西坡镇国有资产管理控制制度

西坡镇国有资产管理控制制度（精选3篇）

西坡镇国有资产管理控制制度 篇1

协议中的双方：甲方：学校乙方：门房人员

为切实维护学校正常的教学秩序,增强安全防范能力，确保师生在校期间的人身安全和学校财产的安全。经甲、乙双方商定，甲方聘用乙方，乙方为甲方提供保安服务，现达成以下协议：

1、乙方应服从学校的领导，遵守学校的规章制度，负责学校的安全保卫工作，忠于职守，具有高度的时间观念与责任意识，严守校纪，爱校如家。

2、乙方在每天学生上学、放学时，必须门前执勤，保障学生出入校园安全有序，并拦截社会闲杂人员入内。上课期间不得让学生独自离校，学生因特殊情况离校，必须凭班主任放行条和家长到位方可放行。

3、非本校人员来校，乙方必须先联系被访人，经被访人同意后，再进行身份登记，并引导来访人与被访人碰面为止。乙方发现问题或可疑现象及时向学校反映，协同配合，共同管理。

4、在本时间段如出现财物被盗、外人进入校内破坏等事件，乙方应负相应的责任，并作出适当的赔偿。

5、上、下班乙方两人要相互交接。在上班时间段，乙方要执行校园巡视，不得在床上睡觉。各时间段有教师配合进行督查。若发现有违规者一次扣除20元。

6、除工作时间外，因甲方临时工作需要乙方帮忙时，乙方应予以积极配合。

7、若乙方未能按照协议履行职责,造成责任事故或有违法违纪，损害甲方权益等行为的，甲方可根据情节予以批评、教育或警告，必要时有权向办学单位（村委）提出撤换。对于造成重大责任事故的,要依法处理。

本合同一式两份，甲、乙双方各执一份，自签订之日起生效。

甲方（学校盖章）：韩咀小学

校长签字：

乙方（门房人员）签字：

韩咀小学

西坡镇国有资产管理控制制度 篇2

医院的财务管理工作, 是以财务预算为前提, 以资金管理和成本管理为重点, 把发挥现有资产效益的最大化作为理财目标, 并渗透到医疗经营活动整个过程的管理体系。医院的资产主要包括固定资产 (如医疗设备、设施, 建筑物、救护车等) 、非货币流动资产 (如材料:药品、耗材等) 、货币资金等等, 对于部分知名度较高的医院来说, 在某些时候还必须考虑无形资产的管理。

我国财政部发布《内部会计控制规范———基本规范 (试行) 》规定:内部会计控制是指单位为提高会计信息质量, 保护资产的安全、完整, 确保有关法律、法规和规章制度, 及单位经营管理方针政策的贯彻执行, 避免或降低风险, 提高经营管理效率, 实现企业经营管理目标的贯彻执行而制定实施的一系列控制方法、措施和程序。内部会计控制方法主要有不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、风险控制、内部报告控制等。

内部控制贯穿于经济组织经营管理活动的各个方面, 只要存在经济活动和经营管理, 就需要加强内部控制, 建立相应的内部控制制度。资产是医院的重要实体, 直接关系到医疗事业的正常进行, 关系到医院的发展。做好资产的管理与控制, 实质上就是内部控制制度与关键环节的重要体现。

二、当前医院资产管理的现状简析

(一) 固定资产的购建与使用不完全符合实际要求

首先, 医疗设备管理任然缺乏完整的管理理论体系和科学系统的研究, 带有浓厚的经验主义色彩, 较多的决策带有拍脑袋与攀比的性质, 决策失误也无人负责, 往往带来职务犯罪的隐患。其次, 大部分医院的医疗设备管理缺乏长期规划性。现在大型医疗设备动辄数百万元甚至数千万元, 但是有的医院在购置这些设备时, 错误的决策造成巨大损失。较多的医院在购置医疗设备时, 往往不按照内部控制中关于采购、使用的关键环节加强控制, 导致设备采购与管理失控, 造成设备使用率低经济效益差。再次, 医院设备配置不合理, 忽略常规设备的更新。中小医院的设备购置权过于集中, 预算、审批、采购执行环节岗位未能够合理分离, 个人因素导致失误的概率较高, 有些经办人甚至在设备采购中损公肥私。最后, 在资产的管理方面, 也存在着一些不规范现象, 如建筑物已经投入使用, 却还没有及时转固, 或者转固金额也不准确, 从而导致资产后期的折旧/摊销金额不实, 不能真实反映经营成本。

(二) 非货币流动资产的使用管理效率和效果还不如人意

切身利益关系的代表来监督公司的运

会在公司治理中的作用。

行, 监督高层管理人员的任职, 充分利用参考文献:其权力的同时明确责任主体, 做到既有

【1】刘峰《制度安排与会计信息质量—红光实业的案例分析》, 载《会计研究》2001.7

利益诱导又有制度约束, 充分发挥监事

医院的非货币流动资产主要包括材料、药品、病员欠费等。以高值耗材为例, 目前多数医院高值耗材采购模式多为使用科室定期提交需求计划, 写明品名、规格型号和相应的数量, 采购部门只需按照科室要求备货即可, 或者是厂商直接将货物送至科室, 厂商再根据科室高值耗材的使用情况开具发票至设备处补办出入库手续, 设备处只是充当货款报销的角色, 实物实际直接由科室使用和保管。实质上设备部门对高值耗材的管理职能已缺失。这样的后果是科室往往根据经验或患者的意向进行需求提交, 采购计划的审批流于形式, 医院设备科与财务科对于该计划 (预算) 的准确性被动的反映, 而不能参与意见或进行考核, 从而在大部分时间造成了浪费。

对于药品管理方面, 药品是医院流动资产的重要组成部分, 约占医院流动资金40%~60%, 是一种特殊的商品, 相对于其他行业存货占流动资金平均存货量来说, 储备成本较高, 而药品收支在医院业务收支中占有相当大的比重, 因此理应引起医院管理者的高度重视。但长期以来, 由于药品的量大、琐碎、流动性强, 因此较多的管理人员对占用大量流动资金的药品或生物制品, 一般只注意购销价格和质量, 至于流通环节的内部控制是否严密, 财务管理手段是否科学, 普遍缺少必要的关注, 从而往往出现财务部门, 过多的注重帐帐是否相符, 而对于帐实不符不作深层次的反馈与核查, 从而没有严格进行盘点和抽查工作。

对于病员欠费等类似项目, 其核算不准确是各医院普遍存在的问题。由于数量多、情况复杂, 会计核算没有严格执行权责发生制, 造成了明细帐已入帐的债权债务没在同一核算期反映在会计总帐中, 造成帐帐不符, 影响核算的准确性。同时, 由于主客观原因, 债权债务清理不及时, 形成坏帐、呆帐。如一些无主病人、债务人死亡或单位破产而无法清偿, 或者因病致贫而无力缴纳, 甚至有的恶意逃费, 无端制造纠纷形成的赖帐等情况, 由于未能及时清理, 致使形成坏帐、呆帐无法收回造成损失。

(三) 货币资金与现金流的管理还可能存在隐患

医院大量的现金收入集中在门诊收入与住院收入, 其关键控制环节在于收费岗位。目前大部分医院都实行了微机收费管理, 按理, 管理手段的提高会加强资金管理的安全性, 但新的情况下, 资金管理风险仍然存在, 只是表现形式与关键控制点发生了变化。如对于特大型医院来说, 每日一个收费岗位金额高达上万元甚至更多, 如收费人员缴款不及时, 大量的现金滞留在收费人员手中, 给资金安全带来严重的隐患, 同时也给收费人员挪用公款制造了机会。又如, 目前的计算机系统定时可以

【2】康芒斯著, 于树生译《制度经济学》商务印

(作者系华南师范大学经济管理学院08级企业管理专业硕士研究生)

结算收款总额, 但对于长款、短款没有相应的监控。此外, 某些医院对病人退费、退押金等没有严格的审批制度, 如流程不健全, 则相关人员很有可能伪造单据冒领病员放弃的退款和押金, 或者不足额退回。

(四) 其他资产的管理水平也有待提高

除上述常见的医院资产管理外, 其他资产的管理也或多或少地存在一些问题。如某些医院与民营企业联办医院, 必然要挂上本企业的牌子, 此时, 医院的名称实质上就构成了新医院的一项无形资产, 对于原医院也形成了商誉。但较多的企业却没有意识到这一点, 或者意识到这一点却并没有进行经济资源上的量化。

三、基于内部控制进一步做好医院资产管理的改进思路

内部会计控制方法主要有不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、风险控制、内部报告控制等。内部控制贯穿于经营管理活动的各个方面, 只要企业存在经济活动和经营管理, 就需要加强内部控制, 建立相应的内部控制制度。

(一) 对于固定资产主要在于授权审批与预算控制

医院应成立专门的固定资产管理机构, 负责医疗设备的购建规划与采购预算, 负责资产的购建、验收、入帐、计量管理、运行管理、维修、处置等事项, 规定固定资产投资从计划、论证、购建、改造、大修、处置等各个环节的控制程序, 同时财务、审计等部门应对资产的管理过程进行监控。要制定并执行切合实际的固定资产购建审批权限, 属重大经济事项的需经集体讨论, 凡是符合政府招标采购管理办法规定的项目, 要通过政府集中招标采购形式进行。加强固定资产的核算管理, 设立医院、科室二级明细帐和卡片, 并粘贴标签, 派专人负责, 责任落实到人头。定期盘点、核对帐实。对医院固定资产报废进行金额控制, 超过规定金额的, 必须报主管部门审查同意。

(二) 对于非货币流动资产主要把握不相容制度相分离

对于耗材、药品、应收款项等非货币流动资产, 重点要把握不相容制度, 通过不同岗位的人员分工进行牵制, 保证资产的安全完整, 工作的重点在于提高其使用效率。

对于耗材管理, 其基本原理可以参考ABC分类法, 这里应当把握两个层次的原则, 在此基础上加强对值耗材监控的规范化管理。第一层次是对高值与非高值耗材料的分别管理。第二层次是对于高值耗材中通用材料与跟台高值耗材进行区别管理。如介入类导管、吻合器等普通耗材, 实行“二级库房”管理, 即在使用科室和导管室储存少量产品。使用科室安排专人专管, 根据周期消耗基数向设备科提出申请, 再由设备科通知经销商将耗材直接送到仓储中心, 验收后按常规办理入库调拨手续由使用科室领取。而对于心脏介入类、人工关节类等高值耗材, 在手术日期确定前由使用科室提出申请, 并直接通知所需高值医用耗材的经销商将产品直接送到手术室, 经验收后由手术医师及相关人员填写使用登记表并签字, 术后依据手术医师签名的发票和耗材使用清单补办入库调拨手续, 在相关的手续中, 均需要领用人、保管人及事后监督的签字。

对于药品管理, 各医院都应建立药事管理组织, 确保用药安全有效。采购、药库管理人员负责全院的药品采购供应工作, 根据每月由微机输出各类药品消耗动态, 按时编制药品分期采购计划, 经有关领导研究批准后方可采购。在供应正常情况下库存量一般为2~4个月, 特别注意解决药品紧缺与积压两方面矛盾, 摸准用药规律, 把握药品市场动态, 掌握供求信息, 严把质量关, 不进“三无”及伪劣药品和非药品。畅通购药渠道, 坚持按主渠道进药, 健全外部调整网络和内部流通体系, 预见药品前景, 把握最佳购入时机。中型以上医院可考虑在药剂科设1名药品主管会计, 负责药库和各个科室的金额控制。其责任是:每月负责同财务科核对金额账, 控制各类药品的金额、数量明细账;监督分类会计与药库保管员核对保管账数量;不定期参与实物盘点, 督促药品管理人员履行职责。

对于应收款项管理, 退费的审批制度, 规定所退票据三联必须齐全, 由医生、药剂人员注明退费原因, 相关部门负责人的审签。对医疗预收款的冲退要严格核对帐目, 收回预交款收据, 防止重复退款。设专人加强对债权债务的日常核对、清理工作, 分析帐龄结构, 及时催收欠款, 有计划地清偿债务。病人欠费在医院债权中占有较大比重, 对欠费的管理要结合业务科室的收入核算并进行考核。

(三) 对于货币资金的管理重点在于内部监控与风险控制

一是规定当日收款必须当日或定时上缴, 缩短现金滞留时间, 保证收入及时入帐, 规定收费日报表的时间前后分秒连接, 做到日清月结。二是为防止收费人员在收费过程中出现差错、欺诈、舞弊的行为, 应加强对其现场地实时监控, 即有条件的单位应在每一收费窗口安装电视监控摄像头, 以监督收费人员的收费流程是否符合规定的标准, 并由财务管理人员定期进行评估, 以杜绝违法犯罪事件的发生。三是收费人员只能留有少量的现金, 即当日不能上交的现金和备用金。但下班后应一律交存有人值守的保险柜存放保管。四是稽核会计还应利用财务监控系统对收费人员已缴款项进行确认, 对未缴款进行实时监控。

(四) 对于其他资产的管理重点在于控制环境的改善

除上述常见的资产管理外, 还存在其他若干资产也需要医院的管理者真正重视起来。笔者认为, 对于零星资产或不常见资产的管理, 重点在于控制环境的改善。控制环境是指经济主体进行内部控制所在的内外环境, 即外在经济制度环境、内在制度与政策、观念等。对于医院而言, 首先就要形成领导重视, 全员参与的医院资产管理意识, 通过各种方式的宣传教育、奖惩手段来把资产精细化管理的理念落到实处。其次, 需要严格制定并执行相关的制度, 如资产预算制度、授权审批制度、资产流转制度、资产处置制度等等。

四、结论

医院的资产管理是一个全面的管理课题。一方面, 随着科学技术和医疗技术的发展, 使用高精尖医疗仪器设备会越来越多, 对管理要求更为突出。要求医院管理者要提高资产管理意识, 提高资产使用效率, 才能使医疗设备发挥最大的效益;另一方面, 正在推行的药品收支两条线政策对现金流量也有较大影响。在此体制下, 医院药品周转金相对固定, 药品收支节余资金从医院上缴到卫生行政部门, 卫生行政部门统一缴存到财政社会保险基金专户, 再由财政部门把资金拔回卫生行政部门, 才能返回到医院, 据已经实施的某些医院统计, 一个周期大约需要20余天, 一年近1/3的时间资金在体外循环。如果医院可支配资金的较多部分被药品或材料占用, 医院的可支配资金就会相当短缺, 从而导致医院正常的业务困难。因此, 做好医院的资产管理工作, 才能在当前新形势下符合医院发展的需要, 才能实现医院自身又好又快的发展。

参考文献

[1]黄良谋, 唐通军医疗设备管理与评价[J]医疗设备信息2005 (02)

[2]伍中信现代会司时务治理理论的形成与发展会计研究2005 (10)

浅析国有林场内部控制制度建设 篇3

一、当前国有林场内部控制存在的主要问题

1. 国有林场虽然建立了内部控制制度,但难成体系,使得制度执行力不够。目前部分国有林场的内部管理制度不健全,核算工作不够规范,导致内部控制措施不力,不能发挥应有的作用。有的单位虽然按规定建立了各项规章制度,但仅停留在表面,制度写在本上、挂在墙上,没有具体落实到实际业务上。

2. 人员配备不足,岗位分工不明确。随着国有林场逐步向公益型林场转变,人员编制按事业单位编制核定,基于事业单位编制和经费严格控制,造成单位人员配备不足。人员编制少的小单位只有1名固定的财务人员,不能实行关键岗位的相互监督、相互牵制。国有林场普遍存在一人多岗、混岗等现象,重大事项决策与审批,物资采购、经办人员、实物保管、记账人员不能有效地分离制约,存在自我管理、自我监督的现象。

3. 内部监督力度不够。由于内部控制薄弱,体制机制等诸多方面原因,内部监督形同虚设。有的单位存在会计人员配备不符合规定、无证上岗、混岗等现象,会计人员专业胜任能力和职业道德水平不高,使得单位内部财务收支和经济活动得不到有效的监督。各级财政部门、审计部门等外部审计机构不可能对每个单位的业务及时进行跟踪审计,使得有的单位为了小集体利益、个人利益铤而走险,忽视法纪、法规,违规使用资金、巧立名目套取资金、私设“小金库”等现象时有发生,造成国有资产流失、贪污腐败现象。

二、建立国有林场内部控制制度可采用的方法

1. 不相容岗位相互分离。合理设置内部控制关键岗位,明确划分职责权限,形成相互制约、相互监督的工作机制; 将经济活动分为事项申请、内部审核审批、业务执行、信息记录、内部监督等岗位。

2. 内部授权审批。明确单位内部各部门、各岗位日常管理和业务办理权限范围、审批程序和相应责任。建立重大事项集体决策和会签制度,以法律、行政法规和单位的规章制度为依据,以书面形式通知到具体工作人员,相关人员应当在授权范围内行使职权、办理业务。

3. 财产保护控制。建立资产日常管理制度和定期清查机制,对各类资产进行登记、分类、汇总。定期对资产进行盘点,将盘点结果与资产账目和会计账簿进行核对,保证资产账实相符,安全完整。对造成资产损失的查清责任,按照国家相关规定进行处理。

4. 会计控制。会计的职能是会计核算和会计监督。应建立健全财务管理制度; 加强会计机构建设,按法律法规配备专业会计人员; 合理设置会计岗位,强化会计人员岗位责任制; 规范会计基础工作,加强会计档案管理,明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告处理程序,确保会计基础管理、会计核算和财务会计报告编报有章可循,有据可依; 提高会计人员职业道德、业务水平,确保会计人员正确行使责权。

5. 预算控制。强化经济活动的预算约束,对预算编制、审批、执行、决算和绩效评价实施有效控制; 充分发挥事前计划、事中控制、事后反馈的作用; 严格按照预算批复的额度和规定开支范围办理资金支付业务。

6. 单据控制。单据是单位经济行为的凭据,能够反映单位经济活动是否合法、合规、真实、有效。应当根据国家有关规定和单位的经济活动业务流程,在内部管理制度中明确各项经济活动所涉及的表单和票据,报销凭证附公务卡支付结算凭证,杜绝仅凭一张发票报销费用,大力推行转账支付结算。按规定使用和管理表单和票据,对填制、审核、归档、保管全环节全过程实行严格的控制和监督。

7. 信息公开。建立健全经济活动相关信息内部公开制度,确定信息内部公开的内容、范围、方式和程序。规范信息公开流程,深化信息公开内容,完善信息公开基础工作。

三、加强国有林场内部控制的措施

1. 加强组织领导,发挥单位负责人对本单位内部控制的领导作用。内部控制建立包括组织层面和业务层面两个方面,而这两个方面的内部控制建立都需要单位负责人统一领导和统一指挥。单位负责人要清楚地认识到内部控制活动不仅仅是会计人员的控制活动,也不仅仅是财务部门的控制活动,而是整个单位范围内所有相关工作人员和所有相关部门都要参与其中的控制活动,由单位负责人统一领导和统一协调,并且以身作则,带头执行内部控制的要求。内部控制无论是建立还是执行都涉及到单位的全体工作人员和各个不同的部门,只有单位负责人重视和支持,才能实现内部控制的有效监督。

2. 建立健全单位内部控制的工作机制。内部控制的核心在于制衡,制衡机制的设置是建立内部控制体系的核心内容。国有林场应当设置议事决策机制、岗位责任制、关键岗位轮岗机制等制衡机制,并确保经济活动的决策、执行和监督相互分离。根据本单位的实际情况和经济活动特点科学设置内部控制关键岗位,以书面形式定义内部控制关键岗位的专业能力和职业道德要求,明确岗位职责、岗位权力以及与其他岗位及外界的关系,实行内部控制关键岗位工作人员的定期轮岗制度,对规模小、人员少不具备定期轮岗条件的采取专项审计等控制措施替代轮岗机制,确保关键岗位工作人员认真依法履行职责。

3. 配备专业技术人员,加强专业技术人员业务培训。有效的内部控制体系是以关键岗位工作人员的专业胜任能力和职业道德水平为基础的,没有专业人才,再科学合理的制度设计都难以得到落实。把职业道德修养和专业胜任能力作为选拔任用内部控制关键岗位工作人员的重要标准,加强工作人员业务培训,使他们能及时、全面、准确地掌握国家有关法律法规政策,使单位经济活动做到合法合规,确保资产安全,财务信息真实完整,提升单位公共服务效率和效果。