单位往来账款制度

单位往来账款制度（精选5篇）

单位往来账款制度 篇1

摘要：行政事业单位的往来账款存在挂账时间长，占用金额大，清理不及时等现象，它严重影响了财政资金的正常运转，一直是审计工作中多次提到的问题，本文就如何加强行政事业单位往来账款存在的问题进行了探讨，并提出了一些解决问题的办法。

关键词：行政事业单位；往来账款；问题；对策

一、行政事业单位往来账款的含义及内容

行政事业单位往来账款是指行政事业单位在日常活动过程中与其他单位和个人发生的临时性待结算的各类款项。其核算内容反映在应收票据、应收账款、其他应收款、预付账款、应付账款、预收账款、其他应付款等会计科目上。

二、行政事业单位往来账款存在的问题

1、挂账时间久，金额数量大，坏账死账多

行政事业单位往来账款账龄长、坏账死账现象多，其中既有客观原因又有主观因素。从客观角度讲，事业单位一般成立和存在的时间较长，成立初期，可能因管理不到位，财务制度不健全，核算不规范等情况的存在，导致常年遗留下的坏账死账堆积，加之发展至今，有些单位机构整合，人员更换频繁，坏账死账与日剧增，形成了大量的坏死账。从主观角度讲，事业单位领导对应收账款的管理缺乏足够的认识，只管借出，疏于收回管理，往来款项只增不减；其次，单位财务人员不具备相应的资格和技能，不熟悉政策，不精通业务，在这种情况下，有些单位财务人员不主动对账，不积极催收，加之借款人员在业务完成后不主动及时偿还借款，事后再没有专门人员监控，无人催收，时间一长坏账死账自然增多。

2、账务不清，账账，账实混乱

事业单位财务人员对本单位往来账户不熟悉，特别在财务人员频繁替换，新老人员接替中，往来款项账务记录混乱。有的不按业务内容记账，明细账户间对应关系不符，记错了户头，冲错了科目；有的往来款项未设明细，即使该设明细的设置的也不科学，甚至出现漏登、多记、少记往来款项的现象；还有的往来款项科目随意设置，记账前不查询之前的会计科目，随意增设科目，不及时冲销之前的往来款项，造成往来款项明细科目重复，混乱。

3、制度不完善，内部控制不严

行政事业单位对往来款项的管理部门不明确，债务业务的管理岗位及其权限不明确，债务业务的工作流程、审批权限和责任划分不清，追究措施不到位，缺少会计核算的对账和检查等具体要求，缺乏相应的往来款控制政策、控制程序、使财务人员业务处理时无章可循，加之领导在思想上重视不够，新任领导对遗留下来的问题不予处理，认为与己无关，最终形成不合理的往来款项。

三、加强行政事业单位往来款项管理的对策

1、全面清理债权债务，制定清理核销方案

首先，财务部门应当自检自查，采用发函、询证、检查、核对对账单等形式，有针对性的查找，并出示书面报告一份，把历年账上的债权债务列示清楚，包括应收应付单位名称或个人，金额，入账时间，账龄期限，并按往来款的性质予以归类。通过查账、核实债权债务，对可以收回的往来款，要加大催收力度；对多头挂账的往来款项，经核实后应将其暂存、暂付相互冲销；对同一户头在相同的往来款中多次挂账的，应合并账务，确保账务清晰，规范。其次，将债权债务清理难度大的往来款项要及时向单位领导汇报，单位领导根据财务部门提供的资料组织成立往来款清欠小组，有针对性的制定往来款核销办法，定期彻底排查清理。清理中，若针对挂账时间长的往来款项，应该和对方续签债权认证书，让债务方确认债务金额，防止时间长久，失去时效；对债权中的坏账，要分析原因，并按规定程序上报上级部门审核后核销；对以后新增的债权无正当理由产生坏账损失的，要追究当事人的责任。总之，全面清理债权债务，防止资金长期被占用，达到逐步降低往来款项，提高资金周转率的目的。

2、建立健全管理制度，加强往来款项动态监控

首先行政事业单位应设置专人管理应收账款。专门负责往来款项的日常管理，正确记录每一笔往来款业务，及时设立往来款项的备查账，核实监控每一笔应收账款的情况。其次建立应收账款对账和清理制度。对债权债务的发生和结算要及时进行清点、对账，并制定往来款项清理进度及计划，定期统计应收账款的内容、各客户的明细余额、账龄及增减变动情况，填制往来款项的报表，向财务负责人及单位相关负责人报告应收账款的信息，督促并及时提醒有关部门催收到期应收账款，定期与对方核对应收账款余额，随时掌握单位往来款项的最新情况。如果发现问题，会计人员要及时反馈通知经办人员，经办人解决不了的，要上报单位负责人，对特殊的呆死账，经单位领导同意后报请有关部门批准，及时核销。最后，加强对债务业务的审批控制，减少债务的举借和回收风险。债务的举债和偿还应当严格执行先申请后审批程序制，对大额债务的举债应在充分论证的基础上，由单位领导班子集体研究决定，以避免决策审批中的疏漏，从源头上消除财务风险，控制往来款项的进一步增大。

3、强化财务人员责任意识，做好会计核算工作

事业单位的财务人员应当定期加强学习，积极参加业务培训，增强责任感和法制观念，加深对会计核算原则的认识，切实按照有关会计准则、财务制度和会计制度的要求规范会计核算行为，客观真实反映财务收支情况，确保会计信息的真实性完整性。

4、落实往来账款管理责任制

行政事业单位领导应高度重视往来款项的管理，要实行领导负责制、岗位责任制、考核评比制、监督管理制来制约落实往来款项的管理。首先领导负责制要求领导对在任期间发生的往来款项要做到欠款必还，借款必收，并定期跟踪往来款项的变化情况，离任时若有未清理款项应出具书面说明，并将催收项往来款工作与领导业绩挂钩，列为政绩考核中。其次建立岗位责任制、明确岗位职责和业务操作流程，确保举债申请与审批、债务业务经办与会计核算、债务业务经办与债务对账检查等不相容岗位相互分离，避免出现舞弊行为。再次执行考核评比机制，对债务经办人员进行考核。对人为原因造成款项无法收回的，追究相关人员的责任，并责令其赔偿。最后加强监督管理机制，公开财务，加强群众监督。财务公开，定期公布，这样很多部门、很多群众就可以掌握单位应收账款的明细情况，这样借款人能不借的就不借了，减少了借款人借款次数。这样，各部门间相互制约、相互监督、相互稽核的配合，一定程度上起到防范和降低财务风险的作用。

综上所述，行政事业单位应当把应收账款作为一项长期重点工作来规范，完善单位内部制度，管好用好资金，提高资金周转率，保证国有资产保值增值。（作者单位：辽宁省高速公路管理局东陵管理处）

参考文献：

[1]王娟、陈学强.加强行政单位往来款项管理的思索.交通财会，2013，（1）

[2]邵研.企业加强应收账款管理与核算研究[J].中国乡镇企业会计，2014，（6）

单位往来账款制度 篇2

一、事业单位往来账款概述

事业单位往来账款是单位在进行经济业务活动过程中发生的财务收入和支出, 表现为债权和债务。加强事业单位的往来账款管理, 对提高事业单位会计信息的真实性、减轻财政负担、加速事业单位的资金周转、减少或者避免国有资产流失具有重要意义。在我国, 事业单位往来账款核算的主要是本单位和企业单位或个人的应收应付款项。当前, 部分单位疏于管理往来账款的现象较为严重, 由于岗位人员调整、多年积压等原因, 对坏账呆账的积压越来越多, 导致事业单位发生财产风险的机会加大。

二、我国事业单位往来账款管理中存在的问题

当前, 我国事业单位在往来账款管理中存在的问题主要体现在以下几个方面:

(一) 财务制度不够完善, 财会人员不够负责

一方面, 事业单位缺乏完善的追款制度, 没有指定规范的借贷合同。事业单位将款项借给有些单位办企业, 但是借款单位不按照规定还款。这样, 事业单位如果不追查, 就会一直挂在账上。那些长期不还的账面没有及时进行清理, 如果债券单位不存在或者债权人死亡, 久而久之, 这些应收款就成为死账、坏账。期间发生的利息和其他问题也无法解决。另一方面, 有些事业单位隐瞒收入和支出。财务人员没有严格按照相关规定, 对上级的拨款和下属单位上缴的利润等本应计入“拨入经费”的科目误记入“应付款”科目;将已经支出的金额不做删减, 变相重复付款;日常的水电费和物业管理费支出后没有及时在账务上进行删减, 使得单位账务重复付款, 增加了事业单位的费用支出。另外, 有些事业单位的财务人员不够认真负责, 对工作应付了事。对于个人贷款的款项, 在收款的时候没有扣除利息;工程项目的对方没有结清税款, 就与其结清了工程款;有些没有发票的收据, 也进行正常付款。这些都是由于财务人员不够尽职尽责造成的不必要的损失。

(二) 事业单位的领导不够重视对往来账款的管理, 对借款的风险没有充分认识

有些事业单位的领导过分重视在行政方面的职责权限, 或者是过分重视如何在支出拨款上运行项目, 对财务的重视程度不够, 资金得不到有效的管理。有些事业单位的领导过分重视“面子工程”和整体表现, 对借款风险不管不顾, 大兴土木搞建设, 完全不顾借款风险以及自身的还款能力, 向银行借大量的款项, 给事业单位增加了额外的负担。

(三) 事业单位财务报表运用的形式单一, 给往来账款的核算带来较大影响

一方面, 当前我国事业单位的记账基础大部分还是收付实现制。单位经济业务的往来账款只能从货币的收支来体现, 无法反映事业单位在经济业务往来事项中的权责关系。另一方面, 事业单位的每一级报表都是统一且单一的, 这种统一报表的结构过于简单, 无法根据每一级单位的实际需要与每一笔往来账款的实际情况灵活制定财务报表, 反映单位的经济情况。这样就会出现有些事业单位单纯为了来往挂往来账, 实际上没有发生真正的经济关系。

(四) 事业单位往来账款催收不及时

传统的事业单位财务管理方式下, 有些事业单位的财务制度缺乏约束力, 业务人员和财务人员对往来账款的催收和落实往往不到位。例如:有些经济业务活动产生了往来账款, 在经济业务活动结束后, 业务人员由于忙于其他工作没有及时对往来账进行催收, 财务人员也没有进行及时的催收。这样一段时间过去后, 事业单位的领导和经济事项的具体经办人员经过岗位调整变更, 后任领导觉得与自己无关, 接任的业务人员和财务人员也不了解具体的情况, 使得事业单位的往来账款逐年沉积, 形成呆账坏账。有些事业单位往来账的挂账时间长达几十年, 往来账的对方单位已经不存在, 想对这些往来账进行清理已经无法取得相应的证明材料, 无法及时进行申报核销, 客观上加大了事业单位往来账款的管理难度。

(五) 往来账款双方的记账口径不一致

要想将往来账款核对清楚, 双方的记账业务口径和记账时间口径必须保持一致。但是, 在实际对往来账款的处理工作中发现, 有些事业单位的财务人员工作的情绪化现象严重, 债权方如果是上级单位或者财大气粗, 会欺负往来账的另一方, 在对账时不给对账时间、不提供相应的单据甚至拒不配合, 使得往来账双方的记账业务口径和记账时间口径不一致, 会计无法核对清楚账面, 给事业单位往来账的对账造成了很大困难。

三、加强事业单位往来账款管理的对策建议

(一) 事业单位应该提高对往来账款的重视程度

往来账款管理的好, 该收的资金能及时收回来, 该付款的不延迟支付, 这样可以提高资金的使用效率, 减少呆账坏账的形成, 保证事业单位的财产物资不受损失。首先, 事业单位领导干部要率先垂范, 及时审批, 正确决策, 保证往来账款的及时准确核对。其次, 相关的会计人员应该严格履行自身职责, 及时对账, 准确核对往来账款, 发扬团结协作和爱岗敬业的精神, 核算好往来账款。再次, 事业单位的领导干部, 特别是财务领导应该经常对往来账款管理的各个环节进行监督检查, 发现问题及时解决, 出现矛盾及时调解, 把不利于事业单位往来账款核算的所有因素消灭在萌芽中。只有领导尽责、会计负责、思想统一, 往来账款的核算工作才没有后顾之忧, 往来账款的核对才能变得简单。

(二) 加强会计基础工作, 规范事业单位往来账款的管理

实际工作中, 事业单位的往来账款种类繁多, 既有和采购相关的应付账款类的往来账, 也有和销售相关的应收账款类的往来账, 还有一些与销售、采购关系不大的代收和暂付类往来账款。但是, 不管是哪类往来账款, 会计基础工作都是关键环节。一方面, 往来账款的单据应该齐全。对于事业单位应收类款项, 除了要有货物的出库单、签收单和发票外, 还应该有合同和销售文件, 以及结算单等单据;对于事业单位应付类款项, 除了要有货物的出库单、发票和合同外, 还应该有采购计划等单据;对于事业单位暂收、暂付等往来款项, 应该有相应的发票和审批文件。只有单据齐全, 会计入账时才会有准确可靠的单据, 往来账款的核对也才有充足的依据。另一方面, 往来账款入账手续应该完备。往来账款在入账时, 经手人、验收人和部门负责人以及财务负责人等都要在发票上签字;交货人和收货人应该在入库单上签字;发货人和领货人要在出库单上签字;销售员、销售部门的负责人要在销售单据上签字。只有手续完备了, 核对往来账款出现问题时, 才便于在最短时间内找到相关责任人。另外, 往来账款的核算要准确。在往来账款的科目设置上, 因为采购发生的往来账款, 设置应付和预付账款两个科目;因为销售发生的往来账款, 设置预收和应收账款;代收暂收类设置其他应付款;代付暂付类设置其他应收款。往来账款的科目设置准确后, 对账就有规律可循。

(三) 注重事业单位往来账款的对账技巧

巧妙利用对账技巧, 能够提高对账的质量和效率。首先, 应该选择合适的对账时间。往来账款双方对账的周期不固定, 根据双方业务量的大小确定, 经济业务量小的单位往来账可以按照半年度和年度来确定对账周期, 经济业务量多的往来账可以按照月份和季度来确定对账周期。对账结束后要认真填写对账单, 经往来账款双方确认并签字后, 交双方财务负责人保管, 方便备查。其次, 要选择合适的对账方式。往来账双方单位可以根据自身条件选择较为方便的对账方式, 例如电话核对、电子邮件核对、信函核对、传真核对、当面核对等方法。再次, 要选择巧妙的对账方法。往来账款双方在对账之前, 要确定对方记账的业务口径和时间口径, 然后一笔一笔的进行核对。如果每笔都能对上, 并且余额一致, 说明能够核对成功;如果发现应付款方少记账, 收款方应该主动提供单据, 应付款方在核实后登记;如果应收款方少记账, 应付款方也应该主动提供相关单据;如果双方都应登记, 但是数据不一致, 要及时与相关部门取得联系, 看是否存在价格问题。直到双方往来账全部补齐, 并且余额一致, 对账才能结束。

(四) 根据《事业单位财务规则》加强对应收预付款项和借入、应付、暂存款项的管理

根据《事业单位财务规则》第八章和第九章的相关规定, 一方面, 事业单位要加强对应收款项额度和收回时间的管理, 采取积极有效措施, 及时组织结算和催收, 防止可能发生的意外和损失;严格控制暂付款项的额度规模, 控制暂付款项的占用时间, 及时对暂付款项进行清理结算。根据《事业单位财务规则》第四十九条和第五十条规定:“事业单位应当对不同性质的负债分类管理, 及时清理并按照规定办理结算, 保证各项负债在规定期限内归还”、“事业单位应该建立健全财务风险控制机制, 规范和加强介入款项管理, 严格执行审批程序, 不得违反规定举借债务和提供担保”。根据规则规定, 事业单位应该对不同负债进行区分, 实施分类管理;规范并加强对借入款项的管理;控制借款的结构和借款的资金成本;建立健全财务风险控制机制。

参考文献

[1]祝传何.高等学校往来账款管理存在的问题及对策 (J) .经济师, 2010 (10) .

[2]刘秀萍.行政事业单位往来账款存在的问题与解决办法 (J) .江西金融职工大学学报, 2010 (24) .

[3]苑斌.预算单位往来账款管理存在的问题及完善对策 (J) .金融经济:下半月, 2011 (10) .

企业往来账款财务管理“三步法” 篇3

2018-02-13 11:48 加强企业往来账款的财务管理，不仅是企业财务精细化管理的内在要求，更有利于真实地反映企业的财务状况和经营成果。笔者结合所在企业往来账款财务管理的成功经验，提出构建往来账款全流程闭环财务管理的“三步法”。1 严把入口，前置管理

企业往来账款财务管理的功夫应下在往来账款管理之外，全面强化往来账款源头管理，提高往来账款“注入”质量。厘清业财岗位分工与职责。业务经办人、经办部门应对往来账款的收付负“主体责任”，经办人工作质量与绩效考核与销售回款形成挂钩，以充分调动业务经办人的积极性，约束和督促经办人员尽早回收往来款。财务人员则对往来账款管理起监督复核作用。

企业应加强商务过程管理。在企业采购或销售过程中，应充分评估往来账款的坏账风险和资金成本，并将相关要求融入到合同中去。比如合同付款条款中要严格控制预付账款的支付比例、进度款的支付要匹配或滞后项目的开展进度等，避免资金长期被合作伙伴占用；在企业销售过程中，管理策略则相反。对于业务往来发生较多、数额较大、周期较长的企业，可以按业务性质实施信用分类管理。企业应梳理形成往来账款的关键业务事项，做好往来账款科目的重点控制。比如对于“其他应收款“科目中的员工借款，企业应明确员工借款的适用范围及借款期限；对于“预付账款”科目中的非合同类预付款，要严格预付款资金支付的审批流程，一事一议。2 做好编制，清晰详情

往来账款结余详情的编制是对企业账务处理的再次复核，能够及时发现财务人员在账务处理过程中所形成的会计差错。往来账款结余详情的编制应以会计科目为维度，明确结余详情涵盖的项目要素，如摘要、合同及编号、金 额、经办部门（人）、挂账日期、账龄、预计收付时间等。

在明确项目要素的基础上，企业应对要素内容、编制过程进行标准化规范，比如摘要统一为“挂XX项目尾款”。对于编制过程中发现的会计差错，要形成标准化的差异确认和反馈机制。

如有可能，企业应尽量保证结余详情编制人员的稳定性。结余详情编制完毕后，企业应由专门的人员进行汇总，并由编制人员之外的财务人员进行复核确认，对于会计差错形成整改建议。审核无误后，牵头人员应对定稿后的往来账按照既定格式进行打印，交编制和复核人员签名确认后进行归档。财务部门应结合往来账款合同中所约定的期限、结算对象对往来账款结余详情进行分析，发现企业往来账款管理中存在的问题，提请管理层与业务经办部门（人）提前采取对策。主动管理，促进闭环 往来账款形成后，财务部门要改变传统的重视资金和费用核算管理的惯性，要对往来账款实行动态跟踪，建立主动管理式的清收清付机制，除落实国家财经法规要求的对账函证等法定动作以确保业财、账表、账实一致之外，要结合企业实际情况加入自选动作提高往来账管理的效率和效益。一方面，要定期进行内、外部对账。

如每季度或半年选出部分往来挂账寄送对账函，向供应商进行对账，对于差异部分要重点进行跟进，查实差异真正原因；建立内部对账机制，对于系统数据、关键数据每月进行查实、核对，对于结余详情每半年要求业务部门汇总确认，确认结果具体到人，并以内部公文形式进行流转。

往来账务管理制度 篇4

为加强财务日常管理，规范财务制度，加快资金流通，降低融资、成本压力，结合公司业务特点特制定本制度

一、借款管理

1、投标保证金、履约保证金借款规定：

（1）借款人借款时必须写清投标项目及收款单位；

（2）投标保证金必须是银行转账或银行电汇，不允许以现金形式支付；

（3）如是请外单位围标，借款人必须在借款单上注明清楚。

2、其他因公借款规定

（1）借款人需注明借款原因及费用清单；

（2）借款人按《借款单》格式要求逐级签字审批。

二、报销管理

1、投标保证金、履约保证金借款报销规定：

（1）经办人报账时必须根据借款时的挂账单位核消帐务；

（2）财务部每月25日前统计、编制《保证金余额表》报至营销中心总经理处；

（3）营销中心总经理约定回款时间及确定责任人；

2、其他因公借款报销规定

（1）借款人黏贴费用票据并按借款原因填写付款单；

（2）借款人按审批权限逐级签字审批；

（3）借款人当月借款当月报销；

（4）借款人在第二次借款前必须首先核销上一次借款，若上次借款尚未报销，财务不予再借款。

（5）财务部根据公司《关于公司各部门报账规范制度》执行借款清理。

三、处罚

1、借款人弄虚作假及违反以上规定，经财务部核实并报董事长处批准，罚款200元/次；

2、财务经理、出纳未严格审核及违反以上规定，经董事长审查核实，罚款300元/次；

3、部门经理、主管副总未严格审批、监督管理，违反以上规定，财务部报董事长审批，罚款300元

/次；

4、保证金未按约定时间到账，财务部报总经理审批，给予责任人200元罚款，营销中心总经理负连

带责任罚款100元。

四、应收账款的管理

1、各部门、分公司于每季度前10日内将《回款计划表》报至财务部，逾期不报罚部门主管300元；

2、财务部于每月25日前统计、编制各部门《回款情况表》并报董事长处，逾期罚款300元；

3、应收款未按计划回款，各部门、分公司总经理承担剩余回款额每日万分之五利息直至回款全部到账，若属特殊情况，各部门、分公司总经理申请经董事长批准，可免息；

4、各业务部门必须在每年12月25日前将经与甲方盖章确认后的《往来对账单》上报至财务部，逾期不报，财务部报董事长处审批后罚部门负责人（按每笔应收款）1000元。

5、对于逾期5年以上的应收账款，由财务部统计上报至董事长处，研究决定后处理。

五、应付账款的管理

1、材料应付款挂账需提供所购材料的购货单发票、入库单及验收单，单据不全不予支付，责任自负；

2、工程应付款挂账需提供每月工程上报的《结算单》，不及时上报，不予支付，责任自负；

3、当年应付款项需在当年挂账，若发生应付款项跨年度挂账，每出现一次处罚部门报账员100元罚款，部门负责人200元。

4、财务部依据审核批准的各业务部门付款计划支付，违规支付财务部经理罚款1000元/次。

5、财务部每月25日前统计、编制各业务部门《应付账款明细表》，并与各业务部门报账员核对余额后报董事长处，逾期罚款200元；

6每年12月25日前由各部门报账员根据财务要求的对账单格式分别将各部门应付账款客户签字确认的《往来对账单》上报至财务部，逾期，财务部报董事长处审批后罚部门负责人（按每笔应收款）1000元。

关于企业往来账款管理的研究 篇5

关键词：企业,往来账款,管理

一、引言

随着市场经济的深入发展, 市场竞争越来越激烈。2009年国务院宣布全面开放化肥流通市场, 整个农资市场80%以上的商品已经实现了完全开放市场化。市场发展趋势呈现流通开放化、各级环节 (生产环节、流通环节) 加速集中、流通环节减少, 渠道结构下沉的局面。我公司在市场竞争激烈、行业环境不诚信不规范、受城镇化进程影响大的环境下, 作为以批发业为主的农资经营企业, 如何通过加强往来账款的管理, 提高市场竞争能力就显得犹为重要。

在早期的经营过程中, 公司采取了通过商业信用的方式来获得竞争优势, 但是由于管理上的疏忽, 为企业带来资金挤占严重、往来账款形成呆账、坏账无法收回等后果, 为企业带来损失。因此, 往来账款直接关系到企业日常生产经营活动, 影响企业经营目标和经济目标。加强往来账款管理, 有利于促进企业合理规范商业信用的使用, 帮助企业提高资金使用效率, 减少呆坏账损失, 提高企业经济效益。

二、企业往来账款管理存在的问题分析

(一) 往来账款基础管理工作不扎实

1. 限制商业信用方式影响业务发展。

公司在前几年的销售业务活动中, 采取了利用商业信用的方式 (还有其他诸多因素影响) , 主营销售收入达到上亿元。但由于内部往来账款基础管理工作不扎实, 导致公司在采用应收账款方式开展业务时, 大量的应收账款收不回来, 形成坏账, 造成经济损失, 因此在最近几年的销售业务活动中, 限制利用商业信用方式发展业务, 应收账款减少甚至不允许存在, 造成业务量缩小的后果。

2. 会计核算不规范。

往来账款核算不规范导致企业业务发展实际情况与会计核算不一致, 往来账款真实情况无法准确反映, 企业目前还存在往来账款多、账龄老化的情况。企业参与市场经营, 市场瞬息万变, 业务经营情况千差万别, 企业无法就业务性质对往来账款进行有针对性的分类和采取相应的措施, 无法对企业呆账和坏账及时清收等, 直接影响企业管理效果。

企业在进行的账务处理时, 存在以下情况:预付账款与发票不符, 大量白条子入账, 发票金额小于预付账款;不区分业务明细, 不按照业务内容进行记录, 仅简单的将往来账款发生额记录入同一账户, 无法区分具体业务情况;或虽然记录了业务明细, 但是业务交叉, 未按照明细进行分类记录, 甚至将营业外应收应付款项也计入业务账户内。同时也存在原始凭证不齐对经济业务进行挂账的情况, 该部分业务由于未能取得完整的原始凭证形成挂账, 不同于实质意义上的往来账款。但是由于账务处理的原因, 使得这一部分挂账可能与企业往来账款相混淆, 企业难以对真正的往来账款进行区分, 影响往来账款的核对和清理, 占用企业资金, 影响资金效率。

账务核对不清。在企业生产经营过程中, 销售与收款之间往往存在着时间差, 业务成交时间与收到货款时间通常是不一致的。企业没有明确双方的责任和权利, 未能定期与客户就债权债务进行对账, 对往来账款的具体情况无法准确掌握;企业虽然与客户进行了账务核对, 但是仅仅对往来账款本身进行了核对, 未对往来账款的具体情况和形成原因进行核实, 甚至只是进行口头对账, 未能形成合法的对账依据, 最终形成呆账和坏账, 导致企业资产流失。

3. 往来账款相关信息沟通不够。

财务部门应重视往来账款的管理, 与其他部门特别是业务部门的信息沟通至关重要。企业财务部门只关心往来账款的记录和核算, 不了解销售部门的业务情况, 缺乏和业务部门的信息沟通, 导致账龄老化, 对欠款的清收也不加以督促;企业业务部门不主动与财务部门进行联系, 只负责业务开展, 将产品进行销售, 有的拿到货款发票也不及时交给财务部门入账核算, 甚至遗失原始凭证, 导致财务部门无法准确进行核算记录, 客观上加大了往来账管理工作的难度。

(二) 往来账款管理制度不健全

企业虽然意识到应收账款管理的重要性, 但是缺乏具体的内部控制制度。一般情况下, 企业较为重视业务发展, 通常将员工收入与销售情况挂钩以充分调动营销人员的工作积极性, 但是忽略了将应收账款或者呆账、坏账率与奖励制度进行结合。因此, 往往造成销售人员盲目追求销售任务和市场份额, 采取赊销和回扣等方式进行产品销售, 从而形成大量的应收账款。这部分应收账款的索回, 未与业务部门和销售人员的收入挂钩, 因此可能成为呆账和坏账, 使得企业承担不必要的损失。

企业的财务部门和销售部门都清楚企业存在着应收账款, 但是没有相关内控制度明确应收账款管理的责任部门和责任人。因此形成大量应收账款无人清理和无人核对, 在对债务人进行欠款清收时, 没有相应的往来账款管理办法, 企业内部各部门间缺乏必要的配合和沟通, 没有明确可行的内部控制制度, 无法对损失的账款追究责任。

(三) 忽视往来账款管理重要性

为了不断扩大产品的市场占有率、提高市场份额, 应对激烈的市场竞争, 企业除在产品价格、产品成本和广告宣传等方面下功夫外, 还应充分运用商业信用进行促销, 以达到降低存货、增加产品销售量、扩大业务渠道、增加企业收入和利润的目的。但是企业在运用赊销的方式进行销售时, 往往未考虑往来账款管理的风险, 盲目赊销, 在发展业务时即使意识到赊销可能为企业带来种种损失时, 仍积极使用激进的商业信用策略, 忽视了加强往来账款管理, 未重视由于赊销可能带来的种种风险。

三、加强企业往来账款管理的建议和措施

(一) 健全和完善往来账款管理制度

应加强往来账款管理, 不断健全和完善相关制度。如将企业采购部门与采购申请部门分离, 将下订单进行采购的权限放在采购部门, 其他部门若需要采购某些物资, 则按照既定制度提出采购申请, 经过相关流程进行审批后, 由采购部门统一进行采购, 同时采购部门在进行采购时, 应进行多方比价, 必要时进行招投标, 采购过程应公开透明, 并经过审核才最终购买, 以防止企业相关人员或者部门与其他单位进行勾结牟取不法利益等情况。又如可将企业付款执行和付款申请岗位进行分离。在相关部门提交付款申请后, 由财务部门进行实际付款操作。付款时必须设置审批环节, 限额内付款由会计负责人进行复核、财务部门经理进行审批, 超过限额的付款申请应由财务总监批准。通过多环节的复核和审批, 在一定程度上可以预防付款差错和舞弊行为, 防止收款人错误或者付款金额错误等现象发生。

为了提高应付账款的效率, 公司采购部应全程监督采购流程, 严格执行采购内部控制制度。要建立应收账款监控制度, 对销售部门的赊销流程监控、财务部门的流程监控和信用管理部门跟踪监控。权衡收账费用和减少坏账损失, 制定合理应收账款收账政策。还要遵循稳健性原则, 对坏账损失的可能性预先进行估计, 积极建立弥补坏账损失的准备制度。

(二) 加强往来账款基础性工作

要加强企业往来账款的基础性工作, 建立良好的管理环境, 提高往来账款基础工作质量。要不断提高财务人员和销售人员的业务素质和综合素质, 通过举办培训班的形式对相关人员进行培训和考核, 培养相关人员责任感, 提高工作积极性, 减少因为态度不积极不主动和业务素质不高带来的失误和问题, 提高往来账款核算和管理水平。

要加强企业内部特别是集团企业内部各个单位之间的往来账款的信息沟通和核对工作, 特别是应收、应付款项的余额、账龄和风险分析资料, 可提出风险分析报告和解决往来账款可能存在问题的方案, 并在实际工作中充分进行配合, 以制定相关政策, 不断防范和消除往来账款的风险, 提高往来账款管理水平。

(三) 加强客户信用分析和管理

首先要获取与分析客户的概况资料、组织管理资料、经营情况, 以及客户的历史信用记录。其次对客户所面临的行业和环境因素做具体分析。要加强客户信用等级的评估。信用评估分析由信用管理部门做出, 对被评估公司的信用测评分为两部分。一部分是经营风险状况分析, 主要是对公司所处行业状况、市场状况和公司经营状况的分析, 定性考虑公司的信用状况;另一部分是财务风险状况分析, 主要是通过公司的财务数据定量分析公司的财务状况。除此之外, 加强客户资信管理。对客户进行分类管理是客户资信管理的有效方法, 不仅能够提高管理效率, 节约管理成本, 而且有利于赊销风险控制, 提高信用决策和审批的质量。

四、结论

随着市场经济的深入发展, 伴随着金融危机的加剧, 企业面临复杂的外部环境。因此, 企业通过更多运用商业信用等方式促进业务发展, 从而形成更多的往来账款。商业信用方式虽然能帮助企业发展, 但可能为企业带来更多的风险。本文分析了企业往来账款管理的现状, 提出优化内控环境, 通过健全内部控制等方式不断提高企业往来账款的管理水平。

参考文献

[1].任欣.从往来账款谈企业内部控制[J].冶金财会, 2009 (7) .

[2].屈萱敏.往来账管理问题及其控制制度[J].西部交通科技, 2010 (11) .