税务师财务与会计题库（推荐8篇）
单选题
10.以下不属于保险监管主要内容的是（）A.对资金运用安全的监管 B.对保险财务谨慎的监管 C.对保险业务开展的监管
D.对保险市场准入及退出的监管 E.对受益人偿付能力的监管
11.关于独资企业的下列说法，不正确的是（）A.业主必须是具有完全民事行为能力的自然人 B.申请设立后，只能有一个业主
C.创立手续较简单，法律限制条件较少 D.需要缴纳企业所得税和个人所得税
E.业主对企业对外的债务承担无限偿付责任
13..上市公司信息披露的报告应当在（）编制完成并披露。A.每个会计结束之日起3个月内 B.每个会计结束之日起4个月内
C.每个会计的上半年结束之日起2个月内 D.每个会计的上半年结束之日起3个月内
E.每个会计第3个月、第9个月结束后的1个月内 多选题
1.现代会计的基本职能包括（）
A.会计预算
B.会计核算
C.会计报告
D.会计控制
6.现阶段，我国的主要会计准则有（）A.《企业会计准则——基本准则》 B.《企业会计准则——应用指南》 C.38项具体准则
D.《金融企业会计制度》 E.《企业会计制度》
9.保险监管的目标主要有（）A.满足行业之间信息可比的要求 B.满足保险监管部门的监管需要 C.保护投保人利益
D.维护保险行业的安全与稳定 E.维护公平竞争的市场秩序
11.以下企业组织形式中，不需要缴纳企业所得税的有（）
A.独资企业
B.合伙企业
C.公司企业
D.合资企业
E.会计决策 E.合作企业
12.根据我国《公司法》的明确规定，公司制企业（）A.其股东对公司的债务只负有限责任 B.是一个独立的法律实体
C.主要包括有限责任公司和股份有限公司两种形式 D.需要按应税利润缴纳企业所得税
E.企业的存续期因投资者的死亡或退出而终止
第二章
单选题
1.所有者权益里不包括（）【2008年真题】
A.应收股利
B.实收资本
C.资本公积
D.盈余公积
E.未分配利润
2.受托责任学派更关注会计信息的（）
A.相关性
B可靠性
C.及时性
D.预测价值
E.反馈价值
4.以下关于财务会计和管理会计的说法，表述不当的是（）
A.财务会计的主要目标是向企业外部的利益相关者提供有关的会计信息 B.管理会计的主要目标是向企业内部管理当局提供有关的会计信息 C.普遍公认会计标准对管理会计信息的形式和内容有严格的规定
D.规范会计行为、保障会计信息质量是法定的公认会计准则形成的根本动因 E.财务会计信息和管理会计信息在企业财务报告层面上可以做到共享
5.确定了企业会计确认、计量和报告的空间范围的会计假设是（）
A.持续经营
B.会计分期
C.会计主体
D.权责发生
E.货币计量
6.以下各会计处理方法，不是因会计分期假设而产生的是（）
A.固定资产折旧
B.无形资产摊销
C.权责发生制
D.收付实现制
E.期末账项调整
9.下列项目中，符合资产定义的是（）
A.购入的某项专利权
B.经营租入的设备
C.待处理的财产损失 D.计划购买的某项设备
E.预计投资的股票
11.负债划分为流动负债和长期负债的根据是（）
A.持有目的的不同
B.偿还期的长短
C.现金流量表上的排列顺序 D.变现能力的快慢
E.盈利水平的高低
14.收入；费用；利得；④损失。以上因素的金额，会影响利润金额的是（）A. B.④ C. D.④ E.④
15.资产按购置时所支付的现金等价物的金额计量，所体现的计量属性是（）A.重置成本 B.可变现净值 C.现值 D.公允价值D.历史成本
16.非货币性资产在历史成本计量属性下，应以（）入账。
A.公允价值 B.可变现净值 C.现值 D.净值 E.重置成本
17.某盘盈设备经评估，有六成新，重置成本为10万元。若按照重置成本扣除财产折耗价值的余额入账，该盘盈设备的入账价值为（）元。
A.40000 B.50000 C.600000 D.80000 E.100000
18.“资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量”，所反映的会计计量属性是（）
A.重置成本 B.可变现净值 C.现值 D.公允价值 E.历史成本
21.销售商品的售后回购，如果没有满足收入确认的条件，企业在会计核算上不应将其确认为收入。这一做法所遵循会计信息质量要求的是（）
A.实质重于形式 B.可比性 C.可靠性 D.及时性 E.谨慎性
23.以下财务报表，属于静态报表的是（）
A.现金流量表 B.所有者权益变动表 C.利润表 D.附注 E.资产负债表
25.关于企业财务报告和财务报表，说法正确的是（）A.企业财务报告即是财务报表 B.财务报告不包括审计报告
C.所有者权益变动表属于反映企业财务状况的报表 D.所有者权益变动表是静态报表
E.利润表与现金流量表均反映了企业的经营成果
26.某公司2010年取得营业收入2000万元，相关的营业成本为800万元，营业税金及附加为120万元，期间费用为300万元。同时，营业外收支为-60万元。计算该公司本年的净利润为（）万元。
A.510 B.540 C.630 D.720 E.840
29.我国会计准则中，企业会计外币财务报表折算差额在会计报表中应（）A.在资产负债表中所有者权益项目下单独列示 B.在长期投资项下列示 C.作为管理费用列示 D.作为长期负债列示 E.作为其他业务支出列示 多选题
1.西方形成的有关会计目标问题的两大流派（）A.财务计量观 B.信息系统观 C.受托责任观 D.协同信息观 E.决策有用观 2.下列各项，属于会计基本假设的有（）
A.持续经营 B.货币计量 C.会计主体 D.权责发生 E.会计分期
4.以下属于资产基本特征的有（）A.资产是由过去的交易或事项所引起的 B.资产能够可靠地计量
C.资产是企业拥有或者控制的
D.资产预期能够给企业带来经济利益 E.资产一定是所有者投入的
6.企业确认收入时，除应符合收入的定义，还应满足的条件包括（）A.与收入相关的经济利益应当很可能流入企业
B.经济利益流入企业的结果会导致资产的减少或者负债的增加 C.经济利益流入企业的结果会导致资产的增加或者负债的减少 D.经济利益的流入额能够可靠地计量 E.经济利益的流入额能够基本确定
7.下列各项会计要素，属于利润表要素的有（）
A.收入 B.利润 C.费用 D.负债 E.所有者权益
8.下列各项中，属于利得的有（）A.出租无形资产取得的收益
B.投资者的出资大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额 C.处置固定资产产生的净收益
D.非货币性资产交换换出资产的账面价值低于其公允价值的差额 E.以现金清偿债务形成的债务重组收益
10.下列哪些计量基础属于会计实务中常用的计量基础？（）
A.历史成本 B.可变现净值 C.现值 D.千克 E.公允价值
12.会计信息的质量特征包括（）
A.可比性 B.相关性 C.谨慎性 D.完整性 E.重要性
13.会计信息若满足可靠性的要求，应（）
A.如实反映 B.保持应有的谨慎 C.具有中立性 D.具有判断性 E.具有可验证性
17.决策有用的会计信息应首先具备的质量特征有（）
A.相关性 B.可比性 C.重要性 D.及时性 E.可靠性
19.《企业会计准则》的规定，财务报表至少包括（）A.现金流量表 B.所有者权益变动表 C.利润表 D.附注 E.资产负债表 21.通过分析和比较资产负债表，可以帮助报表使用者分析和评价企业的（）A.偿债能力 B.资产流动性 C.盈利能力 D.财务实力 E.资本结构
22.现金流量表中，现金等价物的特点有（）A.持有的期限短 B.随时可以用于支付 C.价值变动风险小 D.流动性强
E.易于转换为已知金额的现金
23.以下各项，属于筹资活动产生的现金流量的有（A.销售商品、提供劳务收到的现金 B.支付给职工以及为职工支付的现金 C.购建固定资产、无形资产支付的现金 D.取得借款收到的现金
E.分配股利、利润支付的现金
30.企业应当披露的重要会计估计包括（）A.或有负债
B.固定资产的折旧年限和净残值 C.收入确定中的会计估计 D.资产减值损失
E.无形资产的摊销期限
31.下列事项，属于前期差错的有（）A.固定资产盘盈 B.舞弊产生的影响 C.应用会计政策错误 D.对外提供重大担保 E.疏忽或曲解事实
第三章
单选题
2.下列项目中，可以增加负债的是（）A.发行公司债券
B.用银行存款购买公司债券 C.发行股票 D.支付现金股利
E.用现金购买办公用品）3.影响所有者权益总额发生增减变动的是（）A.支付已宣告的现金股利 B.宣告派发现金股利 C.宣告派发股票股利 D.盈余公积补亏
E.以银行存款购买新设备
4.下列项目中，能同时影响资产和负债发生变化的是（）A.接受投资者投入设备 B.支付现金股利 C.收回应收账款 D.支付股票股利 E.支付应付账款
6.以下会计科目，属于非流动资产账户的是（）A.交易性金融资产 B.存放同业款项 C.应收保费
D.可供出售金融资产 E.存放中央银行款项
7.“保户储金”科目属于（）A.资产类账户 B.负债类账户
C.所有者权益类账户 D.成本类账户 E.损益类账户
8.以下收入，反映非营业损益账户的是（）A.主营业务收入 B.保费收入 C.营业外收入
D.手续费及佣金收入 E.利息收入
9.对发生的每一项经济业务都以相等的金额在相互联系的两个或两个以上的账户中进行登记的记账方法是（）A.单式记账法 B.借贷记账法 C.增减记账法 D.复式记账法 E.首付记账法
10.在进行会计核算时，我国所有企业都必须统一采用（）A.收付记账法 B.借贷记账法 C.复式记账法 D.单式记账法 E.增减记账法
11.复式记账的理论基础是（）A.企业财务报告 B.持续经营
C.资产=负债+所有者权益 D.借贷记账法
E.会计信息质量特征
12.借贷记账法中的“借”是表示（）A.债权的减少 B.债务的增加
C.资产的减少和权益的增加 D.资产的增加和权益的减少 E.费用成本的减少或转出额
13.应收账款账户的期初余额为借方6000元，本期借方发生额9000元，本期贷方发生额10000元，该账户的期末余额为（）元。A.借方4000 B.借方5000 C.贷方5000 D.贷方8000 E.0
14.某企业月初有短期借款50万元，本月向银行借入短期借款20万元，以银行存款偿还短期借款25万元，则月末“短期借款”账户的余额为（）万元。A.借方45 B.贷方45 C.借方25 D.贷方25 E.0
15.符合所有者权益类账户记账规则的是（）A.减少记借方 B.减少记贷方 C.增加记借方 D.期末无余额 E.期末借方余额 16.下列各账户，年末应无余额的是（）
A.保户储金 B.财务费用 C.应交税费 D.利润分配 E.本年利润
17.借贷记账法的记账规则是（）A.复式记账
B.有借必有贷，借贷必相等 C.资产=负债+所有者权益 D.持续经营 E.会计基本假设
18.在会计核算过程中，根据被计量对象的计量属性，选择一定的计量单位，确定应予记录的各项经济业务的金额的过程的是（）
A.会计确认 B.会计核算 C.会计计量 D.会计记录 E.会计报告
19.会计核算工作的起点是（）A.设置会计科目和账户 B.填制和审核凭证 C.成本计算 D.编制会计报表 E.登记账簿 多选题
2.在企业会计实务中，能够引起资产总额增加的有（）A.长期贷款方式购买一台专用生产设备 B.转让交易性金融资产发生损失
C.计提未到期持有至到期债券投资的利息 D.长期股权投资权益法下实际收到的现金股利 E.提取法定盈余公积
4.下列账户属于负债类账户的有（）A.存放同业款项 B.递延所得税资产 C.预收保费
D.保险责任准备金 E.一般风险准备
5.反映留存收益的账户有（）
A.盈余公积 B.实收资本 C.资本公积 D.一般风险准备金 E.利润分配
7.符合会计分录格式的有（）A.先“借”后“贷” B.“借”“贷”分行 C.上下错开 D.上下对齐 E.“借”“贷”同行 8.在借贷记账法下，下列账户本期增加的金额应记入借方的有（）A.实收资本 B.资本公积 C.管理费用 D.营业外收入 E.其他业务成本
9.下列科目，在贷方登记的有（）A.费用减少 B.收入增加 C.负债增加 D.资产增加 E.资产减少
12.会计核算的基本程序包括（）A.会计确认 B.会计计量 C.会计记录 D.财产清查 E.会计报告
13.狭义的会计循环也称为会计核算的方法，主要包括（）A.设置会计科目、复式记账 B.填制和审核会计凭证 C.登记账簿 D.成本核算 E.编制会计报表
14.手工记账系统和会计电算化系统流程中，均需采用手工方式的步骤有（A.确认交易和事项 B.编制会计分录 C.登入账簿 D.编制调整分录 E.编制调整后试算表
第四章
单选题
2.下列各项属于非流动资产的是（）A.交易性金融资产 B.应收款项 C.存货
D.持有至到期投资 E.预付款项）3.保险企业的资产以（）为主 A.机器设备、房屋建筑物 B.待售的商品存货 C.原材料、产成品 D.存款和各种投资项目 E.贷款和拆出资金
4.企业的所有资产中，流动性最强的是（）A.货币资金
B.交易性金融资产 C.持有至到期投资 D.长期股权投资 E.应收及预付款项
5.企业流动性最强的资产是（）A.存货 B.应收账款 C.银行存款 D.库存现金 E.其他货币资金
6.某企业从二级市场购入100万元的债券，并确认为交易性金融资产，其购买目的在于（）A.获取债券利息 B.赚取差价 C.保值增值 D.投资变现 E.持有至到期
7.企业取得交易性金融资产是，所产生的相关交易费用应当计入（）A.投资成本 B.投资收益 C.营业外支出 D.管理费用 E.其他业务支出
9.甲公司月初购入10万股A公司股票，买价为120万元，确认为交易性金融资产。月底该股票的市价为150万元。甲公司将该股票全部售出后，扣除相关税费后收到的实际价款为132万元。则该项交易性金融资产“投资收益”账户（）A.不盈不亏 B.盈利12万元 C.亏损12万元 D.盈利18万元 E.亏损18万元 17.下列属于非流动负债的是（）A.应付款项 B.预付款项 C.应付职工薪酬 D.应付债券 E.应交税费
18.保险公司的负债主要是（）A.吸收储户的存款 B.各种准备金
C.从银行取得的借款 D.赊欠的贷款
E.尚未支付的职工薪酬和税金
19.短期借款的利息应计入（）A.短期借款 B.财务费用 C.管理费用 D.销售费用 E.资本公积
23.企业的所有者权益中，构成留存收益的是（）A.实收资本和资本公积 B.资本公积和盈余公积 C.盈余公积和未分配利润 D.未分配利润和资本公积 E.盈余公积和时候资本
24.以下出资方式，不符合在“实收资本”账户核算的是（）A.以银行存款方式出资200万元 B.以一栋价值300万元的厂房出资
C.以一项估价120万元的专利技术权出资 D.以自己的劳动力出资
E.以一台市价80万元的机器设备出资
29.企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业的内部积累是（）
A.实收资本 B.留存收益 C.资本公积 D.盈余公积 E.未分配利润
30.下列关于盈余公积的说法，错误的是（）
A.是企业按照规定从净利润中提取的具有特定用途的积累资金 B.一般包括法定盈余公积和任意盈余公积 C.任意盈余公积的提取具有强制性
D.公司制企业任意盈余公积的提取须需股东大会或类似机构批准 E.法定盈余公积按《公司法》规定的比例从净利润中提纯 31.编制资产负债表是，根据总账科目余额计算填列的项目是（）A.应收账款 B.长期借款 C.存货 D.货币资金 E.应付账款
34.下列账户的期末余额，不应在资产负债表中“存货”项目填列的是（）A.发出商品
B.对外出租的包装物 C.委托代销商品 D.工程物资 E.车间在产品
35.在下列账户中，可能影响资产负债表中“应付账款”项目金额的是（）A.预付账款 B.其他应付款 C.应收账款 D.预收账款 E.其他应收款
36.下列各项，应根据总账科目和明细科余额分析计算填列的是（）
A.货币资金 B.固定资产 C.短期借款 D.长期借款 E.应收票据 多选题
2.以下不属于货币资金范畴的有（）A.库存现金
B.交易性金融资产 C.银行存款 D.应收账款
E.企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的资金
5.交易性金融资产的特点一般应包括（）A.在活跃的市场中有报价，变现能力强 B.以长期持有、获得投资收益为购买目的
C.利用企业生产经营过程中暂时闲置的资金购买 D.预期在一年内出售
E.回收金额不固定或不可确定
6.资产负债表日，将交易性金融资产以公允价值计量且其变动计入损益，能够反映其（A.实际价值 B.实际价格 C.盘盈或盘亏 D.浮盈或浮亏 E.回收金额）8.交易性金融资产所设置的会计科目中，余额期末转入“本年利润”科目，结转后无余额的账户有（）
A.交易性金融资产 B.公允价值变动损益 C.投资收益 D.应收股利 E应收利息
10.持有至到期投资的特点主要包括（）A.到期日固定
B.以赚取差价为持有目的 C.回收金额固定或可确定 D.有明确意图持有至到期 E.有能力持有至到期
13.下列金融资产中，应按公允价值进行后续计量的有（）A.购入准备近期出手的股票投资 B.贷款及应收款项 C.持有至到期投资 D.交易性金融资产 E.可供出售金融资产
20.满足下列条件之一的负债应当归类为流动负债，这些条件有（）A.预计在一个正常营业周期中清偿 B.主要为交易目的而持有
C.自资产负债表日起一年内到期应予以清偿
D.企业预计能够自主地将清偿展期至资产负债表日后一年以上 E.企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上
22.下列项目中，属于职工薪酬的有（）A.职工福利费 B.住房公积金 C.职工薪贴和补贴
D.因解除与职工的劳动关系给予的补偿 E.业务招待费
23.应通过“应交税费”账户核算的有（）
A.消费税 B.增值税 C营业税 D.土地增值税 E.耕地占用税
24.下列有关利得的说法，正确的有（）A.由企业日常经营活动产生的 B.由企业非日常经营活动产生的 C.会导致所有者权益的增加 D.与所有者投入资本无关 E.一般不计入当期损益
25.实收资本按投资者出资方式不同，可分为（）A.实物投资 B.专利技术投资 C.货币投资 D.固定资产投资 E.无形资产投资
28.未分配利润是净利润减去（）后的留存于企业的历年余额。A.弥补亏损
B.提取的法定盈余公积 C.提取的任意盈余公积 D.向投资者分配的利润 E.转入的资本公积
32.资产负债表中的“（）”项目，可以直接根据其总账科目余额直接填列。A.货币现金 B.长期借款 C.工程物资 D.短期借款 E.盈余公积
33.“固定资产”项目的备抵科目有（）A.营业外支出
B.固定资产减值准备 C.固定资产清理 D.投资收益 E.累计折旧
第五章
单选题
1.企业将未到期的应收票据予以贴现，贴现利息应计入（）。【2008年真题】 A.营业费用 B.管理费用 C.预提费用 D.财务费用 E.待摊费用
3.企业对外销售不需用的原材料，其收入记入（）A.主营业务收入 B.营业外收入 C.其他业务收入 D.投资收益
E.处置流动资产损益 5.下列哪项不属于销售费用（）A.商品销售的运输费 B.业务招待费
C.预计产品质量保证损失
D.销售机构的固定资产修理费 E.展览费和广告费
6.在财产清查中发现的存货盘亏，扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔偿后的净损失，属于一般经营损失部分，应于批准后记入（）A.“财务费用”科目 B.“营业外支出”科目 C.“管理费用”科目 D.“营业外收入”科目 E.“其他业务支出”科目
11.下列支出，不属于营业外支出的是（）A.债务重组损失 B.非常损失
C.出租固定资产折旧费 D.盘亏损失
E.公益性捐赠支出
12.企业每年实现的净利润，首先（）A.弥补以前尚未弥补的亏损 B.提取法定盈余公积金 C.提取任意盈余公积金 D.向投资者分配利润 E.向债权人偿还借款利息
13.公司制企业按净利润的（）提取法定盈余公积金
A.5%
B.10%
C.15%
D.25%
多选题
1.收入按性质进行分类，可以分为（）
A.主营业务收入
B.销售商品收入
C.提供劳务收入 D.让渡资产使用权取得的收入
E.其他业务收入
3.以下支出，应通过“其他业务成本”科目核算的有（）A.销售商品的成本 B.销售材料的成本 C.出租包装物的成本
D.出租固定资产的折旧额 E.出租无形资产的摊销额
E.50%
5.保险企业业务核算所涉及的期间费用主要有（）A.销售费用 B.管理费用 C.财务费用 D.制造费用 E.待摊费用
6.企业发生的财务费用主要有（）A.利息支出
B.汇兑损益及相关的手续费 C.企业发生的销售折扣 D.企业发生的现金折扣 E.企业收到的现金折扣
8.下列属于营业外收入的有（）A.政府补助 B.债务重组利得 C.捐赠利得
D.可供出售金融资产公允价值的变动 E.固定资产处置利得
第六章
单选题
1.以下关于保险会计特点的表述，错误的是（）A.经营成本支出和收入补偿顺序与一般企业相反
B.准备金的计提应将现金收付制的收入、费用调整为权责发生制的收入费用 C.分账套核算，应分别核算资金的投向
D.分拆混合合同，应将保险风险部分和其他风险部分进行分拆 E.对储蓄产品有完全的随时支配权，所支付的是本息和
2.保险会计的主要特色是（）A.经营成本支出和收入的补偿顺序 B.准备金的计提 C.分账套核算
D.混合合同的分拆 E.再保险分出核算
3.由保险人与投保人最初达成的保险协议是指（）A.再保险合同 B.寿险合同 C.非寿险合同 D.原保险合同 E.财产保险合同 4.关于寿险合同和非寿险合同，下列说法不正确的是（）A.寿险合同的保险期较长，非寿险合同的保险期较短 B.保险公司在寿险合同的延长期内仍承担赔付责任
C.财产保险、短期健康险、意外人身保险都属于非寿险合同 D.寿险合同的保费一般采取一次性的方式缴纳 E.保险公司一般将寿险合同的保费进行平准化设计
5.在我国，财产保险公司一般只经营（）
A.原保险合同业务
B.再保险合同业务
C.人身保险合同业务 D.寿险合同业务
E.非寿险合同业务
7.以下有关保险公司的特殊会计科目中，属于所有者权益类的是（）A.一般风险准备
B.未到期责任准备金
C.存出保证金 D.摊回未决赔款准备金
E.保护质押贷款
8.财产保险是一种综合性保险，包括的范围极其广泛。以下不属于财产保险的是（）A.保证保险
B.责任保险
C.信用保险
D.财产损失保险
E.意外人身保险
9.实际工作中，非寿险合同一般是（）A.签单时收取保费，同时确认保费收入
B.签单时收取保费，同时确认预收保费，期末转作保费收入 C.先签单后收费，收取的保费作为应收保费处理 D.先收费后签单，收取的保费作为预收保费处理
E.先收费后签单，同时确认应收保费，期末再冲减应收保费
10.“提取未到期责任准备金”属于（）
A.资产类账户
B.负债类账户
C.所有者权益类账户 D.损益类账户
E.成本类账户
11.“预付赔付款”账户的期末余额为（）A.结转为赔付成本的数额 B.已预付但尚未结案的赔款 C.发生的预付赔付款数额 D.可回收的追偿款数额 E.实际发生的理赔费用
12.保险公司对于保险事故的残留物资在（）账户中进行核算。
A.损余物资
B.未到期责任准备金
C.提取未到期责任准备金 D.业务及管理费
F.赔款支出
14.在保险合同延长期内承担赔付责任的，应当确定为（）A.再保险合同
B.寿险合同
C非寿险合同 D.原保险合同
E.财产保险合同 15.寿险合同收入中的趸缴保费，应视为（）处理。A.即期保费收入 B.预收保费收入 C.储蓄保费收入 D.附加保费收入 E.纯保费收入
16.保费缴纳具有可选择性、保险金额具有可调整性的保险是（）
A.分红保险
B.投资连结保险
C.财产保险
D.健康保险
E.万能保险
17.再保险合同是保险人与（）之间签订的合同。
A.投保人
B.保险代理人
C.保险受益人
D.保险人
E.再保险分出人
18.下列关于“分保赔付支出”账户的说法，错误的是（）A.属于损益类科目
B.借方登记再保险人应承担的分包赔款数额 C.贷方登记分包赔款的调整减少金额
D.期末应转入“本年利润”账户，结转后无余额
E.核算再保险人向原保险人支付的应由其承担的各项费用
19.关于保险公司的资产负债表，表述错误的是（）A.明确划分了流动项目和非流动项目 B.同样采用账户式格式
C.同样按照流动性进行项目排列 D.资产和负债中有许多特殊的项目 E.能够反映保险公司特殊的财务信息
20.保险公司资产负债表的账户中，无法根据其账户期末余额直接填列的是（）A.拆出资金
B.买入返售金融资产 C.持有至到期投资 D.预收保费
E.长期健康险责任准备金
多选题
1.下列关于保险公司准备金的说法，正确的有（）A.准备金的计提是保险会计的主要特色
B.准备金的计量以大量的实际发生数据为基础，计量结果较为精确 C.准备金分为未到期责任准备金和未决赔款准备金两类 D.未到期责任准备金是调整为实现的收入 E.未决赔款准备金是调整已支付的赔付及费用
3.当再保险合同的保险事故发生时，再保险分出人先将赔款金额支付给（）A.原保险人
B.再保险人
C.投保人
D.受益人
E.再保险接受人 4.人寿保险公司主要经营寿险合同业务，具体包括（）A.短期健康险 B.意外人身保险 C.财产保险
D.一年以上的人寿保险 E.一年以上的健康保险
5.以下关于非寿险合同所具有的特点，表述不当的有（）A.保险期间短暂，一般是一年 B.保险金额预先确定，一次性缴纳 C.保单一般不具有储蓄性，无现金价值 D.保单具有储蓄功能和投资功能
E.保单持有人具有处置现金价值的权利
8.以下属于保险公司成本费用的有（）
A.业务及管理费
B.赔款支出
C.营业税金及附加
D.佣金和手续费
9.以下各项，应在“赔款支出”账户的贷方进行登记的有（）A.实际发生的理赔费用 B.取得损余物资的金额 C.骗赔追回的赔款
D.确定支付的赔付款金额 E.可收回的追偿款数额
10.未决赔款准备金包括（）A.未发生未报案未决赔款准备金 B.已发生已报案未决赔款准备金 C.已发生未报案未决赔款准备金 D.保险保障基金 E.理赔费用准备金
11.寿险合同的特点一般包括（）A.保费需要一次性缴纳 B.缴费方式灵活
C.保单通常具有保单现金价值 D.期交保费一般采用均衡保费 E.保单具有储蓄功能和投资功能
12.在寿险合同核算中，寿险保险合同准备金包括（）A.寿险合同给付准备金 B.提取未到期责任准备金 C.寿险责任准备金
D.长期健康险责任准备金 E.超额准备金
E.准备金提转差
13.人寿保险业务保险金给付分为（）A.红利给付 B.满期给付 C.退保金给付 D.死伤医疗给付 E.年金给付
14.新型保险产品主要包括（）A.分红保险 B.万能保险 C.健康保险 D.人寿保险 E.投资连结保险
第七章
单选题
1.以下属于现金等价物的是（）A.交易性金融资产 B.可供出售金融资产
C.还有1年到期的债券投资 D.还有2个月到期的债券投资 E.应收款项
2.下列活动，不属于企业筹资活动的是（）A.吸收其他企业投资 B.向银行借入长期借款 C.发行债券
D.偿还即将到期的债务 E.处置子公司收到的现金
5.以下不属于经营活动现金流量的是（）A.收到的税费返还
B.支付给职工以及为职工支付的现金
C.支付的各项税费
D.支付给在建工程人员的工资 E.销售商品、提供劳务收到的现金
6.下列各项中，属于“筹资活动产生的现金流量”的是（A.偿还应付账款支付的现金 B.处置子公司收到的现金净额
C.对外转让固定资产收到的现金净额 D.分配现金股利支付的现金
E.购买其他公司股份收到的现金分红）7.编制现金流量表的直接法一般是以（）为起算点。A.营业收入 B.营业利润 C.利润总额 D.净利润 E.每股收益
8.现金流量表中，填列“销售商品、提供劳务收到的现金”项目所根据的具体内容不包括（）A.前期销售商品或提供劳务，本期收到的现金 B.本期预收的款项
C.本期发生的购货退回收到的现金
D.本期销售、本期退回的商品支付的现金 E.前期销售、本期退回的商品支付的现金
9.某保险公司本期实际支付工资120万元，其中，经营人员工资80万元，在建工程人员工资40万元，本期为职工缴纳商业保险金10万元。则该保险公司本期“支付给职工以及为职工支付的现金”为（）万元。
A.10
B.50
C.90
D.120
E.130
13.资产减值准备；存货的减少；投资损失；④长期待摊费用的摊销；⑤公允价值变动损失；⑥固定资产报废损失；⑦管理费用；⑧财务费用。以上属于应采用间接法编制的现金流量表各项项目的是（）A.④⑤⑥ B.⑤⑥⑧ C.⑤⑥⑦⑧ D.④⑤⑥⑧ E.④⑤⑥⑦⑧
14.采用间接法编制现金流量表时，需要在净利润的基础上调节增加的是（）A.处置固定资产盘盈 B.公允价值变动损失 C.资产减值准备 D.投资损失
E.递延所得税资产增加 多选题
1.现金流量表中的现金主要包括（）
A.库存现金 B.短期债券 C.银行存款 D.信用卡存款 E.应收账款
2.现金等价物的特点中，强调变现能力的有（）A.可以随时用于支付 B.期限短 C.流动性强
D.易于转换为已知金额的现金 E.价值变动风险很小 5.对保险公司而言，经营活动产生的现金流量项目主要有（）A.收到原保险合同保费取得的现金 B.保户储金及投资款净增加额 C.收到买入返售金融资产现金净额 D.支付保单红利的现金 E.保护质押贷款净增加额
6.企业收付的下列款项，会引起现金流量表中“投资活动产生的现金流量”发生变化的有（）A.购买股票时支付证券交易印花税和手续费1万元 B.收到长期债券利息20万元
C.收到定期非通知存款利息5万元
D.收到经营租赁固定资产的租金收入8万元 E.转让一项专利权，取得银行存款10万元
10.以下哪些应在“收回投资收到的现金”项目中反映？（）A.收回在证券市场上流通2个月的短期债券 B.出售交易性金融资产 C.转让可供出售金融资产
D.到期收回已持有3年的持有到期投资 E.转让长期股权投资
12.编制现金流量表时，列报经营活动现金流量的方法有（）
A.分析填列法 B.直接法 C.间接法 D.工作底稿法 E.T形账户法
13.下列项目，在“收到的其他与经营活动有关的现金”项目中反映的有（）A.流动资产损失中由个人赔偿的现金收入 B.经营租赁固定资产收到的现金 C.罚款收入
D.企业受到的税费返还
E.融资租赁固定资产收到的现金
14.影响现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的有（）A.购置存货发生的借款利息资本化的部分 B.支付的进项税额
C.支付管理部门耗用的水电费 D.偿还应付账款
E.购货退回所收到的现金
15.不在“构建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目中反映的有（A.购买机器设备所支付的现金 B.建造工程支付的现金
C.融资租入固定资产支付的租赁费
D.建造固定资产发生的借款利息资本化的部分 E.支付在建工程人员的工资）第八章
单选题
1.狭义的运营资金即（）A.流动资产总额 B.流动负债总额 C.流动资产净额 D.流动负债净额
E.流动资产与流动负债之间的差额
2.营运资金的基本特征是（）A.流动性强 B.形式多样 C.保值增值 D.来源灵活 E.信用管理
3.研究营运资金管理，目的在于解决（）A.企业净营运资金的来源和周转问题 B.企业获利能力和风险之间的权衡问题 C.企业营运资金的使用效率问题
D.企业短期负债和长期负债的融资比例问题 E.企业投融资和成本费用之间的组合问题
4.关于营运资金管理的内容，下列说法有误的是（）
A.营运资金管理的基本原则是在获利能力和风险之间做出权衡
B.营运资金管理要求尽可能减少流动资产、增加流动负债，提高企业的获利能力 C.营运资金管理要求合理安排流动资产与流动负债之间的比例 D.低流动资产投资水平、高流动负债比例的策略会增加企业的风险 E.营运资金管理方面的决策往往影响企业的风险、报酬及股价等
5.使提供商业信用、扩大销售所增加的收益大于有关的各项费用，是（）的基本目标。A.营运资金管理 B.应收账款管理
C.应付及预收账款的管理 D.现金及现金等价物管理 E.现金收支管理
6.应收账款的机会成本一般按（）计算。A.无风险报酬率 B.国债利率
C.银行同期存款利率 D.有价证券的利息率 E.中央银行的再贴现率 7.应收账款的管理成本不包括（）A.搜集信息费用 B.资信调查费用 C.收账费用
D.无法收回带来的损失 E.账簿的记录费用
8.衡量客户获利商业信用所应具备的基本条件是指（）A.信用标准 B.信用条件 C.信用调查 D.信用评估 E.收账政策
9.为客户规定的最长付款时间是（）A.信用期限 B.折扣优惠 C.折扣期限 D.现金折扣 E.商业折扣
10.某企业对顾客提供一项现金折扣，规定：如果在发票开出后10天内付款，可享受2%的折扣；如果在发票开出后20天内付款，可享受1%的折扣；如果不想取得折扣，这笔货款必须在30天内付清。该现金折扣应表示为（）。A.“2/10,1/20”
B.“n/30,1/20,2/10” C.“0/30,1/20,2/10” D.“2/10,1/20,0/30” E.“2/10,1/20，n/30”
12.5C评估法中，了解客户的财务实力或经济实力是对客户（）方面的评估。A.品质 B.能力 C.资本 D.抵押 E.条件
13.下列财务指标，无法对5C评估法中客户的“能力”进行评价的是（）A.资产负债率 B.速动比率 C.流动比率 D.总资产报酬率 E.利息保障倍数 14.借助信用评级中介机构评估法下，评级决策中最为重要的指标是（）A.商业风险 B.行业风险 C.财务风险 D.经营风险 E.信用风险
15.对于对方故意拖欠的重大逾期应收款项，最有效的处理方式是（）A.及时提醒客户依约付款 B.采取信函方式催收 C.采取电话方式催收 D.降低其信用等级 E.通过投诉方式解决
17.对于买方来讲，不计息的商业汇票属于（）
A.银行信用 B.免费信用 C.有代价信用 D.商业信用 E.展期信用
18.下列不属于现金的是（）
A.银行存款 B.银行本票 C.商业汇票 D.库存现金 E.银行汇票
19.关于持有现金所发生的管理成本，说法错误的是（）A.是持有现金的机会成本
B.包括管理人员薪酬、管理设备折旧及安全措施费用等 C.具有固定的成本的性质
D.在一定范围内与现金持有量关系不大 E.属于与决策无关成本
21.现金的短缺成本与现金持有量（）
A.呈同方向变动关系 B.呈反方向变动关系 C.没有直接关系 D.在一定范围内呈反方向变动关系 E.在一定范围内关系不大
22.现金管理的目标是（）A.流动性、安全性、投机性 B.流动性、投机性、盈利性 C.流动性、安全性、盈利性 D.交易性、预防性、投机性 E.交易性、安全性、流动性
24.假设某公司有价证券年利率为8%，每次转换有价证券的固定成本为60元，公司认为任何时候现金余额不能低于5000元，根据以往经验测算出日现金净流量的标准差为400元。利用随机模型计算得到该公司的最佳现金余额是（）元。
A.13235.28 B.14015.65 C.14387.43 D.14563.88 E.15324.68
25.某公司预计存货周转期为80天，应收账款周转期为30天，应付账款周转期为20天，预计全年需要现金800万元。其最佳现金余额为（）万元。A.100 B.160 C.200 D.220 E.400 26.甲公司每月现金需求量为100万元，有价证券的月利率为0.3%，每次出售有价证券的固定交易成本为60元，则最佳现金持有量的金额为（）万元。A.5 B.10 C.15 D.20 E.30
28.加速收款可以保证及时收回现金，从而加速现金周转速度。以下做法，不符合加速收款的是（）
A.增加现款销售，减少赊销 B.尽量采用商业折旧
C.建立科学有效的收账政策 D.采用安全快速的结算方式 E.收到支票后尽快处理
29.编制预算时，根据预算期内正常的、可实现的某一固定业务量水平作为唯一基础来编制预算的方法是（）
A.弹性预算 B.增量预算 C.零基预算 D.固定预算 E.滚动预算
31.增量预算和零基预算，是编制预算的方法按其（）所进行的分类。A.预算期的时间特征不同 B.出发点的特征不同 C.会计期间划分的不同 D.预算执行起点的不同
E.业务量基础的数量特征不同
32.采用滚动预算方法编制预算，其缺点在于（）A.远期指导性较差
B.需要完成大量的基础工作 C.预算工作量较大
D.仅适用于业务量不够稳定的企业 E.灵活性和连续性略显不足
37.配比性筹资组合的基本原理不包括（）A.将资产与负债的期间相配合
B.用短期筹资满足临时性流动资产投资需求 C.用短期筹资满足永久性流动资产投资需求 D.用长期筹资满足固定资产投资需求
E.用长期筹资满足永久性流行资产投资需求
38.保守型筹资组合策略的不足在于（）A.偿债风险和利率变动风险较高 B.会影响到企业的获利能力
C.资产与负债完全配比的难度较大 D.资金使用效率较低
E.筹资风险和利率变动风险较高 39.报酬率最低的资产组合是（）A.保守型资产组合策略 B.适中型资产组合策略
C.资产与负债完全配比的难度较大 D.资金使用效率较低
E.筹资风险和利率变动风险较高
40.适中型资产组合策略，对实现（）的财务管理目标是最适宜的。A.企业利润最大化 B.社会价值最大化
C.利益相关者财富最大化 D.企业价值最大化 E.股东权益最大化 多选题
1.以下关于营运资金的特点，说法正确的有（）A.流动性强 B.形态多样
C.能够产生价值的增值 D.规模多变，来源灵活 E.价值能够得到补偿
3.应收账款的功能概括起来主要有（）A.增加销售的功能 B.增加利润的功能 C.减少成本的功能 D.减少费用的功能 E.减少存货的功能
4.持有应收账款的成本有（）
A.资金成本 B.机会成本 C.管理成本 D.坏账成本
8.应收账款的信用条件包括（）A.信用期限 B.折扣优惠 C.折扣期限 D.现金折扣 E.商业折扣
9.提供比较优惠的信用条件所带来的额外负担主要有（）A.应收账款机会成本 B.应收账款坏账成本 C.应收账款管理成本 D.现金折扣成本 E.现金折让成本
存货成本 E.10.采用5C评估法对旅客信用状况进行评估时，所涉及的五个方面有（）A.品质 B.能力 C.资本 D.抵押 E.条件
14.应付账款这一信用形式按是否付出代价，可以分为（）A.银行信用 B.商业信用 C.免费性用 D.有代价信用 E.展期信用
16.企业存在着的现金需求主要包括（）A.交易需求 B.预防需求 C.投机需求 D.管理需求 E.弹性需求
17.企业持有现金的成本主要包括（）A.持有成本 B.机会成本 C.投机成本 D.转换成本 E.短缺成本
18.现金的转换成本（）A.具有固定成本性质 B.属于决策无关成本
C.主要与证券转换次数有关
D.与现金具体持有量呈正比例关系 E.与现金具体持有量没有直接关系
19.确定最佳现金持有量的方法模型主要有（A.随机模型 B.存货模型 C.内部控制模型 D.现金周转模型 E.成本分析模型）20.确定最佳现金持有量的存货模型，考虑的成本有（）A.管理成本 B.短缺成本 C.机会成本 D.转换成本 E.投机成本
23.遵守现金收支结算纪律的具体要求有（）A.核定库存现金额限 B.不得套取银行信用 C.不得坐支现金
D.不得签发空头支票及远期支票 E.不得保存帐外公款
25.完整的企业预算应包括（）A.经营预算 B.财务预算 C.全面预算 D.管理预算 E.资本支出预算
26.传统的预算编制方法基本上采用的方法不包括（）A.固定预算 B.弹性预算 C.增量预算 D.零基预算 E.滚动预算
27.滚动预算按其预算编制和滚动的时间单位不同，可以分为（A.逐年滚动 B.逐月滚动 C.逐季滚动 D.永续滚动 E.混合滚动
31.激进型筹资组合策略会带来较高的（）A.筹资风险 B.偿债风险 C.利率变动风险 D.资金使用效率 E.获利能力）32.关于企业的筹资组合策略，说法正确的有（）
A.可分为配比性筹资组合策略、保守型筹资组合策略和激进型筹资组合策略 B.配比性筹资组合策略的优点是资金使用效率高 C.保守型筹资组合策略的缺点是影响企业的获利能力 D.激进型筹资组合策略是一种高风险的筹资结构设计
E.与配比型筹资组合策略相比，保守型筹资组合策略的风险较高
第九章
单选题
2.债务资本筹资的具体方式不包括（）A.发行债券 B.发行股票 C.租赁
D.向银行借款 E.利用商业信用
3.以下不属于直接筹资的是（）A.发行股票 B.向银行借款 C.发行债券
D.投资人投入资本 E.赊购商品
4.内部筹资是企业利用（）来筹集资金的筹集方式 A.银行存款 B.发行股票 C.发行债券 D.留存收益 E.融资租赁
8.关于吸收直接投资的优缺点，说法错误的是（）A.有助于降低企业的资本成本 B.有助于降低企业的财务风险 C.有助于提高企业的信誉 D.不利于产权交易
E.容易分散企业的控制权
13.下列哪一项不属于普通股筹资的优点？（）A.资本成本较低
B.具有永久性，无到期日，不需归还 C.筹资风险较小
D.增强企业的举债能力 E.容易吸收资金
14.公司发行普通股，其股利从（）中支付。A.财务费用 B.营业利润 C.利润总额 D.税后利润 E.未分配利润
15.优先股作为一种双重性质的证券，与债券利息的相似之处在于（）A.是企业自有资金的一部分 B.拥有固定的股利
C.对盈利的分配不享有优先权 D.对剩余财产的求偿不具有优先权 E.对公司有部分管理权
18.优先股的最主要特征是（）A.优先分配剩余财产权 B.优先分配股利权 C.部分管理权 D.股东分配请求权 E.股份转让权
19.公司可以发行优先股筹集资金，优先股股东（）A.参与公司的经营管理，拥有公司的控制权 B.不参与公司的经营管理，不拥有公司的控制权
C.优先于普通股股东参与公司的经营管理，但不拥有公司的控制权 D.不参与公司的经营管理，但优先于其他债权受偿 E.参与公司的经营管理，但不拥有优先分配股利权
21.发行公司债券所筹集的资金不得用于（）A.购买设备 B.自建厂房 C.弥补亏损 D.预付材料款
E.支付生产工人工资
23.长期借款的一般保护性条款，对支付现金股利和再购入股票的限制，其目的在于（A.限制现金外流
B.保证借款企业的资金流动性和偿债能力 C.及时掌握企业的财务状况 D.避免或有负债
E.避免企业过重的负担）25.长期借款筹资的主要缺点是（）A.筹资速度慢 B.限制性条款较多 C.手续比较复杂 D.借款成本较高 E.借款成本较小
26.下列关于融资租赁的说法，错误的是（）
A.融资租赁是长期的、完全补偿的、不可撤销的净租赁
B.融资租赁实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬 C.从出租方角度，融资租赁可分为自营租赁、转租赁和杠杆租赁 D.在租赁期间，融资租赁资产的所有权属于出租方所有 E.租期届满，融资租赁资产的所有权转归承租方所有
28.某企业期初向银行贷款100万元，年利率为66%，资金筹集费为贷款额的2%，所得税率为25%。在不考虑资金时间价值的情况下，该长期借款的资本成本为（）
A.4.59% B.5.07% C.5.24% D.5.76% E.6.07%
29.债券筹资所涉及的筹资费用不包括（）A.债券注册费 B.上市费 C.推销费 D.债券利息 E.发行手续费
30.某公司评价发行债券，面值1000元，债券票面利率3%，到期一次还本付息，发行费0.4%，在债券发行时支付，兑付手续费0.8%。假定不考虑资金时间价值，债券资本成本为（）A.2.27% B.3.44% C.3.85% D.4.22% E.4.25%
31.某优先股面值100元，发行价格95元，发行成本2%，每年付息一次，固定股息率4%，企业所得税税率25%。该优先股的资本成本为（）
A.3.19% B,3.92% C.4.08% D.4.25% E.4.47%
32.以下筹资方式中，资本成本最高的是（）A.普通股筹资 B.留存收益筹资 C.长期借款筹资 D.发行债券筹资 E.优先股筹资
33.某普通股目前市场价为48元，预计年末每股发行股利1.2元，股利增长率年5%，筹资费用率为0.2%。普通股资本成本为（）
A.2.5% B.5% C.7.51% D.9.27% E.10.13% 34.设无风险报酬率为4%，证券市场组合的平均市场报酬率为12%，股票的贝塔系数为1.2，则采用资本资产定价模型计算的普通股资本成本为（）
A.9.6% B.13.6% C.15.1% D.16.3% E.18.47%
35.某普通股的资本成本为12%，无风险报酬率为6%，股票的贝塔系数为1.25，则证券市场证券组合的平均市场报酬率为（）
A.9.32% B.10.8% C.10.94% D.11.07% E.12.27%
36.某企业拟以留存收益方式筹资800万元，预计年末每股发放股利2万元。已知普通股股利的固定增长率为5%，企业所得税率为25%。计算该留存收益资本成本为（）A.2.56% B.3.94% C.4.83% D.5.25% E.6.07%
37.某公司通过发行股票、长期借款和留存收益分别融资4000万元、1000万元和7000万元，融资的资本成本分别为8%、6%和15%。则该公司的加权平均资本成本为（）A.9.7% B.10.4% C.11.9% D.12.3% E.13.1%
38.某项投入总资金1000万元，筹资方案为：银行借款600万元，优先股100万元，其融资成本分别为5%、8%、10%，该项目的加权平均资本成本为（）A.5.8% B.6.8% C.7.8% D.8.8% E.9.1%
39.当市价受企业外部因素影响较大，不能反映企业资本成本真实价值时，估计资本成本应采用（）A.净现值法 B.账面价值法 C.市场价值法 D.目标价值法 E.内含报酬律法
40.最适合于计算追加筹资决策的加权平均资本成本的方法是（）A.净现值法 B.账面价值法 C.市场价值法 D.目标价直法 E.回收期法
41.企业融资决策的核心问题是（）A.资本成本 B.资本结构 C.现金流量估算 D.项目决策评价 E.筹资方式
46.最优资本结构决策中，可能漏掉最优方案的是（）A.比较资本成本法 B.目标价值法 C.市场价值法 D.每股收益分析法 E.比较公司价值法
47.每股收益分析是利用每股收益的（）进行的。A.资本成本 B.无差别点 C.净现值 D.内含报酬率 E.获利能力
48.（）通常用于资本规模较大、相关参数容易获取的上市公司。A.比较资本成本法 B.目标价值法 C.市场价值法 D.每股收益分析法 E.比较公司价值法
51.某投资方案的净现值流量如表9-1所示。
年份 0 1 2 3 4 年NCF-10000-2500 3000 3500 4200 则该投资方案的投资回收期是（）
A 2
B 3
C 4
D 5
E 6
53.净现值法在应用中的难点在于（）A.贴现率的确定
B.净现金流量的变化
C.内含报酬率的确定
D.权重的计算
E.经济效益难以具体估算
单位：万元 6 2570
1600 54，某项目在第0年初投资1000万元，第1～4每年的收入分别为:500万元、450万元、360万元、280万元。若折现率为10%，该项目的净现值为（）万元。A.288.2
B.384.5
C.422.0
D.643.7
E.689.4
57.当备选方案的投资额不等且彼此之间相互独立时，应使用（）对方案进行排序。A.投资回收期
B.投资报酬率
C.净现值法
D.获利指数
E.内含报酬率
58.某投资项目，内含报酬率为10%时，净现值为500元；内含报酬率为15%时，净现值为-480元。则该项目净现值为200万元时，其内含报酬率应为（）。A.11.07%
B.11.53%
C.12.50%
D.12.96%
E.13.31% 多选题
1.长期筹资所筹集的资金主要投资于（）A.企业设备的更新改造 B.新产品的开发与推广 C.原材料的购进 D.支付职工工资 E.生产规模的扩大
2.下列筹资方式，属于愿意资本筹资的有（）A.吸收直接投资 B.发行股票
C.利用留存收益
D.融资租赁
E.利用商业信用
5吸收直接投资的主要优点有（）A.增强企业的举债能力
B.可促进企业尽快形成生产能力 C.有助于提高企业的信誉 D.可以降低企业的财务风险 E.筹资风险较小 7.普通股股东的权利主要包括（）A.依公司章程规定行使表决权 B.股份转让权
C.分股利分配请求权
D.对公司事务的质询权
E.分配公司剩余财产权
10.优先股股东的权利主要有（）A.部分管理权
B.对公司事务的质询权
C.对公司账目的审查权
D.优先分配剩余财产权
E.优先分配股权
11.发行优先股筹资，其缺点主要有（）。A.筹资成本高
B.财务负担较大
C.筹资限制较多
D.偿还压力大
E.不利于提高公司信誉
14.债券发行的优点包括（）。A.筹资对象广，市场大
B.财务风险小
C.筹资成本较低
D.筹资额度无限
E.不容易分散公司控制权
15.按提供的机构划分，可将长期借款分为（A.政策性银行借款
B.抵押借款
C.信用借款
D.商业银行借款 E.信托投资借款
19.融资租赁的形式有（）。A.自营租赁
B.经营租赁
C.转租赁
D.杠杆租赁
E.金融租赁。）20.下列属于融资租赁优点的有（）。A.筹资速度快
B.资产成本较低
C.具有抵税作用
D.限制条款较少 E.财务风险小
21.以下筹资方式中，可以在税前扣除、具有抵税作用的有（）。A.发行普通股
B.发行优先股
C.发行债券
D.融资租赁
E.留存收益筹资
22.下列属于留存收益筹资缺点的有（）。A.筹资数额有限
B.资本成本较高
C.对企业股价产生不利影响 D.不具有节税效应
E.对外部筹资产生不利影响
23.资本成本是指公司为筹集和使用资金而付出的代价，包括（A.边际费用
B.使用费用
C.筹资费用
D.管理费用
E.向所有者分配的利润
24.下列属于资本成本筹资费用的有（）。A.向银行借款时支付的手续费
B.发行股票、债券等支付的发行费用 C.向股东支付的股利
D.向银行支付的利息
E.向债券持有者支付的债券利息
26.以下个别资本成本中，属于权益资本成本的有（）A.债券成本 B.留存收益成本 C.普通股成本 D.优先股成本 E.长期借款成本。）28.采用现金股利增长模型计算普通股成本时，可用到的参数有（）A.预期年股利额 B.无风险报酬率 C.普通股发行价格 D.贝塔函数 E.股利增长率
29.计算加权平均资本成本时，权数的具体确定方法包括（）A.净现值法 B.账面价值法 C.市场价值法 D.目标价值法 E.可变现净值法
32.关于资本结构决策的作用，说法正确的有（）A.负债筹资可以产生财务杠杆利益 B.权益筹资可以产生经营杠杆利益 C.使用债务资本会加大企业的财务风险 D.使用权益资本会加大企业的经营风险
E.一定程度的负债有利于降低企业综合资本成本
37.在资本结构决策中，确定最优资本结构的方法主要包括（）A.比较资本成本法 B.目标价值法 C.市场价值法
D.每股收益分析法 E.比较公司价值法
39.投资项目的特点包括（）A.回收时间长 B.变现能力差 C.投资数额多 D.发生频率低 E.投资内容独特
40.企业投资决策中，初始现金流量的内容包括（）A.垫支的流动资金支出 B.原有固定的变价收入 C.固定资产残值的变价收入 D.停止使用的土地的变价收入 E.固定资产投资支出
41.项目投资决策评价指标中，静态评价指标主要有（）A.净现值 B.净现值率 C.内含报酬率 D.投资收益率 E.投资回收期
45.某企业现有五个独立项目可供投资，应予以接受的有（）A.方案A:投资回收期为3.5年（必要回收期为4年）B.方案B：投资报酬率为8.9%（必要报酬率为8%）C.方案C：净现值为50万元 D.方案D：获利指数为0.95 E.方案E:内含报酬率为5.7%（投资者要求的必要投资报酬率为7.6%）
46.存在下列情况时，公司的哪些选择是正确的（）A.运用净现值、获利指数和内含报酬率证明项目可行，而投资回收期和投资报酬率证明项目不可行，选择投资该项目
B.某项目净现值为正，但内含报酬率小于投资者要求的必要报酬率，不投资该项目 C.互斥项目A、B,A项目的净现值大于B项目，但内含报酬率小于B项目，选择项目A D.互斥项目A、B，A项目的净现值和内含报酬率均大于B项目，选择项目A E.资金总量受限制时，选择是净现值总和最大的项目组合
第十章
单选题
4.某施工企业承包一工程，计划砌砖工程量为200m^3，按预算定额规定，每m^3耗用红砖510块，每块红砖计划价格为0.25元；而实际砌砖工程量为250m^3，每m^3是实耗红砖500块，每块红砖实际购入价为0.30元。用连环替代法进行成本分析，下列计算不正确的是（）A.计划指标的成本为25500元
B.砌砖工程量增加所引起的差异为6375元 C.每m^3实耗红砖减少所引起的差异为-625元 D.红砖价格提高所引起的差异为5625元 E.全部因素增减所引起的差异12000元
5.财务分析最好的信息来源是（）A.精算报告 B.审计报告 C.上市公告书
D.报告、半年报或季度报告 E.财务报表及其附注
6.审计报告旨在鉴证财务分析数据的（）A.真实性和完整性 B.真实性可靠性 C.可靠性和公允性 D.公允性和真实性 E.完整性和公允性
7.自2010年1月1日起，保险公司每年（）报送上一会计的”精算报告‘ A.1月1日 B.3月31日 C.4月30日 D.6月30日 E.12月31日
10.下列比率，属于短期偿债能力指标的是（）A.资产负债率
B.经营活动现金流量与流动负债比率 C.所有者权益比率 D.利息保障倍数 E.净资产收益率
11.某企业年初数据如下：资产总额为1000万元，负债总额为500万元。其中，流动负债200万元，流动资产400万元，存货100万元。则该企业年初的流动比率为（）A.0.25 B.0.5 C.1 D.2 E.2.5
12.西方企业的长期经验表明，较为适宜的流动比率为（）A.1：1 B.1：2 C.2：1 D.1：3 E.3：1
13.某公司年初的流动资产合计为28500元，年初存货为16800元，年初流动负债为9000元，则本年初企业速动比率是（）A.0.77 B.1.3 C.1.87 D.3.17 E.3.56
14.一般认为，速动比率为（）较为合适 A.1：1 B.1：2 C.2：1 D.3：1 E.5：1
15.某公司2010年12月31日资产负债表披露的相关数据如下：经营活动产生的现金流量净额为2000万元，投资活动产生的现金流量净额为1000万元，筹资活动产生的现金流量净额为3000万元；流动资产为6000万元，流动负债4000万元。该公司的经营活动现金流量与流动负债比率为（）A.0.25 B.0.5 C.0.75 D.1 E.1.25
16.某企业年末资产总额为1000万元，负债总额为400万元。其中，流动负债200万元，流动资产300万元，存货100万元，则其资产负债率为（）A.20% B.40% C.60% D.100% E.150%
17.某企业2010年末的资产负债率为80%，流动资产/总资产=30%，长期负债/总负债=70%，该企业2010年末的流动比率为（）
A.0.54 B.0.80 C.1.00 D.1.25 E.2.00
18.某企业2011年初的资产总额为8000万元（其中，流动资产为2000万元），负债总额为3600万元，计算其年初的所有者权益比率为（）
A.20% B.25% C.45% D.55% E.166%
19.某公司年末的税后利润为1700万元，所得税税率为25%，利息费用为358万云。则该企业的利息保障倍数为（）
A.2.56 B.3.37 C.5.74 D.7.33 E.9.65
20.不考虑其他影响因素的情况，反映企业偿还债务能力较弱的是（）A.较低的资产负债率 B.较低的所有者权益比率 C.较低的应收账款周转天数 D.较低的流动比率 E.较高的利息保障倍数
22.以下不属于企业盈利能力指标的是（）A.销售毛利率 B.销售净利率 C.市盈率
D.总资产报酬率 E.净资产收益率
第23题至第26题将根据以下条件进行计算：
A股份有限公司2010年财务报表的有关数据如下：年初资产总额为8000万元，所有者权益为5400万元；年末资产总额为8400万元，所有者权益为5600万元；本年实现的销售收入净额为9600万元，净利润为800万元，相应的销售成本总额为7800万元。23.根据以上数据计算，该公司本年的销售毛利率为（）A.8.33% B.9.76% C.14.55% D.18.75% E.44.44% 24.根据以上数据计算，该公司本年的销售净利率为（）A.8.33% B.9.76% C.14.55% D.18.75% E.44.44% 25.根据以上数据计算，该公司本年的总资产报酬率为（）A.8.33% B.9.76% C.14.55% D.18.75% E.44.44% 26.根据以上数据计算，该公司本年的净资产收益率为（）A.8.33% B.9.76% C.14.55% D.18.75% E.44.44%
27已知某公司资产总额为10000万元，息税前利润总额为1000万元，息税率为20%，所有者权益为8500万元。则其净资产收益率为（）A.9.1% B.9.2% C.9.3% D.9.4% E.9.5%
28.某企业集团由甲、乙、丙三个公司组成，2010甲公司和乙公司平均净资产分别为35795万元和5090万元，分别占集团净资产的56.713%和8.542%，分别实现净利润3545万元和110万元。2010集团总净资产收益率为7.535%。则丙公司2010的净资产收益率为（）A.2.161% B.2.618% C.4.033% D.4.900% E.5.037%
29.某企业销售收入净额为2000万元，净利润为1000万元，应收账款余额的年初数和年末数分别为105万元、95万元，该公司年应收账款周转期为（）天。A.10 B.18.25 C.20 D.36.5 E.45.75
30.某公司2009年和2010年应收账款平均余额分别为70万元和60万元，应收账款周转次数分别为7次和9次，则2010销售收入净额比2009增加了（）万元。A.20 B.40 C.50 D.65 E.100
32.某公司年初存货60万元，年末流动负债75万元，本实现的销售收入净额为1200万元，销售成本为800万元。假设该企业年末的流动比率为1.8，速动比率为0.9，非流动资产只考虑存货，该公司的存货周转率为（）次。A.10.88 B.11.85 C.12.55 D.13.33 E.14.51
34.某商业企业当期销售收入净额为9000万元，固定资产原价为4000万元，每年计提累计折旧400万元，已计提的减值准备500万元（当期未计提减值准备）。假定该固定资产已使用4年，其固定资产周转率为（）A.4.09 B.4.29 C.5.29 D.5.63 E.6.07
第35题至36题将根据以下条件进行计算： 某公司2010年财务报表的相关数据如下：年初流动资产为560万元，资产总额为2200万元；年末流动资产为640万元，资产总额为2800万元；本年实现的销售收入净额为1200万元，销售成本为800万元，净利润为200万元。35.该公司的流动资产周转率为（）A.0.5 B.0.75 C.1.33 D.2 E.3 36.该公司的总资产周转率为（）A.0.08 B.0.32 C.0.48 D.1.5 E.2
37.投资者用于投资分析及决策的主要财务指标不包括（）A.每股收益 B.每股股利 C.股利发放率 D.市盈率
E.所有者权益比率
第38题至42题将根据以下条件进行计算：
某公司2010年末财务报表的有关数据如下：年末资产总额为6000万元，所有者权益总额为3600万元；本年实现净利润800万元，拟分配现金股利200万元，该股利分配方案已通过股东大会决议；本年发行在外的普通股股数为1000万股，每股市价20元。企业所得税税率为25%。
38.该公司的每股收益为（）元。A.0.2 B.0.25 C.0.6 D.0.08 E.1.2 39.该公司的每股股利为（）元。A.0.2 B.0.25 C.0.6 D.0.08 E.1.2 40.该公司的市盈率为（）A.20 B.25 C.50 D.75 E.100 41.该公司的每股净资产为（）元/股。A.2 B.2.4 C.3.6 D.4.8 E.6 42.该公司的股利发放率为（）A.20% B.25% C.60% D.80% E.100% 多选题
2.常用的财务分析方法主要包括（）A.比较分析法 B.比率分析法 C.趋势分析法 D.连环替代法 E.差额分析法
3.下列比率，属于比率分析法中的效率比率的有（）A.资产负债率 B.成本利润率 C.销售利润率 D.资本利润率 E.产权比率
4.采用因素分析法时，应当注意的问题包括（）A.计算结果的真实性 B.因素分解的关联性 C.计算过程的合理性 D.因素替代的顺序性 E.顺序替代的连环性
6.下列哪些项属于精算报告的组成部分？ A.总精算师备忘录及准备金充足性分析报告 B.分红保险业务报告
C.内含价值报告和利源分析报告 D.业务统计报告
E.责任准备金及保单相关负债和受托资产及投资管理资产报告
7.财务分析的目的主要有（）A.行业分析 B.资信能力评价 C.投资分析 D.经营决策分析 E.税务分析
9.纳入评价企业偿债能力情况的指标有（）A.速动比率 B.利息保障倍数 C.流动比率 D.市盈率
E.所有者权益比率
10.下列关于流动比率的说法，正确的有（）A.流动比率达到2:1时，比较适宜
B.流动比率高，意味着债权人遭受损失的风险小 C.流动比率过低，企业可能难以如期偿还债务 D.所有行业的流动比率的经验值大致相同 E.流动比率高意味着企业的短期偿付能力强
11.下列各项中，影响速动比率的有（）A.待摊费用 B.货币资金 C.应收账款 D.预提费用 E.应收票据
12.速动资产不包括存货的原因主要有（）A.存货的数量难以确定且变化快 B.存货最终能够变现存在不确定性 C.存货的变现速度较慢
D.部分存货可能已损失报废而未处理
E.存货的账面价值与可变现净值之间可能存在差异
13.某公司当年的经营利润很多，却不能偿还到期债务。为查清原因，应检查的财务比率包括（）A.资产负债率 B.产权比率 C.速动比率
D.经营活动现金流量与流动负债比率 E.流动比率
15.一般，资产负债率越低，表明企业的（）A.债务负担越重 B.资金实力越弱
C.债务偿付能力越没有保证 D.长期偿债能力越强 E.债权人的债权越有保障
16.假定资产负债率不等于1，可能导致企业资产负债率变化的经济业务有（）A.对外捐赠一台机器设备 B.赊购一批原材料
C.接受所有者投资转入的固定资产 D.缴纳企业上期未交增值税
E.权益法下，被投资单位宣告发放现金股利
18.影响企业偿债能力的其他因素有（）A.贴现和再贴现 B.或有负债 C.租赁活动 D.对外担保
E.未使用的银行信贷限额
19.净资产收益率又称（）A.销售毛利率 B.销售净利率 C.权益报酬率 D.净资产报酬率 E.总资产报酬率
21.影响应收账款周转率的因素有（）A.销售收入净额 B.销售成本 C.期初应收账款 D.期末应收账款
E.销售折扣、折让与退回
22.存货周转次数提高，意味着企业（）A.流动比率提高 B.现金比率提高
C.存货周转的速度加快 D.企业存货管理水平提高 E.资金的利用效率提高
25.下列关于市盈率指标作用的表述中，正确的有（）A.市盈率越高，说明企业的市场价值越高
B.市盈率越低，说明在普通股每股市价一定的情况下，企业的每股收益越高 C.市盈率越高，说明投资企业的长期股权投资的风险越小 D.市盈率越低，说明投资企业的交易性金融资产的获利越大 E.市盈率越低，说明大多数投资者对企业未来的预期良好
答案
第一章
单选10.E 11.D 13.B 多选1.BD 6.ABC 9.CDE 11.AB 12.ABCD 第二章
单选1.A 2.B 4.C 5.C 6.D 9.A 11.B 14.E
15.E
16.A
17.C
18.B
21.A
23.E 25.C 26.B 29.A 多选1.CE 2.ABCE 4.ACD 6.ACD 7.ABC 8.CDE 10.ABCE
12.ABCE
13.ACE
17.AE
19.ABCDE 21.ABDE 22.ACDE 23.DE 30.ABCDE 31.ABCE 第三章
单选2.A 3.B 4.B 6.D 7.B 8.C 9.D 10.B
11.C
12.D
13.B
14.B
15.A
16.B 17.B 18.C 19.B 多选2.AC
4.CD
5.ADE
7.ABC
8.CE
9.ABCE 13.ABCDE 14.AD 第四章 单选2.D 3.D 4.A 5.D 6.B 7.B 9.B 17.D 18.B 19.B 23.C 24.D 29.B 30.C 31.D 34.D 35.A 36.D 多选2.BD
5.ACE
6.AD
8.BC
10.ACDE
13.ADE 20.ABCE 22.ABCD 23.ABCDE 24.BCD 25.ACE 28.ABCE 32.DE 33.BE
答案
第五章
单选1.D 3.C 5.B 6.C 11.C 12.A 13.B 多选1.BCD 3.BCDE 5.ABC 6.ABDE 8.ABCE 第六章
单选1.E 2.B 3.D 4.D 5.E 7.A 8.E 9.A 10.D 11.B 12.A 14.B 15.A 16.E 17.D 18.E 19.A 20.C 多选1.ACD 3.CD 4.DE 5.DE 8.ABCDE 9.BCE 10.BCE 11.BCDE 12.CD 13.BDE 14.ABE 第七章
单选1.D 2.E 5.D 6.D 7.A 8.C 13.D 14.C 多选1.ACD 2.BC 5.ABD 6.ABE 10.BCDE 12.BC 13.ABC 14.BDE 15.CD 第八章
单选1.E 2.A 3.B 4.B 5.B 6.D 7.D 8.A 9.A 10.E 11.D 12.C 13.D 14.B 15.E 17.B 18.C 19.A
21.B
22.C
24.D
25.C
26.D
28.B
29.D 31.B 32.C 37.C 38.B 39.A 40.D 多选1.ABCDE
3.AE
4.BCD
8.ACD
9.ABD
10.ABCDE 14.CDE
16.ABC
17.ABDE
18.CE
19.ABDE
20.CD 23.ABCDE 25.ABE 26.ABDE 27.BCE 31.ACE 32.ABCD 第九章
单选2.B 3.B 4.D 8.A 13.A 14.D 15.B 18.D 19.C 21.C
23.A
25.B
26.E
28.A
29.D
30.A 31.D 32.A 33.C 34.B 35.B 36.D 37.C 38.B 39.B 40.D 41.B 46.A 47.B 48.E 51.D 53.A 54.A 57.D 58.B 多选1.ABE 2.ABC 5.BCD 7.ABCDE 10.ADE 11.ABC 14.ACE 15.ADE 19.ACD 20.ACDE 21.CD 22.ABCE 23.BC
24.AB
26.BCD
28.ACE
29.BCD
32.ACE 37.ADE 39.ABCDE 40.ABE 41.DE 45.ABC 46.ADE 第十章
单选4.D 5.D 6.C 7.C 10.B 11.D 12.C 13.B 14.A
15.B
16.B
17.D
18.D
19.D
20.B
22.C 23.D
24.A
25.B
26.C
27.D
28.C
29.B
一、税务会计与财务会计的联系与区别
财务会计是通过对企业已完成的资金运动进行全面系统的核算和监督,为有关各方提供企业财务状况和经营成果等会计信息的经济管理活动。税务会计是以国家现行税收法律法规为依据,对纳税人应纳税款的形成、申报与缴纳进行核算和监督的经济管理活动。税务会计是税务与会计结合而形成的一门交叉学科,是区别于财务会计的一门特殊专业会计,两者之间既有联系,又有区别。
(一)税务会计与财务会计的联系
1.税务会计以财务会计为基础
税务会计对纳税人税务活动引起的资金运动进行核算,必须以财务会计为基础和依据,但需对财务会计记录进行合理加工。税务会计的资料来源于财务会计,它只是按税法规定正确计算企业应交的各种税费,并对涉税经济业务进行调整,做出调整会计分录,再融于财务会计账簿,最终反映到财务报表和各税种的申报表中。
2.现行的财务会计报告适应了税法的要求,体现了税务会计与财务会计的协调性
按照税法的规定,对涉税经济业务进行调整后,应按调整后的会计凭证、账簿等资料编制财务会计报告。财务会计报告是企事业单位根据经过审核的会计账簿记录和有关资料,编制并对外提供的反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的书面文件。企业的税务会计处理影响企业的财务状况和经营成果,这种影响体现在财务会计报告中。
(二)税务会计与财务会计的区别
1.核算对象和目标不同
财务会计对企业的经济活动进行全面的记录和核算,目的是向企业的管理者、投资人、债权人、国家有关部门提供企业的财务状况、经营成果和现金流量等会计信息,满足各方决策的需要。税务会计反映和核算企业的涉税经济活动,即有关税款的计算、核算、申报与解缴等内容,目的是为国家税务部门和经营管理者提供纳税信息,保证国家及时、足额地征收税款,同时,通过合理筹划减轻企业的税收负担。
2.核算依据不同
财务会计以会计准则和企业会计制度为核算依据,会计人员按照会计准则和企业会计制度的规定真实、客观地核算企事业单位的经济业务,不必考虑税法的规定。由于会计准则和企业会计制度有一定弹性,对某些会计事项,允许会计人员根据客观环境和自身理解,选择会计方法,这往往导致对相同经济业务的核算出现不同的会计结果。而税务会计以税收法规为核算依据,按照税法规定计算企业应向国家缴纳的各种税费金额并做出调整的会计分录,由于税法的强制性和统一性,对于相同经济业务的处理结果是一致的。
3.核算基础不同
以权责发生制为核算基础,遵循配比原则,允许企业在一定的情况下合理估计收益和费用,将某一会计期间的收入和费用相配比,反映该期间的经营成果。税务会计体现了权责发生制与收付实现制的结合,以收付实现制为主,依据税法规定,确定当期应税收入和扣除费用,计算当期应缴纳税费,一般不允许企业对收益和费用进行估计。
4.核算原则不同
一是根据会计准则,财务会计的计量属性有历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值等,例如,为了保证财务会计信息的可靠和真实,对某些经济业务的核算放弃历史成本原则而采用公允价值。而纳税是法律行为,其合法性必须有可靠的证据作支持,因此税务会计恪守历史成本原则。二是按会计准则的规定,财务会计遵循实质重于形式原则和谨慎性原则,对于某些会计事项需采用主观估计方法,应充分估计风险和损失,且不得高估收益或资产,不得低估损失或负债。而由于税收的强制性,税务会计不考虑实质重于形式原则和谨慎性原则,对任何涉税事项的确认、计量都应有明确的法律依据,不能估计。
5.基本要素不同
财务会计有六个要素,即资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润,为了反映经济活动的具体内容,对各要素进行详细的分类。税务会计有五个要素,即计税依据、应税收入、扣除费用、应税所得、应纳税额,按税法规定反映与纳税有关的经济活动。应税收入、扣除费用与财务会计中的收入、费用是不同的概念,即税法对于收入、费用的确认范围、时间、标准、方法与会计准则不同。
二、我国税务会计与财务会计的分离及协调
财务会计和税务会计同属于会计领域,财务会计立足于微观层次,真实、客观地反映企事业单位的经济活动,而税务会计立足宏观层次,保证国家及时、足额地征收税费,二者在各自的方向独立发展。由于税务会计和财务会计的目的和导向不同,且我国的税法很难与财务会计完全融合,因此在一个较长的时期内,我国的税务会计仍然要采用以分离型为主、混合型为辅的一种税务会计模式。
(一)税务会计与财务会计分离的原因
1.顺应社会主义市场经济规律
在改革开放之前的计划经济时代,由于会计信息使用主体单一,我国采用财税合一型税务会计模式,税务会计未从财务会计中分离。但随着市场经济体制的建立与发展,会计信息使用主体呈现多元化的趋势,会计制度和税收法规开始按照各自不同的方向发展。由于各信息使用主体有着不同的需求,例如:投资者、债权人利用会计信息了解企业的偿债能力、盈利能力,政府利用税务信息监督纳税人的纳税情况,这使得财务会计和税务会计的区别加大,二者相分离成为市场经济发展的必然趋势。
2.有助于完善中国税制及税收征管
我国正处于改革开放的深入时期,国民经济迅速发展,税务会计与财务会计从不同角度监督经济活动,保证市场经济的正常运行。税务会计和财务会计相分离,有助于完善中国税制和税收征管,有利于发挥税收征集国家财政收入和调节经济运行的双重作用。
3.有助于建立和完善会计准则体系
我国会计体制改革的目标,就是适应市场经济需求,建立和完善会计准则体系,保证会计核算的客观性和一定程度的灵活性。只有将税务会计从财务会计中分离出来,才能使企业在遵循新的会计制度和准则的基础上,根据具体情况,选择适合本企业的会计处理方法,充分发挥财务会计的核算、监督作用,提供真实、客观、公允的会计信息。
(二)税务会计与财务会计的协调
税务会计与财务会计的分离适应了不同信息使用主体的需求,但两者的分离会产生一些问题,如:使得征税困难,提高了税收征管的成本;增加了纳税人财务核算成本及人员培训成本等。因此,为了实现税务会计与财务会计的各自目标,在分离的同时,应注意两者的协调与配合,构建税务会计与财务会计的良性互动关系。加强税务会计与财务会计之间的协调,能使国家税收管理成本降低,从宏观角度调整和优化经济结构,有利于对企业制度和结构进行优化,减少企业的纳税风险。
为了使税务会计与财务会计更好地协调,应注意以下方面。
⒈完善税务会计理论构建
改革和完善税制,借鉴国际惯例,使税法主动向会计准则靠拢。一是应进一步完善税务会计理论,形成符合我国企业发展状况以及我国税法的税务会计理论体系,在管理层面上税收法律法规和会计制度要相互配合与合作,协调税务会计和财务会计的关系,让两者在协调中得到良性发展。二是完善税务会计核算的内容,减少税务会计与财务会计的差异。例如,在所得税的处理方面,减少税务会计和财务会计在内容上的不一致,要以所得税制度为基础,保证会计制度与税收人之间的统一。与此同时,放宽应税费用的列支标准,加大纳税扣除,减轻企业的税收负担。
⒉加强财务会计与税务会计在信息方面的沟通
首先,会计通过披露真实有效的信息来配合税务工作,税务机关应充分利用披露的会计信息,督促企业及时、足额纳税,以提高税务机关的税收征管效率。其次,各相关部门应利用各种渠道宣传和推广税法、会计准则、会计制度及其他经济法规,使社会群体树立法律观念,促使人们自觉按会计制度的规定进行会计业务处理,并按税收法规对涉税业务进行调整。
⒊统一会计核算基础
目前的税务会计采用收付实现制,虽然有利于保证国家及时足额征税,但使会计利润与应纳税所得额产生差异,且不符合收入与费用相配比的原则。在税务会计中引入权责发生制原则,将收入与其相关的成本费用相配比,不仅可以减少税务会计和财务会计的差异,还体现了税收公平。
税务会计与财务会计的分离是市场经济发展的必然产物,在分离的同时,实现两者的协调发展,是税制和会计制度完善的必然要求。企业应营造良好的内部会计环境,积极探索税务会计与财务会计的分离与协调路径,在实现企业目标的同时,促进国民经济的持续健康发展。
参考文献
[1]辛旅洁.财务会计与税务会计的关系及其协调[J].企业改革与管理,2014,(3).
[2]肖劲辉.财务会计与税务会计分离与协调路径探析[J].现代商贸工业,2013,(15).
摘 要 随着2007年新《企业会计准则》的实施和2008年新《企业所得税法》的实施，税务会计与财务会计的关系问题更是成为人们研究的焦点。财务会计与税务会计在会计目标、确认与计量上具有一些差异，而这些差异又具体的体现在会计的要素上，比如资产、收入、负债、成本费用等的确认与计量上。本文拟通过以点带面的研究，来探讨财务会计与税务会计的区别与差异，并在借鉴国际经验的基础上，对如何协调财务会计与税务会计提出自己的建议和对策。
关键词 财务会计 税务会计 差异 资产类
一、财务会计与税务会计确认、计量差异的理论根源
（一）会计目标不同
1．财务会计目标
财务会计目标是财务会计理论研究的逻辑起点，对财务会计系统整体的构建和企业会计准则的制定都具有十分重要的影响。长期以来人们关于财务目标一直有两个观点，一是受托责任观，二是决策有用观。2006年2月15日我国发布的《企业会计准则》基本准则中明确提出财务会计目是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者做出经济决策。使用者包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。”可见我国目前的财务会计目标是，强调决策有用性，兼顾受托责任。
2．税务会计目标
税务会计从财务会计中分离不但是商品经济发展的必然结果，也是经济管理体制、征纳双方的经济利益和法律制度等因素综合作用的结果。针对税务会计的目标，盖地教授认为，为实现企业的最终财务利益，税务会计目标应该具体划分为基本目标和具体目标。基本目标是遵守或不违反税法，即达到税收遵从，从而降低遵从成本；具体目标是向税务会计信息使用者提供有助于其进行税务决策、实现最大涉税利益的会计信息。概括来讲税务会计有两个目的：遵守税法和尽量合理避税。”
3．两者比较
克拉尼斯基定律可以用来解释财务会计与税务会计目标的差异。该定律是美国税制中一条著名的定律，它的基本内容是：如果纳税人的财务会计方法致使收益立即得到确认，而费用永远得不到确认，税务部门可能会因所得税目的允许采用这种会计方法；如果纳税人的财务会计方法致使收益永远得不到确认，而费用立即得到确认，纳税部门可能会因所得税目的不允许采用这种会计方法 。克拉尼斯基定律只所以用来解释财务会计与税务会计目标的差异，是因为财务会计制度为之服务的对象（投资者、债权人）和税法的服务对象（政府税收征管部门）两者之间存在利益冲突和由此导致的行为差异。
（二）确认、计量原则不同
1．财务会计确认、计量原则
新企业会计准则虽然没有明确提出确认、计量原则，但是关于确认、计量原则却处处散见于准则中。比如第一章总则规定，企业应当以权责发生制为基础进行确认、计量和报告，把权责发生制原则作为了一项会计核算基础；“会计计量”一章中规定，企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本，明确指出了历史成本的基本计量属性地位。此外，新会计准则还引入了公允价值等计量模式。
2．税务会计确认、计量原则
税务会计是以国家现行税收法规为准绳，运用会计学的理论和方法，连续、系统、全面地对税款的形成、调整计算和缴纳，即企业涉税事项进行确认、计量、记录和报告的一门专业会计。税务会计确认、计量以税法为准绳，因此，税务会计确认、计量原则都隐含在税法中。结合财务会计确认、计量原则，并通过对税法的抽象概括可以归纳出税务会计确认、计量原则。
3．两者比较
结合企业新会计准则和税务会计相关规定我们制作关于财务会计与税务会计确认、计量原则对比表，从表中可以看出以下两点：第一，有些原则名称相同，如“相关性原则”、“历史成本原则”等。虽然两者名称相同，但是由于目标的差异，导致其内涵亦存在差异；第二，有些原则是特有的，如“谨慎性原则”是财务会计特有的，“法定性原则”是税务会计特有的（具体见下表）。
二、财务会计与税务会计差异表现-以资产交易事项为例
（一）计税基础差异比较
税务会计中涉及到的税种比较多，为了方便将财务会计与税务会计的差异进行比较，本文以所得税相关规定来展开本文的研究。原因是所得税是税务会计中比较复杂而且非常重要的税种，采用新会计准则关于所得税的相关规定进行与税务会计所得税相关规定进行比较具有典型性和代表性。
我国新《企业会计准则第18号——所得税》中规定：“企业在取得资产、负债时，应当确定其计税基础。”并对什么是资产、负债计税基础的定义给予明确：“资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予以抵扣的金额。”而《企业所得税法实施条例》也在税务处理中也提到了计税基础的概念：“企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。”
新会计准则对资产与负债的计税基础给予了明确的定义，但是税法却没有明确给出，只提到了资产以历史成本作为计税基础，对负债计税基础没有涉及。在会计准则中有关资产计税基础是指某一项资产在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额。因此在资产存续期间，资产取得成本如果扣除按照税法规定的金额的余额会随着资产的折旧不断的增加而有所减少，显然这里资产的计税基础是会计上的概念，是由于计算性暂时性差异带来的结果。
（二）资产减值差异比较
资产是企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。能为企业带来经济利益，是资产的主要特征，如果带不来经济利益，那么就不能确认为资产了。我国企业所得税法规定：企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。即税法不允许税前扣除资产减值准备。这样造成的结果就是资产的后续计量时账面价值与计税基础的差异。
（三）折旧摊销差异比较
第一关于折旧范围差异的比较：新会计准则对固定资产的折旧范围作出了原则性的规定：企业应当对所有的固定资产计提折旧。但是已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。企业所得税法详细列举了不得提取折旧的固定资产：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；以经营租赁方式租入的固定资产；以融资租赁方式租入的固定资产。第二关于摊销范围差异的比较：新会计准则规定应当根据无形资产的使用寿命情况，将无形资产划分为使用寿命确定的無形资产和使用寿命不确定的无形资产。在后续计量中，对于使用寿命确定的无形资产进行摊销，对于使用寿命不确定的无形资产不摊销，但持有期间每年应计提资产减值准备。而税法中并不对无形资产使用寿命的性质加以区分，统一采用直线法进行摊销。计提的无形资产减值准备不允许税前列支。
（四）公允价值差异比较
新会计准则对资产的计量除了强调历史成本的计量属性外，还引入了公允价值等计量属性。但是税法基本上没有引入公允价值计量属性，并且对公允价值计量带来的损益变动也不认可。比如交易性的金融资产和可出售的金融资产，在会计上交易性金融资产取得时的交易费用计入当期损益，而税法规定应计入资产成本，对于持有期间的公允价值变动，会计上要求计入当期损益并调整其账面价值，而税法规定不确认持有期的公允价值变动。对于可供出售金融资产也是如此。
三、财务会计与税务会计差异的协调
（一）完善会税制度
首先要完善会计制度体系，主要作好以下三个方面的工作：第一要加快完善我国的财务会计概念框架。财务会计概念框架可以保证会计准则体系的完整性和缜密性；能减少准则制定过程中由于个人偏好或不同学派之间的争论，从而保证会计准则的科学性。其次，加快构建我国税务会计理论体系，加快促进税务会计在我国的实施步伐。财务会计是建立在会计制度的基础之上，而所得税会计是建立在所得税法和财务会计的基础之上。第三完善税制：目前我国的所得税法还存在着不足之处：所得税法没有建立起一套独立的税前扣除标准和收入、费用的确认标准，基本上还是以会计制度为依据确认；对税前扣除项目列支标准规定过严，如企业广告性支出的限额，对折旧方法和折旧年限的严格规定等，使得为取得应税收入而发生的许多费用不能在税前足额列支，不符合市场经济的要求也不利于企业的发展；税收优惠政策的实施主观性、随意性大，缺乏税法的统一性和严肃性。
（二）设立协调机构
我国会计准则与税收法规的制订分别属于财政部和国家税务总局，由于两个政府部门的具体目标不同，各自制订的政策法规难免出现冲突，但两个部门的根本目标是一致的，这就决定了企业会计准则与税收法规之间的一些暂时性差异可以通过两者的沟通来协调。在制度层面加强两个部门的沟通和配合，可以设立由两个机构代表组成的机构，不论在法规出台前还是执行过程中都加强联系，有助于会计准则与税收法规的协调，同时也是加强反避税立法建设，完善会计准则与税收法规的重要途径。
（三）增加涉税信息披露
目前，从财务报表而言，会计信息对税收的支持仅体现在在会计利润的基础上进行纳税调整确定应纳税所得额。税务人员对纳税申报表中涉及纳税调整事项的核查需要从大量会计资料中找出该业务发生时的原始凭证，既费时又费力。
税法严格地限制成本费用的可扣除性和扣除额度，从而形成了大量的税基保全差异。税基保全差异不可以简单地消除，对于税基保全差异，应该对不合理的加以改善，对于应该承认其存在的可以通过建立税务会计进行协调。比如固定资产折旧、无形资产摊销等方面的所得税差异是税基保全差异，这一部分差异形成的主要是时间性差异，由于这种差异一方面对企业税负的影响不大，另一方面税法还能对企业折旧及摊销起到一定的规范作用，所以这一差异的存在具有合理性，可以作适应的调整，其差异造成的纳税调整问题可以通过建立税务会计进行协调。
参考文献：
[1]王倩.我国会计制度与税法的差异及协调.北京:中央财经大学.2009:25-29.
[2林枫.会计制度与税法的差异研究.廈门:厦门大学.2009:14-18.
[3]黄国成,王志成.新企业所得税与新企业会计准则:差异•协调•纳税筹划.上海:立信会计出版社.2008:201-208.
2006CTA《财务会计》考试题
一、单项选择题(共40题，每题1分。每题的备选答案中，只有1个是最符合题意)
1.甲企业期望某一对外投资项目的预计利润率为10%,投资后每年能得到50万元的收益,并 要求在2年年底能收回全部投资,则该企业现在必须投资( )万元
A.60.75 B.80.12 C.86.78 D.105.25 答案：C 50(P/A,10%,2)=86.78
2.某企业投资一个新项目,经测算其标准离差率为48%,如果该企业以前投资相似项目的投资报酬率为16%,标准离差率为50%,无风险报酬率为6%并一直保持不变,则该企业投资这一新项目的预计投资报酬率为( ).
A.15.6% B.15.9% C.16.5% D.22.0% 答案：A 6%+(16%-6%)/50% *48%=15.6%
3.某企业所得税核算采用纳税影响会计法,适用所得税率为33%,应交企业所得税为33万;度计算纳税所得时的调整额除了包括超过税前列支标准的业务招待费15万元和取得国库券利息收入10万元两项以外,无其他调整事项,若该企业20所有者权益除因当年实现净利润导致增加外无其他增减事项,20末所有者权益为531万元,则该企业年度的净资产利润率为( ).
A.11.7% B.12.4 C.14.4 D.19% 答案：A (33/33% -15+10-33)/531=11.7%
4.某公司当年实现净利润为100万元,将净利润调节为经营现金净流量的调整项目分别为:计提固定资产减值准备10万元,计提固定资产折旧20万元,处置固定资产发生的净收益3万元,待摊费、存货、经营性应收项目和经营性应付项目年末比年初分别增加5万元、10万元、8万元和6万元。该公司当年盈余现金保障倍数为( )
A.0.90 B.1.08 C.1.10 D.1.62答案：C (100+10+20-3-5-10-8+6)/100=1.1
5.某公司和2005年应收账款平均余额分别为70万元和60万元,应收账款周转资数分别为7次和9次,则2005年度销售收入净额比增加了( )
A.20 B.30 C.50 D.60 答案：C 60*9-70*7=50
6.综合资金成本是各种筹资方式的资金成本的加权平均数,其权数为各种筹资方式的资金占( A )的比重
A. 全部资金 B. 实收资本 C. 债务资本 D. 权益资金
7.优先股的资金成本等于( B )
A. 优先股筹资额/[优先股年股利*(1+优先股筹资费率)
B. 优先股年股利/[优先股筹资额*(1-优先股筹资费率)
C. 优先股筹资额/(优先股每股市价-优先股筹资费用率)
D. 优先股每股股利/(优先股每股市价+优先股筹资费率)
8.某公司普通股当前市价为每股25元,拟按当前市价增发新股100万股,预计每股筹资费率为5%,增发第一年末预计每股股利为2.5元,以后每年增长率为6%,则该公司本次增发普通股的资本成本为( )
A.10.53% B.12.36% C.16.53% D.18.36%
9.某公司当前普通股市价为20元,预计下一年每股股利为3元,股利增长率为5%,则该公司保留盈余资金成本为( )
A.15.00% B.15.25% C.16.00% D.20.00%
10.某企业集团由甲、乙、丙三个公司组成，2005年度甲公司和乙公司平均净资产分别为33795万元和5090万元，分别占集团净资产的56。713%和8。542%，分别实现净利润3545万地和110万元;2005年度集团总净资产收益率为7。535%。丙公司2005年度净资产收益率为( )
A.2.161% B。2。618% C。4。032% D。10。490%
11.在下列公司中，通常适合采用固定股利政策的是( )
A. 则务风险较高的公司 B. 投资机会较多的公司
C. 收益显著增长的公司 D. 收益相对稳定的公司
12.2005年8月15日，甲公司销售一批商品给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为400000元，增值税额为68000元，款项尚未收到。2005年12月1日，甲公司与某银行协商后约定：甲公司将应收乙公司的上述债权出售给银行，价款为382200元，在应收乙公司上述债权到期无法收回时，该银行不能向甲公司追偿。甲公司根据以往经验，已对上述应收债权计提坏账准备4000元。假定不考虑其他因素，甲公司出售上述应收债权应确认的营业外支出为( )元。
A. 80000 B. 81600 C. 81800 D. 85600
13.丁公司坏账准备采用备抵法核算,并按应收账款余额百分比法计提坏账准备,各年计提比例均假设为年末应收账款余额的8%.该公司计提坏账准备的第一年的年末应收账款余额为850000;第二年客户单位所欠0元按规定确认为坏账，应收账款年末余额为950000元;第三年客户乙单位破产，所欠款项中有6000元无法收回，确认为坏账，年末应收账款余额为900000元;第四年已冲销的甲单位所欠20000元账款又收回15000元，年末应收账款余额为1000000元。则该公司在四年内对应收账款计提坏账准备累计应计入管理费用的金额为( )元。
A. 72000 B. 80000 C. 91000 D. 98000
14.甲公司3月8日以银行存款购入乙公司股票300000股，作为短期投资，每股成交价8。5元，另支付相关科费9000元。3月10日乙公司宣告分派现金股利，每10股2元，股权登记日为3月16日。若甲公司3月31日仍持有该股票，则甲公司3月31日短期股资――乙公司股票账户的账面余额为( )元。
A. 2490000 B. 2499000 C. 2550000 D. 2559000
15.下列各项费用中，应计入存货成本的是( )
A. 生产企业外购的`原材料在投入使用前发生的仓储费用。
B. 为特定客户设计产品所发生的设计费。
C. 为生产工人缴纳的养老保险金、
D. 因采购存货签定购销合同而支付的差旅费
16.W公司有甲、乙两种存货，采用先进先出法计算发出存货的实际成本，并按单个存货项目的成本与可变现净值熟低法对期末存货计价。该公司2005年12月初甲、乙存货的账面余额分别为40000元和50000元;“存货跌价准备”科目贷方余额为8000元，其中甲、乙存货分别为3000元和5000元。2005年12月31日，甲、乙存货的账面余额分别为30000元和60000元;可变现净值分别为35000元和54000元。该公司12月份发出的期初甲甲存货均为生产所用;期初乙存货中有40000元对外销售。则该公司2005年12月31日应补提的存货跌价准备为( )元。
A. 0 B. -2000 C. 2000 D. 5000
17.丁商场203月初存货成本为885000元，售价为946000元;本月购入存货成本603000元，售价654000元;本月实现销售收入830000元，在采用零售价法核算的情况下，该商场3月末存货成本为( )元。
A. 709000 B. 716100 C. 719000 D. 770000
18.下列存货发出的计价中，能使期末存货的账面余额与市价的相关性最大的是( )。
A. 全月一次加权平均法 B. 移动加权平均法 C. 先进先出法 D. 后进先出法
19.某公司为增值税一般纳税人，以其生产的产成品换入原材料一批，支付补价5万元。该批产成品账面成本为26万元，不含税售价为20万元，已计提存货跌价准备5万元;收到原材料的不含税售价为24万元。假设产成本和原材料适用增值税税率均为17%，:)过程中均按规定开具了增值税专用发票，不考虑其他税费，则该公司换入原材料的入账价值为( )万元。
A.20.32 B.21.92 C.22.60 D.25.32
20. 某公司领用低值易耗品采用五五摊销法核算.2006年4月该公司管理部门领用一批低值易耗品,实际成本为8360元;2006年5月底,该批低值易耗品全部报废,收回残料500元.报废时,该公司应作的会计分录为( ).
A. 借:管理费用3680
低值易耗品――低值易耗品摊销4180
原材料500
贷：低值易耗品――在用低值易耗品8360
B.借：管理费用4180
低值易耗品――低值易耗品摊销4180
贷：低值易耗品――在用低值易耗品8360
C.借：管理费用4180
贷：低值易耗品――在用低值易耗品4180
D.制造费用4180
贷：低值易耗品――在用低值易耗品4180
1.依据不同。
财务会计的依据是《企业会计准则》、《小企业会计准则》等会计准则，企业在执行财务会计时具有一定的灵活性。
税务会计除了依据财务会计依据的准则之外，其更为重要的是依据相关的税法依据，相对于会计准则而言，税法的灵活度较低，企业必须在税法规定的范围内处理。
财务会计与税务会计的依据不同，违反规定带来的后果也往往不一样。
财务会计在没有遵守会计准则的情况下，只需要对以前年度错误事项进行调整即可，不会对公司的实际利益产生影响。
但税务会计如果没有遵守税法的规定，将会面临的税法的严厉处罚，比如滞纳金或者罚款等等。
因此，我们可以理解为财务会计的灵活性以及自主较强，而税务会计的灵活空间较小。
从这个角度出发，税务会计对于专业技能的要求更高，要求必须理解税法的具体规定。
2.核算的原则不同。
财务会计中，权责发生制是其进行核算的一个最基本的原则。
权责发生制强调收入费用的配比，即一定期限内的收入、成本均应在财务核算中体现，并且出现在损益表中，无论收入是否真的在期限内入账，成本在期限内真的支出。
而税务会计更重视的收付的实现，税法的是国家税收来源的依据，严谨是其一个主要的特点，因此以最终的收付作为实际的成本费用。
3.收支等会计要素的内涵不同。
财务会计中，收入的要素定义为收入是指企业在日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入，包括销售商品收入、劳务收入、让渡资产使用权收入、利息收入、租金收入、股利收入等。
然而在税务会计中，除了上述规定外，还包括大量的视同销售。
4.目标不同。
财务会计核算的.反映企业经营情况的货币活动，通过财务会计可以得出企业本年度内的生产经营情况。
税务会计则是通过以税法为依据，衡量企业在经营范围期间需要缴纳的税费，应当承担的纳税义务。
因此，我们可以看出来，财务会计核算的主要是满足企业内部经营管理的需要，满足有关各方了解企业财务状况及经营成果的需要。
按企业会计准则核算企业的财务成果，并为企业利益相关人(包括银行、债权人、潜在投资者)提供真实相关的信息，便于他们投资决策。
税务会计的主要使用者是政府机关，即税务机关。
二、税务会计与财务会计的联系
1.税务会计的基础是财务会计。
财务会计准则对税金的计提有着较为明确的规定，例如增值税含税收入的的确定，财务会计通过价税分离的方式来确定收入以及应交税费，税务会计在月末或者法定的纳税期间通过从科目余额表中取数(销项税、进项税、进项税转出)来确定应当纳税的基础。
税费的核定基础数值由财务会计核算科目余额或发生额确定，例如消费税的计提基础是通过财务会计核算，确定消费税的纳税基础，税务会计以此为基础进行核算，然后确定应缴纳的税费金额，并申报纳税以及进行相关账务处理。
2.税务会计影响着财务会计核算。
由于税法的独立性，财务会计在很多领域都税务会计的影响。
例如在房地产行业，从房屋销售到正式结转收入期间比较长，最长的跨度可在三年以上，一般情况下也会超过一年。
税法针对这种较为特殊的销售行为进行了专门定性的规定，例如预售缴纳营业税、土地增值税，并按照预计毛利率缴纳所得税。
在财务会计领域，这些税费的缴纳并不能确认相关费用。
但在税务会计中，该成本费用视同发生，并且以及税法的规定进行计算，并结转至相关会计科目，即预计的毛利率与预缴的税费等均视同法定实现，并且在会计科目中体现。
3.税务会计与财务会计的协同最终体现为财务报告中。
前文所述，财务会计是税务会计实现的素材，税务会计在结合财务会计的基础上进行一系列的处理，财务会计也会根据税法的相关要求进行相关调整。
然而，最能体现两者相互协调的部分在于最终向外公布的财务报告。
例如，税法存在的大量的时间性差异，例如以前年度亏损可以弥补，超支的广告费等可以在以后的年度内抵扣等等，为了反映这种税法带来的差异，财务会计设置了“递延所得税资产”或者“递延所得税负债”等科目来实现与税务会计的协同。
又如，财务会计的所得税费用确认需要以税法的所得税费用作为最终确认数。
即财务会计不应当以会计利润表中的数据来直接确认年度所得税费用(一般情况下，在季度末可以简化为按会计利润来计提所得税费用，年末一次性调整)，而是以会计利润为基础，依据税法的规定进行调整，以最终税务会计确定的纳税额作为所得税费用科目的最终数据。
三、未来展望
在西方国家，税务会计已经与财务会计、管理会计并列，成为独立的一种会计。
然而，在我们国家，税务会计目前依旧还处于财务会计之内。
因此，随着市场经济的进一步发展，税务会计的独立已经成为一个必然的趋势。
然而中国目前税收法律制度建设较为薄弱，税务红头文件满天飞，导致税务会计的发展难以步入正常发展的轨道。
一、单项选择题（共 25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）
1、行政复议从性质上说属于__。A．依申请的行政行为 B．依职权的行政行为 C．抽象行政行为 D．行政执法行为
2、河南某旅游公司组织20人到北京旅游，每人收取旅游费5000元，旅游中由公司支付每人长城景点费350元，租车费100元，游故宫费用270元，其他住宿、餐饮费用350元，则旅游公司应纳营业税为__元。A．2000 B．3200 C．3600 D．3930
3、某个人独资企业，2000年全年销售收入净额为8000000元，销售成本6000000元、增值税以外的各种税费1500000元，其中业务招待费100000元，该独资企业应缴纳的个人所得税为__元。A．168300 B．168250 C．189250 D．182250
4、国际税收中，彻底消除国际重复征税的办法是__ A．免税法 B．税收饶让 C．直接抵免法 D．间接抵免法
5、以下应税消费品只适用比例税率的是__。A．粮食白酒 B．啤酒 C．黄酒 D．葡萄酒
6、发现正在服刑的罪犯还有在判决宣告前所犯的其他罪没有被判决的，由__人民法院管辖。
A．该罪犯原住所地 B．该犯罪地 C．服刑地 D．原判法院
7、从中国境外取得所得的纳税人，其来源于中国境外的应纳税所得，如在境外以纳税计算缴纳个人所得税的，应在所得来源国的纳税终了、结清税款后的__，向中国主管税务机关申报纳税。A．15日内 B．90日内 C．60日内 D．30日内
8、执罚部门拍卖所查处的属于一般商业部门经营的物品，应__。A．征收营业税 B．征收增值税 C．不征税
D．既征收营业税又征收增值税
9、某个体工商户，2008年12月列支招待费用5000元，其中1000元为业主为其儿子购买液晶显示器支出，则正确的会计分录应为__。A．借：管理费用
5000
贷：银行存款
5000 B．借：管理费用
4000
税后列支费用 1000
贷：银行存款
5000 C．借：营业费用
5000
贷：银行存款
5000 D．借：营业费用
4000
税后列支费用 1000
贷：银行存款
5000
10、车辆购置税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人，下列说法正确的有__。
A．“个人”是指个体工商户及其他个人。包括中国公民和华侨但是不含外国公民 B．“单位”是指国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业及其他企业，事业单位、社会团体、以及其他单位，不含中央国家机关和部队
C．汽车贸易公司进口汽车，也是车辆购置税的纳税人
D．王某通过拍卖机构取得一辆走私车辆，依法登记，则王某是车辆购置税的纳税人
11、在死缓减为有期徒刑时，应当把附加剥夺政治权利的期限改为__以下。A．3年以上5年 B．3年以上7年 C．3年以上10年 D．3年以上15年
12、纳税人缴纳印花税时，下列规定不正确的是__。
A．在应纳税凭证书立或领受时即行贴花完税，不得延至凭证生效日期贴花 B．已经贴花的凭证，凡修改后金额增加的部分，应补贴印花
C．对已贴花的各类应纳税凭证，纳税人须按规定期限保管，不得私自销毁，以备纳税检查
D．凡多贴印花税票者，可以抵扣，但不得申请退税
13、综合利用资源，是指企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按__计入收入总额。A．90% B．85% C．80% D．70%
14、取得的探亲费应缴纳的个人所得税是__元。A．16000 B．18600 C．0 D．17200
15、可撤销民事行为的撤销请求应当自行为成立时起__内提出。A．6个月 B．1年 C．2年 D．5年
16、该企业2002再投资应退税额为__万元。A．0 B．12.9 C．32.2 D．12.7
17、行政法的关系主要有__。A．行政法律关系 B．监督行政法律关系 C．行使主权法律
D．行政法律关系和监督行政法律关系
18、某商场(增值税一般纳税人)采取“以旧换新”方式销售录音机，旧录音机作价1234元，取得现金收入5850元。则该商场此项业务应申报的销项税额为__元。A．670.7 B．850 C．1029.3 D．1204.28
19、根据现行企业所得税法的具体规定，投资方企业从联营企业分回的税后利润有下列__情况的，应作补缴所得税调整处理。A．投资方企业与联营企业适用税率一致的
B．投资方企业适用税率高于联营企业适用税率的 C．投资方企业适用税率低于联营企业适用税率的
D．投资方企业适用税率与联营企业适用税率虽然一致，但联营企业享受减免税优惠，实际执行税率低于投资方企业适用税率的
20、税目是课税对象的具体化，确定税目往往同确定税率同步进行，并以税目税率表的形式表示出来，下列税种未列示税目税率(额)表的是__。A．消费税 B．营业税 C．增值税 D．资源税
21、美国某租赁公司2002年11月向我国甲企业融资租赁设备，取得租赁收入100万元，其中包括设备价款80万元以及贷款利息5万元，该公司能够提供贷款协议和支付利息的单据，可以证明该利息是由美国某银行提供的出口信贷所收取的，则该租赁公司应向我国缴纳的所得税额是__万元。A．0 B．1.5 C．2 D．10
22、我国现行增值税征税范围一般规定包括__。
A．货物的生产、销售和进口、加工和修理修配以及加工和修理装配以外的劳务服务
B．将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送给他人
C．因转让著作所有权而发生的销售电影母带、录像带母带、录音磁带母带的业务
D．融资租赁业务，无论租赁的货物的所有权是否转让给承租方
23、方某委托卢某将一批棉花运往外地，途中卢突发急病入院救治，因对方急需此批货物，卢某委托司机贺某继续将货物运往目的地，在医院里，卢某让护士打电话将情况告诉方某，方某认为司机不可靠，不应将货物托付给贺某。贺某开车上路，途中遇雨，部分棉花被淋湿报废，卢某对此应如何__ A．应负赔偿责任，因为方某将货物交给了他 B．应和方某共同承担损失
C．对损失没有责任，因为是在紧急情况下为了保护对方的利益 D．以上都不对
24、消费税税率是消费税税制的中心环节，其形式有__。A．比例税率及单位税额 B．比例税率及标准税率 C．单位税额及标准税率 D．定额税率及单位税额
25、某铁矿山12月份销售铁矿石原矿6万吨，移送入选精矿0.5万吨，选矿比为40%，适用税额为10元/吨。该铁矿山当月应缴纳的资源税为__。A．26万元 B．29万元 C．43.5万元 D．65万元
二、多项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分）
1、当月丙企业的增值税进项税额为：__ A．8.20万元 B．2.42万元 C．7.49万元 D．7.52万元
2、进行财务管理应树立的价值观念有__ A．资金的时间价值 B．资金的市场价值 C．企业价值
D．投资的风险价值 E．筹资成本
3、“以前损益调整”科目的贷方应反映的内容有__。A．公司调整增加的以前利润或调整减少的以前亏损 B．公司调整减少的以前利润或调整增加的以前亏损
C．公司调整增加的以前利润或调整减少的以前亏损而相应增加的所得税
D．公司调整减少的以前利润或调整增加的以前亏损而相应减少的所得税
4、下列各项，应通过“固定资产清理”科日核算的有__。A．固定资产报废 B．固定资产出售 C．固定资产盘亏
D．固定资产对外投资 E．固定资产对外融资租赁
5、税务代理档案是税务代理机构的重要历史资料，属于当期档案的有__ A．代理纳税申报工作底稿 B．税务机关纳税检查结论书 C．代理纳税审查报告 D．税务代理协议书 E．税务咨询备忘函
6、人民法院对行政诉讼案件开庭审理前，__。
A．人民法院应当在收到起诉状之日起5日内，将起诉状副本和应诉通知书发送被告
B．被告提交答辩状的，人民法院应当在收到答辩状之日起10日内，将答辩状副本发送原告
C．公开审理的案件应当由3名审判员组成合议庭
D．人民法院应当在开庭前3天内将开庭时间、地点通知当事人和其他诉讼参与人
7、我国现行增值税并没有完全消除重复课税，其原因在于__。A．采用生产型增值税 B．减税的存在
C．法定增值额大于理论增值额 D．出口退税不彻底
8、按后进先出法，A材料3月份发出存货成本为__元。A．1240 B．1250 C．1270 D．1260
9、下列各项中，符合增值税纳税义务发生时间规定的有__。A．供电企业采取预收电费结算方式的，为发行电量的当天
B．发、供电企业将电力产品用于集体福利的，为发出电量的当天
C．发、供电企业之间互供电力，为双方核对数量且开具抄表确认单据的当天 D．供电企业将电售给企事业单位且采购直接收取电费结算方式的，为收款的当天
10、约翰逊先生受英国某机构委托来华工作，于2009年6月10日来华，8月31日回国。在华工作期间，中国企业每月向约翰逊先生支付工资10000元，同时其所在英国机构每月支付工资折合人民币60000元；约翰逊先生8月份应就其所得在中国境内缴纳个人所得税税额__元。A．2349.29 B．2311.39 C．665 D．745.58
11、关于自行研发无形资产的表述中，不正确的有__。
A．研究阶段的支出在发生时应直接计入管理费用，不需要通过“研发支出”科目归集
B．开发阶段的支出应该全部资本化，先通过“研发支出——资本化支出”科目核算，等到无形资产达到预定可使用状态时转入“无形资产”科目
C．研究阶段的支出也可能资本化记入“研发支出——资本化支出”科目 D．开发阶段的支出不一定全部记入“研发支出——资本化支出”科目 E．成功申请专利发生的注册登记费计入无形资产的入账价值
12、有权提出税务行政复议申请的法人或者其他组织发生合并、分立或终止的，__可以作为特殊申请人提出复议申请。A．法人和其他组织的主管单位 B．承受其财产的法人或其他组织
C．有权处理其债务关系、控股关系的法人或其他组织 D．承受其权利的法人或其他组织 13、2001该中国公民应补税额为__元。A．220 B．280 C．0 D．180
14、下列固定资产中，当期不得提取折旧的项目有__。A．不需用以及批准封存的机器设备 B．未使用的房屋、建筑物
C．已提足折旧继续使用的机器设备 D．提前报废的机器设备
15、关于营业税的表述正确的有__。
A．某建筑公司承包一项工程，承包额 3500万元，将其中部分工程转包给一建筑队，建筑队的承包额为500万元，建筑公司应按3000万元的营业额计征税款 B．某人将自己购置的一栋商品房赠送给自己的儿子，没有取得收入，不交营业税
C．以无形资产、固定资产投资人股，参与接受方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税，在投资期后转让其股权的也不征收营业税
D．营业税和增值税都规定了起征点，达不到起征点的单位和个人都可得到不征税的照顾
16、《中华人民共和国税收征收管理法》第五十二条规定，因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人赤缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。这体现了__。A．税收法律主义 B．税收合作信赖主义 C．税收公平主义 D．依法稽征原则
17、按照约束税收管辖权的国际惯例，跨国自然人居民身份的一般认定标准有__。A．住所标准 B．意愿标准 C．国籍标准 D．时间标准
E．协商解决方式
18、下列项目中，准予从营业税计税营业额中扣除的是__。A．金融企业从事股票买卖，卖出过程中支付的各种费用和税金 B．广告公司支付的灯箱广告制作费 C．转售不动产时，不动产的购置原价
D．单位销售不动产时，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额
E．外汇、证券、期货等金融商品转让，按卖出价减去买入价后的差额确认为营业额
19、根据增值税暂行条例规定，下列企业或货物属于增值税直接免税范围的有__。A．利用石煤生产的电力
B．企业以三剩物和次小薪材为原料生产加工的综合利用产品 C．血站供应给医疗机构的临床用血 D．生产销售的运七系列飞机
E．上海期货交易所单独核算的黄金期货交割环节的黄金
20、下列属于土地增值税扣除项目的税金是__。A．房地产开发企业转让房地产时缴纳的印花税
B．房地产开发企业转让房地产时缴纳的城市维护建设税 C．个人购买房地产时缴纳的契税
D．个人转让房地产时缴纳的个人所得税
21、根据《担保法》的规定，抵押权设定后，抵押物__。A．可以出租给他人 B．应当由抵押人占有 C．应当由抵押权人占有 D．不得转让
22、下列项目应计征营业税的是__。A．单位向个人赠送不动产 B．金融机构的出纳长款收入 C．保险公司的摊回分保费
D．人行向其他金融机构的贷款收入 23、2003年末应提取短期投资跌价准备的金额为__元 A．17660 B．158460 C．140800 D．17000
24、下列属于债券投资优点的有__。A．投资收益比较稳定 B．能降低购买力损失 C．投资安全性好
D．购买债券不能达到参与和控制发行企业经营管理活动的目的 E．能够获得公司的控制权
25、按照现行资源税的规定，下列说法正确的有__。A．纳税人跨省开采资源税应税产品，一律在开采地纳税
随着税务会计的诞生, 企业会计可能会把注意力更多的放在如何在合法或不违法的情况下为企业制定出最佳的纳税方案, 这就要求我们国家要制定出约束企业税务会计的行为条例或规定, 以减少企业税务会计的不法行为的发生。
税务会计要素受税法和会计两方面的影响, 作为一个单独的会计学科, 有着自己的会计要素。其分类既服从于税务会计目标, 又受税务会计环境的影响
一、财务会计与税务会计的联系
1. 税务会计和财务会计都属于应用会计学。
会计学可分为理论会计学和应用会计学, 其中理论会计学包括会计理论和会计史等;应用会计学包括财务会计、管理会计、成本会计、税务会计等, 可见税务会计作为会计学的一个分支, 与财务会计都属于应用会计学。
2. 财务会计是税务会计产生的前提和基础。
财务会计为信息使用者进行经济决策服务, 税务会计是运用会计学的理论和核算方法, 连续、系统、全面地对税款的形成、计算和缴纳进行核算和监督。税务会计植根于财务会计, 是会计与税法共同发展的产物;财务会计是税务会计的前提、基础和依据, 税务会计则是对财务会计记录的合理加工和必要补充;财务会计统揽税务会计, 税务会计寓于财务会计之中。
二、财务会计与税务会计的区别
1. 主体不同。
财务会计是为某一特定的主体 (会计实体) 服务的, 要对特定主体 (企业、事业、机关单位等) 的经济过程和结果进行确认、计量、记录和报告。而财务会计长期以来过于以税法或者说以税务会计为基准, 没有将两者进行应有的区分, 因此限制了财务会计功能的发挥, 从而不利于财务会计真实反映企业经营情况。税务会计的主体不是一个单一的主体, 而是更广泛意义上的会计, 税务会计要以税法为导向, 但它要以追求纳税人的最大税收利益为目标。凡是涉及到税收、纳税申报与税款解缴、税收减免和税收筹划等与纳税有关的经济活动, 都与税务会计有关。而对纳税人与税收无关的业务不予核算。
2. 对会计人员知识结构的要求不同。
税务会计人员的素质同所有会计人员一样, 包括道德素质和业务素质两个方面, 道德素质和审计人员的要求基本相同, 但在业务素质方面, 税务会计作为一门更专业、新兴的边缘学科, 就要求从业者更精通有关税收的征纳、计量、核算和监督能力, 系统了解和掌握税法的基本原理和现行规定, 熟知会计准则和制度, 严格按照税法处理经济业务, 做到合理纳税。
3. 核算目的不同。
财务会计通过对纳税人所有经济业务进行记录和核算, 最后编制资产负债表、利润表、现金流量表及其附表, 全面反映企业的财务状况、经营成果和现金流量, 并将其报送投资者、债权人、企业主管部门及其他会计信息使用者, 为债权人、投资者的决策提供有用的信息, 同时也为国家进行宏观调控提供真实的信息资料;而税务会计则是通过对企业涉税活动的反映和核算, 保证纳税人依法纳税, 使纳税人的经营行为既符合税法, 又最大限度地减轻税收负担。
4. 核算依据不同。
财务会计的核算依据是企业会计制度和会计准则, 按照会计制度与会计准则的程序和方法组织会计核算和提供信息。但会计人员基于自身的理解或情况的特殊性, 对某些相同的经济业务可能有不同的表述方法, 以致出现不同的会计结果, 这是会计方法灵活性和会计准则、制度具有弹性的正常表现;而税务会计的核算依据是税收法规, 按照税法规定计算所得税额并向税务部门申报, 其会计处理具有强制性、客观性和统一性, 一般不会出现模棱两可的情况, 也不允许在计算口径和方法上有悖于税法规则。
5. 核算对象不同。
财务会计的核算对象是企业以货币计量的全部经济事项, 其核算范围包括资金的投入、循环、周转、退出等过程, 既要反映企业的财务状况, 又要反映企业的经营成果和资金变动情况。对纳税人可以用货币表现的经济活动, 不论是否涉及纳税事宜, 都要通过财务会计进行核算与监督, 以满足国家宏观管理及企业债权人、投资人和经营管理者的需要;而税务会计的核算对象是因纳税而引起的税款的形成、计算、缴纳、补退等经济活动的资金运动, 其核算范围包括经营收入、成本 (费用) 与资产计价、收益分配、财产与特定行为目的、纳税申报与税款解缴、税收减免和税收筹划等与纳税有关的经济活动, 对纳税人与税收无关的业务不予核算。
6. 处理会计事项的基础不同。
会计处理一般有两种:一种是收付实现制, 另一种是权责发生制, 财务会计应该遵循权责发生制原则, 强调收入是否实际发生, 以及收入与费用相配比。会计上确认的收入不等于企业增加的现金流入量, 会计上确认的费用也不意味着企业的现金流出量, 企业各期的会计利润也不代表当期可支配的净现金资源;税务会计由于体现了税收强制征收的特性, 不强调在主体上以权责发生制为依据来确定企业的应纳税所得额, 税务会计在规定各项目的征收细则时, 则表现为权责发生制与现金收付制并用。
7. 收支确认范围和标准不同。
就财务会计而言, 为全面、真实地反映企业的财务收支状况, 企业发生的一切收支事项均要按其业务性质列入有关的会计账户中;而税务会计则必须按税法的要求, 将税法规定的收支事项列入有关的会计账户中, 以作为纳税所得的形成要素, 超出税法规定的收支事项, 即使是企业已实际发生的收支事项, 也不得列为纳税所得的构成要素。企业自产自用产品, 在财务会计中不计入收入, 计入相关支出;而税务会计则视同对外销售处理。财务会计规定可以据实列支的项目, 税务会计则不允许据实列支, 税务会计对财务会计的列支标准给予了严格细致的限定。工资性支出, 财务会计允许一切工资、奖金计入成本费用, 但税务会计中规定了计税工资标准, 企业实发数超出计算标准的要作为纳税所得计算。
8. 会计要素不同。
财务会计有六大要素, 即资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润, 财务会计反映的内容就是围绕着这六要素进行的;税务会计的要素有四项, 即应税收入、扣除费用、纳税所得和应纳税额, 这里的应税收入、扣除费用和财务会计中的收入、费用不一定相同, 在确认的范围、时间、计量标准和方法上都可能发生差异。
9. 原则不同。
财务会计实行稳健原则, 一般预计可能发生的损失和费用, 而不预计可能的收入。而税务会计一般不对未来损失和费用进行预计, 只有在客观上有证据表明已发生的情况下方可确认。在计提坏账时, 对税务局来说需要比较严谨, 不能让企业随便提, 否则无法保证国家的税收。但从企业角度看, 企业应该遵循稳健性原则, 应该根据自己的具体情况进行计提。一个管理好的与一个管理不好的银行同样的比例计提坏账是不能反映不同企业真实的财务情况的。但税法方面只能统一。管理得好的与不好的税赋负担应该一样。
1 0. 受税法约束程度不同。
财务会计按公认的会计准则和财务、会计制度规范纳税人的财务会计行为, 处理纳税人的经济业务, 当对某些业务的处理出现税法的规定与会计准则的规定不一致时, 可以不必考虑税法的规定, 直接依据真实、公允的原则核算;而税务会计要依据国家税法和会计准则规范纳税人的会计行为, 必须严格按照税法处理经济业务, 当会计准则与国家税法对某些业务处理的规定不一致时, 必须按税法的规定进行调整。
三、结论
世界各国在税法方面一般都比财务会计要求更严谨。从国际惯例看, 市场经济国家企业的税利都是分开的, 税是对政府的义务, 利润才是投资者所拥有的, 不仅如此, 两者还是矛盾的, 此消彼长的, 税多了, 利润就会被抵消掉。
从最近颁布的各类会计处理方法、会计制度来看, 会计处理方法已逐步从以税收为基准的旧有模式向以真实反映企业财务状况、经营状况为主要目标的新模式进行转化。新的会计制度及会计处理方法已与国际会计准则、美国会计准则等国际上惯用之会计处理方法接轨, 尤其以中国证监会颁布的有关商业银行上市招股说明书及财务报表附注等要求最为明显。政策也开始向国际惯例趋同。
虽然财务会计与税务会计有以上种种不同, 但由于税务会计是财务会计的一大分支, 与传统的财务会计自然存在共同之处, 关系非常密切, 二者之间又有着千丝万缕的联系。但其所服务的领域、业务的特殊性, 又决定了它与财务会计的区别。
因此, 财务会计和税务会计既有一定的区别, 也是相互联系的。目前, 世界各国都在努力缩小或试图消除财务会计与税务会计的差异, 但两者的差异不能立即消失, 财务会计与税务会计的差异是客观存在的, 我们应该辩证地看待, 不必要求某一方削足适履去适合对方, 而应该各自遵循自身的规律, 在理论上不断创新, 在方法上不断完善, 使二者科学、健康地发展。
摘要：税务会计是在财务会计的形成发展过程中逐步产生和发展起来的会计分支, 与财务会计、管理会计一起成为现代会计的三大支柱。随着我国社会主义市场经济体制的不断发展和完善, 财务会计与税务会计的目标逐渐出现差异, 它们对会计事项的要求也出现了分歧;税务会计与财务会计的分离问题开始引起人们的普遍关注。
关键词：财务会计；税务会计；差异；协调
中图分类号：F234.4文献标志码：A文章编号：1673-291X(2008)08-0086-02
一、税务会计范式与模式
税务会计要处理的是税务中的会计问题或会计中的税务问题。由于各国经济模式、历史传统各异，各时期的税收法律对会计的要求与会计规范中处理涉税事项的方法不同，形成了税务会计与财务会计的不同范式以及与其相适应的税务会计模式。
(一)税务会计与财务会计完全统一范式
该范式认为，在税法与会计差异较小的法律环境下，税务会计就是会计准则、会计制度规范的涉税事项的会计处理。它只是财务会计中的税务事项部分不必独立出来。税务会计主要解决两个问题：一是如何在会计收入或会计所得基础上调整计算应税收入或应税所得并确定应纳税额。二是按会计准则对税款费用等进行确认、计量和记录。
(二)税务会计与财务会计各自独立范式
该范式基于所得税会计的现实，认为税法对会计的规定与会计准则、会计制度对会计的规范是完全不同的两个体系，它们各自独立，具有完全不同的理论体系、是完全独立的专业会计。财务会计、管理会计和所得税会计本质上是相互独立的工作过程。它们都以重要的营运信息作为最基本的数据来源，其核算过程仅仅是分别采用了不同的组合方式。
(三)税务会计相对独立范式
该范式认为，会计与税务既相互依存又相对独立，两者之间有分离、有交叉、有融合，最终目标一致。具体目标不同。除此之外，税务会计与企业财务管理也有密切的关系，因为进行税务筹划，为企业争取最大税收利益的价值要远远大于反映企业应纳税金的价值。
根据以上三种不同的税务会计范式，将各自的税务会计模式列表对比如下：
二、新准则对我国所得税差异的影响
(一)原则性差异
所得税法对会计制度的偏离，反映在使用会计的“有用原则”上，目的是充分反映企业经营活动的风险和不确定性，保证报表使用者获得可靠的会计信息。税法具有法的严肃性，其计税依据的确定必须具有客观性和唯一性，不能带有主观性和不确定性，因而也就不能认同会计中为反映市场给企业带来的风险和不确定性而做出的主觀估计和判断。
1税法有限度地承认谨慎性原则
企业会计准则强调谨慎性原则，对交易或者事项进行会计确认计量和报告应保持应有的谨慎，不应高估资产或收益，低估负债或费用，适用于不确定环境下对收入和费用的确认。税法强调确定性原则，对谨慎性原则只是有限度地承认。对谨慎性原则的承认无异于让税务部门在一定程度上替企业承担了经营风险；谨慎性原则确认的资产损失没有交易凭据，不符合税法的可靠性要求；谨慎性原则常常依赖会计人员的职业判断，难以取信于税务部门。
2税法否定重要性原则
会计信息应反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。重要性原则要求企业在会计核算过程中根据交易或事项的重要程度采用不同核算方式。对于次要的会计事项，可以适当简化处理。税法不承认重要性原则，企业所得税三档税率和减免政策，以及所得税法对亏损弥补年限的期限限制，都要求准确地计算应纳税所得额，从而合理地施行相关政策，而且重要性的评价，很大程度上取决于会计人员的主观职业判断。
3税法肯定实现原则
权益法下的投资收益核算不符合实现原则，投资企业按持股比例将被投资企业的净收益确认为自己的收益。税法出于可靠性考虑，在投资存续期间，年末确认的投资收益应当在实际分配收益时确认；在投资收回或转让时再调整纳入应税所得。
(二)税基保全差异
税法的基本目标是保障财政收入，财政收入是用来满足政府机构和公共开支的，财政收支一般都要纳入政府预算，有很强的计划性和时间性，而且税款必须是现实的收入，不能是预期或虚假的收入，否则，可能造成财政赤字，引发通货膨胀等一系列问题。
(三)政策导向差异
税收是国家重要的经济杠杆之一。其作用不仅在于参与国民收入的分配、取得财政收入，而且还在于通过税收政策调节宏观经济、达到一定的社会经济发展目标。因此，税法中包括一些对企业经济行为进行奖励或限制的条款及对社会弱势群体收入进行优惠的条款。结果是一部分会计所得免于纳税，或者一部分支出的扣除标准相对于类似支出项目有所不同。这些鼓励类和限制类条款均体现了国家的政策导向。
三、我国所得税差异协调的对策
所得税差异的“协调”，不是简单的调和。协调过程不是把所得税差异看作一种“弊端”加以革除，刻意追求一致；而是从实际需要出发按照成本效益原则，立足于会计制度和税收法规的相互借鉴，促进两者的自身完善，形成良性互动的关系，从而根本上解决会计与税收的差异，实现会计核算与税收征管的双赢。
(一)所得税差异协调的总体思路——完善会、税体系并相互协调
在协调所得税差异的过程中，可以按照差异的类别进行相应的协调。对可消除或缩小的差异就消除或缩小，对部分必须存在的差异必须承认其存在的合理性，并通过建立税务会计的方式进行协调。因此，会计制度和税收法规两者自身的完善是协调差异的前提和必然要求。
1完善会计制度体系
首先要加快完善我国的财务会计概念框架。财务会计概念框架可以保持会计准则相关文件内在逻辑的一致性，避免不同准则之间的矛盾或冲突，保证会计准则体系的完整性和缜密性；减少准则制定过程中学派之间的争论，从而保证会计准则的科学性。
其次，加快构建我国税务会计理论体系，加快促进税务会计在我国的实施步伐。理论界对税务会计的特征、体系、方法都有比较多的关注。结合我国特殊的政治体制和现代企业制度框架结构，在确保税法的高度权威性、严肃性以及会计制度独立性的前提下，可以运用所得税会计来寻求会计制度和税法的共同点，协调两者存在的矛盾冲突。
2完善税制
全国人大通过的《中华人民共和国企业所得税法》已于2008年1月1日起施行，尽管新所得税法比较完善，但仍存在不足之处：如收入、费用和税前扣除标准确认的思维定势和路径依赖问题一时间难以彻底消除；税收优惠政策的实施主观性、随意l生较大，缺乏税法的统一和严肃性。这些缺陷在某种程度上降低了税法的可操作性，增加了计税的差异项目，不利于差异协调和税收的征管，还需要在实行过程中不断完善。
3在制度建设中注意会计与税收之间的相互协调
会计在制度建设中考虑与税法的协调，同时，税法在一定程度上要主动向会计制度靠拢，只有这样才能在经济不断发展的条件下实现差异的动态协调。目前，我国已经在会计制度与税收协调方面已经有所体现。
(二)所得税差异协调的具体思路——建立企业税务会计制度及部门
迄今为止，对税务会计的概念界定依旧是见仁见智，总结理论界的各种观点，我们比较推崇以下观点：税务会计是会计学科的一个独立分支，是纳税人根据国家税法，以货币为计量单位，运用会计的专门方法和自身的特定方法，反映、预测、规划和监督税务资金运动，确定课税依据和应纳税款，确保财政收入和向税务机关提供纳税信息的一门专业会计。
税务会计体系是三维一体的：从税种的角度看，它不仅包括所得税会计，增值税、消费税、营业税等流转税会计，还包括其他税法与会计准则规定有差异的税种会计；从会计核算的角度看，包括涉税会计核算、纳税申报和纳税筹划；从提供会计信息的角度看，它不仅能为纳税人提供有关税金支出的财务分析，有助于纳税筹划的实现，而且能为税务机关的征管、稽查提供相关会计信息。如下图所示：
【税务师财务与会计题库】推荐阅读：
2024年下半年海南省注册税务师《财务与会计》考试题12-02
财务会计与税务会计的管理理论研究10-20
浅谈财务会计与税务会计的区别和联系10-18
资产评估增值的会计与税务处理01-06
浅谈我对税务会计师的认识与作用07-23
最新税务稽查题库02-13
税务会计教案02-12
税务会计简历表格09-20
外文翻译税务会计12-20
