内部会计

内部会计（共9篇）

内部会计 篇1

会计电算化与内部会计控制探讨

会计核算的电算化,是现代经济管理的需要,标志着企业管理水平的提高.科学信息技术正在深刻地影响着传统会计赖以生存发展地社会环境,使会计核算质量和计算速度全面提高,其正确性、全面性、及时性是会计手工核算无法比拟的.在会计电算化后,全新会计管理思想、理念地出现,促使人们改变了原来的`思维方式,重新考虑新的方法.

作 者：何卓宁 张永喜 作者单位：煤炭工业部济南设计研究院刊 名：山东煤炭科技英文刊名：SHANDONG COAL SCIENCE AND TECHNOLOGY年，卷(期)：“”(2)分类号：F810关键词：会计电算化 内部控制 存在的问题 加强内部会计控制建设

内部会计 篇2

一、会计环境与会计风险相关性分析

首先社会环境会影响会计内部环境, 这是不争的事实。在社会环境日渐复杂, 社会道德风气日渐低下, 社会风尚日渐浮华, 社会毒瘤日渐滋长的情况之下, 企业内部的会计人员要想守住会计这片净土谈何容易。

其次是企业环境会影响会计的内部环境, 这也是不争的事实。由于我国目前企业的体制的落后, 因此, 会计工作者从属在企业领导者之下, 这就势必造成会计人员的工作完全变成傀儡式的任人摆布的行为, 在这样的企业的大环境影响之下绝大多数会计人员已经开始蜕变为唯利是图、唯令是听、唯命是从的“傀儡人”, 而不是“会计人”。这种景象不仅让人想起一些科幻电影、一些广告中的僵尸或者机器人, 真是让人不寒而栗。

在上述大背景的影响之下, 我们下面就谈一谈会计环境的正反两方面的影响。

(一) 会计环境的正面影响。会计环境的正面影响就是我们大家

都看到的, 会计与国际的接轨。这就让每一位会计工作者不但掌握了与国际会计技术相同的会计理论与会计实务以及会计工作技巧更重要的是让每一位会计工作者都具有了国际化的会计视野。另外, 不断推出的会计工作准则也在试图一点一点地修复极为不利的大背景的负面影响。虽然从长期来看这十分困难, 但是, 我们应该看到, 至少, 在政府方面正在试图对此做出努力。我们也应该看到在实际工作中, 在会计实践过程中也存在着极少数的能够遵循会计准则行事的会计工作者。他们的素质与道德水平是维系整个会计系统能够运行的中流砥柱, 也是能够对会计风险从某种程度上得以对冲的中坚力量。

(二) 会计环境的负面影响

风险的大小、是否可控、有效防范必然依附于会计环境的良性氛围, 但对会计环境的反面影响力更应该正视, 对经济发展的影响是有目共睹的事实, 如大家熟知的中国的“琼民源”、“银广夏”、美国的“安然”、“世通”等, 可理解为微观层面的会计风险防范问题, 同时更是会计系统内外部环境的各种因素的反作用力导致的结果。

就会计风险的具体分类也不难看出, 其固有风险还是行为风险都是一定时期、一定阶段会计环境特点使然。因此会计环境与会计风险防范及管理是互为影响的。会计环境制约、影响会计风险两者影响的能量互为相关, 良好的会计环境对会计风险防范与管理具有一定的积极作用。反之, 会计风险防范的有效性也一定程度上营造良好的会计环境。

二、会计风险防范的侧重点:会计内部环境的改善

会计活动所处会计系统, 在与其他系统协调、能量交换中共同发挥作用, 其必然受社会环境的影响和制约, 会计环境由此而受到理论研究的重视, 其影响范围、程度等都对会计风险的防范产生作用笔者仅在阐述整体会计环境的基础上, 就会计内部环境的部分因素对会计风险的防范问题进行分析。

(一) 外部环境

会计的外部环境 (即会计宏观环境) 可归纳为社会政治、经济、法律、文化、科技等客观因素, 其对会计理论的影响是现实和深远的。经济环境是影响会计发展的核心因素, 法律环境规范、制约会计活动;文化环境体现其特征等。就受会计法律制约的会计规范、会计准则具体体现而言, 都具有会计环境影响的综合特征。

(二) 内部环境

会计内部环境 (即会计微观环境) , 一般是指会计系统内部各组成部分的客观情况, 会计内部环境决定了会计的本质从而决定会计的目标, 目标的偏离都可以视为风险, 可通过有效的防范与管理加以排除与缓解。

(1) 基于会计全面风险防范的内部控制环境分析。内部控制是为了实现企业的目标, 由存在于企业内部的具有约束、指导、激励功能的规则、制度、程序、氛围等诸多因素有机地组合在一起而形成的经济控制系统。

(2) 基于会计技术风险防范的会计人员素质分析。会计的技术风险是指会计人员在确认、计量和报告过程中由于操作失误或由于对会计准则、制度的理解偏差所导致的风险。

(3) 基于会计道德风险防范的有效机制建立分析。道德风险产生于委托代理关系下的信息不对称, 而有效的制度能促使受托人的行为符合委托人的利益, 因此解决道德风险问题的根本在于激励约束机制的设计。

会计环境的复杂多变, 对会计风险的影响是错综复杂的, 如何优化会计环境来达到防范风险的目的应该作为一个系统的课题予以长期关注。

摘要：改革开发刺激了国民经济的繁荣发展, 也刺激了我国的企事业单位的蓬勃发展。经济交易比以往任何时候都更加频繁, 会计的内部环境也比以往任何时候都要更复杂, 企事业单位对会计的要求也越来越高。一方面是会计内部环境的日趋复杂;一方面是会计风险的日益增加。相信这是任何一位企业家都必须深入思考的大问题。本文对会计的内部环境进行详述并对与之相关的会计风险问题及其防范方法做一阐述。

关键词：会计,内部环境,风险,防范

参考文献

[1]丁友刚, 胡兴国.内部控制、风险控制与风险管理[J].会计研究, 2007 (12)

浅析公司内部治理和内部会计控制 篇3

关键词：内部控制 内部治理 委托代理 内部会计控制

内部控制由来已久，先后经历了内部牵连、内部控制制度、内部控制结构、内部控制整体框架四个阶段。纵观内部控制发展史，真正具有里程碑意义的事件便是COSO委员会的成立及其研究报告《内部控制：整体框架的出现》。COSO在此研究报告中将内部控制解释为由董事会、经理层和其他员工共同实施的为营运效率、财务报告的可靠性和相关法规的遵守等目标的达成而提供合理保证的过程。由此可见：内部控制只能为实现以上3个目标提供“合理保证”而非“有效保证”。而内部会计控制作为内部控制的核心组成部分，是指在一定的控制环境下，管理当局依据一定的理念和一定的程序对单位的重要经济活动及重要环节进行监管的过程。随着经济的不断发展和内部控制理论的不断完善，内部会计控制也得到不断的发展。根据我国财政部在2001年6月发布的《内部会计控制规范》中对会计控制定义为：“单位为了提高会计信息质量，保护财产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而指定和实施的一系列控制方法、措施和程序。”目前，我们对会计控制的认识在这一概念上又有所发展。从内部控制的角度出发，会计控制还包括另一层含义即企业管理当局主要是董事会、总经理利用会计信息对企业的生产经济进行控制，以保证企业管理目标的实现。然而曾是现代内部控制制度发源地的美国出现的安然、施乐、世通等公司的特大财务欺诈案以及我国最早统一实施内控制度的银行系统出现的携款外逃、挪用公款等现象充分有力地说明了内部控制不仅没有提供“合理保证”甚至没有提供“基本保证”。作为主要组成部分的内部会计控制仍是公司中亟待解决的问题。通过分析案情，此类欺诈案无不与董事、经理等高管人员有密切联系。这就使我们不能再单从内部会计控制上找原因，还应该深入的透视公司的内部治理机构本身的缺陷以及内部治理与内部会计控制两者之间相脱节的区域。

一、现阶段公司治理结构的缺陷

公司治理结构源于企业所有权和经营权的分离以及由此产生的代理关系问题，它一直是理论界和实践界高度关注的问题之一。由于在大众性公司股权过度分散，中小股东缺乏参与公司管理的权力，从而减弱了对经理层的监控力度，出现了“强管理者弱所有者”的经营者控制公司的现象，在这种情况下出现了公司治理结构。它是股东、董事会和总经理之间责权利合理配置的一种机制，其目标是实现企业价值最大化。

1、公司治理结构经历的三个发展阶段

在治理结构中，治理的主体通常是股东、董事会和以CEO为代表的管理层。按照治理主体在公治治理中的地位和作用，公司治理结构先后经历了由经理层中心主义到股东会中心主义再到董事会中心主义三个发展阶段。在以经理层为中心的治理结构中，经理层掌握着控制权，虽有利于效率的提高但由出资者承担全部的剩余风险，权利和责任显然是不对称的，因而股东们收回控制权开始了以股东为中心的治理结构。在此结构中，股东集经营权和控制权于一身虽兼顾了股东们的公平，却不利于经营效率的提高。由此可见这两种形式的治理结构都没能解决股东和经理层的权责利的有效配置问题。因而便开始了到目前为止仍占据主导地位的“以董事会为中心”的第三代公司治理结构。

2、从委托一代理理论解释“董事会中心主义”治理结构出现的必然性

所有权和管理权的分离体现了契约控制权的授权过程——股东除保留诸如选择董事、审计师、发行新股等剩余控制权外，将其他的契约控制权包括决策控制权和决策经营权授给下一层。假如没有董事会，便直接授予给经理层。而经理层和股东的目标常常是冲突的：对于经理层人员更多的看中的中短期经营效益给自己带来的利益，体现在会计信息上如为夸大受托经营成果，掩盖经营损失而提前确认收入、不足额提取费用，为拥有大量的“自由现金流”通过保留公司盈余来扩大规模。除了货币收入外，经理往往还追求金钱消费，如豪华办公室、漂亮秘书等：而股东则追求公司资本市场价值最大化，他们不仅期望获得真实的会计信息还希望能够控制会计政策使其向其利益方向倾斜。如贯彻谨慎性原则，足额并加速补偿固定资产成本等。从经济人假设角度讲，经理有积极性利用自己的控制权为自己争取更多的在职消费，这在客观上便损害了股东的利益，即产生了引起道德风险和逆向选择的代理成本问题。

解决此间题的方法是设计监督和约束利益冲突代理双方一组契约。公司的董事会作为联结出资者和经营者的桥梁，为股权资本出资者和经理人员的职业合同提供了合理保障。在“董事会中心主义”治理结构中，董事会代表股东的利益、接受股东的委托、有效的监督控制并激励经理层以实现企业价值最大化。

3、“董事会中心主义”治理结构存在的问题

在实际运行中，由于董事会自身的不规范使得“董事会中心主义”治理结构行在缺陷，不能发挥应有的作用，其实质近似于“经理层中心主义”治理结构，主要表现在以下几方面：

（1）董事会的构成不合理造成董事会内部人控制现象

根据公司法规定，董事会是公司的最高决策机构，掌握任命首席执执行官、重大投资等一系列重大公司控制权。公司董事会的合理构成应是由公司内部和外部的金融、财务、会计等方面的专家共同构成，且要求独立董事的构成比例股占董事会总人数30%—75%，然而经一项研究表明，我国上市公司的董事会成100%为内部董事的公司占有效样本数的22.1%，50%以上为内部董事的占78.2%，董事长和总经理高度重叠的现象屡见不鲜。从而使个别人拥有几乎无所不管的控制权，而外部独立董事只是一个虚设的职位并不发挥作用，且对经理层的制衡更是名存实亡。

（2）股权高度集中，且董事会成员均是由国家股或国有法人股的授权单位派来的，造成对经营者的约束不强。股东大会作为企业的最高权利机构被大股东控制和操纵，众多的中小股东便失去了对企业的控制权。我国目前的证券市场中，流通股只占总股本的31.6%，而国有法人股占总股本的比例高达68.4%，企业所有者缺位现象严重，当公司目标与经理层目标发生差异时，往往损害公司利益，甚至出现侵吞公司财产的行为。

（3）董事会成员不持股易产生短期行为

作为监督管理机构出现的董事会几乎不持有股份，又缺乏股票期权的激励。因其报酬未与公司的经营效益挂钩，容易产生损害公司长期利益的短期行为。

二、内部会计控制与内部治理结构相脱节的灰色区域

1、内部会计控制和内部治理之间的互动关系

内部会计控制和内部治理结构均产生于委托一代理理论，关于两者的关系目前持有观点最多的是认为公司治理结构是内部会计控制的环境因素。而本文笔者更认同内部控制和内部治理之间的嵌合论，此观点同样适合于内部会计控制。该观点认为：两者是相互包含相互影响的。具体表现在：（1） 控制主体的交叉性：随着所有权和经营权的分离，内部治理的主体是股东、董事会和总经理：而与之相对应的出现了董事会、经理层和其他管理人员等不同的控制主体。（2）控制手段的相同性：两者都注重运用控制和激励的手段。公司治理结构更重视人的行为和动机的抑制和激励，会计控制则侧重通过审计、检查等措施进行程序性控制。（3） 目标的一致性：即通过协调所有者和经营者之间的利益和矛盾，找到权利约束和激励的最佳平衡点，实现企业经营效益的提高和企业价值最大化。

由此可见，内部会计控制的完整性离不开公司的治理结构，否则便会存在盲区：同时公司治理所追求的公平和效率的目标要以完善的内部会计控制做支撑。因而只有保证公司治理结构和内部会计控制具有内在结构上的对应一致性，才能保证内部会计控制的有效实施。

2、通过分析两者的关系找出控制盲区

虽然理论界通过对内部会计控制概念的正确理解和深入认识使其进一步完善，但我们不难发现内部会计控制的控制点主要集中于会计核算系统和企业的业务执行系统，而对企业的决策系统的影响力很有限。究其根本原因，内控会计控制制度是经理层制定由董事会审批通过的一项制度。因而对于董事、经理而言，自己为自己制定内控制度本身就不符合不相容职务相分离的原则。在制度设计上存在漏洞使内部会计控制无法从源头上杜绝虚假信息和经济舞弊行为。而此盲控区正是内部会计控制和内部治理结构的嵌合域（董事会和经理层）。所以要想实现内控目标，必须将内部会计控制和内部治理结构进行有效的链接。因而，通过以上分析可以得出这样的结论：大部分公司失败并不是由于在内部会计控制运作中权力制衡出现了问题，而是由于公司治理结构和内部会计控制之间重叠的灰色区域中的决策机制出现了问题，即董事会失去了对经理层的全部决策控制权。

三、结合内部治理结构进一步完善内部会计控制

为了实现内部会计控制和内部治理结构的有效链接，必须建立与“董事会中心主义”治理结构相对应的内部会计控制组织结构，以达到除了在内部会计控制的框架下解决对总经理以下的业务执行部门的控制和激励问题，还要在公司治理结构的理论框架下解决对企业最高管理层的控制和激励问题

1、建立一个有效的以董事会为中心的内部会计控制组织结构

为进一步完善“董事会中心主义”治理结构，必须强化董事会的会计控制责任。因为对内部会计控制而言，一个积极主动参与的董事会是约束经营者日常行为，实现资源有效配置，各利益相关者利益最大化的最合适的手段。只有真正公正有效的董事会才能对企业的经营管理决策起到监督和引导作用，才能对无效或低效的企业经营作出判断并通过人事决策更换经营者或调整经营决策。

首先，要建立独立董事制度。所谓独立董事是指独立于管理层，可以作为一名审计委员会成员或者与任何影响行使独立判断能力的关联方无任何关系的董事。其中必须有财务专长的独立董事以判断经营者提供的会计信息们真伪，能够对内部人控制进行抑制，从而增强对高层管理者的监督和约束。

其次，建立董事会决策和监督的支持机构。要在董事会下设审计委员会、执行委员会等专门委员会，协助董事会开展工作。审计委员会作为内部治理组织与监事会实施的外部治理相结合，进一步加强董事会对总经理的监督控制。

2、通过委托代理合约确定决策控制权从董事会向高层管理者转移的量

根据经济学理论，控制权的分配应兼顾公平和效率两个标准。在配置控制权时，公司要在这两个标准的基础上首先对委托一代理链的长度和宽度进行合理设计。既不能把控制权都委托给下一级，又不能使委托链太长。其次，要按层级进行委托授权。在授权的过程中要注意不相容权利的分离，实现不丧失控制权的授权。对于董事会而言，就是在保留—定的决策控制权的前提下放弃经营权。从博弈论的角度看，寻找决策控制权转移是具备控制权而不具备知识信息的董事会和不具备控制权但具有知识信息的高管人员之间的—个博弈过程。博弈双方有两种选择：一种选择是董事会学习管理知识，为此要付出学习成本和经营不专业造成的自理成本。另一种选择是将控制权交给管理层，为此将要产生由道德风险和逆向选择带来的代理成木。由于人的经济理性，代理成本会不断上升，自理成木和学习成木会不断下降。最后达到的动态均衡是几种成本之和最小点，即为控制权转移量的最优解。

3、通过制定工资合约对经理层进行有效激励

在委托代理理论的分析框架下.可以把激励约束问题描述为：现代企业所有者作为委托人想使作为代理人的企业经营者按照所有者的利益目标选择行动。然而，由于董事会和经理层之间的信息不对称造成经理层的工作成果往往不能真实的反映其工作情况，所有者能直接观测到的是部分由经营者的行为决定的变量或业绩。因而企业所有者面临的最大问题就是如何根据这些观测到的业绩或变量来奖惩经营者，以激励其选择对所有者最有利的行动。

会计工作内部牵制制度 篇4

根据《中华人民共和国会计法》和财政部制定的《会计基础工作规范》的规定，结合我公司财务管理的需要，为防止财务管理工作的错误和弊端发生，建立健全会计工作内部控制系统，特制定本制度。

一、公司各单位的会计人员应严格执行国家统一的财务制度，严密健全会计业务处理手续，防止伪造、篡改会计记录；防止营私舞弊和贪污。

二、各单位会计机构内以及与其他业务部门之间，处理经济业务时既要相互联系，又要建立相互制约的关系。要求每一项经济业务的处理全过程，必须由两人以上共同分工负责完成，彼此的工作起到相互牵制的作用。

三、建立会计独立的业务处理体系，会计工作与其他业务工作要分清职责，会计、出纳负责管理经济业务的会计核算帐务和钱的收支，不应经管业务部门的采购、供销、实物管理工作。

四、建立健全会计人员岗位责任制度，各单位应当根据业务需要配备持有会计证的会计人员。各单位会计工作岗位一般采用一人多岗，但出纳人员不兼任会计岗位工作，会计人员不兼任出纳岗位工作。

五、出纳职责、权限。

1、负责管理库存现金、银行存款、其他货币资金以及有价证券，设置和登记现金及银行存款日记帐。

2、根据会计人员开出的收款凭证，办理货币资金收款业务。所收的现金和支票应及时送存银行，并在有关原始凭证上加盖收讫戳记。

3、根据批准、审核无误的付款凭证，签发支票，办理银行各种付款手续，办理现金付款业务，并在有关原始凭证上加盖付讫戳记。

4、对不真实、不合法和违反会计制度的收支，出纳人员有权不予受理。对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，必须更正补充后再予受理。

5、公司会计人员岗位责任制度规定的其他出纳工作职责和权限。

六、各会计岗位职责和权限按《会计人员岗位责任制度》。

七、会计机构开票人和收款人应分开，开票由会计负责，收款由出纳负责。（开票、收款人请假等特殊原因，单位领导、会计主管可以指定人员暂替）出纳办理收款业务后，应在发票、收据的各联盖收款人私章或签名。会计人员应对开出的发票、收据收款情况进行核对。

八、签发票据的财务公章、私章应分别保管使用，出纳人员负责保管空白支票等银行付款空白票据，但不应保管签发票据所使用的公章。签发付款票据的财务公章应由单位负责人、会计主管或由单位负责人、会计主管指定的会计人员保管使用。单位负责人、会计人员不应保管空白支票等银行付款空白票据；不应保管保险柜钥匙。

九、出纳员在每天工作结束时应清点现金，核对帐目，银行存款要经常和银行核对。会计人员每月终应采用实地盘点法，核实出纳员库存现金；采用本单位银行存款余额调节表与银行对帐单相互核对的方法，核实出纳员经管的各银行存款，核查对帐单银行收支情况。

十、定期进行帐帐核对，会计经管的总帐和出纳经管的现金日记帐、银行存款日记帐要定期进行核对（每月不少于一次），发现差错应查明原因及时更正。

十一、工资发放内部控制

1、人事劳资部门根据公司在册员工、临工和工资发放方案，开列员工工资标准发放通知单给会计机构、用工单位。

2、各单位负责人指定人员担任考勤记工员，根据在岗员工工时、产量进行计时工资或计件工资的原始记录，月终经单位负责人审核签名后交负责编制工资表的会计人员。

3、会计人员根据公司工资发放规定、人事劳资部门的员工标准工资发放的通知单、考勤工时记录等资料编制工资表，编制工资表人员不应兼任考勤记工员。工资表编制后必须经过复核以及单位负责人审批。

4、各单位工资表必须经公司计财科审批，计财科根据公司工资方案及各单位效益，上交任务完成等情况，负责审批各单位发放工资的总额。

5、出纳人员发放工资前，应复核会计人员编制的工资表，检查工资表计算是否正确、手续是否完备。

十二、加强会计工作管理，会计各岗位应相互检查与核对，起到互相制约、互相监督的作用。如发现违规、违法行为，应坚决制止并书面报告公司。

十三、本制度未尽事宜，或与国家政府有关规定抵触者，按国家政府有关规定执行。

计量验收制度

为搞好公司各项财产物资出入库管理工作，规范会计核算工作，特制定本制度：

一、公司采购及使用的计量器具一定要符合以下要求：

1、有生产许可证标志；

2、有产品合格证；

3、有计量器具说明书；

4、采用法定计量单位。

二、公司实物入库，应由仓库保管员根据购货合同、发票或送货单，通过过磅、计数等计量方法，精确计量，仔细核对后出具入库单。

三、实物验收必须核对合同规定的品种、规格、数量，并查验质量。

四、各项物资出库，应由物资调拔员根据领导批示的数量，编制出库单，通过过磅、计数等计量方法，收料人核实签收后出库。

五、入、出库单必须联号使用，不可缺号，作废入库单须各联齐全，并加盖作废章。

企业内部会计控制分析 篇5

内部会计控制对企业发展也具有极其重要的推动作用，可以使企业自我约束、调节各项生产经营活动，改善企业的会计信息质量，也有利于增强企业的风险防范意识，提高企业的经营管理水平。

因此，必须采取多种措施加强对中小企业内部会计控制。

基于此，本文就中小企业内部会计控制制度实践进行探讨，以供参考。

关键词：中小企业内部会计控制制度实践

一、内部控制的含义

内部控制指的就是企业为了达到经营目标的实现，确保资产的完整与安全，同时保证会计信息的运行与精度的可靠性，并且贯彻落实经营方针，在企业内部运用的自身约束、调整、控制、规划与评价的所有方法、对策的总称。

二、中小企业内部会计控制存在的问题

(一)中小企业领导者对内部会计控制制度认知度较弱

由于企业领导者对内部会计控制制度没有足够的重视，导致企业内部会计控制基础薄弱，不能形成完整的内部控制系统。

原因之一在于中小企业的组织结构往往简单，企业的所有权与经营权相对比较集中，企业的各项指令下达与执行的流程迅速，导致企业管理者忽略企业内部会计控制。

另外，有的中小企业领导者的素质不高，常常就是根据自身的直接观察、控制来对企业的经营成果进行评价，没有必要根据目前的管理技术对全过程进行监督经营。

同时员工也常常根据日常习惯进行日常事情的办理，从而养成了不讲授权、不讲监管以及不讲制约的办事方法。

(二)中小企业组织结构比较简单，“摆设多、实权少”

现如今，我国很多的中小企业都是具备不健全组织结构，这不仅指的是企业的不完善的岗位设置和有问题的部门配置，而且也指的是一些岗位职责职能的定位不完善、不准确等，自然最后是人员的缺乏。

不过，一些企业的人员缺乏仅仅是表面的情况，缺乏岗位、职能以及部门才是其实质的问题。

有的企业虽然建立了很多职能部门，却是有名无实。

原属各部门的职责权限，却被强势的老板直接拦截进行指挥，最终导致分工不明、责任不清。

另外规模比较小的企业，为了节约成本，人员安排能少就少，一个人常要分担多种工作。

(三)中小企业会计人员素质不高，用人制度和员工录用制度不合理

目前，中小企业的资金规模和生产经营规模都是特别有限的，其经营的业务都比较简单，大多数企业也特别不注重岗位的设置。

而且，在一些中小企业中的会计人员有可能是企业所有者或者管理层的特殊关系人，他们为了得到更多的利益，会让会计人员设账外账，这样就会对投资者等相关利益者的利益造成严重损害。

除此之外，根据其他调查发现，大多数的中小企业不是按照应聘人员的才能聘用工作人员的，而是选用具有介绍关系的人员安排在企业就职，在聘用工作人员的时候没没有进行特别严格的考评，所以，企业员工能否胜任自身的岗位是一件值得怀疑的事情。

三、中小企业内部会计控制的措施

(一)加强对于内部会计控制的重视

在中小企业的内部管理中，内部会计控制占有十分重要的位置，其使得企业达到可持续发展的目的，并对企业的经济效益有直接的影响作用。

因为财务管理的真实性与灵敏度都很高，就可以利用不同的财务数据将企业生产经营管理的完成效果与其中存在的问题进行有效的反映。

在企业经营管理中，内部企业内部占用核心位置，其可以确保财务会计报告的完整性与真实性。

财务管理信息数据汇聚了不同方面的数据，其可以对中小企业的财务资金运转状况进行支配，以达到通过投入有限的资金获得最大利润的目的。

其对于组织管理程序的调节，企业经营管理的改善，有效合理的会计控制机制的建立都起到特别关键的作用。

(二)建立完善的内部控制制度

建立完善的企业内部控制制度，可以对企业投资者的合法权益进行保护，也可以确保企业会计的信息质量，同时对完善中小企业的信息披露制度和治理结构都有着特别关键的意义。

其一，要建立合理的企业管理机制制度。

在企业中，管理制度是其的核心，其可以为企业提升精确的财务数据和预知企业的风险，并且可以预知财务管理工作中的不利因素，从而促进企业的可持续发展。

其二，要对工作流程进行完善。

要规范会计内部控制的流程，分析其中的不利因素，并采取有效的解决对策，这样对确保会计资料的完整、真实性起到特别关键的作用，最重要的是可以达到企业的不同经营管理工作的合理有效的开展。

其三，组织机构的完善。

设置财务组织机构一定要按照企业的实际状况，仔细对责任进行分工，互相配合与进步已经成为不同部门间合作的基础条件。

(三)提升会计人员素质

在目前的企业财务工作中，提升内部会计控制人员的素质占有特别重要的位置。

我们必须要强化建设会计人员的职业道德，强化对其的培训，从而才可以使其为企业经营管理进行更好的服务。

我们一定要发现、记录不合理的会计内控缺失的工作流程，会计工作人员也一定要依据法律办事，并且要严格遵守政策规定和有关的制度，以实现企业的可持续发展。

四、结束语

总的来说，对于中小企业而言，想要持续经营扩大发展，就必须根据企业自身的`特色来完善企业内部会计控制制度。

所以，一定要日益强化对于企业内部会计控制制度的深入分析，针对其存在的问题，运用有效解决对策，从而实现企业的可持续发展。

参考文献:

[1]赵凤金.浅谈中小企业内部控制存在的问题和对策[J].时代金融，,24

公司内部会计岗位职责 篇6

2.公司日常业务以及报销事宜等的往来结算，银行与财务系统帐每日清算核对，货币资金核算.

3.发票的购买 开具 以及核销.

4.每月业绩统计表(包括报名表，门票/会员收款明细，代收兄弟公司客户明细对账表，以及总表)填写上报总部.

5.每月与总部核对结算门票款，会员卡充值款，结算需发票。

6.每月出具财务报表上报总部，并对发票 单据 以及凭证的整理归集以及保管.

7.对员工个税的申报以及 社保的人员信息增减变动与缴纳.

8.员工工资核算及发放，包括计算每一期成交手的门票奖金，会员提成，每日更新与宣告.

9.每月根据银行回单对账单及原始凭证出财务报表.

浅析内部会计控制 篇7

一、内部会计控制的目标

内部会计控制的基本目标是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经营信息和财务报告的可靠性。

1、确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。

2、堵塞漏洞、消除隐患, 防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为, 保护单位各项资产的安全和完整, 防止资产流失。保护资产一般指对本单位的现金、银行存款和其他货币资金、股票、债券等有价证券、商品、产品以及其他重要实物资产的安全和完整进行保护。

3、保证业务经营信息和财务会计资料的真实性、完整性。对一个单位的管理层来说, 要实现其经营方针和目标, 需要通过各种形式的报告及时占有准确的资料和信息, 以便做出正确的判断和决策。

二、内部会计控制的基本原则

1、内部会计控制应当符合国家有关法律法规和内部会计控制规范, 以及单位的实际情况。

2、内部会计控制应当约束单位内部涉及会计工作的所有人员, 任何个人都不得拥有超越内部会计控制的权力。

3、内部会计控制应当涵盖单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位, 并应针对业务处理过程的关键控制点, 落实到决策、执行、反馈等各个环节。

4、内部会计控制应当保证单位内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置、相互制约、相互监督。

5、内部会计控制应当是遵循成本效益原则, 以合理的控制成本达到最佳的控制效果。

6、内部会计控制应随着外部环境的变化、单位业务职能的调整和管理要求的提高, 不断修订和完善。

三、我国企业内部会计控制现状

目前, 绝大多数企业还未意识到内部会计控制的重要性, 对内部会计控制也存在很多误解, 甚至有些企业对内部会计控制非常模糊, 再加上公司治理结构上的先天不足以及组织结构和人员素质低等方面的原因, 致使我国企业内部会计控制普遍薄弱。

我国国有企业已有几十年的发展历程, 积累了一定的内部管理经验, 有一定程度、一定范围的内部会计控制制度。但由于存在着有章不循、违章不究的现象, 循与不循、究与不究, 一切以法人代表的意志为转移, 内部会计控制执行有效性就相对较差。民营企业是改革开放的产物, 处于发展阶段, 在内部会计控制建设上虽然一般没有国有企业搞得那么完整, 但对已有的制度, 企业大多能自觉地去实施, 因此, 内部会计控制情况相对较好。国有企业内部会计控制最薄弱的环节在哪里?一是货币资金;二是采购业务。资金使用的随意性, 采购业务中弄虚作假, 吃“回扣”等现象较为严重。此外, 由于国有小企业经济业务简单, 运转环节少, 因此在内部会计控制建设上, 普遍存在这样或者那样的问题:一是记账人员、保管人员、经济业务决策人员及经办人员没有很好的分离制约, 存在出纳兼复核、采购兼保管等现象;二是重大事项决策和执行, 没有很好的分离制约, 存在“重大”无标准, “决策”无民主的现象;三是财产清查没有形成制度, 清查期限、清查程序不明确;四是内部审计该设内审机构的不设, 该配备专职或兼职内审人员的不配置。由于以上四种情况, 加剧了有章不循、违章不究, 循与不循、究与不究, 全凭企业法人代表的意志为转移的情况。

四、如何完善企业内部会计控制

1、完善企业的控制环境。完善企业内部会计控制环境的建设, 首先要加强企业负责人的自觉控制意识。企业内部会计控制成败取决于企业员工的控制意识和行为, 而企业负责人内部控制的自觉意识和行为又是关键。从我国一些企业的现状分析, 这些企业不是没有内部会计控制, 而是没有很好地执行。其中, 往往是企业负责人带头不执行, 破坏既定的内部会计控制程序, 导致内部会计控制形同虚设或只对下不对上。从长远看, 真正做到所有权 (责、权) 和经营权分离。只有这样, 才能从根本上解决内控制度执行中所存在的问题, 使企业由上而下共同执行内部会计控制制度, 从而推动我国企业内部控制环境的建设。

2、进行全面的风险评估。面临企业内外环境的日益复杂化, 以及企业之间竞争激烈, 经营风险提高, 如何识别、分析防范和控制经营风险, 已成为企业内部会计控制的重要环节之一。一般来说, 企业的风险管理就是按公司既定的经营战略, 利用各种风险分析技术, 找出业务风险点, 并采取恰当的方法降低风险。第一, 企业应当建立规范的对外投资决策机制和程序, 通过实行重大投资决策集体审议联签等责任制度, 加强对投资项目立项、评估、决策、实施、投资处置等环节的会计制度, 严格控制投资风险;第二, 企业应当合理设置采购与付款业务的机构和岗位, 建立和完善采购与付款的会计控制程序, 加强请购、审批、合同订立、采购、验收、付款等环节的会计控制, 堵塞采购环节的漏洞, 减少采购风险;第三, 企业应当加强对筹资活动的会计控制, 合理确定筹资规模和筹资结构, 选择筹资方式, 降低资金成本, 防范和控制财务风险, 确保筹措资金的合理使用。总之, 企业的风险管理必须贯穿并渗透于企业内部会计控制的全过程。

3、建立良好的控制活动。控制活动是确保管理层的指示得以实现的程序。控制活动出现在企业内的各个阶层与各种职能部门, 涉及的控制对象包括人、财、物、产、供、销等各方面。控制活动是针对关键控制点而制定的, 因此企业在制定控制活动时关键就是要寻找关键控制点。企业内部控制的难点在三个方面上:一是资金。企业应对货币资金收支和保管业务建立严格的授权批准制度, 办理货币资金业务的不相容岗位应当分离, 相关机构和人员应当相互制约, 确保货币资金的安全;二是成本费用。单位应当建立成本费用控制系统, 做好成本费用管理的各项基础工作, 制定成本费用标准, 分解成本费用指标, 控制成本费用差异, 考核成本费用指标的完成情况, 落实奖罚措施, 降低成本费用, 提高经济效益;三是权力使用。对企业各经营环节、经济活动实施者的权力实施有效监控, 建立规范的工程项目决策程序, 明确相关机构和人员的职责权限, 防止权力乱用, 造成经济损失。

4、加强企业内部监督。内部审计机构是强化内部控制制度的一项基本措施, 发挥着越来越重要的作用, 内部审计通过监督控制环境和控制程序的有效性, 监督企业的内部会计控制是否被执行并及时反馈有关执行结果的资讯, 帮助企业更有效地实现预期控制目标。它的职责不仅包括审核会计账目, 还包括稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率, 并向企业最高管理部门提出报告, 从而保证企业的内部会计控制制度更加完善严密。

当前, 我们需要提高企业的内部会计控制意识, 需要在微观经济中加强管理和控制。必须下大决心整章建制, 有效地建立起各项考核制度、激励制度, 明确职责, 严肃纪律, 把内部会计控制的水平提起来, 让内部会计控制制度成为企业化解风险、创造效益的武器。

参考文献

[1]关于现代企业内部控制制度研究.中小企业管理与科学.

浅析企业内部会计控制 篇8

影响企业内部会计控制的主要因素有：①企业管理者的素质。管理者素质在企业经营管理中起绝对重要作用，特别是管理者对会计法规、政策的掌握程度，直接影响企业内部会计控制的效率和效果；②组织结构。企业的组织结构主要是提供规划、执行、控制和监督活动的框架。良好的组织必须以执行工作计划与使命，它是合理划分权力与责任的前提；③董事会与监事会。董事会和监事会是企业内部会计控制系统的核心，它负责公司经理制定博弈的规则；④权力与责任的划分方式。企业如果能适当地注意实体内部权力与责任的划分方式，就可明确界定责、权、利，强化控制环境；⑤管理者的品行与管理哲学。管理者的操守、管理哲学和风格等都会影响企业内部会计控制的成效；⑥管理控制方法。管理控制方法涉及到如何通过授权来指挥职工和如何监督企业的全部生产经营及管理活动，包括制订计划和反映计划执行结果的报告系统，及管理当局利用报告系统采取适当的、及时的修正措施；⑦企业文化。企业文化是一种现存的无形力量，影响企业所有人员的思维方法和行为方式，不可避免地影响到企业内部会计控制；⑧人事政策与管理。人是决定内部控制效果的最重要因素，如果职工不诚实和不胜任工作，再好的控制程序也会失去作用。可见，企业内部会计控制的环境因素很多，它们互为条件、相互制约，相互联系，共同形成对内部会计控制的影响合力。要充分发挥会计的职能作用，必须建立健全内部会计控制制度，形成完善的内部牵制和监督约束机制。

（一）制定适合本单位的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，单位发生的一切经济业务活动都必须填制或取得合法的原始凭证，一切原始凭证反映的经济业务都必须是真实、有效的，要设计良好的凭证格式和内容，规定合理、有效的凭证传递程序，在入账之前对所有的凭证都应严格审核，无效凭证一律不得入账。账簿的内容和格式应详简得当，既要保证记录系统的完整、准确性，又要注重会计工作的效率；登账应以合法凭证为依据，遵循规定的会计处理程序，将会计凭证的经济业务分类记入账簿，做到全面、连续、系统、及时地反映和控制企业的经济活动；建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，所有的账簿都必须内容完整，手续齐备，按规定使用，并要妥善保管。实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的监督职能。加强预算编制、执行、分析、考核等环节的管理，明确预算项目，建立预算标准，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，及时分析和控制预算差异，采取改进措施，确保预算的执行。建立和完善内部报告制度，全面反映经济活动情况，及时提供业务活动中的重要信息，增强内部管理的时效性和针对性。

（二）内部控制制度应按正确的金额，在适当的帐户中，按经济业务发生的时期，提供经济业务的记录。对于货币资金、可上市的有价证券和其它极易引起差错和不轨行为的项目来说，迅速进行记录是个极其重要的问题。正确的经济业务记录是保证会计资料真实性的前提条件之一。要明确规定涉及会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。为了保护资产的安全，要限制未经授权的人员对财产的直接接触，采取定期盘点、财产记录、账实核对、财产保险等措施，确保各种财产的安全完整。接近资产的应只限于指定的人员。这种接近包括与资产实物的接触，以及通过所授予的权限去处理财产的使用和安排等非直接接近。限制与资产实物的接近，可采用科学的资产管理办法，如专人保管等。非直接的接近，可以通过职务的划分，明确规定的申请和授权程序来加以限制。树立风险意识，针对各个风险控制点，建立有效的风险管理系统，通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。

（三）要按照不兼容职务相分离的原则，合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。安排人员时应做到人尽其用，几个人同时从事一项经济业务，要利用各自的专长，而不应造成工作的重复。如交付一笔销售定货，会涉及到有人在销售部门取得定单，有人在信贷部门检验信贷批准情况，有人在仓库挑选货物，会计部门有人做出经济业务的记录，运输人员要检验发货项目的正确性，并准备发货。这种一项活动由几个不相容的部门和人员来共同完成，不但能提高作业效率，而且也使内部会计控制得到实施。

（四）在会计电算化的条件下，数据处理部门内部人员要有明确的岗位和职责分工，各岗位有严格的授权，用密码加以控制，防止非法操作和越权操作；密码的保管应由各岗位操作人员一人掌握，定期更换，密码的设置最好由字母和数字交互使用，以加强保密性；要运用电子信息技术手段建立内部会计控制系统，减少和消除人为操纵因素，确保内部会计控制的有效实施；要严格会计业务的处理流程，建立操作日志制度，记录有关操作时间、操作人姓名、操作内容等有关内容，使操作记录保留原始记录，以利于考核工作成绩。同时要加强对财务会计电子信息系统开发与维护、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制。

内部会计 篇9

孟凡功

（日照港集团岚山港务有限公司山东；日照276808）

摘要：当前，会计电算化已经成为当下会计工作发展的趋势。本文主要分析了当前会计电算化面临的主要问题，提出了会计电算化对会计内部控制的影响，探讨了强化会计电算化对会计内部控制的影响的相关措施。

关键词：会计电算化；内部控制；影响；措施

会计电算化是以计算机为主的当代电子和现代数据处理技术应用到会计工作中的简称,是用电子计算机代替人工记账、算账和报账,以及部分代替人脑完成对会计信息的分析、预测、决策的过程,其目的是提高企业财会管理水平和经济效益,从而实现会计工作的现代化。会计电算化环境下的会计工作改变了原始的会计工作模式，对会计工作的影响有着重要的作用。因此，会计内部控制对会计电算化的影响是当前会计工作者值得探讨的一个问题。

一、当前会计电算化面临的主要问题

1．关于会计资料的审核和确认中存在的问题

在当前的会计电算化的影响下，我国大多数会计工作仍旧沿用着传统的纸张式的手工编制和凭证审核的会计记账凭证方式。所以，使得会计电算化初期，一些原始的会计资料在审核和确认上仍旧采用传统的方式。可是由于会计电算化的不断进步和发展，会计工作者所考虑的是存放在电脑系统中的资料的审核和确认与其原始形式如何保持一致的。由于电算化系统的引进，会计资料和数据都可以通过电脑工具进行修改而且还可以做到不留修改痕迹，那么使得会计资料原始形式的保存就是当下的关键性问题。

2．关于会计电算化工作的安全问题

由于受当前会计电算化的影响，其在设计和开发时存在着安全隐患。其中，主要是因为在进行系统软体设计时，所选用的语言以及资料库安全性能比较弱，从而导致电算软体在运行后安全隐患的存在，比如资料库便于打开等。这类问题到目前为止，都是尚待解决的问题，还有就是配备的相关设施不齐全，也造成了会计电算化工作的安全隐患。

二、会计电算化对会计内部控制的影响

1． 会计电算化促进了内部控制制度的改革和变化

由于会计电算化的有效实施，会计工作的传统模式已经发生了根本性的变化，比如：传统的会计组织体制、工作岗位等等，这些都发生了极大的变化。另外，传统会计事务的性质也已经渐渐发生变化，以及与相关的各个岗位制度的变化，其中有些已经不复存在。例如，对于一些大型的企业，他们已经重新设置了会计部门，而且各项工作设施和岗位制度也都明确化，有总会计师、还增设了会计数据组、会计档案组以及财务管理组和系统开发组等。这在一定程度上不仅明确了分工，而且有效地提高了财务管理的各项质量和效率。

2．会计电算化加大了对会计内部控制的范围。

传统会计工作的进行，其内部控制主要包括一些对经济业务的处理，做好各个程序的凭证传递，对每个工作点应该完成任务给予控制，使得会计电算化在这种有效传递过程进行有效地内部控制。随着电算化系统的研究开发以及投入运行，会计工作变成一个系统性的复杂工程。所以，当前的会计电算化的内部控制不仅仅是对经济业务的控制，而且还包括了对电算化系统的开发和安全保密以及软硬件环境和软件维护等的控制，还有更为重要的一点就是对数据录入处理以及输出的准确性的控制。因此，会计电算化促使会计内部控制范围的扩大。

3．会计电算化改变了会计内部控制的形式

随着会计电算化的引进，传统的会计内部控制的形式发生了根本性的变化，同时，其侧重点也相应地发生了变化，对于一些传统的内部控制形式来讲，它们的存在已经毫无意义，比如科目汇总、账账核对等等。当前会计核算工作以审查工作都由计算机系统操作来完成，整个过程包括数据的输入和数据的处理以及数据的输出。可以说整个过程快捷方便，一气呵成，提高了工作的效率。一般而言，在计算基本内容系统没有出现任何差错的情况下，记账的数据是不会出现记账错误的。因此，会计电算化环境下，已经将会计工作的工作重心转移到数据的录入环节，改变了传统会计工作以数据正确性为重点的传统形式。另外，会计电算化的实施和应用，为会计工作的进行提供了多种方法和途径，而且对计算机系统所控制的会计电算化其更加具有准确性和技术性，比人工处理更加可靠、严格，因此，会计电算化改变了会计内部控制的形式，同时，也改变了会计电算化的工作重点。

4．会计电算化中的数据存储介质影响到了会计内部控制

由于会计电算化的发展，当前的会计数据以及信息都是以数据的形式存储在一些数据载体中，这些都是我们用肉眼所无法看到的。对于这种存储载体中所存储的数据是非常容易发生损坏的，甚至于数据全部消失，不会留下任何的线索和痕迹，那么，在这样的情况下，这就给我们的会计工作造成严重的影响，所以对这种形式存在的会计数据和信息的保护工作就是当下我们最为关注的一个重要问题。传统会计记账方法中的划线和签章以及更正错账等等方式都已不能再沿续使用，那么就只有一个方法，就是采用凭证冲销。另外，相关人员在对于会计数据必须要做到定期备份，并且要妥善保管，因为计算机系统可能随时会发生故障，也可能会因为破坏丢失数据，所以定期的备份和存储是非常必要的。还有，相关会计人员还

要加强自己对计算机技术的人的研究。

三、强化会计电算化对会计内部控制的影响的相关措施

在会计电算化的有效实行后，会计工作进程进入了一个系统、安全、有效运行的的阶段，其中关键性的程序就是对计算机的操作和使用。因此，企事业单位必须要构建和完善会计管理的制度，并且提高其执行力，有效地避免一些非法舞弊行为的发生，造成对企业健康发展的严重影响。具体实施方法可以从以下几个方面进行：

首先要做到了就是健全和完善财务管理制度，加强对相关机构和人员的控制和管理，便于会计核算工作的正常运行。企业要对其原有会计机构做出相应的调整和改革，制度健全的人员制定岗位罐，明确各个岗位的职责和义务。在会计电算化环境下的工作岗位包括电算化会计岗位和基本会计岗位。其中，电算化会计包括计算机系统的操作和维修以及直接管理，还有会计软体系统的管理等岗位；而基本会计岗位则主要包括会计主管、会计核算以及会计档案管理等等。因此，企业在设立会计机构时，必须要有效地控制和调整其内部的各种关系，做到控制与组织的结合，能够及时地发现问题并解决问题，比如对于系统开发人员来讲，他们是不可以进行系统的管理工作，否则将会影响到工作的效率。另外，在健全和完善会计电算化各项管理制度的基础上，还要规范对系统操作的规范化和严格化，做到对系统的有效维护，对系统进行定期检查，及时地发现问题和解决问题；同时，还要建立健全电脑管理制度和健全的档案管理制度，加强对电算化人才的培养，注重会计电算化的各项工作。

其次是建立电算化会计信息系统的内部控制制度。传统的会计内部控制制度已经不能适应当下的发展要求。会计电算化环境下的会计工作对内部控制提出了更高的要求。因此，这就要求我们建立一套健全的电算化会计内部控制制度，保证各项会计工作能够正常进行，并且保证各项信息的真实性和准确性以及安全性。要建立适合于现行的会计电算化，那么就要做到以下几个方面：一是加强对会计电算化系统的开发，做对会计电算化系统的维护，因为会计电算化系统是一个非常复杂的系统性工作，如果其的某项环节发生错误，就必然会影响到整修财务管理工作的进行，甚至于整个企业各项工作的正常进行，因此，企业要加强对会计电算化系统的研发，使其更加完善和可靠。二是要加强会计电算化系统工作的组织和控制，并且还要有数据的输入和处理上做到有效地控制。最后是对会计信息安全性的控制。

四、小结

总而言之，会计电算化工作的进行还存在着诸多问题，企业在发展的过程中，要重视计电算化系统工程的研发，完善与之有关的各项相关制度，从而保证企业会计电算化工作的正常运行。

参考文献：

[1]张墨晗.会计电算化对会计内部控制的影响[J].财经研究，2010(2)

[2]张蕊，洪国彬.会计电算化及其对财会业务内部控制的影响[J].会计研究，2011(5)

[3]唐少艺.企业会计电算化系统内部控制的再认识[J].会计实务，2010（12）