公司年度财务分析报告的编写方法（精选9篇）
财务情况说明书是财务会计报告的重要组成部分，编写好财务情况说明书对贯彻新《会计法》突出规范会计行为，保证会计资料质量的立法宗旨具有重要作用。财务情况说明书是企业（公司）年度、半年度财务报告期内生产经营的基本情况、财务状况与经营成果的总结性书面文件。它为企业（公司）内部和外部了解、观察、衡量、考核、评价其报告期内的经营业绩和生产经营状况提供重要依据。
企业（公司）的财务情况说明书必须按照《企业财务会计报告条例》和国家统一的会计制度规定，对需要说明的事项，至少应当对以下情况作出真实、完整、清楚的说明，（1）企业生产经营的基本情况；（2）利润实现和分配情况；（3）资金增减和周转情况；（4）对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。
一、编写财务情况说明书，需对会计报表中各项数据进行分析
分析的方法很多，主要有以下几种：
1、平衡分析法。利用“资产=负债+所有者权益”的平衡原理分析各账户间的关系及变化。
2、比较分析法，或叫对比分析法。如分析计划完成情况，用实际数同计划数进行比较，来检查分析计划的执行情况；如比历史水平，用本期实际数同上期或历史最好年份（或正常年份）的数据进行比较，看发展变化情况；又如比先进，用本企业数据指标同本行业中的先进企业进行比较，或用本企业的产品同国内外同类产品的数据指标进行比较，以便制订赶超目标等。
3、因素分析法，或称连环替代法。先确定计划与实际或本期与前期的差距诸因素，然后假定一个因素为可变，其余为不变，依法替换，以测定这些因素变动对数据指标的影响程度。
4、趋势分析法。将数据指标连续几年排列在一起进行比较，以测定本期财务状况的变化趋势。一般作成统计图表加以比较，也可采用比较表。
5、比率分析法。用同期会计报表中的相关数据进行比较，求出它们之间的比率。国家规定工业企业财务评价指标，就使用了这种方法。
通过各种分析方法（财务情况说明书一般采用二、三种分析方法，不一定每种方法都使用）可以检查企业经营计划或目标的执行情况，评价经营业绩，并找出差距，查明原因，总结经验，提出改进措施，为下一步经营决策作出和制定经营方针目标提供依据。
二、编写财务情况说明书的要求
一般要作到真实、准确、客观、简炼八个字。真实就是说明情况和问题要实事求是，有一说一，有二说二，不夸大，不缩小，不隐瞒或歪曲事实真相，不搞假数据真分析。准确就是说明情况和问题不要模棱两可，似是而非，使人不知其然。客观就是既要肯定成绩，又要指出问题，既要报喜，又要报忧。简炼就是文字要简洁精炼，篇幅不宜冗长，不要贪多求全，要突出重点。
三、编写财务情况说明书的方法和步骤
一般说来，小型企业编写财务说明书相对简单一些，由主管会计自己执笔就可以，大中型企业业务比较复杂，内部分工较细，可以采取以下方法和步骤：
1、做好资料的收集、积累、整理等到准备工作。这是提高工作效率和工作质量的保证，应从两方面着手：
（1）数据指标的收集和整理。如计划数、定额、预算、历史数据、同行业、同类产品等数据，分析时可信手拈来。
（2）典型事例的调查。对企业重要经济活动、会议、事件要注意了解掌握，必要时到现场进行实地调查，记录在案，供编写说明书时采用。调查到的情况有时可以从会计报表的数据得到证实，会计报表上的数据又可以进一步扩大线索，进一步调查核实。使活情况与死数字结合起来，相互印证。使说明书既有数据又有实例，更具说服力。
2、分工负责，齐头并进。
大型企业情况复杂，分工细致不应该也不可能由一人总揽说明书的编写工作，可以按照业务分工分头编写，并安排好进度，最后由一人汇总修改，防止相互矛盾。为使说明书编写规范化，可规定一定程式，拟个提纲，列出大体框架，有些数据可列示表式留出空格，等到会计报表数据出来再填进格内，这有利于分工编写，并能加速编写过程。
3、共同讨论，达成共识。
因为人们认识上的差距和看问题的角度不同，同一数据有时会有不同看法，甚至意见相左。所以，会计报表初稿出来后，应组织有关人员（总会计师或财务经理、财务部门负责人、专职分析人员、有关业务人员）一起议论，对当年财务状况和经营成果作出基本估计，集思广益，达成共识，然后着手编写。
4、审查上报。
财务负责人或总会计师应将财务情况说明书向厂务会议（股份公司是董事会）汇报，经讨论通过后才能报出。
四、编写财务情况说明书需要注意的一些问题
大致有如下几点：
1、不要说套话、穿靴戴帽、使用空洞的词藻，要开门见山。
2、避免数字的文字化，拉长篇幅。一些数据用表式列示，可以省略文字表述。
3、避免有情况无分析。财务情况说明书要通过分析让读者了解企业在报告期的财务状况和经营成果的总评价，还要知道哪些业务经营得好，哪些业务经营得不好等具体信息。不能只罗列现象，不分析问题，就数字论数字，搞数字游戏，例如有的指标基数低，计算出来的完成率或者增长率可能很大，有时翻几番、几十番，夸大成绩易使人误解，因此要进行分析，不能只看百分比。
4、不要把会计报表编制说明写进财务情况说明书。《企业财务会计报告条例》规定，对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目所作的解释，属于会计报表附注。它是为便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制附加的说明，不应作为财务情况说明书的内容。
5、不要把财务情况说明书写成经济活动分析报告。在说明书中所表述的生产经营情况只能是概括的，过于详尽就成了经济活动分析。经济活动分析是对企业生产经营活动的全面分析、评价和建议，涉及范围较广。经济活动分析数据来源于统计核算，业务换算和会计核算资料，既有货币计量指标，又有实物计量指标；财务情况说明书数据主要来源于会计报表，是以货币计量的。经济活动分析是组织企业生产 财务情况说明书
一、企业生产经营的基本情况
（一）企业主营业务范围: 营业执照上描述的
公司设有董事会、监事会；公司下属 xx家控股子公司，分公司 xx 家；所处行业为xx业。
纳入合并范围子公司基本情况
企业名称 注册资本 投资额 持股 比例 注册地址 法定代表人 与母公司 关系
（二）本年度生产经营情况: 全年实现销售XXXX达YY吨，较去年同期XXXX吨增加YY%，销售XXXX达YY吨。实现收入XXXX万元，较去年同期XXXX万元增加了YY%。实现毛利XXXX万元，较去年同期XXXX万元增加了YY%。实现利润总额XXXX万元，较去年同期XXXX万元增加YY%。
本年流动资产周转次数达XX次较去年同期XX次提高YY次。本年净资产收益率为XX%较去年同期XX%增加YY%。
（三）开发、在建项目的预期进度及工程竣工决算情况
项目名称 年初余额 本期增加 本期减少 其中 年末余额
关键词：股票价格,年报披露,投资者,决策
一、研究综述
Ball和brown是最早从事相关研究的, 他们在给定的有效市场假说成立的条件下, 用实证方法证明了会计收益与股票价格存在相关关系。冯玲运用超额收益率模型, 随机选取了34个上证上市公司作为样本, 研究上市公司年度财务报告的公告向股票市场输入的信息量, 结果表明年度财务报告确实能向股市传输新信息, 但是并非及时的信息来源。倪国爱和刘欣采用定量模型对沪市上市公司1994-1999年的会计指标与股价之间的关系进行了相关分析和回归分析, 其结论是会计指标与股价的相关性从高到低依次为每股收益、资产净利率、销售利润率、股东权益比率、每股净资产、速动比率、应收账款周转率 (存货周转率) 。
前人的研究得到了会计收益与股票价格之间存在联系并且可以细化到一些联系紧密的指标上, 同时, 还发现财务信息和非财务信息对上市公司股票价格都有影响。本文期望在前人研究的基础上, 借鉴前人选取的变量和采取的方法研究财务报告披露行为与股票价格变动的影响是否存在及其程度。
二、研究设计
首先, 研究年报披露事件对股票价格变化的作用, 借鉴Ball和Brown的方法, 引用sharp模型, 控制系统风险对单个股票价格变动的影响: (1) Rit=ai+Rmt+uit
其中, Rit为证券i在5日内的价格变动;Rmt为上证A股指数的同期价格变动;uit为单个证券价格变动中不能由市场因素解释的部分。首先用模型 (1) 计算披露日前5个交易日的残差项并对模型参数进行估计, 然后用模型计算披露日后5个交易日的残差项并对模型参数进行估计。为了研究年报披露的影响事件长短, 我们再用年报披露前后15日的股价变动和大盘指数变动进行线性回归。
借鉴方差的原理, 我们将uit平方处理来反映变异的绝对程度。例如, 代码为600001的上市公司2013年年报的实际披露时间为2014年3月31日, 则我们分别算出报告实际披露日前5个交易日的u2it之和与报告实际披露日之后5个交易日的u2it之和, 并计算出他们的比值, 如果比值大于1, 则说明年报披露周残差的股价变动大于正常股价变动, 反之则说明年报披露周残差的股价变动小于正常股价变动, 15日的方法类似。这样, 我们就可以推断年报是否具有信息含量, 如果比值大于1, 则说明有年报的披露是有信息含量的而且这种信息含量与投资者预期的年报信息是存在差异的, 这样就导致了年报披露后股价的变化程度大于年报披露前的股价变动程度。
基本步骤包括:首先, 确定事件发生日即上市公司年报的实际披露日期;其次, 选取事件窗口, 本文中分别选取[-5, 5]和[-15, 15]两个时间窗口, 其中-5指年报实际披露日期的前一个交易日, 遇到法定假日时顺推, 其余值的意义可以以此类推;第三, 根据选定的事件窗口计算股票的日收益率及同期的上证A股指数的日收益率;第四, 用回归模型计算事件窗口的异常收益率来分析年报披露对股票价格的影响。例如, 年报披露的5日影响, 代码为600001的上市公司2013年年报的实际披露时间为2014年3月31日, 则时间窗口[-5, 5]为[2014-03-23, 2014-03-25, 2014-03-26, 2014-03-27, 2014-03-30;2014-04-01, 2014-04-02, 2014-04-03, 2014-04-07, 2014-04-08];分别用披露前5天的和后5天的股票收益率和上证A股指数的日收益率进行回归求出事件发生前5日残差和后5日残差;事件发生前5天的残差项平方和可以反映的是正常的股价变动, 事件发生后5天的残差项平方和则包含了正常的股价变动和异常的股价变动;此时就可以计算出事件发生前后5日残差平方和比值, 根据前文的方法就可以判断出年报披露是否反映出了新的信息, 对股价变动是否有作用。
接下来, 研究我们选取的年报披露包含的一些财务信息如每股收益、每股净资产、每股现金流量、净资产收益率、主营收入增长率、主营利润增长率、主营毛利率及年报披露的是否发放现金股利对股价变动的作用。
三、实证结果
本部分根据上文提出的假设和选取的变量建立解释模型, 并运用SPSS以及EXCEL对其进行统计分析, 以分别检验前文所建立的假设。
年报披露事件对股票价格变化的作用检验:
根据研究设计部分提出的研究方法, 首先检验年报披露事件对股票价格变化的作用, 先用模型计算600001年报披露日前15个交易日的残差项并对模型参数进行估计, 用SPSS进行分析, 说明有72%的变差可以用市场因素进行解释;同样, 用模型计算披露日后5个交易日的残差项并对模型参数进行估计, 用SPSS进行分析得到:Adjusted R Square为0.36, 说明只有36%的变差可以用市场因素进行解释。可以看出, 年报披露后Rit可以用Rmt解释的部分降低了, 也说明年报披露后非系统信息导致股价变化的比例有所上升, 非系统信息即仅与公司相关的信息, 这样就说明了年报披露反映出了一定的新的公司未来盈余信息或未来现金流。
从结果来看残差比都是大于1的, 但是均没有显著地大于1, 说明代码为600001的上市公司年报披露并没有反映出较多的新信息。对600001的2013年年报进行挖掘我们发现各项指标均没有重大异常。
根据信号传递理论, 尽管股利分配与企业当期收益状况密切相关, 但在信息不对称和投资者存在适应性预期的前提下, 上市公司为了向外界传递经营绩效的积极信息, 一般应保持稳定的股利水平, 只有在企业重新制定了长期发展目标时才会平稳调整股利政策。如果公司连续保持较为稳定的股利支付水平, 那么, 投资者就可能对公司未来的盈利能力与现金流量抱有较为乐观的预期。因此, 按照信号理论, 年报中披露的股利分配应该带来股价的积极的反映, 实际结果却没有证实这一点, 国内外很多学者通过实证发现, 上市公司为了向外界传递积极的信息, 通常其股利发放是具有连续性的, 即股利支付的多少主要是与上一期相比保持正向的增长或者保持稳定, 作者认为国内上市公司股利支付绝对量较少加上投资者对股利支付积极效应的不信任从而导致了年报中分配方案对股价的影响不显著。
四、结论
通过实证, 我们发现:上市公司年报的披露提供了新的关于上市公司未来盈余或者现金流的信息, 从而导致了股票价格的变化程度较非报告期更加强烈。同时, 年报中披露的每股净资产、每股现金流、净资产收益率、主营利润增长率及主营业务毛利率对股价的影响较显著, 投资者在进行投资的时候应该予以重点关注;年报中披露的股利分配方案对股价的影响不显著, 因为国内上市公司股利支付绝对量较低且连续性差, 同时国内上市公司做出股利分配决策时更加重视股利支付的连续性而非反映公司的盈利能力, 使得投资者对股利支付的积极信号效应丧失了信任。
参考文献
[1]吴世农, 黄志功.上市公司盈利信息报告、股价变动与股市效率的实证研究[J].会计研究, 1998 (7) .
[2]陆宇峰.净资产倍率和市盈率的投资决策有用性[M].上海:上海三联出版社, 2000.
[关键词]年度财务报告；煤炭上市公司；环境；信息披露
1引言
1.1研究背景与研究意义
1.1.1研究背景
近几年来，发生了许多泄露事件。从湘江遭遇镉污染，到松花江污染事件。这些污染情况告诫我们，我们所依赖生存的环境正在遭到及其严重的破坏，已经影响到了我们的正常生活。因只关注经济增长而造成的环境污染问题亟待我们解决。
党在会议中强调不能采用先发展后治理的策略来发展经济，对于能源化工企业，要采用经营生产和环境治理同步进行，目前经济发展和环境治理仍然存在很大的矛盾，需要我们付出更大的努力来改善这一问题。虽然中国GDP处在世界前列，但是长期以来是以破坏环境来发展经济的，对我们所生存的空间产生了极大地破坏。我国是产煤大国，在享受煤炭带来经济快速增长的同时，煤炭污染问题也特别突出。
1.1.2研究意义
最早出现环境信息的是在社会责任报告中，在1980年左右，在“管理分析与问题讨论”部分开始披露环境信息。刚开始人们并不关注这些东西，而且出不出现都没有什么影响，但是进入1990年之后，关于环境的保护的资料出现在电视，报纸等媒体上，政府部门也加大了宣传，环保意识开始深入人心，被广泛接受，公司开始不止披露财务数据与公司概况，同时在年报中也开始出现环保的字眼，提及不是太多。进入二十一世纪以来越来越多的企业开始进行大篇幅的介绍，有的甚至编制单独的环境报告，许多学者也展开了分析。
2.煤炭上市公司环境信息披露的理论基础
2.1环境信息的概述
在环境学中，环境信息指的是人类活动中产生的多种物质能量流进入环境统之后引起的环境影响及后果的反馈性识别信号，为人们正确认识和解决环境问题所必需的认知手段和共享资源。会计学认为，环境信息是指可以用货币表现的环境资产、环境负债、环境损益及其他与环境相关但无法用货币表现的事项。本文的环境信息是指，煤炭上市企业通过年度财务报告的方式向社会公布企业在环境污染，环境保护以及与环境相关的支出和补助的信息。
2.2环境信息披露的相关内容
环境信息披露是指在公司运营的过程中不可避免的会产生对环境的破坏以及会做一系列的工作来降低影响，然后把这些内容向社会公开。
本文归纳整理年度财务报告中关于环境信息的内容，主要包括对环境的消极影响和企业通过环境治理和保护积极应对环境问题。披露的内容分为用货币披露的和非货币表示的内容，即用文字描述的内容。其中包括董事會报告，重要事项以及财务报告附注里包含的固定资产和在建工程中的技改和环改工程，专项储备二级科目下的矿山环境回复治理保证金，管理费用明细科目的与环境相关的支出，政府补助环境项目等。在这些项目里归纳和整理关于环境污染，环境保护和环境改造以及环境的支出的信息。
3.煤炭上市公司环境信息披露现状分析
3.1对环境消极影响的披露
在所研究的公司中，得到的信息均为积极的，仅有安源煤业2015年财务报告中披露了少量关于公司在运营过程中对环境的污染与破坏的消极信息，其他公司2012年到2015年均未披积极信息。积极信息主要是对环境的保护以及在保护环境的过程中公司所投资和支出的。如“环境保护方面的投资”、“环境保护相关的政府拨款、财政补贴与税收减免”、“排污费、绿化费”等治理水资源，改善空气质量的费用、“企业对于环境保护的措施、理念和目标”，而对“与环境保护相关的法律诉讼、赔偿、罚款”、“对周边环境产生的重大影响或公众投诉”这些对环境消极影响的事项没有具体的说明，而有一些集团的报告中阐述的是“本年度全公司未出现一例企业因环境违法受处罚事件、不存在重大环保问题、未发生环境污染事故”，这已经属于披露情况较好的情况。在“积极履行社会责任的工作情况”中只有21家集团对所处行业有清晰的认识和真实的反馈，7家企业只是简单说明了不属于重污染行业，这明显是与事实相悖的，4家企业未披露这一方面。具体的披露公司名称见附录1。公司对于环境消极影响的披露明显存在不足，在以后年度中应该多多披露这些东西。在报告中企业应该如实披露对环境造成的破坏，这样才会给大众展示一个诚实和负责任的的企业形象。
3.2财务报告环境信息披露的现状
3.2.1董事会报告部分对环境信息披露现状
经过对董事会报告的查阅和分析，可以看出几乎全部公司通过这一部分来表述。公司在这一部分对于环境的信息都是用文字的方式叙述，不会谈论企业对环境破坏的真实情况，只是对于政策性的工作进行大篇幅的说明，很空洞的介绍其为了支持政府工作所做的努力，没有公布具体的数据。通过上面的方式披露的公司，这已经属于披露情况较好的情况，虽不能说公司很重视，但可以说明企业作了努力。分析董事会报告部分的披露情况，可以分析同一企业从12年到15年在董事会报告中对环境信息内容的具体情况的分类和在同一个年份中披露不同内容的公司数量。见表4-1。32家企业中定性披露环境信息，主要是在环境保护方面有披露，只有安源煤业在2015年对于环境的污染稍微提及，没有一家公司只对第二种情况有说明，第三种情况披露公司最多。公司不应该刻意回避消极方面的环境信息，这样做有点故意为之，在以后应多多披露这一方面。根据以上的分析，存在很大问题，也是一个难题，主要是没有监管机制，随意性太大，应该设立监管机制来改善披露现状。
4.结论
一、报告报价
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二、说明、目录、图表目录
上市公司财务报表分析主要根据上市公司定期公布的资产负债表、损益表、现金流量表提供的数据,整理出各种财务指标,然后运用一定的方法对这些财务指标进行分析。本报告对我国路桥公司2007 年财务指标进行分析,从偿债能力、盈利能力、营运能力、成长能力对路桥公司进行具体分析。本报告的研究使评价企业财务状况的方法更加客观、全面,同时可以更加深入了解路桥公司的财务状况。
【报告核心】
●规模和质量
●经营效率和盈利能力
●偿债能力
●投资价值
●成长性
●管理与战略
●公司形象与公益
●公司治理
【本报告研究指标】
●流动比率
●速动比率
●资产负债率
●股东权益比率
●现金流入负债比
●存货同转率
●固定资产周转率
●股东权益周转率
●净资产收益率
●主营业务利润率
●净利润率
●每股收益
●现金流动偿付率
●现金营运指数
●净利润增长率
●利润总额增长率
●营业利润比重
●固定资产比重
〖 目 录 〗
1. 绪言
1.1 研究背景及实际意义
1.2 研究框架
2. 相关理论综述
2.1 财务报表相关理论
2.1.1 财务报表的定义和内涵
2.1.2 财务报表分析的主体、对象和目的
2.1.3 财务报表分析的原则和步骤
2.1.4 上市公司财务报告的类别
2.2 财务报表分析的指标
2.2.1 偿债能力指标
2.2.2 盈利能力指标
2.2.3 营运能力指标
2.3 财务报表的分析方法
2.3.1 比率分析法
2.3.2 比较分析法
2.3.3 趋势分析法
3.财务报表分析的目的及方法
3.1 财务报表分析的目的
3.1.1 现有的和潜在的投资者
3.1.2 现有的和潜在的债权人
3.1.3 供应商及客户
3.1.4 竞争对手
3.1.5 政府相关部门、税务部门
3.1.6 雇员和工会
3.1.7 中介机构
3.3 财务报表分析的方法
3.3.1 比较分析法
3.3.2 因素分析法
3.3.3 比率分析法
4.路桥类上市公司财务报表的具体分析与评价
4.1 路桥类上市公司概况及财务数据
4.1.1 发展分析
4.1.2 财务数据
4.1.4 经营情况
4.2 路桥类上市公司财务比率分析
4.2.1 变现能力比率及其比较分析
4.2.2 资产管理比率及其比较分析
4.2.4 负债比率及其比较分析
4.2.4 盈利能力比率及其比较分析
4.2.5 综合指标及其比较分析
4.3 路桥类上市公司三张报表的分析
4.4.1 利润表指标及其比较分析
4.4.2 资产负债表指标及其比较分析
4.4.4 现金流量表指标及其比较分析
5.结论
5.1分析结果
(一) 总体财务绩效水平
根据xxxx公开发布的数据,对其进行综合分析,我们认为xxxx本期财务状况比去年同期大幅升高.
(二) 公司分项绩效水平
项目
公司评价
二,财务报表分析
(一) 资产负债表
1.企业自身资产状况及资产变化说明:
公司本期的资产比去年同期增长xx%.资产的变化中固定资产增长最多,为xx万元.企业将资金的重点向固定资产方向转移.应该随时注意企业的生产规模,产品结构的变化,这种变化不但决定了企业的收益能力和发展潜力,也决定了企业的生产经营形式.因此,建议投资者对其变化进行动态跟踪与研究.
流动资产中,存货资产的比重最大,占xx%,信用资产的比重次之,占xx%.
流动资产的增长幅度为xx%。
在流动资产各项目变化中,货币类资产和短期投资类资产的增长幅度大于流动资产的增长幅度,说明企业应付市场变化的能力将增强。
信用类资产的增长幅度明显大于流动资产的增长,说明企业的货款的回收不够理想,企业受第三者的制约增强,企业应该加强货款的回收工作。
存货类资产的增长幅度明显大于流动资产的增长,说明企业存货增长占用资金过多,市场风险将增大,企业应加强存货管理和销售工作。
总之,企业的支付能力和应付市场的变化能力一般。
2。
企业自身负债及所有者权益状况及变化说明:
从负债与所有者权益占总资产比重看,企业的流动负债比率为xx%,长期负债和所有者权益的比率为xx%。
说明企业资金结构位于正常的水平。
企业负债和所有者权益的变化中,流动负债减少xx%,长期负债减少xx%,股东权益增长xx%。
流动负债的下降幅度为xx%,营业环节的流动负债的变化引起流动负债的下降,主要是应付帐款的降低引起营业环节的流动负债的降低。
本期和上期的长期负债占结构性负债的比率分别为xx%,xx%,该项数据比去年有所降低,说明企业的长期负债结构比例有所降低。
盈余公积比重提高,说明企业有强烈的留利增强经营实力的愿望。
未分配利润比去年增长了xx%,表明企业当年增加了一定的盈余。
未分配利润所占结构性负债的比重比去年也有所提高,说明企业筹资和应付风险的能力比去年有所提高。
总体上,企业长期和短期的融资活动比去年有所减弱。
企业是以所有者权益资金为主来开展经营性活动,资金成本相对比较低。
(二) 利润及利润分配表
主要财务数据和指标如下:
当期数据
上期数据
主营业务收入
主营业务成本
营业费用
主营业务利润
其他业务利润
管理费用
财务费用
营业利润
营业外收支净
利润总额
所得税
净利润
毛利率(%)
净利率(%)
成本费用利润率(%)
净收益营运指数
1.利润分析
(1) 利润构成情况
本期公司实现利润总额xx万元.其中,经营性利润xx万元,占利润总额xx%;营业外收支业务净额xx万元,占利润总额xx%.
(2) 利润增长情况
本期公司实现利润总额xx万元,较上年同期增长xx%.其中,营业利润比上年同期增长xx%,增加利润总额xx万元;营业外收支净额比去年同期降低xx%,减少营业外收支净额xx万元.
2.收入分析
本期公司实现主营业务收入xx万元.与去年同期相比增长xx%,说明公司业务规模处于较快发展阶段,产品与服务的竞争力强,市场推广工作成绩很大,公司业务规模很快扩大.
3.成本费用分析
(1) 成本费用构成情况
本期公司发生成本费用共计xx万元.其中,主营业务成本xx万元,占成本费用总额xx;营业费用xx万元,占成本费用总额xx%;管理费用xx万元,占成本费用总额xx%;财务费用xx万元,占成本费用总额xx%.
(2) 成本费用增长情况
本期公司成本费用总额比去年同期增加xx万元,增长xx%;主营业务成本比去年同期增加xx万元,增长xx%;营业费用比去年同期减少xx万元,降低xx%;管理费用比去年同期增加xx万元,增长xx%;财务费用比去年同期减少xxx万元,降低xx%.
4.利润增长因素分析
本期利润总额比上年同期增加xx万元.其中,主营业务收入比上年同期增加利润xx万元,主营业务成本比上年同期减少利润xx万元,营业费用比上年同期增加利润xx万元,管理费用比上年同期减少利润xx万元,财务费用比上年同期增加利润xx万元,投资收益比上年同期减少利润xx万元,营业外收支净额比上年同期减少利润xx万元.
本期公司利润总额增长率为xx%,公司在产品与服务的获利能力和公司整体的成本费用控制等方面都取得了很大的成绩,提请分析者予以高度重视,因为公司利润积累的极大提高为公司壮大自身实力,将来迅速发展壮大打下了坚实的基础.
5.经营成果总体评价
(1) 产品综合获利能力评价
本期公司产品综合毛利率为xx%,综合净利率为xx%,成本费用利润率为xx%.分别比上年同期提高了xx%,xx%,xx%,平均提高xx%,说明公司获利能力处于较快发展阶段,本期公司在产品结构调整和新产品开发方面,以及提高公司经营管理水平方面都取得了相当的进步,公司获利能力在本期获得较大提高,
(2) 收益质量评价
净收益营运指数是反映企业收益质量,衡量风险的.指标.本期公司净收益营运指数为1.05,比上年同期提高了xx%,说明公司收益质量变化不大,只有经营性收益才是可靠的,可持续的,因此未来公司应尽可能提高经营性收益在总收益中的比重.
(3) 利润协调性评价
公司与上年同期相比主营业务利润增长率为xsx%,其中,主营收入增长率为xx%,说明公司综合成本费用率有所下降,收入与利润协调性很好,未来公司应尽可能保持对企业成本与费用的控制水平。
主营业务成本增长率为xx%,说明公司综合成本率有所下降,毛利贡献率有所提高,成本与收入协调性很好,未来公司应尽可能保持对企业成本的控制水平。
营业费用增长率为xx%。
说明公司营业费用率有所下降,营业费用与收入协调性很好,未来公司应尽可能保持对企业营业费用的控制水平。
管理费用增长率为xx%。
说明公司管理费用率有所下降,管理费用与利润协调性很好,未来公司应尽可能保持对企业管理费用的控制水平。
财务费用增长率为xx%。
说明公司财务费用率有所下降,财务费用与利润协调性很好,未来公司应尽可能保持对企业财务费用的控制水平。
(三) 现金流量表
主要财务数据和指标如下:
项目
当期数据
上期数据
增长情况(%)
经营活动产生的现金流入量
投资活动产生的现金流入量
筹资活动产生的现金流入量
总现金流入量
经营活动产生的现金流出量
投资活动产生的现金流出量
筹资活动产生的现金流出量
总现金流出量
现金流量净额
1.现金流量结构分析
(1) 现金流入结构分析
本期公司实现现金总流入xx万元,其中,经营活动产生的现金流入为xx万元,占总现金流入的比例为xx%,投资活动产生的现金流入为xx万元,占总现金流入的比例为xx%,筹资活动产生的现金流入为xx万元,占总现金流入的比例为xx%.
(2) 现金流出结构分析
本期公司实现现金总流出xx万元,其中,经营活动产生的现金流出xx万元,占总现金流出的比例为xx%,投资活动产生的现金流出为xx万元,占总现金流出的比例为xx%,筹资活动产生的现金流出为xx万元,占总现金流出的比例为xx%.
2.现金流动性分析
(1) 现金流入负债比
现金流入负债比是反映企业由主业经营偿还短期债务的能力的指标.该指标越大,偿债能力越强.本期公司现金流入负债比为0.59,较上年同期大幅提高,说明公司现金流动性大幅增强,现金支付能力快速提高,债权人权益的现金保障程度大幅提高,有利于公司的持续发展.
(2) 全部资产现金回收率
全部资产现金回收率是反映企业将资产迅速转变为现金的能力.本期公司全部资产现金回收率为xx%,较上年同期小幅提高,说明公司将全部资产以现金形式收回的能力稳步提高,现金流动性的小幅增强,有利于公司的持续发展.
三,财务绩效评价
(一) 偿债能力分析
相关财务指标:
项目
当期数据
上期数据
增长情况(%)
流动比率
速动比率
资产负债率(%)
有形净值债务率(%)
现金流入负债比
综合分数
公司财务工作计划范文篇一
2020年是公司发展非常重要的一年，也是一个充满挑战、机遇与压力的一年。为了增强责任意识、服务意识，并充分认识和有条不紊地做好财务工作，特定财务工作计划：
一、严格遵守财经等法律、法规和国家统一会计制度
遵守职业道德，树立良好的职业品质，严谨工作作风，严守工作纪律，坚持原则，秉公办事，当好家理好财，努力提高工作效率和工作质量。全面、细致、及时地为公司及相关部门提供翔实信息，为领导决策提供可靠依据，当好领导的参谋。
二、积极参与企业管理
随着财务管理职能的日益显现，财务管理应参与到企业管理的逐个环节，为总体规划制定提供依据，为落实各项工作进行监督，为准确考核工作提供结果。
三、随着单位精细化管理水平的不断强化，对财务管理也提出了更高的要求，根据财务管理的特点以及财务管理的需要，我们要进一步做好日常工作
1、加强规范现金管理，做好日常核算，按照财务制度，办理现金收付和银行结算业务，强化资金使用的计划性、预算性、效率性和安全性，尽可能地规避资金风险;
2、努力开源节流，使有限的经费发挥最大的作用，为公司提供财力上的保证。在费用控制方面，加强艰苦奋斗、勤俭节约的理财作风，将各项费用压到最低限度，倡导人人提高节约的意识;
3、加大财务基础工作建设，从粘贴票据、装订凭证、签齐全、印章保管等工作抓起，认真审核原始票据，细化财务报账流程。内控与内审结合，每月进行自查、自检工作。做到帐目清楚，帐证、帐实、帐表、帐帐相符，使财务基础工作规范化。
四、参加财务人员月一次的培训教育
了解新准则体系框架，掌握和领会新准则内容、要点和精髓。全面按新准则的规范要求，进行帐务处理。全面深入的学习财务知识，开拓视野，丰富知识，学好聚财、生财、用财之道，积极实施财务人才工程，进一步完善财会人员知识结构，及早成为一专多能、德才兼备、富有创新精神和进取意识的复合型财会人才，强化财务管理的整体素质。
五、积极参与招商引资工作
及时、全面、完整地提供客户需要的各种数据与资料，采取各种措施花样繁多的包装好、宣传好，扩大招商基础。对已接触过的客商，要进一步了解情况，及时传递信息，把握进度，环环相扣，抓准机会，有所突破。
2020年，继续坚持不怕苦，不怕累的工作干劲，一切以工作为重，严格遵守公司的规章制度，完成财务部目标。
公司财务工作计划范文篇二
为了使财务工作更好地为统计事业的发展服务，加强财务管理，完财务制度，做到财务工作长计划、短安排，使财务工作在规范化、制度化的良好环境中更好地发挥作用。现详细展开2020年工作计划：
一、财务基础工作：制定财务制度及相关流程执行标准
1、从公司实际出发依据《企业会计准则》制定公司财务制度;
2、制定各项财务工作的执行流程及规范标准;
3、寻求创新和突破，细化和改善财务管理工作中各环节的监督、管理职能;
4、完善内部控制，不断查找财务工作中存在的漏洞，对发现的问题及时上报公司，并对应完善相关制度。
二、拟定财务人员配置及岗位职责
1、根据公司发展需要，拟定财务部岗位及岗位人员配置，制定岗位职责、工作标准、考核制度;
2、按照规范、精细、科学的标准，提升财务人员综合素质和强调工作的主动性，以提升财务部整体工作水平。
三、会计核算管理
1、进一步规范会计科目
按照公司业务的具体需求，依据《企业会计准则》科学合理地对会计科目进行归类，规范会计科目的使用方法，从而使会计科目更具有科学性、一致性。
2、理顺现金收支、货款结算流程
为保证现金收支的安全性、合理性，避免在支付现金环节出现漏洞，规定经办人员必须填写现金、费用支付单据，写明支付原由，并必须经公司财务部总监签，方可支付，使现金按标准管理，做到有据可查，避免收付风险。
3、加强财务指标分析力度
按时完成月度、季度、年度的财务分析报表，上报数做到零差错;重点针对销售额、费用额、利润额三项指标着重进行分析;对促销推广活动的投入、产出及其实施效果进行分析;重点关注影响各项指标的相关因素，提出促销推广中存在的问题;通过高质量的财务分析为企业未来经营发展和战略决策提供重要依据。
2020年，需要我们每一个人的努力，才能把公司创造的更好!
公司财务工作计划范文篇三
作为一名财务人员，需要严格遵守财经等法律、法规和国家统一会计制度，遵守职业道德，树立良好的职业品质，严谨工作作风，严守工作纪律，坚持原则，秉公办事，当好家理好财，努力提高工作效率和工作质量。现对2020年做一个工作计划：
一、强化财务监管职能
1、加强对库存的监管
库存是企业正常经营的基本保证，尤其是对于我公司来说库存商品占有较大的份额，存在品种繁多，销售状况参差不齐的状况，为保证库存商品的准确性，财务部每月对各品牌的库存盘点结果进行抽查，对有问题商品，及时发现，及时督促相关部门予以整改，并对产生问题的部门进行考核，通过考核与监督，降低问题商品的数量，努力提高存库存周转率，减少库存损失。
2、挖潜创新、开源节流，加强对销售、费用的监管
①在挖潜增效方面，积极地将好的建议、意见上报公司;
②对经营中存在的不合理费用支出及时做出统计，并上报公司，力争费用支出的合理性。
3、加强对人员调动和工作交接的监督
针对各岗位工作的特殊性，相关人员如果变动，必须履行严格的工作交接手续，列清移交事项，交清货品、钱、物，并由主管领导监交，避免货品、钱、物损失风险。
二、加强财务安全管理，杜绝隐患
安全是企业正常经营的前提和重要保障，安全工作应常抓不懈，作为资金的管理部门，进一步建立健全安全管理体系，使安全管理完全纳入制度化、规范化的管理之中。
1、增强全员的安全防范意识;宣传公司各项安全管理制度，积极参加公司举办的各类安全知识讲座，熟练掌握安全器具，进行安全隐患排查，杜绝隐患发生;
2、保证资金、系统、有价票据、印鉴、发票等安全;
3、每日对电源、门锁、系统开关等进行检查，消除各类安全隐患，避免出现财物损失。
2020年，我将全面提高自已的专业知识和综合素质，以最好的姿态迎接公司的发展!
公司财务工作计划范文篇四
2020年即将开始，在上一年财务管理工作经验的基础上，细致分析我司以后发展形势，制定财务工作计划如下：
一、日常工作业务方面
1、进一步巩固会计核算改革工作
搞好会计核算是做好学校财务工作的基础，因此，务必在巩固会计核算改革的基础上，进一步规范会计基础工作，提高会计核算的水平。
2、进一步加强财务系统信息化建设
去年年底陆续上了单位工资、财政供养人员信息及年初上了单位预算编制系统软件，因此要加强财务人员计算机操作水平，加强财务系统信息化建设。
3、加强会计人员的业务水平
每周组织一次培训，并进行考核，提高会计人员的整体核算水平，从而提高工作效率。
4、管好、用好各种经费
尤其管好、用好政府下拨的企业保障经费，严格按照文件精神执行，不得用于人员支出、项目支出、以及偿还债务等。
5、做好各部门开支预算工作
严格控制各部门之间的预算，做到信息公开透明，员工之间互相监督机制，坚决抵制出现乱用、乱报情况。
二、加强各部门费用管理
1、业务招待费管理。2020年我们对业务招待费的管理办法依然采取行政负责、工会参与、纪委监督、包干使用、超支不补、节约归公的原则管好用好业务招待费。严格执行“就餐代金券制”。
2、差旅费管理。严格规范差旅费报销程序和职工借款的还款时限，坚持按照公司制度执行。做到坚持原则，一事同人，杜绝虚报冒领，借款长期不还，占有公司资金挪作它用的现象发生。
3、电话费管理。严格预算控制，电话费预算按部门为单位包干到位，努力降低话费开支。
4、办公费管理。办公费管理要按照年初各科室列出计划，经领导审批后，公司统一采购、保管，各单位按计划领用的原则执行。
5、车辆费用管理。严格执行公司制订的相关车辆费用管理办法，从严从细加强管理。车辆维修必须先有计划，经分管领导审核批准后进行维修;车辆用油由财务科负责采购、结算，车辆服务中心负责保管、登记、领用，杜绝乱购、无计划领用。
三、稳定财务队伍，增强团队意识
1、稳定增强财务队伍。对现有财务从业人员进行业务考核，同时选拔引纳相对优秀、有会计基础的人员加入财务队伍，实行优胜劣汰，增强公司财务队伍的实力，为全公司的经营稳定打牢基础。
2、加强理论培训，增强财务的宏观经济管理意识。使财务人员从仅仅应付日常业务的工作状态得到改变，充分认识财务工作的连续性、复杂性，培养超前意识。
3、加强企业经营财务分析培训。以推行全面预算管理为目标，培养会计从业人员企业经营管理的事前预测、事中分析和站所基础财务分析工作。
4、加强会计实务培训。注重工作效率，以推行财务会计电算化核算为目标，全面提高财务人员素质。
总之，在今后的财务工作中，我们财务科的奋斗目标是：逐渐培养出一支以规范化流程、精细化核算、数据化考核为基础的科学管理型财务队伍。
公司财务工作计划范文篇五
财务部作为公司的核心部门之一，肩负着对成本的计划控制、各部门的费用支出、以及对销售工作的配合与总结等工作任务，在领导的监督下财务部各工作人员应合理的调节各项费用的支出，保证财务物资的安全;服务于公司、服务于员工、服务于客户，以促进公司开拓市场、增收节支，从而谋取利润最大化，以最优的人力配置谋取最大的经济效益。
在新的一年里，财务部工作人员在领导的正确带领下制定了2020年工作计划：
1、组织财务部各员工对国家有关法律法规、会计制度、安全法、财务制度、管理制度等有关法律法规进行系统学习。
2、在财务部内部明确考核制度：财务人员的分工及各职能部门的协作，要分工明确并带有互相协作补充性，相互配合的工作中不断学习，对各项费用的合理支出起到监督作用，对违规违纪行为起到监督智能。
3、在应收帐款上起到有效的监督作用：明确各分管会计的职责，制定相应的制度，如对应收款的监督，应制定相应的规定，对货款回收的期限把握、回款具体事宜、相关销售职责人都应有相应的监督，加大财务监督力度。
4、在对公司其他部门的工作方面：对各科室产生的各项费用进行核算，为公司节省每一笔支出，从一角一元做起。在对各种原料的发票接收方面，认真做好本职工作尽自己的潜力去做好每一笔业务的考察及发票的接收工作，认真完成每月的报税工作。
5、对车间的耗用、检修期间产生的各项费用进行把关，为节约成本、减少开支做好每一项工作，对各项费用的节、超进行考核并报公司领导，协助领导做好决策工作。
6、对前工作期间应进行有阶段性的总结，从月度小结到季度、半年、全年总结;做好资金预算工作，其中包括对应付款项、应收款项、车间检修估算等等;做好财务报表的编制工作，要求帐务清晰、任务明确;用心配合公司其他部门理解集团公司的考核及检查。
1.1 简介
对企业财务状况关心并进行分析的行为主体 (个人或集团) 可分为两类:一类是外部分析者 (例如投资人、债权人、证券分析机构) , 他们是与企业有关的个人或集团。就当前来看, 他们一般较少对企业的财务状况进行全面的分析, 只是侧重某一方面的考察:或是获利能力, 或是偿付能力等。所采用的分析方法大多是就同类企业进行横向比较, 应用的指标是从企业财务报表中计算整理出的全部指标中的一部分;另一类是企业内部经营管理者 (经理、财务人员等) , 他们一般将企业看做一个系统, 在进行各种财务指标分析的基础上, 综合分析企业的整体运行情况, 利用企业的历史资料较多, 一般是将企业的当前财务指标与以往比较, 较少与其他企业比较。这种差别的原因主要有以下两个方面:
一是企业的外部分析者与内部经营管理者在分析企业的财务状况时目的不同, 需要全面考察企业的财务指标, 所需的资料也不限于财务报表。
二是企业的外部分析者与内部经营管理者所接触到的关于企业的财务信息不同。一般来说, 企业外部分析者接触到的关于企业的财务信息, 主要是企业定期对外公布的财务报表, 也就是说, 他们只能运用财务报表的数据进行分析;而对于企业内部经营管理者来说, 除了财务报表以外, 随时都可以查阅企业的各项财务及非财务数据, 为企业内部经营管理者全面分析企业的财务状况创造条件。对于内部经营管理者来说, 历史数据较容易获得, 便于他们对企业进行趋势分析。
1.2 评价
我们通常把企业外部分析者对于企业某一方面财务状况的分析称为重点分析, 企业内部经营管理者对企业财务状况的全面分析成为综合分析。笔者认为, 目前这两种分析方法都有其不足之处:对企业外部分析者来说, 由于只是面对企业的财务报表, 从中整理出自己关心的指标, 如债权人只考察企业的流动比率或速动比率。这种选取带有一定的个人主观倾向性, 往往不同的人对同一分析目的会选择不同的财务指标, 从而较难对企业的财务状况作出准确的评价。再者, 企业的财务状况是通过互相联系、互相作用的财务指标的整体来反映的, 如果只通过考察某些指标来评价企业的财务状况, 往往会掩盖一些实质性的问题;对于企业的内部经营管理者来说, 在全面分析企业的财务指标时, 目前主要运用两种方法, 即杜邦财务分析和沃尔财务分析。杜邦财务分析只用到四个指标, 大部分财务指标不能进入公式参加分析, 这样损失的信息较多 (对于上市公司来说, 其财务指标少则十几个, 多则几十个) 。杜邦分析的实质, 是应该将总指标进行分解, 主要考察资产净利率受哪些因素的影响。因此, 笔者认为在某种意义上不能算做综合分析。在沃尔财务分析中, 人为的主观因素比较多 (体现在指标的选取和定权上) , 也较难保证准确评价企业的财务状况。沃尔分析的理论基础不完整也使某些人对此分析方法的准确性产生怀疑。虽然企业的内部人便于对企业的财务状况进行趋势分析, 但是如果不与其他企业进行对比, 就谈不上“知己知彼”, 不知道与同行业其他企业相比较的差距或优势, 这种比较也不是一个或几个财务指标的分析, 而是企业之间财务状况的综合比较。
2 对新的多元分析方法的引进
对于以上企业外部分析者及内部经营管理者对企业财务状况分析方法的不足, 笔者认为, 对于企业的外部分析者也要全面、综合分析企业的财务状况;对于企业的内部经营管理者, 应该运用更加科学的“综合分析方法”, 并加强与其他同类企业对比。就是说, 无论企业的外部分析者还是内部经营管理者, 都应加强对企业财务状况的分析, 并且寻找更加科学的方法。
“综合分析方法”贵在综合, 从认识事物的能力上看, 人们往往习惯于将反映企业不同侧面的财务指标, 运用一个简洁的系统予以综合, 得出一个概括性的结论 (或称综合得分) , 如沃尔分析中企业所得的分数, 以此反映企业的综合财务状况。在方法上, 也就是要找到一个函数P=f (X1, X2, ……, Xn) , P为综合得分, X1、X2……Xn代入此关系式, 得出P值来说明企业的财务状况。这种函数在理论上存在, 但是由于财务指标之间关系的复杂性, 我们找到它却不大可能。但我们可以通过一定的方法确定X1、X2, ……, Xn中哪些指标是主要的, 且重要的程度是多少。然后通过一定的方法将其综合, 求出综合得分 (q) 作为真实得分P的近似, 以满足解决问题的需要。
为此, 我们引入多元分析方法, 对企业的财务状况进行综合分析。
多元分析又称多元统计分析, 是基于同时对多个对象进行考察, 获得许多数据的分析方法。由于计算机的应用和普及, 近二十多年来发展十分迅速。现已发展为一个包含若干方法的体系, 应用较多也较成熟的方法有主成分法、因子分析法、聚类分析法、判别分析法等。它们的主要作用是对反映事物不同侧面的许多指标进行综合, 将其合成为少数几个“因子”, 进而计算出综合得分, 便于我们对被研究事物的全面认识, 并找出影响事物发展现状及趋势的决定性因素, 达到对事物的更深层次的认识。
笔者认为, 上市公司应该在财务分析中逐步引入这些方法。这些方法不但能克服当前分析方法的缺点, 还能发挥多元分析方法自身的优势, 得出准确的评价结果, 提供给企业的内、外部决策者。从美国股市的发展来看, 20世纪50年代开始在分析中引入这些方法, 使股市理论有了极大的丰富和发展。就我国目前的经济发展来看, 股市发展已十几年, 上市公司的运作也在趋于完善。一些上市公司和证券公司也开始建立数量分析小组 (就目前的规模和形式来看, 我们认为还不能称之为部门) 分析研究企业发展和证券定价的一些问题。但并没有较多的使用多元分析方法。
从目前来看, 我国上市公司财务分析引入多元分析方法也是可能的。首先, 上市公司公开披露的三种表, 其数据能够满足模型的需要。其次, 上市公司财务人员的素质较高, 能够掌握并准确运用这些方法。再次, 上市公司的设备先进, 便于引进及开发各种分析软件。我们以某上市公司 (汽车行业) 2006—2008年3年的财务报表, 计算整理出现8个财务指标:流动比率 (X1) 、速动比率 (X2) 、股东权益比率 (X3) 、销售利润率 (X4) 、资产利润率 (X5) 、净资产收益率 (X6) 、应收账款周转率 (X7) 、存货周转率 (X8) 。数据如下:
如果采用重点分析方法可以看出:流动比率 (X1) 、速动比率 (X2) 、股东权益比率 (X3) 逐年下降, 该企业资产的流动性逐年降低, 其偿付能力下降, 应引起投资者及债权人的重视;销售利润率 (X4) 、资产利润率 (X5) 、净资产收益率 (X6) 、存货周转率 (X8) 较往年相比没有太多的变化, 这说明企业的财务状况在逐年好转, 从而给投资者的决策带来困难。如果运用多元分析中的主成分分析, 计算出公司财务状况的综合得分 (或称主成分得分, 通过数学运算得到, 当前这方面的软件较多, 计算很方便) 并以之排序, 其次序为2006年最好、2008年最差, 而2007年居中, 提示出企业财务状况的逐年下降, 主要来自两个方面的原因:其一是市场竞争不完善等大环境的影响;其二是这三年恰逢公司进行较大规模的投资。
以上案例, 充分显示了多元分析法在企业财务分析中的科学性, 它通过企业3年财务指标24个数据, 每年数据都参加了运算, 计算出综合得分。显然综合得分中包含了每个数据的信息, 这是一般现在财务分析方法无法达到的。通过进一步分析, 使我们还可以找出企业财务状况与往年相比的优势及不足的原因, 为决策者制定政策提供依据。
摘要：上市公司的财务状况是通过定期的财务报告反映的。现阶段, 我国上市公司的定期主要报告包括三表 (资产负债表、损益表、现金流量表) 及其附注。分析企业财务报表时主要是从中计算整理出各种财务指标, 或再将这些指标进行一定的技术处理。
一、首先要为分析提供内部资料和外部资料。
(一)内部资料最主要的是企业财务会计报告，财务报告是反映企业财务状况和经营成果的书面文件，包括会计主表（资产负债表、利润表、现金流量表）、附表、会计报表附注等；
(二)外部资料是从企业外部获得的资料，包括行业数据、其他竞争对手的数据等。
二、根据财务报告：按照分析的目的内容分为：财务效益分析、资产运营状况分析、偿债能力状况分析和发展能力分析；按照分析的对象不同分为：资产负债表分析、利润表分析、现金流量表分析。
（一）按照分析的目的内容分析
1、财务效益状况。即企业资产的收益能力。资产收益能力是会计信息使用者关心的重要问题，通过对它的分析为投资者、债权人、企业经营管理者提供决策的依据。分析指标主要有：净资产收益率、资本保值增值率、主营业务利润率、盈余现金保障倍数、成本费用利润率等。
2、资产营运状况。是指企业资产的周转情况，反映企业占用经济资源的利用效率。分析主要指标有：总资产周转率、流动资产周转率、存货周转率、应收帐款周转率、不良资产比率等。
3、偿债能力状况。企业偿还短期债务和长期债务的能力强弱，是企业经济实力和财务状况的重要体现，也是衡量企业是否稳健经营、财务风险大小的重要尺度。分析主要指标有：资产负债率、已获利息倍数、现金流动负债比率、速动比率等。
4、发展能力状况。发展能力是关系到企业的持续生存问题，也关系到投资者未来收益和债权人长期债权的风险程度。分析企业发展能力状况的指标有：销售增长率、资本积累率、三年资本平均增长率、三年销售平均增长率、技术投入比率等。
（二）按照分析的对象不同分析
1、资产负债表分析。主要从资产项目、负债结构、所有者权益结构方面进行分析。资产主要分析项目有：现金比重、应收帐款比重、存货比重、无形资产比重等。负债结构分析有：短期偿债能力分析、长期偿债能力分析等。所有者权益结构是分析：各项权益占所有者权益总额的比重，说明投资者投入资本的保值增值情况及所有者的权益构成。
2、利润表分析。主要从盈利能力、经营业绩等方面分析。主要分析指标：净资产收益率、总资产报酬率、主营业务利润率、成本费用利润率、销售增长率等。
乘势而上 努力实现财务管理工作良好开局
——年全省烟草商业系统财务工作会议报告
同志们：
这次会议的主要任务是认真贯彻落实全国烟草行业财务工作会议和全省烟草商业系统工作会议精神，总结回顾2010年财务主要工作，安排部署2011年财务管理工作。下面，我代表财务管理处向大会作工作报告，主要讲三个方面：
一、2010年财务工作回顾
2010年，在省局（公司）党组的正确领导下，在各级领导的重视支持下，全省行业财务人员紧紧围绕“卷烟上水平”战略和“四个一流”建设任务，认真贯彻落实国家局和省局财务工作的安排部署，扎实推进全面预算管理工作，大力推动卷烟销售后台扣款结算，巩固和深化财务主管委派制，有效发挥国有资产监督管理职能，取得了较好的财务工作成效。
（一）狠抓基础，切实推进预算管理工作。
2010年，全省预算管理工作按照省局“四个一流”建设实施方案，积极推动，加强基础，重点突破，进一步提高预算管理工作水平。一是强化培训。分期分批组织对各单位领导、预算人员进行预算管理知识培训，营造预算管理良好氛围，增强企业管理人员预算管理意识。二是健全制度。省公司调整充实预算管理委员会，制定预算委员会议事规则，规范预算委员会的运行和决策机制。制定《全面预算管理实施暂行办法》，建立预算编制与审核、执行与分析、控制与调整、考核与评价的工作流程。组织财务、信息等有关人员到湖北、四川省公司考察学习预算和资金管理工作。三是努力突破。预算定额标准有突破，组织各单位编制第一批成本费用定额标准；预算执行分析有突破，按季度分析和通报预算执行情况；预算考核与评价机制有突破，省公司将预算管理工作纳入基层单位业绩考评体系，出台《全面预算管理考核暂行办法》。莆田市公司将预算考核纳入部门和员工的月度、年度绩效考核，有效地落实预算管理职责，提高预算管理积极性和执行力。福州市公司扎实推进预算管理向纵深发展，以全面预算管理和强化企业内部控制来全面提升财务管理水平，在全省企业管理现场会上介绍了预算管理经验和做法。2010年全省税利总额和三项费用预算执行接近100%，有9家地市级单位的三项费用预算偏差率控制在5%以内，全省262个资本项目预算执行率为100%，预算编制和执行的质量进一步提高。
（二）搭建平台，积极服务企业生产经营。
资金是企业开展生产经营活动的关键要素，把生产经营涉及的资金管好是财务工作重点，也是财务部门的一项服务支持。运用科技手段，搭建资金结算信息平台，实现“两烟”经营资金全面电子结算是财务工作的主要目标之一。一是全面实施卷烟销售后台扣款结算。去年4月，省公司揭副总带领财务、销售部门人员与省农行领导深入泉州、福州、南平等地市公司开展调研，解决卷烟销售后台扣款中遇到的贷记卡授信额度不足、办卡时间过长、基层行服务不到位等问题，研究确定一系列措施，引导和激励零售户接受后台扣款结算方式，进一步排除了卷烟销售后台扣款推动的工作障碍。同时，与省农信社合作，解决偏远地区网点缺乏，影响后台扣款结算问题；采用海峡烟草报、行业网站等载体广泛宣传造势，形成卷烟销售后台扣款结算的正面拉动效应；定期跟踪和通报全省后台扣款情况，促进各地市公司形成比先赶超的良好气氛。福州市公司在短短不到半年时间，后台扣款率从年初的13%全省最后一名，一跃成为全省第一名，率先达到100%。2010年12月，全省卷烟销售后台扣款率达96.92%，采用后台扣款的零售户有16.39万户，送货线路实现零现金结算的有150条，每天累计节省送货时间300多小时，节约了大量的手续费支出，也为零售客户带来现实利益和好处，有力支持了卷烟营销终端建设。二是烟用物资销售实行在线扣款结算。2008年全省烟叶收购款实行“在线支付”，2010年省公司又与省邮储银行、省农信社签订《代收烟用物资销售款协议》，推广龙岩市公司的试点工作经验，使三个烟区农民的购买烟用物资款直接从其收购款账户中划账到烟草公司账户，解决烟用物资销售资金安全管理问题，也实现了烟叶生产收购资金的全面在线电子结算目标。
（三）注重规范，扎实做好行业资金监管。
2010年，组织全省47家国有企业、23家学会及政研会等社会团体，深入开展“小金库”自查自纠和重点抽查，进一步严肃财经纪律，强化内部监督管理；开展银行账户及对账单专项检查，加强企业银行账户管理，健全《对账单》银企核对机制；参与组织“三重一大”执行情况检查、烟区救灾捐赠资金和补贴物资管理使用情况检查。同时，继续规范资金管理中心运作。首先，规范贷款审批发放程序，内部成员单位凡是需要向资金中心借款，一律实行预算审批制。贷款资金采用委托银行贷款方式，使贷款方式能够符合金融法规的有关规定。其次，规范月度现金流量预算审核，对大宗项目预算支出及临时追加预算，要求提供简要情况说明和主要文件依据，对银行账户旬末、月末余额超过规定标准的，要提交财务负责人签字的情况说明书。资金管理中心对全省行业资金管理的作用更加突显。
（四）创新方式，提升国有资产管理水平。
组织开展土地、房屋建筑物等资产存量和质量的清查，对清查出来的闲臵土地和房屋建筑物，认真分析查找其形成原因，专程向国家局国资管理部门作了专题汇报，并提出了全省闲臵资产和漳州闽诏酒店股权的处臵方案。为了积极处臵闲臵资产，特别是历史遗留问题资产，国家局国资管理部门领导深入泉州、漳州、龙岩等地市公司的资产现场，了解资产管理状况，认真研讨闲臵资产处臵方案，对地市公司运用政府收储、资产臵换等方式处臵资产提出了改进意见，并要求在资产处臵中，要执行好行业资产管理制度，维护好国家利益，要处理好地方政府及有关部门关系。在国家局国资管理部门的大力支持下，全省资产处臵工作取得较大突破，进一步优化资产结构和配臵，得到了国家局的充分肯定，并在《中国烟草杂志》上安排了专刊，还在今年全国烟草财务工作会上作了经验交流。在企业产权管理方面，配合两家复烤企业实施股权调整，做好重组整合考察调研工作，进一步理顺物流公司的资产关系，同时做好企业国有产权登记工作。
（五）完善机制，不断提高财务信息质量。
2010年，省公司制定了《县分公司财务主管委派制重大财务事项报告管理意见》，规范重大事项上报的方式、对象及内容，加强对重点经济业务的跟踪，健全完善市、县公司财务信息的沟通反馈机制。财务主管委派制报告重大财务事项42起，开展月度报账稽核86次，发出管理建议书244份，促进企业增收节支，提高基础管理水平。加强对月度快报、商业量本利、卷烟物流费用报表的审核，做好财务数据的多维度分析，及时掌握成本费用变动因素，反映企业财务运行情况，为行业经济运行管理提供信息。召开年报审计情况反馈会，听取事务所的审计情况报告及管理建议，推行会计年报审计的轮换制、报告制和评价制。继续完善会计核算软件功能，实现银行对账单自动导入，减轻财务对账工作量，也解决了手工对账存在的问题。
（六）以人为本，进一步加强财务队伍建设。
坚持以人为本的科学发展观，持续推动学习型财务队伍建设，努力提高财务人员的综合能力。一是开展职业道德素质教育。邀请检察部门的专家给财务人员讲课，结合大量的现实案例，深刻教育财务人员增强职业道德观念和提高职业安全意识。二是加强财务专业知识培训。在厦门国家会计学院举办三期教育培训班，共培训400多人次，聘请行业内外专家进行授课，重点培训预算管理、国资管理、税收政策、心理调节等内容，还组织人员参加国家局举办的财会知识、合并报表、财务信息化等培训班41人次。三是推动会计技术职称聘任工作。结合行业用工分配制度改革，积极推动建立会计技术职称聘用制度，努力拓宽财务人员的晋升通道。2010年，全省有5名财务人员取得中高级会计技术职称，在各种刊物上发表论文7篇，获得省烟草学会表彰论文15篇。三明市公司启动公开竞聘中高级会计专业技术岗位工作，在全市行业内公开竞聘2名中高级会计师，进一步激发财务人员的学习工作热情。
二、“十二五”时期财务工作方向
“十一五”时期，全省烟草商业系统财务工作紧紧围绕行业改革和发展中心工作，认真履行职责，努力夯实基础，转变工作职能，积极做好服务，为**烟草商业持续健康发展做出了积极贡献。
一是创新财务管理体制机制。2007年，全省推广实施县分公司财务主管委派制。实行县级财务主管委派制是我省烟草商业系统在理顺产权关系，建立母子公司体制后，加强和完善行业内部监督管理体制，提高市级公司财务管理能力的一项体制创新。随后不断加以完善和提高，建立了财务报账交叉稽核、财务重大事项报告等机制，县级财务主管委派制取得显著成效，成为行业内部监督管理体系的重要组成部分。
二是狠抓财务管理基础规范。严格规范是**烟草商业持续健康发展的重要保障，是财务管理工作的重要目标。抓好会计基础规范，执行《商业企业会计核算办法》和《复烤企业会计核算办法》，统一会计核算政策，提高会计信息的真实性、准确性和可比性；抓好内控制度建设，根据烟草企业管理体制和业务流程，结合我省企业实际，制定《**省烟草行业内部控制规范》；抓好资金运作规范，各单位建立资金审批制度，明确审批权限，严格审批程序，加强对重点资金和大额资金结算的监管；抓好资产管理规范，制定国有资产管理实施办法和细则，明确各级法人主体的管理职责和权限，规范资产管理业务操作流程；抓好预算管理规范，制定《全面预算管理实施办法》，建立预算管理职责机构，规范预算管理工作程序，建立预算考评机制，提高预算管理工作水平。
三是推进财务管理信息建设。2004年，**烟草在全国率先开发使用“海晟A6行业/集团网络财务管理系统”，搭建全省统一会计核算平台，推动财务会计由核算型向管理型转变，为全行业2009年实施NC会计核算软件提供经验。2009年，全省顺利实施行业统一会计核算软件，为财务管理信息化奠定了重要基础。从2008年开始，重点对“两烟”生产经营资金结算，运用信息技术手段，推动烟叶在线支付和卷烟后台扣款工作，至2010年，烟叶生产收购涉及资金全面实行在线电子结算，卷烟销售基本实现后台扣款结算，突出体现了资金管理的科学性、安全性和效益性。
四是做好财务管理政策研究。“十一五”时期，全省各级财务部门加强政策研究，积极服务于行业改革发展。贯彻落实国办发57号文件精神，理顺企业产权关系，完成资产上划和下投，建立母子公司管理体制。研究制定《烟叶生产基础设施建设项目资金管理办法》、《关于规范现代烟草农业投入补贴的若干意见》等制度，为推进现代烟草农业建设提供财务保障。努力协调卷烟零售户税收调增评估问题，积极向各级国税部门反映情况，寻求相关政策的支持，以保持卷烟零售市场平稳发展。探索卷烟终端建设投入政策，初步制定了卷烟终端建设有关财务处理问题的指导意见，促进卷烟终端建设投入规范有序。制定《**烟草商业企业物流费用管理办法和核算规程实施细则》、《关于进一步明确卷烟物流费用管理和核算有关问题的通知》，统一和规范物流费用的核算口径。组织修订《**省烟草专卖经费管理实施办法》，调整专卖经费的支付标准，理顺卷烟打假经费开支渠道。
尽管“十一五”期间财务工作取得很大成绩，但也要看到财务管理存在的不足和差距。在行业经营效益持续增长的同时，各单位各部门对重点费用增长的刚性需求越来越高，防止费用过快增长的压力越来越大，预算管理对成本费用的约束作用有待提高；外部企业经营管理和执行国家财经制度的状况，影响着我们行业部分企业管理人员，对行业严格规范的认识有所动摇，企业严格规范管理还任重道远；预算管理、资产管理、资金监管等信息系统尚待实施，财务信息化建设任务还将十分繁重；资产管理工作还更多停留在以文办文、停留在被动滞后管理上，闲臵资产、历史问题资产的处臵还没有取得根本性破解；这几年财务队伍人数在增加，但是能够写好财务分析报告并加以运用的，能够独立准确编制合并报表的，能够开展课题研究撰写较高水平论文的财务会计人才还不多，还要进一步提高财务人员综合履职能力，以适应行业发展新形势新任务的需要。
因此，“十二五”时期我省财务工作要围绕“卷烟上水平”战略目标和**烟草商业“四个一流”建设任务，积极抓好财务信息化建设，加强国有资产管理，搞好财务政策研究，提高财务人员履职能力，为行业新一轮发展做出努力和贡献。
一是着力加强财务管理人才培养。要采用多种渠道和方式，锻炼和培养财务人员，促使财务人员成长为一专多能的复合型人才，以适应行业改革发展新形势下财务管理需要，同时要支持财务人员参加高级会计师和相关执业资格考试，积极为行业实施新会计准则，培养一批高级会计人才。
二是着力提升财务管理服务水平。要转变工作作风，强化服务意识，增强为生产经营和基层单位服务的自觉性，深入开展调查研究，积极探索和完善财务政策，支持特色烟叶开发、烟叶科学研究和基地单元建设，进一步规范卷烟品牌培育和终端建设的资金投入，完善卷烟打假经费管理制度。
三是着力加强国有资产经营管理。以闲臵资产处臵为重点，不断探索符合企业实际、合法合规的资产处臵方式，做实企业资产，盘活存量资产。完善资产管理制度，规范资产管理程序，防止国有资产流失。以资产管理信息化建设为支撑，将资产管理与预算管理、资金监管结合起来，提高国有资产管理效率。
四是着力抓好财务信息系统建设。实施烟草行业资金监管、预算管理、资产管理等信息系统，将统一会计核算软件、资金监管、预算管理、资产管理、在线审计等系统互联互通，实现财务管理系统与卷烟经营、烟叶管理、物流分析等业务系统的对接和数据共享。
三、2011年财务工作重点
2011年，我省烟草商业系统财务工作要在国家局财务司和省局（公司）的领导下，围绕“卷烟上水平” 战略和“四个一流”建设，贯彻落实全国烟草财务工作会议和全省烟草商业工作会议的精神，抓好资金监管系统实施，强化预算执行控制，加强成本费用管理，加大资产监管力度，推动我省烟草商业系统财务工作上新台阶。
（一）以实施资金监管系统为契机，提高资金安全管理水平。今年2月28日，全省召开资金监管系统推广实施电视电话会议，省局（公司）对资金监管系统推广实施作了全面部署，各单位要进一步统一思想，提高认识，深刻理解实施资金监管系统的重要意义，把资金监管系统实施摆在当前工作的突出位臵来抓紧抓好。要加强领导，成立机构，明确工作任务，落实工作责任，由财务部门牵头，信息、纪检监察、审计等部门共同参与组织。要精心组织实施，把握监管重点，注重监管效率，在资金监管系统实施中，要全面梳理和完善企业内控制度，尤其要健全工程投资、物资采购、业务宣传等重点项目的资金管理制度；全面清查企业各类银行账户，核对存款余额，完善对账机制，确保基础数据准确和信息内容完整。同时要切实加强对专项资金和投资企业资金的管理，烟叶生产投入要规范补贴标准和范围，卷烟终端建设和重点品牌培育经费要规范开支渠道，捐赠赞助款项要严格控制和履行审批程序，海晟投资公司的房地产开发资金要按月报告资金使用情况和计划，对在信用社、邮储银行开设的临时支出账户、卷烟扣款过渡性账户应切实加强管理，保证企业资金安全。
（二）以加强成本费用管理为重点，提高全面预算管理水平。2011年，我省预算管理要继续向科学化、规范化、精细化转变，深入推进预算管理的整体规划工作，健全定额标准、完善考评机制。张总会计师在工作会上强调“要把职工薪酬、捐赠支出、物流费用、业务招待、宣传促销等可变经营性费用作为2011年预算管理的突出重点，确定管理目标，加强分析考核，制订完善管理措施，防止开支的随意性，坚决遏制增长过快的势头”，各单位要围绕税利增长目标，细化成本费用预算管理，重点费用不得超过预算下达数。一要建立预算管理规划方案。结合国家局出台的《烟草行业全面预算上水平的指导意见》，制定预算管理的五年规划和年度实施方案，明确预算管理目标和努力方向。二要健全定额标准体系。修订第一批成本费用标准，制定卷烟物流成本、可控费用标准及定额管理。复烤企业重点突出各业务环节的劳动用工、辅助材料消耗、能源消耗等项目的定额管理。争取在9月底前，建立一套切合我省实际的定额标准体系。三要建立预算执行预警机制。要将年度预算细化成季度预算和月度预算，建立重点费用预算执行预警机制。四要建立预算考评机制。落实职能归口部门预算责任，促进预算管控模式由“以财务部门控制为主”向“归口管理部门自我控制为主”转变。增强成本费用管理的主动性与科学性，提高预算管理的效率和效果。
（三）以完善会计核算软件为基础，提高财务信息质量水平。全省烟草主业企业2009年已经完成统一会计核算软件同步上线。目前，全省还有28户多元化企业未实施统一会计核算软件，涉及房地产开发、卷烟连锁等企业，会计基础规范水平不相一致，影响了实施合并报表后的行业财务信息质量，省公司将组织多元化企业实施统一会计核算软件，统一会计核算口径，提高财务信息质量和工作效率。今年，全资控股的多元化经营企业纳入合并报表范围，报表决算时需要同时出具会计报表、国资报表、预算报表等三套审计报告。全省有45家单位列入合并报表，比2009年度增加26家，同时国家局又更换了省公司年报审计事务所，增加了2010年度年报汇编工作难度。各单位财务部门要高度重视年报编审工作，安排专职财务人员参与编制合并报表，熟悉和掌握编表技术方法，不能依赖事务所提供现成结果，丧失培养锻炼自身财务人员的机会。
（四）以闲置资产处置工作为突破，提高国有资产管理水平。要进一步增强国有资产经营管理意识，坚持国有资产管理“规范”和“效率”并重的原则，切实履行出资人管理职责，不断提升国有资产经营管理水平。一是加强国有资产处臵的监管。将资产处臵纳入预算管理。利用预算管理加强对国有资产处臵行为的整体规划和调控。对于重大资产处臵，要进行现场调研，核查资产情况，跟踪资产评估，监督拍卖现场。要继续探索符合行业实际、遵循制度规定的资产处臵方式，大力突破闲臵资产处臵障碍，加快闲臵资产处臵工作进度，盘活存量资产、优化资产结构，提高资产运行质量。2011年将开展国有资产管理专项检查，重点检查资产处臵程序是否符合规定。二是修订完善国有资产管理制度。对全省多元化企业涉及的重大资产管理事项进行详细界定和规范，增加资产租赁和闲臵资产处臵等方面的制度内容，完善资产评估管理，进一步规范业务流程，明确部门管理职责，使国有资产管理程序更加规范。
（五）以会计教育培训为主要形式，提高财务队伍建设水平。财务队伍素质是决定财务管理水平高低的最关键要素，建设一支素质高、作风正、业务精的财务队伍，是一项长期重要任务。一是树立正确的职业观。要勤学善思，转变观念，注重服务，增强大局意识、责任意识、危机意识，培养积极向上、甘于奉献、淡泊名利的阳光心态，遵循敬业爱岗、坚持原则、保守秘密的职业操守。二是探索多种培训方式。继续与厦门国家会计学院合作，有针对性的安排培训师资和课程，注重培训的实用性和实效性，做到学以致用、学用相长。要尝试与省外院校或会计组织联合办班，使培训方式更加丰富。三是开展课题研究，组织论文撰写。持续推进财务理论研究，促进财务人员加强学习，钻研业务，思考问题，提高写作能力。今年全省计划安排撰写论文40篇，涵盖会计研究、内部控制、预算管理、资产管理、企业管理等方面内容。四是鼓励参加专业资质考试。通过参加中高级会计职称和注册会计师等相关考试，增加高级会计师人才比重，进一步提高财务人员专业技术水平。
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