建设工程竣工决算审核资料（共11篇）
工程支出明细表
待摊投资明细表
其他投资明细表
基建借款情况表
工程项目点交清单
财产、物资移交和盘点清单
有关定额费用调整的补充资料
以前审计报告
设计单位资质等级证书、税务登记证
施工企业资质等级证书、税务登记证
监理企业资质等级证书、税务登记证
工程基本情况表
可行性研究报告及批复
历年基本建设投资计划及批复文件 45 批准的初步设计任务书
批准的扩大初步设计任务书
批准的工程预算及补充修正预算
招投标文件（包括标底、投标文件等）49 监理协议及监理部门对工程监理情况的签证 50 项目总承包合同
工程承包合同、勘察设计合同
施工合同、补充合同
设备采购材料采购合同
1. 工程竣工结算审核与工程竣工决算审计两者的标的不同
工程竣工结算审核是以单位工程为标的，只对单位工程造价的合理性负责。工程竣工结算审核的结果是建设单位与施工单位工程价款的结算依据。工程竣工决算审计是以基建项目为标的，包括资金来源、建筑工程费、安装工程费、设备购置费、工程建设其他费用(征地费、补偿费、各种许可证费、建设单位管理费、监理费、勘察设计、调试费等)、预备费、建设期贷款利息等一切基建项目的财务支出。工程竣工决算审计的结果是正确确定固定资产价值和正确计算固定资产折旧费的依据，同时也是建设项目进行验收交付使用的依据。
2. 工程竣工结算审核与工程竣工决算审计两者的从业人员不同
工程竣工结算审核是建设单位委托具有造价咨询资质的机构进行，是以工程经济和工程技术人员且主要是以具有资质的注册造价工程师为主。工程竣工决算审计是以具有资质的会计师事务所的会计师和审计师为主。
3. 工程竣工结算审核与工程竣工决算审计两者的依据不同
工程竣工结算审核主要是根据国家有关法规和政策，依据国家建设行政主管部门颁发的工程定额、工程消耗标准、取费标准以及人工、材料、机械台班价格参数、设计图纸和工程实物量，对施工单位提交工程结算书进行有效的监督检查。在工程项目实施阶段，以承包合同为基础，在竣工验收后结合施工变更、工程签证等情况，做出符合施工实际的竣工造价审核结果，它是承发包双方结算的依据，也是工程竣工决算的基础资料和依据;审核的资料主要由施工单位提交竣工结算报告及结算资料后，经建设单位初审后再提供给工程造价咨询单位进行审核。
工程竣工决算审计主要依据《审计法》和审计署的《基本建设竣工决算审计工作要求》进行，工程竣工决算审计的主要内容为：(1)工程竣工决算编制依据;(2)工程项目建设及概(预)算执行情况;(3)工程建设成本;(4)交付使用的资产;(5)收尾工程;(6)遗留问题;(7)基建收入;(8)投资包干结余资金;(9)投资效益评价等。审计的资料主要由建设单位编制，在审计过程中主要根据国家的审计法和相关规定，对建设项目竣工决算进行审计，主要审查概(预)算在执行中是否超支，超支原因，有无隐匿资金;是否隐瞒或截留基建收入和投资包干结余、有无违反国家基本建设规定的行为、以及以投资包干结余名义分基建投资之类的违纪行为等等。
4. 工程竣工结算审核与工程竣工决算审计两者的法律依据不同
建筑工程竣工结算审核以施工单位承包合同、招标文件、投标文件、中标报价书、工程量清单的内容及国家有关部门颁布的工程量清单计价规则为基础、以建设单位与施工单位双方确认发生的实物工作量为依据，按照国家规定的工、料、机消耗量标准进行核算，对建设单位与施工单位双方都有约束力。其工程竣工结算审核的结果可作为建设单位与施工单位双方结算的法律依据。同样也是编制工程竣工决算的主要依据。
工程竣工决算审计机构和被审计的建设单位是一种审计行政法律关系，审计机关的审计监督只对被审计单位产生法律效力，对其它单位不产生连带法律约束力。凡对建设单位投资项目进行的审计结果，对施工单位的造价结算不具有约束力。
5. 工程竣工结算审核与工程竣工决算审计两者的目的不同
工程竣工结算审核是运用科学、技术原理和经济法律手段，解决工程建设活动中工程结算的确定与控制，从而达到提高投资效益的经济效益目的的行为，是确定造价的实施过程和行为，它可以由政府部门委托，也可以由建设单位委托具有相应资质的造价咨询机构完成，但不具有强制性，造价咨询机构和委托方、建设单位、施工单位是平等的法律关系。
工程竣工决算审计是由独立的审计机构的审计人员检查被审计单位的会计凭证、会计账本、会计报表以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，监督财政收支、财务收支是否真实、合法和有效的行为。审计的目的是加强对公有制投资者资金进行有效地控制，减少投资者滥用职权截留资金，转移资金于小金库，造成建设资金流失，是否有违法违规行为。其职能是一种监督行为，它通常由政府审计机构或由建设单位的上级委托的审计机构来完成，具有一定的强制性。
[关键词]基建决算审核 审核风险 看法
基本建设项目竣工财务决算是正确核定新增固定资产价值，反映竣工项目建设成果的文件，是办理固定资产交付使用手续的依据。为此竣工财务决算审核是基本建设项目实施过程中一个重要的不可或缺的程序。对每一个项目都进行详细审核，以期达到竣工决算所要求的真实性、正确性、完整性是我们的审核目标，同时也是降低审核单位及相关人员审核风险所在。
一、审核项目必须现场勘察
审核人员在审核竣工项目财务决算编制资料前，要取得审核资料中立项资料、工程图纸（如设计图、竣工图）等到工程项目的现场进行勘察，详细了解工程项目的建设过程，关注工程变更设计，在现场对工程建设工程有一个感官的认识，这是一个必不可少的程序。
通过现场勘察，我们可以了解是否存在多个项目同时建设，可以观察到被审项目是否真实存在、真正完工。这样可以让审核人员分析出可能影响建设成本的因素，以便在审核过程中多加关注各个项目的建设成本是否清晰单列，共同的成本是否已经合理分摊。如某项目根据立项资料为建设一栋办公楼，在现场勘察时，发现多了一栋商品房，经了解，多了一栋商品房是建设单位职工集资房。在审核中，特别留意其费用是否合理分摊，最后发现职工集资房征地费用投入均为建设单位代垫，职工集资房征地费、水电费用没有合理分摊，部分支出计入被审核项目的成本费用。所以为了有效降低审核风险，了解竣工决算项目的真实性，我们十分有必要到现场勘察交付使用资产的状况，为审核计划的制定提供依据，为评价是否已对竣工财务决算报表整体不存在重大错报获取合理保证。
二、审核过程紧扣项目概算不放松
有的主管部门在为完成建设投资指标，在未对建设项目确定或细分时就要求下属建设单位上报盲目编制的项目概算，这种概算是流于形式，根本无法用于建设项目起控制和评价作用。
对于一个完整的项目概算，审核中应将实际建设项目与概算的内容进行比较，审核实际建设项目是否符合建设立项的内容，是否存在将不是该工程项目的建设内容挤占建设成本。虽然结算项目在竣工财务决算之前已经由造价师审核，审核中也应关注其与概算的比较，是否存在不是被审项目的建设内容。通过概算执行情况进行比较，对存在其他非概算内的建设内容以及存在项目总体超概一定比例（参照委托单位的标准）和出现单项超概情况而总概算未超的建设项目，应提请建设单位出具概算调整批复文件，否则应考虑在审核报告中不予确认或保留披露非概、超概部分的建设成本。通过概算执行情况进行比较，审核人员能判断建设项目决算金额总体的正确性，有效降低审核的总体风险。
三、招投标及合同管理审核不要疏忽
建设项目进行合规的招投标及合同管理，关系到建设项目工程质量和决算金额的正确性，避免因合同签订条款不完整产生各种不必要的纠纷。因此，不能放松对招投标及合同管理资料的完整性进行审核。
招投标过程审核中应审核招标是否符合国家以及主管单位制订的各项规定。同时关注是否存在依法必須进行招标的项目化整为零规避招标。如某国有建设单位将办公楼装修工程分拆为二部分，一层和顶层通过邀请招标方式进行招标，而中间楼层部分直接与其它单位签订合同，避开该单位主管部门规定超标准的概算金额要进行公开招标方式，保修期一年后装修质量出现了问题。合同管理审核方面，审核工程施工过程有否存在违反《合同》规定，进行层层分包、转包问题。同时关注合同管理中较容易忽略且容易引起纠纷的问题如：工程变更的管理、工程暂停及复工的管理、工程延期与延误的处理、费用索赔的处理、合同争议的调解、违约处理等。
四、工程费用的审核不能大意
按基建财务管理规定建设单位要严格按照规定的内容和标准控制待摊投资支出，并分摊计入交付使用资产价值的各项费用支出。审核各项费用支出的合法性，有无混淆经营成本和建设成本的情况，如将属于经营活动费范畴的招待费、会议费、办公费、出国考察等费用列入待摊投资，或者将利息收入直接冲减建设单位管理费，同时关注应收回的设备材料以及拆除临时建筑和原有建筑的残值是否作价收回冲减待摊投资。待摊投资核算内容纷杂，所以审核不能大意，发现与项目建设无关的，应予以核减。
五、项目资金往来的审核不能轻视
工程建设需要购进大批材料物资，同许多单位发生经济业务关系，所以不能轻视对这些科目的审核。审核时应关注应收款的发生和转销是否存在隐含挪用建设资金和涉及处理的损失，转销是否经批准后直接计入成本费用；对应收款的余额要审核其可收回性；应付款的余额除了应付未付的工程款外，判断是否存在建设单位预留了支出或隐藏了收入的可能。通过对项目资金往来审核，对异常或不合规的往来应考虑是否在审核报告中进行披露。
基本建设项目竣工财务决算是反映工程项目建设成果和财务状况的总结性文件，是交付使用资产价值的依据，是办理固定资产交付使用手续的依据，也是对建设项目进行投资评价的依据。由此看来，竣工财务决算是基本建设项目实施过程中一个重要的不可或缺的程序。因此，对基本建设项目竣工财务决算的审核也成为财政投资评审中心的一项主要的评审工作。对每一个项目都进行详细审核，以期达到竣工决算要求比较高的完整性和真实性是我们的审核目标。但是，在审核过程中，注意把握好如下问题是关键。
每个审核项目必须现场勘察
接受评审任务后，评审人员要结合送审资料到工程项目的现场进行勘察，详细了解工程项目的建设过程，在现场对工程建设成果有一个感官的认识。这是一个必不可少的程序。因为每个项目都是依据现场的施工条件和特有环境进行的，通过现场勘察，我们可以了解是否存在多个项目同时建设，可以观察到被审项目是否真实存在、真正完工。这样可以让评审人员分析出可能影响建设成本的因素，以便在审核过程中找到可疑的突破点，如各个项目的建设成本是否清晰单列，共同的成本是否已经合理分摊。如在我们的评审项目中，某项目根据立项资料占地面积7500平方米，建筑面积13000平方米，为建设一栋主楼和一栋副楼。在现场勘察时，我们发现多了一栋楼房，经了解，是建设单位以出地的形式与某房地产公司的合建项目。在审核中，我们特别留意其费用是否合理分摊，最后发现其征地费用及部分外水电费用没有合理分摊，全部计入被审核项目的成本费用。为了有效降低评审单位人员的审核风险，我们十分有必要到现场勘察交付使用资产的状况，为审核计划的制定提供依据，为取得可靠的审核证据奠定基础。
审核过程紧扣项目概算不放松
在基本建设项目建设过程中，概算是控制建设内容和建设
成本的重要文件，是评价建设项目成败最主要的依据。一个完整的概算文件，一般包含了关于项目成本的组成以及工程量和建设的用地面积等技术指标信息。我们要严格按概算的内容与实际建设成果进行比较，从而看出是否符合建设计划内容和是否存在超概现象，是否存在将不是该工程项目的建设内容挤占建设成本。特别是在概算执行有结余的情况下，某些建设单位会借道实施其他非概算内的建设内容。如在对某个学校项目审核时，建设单位将游泳池建设成本挤入学校宿舍成本，在概算审核时我们发现了这个问题，最后予以调整。在审核某防汛公路项目时发现，项目概算500万元，但反映在基建拨款上到位资金不足，在工程实施中减少了建设内容，造成资金结余，建设单位便将结余资金转入另一条公路工程，没有将资金纳入项目的基建拨款核算。
在对建筑安装工程投资和设备投资等内容的审核时，由于这些结算项目在竣工决算之前已经由造价师审核并取得财政部门的批复，所以我们是以财政部门批复的结算价格作为列支依据的，但是我们也应关注其与概算的比较，因为工程结算审核是以工程量及单价为基础进行审核的，而不是对项目概算的执行情况进行审核，结算价格没问题，但是它不一定是被审项目的建设内容。遇到这样的情况，我们建议建设单位对这部分建设内容重新立项。此外，对存在超概10％的建设项目，我们均提请建设单位在审核报告提出前提交概算调整批复文件，否则不予确认超概部分的建设成本。在概算执行情况进行比较时，会发现较多地出现单项超概情况，一些建设单位没有根据实际情况就直接就动用预备费列支该超概部分。我们知道，预备费是指在初步设计阶段难以预料，而在施工过程中可能发生的规定范围内的工程和费用，包含在总概算中。预备费的使用有严格的界限，必须是用在工程投资实施时不可预见的事项，且必须经过上级主管部门批准才能动用。对预备费我们要细心审查，曾经有一个水利项目，经批准动用预备费232万元，其中建筑工程费213万元，检测费5万元，购置办公设备14万元。该事项虽然经过水利部门的批复，但我们认为购置办公设备不属于预备费开支的范围，于是对于这部分支出予以核减。
工程费用的审核不能大意
待摊投资是指建设单位按项目概算内容发生的，按照规定应当分摊计入交付使用资产价值的各项费用支出。待摊投资核算内容纷杂，因此，待摊投资的审核一点不能大意。
建设单位管理费的审核是基建财务管理规定控制较严的内容，一般情况下，只能在总额控制内列支，超过部分就应核减建设成本。但我们经常碰到的情况是，为达到建设单位管理费、业务招待费不超过总额，建设单位会将属于管理费范畴的会议费、办公费等费用单列或挤入“其他待摊投资”，或者将利息收入直接冲减建设单位管理费。而有些建设单位对业务招待费虽然单列核算，但你可以在诸如会议费、可行性研究、勘察设计费、招投标费等明细中发现其踪影。对于这些内容，我们应该坚决予以调整。此外，审核其他费用的依据是一定按有关合同、协议、结算书或按有关国家法规收费依据执行，同时要审核其合理性，不能只依据发票就直接确认。如我们可以按概算的标准对设计费、监理费、勘察费等内容进行分析比较，看是否存在将不属于建设项目的费用挤占成本。在实务中，我们经常发现许多不合常例的出国考察费用。咨询费用、征地补偿费用以及一些零星水电安装的工程费用，我们要仔细收集证据，发现与项目建设无关的，我们就要坚决予以核减。
待摊费用中关于损失的转销要格外注意，要分析造成损失的原因，不能只是听建设单位的解释就予以确认，有些损失必须经过财政部门批准才能列支。
项目资金往来的审核不能轻视
一般认为资金往来账对工程的支出影响不大，所以放松了对这些科目的审核，其实不然。应收应付款在竣工决算报表中是一个重要的数据信息，应收款的发生和转销可能隐含挪用建设资金和涉及处理损失，要注意应收款的转销是否直接计入成本费用，因为基本建设涉及的损失大多需经财政部门批准方能列支；对应收款的余额我们要考察其可收回性，考虑是否在审核报告中进行披露。应付款的余额除了应付未付的工程款外，此外还可能预示着建设单位隐藏了收入、预留了支出。在我们的审核项目中，有建设单位将收到的存款利息以及收到的保险公司的赔款计入应付款，而不是冲减建设成本，形成增大建设成本，同时可能造成国有资产流失。
加强审核交付使用资产的真实性和完整性
舟山市政府投资项目审价中心：
我单位
项目，由《
》（批准文号）批复(□估算□概算)总投资
元，属于：
□列入市本级政府投资预算的项目，类，序号
； □国资委或其授权主管部门同意建设的市本级国有独资企业实施的办公用房、企业员工服务用房以及公益性公共设施等；
□市政府确定的其他需要审核的建设项目。
现申报项目竣工财务决算，总投资
元，请你中心审核。
一、我单位提交资料如下,若为复印件已加盖单位公章（打“√”项）：
□
1、项目竣工财务决算报告（竣工财务决算说明书及决算报表等，含电子版）； □
2、项目建议书及批复(或复印件，下同）；
□
3、可行性研究报告及批复； □
4、初步设计（含概算）及批复；
□
5、项目调整批复； □
6、开、竣工报告；
□
7、历年下达的项目财政资金投资计划、预算；
□
8、市政府有关会议纪要、抄告单等其他与项目有关的资料：
二、我单位已整理好备查资料如下（打“√”项）： □
1、招投标文件、中标通知书等资料；
□
2、施工、代建、勘察设计、监理、咨询及设备采购、材料购货等合同及变更合同；
□
3、征地拆迁及补偿资料；
□
4、建设用地及建设工程规划许可证、施工许可证、环境影响评估报告等资料；
□
5、签证单、工程竣工图纸、工程结算审核报告等结算资料；
□
6、相关凭证、账薄、报表等会计及财务管理资料，费用分摊、计提证明，财政资金到位凭证等相关资料；
□
7、其他与项目有关的资料：
我单位对送审资料的合法
注：本表一式二份，建设单位、审价中心各一份。
性、真实性、完整性负责
****年**月**日
建设单位联系人：
联系电话：
邮箱：
建设单位（盖章）：
单位地址：
审价中心资料接收人：
联系电话：
注：本表一式二份，建设单位、审价中心各一份。
1、申请人提交的企业营业执照或组织机构代码证；
2、申请人对所有申报材料真实性承诺函；
3、申请人提交的建设项目防雷装置设计审核申请书（按示范文本编制）；
4、申请人提交的建设项目防雷装置设计审核申报表（按标准表格填写）；
5、申请人提交的由具有专业资质的设计部门编制的防雷装置施工图设计说明书、施工图；
6、市规划部门出具的建设工程规划许可证（含拟建项目总平面图）；
7、申请人提交的由设计部门编制的拟建项目建筑施工图（无电子档的，需提供纸质文本至气象部门行政服务窗口）；
8、防雷工作专业设计单位的资质证书；
9、防雷专业技术机构出具的有关技术评价意见；
10、属工业建筑物项目，申请人需提交生产工艺流程图、物料存储方式、危险品场所分布图；
11、属易燃易爆建设项目，申请人需提交储罐材质、壁厚、储存物形态、储存工作压力数据资料。
气象局防雷装置竣工验收申请材料
1、《防雷装置竣工验收申请书》；
2、《防雷装置设计核准书》；
3、防雷工程施工单位和人员的资质证和资格证书；
4、防雷装置竣工图；
5、防雷产品安装记录；
(一) 财务核算方面的问题
工程项目在进行经营性项目资金筹措的过程中, 除了项目资金本金以外, 如果说资金存在不足, 会直接采取银行借款的形式来进行补充。实际执行过程中, 都是将银行的借款利息支出的全额, 直接计入到相应的待摊投资支出项目之中, 并且在这期间要确保相关的借款费用能够严格地使用会计准则来执行。在这一过程中, 由于借款费用所涉及到的会计准则要求, 仅仅是将资产累积支出所涉及到的加权平均数直接和资本化率这两者之间所表现出的乘积进行资本化转变
(二) 资金占用方面
建筑安装工程投资中常见预付款发生时未遵守合同约定;中期计量支付时依据不充分或不完善;项目实施过程中涉及甲供材的, 甲方与乙方在签定施工合同时未将建设项目甲供材部分涉及的营业税缴纳责任划清, 造成项目甲供材部分漏税。建设项目开工后, 甲方通常按建筑安装工程量的30%预付乙方 (施工单位) 备料款, 中期计量支付时要严格按照甲方、乙方、监理三方确认的中期计量支付证书为依据付款。对于已预付乙方的预付款, 在中期计量支付时应及时核销。甲方现场人员, 应督促乙方的施工进度按合同履行, 财务人员应提请乙方报告预付款的使用情况, 防止乙方占用项目建设资金用于自身经营周转而不专款专用, 影响建设项目的整体进度。
(三) 项目组织与管理方面的问题
1.建设项目未完全具备立项批复、建设项目开工许可证、建筑规划用地许可证、工程质量验收合格证等相关合法手续。
2.未严格遵循基建项目招投标的相关法律法规。在项目招投标过程中, 存在不恰当运用招标方式蓄意使关联单位中标的情况, 或者有将整体工程合同分解为低于招标金额范围蓄意使关联单位中标的现象。
3.合同发生变更时, 处理欠规范。发生变更时甲乙及监理三方应及时协调一致, 并签定工程变更签证, 涉及到设计变更的部分, 影响到系统、结构等专业设计规范的还应取得设计部门同意及时修改设计图纸。在项目施工中出现变更是正常的, 但处理程序应规范, 以避免不合理变更的实施造成项目成本的增长。
(四) 财务管理方面的问题
1.就目前管理而言, 所有资料都在工程竣工后集中到财务部门, 财务部门并不能时时掌握工程的进展情况。由于资料传递的滞后, 财务工作只限于核算结算阶段, 不能有效地发挥其财务管理职能。
2.由于不了解工程的实际情况, 财务部门在编制决算时, 对于预算执行情况的分析并不全面或者说不够准确, 不能真实地反映预算执行偏差的原因, 影响今后工程的资金计划预算。
3.工程完工后, 资产的交付工作缺少财务部门的参与监督, 不利于今后固定资产的管理, 也容易成为工程资金监管的漏洞。
二、工程项目竣工决算管理的改进和控制措施
(一) 决算流程优化
当工程完成, 在竣工的过程中, 通过相关的财务部门、生产部门来共同参与到竣工验收工作中, 在这其中, 相关的财务部门必须要在这期间针对资产进行清点、移交;而相应的施工单位, 也必须要将具体的材料费呈现情况报告给建设单位, 在与工程管理部门执行了审核工作, 完成材料核对确认无误之后, 才能够和相应的财务部门进行对账处理。在财务部门对于材料账目认可之后, 既可以进行材料退库处理;施工单位本身必须要严格的依据完成核对之后的材料耗用表, 以及经过了三方认可处理的工程量编制工作情况, 加以审计, 同时, 财务部门本身也必须要严格的按照结算书来对于甲方供材进行扣除之后, 确定具体涉及到的施工费用, 同时还必须要针对款项来往过程中的相关账务处理过程中, 所扣留的5%-10%质保金;针对施工所涉及到的设备费用以及其他费用在进行处理的过程中, 就必须要严格地依照相应的施工费用审核程序, 来达到审核付款的目的;财务部门在这期间, 必须要严格地依据工程结算书上所涉及到的资料信息, 来进行工程财务竣工决算书编制, 完全确定最终的造价, 同时还需要针对其中的信息进行全面详细的分析。
(二) 工程开工前采取措施
竣工决算方案应该在工程项目开始立项时就开始编制, 而不能等到完全竣工后才着手编制。相应的财务人员本身在这一过程中, 也需要积极地和工程管理部门之间进行沟通, 第一时间搜集到工程建设的初步计划书, 或者是经批准所涉及到的概算数据。必须要保证工程的账务体系完善性。基建工程的账务体系设置工作, 在工程完成施工进行竣工决算编制工作的过程中, 起到了至关重要的作用。那么在实际执行的过程中, 除了要保证相关信息与会计制度完全符合以外, 还必须要针对竣工决算报告所涉及到的基建管理要求等加以强化。
(三) 建立合同档案
合同就是对于合作双方进行有效约束的措施, 是能够对于双方的权利、义务加以规定的具有法律效益的文件。在工程建设的过程中, 就必须要施行完善的管理制度, 进而在工程项目涉及到的勘查设计、施工、设备采购、材料采购、工程监理等方面, 都签订上相应的合同。
(四) 竣工决算编制中的改进措施
1.竣工决算时对其他费用的分摊要具体分析, 若可以直接确定分摊主体, 可不统一进行比例分摊, 而是采取个别认定法计入个别资产, 准确确认资产的入账价值, 可以真实地反映资产的造价, 也为今后折旧的计提及资产的清理提供准确的计算依据。
2.参与工程的竣工验收工作, 比照资产交付表一一核对清点资产的数量、种类、坐落地点等信息, 经相关部门认可后作为重要的工程结算资料以及编制决算的重要依据, 并同其他资料一起存档保存。
三、结语
综上所述, 对于企业的工程成本来说, 其本身不仅仅是使用大量的资产折旧之后, 转变成为成本的一个部分。无论是任何形式的工程, 其工程体系最终都将会被直接归集到工程财务决算之中, 进而直接反映到相应的资产价值体系中。那么在这一基础之上就必须要对于工程财务决算加以精确编制, 最大限度地保障工程成本得到反应, 更好地分析和掌握编制工作, 使得工程项目管理能力大幅度提高。
摘要：工程的竣工决算作为一个工程经济效益反映的关键, 在实际应用的过程中, 必须要确保工程项目竣工决算的科学性, 不断针对竣工决算管理体系加以完善。本文主要是以工程项目竣工财务决算体系中的财务问题作为切入点, 来深入探讨财务竣工决算编制过程中, 所表现出的相关问题, 同时, 针对管理工作的多方面问题提出完善的措施, 进而达到降低工程成本的目的, 强化竣工决算管理工作。
关键词：工程项目,竣工决算管理
参考文献
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[2]李国红, 马晓, 李遗福.工程建设项目超概算现状及对策建议[J].中国工程咨询, 2014 (8) .
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关键词：决算 审核 造价 失真 变更 签证
0 引言
建筑工程决算是指施工单位按照合同规定的内容完成所承包的工程后，经验收质量合格，按照合同规定，向发包单位进行的最终工程价款结算。
竣工决算审核是工程造价控制的最后一关，若不能严格把关的话将会造成不可挽回的损失。而不同地位、不同立场的决算编制人员编制的决算存在不同程度的差异。同是一个工程，站在甲方的立场可能是压低价格，而站在乙方的立场可能是高估冒算。因此如何作好建筑工程决算审核工作显得更为重要。
下面结合我的实际工作，谈一下我的一些体会。
1 决算中的几种现象
乙方送审的决算中，常发现有工程决算多报的现象产生。这些现象我把它分为以下四种：
1.1 施工单位主观上的因素，认为自己不管报价如何准确，甲方都要压低造价，因此就故意多报，以致计算“失真”。
1.2 建设单位在发包合同，尤其是现场签证中，用词含糊，引起歧意，甚至现场签证出现错签现象，而导致决算与实际有出入。
1.3 在财政投资项目中还存在一种奇怪的现象，就是建设单位和施工单位都想多要工程款，经双方协商在编制决算中故意抬高造价。
1.4 极少数的决算编制人员业务水平不过关，编制的决算有工程量错算，定额高套现象。
2 决算“失真”的原因
2.1 现场代表、现场监理盲目签证，事后补签，签证表述不清、准确度不够、时间性不强以征得签证。特别是地下隐蔽工程，经常出现签证与图纸和实际不符的现象。
施工单位在遇到有变更签证时，只计算增加的工程量，而不计算减少的工程量，造成造价“失真”。
2.2 工程量计算方面一般不存在大的误差，因为工程量的计算是依据竣工图纸、设计变更签证单和国家、地区统一的计算规则来编制的。但是有些工程量会出现重复计算的现象，比如挖基础土方计算中，不进行土方调配，先把土方挖走运出，再从场外购土回填。
2.3 材料价格方面。主材的型号、材质在设计中不明确；除省、市规定的材料价格外，还有大部分采用的是市场价，这也影响了结算的造价。
2.4 套用定额方面。对定额中的缺项套用子目或换算的理解有出入、忽略定额综合解释，不换算系数、高套定额。比如水磨石定额套用时，将一般水磨石套为彩色水磨石。这都会影响造价。
2.5 费用计算方面。不按合同要求套用费用定额。根据工程类别划分，三类工程却高套用二类工程。工程没有达到约定的文明施工程度却按约定计算文明施工增加费。在县城（镇）的工程税金的却套用市区的费率等。
3 针对上述情况，如何做好决算审核工作，我认为应该从以下几方面做起
3.1 提高专业知识水平，讲究职业道德。
一个好的预、决算编制人员不仅要全面熟悉定额的计算规则，还应了解上级下达的各种费用文件，配套的计价文件；还要全面了解工程预算定额的组成，能够进行定额的换算和增补。要想成为一名好的造价员或造价师没有过硬的建筑知识是不行的，必须掌握一定的施工规范与建筑构造方面的知识。
这是一项细致具体的工作，计算时要认真、细致、不少算、不漏算。同时要尊重实际，不多算，不高估冒算，不存侥幸心理。编制时，不依编制对象与自己亲、熟、好、坏而因人而异。要服从道理，不固执己见，保持良好的职业道德与自身信誉。
3.2 做好跟踪审查工作，深入工地，全面掌握工程实况，杜绝虚假现象。
由于竣工图不可能面面具到，逐一标明，因此造价人员要想做好工程量计算工作，就必须要深入工地现场核对、丈量、记录才能准确无误。有经验的造价人员在编制决算时，往往是先查阅所有资料，再粗略地计算工程量，发现问题，出现疑问逐一到工地核实。一个优秀的造价师不仅要深入工程实地掌握实际，还要深入市场了解建筑材料的品种及价格。做到胸中有数，避免造成计算误差较大，使自己处于被动。
3.3 搜集、整理好竣工资料竣工资料包括：工程竣工图、设计变更通知、各种签证，主材的合格证，单价等。
竣工图是工程交付使用时的实样图。对于工程变化不大的，可在施工图上变更处分别标明，不用重新绘制；对于工程变化较大的一定要重新绘制竣工图，对结构件和门窗重新编号。竣工图绘制后要请建设单位、监理人员在图签栏内签字，并加盖竣工工图章。竣工图是竣工资料的纲领性总图，一定要如实地反映工程实况。
设计变更通知必须是由原设计单位下达的，必须要有设计人员的签名和设计单位的印章。由建设单位现场监理人员发出的不影响结构案例和造型美观的室内外局部小变动也属于变更之列，但必须要有建设单位工地负责人的签字并还要征得设计人员的认可及签字方可生效。各种签证资料，合同签证，它决定着工程的承包形式与承包资格、方式、工期及质量奖罚。
现场签证即施工签证，包括设计变更签证单、主体工程中隐蔽工程签证；其中主体工程中的隐蔽工程及时签证尤为重要，这种工程事后根本无法核对其工程量，所以必须是在施工的同时，画好隐蔽图检查隐蔽验收记录，再请设计单位、监理单位、建设单位等有关人员到现场验收签字，手续完整，工程量与竣工图一致方可列入结算。这些签证最好在施工的同时计算实际金额，交建设单位签证，这样就能有效避免事后纠纷。
主要建筑材料规格、质量与价格签证。因为设计图纸对一些装饰材料只指定规格与品种，而不能指定生产厂家。目前市场上的伪劣产品较多，就是同一种合格或优先产品，不同的厂家和型号，价格差异也比较大。特别是一些高级装饰材料，进货前必须征得建设单位同意，其价格必须要建设单位签证，如果因某种原因其价格销售表及进货发票以备查。对于一些涉及进货工程较多而工程有较长的工程，价格涨跌幅度较大，必须分期分批对主要建材与建设单位进行价格签证。
综上所述要作好决算审核工作，不能把功夫下在审核的工作日内，而是要把功夫下在平时，提高自已的素质，做好跟踪审查工作，深入工地，进行调查落实，才有可能把决算工作做好。
参考文献：
[1]《工程造价管理基础理论》中国计划出版社.
2010-09-17 09:31 来源：周旻 蒋雅彬 我要纠错 |打印 | 大 | 中 | 小
一、加强竣工决算审计的必要性
过去我们审计的主要内容是对工程建设项目资金的筹集、拨付、管理和使用等情况进行审计。审计机关由于专业技术力量的缺乏，大部分审计人员懂财务管理及会计专业，而懂基建工程专业技术的人员很少，因此，很少对工程决算的真实性、准确性、合法性开展审计。近年来，工程建设领域当中的设计浪费、高估冒算、高套定额、多计工程量、提高取费级次、中介机构缺乏信用等现象频频发生,造成大量的建设资金浪费,工程建设也滋生了大量的腐败。
二、审计主要内容
1.审查立项程序是否规范，有无擅自立项的行为，是否属“三边”工程。
2.审查招投标情况，是否进行公开招标，有无暗箱操作，有无将工程“化整为零”，逃避招标。
3.审查施工合同中合同价款的准确性，内容条款的完整性。
4.审查竣工决算编制依据是否符合国家有关规定，资料是否齐全，手续是否完备，对遗留问题处理是否合规。
5.审查材料价差的合理性，对于特殊材料，一般参考信息价，没有的应进行市场询价。
6.审查变更及隐蔽工程的签证情况：（1）对工程变更，首先要核查原施工图的设计和原投标预算书的实际所列项目等资料，对原投标预算书中未做的项目要予以核减。（2）变更增加的项目是否有已包括在原有项目的工作内容中，防止重复计算。（3）变更签证的手续是否齐全，书写内容是否清楚、合理。
7.审查工程量计算书是否准确：（1）审查工程量的计算是否符合工程量计算规则，有否故意计算和合计错误以及笔误等等。（2）对于无图纸的项目要深入现场核实，必要时可采用现场丈量实测的方法。
三、审计的具体做法
1.要了解建设项目基本概况，合理安排审计组。
项目审计开始前，首先要进行调查研究，了解建设项目基本概况，特别是了解掌握好与项目有关的建设单位管理人员、监理质检人员、施工单位等相关情况，理清他们相互之间的关系，以及他们与审计部门拟派审计组成员之间的关系。特别是施工企业、监管部门经常相互配合工作，专业人员之间有着千丝万缕的关系，这些关系的存在有可能影响到审计资料、审计证据的真实性。因而，审计要合理安排审计组，选好主审。凡是与被审计单位或项目相关单位有利害关系的审计人员，一律实行审计回避，这是保证审计客观公正的前提。
2.要发挥审计人员的专业特长，优化配置审计人员。
建设项目竣工决算审计涉及面广，适用法规多，工作量大而繁杂。在组成审计组时，具体应做到以下几点：一是审计人员数量要与审计任务大小、完成时间长短相适应。二是审计组人员结构与所审项目和专业特点相适应，要综合现有人员实际，扬长避短，最大限度地发挥好每一个审计人员自身的特点。
3.主审应以审查工程造价真实、合规为目标，做到公开、透明。
主审应以审查甲乙双方共同编报的工程造价真实、合规为目标，以工程量计算、定额套用、相关费用（包括现场管理费、临时设施费、企业管理费、劳保费、定额编制测定费、计划利润、税金等）的计取和材料价格核定为主要内容，实现每个环节的质量控制，并将审计结果向甲乙双方公开核对，做到100%透明。
4.要将跟踪审计贯穿项目审计全过程。
在实际勘查中，审计组要做到“五查”：一是查竣工项目是否按原设计图纸施工，有无未施工项目。二是查实际变更是否与变更鉴证相符。三是查实际施工、工程做法是否与设计相符，有无偷工减料。四是查变更工程量增减情况，看有无虚报、多报情况。五是查材料规格、品质、等级情况，为决算定价打好基础。在现场勘查时，建设单位、施工单位和审计人员均应同时参加，审计人员最少二人以上参加，深入现场调查、取证、记录，必要时进行拍照，跟踪审计勘查，记录要由甲、乙双方和审计人员三方签字认可，并整理归档。
5.要合理确定材料价格。
竣工决算中的材料及设备价格是直接影响建设项目审计质量的重要因素，审计时要特别注意对材料价格的审查。主要方法：一是建立建筑安装工程材料价格调查信息网络，定期调查。二是审查施工企业材料成本账。三是调查了解建设单位当时市场考察情况。四是直接到
供应厂（商）调查取证。在做好上述调查核实的基础上，通过主审、审计组长、主管领导共同讨论，才能确定最终决算价格。
6.要严把审计结果复核关。
整个过程中，审计报告阶段的控制尤为重要。因为整体审计过程及前期全部工作都要通过审计工作底稿和结论性文书来体现，最终进入档案。对此，在完善前期各项程序的基础上，还要严把“审计结果复核关”：一是要严格执行审计工作底稿分级复核制度。主审要编制审计工作底稿和取证记录，取证记录经甲乙双方及项目相关单位公开核对，加盖公章后，交审计组长进行复核；复核机构或专职复核人员在审计报告审定前，再对审计工作底稿和审计证据进行复核。二是审计组就被审计单位或项目相关单位提出的有异议的审计证据进行核实，对确实错误或偏差的要重新取证。三是审计组在审计报告复核后，再提交审计机关。复核机构或复核人员在复核过程中，发现事实不清，证据不充分，应通知审计组予以补充取证。各项底稿和结论性文书复审完结后要经复核人员签字后反馈给主审，主审再对复核中存在的问题作重新核实。复核是审计结果控制的核心，只有加强审计结果控制，才能达到降低审计风险的目的。
四、搞好工程竣工决算审计的几点体会
1.领导的重视与支持是搞好审计工作的根本保证。
基建投资审计触及很多人的利益，审计机关要承担很大的风险和压力，如果没有领导的重视和支持很难开展。
2.专业技术人员的素质是做好审计工作的关键。
基建投资审计专业性很强，工程建设的种类较多，涉及很多的专业技术，审计人员的业务素质是做好工作的关键。审计机关要加大对工程审计专业人才的培养，完善工程审计的操作规范，促进审计干部熟练掌握专业知识和技能，提高审计执法水平。
3.加强廉政建设是做好审计工作的保障。
基建投资审计给审计机关以很大的责任，只有保证廉洁的工作作风，才能树立良好的形象。审计机关内部要完善各项制度，经常性地对审计人员进行廉政教育，审计人员要做到爱岗敬业，廉政勤政。“打铁先要自身硬”，要正确处理律人与律己的关系,为依法审计打好思想基础。
4.对基建工程进行跟踪审计，是基建审计发展的需要。
第一章 总 则
第一条 为了适应集团公司基本建设投资管理的需要，规范基本建设工程竣工决算报告的编制和管理工作，真实反映投资成果和概预算执行情况，进一步提高基本建设工程竣工决算报告（以下称“竣工决算报告”）的质量，根据国家有关规定，结合集团公司的实际情况，制定本办法。
第二条 竣工决算报告是综合反映基本建设工程的建设时间、投资情况、建设成果和财务状况的总结性文件，是正确核定新增资产价值的主要依据，是考核工程概预算执行情况的重要依据。
第三条 工程筹建之初，项目法人单位应组织财务、基建（工程）、计划、物资等有关部门，组成竣工决算报告编制组，分别指定专人负责相关资料的收集、整理，共同配合完成竣工决算报告的编制准备工作。
第四条 集团公司本部、全资及控股公司投资的所有新建、扩建、改建、迁建和恢复性建设的电源及其他所有基本建设工程项目，均应在工程竣工验收合格后，按本办法的要求，全面、准确、及时地编制竣工决算报告。技改工程竣工决算报告的编制参照本办法执行。
第五条 竣工决算报告应由项目法人单位负责组织编制，单位负责人对竣工决算报告的真实性、完整性负责。项目法人单位不能按期完成，或不能独立编制竣工决算报告的，应向集团公司财务部门提出申请，由集团公司安排中介机构协助编制竣工决算报告。
第六条 项目法人单位应加强对竣工决算工作的组织和领导，从工程筹建开始，全面规范基本建设工作程序，做好概预算管理、财务管理、物资管理、合同管理等基本建设工程管理工作。
第七条 竣工决算编制完成后，项目法人单位应向集团公司财务部门报批，由集团公司安排中介机构，对竣工决算报告进行审计，并出具审计报告后，作出批复。
第八条 根据审计报告对竣工决算报告进行修改，由项目法人单位或董事会对竣工决算报告进行确认。
第九条 项目法人单位或董事会要定期组织有关人员对工程项目进行检查、监督，对在工程建设过程中和竣工决算报告编制过程中的违法、违纪行为要按规定严肃处理。
第十条 竣工决算报告是重要的经济档案，必须注意保密，妥善保管，永久保存。
第二章 竣工决算报告的编制要求和依据
第十一条 工程验收达到预定可使用状态后，应及时编制竣工决算报告。电源工程应在工程项目经验收达到预定可使用状态后六个月内编制完成，其他基本建设工程项目应在工程项目经验收达到预定可使用状态后三个月内编报完成。
第十二条 竣工决算报告的编制，原则上应遵循“一个概算范围内的工程项目，编制一个竣工决算报告”的原则。
第十三条 经验收具备投产条件的工程项目，原则上不得留有尾工。如确有概算内未完收尾工程和费用的，可以预计纳入竣工决算，并按概算项目编报未完收尾工程明细表，但预计未完收尾工程的实物工作量和费用不得超过执行概算的5%。
第十四条 工程竣工验收达到预定可使用状态的，财务部门要对其资产先行估价入账，待竣工决算批准后，再根据审批后的价值对原估价入账的资产价值进行调整。
第十五条 项目法人单位（或项目实施单位）要认真执行有关财务会计制度的规定，严肃财经纪律，实事求是地编制工程项目竣工决算报告，做到编报及时，数字准确，内容完整。
第十六条 竣工决算报告的概算投资，应以集团公司最终批准的概算为依据；实际投资，应根据正确的会计账面数据如实填报，做到账实相符，账表相符。
第十七条 竣工决算报告的各项技术经济指标应以有关职能部门提供的数据为依据；工程质量应以质量鉴定部门正式验收鉴定书等有关文件为依据。
第十八条 对基本建设投资项目进行经济效益分析，应以集团公司最终批准的执行概算为依据。
第十九条 工程建设过程中，重大设计变更，应以集团公司的批准文件为依据。
第二十条 竣工决算报告是正确登记固定资产的依据，应按照集团公司固定资产目录规定的内容列示。
第三章 竣工决算报告编制的准备工作
第二十一条 做好会计账户的设置工作。应根据集团公司有关规定设置会计科目，准确核算工程成本和各项费用支出情况。各明细账户的设置除应按照会计制度的规定外，还应满足编制竣工决算报告及基建工程管理的要求，并配备专职的会计人员进行工程项目的核算和竣工决算报告的编制工作。
第二十二条 做好设备管理工作，建立健全有关设备台账，满足交付使用财产要求。设备台账应包括：设备名称、规格、型号、制造厂家、安装地点、数量、价值、订货、到货、验收、入库、出库等资料。
第二十三条 建立各种费用及移交资产登记簿。
（一）建设场地划拨及清理费用登记簿。记录征用土地面积、金额、座落地址、收款单位、耕地占用税以及旧有设施迁移补偿、余物拆除清理的计算标准等。
（二）设备存放地点和设备安装地点登记簿。
（三）根据需要设立的其他有关费用登记薄，如研究实验费、勘察设计费等。
（四）建设期内使用的各项可移交资产登记薄，其中固定资产、流动资产应登记名称、规格、供应单位、制造厂商、存放地点、计量单位、数量、金额等。
第二十四条 做好财务收支情况的清理和核对工作。编制竣工决算报告前，要对包括历年结算数、资本金（拨款）、借贷款数、应交款项、结余资金等财务收支情况进行一次全面清理和核对，做到工完账清，各项成本费用不漏列，不虚列。
第二十五条 及时清理现场、清理债务。工程竣工后，要进行仓库物资盘点和现场清理工作，仓库物资要进行核对，做到账、卡、物相符，剩余物资要全部退库或作价处理。建设过程中发生的全部债权债务要逐项落实并及时清理，不留后遗症。
第二十六条 正确分析、分摊应计入财产价值的其他费用支出。具体分摊办法见附件《其他费用核算、分摊办法》。
第二十七条 为保证竣工决算报告及时、准确、完整的编制，应从基本建设工程筹建时起，即做好有关资料的积累和整理工作，并规范建立有关台账。有关资料具体包括：
（一）批准的可行性研究报告和初步设计文件等；
（二）概算投资构成和概算调整及批准资料；
（三）招标有关文件、合同及执行情况；
（四）主要施工工程量和投资的完成情况；
（五）设备清册和设备价款及工程价款的结算情况；
（六）历年工程建设资金的到位和使用情况，以及在建期间贷款利息的分摊情况；
（七）其他工程成本和费用支付情况；
（八）有关统计报表；
（九）土地征用及赔偿等有关批准文件、合同；
（十）工程监理、工程质量鉴定情况及重大设计修改等情况；
（十一）与基建项目有关的权证资料，如土地使用权证、房产证等；
（十二）工作总结、建设期的重大会议记录及其他相关资料。
第四章 编制内容
第二十八条 竣工决算报告中工程成本费用的开支范围应包括从工程筹建开始到竣工验收的全部建设成本费用。即：建筑工程费、安装工程费、在安装设备、待摊支出和不通过“在建工程”科目核算直接形成的固定资产、流动资产、无形资产和长期待摊费用等资产的价值。
第二十九条 竣工决算报告由以下几部分组成：
（一）竣工决算报告封面；
（二）竣工决算报告目录；
（三）概算批准文件和竣工验收报告；
（四）竣工工程全景或主体工程彩照；
（五）竣工决算报告情况说明书；
（六）全套竣工决算报表；
（七）审计报告及其他重要文件。
第三十条 竣工决算报告说明书的内容，即总括反映竣工工程建设成果和经验，全面考核与分析工程投资与造价的书面总结，是竣工决算的重要组成部分。其主要内容包括：
（一）对工程的总体评价，从工程进度、质量、安全、投资等方面进行分析说明。
1．进度情况。主要说明开工和竣工时间，以实际工期对照合理工期是提前还是延期。着重说明各工程项目之间工期的衔接与系统的协调。
2．质量情况。要对质量监督部门的验收评定等级、合格率和优良品率进行说明。
3．安全情况。根据劳动、监理和施工部门记录，对有无设备和人身事故等进行说明。
4．投资情况。应对照概算投资，说明节约还是超支，用金额和百分率进行分析说明。
（二）建设依据。应对“可行性研究报告”“项目建议书”“设计任务书”“概算批准书”等的批准单位、批准日期和文号进行说明。
（三）主体工程造型、主设备和主体结构。应说明主体工程造型、结构和主设备的有关情况，说明主要建筑的布置和主体设备的合理性。
（四）工程施工管理。在建设过程中发生的问题和解决办法，施工技术组织措施情况，采用了哪些先进科学技术，取得了哪些经验和教训。
（五）各项财务和技术经济指标的分析。
1．概算执行情况分析。包括实际基建支出与概算进行对比分析，单位投资分析，动用基本预备费的项目、金额、动用原因及依据的列表分析说明。2．新增生产能力的效益分析。本项目对当地社会经济和企业的作用分析，投资回收分析，投产以后新增生产能力分析，电力项目还应对发电量、负荷量等能力进行分析。3．财务状况分析。列出历年资金到位和使用情况，有无资金严重短缺和过剩情况及形成原因，并对筹资成本进行分析说明。
（六）财务管理情况分析。在项目建设过程中，制定了哪些财务规章制度，采取了哪些措施促进了基建工程财务管理工作的开展，对控制工程投资、节约建设资金、支持并服务于工程建设、提高经济效益等方面的作用。
（七）结余资金处理情况。竣工结余资金的占用形态及处置情况。
（八）预留未完工程的说明。说明预留未完工程的原因，项目内容，拟完成时间等。
（九）审计意见处理情况。要逐项说明对审计意见中各项问题的落实情况。
（十）债权债务清理情况。列表说明各项债权和债务单位、金额、原因等情况。
（十一）待摊支出分摊原则。说明待摊支出各项费用分摊的依据和方法。
（十二）其他需要说明的事项。竣工决算报告编制的依据，编制中对数据有重大影响的处理方式、方法的说明。
（十三）大事记。是基本建设项目的历史性记录，要把建设期间包括筹备建设期间的重大事情及工程关键进度记录下来，按时间顺序进行编纂。
第三十一条 竣工决算报告表格
全部竣工决算表格共四大类16种（见：基本建设工程竣工决算报告编制办法附件.xls）。各表名称及编号如下：
（一）竣工工程概况表（专用表）：
1．火电竣工工程概况表（竣建01-1表）2．水电竣工工程概况表（竣建01-2表）3.风电竣工工程概况表（竣建01-3表）4.煤炭矿井竣工工程概况表（竣建01-4表）
5．通信及自动化竣工工程概况表（竣建01-5表）6.其他基建项目竣工工程概况表（竣建01-6表）
（二）竣工工程决算表（通用表）7．竣工工程决算一览表（竣建02表）
8．预计未完收尾工程明细表（竣建02表附表）9．其他费用明细表（竣建03表）
10．待摊支出分摊明细表（竣建03附表）
（三）移交资产明细表（通用表）11．移交使用资产总表（竣建04表）
12．移交资产—房屋、建筑物一览表（竣建04-1表）13．移交资产—安装的机械设备一览表（竣建04-2表）
14．移交资产—不需要安装的机械设备、工器具及家具一览表（竣建04-3表）
15．移交资产—长期待摊费用、无形资产一览表（竣建04-4表）
（四）竣工工程财务决算表（竣建05表）
第五章 编制方法
第三十二条
竣工工程概况表
（一）本表反映基本建设竣工工程的基本情况，为全面考核竣工工程主要技术经济指标等提供依据。
（二）根据发电、煤炭、通信及其他工程的建设特点，将本表分为六种格式选填。
（三）本表应根据最终批准的设计文件、计划和会计核算等有关资料填列。1．“建设性质”分新建、扩建、改建、迁建和恢复性建设等。2．“主要工程特征”应根据设计文件及最终实际情况填列。
3．“工程进度”栏中“开工日期”根据上级批准的开工报告按建筑、安装最先一个永久性工程项目开工日期填列；“竣工日期”按项目经验收具备投运条件日期填列。
4．“工程投资”栏中概算总投资按最终批准的概算数填列，“实际投资”按会计核算资料填列。“招标金额”反映中标单位与项目公司签订的合同（协议）金额，而不是项目公司的招标底数。一个工程如有两个以上合同（协议）的应汇总填列。
5．“工程造价”按总投资减去移交的流动资产、无形资产和长期待摊费用后的价值计算填列。
6．“固定资产形成率”= 实际移交的固定资产总额÷实际投资完成额×100%。7．“工程质量鉴定”应根据竣工验收报告中有关工程质量鉴定情况填列。第三十三条 “竣工工程决算一览表”（竣建02表和竣建02表附表）
（一）本表反映竣工工程投资情况，考核概算的执行情况与实际投资的完成情况。
（二）“工程项目”栏应按批准概算所列扩大单位工程顺序填列。
（三）发电项目应先按总概算表分系统编制一张汇总表，起目录作用，然后再按批准概算的单位工程或费用项目依次填列。
（四）概算中所列“基本预备费”和“价差预备费”在本表填列其概算数，实际价值栏不填。（实际价值应分别列入有关工程项目中）
（五）本表“概算价值”各栏数根据最终批准的概算数填列；“实际价值”各栏数根据会计核算资料填列。
（六）“其中：预计未完工程”的合计栏应与“竣建02表附表” 最后一行合计数一致。
（七）“预计未完收尾工程明细表”（竣建02表附表）反映工程已经竣工，但尚有少量尾工需要继续完成。预计的未完工程投资，应按概算所列单项或分部工程（费用），或者是按计划（预算）所需投资数（该项工程的全部投资数）填列，并写明所在部位，预计实物量等。
第三十四条 “其他费用明细表”（竣建03表）
（一）本表反映全部“待摊支出”及直接移交使用的各种资产的概算数和实际发生数，概算数按概算所列其他费用分项填列，实际数按会计核算资料填列。
（二）其他费用的“费用项目”栏按概算所列的各项费用名称填列。
（三）“待摊支出”是指按受益对象计入、分摊的费用。
（四）其他费用明细表合计数与竣工工程决算一览表中的其他费用数相等。第三十五条 “待摊支出分摊计算表”（竣建03附表）
（一）本表反映全部待摊支出的实际发生数的分摊计算结果。
（二）分摊方法。按照附录中《其他费用核算、分摊办法》的规定，以实际完成的工作量分摊，如按实际工作量有困难，也可按概算工作量作为分摊各项费用的计算基数。
待摊支出余额－其中可直接分配部分
公式：实际分配率=
建筑工程余额＋安装工程余额＋在安装设备余额
（三）购入不需要安装的机械设备、工器具及家具、长期待摊费用、无形资产不分摊待摊支出费用。
（四）本表最后一栏合计数应与“其他费用明细表”（竣建03表）中实际数栏下的待摊支出合计数相等。
第三十六条 “移交资产总表”（竣建04表）
（一）本表是竣建04-1表、04-2表、04-3表和04-4表的汇总表。
（二）将“移交资产－房屋、建筑物一览表”（竣建04-1表）中“建筑费用”、“摊入费用”和“移交资产价值”的最后一行合计数，分别填入本表“房屋”和“建筑物”行的“建筑费用”、“摊入费用”以及“移交资产合计”各相应栏次内。
（三）将“移交资产－安装的机械设备一览表”（竣建04-2表）的“设备价值”、“设备基座价值”、“安装费用”、“摊入费用”和“移交资产价值”的最后一行合计数分别填入本表“安装的机器设备”行中的“设备价值”、“设备机座价值”、“安装费用”、“摊入费用”和“移交资产合计”中各相应栏次内。
（四）将“移交资产－不需要安装的机械设备、工器具及家具一览表”（竣建04-3表）中的“不需要安装机械设备小计”行的“移交资产价值”列填入本表“不需要安装的机械设备”行的“直接形成的资产”和“移交资产合计”栏下。
（五）将“竣建04-3表”中的“工器具小计”及“家具小计”行的“属流动资产”和“属固定资产”合计数（净值），分别填入本表“流动资产”和“固定资产”项目的“工器具”、“家具”行的“直接形成的资产”和“移交资产合计”列内。
（六）将“移交资产－长期待摊费用、无形资产一览表”（竣建04-4表）中的“长期待摊费用”和“无形资产”的最后一行合计数，填入本表的“长期待摊费用”行和“无形资产”行的“直接形成的资产”和“移交资产合计”列中。
（七）本表的“移交资产合计”应与竣建02表实际价值合计数相同。第三十七条 “移交资产—房屋及建筑物一览表”（竣建04-1表）
（一）本表应参照固定资产目录填列。
（二）本表“建筑费用”各行应根据会计核算实际发生数，分别“房屋”和“建筑物”逐行计算填列。
（三）本表“摊入费用”是根据附录中《其他费用核算、分摊办法》的规定计算应摊入建筑工程的费用（生活福利工程一般不分摊其他费用）。
（四）预计未完工程估列的资产在“备注”中注明。
第三十八条 “移交资产—安装的机械设备一览表”（竣建04-2表）
（一）本表应参照固定资产目录填列。
（二）本表“设备价值”各行应根据会计核算资料填列。其中包括设备原价、运杂费、采保费等，如系进口设备还应包括关税、手续费等有关费用。
（三）本表“设备基座价值”是指设备基座的建筑费用。
（四）当某“单位工程”中由不同设备组成时，单位工程中安装费应在不同设备之间进行分摊。分摊一般以概算安装费比例为依据。
（五）本表的“设备价值”、“设备基座价值”“安装费用”“摊入费用”和“移交资产价值”各列合计数应与“竣建04表”的“安装的机械设备”行的各相关列数字相符。
（六）预计未完工程估列的资产在“备注”中注明。第三十九条 移交资产—不需要安装的机械设备、工器具及家具一览表（竣建04-3表）
（一）本表反映不需要安装的机械设备、工器具及家具等详细情况。
（二）不需要安装的机械设备、工器具及家具的价值，应根据财务部门的辅助登记台账记录和有关会计核算资料填列。
第四十条 移交资产—长期待摊费用、无形资产一览表（竣建04-4表）
（一）本表“项目”按资产或费用项目详细填列，所形成资产的实际价值按会计核算记录填列。
（二）为便于资产管理，应在本表“备注”栏中注明无形资产形成时有关文件和协议情况。
第四十一条 竣工工程财务决算表（竣建05表）
（一）本表反映竣工工程累计发生的资金来源（资本金、基建投资借款及债券资金等）与其所形成各种资产总价值以及竣工结余资金等情况。
（二）本表采用资金平衡表的形式，即竣工工程全部资金来源等于全部资金占用。
（三）本表应根据会计核算资料分析填列。
第四十二条 发电工程多台机组同期建设的项目单机竣工投产后，项目单位具备条件的，可编制单机竣工决算报告。
（一）单机竣工决算需编制以下报表并作必要的说明： 1．竣工工程决算一览表 2．其他费用明细表 3．移交资产总表及附表
（二）单机竣工决算编报范围为当期实际竣工移交生产的固定资产、流动资产、长期待摊费用和无形资产。其中为多台机组所共同承担的费用需要按合理的标准进行分摊，工程竣工后一次性调整。
第六章 附 则
第四十三条 本办法自颁布之日起执行，原《中国国电集团公司基本建设工程竣工决算报告编制办法（试行）》（国电集财[2003]315号）同时废止。
(一) 财政投资项目是政府推动经济发展的重要手段
近些年来, 随着我国经济的快速发展, 公共财政体系得到了逐步的建立, 积极的财政政策也得以稳步的实施。国家各级地方政府加大财政投资力度, 尤其以城市建设项目, 交通基建等基础设施项目建设得到迅速的发展。财政投资项目作为政府实施其职能的一种重要手段, 在我国的经济活动中起着非常重要的作用。随着我国社会主义市场经济体制的逐步确立、发展和完善, 我国由计划经济体制沿袭下来的政府性投资项目管理体制暴露出了许多弱点, 如效率低下、资源浪费严重、易滋生腐败现象等等。目前, 我国虽采用了稳健的货币政策, 但固定资产投资规模仍空前巨大, 问题还是显得很突出。以我国某县的财政投资项目的情况为例。这个县2006年全部固定资产投资额达40个亿, 政府性投资项目50个, 财政投入资金28284万元 (包括省专项) 。其中:1.城市建设和基础设施项目13个, 投入9067万元;2.交通项目5个, 投入8551万元;3.水利项目11个, 投入680万元;4.社会发展项目21个, 投入9986万元;可以看出, 财政投资项目的规模非常大, 在GDP中所占的比重也非常大, 对于经济的发展起着非常重要的作用。如何加强财政管理, 管好用好这些资金, 提高政府投资效益, 就必须开展财政投资项目工程竣工结算评审工作, 使财政投资项目的资金能够得到科学合理的使用。
生产效率的提高, 可以直接降低生产成本。要提高生产效率, 必须对资源进行合理配置。就是要使资产和自然资源的相互比例关系, 以及各要素内部的结构合理。油田企业可以通过使油田的建设设施与油田储量相配比来节约资金成本, 减少资金的过度投入;可通过人力资源与生产经营需求相配比来节约人力成本等。中石化西北油田分公司, 通过对资源的优化配置, 根据公司的实际情况, 分别采用不同的控制方法, 加大了对可控成本的控制, 采用成本管理责任制, 提高人员的效率, 在艰苦的作业环境下, 人工成本每吨在10.7元以内, 只占到生产成本的0.5%, 有效降低了成本。
四、小结
随着油田企业的市场化, 其管理方法也愈来愈先进, 加强
(二) 工程竣工决算评审是完善财政投资项目管理机制的重要方法
财政投资 (特别是非经营性) 工程管理体制不健全, 管理方式存在很多弊病。虽然在改革开放之后, 对非经营性财政投资工程的管理方式出现了一些专业性集中实施的机构, 如政府部门型、事业单位型和委托型等, 为了解决财政性投资项目管理组织机构不完善的问题, 在这种背景下地方政府设置了专门的财政投资评审中心, 但是仍然存在着一些难以协调的问题。主要体现在以下两点:1.缺乏专业性。由于财政性投资项目涉及到的行业比较广, 在对于项目工程进行竣工决算评审等工作时, 由于投资评审中心在专业人才方面的匮乏以及一些技术问题, 造成对政府性投资工程的管理缺乏专业性, 管理质量很难提高。许多政府性投资工程, 如学校、医院、自来水厂、污水处理厂等, 都是临时组建项目班子进行管理。由于工程建设的管理具有很强的专业性、技术性, 特别是政府性投资工程多是关系国计民生的重点工程, 对工程的质量、工期、造价控制要求都很高, 由临时组建的项目班子进行工程管理, 其人员素质参差不齐, 有许多人员不了解国家的有关法律法规和工程建设的标准规范, 不熟悉法定建设程序, 甚至缺乏起码的工程建设知识, 由这些外行业主进行政府投资工程的管理, 会导致工程建设过程中投资浪费, 建设效果差, 甚至产生大量的质量、安全问题。2.竣工决算工作方面的缺失。虽然全国大部分地区都设立了专门的财政投资评审中心, 但是由于各地投资评审中心的职能定位的不同, 或者出于人手不够和技术问题, 一些地区的财政投资评审中心只审预算不审决算, 或者只审一部分决算, 这种情况导致财政投资项目工程竣工决算评审方面存在着很大的缺失, 有关的监管体系也没有能够完善起来, 造成投资工程的业主单位缺乏有效的监督, 再加上财政投资工程的实施单位又不用承担任何风险, 形成了业主行为的不规范现象。由于目前尚没有形成有效的制约机制, 难以抑制管理单位追求自身利益的行为, 导致大量的工程概算超估算、预算超概算和决
全面预算管理和成本管理与控制是两种常用的管理方法。通过全面预算管理, 对企业战略目标进行预算管理, 可以更好地实现企业战略目标的实现, 通过成本管控可以降低企业生产经营过程中发生的成本, 从而增加企业的经济收益。
参考文献:
[1]王红.油田企业低成本控制问题研究[J].合作经济与科技, 2012
[2]解文静.全面预算管理体系在油田企业的应用及效果研究[J].金融经济, 2012 (08) .
[3]胡东海.对油田企业持续推进全面预算管理的思考[J].企业研究,
算超预算的“三超”现象发生, 投资难以控制。
如何规避和解决这些弊端, 除了加强体制建设之外, 必须加强工程竣工决算评审工作, 对相关的建设单位实施竣工决算管理。通过决算评审, 可以调整投资结构, 进一步加强和改进项目建设管理、资金管理, 加强对于工程建设单位的监督和控制, 提高财政投资项目的效益。
二、财政投资项目工程竣工决算存在的问题
(一) 超预算现象比较普遍
我国的财政投资项目的竣工决算评审中, 存在着很多的超预算的现象。一些工程建设单位为了能够争取到财政投资项目立项, 采用了在立项时少报投资额, 在过程中增加预算投资的方法, 一边规划设计, 一边修改, 一边施工, 对于财政投资项目随意修改, 造成了工程决算中存在超预算, 预算超概算以及概算超估算等现象, 给财政投资项目建设的控制带来很大的困难。
(二) 决算评审无标准, 工程资料不全使得项目难以评审
由于财政投资项目竣工决算评审的对象千差万别, 衡量评价对象经济性、效率性和效果性的个体差异性较大, 标准难以统一, 很难建立一套相对通用和实用的工程竣工决算评审体系。而且经济转轨过程中政府责任、部门目标的定位也处于不断的变化过程中, 很难确定一个比较一致的评审标准。有的部门平时不注意资料的收集和档案的管理, 就是再简单的指标也难进行评价。
(三) 财政投资项目管理职能比较分散, 管理水平比较低
由于财政投资项目建设管理有多个部门参与, 没有归口到专业部门进行统一管理, 没有设置独立的基本建设财务核算机构, 管理体制总的特点是“各自为政、多头管理”, 出现“管理交叉”与“管理真空”并存的现象。这种管理方式缺乏从决策论证到建设实施、资金拨付、后期评估的全程管理。另外, 决算评审机构制度还不完善, 评审人员的知识结构和业务水平还不能适应决算评审的要求, 这些都严重制约决算评审工作的开展。
(四) 决算工作不够及时
根据我国《基本建设财务管理规定》的内容要求, 建设单位需要在项目竣工之后的三个月内完成竣工决算的编制工作。然而, 在实际的工作过程中, 由于部门建设单位与施工单位对于工程竣工决算工作不够重视, 一些建设单位的管理水平比较低, 使项目没有按照规定及时报送决算资料的现象非常普遍。由于决算资料的报送不够及时, 造成后续的决算评审工作缺乏齐全的资料和依据, 使得决算评审工作的难度很大。
三、加强财政投资项目竣工决算评审工作的对策
(一) 设置决算评审部门, 配备专业的决算评审人员
首先要成立专门的决算评审部门并配备专业人员, 把决算评审作为一项重要工作来抓。要加强对于决算评审工作重要性的认识强化, 优化决算评审人员的知识结构, 根据需要举办各类决算评审的培训班和讲座, 学习先进经验, 再通过工作实践提高工作水平。借助外部资源, 建立决算评审专家库, 财政机关根据建设项目的性质、特点组织和聘请有关专家、学者及社会力量、中介机构来开展财政投资项目的工程竣工决算评审工作。财政机关要加强与政府计划、审计、监察、建设、国土资源、环境保护、规划等相关职能部门的沟通协调, 处理好与其他政府职能部门的关系, 取得相关部门的支持配合, 形成合力, 保证建设项目工程竣工决算评审工作的有效开展, 提高决算评审工作的效果。
(二) 确立财政投资项目竣工决算评审指标
财政投资项目的竣工决算作为反映投资项目从建设到竣工全过程的建设状况, 财务状况以及建设成果的综合性工作, 其评审指标的确立非常重要。要建立起包括投资项目经济效益评价指标, 社会效益评价指标, 财务评价指标, 工程建设指标在内的工程竣工决算评审指标。
竣工结算评审指标的采集和分析也是决算评审的重点。财政投资项目技术经济指标的积累是财政投资控制的基础性工作, 财政机关和评价人员注意在日常预结算检查、财务检查过程中积累决算评估所需要的基本数据, 如财务数据, 建设完成情况, 完工进度, 预算执行情况等等, 为工程竣工结算评审开展打下坚实的数据基础, 逐步建立完善财政项目工程竣工决算技术经济指标体系, 扎实有效地推进财政投资项目的竣工决算评审工作。例如, 2005年国家发改委开展的重大建设项目监测信息系统的试点工作和2010年四川省在项目监测与评价方面开展了大量的创新性建设工作, 为国家、省 (市) 及区县三级公共投资项目监管网络体系的构建、项目数据的采集手段和方法, 以及工程竣工决算数据库的标准化、规范化研究等方面开展了有益的尝试。
(三) 做好工程项目财务清理工作
在对于财政投资项目竣工结算决算进行编制前, 业主单位要做好各项财务清理工作。财务清理工作主要包括工程项目档案资料的统计, 账务处理, 材料物资的盘点清算以及债权债务的清偿等。同时, 要对于未完成工程的合理性进行预计。根据决算编制的相关规定, 未完工工程总额不得超过项目投资总概算的5%, 如果超过5%, 则不能进行项目竣工决算编制工作。因此, 业主单位要做好财务清理工作, 既要保证有足够的预留资金, 又要确保尾工工程能够顺利的完成。
(四) 加强财政投资项目竣工决算工作的配套改革
1.建立财政投资项目决算评审工作信息库, 便于监测项目预算周期的完成过程, 收集、查询项目资料, 反馈决算评审结果, 分析计算历史标准值。2.科学合理地对财政性投资项目进行分类, 这是建立财政决算评审指标、标准体系和有效组织实施的前提和基础。3.硬化财政投资项目决算评审工作结果的约束力。不同的项目建设单位, 对评审工作结果的运用目的、范围、程序、权限等做出具体规定, 增加决算评审工作的科学性和合理性。
参考文献
[1]孙新.探析项目竣工财务决算存在的问题及对策[J].现代经济信息, 2011 (14) .
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[3]徐静.浅论政府投资工程项目前期管理[J].浙江建筑, 2011 (09) .
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