财政法律法规（共8篇）
所谓财政风险是指财政不能提供足够的财力致使国家机器的正常运转遭受严重损害的可能性。财政风险越大， 也就是国家机器的正常运转遭受严重损害的可能性越大。从这里我们可以看出， 财政风险并不是财政部门的风险， 而是整个国家及政府的风险。但与单位和个人相比较， 财政风险具有一定的隐蔽性。因为财政是以国家政权为依托的， 可以强制地扩大收入来源， 如发行货币、扩征税收等等， 而一般单位和个人却不具备这种能力。只有当这种“强制性”超出了整个国民经济的承受能力的情况下， 财政风险才会显现出来， 并进而变为现实的财政危机。正是财政风险的隐蔽性， 致使财政风险不是动态地化解， 而往往是不断地累积。一旦达到某到临界点， 财政风险就会像火山爆发一样， 突发为财政危机， 并由此演化为经济、政治的全面危机， 引起社会动荡。在中外历史上， 因财政问题而导致政权垮台的例子并不鲜见。历史上孙科政府的垮台， 直接导火索就是由于政府债信的破产而导致的。再如前苏联的解体、东欧的巨变， 最终都是因财政丧失了支付能力所致。没有一个强有力的财政， 就意味着没有一个强有力的政府。在财权分割、财力分散的情况下， 财政承担风险的能力便会弱化， 稍大的经济、社会风险都可能导致财政全面崩溃。而财政一旦出现危机， 其后果是不言而喻的。
有关专家指出，财政监督是规避财政风险的第一道防线。在当前形势下，财政监督就是财政机关在财政管理过程中依照国家有关法律法规对国家有关财政机关、企事业单位和其他组织涉及财政收支事项及其他相关事项进行的审查、稽核与监督检查活动。财政监督是以资金运行为中心的监督，是保障财政收支安全有序运行，使财政职能、职责得以全面有效地发挥。因此，财政监督既包括对有关部门执行财税法规、政策情况的监督，预算收入征收机关和对国库收纳、划分的监督，又包括对企业、事业和机关单位执行财政、财务法规情况的监督，等等。
在现阶段，建立、健全法制，特别是财政监督法规，并认真遵照执行是有效防范和化解财政风险的重要治本之策。
近几年来，我国在财政立法上做了大量的工作，并相继制定或修订了《预算法》、《会计法》、《税收征管法》等财政法率、法规，初步形成了与社会主义市场经济相适应的财政法律体系框架。应该说现有的财政法律、法规相当一部分已包含着财政监督检查的内容和手段，财政监督执法已有了一定条件。但由于没有将财政监督提到足够的立法高度，所以总体上说，现有的财政法律、法规中有关财政监督内容和手段还不够完善。归纳起来，主要体现在两个方面：一是财政监督的法律规范不完整，连贯性不强。现有的财政立法中虽然包含了财政领域的主要方面，但毕竟有一些方面没有涉及。财政监督存在执法空白，影响了财政监督工作的深入开展。各单项立法制定财政监督条款的出发点也是从服务单项工作来考虑，这种将财政监督化整为零的作法既不科学，又加大了财政监督执法的难度，影响了财政监督的连贯性。二是财政监督执法的尺度偏松，手段偏软。现有的财政立法大都相当于一种工作规范，财政监督检查尤其是执法处理在一定意义上说只是一种附加条款。不利于财政监督工作的正常开展。
在现有的体制条件下，在现有的`方针、政策的框架内，强化财政监督，将财政监督提到立法的高度不仅是财政监督工作有效开展，确保财政收支安全有效的客观要求，同时也是防范和化解财政风险的重要举措。也就是说，在正常的财政经济形势下，财政风险的发生并不具有客观必然性，通过加强法制的保障作用，减少人为的随意性，通过强化财政监督立法控制和化解财政风险。
财政监督立法应体现以下基本原则：
(一)收入的完整真实性原则。保证财政收入秩序是财政监督机构的重要指责之一。因此，监督法必须明确规定：财政部门由责任对财政收入的质量实施监督，有权对税务等征收机关实施监督，维护财政收入的完整性和真实性。
(二)支出的安全有效性原则。要借鉴国外财政监督的先进经验，做到收支并举。彻底扭转“重收入监督，轻支出监督”的倾向。为此，财政监督法要明确规定，财政监督贯穿到资金运用的全过程，实行跟踪问效。
(三)监督的规范化严肃性原则。首先，监督法必须明确赋予财政监督手段和权力，特别是涉及各部门配合问题，监督法要明确规定配合单位的义务和责任，如冻结帐户、罚款的缴纳等。其次，强调有法必依、执法必严的原则，要从事件处理和内部通报为主向处理事件和人相结合，内部通报和公开曝光相结合的方式转变。对责任人要坚决予以处理，决不姑息。只有这样，才能维护监督的权威，实现财政秩序的根本好转。
总之，财政监督立法对于加强财政监督，化解和控制财政风险至关重要，应该早日提上议题。在法律的规制下实现财政状况和秩序的好转。
「参考资料」
1.刘尚希等，《论财政风险》，《财贸经济》，2000年第3期。
2.菊科，《强化财政监督机制的若干思考》，《上海财税》，2002年11期。
3.许正中，《克服财政困难防范财政风险的思路与对策》，《财贸经济》，1997年10期。
4.余祖新等，《财政领域呼唤财政监督法》，《当代经济》，2000年第7期。
为进一步加强和监督法律援助专项资金的管理使用, 提高法律援助专项资金管理使用的安全性、规范性和有效性, 宜君县严格按照有关规定, 及时将法律援助办案费通过特设专户拨入法律援助单位, 确保资金及时发放到困难群众手中, 用心办好每一件法律援助案件。2013年用于法律援助案件的办案补助共计90件, 使100多名经济困难群众 (低保对象26人、下岗职工15人、残疾人10人、未成年人10人、老年人23人、妇女21人、农民工13人、一般贫困户27人) 获得了免费法律援助服务, 保障了困难群众的合法权益、维护了社会公平正义, 促进了社会和谐稳定, 把政府对困难群众的关心落到实处。
一、从法学角度分析财政宏观调控的法律规制的合理性
随着财政宏观调控在我国的经济生活中的重要性越来越显著,并且,财政体制不完善的弊端不断的暴露出来,我国许多法学学者都致力于财政学的研究,比如“公共财政”的研究。随着我国学者研究的不断深入,现在被宪政学者和财政学学者广泛讨论的 “财政立宪”使财政研究进入更深的层次,财政作为宪法研究的重要内容,本身即是宪法问题。财政不仅是各国宪法文本的重要内容,而且一直是传统宪法学研究的重要课题之一。英国宪法学家戴雪在其名著《英宪精义》中专设“财政”一章,探讨国库与法律的关系,日本当代宪法学家都把财政作为其宪法学体系的重要内容。①
目前国内研究“财产立宪”财政宪法学是从财政视角研究宪法问题,在立宪阶段,需要解决的财政宪法问题主要是:确立选举制度与代议制政府,确保议会在财政上向全体公民负责,政府在财政上向议会负责;确立各种财政监督制度,确保财政部门、审计部门能够对各行政机关实施有效的财政监督;确立司法机关的财政独立,以保障司法机关独立行使司法权;建立违宪审查机构,限制议会与政府的财政权力;确认纳税人的各种权利,建立必要的权利救济机制,保证纳税人在权利受到侵害时能够依法提起诉讼或者申诉。在宪法实施阶段,要保证宪法的权威性,有效地规范与限制国家权力,关键就在于有效地控制政府的财政权力,消除政府滥用权力的物质基础。②
我们可以说,宪政产生、发展围绕着财政,财政宪法就是国家财产权与私人财产权的的冲突安排,宪法的作用在它们之间划定一个界限,防范国家财产权对私人财产权的任意攫取和无度征收。为国家财政权的活动设定底线,就是要通过立宪确立约束政府财政政策的宪法规则,我们不但要对财政宏观调控施行法律规制,而且我们要提高到宪法的高度,这是财政本质所决定的。只有这样中国的财政才可以走上法治、民主的财政道路,财政宏观调控才可以实现宏观调控的法治化。
二、我国财政宏观调控问题原因分析
首先,笔者认为,我国财政收入支出体系混乱。影响我国财政宏观调控效果的根本原因在于,我国财政没有宪法保障。财政应否支出、如何开支,财政收入的规模和种类等,都应该由人民通过一定的法律程序加以决定。但是我国一向是行政主导,对财政支出预算的审批、执行和效果我们纳税人都一无所知,我们的《宪法》也只是强调了公民有纳税的义务而没有提到纳税的权利,等等。
其次,我国的财政宏观调控没有完善的法律体系。完善的法律体系重要性不言而喻,体系安排主要是为了理顺各项法律之间组成部分的关系,使其处于同一指导思想原则的指导之下,排除价值判断上的矛盾和规则与规则之间的冲突。但是整个财政法律体系建设相当落后。因此我们需要建立财政完善法律体系,使所有财政各项法律都在一个统一的价值指导下制定、实施。
第三,我国的财政宏观调控缺乏程序保障。财政政策的制定需要程序,预算的审批执行需要程序,财政补贴需要程序,等等,整个财政宏观调控的就是一个过程,当然需要程序规则,程序的独立价值早已得到法学界的认定。没有程序,权力者行使权力的随意性是无法克服的,我国现在出现的重重问题,没有程序规则是重要原因,因此,财政宏观调控需要程序规则才能走上法治化的道路。
第四,我国的财政宏观调控缺乏责任追究机制。近年来,国家虽然相继出台了《行政复议法》、《行政处罚法》、《财政违法行为处罚处分条例》、《行政复议法实施条例》,国务院出台了《国务院办公厅关于推行行政执法责任制的若干意见》,财政部出台了《财政部行政执法过错责任追究办法》,有这么多追究责任的法律法规,但是我们不难发现,这些大部分都是政府内部追究责任机制,许多财政宏观调控行为都是依靠。上级领导部门的监督并采取行政责任。追究财政宏观调控行为的责任的。另外,我国没有对具有抽象性质的财政宏观调控决策行为的责任追究机制。
三、财政宏观调控法律规制的建议
建立完善的财政宏观调控法律体系。鉴于我国宪政基础薄弱,正在建设之中,很难发挥对财政宏观调控规制的统领作用,笔者认为,应采取许多学者建议,首先制定《财政基本法》。财政基本法主要涉及财政的一些基本制度,对财政收入、支出和财政资金的管理都有普遍的效力。财政法的原则、财政权力的分配、政府间的财政关系、财政收入和支出的形式、重要的财政收支制度、预算制度、监督制度等等,都需要在财政基本法中加以规定,以体现其重要性和普适性。
完善财政宏观调控程序规则。笔者认为,财政宏观调控的程序的价值不仅在于财政政策产生的程序,还有就是当财政调控工具的实体法不完善时,可以使财政宏观调控行为法治化,纳入法律规制的范围内。笔者建议从以下三点完善财政宏观调控程序:首先,在《财政基本法》中建立财政宏观调控的基本程序,即财政宏观调控决策程序。其次,在《财政基本法》中建立财政宏观调控的具体执行程序的一个框架。第三,在具体的各项法律中完善具体的程序。
完善财政宏观调控责任追究机制。责任追究机制是保障法律规制财政宏观调控的重要机制,只有完善的责任机制的存在,才能最好克制宏观调控的主体的肆意行为,才能真正发挥法律对宏观调控行为的规制作用;只有完善的责任追究机制,才能保证我们的财政资金每一分都花到实处,这样才能保证我们纳税人的利益。完善的财政宏观调控法律责任追究制度应当主要包括责任主体、违法行为、责任形式和归责理由四部分内容。
注释:
①王世涛.宪政与财政——中国财政的宪政解读.http://www.studa.net/yanjiu/081223/16103116.html,访问日期:2009-01-02.
②周刚志.财政宪法学初论[J].厦门大学学报,2005(2).
按照《澳门特别行政区基本法》，澳门特别行政区将在原有法律(注：“澳门原有法律”是指澳门在1976年以后按《澳门组织章程》由立法会和总督颁布的法律、法令、行政法规和其他规范性文件。这些法律文件在不与《澳门特别行政区基本法》相抵触，或未经澳门特别行政区立法机关或其他有关机关作出修改的条件下，在澳门特别行政区成立后继续有效。)基本不变的前提下，保持财政独立，财政收入全部由澳门特别行政区自行支配，不上缴中央人民政府。澳门特别行政区实行独立的税收制度，参照原在澳门实行的低税政策，自行立法规定税种、税率、税收宽免和其他税务事项。因此，研究澳门现行的财税法制，对掌握未来澳门特别行政区的财税运作具有积极意义。
一、澳门财政法律制度
澳门财政预算的法律制度主要包括《澳门组织章程》、《澳门财政预算纲要法》、《自治机构财政制度》和《市政厅财政制度》等。
澳门以公历年为预算年度，一个预算年度始于公历1月1日，终于公历12月31日。财政预算为单一预算，在“预算平衡表”里集中反映预算收支，但同时也吸收了复式预算的优点，把收支按性质是否相同予以对应和区别，使澳门的预算平衡表容易从总体上把握，便于监督机构进行监督。
在澳门，法定的预算编制文件称为总预算，总预算由统一预算、地方预算和自治机构预算组成。统一预算即澳门政府预算;地方预算指澳门市政厅和海岛市政厅的财政预算;自治机构预算是社会保障基金、退休基金及货币暨汇兑监理署等自治机构的预算。
澳门财政预算编制程序从澳门总督发布总预算编制批示开始，一般安排在财政年度的下半年，可分为以下几个基本步骤：
1.编制的研究及准备。澳门财政预算编制的研究及准备由财政司会同经济司、统计暨普查司及货币暨汇兑监理署组成专门工作小组，在社会暨预算政务司的领导下开展工作。
2.公共部门上报新财政年度工作计划及开支提案。总预算涉及的各个部门根据财政司的报表和要求，提交所需资料及有关解释。
3.各级预算通过财政司汇总协调。财政司必须根据澳督施政方针草案、各部门的开支提案、投资发展计划纲要以及预算编制工作小组对新财政年度收入规模的预算，拟定新财政年度的总预算。
4.总预算的综合平衡效果审议。财政司向立法会提交总预算草案前，必须检讨财政形势，并对各级预算的综合平衡效果作出测定。
财政预算执行的管理机关主要是财政司，但在部分项目上，由财政司会同有关部门共同完成，如博彩监察暨协调司参与博彩税的征管;经济司和贸易投资促进局参与有关投资或生产技术促进方面的税务鼓励评估;部分商业银行及储金局参与税款收集和预算资金拨付或信贷;货币暨汇总监理署主要参与涉及预算收支的资金运作项目的管理，等等。
从上述制度可以看出，澳门的财政预算的运转总的来说还是比较正常的。但是，澳门财政仍带有一些殖民主义色彩。比如，澳门政府的中上层官员均为葡萄牙人，他们享受很高的薪俸及福利待遇。“澳门总督的年薪高达42万澳门元，比葡萄牙总统的年薪还高”;(注：王叔文等：《澳门特别行政区基本法导论》，中国人民公安大学出版社，1994 年2月版，第335～336页。)澳门公共工程的建设优先给予葡资公司;文化教育经费中中文学校所占份额也很小等。
特别是在近几年，澳门政府的“夕阳心态”十分明显。“澳门政府的财政自1949年至1990年间，除1953年外，每年都有盈余，但是近几年来，澳门政府财政出现了一些问题。首先是近几年都出现财政赤字，以历年的盈余拨充抵补，使财政盈余大大减少”。(注：王叔文等：《澳门特别行政区基本法导论》，中国人民公安大学出版社，1994年2 月版，第335页。)其次是大幅增加社会福利开支与官员薪俸。因此， 澳门政府这种开支与收入不匹配的做法应引起注意，有关部门应敦促澳门政府每月公布库存余额，在发生重大预算变动时应向立法会咨询。还应根据澳门特别行政区筹委会关于澳门财政预算草案编制问题的意见，做好该年度的财政预算草案。
二、澳门税收法律制度
澳门的税收法律法规，经系统编订过的占绝大部分，如经修订后的第91/93m号法律《职业税章程》、第15/77/m 号法律《营业税规章》、第1/86m号法律《工业政策范围内税务鼓励》、第41/90/m 号法令《固定资产重置与摊折之税务规则》，等等。
除此以外，有关税收的规定，特别是税收鼓励与税收惩罚则散见于其他法律、法规当中。
专营税(或称专利税)，是澳门税制当中极为特别的一类，是澳门政府向经特别获准经营博彩业和公用事业的公司、社团所征的税。在澳门，对于专营税并无系统的税收法律、法规，而是通过专营公司、社团同政府签订专营合约来具体规定。
下面就澳门的现行税制作一简略介绍。
1.职业税 澳门职业税是以工作收益(劳动所得)为课征对象的一种直接税。工作收益是一切契约性的或非契约性的、金钱的或实物的、固定的或偶然的、定期的或额外的报酬的总和，但不包括医疗费、药费、住院费、补助、抚恤金、退休金、残疾金、遗属赡养金或其他类似的补助。
在澳门，职业税的纳税人分为两组：第一组为在澳门从事由他人负担支付薪酬的营业活动的人;第二组为在澳门从事自付薪酬且以科研、艺术或技术为特征的营业活动的人。
职业税采用超额累进税率，起征点为全年收益7万澳门元， 应税收入从7万至28万澳门元分为五档适用累进税率，税率从10%至14%。 应税收入达到28万澳门元以上按固定税率15%课征。年满65岁以上或经证实长期伤残程度等于或高于60%以上的工人，其职业税的特殊起征点为9.8万澳门元。
2.营业税 在澳门经营工业、商业或者任何其他工商业性质活动的个人或团体，均须缴纳营业税。澳门营业税的课征对象不是营业活动的收入或利润，而是每一个营业机构缴付的固定数额的税款，因此可被视为营业机构注册税。
营业税的征收涉及七个部分29类80种363个行业。 具体税额为：货物代售及代理业、进出口业1500澳门元;酒店业、保险及再保险公司、房产代理、住宅物业、未列明的不动产活动500澳门元;交通运输业150澳门元;商业银行、开发银行及其他银行8万澳门元; 银行代理及办事处2万澳门元;离岸银行18万澳门元;其他行业均为300澳门元。
3.房屋税 澳门的房屋税是对澳门市区房屋收益征收的税。市区房屋收益是指在发生租赁关系时的租金，及无租赁关系时使用人所取得的或可能取得的经济利益。在计征房屋税时，可扣除10%作为保养维修费用。
如果房屋租金额是在1985年7月1日后通过直接评估确定的，税率为10%;对其他取得租金收益的房屋，税率为16%。
4.所得补充税 所得补充税又被称为纯利税，是对个人或团体(不论其住所或总部所在地为何处)在澳门所取得的总收益课征的税。其中，个人总收益是指个人工商业活动收益和工资收益的总和减去有关负担后的所得;团体总收益是工商业活动全年经营所得的纯利。个人总收益和团体总收益均不包括房屋收益。
当纳税人为个人时可享受的扣除有：全年免税额1.2万澳门元、 从事服务职业所得收益的20%;纳税人应纳的营业税额;对居住在澳门的家属的全年负担额(配偶6000澳门元;未满26岁，在澳门境外攻读且无助学金的子女6000澳门元)。
澳门所得补充税采用累进税率，从起征点1.2万到30万分16 个等级，分别适用2%到15%的累进税率。应税收益达30万澳门元以上者， 适用15%的统一税率。
5.物业转移税 澳门物业转移税的课征对象是位于澳门地区的不动产的有偿转让。在缔结契约转让不动产时，纳税人为不动产的受让人;在交换、拍卖与司法裁定转让中，物业转移税由各参与方分担。物业转移税的税率视不动产所在地段而异。位于澳门市政厅管辖范围之内的适用6%的税率;位于海岛市政厅管辖范围之内的税率为4%。
6.遗产与赠与税 澳门遗产与赠与税(亦称财产无偿转让税)，是对位于或存在于澳门的财产(包括动产与不动产)所有权无偿转让时征收的税。其税率为差额税率，因应税客体的价值和受益人的身份而异。纳税人为所有在法定继承或遗嘱继承或遗赠中获得财产转让的人。
7.车辆使用牌照税 澳门车辆使用牌照税的课税对象为在澳门地区根据法律规定使用发给执照、注册或登记的车辆(包括机动车辆及工业机械)。车辆使用牌照税以车辆的所有人为纳税人，包括取得车辆执照、注册及登记的人，以及融资租赁中的承租人。
澳门车辆使用牌照税采用定额税率，按年计征，根据车辆种类不同，税额从350澳门元至4500澳门元。但对于工业机械总重量不超过10 吨的，固定税额为1500澳门元;超过10吨的，以2.5吨为单位， 每超过一单位征收200澳门元。
8.消费税 澳门消费税以三组22项消费品和消费行为为课税对象。这三组产品分别是：酒类及其他含酒精饮料、烟草、其他产品(包括水泥、汽油等)。纳税人为进口和生产应税产品的个人和团体。消费税的征收采用从量征收与从价征收两种形式。由于澳门整体税率较低，对进口产品并不征收进口关税，所以澳门的消费税与其他国家和地区相比是较低的。
9.旅游税 澳门旅游税的课税对象为酒店及同类场所、健身房、桑拿浴室、按摩院和卡拉ok场所在其特定活动范围内提供的服务。纳税人是提供应税服务的个人或团体，税率为其所提供应税服务价格的5%。
10.离境税 澳门离境税类似于祖国大陆收取的“机场建设费”，但不只限于飞机乘客。1993年，澳门颁布第68/93/m号法令规定， 将每位从澳门前往外地(祖国大陆除外)的乘客运输凭证应付离境税20澳门元上调至22澳门元。(注：据澳门华侨报社专访，目前，澳门码头离境税为26澳门元，机场离境税为130澳门元。载于《华侨报》， 《彭彼得陈述各业救市建议》，7月7日，第1张第1版。)税款由经营从澳门前往外地乘客运输的个人或团体在发售客票时征收，于次月10日前连同凭单一起交公钞局缴纳处。
11.印花税 澳门印花税的课税对象是公民之间、 公民与政府之间在特定经济活动中所书立、领受的证书、文件。凡书立、领受应税项目的个人或团体都是澳门印花税的纳税人。例如，执照印花税纳税人是执照的领受人;合同印花税的纳税人是合同签署人;赋税印花税纳税人是该税赋的纳税人。但租赁印花税向业主征收，交通印花税向旅客征收。
澳门印花税采用比例税率，各种印花税税率因经济活动不同而有所不同。比如，执照印花税税率为执照费的10%;表演印花税税率为票价的10%;银行印花税税率为资金管理收益的1%; 租赁印花税税率是总租金的.5%。
12.专营税 澳门专营税分为博彩专营税和公用事业(包括公共工程和公共服务)专营税两种，其中博彩专营税在澳门财政和税收当中的重要性十分突出。，澳门政府年度总预算收入96亿澳门元中，有57～58%是来自于博彩税收。
以澳门旅游娱乐有限公司同澳门政府签订的《专营合约》为例，1983年1月1日到1986年12月31日，博彩专营税税率为专营公司总收入的25%。从1987年到1991年，每年税率上升一个百分点，1987年为总收入的26%，1991年征税达总收入的30%。
除缴纳博彩专营税外，该专营公司还必须保证港澳间至少有三艘普通船只(每周30班)和九艘气垫船(每日84班)，每年最少的客运量为1000万人次;负责疏浚航道及停泊区;将船只交政府船坞维修;致力于外港填海区建设工程;在台山建造足够的住宅，免费供给外港填海区的拆迁家庭;建造五幢共个单位的廉价房，以低于市价25%的价格出售给政府;负担旅游司用来促进澳门旅游业发展的费用等税外财政支持。
三、澳门税收法律制度的特点
尽管澳门地域狭小，税制简单，但其税收法律制度的特点还是很明显的。
1.立法技术高 从总体上讲，澳门税法承袭大陆法系，法规规定细致，行文简洁。在正文之前通常有关于该税的说明，阐明设立、修订或废除该税的意图，以及要达到的最终目标。税法条文前的小标题为检索和把握法律基本内容提供了有力帮助。每部税收法律、法规都有关于课税对象、纳税人、税率、豁免与优惠、纳税程序、罚则、对纳税人的保障(即申驳及上诉)等规定，尤其是程序部分规定较详细，占整部法律、法规的大半以上。尽管横向来看，税法整体之间重复较多，但这也是法律完整性的要求。
2.专营税地位突出 前已述及，专营税作为澳门特有的税种，在整个财政税收体系中举足轻重，尤其是博彩特别税对澳门经济发展关系重大。旅游博彩业的发展，直接为澳门居民提供了大量的就业机会。间接地看，旅游博彩业的发展又加快了澳门交通运输业、建筑房产业、金融保险业的发展，提高了澳门的对外影响。
12月31日博彩专营合约期将届满，博彩业究竟以何种方式发展下去，如何对其进行监管才能使澳门居民免受其害，都是中葡联络小组所关注的问题。在7月23 日新的博彩专营合约签署前后双方就开始对专营合约进行讨论，希望不断完善博彩专营制度。《澳门特别行政区基本法》亦作了前瞻性规定：专营税由法律另外规定。可见澳门特别行政区成立之后，新的特区政府在有关这些问题的做法上肯定将作改进。
3.低税运作 澳门低税的思想渊源是葡萄牙的“轻税富民”思想。在澳门，没有完全意义上的“个人所得税”与“企业所得税”，但从这个分类角度来看，职业税、所得补充税、房屋税中针对个人的可被视为个人所得税;所得补充税中针对团休的，可被视为企业所得税。这种分类征收的特点是对
不同税源课征不同的税，为了避免因为税法规定粗疏造成对个人的各种收益划分不清，导致对纳税人同一税源重复征税，澳门税法对课税对象作了十分清晰的界定。另外，澳门低税的特点还表现在税率低、累进幅度小、豁免和优惠的范围广等方面。
4.税收所具有的调节作用 长期以来，澳门一直享有“东方赌城”之称，博彩业在整个经济当中有着举足轻重的地位。今天，澳门之所以能够发展形成四大支柱产业共存的局面，是澳门政府早在60年代就开始注意产业调整的结果。为鼓励澳门工业和旅游业的发展，澳门特别颁布了《工业政策范围内税务鼓励》、《兴建旅游设施之税务鼓励》等文件。
在市政建设和公共设施的建设上，有关法律和法令也规定了相关的税收制度。这些税收制度可以分为鼓励类与惩罚类两种，它们对澳门社会发挥着积极的调节作用。其中，鼓励类的税制安排有：①在《公众停车场税务优惠》中，为了改善道路交通情况及增加停车泊位，规定对将现有大厦的停泊车辆地方交由有关楼宇管理，或专门成立的公司管理，或澳门泊车公司管理的，免缴房屋税。②在《建筑障碍的消除》中，利用税收优惠引导设计者和建筑负责人更多地考虑残疾人的利益，对依法设计并建造的有利于残疾人的设施及楼宇，给予一定的税收优惠。③在《建筑、景色及文化财产的保护》中，为保护澳门的文化财产，减少政府负担，规定了多方面的税收优惠鼓励个人和团体对文化遗产进行维修和复原。④在《经济房屋法》中，为改善澳门居民的居住条件，使中等收入的居民能够负担房价，税收优惠被用于鼓励政府、教会、公益团体、房屋合作社、公共服务专营公司等机构企业建造供居住用、设施良好、租金和售价受法律限制的楼宇。
惩罚类的规定见于《建筑物强制性预留车位制度》中，对于场地不适合用作停车场或市政规划禁止在建筑物内设停车场的，只有经过总督特别批准，并需缴纳一项特别税才能免去在建筑物内设停车泊位的义务。
5.采用属地原则征税 对于个人和团体，不论其住所或总部位于何处，澳门所得补充税以其在澳门取得的总收益为课税对象。对于个人的工作收入，不论是澳门居民与否，也不论其收入来源于何处，只要是在澳门工作取得薪酬，均需缴纳职业税，这都是属地原则的体现。因此，在该个人和团体同时受制于另一采用属人原则国家或地区税法约束的时候，就会产生双重征税问题。
考察澳门有关的税法，未发现有关抵免或饶让的制度，并且澳门迄今尚未与任何外国或地区签署税务协定以避免双重征税。(注：肖蔚云主编：《澳门现行法规汇编(第二辑)》，北京大学出版社， 194月第1版，第4页。)所以，从理论上讲，无论是对个人所得，还是团体所得，均无避免双重征税的法律依据。因此有学者指出，“在实际运作时，在澳门以外已完成的付税通常可作为费用在可征税收益中扣除”。(注：肖蔚云主编：《澳门现行法规汇编(第二辑)》，北京大学出版社，年4月第1版，第4页。 )但这种通常性的作法是否一定具有法律约束力还值得商榷。因此，在澳门过渡期法律本地化的过程中，应当考虑澳门与外国和其他地区缔结避免双重征税的税收协定的可行性。
G根据财政部门监督办法的规定，下列表述不正确的是：（财政部门实施监督，依法对财政违法行为作出的处理处罚决定，应当一律对外公开）。
G根据车船税法的规定，核定载客人数9人（含）以下的乘用车，其排气量为1.0-1.6升（含）的，每辆年基准税额为（300-540元）。
G根据船舶吨税暂行条例的规定，下列选项中，不能免征船舶吨税的是（非机动驳船）。
G根据发票管理办法的规定，虚开、伪造、变造、转让发票违法行为的罚款上限是（50万元）。
G根据企业所得税法实施条例的规定，在计算应纳税所得额时，准予扣除企业拨缴的工会经费占工资薪金总额的比例不得超过（0.02）。
G根据违反行政事业性收费和罚没收入收支两条线规定行政处分暂行规定的规定，下列选项中，属于应当给予开除处分的行为是（以实施行政事业性收费、罚没的名义收取钱物，不出具任何票据）。
G根据消费税法律制度的相关规定，下列选项中，在批发环节加收一道消费税的是（卷烟）
G根据行政诉讼法的规定，下列选项中，有关证据的表述正确的是（在证据可能灭失的情况下，诉讼参加人可以向人民法院申请保全证据）。
G根据行政许可法的规定，下列选项中，可以设定行政许可的是（地方性法规）。
G根据营业税暂行条例的规定，下列选项中，属于以收入全额作为营业税计税依据的业务是（金融经纪）。
G根据增值税法律制度的相关规定，下列选项中，不属于增值税应税行为的是（单位聘用员工为本单位提供修理修配劳务）。
G根据政府采购法的规定，下列选项中，不属于政府采购监督管理部门对政府采购活动监督检查内容的是（供应商的经营状况）。
G根据政府采购法的规定，下列选项中，属于可以采用竞争性谈判方式采购的情形是（招标后没有供应商投标或者没有合格标的或者重新招标未能成立的）。
M下列选项中，属于国库业务基本凭证的是（6250）。
Q企业重组中清查出的资产损失，经批准后应依次冲减的正确顺序是（未分配利润、盈余公积、资本公积、实收资本）。
W王某擅自使用机动渔船渡客。渔船行驶过程中，被某港航监督站的执法人员发现，当场对王某作出罚款50元的行政处罚，并立即收缴了该罚款。关于缴纳罚款，下列做法正确的是（执法人员应当自抵岸之日起2日内将罚款交至所在行政机关，由行政机关在2日内缴付指定银行）。
X下级行政机关依照法律、法规、规章规定，经上级行政机关批准作出具体行政行为的，行政复议被申请人是（批准机关）。
X下列关于事业单位的财务管理，表述错误的是（实行固定资产折旧的事业单位应当提取修购基金）。
X下列选项中，不正确的说法是（业务收支以人民币以外的货币为主的单位，必须以人民币为记账本位币）。
X下列选项中，不属于地方各级政府财政部门预算管理职权的是（决定本级预算预备费的动用）。
X下列选项中，不属于行政复议受案范围的是（对行政机关对民事纠纷作出的调解处理不服）。
X下列选项中，不属于行政许可法调整范围的是（北京某大学希望上级教育主管部门拨款对学校进行扩建，上级教育主管部门对其申请予以批准）。
X下列选项中，关于行政单位财务管理的表述错误的是（行政单位的固定资产应当计提折旧）。
X下列选项中，可以实行财政授权支付的是（零星支出）。
X下列选项中，企业进行净利润分配的正确顺序是（弥补以前亏损；提取10%法定公积金；向投资者分配利润；提取任意公积金）。
X下列选项中，事业单位可以不进行国有资产评估的情形是（行政机关下属事业单位之间资产转让的）。
1、单选题：下级行政机关依照法律、法规、规章规定，经上级行政机关批准作出具体行政行为的，行政复议被申请人是：（批准机关）。
2、单选题：王某擅自使用机动渔船渡客。渔船行驶过程中，被某港航监督站的执法人员发现，当场对王某作出罚款50元的行政处罚，并立即收缴了该罚款。关于缴纳罚款，下列做法正确的是：（执法人员应当自抵岸之日起2日内将罚款交至所在行政机关，由行政机关在2日内缴付指定银行）。
3、单选题：某个体工商户经营服装店，如果2012年全年取得的收入总额扣除成本、费用及损失后的余额为50000元，根据个人所得税法律制度的相关规定，该年其应缴纳的个人所得税为：（400元）。
4、单选题：下列有关国家出资企业与关联方交易的表述正确的是：（《企业国有资产法》中所称关联方，是指本企业的董事、监事、高级管理人员及其近亲属，以及这些人员所有或者实际控制的企业）。
5、单选题：根据船舶吨税暂行条例的规定，下列选项中，不能免征船舶吨税的是：（非机动驳船）。
6、单选题：根据行政许可法的规定，下列选项中，可以设定行政许可的是：（地方性法规）。
7、单选题：下列有关赔偿义务机关的表述，错误的是：（受行政机关委托的组织在行使受委托的行政权力时侵犯公民、法人和其他组织的合法权益造成损害的，被委托的组织为赔偿义务机关）。
8、单选题：根据财政部门监督办法的规定，下列表述不正确的是：（财政部门实施监督，依法对财政违法行为作出的处理处罚决定，应当一律对外公开）。
9、单选题：根据企业所得税法实施条例的规定，在计算应纳税所得额时，准予扣除企业拨缴的工会经费占工资薪金总额的比例不得超过：（0.02）。
10、单选题：下列选项中，有关政府信息公开表述错误的是：（公民、法人或者其他组织向行政机关申请获取政府信息的，必须采用书面形式）
11、单选题：根据车船税法的规定，核定载客人数9人（含）以下的乘用车，其排气量为1.0-1.6升（含）的，每辆年基准税额为：（300-540元）。
12、单选题：下列选项中，不属于行政许可法调整范围的是：（北京某大学希望上级教育主管部门拨款对学校进行扩建，上级教育主管部门对其申请予以批准）。
13、单选题：根据增值税法律制度的相关规定，下列选项中，不属于增值税应税行为的是：（单位聘用员工为本单位提供修理修配劳务）。
14、单选题：下列有关行政机关对政府信息公开申请的答复时间的表述正确的是：（行政机关收到政府信息公开申请，能够当场答复的，应当当场予以答复）。
15、单选题：下列选项中，不属于地方各级政府财政部门预算管理职权的是：（决定本级预算预备费的动用）。
16、单选题：下列选项中，属于国库业务基本凭证的是：（收入缴库凭证）。
17、单选题：根据违反行政事业性收费和罚没收入收支两条线规定行政处分暂行规定的规定，下列选项中，属于应当给予开除处分的行为是：（以实施行政事业性收费、罚没的名义收取钱物，不出具任何票据）。
18、单选题：下列关于事业单位的财务管理，表述错误的是:（实行固定资产折旧的事业单位应当提取修购基金）。
19、单选题：下列选项中，不属于行政复议受案范围的是:（对行政机关对民事纠纷作出的调解处理不服）。
20、单选题：下列选项中，应当向省级财政部门备案的是：（会计师事务所变更名称）。
21、单选题：根据消费税法律制度的相关规定，下列选项中，在批发环节加收一道消费税的是:（卷烟）
22、单选题：下列选项中，事业单位可以不进行国有资产评估的情形是：（行政机关下属事业单位之间资产转让的）。
23、单选题：企业重组中清查出的资产损失，经批准后应依次冲减的正确顺序是:（未分配利润、盈余公积、资本公积、实收资本）。
24、单选题：根据发票管理办法的规定，虚开、伪造、变造、转让发票违法行为的罚款上限是：（50万元）。
25、单选题：根据政府采购法的规定，下列选项中，不属于政府采购监督管理部门对政府采购活动监督检查内容的是：（供应商的经营状况）。
26、单选题：根据政府采购法的规定，下列选项中，属于可以采用竞争性谈判方式采购的情形是:（招标后没有供应商投标或者没有合格标的或者重新招标未能成立的）。
27、单选题：根据行政诉讼法的规定，下列选项中，有关证据的表述正确的是:（在证据可能灭失的情况下，诉讼参加人可以向人民法院申请保全证据）。
28、单选题：下列选项中，可以实行财政授权支付的是:（零星支出）。
29、单选题：下列选项中，用于财政直接支付及与国库单一账户支出清算的是:（财政部门零余额账户）。
30、单选题：根据营业税暂行条例的规定，下列选项中，属于以收入全额作为营业税计税依据的业务是:（金融经纪）。
31、单选题：下列选项中，企业进行净利润分配的正确顺序是:（弥补以前亏损；提取10%法定公积金；提取任意公积金；向投资者分配利润）。
32、单选题：下列选项中，不正确的说法是:（业务收支以人民币以外的货币为主的单位，必须以人民币为记账本位币）。
33、单选题：行政机关在行使行政职权时，非法侵犯公民人身自由的，国家赔偿金的日计算标准是:（按照国家上职工日平均工资计算）。
34、单选题：下列选项中，属于负责对部门规章与地方政府规章就同一事项规定不一致的问题进行裁决的主体是:（国务院）。
35、单选题：下列选项中，关于行政单位财务管理的表述错误的是:（行政单位的固定资产应当计提折旧）。
36、不定项选择题：下列有关国有资本经营预算的表述，正确的有：（1、2、3、4）。
1.国有资本经营预算按单独编制，纳入本级人民政府预算，报本级人民代表大会批准。预算支出按照当年预算收入规模安排，不列赤字
2.国有资本经营预算收入主要包括从国家出资企业分得的利润，国有资产转让收入、从国家出资企业取得的清算收入和其他国有资本收入
3.国有资本经营预算收入由财政部门、履行出资人职责的机构收取、组织上交 4.财政部门负责国有资本经营预算草案的编制工作，履行出资人职责的机构向财政部门提出国有资本经营预算建议草案
37、不定项选择题：下列选项中，有关政府采购质疑投诉的表述正确的有：（1、2、3）。1.对符合投诉条件的投诉，自政府采购监督管理部门收到投诉书之日起即为受理。
2.政府采购监督管理部门对投诉逾期未作处理的，投诉人可以依法申请行政复议或者向人民法院提起行政诉讼。
3.供应商认为中标、成交结果使自己的权益受到损害的，以在知道或者应知其权益受到损害之日起七个工作日内，以书面形式向采购人提出质疑
38、不定项选择题：根据进出口关税条例的规定，下列有关进出口关税完税价格的表述，正确的有：（1、2、3）。
1.进口时在货物价款中列明的进口关税不计入关税完税价格
2.以租赁方式进口的货物，应当以海关审定的货物的租金作为关税完税价格
3.运往境外修理的机械器具、运输工具或者其他货物，出境时已向海关报明并在海关规定期限内复运进境的，应当以境外修理费和料件费审查确定关税完税价格
39、不定项选择题：行政复议期间，行政复议终止的情形有：（1、2）。1.申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回
2.作为申请人的法人或者其他组织终止，其权利义务的承受人放弃行政复议权利
40、不定项选择题：下列有关凭证式国债的表述，正确的有：（1、2、3）。1.凭证式国债可以提前兑取 2.凭证式国债可以挂失 3.凭证式国债为记名国债
41、不定项选择题：根据国家金库法律法规规定，下列选项中，属于财政支出具体划分类别的有：（1、2、3、4）。
1.零星支出 2.转移支出 3.工资支出 4.购买支出
42、不定项选择题：根据行政诉讼法的规定，下列有关行政案件管辖的表述，正确的有：（1、2、3）。
1.行政案件一般由最初作出具体行政行为的行政机关所在地人民法院管辖
2.经复议的案件，复议机关改变原具体行政行为的，可以由复议机关所在地人民法院管辖 3.因不动产提起的行政诉讼，由不动产所在地人民法院管辖
43、不定项选择题：下列选项中，属于注册会计师执业违法行为的有：（1、2、3、4）。1.同时在两个会计师事务所执业
2.对其能力进行广告宣传以招揽业务 3.以自己的名义与委托人签订委托合同 4.允许他人以本人名义执行业务
44、不定项选择题：根据营业税法律制度的相关规定，下列关于营业税起征点的表述，正确的有：（1、2）。
1.个人按次纳税的，为每次（日）营业额300-500元 2.人按期纳税的，为月营业额5000-20000元
45、不定项选择题：下列选项中，监察机关在调查违反行政纪律行为时，可以根据实际情况和需要采取的措施有：（1、2、3）。1.建议有关机关暂停有严重违反行政纪律嫌疑的人员执行职务
2.暂予扣留、封存可以证明违反行政纪律行为的文件、资料、财务账目及其他有关的材料 3.责令案件涉嫌单位和涉嫌人员在调查期间不得变卖、转移与案件有关的财物
46、不定项选择题：下列选项中，属于金融企业经营者的财务管理职权的有:（1、2、3）。1.拟订内部财务管理制度，经投资者议定后报同级财政部门备案，并具体组织实施
2.组织实施筹资、投资、处置重大资产、担保、捐赠、重组和利润分配等财务管理方案 3.组织财务预测，编制财务计划和财务预算草案，实施财务控制、分析和考核
47、不定项选择题：下列选项中,只能制定法律的事项有:（1、2、3、4）1.对公民政治权利的剥夺和限制人身自由的强制措施和处罚
2.基本经济制度以及财政、税收、海关、金融和外贸的基本制度 3.对非国有财产的征收 4.犯罪和刑罚
48、不定项选择题：根据彩票管理条例的规定，下列选项中，表述正确的有：（1、2）。1．不得向未成年人兑奖 2.彩票资金构成比例由国务院决定
49、不定项选择题：下列财政管理信息中，属于应当主动公开的政府信息的有：（1、2、3）。1.财政预算报告
2.行政事业性收费的依据与标准 3.政府集中采购项目目录
50、不定项选择题：下列属于事业单位国有资产的有：（1、2、3）。1.事业单位按照国家规定运用国有资产组织收入形成的资产 2.事业单位接受捐赠的资产 3.国家拨给事业单位的资产
51、不定项选择题：根据财政违法行为处罚处分条例的规定，下列选项中，属于财政部门、国库机构及其工作人员违反国家有关上解、下拨财政资金的行为有：（1、2、3）。1.擅自动用国库库款或者财政专户资金 2.延解、占压应当上解的财政收入
3.将应当纳入国库核算的财政收入放在财政专户核算
52、不定项选择题：根据行政许可法的规定，下列选项中，属于可以注销行政许可的情形有：（1、2、3）。
1.因不可抗力导致行政许可事项无法实施的 2.行政许可有效期届满未延续的 3.法人或者其他组织依法终止的
53、不定项选择题：下列选项中，属于行政制裁的有：（1、2、3）。1.行政处罚 2.行政处分 3.劳动教养
54、不定项选择题：下列选项中，有权批准设立政府性基金的主体有：（1、2）。1.财政部 2.国务院
55、不定项选择题：下列选项中，应当计入企业所有者权益的有：（1、2、3）。1.留存收益
2.所有者投入的资本 3.直接计入所有者权益的利得和损失
56、不定项选择题：根据资源税暂行条例的规定，资源税实行比例税率和定额税率，下列选项中，其资源税的应纳税额按照从价定率办法计征的应税产品有：（1、2）。1.原油 2.天然气
57、不定项选择题：下列选项中，不属于事业单位国有资产的处置方式有：（1、2）。1.担保 2.对外投资
58、不定项选择题：下列选项中，属于注册会计师出具审计报告予以禁止的行为有：（1、2、3、4）。1.知道或者应当知道委托人的财务会计处理会导致报告使用人或者其他利害关系人产生重大误解，而不予指明
2.知道或者应当知道委托人的会计报表的重要事项有其他不实的内容，而不予指明
3.知道或者应当知道委托人对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明
4.知道或者应当知道委托人的财务会计处理会直接损害报告使用人或者其他利害关系人的利益，而予以隐瞒或者作不实的报告
59、不定项选择题：下列选项中，属于一般性转移支付的有：（1、2、3、4）。1.农村税费改革转移支付 2.均衡性转移支付 3.民族地区转移支付 4.调整工资转移支付
60、不定项选择题：下列选项中，属于国库现金管理操作方式的有：（1、2、3、4）。1.商业银行定期存款 2.买回国债 3.国债回购 4.逆回购
61、不定项选择题：根据行政处罚法的规定，下列选项中，不予行政处罚的情形有：（1、2）。1.精神病人在不能辨认或不能控制自己行为时有违法行为的 2.违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的
62、不定项选择题：根据国家赔偿法的规定，下列选项中，国家不承担赔偿责任的情形有：（1、2、3）。
1.因公民自伤、自残等故意行为致使损害发生的
2.因公民自己故意作虚伪供述，或者伪造其他有罪证据被羁押或者被判处刑罚的
3.行使侦查、检察、审判职权的机关以及看守所、监狱管理机关的工作人员与行使职权无关的个人行为
63、不定项选择题：下列选项中，有关规范性文件的表述，正确的有：（1、2）。
1.制定对公民、法人或者其他组织的权利义务产生直接影响的规范性文件，要公开征求意见 2.规范性文件应由制定机关的法制机构进行合法性审查
64、不定项选择题：根据车船税法的规定，省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可以定期减征或者免征车船税的有：（1、2、3）。1.农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车
2.农村居民拥有并主要在农村地区使用的三轮汽车、低速载货汽车 3.公共交通车船
65、不定项选择题：下列选项中，属于行政单位应当进行国有资产评估的情形有：（1、2、3）。1.置换国有资产 2.行政单位取得的没有原始价格凭证的资产 3.拍卖国有资产
66、不定项选择题：下列有关国家出资企业改制的表述，正确的有：（1、2、3、4）。1.企业改制应当按照规定进行清产核资、财务审计、资产评估，准确界定和核实资产，客观、公正地确定资产的价值
2.企业改制应当依照法定程序，由履行出资人职责的机构决定或者由公司股东会、股东大会决定 3.企业改制应当制定改制方案
4.企业改制涉及重新安置企业职工的，应当制定职工安置方案，并经职工代表大会或者职工大会审议通过
67、不定项选择题：下列有关国家赔偿费用的表述，正确的有：（1、2、3、4）。1.国家赔偿费用由各级人民政府财政部门统一管理
2.各级人民政府应当根据实际情况，安排一定数额的国家赔偿费用，列入本级财政预算
3.财政部门应当自受理申请之日起15日内，按照预算和财政国库管理的有关规定支付国家赔偿费用
4.财政部门自支付国家赔偿费用之日起3个工作日内告知赔偿义务机关、赔偿请求人
68、不定项选择题：下列选项中，属于金融企业须向主管财政部门申办产权注销登记的情形有：（1、2、3）。
1.转让全部国有产权或改制后不再设置国有股权 2.由金融类国有企业转变为非金融类国有企业 3.解散、被依法撤销或被依法宣告破产
69、不定项选择题：下列选项中，属于在政府采购的招标采购中应予废标的情形有：（1、2、3）。1.因重大变故，采购任务取消的
2.对招标文件作实质响应的供应商不足3家的 3.出现影响采购公正的违法、违规行为的
70、不定项选择题：根据增值税暂行条例的规定，下列选项中，不得从销项税额中抵扣的有：（1、2、3）。
1、购进用于集体福利的应税劳务
2、非正常损失的在产品所耗用的购进货物
3、销售免税货物支付的运输费用
71、判断题：上级政府不得在预算之外调用下级政府预算的资金。下级政府不得挤占或者截留属于上级政府预算的资金。(对)
72、判断题：政府采购合同履行中，采购人需追加与合同标的相同的货物、工程或者服务的，在不改变合同其他条款的前提下，可以与供应商协商签订补充合同，但所有补充合同的采购金额不得超过原合同采购金额的20%。（错）
73、判断题：财政部门依法进行调查或者检查时，在有关证据可能灭失或者以后难以取得的情况下，经县级以上人民政府财政部门负责人批准，可以先行登记保存，并应当在7日内及时作出处理决定。(对)
74、判断题：车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车，共五大类。(对)
75、判断题：具有我国国籍的应税船舶在我国境内缴纳船舶吨税的，适用普通税率。（错）
76、判断题：境内保险机构为出口货物提供保险产品发生的营业额，免征营业税。(对)
77、判断题：政府非税收入包括行政事业性收费、政府性基金、土地国有资源有偿使用收入、国有资产有偿使用收入、国有资本经营收益、彩票公益金、罚没收入、以政府名义接受的捐赠收入、社会保障基金、住房公积金等。（错）
78、判断题：财政部负责制定企业财务规章制度，各级财政部门应当加强对企业财务的指导、管理、监督。(对)
79、判断题：民族地区转移支付总规模按照前三年全国税收收入的平均增长率滚动递增。（错）
80判断题：根据行政诉讼法的规定，人民法院对上诉案件必须开庭审理。（错）
81、判断题：行政单位依法取得的罚没收入，属于行政单位的收入。（错）
82、判断题：供应商以联合体形式参加政府采购的，联合体各方就合同约定的事项，在各自的合同义务范围内对采购人承担责任。（错）
83、判断题：国家出资企业改制涉及以实物折算为国有资本出资或者股份的，直接按企业会计账面价值作为确定国有资本出资额或者股份数额的依据。（错）
84、判断题：行政复议机关在申请人的行政复议请求范围内，不得作出对申请人更为不利的行政复议决定。(对)
85、判断题：地方性法规与部门规章之间对同一事项的规定不一致时，适用地方性法规。（错）
86、判断题：从事商业银行业务的金融企业，资本充足率不得低于8%，核心资本充足率不得低于4%。(对)
87、判断题：年应税销售额超过增值税小规模纳税人标准的非企业单位，应当按照增值税一般纳税人纳税。（错）
88、判断题：各单位记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。(对)
89、判断题：在预算执行中，因上级政府返还或者给予补助而引起的预算收支变化，不属于预算调整。(对)
90、判断题：行政许可听证是依申请而举行的听证，行政机关不能主动举行听证。（错）
91、判断题：行政复议过程中，被申请人可以自行向申请人和其他有关组织或者个人收集证据。（错）
92、判断题：事业单位应当将除经营支出以外的其他各项支出纳入单位预算，建立健全支出管理制度。（错）
93、判断题：注册会计师不可以在两个会计师事务所同时执业，但可以在两个会计师事务所同时担任股东。（错）
94、判断题：对当事人的同一个违法行为，行政机关已经给予当事人罚款的，人民法院判处罚金时，应当折抵相应罚金。(对)
95、判断题：部队军事设施、学校、幼儿园、敬老院、医院占用的耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。（错）
96、判断题：公安机关、人民检察院、人民法院、司法行政机关，是我国的司法机关。(对)
97、判断题：赔偿请求人申请支付国家赔偿费用的，应当向赔偿义务机关提出书面申请，并提交与申请有关的生效判决书、复议决定书、赔偿决定书或者调解书以及赔偿请求人的身份证明。(对)
98、判断题：企业国有资产转让应当以依法评估的，经履行出资人职责的机构认可或者由履行出资人职责的机构报经本级人民政府核准的价格为依据，合理确定最低转让价格。(对)
99、判断题：上市公司股份转让完成后，转让方应当按照国家有关规定及时办理国有产权登记手续。(对)
100、判断题：预算收入应当通过集中汇缴的方式全额缴入国库。（错）
X下列选项中，应当向省级财政部门备案的是（会计师事务所变更名称）。
X下列选项中，用于财政直接支付及与国库单一账户支出清算的是（财政部门零余额账户）。
X下列选项中，有关政府信息公开表述错误的是（公民、法人或者其他组织向行政机关申请获取政府信息的，必须采用书面形式）。
X下列选项中，属于负责对部门规章与地方政府规章就同一事项规定不一致的问题进行裁决的主体是（国务院）。
X下列选项中，属于国库业务基本凭证的是（收入缴库凭证）。
X下列有关国家出资企业与关联方交易的表述正确的是（《企业国有资产法》中所称关联方，是指本企业的董事、监事、高级管理人员及其近亲属，以及这些人员所有或者实际控制的企业）。
X下列有关赔偿义务机关的表述，错误的是（受行政机关委托的组织在行使受委托的行政权力时侵犯公民、法人和其他组织的合法权益造成损害的，被委托的组织为赔偿义务机关）。
X下列有关行政机关对政府信息公开申请的答复时间的表述正确的是（行政机关收到政府信息公开申请，能够当场答复的，应当当场予以答复）。
(注：试题编号在系统内可能顺序不同，请用“CTRL+F”在本文档中查找)单选题：
1、下列选项中，不正确的说法是（C）。
A、我国以公历为会计
B、我国的会计核算以人民币为记账本位币
C、业务收支以人民币以外的货币为主的单位，必须以人民币为记账本位币
D、记账本位币一经确定，不得随意变动
2、下列选项中，不属于行政许可法调整范围的是（B）。
A、行政机关根据某化肥厂的申请，发给其生产许可证
B、北京某大学希望上级教育主管部门拨款对学校进行扩建，上级教育主管部门对其申请予以批准
C、老王下岗后想开一个小饭馆，向工商局提出申请，工商局审查后发给老王营业执照
D、某公司拟开采当地煤矿，向主管部门申请采矿许可证
3、下列选项中，应当向省级财政部门备案的是（A）。
A、会计师事务所变更名称
B、会计师事务所跨省级行政区划迁移办公场所
C、会计师事务所设立
D、会计师事务所设立分所
4、根据政府采购法的规定，下列选项中，不属于政府采购监督管理部门对政府采购活动监督检查内容的是（A）。
A、供应商的经营状况
B、有关政府采购的法律、行政法规和规章的执行情况
C、采购范围、采购方式和采购程序的执行情况
D、政府采购人员的职业素质和专业技能
5、根据违反行政事业性收费和罚没收入收支两条线规定行政处分暂行规定的规定，下列选项中，属于应当给予开除处分的行为是（A）。
A、以实施行政事业性收费、罚没的名义收取钱物，不出具任何票据
B、违反罚款决定与罚款收缴分离的规定收缴罚款
C、下达或者变相下达罚没指标
D、违反规定，擅自设立行政事业性收费项目
6、下列选项中，属于负责对部门规章与地方政府规章就同一事项规定不一致的问题进行裁决的主体是（B）。
A、全国人大常委会法制工作委员会
B、国务院
C、国务院法制办公室
D、全国人大常委会
7、下列有关赔偿义务机关的表述，错误的是（D）。
A、经复议机关复议的，最初造成侵权行为的行政机关为赔偿义务机关，但复议机关的复议决定加重损害的，复议机关对加重的部分履行赔偿义务
B、两个以上行政机关共同行使行政职权时侵犯公民、法人和其他组织的合法权益造成损害的，共同行使行政职权的行政机关为共同赔偿义务机关
C、法律、法规授权的组织在行使授予的行政权力时侵犯公民、法人和其他组织的合法权益造成损害的，被授权的组织为赔偿义务机关
D、受行政机关委托的组织在行使受委托的行政权力时侵犯公民、法人和其他组织的合法权益造成损害的，被委托的组织为赔偿义务机关
8、下列选项中，事业单位可以不进行国有资产评估的情形是（D）
A、事业单位部分改制为企业的 B、事业单位分立的
C、事业单位整体或者部分资产租赁给非国有单位的 D、行政机关下属事业单位之间资产转让的
9、下列有关行政机关对政府信息公开申请的答复时间的表述正确的是（D）。
A、行政机关收到政府信息公开申请，不能当场答复的，应当自收到申请之日起10个工作日内予以答复
B、行政机关收到政府信息公开申请，经商申请人同意，行政机关可以将答复期限延长至60个工作日
C、申请公开的政府信息涉及第三方权益的，征求第三方意见所需时间计入行政机关答复期限内
D、行政机关收到政府信息公开申请，能够当场答复的，应当当场予以答复
10、王某擅自使用机动渔船渡客。渔船行驶过程中，被某港航监督站的执法人员发现，当场对王某作出罚款50元的行政处罚，并立即收缴了该罚款。关于缴纳罚款，下列做法正确的是（A）。
A、执法人员应当自抵岸之日起2日内将罚款交至所在行政机关，由行政机关在2日内缴付指定银行
B、执法人员应当自抵岸之日起2日内将罚款交至所在行政机关，由行政机关在5日内缴付指定银行
C、执法人员应当自抵岸之日起2日内将罚款交至指定银行
D、执法人员应当自抵岸之日起5日内将罚款交至指定银行
11、根据增值税法律制度的相关规定，下列选项中，不属于增值税应税行为的是（D）。
A、将自产或者委托加工的货物用于改建不动产
B、将自产货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户
C、设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至设在异地的其他机构用于销售
D、单位聘用员工为本单位提供修理修配劳务
12、下列选项中，可以实行财政授权支付的是（D）。
A、工资支出
B、中央对地方的专项转移支付
C、中央对地方的税收返还
D、零星支出
13、某个体工商户经营服装店，如果2012年全年取得的收入总额扣除成本、费用及损失后的余额为50000元，根据个人所得税法律制度的相关规定，该年其应缴纳的个人所得税为（A）。A、400元
B、2325元
C、800元
D、1300元
14、下列有关国家出资企业与关联方交易的表述正确的是（B）。A、公司董事会对公司与关联方的交易作出决议时，该交易涉及的董事不得行使表决权，但可以代理其他董事行使表决权
B、《企业国有资产法》中所称关联方，是指本企业的董事、监事、高级管理人员及其近亲属，以及这些人员所有或者实际控制的企业
C、国有独资企业、国有独资公司、国有资本控股公司不得与关联方进行交易
D、国有资本控股公司、国有资本参股公司与关联方的交易，应当由履行出资人职责的机构决定
15、根据企业所得税法实施条例的规定，在计算应纳税所得额时，准予扣除企业拨缴的工会经费占工资薪金总额的比例不得超过（C）。
A、0.14
B、0.025
C、0.02
D、0.12
16、企业重组中清查出的资产损失，经批准后应依次冲减的正确顺序是（A）。
A、未分配利润、盈余公积、资本公积、实收资本
B、未分配利润、实收资本、资本公积、盈余公积
C、资本公积、盈余公积、实收资本、未分配利润
D、未分配利润、资本公积、盈余公积、实收资本
17、根据政府采购法的规定，下列选项中，属于可以采用竞争性谈判方式采购的情形是(B)。
A、采用公开招标方式的费用占政府采购项目总价值的比例过大的 B、采购的货物规格、标准统一、现货货源充足且价格变化幅度小的 C、具有特殊性，只能从有限范围的供应商处采购
D、招标后没有供应商投标或者没有合格标的或者重新招标未能成立的18、根据行政诉讼法的规定，下列选项中，有关证据的表述正确的是(D)。
A、复议机关在复议过程中补充的证据，可以作为法院维持原具体行政行为的根据
B、在诉讼中，原告对被告作出的具体行政行为负有举证责任
C、在诉讼中，被告可以自行向原告和证人收集证据
D、在证据可能灭失的情况下，诉讼参加人可以向人民法院申请保全证据
19、下列选项中，属于国库业务基本凭证的是(A)。
A、收入缴库凭证
B、收入退库凭证
C、收入更正凭证
D、库款支拨凭证
20、根据发票管理办法的规定，虚开、伪造、变造、转让发票违法行为的罚款上限是(C)。
A、10万元
B、30万元
C、50万元
D、5万元
21、根据船舶吨税暂行条例的规定，下列选项中，不能免征船舶吨税的是(A)。
A、非机动驳船
B、应纳税额在50元以下的船舶
C、捕捞、养殖渔船
D、船舶吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶
22、下列选项中，不属于行政复议受案范围的是(D)。A、对行政机关作出吊销许可证的行政处罚决定不服
B、对行政机关作出限制人身自由的行政强制措施决定不服
C、对认为行政机关侵犯合法的经营自主权不服
D、对行政机关对民事纠纷作出的调解处理不服
23、下列选项中，关于行政单位财务管理的表述错误的是(A)。
A、行政单位的固定资产应当计提折旧
B、行政单位的各项收入和支出应当全部纳入单位预算统一管理
C、行政单位应当按照收支平衡的原则，合理安排各项资金，不得超预算安排支出
D、人员编制少、财务工作量小的行政单位，可以实行单据报账制度
24、下列选项中，用于财政直接支付及与国库单一账户支出清算的是(D)。
A、预算单位零余额账户
B、政府非税收入财政专户
C、国库单一账户
D、财政部门零余额账户
25、根据消费税法律制度的相关规定，下列选项中，在批发环节加收一道消费税的是(D)
A、白酒
B、雪茄烟
C、烟丝
D、卷烟
26、根据车船税法的规定，核定载客人数9人（含）以下的乘用车，其排气量为1.0-1.6升（含）的，每辆年基准税额为(A)。
A、300-540元
B、360-660元
C、660-1200元
D、2400-3600元
27、下列选项中，有关政府信息公开表述错误的是(B)。
A、行政机关应当编制、公布政府信息公开指南和政府信息公开目录，并及时更新
B、公民、法人或者其他组织向行政机关申请获取政府信息的，必须采用书面形式
C、行政机关应当及时向国家档案馆、公共图书馆提供主动公开的政府信息
D、行政机关应当将主动公开的政府信息，通过政府公报等便于公众知晓的方式公开 ???
28、下级行政机关依照法律、法规、规章规定，经上级行政机关批准作出具体行政行为的，行政复议被申请人是(C)。
A、上一级人民政府
B、下级行政机关
C、批准机关
D、本级人民政府
29、行政机关在行使行政职权时，非法侵犯公民人身自由的，国家赔偿金的日计算标准是(A)。
A、按照国家上职工日平均工资计算
B、按照当地上职工日平均工资计算
C、按照国家上公务员日平均工资计算
D、按照国家上职工日平均收入计算
30、下列选项中，不属于地方各级政府财政部门预算管理职权的是(B)。
A、具体编制本级预算的调整方案 B、决定本级预算预备费的动用
C、具体组织本级总预算的执行
D、具体编制本级预算、决算草案
31、下列关于事业单位的财务管理，表述错误的是(D)。
A、事业基金的支出不得超出基金规模
B、实行固定资产折旧的事业单位应当提取修购基金
C、事业单位应当将各项收入全部纳入单位预算
D、事业单位的经营支出应当与经营收入配比
32、下列选项中，企业进行净利润分配的正确顺序是(A)。
A、弥补以前亏损；提取10%法定公积金；提取任意公积金；向投资者分配利润
B、提取10%法定公积金；提取任意公积金；弥补以前亏损；向投资者分配利润
C、弥补以前亏损；向投资者分配利润；提取10%法定公积金；提取任意公积金
D、弥补以前亏损；提取10%法定公积金；向投资者分配利润；提取任意公积金
33、根据行政许可法的规定，下列选项中，可以设定行政许可的是(A)。
A、地方性法规
B、国务院部门规章
C、国务院批准的较大的市财政部门规章
D、省级人民政府制定的规范性文件
34、根据营业税暂行条例的规定，下列选项中，属于以收入全额作为营业税计税依据的业务是(A)。
A、金融经纪
B、外汇转让
C、金属期货
D、股票转让
35、根据财政部门监督办法的规定，下列表述不正确的是：(D)。
A、财政部门实施监督，对不属于本部门职权范围的事项，应当按照规定程序移送有权机B、关处理
B、财政部门实施监督应当坚持事前、事中和事后监督相结合
C、财政部门实施监督，可以采取监控、督促、调查、核查、评价等方法
D、财政部门实施监督，依法对财政违法行为作出的处理处罚决定，应当一律对外公开
不定项选择题(多选题)：
36、下列选项中，属于注册会计师出具审计报告予以禁止的行为有：(ABCD)。
A、知道或者应当知道委托人对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明
B、知道或者应当知道委托人的财务会计处理会直接损害报告使用人或者其他利害关系人的利益，而予以隐瞒或者作不实的报告
C、知道或者应当知道委托人的财务会计处理会导致报告使用人或者其他利害关系人产生重大误解，而不予指明
D、知道或者应当知道委托人的会计报表的重要事项有其他不实的内容，而不予指明
37、根据行政诉讼法的规定，下列有关行政案件管辖的表述，正确的有：(ACD)。
A、经复议的案件，复议机关改变原具体行政行为的，可以由复议机关所在地人民法院管辖
B、对限制人身自由的行政强制措施不服提起的行政诉讼，只能由原告所在地人民法院管辖
C、因不动产提起的行政诉讼，由不动产所在地人民法院管辖
D、行政案件一般由最初作出具体行政行为的行政机关所在地人民法院管辖
38、根据资源税暂行条例的规定，资源税实行比例税率和定额税率，下列选项中，其资源税的应纳税额按照从价定率办法计征的应税产品有：(CD)。
A、煤炭
B、盐
C、原油
D、天然气
39、列选项中，有权批准设立政府性基金的主体有：(BD)。
A、省级人民政府财政部门
B、国务院
C、省级人民政府
D、财政部
40、下列财政管理信息中，属于应当主动公开的政府信息的有：(ABD)。
A、财政预算报告
B、行政事业性收费的依据与标准
C、财政专项资金执行进度
D、政府集中采购项目目录
41、下列选项中，应当计入企业所有者权益的有：(ABD)。
A、直接计入所有者权益的利得和损失
B、留存收益
C、对外发行的债券
D、所有者投入的资本
42、下列选项中，属于金融企业经营者的财务管理职权的有:(ACD)。
A、组织财务预测，编制财务计划和财务预算草案，实施财务控制、分析和考核
B、拟订内部财务管理制度，经投资者议定后报同级财政部门备案，并具体组织实施
C、决定聘用或者解聘承办社会审计和资产评估等业务的社会中介机构
D、组织实施筹资、投资、处置重大资产、担保、捐赠、重组和利润分配等财务管理方案
43、行政复议期间，行政复议终止的情形有：(ABD)。
A、申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回
B、作为申请人的自然人下落不明或者被宣告失踪
C、申请人、被申请人因不可抗力，不能参加行政复议
D、作为申请人的法人或者其他组织终止，其权利义务的承受人放弃行政复议权利
44、下列选项中，属于行政单位应当进行国有资产评估的情形有：(ACD)。
A、拍卖国有资产
B、无偿转让国有资产
C、置换国有资产
D、行政单位取得的没有原始价格凭证的资产
45、根据彩票管理条例的规定，下列选项中，表述正确的有：(BD)A、彩票代销者可以委托他人销售彩票
B、不得向未成年人兑奖
C、逾期未兑奖的奖金，纳入彩票公益金，按照规定比例在中央和地方分配使用
D、彩票资金构成比例由国务院决定
46、下列选项中，有关规范性文件的表述，正确的有：(AC)。
A、规范性文件应由制定机关的法制机构进行合法性审查
B、规范性文件可以设定行政处罚事项
C、制定对公民、法人或者其他组织的权利义务产生直接影响的规范性文件，要公开征求意见
D、规范性文件可以设定行政强制事项
47、根据行政许可法的规定，下列选项中，属于可以注销行政许可的情形有：(ABCD)。
A、行政许可有效期届满未延续的
B、违反法定程序作出准予行政许可决定的 C、法人或者其他组织依法终止的
D、因不可抗力导致行政许可事项无法实施的48、下列有关凭证式国债的表述，正确的有：(ACD)。
A、凭证式国债可以提前兑取
B、凭证式国债可以更名和流通转让
C、凭证式国债可以挂失
D、凭证式国债为记名国债
49、下列有关国有资本经营预算的表述，正确的有：(ABC D)。
A、国有资本经营预算收入由财政部门、履行出资人职责的机构收取、组织上交
B、财政部门负责国有资本经营预算草案的编制工作，履行出资人职责的机构向财政部门提出国有资本经营预算建议草案
C、国有资本经营预算按单独编制，纳入本级人民政府预算，报本级人民代表大会批准。预算支出按照当年预算收入规模安排，不列赤字
D、国有资本经营预算收入主要包括从国家出资企业分得的利润，国有资产转让收入、从国家出资企业取得的清算收入和其他国有资本收入
50、根据营业税法律制度的相关规定，下列关于营业税起征点的表述，正确的有：(ABD)。
A、个人按次纳税的，为每次（日）营业额300-500元
B、个人按期纳税的，为月营业额5000-20000元
C、金融企业营业税起征点，为月营业额50000元
D、个人应税营业额达到起征点的，就营业额超过起征点部分计算缴纳营业税
51、下列选项中，监察机关在调查违反行政纪律行为时，可以根据实际情况和需要采取的措施有：(ACD)。
A、责令案件涉嫌单位和涉嫌人员在调查期间不得变卖、转移与案件有关的财物
B、对涉嫌严重违反行政纪律的人员实行拘禁
C、建议有关机关暂停有严重违反行政纪律嫌疑的人员执行职务
D、暂予扣留、封存可以证明违反行政纪律行为的文件、资料、财务账目及其他有关的材料
52、下列选项中，不属于事业单位国有资产的处置方式有：(BD)。
A、担保
B、对外捐赠
C、对外投资
D、报废
53、下列选项中，有关政府采购质疑投诉的表述正确的有：(ABD)A、政府采购监督管理部门对投诉逾期未作处理的，投诉人可以依法申请行政复议或者向人民法院提起行政诉讼。B、供应商认为中标、成交结果使自己的权益受到损害的，以在知道或者应知其权益受到损害之日起七个工作日内，以书面形式向采购人提出质疑
C、采购人委托采购代理机构采购的，供应商只能向采购代理机构提出询问或者质疑
D、对符合投诉条件的投诉，自政府采购监督管理部门收到投诉书之日起即为受理。
54、下列选项中，属于国库现金管理操作方式的有：(ABCD)。
A、商业银行定期存款
B、买回国债
C、国债回购
D、逆回购
55、下列有关国家赔偿费用的表述，正确的有：(ABCD)。
A、各级人民政府应当根据实际情况，安排一定数额的国家赔偿费用，列入本级财政预算
B、财政部门应当自受理申请之日起15日内，按照预算和财政国库管理的有关规定支付国家赔偿费用
C、财政部门自支付国家赔偿费用之日起3个工作日内告知赔偿义务机关、赔偿请求人
D、国家赔偿费用由各级人民政府财政部门统一管理
56、根据车船税法的规定，省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可以定期减征或者免征车船税的有：(ABD)。
A、农村居民拥有并主要在农村地区使用的三轮汽车、低速载货汽车
B、公共交通车船
C、农村居民拥有并主要在农村地区使用的挂车
D、农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车
57、下列选项中，属于金融企业须向主管财政部门申办产权注销登记的情形有：(ABD)。
A、解散、被依法撤销或被依法宣告破产
B、转让全部国有产权或改制后不再设置国有股权
C、由金融类国有企业转变为非金融类国有企业
D、国有资本出资额发生增减变动
58、下列选项中，属于注册会计师执业违法行为的有：(ABCD)。
A、同时在两个会计师事务所执业
B、对其能力进行广告宣传以招揽业务
C、以自己的名义与委托人签订委托合同
D、允许他人以本人名义执行业务
59、根据国家赔偿法的规定，下列选项中，国家不承担赔偿责任的情形有：(ABC)。
A、因公民自伤、自残等故意行为致使损害发生的
B、监狱管理机关工作人员放纵他人以殴打、虐待等行为造成公民身体伤害或者死亡的 C、因公民自己故意作虚伪供述，或者伪造其他有罪证据被羁押或者被判处刑罚的
D、行使侦查、检察、审判职权的机关以及看守所、监狱管理机关的工作人员与行使职权无关的个人行为
60、下列选项中，属于一般性转移支付的有：(ABCD)。
A、农村税费改革转移支付
B、均衡性转移支付
C、民族地区转移支付
D、调整工资转移支付
61、下列选项中,只能制定法律的事项有:(ABCD)A、犯罪和刑罚
B、对公民政治权利的剥夺和限制人身自由的强制措施和处罚???
C、基本经济制度以及财政、税收、海关、金融和外贸的基本制度
D、对非国有财产的征收
62、下列有关国家出资企业改制的表述，正确的有：(ABCD)。
A、企业改制应当制定改制方案
B、企业改制涉及重新安置企业职工的，应当制定职工安置方案，并经职工代表大会或者职工大会审议通过
C、企业改制应当按照规定进行清产核资、财务审计、资产评估，准确界定和核实资产，客观、公正地确定资产的价值
D、企业改制应当依照法定程序，由履行出资人职责的机构决定或者由公司股东会、股东大会决定
63、下列选项中，属于在政府采购的招标采购中应予废标的情形有：(ABCD)。
A、因重大变故，采购任务取消的
B、对招标文件作实质响应的供应商不足3家的 C、出现影响采购公正的违法、违规行为的
D、部分投标人的报价超过了采购预算，采购人不能支付的64、下列选项中，属于行政制裁的有：(ABC)。
A、行政处罚
B、行政处分
C、劳动教养
D、刑事拘留
65、下列属于事业单位国有资产的有：(ABD)。
A、事业单位按照国家规定运用国有资产组织收入形成的资产
B、事业单位接受捐赠的资产
C、事业单位租用的资产
D、国家拨给事业单位的资产
66、根据国家金库法律法规规定，下列选项中，属于财政支出具体划分类别的有：(ABCD)。
A、零星支出
B、转移支出
C、工资支出
D、购买支出
67、根据行政处罚法的规定，下列选项中，不予行政处罚的情形有：(AC)。
A、违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的 B、已满14周岁不满18周岁的人有违法行为的
C、精神病人在不能辨认或不能控制自己行为时有违法行为的 D、当事人配合行政机关查处违法行为有立功表现的
68、根据财政违法行为处罚处分条例的规定，下列选项中，属于财政部门、国库机构及其工作人员违反国家有关上解、下拨财政资金的行为有：(ABC)。
A、延解、占压应当上解的财政收入
B、将应当纳入国库核算的财政收入放在财政专户核算
C、擅自动用国库库款或者财政专户资金
D、违反规定扩大开支范围，提高开支标准
69、根据进出口关税条例的规定，下列有关进出口关税完税价格的表述，正确的有：(ABD)。A、运往境外修理的机械器具、运输工具或者其他货物，出境时已向海关报明并在海关规定期限内复运进境的，应当以境外修理费和料件费审查确定关税完税价格
B、运往境外加工的货物，出境时已向海关报明并在海关规定期限内复运进境的，应当以境外加工费和料件费审查确定关税完税价格
C、进口时在货物价款中列明的进口关税不计入关税完税价格
D、以租赁方式进口的货物，应当以海关审定的货物的租金作为关税完税价格
70、根据增值税暂行条例的规定，下列选项中，不得从销项税额中抵扣的有：(ABD)。
A、销售免税货物支付的运输费用
B、购进用于集体福利的应税劳务
C、购进农产品
D、非正常损失的在产品所耗用的购进货物
判断题：(选项已用红色标注)71、在预算执行中，因上级政府返还或者给予补助而引起的预算收支变化，不属于预算调整。
对
错
72、境内保险机构为出口货物提供保险产品发生的营业额，免征营业税。
错
对
73、行政复议机关在申请人的行政复议请求范围内，不得作出对申请人更为不利的行政复议决定。
对
错
74、民族地区转移支付总规模按照前三年全国税收收入的平均增长率滚动递增。
错
对
75、公安机关、人民检察院、人民法院、司法行政机关，是我国的司法机关。
对
错
76、行政单位依法取得的罚没收入，属于行政单位的收入。
错
对
77、企业国有资产转让应当以依法评估的，经履行出资人职责的机构认可或者由履行出资人职责的机构报经本级人民政府核准的价格为依据，合理确定最低转让价格。
错
对
78、预算收入应当通过集中汇缴的方式全额缴入国库。
对
错
79、上市公司股份转让完成后，转让方应当按照国家有关规定及时办理国有产权登记手续。
错
对
80、地方性法规与部门规章之间对同一事项的规定不一致时，适用地方性法规。
对
错 81、政府非税收入包括行政事业性收费、政府性基金、土地国有资源有偿使用收入、国有资产有偿使用收入、国有资本经营收益、彩票公益金、罚没收入、以政府名义接受的捐赠收入、社会保障基金、住房公积金等。
错
对
82、对当事人的同一个违法行为，行政机关已经给予当事人罚款的，人民法院判处罚金时，应当折抵相应罚金。
对
错
83、行政许可听证是依申请而举行的听证，行政机关不能主动举行听证。
错
对
84、国家出资企业改制涉及以实物折算为国有资本出资或者股份的，直接按企业会计账面价值作为确定国有资本出资额或者股份数额的依据。
错
对
85、车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车，共五大类。
对
错
86、部队军事设施、学校、幼儿园、敬老院、医院占用的耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。错
对
87、财政部负责制定企业财务规章制度，各级财政部门应当加强对企业财务的指导、管理、监督。
对
错
88、根据行政诉讼法的规定，人民法院对上诉案件必须开庭审理。
错
对
89、行政复议过程中，被申请人可以自行向申请人和其他有关组织或者个人收集证据。
对
错
90、从事商业银行业务的金融企业，资本充足率不得低于8%，核心资本充足率不得低于4%。
错
对
91、供应商以联合体形式参加政府采购的，联合体各方就合同约定的事项，在各自的合同义务范围内对采购人承担责任。
错
对
92、具有我国国籍的应税船舶在我国境内缴纳船舶吨税的，适用普通税率。
对 错
93、注册会计师不可以在两个会计师事务所同时执业，但可以在两个会计师事务所同时担任股东。
错
对
94、各单位记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。
对
错
95、上级政府不得在预算之外调用下级政府预算的资金。下级政府不得挤占或者截留属于上级政府预算的资金。
错
对
96、政府采购合同履行中，采购人需追加与合同标的相同的货物、工程或者服务的，在不改变合同其他条款的前提下，可以与供应商协商签订补充合同，但所有补充合同的采购金额不得超过原合同采购金额的20%。对
错
97、赔偿请求人申请支付国家赔偿费用的，应当向赔偿义务机关提出书面申请，并提交与申请有关的生效判决书、复议决定书、赔偿决定书或者调解书以及赔偿请求人的身份证明。
错
对
98、事业单位应当将除经营支出以外的其他各项支出纳入单位预算，建立健全支出管理制度。
错
对
99、年应税销售额超过增值税小规模纳税人标准的非企业单位，应当按照增值税一般纳税人纳税。
对
错
100、财政部门依法进行调查或者检查时，在有关证据可能灭失或者以后难以取得的情况下，经县级以上人民政府财政部门负责人批准，可以先行登记保存，并应当在7日内及时作出处理决定。
错
一、该类高等学校范畴
(一) 民办学校的范畴
《民办教育促进法》 (以下简称民促法) 第2条规定:“国家机构以外的社会组织或者个人, 利用非国家财政性经费, 面向社会举办学校及其他教育机构的活动, 适用本法”。说明了只要符合“举办人不是国家机构、资金来源于非国家财政性经费、面向全社会举办”三个要件举办的学校, 就属于民办学校。
(二) 该类高等学校属于民办学校
1999年国务院在《关于深化教育改革, 全面推进素质教育的决定》中指出:“要形成政府办学为主体, 公办民办共同发展的格局, 凡符合国家法律规定的办学形式均可大胆试验。”在法律、政策和政府对民办学校扶持下, 民间资本涌入办学, 包括国有企业、民营企业甚至上市公司。其中出现了一批由公办大学利用非财政性国有资金自己独立举办、或与地方政府合作举办、或与社会力量合作举办的独立学院, 根据《民促法》第2条和《民办教育促进法实施条例》 (以下简称实施条例) 第2条的规定, 国有企业、事业单位 (包括公办大学) 、社会团体等公有制经济主体利用非财政性国有资金举办的各类学校, 属于民办学校, 独立学院在《独立学院设置与管理办法》中被定义为是民办高等教育的重要组成部分。
二、该类高等学校的举办者范畴
(一) 民办学校的举办者
以出资、筹资发起、倡议并具体负责创办民办学校的社会组织或公民个人是民办学校的“举办者”。《实施条例》第4条规定, “国家机构以外的社会组织或者个人可以单独或者联合举办民办学校”。除国家机构以外, 具备法人资格的企事业单位、人民团体、私营公司企业等社会组织, 以及具有政治权利和完全民事行为能力的自然人, 都可以成为民办学校的举办者。并可以几个组织或个人共同作为举办者。可见, 民办学校的举办者主要有:公民个人、私营企业、个体工商户、集体经济组织、国有企业、事业单位 (含公办大学) 和社会团体等。
(二) 民办高校的校长及骨干教师可否是举办者
对于民办高校的校长及骨干教师可否是举办者, 学术界一直存在着较大的争议。要建成一所现代化民办高校, 资本是第一位的。但要办成知名的民办高校, 则管理者和师资第一位, 一位有能力的校长、知名的教师对办学起着至关重要的作用。校长、骨干教师的智力因素促进民办高校的发展, 都是无形资产, 与资金等有形资产一样, 对学校的发展起决定作用。《实施条例》第5条规定:“民办学校的举办者可以用资金、实物、土地使用权、知识产权以及其他财产作为办学出资”, 以法规的形式确认了出资方式可以多样化, 资金和实物不再是唯一的出资方式, 社会组织和个人可以以知识产权、智力因素、管理能力等其他因素出资, 成为学校的举办者。可见, 校长、骨干教师同样可以是民办学校的举办者。
(三) 该类高等学校的举办者
该类高等学校的举办者主要是指由各级人民政府以财政性经费举办的公办学校、事业单位、国有企业、人民团体及其合伙举办的社会组织和公民个人。该类高等学校的最主要一种形式是由公办学校举办的“独立学院”, 其举办者即是公办学校、公民个人 (含以无形资产出资的校长及骨干教师) 及其他合伙举办的社会组织。
三、该类高等学校与举办者的法律关系
(一) 该类高等学校的举办者对举办学校首先是出资关系
按照法律的规定, 举办者出资是一种法律行为。民办高校的举办者对举办学校在学校设立阶段, 负有筹措办学资金、提供办学条件、负责创办设立。并且在学校成立后, 对学校经费来源的稳定负有重要的责任。
主要举办者之一———公办学校可以从公办学校的经营收入、附属单位上缴收入以及投资收益、利息收入、捐赠收入等筹措办学资金和出资, 也可以将校舍场地、教育教学设施设备等有形资产中的闲置部分或者余量、增量部分出实物, 以及将自己品牌的无形资产作为办学出资, 但是不能动用财政性国有资金。其他合伙举办者同样必须按照法律要求用资金、实物、土地使用权、知识产权以及其他财产作为办学出资。校长、骨干教师可以用智力因素的无形资产作为办学出资。
(二) 该类高等学校与举办者存在着“国有”关系
以该类高等学校的最主要形式———公办学校举办的“独立学院”为例, 公办学校是国有资产的占有者, 其出资资产属于国有资产。即独立学院的主要举办者———公办学校以国有资产出资, 因此, 举办独立学院出资的主要资产存在“国有”性质, 独立学院与举办者———公办学校存在着主要资产的“国有”关系。公办学校参与举办民办高校, 无论以何种方式, 都应当根据其投入的资产数额或者评估无形资产的货币价值, 与其他合作举办者分享依据《民促法》和《实施条例》的规定享有的举办者权益, 包括制定学校章程, 推举民办学校理事会、董事会或者其他决策机构的组成人员并派人参与、享有依法获得出资回报等权利。从办学结余中依法获得的合理回报, 则属于国有资产的投资收入, 公办学校应当按照财务管理的规定, 用于学校的建设和发展。
(三) 该类高等学校的举办者对学校存在着“共有”关系
我国该类高等学校办学主体多样化, 举办者多个主体, 在举办的高等学校内举办者之间存在着合伙关系, 举办者对举办的高等学校存在着“共有”关系。举办者之间应当签订联合办学协议, 共同制订学校章程, 明确各自在举办学校过程中的法律权利与义务。实践中, 举办者各方动机往往差别很大, 因此各方首先要通过协议的形式, 形成举办者的合意, 以共同的承诺制约彼此的行为。依据学校章程规定的权限与程序, 进行学校的办学和管理活动。
(四) 该类高等学校与举办者存在着“管理”关系
举办者作为出资人, 公办学校、已举办高校的校长及骨干教师和其他合伙举办者对举办的高等学校存在着“管理”关系, 负有管理责任。公办学校投入了国有资产, 对已举办的民办高校要履行国有资产的管理义务, 包括委派代表进入学校的理事会、董事会或其他形式的决策机构, 参与学校的办学和管理活动, 在学校的重大决策过程中维护自身的权益;对学校的重大财产的管理行为、财务制度等进行监督, 保证学校法人财产的稳定, 防止由于其他举办者、其他社会组织或者个人对民办高校财产的非法侵占和挪用, 或者民办高校经营、管理不善等原因, 造成民办高校资不抵债、无以维继, 而带来国有资产的流失。其他合伙举办者投入了资金、实物、土地使用权、知识产权等无形资产以及其他财产, 对已举办的民办高校同样要履行管理义务, 共同组建学校的理事会、董事会或其他形式的决策机构, 共同对学校的重大财产管理行为、财务制度等进行监督和管理。
(五) 该类高等学校对举办者“享有法人财产权”关系
《民促法》第35条规定“民办学校对举办者投入民办学校的资产、国有资产、受赠的财产以及办学积累, 享有法人财产权。”明确了民办学校及该类高等学校的“法人财产权”, 体现国家与学校之间、私人所有者和学校之间的权责关系。
(六) 该类高等学校与举办者存在着“出资时限”关系
计算举办者的出资额应当以举办者在筹设或者正式设立学校过程中, 以及学校设立后追加投入的, 经过合法验资或者财产评估, 以实际投入到学校的财产或者权利的货币价值为准, 学校从其他渠道获得的财产, 不属于此范围。举办者出资行为完成、学校正式成立后, 出资财产就应当与举办者的其他财产相分离, 而属于学校法人财产。
(七) 该类高等学校与举办者存在着“独立”关系
该类高等学校应当是独立于公办学校的一个新的法人组织, 而不能是公办学校的内设机构或者独立核算的分支机构。它应有与公办学校相分离的独立校园和教育教学设施, 禁止一个学校两块牌子, 民办高校与公办学校共用同一个校园和教育资源的“校中校”的办学方式。实行独立的财务制度, 独立招生, 独立颁发学业证书。
四、建议
(一) 尽早实行民办高校明确分类、分类管理
《国家中长期教育改革和发展规划纲要 (2010-2020年) 》明确提出了“开展对营利性和非营利性民办学校分类管理试点”。建议加强推进试点和制定分类管理的详细的法律法规。从法律的源头重新界定民办高校, 将民办高校明确的分为营利性与非营利性, 明晰产权, 权责对等、扶持与监管到位, 从法律的源头尽早实行对民办高校进行分类规范、分类管理, 更加明确的界定在利用非财政性国有资金举办的高等学校与举办者的法律关系, 保障民办高等教育进一步健康发展。
(二) 督促民办高校制订、完善大学章程
大学章程是大学“宪法”, 但目前仍然一些大学存在大学章程缺失, 民办高校章程缺失就更加显而易见了。国家要强化民办高校对大学章程的制订和完善。章程中明确规定民办高校与举办者的法律关系及其权利、义务边界, 界定民办高校与举办者法律关系所必须要坚持的底线。特别是该类高等学校的章程, 还应对国有资产、多个主体的合伙关系、管理关系、出资时间界限等做出明晰的规定, 明确该类高等学校与举办者的法律关系。
参考文献
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[2]太原市民办教育协会.民办学校的举办者.太原民办教育网.[DB/OL].http://www.tymbjy.com/news/view.asp?id=706, 2006-10-30.
[3]余文斌, 谢洁, 朱应明.大学与其举办者法律关系研究[J].江苏警官学院学报, 2012, 3:27 (2) :38-46.
《新理财》：GDP降速了，对地方而言这是种压力还是种动力？是不是调结构，转方式也是一个好的窗口期？
陈先森：从宏观来讲，GDP增速下降是可以理解的。今年定的7.5%，其实执行结果应该高于这个数，7.5的增速也不算低。
这几年，我国应对金融危机采取了一些措施，复苏比较快。但是就美国经济，特别是欧洲债务危机对中国的经济影响很大。另外一个调节是对通胀预期控制，CPI还是比较高。
不同地方会有不同反应。东部的经济占全国的份额比较高，他们GDP、财政收入是大幅下降，西部不明顯。就安徽而言，还处于快速的发展期，并没有因为全国的增幅下降，而影响调低安徽的下降。现在很多产业都在向中西部转移，国家也给安徽批了一些综合试验区，一定要利用起来，现在发展势头非常好。
关于企业利益的调整
《新理财》：国企垄断很受关注，搞好国有经营资本预算对国企的暴利有没有一定的制约作用？
陈先森：这个问题现在反应很强烈。我们向人大作报告时也说到，老百姓不满意。
我们省里面的央企，现在是越做越大，他可以在地方上把下面的企业兼并过来，往往少数的大企业在局部的地方就形成垄断地位。这个垄断最终体现在价格上，也反应到效益上。
比如银行，现在大家反应很强烈。去年的实际利润超万亿，企业又怎能不困难！银行的效益是企业过来的。银行就几个大的国有银行，少量的股份制银行，而中小银行比较少，外面进来的银行比较少，没有形成竞争的态势，所以造成垄断，央企也是，逐步把各个省的行业垄断，最后它说的算。
《新理财》：有没有解决的思路？
陈先森：思路，我觉得还是从顶层设计，一个是从国家层面提倡股份化、多元化。第二，把国有经营资本纳入一般预算里面去。以前，国有资本金预算是封闭进行的，没有并入到一般预算里面。我们省才5到6个亿，掌握的资金特别少，分管省长、国资委和财政厅分分，最后又回到企业里去。
《新理财》：如何看待民间资本？如何做到宜疏不宜堵?
陈先森：只能疏不宜堵，资金流动有他一定的规律性，不是政府干涉怎么样就怎样。还是放开市场，让他有序的流动。包括小额贷款公司，实际就是过去的地下钱庄。一方面是国家资本的控制，一会收的很紧，一会放的很松，中小企业经不起折腾，大企业可能抗风险能力还好些。这种情况下，像我前面讲到的，某一阶段，还应该允许小银行、小组织的存在，多元化的发展。否则，中小企业、微型企业确实很困难，他找不到钱，只有私人，资金链不断他还能经营，一断企业就破产了。我觉得还是应该允许的，现阶段没有办法解决。
初次分配调整难
《新理财》：您觉得现在的税负高不高？怎么样把民生的事业搞好？
陈先森：要提高初次收入分配比重，就要提高税费；可能税费就要过重，现在要加快发展，几个税制都要改革，实际上就是积极的财政政策，今年重点体现在结构性减税上。
但是，现在民生的支出，压力很大，很多是刚性的。目前，一方面不收钱，另一面支出钱从哪儿来？其实是矛盾的。有一个合理的分配和安排。不强调某一方面而否定另一方面，我觉得两方面还是同时兼顾的。
现在的主要问题是税和费，费主要是社保基金，其他的这几年控制的比较严，不经过国务院批，地方不允许出台，可能每个地方不一样。非税收入取消要有个过程，安徽这几年，费的这方面比较彻底，该减的都减了，该免的都免了。
财政改革不由财政决定
《新理财》：温总理的政府工作报告中，很多次提到改革，具体反映到财政方面，目前最需要改革哪些方面？
陈先森：财政体制自身的改革，社会呼声还是蛮高的。具体到财政方面，首先从制度上解决问题，是呼吁出台新的预算法。预算法号称第二宪法，他其实涉及到国家、企业、个人三方分配关系。
另外，目前转移支付、集中支付、政府采购、部门预算包括建立四大预算体系，这些制度已经建立了，而且都在实施过程当中。但当初的预算法里没有，要做到依法行政、有法可依。
第二从体制上解决问题。解决财权事权关系的问题。比如基层财政保障机制等问题。加大转移支付力度问题，转移支付当中特别是专项转移支付的问题，全国往北京跑，北京往下批项目，有的和实际操作有矛盾。加大均衡性转移支付，实际上把财力向困难地区倾斜，向基层倾斜，财力安排到省、市困难地区更有针对性，指导性。理顺政府间的分配关系，其实很重要。
《新理财》：这些改革也提了很多年，似乎很难具体实施？
陈先森：改革其实很多，包括教育体制改革，医疗卫生体制改革，社会保障体制改革，等等，这些都与财政体制改革有关联。
财政体制改革，不仅仅是经济问题，也涉及到政治问题，必须从顶层来设计，这个不是财政部门能决定的。财政部门的地位现在越来越需要提高。现在，财政部仅仅献言献策，政策的实际拍板决策还是顶层。
社会体制改革，养老保险全覆盖，全部市民提前5年到位；医疗卫生体制改革，在基层医疗体制以后，在整合的基础上，都在推进过程中。
大家关注的，矛盾比较多，中央迟迟下不了决心。财权事权的分配关系，政府的分配关系，还有社会的分配关系。声音不绝，但总是落实不了。
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