用机制，进而实现国有资产的有效使用和科学管理。

5、实行项目负责人和单位法人共同负责课题经费的管理方式，改变目前单位法人和课题负责人单方负责课题经费的弊端，以便更好地监督课题经费随意使用和挤占课题经费的现状，最大程度上保证课题经费的使用效益和效果。