外贸企业出口退税操作（通用8篇）
企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内，收齐有关凭证，向主管税务机关办理出口货物增值税、消费税免退税申报。经主管税务机关批准的，企业在增值税纳税申报期以外的其他时间也可办理免退税申报。逾期的，企业不得申报免退税。
一般情况来说，生产企业和外贸企业出口退税的申报期限最迟是出口之日的次年4月15日前（遇节假日顺延），举例说明：出口日期是2014年6月6日，只要是在2015年4月15日前（遇节假日顺延）进行出口退税申报就不算超期申报，允许享受出口退税政策。出口日期是2014年12月6日，最迟退税申报时间也是在2015年4月15日前（遇节假日顺延）。
（一）生产企业1.生成免抵退税电子申报数据的流程可以从出口退税咨询网下载生产企业出口退税申报系统软件。登录系统的用户名和密码：用户名：sa 密码：无。系统安装完成后配置企业信息：系统维护—系统配置—系统配置设置与修改（配置：企业代码，企业名称，纳税人识别号，分类管理代码）。配置电子口岸IC卡账号和密码：系统维护—系统配置—系统参数设置与修改—功能配置Ⅰ中填写IC卡号和密码。18位报关单执行日期修改：系统维护—系统配置—系统参数设置与修改—业务方式中修改18位报关单执行日期（各地执行日期各不相同，根据当地要求填写）。1）免抵退税预申报的流程
进入生产企业出口退税申报系统，根据企业的出口报关单逐笔录入出口明细数据{注意:如果属于国家税务总局2014年51号公告规定的申报退（免）税须提供出口货物收汇凭证的五类出口企业，每月还需进行“出口货物收汇申报录入（已认定）”}，按照向导的步骤进行操作，①进入“向导→申报系统操作向导→退税向导→二免抵退税明细采集-出口货物明细申报录入”；②“四免抵退税预申报→数据一致性检查”;③“四免抵退税预申报→生成明细申报数据”。生产企业在免抵退税正式申报前必须要进行出口退（免）税预申报。生产企业出口后由于网络原因或者企业未及时提交信息等原因，导致出口报关单信息不能及时传递到税务计算机系统，如果生产企业不进行出口退税预申报，就不知道出口报关单电子信息是否齐全。生产企业必须单证信息齐全才能进行出口退税正式申报。生产企业出口货物不得抵扣进项税额，即出口销售额乘以增值税征退税率之差，一定要按照单证齐全、信息齐全并录入生产企业出口退税申报系统的出口明细计算出来的数据。否则缺少出口报关单电子信息，企业在增值税纳税申报时计算的“不得免征和抵扣进项税额”就会与免抵退税申报汇总表上的“不得免征和抵扣进项税额”不一致，主管税务机关在计算机审核时会造成免抵退税对审不通过。生产企业增值税纳税申报表附列资料表二中进项税额转出额中第18栏“免抵退税办法出口货物不得免征和抵扣进项税额”和免抵退税申报汇总表第25栏“免抵退税不得免征和抵扣税额”要相同，增值税纳税申报表附表二第18栏“免抵退税办法不得免征和抵扣的进项税额”要根据免抵退税申报汇总表上的第25栏“免抵退税不得免征和抵扣进项税额”填写。举例说明：生产企业要进行所属期201403的增值税纳税申报，且也要进行所属期201403的免抵退税申报，该企业应先去主管税务部门进行免抵退税申报预审，如果单证信息齐全即进行出口明细录入，生成明细数据、汇总数据；其次进行增值税纳税申报，按照免抵退税汇总表上的第25栏填写增值税纳税申报表附列资料表二第18栏；最后去主管税务机关进行免抵退税正式申报，如此操作，该企业免抵退税对审时出错率会较低。
文件依据：《国家税务总局关于调整出口退（免）税申报办法的公告》（国家税务总局公告2013年第61号）第一条规定：企业出口货物劳务及适用增值税零税率的应税服务，在正式申报出口退（免）税之前，应按现行申报办法向主管税务机关进行预申报，在主管税务机关确认申报凭证的内容与对应的管理部门电子信息无误后，方可提供规定的申报退（免）税凭证、资料及正式申报电子数据，向主管税务机关进行正式申报。（2）免抵退税正式申报流程
①生产企业去主管税务机关预审后，在企业出口退税申报系统中进行“五预审核反馈疑点调整→税务机关反馈信息读入→预审疑点反馈情况查询”后，如有缺少电子信息或者录入出口明细错误的情况，可进行“五预审核反馈疑点调整→撤销已申报数据”；②将出口明细数据进行修改，进入“退税向导→二免抵退税明细采集-出口货物明细申报录入”；③进入“六生成明细申报数据→数据一致性检查→生成明细申报数据；④进入“八纳税申报表数据采集→增值税纳税申报表录入”；⑤进入“九免抵退汇总数据采集→免抵退申报汇总表录入”，点击“增加”按钮，点任意键，自动生成免抵退申报汇总表，点击“保存”；⑥进入“九免抵退汇总数据采集→免税退汇总表附表录入”，点击索引窗口;⑦进入“九免抵退汇总数据采集→免抵退税申报资料录入”，点击“增加”按钮，在空白处点击一下,自动生成免抵退税申报资料情况表, 点击“保存”；⑧进入“十免抵退税正式申报→数据一致性检查→打印申报报表→生成汇总申报数据。（2）免抵退税申报需提供的资料(1)企业向主管税务机关办理增值税纳税申报时，除按纳税申报的规定提供有关资料外，还应提供下列资料：①主管税务机关确认的上期《免抵退税申报汇总表》；②主管税务机关要求提供的其他资料。(2)企业向主管税务机关办理增值税免抵退税申报，应提供下列凭证资料：
①《免抵退税申报汇总表》及其附表；
②《免抵退税申报资料情况表》；
③《生产企业出口货物免抵退税申报明细表》；
④出口货物退（免）税正式申报电子数据；
⑤下列原始凭证：
A出口货物报关单（出口退税专用，以下未作特别说明的均为此联）（保税区内的出口企业可提供中华人民共和国海关保税区出境货物备案清单，简称出境货物备案清单）；
B出口发票；C委托出口的货物，还应提供受托方主管税务机关签发的代理出口货物证明，以及代理出口协议复印件；
D主管税务机关要求提供的其他资料。E生产企业出口的视同自产货物以及列名生产企业出口的非自产货物，属于消费税应税消费品（以下简称应税消费品）的，还应提供下列资料：
a《生产企业出口非自产货物消费税退税申报表》；
b消费税专用缴款书或分割单，海关进口消费税专用缴款书、委托加工收回应税消费品的代扣代收税款凭证原件或复印件。
（二）外贸企业
1.外贸企业增值税纳税申报表的填写出口货物劳务增值税和消费税管理办法>的公告》（国家税务总局公告2012年第24号）第5条规定：外贸企业当月出口的货物须在次月的增值税纳税申报期内，向主管税务机关办理增值税纳税申报，将适用退（免）税政策的出口货物销售额填报在增值税纳税申报表的“免税货物销售额”栏。这里的退（免）税实际是指退税。
（2）外贸企业将该项出口所对应的增值税专用发票进项税额填报在《增值税纳税申报表附列资料表二》第28栏“
三、待抵扣进项税额-按照税法规定不允许抵扣”处。2.生成免退税电子申报数据的流程,安装外贸企业出口退税申报系统，初次登录系统的用户名为“sa”，密码为空。输入本次申报所属年月，点击确定进入系统。依次进入系统维护-系统初始化;系统维护-数据优化。配置企业信息：系统维护—系统配置—系统配置设置与修改（配置：企业代码，企业名称，纳税人识别号，分类管理代码等）。还需要进入系统维护需要进行系统维护-系统配置-系统参数设置与修改-18位报关单执行日期改为2011.09.01；系统参数设置与修改-功能配置I-配置正确的电子口岸信息-IC卡号-IC卡密码。根据出口报关单、增值税专用发票录入出口明细数据和进货明细数据，生成电子申报数据，根据退税申报向导操作：
（1）外贸企业免退税电子申报的流程
注意:如果属于国家税务总局2014年51号公告规定的申报退（免）税须提供出口货物收汇凭证的五类出口企业，每月还需进行“出口货物收汇申报录入（已认定）”。出口退税预申报的操作步骤是：(1)->(6)，出口退税正式申报的操作步骤是(1)->(12)。(1)向导→申报系统操作向导→退税申报向导→一外部数据采集→出口商品汇率配置；(2)退税申报向导→外部数据采集→认证发票信息读入（如果不读入电子数据，手工录入，选择“认证发票信息处理”）；(3)外部数据采集-报关单数据读入-报送单数据查询与确认，如果不读入电子数据，手工录入，选择“二退税申报数据录入→出口明细申报数据录入；(4)二退税申报数据录入→出口明细申报数据录入→修改关联号和序号→点击保存→点击审核认可；(5)二退税申报数据录入→进货明细数申报据录入→修改关联号和序号→点击保存→点击审核认可；(6)三退税申报数据检查→进货出口数量关联检查→换汇成本检查→预申报数据一致性检查→四生成预申报数据→生成预申报数据；(7)六确认正式申报数据→确认正式申报数据；(8)七生成正式申报数据→退税汇总申报表录入→增加→录入申报年月、申报批次→自动生成汇总表→保存；(9)打印出口明细申报表→六确认正式申报数据→出口明细申报数据查询→申报表打印；(10)打印进货明细申报表→六确认正式申报数据→进货明细申报数据查询→申报表打印；(11)打印出口退税汇总申报表→七生成正式申报数据→退税汇总申报表录入→打印报表；(12)七生成正式申报数据→生成退（免）税申报数据-进货/出口申报表。
外贸企业已经生成出口退税正式申报数据，如果需要撤销申报的具体操作流程：进入外贸企业出口退税申报系统→向导→申报系统操作向导→退税申报向导→八已申报数据确认→已申报出口明细申报数据查询→点击“认可申报”→选择“将当前关联号转为待申报”或者“将当前筛选的所有关联号转为待申报”，就可以撤销申报标志。
（2）外贸企业免退税正式申报需提报的资料：
①《外贸企业出口退税汇总申报表》；
②《外贸企业出口退税进货明细申报表》；
③《外贸企业出口退税出口明细申报表》；
④出口货物退（免）税正式申报电子数据；
⑤下列原始凭证：
A出口货物报关单；
B增值税专用发票（抵扣联）、出口退税进货分批申报单、海关进口增值税专用缴款书（提供海关进口增值税专用缴款书的，还需同时提供进口货物报关单）；
C委托出口的货物，还应提供受托方主管税务机关签发的代理出口货物证明，以及代理出口协议副本；
D属应税消费品的，还应提供消费税专用缴款书或分割单、海关进口消费税专用缴款书（提供海关进口消费税专用缴款书的，还需同时提供进口货物报关单）；
E主管税务机关要求提供的其他资料。
四、出口企业的出口退税处理及账务处理
生产企业与外贸企业的出口退税处理及账务处理是不同的，分述如下：一）生产企业一般贸易的免抵退税的账务处理1.出口时的会计处理
《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》（国家税务总局公告2012年第24号）规定：“企业当月出口的货物须在次月的增值税纳税申报期内，向主管税务机关办理增值税纳税申报、免抵退税相关申报及消费税免税申报。”《国家税务总局关于调整出口退（免）税申报办法的公告》（国家税务总局公告2013年第61号）调整了免抵退税相关申报及消费税免税申报的规定，免抵退税申报是单证信息齐全了后才进行。所以按国家税务总局2013年第61号公告的规定，企业在出口时因为还未进行免抵退税申报，不用考虑免抵退税的影响，企业只需对出口业务是否应确认收入进行处理，一般会计处理如下借：应收账款贷：主营业务收入-出口销售收入同时结转成本，因为此时不用考虑免抵退税的影响，所以也无须将不得免征与抵扣税额转入营业成本，会计处理如下：借：主营业务成本贷：库存商品
2.单证信息齐全时的会计处理 根据《国家税务总局关于调整出口退（免）税申报办法的公告》（国家税务总局公告2013年第61号），企业在单证信息齐全后进行免抵退申报，同时应根据免抵退税正式申报的出口销售额即单证信息收齐出口额计算免抵退税不得免征和抵扣税额，并填报在当期《增值税纳税申报表附列资料
（二）》“免抵退税办法出口货物不得免征和抵扣进项税额”栏（第18栏）、《免抵退税申报汇总表》“免抵退税不得免征和抵扣税额”栏（第25栏）。
当月根据单证信息收齐出口额计算的免抵退税不得免征和抵扣税额账务处理如下：借：主营业务成本贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）实务中，企业可以不管具体的业务，只需将当月《免抵退税申报汇总表》“免抵退税不得免征和抵扣税额”转出即可。根据上述规定免抵退税申报汇总表与增值税纳税申报表的“免抵退税不得免征和抵扣税额”和“免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额”一般不会出现差额。如果年中出现差额，应做如下分析，并进行相应的会计处理：例如所属期2014年6月免抵退税申报汇总表第25栏“免抵退税不得免征和抵扣税额”与增值税纳税申报表出现差额，根据差额的正负进行处理（1）如果差额为正数，说明增值税申报时进项转出少了，而该转出应进入企业生产成本，故应在2014年7月调整时补提应转出的进项税额，账务处理如下：借：主营业务成本（差额）贷：应交税费－应交增值税（进项税额转出）（差额）2）如果差额为负数，说明增值税申报时进项转出多了，而该转出应进入企业生产成本，故应在2014年7月调整时调减主营业务成本，账务处理如下：借：主营业务成本（差额）红 贷：应交税费－应交增值税（进项税额转出）（差额）红字如果该调整属于跨年事项，则应结合免抵退税申报的特点利用以前损益调整科目进行相应的会计处理。3.免抵退税正式申报后次月的会计处理
1）在进行免抵退税正式申报的次月，企业应按照主管税务部门审核确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中的第36栏“当期应退税额”确认应退税额，账务处理如下： 借：其他应收款-应收出口退税贷：应交税费-应交增值税（出口退税）2）在进行免抵退税正式申报的次月，企业应按照主管税务部门审核确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中的第37栏“当期免抵税额”：借：应交税费-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税费-应交增值税（出口退税）因为上述会计处理不会影响应交增值税的核算，但是其作为税务机关免抵调库的依据，而且企业应就免抵税额缴纳城建税等附加税，建议企业为了明细反映免抵税额，进行上述会计处理。待企业收到了出口退税款时，再冲减“其他应收款-应收出口退税”，账务处理如下借：银行存款贷：其他应收款-应收出口退税上述内容从免抵退税申报流程的角度，对免抵退的基本会计处理进行了梳理，举例如下：
例】假设某免抵退企业，为一般纳税人，2014年6月份以一般贸易方式出口一批货物到美国，FOB价为RMB1,000,000元，成本为650,000元，征税率17%，退税率15%。2014年7月份单证信息齐全进行了免抵退税正式申报，计算的免抵退税额为150,000元，假设其中出口退税50,000元，免抵税额100,000元，当期免抵退税不得免征与抵扣税额为20,000元。企业会计处理如下：（1）2014年6月份出口时： 确认会计收入：借：应收账款 1,000,000 贷：主营业务收入-出口销售收入 1,000,000 同时结转成本，此时成本不包括免抵退税不得免征与抵扣税额，只结转库存商品： 借：主营业务成本 650,000 贷：库存商品 650,000 2）2014年7月份进行免抵退正式申报时：借：主营业务成本 20,000 贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）20,000（3）免抵退正式申报的次月，确认出口退税：借：其他应收款-应收出口退税 50,000 应交税费-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）100,000贷：应交税费-应交增值税（出口退税）150,0004）收到出口退税款时：借：银行存款 50,000贷：其他应收款-应收出口退税 50,000 4.免抵退转免税的会计处理《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税［2012］39号）规定：出口企业或其他单位未按规定申报或未补齐增值税退（免）税凭证的出口货物劳务，适用增值税免税政策。《国家税务总局关于发布<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>的公告》（国家税务总局公告2012年第24号）进一步规定:“ 企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上的出口日期为准，下同）次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税及消费税退税。逾期的，企业不得申报免抵退税。”
企业对于未收齐单也未申请逾期申报的，在次年的5月份应该对出口业务作免税申报。此时对于该笔出口业务，企业只是在出口时确认了收入，结转了成本，对免抵退税均未进行会计确认与核算。此时企业只需对“免税”进行增值税会计处理。
根据规定，适用增值税免税政策的出口货物劳务，其进项税额不得抵扣，应当转入成本。在进行进项转出时，企业往往无法划分需要转出的进项税额。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》的第二十六条，一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计。依照上例,假设企业在2015年5月份对上述出口进行免税申报，当月（5月份）全部进项税额为2,400,000元，内销收入为5,000,000元，无法划分需要转出的进项税额，则根据上述公式应转出的进项税额为：不得抵扣的进项税额＝2,400,000×1,000,000÷(1,000,000+5,000,000)=400,000企业会计处理如下： 借：主营业务成本 400,000贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）400,000 在旧的出口退税政策下，在出口确认收入、结转成本时就将“不得免征与抵扣税额”转入营业成本，企业在计算进项税额转出必须冲减该部分转出金额。
5.免抵退视同内销的会计处理
《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税［2012］39号）规定：“出口企业或其他单位出口货物劳务适用免税政策的，除特殊区域内企业出口的特殊区域内货物、出口企业或其他单位视同出口的免征增值税的货物劳务外，如果未按规定申报免税，应视同内销货物和加工修理修配劳务征收增值税、消费税。”据此，企业对于未收齐单证信息也未申请逾期申报的，超过免税申报期的要视同内销处理。此时对于该笔出口业务，企业也只是在出口时确认了收入，结转了成本，对免抵退税均未进行会计确认与核算。此时会计上主要是处理两个问题：一是会计上如何体现营业收入类型的变化。在出口时，企业将该笔销售确认为“出口销售收入”，现需调整为“内销收入”，这些是免抵退企业会计上对营业收入常设的二级科目 会计上只需对主营业务收入的明细科目进行调整：
借：主营业务收入-出口销售收入贷：主营业务收入-内销收入如果是上年出口业务视同内销，则需要调整的“出口销售收入”与“内销收入”此时都要作为“以前损益调整”，故就收入类型变化不需要进行会计处理。二是视同内销时要核算该业务的销项税额。对于视同内销业务因为没确认免抵退税额，自然无需对此进行调整，但是内销就意味着要计提销项税额。问题是计提的销项税对应哪个科目？这就涉及出口业务的合同价是含税价还是不含税价。根据视同内销的计税方法，一般贸易方式下，一般纳税人出口适用增值税征税政策的货物劳务，其应纳增值税按下列办法计算：销项税额=出口货物离岸价÷（1+适用税率）×适用税率由此可见，在视同销售下，出口货物离岸价为含税价，那么计提的销项税额就应该冲销原确认的营业收入金额。所以冲销“主营业务收入-出口销售收入”时，应将其分为价税两部分，前述分录应该修改为：借：主营业务收入-出口销售收入 贷：主营业务收入-内销收入 应交税费-应交增值税（销项税额）如果是上年出口业务视同内销，则通过“以前损益调整”科目只反映该销项税额计提事项，会计处理如下：借：以前损益调整 贷：应交税费-应交增值税（销项税额）根据国家税务总局2012年第24号公告，视同内销的一般都是上年业务。继续依上例，假设企业在2015年5月份未对上述出口进行免税申报，则在2015年6月份应该视同内销进项增值税征税申报，根据规定增值税销项税额为： 销项税额=出口货物离岸价÷（1+适用税率）×适用税率=1,000,000÷（1+17%）×17%=145299 会计处理如下：借：以前损益调整 145,29贷：应交税费-应交增值税（销项税额）145,299 出口货物若已按征退税率之差计算不得免征和抵扣税额并已经转入成本的，相应的税额应转回进项税额。即在旧的出口退税政策下，在出口确认收入、结转成本时就将“不得免征与抵扣税额”转入营业成本，如果视同内销的是适用旧出口退税政策的业务，理论上企业还须对“不得免征与抵扣税额”进行处理。实务上，因为进行视同内销操作时，企业会将视同内销金额作为负数填报在免抵退税申报系统里，申报系统计算“免抵退税不得免征与抵扣税额”时已冲减了该视同内销金额，故会计上直接在月底按汇总的“免抵退税不得免征与抵扣税额”处理即可。6.免抵退业务“退运”的会计处理 免抵退业务发生“退运”的实质是“销售退回”，而且企业在出口时已经确认了营业收入。根据会计准则，对于已经确认收入的售出商品发生退回的，企业应在发生时冲减当期销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本。此处的销售商品成本应包括两部分：一是结转的库存商品成本；二是免抵退税不得免征和抵扣税额转入的业务成本，但不包括应转回的“应交税费-应交增值税（出口退税）”。另外，在增值税会计中，明细科目“应交税费-应交增值税（出口退税）”是用于核算免抵退税额用于“免抵”和“退税”的部分，发生退运时，理论上企业必须冲销“应交税费-应交增值税（出口退税）”。但是根据国家税务总局2012年24号公告规定，已申报免抵退税的出口货物发生退运，及需改为免税或征税的，应在上述情形发生的次月增值税申报期内用负数冲减原免抵退税的申报数据，并按现行会计制度的有关规定进行相应调整，跨的退运业务不再补征免抵退税款。所以，对免抵退税的处理在系统上作顺延处理即可，即应转出的进项税额和调整的免抵退税均已在当月的《免抵退税申报汇总表》体现，在会计上对上述业务合并处理即可，只是涉及“以前损益调整”时才需要单独将对应的不得免征与抵扣税额转入“以前损益调整”科目。
继续上述例子，假设全部出口货物均在2014年9月份发生退运，且企业还未收到货款，会计处理如下： 借：应收账款 1,000,000（红字）贷：主营业务收入-出口销售收入1,000,000（红字）同时冲减成本：借：主营业务成本 650,000（红字）贷：库存商品650,000（红字）继续上述例子，假设全部出口货物均在次年退运且属于调整事项，企业还未收到货款，会计处理如下： 借：应收账款 1,000,000（红字）贷：以前损益调整 1,000,000（红字）同时冲减成本：借：以前损益调整 670,000（红字）贷：库存商品650,000（红字）应交税费-应交增值税（进项税额转出）20,000（红字）如果发生退运时，企业还未进行免抵退正式申报，则仅冲销确认的出口收入和结转的库存成本，不涉及对免抵退业务的会计调整。
（二）外贸企业出口退税的账务处理
1．外贸企业出口退税（增值税）核算，外贸企业购进货物出口，做会计分录时，该购货的增值税进项税额不是全额转出，是根据增值税征税率与退税率的差率乘以增值税专用发票上的购进金额来作进项转出。《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税[2012]39号）第9条第3项规定：外贸企业出口货物必须单独设账核算购进金额和进项金额，如购进货物当时不能确定用于出口或内销，一律记入出口库存账，内销时从出口库存账转入内销库存账。购进出口货物时，借：库存商品 应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款（应付账款）货物出口后，根据增值税征税率与退税率的差率乘以增值税专用发票上的购进金额（不含进项），计算征退税差额，转入主营业务成本；根据增值税专用发票上的购进金额（不含进项）乘以增值税出口退税率计算应收出口退增值税。
借：主营业务成本（征退税差额）其他应收款-应收出口退税（增值税）
贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）应交增值税（出口退税）收到出口退税款，借：银行存款 贷：其他应收款-应收出口退税（增值税）2.外贸企业出口退税（消费税）核算(1)货物出口后计算应退税款 借：其他应收款-应收出口退税(消费税)贷：主营业务成本(2)收到退回的消费税款时
借：银行存款 贷：其他应收款-应收出口退税3.外贸企业退运时的账务处理：冲减退运出口销售收入：借：应收外汇账款（红字）贷：主营业务收入－出口收入（红字）借：主营业务成本（红字）贷：库存商品（红字）借：主营业务成本（征退税率之差）红字 贷：应交税费－应交增值税（进项税额转出）（征退税率之差）红字 如果是上年出口货物发生退运,相应科目计入“以前损益调整”。对已办理申报退税的出口货物，根据其主管税务机关规定的应补交税款，作如下会计分录： 借：应交税费－应交增值税（出口退税）主营业务成本（消费税退税）
1 近年来我国的出口退税政策情况及其对外贸企业的影响
1.1 近年来我国的出口退税政策情况
2003年，国务院公布《关于改革现行出口退税机制的决定》，建立了中央和地方按照比例共同负担出口退税的机制并调整出口退税率，出口退税率平均下调3%。
2006年，我国为了促进外贸平衡，减少贸易摩擦，保护国内资源和生态环境，保证国民经济的持续、稳定增长，进一步对出口退税率进行了结构性的调整。
2007年，执行了第五次调整的政策，调整共涉及2831项商品，约占海关税则中全部商品总数的37%，经过这次调整以后，出口退税率变成5%、9%、11%、13%和17%五档。
2008年，由于全球经济危机的影响，对我国出口贸易行业影响极大，国家对出口退税率进行进一步调整，部分纺织品、服装的出口退税率由11%提高到13%;部分竹制品的出口退税率提高到11%。中国的出口退税率将分为5%、9%、11%、13%、14%和17%六档。
2009年，国家再次调高部分商品的出口退税率，例如，将纺织品、服装的出口退税率提高到16%;将金属家具等商品的出口退税率提高到13%;将车辆后视镜等商品的出口退税率提高到11%。
1.2 对外贸企业的影响
国家对多种产品出口退税调整幅度过大，变化过频，以服装为例，2006到2009年短短的四年时间内，对服装产品的出口退税率进行了5次以上的调整，每次调整的幅度大，涉及的产品多，这样对于外贸企业，势必造成有对政策的理解和把握不准确的地方。
国家的退税政策虽然对贸易结构的优化将起到促进作用，但幅度太大，频率过快。外贸企业没来得及调整经营方向，对新政策进行消化，新一轮调整又开始了，使某些部门可能面临亏损，甚至到无法维持的地步。
出口退税的频繁变动增加了外贸企业的风险因素，因此，对于外贸企业来说，在国家政策的大势下，要更及时准确地跟进和学习相关知识，并有效组织全体部门和人员进行普及，尽量避免出口退税调整带来的影响。出口退税作为一个经济调控工具，最终目的是为企业服务，为经济建设服务，所以国家会在不断的调整中进行修正，公司不应该完全盲从国家的一次调整，而要做好进一步调整的准备，这样才能在出口贸易中掌握主动权，能够调整公司的产品结构，更好的创造价值。
2 出口退税对安徽省某外贸企业的影响分析
2.1 出口贸易的现状
2.1.1 外贸出口发展迅速，贸易额快速递增
在国家以出口退税制度为主的一系列鼓励出口体制的激励作用下，该企业的进出口贸易取得了快速发展，进出口贸易数额不断增加，自1996年进入国家进出口总额百强企业以来，一直保持着较高的进出口额，保持着较高的企业排名。
2.1.2 机电产品出口比重不断增大
近年来，新经济已经崭露头角，科学技术对其经济增长的贡献率已达到50%左右。受到新经济的影响，2009年该企业的机电产品出口额占出口总额的比重为9.5%，成为近年来增速最快的出口商品。随着机电产品出口的不断扩大，为对外贸易和经济增长做出了重大的贡献。其中高新技术产品 (主要为机电产品) 所占比重也呈现逐年上升的趋势。
2.1.3 外贸出口顺差不明显
由于出口退税制度等的激励作用，大大刺激了我国出口企业的积极性，2000年以来，出口额快速增长，而进口额增速明显低于出口额增速，带来了巨大的、保持着相当快增速的贸易顺差，但是该企业中，贸易顺差并不明显，从2006年至2009年，出口贸易甚至呈倒退趋势，这个和企业的业务方向有关，同时也和近年来的国际环境有关。
2.2 出口退税对该企业的影响分析
2.2.1 对服装出口业务的影响
服装退税率变化较大，从2006年的13%调整为11%，2007年部分服装类产品调至9%，2008年将服装类产品调整至13%，2009年经过两次调整分别为15%和16%。2006～2009年度该项目出口价格如表1:
可以看出，企业出口服装的利润完全是靠出口退税得来，甚至一部分成本全在退税款里，如果没有出口退税，企业根本无法开展业务，而且可以看出，2009年服装的退税率提高后，企业的毛利润和净利润全都呈下降趋势，如果没有退税率的提高，企业基本就处在无法盈利的状态。而出口退税是由国家进行补贴，服装产品出口仅仅是为了给国家创收外汇，甚至是以亏本价格出售，企业从国家得到相应补贴来填补企业的亏损和得到一部分利润，在近两年，如果没有国家出口退税率的提高，国家给予更高的补助，服装出口业务将无法进一步维持下去。
2007年国家对服装产品的出口退税率进行大幅调整后，企业对于退税的调整没有及时准确的反映，这样在与外商的谈判中处于不利地位，造成2007年企业利润急剧下降;而在国家于2008年和2009年进行了调整后，企业又没有能够准确预测国家的出口退税修正，造成了在2009年如此高的退税率情况下，企业利润却反而更加降低的情况。
2.2.2 出口退税对家具出口业务的影响
家具类产品也属于出口退税率调整频繁的商品，公司家具出口主要面对南美洲、非洲、中东等地区，2006年家具类商品出口退税由13%调整到11%，2007年又调整为11%或者9%，2008年为了提高出口家具竞争力，再次将退税率调整至13%和11%，2009年更是升至15%。家具出口属于利润比较大的产品，但是前期和后期工作繁琐，运输过程和包装要求也比较高。2006～2009年度该项目出口价格如表2:
对于家具类出口，通过数据可以看出，出口退税所得补贴款项基本要占公司利润的40%左右，而出口退税是需要国家返还，需要等待时间，这段时间对公司的流动资金影响也很大。而出口退税占据利润的很大部分，受到国家政策调整的影响很大。
3 结语
通过出口退税对安徽省某外贸企业主要出口业务的影响来看，该企业的生存空间很小，利润空间基本就是靠国家退税补贴，如果取消国家退税补贴，公司将处于亏损状态，而其中部分有利润的业务，出口退税在其利润构成中也占据很大比例，而且公司对国家出口退税政策变化学习和把握的及时性和准确性不够，同时也没有和其他同行业公司进行合作和沟通，不能对国家出口退税政策进行预测以提升公司对出口退税调整造成影响的抵御能力，如何应对这种情况，成为包括该企业在内的我国大多数外贸企业的一个重要问题。
参考文献
[1]贾绍华, 林志民.出口货物退 (免) 税操作实务[M].中国税务出版社, 2005.
[2]高成兴.国际贸易政策研究[M].中国人民大学出版社, 1999.
[关键词] 出口退税 外贸企业 出口商品结构
一、我国出口退税政策的演变
出口退税是指对出口商品已征收的国内税部分或全部退还给出口商的一种措施，这也是国际惯例。1994年1月1日开始施行的《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，纳税人出口商品的增值税税率为零，对于出口商品，不但在出口环节不征税，而且税务机关还要退还该商品在国内生产、流通环节已负担的税款，使出口商品以不含税的价格进入国际市场。
我国1985年开始实施出口退税政策，出口退税政策设立之初，目的在于鼓励出口，甚至压抑内需，全然不顾及资源转换效率，不惜代价全力推进出口换汇，以配合进口替代战略的实施。时至今日，我国已成为世界第一大外汇盈余国家，并且国内经济部分地由于外汇顺差过大引发了流动性过剩问题。从外汇短缺到外汇过剩，是不同层次的两个矛盾问题。显然，为解决外汇短缺而出台的出口退税政策，作为出口创汇最重要支持工具的功效已告完结，但作为一项符合WTO规则的国际惯例，其借助国际需求促进国内产业结构调整、提高我国宏观资源转化效益的功能将长期存在。
我国已经对出口退税政策进行了10次较大的调整。国家新的出口退税政策已从2007年7月1日开始实施。根据财政部、国家税务总局最近联合发布的《关于调低部分商品出口退税率的通知》，553项“高耗能、高污染、资源性”（简称“两高一资”）产品的出口退税被取消，2268项容易引起贸易摩擦的商品的出口退税率进一步降低，10项商品的出口退税改为出口免税，共计涉及2831项商品，约占海关税则中全部商品总数的37％，调整力度和范围都是空前的。新的出口退税政策“有保有压”，释放出国家产业结构、出口商品结构调整的明确信号。此次政策调整虽然会增加部分出口企业的生产成本，会给纺织等低利润行业带来一定的压力，但同时也是企业调整与提高的机会，从长远看，将有利于促进我国经济增长方式转变和经济社会可持续发展。
二、我国出口退税政策调整的目的
出口退税政策调整传达了国家宏观政策层面的一个明晰信息，就是外贸的增长必须与国民经济的平稳、持续发展相协调。当前外贸发展更多地需要服从保持宏观经济稳定、实现国际收支基本平衡、贯彻落实科学发展观和转变经济增长方式的要求。此次出口退税政策调整，既表明国家缓解贸易顺差过大、调整产业结构的决心，也将在一定程度上对于抑制经济过快增长、增强出口企业的竞争力以及完成节能减排目标产生影响。
1.首要目的在于缓解贸易顺差。外贸顺差过大是当前经济运行中存在的突出问题。据海关统计，2007年1至5月我国进出口总额为8013亿美元，同比增长23.7%。其中，出口总额4435亿美元，同比增长27.8%；进口总额3578亿美元，同比增长19.1%；出口增幅高于进口增幅8.7个百分点，累计顺差857亿美元，同比增长83.1%。随着外贸顺差的增加，贸易摩擦也经常发生。此次调整出口退税政策，对于促进外贸增长方式的转变和进出口贸易的平衡，减少贸易摩擦，促进经济增长方式的转变和经济社会的可持续发展具有重要作用。
2.限制“两高一资”的出口，有利于节能减排。此次出口退税调整的焦点集中在“高耗能、高污染、资源性”产品上，共有553项此类商品的出口退税被取消，其中包括盐和水泥等矿产品，肥料、染料等化工产品，金属碳化物和活性炭产品、皮革、部分木板和一次性木制品、一般普碳焊管产品、非合金铝制条杆等简单有色金属加工产品，以及分段船舶和非机动船舶。与此同时，再次降低部分高耗能产品的出口退税率。目前中国经济发展长期处于能耗居高不下、环境压力加大的状态，下调“高耗能、高污染、资源性”产品的出口退税率甚至取消退税，迫使企业减少“高耗能、高污染、资源性”产品(如水泥、石化化工、钢铁、有色金属等)的出口，抑制相关产业继续扩大。
3.有利于产业结构的调整，增加高附加值产品的生产。出口退税率下调，相关出口商品的成本则会增加，缩小了所涉产品出口的利润空间，促使出口企业进行出口产品结构调整，同时加快技术改造和技术创新，促进制造业不断升级。技术创新大多具有高效低耗、较少影响环境的特点，因而可以提高效益，调整结构，优化配置，实现企业要素的最佳组合，使企业始终保持旺盛的生命力。
4.有益于抑制经济过快增长。随着我国对外开放的发展，我国经济的外贸依存度不断增加，出口需求对经济增长的贡献率也不断提高。出口需求大幅增长，已成为经济高速增长的重要动力。
近年来，我国经济呈现高速增长，目前看，这种增长具有较强的持续性，为了防止经济增长由偏快转向过热，中央政府已采取了一些措施，诸如继续控制货币的流动性，实施适度从紧的货币政策，而国家及时较大幅度和较大范围降低和取消出口退税率，对出口企业的生产和盈利将产生一定的抑制作用，对于防止经济继续快速增长，减弱出口需求具有一定作用。
三、外贸企业如何应对出口退税政策调整
从此次出口退税率调整可以看出，政策的变化是在我国外贸顺差增长过快，贸易摩擦不断加剧，环境治理急需优化的背景下出台的，国家的政策态度十分明朗。短期内，这对外贸出口的影响是不利的，但立足长远分析，它对改变企业经济增长方式，改善国内环境设施，提升产业结构意义重大。企业应当顺应变化潮流，抛弃原有经营模式，踏足寻求新的利润点。 对于出口企业而言，面对出口退税政策调整带来的冲击，顺应新的政策要求，积极应对方为上策。
1.出口企业及时了解熟悉有关政策。企业努力调整经营思路和策略，采取积极应对措施，克服各种困难，确保出口经营业务持续稳定发展。当务之急是要做好退税率调整前后的測算分析，相对取消或降低出口退税率的企业，在充分考虑政策调整和外贸出口增减等因素的基础上，应自下而上地综合分析出口退税的增减实际，测算利润的赢利空间，掌握谋求发展的第一手资料。只有这样才是正确选择经营方式、调整产业结构、应对退税率变化的可行之道。
2.引导有关企业积极消化退税政策调整的负面影响。退税率下调后，出口企业的征退税率之差将会拉大,导致生产成本明显增加，出口商品的价格战更加激烈，国际竞争的优势会逐步减弱。提高国际议价水平，及时与客户沟通协调。争取客户的理解和支持，适当提高出口商品价格，尽量保客户，保市场。从战术上看，企业仍然有很多途径可以转移政策造成的损失。如果企业所生产的产品在国际市场上的需求弹性比较小，则可以通过适当调高产品价格的方法弥补退税率降低的损失，而产品价格调高的同时如果质量也得到了提升，则其国际竞争力并不会因此而下降。如果产品在国际市场上的需求弹性比较大，则企业可以寻求更多内销，通过内销来规避国际市场风险，并化解政策造成的负面影响。如果这两条道路都无法走通，则意味着企业必须做长远打算，适时地调整产品结构。
3.加强内部管理，充分挖掘企业潜力，尽量降低运营成本。因为出口退税率的下调压缩了出口企业的利润空间，企业应尽可能把降低成本与增强企业竞争力结合起来，将政策调整带来的不利影响降至最低程度。为减少出口退税率降低造成的损失，可以考虑将以往从国外采购的原材料，改为在国内采购的办法，控制原材料的成本；在与国内外原材料供应商交易时，尽量压低采购价格，降低原材料采购成本；积极开展电子商务，采取网上看样、报价、洽谈、签约，大力开拓网上市场，进行网上交易，以降低交易成本。努力实现税款转嫁与转移，在整体成本增加，自身适度负担的前提下，有计划实现转嫁前移。
4.调整产业结构，提高商品技术含量。出口退税率下调对出口企业来说是一次挑战，要转变原有思路，缩减低附加值、高耗能商品的生产，转而开始研发和生产高附加值商品。不断加强国际市场调研，增强前瞻性，分析出口的形势和环境，制定出口规划，从低价竞争转向产品差异化竞争。例如，下调退税率的服装行业，在功能设计、外观造型、包装等方面有所创新，同时要以发展品牌为目标，培育自己的品牌，提高产品的品质和声誉，从而增加产品的附加值。创新需要相应的投入，人才和研发支出应当纳入企业战略。政府政策也应当把技术创新作为提供出口激励程度的一个依据，鼓励更多的出口企业进行技术创新。
5.充分利用国际国内两个市场，优化资源配置，发展多种贸易形式，积极实施走出去战略，通过对外投资，在更大范围、更广领域和更高层次上参与国际经济技术合作和竞争，拓展发展空间，开拓国际市场。
6.适度调整贸易方式。出口退税率下调，对自营出口影响较大，对代理出口影响较小，对一般贸易影响较大，对加工贸易影响较小。企业应适度调整贸易方式，做到自营和代理相结合，一般贸易和加工贸易相结合，并借机积极扩大进口。是引导企业转变经营方式，选择适当的贸易方式，如原材料可进口解决的出口生产企业，可以采取加工贸易替代一般贸易，减少退税压力，流通型公司可以采取代理出口的方式维持业务。
7.各企业要积极调整市场营销策略。对受出口退税率调整影响较大的出口产品要积极拓展国内市场，增加内销产品的比重。另外，有条件的企业要积极实施走出去战略，到境外办厂，避免出口退税率调整和国外贸易壁垒的影响，同时还能更好地利用国外的资源和市场不断拓宽发展空间。
总之，此次出口退税率调整意味着国家对外贸出口增长过快、顺差过大加大了调控力度。同时，又进一步优化了产业结构，抑制了高耗能、高污染、资源性产品的出口。对此，企业应该加快出口商品的结构调整，改变经营模式，提高产品的附加值，推进自主品牌建设，采取不同的投资方向和经营策略，化解退税率调整所带来的风险与影响。
参考文献:
[1]陈同仇薛荣久:国际贸易.中国人民大学出版社，2000
一、外贸企业出口退(免)税基础知识
2天12课时
1、一般贸易方式出口退税业务流程
（一）企业办理出口退税业务应当取得的相关单证。
（二）报关出口相关业务介绍以及《电子口岸》系统中《出口退税》子系统的操作运用
（三）收汇核销相关业务介绍以及《电子口岸》系统中《出口收汇》子系统的操作运用
（四）增值税发票认证方法及信息传递流程
2、特殊贸易方式出口退税业务流程
（一）中标机电产品
（二）代理出口
（三）来料加工
（四）进料加工
二、退税业务流程中各个环节的相关规定
1、时限规定
（一）出口退税申报的时限规定
（二）发票认证的时限规定
（三）收汇核销的时限规定
2、相关手续
（一）核销单申领、备案及核销相关手续
（二）办理远期收汇证明手续
（三）备案（延期）的办法
3、正式申报需要提交的材料以及封面要求和装订顺序（包含换汇成本表处理方法）
三、外贸企业出口退税申报系统（8.0版）操作讲解
1、系统版本升级的操作方法及注意事项2、8.0系统操作步骤
（一）预申报数据的生成阶段（包含分割单、各类单证的处理方法）
（二）数据预审，即出口退税网的运用阶段
（三）正式申报数据的生成阶段3、8.0系统完整操作讲解4、8.0系统实际操作指导（真实申报数据录入操作）
四、企业疑难问题解答
五、操作技巧
1.修改导入序列 2.数据备份
3.打印所需要的商品码 4.新的商品码导入
一、办理出口货物退免税认定
根据国家税务总局国税函[2004]955号、北京市国家税务局京国税函[2004]576号、国税发[2005]51号等有关规定，出口企业出口退（免）税认定按以下办法办理：
1、退免税认定手续
出口企业办理出口退（免）税应首先自办理对外贸易备案登记后，30日内到所在地主管出口退税的税务机关办理出口退免税认定手续，办理出口退免税认定手续后出口的货物可按规定办理退免税，办理认定手续前出口的货物不予退免税。
个人（包括外国个人）须注册登记为个体工商户、个人独资企业或合伙企业方可申请出口退免税。
办理出口退免税认定手续时，出口企业应报送以下凭证原件及复印件：
1）工商营业执照
2）海关注册登记证
3）国税局税务登记证
4）增值税一般纳税人资格证书
对不能提供增值税一般纳税人申请认定批复或增值税一般纳税人资格证书的企业，一律按照小规模纳税人出口货物的规定进行管理，对其出口货物实行免税，其进项税额不得办理退税和抵扣。
对处于辅导期的增值税一般纳税人，须提供相关证明，暂按增值税一般纳税人进行认定，待辅导期结束后，须提供值税一般纳税人申请认定批复或增值税一般纳税人资格证书，未转为值税一般纳税人的，办理变更手续，按小规模纳税人进行认定。
5）加盖备案登记专用章的对外贸易经营者备案登记表
根据商务部令2004年第14号规定，对外贸易经营者应凭加盖备案登记印章的《登记表》在30日内到当地海关、检验检疫、外汇、税务等部门办理开展对外贸易业务所需的有关手续。逾期未办理的，《登记表》自动失效。企业持失效的《对外贸易经营者备案登记表》的，不予办理认证手续。
6）银行基本账户号码
7）出口货物退（免）税认定表一式两份
此表可在北京市国家税务局网站（网址：）首页“税法公告”查找《北京市国家税务局转发国家税务总局关于贯彻〈中华人民共和国对外贸易法〉、调整出口退免税办法的通知的通知》下载
上述表证，除《出口货物退（免）税认定表》外，税务机关留存复印件，原件退企业。
2、变更手续
已办理出口货物退（免）税认定的出口商，其认定内容发生变化的，须自有关管理机关批准变更之日起30日内，持相关证件向税务机关申请办理出口货物退（免）税认定变更手续。
出口商发生解散、破产、撤销以及其他依法应终止出口货物退（免）税事项的，应持相关证件、资料向税务机关办理出口货物退（免）税注销认定。
对申请注销认定的出口商，税务机关应先结清其出口货物退（免）税款，再按规定办理注销手续。
3、商务部对外贸易经营权的有关规定：
商务部令2004年第14号 《对外贸易经营者备案登记办法》规定：自2004年7月1日起，对外贸易经营者按以下程序备案登记：
1）领取《对外贸易经营者备案登记表》（以下简称《登记表》）。对外贸易经营者可以通过商务部政府网站（http://）下载，或到所在地备案登记机关领取《登记表》（样式附后）。
填写《登记表》。对外贸易经营者应按《登记表》要求认真填写所有事项的信息，并确保所填写内容是完整的、准确的和真实的；同时认真阅读《登记表》背面的条款，并由企业法定代表人或个体工商负责人签字、盖章。
向备案登记机关提交如下备案登记材料：
按要求填写的《登记表》；
营业执照复印件；
组织机构代码证书复印件；
对外贸易经营者为外商投资企业的，还应提交外商投资企业批准证书复印件；
依法办理工商登记的个体工商户（独资经营者），须提交合法公证机构出具的财产公证证明；依法办理工商登记的外国（地区）企业，须提交经合法公证机构出具的资金信用证明文件。
2）《登记表》上的任何登记事项发生变更时，对外贸易经营者应按有关规定，在30日内办理《登记表》的变更手续，逾期未办理变更手续的，其《登记表》自动失效。3）对外贸易经营者应凭加盖备案登记印章的《登记表》在30日内到当地海关、检验检疫、外汇、税务等部门办理开展对外贸易业务所需的有关手续。逾期未办理的，《登记表》自动失效。
二、设置专职或兼职办理出口退税人员。
三、安装“出口退税申报系统”；安装海关“电子口岸执法系统”
国税发[1996]79号规定，从1996年1月1日起，出口退税推行计算机管理，凡申请办理出口退税的企业，都必须实施出口退税电子化管理。
外贸企业出口货物退税申报操作指南
（二、三类出口企业通用）
外贸企业出口货物退税申报与生产型出口企业相比具有以下特点：一是外贸企业出口货物的进项税额不参与内销货物应纳税额的计算，也就是说外贸企业的出口退税申报与其增值税纳税申报没有关系；二是外贸企业的不同所属期退税申报数据之间没有关联关系和对应关系，可以根据出口业务发生情况和单证收集情况一个月申报几个批次退税，也可以几个月申报一批退税。因此，相对于生产企业而言，外贸企业出口货物退税申报程序相对简单。外贸企业出口货物退税申报基本程序包括预申报和正式申报，具体程序如下：财务核算、明细数据采集、预申报、调整申报数据、正式申报、审核信息反馈、帐务调整。未办理出口退（免）税认定的出口企业，应首先安装出口退税申报系统, 通过出口退税申报系统录入出口退（免）税认定申报数据，向主管税务机关申请办理出口退（免）税资格认定。外贸企业在进行免退税申报之前，应按照主管税务机关的要求对出口退税申报系统进行设置。
出口退税申报系统是出口企业申报办理出口退税的必备工具，出口企业可以到当地国税局或“中国出口退税咨询网（，然后点击“确定”按钮，完成远程申报系统参数设置。如图所示：
2.出口退税申报系统在生成申报数据时，系统提示如下对话框：
如果要进行远程申报，用户就必须选择“远程申报”选项，点击“确定”按钮，系统会生成远程申报压缩文件，并且系统会自动登录到河南远程申报系统主页面。
（二）电子口岸出口报关单数据应用功能参数设置
用户应通过“系统维护”菜单→“系统配置”→“系统参数设置与修改” →“功能配置I”选项进行电子口岸出口报关单数据应用功能参数设置，如图所示：
用户在此配置的电子口岸卡信息（卡号和密码）要确保和连接本地计算机的电子口岸卡一致。申报系统在读入下载的报关单文件时，会验证文件信息是否与连接本机的电子口岸卡信息一致，否则下载的报关单文件将无法解析和读入申报系统。
此外，用户需要通过“系统维护”菜单→“系统配置”→“系统参数设置与修改” →“功能配置I I”选项对出口报关单文件的读入方式进行选择，可以选取多个报关单文件或选取报关单文件所在文件夹两种方式进行读入，同时选择关联号的编制规则：如图所示：
四、电子口岸出口退税系统最新应用说明
2015年5月1日之后出口的货物，海关不再签发纸质的出口货物报关单出口退税证明联，电子口岸出口退税子系统有关数据查询、下载和报送的方法均发生了较大变化。为便于出口企业通过电子口岸出口退税子系统查询、下载出口货物报关单数据，我们从互联网收集了电子口岸出口退税数据查询指南，详见附件一、二、三，供出口企业在办理出口退税过程中参考。
五、财务核算
外贸企业应单独设账核算出口货物的购进金额和进项税额，若购进货物不能确定是用于出口的，应先记入出口库存账，用于其他用途时应从出口库存账转出。
（一）外销收入
1.核算时间：应按照财务制度的规定在财务上核算外销收入，原则上当月出 口的货物应在当月核算外销收入。
外贸企业应在本企业内部财务部门和进出口部门之间建立联系和协调机制，确保财务部门能够及时、准确地掌握出口货物的有关信息，及时、完整地核算外销收入。建议外贸企业应于每月5日前通过中国电子口岸出口退税子系统查询本企业上月的出口情况，并与本企业外销收入财务核算情况进行核对，发现有漏记、错记情况的，应在上月财务结账前进行调整。
2.外销收入离岸价的确定：企业核算的外销收入应以出口货物离岸价（FOB）为准，若以其他价格条件成交的，应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。
3.外汇人民币折合率的确定：外贸企业出口货物外汇收入折合成人民币计算时，可以选择出口业务发生当天或当月1日外汇人民币折合率的中间价。外贸企业确定使用一种折合率后，在一个出口内不得任意改变。
4.增值税纳税申报表相关项目填写：外贸企业应将实行退（免）税的出口货物销售收入填写在《增值税纳税申报表》中在第九栏“免税货物销售额”内。外贸企业购进出口货物的进项税额不应填写在《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》中第十二栏“进项税额”，而是在《附表二》的“待抵扣进项税额”部分第28栏“其中：按照税法规定不允许抵扣”中反映。
（二）不予退税税额
外贸企业在财务上核算外销收入后，应及时向出口供货企业索取购进货物的增值税专用发票或进口货物的海关进口增值税专用缴款书，按照增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书注明的购进金额（完税价格）及出口货物征、退税率之差，计算本笔出口业务的不予退税税额，并在财务上做“进项税额转出”，计入主营业务成本处理。
五、明细数据采集 外贸企业在财务上核算外销收入后，应及时收集有关出口退（免）税单证，并将相关情况录入出口退税申报系统，然后才能生成申报数据向税务机关申报办理出口退税。明细数据采集的过程包括收集单证、提交数据、整理单证、录入数据等四个环节。
（一）收集单证
外贸企业在货物出口后，应及时将有关的出口单证收集齐全，主要包括以下3种单证：出口货物报关单（出口日期在2015年5月1日以后的不需要提供）、增值税专用发票（海关进口增值税专用缴款书）、收汇凭证（税务机关认定在退（免）税申报时提供收汇凭证的出口企业提供）。在本环节，外贸企业要注意及时向出口供货企业索取购进货物的增值税专用发票，避免出现出口日期与对应发票开具日期相差较大的现象。
（二）提交数据
外贸企业收到海关签发的出口货物报关单（出口退税专用联）（结关日期在2015年5月1日以后的不需要提供）和购进货物的增值税专用发票后，应及时向主管税务机关办理认证手续，尽量避免出现跨月认证的现象。
（三）整理单证
外贸企业在单证收齐以后，应及时对收取的出口退税单证进行审核和处理。一是对出口单证的有效性和完整性进行审核，重点审核出口单证记载的信息与实际发生的出口业务是否一致、印章是否齐全等；二是按“单票对应法”的要求确定进货单证和出口单证的对应关系，并标注在有关退税凭证上，为下一步数据录入做好准备。
对审核过程中发现的问题，应针对不同情况分别进行处理：一是需要退回重新开具的，如印章不全（清）、数据错误、不符合规定的，都需要退回原开具单位重新开具；二是需要补充加以说明的：如货物名称不规范、进货和出口的计量单 位不一致、收汇差异、换汇成本异常等都需要进行补充说明，形成文字材料作为申报资料的附件。
（四）录入单证数据
外贸企业在财务上核算外销收入并收齐相关出口单证后，应将出口业务的相关情况录入出口退税申报系统，然后才能生成申报数据向税务机关申报办理出口退税。明细数据采集包括出口明细申报数据录入和进货明细申报数据录入，外贸企业应先在申报系统内录入出口明细申报数据，然后再录入进货明细申报数据。
1.出口退税出口明细申报数据录入
《外贸企业出口退税出口明细申报表》数据的采集方法有两种：一种是出口企业从电子口岸下载报关单电子信息直接读入出口退税申报系统，另一种是出口企业根据纸质出口货物报关单记载的信息手工录入出口退税申报系统。第一种方法可以有效减轻企业退税申报过程中的数据录入量，大幅提升申报数据的准确性，因此，建议外贸企业采用第一种方法采集《外贸企业出口退税出口明细申报表》的数据。
（1）电子口岸下载：外贸企业通过电子口岸下载本企业用于退税申报的出口报关单电子信息直接读入出口退税申报系统，经系统检查、确认后用于出口退税申报。用户通过“基础数据采集—外部数据采集—出口报关单数据查询与读入”将从电子口岸下载的报关单电子数据读入出口退税申报系统，通过“基础数据采集—外部数据采集—出口报关单数据修改与确认”，与纸质报关单进行核对并通过远程申报系统查询报关单有无电子信息，经检查与纸质报关单数据无误且有电子信息后，将有关数据转入《外贸企业出口退税出口明细申报表》，如下图。有关电子口岸下载报关单电子信息应用的操作见附件一《出口企业出口退税申报系统应用》
（2）手工采集：出口企业按照出口货物报关单记载的出口货物信息或查询电子口岸已结关信息录入出口退税申报系统。采集数据的路径为““基础数据采集—出口/进货明细申报录入—出口明细申报数据录入”。如下图：
（3）出口单证的编码规则
出口货物报关单：18位出口报关单编号+“0”+2位项号； 代理出口证明：
10位出口代理证明编号+2位项号;2.出口退税进货明细申报数据采集
《外贸企业出口退税进货明细申报表》数据的采集方法有两种：一种是出口企业从我省出口退税远程申报系统（http://ckts.12366.ha.cn）下载专用发票认证信息，然后读入出口退税申报系统用于出口退税申报。另一种是出口企业根据纸质专用发票记载的信息手工录入出口退税申报系统。第一种方法可以有效减轻企业退税申报过程中的数据录入量，大幅提升申报数据的准确性，因此，建议外贸企业采用第一种方法采集《外贸企业出口退税进货明细申报表》的数据。
（1）远程申报系统下载：外贸企业通过“出口退税远程申报系统（http://ckts.12366.ha.cn）—外贸企业预审—专用发票认证信息下载”下载专用发票认证信息，然后通过“基础数据采集—外部数据采集—认证发票信息读入和处理”将专用发票认证信息读入申报系统。企业在申报系统内录入进货专用发票信息时，只需要选择“发票号码”后，即可自动带出发票相应的信息。如图所示：
（2）手工采集：出口企业按照纸质专用发票记载的进货信息录入出口退税申报系统。
（3）进货单证的编码规则：专用发票：10位发票代码+8位发票号码（4）进货分批出口的处理：当一笔进货分批出口时，通过出口退税申报系统“基础数据采集”菜单下“退税进货分批单录入”将退税进货分批单数据录入申报系统。
（5）委托加工业务的处理：外贸企业购进原材料委托其他企业加工后收回成品出口的，应将加工修理修配使用的原材料（进料加工海关保税进口料件除外）作价销售给受托加工修理修配的生产企业，受托加工修理修配的生产企业应将原材料成本并入加工修理修配费用开具发票，外贸企业将加工企业开具的加工修理修配费用增值税专用发票作为进货凭证录入出口退税申报系统。3.收汇凭证数据的录入
(1)经税务机关认定，属于应在退（免）税申报时提供收汇凭证的外贸企业，在税务机关认定的当月办理出口退税预申报时，税务机关会通过预审反馈将认定情况反馈给外贸企业。外贸企业在申报系统内做预申报反馈信息处理后，申报系统内的“系统配置—是否申报收汇”自动变更为“是”，有关起始和截止期限同步更新，如图所示：
经认定为退（免）税申报时提供收汇凭证的外贸企业，应通过“基础数据采集—出口收汇情况申报录入—出口货物收汇申报录入（已认定）”录入出口业务的收汇情况；如下图：
收汇数据随着正式申报数据一同生成。
(2)未认定为退（免）税申报时提供收汇凭证的外贸企业，但税务机关要求其在退（免）税申报时提供收汇凭证的，应通过“基础数据采集—出口收汇情况申报录入—出口货物收汇申报录入（未认定）”录入出口业务的收汇情况；收汇资料情 况录入系统后，系统生成的明细数据申报中不包含出口收汇相关数据，用户应通过“退税正式申报—生成收汇申报数据(未认定)”生成出口收汇相关数据，如图所示：
4.关联号与换汇成本
（1）关联号：按照单票对应法要求设定的将外贸企业出口数据和进货数据相关联的一项数据标志，是仅用于单票对应方式下的进货和出口的唯一关联。通过关联号，将同一货物的出口数量和进货数量进行对应，使得在同一次退税申报中同一关联号的同一商品代码下出口数量和进货数量保持完全一致，出口和进货均不结余，从而保证出口货物应退税额计算的准确性。
外贸企业应用电子口岸下载报关单电子信息用于出口退税申报的，申报系统在报关单电子信息的确认时自动生成关联号，关联号的编制规则如下：申报年月+4位流水号或申报年月后4位+批次+4位流水号。手工采集出口明细申报数据的，可以参照以上规则手工编制。
（2）换汇成本：是指外贸企业出口商品销售收入每美元所需要的人民币数，即用多少人民币换回一美元。换汇成本是出口企业考察业务盈亏的参数，也是税务机关衡量企业出口业务合理性的重要指标。换汇成本的合理上、下限只是针对一般情况，具体问题需要具体分析和核实，换汇成本过高或过低的，外贸企业应 查找和分析原因，并形成文字分析材料作为出口退税申报资料的附报说明。
同一关联号项下同一商品代码的换汇成本＝[∑计税金额＋∑计税金额×（征税率-退税率）-∑应退消费税]÷∑美元出口额
其中：计税金额：为不含税价格。它是企业购进出口货物的不含税成本； 计税金额×（征税率-退税率）：出口企业负担的征退税差部分。
应退消费税：消费税实行的价内税，征多少退多少，所以出口企业不需负担。美元出口额：美元出口额为FOB价，在申报系统为企业录入的美元出口额，在审核系统为出口电子信息的美元出口额。
5.申报期限
外贸企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内，收齐有关凭证，向主管税务机关办理出口货物增值税、消费税免退税申报。经主管税务机关批准的，外贸企业在增值税纳税申报期以外的其他时间也可办理免退税申报。逾期的，企业不得申报出口退税，逾期申报的出口业务应在次年5月份的增值税纳税申报期内向主管税务机关申报免税，逾期未申报免税的，应视同内销货物劳务征免增值税、消费税，属于内销免税的，除按规定补报免税外，还应接受主管税务机关按《税收征收管理法》做出的处罚；属于内销征税的，应在免税申报期次月的增值税纳税申报期内申报缴纳增值税、消费税。
六、预申报
外贸企业在完成明细申报数据采集以后，在出口退税申报系统内完成“进货出口数量关联检查”、“换汇成本检查”和“预申报数据一致性检查”，对错误数据处理并对退税申报明细数据做“审核认可”后“确认明细申报数据”，通过“退税汇总申报表录入”模块输入“年月批次”后系统自动生成申报汇总表，最终“生成退（免）税申报数据”，通过河南省出口退税远程预申报系统（http://ckts.12366.ha.cn）完成预申报或直接到主管税务机关办税服务厅办理预申报，建议出口企业使用远程预申报系统办 理预申报，提高办税效率，降低办税成本。预申报的作用主要有两个方面，一是判断当期申报退税的出口单证的电子信息是否齐全，二是检查录入的明细申报数据是否存在错误。外贸企业在收到税务机关的预申报反馈信息后，应通过“审核反馈处理”—“读入税务机关反馈信息”、“退（免）税预审信息处理”将反馈信息读入申报系统查看反馈信息，1、经查询反馈信息无疑点的，可直接生成正式申报电子数据进行正式申报。如下图：
2、对于存在疑点的，应通过“已申报出口明细申报数据查询”模块“转待申报”（操作此步后进项发票数据随之转为待申报，不需另行操作），将正式申报数据撤销，同时进入“退税汇总申报表录入”模块，删除已生成的错误汇总表，重新对出口和进货明细数据进行修改和调整，之后重复上述步骤进行预审及正式申报。
对于无信息的出口单证，应首先查看出口单证号码录入（包括项号）是否正确。出口单证号码录入正确但仍无信息的，按照以下方法判断是否正常：
（一）出口货物报关单：通过电子口岸查询该报关单数据的状态为“发送国税局失败”或“国税接收失败”），请尽快联系电子口岸010-95198，电子口岸会向国税总局重新发送数据；如该报关单数据的状态为“国税局接收成功”，应及时与主管税务机关联系解决。
（二）代理出口证明：当月办理的代理出口证明提示无信息的，属于正常情 况，如办理代理出口证明超过一个月仍无信息的，属于不正常情况，应及时与主管税务机关联系解决。
（三）专用发票认证信息：办理专用发票认证超过15日没有信息的，属于不正常情况，应及时与主管税务机关联系解决。
（四）专用发票稽核信息：办理专用发票认证超过60日没有信息的，属于不正常情况，应及时与主管税务机关联系解决。
如何调整申报数据
对税务机关预申报反馈信息中的疑点数据，外贸企业应查明原因并按照以下方法进行处理：
（一）对于无电子信息的单证，经与主管税务机关联系也不能得到及时解决的，可以采取撤单的方法，将无信息的出口单证从本次申报中剔除，将有电子信息的出口业务向税务机关申报退税。
（二）对于申报数据发生的错误：直接在原申报记录上进行修改。外贸企业在完成数据调整后，应重新办理预申报，直至申报数据中的错误数据调整完毕。
七、正式申报
外贸企业经过预审、调整生成正式申报数据后，整理出口单证、打印申报报表，向税务机关申请办理出口退税。
（一）外贸企业应提供如下资料： 1．《外贸企业出口退税汇总申报表》； 2．《外贸企业出口退税进货明细申报表》； 3．《外贸企业出口退税出口明细申报表》；
4．购进出口货物的增值税专用发票（抵扣联），出口退税进货分批申报单、海关进口增值税专用缴款书（提供海关进口增值税专用缴款书的，还需同时提供进口货物报关单）； 5．加盖海关验讫章的出口货物报关单（出口退税专用联）(出口日期在2015年5月1日以前的提供，之后结关的不需要提供)；
6． 《代理出口货物证明》和代理出口协议（委托代理出口业务的提供）。7．消费税“税收（出口货物专用）缴款书”或“出口货物完税分割单”（出口消费税应税货物的提供）；
8．出口收汇的原始凭证复印件（经税务机关认定为需要提供收汇凭证的企业或税务机关要求收汇凭证的企业提供）。
9.正式申报电子数据。
以上出口退（免）税申报报表均应应加盖出口企业行政公章，不得以“财务专用章”和“业务专用章”代替。
（二）出口单证的整理与装订
按照“关联号+序号”顺序装订，与申报明细表的顺序一致。一个关联号下的出口单证按进货凭证、出口凭证顺序装订，即专用发票（海关进口增值税专用缴款书）、代理出口证明、远期收汇证明、其他。外贸企业在退税审批后报送的核销单应单独装订成册，按照对应的出口业务的“退税申报所属期+关联号+申报序号”先后顺序装订。
资料装订成册后应粘贴封面和封底。封面应显示如下信息：单位名称、单证种类及数量，申报退（免）税额，申报日期，所属期等。
八、审核信息反馈
外贸企业应在税务机关完成本月退税审核、审批工作后，从税务机关取得正式申报反馈信息或者从出口退税远程申报系统下载正式申报反馈信息，然后读入出口退税申报系统并做正式申报反馈信息处理，保证申报系统数据与出口退税审核系统数据的一致。
九、账务调整 外贸企业应在收到退税机关审批的《外贸企业出口退税汇总申报表》后，应在当月做相应的帐务调整，主要是核算申报的出口退税，会计处理如下：
借：其它应收款—应收出口退税款
贷：应交税费—应交增值税（出口退税）
十、备案单证管理
出口企业应在申报出口退（免）税后15日内，将所申报退（免）税货物的下列单证，按申报退（免）税的出口货物顺序，填写《出口货物备案单证目录》，注明备案单证存放地点，以备主管税务机关核查。
1．外贸企业购货合同，包括一笔购销合同下签订的补充合同等； 2．出口货物装货单；
3．出口货物运输单据（包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运单据、邮政收据等承运人出具的货物单据，以及出口企业承付运费的国内运输单证）。
若有无法取得上述原始单证情况的，出口企业可用具有相似内容或作用的其他单证进行单证备案。除另有规定外，备案单证由出口企业存放和保管，不得擅自损毁，保存期为5年。
十一、结算
外贸企业当年适用免退税政策的出口货物劳务，应在次年4月份的增值税纳税申报期截止之前向主管税务机关申报出口退（免）税，逾期的不得再申报出口退税。适用免税政策的，应在次年5月份的增值税纳税申报期截止之前申报出口免税，逾期的不得再申报免税；剔除已申报免退税、免税、已按内销征收增值税、消费税，以及已开具代理出口货物证明的出口货物劳务后的余额，除内销免税部分外，应在次年6月份的增值税纳税申报期截止之前申报缴纳增值税、消费税。
在退（免）税申报期截止之日前，如果企业出口的货物劳务及服务申报退（免）税的凭证仍没有对应管理部门电子信息或凭证的内容与电子信息比对不符，无法 完成预申报的，企业应在退（免）税申报期截止之日前，通过“基础数据采集—出口信息情况申报录入—出口无电子信息申报录入”《出口退（免）税凭证无相关电子信息申报表》，向主管税务机关备案已收齐出口单证但缺少电子信息的出口业务，如下图：
经主管税务机关核实，企业报送的退（免）税凭证资料齐全，且《出口退（免）税凭证无相关电子信息申报表》及其电子数据与凭证内容一致的，企业退（免）税正式申报时间不受退（免）税申报期截止之日限制。未按上述规定在退（免）税申报期截止之日前向主管税务机关报送退（免）税凭证资料的，企业在退（免）税申报期限截止之日后不得进行退（免）税申报，应按规定进行免税申报或纳税申报。
十二、其他相关说明
本《操作指南》主要介绍外贸企业出口货物出口退税申报程序、注意事项等 内容，有关出口退税政策的规定详见《财政部
一、专区登录
点击“国税专区”图标，进入国税专区界面，如下图所示：
二、申报登录及初始化
点击【纳税申报】区域里面的【国税网上申报】后面的【进入】按钮，即可进入“江苏省国家税务局网上办税服务厅”，如下图所示：
点击右下角【我要办税 】里面的【申报征收】，即可进入国税网上申报的界面。注意点：需要企业点击【申报征收】文字，不要点击【申报征收】文字上方的图片。首次登录成功后，会出现如下图所示的协议界面：
选择“我接受”选项，点击“确定”按钮，即可登录办税服务厅申报界面，如下图所示：
注意点：如果选择“我不接受”，则不得进入申报主界面。
进入申报主界面，需首先确认【所属时期】，【所属时期】为“税款所属时期”，按系统时间会默认显示当月的“税款所属时期”月份，核对无误点击“确定”按钮，进入企业申报的列表界面。
注意点：如不小心选择了错误的所属时间，可以通过界面左边的“更换所属时期”按钮重新选择。
若本所属时期您是第一次进入，系统将自动进行本申报期数据的初始化工作。初始化时系统会根据税务机关对您应申报报表的鉴定信息来生成应申报报表，初始化完成后，界面会显示该所属期的申报初始化结果，如下图所示：
注意点：初始化信息如有错误或与实际不符，请联系所属税务机关 初始化成功后，点击【返回】按钮，进入企业申报界面。
进入企业申报的列表界面，首先请企业核对申报表。增值税一般纳税人报表有：《增值税抵扣明细表》、《增值税纳税申报表（适用一般纳税人）》(含主表、表一和表二)、《固定资产进项税额抵扣情况表》，如下图所示：
注意点：如显示的申报表与实际不符或缺少，请联系所属税务机关。
三、申报表填写
填表顺序：修改并保存增值税抵扣明细表→自动生成增值税纳税申报表主表和附表一、二→修改并保存增值税纳税申报表主表和附表一、二→填写并保存固定资产进项税额抵扣情况表
修改并保存增值税抵扣明细表
点击《增值税抵扣明细表》后的【修改】按钮，打开《增值税抵扣明细表》，如下图所示：
系统会自动获取初始化数据，显示企业当月认证的发票信息。每张发票都会显示“发票种类”、“发票号码”、“开票日期”、“对方税号”、“金额”、“税率”、“税额”、“状态”等信息，需企业认真核对。其中发票状态默认显示为“外贸出口发票”，可根据实际情况进行调整。如有发票需要抵扣，状态需调整为“专用发票抵扣”。如有按税法规定不得抵扣的发票，请选择“其他不得抵扣”，数据会自动流转到附表二待抵扣进项税额部份。如有发票需抵扣后作进项税转出，发票状态应该为“专用发票抵扣”，进项税额转出部分，需要在附表二进项税额转出部分栏次填写反映。
系统提供按发票号码的快速查询功能。在发票号码框中输入发票号码，点击“查找”即可查到指定的发票，系统会将该张发票的发票号码标注为绿色。
报表下方按税率分类显示了报表中各种状态发票的合计数据。合计数据并不代表可以抵扣的税额，在自动生成进入增值税申报表时，将剔除不可抵扣部份。
注意点：系统初始化自动导入的发票数据不能删除。
如发现当月抵扣数据不全，可能是数据尚未全部下发，可过段时间后点击申报界面下方的【重新初始化】功能，如数据还是不全，则需要联系所属税务机关查询原因。
【新建发票】：如有“农产品收购凭证及普通发票抵扣凭证”的企业，点击新建发票按钮，按照面票信息逐行输入，输入完成后，点击【保存报表】按钮，数据会自动导入到增值税抵扣明细表。如下图所示：
【修改发票】：修改通过“新建发票”功能录入的发票信息。
【运输发票导入】：添加企业在“三小票数据采集”功能中生成的运输发票数据文件，添加时需要同时添加生成的二个文件，同一文件不得重复添加。在第一栏中选择添加文件名为“CRC”的文件，在第二栏中选择添加文件名为“JK”的文件。两个文件同时添加完成后，点击确定按钮，添加文件的数据会自动导入到增值税抵扣明细表。如下图所示：
如果需要删除添加的运输发票数据，可以点击运输发票导入界面左边的【清空运输发票】按钮，如下图所示：
点击【清空运输发票】按钮后，显示确认提示，如下图所示：
点击【确定】按钮，完成添加运输发票的清空操作。
【海关完税凭证导入】：添加企业在“三小票数据采集”功能中生成的海关完税凭证数据文件，添加时需要同时添加生成的二个文件，同一文件不得重复添加。在第一栏中选择添加文件后缀名为“.CRC”的文件，在第二栏中选择添加文件后缀名为“.JK”的文件。两个文件同时添加完成后，点击确定按钮，添加文件的数据会自动导入到增值税抵扣明细表。
如果需要删除添加的海关完税数据，可以点击运输发票导入界面左边的【清空运输发票】按钮，如下图所示：
点击【清空海关完税】按钮后，显示确认提示，如下图所示：
点击【确定】按钮，完成添加海关完税凭证的清空操作。
注意点：运输发票文件添加是针对不能进行认证的运输发票。运输发票和海关完税凭证的文件添加必须同时添加生成的二个文件。如海关完税凭证丢失，请联系所属税务机关处理。
在添加或导入相关发票数据后，核实无误后，点击报表下方的【保存状态信息】按钮，点击【返回】按钮返回申报界面。
自动生成增值税纳税申报表主表和附表一、二
【自动生成】功能是将基础表上的数据自动生成到指定的报表，报表编号为红色的为基础表。点击申报界面下方的【自动生成】按钮，会有如下图所示的提示：
点击【确定】按钮，《增值税抵扣明细表》对应数据会流转到增值税主表和增值税附表二相关栏次。系统会有相应提示，点击【确定】按钮，会有“操作成功”的提示，点击【请继续】返回到申报界面。
修改并保存增值税纳税申报表主表和附表一、二
点击《增值税纳税申报表（适用一般纳税人）》报表后的【修改】按钮进入报表界面，如下图所示：
《增值税纳税申报表（适用一般纳税人）》包含《增值税纳税申报表附列资料（表一）》、《增值税纳税申报表附列资料（表二）》、《增值税纳税申报表》三张报表。可以点击报表上方和报表下方的报表名称按钮进行切换。●《增值税纳税申报表附列资料（表一）》填写
系统默认打开的是《增值税纳税申报表附列资料（表一）》，企业根据实际情况，填写对应栏次。输入销项金额时，销项税额会自动计算，如与实际税额不符，可在一定范围内自行修改。外贸出口企业免税部分的销项发票需要在 “免征增值税货物及劳务销售额明细”部份栏次反映。附表一数据会实时更新到增值税纳税申报表主表。如下图所示：
●《增值税纳税申报表附列资料（表二）》填写
点击上方《增值税纳税申报表附列资料（表二）》标签打开《增值税纳税申报表附列资料（表二）》。附表二相关栏次数据由《增值税抵扣明细表》自动生成，外贸出口企业在增值税抵扣明细表中“外贸出口退税”状态发票合计金额，流转到附表二第24栏，第25栏，第26栏。如企业有进项税额转出的业务，需要手工填写报表进项转出部分。输入相关数据后，请重点核对附表二第5栏，第8栏，第12栏、第24栏，第25栏，第26栏、第35栏及手工输入栏次。附表二数据会实时更新到增值税纳税申报表主表。如下图所示：
●《增值税纳税申报表》填写
点击进入《增值税纳税申报表》。该表上的相关栏次会根据表
一、表二自动生成；本年累计数需用鼠标点击触发并逐行核对。如与实际不一致可手工修改。请重点核对该表第11栏，第12栏，第13栏，第14栏，第24栏，第25栏，第30栏，第34栏数据。如下图所示：
增值税纳税申报表附表
一、附表二及主表三张报表填写完成，核实报表数据无误后，点击报表下方的【保存报表】按钮，系统会有“保存成功”提示。点击【请继续】，返回到申报主界面
注意点：报表按钮的介绍
【保存报表】：企业填写报表数据核对无误后，必须点击【保存报表】按钮，并需看到保存成功提示。如果不保存或保存不成功，报表状态将不符合申报要求。
【暂存报表】：如企业在填写报表时需离开，请点击【暂存报表】功能，以防数据丢失。【重填报表】：恢复企业上次保存报表数据。【返回】：不保存企业对报表的任何修改。
需重点注意【暂存报表】和【返回】按钮的作用，以防数据因误操作导致丢失。注意点：
◆ 本表第1项“按适用税率征税货物及劳务销售额”栏数据，填写纳税人本期按适用税率缴纳增值税的应税货物和应税劳务的销售额（销货退回的销售额用负数表示）。包括在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售货物和价外费用销售额，外贸企业作价销售进料加工复出口的货物，税务、财政、审计部门检查以及纳税人自查应按适用税率计算调整的销售额。“一般货物及劳务”的“本月数” 栏数据与“即征即退货物及劳务”的“本月数” 栏数据之和，应等于《附表一》第7栏的“小计”中的“销售额”数。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。
◆ 本表第2项“应税货物销售额”栏数据，填写纳税人本期按适用税率缴纳增值税的应税货物的销售额（销货退回的销售额用负数表示）。包括在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售货物和价外费用销售额，以及外贸企业作价销售进料加工复出口的货物。“一般货物及劳务”的“本月数” 栏数据与“即征即退货物及劳务”的“本月数” 栏数据之和，应等于《附表一》第5栏的“应税货物”中17%税率“销售额”与13%税率“销售额”的合计数。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。
◆ 本表第3项“应税劳务销售额”栏数据，填写纳税人本期按适用税率缴纳增值税的应税劳务的销售额。“一般货物及劳务”的“本月数” 栏数据与“即征即退货物及劳务”的“本月数” 栏数据之和，应等于《附表一》第5栏的“应税劳务”中的“销售额”数。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。
◆ 本表第4项“纳税检查调整的销售额”栏数据，填写纳税人本期收到税务、财政、审计部门检查处理决定以及纳税人自查后，应按适用税率计算调整的应税货物和应税劳务的销售额。但享受即征即退税收优惠政策的货物及劳务经税务稽查发现偷税的，不得填入“即征即退货物及劳务”部分，而应将本部分销售额在“一般货物及劳务”栏中反映。“一般货物及劳务”的“本月数” 栏数据与“即征即退货物及劳务”的“本月数” 栏数据之和，应等于《附表一》第6栏的“小计”中的“销售额”数。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。
◆ 本表第5项“按简易征收办法征税货物的销售额”栏数据，填写纳税人本期按简易征收办法征收增值税货物的销售额（销货退回的销售额用负数表示）。包括本期收到税务、财政、审计部门检查处理决定以及纳税人自查后，应按简易征收办法计算调整的销售额。“一般货物及劳务”的“本月数” 栏数据与“即征即退货物及劳务”的“本月数” 栏数据之和，应等于《附表一》第14栏的“小计”中的“销售额”数。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。
◆ 本表第6项“其中：纳税检查调整的销售额”栏数据，填写纳税人本期收到税务、财政、审计部门检查处理决定以及纳税人自查后，应按简易征收办法计算调整的销售额，但享受即征即退税收优惠政策的货物及劳务经税务稽查发现偷税的，不得填入“即征即退货物及劳务”部分，而应将本部分销售额在“一般货物及劳务”栏中反映。“一般货物及劳务”的“本月数” 栏数据与“即征即退货物及劳务”的“本月数” 栏数据之和，应等于《附表一》第13栏的“小计”中的“销售额”数。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。
◆ 本表第7项“免、抵、退办法出口货物销售额”栏数据，填写纳税人本期执行免、抵、退办法出口货物的销售额（销货退回的销售额用负数表示）。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。
◆ 本表第8项“免税货物及劳务销售额” 栏数据，填写纳税人本期按照税法规定直接免征增值税的货物及劳务的销售额及适用零税率的货物及劳务的销售额（销货退回的销售额用负数表示），但不包括适用免、抵、退办法出口货物的销售额。“一般货物及劳务”的“本月数” 栏数据，应等于《附表一》第18栏的“小计”中的“销售额”数。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。
◆ 本表第9项“免税货物销售额” 栏数据，填写纳税人本期按照税法规定直接免征增值税货物的销售额及适用零税率货物的销售额（销货退回的销售额用负数表示），但不包括适用免、抵、退办法出口货物的销售额。“一般货物及劳务”的“本月数” 栏数据，应等于《附表一》第18栏的“免税货物”中的“销售额”数。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。
◆ 本表第10项“免税劳务销售额” 栏数据，填写纳税人本期按照税法规定直接免征增值税劳务的销售额及适用零税率劳务的销售额（销货退回的销售额用负数表示）。“一般货物及劳务”的“本月数” 栏数据，应等于《附表一》第18栏的“免税劳务”中的“销售额”数。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。
◆ 本表第11项“销项税额”栏数据，填写纳税人本期按适用税率计征的销项税额。该数据应与“应交税金—应交增值税”明细科目贷方“销项税额”专栏本期发生数一致。“一般货物及劳务”的“本月数” 栏数据与“即征即退货物及劳务”的“本月数” 栏数据之和，应等于《附表一》第7栏的“小计”中的“销项税额”数。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。
◆ 本表第12项“进项税额”栏数据，填写纳税人本期申报抵扣的进项税额。该数据应与“应交税金 — 应交增值税”明细科目借方“进项税额”专栏本期发生数一致。“一般货物及劳务”的“本月数” 栏数据与“即征即退货物及劳务”的“本月数” 栏数据之和，应等于《附表二》第12栏中的“税额”数。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。
◆ 本表第13项“上期留抵税额”栏数据，为纳税人前一申报期的“期末留抵税额”数扣减因纳税检查、补申报（包括出口货物补申报）、抵减欠税等原因而抵减的留抵税款后的余额。本项目大于等于零。
◆ 本表第14项“进项税额转出”栏数据，填写纳税人已经抵扣但按税法规定应作进项税转出的进项税额总数，但不包括销售折扣、折让，销货退回等应负数冲减当期进项税额的数额。该数据应与“应交税金—应交增值税”明细科目贷方“进项税额转出”专栏本期发生数一致。“一般货物及劳务”的“本月数” 栏数据与“即征即退货物及劳务”的“本月数” 栏数据之和，应等于《附表二》第13栏中的“税额”数。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。
◆ 本表第15项“免、抵、退货物应退税额”栏数据，填写退税机关按照出口货物免、抵、退办法审批的应退税额。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。
◆ 本表第16项“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”栏数据，按税务、财政、审计部门检查以及纳税人自查确定的应补税销售额和适用税率计算的纳税检查应补缴税额填写。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。
◆ 本表第17项“应抵扣税额合计”栏数据，填写纳税人本期应抵扣进项税额的合计数。
◆ 本表第18项“实际抵扣税额”栏数据，填写纳税人本期实际抵扣的进项税额。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。
◆ 本表第19项“应纳税额”栏数据，填写纳税人本期按适用税率计算并应缴纳的增值税额。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。
◆ 本表第20项“期末留抵税额”栏数据，为纳税人在本期销项税额中尚未抵扣完，留待下期继续抵扣的进项税额。该数据应与“应交税金——应交增值税”明细科目借方月末余额一致。
◆ 本表第21项“按简易征收办法计算的应纳税额”栏数据，填写纳税人本期按简易征收办法计算并应缴纳的增值税额，但不包括按简易征收办法计算的纳税检查应补缴税额。“一般货物及劳务”的“本月数” 栏数据与“即征即退货物及劳务”的“本月数” 栏数据之和，应等于《附表一》第12栏的“小计”中的“应纳税额”数。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。◆ 本表第22项“按简易征收办法计算的纳税检查应补缴税额”栏数据，填写纳税人本期收到税务、财政、审计部门检查处理决定以及纳税人自查后，按简易征收办法计算的纳税检查应补缴税额。“一般货物及劳务”的“本月数” 栏数据与“即征即退货物及劳务”的“本月数” 栏数据之和，应等于《附表一》第13栏的“小计”中的“应纳税额”数。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。
◆ 本表第23项“应纳税额减征额”栏数据，填写纳税人本期按照税法规定减征的增值税应纳税额。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。
◆ 本表第24项“应纳税额合计”栏数据，填写纳税人本期应缴增值税的合计数。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。
◆ 本表第25项“期初未缴税额（多缴为负数）”栏数据，为纳税人前一申报期的“期末未缴税额（多缴为负数）”。
◆ 本表第26项“实收出口开具专用缴款书退税额”栏数据，填写纳税人本期实际收到税务机关退回的，因开具《出口货物税收专用缴款书》而多缴的增值税款。该数据应根据“应交税金——未交增值税”明细科目贷方本期发生额中“收到税务机关退回的多缴增值税款”数据填列。“本年累计”栏数据，为内各月数之和。
◆ 本表第27项“本期已缴税额”栏数据，是指纳税人本期实际缴纳的增值税额，但不包括本期入库的查补税款和自查补申报的税款。“本年累计”栏数据，为内各月数之和。
◆ 本表第28项“①分次预缴税额” 栏数据，填写纳税人本期分次预缴的增值税额。◆ 本表第29项“②出口开具专用缴款书预缴税额”栏数据，填写纳税人本期销售出口货物而开具专用缴款书向主管税务机关预缴的增值税额。
◆ 本表第30项“③本期缴纳上期应纳税额”栏数据，填写纳税人本期上缴上期应缴未缴的增值税款，包括缴纳上期按简易征收办法计提的应缴未缴的增值税额。“本年累计”栏数据，为内各月数之和。
◆ 本表第31项“④本期缴纳欠缴税额”栏数据，填写纳税人本期实际缴纳的增值税欠税额，但不包括缴纳入库的查补增值税额和补申报增值税额。“本年累计”栏数据，为内各月数之和。
◆ 本表第32项“期末未缴税额（多缴为负数）”栏数据，为纳税人本期期末应缴未缴的增值税额，但不包括纳税检查应缴未缴的税额。“本年累计”栏与“本月数”栏数据相同。◆ 本表第33项“其中：欠缴税额（≥0）”栏数据，为纳税人按照税法规定已形成欠税的数额。
◆ 本表第34项“本期应补（退）税额”栏数据，为纳税人本期应纳税额中应补缴或应退回的数额。
◆ 本表第35项“即征即退实际退税额”栏数据，填写纳税人本期因符合增值税即征即退优惠政策规定，而实际收到的税务机关返还的增值税额。“本年累计”栏数据，为内各月数之和。
◆ 本表第36项“期初未缴查补税额”栏数据，为纳税人前一申报期的“期末未缴查补税额”。该数据与本表第25项“期初未缴税额（多缴为负数）”栏数据之和，应与“应交税金——未交增值税”明细科目期初余额一致。“本年累计”栏数据应填写纳税人上末的“期末未缴查补税额”数。
◆ 本表第37项“本期入库查补税额”栏数据，填写纳税人本期因税务、财政、审计部门检查以及纳税人自查申报而实际入库的增值税款，包括：
1、按适用税率计算并实际缴纳的查补增值税款；
2、按简易征收办法计算并实际缴纳的查补增值税款。“本年累计”栏数据，为内各月数之和。
◆ 本表第38项“期末未缴查补税额”栏数据，为纳税人纳税检查本期期末应缴未缴的增值税额。该数据与本表第32项“期末未缴税额（多缴为负数）”栏数据之和，应与“应交税金——未交增值税”明细科目期初余额一致。“本年累计”栏与“本月数”栏数据相同。
填写并保存固定资产进项税额抵扣情况表
点击《固定资产进项税额抵扣情况表》后的【创建】按钮进入报表界面，如下图所示：
输入数据完成后，点击报表下方的【保存报表】按钮，点击【请继续】，返回到申报界面。
注意点：如果企业当月认证的进项税额中包括固定资产，固定资产部分需在本表反映。本表输入发票数据不得大于附表二35栏。
四、申报操作 数字证书申报操作
按以上填表顺序操作完成后，系统会默认在该组报表前“打钩”。也可以手动点击需要申报的报表组进行“打钩”。如下图所示：
点击下方的【预提交申报】按钮，系统会提示检查报表数据、应交税金是否正确，如下图所示：
点击【确定】按钮后，系统会提示本次申报的应交税金，如有错误会一并显示。如企业可以看到【继续预提交申报】按钮，则表示提示信息不影响申报，企业可以点击【继续预提交申报】按钮进行申报。或点击“返回申报主页面”按钮，修改数据保存后重新提示。如企业未看到【继续预提交申报】按钮，则表示数据不符合业务要求，不能进行申报操作，需要企业点击【返回申报主界面】按钮，重新修改相关数据后，再进行预提交操作。如下图所示：
企业确认无误后点击【继续预提交申报】，系统会提示申报提交成功结果。如下图所示：
点击【返回申报主界面】按钮。如下图所示：
此时《增值税纳税申报表》的状态是“待签名”，并且后面的二个操作栏里显示的分别为“浏览”和“签名”按钮。企业可以通过报表右下方的【刷新】按钮进行刷新（建议企业预提交成功后，耐心等待10-15秒，再去点击刷新按钮）。刷新后如《增值税纳税申报表》后面的二个操作栏里显示的分别为“--”和“签名”按钮时，则可点击操作栏中的【签名】，如下图所示：
系统会弹出申报报表的PDF预览界面。点击预览界面的最下方的【进行电子签名】按钮，如下图所示：
出现核对签名的数字证书提示窗口，核对无误后点击“确认”按钮。如下图所示：
签名成功后，即完成提交预申报。点击【请继续】返回到申报主界面。如下图所示：
此时《增值税纳税申报表》的状态是“已签名”，并在报表列表下方显示【正式提交申报】按钮。点击【正式提交申报】按钮，再次核对申报数据和应交税金是否正确，如下图所示：
确认无误后点击【确定】按钮，系统将显示正式申报提交结果，如下图所示：
点击【返回申报主界面】按钮，可以点击【查看回执】按钮，查看本次申报的详细信息。如下图所示：
回执信息按组划分，每组上半部分是各个报表的申报情况，下半部分是详细信息。申报是否成功，以回执的下半部分为准。
申报成功后，需要企业等待一段时间，报表操作栏中的状态变为“存档”时，才能打印报表。如下图所示：
点击“存档”按钮，即显示报表的PDF报表，点击打印按钮即可完成打印操作，也可以点击导出保存电子报表图片。如下图所示：
注意点：整个申报过程必须保证数字证书插在电脑的USB口。申报是否成功，以回执的下半部分为准。
软密码申报操作
按以上填表顺序操作完成后，系统会默认在该组报表前“打钩”。也可以手动点击需要申报的报表组进行“打钩”，如下图所示：
点击下方的【正式提交申报】按钮，系统会提示检查报表数据、应交税金是否正确，如下图所示：
点击【确定】按钮后，系统会提示本次申报的应交税金，如有错误会一并显示，如下图所示：
如企业可以看到【继续正式提交申报】按钮，则表示提示信息不影响申报，企业可以点击【继续正式提交申报】按钮进行申报。或点击“返回申报主页面”按钮，修改数据保存后重新提示。如企业未看到【继续正式提交申报】按钮，则表示数据不符合业务要求，不能进行申报操作，需要企业点击【返回申报主界面】按钮，重新修改相关数据后，再进行正式提交操作。
企业确认无误后点击【继续提交正式申报】，系统会提示申报提交成功结果。如下图所示：
点击【返回申报主界面】按钮。可以点击【查看回执】按钮，查看本次申报的详细信息。如下图所示：
回执信息按组划分，每组上半部分是各个报表的申报情况，下半部分是详细信息。申报是否成功，以回执的下半部分为准。
申报成功后，需要企业等待一段时间，报表操作栏中的状态变为“打印”时，才能打印报表。如下图所示：
点击“打印”按钮，即显示报表的PDF报表，点击打印按钮即可完成打印操作，也可以点击导出保存电子报表图片。如下图所示：
注意点：
1、打印报表前首先确认电脑上已经安装PDF软件，如果电脑上未安装PDF软件，则会提示下载本张报表的PDF格式文件。
浙江杭叉进出口有限公司是一家年出口额上亿美金的机电产品出口企业, 年均退税额在1亿人民币以上, 对于如何提高出口退税申报速度和质量, 加强出口退税管理就显得尤为重要, 笔者从事过出口退税工作, 就目前本省办理退税政策结合我公司实际谈谈自己的经验和观点。
1出口退税作为国家宏观调整政策
与外贸企业生存和发展息息相关, 只有充分理解和掌握政策的精髓要领, 从而设计和制定相关的操作办法, 才能用足用好退税政策, 少走弯路。现行《出口货物退 (免) 税管理办法》规定, 已出口的凡属于增值税、消费税征税范围的货物, 除国家明确规定不予退 (免) 税的货物外, 都是出口货物退 (免) 税的货物范围, 均应予以退还已征增值税和消费税或免征应征的增值税和消费税。一般地讲, 享受出口货物退 (免) 税政策的出口货物一般应同时具备以下四个条件:
1.1 必须是属于增值税、消费税征税范围的货物
《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国消费税暂行条例》对增值税和消费税的征收范围, 均已有明确规定。强调要具备这一条件, 主要是考虑我国出口货物退税政策以征税为前提这一基本原则, 因此, 我们讲出口退税, 只能是对已征税的出口货物退还其已征增值税、消费税税额, 未征税的出口货物则不能退还上述“两税”。否则, 所退税款就没有来源。同样, 免税也只是对应税货物的免税, 不属于征税范围的货物, 则不存在免税。把出口货物退 (免) 税视同出口补贴, 要求对所有出口货物都予以办理退 (免) 税的观点, 是不正确的。
1.2 必须是报关离境的货物
所谓报关离境, 即出口, 就是货物输出关境, 这是区别货物是否予以退 (免) 税的主要标准之一。凡是报关不离境的货物, 不论出口企业以外汇结算还是以人民币结算, 也不论企业在财务上和其他管理上作何处理, 均不能视为出口货物予以退 (免) 税。以上所称的“境”指关境, 目前在我国的税收处理上, 货物进入出口加工区以及享受出口加工区出口货物退 (免) 税政策的其他海关特殊监管区域为离境, 而货物进入保税区不视为离境。
1.3 必须是在财务上作销售处理的货物
现行外贸企业财务会计制度规定, 出口商品销售陆运以取得承运货物收据或铁路联运运单、海运以取得出口货物装船提单、空运以取得空运单并向银行办理交单后作为销售收入的实现。出口货物只有在财务上作销售后, 才能办理退税申报。也就是说, 我国对出口货物退 (免) 税的规定只适用于贸易性质的出口货物, 而非贸易性质的出口货物, 包括向国外捐赠, 不作对外销售而在国外展出的样品货物, 个人在国内购买、国家又允许自带离境的已征增值税、消费税的货物等均不属于出口货物退 (免) 税货物范围。
1.4 必须是出口收汇并已核销的货物
将出口退税与出口收汇核销挂钩, 可以有效地防止出口企业高报出口价格骗取退税, 提高出口收汇率, 强化出口收汇核销制度。出口企业 (六类出口企业除外) 在申报出口货物退 (免) 税时, 对尚未到期结汇的, 可暂不提供出口收汇核销单, 但在货物报关出口之日起180天内必须提供出口收汇核销单 (远期收汇除外) 。
出口货物只有同时具备上述四个条件, 才能向主管退税机关申报办理退 (免) 税;否则, 不予办理退 (免) 税。另外, 对于生产企业出口货物 (列名生产企业外购产品出口除外) 还应满足第5个条件, 即必须是生产企业自营或委托外贸企业代理出口的自产货物或视同自产货物才能办理退 (免) 税。否则, 不予办理退 (免) 税。
2出口退税申报单证时间的要求
出口退税对时间要求是很严格的, 超过期限 (备案、申报、外汇核销、发票开具等期限) 哪怕一天, 都将影响企业退税。目前外贸企业在2008年1月1日后申报出口退税的, 申报出口退税的截止期限为:货物报关出口之日起90天后第一个增值税纳税申报期截止之日。这里所指的90天是指90个自然天数含工作日、节假日在内, 而非3个月。如果逾期申报将不再受理, 并且按出口报关单上注明的出口金额征收增值税, 但特殊情况除外。这里的特殊情况主要指:因不可抗力致使无法在规定期限内取得有关出口退税单据;因采用集中报关等特殊报关方式无法在规定期间内取得有关退 (免) 单证的;其他因经营方式特殊而无法取得有关退 (免) 税单证的。如遇以上这些特殊情况需事前向当地主管税务机关申请, 经批准后可适当延长申报期限。
出口核销单规定自出口之日起180天之内进行核销, 遇有特殊情况的可以办理远期收汇证明, 以此作为依据进行退税申报。自2004年6月1日以后新办理出口退 (免) 税登记的出口企业自申报办理出口退 (免) 税登记的出口自首次申报办理出口退 (免) 之日起两年内, 在申报出口货物退 (免) 税时, 必须提供出口收汇核销单。
进货增值税发票由供货企业开具, 按国家税务总局的规定增值税发票应自开票日180天之内到所在地税机关办理防伪认证手续, 否则不得用以抵扣税款或申报出口退税, 企业在申报时, 应该仔细审核单证, 进货发票上的品名、计量单位、数量等指标必须和报关单上相应内容完全一致, 报关单、进项发票上的内容和申报表明细数据必须一致, 避免差错, 减少重新开具发票的情况。
应出口退税时间为90天, 所以实际上出口核销单和进货增值税发票的取的时间也应在90天内。上述出口退税基本政策作为外贸公司管理人员、业务员、财务人员都应充分理解和掌握, 应作为是外贸业务管理和财务管理的重要组成部分。
3我公司在实际工作中的出口退税业务具体流程
①出口后应在出口日当月取得增值税发票, 并在取得增值税发票的当月认证。为了使进出口商品品名一致, 报关后向报关行或货代公司取得该笔出口预录单或电子口岸上的报关信息来开增值税上的品名和计量单位。同时在出口日的当月开出外销发票, 财务当月做销售结转成本。
②出口收汇核销单保管、领用和退回情况的登记跟踪由财务部门管理, 每星期公告核销单领用、到期退回的预警信息, 以便按要求及时退回公司, 一般时间控制在从单证人员领用开始日至30日内将出口收汇核销单退回财务部, 然后财务人员在第一时间向电子口岸提交确认, 下一步由财务人员将确认通过的出口收汇核销单配上出口收汇水单进行网上核销。
③将核销完后出口报关交由财务核算员 (我公司由财务核算对分管的业务部门进行收入、成本、费用等核算内容一体化管理) , 由财务核算员对分管的本部门的出口销售发票、增值税发票、出口核销单、出口报关单 (两票两单) 进行配单。财务核算员在配单过程中可以审核开票品名、计量单位、收入和成本等数据, 如开票品名与出口报关单不一致, 应立即通知业务员, 让其供应商在当月先开出正确品名的增值税发票用于退税。
④配单完后统一交由办理退税人员做出口退税申报, 将两票两单的有关信息分别输入‘外贸企业出口退税申报系统10.0版’系统中。 将部单证输入完后, 要做一个预审的环节, 就是在国税出口退税申报系统中, 将做好的单证经过压缩后上传国税做网上审核, 预审结果出来后就可以再倒入申报系统对预审结果进行处理。如果所有单据没有问题就可转入正式申报, 如果预审结果显示有些单据有问题 (预审疑点) , 那么要对单据进行修改, 再做预审处理, 直至预审通过无任何疑点方可做正式申报行。
⑤预审通过的单据转入正式申报后, 将数据上传国税申报系统, 同时从申报系统中打印出进进货明细、出货明细、汇总明细, 出口备案清单和整理装订两票两单单据全套用专用封面装订, 放入档案袋。袋面上写明单位名称、海关代码、申报批次以及联系电话。
4在申报应中注意以下几点要求:
①由于目前增值税发票交叉稽核信息一个月只传输一次, 一个月多次申报并不能加快退税进度, 而且会增加出口退税机关审核人员的工作量, 最终影响企业的退税时间。因此外贸企业将每个月单证收齐、信息齐全的出口退税单证申报一次就可以了。
②增值税发票开票时间在出口日期的当月开出是最理想的, 做到当月开出的增值税发票当月认证, 不要跨月认证, 特别是12月出口的货物必须及时取得进货发票, 以保证及时取得增值税发票交叉稽核信息完成正式申报, 可以及时获得退税款。
③收汇水单核销工作环节直接影响到后面的退税工作, 现在核销是网上做核销, 在网上提交外汇核销后, 一定要去核实核销是否成功 (如果核销金额相差5000美元或5%以上, 核销会不成功) , 若不成功需要及时和外管局联系, 单独核销。通过网上报送的清单一定要打印出来核对出口收汇核销单号和收汇水单是否通过核销, 以免漏核、重核, 影响后面退税。
④出口报关单上的境内货源地的应与供货单位一致 (货源地是浙江省内的必须精确到地级市, 外省的填写到省一级) , 等退税审核人员发现问题再退单, 要求企业去海关改单, 这样会耽误企业的退税时间, 因此财务退税人员要仔细检查报关单, 避免此类情况的发生。
⑤认真执行国税[2005]199号国家税务总局关于出口货物退 (免) 税实行有关单 证备案管理制度 (暂行) 的通知, 将每个出口合同项下的购货合同、出口货物明细单、出口货物装货单和出口货物运输单据整理存档备案, 以便退税机关核查。
5出口退税核算的管理
根据国税 (2006) 102号文件规定, 对出口企业一些不予退税的货物等5种情况, 需要计提销项税, 应纳销项税额= (出口货物离岸价格*外汇人民币牌价) / (1+征收率) *征收率。 在科目上可以增设应交税费—应交增值税—销项税 (不能退税补征) , 同时增设应交税费—应交增值税—进项税 (不能退税可抵) 用于核算出口企业不予退税的货物视同内销, 需要计提销项税的情况, 从而区分内销销售货物。
针对出口企业出口货样广告品, 出口报关单显示贸易方式为‘货样广告品’不管收汇不收汇都不能退税 , 应视同内销计提销项税;对出口货样广告品收汇的, 如果贸易方式为‘一般贸易’, 同时有又采购发票, 是可以办理退税的;如果对小件商品用快件方式出口的 , 应没有纸质出口报关单, 故一律视同内销计提销项税。
6从事退税工作的体会
6.1 勤学习
①企业只有认真学习和正确领会国家退税政策及法规精神, 提高全体职工对退税工作的高度重视, 才能用足用好退税政策, 少走弯路。②财务办税人员应对退税申报软件的各项功能了如指掌, 这样才能熟练申报, 确保出口退税电子管理工作准确无误。
6.2 勤自律
强调依法经营, 规范运作, 杜绝“四自三不见”等非正常业务, 防止受骗。不轻易涉足高风险领域和高风险业务, 对涉及敏感地区 (如广东潮汕地区) 或敏感商品的业务尽量不做。若为畅销商品要做, 则货源方必须诚信可靠且经税务部门审查无骗、漏税的才收购;并应暂扣增值税款, 待收回退税款后补付。开发新商品或在新地区收购的先询问过退税部门并详细了解对方情况后, 可行的才做。
6.3 勤联系
理顺与外管、税务等有关部门的关系, 积极搞好财务的“外交”工作, 和具体经办人员交朋友, 加强沟通, 扩大合作范围, 经常及时汇报在退税工作中遇到的情况, 听取退税反馈信息, 从而使遇到的问题能够得到政策上的指导和具体操作上的帮助, 尽量争取100%的退税资金到账, 为企业顺利出口退税创造一个比较宽松的外部环境。
6.4 勤核销勤收单
收汇核销对加快出口进度具有重要作用, 出口企业的核销员要实行固定化、专业化、熟悉进出口贸易的报关及核销工作。每单一经收汇, 核销员应及时配单核销, 并将逾期未核销的清理工作寓于日常的核销业务中, 防止长期、逾期未核销的产生, 提高出口收汇核销率和交单率。
6.5 勤审核
办税人员在取得退税单证时要认真、细致审核, 特别是进项发票的取得要认真与出口报关单核对, 纸质申报单与电子申报单核对, 从而提高退税申报质量。
伴随着中国经济的快速增长，作为推动中国经济发展主要动力之一的对外贸易，改革开放以来的20多年，也取得了长足的进步。2006年贸易额(进出口总额)达17606亿美元，是1980年的97倍，在世界国际贸易排名中位居第三。一方面，贸易额尤其是出口额增加迅猛；另一方面，与之形成对照的是外贸企业的利润逐年下降，效益降低，在发展中面临着前所未有的压力和困境。拿我国竞争力较强的纺织行业来说，据统计，利润已由过去20％－30％，下降到目前平均利润5％左右。许多企业为了完成任务或指标，纷纷低价出口，甚至亏本出口。减少和杜绝低价出口给企业和行业带来了巨额损失，走可持续发展的道路，提倡效益贸易已成当务之急。
二、外贸企业出口效益下降的原因分析
深究外贸企业出口效益下降的原因，是多方面的。既有外贸本身发展中的局限性所致，如外贸极度的增长。超出了在一定时期内市场容纳力的增长，必然会出现效益下降的问题；也有国际经济环境的改变和国家宏观政策的调整而造成，还有企业作为微观个体在其发展过程中自身调整不到位的原因。具体来说，有以下几个方面。
首先，国际和国内经济环境的改变，竞争压力加剧。我国加入了WTO，接受了许多国际经济贸易的规则和惯例，逐步融入了全球经济发展的大圈子，巨大的国际市场既为企业的发展带来了机遇，也使企业面临全面的挑战。竞争压力主要来自国际和国内两个方面。国际方面，这些年一些发展中国家的经济发展也很快，如印度、印尼、越南等。中国因劳动力便宜而形成的产品价格优势，这些国家都具有，而且产品与中国的具有同质性，这使得中国出口产品价格上的竞争力遭到了削弱，利润空间受到挤压。国内方面，随着国家对外贸限制政策措施的取消和外贸口公司垄断地位的消失，想从事外贸的企业几乎都可获得同等的资格。过去几家、几十家企业同做一个产品的现象，现在有几百，甚至几千人争夺同一客户，有些企业为完成各自的任务和指标，压价甚至低于成本价出口便不可避免。还有，很多发达国家的产业转移到中国，利用劳动力、土地便宜等因素进行生产并出口，对中国同类产品的出口也带来了很大的竞争压力。
其次，国家对外贸优惠政策的取消或减少。随着这些年对外出口的急剧增加，多年来累积的外贸顺差使得外汇储备越来越充足，数量已达世界第一。在这些庞大的外汇储备背后，显示了进出口贸易的不平衡，这种不平衡容易引起国与国之间的贸易摩擦，导致人民币汇率升值、金融风险等问题。为此，国家对外贸易的政策和重心作了些调整。虽然仍重视对外贸易，但已不再单纯把创汇作为国家的最主要目标，而越来越追求经济效益。鼓励技术含量高、附加值高的产品输出，限制或减少高耗能、高污染、低附加值的初级产品出口。国家除按规定取消出口补贴，一些优惠的政策也在逐步减少，如在税收方面，经过对外贸出口退税的几番调整，很多产品的退税大幅减少。这些措施直接影响到企业产品出口的收益。
第三，产品升级换代和企业转型过慢。应该说，我国外贸经过这么多年的发展和积累，数量和规模已排在世界前列，但在世界上有影响力和竞争力的外贸企业并不多，很多企业依然依靠贴牌出口。多年下来，许多企业已习惯于这样的思路和方式生产和出口产品，没有自己的商标，没有自己的核心技术。据2005年秋季广交会抽样调查，我国出口产品50％为贴牌，29％无商标。多年来未能走出以资源性产品、初级产品、技术含量低等粗放型产品出口为主、效益不高的格局。究其原因，主要是，企业更多只是停留在代人加工、定制，收取加工费的初级阶段，没有进行自我发展升级，没有实现向自主开发、设计产品，完成产品从模仿制造到创造的转型，甚至引领某一领域产品潮流的阶段，始终为人做嫁衣，跟随人后，得到的是产业链上丰厚利润的最微薄的部分。长此以往，企业成长壮大所需的资金积累不足，发展后劲势必受到影响，如没有能力发展成在设计、生产和销售上都处上游的企业，利润自然也就不多。
第四，人民币升值。如果外汇汇率在一段时间内保持稳定，一般不会对出口企业产生影响。由于我国外贸结算的货币主要是美元，近段时间人民币对美元汇率持续走高。这种持续性的、不确定的升值，对目前的外贸出口企业的来说，影响较大。比如，人民币对美元汇率，从前很长一段时间是比较稳定的8.26，但目前7.8还不到(2007年2月7日为7.75，预计可能今后还会继续升)，提高了近0.5元，足足升了5％，也可以说是企业的利润降低了5％，升值幅度相当大。假设按原订的合同(汇率8.26)来结算，现在的企业每结算1美元将减少0.5元人民币收人，在目前很多行业产品出口利润普遍不高的情况下，无疑是雪上加霜。
三、走出出口效益困境的政策措施
(一)产品结构与创新。我国目前外贸出口的总体格局是，加工贸易占的比例大于一般贸易，依靠劳动力优势出口的产品比例过大，结构不合理，比如主要集中在传统的纺织业和一般浅加工的机械电子产品等。值得注意的是，近些年，我国已成为世界的加工制造中心，很多产品从海外转移到我国进行生产转而出口，表面上使我国出口量大幅增加，但是，我方从这些产品出口中获取的实际上是一点微薄的加工费而已。就拿产量和出口量都很惊人的电子产品来说，一般只有5％，是该品牌或核心技术拥有者利润的1/10。这种现象给了我们很大警示，即应该在传统优势的产品上作出调整，进行深度开发，从技术含量、所用材料以及服务等等方面提高附加值，逐步扩大中高端产品的比例；以客户需求为中心，进行潜心研发，多生产些原创性的、有特色的产品，把这些作为提高产品出口效益的主要措施之一。
(二)品牌培育。品牌对促使企业产业升级、扩大市场占有率、提高经济效益的作用是不言而喻的，进行品牌销售是我国外贸发展的趋势。这些年的广交会上，也可以看到一个明显的变化，就是用自己的品牌出口的企业越来越多，这是我国政府鼓励和推动的结果。当然，要创建一个世界知名的品牌并不是件容易的事，除了需要多年的培育和累积之外。在以自有品牌为主的前提下，适当引进使用外来品牌，大力借鉴和吸收国外著名品牌开发管理的成功经验，借船出海，逐步成长也是个不错的选择，如联想成功收购IBM就是个很好的例子。另一方面，加强对自主知识的创新和保护对目前中国的企业显得尤为重要。培育出一个好的品牌需要动用各方面的资源，企业必须学会在贴牌和模仿技术的同时，努力开发自主技术，创新产、学、研合作的模式，利用创新的技术生产国际高端产品，通过产品打造世界品牌。
(三)在国外设立分公司或合资企业。国外很多公司在中国设立企业的成功经验，可以为中国企业走出去提供良好的借鉴。当中国的企业或经营者，在国际经营中获得了成功的经验，渐渐熟悉了国际交往的文化和惯例后，便为打破外贸
出口的瓶颈打下了很好的基础和平台。在国外设立分公司或合资企业，虽然要迈出这一步并不容易，但作为有一定规模和实力的外贸企业，这是突破各国种种壁垒和限制，扩大出口，增加效益的很好的一种措施。比如，纺织厂开在意大利，中国人生产“意大利制造”，而成本却是“中国制造”水平。
(四)提高服务水平。通过延伸产品出口的“外延”——提供服务，来改变效益日渐低下的产品出口，是有一定实力的企业较为可行的措施。在产品制造销售的终端，与服务业进行兼容，是国际产业发展的一大趋势。这种模式的经营思路是“先服务，后销售”，而不是“先制造，后销售”。具体说来有这么几个做法：1、定制营销。一方提供设计思路，一方依据思路创新产品与制造。这种做法是出口企业面对国外消费者，按照其特殊要求定制产品。它注重产品设计创新与个性化、特殊化服务管理与经营效率，实现市场的快速形成和发展，树立起企业的形象。2、直接服务。通过直接服务到终端消费者，绕过中间批发商，运用网络商务并根据顾客需求，直接向消费者销售产品，提供服务。3、售后管理。在产品销售后进行后续服务，满足现有客户的要求，培养忠诚的消费群体，为产品的进一步扩大销售打下基础。
(五)建立出口市场饱和调节机制。世界市场的需求受诸多因素的影响，虽然总体趋势是逐渐扩大的，但不可能持续高速增长。因此，其需求总量在一定程度上也是可预测和固定的，即市场容量会达到一个饱和，这个规律要求企业出口不可一味地追求数量增长，而应根据不断变化的市场行情对产品出口进行调节；另一方面，主动通过调查，掌握市场变化和消费者需求状况，提供各品质层次以及创新的产品来引导市场。同时，出口企业在经营思路上做出战略性的思考，即当产品出口过于集中，总量趋于饱和，效益趋向下降时，应及时将注意力转向其他国际或国内市场，这样国际、国内市场两手一起抓，不失为企业在出口中碰到困境时一个良好的对策。
(六)政策引导。作为调整出口产品结构、应对贸易收支失衡的举措，国家可以从调整出口退税的差异上进行引导。我国从2006年9月15日开始施行的退税新规定，对改善产品结构、提高效益方面，可以起到较好的作用。如像高能耗、高污染的产品，比如钢材，出口退税由11％降至8％，部分有色金属材料从甚至13％降至5％；相反，重大技术装备、部分IT产品和生物医药产品和高科技产品等出口退税则从13％提高到17％。这样出口退税的“一升一降”，起到了很好的优化产品结构的目的，既可以使企业去发展和出口更有效益的产业和产品，也可减少由过高贸易顺差而产生的人民币升值带来的整个行业的损失。
(七)加强出口企业行业自律。中国加入WTO已有一些年头了，政府在国际贸易中的角色作用有了很大转变，对属于企业自主经营、管理方面的具体事务不再插手干预，很多政府管理的职能转移到了行业协会。面对许多出口企业相互竞争压价，对某一出口市场过度开发导致市场混乱以及引发进口国采取数量限制或反倾销诉讼等等，作为企业自律的机构——行业协会，没有在其中发挥出应有的综合性、权威性的指导作用是重要原因之一。因此，加强行业协会的规范性、权威性和约束性，已迫在眉睫。
四、结语
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