劳务费请示（精选5篇）
劳务报酬所得应纳税额的计算
劳务报酬所得，每次收入不超过4 000元的，减除费用800元；4 000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。
劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。对个人一次取得劳务报酬，应纳税所得额超过2万元至5万元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过5万元的部分，加征十成。
劳务报酬所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。
劳务报酬所得应纳税额的适用税率表参见表
劳务报酬所得适用税率表
级数 应纳税所得额 税率（%）速算扣除数 1 不超过2万元的 20 0 2 超过2万元至5万元的部分 30 2 000 3 超过5万元的部分 40 7 000 劳务报酬应纳税额（4 000元以内）＝（劳务报酬－800）×20%
劳务报酬应纳税额（超过4 000元）＝劳务报酬 ×（1－20%）×税率－速算扣除数
个人由于担任董事职务所取得的董事费收入，属于劳务报酬所得性质，按照劳务报酬所得项目征收个人所得税。
一、现行劳务费分配方案的主要特点。
1.优点建立了以科室定额核算为基础，以手术甲级系数和专科收治系数结合定额增长幅度的模式，突出岗位、淡化身份，突出业绩、淡化资历，充分发挥劳务费分配的保障和激励作用。
现行的整套方法在我院建立起了比较完备的科室核算体系，以科室或组进行工作量定额核算，提高了对各种消耗物品等资源的有效利用，降低了设备闲置率。科室在领料、增人时，均能主动精打细算，关注成本核算并努力提高收入。设定了各专科以及门诊医技不同部门的分配系数，体现了知识、技术价值和对各类人员、不同科室间的倾斜程度，使相同岗位的人员因所在科室的部门系数差别而不同。取消各种形式的“定补”，对各分配单元发放的每月劳务费总量与工作质量、工作量、工作效率等考核挂钩，增人不增资、减人不减资。科室拥有本科室奖金的二次分配权，科室主任或科室考核小组有权根据个人实际工作量、技术水平、服务态度等业绩情况上下浮动。
2.缺点随着医疗机构的发展和各种外部情况的变化，在该方案的运行和操作过程中，我们发现存在几个方面的问题。
在计算科室工作量定额方面，考虑经济效益指标、资源利用率方面的因素较重，而考虑其他因素则不足，对“经济价值”和“工作价值”概念的混淆，公平性体现不够；由于强调“收减支”，因此各科室都担心那些分摊的成本算到自己的科室．却不清楚哪些成本是科室可以有效管理控制的；在考核指标的设定方面，体现效率、效益等指标因素过重，而体现服务、质量、新技术应用、患者满意度等综合指标因素则较为欠缺，医生把注意力集中在增加收入上，“大处方”、“过渡检查”的情况时有发生；管理上易陷入只关注医疗机构经营的短期利益，忽视医疗机构运营长期效益的误区；在二次分配的过程中，部分科室主任没有很好的遵循“按劳分配”原则，科室考核简单化，存在“平均主义”、“大锅饭”现象，没有充分调动医护人员的积极性。医疗机构劳务费分配仍存在“重业务，轻管理”的现象，从医疗机构目前情况来看，行政管理人员的收入相对低于临床医护人员，行政院长的奖金也只接近临床、医技人员的平均数。虽然常说管理出效益，但行政部门的效益很难量化，缺乏客观量化评价指标，有些部门尚存在人浮于事的现象。
二、劳务费具有“双刃剑”作用，在医疗机构效益快速增长时，劳务费的提取和发放余地大，可不断改变职工的期望值，产生明显的激励作用。
在医疗机构发展到一定层次时，经济增长不明显，劳务费的增长将停止或减少，而职工对于收入或劳务费的期望值并没有减少，相反会认为医疗机构管理层分配不公，产生怠工情绪，激励因素反而可能变成消极因素。医疗机构劳务费分配制度若仍然以经济指标考核为主，就有可能背离“以病人为中心”的宗旨，因此医疗机构劳务费分配制度发展的趋势，必须打破目前以收支结余为主要考核体系的框架。医疗机构应把工作的重点放在提高医疗服务质量和服务水平上，切断医疗创收与医护人员奖金的关系，建立以工作质量与数量为考核基础的新分配模式。
1.开展医疗机构成本核算工作，以临床医技科室为主要核算部门，其他辅助部门为辅，采用全成本核算的方法，将全院每月的收、支、余分解到各个核算单位中。
在市场经济条件下，医疗机构各科室的劳务费必须与其经济效益挂钩，必须有该科室的收入资料和成本资料，而成本核算是取得成本资料的唯一途径。在科室全成本核算的基础上，进一步实施全部医疗收费项目的全成本核算，将来“能为政府提供价值补偿的标准；其次是有关医疗服务定价的依据。”
2.劳务费分配不能仅建立在成本核算的基础上，其内涵应有所扩展，要将劳动量、技术因素、医疗质量等因素结合进来，要促使医疗机构经济效益和社会效益的同步提高。
深圳市XXXXXX工程有限公司
春节将至，工人将要回家过节，在此之前本单位/个人需结清工人工资，为此做出如下承诺：
由我 XXXX 劳务分包承包贵司的 东莞大运城邦五期XXXXXX工程 项目，在收取本次工程劳务费之后，我单位/个人保证足额全员支付工人工资，保证不会有工人劳资纠纷发生。
春节前，经确认的民工工资总额为： XXXXXX 元（大写： XXXXXXX元），自领取款项后，将首先保证足额支付于我单位/个人聘用的工人，因劳资纠纷生的一切后果均有我单位/本人承担，与贵司无任何关系，且愿意承担由此引起的一切法律责任并无条件接受罚款10000元/人次。
项目部在此承诺，若发生劳资纠纷，将承担公司500-1000元/人次的处罚。
项目部负责人：
企业所得税法说“合理的工资薪金可以税前扣除”，但税务局也同时遵从其它限制：
1.法律依据：
《国家税务总局公告【2012】第15号》：企业因雇佣临时工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和福利费支出，准予按规定扣除。并且其中的工资薪金支出，准予计入公司工资薪金总额，作为计算“三费”的基数。
2.实际操作的要求：
A.按照《劳动法》的规定，临时工也要签合同；
B.按照“国税函【2009】3号”的要求，必须“已经依法履行了代扣代缴个人所得税的义务”。
3.本公司员工工资薪金也请参阅“国税函【2009】3号”。
江苏省地方税务局2011-08-09 17:19:5
5提问：我公司聘请10个研究生进行项目研究（未签订聘用合同，未交五险一金），每人每月支付1000元，共支付8个月，计80000元。
请问：
1.此项费用是作为工资薪金费用还是作为劳务费支出？
2.若作为工资薪金费用，是否直接使用工资报销单即可？若作为劳务费支出，计划至税务部分代开发票，需分别提供什么资料（是否
需要十个人的身份证？），我公司需交纳什么税？
3.若代开劳务费发票时，个人所得税由我公司负担，是否按（1000－800）*20%*10人*8月＝3200元交纳，我公司是否可税前扣除？
回复如下：
个人向非任职单位提供技术服务取得的收入，应当提交以下资料清单向主管税务机关申请代开发票：（1）《代开普通发票申请表》；（2）税务登记证副本（对按规定不需办理税务登记的单位和个人需提供单位证明及全国组织机构代码证或个人身份证件复印件）；（3）付款方出具的有效证明，证明应包括以下内容：劳务提供方（即收款方）全称、提供劳务具体内容、价款结算方式（按月、按次）、付款金额、时间。付款方为个人的，由当事人签章；付款方为单位的，加盖公章；
（4）收款方有效证明（收款方为个人,提供个人身份证复印件；收款方为单位，提供经办人身份证复印件和收款方出具的有效证明）；（5）经办人身份证复印件；（6）主管税务机关要求提供的其他资料。
您企业应当根据《个人所得税法》及《实施条例》的规定，依法按“劳务报酬所得”税目代扣代缴其个人所得税。企业承担的个人所得税不能在企业所得税前扣除。若签订的是技术服务合同，双方当事人应当按“技术合同”税目缴纳印花税。
2010-10-11 16:17 广西地税
【问题】请问行政单位聘请专家进行培训，专家取得的劳务费如何纳税？
【解答】根据营业税税目注释的规定，培训属于“文化体育业”，营业税税率为3%。另，个人取得劳务收入还应按“劳务报酬”所得税计算缴纳个人所得税。
安徽地税税政一处 答复时间：2005-10-1
4咨询内容：
我公司因要聘请专家来评审,那付给专家的评审费,我们公司要到税务局开发票,请问这要交哪些税?税率是多少?
回复内容：
按照税收政策规定，代开劳务发票应按5%的税率缴纳营业税，同时按营业税税额缴纳城建税、教育费附加，城建税税率城市7%、县城或镇5%、乡村1%，教育费附加征收率3%。
还要征收个人所得税、水利基金等税费。
如何计算外聘劳务费发票的含税金额？
2011-11-18
问：
1、企业聘请外单位人员支付劳务费，合同规定为税后3000元，其他税费由企业承担，请问到税务局代开发票要开具多少的含税金额？
2、如果企业支付给员工的授课劳务费，可否开具劳务费发票在职工教育费列支？含税的金额如何计算？
答：
1、关于取得税后所得计算问题。《国家税务总局关于明确单位或个人为纳税义务人的劳务报酬所得代付税款计算公式的通知》（国税发[1996]161号）规定，根据《国家税务总局关于印发<征收个人所得税若干问题的规定>的通知》（国税发[1994]89号）第十四条的规定，单位或个人为纳税义务人负担个人所得税税款的，应将纳税义务人取得的不含税收入额换算为应纳税所得额，计算征收个人所得税。为了规范此类情况下应纳税款的计算方法，现将计算公式明确如下：
一、不含税收入额为3360元（即含税收入额4000元）以下的：应纳税所得额=（不含税收入额－800）÷（1－税率）
二、不含税收入额为3360元（即含税收入额4000元）以上的：
应纳税所得额＝[（不含税收入额－速算扣除数）×（1－
20％）]÷[1－税率×（1－20％）]
依据上述规定，贵公司聘请外单位人员支付劳务费，合同规定为税后3000元，应缴纳营业税及个人所得税。
在允许扣除营业税及附加的情况下，假设税前收入为X，则税后收入为3000元，根据下式:
X－X×5.5%－[（X－X×5.5%－800）×20%]＝3000（元）；得出X＝3756.61（元）；
应纳营业税及附加：3756.61×5.5%＝206.61（元）；
应纳个人所得税＝（3756.613756.61×5.5%）－800×20%＝550（元）；
企业按约定可以替其负担营业税，发票金额应为3756.61元。当然，目前大多数税务机关将营业税的起征点调整为5000元，若未达到起征点不涉及营业税及附加。
2、《营业税实施条例实施细则》第三条规定，条例第一条所称提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指有偿提供条例规定的劳务、有偿转让无形资产或者有偿转让不动产所有权的行
为。但单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供条例规定的劳务，不包括在内。
《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发[1994]89号）第十四条规定，单位或个人为纳税义务人负担个人所得税税款，应将纳税义务人取得的不含税收入换算为应纳税所得额，计算征收个人所得税。计算公式如下：
（一）应纳税所得额＝（不含税收入额费用扣除标准－速算扣除数）／（1－税率）
（二）应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
公式
（一）中的税率，是指不含税所得按不含税级距对应的税率；公式
（二）中的税率，是指应纳税所得额按含税级距对应的税率。提醒注意的是：《国家税务总局关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告》（国家税务总局公告2011年第46号）对不含税级距、税率及扣除数有修改。
问：公司根据合同需要外聘专家并一次性支付给专家的个人的劳务报酬（有代扣代缴个税），我司可否列表支出专家劳务报酬？还是需要发票入账？如需发票，如何开具？需要交纳哪些税费?
一、根据《税收征收管理法》（主席令第49号）的规定，纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。
另外，根据《企业所得税法》（主席令第63号）的规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
因此，纳税人发生的支出如取得合法凭证及符合上述要求的，可在企业所得税税前扣除；如没有取得合法凭证或不符合上述要求的，则不可扣除。
三、提问不够清晰，如您指的是个人提供劳务，根据《税务机关代开普通发票工作的通知》（国税函〔2004〕1024号）的规定，申请代开发票的范围与对象：申请代开发票的单位和个人应当凭有关证明材料，向主管税务机关申请代开普通发票。
（一）凡已办理税务登记的单位和个人，应当按规定向主管税务机关申请领购并开具与其经营业务范围相应的普通发票。但在销售货物、提供应税劳务服务、转让无形资产、销售不动产以及税法规定的其他商事活动（餐饮、娱乐业除外）中有下列情形之一的，可以向主管税务机关申请代开普通发票：
1.纳税人虽已领购发票，但临时取得超出领购发票使用范围或者超过领用发票开具限额以外的业务收入，需要开具发票的；
2.被税务机关依法收缴发票或者停止发售发票的纳税人，取得经营收入需要开具发票的；
3.外省（自治区、直辖市）纳税人来本辖区临时从事经营活动的，原则上应当按照《税务登记管理办法》的规定，持《外出经营活动税收管理证明》，向经营地税务机关办理报验登记，领取发票自行开具；确因业务量小、开票频度低的，可以申请经营地税务机关代开。
（二）正在申请办理税务登记的单位和个人，对其自领取营业执照之日起至取得税务登记证件期间发生的业务收入需要开具发票的，主管税务机关可以为其代开发票。
（三）应办理税务登记而未办理的单位和个人，主管税务机关应当依法予以处理，并在补办税务登记手续后，对其自领取营业执照之日起至取得税务登记证件期间发生的业务收入需要开具发票的，为其代开发票。
（四）依法不需要办理税务登记的单位和个人，临时取得收入，需要开具发票的，主管税务机关可以为其代开发票。因此，若符合上述规定的个人，可向经营地主管税务机关申请代开普通发票。具体所需资料如下：
1.自然人申请代开发票，提交身份证件及复印件;2.《代开增值税发票缴纳税款申报单》。
四、根据《广东省财政厅 广东省国家税务局 广东省地方税务局关于调整增值税和营业税起征点的通知》（粤财法〔2011〕109号）的规定，我省增值税起征点自2011年11月1日起统一调整为：按次纳税的，为每次（日）销售额500元。此外，根据《小规模纳税人代开发票及税款征收有关问题的通知》（国税发〔2005〕18号）规定，经国、地税局协商，可由国税局为地税局代征有关税费。纳税人销售货物或应税劳务，按现行规定需由主管国税局为其代开普通发票或增值税专用发票（以下简称发票）的，主管国税局应当在代开发票并征收增值税（除销售免税货物外）的同时，代地税局征收城市维护建设税和教育费附加。
