工商企业档案查询 委托书（共12篇）
一、委托加工还是自己生产？
《消费税暂行条例》第四条规定，纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税。委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代扣代缴税款。
由于消费税是单环节课征制，只在生产、委托加工、进口、零售、批发环节征收，且只要一个环节征收了，其他环节不再征收(卷烟除外)。因此，纳税人在委托加工环节由受托方代扣代缴消费税，委托方收回后直接销售时就不用再缴纳消费税了。
如果是企业自己组织生产，消费税应纳税额计算公式为： (1) 实行从价定率办法计算的应纳税额=销售额×比例税率; (2) 实行复合计税办法计算的应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率。
而委托其他企业生产，委托加工的应税消费品按照受托方同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。
实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：
组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(l-比例税率)
实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：
组成计税价格=(材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率)÷(1-比例税率)
笔者在此主要探讨当受托方没有同类消费品销售价格时，需要按照组成计税价格计算纳税的情况。
消费税是价内税，其直接作为商品价格的组成部分，因此消费税税额的高低直接影响到企业税后利润的多少。在订单商品销售额固定的情况下，纳税人缴纳的消费税越多，则其税后利润越少。如果是企业自己组织生产，则其需要按照销售额来纳税;而如果委托其他企业生产，则只需要按组成计税价格进行纳税。众所周知，企业进行销售，一般情况都会获得一笔增值额，其订单销售价必定大于成本价，因此按销售额纳税必定比按组成计税价格纳税多。从消费税的角度分析，在订单价格固定、其他成本一致、条件相同的情况下，我们应该选择委托其他企业生产收回后直接销售，而非自己直接生产销售，以此实现少纳消费税的目的。
例：甲厂接受了一份价税合计42万元的特制木地板订单，其既可以自己组织生产然后按照价税合计42万元进行销售，也可以委托乙厂进行加工收回后销售。乙厂无同类售价。甲厂提供橡木，合同列明材料成本21万元，乙厂收取加工费(不含税)11万元。
分析：在自己组织生产销售的情况下，应纳消费税=420 000÷1.17×5%=17 948.72(元)，税后利润=420 000÷1.17-17 948.72=341 025.64(元)。
委托乙厂进行加工收回后销售，则乙厂应代扣代缴消费税=(210 000+110 000)÷(1-5%)×5%=16 842.11(元)，甲厂收回后直接销售就不用再缴纳消费税，其税后利润=420 000÷1.17-16 842.11=342 132.25(元)。
由此可见，委托加工收回后销售，其所缴纳的消费税比自己组织生产缴纳的消费税少，但税后利润则是前者大于后者，因此选择委托乙厂进行加工收回后销售会促成企业效益最大化。
二、受托方及纳税方式的选择
《消费税暂行条例》及其实施细则规定，委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代扣代缴税款。委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税。
如果企业选择委托个人或者个体户进行加工，其消费税需由委托方收回后按照销售额缴纳消费税，无法按照组成计税价格纳税，也无法实现减少消费税的目的。此种情况下，委托加工和自己组织生产的效果一样。因此，委托方应该选择能代扣代缴消费税的企业，而非个人或者个体户。
在确定受托方之后，委托方还需注意，在收回委托加工的产品时，一定要由受托方代扣代缴消费税。因为《消费税暂行条例》及其实施细则规定，委托加工的应税消费品，受托方在向委托方交货时如果没有代扣代缴税款，则由委托方按照其销售额缴纳消费税。在这种情况下，将使得委托方达不到减少消费税的目的。
例：甲企业委托乙企业加工特制木地板一批，乙企业无同类售价。甲企业提供橡木，合同列明材料成本21万元。乙企业收取加工费(不含税)11万元，本月完成生产，共交付甲企业1 400平方米橡木地板。甲企业收回后全部销售，取得价税合计42万元。
1. 乙企业是个人、个体户的情况或是除个人或个体户之外的其他企业。
(1)乙企业是个人或个体户，则应由甲企业收回后按照销售额缴纳消费税。应纳消费税=420 000÷1.17×5%=17 948.72(元)，消费税税后利润=420 000÷1.17-17 948.72=341 025.64(元)。
(2)乙企业是除个人或个体户之外的其他企业，则应由乙企业代扣代缴消费税=(210 000+110 000)÷(1-5%)×5%=16 842.11(元)。甲企业收回后直接销售无需再缴纳消费税，其税后利润=420 000÷1.17-16 842.11=342 132.25(元)。
以上分析表明，前一方案缴纳的消费税要多于后一方案，税后利润要少于后者。
2. 乙企业是除个人或个体户之外的其他企业的情况下，分为由乙企业代扣代缴消费税和乙企业未代扣代缴消费税两种情况。
(1)乙企业代扣代缴消费税=(210 000+110 000)÷(1-5%)×5%=16 842.11(元)，甲企业收回后直接销售，无需再缴纳消费税，其税后利润=420 000÷1.17-16 842.11=342 132.25(元)。
(2)乙企业未代扣代缴消费税，甲企业收回销售时缴纳的消费税=420 000÷1.17×5%=17 948.72(元)，消费税税后利润=420 000÷1.17-17 948.72=341 025.64(元)。
以上分析表明，由乙企业代扣代缴消费税和乙企业未代扣代缴消费税两种情况相比，前者消费税税负轻于后者，税后利润多于后者。
三、减少组成计税价格的纳税筹划
众所周知，委托加工由受托方代扣代缴消费税时，其消费税是按组成计税价格计算的。组成计税价格的计算中，比例税率、定额税率、委托加工数量，我们无法调整。而加工费指受托方加工应税消费品向委托方所收取的全部费用(包括代垫辅助材料的实际成本)，材料成本指委托方所提供加工材料的实际成本。同时税法规定，委托加工应税消费品的纳税人，必须在委托加工合同上如实注明(或者以其他方式提供)材料成本，凡未提供材料成本的，受托方主管税务机关有权核定其材料成本。
由此，我们可以通过对材料成本及辅助材料成本进行筹划，从而降低组成计税价格，进而减少应纳消费，实现消费税纳税筹划的目的。即，由委托方提供辅助材料和主要材料以实现由委托方自己核算材料成本，在向受托方提供材料时，将不必要的费用或者成本剔除，促成合同上的材料成本最低，从而实现纳税筹划的目的。
摘要：本文从消费税角度, 对企业自己组织生产和委托加工的税负进行比较, 找出最佳决策方案, 然后针对受托方的选择及是否应由受托方代扣代缴消费税进行分析, 最后对组成计税价格进行筹划, 以明确企业如何合理降低消费税税负, 进而实现消费税税后利润最大化。
关键词：消费税,委托加工,受托方,组成计税价格
参考文献
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[3].庄粉荣.纳税筹划实战精选百例.北京:机械工业出版社, 2012
一、我国国有企业的委托代理问题的主要表现
１、企业所有者的“团体”化是造成国有企业低效率的根源。国有企业的所有者是全体人民，所有者是一个“团体”，而“团体”是无法直接监督和激励其代理人的，通常是选一个代表（国有企业的主管部门）来行使委托人的权利，而国有企业的主管部门并不是国有企业的财产所有者，它不拥有企业的所有权和剩余索取权，没有积极性去监督经营者，因为监督要付出成本，且对经营者的监督是很困难。所以，国有企业的所有者实际上是处于“缺位”状态。另外，国有企业所有权归全体人民，人人有份，每个人又都没有财产处置权，实际的结果是没有人关心属于自己的那一份。
２.代理人追求自身利益而导致对委托人利益的损害。国有企业中代理人的身份是行政官员，是由国家任免的，代理人的任用与其经营业绩无关联，其表现为：第一类人为“经济利益人动机”，专门追求个人的经济利益。因为所有者与经营者的信息不对称，利用其权力获取个人利益，这类人风险较大，一旦查出则属违法现象。第二类人是“消费人动机”，即代理人利用能支配现金或非现金物品的权力进行消费，主要表现为吃、喝、玩、乐，寻求个人的快乐。由于我国法律的不健全，这些人钻了法律的空子，即使查出也无风险，一个好好的国有企业就这样被代理人“花光了”。
３.代理人“偷懒”。由于国有企业的代理人与所有者的信息不对称，代理人的“偷懒”很难被委托人观察到，即使观察到了，也很难作为法院的证据。
二、委托—代理问题产生的主要原因
１.委托人与代理人的目标函数不同。资本所有者作为委托人拥有剩余索取权，所追求的目标就是资本增值和资本收益的最大化，最终表现为对利润最大化的追求。而拥有公司控制权的经理人员作为代理人，一方面追求更高的薪金、奖金、津贴等货币效用；另一方面还力图获得更高的非货币效用，如舒适的办公条件、气派的商业应酬等，从而使委托人利益受损。代理问题的实质是委托人不得不对代理人的行为后果承担风险。只要存在委托—代理关系，代理问题就不可避免，任何国家任何企业都不能彻底解决。资产的委托—代理关系产生于资本所有权与控制权的分离，如果代理人与委托人的目标完全一致，就不会有代理问题的产生。但是，在现代市场经济中，由于代理人与委托人一样都是独立的“经济人”，他的行为目标常常与委托人是不一致的，委托人追求利润最大化，而代理人则追求个人尽可能多的货币与非货币收益，在委托人与代理人目标函数不一致的情况下，代理问题由此不可避免。
２.委托人和代理人之间存在信息不对称。委托人不可能对代理人的行为全部了如指掌，监督成本太高。因此，在代理人追求自身利益最大化的同时，就有牺牲委托人利益以满足个人利益的机会。企业内部各个层次之间都存在委托—代理关系。可以说，有多少层雇佣关系、就有多少层委托—代理关系。本文只讨论企业所有者与经营者之间的委托—代理关系，因为相较于其它层次的委托—代理关系，所有者与经营者的关系更具有一般性。首先，经营者作为经济人，它追求的目标可能与所有者的目标有偏差。企业所有者的最大化目标一般是企业财富最大化，而经营者的目标虽然也是个人效用最大化，但其最大化目标极有可能与所有者目标不一致，比如可能追求个人地位、声望等等，因而可能做出有损所有者利益的决策。其次，所有者与经营者之间存在较严重的信息不对称，并且监督成本较高。
三、应对国有企业委托代理关系的对策
１.取消经理人员行政任命制，引入市场竞争机制。企业经营者的选择权如果掌握在政府官员手中，会由于这些官员无须为自己的选择承担任何风险，而使这种选择权成为“廉价投票权”，从而导致经营者职位安排与企业业绩无关，进而降低了经营者高效经营企业的长期激励。为解决经营者选择及长期激励问题，选择经营者的权利必须由政府官员手中转移到出资者手中，取消政府对企业经营者的行政性任命，让真正承担风险的出资人选择经营者。为此，要加快改革传统的国有企业干部人事管理制度，引入市场竞争机制，国资委应培育一个专业化、职业化的董事阶层，专门行使董事职能。为防止选择董事的行政行为，要对有可能成为董事成员者进行必要的监督、审查和考核。要尽快培育起规范的、有竞争的管理人才市场，形成合理的董事人员能力评估体系，对董事人员形成竞争压力和优胜劣汰的局面。
２.建立有效的激励和监督约束机制。设计科学且具有吸引力的“激励机制”。一是确认国有企业代理人的独立利益，围绕其需求设立激励机制。首先要确立代理人的独立地位，不能将其归属于一般职工或国家干部，要围绕其需求设立各类激励机制。在我国要彻底解决“职位消费”问题困难很大。在我国国有企业代理人的需求结构中，“职位消费”费用远远大于其货币报酬，从降低改革成本角度出发，与其花大力气解决该问题，重新设置诸如高报酬、高奖励之类的激励制度，不如利用“职位消费”这个激励因素设计“职位消费”激励机制，根据其经营业绩确定给予或剥夺经营者的“职位消费”特权，就可以消极为积极，使“职位消费”成为激励因素。二是使国有企业经营者拥有部分的剩余索取权。所谓剩余索取权是指企业收益在支付要素报酬和投入品价格后的剩余收入的索取，这样做既可以避免道德风险，同时也可以使权力与责任分布进一步均衡。进一步完善“监督约束机制”。一是对国有企业经营者进行考核和监督，国有企业经营者在履行其使命的全部过程中应该受到党和国家经常的、定期的检查和必要的监督，但除了已有的有效办法外，作为一种重要的动态和评价手段及有效形式——业绩审计实不可少，已有的稽查特派员制度以及独立董事制度对企业的生产、经营起到了一定的监督作用。二是培育和完善国有企业经营者的市场机制，实行国有企业经营者的注册制度，建立企业家档案和技术级别认可制度，推行企业家任职资格制度，并相应地建立具体的中介机构和组织体系。同时，政府作为市场管理者，应将资本市场、产权市场、生产资料市场及其他产品市场统一纳入管理盘子，使之相互协调和配套，共同发挥其对国有企业经营者的行为约束和监督作用。三是加快市场体系的建立和完善有效的经理市场的建立，会弥补国有企业代理阶层市场方面的“激励空缺”。建立有效的经理市场，在代理人之间引入竞争机制，形成由众多代理人竞争构成的代理人自我约束、自我监督的市场激励机制。四是减少国有企业代理层次，通过减少国有企业代理层次，可以强化所有者对代理人约束的动机，消除地方政府和企业代理人“合谋”的可能，增加信息传递的有效性。在具体操作上，可针对不同类型的国有企业选择不同的改革思路。
甲方：
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乙方：北京市中伦文德律师事务所
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甲乙双方根据中华人民共和国《合同法》、《民事诉讼法》和《律师法》等有关法律的规定经平等协商，就甲方聘请乙方的律师为其委托代理人事宜达成以下一致意见：
第一条委托代理事项
一、甲方委托乙方查询下列企业的工商档案
三、委托代理权限
代为查询、调取、复印工商登记档案
第二条 查询内容
查询并复印内容 ：全部档案
第三条乙方的义务
1、乙方委派律师作为上述委托事项中甲方的代理人，具体负责查询上述企业的工商登记档案，并取得盖有工商查询章的查询结果文本。但企业未经工商登记或者企业名称不正确致使无法得到查询结果文本的除外。当此情形发生，甲方同意支付本合同第五条约定的查询费用。
2、乙方应当本着勤勉与诚信原则，依法履行代理职责，并对查询过程中涉及的甲方商业秘密负有保密义务。
第四条甲方的义务
1、甲方应当向乙方律师提供与委托代理事项有关的文件及其它事实材料；
2、甲方应向乙方支付代理费及实际支付的查询、复印等费用。1
1、北京华厦联合科技有限公司
第五条律师费用
甲方向乙方支付律师代理费的数额及方式为：人民币 3000元，在签订合同之日甲方以银行汇款或转帐方式支付。因查询、复印等发生的实际费用由甲方承担。
第六条合同的履行
乙方在收到甲方代理费后二个工作日内查询企业工商登记档案，如取得查询结果文本，则乙方告之甲方因查询复印等实际支出费用，甲方将费用以银行汇款或转帐的方式支付给乙方，乙方在收到全部费用后二个工作日内，将查询结果文本、代理费和查询复印费发票一并送交或邮寄给甲方；甲方若未收到该文本与发票，必须在本合同签订
第七条合同的生效
本合同于乙方收到甲方支付的代理费时生效。但自本合同签订之日起10日内甲方未向乙方支付代理费的，本合同不再生效。
第八条合同的效力
本合同一式两份，先由甲方盖章后传真或邮寄给乙方，乙方签字或盖章后返还给甲方一份。两份合同文本具有同等法律效力。
甲方：乙方：北京市中伦文德律师事务所律师
年月日年月日
武汉市蔡甸区人民检察院：
兹介绍____________（单位）同志前往你院进行行贿犯罪档案记录查询事宜，请予以接洽。
__________________________（盖章）
2012年12 月 14 日
查询行贿犯罪档案申请函
武汉市蔡甸区人民检察院：
_______因我司拟于______________参与______________，根据挂牌文件要求，现向你院查询_____________________在______________月_______ 日至_______年_______月_______ 日间有无行贿犯罪记录。
特此申请。
申请人：_____________________
2012年12 月 14 日
授权委托书
本人_______系_____________________的法定代表人，现委托_______为我方代理人，办理我公司行贿犯罪档案的查询工作。
单位名称：_______（盖章）
法定代表人：（签字或盖章）
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委托代理人：（签字）
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关键词：企业,委托贷款,问题,风险,对策
一、委托贷款的含义分析
委托贷款是指由委托人提供合法来源的资金, 委托业务银行根据委托人确定的贷款对象、用途、金额、期限、利率等代为发放、监督使用并协助收回的贷款业务。委托人具体涵盖政府部门、企事业单位及个人等。
委托贷款对于委托方是一种债权投资方式, 对于借款方则是一种融资渠道, 对于银行受托方则增加了一项中间业务, 应该说委托贷款达到了合作互助、互惠互赢的效果, 在银行这一桥梁的链接下, 企业间实现了贷款融资互惠互利, 解决了企业发展的资金问题, 也有效规范了市场。
二、企业间委托贷款存在的问题
(一) 会计核算不规范, 信息披露不完整
在企业间委托贷款业务交易办理过程中, 由于个别方采取不合理的委托贷款制度, 没能对各种财务信息进行公开披露处理, 导致会计核算质量下降。
例如:A企业于2010年委托某银行部门向其他企业贷款, 贷款数额为2.26亿元人民币, 然而, 在该年度财务报告中只是提及了该委托贷款事项, 却未能公开具体的贷款金额。
A企业的这种行为就影响了会计信息的真实性, 作为委托贷款这一重大事项, 没能全面、真实公布, 势必会影响会计信息质量。
(二) 法律关系复杂, 优先受偿权分配不合理
委托贷款实际运行中, 所涉及到的利益关系相对复杂, 其中的法律关系也相对混淆, 其中作为受托方的银行金融机构通过行使监督权获得了抵押权, 银行的经济利益通过抵押物得到了维护和保证, 然而, 提供贷款资金的委托企业却与抵押登记失之交臂, 这无疑会加剧委托企业的风险压力。
(三) 权责不一致, 资金安全隐患严重
委托贷款是经过委托人、受托人、借款人三方来办理的, 然而, 具体的业务办理过程中, 作为受托人的银行不承担贷款风险, 这样风险就全部施加在委托企业身上, 而且银行优先获得了抵押物的赔偿权, 无需承担任何风险和负担, 然而, 与之相对应的委托方, 作为贷款资金的持有者, 则不得不承担整个委托过程的全部风险, 其权益得不到保障, 这样就使得委托企业与受托银行之间权责不一致, 对于委托方来说, 面临着巨大的借贷风险。
(四) 缺乏强有力的委托贷款审查与监督
在实际的工作中, 一些受托银行未对借款企业的经营领域、盈利状况、发展水平、信用等级以及贷款用途等进行细致审查和严格监督, 导致一些尚未达到合格资质标准的企业也参与到了委托贷款中, 当借款方无法在规定期限内偿还贷款时, 委托企业利益受到损害, 受托银行也对应受到牵连, 如果委托企业向受托银行提起诉讼, 双方都将蒙受损失。
(五) 受托银行垫付资金问题
在委托贷款业务实际办理过程中, 一些委托企业无法在规定时间内提供全额到位的委托金额, 甚至出现一些根本就毫无资金来源的假委贷, 这种情况下银行难免会深陷其中, 承受委托资金垫付风险, 这对于受托银行开说无疑是不小的经济损失。
(六) 委托方贷款资金回流问题
委托方向受托银行发放贷款后, 借款方未能根据委托贷款合同中的具体条款规定来利用资金, 却将这部分资金存入委托方账户, 这就是委托方把现有资金充当委贷基金进行资金回转的现象, 事实上属于虚增委托贷款问题, 这种利用企业间关系来进行虚增委托交易的行为, 极有可能被用来掩饰会计报表, 从而为贷款资金的其他用途开通渠道, 不仅有可能引发经济矛盾, 甚至会使受托行处于更加不利的地位。
三、企业间委托贷款问题的解决对策
针对以上关于企业间委托贷款所产生的问题, 应当采取以下方法和措施。
(一) 加强委托贷款信息披露制度建设, 确保会计核算质量
委托贷款业务的办理应本着公正、公开、透明的原则, 作为受托方的银行在办理委托贷款业务时, 需要向委托企业与借款企业全盘披露委托贷款的各种信息, 确保双方都能够掌握委托贷款业务的进展情况, 使委托企业作出科学的投资决策判断, 提高其会计信息质量。
(二) 制订颁布相关法律法规, 有效规范与约束
加强对委托贷款行为的监督与管理, 在受托银行方面可以实行现场监督制度, 对于一切可能的风险问题及时预警并制止, 调动受托银行自身的审计部门理论, 夯实对委托贷款业务的监督与管理。
不断完善信息咨询系统, 实现各大企业、银行间的信息动态分享, 确保银行能够真实地明确各个企业的经营状况、信用等级与借贷行为等等, 控制由于信息不全、判断失误而引发的借贷风险。
(三) 银行需完善委托贷款管理
1. 积极履行审查义务
银行工作人员必须熟知委托贷款的各项法律、法规政策, 熟练操作相关业务办理流程, 加强对委托贷款合法性的审查, 坚决拒绝不合法的委托行为, 对于情节严重的行为有权向国家相关部门举报。
2. 明确权责关系
受托银行必须指明自身作为中介部门的权利与义务, 其中要重点明确不负责一切由于委托方与借款方所引发的风险, 而且需要在委托合同中清晰、细致地规定自身监督各种的范围与内容。
3. 严格规范执行委托贷款制度
对于委托贷款资金应该本着“先存后贷”的准则, 规避为委托企业垫付资金的行为, 同时, 要将委托贷款业务视作自营贷款工作, 给予同样的重视。银行工作人员不仅谨遵委托方的具体要求办理业务, 对一些不合理行为要给予提示和制止, 当受托银行出现操作失误、越权行事等导致委托方遭受损失时, 受托银行应承担赔偿责任, 协助委托方向借款方催收贷款。
4. 积极完善客户信贷授信管理, 加强风险控制
重点对集团企业内部的委托贷款行为进行监督与管理, 重点对委托贷款借款方进行授信管理, 及时了解并掌握这些借款企业的经营领域、发展水平与信贷状况, 从而明确其信用等级, 减少授信集中现象, 而是要善于结合不同行业企业的经营状况、客观经济形势等来动态调整授信等级, 防止出现接受一切大企业委托信贷, 却不为小企业留任何余地的行为, 同时也要积极加强授信预测监督工作, 以此来预防委托贷款集中的风险。
5. 确保合法性, 维护委托贷款制度
通常情况下, 委托方负责明确委托贷款的对象、用途等, 然而在实际操作过程中, 一些委托企业难免会因为法律知识欠缺而出现违法违规行为, 作为受托方的银行有责任和义务提醒和告知委托方, 对其不合理行为进行及时矫正, 受托行必须加强审查与监督, 重点从委托贷款的用途、借款方状况等展开调查与监督, 要确保委托贷款的使用符合国家相关经济政策与法律制度, 全面维护委托贷款的合法性与合理性。
6. 积极规范委托贷款利息收入核算工作
参照相关会计法规与政策规定, 必须参照委托贷款合约中所规定的利率采用分期计提的方式规范委托贷款的利息收入, 对于正在实施新会计制度的企业需要根据新制度的条款来计提委托贷款利息, 从而计算出贷款投资所获得经济收益。
参考文献
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[摘 要] 企业生产、研发与管理工作具有共生性，在加强员工队伍建设的同时，管理队伍的建设不可忽视。国有企业的所有权性质决定了管理队伍的建设，在提升管理人员自身素质的同时，更要注重在激励相容原则下的制度建设。
[关键词] 委托－代理 人力资本产权 激励
市场经济时期，企业发展既充满机遇，也充满挑战，如何应对不断发展、变化的形势，科学地建设企业的管理体
系，引导企业快速地、可持续性发展，是企业管理工作的中心。
一、企业管理队伍的现状及成因
企业管理的职能是围绕企业发展规划，组织、协调、控制、激励使企业的各要素能够有效地整合，实现企业的发展目标。从管理的内容来看主要可分为生产、研发管理、行政管理、市场管理及基础管理执行。从管理的层级来看可分为管理决策层、管理执行层和管理执行层。
毋庸质疑，目前国有企业普遍存在管理队伍整体素质不高，呈现结构性短缺现象，通晓市场规律，具有经营管理意识和创新意识的管理人员短缺，而单纯执行型管理人员过剩。本文讨论的管理人员和管理内容均不涉及执行层面。
二、委托—代理视角下企业管理人员管理模型建立
1.企业管理者人力资本产权特性分析
根据产权理论，人力资本产权能为组织发展提供增值执行，也要求从组织发展中获得收益。人力资本产权交易具有重复性和不确定性。人力资本产权交易的重复性是指：由于人力资本产权交易契约中的一些权利和义务的细节没有详细确定，人力资本产权的使用权在组织内部的具体运用，与人力资本产权的存量及所有者的意愿和要求相关。只有经过双方博弈均衡的结果才能为交易双方接受，人力资本才能正常和充分发挥作用。人力资本产权交易的不确定是指：人力资本产权与人力资本载体不可分离，虽然人力资本的使用权发生了转移，但其仍为人力资本所有者控制，由于人力资本产权使用权的无形性和人力资本质量的难以测量性，人力资本的真实供给存在着很大的不确定性。人力资本产权交易的重复性和不确定性，为实现效用最大化的人力资本产权所有者提供了“道德风险”和“逆向选择”。
国有企业的企业管理人员主要由任命制或竞聘产生。由于企业无法对每个管理岗位的工作量及工作内容进行量化，管理工作有了很大的弹性，存在很多不可辨识的信息。当管理人员的效用函数与企业的效用函数不完全一致时，“机会主义”应运而生。一般来说，管理人员的选拔是在对参选人基本信息明晰的基础进行的，因而，“机会主义”的表现，主要是“道德风险”。
2.委托—代理理论下管理人员道德风险与激励契约模型
委托-代理理论原本为解决企业所有权与经营权分离，当所有者与经营者目标函数不一致，信息不对称条件下的激励问题。企业管理人员可以看成在不同层次上的代理人。国有企业的所有权是国家的，政府代表国家将企业的经营管理权委托给企业法人，形成企业内外间的委托代理关系。企业法人又将经营管理的权力委托给管理人员形成校内的委托代理关系。
委托人希望代理人按照自己的利益行动，但他无法察觉代理人的行动，只能观察到另外的一些变量，这些变量由代理人的行动与其他的外生自然状态变量共同决定，因而，是不完全信息。为建立长期稳定的激励机制，使代理人的行动符合委托人的意愿，做如下假设，设代表人力资本的投入（工作努力）水平变量。为不受人力控制的外生自然状态变量，其分布为。和共同决定一个可观测的结果和一个货币收入（产出），其中的所有权属于委托人，我们假定是的严格递增凹函数，如图1所示。是的严格增函数，如图2所示。委托人的问题是设计一个激励合同，根据观测到的对代理人进行奖惩。我们要分析的是具有什么样的特性。同时我们假定，委托人和代理人的效用函数分别为和，其中，。即委托人和代理人都是风险规避者或风险中性者，努力的边际负效用是递增的。
委托人的v-N-M期望效用函数（冯·诺依曼－摩根斯坦效用函数）表示为:。激励模型可以表述为委托人择a和s(x)最大化其期望效用函数，而且满足约束条件IR（个人理性参与：代理人从接受契约中得到的期望效用不能小于不接受合同时能得到的最大期望效用）和IC（激励相容性：给定委托人不能观察到代理人的行动a和自然状态的情况下，在任何的激励合同下，代理人总是选择使自己的期望效用最大化的行动a，因此，任何委托人的希望的都只能通过代理人的效用最大化实现。）即：
图1 随的变化图 图2 随的变化图
以上模型为一般的委托-代理激励模型。它的本质是满足代理人（）和（）约束的条件下，委托人设计激励函数,诱使代理人选择使委托人效用最大化的行为。
三、国有企业管理队伍建设的建议
企业管理工作与生产、研发工作具有共生性，强调孰重孰轻，只会使轻者更“轻”，组织畸形生长，企业缺乏可持续发展的组织基础。根据现行的干部管理规则，组织对管理队伍的建设应从管理人员的素质及激励机制入手，强化管理机制在管理队伍建设中的作用。
1.增加管理人员人力资本存量
在上述模型的推导中，为简单直观，我们假设了人力资本投入a为一维变量（工作努力），并且所从事的工作仅一种。实际人力资本供给还包括管理人员的知识水平、工作能力、管理人员传记特点等，同时，管理人员可能从事多项工作，即使从事一项工作，也可能有多个维度。(1)在人员选拔方面，应积极推行职业资格制度，促进管理职业专业化的实施，提高企业管理的效能。(2)由于管理工作与管理人员不能控制的外生自然状态相关，在培训方面，除加强职业道德市场，培养管理人员的职业归属感外，更要加强管理专业知识和政策法规、市场理念更新的培训，以适应社会环境的变化，增强管理人员创新能力。
2.激励相容原则
激励有正向激励与反向激励()。正向激励促进管理人员个人选择适应组织发展，而反向激励制约不利于组织发展的个人选择。对管理人员的激励可以正向激励为主，以激发管理人员人力资本投入增加。但负向激励必不可少，以缩小“道德风险”给企业管理效能带来的负效益。
在信息不对称条件下：
(1)激励的依据来源于对管理人员考核的结果。在工作不易量化的条件下，考核应重视目标管理，淡化过程管理，注重对管理人员胜任力的考核，减少信息成本的支出。
(2)在目前企业管理人员聘任制未真正实施条件下，采用“锦标制激励”、“集体制激励”较可行。“锦标制激励”是相对业绩比较的一种特殊形式。在锦标制度下，每个管理人员的所得只依赖于他在同类人员中的排名，而与他的绝对表现无关。这样，即可剔除外生自然状态对管理业绩的影响，又可避免“棘轮效应”，也就是俗语的“鞭打快牛”。“集体制激励”的优越性在于：当激励的效用确定时，集体内每一位成员都自觉不自觉地行使监督职能。这样，能大大降低管理成本
(3)薪酬设计的公平性。众所周知，管理出效益。管理人员在付出劳动之后，不可能不考虑自身的收益。管理人员在企业收益分享上有奉献精神是必要的，但只強调奉献是不可取的。它有悖于生产要素参与分配的原则，是对人力资本的剥夺，是一种不公平交易行为。管理人员薪酬设计，要考虑企业总体效益、不同类别人员的收益及同类人员之间的比较，特别是人力资本市场同类人员之间的差异。管理人员的效用由他所面临的其他市场机会决定的，称为保留效用。当管理人员的效用低于保留效用，管理人员流动又存在堕性时，如果缺少精神激励，“偷懒”行为发生的可能性就大大增加，或管理人员过度职务消费。这是人力资本拥有者为自己强行“定价”的表现。
参考文献：
[1]张维迎:博弈论与信息经济学[M].上海:三联书店.1996
[2]袁广林:我国国有企业治理结构的改革[J].清华大学市场研究.2006(4)
电话： 。
受托人：李四，男， 年4月 日出生，汉族，现住包头市 号。身份证号码： 。电话： 。 现委托人委托上列受托人在我与王五因 纠纷一案中，作为我方执行程序代理人。
代理人李四的代理权限为：代为承认、放弃、变更诉讼请求，参加庭审活动，处理解决执行中一切事宜，全权负责处分委托人财产进行为债权人清偿本案相关债务，进行和解、代为领取相关法律文书等特别授权。
委托人：
年 月 日
受托人：
【中图分类号】G272 【文献标识码】A 【文章编号】1672-5158（2013）01—0333—01
社会发展的脚步已经逐步深入到信息时代，档案管理工作也必须顺应时代的潮流而与时俱进。面对已经悄然变化的客观环境，人们对档案工作的要求也产生了新的变化，档案工作的领域在拓宽、档案业务建设中各个环节面临着各种各样的新情况和新问题。尤其正逢现代企业制度建立、改制分流、重大改革的非常时期，使档案的需要量不断增加，覆盖面越发广泛。企业档案编研工作必须走在档案信息化工作前列，企业档案编研及其产品已成为档案信息化需求的重要手段。
我们现在面临的档案是一种原始形态的庞杂而散乱、零落的记录材料，档案资料的客观状况同人们利用需求之间存在的矛盾以成为档案编研工作解决的首要问题。因此，必须对档案进行收集、整理、加工，这既是档案管理的一项基础性工作，也是主动提供利用档案方式之一。由“整理、加工”限定了档案编研工作是一种复杂的智力投入。它本身有两种含义：一为“编”，二为“研”。“编”为汇集，即整理。“研”是探究其性质，即加工。合者谓成果。二者互相依存，缺一不可。“编”为“研”的基础，“研”为“编”之前提、结果。编研工作不仅是一项专业性与知识性较强工作，也是开发利用档案资源为企业“两个文明”建设服务的重要手段。而档案编研的学术成果，彰显和提高了档案作为现代信息应有的社会地位，所以其重要性已愈来愈多为人们所认识。
近几年，我们企业档案编研工作逐步开展起来，有了一定进展，但其编研成果多为原始档案的“翻版”和“集合”，说白了，只是汇编和选编之类的初级产品，精品成果的确不多，更无“研”字可言，只限于层面，不重视理论研究，甚至把其它部门的成果在封皮上冠上档案室，以求数量。没有真正坐下来认真分析一下档案编研工作目的、作用。不知不觉中把档案编研工作引入死胡同，造成这种现象原因是多方面的。
一、企业档案编研工作现状及存在的问题
从总体上来讲，企业档案编研工作起步普遍比较晚，在一定程度上远远滞后于档案的实体和基础管理工作。上至领导，下至具体工作人员，有相当一部分人对企业档案编研工作在认识上存在着偏差，档案编研工作长期得不到重视，甚至可以说是被忽略了。有一个习惯性的观念：认为有实体档案在垫底，编研工作似乎意义不大。因而在意识上，还未形成开拓性的工作思路，认为档案编研可有可无，缺乏创新意识。由于各企业专业特点不同，利用要求不同，加之没有一个系统的理论指导，也无实践经验可被借鉴，因此多数企业档案编研工作从实际意义上讲没有真正开展起来。其成果总体上存在规模小、层次低、科技含量少的窘竟。编研工作大多都是从编写参考工具和参考资料做起，且编研成果形式单一。如大事记、文件汇编、组织机构沿革、档案馆指南等基础性材料。即使深度大一点，也不过是编纂分类资料汇编、科技成果汇编等介绍性材料，所谓的编研成果，仅是档案汇集，根本没有在“研”字上下功夫，那么其成果多是档案专题、数字上的集中，远不能满足企业生产建设、经济发展需要。其利用价值与档案原件最多等同，甚至不如。其产品成果远不如利用档案原件更可靠，更踏实。
再一，编研工作中盲目性比较大。没有详细实用的编研计划。为什么编研？大家都很清楚是为了提高和扩大档案利用率。那么我们的编研成果在现实工作中是否真正有用，不去落实甚至不管，纯粹地为编而编，不是为用而编，“研”字上更是无从下手，不知怎样去做，仅有的是“量”的概念，急功近利思想严重。特别是近几年企业档案各式各样的管理升级、检查考核活动不断，对企业档案编研工作的“量”有严格要求，许多单位为了顺利申报等级应付检查考核，往往不顾客观条件，抢时间搞突击式“编研”，挖空心思凑数量。有些单位为了应付检查，档案室的人员加班加点赶在检查之前弄出几本所谓的“编研成果”，这些东西除了拼凑就是堆砌。在“量”上的确是达标了，可是根本无“质”可言，编而无用，编而不看，浪费精力、财力，做了大量劳而无功，表面差事的工作。导致了我们的“编研”成果只是形式上的存在，实际工作中无任何用途。
第二，企业档案编研力量不足，人才严重匮乏。档案编研工作是一项专业性和知识性很强工作，要求拥有能够胜任此项工作的专业人才，这是提高编研工作水平的前提。但我们企业档案人员专业过于单一，偏重于档案实体基础的管理工作，而面对大量的经济、生产技术档案材料，往往不知如何精选，更不能很好缩编、分析、综合，其编研成果广度、深度无法保障。尤其近几年企业和上级主管部门在档案培训方面仅侧重于管理技术工作，几乎没有档案编研方面的知识培训，因此，造成编研工作中“编而不研”的现象严重。
第三，企业档案编研工作没有立足于本企业的生产建设，在为企业经济、生产建设服务方面存在着差距。当前我们正面临着现代企业制度建立、股份制改革、产业转型、结构调整等一系列重大课题。这就需要大量有价值的档案信息，而档案编研则是最好的手段和最佳途径。可是，我们在此方面就明显滞后，究其原因：一是长期形成了档案编研方面依赖性、被动性，不能密切和及时跟踪本企业的生产经营工作，主动性服务意识差；二是上级主管部门在编研工作考核内容上，存在着“求量不求质”的现象，致使编研工作简单化、任务化，缺乏档案资料的深入研究；三是业务开放性差，找不准，甚至是找不到课题的切入点和立足点，加之，又缺乏与公司相关部门建立长期的协作关系，由此，就必然会出现目的上的盲目性，选题上的局限性，研究上的随意性，应用上的不适应性等弊端。
二、搞好企业档案编研工作。为企业生产服务
企业档案编研工作是一种主动服务形式，是直接为企业生产建设和经济发展服务的。如果不顾企业需要，必然会导致编研成果严重脱离企业需求，对企业决策和生产经营工作没有作用或作用不大，从根本上讲也就失去了编研的意义。目前摆在我们广大编研工作者面前的一系列问题就是：企业在哪些方面需要编研？在哪些地方急需编研？如何进行编研等等。也就是说编研工作要紧紧抓住用户需求，并在编研内容选择到编研成果的形式上进行改变和创新。选题必须依据两个条件，一是客观需求，二是档案资料的基础。二者缺一不可。客观需求应来自本企业、来自利用者。我们可以请编研成果的使用部门出题目、提要求，这样可以保证编研工作的针对性和成果的使用价值。充分利用企业档案资源，启动一些新的编研项目，使编研工作紧扣时代主题，紧跟企业建设发展进程，档案才能在企业生产中有所作为。
总之，企业档案编研工作应根据本企业生产实际及企业档案的特点，走“小而精”、“小而专”的路子，即可以对某个具体事件、单个问题进行横向的剖析，也可以对某个局部、侧面进行纵向的研究，遵循“科学规划，量力而行，宁缺勿滥，去粗取精”的原则，以求达到整体“专而精”的目的，打造体现专业特点和地方特色的产品，走出一条具有企业特点、馆藏特色、专业特色鲜明的编研路子。
参考文献
詹森和麦克林认为, 委托-代理关系是这样的一种明显或隐含的契约关系。在这种契约下, 一个人或更多的行为主体 (即委托人) 制定、雇佣另一些行为主体 (即代理人) 为其提供服务, 并授予其某些决策权, 委托人根据代理人提供的服务数量和质量支付相应报酬。国有企业的委托代理关系是双层的。第一层, 全体人民是委托人, 各级政府是代理人;第二层, 各级政府转换身份变成委托人, 代理人是国有企业经营者。本文取第二层的代理关系作为研究对象。
二、委托代理理论模型
本文使用标准委托代理模型分析国有企业的委托代理关系, 有一定的假定前提。首先, 在市场上, 国有企业的委托人 (即各级政府) 与代理人 (即企业经营者) 是相互独立的个体, 委托人与代理人有不同的效用函数。其次, 委托人与代理人都面临市场的不确定性和风险, 两者所掌握的信息是不对称的。
设A为可供国企经营者选择的行为集合, a表示经营者的一个行为, a∈A;设b表示各级政府和经营者都不可控制的外生随机变量, 我们称之为自然环境。
设经营者选择的行为a和外生变量b共同决定唯一一个可观测结果x (a, b) , 也就是归政府所有的货币收入I (a, b) 。而理论上, x≠I。
I是a的递增的凹函数, 在b为固定值的情况下, 经营者越是勤勉工作, 货币收入I就越高, 但产出率是递减的;I为b的递增函数, b越大, 表示在越有利的外部环境下货币收入越高。
给定b的分布函数G (b) , 同时, 设每一个经营着行为a总有一个货币收入I (即x) 与之相对应, 并且用F (I, a) 和f (I, a) 分别代表所导出的分布函数和相对应的密度函数。
由于政府无法观测到a和b, 就设计一个激励合同s (I) , 依据观测到的结果对经营者进行奖惩, 以激励经营者采取使政府期望效用函数最大化的行为。
设作为政府和经营者效用函数的冯·诺伊曼·摩根斯坦期望效用函数, 分别是v[I-s (I) ]和u[s (I) ], 其中, v′>0, v″≤0;u′>0, u″≤0;c′>0, c″>0, 政府和经营者都是风险厌恶者或中性者, 努力的边际效用递减。经营者行为a可选择H (Hard work或L (Lazy) 。
(1) MAX∫v[I-s (I) ]f H (I, a) d I, 即政府可实现的最大预期效用。
(2) ∫u[s (I) ]f H (I, a) d I-c (H) ≥E (经营者拒绝合同时仍然可以获得的期望效用) , 即个人理性约束。
(3) ∫u[s (I) ]fH (I, a) dI-c (H) ≥∫u[s (I) ]fL (I, a) dI-c (L) , 即激励相容约束。
令 (2) 式=∫u[s (I) ]f H (I, a) d I-c (H) -E=0, (3) 式=∫u[s (I) ]f H (I, a) d I-c (H) -∫u[s (I) ]f L (I, a) d I+c (L) =0, 使其实现个人约束和激励约束的条件就是在 (2) 式和 (3) 式中各自对I求导等零, 得:
(1) 委托人的效用函数为v[I-s (I) ]f H (I, a) ;
(2) u[s (I) ]fH (I, a) =0;
(3) u[s (I) ]fH (I, a) -u[s (I) ]fL (I, a) =0。
为求得实现委托人效用最大化的条件, 令λ和μ分别代表 (2) 式和 (3) 式的拉格朗日乘数, 得到函数v[I-s (I) ]f H (I, a) +λ{u[s (I) ]f H (I, a) }+μ{u[s (I) ]f H (I, a) -u[s (I) ]f L (I, a) }, 运用拉格朗日乘数法求得:
{v[I-s (I) ]fH (I, a) }′+λ{u[s (I) ]fH (I, a) }′+μ{u[s (I) ]fH (I, a) -u[s (I) ]fL (I, a) }′=0, 得:
(4) v′f H (I, a) +λu′f H (I, a) +μu′f H (I, a) -μu′f L (I, a) =0, 简化为v′[I-s (I) ]/u′[s (I) ]=λ+μ[1-f L (I, a) /f H (I, a) }, 这就是最优化问题的一阶条件, 即莫里斯-霍姆斯特姆最优合同条件。
假设政府可以观察到经营者行动, 就不需要任何的激励相容约束, 政府可通过强制合同迫使经营者选择政府所规定的行动, 这意味着μ=0。
(5) v′[I-s (I) ]/u′[s (I) ]=λ, 这就是帕累托最优风险分担条件。但在现实中, 由于委托人与代理人之间存在着信息不对称, μ=0的情况并不存在, 且μ>0。当产出为固定值时, 若经营者偷懒的概率 (即f L (I, a) ) 大于努力工作的概率 (即f H (I, a) ) , 经营者此时的经济收益应当向下调整, 反之则增加。
三、国有企业委托代理特点
第一, 委托人和代理人两者的效用函数v、u不一致, 存在利益冲突。政府追求的是效用最大化即财富最大化, 经营者追求的是自身利益的最大化。如果委托代理双方都追求效用最大化、信息不对称, 代理人可能以牺牲委托人的利益为代价来牟取私利。委托人只能通过订立有效的契约、完善激励约束机制促使二者的目标趋同, 削弱信息不对称带来的不利影响。
第二, 代理成本c。模型指出若代理人努力工作所获得的效用扣去代理成本等于甚至超过偷懒时所获得的效用扣去代理成本后的效用, 经营者就会倾向于努力工作。为此, 就需要降低代理人的成本以增加代理人努力工作可获得的效用, 刺激经营者努力工作。
第三, 经营者的控制权与收益权不一致。国有企业的经营者虽有企业的控制权, 却是由国资委规定工资的。模型指出, 若代理人选择努力工作并扣除成本之后所取得的效用不小于拒绝合同时可获得的期望效用E, 经营者就会选择H, 反之, 则是L。经营者的选择受利益驱使。国有企业经营者的实际所得与预期存在着巨大落差, 因此, 国有企业老总利用掌握的控制权牟取私利的现象层出不穷。
第四, 代理人的效用函数u很大程度上是由企业家的素质决定, 但是现阶段中国企业尤其是国有企业的激励约束机制不健全, 企业家成长困难。上级行政部门对掌握国企控制权的经理层的强力干预严重阻碍真正意义上的企业家的成长。
四、完善国有企业委托代理机制的措施
针对上述委托代理模型指出的国有企业委托代理机制存在的问题, 及国企委托代理制度自身带有浓重的行政色彩, 要完善它不是一朝一夕的事, 完善国有企业委托代理机制需从以下几个方面做起。
(一) 把好国企经营者选聘的关, 尽可能地避免政府直接任命国企经营者的现象出现
在市场经济条件下, 激烈而残酷的竞争让企业都倍感压力, 企业家能力的高低作为决定企业经济增长的关键, 直接关系到企业的兴衰成败。出色的企业家应当具备的素质包括:强烈的创新精神、永不停止的经济冲动、坚韧不拔的内在毅力、对市场变化的灵敏触觉、极高的综合素质。
(二) 缩短行政性的代理链条, 降低代理成本
国有企业的委托代理机制具有非常强的行政性, 代理链条太长, 极大削弱了代理效率。所以, 国有企业应当缩短代理链条, 如中央管理下的国有资产代理部门不宜过多, 应由国有投资控股公司直接与中央某个负责国有资产管理的机构接头;地方政府管理下的国有资产, 应直接由政府某个负责国有资产管理的部门与国有投资控股公司发生委托代理关系, 缩短行政性的委托代理链条。
(三) 完善激励约束机制
假如委托人缺乏对代理人 (企业经营者) 的监督激励, 委托人借权力“寻租”以作为实施监督成本的“补偿”会成为一种较普遍的现象。结合我国国企实际情况, 完善激励约束机制需采取以下措施。
1. 建立经营者激励机制
首先, 加强物质激励。完善经营者的薪酬制度, 将国企经营者经济收益同国企近期和中长期的经营绩效挂钩。如将企业的一部分股权分给经营者作为奖励, 但是不允许经营者在任上兑现或买卖。让股票价值决定经营者的收入, 以调动经营者的积极性。同时, 对经营者实行“特殊”的社会保障制度, 特别是对做出重大经营贡献的优秀经营者设计高额养老退休金和医疗保障金, 减少经营者的后顾之忧。
其次, 注重精神激励。精神激励通过精神方面的无形激励, 授予他们权力, 认可经营者的工作成绩, 颁发荣誉称号, 这是一种能够充分地调动经营者的积极性、主动性和创造性的有效方式。
2. 构建科学而完善的经营者约束机制
加强对代理人的内外监督, 遏制代理人的机会主义动机。约束分为外部约束机制和内部约束机制。外部约束机制包括:市场竞争约束, 用市场占有率、企业利润等指标评价经营者的业绩, 用股票价格约束经营者的行为, 让残酷的经理人市场竞争提醒经营者重视自身名誉、社会地位的建立;会计中介机构对国有企业内部财务监督的约束;银行对经营者的债务约束;法律法规、道德规范的约束。
内部约束机制主要是指股东大会、董事会、监事会对经营者的监督和约束。股东大会是公司的权利机构, 掌握着董事和监事的生杀大权, 约束经营者的行为。董事会是国有企业的决策机构, 拥有对经营者的选聘权, 是经营者直接的约束者。为加强董事会的约束功能, 应尽量减少董事长兼总经理的现象, 实行独立董事制度。纠正经营者偏离国企经营决策目标的行为, 监督经营者正确行使权力, 按照公司的规章制度、法律手段惩处不称职的经营者。监事会是由股东大会选举产生, 对股东大会负责, 独立行使监督职能的重要机构, 监督董事会成员和经理层。股东大会、董事会、监事会三者紧密合作, 共同监督经营者的行为。
参考文献
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委托原因及事项：________________________
本人因________________________________________________，不能亲自办理本人档案相关事宜(人事代理、转正定级等)，特委托___________作为我的合法代理人全权代表我办理相关事项，对委托人在办理上述事项过程中所签署的有关文件，我均予以认可，承担相应的法律责任。
委托时限：自____年____月____日至____年____月____日
本人签名：____________
若干法人企业之间特别是同一集团内企业法人之间, 有的企业现金 (指金融机构账户内的活期存款, 下同) 富余, 也有的企业现金短缺, 它们希望组成一个法人间的联合体, 以模拟内源融资的方式相互调剂成员间的现金余缺, 以期降低整个联合体内各成员的融资成本或提高各成员富余资金的收益。这一目标可以通过两种方式达到, 即企业之间直接相互调剂现金和通过金融中介机构提供的法人企业之间现金共享结构产品调剂现金。根据中国法律规定, 禁止民间企业之间的融资行为, 但通过银行的委托贷款是允许的。
需要说明的是, 委托贷款中的集团是指主管公司和参加公司所属的集团。借款人是指根据企业集团委托贷款协议, 通过银行从一家集团成员公司处收到款项的主管公司或一家参加公司。贷款人是指根据企业集团委托贷款协议, 将资金存放于受托银行并安排向其他集团成员公司贷款的主管公司或参加公司。贷款对于就主管公司和每一家参加公司而言, 他们根据企业集团委托贷款协议, 通过受托银行以主管公司或参加公司名义, 以委托贷款形式贷给其他成员公司的款项。简单来说, 受托银行向有盈余资金的集团成员公司收取资金, 向资金短缺的成员公司发放贷款, 并协助贷款人收取贷款的本金和利息。外资企业委托贷款融资方式对外资企业和银行都有利。
1、有利于集团内部资金调剂, 降低集团资金使用成本
外资企业集团公司中, 有的成员企业资金运转有困难, 如生产企业增设厂房、新设备、新流水线时资金一时紧缺;售后服务企业由于一般没有赢利的目的, 资金一直很紧张。相反, 有的成员企业资金比较过剩, 如销售公司。利用委托贷款可以解决各集团成员企业资金贫乏和过剩的不平衡, 把企业集团公司中多余的资金形成一个蓄金池, 通过银行委托贷款的形式可以间接地向资金贫乏的集团成员企业提供所需的资金。集团通过委托贷款合同的方式, 主管公司管理其成员公司各自在银行开设的账户内的可用资金, 并在集团内部分配该资金, 以促使集团成员企业借款便利化和集团的借款成本最小化。
2、增加银行中介收入, 防范金融风险
委托贷款中各参加公司同意随时作为主管公司的借款人, 主管公司也同意随时作为参加公司的贷款人。主管公司和各参加公司不可撤消对授权受托银行根据其书面指示行事, 国家也严禁金融机关代替企业垫付发放贷款, 因此受托银行不承担贷款风险。每一付息日前, 每个借款人应当将相当于付息日应付利息的款项汇至其账户中, 除非借款人已将款项汇至其账户中, 否则受托银行无义务在付息日将任何款项作为利息划给贷款人。每一还款日前, 每个借款人应当将相当于还款数额的款项汇至其账户中, 除非借款人已将款项汇至其账户中, 否则受托银行无义务在还款日划转或偿还任何款项给贷款人。
二、外资企业委托贷款融资方式的具体操作
1、委托贷款申请时必备的资料
在目前严峻的经济和金融融资环境下, 委托贷款已成为外资企业的一种重要融资方式。外资企业在申请委托贷款时必须准备的资料主要包括: (1) 主管公司和每一参加公司的有效的由央行相关分支机构发放的银行贷款卡; (2) 主管公司和每一参加公司的有效的由工商行政管理局颁发的营业执照; (3) 主管公司和每一参加公司的章程和公司的其他根本性文件; (4) 主管公司和每一参加公司的批准委托贷款协议的签署、执行和履行, 及授权某一人或多人签署贷款协议的董事会决议; (5) 主管公司和每一参加公司授权的所有签字人的签名样本; (6) 委托贷款协议的印花税完税凭证; (7) 受托银行要求的其他资料。
2、委托贷款需支付的相关手续费
主管公司和参加公司之间进行的每笔委托贷款有关的手续费, 应由借款人或贷款人向受托银行支付。手续费一般为下述三项目的乘积, 即贷款金额、贷款期限、年利率的某一定百分比除以360 (无论是否提前还款) 。不论是委托贷款协议被终止或取消, 还是任何集团成员公司根据委托贷款协议而遭受了损失, 手续费仍然要支付给受托银行, 并且在任何情况下均不会被受托银行返还。
办理完书面的确认手续后, 集团内的其他成员公司可以作为新的参加公司加入进来。原来的委托贷款协议中参加公司只有就每笔贷款都已偿还其应予偿还的款项, 履行完毕义务, 已经使得受托银行和主管公司满意后, 原来的委托贷款协议中的参加公司的退出或被撤消方才有效。
3、在《企业会计制度》下, 外资企业如何就委托贷款进行账务处理
企业可以把借款的成员公司看作为客户, 在会计电算化系统中通过“客户管理”来管理应收的发放给成员公司的贷款以及利息。由于现行情形下, 有许多外资企业尚未执行2006年发布的企业会计准则, 而是执行企业会计制度。执行企业会计制度的企业对于委托贷款的会计处理, 即企业可以通过设立“委托贷款”一级科目, 下设“本金”、“利息”、“减值准备”三个明细科目对委托贷款进行核算, 并在《企业会计制度》第二章第十六条有规定, 企业的委托贷款, 应视同短期投资进行核算。但是, 委托贷款应按期计提利息, 计入损益;企业按期计提的利息到付息期不能收回的, 应当停止计提利息, 并冲回原已计提的利息。期末时, 企业的委托贷款应按资产减值的要求, 计提相应的减值准备。在实际的操作过程中对于一年期 (包括一年) 以下的委托贷款, 在企业“短期投资”科目下进行核算, 而一年以上的委托贷款, 则比较复杂, 需要设置“长期债权投资—其他长期债权投资 (本金、应计利息) ”科目进行核算。
例如:A公司于2007年1月1日, 委托银行发放贷款100万元, 在发放委托贷款的时候支付银行手续费1.5万元。银行将这笔100万的资金贷给B企业并按季进行结息, 委托贷款的期限为1年, 年利率为6%, A公司的帐务处理如下。
汇出存款并支付相关的手续费
借:短期投资—委托贷款1, 000, 000
借:待摊费用—手续费15, 000
贷:银行存款1, 015, 000
每月摊销待摊费用
借:财务费用—手续费1, 250
贷:待摊费用—手续费1, 250
每月月末企业计提利息
借:短期投资—应计利息1, 000, 000*6%/12=5, 000
贷:投资收益5, 000
一个季度的应计利息是5, 000*3=15, 000
银行每季度向B企业收回贷款利息 (1, 000, 000×6%÷4=15, 000) , 银行同时还要向A公司支付此利息。A公司收回利息后, 根据银行转来的相关的代扣税款通知单及相关原始凭证做相应的会计处理。
借:银行存款15, 000
贷:短期投资—应计利息15, 000
根据新的营业税条例, A公司对于收到的利息应计算缴纳各项税费并完成申报缴纳。
借:投资收益15, 000*5%=750
贷:应交税金—应交营业税750
借:投资收益15, 000*5%*1%=75
贷:其他应交款—应交河道管理费75
到期收回贷款本金时
借:银行存款1, 000, 000
贷:短期投资—委托贷款1, 000, 000
4、新《企业会计准则》下外资企业如何就委托贷款进行账务处理
财政部规定新企业会计准则体系从2007年1月1日起先在上市公司实施, 2008年再扩展到所有国有大中型企业, 并且鼓励其他企业施行新准则。新《企业会计准则》中取消了“委托贷款”该会计科目。对于执行新《企业会计准则》的外商企业, 委托贷款的会计处理, 即企业可以通过设立“贷款”一级科目, 下设“本金”、“利息”、“减值准备”三个明细科目对委托贷款进行核算。
例如:A公司于2007年1月1日, 委托银行发放贷款100万元, 在发放委托贷款的时候支付银行手续费1.5万元。银行将这笔100万的资金贷给B企业并按季进行结息, 委托贷款的期限为1年, 年利率为6%, A公司的帐务处理如下。
汇出存款并支付相关的手续费
借:贷款—委托贷款1, 000, 000
借:财务费用—手续费15, 000
贷:银行存款1, 015, 000
每月摊销待摊费用
借:财务费用1, 250
贷:待摊费用—手续费1, 250
每月月末企业计提利息
借:贷款—应计利息1, 000, 000*6%/12=5, 000
贷:投资收益5, 000
一个季度的应计利息是5, 000*3=15, 000
银行每季度向B企业收回贷款利息 (1, 000, 000×6%÷4=15, 000) , 银行同时还要向A公司支付此利息。A公司收回利息后, 根据银行转来的相关的代扣税款通知单及相关原始凭证做相应的会计处理。
借:银行存款15, 000
贷:贷款—应计利息15, 000
根据新的营业税条例, A公司对于收到的利息应计算缴纳各项税费并完成申报缴纳。
借:投资收益15, 000*5%=750
贷:应交税金—应交营业税750
借:投资收益15, 000*5%*1%=75
贷:其他应交款—应交河道管理费75
到期收回贷款本金时
借:银行存款1, 000, 000
贷:贷款—委托贷款1, 000, 000
由于新的企业所得税税法引入了反资本弱化的规定, 规定企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出, 不得在计算应纳税所得额时扣除。因此, 企业集团在进行委托贷款时要注意从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例不要超过规定的标准, 从而避免在企业所得税上的额外支出。
参考文献
[1]熊燕:委托贷款:企业融资新选择[J].管理与财富, 2008 (10) .
[2]宋亮华:基于委托贷款的集团内法人企业之间现金共享结构产品的设计[J].新金融, 2007 (2) .
关键词：企业档案企业文化关系
0 引言
改革开放30年来，随着社会主义市场经济体制的不断完善，经济与文化融合发展的趋势越来越明显。企业档案作为企业活动中形成的原始资料，它一方面记录和反映了企业文化的建设历史，可为新时期企业文化建设提供借鉴和依据；另一方面，对企业档案加强管理的本身就是企业文化建设的重要组成部分。企业档案管理与企业文化建设已经相互融合，相互作用了。本文作者将立足实际，对企业档案和企业文化建设之间的关系进行探讨。
1 企业文化与企业档案的内在联系
1.1 企业文化是指企业在长期的科研、生产、管理文明建设等方面中形成的，能为全体职工普遍接受和共同遵循的理想信念、价值观念和行为规则。企业文化的内容主要包括：第一，企业的价值观和道德观；第二，企业精神；第三，企业形象。具体地讲，企业的价值观和道德观是企业文化的基石，是企业追求的方向和目标；企业精神是企业文化的本质特征和核心组成，是企业的发展之魂，企业形象是企业文化的综合反映和外在表现，是企业的无形资产。
1.2 企业档案工作是企业管理工作的重要组成部分，是维护企业经济利益、合法权益，记录企业文化和历史真实面貌的一项重要的基础工作。
2 企业文化对企业档案工作的影响
2.1 从核心的精神层次分析，许多企业缺乏服务社会和公众并被全体员工认同的企业价值观，削弱了档案工作发展的基础。总体上看，目前我国企业文化的发展水平仍较为滞后，企业文化的层级和企业发展的速度存在着不相协调的现象。企业文化作为一种组织文化，反映了企业整体的共同追求、共同价值观和共同利益，规定着企业发展的战略方向，引导着员工的行为选择。因而，目前我国的许多企业在狭隘的价值观念的支配和引导下，管理者和广大员工的精神、作风及其他方面的行为，都受到消极的影响和制约。管理者和员工根据价值关系去选择规范和引导自己的行为，致使许多企业的运行长期处于一种“唯我”状态，缺乏共同信念和崇高目标的设定，以追求利润和财富为根本目标，处处以眼前的得失为重，很少从企业的长期利益或企业员工的利益出发考虑问题，把责任感远远“抛在身后”，不顾自己的社会责任和“企业公民”良好形象的塑造。这种功利色彩浓厚的价值观念危害严重，左右了许多企业管理者的思维方式和决策方向，在他们的观念里，档案工作至多只是一种资料整理工作，并不直接参与企业的利润创造过程，也没有直接为企业核心竞争力的培育提供资源，纯粹是只投入不产出的赔本买卖。因此，很多企业管理者缺乏基本的档案意识，本能地排斥档案工作，没有建档的自觉性和动力。即使在外界的宣传和推动下做了一些工作，但还是虚与委蛇，流于形式，仍坚持认为档案工作并不能为企业带来直接的效益，不应包含在企业的管理流程之内，属于可有可无的附属行为。概而言之，我国企业档案工作先天基础薄弱，缺乏原动力和主体积极性，极大地制约和束缚了档案工作的顺利发展。
2.2 从中间行为层分析，由于长期缺乏积极稳定的企业价值观，许多企业制度层的建设难以达到规范和统一，使得管理结构不堪一击，最终殃及档案机构的生存。目前，许多企业管理者只注重财务目标和企业的赢利能力，要求任何企业行为都能跟企业的利润直接挂钩。而企业生存空间的艰险往往使企业疲于应对内部纠纷和外部挑战，发展缺乏连续性和稳定性，无法形成积极稳定的企业价值观。因而，许多企业在发展过程中，经常屈从于外部压力，频繁改组企业的内部管理机构，导致企业的管理结构缺乏稳定性和规范化。在这种情况下，档案工作由于它的投入与产出倾向于一种隐性和长时段的状态，效益的产生又具有潜在性，难以具体量化，更难以进入企业管理者的视野，容易被忽视，本能地被剔除于企业的管理框架之外。有的企业即使配备了档案人员，也还是属于兼职性质，在企业的管理架构中处于边缘位置，缺乏足够的权力和资源，无稳定性可言。有些企业虽然建立了档案机构，但一旦面临所谓的组织结构设计优化和管理体制重新安排，在利润杠杆面前，档案机构也经常成为重组的牺牲品，不是被裁撤就是被合并到其他部门。在这种环境当中，企业档案工作难以得到企业管理者的重视，缺乏包容的企业文化和稳定的组织基础，档案机构也自然无法在企业的管理架构中稳固立足和强化发展。
2.3 从表面的物质层分析，许多企业过于强调物质层建设，忽视精神层建设，未能深入理解档案工作的本质要求目前，许多企业偏于强调物质层建设，追求表面效应，企业文化培育度肤浅，内容单一，往往陷入各种误区，将企业文化口号化、文体化和表象化。企业文化最常见的培育方式就是宣讲和培训:喊几句口号，挂几幅标语，开几次晨会，编几本手册，谱一首企业歌曲和统一员工制服，或者举行几次员工素质拓展活动等，而不是认真落实企业的日常行为。至于企业精神、企业理念、企业价值观以及创新精神等更是无人问津，结果只是形式上热闹，内涵上空洞，根本达不到实际效果，忽视了对企业文化内涵的挖掘和体现。即使有的企业的企业文化有所培育和发展，但也多是千篇一律，人云亦云，缺乏个性，“拿来主义”现象明显。同时，企业“伪文化”的现象也广泛存在，即企业所宣讲的企业文化与本身所具有的文化相去很远，往往只是嘴上说一套而实际工作中又是另外一套。一旦遇到利益权衡，更是将所标榜的企业文化远远抛之脑后。因此，看起来好像企业的企业文化建设搞得轰轰烈烈，有模有样，但其实很多都是徒有其表。企业的这种“实用主义”作风和浮躁的心态对档案工作产生了很不利的影响。譬如，有些企业虽然意识到企业档案有一定的利用价值，有必要开展档案工作，依样画葫芦地建立了档案室，购置了设备，安排了相应的工作人员，但结果却往往走形变样，蜻蜓点水走个形式，档案工作并没有制度化、经常化地开展起来，仅仅成了企业文化建设的道具和装饰品。企业管理者没有真正理解档案工作的本质要求，也缺乏落实和完善档案工作的诚意和决心，导致企业员工也错误地理解档案工作，以为档案工作只是“作秀”而已，纯粹是应景之事，没有必要真抓实干。可见，在许多企业里，上至决策层，下层普通员工，一开始就没能深入理解开展档案工作的必要性和重要性，纯粹是一种功用和应付的心态，致使企业档案工作处于一种尴尬的位置。
3 企业档案对企业文化建设的作用
企业档案管理对于企业文化建设的作用，表现在真实地记录着企业文化以及企业发展过程中的点点滴滴。企业的企业文化从企业的创建就开始产生，不管是有意识的还是无意识的，主要在于我们是否用心去发现、收集并进行整理。企业的档案管理工作就是要善于去发现企业每个方面的每一个瞬间及点点滴滴。通过真实的记录，精心的保存，把企业文化这种无形的东西归化为有形，把平常看不到、摸不着的东西以文字、图片、影音资料、实物的形式展现出来，直观而明了。
企业档案管理对于企业文化建设的重要性作用还表现在对企业文化的归纳、梳理。“以史为鉴，可以知兴衰”，企业档案管理对于企业的文化的记录不是一种简单的记录，而是通过分类与分析使员工和领导能更好的认清企业文化建设成就与不足。同时，通过档案管理员的梳理和价值判断，可以“留其精华，去其糟粕”，从而更好地服务于企业的发展战略。
参考文献：
[1]傅群，侯静波.开发企业档案资源.服务企业文化建设[J].黑龙江档案. 2008.(05) .
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