不良资产处置管理办法

不良资产处置管理办法（共7篇）

不良资产处置管理办法 篇1

第一章 总 则

第一条 为提高本公司业务管理水平，规范不良资产管理行为，提高不良资产处臵效率，确保不良资产回收价值最大化，根据相关政策规定制定本办法。

第二条 本办法所称不良资产，是指我公司按照信贷资产质量五级分类管理办法标准划分的次级类、可疑类、损失类资产（包括小贷业务、担保业务、投资业务及其他信贷业务）。

第三条 不良资产管理是根据不良资产的内在特性，通过科学管理方法与流程，对不良资产实行全面管理与最佳处臵。

第四条 不良资产管理应遵循以下原则：

（一）真实性原则。不良资产分类、认定、调查、估值、减值准备计提与使用、处臵清收、损失问责应实事求是，准确反映。

（二）依法合规原则。不良资产管理与处臵全过程，均需严格按照相关法律法规和政策制度规定执行，规范操作。

（三）处臵减损原则。不良资产形成后，应采取措施防止不良资产价值贬损，及时清收，转化和处臵，实现不良资产回收最大化。

（四）损失补偿原则。按照损失程度对不良资产提取风险拨备，并及时处理与消化处臵损失。

（五）责任追究原则。对发生的不良资产，应进行责任认定和追究。

第二章

不良资产认定

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第五条

不良资产认定按照公司《信贷资产质量五级分类管理办法》相关规定执行。小贷业务或担保业务虽未到期、或虽然到期但仍处于“关注”形态，业务部门、风控部门及公司总经理认为存在很大风险的，均可提前发起不良资产认定程序。

第六条

存在下列情况之一的，风控部必须提交风控会议审议审批：不良资产欲认定为正常类、关注类的；风控部门与业务部门对分类结果有异议的；有权审批人（总经理）认为有必要调整形态而提交集体审议的。

第三章 不良资产估值与预案处理

第七条 不良资产经公司风审讨论会认定，并由总经理签批后，由分管业务的副总经理牵头，在3个工作日内完成不良资产估值工作。不良资产估值实行回避制度，原业务调查人员不得参与不良资产估值。参加不良资产估值的人员由总经理指定，且不少于两人。不良资产估值也可委托专业评估机构进行。

第八条

不良资产估值前业务部应完成尽职调查。尽职调查应对不良资产客户的基本情况、客户资产及抵（质）押情况、客户负债及我公司贷款情况及担保人情况、或担保业务标的情况及反担保措施情况、影响受偿的其他因素和不良资产处臵可能出现的结果等进行全面调查，摸清不良资产现状，掌握债务人的有效资产和偿债能力，揭示不良资产清收潜力，提出不良资产估值初步意见，并形成书面调查报告提交风控部门。

第九条

不良资产尽职调查可采取调阅业务档案、查询业务部和风控部管理台账、走访客户和有关部门、现场勘查、核实资产负债、了解市场行情等方式进行。

第十条

风控部门收到业务部不良资产尽职调查报告后，应在3个工作日内完成初审。初审的重点是债务人有效资产和偿债

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能力，不良资产预计收回金额和受偿比率是否真实反映不良资产损失程度，预测未来清收、处臵情况；审核不良资产现金清收、资产处臵预案的合理性。同时，提出初审意见和处臵方案报风控会议审议，总经理审批。处臵方案内容包括：不良资产形成的原因及现状；债务人抵（质）押物及担保人状况；处臵的方式、目标、实施步骤、相关经办人及责任；主要风险点及相关的控制措施等。

第十一条 风控会议根据不良资产尽职调查报告和风控部门提交的初审意见及处臵方案，确定最终的不良资产估值，并以此形成具有全盘处臵策略和分步实施的处臵方案，形成会议纪要，经总经理签字后组织实施。

第四章 不良资产日常管理

第十二条

业务部门是不良资产日常管理的责任部门，负责不良资产催收、主债权及担保权维护、现场调查、信息收集、重要事项报告和初步处臵预案制定等工作。

第十三条

根据不良资产收回潜力及损失率高低，结合不良资产管理特点实行分类管理。

（一）次级类资产：重点监控企业流动资产和现金流量，关注客户重大经营情况变化，防范关联企业风险，并对债务人第二还款来源进行保全，确保抵（质）押担保足值与有效。

（二）可疑类资产：应密切关注客户、保证人的生产经营活动，加强企业资产的查证和保全，运用各种手段进行处臵清收。

（三）损失类资产：应按处臵收益最大化要求积极清收，确不能清收且符合核销条件的，按公司有关规定和程序及时进行呆账核销。对核销后的损失类资产，进行账销案存管理。

第十四条

做好不良资产尽职追索，维护我公司债权。

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（一）根据不良资产到期、逾期及欠息情况，业务部门应及时向债务人、担保人等还款义务人催收不良资产本息，督促相关方在《催收通知书》签章后作回执留存。

（二）债务人、担保人的法定代表人或主要负责人拒绝在《催收通知书》上签章的，可视情况采取公证送达、依法诉讼等方式维护我公司债权。

（三）密切关注不良资产诉讼时效、保证及抵（质）押担保期间、申请执行期限、资产查封与续封期限等，及时主张权利，确保我公司主债权及担保权利受到法律保护。

第十五条

加强现场检查，及时发现小贷业务、担保业务、投资业务等风险变化情况。

（一）根据不良资产及客户情况，业务部门每周至少对不良资产业务进行一次现场检查或电话联系当事人，及时了解债务人、保证人及其他还款义务人的生产经营、资产负债、现金流量、欠缴税款、拖欠职工工资、改制重组、主要负责人变更、工商登记、股权结构、或有负责、涉诉案件等影响我公司债权安全的重大情况，写出检查报告，反映资产风险变化，提出风险化解建议。

（二）加强对不良资产抵（质）押物的管理、使用以及抵（质）押物登记情况的监督检查，密切关注抵（质）押物价值的不利变化，防止抵（质）押人擅自处臵或重复抵（质）押给其他债权人。

（三）积极参与企业改制，防止企业逃废、悬空我公司债权。

（四）对债务人、担保人主体资格丧失、隐匿、转移或毁损资产，抽逃资金等行为要及时报告，迅速采取应对措施。

第十六条

做好信息收集、及时掌握客户风险信息。

（一）密切关注集团客户、家族企业、控股公司、担保公司等关联企业的最新动向；关注客户法人代表和其他重要部门负责人遵纪守法等相关情况，防范企业高管人员违法犯罪行为引发的 4 / 8

借款或担保风险。

（二）加强与监管部门及金融机构的合作，掌握其他债权人对债务人、担保人采取的维权措施及效果等相关信息。

第十七条 按公司《信贷资产质量五级分类管理办法》要求，财务部负责做好不良资产减值准备计提与核算，风控部负责不良资产档案管理等工作。

第五章 不良资产处臵

第十八条

风控部门是不良资产处臵清收的责任部门，负责不良资产处臵清收预案的审查和处臵方案设计，依法清收，司法救济和不良资产档案管理等工作。

第十九条

经风审会讨论、总经理签批不良资产认定报告后10个工作日内，风控部门应及时启动不良资产处臵程序。不良资产处臵方式包括：现金清收、以物抵债、呆账核销、政策制度规定的其他处臵方式等。不良资产处臵可采取依法仲裁、强制公证执行、依法诉讼、依法拍卖抵（质）押品等一切必要的行政和法律手段。

第二十条 业务资产形态虽为关注类，风控部门认为客户及担保人、抵（质）押物等已发生重大变化，可能致使本公司业务资产遭受重大损失，但与业务部门意见不一致时，风控部门应及时报告总经理裁定，并提前启动不良资产处臵清收程序，不受不良资产认定程序规定的约束，但事后应完善有关手续。

第二十一条 现金清收。现金清收是不良资产处臵最直接、最有效的方式，是对不良资产本息进行追偿、处臵并最终收回现金的行为。主要方式有货币资金清收、处臵抵（质）押物、处臵其他有效资产清收、向保证人追索、依法清收、其他方式现金清收。

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第二十二条

以物抵债。即债权到期，但债务人无法用货币资金偿还债务，或债权虽未到期但债务人已出现严重经营问题或其他足以影响债务人按时足额用货币资金偿还债务，或当债务人完全丧失清偿能力时，担保人也无力以货币资金代为偿还债务，经我公司与债务人、担保人或第三人协商同意，或经人民法院、仲裁机构依法裁决，债务人、担保人或第三人以实物资产或财产权利作价抵偿我公司债权的行为。实施以物抵债应优先选择易保值、易变现的资产，尽快实现处臵回收入账，并建立抵债资产减值准备制度。

第二十三条 呆账核销。经采取所有可能的措施均无法收回的不良资产，对符合核销条件的，按公司有关规定和程序进行核销。要严格执行呆账核销保密制度，对未依法终结的债权债务关系要继续追索。

第二十四条 不良资产处臵清收程序启动后，风控部门应在5个工作日内向风控会议或总经理提交以何种方式处臵不良资产的具体方案。不良资产处臵方案经风控会议或总经理审议批准后即正式启动工作程序。

第二十五条 不良资产处臵工作程序正式启动后，本公司有能力进行相关行政或司法程序的，由公司总经理指定专人负责，风控部和业务部抽调有关人员配合进行。需聘请专业律师与本公司具有法律从业资格人员共同进行，相关部门人员积极配合进行。

第二十六条 不良资产清收司法程序启动后的，负责该案件人员应在总经理批准方案后5个工作日内向司法部门提交相关维权资料依据和法律文书，及时主张公司权利，确保我公司主债权及担保权受到法律保护。

第二十七条 风控部门要至始至终全程参与不良资产的处臵

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工作，协调与有关各方的关系，保持与公司领导的联系，及时解决处臵过程中的矛盾和具体问题，力争在最短的时间内结案，并使公司信贷业务资产损失减少到最低程度。

第六章 不良资产责任追究

第二十八条

建立不良资产责任评议与追究制度。对发生的每一笔不良资产，由行政部牵头负责进行不良资产责任评议。评议内容包括贷前调查、审查审批、贷款发放和贷后管理的各个环节，分析不良资产形成的主观和客观原因，并在转为不良资产后10个工作日内形成责任评议报告，初步确认有关违规违纪责任人及处理建议，经总经理审定后召开风控会议，并最终确认有关责任人及处理决定。

第二十九条

对不良资产负直接责任的业务经理及有关责任人员，视主观责任与客观原因分别给予扣减该笔业务提成或当年全部业务提成、部分或全部风险保证金、解除劳动合同等处罚。

第三十条

对不良资产负管理责任的部门经理、分管领导，视情况给予扣减部分或全部业务提成、部分或全部风险保证金等处罚。

第三十一条

在不良资产责任评议中若发现有关责任人有违规违纪或违法等严重行为的，公司保留追究其民事和刑事责任的权利。

第三十二条

因国家法律法规、宏观产业政策等发生重大变化，以及自然灾害、突发事件等不可预见、不可避免或不可克服等客观原因造成的不良资产，业务经办人员能证明其尽职履责的，可免于责任追究。

第三十三条

对既有客观原因，又有主观原因造成的不良资产，经风控会议审议认定，总经理批准，可减轻处罚。

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第三十四条

对客观原因造成的不良资产，但因业务经办人员不履职、不作为致使损失扩大的，经风控会议审议认定、总经理批准，应对损失扩大部分承担责任，并给予相应处罚。

第三十五条

有关责任人员对不良资产认定结果和处理决定有不同意见的，应在接到通知后10日内向风控部门提出申诉。对申诉理由和依据充分、可信的，报总经理审定同意后再次召开风控会议，按照认定程序进行调整，否则维持原认定结果和处理意见。

第三十六条

有关责任人在规定时间内收回全部或大部分不良资产的，可在已扣业务提成和风险保证金总额的90%以内按比例给予补发，并视收回效果重新确定工作岗位。

第七章 附 则

第三十七条

本办法从发布之日起执行。若公司出台信贷业务尽职免责管理办法后，与本办法不一致的按信贷业务尽职免责管理办法执行。

不良资产处置管理办法 篇2

关键词：不良资产,管理,处置策略

不良资产,从物理意义上讲,就是失去了流动性、赢利性,已存在损失风险的资产。不良资产管理的处置策略则包括对不良资产本身的认识、运行机理的把握、处置手段和时机的选择、处置过程中的道德风险管理等多项系统性的内容。

一、不良资产的界定和分类

(一)不良资产的界定

不良资产主要包括企业的不良资产和银行的不良资产。企业的不良资产是指企业尚未处理的资产净损失和潜亏(资金)挂账,以及按财务会计制度规定应提未提资产减值准备的各类有问题资产预计损失金额。银行的不良资产也常称为不良金融资产,指银行业金融机构和金融资产管理公司经营中形成、通过购买或其他方式取得的不良信贷资产和非信贷资产,如不良债权、股权和实物类资产等。本文主要讨论不良金融资产的处置策略。

不良金融资产(以下简称“不良资产”)处置指银行业金融机构和金融资产管理公司(以下简称“不良资产处置机构”)对不良金融资产开展的资产处置前期调查、资产处置方式选择、资产定价、资产处置方案制定、审核审批和执行等各项活动。

(二)不良资产的分类

我国银行对不良资产的划分可分为两个阶段:第一阶段是在1998年以前,各银行业按财政部1988年在金融保险企业财务制度中的规定,即“四级分类”,俗称“一逾两呆”,也就是“逾期”、“呆滞”、“呆账”。按这种方法提取的贷款损失准备金仅有普通呆账准备金一种,为贷款总量的1%。第二阶段是1998年以后,我国将资产分为“正常”、“关注”、“次级”、“可疑”、“损失”,即“五级分类”。1999年7月,中国人民银行下发了《中国人民银行关于全面推行贷款五级分类工作的通知》及《贷款风险分类指导原则(试行)》。按照中国人民银行的规定,现在通常提取的专项准备金比例为:关注2%、次级25%、可疑50%、损失100%。后三类为不良资产。

(三)我国不良资产处置现状

1999年,我国成立了中国信达、东方、华融、长城四家资产管理公司,并于同年启动债转股,开始化解我国金融系统的不良资产。数据统计显示:截至2006年底,我国四大资产管理公司共处理了近3万亿的金融不良资产,但其回收率仅为24.20%,远低于发达国家50%的平均水平。尽管四大资产管理公司处置了大量积存的金融不良资产,截止到2007年末,中国银行业主要金融机构不良贷款余额仍达到了1.27万亿元,不良贷款率为6.17%,但这一比率仍高于发达国家3%-5%的一般水平。到2007年末,由于四大资产管理公司存续年限即将达到最初设定的十年,各家公司加大不良资产处置力度,经过2008年一年,截至2008年12月末,商业银行不良贷款余额5682亿元,比年初下降7002亿元,不良贷款率为2.45%,比年初下降3.71个百分点。

二、不良资产处置的机理分析

不良资产处置作为一种特殊的经济活动,其运行机理是通过对其处置各个环节科学管理,增强其流动性、赢利性,最大限度地降低处置成本,最大程度减少其价值损失。我们可以通过以下公式来分析不良资产处置的价值发现与提升过程。

ΔV=V末-V原

其中:V末是资产的处置价值所实现的价格;

V原是不良资产的接收价值所实现的价格;

对于不良资产处理机构来讲,处置不良资产的目标是将上述公式中ΔV最大化,具体说来,首先要确定不良资产原始价值所能体现的价格,即公式中的V原,其次为通过合适的处置手段提升其价值,实现V末最大化。

因此,不良资产处置就包含着价值发现和价值提升两个方面,所以,对不良资产的处置,需要一种全面、系统、发展的眼光去看待不良资产价值,而不是简单的变卖回收资金。不良资产处置机构对不良资产价值的形成、处置规律理解越深,提高其流动性、赢利性的创新手段越多,其价值发现和价值提升的空间也才会越广阔,不良资产的价值损失也会越少。

三、不良资产处置方式的选择

不良资产处置的根本原则最大程度实现不良资产价值提升,减少不良资产价值损失。不良资产处置方式的选择应主要包括对不良资产分类、常见的不良资产处置方式比较分析和采取合适的处置策略等三个主要环节。

(一)不良资产的分类

国内外经验表明,占总数80%的不良资产,其价值往往只占总价值的20%;而占总数20%的资产,其价值可能占总价值量的80%,即资产处置的“二八”原则。因此,不良资产处置机构在处置不良资产时首先应根据接收资产的质量状况、企业现状、形态结构、变现程度、管理弹性以及资产处置手段的可及性和有效性,应用现代统计方法,将资产分为若干类,找出价值大的资产,并根据各层次资产的特点采取不同的处置方式,从而提高处置效率。

根据资产性质不同,资产可分为债权、股权和实物等三类,相对应,不良资产可分为债权、股权和实物类不良资产。一是不良债权主要包括银行持有的次级、可疑及损失类贷款,不良资产处置机构收购或接收的不良金融债权,以及其他非银行金融机构持有的不良债权;二是股权类资产主要包括政策性债转股、商业性债转股、抵债股权、质押股权等;三是实物类资产主要包括收购的以及资产处置中收回的以物抵债资产、受托管理的实物资产,以及其他能实现债权清偿权利的实物资产。

(二)常见的不良资产处置方式及其比较分析

不良资产处置实践中常用的处置方式包括依法清收、以物抵债、债务重组、债权转股权、打包出售、资产证券化、信托处置、破产清算等手段。不同处置手段应用的前提、范围和造成的后果不同,因此就需要在不良资产处置中结合资产性质对常见处置手段进行比较分析,以科学选择出合适的处置手段。

1. 与债务人和担保人协商债务还款。

这是目前比较普遍的处置方式,这种处置方式速度加快,费用也低,但缺点是债务人和担保人不能积极的筹集到资金,回收的速度和数量也会受到影响。

2. 债务重组方式。

这种方式是资产处置中大量使用的方式。债务重组的前提条件是债务人有较好的偿债意愿,目的是恢复债务人的偿债能力。债务重组,就是对债务人的债务重新做出安排,包括在还款金额、还款期限上、还款利率、应收利息等一方面或多方面做出适当折让。但所有这些债务重组安排,在方式与程度的选择上取决于对企业偿债能力的分析与判断,比如企业自身生产经营情况、行业情况、市场情况、资本金情况、资产负债情况、盈利情况、现金流量情况以及抵押、担保情况等。

3. 债权置换。

债权置换是一种价值止损和价值提升相结合的资产处置方式。采用债权置换方式,在方案设计上一般要有以下三个“提高”作为前提条件:一是债权置换后整体价值的可以提升;二是债权的安全性可以提高;三是通过置换便于债务重组,达到债务人债务重组后还款能力可以提高。

4. 打包出售。

与传统的诉讼、以物抵债、债务重组等按户处置方式相比,整体打包方式具有处置成本低、效率高的特点。在当前国际经济一体化和经济信息化的背景下,为加快不良资产的处置,不良资产处置机构可以进一步大力开拓国内外两个市场,采取网上交易等方式对拓宽不良资产批量打包出售交易模式。

5. 法律诉讼。

如果债务人和担保人不合作,而且也无法重组,比较强硬的方式是对债务人和担保人采取法律的手段。假设文件齐全,诉讼公平,判断胜算的概率是比较大的,但是诉讼的成本比较高,执行难度也比较大,一般只有在没有其他选择的情况下才诉诸法律。

(三)采取合适的处置策略

通过对不良资产进行分类,以及常见的不良资产处置手段进行比较分析后,我们总结出以下的处置策略或原则:

1. 我国四大资产管理公司处置不良资产的实际经验

表明,我国不良资产的一个突出特点是不良资产规模庞大、业务质量不高,不良资产中损失类比例较大,占比达到20%以上,再加上一部分名为次级、可疑类但事实上为损失类的不良债权,不良率达到30%以上。对于损失类的不良资产,放置时间越长,资产本身的价值也越低,所以对这部分不良资产最合适的方式采取快速变现的方式进行处置。

2. 对于那些因短期经营不善造成企业还款能力下

降,但仍有一定还款能力并且愿意采取积极行为清偿债务的,则不能一棍子打死,可以根据相关政策,可以采取以物抵债、修改债务条款、资产置换等方式或其组合方式清偿债务。

3. 对不良资产进行转让的,可以灵活采用包括拍卖、竞标、竞价转让和协议转让等方式。

在中介机构对以资抵债资产,包括房产、地产、交通工具、厂房、机器设备、商品物资等资产进行充分评估论证基础上,可以委托拍卖行进行公开拍卖、转让。

4. 对于那些短期内效益不佳,但从长远看具有良好

的发展前景,产品适销对路,质量意识强,有一定品牌效应,有潜在的市场竞争力,工艺设备具有国内或国际领先水平的企业,可以优先考虑债转股处置模式。

债权转股权或以实物类资产出资入股方式处置不良金融资产的,应综合考虑转股债权或实物类资产的价值、入股企业的经营管理水平和发展前景以及转股股权未来的价值趋势等,做出合理的出资决策。

四、不良资产处置中需要注意的几个重要问题

(一)不良资产处置的时机问题

资产的价值具有时间性,一般说来,资产价值与经济周期所处的位置有着一种正向关系。纵观很多不良资产,是在经济周期低谷形成;而宏观经济形势的持续向好及行业景气状况的回升,可为采取债转股等提升战略处置不良资产,提高资产价值,至而获取股权收益或阶段性持股的退出以及战略投资者的进入等可以提供机遇和有利条件。因此,不良资产处置机构应将时间因素纳入对不良资产处置策略分析中,要对经济周期做出一个基本判断,根据经济周期所处阶段做出最佳不良资产处置时机,减少资产因处置不当造成贬值或流失。

(二)将社会性和经济性并行考虑

在不良资产处置操作实践中,不仅要考虑经济可行性,而且要考虑操作的可行性;不仅要考虑经济问题,而且要考虑社会问题。不少资产处置案例表明,很多方案在经济上是可行的,但操作上不可行。例如对一家水泥厂进行处置,最优的方案是拍卖,但涉及到原有员工的安置。在当前氛围安稳比经济更为重要的大背景下,不良资产处置机构只有和企业所属地方政府充分沟通,妥善处理好原有员工的安置问题,其处置工作才能成功结束。因此,在一些不良资产处置中需并行考虑社会性和经济性。

(三)不良资产处置中的道德风险管理

尽管不良资产处置机构在处置过程中采取了科学的处置方式,但由于目前不良资产市场定价机制不完备,加之监督和制约体制不健全,就为不良资产的价值流失提供了一种渠道,主要体现在不良资产处置人员对不良资产价值进行过低评估以及可能将某些资产以低价出售给关系人。

为了防范国有资产流失,应按照利益回避、风险隔离的原则从制度上设定不良资产处置关键环节的操作规程,这主要包括两方面内容:一是不良资产处置机构工作人员与剥离(转让)方、债务人、担保人、持股企业、资产受让(受托)方、受托中介机构存在直接或间接利益关系的,或经认定对不良资产形成有直接责任的,在不良金融资产处置中应当回避;二是不良资产处置机构工作人员不得同时从事资产评估、定价和资产处置和相关审核审批工作。

五、总结

只有全面系统的加深对不良资产本身的认识,把握好其运行机理规律的把握,科学选择好处置手段,准确把握资产处置时机,从制度设计上规避好处置过程中的道德风险管理等项系统工作,才能实现通过对处置各个环节科学管理,增强不良资产的流动性、赢利性,实现不良资产的价值发现和提升,最大程度减少价值损失的战略目标。

参考文献

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[2]陈素,孙建东.不良资产处置中的道德风险问题探讨[J].西南金融,2007(2)

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不良资产处置管理办法 篇3

关键词：资产管理公司;不良资产处置;选择处置方式

资产管理公司资产处置方式要针对我国特有性质，制定适合我国国情的处置方式，来推动资产管理公司的可持续发展。让资产处置方式随经济的发展不断进步，提高创新能力，建立一个更加具体的资产管理处置模式，使政策性和商业性的不良资产都得到处置，并扩大资产处置方式的选择范围。

一、资产管理公司资产处置的现状分析

我国资产管理公司成立直至如今也有几年的时间了，从一开始的不良资产收购到现在处置资产，其发展的状态还不错，这主要依赖于时代的进步，我们收集了越来越多的有效经验，作为参考依据应用于我国的资产管理公司，为我国的资产管理创造良好条件。我国要走中国特色社会主义道路，所以在资产管理方面也要结合中国特有的性质，不可将借鉴的经验直接使用，要加以创新完善成适用于我国所处现状的资产管理。资产管理起源于美国，美国研究出很多很有价值的资产处置方式，我国先是借鉴了有价值的经验通过政策性和商业性的收购解决了不良资产，随后紧接着选择正确的资产处置方式应用于资产管理公司，为公司将来的发展提供保障。

二、资产管理公司资产处置方式

（一）资产拍卖的方式。资产管理公司的资产有着不良资产地域分布广，分布不均衡等特征，在处置资产的方式上也有多种选择。例如拍卖，将不良资产公开进行处理。这种处置方式可以使资产处置公开化，利用市场可以扩大购买力，也解决了资产地域分布的空间限制问题，但是拍卖的方式也有不好之处，比如拍卖过程中保留价，拍卖师的操作等存在不合适的地方，所以拍卖的资产处置方式还需要继续改善。

（二）打包出售资产。资产管理公司还可以将资产打包出售，对于那些分布在远地方，管理困难的资产可以采取这种处置方式，将资产批量包装，用最快的速度处理掉这部分资产。这种打包出售的处置方式，通过资产的组合形式，来带动原本不够吸引人的资产，提高资产的价值，使资产重新得到市场的需求，提升资产管理公司的效益。

（三）协议转让的方式。协议转让的处置方式具有一定的特殊性，主要是由于资产的本身不被市场需求，只有专门的买主需要，导致资产必须得通过协议转让才得以处置。虽说转让的过程中，没有很多种选择，但只要有人需要转让就可以开始，不需要通过繁琐的程序，处置资产的速度很快，可是此方式存在的安全隐患太多，转让过程中的变数难以控制，所以这种处置方式还是尽量减少应用比较好。

（四）竞价及其他资产处置方式。资产竞价可以解决一些不适用于拍卖，打包出售，转让等方式处置的资产，使它在公开的场所得到最高限度的竞标价格，此过程所需的成本较低，操作也不是很麻烦，还可以有效的减少资产安全隐患。竞价实际操作过程中也存在一些问题，消息传播途径是否广泛，买家心里的低价不能够确定，及在竞价公平性的保障等方面。这是资产竞价处置方式的简单概述，同时我国还采用招标，诉讼追偿，债转股，资产证券化等处置方式，将资产进行合法的处置管理，降低资产成本，提高资产管理公司的工作效益。

三、资产管理公司资产处置方式选择

（一）商业化不良资产处置方式选择。首先根据商业化不良资产处置的目标，制定项目规划，将资产处置方式具体化，使公司在项目实施时有参照标准，依据商业化不良资产还需要融资收购的特点，总结出商业化资产处置最终要实现持续盈利，才可以降低公司融资风险，所以盈利应放在商业化不良资产的首要位置。然后将商业化不良资产加以归类处置，利用科学分类方法，将商业化不良资产重新整理，将价值高的资产优先处置，短期内无盈利价值的资产采取合适方式处置，其余的对公司发展不利的资产，要在尽量减少公司损失的前提下加快处置速度。抓住机遇，带动商业化不良资产的处置进程，在市场经济发展较好的环境下，提升商业化不良资产的输出力度，还可以通过利用股市行情，预测行业发展前景，把对行业的研究进行的彻底一些，带动公司资产处置效益。

（二）政策化不良资产处置方式选择。政策性不良资产的处置是我国的重点处置对象，而一直以来的处置原则都是在尽量减少隐患的条件下，实现成本最小化，收益最大化，并结合实际的资产处置情况，采取既有安全保障又有效率的处置方式。对于政策化不良资产的日常处理，要注重市场需求的实际情况，根据实际选择政策化不良资产处置方式，例如店铺和商铺，这种热门资产采取拍卖的方式，厂房和大面积土地可采取招标转让的方式，不同的资产所具备的特征不一样，将资产与市场结合研究，选择适合的处置方式。再将社会宏观经济发展进行深度研究，选择一个最好的处置时机，将政策化不良资产向低成本高收益目标加以处置。

四、资产管理公司资产处置方式选择的原则

（一）根据处置属性和属性要素选择。处置主体，客观对象和时间属性，这三个方面是资产处置过程中所能涉及到的，然后在处置主体中从资产管理公司，债务企业和购买人这三个主观对象中，可以总结出一个购买人的处置属性和四个处置要素。在客观对象中从处置对象和处置结果这两个客观对象中，可以总结出两个处置属性和八个处置要素。在时间属性从资产处置阶段和资产处置回收的时间点的数量这两个时间因素中，又可以总结出两个处置属性和五个处置要素。总共五个处置属性分别为处置对象、处置阶段、处置类型、处置回收和处置结果。十七个属性要素分别为债权、股权、物权、非处置、初次处置、最终处置、回购、转让、经营、核销、一次性、分阶段、收回债权、收回股权、收回物权、收回现金和入账损益。

（二）规范化处置方式的处置程序。为解决资产管理公司由于资产处置程序的不规范所造成的资产风险，公司依据处置方式的属性将处置程序规范化，降低资产操作风险，防患于未然。规范化处置方式的处置程序可以保证公司的稳定运营，使公司的运作符合国家的法律法规，拥有制度的保障。不断更新升级规范化的处置程序，来应对市场中各种可能会发生的情况，防止突发状况影响资产处置的最佳时机，处置程序是资产处置过程中的技术保障，只要公司一系列规范化的处置程序符合市场实际状况，就可以将资产管理公司的效益最大化。

（三）处置方式选择具有创新性的。我国资产管理公司目前还是较多的运用传统资产处置方式，这种方式虽然有大量的经验支持，但是它却制约了公司的发展效益，现代化的处置方式没有得到应有的发展。导致我国一直缺乏先进的技术经验，所以选择创新性的处置方式，才是推动公司处置效率的必经之路，它有利于优化资产公司管理，应该得到鼓励提倡。创新性处置方式的发展还存在很多能力上的不足，锻炼公司员工的创新意识，将创新性深入到公司的管理理念中，勇于迈出创新的第一步，即使以失败告终，也要总结经验重拾信心，坚持不懈的完成处置方式创新。

结语：我国资产处置方式在不断的进行优化，通过对资产处置方式的科学选择，为资产管理公司的发展带去了新气象。将商业性和政策性不良资产分别选择合适的处置方式，根据处置属性和属性要素选择，还要规范化处置方式的处置程序，把处置方式加以创新，提高公司资产处置的效率。

参考文献：

[1] 陈英.内部控制视角下提高资产处置效益的思考[J].中国乡镇企业会计，2013，（11）：160-162.

学校固定资产处置办法 篇4

为了加强学校固定资产的管理，增强管理和使用人员的责任心，提高仪器设备的使用效益和使用期限，加强对固定资产处置的管理，充分发挥闲置固定资产的作用，提高仓库的有效使用率，特制定本资产处置管理办法。要求全校各部门要认真执行本办法的各项规定，加强固定资产处置的管理，坚决制止固定资产处置中各种违纪行为。

一、处置资产总价值

处置资产：黑白板6块，每块720元，共计4320元；脚踏风琴1架，价值800元。总计5120元。

二、资产处置原则

1、学校资产的处置，须在校长的领导下，校资产使用部门配合校总务处负责组织实施，其他部门和个人均无权擅自处置资产。

2、原高价值的教学设备，现在已经损坏的，或已经淘汰的，或不能修复使用，或维修费用过高没有修复价值的，可以申请报废。原低价值校产，或是更新速度较快的教学设备，确实陈旧、损坏或技术落后的，可以申请报废。

3、因达不到教学要求而淘汰的电子设备、教学设备等资产，可以申请报废。

二、处置资产残值的确定

处置资产的价格和残值的确定，必须经资产管理部门组织评估，采取集体定价或招标处理的办法确定。

三、资产处置方案

处置已批准报废的大宗固定资产，应遵循公开、公正、公平的原则，在国家政策法律允许范围内，采用竞价或招标方式进行，以获取最佳的经济收益。

1、拍卖工作由资产管理处负责组织，一般情况下由资产管理处两名或两名以上工作人员进行操作，对价值较大或批量的废旧物资应邀请监察、审计、财务等相关部门共同实施。

2、拍卖前向校内外发布拍卖公告，通告拍卖标的物的情况、拍卖时间、展示地点、参与竞买者应办理的手续等事项，动员潜在人员参与竞买，增加拍卖透明度。

3、在拍卖活动中，参与竞买的单位应在三家以上，拍卖以竞买人的最高应价确认后方可成交，以便得到最好的价格，为学校争取最高的经济效益。

4、经批准报废的大宗固定资产，拍卖前由资产管理处负责组织有关人员对废旧物品的情况进行评估，确定最低保留价，拍卖未能达到保留价格则不能成交，可另择时机重新拍卖。

5、竞买成交后，买卖双方应在五内付清款项，办理交接手续，资产管理处将有关资料归档，所得款项全部上缴学校财务处。6.资产处置总残值不应小于资产评估报告评估值，并应将处置残值全额上缴国库。

自行处置固定资产领导组

组长：石进忠

成员：赵志光

王全周闫美玲

张瑞霞

不良资产处置管理办法 篇5

1、省级行政事业单位占有使用的土地、房屋及建筑物(省政府机关事务管理局管理的，由省政府机关事务管理局负责审核上报)、机动车辆等具有特定经济用途的专项资产;

2、省级行政事业单位货币性资产损失核销及处置资产单位价值(或批量价值)在20万元(原值、含20万元)以上的其他资产;

3、省级行政事业单位组建的临时机构或召开和举办重大会议、大型活动等而临时购置的国有资产;

4、省级行政事业单位分立、撤销、合并、改制、隶属关系改变等处置资产及跨部门、跨政府级次处置资产;

5、对受让方有特殊要求，须通过协议转让的国有资产。

(二) 省级行政事业单位处置专项资产以外的单位价值(或批量价值)在20万元(原值)以下的资产，资产为省政府机关事务管理局管理的，由省政府机关事务管理局负责审批，报省财政厅备案。

(三) 省级行政事业单位处置专项资产以外的单位价值(或批量价值)在20万元(原值)以下的资产，资产为主管部门管理的，由主管部门审批，报省财政厅备案。

(四) 省级专项资产或账面价值特别巨大的资产，由省财政厅报省政府审批。

(五) 法律法规另有规定的，从其规定。

第十三条 行政事业单位国有资产在同一主管部门内部之间进行无偿调拨(划转)，按本办法规定权限审批;跨级次、跨部门的资产无偿调拨(划转)，接收方和划出方主管部门协调一致后，划出方主管部门按审批权限报同级财政部门审批。

第十四条 行政事业单位资产处置应按以下程序进行：

(一) 申报。行政事业单位资产使用部门提出意见，资产管理部门会同财务部门、技术部门审核鉴定，经单位领导签字后，向主管部门提交资产处置申请，填报《行政事业单位国有资产处置申报表》(表样附后)，并提供有关文件、证件及资料。

(二) 评估。行政事业单位出售、出让、转让、置换、报损、报废等资产处置需要评估鉴定、鉴证的，应当委托具有资质的社会中介机构或专业技术部门对其进行评估专项审计或技术鉴定，评估、专项审计、鉴定报告书须按有关规定，报主管部门和同级财政部门核准或备案。

(三) 审批。同级财政部门、主管部门根据国家和省上的有关行政事业单位国有资产管理的规定进行审核审批;

(四) 处理。行政事业单位应按照财政部门、主管部门的资产处置批复进行资产处置。资产处置价低于评估价90%的，须报同级财政部门批准。

(五) 备案。资产处置后，行政事业单位主管部门每季度结束后，10日内将资产处置结果报同级财政部门备案。

第十五条 行政事业单位资产无偿调拨(划转)，须向审批部门提交以下资料：

(一) 资产调拨(划转)申请书;

(二) 《行政事业单位国有资产处置申报表》;

(三) 资产价值凭证，如购货单(发票、收据)复印件、工程决算副本、记账凭证复印件、土地或房屋产权证明、股权证等凭据(复印件应加盖单位公章);

(四) 因单位撤销、合并、分立等原因而调拨资产，需提供撤销、合并、分立的批文;

(五) 拟移交资产的名称、数量、规格、单价清册;

(六) 其他相关文件和需要说明的材料。

第十六条 行政事业单位对外捐赠资产，须向审批部门提交如下资料：

(一) 对外捐赠申请书;

(二) 《行政事业单位国有资产处置申报表》;

(三) 捐赠单位出具的捐赠事项对本单位财务状况和业务活动影响的分析报告，对使用货币资金对外捐赠的，提供货币资金的来源说明等;

(四) 部门、单位决定捐赠事项的有关文件;

(五) 能够证明捐赠资产价值的有效凭证(如购货发票或收据、工程决算副本、记账凭证复印件、固定资产卡片等)及产权证明;

(六) 其他需要提交的资料。

实际发生的对外捐赠支出，应当依据受赠方出具的同级财政部门或主管部门统一印(监)制的捐赠资产交接清单确认;对无法索取同级财政部门或主管部门统一印(监)制的捐赠收据的，应当依据城镇街道、乡镇等基层政府组织出具的证明确认。

第十七条 行政事业单位应与受赠人就捐赠资产的种类、数量、质量和用途等订立捐赠协议，并按照协议约定的期限和方式，将捐赠资产转移给受赠人。

第十八条 接受捐赠资产的单位及时办理入账手续，并函告财政部门。

第十九条 行政事业单位出售、出让、转让资产，须向审批部门提供如下文件和资料：

(一) 出售、出让、转让的申请书;

(二) 《行政事业单位国有资产处置申报表》;

(三) 资产价值凭证及产权证明，如合法的购货发票或收据、工程决算副本、记账凭证复印件、固定资产卡片、土地或房屋产权证明、股权证等凭据(复印件应加盖单位公章);

(四) 法定鉴定机构、具有法定资格的中介机构或符合规定的内部鉴定小组出具的资产鉴定报告、专项审计报告、有关资产评估报告，相关备案或核准文件;

(五) 资产出售、出让、转让方案及其合同草案，股权转让的，还应当提交股权转让可行性报告;

(六) 受让方必备的基本条件;

(七) 其他相关文件和需要说明的材料。

第二十条 行政事业单位出售、出让、转让资产，应当在经政府批准设立的产权交易机构按规定程序公开处置，并将交易结果报审批部门备案。

第二十一条 行政事业单位资产置换，须向审批部门提交如下文件和资料：

(一) 资产置换申请书;

(二)《行政事业单位国有资产处置申报表》;

(三) 资产价值凭证及产权证明，如合法的购货发票或收据、工程决算副本、记账凭证复印件、固定资产卡片、土地或房屋产权证明、股权证等凭据(复印件加盖单位公章);

(四) 对方单位拟用于置换资产的基本情况说明、是否已被设置为担保物;

(五) 本单位上一年度经审计的年度财务报告和近期的财务报告及资产评估报告;

(六) 置换协议;

(七) 对方单位的营业执照;

(八) 其他相关文件和需要说明的材料。

第二十二条 行政事业单位资产报废、报损，须向审批部门提供如下文件和资料：

(一)资产报废、报损申请书;

(二)《行政事业单位国有资产处置申报表》;

(三) 能够证明盘亏、毁损以及非正常损失资产价值的有效凭证(如购货发票或收据、工程决算副本、记账凭证复印件、固定资产卡片、盘点表等)及产权证明(复印件加盖单位公章);

(四) 报废、报损价值清单;

(五) 非正常损失责任的技术鉴定意见及对责任者的处理文件;

(六) 因房屋拆除等原因需办理资产核销手续的，提交相关职能部门的房屋拆除批复文件、建设项目拆建立项文件、双方签订房屋拆迁补偿协议(备留电子图文挡案等)。

(七)其他相关文件或需要说明的文件。

第二十三条 行政事业单位对外投资、担保(抵押)损失等申报，须向审批部门提供以下文件资料：

(一) 对外投资、担保(抵押)损失处置申请书;

(二) 《行政事业单位国有资产处置申报表》;

(三) 被投资单位的清算审计报告及注销文件;

(四) 债权或股权凭证、形成呆坏账的情况说明书和具有法定依据的证明材料;

(五) 申请仲裁或提起诉讼的，提交相关法律文书;

(六) 其他相关文件和需要说明的材料。

第二十四条 行政事业单位申请货币性资产损失核销，应向审批部门提供如下资料：

(一) 货币性资产损失核销申请书;

(二) 《行政事业单位国有资产处置申报表》;

(三) 债务人已被依法宣告破产、撤销、关闭，对扣除债务人清算财产清偿部分后仍不能收回的，提供宣告破产的民事裁定书以及财产清算报告、注销工商登记或吊销营业执照的证明、政府有关部门决定关闭的文件;

(四) 债务人死亡或者依法被宣告失踪、死亡的，提供失踪、死亡证明其财产或者遗产不足清偿且没有继承人的法律文件;

(五) 涉诉的，提供已生效的人民法院判决书、裁定书，判定、裁定申报单位败诉的，或者虽胜诉但因无法执行被裁定终止执行的法律文;。

(六) 其他相关文件或需要说明的文件。

第二十五条 对经审批部门批准核销的呆账损失，申报单位仍有追偿的权利和义务。

第二十六条 行政事业单位的罚没资产，执法单位必须对罚没资产进行详细造册登记，妥善保管，集中上报同级财政部门审批后，按资产处置有关规定程序进行分类公开处置。

第四章 法律责任

第二十七条 行政事业单位、主管部门、审批部门应当认真履行国有资产管理职责，依法维护国有资产的安全、完整。对违反本办法规定，有下列情形之一的，按照《财政违法行为处罚处分条例》处理。

(一) 单位或个人不履行相应的处置程序、批准程序或者超越权限、擅自处置国有资产的;

(二) 单位或个人故意隐匿应当纳入评估、鉴证范围的资产，或者向中介机构提供虚假会计资料，导致审计、评估结果失真，以及未经审计、评估，造成国有资产流失的;

(三) 转让方与受让方串通，低价转让国有产权，造成国有资产流失的;

(四) 资产处置侵害职工合法权益的;

(五) 单位或个人在申报材料中弄虚作假，造成国有资产流失的;

(六) 未按本办法有关规定在产权交易机构进行交易的;

(七) 国有资产处置收入未按国家非税收入有关规定，缴入国库或财政专户的;

(八)其他违法、违规的资产处置行为。

第二十八条 行政事业单位及主管部门应对本单位、本系统所占有、使用的国有资产进行管理和监督，防止国有资产在处置中流失。

第五章 附 则

第二十九条 社会团体和民办非企业单位涉及国有资产处置的，参照本办法执行。省级派驻外地及境外的办事机构，依照本办法执行。

第三十条 主管部门可根据本办法规定的审批权限，结合本部门实际情况，授权所属行政事业单位一定限额以下的资产处置权限，报同级财政部门备案。

第三十一条 各设区市财政部门可根据本办法，制定本地区的国有资产处置管理办法，报省财政厅备案。

第三十二条 行政事业单位所办经营实体、企业化管理的事业单位国有资产的处置，财政部门按照企业国有资产监督管理的有关规定，实施监督管理。有关国有资产处置收入管理办法由省财政厅另行制定。

第三十三条 特种储备物资的处置参照本办法执行。

不良资产处置管理办法 篇6

一、企业不良资产形成的原因

(一) 企业经营管理环境恶劣

随着我国经济的迅速发展, 市场经济竞争越来越激烈, 企业经营管理的环境越来越恶劣。同时由于相关法律法规的不完善, 如资产担保方面的法律、金融信息披露方面的法律不完善等, 许多企业在进行资产担保时习惯钻法律空子, 进行违规操作, 虽然表面上给企业带来了收入, 但是担保资产健康性无法准确地掌握, 很有可能导致企业形成不良资产。

(二) 企业经营和治理方式不当

企业的目标就是为企业股东或投资者创造经济效益。但是由于企业在经营管理中存在制度不严、约束性不强等问题, 许多投资都没有及时到位。企业经营管理者的职权不明, 企业的经营管理目标不明确, 影响了企业经营管理中的积极性与主动性;而且企业产权不清, 很多资产没有得到落实, 企业股东或投资者无法对企业经营管理实现有效的管理与控制, 无法对企业相关工作人员的行为实现监督, 使得企业的运营效率非常低下, 经济效益不高, 财务负担很重, 资产负债率相当高, 当企业无法进行偿还时, 对于其债权企业就形成了不良资产。

(三) 金融机构存在管理漏洞

银行等金融机构的不良资产的形成主要是因为金融机构的经营和资金管理的制度存在漏洞。许多的国有企业贷款受到政府的影响和制约, 国有企业存在财务负担并相当严重的情况下, 很多金融机构依然为其注入相当多的资金;而且加上金融机构自身经营管理存在的问题, 使得金融机构形成了大量的不良资产。

(四) 企业对于往来款项管理不到位

企业在进行往来款项操作时, 没有建立健全的信用评价体系, 在企业经营中, 没有对资金来往的企业进行信用评价, 盲目的让对方企业拖欠资金, 会计工作人员工作责任心不够, 催款不及时;而且进行虚假做账, 虚报资产;企业相关监督机制不健全, 对于资金流动和企业经济活动监督力度不够, 企业内部出现舞弊、违法行为, 给企业带来了不良资产。

二、企业不良资产会计管理与处置原则

(一) 公开透明化

企业对于不良资产的会计管理和处置的信息、过程一定要做到公开透明化, 使不良资产会计管理和处置接受多方面的监督, 尽量避免其道德风险, 实现企业不良资产会计管理和处置的有效性。

(二) 专业化

因为不良资产的数额庞大、种类众多, 既包括实物资产, 也包括权益资产, 有单项的资产, 也有组合的资产, 还有相关的责任人;它的处置涉及到银行、会计、法律法规及相关专业知识, 内容非常的繁琐复杂, 因此需要专业机构与专业人员参与处置。

(三) 市场化

企业不良资产的形成很大一部分原因是企业的经济体制的市场化程度不够, 受到非市场因素的影响比较明显。在企业对不良资产进行会计管理和处置要遵循市场经济规律, 坚持经济市场化的导向, 通过公开公平的市场机制, 最大限度地发挥市场竞争的优势, 公平地处置, 通过经济市场真实地体现企业资产的真实价格, 保护好企业的资产。

(四) 坚持科学发展观

很大部分的不良资产都是国有企业在进行体制改革中形成的, 与国有企业有很大联系。国有企业对这些不良资产的会计管理和处置关系到企业员工的切身利益。企业在进行这些不良资产的会计管理和处置时, 要以人为本, 综合考虑诸多因素, 既要考虑到企业的经济效益, 还要实现其社会效益, 坚持科学发展观, 实现多方面的最大共赢。

三、企业不良资产会计管理与处置措施

(一) 债权实物化

所谓单纯的债权实物化就是以物抵债, 但是以物抵债的处置方法其本身对于不良资产的处置损失最小化与最大限度地实现债权目标并没有很大帮助。因此我们进行债券实物化, 不仅要包括以物抵债, 而且应该作为企业的不良资产处置计划选择中非常重要的步骤, 既能实现对前面托管风险的有效化解, 更能体现出其应用的优势, 这里的以物抵债具有相当大难以化解的风险, 即便能够化解, 其化解成本却非常高, 直接用抵债资产转让或者出售比较难以保证不良资产处置的损失最小化, 主要是因为抵债的资产单独转让或者出售实现的仅仅是资产清算价值, 无法体现资产经营价值。

(二) 实物资产实现股权化

债权实物化的目的最初是为了盘活银行的不良资产, 规避与化解企业的金融风险, 从而最大限度地实现企业的健康发展来实现对员工、社会及国家负责, 创造共赢的局面。但是债权实物化这一经济行为的风险和收益并存, 一方面可以化解进行以物抵债和一般债转股的风险;同时也会产生新的风险。因此可以通过相应的司法途径来实现企业实物资产股权化, 能够有效控制新企业, 建立符合现代市场需求的完善的企业制度, 企业可以更容易地进行经营管理与发展。一般的债转股可以从账面上实现对企业财务状况的改善, 但是这种情况下的财务状况改善并不能真正意义上地提高企业效益。企业通过进行债转股, 可以不用再给银行支付利息, 降低了企业的成本, 减少企业亏损或者增加企业的经济利润。

(三) 建设完善的资本市场

企业在进行不良资产会计管理和处置时, 要借助重组不良资产的工作, 促进企业资本市场的建设。不断加快企业产权制度的改革, 保证企业产权的安全顺畅流通, 依据相关的法人治理的结构规范, 加速对企业的改革和创新, 使企业产权明晰化;依据经济市场法则与交易内在要求来培育和建设完善的资本市场。同时要建立企业不良资产重组基金, 设立专门的资金来重组有盘活希望的企业不良资产和改造企业股份。完善经济市场体系, 培养与拓展潜在购买群体, 加快企业体制改革, 尽快使企业摆脱不良的局面, 实现企业的健康发展。

(四) 其他相关措施

企业在进行不良资产会计管理和处置前, 要对企业不良资产有一个全面的了解, 要对处置的资产实现充分、完善的调查分析, 仔细了解贷款企业的性质、贷款方式、额度和企业的经营管理现状等情况, 遵循企业回收率最大原则, 选择科学合理的处理方法。要积极借助和利用社会力量, 实现对企业不良资产的集中处置, 加强和企业、企业行业、企业产品、资产相关联的不良资产的整合与集约化处置的力度, 企业要加快与之相关的资产选择、资产调研、整合与处置方式、市场定位等进度, 形成可以最大限度地体现优化企业不良资产重组、优化企业不良资产整合方案、优化企业不良资产处置方式的新型的企业不良资产处置体制, 能够更好地满足市场经济需求, 做好企业不良资产会计管理和处置, 实现企业的健康发展。

参考文献

[1].李德强.企业不良资产会计管理与处置的探讨[J].会计之友, 2009 (21) .

[2].樊艺峰.浅析企业不良资产的管理与处置[J].现代经济信息, 2010 (15) .

[3].刘广华.浅析企业不良资产的成因及会计管理措施[J].中国科技财富, 2010 (12) .

不良资产处置的几个误区 篇7

但是这么一个讨债市场，通过市场化处置在中国却是一件很新的事情，是2001年才开始的。这个行业到今天我们从报纸上也能看到很多关于这个行业的报道，但是到今天参与这个行业的全都是外国融资，大家平时能听到的这些投资财团都进入这个行业，但是为什么看不到中国？

很多媒体在报道我的时候，非常有意思，给我一个称谓，叫中国不良资产市场第一人，我每次听到这个名字的时候都非常担心，有人问那第二名是谁。事实上，在中国如果说中国企业家参与这个行业，可能就一个人——第一人就是最后一个人，为什么呢？因为这里头有一个误区，我今天就是想把这个误区告诉大家，这个误区就是我们认为处置不良资产是外国公司的强项，是我们的弱项，这事跟我们没关系。这个误区由几个方面造成的。

第一，我到温州去，见到很多温州企业家，产品要更新换代，要开拓新的市场，我跟他们说银行不良处置是非常好的行业，而且现在做的人都少。而他们却告诉我这是金融行业，他们是做制造行业的，金融行业他们不会。这就是一个误区，银行放贷虽然是金融行业。但当这个资产需要回收的时候，需要对企业还钱能力有一个理解，对这个企业家有个了解，这却是企业家干的事情，而不是银行干的事情。所以银行要把这么多的资产要划拨出来，要交给社会来处置。可是现在的问题是企业家觉得这是一个金融产品，跟他们没有关系。

第二个误区，有人认为在这个行业里，外国的投资银行有先进经验，这又是一个误区，这个误区非常滑稽。大家都知道，我们的银行造成这么多的不良资产，这么多收不回来的债务，这是几十年的监管造成的。而像来自于欧洲、来自于美国的银行管理着非常发达的信贷市场，理论上和他们不应该有这么多不良资产。美国银行以承包的方式，往外销售不良资产，历史上就发生过一次。这是一个非常短暂的行为，所以美国政府觉得不值得，后来银行把这个资产拨出来交给社会，银行很多的资产都是回收来的房地产，然后把这些资产交给一些房地产管理公司，这些管理公司拿到资产等到经济复苏，就没事了。不管哪个国家发生了经济危机，比如泰国、韩国、墨西哥，那些发到国家的投行都会跑道那个地方去找这种机会去收购这个国家的不良资产，所以他们有很多的收购经验，他们知道在哪儿买东西便宜，跟谁买东西便宜。买了东西之后，把不赚钱的东西还给对方，这是他们的强项，但是买来之后收这个活都是交给当地人来看，所以这个还行业里没有世界先进经验，就是我们看到从外国投资银行进入中国，从2001年到现在也已经四年了。到今天投资银行非常希望自己在这个领域有一个垄断的位置，但是到今天没有一个人敢说，我给你们带来什么先进经验，但实际上，处置不良资产没有世界先进性，大家不要迷信。

第三个误区，是认为中国企业没有先进经验，买一个银行不良资产，一卖就是上百亿，需要大量的资金，那么我们中国的企业家，一直认为自己发展很快，用资金的地方很多，顾不上这个行业。而外国的资金量很大，有很多闲置资金。其实这是一个非常错误的概念，这个概念是我们传统习惯上把金融资产跟普通资产混淆的概念，中国经济改革开放时间不长，我们已经学会做生产制造业，我们知道需要资金来购置生产资料，需要流动资金，能把企业经营起来，但是金融资产不一样，金融资产的定义就是一个权利，是一个伸张你所拥有的权利，这就是金融资产。最典型就是不良资产的债务，这个债务是什么？这个债务是你去要钱的权利，这个债务本身就是钱，这个权利给你就是等于让你去要这个钱，你去怎么分析这个企业，对这个企业有什么理解，这个企业从什么地方，怎么才能把这个钱还出来。

所以去要钱这件事情，本身是不需要花钱的，咱们今天这个权力在哪儿？在资产管理公司，有两个方法能伸张你的权利，一个主张你的权利去要钱，一个说我不要，我把它卖给别人，让别人去要，这两个对有权利的人，都可以，就是说你有一个房子，你可以自己住，你也可以租出去。但是在什么情况下你应该去伸张这个按权利的时候，你应该把这个东西让给别人，让别人伸张这个权利，那就看谁更有伸张权利的优势。