往来款项管理制度（推荐8篇）
为加强集团公司往来款项的管理、提高资金使用水平，规避风险，及时清理不合理的资金占用，保护企业资产的安全、完整，根据《会计法》、《企业会计制度》等相关法律法规的规定，结合集团公司实际情况，特制定本办法。
一、管理范围
适用于集团公司及所属各单位的往来账款的核算及管理：包括应收账款、其它应收款、预付账款、应付账款、其它应付款、预收账款等管理。
二、管理责任人
1、财务部部长负责集团公司总体往来款项管理工作。
2、集团公司及所属各单位的负责人、财务负责人负责该机构的往来款项的管理。
三、管理内容
（一）往来账款按业务内容设置二级科目，并按往来单位或个人进行辅助核算。要求正确使用会计科目，做到往来单位明确、记账清楚、余额准确、账表相符，做好经办部门、经办人的登记，每月终了列出分户清单，并及时提供给清缴部门组织清收或及时报账清算。
（二）建立往来款项责任制，严格执行催款制度。经办人为第一责任人，经办人及经办部门应做好往来款项的登记备查工作，并定期和财务部核对，做到该收的资金及早收回，该付的资金合理支付。
（三）往来款项应定期对账，并制定往来清理计划。
1、集团内部各单位之间每月核对清理一次往来，发现问题及时解决，减少内部互相托欠债务，杜绝单方挂账现象的发生。
2、集团外部往来款项每季度核对一次，查清拖欠原因，及时解决存在问题，责任部门应配合财务部门及时对应收款项进行清理回收，减少不合理占用和可能的坏帐损失。并配合财务部门做好催缴记录，定期及每终了对应收款项进行检查，预计应收帐款可能发生的坏帐损失，并计提坏帐准备。
3、往来款项核对结果必须形成书面文字记录，并把各种函证凭证装订成册，及时归档，方便日后查证。
（四）对长期无人追索的款项应进行调查，确属不需付的账款，报请批示后，及时做账务处理。
（五）建立备用金领用和报销制度
员工因公需要借款的，必须填制借据，写明借款日期、用途、金额、还款期限，经批准可借支一定数额的备用金。员工出差借款的，还款期限为出差回来后十五天内。在还款期限内，员工没还清借款的，从工资中逐月扣除，并不得再借新款。财务部应根据制度规定进行定期清帐，每月末、季末、年末必须进行借款清理，发现问题及时上报，确实有难以清理的，由相关部门领导协助办理。
（六）应付账款管理
1、定期分析应付账款，确定付款顺序，在企业资金许可的情况下，尽可能先付有折扣的货款。
2、资产运营部负责项目、设备质保金的备查登记工作，定期和财务部核对，对三年以上账龄的应付款及项目、设备有问题不再支付的质保金，资产运营部出具相关的说明，由财务部上报，批准后及时进行账务处理。
3、加强物资采购和工程建设合同管理，经办部门严格按照合同的约定付款，超过合同价款的项目必须另行报批。
4、建立付款审批制度。采购和工程付款一律填写付款审批单，按规定程序和权限进行审批后，财务综合考虑资金情况予以统一安排。
（七）加强信息交流与沟通，企业管理当局、财务部门、相关业务部门及管理部门应定期进行交流，相互配合，上传下达，共同做好往来账款的管理工作。
五、坏账损失的确认
应收账款具有以下特征之一者，根据公司的管理权限，经国有资产管理部门批准，可作为坏账损失处理，并冲销原已计提的坏账准备。
1、债务单位撤销或破产，依照民事诉讼法进行清偿后确实无法追回的部分；
2、债务人死亡，既无遗产可供清偿，又无义务承担人确实无法追回的部分；
3、债务人逾期未履行偿债义务超过二年、确实不能收回的应收账款。
已经确认为坏账的应收款项，并不表明公司放弃收款的权利。如果未来某一时期收回已作为坏账处理的应收款项，应该及时恢复债权，并按照正常收回欠款进行会计账务处理。
六、坏帐准备的计提
集团公司对应收款项计提坏帐准备，采用“备抵法—帐龄分析法”，坏帐准备的提取比例为：逾期一年以内的（含一年）按其余额的5%计提；逾期1-2年按其余额的20%计提；逾期2-3年按其余额的50%计提；逾期3-4年按其余额的80% 计提；逾期5年以上的按其余额的100%计提； 经确定的呆死帐应100%计提。
七、坏帐损失的核销
1、公司对于确实无法收回的应收款项，应当查明原因，属人为原因的，追究相关人员责任；正常报损的，应由有关责任部门和财务部共同提出书面报告，由使用部门负责人、财务主管、总会计师、董事长批准；资产损失超过200万元，或单笔资产损失超过20万元的，报市政府国资委核准；批准后，由财务部进行坏帐损失处理，冲减提取的坏帐准备。
2、各级单位未经批准不得擅自核销任何金额的应收款坏帐损失。
3、经批准后的坏账，要采用账销案存方法处理，财务部门要建立备查登记簿，并以每一户设置一个档案文件，将经济合同或协议书、民事诉讼和有关法律公正文件、催款处理往来书信、发生业务的单据和会计结算凭据、往来明细账页复印件以及坏账申报批准书等各项资料装入袋内，作为会计档案保存。
往来款项涉及到企业日常经营及管理活动的各个方面, 当前我国部分企业往往忽视往来款项的管理, 不利于企业经营活动的有序开展。随着市场经济的发展, 企业的业务范围和业务量与日俱增, 企业间往来日益频繁。且往来款项的核对也日益困惑企业财务人员, 加强往来款项管理是企业提高财务管理水平、加速资金周转、提高经济效益、防范资金风险的客观需要, 必须做好。
一、目前往来账款管理中存在的问题
1. 不定期对账。
一些企业因为不重视对往来账款的管理, 疏于对往来账款的管理, 不能做到定期与有关单位核对账款。有的企业即使是与相关单位对账, 但没有形成有效的对账依据, 缺少延续性。这样一来, 随着时间的推移, 往来账款的账目、金额有增无减, 使得往来账款账目不清、金额大、时间长, 情况越来越严重, 为以后的催款、清理带来困难。
2. 利用往来账款调节结余及利润。
利用往来账款调节结余及利润也是往来账款中存在的问题。一些企业为了逃避税收, 收到的款项不确认为收入, 计入应付 (暂存) 款项;一些企业领导者、经营者为了集体的利益, 不真实的反映往来账款, 以改变企业往来账款。这些都是违反国家会计制度的。
3. 利用往来款项账户进行舞弊。
有的企业会计人员利用职务上的便利, 将款项汇往外地, 账务处理时记入往来款项账户中, 然后在外地提取现金进行贪污;还有的把核销的应收款项, 在以后收回时作为账外小金库, 甚至中饱私囊。
4. 往来账款处理不规范。
有的企业往来账款的分类不准确, 明细科目设置不合理, 往来账款之间不按业务实质记账。例如, 一些企业没有正确的运用往来科目, 没有将与正常经济业务有关的往来账款计入相关科目;往来账款的二级科目中使用“其他”等一些没有明确特指的对象, 无法判断其往来账款核算的正确性;将无法查清的不同账户的应收账款 (暂付款) 与应付账款 (暂存款) 余额对冲, 甚至直接化解其支出费用。造成收入和支出不实, 这些都会对往来账款的管理造成影响。
5. 往来款项不定期清理。
企业由于对往来款项管理不善, 使一些名存实亡的往来款项长期挂账, 该付出的不付出, 该收回的不收回, 该报损的坏账不报损失处理, 该报营业外收入的不报批列营业外收入等。这些极易造成往来款项的账目混乱。
二、企业应如何加强往来账款管理
1. 正确设置往来账户。
单位往来账户要根据业务性质正确设置账户, 如销售业务设置应 (预) 收账款、采购业务设置应 (预) 付账款、工程往来设置在建工程———应付工程款、保证金设置其他应付款等。决不能不分业务性质将与某一单位混为同一会计科目进行核算。明细账要按往来户名设置并进行明细核算。使用财务软件核算的单位要将往来款项科目设为单位往来专项核算, 便于对往来款项的核算与管理。
2. 往来账户实行A BC管理法进行管理。
企业可将往来用户分为重点用户、一般用户、零售用户。将与企业有长期业务往来、发生金额较大、发生笔数较多的采购、销售、工程往来客户确定为重点客户, 其他为一般客户。企业集团的分、子公司、关联单位及重点客户定为A类账户, A类账户每年至少对账一次;B类帐户2年内必须对账一次;零售账户要及时清理, 业务结束后及时对账退款, 避免有余额的往来用户数量的不断增加。在建工程———应付工程款要在企业工程办理竣工后认真与施工企业进行核对, 履约保证金用户和工程保证金用户要严格按照合同规定对往来账户进行管理, 对到期符合合同约定的保证金账户款项要及时退回, 对未按期履行合同和工程质量有问题的单位按合同规定及时处理, 涉及扣款的及时将扣款通知书送达对方财务部门, 双方应及时处理业务, 及时核对往来账目。
3. 企业应建立往来款项定期清查和核对制度。
根据企业管理的实际需要, 定期对往来款项进行全面清理, 对应收 (包括预付) 款项按账龄长短进行分析, 按谁欠款、谁借款 (预付) 谁负责的原则明确责任, 财务部门与采购部门、销售部门、工程管理部门密切配合, 及时核对往来款项, 将清欠回款情况纳入经济责任制考核, 加快资金回笼周转。企业至少每年一次向往来客户寄送函证进行往来款项核对。若对方不予回函, 与经办人员 (即企业的采购人员、销售人员) 沟通, 与客户联系对账, 并做备查登记。保证账面债权、债务准确无误。
4. 企业要对应收 (预付) 款项落实责任制度, 建立应收款项催收责任制度、 (预付) 款项考核制度。
应收款项应严格执行企业的授权审批制度, 在发货前填写“应收账款责任”单, 明确责任单位和责任人, 欠款原因, 预计回款时间, 应收账款责任人、审批人, 根据欠款金额大小分级审批, 企业财务部门应建立经济责任制, 对应收账款的收回和企业营销部门的绩效及其奖惩挂钩。企业购货的预付款项管理也要比照应收帐款进行严格管理, 对于未按合同交货或延期开票等原因超过合同期限交货或开票的预付款项, 按日余额考核责任单位和责任人。
5. 多管齐下、企业各部门共同抓好往来款项的管理工作。
企业的往来款项核对工作不仅仅是财务部门的事情, 而且单单依靠财务部门的力量是很难搞好这项工作的。 (预) 收款项、应 (预) 付款项、在建工程———应付工程款、其他应收款、其他应付款涉及企业的销售部门、供应部门、技改部门等单位, 企业各部门应充分重视此项工作, 积极配合财务部门共同抓好往来款项的管理工作, 各部门要将往来款项核对工作责任落实到人, 不能因为个别单位核对工作难度大就不了了之。企业的往来款项核对工作作为企业财产清查工作的重要组成部分, 每年要全面清查核对, 将工作做实做细, 每年根据回函质量和数量作为考核各部门财产清查质量的重要依据。
6. 往来款项对账管理工作要有科学、合理的方法。
企业间的日常对账方式主要有往来函证、电话对账、内部审计函证、中介审计机构 (会计师事务所) 函证、上门对账。企业负责往来款项核算的财务人员应建立往来款项对账登记簿, 日常将通过以上方式与本单位对账的往来单位对账情况和结果详细登记, 函证要复印存档备查。年度内可将往来款项对账登记簿单位作为已核对过账单位, 不必再函证核对, 以降低函证成本和提高工作效率。电算化程度较高的企业日常与用户往来可提供结算清单, 将月度内与用户的购销货款、运费杂费、往来收支、往来结存情况提供制式清单, 便于企业间的往来核对工作。信息社会可使用电子邮件进行往来核对, 节约成本, 方便快捷。
关键词：增值税应付账款管理发票
往来款项常见的问题有往来款项数额大，涉及的往来户头多；往来款项挂账时间长，呆账死账多；利用“往来账户”核算属于应列收列支的经济业务；专项资金挂往来账；形成大量的账外资产；往来款项明细核算不清，账账、账实不符等。本文从增值税视角下谈往来款项管理。
1 往来款项的概述
1.1 往来款项定义
往来款项是指企业在生产经营过程中发生的各种应收、应付款项及预收、预付款项等。它可能会存在各种问题，需要做好内部控制，并在给予准确的认定时做好把关。它可能会存在各种问题，需要做好内部控制，并在给予准确的认定时做好把关。本文中是指应付账款和应收账款。
1.2 往来款项的涉及账户
应付账款是企业应付的购货款项，它是处理从发票审核、批准、支付直到检查和对账的业务，它可以问什么时候付款，是否付全额，或是否现金折扣提供决策信息。常见的账户有库存商品、主营业务收入、财务费用等.
1.3 往来款项相关的账务处理
1.3.1 购入库存商品
借：库存商品 125470.09
应交税费——应交增值税(进项税额)21329.91
贷：应付账款——丁公司 146800(6张凭证汇总)
1.3.2 销售库存商品
借：应收账款——戊公司 146800(4张凭证中单价与购入价相同的发票汇总)
贷：主营业务收入 125470.09
应交税费——应交增值税(销项税额)21329.91
1.3.3 收到货款
借：银行存款 146800
贷：应收账款——戊公司 146800(“外购产品”销售部分)
1.3.4 支付货款
借：应付账款——丁公司146800
贷：银行存款102760
财务费用——银行手续费 44040(实际并非银行手续费，而为好处费)
1.3.5 无法支付的账款转营业外收入
借：应付账款——甲公司 20000
——乙公司 19000
贷：营业外收入——无法支付的账款 39000
与之对应常做的分录有：
无法收回的账款转营业外支出。应收账款核销明细表(由总经理和财务经理签字批示)
借：营业外支出——无法收回的账款 18000
贷：应收账款——丙公司18000
1.4 发现问题的查找方法
1.4.1 应付账款明细账和总账
1.4.2 销售和购入发票
1.4.3 库存商品明细账
1.4.4 应缴税费账
2 利用两方往来款项对冲，相互对开增值税专用发票
2.1 法律依据
我国的法律对于此种现象给出了明确的法律规定，对此我国的最高人民法院《关于适用<全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定>的若干问题的解释》中明确的规定对于虚开增值税发票罪的行为进行了专门、具体的规定。所谓“增值税专用发票”，是指以商品或者劳动增值额为征税对象，具有直接抵扣税款功能的专门用于增值税的发票。所谓“虚开”有两层含义：第一，根本不存在商品交易，无中生有，虚构商品交易内容和税额开具发票；第二，虽然存在真实的商品交易，但随意改变货名，虚增数量、价款和销项税款。对此我们看公司提供的相关资料上看，所做的应付账款分录财务处理很及时，挺正规，体现在公司对这部分无法收回的账款由于没有聘请中介机构做财产损失鉴定，也已经做了所得税纳税调增项目。
2.2 虚开、代开增值税专用发票的重要标志
我们在实际的企业管理中可以看出虚开、代开增值税专用发票主要标志是：
2.2.1 在实务工作中鲜有企业会及时的对无法支付的账款和无法收回的账款做核销处理。
2.2.2 企业的款项收不上来并且企业的已付款并没有现金支出，不符合正常交易原则。
2.2.3 企业的每月收入以及支出都比较的固定，基本每月的都比较均衡，而且每个季度的增值税税负也达到正常水平。
2.3 步骤
2.3.1 首先查应付账款明细账，明确应付账款的入账时间，是否是购买商品所形成的。
2.3.2 查发票，首先我们要查看发票的数量是否与入库单数量相符，上面也没有划价，该公司入库出库单仓库只负责登记数量，财务部负责划价。如相符合，则看所开价格，求平均单价与当期销售的平均单价和最高单价相比。如明显高于当期销售的平均单价和最高单价，金额有可能是虚增的。两笔业务发生日期相邻，价格是由对方销售人员和该方购货人员商谈的结果，价格相同也在情理之中。
2.3.3 查应缴税费账。我们可以看出该公司每个月的税收等基本相同，这样就有可能是认为的操纵企业的财务账本，而并不是企业的真实的收支情况。该公司之所以让对方虚开金额主要就是为了增加企业的支出税额，减少企业的实际税额款项，以此来实现减税的目的。
2.4 处理意见
该公司的此次交易已经符合了我国高院解释条例中的第(2)条之规定，该公司的交易行为在实际的交易中并没有按照实际的销售单价开具增值税专用发票，这样的行为就属于严重的虚开增值税专用发票行为，对于此种情况我国法律明确作出规定，该公司应该就此次交易补缴增值税额和城建税及其附加税，并且需要缴纳税收滞纳金。对于缴纳税款等的费用是我们要严格按照规定的方式进行计算，原增值税专用发票不能作为增值税合法抵扣凭证，应就其全部增值税税额都是不能抵扣进项税额的，而不仅仅是虚增税额部分不能抵扣。
3 利用三方往来款项对冲，虚开、代开增值税专用发票的行为
3.1 法律依据：
按照《国家税务总局对代开、虚开增值税专用发票征补税款问题的批复》(国税函[1995]415号文)规定，代开发票是指为与自己没有发生直接购销关系的他人开具发票的行为，虚开发票是指在没有任何购销事实的前提下，为他人、为自己或让他人为自己或介绍他人开具发票的行为。
3.2 虚开、代开增值税专用发票的重要标志
虚开增值税专用发票的重要标志就是没有购销事实我们在日常的商品交易中虚开发票的目的是碍于人情或者有不赔本的手续费可赚。
代开增值税专用发票的重要标志是销售单价应该和购入单价金额差不多。代开增值专用发票的目的是代开发票公司规模较小，公司的日常业务量不大，它的交易量不能满足对方公司规定的供应商条件。
3.3 步骤
3.3.1 发现问题
从“应付账款”和库存商品中发现改企业有自己的生产车间，他们都是自行制造生产产品然后再进行销售的，但是我们在交易中可以看出公司还在其它的企业进行产品的购入在进行销售，我们细分析不难看出企业的异常交易行为不符合企业的生产销售逻辑，对此我们就会发现其中的问题，并对它进行研究。
3.3.2 验发票
甲公司开具发票中，开给丙公司的发票开具的产品的销售单价竟然和购入单价相同，汇总总数与对应查乙公司应付账款相等。
3.3.3 甲公司针对丙公司应收账款中原本包括自产品和“外购产品”销售两部分价款的情况下，只汇总“外购产品”销售部分价款。
3.3.4 具体过程就是不够供应商条件的丁公司不想失去客户，与够条件的甲公司最后达成协议：由丁公司开具发票给该公司，再由该公司开具相同金额发票给戊公司，产品由丁公司业务人员携带该公司开具的发票直接以该公司的名义送货到戊公司，一切费用均由丁公司负担，而且要向该公司支付开票金额3％的手续费，结算货款通过该公司银行账户代收，然后再将款项扣除3％后的余款打入丁公司银行账户。
3.4 处理意见
对于该公司的违法行为我们应该根据税法的规定对该公司进行补缴增值税款21329.91元和相应的城建税及其附加税，同时还要对丁公司和该公司还要采取相应的罚款和缴纳税收滞纳金等税收处罚措施。
参考文献：
[1]王霞.如果加强对企业应收账款的管理[J].财务通讯.2008.18.
[2]王瑞.加强应收应付款项管理提高流动资金利用水平[J].法制与经济，2010(8).
[3]孙桂梅.浅谈企业往来款款项的管理[J].时代经贸.2007.S6.
借：应付账款――××食品公司 100000
贷：应收账款――××机械公司 100000
该会计分录没有附任何单据。对这样一笔分录，乍一看，似乎并不影响企业损益，毕竟都属往来款项，一增一减，对大局无碍。但仔细推敲，却是耐人寻味。如果将这笔会计分录还原，应该是这样做的：
（1）借：坏账损失 100000
贷：应收账款――××机械公司 100000
（2）借：应付账款――××食品公司 100000
贷：营业外收入 100000。
对这个奇怪的会计分录进行分析，笔者怀疑两点：其一，企业贸然转销应付××食品公司的账款100000元，可能是因该食品公司已注销，此款成无法支付的款项。其二，该企业贸然转销对××机械公司的应收账款，此款可能系一笔坏账损失。凭着职业敏感，笔者做了大量的函证工作，企业不得已才承认我们的判断是正确的。查清事情原委后，就要对此进行企业所得税纳税调整。
根据《企业所得税法》及其实施条例等税收法律法规的规定，纳税人符合下列条件之一的应收账款，应作为坏账处理：债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的；债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的；债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的；与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的；因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的等，
备考资料
纳税人在申报坏账损失时，应提供能够证明坏账损失确属已实际发生的合法证据，包括具有法律效力的外部证据和特定事项的企业内部证据。企业发生的坏账损失，应在按税收规定实际确认或者实际发生的当年申报扣除，不得提前或延后扣除。因各类原因导致资产损失未能在发生当年准确计算并按期扣除的，经税务机关批准后，可追补确认在损失发生的年度税前扣除，并相应调整该资产损失发生年度的应纳所得税额。调整后计算的多缴税额，应按照有关规定予以退税，或者抵顶企业当期应纳税款。
坏账损失属于须经税务机关审批后才能扣除的资产损失。该企业100000元的坏账损失，未按法定程序报批，不能予以税前扣除。
《企业所得税法实施条例》规定，其他收入，是指企业取得的除《企业所得税法》第六条第（一）项至第（八）项收入以外的一切收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物没收的押金、确实无法偿付的应付款项、企业已作坏账损失处理后又收回的应收账款、债务重组收入、补贴收入、教育费附加返还款、违约金收入、汇兑收益等。
可见，该企业无法支付的××食品公司的100000元，应作为其他收入，并入应纳税所得额。
案例二。在对某食品制造公司进行企业所得税汇算清缴鉴证时，该企业一张金额50000元的“借：其他应收款，贷：应付账款”的记账凭证引起了笔者的注意。笔者发现其所附的原始凭证竟是一张项目开具为“中转费”的服务业发票。这不合常理的现象加深了笔者的怀疑。在对该企业财务人员询问并进一步核实后，我们终于断定这是企业的一个价外收费项目，是财务人员巧立往来账款名目，企图转移这部分价外收入。根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。因此，该企业50000元的价外收费应作价税分离，补缴增值税。
第一章总则
第一条为了加强X公司（以下简称公司）应收款项管理，有效防范财务风险，提高应收款项周转效率，根据《企业内部控制配套指引》《省属企业风险管理应用指引》以及公司的《章程》、《市场开发管理制度》和相关财务管理制度的规定，并结合公司实际情况，制定本管理办法。
第二条本办法所称的应收款项指公司经营项目项下形成的应收账款、应收票据、应收股利、应收利息、其他应收款（包括各类保证金、押金）和预付款项等。
本办法所称的生产经营单位指各分公司、全资子公司和控股子公司。本办法所称的各具体责任单位指根据本办法的规定负有回收应收款项的各部门、分公司、全资子公司和控股子公司。本办法所称的甲方是指与公司签订合同并负有向公司付款义务的单位。
第三条员工个人差旅费和备用金的借款及公司内部各单位之间借款形成的应收账款遵照公司相关规定执行，不在本办法管理范围内。
第四条本办法适用于公司参与应收款项管理的各部门、分公司。子公司可以参照本办法另行制定本单位的应收款项管理办法，也可以转发执行本办法。
第二章组织管理体系与职责分工
第五条公司本部建立经理层负总责、分管经营的公司领导主管抓、公司X部归口管、公司财务部主监督、各生产经营单位具体收、公司律师事务部协助收的应收款项管理组织体系。各生产经营单位应当建立本单位内部应收款项管理组织体系。
第六条公司X部是全公司应收款项催收的归口管理部门，履行下列管理职责：
（一）负责拟订公司应收款项管理规章制度；
（二）负责监督执行公司市场开发政策和信用政策；
（三）负责公司对外投资应收股利的回收管理；（如该部不负责投资管理工作，改为“负责协助公司投资管理部门做好对外投资应收股利的回收管理”）
（四）负责监督有关生产经营单位回收以公司名义支出的各类保证金、押金等；
（五）负责会同公司财务部对各生产经营单位的应收款项的清欠管理与考核工作；
（六）其他应当由其履行的应收款项管理职责。
第七条公司财务部是全公司应收款项催收的监督管理部门，履行下列管理职责：
（一）负责协助公司X部对各生产经营单位的应收款项的清欠管理与考核工作；
（二）负责公司应收账款、应收票据的日常管理与控制；
（三）负责公司内部拆借应收利息的回收管理；
（四）其他应当由其履行的应收款项管理职责。
第八条公司律师事务部是全公司应收款项催收的协助部门，履行下列管理职责：
（一）负责协助各部门、各生产经营单位制作、发送催款函（律师函）；
（二）负责指导各部门、各生产经营单位加强对应收款项的诉讼时效管理；
（三）负责对通过起诉或申请仲裁方式收款的应收款项回收工作；
（四）其他应当由其履行的应收款项管理职责。
第九条各生产经营单位的经营部门是项目应收款事前控制与事后控制（清欠）的具体责任部门，履行下列管理职责：
（一）负责与客户的信用管理和公关联络，执行公司市场开发政策和信用政策；
（二）负责催收投标保证金（如有）、押金（如果有）、首期付款，负责对账确认债权；
（三）负责对生产部门或项目部（组）进行合同履行交底，办理相关授权委托手续，确保生产部门或项目部（组）可以取得合同款项的收款权利；
（四）负责清收超过约定最后付款期限二年以上的应收账款；
（五）负责清收项目部撤销后的应收款项；
（六）其他应当由其履行的应收款项管理职责。
第十条各生产经营单位的生产部门或项目部（组）是项目应收款项事中控制的具体责任单位，履行下列职责：
（一）负责取得各类签收和/或签证的回执、工程各阶段的完（竣）工验收证明或履约证书（如果有）。
（二）负责取得各付款节点的付款证书（如果有）、催收各节点应收款项及履约保证金（如有）、质量保证金（如有）。
（三）其他应当由其履行的应收款项管理职责。
第十一条各生产经营单位的财务部是应收款项催收的监督管理部门，履行下列管理职责：
（一）负责销售与收款等应收款项的结算与记录，监督管理款项的催收；
（二）负责本单位应收账款、应收票据、其他应收款、预付款等的日常管理与控制；
（三）负责按照公司核定下达的应收账款额度和周转率监控管理；
（四）根据公司有关坏账损失的处理程序核销处理坏账损失。
（五）其他应当由其履行的应收款项管理职责。
第三章应收款项事前控制
第十二条公司X部会同公司财务部根据批准后的预算指标，制定公司本应收款项的控制目标，并分解落实到各具体责任单位，纳入到对各具体责任单位的绩效评价和业绩考核指标体系中。
第十三条公司X部及各具体责任单位应重点做好应收款项的事前控制，从应收款项的源头控制可能形成应收款项的因素，建立适合公司业务特点的客户管理、项目跟踪、投标报价、合同评审、清欠责任制、项目承接决策机制与责任追究等事前控制体系。
第十四条公司各生产经营单位应对与公司（或该单位）业务上下游密切相关的甲方客户信用档案及时进行资料更新，作为公司（或该单位）承接项目和提供赊销政策的基础。
第十五条经营项目跟踪阶段，相关生产经营单位应当指定责任部门相关人员对项目信息来源、建设背景、项目资金安排、甲方资信等进行深入分析和调查。
经营项目投标阶段，相关生产经营单位指定的责任部门的相关人员应当会同相关专业部门人员认真研究招标文件，分析甲方履行项目资金等保障能力及标书中相应条款。投标评审时，应针对款项的回收进行专项评审。
第十六条经营项目合同签约前，相关生产经营单位应当由本单位分管领导负责组织合同的评审工作，明确资金回收要求及相应的保障措施。分公司、子公司请求公司出面经营的项目，项目合同签约前还需要由公司的X部、财务部、律师事务部等相关部门参与会议评审或进行网上签约评审。
第四章应收款项事中控制
第十七条经营合同签订后，相关生产经营单位应明确项目经理的资金回收目标。项目经理是所负责项目应收款项回收和结算的第一责任人。
第十八条生产经营单位的生产部门及项目经理应按期组织预结算等有关人员，根据合同、施工图、工程（工作）进度、现场签证等资料编制中间结算或竣工结算，并及时报送审核签证确认，作为项目合同价款的收款依据。甲方不按合同和工程实际进度、现场签证等情况签证确认时，项目经理应采取相应的措施促使甲方及时、足额签证确认。
第十九条 生产经营单位的财务部根据甲方确认的有效单据正确核算应收账款，不准随意挂账和通过其他科目对应收账款进行核算；预付账款必须依据真实合同和有效票据进行确认并进行账务处理。以公司名义对外经营的项目，由公司财务部在按照前款规定执行。
第二十条 生产经营单位的项目经理应当按合同和工程（工作）进度及时、足额收取预收款和进度款。不得收取客户开具的商业承兑汇票（包括背书转让），对收取的银行承兑汇票（如果有），收款经办人应及时到银行做好核验工作（包括背书连续、背书印鉴清晰等），以确保票据有效、安全。
第二十一条 生产经营单位的项目经理应当定期召开会议，就工程（工作）实施过程中资金回收情况进行分析，拟定相应措施，确保进度款的及时收回，防止项目实施中因拖欠而形成的应收账款。
第二十二条 各生产经营单位应当指定有关部门建立《应收款项管理台账》，详细反映应收款项的债务人事项、应收金额、累计已收、累计欠款、清欠责任人等信息，并及时发送给项目经营或其他相关清欠责任人。
第二十三条 生产经营单位的财务部应当配合相关责任人与债务人定期进行往来款项核对，做到债权明确、账实相符、帐帐相符。财务决算前，生产经营单位的财务部应当在经营部门或生产部门的配合下按要求取得债务人的对账确认函。对少数难以取得对账确认函的债务人，清欠责任人应通过EMS形式每半年或每年向其发一次催款函并保留发函回执，以证明我方定期向债务人主张债权。
第二十四条 生产经营单位的生产部门或项目部（组）应当建立应收款项回收风险预警及快速反应机制，出现异常，迅速采取行动，规避应收款项风险，并及时向本单位主管领导和公司分管领导及相关部门汇报。
第二十五条 公司相关部门配合项目部做好日常资料的积累，及时办理交工验收、竣工结算、财务决算等工作，并敦促甲方在合同约定时间内审定资料，形成合法债权。做好甲方回复工作和项目保修工作，按合同约定及时足额回收工程尾款和质保金。
第五章应收款项清欠管理
第二十六条各经营项目在办理完工作成果交付或竣工结算手续后，相关生产经营单位的生产部门或项目部（组）的责任人应当及时取得债务人有效的债权确认资料，并与债务人落实还款计划，及时跟进催收。
第二十七条各具体责任单位应当指定本单位有关人员作为具体业务项目应收款项的清欠责任人，落实清欠责任制。清欠责任人出现工作调动、辞职时，各具体责任单位应当及时做好有关交接工作，落实新的责任人，确保清欠工作的连续性。
第二十八条强化清欠工作的动态管理，做到适时监控与信息反馈。各具体责任单位的清欠责任人应分析应收款项形成的原因、解决办法，向本单位主要负责人或分管负责人汇报清欠进展情况和协调要求，并将有关事项及时报告公司X部与财务部等相关部门。对于根据合同约定已超过信用期限、通过常规催款手段催收无效的应收款项，具体责任单位应当及时报告公司X部，与公司律师事务部共同研究通过法律等非常措施进行清欠。
第二十九条公司X部应当会同财务部共同研究拟订应收款项清欠目标，经公司总经理办公会批准后下发各生产经营单位执行。各生产经营单位应当明确本单位清欠目标，并针对不同的债权制订相应切实可行的清欠方案。
第三十条各生产经营单位应当指定本单位有关部门或有关人员建立规范的各类应收款项的债权档案，包括相关合同（及具有法律效力的其他附件）等原件、还款协议原件、经济签证、工期签证、验收报告、付款证书、进帐单、对账单、《催款函》（或类似催款文件）、催款文件发送证明（如快递单复印件或扫描件）和收件回执（或网上载图）以及其他有关可以主张债权和延续诉讼时效的书面证明。债权档案必须严密保管，不得丢失。
第三十一条收款应以货币资金或银行承兑汇票为主，对于分次还款时间较长的款项应加计相应的利息。对于债务人确实资金紧张的，在保证合法及手续齐全的前提下可采取以物抵账的方式收款。以物抵账的，必须同时具备下列条件：一是抵债物能够销售出去或是能够再抵债出去或是能够自用；二是抵债物价格适宜；三是抵债物手续完备、来源合法；四是各具体责任单位履行“三重一大”决策程序并报经公司总经理办公会批准同意。
第三十二条公司各生产经营单位在清查应收款项时，可以请求公司X部和财务部对相关债务人在公司本部及相关分公司、子公司是否有应付款项一并清查。对于在公司内部既有债权又有债务的债务人，公司X部应当协助各生产经营单位与公司财务部等联系办理相关应付款项与应收款项的抵销手续。
第六章清欠绩效考核与责任追究
第三十三条公司将应收款项清欠目标任务的完成情况纳入各生产经营单位的考核，对未完成应收款项清欠目标任务的生产经营单位，按照公司有关绩效考核规定相应扣减各具体责任单位负责人的绩效考核系数。各生产经营单位应当对本单位内部清欠责任人的清欠绩效进行考核，未完成应收款项清欠目标任务的具体责任人，按照本单位有关绩效考核规定相应扣减各具体责任人的绩效考核系数。
为了进一步规范销售，减少经营风险，保证公司的财产安全，最大限度在减少呆账、坏账，对销售分公司应收账款的管理作出如下的规定：
1.1公司的产品销售规定是：“现款现货、款到发货”的原则，所以原则上销售分公司月末不允许有应收货款余额。
1.2各销售分公司原则上不允许赊销，对确需赊销的，应先向股份公司财务部提出书面报告，报告中必须要说明出现应收账款单位的资信状况（包括其经营资格、资信状况及经营能力等）并有分公司总经理、财务经理签署意见，报告经股份公司财务部、销售总监、总经理审批，且该应收账款的期限不能超过一个月。对应收账款超过一个月的单位，分公司必须及时书面报告股份公司财务部并采取措施，并指定专人负责解决。
1.3有应收账款的分公司财务经理每月应编报“应收账款账龄分析明细表”对分公司的对外应收账款作详细的分析，不得只报余额不作账龄分析。每月末都必须与经销商对账，并获得经销假商签字、盖章的确认书。
1.4销售分公司不得以“应收账款”来调节销售额，任何虚增虚减“应收账款”发生额、人为提高或降低销售业绩的做法，均属做假账的违规行为，一经查出将按违反财经纪律从严处理分公司总经理和财务经理，分公司必须要加强对应收账款的管理，坚决杜绝呆、坏账的发生，特别是分公司财务经理，绝不能做假账，否则，股份公司将追究当事人的经济责任，直至免职。
2、内部往来管理
内部往来科目核算分公司与股份公司货款、费用等经济业务往来的结算，各销售分公司之间不能有任何往来挂账。
2.1、本科目按单位设置明细科目:
2.1.1当收到大连分公司开具的税票时,按税票上的价款借记“库存商品”，按税票上的税额借记“应交税金--应交增值税（进项税额）”，按税票总额贷记“内部往来”。当分公司把货款划回股份公司总部时，借记“内部往来”，贷记“银行存款—货款户”。
2.1.2股份公司拨付给各销售分公司费用时，分公司借记“银行存款—费用户”，贷记本科目。
关键词：行政事业单位,往来款项,财务管理
1行政事业单位往来款项存在的问题
1.1会计科目运用欠规范,核算范围界定不清晰
行政事业单位往来款项是指行政事业单位与其他单位发生财务结算关系时形成的、临时性的等待结算的债务和债权,与收入和支出存在本质的区别。
在实务操作中,某些单位往来款科目与收入支出科目混合使用,出现虚增往来款项、收入和支出金额不实的问题。主要表现为: 一些单位违背 “收支两条线”规定,将应作收入处理的款项没有列入当期收益核算,而是列入 “其他应收款”、 “其他应付款” 等往来科目核算; 或者将支出冲减往来账款,不增加单位费用。如某县级事业单位将单位房屋出租收入计入 “其他应付款” 科目,未按规定上缴财政专户; 单位发生支出时直接冲减该科目金额,构成少缴非税收入、坐收坐支的违规问题。
1.2账簿设置不规范,往来款项反映不全面
对于往来款项账簿的设置,某些行政事业单位,尤其是实行手工记账的单位,账簿设置不规范,往来款项反映不全面,无法提供全面准确的会计信息。主要表现为: 个别单位未严格按照 《中华人民共和国会计法》的规定设置总账、明细账; 有的单位尽管设置了往来款明细账,但由于不及时对账,导致总账、明细账二者账面金额不符; 财务人员在工作移交时,往来款项交接资料不完整,账簿相关数据无法相互衔接,致使账务无法顺利交接,如某乡镇计生委,因往来款项无明细账,账务交接三次未成功,最后出现 “间断账”,历年往来款项 “一刀切”: 关于往来款项在有单据为证的情况下可以收付,其余的款项账面未反映,严重违背会计核算原则,影响了往来款项的核销。
1.3多头挂账,往来款项清理难度高
行政事业单位普遍存在往来款项涉及户数多、汇总金额大的现象。财务人员在处理往来款项时,往往存在多头挂账问题。主要表现为: 同一笔业务或同一个部门的款项,在 “其他应收款”中有核算科目,在 “其他应付款” 中也有核算科目,应收应付款中该科目未进行抵消,重复计算金额导致汇总金额过大; 或者涉及同一个单位的款项,采用不同的名称在相同的科目中核算,如某单位涉及一个企业的往来款项曾在 “其他应付款”科目中用三个不同的名称开设了三个户头,给往来款项的清算工作增加了难度。
另外,单位领导和财务人员责任意识不强,如因操作失误形成的错账,不能及时进行更正和清理,导致债权债务不清晰,同样增加清理的难度。
1.4挂账单位之间入账口径不一致,金额不符
行政事业单位之间涉及往来款项时,往往存在核对不及时,双方金额不一致现象。主要表现为: 往来款项发生时因入账口径不一致,一方单位账面上增加往来款项,另一方单位做收入或支出处理,如上级单位借给下级单位资金,上级单位做其他应收款处理,下级单位作财政补助收入处理; 实行国库集中支付以来,国库代预算单位支付的款项,有些预算单位将账务处理为与财政国库的往来款项,而不是处理为与资金使用方的往来款项。挂账单位之间如果对账不及时,将导致单位之间往来款项金额不一致,提供会计信息不真实。
1.5账务人员基础薄弱,综合素质有待提高
在一些规模较大、人数较多的行政事业单位,财务人员综合素质较高,业务能力较强。但规模较小的行政事业单位,很多财务人员存在无证上岗的现象,财务知识有限,不能按照财务工作的要求及时进行继续教育,导致会计基础薄弱,会计综合素质有待提高。
特别是近几年,国库集中收付制度、政府采购制度、 部门预算管理等制度的实施,打破了以往的资金管理模式,采用了全新的预算管理制度,往往令财务人员感觉知识匮乏,综合素质亟待提高。
2加强行政事业单位往来款项核算和管理的对策
2.1明确核算范围,确保会计核算的准确性
( 1) 严格按照 《中华人民共和国会计法》、 《会计基础工作规范》等相关法律法规的规定,准确核定核算范围,正确划分往来款项、收入、支出的界限。
( 2) 建立往来款项的核准制度,对每一笔往来款项发生的事由、时间、金额等及时确认和核准。往来款项必须与行政事业单位的公务活动及经济业务有关,并且要有相应的合同等资料和领导审批及经办人签字,完善的手续资料有利于对账,便于查找相关责任人。
( 3) 在往来款项发生后,及时登记入账,正确使用会计总账,科学合理设置会计明细科目,简明扼要的会计的往来款项,一般不能再在其他会计明细科目和会计总账科目中核算,否则会造成不必要的调账以及核算混乱等。
( 4) 收入和支出按照 “收支两条线”管理,应缴财政收入及时缴纳专户,支出依申请拨付,明确资金性质, 准确核定范围,确保往来款项和收入支出不混淆,提高会计核算的准确性。
2.2加强往来款项管理,确保会计资料的完整性
( 1) 财务人员要严格按规定设置账簿,保证总账、 明细账金额相符、会计期间一致; 年初建账和月底结账时,要进行金额核对、挂账户数清理,确保金额相符,不存在多头挂账现象。
( 2) 财务人员在进行工作移交时,对往来款项要制作详细的移交清册,必要时与往来款项涉及单位通过函证、电话联系等方式进行核实,财务接收人员要认真核对,单位负责人或上级主管部门等相关人员进行签字确认。
( 3) 单位主要领导要定期对往来款项的真实性、完整性、有效性进行检查。加强对往来款项的核实、催收工作,以便摸清单位往来款项规模,做出正确的决策。
2.3及时清理往来款项,确保会计信息的真实性
( 1) 建立往来款项分类核算制度。设立不同的分类标准,如按业务性质相同、按涉及部门单位相同、按业务发生时间相同等不同方式对往来款项进行分类管理,方便会计信息的查询与提供; 定期对应收款项和应付款项进行核对,将核算内容相同或核算部门一致的明细科目及时对冲,防止多头挂账,确保同一笔业务只在同一个科目核算。
( 2) 建立呆账、死账定期核销制度。对于某些因为对方单位破产以及责任人逃逸等行为导致的死账和呆账, 采取有效的处理措施,定期核对,按正常程序进行核销, 确保债权债务金额准确、提供会计信息的真实性。
2.4定期核对往来款项,确保会计信息的相关性
( 1) 加强单位内部往来款项的核对工作。单位内部存在多套账务的情况下,应于每月月底结账工作完成时, 及时对往来款项进行核对,防止因入账口径不一致,出现往来款项和收入科目混淆现象。
( 2) 加强单位外部往来款项的核对工作。根据行政事业单位往来款项业务量的大小,定期与往来单位进行核对,选择每月、每季、每半年或一年与往来单位对账,填写对账单,经双方确认签字存档。对账时可以选择电话、 信函、派人前往等对账方式。
( 3) 根据各行政事业单位往来款项具体情况,建立往来款项清理责任小组,以及责任制度,加强对往来款项的清理工作,建立往来款项清理长效机制。
一、罚没款项和物资管理现状
（一）罚没款项和物资管理透明性不高
不少市民看到城管罚收摊贩的东西后往往会对这些罚没物资的去向有很多猜测。虽然罚没的大多是蔬菜、水果等价值不高的东西，但积少成多，时间久了，罚没的东西加起来也不会是一个小数目。如果“暗箱操作”，即使把东西送给了社会福利机构或特困人家，也难免引起人们猜疑，甚或有人怀疑执法者中饱私囊。如此，不但被罚商贩不满意有意见，而且无形中还会给本来群众就不完全理解的城管人员形象造成负面影响。《中华人民共和国行政处罚法》（以下简称《行政处罚法》）总则第四条规定行政处罚遵循公正、公开的原则。但是我国大部分城管执法部门的罚没款项和物资的管理往往并不够公开。以罚没款项为例，不愿意公开的原因往往在于我国的城管执法人员对于处罚额度有“自由裁量权”。比如根据《山东省城镇容貌和环境卫生管理办法》第五十一条第二项，在城镇道路两侧建筑物顶部、阳台外、窗外堆放、吊挂或者晾晒有碍城镇容貌的物品的，处以50元以上200元以下罚款。这意味着执法人员可以对有上述行为的当事人处以50元罚款、也可以处以200元罚款，或者自由裁定只要罚款数额在50-200元范围内就可以。这种“自由裁量权”往往使得城管执法部门对于罚没款项的管理持比较暧昧的态度。各种类型的罚没物资处置也没有公开透明的程序，存在罚没物资随意处置和暗箱操作的情况，缺乏有效的外部监督。
（二）罚没物资出入库手续不完备
暂扣财物不同程度地存在入库手续不齐全的情况。罚没物资的保管没有与办案部门或办案人员截然分开，基本上由办案部门甚至办案人员一手操作或保管，人为操作的随意性大。
（三）罚没物资保管杂乱无序
由于大部分城管执法部门没有独立规范、功能完备的物资存放仓库，或用于存放暂扣罚没物资的空间过小，不同物资之间混合叠放，仓库同时放置其他杂物，物资保管存放很难做到规范有序。不少罚没物资存放多年也无人清理，损坏丢失等情况突出。
二、对于罚没款项和物资管理的建议
（一）在社区悬挂公示牌进行罚没款项公示
在城管各执法中队管辖区域范围内选定问题热点社区设置公示牌，对罚没款项进行及时公示。公示内容应该详细说明处罚对象、处罚原因、处罚数额、处罚依据。对于群众热议的由于执法者“自由裁量权”导致的同一处罚原因，处罚金额不同的问题，应该由执法中队指定专人进行合理的解释。比如，“为什么同样是占道摆摊，老张被处罚100元，小李却被处罚50元？”造成这种情况的原因往往与违法次数、当事人是否配合执法以及对路面造成的污染程度有关。各执法中队有责任对此问题进行详细而合理的解释。除此之外各执法中队应该保存好各自的罚款存根和行政处罚决定书以备当事人查阅。
（二）建立健全城管执法部门罚没物资管理规章制度
对于罚没物资的处理首先遵守的原则应该是依法收缴的物品属国家所有，任何单位或个人都不得挪用、私分，更不能买卖谋利。国家《行政处罚法》第五十三条规定，除依法应当予以销毁的物品外，依法没收的非法财物必须按照国家规定公开拍卖或者按照国家有关规定处理。各行业可以依照《行政处罚法》结合本行业的特点，制定适应本行业的实施细则，如工商、技术监督、海关、税务、卫生监督和公检法等部门，都有本行业的罚没物品处理规定。所以要从根本上解决罚没物资管理上出现的管理与处置无序导致物品丢失和易损的问题，必须要建立健全城管执法部门罚没物资管理规章制度。制定加强罚没物资管理的规定，实现罚没物资管理和处置的规范化。形成罚没物资入库、保管的一整套规范有序的工作流程，从制度上规范罚没物资的管理行为。
对于罚没物资首先应该由当事人主动处理认领，当事人在规定期限内没有处理认领的可以按照制定的罚没物资管理制度采取拍卖、捐献或作价回收等方式。无论采取哪种方式处理罚没物资，必须保证物资去向有详细的登记，回收的款项如数上缴国库。各地城管部门在这方面也有了许多积极地尝试。
杭州城管对于当事人不在规定期限内接受处理、单价较小的物品，可视作无主物品，经行政机关负责人审批同意捐助公益事业单位。单价较大的物品，由城管部门依法作出没收决定后，报财政部门，由行政执法机关会同财政部门统一作变现或拍卖处理，变现、拍卖所得价款均上缴国库。
长沙城管有固定联系的福利机构和特困户，作为罚没物捐助对象。这些特困户必须由街道办事处推荐，发放罚没物资时，必须有街道办事处或社区工作者在场。同时要求所有罚没、发放物资必须出入库登记，制作收据，由受助人和证明人签字，标明水果、蔬菜的品种、数量。将物资入库单和发放物资收据每月向社会公示，形成一套完善的“罚没—送出—公示”制度。
武汉城管处理瓜果、蔬菜等生鲜物品，一般送到敬老院、幼儿园、消防队等地。每次收到罚没物，敬老院、幼儿园和消防队的相关负责人都要签字盖章。
广州市天河区城管对瓜果蔬菜类及熟食类罚没物资收缴后一律不保存，直接送达垃圾压缩站处理。对于衣物、日用化工用品等小商品当事人只要在一星期内接受处罚，会如数退还。对于自行车、人力三轮车、摩托车等物品则送到大队的保管站，等当事人在规定期限内来认领。除了要及时处理的物品，其余的罚没物品由大队办公室统一交物资回收部门作价回收，所得资金依据有关规定上缴区财政。
北京市丰台区城管将罚没的水果、蔬菜，送到世界公园的大象馆。
（三）规范罚没物资管理程序
规范罚没物资管理程序首先应该设置统一的库房。要对罚没物资进行规范化管理，设立用于存放罚没物资的专门仓库，分别保存、管理和处置本区域内的罚没物资。其次应该完善罚没物资的出入库手续。由库房管理人员建立罚没物资专用账簿，对出入库财物的出入库时间、数量、品名、规格、型号以及其他相关信息准确登记。必要时可以使用数码设备辅助登记。
（四）建立罚没物资监管机制
一是实行定期盘点制度。城管执法局内部应该由专人定期或不定期对所保管的罚没物资实行盘点，及时了解罚没物资的增减情况。保证账账相符、账实相符。
二是城管督查部门，督促执法人员及时移交罚没物资；对不按规定期限入库、不及时提交相关材料或自行处理罚没物资的行为，应根据有关规定制定出具体的惩罚原则和措施，保证罚没物资管理制度有效实施，确保罚没物资及时入库、不流失。
三是设立罚没物资去向的公示栏以接受群众监督。公示栏上要及时贴出采取拍卖、捐献或作价回收等途径处理的罚没物资回执和收据及其去向。
三、加强对罚没款项和物资管理的意义
（一）改善执法环境
对于罚没款项和罚没物资去向实行公示可以让老百姓对城管执法，特别是罚款额、罚款物资的去向心里有底，不担心执法者乱罚，对城管队员执法的抵触情绪自然会减少许多，可以进一步改善执法环境。
（二）规范执法行为
及时对罚没款项和罚没物资去向进行公示，建立健全城管执法部门罚没物资管理规章制度、规范对罚没物资的管理可以有效防止个别执法队员乱罚款或对罚没物资以各种形式截留、私分或者变相私分的现象，这对城管队伍也是很好的管理和约束。
（三）教育违章市民
许多老百姓对于城管工作并不了解，对于生产经营中哪些行为违反了城市管理相关规定也并不清楚。对罚没款项及罚没原因和罚没依据及时公布，是对违章市民的一种告诫和教育。
（责任编辑：李利）
