企业内部审计工作规定（精选8篇）
□总则
(一)根据有关于内部审计工作规定，结合公司的实际情况制定本规定。
(二)内部审计的目的是加强公司及所属公司的管理和监督，维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益。
(三)内部审计是在公司总经理的直接领导下，对公司各部门以及公司所属单位的财务收支和经济效益等进行监督，独立行使审计职权，对总经理负责并报告工作，在业务上同时受上级审计计机构的领导和地方审计机关的监督。
□内部审计的任务
1.主要任务有：
(1)对公司及所属公司的资金、财产的完整安全进行监督审计。
(2)对公司及所属公司的财务收支计划、投资和经费的预算，信贷计划，外汇收支计划和经济合同的执行以及经济效益进行审计监督。
(3)对公司及所属公司的会计报表进行审计。
(4)对公司及所属公司的承包经营责任的审计评议，配合上级审计机构对公司主要领导人及所属公司的主要领导人的离任经济责任进行审计。
(5)对公司及其他所属各公司基建工程项目的概(预)算的执行、建设成本的真实性和经济效益进行审计。
(6)对公司及所属公司的内部控制制度的健全、有效及执行情况进行监督检查。
(7)对严重违反财经纪律，侵占国家、公司资产，严重损失浪费等损害国家、公司利益的行为进行专案审计。
(8)贯彻执行有关审计法规，制定或参与研究本公司及所属公司有关的规章制度。
2.办理公司领导、上级审计机构交办的其他审计事项，以及配合上级审计部门和会计师事务所对公司及所属公司进行审计。
3.对公司的下列项目审计部必须会签(不包括子公司)：
(1)基建项目；
(2)经济合同，包括采购合同；
(3)公司的会计报表。
4.审计部不定时对上述项目的执行情况进行抽查。
□职权
1.主要职权
(1)根据内部审计工作的需要，被审计单位应按时向审计部报送有关计划、预算、决算报表和文件资料等。
(2)检查实物、凭证、帐册、有关文件和资料。
(3)参与有关的会议。
(4)索取有关的证明材料。
(5)对正在进行的严重违反财经法纪、严重损失浪费行为作出临时制止的决定。
(6)对阻挠、破坏审计工作以及拒绝提供有关资料的，经公司领导批准可以采取必要的临时措施，并提出追究有关人员责任的建议。
(7)监督被审计单位严格执行审计决定。
(8)对审计工作中的重大事项有权直接向上级审计机构如实反映。
2.对违反财经法纪和大量浪费的被审计单位的直接责任人员和单位负责人，可建议公司
总经理给予行政处分，情节特别严重的可建议移送司法机关依法追究刑事责任。
□工作程序
1.审计部在年初应根据上级审计部门的部署结合公司的具体情况确定审计工作计
划，报请总经理批准后实施。
2.在实施审计计划时应拟订审计方案，审计范围、内容、方式和时间，并通知被审计单
位要求提供必要的工作条件。
3.在审计中必须做好工作底稿，记录审计过程，各种旁证材料齐全，作好调查记录并应
有相关人员的签名盖章。
4.审计中如有争议应如实反映给领导，必须依法有据，实事求是地提出解决办法，切忌
主观、武断。
5.每项审计工作结束最迟不得超过两个星期提出审计报告。
6.审计报告的要求；
(1)事实清楚(2)数据确实(3)依法有据(4)建议恰当
7.审计报告在征求补充审计单位意见后(不是同意审计报告)，报送公司经理审定批示，作出审计结论和处理决定，通知被审计单位执行。
8.被审计单位在听取审计部审计报告草稿后有不同意见时，首先对事实和数据是否确切
可提出补充意见，经审计部查明后修改或补充，对审计报告的法规依据，处理建议的内容也
可以提出不同的看法，审计部可以采纳或维护报告。
9.被审计单位对总经理指示的审计报告必须执行，审计部必须在一定时期内向总经理报
告执行结果。
10.审计报告后由于情况变化和有新的重要数据，事实查明后，被审计单位应向审计部
报告的同时向总经理报告，由总经理决定原审计报告修改或继续执行。
11.每个审计报告以及工作底稿附件等必须在一个月内整理装订成册归档备查。
□奖惩
1.对审计工作成绩显著的工作人员以及在揭发检举中的有功人员给予表扬和奖励。
2.审计人员泄漏机密，有以权谋私、舞弊行为者应给予行政处分，情节严重而构成犯罪的提请司法机关依法追究其刑事责任。
3.对打击、报复、检举、揭发的人员不论其职位高低，在公司内部由总经理根据情节严
重情况给予行政经济处分，情节特别严重的报有关部门处理直到依法追究法律责任。
□附则
本规定的修订、补充由审计部报总经理批准后执行。
为完善和规范公司的工程审计制度，明确工作流程，根据上级有关文件规定，结合我公
司的情况，特制定本办法。
1.审计部工程审计工作范围
(1)负责贯彻执行上级颁发的有关工程审计方面的方针、政策、规定和各处概(预)算定
额及取费标准。并结合我公司的具体情况，制定必要的补充实施办法。
(2)负责本公司及属下独立核算、自负盈亏的公司(包括实行独立核算不自负盈亏的二级
公司)所有工程预、结算的审计。较大工程的预、结算需报有关部门审定或裁定者，一律由
审计部负责对外报批。
(3)负责本公司及属下公司内部预、结算的统一管理工作，制定公司内部统一的计费标
准。
(4)检查预算的执行情况，帮助解决预算执行过程中存在的问题。
(5)监督检查各项基建程序是否合规合法。
(6)参与工程的投标招标会议，协助有关部门制定招标文件。
(7)参与工程的图纸会审和竣工验收。
(8)按时编报工程审计统计报表，定期向公司领导和上级审计部门汇报审计工作情况。2.工程审计人员职责
(1)审计人员要遵循“掌握政策、依法审计、坚持原则、客观公正、维护国家和公司利
益”的指导思想，合理地审定造价。
(2)审计人员要对审计内容负责，严格监督执行标准定额和各项规定，审计时要做到依
据充分，计价合理，计算准确。
(3)经常深入施工现场，掌握第一手资料，保证审计质量。
(4)廉洁奉公，忠于职守，严格遵守各项审计制度。
3.工作流程
(1)根据我公司工程审计的特点，工程审计采用报送审计的方法，即每项工程概预算由
工程管理职能部门负责报送审计部审计。按该项工程哪个部门负责管理，由哪个部门报送的原则进行。报送前工程管理职能部门经办人员或随工人员必须自先审核(重点审核工程量)，并由审核人员签署意见，本单位领导同意后才能送审计部审计。
(2)审计部门接到工程概预算后，首先要对报送资料和报建审批手续进行审核。若资料
或报建手续不全者，则退回重新补办；若属巧立名目，未经批准擅自定项的工程，则通知送
审单位，取消该项目，并报告公司领导。对资料齐全、手续完备的工程，则由受理登记人员
及时受理，并交给专人审计。
(3)审计人员在审计过程中要坚持原则，审计要严肃认真，对一些重点疑点问题要认真
调查。深入现场，一查到底。对审计内容要做到理由充分、数据准确、计价合理。被审单位
和送审单位应给予积极配合。审计人员审计完毕签署审计意见后应交给有关人员进行审定、审批会签，并通知被审单位，没有意见后加盖审计专用章生效。
(4)审计结束后应及时通知送审单位领回概预算，对较重要的概预算审计部应有复印件
存档，一般概预算审计部只在登记受理本上记录备查。
(5)工程竣工后应及时办理竣工结算。结算书由施工单位编制，送审方法和送审要求与
第一条相同。
(6)审计部接到结算书后必须先对结算资料进行审核，对资料不全者则退回补办；对还
未竣工或竣工验收没有通过的工程则不予结算；对资料齐全并已竣工验收通过的工程则及时
登记受理，交由专人审计。
(7)结算的审计过程与第三、四、条相同。
4.工程审计具体要求
(1)对工程预、结算的内部管理要求
①本公司内(包括实行独立核算自负盈亏的子公司)的所有工程概(预)、结算必须报审计
部审计，经审计后的工程才能开工，工程竣工后必须办理竣工结算。但对2万元以下(含2
万元)的零星工程(通信工程除外)，若在施工过程中的工程数量和内容没有增减变化的工程，可以由工程管理职能部门按已经审计过的预算直接办理结算，但在竣工后所有工程必须办理
竣工结算。财务部门必须要有审计部审计过的结算书才能付结算款。
②按公司有关规定，在报送预算前要由工程管理职能部门填制需求单，若属计划内工程
金额在2万元以内(含2万元)的由部门经理批准，2万元以上的由公司主管领导批准，需求单须经财务部门审核。若属计划外工程则必须填制计划外工程审批表，报部门审核并经公司主管领导批准立项。
③通信工程应填制计划任务书，由工程管理职能部门经理批准，较大的工程应由公司主管领导批准。代办可由工程管理职能部门经理批准。
④实行独立核算自负盈亏的子公司工程立项由各子公司领导批准，预、结算也必须送公司审计部审计。各子公司应正式行文给审计部，明确分管领导及其签字字样。审计部将按规定收取审计费。
⑤工程竣工验收和图纸会审必须要有审计人员参加。
⑥工程投票招标会议必须要有审计人员参加。
⑦通信工程结算必须使用公司统一印制的表格。
(2)对送审预、结算的资料要求
①根据审计工作需要，在送审预、结算的同时必须报送有关资料。
②送审概(预)算时必须提供的资料有：施工合同、设计图纸、有关设计补充材料、经领导批准立项的需求单、工程计划任务书；由外单位施工的工程，如是第一次进我公司施工的，还应提供施工单位的营业执照和企业级别证明。
③送审结算时必须提供的资料有：经有关人员签署的竣工验收报告、原审定的预算书、设计变更资料、现场技术经济签证。还应提供仓库领料单，主要实物量完成表，包工不包料工程应提供工程材料管理表(需经仓管人员余料退库签名)。个别因仓库无货，批准施工单位自购材料的工程，还应出具物资供应部门批准自购的证明。
④在审计过程中的需临时提供的其它资料。
(3)对工程审计的审计时间要求
①由于工程审计是基建流程中的重要一环，受工期的影响对时效性要求较强。因此，一般都应在规定的时间内完成。
②工程审计的时间，应根据不同复杂程度的工程规定不同的审计时间。一般规定：通信工程概(预)算7天，其它工程预算15天，100万元以上的结算工程20天。
③下列情形之一审计时间应顺延：
(A)在审计过程中需要被审单位或送审单位提供补充资料而影响审计进度时。
(B)审计结果与被审单位意见有分歧而未能统一，需报公司领导或市有关部门裁定时。(C)在审计过程中遇到某些问题，需要被审单位或有关人员前来核对，通知后未能按时前来核对时。
④以上规定的审计时间是指正常情况而言，审计人员应以保质、高效为原则，确保不影响工程按时开工，审计人员应视工程的具体情况区别对待，灵活掌握。应急工程要随来随审，并尽快审计完毕。简单较小的工程也应提前完成。对问题较多、情况较复杂的工程，为保证审计质量，可根据实际需要，不受以上时间限制，查清楚为止。
5.争议的裁定
(1)属本公司企业内部之间的争议，报总经理或主管公司领导裁定。
(2)涉及外单位的，由审计部提出我方的意见后，报公司总经理或主管公司领导批准，再送有关仲裁机关或审计部门裁定。
一、内部审计的涵义
关于审计的定义, 内部审计之父索耶认为, 内部审计是对组织中各类业务和控制进行独立评价, 以确定是否遵循公认的方针和程序, 是否符合规定和标准, 是否有效和经济的使用了资源, 是否在实现组织目标。在我国, 内部审计和政府审计、注册会计师审计并列的三种审计类型之一, 是指由被审计单位内部机构或人员, 对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。
内部审计的涵义学术上有多种解释, 在负责企业的审计工作过程中, 笔者更认同1999年6月, 我国内部审计师学会董事会通过的内部审计的定义:“内部审计是一项独立、客观的咨询活动, 用于改善机构的运作并增加其价值。通过引入一种系统的、有条理的方法去评价和改善风险管理、控制和公司治理流程的有效性, 内部审计可以帮助一个机构实现其目标”。
二、企业内部审计的主要作用
企业内部审计在加强企业内部控制、完善企业经营管理、提高经济效益、有效贯彻企业决策更好地实现经营目标等方面, 具有不可替代的作用。在欧美, 企业内部审计职能已经过多个阶段的演变, 目前, 他们的企业内部审计已脱离传统的审计模式, 对整个企业的营运风险进行经营分析, 同时设计避免、防范、控制风险的策略和方法。随着我国国企改革的不断深化, 现代企业制度的逐步建立, 在学习和实践先进的企业管理经验的同时, 地位相对独立的内部审计部门在企业中必然发挥着越来越重要的作用。内部审计能够对企业的管理制度和管理制度的执行情况进行监督、监查和评价, 从而客观地反映其已得经营状况和真实的经济效益, 同时, 为企业加强自我约束机制提供保障。
三、企业内部审计存在的问题
作为企业管理和运行的第一道防护墙, 内部审计在企业中发挥着重要作用, 但同时也存在不少问题, 致使其没有或不能发挥应有的作用。主要表现在以下几个方面。
1. 领导和审计人员自身对审计工作的重视性
企业内部审计活动是对企业管理的再管理, 要有相对独立的地位, 内部审计机构的地位越高, 独立性越强, 越能客观地反映企业经营活动的真实情况, 审计的结果才越趋近客观, 才能越充分地发挥审计的职能和作用。但是, 实际工作中企业决策者和经营管理者往往对内部审计工作的认识不足, 使得企业内部审计不能直接服务于经营决策, 无法对财务状况和经营管理者的经济责任进行独立的监督和客观的评估。
另外, 审计人员自身对内部审计的认识不到位或在实际工作中由于不能及时获得相应的审计数据, 而使审计工作流于形式, 久而久之, 内部审计人员的积极性和创造性无法发挥或得不到发挥, 审计工作就成了例行公事的过场工作。由于企业决策者和审计人员自身的认识问题, 直接导致内部审计无法实现自身作用, 形同虚设, 难以发挥应有作用。
2. 审计内容的单一性
20世纪70年代, 国外的一些内部审计部门已经拓展了审计范围, 突破了传统的财务收支审计, 内部审计活动关注企业的内部控制, 甚至风险管理及公司治理等方面, 且强调及时、即时、连续的监控, 从经营、管理、机制、体制、法制等方面去评价审计中所碰到的问题, 与企业在行业中、市场经济中的发展相结合, 为企业回避风险、堵塞漏洞、提高经济效益发挥极大的作用。
目前, 我国企业内部审计内容主要是对财务收支情况的事后审计, 审计的对象主要针对一定期间的会计凭证、账本、报表及相关资料, 审计涉及面窄。企业内部审计要真正发挥应有的作用, 不能局限于事后审计, 应着力加强事前、事中的审计, 对企业经营中重要经营方针、投资项目等进行分析, 提出预防性的实质性的管理建议。比如, 对重大对外投资项目的预算审核, 内部审计应该在项目立项时介入, 目前, 企业中的工程预算审核几乎都是在工程完工后, 才流于形式地提交审计。
3. 审计方法的原始性
会计电算化已经普及, 传统的审计工作主要是账账核对、账证核对、账表核对等, 随着会计专业软件的应用和网络办公的发展, 企业的原始凭证、记账凭证、各种账簿、会计报表等都存贮在计算机系统中, 这就对审计人员的计算机应用水平提出很高的要求。原始的审计方法直接影响着内部审计工作质量, 致使审计很难对复杂的网络会计系统进行有效的评审, 难以对企业经营风险进行识别和预警。
4. 审计报告的形式化
传统内部审计都是事后审计, 主要起监督的作用。审计报告的形成一般根据一段时间的财务信息判断该期间内企业的经营状况, 本身时效性不强, 另外, 由于缺乏与前一段时间数据的比较而难以对企业经营状况进行客观的分析, 难以对企业的管理进行全面的评价。另外, 内部审计报告对企业的经营状况、管理状况仅仅是根据相关数据材料进行建议, 而这些建议是否能够被接受和执行, 要附加许多其他的因素。
四、切实发挥企业审计的内控职能
2008年3月31日, 刘家义审计长在总结我国审计过去25年基本经验和分析国家审计面临的形势与任务基础上, 提出了“审计是国家经济社会运行的免疫系统”的理论。根据刘家义审计长关于国家审计免疫系统论的阐述, 国有企业审计也应该从以监督约束、查错纠弊、批判揭露为导向的传统财务收支审计向以完善和健全管理体制、预防和抵御经济风险、维护国家安全为导向的综合审计发展。应重点关注可能会影响国有企业可持续发展的市场结构风险 (含跨国并购投资风险) 和技术创新风险, 开展风险导向审计, 防范相关风险, 为保障国家经济安全和促进企业可持续发展保驾护航。企业内部审计要切实发挥其内控职能, 应做到以下几点:
1. 摆正位置、端正态度
内部审计工作要做好, 目的是为了提高企业经营效益, 换言之, 是为了提高企业经营效益而服务的。提起企业内部审计, 大家都会觉得是针对人, 折腾事的, 审计中发现的问题, 不论涉及哪一部门, 其部门领导都带着自觉的抵触心。要干好审计工作, 征得企业各部门领导的理解和配合是必要的, 这就要求我们的内审人员本着一切从企业全局出发的角度考虑问题, 本着一切为了企业经营活动的规范和顺利出发, 本着一切为了保护和预防领导不犯错、少犯错, 推进管理和推动管理创新的态度来处理审计工作, 只有这样, 才能获得更充分、更详实的审计数据和审计材料, 出具更有利于改善管理、规范管理和推进企业经营中心工作的审计报告。
2. 审计人员提高自身管理知识和业务能力
企业内部审计存在问题的原因是多方面的, 有主观原因, 也有客观的原因。企业在激烈的市场竞争中求生存谋发展, 面临着许多严峻的挑战, 审计工作要跟上企业现代化公司制的发展就要提高审计人员自身的管理知识和业务水平。随着审计业务内容的不断扩大, 企业管理水平和内控机制的不断完善, 审计人员不但要掌握财务知识, 还要掌握先进的管理知识和企业主营业务的相关知识, 这些都要求审计人员自身要有不断提高自身素质和完善知识结构的愿望和能力。
3. 完善网络审计系统
第一，在制度建立角度上来讲，我国现代企业需要内部审计。由于企业内部经济活动中会涉及到各方各面的内容，需要各个部门进行协调配合，共同进行采购、销售、会计核算等经济业务，因此企业内部需要有效的控制制度来组织、协调企业中各个部门的现结合发展。
第二，企业内部控制的执行离不开内部审计。企业内部各项内控制度是否能够得到有效的执行需要一个公平、公证的评判部门，通过采取监督和检查等手段，来促进内控制度能够顺利实施，内控目标得以实现，因此让内部审计部门来充当评判部门无疑是最佳选择。
第三，企业内部专项开支需要内部审计。企业中的科研、投资等项目在实施过程中的开支是否合理、步骤是否规范、手续是否健全等都需要内部审计部门进行监督和控制，来保证项目的开支能够经济、合理。
第四，企业年度预算和决算需要内部审计。企业中的年度预算是否科学、合理、符合实际，在预算的执行过程中是否符合相关标准和章程，会计核算以及报表的编制是否能够执行会计制度等，都需要审计部门来负责鉴证。
第五，企业内部的经营人员经济责任制的划分需要内部审计。在企业中的经营者，尤其是中上层的领导人员，在实际工作中的管理范围较宽，责任较重，而如果不进行审计工作，便会为继任者带来不必要的麻烦，通过审计工作对人员在职期间的业绩、资产、经营等情况进行审计，能够让继任者了解实际情况，更快的投入到工作中。
二、我国企业内部审计工作现状
1.重视程度不足。
企业中的多数领导者都没有对内部审计工作给予充分重视，对审计工作的支持程度不足，导致内部审计工作较难落实执行，且还有些企业的内部审计机构依附于其他部门或是联合办公，导致审计机构在企业中的地位不高，在行使职能时顾虑较多，无法保证内部审计工作的质量。
2.针对性过强。
在我国企业的经营管理过程中，一般审计工作都是具有一定针对性的，根据某些特定事件而进行审计，出具的审计报告的针对性过强，不具有前瞻性，无法为企业中的管理者和决策者提供全面的、有效的信息，导致管理者和决策者意识不到审计工作的价值和作用。
3.局限性较大。
目前，我国企业中的审计工作仅仅对一些已经发生的事件给予定性检查，并不能够对正在发生或是将要发生的事件进行控制和管理，由于内部审计工作的滞后性和局限性，导致无法对企业中的风险进行有效的监控，致使风险管理部门以及相关部门较难对风险进行再监督，且不能及时起到化解、防范风险的作用。
4.人员素质问题。
目前我国一些企业中的内部审计仍然停留在财务收支审计程度中，一些企业中的管理者认为内部审计仅仅能够审查出财务信息的真实性，因此让会计人员来充当审计人员，但是这些人员并没有经过专业的知识、技能培训，因此目前我国企业中的内部审计人员普遍素质较低，且专业素质水平和实际工作需求之间的矛盾日益突出，严重阻碍了审计职能和作用的发挥。
三、加强企业内部审计工作建议
1.加强法律法规的建设。
首先，我国内部审计协会应当尽快促使内部审计的立法工作，根据我国国情和企业特点、性质，来制定出一系列的内部审计制度和法规；其次，要主动借鉴一些国外审计工作的经验，参照国际同性准则，例如国际内部审计师协会制定的内部审计准则等，尽量组织起一切力量来制定出切实可行的内部审计准则体系，建立健全行之有效的内部审计管理体系，让我国企业的内部审计工作能够有法可依、有据可循。
2.建立内部审计机构。
在我国现代企业制度中，公司制作为典型的组织形式，多数都是根据权利、执行和监督机构相互分离、制衡的原则，并将法律制度作为依据，来制定企业的章程，由董事会、股东会、监事会和管理层组成公司组织机构。随着现代企业制度改革的不断深入，企业一定要建立起能够适应现代企业制度的审计制度，包括内部审计组织机构。企业内部的管理者要对审计组织机构给予充分重视，有了科学、有效的内部审计组织机构，才能够为审计工作提供基础保障。
3.以经济效益审计为中心。
以往传统的财务审计主要针对企业经济活动的合法性、真实性进行审查评价和报告，而能够和现代企业制度相符合的内部审计应当站在企业的立场上，维护企业的正当经济利益，将企业经济效益审计作为工作中的重点和中心，着眼于企业利润潜力的挖掘，注重企业经济活动效率和效果的审查和评价。
4.构建风险管控体系。
企业内部要逐步建立起风险管理控制体系，修订、完善企业内部各项制度，例如岗位责任制度、风险控制制度等，明确企业内部各个岗位的职权，优化职权配置，建立起风险管控小组，让企业中的负责人担任小组组长，让各个部门责任人来担任小组成员，梳理好企业内部风险事件，对风险隐患、风险问题等进行排查和解决。另外，要明确风险管理控制流程，建立相关制度和措施，保证企业内部的风险能够处于控制之中，为企业的生存和发展保驾护航。
5.建立全过程审计体系。
内部审计作为企业内部的管理职能部门，不仅要在经营活动发生之后才进行审计，而是要将审计工作贯穿于企业经营活动发生的全过程中，要做到事前、事中和事后的有机结合。首先，要对企业决策过程进行审计，包括审计资料数据的真实性和有效性，审查决策保证措施的可行性等；其次，要在项目实施过程中进行审计调查，对计划的实施情况、方案的落实情况、决策的执行情况等进行审计调查；最后，要对经济效益以及工作效果进行审计。这样便能够保证审计工作的完整性和全面性，降低企业在项目中的一些不必要支出和损失，促进企业预期效益的实现。
6.提高审计人员素质。
企业中的内部审计作为独立的存在，要具有一套独立的、公认的职业规范，让内部审计工作能够规范化。内部审计工作能否顺利完成，主要取决于审计人员，除了要具有一套审计人员工作规范之外，企业还要着手提高审计人员的素质和专业水平，通过一些学习、培训等活动，让审计人员能够在工作中发挥出更加理想的作用。另外，要建立起“注册内部审计师”资格的考试制度，通过制度的建立，能够提高审计从业人员的素质要求，让审计工作能够发挥出应有的作用。
结束语
第一章总则
第一条为进一步加强学校内部审计工作，提升内部审计工作质量，充分发挥内部审计作用，推动教育事业科学发展，根据《中华人民共和国教育法》《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国审计法实施条例》《审计署关于内部审计工作的规定》《教育系统内部审计工作规定》及其他有关制度，结合学校实际，对《xxxx大学内部审计工作规定》（xx大校字〔20xx〕xx号）进行修订。
第二条依法属于审计机关审计监督对象的学校及所属单位的内部审计工作适用本规定。
第三条本规定所称内部审计，是指对学校及所属单位财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理等实施独立、客观的监督、评价和建议，以促进学校完善治理、实现目标的活动。
第四条学校应依照有关法律法规、本规定和内部审计职业规范，结合学校实际情况，建立健全内部审计制度，明确内部审计工作的领导体制、职责权限、工作机构、人员配备、经费保障、审计结果运用和责任追究等。
第五条校党委审计委员会领导学校内部审计工作，下设校党委审计委员会办公室作为其日常议事协调机构。学校内部审计工作应当接受上级审计机关的业务指导和监督。
第二章内部审计机构和人员
第六条学校成立校党委审计委员会，加强党对审计工作的领导，负责部署内部审计工作，审议审计工作报告，研究制定内部审计改革方案、重大政策和发展战略，审议决策内部审计重大事项等。校党委审计委员会办公室在校党委审计委员会领导下开展工作。
第七条校党委审计委员会办公室和审计处合署办公，作为学校内部审计机构，负责全校内部审计工作，履行内部审计职责。
第八条审计处在校长的直接领导下开展内部审计工作，向其负责并报告工作。
第九条学校根据国家有关规定保证内部审计工作所需人员编制，严格内部审计人员录用标准，合理配备数量相当的具有审计、财务、经济、法律、管理、工程、信息技术等专业知识的专职审计人员，总审计师、内部审计机构负责人应当具备审计、财务、经济、法律、管理等专业背景或工作经历。
学校内部审计机构视工作需要，可聘请临时审计人员和兼职审计人员。
第十条学校根据内部审计工作特点，完善内部审计人员考核评价制度和专业技术岗位评聘制度，保障内部审计人员享有相应的晋升、交流、任职、薪酬及相关待遇。
第十一条学校支持和保障内部审计人员通过参加业务培训、考取职业资格、以审代训等多种途径接受继续教育，提高专业胜任能力。
第十二条内部审计机构的变动和内部审计机构负责人的任免或调动，应向上一级内部审计机构备案。
第十三条内部审计机构和内部审计人员依法独立履行职责，任何单位和个人不得干涉和打击报复。
第十四条内部审计机构履行内部审计职责所需经费，列入本单位预算。
第十五条内部审计人员应当严格遵守有关法律法规和内部审计职业规范，独立、客观、公正地履行职责，保守工作秘密。
第十六条内部审计机构和内部审计人员不得参与可能影响独立、客观履行审计职责的工作，不得参与被审计单位业务活动的决策和执行。
第十七条内部审计人员按照国家的有关规定，参加岗位资格培训和后续教育，应保证每年有不少于48个学时的学习和培训。
第十八条在不违反国家保密规定的情况下，内部审计机构可以根据工作需要向社会中介机构购买审计服务。内部审计机构应当对中介机构开展的受托业务进行指导、监督、检查和评价，并对采用的审计结果负责。
第十九条学校应对认真履职、成绩显著的内部审计人员予以表彰。
第三章内部审计职责权限
第二十条内部审计机构应按照上级有关规定和学校的要求，对学校及所属单位以下事项进行审计：
（一）贯彻落实国家、省、厅及学校重大政策措施情况；
（二）发展规划、战略决策、重大措施和业务计划执行情况；
（三）财政财务收支和预算管理情况；
（四）固定资产投资项目情况；
（五）内部控制及风险管理情况；
（六）资金、资产、资源的管理和效益情况；
（七）办学、科研、后勤保障等主要业务活动的管理和效益情况；
（八）学校管理的领导人员履行经济责任情况；
（九）学校直接和间接投资控股企业的经营状况和效益，经学校授权，组织对这些企业关、停、并转的清算。
（十）上级部门和学校领导要求办理的其他事项。
第二十一条内部审计机构应协助学校主要负责人督促落实审计发现问题的整改工作。
第二十二条内部审计机构应对所属单位内部审计工作进行管理、指导和监督。
第二十三条内部审计机构具有下列权限：
（一）要求被审计单位按时报送审计所需的有关资料、相关电子数据，以及必要的计算机技术文档；
（二）参加或列席有关会议，召开与审计事项有关的会议；
（三）参与研究有关规章制度，提出制定内部审计规章制度的建议；
（四）检查有关财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理的资料、文件和现场勘察实物；
（五）检查有关计算机系统及其电子数据和资料；
（六）就审计事项中的有关问题，向有关单位和个人开展调查和询问，取得相关证明材料；
（七）对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为及时向学校主要负责人报告，经同意作出临时制止决定；
（八）对可能被转移、隐匿、篡改、毁弃的会计凭证、会计账簿、会计报表以及与经济活动有关的资料，经学校主要负责人批准，有权予以暂时封存；
（九）提出纠正、处理违法违规行为的意见和改进管理、提高绩效的建议；
（十）对违法违规和造成损失浪费的被审计单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议；
（十一）对严格遵守财经法规、管理规范有效、贡献突出的被审计单位和个人，可以向学校党组织、主要负责人提出表彰建议。
第四章内部审计管理
第二十四条学校主要负责人应定期听取内部审计工作汇报，加强对内部审计发展战略、审计计划、审计质量控制、审计发现问题整改和审计队伍建设等重要事项的管理。内部审计机构负责人应及时向学校主要负责人报告内部审计结果和重大事项。
第二十五条内部审计机构应依照审计法律法规、行业准则和实务指南等建立健全内部审计工作规范，并按规范实施审计。
第二十六条内部审计机构应根据单位发展目标、治理结构、管理体制、风险状况等，科学合理地确定内部审计发展战略、制定内部审计计划。
第二十七条内部审计机构应当运用现代审计理念和方法，坚持风险和问题导向，优化审计业务组织方式，加强审计信息化建设，全面提高审计效率。
第二十八条内部审计机构应着眼于促进问题解决，立足于促进机制建设，对审计发现问题做到事实清楚、定性准确，并在分析根本原因的基础上提出审计建议，通过与相关单位合作促进单位事业发展。
第二十九条内部审计机构应加强自身内部控制建设，合理设置审计岗位和职责分工、优化审计业务流程，完善审计全面质量控制。
第三十条内部审计机构应建立健全学校及所属单位内部审计工作评价制度，促进提升审计业务与审计管理的专业化水平。
第三十一条内部审计机构实施领导人员经济责任审计时，应参照执行国家有关经济责任审计的规定。
第五章内部审计结果运用
第三十二条学校应建立健全审计发现问题整改机制，明确被审计单位主要负责人为整改第一责任人，完善审计整改结果报告制度、审计整改情况跟踪检查制度、审计整改约谈制度，推动审计发现问题的整改落实。
第三十三条学校应建立健全审计结果及整改情况在一定范围内公开制度。
第三十四条学校应对审计发现的典型性、普遍性问题，及时分析研究，制定和完善相关管理制度，建立健全内部控制措施；
对审计发现的倾向性问题，开展审计调查，出具审计管理建议书，为科学决策提供建议。
第三十五条学校应加强内部审计机构、纪检监察、巡视巡察、组织人事等内部监督力量的协作配合，建立信息共享、结果共用、重要事项共同实施、整改问责、共同落实等工作机制。
第三十六条学校应将内部审计结果及整改情况作为相关决策、预算安排、干部考核、人事任免和奖惩的重要依据。
第三十七条学校在对所属单位开展审计时，应有效利用所属单位内部审计力量和成果。对所属单位内部审计发现且已经纠正的问题不再在审计报告中反映。
第三十八条对内部审计发现的重大违纪违法问题线索，在向学校党委、主要负责人报告的同时，应及时向上一级内部审计机构报告，并按照管辖权限依法依规及时移送学校纪检监察部门、司法机关。
第六章法律责任
第三十九条被审计单位有下列情形之一的，由学校党委、主要负责人责令改正，并对直接负责的主管人员和其他直接责任人员进行处理：
（一）拒绝接受或者不配合内部审计工作的；
（二）拒绝、拖延提供与内部审计事项有关的资料，或者提供资料不真实、不完整的；
（三）拒不纠正审计发现问题的；
（四）整改不力、屡审屡犯的；
（五）违反国家规定或者学校内部规定的其他情形。
第四十条内部审计机构和内部审计人员有下列情形之一的，由学校对直接负责的主管人员和其他直接责任人员进行处理；
涉嫌犯罪的，依法追究刑事责任：
（一）玩忽职守、不认真履行审计职责造成严重后果的；
（二）隐瞒审计查出的问题或者提供虚假审计报告的；
（三）泄露国家秘密或者商业秘密的；
（四）利用职权谋取私利的；
（五）违反国家规定或者学校内部规定的其他情形。
第四十一条内部审计人员因履行职责受到打击、报复、陷害的，主要负责人应当及时采取保护措施，并对相关责任人员进行处理；
涉嫌犯罪的，移送司法机关依法追究刑事责任。
第七章附则
第四十二条本规定由xxxx大学授权校党委审计委员会办公室、审计处负责解释。
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农业系统内部审计工作规定
第一条 根据《中华人民共和国审计法》和《审计署关于内部审计工作的规定》，结合农业系统实际情况，制定本规定。
第二条 农业系统（包括农业、畜牧、水产、农垦、农机、乡镇企业系统管理部门及其所属单位，下同）内部审计是部门、单位实施内部监督，依法检查会计账目及相关资产，监督财务收支真实、合法、效益的活动。
农业系统各级管理部门及其所属企业、事业单位依法实行内部审计制度，以加强内部管理和监督，遵守国家财经法规，促进廉政建设，维护单位合法权益，改善经营管理，提高经济效益。
第三条 农业系统下列单位，应当设立独立的内部审计机构：
（一）审计机关未设派出机构的省（自治区、直辖市及计划单列市）、市（地）人民政府农业主管部门；财务收支金额较大或者所属
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（二）国有大中型企业。
（三）国有资产占控股地位或者主导地位的大中型企业。
（四）财务收支金额较大、机构规格较高和所属单位较多的国家事业单位。
（五）国家大型建设项目的建设单位。
（六）其他需要设立内审机构的单位。
其他单位，应设置专职或兼职内部审计人员。
省（区、市）级及计划单列市人民政府各农业主管厅、局，大中型企业，财务收支金额较大、规格较高和所属单位较多的事业单位，可根据需要，设立总审计师，协助部门、单位领导管理内部审计工作。
第四条 内部审计机构在本部门、本单位主要负责人的直接领导下，依照国家法律、法规和政策，以及本部门、本单位的规章制度，对本单位及所属单位的财务收支、经济活动及其效益进行内部审计监
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督，独立行使内部审计监督权，对本单位领导负责并报告工作。
第五条 审计署驻农业部审计局负责组织领导农业部所属单位的内部审计工作，负责指导、监督全国农业系统内部审计业务工作。地方人民政府审计机关驻农业主管部门审计机构，负责组织领导本部门所属单位内部审计工作，指导、监督本系统内部审计业务工作。具体职责是：
（一）按照法律、法规和各级政府以及上级主管部门的要求，起草本系统（行业）内部审计规章制度，经驻在部门批准后颁布实施。
（二）指导、监督所属部门、单位建立健全内部审计机构，配备内部审计人员，健全内部审计制度。
（三）指导、监督所属部门、单位内部审计机构和审计人员依照有关法规和制度进行内部审计工作，保障其独立行使内部审计监督权。
（四）组织所属部门、单位和系统（行业）开展内部审计理论研究，培训内部审计人员。
（五）组织总结、交流内部审计工作经验，表彰内部审计先进单
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位和个人。
（六）根据情况，可以将其审计范围内的审计事项授权或委托所属部门、单位审计机构进行审计。
内部审计机构应当接受驻部门审计机构的领导，接受审计机关的业务指导和监督。
第六条 部门和单位的内部审计机构负责领导所属单位的内部审计工作，主要职责是：
（一）依照国家的法律、法规和上级主管部门的有关规定，起草部门、单位内部审计工作规章制度。
（二）指导所属单位按照规定建立健全内部审计机构，配备内部审计人员，优化审计人员专业结构，完善内部约束机制。
（三）指导所属单位内部审计机构和审计人员按照有关规定进行内部审计工作，独立行使内部审计监督权。
（四）组织所属单位开展内部审计理论研究，培训内部审计人员。
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（五）总结、交流内部审计工作经验，表彰内部审计先进单位和个人。
（六）根据情况，可以将审计范围的内部审计事项授权或委托所属单位进行审计，可以组织专题审计、联合审计。
部门和单位的内部审计机构，应当接受上级审计机关的业务指导与监督。
第七条 内部审计机构，对本单位及所属单位的下列事项进行审计：
（一）财务计划或者单位预算的执行和决算。
（二）财务收支及其有关的经济活动。
（三）国有资产的真实、完整和保值增值。
（四）综合或专项的经济效益。
（五）农业专项资金（含配套资金）的使用与管理。
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（六）内部控制制度。
（七）承包经营、租赁经营、合资合作项目经营期间和法人代表、单位负责人的离任等的经济责任。
（八）建设项目预（概）算、决算。
（九）国家财经法规和部门、单位规章制度的执行。
（十）其他审计事项。
根据情况，可以采取就地审计、报送审计或联合审计等方式进行。要防止重复审计。
第八条 农业系统内部审计机构，对本部门、本单位所属的驻境外单位；本部门、本单位与境内、外经济组织兴办合资、合作经营企业，以及合作项目等的合同执行情况；投入资金财产的经营状况及其效益，依照有关规定，进行审计监督。
第九条 农业系统部门内部审计机构，对行业经济管理中的专项资金和重要财务收支问题，开展行业审计或审计调查。
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农业系统专项资金和重要财务收支问题的审计或审计调查，实行分级组织实施办法。全国农业系统（行业）的专项资金和重要财务收支问题的审计或审计调查，由驻农业部审计局负责组织实施；地方农业系统（行业）的专项资金和重要财务收支问题的审计或审计调查，由省级主管部门审计机构负责组织实施。
第十条 农业系统内部审计的工作成果，经测评后，可以作为审计机关、社会审计组织等工作的参考依据。
第十一条 在审计管辖范围内，内部审计机构的主要权限是：
（一）根据内部审计工作的需要，要求有关单位按时报送计划、预算、决算、报表和有关文件、资料等。
（二）审核凭证、账表、决算，检查资金和财产，检测财务会计软件，查阅有关文件和资料。
（三）参加部门、单位的计划、预决算、基建项目、对外投资、联营合资合作等的研究和立项经济活动的有关会议。
（四）对审计涉及的有关事项进行调查，并索取有关文件、资料等证明材料。
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（五）对正在进行的严重违反财经法规、损失浪费的行为，报部门或单位领导人同意后，作出临时制止决定。
（六）对阻挠、妨碍审计工作，以及拒绝提供有关资料的，经部门、单位领导人批准，可以采取必要的临时措施，并追究有关人员的责任。
（七）提出改进管理、提高效益的建议和纠正、处理违反财经法规行为的意见，经领导人批准下达审计结论和处理决定。
（八）对严重违反财经法规、严重损失浪费行为的直接责任人员，向领导人或有关部门提出处理的建议，并按有关规定，向上级内部审计机构或者审计机关反映。
（九）部门、单位可以在管理权限范围内，授予内部审计机构对违反财经法规的经济处理和处罚权限。处理和处罚款项，交同级财务部门或部门、单位领导批准的部门管理。
（十）对严格遵守和维护财经法规的单位和个人，向部门、单位领导人提出给予表彰和奖励的建议。
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第十二条 内部审计工作的主要程序。
（一）根据上级部署和本部门、本单位的具体情况，拟订审计项目计划，报经本部门、本单位领导人批准后实施。
（二）实施审计前，应当通知被审计单位。
（三）对审计中发现的问题，可随时向有关单位和人员提出改进的建议。审计终结，提出审计报告，征求被审计单位的意见，报送本单位领导人审批。经批准的审计意见书和审计决定，送达被审计单位，被审计单位必须执行审计决定。
（四）对重要审计项目进行后续审计，检查采纳审计意见和执行审计决定的情况。
（五）被审计单位对审计意见书和审计决定如有异议，可以向内部审计机构所在单位领导人提出，该领导人应当及时处理。
第十三条 内部审计机构对办理的审计事项，应当建立审计档案，按照规定实行规范化管理。
第十四条 内部审计机构履行职责所必需的经费，应当列入部门、法律咨询s.yingle.com
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单位经费预算内予以保证。开展内部审计工作的设备和手段，应当根据实际需要予以配置。
第十五条 各级内部审计机构负责人，按照干部管理权限的规定任免。在任免前应事先征求上一级审计主管部门或单位的意见。
内部审计人员应当具备与其从事审计工作相适应的政治素质、专业知识和技能。
内部审计人员专业技术职务资格的考评和聘任，按照有关规定执行。
第十六条 内部审计人员应当依法审计，忠于职守，坚持原则，客观公正，廉洁奉公，保守秘密；不得滥用职权，徇私舞弊，泄露秘密，玩忽职守。
内部审计人员依法行使职权受法律保护，任何组织和个人不得打击报复。对于打击报复审计人员的，应视情节给以适当处分。构成犯罪的，应移交司法部门追究法律责任。
第十七条 对违反本规定的单位和个人，由其主管部门或单位在法定职权范围内，根据情节轻重，给予行政处分或经济处罚，或者提
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请有关部门处理。
第十八条 农业系统非国有经济组织的内部审计工作，可参照本规定的有关条款执行。
第十九条 各部门、各单位可以根据本规定制定具体实施办法。
第二十条 本规定由中华人民共和国农业部负责解释。
第二十一条 本规定自发布之日起施行。1990年7月12日发布的《农业系统内部审计规定》同时废止。
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为规范分公司网络的使用，减少病毒对网络的侵害，确保计算机网络的稳定运行，特制定本规定
1．严禁私自将微机接入信息网络，需要接入新的微机时，必须通知科技中心，以便将新入网的微机在网络管理系统中进行登记。
2．每台入网微机必须安装Cnetman客户端软件，由信息中心将微机的网卡MAC地址与IP地址进行绑定。
3．每台入网微机的工作组和计算机名称必须规范，能够显示该微机所在部门和责任人。
4．如微机涉及公司机密，由微机责任人申请，所在部门领导和分公司总经理签字，经信息中心备案，进行IP地址保护，不受
Cnetman软件监督。该微机的安全由微机责任人和所在部门领导负责。
5．不得更改微机的硬件配置，不得擅自更改微机的操作系统，严禁设置不带口令的完全共享。
6．不得安装与工作无关的游戏、股票等软件，更不得安装使用用于攻击和窃取用途的黑客及木马软件。工作时间 不得使用微机从
事与工作无关的事宜。
7．必须安装科技中心指定的防病毒、网络管理客户端、网络安全等软件。
8．必须将与工作相关的重要文件及数据保存两份以上的备份，以防丢失。
9．严禁私自设置Internet各种代理服务。
10． 10.对互连网的访问，只能访问与自己工作相关的内容，不得进行与工作无关的操作；对于电子邮件的附件，应经过防病毒软件杀
毒后，才能打开；不收取陌生邮件。
11．科技中心网络值班人员必须随时通过Cnetman对网络进行监督，将网络的异常报警记录在值班日志里，并通知相关人员处理。
12.科技中心的网络管理系统只能设置一个具有最高权限的超级用户，其它用户均为管理用户和一般用户。
13．科技中心的管理用户和一般用户如需对终端用户进行远程指导和远程维护，需要请示部门领导批准，由超级用户分配指定的权
内部审计作为一种管理控制即控制职能, 是需要通过内部审计人员独立的检查和评价活动, 衡量和评价其他内部控制的适当性和有效性的功能。内部审计是企业整体内部控制系统中的一个重要部分, 与其他的内部控制相比, 它更具全面性、独立性和权威性, 是对其他控制的一种再控制, 是一种重要的管理职能。内部审计已成为现代企业管理当局更好地管理企业的重要工具和手段。通过对被审查活动的分析、评价, 内部审计人员可以给企业提供改进工作的建议和咨询服务, 帮助组织内成员有效地履行其职责, 从而提高工作质量。
现代企业内部审计工作的作用越来越重要, 归结起来, 主要体现在自我监控与自我促进两个方面。在自我监控方面, 通过内部审计的检查和评价活动, 可以揭露和制约各种不道德或不规范行为的产生, 防止可能给企业造成的各种不良后果, 具体地讲, 主要体现在监控经营方针和计划的贯彻、监控信息的真实可靠、监控受托经济责任的履行、监控财产的安全完整。在自我促进方面, 是通过对被审查活动的检查和评价, 针对管理控制中存在的提高经济效益, 以最好的方式实现组织的目标, 从而促进企业改革经营管理, 它依次体现在促进自我制约和协调、促进自我改善、促进自我发展、促进自我积累等方面。
随着我国社会主义市场经济的发展和经济体制改革的不断深入, 企业经营规模大幅度地扩张, 企业内部管理结构日趋复杂, 管理范围日趋宽泛, 企业管理者的管理难度与跨度也随之增大。要想将分公司、分厂及各部门的经济业务活动与企业整体的经济运行有机结合起来, 单靠一般的企业内部职能机构来控制和评价, 会显得分散凌乱、软弱无力, 于是内部审计就成了企业一种内在需求, 它在加强企业内部经济监督和经营管理方面发挥着重要作用。
一、我国现阶段企业内部审计工作存在的主要问题
我国企业内部审计工作经过12年的发展, 已取得了很大的成绩, 成为我国审计监督体系中一支重要的力量。通过内部审计给各行业带来了可观的经济效益, 不少单位的内部审计机构已经成为领导的得力助手, 但由于我国开展内部审计工作比较晚, 在实际的内部审计工作方面还存在着一些问题和不足, 已不能适应我国现代企业发展的需要, 成为我国内部审计发展的障碍。下面就我国现阶段企业内部审计工作存在的主要问题进行分析。
1、对内部审计的认识存在偏差
目前, 我国许多企业的管理人员对内部审计工作缺乏正确的理解, 他们认为内部审计是可有可无的机构, 没有内部审计, 工作一样做, 而且各部门都有自己的一套管理制度和监督体系, 自己管好自己就可以了, 没有充分发挥现有内部审计机构的作用, 而是把内部审计当作是给自己挑毛病、找麻烦的机构, 从心理上排斥内部审计工作。还有部分企业的管理人员片面的认为内部审计就是检查内部经济问题, 影响了企业职工的团结和稳定, 分散了管理人员的精力;认为“内部审计限制了自己的经营自主权, 削弱了自己的权威”。这些认识使企业管理人员对企业内部审计工作不重视, 削弱或淡化了内部审计机构, 使其作用难以发挥。此外, 还出现了将内部审计的作用与会计部门的作用相混淆的现象, 虽然内部审计和会计都是经济监督的手段, 但两者的监督存在很大的差别。从范围上来看, 会计监督局限于会计核算的范围之内, 而内部审计监督则不受会计核算范围的限制, 其范围除了会计资料以外, 还包括计划、认识等制度的审计, 它贯穿于企业的整个生产经营过程。从监督程序上看, 内部审计可以对会计监督进行再监督, 不能用会计部门的监督代替内部审计的监督。但现实中, 许多企业没有认识到这些差别, 在会计部门内部设置内部审计机构, 配备内部审计人员, 造成了内部审计机构缺乏其应有的独立性, 且内部审计监督力度薄弱。
2、内部审计的独立性较弱
相对于外部审计而言, 内部审计的独立性相对较弱, 若内部审计缺乏其应有的独立性, 则其作用很难发挥。内部审计的独立性在很大程度上是取决于其机构的设置, 即其对谁负责。目前, 我国企业内部审计的设置按隶属关系大致可分为由董事会领导的组织模式、由监事会领导的模式、由总裁或总经理领导的模式、由财务副经理或总会计师领导的模式。这几种模式的内部审计机构 (除第一种模式外) 的独立性都较弱。隶属于监事会的内部审计机构, 最大的缺点就是将内部审计与监事会工作混在一起, 再加上我国目前股份有限公司的组织结构和管理体制不合理, 以及内在运行机制的不健全, 我国的监事会的设置在很大程度上是行同虚设, 未能发挥应有的效应, 大大削弱了企业内部审计机构的独立性。隶属于总裁或总经理的内部审计机构, 这种设置方式具有一定的权威性、独立性, 在提高企业经营管理水平、帮助及时解决经营管理中的问题和监督内部控制制度的有效执行方面发挥了一定的作用。但是, 这种模式是一种单一化的总经理模式, 使总经理或总裁成为实质上的“自由人”, 内部审计管不了他们, 从而难以有效地开展工作, 也难以赢得企业其他人员的信任和尊敬。而在我国当前经济领域中, 问题最多的恰恰是经理们。隶属于财务副经理或总会计师的内部审计机构, 这种设置方式对于财务控制系统具有很强的监督作用, 有助于财务核算的规范。但这种设置方式仍然存在很多不足:审计主要集中在财务资料, 而在内部控制系统、管理、经济责任、计算机等其他方面的审计可能被忽略, 影响了企业内部审计工作的全面发挥;由于财务副经理或总会计师的权力有限, 对未管辖的范围无法进行审计监督, 极易造成行政指令混乱, 不利于行政管理, 在一定程度上影响了内部审计机构的独立性。
由于现行管理体制的滞后和对内部审计的定位不准确, 使得内部审计人员在行使监督权的过程中独立性较弱。由于内部审计人员的工作、工资、其他福利等受本单位企业有关负责人的支配, 这就使得他们在履行其监督和评价职能时有很多的顾虑, 当企业领导授权、批准的经营行为违反有关法律法规, 或不符合经济效益原则时, 内部审计人员出于自身利益的考虑, 往往表现得无能为力。目前内部审计机构中的很大一部分审计人员由会计或管理人员兼任, 这种状况导致内部审计人员在制定审计计划、实施审计程序、出具审计报告时往往受到各方面利益的牵制, 难以开展独立的审计活动。另外, 由于领导的重视程度不够, 内部审计被不切实际的精简, 人员队伍不稳定, 严重影响了内部审计人员的独立性。
3、内部审计人员素质不高
从我国内部审计的人员整体素质来看, 不管是业务素质还是道德素质, 相对于我国内部审计发展的要求来说都存在很大的差距, 不能适应现代内部审计发展的需要。目前我国企业内部审计从业人员的业务素质不高, 主要表现在以下几个方面。一是年龄结构偏高, 学历、专业职称结构偏低, 导致内部审计人员文化知识、理论水平和业务技能偏低。内部审计工作人员大多是会计出身的, 经过短期的培训, 从事审计工作的, 具有执业资格的内部审计师更是缺乏, 明显呈现出审计人员的配备单一化、审计人员的知识结构老化的现象, 后续教育不足, 缺乏必要的审计专业知识和技能。二是审计方法落后, 只是以传统的账表导入财务收支的审核、评价为主, 先进的审计方法和审计技巧运用的很少。三是审计手段较落后, 计算机程序审计、网络信息审计涉足甚少。这些都在一定程度上影响了内部审计人员业务素质的提高。
内部审计职业道德是内部审计人员在其执业过程中所应遵循的行业规范, 包括职业品德、职业纪律专业胜任能力及职业责任等方面所应达到的行为标准, 它是社会职业道德在内部审计领域的具体化。当前我国内部审计师的职业道德整体水平低, 具体表现在:内部审计人员在履行其任务和职责时, 缺乏客观性、公正性;内部审计人员经常参与与其利益冲突或影响其客观性的审计任务;在内部审计过程中或者在审计结束后, 不能慎重地保守履行职责时所获得的相关内部审计资料, 而是为了个人或其他的利益, 泄漏或滥用本单位的机密资料, 违反保密原则, 从事违法交易或收受来自对方的利益;在汇报审计工作成果时, 为了某种目的, 故意歪曲或隐藏审计过程的中问题或事实。内部审计人员的职业道德水平低下, 严重制约我国内部审计事业的生存和发展, 影响了我国企业内部审计工作作用的充分发挥。
4、内部审计工作效益不高
内部审计的目标不同于外部审计, 其目标是通过对企业生产经营过程的检查和监督, 发现生产经营和管理中存在的问题, 为提高企业经营管理水平和效益服务。尽管内部审计的重点转向已提出多年, 人们的认识也有所提高, 效益审计亦有所开展, 但是, 内部审计工作仍缺乏力度、广度、深度。其审计重点仍以财务收支审计、承包经营责任审计、经理任期目标责任审计为主, 没有向经济效益审计及管理审计方面重点突破, 没有抓住内部审计工作主要是帮助企业实现其组织目标、提高经济效益这条主线。在工作时机上, 忽视项目的计划阶段, 多是事后确认风险或损失形成时才去报告, 未能采用科学的审计程序, 忽视审计证据的质量, 多采用传统的查账方法, 较少采用风险评估技术、内部控制评审、分析性测试等方法。在技术上, 先进的计算机审计技术的开发与应用尚未被广大的审计人员掌握和运用, 因此, 在实际工作中, 内部审计工作所要达到的效益或效果不佳。
二、完善我国企业内部审计工作的措施
1、转变观念以重视内部审计工作为主
随着现代企业制度的建立和企业经营管理水平的提高, 特别是企业管理人员应该转变观念, 摒弃过去那种“内部审计机构老是挑毛病、找麻烦”的思想, 充分认识到企业内部审计机构是立足于企业内部管理, 代表企业对内部实行经济监督, 强化服务职能, 增加经济效益的一个部门;在政策上、资金上加大对内部审计工作的支持;在机构设置、人员配置、工作安排等方面重视内部审计工作, 将内部审计工作的结果作为决策和考核的重要依据。对于内部审计人员来说, 也应该更新审计理念、转变审计观念:从过去的被动审计向主动审计转变;内部审计工作的重点要从过去的事后监督向事前、事中控制转变;内部审计的内容也要由过去单一的项目审计向内部控制制度的评价转变;树立“防范重于纠正、制度促进管理、监督寓于服务”的审计理念, 充分发挥内部审计工作的监督、评价、服务职能。作为企业内部的其他人员, 特别是企业的会计人员, 更应该转变观念, 提高对内部审计工作的理解和认识, 积极配合内部审计人员的审计工作, 充分发挥企业内部审计工作在企业管理过程中的作用。
2、增强企业内部审计机构的独立性
为了更加充分有效地发挥内部审计的作用, 就要求增强内部审计机构的独立性, 并使内部审计机构与审计人员有效地结合起来。西方企业审计委员会的实践结果证明, 审计委员会制度在强化企业管理、规范企业行为过程中发挥着重要的作用。我国之所以采用审计委员会制度主要有以下几个方面的原因。
一是审计委员会制度能够增强企业内部审计机构的独立性和权威性。首先, 在这种模式下, 企业内部审计机构统属董事会审计委员会, 独立于管理当局, 总经理及公司的全部经营管理活动都需接受审计, 审计机构直接向委员会报告工作, 使企业内部审计机构具有较强的独立性和权威性;其次, 内部审计机构的独立性和权威性的强弱取决于其隶属关系和领导层次的高低, 领导层次越高, 独立性、权威性越高, 反之越弱。董事会和经营管理机构是企业的主要领导机构, 故在其领导下的内部审计机构能够较好地体现它的相对独立性和权威性, 真正保证对企业经营管理进行专业的监督和评价, 并有针对性地提出独立客观的意见和建议, 为健全企业的财务制度、减少诈骗舞弊事件的发生、促进国民经济的健康发展作出贡献。
二是审计委员会制度有利于企业内部审计职能的发挥。传统审计多强调和偏重于内部审计的监督职能, 忽视了内部审计的评价、鉴证和服务职能。从西方现代内部审计工作的发展来看, 其重心已转移到评价、鉴证和建设性功能的发挥, 这同样也是我国内部审计的发展趋势。在这种组织模式下, 内部审计机构在审计上, 主要发挥传统审计多强调和偏重于内部审计的监督职能, 在行政上, 则承担评价、服务等职能, 更好地发挥了其在改善经营管理、提高经济效益方面的职能。
三是审计委员会制度的建立不仅顺应了现代企业制度的客观要求, 而且还能在代理人问题上发挥积极的作用。
我国正致力于发展市场经济, 我们有理由相信, 通过借鉴西方国家的经验, 再结合目前我国企业自身的实际情况, 一些企业特别是大型的股份公司, 可以设立审计委员会来领导内部审计工作, 以此来增强企业内部审计机构的独立性和权威性, 切实发挥企业内部审计的管理作用, 尽快改变审计工作难做和徘徊不前的被动局面。
3、加强内部审计队伍建设, 提高内部审计人员素质
随着我国加入WTO后, 市场经济将进一步发展, 客观上要求企业必须具有较强的竞争力, 否则就无法在市场上生存和发展。实践证明, 内部审计人员通过开展高质量的内部审计监督工作, 对提高企业竞争力有着重要作用。然而, 高质量的内部审计工作, 依赖于高素质的内部审计队伍, 关键在于提高内部审计人员的整体素质。
首先, 在内部审计人员的招聘方面。要严格实行内部审计人员上岗资格制度;建立、健全企业内部审计人员的从业资格考试和考核制度。企业要注重多渠道、多专业地选拔具备专业技术职称和职业资格的内部审计人员, 努力改善审计人员的知识结构, 除聘用会计专业的人才外, 还应选调一些计算机、建筑工程、经济和法律等方面的人才;将实践经验丰富、业务水平较高的人员充实到企业内部审计队伍中去, 提高内部审计人员的整体素质。
其次, 在内部审计人员后续教育方面。针对内部审计职业的特点, 为了适应行业发展的需要, 需要构建和完善与内部审计发展相适应的后续教育机制。对企业内部审计人员实行岗位培训、后续教育培训、离职进修等, 不断加强对企业内部审计人员的后续教育与培训, 使其及时地更新知识, 掌握新的技术和方法, 不断提高自身的专业水平和职业判断能力。
最后, 要建立和完善内部审计师职业道德规范。内部审计师职业道德规范是对内部审计师职业道德、职业纪律、业务能力、工作规则及所负的责任等思想方式和行为方式所作的基本规定和要求。因此, 要提高内部审计人员的整体素质, 应从以下两个方面加强建设。一方面, 要加强内部审计人员的职业道德理论研究工作。理论是实践的先导, 有关专家与管理人士应致力于对内部审计人员理论研究, 构建一套能够与内部审计人员职业道德水准相适应的职业道德机制, 并使此机制进入到制度化、法制化的管理轨道上来, 从而确保监督与制裁机制的有效运作。另一方面, 内部审计人员应加强自身的职业道德修养, 提高对职业道德的认识, 增强道德意识, 养成良好的职业行为和职业习惯。
4、提高内部审计工作的效益
在现代企业制度下, 企业内部审计的作用越来越重要, 特别是内部审计工作的效益或效果显的更为重要。而企业内部审计工作的效益或效果的高低, 主要体现在企业内部审计工作的质量上。为了更加有效地提高企业内部审计工作的效益, 作为企业内部审计部门, 要加强对审计意见落实情况的跟踪, 并定期开展审计成果运用执行情况的检查, 推动审计建议和审计意见向管理行为转化, 促进企业经营管理的加强, 进而提高企业内部审计工作质量。提高企业内部审计工作质量的具体措施有:制定内部审计工作质量标准, 明确衡量尺度, 建立科学、有效的审计质量控制体系, 把握好各环节控制关。
首先, 在内部审计计划控制方面, 在制定审计项目计划大纲时, 除了编制审计项目、范围、内容、重点、方式、成员及负责人外, 还要制定项目作业计划, 将内容较多的项目进行进一步分解, 以便审计人员对照执行。
其次, 在审计证据控制方面, 要求所取得的证据是充分有效的, 符合审计程序和内都审计准则, 在审计数量上和质量上要建立充分的指标体系和评价标准体系, 不能以偏概全;而且要进行复核并提交有关人员认证, 确保证据的真实性、可靠性、合规性。
最后, 在审计工作底稿控制方面, 要统一制定完整、严谨的工作底稿内容和格式, 包括从立项开始的计划、通知、被审计单位的基本情况、会计资料到审计过程的所有必审资料, 都应一事一稿, 并且每一事项的内容既要有标题、范围、问题与性质, 还要有意见和建议, 不管是否查出问题, 都要健全所有资料, 不能遗漏。采用科学的控制方法和先进的技术管理内部审计工作和开展内部审计工作, 可最大限度地减少审计风险。一方面推广内部控制制度评审方法, 通过对内部控制系统进行健全性测试、有效性测试和功能性测试, 揭示被审计单位的薄弱环节和失控点, 据此来确定审计的重点、范围、方法和程序, 从而达到帮助企业健全约束机制、改进管理工作、提高经济效益的目的, 这无疑是事前控制的一种有效的科学的方法。另一方面要应用先进的电脑技术, 对电算化的会计系统各项控制进行全面了解和深入审查。
摘 要 随着电力企业内部的审计工作不断的深化，企业内部审计工作如何有效的开展，如何能够彻底的贯彻全方位的内部审核定位，进一步提高审计工作质量已经成为当前企业内部审计工作破解需要解决的重要问题。
关键词 电力企业 内部审计工作 开展
目前，电力企业的内部审计工作在新时期已经逐渐转变了方式，风险逐渐的增大，为了能够让内部审计工作人员能够更好的对企业内部的运营状况进行彻底的审查和评估，使企业内部审计的效率以及评估的效果达到最有效和能有促进企业发展目标的更好执行，树立品牌价值，提高企业内部审计管理的效果，当前需要继续解决的问题就是能够清晰的认识电力企业内部审计中存在的严重问题和不足，并对问题进行充分的分析和判断，找出解决问题的有效途径以方便有效的开展企业内部审计工作。
1、电力企业内部审计工作存在的问题
1.1对企业内部审计工作的重要性认识不足
改革开放初期，我国企业的内部审核工作主要是片面的强调审计工作的外向性的服务以及依据国家审计基础而存在的审计模式。这种审计模式在很大程度上导致了企业对内部审计工作重要性认识不足，在某些方面严重阻碍了企业内部审计工作相关理论和实践的发展，这种情况在电力企业更为严重。电力企业发展到现在，内部企业审计工作仍然不能够有效的融入到企业整体的生产和经营当中，最终导致的结果是企业内部的审计工作难以有效的开展，现代企业内部审计工作的外延性不能很好的开展，应有的服务也不能实现。
1.2企业内部审计对象的沟通效率不高
目前，我国的电力企业内部的审计组织与政府之间存在着某种特殊的关系，长期以来，电器企业内部审计形式形成了一种自上而下的审计形式，而相同级别部门的审计相对较少。这就导致了内部审计工作人员开展任何工作都不容易相信被审单位表现出来的任何态度和行为。在实际的工作当中审计人员与被审企业之间长期缺乏有效合理的沟通，形成了敌对的情绪和防范的局面，于是对审计人员是处处防范。
1.3审计部门出具的审计报告的质量不高
电力企业的很多内部审计人员对自身工作的重要性和意识存在严重的偏差，认为审计工作主要是为了对错误和失误的地方进行事后的补救，主要对企业的不当行为进行评估，因此，企业内部审计部门出具的审计报告往往将关注的重点放在问题的叙述上，对审计中发现的问题的对策和建议重视不够，审计部门出具的审计报告不高。同时，具体工作的开展中，审计报告的内容过于形式化和程序化，内容枯燥、难以理解，对被审计单位缺乏吸引力。相关实践证明，审计报告中涉及的各种问题的严重性，提出的建议能否被重视和付诸实施，取决于管理者对审计报告的兴趣和决策者的决心，而企业管理者和决策者的兴趣的决心又与审计报告的内容和形式表现有很大的关系。
2、电力企业内部审计工作存在问题的解决对策
2.1重点提高企业内部审计工作的独立性
电力企业内部的审计工作能否具有较强的独立性，关键之处在于企业内部领导者和决策者重视的程度以及赋予审计组织的独立权利的大小。同时审计工作能否有效的开展，还对审计工作人员的专业素养和职业道德有较大的要求。一般而言，企业内部审计机构所附属的领导决策层越高，组织的地位和独立性就会越大。同时，在实际的工作开展过程中，内部审计人员应该与被审单位之间要没有直接或重大的经济利益链条或者权利组织关系，内部审计人员不允许参加企业的生产经营管理活动。
2.2进一步的加强审计沟通的效率，确保审计的质量
要想提高沟通的效率，内部审计人员除了要具备较强的专业素养和职业道德之外，还应该具备能够善于处理审计单位与审计部门之间的矛盾，实现有效的沟通。在工作中，对于涉及的重要内容应该书面登记并保存，同时在双方的沟通活动中，书面的材料还应该经过被审单位的签字确认之后方能形成审计档案进行保存。审计人在审计工作进行到最后时，要及时的提醒被审单位，这是提醒被审单位一方面要想想是否有遗漏的问题，另一方面进行最后的确认，实现有效的沟通，这样有助于加深双方对同以事物认识的一致性和共同性，审计结束后应该向对方表示感谢，说明接下来工作的流程，确保审计单位或者部门有充分的时间进行准备。
2.3确保内部审计职能的合理化
现代企业管理制度下的内部审计工作除了具有基本的职能之外，还具有管理控制和内部服务职能，内部的审计工作主要包括两种服务，即保证与咨询服务，也就是不仅要对企业的管理风险、控制或管理结构进行独立的评估而客观的进行审查，而且要提供相关的改进措施和建议以及相关客户的服务活动。内部审计应该转变传统的审计模式，逐渐向经济效益审计、责任审计和管理审计发展。
3、结语
电力企业要想在现代企业制度下有效的开展内部审计工作，就必须建立自身的管理约束机制，健全内部审计制度，强化管理，提高管理的效率。相信在未来，随着电力企业内部审计工作方式及时作出调整，势必会走出一条适合我国电力企业发展的内部审计模式。
参考文献
[1]李宗维.公路部门加强内部审计工作浅议.交通企业管理.2010.8（02）：124.
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